財(cái)務(wù)管理分析報(bào)告精選(九篇)

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第1篇：財(cái)務(wù)管理分析報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：管理者權(quán)益超額收益財(cái)務(wù)報(bào)告

一、現(xiàn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的重點(diǎn)分析

(一)現(xiàn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告以股東利益與責(zé)任為重點(diǎn)的成因 現(xiàn)行的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)以股東利益和責(zé)任為重點(diǎn)，其重要標(biāo)志是股東權(quán)益資本成本被作為公司的最后支出項(xiàng)目，而且具有事先的不確定性。現(xiàn)代會(huì)計(jì)被分解為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)的根源在于公司制企業(yè)與外部利益相關(guān)者的關(guān)系，這些關(guān)系影響著企業(yè)的生存與發(fā)展。在現(xiàn)代公司制度中股東是公司的所有者，擁有最高管理決策權(quán)。債權(quán)人是公司最重要的利益相關(guān)者之一，是公司重要的資本提供者和收益分享者，通過(guò)特別協(xié)議影響公司的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。公司的管理者和員工也是公司的重要利益相關(guān)者，他們通過(guò)薪金報(bào)酬來(lái)分享公司收益。在所有的利益相關(guān)者中，股東擁有最大的權(quán)力，同時(shí)在收益分配順序上處于最后的位置，在清算收益分配順序上也處于最后。這體現(xiàn)最大控制權(quán)利與最大責(zé)任承擔(dān)相匹配的要求(杜，2005)。當(dāng)公司股東利益一致的條件下，若每個(gè)股東能夠采取事前措施有效監(jiān)督控制公司的運(yùn)行，即股東作為一個(gè)整體成為公司的實(shí)質(zhì)控制者，則沒(méi)有必要核算權(quán)益資本成本，因?yàn)椴还苁欠窈怂悖詈蟮慕Y(jié)果和主要責(zé)任都在于權(quán)益資本的擁有者――股東。所以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告主要是為企業(yè)外部信息使用者提供會(huì)計(jì)信息，這里的企業(yè)外部信息使用者是指沒(méi)有直接參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，但其決策和經(jīng)濟(jì)利益受到公司財(cái)務(wù)信息重大影響的個(gè)人或社會(huì)組織。在資本市場(chǎng)上，上市公司的股東大多也是外部信息使用者。公司在核算資產(chǎn)與債務(wù)的價(jià)值后，能夠確定股東權(quán)益價(jià)值的增減，也能反映股東權(quán)益價(jià)值變動(dòng)對(duì)股東經(jīng)濟(jì)利益的影響程度，滿足了公司外部信息使用者尤其是股東決策的需要。由此可見(jiàn)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)把股東的權(quán)利與責(zé)任放在報(bào)告的最后符合這樣的安排。這是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)不核算權(quán)益資本成本的根本原因，也是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)以股東利益與責(zé)任為重點(diǎn)的根本原因。

(二)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)以公司實(shí)際控制者的利益與責(zé)任為重點(diǎn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的目標(biāo)可以定位為特定的主體提供其所需的會(huì)計(jì)信息。任何商品都有供求雙方，會(huì)計(jì)信息也不例外，而且這些信息的效用與成本對(duì)信息供需雙方來(lái)說(shuō)都十分必要。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的目標(biāo)被概括為公司向企業(yè)外部的信息使用者提供有用的會(huì)計(jì)信息。這里的外部信息使用者主要是指股東和債權(quán)人。但是隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，公司與以股東和債權(quán)人為代表的外部利益相關(guān)者之間的關(guān)系不再明確。外部信息使用者主要是公司利益相關(guān)者中的“外部人”――或者說(shuō)是公司的非控制者，這些人是信息需求主體，擁有企業(yè)所需要的某些資源。公司的控制者是信息的提供者，他們需要外部人的某些資源，因?yàn)樗麄冋加辛斯居Ｊ剿璧暮诵馁Y源，但是不獨(dú)立具有公司盈利模式所需全部資源(張建偉，2005)。他們信息以吸引那些資源擁有者，即非控制者來(lái)投資。非控制者在形式上擁有與控制者一樣、甚至更高的權(quán)力，但實(shí)質(zhì)上由于公司的盈利過(guò)程對(duì)非控制者來(lái)說(shuō)是一個(gè)“黑匣子”，控制者擁有真正的最高最后權(quán)力，同時(shí)由于控制者在形式上并不擁有高于其他利益相關(guān)者的權(quán)力，所以在法定收益分配順序上往往并不處于最后，這樣就可能出現(xiàn)權(quán)益與責(zé)任不對(duì)等的情況，也就為公司的財(cái)務(wù)舞弊打下了基礎(chǔ)。由于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)不僅具有核算的功能，而且具有產(chǎn)權(quán)界定的功能，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的核算規(guī)則往往成為利益相關(guān)者爭(zhēng)奪的工具。根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式的原則，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)找到最后的責(zé)任承當(dāng)者，并按照公司利益相關(guān)者的權(quán)益和責(zé)任對(duì)等的原則來(lái)核算和界定權(quán)益和責(zé)任。由此可以得出：股東的權(quán)益資本有必要核算成本；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)必須進(jìn)一步尋找公司的最后責(zé)任承擔(dān)者，以此為出發(fā)點(diǎn)來(lái)重新組建財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的核算體系。從分析公司的利益相關(guān)者的相互關(guān)系人手，我們可以得到(圖1)。這符合現(xiàn)代公司制度安排的本意。但是，這些機(jī)制的應(yīng)用可能偏離這一本意。實(shí)質(zhì)上控制人的收益除來(lái)自正常的公司收益分配之外，還可以來(lái)自于對(duì)非控制人資源的掠奪。作為維護(hù)正義與公平的制度來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)避免這一情況發(fā)生。

(三)現(xiàn)代企業(yè)的實(shí)際控制者是以管理者為代表的內(nèi)部責(zé)任人區(qū)分控制者與非控制者應(yīng)當(dāng)主要從權(quán)益和責(zé)任兩個(gè)角度來(lái)看待和分析。尋找控制者的目的在于分析其權(quán)益與責(zé)任是否對(duì)等，如果不對(duì)等就應(yīng)當(dāng)修改相應(yīng)制度使其對(duì)等?，F(xiàn)代公司的利益相關(guān)者要成為控制者必須具備的條件，一是控制者占有公司不可缺少的核心資源。如果控制者不具有這些核心資源，競(jìng)爭(zhēng)者就可以輕易奪取控制者的控制地位，即占據(jù)核心資源是控制者得以建立和維持其控制地位存在的基礎(chǔ)；二是控制者在公司的經(jīng)營(yíng)管理決策中占有主導(dǎo)權(quán)。控制者并不僅僅停留在戰(zhàn)略的層面，更應(yīng)當(dāng)深入具體的經(jīng)營(yíng)管理層面，尤其是規(guī)模龐大的組織，具體的經(jīng)營(yíng)管理者擁有很大的業(yè)務(wù)權(quán)利和經(jīng)營(yíng)管理的主導(dǎo)權(quán)。雖然占據(jù)核心資源是維持控制者地位的基礎(chǔ)，但并不意味核心資源的占據(jù)者就一定能成為控制者，當(dāng)公司的多項(xiàng)核心資源由不同的主體占有，控制者將是這些主體博弈后的勝出者。所以，控制者還必須具備實(shí)際的經(jīng)營(yíng)管理主導(dǎo)權(quán)，而不僅僅是戰(zhàn)略管理權(quán)(李心合，2005)。按照責(zé)權(quán)對(duì)等的原則，現(xiàn)代公司的控制者被賦予最大的經(jīng)營(yíng)管理決策權(quán)，他們也應(yīng)當(dāng)在收益分配順序上處于最后，以便承擔(dān)最大的責(zé)任。

既然占據(jù)核心資源是控制者的重要特征，那么分析公司的核心資源及其占有者可以尋找到識(shí)別控制者的方法。任何公司占據(jù)的資源包括人、財(cái)、物、技術(shù)、信息等基本要素。這些要素的占有主體代表不同的利益相關(guān)者，如人這一要素主要是公司的高層管理者或者員工，財(cái)、物這兩類(lèi)要素主要是資本擁有者，技術(shù)和信息要素的占有者主要表現(xiàn)為關(guān)鍵技術(shù)人員和員工(汪平，2005)。在企業(yè)的所有要素中，占據(jù)核心地位的要素?fù)碛姓咦钣锌赡艹蔀榭刂普摺０凑湛刂频闹鲗?dǎo)因素可以把企業(yè)分為技術(shù)核心控制型企業(yè)和資本核心控制型企業(yè)。

現(xiàn)代多數(shù)技術(shù)核心控制和大部分資本核心控制企業(yè)的實(shí)質(zhì)控制者是以管理者為代表的內(nèi)部人。由于每一種資源的占有者都有可能成為企業(yè)控制者，這些資源的占有者經(jīng)過(guò)博弈產(chǎn)生核心資源的占有者，所以核心資源的占有者最有可能成為整個(gè)企業(yè)的控制者。每一個(gè)資源占有者的博弈能力取決于其所占有資源在市場(chǎng)中的稀缺程度。從價(jià)值鏈的角度看，構(gòu)成價(jià)值鏈的企業(yè)和生產(chǎn)部門(mén)，對(duì)外部利益相關(guān)者或企業(yè)高層管理者來(lái)說(shuō)都是盈利黑匣子，在資本充足的時(shí)代，技術(shù)和管理尤其重要。在技術(shù)核心控制型企業(yè)中關(guān)鍵技術(shù)人員和管理人員通常能成為企業(yè)的實(shí)際控制者，在資本核心控制型企業(yè)中，如果企業(yè)的規(guī)模足夠大，大股東或者重要人通常在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中占據(jù)重要地位或是企業(yè)的重要管理者(Anne Ameels，2002)。所以在當(dāng)今社會(huì)中多數(shù)企業(yè)的實(shí)質(zhì)控制者通常是管理者或關(guān)鍵技術(shù)控制人，他們?cè)诙鄶?shù)情況下取代股東成為公司的最后最高利益相關(guān)者。

在現(xiàn)行的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度中，管理者和關(guān)鍵技術(shù)人員通常被設(shè)計(jì)為雇員，其報(bào)酬通常全部作為薪金在股利和利息前支付，甚至還

在多數(shù)的長(zhǎng)期資產(chǎn)補(bǔ)償前支付僅次于原材料等采購(gòu)支出。在管理者和關(guān)鍵技術(shù)人員成為公司最后最高利益相關(guān)者后，他們報(bào)酬中的大部分應(yīng)當(dāng)來(lái)自于其承擔(dān)的最后和最高責(zé)任。這些報(bào)酬應(yīng)當(dāng)不同于普通員工的薪金報(bào)酬，在計(jì)量方法和支付方法上應(yīng)與公司的整體經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)相關(guān)聯(lián)，而不是與具體的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)相關(guān)聯(lián)。股份期權(quán)就是為解決管理者和關(guān)鍵技術(shù)人員承擔(dān)責(zé)任與利益相匹配的方法，但實(shí)踐表明效果不佳。因?yàn)檫@仍然是以股東而不是管理者為最后的落腳點(diǎn)，管理者沒(méi)有被置于利益分配順序的最后，但享有最高的權(quán)力。所以，只有建立起以管理者為最后落腳點(diǎn)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告體系，才能最終解決問(wèn)題。

二、構(gòu)建以管理者為基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告體系

(一)構(gòu)建以管理者為基礎(chǔ)的新會(huì)計(jì)等式當(dāng)以管理者為代表的內(nèi)部人成為公司實(shí)際控制者時(shí)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)就必須把這一情況表達(dá)出來(lái)，即應(yīng)當(dāng)單獨(dú)把其利益和責(zé)任在會(huì)計(jì)等式中表達(dá)出來(lái)。所以具備這種特征的公司的整個(gè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算體系都必須以此為基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)等式變遷的過(guò)程也恰好說(shuō)明最重要的公司利益相關(guān)者變化將帶來(lái)會(huì)計(jì)等式構(gòu)成要素的變化?！百Y產(chǎn)一負(fù)債=所有者權(quán)益”代表了所有者觀的看法，認(rèn)為企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)完全屬于所有者，適合于企業(yè)規(guī)模不大，大多數(shù)股東甚至全部股東參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，股東為企業(yè)最大利益相關(guān)者的情況?！百Y產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”代表了公司觀的看法，認(rèn)為公司的日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于股東，企業(yè)的股東和債權(quán)人都是公司重要的財(cái)務(wù)資本提供者，兩者地位相同，這適合于公司規(guī)模較大，大多數(shù)股東沒(méi)有直接參與公司的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，而僅僅取得股利或者轉(zhuǎn)讓股份獲得收益。這些股東與其他利益相關(guān)者一樣，僅僅是公司的重要利益相關(guān)者，其地位已經(jīng)下降了。公司最重要的利益相關(guān)者，邏輯上應(yīng)當(dāng)是公司的管理者或者關(guān)鍵技術(shù)人員等內(nèi)部人，但財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)沒(méi)有意識(shí)到這一變化。如果把管理者放在股東或者債權(quán)人同等重要的地位甚至更高的位置，那么會(huì)計(jì)等式就必須增加一個(gè)要素來(lái)代表管理者的利益和責(zé)任，并且整個(gè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告要以這個(gè)要素為支點(diǎn)。這也說(shuō)明股東權(quán)益資本應(yīng)當(dāng)單獨(dú)計(jì)量成本，因?yàn)楣芾碚叩氖找婧拓?zé)任在順序上被排在了最后，這個(gè)要素就是管理者權(quán)益。從價(jià)值創(chuàng)造的角度來(lái)看，管理者享有的這部分收益來(lái)自超過(guò)資本一般報(bào)酬水平的超額收益，而且這類(lèi)收益并不是全部超額收益，而是超額收益被管理者與股東等其他利益相關(guān)者分配之后、由管理者享有的那部分。整個(gè)超額收益被視為在管理者控制之下公司這個(gè)盈利黑匣子創(chuàng)造出的比其他等量資本更高的收益，即超額收益整體上是由管理者創(chuàng)造，但應(yīng)當(dāng)由全體利益相關(guān)者共同享有。因此，可以把資本市場(chǎng)上的平均收益當(dāng)成管理者對(duì)資本擁有者的最低責(zé)任，而資本擁有者的超額收益，可以當(dāng)成由于公司盈利黑匣子存在較高的信息不對(duì)稱(chēng)(彭曉潔，2005)而對(duì)資本擁有者的額外補(bǔ)償。在公司的全部利益相關(guān)者中，股東與高層管理者的收益與公司的盈利水平直接關(guān)聯(lián)，其他利益相關(guān)者的收益通常是固定的，所以超額收益在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中應(yīng)當(dāng)主要表現(xiàn)為管理者實(shí)際獲得的超額收益和股東實(shí)際獲得的超額收益兩部分。因此會(huì)計(jì)等式可變成：資產(chǎn)：負(fù)債+股東權(quán)益+管理者權(quán)益。新會(huì)計(jì)等式中的各個(gè)要素及其關(guān)系如(圖2)所示。如果公司沒(méi)有超額收益或是實(shí)現(xiàn)的超額收益在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上不能得到正確反映與界定，那么利益相關(guān)者的權(quán)益，即超額收益的分配就有可能顯失公允，造成現(xiàn)實(shí)的重大沖突。在此過(guò)程中，通常是管理者占據(jù)優(yōu)勢(shì)?；谶@樣的現(xiàn)實(shí)結(jié)構(gòu)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在核算上還應(yīng)當(dāng)把管理者對(duì)股東的責(zé)任――資本平均收益、股東的超額收益和管理者超額收益分別表達(dá)出來(lái)，并保持連續(xù)的記錄以明確公司管理者的責(zé)任與權(quán)益。這不僅說(shuō)明管理者管理公司盈利黑匣子的能力，也便于對(duì)其業(yè)績(jī)進(jìn)行考核。

