財務(wù)法律問題精選(九篇)

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第1篇：財務(wù)法律問題范文

一、理財產(chǎn)品法律性質(zhì)

在對銀行理財產(chǎn)品法律性質(zhì)界定的問題上，存在著一個焦點，就是委托和信托之間的焦點。銀行理財?shù)闹饕Ｊ骄褪峭顿Y者把資金給銀行，然后以銀行名義對資產(chǎn)進行管理，投資者對風險進行承擔，而銀行收取一定的手續(xù)費。這樣以來，信托關(guān)系理財模式更加有助于理財業(yè)務(wù)的發(fā)展，對投資者是一種保護，使其權(quán)益不被侵犯。

（一）信托關(guān)系的特征

1.信托關(guān)系更符合理財特征

在信托管理中，銀行雖然被委托進行資產(chǎn)管理，但是所有收益和風險都不承擔，承擔者還是歸委托人所有，銀行只是收取一定的費用作為回報。信托關(guān)系一旦確立，就不能中斷。

2.信托關(guān)系對銀行理財業(yè)務(wù)的規(guī)范更加有利

信托關(guān)系確定后，對理財產(chǎn)品的法律地位更加明確，使銀行理財業(yè)務(wù)投資范圍不斷擴大，也解決了投資方式限制問題。另外，這種關(guān)系也更加有助于穩(wěn)固投資者和銀行之間的關(guān)系。

3.信托關(guān)系對投資者的合法權(quán)益更是一種保護

信托關(guān)系不會因為銀行的破產(chǎn)等受到危害，這對投資者的財產(chǎn)是一種保護，使投資者更加主動積極投入到這些業(yè)務(wù)中來，為銀行的多種業(yè)務(wù)發(fā)展具有積極意義。

4.信托關(guān)系更符合國際化

信托本身就是一種法律關(guān)系，這種關(guān)系是建立在平等、公平、透明等基礎(chǔ)之上的，這些特征與國際上的資產(chǎn)管理基礎(chǔ)是一致的，更加有利于走入國際化，與國際模式接軌。

（二）對理財業(yè)務(wù)法律性質(zhì)如何進行確定

要想明確銀行理財業(yè)務(wù)的法律性質(zhì)，需要對相關(guān)的法律法規(guī)進行修訂，為其提供法律依據(jù)。完善信托法，對銀行經(jīng)營范圍進一步擴寬，對其經(jīng)營資格進一步明確，銀行經(jīng)許可后，方可進行資產(chǎn)管理。在法律上進一步放寬銀行混營業(yè)務(wù)，對投資范圍進一步擴大，為這項業(yè)務(wù)長期穩(wěn)健發(fā)展做出貢獻。通過完善一系列的信托法律，使之理財業(yè)務(wù)進一步擴大。

二、銀行理財業(yè)務(wù)投資運作

（一）存在三大法律問題

1.銀行理財產(chǎn)品承擔無形的擔保的風險

銀行所從事的理財業(yè)務(wù)主要是為了達到預期的收益，更加注重以后的收益，以及對所管理的資產(chǎn)進行安全保值，而這無形之中就承擔了擔保的壓力。當前，我國銀行理財業(yè)務(wù)還處于初級階段，一些相關(guān)的法律還不完善，對各個市場和主體的參與還沒有形成一致的規(guī)定，當出現(xiàn)虧損的時候，投資者為了維護自身的權(quán)益，就需要進行投訴。

2.復雜多變的交易方式隱含著巨大法律風險

當前，理財方式非常的多樣，各有各的特征，而各種方式交織在一起，錯綜復雜，其中復雜的結(jié)構(gòu)背后就隱藏著巨大的法律風險。投資中每個細小的環(huán)節(jié)出現(xiàn)瑕疵，就會引發(fā)法律問題。

3.對投資者的補償制度存在缺陷

盡管投資者把資產(chǎn)交給銀行管理，但是其資產(chǎn)還是會存在很大風險。因此，需要對投資者補償金制度盡快建立起來。當投資者的資產(chǎn)受到危害的時候，補償制度缺失就會使投資者和銀行之間產(chǎn)生巨大的法律問題。

（二）完善對策

第一，銀行要對投資者的分類標準進一步劃分，對分類方法進行完善，對投資者評價體系進一步完善。另外，對理財產(chǎn)品的信息及時披露，盡量使信息通俗，投資者都能夠看明白，保證投資者在投資的時候?qū)ζ溆性敿毩私狻?/p>

第二，對產(chǎn)品運作模式進行調(diào)整，使風險收益逐步轉(zhuǎn)移到投資者身上來。銀行要對現(xiàn)有的體系進行改進，從各方面提高產(chǎn)品凈值。對理財產(chǎn)品結(jié)構(gòu)進一步優(yōu)化，使投資者承受最小的風險。

第三，對重要理財業(yè)務(wù)要進一步創(chuàng)新，對審查機制進行創(chuàng)新。對理財產(chǎn)品進行詳細的考察和論證，使其在法律范圍內(nèi)進行。

第四，建立補償金制度。當投資者的利益受到侵害的時候，通過建立補償金制度，投資者的利益就可以用補償金來補償，這樣投資者就的利益就有了保障。

三、理財業(yè)務(wù)中的 關(guān)聯(lián)交易和利益沖突

（一）存在問題

在關(guān)聯(lián)交易中，利益沖突最為嚴重。在我國，還沒有制定一套相關(guān)的規(guī)定關(guān)聯(lián)交易的法律，當發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的時候，就會出現(xiàn)利益沖突。因此一定要重視這種關(guān)聯(lián)交易。

（二）規(guī)范關(guān)聯(lián)交易，對利益沖突管理機制進行構(gòu)建

第一，對關(guān)聯(lián)信息進行披露。對關(guān)聯(lián)信息進行披露是保證交易公平公正進行的重要手段。對于關(guān)聯(lián)交易要盡可能完善的披露關(guān)聯(lián)信息，使各方都對關(guān)聯(lián)交易進行充分了解和監(jiān)督，保證關(guān)聯(lián)交易的公平、合法和公正。

第二，在關(guān)聯(lián)交易中要依據(jù)公允原則進行。銀行在進行關(guān)聯(lián)交易的時候，一定要做到公允、公正、誠實守信。不得隨意的降低或者是太高價格，使關(guān)聯(lián)方受益，而損害其他方的利益。要對關(guān)聯(lián)交易進行監(jiān)督，保證關(guān)聯(lián)交易按公允價值進行。

第三，對利益沖突管理機制進行構(gòu)建。要建立法人和業(yè)務(wù)防火墻，使銀行和其他關(guān)聯(lián)企業(yè)進行信息傳遞，在組織形式上，要盡可能使理財業(yè)務(wù)獨立。還要建立利益沖突管理機制，當出現(xiàn)利益沖突的時候進行調(diào)整，把矛盾化解。

四、理財業(yè)務(wù)跨國法律風險

（一）存在問題

我們不能忽視合規(guī)經(jīng)營的風險。國外對合規(guī)經(jīng)營非常重視，對違規(guī)經(jīng)營的要加大懲罰力度。在國際上，反洗錢和偷稅監(jiān)管不斷強化。現(xiàn)在，很多的不法分子利用法律的控制，進行洗錢等違法業(yè)務(wù)，作為銀行就需要承擔一定的義務(wù)，去維護銀行內(nèi)部的違法現(xiàn)象。銀行要對投資者的信息進行詳細了解，降低風險。

（二）對理財業(yè)務(wù)跨國法律風險做好防范工作

第2篇：財務(wù)法律問題范文

一、目標任務(wù)

在法律顧問的參與下，對本局自2013年以來依法行政、依法執(zhí)法、依法履職的法治狀況特別是現(xiàn)狀進行全面“體檢”，掌握本局法治健康狀況，發(fā)現(xiàn)“疾病”，排查隱患，分析“病因”，開出“處方”，防范和化解法律風險，建立與完善法律風險防范機制，助推司法行政事業(yè)健康發(fā)展，推進司法行政系統(tǒng)法治政府建設(shè)。

二、檢查項目

本次“法律體檢”旨在對本局各股室、各法律服務(wù)單位近三年的執(zhí)法及履職狀況特別是現(xiàn)狀進行重點檢查。檢查項目及重點如下：

(一)本部門對有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件的貫徹執(zhí)行情況，特別是可能存在的法律風險。重點檢查以下內(nèi)容：

1、刑罰執(zhí)行活動，社區(qū)矯正管理部門重點檢查社矯人員的調(diào)查評估、交付接收、矯正小組成員責任、外出管理、日常監(jiān)管、心理矯正、考核獎懲等制度的執(zhí)行落實情況。

2、行政執(zhí)行活動，特別是法律服務(wù)管理（律師、公證、法律援助、法制宣傳、司法鑒定、人民調(diào)解、基層法律服務(wù)等），舉報投訴處理和信息公開等情況。

3、內(nèi)部管理涉法事項，單位工程的招投標、報建、安監(jiān)、質(zhì)監(jiān)及竣工、驗收、備案等基本流程，財政轉(zhuǎn)移專項資金使用，“三公”經(jīng)費管理，津補貼發(fā)放，干警參賭涉毒，消防、安全保衛(wèi)、政府采購、收費（政府收費項目以及法律服務(wù)收費項目）、法人登記、印章管理、檔案管理等情況。

（二）重大決策的社會穩(wěn)定風險評估、合法性審查以及可能存在的法律風險情況，對外合同、內(nèi)部勞動（勞務(wù)）合同、法律文書制作可能存在的法律風險情況。

（三）行政許可、行政處罰等重要執(zhí)法事項的實體、程序、文書制作、自由裁量權(quán)的決定與行使等情況。

（四）行政復議、行政訴訟案件糾錯率、改判率和維持率等辦理情況，行政賠償工作適用和執(zhí)行等情況。

（五）信息公開、投訴查處、的實體、程序、文書制作等情況。

（六）本部門目前存在的其他法律問題和風險。

三、方法步驟

（一）制作方案。4月上旬，在局黨組的領(lǐng)導下，由法制部門牽頭，辦公室、政工室、財務(wù)股、紀檢監(jiān)察室參與，其他股室協(xié)助，制定本局法治狀況檢查具體方案。

（二）自查。4月中旬，各股室按照本實施方案要求，對照檢查項目及重點檢查內(nèi)容、法律體檢項目清單，進行自查，形成自查報告，于4月18日前將自查報告紙質(zhì)和電子文檔報局法治狀況檢查工作領(lǐng)導小組辦公室，法治狀況檢查工作領(lǐng)導小組辦公室綜合各股室自查報告，形成本局機關(guān)書面自查報告，于4月20日前，報市局法治狀況檢查工作領(lǐng)導小組辦公室。

各股室的自查報告一定要客觀真實地反映本股室現(xiàn)有的法律問題和風險隱患，并將有可能引發(fā)重大問題的法律問題和風險隱患予以特別說明。

（三）分片復查。4月21日至5月15日，市局組織業(yè)務(wù)骨干法律顧問分片對我局法治狀況檢查工作的情況和法治現(xiàn)狀進行復查，此次復查采取聽取單位匯報、查看相關(guān)文件和記錄、發(fā)放調(diào)查問卷、召開座談會、現(xiàn)場查看等方式進行。重點檢查各股室自查的法律問題和風險隱患準不準、自查的責任心強不強，特別是要查找沒有自查出來的重大法律問題和風險隱患，深入分析“病根”，并有針對性的提出化解法律問題和風險隱患的意見。開具“法律體檢報告單”，指出存在的法律問題和風險隱患，提出“治療”整改意見。

（四）迎接抽查。5月下旬至6月中旬，省廳將組成抽查組對各市州司法局、縣市區(qū)司法局的法治現(xiàn)狀進行抽查，各股室要認真做好迎接抽查的準備。

（五）建立風險防范機制。6月中旬至下旬，在自查與抽查工作結(jié)束之后，局黨組組織業(yè)務(wù)骨干、法律顧問對本局存在的法律問題和風險隱患進行深入分析，逐一提出“治療”整改方案，建立相應(yīng)的風險防范機制。

四、工作要求

此次參加法治狀況檢查工作的各股室要高度重視，嚴格按照本實施方案組織開展法治狀況檢查工作，將各階段、各環(huán)節(jié)工作落到實處，確保法治狀況檢查工作不留死角，不走過場，為下半年開展全面、系統(tǒng)整改打下基礎(chǔ)。具體應(yīng)做到：

（一）高度重視。開展法治狀況檢查工作非常重要、非常必要，也是非常及時。全縣司法行政系統(tǒng)各股室、各法律服務(wù)單位要充分認識開展法治狀況抽查工作是確保司法行政事業(yè)健康、科學發(fā)展的重要基礎(chǔ)保障，是司法行政機關(guān)履行好法律保障、法律服務(wù)、法律宣傳等職責的必然要求，是司法行政機關(guān)推進法治建設(shè)的重要舉措。各股室、各法律服務(wù)單位要統(tǒng)一思想認識，嚴格按照本方案的部署要求抓好法治狀況檢查各項工作的落實。

（二）加強領(lǐng)導。法治狀況檢查任務(wù)重、要求高?？h局決定成立法治狀況檢查工作領(lǐng)導小組，由局長擔任領(lǐng)導小組組長，分管法規(guī)工作領(lǐng)導任常務(wù)副組長，其他局領(lǐng)導為領(lǐng)導小組成員，領(lǐng)導小組在局政策法規(guī)股設(shè)辦公室，辦公室成員由局政策法規(guī)股、辦公室、政工室、財務(wù)股、紀檢監(jiān)察室相關(guān)人員組成。各股室要組織精通業(yè)務(wù)的專門力量開展自查，要明確責任，各股室要在自查、抽查等各個階段明確責任分工，加強協(xié)調(diào)配合，對于自查、抽查中不認真負責導致沒有發(fā)現(xiàn)法律問題和風險隱患、并由此產(chǎn)生嚴重法律問題的股室和檢查人員，要追究責任。

