財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析的難點(diǎn)精選(九篇)

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第1篇：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析的難點(diǎn)范文

目前,由于0.html" title="建筑論文" target="_blank">建筑市場(chǎng)尚不規(guī)范,工程招、投標(biāo)管理沒有完全法制化、規(guī)范化,不正當(dāng)?shù)母?jìng)爭(zhēng)依然存在。特別是工程投標(biāo)依然采取各種手段進(jìn)行惡性競(jìng)爭(zhēng)。施工企業(yè)為了爭(zhēng)得施工項(xiàng)目,通常是以降低標(biāo)價(jià)、提高標(biāo)準(zhǔn)、縮短工期或減少應(yīng)有的費(fèi)用項(xiàng)目等為代價(jià)承攬工程,造成施工項(xiàng)目到手后經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)極大。同時(shí)在項(xiàng)目管理過程中,偶然性的不可預(yù)見因素出現(xiàn),也會(huì)給施工企業(yè)帶來一定的管理和經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。隨著om/thesis/List_120.html" title="建筑論文" target="_blank">建筑市場(chǎng)的不斷發(fā)展,投資主體的法人化程度不斷提高,許多業(yè)主在投標(biāo)過程中增加了風(fēng)險(xiǎn)抵押或履約保證金的比例和數(shù)量,越來越多的業(yè)主要求履約保證金用貨幣資金支付,這樣又加大了施工企業(yè)貨幣資金的額外沉淀量。工程結(jié)算按比例付款和質(zhì)量保證金制度又會(huì)積壓一定比例的應(yīng)收工程款等等,最終都凝聚成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。加之由于施工企業(yè)向BOT、BT等投資經(jīng)營領(lǐng)域發(fā)展,子公司需要母公司或其他成員企業(yè)為其借款提供擔(dān)保等等,又增加了投資和融資風(fēng)險(xiǎn),使得施工企業(yè)的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步增大。

施工企業(yè)面臨來自上述內(nèi)外環(huán)境的各種風(fēng)險(xiǎn)因素,必須建立和完善自身的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系。為了防范和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),應(yīng)通過計(jì)算財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)和對(duì)企業(yè)的p:///thesis/List_5.html" title="會(huì)計(jì)論文" target="_blank">會(huì)計(jì)報(bào)表及其相關(guān)經(jīng)營資料進(jìn)行分析,以便及早發(fā)現(xiàn)和預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),最大限度地避免或降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

一、施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式

一是從企業(yè)的運(yùn)營效益情況看。主要表現(xiàn)為企業(yè)營業(yè)額和利潤明顯下降,或營業(yè)額在增加,但利潤在下降,子公司經(jīng)營狀況惡化,投入資本貶值。

二是從企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)看。表現(xiàn)為應(yīng)收賬款大幅增長,未完施工迅速上升,資產(chǎn)質(zhì)量不高,運(yùn)營效率低下,潛虧風(fēng)險(xiǎn)增加。

三是從企業(yè)的償債能力看。表現(xiàn)為過度舉債,利息負(fù)擔(dān)沉重,到期債務(wù)喪失償還的能力,流動(dòng)資產(chǎn)不足以償還流動(dòng)負(fù)債,總資產(chǎn)低于總負(fù)債。

四是從企業(yè)現(xiàn)金流量看。表現(xiàn)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流入量低,缺乏償還即將到期債務(wù)的現(xiàn)金流,現(xiàn)金總流入小于現(xiàn)金總流出。

五是從企業(yè)發(fā)展能力看。企業(yè)盲目擴(kuò)張,投資過多過濫,攤子鋪得過大,效益低下。

上述財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),是導(dǎo)致施工企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)的重要因素。只有針對(duì)可能造成財(cái)務(wù)危機(jī)的因素,建立財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系,采取監(jiān)測(cè)和預(yù)防措施,才能有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),控制財(cái)務(wù)危機(jī)。

二、施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系的建立

為了提高企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系管理的效率和效果,在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的建立中,應(yīng)堅(jiān)持實(shí)用性和可操作性,預(yù)警指標(biāo)不宜過多。具體按以下五個(gè)順序?qū)嵤?一是設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的核心指標(biāo)和輔助指標(biāo);二是測(cè)算財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)的“預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)值”;三是測(cè)算監(jiān)測(cè)指標(biāo)的實(shí)際值;四是根據(jù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)的實(shí)際值和臨界值,做出預(yù)警警度判斷;五是提出預(yù)警報(bào)告。

(一)設(shè)計(jì)預(yù)警指標(biāo)體系

建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系,重點(diǎn)和難點(diǎn)是預(yù)警指標(biāo)的選擇和指標(biāo)權(quán)重的確定。不同的企業(yè)所處的行業(yè)不同,財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)、資本結(jié)構(gòu)也不盡相同;同一企業(yè)的不同歷史時(shí)期,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在和發(fā)生的特點(diǎn)也不一樣。根據(jù)施工企業(yè)所處的行業(yè)、規(guī)模和經(jīng)營情況以及面臨的主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)應(yīng)以變現(xiàn)能力指標(biāo)和償債能力指標(biāo)為基礎(chǔ),以財(cái)務(wù)效益指標(biāo)和資產(chǎn)營運(yùn)指標(biāo)為補(bǔ)充,重點(diǎn)突出變現(xiàn)能力指標(biāo)。具體包括10個(gè)指標(biāo),總分100分: 1.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警核心指標(biāo)占70分

/，！/ 現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率 (20分)、資產(chǎn)負(fù)債率(10分)、已獲利息倍數(shù)(10分)、經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流入比重(10分)、流動(dòng)比率(10分)、速動(dòng)比率(10分)。

2.財(cái)務(wù)預(yù)警輔助指標(biāo)30分

凈資產(chǎn)收益率(10分)、應(yīng)收款項(xiàng)周轉(zhuǎn)率(10分)、主營業(yè)務(wù)收入增長率(5分)、借款貨幣資金比率(5分)。

(二)測(cè)算財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)的“預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)值”

風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)的“預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)值”應(yīng)以企業(yè)近三年各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)實(shí)際值(按照2:3:5的比例)為基礎(chǔ),參考同行業(yè)和同規(guī)模企業(yè)平均水平,參照財(cái)政部《企業(yè)效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)》標(biāo)準(zhǔn)值,結(jié)合市場(chǎng)情況和金融環(huán)境等宏觀因素測(cè)算確定。

(三)計(jì)算指標(biāo)的實(shí)際值和預(yù)警指標(biāo)的得分

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的實(shí)際值計(jì)算出來后,同區(qū)間表下達(dá)的標(biāo)準(zhǔn)值進(jìn)行比較,采用內(nèi)插法計(jì)算單項(xiàng)預(yù)警指標(biāo)的得分,最后計(jì)算綜合得分就可以計(jì)算出該企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估得分。

(四)預(yù)警警度判斷

為了更加形象地標(biāo)識(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所處的級(jí)次,應(yīng)該把財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警區(qū)間分為安全區(qū)(綠區(qū))、預(yù)警區(qū)(黃區(qū))、危機(jī)區(qū)(紅區(qū))三個(gè)區(qū)域。指標(biāo)在安全區(qū),表示發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)的可能性較小;指標(biāo)在預(yù)警區(qū),表示存在發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)的可能性;指標(biāo)在危機(jī)區(qū),表示發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)的可能性較大。根據(jù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估得分,對(duì)照相應(yīng)的預(yù)警區(qū)間就可以判斷出各企業(yè)的預(yù)警警度。

(五)提出預(yù)警報(bào)告

對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處于預(yù)警區(qū)和危機(jī)區(qū)的單位,應(yīng)提出專題的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告的內(nèi)容包括:本單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所處的級(jí)次;指標(biāo)當(dāng)期值與上期變動(dòng)情況以及發(fā)生異常變動(dòng)的原因;指標(biāo)處于預(yù)警區(qū)或危機(jī)區(qū)的原因分析;降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和改善財(cái)務(wù)狀況擬采取的措施和建議等等。

三 、建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系應(yīng)注意的問題

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系的建立和運(yùn)行,對(duì)企業(yè)的基礎(chǔ)管理和管理人員素質(zhì)要求較高,必須做好基礎(chǔ)工作,否則,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警將成為空中樓閣。

(一) 高素質(zhì)的管理團(tuán)隊(duì)以及企業(yè)負(fù)責(zé)

人的高度重視是企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系運(yùn)行有序、發(fā)揮作用的有力保障。制度的關(guān)鍵在于落實(shí)。對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制是財(cái)務(wù)人員的責(zé)任,更是企業(yè)負(fù)責(zé)人的責(zé)任,同時(shí)還需要各個(gè)職能部門通力配合。 (二) 規(guī)范真實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息是準(zhǔn)確進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的前提。財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系大量引用和分析企業(yè)的會(huì)計(jì)信息,企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和規(guī)范性將直接影響到財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系的建立和運(yùn)行效果。建立在虛假的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)基礎(chǔ)之上的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警肯定會(huì)與企業(yè)的實(shí)際情況相背離,根本談不上控制企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(三) 建立完善靈敏的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)。隨著ERP等財(cái)務(wù)軟件的成熟,財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)在企業(yè)管理中的作用越來越大,離開財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng),將大大降低企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警效率和效果。

(四) 完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度。建立財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度提出了更高的要求,良好的內(nèi)部控制制度可以提高財(cái)務(wù)預(yù)警的準(zhǔn)確性。

第2篇：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析的難點(diǎn)范文

【關(guān)鍵詞】 債務(wù)融資風(fēng)險(xiǎn)；企業(yè)價(jià)值；多元線性回歸；資本結(jié)構(gòu)；微觀影響因素

一、引言

債務(wù)融資是企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的基本要素之一，對(duì)保證企業(yè)運(yùn)營資本、增加企業(yè)價(jià)值起到非常重要的作用。債務(wù)融資的應(yīng)用為企業(yè)帶來低資本成本、實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值增值的益處，同時(shí)也帶來債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本，增加了企業(yè)破產(chǎn)成本。債務(wù)融資風(fēng)險(xiǎn)問題一直是理財(cái)學(xué)中的重點(diǎn)與難點(diǎn)問題，債務(wù)融資風(fēng)險(xiǎn)研究的根本目的是如何實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。

二、煤炭企業(yè)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化分析

（一）煤炭企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)

煤炭產(chǎn)品是社會(huì)稀缺資源，具有不可再生性，煤炭企業(yè)的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在：

1.煤炭資源整合和兼并重組需要大量外部資金支持

在政府宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控下，煤炭企業(yè)進(jìn)行外延擴(kuò)張時(shí)會(huì)有大量的資金需求，由于整合是在政府主持下進(jìn)行，且中國絕大部分煤炭企業(yè)屬國有或國家控股企業(yè)，再加上近年來煤炭企業(yè)的豐厚利潤，煤炭企業(yè)在擴(kuò)張時(shí)對(duì)資金的需求度要小于其它企業(yè)，債權(quán)人的成本較小。

2.主要債務(wù)融資渠道來源于銀行借款

長期以來中國經(jīng)濟(jì)的特殊體制，企業(yè)債務(wù)融資的首選是銀行，商業(yè)銀行對(duì)基礎(chǔ)性產(chǎn)業(yè)的支持存在政策性導(dǎo)向，當(dāng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)蕭條時(shí)，會(huì)形成風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁趨勢(shì)，降低債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.債務(wù)融資風(fēng)險(xiǎn)主源于煤炭企業(yè)內(nèi)部

作為發(fā)展中國家，中國現(xiàn)在以至今后一段時(shí)間內(nèi)對(duì)煤炭資源的依賴會(huì)繼續(xù)存在，導(dǎo)致煤炭企業(yè)處于良性市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中，債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)引發(fā)的債務(wù)危機(jī)主要緣于企業(yè)內(nèi)部。

4.煤炭企業(yè)的融資渠道正在擴(kuò)大

隨著中國金融市場(chǎng)的發(fā)展與完善，煤炭企業(yè)資產(chǎn)證券化進(jìn)程迅速。通過金融市場(chǎng)的主要融資方式有：（1）國內(nèi)主板IPO方式融資。根據(jù)國家統(tǒng)計(jì)局公布的數(shù)字，至2009年末，中國共有22家上市煤炭公司。（2）增發(fā)配售融資。例如兗州煤業(yè)股份有限公司2004年7月15日增發(fā)2.04億股H股。（3）債券融資。如山西西山煤電股份有限公司2009年8月17日發(fā)行人民幣30億元公司債券；福建省煤炭工業(yè)（集團(tuán)）有限責(zé)任公司2008年8月6日發(fā)行5年期債券，籌資10億元人民幣；平頂山煤業(yè)（集團(tuán)）有限責(zé)任公司分別于2006年4月和2008年5月在銀行間市場(chǎng)成功發(fā)行10億元企業(yè)債券和10億元短期融資券等（如表1）。（4）可轉(zhuǎn)換公司債券融資。例如，河北金牛能源股份有限公司2004年8月26日通過深圳交易所發(fā)行總額為7億元的可轉(zhuǎn)換公司債券。

（二）煤炭企業(yè)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化理論分析

風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的根本原因在于實(shí)際收益的波動(dòng)性，波動(dòng)性越大，對(duì)應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)就越大，因而可以將融資風(fēng)險(xiǎn)問題轉(zhuǎn)化成收益問題。當(dāng)企業(yè)利用融資資金后如果能產(chǎn)生最大化的預(yù)期收益，即實(shí)際收益與預(yù)期收益間的偏差降到最低，則完全不必?fù)?dān)心風(fēng)險(xiǎn)問題，因?yàn)閷?shí)際收益與風(fēng)險(xiǎn)的反向作用，風(fēng)險(xiǎn)已降到最低。基于有效資本市場(chǎng)假設(shè)，實(shí)現(xiàn)實(shí)際收益最大化可以轉(zhuǎn)化為實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，通過構(gòu)建最佳資本結(jié)構(gòu)實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，消除風(fēng)險(xiǎn)。但是最佳資本結(jié)構(gòu)結(jié)論只是說明了債務(wù)總額與總資產(chǎn)以及長期債務(wù)與總資產(chǎn)的比例關(guān)系，并沒有分析債務(wù)融資結(jié)構(gòu)中的長期負(fù)債與總負(fù)債的比例關(guān)系。企業(yè)的債務(wù)融資包括長期負(fù)債與短期負(fù)債，短期負(fù)債的特性決定了它的低風(fēng)險(xiǎn)性，因而企業(yè)債務(wù)融資風(fēng)險(xiǎn)主要由長期負(fù)債所形成。

從融資與企業(yè)價(jià)值角度看，在企業(yè)利用資金（包含長期債務(wù)）進(jìn)行運(yùn)營時(shí)，存在一個(gè)最佳的點(diǎn)或區(qū)間，在這個(gè)點(diǎn)或區(qū)間里既能滿足企業(yè)以最低成本籌措到項(xiàng)目所需要的足夠資金，又能使債權(quán)人與股東的滿意度達(dá)到最大，融資風(fēng)險(xiǎn)降到最低，企業(yè)的市場(chǎng)價(jià)值最高。這個(gè)點(diǎn)或區(qū)間就是企業(yè)長期負(fù)債籌資額，在進(jìn)行分析時(shí)，以相對(duì)量的形式――長期負(fù)債占總債務(wù)的比率，即債務(wù)期限結(jié)構(gòu)表示。最佳債務(wù)期限結(jié)構(gòu)就是解決企業(yè)長期債務(wù)融資風(fēng)險(xiǎn)的根本對(duì)策。

三、債務(wù)融資風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化公式推論

風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)使用債務(wù)融資的必然產(chǎn)物，企業(yè)使用債務(wù)資本的目的是為了獲得比利用權(quán)益融資更低資本成本的好處，如果不能對(duì)企業(yè)所面臨的負(fù)債融資風(fēng)險(xiǎn)正確認(rèn)識(shí)，可能懼怕負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)而無法獲得資金低資金成本的好處；而過度利用負(fù)債，則增加企業(yè)債務(wù)償還與破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境，若不能及時(shí)整改，則導(dǎo)致破產(chǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)質(zhì)是企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營管理過程中產(chǎn)生的收益與預(yù)期收益不相等，企業(yè)沒有實(shí)現(xiàn)通過債務(wù)資本得到足夠的收益增值效應(yīng)。

迄今為止，風(fēng)險(xiǎn)度量的主要方法有：

（一）概率分析法

其中， v代表風(fēng)險(xiǎn)程度；D代表方差；E代表投資項(xiàng)目的預(yù)期收益期望值。

概率分析法的優(yōu)點(diǎn)：計(jì)算簡(jiǎn)單，原理容易理解。它將數(shù)理統(tǒng)計(jì)的方法與理財(cái)知識(shí)充分融合，是其它風(fēng)險(xiǎn)度量方法的依據(jù)和基礎(chǔ)。但是，陸偉國和梁云（2004）指出，“方差論”偏離了風(fēng)險(xiǎn)原先的概念，以預(yù)期收益率與均值的偏離程度值作為風(fēng)險(xiǎn)的度量，存在明顯的缺陷。方差只能說明預(yù)期收益率對(duì)預(yù)期收益平均值的離散程度，該程度只是一個(gè)數(shù)理上的距離概念而不是經(jīng)濟(jì)學(xué)上的概念，無法解釋發(fā)生經(jīng)濟(jì)損失的程度和可能性，也就無法評(píng)價(jià)資產(chǎn)的優(yōu)劣。

（二）資本資產(chǎn)定價(jià)模型（Capital Assets Pricing Model，CAPM）

該模型由斯坦福大學(xué)教授威廉?夏普（William Sharp） 1964年建立，隨后Jan Mossin和約翰?林特納（John Lintner）分別從不同的角度對(duì)模型進(jìn)行闡述和發(fā)展，放寬應(yīng)用假設(shè)。資本資產(chǎn)定價(jià)模型作為現(xiàn)資理論的核心不僅適用于金融資本投資，也適用于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析。

（三）杠桿分析法

杠桿分析法主要通過對(duì)經(jīng)營杠桿系數(shù)、財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)和總杠桿系數(shù)的分析，衡量企業(yè)實(shí)際經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和復(fù)合風(fēng)險(xiǎn)的大小以及由于杠桿利用所帶來的利益水平的膨脹倍數(shù)。杠桿分析法的原理是杠桿系數(shù)愈大，對(duì)應(yīng)的企業(yè)經(jīng)營、財(cái)務(wù)及復(fù)合風(fēng)險(xiǎn)也愈大，反之亦然。

（四）在險(xiǎn)價(jià)值法

由方差―協(xié)方差法計(jì)算出來的VaR法不僅適用于金融資本投資風(fēng)險(xiǎn)分析，也可以用于市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)分析。用來計(jì)算在一定置信水平下，某一資產(chǎn)或資產(chǎn)組合可能面臨損失的最高期望值。