(二)構(gòu)建以管理者為基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告框架基于以管理者為基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等式變化，相應(yīng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告框架也應(yīng)當(dāng)調(diào)整。由于這些報(bào)表項(xiàng)目含義比較明確，所以在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算時(shí)應(yīng)當(dāng)單獨(dú)設(shè)定相應(yīng)的會(huì)計(jì)賬戶，并直接從這些賬戶中得到財(cái)務(wù)報(bào)告項(xiàng)目的數(shù)據(jù)。根據(jù)新的會(huì)計(jì)等式，在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)增加管理者權(quán)益，并調(diào)整相關(guān)的其他項(xiàng)目，具體的調(diào)整情況如(圖3)所示。從(圖3)中可以看出，以管理者為基礎(chǔ)的資產(chǎn)負(fù)債表中增加了管理者權(quán)益，被放置在最后，表明管理者這部分權(quán)益的實(shí)現(xiàn)要在債權(quán)人和股東之后。管理者權(quán)益包括：一是管理者股本，表明管理者是否有財(cái)務(wù)資本作為抵押及其占全部股本的比重；二是管理者盈余公積，說(shuō)明管理者對(duì)公司發(fā)展的資本支持，借方登記用于彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增資本和特定情況下分派收益的金額，貸方核算公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的收益中應(yīng)當(dāng)計(jì)人本項(xiàng)目的金額，具體按照公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的收益中應(yīng)當(dāng)計(jì)入管理者權(quán)益金額的一定比例計(jì)算確定，這個(gè)比例由公司章程或者法規(guī)規(guī)定，當(dāng)年公司出現(xiàn)虧損或者提取數(shù)額已經(jīng)達(dá)到公司法定資本的一定比例可不再提取，余額在貸方，這類(lèi)似現(xiàn)在財(cái)務(wù)報(bào)告中的盈余公積；三是可分派管理者超額收益，借方登記向管理者分派的收益和在公司出現(xiàn)的虧損中由管理者承擔(dān)的部分，貸方登記公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的收益中應(yīng)當(dāng)計(jì)入本項(xiàng)目的金額，具體是公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的管理者權(quán)益增加金額中，扣除應(yīng)當(dāng)計(jì)人管理者盈余公積之后的部分，正常的余額在貸方，表明某個(gè)時(shí)間上管理者在公司中可以獲得的最大收益分派，如果出現(xiàn)借方余額則說(shuō)明管理者的不良經(jīng)營(yíng)管理給公司和股東帶來(lái)的損失中應(yīng)當(dāng)由管理者承擔(dān)的部分。

該財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告框架中的股東權(quán)益項(xiàng)目也發(fā)生了很大變化，主要是取消了資本公積和未分配利潤(rùn)，其中未分配利潤(rùn)的功能已經(jīng)被可分派管理者收益和可分派股東收益所替代，而資本公積基于這樣的觀點(diǎn)――公司存在管理者經(jīng)營(yíng)管理行為之外的收益，而管理者會(huì)計(jì)報(bào)告體系認(rèn)為公司的所有收益均直接或間接來(lái)自管理者的經(jīng)營(yíng)管理行為。如果出現(xiàn)許多不需要管理者經(jīng)營(yíng)管理行為而產(chǎn)生的收益，即所謂的資本自我增加，則不適應(yīng)以管理者為基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告體系，因?yàn)檫@類(lèi)公司盈利模式中最重要的因素是資本，控制者不是以管理者為代表的公司內(nèi)部人員。股東盈余公積類(lèi)似于管理者盈余公積，但其主體是股東。增加的項(xiàng)目是可分派股東收益，包括資本平均收益和股東超額收益。資本平均收益的貸方登記當(dāng)年按照股東投入資本和資本市場(chǎng)上的平均收益計(jì)算確認(rèn)的金額，表明公司管理者對(duì)股東投入資本最低收益的責(zé)任，借方登記公司向股東分派收益時(shí)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的部分，余額在貸方。股東超額收益是指公司實(shí)現(xiàn)的超額收益在股東與管理者之間分配時(shí)，應(yīng)當(dāng)給予股東的部分，分配的比例由公司章程或者其他特別的協(xié)議確定。項(xiàng)目的借方核算向股東分派收益的金額中由該項(xiàng)目承擔(dān)的部分，貸方核算超額收益中股東應(yīng)當(dāng)享有的部分，余額在貸方。負(fù)債類(lèi)項(xiàng)目中增加了應(yīng)付管理者利潤(rùn)，該項(xiàng)目的借方登記實(shí)際發(fā)放的管理者超額收益，貸方登記按照公司章程或者特別協(xié)議規(guī)定的可以發(fā)放的管理者超額收益，來(lái)自于可分派管理者超額收益的借方，余額在貸方表示應(yīng)發(fā)放而未發(fā)放的管理者超額收益。應(yīng)付股東利潤(rùn)的內(nèi)涵沒(méi)有變化。

在以管理者為基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中，利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表沒(méi)有重大變化。由于資產(chǎn)負(fù)債表發(fā)生了變化，利潤(rùn)分配表的相關(guān)項(xiàng)目也要進(jìn)行一些調(diào)整，主要是最后的收益分配中，未分配利潤(rùn)和盈余公積被拆分為多個(gè)項(xiàng)目。具體的調(diào)整情況如(圖4)所示。此外，在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中還要說(shuō)明高層管理者和關(guān)鍵技術(shù)人員等重要公司控制者的變化、作為員工享有的薪金水平與作為控制者享有的管理者權(quán)益的區(qū)別辦法、超額收益在股東與管理者之間分割的辦法、管理者超額收益的支付辦法等等。

三、結(jié)束語(yǔ)

第2篇：財(cái)務(wù)管理分析報(bào)告范文

一、基層工會(huì)財(cái)務(wù)分析存在的主要問(wèn)題

（一）對(duì)財(cái)務(wù)分析的重要性認(rèn)識(shí)不足，缺乏完整的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系在實(shí)際工作中，基層工會(huì)領(lǐng)導(dǎo)往往注重工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入，輕視工會(huì)財(cái)務(wù)管理與分析。基層工會(huì)財(cái)務(wù)人員大多注重收支核算，輕視財(cái)務(wù)分析。新《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》沒(méi)有設(shè)計(jì)工會(huì)財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系，而與工會(huì)相近的《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》設(shè)計(jì)的財(cái)務(wù)指標(biāo)，難以套用到基層工會(huì)的財(cái)務(wù)分析上，也不能完整反映當(dāng)前基層工會(huì)財(cái)務(wù)收支實(shí)際情況及存在的問(wèn)題。

（二）對(duì)預(yù)算編制的規(guī)范性要求不嚴(yán)，缺乏財(cái)務(wù)分析指標(biāo)考核約束現(xiàn)在各基層工會(huì)在編制下一年度預(yù)算時(shí)，總的來(lái)說(shuō)，預(yù)算編制粗糙，人為因素很大，沒(méi)有詳細(xì)的說(shuō)明。在實(shí)際執(zhí)行中隨意性較大，即使出現(xiàn)一些不可預(yù)測(cè)因素，也不去調(diào)整預(yù)算。上級(jí)工會(huì)考核基層工會(huì)很少有財(cái)務(wù)分析指標(biāo)約束要求，致使基層工會(huì)在編制預(yù)算和決算時(shí)很少考慮要進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，在實(shí)際執(zhí)行中，招待費(fèi)、旅游費(fèi)、差旅費(fèi)、各項(xiàng)補(bǔ)貼占去了很大比例，真正把工會(huì)經(jīng)費(fèi)用在維權(quán)支出、崗位技能競(jìng)賽、有益身心健康文體活動(dòng)上的比例卻很少，即使有較大的維權(quán)支出比例，開(kāi)支內(nèi)容往往也是粗放的，嚴(yán)重影響了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

（三）財(cái)務(wù)人員難以參與工會(huì)管理，缺乏進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的基礎(chǔ)條件由于現(xiàn)在許多基層工會(huì)的會(huì)計(jì)人員大多是兼職的，有的是委托記賬，他們基本上不參與工會(huì)經(jīng)費(fèi)管理的研究，因此日常的做賬與報(bào)賬工作都非常被動(dòng)，即使進(jìn)行財(cái)務(wù)分析也只是簡(jiǎn)單地進(jìn)行數(shù)字堆砌，難以由此找準(zhǔn)問(wèn)題的要害，也難以為決策者提供有效的財(cái)務(wù)信息依據(jù)，其科學(xué)性、真實(shí)性大打折扣。

二、基層工會(huì)財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系構(gòu)建建議

（一）財(cái)務(wù)分析指標(biāo)的確定為做好基層工會(huì)財(cái)務(wù)分析，首先要建立一套完整、科學(xué)的財(cái)務(wù)指標(biāo)分析體系，這些指標(biāo)應(yīng)具有應(yīng)用性、可比性，指標(biāo)體系應(yīng)包括：預(yù)算執(zhí)行情況、收支情況、資產(chǎn)使用情況等。

1．預(yù)算執(zhí)行情況分析指標(biāo)。基層工會(huì)在對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析時(shí)，必須設(shè)計(jì)三項(xiàng)指標(biāo)：收入預(yù)算完成率，支出預(yù)算完成率，本年收支差異額。分析實(shí)際執(zhí)行與年初預(yù)算產(chǎn)生差異的原因，同時(shí)寫(xiě)出預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告。詳見(jiàn)表一。

2．收支情況分析指標(biāo)?；鶎庸?huì)主要收入是撥繳經(jīng)費(fèi)收入、會(huì)費(fèi)收入與行政補(bǔ)助收入，基層工會(huì)主要支出是職工活動(dòng)支出、維權(quán)支出、業(yè)務(wù)支出。因此基層工會(huì)收入、支出的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)可設(shè)計(jì)四項(xiàng)：本年收入增長(zhǎng)率，各項(xiàng)收入占總收入的比例（特別關(guān)注撥繳經(jīng)費(fèi)收入、行政補(bǔ)助收入占總收入比例這兩項(xiàng)指標(biāo)），本年支出增長(zhǎng)率，各項(xiàng)支出占總支出的比率（特別關(guān)注職工活動(dòng)支出、維權(quán)支出、業(yè)務(wù)支出三項(xiàng)支出各占總支出的比率）。此外在各種功能支出中，招待費(fèi)、人員經(jīng)費(fèi)、旅游考察費(fèi)等經(jīng)濟(jì)分類(lèi)應(yīng)控費(fèi)用往往占較大比例，因此要設(shè)立應(yīng)控費(fèi)用指標(biāo)。根據(jù)實(shí)際可設(shè)招待費(fèi)比率，人員經(jīng)費(fèi)（工會(huì)干部的工資及各類(lèi)津補(bǔ)貼獎(jiǎng)金）比率，旅游考察比率等指標(biāo)。工會(huì)財(cái)務(wù)人員應(yīng)利用這些指標(biāo)分析各種支出的結(jié)構(gòu)，各項(xiàng)費(fèi)用的比例，掌握基層工會(huì)各種支出和費(fèi)用的結(jié)構(gòu)變化情況，從而給決策提供依據(jù)。詳見(jiàn)表二。

3．資產(chǎn)使用情況分析指標(biāo)?；鶎庸?huì)資產(chǎn)包括流動(dòng)資產(chǎn)和固定資產(chǎn)。資產(chǎn)管理一直是工會(huì)財(cái)務(wù)管理的弱項(xiàng)，特別是對(duì)固定資產(chǎn)的管理。因此基層工會(huì)財(cái)務(wù)管理分析中對(duì)資產(chǎn)使用情況的分析不能忽視。反映資產(chǎn)使用情況的指標(biāo)有：可用資金存量、固定資產(chǎn)利用率、各類(lèi)固定資產(chǎn)比重等，通過(guò)對(duì)上述指標(biāo)的分析，可以考核基層工會(huì)資產(chǎn)構(gòu)成的合理性及利用情況。詳見(jiàn)表三。（二）財(cái)務(wù)分析報(bào)告的編寫(xiě)要求基層工會(huì)財(cái)務(wù)分析報(bào)告主要分析預(yù)算的編制和執(zhí)行情況，收入支出情況，資產(chǎn)使用情況，并對(duì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題查找原因提出改進(jìn)措施。工會(huì)財(cái)務(wù)人員應(yīng)根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表、工作計(jì)劃等資料，結(jié)合所設(shè)置的一系列財(cái)務(wù)分析指標(biāo)進(jìn)行認(rèn)真分析與評(píng)價(jià)。財(cái)務(wù)分析報(bào)告的內(nèi)容要以財(cái)務(wù)分析指標(biāo)的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，采取指標(biāo)絕對(duì)數(shù)與相對(duì)數(shù)相結(jié)合的方法，分析各項(xiàng)指標(biāo)已完成情況、未完成原因，采取的措施及取得成績(jī)的經(jīng)驗(yàn)，存在的問(wèn)題。報(bào)告結(jié)構(gòu)應(yīng)有條理層次，報(bào)告的數(shù)據(jù)要真實(shí)可靠，報(bào)告意見(jiàn)應(yīng)客觀、中肯，報(bào)告總結(jié)應(yīng)全面有重點(diǎn)，建議應(yīng)有操作性和針對(duì)性。

（三）財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系構(gòu)建的配套措施基層工會(huì)財(cái)務(wù)分析報(bào)告要真正發(fā)揮作用，必須要上下重視，轉(zhuǎn)變觀念，建立一系列考核約束機(jī)制。

1．工會(huì)預(yù)算要發(fā)揮約束作用。工會(huì)預(yù)算是做好財(cái)務(wù)分析指標(biāo)的基礎(chǔ)?；鶎庸?huì)預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)，就不得隨意突破調(diào)整，各項(xiàng)收支要嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行。收入預(yù)算一經(jīng)確定，就要積極抓好工會(huì)經(jīng)費(fèi)的收繳清欠工作，保證工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入穩(wěn)步增長(zhǎng)；支出預(yù)算一經(jīng)確定，就要按預(yù)算要求合理安排各項(xiàng)支出，不得隨意支出。

第3篇：財(cái)務(wù)管理分析報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)分析 人民銀行 財(cái)務(wù)管理

財(cái)務(wù)分析是人民銀行一項(xiàng)非常重要的工作，它關(guān)系到為國(guó)家提供宏觀調(diào)控信息的準(zhǔn)確性。財(cái)務(wù)分析是對(duì)資金活動(dòng)和財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行反映，是財(cái)務(wù)管理的重要組成部分。雖然人民銀行的財(cái)務(wù)分析通常是在客觀基礎(chǔ)上的正確分析，但是由于多方面復(fù)雜的因素影響，人們銀行的財(cái)務(wù)分析在一定程度上也存在這很大的問(wèn)題。本文結(jié)合人民銀行會(huì)計(jì)基本制度，來(lái)談?wù)劶訌?qiáng)人民銀行財(cái)務(wù)分析是非常必要的。

一、人民銀行財(cái)務(wù)分析的概念

相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表和會(huì)計(jì)報(bào)表是人民銀行的財(cái)務(wù)分析的基礎(chǔ)，人民銀行的財(cái)務(wù)分析大部分都是來(lái)自商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)分析，它是商業(yè)銀行以及我國(guó)金融機(jī)構(gòu)的監(jiān)管機(jī)構(gòu)，人民銀行的財(cái)務(wù)分析是一個(gè)很綜合很系統(tǒng)的分析，它一般主要對(duì)商業(yè)銀行的營(yíng)運(yùn)能力和投資活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)管，是國(guó)家宏觀調(diào)控的依據(jù)。

人民銀行的財(cái)務(wù)分析有完整的理論體系，財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容與形式都在不斷的成熟與完善。人民銀行通常利用水平分析法、垂直分析法、趨勢(shì)分析法、比率分析法等財(cái)務(wù)分析的專(zhuān)門(mén)和有效的分析方法進(jìn)行財(cái)務(wù)分析。它基本的資料就是財(cái)務(wù)報(bào)表，從財(cái)務(wù)分析的服務(wù)對(duì)象看，財(cái)務(wù)分析不僅對(duì)銀行內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理有著重要的作用，而且對(duì)外部商業(yè)銀行的投資決策、貸款決策、賒銷(xiāo)決策等有著重要作用。所以財(cái)務(wù)分析工作對(duì)于銀行業(yè)的預(yù)測(cè)、決策、考核、計(jì)劃、控制、評(píng)價(jià)都具有極其重要的意義。

二、人民銀行財(cái)務(wù)分析工作的內(nèi)容

（一）人民銀行監(jiān)督商業(yè)銀行的運(yùn)作

人民銀行的主要職能就是監(jiān)督商業(yè)銀行，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)在不斷擴(kuò)大，許多增值性的業(yè)務(wù)雖然表面上有利于商業(yè)銀行的發(fā)展，但是在一定程度上也給商業(yè)銀行的運(yùn)作帶來(lái)了風(fēng)險(xiǎn)。像美國(guó)的次貸危機(jī)引發(fā)的金融危機(jī)就是一個(gè)很好的例子，金融危機(jī)經(jīng)常會(huì)導(dǎo)致社會(huì)的不穩(wěn)定。

（二）為國(guó)家的貨幣政策提供分析

人民銀行的貨幣政策基本上就是國(guó)家的貨幣政策，根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的狀況適時(shí)制定經(jīng)濟(jì)發(fā)展的貨幣政策。當(dāng)經(jīng)濟(jì)過(guò)熱時(shí)，人民銀行就會(huì)實(shí)行緊縮的貨幣政策，提高銀行的存款利率，有利于回收社會(huì)上的資金，在一定程度上抑制了通貨膨脹，穩(wěn)定了物價(jià)。當(dāng)經(jīng)濟(jì)疲軟時(shí)，人民銀行就會(huì)實(shí)行擴(kuò)大的貨幣政策，降低法定存款準(zhǔn)備金率，促進(jìn)投資，進(jìn)而促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

