項目審計整改方案精選(九篇)

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第1篇：項目審計整改方案范文

一、認真制定整改方案

以分析檢查報告為依據，全處人員圍繞制定、貫徹整改落實方案，積極建言獻策，努力轉變作風、改進工作,認真制定整改落實方案。整改落實方案注重可操作性，整改措施目標化、具體化，明確責任、明確措施。對查擺出來的突出問題和需要完善的制度，按輕重緩急和難易程度，分別提出整改落實的目標和要求，使整改落實工作有章可循。在統一認識、深入調研、分析檢查的基礎上，及時制定和完善有利于促進內審工作發展以及搞好學校審計工作的各項措施，把創新內審工作,提高內審工作效率作為整改落實的一個重要內容。

整改方案制定后,采取會議和網上公示的方式向擬參加滿意度測評人員通報，接受大家的監督。及時召開整改階段動員會，安排部署整改工作。“整改提高顯成效”是本階段的主要工作目標，做好整改提高工作的動員部署，是搞好整改的基礎。

二、解決整改方案中的突出問題

針對存在的突出問題，我處堅持邊整邊改，主要的做法及成效是：

1、繼續抓好科學發展觀的理論學習。

組織大家認真學習科學發展觀的重要思想，通過學習，大家思想認識有了很大的提高，對科學發展觀的理論體系、科學內涵、精神實質和根本要求等有了更深刻的理解，增強了全處人員貫徹落實科學發展觀的自覺性。

2、更加明確了內審工作的目標定位。

長期以來，學校內審工作一直扮演著“經濟警察”的角色，而忽視了內審工作“免疫預防”的功能。通過這次學習，大家結合學校內審工作的實際，主動將內審工作和科學發展觀聯系起來，認為：學校內審工作的靈魂就是要促進學校教學、科研工作健康安全的科學發展，保證學校經濟的規范運行。為此，必須在工作中將審計的關口前移，不僅要發揮審計監督的作用，更要發揮審計“預防、診斷、治療”的“免疫”功能，將審計監督職能貫穿在學校各項經濟活動的事前、事中及事后的全過程。

3、對內審工作的重點工作領域有了進一步的認識。

學校內審工作什么是重點，如何突出內審工作的重點進行審計是我們一直關注的問題，通過本次科學發展觀的學習，我們有了更深刻的認識。大家認為：學校內審工作的重點，應該與學校改革和事業發展目標聯系起來，只有這樣，才能真正體現內審的監督服務職能，確保學校各項工作的順利完成。學校“十一五”發展規劃明確了我校的發展目標，就是要把我校建設成為“綜合性有特色的教學研究型大學”，在這一目標中，涉及諸多方面的工作，但重點工作就是要把學校的教學、科研搞上去，提升學校服務社會的能力，為社會經濟服務。為實現這一目標，就要有一個良好的經濟運行環境，內審工作必須圍繞這一重點，對教學科研必須的基礎設施建設、重大設備采購、“211工程”建設等重點項目經費實施重點審計，確保經費的安全，確保各建設項目的順利完成。

4、責任意識進一步加強。

通過學習實踐科學發展觀活動，責任意識得到了進一步加強，內審工作是學校工作不可或缺的重要組成部分，我們應該清醒地認識到：我們必須要轉變審計理念，要有較強的責任意識，要在學校各項經濟工作中，主動發揮服務與監督并重的保障作用，在審計過程中要為被審計部門、被審計人員提供必要的服務和咨詢，通過開展“參與式”的內部審計，體現科學發展觀“以人為本”的重要思想，充分發揮內審工作“免疫”功能的作用，促進學校的黨風廉政建設。在審計工作中堅持內審工作規定的獨立、客觀、公正的要求，重視審計結果的落實，并通過后續審計的方式，督促他們盡快改正，使審計意見和建議落到實處。

三、今后內審工作的努力方向

1、進一步解放思想，堅持理論學習不放松

正確的理論是指導一切工作的明燈，科學發展觀是指導我國今后一段時間發展的重要理論，也是指導各項工作的理論武器。今后我們將繼續堅持學習實踐科學發展觀，更加深刻地領會其深奧的科學內涵，進一步解放思想，并且做到貫徹落實的方法措施得力，以正確的理論來指導我們的審計工作，把我校的審計工作做得更扎實。

2、強化咨詢服務職能，堅持為學校中心工作服務不放松

學校內審工作必須始終圍繞學校教學科研兩個中心不放松，牢固樹立為教學科研服務的意識，在發揮“預防、診斷、治療”相結合的“免疫”功能的基礎上，發揮服務與監督并重的保障作用，強調在審計過程中要為被審計部門、被審計人員提供必要的咨詢服務，以便確保學校各項規章制度的有效執行，確保學校教學科研任務的順利完成，保障學校各項經濟活動正常有序的進行，確保學校資金的安全完整。

3、構建內審工作新模式，堅持改革創新不放松

任何一項工作必須隨著其環境、任務的變化而變化，學校內審工作也不例外。隨著學校事業的發展，審計模式必須要改革創新，審計人員必須要改變觀念，審計手段和方法必須要現代化。今后我們將通過建立審計監督常規機制，科學配置審計人員，通過信息化的手段提升審計效率和質量，切實把握“突出重點”的方針等途徑，構建內審工作新模式，以便適應新形勢、新情況下的學校內審工作，只有這樣，才能把學校內審工作做得更好，才能真正發揮學校內審工作服務監督的作用。

第2篇：項目審計整改方案范文

一、需整改的意見和建議

2014年度政風行風測評工作中,收集到對審計工作的意見建議主要是:

一是覺得工作效率慢，二是進一步加大審計工作力度，為全縣經濟發展保駕護航，三是“為老百姓多辦實事”。

二、整改措施

1、強化督促檢查，提高審計效能。進一步改進審計方式方法，加大計算機輔助審計力度，全年百分之六十的項目實行計算機審計，不斷提高審計工作效率。實行審計項目時限表格化管理和限時審結制度，對各項審計任務完成情況堅持月督查、季評比、年終考核獎懲兌現，提高審計工作的效率和效果，確保審計任務按時完成。

2、強化內部控制，提高審計質量。嚴格執行《審計法實施條例》和《審計準則》，改進審計方法，加強內部質量控制，實行三級復核。嚴把審理關，嚴格稽核關，嚴格執行審計組長負責制、執法責任和過錯追究制度，確保審計質量。

3、強化審計監督，服務全縣大局。加大對“三公經費”、民生領域資金使用以及災后重建項目資金的審計監督力度；積極配合省廳、市局在我縣開展的重點項目審計；積極配合縣紀委、監察局開展反腐倡廉建設各項工作；加大對重大案件線索的查處力度，積極穩妥擴大審計結果公告范圍。通過限時整改、審計回訪、向人大報告整改結果等多種方式促進整改落實，樹立審計執法的權威和公信力。

4、強化制度執行，提升干部素質。認真執行“審計八不準”和廉潔從政各項規定，強化內部管理，提升干部素質，大力弘揚和積極踐行“責任、忠誠、清廉、依法、獨立、奉獻”的審計人員核心價值觀，樹立審計部門求真務實、勤政廉政的良好形象。結合“三問三解三服務三促進”活動，組織機關干部深入基層為困難群眾力所能及地解決生產和生活上的困難。

三、整改要求

1、進一步提高認識。局機關全體干部職工要進一步提高政風行風建設的重要性，扎實整改行風測評中收集的重點突出問題，進一步依法規范審計行為，切實改進工作作風，使群眾的滿意度得到進一步提升，有力地促進機關效能建設和執行力建設。

第3篇：項目審計整改方案范文

關鍵詞：企業管理 后續審計

后續審計屬于企業的內部審計，其實施目的是企業內部審計機構，為了能夠對被審計單位在審計過程中所發現的問題是否采取了相應的糾正措施其糾正效果而進行的檢查。在在實際審計過程中，一方面是因為企業內部審計的地位和職能定位不夠清晰，審計提出的審計意見和建議，往往不能引起被審單位的足夠重視，導致整改不及時、不徹底；另一方面部分單位領導及內審負責人沒有對后續審計的重要性認識清楚，因而大部分都不實施后續審計，有一些實施實施后續審計的企業，在對其工作范圍和程序進行審計的時候，主觀隨意性比較強。筆者認為，想要對內部審計的權威性進行維持，想要對審計報告的嚴肅性進行保證，想要把審計意見的落實進行確保，內部審計就應該著力開展后續審計，強化審計監督效果。

