公司財(cái)務(wù)問題分析精選(九篇)
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第1篇：公司財(cái)務(wù)問題分析范文
關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)公司；財(cái)務(wù)管理；問題；對策
隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷改革發(fā)展和變化，我國的房地產(chǎn)企業(yè)不僅僅面臨著一些來自于房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部的壓力，而且也面臨著來自于一些客戶、競爭者和法律法規(guī)方面的壓力，尤其是在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面更為嚴(yán)重。因此，在當(dāng)前這樣的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，我們有必要對房地產(chǎn)公司的財(cái)務(wù)管理體系做出優(yōu)化，以便于其適應(yīng)當(dāng)前的社會發(fā)展。
一、房地產(chǎn)公司財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)
在當(dāng)前環(huán)境下，房地產(chǎn)公司的財(cái)務(wù)管理特點(diǎn)主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面，一方面是房地產(chǎn)公司所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更大了，另一方面是房地產(chǎn)公司的財(cái)務(wù)管理難度增加了。
1.房地產(chǎn)公司所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加劇。近些年來，我國的國內(nèi)經(jīng)濟(jì)在不斷地發(fā)展著，這也使得我國的城市化水平有了顯著的增加。因此，房地產(chǎn)行業(yè)獲得了十分顯著的發(fā)展優(yōu)勢，這促使房地產(chǎn)企業(yè)的資金投入增大，籌備物資的資金增多，造成財(cái)務(wù)管理的周期延長。在這樣相對較長的開發(fā)經(jīng)營周期當(dāng)中，會使房地產(chǎn)的經(jīng)營管理面對著諸多的不穩(wěn)定和不確定因素，這也使得房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和投資項(xiàng)目都面臨著多重的結(jié)果，也使得房地產(chǎn)的開發(fā)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)加劇。
2.房地產(chǎn)公司財(cái)務(wù)管理的難度加大。在當(dāng)前環(huán)境下，關(guān)于房地產(chǎn)的開發(fā)主要涉及到了來自很多方面的問題，所以這就導(dǎo)致了房地產(chǎn)公司財(cái)務(wù)關(guān)系也面臨著一些復(fù)雜性和多樣性的選擇。通常債權(quán)人、債務(wù)人、投資人、公司內(nèi)部職員、被投資的單位和開發(fā)公司之間的關(guān)系都屬于房地產(chǎn)公司財(cái)務(wù)關(guān)系范疇之內(nèi)。除此之外，房地產(chǎn)公司內(nèi)部的各個(gè)單位之間或者和上級單位以及各個(gè)管理部門之間的關(guān)系也屬于房地產(chǎn)公司財(cái)務(wù)關(guān)系，具體來說表現(xiàn)在很多的方面，比如被拆遷單位或者居民住宅，勘察設(shè)計(jì)等，這些都和房地產(chǎn)企業(yè)的大量的、頻繁的資金交往存在直接的關(guān)系。由此看來，在當(dāng)前這種環(huán)境之下，房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理難度是有所增加的。
二、房地產(chǎn)公司財(cái)務(wù)管理的基本現(xiàn)狀分析
1.房地產(chǎn)企業(yè)管理制度存在漏洞，不夠合理。房地產(chǎn)公司是資金密集型的一類公司，對資金的流動(dòng)性要求比較高。但是在實(shí)際房地產(chǎn)公司中，基本的管理制度不夠規(guī)范，在財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)尚未形成有約束力的標(biāo)準(zhǔn)。這方面的原因主要如下：部分房地產(chǎn)公司規(guī)模較小，由于自身的實(shí)力較弱，在公司制度建設(shè)方面投入不足，公司缺乏明確清晰的管理制度；一些房地產(chǎn)公司制定的管理制度缺乏實(shí)際的靈活性，操作性很差，在涉及到資金管理時(shí)財(cái)務(wù)管理部門受公司高層領(lǐng)導(dǎo)影響較大，缺乏一定的獨(dú)立性；公司的長期戰(zhàn)略規(guī)劃不清晰，在財(cái)務(wù)處理方面有時(shí)過于看重短期利益而忽視對長期公司戰(zhàn)略發(fā)展的考量。
2.成本管理和財(cái)務(wù)預(yù)算的意識淡薄。一般來說，房地產(chǎn)公司在開發(fā)項(xiàng)目之前要對項(xiàng)目的營利性做一定的評估調(diào)查，要對整個(gè)項(xiàng)目的資金、收入、回收期、成本、利息、收益率等做全面細(xì)致研究分析，這是做好預(yù)算資金安排的前提。但是現(xiàn)實(shí)中一些房地產(chǎn)公司，限于自己的資金實(shí)力較弱，在項(xiàng)目開發(fā)前期做得財(cái)務(wù)預(yù)算工作不到位，沒有深人詳細(xì)的可行性調(diào)查研究報(bào)告，缺乏一線的具體資料，導(dǎo)致預(yù)算資金與實(shí)際項(xiàng)目投資出現(xiàn)較大偏差，影響了公司的現(xiàn)金流。
3.房地產(chǎn)公司融資困難。房地產(chǎn)企業(yè)為資金密集型的、高風(fēng)險(xiǎn)性的行業(yè)，資金周轉(zhuǎn)周期長，在遇到資金困難的情況時(shí)，必須要通過融資扶持企業(yè)發(fā)展。但是在實(shí)際融資中，很多公司的融資渠道相對來說比較單一，往往主要依靠銀行貸款。在新形勢下，公司的融資會面臨困難，因?yàn)殡S著國家宏觀調(diào)控房地產(chǎn)的政策的出臺，銀行融資監(jiān)管進(jìn)一步趨緊，尤其是對于中小企業(yè)而言，國家政策根本無法滿足于企業(yè)融資需求。
4.財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)不高。一些中小型的房地產(chǎn)公司財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)水平不夠高，在涉及復(fù)雜的財(cái)務(wù)處理方面略顯經(jīng)驗(yàn)不足。還有就是諸多的管理經(jīng)營者如出納、家族式管理、會計(jì)等都是用自己的親戚來做，涉及到現(xiàn)金管理的工作都是交予自己的親屬去做，這樣難免會出現(xiàn)管理的漏洞。財(cái)務(wù)管理水平不高，已經(jīng)是影響房地產(chǎn)公司融資的主要障礙，投資者在投資時(shí)會根據(jù)公司的現(xiàn)金流情況、償債能力、公司發(fā)展前景等考察公司的基本情況，而財(cái)務(wù)管理水平的高低直接影響相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)的優(yōu)劣。
三、房地產(chǎn)公司財(cái)務(wù)管理工作的優(yōu)化措施
1.健全財(cái)務(wù)管理體系。房地產(chǎn)企業(yè)要建立完善的財(cái)務(wù)管理制度，具體可以從以下方面入手：一是要從企業(yè)自身實(shí)際出發(fā)，將企業(yè)的成本管理、預(yù)算管理、財(cái)務(wù)分析、資產(chǎn)管理等各個(gè)方面融入到財(cái)務(wù)制度中，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的統(tǒng)一性；二是要設(shè)立相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，規(guī)范財(cái)務(wù)管理制度：如建立相應(yīng)的報(bào)銷制度、采購制度、現(xiàn)金制度、稽核制度，充分實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的制度化和規(guī)范化；三是建立健全的考核制度，根據(jù)企業(yè)各崗位的需要，明確工作人員的責(zé)任和義務(wù)，強(qiáng)化監(jiān)督機(jī)制，強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員的責(zé)任心，規(guī)范財(cái)務(wù)行為和工作程序,提高會計(jì)質(zhì)量。
2.提高決策者的財(cái)務(wù)管理意識。房地產(chǎn)公司的高層領(lǐng)導(dǎo)者要轉(zhuǎn)變經(jīng)營理念，堅(jiān)持樹立財(cái)務(wù)管理。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)的核心理念，切實(shí)把眼光從利潤轉(zhuǎn)向可持續(xù)發(fā)展上面來。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要加強(qiáng)自身的管理技能學(xué)習(xí)，通過參加管理培訓(xùn)班來提高經(jīng)營理念和管理水平，也可以通過和同行業(yè)人士的交流來學(xué)習(xí)和提高管理水平。
3.擴(kuò)大房地產(chǎn)公司則務(wù)管理的資金籌集。如果想要在當(dāng)前環(huán)境下促進(jìn)房地產(chǎn)企業(yè)的更好發(fā)展，必須要結(jié)合當(dāng)下房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀對整個(gè)房地產(chǎn)行業(yè)做出分析，經(jīng)過分析之后，我們可以得出，房地產(chǎn)企業(yè)必須要具備有足夠的資金來作為維持房地產(chǎn)企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的基本保證。因此，對資金的籌備工作是應(yīng)該擺在第一位需要解決的問題。具體來說，需要從四個(gè)方面進(jìn)行：第一，依托銀行貸款并將其作為資金籌備的主要方式，在此基礎(chǔ)上拓展其他形式的金融業(yè)務(wù)，比如商業(yè)匯票和保函等；第二，要制定出一種合理有效的打入資本市場的途徑，比如發(fā)行股票或者債券進(jìn)行融資；第三，房地產(chǎn)公司需要對外籌集資金，以此方式來加大本企業(yè)的市場占有份額，擴(kuò)大企業(yè)在市場上的競爭實(shí)力；第四，對融資左式進(jìn)行創(chuàng)新，可采取多種方法進(jìn)行。
4.提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)。房地產(chǎn)公司應(yīng)該以不斷夯實(shí)財(cái)務(wù)管理為基礎(chǔ)，切實(shí)規(guī)范財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)基礎(chǔ)，努力把財(cái)務(wù)管理水平提高到最佳。財(cái)務(wù)工作是一項(xiàng)專業(yè)性比較強(qiáng)的業(yè)務(wù)工作，因此在房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理人員的招聘時(shí)要選擇既會財(cái)會知識的人員，又對各項(xiàng)會計(jì)法規(guī)較為熟悉的人員。同時(shí)還要考核員工的職業(yè)道德和專業(yè)勝任能力，要求員工不僅要具備優(yōu)秀的專業(yè)勝任能力，而且還要有良好的職業(yè)道德修養(yǎng)。
5.加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制。房地產(chǎn)公司財(cái)務(wù)管理中的風(fēng)險(xiǎn)控制主要從以下方面入手：一是要了解當(dāng)下的法律環(huán)境，尤其是在現(xiàn)有的市場環(huán)境下，企業(yè)必須要以法律為依托，規(guī)范各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，科學(xué)進(jìn)行利潤分配，強(qiáng)化企業(yè)理財(cái)職能；二是要了解企業(yè)所在的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，要以我國國民經(jīng)濟(jì)為導(dǎo)向，深入公司體制改革，適應(yīng)我國的市場經(jīng)濟(jì)體制，一切從實(shí)際出發(fā)，及時(shí)調(diào)整公司的經(jīng)營方式，以此來提高自己的市場應(yīng)變能力。
參考文獻(xiàn)：
[1]田林永.房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)現(xiàn)狀及管理建議[J].上海房地,2011(5).