（五）半方差法

它以面臨損失的可能性作為風(fēng)險(xiǎn)的定義，以證券投資收益率的半方差作為組合證券風(fēng)險(xiǎn)的度量，并建立了相應(yīng)的投資決策模型，但是只對(duì)損失部分即收益率低于期望收益率部分表示關(guān)注，而對(duì)收益率高于期望收益率部分不予考慮；僅對(duì)風(fēng)險(xiǎn)損失考慮而對(duì)風(fēng)險(xiǎn)收益不予考慮；考慮了風(fēng)險(xiǎn)最小化，而沒有考慮收益最大化，這是半方差模型應(yīng)用于實(shí)際時(shí)存在的不足。

（七）風(fēng)險(xiǎn)率度量法

該方法由陸偉國（2004）最先提出，把風(fēng)險(xiǎn)定義為“投資收益低于無風(fēng)險(xiǎn)收益的可能性”，并用風(fēng)險(xiǎn)率表示這種“可能性”的值。用數(shù)值由0到1來體現(xiàn)投資收益低于風(fēng)險(xiǎn)收益的概率，越接近1，風(fēng)險(xiǎn)程度越大，投資價(jià)值越低。該方法體現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)的本質(zhì)，容易理解，但缺乏對(duì)不同資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)概率的界定。

上述7種方法是較為通用的風(fēng)險(xiǎn)度量方法，其中，VaR在險(xiǎn)價(jià)值法、半方差法、加權(quán)半方差法及風(fēng)險(xiǎn)率度量法特別適合于對(duì)整個(gè)煤炭行業(yè)進(jìn)行投資風(fēng)險(xiǎn)分析時(shí)采用，出于工作量考慮，在對(duì)單個(gè)煤炭企業(yè)進(jìn)行債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析時(shí)更注重由于負(fù)債而引起的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析。

從以上分析可以看出，融資風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的根源在于實(shí)際收益與期望收益的偏差，解決煤炭企業(yè)債務(wù)融資風(fēng)險(xiǎn)的根本對(duì)策是提高資本運(yùn)營收益，即實(shí)現(xiàn)利潤最大化。在非弱式資本市場(chǎng)假設(shè)前提下，企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤最大化表現(xiàn)為在經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中的企業(yè)價(jià)值最大化。實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的有效途徑是實(shí)現(xiàn)最佳資本結(jié)構(gòu)。

四、基于債務(wù)融資的煤炭企業(yè)最佳資本結(jié)構(gòu)實(shí)證分析

研究的數(shù)據(jù)來源于高校財(cái)經(jīng)數(shù)據(jù)庫（省略），巨潮資訊網(wǎng)（省略），搜狐證券（q.stock.省略）。樣本的選取，遵循以下原則：一是僅考慮2006年前在滬、深交易所上市的22家煤炭企業(yè)；二是上市年限相對(duì)較長，不考慮發(fā)行外資股的上市公司，確保公司行為相對(duì)成熟以及樣本公司的數(shù)據(jù)具有可比性；三是剔除這9年中被ST和PT的上市公司（如平莊能源（000780）與美錦能源（000723）），這些公司或處于財(cái)務(wù)狀況異常的情況，或已連續(xù)虧損兩年以上，若這些公司納入研究樣本中將影響研究結(jié)論?；谏鲜鲈瓌t，本文選取2006年1月1日前在深、滬上市的20家煤炭上市公司為研究樣本。以2001―2009年的相關(guān)數(shù)據(jù)（橫截面數(shù)據(jù)和面板數(shù)據(jù)）為基礎(chǔ)，具體分析資本結(jié)構(gòu)影響因素。

（一）影響因素的確定

根據(jù)國內(nèi)外專家對(duì)公司資本結(jié)構(gòu)影響因素的理論與實(shí)證分析，選取了9個(gè)參考指標(biāo)作為研究對(duì)象（表2）。

在回歸分析的同時(shí)對(duì)總資產(chǎn)長期負(fù)債率進(jìn)行考查，負(fù)債總額與長期負(fù)債價(jià)值采用賬面價(jià)值，總資產(chǎn)的價(jià)值分別采用了賬面價(jià)值和市場(chǎng)價(jià)值進(jìn)行分析。

（二）回歸模型的擬合優(yōu)度

通常認(rèn)為回歸所得到的R方（決定系數(shù)，又稱判定系數(shù)，判定線性回歸的擬合程度，說明用自變量解釋因變量變異的程度）越大（但不超過0.8），模型的擬合程度越好。從表3可知自變量與因變量間的擬合程度，4個(gè)因變量均通過檢驗(yàn)。結(jié)果顯示，自變量與Y4的擬合優(yōu)度最好。

（三）模型統(tǒng)計(jì)回歸結(jié)果

在表4中對(duì)應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)系數(shù)欄給出了對(duì)應(yīng)4個(gè)因變量的各個(gè)解釋變量的非標(biāo)準(zhǔn)化系數(shù)和剔除量綱影響后的標(biāo)準(zhǔn)偏回歸系數(shù)，從中可以得出自變量對(duì)因變量的影響程度。例如就Y1而言， X7（稅收效應(yīng)）對(duì)其影響最大，這是由于煤炭行業(yè)作為基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)部門，與配合中國經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展對(duì)基礎(chǔ)能源消耗加大需求相適應(yīng)，煤炭企業(yè)的市場(chǎng)呈供不應(yīng)求態(tài)勢(shì)，只要煤炭企業(yè)微觀管理運(yùn)行良好，年末利潤值高，向社會(huì)的貢獻(xiàn)度就大，稅收對(duì)企業(yè)的年末利潤影響程度亦高。而債務(wù)成本主要是由企業(yè)的年末利潤償還，故稅收效應(yīng)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債的影響程度高。其次依次是X10（經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)），因?yàn)橹袊禾科髽I(yè)的開采機(jī)械化程度高，煤炭企業(yè)屬于高經(jīng)營杠桿企業(yè)，故經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)對(duì)被解釋變量的影響程度大；X8（非債務(wù)稅盾），非債務(wù)稅盾主要考慮的是折舊率對(duì)負(fù)債的影響程度，即固定資產(chǎn)有效使用年限內(nèi)的年折舊比率對(duì)償債能力的影響，煤炭企業(yè)屬高經(jīng)營杠桿企業(yè)，資產(chǎn)的年折舊程度對(duì)被解釋變量的影響程度自然較高；X3（資產(chǎn)擔(dān)保價(jià)值）、X6（企業(yè)內(nèi)部資源能力）、X4（成長性），對(duì)被解釋變量影響程度最小的是X5（公司規(guī)模），這里也從另一個(gè)角度說明，煤炭企業(yè)規(guī)模與其獲利能力的關(guān)聯(lián)度不高。

五、結(jié)語

本文基于20家煤炭上市公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)所做的實(shí)證研究得出：

一是影響中國煤炭企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的主要影響因素有9個(gè)（股權(quán)結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)擔(dān)保價(jià)值、成長性、公司規(guī)模、產(chǎn)生內(nèi)部資源能力、稅收效應(yīng)、非債務(wù)稅盾、投資額、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)），經(jīng)過回歸分析認(rèn)為9個(gè)自變量與因變量存在良好的線性關(guān)系，并構(gòu)建多元線性回歸方程。

二是在進(jìn)行煤炭企業(yè)資本結(jié)構(gòu)回歸分析時(shí)，采用4個(gè)相關(guān)變量作為因變量，最終得出的擬合優(yōu)度順序是資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)值長期負(fù)債率最優(yōu)（Y4），資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)值總負(fù)債率（Y3）次之，資產(chǎn)賬面價(jià)值長期負(fù)債率（Y2）再次之，資產(chǎn)賬面價(jià)值總負(fù)債率（Y1）最差。從回歸結(jié)果看，4個(gè)指標(biāo)均能對(duì)最佳資本結(jié)構(gòu)構(gòu)成進(jìn)行良好模擬。

【參考文獻(xiàn)】

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［4］ 彭志勝，曹澤.半方差模型在組合優(yōu)化中的應(yīng)用效力比較［J］. 合肥學(xué)院學(xué)報(bào)（自然科學(xué)版）， 2005,15（3）:17-20.

第3篇：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析的難點(diǎn)范文

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)分析法；巖石隧道工程；應(yīng)用分析

中圖分類號(hào)：U45 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：

巖石隧道工程中經(jīng)常會(huì)發(fā)生某些不可預(yù)知的風(fēng)險(xiǎn)問題，例如工程資金的不到位、自然災(zāi)害和地質(zhì)活動(dòng)導(dǎo)致的工程地質(zhì)條件發(fā)生變化等問題。這些不可預(yù)知的風(fēng)險(xiǎn)問題，影響工程施工的效率或要求更高水平的施工技術(shù)，而且在地質(zhì)變化導(dǎo)致的工程地質(zhì)條件強(qiáng)烈變化中可能造成工程中已經(jīng)完成的施工部分在技術(shù)指標(biāo)上無法符合變化后的地質(zhì)條件要求或者直接導(dǎo)致已完成施工中的部分工程出現(xiàn)損壞，從而要求工程施工位置需要給予必要的支護(hù)加固等維護(hù)，甚至需要對(duì)部分工程進(jìn)行重新施工。簡(jiǎn)單而言，巖石隧道工程中存在的風(fēng)險(xiǎn)問題將對(duì)工程的施工質(zhì)量和施工效率造成影響，最終會(huì)影響巖石隧道工程的整體價(jià)值的實(shí)現(xiàn)。

一、巖石隧道工程中風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)和涉及環(huán)節(jié)

對(duì)于施工單位而言，巖石隧道工程施工的風(fēng)險(xiǎn)管理在目標(biāo)是是工程管理目標(biāo)的構(gòu)成部分，其在質(zhì)量、時(shí)間和成本上具有一致性。該風(fēng)險(xiǎn)管理的具體目標(biāo)包含對(duì)進(jìn)行情況的合理應(yīng)對(duì)；確保項(xiàng)目施工根據(jù)工程規(guī)劃按照相應(yīng)的節(jié)奏進(jìn)行施工，保持工程施工的良好管控狀態(tài)；打造工程施工的安全施工環(huán)境；保證實(shí)施減弱和消除工程風(fēng)險(xiǎn)的措施。巖石隧道工程在施工中風(fēng)險(xiǎn)管理涉及的范圍是：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與業(yè)主工期風(fēng)險(xiǎn)；環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)；第三方借貸風(fēng)險(xiǎn)；第三方安全與健康風(fēng)險(xiǎn)；工人安全與健康風(fēng)險(xiǎn)。

二、巖石隧道工程中風(fēng)險(xiǎn)分析的概述

（一）風(fēng)險(xiǎn)分析含義。 風(fēng)險(xiǎn)是現(xiàn)代社會(huì)活動(dòng)中較為流行的術(shù)語，其和人類生產(chǎn)生活的進(jìn)行具有伴生性。通俗的風(fēng)險(xiǎn)概念是風(fēng)險(xiǎn)就是人們進(jìn)行某種行為中有發(fā)生某種不幸結(jié)果和狀況的概率，也可以表述為風(fēng)險(xiǎn)事件將有可能導(dǎo)致人們不希望出現(xiàn)狀況。國際上對(duì)隧道工程中風(fēng)險(xiǎn)的解釋是：隧道工程中災(zāi)害事故有可能影響工程中工作人員的人身健康和安全。隧道工程中風(fēng)險(xiǎn)具有不確切性和普遍性。簡(jiǎn)單而言，風(fēng)險(xiǎn)就是對(duì)目標(biāo)參數(shù)有可能導(dǎo)致?lián)p害的機(jī)率。單一事件發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)率可以用，（1）內(nèi)RR代表工程風(fēng)險(xiǎn)，PC代表差異有可能發(fā)生的程度，C代表風(fēng)險(xiǎn)損失，其可以分為C1工期損失，C2費(fèi)用損失，C3質(zhì)量損失等。

工程中的風(fēng)險(xiǎn)分析法實(shí)際上就是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)危害性做系統(tǒng)性鑒別與評(píng)估，這一分析過程包含的步驟有：鑒別風(fēng)險(xiǎn)：對(duì)工程中具有潛在性風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行分析，并將這些具有風(fēng)險(xiǎn)性的因素資料進(jìn)行系統(tǒng)整體，并按照相應(yīng)的原則和約束條件篩查風(fēng)險(xiǎn)，將符合篩查條件的因素進(jìn)行著重處理。風(fēng)險(xiǎn)統(tǒng)計(jì)：在完成工程中風(fēng)險(xiǎn)因素的篩查后，對(duì)篩查的資料進(jìn)行統(tǒng)計(jì)學(xué)分析，給各種風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率，并的風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的影響造成評(píng)估。定位風(fēng)險(xiǎn)：根據(jù)工程中存在風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率和影響性能，按照相應(yīng)的參照系定位風(fēng)險(xiǎn)的級(jí)別和處理的方式，從而盡可能的降低風(fēng)險(xiǎn)對(duì)工程施工造成不良影響和損失。

（二）風(fēng)險(xiǎn)分析方法 通常對(duì)隧道質(zhì)量、安全與成本造成影響的因素有施工團(tuán)隊(duì)的經(jīng)驗(yàn)、施工中管理制度、使用技術(shù)水平、工期時(shí)長、地質(zhì)條件等。Cordon T．C1ark倡導(dǎo)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法將風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性劃分未必有的、疏離的、可能的、預(yù)期的、頻繁的網(wǎng)五種風(fēng)險(xiǎn)，并按照事件導(dǎo)致的危害大小可以定義成災(zāi)難性、重大性、嚴(yán)重性、中等性和輕微性等五種不同影響程度不同的風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前，工程實(shí)踐中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估使用的評(píng)估原則是“ALARP”的原則，該原則指的是實(shí)際且合理。

三、巖石隧道工程施工中涉及到的重要風(fēng)險(xiǎn)因素

(一)技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)：工程中使用的新方法和新技術(shù)在應(yīng)用中存在難點(diǎn)和失敗的可能性，施工中工藝水平低下，施工中使用的施工技術(shù)和工程方案不同或者與工程施工實(shí)際需求有較大差異，施工作業(yè)的流水進(jìn)度安排不科學(xué)，施工作業(yè)的現(xiàn)場(chǎng)的施工活動(dòng)具有較大的小均衡數(shù)。具體到巖石隧道工程施工中，施工作業(yè)的技術(shù)無法確定、不正當(dāng)?shù)谋谱鳂I(yè)、隧道變形位置超出合理的控制范圍和施工中采用的質(zhì)量檢驗(yàn)技術(shù)不科學(xué)或者不準(zhǔn)確等都會(huì)導(dǎo)致技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

（二）地質(zhì)條件風(fēng)險(xiǎn)：地質(zhì)資料勘探的方式和方法存在漏洞，地質(zhì)資料的編撰中采用不合理的方式進(jìn)行編撰，導(dǎo)致地質(zhì)資料編撰中存在內(nèi)容缺失和資料統(tǒng)計(jì)不夠深入等狀況，從而導(dǎo)致資料無法的準(zhǔn)確和全面的反應(yīng)工程實(shí)際地質(zhì)條件，造成施工中不能針對(duì)工程項(xiàng)目具有的地質(zhì)特點(diǎn)進(jìn)行有效施工。相關(guān)的地質(zhì)環(huán)境發(fā)生變化，對(duì)工程中原本具有的地質(zhì)條件造成較大影響，可能導(dǎo)致工程施工

（三）施工材料風(fēng)險(xiǎn)：施工用材料準(zhǔn)備不足、數(shù)量和規(guī)格等出現(xiàn)偏差、材料儲(chǔ)存儲(chǔ)存管理不善導(dǎo)致施工用材料的性能指標(biāo)有發(fā)生改變的隱患、施工中材料使用流程和檢驗(yàn)過程的疏忽導(dǎo)致工程材料和施工要求的材料性能出現(xiàn)不匹配、采購的工程材料在性能上不符合工程施工的要求等。

四、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)于巖石隧道工程施工中的風(fēng)險(xiǎn)通常使用概率法進(jìn)行試驗(yàn)、資料統(tǒng)計(jì)與專家評(píng)估，評(píng)估工程中不同風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)象出現(xiàn)概率。概率評(píng)估相適應(yīng)的統(tǒng)計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)分析法主要包含定量的模糊性綜合判定法、影響作用圖標(biāo)法、德爾菲判定法、概率樹解析法。風(fēng)險(xiǎn)分析中的結(jié)果描述是其重要的構(gòu)成部分，其實(shí)發(fā)生破損后采取補(bǔ)救策略基本性依據(jù)。該風(fēng)險(xiǎn)分析階段中通常使用“事故樹分析”與“如果、怎樣”的風(fēng)險(xiǎn)分析方法。使用結(jié)果描述通常使用使用統(tǒng)一形式進(jìn)行，例如“費(fèi)用”可以直接明確的為決策者提供決策依據(jù)，其中費(fèi)用可以描述環(huán)境破壞、社會(huì)效益、人員傷亡、工期延誤等，但描述中存在一定的困難，在實(shí)際的風(fēng)險(xiǎn)分析中未必相適應(yīng)和合理。評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，對(duì)工程較為中要的指標(biāo)進(jìn)行分析最為重要，例如對(duì)工程施工費(fèi)用、工期、質(zhì)量等方面的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行分析，評(píng)估其發(fā)生概率和發(fā)生后將會(huì)導(dǎo)致的損失，有利于有效降低工程風(fēng)險(xiǎn)對(duì)工程造成的風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)工程中風(fēng)險(xiǎn)因素發(fā)生的概率進(jìn)行隨機(jī)組合，通過不同風(fēng)險(xiǎn)組合，分析不同情況下風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率與造成損失狀況，綜合研究對(duì)象發(fā)生概率的分布情況，可以使用蒙特卡洛方法通過計(jì)算機(jī)對(duì)工程風(fēng)險(xiǎn)做仿真模擬分析。

五、控制風(fēng)險(xiǎn)