一、后續審計的必要性和重要性

為了審查和監督被審計單位對于審計報告中所揭示出來的問題以及偏差，是否采取了有效措施進行糾正和改進，對所采取的糾正措施有效性、及時性以及合理性進行評價，那么這些都需要進行后續審計。

（一）后續審計有利于幫助高級管理層完成組織職能，維護內部審計的權威性

實施后續審計，可以促使審計處理意見和建議在被審計單位得到正確采納和落實，使內部審計的監督職能得到充分實現，體現內部審計在組織管理中的重要作用。堅持后續審計可以保持審計監督的連續性，促進被審計單位加強制度建設，提升管理水平，對于維護審計決定的嚴肅性，增強審計機構的權威性，具有重要意義。

（二）后續審計有利于規范內部審計工作、完善審計質量控制需要后續審計

后續審計的主要工作程序包括建立后續審計制度、跟蹤審計意見、決定和建議的落實以及建立審計項目檔案的責任制度等，并確定相應的質量管理責任。后續審計是內審工作中不可缺少的關鍵程序，是規范內部審計程序、提高審計質量的重要環節，對于審計機構制度建設和風險預警、確保審計程序的完整性，具有積極的促進作用。

（三）后續審計有利于提高審計人員的業務能力

后續審計既是對審計人員提出審計意見和建議的準確性及整改的可行性進行驗證，也是對審計人員溝通、專業判斷能力的一次檢閱。同時，后續審計結果也是對審計人員業務能力實行績效考評的有效依據，有助于增強審計人員的責任感，有利于幫助審計人員總結經驗、改進不足，提高審計意見和建議的質量水平。

二、后續審計過程中所要注意的關鍵環節

（一）對后續審計工作計劃以及實施方案進行編制

在后續審計實施方案的編制過程中，要注意以下幾項基本因素：審計決定以及建議的重要性；對糾正措施的所需時間以及成本進行落實；糾正措施所具有的可行性以及復雜性；糾正措施一旦失敗，所可能產生的影響；被審計單位相關業務以及時間安排等。另外還要把后續審計直接列入到年度工作要點之中，或者是列入到項目審計計劃中。

（二）對后續審計的項目以及內容進行確定

首先需要對原有審計決定以及建議的可行性進行分析，被審計單位的內部控制制度或者一些其他的因素如果出現了變化，那么原有審計決定可行性肯定會受到一定的影響，就需要對此進行一定的修訂。同時應根據審計事項的性質及風險大小來確定后續審計的范圍。

（三）對審計單位的反饋意見認真進行分析

后續審計工作的開展，采用的主要方法就是分析問題、探究原因，同時這也是對被審計單位反饋意見進行分析的基礎。

其中，被審計單位的反饋意見，一般情況下都會有以下幾點；被審計單位已經針對審計報告中指出的問題，采取了糾正措施，那么內部審計人員在對設計程序、后續審計時間以及審計人員進行安排的時候，就要根據被審計單位所提供的糾正措施及其糾正效果，有針對性的進行；被審計單位意見和審計人員存在一定的分析，這個時候首先要和被審計單位進行良好的溝通，就是找到產生分歧的原因并解決分歧，之后再對相應的后續審計方案進行確定；被審計單位因為一些特殊原因，想要對相應的責任進行承擔，不想再對揭示的問題進行解決，那么這個時候審計人員就要把這一情況報告給適當管理層。

（四）后續審計實施階段注重審計技巧的靈活運用

首先，對已經整改問題采用詳細審計的方法；其次，對內控方面存在問題，進行現場數據追蹤和實地檢查記錄資料等方法，檢查措施是否到位；最后，對落實有困難的問題，采用座談或調查問卷的方式，了解相關情況，并通過充分交流獲得其支持和幫助，促使問題得到妥善解決。

（五）做好測試評估，編制好后續審計工作底稿

后續審計中，應對已采取的各項措施應進行評估，對控制風險重新進行評估。首先，對已經整改問題的真實性、有效性進行審查；其次，對于還沒有整改問題進行重點審查，并找到原因，督促有關人員盡快整改。如果在規定的整改期限內，被審計單位仍然沒有把問題整改到位，那么就要將此作為是后續審計的重點。如果是被審計單位故意不進行整改，那么就要在進行審計意見交換的時候，督促其整改，并把整改責任落實到位；如果是因為一些歷史遺留問題等客觀原因，對問題沒有整改到位，那么可以在對問題進行說明之后，對整改方案進行修改，提高其實用性；最后，被審計單位以審計回復的形式產生的書面記錄、對于整改問題的重要問題、各項檢查取證資料以及與此相關的復印、記錄等資料，都要進行收集歸檔保存，以作為后續審計的資料。

（六）提交后續審計報告

對后續審計報告進行提高的提交的目的是，可以讓高層管理者對被審計單位整改之后的現狀，還有重新評估的風險程序進行深入的了解，提高審計結果的透明度，明確審計責任，有效地防范審計風險。后續審計中的審計發現、風險重估結果、被審計單位的整改情況都應該列示在后續審計報告中。

參考文獻：

第4篇：項目審計整改方案范文

根據會計改革的最新進展，2009年考試大綱對比2008年考試大綱略有變化，主要是根據財政部擬頒布的《企業會計準則解釋第3號》進行修改。現將2009年考試大綱對比2008年考試大綱變化情況歸納如表1：

二、2008年《高級會計實務》試題及參考答案點評

案例分析題一(本題12分)

2007年1月，甲公司與乙公司就推廣一項新技術達成如下初步合作意向：甲乙雙方共同投資成立A公司，注冊資本1000萬元，其中甲公司以其專用技術出資，出資額經雙方協商確定為750萬元，乙公司以貨幣出資250萬元。經咨詢律師后，甲乙公司對合作意向進行了調整，形成最終合作方案。3月。A公司注冊成立后，總經理王某向董事會提議由其大學同學張某擔任公司財務總監兼公司監事。經研究，董事會決定按照王某的提議執行。8月，A公司召開董事會，討論在各地設立營銷機構有關事宜。經討論，初步形成了兩種方案：(1)在各地設立具有法人資格的營銷子公司；(2)在各地設立不具有法人資格的營銷分公司。董事長提出，各地營銷機構設立之初很難實現盈利，應在現有政策環境下尋求對公司最有利的方案，采用哪種方案待進一步論證后再行決定。12月，A公司總經理王某授權財務總監張某負責聘請會計師事務所進行年報審計。后經王某同意，A公司與某會計師事務所正式簽約。該會計師事務所審計發現，2007年4月，A公司為某企業提供了借款擔保，后因該企業經營失敗，導致A公司發生擔保損失180萬元，已在所得稅前扣除。2008年3月，A公司收到當地政府50萬元補貼作為A公司在當地投資的獎勵。總經理王某就該補貼的使用方案向董事長建議：將50萬元補貼作為技術研發專項經費，既增強公司競爭力，又可獲得稅收優惠。董事長表示該方案比較可行，但這種政府補貼收入是否還要繳稅，尚需落實。王某認為，財政撥款不用繳納企業所得稅，隨即決定將50萬元補貼金額用于研發專項。

要求：

(1)根據公司法律制度有關規定，指出甲、乙公司初步合作意向的不合法之處，簡要說明理由。(2)根據公司、稅收法律制度有關規定，指出A公司行為的不合法之處，分別簡要說明理由。(3)從稅收成本角度，分析、判斷A公司設立營銷機構的兩種方案哪種更優，簡要說明理由。(4)根據《企業所得稅法》有關規定，指出總經理王某所說“獲得稅收優惠”是指何種優惠。

[點評]

(1)甲乙公司當初合作意向不合法之處：甲乙公司出資比例不符合規定。理由：根據公司法律制度規定，全體股東的貨幣出資金額不得低于有限責任公司注冊資本的30％。或：全體股東的非貨幣資產出資額不得高于注冊資本的70％。

