財稅培訓方案精選(九篇)

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第1篇：財稅培訓方案范文

關鍵詞：電網企業；稅收籌劃；子改分

中圖分類號：F23

文獻標識碼：A

doi：10.19311/ki.1672-3198.2016.23.069

2015年以來，省級電網公司積極推動所屬全資縣級供電公司的子公司改制分公司（以下簡稱“子改分”）工作進程，公司的經營模式和稅務管理模式均發生了重大改變，為企業進行稅收籌劃，節稅降本提供了決策空間。

1 稅收籌劃概念

電網企業的稅收籌劃是指公司在現行法律法規許可的范圍內，對公司的經營活動、投資活動和籌資活動等事項提前籌劃和安排，對多種納稅方案進行優化選擇，從而遞延納稅、降低稅負的財務管理活動。

AD公司為省級電力公司，本次子公司改制分公司共涉及76家縣級公司，對16個地區的稅負水平產生重要影響。通過對增值稅、企業所得稅等進行稅收籌劃，有助于集團測定實際稅負水平，為企業子公司改制分公司相關戰略提供可靠依據。

2 稅收籌劃原則

2.1 風險規避原則

電網企業財稅管理不僅受財務人員素質、日常生產經營等內部因素的影響，還受到稅收政策變化、輸配電價改革等外部因素的影響。財稅管理強調合法性和合規性，根據稅收政策的變化和省公司的工作要求，適時調整或指定財稅管理方案，降低財稅管理風險。

2.2 成本效益原則

電網企業財稅管理經營管理活動的開展需要成本的投入，一是籌劃成本，在稅收籌劃方案的設計過程中要投入人力，部分電網企業的特殊業務需要聘請專業人員或委托專業機構。二是實施成本，籌劃方案的落實需要財稅人支付相關費用，如更改或新增稅收籌劃業務流程需要對員工進行培訓。三是風險成本，財稅稽核和外部稅務檢查發現問題會使企業蒙受損失，甚者還有可能遭受稅務主管部門的處罰。為實現電網企業降本增效的目標，稅收籌劃應堅持成本效益原則，合理進行稅收籌劃。

2.3 綜合性原則

電網企業稅收籌劃應確立整體觀念，力求稅收籌劃的效果長效地覆蓋企業整體。電網基建、技改大修等業務的時間跨度長，占用資源多，涉及稅種廣，企業在對不同稅種分別籌劃時應充分考慮互相之間的影響，避免出現此消彼長、整體稅負增加的情況。

2.4 時效性原則

部分稅收政策存在較強的針對性和時效性，相關部門會充分發揮稅收的經濟杠桿和宏觀調控作用，合理引導產業發展。在稅收籌劃過程中，財務人員需及時關注稅收相關法律法規的變化，及時調整和修訂稅收籌劃方案，實現經濟利益的最大化。

3 電網企業子公司改制分公司增值稅籌劃

3.1 增值稅籌劃目標

AD公司“子改分”之前，市級電網公司為分公司，所屬縣級電網公司均為全資子公司，增值稅的預征率為2.2%。“子改分”后，縣級電網公司的增值稅轉變為按一定比例在當地預繳后再由省公司計算結補，是公司的增值稅預征率仍然維持2.2%。本次增值稅籌劃的目標為保持“子改分”后各地區（包括市公司和所屬縣公司）整體稅負維持現有水平，地方稅收征管機關增值稅收入不發生較大的波動，從而實現地方稅務征管的平穩過渡，降低稽查風險。

3.2 增值稅籌劃測算公式與變量分析

AD公司通過以下公式測算某一地區的實際稅負變化率：

Ri=ESR2×（r-17%）+WSR×（17%-2.2%）+IVATESR1+ESR2+OI+TFI

其中：

Ri：某一地區（該地區市縣公司合并口徑）實際稅負變化率；

r：縣公司增值稅預征率；

ESR1（Electricity Sales Revenue）：市公司電費收入，包括電費收入、大中型水庫基金附加收入、地方水庫基金附加收入、重大水利基金收入、農網還貸收入，不包括農維費和農維費差額；

ESR2：縣公司電費收入，包括電費收入、大中型水庫基金附加收入、地方水庫基金附加收入、重大水利基金收入、農網還貸收入，不包括農維費和農維費差額；

WSR（Wholesale Revenue）：市公司躉售電費收入，亦是縣公司躉售購電成本；

IVAT（Input Value- added Tax）：縣公司進項稅額，不包括躉售購電成本對應的進項稅額；

OI（Other Income）：市縣公司其他各類增值稅應稅收入，包括高可靠性供電收入、臨時接電收入、違約金收入、滯納金收入等，按照17%繳納增值稅；

TFI（Tax Free Income）：市縣公司免稅收入，如農維費、農維費差額等。

AD公司子改分共涉及72家縣級子公司，影響16個地區的增值稅實際稅負，AD公司實際稅負變化率可表示為：

Rc=∑16i=1Ri

其中：

為某一地區實際稅負變化率絕對值；

Rc為AD公司16個地區實際稅負變化率。

3.3 增值稅籌劃分析

以AD公司2015年全年的實際收入和稅負情況，可以求出所有縣公司在不同增值稅預征率下的實際稅負變化率，如表1。

由此可見，市公司維持2.2%預征率不變，縣公司按1.5%預征率執行，可同時保證省公司本部結補稅款和市公司預繳稅款基本維持現有水平，且不會產生大額進項稅留抵的情況。公司據此向省國稅局進行溝通匯報，最終省國稅采用了該測算結果，確定按市縣兩檔預征率，差別預征的方式征收增值稅。

4 電網企業子公司改制分公司所得稅籌劃

4.1 資產產權轉移所得稅籌劃

根據財稅〔2014〕109號，對100%直接控制的居民企業之間，凡具有合理商業目的、不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的，股權或資產劃轉后連續12個月內不改變被劃轉股權或資產原來實質性經營活動，且劃出方企業和劃入方企業均未在會計上確認損益的，可以選擇劃出方企業和劃入方企業均不確認所得。AD公司及分公司選擇特殊性稅務重組的方式，避免了因企業改制增加所得稅負。

4.2 未彌補虧損所得稅籌劃

AD公司系統共有6家全資縣公司存在5年內累計未彌補虧損的情況，累計金額為4922.29萬元。根據財稅〔2009〕59號，同一控制下且不需要支付對價的企業合并，被合并企業合并前的相關所得稅事項由合并企業承繼。AD公司及分公司符合該項稅收政策，在完成備案后，未彌補虧損由AD公司承繼，實現了稅負的合理利用。

4.3 企業所得稅優惠政策籌劃

根據財稅〔2009〕59號，在企業吸收合并中，合并后的存續企業性質及適用稅收優惠的條件未發生改變的，可以繼續享受合并前該企業剩余期限的稅收優惠。電網新建項目“三免三減半”優惠政策等可由合并后的企業繼續執行，避免了因企業改制損失所得稅優惠稅額。

參考文獻

[1]楊軍.企業納稅籌劃及其風險管理研究[D].長春：黑龍江大學，2011.

第2篇：財稅培訓方案范文

隨著市場的激烈競爭，越來越多的商家搞起了各式各樣的“讓利促銷”活動，如：打折銷售、折扣銷售、回扣銷售、買一送一、捆綁銷售、購物券銷售、俱樂部銷售、積分銷售、滿定額獎勵、“血本”濺賣、“跳樓”拋售、售后回購和售后回租等等，其“讓利促銷”的格局，著實令人欣慰。

但陳老師指出，縱觀稅務稽查的處罰案例，因納稅人不能準確地把握好各種“讓利促銷”方式的稅收政策，而誤申報、錯申報的情況頻繁出現，其中被稅務稽查處罰的也為數眾多，真的讓人擔憂。

陳老師舉了一個案例：某商場商品銷售利潤率為40％，銷售100元商品，其成本為60元，商場是增值稅一般納稅人，購貨均能取得增值稅專用發票，為促銷欲采用三種方式： 一是商品7折銷售； 二是購物滿100元者贈送價值30元的商品（成本18元，均為含稅價）； 三是購物滿100元者返還30元現金。

假定消費者同樣是購買一件價值100元的商品，對于商家來說以上三種方式的應納稅情況及利潤情況如下（暫不考慮城建稅和教育費附加）：（1）7折銷售，價值100元的商品售價70元，稅后凈利潤＝5.73（元）。（2）購物滿100元，贈送價值30元的商品，稅后凈利潤＝0.02（元）。（3）購物滿100元返還現金30，稅后利潤＝－14.59（元）。

顧客購買價值100元的商品，商家同樣是讓利30元，但對于商家來說稅負和利潤卻大不相同：方案一最優，商家讓利后可賺；方案二次之，商家基本上能保本；方案三最差，商家有虧損。。

