財(cái)務(wù)制度報(bào)告精選(九篇)

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第1篇：財(cái)務(wù)制度報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：醫(yī)院 財(cái)務(wù)分析與報(bào)告制度 財(cái)務(wù)管理

隨著我國(guó)醫(yī)藥衛(wèi)生體制的不斷改革不和深入，醫(yī)療機(jī)構(gòu)改革和管理成為當(dāng)前醫(yī)藥衛(wèi)生改革的重點(diǎn)，而醫(yī)院內(nèi)部控制運(yùn)行規(guī)劃、決策、監(jiān)督等管理成為促進(jìn)改革的主要內(nèi)容，而醫(yī)院的財(cái)務(wù)分析與財(cái)務(wù)報(bào)告則為醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)管理提供了有效的決策依據(jù)。

1.醫(yī)院財(cái)務(wù)分析與財(cái)務(wù)報(bào)告制度的作用

1.1為醫(yī)院管理層的決策提供科學(xué)依據(jù)

醫(yī)院財(cái)務(wù)分析與報(bào)告制度，是指醫(yī)院財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)告、財(cái)務(wù)報(bào)表以及其它數(shù)據(jù)資料，采用一定的方式方法，對(duì)醫(yī)院過(guò)去和現(xiàn)階段的經(jīng)營(yíng)情況以及變動(dòng)進(jìn)行系統(tǒng)的分析和評(píng)價(jià)，找出變動(dòng)原因，幫助醫(yī)院管理者全面了解醫(yī)院的工作狀況，為醫(yī)院管理者做出正確的經(jīng)營(yíng)決策作提供科學(xué)依據(jù)。

醫(yī)院財(cái)務(wù)分析與財(cái)務(wù)報(bào)告根據(jù)醫(yī)院的各項(xiàng)數(shù)據(jù)賬簿記錄核實(shí)的資料，編制的在某段時(shí)期內(nèi)醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)狀況、資金收支等情況的文件，可以綜合反映出醫(yī)院一定時(shí)期內(nèi)的財(cái)務(wù)狀況、醫(yī)療收費(fèi)、藥品的銷(xiāo)售以及資金流量等各種數(shù)據(jù)信息。根據(jù)財(cái)務(wù)分析與報(bào)告，醫(yī)院財(cái)務(wù)部門(mén)將大量的醫(yī)療、藥品等收支數(shù)據(jù)，報(bào)告給醫(yī)院的管理部門(mén)，從而對(duì)醫(yī)院現(xiàn)有的財(cái)務(wù)分析報(bào)告進(jìn)行有效的分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題與不足，從而不斷完善醫(yī)院的財(cái)務(wù)分析與報(bào)告制度體系，確保醫(yī)院管理部門(mén)決策的準(zhǔn)確性，以提高醫(yī)院的整體管理水平。

1.2分析檢索財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，保證數(shù)據(jù)真實(shí)性

醫(yī)院的財(cái)務(wù)分析與報(bào)告制度，不是簡(jiǎn)單的對(duì)數(shù)據(jù)處理及獲取背后的醫(yī)院財(cái)務(wù)狀況，而且要分析各種報(bào)表中數(shù)據(jù)的真實(shí)性、完整性及合理性。而且合格的醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)告需要切實(shí)符合醫(yī)院自身的情況和未來(lái)企業(yè)發(fā)展的前景。財(cái)務(wù)分析的基礎(chǔ)是會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性，而分析人員具有甄別數(shù)據(jù)真假的基礎(chǔ)判斷，不僅要通過(guò)分析醫(yī)院的收支結(jié)余問(wèn)題，更要對(duì)醫(yī)院的長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃進(jìn)行綜合判斷。醫(yī)院存財(cái)務(wù)部門(mén)在進(jìn)行財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)核算時(shí)，有時(shí)會(huì)出現(xiàn)錯(cuò)算、漏算數(shù)據(jù)現(xiàn)象，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，這時(shí)候財(cái)務(wù)分析系就會(huì)起到有效的作用，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與醫(yī)院的情況差距巨大時(shí)財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)檢索發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，使錯(cuò)誤數(shù)據(jù)及時(shí)更正解決，保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性，讓報(bào)告者給出數(shù)據(jù)的來(lái)源。在數(shù)據(jù)判斷后，如果真實(shí)則進(jìn)一步進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，為完善醫(yī)院的財(cái)務(wù)制度提供堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

2.當(dāng)前醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)告與分析制度存在的問(wèn)題

隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，在市場(chǎng)需求不斷變化的情況下，許多醫(yī)院的財(cái)務(wù)分析與報(bào)告體系沒(méi)有跟上時(shí)代的步伐，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息逐漸暴漏出許多漏洞與問(wèn)題，使其逐漸失去原本的作用。

2.1財(cái)務(wù)分析報(bào)告體系不完整

醫(yī)院現(xiàn)行的財(cái)務(wù)分析與報(bào)告制度體系的基本構(gòu)成部分是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析報(bào)表，主要是由醫(yī)院資產(chǎn)負(fù)債表、業(yè)務(wù)收支明細(xì)、收入支出總表等報(bào)表構(gòu)成。目前，許多醫(yī)院的財(cái)務(wù)報(bào)表體系還存在許多的不足。現(xiàn)代醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)模式的主要弊端就是財(cái)務(wù)分析與報(bào)告制度缺乏完整性，直接影響醫(yī)院經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的反映與分析不夠準(zhǔn)確，隨著財(cái)務(wù)分析職業(yè)的出現(xiàn)，傳統(tǒng)的通用格式的財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)不能滿足不同環(huán)境、不同制度、不同的需求使用者的要求。

2.2財(cái)務(wù)分析方法單一，存在缺陷

目前，大多數(shù)企業(yè)普遍采用的財(cái)務(wù)分析方法主要是比較分析法和比率分析法。醫(yī)院也是采用這兩種分析方法，這種相對(duì)單一財(cái)務(wù)分析方法，相對(duì)于由多種因素作用于某一項(xiàng)指標(biāo)的情況，各種因素的變動(dòng)對(duì)該項(xiàng)指標(biāo)變動(dòng)的影響程度是很難確定的；這兩種財(cái)務(wù)分析方法不能夠完全的反映出醫(yī)院真實(shí)的經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)狀況，會(huì)降低醫(yī)院財(cái)務(wù)的分析報(bào)告制度，不能夠滿足醫(yī)院決策者的需求。

比率分析法是以企業(yè)提供的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，從而計(jì)算出企業(yè)各項(xiàng)指標(biāo)的相對(duì)數(shù)，對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)能力進(jìn)行定量分析的一種分析方法。而財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)存在一定的缺陷，它屬于歷史數(shù)據(jù)，有時(shí)效性缺陷，而現(xiàn)有的財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)容不完整，財(cái)務(wù)比率具有片面性；比較分析法這種方法簡(jiǎn)單明了，但會(huì)根據(jù)不同的企業(yè)規(guī)模、地域以及經(jīng)營(yíng)周期，使同業(yè)對(duì)比很困難，也會(huì)由于會(huì)計(jì)政策的不同導(dǎo)致統(tǒng)一數(shù)據(jù)的差異。

2.3財(cái)務(wù)信息披露不夠及時(shí)

醫(yī)院財(cái)務(wù)信息的最大特點(diǎn)在于時(shí)效性。然而醫(yī)院現(xiàn)行的財(cái)務(wù)分析與報(bào)告制度，對(duì)于財(cái)務(wù)信息的披露卻不能達(dá)到及時(shí)性，大多數(shù)醫(yī)院為了向醫(yī)院管理者提供醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)情況，大多數(shù)是采取定期分析報(bào)告的制度，這種定期的分析與報(bào)告披露的時(shí)間、周期過(guò)長(zhǎng)，財(cái)務(wù)信息的不確定性大大增加，所以不能向醫(yī)院管理者及時(shí)提供醫(yī)院實(shí)際的經(jīng)營(yíng)情況，過(guò)期的財(cái)務(wù)報(bào)告也不能幫助管理者更好地決策甚至?xí)鸬较喾吹淖饔谩?/p>

2.4醫(yī)院財(cái)務(wù)人員的職業(yè)技能及素質(zhì)有待提高

隨著信息時(shí)代的到來(lái)，財(cái)務(wù)部門(mén)大都采用信息化系統(tǒng)管理，這就要求財(cái)務(wù)及會(huì)計(jì)人員必須熟練掌握計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的應(yīng)用，否則就會(huì)在工作中由于操作不熟練，使數(shù)據(jù)報(bào)表核算錯(cuò)誤，導(dǎo)致醫(yī)院財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)失真。

3.完善醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)告與分析制度的思考

3.1完善財(cái)會(huì)報(bào)表報(bào)告指標(biāo)體系

醫(yī)院的資金流量指標(biāo)也是財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)告的一部分，醫(yī)院資金流量報(bào)表是對(duì)醫(yī)院資產(chǎn)負(fù)債表和收入支出總表的有效補(bǔ)充。例如在醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中，由于醫(yī)院存貨、設(shè)備支付資金的滯后性，有的已經(jīng)計(jì)入成本，但是現(xiàn)金仍沒(méi)有流出，這種想象都會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)分析與報(bào)告的數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性產(chǎn)生影響。而通過(guò)資金流量報(bào)表分析就可以發(fā)現(xiàn)醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)情況和資金凈流量的差異，及時(shí)找出資金收支方面的漏洞。

3.2完善醫(yī)院財(cái)務(wù)分析的指標(biāo)體系

醫(yī)院的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系主要是由醫(yī)院經(jīng)營(yíng)狀況、資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)能力、盈利能以及持續(xù)發(fā)展能力等幾方面共同組成。為了保證醫(yī)院財(cái)務(wù)體系的正常運(yùn)行，必須要不斷完善財(cái)務(wù)分析的指標(biāo)體系。

財(cái)務(wù)分析指標(biāo)應(yīng)該引入醫(yī)院對(duì)醫(yī)療事故賠償率的計(jì)算，這是為提高醫(yī)院的醫(yī)療水平提供一定的數(shù)據(jù)指標(biāo)；引入醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況指標(biāo)的計(jì)算，從而保證預(yù)算編制的合理性、準(zhǔn)確性，有效控制超出預(yù)算的情況發(fā)生。同時(shí)，醫(yī)院也應(yīng)該增加償債能力的分析；增加盈利能力、持續(xù)發(fā)展能力方面分析的數(shù)據(jù)指標(biāo)；最后還要從加強(qiáng)醫(yī)院服務(wù)的角度出發(fā)，增加醫(yī)院的社會(huì)滿意度指標(biāo)的分析，將患者的滿意程度以及醫(yī)療負(fù)擔(dān)水平等指標(biāo)分析納入財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系。

3.3縮短財(cái)務(wù)分析報(bào)告間隔，提高其時(shí)效性

目前，現(xiàn)行的醫(yī)院財(cái)務(wù)分析與報(bào)告系統(tǒng)在時(shí)效上不能有效滿足管理者的全面需求。所以，首先醫(yī)院必須建立完善提供實(shí)時(shí)信息的財(cái)務(wù)分析與報(bào)告制度。財(cái)務(wù)定期報(bào)告仍然要存在，作為醫(yī)院經(jīng)營(yíng)成果定期分析統(tǒng)計(jì)的依據(jù)。但是還要制定實(shí)時(shí)財(cái)務(wù)分析報(bào)告作為管理者決策的依據(jù)。通過(guò)先進(jìn)的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)，減少財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)、核算、分析的周期，使財(cái)務(wù)分析報(bào)告在規(guī)定時(shí)間內(nèi)及時(shí)進(jìn)入醫(yī)院信息系統(tǒng)，方便醫(yī)院管理者快捷、準(zhǔn)確的獲取財(cái)務(wù)信息。

3.4提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)技能與素質(zhì)

隨著醫(yī)院信息化系統(tǒng)的不斷完善，醫(yī)院財(cái)務(wù)及會(huì)計(jì)人員面臨的工作逐步復(fù)雜多樣化，這對(duì)財(cái)務(wù)人員的知識(shí)水平、業(yè)務(wù)能力提出了更高水平的要求。在醫(yī)院財(cái)務(wù)分析與報(bào)告中，財(cái)務(wù)分析人員的知識(shí)、業(yè)務(wù)技能對(duì)財(cái)務(wù)分析與報(bào)告的質(zhì)量起到至關(guān)重要的作用。

4.總結(jié)

總而言之，財(cái)務(wù)分析與財(cái)務(wù)報(bào)告制度對(duì)醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理起到至關(guān)重要的作用，它可以為醫(yī)院的財(cái)務(wù)決策、計(jì)劃、控制提供有效的保障，但是財(cái)務(wù)分析與報(bào)告制度也存在一定的缺陷，要求醫(yī)院必須針對(duì)自身的實(shí)際情況采取一定的措施，完善財(cái)務(wù)分析與報(bào)告制度，從而保證財(cái)務(wù)分析報(bào)告體系正常運(yùn)行以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)報(bào)表的真實(shí)性，提高醫(yī)院的財(cái)務(wù)決策效率和內(nèi)部管理水平。

參考文獻(xiàn)：

[1]張曉香.試析醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)告與分析制度的完善.衛(wèi)生經(jīng)濟(jì)，2010（1）.

[2]范黎明.淺談如何做好醫(yī)院財(cái)務(wù)分析[J].科學(xué)大眾?科學(xué)教育，2009（4）：133.