（三）投融資管理分析

人民銀行參與商業(yè)銀行的投資和融資項(xiàng)目的財(cái)務(wù)測(cè)算、成本分析、敏感性分析等活動(dòng)，配合上級(jí)制定投資和融資方案，防范金融風(fēng)險(xiǎn)，增加人們投資的信心。

（四）制定財(cái)務(wù)分析報(bào)告

人民銀行根據(jù)財(cái)務(wù)管理政策，撰寫(xiě)財(cái)務(wù)分析報(bào)告、投資財(cái)務(wù)調(diào)研報(bào)告、可行性研究報(bào)告等，為國(guó)家宏觀調(diào)控決策提供分析支持。

三、人民銀行財(cái)務(wù)分析的現(xiàn)狀

（一）人民銀行對(duì)國(guó)家宏觀政策把握不準(zhǔn)

人民銀行的貨幣政策是國(guó)家宏觀調(diào)控的重要手段，財(cái)務(wù)分析在一定程度上反映著國(guó)家政策和宏觀經(jīng)濟(jì)的變化，但是有的時(shí)候人民銀行不能指定有效的財(cái)務(wù)分析報(bào)表，不能給國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策以正確的指導(dǎo)。

（二）人民銀行財(cái)務(wù)分析往往過(guò)于強(qiáng)調(diào)客觀因素，對(duì)財(cái)務(wù)的分析不夠透徹

人民銀行的財(cái)務(wù)分析往往過(guò)于強(qiáng)調(diào)客觀因素，注重外部經(jīng)濟(jì)的影響，對(duì)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理認(rèn)識(shí)不清。財(cái)務(wù)分析大多以數(shù)字論數(shù)字，未能突出財(cái)務(wù)分析的重點(diǎn)。

（三）財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性不高

現(xiàn)行的財(cái)務(wù)報(bào)表一般只能提供過(guò)去的某個(gè)時(shí)期的貨幣變化，而且商業(yè)銀行提供到人民銀行的財(cái)務(wù)分析報(bào)表不具有可靠性，人民銀行疏于查實(shí)，往往造成制定出來(lái)的財(cái)務(wù)報(bào)表可靠性不高。

（四）人民銀行財(cái)務(wù)分析存在以偏概全的現(xiàn)象

財(cái)務(wù)分析的報(bào)告往往很多，特別是會(huì)計(jì)報(bào)表，這就要求財(cái)務(wù)分析人員要有耐心，細(xì)心的去審核和總結(jié)。抓住重點(diǎn)，正確的分析和評(píng)價(jià)人民銀行的財(cái)務(wù)狀況。但是人民銀行的工作監(jiān)督有時(shí)候不嚴(yán)，可能會(huì)造成財(cái)務(wù)分析不痛不癢，不能反映銀行真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況，給以后銀行的決策帶來(lái)很大的困難。

四、人民銀行財(cái)務(wù)分析需要改進(jìn)的措施

（一）財(cái)務(wù)分析要能反映人民銀行的貨幣政策和金融政策

財(cái)務(wù)分析是人民銀行財(cái)務(wù)管理的依據(jù)，所以要用科學(xué)的方法進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，正確的反映人民銀行的貨幣政策和金融政策，對(duì)不同時(shí)期的財(cái)務(wù)政策進(jìn)行歸類(lèi)整理。重點(diǎn)的內(nèi)容重點(diǎn)突出，把每一個(gè)時(shí)期重點(diǎn)的內(nèi)容都整理在一起，方便財(cái)務(wù)的決策。再者財(cái)務(wù)分析的報(bào)表往往都是數(shù)字，這就要求財(cái)務(wù)分析人員要對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)字非常敏感，不能以數(shù)字論數(shù)字，要著重掌握這個(gè)時(shí)期財(cái)務(wù)分析報(bào)表的特色，增強(qiáng)財(cái)務(wù)分析的準(zhǔn)確度，真實(shí)的反映人民銀行的貨幣政策和金融政策。這樣的銀行財(cái)務(wù)分析報(bào)告才能為經(jīng)濟(jì)的發(fā)展提供正確的指導(dǎo)。

（二）財(cái)務(wù)分析要透過(guò)現(xiàn)象看本質(zhì)，對(duì)金融活動(dòng)通過(guò)財(cái)務(wù)分析進(jìn)行監(jiān)督和管理

財(cái)務(wù)分析是人民銀行工作的重點(diǎn)，它會(huì)反映某個(gè)時(shí)期的金融活動(dòng)的趨向，及時(shí)的發(fā)現(xiàn)一些金融方面的違法犯罪的問(wèn)題，找出金融活動(dòng)背后隱藏的問(wèn)題，所以，要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)分析的管理，這樣才能保證社會(huì)有一個(gè)良好的金融環(huán)境，給經(jīng)濟(jì)的發(fā)展注入動(dòng)力，人民銀行全面的，客觀、公正的財(cái)務(wù)分析報(bào)告對(duì)現(xiàn)代社會(huì)金融業(yè)的發(fā)展是必須的。

（三）人民銀行的財(cái)務(wù)分析要具有透明性

人民銀行作為國(guó)家機(jī)關(guān)，是政府部門(mén)的組成部分，現(xiàn)代社會(huì)倡導(dǎo)政務(wù)公開(kāi)，因此，人民銀行的財(cái)務(wù)工作也不要太脫離人民大眾，要制定可行的財(cái)務(wù)分析報(bào)告，及時(shí)的予以公開(kāi)，便于社會(huì)公眾了解國(guó)家的財(cái)政貨幣政策。

（四）加強(qiáng)對(duì)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)分析的監(jiān)督

商業(yè)銀行是我國(guó)存貸款的主要機(jī)構(gòu)，關(guān)系到社會(huì)的穩(wěn)定大局，因此，人民銀行要加強(qiáng)對(duì)商業(yè)銀行的管理。從某種程度上說(shuō)，商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)分析會(huì)直接影響到人民銀行財(cái)務(wù)分析的正確性和可靠性，因?yàn)樯虡I(yè)銀行資金不充裕是要向人民銀行進(jìn)行貸款，這就會(huì)反映在人民銀行的財(cái)務(wù)分析報(bào)告中。如果從源頭上不能保證真實(shí)性，那人民銀行的財(cái)務(wù)分析也就沒(méi)有意義，只是一些虛假的財(cái)務(wù)信息而已，并不能為經(jīng)濟(jì)的發(fā)展提供宏觀的指導(dǎo)。

（五）加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，提高他們財(cái)務(wù)分析的水平

人民銀行應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，讓他們掌握現(xiàn)代科學(xué)的財(cái)務(wù)分析制度，對(duì)于優(yōu)秀的人員，及時(shí)的給予鼓勵(lì)和獎(jiǎng)勵(lì)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析人員之間的經(jīng)驗(yàn)的交流，提高他們財(cái)務(wù)分析的水平。

（六）加強(qiáng)人民銀行財(cái)務(wù)分析的信息系統(tǒng)的建設(shè)

現(xiàn)代社會(huì)是信息社會(huì)，信息系統(tǒng)有利于對(duì)財(cái)務(wù)分析的信息進(jìn)行方便快捷的處理。東部地區(qū)的經(jīng)濟(jì)比較發(fā)達(dá)，但是在西北部很多地區(qū)人民銀行的分行財(cái)務(wù)分析不能及時(shí)的反映到總行，這就需要加強(qiáng)這些地區(qū)的財(cái)務(wù)分析的信息系統(tǒng)建設(shè)。往往一個(gè)財(cái)務(wù)分析報(bào)告已經(jīng)做出了很久了才能反映到總部，很大程度上滯后于當(dāng)時(shí)的情況，給總行的財(cái)務(wù)分析帶來(lái)很大的困擾性。因此，要加強(qiáng)人民銀行的信息系統(tǒng)建設(shè)，財(cái)務(wù)分析實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)操作，這樣便于監(jiān)督，也便于及時(shí)的做出可靠的財(cái)務(wù)分析，為經(jīng)濟(jì)的發(fā)展提供指導(dǎo)。

五、結(jié)束語(yǔ)

通過(guò)對(duì)人民銀行財(cái)務(wù)分析現(xiàn)狀的了解，以及提出進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的有效措施，來(lái)說(shuō)明進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的必要性，人民銀行作為國(guó)家貨幣政策的調(diào)控部門(mén)，對(duì)國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)的發(fā)展具有重要的意義。

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第4篇：財(cái)務(wù)管理分析報(bào)告范文

財(cái)務(wù)報(bào)表分析是指財(cái)務(wù)報(bào)告的使用者用系統(tǒng)的理論與方法，把企業(yè)看成是在一定社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下生存發(fā)展的生產(chǎn)與分配社會(huì)財(cái)富的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告提供的信息資料進(jìn)行系統(tǒng)分析來(lái)了解掌握企業(yè)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況，分析企業(yè)的行業(yè)地位、經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、主要產(chǎn)品的市場(chǎng)、企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新、企業(yè)人力資源、社會(huì)價(jià)值分配等經(jīng)營(yíng)特性和企業(yè)的盈利能力、經(jīng)營(yíng)效率、償債能力、發(fā)展能力等財(cái)務(wù)能力，并對(duì)企業(yè)作出綜合分析與評(píng)價(jià)，為相關(guān)經(jīng)濟(jì)決策提供科學(xué)的依據(jù)。

財(cái)務(wù)報(bào)表能夠全面的反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況等，但是單純從報(bào)表上的數(shù)據(jù)不能說(shuō)明企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的好壞與經(jīng)營(yíng)成果的高低，只有將財(cái)務(wù)指標(biāo)與相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較才能說(shuō)明企業(yè)財(cái)務(wù)狀況所處的地位，因此要進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析。從目前的企業(yè)發(fā)展來(lái)看，財(cái)務(wù)管理不但是一項(xiàng)基礎(chǔ)工作，還是關(guān)系到企業(yè)財(cái)務(wù)核算和整體經(jīng)營(yíng)的重要手段之一。在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，財(cái)務(wù)報(bào)表分析是一項(xiàng)重要的工作內(nèi)容，通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的有效分析，可以獲知企業(yè)整體財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況，并以此為依據(jù)，制定企業(yè)未來(lái)發(fā)展戰(zhàn)略，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的實(shí)效性?；谶@種考慮，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表分析引起足夠的重視，并認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)報(bào)表分析的重要性，推動(dòng)財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作取得實(shí)效。它為企業(yè)的投資者、債權(quán)人、經(jīng)營(yíng)者及其他利益相關(guān)者了解企業(yè)過(guò)去、評(píng)價(jià)企業(yè)現(xiàn)狀、預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)、做出正確決策提供了準(zhǔn)確的信息和依據(jù)。它可以評(píng)價(jià)一個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效的大小，可以為政府、稅收、金融等部門(mén)進(jìn)行監(jiān)管提供依據(jù)，此外，通過(guò)分析，隨時(shí)找出企業(yè)在理財(cái)中存在的問(wèn)題，不斷進(jìn)行調(diào)整，提出相應(yīng)的措施，保證企業(yè)的各項(xiàng)工作按既定的目標(biāo)進(jìn)行，由此可見(jiàn)，財(cái)務(wù)報(bào)表分析是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中不可或缺的一部分。

二、資料綜述(字?jǐn)?shù)300以上)

李振寰在《財(cái)經(jīng)界》2015年第11期發(fā)表的《淺談財(cái)務(wù)報(bào)告分析在評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理現(xiàn)狀中的作用》中描述，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制中，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)越來(lái)越重要。企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中，又以財(cái)務(wù)管理最為重要，因此在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中財(cái)務(wù)報(bào)表分析的作用也越來(lái)越大。財(cái)務(wù)報(bào)表分析的主要目的是給企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作提供相應(yīng)的信息，與此同時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析還能對(duì)企業(yè)過(guò)去經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理現(xiàn)狀進(jìn)行準(zhǔn)確評(píng)估以及對(duì)企業(yè)未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)的預(yù)測(cè)。

張梅，曾韶華在《財(cái)務(wù)報(bào)告分析》講述了財(cái)務(wù)報(bào)表分析的意義與內(nèi)容，財(cái)務(wù)報(bào)表分析的主要目的是充分利用財(cái)務(wù)報(bào)表所揭示的信息，使之成為經(jīng)濟(jì)決策的重要依據(jù)。

趙威在《財(cái)務(wù)報(bào)告編制與分析》中講述了財(cái)務(wù)報(bào)告分析的基本理論與基本方法，財(cái)務(wù)分析的方法有很多種，基本方法包括比較分析法、比率分析法、因素分析法。比較分析法又包括水平分析法和垂直分析法。因素分析法有兩種類(lèi)型，一是比率因素分解法，二是差異因素分解法。財(cái)務(wù)分析報(bào)告的方法是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告分析的手段。

三、畢業(yè)設(shè)計(jì)的主要研究?jī)?nèi)容

財(cái)務(wù)分析指標(biāo)是總結(jié)和評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果的相對(duì)指標(biāo)，主要有償債能力指標(biāo)，包括資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率;營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)，包括應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率;盈利能力指標(biāo)，包括資本利潤(rùn)率、營(yíng)業(yè)收入利潤(rùn)率、成本費(fèi)用利潤(rùn)率。做好財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作，可以正確評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況，揭示企業(yè)未來(lái)的報(bào)酬和風(fēng)險(xiǎn);可以檢查企業(yè)預(yù)算完成情況，考核經(jīng)營(yíng)管理人員的業(yè)績(jī)，為建立健全合理的激勵(lì)機(jī)制提供幫助。

因此本設(shè)計(jì)作品的主要研究?jī)?nèi)容是運(yùn)用比較分析法等對(duì)杭州拓太數(shù)字科技有限公司最近連續(xù)2年的資產(chǎn)負(fù)債表，利潤(rùn)表進(jìn)行分析。分析企業(yè)的償債能力，分析企業(yè)權(quán)益的結(jié)構(gòu)，估量對(duì)債務(wù)資金的利用程度;評(píng)價(jià)企業(yè)資產(chǎn)的營(yíng)運(yùn)能力，分析企業(yè)資產(chǎn)的分布情況和周轉(zhuǎn)使用情況;評(píng)價(jià)企業(yè)的盈利能力，分析企業(yè)利潤(rùn)目標(biāo)的完成情況和不同年度盈利水平的變動(dòng)情況;以上三個(gè)方面的分析內(nèi)容互相聯(lián)系，互相補(bǔ)充，可以綜合的描述出企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況，其中償債能力是企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的穩(wěn)健保證，而營(yíng)運(yùn)能力是企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的物質(zhì)基礎(chǔ)，盈利能力則是前兩者共同作用的結(jié)果，同時(shí)也對(duì)前兩者的增強(qiáng)其推動(dòng)作用。通過(guò)對(duì)企業(yè)這三個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效做出正確的評(píng)估，識(shí)別財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中可能存在的造假成份，分析企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資本，審視企業(yè)存在的弊病，綜合發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的財(cái)務(wù)問(wèn)題，并提出改進(jìn)的措施。

四、畢業(yè)設(shè)計(jì)研究工作進(jìn)展安排(階段性工作和完成日期)

動(dòng)員準(zhǔn)備階段組成學(xué)院和教學(xué)系畢業(yè)頂崗實(shí)習(xí)、畢業(yè)設(shè)計(jì)(作品)指導(dǎo)工作小組，制定頂崗實(shí)習(xí)和畢業(yè)設(shè)計(jì)(作品)管理相關(guān)文件，擬定畢業(yè)設(shè)計(jì)(作品)的參考題目。召開(kāi)動(dòng)員會(huì)布置畢業(yè)頂崗實(shí)習(xí)和畢業(yè)設(shè)計(jì)(作品)工作，落實(shí)指導(dǎo)教師、選題指南等工作。

五、參考文獻(xiàn)：

[2]趙威，財(cái)務(wù)報(bào)告編制與分析，人民郵電出版社，2015.1

[3]王化成，企業(yè)財(cái)務(wù)學(xué)，中國(guó)人民大學(xué)出版社，1994.11。

第5篇：財(cái)務(wù)管理分析報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：“產(chǎn)業(yè)+會(huì)計(jì)” 管控