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[3]錢劍.我國房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題與完善對策[J].中國總會計(jì)師,2010(2).
第2篇：公司財(cái)務(wù)問題分析范文
關(guān)鍵詞：出租汽車；財(cái)務(wù)管理；問題
中圖分類號：F572 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1672-8882（2015）05-107-01
一、缺少資金管理問題
（一）結(jié)算中心的作用單一
對于出租汽車公司來講，雖然己經(jīng)建立了相關(guān)的財(cái)務(wù)結(jié)算中心這一結(jié)算中心只是簡單把分公司和公司之間的賬戶往來進(jìn)行分類，只是簡單分公司繳納收入利潤的一個(gè)賬戶而己。真正的結(jié)算中心的功能并沒有得到充分的發(fā)揮。甚至可以說該公司，并沒有真正把結(jié)算中心建立起來。但是我們應(yīng)該知道，對于結(jié)算中心來講，其所具有的一個(gè)最根本的作用，就是要實(shí)現(xiàn)資金控制。只有做到資金控制了，才能夠使得企業(yè)的支付危機(jī)得到避免，才能夠使得資金流動(dòng)的均衡性得到保證。也才能夠通過資金流動(dòng)，來對企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)，來對企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)等等做出有效地控制，最終實(shí)現(xiàn)利益最大化。
但是總的來講出租汽車公司的財(cái)務(wù)結(jié)算中心，并沒有把結(jié)算中心的根本作用體現(xiàn)出來。在對于收支兩條線的控制的這一方面，仍然給人的感覺就是不嚴(yán)謹(jǐn)，沒有做到嚴(yán)格規(guī)范和按照財(cái)務(wù)制度流程執(zhí)行。所以在這樣的情況之下，把結(jié)算中心的功能和職能強(qiáng)化，是目前北方汽車出租公司所需要解決的一個(gè)重要問題。
（二）資金利用的問題
對于資金利用這個(gè)問題上，主要就是說在目前的情況之下，出租汽車公司的在資金管理上面，存在著嚴(yán)重的各自為政問題。同時(shí)各分公司在資金的運(yùn)作上還存在著拍腦門的運(yùn)作方式，并沒有按照實(shí)際計(jì)劃來運(yùn)作資金的收支。己經(jīng)無法實(shí)現(xiàn)有效地資金利用了，更不能夠促使資金周轉(zhuǎn)效率的有效提升，也不能夠把資金成本節(jié)約，甚至還會造成這樣那樣的問題，那就會造成貨幣資金流失衡的情況。而北方汽車出租公司目前一方面存在著資金持有量大的問題，這一問題所體現(xiàn)出來的是資金的利用效率并不高。另一方面在個(gè)公司和部門管理上不合理，使得本公司內(nèi)部貨幣資金的留存過小，使得潛在的風(fēng)險(xiǎn)加大。
二、票據(jù)管理問題
（一）票據(jù)管理不足
對于出租汽車公司來講，它在進(jìn)行出租車專用發(fā)票管理的時(shí)候，事先把出租車專用發(fā)票按照票據(jù)編號進(jìn)行分類登，并讓領(lǐng)取人簽字確認(rèn)。使用完后交回出租車專用發(fā)票累計(jì)存根時(shí)再審核合格，按照領(lǐng)取時(shí)的發(fā)票號進(jìn)行銷賬兵同時(shí)在配發(fā)新的發(fā)票。對于這一領(lǐng)票流程做的還是比較好的。但是我們應(yīng)該知道，對于出租車專用發(fā)票管理來講，最根本的問題是在于有沒有進(jìn)行詳細(xì)的使用分類，是否按照相關(guān)的使用分類進(jìn)行歸集匯總，記賬和監(jiān)管這兩者建立分離的制度。這些方面才是北方汽車出租公司在出租車專用發(fā)票管理方面的重點(diǎn)，只有把這些方面做好了，才能夠真正的使得出租車專用發(fā)票管理的作用得到發(fā)揮。
（二）信息化的必要
就像上述所說的，出租汽車公司沒有嚴(yán)密、高效的信息傳遞以及信息處理系統(tǒng)，這一點(diǎn)也是致使該公司財(cái)務(wù)控制不夠嚴(yán)謹(jǐn)?shù)脑蛑弧Ｋ哉f對于該公司的財(cái)務(wù)管理處理效率的提升來講，必須要做到信息的高度集成化。所以在這樣的情況之下，就必須要把計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，把財(cái)務(wù)處理軟件系統(tǒng)等等都予以建立起來2。也只有這樣，才能夠在時(shí)間上，在空間上，在效率上發(fā)生根本性的轉(zhuǎn)變。從而促使財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)，促使貨幣資金流，信息流以及物流的高度統(tǒng)一，也只有這樣，才能夠真正的使得該公司的整體效益以及整體效率得到提升。也只有這樣，才能夠真正的把財(cái)務(wù)部門的實(shí)時(shí)監(jiān)督和實(shí)時(shí)管理完成，才能夠?qū)嵭袆?dòng)態(tài)化的管理，最終把財(cái)務(wù)的事前計(jì)劃，事中控制以及時(shí)候反饋的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)好，才能夠真正的實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)對業(yè)務(wù)的全程監(jiān)控和管理。
三、全面預(yù)算制度缺失
（一）出租汽車公司的年度預(yù)決算
從出租汽車公司的年度財(cái)務(wù)預(yù)算決算的方案上面來看，實(shí)際上是存在著極強(qiáng)的計(jì)劃時(shí)代特征的?；旧喜捎玫亩际前岩酝哪甓葰v史數(shù)據(jù)作為參考，憑借著以往的經(jīng)驗(yàn)，來進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算和決算的編制的‘。而事實(shí)上，并沒有根據(jù)科學(xué)的財(cái)務(wù)管理學(xué)的理論，或者是成本管理學(xué)方面的理論來進(jìn)行預(yù)算草案以及決算草案的編制。并沒有對成本費(fèi)用做出財(cái)務(wù)分析。
正是由于年度決算以及年度預(yù)算方案太過于簡單的這一原因，才使得北方出租汽車公司所編制出來的年度財(cái)務(wù)預(yù)算以及決算方案，在具體的實(shí)際運(yùn)用過程當(dāng)中，并沒有發(fā)揮出太大的作用，也沒有將其本身應(yīng)該具備的標(biāo)準(zhǔn)作用發(fā)揮出來。所以對于財(cái)務(wù)部門來講，無法通過此來對收入、成本、利潤等，逐項(xiàng)做出有效的、合理的監(jiān)控。那么具體的可以從三個(gè)方面來分析。第一，預(yù)算的形式太過簡單化，顯得十分的粗略，這是一種具有很強(qiáng)概括性的預(yù)算，這是一個(gè)問題。第二，雖然在出租汽車公司中，存在有限管理經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，來把利潤的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)以及部分成本逐漸分解至基層，但是往往會由于在預(yù)算過程中，基層部門不會參與其中，而使得全員參與的思想得不到落實(shí)，所以從這一點(diǎn)上來看，預(yù)算的本身，就沒有廣泛群眾基礎(chǔ)作保證，所以說，在這一方面，是缺乏實(shí)際性的。第三，像這樣的概括性的預(yù)算，所能夠真正發(fā)揮出來的作用僅僅只是提醒，而無法做出有效地指導(dǎo)，或者實(shí)施有效的管理2。
（二）局部利益和公司整體利益產(chǎn)生脫節(jié)
對于出租汽車公司來講，其預(yù)算制度促使分公司所追求的局部利益的傾向太過顯著，而我們需要注意的是，局部利益是和公司的整體利益相脫節(jié)的，也是存在不一致性的。之所以這樣說，是因?yàn)樵趯γ恳粋€(gè)分公司進(jìn)行利潤技術(shù)指標(biāo)的設(shè)置的時(shí)候，并沒有完全把公司的資產(chǎn)整體目標(biāo)體現(xiàn)出來。更別說是在全面預(yù)算方面了。
參考文獻(xiàn)：
第3篇：公司財(cái)務(wù)問題分析范文
上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告中的幾個(gè)實(shí)務(wù)問題分析研究
一、股權(quán)投資差額與合并價(jià)差的關(guān)系
根據(jù)財(cái)政部頒布的《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則--投資》及其指南，股權(quán)投資差額是指采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資時(shí)，投資成本與享有被投資單位所有者權(quán)益份額的差額，用公式表示：股權(quán)投資差額＝投資成本-投資對被投資企業(yè)所有者權(quán)益×投資持股比例。股權(quán)投資差額的產(chǎn)生有以下三種情況：
第一，從證券市場購入某一上市公司的股票，購買價(jià)格高于或低于按持股比例計(jì)算的應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益的差額。
第二，投資企業(yè)直接投資于某非上市公司，投出資產(chǎn)的價(jià)值高于或低于按持股比例計(jì)算的應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益的差額。
第三，在會計(jì)政策不變的情況下，原采用成本法核算的長期股權(quán)投資，由于增資改按權(quán)益法核算時(shí)，由于被投資單位歷年累積盈虧等所產(chǎn)生的，長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值與應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額的差額。
會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，股權(quán)投資差額按一定的期限平均攤銷，分期計(jì)入損益。對于股權(quán)投資差額的攤銷期限，合同規(guī)定了投資期限的，按投資期限攤銷；沒有規(guī)定投資期限的，投資成本超過應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額之間的差額，一般按不超過10年(含10年)的期限攤銷，投資成本低于應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額之間的差額，一般按不低于10年(含10年)的期限攤銷，同時(shí)攤銷金額計(jì)入當(dāng)期投資收益。
財(cái)政部印發(fā)的《合并會計(jì)報(bào)表暫行規(guī)定》中規(guī)定，母公司對于子公司權(quán)益性資本投資項(xiàng)目的數(shù)額與子公司所有者權(quán)益中母公司所持有的份額相抵銷時(shí)發(fā)生的合并價(jià)差，在合并資產(chǎn)負(fù)債表中以合并價(jià)差項(xiàng)目在長期投資項(xiàng)目中單獨(dú)反映。
從性質(zhì)上說，合并價(jià)差的范圍要比股權(quán)投資差額大。按照《合并會計(jì)報(bào)表暫行規(guī)定》，對于長期投資中內(nèi)部債券投資與應(yīng)付債券抵消時(shí)發(fā)生的差額，也應(yīng)當(dāng)作為合并價(jià)差。但從層面上說，股權(quán)投資差額的范圍要比合并價(jià)差大，因?yàn)樵诓患{入合并的情況下的那些股權(quán)投資差額是不能稱為合并價(jià)差。這就是它們兩者之間的關(guān)系。
二、購前利潤的會計(jì)處理
財(cái)政部財(cái)會字［1998］66號文《問題解答》中明確了股權(quán)購買的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，即：(1)購買協(xié)議已獲股東大會通過，并已獲相關(guān)政府部門批準(zhǔn)；(2)購買公司和被購買企業(yè)已辦理必要的財(cái)產(chǎn)交接手續(xù)；(3)購買公司已支付購買價(jià)款的大部分(一般應(yīng)超過50%)；(4)購買公司實(shí)際上已經(jīng)控制被購買企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策，并從其活動(dòng)中獲得利益或承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)等。顯然，由此界定的股權(quán)購買日必定遲于收購資產(chǎn)評估基準(zhǔn)日。有關(guān)文件還規(guī)定，收購企業(yè)對收購日前被收購企業(yè)的利潤不能并計(jì)自身利潤。但是，對被收購企業(yè)從資產(chǎn)評估基準(zhǔn)日至購買日形成的老股東不再享有的損益(以下簡稱購前損益)，收購企業(yè)如何進(jìn)行會計(jì)處理?