第2篇：財(cái)務(wù)制度報(bào)告范文

一、問(wèn)題的提出

物資采購(gòu)內(nèi)控制度的完善程度直接影響到整個(gè)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。就拿我們企業(yè)來(lái)說(shuō)，物資采購(gòu)內(nèi)控制度的設(shè)置有著特殊的意義。我廠為大型出口船舶建造廠，造船所需外購(gòu)的材料與設(shè)備占據(jù)了整個(gè)產(chǎn)品總價(jià)的60%左右，全年產(chǎn)值三十多億元，每年外購(gòu)資金總量達(dá)到了20余億元。物資采購(gòu)內(nèi)控制度是否有效，關(guān)系到企業(yè)的生死存亡。

三年前，我們的物資采購(gòu)內(nèi)部控制出現(xiàn)漏洞。個(gè)別物資采購(gòu)的關(guān)聯(lián)人員經(jīng)不起供應(yīng)商的“糖衣炮彈”，受賄入獄。采購(gòu)成本偏離目標(biāo)成本，企業(yè)遭受重大損失。

二、對(duì)物資采購(gòu)內(nèi)控部分失效的反思

評(píng)審我廠的物資采購(gòu)內(nèi)控系統(tǒng)，表面看來(lái)，內(nèi)控制度還比較完善：能依據(jù)設(shè)計(jì)公司的產(chǎn)品目錄進(jìn)行采購(gòu)；根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)研，大型設(shè)備的采購(gòu)實(shí)行招標(biāo)；采購(gòu)、過(guò)磅、驗(yàn)收入庫(kù)、質(zhì)檢、記錄等崗位分開(kāi)且相互牽制。所有文件較齊全：有關(guān)物資采購(gòu)的管理制度無(wú)遺漏；采購(gòu)業(yè)務(wù)操作流程采購(gòu)員人手一份；采購(gòu)合同專(zhuān)人保管等等。內(nèi)部控制總體還是有效的，但為什么還會(huì)出現(xiàn)問(wèn)題？深入下去，我們便發(fā)現(xiàn)是部分物資采購(gòu)控制點(diǎn)出了問(wèn)題。

1、采購(gòu)清單不清，對(duì)超量采購(gòu)無(wú)法及時(shí)控制。2004年之前，比較典型的是閥門(mén)采購(gòu)，個(gè)別采購(gòu)員一味迎合廠家或商家的銷(xiāo)售人員，以增補(bǔ)件為名，大量購(gòu)進(jìn)閥門(mén)，造成閥門(mén)長(zhǎng)期積壓2800余只，長(zhǎng)期占用了我廠資金。經(jīng)濟(jì)案件之后，三分之一閥門(mén)被代用，三分之二閥門(mén)由于時(shí)間過(guò)長(zhǎng)，標(biāo)準(zhǔn)改型，不能代用，結(jié)果被鑄模鍛車(chē)間當(dāng)廢鐵下?tīng)t處理，造成很大浪費(fèi)。

2、制約失衡，難剎回扣之風(fēng)。在物資采購(gòu)過(guò)程中，缺少有效憑證，有些貨物的市場(chǎng)調(diào)研以前由物資處一家的某一個(gè)人進(jìn)行，沒(méi)有經(jīng)過(guò)價(jià)格人員的審核，無(wú)外部市場(chǎng)調(diào)研或多家比價(jià)的證據(jù)證明，價(jià)格缺乏其公證性。個(gè)別采購(gòu)員為了私利，選擇有回扣的供應(yīng)商。

3、物資采購(gòu)缺乏科學(xué)性。有時(shí)生產(chǎn)車(chē)間打個(gè)電話就可采購(gòu)，采購(gòu)制度不嚴(yán)謹(jǐn)不規(guī)范。

4、合同的履行缺乏跟蹤和檢查，對(duì)采購(gòu)員的考核缺少具體的量化指標(biāo)。

三、針對(duì)物資采購(gòu)內(nèi)控制度方面出現(xiàn)的問(wèn)題，我廠做了以下幾個(gè)大動(dòng)作：

1、機(jī)構(gòu)重組，有關(guān)職能重新劃分。

在廠內(nèi)成立獨(dú)立的集配中心，收回了原物資處倉(cāng)庫(kù)的保管職能，材料的進(jìn)出均由新的集配中心控制。形成物資采購(gòu)和倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收相互制約機(jī)制，以此保證船用材料的收發(fā)與生產(chǎn)部門(mén)的施工相吻合。

2、不同部門(mén)之間相互制約和牽制。

單船的材料清單與成本預(yù)算分析分別由廠經(jīng)營(yíng)計(jì)劃處、財(cái)務(wù)處和物資處三家進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)研，制作明細(xì)表。對(duì)三家報(bào)出的價(jià)格進(jìn)行對(duì)比分析，最終確定采購(gòu)清單。從而杜絕材料采購(gòu)的盲目性，確保采購(gòu)成本預(yù)算的科學(xué)性。

3、成立專(zhuān)家評(píng)審委員會(huì)，優(yōu)選“戰(zhàn)略合作伙伴”。

在保留物資采購(gòu)的一般控制點(diǎn)外，我們新增加了招投標(biāo)這一控制點(diǎn)。

首先在廠內(nèi)成立了由船、機(jī)、電等各方專(zhuān)家組成的評(píng)審委員會(huì)，對(duì)400多家主要材料及設(shè)備供應(yīng)商從信用、規(guī)模、質(zhì)量、價(jià)格等方面逐一進(jìn)行對(duì)比評(píng)審，為這些商家建立檔案，內(nèi)容包括：合作誠(chéng)信等級(jí)、資質(zhì)及行業(yè)地位、質(zhì)量指標(biāo)、折扣和付款條件、以及采購(gòu)的數(shù)量和價(jià)格等。好中選優(yōu)，訂出百家合作伙伴，再對(duì)篩選出的規(guī)模大、質(zhì)量好、價(jià)格合理的供應(yīng)商進(jìn)行考察，確定為“戰(zhàn)略合作伙伴”，對(duì)其進(jìn)行招標(biāo)。

經(jīng)過(guò)這樣一道道篩選，較大限度地降低材料、設(shè)備的采購(gòu)成本，避免采購(gòu)中的不正之風(fēng)。

4、增加合同的檢查頻率，避免未授權(quán)人員辦理采購(gòu)事項(xiàng)。簽訂采購(gòu)合同的程序及按金額大小區(qū)別的授權(quán)制度明確具體，關(guān)鍵是檢查落實(shí)和懲罰兌現(xiàn)，合同的檢查由每年一次增加到每季度一次。

5、增設(shè)物價(jià)審核員，加強(qiáng)合同價(jià)格審核。廠部《物資采購(gòu)價(jià)格監(jiān)督條例》，作為物價(jià)審核員跟蹤考核采購(gòu)員的依據(jù)，條例明確具體，具有較強(qiáng)的可操作性。

6、建立和不斷完善物資價(jià)格信息庫(kù)。按單船建立物資價(jià)格檔案，充分利用物資管理軟件，按材料型號(hào)、規(guī)格、數(shù)量、價(jià)格等建立物資價(jià)格庫(kù)，為下期的單船材料采購(gòu)成本的預(yù)算提供依據(jù)。

7、將廉政措施貫穿整個(gè)物資采購(gòu)過(guò)程。凡與設(shè)備廠家或商簽訂正式合同，必須同時(shí)簽訂一份廉政協(xié)議。采購(gòu)方由兩人簽字，一人是根據(jù)不同授權(quán)的采購(gòu)項(xiàng)目主管；另一人是分管領(lǐng)導(dǎo)。讓供貨方了解物資采購(gòu)的控制內(nèi)容，使雙方都能?chē)?yán)格按制度辦理物資采購(gòu)業(yè)務(wù)，如有違反，當(dāng)即中斷合同和業(yè)務(wù)往來(lái)。這樣就使內(nèi)控制度有效地發(fā)揮作用。

四、幾點(diǎn)體會(huì)

1、認(rèn)清物資采購(gòu)過(guò)程中不可缺少的控制環(huán)節(jié)。

根據(jù)各個(gè)企業(yè)不同的特點(diǎn)，注意修訂和調(diào)整控制點(diǎn)。我廠歷來(lái)對(duì)采購(gòu)物資的質(zhì)量和付款依據(jù)控制較嚴(yán)，物資進(jìn)廠后若無(wú)質(zhì)檢報(bào)告，倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)不能收貨入庫(kù)，財(cái)務(wù)也不會(huì)開(kāi)票付款。對(duì)我廠而言，采購(gòu)清單的編制、供應(yīng)商的選擇、采購(gòu)價(jià)格的確定、談判和合同的簽訂，這幾個(gè)控制環(huán)節(jié)的解決，彌補(bǔ)了物資采購(gòu)內(nèi)控系統(tǒng)的缺陷，取得了較好的效果。

2、加強(qiáng)物資采購(gòu)成本分析和測(cè)算，對(duì)降低成本非常有效。

腐敗的根源來(lái)自于內(nèi)控制度不健全，有空可鉆。作為物資采購(gòu)部門(mén)在保證產(chǎn)品質(zhì)量的前提下，如何控制住采購(gòu)成本對(duì)防止腐敗至關(guān)重要，近年來(lái)，物資處領(lǐng)導(dǎo)嚴(yán)把采購(gòu)成本關(guān)，要求業(yè)務(wù)員、價(jià)格監(jiān)督員加強(qiáng)對(duì)市場(chǎng)價(jià)格的調(diào)研和分析，在開(kāi)標(biāo)前對(duì)采購(gòu)設(shè)備、材料價(jià)格進(jìn)行測(cè)算，通過(guò)測(cè)算，將供應(yīng)廠家或供應(yīng)商家的利潤(rùn)率控制在5%-10%合理范圍內(nèi)，既可杜絕廠家商家的暴利行為，又可從根本上鏟除滋生腐敗行為的發(fā)生，這就叫揚(yáng)湯止沸、釜底抽薪，想你腐敗也腐敗不起來(lái)。

3、重新設(shè)計(jì)物資采購(gòu)內(nèi)控系統(tǒng)的過(guò)程，也是企業(yè)管理的一次深化和變革。

這次重新設(shè)計(jì)物資采購(gòu)內(nèi)控系統(tǒng)單靠幾個(gè)人是不可能完成的。它涉及到全廠組織、人事、生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)等管理職能的多個(gè)部門(mén)，含蓋全廠大部分領(lǐng)域，大家通力合作才能完成。

第3篇：財(cái)務(wù)制度報(bào)告范文

[關(guān)鍵詞]審計(jì)制度中期財(cái)務(wù)報(bào)告　中報(bào)審核　審計(jì)動(dòng)機(jī)

一、引言

與西方國(guó)家的中期財(cái)務(wù)報(bào)告復(fù)核制度不同，我國(guó)上市公司的中期財(cái)務(wù)報(bào)告實(shí)行的是審計(jì)服務(wù)。在我國(guó)，上市公司必須披露中期財(cái)務(wù)報(bào)告，但并非所有公司的中期財(cái)務(wù)報(bào)告都需要接受外部審計(jì)師的審計(jì)。近年來(lái)，對(duì)中報(bào)的特定審計(jì)要求在不斷發(fā)生變化，其主要圍繞上市公司的再融資動(dòng)機(jī)、利潤(rùn)分配、異常狀況(包括特別處理和暫停上市)等方面展開(kāi)(李爽等，2003)。目前，在我國(guó)上市公司的中報(bào)審計(jì)實(shí)務(wù)中，除存在我國(guó)證監(jiān)會(huì)規(guī)定的特殊情形要求強(qiáng)制審計(jì)以外，中期財(cái)務(wù)報(bào)告實(shí)行的是自愿審計(jì)制度。

二、中報(bào)審計(jì)制度的發(fā)展歷程及現(xiàn)狀分析

(一)美國(guó)中期財(cái)務(wù)報(bào)告(季報(bào))的審核制度

按照美國(guó)證券交易委員會(huì)的規(guī)定，其上市公司應(yīng)按季度編制中期報(bào)告，同時(shí)要求上市公司及時(shí)接受外部審計(jì)師對(duì)季報(bào)的審核。由此可見(jiàn)，美國(guó)的中期財(cái)務(wù)報(bào)告要求施行的不是審計(jì)而是審核制度。

按照相關(guān)規(guī)定，在美國(guó)審計(jì)師執(zhí)行的中報(bào)審核。不需要對(duì)公司的內(nèi)部控制作出評(píng)價(jià)、不需要對(duì)報(bào)表的交易數(shù)據(jù)和余額進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試，所需證據(jù)相對(duì)較少。且審核報(bào)告不需對(duì)審核結(jié)果發(fā)表正式的審核意見(jiàn)。美國(guó)執(zhí)行的中報(bào)審核程序的目的在于提醒會(huì)計(jì)師注意到那些對(duì)企業(yè)季度財(cái)務(wù)信息具有潛在重大影響的重要事項(xiàng)，并在有必要時(shí)執(zhí)行進(jìn)一步調(diào)查，以確保企業(yè)對(duì)外提供的季度信息合法、公允。因此。美國(guó)的中報(bào)審核提供的是一種消極保證。審計(jì)師所需要承擔(dān)的責(zé)任范圍比財(cái)務(wù)信息審計(jì)縮小很多。

(二)我國(guó)上市公司中期財(cái)務(wù)報(bào)告的自愿審計(jì)制度

按照我國(guó)《證券法》等的相關(guān)規(guī)定，上市公司必須披露中期財(cái)務(wù)報(bào)告。但中報(bào)并非都需要進(jìn)行審計(jì)。應(yīng)當(dāng)說(shuō)，我國(guó)對(duì)中報(bào)的審計(jì)要求在不斷地發(fā)展和變化著，中報(bào)審計(jì)制度主要經(jīng)歷了如下幾個(gè)階段的發(fā)展：