第3篇：財務(wù)法律問題范文

關(guān)鍵詞：計算機審計 法律地位 電子數(shù)據(jù) 審計軟件 法律保障

一、引言：計算機審計法律問題的提出

計算機審計是基于計算機進行的審計活動，包括系統(tǒng)審計和數(shù)據(jù)審計。它是計算機進入會計和管理領(lǐng)域后發(fā)展起來的一門新興科學，是計算機技術(shù)、現(xiàn)代 通訊技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在審計工作中的應(yīng)用，是審計科學、計算機科學與電子數(shù)據(jù)處理技術(shù)發(fā)展的結(jié)果。在我國，計算機審計開始于上個世紀八十年代末，但此后一直 處于摸索和研究階段，直到九十年代末才逐漸成熟和發(fā)展起來，時至今日，我國在計算機審計技術(shù)運用尤其在審計軟件開發(fā)方面取得了長足的進步，計算機審計在我 國政府審計領(lǐng)域發(fā)揮著越來越重要的作用。然而，由于我國審計法是在以手工審計為主導審計方式的背景下制定的，而對與手工審計相對應(yīng)的計算機審計方式?jīng)]有予 以規(guī)范，即使在其他法律文件中對計算機審計的規(guī)定也是少之又少，因此，在計算機審計實踐中出現(xiàn)了很多急待解決的問題，如審計機關(guān)是否具有計算機審計的權(quán) 力、計算機審計的范圍如何確定、拒絕計算機審計是否屬于拒絕審計等?？梢?，目前我們在計算機審計方面面臨的主要矛盾是計算機審計技術(shù)的廣泛應(yīng)用和法律發(fā)展 的相對滯后之間的矛盾，如何解決這一矛盾，如何在法律上規(guī)范計算機審計并為計算機審計提供足夠的法律支持，則要從分析計算機審計所涉及的法律問題著手。

計算機審計包含很多方面的內(nèi)容，所涉及的法律問題也是多方面的。歸納起來，計算機審計所涉及的法律問題主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

（1）作為一種《審計法》沒有明確規(guī)定的審計方式，計算機審計的法律地位，即計算機審計是否具有合法性是計算機審計立法中應(yīng)當予以首要解決的問題。只有明確了計算機審計的合法地位，才談得上審計機關(guān)進行計算機審計。

（2）作為一項新型的證據(jù)獲取方式，計算機審計中電子數(shù)據(jù)（含審計軟件審計出的電子數(shù)據(jù)）的證據(jù)地位等問題應(yīng)是計算機審計立法中的核心問題。

（3）審計軟件如何規(guī)范才更具有法律權(quán)威、如何鑒定編程語言以及網(wǎng)絡(luò)審計立法等問題在計算機審計立法中也應(yīng)占有重要地位。

（4）計算機審計的法律保障即當審計機關(guān)的計算機審計權(quán)力遭到拒絕時如何進行法律救濟是保障審計監(jiān)督職能的關(guān)鍵所在，是計算機審計立法是否具有完整性和可操作性的標志。

二、計算機審計的法律地位

計算機審計的法律地位，是指計算機審計在審計法中的地位，法律是否認可審計機關(guān)具有進行計算機審計的權(quán)力?！秾徲嫹ā烦雠_時尚沒有對計算機審計 作出規(guī)定，國家有關(guān)計算機審計的規(guī)定最初見于《審計法實施條例》。《審計法實施條例》第30條：“審計機關(guān)有權(quán)檢查被審計單位運用電子計算機管理財政收 支、財務(wù)收支的財務(wù)會計核算系統(tǒng)。被審計單位應(yīng)當向?qū)徲嫏C關(guān)提供運用電子計算機儲存、處理的財政收支、財務(wù)收支電子數(shù)據(jù)以及有關(guān)資料。”該條是目前審計機 關(guān)開展計算機審計的唯一行政法規(guī)性依據(jù)。不過，該條對計算機審計的規(guī)定也僅限于對“被審計單位運用電子計算機管理財政收支、財務(wù)收支的財務(wù)會計核算系統(tǒng)” 的檢查，同時，它僅是原則性的規(guī)定，在實踐中缺乏可操作性。審計法規(guī)定被審計單位要接受審計，但不接受計算機審計的行為是否是不接受審計行為？目前審計法 對此沒有具體規(guī)定。

審計機關(guān)開展計算機審計的另一項重要依據(jù)是《國務(wù)院辦公廳關(guān)于利用計算機信息系統(tǒng)開展審計工作有關(guān)問題的通知》（[2001]88號）。 然而在該文件中關(guān)于計算機審計的內(nèi)容也僅局限于對“被審計單位運用計算機管理財政收支、財務(wù)收支的信息系統(tǒng)（計算機信息系統(tǒng)）”的檢查，檢查的重點主要在 計算機信息系統(tǒng)是否符合標準、是否存在舞弊功能、系統(tǒng)所生成的電子數(shù)據(jù)是否真實等三個方面，并沒有規(guī)定對“電子數(shù)據(jù)”所進行的采集、分析等所謂面向數(shù)據(jù)的 審計。而目前，計算機審計的的主要內(nèi)容就是面向數(shù)據(jù)的審計，這也是當前計算機審計的重點。當然，對計算機系統(tǒng)的審計是面向數(shù)據(jù)審計的前提，也是今后計算機 審計發(fā)展的方向。國務(wù)院辦公廳的通知也只是解決了計算機審計的系統(tǒng)審計問題，對計算機審計的數(shù)據(jù)審計問題并沒有作出進一步的規(guī)定。盡管如此，這已是計算機 審計的重大進步，至少在國務(wù)院辦公廳的立法級次上有了合法性的認可。

為了更好的開展審計工作，保障計算機審計的順利進行，《審計法》應(yīng)當明確確認計算機審計的法律地位，確定計算機審計是合法的審計方式，賦予審計機關(guān)計算機審計的職權(quán)，把計算機審計納入審計的內(nèi)涵之中。

此外，在計算機審計的法律地位中還應(yīng)當解決“什么是計算機審計”的問題，解決這個問題的意義在于確定范圍，明確界限：是獲取數(shù)據(jù)，檢查系統(tǒng)，進 行查詢分析，還是直接在電腦上查閱會計資料，看電腦帳。當前沒有對計算機審計的范圍給予一個合法的標準，導致了很多問題：只開放系統(tǒng)，讓審計人員看電腦 帳，但不讓你分析；或只讓你檢查系統(tǒng)而不讓你下載數(shù)據(jù)等等。因此，在計算機審計的范圍問題上，應(yīng)當將系統(tǒng)審計和數(shù)據(jù)審計都納入計算機審計的范圍。

四、電子數(shù)據(jù)的證據(jù)地位

現(xiàn)行的審計法律法規(guī)都是適應(yīng)傳統(tǒng)書面記錄形式的，將之適用于電子數(shù)據(jù)存在很大困難。計算機審計的對象是電子數(shù)據(jù)，其審計的直接結(jié)果也是電子數(shù)據(jù) （電子數(shù)據(jù)的派生形式）。電子數(shù)據(jù)在現(xiàn)行證據(jù)法律體系中占有什么地位，是否具有合法性和證明力，以及電子數(shù)據(jù)儲存在計算機中，如果復制是否還能保持和原件 一樣的證明力等等，都是計算機審計中所面臨的法律問題。

（一）電子數(shù)據(jù)突破了傳統(tǒng)的證據(jù)法定體系

考察世界各國的證據(jù)法律制度，現(xiàn)行各國的證據(jù)制度主要分為三類：一是自由衡量式證據(jù)制度，如法國、德國；二是具體規(guī)則式證據(jù)制度，如英國、美 國；三是清單式證據(jù)制度，如荷蘭、智利。我國沒有制訂證據(jù)法，從體現(xiàn)于訴訟法中的證據(jù)規(guī)定來看，我國的證據(jù)制度是清單式的。由于電子數(shù)據(jù)不在我國的證據(jù)清 單之列，因此其在我國是不能用作證據(jù)的。但審計實踐涉及到電子數(shù)據(jù)的證據(jù)地位問題，這促使我們不得不重新審視電子數(shù)據(jù)的法律地位問題。

目前我國尚未制定關(guān)于電子數(shù)據(jù)的基本法律文件，有關(guān)電子數(shù)據(jù)的規(guī)定見于審計署的部門規(guī)章中。審計署2000年頒布的《審計機關(guān)審計證據(jù)準則》第 3條規(guī)定：“審計證據(jù)有下列幾種：……（3）以錄音錄象或者計算機存儲、處理的證明審計事項的視聽或者電子數(shù)據(jù)資料；……”電子數(shù)據(jù)即包含于審計證據(jù)中。

顯然，前述準則對電子數(shù)據(jù)的規(guī)定已超出了《行政訴訟法》上證據(jù)范圍：電子數(shù)據(jù)資料不在法律規(guī)定的證據(jù)之列。《行政訴訟法》第31條規(guī)定：“證據(jù)有以下幾種：

（1）書證；

（2）物證；

（3）視聽資料；

（4）證人證言；

（5）當事人的陳述；

（6）鑒定結(jié)論；

（7）勘驗筆錄、現(xiàn)場筆錄。

以上證據(jù)經(jīng)法庭審查屬實，才能作為定案的根據(jù)。”在這里，準則規(guī)定電子數(shù)據(jù)資料即電子數(shù)據(jù)作為審計證據(jù)，是為了適應(yīng)計算機審計的需要。不過，作 為證明一定事實的證據(jù)，其自身應(yīng)當具有法律所認可的形式，不是任何形式的“證據(jù)”都具有合法性，都可用來證明具有法律意義的事實是否存在。在這里，盡管部 門規(guī)章對電子數(shù)據(jù)作出了規(guī)定，但行政訴訟法對此并沒有予以認可，可見在具體的訴訟活動中，審計機關(guān)開展計算機審計所獲得的電子數(shù)據(jù)的證據(jù)地位和證明力是要 大打折扣的。

（二）電子數(shù)據(jù)法律地位的解決方式

用法律明文規(guī)定電子數(shù)據(jù)為可采納的證據(jù)，是解決電子數(shù)據(jù)證據(jù)地位的最佳方式。不過，由于這種方式采用的是法律明文形式，需要較長的立法周期，無 法盡快解決實踐中電子數(shù)據(jù)的證據(jù)地位問題。因此，在現(xiàn)行證據(jù)體系中以各種變通的方式或例外的形式間接接受電子數(shù)據(jù)不失為一項可行的選擇。具體做法是：電子 數(shù)據(jù)在審計中發(fā)揮證據(jù)作用時，如果是利用其記載的聲音或圖象，則可以歸入視聽資料的范疇；如果是利用其記載的文字符號，則可以歸入書證的范疇；如果其涉及 專門性問題，可以進行鑒定，納入鑒定結(jié)論的范疇。

四、審計軟件與網(wǎng)絡(luò)審計的法律問題

（一）審計軟件的法律問題

計算機審計軟件是為計算機審計編寫的計算機程序及其說明書。在審計實務(wù)方面，已有一批計算機審計軟件先后通過審計署的評審，有些審計軟件已在審 計實踐中取得明顯效果，提高了審計效率與審計質(zhì)量。2000年11月，審計署在南京特派辦專門召開了命名為審計之光的全國審計系統(tǒng)計算機開發(fā)應(yīng)用成果演示 會，會上展出了多種計算機審計應(yīng)用軟件和審計信息系統(tǒng)及審計辦公自動化軟件。如《卷煙銷售輔助審計軟件》、《企業(yè)審計軟件1.0》、《上審2.0工交企業(yè) 版》等等。由于審計軟件的開發(fā)者是審計機關(guān)本身，鑒定者也是審計機關(guān)，其是否有鑒定的權(quán)限，鑒定的效力如何，目前法律沒有規(guī)定，這也給被審計單位懷疑和藐 視由審計軟件產(chǎn)生的審計結(jié)果留下了空間。這說明目前我們對審計軟件方面的法律問題重視的還不夠。任何一種事物只有用立法加以確認和規(guī)范，才能最大限度地排 除其不利因素，引導其健康發(fā)展，審計軟件問題理應(yīng)得到立法的重視和規(guī)范。就目前來看，審計軟件的法律問題主要體現(xiàn)在審計軟件的合法性和審計結(jié)果的可采性 上。因此，開發(fā)出全國通用的政府審計軟件，并使之合法化，同時明確審計軟件的法定鑒定機構(gòu)，賦予其權(quán)威，是審計立法的重要選擇。

即使在被審計單位接受審計機關(guān)使用審計軟件審計的情況下，審計人員利用審計軟件所獲得的電子數(shù)據(jù)也常常得不到被審計單位的認可。他們的爭議主要 在程序編碼等專業(yè)問題方面。我國目前也沒有對審計軟件中的程序編碼問題作出規(guī)定，這也使得審計關(guān)系雙方在程序編碼問題上缺少了判斷依據(jù)，對審計軟件的有效 使用產(chǎn)生了負面影響。在這方面，外國進行了一系列的嘗試。如美國商務(wù)部下屬的國家標準局在1974年以后陸續(xù)頒布了《聯(lián)邦信息處理標準叢書》，對計算機環(huán) 境下的安全與風險管理、數(shù)碼編程標準提出了一系列指南。它對美國計算機審計的發(fā)展具有很大促進作用。

國家對程序編碼進行立法是較好的選擇，但這在目前是無法立即實現(xiàn)的。就目前來看，審計機關(guān)在使用審計軟件進行計算機審計時，要著重加強內(nèi)部控制，建立計算機審計程序代碼復核制度。