(2)A公司行為不合法之處：①張某任公司財務總監兼任公司監事不符合規定。理由：根據公司法律制度規定，公司董事、高級管理人員不得兼任公司監事。②公司監事的產生程序不符合規定。理由：根據公司法律制度規定，公司監事應南公司股東會決定，不應由董事會決定。③公司聘請會計師事務所的程序不符合規定。理由：根據公司法律制度規定，公司聘用承辦公司審計業務的會計師事務所，依照公司章程的規定，南股東會或董事會決定。④公司將擔保損失在所得稅前扣除不符合規定。理由：根據稅收法律制度規定，企業發生的與取得收入無關的支出不得在所得稅前扣除。提供借款擔保而發生的擔保損失與取得收入無關，因此不得稅前扣除。或：按照稅收法律制度規定，擔保損失不得在稅前扣除。⑤公司取得的50萬元補貼不作為應稅收入繳納企業所得稅不符合規定。理由：根據稅收法律制度規定，企業取得的各類財政補貼收入，除國務院、財政部明確規定予以免稅的外，均應作為應稅收入，繳納企業所得稅。

(3)從稅收成本角度考慮，將營銷機構設為分公司的方案更優。理由：根據《企業所得稅法》，居民企業在中國境內設立不具有法人資格的營業機構的，應當匯總(合并)計算并繳納企業所得稅。子公司作為獨立法人，應各自計算繳納企業所得稅。因此，設立分公司可以幫助總分公司的盈虧相抵。降低應納稅所得額，減少應繳企業所得稅額。

(4)王某所說“獲得稅收優惠”是指企業的技術研發費可以在所得稅前加計扣除，即按照實際發生額的15％扣除。或：“獲得稅收優惠”是指企業的技術研發費可以在所得稅前加計扣除，即在扣除實際發生額的基礎上再扣除50％。

案例分析題二(本題13分)

2008年5月22日，財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會聯合《企業內部控制基本規范》(以下簡稱基本規范)，自2009年7月1日起在上市公司范圍內施行。2008年6月，A公司(上市公司)召開董事會，研究貫徹執行基本規范事宜。會議責成A公司經理層根據基本規范中關于建立與實施內部控制的五項原則。抓緊擬訂本公司實施基本規范的工作方案，報董事會批準后執行。2008年8月，A公司經理層提交了基本規范實施方案，其要點如下：(1)明確控制目標，本公司實施內部控制的目標，是保證經營管理合法合規、資產安全完整、財務報告真實可靠，確保聘請會計師事務所進行內部控制審計后獲得標準無保留審計意見。(2)優化內部環境，嚴格按照《公司法》建立規范的公司治理結構，明確董事會、經理層、監事會在決策、執行、監督等方面的職責權限。為此，建議在董事會下增設審計委員會，由總會計師兼任委員會主任；同時，成立本公司內部控制領導小組，由總會計師兼任組長，全權負責本公司內部控制的建設健全和有效實施；在完善公司人力資源政策方面，以業務能力作為選人、用人的決定性標準，培養一支能力過硬的職工隊伍。(3)開展風險評估。緊密圍繞設定的控制目標，全面系統持續地收集相關信息，結合本公司實際情況，及時進行風險評估。考慮到外部風險的復雜性和多變性，加之本公司風險分析力量不足，擬對外部風險忽略不計，重點識別和分析內部風險，根據定性分析結果，主要采取風險規避策略應對風險。(4)嚴格控制活動，綜合運用手工控制與自動控制、預防性控制與發現性控制相結合的方法，采用相應的控制措施。將風險控制在可承受范圍之內。同時，強化績效考評控制，將全體員工實施內部控制的情況作為績效考評的參考指標。(5)加強信息溝通，建立信息與溝通制度。明確內部控制相關信息的收集、處理和傳遞程序，確保信息及時溝通。充分發揮信息技術在信息與溝通中的作用。只要將單一的會計電算化向全面ERP管理系統轉化，將控制流程“固化”在信息系統之中，就能杜絕錯誤和舞弊現象發生。(6)強化內部監督。研究制定內部控制監督制度，規范內部監督的程序、方法和要求。突出內部監督重點。主要將與財務會計工作密切相關的業務環節和控制流程納入監督范圍。增強監督檢查的針對性，把開展專項監督擺在首要位置。重點監督內部控制的運行缺陷，提高內部控制的執行力。為了協調好內部監督與外部審計的關系，建議聘請與本公司合

作關系較好的某會計師事務所為建立健全內部控制提供智力支持和咨詢服務。并聘請該事務所開展內部控制審計。

要求：

從內部控制理論和方法角度，指出A公司經理層提交的基本規范實施方案各要點中的不當之處，并簡要說明理由。

[點評]

(1)實施方案要點1中：A公司實施內部控制的目標定位不當。[或：將確保獲得標準無保留審計意見作為內控目標不當。]理由：建立健全內部控制的目標是合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整、提高經營效率和效果、促進企業實現發展戰略。[或：企業內部控制目標包括戰略目標、經營目標、報告目標、資產目標、合規目標。][或：企業內部控制目標除保證經營管理合法合規、資產安全完整、財務報告真實可靠外，還應當包括提高經營效率和效果，促進實現發展戰略。]

(2)實施方案要點2中：①由總會計師擔任審計委員會主任不當。理由：審計委員會負責人應具備相應的獨立性。[或：審計委員會負責人應當由獨立董事擔任。]②由總會計師兼任內部控制領導小組組長。全權負責本公司內部控制的建立健全和有效實施不當。理由：董事會負責內部控制的建立健全和有效實施。[或：單位負責人對內部控制的建立健全和有效實施負責。]③將業務能力作為選人、用人的決定性標準不當。理由：企業選拔、任用員工，既應當看重業務能力，也應當重視職業道德修養。[或：企業選拔、任用員工，應當德才兼備。]

(3)實施方案要點3中：①對外部風險忽略不計、重點識別和分析內部風險不當。理由：企業在開展風險評估時，應準確識別與實現控制目標相關的內部風險和外部風險。⑦單純采用定性分析方法不當。理由：開展風險分析，應采用定性與定量相結合的分析方法。③主要采取風險規避策略應對風險不當。理由：企業采用何種風險應對策略，應當根據風險評估結果、風險承受度、結合成本效益原則合理確定。[或：企業應當綜合運用風險規避、風險降低、風險分擔、風險承受等應對策略。]

(4)實施方案要點4中：將員工實施內部控制的情況僅作為績效考評的參考指標不當。理由：企業應將員工實施內部控制的情況納入績效考評體系，作為績效考評的考核指標。[或：企業應將員工實施內部控制情況作為晉升、獎勵、懲處等的依據。]

(5)實施方案要點5中：認為運用信息技術、實現自動控制就能杜絕錯誤和舞弊不當。理由：內部控制只能為實現控制目標提供合理保證，信息系統本身也存在風險，需要加強控制。

(6)實施方案要點6中：①主要將與財務會計工作密切相關的業務環節和控制流程納入監督范圍不當。理由：內部監督應當將企業所有重要業務事項和高風險領域納入監督范圍。[或：內部監督范圍應當涉及全員、全業務、全過程。]②把開展專項監督擺在首要位置不當。理由：內部監督包括日常監督和專項監督，二者應統籌兼顧、綜合應用。③同時聘請會計師事務所開展內部控制審計不當。理由：為企業提供內部控制咨詢服務的會計師事務所，不得同時為同一企業提供內部控制審計服務。[或：內部控制咨詢服務與內部控制審計不相容。]

案例分析題三(本題10分)

甲局是某市的行政單位，執行《行政單位會計制度》。乙服務中心是甲局的下屬事業單位(以下簡稱乙單位)，執行《事業單位會計制度》。張某是甲局新任命的總會計師，上任伊始，對甲局和所屬乙單位2007年資產管理情況進行了全面檢查，就下列事項的處理提出質疑：(1)2007年1月，甲局通過局長辦公會形成決議，以本局接受無償劃撥的一棟房屋作為抵押物，為乙單位的銀行借款提供擔保。(2)2007年3月，乙單位報經甲局批準，以賬面價值200萬元的辦公樓與A公司共同出資，設立B公司。(3)2007年6月，甲局經市財政局批準對外出租一棟閑置辦公樓，取得租金收入20萬元，直接支付辦公樓維修費用。(4)2007年9月，乙單位經甲局審核，報該市財政局審批，用賬面價值15萬元的一輛小轎車與c公司的商務車進行置換。乙單位聘請專業資產評估公司對其轎車價值進行重新估價，評估金額為10萬元。(5)2007年11月，乙單位報經甲局審批，報市財政局備案，用自籌資金購置了900萬元的大型辦公自動化設備。(6)2007年12月，乙單位在財產清查過程中，盤虧車輛一臺，賬面價值為25萬元。乙單位已將財產清查的結果向甲局與市財政局報告。截至12月31日，甲局已審核同意，但尚未收到市財政局批復。為保證2007年財務報表及時報出，乙單位暫時先對盤虧的車輛進行銷賬處理。