1、中期財(cái)務(wù)報(bào)告非強(qiáng)制審計(jì)階段

雖然從1994年開(kāi)始。證監(jiān)會(huì)規(guī)定上市公司必須要編制中期財(cái)務(wù)報(bào)告，但1994年和1996年的中報(bào)內(nèi)容與格式信息披露準(zhǔn)則都指明：“上市公司提供的財(cái)務(wù)報(bào)告，除特別情況外，無(wú)須經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)”。由于其并未指明何種情形屬于上述規(guī)定中的“特別情況”，因此，可以認(rèn)為在1997年以前。我國(guó)上市公司的中報(bào)處于非強(qiáng)制審計(jì)階段。

2、中期財(cái)務(wù)報(bào)告強(qiáng)制審計(jì)的開(kāi)始階段

1998年6月18日，證監(jiān)會(huì)明確規(guī)定對(duì)某些上市公司中期報(bào)告的審計(jì)要求，它明確規(guī)定：“上市公司的中期財(cái)務(wù)報(bào)告可不經(jīng)過(guò)審計(jì)，但下列情形除外：(1)按照《股票上市規(guī)則》的規(guī)定公司股票交易實(shí)行特別處理的；(2)公司擬在下半年辦理配股申報(bào)事宜的；(3)在中期擬定分紅預(yù)案或公積金轉(zhuǎn)增股本預(yù)案。并將在下半年實(shí)施的；(4)中國(guó)證監(jiān)會(huì)或證券交易所確認(rèn)應(yīng)進(jìn)行審計(jì)的其他情形。”因此，可以認(rèn)為從1998年開(kāi)始。我國(guó)證券市場(chǎng)實(shí)行了特別處理的公司和下半年擬辦理配股的公司以及擬在中期進(jìn)行分紅或轉(zhuǎn)增股本的公司都必須強(qiáng)制進(jìn)行中報(bào)審計(jì)，對(duì)其他公司則沒(méi)有強(qiáng)制中期審計(jì)的要求。

3、中期財(cái)務(wù)報(bào)告強(qiáng)制審計(jì)的規(guī)范階段

2000年以后，中國(guó)證監(jiān)會(huì)對(duì)中報(bào)的強(qiáng)制審計(jì)要求進(jìn)一步予以了規(guī)范，主要包括：(1)在2000年6月證監(jiān)會(huì)取消了對(duì)實(shí)行特別處理公司的強(qiáng)制中報(bào)審計(jì)的要求，而增加了對(duì)增發(fā)新股的強(qiáng)制中報(bào)審計(jì)要求。(2)在2001年，證監(jiān)會(huì)規(guī)定目前已經(jīng)在證交所暫停上市的公司，在申請(qǐng)恢復(fù)上市或向證交所申請(qǐng)寬限期的，其中報(bào)必須接受審計(jì)。(3)2001年3月，證監(jiān)會(huì)放寬了對(duì)新股發(fā)行再融資的中期強(qiáng)制審計(jì)要求，對(duì)于擬在下半年辦理配股和增發(fā)申報(bào)的上市公司，已不再?gòu)?qiáng)制進(jìn)行中報(bào)審計(jì)了，只有其最近三年財(cái)務(wù)報(bào)告被出具非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)，且發(fā)行申請(qǐng)于下半年提出的?；虬l(fā)行申請(qǐng)于上半年提出但預(yù)計(jì)發(fā)行時(shí)間在下半年的，才必須提供申請(qǐng)當(dāng)年經(jīng)審計(jì)的中期報(bào)告。(4)2001年7月。深圳和上海證交所均對(duì)中報(bào)審計(jì)問(wèn)題做出了規(guī)定，增加了擬在中期分配方案中實(shí)施彌補(bǔ)累計(jì)虧損公司的強(qiáng)制中報(bào)審計(jì)要求。(5)2002年，中國(guó)證監(jiān)會(huì)明確了上市公司擬發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券的巾報(bào)審計(jì)要求。

總的來(lái)說(shuō)，目前我國(guó)上市公司的中報(bào)實(shí)行的是自愿審計(jì)制度，但特殊情形除外：其一，已暫停上市但經(jīng)批準(zhǔn)給予寬限期的公司中報(bào)必須審計(jì)；其二，最近3年財(cái)務(wù)報(bào)告被審計(jì)師出具非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告，且配股、增發(fā)或可轉(zhuǎn)換債券發(fā)行申請(qǐng)于下半年提出或雖然發(fā)行申請(qǐng)于上半年提出但預(yù)計(jì)發(fā)行時(shí)間在下半年的其中報(bào)必須審計(jì)：其三，在中期擬定分紅預(yù)案、公積金轉(zhuǎn)增股本預(yù)案或彌補(bǔ)累計(jì)虧損預(yù)案，并將在下半年實(shí)施的上市公司中報(bào)必須審計(jì)：其四，中國(guó)證監(jiān)會(huì)或征交所確認(rèn)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行審計(jì)的其他情形。

三、我國(guó)中報(bào)自愿審計(jì)的理論假說(shuō)及其分析

我國(guó)中期財(cái)務(wù)報(bào)告除特定情況外，屬于企業(yè)的自愿行為，主要有三種理論假說(shuō)能夠?qū)ζ溆枰越忉?。分別包括假說(shuō)、保險(xiǎn)假說(shuō)和信號(hào)假說(shuō)。

(一)自愿審計(jì)的理論假說(shuō)

1、假說(shuō)

假說(shuō)認(rèn)為審計(jì)需求是源于降低成本的需要。經(jīng)營(yíng)者以企業(yè)法定人身份獨(dú)立自主地進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，人實(shí)際上成為企業(yè)的“內(nèi)部人”。而委托人(股東)只能通過(guò)股東大會(huì)或買(mǎi)賣(mài)股票對(duì)企業(yè)進(jìn)行控制和施加影響。委托人和人都是最大合理效用的追求者，他們各自的利益目標(biāo)并不一致。委托人為了使人期著自身的方向努力需付出成本。成本的存在，為利用企業(yè)關(guān)系雙方的利益博弈來(lái)解釋自愿審計(jì)行為產(chǎn)生的內(nèi)在動(dòng)因提供了理論基礎(chǔ)。

2、保險(xiǎn)假說(shuō)

隨著資本市場(chǎng)的發(fā)展。并受到民事法和證券法修訂等因素的影響，從20世紀(jì)60年代中期以來(lái)，在西方出現(xiàn)了“訴訟爆炸”現(xiàn)象，投資者對(duì)審計(jì)師頻繁地提訟。在這種嚴(yán)峻的執(zhí)業(yè)環(huán)境下，一種解釋獨(dú)立審計(jì)需求的新理論假說(shuō)――保險(xiǎn)假說(shuō)開(kāi)始興起。在該理論下，審計(jì)被認(rèn)為是一種保險(xiǎn)政策，通過(guò)轉(zhuǎn)移部分期望損失給審計(jì)師，從而減少其他利益相關(guān)者的期望訴訟損失。這時(shí)，審計(jì)費(fèi)用相當(dāng)于保險(xiǎn)贊用，分散風(fēng)險(xiǎn)是自愿審計(jì)產(chǎn)生的原因。

3、信號(hào)假說(shuō)

由于資本市場(chǎng)存在著信息不對(duì)稱(chēng)，投資者不能充分了解企業(yè)的信息，無(wú)法正確判斷公司業(yè)績(jī)。難以辨別公司的優(yōu)劣，因此，上市公司會(huì)采用某種成本較高但又能支付的信號(hào)。如自愿購(gòu)買(mǎi)中期審計(jì)向市場(chǎng)傳遞財(cái)務(wù)信息可靠的信號(hào)，以影響投資者的價(jià)值判斷。中期財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)更為及時(shí)。但其可靠性相對(duì)于年報(bào)而言通常更差。同時(shí)普遍的盈余管理行為降低了財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性。業(yè)績(jī)好的公司更有可能被懷疑有盈余管理行為，投資者對(duì)懷疑存在盈余管理的公司將會(huì)予以更低的估價(jià)。因此報(bào)告較高中期業(yè)績(jī)的公司有更強(qiáng)的動(dòng)機(jī)自愿購(gòu)買(mǎi)中報(bào)審計(jì)以向投資者傳遞財(cái)務(wù)報(bào)告可信的信號(hào)。

(二)中報(bào)審計(jì)理論假說(shuō)的評(píng)價(jià)

首先，在我國(guó)，由于上市公司中存在嚴(yán)重的內(nèi)部人控制問(wèn)題，股東對(duì)經(jīng)理人的監(jiān)督需求通常無(wú)法通過(guò)董事會(huì)轉(zhuǎn)化為上市公司的審計(jì)監(jiān)督需求。而在存在強(qiáng)勢(shì)大股東的情況下，大股東又可能會(huì)利用自己的控股地位侵占中小股東利益。這樣，董事會(huì)為大股東所操縱。使其不會(huì)自愿聘請(qǐng)外部審計(jì)師對(duì)其道德風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題等進(jìn)行監(jiān)督。可見(jiàn)，我國(guó)上市公司對(duì)委托中的道德風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行約束的審計(jì)監(jiān)督需求較弱，因此從假說(shuō)的角度難以解釋我國(guó)上市公司中期自愿審計(jì)動(dòng)機(jī)。

其次，對(duì)于保險(xiǎn)假說(shuō)，審計(jì)保險(xiǎn)價(jià)值的存在需同時(shí)滿足兩個(gè)條件：一是信息使用者能夠具有向?qū)徲?jì)師提起民事訴訟的權(quán)利：二是審計(jì)師具有相應(yīng)賠償能力。受害人能夠取得相應(yīng)補(bǔ)償(wallace，1987)。但在我國(guó)，事務(wù)所民事賠償制度的不健全使得投資者實(shí)際上缺乏對(duì)高質(zhì)量審計(jì)的保險(xiǎn)需求。而又由于我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所多為有限責(zé)任公司制，其注冊(cè)資本遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能彌補(bǔ)因虛假財(cái)務(wù)報(bào)告、審計(jì)報(bào)告給投資者造成的巨額損失，使得投資者幾乎不可能從事務(wù)所獲得因財(cái)務(wù)報(bào)表虛假陳述而造成的投資損失。因此在我國(guó)，審計(jì)基本沒(méi)有保險(xiǎn)價(jià)值，上市公司通常沒(méi)有來(lái)自于中期報(bào)告保險(xiǎn)需求的自愿審計(jì)動(dòng)機(jī)。

最后，與財(cái)務(wù)報(bào)告未經(jīng)審計(jì)相比，公司自愿聘請(qǐng)審計(jì)師對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)這一行為本身就是信號(hào)，意在表明自己與眾不同。事實(shí)上，在自愿審計(jì)的情況下，由于公司可以自行決定是否接受審計(jì)，因此，與強(qiáng)制審計(jì)相比。自愿審計(jì)這一決策行為就是信號(hào)。

第4篇：財(cái)務(wù)制度報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè)制度；財(cái)務(wù)報(bào)告；報(bào)告模式

財(cái)務(wù)報(bào)告是企業(yè)對(duì)外提供的反應(yīng)企業(yè)特定日期的財(cái)務(wù)狀況和會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金流量、經(jīng)營(yíng)成果等會(huì)計(jì)信息的文件，是外界了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、現(xiàn)金流量變動(dòng)以及財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)等信息的主要渠道?，F(xiàn)行的財(cái)務(wù)報(bào)告在對(duì)預(yù)測(cè)性信息和前瞻性信息的披露方面存在一些不足之處，不能充分滿足現(xiàn)代企業(yè)制度背景下的企業(yè)財(cái)務(wù)管理發(fā)展要求，影響了企業(yè)效益水平的提高。新型的、能彌補(bǔ)現(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)告弊端的財(cái)務(wù)報(bào)告模式成為了適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度的當(dāng)務(wù)之急。

1現(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)告模式的弊端

1.1缺乏對(duì)前瞻性和預(yù)測(cè)性信息的披露

現(xiàn)行的企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告是對(duì)企業(yè)歷史經(jīng)營(yíng)情況的總結(jié)，提供的會(huì)計(jì)信息往往滯后于企業(yè)的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r，不能為決策者和投資者提供關(guān)于企業(yè)未來(lái)業(yè)績(jī)和財(cái)務(wù)狀況的預(yù)測(cè)性信息。另外，由于利潤(rùn)是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)的，過(guò)于重視利潤(rùn)數(shù)據(jù)的通用財(cái)務(wù)報(bào)告并不能真實(shí)的反映企業(yè)的收益狀況，以致削弱了用戶決策與評(píng)價(jià)的相關(guān)性，一定程度上阻礙了企業(yè)節(jié)約資金成本和提高經(jīng)濟(jì)效益。

1.2提供信息缺乏時(shí)效性

企業(yè)的會(huì)計(jì)制度將財(cái)務(wù)報(bào)告按年度、半年度、季度以及月度的時(shí)限進(jìn)行編制，但財(cái)務(wù)報(bào)告的編制有著諸多時(shí)間點(diǎn)的規(guī)定，如資產(chǎn)負(fù)債表日、完成財(cái)務(wù)報(bào)告編制日、注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具審計(jì)報(bào)告日、董事會(huì)批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外公布日以及實(shí)際對(duì)外公布日等，這些時(shí)間點(diǎn)差異以及核算手段的限制，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告不能及時(shí)反映企業(yè)的投資獲利情況，諸多信息在之前就可能已經(jīng)失去效用，缺乏時(shí)效性。

1.3不能充分體現(xiàn)企業(yè)價(jià)值

通用的財(cái)務(wù)報(bào)告只能看到通過(guò)歷史成本計(jì)算出來(lái)的貨幣數(shù)據(jù)，而不能反映更有價(jià)值的非貨幣信息。企業(yè)的價(jià)值包含有諸多方面，并不是簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)報(bào)告就能全部體現(xiàn)出來(lái)的，比如在企業(yè)發(fā)展中扮演重中之重的角色的人力資源，是推進(jìn)企也長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的不竭動(dòng)力，而它卻是在財(cái)務(wù)報(bào)表上看不到的。另外，諸如企業(yè)文化、企業(yè)的品牌價(jià)值、企業(yè)的銷(xiāo)售網(wǎng)絡(luò)等重要資產(chǎn)都無(wú)法在財(cái)務(wù)報(bào)告上顯示出來(lái)。