（二）網(wǎng)絡(luò)審計的法律問題

互聯(lián)網(wǎng)的飛速發(fā)展改變著傳統(tǒng)的審計工作方式，同時網(wǎng)絡(luò)財務(wù)、電子商務(wù)、電子貨幣的發(fā)展，使審計面臨嚴峻挑戰(zhàn)。因此，我們需要構(gòu)建新的審計模式與 之適應(yīng)，這種新的審計模式就是網(wǎng)絡(luò)審計。它是互聯(lián)網(wǎng)條件下的審計，未來審計行業(yè)和審計技術(shù)的發(fā)展動力將主要來自于計算機審計的發(fā)展，特別是網(wǎng)絡(luò)審計的發(fā) 展，這也是國內(nèi)外審計界的共識。在立法上，目前我國的網(wǎng)絡(luò)審計立法仍是一片空白，《會計法》已增加了有關(guān)網(wǎng)絡(luò)財務(wù)的內(nèi)容，《電子商務(wù)法》的起草工作正在加 緊進行之中，但上述法律都不是針對網(wǎng)絡(luò)審計的，不能夠滿足網(wǎng)絡(luò)審計的需要。因此，有必要加快網(wǎng)絡(luò)審計立法工作的力度和進度，使網(wǎng)絡(luò)審計工作有章可循。

五、計算機審計的法律保障

（一）計算機審計法律保障的一般原理

這里所講的計算機審計法律保障是指計算機審計已獲合法性地位后，法律對審計機關(guān)計算機審計權(quán)力的終極救濟措施。這主要是指在法律已明確規(guī)定審計 機關(guān)計算機審計權(quán)力后，被審計單位仍拖延、拒絕計算機審計時的法律保障措施。就現(xiàn)行法律規(guī)定來看，《審計法》沒有規(guī)定被審計單位拖延、拒絕計算機審計時的 法律保障措施，有關(guān)法律保障措施的規(guī)定見于《審計法實施條例》第49條?！秶鴦?wù)院辦公廳關(guān)于利用計算機信息系統(tǒng)開展審計工作有關(guān)問題的通知》（ [2001]88號）對此也作了相應(yīng)的規(guī)定：“被審計單位拒絕、拖延提供與審計事項有關(guān)的電子數(shù)據(jù)資料，或者拒絕、阻礙檢查的，由審計機關(guān)按照《審計法實 施條例》第49條的規(guī)定處理。”本文對計算機審計法律保障措施的論述便是以《審計法實施條例》第49條的內(nèi)容展開的。為表達方便，下文在“拒絕、拖延、阻 礙”等語言的運用上，一律用“拒絕”術(shù)語，這也是因為拖延、阻礙在一定程度上包含著拒絕的涵義。

（二）《審計法實施條例》第49條的法律分析

《審計法實施條例》第49條規(guī)定：“被審計單位違反審計法的規(guī)定，拒絕或者拖延提供與審計事項有關(guān)的資料的，或者拒絕、阻礙檢查的，由審計機關(guān) 責令改正，可以通報批評，給予警告；拒不改正的，按照下列規(guī)定追究責任：（1）對被審計單位處以5萬元以下的罰款；（2）對被審計單位負有直接責任的主管 人員和其他直接責任人員，審計機關(guān)認為應(yīng)當給予行政處分或者紀律處分的，向有關(guān)部門、單位提出給予行政處分或者紀律處分的建議；（3）構(gòu)成犯罪的，依法追 究刑事責任。依照前款規(guī)定追究責任后，被審計單位仍須接受審計機關(guān)的審計監(jiān)督。”該條規(guī)定了被審計單位不接受審計的懲罰措施，賦予了審計機關(guān)追究被審計單 位法律責任的權(quán)力（在這里審計機關(guān)追究責任的形式僅為行政處罰）。這對審計機關(guān)順利獲得被審計單位的有關(guān)資料，進行審計監(jiān)督，起到了保障作用。

根據(jù)前述第49條的規(guī)定，“依照前款規(guī)定追究責任后，被審計單位仍須接受審計機關(guān)的審計監(jiān)督”，所以，就被審計單位來講，接受處罰并不能免除其 接受審計的義務(wù)。不過，該條的規(guī)定容易產(chǎn)生這樣的問題：如果審計機關(guān)實施行政處罰后，被審計單位仍拒絕審計的，這是否意味著審計機關(guān)對被審計單位再次進行 處罰。如果可以，則意味著對處罰次數(shù)的多少取決于被審計單位拒絕審計次數(shù)的多少。從理論上講，被審計單位拒絕審計多少次，審計機關(guān)就可以處罰其多少次，一 直到被審計單位接受審計時止。顯然，審計機關(guān)根據(jù)《審計法實施條例》第49條對被審計單位就拒絕審計事項進行多次處罰，違反了《行政處罰法》上的一事不再 罰原則。

就《審計法》及其實施條例的規(guī)定來看，法律并沒有賦予審計機關(guān)對被審計單位采取強制措施、直接調(diào)取相關(guān)資料的權(quán)力。所以從法律條文方面來分析， 就容易得出這樣的結(jié)論：由于《行政處罰法》一事不再罰的規(guī)定，審計機關(guān)不能對被審計單位再次處罰，同時審計機關(guān)無權(quán)對被審計單位采取強制措施、直接調(diào)取相 關(guān)資料，所以被審計單位因拒絕審計而被處罰后就可以逃避審計監(jiān)督。進一步講，只要被審計單位繳納罰款就可以免除審計（法律沒有賦予審計機關(guān)采取進一步措施 的權(quán)力）。這樣，就可能會出現(xiàn)以罰款代替審計的局面。上述結(jié)論是根據(jù)法律條文所進行的法律推理。

第4篇：財務(wù)法律問題范文

一、課程內(nèi)容重構(gòu)的必要性

為什么要重構(gòu)非法學專業(yè)的經(jīng)濟法課程內(nèi)容？一個基本的理由是：非法學專業(yè)的經(jīng)濟法課程與法學專業(yè)的經(jīng)濟法課程存在實質(zhì)的區(qū)別。那么，這種實質(zhì)區(qū)別體現(xiàn)在哪些方面呢？從邏輯上說，認定一門課程與另一門課程存在實質(zhì)區(qū)別，可以從課程的培養(yǎng)目標、課程性質(zhì)和應(yīng)用場景這些基本面去判斷。事實上，與法學專業(yè)相比，非法學專業(yè)的經(jīng)濟法課程在培養(yǎng)目標、課程性質(zhì)和應(yīng)用場景三個方面存在實質(zhì)差別。以下是具體的分析：

（一）課程目標不同，決定了課程內(nèi)容重構(gòu)的必要性

法學專業(yè)總共有十四門專業(yè)核心課程，這十四門專業(yè)核心課共同服務(wù)于奠定各法學專業(yè)的基本法學素養(yǎng)這一人才培養(yǎng)目標。作為法學課程的經(jīng)濟法，其課程目標是：養(yǎng)成經(jīng)濟法領(lǐng)域的法學素養(yǎng)。相應(yīng)地，經(jīng)濟法課程在內(nèi)容上必定是涵蓋了經(jīng)濟法學科領(lǐng)域的學科發(fā)展背景、學科基本理論和基本法律制度在內(nèi)的完整知識體系。非法學專業(yè)的經(jīng)濟法課程，只是非法學專業(yè)的課程體系中的一門專業(yè)基礎(chǔ)課，其課程目標是：養(yǎng)成非法學專業(yè)人才的經(jīng)濟法律素質(zhì)。很顯然，經(jīng)濟法律素質(zhì)與經(jīng)濟法領(lǐng)域的法學素養(yǎng)是完全不同的兩個層次。因此，非法學專業(yè)的經(jīng)濟法課程，不可能采納或“借鑒”法學專業(yè)的經(jīng)濟法課程內(nèi)容，必須重構(gòu)其內(nèi)容體系。

（二）課程性質(zhì)不同，決定了課程內(nèi)容重構(gòu)的必要性

法學專業(yè)的經(jīng)濟法課程，是法學課程。而且，屬于法學專業(yè)的十四門核心課程之一。這門課程，是對“經(jīng)濟法”這一法學學科的研究成果的基本反映和完整展示。非法學專業(yè)的經(jīng)濟法課程，是法律課程，是服務(wù)于培養(yǎng)懂經(jīng)濟、懂管理、懂法律的復合型人才培養(yǎng)口徑要求而開設(shè)的一門專業(yè)基礎(chǔ)課。法學課程強調(diào)法學理論以及從基本理論到具體法律制度和規(guī)則的完整知識體系；法律課程顯然是以現(xiàn)行有效的法律制度和規(guī)則的具體運用為主線。二者在性質(zhì)上的這種實質(zhì)區(qū)別，決定了：法學專業(yè)的經(jīng)濟法課程，在課程內(nèi)容上一定要反映出“經(jīng)濟法”這一法學學科的理論發(fā)展和基本制度；非法學專業(yè)的經(jīng)濟法課程，在課程內(nèi)容上則應(yīng)反映企業(yè)經(jīng)營管理常見的法律問題、法律制度及法律規(guī)則。

（三）應(yīng)用場景不同，決定了課程內(nèi)容重構(gòu)的必要性

法學專業(yè)的經(jīng)濟法課程，培養(yǎng)出的法學專才，具有共同的法律價值觀，也掌握了法律邏輯思維的一般方法，同時，在各自的法學專業(yè)領(lǐng)域具有自己的專長，是各自專業(yè)領(lǐng)域的名副其實的專家。其知識應(yīng)用的場景應(yīng)該主要是公、檢、法、司、法律教育等法律職業(yè)共同體的職業(yè)領(lǐng)域。非法學專業(yè)的經(jīng)濟法課程，培養(yǎng)出的經(jīng)管財經(jīng)類復合型人才，是經(jīng)濟領(lǐng)域的專門人才，其知識應(yīng)用場景主要應(yīng)該是與企業(yè)的創(chuàng)設(shè)、經(jīng)營管理和管理咨詢等企業(yè)經(jīng)濟活動相關(guān)的職業(yè)領(lǐng)域。上述兩種不同的應(yīng)用場景，決定了非法學專業(yè)的經(jīng)濟法課程，沒有必要也不可能達到法學專業(yè)的經(jīng)濟法課程所具有的培養(yǎng)法學專才的深度和廣度，因此，非法學專業(yè)的經(jīng)濟法課程，必須構(gòu)建屬于自己的課程內(nèi)容體系。

二、課程內(nèi)容重構(gòu)的路徑

非法學專業(yè)的經(jīng)濟法課程，必須進行課程內(nèi)容重構(gòu)，以反映該課程自身的培養(yǎng)目標、課程性質(zhì)。那么，應(yīng)如何進行課程內(nèi)容重構(gòu)呢？在建立和完善社會主義市場經(jīng)濟和大力推進依法治國的背景下，在非法學專業(yè)開設(shè)經(jīng)濟法的基本目的，是使企業(yè)的經(jīng)營管理活動滿足法治的要求，增強企業(yè)員工的法律素質(zhì)。那么，經(jīng)濟法課程作為非法學專業(yè)開設(shè)的一門法律課程，應(yīng)當全面地反映和滿足這種來自社會、來自企業(yè)的需求。因此，重構(gòu)非法學專業(yè)的經(jīng)濟法課程內(nèi)容的路徑，應(yīng)當是：一是根據(jù)市場經(jīng)濟的法治要求構(gòu)建課程內(nèi)容體系；二是根據(jù)企業(yè)運行的法律需求構(gòu)建課程內(nèi)容體系。

（一）根據(jù)市場經(jīng)濟的法治要求構(gòu)建課程內(nèi)容體系

非法學專業(yè)開設(shè)經(jīng)濟法課程的基本背景在于：市場經(jīng)濟本質(zhì)上是法治經(jīng)濟。經(jīng)濟學家于光遠曾經(jīng)撰文論述：市場經(jīng)濟本質(zhì)就是規(guī)則經(jīng)濟、法治經(jīng)濟，法律制度和法治理念是市場經(jīng)濟的內(nèi)核和市場良好運作的前提。這一點已成共識。隨著以建立社會主義市場經(jīng)濟為目標的改革進程的深入推進，市場經(jīng)濟所要求的法治規(guī)則和基本制度也逐步確立和不斷完善，企業(yè)參與市場競爭必須遵循法治要求、遵守法治規(guī)則。在這一宏觀社會背景下，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和管理必須依法進行，企業(yè)的經(jīng)營管理人員必須具備基本的經(jīng)濟法治觀念和經(jīng)濟法律常識?？梢姡袌鼋?jīng)濟的法治要求以及隨之而來的法治發(fā)展與進步，不僅是非法學專業(yè)開設(shè)經(jīng)濟法課程的現(xiàn)實背景，也是其根本動因。從另一個角度來看，企業(yè)是市場主體，企業(yè)經(jīng)營管理人員是參與企業(yè)管理、參與市場競爭的主力軍，這些人才的法治觀念和法治素養(yǎng)決定了經(jīng)濟領(lǐng)域的整體法治水平。在一個歷史上缺乏法治思想資源和法治傳統(tǒng)的社會，推進市場經(jīng)濟和法治發(fā)展，尤為需要更多具備規(guī)則意識、法治觀念和法律素養(yǎng)的經(jīng)濟管理人才充實市場經(jīng)濟的主戰(zhàn)場。在經(jīng)濟管理金融財會等非法學專業(yè)的課程體系中，除了經(jīng)濟法，沒有任何一門課程擔負得了普及市場經(jīng)濟要求的法治觀念、法治規(guī)則和法律常識這一使命。因此，要重構(gòu)非法學專業(yè)的經(jīng)濟法課程內(nèi)容，就應(yīng)當把市場經(jīng)濟所要求的法治觀念和法治規(guī)則這些帶有普及性的內(nèi)容充實到經(jīng)濟法課程中去。