要求：

請根據行政事業單位國有資產管理的有關規定，判斷上述各項的處理是否正確：如不正確，請說明理由。

[點評]

(1)事項1甲局的做法不正確。理由：行政單位不得用國有資產對外擔保。

(2)事項2中乙單位的做法不正確。理由：乙單位的對外投資行為應報甲局審核，并由市財政局審批。

(3)事項3中甲局的做法不正確。理由。行政單位使用國有資產對外出租所取得的租金收入應按照政府非稅收入管理的規定，實行“收支兩條線”管理。[或：行政單位國有資產租金收入應計入“應繳財政專戶款”科目。][或：行政單位國有資產租金收入應計入“應繳預算款”科目。][或：行政單位國有資產租金收入應上繳財政。]

(4)事項4中乙單位的做法正確。

(5)事項5中乙單位的做法正確。

(6)事項6中乙單位的做法不正確。理由：在財政部門批復、備案前，行政事業單位對資產損失不得自行進行賬務處理。

案例分析題四(本題10分)

某企業集團是一家大型國有控股企業，持有甲上市公司65％的股權和乙上市公司2000萬股無限售條件流通股。集團董事長在2008年的工作會上提出，“要通過并購重組、技術改造、基地建設等舉措，用5年左右的時間使集團規模翻一番。努力躋身世界先進企業行列”。根據集團發展需要，經研究決定，擬建設一個總投資額為8億元的項目。該項目已經國家有關部門核準，預計兩年建成。企業現有自有資金2億元，尚有6億元的資金缺口。企業資產負債率要求保持在恰當水平，集團財務部提出以下方案解決資金缺口：方案一：向銀行借款6億元，期限2年，年利率7.5％，按年付息；方案二：直接在二級市場上出售乙公司股票，該股票的每股初始成本為18元，現行市價為30元，預計未來成長潛力不大；方案三：由集團按銀行同期借款利率向甲公司借入其尚未使用的募股資金6億元。

要求：

假定你是集團總會計師，請在比較三種方案后選擇較優方案，并說明理由。

[點評]

應當選擇方案二[或：方案二最優]。理由：

(1)如果選擇方案一：①企業資產負債率將上升[或：財務風險將提高；或：償債能力將下降；或：資產負債率將難以保持在恰當水平]；②還本付息壓力大[或：借款利息較高]，2年共需支付利息

9000萬元，同時6億元本金需要歸還。

(2)如果選擇方案二：①集團在二級市場上出售乙上市公司的股權。變現速度快[或：資金到賬快]；②無還本付息壓力[或：可使資產負債保持在恰當水平]；③實施方案二可提升集團當年利潤[或：可獲得投資收益；或：可使凈資產收益率上升]。

(3)如果選擇方案三：根據國家有關上市規則規定。上市公司應按照招股說明書規定的用途使用募股資金，控股股東不能違規占用上市公司資金[或：募股資金有特定用途，不得挪用；或：占用上市公司資金不合規、不合法；或：募股資金不得隨意拆借]，方案三不具可行性。

案例分析題五(本題15分)

ABC公司為一家家電上市企業，為了拓展市場，公司近年來主要采用賒銷方式銷售產品，其2005、2006、2007年有關報表數據如下：2007年有關財務指標的行業平均值為：應收賬款周轉率為6次，存貨周轉率為12次，流動資產周轉率為2次。流動比率為2，速動比率為1，現金流動負債比率為0.5。假定2006年上述有關指標的行業平均值與2007年相同，見表2。

要求：

(1)請從公司營運能力的角度，分析公司營運資金管理存在的問題。(2)請從公司短期償債能力的角度，分析公司短期償債能力存在的問題。

[點評]

(1)公司營運能力存在的問題：①從公司應收賬款管理角度看，公司2007年應收賬款周轉率為1次；2006年應收賬款周轉率為112次，均遠低于行業平均值。說明該公司應收賬款周轉速度慢，發生壞賬損失的可能性大，而且有逐年惡化趨勢。②從公司存貨管理角度看，公司2007年存貨周轉率為1次；2006年存貨周轉率為1.2次，均遠低于行業平均值。說明該公司存貨周轉速度慢，存貨管理效率較低，而且有逐年惡化的趨勢。③從公司流動資產整體管理角度，公司2007年流動資產周轉率為0，38次[或：0.375次]；2006年流動資產周轉率為0.327次，均遠低于行業平均值。說明該公司流動資產利用效果較差。見表3與表4。

(2)公司短期償債能力存在的問題：①從流動比率分析看，公司2007年流動比率為0.91，不到行業平均值的一半，而且比上年明顯下降。說明公司短期償債能力較差[或：財務狀況惡化；或：財務風險越來越大]，且越來越差。②從速動比率分析看，公司2007年速動比率僅為0.64，遠低于行業平均值，而且比上年明顯下降。說明公司短期償債能力較差[或：財務狀況惡化；或：財務風險越來越大]，且越來越差。

(3)從現金流動負債比率分析看，公司2007年的經營活動現金流量為-40000萬元，現金流動負債比率為-0.18，不僅遠低于行業平均值，而且出現了負數，比上年也有大幅度下降。說明公司在短期內不僅沒有足夠的經營活動現金流量償還流動負債，而且經營活動本身的資金相當緊張。短期償債能力較差。

案例分析題六(本題10分)

甲公司是一家能源化工股份有限公司，已在上海證券交易所上市。該公司2007年與資產減值有關的事項如下：(1)2007年1月1日進行新舊會計準則轉換時，將2007年1月1日前已計提的在建煉油裝置減值準備1000萬元轉回。調增了年初在建工程和留存收益1000萬元。該裝置于2007年5月達到預定可使用狀態。(2)甲公司2007年6月計劃將某煉化分公司進行整合。根據整合計劃需要核實資產價值，為此計提了固定資產減值準備8000萬元，并在經審計的2007年半年報中予以披露。由于某些特殊原因，該公司2007年lO月取消了該項整合計劃。在編制2007年年報時，公司認為該項整合計劃已經取消。原來導致該固定資產減值的跡象已經消除。且計提固定資產減值準備發生在同一個會計年度內，逐將2007年6月計提的固定資產減值準備8000萬元予以轉回。(3)2007年11月，甲公司根據環保部門的要求對位于長江邊的一套化肥生產裝置進行了報廢處理，該生產裝置原價13000萬元。已計提累計折舊10000萬元，已計提減值準備2000萬元(系2006年度內計提)。該公司按其賬面價值1000萬元轉入固定資產清理。至2007年12月31日仍處于清理之中。(4)甲公司受行業經營周期的影響，2007年度虧損8000萬元，預計未來5年還會連續虧損。經過努力扭虧的可能性不大。2007年12月31日，該公司確認了遞延所得稅資產8000萬元。除資料(1)至(4)所述的甲公司有關情況之外，不考慮其他因素。

要求：

根據上述資料，分別分析、判斷甲公司的會計處理是否正確，并簡要說明理由。

[點評]

(1)甲公司的會計處理不正確。理由：2007年1月1日前已計提的在建工程減值準備在新舊會計準則轉換時不得轉回。

(2)甲公司的會計處理不正確。理由：固定資產減值損失一經確認，在以后會計期間不得轉回。

(3)甲公司的會計處理正確。理由：固定資產轉入清理時，應按賬面價值進行結轉。或：固定資產轉入清理時，應將計提的減值準備一并結轉。

(4)甲公司的會計處理不正確。理由：甲公司在2007年以后5年無法獲得足夠的應納稅所得額，不應確認遞延所得稅資產。[或：甲公司預計未來5年連續虧損，不應確認遞延所得稅資產。]

案例分析題七(本題10分)