1.4財(cái)務(wù)報(bào)告模式單一

以公有制為主體、多種經(jīng)濟(jì)形式并存的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，會(huì)計(jì)信息使用的人群結(jié)構(gòu)是非常廣泛的，從投資者和債權(quán)人到銀行等金融機(jī)構(gòu)，乃至企業(yè)職工等。但現(xiàn)行的財(cái)務(wù)報(bào)告多是采用標(biāo)準(zhǔn)的統(tǒng)一模式，即會(huì)計(jì)報(bào)表、報(bào)表附注和情況說(shuō)明，不能充分滿足會(huì)計(jì)信息使用者的差異性要求，諸如非財(cái)務(wù)信息、定性信息、預(yù)測(cè)性信息等。

2財(cái)務(wù)報(bào)告思路的改進(jìn)

如何劃分財(cái)務(wù)報(bào)告信息以及增強(qiáng)報(bào)告的時(shí)效性已經(jīng)成為緊迫的研究課題。對(duì)于現(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)告的弊端，可以從以下思路進(jìn)行改進(jìn)：

2.1改進(jìn)報(bào)告的內(nèi)容

為了使財(cái)務(wù)報(bào)告能更加直接和具體地揭示企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其經(jīng)營(yíng)成果，應(yīng)建立以經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)為對(duì)象的財(cái)務(wù)報(bào)告體系，提供分類(lèi)別的事項(xiàng)信息，讓使用者依據(jù)自己的差異性需求進(jìn)行取舍和整合。另外，對(duì)信息類(lèi)別的劃定，即可以根據(jù)報(bào)告主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)類(lèi)別劃分確定，也可以通過(guò)依據(jù)決策者的類(lèi)別和決策類(lèi)型來(lái)確定，總之是要靈活地將企業(yè)的相關(guān)原始信息的整合和分析工作轉(zhuǎn)移給信息使用者，更好的為決策者和投資者的工作提供具有前瞻性和預(yù)測(cè)性的參考依據(jù)。

2.2改進(jìn)表達(dá)方式

信息技術(shù)的飛速發(fā)展拓寬了企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告信息提供者和使用者之間的信息的表達(dá)方式，可以通過(guò)諸如聲音格式、文本格式以及影像格式在互聯(lián)網(wǎng)上信息，具體來(lái)說(shuō)，聲音格式是通過(guò)企業(yè)管理層的演講和財(cái)務(wù)歷史的介紹來(lái)信息的一種形式，而文本格式則是通過(guò)在企業(yè)網(wǎng)頁(yè)上設(shè)置下拉式菜單，囊括財(cái)務(wù)報(bào)告的各個(gè)章節(jié)。這些新興的財(cái)務(wù)報(bào)告表達(dá)方式彌補(bǔ)了傳統(tǒng)方式的不足，也為報(bào)告者和使用者之間的交流創(chuàng)造了更大的便利。

2.3改進(jìn)編制技術(shù)

現(xiàn)行的財(cái)務(wù)報(bào)告中關(guān)于分部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)會(huì)等重要信息往往會(huì)被籠統(tǒng)的合并財(cái)務(wù)報(bào)表所掩蓋住，而為了有效避免這種情況的發(fā)生，可以利用XBRL改進(jìn)現(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)告的編制技術(shù)，提供更詳細(xì)的財(cái)務(wù)信息。XBRL能自動(dòng)匯總綜合不同分部、不同信息系統(tǒng)的財(cái)務(wù)信息，方便報(bào)告使用者根據(jù)自身需求分解某個(gè)分部的明細(xì)信息，而且XBRL即可以保證財(cái)務(wù)信息的精確性和科學(xué)性，也可以促進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)人員信息剖析能力的提高。

3新型財(cái)務(wù)報(bào)告模式的探索

在現(xiàn)代企業(yè)制度背景下，企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告要想突破傳統(tǒng)并有所創(chuàng)新，且更準(zhǔn)確地反映企業(yè)的運(yùn)營(yíng)狀況和企業(yè)價(jià)值，就需要構(gòu)建新型的財(cái)務(wù)報(bào)告模式：

3.1差別報(bào)告模式

差別報(bào)告模式是從財(cái)務(wù)報(bào)告表達(dá)方式和編制方法上來(lái)理解的，目的是突破傳統(tǒng)、解決財(cái)務(wù)報(bào)告的供需矛盾。這種模式采用先進(jìn)的信息技術(shù)，在表達(dá)方式上多采用一些上文所提到的諸如聲音、文字、圖像等方式，實(shí)現(xiàn)圖文并茂、聲像俱全，方便使用者能更直觀地接受和理解報(bào)告信息。另外，差別報(bào)告模式還可以通過(guò)軟件對(duì)各種經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的信息進(jìn)行分類(lèi)、匯總，“多、快、好、省”的滿足報(bào)告信息使用者的要求。

3.2分層報(bào)告模式

分層報(bào)告模式是將財(cái)務(wù)報(bào)告的信息區(qū)分為相關(guān)性信息和可靠性信息分層報(bào)告。相關(guān)性信息多指對(duì)企業(yè)發(fā)展有用但不能進(jìn)行計(jì)量和確認(rèn)的信息，如企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值、人力資本價(jià)值等；可靠性信息則是可以用絕對(duì)數(shù)量貨幣額來(lái)表達(dá)的，且以歷史成本計(jì)量的確定性信息。構(gòu)建這種分層報(bào)告模式，應(yīng)將人力資源和企業(yè)市場(chǎng)資本化價(jià)值納入到財(cái)務(wù)報(bào)告的范圍之內(nèi)，提高財(cái)務(wù)報(bào)告信息的相關(guān)性；并建立相關(guān)的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)體系、規(guī)范財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)行為，為企業(yè)的決策者和投資者提供參考信息。

3.3實(shí)時(shí)報(bào)告模式

現(xiàn)代企業(yè)制度下的企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告模式應(yīng)不斷推進(jìn)會(huì)計(jì)信息化，將先進(jìn)的信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)應(yīng)用于財(cái)務(wù)報(bào)告的編制中，實(shí)現(xiàn)企業(yè)在全球范圍內(nèi)的信息交流和信息共享，也可以在核算流程中運(yùn)用相關(guān)先進(jìn)軟件快速的完成編制，實(shí)時(shí)地將企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)狀況披露于網(wǎng)上。這種模式改進(jìn)了現(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)告缺乏實(shí)效性的弊端，縮短財(cái)務(wù)報(bào)告的時(shí)間，使財(cái)務(wù)報(bào)告信息的使用者可以及時(shí)獲取自身需要的信息，提高財(cái)務(wù)信息在企業(yè)發(fā)展中的決策作用，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]胡春柳. 探討財(cái)務(wù)報(bào)告的若干改進(jìn)[J]. 現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息, 2009,(15) .

[2]何帆. 財(cái)務(wù)報(bào)告發(fā)展趨勢(shì)及模式淺探[J]. 中國(guó)校外教育(理論), 2008,(S1).

財(cái)務(wù)報(bào)告是企業(yè)對(duì)外提供的反應(yīng)企業(yè)特定日期的財(cái)務(wù)狀 況和會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金流量、經(jīng)營(yíng)成果等會(huì)計(jì)信息的文件，是外界了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、現(xiàn)金流量變動(dòng)以及財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)等信息的主要渠道?，F(xiàn)行的財(cái)務(wù)報(bào)告在對(duì)預(yù)測(cè)性信息和前瞻性信息的披露方面存在一些不足之處，不能充分滿足現(xiàn)代企業(yè)制度背景下的企業(yè)財(cái)務(wù)管理發(fā)展要求，影響了企業(yè)效益水平的提高。新型的、能彌補(bǔ)現(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)告弊端的財(cái)務(wù)報(bào)告模式成為了適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度的當(dāng)務(wù)之急。

1現(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)告模式的弊端

1.1缺乏對(duì)前瞻性和預(yù)測(cè)性信息的披露

現(xiàn)行的企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告是對(duì)企業(yè)歷史經(jīng)營(yíng)情況的總結(jié)，提供的會(huì)計(jì)信息往往滯后于企業(yè)的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r，不能為決策者和投資者提供關(guān)于企業(yè)未來(lái)業(yè)績(jī)和財(cái)務(wù)狀況的預(yù)測(cè)性信息。另外，由于利潤(rùn)是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)的，過(guò)于重視利潤(rùn)數(shù)據(jù)的通用財(cái)務(wù)報(bào)告并不能真實(shí)的反映企業(yè)的收益狀況，以致削弱了用戶決策與評(píng)價(jià)的相關(guān)性，一定程度上阻礙了企業(yè)節(jié)約資金成本和提高經(jīng)濟(jì)效益。

1.2提供信息缺乏時(shí)效性

企業(yè)的會(huì)計(jì)制度將財(cái)務(wù)報(bào)告按年度、半年度、季度以及月度的時(shí)限進(jìn)行編制，但財(cái)務(wù)報(bào)告的編制有著諸多時(shí)間點(diǎn)的規(guī)定，如資產(chǎn)負(fù)債表日、完成財(cái)務(wù)報(bào)告編制日、注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具審計(jì)報(bào)告日、董事會(huì)批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外公布日以及實(shí)際對(duì)外公布日等，這些時(shí)間點(diǎn)差異以及核算手段的限制，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告不能及時(shí)反映企業(yè)的投資獲利情況，諸多信息在之前就可能已經(jīng)失去效用，缺乏時(shí)效性。

1.3不能充分體現(xiàn)企業(yè)價(jià)值

通用的財(cái)務(wù)報(bào)告只能看到通過(guò)歷史成本計(jì)算出來(lái)的貨幣數(shù)據(jù)，而不能反映更有價(jià)值的非貨幣信息。企業(yè)的價(jià)值包含有諸多方面，并不是簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)報(bào)告就能全部體現(xiàn)出來(lái)的，比如在企業(yè)發(fā)展中扮演重中之重的角色的人力資源，是推進(jìn)企也長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的不竭動(dòng)力，而它卻是在財(cái)務(wù)報(bào)表上看不到的。另外，諸如企業(yè)文化、企業(yè)的品牌價(jià)值、企業(yè)的銷(xiāo)售網(wǎng)絡(luò)等重要資產(chǎn)都無(wú)法在財(cái)務(wù)報(bào)告上顯示出來(lái)。

1.4財(cái)務(wù)報(bào)告模式單一

以公有制為主體、多種經(jīng)濟(jì)形式并存的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，會(huì)計(jì)信息使用的人群結(jié)構(gòu)是非常廣泛的，從投資者和債權(quán)人到銀行等金融機(jī)構(gòu)，乃至企業(yè)職工等。但現(xiàn)行的財(cái)務(wù)報(bào)告多是采用標(biāo)準(zhǔn)的統(tǒng)一模式，即會(huì)計(jì)報(bào)表、報(bào)表附注和情況說(shuō)明，不能充分滿足會(huì)計(jì)信息使用者的差異性要求，諸如非財(cái)務(wù)信息、定性信息、預(yù)測(cè)性信息等。

2財(cái)務(wù)報(bào)告思路的改進(jìn)

如何劃分財(cái)務(wù)報(bào)告信息以及增強(qiáng)報(bào)告的時(shí)效性已經(jīng)成為緊迫的研究課題。對(duì)于現(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)告的弊端，可以從以下思路進(jìn)行改進(jìn)：

2.1改進(jìn)報(bào)告的內(nèi)容

為了使財(cái)務(wù)報(bào)告能更加直接和具體地揭示企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其經(jīng)營(yíng)成果，應(yīng)建立以經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)為對(duì)象的財(cái)務(wù)報(bào)告體系，提供分類(lèi)別的事項(xiàng)信息，讓使用者依據(jù)自己的差異性需求進(jìn)行取舍和整合。另外，對(duì)信息類(lèi)別的劃定，即可以根據(jù)報(bào)告主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)類(lèi)別劃分確定，也可以通過(guò)依據(jù)決策者的類(lèi)別和決策類(lèi)型來(lái)確定，總之是要靈活地將企業(yè)的相關(guān)原始信息的整合和分析工作轉(zhuǎn)移給信息使用者，更好的為決策者和投資者的工作提供具有前瞻性和預(yù)測(cè)性的參考依據(jù)。

2.2改進(jìn)表達(dá)方式

信息技術(shù)的飛速發(fā)展拓寬了企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告信息提供者和使用者之間的信息的表達(dá)方式，可以通過(guò)諸如聲音格式、文本格式以及影像格式在互聯(lián)網(wǎng)上信息，具體來(lái)說(shuō)，聲音格式是通過(guò)企業(yè)管理層的演講和財(cái)務(wù)歷史的介紹來(lái)信息的一種形式，而文本格式則是通過(guò)在企業(yè)網(wǎng)頁(yè)上設(shè)置下拉式菜單，囊括財(cái)務(wù)報(bào)告的各個(gè)章節(jié)。這些新興的財(cái)務(wù)報(bào)告表達(dá)方式彌補(bǔ)了傳統(tǒng)方式的不足，也為報(bào)告者和使用者之間的交流創(chuàng)造了更大的便利。

2.3改進(jìn)編制技術(shù)