對此，實(shí)務(wù)界有不同認(rèn)識。有的認(rèn)為，這是收購企業(yè)從收購業(yè)務(wù)中獲取的額外收入，應(yīng)單獨(dú)結(jié)算，收到這部分利潤，作營業(yè)外收入；也有的認(rèn)為，這是被收購企業(yè)對收購企業(yè)的一種捐贈，應(yīng)列為資本公積；更多的同志認(rèn)為應(yīng)作股權(quán)投資差額。我們傾向第三種觀點(diǎn)。
按照《股份有限公司會計(jì)制度》規(guī)定，公司取得長期股權(quán)投資時(shí)，按其在被投資單位所有者權(quán)益中所占份額，借記投資成本，按實(shí)際支付的價(jià)款與其在被投資單位所有者權(quán)益中所占份額的差額，借記或貸記股權(quán)投資差額，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記銀行存款。這里所謂公司取得長期股權(quán)投資時(shí)，按財(cái)政部財(cái)會字［1998］66號文《問題解答》要求，就是實(shí)現(xiàn)股權(quán)收購之日。因此，購前損益也就應(yīng)當(dāng)作一種所有者權(quán)益，從而構(gòu)成股權(quán)投資差額的一個(gè)部分。
需要進(jìn)一步探討的問題有二：一是收購日往往不在月底或月初，月度中間又不產(chǎn)生報(bào)表，如何準(zhǔn)確確定購前利潤。從簡計(jì)議，同時(shí)也便于實(shí)施，建議按就近原則以月初或月末確定收購日，從而便于確定購前利潤。二是這部分利潤形成收購企業(yè)的股權(quán)投資差額，根據(jù)現(xiàn)行會計(jì)制度規(guī)定，借方差額一般按不超過10年的期限攤銷，貸方差額一般按不低于10年的期限攤銷。這里的10年，收購當(dāng)年可否不論月份，均作一年處理，抑或是從收購日之月起分10年攤銷?顯然前者操作簡便，但后者更符合實(shí)際情況，也更嚴(yán)密。當(dāng)然，如果收購之后不到10年又將此長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓出去，則應(yīng)按實(shí)際持有期限攤銷。
三、審計(jì)被收購企業(yè)的會計(jì)制度基準(zhǔn)
上市公司欲對某企業(yè)進(jìn)行收購，按照現(xiàn)行證券法規(guī)的規(guī)定，需聘請具有從事證券業(yè)務(wù)資格的會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)。這就引申出兩個(gè)問題：
一是審計(jì)的會計(jì)制度基準(zhǔn)問題。被收購企業(yè)如果不是股份有限公司，審計(jì)的會計(jì)制度基準(zhǔn)是該企業(yè)原執(zhí)行的會計(jì)制度，還是要按照收購企業(yè)的要求改為《股份有限公司會計(jì)制度》。我們認(rèn)為，審計(jì)的會計(jì)制度基準(zhǔn)是與委托審計(jì)不同目的相配套的，在被收購企業(yè)審計(jì)中應(yīng)按照收購企業(yè)執(zhí)行的會計(jì)制度確定其財(cái)務(wù)狀況和凈資產(chǎn)，以便于收購企業(yè)進(jìn)行相關(guān)的經(jīng)濟(jì)決策。
二是調(diào)賬問題。根據(jù)財(cái)政部有關(guān)文件規(guī)定，公司購買其他企業(yè)的全部股權(quán)時(shí)，被購買企業(yè)保留法人資格的，被購買企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照評估確認(rèn)的價(jià)值調(diào)賬，被購買企業(yè)喪失法人資格的，公司應(yīng)按被購買企業(yè)評估確認(rèn)后的價(jià)值入賬。公司購買其他企業(yè)的部分股權(quán)時(shí)，被購買企業(yè)的賬面價(jià)值應(yīng)保持不變。
四、以無形資產(chǎn)對外投資的會計(jì)處理
公司用自創(chuàng)的賬面未記錄的專有技術(shù)等無形資產(chǎn)對外投資，除了一般要經(jīng)過資產(chǎn)評估、合資幾方同意確認(rèn)外，其作價(jià)比例還要符合企業(yè)登記法規(guī)制度的規(guī)定。對此，根據(jù)會計(jì)學(xué)的一般原理，以經(jīng)過資產(chǎn)評估、合資幾方同意確認(rèn)的價(jià)值，借記長期股權(quán)投資，貸記資本公積。
在實(shí)務(wù)工作中，還有一種較為常見的現(xiàn)象，即用賬面已有無形資產(chǎn)使用權(quán)去投資，如上市公司將專有技術(shù)使用權(quán)有償轉(zhuǎn)讓給另一公司使用。實(shí)際上，這可以理解為專有技術(shù)等使用范圍的擴(kuò)大，是原公司專有技術(shù)價(jià)值的降低，對此，按照穩(wěn)健原則，會計(jì)處理是：借記長期股權(quán)投資，貸記無形資產(chǎn)，即沖減原賬面無形資產(chǎn)賬面價(jià)值；之后，按沖減后的無形資產(chǎn)--專有技術(shù)賬面價(jià)值攤銷。假如投資價(jià)值大于攤余的無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值，其差額則列入資本公積。
五、所得稅的有關(guān)問題
2000年1月11日，國務(wù)院頒發(fā)了國發(fā)［2000］2號文件《關(guān)于糾正地方自行制定稅收先征后返政策的通知》，通知要求各地區(qū)自行制定的稅收先征后返政策，從2000年1月1日起一律停止執(zhí)行。
2000年10月13日，財(cái)政部印發(fā)了財(cái)稅［2000］99號文件《關(guān)于進(jìn)一步認(rèn)真貫徹國務(wù)院〈關(guān)于糾正地方制定稅收先征后返政策的通知〉的通知》。通知規(guī)定，對各地采取的對上市公司所得稅優(yōu)惠政策在一定期限內(nèi)予以保留，即對地方實(shí)行的對上市公司企業(yè)所得稅先按33%的法定稅率征收再返還18%(實(shí)征15%)的優(yōu)惠政策，允許保留到2001年12月31日。從2001年1月1日起，除法律和行政法規(guī)另有規(guī)定者外，企業(yè)所得稅一律按法定稅率征收。這就是說，上市公司所得稅先征后返的政策允許執(zhí)行到2001年底為止。
財(cái)政部在財(cái)會［2000］3號文《股份有限公司稅收返還等有關(guān)會計(jì)處理規(guī)定》中指出，按照國家規(guī)定實(shí)行所得稅先征后返的公司，應(yīng)當(dāng)在實(shí)際收到返還的所得稅時(shí)，沖減當(dāng)期的所得稅費(fèi)用，借記銀行存款等科目，貸記所得稅科目。換言之，在實(shí)行先征后返的公司中，返還的所得稅應(yīng)按照現(xiàn)金收付制確認(rèn)。實(shí)務(wù)工作中經(jīng)常遇到的另一問題，就是退補(bǔ)以前年度所得稅的會計(jì)處理問題，根據(jù)前述文件精神，似應(yīng)計(jì)入退補(bǔ)當(dāng)年的所得稅科目較為妥當(dāng)。
六、住房周轉(zhuǎn)金的處理
財(cái)政部財(cái)企［2000］295號文《關(guān)于企業(yè)住房制度改革中有關(guān)財(cái)務(wù)處理問題的通知》規(guī)定，取消住房周轉(zhuǎn)金管理制度后，企業(yè)現(xiàn)有住房周轉(zhuǎn)金余額調(diào)整2000年度報(bào)表期初未分配利潤處理。由此造成期初未分配利潤負(fù)數(shù)，年終經(jīng)過注冊會計(jì)師和會計(jì)師事務(wù)所鑒證后，報(bào)經(jīng)主管財(cái)政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，依次以公益金、盈余公積金、資本公積金以及以后年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤彌補(bǔ)。這一規(guī)定要求從2000年9月起執(zhí)行。
2001年1月7日，財(cái)政部又印發(fā)了財(cái)會［2001］5號文《企業(yè)住房制度改革中有關(guān)會計(jì)處理問題的規(guī)定》，要求企業(yè)從2001年開始，取消住房周轉(zhuǎn)金科目，其余額全部調(diào)整2001年年初未分配利潤，并按規(guī)定沖銷有關(guān)所有者權(quán)益項(xiàng)目。上市公司尚需經(jīng)股東大會審議批準(zhǔn)。企業(yè)應(yīng)在對外提供的2000年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告中，將住房制度改革的有關(guān)會計(jì)處理作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的非調(diào)整事項(xiàng)，在會計(jì)報(bào)表附注中予以說明。
由此可見，財(cái)政部前后兩個(gè)文件對企業(yè)住房周轉(zhuǎn)金結(jié)轉(zhuǎn)凈資產(chǎn)的執(zhí)行時(shí)間要求是不一致的。我們認(rèn)為，上市公司在2000年度決算中如已按財(cái)政部財(cái)企［2000］295號文的要求作了相應(yīng)調(diào)整的，則從其處理，也無需在會計(jì)報(bào)表附注中作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的非調(diào)整事項(xiàng)說明；上市公司在2000年度決算中尚未按財(cái)政部財(cái)企［2000］295號的要求處理，則可以改按財(cái)政部財(cái)會［2001］5號文規(guī)定執(zhí)行，即在2000年度報(bào)表中住房周轉(zhuǎn)金暫不結(jié)轉(zhuǎn)，而是在會計(jì)報(bào)表附注中作為期后事項(xiàng)予以說明。
七、房地產(chǎn)行業(yè)的收入確認(rèn)
按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則-收入》的有關(guān)規(guī)定，銷售商品的收入，只有在符合以下全部條件的情況下才能予以確認(rèn)：(1)企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方；(2)企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出商品實(shí)施控制；(3)與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)；(4)相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計(jì)量。
實(shí)務(wù)工作中，有人認(rèn)為，在收到預(yù)售房款或簽定正式銷售合同后便可確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)。我們認(rèn)為，這種情況因不符合上述收入確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)第一條的規(guī)定，不能確認(rèn)，否則有提前確認(rèn)收入之嫌。另外，還有的認(rèn)為，只有產(chǎn)權(quán)過戶后方能確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)。對此，我們認(rèn)為，產(chǎn)權(quán)過戶涉及多個(gè)政府部門，產(chǎn)權(quán)過戶僅具法律形式意義的收入實(shí)現(xiàn)，與真實(shí)情況也有出入，否則，有推遲確認(rèn)收入之虞。為了正確、真實(shí)界定房地產(chǎn)企業(yè)收入實(shí)現(xiàn)，我們認(rèn)為，房地產(chǎn)收入實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)具備以下四項(xiàng)具體條件：(1)工程已經(jīng)竣工并驗(yàn)收合格；(2)具有經(jīng)購買方認(rèn)可的結(jié)算通知書；(3)履行了銷售合同規(guī)定的義務(wù)，且價(jià)款已經(jīng)取得或確信可以取得；(4)成本能夠可靠地計(jì)量。