（二）根據(jù)企業(yè)運行的法律需求構(gòu)建課程內(nèi)容體系

開設(shè)經(jīng)濟法課程的非法學專業(yè)，主要集中在經(jīng)濟、管理、金融、財會等面向市場經(jīng)濟主戰(zhàn)場的一些應(yīng)用型文科專業(yè)。在這些專業(yè)開設(shè)經(jīng)濟法課程，是以企業(yè)為主要的知識應(yīng)用場景的。那么，開設(shè)這門課程，就一定要滿足企業(yè)的有效需求。問題是，在企業(yè)的日常經(jīng)營管理中，企業(yè)一般人員對經(jīng)濟方面的法律的有效需求是什么？在一個日益強調(diào)專業(yè)分工的社會中，法學專業(yè)培養(yǎng)的法務(wù)人才當然是為解決專業(yè)性的法律實務(wù)問題而存在的。企業(yè)在經(jīng)營管理中若有專業(yè)性的法律問題，一般來說，會求助于自己聘請的法律顧問或交給自己內(nèi)部設(shè)立的專業(yè)法務(wù)團隊去解決。但是，這是不是意味著，事無巨細，企業(yè)經(jīng)營管理涉及的所有法律問題都可以交給法務(wù)專業(yè)人員解決了事呢？事實上，這基本上是不可能的。原因有二：一是在法治越來越完善、法律專業(yè)化程度越高的今天，企業(yè)無論是對內(nèi)的管理還是與外部的業(yè)務(wù)往來，涉及的法律問題很多，也很瑣碎。這些法律問題，如果全部交給法務(wù)專業(yè)人員去處理，經(jīng)濟成本和時間成本會相當昂貴。而且，經(jīng)濟業(yè)務(wù)中的一些法律問題，是有很強的時效性要求、必須在第一時間得到及時處理的。這就決定了企業(yè)經(jīng)營管理涉及的一部分法律問題是需要一線人員在現(xiàn)場進行處理的。二是同一性質(zhì)的法律問題，在業(yè)務(wù)性質(zhì)和經(jīng)營環(huán)境不同的企業(yè)之間，往往存在極大的差異性，從而決定著解決問題的法律方案也是截然不同的。因此，熟悉業(yè)務(wù)或管理流程的企業(yè)一線人員如果同時具備一些基本的法律知識，往往能更及時更準確地把握問題的實質(zhì)，從而能更高效、更有針對性地發(fā)現(xiàn)法律問題或提出解決方案。那么，從企業(yè)的角度出發(fā)，哪些法律知識領(lǐng)域是企業(yè)一般人員可以也應(yīng)當熟知的？實際上，我們可以采用排除法。首先，戰(zhàn)略層面、較為宏觀的企業(yè)決策涉及的法律問題顯然和一般員工沒有多大關(guān)系，是可以排除掉的。其次，一些專業(yè)性很強的法律問題，比如，投融資、并購、公司上市等業(yè)務(wù)，也肯定是需要外部法律專家專案解決的。把這些問題排除掉之后，在一般員工的日常業(yè)務(wù)處理中可能會出現(xiàn)的、也需要員工進行初步識別的問題，就是企業(yè)一般人員應(yīng)當熟知的領(lǐng)域。比如，企業(yè)采購部門接到供貨單位擬定的一份供貨合同，對其中的某個具體條款需要當場協(xié)商的，就需要具備買賣合同的基本法律常識的一線員工進行問題識別和診斷。大體上說，涉及市場交易的法律規(guī)則、各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的合規(guī)性要求、企業(yè)內(nèi)部管理的基本法律要求等方面的法律問題，可以認定為企業(yè)一般人員應(yīng)當熟悉的法律知識領(lǐng)域。

三、非法學專業(yè)經(jīng)濟法課程內(nèi)容體系的建構(gòu)

有了課程內(nèi)容重構(gòu)的路徑，下面就可以對經(jīng)濟法課程的內(nèi)容體系進行具體的建構(gòu)了。首先，從市場經(jīng)濟要求的法治維度出發(fā)，以普及企業(yè)管理人員的法治觀念和法治意識為側(cè)重點來構(gòu)建課程內(nèi)容。這個方面的內(nèi)容不涉及企業(yè)的具體業(yè)務(wù)活動，帶有“務(wù)虛”的成分。而且，這部分內(nèi)容不能只講法律層面的知識，更多地要從市場經(jīng)濟的角度去理解和把握市場經(jīng)濟法律制度的精神實質(zhì)。以市場經(jīng)濟要求的合同法律制度為例：為了增強企業(yè)管理人員的契約精神和規(guī)則意識，應(yīng)當從合同法對企業(yè)交易成本的影響來介紹合同法的法律理念和重大作用。根據(jù)上述分析，市場經(jīng)濟的法治維度大體上應(yīng)包括如下具體課程內(nèi)容：產(chǎn)權(quán)保護與物權(quán)法制度、市場交易與合同法制度、企業(yè)組織的興起與公司制度，市場正當競爭與反壟斷法、弱勢群體保護與社會法、經(jīng)濟糾紛的解決與司法制度。這六個方面的內(nèi)容基本上涵蓋了市場經(jīng)濟的主要法律安排。第二個方面是從企業(yè)的實際法律需求出發(fā)，根據(jù)企業(yè)一般員工在日常工作中可能接觸到的法律問題進行具體的內(nèi)容設(shè)計。這個部分的教學內(nèi)容應(yīng)該貫徹問題導向，就是說，從企業(yè)日常經(jīng)營管理的角度來發(fā)現(xiàn)和梳理常見的法律問題，然后，歸納成不同的類別，形成體系。不考慮企業(yè)的行業(yè)特點，企業(yè)日常經(jīng)營管理常見的一般法律問題，大致上應(yīng)包括下列領(lǐng)域：企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)、企業(yè)合同管理、企業(yè)的勞動人事管理、企業(yè)的知識產(chǎn)權(quán)保護、企業(yè)的財稅管理、企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理。這些內(nèi)容，構(gòu)成了企業(yè)日常運行中的主要法律領(lǐng)域。根據(jù)上述重構(gòu)路徑及具體設(shè)想，整體構(gòu)建的非法學專業(yè)的經(jīng)濟法課程的內(nèi)容體系如下：導論：1．市場經(jīng)濟的法治維度；2．法規(guī)檢索與分析方法。第一部分、把握市場經(jīng)濟的法治邏輯：3．產(chǎn)權(quán)保護與物權(quán)法制度；4．市場交易與合同法制度；5．企業(yè)組織的興起與公司制度；6．市場正當競爭與反壟斷法；7．弱勢群體保護與社會法；8．經(jīng)濟糾紛的解決與司法制度。第二部分、辨識企業(yè)日常法律問題：9．企業(yè)內(nèi)部治理中的常見法律問題；10．企業(yè)合同管理中的常見法律問題；11．企業(yè)勞動人事中的常見法律問題；12．企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)中的常見法律問題；13．企業(yè)財經(jīng)稅務(wù)中的常見法律問題；14．企業(yè)生產(chǎn)管理中的常見法律問題。注釋：于光遠．法治是市場經(jīng)濟的基石和最高信仰．新浪博客“光遠看經(jīng)濟”．網(wǎng)址：.cn/s/blog_558acfe80102v6ow.html．這種分類主要借鑒了楊春寶、程強合著的《公司全程法律風險防控實務(wù)操作與案例評析》（中國法制出版社2015年版）企業(yè)法律風險防控中的基本法律問題類型。

作者:徐超華 單位:重慶青年職業(yè)技術(shù)學院

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第5篇：財務(wù)法律問題范文

在國際民商事交往的舞臺上，跨國公司發(fā)揮著越來越重要的作用，對于世界上的各個國家都有著至關(guān)重要的影響，尤其在這個經(jīng)濟全球化的今天更是這樣。正因為如此，對于跨國公司的法律問題，國際法學界一直作為重點和熱點問題來研究。隨著經(jīng)濟全球化的迅猛發(fā)展，跨國公司的法律問題也日趨復雜。而跨國公司國籍問題正是一系列法律問題的基礎(chǔ)性問題，從理論上把握跨國公司國籍的特點、確定原則，對我國企業(yè)乃至政府處理法律糾紛有著重要意義。

關(guān)鍵詞:

跨國公司;法人國籍;國籍淡化;國籍沖突

20世紀90年代以來，世界經(jīng)濟的發(fā)展中出現(xiàn)經(jīng)濟全球化的重要趨勢，實現(xiàn)了生產(chǎn)因素包括勞動力、資本等在全球范圍內(nèi)流動的加速，使得這些配置更加優(yōu)化。跨國公司作為國際民商事交往中的重要主體，以其雄厚的資金和先進的技術(shù)，通過全球化生產(chǎn)經(jīng)營，將世界各國的生產(chǎn)與生活緊密地聯(lián)系在一起。進入21世紀以來，國際社會發(fā)生重大變化，經(jīng)濟全球化得以迅猛的發(fā)展，跨國公司的數(shù)量和規(guī)模急劇增加和擴張?？鐕镜慕?jīng)營情況、組織狀態(tài)越來越復雜。相應(yīng)的跨國公司國籍越來越難以確定，更具復雜性。

一、跨國公司國籍的特殊性

(一)打破一法人一國籍的傳統(tǒng)作為一個法律概念，國籍概念原本專屬于自然人，隨著公司法人之間國際民商事交往的日益頻繁，國籍一詞才逐漸被大多數(shù)國家適用于法人。雖然各個國家認定法人國籍的標準不盡相同，但不管依據(jù)何種標準或?qū)W說，一般情況下，對于一個公司法人而言只能有一個國籍。然而隨著經(jīng)濟全球化的發(fā)展，跨國公司登上了國際民商事交往的舞臺，并發(fā)揮著越來越重要的作用，一個法人只有一個國籍的傳統(tǒng)被打破?？鐕咀鳛樵O(shè)立于世界不同國家各個公司成員企業(yè)的總和，其公司成員必須是分別依據(jù)兩個甚至兩個以上的國家法律而設(shè)立。正因為如此使得跨國公司的每一成員具有不同的國籍，打破了一個法人只有一個國籍的傳統(tǒng)。

(二)跨國公司國籍淡化趨勢自國籍法律制度確立以來，國籍就與效忠緊密的聯(lián)系在一起。如《牛津法律大詞典》“國籍指的是個人與國家之間的一種法律聯(lián)系，它主要表示的是個人忠于國家并且國家保護個人的一種相互的義務(wù)。事實上法人國籍也意味著效忠義務(wù)的存在，這點在各國的法律制度中都存在。然而，在現(xiàn)代社會，在經(jīng)濟全球化的環(huán)境條件下，跨國公司的組織形態(tài)、經(jīng)營狀態(tài)都發(fā)生了重大變化。主要體現(xiàn)在生產(chǎn)要素、經(jīng)濟利益和戰(zhàn)略管理的全球化等等。母公司的地位和角色的特殊性已經(jīng)不再明顯，公司系統(tǒng)中各成員公司具有很強的相互依賴性，呈現(xiàn)出一種多維聯(lián)系。隨著全球化的發(fā)展，現(xiàn)代社會，跨國公司不再那么的依賴于特定國家，因而跨國公司的效忠義務(wù)正在逐漸淡化，轉(zhuǎn)而追求全球利益的最大化，因此有些學者提出伴隨著跨國公司經(jīng)營的全球化發(fā)展，跨國公司的國籍屬性已經(jīng)悄然淡化。比如“日本戰(zhàn)略之父”大前研一曾經(jīng)指出，對于跨國公司來說，它的母國已經(jīng)不再那么重要，而公司總部的所在地也不再如以前重要，產(chǎn)品和公司的國家屬性都已經(jīng)消失殆盡了。值得注意的是有人因此而認為跨國公司已不再效忠于任何國家，跨國公司無國籍的時代已經(jīng)來臨。筆者認為這種說法為時尚早，雖然跨國公司可以不再依賴于特定的國家，但這并不表示，跨國公司可以脫離所有國家而存在。例如，在國際爭端解決機構(gòu)的爭端解決機制中，爭端方必須首先是締約國國民，跨國公司在國際社會維護權(quán)益時，離不開國籍。國籍依然在基礎(chǔ)問題上起著至關(guān)重要的作用，因此，跨國公司無國籍的說法欠妥。表面上看來，作為追求全球利益最大化的跨國公司在經(jīng)濟全球化潮流的推進下，以全球為范圍來配置資源從事經(jīng)營，其國家的特性越來越弱。但從當前發(fā)展來看，跨國公司不可能擺脫國籍而存在。

二、跨國公司國籍確定原則

(一)一般法人國籍確定原則在確定法人的國籍時，每個國家在設(shè)立法律時所要考慮的首要問題都是利益問題。因此，每個國家都會從自己本國的利益出發(fā)，根據(jù)自己的利益和需要，來確定本國法人國籍的認定標準。由于對于每個國家而言，它們的利益和需求不盡相同，因此，據(jù)此得出的認定國籍的標準自然而然就會不一樣。各個國家確立的認定法人國籍的標準綜合概括起來主要有以下幾種:(1)法人住所地主義，法人住所地主義認為法人的國籍應(yīng)當以法人住所地的所在國為標志來確定，這就表示，法人的住所地在哪個國家，那么這個法人就屬于哪國的國籍;(2)法人章程登記地主義或者法人注冊地主義，該主義認為法人在哪國注冊登記則該法人就屬于哪國國籍。也就是說，只要是在本國登記注冊的公司法人就是本國的法人，而相應(yīng)的，在外國登記注冊的公司法人就屬于外國法人;(3)資本控制主義或者成員國籍主義，該主義認為，法人國籍的確定要看該法人的資本是被哪個國家控制的和為哪個國家服務(wù)的，法人的資本控制在哪一國的國民手中，該法人就具有哪個國家的國籍;(4)復合標準主義，由于確定法人國籍問題隨著實踐的發(fā)展而越來越復雜，根據(jù)單一的因素很難解決問題，因此一些學者提出了結(jié)合法人的住所地主義和章程登記地主義兩項標準來確定法人的國籍，此即為復合標準主義。