甲公司為上市公司，主要從事開發、生產、安裝各種大型水電設備和提供技術服務，適用的增值稅稅率為17％。2007年，該公司簽訂了以下銷售和勞務合同，并據此進行了收入的確認和計量：(1)1月1日，與乙公司簽訂了一份期限為18個月、不可撤銷、固定價格的銷售合同。合同約定：自2007年1月1日起18個月內，甲公司負責向乙公司提供A設備l套，并負責安裝調試和培訓設備操作人員，合同總價款12000萬元：乙公司對A設備分別交付階段和安裝調試階段進行驗收。各階段一經乙公司驗收，與所有權相關的風險和報酬正式由甲公司轉移給乙公司：2007年12月31日前。甲公司應向乙公司交付A設備，A設備價款為10500萬元(不含增值稅)；2008年4月30日前，甲公司應負責完成對A設備的安裝調試，安裝調試費1000萬元；2008年6月30日前，甲公司應負責完成對乙公司A設備操作人員的培訓，培訓費500萬元。合同執行后，截止2007年12月31日，甲公司已將A設備交付乙公司并經乙公司驗收合格，A設備生產成本為9000萬元，尚未開始安裝調試。甲公司考慮到A設備安裝調試沒有完成，在2007年財務報表中沒有對銷售A設備確認營業收入。(2)7月1日，與丙公司簽訂了49銷售合同。約定甲公司采用分期收款方式向丙公司銷售B設備1套，價款為6000萬元(不含增值稅)，分6次于3年內等額收取(每半年末收款一次)。B設備生產成本為5400萬元，在現銷方式下，該設備的銷售價格為5800萬元(不含增值稅)。

2007年12月31日，甲公司將B設備運抵丙公司且經丙公司驗收合格，同時開出增值稅專用發票(注明增值稅170萬元)。甲公司在2007年財務報表中就B設備銷售確認了營業收入1000萬元，同時結轉營業成本900萬元。(3)8月1日，與丁公司簽訂了一份銷售合同，約定向丁公司銷售c設備1臺，銷售價格為9000萬元(不含增值稅)。9月30日，甲公司將c設備運抵丁公司并辦妥收托收承付手續。c設備生產成本為7000萬元。11月6日，甲公司收到丁公司書面函件，稱其對c設備試運行后。發現1項技術指標沒有完全達到合同規定的標準，影響了設備質量，要求退貨。甲公司認為，該設備本身不存在質量問題，相關指標未達到合同規定標準不影響設備使用。至甲公司對外披露2007年年報時，雙方仍有爭議，擬請相關專家進行質量鑒定。甲公司認為c設備已發出，辦妥托收承付手續，且不存在質量問題。在2007年財務報表中就c設備銷售確認了營業收入9000萬元，同時結轉營業成本7000萬元。(4)9月1日，與戊公司簽訂了一份安裝工程勞務合同，約定負責為戊公司安裝D設備1套，合同金額為1000萬元，合同期12個月。截止2007年12月31日，甲公司實際發生安裝工程成本400萬元，但對該項安裝工程的完工進度無法做出可靠估計。甲公司仍按合同規定履行自己的義務，戊公司也承諾繼續按合同規定履行其義務。甲公司在2007年財務報表中將發生的安裝工程成本400萬元全部計入了當期損失，未確認營業收入。

要求：

根據上述資料，分別分析、判斷甲公司的會計處理是否正確，并簡要說明理由：如不正確，說明正確的會計處理原則。

[點評]

(1)甲公司的會計處理不正確。理由：①甲公司與乙公司簽訂的合同包括銷售商品和提供勞務，銷售商品部分和提供勞務部分能夠區分且能夠單獨計量，應當將銷售商品的部分作為銷售商品處理，將提供勞務的部分作為提供勞務處理。[或：甲公司應區別銷售商品和提供勞務分別確認收入。]②A設備所有權上的主要風險和報酬已由甲公司轉移給了乙公司，應當確認A設備銷售收入。[或：A設備銷售符合銷售商品收入確認條件]。正確處理：甲公司應在2007年確認銷售A設備營業收入10500萬元，同時結轉營業成本9000萬元。[或：甲公司應按A設備價款確認營業收入，同時結轉相應營業成本]。

(2)甲公司的會計處理不正確。理由：甲公司采用分期收款方式進行的B設備銷售，其延期收取的價款具有融資性質，應按應收合同或協議價款的公允價值[或：未來現金流量現值；或：設備現銷價格]確認銷售收入。正確處理：甲公司在2007年應就B設備銷售確認營業收入5800萬元，同時結轉營業成本5400萬元。[或：甲公司在2007年應按B設備現銷價格確認營業收入，同時結轉營業成本5400萬元]。

(3)甲公司的會計處理不正確。理由：甲公司尚未將c設備所有權的主要風險和報酬轉移給丁公司，不應確認相關銷售收入。[或：該項銷售尚不滿足收入確認條件]。正確處理：甲公司不應對c設備銷售確認營業收入和結轉營業成本。[或：甲公司應確認發出商品7000萬元。][或：甲公司應沖減已確認的營業收入和營業成本。]

(4)甲公司的會計處理不正確。理由：甲公司當年發生的安裝工程成本預計能夠收回，應按預計能夠收回的安裝工程成本金額確認營業收入和結轉營業成本。正確處理：甲公司應再2007年就該項安裝工程確認營業收入400萬元，同時結轉營業成本400萬元。

案例分析題八(本題20分。本題為選答題，在案例分析題八、案例分析題九中應選一題作答)

甲公司是長期由s公司控股的大型機械設備制造股份有限公司，在深圳證券交易所上市。(1)2007年6月30日，甲公司與下列公司的關系及有關情況如下：①A公司，甲公司擁有A公司30％的有表決權股份，S公司擁有A公司10％的有表決股份。A公司董事會由7名成員組成，其中2名由甲公司委派，1名由S公司委派，其他4名由其他股東委派。按照A公司章程，該公司財務和生產經營的重大決策應由董事會成員5人以上(含5人)同意方可實施。s公司與除甲公司外的A公司其他股東之間不存在關聯方關系。甲公司對A公司的該項股權系2007年1月1日支付價款1 1000萬元取得，取得投資時A公司凈資產賬面價值為35000萬元，A公司發行的股份存在活躍的市場報價。②B公司。甲公司擁有B公司8％的有表決權股份，A公司擁有B公司25％的有表決權股份。甲公司對B公司的該項股權系2007年3月取得。B公司發行的股份不存在活躍的市場報價，公允價值不能可靠確定。③c公司。甲公司擁有c公司60％的有表決權股份，甲公司該項股權系2003年取得，c公司發行的股份存在活躍的市場報價。④D公司。甲公司擁有D公司40％的有表決權股份。C公司擁有D公司30％的有表決權股份。甲公司的該項股權系2004年取得，D公司發行的股份存在活躍的市場報價。⑤E公司。甲公司擁有E公司5％的有表決權股份，甲公司該項股權系2007年2月取得。E公司發行的股份存在活躍的市場報價。⑥F公司。甲公司接受委托對乙公司的全資子公司F公司進行經營管理。托管期自2007年6月30日起開始，為期2年。托管期內，甲公司全面負責F公司的生產經營管理并向乙公司收取托管費。F公司的經營利潤或虧損由乙公司享有或承擔。乙公司保留隨時單方面終止該委托經營協議的權利。甲、乙公司之間不存在關聯方關系。(2)2007年下半年，甲公司為進一步健全產業鏈，優化產業結構，全面提升公司競爭優勢和綜合實力，進行了如下資本運作：(!)2007年8月，甲公司以18000萬元從A公司的其他股東(不包括s公司)購買了A公司40％的有表決權股份，相關的股權轉讓手續于2007年8月31日辦理完畢。2007年8月31日，A公司凈資產賬面價值為40000萬元，該項交易發生后，A公司董事會成員(仍為7名)結構變為：甲公司派出5名，s公司派出1名，其他股東派出1名。②2007年9月，甲公司支付49500萬元向丙公司收購其全資子公司G公司的全部股權。發生審計、法律服務、咨詢等費用共計200萬元。相關的股權轉讓手續于2007年9月30日辦理完畢。該日G公司凈資產賬面價值為45000萬元。S公司從2006年6月開始擁有丙公司80％的有表決權股份。③2007年11月，甲公司支付15000萬元從c公司的其他股東進一步購買了c公司40％的股權。除資料(2)所述之外，甲公司與其他公司的關系及有關情況在2007年下半年未發生其他變動；不考慮其他因素。

要求：

(1)根據資料(1)，分析、判斷2007年6月30日甲公司持有的對A、B、c、D、E公司的投資中，哪些應采用成本法核算，哪些應采用權益法核算，哪些應采用公允價值進行后續計最?(2)根據資

料(1)、(2)，分析、判斷2007年下半年甲公司購買A公司股權屬于同一控制下的企業合并還是非同一控制下的企業合并?并簡要說明理由。(3)根據資料(2)，分析、判斷2007年下半年甲公司收購G公司股權屬于同一控制下的企業合并還是非同一控制下的企業合并?并簡要說明理由。(4)根據資料(1)、(2)，分析、判斷2007年下半年甲公司購買c公司股權是否構成企業合并?并簡要說明理由。(5)根據資料(1)、(2)，分析、判斷甲公司在編制2007年度合并財務報表時應當將A、B、c、D、E、F、c公司中的哪些公司納入合并報表范圍?