八、軟件企業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)確認(rèn)
由于軟件不具有實(shí)物形態(tài)，不可觸摸，不為人眼所識別，其銷售收入實(shí)現(xiàn)的確認(rèn)要比一般制造業(yè)、商業(yè)等行業(yè)困難些。根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則--收入》對收入實(shí)現(xiàn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定精神，我們認(rèn)為，軟件銷售實(shí)現(xiàn)應(yīng)同時(shí)具備以下四個(gè)具體條件：(1)該項(xiàng)軟件已轉(zhuǎn)讓給購買方，并由購買方出具該項(xiàng)軟件的驗(yàn)收憑證；(2)銷售合同的有關(guān)條款(如安裝、測試)已經(jīng)執(zhí)行，注冊會計(jì)師采取函證方式獲得購買方的銷售實(shí)現(xiàn)的認(rèn)可；(3)已經(jīng)收到貨款或取得收取貨款的憑據(jù)；(4)相關(guān)成本能可靠地計(jì)量。
與此相關(guān)的是軟件研究與開發(fā)費(fèi)用的處理，實(shí)務(wù)中有二種方法：一是作為當(dāng)期費(fèi)用支出；二是轉(zhuǎn)作長期待攤費(fèi)用，待軟件開發(fā)成功并實(shí)現(xiàn)銷售分期攤?cè)?。在后者處理中，如若該?xiàng)軟件開發(fā)失敗則一次計(jì)入損失。鑒于軟件開發(fā)的技術(shù)密度和商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，按照穩(wěn)健的會計(jì)原則，我們認(rèn)為，軟件的研究開發(fā)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用為妥。
九、允許轉(zhuǎn)增股本的資本公積項(xiàng)目問題
將資本公積轉(zhuǎn)為實(shí)收股本是公司增加資本的主要途徑之一。雖然將資本公積轉(zhuǎn)為股本是公司所有者權(quán)益項(xiàng)目之間的增減變動(dòng)，但由于其涉及公司實(shí)收股本的增加，所以必須具備增加實(shí)收股本的條件，并辦理必要的手續(xù)。對于資本公積，雖然它和實(shí)收股本同屬于所有者權(quán)益，但是資本公積有多種特定來源，有些資本公積項(xiàng)目可用于轉(zhuǎn)增實(shí)收股本，而另一些資本公積項(xiàng)目不能用于轉(zhuǎn)增實(shí)收股本。
記入資本公積總賬所屬以下明細(xì)賬的資本公積項(xiàng)目(準(zhǔn)備類），是不能用于轉(zhuǎn)增資本的，如接受捐贈資產(chǎn)準(zhǔn)備、資產(chǎn)評估增值準(zhǔn)備、股權(quán)投資準(zhǔn)備、被投資單位評估增值準(zhǔn)備、被投資單位股權(quán)投資準(zhǔn)備等。這些項(xiàng)目屬于所有者權(quán)益中的準(zhǔn)備項(xiàng)目，是未實(shí)現(xiàn)的資本公積，因此不能用于轉(zhuǎn)增資本。
記入資本公積總賬所屬的股本溢價(jià)、其他資本公積轉(zhuǎn)入、外幣資本折合差額、被投資單位外幣資本差額和住房公積金轉(zhuǎn)入等明細(xì)賬的資本公積項(xiàng)目，是所有者權(quán)益中的已實(shí)現(xiàn)的資本公積，可按規(guī)定程序?qū)徟筠D(zhuǎn)增資本。其中其他資本公積轉(zhuǎn)入項(xiàng)目，是指企業(yè)從前述各資本公積準(zhǔn)備明細(xì)科目轉(zhuǎn)入的已實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)準(zhǔn)備的金額。
對于國家扶持基金，它不在《股份有限公司會計(jì)制度》及其補(bǔ)充規(guī)定所列的范圍之內(nèi)，但卻是實(shí)務(wù)工作中確實(shí)存在著的，可否轉(zhuǎn)增股本?從理論上說，將國家扶持基金轉(zhuǎn)增股本合情合理，但從現(xiàn)行政策看，并無明確的規(guī)定。原國家國有資產(chǎn)管理局國資法規(guī)發(fā)［1993］68號文件《國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)界定和產(chǎn)權(quán)糾紛處理暫行辦法》規(guī)定：集體企業(yè)改組為股份制企業(yè)時(shí)，改組前稅前還貸形成的資產(chǎn)中國家稅收應(yīng)收未收的稅款部分和各種減免稅形成的資產(chǎn)中列為國家扶持基金等投資性的減免稅部分界定為國家股，其他減免稅部分界定為企業(yè)資本公積金。據(jù)此，對集體企業(yè)的國家扶持基金，可分為投資性的減免稅部分和其他減免稅部分來分別作出處理，前者不可轉(zhuǎn)增股本，后者可以轉(zhuǎn)增股本。而對于其他企業(yè)，我們認(rèn)為，國家扶持基金雖然是已實(shí)現(xiàn)的資本公積，但稅務(wù)部門減免稅時(shí)，堅(jiān)持企業(yè)將此列入資本公積下的國家扶持基金，在政策法規(guī)沒有明確其可否轉(zhuǎn)增股本之前，將其作為一項(xiàng)特殊的所有者權(quán)益項(xiàng)目看待，暫時(shí)不轉(zhuǎn)增股本較妥。如要辦理轉(zhuǎn)增，也應(yīng)取得主管財(cái)政稅務(wù)或國有資產(chǎn)經(jīng)營管理部門的有關(guān)批件。
十、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的有關(guān)問題
按照現(xiàn)行證券、會計(jì)法規(guī)規(guī)定，上市公司在中期或年度報(bào)告中均應(yīng)按照會計(jì)制度的規(guī)定，提取壞賬準(zhǔn)備、短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，以及長期投資減值準(zhǔn)備。對此，企業(yè)自身要本著審慎經(jīng)營、有效防范化解資產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn)的原則，建立健全有關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的內(nèi)部控制制度，經(jīng)公司董事會審議通過后正式實(shí)施。公司經(jīng)理應(yīng)按董事會的要求提交計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的書面報(bào)告。公司經(jīng)理書面報(bào)告應(yīng)詳細(xì)說明提取減值準(zhǔn)備的依據(jù)、方法、比例和數(shù)據(jù)，對公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響等。董事會應(yīng)就公司經(jīng)理報(bào)告中的各項(xiàng)內(nèi)容逐項(xiàng)表決通過后實(shí)施，同時(shí)對計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是否符合公司實(shí)際情況作出評價(jià)。
已提取減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)確需核銷時(shí)，公司經(jīng)理應(yīng)向董事會提交擬核銷資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的書面報(bào)告。公司經(jīng)理書面報(bào)告經(jīng)董事會逐項(xiàng)表決通過后實(shí)施。公司經(jīng)理書面報(bào)告至少包括下列內(nèi)容：(1)核銷數(shù)額和相應(yīng)的書面證據(jù)；(2)形成的過程及原則；(3)追蹤催討和改進(jìn)措施；(4)對公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響；(5)涉及的有關(guān)責(zé)任人員處理意見；(6)董事會認(rèn)為必要的其他書面材料。公司應(yīng)在定期報(bào)告中披露各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提方法、比例和提取金額。如已提準(zhǔn)備的資產(chǎn)在減值準(zhǔn)備提取后，其價(jià)值又有較大變動(dòng)，且對公司財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營業(yè)績有重大影響，公司應(yīng)及時(shí)作出公告。
十一、利潤分配政策披露的特殊規(guī)定
第4篇：公司財(cái)務(wù)問題分析范文
關(guān)鍵詞：職能定位 財(cái)務(wù)管控 人才激勵(lì)機(jī)制
2013年3月份公司啟動(dòng)集團(tuán)化改制工作，到5月底順利完成“翻牌”工作，正式升級為上海市建筑裝飾工程集團(tuán)有限公司，成為上海建工五家專業(yè)集團(tuán)公司之一。通過子集團(tuán)改制，集團(tuán)在發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營規(guī)模、管理能級、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)等方面都有所調(diào)整。對年初剛成立為分公司，半年不到就升級為工程公司的第七工程公司而言，這即是機(jī)遇也是挑戰(zhàn)，我公司要站在更高角度，從經(jīng)營的各個(gè)方面加強(qiáng)管理能級，提升整體能力。現(xiàn)就從財(cái)務(wù)管理角度淺談一些個(gè)人想法。
一、我公司財(cái)務(wù)科能力建設(shè)和管控的現(xiàn)狀及存在的問題
目前我公司剛剛從分公司升級為工程公司，包括財(cái)務(wù)科在內(nèi)的各職能部門都是新成立的，因此在職能定位、管理制度、核算體系、崗位配置等方面都存在著問題。
（一）管理能力薄弱
我公司原先只有一名財(cái)務(wù)人員，主要負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)原始單據(jù)的匯總、付款憑證的編制、現(xiàn)金流水賬的登記，更多的職能是統(tǒng)計(jì)職能，基本沒有會計(jì)核算職能。雖然我公司目前成立了財(cái)務(wù)科，配備了科長和2名科員，但都是新進(jìn)人員，對公司狀況和項(xiàng)目會計(jì)核算都不是很熟悉，需要一定時(shí)間的適應(yīng)和磨合。對各自的崗位職能無法明確分工，只能簡單的完成日常的一些工作，還沒有真正的開展起應(yīng)有的管理職能。
（二）管理制度不完善
原有的財(cái)務(wù)管理制度比較簡單，審批手續(xù)、付款程序都是以說為主，缺乏成文的制度文件。比如，我公司沒有明確的資金管理制度，項(xiàng)目部對工程款的收回不承擔(dān)責(zé)任；項(xiàng)目資金在使用時(shí)不分項(xiàng)目核算，所有資金統(tǒng)籌使用，造成項(xiàng)目部在施工過程中只管生產(chǎn)不問資金，導(dǎo)致公司現(xiàn)金流較少，資金緊張，應(yīng)收的工程款到期沒有人催收，公司存在大量應(yīng)收賬款。
（三）項(xiàng)目成本控制意識不強(qiáng)
我公司對項(xiàng)目管理沒有建立統(tǒng)一的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行臺賬，施工過程中缺乏對實(shí)際成本的監(jiān)控，以資金代成本，導(dǎo)致決算時(shí)實(shí)際成本遠(yuǎn)超預(yù)算成本，造成虧損。