(二)跨國公司國籍確定原則總體而言，跨國公司的整體作為一個企業(yè)集團是不可能具有任何一個國家的國籍的，所以我們所探討的跨國公司國籍指的是跨國公司下屬的各個成員也就是它的母公司以及它的子公司或分公司所具有的國籍。因此，確定跨國公司的國籍有其不同于一般法人的復雜性與特殊性，跨國公司國籍確定的主體不僅包括它的母公司，還包括它分布在全球各個國家地區(qū)的子公司或分公司。1．分支機構(gòu)(分公司)分支機構(gòu)是母公司在設(shè)立地國的一個派出機構(gòu)，它沒有獨立的法律地位，不具有獨立的法律人格，它不具有其設(shè)立地國家的法人資格。因此，分支機構(gòu)不可能具有獨立的國籍，一般來說，它與母公司的國籍是同一的。2．子公司子公司一般是依一國的法律設(shè)立的，一定數(shù)額的股份被其他公司法人控制或支配的公司。子公司具有獨立的法律人格，它擁有自己的財產(chǎn)，公司名稱和公司章程，子公司以自己的名義進行經(jīng)營活動，從事民事活動，并且子公司以自己所有的財產(chǎn)獨立承擔公司行為所帶來的一切民事責任。正因為如此，子公司與母公司的國籍在一般情況下并沒有關(guān)聯(lián)，子公司有其獨立的國籍。但在特殊情況下有所例外(下文另述)。3．母公司母公司是指擁有另一公司一定比例以上的股份或者是根據(jù)協(xié)議，能夠?qū)α硪还救耸?、財?wù)、業(yè)務(wù)等事項控制、支配的公司。因為母公司具有獨立的法律人格，所以說，母公司的國籍一般情況下與它的子公司、分公司之間沒有關(guān)系，而是由母公司成立地國家的法律來確定的。

三、跨國公司的國籍沖突

(一)一般法人國籍沖突法人國籍沖突又稱國籍抵觸一般是指一個法人同時具有不止一個國籍或不具有任何國籍的法律狀態(tài)。法人國籍沖突主要表現(xiàn)為積極和消極沖突。法人國籍的積極沖突是指因為法人有兩個甚至兩個以上的國籍，而依照法律規(guī)范應(yīng)該適用法人的本國法為準據(jù)法時，致使準據(jù)法無法確定而造成的法律沖突現(xiàn)象。例如說一個法人在采取法人登記注冊地主義的a國注冊設(shè)立，同時這個法人在采取法人住所地主義的b國設(shè)立了住所。這個時候，該法人就處在了積極國籍沖突的狀態(tài)。對于法人國籍的積極沖突，各國解決方式各不相同，通行的做法是當其中一個為內(nèi)國國籍時，以內(nèi)國國籍為準;當均為外國國籍時，主要以最后取得的國籍為準或以最密切聯(lián)系為標準。法人國籍消極沖突是指因為法人沒有國籍，在依照法律規(guī)范應(yīng)該適用法人本國法為準據(jù)法時，致使準據(jù)法無法確定而造成的法律沖突現(xiàn)象。在實踐中，由于各國都會積極的主張本國的司法管轄權(quán)，努力擴大本國的管轄，所以說法人國籍消極沖突的現(xiàn)象極為罕見。

(二)跨國公司國籍沖突相比于一般法人的國籍沖突問題而言跨國公司的國籍沖突問題更加復雜。它不僅包括跨國公司的各個成員的獨立的國籍沖突，而且還包括跨國公司各成員之間的國籍沖突，這一般情況下是指母公司與它的子公司之間的國籍沖突，組成跨國公司各成員之間的國籍沖突，一般情況下不會出現(xiàn)。但是當母公司與它的子公司發(fā)生了“人格混同”時，就會出現(xiàn)這種情況，而此時受案地法院則需要運用揭開公司面紗原則。所謂揭開公司面紗原則又稱“公司法人人格否認”是指當公司背后具有實際支配權(quán)的股東為逃避法律義務(wù)或責任，濫用公司的法人資格或股東有限責任，致使債權(quán)人利益和社會公共利益嚴重受損時，法院或仲裁機構(gòu)責令該股東直接向公司債權(quán)人承擔責任、履行義務(wù)的一種法律制度。而母公司與子公司人格混同具體表現(xiàn)為:(1)母公司對子公司進行不公正的管理，收益歸于母公司，損失則由子公司承擔;(2)母公司與它的子公司在財務(wù)和業(yè)務(wù)上無法分辨，具有不可分割性，沒有確切的明晰的界限;(3)母公司與它的子公司所從事的業(yè)務(wù)具有本質(zhì)上的相同，且子公司設(shè)立時注資缺乏，其開展業(yè)務(wù)的資金完全由其母公司控制;(4)子公司實際上是母公司的一個組成部分，并不是真正獨立的法人。當母子公司之間存在人格混同時，子公司地位就等同于辦事處或分支機構(gòu)，此時它只能被視為母公司的一個組成部分，它的國籍應(yīng)當由母公司的國籍決定。

在經(jīng)濟全球化背景下，隨著跨國公司的迅猛發(fā)展，它已成為推動國際民商事經(jīng)濟交往的重要主體，而跨國公司的法律問題則日益復雜且重要?？鐕镜膰鳛閲倚惺构茌牂?quán)與外交保護權(quán)的重要連結(jié)因素之一，是正確適用準據(jù)法的前提。因此跨國公司國籍問題是跨國公司法律問題的一項基礎(chǔ)性問題，然而傳統(tǒng)國際私法中有關(guān)跨國公司的國籍問題，在現(xiàn)當代的學理研究中鮮有體現(xiàn)，尤其是缺少系統(tǒng)的研究。本文僅就跨國公司國籍中的幾個法律問題進行論述，希望能對跨國公司國籍問題的理論研究與實踐起到一些積極的作用。

［參考文獻］

［1］余勁松．跨國公司法律問題專論［M］．北京:法律出版社，2008．

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［4］閻志軍．經(jīng)濟全球化中跨國公司的國籍屬性［J］．研究與探索，2003(10):34．

第6篇：財務(wù)法律問題范文

一、法務(wù)會計的理論結(jié)構(gòu)

(一) 有關(guān)法務(wù)會計定義的探討有關(guān)法務(wù)會計的定義已有較多的闡述， 如香港畢馬威會計師事務(wù)所的合伙人喬奈頓魯汶(Jonathan Lovell) 認為: 法務(wù)會計， 就是該會計所執(zhí)行的工作及報告， 都是為法庭服務(wù)的。法務(wù)會計經(jīng)常涉及舞弊調(diào)查， 并為管理部門、律師或者私人調(diào)查服務(wù)。通過法務(wù)會計， 將有助于他們了解與解決與會計有關(guān)的損失， 特別是金額方面的損失。法務(wù)會計也經(jīng)常幫助管理部門強化公司的內(nèi)部控制， 以減少管理部門的舞弊發(fā)生。①而G1 杰克1 貝洛各尼與洛貝特1J 1 林德奎斯特認為:法務(wù)會計是運用相關(guān)的會計知識， 對財務(wù)事項中有關(guān)法律問題的關(guān)系進行解釋與處理， 并向法庭提供證據(jù)， 不管這些法庭是刑事方面還是民事方面的。②筆者認為法務(wù)會計定義可以從以下幾個方面加以理解: (1) 法務(wù)會計是法學與會計學的交叉學科， 是此二者交叉滲透而產(chǎn)生的一門新的邊緣學科。(2) 法務(wù)會計主要運用于法律上的鑒定、提供證據(jù)以及對財務(wù)事項中有關(guān)法律問題的關(guān)系進行解釋與處理。通過法務(wù)會計將有助于有關(guān)各方了解和解決諸如經(jīng)濟損失特別是金額方面的損失。另外， 法務(wù)會計也經(jīng)常幫助內(nèi)部管理部門強化公司內(nèi)部控制， 以減少內(nèi)部舞弊的發(fā)生。(3) 法務(wù)會計的理論基礎(chǔ)是會計專業(yè)知識， 其應(yīng)用形式是與證據(jù)規(guī)則及相關(guān)法律條文、規(guī)范相結(jié)合。(4) 法務(wù)會計人員必須既熟悉有關(guān)法律知識又精通會計業(yè)務(wù)， 是一種復合型、跨專業(yè)、跨領(lǐng)域的人才。(5) 法務(wù)會計的產(chǎn)生主要是現(xiàn)代會計、審計功能弱化造成的。綜上所述， 所謂法務(wù)會計是指由精通會計與法律的專業(yè)人員運用會計專業(yè)知識以及對未決事項的調(diào)查方法， 對財務(wù)事項中的有關(guān)法律問題的關(guān)系進行解釋與處理， 并給法庭提供相關(guān)證據(jù)， 進行法律鑒定的一門法學與會計學交叉的新興邊緣學科， 它的產(chǎn)生主要源于現(xiàn)代會計、審計功能的弱化。

(二) 法務(wù)會計的功能

1 、確認財務(wù)事項。法務(wù)會計應(yīng)以最快的速度明確辨認有 重大意義的財務(wù)事項， 并將自己的認定建立在經(jīng)驗和知識的 基礎(chǔ)上， 以解除沖突雙方的抱怨、質(zhì)疑和謠言的影響， 并且 該認定是切合商業(yè)實際的。

2 、調(diào)查技巧常識。為證實或否定已確定的財務(wù)問題、解釋質(zhì)疑和判別斷言， 必須進行相應(yīng)的調(diào)查取證， 這不僅包括相關(guān)財務(wù)文件資料的查找， 還應(yīng)通曉一般公認會計準則、財務(wù)報表披露、內(nèi)部控制制度以及公司的背景資料。

3 、相關(guān)的證據(jù)認知度。應(yīng)當明確“最好的”和“最主要的”是判別證據(jù)好壞的根據(jù)。同時法務(wù)會計師提供的證據(jù)還應(yīng)具有可信度， 做到客觀公允， 能為法院所接受。

4 、解釋相關(guān)財務(wù)信息。法務(wù)會計能夠做到不偏不倚地客觀地解釋某一財務(wù)信息。而且該解釋是有利于公眾理解的，具有可檢測性。全面評價和“可信服”應(yīng)成為判別這一解釋是否客觀的標準， 并且不受任何限制。

5 、表達調(diào)查結(jié)果。法務(wù)會計必須有能力以普通人能明白的方式明確表達其調(diào)查結(jié)果， 以達到使公眾信服的舉證作用。

(三) 法務(wù)會計原則

1 、真實性。作為法庭證據(jù)的會計資料必須是已發(fā)生的并且真實可靠。

2 、公允性。證據(jù)的舉證以及對財務(wù)信息解釋必須公允，不偏不倚。

3 、實質(zhì)重于形式。不能僅僅拘泥于某一種書面的或協(xié)議的文件資料而做出判斷， 還應(yīng)當有法律事實為依據(jù)， 以實際發(fā)生的會計事項為準。

4 、合法合規(guī)性。相關(guān)會計事項的確認、計量、記錄， 應(yīng)符合法定程序， 對違反現(xiàn)行法律法規(guī)的應(yīng)加以調(diào)整、糾正。

(四) 法務(wù)會計職業(yè)素質(zhì)要求

法務(wù)會計人員必須具備高超的會計審計技巧、良好的職業(yè)判斷能力、熟悉各種信息技術(shù)的運用、對舞弊和證據(jù)方面有一定的認識并且還要了解心理學、統(tǒng)計學等學科， 善于溝通。在職業(yè)道德方面， 首先要求法務(wù)會計人員必須是獨立、客觀、公正的， 具有職業(yè)勝任能力， 同時還應(yīng)當為客戶保密，刻盡職守， 保持合理的職業(yè)謹慎， 思路開闊， 有計劃性。

(五) 法務(wù)會計的應(yīng)用領(lǐng)域

11 有關(guān)經(jīng)濟、刑事案件的偵破、審理、舉證。司法機關(guān)的司法會計應(yīng)當屬于法務(wù)會計的范疇。在審查、偵破某些案件， 尤其是諸如貪污、受賄、瀆職等經(jīng)濟案件時， 司法機關(guān)就涉及被審單位會計資料和相關(guān)人員， 因此也就要求司法會計既精通會計又精通法律， 才能勝任。

21 有關(guān)企業(yè)的納稅及債權(quán)債務(wù)的理算。企業(yè)為確定納稅時間， 正確運用稅收政策， 以達到合理避稅的目的， 并充分享受各項稅收優(yōu)惠就必須通過稅務(wù)會計進行調(diào)整。同時在日常銷售業(yè)務(wù)中隨時都可能發(fā)生購銷合同糾紛， 引起法律訴訟，這也就要求企業(yè)法務(wù)會計人員發(fā)揮其積極作用。

31 社會中介機構(gòu)從事公證中介業(yè)務(wù)。注冊會計師從事審計舞弊案件的偵破， 資產(chǎn)評估師受托資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)， 證券評估人員對上市公司證券進行審查評價， 都會涉及相關(guān)法律，這些也都屬于法務(wù)會計的內(nèi)容。

41 國家審計部門和企業(yè)內(nèi)部的審計機構(gòu)在人員設(shè)置上同樣要考慮到配置那些既熟悉國家、企業(yè)內(nèi)部審計法規(guī)， 又懂會計審計業(yè)務(wù)的法務(wù)會計人才。

51 涉及保險索賠方面。無論投保單位和保險公司都必須有精通保險法以及能運用會計方法正確理算投保索賠額度、理賠比例的法務(wù)會計人員。尤其是在涉外保險索賠方面， 保險法務(wù)會計人員還應(yīng)精通國際法和慣例。

61 維護權(quán)益方面。在我國日益完善的社會保障體系中住房基金、養(yǎng)老保險、醫(yī)療基金等的收支、使用都應(yīng)有相應(yīng)的會計記錄， 因此熟悉國家福利政策的法務(wù)會計人員也應(yīng)加以培養(yǎng)。同時根據(jù)物價法、反壟斷法而推行的物價會計， 對維護消費者權(quán)益也有重大的意義。