一、問(wèn)題產(chǎn)生背景

2014年初，N公司為適應(yīng)復(fù)雜多變的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，明確提出：傳感器，軌道門(mén)、環(huán)保三大產(chǎn)業(yè)并駕發(fā)展。調(diào)整了公司的“十二五”戰(zhàn)略后兩年經(jīng)營(yíng)工作目標(biāo)：2015年，公司產(chǎn)業(yè)規(guī)模突破5億元，三大產(chǎn)業(yè)規(guī)模均過(guò)億元。新組建了三大產(chǎn)業(yè)事業(yè)部，事業(yè)部明確了經(jīng)營(yíng)目標(biāo)KPI績(jī)效考核。N公司財(cái)務(wù)以公司新的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，快速響應(yīng)公司產(chǎn)業(yè)管控要求，提出建立“1+2+3”財(cái)務(wù)新型管控模式。即：一個(gè)財(cái)務(wù)資產(chǎn)部管理指導(dǎo)公司多產(chǎn)業(yè)板塊發(fā)展需求；建立財(cái)務(wù)兩級(jí)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制負(fù)責(zé)公司產(chǎn)業(yè)服務(wù)；選定3個(gè)責(zé)任能力強(qiáng)的產(chǎn)業(yè)會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)參與三大產(chǎn)業(yè)管報(bào)編制、分析、指導(dǎo)。新的組織機(jī)構(gòu)和新的財(cái)務(wù)管控模式確定，為公司實(shí)現(xiàn)新的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)保駕護(hù)航。

二、管控制定

2014年3月，N公司經(jīng)營(yíng)管理層明確提出產(chǎn)業(yè)間：推協(xié)同發(fā)展、強(qiáng)考核落地。公司總經(jīng)理、分管副總經(jīng)理與各產(chǎn)業(yè)事業(yè)部經(jīng)營(yíng)班子成員簽訂年度經(jīng)營(yíng)責(zé)任狀。責(zé)任狀明確各產(chǎn)業(yè)的全年工作目標(biāo)、KPI指標(biāo)，重點(diǎn)工作、職能部門(mén)與各產(chǎn)業(yè)協(xié)同幫扶要求。N公司堅(jiān)持“制度管人、流程管事”的原則，公司財(cái)務(wù)力推將CRM客戶關(guān)系、SRM供應(yīng)商、PLM產(chǎn)品生命周期管理系統(tǒng)與SAP、預(yù)算、費(fèi)用控制系統(tǒng)實(shí)行無(wú)縫銜接，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)間、產(chǎn)業(yè)與部門(mén)間的“橫向集成、縱向管控”的一體化信息管理，以此打造預(yù)算-執(zhí)行-監(jiān)管-考評(píng)的閉環(huán)管理。

三大產(chǎn)業(yè)彼此間沒(méi)有共性和關(guān)聯(lián)性，每個(gè)產(chǎn)業(yè)面對(duì)的客戶群、市場(chǎng)環(huán)境也不一樣，財(cái)務(wù)要洞察各產(chǎn)業(yè)的財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)有價(jià)值信息，并在此基礎(chǔ)之上高效制定有效的財(cái)務(wù)管控模式。N公司財(cái)務(wù)為適應(yīng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，基于業(yè)財(cái)融合，助推“產(chǎn)業(yè)+會(huì)計(jì)”的管控服務(wù)，促進(jìn)財(cái)務(wù)價(jià)值創(chuàng)造，提升企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和產(chǎn)業(yè)的盈利能力。

三、傳感器管控

傳感器是N公司的支柱產(chǎn)業(yè)，產(chǎn)品劃分為電流、電壓、速度等類(lèi)別系列。產(chǎn)品市場(chǎng)領(lǐng)域?yàn)椋鸿F路、城軌市場(chǎng)的傳感器銷(xiāo)售相對(duì)穩(wěn)定，產(chǎn)品知名度較大；工業(yè)品市場(chǎng)則為新興開(kāi)拓領(lǐng)域，產(chǎn)品市場(chǎng)推廣、成本競(jìng)爭(zhēng)壓力大。產(chǎn)品是以訂單式承接市場(chǎng)客戶需求，產(chǎn)業(yè)會(huì)計(jì)聚焦于產(chǎn)業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，對(duì)其價(jià)值鏈流程進(jìn)行梳理優(yōu)化，其作用的核心內(nèi)容為：①產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本、變動(dòng)成本及其差異分析；②產(chǎn)品類(lèi)別盈利能力分析；③營(yíng)銷(xiāo)、客戶、產(chǎn)品價(jià)值管理；④資源配置、產(chǎn)品市場(chǎng)型項(xiàng)目閉環(huán)管理；⑤供應(yīng)鏈價(jià)值管理、戰(zhàn)略成本控制等。

（一）嘗試多維度成本管控

傳感器產(chǎn)業(yè)以銷(xiāo)售預(yù)算目標(biāo)為導(dǎo)向，產(chǎn)業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)鐵路、城軌市場(chǎng)的傳感器按產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本維度管理，同時(shí)對(duì)客戶銷(xiāo)售的產(chǎn)品按類(lèi)別進(jìn)行盈利能力分析；工業(yè)品新興市場(chǎng)劃分為：新能源汽車(chē)、風(fēng)力發(fā)電、光伏產(chǎn)品市場(chǎng)，按產(chǎn)品線生產(chǎn)的產(chǎn)品類(lèi)別變動(dòng)成本進(jìn)行管理。在制定產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本時(shí)，產(chǎn)業(yè)會(huì)計(jì)聯(lián)合生產(chǎn)、工藝、技術(shù)等根據(jù)產(chǎn)品類(lèi)型生產(chǎn)的工藝難易程度，對(duì)產(chǎn)品類(lèi)別的作業(yè)費(fèi)率和能耗費(fèi)率設(shè)定幾個(gè)等級(jí)標(biāo)準(zhǔn)，真實(shí)地歸集產(chǎn)品間接成本，有利于不同市場(chǎng)領(lǐng)域的產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)。如：產(chǎn)業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)風(fēng)力發(fā)電市場(chǎng)的產(chǎn)品報(bào)價(jià)及量本利分析時(shí)，側(cè)重按客戶銷(xiāo)售的產(chǎn)品類(lèi)別材料成本利潤(rùn)率或季度訂單額度進(jìn)行考核；鐵路市場(chǎng)由于對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量及性能要求較高，則按產(chǎn)品平均毛利率或產(chǎn)品基準(zhǔn)價(jià)加成報(bào)價(jià)，確保產(chǎn)業(yè)整體盈利能力。

（二）樹(shù)立營(yíng)銷(xiāo)客戶產(chǎn)品價(jià)值管理

2014年前，傳感器營(yíng)銷(xiāo)是以訂單式生產(chǎn)承接市場(chǎng)業(yè)務(wù)的。產(chǎn)業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)以前年度營(yíng)銷(xiāo)的傳感器產(chǎn)品及客戶財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)整理結(jié)果見(jiàn)圖1和圖2。

從圖1和圖2的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析得出，N公司傳感器營(yíng)銷(xiāo)產(chǎn)品類(lèi)型、銷(xiāo)售金額完全符合市場(chǎng)管理的28定律原則：2012年銷(xiāo)量占80%的產(chǎn)品種類(lèi)與2013年銷(xiāo)量占80%的產(chǎn)品種類(lèi)中有85%是同種類(lèi)別型產(chǎn)品，即有50種主型產(chǎn)品每年都有較好的銷(xiāo)售業(yè)績(jī)?；诠井a(chǎn)能效益、客戶利益最大化原則，產(chǎn)業(yè)會(huì)計(jì)向公司管理層出具了2011-2013年度傳感器銷(xiāo)售產(chǎn)品類(lèi)型及客戶盈利能力分析專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告，公司領(lǐng)導(dǎo)依據(jù)產(chǎn)業(yè)會(huì)計(jì)提供的專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)管理報(bào)告和公司產(chǎn)能情況，及時(shí)決策調(diào)整了部分主型產(chǎn)品銷(xiāo)售接單方式：由訂單式銷(xiāo)售改為庫(kù)存式銷(xiāo)售，進(jìn)而促使了公司主型產(chǎn)品的生產(chǎn)、計(jì)劃、采購(gòu)方式的轉(zhuǎn)變，推動(dòng)了公司后端供應(yīng)鏈價(jià)值管理，提高了公司的產(chǎn)能配置效率和大客戶開(kāi)發(fā)戰(zhàn)略，提升了戰(zhàn)略客戶的服務(wù)價(jià)值。

四、軌道門(mén)管控

軌道門(mén)是N公司新興產(chǎn)業(yè)，為了提升產(chǎn)業(yè)團(tuán)隊(duì)的戰(zhàn)斗力和行業(yè)內(nèi)市場(chǎng)影響力，公司以中標(biāo)市場(chǎng)項(xiàng)目年度合同總額對(duì)產(chǎn)業(yè)進(jìn)行KPI績(jī)效考核。由于項(xiàng)目執(zhí)行期限一般在6個(gè)月以上，產(chǎn)業(yè)會(huì)計(jì)以項(xiàng)目管理的形式對(duì)產(chǎn)業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)閉環(huán)管理：計(jì)劃―預(yù)算―執(zhí)行―監(jiān)控―分析―考核。項(xiàng)目經(jīng)理對(duì)項(xiàng)目交付質(zhì)量、進(jìn)度及盈利能力負(fù)總責(zé)。

項(xiàng)目合同簽訂時(shí)，產(chǎn)業(yè)會(huì)計(jì)聯(lián)合相關(guān)部門(mén)制定《項(xiàng)目成本概預(yù)算管控方案》，設(shè)定了項(xiàng)目概預(yù)算控制總目標(biāo)，為后期項(xiàng)目實(shí)施執(zhí)行考核提供了可行性依據(jù)。項(xiàng)目立項(xiàng)后，項(xiàng)目關(guān)鍵物料采購(gòu)設(shè)定招投標(biāo)管控目標(biāo)，產(chǎn)業(yè)會(huì)計(jì)根據(jù)項(xiàng)目管控的要求，在SAP系統(tǒng)和項(xiàng)目管理集成系統(tǒng)中同時(shí)設(shè)立了幾個(gè)子項(xiàng)目工作令號(hào)，項(xiàng)目發(fā)生的任何費(fèi)用均按子項(xiàng)目工作令號(hào)進(jìn)行歸集，做到事前有預(yù)算、事中有監(jiān)控，事后有分析考核。

N公司財(cái)務(wù)管控規(guī)定，項(xiàng)目完成交付3個(gè)月內(nèi)，產(chǎn)業(yè)會(huì)計(jì)將根據(jù)SAP及項(xiàng)目管理集成系統(tǒng)項(xiàng)目材料成本及費(fèi)用歸集的實(shí)際發(fā)生情況做出詳細(xì)的財(cái)務(wù)決算分析報(bào)告承上公司管理層做相應(yīng)的考核決策，產(chǎn)業(yè)部經(jīng)營(yíng)層及項(xiàng)目經(jīng)理的年薪有10%是項(xiàng)目業(yè)績(jī)考核決定。項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算分析報(bào)告涵蓋內(nèi)容為：①項(xiàng)目實(shí)施實(shí)際與預(yù)算對(duì)標(biāo)情況；②項(xiàng)目總體盈利情況分析；③項(xiàng)目費(fèi)用實(shí)際發(fā)生情況分析；④項(xiàng)目主要存在的問(wèn)題；⑤后續(xù)項(xiàng)目實(shí)施建議改進(jìn)部分措施。

五、環(huán)保產(chǎn)業(yè)管控

環(huán)保產(chǎn)業(yè)是N公司朝陽(yáng)產(chǎn)業(yè)，現(xiàn)已形成污水真空收集、污水處理、傳感與智能控制、濕機(jī)械分離四大核心技術(shù)，擁有真空集便裝置、污物轉(zhuǎn)儲(chǔ)系統(tǒng)、感應(yīng)衛(wèi)生潔具等產(chǎn)品系列共50余種產(chǎn)品，應(yīng)用于軌道交通、海洋船舶工程、農(nóng)村污水處理、野外作業(yè)與宿營(yíng)、公共衛(wèi)生設(shè)施、市政環(huán)保工程六大應(yīng)用市場(chǎng)。

N公司財(cái)務(wù)對(duì)于軌道交通市場(chǎng)領(lǐng)域的真空集便裝置和機(jī)車(chē)整體衛(wèi)生間等產(chǎn)品，按品種法分產(chǎn)品類(lèi)型標(biāo)準(zhǔn)成本在SAP系統(tǒng)中設(shè)置產(chǎn)品BOM層級(jí)系統(tǒng)管控，同時(shí)對(duì)接CRM和SRM集成系統(tǒng)。其他市場(chǎng)的產(chǎn)品基本上按項(xiàng)目成本概預(yù)算方案進(jìn)行財(cái)務(wù)閉環(huán)管理。

N公司根據(jù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略需要，事業(yè)部對(duì)產(chǎn)業(yè)總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)負(fù)責(zé)；同時(shí)對(duì)不同的應(yīng)用市場(chǎng)設(shè)置了專(zhuān)項(xiàng)的KPI考核目標(biāo)，由產(chǎn)業(yè)部市場(chǎng)總監(jiān)對(duì)市場(chǎng)型項(xiàng)目負(fù)責(zé)；產(chǎn)業(yè)部技術(shù)總監(jiān)對(duì)研發(fā)型項(xiàng)目的成果交付負(fù)責(zé)。產(chǎn)業(yè)會(huì)計(jì)根據(jù)產(chǎn)業(yè)部職責(zé)分工為管理層提供不同的專(zhuān)項(xiàng)管理分析報(bào)表以便決策支持，如：產(chǎn)業(yè)部的營(yíng)收利潤(rùn)表（月度）、市場(chǎng)型的項(xiàng)目成本概預(yù)算管報(bào)、研發(fā)型的項(xiàng)目費(fèi)用歸集報(bào)表（季度）等。

六、財(cái)務(wù)創(chuàng)造價(jià)值增值

N公司按產(chǎn)業(yè)板塊責(zé)權(quán)利職責(zé)機(jī)構(gòu)設(shè)置以來(lái)，產(chǎn)業(yè)會(huì)計(jì)從“事后財(cái)務(wù)核算”轉(zhuǎn)變?yōu)椤笆虑皡⑴c預(yù)測(cè)，事中管控服務(wù)”。以經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)大數(shù)據(jù)為支撐，充分發(fā)揮產(chǎn)業(yè)會(huì)計(jì)的預(yù)測(cè)、控制、分析等職能，推動(dòng)“產(chǎn)業(yè)+會(huì)計(jì)”工作提質(zhì)增效，同時(shí)將財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)信息相結(jié)合對(duì)稱(chēng)分析，為企業(yè)的良性發(fā)展提供有力支持。

（一）決策支持

在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，產(chǎn)業(yè)會(huì)計(jì)參與產(chǎn)業(yè)服務(wù)指導(dǎo)時(shí)，通過(guò)對(duì)客戶銷(xiāo)售的產(chǎn)品類(lèi)型數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)、分析，為產(chǎn)業(yè)部門(mén)提供有價(jià)值的市場(chǎng)需求信息，公司管理層決定將50種傳感器主型產(chǎn)品由訂單式銷(xiāo)售調(diào)整為庫(kù)存式銷(xiāo)售管理，提升了公司的產(chǎn)能、資源配置效率，促進(jìn)了公司的業(yè)績(jī)?cè)鲩L(zhǎng)，同時(shí)也為客戶創(chuàng)造了服務(wù)價(jià)值。

（二）業(yè)財(cái)融合

基于N公司產(chǎn)業(yè)發(fā)展需要，明確要求產(chǎn)業(yè)會(huì)計(jì)向產(chǎn)業(yè)管理層提供有針對(duì)性的專(zhuān)項(xiàng)管理分析報(bào)表，參與產(chǎn)業(yè)相關(guān)工作例會(huì)，聽(tīng)取收集產(chǎn)業(yè)相關(guān)的有價(jià)值財(cái)務(wù)信息，與產(chǎn)業(yè)對(duì)接對(duì)其信息深加工和再利用，實(shí)現(xiàn)對(duì)產(chǎn)業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的預(yù)測(cè)、決策、管理服務(wù)。如果說(shuō)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是企業(yè)事后核算的價(jià)值記錄員，那么產(chǎn)業(yè)會(huì)計(jì)就是企業(yè)的價(jià)值創(chuàng)造者。