第3篇：財稅培訓方案范文

關鍵詞：國際石油工程；項目；稅務管理；風險管控

伴隨當前世界各國石油資源需求的不斷擴大，國際石油工程也得到了迅猛發展，當時在國際石油工程的發展過程中，還面臨著很多問題與挑戰，特別是稅務管理問題對企業的持續健康發展有著重要的影響。所以，應當充分了解和掌握資源國的相關財稅政策，加強國際石油工程項目稅務管理與風險管控，降低與控制石油工程的財稅風險。

一、石油資源國的財稅相關政策介紹

為了對國際石油公司財稅進行很好的控制，對資源國財務、稅務相關政策進行充分了解與掌握有著非常重要的意義，這樣才能基于這些資源國的法律法規，采取有效的措施控制石油工程財稅風險。現如今，國際上對石油資源的需求不斷加大，這也使得石油資源的重要性更加凸顯，對于各國發展造成巨大影響。我國的國際石油工程，也相應地受到資源國政策的影響。比如對于成立國際分公司，在有的國家禁止油氣行業成立全資子公司，要求當地公民進行控股或者國家公司進行控股，嚴重阻礙了項目的獨立經營權。同時還受到工作簽證周期的影響，需要提供大量的財力，員工總數當中外國員工比例受到很大限制，同時，在工人工資以及個人所得稅方面規定非常嚴格，必須要符合當地勞動部門要求，這些嚴重阻礙到我國國際石油公司的持續健康發展，有時甚至面臨罰款或者關閉的風險。而且有的資源國，對當地居民就業進行鼓勵，讓當地居民應聘到我國國際石油工程中，這些工作人員素質較低，缺乏責任心，再加上國外地形環境因素影響，嚴重阻礙的我國國際石油工程的穩步發展。

二、開展國際石油工程容易遇到的風險

（一）經濟政策方面的風險石油資源國的相關政策對我國國際石油工程造成很大制約，由于當地經濟發展形勢，競爭實力和應對經濟問題的解決能力等各方面因素影響，導致我國國際石油工程財務風險不斷加大，我國國際石油工程受資源國管理體制影響，運作難度加大，而且有的國家沒有相關行業標準，隨意地進行業務處理，同時受稅制和稅法因素影響，經濟是否穩定和不斷變動匯率因素影響，阻礙到我國國際石油工程的持續發展，使財務風險不斷加大。

（二）關稅方面存在的風險當前一些海外公司是進口到自己注冊的公司名下，然而，受當地股份占比因素影響，所有權歸屬權益在私下進行簽訂，極易導致所有權滅失風險的出現，得不到法律保障。投入技術、設備以及相關材料來達到經營目的，是國際石油工程技術服務企業的主要體現，因此，為了達到良好的經營效果，需要不斷對相關技術設備進行引進，而在對材料和設備進口過程當中，需要對資源國交納關稅，財務風險不斷加大。進口的設備和材料具有非常大的數量，涉及的金額非常的大。通常在進口入關過程當中，都是應用臨時方式，以此來降低高額的關稅，同時也利于設備再次出口，但在有的國家，在貨物關稅稅額尚沒有明確與詳細的規定，僅僅簡單的分類，如一些資產與貨物的關稅在5%，除外家具以及服裝等貨物，關稅控制在20%以下，為了減少關稅支出，都是利用當地一些國家公司名義，對相關的設備材料臨時進行進口，不直接通過本公司進行進，雖然在降低關稅方面起到了明顯作用，但是材料和設備的歸屬權風險卻不斷加大。材料設備進口到本公司名下，會有效降低此類風險，然而，在一些國家關稅制度的限制下，卻難以直接進口。同時將材料設備向資源國國家公司進行進口，風險也可得到很好的控制，材料和設備一般不會被資源國索斯特，有問題發生時也很容易進行解決，同時對設備再出口也是有利的。然而，這些設備與材料，如果轉到正在作業的國際石油公司或者是當地企業，風險會進一步加大。通常情況下，向資源國進行石油作業的國際企業以及當地企業進口材料與設備，如果和這些企業合作意向出現改變時，材料與設備的安全性極難進行保障，而且當于這些企業發生經濟糾紛，或者有破產情況出現時，很容易讓其他企業拿著我們的材料與設備進行抵押，使得財務風險進一步擴大。

（三）外匯管制方面存在的風險有的資源國，在管理匯出資金用于外國工資和材料設備款以及貸款歸還方面沒有嚴格的規定，銀行對相關手續費用進行收取之外，利用美元進行匯出，還必須要支付美元交易稅。營業利潤直接匯出，管理費匯給母公司，還必須要和銀行手續費一同進行20%代扣稅交納，倘若利于用美元進行匯出，還需要進行0.15%美元交易稅繳納，相較于資源國石油工程而言，如果想要保證相應的利潤，必須要將20%的代購費給規避掉，然而這些行為，嚴重違反資源國對國際石油工程方面的相關規定，不合理的操作，還會影響到我國國際石油工程的持續發展，對我國國際石油產量構成嚴重影響。

（四）稅務和財務方面出現的風險雖然對于我國國際石油企業而言，其內控體系非常完善，然而在資源國開展國際石油工程過程當中，卻需要按照資源國稅務相關法律要求進行開展，特別是在薪酬與社會保障方面資源國的要求非常的高，這對我國國際石油工程自主性造成很大影響，同時還限制我國國際石油企業外來工作人員數量，這樣不得不從當地招聘一些員工，由于這些員工缺乏專業的技術能力，工作過程當中極易出現一些沖突，使財稅風險不斷擴大。

三、規避和控制財稅風險的方法

（一）采取適宜的回款渠道，合理規避代扣稅向母公司匯給管理費的過程中或者是直接匯出營業利潤，都需要將代扣稅進行20%扣除，這給企業帶來了巨大的資金消耗，不利于相應工作的開展，應當采取措施有效進行規避，讓國內有關公司和資源國公司進行設備購買協議簽訂，在資源國公司將這些材料設備進行應付款反映，并對相應的利息進行計提，確保資金回籠過程中進行應用。因難于取得資源國的工作簽證，具備成熟條件之后，在標準合理的前提下對名義工資進行計提，使回款渠道進一步增加，利用第三方公司，開展稅務籌劃工作，來轉移相關利潤。

（二）對物探項目進行稅務策劃對于是否要減少或者增加材料設備等相關報價進行詳細分析，分析利弊，進行風險控制。對材料、設備進行相關價值提升，折扣成本會相應增加，利潤會出現減少，而且還會增加關稅成本。對于區域性租賃公司進行成立，和母公司之間缺少股權關系，租賃設備過程中，相應費用提升所得稅降低。而且在管理設備過程當中，境外工程項目不能長時間持續，一些機器設備一般都會在很多項目上持續性地進行應用。因此，可以考慮選擇低稅負的迪拜、毛里求斯等地作為中東、東南部非洲地區的設備租賃中心，向各地工程項目提供設備租賃，將工程項目的一部分利潤保留在設備租賃中心。設備租賃需要注意的問題：設備租金的稅負及免稅情況；工程項目所在地的所得稅及扣除規定；工程項目所在地的設備租金預提所得稅；優惠稅收協定；交通條件。

四、加強稅務人員業務培訓

針對稅務風險進行預警體系和管理組織構架的構建，對風險科學合理地進行識別評估，促進稅務籌劃能力不斷發展與提升，進一步強化業務指導，對工作人員進行培訓，使其專業執行力得到全面提升，科學合理地收集相關財稅信息，促進更好的實施稅務方案，對現場稅務管理工作不斷完善與規范。由于國際石油工程復雜性較高，給稅務工作人員提出的要求越來越高，對此應當和企業實際充分結合，構建完善的，人才培訓與提升方案，對相關工作人員加強培訓與培養，使其工作能力得到全面的發展，進而助推國際石油工程建設的持續健康發展。

第4篇：財稅培訓方案范文

[關鍵詞] 合理節稅 合理避稅

納稅籌劃是一種理財活動，也是一種策劃活動。而人們的策劃活動總是為了實現一個目標而進行的，沒有明確的目的就無法進行策劃。長期的計劃經濟體制造成了納稅人的納稅觀念意識和行為意識的淡薄。我國已經歷了幾十年的計劃經濟體制，在計劃經濟體制時期，國家不重視稅收經濟杠桿的作用。這給眾多的納稅人造成納稅不重要、納稅籌劃更沒有必要的觀念。目前，中國在入世參與國際市場大競爭的背景下，作為中國的企業一旦成為獨立的個體，就必須要構造明晰的產權機制與強大的動力機制，參與到市場競爭中來。因此，以往上繳國家稅收就成為了企業的成本支出，要通過深入研究納稅籌劃的各種手段予以控制。只有這樣，現代企業才能在市場大競爭中處于優勝地位。