現(xiàn)行的財(cái)務(wù)報(bào)告中關(guān)于分部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)會(huì)等重要信息往往會(huì)被籠統(tǒng)的合并財(cái)務(wù)報(bào)表所掩蓋住，而為了有效避免這種情況的發(fā)生，可以利用XBRL改進(jìn)現(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)告的編制技術(shù)，提供更詳細(xì)的財(cái)務(wù)信息。XBRL能自動(dòng)匯總綜合不同分部、不同信息系統(tǒng)的財(cái)務(wù)信息，方便報(bào)告使用者根據(jù)自身需求分解某個(gè)分部的明細(xì)信息，而且XBRL即可以保證財(cái)務(wù)信息的精確性和科學(xué)性，也可以促進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)人員信息剖析能力的提高。

3新型財(cái)務(wù)報(bào)告模式的探索

在現(xiàn)代企業(yè)制度背景下，企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告要想突破傳統(tǒng)并有所創(chuàng)新，且更準(zhǔn)確地反映企業(yè)的運(yùn)營(yíng)狀況和企業(yè)價(jià)值，就需要構(gòu)建新型的財(cái)務(wù)報(bào)告模式：

3.1差別報(bào)告模式

差別報(bào)告模式是從財(cái)務(wù)報(bào)告表達(dá)方式和編制方法上來(lái)理解的，目的是突破傳統(tǒng)、解決財(cái)務(wù)報(bào)告的供需矛盾。這種模式采用先進(jìn)的信息技術(shù)，在表達(dá)方式上多采用一些上文所提到的諸如聲音、文字、圖像等方式，實(shí)現(xiàn)圖文并茂、聲像俱全，方便使用者能更直觀地接受和理解報(bào)告信息。另外，差別報(bào)告模式還可以通過(guò)軟件對(duì)各種經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的信息進(jìn)行分類(lèi)、匯總，“多、快、好、省”的滿足報(bào)告信息使用者的要求。

3.2分層報(bào)告模式

分層報(bào)告模式是將財(cái)務(wù)報(bào)告的信息區(qū)分為相關(guān)性信息和可靠性信息分層報(bào)告。相關(guān)性信息多指對(duì)企業(yè)發(fā)展有用但不能進(jìn)行計(jì)量和確認(rèn)的信息，如企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值、人力資本價(jià)值等；可靠性信息則是可以用絕對(duì)數(shù)量貨幣額來(lái)表達(dá)的，且以歷史成本計(jì)量的確定性信息。構(gòu)建這種分層報(bào)告模式，應(yīng)將人力資源和企業(yè)市場(chǎng)資本化價(jià)值納入到財(cái)務(wù)報(bào)告的范圍之內(nèi)，提高財(cái)務(wù)報(bào)告信息的相關(guān)性；并建立相關(guān)的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)體系、規(guī)范財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)行為，為企業(yè)的決策者和投資者提供參考信息。

3.3實(shí)時(shí)報(bào)告模式

現(xiàn)代企業(yè)制度下的企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告模式應(yīng)不斷推進(jìn)會(huì)計(jì)信息化，將先進(jìn)的信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)應(yīng)用于財(cái)務(wù)報(bào)告的編制中，實(shí)現(xiàn)企業(yè)在全球范圍內(nèi)的信息交流和信息共享，也可以在核算流程中運(yùn)用相關(guān)先進(jìn)軟件快速的完成編制，實(shí)時(shí)地將企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)狀況披露于網(wǎng)上。這種模式改進(jìn)了現(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)告缺乏實(shí)效性的弊端，縮短財(cái)務(wù)報(bào)告的時(shí)間，使財(cái)務(wù)報(bào)告信息的使用者可以及時(shí)獲取自身需要的信息，提高財(cái)務(wù)信息在企業(yè)發(fā)展中的決策作用，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

第5篇：財(cái)務(wù)制度報(bào)告范文

一、醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警內(nèi)容

在籌資管理方面，醫(yī)院要嚴(yán)格控制資產(chǎn)負(fù)債率，根據(jù)負(fù)債警戒線確定自有資金和借入資金的合理比例，通過(guò)財(cái)務(wù)杠桿適度負(fù)債經(jīng)營(yíng)，優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，節(jié)約資金成本，并注意資金籌集與使用的平衡，既要取得收益，又要防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，避免因經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流量不足以抵償現(xiàn)有到期債務(wù)而陷入財(cái)務(wù)危機(jī)。

在制定風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策方面，醫(yī)院要根據(jù)實(shí)際情況建立包括工作數(shù)量、質(zhì)量、成本水平、藥品庫(kù)存、收支結(jié)余、營(yíng)運(yùn)成本、資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比例、資產(chǎn)報(bào)酬率、資產(chǎn)保值增值率、資產(chǎn)變現(xiàn)率、經(jīng)營(yíng)安全邊際率、資金安全率等指標(biāo)在內(nèi)的預(yù)警系統(tǒng)，以了解資金運(yùn)行狀況，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)，提高資產(chǎn)使用效益，維護(hù)投資者和債權(quán)人權(quán)益。

在預(yù)算管理與控制方面，醫(yī)院一切工作都應(yīng)在保證滿足醫(yī)療服務(wù)的前提下進(jìn)行，所有開(kāi)支均須納入預(yù)算管理，根據(jù)事業(yè)發(fā)展計(jì)劃和業(yè)務(wù)活動(dòng)需要編制年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，包括收入預(yù)算和支出預(yù)算。醫(yī)院預(yù)算應(yīng)充分利用資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表等工具，采用零基預(yù)算的方法逐級(jí)編制。醫(yī)院收入預(yù)算要按照衛(wèi)生部規(guī)定的醫(yī)療收費(fèi)用項(xiàng)目，結(jié)合醫(yī)院特點(diǎn)和業(yè)務(wù)量，以效益為主線加以制定；支出預(yù)算既能保證剛性支出，如人員工資、水電、燃料費(fèi)用等，又要保證醫(yī)療業(yè)務(wù)所需的業(yè)務(wù)費(fèi)、材料費(fèi)、設(shè)備維修費(fèi)等柔性支出。預(yù)算制定力求數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，具有一定的操作性。醫(yī)院要建立一套完整的日常工作記錄和考核預(yù)算執(zhí)行情況的信息系統(tǒng)，并將實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)相比較，借以評(píng)價(jià)各科室工作業(yè)績(jī)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、分析和糾正預(yù)算管理中出現(xiàn)的差異，準(zhǔn)確把握下一期預(yù)算的起點(diǎn)和未來(lái)控制切入點(diǎn)。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警內(nèi)容及負(fù)責(zé)科室主要包括：因醫(yī)療工作量與財(cái)務(wù)收入密切相關(guān)，醫(yī)療工作量觀測(cè)預(yù)警工作由信息科負(fù)責(zé)。預(yù)警報(bào)告于月末在觀測(cè)時(shí)有發(fā)生異常情況的次月第一周內(nèi)呈；因?qū)I(yè)設(shè)備使用率和衛(wèi)生材料采購(gòu)成本與財(cái)務(wù)收支密切相關(guān)，專(zhuān)業(yè)設(shè)備使用和材料采購(gòu)觀測(cè)預(yù)警工作由設(shè)備科負(fù)責(zé)。設(shè)備使用率和材料成本情況于月末呈報(bào)，有計(jì)劃的設(shè)備停用、修理費(fèi)應(yīng)于事發(fā)前一周報(bào)，大型設(shè)備使用中突發(fā)故障停用修理應(yīng)及時(shí)報(bào)告；因醫(yī)療人才非正常流動(dòng)影響醫(yī)療工作開(kāi)展、調(diào)增工資及補(bǔ)貼與財(cái)務(wù)收支密切相關(guān)，此類(lèi)現(xiàn)象和事項(xiàng)的觀測(cè)預(yù)警工作由人事科負(fù)責(zé)。因人員調(diào)動(dòng)可導(dǎo)致醫(yī)療工作中斷的情況，應(yīng)于調(diào)動(dòng)人員遞交申請(qǐng)時(shí)報(bào)告。不正?？赡茈x崗現(xiàn)象應(yīng)及時(shí)上報(bào)。調(diào)資、增加補(bǔ)貼等應(yīng)于測(cè)算后即報(bào)；資產(chǎn)負(fù)債率、現(xiàn)金凈流量比率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比例、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、藥品庫(kù)存、業(yè)務(wù)收支結(jié)余、藥品占業(yè)務(wù)收入的比例等主要指標(biāo)出現(xiàn)異常時(shí)，觀測(cè)預(yù)警工作由財(cái)務(wù)科負(fù)責(zé)。

醫(yī)院財(cái)務(wù)危機(jī)的預(yù)警信號(hào)主要包括：收支結(jié)余持續(xù)下降出現(xiàn)赤字。醫(yī)院收支結(jié)余出現(xiàn)赤字或凈資產(chǎn)出現(xiàn)負(fù)增長(zhǎng)是醫(yī)院陷入財(cái)務(wù)危機(jī)的信號(hào)，是非正常的經(jīng)營(yíng)狀況；資產(chǎn)負(fù)債率超過(guò)一定水平。運(yùn)用財(cái)務(wù)杠桿籌集資金負(fù)債經(jīng)營(yíng)是醫(yī)院發(fā)展的手段，但資產(chǎn)負(fù)債率并非越高越好。在多變的市場(chǎng)環(huán)境中，隨著資產(chǎn)負(fù)債率的提高，風(fēng)險(xiǎn)程度逐漸增加；現(xiàn)金流量緊張。就短期限而言，醫(yī)院能否維持下去并不完全取決于有否贏利，而在于是否有足夠的現(xiàn)金用于各種支出。當(dāng)現(xiàn)金流量緊張時(shí)，應(yīng)付賬款無(wú)法如期支付，職工工資不能按時(shí)發(fā)放，無(wú)法償還對(duì)到期貸款和利息等。以上風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警報(bào)告均應(yīng)提供三份，分別報(bào)送院長(zhǎng)、分管院長(zhǎng)、財(cái)務(wù)科長(zhǎng)。

二、醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警報(bào)告

設(shè)置觀測(cè)點(diǎn)的科室應(yīng)按下例格式要求呈報(bào)預(yù)警報(bào)告：

××科風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警報(bào)告 年 月日

預(yù)警內(nèi)容：

1、…………

2、…………

…………

引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生原因：

…………

可以采取的措施建議：

…………

三、醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制約措施

醫(yī)院應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的客觀環(huán)境進(jìn)行認(rèn)真分析、研究和評(píng)估，把握其變化趨勢(shì)和規(guī)律，并制定多種應(yīng)變措施，適時(shí)調(diào)整財(cái)務(wù)管理政策和管理方法，不斷完善財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)。在決策過(guò)程中，應(yīng)提高財(cái)務(wù)決策的科學(xué)化水平，防止因決策失誤而產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；應(yīng)充分考慮影響決策的各種因素，采用定量與定性相結(jié)合的方法，對(duì)各種可行方案認(rèn)真分析、評(píng)估、從中選擇最優(yōu)的決策方案，避免主觀臆斷。

第6篇：財(cái)務(wù)制度報(bào)告范文

【關(guān)鍵詞】 內(nèi)部控制； 財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)用指引； 財(cái)務(wù)報(bào)告分析； 基本規(guī)范

2010年4月26日，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，該配套指引連同2008年7月的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《基本規(guī)范》)，共同構(gòu)建了我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系。配套指引由21項(xiàng)應(yīng)用指引和1項(xiàng)評(píng)價(jià)指引、1項(xiàng)審計(jì)指引構(gòu)成，應(yīng)用指引在整個(gè)內(nèi)部控制規(guī)范體系中居于主體地位。在應(yīng)用指引中，《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第14號(hào)――財(cái)務(wù)報(bào)告》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《財(cái)務(wù)報(bào)告指引》）具有非常重要的意義，本文主要對(duì)其進(jìn)行解讀。

一、《財(cái)務(wù)報(bào)告指引》的重要意義

（一）是完成內(nèi)部控制目標(biāo)的重要保證

《基本規(guī)范》定位了內(nèi)部控制的五個(gè)目標(biāo)，其中之一是“合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整”?？v觀財(cái)務(wù)控制的整個(gè)發(fā)展歷史，保證財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、可靠性始終是內(nèi)部控制的一項(xiàng)主要目標(biāo)。企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告是信息使用者了解企業(yè)的重要途徑，財(cái)務(wù)報(bào)告最重要的是能夠真實(shí)、完整、不偏不倚地披露企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，給信息使用者（尤其是投資者）展現(xiàn)企業(yè)真實(shí)的經(jīng)營(yíng)狀況。財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量如何，直接關(guān)系到廣大投資者乃至其他信息需求部門(mén)的切身利益，也直接影響著我國(guó)資本市場(chǎng)的健康、有序發(fā)展。而《財(cái)務(wù)報(bào)告指引》對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告事前、事中、事后每個(gè)環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)以及如何進(jìn)行控制做出了全面的、具體的規(guī)范，是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的全過(guò)程的控制，是完成內(nèi)部控制目標(biāo)的重要配套措施。

（二）是貫徹落實(shí)《會(huì)計(jì)法》的重要舉措

1999年新修訂的《會(huì)計(jì)法》只是提出要保證財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、完整性，沒(méi)有提出具體的措施，而《財(cái)務(wù)報(bào)告指引》彌補(bǔ)了其缺陷，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告從編制、對(duì)外提供以及分析利用做出了詳細(xì)規(guī)范。例如為了保證財(cái)務(wù)報(bào)告在編制環(huán)節(jié)真實(shí)可靠，提出了財(cái)務(wù)報(bào)告編制重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容是會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)；編制年度財(cái)務(wù)報(bào)告前，要進(jìn)行的準(zhǔn)備工作――資產(chǎn)清查、減值測(cè)試和債權(quán)債務(wù)核對(duì)；財(cái)務(wù)報(bào)告編制的依據(jù)是登記完整、核對(duì)無(wú)誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料，最終做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確，不得漏報(bào)或者隨意進(jìn)行取舍；企業(yè)編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表以及附注時(shí)應(yīng)注意的問(wèn)題；企業(yè)集團(tuán)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)注意的問(wèn)題；企業(yè)編制報(bào)告時(shí)應(yīng)當(dāng)充分利用信息技術(shù)?？梢?jiàn)，《財(cái)務(wù)報(bào)告指引》為會(huì)計(jì)人員真實(shí)地、完整地編制、對(duì)外提供和分析利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告提供了法律保障，從而保證其內(nèi)部控制的有效性。