“互聯(lián)網(wǎng)+”下財(cái)會(huì)人員轉(zhuǎn)型：產(chǎn)業(yè)會(huì)計(jì)不僅要與生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)和投資管理對(duì)接融合，更要與工藝、技術(shù)、設(shè)計(jì)強(qiáng)化聯(lián)動(dòng)。因?yàn)楫a(chǎn)品的80%成本由工藝、技術(shù)、設(shè)計(jì)所決定的，產(chǎn)業(yè)會(huì)計(jì)若能在產(chǎn)品設(shè)計(jì)過(guò)程參與產(chǎn)品成本管理，才能為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值增值。2014年10月，產(chǎn)業(yè)會(huì)計(jì)參加環(huán)保產(chǎn)業(yè)的月度例會(huì)，知悉某系列客車(chē)真空集便裝置在科研試制的產(chǎn)品BOM層級(jí)結(jié)構(gòu)中配有兩個(gè)自主設(shè)計(jì)的軟件信息產(chǎn)品，產(chǎn)業(yè)會(huì)計(jì)事后組織相關(guān)人員辦理此兩個(gè)軟件著作權(quán)的申報(bào)備案。2015年5月，某系列客車(chē)真空集便裝置實(shí)現(xiàn)批量生產(chǎn)銷(xiāo)售，該系列產(chǎn)品獲得了軟件產(chǎn)品稅收優(yōu)惠政策，提升了產(chǎn)業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

（三）稅收籌劃

基于產(chǎn)業(yè)對(duì)接服務(wù)，產(chǎn)業(yè)會(huì)計(jì)著重關(guān)注業(yè)務(wù)方面更有附加值的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，充分發(fā)揮“產(chǎn)業(yè)+會(huì)計(jì)”在決策支撐、資源保障、價(jià)值創(chuàng)造、風(fēng)險(xiǎn)防范等作用，引領(lǐng)企業(yè)資源配置，帶動(dòng)企業(yè)管理轉(zhuǎn)型，為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值增值。

稅收籌劃是產(chǎn)業(yè)會(huì)計(jì)關(guān)注的一環(huán)。2014年，對(duì)接產(chǎn)業(yè)的工藝、技術(shù)、設(shè)計(jì)，產(chǎn)業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)科研試制設(shè)計(jì)項(xiàng)目實(shí)行IPD全流程管控評(píng)審，尤其關(guān)注市場(chǎng)型的科研項(xiàng)目FAI結(jié)題評(píng)審，對(duì)市場(chǎng)型科研項(xiàng)目實(shí)行財(cái)務(wù)閉環(huán)管理。2014年9月，通過(guò)對(duì)產(chǎn)業(yè)產(chǎn)品的事前策劃，事中管控，N公司第一次實(shí)現(xiàn)軟件產(chǎn)品市場(chǎng)銷(xiāo)售，全年實(shí)現(xiàn)軟件產(chǎn)品退稅收入突破100萬(wàn)元；2015年，N公司三大產(chǎn)業(yè)都實(shí)現(xiàn)了軟件產(chǎn)品銷(xiāo)售，軟件產(chǎn)品的銷(xiāo)售大大提升了公司產(chǎn)業(yè)的盈利業(yè)績(jī)。2014年3月，軌道門(mén)產(chǎn)業(yè)中標(biāo)某城市地鐵維保項(xiàng)目合同，項(xiàng)目跨期3年。在簽訂項(xiàng)目合同時(shí)，產(chǎn)業(yè)會(huì)計(jì)聯(lián)合證券法律部對(duì)項(xiàng)目合同進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)評(píng)審。在確保合同總額不變的條件下，通過(guò)雙方協(xié)商同意修改子項(xiàng)目的銷(xiāo)售商業(yè)模式，不但符合稅法規(guī)則規(guī)避了公司的稅收風(fēng)險(xiǎn)，而且合理降低了項(xiàng)目合同的整體稅負(fù)率，提升了產(chǎn)業(yè)市場(chǎng)項(xiàng)目的盈利空間。

第6篇：財(cái)務(wù)管理分析報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：貨幣資金；ERP系統(tǒng)；實(shí)時(shí)監(jiān)控；資金安全

貨幣資金是指以貨幣形態(tài)存在的資產(chǎn)，根據(jù)貨幣資金存放地點(diǎn)及其用途的不同，貨幣資金分為現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金。貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，任何企業(yè)要進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，都必須持有貨幣資金。貨幣資金具有高流動(dòng)性和高風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)。

ERP( Enterprise  Resource  Planning)系統(tǒng)，是建立在信息技術(shù)基礎(chǔ)上，以系統(tǒng)化的管理思想，有效地組織和計(jì)劃企業(yè)資源，為企業(yè)決策層及員工提供決策運(yùn)行手段的綜合管理平臺(tái)，它通過(guò)數(shù)據(jù)的集中、資源的共享，將本單位的人、財(cái)、物、產(chǎn)、供、銷(xiāo)及相應(yīng)的物流、信息流、資金流、管理流、增值流等緊密地結(jié)合起來(lái)的一種全新的管理模式。

一、ERP系統(tǒng)環(huán)境對(duì)傳統(tǒng)貨幣資金管理的影響

（一）對(duì)貨幣資金管理理念的影響

傳統(tǒng)的貨幣資金監(jiān)控主要是針對(duì)資金收入、支付過(guò)程的監(jiān)控，要求財(cái)務(wù)人員自覺(jué)進(jìn)行經(jīng)常性的對(duì)賬工作，而ERP系統(tǒng)則通過(guò)信息技術(shù)平臺(tái)，數(shù)據(jù)的集中以及資源的共享，不僅單單要求對(duì)資金收入支付過(guò)程的監(jiān)控，更要求從資金源頭開(kāi)始控制，體現(xiàn)對(duì)整個(gè)資金供應(yīng)鏈資源進(jìn)行管理的思想。

（二）對(duì)貨幣資金管理模式的影響

傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程遠(yuǎn)離經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程，會(huì)計(jì)活動(dòng)只是側(cè)重于事后的核算和反映，不能達(dá)到對(duì)貨幣資金實(shí)時(shí)監(jiān)控的目的。ERP系統(tǒng)中,則將企業(yè)的價(jià)值鏈結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變?yōu)橐载?cái)務(wù)為中心、業(yè)務(wù)為主體, 業(yè)務(wù)流程與會(huì)計(jì)流程有機(jī)融為一體的體系，為貨幣資金的實(shí)時(shí)監(jiān)控提供了有利的基礎(chǔ)條件。

（三）對(duì)會(huì)計(jì)核算信息系統(tǒng)的影響

傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)用模塊主要是單機(jī)版，即使是集中管理模塊也很難集合其他部門(mén)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程，只是單一執(zhí)行財(cái)務(wù)應(yīng)用軟件。而ERP系統(tǒng)則綜合應(yīng)用計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)通信技術(shù)、數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)等信息技術(shù)的最新成果，為企業(yè)管理提供了跨越時(shí)空障礙的實(shí)時(shí)共享的信息管理平臺(tái)，無(wú)論何時(shí)何地輸入企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，系統(tǒng)都能夠自動(dòng)生成物料信息、資金信息和控制信息，從而可以實(shí)時(shí)反映企業(yè)的貨幣資金信息。

（四）對(duì)財(cái)務(wù)人員的工作模式的影響

財(cái)務(wù)人員傳統(tǒng)的工作模式是手工編制憑證，即使是計(jì)算機(jī)操作也只是純粹單一的財(cái)務(wù)核算，而ERP系統(tǒng)則將財(cái)務(wù)人員的工作模式轉(zhuǎn)化為對(duì)系統(tǒng)自動(dòng)生成的憑證進(jìn)行審核的角色，財(cái)務(wù)管理的工作內(nèi)容也更多地轉(zhuǎn)向了企業(yè)的管理分析和決策支持，財(cái)務(wù)人員的管理與控制職能更加的突出和有效。

二、貨幣資金實(shí)時(shí)監(jiān)控的必要性

（一）實(shí)時(shí)監(jiān)控

所謂實(shí)時(shí)監(jiān)控，一般是指利用軟件對(duì)系統(tǒng)運(yùn)行的過(guò)程進(jìn)行同步的監(jiān)控，目標(biāo)是在較短的時(shí)間內(nèi)，以盡量少的人力、財(cái)力、物力消耗實(shí)現(xiàn)控制的目的，促使輸出達(dá)到最佳狀態(tài)。

其日常監(jiān)控具體可以細(xì)化到每周、每日、每小時(shí)以及實(shí)時(shí)在線等。

（二）貨幣資金實(shí)時(shí)監(jiān)控的必要性

1、有利于保證本單位貨幣資金的安全性。

2、有利于保證本單位貨幣資金的完整性。

3、有利于保證本單位貨幣資金的合法性。

4、有利于保證本單位貨幣資金的效益性。

三、加強(qiáng)ERP系統(tǒng)環(huán)境下貨幣資金實(shí)時(shí)監(jiān)控的幾點(diǎn)建議

（一）管理理念創(chuàng)新，確定貨幣資金實(shí)時(shí)監(jiān)控體系“三零”的管理目標(biāo)

通過(guò)轉(zhuǎn)變資金管理理念，構(gòu)建貨幣資金實(shí)時(shí)監(jiān)控體系的目標(biāo)---“三零管理目標(biāo)”，即資金管理“零\"\"風(fēng)險(xiǎn)，資金控制“零\"\"距離，資金結(jié)算“零\"\"在途。通過(guò)建立支持資金實(shí)時(shí)監(jiān)控管理的信息環(huán)境，滿足企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和管理監(jiān)控的需求。

（二）構(gòu)建貨幣資金實(shí)時(shí)監(jiān)控信息平臺(tái)

在ERP這種集財(cái)務(wù)核算、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一體化的網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行環(huán)境下，逐步構(gòu)建一個(gè)貨幣資金實(shí)時(shí)監(jiān)控的信息平臺(tái)。當(dāng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，系統(tǒng)收集該事項(xiàng)的時(shí)間、內(nèi)容、金額、人員等相關(guān)項(xiàng)目，通過(guò)資金監(jiān)控準(zhǔn)則的衡量和內(nèi)部稽核的監(jiān)督，對(duì)符合標(biāo)準(zhǔn)、核算要求的自動(dòng)轉(zhuǎn)換為憑證模版，生成資金的實(shí)時(shí)分析報(bào)告，為企業(yè)日常信息使用者提供準(zhǔn)確、及時(shí)、集成的信息。

（三）建立貨幣資金的全過(guò)程實(shí)時(shí)預(yù)警監(jiān)控功能，加強(qiáng)資金的動(dòng)態(tài)管理。

在ERP系統(tǒng)環(huán)境下，可以利用其能夠有效整合企業(yè)的物流、資金流、信息流這一特性，將事前、事中、事后會(huì)計(jì)控制相結(jié)合，建立起完整的貨幣資金全過(guò)程預(yù)警監(jiān)控功能，從資金收入的監(jiān)控?cái)U(kuò)充到涵蓋資金支出的全過(guò)程實(shí)時(shí)預(yù)警監(jiān)控，真正實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)的事前計(jì)劃、事中控制和事后反饋的職能，實(shí)現(xiàn)貨幣資金的全過(guò)程管理。

（四）擴(kuò)大人員培訓(xùn)范圍，提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)

目前，財(cái)務(wù)人員的工作重心逐步從傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算轉(zhuǎn)向管理分析和財(cái)務(wù)決策上，財(cái)務(wù)人員的管理和控制職能更加突出，對(duì)財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)也就提出了更高的要求。因此，需要單位通過(guò)多種途徑提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)，在財(cái)會(huì)人員中全面推進(jìn)愛(ài)崗敬業(yè)、誠(chéng)實(shí)守信、廉潔自律、堅(jiān)持準(zhǔn)則、提高技能、參與管理、強(qiáng)化服務(wù)等方面的教育，并隨時(shí)對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督和檢查。

四、結(jié)束語(yǔ)

總之，隨著計(jì)算機(jī)、通信技術(shù)以及互聯(lián)網(wǎng)的普及、應(yīng)用和發(fā)展，實(shí)時(shí)監(jiān)控是會(huì)計(jì)控制發(fā)展的趨勢(shì)，尤其是對(duì)于貨幣資金這種企業(yè)發(fā)展運(yùn)行的“血液”來(lái)說(shuō)就顯得更為重要。

ERP系統(tǒng)下的貨幣資金實(shí)時(shí)監(jiān)控是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，它不僅需要依托ERP等系統(tǒng)的信息集成共享，更需要得到企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)的積極配合以及外部銀行的相互合作。只有將ERP體現(xiàn)的這種全新的管理理念與信息技術(shù)的完美結(jié)合，才能真正實(shí)現(xiàn)對(duì)本企業(yè)資金的實(shí)時(shí)監(jiān)控管理，提高資金的周轉(zhuǎn)速度和使用效益，保障企業(yè)資產(chǎn)的安全完整，降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高財(cái)務(wù)工作的綜合管理水平。

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第7篇：財(cái)務(wù)管理分析報(bào)告范文

任何一家企業(yè)的精益管理均源于精益生產(chǎn)。它的核心理念是只做有價(jià)值的工作，并且能快速應(yīng)對(duì)市場(chǎng)的需求，在精益生產(chǎn)方式中“庫(kù)存是萬(wàn)惡之源”。從財(cái)務(wù)角度看，高庫(kù)存和應(yīng)收賬款的增加就是占用企業(yè)資金的關(guān)鍵痛點(diǎn)，高庫(kù)存問(wèn)題是多方面造成的，有產(chǎn)品成本和質(zhì)量存在劣勢(shì)缺乏市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，也有存在同業(yè)同質(zhì)產(chǎn)品企業(yè)繁多競(jìng)爭(zhēng)激烈，銷(xiāo)售不暢產(chǎn)能過(guò)剩也容易造成。當(dāng)企業(yè)產(chǎn)品處于買(mǎi)方市場(chǎng)時(shí)靠賒銷(xiāo)維系銷(xiāo)售業(yè)績(jī)就容易造成應(yīng)收賬款余額越來(lái)越大，一旦企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格日益下降而難以回升時(shí)，毛利就會(huì)越來(lái)越低。管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用等剛性費(fèi)用難以大幅度下降等都是企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)中普遍存在的現(xiàn)實(shí)性問(wèn)題。只有通過(guò)改進(jìn)管理，以財(cái)務(wù)分析找出影響程度、所占比重和管理難易程度，倒逼企業(yè)創(chuàng)造出低成本、高品質(zhì)、少庫(kù)存、能快速對(duì)應(yīng)市場(chǎng)的經(jīng)營(yíng)策略。精益管理就應(yīng)貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展各業(yè)務(wù)領(lǐng)域協(xié)同的價(jià)值管理。

企業(yè)要把精益管理應(yīng)用于各個(gè)管理環(huán)節(jié)，至而延伸深入到財(cái)務(wù)的精益管理。要做到這一點(diǎn)沒(méi)有戰(zhàn)略思維和管理視角，僅以財(cái)務(wù)核算會(huì)計(jì)的角色是難以實(shí)現(xiàn)的。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人除了應(yīng)有豐富的財(cái)務(wù)核算經(jīng)驗(yàn)、熟悉的財(cái)稅政策、敏銳的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)、良好的溝通執(zhí)行力外，還應(yīng)有效的使用財(cái)務(wù)分析工具，有強(qiáng)烈的管理責(zé)任感和卓識(shí)遠(yuǎn)見(jiàn)的戰(zhàn)略分析思維以及為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值的管理理念，通過(guò)財(cái)務(wù)有效管理手段使企業(yè)增值增效。嚴(yán)控財(cái)務(wù)各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，改變或者逐步改進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中所存在的詬病。要求企業(yè)規(guī)范依法經(jīng)營(yíng)求發(fā)展，規(guī)避各種存在涉稅隱患和風(fēng)險(xiǎn)，努力為投資股東爭(zhēng)創(chuàng)更佳的收益和回報(bào)，就應(yīng)更加著重加強(qiáng)成本管理更有效地降低成本，降低成本不僅僅是降低產(chǎn)品成本，更應(yīng)做好期間費(fèi)用變動(dòng)和可控成本費(fèi)用管理同步著手，以提升企業(yè)生產(chǎn)的優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品在市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力。

精益生產(chǎn)的宗旨是在企業(yè)整個(gè)供應(yīng)鏈環(huán)節(jié)“杜絕一切浪費(fèi)”；財(cái)務(wù)以最優(yōu)化方案和確保產(chǎn)品質(zhì)量的基礎(chǔ)上應(yīng)以最低的作業(yè)成本管理作業(yè)動(dòng)因?yàn)榍腥朦c(diǎn)，作為整個(gè)精益成本管理的基石；現(xiàn)在較多企業(yè)都實(shí)現(xiàn)了整個(gè)供應(yīng)鏈信息系統(tǒng)的集成性、準(zhǔn)確性和實(shí)時(shí)性，同時(shí)梳理了業(yè)務(wù)運(yùn)作流程，對(duì)冗長(zhǎng)和效率低下重疊交叉業(yè)務(wù)進(jìn)行再造，實(shí)施了ERP系統(tǒng)管理。要實(shí)現(xiàn)終極目標(biāo)就是通過(guò)加強(qiáng)預(yù)算管理和績(jī)效考核來(lái)實(shí)現(xiàn)年度預(yù)算的預(yù)計(jì)利潤(rùn)表的凈利潤(rùn)。以精益管理和關(guān)鍵有效的財(cái)務(wù)量化指標(biāo)管理的考核機(jī)制，要求企業(yè)各個(gè)管理部門(mén)和管理環(huán)節(jié)開(kāi)源節(jié)流，向降低成本要效益，向加強(qiáng)管理要效益，向市場(chǎng)拓展要效益。