一、納稅籌劃的興起

納稅籌劃并不是自古就有的，它是一定歷史時期的特定產物。所謂“納稅籌劃”一詞來源與西方國家19世紀中葉，意大利的稅務專家就已經出現，并為納稅人提供納稅咨詢。在納稅籌劃的歷史上，歐洲稅務最早成立了聯合會。它極大的促進了納稅籌劃行業的發展。1959年在法國巴黎，由5個歐洲國家的從事稅務咨詢的專業團體發起成立，使稅務顧問和從事稅務咨詢及納稅籌劃的人有了自己的行業組織。這一方面說明在這些國家納稅籌劃得到了政府的認可，同時也說明該行業開始通過自己的行業組織來規范該行業的發展。這表明包括納稅籌劃再內的稅務咨詢業務在歐洲走向自己的道路。

而在我國，對納稅籌劃的研究卻很少，一是主要緣于市場經濟體制建立比較晚，納稅人的獨立經濟利益主體身份沒有充分體現出來；二是人們對納稅籌劃的思想認識偏激，把納稅籌劃等同于稅收欺詐,尤其是新聞出版對避稅方面的書籍由于擔心被政府部門審查，一度將納稅籌劃方面的理論研究書籍視為“禁書”，將其打入“冷宮”。直到改革開放和十四大確定我國經濟體制改革的目標是建設社會主義市場經濟體制后，人們的認識才逐漸發生了一些改變：從恐懼到接受，從接受到研究，從研究到應用，逐步對納稅籌劃形成了一些共識。

二、納稅籌劃的概念

什么是真正意義上的納稅籌劃？目前觀點不一，但基本內涵是一致的。首先應當肯定的是、納稅籌劃不等于逃稅。逃稅是建立在對稅法不理解違法的基礎之上的。這與納稅籌劃有著本質的區別。從納稅籌劃的概念可以看出，納稅籌劃是指納稅人在稅法規定允許的范圍內，通過對經營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，盡可能的取得節約稅收成本和稅收收益。從目前的情況來講，企業最好還是委托中介機構完成這個籌劃，這是與我國實際情況相吻合的。因為我國在稅收政策的傳遞渠道和傳遞速度方面，還不能滿足納稅人進行納稅籌劃的要求，也許企業得到的稅收政策是一個過時的政策，而實際政策已經做了調整。若不及時地了解這種政策的變化，盲目采用納稅籌劃，可能會觸犯稅法，這就不是籌劃了，而可能就是偷稅。很顯然，納稅籌劃是企業的一個最基本的經濟行為，是以不違反國家現行的稅收法律、法規為前提的，否則，就成了稅收違法行為。因此，納稅人應該具備相當的法律知識，尤其是清楚相關的稅收法律知識，知道和懂得違法與不違法的界限。納稅籌劃的目的之一是要減輕稅收負擔，而偷稅、漏稅、抗稅、騙稅、欠稅也都可以減輕稅收負擔，但它們之間是有合法還是違法犯罪的嚴格區別的，企業只有分清楚這其中的差異，才能更好地進行納稅籌劃，達到減輕稅收負擔的目標。

三、納稅籌劃的實現意義

筆者認為：納稅籌劃作為納稅人的一項權利，在我國已被越來越多的企業管理者和財會人員所接受和運用。改革開放以來，國內三資企業在利用納稅籌劃實際合理節稅上對國內企業產生了積極的影響。企業開展納稅籌劃是以符合稅收政策導向為前提的，不僅有利于正確發揮稅收杠桿的調節作用，而且還有著充分的理論依據，對我國現行企業而言，在財務管理活動中開展納稅籌劃工作，具有以下的意義：

1.有利于減少企業自身的“偷、逃、欠、騙、抗”稅等稅收違法行為的發生，強化納稅意識，實現誠信納稅。納稅人都希望減輕稅負。如果有不違法的方法可以選擇，自然就不會做違法之事。籌劃的存在和發展為納稅人節約稅收開支提供了合法的渠道，這在客觀上減少了企業納稅違法的可能性。

2.有助于優化企業產業結構和投資方向。企業根據稅收的各項優惠政策進行投資決策、企業制度改造、產品結構調整等，盡管在主觀上是為了減輕稅收負擔，但在客觀上卻是在國家稅收經濟拉桿的作用下，逐步走上優化產業結構和生產力合理布局的道路。

3.有助于提高企業自身的經營管理水平，尤其是財務和會計的管理水平。如果一個國家的現行稅收法規存在漏洞而納稅人卻無視其存在，這可能意味著：一方面納稅人經營水平層次較低，對現有稅法沒有太深層次的掌握，就更談不上依法納稅和誠信納稅；另一方面意味著一個國家稅收立法質量差，如果稅收法規漏洞永遠存在，這又怎能談得上依法治稅呢?

4.有利于完善稅制，增加國家稅收。納稅籌劃有利于企業降低稅務成本，也有利于貫徹國家的宏觀經濟政策，使經濟效益和社會效益達到有機結合，從而增加國家稅收。比如納稅籌劃中的避稅，就是對現有稅法缺陷作出的昭示，暴露了現有稅收法規的不足，國家則可根據稅法缺陷情況采取相應措施，對現有稅法進行修正，以完善國家的稅收法規。

四、納稅籌劃應注意的問題

在具體實施稅收籌劃的過程中，影響企業納稅籌劃的因素很多很多，其中有稅收與非稅收因素,這就要求我們在進行稅收籌劃時，要由上而下，由粗到細，逐漸達到所期望的效果,所以在進行納稅籌劃時應注意以下幾方面問題：

1.注意培養正確的納稅意識，建立合法的籌劃觀念，以合法的稅收方式，合理安排經營活動。作為一個企業，它是整個社會中的一員，依法納稅是其基本職責。企業也只有依法納稅，才能得到政府的支持，反之，將受到政府的處罰。

2.全面了解與投資、經營、籌資活動相關的稅收法規 。決策時不可忽視籌資、投資和分配過程中的納稅問題；決策時需要提供納稅信息；納稅籌劃同樣離不開財務決策常用的方法和手段，如定量和定性分析等。

3.納稅籌劃應具備超前意識。開展納稅籌劃，納稅人必須在業務發生前，準確掌握這項業務有哪些過程和環節，所涉及哪些稅種，哪些優惠政策。

4.具體問題具體分析。

5.納稅籌劃要具備自我保護意識。開展納稅籌劃，納稅人必須具備自我保護意識。既然納稅籌劃是在不違法或非違法的前提下進行，那么納稅籌劃的行為離不合法越遠越好。

6.注意稅收與非稅收因素，綜合衡量籌劃方案，處理好局部利益與整體利益的關系。

7.保持賬證完整。就企業納稅籌劃而言，保持賬證完整性是最基本和最重要的原則。

8.任何企業都需要進行納稅籌劃。但是，納稅籌劃需要支付成本，承擔風險，并不是所有企業都具備條件。一般說來以下類型的企業更需要開展納稅籌劃，獲得的收益也較大：①新辦或正在申辦的企業。這類企業有足夠的稅收籌劃空間。企業創立開始或新增項目開始就開展稅收籌劃，可以充分享受國家相關的優惠政策。 從而有獲利的空間。②財稅核算比較薄弱的企業。企業財稅核算比較薄弱，主要表現在兩個方面：一是缺乏嚴格的財稅核算內部控制制度；二是財會人員業務素質不高，不能準確進行財稅核算。而這兩個方面都容易引發財稅風險，稍不留意就會造成巨大的財務損失。這類企業應及早規范財稅核算，開展納稅籌劃，防范財稅風險。③資產規模和收入規模較大、組織結構紛雜、經營活動復雜、涉及的稅種及稅收政策復雜的企業，其籌劃的空間較大。而這類企業一旦出現問題，稅收損失也較大。比如，許多跨地區、跨行業的大型企業集團，可以充分享受納稅籌劃的好處。這類企業如果沒有進行納稅籌劃，一旦某個問題處理不好，可能遭受巨大損失。因此，這類企業最值得花費人力、財力做納稅籌劃。

總之，納稅籌劃是在國家法律、法規及政策允許的范圍內，最大限度地降低或減小稅負，最大可能地多獲取利潤或取得更大利益。也就是說，企業進行納稅籌劃必須在法律允許的范圍內，籌劃所進行的一系列操作，必須與稅法精神相符。因此，不管如何籌劃，有一點我們必須明確，那就是必須正確認識籌劃的范疇，劃清合法與違法的界限，嚴格區分納稅籌劃與避稅、逃稅、騙稅的關系，不可把合法籌劃和違法籌劃混為一談，與籌劃的初衷相悖，偏離合法籌劃的軌道。