（四）集團(tuán)對財(cái)務(wù)管理要求不斷提高
隨著集團(tuán)快速發(fā)展，對工程公司財(cái)務(wù)管理從原先的以管理為主逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)橐员O(jiān)督為主，這對財(cái)務(wù)科提出了更高的要求。工程公司必須具備獨(dú)立的財(cái)務(wù)管理能力，開立獨(dú)立的銀行子賬戶，自行完成資金支付過程，對項(xiàng)目成本進(jìn)行控制，掌握項(xiàng)目整個(gè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況。同時(shí)，又遇到集團(tuán)會計(jì)核算系統(tǒng)變更，需要能順利完成兩個(gè)會計(jì)核算系統(tǒng)的轉(zhuǎn)換。因此財(cái)務(wù)科務(wù)必要提高自身管理能級，重視部門能力建設(shè)，加強(qiáng)項(xiàng)目管控水平，為我公司未來發(fā)展提供有利保證。
二、加強(qiáng)財(cái)務(wù)科能力建設(shè)和管控工作的對策分析
（一）完善資金支付流程的建設(shè)和權(quán)限設(shè)置
1、完善資金支付程序，提高資金使用效率
我公司對資金應(yīng)采用集中管理模式，對資金實(shí)行統(tǒng)一使用、調(diào)度、支配和管理。在這種模式下，公司可以對資金進(jìn)行集中控制和統(tǒng)一調(diào)配，防止因資金分散而造成的資金閑置損失和資金短缺成本，最大限度的提高資金使用效益。
首先，根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)性質(zhì)的不同，建立相適應(yīng)的付款審批流程，實(shí)現(xiàn)對資金使用的過程控制和監(jiān)督。按照二級審批原則“項(xiàng)目部經(jīng)辦人申請-項(xiàng)目經(jīng)理核準(zhǔn)-公司相關(guān)部門審核-公司總經(jīng)理審批”，因地制宜地建立完善各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的資金付款審批流程，規(guī)范資金支付程序，通過各職能部門的流轉(zhuǎn)會簽，使各職能部門承擔(dān)起各自對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的管理責(zé)任。其次，盡可能的減少過程中的資金占用，加快資金周轉(zhuǎn)速度，提高資金利用效率。財(cái)務(wù)科要和項(xiàng)目部配合，盡可能加快工程款的回收落袋為安，按工程合同的付款條件設(shè)定材料款、分包款等款項(xiàng)的支付，提高資金利用率。如項(xiàng)目部在準(zhǔn)備材料和調(diào)配勞務(wù)時(shí)，可以通過事前的合理策劃，根據(jù)項(xiàng)目施工進(jìn)度有計(jì)劃分階段分批次采購材料和安排勞務(wù)進(jìn)場。建立項(xiàng)目投標(biāo)保證金、履約保函、代扣代繳稅單臺賬，明確此類款項(xiàng)收回的責(zé)任部門和責(zé)任人，盡早收回，減少不必要的資金占用成本。最后，編制項(xiàng)目資金收付款計(jì)劃，合理安排和調(diào)配項(xiàng)目資金，及時(shí)反饋資金實(shí)際運(yùn)營情況。項(xiàng)目部應(yīng)根據(jù)施工進(jìn)度編制項(xiàng)目資金收付款計(jì)劃表，提交財(cái)務(wù)科。財(cái)務(wù)科要根據(jù)資金管理要求嚴(yán)格審核，合理安排，控制過程中的付款節(jié)奏。同時(shí)要實(shí)時(shí)跟蹤反饋資金計(jì)劃執(zhí)行情況，一旦發(fā)現(xiàn)異常，及時(shí)溝通、匯報(bào)。
2、合理設(shè)置資金審批使用權(quán)限，建立資金風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制
財(cái)務(wù)科應(yīng)按照“誰用誰負(fù)責(zé)，誰管誰承擔(dān)責(zé)任”的原則，針對不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)付款流程設(shè)置資金審批使用權(quán)限，將資金管理的責(zé)、權(quán)、利一一對應(yīng)起來。項(xiàng)目部有資金申請使用權(quán)，在有資金使用額度的情況下，提出付款申請，并對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。各個(gè)會簽的職能部門有資金使用申請審核權(quán)。公司總經(jīng)理作為公司經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量管理的第一負(fù)責(zé)人，對資金使用申請有審批權(quán)。所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的付款申請都需要經(jīng)過審批，財(cái)務(wù)科方可安排付款。
（二）組織好項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益的策劃評估和結(jié)算考核
1、科學(xué)策劃，結(jié)合實(shí)際，不斷完善項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益的策劃評估
項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益的策劃評估是經(jīng)濟(jì)運(yùn)行管理工作的重要環(huán)節(jié)。俗話說“好的開始，是成功的一半”，只有事先做好項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益策劃，明確項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)運(yùn)行管理的實(shí)施過程和管控措施，才能使整個(gè)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)運(yùn)行有計(jì)劃的實(shí)行，達(dá)到事半功倍的效果。因此財(cái)務(wù)科要積極推動(dòng)事前策劃工作的開展。
我公司應(yīng)成立風(fēng)險(xiǎn)評估小組，制定風(fēng)險(xiǎn)評估辦法，測算出項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評估率，以此為依據(jù)對項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)運(yùn)行結(jié)果進(jìn)行考核。 通過在項(xiàng)目開工之初和項(xiàng)目經(jīng)理簽訂“項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)責(zé)任狀”，在責(zé)任狀中明確規(guī)定項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)責(zé)任方式、收益分配、目標(biāo)成本控制、經(jīng)濟(jì)效益、二次經(jīng)營目標(biāo)、資金回收率、竣工結(jié)算等要求，將相關(guān)指標(biāo)數(shù)字化后列入到責(zé)任狀中。
2、始終堅(jiān)持嚴(yán)格的過程管理，用機(jī)制加管理來保證經(jīng)濟(jì)運(yùn)行整體受控
項(xiàng)目部是項(xiàng)目實(shí)施的具體單位，了解施工全過程，掌握施工現(xiàn)場所有資料。因此以項(xiàng)目部為主更有利于經(jīng)濟(jì)運(yùn)行管理工作的開展，公司更多的做好配合、支撐工作。由項(xiàng)目部承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，可以增強(qiáng)項(xiàng)目部的資金意識，提高資金使用能力，減少項(xiàng)目部對工經(jīng)部資金的依賴度。
（三）夯實(shí)會計(jì)核算的基礎(chǔ)
1、規(guī)范我公司的核算方法，變統(tǒng)計(jì)核算為會計(jì)核算
以往我公司的財(cái)務(wù)核算更多的以數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)為主，將項(xiàng)目發(fā)生的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行流水賬的登記匯總，而忽略了對項(xiàng)目成本的分析和本身經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況的監(jiān)督反映。財(cái)務(wù)科應(yīng)重視會計(jì)基礎(chǔ)管理工作，全面執(zhí)行《公司內(nèi)部獨(dú)立會計(jì)核算制度》、《公司會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》，規(guī)范會計(jì)核算方法，提升會計(jì)核算功能，提高會計(jì)信息質(zhì)量。
2、建立適合我公司的會計(jì)核算方法和項(xiàng)目核算流程
財(cái)務(wù)管理工作以項(xiàng)目為單位開展的，包括對資金管理、收入確認(rèn)、成本核算、費(fèi)用劃分、經(jīng)濟(jì)效益考核。在設(shè)置會計(jì)科目時(shí)要使用項(xiàng)目核算功能，以便準(zhǔn)確劃分和統(tǒng)計(jì)各項(xiàng)目發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)。所有原始單據(jù)的填制都要明確項(xiàng)目，由各項(xiàng)目部確認(rèn)提交到財(cái)務(wù)科，財(cái)務(wù)科據(jù)此辦理款項(xiàng)收付業(yè)務(wù)并計(jì)入相應(yīng)項(xiàng)目核算中。，以便有效地組織會計(jì)核算工作。
3、建立適合我公司監(jiān)控和考核的會計(jì)報(bào)表體系
根據(jù)我公司對會計(jì)信息的要求，建立一套合適的會計(jì)報(bào)表體系，以更系統(tǒng)、更真實(shí)、更準(zhǔn)確地反映公司所有經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，更有利于對經(jīng)濟(jì)運(yùn)行管理活動(dòng)的監(jiān)督和控制，為公司的經(jīng)營決策和項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)考核提供更清晰準(zhǔn)確的會計(jì)信息，便于單位內(nèi)、外部會計(jì)報(bào)表使用者使用理解。
（四）人才隊(duì)伍的建設(shè)
1、加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)和素質(zhì)教育，提高財(cái)務(wù)人員綜合能力
注重對財(cái)務(wù)人員的繼續(xù)教育，組織學(xué)習(xí)新的理論知識，鉆研業(yè)務(wù)，從思想政治、業(yè)務(wù)技能、職業(yè)道德素質(zhì)、服務(wù)意識等方面開展教育培訓(xùn)活動(dòng)，提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)，提升崗位技能，增強(qiáng)業(yè)務(wù)工作能力，從而更好的開展財(cái)務(wù)管理工作。根據(jù)我公司發(fā)展的實(shí)際情況制定培訓(xùn)計(jì)劃，用多種培訓(xùn)模式調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)人員的學(xué)習(xí)積極性，使培訓(xùn)達(dá)到預(yù)期效果，如舉辦財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班、召開專題業(yè)務(wù)培訓(xùn)會、組織個(gè)人經(jīng)驗(yàn)交流座談、選送財(cái)務(wù)人員參加集團(tuán)培訓(xùn)、開展業(yè)務(wù)崗位技能競賽、鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員參加在職學(xué)習(xí)。