眾所周知，企業(yè)管理以財(cái)務(wù)管理為中心充分體現(xiàn)了企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)的重要性，當(dāng)今信息和經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，是財(cái)務(wù)管理人員轉(zhuǎn)型的主要推動(dòng)力，也是財(cái)務(wù)管理發(fā)展的必然趨勢(shì)。企業(yè)應(yīng)大力推進(jìn)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)，打造財(cái)務(wù)管控平?_，同時(shí)還應(yīng)為財(cái)務(wù)管理人員的全面綜合管理能力提升提供有力支持和戰(zhàn)略規(guī)劃。企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)賦予了成本管理全新的含義，企業(yè)的成本管理也需要制定中長(zhǎng)期戰(zhàn)略。

企業(yè)一定時(shí)期的財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)成果都是從利潤(rùn)表體現(xiàn)，凈利潤(rùn)率的高低很多企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)者績(jī)效考核的財(cái)務(wù)關(guān)鍵指標(biāo)，當(dāng)某一個(gè)企業(yè)產(chǎn)能達(dá)到極限滿產(chǎn)均將產(chǎn)品銷(xiāo)售一空，而價(jià)格由市場(chǎng)和客戶主導(dǎo)無(wú)法博弈銷(xiāo)售收入處于收入難以突破情況下，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表同期分析除價(jià)格外就更加注重成本費(fèi)用對(duì)利潤(rùn)的影響。企業(yè)要提高其質(zhì)量差異性極小的同類(lèi)產(chǎn)品在市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)能力，提高經(jīng)濟(jì)效益，成本費(fèi)用就是核心。無(wú)論是大型企業(yè)還是中小型企業(yè)，他們的最終目的都是實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化，以最小的成本開(kāi)支，創(chuàng)造更大的收益，這要求每一個(gè)企業(yè)牢固樹(shù)立成本費(fèi)用效益觀念，強(qiáng)化成本控制意識(shí)，努力降低成本費(fèi)用，以增加企業(yè)利潤(rùn)，要獲得預(yù)期的經(jīng)濟(jì)利益是企業(yè)永恒的追求。只要存在同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的差異性較小的同類(lèi)質(zhì)產(chǎn)品，產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格都由市場(chǎng)所決定和接受的消費(fèi)者說(shuō)了算，作為產(chǎn)品制造的生產(chǎn)企業(yè)能干預(yù)的程度有限。一般而言，我們只能在成本上下功夫，通過(guò)精益管理各種有效手段達(dá)到勞動(dòng)生產(chǎn)率的提升，提升合格率，抓好節(jié)能降耗，杜絕無(wú)功耗費(fèi)，優(yōu)化成本結(jié)構(gòu)。做好企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)應(yīng)發(fā)生的期間費(fèi)用的可控費(fèi)用項(xiàng)目的管控力度，降低或者減少支出等等，在保障生產(chǎn)工藝裝置穩(wěn)定運(yùn)行和安全生產(chǎn)同時(shí)以投入的成本費(fèi)用最低化就能獲得更好的經(jīng)濟(jì)效益。財(cái)務(wù)部門(mén)可以通過(guò)以下有效途徑做好管控就能提升經(jīng)濟(jì)效益：

一、樹(shù)立強(qiáng)烈的精益成本費(fèi)用管控意識(shí)來(lái)提升企業(yè)效益

面對(duì)新常態(tài)下的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)變化，企業(yè)高層和財(cái)務(wù)管理人員以致全員都應(yīng)深刻認(rèn)識(shí)其經(jīng)濟(jì)形勢(shì)是未來(lái)較長(zhǎng)時(shí)期的，增強(qiáng)企業(yè)生存發(fā)展的危機(jī)感、緊迫感和責(zé)任感，要樹(shù)立長(zhǎng)期過(guò)緊日子的思想。要把強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理工作擺到重要工作位置，力求做到規(guī)范管理、精細(xì)管理和創(chuàng)新管理和信息化管理。要求職工應(yīng)有強(qiáng)烈的成本管理意識(shí)，通過(guò)全面的精益管理既有利于降低產(chǎn)品成本，也有利于提升產(chǎn)品質(zhì)量，幾乎所有企業(yè)家都知道產(chǎn)品質(zhì)量是企業(yè)的生命線，是企業(yè)參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的基石，如果產(chǎn)品質(zhì)量不過(guò)關(guān)，成本再低也無(wú)法帶來(lái)企業(yè)長(zhǎng)久的發(fā)展。而通過(guò)精益管理和有效控制，產(chǎn)品生產(chǎn)步驟的干擾因素空間窄小，制造出的優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品就提升了客戶滿意度，從而可以提升產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，也就比競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手更容易賣(mài)一個(gè)好價(jià)格。

二、制定好?m應(yīng)本企業(yè)產(chǎn)品制造流程和成本結(jié)構(gòu)和習(xí)性的財(cái)務(wù)成本管理方法

（一）制定成本戰(zhàn)略管理目標(biāo)，根據(jù)成本結(jié)構(gòu)做好上下限值窄小的控制體系

財(cái)務(wù)部門(mén)要?jiǎng)?chuàng)新管理，除了日常的財(cái)務(wù)核算，積極主動(dòng)參與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略管理，發(fā)揮財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略的支撐作用，創(chuàng)造更大的價(jià)值。只有這樣，才能真正讓企業(yè)從戰(zhàn)略層面，確定財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略管理目標(biāo)，從而制定細(xì)化成本費(fèi)用管理戰(zhàn)略目標(biāo)。讓它服從于、服務(wù)于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的需要。成本戰(zhàn)略就是在不影響企業(yè)所制定的發(fā)展戰(zhàn)略的前提下，采取各種手段和有效辦法，盡可能降低企業(yè)的成本。我認(rèn)為，每個(gè)企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品，都有其本企業(yè)獨(dú)特或者專(zhuān)門(mén)的工藝流程和配方、特性而定，在制定企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量控制步驟的指標(biāo)取值范圍越窄小，其管理和精益管理的難度會(huì)較大，但其成品的優(yōu)質(zhì)度就越好。成本費(fèi)用預(yù)算是一項(xiàng)綜合性預(yù)算，要在遵循成本效益原則的前提下，以目標(biāo)成本費(fèi)用為依據(jù)，并與預(yù)算年度內(nèi)其他各有關(guān)專(zhuān)業(yè)緊密聯(lián)系，與成本費(fèi)用計(jì)算、控制、考核和分析的口徑相一致。同時(shí)應(yīng)制定相應(yīng)的成本費(fèi)用的各項(xiàng)明細(xì)考核指標(biāo)。這樣才能調(diào)動(dòng)管理和相應(yīng)崗位人員的能動(dòng)性，無(wú)論在競(jìng)價(jià)采購(gòu)、事前預(yù)測(cè)和控制還是事后結(jié)果考核密切結(jié)合。不同企業(yè)應(yīng)參照自行經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)根據(jù)企業(yè)具體情況，給每一項(xiàng)指標(biāo)計(jì)算自身作為參照依據(jù)，同時(shí)有行業(yè)同類(lèi)型優(yōu)秀指標(biāo)或者標(biāo)桿企業(yè)數(shù)值據(jù)此來(lái)判斷企業(yè)的管理水平。

（二）企業(yè)應(yīng)制定細(xì)化的數(shù)量指標(biāo)和質(zhì)量指標(biāo)的成本費(fèi)用控制手段和措施

企業(yè)在生產(chǎn)某一產(chǎn)品或者多種產(chǎn)品，會(huì)根據(jù)市場(chǎng)和客戶價(jià)格情況和預(yù)期達(dá)到的毛利水平來(lái)制定企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品的目標(biāo)成本。財(cái)務(wù)的管控指標(biāo)不以文字表述而以數(shù)據(jù)結(jié)果來(lái)說(shuō)明一切的，具有嚴(yán)謹(jǐn)和嚴(yán)肅性。以往財(cái)務(wù)核算出的成本和費(fèi)用都不是企業(yè)期望的最佳總成本，而是實(shí)際發(fā)生的成本費(fèi)用總支出。我們就必須通過(guò)各管理和責(zé)任部門(mén)控制預(yù)算成本，把成本降到最低，來(lái)實(shí)現(xiàn)所指定的目標(biāo)成本和費(fèi)用在可控制范圍內(nèi)。目標(biāo)成本管理可以促使企業(yè)加強(qiáng)成本核算，人人關(guān)心成本，更好地通過(guò)績(jī)效考核來(lái)激勵(lì)職工努力做好成本費(fèi)用管控工作的積極性，相互協(xié)調(diào)一致、相互配合，圍繞一個(gè)共同的目標(biāo)而努力。要把責(zé)任分解到每個(gè)部門(mén)的每個(gè)人，促使“預(yù)算成本”接近“目標(biāo)成本”。企業(yè)要把材料采購(gòu)價(jià)格控制在最低限度，制定科學(xué)的材料使用標(biāo)準(zhǔn)，控制材料消耗，制造環(huán)節(jié)要不斷改進(jìn)產(chǎn)品生產(chǎn)工藝，提高勞動(dòng)生產(chǎn)率，降低人力資源成本，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品生產(chǎn)環(huán)節(jié)的成本費(fèi)用控制。對(duì)人工成本進(jìn)行科學(xué)管控，對(duì)機(jī)械設(shè)備進(jìn)行合理使用和養(yǎng)護(hù)，在保證生產(chǎn)效率的同時(shí)減少機(jī)械設(shè)備維護(hù)費(fèi)用，從而降低企業(yè)運(yùn)行成本。

（三）強(qiáng)化現(xiàn)金流滾動(dòng)預(yù)算管理，全面合理統(tǒng)籌資金，實(shí)現(xiàn)資金安全與增值

企業(yè)的現(xiàn)金流的合理使用對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展尤關(guān)重要，一旦出現(xiàn)資金短缺是就會(huì)讓公司深感頭痛的事。然而實(shí)際上不少公司的資金是由于管理原因造成資金循環(huán)不良、不暢。要以企業(yè)價(jià)值為驅(qū)動(dòng)，以全面執(zhí)行預(yù)算管理為主線，以現(xiàn)金流管理為抓手，全面合理統(tǒng)籌資金，實(shí)現(xiàn)資金安全與增值。預(yù)算應(yīng)事前策劃、調(diào)整、組合，以實(shí)現(xiàn)尋求實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)的最佳預(yù)算方案。年度預(yù)算編制后要對(duì)執(zhí)行情況進(jìn)行分析匯總，發(fā)現(xiàn)不足，及時(shí)改進(jìn)，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。預(yù)算還以風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警為關(guān)鍵控制點(diǎn)，整合企業(yè)資源；從實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)管控雙重導(dǎo)向出發(fā)，把財(cái)務(wù)管控體系精細(xì)化、分布分解到業(yè)務(wù)流程的各個(gè)時(shí)間和空間節(jié)點(diǎn)去，真正發(fā)揮“預(yù)防”、“預(yù)警”的作用。比如依據(jù)生產(chǎn)需求和供應(yīng)商的遠(yuǎn)近不同、供貨周期和銷(xiāo)售狀況等合理核定材料采購(gòu)和生產(chǎn)成品庫(kù)存，對(duì)不是生產(chǎn)材料都要做到零庫(kù)存管理，特別是資金占用長(zhǎng)的應(yīng)采取銀行承兌匯票和應(yīng)有一定時(shí)期的賬期，以降低資金占用。財(cái)務(wù)部門(mén)還應(yīng)根據(jù)現(xiàn)金預(yù)算后確保安全營(yíng)運(yùn)資金后的富余資金當(dāng)作產(chǎn)品來(lái)經(jīng)營(yíng)，可以審慎選擇適當(dāng)購(gòu)買(mǎi)無(wú)風(fēng)險(xiǎn)的金融理財(cái)產(chǎn)品既能獲得收益，又能降低資金沉淀成本，使閑置現(xiàn)金收益最大化。加強(qiáng)產(chǎn)品銷(xiāo)售力度和到期應(yīng)收貨款回收，加強(qiáng)賒銷(xiāo)管理提高貨款安全性和回籠速度；控制采購(gòu)資金應(yīng)按合同執(zhí)行付款進(jìn)度以及盡可能銀行匯票或者電子匯票方式結(jié)算清理；合理籌劃籌資方式，發(fā)揮財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)，降低資金成本，擴(kuò)大邊際收益。

（四）應(yīng)著力加強(qiáng)成本費(fèi)用的管控力度

當(dāng)前許多企業(yè)還普遍存在著對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)缺乏嚴(yán)格的科學(xué)管理，成本管理力度不夠，物耗無(wú)定額，設(shè)備有存在空轉(zhuǎn)、常明燈、水閥未關(guān)死流水無(wú)人主動(dòng)關(guān)注和管控的情況，財(cái)務(wù)成本核算不完全缺項(xiàng)或者不準(zhǔn)確，期間費(fèi)用無(wú)控制，考核無(wú)獎(jiǎng)懲。缺乏如何在生產(chǎn)過(guò)程中堵塞漏洞，開(kāi)發(fā)延伸產(chǎn)品的積極性，以上種種情況不以重視，造成浪費(fèi)，企業(yè)的成本費(fèi)用自然就居高不下。我們?cè)诩?xì)節(jié)上除控制好存貨制造或采購(gòu)成本，控制最佳庫(kù)存量，還應(yīng)注重物流成本的節(jié)約。各單位都應(yīng)按照各項(xiàng)可按成本費(fèi)用的總體要求，細(xì)化各項(xiàng)成本費(fèi)用預(yù)算控制目標(biāo)。完善預(yù)算責(zé)任體系，加強(qiáng)日常監(jiān)督，確保各項(xiàng)成本費(fèi)用控制目標(biāo)的完成，進(jìn)一步加強(qiáng)各項(xiàng)生產(chǎn)產(chǎn)品成本費(fèi)用的定額管理，按標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范和控制成本投入，有效提高投入產(chǎn)出比。嚴(yán)格控制期間費(fèi)用的可控項(xiàng)目的費(fèi)用支出。

（五）根據(jù)市場(chǎng)需求來(lái)引導(dǎo)以銷(xiāo)定產(chǎn)，同時(shí)優(yōu)化產(chǎn)銷(xiāo)結(jié)構(gòu)

企業(yè)的產(chǎn)品應(yīng)生產(chǎn)完全符合市場(chǎng)需求和客戶需要才能銷(xiāo)售出去，否則會(huì)造成滯銷(xiāo)或者無(wú)法銷(xiāo)售的狀況，造成占?jí)嘿Y金。銷(xiāo)售部門(mén)應(yīng)迅速將市場(chǎng)信息和客戶對(duì)產(chǎn)品使用的情況及時(shí)反饋到公司，每種產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格取決于競(jìng)爭(zhēng)程度和同類(lèi)產(chǎn)品性能優(yōu)越性不同存在一定的差異，而實(shí)施該產(chǎn)品有按客戶要求專(zhuān)門(mén)制造，成本也會(huì)存在差異，企業(yè)就應(yīng)制定價(jià)格利潤(rùn)較高的以及同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈的高端產(chǎn)品的以較高的獎(jiǎng)勵(lì)績(jī)效方案，價(jià)格低對(duì)企業(yè)貢獻(xiàn)率小的產(chǎn)品保證穩(wěn)定市場(chǎng)份額和企業(yè)規(guī)模銷(xiāo)售量覆蓋均攤成本后不主張有績(jī)效的政策，這樣更能激勵(lì)銷(xiāo)售人員對(duì)高利率和高端產(chǎn)品做好營(yíng)銷(xiāo)策略。產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的優(yōu)化和銷(xiāo)售策略的調(diào)整得當(dāng)就能提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。銷(xiāo)售部門(mén)要密切關(guān)注市場(chǎng)和客戶對(duì)產(chǎn)品需求，特別是產(chǎn)品性能和服務(wù)同步提升要求，如果企業(yè)多年未對(duì)產(chǎn)品性能提升，沒(méi)有加大研發(fā)，銷(xiāo)售收入和銷(xiāo)售量均很難得以快速發(fā)展，企業(yè)一旦在市場(chǎng)好轉(zhuǎn)或者競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手減少的情況下，及時(shí)上調(diào)銷(xiāo)售價(jià)格。企業(yè)要全力拓展國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)，增加銷(xiāo)售渠道，保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的良性發(fā)展。

（六）管控成本費(fèi)用財(cái)務(wù)要從源頭開(kāi)始，全過(guò)程跟進(jìn)