由此，筆者認為，任何企業的納稅籌劃必須遵從三條原則：首先，所制定的籌劃方案要獲得稅務機關的認可，只有在稅務機關認定合法的前提下，才能付諸具體行動；其次，要向稅務機關提出相應的書面申請，由稅務機關進行審查審批；第三，對于一些特定的或特殊的籌劃方式，應在與稅務機關達成共識后方可操作。也就是說，企業在進行納稅籌劃時必須在法律允許的范圍內，納稅籌劃所進行的一系列操作，必須與稅法精神相符合,進行納稅籌劃必須有法可依，向稅務機關提供合法的納稅籌劃依據和構成要件。當然，由于企業的情況不同，加之稅收政策和籌劃的主客觀條件時刻處于變化之中，因此企業在進行稅收籌劃時，不可能找到相同的或現成的方案，這就要求籌劃者必須從實際出發，因地、因時制宜地設計具體的籌劃方案，力求在法律上站得住，在操作上行得通。

參考文獻:

第5篇：財稅培訓方案范文

[關鍵詞] 石油企業 納稅籌劃 方案

自20世紀90年代起，我國學者開始研究納稅籌劃問題，納稅籌劃逐漸在企業中實施和應用。隨著稅制和市場經濟體制的逐步完善，企業逐漸重視納稅籌劃。我國石油企業對納稅籌劃的應用尚處于起步階段，主要表現為：第一，缺乏納稅籌劃意識。我國石油企業沒有真正的理解納稅籌劃的意義，把納稅籌劃等同于偷稅、漏稅行為，整體納稅籌劃工作沒有真正開展。第二，在企業經營過程中納稅籌劃發揮作用較小。我國石油企業財務管理從以生產為主導的粗放管理，到以預算為導向的財務結算監督，到現在以效益為導向的資金集中管理完善過程中，石油企業對納稅籌劃的作用認識不足，企業投融資方式、區域選擇、分與子公司設立方式等方面都缺乏納稅籌劃的考慮，影響了企業資金的節約。隨著市場競爭的加劇，我國石油企業加強對納稅籌劃的研究具有重要的現實意義。

一、納稅籌劃的涵義

納稅籌劃是企業財務管理的重要組成部分。納稅籌劃又稱稅務籌劃、稅收籌劃，是指納稅人在遵守現行稅法及其它法規的前提下，在稅收法律許可的范圍內，充分利用稅法提供的包括減免稅在內的一切優惠政策，通過對經營、投資、理財等事項的事先安排和籌劃，對多種納稅方案進行優化選擇，從而取得節約稅收成本、實現企業價值或股東財富最大化的活動。納稅籌劃在本質上是一種市場經濟條件下的企業行為，具有以下特征:(1)納稅籌劃的合法性，即納稅籌劃只能在法律許可的范圍內進行。這是納稅籌劃和偷稅漏稅的根本區別。(2)納稅籌劃是一種理財行為，為企業財務管理賦予了新的內容，可使企業避開某些特定條款，利用國家的稅收優惠最大地爭取稅收利益。(3)納稅籌劃是一種前期策劃行為，企業在從事經營活動或投資活動之前，可以根據稅收政策的導向性進行合理的經營決策。

二、石油企業納稅籌劃的可行性

納稅籌劃在我國起步較晚，發展較為緩慢，石油企業作為典型的大型國有企業，其納稅籌劃工作開展得不成熟也不夠完善。在思想觀念上還存在誤區，沒有真正理解納稅籌劃的意義，把納稅籌劃等同于偷稅與漏稅行為，認為進行納稅籌劃就是為了少繳稅而忽視國家利益，對納稅籌劃不夠重視。在我國石油企業財務管理系統完善過程中，石油企業并沒有注意到納稅籌劃的重要作用，并沒有在未上市企業和上市企業之間的往來項目，集團公司下屬各石油公司之間的往來項目，石油公司與煉化企業之間的往來項目，企業內部各部門之間的往來進行合理的納稅籌劃。這樣無端地會導致資金的浪費，不利于石油企業的可持續發展，也間接地影響了國家的稅收。石油企業進行納稅籌劃的可行性體現在以下方面：

1.石油企業納稅籌劃是企業集團發展的必然選擇

隨著世界經濟的高速發展，現代企業間競爭已經上升到多單位經濟聯合體的競爭，以母子公司為基礎的企業集團競爭是其集中體現。在企業集團間競爭的過程中，作為財務管理重要環節的納稅籌劃會得到企業的逐漸重視。企業集團實施納稅籌劃的目標就是要實現整個集團稅收負擔的減輕、稅后利潤的最大化，即實現“經濟納稅”，使集團的利潤最大化。我國石油企業大都是以企業集團形式存在的，集團組成比較復雜，下設各分、子公司較多，資本運作數額較大，存在著較多的關聯方交易，業務往來比較頻繁。因此，在石油企業經營過程中，注意實施納稅籌劃，在法律允許范圍內規避風險，正確進行納稅調整，編制財務報告，進行納稅申報，有利于提高石油企業的經營管理水平。

2.國際化經營戰略使石油企業財稅管理全球化

隨著海外戰略的實施，石油企業財稅工作不再局限于國內范圍而向國際領域轉變，需要深入研究不同國家的稅收制度，以及各國對油氣生產經營活動的不同規定，以便合理安排納稅方案，盡量減少石油企業跨國的稅負。

3.具備實施稅收籌劃的前提

首先，會計人員具備稅收籌劃的業務和法律知識。我國石油企業歷來重視財務工作，有健全的審計制度，有專門的會計實務工具。同時，石油企業重視會計人員的崗位培訓，會計人員可以正確運用當前稅收法規政策并及時把握其變化動態。如2006年10月15日在廈門國家會計學院舉辦中國石油系統新會計準則培訓班，來自石油系統的近百名中高級財務人員參加培訓；各地石油企業經常舉辦會計知識培訓、會計知識大賽，以及委派會計人員參加納稅籌劃技能培訓等。其次，稅收籌劃空間廣闊。石油企業經營范圍廣，投資項目多，收支結構比較復雜，生產過程中存在勘探開采、建筑安裝、運輸銷售等業務，涉及稅種數量較多，稅款數額較大，如增值稅、企業所得稅、資源稅等大的稅種，小的稅種如城鎮土地使用稅、礦區使用費、耕地占用稅等，為石油企業稅收籌劃搭建了寬闊的平臺。

4.符合納稅籌劃的條件

（1)石油企業規模較大。例如，石油企業集團下面有很多子公司、分公司，通過各分公司、子公司之間以及分公司、子公司與母公司之間的交易，更有利于開展納稅籌劃。(2)石油企業資產流動性強。在運營中，石油企業要對各種投資和經營等活動進行事先安排，資產的流動性越強，企業對適應納稅籌劃方案的要求就越靈活。(3)與石油企業長遠發展目標一致。

三、我國石油企業納稅籌劃方案的選擇

石油企業屬于資源開發型企業，涉及的稅種較多，稅收負擔很重，稅收支出占企業成本和稅前利潤的比重很大。因此，設計合理的納稅籌劃方案，對于維護石油企業的合法權益，增加石油企業的效益是非常必要的。

1.集團政策型納稅籌劃方案

政策型納稅籌劃是一種稅收制度籌劃的創新活動，作為企業集團的石油企業，在發展過程中應重視集團政策性納稅籌劃，即在企業集團發展過程中，應該深入研究稅收理論、稅收制度以及會計政策的變動。如以《油氣田企業增值稅暫行管理辦法》為代表的油氣田企業稅收優惠政策；2006年2月財政部頒布、2007年1月1日起正式執行新《企業會計準則》，其第四號準則――固定資產中第三章第13條規定“確定固定資產成本時，應當考慮棄置費用因素。”有關棄置費的規定恰恰適用于石油企業。因此，在石油企業可持續發展過程中，應及時針對當前經濟政策等變動做好政策性納稅籌劃。

2.優惠型納稅籌劃方案

優惠型納稅籌劃方案是企業在發展過程中，充分利用稅收優惠政策，制定有利于自身發展的籌劃方案。石油企業投資范圍廣，涉及區域優惠和產業優惠政策較多，如西部大開發有關稅收優惠政策；石油企業的高科技投入推動新型產業發展，以及節能環保投資符合國家產業政策發展；石油企業海外投資、跨國經營、技術輸出等應該享有的稅收優惠政策等。例如，石油企業為開發新技術、研制新產品所購置的試制用關鍵設備、測試儀器，單臺價值在10萬元以下的，可一次或分次攤入費用，其中達到固定資產標準的應單獨管理，不再提取折舊。石油企業在生產經營過程中，應該充分運用好這些優惠政策，做好納稅籌劃工作，以提高其資金運作的效率。