有效控制隧道工程中風(fēng)險(xiǎn)的方法主要方式是風(fēng)險(xiǎn)自留和風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移。風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移是通過購買保險(xiǎn)和分包的形式將隧道工程施工中的風(fēng)險(xiǎn)通過第三方規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的方法。購買保險(xiǎn)，是通過第三方保險(xiǎn)賠付的方式消弱工程風(fēng)險(xiǎn)造成工程損失對(duì)工程方的最終影響，也即是工程風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后，工程方通過保險(xiǎn)賠償補(bǔ)償工程風(fēng)險(xiǎn)造成的工程損失，從而使工程方受到的最終損失變小。風(fēng)險(xiǎn)自留，指的是利用相應(yīng)的風(fēng)范防范措施對(duì)工程中存在風(fēng)險(xiǎn)方面做相應(yīng)的預(yù)防和保護(hù)，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。該種風(fēng)險(xiǎn)控制方法，主要是針對(duì)工程風(fēng)險(xiǎn)問題不太嚴(yán)重，對(duì)工程整體質(zhì)量和穩(wěn)定性不產(chǎn)生嚴(yán)重影響的情況下，通常使用該種風(fēng)險(xiǎn)控制方法前要進(jìn)行合理、科學(xué)的論證。在風(fēng)險(xiǎn)控制論證中，要判定出工程風(fēng)險(xiǎn)自留控制具有科學(xué)性、經(jīng)濟(jì)性和可行性，必須在三者皆備的情況下才能進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)自留式的風(fēng)險(xiǎn)控制策略。隧道工程施工中的地面下沉、墻面開裂等都可以采用該種風(fēng)險(xiǎn)控制方法來處理，從而幫助工程施工實(shí)現(xiàn)質(zhì)量和經(jīng)濟(jì)價(jià)值的統(tǒng)一。

參考文獻(xiàn)：

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第4篇：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析的難點(diǎn)范文

關(guān)鍵詞：建筑企業(yè) 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 措施

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是企業(yè)為了加強(qiáng)對(duì)其會(huì)計(jì)工作進(jìn)行有效管理而制定的一系列標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)章制度，對(duì)于保護(hù)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)和增強(qiáng)企業(yè)的管理有很好的輔助作用。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制由一系列的控制措施構(gòu)成，它的目的就是保護(hù)建筑企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全和會(huì)計(jì)工作的完整性和可靠性。

作為我國的基礎(chǔ)性產(chǎn)業(yè)，建筑行業(yè)的發(fā)展對(duì)我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有很大的影響，在我國企業(yè)體制改革深度進(jìn)行的大背景下，加上我國近期對(duì)基礎(chǔ)性行業(yè)的投入日益增大，使得建筑企業(yè)在經(jīng)歷美好春天的同時(shí)，也避免不了企業(yè)要經(jīng)歷競(jìng)爭(zhēng)壓力的寒冬。由于我國建筑企業(yè)之前體制的不完善，使得企業(yè)內(nèi)部隱藏的問題日益暴露了出來，對(duì)我國建筑企業(yè)的發(fā)展帶來了很大的阻礙，尤其是諸如內(nèi)部會(huì)計(jì)控制等方面。

一、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的分類和原則

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制包括分工控制、授權(quán)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保全控制、風(fēng)險(xiǎn)控制和內(nèi)部報(bào)告控制，它們共同組成了全方位、多角度的會(huì)計(jì)控制防線。

它的原則包括健全性原則、經(jīng)濟(jì)性原則、適用性原則和協(xié)調(diào)性原則。其中的經(jīng)濟(jì)性原則是指為了提高經(jīng)濟(jì)效益而采取的一系列控制措施，其主要目的是為了增強(qiáng)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的管理和監(jiān)督；適用性原則是指內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的制度設(shè)計(jì)需要根據(jù)單位的實(shí)際需要以及單位的具體情況來設(shè)定，使其具有適度的、高效的控制力，而不至于出現(xiàn)過度控制或控制力弱的情況，盡量以合理的控制成本達(dá)到最佳的控制效果；協(xié)調(diào)性原則即指使各部門的控制處于平穩(wěn)協(xié)調(diào)的狀態(tài)，以最大效果保持單位的經(jīng)濟(jì)效益。此外內(nèi)部會(huì)計(jì)控制還應(yīng)隨著外部環(huán)境的變化、單位業(yè)務(wù)職能的調(diào)整和管理要求的提高而不斷修訂和完善。

二、我國建筑企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀和不足

隨著現(xiàn)代建筑企業(yè)的發(fā)展，其面臨的經(jīng)常是資金巨大、項(xiàng)目工程周期長和項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)大的問題，而資金的分配主要是由企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)管理，所以建筑企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)管理就變的越來越重要了。

由于我國國情的特殊性，國家對(duì)經(jīng)濟(jì)體制的改革進(jìn)行的較晚，再加上我國建筑企業(yè)與其他企業(yè)相比，其對(duì)自身的改革又滯后了一步，使得我國建筑企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制面臨著較多的難題。

首先，建筑企業(yè)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的關(guān)注度不夠。由于建筑企業(yè)關(guān)注過多的是項(xiàng)目施工的執(zhí)行進(jìn)度和項(xiàng)目的質(zhì)量以及對(duì)公司帶來的利益，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制沒有給予很大的重視和關(guān)注度，部分員工及領(lǐng)導(dǎo)甚至?xí)J(rèn)為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制只是為了應(yīng)對(duì)國家檢查而做的面子工程，對(duì)相關(guān)的文件也只是略知一二，沒有從本質(zhì)上提高對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識(shí)，這對(duì)企業(yè)的長期發(fā)展是不利的。

其次，建筑企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理。為了減少機(jī)構(gòu)的設(shè)置和人員聘用費(fèi)用的開支，我國建筑企業(yè)往往使設(shè)立的財(cái)務(wù)部同時(shí)執(zhí)行財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)兩項(xiàng)職能，而這兩項(xiàng)職能的意義和面向的對(duì)象是不一樣的，比如財(cái)務(wù)主要偏向決策、控制等方面的職能，而會(huì)計(jì)則偏重反映和監(jiān)督，而且它們控制的事前、事中或事后的范圍也是不一樣的。所以如果將兩者混淆的話，會(huì)造成企業(yè)內(nèi)部分工的各種矛盾，使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理更加的復(fù)雜化，不利于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。而目前部分建筑企業(yè)仍然沿用原來落后的管理制度，使得企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不能適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展需要。

再次，建筑企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的崗位職責(zé)不分明。建筑企業(yè)內(nèi)部的機(jī)構(gòu)和崗位等之間沒有明確的界限劃定，使得多種職能如造價(jià)或?qū)徲?jì)等設(shè)置在同一部門，出現(xiàn)了某個(gè)部門執(zhí)行多種職能的情況，發(fā)生財(cái)務(wù)問題之后沒有明確的責(zé)任歸屬，這樣內(nèi)部會(huì)計(jì)控制就如同虛設(shè)，失去了應(yīng)起的監(jiān)督管控的作用。

三、加強(qiáng)建筑企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的措施

為了加強(qiáng)對(duì)建筑企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的管理，建議從以下三個(gè)方面采取必要的措施和手段，以促進(jìn)建筑企業(yè)的健康發(fā)展。

（一）建立明確的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)責(zé)任和權(quán)力的控制

隨著我國經(jīng)濟(jì)制度的不斷發(fā)展和完善，適應(yīng)我國特殊市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的現(xiàn)代企業(yè)制度應(yīng)運(yùn)而生。我國的公司法對(duì)企業(yè)制度的建立有著相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)，其中有“產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開、管理科學(xué)”的規(guī)則，這些對(duì)建筑企業(yè)相關(guān)制度的建立可以起到很好的參考作用。通過產(chǎn)權(quán)機(jī)制改革，可以使建筑企業(yè)的所有者和經(jīng)營者以及勞動(dòng)者之間形成相互的激勵(lì)作用和控制作用，然后通過科學(xué)的體制和責(zé)任制度的分配，使各自的利益得到保護(hù)。對(duì)會(huì)計(jì)人員的管理，應(yīng)該在現(xiàn)有的會(huì)計(jì)法律制度和會(huì)計(jì)行業(yè)規(guī)范的基礎(chǔ)上，對(duì)會(huì)計(jì)人員的相關(guān)行為進(jìn)行限制和約束，并對(duì)會(huì)計(jì)人員的相關(guān)責(zé)任和權(quán)力進(jìn)行監(jiān)督和分配。對(duì)于比較大型的建筑企業(yè)，可以通過對(duì)同行業(yè)中其他企業(yè)的成功經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行借鑒，并針對(duì)本企業(yè)的具體特點(diǎn)制定適合自己的內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度；而對(duì)于一些小型的建筑企業(yè)，由于財(cái)力、人力等原因，可以將其內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的制定交予相關(guān)部門，避免無會(huì)計(jì)相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn)的外部人員的參與。對(duì)財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)的設(shè)置應(yīng)分開進(jìn)行，以確保建筑企業(yè)中不同的部門或崗位執(zhí)行不同的職責(zé)，并可以起到互相監(jiān)督和制約的作用。

（二）加強(qiáng)對(duì)建筑企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制

隨著現(xiàn)代建筑企業(yè)涉及的項(xiàng)目規(guī)模和資金成本的不斷增大，以及在建筑施工過程中存在問題的多樣性和復(fù)雜性，如賒賬、交易付款方式等，這些都加大了建筑企業(yè)的資金和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。為此，建筑企業(yè)應(yīng)該樹立很強(qiáng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，時(shí)刻防備財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生；同時(shí)，應(yīng)該建立相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，通過一系列的手段，如風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估或風(fēng)險(xiǎn)分析等，對(duì)建筑企業(yè)財(cái)務(wù)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范，使得企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況能夠?qū)ζ髽I(yè)的經(jīng)營狀況進(jìn)行真實(shí)的反映。為了保證建筑企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效實(shí)施，需要對(duì)建筑企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)歷的每個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督和控制。作為最重要也是首要的一步，建筑企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身的實(shí)力和財(cái)務(wù)情況來制定自己的投資決策，尤其要對(duì)項(xiàng)目的可實(shí)施性進(jìn)行研究和評(píng)估，對(duì)其進(jìn)行嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徍撕皖A(yù)算，然后再進(jìn)行投資決策，以盡量減少項(xiàng)目的投資風(fēng)險(xiǎn)。在對(duì)概預(yù)算的控制環(huán)節(jié)上，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重點(diǎn)是審核概預(yù)算的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性。在招投標(biāo)和資金控制方面，內(nèi)部會(huì)計(jì)管理需要對(duì)相關(guān)部分進(jìn)行嚴(yán)格的審核、編制和控制等，并需要重點(diǎn)加快資金的流動(dòng)，以提高資金的利用率，同時(shí)達(dá)到進(jìn)一步降低企業(yè)投資項(xiàng)目成本的目的。

（三）加強(qiáng)對(duì)建筑企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)的監(jiān)督

在目前的情況下，多數(shù)建筑企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)的管理均是以事后控制為主要的實(shí)施方式，這樣會(huì)存在一定的弊端和滯后性，應(yīng)將其改為全過程控制，同時(shí)以事前和事中控制為主，將財(cái)務(wù)中的資金管理轉(zhuǎn)變?yōu)樨?cái)務(wù)監(jiān)督，避免資金管理的滯后性，并加強(qiáng)對(duì)建筑企業(yè)資金的管理。由于建筑企業(yè)的相關(guān)業(yè)務(wù)比較復(fù)雜，諸如會(huì)計(jì)憑證的審核傳遞和核算方法等，對(duì)這些業(yè)務(wù)進(jìn)行復(fù)核控制可以確保其信息質(zhì)量的真實(shí)性和完整性。在建筑企業(yè)內(nèi)部實(shí)施有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制監(jiān)督機(jī)制，可以對(duì)企業(yè)中存在的財(cái)務(wù)問題做到及時(shí)的發(fā)現(xiàn)，并采取相應(yīng)的措施糾正此問題，達(dá)到從源頭遏制其發(fā)生的目的。建議從以下兩個(gè)方面入手，第一，確保建筑企業(yè)內(nèi)部審核機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，使其與其他機(jī)構(gòu)獨(dú)立開來，防止業(yè)務(wù)和職能的混淆，同時(shí)保證審核機(jī)構(gòu)的權(quán)威性，以保證其工作能夠順利、無阻礙的實(shí)施，這些對(duì)于建筑企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制避免落于形式能起到很好的監(jiān)督作用，同時(shí)也要提高領(lǐng)導(dǎo)者和審計(jì)人員的意識(shí)和素質(zhì)，除了對(duì)各類報(bào)表進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)其執(zhí)行的情況也要進(jìn)行相應(yīng)的檢查，以盡早發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤或者漏洞，便于之后盡快的進(jìn)行整改；第二，形成立體的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制監(jiān)督體系，通過實(shí)行群眾的監(jiān)督使得企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)的信息公開透明化，這樣有助于建筑企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立和完善，同時(shí)可以建立效果評(píng)價(jià)系統(tǒng)，以促進(jìn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的進(jìn)行。

四、結(jié)束語

綜上所述，建筑企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)建筑企業(yè)的健康發(fā)展和成長起著舉足輕重的作用。為了使建筑企業(yè)能在現(xiàn)代社會(huì)的激烈競(jìng)爭(zhēng)中能很好的發(fā)展，應(yīng)通過現(xiàn)代化的手段，對(duì)建筑企業(yè)落后的經(jīng)營模式或行政管理制度進(jìn)行改革，加強(qiáng)其內(nèi)部會(huì)計(jì)管理，以全面增強(qiáng)建筑企業(yè)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)的管理，從而提高公司的管理效率和經(jīng)濟(jì)利益。

參考文獻(xiàn)：

[1]莉莉.建筑企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的問題及對(duì)策[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì)，2012

[2]郝澤清.淺議建筑企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系構(gòu)建.中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì) 2011

第5篇：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析的難點(diǎn)范文

關(guān)鍵詞：期貨經(jīng)紀(jì)公司；風(fēng)險(xiǎn)控制；模糊模型

美國證監(jiān)會(huì)主席阿翌?榮維特曾說:“從事期貨交易如同用電一樣，錯(cuò)誤的方法導(dǎo)致巨大危害，而正確利用則會(huì)揚(yáng)長避短，有利于金融市場(chǎng)的發(fā)展。”《期貨交易暫行管理?xiàng)l例》中規(guī)定，期貨經(jīng)紀(jì)公司是指依法設(shè)立的，接受客戶委托并按照客戶指令以自己名義為客戶進(jìn)行期貨交易并收取交易和交割手續(xù)費(fèi)的中介組織。

期貨公司在十幾年實(shí)踐中，風(fēng)險(xiǎn)管理不斷完善，逐步建立了自己的風(fēng)險(xiǎn)控制模式。但是，期貨公司風(fēng)險(xiǎn)控制問題并未得到根本解決。期貨行業(yè)因其高于股票和債券的風(fēng)險(xiǎn)而成為人們一般性認(rèn)為的高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，期貨公司作為期貨市場(chǎng)的中間商和重要參與者，對(duì)其的風(fēng)險(xiǎn)管理更是關(guān)系到期貨市場(chǎng)的穩(wěn)定。中國期貨市場(chǎng)正處于大發(fā)展時(shí)期，更容易造成行業(yè)中魚龍混雜的現(xiàn)象。這不僅會(huì)使投資者無法正確識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)控制良好的期貨公司，也會(huì)使監(jiān)管當(dāng)局無法快速有效的發(fā)現(xiàn)和監(jiān)管期貨公司所面臨的風(fēng)險(xiǎn)。此外，如果期貨公司沒有有效的風(fēng)險(xiǎn)控制方式，期貨公司對(duì)自己交易與管理所面臨的分析不甚了解，導(dǎo)致當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)暴露時(shí)無法及時(shí)采取措施而造成市場(chǎng)波動(dòng)。從這層意義上來說，對(duì)于期貨公司的風(fēng)險(xiǎn)控制研究是很有意義的。

期貨公司作為期貨市場(chǎng)不可或缺的一部分，鑒于目前在我國的學(xué)術(shù)領(lǐng)域中對(duì)期貨經(jīng)紀(jì)公司的風(fēng)險(xiǎn)方面的論述比較少，關(guān)注期貨經(jīng)紀(jì)公司的風(fēng)險(xiǎn)問題顯得十分必要。

一、文獻(xiàn)綜述

對(duì)于期貨公司的風(fēng)險(xiǎn)分析與控制，國內(nèi)外的學(xué)者都做了一些研究。

RubenLee（1998）敘述了期貨交易的風(fēng)險(xiǎn)和主要特征，他認(rèn)為期貨交易在為人們提供風(fēng)險(xiǎn)回避的手段的同時(shí)在某些方面帶來更大的風(fēng)險(xiǎn)。Francois M.Longin（1999）提出了期貨的風(fēng)險(xiǎn)控制已經(jīng)從期貨市場(chǎng)過渡到期貨經(jīng)紀(jì)公司，如何從保證金等方面控制期貨風(fēng)險(xiǎn)己成為世界期貨發(fā)展的主題之一，即期貨經(jīng)紀(jì)公司風(fēng)險(xiǎn)控制研究。張書幫（2000）通過期貨市場(chǎng)在新時(shí)期所面臨的風(fēng)險(xiǎn)分析，認(rèn)為中國期貨市場(chǎng)的主要風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)從市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)為了期貨公司所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于經(jīng)紀(jì)公司的規(guī)范發(fā)展將會(huì)是中國期貨業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展的重點(diǎn)項(xiàng)目之一。吳元貞(2004)通過對(duì)期貨公司所面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，認(rèn)為期貨公司應(yīng)從三個(gè)方面控制風(fēng)險(xiǎn):一、控制風(fēng)險(xiǎn)的指導(dǎo)思想定位于市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的“可控、在控”；二、期貨公司風(fēng)險(xiǎn)的控制的出發(fā)點(diǎn)應(yīng)是充分保證客戶和公司利益；三、以規(guī)范發(fā)展為主，在發(fā)展與風(fēng)險(xiǎn)控制矛盾時(shí)，這兩者的關(guān)系應(yīng)是發(fā)展服從規(guī)范。蔣逸波(2005)認(rèn)為要對(duì)期貨公司進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制，除了必要的技術(shù)外，更加突出了法律法規(guī)的重要性。同時(shí)，對(duì)于期貨公司的風(fēng)險(xiǎn)控制的難點(diǎn)表現(xiàn)在市場(chǎng)與風(fēng)險(xiǎn)管理之間的矛盾。朱鎮(zhèn)琦(2005)從系統(tǒng)工程的角度來認(rèn)識(shí)期貨公司的風(fēng)險(xiǎn)控制，認(rèn)為期貨公司的風(fēng)險(xiǎn)控制是一個(gè)整體，涉及到期貨公司的市場(chǎng)研究、結(jié)算、內(nèi)部稽核、財(cái)務(wù)等部門，包括事前、事中、事后三個(gè)部分。需要采取更為先進(jìn)科學(xué)的定量分析來分析期貨公司所面臨的分析，并建議采取合理的公司組織形式和治理結(jié)構(gòu)，做好流程的風(fēng)險(xiǎn)控制工作。黃運(yùn)成(2006)把銀行、證券公司的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管經(jīng)驗(yàn)運(yùn)用到期貨公司上，認(rèn)為應(yīng)該借鑒如巴塞爾協(xié)議的監(jiān)督文件，對(duì)于諸如資本充足率等指標(biāo)加以強(qiáng)制性的限制。并且他認(rèn)為，期貨公司尤其需要在公司資本金管理、客戶保證金管理以及交易過程管理三個(gè)方面進(jìn)行重點(diǎn)把握。