（三）是對(duì)《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》的重要補(bǔ)充

2000年的《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》是對(duì)《會(huì)計(jì)法》有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的具體化，它主要對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成、編制、對(duì)外提供以及法律責(zé)任做出了嚴(yán)格的規(guī)定，在更深層次上提高了財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和可靠性。但遺憾的是，沒(méi)有對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告如何分析利用做出明確規(guī)定，在一定程度上影響了財(cái)務(wù)報(bào)告的使用范圍，降低了財(cái)務(wù)報(bào)告在整個(gè)會(huì)計(jì)體系中的使用效率?！敦?cái)務(wù)報(bào)告指引》最后一部分，從第十六條到第二十條對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的分析利用做出了比較詳細(xì)的規(guī)定，強(qiáng)調(diào)了財(cái)務(wù)報(bào)告分析對(duì)企業(yè)的重要性。

二、《財(cái)務(wù)報(bào)告指引》的突出特點(diǎn)

（一）層次清楚

指引共四章，二十條。第一章是總則，起著提綱挈領(lǐng)的作用，主要提供了四個(gè)方面的信息：制定指引的目的、依據(jù)；指引所采用的財(cái)務(wù)報(bào)告的概念；財(cái)務(wù)報(bào)告在三個(gè)環(huán)節(jié)可能存在的三種風(fēng)險(xiǎn)以及風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因；財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的要求和財(cái)務(wù)報(bào)告工作的負(fù)責(zé)人。第二章到第四章主要是圍繞財(cái)務(wù)報(bào)告三個(gè)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)采用的具體控制措施展開(kāi)闡述。可見(jiàn)整個(gè)指引結(jié)構(gòu)一目了然，便于學(xué)習(xí)和掌握。

（二）語(yǔ)言簡(jiǎn)練準(zhǔn)確

與其征求意見(jiàn)稿相比，大幅度刪減描述性文字和合并同類(lèi)問(wèn)題，由原來(lái)的二十六條減少到二十條，將第二章“崗位分工與職責(zé)安排”全部刪掉；字?jǐn)?shù)由原來(lái)的2 966個(gè)字減少到1 882個(gè)字，減少了1 084個(gè)字，減少了37%。以指引第一條為例，征求意見(jiàn)稿中總共89個(gè)字，指出指引的目的是“為了指導(dǎo)企業(yè)規(guī)范財(cái)務(wù)報(bào)告編制與披露，防范企業(yè)不當(dāng)編制與披露行為可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告產(chǎn)生重大影響，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、完整”，共55個(gè)字，制定的依據(jù)是“根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。”而正式稿只有61個(gè)字，僅用17個(gè)字就概括出了本指引的目的是“為了規(guī)范企業(yè)報(bào)告，保證報(bào)告的真實(shí)、完整”，制定的依據(jù)除了基本規(guī)范還增加了《會(huì)計(jì)法》，比征求意見(jiàn)稿更全面、更具體。再如各章的標(biāo)題，征求意見(jiàn)稿的第二章“財(cái)務(wù)報(bào)告編制準(zhǔn)備及其控制”和第三章“財(cái)務(wù)報(bào)告編制及其控制”，在正式稿中合并為一章，而且標(biāo)題僅7個(gè)字“財(cái)務(wù)報(bào)告的編制”，文字非常精煉。

（三）延續(xù)了《基本規(guī)范》的理念，明確和細(xì)化了各控制主體的職責(zé)

基本規(guī)范所界定的內(nèi)部控制主體有四層：一是董事會(huì)，二是監(jiān)事會(huì)，三是經(jīng)理層，四是全體員工。董事會(huì)是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的第一責(zé)任人；監(jiān)事會(huì)對(duì)董事會(huì)建立于實(shí)施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督；經(jīng)理層直接對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)負(fù)責(zé)，尤其是企業(yè)總經(jīng)理(首席執(zhí)行官)承擔(dān)重要責(zé)任；全體員工在實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制中承擔(dān)相應(yīng)職責(zé)并發(fā)揮積極作用?！敦?cái)務(wù)報(bào)告指引》細(xì)化和明確規(guī)定了對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行控制的主體，一是有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告的具體工作（如編制、對(duì)外提供、分析利用）由總會(huì)計(jì)師或分管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人組織領(lǐng)導(dǎo)，具體表現(xiàn)為：對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，企業(yè)負(fù)責(zé)人、總會(huì)計(jì)師或分管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)人要對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告簽名并蓋章；總會(huì)計(jì)師或分管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人要參加財(cái)務(wù)報(bào)告分析會(huì)議，并且在財(cái)務(wù)分析和利用工作中要發(fā)揮主導(dǎo)作用。二是企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。

（四）簡(jiǎn)練概括出財(cái)務(wù)報(bào)告可能存在的風(fēng)險(xiǎn)以及風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

和征求意見(jiàn)稿相比，正式稿更注重風(fēng)險(xiǎn)管理，因此增加了第三條，指出財(cái)務(wù)報(bào)告的風(fēng)險(xiǎn)存在于三個(gè)環(huán)節(jié)：第一個(gè)環(huán)節(jié)是編制階段，產(chǎn)生的原因是“違反會(huì)計(jì)法律法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度”，可能導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)是“企業(yè)承擔(dān)法律責(zé)任和聲譽(yù)受損”；第二個(gè)環(huán)節(jié)是對(duì)外提供階段，產(chǎn)生的原因是“提供虛假財(cái)務(wù)報(bào)告”，導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)是“誤導(dǎo)財(cái)務(wù)報(bào)告使用者，造成決策失誤，干擾市場(chǎng)秩序?！钡谌齻€(gè)環(huán)節(jié)是分析利用階段，產(chǎn)生的原因是不能有效利用財(cái)務(wù)報(bào)告，導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)是“難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)失控”。

（五）詳盡指導(dǎo)了企業(yè)應(yīng)如何實(shí)施財(cái)務(wù)報(bào)告分析

《財(cái)務(wù)報(bào)告指引》第一次把財(cái)務(wù)報(bào)告分析納入法規(guī)的范疇，表明理論界和實(shí)務(wù)界已經(jīng)意識(shí)到財(cái)務(wù)分析有助于企業(yè)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，從而制定相應(yīng)措施進(jìn)行控制。指引在第四章詳盡介紹了從以下環(huán)節(jié)做起，保證財(cái)務(wù)報(bào)告的有效利用：一是企業(yè)首先要從思想上高度重視財(cái)務(wù)報(bào)告分析工作，為了保證分析的效果，提出要把分析制度化――定期召開(kāi)財(cái)務(wù)分析會(huì)議，從而把財(cái)務(wù)分析的重要性提升到了一個(gè)新的高度。二是報(bào)告的分析方法是充分利用財(cái)務(wù)指標(biāo)（償債能力指標(biāo)、營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)、營(yíng)利能力指標(biāo)和發(fā)展能力指標(biāo)）進(jìn)行分析，分析的對(duì)象是企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表以及現(xiàn)金流量表。三是為了保證財(cái)務(wù)報(bào)告分析不流于形式，強(qiáng)調(diào)把財(cái)務(wù)分析形成書(shū)面報(bào)告――分析報(bào)告，并且構(gòu)成企業(yè)內(nèi)部報(bào)告的組成部分。四是為了發(fā)揮財(cái)務(wù)分析的作用，要求分析報(bào)告的結(jié)果要及時(shí)傳遞給企業(yè)內(nèi)部有關(guān)管理層級(jí)，指導(dǎo)各級(jí)的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)管理工作。

（六）強(qiáng)調(diào)了財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制和新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度之間的關(guān)系

《財(cái)務(wù)報(bào)告指引》總共二十條，但其中竟有四條強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制要執(zhí)行會(huì)計(jì)法律法規(guī)和統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度。具體如下：總則第四條提出“企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)法律法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度”；第二章第六條提出“企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度規(guī)定，根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制報(bào)告”；第十條提出“企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度編制附注”；第十三條提出“企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照法律法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定，及時(shí)對(duì)外提供報(bào)告。”由此可見(jiàn)，《財(cái)務(wù)報(bào)告指引》尤其強(qiáng)調(diào)企業(yè)要實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)，尤其是確保財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)可靠，離不開(kāi)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的基礎(chǔ)性作用，從源頭上保證內(nèi)部控制的有效。

（七）風(fēng)險(xiǎn)的控制措施切實(shí)可行，注重細(xì)節(jié)

為了避免財(cái)務(wù)報(bào)告在對(duì)外提供環(huán)節(jié)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，指引規(guī)定了具體措施：一是強(qiáng)調(diào)對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)告的及時(shí)性；二是明確財(cái)務(wù)報(bào)告的編制完成后要裝訂成冊(cè)，加蓋公章，并要求有關(guān)人員（企業(yè)負(fù)責(zé)人、總會(huì)計(jì)師、或分管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)人）簽字蓋章；三是財(cái)務(wù)報(bào)告如果需要進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)報(bào)告要和財(cái)務(wù)報(bào)告一并提供；四是財(cái)務(wù)報(bào)告要妥善保管。

三、《財(cái)務(wù)報(bào)告指引》存在的問(wèn)題及相關(guān)建議

（一）制定指引的依據(jù)不完整

第一條指出“為了規(guī)范企業(yè)報(bào)告，保證報(bào)告的真實(shí)、完整，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》等有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，制定本指引?！彼鞔_了指定本指引的主要依據(jù)是《《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。但遺漏了一個(gè)非常重要的依據(jù)：《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》。它是由國(guó)務(wù)院的專(zhuān)門(mén)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行規(guī)范的條例，在會(huì)計(jì)法規(guī)體系中法律效力僅次于《會(huì)計(jì)法》，對(duì)《財(cái)務(wù)報(bào)告指引》有著直接的指導(dǎo)意義。建議指引要明文規(guī)定“根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》等有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，制定本指引?！?/p>

（二）部分條款的規(guī)定不夠詳細(xì)、具體

《財(cái)務(wù)報(bào)告指引》屬于應(yīng)用性指引，應(yīng)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制具有實(shí)際指導(dǎo)作用，而不是停留在書(shū)面上，但部分條款規(guī)定過(guò)于簡(jiǎn)練，在實(shí)際操作中存在困難。如第十三條規(guī)定企業(yè)要及時(shí)對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)告，及時(shí)性的具體要求是什么，企業(yè)怎么滿足此要求，向誰(shuí)提供財(cái)務(wù)報(bào)告，從條款中都無(wú)法找到答案，這就失去了指導(dǎo)的作用。對(duì)策有三個(gè)：一是明確規(guī)定及時(shí)性的時(shí)間要求以及向誰(shuí)提供財(cái)務(wù)報(bào)告，但結(jié)果會(huì)帶來(lái)《財(cái)務(wù)報(bào)告指引》字?jǐn)?shù)的膨脹以及與其他法規(guī)的交叉重復(fù)；二是借鑒中國(guó)證監(jiān)會(huì)的《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第15號(hào)――財(cái)務(wù)報(bào)告的一般規(guī)定》，增加條款“特殊行業(yè)公司財(cái)務(wù)報(bào)告除需遵守本指引外，還需遵循該行業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的特別規(guī)定”；三是借鑒企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的做法，陸續(xù)出臺(tái)相應(yīng)的解釋公告，以推進(jìn)指引的有效實(shí)施。

【參考文獻(xiàn)】

［1］ 財(cái)政部，證監(jiān)會(huì)，審計(jì)署等.企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范[S].2008.