2、注重人才培養(yǎng)，加快人才引進(jìn)，建立部門考核機(jī)制
根據(jù)現(xiàn)有財(cái)務(wù)人員狀況，對一些優(yōu)秀人員可以進(jìn)行培養(yǎng)。通過輪崗制度進(jìn)行定期和不定期輪崗，使他們能熟悉整個(gè)財(cái)務(wù)流程，產(chǎn)生全局意識，提高業(yè)務(wù)水平。通過師徒帶教形式對人才一對一培養(yǎng)，有針對性的制定培養(yǎng)計(jì)劃，使人才能快速成長，在業(yè)務(wù)方面獨(dú)當(dāng)一面。做好人才梯隊(duì)建設(shè)，在挖掘培養(yǎng)內(nèi)部人才的同時(shí)，加快引進(jìn)一批優(yōu)秀應(yīng)屆畢業(yè)生和精通業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)人員，為財(cái)務(wù)科進(jìn)一步組織完善和功能建設(shè)做好人才儲備。我公司要為財(cái)務(wù)人員的發(fā)展創(chuàng)造良好的工作環(huán)境，提供個(gè)人發(fā)展空間，有效展開良性競爭，促使人才成長。財(cái)務(wù)科要建立競爭考核機(jī)制，制定考核辦法，定期定崗進(jìn)行業(yè)績考核，將考核同財(cái)務(wù)人員的薪酬和晉升掛鉤，激勵(lì)財(cái)務(wù)人員的工作積極性。
參考文獻(xiàn)：
第5篇：公司財(cái)務(wù)問題分析范文
財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基本依據(jù)是財(cái)務(wù)報(bào)表，而財(cái)務(wù)報(bào)表是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的核心，是反映企業(yè)一定時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況和一定時(shí)期的經(jīng)營成果、資金變動(dòng)情況的書面文件，它主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤及股東權(quán)益分配表、現(xiàn)金流量表等，對內(nèi)對外都有著極其重要的地位。是政府實(shí)施宏觀調(diào)控、投資者和債權(quán)人作出投資決策的依據(jù)。財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量的高低直接決定著市場的有效程度和社會自然資源配置的效率。
資產(chǎn)負(fù)債表分析的目的，就在于了解企業(yè)會計(jì)對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的反映程度，所提供會計(jì)信息的質(zhì)量，據(jù)此對企業(yè)資產(chǎn)和權(quán)益的變動(dòng)情況以及企業(yè)財(cái)務(wù)狀況做出恰當(dāng)?shù)脑u價(jià)。通過資產(chǎn)負(fù)債表分析，評價(jià)企業(yè)的會計(jì)政策。通過資產(chǎn)負(fù)債表分析，修正資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)據(jù)。
利潤表分析是實(shí)現(xiàn)利潤作用的手段或途徑。利潤表分析可正確評價(jià)企業(yè)各方面的經(jīng)營業(yè)績。利潤表分析可及時(shí)、準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題。利潤表分析可為投資者、債權(quán)者的投資與信貸決策提供正確信息。
一、對資產(chǎn)負(fù)債表的水平分析
資產(chǎn)負(fù)債表水平分析是從總體上概括了解資產(chǎn)、權(quán)益的變動(dòng)情況，主要依據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行，將前后兩期資產(chǎn)負(fù)債提供的資產(chǎn)、權(quán)益加以比較計(jì)算出增減金額和增減百公比以反映資產(chǎn)、權(quán)益的變動(dòng)情況。企業(yè)償債能力是反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營能力的重要標(biāo)志，償債能力是企業(yè)償還到期債務(wù)的承受能力或保證程度，包括短期償債能力和長期償債能力。
（一）短期償債能力分析
1、流動(dòng)比率
流動(dòng)比率是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比率。公式為流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債×100%。這項(xiàng)比率是評價(jià)企業(yè)用流動(dòng)資產(chǎn)償還流動(dòng)負(fù)債能力的指標(biāo)，說明企業(yè)每一元流動(dòng)負(fù)債有多少流動(dòng)資產(chǎn)可以用作支付保證。因此，投資者在對上市公司短期償債能力進(jìn)行分析的時(shí)候，一定要結(jié)合應(yīng)收賬款及存貨的情況進(jìn)行判斷。
2、速動(dòng)比率
速動(dòng)比率是從流動(dòng)資產(chǎn)中扣除存貨部分再除以流動(dòng)負(fù)債的比值。由于流動(dòng)資產(chǎn)中存貨的變現(xiàn)速度最慢，或由于某種原因部分存貨可能已報(bào)廢還沒做處理或部分存貨已抵押給某債權(quán)人，另外，存貨估價(jià)還存在著成本與合理市價(jià)相差懸殊的因素，因此把存貨從流動(dòng)資產(chǎn)總額中減去而計(jì)算出的速動(dòng)比率反映的短期償債能力更加令人可信。
3、現(xiàn)金比率
現(xiàn)金比率是指現(xiàn)金類資產(chǎn)對流動(dòng)負(fù)債的比率，它可以準(zhǔn)確的反映企業(yè)的直接償付能力，當(dāng)企業(yè)面臨支付工資日或大量進(jìn)貨日等需要大量現(xiàn)金支出時(shí)，這一指標(biāo)更能顯示出其重要作用。一般認(rèn)為這一比率應(yīng)在20%左右，在這一水平上企業(yè)的直接支付能力不會有太大的問題。
（二）長期償債能力分析
1、資產(chǎn)負(fù)債比率
資產(chǎn)負(fù)債率是負(fù)債總額除以資產(chǎn)總額的百分比，也就是負(fù)債總額與資產(chǎn)總額的比例關(guān)系。該指標(biāo)越大，說明企業(yè)的債務(wù)負(fù)擔(dān)越重；反之，說明企業(yè)的債務(wù)負(fù)擔(dān)越輕。對債權(quán)人來說，該比率越低越好，因?yàn)槠髽I(yè)的債務(wù)負(fù)擔(dān)越輕，其總體償債能力越強(qiáng)，債權(quán)人權(quán)益的保證程度越高。
2、股東權(quán)益比率
股東權(quán)益比率是所有者權(quán)益同資產(chǎn)總額的比率。反映企業(yè)全部資產(chǎn)階中有多少是投資人投資所形成的，股東權(quán)益比率與資產(chǎn)負(fù)債率之和為1
3、產(chǎn)權(quán)比率
該指標(biāo)更直觀地表示出負(fù)債受到股東權(quán)益的保護(hù)程度。其計(jì)算公式是：
產(chǎn)權(quán)比率=負(fù)債總額/股東權(quán)益總額×100%
由于股東權(quán)益等于凈資產(chǎn)，所以它與資產(chǎn)負(fù)債率的計(jì)算結(jié)果是一樣的，只是角度的不同而已。
三、對利潤表的水平分析
在財(cái)務(wù)報(bào)表中，企業(yè)的盈虧情況是通過利潤表來反映的。利潤表反映企業(yè)一定時(shí)期的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的分配關(guān)系。它是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成果的集中反映，是衡量企業(yè)生存和發(fā)展能力的主要尺度。它把上市公司在一定期間的營業(yè)收入與同一會計(jì)期的營業(yè)費(fèi)用進(jìn)行配比，以得到該期間的凈利潤（或凈虧損）的情況。
1、凈利潤或稅后利潤分析
凈利潤是指企業(yè)所有者最終取得的財(cái)務(wù)成果，或可供企業(yè)所有者分配或使用的財(cái)務(wù)成果。從水平分析看凈利潤增長主要是由于以下項(xiàng)目變動(dòng)引起的。
2、利潤總額分析
利潤總額是反映企業(yè)全部財(cái)務(wù)成果的指標(biāo)，它不僅反映企業(yè)的營業(yè)利潤，而且反映企業(yè)的對外投資收益，以及營業(yè)外收支分配情況。
3、營業(yè)利潤分析
營業(yè)利潤是指企業(yè)營業(yè)收入與營業(yè)成本費(fèi)用及稅金之間的差額。它既包括主營業(yè)利潤，又包括其他業(yè)務(wù)利潤，是在二者之和基礎(chǔ)上減去營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用與財(cái)務(wù)費(fèi)用。它反映了企業(yè)自身生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)成果。
4、主營業(yè)業(yè)務(wù)利潤分析
主營業(yè)務(wù)利潤指主營業(yè)務(wù)收入減去主營業(yè)務(wù)成本及稅金后的余額。主營業(yè)務(wù)利潤是企業(yè)主營業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)成果的具體體現(xiàn)。主營業(yè)務(wù)利潤的增長變化可能受銷售量、品種構(gòu)成、價(jià)格、質(zhì)量、成本等諸多因素影響，可通過對主營業(yè)務(wù)利潤表明細(xì)表進(jìn)行因素分析得出結(jié)論。
四、完善財(cái)務(wù)分析和評價(jià)的方法和手段
(一) 提高財(cái)務(wù)報(bào)表分析人員的綜合能力和素質(zhì)
財(cái)務(wù)分析人員的正確判斷是很重要的，分析人員的判斷力對是否能得出正確的分析結(jié)論尤為重要。所以，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)報(bào)表分析人員的培訓(xùn)，提高分析人員的綜合素質(zhì)，使他們同時(shí)具備會計(jì)、財(cái)務(wù)、管理和企業(yè)經(jīng)營等方面的知識，熟練掌握現(xiàn)代化的分析方法和分析工具，在實(shí)踐中樹立正確的財(cái)務(wù)分析理念，逐步培養(yǎng)和提高自己對所分析問題的判斷能力，可以極大地減少和控制財(cái)務(wù)報(bào)表分析存在的問題。
(二)采用多種分析方法全面評價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果
1.定量分析與定性分析相結(jié)合
現(xiàn)代企業(yè)面臨復(fù)雜多變的外部環(huán)境，這些外部環(huán)境有時(shí)很難定量，有時(shí)還會對企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表狀況和經(jīng)營成果產(chǎn)生重要影響。因此，在定量分析的同時(shí)，需要做出定性的判斷，在定性判斷的基礎(chǔ)上，再進(jìn)一步進(jìn)行定量分析和判斷。
2.動(dòng)態(tài)分析和靜態(tài)分析相結(jié)合