二、期貨公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)

期貨公司面臨著諸多的風(fēng)險(xiǎn)，可以簡(jiǎn)單分為外部風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，外部風(fēng)險(xiǎn)包括：政策風(fēng)險(xiǎn)、行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)包括信用風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)等。但是對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的分析不可能做到面面俱到，本文對(duì)筆者認(rèn)為重點(diǎn)的幾種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析與控制研究。

（一）行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)

行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是各個(gè)行業(yè)中公司都會(huì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于中國期貨行業(yè)，這種風(fēng)險(xiǎn)顯的尤為突出。趙?。?009）年通過對(duì)中外期貨公司的對(duì)比后發(fā)現(xiàn)，認(rèn)為我國期貨業(yè)同質(zhì)化經(jīng)營嚴(yán)重。由于我國大部分期貨公司只進(jìn)行經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)，經(jīng)營范圍狹窄，公司的收入結(jié)構(gòu)也十分簡(jiǎn)單，只有手續(xù)費(fèi)(傭金)和保證金利息收入。后者盡管不來源于正式的經(jīng)營業(yè)務(wù)，但在國外期貨公司的收入結(jié)構(gòu)中占據(jù)不小的比例，比如在以資產(chǎn)管理規(guī)模著稱的曼金融，2004年保證金利息收入就占到其總收入的19%。但在國內(nèi)，盡管期貨公司理論上屬于金融服務(wù)業(yè)，但在實(shí)際操作中卻并沒有享受到金融企業(yè)的待遇，保證金利息收入在國內(nèi)期貨公司中的比重很小，一般到不到5%，手續(xù)費(fèi)收入則普遍占到收入來源的95%以上（趙俊2009）。而前述附帶開展的投資咨詢等業(yè)務(wù)由于只是一項(xiàng)輔助服務(wù)，尚不具備完整的收入和盈利模式，基本不構(gòu)成經(jīng)營收入。

（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是所有企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)為管理層提供了可以對(duì)公司進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)管的有效支持。在期貨業(yè)務(wù)中，財(cái)務(wù)部門不僅要保證靜態(tài)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確，而且還要對(duì)數(shù)據(jù)的來源進(jìn)行監(jiān)督，采取動(dòng)靜結(jié)合，對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行全過程、全方位的監(jiān)督。

財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中的幾項(xiàng)關(guān)鍵指標(biāo)可以對(duì)期貨公司所面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面而有效的評(píng)價(jià)，所以，財(cái)務(wù)指標(biāo)是對(duì)期貨公司進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制的一個(gè)關(guān)鍵的分析點(diǎn)，諸如ROA、ROE、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率、資本比率等常規(guī)指標(biāo)，除此之外我們還可以根據(jù)期貨公司自己經(jīng)營的特點(diǎn)，將經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)收入，保證金利息收入以及客戶規(guī)模等納入考察系統(tǒng)。

（三）市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)

期貨市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)是由期貨市場(chǎng)本身的性質(zhì)決定的，期貨市場(chǎng)的高風(fēng)險(xiǎn)源于三個(gè)方面:第一，期貨市場(chǎng)集中交易的方式和價(jià)格變動(dòng)的連續(xù)性，使期貨市場(chǎng)有可能在極短的時(shí)間內(nèi)濃縮了現(xiàn)貨市場(chǎng)在一個(gè)相當(dāng)長的時(shí)段里所發(fā)生的價(jià)格波動(dòng)。第二，期貨市場(chǎng)實(shí)施交易保證金制度，其高杠桿作用是加大市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)在動(dòng)因。第三，期貨市場(chǎng)允許投機(jī)者合法進(jìn)入，也是造成市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的重要原因。

市場(chǎng)環(huán)境因素主要包括三個(gè)方面:首先，現(xiàn)貨市場(chǎng)不發(fā)達(dá)。主要表現(xiàn)在現(xiàn)貨市場(chǎng)對(duì)現(xiàn)貨商品價(jià)格的形成未能發(fā)揮基礎(chǔ)性的調(diào)節(jié)作用，存在不同程度的行政干預(yù)?，F(xiàn)貨市場(chǎng)規(guī)模小，成熟度低，制約了期貨市場(chǎng)功能的正常發(fā)揮。其次，品種問題。不是每一種商品都可以成為期貨交易的品種。有的期貨品種過小，沒有代表性，它的存在可能成為市場(chǎng)操縱者青睞的對(duì)象。再次，市場(chǎng)參與者不夠理性。市場(chǎng)參與者投機(jī)心太重，急功近利，用非正常手段參與期貨交易，壟斷市場(chǎng)等等。這些因素都將對(duì)期貨公司造成傷害。

（四）信用風(fēng)險(xiǎn)

期貨交易是一種信用交易，必須以高度發(fā)達(dá)的信用經(jīng)濟(jì)為依托，期貨市場(chǎng)依賴于信用關(guān)系、信譽(yù)基礎(chǔ)。期貨公司不僅是交易行為的中介，還充當(dāng)了信用中介的角色。期貨公司是期貨市場(chǎng)信用鏈的中心和信用傳導(dǎo)機(jī)制的關(guān)鍵，任何一方的信用風(fēng)險(xiǎn)都將引起期貨公司的信用連鎖反應(yīng)，期貨公司的風(fēng)險(xiǎn)的聚焦性和全面性，使得期貨市場(chǎng)上的各種風(fēng)險(xiǎn)均可在期貨公司聚焦反應(yīng)出來。另一方面，期貨公司自身的信用、信譽(yù)，對(duì)整個(gè)期貨公司自己乃至期貨市場(chǎng)的健康運(yùn)轉(zhuǎn)也起著至關(guān)重要的作用。在中國現(xiàn)階段，信用對(duì)期貨市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的影響表現(xiàn)在兩個(gè)方面:一是人的信用觀念的落后，表現(xiàn)在具體期貨交易上就是沒有契約觀念，故意違約;二是我國信用體制的落后，不能適應(yīng)期貨市場(chǎng)的需要。

三、針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的模型設(shè)計(jì)

對(duì)于期貨公司的風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)體系，我們的選定如下指標(biāo)：

1.行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)：行業(yè)集中度（行業(yè)規(guī)模、行業(yè)中公司數(shù)量）；公司在行業(yè)中的地位

2.信用風(fēng)險(xiǎn)：期貨公司信用；客戶信用

3.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：資本結(jié)構(gòu)比率（股東權(quán)益比率、資產(chǎn)負(fù)債率、資本比率、核心資本率等）；償債能力（流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、利息保障倍數(shù)等）；經(jīng)營效率、盈利能力比率（經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)增長率、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)利潤率）；投資收益（每股凈收益、每股凈資產(chǎn)）；期貨公司經(jīng)濟(jì)狀況（客戶規(guī)模、經(jīng)紀(jì)人隊(duì)伍、研究能力）

4.市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)：交易品種風(fēng)險(xiǎn)（交易品種的波動(dòng)性和流動(dòng)性，現(xiàn)貨市場(chǎng)規(guī)模）；業(yè)務(wù)范圍（公司主要交易品種、公司經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)以及其他業(yè)務(wù)范圍）；交易風(fēng)險(xiǎn)（公司保證金比率、保證金交易規(guī)模）

從上述指標(biāo)的選擇過程來看，影響內(nèi)部控制的因素本身以及因素之間的相關(guān)性都是比較粗略的。本文采用模糊數(shù)學(xué)方法來計(jì)算各項(xiàng)權(quán)重，基于模糊數(shù)學(xué)方法的模型原理如下：

1．建立目標(biāo)集。將指標(biāo)中的行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)四類因素組成一級(jí)評(píng)價(jià)指標(biāo)，各個(gè)具體的指標(biāo)構(gòu)成二級(jí)評(píng)價(jià)指標(biāo)， U代表總目標(biāo)-期貨經(jīng)紀(jì)公司風(fēng)險(xiǎn)控制有效性，u1，u2，u3，u4分別代表一級(jí)指標(biāo)行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)、信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)。第二層級(jí)U={u11，u12，……u14}，……，U={u41，u42，……u44}。

2．評(píng)語集的建立。評(píng)語集表示被評(píng)價(jià)項(xiàng)目的優(yōu)差程度。用V={v1，v2，……vn}表示該評(píng)語集，本模型將V1，V2，，V3，V4定義為優(yōu)秀、良好、一般、較差四個(gè)檔次。再設(shè)分?jǐn)?shù)集F=(f1，f2，f3，f4，)，以1分為滿分，f1，f2，f3，f4分別對(duì)應(yīng)1，0.8，0.6，和0.45 分。

3．權(quán)重集的確定和建立。權(quán)重集W={w1，w2，……wn}表示指標(biāo)在所屬層次中的重要程度。對(duì)于各個(gè)二級(jí)指標(biāo)，本文選取專家法確定其權(quán)重。對(duì)全部專家的判斷結(jié)果加權(quán)，再用解特征根的方法，求得每個(gè)要素所占的比重，并通過一致性檢驗(yàn)。

4．利用模糊運(yùn)算，進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。從U 到V 的模糊關(guān)系，用模糊評(píng)價(jià)矩陣R 表示：R=|rij|,其中，rij表示第i 評(píng)價(jià)指標(biāo)因素對(duì)第j 級(jí)評(píng)語的隸屬度。其計(jì)算結(jié)果為評(píng)價(jià)人員對(duì)第三層次的指標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)，再進(jìn)行加權(quán)。以此類推求得評(píng)價(jià)模型B，B=WoR=(b1，b2……，bn)，在該模糊矩陣的乘法運(yùn)算采用主要因素決定性模型M=(∧，∨)。當(dāng)i =1Σb=1 時(shí)，采用歸一化處理。由于存在三層級(jí)的指標(biāo)，所以必須進(jìn)行三次模糊綜合運(yùn)算才能得出對(duì)內(nèi)部控制的綜合評(píng)價(jià)向量。

5．評(píng)價(jià)結(jié)果和結(jié)論。利用B與F分?jǐn)?shù)集（列向量）的乘積，根據(jù)公式S=B×F 計(jì)算最終評(píng)價(jià)結(jié)果S。根據(jù)評(píng)價(jià)模型B和最終結(jié)果S對(duì)綜合風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，得出最終結(jié)論。

本模型采用專家評(píng)分在一定程度上反映了實(shí)際情況，評(píng)判結(jié)果也較符合實(shí)際。但專家一般是憑經(jīng)驗(yàn)給出權(quán)重，往往帶有一定的主觀性，可能存在不客觀反映的情況，導(dǎo)致評(píng)判結(jié)果“失真”，同時(shí)，本模型在專家人數(shù)小于30 時(shí)才比較適合用加權(quán)統(tǒng)計(jì)法計(jì)算權(quán)重。

四、實(shí)證分析

（一）選取實(shí)例進(jìn)行分析檢驗(yàn)

1．權(quán)重的確定方法。選取某期貨經(jīng)紀(jì)公司進(jìn)行調(diào)查，獲得其經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)信息進(jìn)行分析評(píng)價(jià)。征詢15位專家的意見，對(duì)每?jī)蓚€(gè)要素之間的相對(duì)重要性程度進(jìn)行判斷。對(duì)全部專家的判斷結(jié)果加權(quán)，就得到矩陣A=（aij）n×n，再用解特征根的方法，求得每個(gè)要素所占的比重，并通過一致性檢驗(yàn)。根據(jù)這樣的方法，得出第一層次的要素的相對(duì)重要性判斷結(jié)果和計(jì)算權(quán)重，

2、進(jìn)行模糊運(yùn)算和綜合評(píng)價(jià)。

三者的評(píng)價(jià)矩陣為R11，則

R11=0.1333，0.6667，0.2，00，0.5333，0.4667，0 ，權(quán)重A11 =｛0.5，0.5｝（見表3），用M=(∧，∨)得B11 =A11oR11｛0.1333，0.5，0.4667，0｝，歸一化處理得B1a =｛0.1212，0.4545，0.4243，0｝，B1a是對(duì)U11的評(píng)價(jià)向量，乘以分?jǐn)?shù)列向量｛1，0.8，0.6，0.45｝T得到0.7394，評(píng)語為良好，表明該期貨公司的行業(yè)集中度為良好。類似的計(jì)算B1b=｛0.2286，0.4286，0.3428，0｝，B1′=B1aB1b=0.1212，0.4545，0.4243，00.2286，0.4286，0.3428，0，又A1′=｛0.33，0.67｝,故B1=A1′oB1′=｛0.2286，0.4283，0.3428，0｝

由上述方法同理可得

B2=｛0.3333，0.3333，0.3333，0｝；B3=｛0.3218，0.3218，0.1408，0.2155｝； B4=｛0.2986，0.3266，0.3155，0.0593｝

由 B1- B4構(gòu)成 U1- U4的模糊評(píng)價(jià)

R=0.2286，0.4286，0.3428，00.3333，0.3333，0.3333，0.33330.3218，0.3218，0.1408，0.21550.2986，0.3266，0.3155，0.0593

權(quán)重A=｛0.3904，0.2876，0.3428，0.2876｝(見表3)，則得到的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系的評(píng)價(jià)模型為B=RoA=｛0.2876，0.3904，0.3428，0.2876｝，S=B×F=｛0.2876，0.3904，0.3428，0.2876｝×｛1，0.8，0.6，0.45｝T=0.71455

通過模糊運(yùn)算得出該指標(biāo)體系綜合得分為0.71455，評(píng)語為良好，說明該期貨公司風(fēng)險(xiǎn)控制的總體有效性水平良好，風(fēng)險(xiǎn)控制的各個(gè)要素有效，但并不是完全有效的，有一些個(gè)別環(huán)節(jié)仍然相對(duì)薄弱。

五、政策建議

（一）建立信用評(píng)級(jí)制度。

作為期貨公司風(fēng)險(xiǎn)控制制度創(chuàng)新的另一項(xiàng)重要內(nèi)容，筆者認(rèn)為可適時(shí)建立與本文模型相似的期貨公司信用評(píng)級(jí)制度。開展會(huì)員的信用評(píng)級(jí)在國外期貨交易所被廣為采用，芝加哥期貨交易所一般每隔3年舉行一次會(huì)員的信用評(píng)級(jí)活動(dòng)，其評(píng)估內(nèi)容緊緊圍繞期貨市場(chǎng)監(jiān)管的內(nèi)容展開。在我國對(duì)期貨公司進(jìn)行信用評(píng)級(jí)，實(shí)際上是對(duì)公司的綜合債務(wù)清償能力和可信任程度的科學(xué)評(píng)估，一方面，期貨公司依據(jù)交易所評(píng)定的信用等級(jí)享受相應(yīng)的信用優(yōu)惠和風(fēng)險(xiǎn)控制。另一方面，較高的信用等級(jí)無疑會(huì)為期貨公司帶來更多的經(jīng)濟(jì)效益。因此信用評(píng)級(jí)制度將從另一個(gè)側(cè)面規(guī)范期貨公司的運(yùn)行，不斷提高其風(fēng)險(xiǎn)控制能力和經(jīng)營水平。

（二）健全組織架構(gòu)

完善的風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)是期貨公司執(zhí)行其風(fēng)險(xiǎn)管理制度的載體。一方面，由于期貨市場(chǎng)瞬息萬變，因價(jià)格變化而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)要求期貨公司反應(yīng)靈敏、處置果斷。要達(dá)到這種要求，銜接緊密的組織機(jī)構(gòu)、快速高效的指揮系統(tǒng)是必不可少的。更重要的是，一線營業(yè)部、二線的風(fēng)控稽核交易結(jié)算部門、風(fēng)控以及高管對(duì)公司的客戶，從訂立期貨經(jīng)紀(jì)合同起，都應(yīng)有不同的部門履行相應(yīng)的職責(zé)，實(shí)行有分級(jí)并緊密銜接的授權(quán)審核，使公司經(jīng)營各環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，都有相應(yīng)的部門進(jìn)行有疊加的管理，最大幅度地降低公司的管理風(fēng)險(xiǎn)。

（三）健全風(fēng)險(xiǎn)管理制度

巴林銀行的破產(chǎn)使人們更加清醒地意識(shí)到對(duì)期貨公司的違規(guī)行為的監(jiān)控的重要性。應(yīng)要求期貨公司建立和加強(qiáng)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控機(jī)制，指定合理的風(fēng)險(xiǎn)控制方案和程序，建立相互制約的業(yè)務(wù)操作流程，并加強(qiáng)對(duì)其高層管理人員的監(jiān)管力度。同時(shí)，通過交易所的具體交易規(guī)則，對(duì)機(jī)構(gòu)投資者的持倉作相應(yīng)規(guī)定，核定其持倉所對(duì)應(yīng)的保證金比例，建立大戶報(bào)告制度，實(shí)時(shí)監(jiān)控其交易行為。

除通過法律的強(qiáng)制性規(guī)定外，筆者認(rèn)為目前對(duì)期貨公司行為的規(guī)范還應(yīng)輔助于宣傳和教育，應(yīng)充分發(fā)揮期貨業(yè)協(xié)會(huì)、期貨交易所以及期貨公司的自律管理職能。首先，期貨業(yè)協(xié)會(huì)可借鑒美國期貨業(yè)協(xié)會(huì)的做法，通過專題演講、安排期貨業(yè)務(wù)訓(xùn)練課程和出版專業(yè)書籍來推廣期貨教育。其次，期貨交易所可通過不定期的組織股指期貨品種推介會(huì)，開展大型媒體宣傳，通過出具各種研究報(bào)告，舉辦專業(yè)講座來引導(dǎo)期貨公司更為理性地從事交易，防止過度投機(jī)行為的發(fā)生。

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第6篇：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析的難點(diǎn)范文

【關(guān)鍵詞】輪船海運(yùn)企業(yè)；內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)防范

1.引言

輪船海運(yùn)是國際貿(mào)易的主要運(yùn)輸方式，伴隨著改革開放，中國的輪船海運(yùn)業(yè)展現(xiàn)出蓬勃發(fā)展的態(tài)勢(shì)。近幾年來，受美國次貸危機(jī)，歐債危機(jī)，人民幣對(duì)外升值，油價(jià)上漲等因素影響，輪船海運(yùn)企業(yè)正面臨著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)等一系列風(fēng)險(xiǎn)，給中國的輪船海運(yùn)業(yè)的發(fā)展帶來巨大的挑戰(zhàn)。特別是當(dāng)前，中國正進(jìn)行著全面深入的經(jīng)濟(jì)改革，如何在復(fù)雜的國際形式和艱巨的國內(nèi)全面改革背景下，抓住機(jī)遇，迎接挑戰(zhàn)，實(shí)現(xiàn)跨越式的發(fā)展是中國輪船海運(yùn)企業(yè)面臨的一大重要課題。內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營管理并實(shí)現(xiàn)發(fā)展的一把利器，是推動(dòng)中國輪船海運(yùn)企業(yè)突破瓶頸，快步發(fā)展不可或缺的手段。