二、法務(wù)會計成因分析

(一) 現(xiàn)代會計自身的局限性以及社會對會計要求的提高。

經(jīng)濟的發(fā)展使得會計在經(jīng)濟管理中的中心地位和作用日益突出， 但其自身的局限性也與社會對其的要求越來越不適應(yīng)， 具體表現(xiàn)在:單純會計專業(yè)知識的局限性使得現(xiàn)代會計控制力度不足。會計的一個主要的功能就是為企業(yè)和相關(guān)利害關(guān)系人提供決策有用的信息。然而隨著經(jīng)濟一體化的發(fā)展和衍生金融工具的出現(xiàn)， 單憑會計信息這一通用的商業(yè)語言已無法表達日漸撲朔迷離的經(jīng)濟現(xiàn)象。盡管相關(guān)的會計準則、制度不斷出臺，但仍不能解釋和表達現(xiàn)代經(jīng)濟社會中諸如法律、倫理、社會關(guān)系等會計信息所鞭長莫及的因素， 同時現(xiàn)代會計理論的不斷完善與發(fā)展， 會計在經(jīng)濟管理中的中心地位和作用大大提高。但單純的會計知識不能滿足市場經(jīng)濟的需要， 在涉及與法律相關(guān)的會計處理時， 更是顯得蒼白無力。因此社會呼喚法務(wù)會計， 以期待能更好地解決企業(yè)稅務(wù)處理、收受回扣、破產(chǎn)清算、保險理賠等特殊問題。

會計信息的經(jīng)濟后果性。在資本市場上， 受托方和委托方的關(guān)系極不穩(wěn)定， 在很大程度上要依賴會計信息來作出相應(yīng)的決策。因此， 會計信息使用的不良經(jīng)濟后果以及信息提供者與使用者雙方對經(jīng)濟后果的迥異的看法會帶來法律上的沖突。這使得經(jīng)濟領(lǐng)域的會計法律問題日益嚴峻， 從而客觀上要求會計證明與法律制度的有機結(jié)合來解決這些問題。

(二) 現(xiàn)代審計發(fā)展的要求。

由于經(jīng)濟事項的復雜性， 注冊會計師不可能對所審計的所有事項作出絕對保證， 而只能合理保證。但社會公眾往往認為企業(yè)經(jīng)營失敗即審計失敗。這種期望溝距的存在， 使得注冊會計師往往要面對多方訴訟。同時由于“深口袋原理”的刺激， 法庭往往傾向保護弱者，這也導致注冊會計師必須承當舉證責任， 證明企業(yè)經(jīng)營失敗并非是其審計不當造成的。因此基于縮小期望溝距和減輕舉證責任考慮， 法務(wù)會計由此產(chǎn)生。

(三) 市場經(jīng)濟發(fā)展的要求。

市場經(jīng)濟下法制觀念得到強化， 要求每一個經(jīng)濟實體走有法可依的道路。而現(xiàn)實中作為商業(yè)語言的會計、審計與法律語言難以達到溝通， 因此迫切需要一個溝通的工具。同時法律對經(jīng)濟行為規(guī)范的執(zhí)行情況也需要會計信息、會計憑證來量化證明， 因此法務(wù)會計成為這兩者極為有利的溝通工具。同時， 法務(wù)會計應(yīng)用領(lǐng)域的廣泛性也要求大量法務(wù)會計人才。

(四) 會計、審計職業(yè)判斷的風險性。

在會計實務(wù)中需要運用職業(yè)判斷的場合， 由于準則體系中并沒有明確的范例可供引用， 全靠會計人員的經(jīng)驗來把握， 則出現(xiàn)誤差在所難免。而對審計來說， 職業(yè)特點也決定了他們只能負擔“合理的保證責任”， 然而公眾往往會因注冊會計師沒有查出被審單位的錯誤、舞弊而遷怒于他們。雖然企業(yè)會計準則和獨立審計準則都支持職業(yè)判斷， 但這是以承擔職業(yè)風險為代價的。因此，化解這種風險就必須由法律來界定會計審計責任， 以體現(xiàn)公平。

三、有關(guān)法務(wù)會計的幾點思考

( 一) 加強法務(wù)會計人才的培養(yǎng)

從我國當前現(xiàn)狀而言， 法務(wù)會計人才將會是21 世紀我國最需要的人才， 因此如何培養(yǎng)法務(wù)會計人才也成為當務(wù)之急。筆者認為可以對我國現(xiàn)有會計人才培養(yǎng)體制進行相應(yīng)改革，以滿足培養(yǎng)人才的需要。首先， 應(yīng)重視現(xiàn)有高等教育。在高校培養(yǎng)會計人才的同時， 應(yīng)加強法律方面的培養(yǎng)， 增強法律方向的課程， 必要的可以設(shè)立法務(wù)會計專業(yè)或在研究生中設(shè)置法務(wù)會計研究方向。其次， 鼓勵會計理論工作者投入法務(wù)會計研究， 對法務(wù)會計提供理論支持。再次， 應(yīng)在現(xiàn)有的專業(yè)職稱考試中加大法律知識的比重， 從而促進整個從業(yè)會計人員法律素質(zhì)的提高。最后應(yīng)加強在職人員培訓， 打破行業(yè)界限， 使在職人員成為復合型人才， 適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展的需要。

(二) 進一步完善法律法規(guī)

現(xiàn)階段應(yīng)當重視法律法規(guī)的建立和完善， 不但要建立、健全各種法律保障體系， 而且更要關(guān)注已頒布實施的各種法律制度的規(guī)范狀況和執(zhí)行力度。目前比較迫切的是要盡快完善民事責任賠償制度， 克服我國現(xiàn)有的法規(guī)在制定與會計問題有關(guān)的法律法規(guī)時， 重視行政、刑事法律處罰， 輕視民事法律關(guān)系的調(diào)節(jié)的缺陷。同時應(yīng)對虛假會計) 信息及其性質(zhì)的判定做出具體規(guī)定， 以增強法規(guī)的可操作性。

(三) 為發(fā)展法務(wù)會計進行相應(yīng)的準備工作

首先， 應(yīng)當著手研究國內(nèi)外司法解釋與司法判例， 以彌補成文法的不足， 選取最有利于規(guī)范和保護會計職業(yè)界的法律適用條款。其次， 加強對會計職業(yè)人員的保護， 創(chuàng)造交流的機會。最后， 應(yīng)當鼓勵會計界主動與法律界配合共同優(yōu)化會計法規(guī)體系。在經(jīng)濟利益關(guān)系日益復雜的情況下， 會計界和法律界都可以而且應(yīng)當投入精力， 研究保護本國會計專業(yè)服務(wù)貿(mào)易健康發(fā)展的措施， 并且有必要在專業(yè)規(guī)范的優(yōu)化過程中相互合作。

(四) 加快解決法務(wù)會計中的幾個問題

作為一門新興學科， 法務(wù)會計的發(fā)展前景是相當光明的，但也應(yīng)當注意到在現(xiàn)實中法務(wù)會計還應(yīng)著重解決如下問題:(1) 有關(guān)會計信息真實性與完整性的界定; (2) 有關(guān)虛假會計行為與虛假會計信息的鑒定; (3) 會計法律責任的種類與界定; (4) 需要建立科學、合理的會計司法鑒定機制與制度;(5) 是如何處理法務(wù)會計與其他會計的關(guān)系的問題。

(五) 建立一整套法務(wù)會計制度

筆者認為， 應(yīng)當建立法務(wù)會計資格認證和年檢制度以提高司法鑒定的質(zhì)量。可以要求從事法務(wù)會計業(yè)務(wù)的法務(wù)會計人員必須通過法務(wù)會計資格考試， 并接受后續(xù)教育， 定期進行年檢。同時讓會計師事務(wù)所作為法務(wù)會計的主體， 建議取消檢察機關(guān)、公安、法院內(nèi)部的從事司法會計鑒定的技術(shù)部門， 而將法務(wù)會計行使的權(quán)力歸于會計師事務(wù)所。還應(yīng)當建立統(tǒng)一的法務(wù)會計鑒定技術(shù)標準， 做到有標準可循。

主要參考文獻:

[1]李若山1 法務(wù)會計———二十一世紀會計的新領(lǐng)域1 會計之友，2000 ，1 :10 —111

第7篇：財務(wù)法律問題范文

【關(guān)鍵詞】國際板；法人治理結(jié)構(gòu)；會計準則；IPO；存托憑證

國際板是指境外企業(yè)在中國證券交易所發(fā)行上市，以人民幣計價，國內(nèi)投資者以人民幣來直接投資境外公司的上市股票，這些公司將被劃分到一個專門的板塊，他們發(fā)行的股票既不同與A股也不同與B股，有著自己的交易規(guī)則，這個板塊就叫國際板。國際板在推出之前，仍有諸多問題亟待解決，尤其需要對相關(guān)法律問題作進一步的探討研究。

一、境外公司治理結(jié)構(gòu)與國內(nèi)法律沖突問題

以證券形式跨國融資通常涉及發(fā)行人注冊地法律、證券發(fā)行地法律或證券交易所所在地法律之間的沖突。一種情況是：按照我國《公司法》及《證券法》的規(guī)定，在內(nèi)地證券交易所掛牌的上市公司，必須是在中國境內(nèi)設(shè)立的有限責任公司或者股份有限公司，而外國公司的注冊地在外國，紅籌股公司的注冊地多在香港、百慕大或者開曼群島等地，這些公司設(shè)立基礎(chǔ)和組織機構(gòu)是以注冊地的法律為依據(jù)，這些國家有些甚至是英美法系的國家，來我國上市必然存在與我國《公司法》及《證券法》的規(guī)定不符的情形。主要的差異表現(xiàn)在：首先，我國公司強制設(shè)立監(jiān)事會，而對于英美法系國家，公司沒有設(shè)立監(jiān)事會的傳統(tǒng)，其監(jiān)事會職能主要由董事會中的獨立董事承擔；其次，《上市公司治理準則》要求我國上市公司董事會設(shè)立戰(zhàn)略委員會、審計委員會、提名委員會以及薪酬委員會四個委員會，而境外各證券交易所要求上市公司設(shè)立的董事會委員會卻各不相同。這樣就使得國際板的推出遇到了法律障礙，要解決這一問題就應(yīng)當對相關(guān)的規(guī)則作出適當調(diào)整。對于跨國證券融資的公司治理結(jié)構(gòu)法律沖突，部分國家或地區(qū)的法律法規(guī)與上市規(guī)則要求境外企業(yè)通過修改其組織章程的方式使其公司治理結(jié)構(gòu)與證券發(fā)行地的法律規(guī)定保持一致但是，這無疑增加了境外公司在我國上市的成本，繼而影響到國際板對境外企業(yè)的吸引力。

針對此種情況，我們認為應(yīng)當采用柔和的方式處理。從我國有關(guān)公司上市的兩部部門法《公司法》及《證券法》的內(nèi)容來看，《公司法》是組織法，主要規(guī)制公司的組織機構(gòu)及治理結(jié)構(gòu)；而《證券法》則是對證券的發(fā)行、上市與交易等行為進行規(guī)范的專門法。對于國際板的推出，一方面，應(yīng)當對境外公司在國際板上市規(guī)則直接適用《證券法》的相關(guān)規(guī)定；另一方面，對境外公司堅持投資者利益保護原則，即只要境外企業(yè)的公司治理結(jié)構(gòu)所提供的投資者利益保護水平不低于國內(nèi)公司治理結(jié)構(gòu)對投資者利益的保護水平，則不應(yīng)過多地增加境外企業(yè)的融資成本，英美法系國家的獨立董事機制能夠充分代替我國監(jiān)事會的監(jiān)督功能，就不應(yīng)要求其企業(yè)為在我國證券市場融資而強制設(shè)立監(jiān)事會此類機構(gòu)，法律、法規(guī)應(yīng)給予證券交易所豁免境外企業(yè)此類義務(wù)的適當權(quán)力。不必一味堅持境外公司符合中國公司的法人治理結(jié)構(gòu)。事實上，國外的企業(yè)在機構(gòu)設(shè)置方面往往較境內(nèi)企業(yè)更加透明和高效率。另外，《證券法》第二條規(guī)定：“在中國境內(nèi)，股票、公司債券和國務(wù)院依法認定的其他證券的發(fā)行和交易，適用本法。本法未規(guī)定的，適用公司法和其他法律、行政法規(guī)的規(guī)定?！本惩馄髽I(yè)均為已成功設(shè)立的經(jīng)濟實體，其在我國境內(nèi)不存在股份的募集設(shè)立發(fā)行問題，因此，《證券法》第十二條有關(guān)“設(shè)立股份有限公司公開發(fā)行股票，應(yīng)當符合《公司法》規(guī)定的條件”的規(guī)定對于境外企業(yè)而言已無法律意義。國際板的推出屬于外國公司在中國發(fā)行新股的行為，這一行為在《證券法》第十三、第十四和第十五條已經(jīng)明確規(guī)定。因此，境外公司在國際板上市可以直接適用《證券法》，規(guī)避《公司法》的硬性條款。

二、國內(nèi)會計準則與境外公司會計準則的沖突

會計準則是信息披露制度中財務(wù)報告編制的標準，同一企業(yè)適用不同的會計準則將表現(xiàn)出不同的業(yè)績與財務(wù)成果，這將在很大程度上影響投資者的投資參考標準。中國證監(jiān)會2007年2月2日頒布的《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報規(guī)則第15號——財務(wù)報告的一般規(guī)定（2007年修訂）》對公開發(fā)行證券公司的財務(wù)報告編制作了規(guī)定?？偟膩碇v，公開發(fā)行證券的公司需要根據(jù)中國的《企業(yè)會計準則》編制財務(wù)報告并進行相應(yīng)披露。但從主要國際金融中心國際板的實踐來看，這些國家或地區(qū)證券法律通常允許國際板公司或者采用東道國公司采用的會計準則，比如美國企業(yè)在美國上市采用的美國會計準則，或者采用國際上認可的其他會計準則，比如國際會計準則（IFRS）。2008年以前，美國要求采用國際會計準則的國際板公司必須編制和披露國際會計準則和美國會計準則進行會計處理時的主要差異；但2008年后，這個規(guī)定也加以廢除。因此我們看到，主要國際金融中心的國際板實踐都對外國公司“網(wǎng)開一面”，并不強制其按照東道國的會計準則編制財務(wù)報告。因此如何妥善處理跨國證券融資的會計準則適用問題是外國公司在我國證券市場融資必須面對的制度前提。