[點評]

(1)甲公司對B公司、c公司、D公司投資應采用成本預算。甲公司對A公司投資應采用權益法核算。甲公司對E公司的投資應采用公允價值進行后續計量。或：甲公司對A公司投資：應采用權益法核算。甲公司對B公司投資：應采用成本法核算。甲公司對c公司投資：應采用成本法核算。甲公司對D公司投資：應采用成本法核算。甲公司對E公司投資，應采用公允價值進行后續計量。

(2)甲公司購買A公司股權屬于非同一控制下的企業合并。理由：甲公司和A公司在合并前不受同一方或相同的多方最終控制。

(3)甲公司收購G公司股權屬于同一控制下的企業合并。理由：甲公司與G公司在合并前后同受s公司控制。

(4)甲公司購買c公司股權不構成企業合并。理由：不符合企業合并的定義。或：該交易發生前后不形成報告主體的變化。或：該交易發生前后不涉及控制權的轉移。或：該交易發生前甲公司和c公司已構成一個報告主體。或：該交易發生前甲公司已控制C公司。

(5)應納入甲公司2007年度合并財務報表合并范圍的公司有：A公司、C公司、D公司、G公司。

案例分析題九(本題20分，本題為選答題。在案例分析題八、案例分析題九中應選一題作答)

為加強甲事業單位(以下簡稱甲單位，該單位尚未實行國庫集中支付)的會計基礎工作。提高管理水平，2007年12月1日上級主管部門向甲單位委派了一名總會計師，為了盡快熟悉情況，做好2007年年度決算編報工作，該總會計師重點對甲單位當年的預算執行和財務收支情況進行了全面檢查。檢查結束后，總會計師向財務處提出了需要整改的事項。財務處經認真研究，向總會計師提交了整改方案。(1)需要整改的事項如下：①甲單位所屬技術鑒定中心未經財政和物價部門批準，自立項目收費，當年其收取注冊登記費35萬元。②將以前年度收取的技術服務費和咨詢費107萬元，長期在“其他應付款”科目掛賬。③以“會議費”的名義虛開發票，在事業支出中列支37萬元，并向財政申請取得財政撥款37萬元。④以支付專家咨詢費的名義，編制虛假的專家領款表，在專項支出中列支86萬元，并從專戶中提取現金86萬元賬外存放，準備用于發放職工獎金。⑤動用財政撥款的專項科研課題經費69萬元，全部用于本單位職工的工資性支出，并在專項支出中列支。⑥在職工福利基金尚有5000萬元結余的情況下，在事業支出中列支補充醫療保險80萬元。⑦將獨立核算的基建項目中的基建支出150萬元，以項目經費的名義在事業支出中列支，并將取得的財政撥款150萬元劃轉到基建存款戶。⑧將“國際研討會”項目結余資金8萬元轉入其他應付款科目核算。⑨將以前年度實現的，掛在往來帳中的“數據庫”轉讓收入300萬元劃出，委托某證券公司進行投資理財。鑒于該投資是以支付往來款項的名義劃出，甲單位未作投資進行確認。⑩將一直未登記入賬的一棟閑置辦公樓以3500萬元的協議價置換為一棟住宅樓后用于出租，取得租金收入50萬元。甲單位置換辦公樓形成的資產及出租收入未納入統一的賬目進行核算和管理。(2)提交的整改方案如下：①未經批準自立項目收費問題，立即停止收費。②對以前年度收取的技術服務費和咨詢費107萬元，調整有關賬目，從“其他應付款”轉入當期收入。③將虛列事業支出37萬元進行調賬，與財政補助收入進行對沖。④將虛列的專項支出86萬元進行沖銷，將賬外存放資金收回存入銀行存款專戶。⑤調整賬目，即將專項支出69萬元調整到事業支出。⑥將在事業支出中列支的補充醫療保險80萬元與職工福利基金對沖。⑦將挪用的150萬元從基建存款戶追回。⑧將項目結余資金8萬元調整賬目，從其他應付款轉入當期事業基金。⑨補辦投資審批手續，并確認投資300萬元，減少銀行存款300萬元。⑩將賬外資產登記入賬。會計處理為：借記“固定資產――住宅樓”3500萬元，貸記“固定資產――辦公樓”3500萬元，借記“銀行存款”50萬元，貸記“其他收入”50萬元。

要求：

假如你是甲單位總會計師。請分析、判斷財務處提交的整改方案中的各項整改措施是否正確或完整；對于不正確或不完整的，請提出正確或完整的整改措施。

[點評]

(1)整改方案①不完整。完整的整改措施：立即停止收費；同時，將已收取的注冊登記費35萬元上交財政。[或：將已收取的注冊登記費退回交費人。]

(2)整改方案②不正確。正確的整改措施：將以前年度收取的技術服務費和咨詢費107萬元，從“其他應付款”轉入“事業基金”。

(3)整改方案③不完整。完整的整改措施：將虛列事業支出37萬元進行調賬，與財政補助收入進行對沖；同時，對套取的財政資金退還原渠道。

(4)整改方案④正確。

(5)整改方案⑤不完整。完整的整改措施：將專項支出69萬元調到事業支出；同時，從銀行存款戶劃轉69萬元到專項存款戶。

(6)整改方案⑥正確。

(7)整改方案⑦不完整。完整的整改措施：將挪用的150萬元從基建存款戶追回；同時，沖減事業支出150萬元。

(8)整改方案⑧不正確。正確的整改措施：項目結余資金按規定應上繳的，應當從其他應付款轉入應繳預算款；按規定留歸單位使用的，從其他應付款轉入當期事業結余。

第5篇：項目審計整改方案范文

重點圍繞“門難進、臉難看、話難聽、事難辦”等方面存在的機關作風問題，開展專項整治。具體整治內容是：工作推諉扯皮、辦事效率低下；工作不作為、慢作為、亂作為；在行政服務方面吃、拿、卡、要；不遵守上下班紀律、上班期間上網聊天、玩游戲、炒股、購物以及做與工作無關的事情；存在沒有法律依據的審批事項或者亂設前置條件、亂收費；作風簡單粗暴，在待人接物方面態度生硬、言語冰冷。通過整治，促進全局黨員干部進一步弘揚求真務實、真抓實干的優良作風，不斷解決影響全區經濟發展環境的突出問題，著力形成政簡風清、務實高效的政務環境。

二、專項整治的方法步驟

此次專項整治工作分四個階段。

（一）制定方案。按照要求，要結合黨的群眾路線教育實踐活動中收集到的意見建議，對照專項整治的重點內容認真制定整治工作方案，明確整治重點、進度時限和標準要求。

（二）自查自糾（5月一6月）。采取多種形式進行宣傳發動，組織黨員干部學習有關政策規定，圍繞專項整治的重點內容逐項開展自查。結合黨的群眾路線教育實踐活動，多形式多渠道查找問題，有針對性研究制定整改措施，作出解決問題的承諾，通過政務公開等形式向社會公開。