第7篇：財(cái)務(wù)制度報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：新事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度財(cái)務(wù)報(bào)告信息質(zhì)量

黑龍江省財(cái)政廳課題。

一、哈爾濱市人防辦事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)告編制的范圍

哈市人防辦全系統(tǒng)共有16家事業(yè)單位（其中4家為自收自支經(jīng)營(yíng)類(lèi)事業(yè)單位）、2個(gè)人防機(jī)關(guān)戶（行政機(jī)關(guān)戶、人防經(jīng)費(fèi)賬戶）和6家企業(yè)。

人防經(jīng)費(fèi)戶實(shí)行原《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生按制度規(guī)定，以實(shí)行收付實(shí)現(xiàn)制會(huì)計(jì)核算方法進(jìn)行賬務(wù)處理。4家經(jīng)營(yíng)類(lèi)事業(yè)單位及其所屬的5家企業(yè)（2集體企業(yè)和1家小型國(guó)有商業(yè)企業(yè)及2家有限公司）分別實(shí)行原《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》、《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生按制度規(guī)定，分別實(shí)行收付實(shí)現(xiàn)制會(huì)計(jì)核算方法和權(quán)責(zé)發(fā)生制會(huì)計(jì)核算方法進(jìn)行賬務(wù)處理；6家企業(yè)均實(shí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生按制度規(guī)定，以權(quán)責(zé)發(fā)生制會(huì)計(jì)核算方法進(jìn)行賬務(wù)處理。

按照新制度規(guī)定：除執(zhí)行行業(yè)事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度、納入企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和參照公務(wù)員法管理的事業(yè)單位外，其他各級(jí)各類(lèi)事業(yè)單位均應(yīng)執(zhí)行新《會(huì)計(jì)制度》。也就是說(shuō)市人防辦16家事業(yè)單位，除4家經(jīng)營(yíng)類(lèi)事業(yè)單位中，1家因執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，不符合執(zhí)行新制度的范圍，應(yīng)有15家事業(yè)單位和1個(gè)人防經(jīng)費(fèi)戶執(zhí)行新制度。但實(shí)際上，市人防辦只有12家事業(yè)單位執(zhí)行新會(huì)計(jì)制度，12家事業(yè)單位納入市財(cái)政預(yù)算管理并實(shí)行財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付制度。

二、新事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度財(cái)務(wù)報(bào)告存在的問(wèn)題

（一）會(huì)計(jì)報(bào)表編制的主體范圍狹小，財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容不完整

編制具有完整性、相關(guān)性、重要性、可靠性、實(shí)質(zhì)重于形式等高質(zhì)量特征的財(cái)務(wù)報(bào)告，前提之一是正確界定報(bào)告主體，合理劃分納入財(cái)務(wù)報(bào)告編制的范圍。按照新制度和市財(cái)政部門(mén)決算說(shuō)明的規(guī)定，市人防辦上報(bào)財(cái)政年度部門(mén)決算報(bào)表（匯總）的主體，只有納入預(yù)算管理12家事業(yè)單位，本套決算編報(bào)內(nèi)容包括預(yù)算單位的全部收支情況，編報(bào)口徑與單位預(yù)算銜接一致。財(cái)政部門(mén)撥付未納入部門(mén)預(yù)算編報(bào)范圍單位的資金，如市人防辦本級(jí)賬戶和3家經(jīng)營(yíng)類(lèi)事業(yè)單位沒(méi)有納入編報(bào)范圍，不需編報(bào)本套決算報(bào)表。也就是說(shuō)年度部門(mén)決算報(bào)表僅涵蓋了納入預(yù)算管理的12家事業(yè)單位，從市人防辦整體財(cái)務(wù)管理的角度來(lái)看，實(shí)際上是縮小了報(bào)告主體范圍。

財(cái)務(wù)報(bào)告是一份內(nèi)容完整的書(shū)面文件。事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第39條規(guī)定：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是反映事業(yè)單位某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的事業(yè)成果、預(yù)算執(zhí)行等會(huì)計(jì)信息的文件。但就市人防辦上報(bào)財(cái)政部門(mén)決算報(bào)表來(lái)看，市人防辦本級(jí)行政戶和3家經(jīng)營(yíng)性事業(yè)單位的財(cái)務(wù)狀況和事業(yè)成果財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容并沒(méi)有得到全面反映。市人防辦年度決算報(bào)表（匯總）僅重點(diǎn)反映了納入預(yù)算管理的事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行情況，并非真正意義上的完整財(cái)務(wù)報(bào)告。

（二）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)的選擇難以反映事業(yè)單位財(cái)務(wù)狀況全貌，導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)告信息不完整，信息反映過(guò)于簡(jiǎn)單

事業(yè)單位的會(huì)計(jì)信息是通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表來(lái)呈現(xiàn)，財(cái)務(wù)報(bào)表通過(guò)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)即收付實(shí)現(xiàn)制的核算方法對(duì)事業(yè)單位發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)加以確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告而形成。新制度的會(huì)計(jì)報(bào)表包括：01表資產(chǎn)負(fù)債表、02表收入支出表、03表財(cái)政補(bǔ)助收入支出表及報(bào)表附注說(shuō)明。

財(cái)務(wù)報(bào)表所提供的信息首先要符合國(guó)家宏觀調(diào)控的需要，適應(yīng)財(cái)政部門(mén)預(yù)算管理需要，同時(shí)還要滿足各部門(mén)、各單位加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的需要，并且信息披露內(nèi)容要滿足完整性和充分性。

在實(shí)際工作中，事業(yè)單位按照市財(cái)政局的要求編制年度部門(mén)決算報(bào)表，決算報(bào)表只對(duì)預(yù)算內(nèi)的活動(dòng)進(jìn)行全面披露，也就是說(shuō)只對(duì)市人防辦12家納入預(yù)算管理的事業(yè)單位預(yù)算收支情況以及資金運(yùn)行情況進(jìn)行反映，市人防辦經(jīng)費(fèi)賬戶和3家經(jīng)營(yíng)類(lèi)事業(yè)單位的的會(huì)計(jì)報(bào)告信息沒(méi)有進(jìn)行充分披露。市人防辦現(xiàn)行的年度部門(mén)決算報(bào)表（匯總）只是為了滿足財(cái)政預(yù)算管理需要，反映年度預(yù)算執(zhí)行情況的結(jié)果，無(wú)法真實(shí)全面反映市人防辦所有事業(yè)單位全部資產(chǎn)和負(fù)責(zé)的狀況，無(wú)法滿足市人防辦全面加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的需要。

在資產(chǎn)核算信息方面，只包括納入預(yù)算管理的12家事業(yè)單位資產(chǎn)的信息，市人防辦經(jīng)費(fèi)賬戶和3家經(jīng)營(yíng)類(lèi)事業(yè)單位資產(chǎn)狀況被忽略和遺漏，造成了市人防辦經(jīng)費(fèi)賬戶和3家經(jīng)營(yíng)類(lèi)事業(yè)單位固定資產(chǎn)的使用和管理缺少有效的監(jiān)督和檢查。

在負(fù)責(zé)核算信息方面，市人防辦某經(jīng)營(yíng)類(lèi)事業(yè)單位向人防辦行政戶借款給職工開(kāi)支形成的債務(wù)，由于不涉及當(dāng)前的預(yù)算收支，且該單位也沒(méi)納入部門(mén)決算范圍，所以該單位在市人防辦部門(mén)決算報(bào)表（匯總）中債務(wù)信息不能反映，造成了財(cái)政部門(mén)沒(méi)有及時(shí)準(zhǔn)確掌握市人防辦內(nèi)部債務(wù)信息情況，險(xiǎn)些將工資借款安排到市人防辦行政戶年度部門(mén)預(yù)算中。按照黑政發(fā)[2015]4號(hào)《黑龍江省人民政府關(guān)于深化預(yù)算管理制度改革的實(shí)施意見(jiàn)》規(guī)定：預(yù)算單位不得對(duì)非預(yù)算單位及未納入年度預(yù)算的項(xiàng)目進(jìn)行借款或墊付資金。

正是由于會(huì)計(jì)基礎(chǔ)的局限性和納入部門(mén)決算范圍的狹小性，決定事業(yè)單位的會(huì)計(jì)信息只為預(yù)算管理而服務(wù)，導(dǎo)致一些與預(yù)算收支沒(méi)有直接關(guān)系的重要會(huì)計(jì)信息被忽略和遺漏，從而不能反映市人防辦所有事業(yè)單位的財(cái)務(wù)狀況全貌。

三、建立以權(quán)責(zé)發(fā)生制為會(huì)計(jì)基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的內(nèi)容

（一）界定財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告主體，完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告內(nèi)容

財(cái)務(wù)報(bào)告的主體是報(bào)告中所反映行為的執(zhí)行者，只有界定了財(cái)務(wù)報(bào)告的主體，才能進(jìn)一步明確財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告主體的范圍，才能明確報(bào)告究竟應(yīng)該覆蓋哪些具體內(nèi)容，做到既不越位，又不遺漏。國(guó)際上界定財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告主體范圍的概念和方法有許多種，其中控制概念被逐漸采納和應(yīng)用。以控制作為標(biāo)準(zhǔn)，擁有控制權(quán)的單位及其被控制的單位都將成為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的主體，被財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告所涵蓋的不僅是納入預(yù)算管理的事業(yè)單位，而且預(yù)算外事業(yè)單位也是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的主體。也就是說(shuō)，市人防辦年末上報(bào)市財(cái)政年度部門(mén)決算時(shí)，如果按照控制標(biāo)準(zhǔn)界定財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主體范圍，不僅包括納入預(yù)算管理的12家事業(yè)單位，而且還包括市人防辦經(jīng)費(fèi)賬戶和3家經(jīng)營(yíng)類(lèi)事業(yè)單位。年度部門(mén)決算報(bào)表（匯總）內(nèi)容不在只是反映預(yù)算執(zhí)行情況，納入控制范圍的所有資產(chǎn)和負(fù)責(zé)情況均在年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中全面體現(xiàn)，年度部門(mén)決算報(bào)表的內(nèi)容也更加完善、更加完整。

（二）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)由收付實(shí)現(xiàn)制逐步改為權(quán)責(zé)發(fā)生制，提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告信息質(zhì)量

市人防辦年度部門(mén)決算報(bào)表按照新制度的規(guī)定，以收付實(shí)現(xiàn)制為會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)編制而成的，決算報(bào)告不僅反映預(yù)算收支情況及預(yù)算執(zhí)行情況，而且也是披露預(yù)算單位會(huì)計(jì)綜合信息的一種規(guī)范化途徑。但隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展，年度部門(mén)決算報(bào)告提供的會(huì)計(jì)信息已經(jīng)難以滿足各方面使用者的需要。逐步引入權(quán)責(zé)發(fā)生制，建立以權(quán)責(zé)發(fā)生制為會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)的部門(mén)決算報(bào)表體系，是我們研究和探討的問(wèn)題。

如果按權(quán)責(zé)發(fā)生制為會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)編制年度部門(mén)決算報(bào)表，可以更為全面反映決算部門(mén)的財(cái)務(wù)狀況。權(quán)責(zé)發(fā)生制會(huì)計(jì)不僅從各個(gè)方面記錄和反映資產(chǎn)的信息，而且能夠促使部門(mén)決算主體嚴(yán)格遵守資產(chǎn)認(rèn)定、所有權(quán)證實(shí)及資產(chǎn)計(jì)價(jià)的程序?qū)Y產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)進(jìn)行確認(rèn)。高質(zhì)量的資產(chǎn)信息有助于使用者對(duì)資產(chǎn)的維護(hù)、過(guò)剩資產(chǎn)的處置、毀損或陳舊資產(chǎn)的重置作出更佳的決策。權(quán)責(zé)發(fā)生制會(huì)計(jì)還可以提高全面、完整的有關(guān)負(fù)責(zé)、或有負(fù)責(zé)和義務(wù)信息，使報(bào)告使用者了解部門(mén)所有負(fù)責(zé)的性質(zhì)和負(fù)責(zé)水平，并對(duì)部門(mén)的財(cái)務(wù)狀況作出現(xiàn)實(shí)的評(píng)價(jià)，降低決策失誤的風(fēng)險(xiǎn)。

可見(jiàn)，權(quán)責(zé)發(fā)生制會(huì)計(jì)提高了部門(mén)決算報(bào)告的信息質(zhì)量，而且比收付實(shí)現(xiàn)制更準(zhǔn)確、更全面地反映了事業(yè)單位的財(cái)務(wù)狀況。權(quán)責(zé)發(fā)生制會(huì)計(jì)能夠反映事業(yè)單位在管理、使用資產(chǎn)方面的信息，準(zhǔn)確反映事業(yè)單位現(xiàn)在和未來(lái)的負(fù)責(zé)狀況，為新制度自身存在的問(wèn)題提供了新的改革方向。

綜上所述，新制度財(cái)務(wù)報(bào)告仍存在一定的局限和不足。會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)仍以收付實(shí)現(xiàn)制為主，不能真實(shí)反映事業(yè)單位財(cái)務(wù)狀況，財(cái)務(wù)報(bào)告信息不完整，信息反映過(guò)于簡(jiǎn)單，不利于會(huì)計(jì)信息使用者做出正確判斷。

但盡管如此，新制度通過(guò)詳細(xì)規(guī)定財(cái)務(wù)報(bào)表編制，較為全面的規(guī)范了事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)的確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告，提高事業(yè)單位會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，提升了事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理水平，健全和完善政府會(huì)計(jì)體系，建立現(xiàn)代財(cái)政制度，打造陽(yáng)光財(cái)政奠定了堅(jiān)實(shí)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

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第8篇：財(cái)務(wù)制度報(bào)告范文

關(guān)鍵詞:醫(yī)院 財(cái)務(wù)制度 改革與創(chuàng)新

一、醫(yī)院財(cái)務(wù)制度存在的問(wèn)題

現(xiàn)行制度本身存在著許多問(wèn)題，醫(yī)院內(nèi)部管理要求，財(cái)政預(yù)算管理制度改革明確了科學(xué)化、精細(xì)化管理的方向，這都對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)制度的改革與創(chuàng)新提出了需要。

(一)預(yù)算約束力不強(qiáng)，缺少嚴(yán)格的預(yù)算機(jī)制和具體措施

隨著經(jīng)濟(jì)、文華的快速發(fā)展，醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生了巨大的變化，傳統(tǒng)的預(yù)算機(jī)制存在著一系列的問(wèn)題，像預(yù)算機(jī)制缺乏導(dǎo)向、預(yù)算偏重于財(cái)務(wù)指標(biāo)，執(zhí)行力度不夠，約束力不強(qiáng)，在執(zhí)行中沒(méi)有及時(shí)對(duì)不合理的預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，預(yù)算管理缺乏激勵(lì)機(jī)制，不能調(diào)動(dòng)廣大員工的積極性，又沒(méi)有合理改善的具體措施。

(二)核算不夠科學(xué)，缺乏規(guī)范性，指導(dǎo)性，醫(yī)院分開(kāi)核算不符合醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)行規(guī)律