當前，世界各主要證券市場對于跨國證券融資的會計準則適用主要采取以下模式：（1）單一模式，是指對于跨國證券發(fā)行人，只準許其適用國際財務(wù)報告準則（IFRS），這種模式一般適用于資本市場國際化程度相當高的國家。例如在LDSE的主板市場，跨國證券發(fā)行人就只限于適用IFRS；（2）選擇模式，是指跨國證券發(fā)行人可從證券發(fā)行地會計準則或IFRS中選擇適用一種會計準則。例如HKEs就允許跨國證券發(fā)行人選擇適用香港財務(wù)報告準則（H KFRS）或IFRS；（3）混合模式，是指跨國證券發(fā)行人可以適用其注冊地國的會計準則，但應(yīng)對其所使用的注冊地國會計準則與IFRS之間的核心差異提交一份闡述報告，此類模式主要適用于專業(yè)與機構(gòu)投資者較多的證券市場。例如LDSE的專業(yè)證券市場對于批量證券發(fā)行人則實行此種會計準則適用模式。中國的相關(guān)規(guī)則應(yīng)該如何既能吸引外國公司上市，又能充分保護中國投資者的利益是國際板建設(shè)需要解決的一個具體操作性問題。

三、外國公司境內(nèi)上市采用何種方式

（一）IPO（首次向公眾公開招股）

IPO指股份有限公司首次向公眾公開招股的方式。為了吸引外資，許多國家或地區(qū)通過IPO的方式上市?！蹲C券法》的規(guī)定，公司申請股票上市，應(yīng)當符合下列條件：“公開發(fā)行的股份達到公司股份總數(shù)的百分之二十五以上；公司股本總額超過人民幣四億元的，公開發(fā)行股份的比例為百分之十以上?！绷硗?，我國《首次發(fā)行股票并上市管理辦法》第二條規(guī)定：“在中華人民共和國境內(nèi)首次公開發(fā)行股票并上市，適用本辦法。”可見，該法并未排斥境外公司在境內(nèi)上市，而是給境外企業(yè)境內(nèi)上市預留了空間。同樣，我國《證券法》以及《股票發(fā)行與交易管理暫行條例》中也未有明確禁止性的規(guī)定排斥境外公司在境內(nèi)上市。由于一般國家或地區(qū)對境外公司的上市都采取比境內(nèi)企業(yè)更為嚴厲的政策，因此，直接采取在A股市場IPO上市的方式尚需完善一些細節(jié)問題，例如監(jiān)管問題、會計審核問題以及稅收問題等。此外，直接采用IPO上市還應(yīng)當考慮發(fā)行成本。

（二）CDR（中國存托憑證）

CDR（China Depositary Re ceipt，中國存托憑證）是指在我國證券市場上針對中國境內(nèi)投資者發(fā)行流通的代表境外公司有價證券的可轉(zhuǎn)讓憑證。CDR是面向中國投資者發(fā)行并在中國證券市場交易的存托憑證，其實質(zhì)是將境外公司發(fā)行的證券“本土化”。CDR交易是延伸境外證券市場至中國證券市場的一種方法，其程序可概括為：某境外公司欲在境外發(fā)行股票，擬將一定數(shù)額的股票委托給其所在地的中間機構(gòu)（通常為銀行），此為保管銀行，保管銀行接受委托后，通知發(fā)行地的所在銀行（為存托銀行，前者通常為后者的分行）發(fā)行存托憑證，同時由于存托憑證具有市場價格，可在市場進行交易。

據(jù)統(tǒng)計，在NASDAQ上市的93家中國境內(nèi)企業(yè)中，67家采用了ADR方式發(fā)行上市，占在美上市總數(shù)的72%。但是CDR在我國卻并沒有發(fā)展起來，究其原因就是外匯管制問題。我國的人民幣經(jīng)常項目已經(jīng)實現(xiàn)了可兌換，但是對于資本項目仍然采取管制措施。這就使CDR的發(fā)行面臨貨幣選擇的問題，因為發(fā)行CDR的關(guān)鍵是基礎(chǔ)證券與存托憑證之間的連接。如果以美元發(fā)行CDR，根據(jù)我國外匯管制制度，境內(nèi)中資企業(yè)和居民對外借債和投資，要求境內(nèi)機構(gòu)將所有的外匯收入?yún)R回境內(nèi)，因此發(fā)行人籌集的資金不允許流出中國內(nèi)地，這樣CDR發(fā)行就失去了其根本意義。如果以人民幣發(fā)行CDR，基礎(chǔ)證券以外幣發(fā)行，由于我國人民幣不能實現(xiàn)自由兌換，即中國境內(nèi)的投資者用人民幣購買CDR后，人民幣根本不能順利地換成外幣，同時，在面臨頻繁的CDR發(fā)行、注銷（當客戶指示賣出CDR時，經(jīng)紀人委托基礎(chǔ)證券所在國的經(jīng)紀人出售基礎(chǔ)證券，由存券銀行注銷CDR）的時候，CDR的發(fā)展勢必會受到影響。

此外，我國有關(guān)發(fā)行CDR的法律法規(guī)還不健全。我國目前與證券市場相關(guān)的法律主要有《證券法》和《公司法》，行政法規(guī)主要有《股票發(fā)行與交易管理暫行條例》、《國務(wù)院關(guān)于股份有限公司境外上市特別規(guī)定》等等，尚未形成一個全面、完整的金融法律體系。同時，發(fā)行CDR還涉及許多有關(guān)信托的制度，這一制度本身在我國的發(fā)展尚不完善。這些都制約著CDR制度在我國的實施，有待于進一步的研究和完善。

參考文獻：

第8篇：財務(wù)法律問題范文

法務(wù)會計的產(chǎn)生是市場經(jīng)濟發(fā)展的必然產(chǎn)物。上世紀末,一種融會計師與律師為一體的新興職業(yè)——法務(wù)會計師從哈佛剛登上歷史舞臺,便立即引起人們的廣泛關(guān)注。隨著我國法制化進程的進一步加快,法務(wù)會計的需求將日益增加。專家預測,法務(wù)會計將成為21世紀全球經(jīng)濟健康有序發(fā)展的支撐行業(yè),也將成為中國未來10年最熱門的職業(yè)之一。

一、法務(wù)會計的概念與特點

法務(wù)會計是特定主體綜合運用會計學與法學知識以及審計方法與調(diào)查技術(shù),通過調(diào)查獲取有關(guān)財務(wù)證據(jù)資料,并以法庭能接受的形式在法庭上展示或陳述,以解決有關(guān)法律問題的一門融會計學、審計學、法學、證據(jù)學等學科內(nèi)容為一體的交叉學科。對于法務(wù)會計的理解可歸納如下:從學科角度看,法務(wù)會計是適應(yīng)市場經(jīng)濟需要、以會計理論和法學理論為基礎(chǔ)、融會計與法學于一體的新興的邊緣會計學科;從實務(wù)角度看,法務(wù)會計是為適應(yīng)市場經(jīng)濟法制規(guī)范的需要,以會計理論和法學理論為基礎(chǔ),以法律法規(guī)為準繩,以會計資料為憑據(jù),處理涉及法律法規(guī)會計事項的技術(shù)方法。法務(wù)會計作為一門新興的邊緣會計學科,具有以下特點:

(一)法務(wù)會計涉及學科廣泛。法務(wù)會計是一個復合型學科,同時涉及會計、審計、法律、管理、金融等多個領(lǐng)域。法務(wù)會計師既要了解會計工作中涉及的法律事項,又要熟悉法律事務(wù)中涉及會計資料、會計知識的領(lǐng)域。與此相適應(yīng),法務(wù)會計人員須具備的專業(yè)知識要求包括:1.必須具備堅實的會計專業(yè)背景,這是了解經(jīng)濟事項的基礎(chǔ);2.必須具備豐富的法律知識,所涉及的法律不僅指國內(nèi)法律,也包括國際法律、國際公約(條約)和有關(guān)國家與地區(qū)的法律,這樣才能利用自己的專業(yè)能力,配合律師的工作,維護法律的尊嚴和保障客戶的利益;3.必須擁有審計、內(nèi)部控制、風險評估和欺詐調(diào)查在內(nèi)的完整的知識體系。

(二)法務(wù)會計關(guān)注的焦點是經(jīng)濟糾紛中的法律問題,涉及民事和刑事,一般多見于民事案件。針對企業(yè)經(jīng)營過程中出現(xiàn)的問題,法務(wù)會計人員站在為當事人服務(wù)的立場上,通過調(diào)查分析,確定責任的發(fā)生原因及其歸屬,并通過法律手段來追究有關(guān)責任人的法律責任,以保護當事人的利益。

(三)法務(wù)會計的目的是根據(jù)法律的特殊規(guī)定,運用會計專業(yè)知識和技能,對企業(yè)的經(jīng)濟情況進行描述,尤其是針對法庭所關(guān)注的問題加以計算、檢驗、分析、認定,并向法庭提供專家性意見,作為法庭做出判決的依據(jù)。

二、法務(wù)會計的功能

(一)確認財務(wù)問題。當某一團體對某一財務(wù)事項產(chǎn)生抱怨、質(zhì)辯、謠言、疑問時,法務(wù)會計能很快地確認出財務(wù)事項中要害所在,并根據(jù)自己的經(jīng)驗與常識,做出相關(guān)的認定,并向沖突的雙方解釋。

(二)強化了會計的控制職能。法務(wù)會計根據(jù)法律的特殊規(guī)定,運用專業(yè)知識和技能,對經(jīng)濟過程中與財務(wù)事項有關(guān)的法律責任進行界定。如果會計人員在處理經(jīng)濟活動時沒有遵守相關(guān)的規(guī)定,必然會受到相應(yīng)的懲罰,以此來約束會計人員的行為,使之符合法律法規(guī)的要求,從而完成會計的控制職能。

(三)收集會計事實證據(jù),提供訴訟支持服務(wù)。在會計案件中,訴訟當事人需要有相關(guān)證據(jù)來支持他們的訴訟請求。法務(wù)會計人員熟悉會計記錄的具體產(chǎn)生過程,通過取得必要的憑證包括其他市場或行業(yè)信息,以支持自己的主張或反駁對方當事人的主張。

(四)保護和懲戒會計職業(yè)人士。會計界人士與法律界人士對會計人員法律責任的界定存在較大的分歧。通過法務(wù)會計可以促進會計界與法律界的溝通,增進法律界及社會公眾對會計職業(yè)規(guī)則的充分理解,在司法程序中提供專家服務(wù),鑒定、評價會計處理的公允性、合法性,合理界定會計職業(yè)人士的會計法律責任,一方面約束職業(yè)行為使之符合恰當?shù)姆梢?guī)范;另一方面著眼于保護職業(yè)界人士免受不公正的制裁,使守法者得到保護,違規(guī)者得到應(yīng)有的懲罰。

三、法務(wù)會計在我國發(fā)展的現(xiàn)狀

(一)法務(wù)會計理論研究發(fā)展緩慢。1.對于法務(wù)會計的許多理論研究,學術(shù)界還存在很多的分歧;2.我國法務(wù)會計的理論研究涉及的范圍和領(lǐng)域還僅局限在經(jīng)濟舞弊貪污案件的查處工作上。

(二)缺乏法務(wù)會計專門人才。法務(wù)會計是會計學和法學相互交叉的學科,作為一名法務(wù)會計人員,就必須具備相應(yīng)的會計和法律專業(yè)知識,并具有運用審計技術(shù)和調(diào)查技術(shù)進行獨立調(diào)查分析的能力。而我國現(xiàn)在的教育大多是單一型的人才。

(三)相關(guān)法律法規(guī)的制定相對落后。目前我國還缺少關(guān)于法務(wù)會計的專門的法律法規(guī)、基本準則來規(guī)范指導法務(wù)會計工作的開展,缺乏相關(guān)法務(wù)會計的法律制度的健全,成為了發(fā)展法務(wù)會計的障礙。

(四)法務(wù)會計在人們的認識中存在誤區(qū)。有的人認為法務(wù)會計就是現(xiàn)在的注冊會計師行業(yè)的相關(guān)工作和業(yè)務(wù)范圍,只是司法工作的一部分,只是對經(jīng)濟訴訟起一個取證協(xié)助的作用,這項工作由司法機關(guān)直接領(lǐng)導、控制和監(jiān)督。事實上法務(wù)會計不僅僅具有上述功能,它還在企業(yè)及個人的經(jīng)濟活動中具有廣泛的發(fā)展空間和適用范圍,應(yīng)該加以廣泛應(yīng)用。還有一部分人把法務(wù)會計和司法會計相混淆,其實兩者是兩個不同的概念,由于本篇篇幅限制在此就不詳敘了。

四、加強我國法務(wù)會計建設(shè)的建議

(一)加強法務(wù)會計理論研究力度

理論是實務(wù)的先導,在我國法務(wù)會計實踐有所發(fā)展的情況下,其理論研究相當滯后,至今沒有形成較完整的法務(wù)會計理論體系。法務(wù)會計的業(yè)務(wù)范圍如何界定,工作程序如何運轉(zhuǎn),經(jīng)濟損益如何度過,我國現(xiàn)階段法務(wù)會計的發(fā)展有何特點等,都有待于進一步研究,以指導法務(wù)會計實踐健康有序地發(fā)展。為此,應(yīng)積極營造良好的研究氛圍,以召開研討會、設(shè)立課題等各種形式加以引導和推動。