（三）監督檢查（5月一9月）。積極配合上級部門開展經常性地明察暗訪和督辦檢查。對發現存在的問題，及時調查處理；對典型案例一經查實，嚴肅處理、公開曝光。

（四）整改提高階段（8月一9月）。針對自查自糾和監督檢查發現的問題，結合黨的群眾路線教育實踐活動中收集到的意見建議，制定整改方案；實行問題整改臺賬制和銷號制，逐一抓好整改落實。要進一步建立完善部門責任制、崗位責任制、重點項目、重點工作定期通報制等，形成改進工作作風、密切聯系群眾的長效機制。

三、專項整治的工作要求

（一）加強組織領導。成立區審計局機關作風問題專項整治工作領導小組,領導小組辦公室設在局辦公室。

第6篇：項目審計整改方案范文

[關鍵詞]房地產項目 全過程 跟蹤審計

近年來，我國房地產業從“支柱產業”逐漸淪落為宏觀調控的重點對象，去除泡沫、穩定房價、壓縮房地產商利潤空間成為政府的政策導向，房地產業將很快會告別暴利時代，行業利潤將會理性回歸，行業的競爭將趨于白熱化，只有那些極少數具備卓越的精細化管理優勢，擁有強大資本和暢通的融資渠道，擁有先進管理理念的地產商才會脫穎而出，做強做大。在這樣的大背景下，房地產企業的內部審計部門作為企業內部獨立評價機構，應積極創新審計思路，通過有效的審計監督和診斷，提高企業管理水平，為企業增加價值。

一、開展項目全過程跟蹤審計的必要性

開發項目具有周期長、投資額大、控制環節多等特點，建設過程中的投資決策、設計、銷售、采購、招標、施工、監理等任何一個環節出現漏洞，都可能導致無法挽回的損失，直接影響項目的投資效益。因此有必要對項目進行全過程、全方位的監控。

長期以來，開發企業對項目的全程審計不很重視，審計部門的精力主要停留在工程竣工結算的審核以及項目終結后效益的分析考核上，這樣做往往是亡羊補牢。這種事后審計，對于審計發現的問題有的已無法整改，或不具備整改的條件；有的整改起來比較被動，通過開展全過程跟蹤審計就可以及時發現項目實施過程中出現的問題，及時提出整改方案和措施，實現項目效益的最大化。

二、對項目全過程審計的內容及審計思路

開發項目全過程跟蹤審計根據項目開發流程和工作特點，可劃分為三個階段，投資決策及設計階段、項目實施階段、項目終結階段。

（一）項目投資決策及設計階段的審計。

1．開發項目可行性分析是項目投資前期工作的核心和重點，也是項目決策的重要依據，審計中應對可行性分析報告進行全面的審查，重點關注以下內容：

（1）結合企業的戰略發展要求分析項目的投資環境、項目定位、市場前景、資金運作、經濟效益、社會效益、面臨的風險及防范措施等關鍵內容。

（2）復核可研報告中的基礎數據、相關參數、經濟指標等，確定項目建設在經濟上的效益性和經濟性。

2．設計階段是開發項目成本管理的重點環節，據有關研究表明，設計對工程造價的影響程度達到75%以上，顯而易見，優良的設計是有效控制工程造價的關鍵，項目的工期、質量能否保證，投資能否節約，在很大程度上也取決于設計質量的優劣。該階段審計應關注：（1）是否建立完善的擇優機制選擇設計單位；（2）審查是否采用了“限額設計”法，各專業指標是否分解到位，是否設立了較強的設計審查小組，是否有相應的獎罰機制來確保設計質量；（3）分析設計方案是否運用了價值工程進行優化，設計選用的材料設備是否符合項目定位。

（二）項目實施階段的審計

項目進入實施階段，審計的思路就是依據項目目標，定期審查項目階段性目標完成情況，分析項目執行是否偏離目標，針對存在的問題提出改進措施，具體來講，應圍繞以下幾方面開展審計工作。

1．審查項目目標。項目開發的目標大體分為：銷售目標、進度目標、成本控制目標、質量目標、融資目標、費用控制目標。審計中應對項目目標的編制深度、目標的可落實性、可考查性，可行性進行審查，從而形成項目實施過程審計的目標評價體系。

2．實施有效的評估。分階段對各項目標完成情況進行評估，審計中應主要集中于分析實際績效與目標的偏差，分析產生偏差的原因。審計的內容分兩個方面：一是量化的目標完成效果，這方面的審查比較客觀；二是審查責任人對偏差產生后的應對措施，以及糾正行動方案的合理性，即評估責任人應對變化的能力。

3．發現偏差，立刻督促項目管理組織予以糾正。在定期的項目管理審計中，若發現當前的工作可能影響階段目標的完成，從而影響到項目總體目標，就必須立刻督促項目管理組織提出糾正行動方案。

4．對項目目標調整的審查應是項目實施過程中審計的重點。既要允許項目管理組織根據實際情況，在必要的情況下調整工作目標，又要防止項目組夸大客觀事實、隨意調整項目目標。在審計工作中，要重點把握調整目標的程序性、出現偏差與目標的關聯性以及項目責任人員的主觀努力性。

（三）項目終結階段的審計

項目終結后，要集中審查項目的實際結果和決策目標是否一致、偏差是否合理；對項目的投資決策、實施過程等環節進行事后審查，以全新的角度審計項目的全過程。

1．重新審查項目投資決策的科學性，尤其要審查投資決策的預見性。對項目實施中出現的新情況必須認真分析，哪些是應該能夠預見的，哪些是無法預見的。

2．重新審查對預見的風險因素采取措施的科學性、合理性。即審查企業的變化管理中的防范風險的能力。

3．重新審查企業的項目管理能力。審查項目責任人在項目實施中職責履行情況，項目完成情況與項目決策目標的偏差，項目績效指標與房地產行業平均水平的偏差。

三、對開發項目關鍵環節的審計

眾所周知，開發項目投資構成中，建安投資占的比重很大，在建安環節中，盡管節約投資的可能性已經很小，但浪費投資的可能性卻很大。因而要對建安環節進行重點監控。在審計中，側重把握以下三個方面。

（一）工程招投標的審計。應當注重審查工程建設項目在勘察、施工、供貨、監理等合作單位的選定時，是否實行了招投標制，是否按照“公開、公平、公正”的原則進行招投標。審計應重點審查招投標程序的合法性及操作的規范性，審查投標單位資質和條件的有效性，審查招標小組評標辦法的合理性，審查工程標底的合理性。通過實施項目招投標的審計，從源頭上降低工程造價，提高項目的投資效益。

（二）項目合同的審計。建設合同是明確雙方當事人權利義務的有效依據，也是確保工程質量、進度、造價的關鍵文件，因此審計應重點關注項目工程建設是否遵守“先訂合同，后施工”原則，有無無合同施工的現象，合同是否響應招投標文件，合同條款是否齊全嚴謹，如定額套用、費用計取、材料供應、工期進度等主要條款是否明確等。

（三）工程造價控制的審計。應當注重審查工程建設項目工程造價的控制情況，主要包括審查合同的執行情況；現場簽證及設計變更等引起的索賠情況；工程的竣工結算和財務竣工決算情況；以及總體造價的控制及構成等。審計中應重點審查工程造價超控的情況，如設計概算超可行性研究估算、施工圖預算超設計概算、工程竣工決算超施工圖預算等問題。

參考文獻

[1]尹貽林主編，建設工程項目價值管理[m]，天津，天津人民出版社，2006

第7篇：項目審計整改方案范文

一、活動目的

開展民生工程“回頭看”活動，旨在總結近幾年我鎮民生工程實施工作經驗和工作成效，鞏固民生工程成果，提高民生工程質量和水平，建立健全科學化、系統化、規范化的民生工程長效管理機制，實現民生工程政策效益最大化。

二、主要內容

開展“回頭看”活動主要對2007－2011年度省定民生工程項目政策執行、項目建設及運行管護等情況開展一次全面檢查，范圍包括所有工程類項目和部分資金類項目，檢點是群眾反映強烈的突出問題、歷年檢查中發現的重點問題和薄弱環節。具體檢查的項目和內容為：