企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)活動(dòng)是一個(gè)動(dòng)態(tài)的發(fā)展過程。我們所看到的信息資料，特別是財(cái)務(wù)報(bào)表資料一般是靜態(tài)的反映過去的情況。因此要注意進(jìn)行動(dòng)態(tài)分析，在弄清過去情況的基礎(chǔ)上，分析當(dāng)前情況的可能結(jié)果對恰當(dāng)預(yù)測企業(yè)未來有一定幫助。
3.個(gè)別分析與綜合分析相結(jié)合
財(cái)務(wù)指標(biāo)數(shù)值具有相對性，同一指標(biāo)數(shù)值在不同的情況下反映不同的問題，甚至?xí)贸鱿喾吹慕Y(jié)論。如資產(chǎn)管理比率中的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率指標(biāo)越高，一方面反映企業(yè)平均收賬期越短，應(yīng)收賬款的收回越快，收賬的效率高、質(zhì)量好；另一方面也可能是由于企業(yè)的信用政策過于嚴(yán)格所致，這也會給企業(yè)帶來負(fù)面影響，喪失部分機(jī)會成本。
第6篇：公司財(cái)務(wù)問題分析范文
在中，財(cái)務(wù)是進(jìn)行數(shù)據(jù)處理和信息加工的系統(tǒng)。財(cái)務(wù)報(bào)告，尤其是其中的會計(jì)報(bào)表，作為系統(tǒng)的一大要素，則負(fù)責(zé)將已加工 生成的會計(jì)信息傳遞給與企業(yè)有關(guān)的使用者。因此，會計(jì)信息提供的充分和準(zhǔn)確與否，將會直接會計(jì)信息使用者的投資判斷。
然而我國一些上市公司為達(dá)到企業(yè)管理當(dāng)局的和目的，利用一些合法手段或會計(jì)舞弊等不合法的手段，粉飾會計(jì)報(bào)表，操縱會計(jì)信息，造成會計(jì)信息失真，損害了國家和公眾的利益。并且這種現(xiàn)象愈演愈烈，對我國的社會經(jīng)濟(jì)，尤其是我國證券市場發(fā)展已構(gòu)成一大隱患。
本文通過對上市公司會計(jì)報(bào)表粉飾行為動(dòng)機(jī)的，剖析了上市公司操縱會計(jì)報(bào)表行為的手段，從而提出了對其的識別，進(jìn)而提出治理上市公司粉飾會計(jì)報(bào)表操縱會計(jì)信息行為的措施。
關(guān) 鍵 詞
上市公司
會計(jì)報(bào)表
粉飾
現(xiàn)成論文：7200多字
第7篇：公司財(cái)務(wù)問題分析范文
財(cái)務(wù)報(bào)表分析做為一種重要的戰(zhàn)略措施，在我國各大上市公司中均得到了很好地應(yīng)用，上市公司要想在激烈的市場競爭中確保自身立于不敗之地，就必須大力開展財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作。據(jù)筆者研究發(fā)現(xiàn)，目前我國各大上市公司在財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作方面還存在諸多問題，例如：財(cái)務(wù)報(bào)表專業(yè)性的缺乏、分析方法過于落后以及專業(yè)人員的缺乏等等一系列問題，這些問題在一定程度上也限制了我國上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作的開展，不利于公司競爭力的提升。
關(guān)鍵詞:
上市公司；財(cái)務(wù)報(bào)表分析；研究
隨著激烈的市場競爭戰(zhàn)的打響，上市公司為了更好促進(jìn)自身發(fā)展，試圖通過財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作達(dá)到目的，但由于上市公司在財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作中還存在一系列問題，無法確保財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作的正常開展。據(jù)此我們必須找出上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作中存在的問題，并制定相關(guān)策略予以應(yīng)對。筆者將分別從：財(cái)務(wù)報(bào)表分析研究、上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表分析研究、促進(jìn)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作有效開展的有效策略，兩個(gè)部分進(jìn)行闡述。
一、上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表分析研究
據(jù)筆者研究，現(xiàn)階段上市公司在財(cái)務(wù)報(bào)表分析方面缺乏一定專業(yè)性，上市公司在財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作中采取的分析方法也過于落后，通常運(yùn)用到四種分析方法，第一種是比較分析方法，第二種是因素分析方法，第三種是比率分析方法，第四種是趨勢分析方法。所謂比較分析方法，實(shí)際上是對上市公司在不同階段是發(fā)展情況進(jìn)行比較，這種方法局限性表現(xiàn)在不具備可比性；所謂因素分析方法，主要將替代順序性、分析相關(guān)性、替代連環(huán)性引用其中，這種方法局限性表現(xiàn)在過于依賴人為判斷；所謂比率分析方法，通常是指對財(cái)務(wù)比率中的兩個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行比較后獲取的數(shù)據(jù)，這種方法局限性表現(xiàn)在缺乏全面性；所謂趨勢分析方法，通常將上市公司前一年度作為參照物，這種方法局限性表現(xiàn)在誤差率較大。隨著時(shí)代的發(fā)展，這四種分析方法都已經(jīng)無法滿足上市公司發(fā)展需求，呈現(xiàn)出嚴(yán)重的滯后性。除此之外，上市公司中的分析人員素質(zhì)水平層次不齊，存在理論知識缺乏，業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)等問題，以至于他們在分析方法的應(yīng)用，指標(biāo)的計(jì)算方面會產(chǎn)生諸多錯(cuò)誤，最終影響到上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表分析體系的專業(yè)性與嚴(yán)謹(jǐn)性。之所以會導(dǎo)致這種局面，主要是因?yàn)樯鲜泄驹诜治鋈藛T的選擇上未經(jīng)過嚴(yán)格考核，無法對分析人員素質(zhì)水平全面了解，最終導(dǎo)致上市經(jīng)營業(yè)績難以得到體現(xiàn)。
二、促進(jìn)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作有效開展的有效策略
隨著時(shí)代的發(fā)展，上市公司展現(xiàn)出了新的發(fā)展局面，過去落后陳舊的分析方法已經(jīng)無法滿足上市公司的實(shí)際需求，據(jù)此，上市公司必須對財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法進(jìn)行有效創(chuàng)新，摒棄陳舊落后的分析方法，將新的分析方法應(yīng)用其中。首先，應(yīng)根據(jù)上市公司自身經(jīng)營特點(diǎn)來制定，其次應(yīng)以全面分析為原則，降低上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表分析體系的片面性；再者應(yīng)將定性分析與定量結(jié)合起來，使分析方法更加全面，上市公司還可以將靜態(tài)分析與動(dòng)態(tài)分析結(jié)合為一體，將個(gè)案分析方法與綜合分析法結(jié)合。上市公司在構(gòu)建財(cái)務(wù)報(bào)表分析體系中，必須將這些新的分析方法應(yīng)用其中，充分促進(jìn)上市公司可持續(xù)發(fā)展，提升上市公司市場競爭力。值得注意的是，上市公司領(lǐng)導(dǎo)在對專業(yè)方案進(jìn)行優(yōu)化時(shí)必須以自身上市公司為主，對于其他上市公司的相關(guān)經(jīng)驗(yàn)不能照搬，應(yīng)采取“因地制宜”的態(tài)度，避免不良狀況的出現(xiàn)。例如：公司要想了解自身財(cái)務(wù)狀況隨時(shí)間的推移所呈現(xiàn)的趨勢，一方面看數(shù)據(jù)增減變化是否異常，通常可以利用折線圖或柱狀圖來分析。此外分析人員作為構(gòu)建上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表分析體系的主要參與者，因此分析人員自身素質(zhì)水平在一定程度上制約了財(cái)務(wù)報(bào)表分析體系的專業(yè)性。據(jù)此上市公司部門應(yīng)對分析人員定期開展培訓(xùn)，幫助他們掌握專業(yè)理論知識及上市公司管理知識，促進(jìn)分析人員整體素養(yǎng)的全面提高。確保所有上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表分析專業(yè)
三、結(jié)束語
綜上，筆者對現(xiàn)階段上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作現(xiàn)狀進(jìn)行了研究，從中發(fā)展了諸多問題，這些問題在一定程度上制約了上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作的有序進(jìn)行。據(jù)此為了改善這一現(xiàn)狀，上市公司領(lǐng)導(dǎo)必須加強(qiáng)對財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作的重視，多吸吸收專業(yè)的分析人才，并大力開展專業(yè)培訓(xùn)，促進(jìn)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表分析專業(yè)人員整體素質(zhì)的不斷提升，促進(jìn)財(cái)務(wù)報(bào)表工作的良好進(jìn)行，在推動(dòng)上市公司朝著可持續(xù)化目標(biāo)不斷發(fā)展的基礎(chǔ)上，不斷提升其市場占有額和競爭力，使上市公司在可持續(xù)發(fā)展道路上的發(fā)展更加穩(wěn)定。
參考文獻(xiàn)
[1]宗振江.上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表分析的相關(guān)問題研究[J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2014
第8篇：公司財(cái)務(wù)問題分析范文
關(guān)鍵詞：國有集團(tuán)公司；財(cái)務(wù)管控；體制；模式
中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）01-0-02
一般來說，國有集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管控的最終目的在于在集團(tuán)公司各項(xiàng)財(cái)務(wù)經(jīng)管活動(dòng)穩(wěn)定有效運(yùn)行的基礎(chǔ)之上實(shí)現(xiàn)整個(gè)集團(tuán)公司經(jīng)濟(jì)效益的最大化。其中，集團(tuán)公司資源的最優(yōu)化配置是我們特別需要關(guān)注的問題之一。集團(tuán)公司作為各個(gè)子公司經(jīng)營管理目標(biāo)的統(tǒng)一化體現(xiàn)，應(yīng)在財(cái)務(wù)管控中尋求到一種能夠充分體現(xiàn)子公司經(jīng)營管理目標(biāo)的行為模式，進(jìn)而由上至下的貫徹落實(shí)集團(tuán)公司所制定的各項(xiàng)戰(zhàn)略方針。這對于國有集團(tuán)公司而言同樣如此。那么，當(dāng)前國有集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管控工作存在何種問題？國有集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管控模式的構(gòu)建應(yīng)采取各種措施？筆者現(xiàn)結(jié)合實(shí)踐工作經(jīng)驗(yàn)，就這些問題談?wù)勛约旱目捶ㄅc體會。