2.完善輪船海運(yùn)企業(yè)內(nèi)部控制的意義

輪船海運(yùn)企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)于輪船海運(yùn)企業(yè)來說，具有重要意義，這些意義主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

2.1 有利于輪船海運(yùn)企業(yè)貫徹執(zhí)行國家的方針政策

國家執(zhí)行的方針政策都是為了實(shí)現(xiàn)中國各個(gè)行業(yè)統(tǒng)籌、可持續(xù)發(fā)展，輪船海運(yùn)企業(yè)在進(jìn)行日常經(jīng)營過程中，要積極貫徹執(zhí)行國家的方針政策。需要指出的是，由于輪船海運(yùn)企業(yè)與國際環(huán)境緊密聯(lián)系，企業(yè)要嚴(yán)格配合國家的外交政策，這樣，才能保證企業(yè)自身利益和中國整體利益實(shí)現(xiàn)雙贏局面。基于理性人的假設(shè)，企業(yè)內(nèi)部相關(guān)人員為了追求自身利益最大化，常常使國家的方針政策成為一紙空文。通過何種管理手段能夠保證輪船海運(yùn)企業(yè)認(rèn)真積極的貫徹國家的方針政策？?jī)?nèi)部控制是一個(gè)非常重要的手段，通過有效完善的內(nèi)部控制，能夠?qū)ζ髽I(yè)執(zhí)行國家方針政策的情況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督和控制，保證企業(yè)國家的各項(xiàng)方針政策得以有效、充分地執(zhí)行。

2.2 有利于預(yù)防和控制輪船海運(yùn)企業(yè)的各種風(fēng)險(xiǎn)

輪船海運(yùn)企業(yè)由于受到國內(nèi)外復(fù)雜因素的影響，經(jīng)常會(huì)面臨著經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等各種風(fēng)險(xiǎn)。比如財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，隨著油價(jià)、人工成本等大幅上漲，輪船海運(yùn)企業(yè)的經(jīng)營成本急劇上升，利潤大幅下降，收益大大降低。面對(duì)復(fù)雜多變的風(fēng)險(xiǎn)，輪船海運(yùn)企業(yè)必須進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)管理，以保證企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營。所謂風(fēng)險(xiǎn)管理，是指在企業(yè)經(jīng)營過程中，及時(shí)識(shí)別，度量，分析風(fēng)險(xiǎn)，并采取措施加以預(yù)防、控制，把風(fēng)險(xiǎn)降低到最低點(diǎn)甚至消除。當(dāng)前，國際金融危機(jī)還未消除，全球經(jīng)濟(jì)正處于復(fù)蘇階段，將與企業(yè)相適應(yīng)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)合起來，使內(nèi)部控制貫穿于風(fēng)險(xiǎn)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，各個(gè)方面是非常有必要的，有利于輪船海運(yùn)企業(yè)預(yù)防和控制這些風(fēng)險(xiǎn)，促使風(fēng)險(xiǎn)管理卓有成效，進(jìn)而促使輪船海運(yùn)企業(yè)穩(wěn)健持續(xù)的運(yùn)營。

2.3 有利于保證輪船海運(yùn)企業(yè)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量

會(huì)計(jì)信息是企業(yè)經(jīng)營決策的重要依據(jù)，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求包括可靠性、相關(guān)性、可比性、可理解性、及時(shí)性等。高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息對(duì)輪船海運(yùn)企業(yè)作出正確的經(jīng)營決策有著極其重要的意義，反之，以失真的會(huì)計(jì)信息為依據(jù)進(jìn)行經(jīng)營決策，則會(huì)使決策與實(shí)際情況相違背，阻礙企業(yè)的發(fā)展，甚至?xí)?dǎo)致企業(yè)面臨破產(chǎn)的威脅。所以，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的高低與輪船海運(yùn)的生產(chǎn)經(jīng)營是否順利進(jìn)行緊密相關(guān)。一套健全的內(nèi)部控制體制有利于保證會(huì)計(jì)信息在采集、記錄、歸納、匯總等各個(gè)環(huán)節(jié)的真實(shí)性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并加以糾正錯(cuò)誤，促使會(huì)計(jì)信息真實(shí)地反映輪船海運(yùn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的實(shí)際情況，進(jìn)而為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營決策提供真實(shí)有效的會(huì)計(jì)信息，促使企業(yè)在正確的生產(chǎn)經(jīng)營決策下，不斷發(fā)展。

2.4 有利于促進(jìn)輪船海運(yùn)企業(yè)的有效經(jīng)營

在輪船海運(yùn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)最關(guān)心的莫過于資源是否得到有效利用，收益是否達(dá)到最大或成本是否降低到最低。在完善有效的內(nèi)部控制體制下，可以有效地將開發(fā)、生產(chǎn)、銷售等生產(chǎn)經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)有機(jī)地統(tǒng)籌起來，將輪船海運(yùn)企業(yè)的人力、物力、財(cái)力等各種資源加以高效結(jié)合起來，并在會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)、業(yè)務(wù)等各個(gè)部門的密切配合下，充分發(fā)揮作用，促使企業(yè)各項(xiàng)資源得到充分有效的利用，更快更好地實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。

2.5 有利于確保輪船海運(yùn)企業(yè)資產(chǎn)的安全性

輪船海運(yùn)業(yè)是資本密集型行業(yè)，需要投入大量的固定資產(chǎn)，才能保證輪船海運(yùn)的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)得以順利進(jìn)行。那么，保證這些企業(yè)資產(chǎn)的安全對(duì)于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營來說就非常重要。健全的內(nèi)部控制體制，能夠更全面地對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)采購、計(jì)量、使用等進(jìn)行監(jiān)管和控制，最大限度的確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全。

3.輪船海運(yùn)企業(yè)完善內(nèi)部控制的難點(diǎn)

3.1 輪船海運(yùn)企業(yè)內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)不健全

完善的輪船海運(yùn)企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)該是具有董事會(huì)、股東會(huì)及監(jiān)事會(huì)最高管理層，且三會(huì)與經(jīng)理層的職責(zé)明晰，監(jiān)事會(huì)履行對(duì)董事會(huì)、財(cái)務(wù)部與經(jīng)理管理層嚴(yán)格的監(jiān)督職責(zé)，各管理者各司其職，權(quán)責(zé)相互制衡，最終保證輪船海運(yùn)企業(yè)日常工作的正常運(yùn)行。目前，雖然部分輪船海運(yùn)企業(yè)已建立了較為完善的內(nèi)部控制制度，但是大部分輪船海運(yùn)企業(yè)的內(nèi)部控制的組織機(jī)構(gòu)不健全。主要表現(xiàn)為輪船海運(yùn)企業(yè)各部門的權(quán)責(zé)模糊，組織內(nèi)協(xié)調(diào)性差。由于缺乏明確的職責(zé)劃分，導(dǎo)致在輪船海運(yùn)企業(yè)中存在職責(zé)模糊的領(lǐng)域，在該領(lǐng)域各職能部門要么都執(zhí)行管理的職責(zé)，如董事會(huì)、股東會(huì)和經(jīng)理層各自權(quán)責(zé)不明確，甚至出現(xiàn)部分輪船海運(yùn)企業(yè)的內(nèi)審部門虛位或缺位等問題，對(duì)于應(yīng)履行的權(quán)責(zé)，各職能部門無法明確其權(quán)責(zé)范圍，造成各職能部門要么都來管，要么都置之度外的局勢(shì)，一旦問題產(chǎn)生后，易造成各職能部門之間相互推卸責(zé)任，致使問題無法得到及時(shí)有效地解決，為輪船海運(yùn)企業(yè)未來內(nèi)部控制埋下隱患。此外，在輪船海運(yùn)企業(yè)的決策方面，由于決策缺乏民主性，大部分的決策基本上由輪船海運(yùn)企業(yè)高層管理者決定，沒能與其它組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行有效地溝通與交流，加上部分高層管理者決策缺乏全局觀，將企業(yè)的決策局限于短期的效益利潤目標(biāo)，易導(dǎo)致決策的失誤，造成輪船海運(yùn)企業(yè)資源的不合理利用，不利于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

3.2 輪船海運(yùn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制不夠全面

輪船海運(yùn)企業(yè)一方面面臨著國內(nèi)外市場(chǎng)激烈的競(jìng)爭(zhēng)，另一方面在激烈競(jìng)爭(zhēng)的背后隱藏了各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，這也是輪船海運(yùn)企業(yè)所要面對(duì)的。目前，雖然大部分輪船海運(yùn)企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)均有較高的防范意識(shí)，但是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)象的認(rèn)識(shí)不夠全面。輪船海運(yùn)企業(yè)所面臨的環(huán)境較為復(fù)雜，需要兼顧國內(nèi)外市場(chǎng)環(huán)境的變化，國內(nèi)外航運(yùn)政策的影響與國內(nèi)外市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)等因素。例如，固定成本是制約輪船海運(yùn)企業(yè)收益的重要因素，輪船海運(yùn)企業(yè)需要進(jìn)行大量的機(jī)械設(shè)備、港口設(shè)施等投資，加上由輪船所帶來的折舊、燃料等費(fèi)用，如果成本的上升幅度大于輪船海運(yùn)企業(yè)的利潤增加的幅度，那么企業(yè)將面臨經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)；同時(shí)，由于輪船海運(yùn)企業(yè)是一項(xiàng)資本密集型行業(yè)，對(duì)資金的需求量大，加上輪船海運(yùn)企業(yè)融資渠道單一，往往具有較高的資產(chǎn)負(fù)債率，較高的資產(chǎn)負(fù)債率在一定程度上侵蝕了企業(yè)的資產(chǎn)，使輪船海運(yùn)企業(yè)存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。輪船海運(yùn)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)除了經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還包括應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)等，大部分輪船海運(yùn)企業(yè)雖然制定了風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，但風(fēng)險(xiǎn)隱患、風(fēng)險(xiǎn)控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)、財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制等卻常常被忽略，缺乏相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)保險(xiǎn)機(jī)制。

3.3 輪船海運(yùn)企業(yè)信息溝通存在一定滯后性

輪船船只是輪船海運(yùn)企業(yè)貨物運(yùn)輸?shù)闹匾d體，船海運(yùn)企業(yè)日常業(yè)務(wù)活動(dòng)具有較大的流動(dòng)性，輪船海運(yùn)企業(yè)的經(jīng)營網(wǎng)絡(luò)遍及世界，信息的收集與整理對(duì)與輪船海運(yùn)企業(yè)顯得尤為重要。由于輪船海運(yùn)企業(yè)內(nèi)部控制涵蓋輪船海運(yùn)的經(jīng)營決策、決策執(zhí)行與監(jiān)督評(píng)價(jià)的完整過程，且輪船海運(yùn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理、市場(chǎng)運(yùn)營、投融資管理、工程管理、安全生產(chǎn)等眾多環(huán)節(jié)，從生產(chǎn)到售后的供應(yīng)鏈較長，與各部門的聯(lián)系緊密，導(dǎo)致信息溝通的傳遞時(shí)效性差。鑒于此，輪船海運(yùn)企業(yè)上級(jí)部門的信息無法及時(shí)準(zhǔn)確地被下屬部門掌握，可能導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算的不準(zhǔn)確性，不利于正確地反映會(huì)計(jì)信息。再者，由于輪船海運(yùn)企業(yè)的資產(chǎn)由于輪船海運(yùn)行業(yè)的特性，其資產(chǎn)或資金有可能遠(yuǎn)在國外，傳統(tǒng)的信息溝通系統(tǒng)無法滿足信息溝通的需要，上級(jí)信息傳遞到下屬部門具有一定的時(shí)滯性，信息溝通的滯后性使輪船海運(yùn)企業(yè)資金周轉(zhuǎn)與資產(chǎn)收益率無法提升，同時(shí)也不利于輪船海運(yùn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)、分析與監(jiān)控。

4.完善輪船海運(yùn)企業(yè)內(nèi)部控制的建議

4.1 健全內(nèi)部控制系統(tǒng)，重視內(nèi)部審計(jì)

我國輪船海運(yùn)企業(yè)由于規(guī)模和性質(zhì)的不同對(duì)內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)的要求也是不同的。完善的內(nèi)部控制為輪船海運(yùn)企業(yè)創(chuàng)造了良好的內(nèi)部環(huán)境，建立健全企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)于輪船海運(yùn)企業(yè)來說顯得十分必要。首先，根據(jù)權(quán)責(zé)明確原則，健全內(nèi)部控制的組織結(jié)構(gòu)。董事會(huì)、股東會(huì)、監(jiān)事會(huì)與經(jīng)理層是輪船海運(yùn)企業(yè)內(nèi)部控制主要管理層，內(nèi)部控制的建設(shè)首當(dāng)其沖地要根據(jù)輪船海運(yùn)企業(yè)的實(shí)際需要建立完善的組織管理機(jī)構(gòu)，同時(shí)明確相應(yīng)管理層的職責(zé)。構(gòu)建完善的董事會(huì)、股東會(huì)、監(jiān)事會(huì)與經(jīng)理層各崗位分級(jí)管理制度與權(quán)責(zé)制衡制度，同時(shí)，對(duì)于規(guī)模較大的輪船海運(yùn)企業(yè)應(yīng)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，避免財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)兼任內(nèi)部審計(jì)工作，造成各自權(quán)責(zé)混淆或內(nèi)部審計(jì)虛偽、缺位的情況，以保證內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性。其次，由于輪船海運(yùn)較國內(nèi)企業(yè)而言，需要面臨的風(fēng)險(xiǎn)多而復(fù)雜，不確定性因素多，輪船海運(yùn)企業(yè)需要隨時(shí)應(yīng)對(duì)各種突發(fā)事件，且輪船海運(yùn)企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)鏈條較長，組織機(jī)構(gòu)較為分散。因此，輪船海運(yùn)企業(yè)高層管理者一方面要提高自身對(duì)內(nèi)部控制的重視程度，另一方面可通過企業(yè)內(nèi)部控制文化發(fā)揮對(duì)員工進(jìn)行內(nèi)部控制的示范模范作用。管理者應(yīng)充分注重企業(yè)文化、員工職業(yè)精神、各崗位的職責(zé)認(rèn)識(shí)與相應(yīng)的國內(nèi)外輪船海運(yùn)的相關(guān)政策方針等，從精神層面上提高輪船海運(yùn)企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制內(nèi)部環(huán)境建設(shè)的認(rèn)識(shí)；此外，通過內(nèi)部控制制度的監(jiān)督與制度考核對(duì)輪船海運(yùn)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題進(jìn)行及時(shí)控制與管理，進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部環(huán)境與內(nèi)部控制制度的建設(shè)。

4.2 完善輪船海運(yùn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

全面的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制是輪船海運(yùn)企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要組成。由于輪船海運(yùn)的行業(yè)特性，使輪船海運(yùn)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理不僅要立足國內(nèi)，同時(shí)要兼顧國外兩方面的各種因素的影響。具體應(yīng)做到：首先，提高員工的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。輪船海運(yùn)企業(yè)可定期對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)或進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范的模擬演練，提高員工對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范的思想意識(shí)與實(shí)踐能力。此外，輪船海運(yùn)企可將企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理與員工的人事制度、薪酬掛鉤，提高員工參與風(fēng)險(xiǎn)管理的積極性；其次，輪船海運(yùn)企業(yè)要兼顧內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)因子，制定符合企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)管理制度。輪船海運(yùn)企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)因子包括企業(yè)高層管理人員的職業(yè)素質(zhì)，各部門員工的輪船海運(yùn)專業(yè)職能，企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)，經(jīng)營方式，資產(chǎn)管理等。外部的宏觀經(jīng)濟(jì)局勢(shì)、國外相關(guān)的政策法令、國際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、國際燃料價(jià)格等影響因素。輪船海運(yùn)企業(yè)應(yīng)隨時(shí)收集和整理國內(nèi)外相關(guān)信息，結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，隨時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，確保輪船海運(yùn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)承受能力和業(yè)務(wù)的接受水平在可承受的風(fēng)險(xiǎn)水平范圍；再者，建立風(fēng)險(xiǎn)防范的保險(xiǎn)機(jī)制。由于輪船海運(yùn)企業(yè)日常運(yùn)營涉及的部門廣泛，貨物供應(yīng)鏈較長，貨物在海運(yùn)過程中承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)高，隨時(shí)都有可能面臨貨物的破損、貨物裝配出錯(cuò)、海上偷盜滅失等問題。加上船海運(yùn)企業(yè)要面臨國內(nèi)外的不確定性風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)防范保險(xiǎn)機(jī)制有利于降低企業(yè)由于風(fēng)險(xiǎn)所帶來的損失。例如，船海運(yùn)企業(yè)應(yīng)運(yùn)用定性與定量相結(jié)合的分析方法對(duì)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)先評(píng)估，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)可能造成的損害程度為貨物購買海上運(yùn)輸保險(xiǎn)，確保損失的最小化。最后，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制與突發(fā)事件處理機(jī)制。船海運(yùn)企業(yè)應(yīng)建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與突發(fā)事件處理工作小組，隨時(shí)應(yīng)對(duì)不確定風(fēng)險(xiǎn)與重大突發(fā)事件，同時(shí)制定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與突發(fā)事件處理的政策制度，加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范的重視度。輪船海運(yùn)企業(yè)對(duì)日常的運(yùn)營應(yīng)進(jìn)行實(shí)時(shí)的預(yù)測(cè)、跟蹤、分析與監(jiān)控，及時(shí)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警，同時(shí)，規(guī)范應(yīng)急方案對(duì)可能發(fā)生的重大突發(fā)事件進(jìn)行及時(shí)處理[1]。

4.3 構(gòu)建信息溝通平臺(tái)，加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化軟件的應(yīng)用