（一）工程類項目：包括大中型水庫移民后期項目扶持、城鎮低收入困難家庭住房保障（廉租房建設工程）、城鄉衛生服務體系建設、農村飲水安全工程、農村公路“村村通”工程、農村五保供養服務機構建設、農村沼氣建設工程、病險水庫除險加固、廣播電視“村村通”工程、“農家書屋”工程、鄉鎮綜合文化站、農民體育健身工程、農村中小學危房改造工程等13項。重點檢查項目“六制”管理等相關規定的執行情況；項目資金撥付使用情況，有無截留挪用等違規、違法行為；項目完成及投入使用情況；項目后期管護措施落實情況。

（二）資金類項目：包括普通高校和中職學校家庭經濟困難學生資助、農村居民最低生活保障、農村五保供養、貧困重度殘疾人生活救助、新型農村合作醫療、城鄉醫療救助、城鎮居民醫保、義務教育經費保障、重大傳染病醫療救治和生活救助、庫區移民直補、計劃生育家庭獎勵扶助、提高婦女兒童健康水平、農民工培訓、政策性農業保險等14項。補助類項目重點檢查審核、公示、審批等程序是否規范，補助資金是否及時、足額、準確發放到位；培訓類項目重點檢查培訓機構是否具備相關資格資質，是否完成培訓任務，資金管理是否規范，參保參合報銷補償、理賠兌付是否方便快捷等。

三、活動安排

“回頭看”活動在縣民生工程協調領導小組統一領導下，鎮民生辦負責具體實施。“回頭看”活動開展時間為5月14日至6月25日，包括動員部署、自查自糾、全面檢查、整改落實四個階段。按照“以條為主，條塊結合”的原則，我鎮對2007－2011年度省定民生工程項目全面普查工作。并負責組織開展全鎮的綜合檢查自查工作。

第一階段：動員部署（5月14日－25日）。認真學習貫徹省、市、縣關于開展民生工程“回看頭”活動的文件精神，根據省、市縣的具體要求，制定實施方案，組織召開專題會議，對“回頭看”活動全面動員部署和安排。

第二階段：自查自糾（5月26日－6月10日）。根據第一階段擬定的實施方案，鎮將組織人力對各部門牽頭負責實施項目進行全面自查，自查面為100％，并對照有關政策規定，鎮各分管領導和其辦站所，對存在問題和不足同步進行糾正或補缺補差。并于6月10日前將自查自糾工作書面總結材料和自評得分情況交鎮民生辦匯總后報縣民生辦。

第三階段：迎接綜合檢查（6月11日－6月15日）。認真準備材料，迎接由縣民生辦牽頭縣財政、監察、審計、發改等部門綜合檢查組對我鎮檢查項目實施綜合檢查。并對檢查出的問題以及提出的建議，認真分析，廣泛吸取經驗。

第四階段：整改落實（6月25日以前）。針對縣民生辦綜合檢查情況，對存在問題，認真制定整改方案，積極整改。深入分析存在問題的原因，對照整改要求，制訂有針對性的整改措施，并抓好整改落實。整改落實階段要同步做好迎接省市開展的抽查工作。

第8篇：項目審計整改方案范文

為強化對重點耗能企業的監督管理，充分發揮企業在節能工作中的主體作用，確保我市**期間單位GDP能耗降低20%等節能規劃目標的實現，根據《中華人民共和國節約能源法》、《重點用能單位節能管理辦法》、《國務院關于加強節能工作的決定》（國發〔20**〕28號）等法律、法規、規章的規定，市政府決定，對全市重點用能企業實行能源審計。通過能源審計，了解分析全市重點耗能行業、企業用能狀況，查找能源管理與使用方面的問題，促進企業加快節能技術改造，加強節能管理，合理利用能源，提高能源利用效率，實現主要產品單位能耗達到國內先進水平、部分產品能耗達到國際先進水平的目標。經市政府同意，現就有關問題通知如下：

一、審計對象與審計機構

（一）審計對象。根據《**省節約能源條例》規定，本次能源審計的對象是已納入省級跟蹤考核范圍的年綜合能耗在5000噸標準煤以上的重點用能企業。2007年底以前，完成鞍鋼弓礦公司等13家企業的能源審計工作。

（二）審計機構。全市重點用能企業的能源審計工作由市經委負責組織實施。其指定的能源審計機構應具備省級資質。

二、具體實施辦法

（一）企業要做好各種原始記錄、臺賬、報表、設備清單運行情況、能源管理制度及管理網絡、工藝流程圖、企業用能網絡圖、計量系統、統計、財務系統的準備工作。

（二）能源審計機構按照《企業能源審計技術通則》（GB/T17166-1997）的要求進行能源審計。要準確采集數據，對企業用能狀況進行全面的現場測試，做出能量平衡分析，

核定能源消費基數，分析現狀，查找問題，挖掘潛力，提出切實可行的節能措施，完成審計報告。

（三）市經委組織專家對能源審計報告進行審核，提出審核意見，對不合規范的審計報告提出修改或補充意見，重新審核。

（四）企業根據能源審計發現的問題，制定整改方案并認真實施。能源審計主管部門將跟蹤考核整改情況。

三、節能獎懲機制

（一）建立和完善節能獎懲制度。對在節能發明創造、節能挖潛革新、節能管理等工作中取得成績的集體和個人給予獎勵，對浪費能源的集體和個人給予處罰；將節能目標的完成情況納入企業負責人的業績考核范疇，嚴格考核，節獎超罰。

（二）對拒絕能源審計的重點用能企業，市能源管理部門將組織節能監察機構和相關部門對其依法監察，監察結果上報省主管部門，并通過媒體向社會通報。對新建和技改項目將不予審批備案,不予申報各級政府或部門的政策支持。

四、審計費用

能源審計收費嚴格執行物價部門規定的相關收費標準，由能源審計機構與企業按能源審計規定協議解決。

第9篇：項目審計整改方案范文

認真貫徹落實局__活動的安排部署，緊緊圍繞群眾關注關心的領域，從維護人民群眾利益出發，通過開展扎實有效的專項整治活動，切實糾正亂收費、亂罰款、亂攤派，違法、違紀、違規行為，保障群眾合法權益，促進社會和諧穩定。

局直各單位、各二級機構。

（一）違法違規設定收費、罰款項目的；

（二）繼續執行省、縣已公布取消、取締和停止征收的收 費項目的；

（三）擅自擴大收費范圍和提高收費標準，以集資、保證 金、攤派等形式變相收費、不按規定使用財政票據或稅務發票 的；

（四）不屬于國家法律、法規、或者文件規定，沒有政策依據、被攤派人不該承擔費用，采取強行攤派或者變換名堂、強詞奪理、或者利用手中職權來進行攤派的；

亂收費、亂罰款、亂攤派問題專項整治工作從6月3日開始，到8月31日結束，共分三個階段：

（一）自查自糾(20__年6月3日至6月20日）。局直各單位、各國土資源所對各自執收的收費項目逐項進行清理，對查出的問題要采取措施及時予以糾正。并將自查報告于6月10日前報局紀檢室。

（二）監督檢查（20__年6月20日至8月10日）。根據自查情況，局紀檢監察室會同辦公室、審計、人事等部門組成檢查組，將對各單位專項整治工作進行監督檢查。監督檢查工作采取重點督導檢查與抽查相結合的方式進行，將案件查辦工作貫穿于專項整治工作始終，對明察暗訪和群眾舉報中發現的問題，做到發現一起，查處一起，絕不姑息遷就。

（三）整改建制（20__年8月11日至8月31日）。局直各單位、各國土資源所要結合__活動要求，堅持立行立改的原則，針對檢查中存在的問題和工作中的薄弱環節，認真查找本部門本系統工作中存在的不足，深入分析原因，及時制定整改方案，完善各項制度措施，進一步規范收費行為。各單位要認真研究制定本單位執法具體行為規范，建立健全執法制約監督制度，積極探索創新，逐步建立起比較系統的執法規范體制，從源頭上防止亂收費、亂罰款、亂攤派等問題的發生。努力構建長效機制，推動收費行為走上規范化、制度化管理軌道。

（一）加大宣傳力度。使廣大群眾了解和熟悉收費政策、收費項目、收費范圍、收費標準和收費對象。要加強對執法執收部門干部職工的教育，充分認識整治亂收費、亂罰款、亂攤派工作的重要意義，切實轉變思想觀念和工作作風，牢固樹立依法行政意識，自覺約束執法執收行為，堅決糾正亂收費、亂罰款、亂攤派等損害群眾利益的不正之風。