財(cái)務(wù)部門(mén)除了對(duì)每月的財(cái)務(wù)核算出具的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行全面分析外，還應(yīng)月度或者季度開(kāi)展經(jīng)營(yíng)分析工作，以管理會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理分析管理高層所需的管理報(bào)表，以確保成本費(fèi)用指標(biāo)的完成，保證目標(biāo)利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)?？傊梢詫?duì)生產(chǎn)一批次產(chǎn)品或者生產(chǎn)班組的成本進(jìn)行匯總分析，也可以對(duì)單一客戶從采購(gòu)到產(chǎn)品移交客戶全程核算，對(duì)產(chǎn)品生產(chǎn)工藝主要原材料歷史3-5年的采購(gòu)價(jià)格進(jìn)行分析，要求采購(gòu)人員應(yīng)隨市場(chǎng)價(jià)格主流合理下調(diào)采購(gòu)價(jià)格，并有相應(yīng)的節(jié)約采購(gòu)成本激勵(lì)考核管理辦法，同樣也要對(duì)生產(chǎn)成本的節(jié)約管控進(jìn)行量化考核，對(duì)期間費(fèi)用預(yù)算實(shí)際發(fā)生增減額也有相應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施。企業(yè)的成本管控方案不能一成不變，應(yīng)隨著社會(huì)的發(fā)展，環(huán)境的改變而改變，不斷創(chuàng)新成本管理模式，不斷挖掘成本管控資源，以適應(yīng)形勢(shì)發(fā)展的需要，確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益最大化。

（七）企業(yè)要合法周密進(jìn)行稅收籌劃，嚴(yán)控涉稅風(fēng)險(xiǎn)，不能為承擔(dān)涉稅風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)增加成本

財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行稅收籌劃，賬務(wù)處理應(yīng)遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，完全熟悉業(yè)務(wù)涉及的稅收法律和有效的?收文件，要有對(duì)比數(shù)據(jù)和政策依據(jù)，分別對(duì)未進(jìn)行策劃前的涉稅成本和策劃后能節(jié)約的成本，并風(fēng)險(xiǎn)為零的情況才予實(shí)施，當(dāng)前很多企業(yè)未給財(cái)務(wù)人員有較好的激勵(lì)政策，財(cái)務(wù)人員也缺乏主動(dòng)策劃節(jié)稅的動(dòng)力，此外，財(cái)務(wù)人員要及時(shí)掌握新頒布的稅收法規(guī)政策文件和公布失效的文件，特別用好用足符合企業(yè)自身產(chǎn)業(yè)政策的現(xiàn)有的稅收優(yōu)惠政策，合法合理籌劃和用足財(cái)稅優(yōu)惠政策降低稅負(fù)成本。同時(shí)要規(guī)范經(jīng)營(yíng)，賬務(wù)記賬的票據(jù)規(guī)范符合稅法成本費(fèi)用扣除的各項(xiàng)規(guī)定，對(duì)存在會(huì)造成稅收風(fēng)險(xiǎn)隱患的事項(xiàng)財(cái)務(wù)應(yīng)不予受理。

（八）要綜合全面深入地進(jìn)行財(cái)務(wù)分析

企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)財(cái)業(yè)融合，只有財(cái)務(wù)深入各部門(mén)和企業(yè)產(chǎn)品制造流程和質(zhì)量控制步驟，才能發(fā)現(xiàn)不足和存在的薄弱環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)應(yīng)精準(zhǔn)抓住管控根本，突破關(guān)鍵環(huán)節(jié)等細(xì)節(jié)才能剖析表象深入分析出存在的實(shí)質(zhì)性問(wèn)題。以財(cái)務(wù)管理的視角，用財(cái)務(wù)分析工具分析對(duì)比過(guò)去實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)及其所表現(xiàn)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，剔除粉飾和無(wú)可抗力客觀原因，揭示財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)真實(shí)情況，進(jìn)行SWOT分析，并和原確定的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略和成本費(fèi)用管控目標(biāo)對(duì)比分析，為經(jīng)營(yíng)管理決策提供重要的依據(jù)。對(duì)重點(diǎn)管控節(jié)點(diǎn)和相關(guān)業(yè)務(wù)以及重要財(cái)務(wù)指標(biāo)變動(dòng)進(jìn)行跟蹤，定期和及時(shí)提交管理層迫切所需的財(cái)務(wù)管理分析報(bào)告，總結(jié)經(jīng)營(yíng)管理成效、揭示存在問(wèn)題、發(fā)現(xiàn)發(fā)展趨勢(shì)、提出努力方向。

第8篇：財(cái)務(wù)管理分析報(bào)告范文

一、實(shí)施精細(xì)化管理的基本思路

1、分析實(shí)施精細(xì)化管理的內(nèi)外條件

這是明確企業(yè)管理方向、有效實(shí)施精細(xì)化管理的前提。一是要全面分析企業(yè)生存與發(fā)展的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，時(shí)刻了解和關(guān)注經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化及趨勢(shì)。二是要善于發(fā)現(xiàn)市場(chǎng)機(jī)會(huì)，了解市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的焦點(diǎn)和對(duì)手，正確評(píng)估和把握可以發(fā)掘的潛在市場(chǎng)及可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)。三是要摸清“家底”，既要把握自己擁有的資源，又要正確估價(jià)各種可支配經(jīng)營(yíng)資源的數(shù)量和質(zhì)量。四是要識(shí)別和估價(jià)企業(yè)的優(yōu)劣等。要正確評(píng)價(jià)本企業(yè)作為企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的獨(dú)特技能和資源。五是要識(shí)別所在區(qū)域的優(yōu)質(zhì)客戶的需求層次和特點(diǎn)，內(nèi)部各類(lèi)經(jīng)營(yíng)資源配置中存在的缺陷，為科學(xué)制定政策提供客觀的決策基礎(chǔ)。

2、明確實(shí)施精細(xì)化管理的行動(dòng)方向

一是市場(chǎng)的精細(xì)化拓展。對(duì)公司客戶進(jìn)行分類(lèi)排隊(duì)，細(xì)分客戶群體，明確應(yīng)當(dāng)爭(zhēng)取的和淘汰的，分別采取不同的營(yíng)銷(xiāo)策略。實(shí)施差異化服務(wù)，為客戶提供個(gè)性化解決方案，對(duì)優(yōu)質(zhì)客戶和終端客戶提供精細(xì)化服務(wù)，逐步淘汰低質(zhì)客戶。二是經(jīng)營(yíng)管理架構(gòu)的精細(xì)化改革。重點(diǎn)是深化企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理扁平化改革，提升市場(chǎng)拓展和產(chǎn)品營(yíng)銷(xiāo)層次，有效地增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。三是經(jīng)營(yíng)資源的精細(xì)化配置。以效益為中心，以質(zhì)量為重點(diǎn)，進(jìn)一步調(diào)整銷(xiāo)售網(wǎng)點(diǎn)布局，優(yōu)化人力資源、費(fèi)用資源、信貸資金的配置機(jī)制和政策，不斷提高資源的配置和使用效益。四是內(nèi)控管理的精細(xì)化改進(jìn)。嚴(yán)格按照精細(xì)化經(jīng)營(yíng)管理的基本要求，分析當(dāng)前內(nèi)控管理中存在的缺陷，及時(shí)加以完善。

3、理清實(shí)施精細(xì)化管理路徑

要把精細(xì)化理念貫穿于經(jīng)營(yíng)管理的全過(guò)程，體現(xiàn)到具體的管理行為上，做到管理上精雕細(xì)刻、服務(wù)上精耕細(xì)作、技術(shù)上精益求精、經(jīng)營(yíng)上精打細(xì)算。在市場(chǎng)、技術(shù)、網(wǎng)點(diǎn)建設(shè)、財(cái)務(wù)、人力資源等各個(gè)方面努力做到精細(xì)管理，力爭(zhēng)在理念上理解精髓，在工作上求精品，在客戶服務(wù)上求精通，在企業(yè)人員分工和協(xié)作上講精密，努力做到既精又細(xì)。

4、明確實(shí)施精細(xì)化管理的重點(diǎn)

在確立精細(xì)化管理的方向性思路后，最重要的就是結(jié)合企業(yè)的實(shí)際，把精細(xì)管理明確到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和產(chǎn)品服務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié)和關(guān)鍵控制點(diǎn)，在細(xì)節(jié)上尋求差異，從而達(dá)到精細(xì)管理效益的最大化。一是加強(qiáng)戰(zhàn)略管理。以戰(zhàn)略執(zhí)行為核心，做好戰(zhàn)略目標(biāo)和措施綱要的滾動(dòng)實(shí)施，重點(diǎn)做好戰(zhàn)略制訂、戰(zhàn)略措施規(guī)劃與全面預(yù)算的管理接軌。二是加強(qiáng)全面預(yù)算管理。全面預(yù)算管理是落實(shí)精細(xì)管理的重要牽引環(huán)節(jié)，必須以市場(chǎng)需求為導(dǎo)向，立足于市場(chǎng)調(diào)查和科學(xué)分析預(yù)測(cè)，實(shí)行市場(chǎng)、業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、資金等各方面綜合配套的全面預(yù)算管理。三是加強(qiáng)人力資源管理?？茖W(xué)制定人力資源戰(zhàn)略規(guī)劃與管理政策，根據(jù)以崗定薪、按績(jī)?nèi)〕甑囊?，加快人力資源管理和分配激勵(lì)機(jī)制的改革步伐。

二、實(shí)施精細(xì)化管理的具體途徑

1、統(tǒng)一精細(xì)化管理的思想認(rèn)識(shí)

一是要樹(shù)立精細(xì)化管理是全員智慧、力量發(fā)揮、集合結(jié)果的觀念；二是要樹(shù)立精細(xì)化管理是一個(gè)不斷改進(jìn)、不斷完善和長(zhǎng)期發(fā)展過(guò)程的觀念。只有在精細(xì)化管理的內(nèi)容被各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和全體員工接受、認(rèn)同的情況下，全員精細(xì)化管理的積極性和創(chuàng)造性才能得到最大限度地發(fā)揮，精細(xì)化管理的意識(shí)、目標(biāo)、方法才能得到較好的貫徹落實(shí)和具體體現(xiàn)，從而獲得應(yīng)有的管理成效。因此，統(tǒng)一全體員工的思想、態(tài)度、觀念，解決精細(xì)化管理的意識(shí)問(wèn)題是我們實(shí)施精細(xì)化管理的首要問(wèn)題。我們從企業(yè)文化建設(shè)的制高點(diǎn)、個(gè)人發(fā)展與企業(yè)發(fā)展的關(guān)系，以及實(shí)現(xiàn)個(gè)人價(jià)值與企業(yè)價(jià)值共同提高的高度來(lái)武裝全體員工的靈魂，打動(dòng)全體員工的心，形成一種“靈魂深處搞管理”的良好企業(yè)氛圍。其次，精細(xì)化管理重在管理的過(guò)程，體現(xiàn)于每一個(gè)管理環(huán)節(jié)。精細(xì)化管理的本質(zhì)意義就在于它是一種企業(yè)戰(zhàn)略及其目標(biāo)的分解細(xì)化和落實(shí)的過(guò)程，是讓?xiě)?zhàn)略規(guī)劃有效貫徹到每個(gè)環(huán)節(jié)并發(fā)揮作用的過(guò)程，同時(shí)也是提升企業(yè)整體執(zhí)行能力的重要途徑。這就要求每一位管理人員都立足于本職工作，把精細(xì)化管理理念落實(shí)到具體的工作之中，體現(xiàn)到具體的行動(dòng)之中。

2、加強(qiáng)精細(xì)化管理制度建設(shè)

精細(xì)化管理的精髓在于各種業(yè)務(wù)流程的細(xì)化和標(biāo)準(zhǔn)化。每一種行為，都有其合理的表現(xiàn)方式，如何做，何時(shí)做，做到什么程度，都要在管理制度上做出明確規(guī)定，一點(diǎn)一滴都不可以有任何疏漏。將各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)流程的控制作為企業(yè)精細(xì)化管理的切入點(diǎn)，通過(guò)再造業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)流程，細(xì)化工作程序和標(biāo)準(zhǔn)，做到每一項(xiàng)業(yè)務(wù)、每一件事情的完成都不得缺少規(guī)定的任何一個(gè)環(huán)節(jié)，在每項(xiàng)業(yè)務(wù)系統(tǒng)中制定具體業(yè)務(wù)處理流程，流程中每個(gè)崗位固定、責(zé)任固定，以實(shí)現(xiàn)崗位、程序間的相互制約，以推進(jìn)管理標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化的建設(shè)。著力培育精細(xì)化管理的制度意識(shí)和素質(zhì)，實(shí)現(xiàn)“人人會(huì)管理、處處有管理、事事見(jiàn)管理”。

3、強(qiáng)化精細(xì)化管理的制度剛性

精細(xì)化管理是一種方法，確保這一方法有效運(yùn)作則需要建立起規(guī)范化、流程化的管理制度框架，構(gòu)筑制度化的“剛性”管理環(huán)境。體現(xiàn)“剛性”管理的特點(diǎn)就是執(zhí)行制度無(wú)“彈性”。制度“剛性”的問(wèn)題，關(guān)鍵在于有沒(méi)有動(dòng)真格的。不動(dòng)真格的，制度就落實(shí)不下去，就會(huì)形同虛設(shè)。為了強(qiáng)化精細(xì)化管理的制度剛性，我們制定了責(zé)任連帶追究制度。不管是管理者還是普通員工，完不成工作目標(biāo)或造成崗位失誤失職，就按“責(zé)任追究機(jī)制”追究直接責(zé)任、間接責(zé)任和連帶責(zé)任。

4、狠抓精細(xì)化管理目標(biāo)落實(shí)和考核

企業(yè)各個(gè)職能部門(mén)在實(shí)施精細(xì)化管理中起主導(dǎo)作用，要立足于整個(gè)企業(yè)，貼緊精力，各負(fù)其責(zé)、有的放矢地開(kāi)展工作。把每一個(gè)單元工作目標(biāo)分解落實(shí)到崗位、員工身上，真正做到橫向到邊，縱向到底，不留死角，真正做到“點(diǎn)點(diǎn)滴滴求合理，細(xì)微之處見(jiàn)管理”。同時(shí)，將精細(xì)化管理的內(nèi)容納入企業(yè)各個(gè)部科及其負(fù)責(zé)人的量化管理目標(biāo)責(zé)任制中，進(jìn)行綜合考核，并作為評(píng)價(jià)考核部科及其負(fù)責(zé)人工作業(yè)績(jī)的重要依據(jù)，以增強(qiáng)其切實(shí)抓好精細(xì)化管理目標(biāo)的落實(shí)和督導(dǎo)的積極性，進(jìn)一步提高風(fēng)險(xiǎn)防范和控制能力。

三、實(shí)施精細(xì)化管理的具體模式

1、以精細(xì)財(cái)務(wù)管理控制為中心，提高企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效益水平

企業(yè)的財(cái)務(wù)管理不僅要精益求精、關(guān)注細(xì)節(jié)，還應(yīng)該有正確的思路和原則、科學(xué)管理，為達(dá)到這個(gè)目標(biāo)，我們從以下三個(gè)方面入手：實(shí)施費(fèi)用目標(biāo)管理；推行全面預(yù)算管理；重視經(jīng)營(yíng)信息分析工作。

財(cái)務(wù)管理的精細(xì)化，有兩大主要任務(wù)：控制成本和促進(jìn)收入增加。精細(xì)管理對(duì)企業(yè)最大的貢獻(xiàn)在于成本控制，管理精細(xì)化的企業(yè)一般能夠把成本控制到最優(yōu)，因?yàn)榫?xì)管理能夠優(yōu)化流程、提高品質(zhì)、降低不必要的損耗。除此之外，精細(xì)化財(cái)務(wù)管理的另一個(gè)重要目標(biāo)是促進(jìn)收入的增加。為此，我們逐步建立以全面預(yù)算管理和費(fèi)用目標(biāo)管理為主體的動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)管理控制模式：一方面，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理職能，拓寬財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域，細(xì)化財(cái)務(wù)監(jiān)控的細(xì)節(jié)作用，界定各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)服務(wù)活動(dòng)的費(fèi)用限額，將財(cái)務(wù)控制延伸到采購(gòu)、生產(chǎn)、評(píng)估等環(huán)節(jié)，可以有效地降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；另一方面，提供精確的財(cái)務(wù)信息，引導(dǎo)企業(yè)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的健康發(fā)展。我們建立起生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理分析制度，對(duì)重點(diǎn)業(yè)務(wù)和重要財(cái)務(wù)的變動(dòng)情況進(jìn)行跟蹤，定期或不定期地提出分析報(bào)告，從而使財(cái)務(wù)管理不僅為企業(yè)評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)狀況，衡量經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)提供重要依據(jù)，而且還擔(dān)當(dāng)起挖掘潛力，改進(jìn)工作的重任。財(cái)務(wù)管理的精細(xì)化不應(yīng)是一味的降低成本，而是在每一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)都實(shí)現(xiàn)有效的跟蹤與監(jiān)控，并通過(guò)科學(xué)的分析將資金用于最有效益的地方，提高企業(yè)的生產(chǎn)效益水平。