由于輪船海運(yùn)企業(yè)的信息溝通具有一定的時(shí)滯性，信息無法及時(shí)有效地在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行傳達(dá)，對(duì)企業(yè)管理者進(jìn)行有效地經(jīng)營決策造成一定的負(fù)面影響，同時(shí)，也對(duì)企業(yè)各部門的會(huì)計(jì)核算造成了困擾，有可能導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真，因此，構(gòu)建一個(gè)暢通的信息溝通平臺(tái)對(duì)于輪船海運(yùn)企業(yè)來具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。隨著現(xiàn)代化信息技術(shù)的發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)成為聯(lián)系世界各地有效的渠道，輪船海運(yùn)企業(yè)可加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化軟件的應(yīng)用，對(duì)企業(yè)人員、成本、風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行有效地管理。在人員管理上，輪船海運(yùn)企業(yè)人員從高層管理者到輪船海運(yùn)人員涉及眾多人員，通過會(huì)計(jì)電算化軟件確定各人員的職責(zé)，有利于信息在各部門、各成員間的流動(dòng)，同時(shí)還能對(duì)各員工的工作進(jìn)展進(jìn)行實(shí)時(shí)地監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題。在成本管理上，輪船海運(yùn)企業(yè)可設(shè)定成本警戒線，并對(duì)企業(yè)所發(fā)生的成本支出進(jìn)行實(shí)時(shí)地監(jiān)控，對(duì)超出警戒線范圍的成本進(jìn)行及時(shí)地追蹤分析，并將信息及時(shí)反饋給企業(yè)管理者，使企業(yè)管理者能夠及時(shí)地掌握信息，以將成本控制在合理范圍內(nèi)，提高企業(yè)資金流轉(zhuǎn)與資產(chǎn)的收益率。在風(fēng)險(xiǎn)管理上，運(yùn)用會(huì)計(jì)電算化軟件的風(fēng)險(xiǎn)分析模型對(duì)輪船海運(yùn)企業(yè)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)，或已發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估監(jiān)控，使風(fēng)險(xiǎn)對(duì)輪船海運(yùn)企業(yè)造成的影響最小化。

4.4 建立輪船海運(yùn)企業(yè)內(nèi)部貨運(yùn)管理體系

由于輪船海運(yùn)企業(yè)運(yùn)輸?shù)呢浳锞哂休^大的流動(dòng)性，這就要求其建立相關(guān)的內(nèi)部貨運(yùn)管理體系，對(duì)貨物采購、銷售等環(huán)節(jié)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控。具體應(yīng)做到：首先，輪船海運(yùn)企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格規(guī)范貨物記錄要求，貨物發(fā)生的采購部門、銷售部門等其它相關(guān)部門要對(duì)貨物進(jìn)行全面細(xì)致地記錄，所有發(fā)生的單證票據(jù)必須機(jī)打，不得手寫，避免誤抄，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息的錯(cuò)誤。其次，各職能部門要嚴(yán)格審核。如財(cái)務(wù)確保業(yè)務(wù)結(jié)算、貨物運(yùn)輸系統(tǒng)所記錄的數(shù)據(jù)與貨物合同、運(yùn)輸單據(jù)等一致，保證業(yè)務(wù)操作的準(zhǔn)確性。同時(shí)，內(nèi)部貨運(yùn)管理體系還能為輪船海運(yùn)企業(yè)管理者提高決策的依據(jù)[2]。

4.5 實(shí)施全面預(yù)算管理，實(shí)現(xiàn)輪船海運(yùn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)

為保證企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，輪船海運(yùn)企業(yè)應(yīng)實(shí)施全面的預(yù)算管理機(jī)制，將企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)按照層次、階段進(jìn)行細(xì)分，使輪船海運(yùn)企業(yè)內(nèi)部控制真正實(shí)現(xiàn)事前預(yù)測(cè)，事中控制，事后決策分析。具體應(yīng)做到：首先，輪船海運(yùn)企業(yè)應(yīng)進(jìn)行事前的預(yù)算編制，對(duì)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行各部門各階段地分解，并最終制定出符合企業(yè)發(fā)展的預(yù)算目標(biāo)；其次，對(duì)日常業(yè)務(wù)進(jìn)行實(shí)時(shí)控制，監(jiān)事會(huì)應(yīng)對(duì)董事會(huì)、股東會(huì)及經(jīng)理層的職責(zé)進(jìn)行定時(shí)與不定時(shí)監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決問題；最后，加強(qiáng)事后的考核評(píng)估。對(duì)于年度、季度、月度編制的預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行階段性地考核，對(duì)預(yù)算出現(xiàn)的問題及問題的解決方案進(jìn)行評(píng)估，以保證輪船海運(yùn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的最終實(shí)現(xiàn)。

5.結(jié)論

輪船海運(yùn)業(yè)是一個(gè)面向國際的行業(yè)，其發(fā)展深受國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)、政治、社會(huì)等方面的影響，隨著國內(nèi)外環(huán)境的變化而面臨著一系列的挑戰(zhàn)。要保證輪船海運(yùn)企業(yè)合法合規(guī)經(jīng)營的基礎(chǔ)上，迎接挑戰(zhàn)，突破瓶頸，實(shí)現(xiàn)更快的發(fā)展離不開健全有效的內(nèi)部控制。因此，抓住輪船海運(yùn)內(nèi)部控制的難點(diǎn)，對(duì)癥下藥，結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的實(shí)際變化情況，不斷完善輪船海運(yùn)企業(yè)內(nèi)部控制體制，大力推動(dòng)輪船海運(yùn)企業(yè)健康有序的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]郭西錕.港口企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)預(yù)警的結(jié)合和實(shí)踐[J].中國港口，2012（9）：54-56.

第7篇：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析的難點(diǎn)范文

關(guān)鍵詞：市場(chǎng)營銷；風(fēng)險(xiǎn)管理；研究

市場(chǎng)營銷風(fēng)險(xiǎn)管理就是運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理的基本原則與方法，對(duì)市場(chǎng)營銷的每一個(gè)環(huán)節(jié)所存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、分析、評(píng)估、預(yù)測(cè)，進(jìn)而采取相應(yīng)的系統(tǒng)防范措施，對(duì)已經(jīng)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行處置的活動(dòng)。由于我國市場(chǎng)營銷風(fēng)險(xiǎn)管理起步的比較晚，對(duì)市場(chǎng)營銷風(fēng)險(xiǎn)管理的研究在廣度與深度上都不夠深入，再加上市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展背景，促使我國必須加快研究企業(yè)市場(chǎng)營銷風(fēng)險(xiǎn)，為我國企業(yè)融入國際化的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中保駕護(hù)航。

一、市場(chǎng)營銷風(fēng)險(xiǎn)管理的前提與內(nèi)容

1.市場(chǎng)營銷風(fēng)險(xiǎn)管理的前提

市場(chǎng)營銷風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的核心，需要企業(yè)各個(gè)層次與部門工作人員高度重視，并建立起企業(yè)的市場(chǎng)營銷風(fēng)險(xiǎn)管理制度體系。

2.市場(chǎng)營銷風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容

第一，需要企業(yè)建立風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任與利益相對(duì)應(yīng)的機(jī)制。這樣才能推進(jìn)企業(yè)的市場(chǎng)營銷和利益的結(jié)構(gòu)。第二，要求企業(yè)建立市場(chǎng)營銷風(fēng)險(xiǎn)管理的系統(tǒng)制度組織體系。第三進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和預(yù)警。第四，風(fēng)險(xiǎn)防范和控制。第五，風(fēng)險(xiǎn)事件的緊急處理和補(bǔ)救。

二、市場(chǎng)營銷風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、分析及評(píng)估

1.市場(chǎng)營銷的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

企業(yè)要想進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，首先要對(duì)企業(yè)市場(chǎng)銷售風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別。識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)要按部就班的穩(wěn)步前行，做到不遺漏、不著急。市場(chǎng)營銷可以分為四大類，分別是：戰(zhàn)略性風(fēng)險(xiǎn)、操作性風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)性風(fēng)險(xiǎn)以及企業(yè)部門風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督與協(xié)調(diào)。戰(zhàn)略性風(fēng)險(xiǎn)主要是由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層負(fù)責(zé)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，內(nèi)容主要有內(nèi)部與外部環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn)、營銷戰(zhàn)略上的風(fēng)險(xiǎn)，以及人力資源的風(fēng)險(xiǎn)等；操作性風(fēng)險(xiǎn)主要由市場(chǎng)部的工作人員負(fù)責(zé)識(shí)別，對(duì)市場(chǎng)定位風(fēng)險(xiǎn)、產(chǎn)品質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)以及價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)等；財(cái)務(wù)性風(fēng)險(xiǎn)是以企業(yè)的財(cái)務(wù)部為主，對(duì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別。具體的識(shí)別方法有財(cái)務(wù)審查法、意見表法、流程圖法、資料綜合法、專家咨詢法以及頭腦風(fēng)暴法。財(cái)務(wù)審查法是對(duì)企業(yè)的賬目以及企業(yè)的經(jīng)營狀況進(jìn)行查核，根據(jù)企業(yè)的需要制訂查核規(guī)律，以及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的存在。意見表法指的是為可能預(yù)測(cè)的的風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目做好清單，然后根據(jù)企業(yè)第一線的工作人員意見，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。流程圖法指的是把關(guān)于企業(yè)所經(jīng)營項(xiàng)目繪制成流程圖，然后按照順序一一進(jìn)行分析，避免遺漏項(xiàng)。資料綜合法指的是將公司所有的關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)統(tǒng)計(jì)的報(bào)告，與相關(guān)的國家政策資料相結(jié)合進(jìn)行綜合分析。專家咨詢法指的是邀請(qǐng)相關(guān)方面的專業(yè)人士，為公司提供專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。

2.市場(chǎng)營銷風(fēng)險(xiǎn)分析

當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)識(shí)別出來后，就要按部就班的按照危險(xiǎn)輕重來分析，為解決措施的尋找做好鋪墊。具體方法有：歸類法、邏輯推理法和調(diào)查法、故障樹法、篩選-監(jiān)測(cè)-診斷法、德爾菲法（又稱專家意見法）以及專家會(huì)議法。

3.市場(chǎng)營銷風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)過識(shí)別分析后，必須將相關(guān)資料整理收集，進(jìn)行對(duì)比評(píng)估，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的輕重緩急按部就班的采取措施。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的傳統(tǒng)方法有概率分析法、敏感分析法、經(jīng)驗(yàn)估計(jì)法以及盈虧平衡分析法。

三、市場(chǎng)營銷風(fēng)險(xiǎn)的防范

1.風(fēng)險(xiǎn)回避

風(fēng)險(xiǎn)回避可以分為兩類，風(fēng)險(xiǎn)的積極回避和消極回避。積極回避一般是根據(jù)自身和外界的具體狀況，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因和重要程度，對(duì)方案的內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整，以此來回避所發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)；消極回避指的是對(duì)原方案的立即終止或放棄，來實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的回避。

2.風(fēng)險(xiǎn)控制

當(dāng)企業(yè)已經(jīng)找到風(fēng)險(xiǎn)因素產(chǎn)生的原因時(shí)，在可行的范圍內(nèi)對(duì)其進(jìn)行控制，并采取措施以達(dá)到控制風(fēng)險(xiǎn)的目的。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制可以將企業(yè)的損失降到最低，因而成為企業(yè)經(jīng)常選擇的方法。比如當(dāng)企業(yè)進(jìn)行重大決策時(shí)，一定要對(duì)客戶的信譽(yù)指數(shù)進(jìn)行細(xì)致的分析，然后建立客戶的相關(guān)檔案，對(duì)決策的可行性進(jìn)行研究，做到及時(shí)發(fā)現(xiàn)、及時(shí)控制，避免企業(yè)受到嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。

3.風(fēng)險(xiǎn)分散

風(fēng)險(xiǎn)分散包括兩種方式，分散投資和項(xiàng)目結(jié)合。分散投資的各個(gè)項(xiàng)目是不相關(guān)的，這樣可以將風(fēng)險(xiǎn)分散，但是由于分散投資的資源不能共享，增加了企業(yè)的內(nèi)部成本，從而影響了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。項(xiàng)目結(jié)合恰恰與分散投資相反，項(xiàng)目之間是存在關(guān)聯(lián)的，可以實(shí)現(xiàn)資源共享。

4.風(fēng)險(xiǎn)分?jǐn)?/p>

風(fēng)險(xiǎn)分?jǐn)傊傅氖窃黾油顿Y人，減少每個(gè)投資者所要承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)，從整體上降低項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)。

5.風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移

風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移可以分為財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)移和非財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)移兩個(gè)方面，指的是將風(fēng)險(xiǎn)的承擔(dān)由一個(gè)承擔(dān)主體轉(zhuǎn)向另一個(gè)主體，達(dá)到降低自身風(fēng)險(xiǎn)的承擔(dān)。風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)移指的是承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的主體不變，將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)給了客戶、擔(dān)保人或保險(xiǎn)公司；風(fēng)險(xiǎn)的非財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)移指的是經(jīng)過委托、招標(biāo)、出售等方式使承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的主體和財(cái)務(wù)都轉(zhuǎn)移到其他企業(yè)后者個(gè)人，以降低自身的風(fēng)險(xiǎn)。

四、市場(chǎng)營銷的基本準(zhǔn)則

由于市場(chǎng)營銷風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)復(fù)雜且處于動(dòng)態(tài)的管理，因此，要想做好市場(chǎng)營銷風(fēng)險(xiǎn)的管理工作，需要遵循市場(chǎng)營銷的基本準(zhǔn)則。第一，以市場(chǎng)導(dǎo)向?yàn)闇?zhǔn)；第二，加強(qiáng)企業(yè)的信息系統(tǒng)建設(shè)，以保護(hù)企業(yè)的商業(yè)秘密；第三，將宏觀管理與具體管理相結(jié)合；第四，在建立風(fēng)險(xiǎn)管理體系時(shí)，一定要做到責(zé)任與利益呼應(yīng)；第五，堅(jiān)持以人為本的發(fā)展理念，企業(yè)要加強(qiáng)員工的團(tuán)隊(duì)合作精神，重視企業(yè)的文化建設(shè)；第六，企業(yè)管理決策要權(quán)衡好各方面的關(guān)系，用發(fā)展的、全面的眼光看問題。

五、市場(chǎng)營銷風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策

1.關(guān)于市場(chǎng)營銷環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)的管理對(duì)策

由于中國加入世貿(mào)組織，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)與國際化接軌，市場(chǎng)營銷的國際化是中國企業(yè)面臨的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，市場(chǎng)環(huán)境的變化使企業(yè)營銷面臨的風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)最大的挑戰(zhàn)。企業(yè)實(shí)行國際化的經(jīng)營方式成為企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)的最好方式，雖然企業(yè)實(shí)現(xiàn)國際化經(jīng)營方式可以拓寬市場(chǎng)，在降低成本的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量生產(chǎn)經(jīng)營，但與此同時(shí)，也會(huì)為企業(yè)帶來新的挑戰(zhàn)，如何管理經(jīng)營，如何控制成本，如何在新的環(huán)境里應(yīng)對(duì)各種不確定因素，這些都要求企業(yè)及時(shí)提高企業(yè)自身的知識(shí)水平。在國際化營銷的大環(huán)境里，怎樣能使企業(yè)跟上國際化的步伐，需要實(shí)施什么樣的戰(zhàn)略方針，怎計(jì)劃并實(shí)施企業(yè)的計(jì)劃，在實(shí)施的過程中到底有哪些潛在的風(fēng)險(xiǎn)需要企業(yè)做好防范。企業(yè)研究并計(jì)劃好如何應(yīng)對(duì)以上問題，有利于企業(yè)與國際化市場(chǎng)接軌時(shí)，降低自身的風(fēng)險(xiǎn)，在挑戰(zhàn)機(jī)遇的同時(shí)，抓住機(jī)遇，使企業(yè)更好的前進(jìn)。在市場(chǎng)國際化的同時(shí)，信息的網(wǎng)絡(luò)化、國際化緊隨而至，這就要求企業(yè)必須及時(shí)的投入到信息網(wǎng)絡(luò)化的大環(huán)境中，抓住機(jī)遇，比如應(yīng)用電子商務(wù)來收集管理儲(chǔ)存信息，但使用電子商務(wù)進(jìn)行資料的額管理，也是存在風(fēng)險(xiǎn)的，比如信息泄露風(fēng)險(xiǎn)以及結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)等。