3.節稅型納稅籌劃方案

(1)投資過程中的納稅籌劃。投資是企業永恒的主題，是企業存續和發展的重要前提和保障。石油企業在投資過程中應選擇適宜的方案，對投資行業、投資伙伴、投資方式、投資期限等進行合理選擇，達到優化投資、合理避稅的目的。石油企業投資方案的選擇有其特殊性，但更應該抓住國家產業政策，選擇有利的行業進行投資，還應注意不能為了避稅而避稅，要充分估計籌劃獲利的機會成本，將稅法支持項目和稅法抵制項目對照選擇。(2)企業經營管理過程中納稅籌劃。企業經營管理過程中的納稅籌劃是針對財務政策，按照國家規定的會計歸集、核算與處理方法、程序，選擇合理的費用分攤等方法進行科學核算，達到降低稅負目的。第一，在租賃業務中進行合理籌劃。石油企業發展過程中存在著大量的資產租賃使用項目，有必要深入研究稅法的規定，在合法的情況下籌劃選擇融資租賃還是經營性租賃。在融資租賃中還要考慮是采用直接購買租賃、轉租賃、回租、還是杠桿租賃，要考慮其對石油企業整體效益產生的影響以及稅負產生的影響，綜合考慮選擇不同的租賃方案。第二，簽訂合同時的合理籌劃。無論哪一家企業都會涉及簽訂合同的問題，石油企業更是涉及較多的合同，甚至是涉外合同，其中產生的稅收、稅種問題需要石油企業在合同簽訂之前進行合理的籌劃，以減輕稅負。第三，廣告宣傳時的避稅籌劃。石油企業在其可持續發展過程中，會涉及廣告方式，以及廣告機構的選擇問題，進行適當的納稅籌劃可以達到預期宣傳效果而又節約稅收成本。第四，重組、聯合、并購過程中的納稅籌劃。石油企業在可持續發展過程中，會發生重組、聯合、并購等活動，其中的納稅籌劃作用不容忽視。由于稅法對不同企業規定的扣除項目、折舊政策和稅率水平等存在較大的差異，為石油企業合理避稅提供了運作空間。此外，固定資產折舊方法的選擇、成本核算方法的選擇、材料采購方式的選擇，以及企業的關聯方交易過程，都應該考慮到石油企業的稅負問題，要進行合理的納稅籌劃，以更好地促進石油企業的可持續發展。

四、結論

隨著世界石油市場競爭的日益激烈，國內石油需求量日益增加，我國石油企業可持續發展面臨的壓力和阻力不斷增大，實施有效的納稅籌劃策略有助于增強石油企業的自我積累能力，提高經營管理水平，增強市場競爭力。

我國石油企業在具體實施納稅籌劃時要作好以下工作:（1）把具體納稅籌劃思想真正貫穿于企業全過程，領導要重視納稅籌劃，企業要積極培養合格的納稅籌劃人員。(2)石油企業稅收籌劃人員要保持與當地稅收管理部門的溝通協調，可根據國家對相關稅收政策的調整信息及時調整納稅籌劃方案，減少或避免無謂的稅收損失。(3)運用集團政策型納稅籌劃方案、優惠型納稅籌劃方案、節稅型納稅籌劃方案。納稅籌劃是一個連續、動態的過程，在實踐中沒有固定的模式，需要石油企業不斷地提高稅收政策的運用水平，用好、用足國家的各項稅收政策，以企業的整體利益為重，具體問題具體分析，選擇最合適的納稅籌劃方案，增強石油企業發展的后勁，確保我國石油企業能夠可持續健康發展。

參考文獻：

[1]林 敏:論財務管理中的稅收籌劃和企業價值[J].時代經貿，2007（S4）：129～131

第6篇：財稅培訓方案范文

整體而言，企業戰略的實現需要一個長期過程，是整體協調發展的結果。在稅收籌劃與企業戰略的關系定位上，兩者具有手段與目標的關聯性。財稅籌劃屬于局部行為，而戰略目標屬于整體行為，兩者之間的關系可以劃分為下列三類。

1.1企業戰略對稅收籌劃的引導作用企業戰略具有統領全局的執行高度，主要以行業收益以及市場拓展作為主要目標，在這一目標下，稅收籌劃即使具有良好的事前性以及預期性，都不能改變企業戰略實施的整體方向。企業戰略的實施關系到企業的未來發展，是培養競爭優勢和創新優勢的全過程，而稅收籌劃作為企業財務管理的一部分，應當時刻服從大局，體現出戰略目標的統領作用。

1.2企業稅收籌劃對企業戰略的影響稅收籌劃作為財務管理的重要組成部分，能夠對企業戰略的實施起到一定的影響作用，尤其是在以下狀況發生時，企業會根據稅收籌劃制度對企業戰略進行調整和完善。首先是在稅收政策出現巨大變化時，原有的行業發展格局遭到破壞，一旦企業的盈利能力、資金、財務指標等發生重大變化并對企業運營產生重大影響時，企業必須積極采取應對措施，為適應現實變化而調整企業的整體發展戰略。如果政府稅收政策出現強烈政策導向，企業在制定戰略決策過程中必須對這一變化給予高度關注，及時調整市場拓展方向，使其與政府產業政策相協調，從稅收籌劃中獲得更大優惠，實現企業盈利的良性增長，并提升企業應對政策變化的適應力。

1.3稅收籌劃對企業戰略實施的助力作用在企業制定戰略決策過程中，需要對多方面影響因素做出考慮，如果在這些因素難以取舍的情況下，可以利用稅負指標進行衡量，降低取舍難度。具有戰略眼光的企業，能夠將稅收籌劃納入常規財務管理中，利用現有稅務法律法規彈性，最大限度地享受稅務優惠。同時，稅務籌劃還能夠為企業產品定位、市場準入條件、生產工藝流程、市場價格、交易方式等方面提供決策依據，這些都是稅收籌劃的積極意義所在。

2構建企業戰略目標的整體稅收籌劃模型

2.1稅收籌劃模型構建從上述分析可以看到，稅收籌劃的實施是為企業戰略目標提供必要服務的，最終目標是實現企業整體利益的最大化。因此在稅收籌劃操作中，不但要注意稅收方面的影響因素，還需要兼顧企業的整體價值因素。這就需要企業站在現代管理的高度，促使稅收籌劃具備戰略高度。稅收籌劃并不是獨立運行的環節，與企業其他管理活動之間有著相互促進、相互協調的作用。因此，在稅收籌劃中不能以短期利益為目標，不能僅限于繳稅金額的縮減，這些片面的短期操作有可能造成企業價值的下降。因此，稅收籌劃需要從全局著眼，以企業的整體利益與未來發展為出發點，進行全面系統的規劃實施。

2.2管理模型的構建原則根據上述分析可以看到，實施稅收籌劃的根本是實現企業利益的最大化，由于經濟增加值和企業整體價值之間具有密切相關性，因此將經濟增加值升級為評價標準，兼顧稅收環節及其影響因素，能夠構建起企業稅收籌劃的整體模型。以稅收籌劃及其相關環節作為基礎因素，在資本運作和企業經營中實現環節平衡。因為不論何種類型的企業，在稅收籌劃中都需要涉及經營、投融資環節。但是，從不同企業的實際運營中，則需要提煉出差異化側重點，這需要對企業實際運行狀況進行確定，同時還要全面評價成本的比較因素。模型中的第二個層次屬于稅收籌劃三要素構成部分，企業融資行為需要與發展實際需求相適應；企業運營以及投資方案的設定，需要稅收籌劃方面的整合分析。模型上端屬于籌劃結果以及最終實現目標，稅收籌劃的最終效果不能以單純減少納稅來評價，而應當以企業長遠發展目標和市場收益最大化目標相一致，以實際收益反映出籌劃成效。

3企業稅收籌劃的戰略管理

3.1目標管理稅收籌劃的實施，必須建立在企業整體發展戰略前提下。企業發展以戰略目標的實現為最終目標，只有制定出明確的發展戰略后，稅收籌劃才能發揮其管理作用。從整體發展趨勢來看，戰略目標的實現起到了決定性作用。因此，稅收籌劃應當時刻遵循企業戰略發展的整體路線，確定實施目標：減輕企業稅負、壓縮涉稅風險、提升管理效益、維護企業權益，并在稅收和企業收益之間形成更為積極的互動。

3.2價值鏈管理在稅收鏈管理基礎上，稅務籌劃必須建立起戰略發展理念，找到稅收籌劃利益點，使企業獲得更大的稅收優惠。從社會大環境角度而言，只有納稅者具備了完善的價值鏈認知，才能從自身發展以及稅收情況出發，兼顧產出在價值鏈上的整體價值進行考慮。