2、以精細(xì)質(zhì)量管理控制為主導(dǎo)，提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力

質(zhì)量是企業(yè)的生命，沒(méi)有過(guò)硬的質(zhì)量，產(chǎn)品就沒(méi)有市場(chǎng)，“以質(zhì)量求生存，靠信譽(yù)保發(fā)展”應(yīng)該成為企業(yè)職員嚴(yán)守的指導(dǎo)思想，為了贏取市場(chǎng)地位，企業(yè)的一切活動(dòng)都需要圍繞著質(zhì)量來(lái)進(jìn)行，這就必須有一套行之有效的組織管理機(jī)構(gòu)和全面嚴(yán)格的規(guī)章制度，ISO9000國(guó)際質(zhì)量認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)為實(shí)現(xiàn)全面質(zhì)量管理提供了十分有效的手段，我們按照ISO9000標(biāo)準(zhǔn)的實(shí)施要求建立了一套全面的、完整的、詳盡的、嚴(yán)格的有關(guān)質(zhì)量管理和質(zhì)量保障的規(guī)章制度和文件，形成了文件化的質(zhì)量管理體系，并且在與產(chǎn)品有關(guān)的過(guò)程中，樹(shù)立起以顧客為關(guān)注焦點(diǎn)的理念，并將質(zhì)量控制活動(dòng)擴(kuò)展到每一個(gè)相關(guān)的部門(mén)，每一個(gè)相關(guān)的崗位，使每一項(xiàng)工作程序的標(biāo)準(zhǔn)要求都適應(yīng)質(zhì)量管理的需要，力求全面提高經(jīng)濟(jì)效益的質(zhì)量管理模式，從而提高產(chǎn)品質(zhì)量，賦予產(chǎn)品鮮活的生命力，滿足企業(yè)參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的需要。

3、以精細(xì)化營(yíng)銷(xiāo)管理為龍頭，拓展企業(yè)的市場(chǎng)空間

隨著鈦白粉市場(chǎng)的迅猛發(fā)展，行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)也日益激烈，要在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中求生存求發(fā)展,實(shí)施精細(xì)化的市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)是企業(yè)打開(kāi)市場(chǎng)局面，擴(kuò)展發(fā)展空間的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。在當(dāng)前的營(yíng)銷(xiāo)工作中，圍繞著市場(chǎng)開(kāi)拓，以銷(xiāo)售為龍頭，高層領(lǐng)導(dǎo)親自掛帥，每年花費(fèi)大量時(shí)間深入市場(chǎng)一線，進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)研，我們堅(jiān)持“開(kāi)發(fā)終端客戶，做大優(yōu)質(zhì)客戶，淘汰風(fēng)險(xiǎn)客戶”的原則，使得客戶結(jié)構(gòu)得到優(yōu)化，通過(guò)走訪客戶，征求意見(jiàn)，聯(lián)絡(luò)感情，深入了解客戶真正需要。另外，還要摸清市場(chǎng)行情，選準(zhǔn)市場(chǎng)定位，精心耕耘，確保企業(yè)的市場(chǎng)地位。同時(shí)要根據(jù)市場(chǎng)定位和銷(xiāo)售策略要求，加強(qiáng)銷(xiāo)售人員隊(duì)伍建設(shè)；完善銷(xiāo)售政策，強(qiáng)化銷(xiāo)售服務(wù)措施；建立產(chǎn)品的認(rèn)知度，積極拓展企業(yè)的市場(chǎng)空間。

第9篇：財(cái)務(wù)管理分析報(bào)告范文

關(guān)鍵詞 船東 融資 初探

眾所周知，航運(yùn)企業(yè)是資金密集型企業(yè)，投入資金決定了船東所擁有的船隊(duì)規(guī)模。船東可以通過(guò)自行購(gòu)建、購(gòu)買(mǎi)二手船舶或是通過(guò)市場(chǎng)租賃等方式來(lái)擴(kuò)充自身船隊(duì)規(guī)模。但無(wú)論采用哪種方式，資金籌集都是船東關(guān)注的重要課題。

一、融資渠道

船東的投入資金來(lái)自于自有資金（Equity）和借入資金（D e b t）。自有資金即通過(guò)公司日常經(jīng)營(yíng)累積的可自由支配無(wú)需償還的現(xiàn)金流。傳統(tǒng)的借入資金有三種方式：一是股票（或股東投入），取得無(wú)息長(zhǎng)期資金（假設(shè)不考慮分紅）；二是債券，通過(guò)債券市場(chǎng)發(fā)行，約定利率期限（也可通過(guò)“可轉(zhuǎn)債”方式發(fā)行）；三是貸款，即向金融機(jī)構(gòu)（主要是銀行）取得長(zhǎng)短期的含息借款。目前還有一種從西方引進(jìn)并開(kāi)始蓬勃發(fā)展的融資租賃（Financial Leasing）方式，即出租人（銀行）根據(jù)承租人（船東）對(duì)船舶的特定要求和對(duì)造船企業(yè)的選擇，出資向造船企業(yè)購(gòu)買(mǎi)船舶并租給承租人使用，由承租人分期支付船舶租金的一種融資模式。船舶融資具有融資規(guī)模大、償還期限長(zhǎng)，融資風(fēng)險(xiǎn)較高的特點(diǎn)。根據(jù)《中國(guó)航務(wù)周刊》調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，每年全球與航運(yùn)相關(guān)的金融交易規(guī)模達(dá)上千億美元。其中，船舶貸款占53%，融資租賃占13%，股權(quán)和債券融資僅占3%。從當(dāng)前航運(yùn)金融市場(chǎng)的結(jié)構(gòu)比例來(lái)看，由于發(fā)行股票、債券或是采取融資租賃，對(duì)公司的自身?xiàng)l件都有一定的要求和限制，存在較高的準(zhǔn)入門(mén)檻，所以銀行信貸融資仍是船東融資的主要形式，一般占船東購(gòu)船金額的6 0 % - 8 0 % 。

二、銀行信貸融資

（一）銀行貸款談判的主要內(nèi)容

銀行對(duì)提出貸款申請(qǐng)的船東會(huì)先展開(kāi)一系列的資質(zhì)調(diào)查，包括公司的資產(chǎn)負(fù)債率、船齡限制、管理公司資質(zhì)、長(zhǎng)期期租及相應(yīng)的租金水平以及是否可以提供有力的擔(dān)保等。銀行對(duì)船東融資的準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)是考察船東是否具備持續(xù)發(fā)展能力，是否有穩(wěn)定的現(xiàn)金流入用以還本付息。另一方面，擁有核心競(jìng)爭(zhēng)力的船東卻能吸引各大銀行主動(dòng)拋出橄欖枝。船東在和銀行談判時(shí)，應(yīng)關(guān)注以下細(xì)節(jié)：

1、融資環(huán)節(jié)。原本為規(guī)避船舶建造風(fēng)險(xiǎn)，銀行一般只提供交船后融資。但隨著船東的自有資金短缺，船東會(huì)要求延伸融資期，要求銀行交船前就提供融資。

2、貸款期限。船舶的融資期限一般為5-8年，但強(qiáng)勢(shì)的船東可以要求延長(zhǎng)貸款期限或者進(jìn)行貸款展期。目前船舶貸款期限最長(zhǎng)可達(dá)到15年，如特種船型貸款甚至達(dá)到20年。

3、融資比例。一般情況下，銀行貸款的最高限額不應(yīng)超過(guò)船舶合同價(jià)格或者現(xiàn)有船舶市場(chǎng)評(píng)估價(jià)的80%。但為爭(zhēng)取實(shí)力船東，有些銀行提出可對(duì)船舶交付成本進(jìn)行額外融資，則最終的融資金額將可能超過(guò)合同價(jià)格。

4、還款方式?，F(xiàn)在市面上的還款方式靈活多樣，除等本定期的常規(guī)方式外，銀行推出了結(jié)合項(xiàng)目現(xiàn)金流的年金還款、大額氣球還款和分期付息一次性還款等多種方式。

5、貸款利率。這個(gè)是談判的主要部分，對(duì)于一流船東，銀行給出的貸款利率最低可達(dá)到Libor +（40至70BP）。

6、保障措施。銀行貸款一般的保障措施包括船舶抵押、母公司擔(dān)保、建造合同轉(zhuǎn)讓、運(yùn)費(fèi)收入轉(zhuǎn)讓、船舶保險(xiǎn)等權(quán)益質(zhì)押等。但隨著船東議價(jià)能力的提高，銀行也將保障措施弱化并變相將部分權(quán)益讓渡給船東。

船東在基本選定貸款銀行后，在簽訂合同前還應(yīng)關(guān)注一些衍生事項(xiàng)和相關(guān)費(fèi)用：一是銀行貸款手續(xù)費(fèi)（由雙方協(xié)定，一般為貸款總額的1%，簽訂合同后立即支付）；二是挑選對(duì)航運(yùn)業(yè)熟稔的律師事務(wù)所為貸款項(xiàng)目提供法律服務(wù)并商定適宜的律師咨詢費(fèi)。

（二）單船抵押貸款操作模式

單船抵押貸款是航運(yùn)市場(chǎng)上最普遍也是大多數(shù)銀行所建議的最成熟的融資方式。該融資方案即可用于現(xiàn)有船舶，也可用于新船的購(gòu)建。現(xiàn)有船舶抵押貸款較為簡(jiǎn)單，即船東將現(xiàn)有船舶注入一家境外單船公司，且保證該船舶持證齊備（船舶登記證、船級(jí)證、安全管理證）產(chǎn)權(quán)明晰，無(wú)任何抵押和違約糾紛，在按照程序辦理船舶抵押及相關(guān)保險(xiǎn)等權(quán)益轉(zhuǎn)讓手續(xù)后，銀行可為船東提供抵押船舶市場(chǎng)評(píng)估價(jià)值的60%-80%（各家銀行比例不同）的中長(zhǎng)期貸款。新船購(gòu)建抵押貸款則較為復(fù)雜，具體流程為：

1、船東公司在中國(guó)境外成立單船公司；

2、單船公司與船廠簽訂船舶建造合同；

3、貸款行與單船公司簽訂船舶抵押貸款合同；

4、船東公司與單船公司簽訂期租合同和船舶管理合同，即：?jiǎn)未緦⒋敖?jīng)營(yíng)權(quán)讓渡給船東公司，船東公司向單船公司定時(shí)支付租金；

5、單船公司以收取的租金向貸款行履行還本付息義務(wù)。

三、船東融資前后的財(cái)務(wù)工作

借入資金都是有資金使用成本的。船東在啟動(dòng)融資計(jì)劃前，應(yīng)進(jìn)行項(xiàng)目可行性分析；在取得貸款后，需結(jié)合公司經(jīng)營(yíng)情況對(duì)貸款的提款節(jié)奏和還款計(jì)劃做合理安排。

（一） 融資前的可行性分析

以船舶購(gòu)建項(xiàng)目為例。項(xiàng)目啟動(dòng)前，船東需根據(jù)各未來(lái)市場(chǎng)需求、購(gòu)建船型、購(gòu)建計(jì)劃，結(jié)合公司現(xiàn)行經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)狀況，對(duì)新項(xiàng)目進(jìn)行資本預(yù)測(cè)，評(píng)價(jià)項(xiàng)目盈利能力，并從公司整體角度評(píng)價(jià)該項(xiàng)目的投資收益、現(xiàn)金流量計(jì)劃及債務(wù)清償能力，從而提出融資計(jì)劃。財(cái)務(wù)可行性分析應(yīng)著重關(guān)注以下方面：

1、分析公司現(xiàn)行經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)狀況：即以公司現(xiàn)行資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表等報(bào)表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，對(duì)公司的盈利能力、償債能力、運(yùn)營(yíng)能力和成長(zhǎng)能力進(jìn)行財(cái)務(wù)指標(biāo)客觀評(píng)價(jià)分析。

2、制定投資項(xiàng)目資金計(jì)劃表：根據(jù)船舶購(gòu)建計(jì)劃，以船舶交付營(yíng)運(yùn)時(shí)間，項(xiàng)目資金需求總額，資金支付節(jié)奏、公司計(jì)劃現(xiàn)金流量表等信息制定項(xiàng)目投資計(jì)劃表，測(cè)算資金缺口及擬融資比例。

3、制定貸款項(xiàng)目還本付息計(jì)劃表：根據(jù)和銀行擬簽訂的貸款合同（貸款總額、貸款利率、貸款期限），測(cè)算項(xiàng)目期內(nèi)年還本付息金額。

4、進(jìn)行項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理分析：預(yù)測(cè)新建船舶投入營(yíng)運(yùn)后每年的運(yùn)費(fèi)收入、變動(dòng)成本、固定成本，運(yùn)用凈現(xiàn)值模型（NPV）、投資回收期及內(nèi)部報(bào)酬率法（IRR）進(jìn)行可行性分析。其中，運(yùn)費(fèi)收入可以該船型預(yù)計(jì)市場(chǎng)日租金計(jì)算；變動(dòng)成本包括燃油費(fèi)、港口費(fèi)、裝卸費(fèi)、費(fèi)等；固定成本包括船員工資、伙食、機(jī)務(wù)備件、船舶維修、船舶保險(xiǎn)、船舶折舊、辦公管理費(fèi)用分?jǐn)偧百J款利息等。

只有NPV大于零或是IRR高于貸款利率，該融資購(gòu)建船舶項(xiàng)目才是切實(shí)可行的。當(dāng)然，可行性分析報(bào)告大多數(shù)據(jù)是基于假設(shè)前提的，與實(shí)際必然存在一定差異。

（二）融資后的資金管理

“負(fù)債經(jīng)營(yíng)”是一把雙刃劍。運(yùn)用得好，能使船東迅速籌集所需資金，利用財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)獲取超額利潤(rùn)。在當(dāng)前因通貨膨脹而實(shí)際負(fù)利率的市場(chǎng)環(huán)境下，利用債務(wù)融資還可以額外享受到貨幣貶值的好處。但若運(yùn)用得不好，因負(fù)債帶來(lái)的利息支出會(huì)占用公司現(xiàn)金流，影響資金周轉(zhuǎn)。當(dāng)收不抵支時(shí)，船東將陷入資金斷流的困境中，嚴(yán)重影響公司正常營(yíng)運(yùn)，增大了船東的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。所以，船東在負(fù)債經(jīng)營(yíng)后更應(yīng)該重視資金管理工作，充分發(fā)揮銀行貸款“借雞生蛋”的效用：第一，要配合經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和造船計(jì)劃提前做好資金流預(yù)測(cè)，掌握大額資金撥付的時(shí)間點(diǎn)，將未來(lái)現(xiàn)金流壓力進(jìn)行階段分解，避免集中現(xiàn)金流出；第二，要編制還貸預(yù)算，加強(qiáng)債務(wù)管理，保證公司在銀行良好的征信記錄，為再融資計(jì)劃奠定基礎(chǔ)；第三，要完善文件檔案管理，將貸款項(xiàng)目進(jìn)程中涉及的法律文本、財(cái)務(wù)信息資料、評(píng)估機(jī)構(gòu)咨詢函件以及貸款合同等文件妥善保管，便于后期調(diào)閱和查詢；第四，測(cè)算融資成本對(duì)公司經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)的影響，并積極調(diào)整自由現(xiàn)金流量的使用效率，結(jié)合提款節(jié)奏和地域性利率、匯率差，對(duì)取得的貸款巧妙進(jìn)行“短期閑余資金”理財(cái)，間接降低融資成本。

今后，船舶的融資渠道和結(jié)構(gòu)模式越來(lái)越呈現(xiàn)多元組合化，船舶抵押貸款、船舶融資租賃、夾層融資、航運(yùn)產(chǎn)業(yè)基金等被廣泛運(yùn)用，更多的表外融資（Off-Balance-Sheet Financing）方式也將孕育而生。作為船東，不應(yīng)盲目追求市面上最新的融資工具，而應(yīng)結(jié)合公司規(guī)模、資金需求和盈利能力，通過(guò)比較分析，選擇最適宜本公司的融資方式，為公司未來(lái)的穩(wěn)步發(fā)展提供殷實(shí)的資金保障。

參考文獻(xiàn)：

[1]李蒞.國(guó)際航運(yùn)市場(chǎng)及船舶融資方式.船艇.2008（10）.