2.關(guān)于市場(chǎng)營銷定位風(fēng)險(xiǎn)的管理對(duì)策

市場(chǎng)營銷是建立在市場(chǎng)細(xì)分基礎(chǔ)上的目標(biāo)選擇市場(chǎng)和市場(chǎng)定位，目標(biāo)市場(chǎng)營銷就是開發(fā)市場(chǎng)的有利條件和選擇目標(biāo)市場(chǎng)和市場(chǎng)群，針對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行產(chǎn)品開發(fā)，產(chǎn)品包裝，產(chǎn)品銷售，然后針對(duì)有興趣的群體進(jìn)行銷售。但目前我國企業(yè)大多數(shù)實(shí)行多產(chǎn)品銷售的手段，缺乏嚴(yán)格意義上的目標(biāo)市場(chǎng)銷售。多產(chǎn)品銷售的產(chǎn)皮沒有針對(duì)性，只用品牌的新鮮感來吸引顧客，實(shí)現(xiàn)短期效益。這種銷售方式顯然不利于企業(yè)產(chǎn)品的品牌建設(shè)。由于我國大多數(shù)企業(yè)只注重產(chǎn)品生產(chǎn)和銷售操作，往往對(duì)市場(chǎng)細(xì)分視而不見，長期的忽視行為導(dǎo)致企業(yè)陷入盲目的營銷狀態(tài)，最終陷入行銷的風(fēng)險(xiǎn)之中。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國際化的競(jìng)爭(zhēng)日益加劇，企業(yè)要想對(duì)此類的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范，就必須重視市場(chǎng)細(xì)分的重要性，制定有效的市場(chǎng)細(xì)分制度，把責(zé)任明確到各部門及部門每個(gè)員工，并對(duì)市場(chǎng)細(xì)分的結(jié)果進(jìn)行考核研究，制定可行性報(bào)告。有效的市場(chǎng)細(xì)分需要具備以下特點(diǎn)：第一，可測(cè)量性，對(duì)可以測(cè)量的因素的基本狀況做測(cè)量；第二，可接近性，在對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行定位和組合時(shí)，需要保證市場(chǎng)能夠提供銷售產(chǎn)品；第三，實(shí)質(zhì)性，作為子市場(chǎng)，規(guī)模要足夠大到可以值得企業(yè)專門去做營銷策略和組合方案，以此才能保證企業(yè)的盈利；第四，可行性，銷售產(chǎn)品的銷售計(jì)劃必須能夠吸引顧客群體，并能服務(wù)于市場(chǎng)。評(píng)估目標(biāo)市場(chǎng)時(shí)，要求企業(yè)要制定有針對(duì)性的、具體的營銷戰(zhàn)略定位，這就要求企業(yè)首先要對(duì)目標(biāo)市場(chǎng)的相關(guān)資料進(jìn)行仔細(xì)分析，包括目標(biāo)市場(chǎng)的銷售額、銷售利潤以及銷售的增長率等。增長速度快的目標(biāo)市場(chǎng)往往是不適合小企業(yè)的，這樣會(huì)增大風(fēng)險(xiǎn)，他們會(huì)選擇相對(duì)吸引力小的，但是卻是有利潤空間的目標(biāo)市場(chǎng)。對(duì)于目標(biāo)市場(chǎng)所存在的結(jié)構(gòu)優(yōu)勢(shì)進(jìn)行細(xì)分，如果目標(biāo)市場(chǎng)的規(guī)模夠大，發(fā)展夠理想，但是利潤空間卻小，那這個(gè)目標(biāo)市場(chǎng)就可能缺乏發(fā)展的優(yōu)勢(shì)。企業(yè)要選擇的目標(biāo)市場(chǎng)必須吻合企業(yè)的長期發(fā)展的戰(zhàn)略計(jì)劃，如果不符合，會(huì)分散企業(yè)的精力和資源，會(huì)制約企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)只有在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，為市場(chǎng)提供的價(jià)值和優(yōu)勢(shì)都超過競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手，才會(huì)立足于目標(biāo)市場(chǎng)。企業(yè)在選擇市場(chǎng)覆蓋率上，有三種方式：無差異營銷、有差異營銷、集中式營銷。為了避免企業(yè)陷入市場(chǎng)覆蓋率的危險(xiǎn)中，產(chǎn)生競(jìng)爭(zhēng)失敗或錯(cuò)失良機(jī)的后果，企業(yè)應(yīng)該做到如下幾個(gè)方面：第一，要看公司的資源是否與目標(biāo)市場(chǎng)需求的資源相符并能滿足目標(biāo)市場(chǎng)，如果出現(xiàn)企業(yè)資源有限的情況，應(yīng)該選擇集中式的處理方法；第二，在選擇無差異性營銷手段時(shí)，要看產(chǎn)品的設(shè)計(jì)種類，單一產(chǎn)品適合無差異性營銷，復(fù)合型分散種類的產(chǎn)品適合集中式營銷，第三，考慮產(chǎn)品的生命周期；第四，市場(chǎng)的變化和競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手策略的變更。在市場(chǎng)進(jìn)行定位時(shí)，要做到三步：定位應(yīng)該形成的優(yōu)勢(shì)；選擇其中正確的優(yōu)勢(shì)；對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行正確的定位。在定位的過程中，應(yīng)該有效的避免以下三種錯(cuò)誤定位：過高定位、過低定位；模糊定位。如果企業(yè)的定位必須進(jìn)行調(diào)整，那就一定要按部就班的來調(diào)整，這樣才能有效地避免顧客因定位變化所產(chǎn)生的困惑。

3.關(guān)于市場(chǎng)營銷組合風(fēng)險(xiǎn)的管理對(duì)策

營銷組合所存在的風(fēng)險(xiǎn)包括：第一，營銷組合與市場(chǎng)的定位和競(jìng)爭(zhēng)策略沒有一一對(duì)應(yīng)，這就要求企業(yè)要根據(jù)是企業(yè)的營銷原則進(jìn)行銷售產(chǎn)品組合，并隨時(shí)根據(jù)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)策略的變化進(jìn)行調(diào)整。第二，營銷組合的各個(gè)方面因各種原因沒有形成整體。營銷產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)主要包括：產(chǎn)品研發(fā)、產(chǎn)品設(shè)計(jì)、產(chǎn)品質(zhì)量以及整個(gè)產(chǎn)品的品牌策略。這里我們著重針對(duì)產(chǎn)品設(shè)計(jì)上風(fēng)險(xiǎn)的管理對(duì)策進(jìn)行分析研究。產(chǎn)品設(shè)計(jì)對(duì)企業(yè)來說也是非常重要的手段之一，如果產(chǎn)品設(shè)計(jì)上顯現(xiàn)的太單一，會(huì)是企業(yè)陷入風(fēng)險(xiǎn)中。這就要求企業(yè)首先要明確造成風(fēng)險(xiǎn)的原因，風(fēng)險(xiǎn)成因可以總結(jié)成以下四點(diǎn)：首先，就是產(chǎn)品的設(shè)計(jì)觀念，容易出現(xiàn)超越消費(fèi)目標(biāo)需求的產(chǎn)品設(shè)計(jì)，產(chǎn)生錯(cuò)誤的觀念；其次，產(chǎn)品生產(chǎn)對(duì)設(shè)計(jì)要求不嚴(yán)。這樣容易引風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致起企業(yè)的損失和浪費(fèi)。再次，企業(yè)的研發(fā)設(shè)計(jì)團(tuán)隊(duì)的組合呈現(xiàn)出不合理因素。最后，企業(yè)缺少獎(jiǎng)罰機(jī)制。面對(duì)設(shè)計(jì)上所存在的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)就應(yīng)該首先做到高度重視并嚴(yán)格貫徹研究設(shè)計(jì)的思想，并以滿足顧客需求為宗旨，以超過競(jìng)爭(zhēng)者為目標(biāo)，最終獲得市場(chǎng)的有利條件。企業(yè)要嚴(yán)格要求產(chǎn)品的設(shè)計(jì)，提高設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)與設(shè)計(jì)理念，遵守設(shè)計(jì)程序，滿足市場(chǎng)的需求。對(duì)已經(jīng)投入市場(chǎng)的產(chǎn)品設(shè)計(jì)，公司要定期做好回饋意見，對(duì)所存在的問題進(jìn)行及時(shí)的調(diào)整，以滿足市場(chǎng)和消費(fèi)群體的大眾化要求，如果在投入市場(chǎng)之前，要首先對(duì)產(chǎn)品的設(shè)計(jì)進(jìn)行檢驗(yàn)，如果不合理，將決不要對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行下一步生產(chǎn)，應(yīng)立刻中止原計(jì)劃的進(jìn)行，避免成品問世進(jìn)行銷售時(shí)所出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。在品牌策略上，手下企業(yè)要了解品牌的四個(gè)層次，價(jià)值、屬性、利益和個(gè)性，品牌策略的難點(diǎn)是開發(fā)品牌深層次的價(jià)值和個(gè)性。不同的品牌要采取不同的策略，如果企業(yè)建立了品牌并且認(rèn)定這個(gè)品牌，就要進(jìn)行保護(hù)，如果半途而廢，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)損失之前在品牌上所投入的注意力和物力，同時(shí)企業(yè)還需要重新建立品牌呢，重新制定品牌策略，這對(duì)企業(yè)的發(fā)展是最為不利的。企業(yè)在對(duì)所銷售的產(chǎn)品進(jìn)行宣傳時(shí)，廣告的重要作用就隨著而來了，廣告的設(shè)計(jì)要根據(jù)消費(fèi)者的購買需求進(jìn)行設(shè)計(jì)，這樣才能在廣告的宣傳中培養(yǎng)消費(fèi)者的忠誠度。有很多企業(yè)所做的關(guān)于產(chǎn)品的廣告缺乏新意，導(dǎo)致消費(fèi)者對(duì)廣告產(chǎn)生逆反心理，討厭這個(gè)廣告的同時(shí)，討厭生產(chǎn)的廠家，從而影響了銷售；還有的廣告正與其相反，廣告做的好，但是產(chǎn)品做的差，產(chǎn)生失信的行為。因此，企業(yè)在管理產(chǎn)品廣告時(shí)。一定要在制定之前，考慮到產(chǎn)品的生命周期和產(chǎn)品在市場(chǎng)所占的份額，在播出時(shí)，要考慮到廣告播出時(shí)的競(jìng)爭(zhēng)與干擾以及廣告播出時(shí)的次數(shù)問題。

六、結(jié)論

隨著中國加入世貿(mào)組織，企業(yè)的市場(chǎng)營銷就顯得至關(guān)重要了，為了企業(yè)的發(fā)展能夠適應(yīng)全球經(jīng)濟(jì)一體化的進(jìn)程速度，企業(yè)就必須制定并實(shí)行確實(shí)有效、合乎企業(yè)自身發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)管理。本文通過對(duì)市場(chǎng)營銷的風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行研究分析，進(jìn)一步明確關(guān)于市場(chǎng)營銷管理的重要性。企業(yè)要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中立于不敗之地，就必須明確企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容。這就要求企業(yè)做到以產(chǎn)品的營銷為中心，立足于市場(chǎng)發(fā)展的動(dòng)態(tài)變化，從而提高營銷策劃的系統(tǒng)性；企業(yè)在提升自身品牌競(jìng)爭(zhēng)力的同時(shí)，要以產(chǎn)品的效益為中心，并要進(jìn)一步完善企業(yè)的商務(wù)管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)電子信息化的管理。最后，要加強(qiáng)企業(yè)銷售人員的個(gè)人素質(zhì)和團(tuán)隊(duì)合作精神。雖然企業(yè)要進(jìn)行系統(tǒng)化的風(fēng)險(xiǎn)管理任重而道遠(yuǎn)，但是面臨眼前的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，企業(yè)必須要堅(jiān)定思想，統(tǒng)一戰(zhàn)線，團(tuán)結(jié)合作，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)市場(chǎng)營銷的風(fēng)險(xiǎn)管理的全面覆蓋而堅(jiān)持不懈，使企業(yè)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的浪潮中，輝煌前行。

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第8篇：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析的難點(diǎn)范文

關(guān)鍵詞：國有企業(yè) 風(fēng)險(xiǎn)管理 內(nèi)部控制體系 構(gòu)建

一、風(fēng)險(xiǎn)管理視角下國有企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建的必要性

國有企業(yè)通常機(jī)構(gòu)人員復(fù)雜且層級(jí)較多，大多數(shù)國有企業(yè)都有集團(tuán)公司和下屬子公司，而其內(nèi)部控制既要做好集團(tuán)對(duì)下屬子公司的良好控制，又要做好各公司內(nèi)部部門間的良好配合。一般而言，國有企業(yè)下屬的子公司數(shù)量越多，其經(jīng)營管理層次就越復(fù)雜，而內(nèi)部控制存在缺陷的可能性將越高，因此基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制體系對(duì)于國有企業(yè)而言就必不可少。

全球經(jīng)濟(jì)一體化化背景下，國有企業(yè)紛紛開始走出國門，而它們?cè)陂_展海外業(yè)務(wù)時(shí)更需要內(nèi)部控制體系的管理和約束（中航油失敗的案例就是國有企業(yè)在新加坡分公司內(nèi)部控制體系不健全而導(dǎo)致的悲?。?。在這種背景下，國有企業(yè)必須從細(xì)節(jié)控制轉(zhuǎn)向風(fēng)險(xiǎn)管理，董事會(huì)和管理層要加大對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)的重視，同時(shí)將風(fēng)險(xiǎn)管理作為內(nèi)部控制最關(guān)鍵和最主要的內(nèi)容。

二、風(fēng)險(xiǎn)管理視角下國有企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建思路

（一）內(nèi)部控制責(zé)任主體建設(shè)的思路

風(fēng)險(xiǎn)管理視角下國有企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的主體上到董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)及經(jīng)理層，下到全體員工，是包含全員在內(nèi)的控制。但建設(shè)過程中必須明確關(guān)鍵的責(zé)任主體（即董事會(huì)和管理層），只有關(guān)鍵責(zé)任主體首先具備風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)并重視內(nèi)部控制體系的建設(shè)，才能帶動(dòng)下邊各層級(jí)對(duì)內(nèi)部控制體系建設(shè)的積極性和主動(dòng)性，從而確保業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制執(zhí)行更加有效。為此國有企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)部控制系統(tǒng)前，要重點(diǎn)關(guān)注董事會(huì)和管理層的想法和建議，確保建設(shè)方案符合他們的預(yù)期及對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的憧憬。

（二）內(nèi)部控制目標(biāo)建設(shè)的思路

內(nèi)部控制目標(biāo)是國有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和內(nèi)部控制活動(dòng)的基礎(chǔ)，而每個(gè)國有企業(yè)因所處行業(yè)和發(fā)展態(tài)勢(shì)的差異，會(huì)構(gòu)建自己獨(dú)特的內(nèi)部控制目標(biāo)，確保有效識(shí)別內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，并提出應(yīng)對(duì)措施以進(jìn)行處理。國有企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)部控制體系中，首先要明確自身的目標(biāo)是什么（包括整體目標(biāo)和各業(yè)務(wù)部門的目標(biāo)），分析可能影響各目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的因素及因素中隱含的風(fēng)險(xiǎn)（如市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)），為各類目標(biāo)設(shè)定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)容忍度，并重點(diǎn)關(guān)注那些發(fā)生可能性較大、對(duì)目標(biāo)影響程度也較大的風(fēng)險(xiǎn)，從而確保所制定的控制措施獲得事半功倍的效果。

（三）內(nèi)部控制程序建設(shè)的思路

風(fēng)險(xiǎn)管理視角下國有企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的一條主線為“目標(biāo)設(shè)定--事項(xiàng)識(shí)別--風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估--風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)--控制活動(dòng)”，在這個(gè)過程中，目標(biāo)設(shè)定是風(fēng)險(xiǎn)管理的邏輯起點(diǎn)，風(fēng)險(xiǎn)分析和防范是流程規(guī)范化設(shè)計(jì)的依據(jù)和邏輯，而內(nèi)部環(huán)境、信息溝通和監(jiān)督是這條主線的三個(gè)支撐。筆者認(rèn)為國有企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)過程中，將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、內(nèi)部環(huán)境、信息溝通與監(jiān)督在公司層面和業(yè)務(wù)層面上穿插起來將發(fā)揮更好的效果，如風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)包含整體層面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和業(yè)務(wù)流程層面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；監(jiān)督應(yīng)包含整體層面內(nèi)控評(píng)價(jià)方法和業(yè)務(wù)流程層面內(nèi)控評(píng)價(jià)方法。

（四）內(nèi)部控制方法建設(shè)的思路

1、國有企業(yè)要改善支撐環(huán)境

在國資委的推動(dòng)和兩層責(zé)任主體的共同努力下，國有企業(yè)要改善治理結(jié)構(gòu)，完善管理基礎(chǔ)和管理手段，進(jìn)行明晰的權(quán)責(zé)分配。具體而言，國有企業(yè)要明確董事會(huì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理及重大會(huì)計(jì)政策的決策權(quán)限，對(duì)董事會(huì)董事結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，確保董事會(huì)成員和管理層人員的獨(dú)立性，并且適當(dāng)增加外部董事的比例。

2、國有企業(yè)要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理

國有企業(yè)要強(qiáng)調(diào)以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向來進(jìn)行內(nèi)部控制體系的建設(shè)，將全面風(fēng)險(xiǎn)管理理念融入到內(nèi)部控制之中，構(gòu)建規(guī)范完善的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，按時(shí)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作實(shí)施情況進(jìn)行檢查和檢驗(yàn)；要切實(shí)抓緊廉政風(fēng)險(xiǎn)防控工作，防治公司董事會(huì)和管理層等人員在道德層面的缺失。

3、國有企業(yè)要完善制度流程

作為控制活動(dòng)的具體表現(xiàn)形式，制度流程是通過目標(biāo)設(shè)定和風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別而制定的控制活動(dòng)，通過審批授權(quán)政策來規(guī)范業(yè)務(wù)流程。目前大中型國有企業(yè)普遍都出臺(tái)了系列管理制度，控制活動(dòng)體系已經(jīng)比較完善，但制度的系統(tǒng)性和科學(xué)性還有待提升，例如不少企業(yè)沒有構(gòu)建內(nèi)控評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，這是內(nèi)部控制體系建設(shè)亟待加強(qiáng)的重要環(huán)節(jié)。

4、國有企業(yè)要促進(jìn)信息溝通

國有企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的各個(gè)環(huán)節(jié)都將產(chǎn)生大量信息，這些信息需要被及時(shí)傳遞和了解，如果信息傳遞和溝通不暢將引發(fā)內(nèi)部控制的失效。為此國有企業(yè)要從內(nèi)部報(bào)告、信息收集機(jī)制、保密管理、信息溝通機(jī)制等方面加強(qiáng)信息溝通的建設(shè)，確保內(nèi)部控制相關(guān)的信息能夠及時(shí)在整個(gè)企業(yè)內(nèi)部傳遞。

5、國有企業(yè)要提高監(jiān)督能力

國有企業(yè)要通過監(jiān)督來實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部控制動(dòng)態(tài)的更新，并且對(duì)內(nèi)部控制的實(shí)施效果進(jìn)行評(píng)估。具體操作時(shí)，國有企業(yè)要將監(jiān)督豐富為多種具體手段，如強(qiáng)化對(duì)重要事項(xiàng)的監(jiān)控、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、內(nèi)控評(píng)價(jià)考核及內(nèi)審監(jiān)督等，從而做到事前、事中、事后的全面監(jiān)督。此外，國有企業(yè)也要重視加強(qiáng)責(zé)任主體間的互相監(jiān)督，確保董事會(huì)和管理層不會(huì)因職責(zé)重疊而產(chǎn)生舞弊現(xiàn)象。

三、結(jié)束語

經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，對(duì)國有企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理提出了更高的要求，這使得風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的融合將日益顯著。國有企業(yè)的特殊性決定了其基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制體系建設(shè)存在諸多難點(diǎn)，為此本文筆者從內(nèi)部控制責(zé)任主體建設(shè)、內(nèi)部控制目標(biāo)建設(shè)、內(nèi)部控制程序建設(shè)、內(nèi)部控制方法建設(shè)等幾個(gè)方面著手，就風(fēng)險(xiǎn)管理視角下國有企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建思路進(jìn)行了重點(diǎn)闡述，以期對(duì)相關(guān)工作者提供一些有益的參考和借鑒。

參考文獻(xiàn)：

[1]唐大鵬，于洪鑒.基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制研究[J].管理現(xiàn)代化，2013（6）

[2]鄺燦梅.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向科學(xué)事業(yè)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)研究[J].江蘇農(nóng)業(yè)科學(xué)，2015（3）