3.3風險管理風險管理是企業戰略管理中的關鍵環節，在合理過程控制基礎上，對稅收籌劃所具備的風險因素進行分析，筆者構建起稅收籌劃的全程風險防御模型，如圖1所示。

4實施稅收籌劃管理需注意的問題

4.1信息管理稅收籌劃首先需要進行信息收集，從而對籌劃主體的既往情況、發展現狀等有全面的認識，否則，稅收籌劃就會面臨空中樓閣的尷尬局面，在這種情況下，即使制訂出優化方案，在實際操作中也會出現不少紕漏，為企業帶來嚴重損失。

4.2人員管理從事稅收籌劃的崗位人員，需要具備較高的綜合素質，企業應該對財務部門人員進行專項培訓，或者聘用具有財稅籌劃特長的人員從事該項工作，從而為財稅籌劃工作的開展提供智力支持。

4.3備選方案風險防御一般認為，備選方案中的現金流屬于固定量值，但是在實際操作中，這一數據會受到多方因素影響而產生不確定性。這些不確定因素會對稅收籌劃造成一定風險，因此需要企業預先確定風險防御方案，將其中的風險概率降至最低。

第7篇：財稅培訓方案范文

一、指導思想

深入學習貫徹全省財稅工作會議和市黨代會、市“兩會”、全市干部大會等有關會議精神，在市委市政府、省廳省局的領導下，以“拉高標桿、爭先進位”為導向，圍繞“一個主題、三條底線、五項工作”要求，全力以赴抓收入，克難攻堅求突破，確保圓滿完成全年收入目標任務，努力開創全市財稅工作新局面。

二、工作目標

（1）完成市人代會指標，全市地方財政收入實現7.0%以上的增長，并力爭增長達到7.5%左右；

（2）摘掉全市地方財政收入增幅全省排名向前進位。并進入地稅績效管理考核全省前列。

三、工作要求

1.統一思想。全市各級財稅干部要把思想和認識迅速統一到市黨代會、市“兩會”和全市干部大會精神上來，深刻認識開展“兩個目標”行動的必要性和重要性，切實增強開展“兩個目標”行動的責任感和使命感。要從講政治、講大局的角度，把完成全年收入指標任務當作一項硬任務，以翻篇歸零的心態，抖擻精神，積極投身到“兩個目標”行動中去，主動加壓，全力以赴大干、實干、巧干。

2.明確職責。圍繞全年工作目標任務，市局各處（室、局、單位）要根據職責職能，敢于擔當，在工作目標上主動拉高標桿。其中，預算局負責統籌收入，確保地方財政收入增長7%以上，實現全年收入工作目標；計財處負責地稅稅收收入，全市增長7.0%以上，并同步完成預算指標；綜合處負責非稅收入,確保完成預算指標安排；規費局負責規費收入,全市增長7.5%以上；征管處負責欠稅追繳，在欠稅不新增的基礎上，存量壓縮50%左右。其他處（室、局、單位）要圍繞“一個主題、三條底線、五項工作”要求，把工作指標高定一層、難度系數再加一碼，把握整體，重點突破，對標爭先，協同做好各條線的組織收入工作和本部門職責工作，爭取單項工作多出經驗、多創先進、多拿冠軍。各處（室、局、單位）要增強服務大局意識，站在部門為全局，積極為黨委政府在改革謀劃、工作部署、經濟運行等方面當好參謀。

3.強化舉措。市局各處（室、局、單位）在“兩個目標”行動具體實施中，一是要堅持“培育財源、挖掘潛力”兩手抓。充分發揮職能優勢，既要完成全年指標任務，又要為今后收入的健康持續增長培育優質財源。二是要加快補上“短板”。主動對接“三大歷史任務”，注重和全省兄弟市地橫向比對，深入查找收入工作“短板”，明確工作抓手，及時制定工作計劃和專項行動方案，按條線分解指標、落實責任，逐級傳導壓力。三是要深化“四個聯動”。服從財政收入指標統籌安排，逐月逐季排指標、抓進度，尤其是要創新舉措，重點開展“營改增”行業稅收清理、企業所得稅征管、非稅管理、欠稅欠費追繳、國地稅合作和地方十稅普查輔導以及以查促管等工作，確保分行業、分稅種、分管理事項逐一抓好收入。四是要加大宣傳力度。圍繞“兩個目標”，利用信息宣傳平臺，精心策劃，大力宣傳“兩個目標”行動過程中的好經驗、好做法，供各地相互借鑒。

4.狠抓落實。市局、各縣（市、區）局班子成員要進一步發揚身先士卒、以上率下的作風，一線指揮，帶頭實干、帶頭爭先，以實際行動作出表率，抓好分管線工作的落實。市局各處（室、局、單位）務必要圍繞中心，盡心盡力、相互協作，進一步發揮實干精神，周密部署各項工作舉措，強化督查督評，形成工作合力，不斷掀起“兩個目標”行動，確保一季度實現“開門紅”；二季度做到雙過半（時間過半、進度過半）；三季度抓增收提進度；四季度保完成，實現收入增幅“全年紅”。

第8篇：財稅培訓方案范文

關鍵詞：勘察設計；營改增；稅負；政策

2011年，財政部、國家稅務總局先后下發了《營業稅改征增值稅試點方案》（財稅（2011）110號）和《交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅（2011）111號）。《實施辦法》第一章第一條規定：“在中華人民共和國境內提供交通運輸和部分現代服務業服務（以下簡稱應稅服務）的單位和個人，為增值稅納稅人。納稅人提供應稅勞務，應當按照本辦法繳納增值稅，不再繳納營業稅。單位是指企業、行政單位、事業單位、軍事單位、社會團體及其他單位。”第二章第八條中對“應稅服務”做了具體解釋：“應稅服務是指陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務、管道運輸服務、研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、有形資產租賃服務、鑒證咨詢服務。”其中，“研發和技術服務”包括研發服務、技術轉讓服務、技術咨詢服務、合同能源管理服務、工程勘察勘探服務。“文化創意服務”包括設計服務、商標著作權轉讓服務、知識產權服務、廣告服務和會議展覽服務。

一、“營改增”對勘察設計企業的影響

（一）稅改后，小規模納稅人設計企業稅負減少明顯

對小規模納稅人的稅負影響：500萬元以下的企業，勘察設計單位和設計事務所為小規模納稅人，按照當期應稅服務銷售額（不含稅）和3%的征收率計算交納增值稅，原來的營業稅稅率為5%，稅率下降40%，稅收基數減小（營業稅是價內稅，增值稅為價外稅），增值稅比營業稅少交相應城建教育等附加費也減少，按照設計收入200萬元成本費用150萬元的事務所為例：應納營業稅為200*5%=10萬元，城建教育等附加費（按營業稅10%）10*0.10=1萬元，所得稅為（200-150-10-1）*25%=9.75萬元，總稅負為（10+1+9.75）/200=10.38%.改征增值稅后，應交增值稅為（200/1+3%）*3%=5.83萬元，城建教育等附加費（按營業稅10%）5.83*0.1=0.58萬元，所得稅為[（200/1+3%）-150-0.58）]*25%=10.89萬元，總稅負為（5.83+0.58+1.89）/200=8.65%，下降了（10.38-8.65）/10.38=20.12%，充分享受到了稅改的好處。

（二）一般納稅人設計企業稅負不減反增

但從勘察設計行業的實際情況來看，大部分勘察設計企業為一般納稅人，增值稅一般納稅人稅負不減反增。增值稅稅制設計的特點，是就企業生產經營活動增加值（人工成本和利潤）部分繳納稅金，增加值的高低直接影響到企業的稅收負擔。由于勘察設計行業是增加值較高的企業，所以就勘察設計行業增值稅的繳納情況來看，但是對比原有營業稅的繳納，稅負反而稍有上升。

造成上述情況的原因主要有以下三點：

1.稅率提升造成稅負增加。一般納稅人提供應稅服務適用一般計稅方法：應納稅額=當期銷項稅額（即當期銷售額*稅率6%）-當期進項稅額。在試點地區的名義稅率由5%上升至6%的情況下，實際銷項稅率由5%上升至5.66%，導致稅負上升。

2.進項稅抵扣不足。可以抵扣的分包成本在繳納營業稅時可以執行差額納稅政策，因而對稅負的降低幾乎未發揮作用。成本項目中的人工成本不可以抵扣進項稅，所占比重較高，達到55%左右，造成進項稅抵扣不足。這也是造成稅負上升的一個主要原因。

3.上升的稅負無法轉移。據統計，業主中需要開具增值稅專用發票的企業在15%，不需要增值稅專用發票的企業在85%，可見目前的業主單位主要經營非增值稅業務，導致無法將增加的稅收負擔轉移到下游企業。

此外，由于勘察設計行業在一年中收費的不均衡性，尤其集中在歲末年初末。所以，從全年來看，稅改工作對勘察設計行業的影響還有待進一步考察。

（三）“營改增”對收入確認方式和時點產生一定影響

營業稅與增值稅納稅義務發生時間均為提供應稅勞務、服務并收訖營業收入款項或者取得索取營業收入款項憑據的當天，先開具發票的，為開具發票的當天。根據實際了解，“營改增”對收入確認方式和時點總體影響不大，但也有三點影響值得關注：