(二)建立穩(wěn)定的法務(wù)會計機構(gòu)

除了設(shè)立全國性的、地區(qū)性的法務(wù)會計發(fā)展機構(gòu),對法務(wù)會計業(yè)務(wù),從人員、制度上進行指導之外,還應(yīng)有具體的業(yè)務(wù)部門作為法務(wù)會計人員的載體,以促進法務(wù)會計持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展?？紤]到我國目前與法律相關(guān)的會計與審計業(yè)務(wù)有時也委托給會計師事務(wù)所,可以考慮從中選取一些有資質(zhì)的事務(wù)所,進行培訓與認定,以建立具有中國特色的法務(wù)會計部門。在上海,最近已經(jīng)由司法部門給某些事務(wù)所頒發(fā)了司法會計鑒定的資質(zhì)證書,并進行定期培訓。這是一個非常可喜的現(xiàn)象,這將為中國法務(wù)會計的發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

(三)大力培養(yǎng)法務(wù)會計人才

首先,加強法務(wù)會計理論教育。就我國當前實際情況來看,法務(wù)會計人才的培養(yǎng)除了可以在高等教育中增設(shè)專業(yè)或在會計專業(yè)下增設(shè)專業(yè)方向,還可以采取攻讀雙學歷、雙學位的方式,鼓勵并創(chuàng)造條件,讓會計專業(yè)的學生輔修法學類專業(yè),從而盡快培養(yǎng)出一大批既精通會計又熟悉相關(guān)法律的法務(wù)會計人才,以適應(yīng)新環(huán)境的需要。

其次,規(guī)范法務(wù)會計師資格認證程序。法務(wù)會計是服務(wù)于法庭的,具有相當?shù)膰烂C性,要求法務(wù)會計師具備相當高的專業(yè)素養(yǎng)。鑒于我國注冊會計師行業(yè)發(fā)展比較成功,注冊會計師的總體水平也較高,法務(wù)會計師應(yīng)當以此為藍本,通過對注冊會計師進行法庭程序上的培訓或在資格考試中加試相關(guān)法律科目,考核相關(guān)法務(wù)知識等途徑使其能夠勝任法務(wù)會計一職。同時,由于我國經(jīng)濟、法律環(huán)境的不斷變化,建立有效的法務(wù)會計人員的后續(xù)教育制度也是十分必要的。

最后,建立法務(wù)會計年檢制度。我國在建立法務(wù)會計時,除應(yīng)規(guī)定從事法務(wù)會計業(yè)務(wù)的事務(wù)所必須取得資格認證、從事法務(wù)會計專業(yè)的法務(wù)人員必須通過法務(wù)會計資格考試并接受后續(xù)教育外,還應(yīng)定期進行年檢。對于違反職業(yè)道德出具不符合實際情況鑒定結(jié)論的法務(wù)會計人員和所在的事務(wù)所,應(yīng)吊銷其從業(yè)資格或暫停其從事的業(yè)務(wù),同時輔之以適當?shù)拿袷沦r償和刑事處罰。

第9篇：財務(wù)法律問題范文

一、電子商務(wù)帶來的法律空白亟需填補

（一）電子商務(wù)合同問題

電子商務(wù)因其獨特的技術(shù)環(huán)境和特點，對傳統(tǒng)的合同法帶來了沖擊，傳統(tǒng)的合同法已無法應(yīng)付電子商務(wù)的需要。如對數(shù)據(jù)電文傳遞過程中的要約與承諾、合同條款、合同成立和生效的時間地點，以及通過計算機訂立的電子合同對當事人是否具有法律效力等一系列法律空白問題，都必須重新研究和探討。1996年12月，聯(lián)合國大會通過了《電子商務(wù)示范法》，這是世界上第一個關(guān)于電子商務(wù)的法律，它使電子商務(wù)的一系列主要問題得以解決。它賦予“數(shù)據(jù)電文”等同于“紙張書面文件”的法律地位，規(guī)定了數(shù)據(jù)電文作為“書面文件”、“親筆簽字”或“原件”所需的條件和標準，及其作為法律證據(jù)的價值和可接受性。

我國現(xiàn)行《合同法》于1999年10月1日起施行，采用了與《電子商務(wù)示范法》類似的規(guī)定，將電子數(shù)據(jù)交換作為書面形式的一種。但《合同法》只是從法律上承認了某些電子形式的合同，具有書面形式合同的法律地位，而對電子簽名、電子證據(jù)有效的條件等相關(guān)概念，尚未作出明確界定。

（二）電子證據(jù)問題

電子商務(wù)的電子文件，包括確定交易各方權(quán)利和義務(wù)的各種電子商務(wù)合同，以及電子商務(wù)中流轉(zhuǎn)的電子單據(jù)，這些電子文件在證據(jù)法中就是電子證據(jù)。電子文件的實質(zhì)是一組電子信息，它突破了傳統(tǒng)法律對文件的界定，具有一定的不穩(wěn)定性。電子文件由于使用電腦硬盤或軟件磁盤性介質(zhì)，錄存的數(shù)據(jù)內(nèi)容很容易被改動，而且不留痕跡；另外，由于計算機操作人員的人為過失，或技術(shù)和環(huán)境等方面的原因，造成文件的丟失、損壞等，使得電子文件的真實性和安全性受到威脅，一旦發(fā)生爭議，這種電子文件能否作為證據(jù)，就成為一個法律難題。

（三）電子支付問題

電子支付包括資金劃撥，以及網(wǎng)上銀行開展的信用卡、電子貨幣、電子現(xiàn)金、電子錢包等新型金融服務(wù)，它實質(zhì)上是以數(shù)字化信息替代貨幣的流通和存儲，從而完成交易支付的。由于金融電子化，完成交易的各方都是通過無紙的數(shù)字化信息進行支付和結(jié)算，資金交付也是采用電子貨幣，通過電子資金劃撥的方式進行，因此電子支付的合法性和安全性等，成為新的法律問題。

如電子支付中的簽名效力問題，就是需要認真解決的一個問題。我國《票據(jù)法》第四條規(guī)定：“票據(jù)出票人制作票據(jù)，應(yīng)當按照法定的條件在票據(jù)上簽章，并按照所記載的事項承擔票據(jù)責任，持票人行使票據(jù)權(quán)利，應(yīng)當按照程序在票據(jù)上簽章，并出示票據(jù)。其他票據(jù)債務(wù)人在票據(jù)上簽章的，按照票據(jù)所記載的事項承擔票據(jù)責任?！庇纱丝梢?，這些規(guī)定不能直接適用經(jīng)過數(shù)字簽章認證的非紙質(zhì)電子票據(jù)的支付和結(jié)算方式。因此，修訂我國現(xiàn)行的《票據(jù)法》，或制定相應(yīng)的《電子資金劃撥法》，是電子商務(wù)中支付和結(jié)算順利進行所必需的。

（四）我國電子商務(wù)稅收法律問題尚待解決

電子商務(wù)給稅收帶來了一系列挑戰(zhàn)，現(xiàn)行稅法多數(shù)是在傳統(tǒng)貿(mào)易環(huán)境背景下建立的，在電子商務(wù)環(huán)境中有許多稅法問題有待解決。例如，現(xiàn)行稅法中的概念如何適用于電子商務(wù)；《稅收征管法》如何應(yīng)對電子商務(wù)這一全新事物；如何在國際稅收實踐中實現(xiàn)國內(nèi)法與國際法的協(xié)調(diào)，使立法意圖得到有效的貫徹執(zhí)行等問題。

二、電子商務(wù)稅收法律體系的構(gòu)建

（一）構(gòu)建電子商務(wù)稅收法律體系的基本原則

研究和確定我國電子商務(wù)稅收立法問題，構(gòu)建我國電子商務(wù)稅收法律體系，首先要從我國電子商務(wù)的實際，以及我國的稅收法律體系的實際出發(fā)，研究和確定我國電子商務(wù)稅收立法的基本原則，并在此基礎(chǔ)上構(gòu)建我國電子商務(wù)稅收法律的基本框架，為電子商務(wù)稅收立法打下基礎(chǔ)。

稅法公平原則：按照稅法公平原則的要求，電子商務(wù)與傳統(tǒng)貿(mào)易應(yīng)該適用相同的稅法，負擔相同的稅負。因為從交易的本質(zhì)來看，電子商務(wù)和傳統(tǒng)交易是一致的。確定這一原則的目的，主要是為了鼓勵和支持電子商務(wù)的發(fā)展，但并不強制推行這種交易。同時，這一原則的確立，也意味著沒有必要對電子商務(wù)立法開征新稅，而只是要求修改完善現(xiàn)行稅法，將電子商務(wù)納入到現(xiàn)行稅法的內(nèi)容中來。

其他方面的原則，包括以現(xiàn)行稅制為基礎(chǔ)的原則，中性原則，維護國家稅收的原則，財政收入與優(yōu)惠原則，效率和便利原則，以及整體性和前瞻性原則等，在電子商務(wù)稅收立法中也要充分予以考慮。

（二）明確我國目前電子商務(wù)稅收立法的基本內(nèi)容

根據(jù)以上原則，以及我國電子商務(wù)發(fā)展和立法的現(xiàn)實情況，可以明確我國目前電子商務(wù)稅收立法的主要任務(wù)和工作重點，應(yīng)集中在對現(xiàn)行稅收法律法規(guī)的修訂完善上。在暫不開征新稅及附加稅的前提下，通過對現(xiàn)行稅法一些相關(guān)概念、范疇、基本原則和條款的修改、刪除、重新界定和解釋，以及增加對電子商務(wù)適用的相應(yīng)條款，妥善處理有關(guān)電子商務(wù)引發(fā)的稅收法律問題。因此，我國目前電子商務(wù)稅收立法的基本內(nèi)容是：

首先，在稅法中重新界定有關(guān)電子商務(wù)稅收的基本概念，具體包括“居民”、“常設(shè)機構(gòu)”、“所得來源”、“商品”、“勞務(wù)”、“特許權(quán)”等電子商務(wù)相關(guān)的稅收概念的內(nèi)涵和外延。

其次，在稅法中界定電子商務(wù)經(jīng)營行為的征稅范圍，根據(jù)國情和階段性原則，對電子商務(wù)征稅按不同時期分步考慮和實施。在稅法中明確電子商務(wù)經(jīng)營行為的課稅對象，根據(jù)購買者取得何種權(quán)利（產(chǎn)品所有權(quán)、無形資產(chǎn)的所有權(quán)或使用權(quán)），決定這類交易產(chǎn)品屬于何種課稅對象；在稅法中規(guī)范電子商務(wù)經(jīng)營行為的納稅環(huán)節(jié)、期限和地點等。

（三）修改稅收實體法

在明確立法原則和基本內(nèi)容的基礎(chǔ)上，根據(jù)電子商務(wù)的發(fā)展，適時調(diào)整我國稅收實體法。我國稅收實體法主要包括流轉(zhuǎn)稅法、所得稅法及其他稅法。在電子商務(wù)稅收立法中，要根據(jù)實體法受到電子商務(wù)影響的不同情況，具體考慮對他們的修訂、改動、補充和完善。例如，對受電子商務(wù)沖擊最大的流轉(zhuǎn)稅法，可以考慮從兩個方面進行修訂。在適當?shù)臅r機，對《增值稅暫行條例》及其實施細則、《營業(yè)稅暫行條例》及其實施細則等法規(guī)進行修訂，并通過立法程序賦予其更高的法律地位。在對增值稅法、營業(yè)稅法進行修訂時，根據(jù)電子商務(wù)的發(fā)展狀況，適時增加對電子商務(wù)經(jīng)營活動的相關(guān)規(guī)定。

（四）進一步完善稅收征管法

除考慮建立專門的電子商務(wù)登記制度，使用電子商務(wù)交易專用發(fā)票，確立電子申報納稅方式，確立電子票據(jù)和電子賬冊的法律地位之外，還應(yīng)明確征納雙方的權(quán)利義務(wù)和法律責任，以及嚴格實行財務(wù)軟件備案制度等問題。

首先，應(yīng)當在法律中確認稅務(wù)機關(guān)對電子交易數(shù)據(jù)的稽查權(quán)。應(yīng)在稅收條文中明確規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按法定程序查閱或復制納稅人的電子數(shù)據(jù)信息，并有義務(wù)為納稅人保密。而納稅人則有義務(wù)如實向稅務(wù)機關(guān)提供有關(guān)涉稅信息和密碼的備份，并有權(quán)利要求稅務(wù)機關(guān)保密。稅務(wù)機關(guān)和納稅人違約均要承擔相應(yīng)法律責任。

其次，應(yīng)在稅法中對財務(wù)軟件的備案制度作出更明確、更具體的規(guī)定。要求對開展電子商務(wù)的企業(yè)，必須嚴格實行財務(wù)軟件備案制度，規(guī)定企業(yè)在使用財務(wù)軟件時，必須向主管稅務(wù)機關(guān)提供軟件的名稱、版本號、超級用戶名和密碼等信息，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準后才能使用。

（五）完善電子商務(wù)的相關(guān)法律

第一，應(yīng)完善金融和商貿(mào)立法。制定電子貨幣法，規(guī)范電子貨幣的流通過程和國際金融結(jié)算的規(guī)程，為電子支付系統(tǒng)提供相應(yīng)的法律保證。

第二，應(yīng)完善計算機和網(wǎng)絡(luò)安全的立法，防止網(wǎng)上銀行金融風險和金融詐騙、金融黑客等網(wǎng)絡(luò)犯罪的發(fā)生。

第三，完善《會計法》等相關(guān)法律，針對電子商務(wù)的隱匿化、數(shù)字化等特點，會導致計稅依據(jù)難以確定的問題，可在立法中考慮從控管網(wǎng)上數(shù)字化發(fā)票入手，完善《會計法》及其他相關(guān)法律，明確數(shù)字化發(fā)票作為記賬核算及納稅申報憑證的法律效力。