第9篇：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析的難點(diǎn)范文

1.市場(chǎng)營銷的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

企業(yè)要想進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，首先要對(duì)企業(yè)市場(chǎng)銷售風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別。識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)要按部就班的穩(wěn)步前行，做到不遺漏、不著急。市場(chǎng)營銷可以分為四大類，分別是：戰(zhàn)略性風(fēng)險(xiǎn)、操作性風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)性風(fēng)險(xiǎn)以及企業(yè)部門風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督與協(xié)調(diào)。戰(zhàn)略性風(fēng)險(xiǎn)主要是由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層負(fù)責(zé)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，內(nèi)容主要有內(nèi)部與外部環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn)、營銷戰(zhàn)略上的風(fēng)險(xiǎn)，以及人力資源的風(fēng)險(xiǎn)等；操作性風(fēng)險(xiǎn)主要由市場(chǎng)部的工作人員負(fù)責(zé)識(shí)別，對(duì)市場(chǎng)定位風(fēng)險(xiǎn)、產(chǎn)品質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)以及價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)等；財(cái)務(wù)性風(fēng)險(xiǎn)是以企業(yè)的財(cái)務(wù)部為主，對(duì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別。具體的識(shí)別方法有財(cái)務(wù)審查法、意見表法、流程圖法、資料綜合法、專家咨詢法以及頭腦風(fēng)暴法。財(cái)務(wù)審查法是對(duì)企業(yè)的賬目以及企業(yè)的經(jīng)營狀況進(jìn)行查核，根據(jù)企業(yè)的需要制訂查核規(guī)律，以及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的存在。意見表法指的是為可能預(yù)測(cè)的的風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目做好清單，然后根據(jù)企業(yè)第一線的工作人員意見，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。流程圖法指的是把關(guān)于企業(yè)所經(jīng)營項(xiàng)目繪制成流程圖，然后按照順序一一進(jìn)行分析，避免遺漏項(xiàng)。資料綜合法指的是將公司所有的關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)統(tǒng)計(jì)的報(bào)告，與相關(guān)的國家政策資料相結(jié)合進(jìn)行綜合分析。專家咨詢法指的是邀請(qǐng)相關(guān)方面的專業(yè)人士，為公司提供專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。

2.市場(chǎng)營銷風(fēng)險(xiǎn)分析

當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)識(shí)別出來后，就要按部就班的按照危險(xiǎn)輕重來分析，為解決措施的尋找做好鋪墊。具體方法有：歸類法、邏輯推理法和調(diào)查法、故障樹法、篩選-監(jiān)測(cè)-診斷法、德爾菲法（又稱專家意見法）以及專家會(huì)議法。3.市場(chǎng)營銷風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)過識(shí)別分析后，必須將相關(guān)資料整理收集，進(jìn)行對(duì)比評(píng)估，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的輕重緩急按部就班的采取措施。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的傳統(tǒng)方法有概率分析法、敏感分析法、經(jīng)驗(yàn)估計(jì)法以及盈虧平衡分析法。

二、市場(chǎng)營銷風(fēng)險(xiǎn)的防范

1.風(fēng)險(xiǎn)回避

風(fēng)險(xiǎn)回避可以分為兩類，風(fēng)險(xiǎn)的積極回避和消極回避。積極回避一般是根據(jù)自身和外界的具體狀況，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因和重要程度，對(duì)方案的內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整，以此來回避所發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)；消極回避指的是對(duì)原方案的立即終止或放棄，來實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的回避。

2.風(fēng)險(xiǎn)控制

當(dāng)企業(yè)已經(jīng)找到風(fēng)險(xiǎn)因素產(chǎn)生的原因時(shí)，在可行的范圍內(nèi)對(duì)其進(jìn)行控制，并采取措施以達(dá)到控制風(fēng)險(xiǎn)的目的。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制可以將企業(yè)的損失降到最低，因而成為企業(yè)經(jīng)常選擇的方法。比如當(dāng)企業(yè)進(jìn)行重大決策時(shí)，一定要對(duì)客戶的信譽(yù)指數(shù)進(jìn)行細(xì)致的分析，然后建立客戶的相關(guān)檔案，對(duì)決策的可行性進(jìn)行研究，做到及時(shí)發(fā)現(xiàn)、及時(shí)控制，避免企業(yè)受到嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。

3.風(fēng)險(xiǎn)分散

風(fēng)險(xiǎn)分散包括兩種方式，分散投資和項(xiàng)目結(jié)合。分散投資的各個(gè)項(xiàng)目是不相關(guān)的，這樣可以將風(fēng)險(xiǎn)分散，但是由于分散投資的資源不能共享，增加了企業(yè)的內(nèi)部成本，從而影響了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。項(xiàng)目結(jié)合恰恰與分散投資相反，項(xiàng)目之間是存在關(guān)聯(lián)的，可以實(shí)現(xiàn)資源共享。

4.風(fēng)險(xiǎn)分?jǐn)?/p>

風(fēng)險(xiǎn)分?jǐn)傊傅氖窃黾油顿Y人，減少每個(gè)投資者所要承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)，從整體上降低項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)。5.風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移可以分為財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)移和非財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)移兩個(gè)方面，指的是將風(fēng)險(xiǎn)的承擔(dān)由一個(gè)承擔(dān)主體轉(zhuǎn)向另一個(gè)主體，達(dá)到降低自身風(fēng)險(xiǎn)的承擔(dān)。風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)移指的是承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的主體不變，將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)給了客戶、擔(dān)保人或保險(xiǎn)公司；風(fēng)險(xiǎn)的非財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)移指的是經(jīng)過委托、招標(biāo)、出售等方式使承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的主體和財(cái)務(wù)都轉(zhuǎn)移到其他企業(yè)后者個(gè)人，以降低自身的風(fēng)險(xiǎn)。

三、市場(chǎng)營銷的基本準(zhǔn)則

由于市場(chǎng)營銷風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)復(fù)雜且處于動(dòng)態(tài)的管理，因此，要想做好市場(chǎng)營銷風(fēng)險(xiǎn)的管理工作，需要遵循市場(chǎng)營銷的基本準(zhǔn)則。第一，以市場(chǎng)導(dǎo)向?yàn)闇?zhǔn)；第二，加強(qiáng)企業(yè)的信息系統(tǒng)建設(shè)，以保護(hù)企業(yè)的商業(yè)秘密；第三，將宏觀管理與具體管理相結(jié)合；第四，在建立風(fēng)險(xiǎn)管理體系時(shí)，一定要做到責(zé)任與利益呼應(yīng)；第五，堅(jiān)持以人為本的發(fā)展理念，企業(yè)要加強(qiáng)員工的團(tuán)隊(duì)合作精神，重視企業(yè)的文化建設(shè)；第六，企業(yè)管理決策要權(quán)衡好各方面的關(guān)系，用發(fā)展的、全面的眼光看問題。

四、市場(chǎng)營銷風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策

1.關(guān)于市場(chǎng)營銷環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)的管理對(duì)策

由于中國加入世貿(mào)組織，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)與國際化接軌，市場(chǎng)營銷的國際化是中國企業(yè)面臨的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，市場(chǎng)環(huán)境的變化使企業(yè)營銷面臨的風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)最大的挑戰(zhàn)。企業(yè)實(shí)行國際化的經(jīng)營方式成為企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)的最好方式，雖然企業(yè)實(shí)現(xiàn)國際化經(jīng)營方式可以拓寬市場(chǎng)，在降低成本的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量生產(chǎn)經(jīng)營，但與此同時(shí)，也會(huì)為企業(yè)帶來新的挑戰(zhàn)，如何管理經(jīng)營，如何控制成本，如何在新的環(huán)境里應(yīng)對(duì)各種不確定因素，這些都要求企業(yè)及時(shí)提高企業(yè)自身的知識(shí)水平。在國際化營銷的大環(huán)境里，怎樣能使企業(yè)跟上國際化的步伐，需要實(shí)施什么樣的戰(zhàn)略方針，怎計(jì)劃并實(shí)施企業(yè)的計(jì)劃，在實(shí)施的過程中到底有哪些潛在的風(fēng)險(xiǎn)需要企業(yè)做好防范。企業(yè)研究并計(jì)劃好如何應(yīng)對(duì)以上問題，有利于企業(yè)與國際化市場(chǎng)接軌時(shí)，降低自身的風(fēng)險(xiǎn)，在挑戰(zhàn)機(jī)遇的同時(shí)，抓住機(jī)遇，使企業(yè)更好的前進(jìn)。在市場(chǎng)國際化的同時(shí)，信息的網(wǎng)絡(luò)化、國際化緊隨而至，這就要求企業(yè)必須及時(shí)的投入到信息網(wǎng)絡(luò)化的大環(huán)境中，抓住機(jī)遇，比如應(yīng)用電子商務(wù)來收集管理儲(chǔ)存信息，但使用電子商務(wù)進(jìn)行資料的額管理，也是存在風(fēng)險(xiǎn)的，比如信息泄露風(fēng)險(xiǎn)以及結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)等。

2.關(guān)于市場(chǎng)營銷定位風(fēng)險(xiǎn)的管理對(duì)策

市場(chǎng)營銷是建立在市場(chǎng)細(xì)分基礎(chǔ)上的目標(biāo)選擇市場(chǎng)和市場(chǎng)定位，目標(biāo)市場(chǎng)營銷就是開發(fā)市場(chǎng)的有利條件和選擇目標(biāo)市場(chǎng)和市場(chǎng)群，針對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行產(chǎn)品開發(fā)，產(chǎn)品包裝，產(chǎn)品銷售，然后針對(duì)有興趣的群體進(jìn)行銷售。但目前我國企業(yè)大多數(shù)實(shí)行多產(chǎn)品銷售的手段，缺乏嚴(yán)格意義上的目標(biāo)市場(chǎng)銷售。多產(chǎn)品銷售的產(chǎn)皮沒有針對(duì)性，只用品牌的新鮮感來吸引顧客，實(shí)現(xiàn)短期效益。這種銷售方式顯然不利于企業(yè)產(chǎn)品的品牌建設(shè)。由于我國大多數(shù)企業(yè)只注重產(chǎn)品生產(chǎn)和銷售操作，往往對(duì)市場(chǎng)細(xì)分視而不見，長期的忽視行為導(dǎo)致企業(yè)陷入盲目的營銷狀態(tài)，最終陷入行銷的風(fēng)險(xiǎn)之中。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國際化的競(jìng)爭(zhēng)日益加劇，企業(yè)要想對(duì)此類的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范，就必須重視市場(chǎng)細(xì)分的重要性，制定有效的市場(chǎng)細(xì)分制度，把責(zé)任明確到各部門及部門每個(gè)員工，并對(duì)市場(chǎng)細(xì)分的結(jié)果進(jìn)行考核研究，制定可行性報(bào)告。有效的市場(chǎng)細(xì)分需要具備以下特點(diǎn)：第一，可測(cè)量性，對(duì)可以測(cè)量的因素的基本狀況做測(cè)量；第二，可接近性，在對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行定位和組合時(shí)，需要保證市場(chǎng)能夠提供銷售產(chǎn)品；第三，實(shí)質(zhì)性，作為子市場(chǎng)，規(guī)模要足夠大到可以值得企業(yè)專門去做營銷策略和組合方案，以此才能保證企業(yè)的盈利；第四，可行性，銷售產(chǎn)品的銷售計(jì)劃必須能夠吸引顧客群體，并能服務(wù)于市場(chǎng)。評(píng)估目標(biāo)市場(chǎng)時(shí)，要求企業(yè)要制定有針對(duì)性的、具體的營銷戰(zhàn)略定位，這就要求企業(yè)首先要對(duì)目標(biāo)市場(chǎng)的相關(guān)資料進(jìn)行仔細(xì)分析，包括目標(biāo)市場(chǎng)的銷售額、銷售利潤以及銷售的增長率等。增長速度快的目標(biāo)市場(chǎng)往往是不適合小企業(yè)的，這樣會(huì)增大風(fēng)險(xiǎn)，他們會(huì)選擇相對(duì)吸引力小的，但是卻是有利潤空間的目標(biāo)市場(chǎng)。對(duì)于目標(biāo)市場(chǎng)所存在的結(jié)構(gòu)優(yōu)勢(shì)進(jìn)行細(xì)分，如果目標(biāo)市場(chǎng)的規(guī)模夠大，發(fā)展夠理想，但是利潤空間卻小，那這個(gè)目標(biāo)市場(chǎng)就可能缺乏發(fā)展的優(yōu)勢(shì)。企業(yè)要選擇的目標(biāo)市場(chǎng)必須吻合企業(yè)的長期發(fā)展的戰(zhàn)略計(jì)劃，如果不符合，會(huì)分散企業(yè)的精力和資源，會(huì)制約企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)只有在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，為市場(chǎng)提供的價(jià)值和優(yōu)勢(shì)都超過競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手，才會(huì)立足于目標(biāo)市場(chǎng)。企業(yè)在選擇市場(chǎng)覆蓋率上，有三種方式：無差異營銷、有差異營銷、集中式營銷。為了避免企業(yè)陷入市場(chǎng)覆蓋率的危險(xiǎn)中，產(chǎn)生競(jìng)爭(zhēng)失敗或錯(cuò)失良機(jī)的后果，企業(yè)應(yīng)該做到如下幾個(gè)方面：第一，要看公司的資源是否與目標(biāo)市場(chǎng)需求的資源相符并能滿足目標(biāo)市場(chǎng)，如果出現(xiàn)企業(yè)資源有限的情況，應(yīng)該選擇集中式的處理方法；第二，在選擇無差異性營銷手段時(shí)，要看產(chǎn)品的設(shè)計(jì)種類，單一產(chǎn)品適合無差異性營銷，復(fù)合型分散種類的產(chǎn)品適合集中式營銷，第三，考慮產(chǎn)品的生命周期；第四，市場(chǎng)的變化和競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手策略的變更。在市場(chǎng)進(jìn)行定位時(shí)，要做到三步：定位應(yīng)該形成的優(yōu)勢(shì)；選擇其中正確的優(yōu)勢(shì)；對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行正確的定位。在定位的過程中，應(yīng)該有效的避免以下三種錯(cuò)誤定位：過高定位、過低定位；模糊定位。如果企業(yè)的定位必須進(jìn)行調(diào)整，那就一定要按部就班的來調(diào)整，這樣才能有效地避免顧客因定位變化所產(chǎn)生的困惑。

3.關(guān)于市場(chǎng)營銷組合風(fēng)險(xiǎn)的管理對(duì)策

營銷組合所存在的風(fēng)險(xiǎn)包括：第一，營銷組合與市場(chǎng)的定位和競(jìng)爭(zhēng)策略沒有一一對(duì)應(yīng)，這就要求企業(yè)要根據(jù)是企業(yè)的營銷原則進(jìn)行銷售產(chǎn)品組合，并隨時(shí)根據(jù)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)策略的變化進(jìn)行調(diào)整。第二，營銷組合的各個(gè)方面因各種原因沒有形成整體。營銷產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)主要包括：產(chǎn)品研發(fā)、產(chǎn)品設(shè)計(jì)、產(chǎn)品質(zhì)量以及整個(gè)產(chǎn)品的品牌策略。這里我們著重針對(duì)產(chǎn)品設(shè)計(jì)上風(fēng)險(xiǎn)的管理對(duì)策進(jìn)行分析研究。產(chǎn)品設(shè)計(jì)對(duì)企業(yè)來說也是非常重要的手段之一，如果產(chǎn)品設(shè)計(jì)上顯現(xiàn)的太單一，會(huì)是企業(yè)陷入風(fēng)險(xiǎn)中。這就要求企業(yè)首先要明確造成風(fēng)險(xiǎn)的原因，風(fēng)險(xiǎn)成因可以總結(jié)成以下四點(diǎn)：首先，就是產(chǎn)品的設(shè)計(jì)觀念，容易出現(xiàn)超越消費(fèi)目標(biāo)需求的產(chǎn)品設(shè)計(jì)，產(chǎn)生錯(cuò)誤的觀念；其次，產(chǎn)品生產(chǎn)對(duì)設(shè)計(jì)要求不嚴(yán)。這樣容易引風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致起企業(yè)的損失和浪費(fèi)。再次，企業(yè)的研發(fā)設(shè)計(jì)團(tuán)隊(duì)的組合呈現(xiàn)出不合理因素。最后，企業(yè)缺少獎(jiǎng)罰機(jī)制。面對(duì)設(shè)計(jì)上所存在的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)就應(yīng)該首先做到高度重視并嚴(yán)格貫徹研究設(shè)計(jì)的思想，并以滿足顧客需求為宗旨，以超過競(jìng)爭(zhēng)者為目標(biāo)，最終獲得市場(chǎng)的有利條件。企業(yè)要嚴(yán)格要求產(chǎn)品的設(shè)計(jì)，提高設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)與設(shè)計(jì)理念，遵守設(shè)計(jì)程序，滿足市場(chǎng)的需求。對(duì)已經(jīng)投入市場(chǎng)的產(chǎn)品設(shè)計(jì)，公司要定期做好回饋意見，對(duì)所存在的問題進(jìn)行及時(shí)的調(diào)整，以滿足市場(chǎng)和消費(fèi)群體的大眾化要求，如果在投入市場(chǎng)之前，要首先對(duì)產(chǎn)品的設(shè)計(jì)進(jìn)行檢驗(yàn)，如果不合理，將決不要對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行下一步生產(chǎn)，應(yīng)立刻中止原計(jì)劃的進(jìn)行，避免成品問世進(jìn)行銷售時(shí)所出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。在品牌策略上，手下企業(yè)要了解品牌的四個(gè)層次，價(jià)值、屬性、利益和個(gè)性，品牌策略的難點(diǎn)是開發(fā)品牌深層次的價(jià)值和個(gè)性。不同的品牌要采取不同的策略，如果企業(yè)建立了品牌并且認(rèn)定這個(gè)品牌，就要進(jìn)行保護(hù)，如果半途而廢，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)損失之前在品牌上所投入的注意力和物力，同時(shí)企業(yè)還需要重新建立品牌呢，重新制定品牌策略，這對(duì)企業(yè)的發(fā)展是最為不利的。企業(yè)在對(duì)所銷售的產(chǎn)品進(jìn)行宣傳時(shí)，廣告的重要作用就隨著而來了，廣告的設(shè)計(jì)要根據(jù)消費(fèi)者的購買需求進(jìn)行設(shè)計(jì)，這樣才能在廣告的宣傳中培養(yǎng)消費(fèi)者的忠誠度。有很多企業(yè)所做的關(guān)于產(chǎn)品的廣告缺乏新意，導(dǎo)致消費(fèi)者對(duì)廣告產(chǎn)生逆反心理，討厭這個(gè)廣告的同時(shí)，討厭生產(chǎn)的廠家，從而影響了銷售；還有的廣告正與其相反，廣告做的好，但是產(chǎn)品做的差，產(chǎn)生失信的行為。因此，企業(yè)在管理產(chǎn)品廣告時(shí)。一定要在制定之前，考慮到產(chǎn)品的生命周期和產(chǎn)品在市場(chǎng)所占的份額，在播出時(shí)，要考慮到廣告播出時(shí)的競(jìng)爭(zhēng)與干擾以及廣告播出時(shí)的次數(shù)問題。

五、結(jié)論