1.收入指標下降。由于增值稅為價外稅，在確認收入時需要價稅分離，收入指標會有所下降。經測算，下降比為5.66%。收入指標的降低將會影響試點地區和非試點地區以收入指標為評價標準的行業排名。

2.預付款提前納稅。如果業主議價能力較強，要求提前開具增值稅專用發票，設計單位就必須將預付款納入銷項稅額繳納增值稅。一般情況下，業務會要求先開具增值稅專用發票，且付款的期限未知。

3.實際收入減少。“營改增”試點之后，應稅服務理論上應當提價至包含增值稅銷項稅額才與試點前的成本相對應，但是由于“營改增”只在部分地區開展，非增值稅一般納稅人即使取得增值稅專用發票也無法進行抵扣。在大部分情況下，勘察設計企業對業主的議價能力幾乎為零，自行承擔該部分稅負，在成本未能同步減少的情況下，實際收入下降。

（四）“營改增”對合同簽訂產生的影響

“營改增”對合同簽訂影響不大，但有點值得重視：

業務單位的選擇。選擇業務單位時，應優先考慮稅改地區單位。稅改地區的單位可開具增值稅專用發票，這樣可以合理降低企業稅負。這里指的業務單位不能包含勘察設計的分包，因為勘察設計的分包可以實行差額征收的政策。這里的業務單位只能是研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、、有形資產租賃服務、鑒證咨詢服務。

（五）“營改增”對發票管理產生的影響

增值稅專用發票在保管、開具、作廢、紅字沖銷、認證、抵扣等環節的要求更為嚴格。因此，發票管理就成為此次稅改能否順利進行的重要一環。下面分別從銷項稅和進項稅兩個方面就“營改增”對發票管理產生的影響進行說明：

1.對銷項稅發票管理的影響

（1）對一般納稅人開具增值稅發票時，開票信息一定要齊全、準確，以免出現由于信息錯誤而出現的作廢和紅字沖銷。可以要求需要開具增值稅專用發票的業主提供其一般納稅人登記證等證件，這樣既可以規范增值稅專用發票的開具，又可以降低發票管理的工作量和相應的稅務風險。

（2）增值稅專用發票的認證期限為180天，需要提醒業務部門及時將發票提交業主予以認證，以免造成不必要的退票。

（3）嚴格執行增值稅專用發票的作廢和紅字沖銷等方面的管理規定，不符合作廢條件的退票要履行紅字沖銷手續。

（4）將增值稅發票提交業主時，需要履行簽字手續來證明發票的交接。如果財務部門與業務部門、業務部門與業主沒有發票交接過程和明晰的交接清單，一旦發生發票丟失的情況，責任將無法認定。

2.對進項稅發票管理的影響

（1）明確應取得增值稅發票的范圍，能得盡得。

（2）應繳增值稅和營業稅的業務要單獨核算，不能抵扣的進項稅不得抵扣。

（3）設置專人管理進項稅票的認證和抵扣工作。

（4）除非不可抗力等法定原因，否則必須在發票認證期限（180天）內辦理認證手續。

二、“營改增”的問題與對策

（一）在增值稅實際抵扣過程中遇到的問題及對策

勘察設計行業可以抵扣進項稅的支出項目大體包括：采購固定資產（不包含新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產）、無形資產、辦公家具等，支付曬圖費、效果圖制作費、資料費、圖書費、租車費、招投標服務費、勞保用品費、辦公用品費、修理費、汽油費、水電費、審計費、評估費、運輸費、勘察費、分包設計費、技術服務費、技術咨詢費等。

以下三方面的問題值得關注：

1.對方單位若是小規模納稅人或者一般納稅人的分公司，需開具增值稅專用發票，但必須通過稅務局或者總部代開。然而，一旦對方單位較為強勢，拒絕開具專用發票，就會造成稅負損失。遇到應該開具但實際不能夠開具專用發票的企業或相關業務，需要在合同有關金額的談判環節注意稅款損失的挽回。

2.增值稅專用發票一旦通過認證就無法修改。認證后發現金額、單位錯誤等，則會造成抵扣數額偏低甚至無法抵扣的稅負損失。認證之前須仔細核對票面信息，杜絕出現有瑕疵的進項稅票通過認證的事情發生。

3.不是取得的所有增值稅專用發票都能進行抵扣，一旦在抵扣過程中出現錯誤，將不可避免面臨重大稅務風險。如用于非增值稅應稅項目、業務招待用煙酒、用于職工福利、非正常損失、接受的旅客服務、購入的應征消費稅的汽車等。

（二）稅收減免中遇到的問題及對策

營業稅的稅收優惠政策在剩余稅收優惠政策期限內，享受增值稅的優惠。勘察設計單位的稅收優惠主要體現在以下三方面：一是設計分包的差額納稅事項，稅制改革實行抵額或者抵稅的做法。二是向境外單位提供的設計服務實行增值稅零稅率。三是一是技術轉讓、技術開發和相關的技術咨詢、技術服務方面繼續執行免征增值稅的優惠政策。但在實際操作中需要注意：技術轉讓、技術開發等應稅服務免交增值稅。但是，如果客戶是增值稅一般納稅人，要求取得增值稅專用發票，一旦開具，免稅政策將不適用。

依據《財政部 國家稅務總局關于在上海市開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2011]111號）附件2第一條第（三）項規定：“試點納稅人提供應稅服務，按照國家有關營業稅政策規定差額征收營業稅的，允許其以取得的全部價款和價外費用，扣除支付給非試點納稅人價款后的余額為銷售額。” 該規定要求試點單位在簽訂設計分包合同時明確區別“直接抵稅”還是“直接抵額”。

（三）其它有待政策支持的一些問題

1.鑒于勘察設計行業的特點，其人工成本所占比重較大，是否可以考慮人工成本的進項稅抵扣。這樣做，可以降低行業稅負，增強企業的發展潛力。

2.差額納稅的范圍。按照文件精神，對勘察設計單位將承擔的勘察設計勞務分包或轉包給其他勘察設計單位或個人并由其統一收取價款的，以其取得的勘察設計總包收入減去支付給其他勘察設計單位或個人的勘察設計費后的余額為營業稅計稅營業額。在實際操作中，支付個人的勘察設計費往往都是通過支付工資形式解決，很少有個人勘察設計勞務給單位開具增值稅專用發票或營業稅發票。

3.對于確認應納稅義務的時點存在疑慮。按照增值稅管理規定，納稅義務人在取得索取銷售憑據的當天為納稅義務時間，索取銷售憑據的當天是指合同確定的付款日期。在實際操作中，勘察設計企業按照該原則確認應納稅時間存在一定的困難，如果按照此原則確認收入、確認應納稅時間，記錄應收款，會造成應收款回款時間較長或者長期掛賬的現象，降低應收款的質量和可收回性，增加壞賬風險。

4.上海地區出臺了《關于實施營業稅改征增值稅試點過渡性財政扶持政策的通知》（滬財稅[2012]5號文件，對稅負增加企業給予了財政補貼，按月由財政返還企業，以減輕企業負擔。但其他地區尚未出臺相關政策。

三、關于營改增的建議

企業做好“營改增”的配合工作，應該做好以下工作：

（一）、領導重視 企業的領導層需要關注“營改增”對企業經營方針產生的影響。由于增值稅和營業稅的納稅原理不同，要想做好稅改的總體部署，需要企業通過對整個業務鏈條的逐一梳理，來再次檢查企業的利潤增長點和利潤空間。

（二）、部門協同 當期繳納的增值稅離不開銷項稅的計算和進項稅的抵扣。可見，增值稅稅負的高低不是財務部門一個部門的事情，需要生產單位、經營合同部、物資管理部的配合、理解和支持。

（三）、加強培訓 培訓要注意不同層次對培訓的不同需求：公司領導關注的是稅改的背景、目的、納稅原理等宏觀方面的政策變化；業務人員關注的是發票的開具、取得；財務人員更關心稅改對財務核算、報稅、存檔、發票流轉程序的影響。做好稅改培訓工作，需要有目地的培訓，才能實現宣傳培訓的初衷。

（四）、建章建制 企業可以根據《增值稅專用發票管理規定》制定適合本單位的專票管理辦法，將發票的開具、作廢、紅字沖銷、傳遞、審核、認證、抵扣、存檔等環節，通過制度予以規范。

（五）、檢查進項 對于可以抵扣的進項稅，應徹查企業的成本，分析并列舉可以抵扣的項目，并告知生產單位、經營合同部和物資管理部門。對于某些取得進項稅發票有困難的業務，如：書籍、議整費、水電費，應提前與合作方溝通，完善發票取得工作。