財(cái)務(wù)收入和支出核算管理觀念相對(duì)滯后，管理部門(mén)大多數(shù)是醫(yī)務(wù)方面的專(zhuān)家，對(duì)財(cái)務(wù)制度和財(cái)務(wù)管理都不擅長(zhǎng)，財(cái)務(wù)管理過(guò)于粗放，對(duì)財(cái)務(wù)支出和收入預(yù)算把關(guān)不嚴(yán)，財(cái)務(wù)人員對(duì)預(yù)算太過(guò)隨意，沒(méi)有對(duì)實(shí)際情況進(jìn)行深入的探討、考察和研究，預(yù)算內(nèi)容大大折扣，預(yù)算方法不夠科學(xué)，不夠合理，不夠細(xì)化，造成實(shí)際與預(yù)算存在較大的偏差，預(yù)算體系不夠完整過(guò)于簡(jiǎn)化，得不到嚴(yán)格的內(nèi)部控制，造成資金的浪費(fèi)，資金得不到合理的利用，各項(xiàng)資源得不到合理有效的配置，阻礙醫(yī)院的社會(huì)效益，經(jīng)濟(jì)效益的發(fā)展。

(三)對(duì)負(fù)債、對(duì)外投資以及固定資產(chǎn)購(gòu)置等缺乏嚴(yán)格控制

醫(yī)院不僅要核算醫(yī)療服務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，還要反映臨床教學(xué)、科學(xué)實(shí)驗(yàn)等活動(dòng)。醫(yī)院集團(tuán)化管理、特需醫(yī)療服務(wù)也對(duì)會(huì)計(jì)核算提出了新要求。醫(yī)院的負(fù)債、對(duì)外投資以及固定資產(chǎn)的購(gòu)置等缺乏嚴(yán)格的控制，增加了醫(yī)院資金的風(fēng)險(xiǎn)和呆滯。固定資產(chǎn)不按實(shí)際成本計(jì)量，使得固定資產(chǎn)的折舊和處置不合理。如果不能調(diào)整負(fù)債結(jié)構(gòu)，嚴(yán)格控制固定資產(chǎn)的購(gòu)置和核算，會(huì)大大降低資金的收益率，發(fā)揮不了應(yīng)有的經(jīng)濟(jì)效益。

(四)財(cái)務(wù)報(bào)告與分析體系不夠完善

財(cái)務(wù)報(bào)告模式把重點(diǎn)放在硬性資產(chǎn)上，對(duì)無(wú)形資產(chǎn)、人力資源等資源未能予揭示，而是通過(guò)歷史成本一類(lèi)的原則等將其排斥在外，財(cái)務(wù)報(bào)告信息批露不及時(shí)，方式不夠完善，財(cái)務(wù)報(bào)告與分析體系更是不夠完善，不能全面反映財(cái)務(wù)狀況。

二、完善與進(jìn)行改革和創(chuàng)新

(一)強(qiáng)化預(yù)算約束力與管理

將醫(yī)院所有收支全部納入到預(yù)算管理中，明確了核定收支、定項(xiàng)補(bǔ)助等預(yù)算管理辦法以及醫(yī)院等管理主體在預(yù)算編制、執(zhí)行和核定收支等方面的職責(zé)，根據(jù)政府衛(wèi)生投入政策的有關(guān)規(guī)定，實(shí)行全面預(yù)算管理，建立健全預(yù)算管理制度，包括預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整等各個(gè)環(huán)節(jié)，維護(hù)預(yù)算的完整性，杜絕隨意調(diào)整項(xiàng)目支出等問(wèn)題，使醫(yī)院財(cái)務(wù)制度規(guī)范、完整。

(二)硬化成本核算，強(qiáng)化成本控制，提高運(yùn)行效率

新的醫(yī)院財(cái)務(wù)制度重點(diǎn)強(qiáng)化了成本管理的要求，對(duì)成本核算，成本分析、成本控制等作出了明確的規(guī)定來(lái)加強(qiáng)公立醫(yī)院成本核算與控制，充實(shí)成本分析和成本控制的內(nèi)容，定期開(kāi)展醫(yī)療服務(wù)成本測(cè)算，考評(píng)醫(yī)療服務(wù)效率，將成本控制目標(biāo)、預(yù)算執(zhí)行情況作為醫(yī)院及其各科室績(jī)效考核的重要內(nèi)容，作為財(cái)政補(bǔ)助安排的重要依據(jù)，增強(qiáng)員工的自覺(jué)性。控制成本費(fèi)用支出，對(duì)于加強(qiáng)醫(yī)院自身的運(yùn)行管理、全面提升成本核算與控制水平，提供了有力的數(shù)據(jù)支持，并為今后管理部門(mén)制定合理的醫(yī)療服務(wù)提供了參考依據(jù)。強(qiáng)化成本意識(shí)，降低醫(yī)療成本，提高醫(yī)院績(jī)效，增強(qiáng)醫(yī)院在醫(yī)療市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力。

(三)科學(xué)合理界定收支分類(lèi)，規(guī)范收支核算管理

根據(jù)收入按來(lái)源、支出按用途劃分的原則，合理調(diào)整醫(yī)院收支分類(lèi)，配合推進(jìn)醫(yī)藥分開(kāi)改革進(jìn)程，弱化藥品加成對(duì)醫(yī)院的補(bǔ)償作用，將藥品收支納入醫(yī)院財(cái)務(wù)收支的統(tǒng)一核算，根據(jù)業(yè)務(wù)活動(dòng)需要，收支分類(lèi)單獨(dú)核算科研、教學(xué)項(xiàng)目收支，這既體現(xiàn)了醫(yī)院公益性質(zhì)和業(yè)務(wù)特點(diǎn)又規(guī)范了醫(yī)院各項(xiàng)收支核算與管理。

(四)務(wù)實(shí)資產(chǎn)負(fù)債信息，加強(qiáng)資產(chǎn)管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范

醫(yī)院要完整核算所擁有的資產(chǎn)和負(fù)債，全面披露資產(chǎn)負(fù)債信息，客觀反映資產(chǎn)的使用消耗和實(shí)際價(jià)值；強(qiáng)化管控手段，限制非流動(dòng)負(fù)債的借入，嚴(yán)格大型設(shè)備購(gòu)置、對(duì)外投資論證報(bào)批程序。使得能夠全面、真實(shí)反映醫(yī)院資產(chǎn)負(fù)債情況，為嚴(yán)格籌資和投資行為提供有力的政策依據(jù)。

(五)健全財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系，改進(jìn)完善會(huì)計(jì)科目和財(cái)務(wù)報(bào)告體系，完善財(cái)務(wù)報(bào)表體系，提高醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的準(zhǔn)確性和透明度

新制度對(duì)科目體系進(jìn)行了全面梳理和完善，充實(shí)了各科目的確認(rèn)，使醫(yī)院的日常核算依據(jù)更為明確，改善了醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)告體系，新增現(xiàn)金流量表、財(cái)政補(bǔ)助收支情況及報(bào)表批注，改進(jìn)了各報(bào)表的項(xiàng)目及其排列方式，還提供了作為財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)附表的成本報(bào)表的參考格式，使醫(yī)院的財(cái)務(wù)報(bào)表體系與企業(yè)會(huì)計(jì)更為協(xié)調(diào)，兼顧了醫(yī)院的實(shí)際情況，使醫(yī)院的財(cái)務(wù)報(bào)表體系更為完善，為財(cái)務(wù)管理的提供了方便，有利于內(nèi)部管理，使醫(yī)院管理者心中有數(shù)，也有利于外部監(jiān)管、審計(jì)監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督。

三、改革與創(chuàng)新的意義

根據(jù)醫(yī)改意見(jiàn)和實(shí)施方案關(guān)于醫(yī)院改革與創(chuàng)新的相關(guān)要求，新的醫(yī)院財(cái)務(wù)制度充分體現(xiàn)醫(yī)院的公益性特點(diǎn)，強(qiáng)化醫(yī)院的收支管理和成本核算，加強(qiáng)收費(fèi)結(jié)構(gòu)的管理，不斷提高效益，在醫(yī)療藥品收支核算、醫(yī)療成本歸集核算體系、會(huì)計(jì)科目和財(cái)務(wù)報(bào)告體系、醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)審計(jì)方面進(jìn)行了一系列的創(chuàng)新。完善醫(yī)院財(cái)務(wù)管理體制建設(shè)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督，加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程控制，落實(shí)了外部審計(jì)對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的要求。將社會(huì)較為關(guān)注的財(cái)務(wù)問(wèn)題列入其中，較好地把握了事業(yè)單位的財(cái)務(wù)制度特點(diǎn)，為事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度的整體改革指明了方向?？傊t(yī)院財(cái)務(wù)制度要不斷改革和創(chuàng)新，才能使醫(yī)院走向更好的發(fā)展之路。

參考文獻(xiàn)：

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第9篇：財(cái)務(wù)制度報(bào)告范文

（一）制度缺乏政策法規(guī)依據(jù)

出臺(tái)財(cái)務(wù)管理制度規(guī)定，不是依照國(guó)家法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，而是脫離學(xué)校實(shí)際情況，不合乎相關(guān)規(guī)定，缺乏嚴(yán)肅性。

（二）制度不健全不合理

制度建設(shè)嚴(yán)重缺位，相關(guān)內(nèi)容片面、籠統(tǒng)、不規(guī)范，有的內(nèi)容已不符合當(dāng)前實(shí)際，失去其合理性，不利于操作。

（三）制度制訂過(guò)程簡(jiǎn)易化

宣傳工作做的不夠，不能虛心廣泛征求教職員工意見(jiàn)，制度不能被廣泛理解和接受，不能得到很好地貫徹執(zhí)行。

（四）制度執(zhí)行約束力軟化

制度只能寫(xiě)在紙上，貼在墻上，落實(shí)不到工作上，流于形式。

二、高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)的政策法律依據(jù)

國(guó)家法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度是高校制定內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的政策和法律依據(jù)?！陡叩葘W(xué)校財(cái)務(wù)管理制度》規(guī)定的原則精神是高校制定內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的直接依據(jù)。它明確規(guī)定。

（一）高校財(cái)務(wù)管理基本原則

執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度；堅(jiān)持勤工儉學(xué)的方針；正確處理事業(yè)發(fā)展需要和資金供給的關(guān)系，社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)系，國(guó)家、學(xué)校和個(gè)人三者利益關(guān)系。

（二）高校財(cái)務(wù)管理體制

“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理”和規(guī)模較大的學(xué)?？梢詫?shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理”。高校財(cái)務(wù)工作實(shí)行校（院）長(zhǎng)負(fù)責(zé)制。高校應(yīng)單獨(dú)設(shè)置一級(jí)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，統(tǒng)一管理學(xué)校財(cái)務(wù)工作。

（三）高校財(cái)務(wù)管理遵循的一般原則

預(yù)算編制應(yīng)遵循“量入為出、收支平衡”的原則；事業(yè)基金管理應(yīng)遵循收支平衡原則；專(zhuān)用基金管理應(yīng)遵循先提后用、收支平衡、專(zhuān)款專(zhuān)用原則；資產(chǎn)處置應(yīng)當(dāng)遵循公開(kāi)、公平、公正、競(jìng)爭(zhēng)和擇優(yōu)原則，按科學(xué)規(guī)劃、從嚴(yán)控制、保障事業(yè)發(fā)展需要的原則合理配置資產(chǎn)等。

三、高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)的主要內(nèi)容

主要包括高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理、收入管理、支出管理、專(zhuān)項(xiàng)資金管理、結(jié)余分配管理、專(zhuān)用基金管理、基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、后勤保障財(cái)務(wù)管理等諸多方面制度。

（一）根據(jù)事業(yè)發(fā)展目標(biāo)和計(jì)劃編制年度財(cái)務(wù)收支預(yù)算

區(qū)分不同性質(zhì)收入來(lái)源，合理組織收入；根據(jù)資金支出性質(zhì)、用途，加強(qiáng)支出管理；專(zhuān)項(xiàng)資金、結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余、事業(yè)基金和專(zhuān)用基金管理應(yīng)專(zhuān)款專(zhuān)用、單獨(dú)核算。

（二）重視學(xué)校資產(chǎn)、負(fù)債和成本費(fèi)用管理

加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理科學(xué)性、真實(shí)性、有效性、均衡性，降低風(fēng)險(xiǎn)；建立基本建設(shè)投資制度，內(nèi)部控制制度，經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度，財(cái)務(wù)信息披露制度，財(cái)務(wù)清算制度，定期報(bào)送財(cái)務(wù)分析和財(cái)務(wù)報(bào)告。

四、高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)的保障實(shí)施

高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度是高校開(kāi)展財(cái)務(wù)工作，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理監(jiān)督的直接依據(jù)。高校、財(cái)政、主管部門(mén)和審計(jì)部門(mén)應(yīng)切實(shí)依法行使監(jiān)督職能，與高校形成合力，保障財(cái)務(wù)制度的貫徹執(zhí)行。

（一）履行監(jiān)督檢查職能

財(cái)政部門(mén)應(yīng)定期檢查高校財(cái)務(wù)管理制度是否得到有效執(zhí)行，管理措施是否有力，落實(shí)到位。監(jiān)督高校專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助撥款使用情況，對(duì)存在的問(wèn)題進(jìn)行處理。

（二）重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)報(bào)告制度

高校應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)制度。如有會(huì)計(jì)核算方法的改變、重大預(yù)決算方案變更、重大財(cái)務(wù)制度實(shí)施，應(yīng)向財(cái)政部門(mén)報(bào)告，并自覺(jué)接受檢查。

（三）財(cái)政部門(mén)、主管部門(mén)的審批制度

高校的重大項(xiàng)目建設(shè)、重大設(shè)備購(gòu)置，按財(cái)政管理制度規(guī)定，應(yīng)實(shí)行報(bào)批和招標(biāo)采購(gòu)程序，高校進(jìn)行必要的可行性論證，合理配置資源。

五、高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)應(yīng)注意的幾個(gè)問(wèn)題