（六）、規范核算 由于銷項稅的計算和進項稅的抵扣終究要匯集到財務核算上，所以在稅改之前，要根據增值稅核算原則，設置一套適合企業的稅金核算體系。增值稅核算的原則是按照不同稅率分清應稅和非應稅項目的核算原則。

（七）、查遺補漏 稅改工作會涉及到企業的方方面面，難免百密一疏。稅改初期需要通過各種渠道，做好數據統計、分析和信息收集、反饋工作，進一步完善稅改工作流程。（作者單位：中鐵隧道勘測設計院有限公司）

參考文獻：

第9篇：財稅培訓方案范文

關鍵詞：營增改 企業財稅 企業利潤

2009年以來，我國對增值稅實現了全面轉型，繼增值稅全面轉型后，將營業稅改為增值稅成為我國稅制改革的又一重大舉措，進一步對我國現行稅制結構進行完善和優化。在營業稅稅種存在的環境中，企業運營中涉及的勞務、貨物等均需繳納相應的營業稅及增值稅，大大加重了企業的財稅負擔。國家在稅制中將營業稅改征增值稅的主要目的就是為了減輕企業的財稅負擔，促進企業持續發展。然而，這一稅制改革實施后，企業稅負不僅沒有下降，反而呈現出增高趨向。

一、營改增對企業財稅的影響

營改增政策對企業財稅的影響主要表現在以下幾個方面：第一，企業利潤出現縮減。在稅收制度中，增值稅是企業的價外稅，而營業稅本便屬于價內稅范疇。在企業當中，當其財稅中所承擔的付出資本里包含的抵扣成本所占比例較少時，在營改增政策中，該家企業入賬成本并沒有受到太大影響。這種現象就會導致企業可能出現利潤下降的情況。第二，企業產品可能出現增稅。在增值稅中，明確將8種情況看做相當于銷售行為。這8種情況中包含有自己生產、委托、采購貨物無償贈于單位或個人，如企業開展促銷活動，則可能被當做銷售行為來看待。在征稅營業稅的情況下，企業所開展促銷活動則是被當做企業營業收入來看待的。促銷活動所得收入被納入企業營業收入中。第三，影響企業財務管理行為。營改增政策的實施造成企業會計核算在過程上產生很多改變。因為企業增值稅可進行相應抵扣，企業的稅費核算、收入確定、物資采購核算等一系列事項。第四，影響企業財務報表。營改增后，企業即使是處在同樣的業務狀態，企業的相關的利潤表計資產負債表等均會發生相應的改變。因為增值稅屬于價外稅，所以稅費無法算入存貨成本當中，這就導致企業存貨價值下降；稅收負擔降低，企業的負債也隨之相應下降，企業利潤便會得到相應的增加。

二、企業應對營改后問題的應對策略

（一）加強營改增影響分析及測算

在我國，上海是實施營改增政策的最早地區。企業在應對營改對策上，可借鑒和學習上海地區企業的成功案例。企業可將觀察重點放在營改增政策實施較早，取得較為成效的試點地區上，尋找與自身運用相似度較高的企業作為參考對象，認真分析營改增對企業財稅產生的各種影響，如在盈利、現金、稅負等方面產生的影響，并運用科學手段，對企業所受影響進行具體、全面地測算，準確判定和預算營改增對企業運營產生利弊作用。正常情況下，相關部門在選擇試點地區時，均會對該地區各行業的稅率進行相應的測算，且測算必須嚴謹而科學。因此，如該地區成為試點后，各企業的稅負出現有增無減的狀況，那么，企業需對造成稅負增加的原因進行深入研究，并將影響因素進行總結歸納，及時采取相應措施，找出問題的應對策略，促進企業發展。

（二）提高財務人員業務素質和工作能力

首先，重視對財務人員進行收入核算學習和培訓。隨著稅制改革的不斷深入，企業會計核算、發票管理等工作均會發生相應的變化，因此，企業須重視財務人員的培訓工作，讓財務人員及時適應和掌握新稅收政策環境下的企業財務管理方法。其次，加強對財務人員進行增值稅稅務處理培訓。營改增實行后，在核算工作中，企業收入及成本核算通常采用價稅分離法。最后，加強對財務人員進行增值稅使用培訓。在發票管理工作上，增值稅發票的管理遠比營業稅發票管理嚴謹、復雜得多。同時，在新稅制環境下，各企業均需對企業財務管理模式進行改進和完善，采用與新稅制相適應的增值稅管理體系。因此，為了使財務人員盡快適應新稅制的工作環境，企業需加強對財務人員進行相應培訓，提高財務人員的稅務管理能力。

（三）努力做到進項稅額與增值稅銷售稅額保持均衡狀態

在營業稅改增值稅的試點地，進項稅額在企業中是可以拿來作為抵扣的對象。所以在企業稅費中，營業稅的支付可通過均衡兩種稅額來實現營業稅支付的減少，這兩種稅額即為進項稅額、增值稅銷售稅額。例如，當企業在特定月份的營業收入額數比較大的時候，企業在該月的增值稅銷項稅額也隨之增多，企業為了減少當月的增值稅納稅額，便需通過增加采購量的方式來促進企業增值稅進項稅額的數額，通過增加進項稅來實現本月納稅額的抵扣。

（四）充分利用國家相關財政扶持政策

國家實施營改增政策后，在實際情況中，我國部分企業稅負出現不減反而增加的狀況。為了幫助企業擺脫這種狀況，在不少地區國家均制度了相關過渡性扶持政策，以幫助企業度過難關，正常健康發展。例如，在深圳市，國家相關部門及頒布了一系列財政扶持政策。政策中明確指出，如企業在營改增政策試點期出現稅負突增狀況，這種狀況對企業正常運營造成較大影響和制約時，該企業應及時向相關部門申請相應的財政扶持，相關部門應及時受理企業反應的問題，幫助企業渡過難關。企業在過程中遇到較大困難時，應盡快向有關部門申請相應的財政支持，享受試點過程中國家為企業提供的相關優惠政策，把試點期對企業的影響降至最低點。同時，試點地區企業還應及時作出相應的經營管理調整，使企業以最短的時間更好地適應新的稅制環境。

（五）在貨物采購及勞務使用方面，企業應盡量選擇一般納稅人企業，并向企業索取相應的增值稅專用發票

在企業經營中，一般納稅人擁有較高的增值稅稅率，可抵扣較高額數的進項稅額，企業稅收負擔也便隨之相應減少。因此，在貨物采購中，需優先選擇一般納稅人企業，以獲得較高抵扣增值稅進項稅額額數。如沒有一般納稅人企業可選，再選擇小規模納稅人。在貨物采購中，不管選擇一般納稅人還是小規模納稅人均應索取相應的增值稅專用發票。索取增值稅專用發票的行為也可實現增加抵扣的進項稅額，降低企業的繳納稅費額數。但需注意的是，在試點過程中，小規模納稅人所提供的運輸服務，一般納稅人以按其提供的增值稅發票上價稅合計金額和7%的扣除率計算進項稅額。

（六）企業盡量申請成為一般納稅人

在《試點實施辦法》中明確規定，試點納稅人年應稅服務銷售額大于500萬的，應向相關機關申請一般納稅人資格認定，年應稅服務銷售額小于500萬及新開業的試點納稅人，同時符合擁有固定的生產經營場所的條件，且可按照國家統一的會計制度規定設置賬簿，根據合法、有效憑證核算，能夠提供準確稅務資料的納稅人，可以向主管國稅機關申請一般納稅人資格認定。同時，《試點實施辦法》中還明確規定，小規模納稅人會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管國稅機關申請一般納稅人資格認定，成為一般納稅人。

（七）及時對企業經營策略進行調整

在新稅制環境下，企業應及時對自身經營策略作出相應調整，以使企業更好的適應當下稅收政策，進而促進企業正常發展，增加企業經營利潤。同時，企業還需對稅制改革對企業造成的影響做長遠分析和測算，為企業調整管理體制及成本結構提供科學依據，是企業的財政支出能夠控制在增值稅抵扣的范圍之內。同時，企業在試點過程中還需調整經營管理體制，不斷提高經營管理水平，最大限度地降低生產成本，以實現提高企業的經營效益，促進企業發展。

三、結束語

營改增政策實行是進一步完善我國稅制的重要環節。該政策的實行目的在于降低企業稅負，促進企業發展，增強企業市場競爭力。在營改增政策下，企業可放下沉重的稅收負擔，擁有更多的精力和實力去發展企業，增強企業的市場競爭力，優化國民收入分配格局，促進我國國民經濟健康、持續、協調發展。

參考文獻：

[1]張丹丹.金融業流轉稅制改革的方案選擇[J].黑龍江對外經貿，2012；11；8：215-216