一、集團(tuán)財(cái)務(wù)管控類型的理論分析
大量的實(shí)踐研究結(jié)果向我們證實(shí)了：集團(tuán)公司過分的集權(quán)與過分的散權(quán)都很可能導(dǎo)致整個(gè)企業(yè)面臨經(jīng)營管理的巨大風(fēng)險(xiǎn)。一方面，集團(tuán)公司過分的集權(quán)會使得整個(gè)公司財(cái)務(wù)管控方式無法適應(yīng)現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需求；另一方面，集團(tuán)公司過分的散權(quán)會使得集團(tuán)公司經(jīng)營管理無法集中，公司所制定的各種經(jīng)營管理決策也不具備相應(yīng)的強(qiáng)制性與約束性。據(jù)此，如何對集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管控加以分類與制定已成為當(dāng)前相關(guān)工作人員最亟待解決的問題之一。可以說，“集團(tuán)公司”是當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)建設(shè)發(fā)展背景下企業(yè)經(jīng)營管理制度“兩權(quán)分離”的必然發(fā)展方向，是新時(shí)期國民經(jīng)濟(jì)建設(shè)發(fā)展的支柱與命脈。這一發(fā)展特性使得新時(shí)期集團(tuán)公司具備了包括多角度經(jīng)營、多聯(lián)系經(jīng)營、多層次經(jīng)營、多極化經(jīng)營、多功能經(jīng)營以及多地區(qū)經(jīng)營在內(nèi)的六大財(cái)務(wù)特性。我們需要明確一點(diǎn)：集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管控并非一蹴而就的，它更多的傾向于一種長期且復(fù)雜的系統(tǒng)工程，集團(tuán)公司財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)在這一過程中發(fā)揮著極為關(guān)鍵的作用。一般來說，按照集團(tuán)公司財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)的差異性表現(xiàn)形式，集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管控類型大致可以劃分為集中性、分散性以及集中分散交融型在內(nèi)的三大類型。具體而言，集團(tuán)公司這幾種財(cái)務(wù)管控體制的特點(diǎn)與基本流程可以歸納為以下幾個(gè)方面。
(一)財(cái)務(wù)管理集權(quán)體制
集團(tuán)公司這種財(cái)務(wù)管理體制最大的特點(diǎn)在于財(cái)務(wù)管理層次比較簡單，財(cái)務(wù)管理對象的跨度比較大，其中集團(tuán)母公司肩負(fù)著各種管理決策的制定任務(wù)，子公司需要在財(cái)務(wù)管理中完全服從母公司的各項(xiàng)行為決策，這也就意味著整個(gè)集團(tuán)公司的各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)均能夠在集權(quán)體制的作用下得到全方位的統(tǒng)一，高度的財(cái)務(wù)管理集權(quán)能夠使整個(gè)集團(tuán)公司的各項(xiàng)財(cái)務(wù)資源得到最大限度的優(yōu)化整合，這對于集團(tuán)公司整體經(jīng)營管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而言也是尤為關(guān)鍵的。財(cái)務(wù)管理集權(quán)體制在美國IBM集團(tuán)公司中得到了充分的應(yīng)用與體現(xiàn)。筆者認(rèn)為：為確保全球一體化背景下“隨需應(yīng)變式”企業(yè)戰(zhàn)略方針的高效實(shí)施，集團(tuán)公司下屬各個(gè)業(yè)務(wù)單元的區(qū)劃與執(zhí)行都需要在總部相應(yīng)的指揮與規(guī)劃下進(jìn)行實(shí)施。集團(tuán)公司總部與事業(yè)部分之間的權(quán)責(zé)在財(cái)務(wù)管理集權(quán)體制的作用下得到了極為明確的界定。一般來說，集團(tuán)公司總部需要負(fù)責(zé)各種財(cái)務(wù)管理目標(biāo)與計(jì)劃的制定，而集團(tuán)公司事業(yè)部則需要肩負(fù)起各種財(cái)務(wù)管理計(jì)劃的執(zhí)行與實(shí)施任務(wù)?？梢哉f，在財(cái)務(wù)管理集權(quán)體制作用下，集團(tuán)公司下屬各子公司、各部門之間存在一種相互促進(jìn)、相互推動(dòng)的合作關(guān)系。
(二)財(cái)務(wù)管理分權(quán)體制
財(cái)務(wù)管理分權(quán)體制最大的特點(diǎn)在于集團(tuán)公司下屬各個(gè)子公司之間能夠始終保持一種和諧競爭的推動(dòng)關(guān)系。在財(cái)務(wù)管理分權(quán)體制背景下，母公司傾向于給予子公司極為優(yōu)越的經(jīng)濟(jì)利益分配，子公司能夠在高度積極的競爭精神下參與到各項(xiàng)經(jīng)營行為活動(dòng)當(dāng)中，母公司關(guān)于各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的決策壓力也能夠得到有效的緩解。特別值得一提的是：財(cái)務(wù)管理分權(quán)體制下集團(tuán)母公司對子公司的約束能力并不強(qiáng)，子公司高度自主的經(jīng)營管理權(quán)利會促使各個(gè)子公司以短期經(jīng)濟(jì)效益的實(shí)現(xiàn)為目的，并非看重由母公司所制定的整體發(fā)展戰(zhàn)略。很顯然，這并不利于集團(tuán)公司在劇烈市場競爭背景下的長遠(yuǎn)性發(fā)展。這也正是我們在財(cái)務(wù)管理分權(quán)式集團(tuán)公司建設(shè)發(fā)展中需要妥善處理的問題之一。
(三)財(cái)務(wù)管理集權(quán)分權(quán)融合體制
正如上文所說，過分集中的財(cái)務(wù)管理體制會使整個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)運(yùn)行無法順應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)建設(shè)發(fā)展體制的靈活性需求，而過分分散的財(cái)務(wù)管理體制又會使得整個(gè)集團(tuán)公司在模糊性經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)的追求下對整個(gè)集團(tuán)公司的經(jīng)濟(jì)效益造成損害。而財(cái)務(wù)管理集權(quán)分權(quán)融合體制無疑恰當(dāng)?shù)慕鉀Q了這一矛盾?？梢哉f，集權(quán)分權(quán)相融合的財(cái)務(wù)管理體制既能夠充分發(fā)揮出集團(tuán)子公司在財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中的積極性與創(chuàng)造性，同時(shí)也能夠有效降低集團(tuán)公司在市場競爭中所面臨的風(fēng)險(xiǎn)性問題，兼顧資金流動(dòng)與資金應(yīng)用，是我們應(yīng)當(dāng)加以深入研究的財(cái)務(wù)管控體制之一。
二、國有集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管控常見問題分析
就我國而言，大部分國有集團(tuán)公司在經(jīng)營管理模式中延續(xù)了傳統(tǒng)意義上較為單一的計(jì)劃式經(jīng)營管理模式，這種計(jì)劃經(jīng)濟(jì)形勢的經(jīng)驗(yàn)管理模式使得國有集團(tuán)公司在財(cái)務(wù)管理與控制工作中呈現(xiàn)出了較為濃厚的行政管理特性。我們需要清醒的認(rèn)識到一點(diǎn)：這種行政管理式的財(cái)務(wù)管控工作雖然在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期一定程度上的推動(dòng)了國有集團(tuán)公司市場地位的提升，但其在社會主義市場經(jīng)濟(jì)建設(shè)發(fā)展的新階段卻凸顯出諸多的問題與缺陷，單一式的財(cái)務(wù)管控已成為了國有集團(tuán)公司最突出的限制因素。這種限制不僅表現(xiàn)在集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理理念的落后性方面，更體現(xiàn)在集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理方式的落后性方面。具體而言，當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢下國有集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管控存在的問題與缺陷可以概括為以下幾個(gè)方面。
(一)國有集團(tuán)公司對于預(yù)算管理的認(rèn)識不夠深入，預(yù)算工作僅僅局限與財(cái)務(wù)管理表面
在社會主義市場經(jīng)濟(jì)建設(shè)發(fā)展的新階段，我國大部分國有集團(tuán)公司經(jīng)營管理制度的構(gòu)建還不夠完善，全面預(yù)算管理的踐行存在一定的阻礙。特別值得注意的是：當(dāng)前大部分國有集團(tuán)公司在組織結(jié)構(gòu)以及經(jīng)營管理制度等方面均不夠完善，薪酬激勵(lì)制度也無法落實(shí)到實(shí)處。
(二)國有集團(tuán)公司資金管理比較松散，資金的集中化程度比較低
首先，國有集團(tuán)總公司無法建立起對下屬公司資金存量及其運(yùn)行狀態(tài)的宏觀認(rèn)識，子公司各項(xiàng)經(jīng)營管理活動(dòng)所涉及到的資金收支行為無法得到高效的控制；其次，從資金的存儲角度來說，當(dāng)前國有集團(tuán)總公司雖然擁有大量的資金資產(chǎn)，但這些資金資產(chǎn)的集中程度還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，同一功能分區(qū)的集團(tuán)資金無法集中到一個(gè)或幾個(gè)銀行賬戶當(dāng)中，資金的管理工作無法深入國有集團(tuán)公司發(fā)展的方方面面；再次，當(dāng)前相關(guān)政府部門對于國有集團(tuán)公司經(jīng)營或建設(shè)用資金的貸款流程較為復(fù)雜與嚴(yán)格，國有集團(tuán)公司所持有資金資產(chǎn)的流動(dòng)性比較差，經(jīng)營建設(shè)往往會受到流動(dòng)資金的諸多限制；最后，國有集團(tuán)公司缺乏一個(gè)統(tǒng)一的信息化平臺，國有集團(tuán)公司在各項(xiàng)經(jīng)營管理活動(dòng)中所涉及到的資金資產(chǎn)指標(biāo)數(shù)據(jù)缺乏統(tǒng)一的傳輸與溝通平臺，集團(tuán)公司管理決策者無法對其財(cái)務(wù)、資金狀態(tài)建立起全面、真實(shí)的認(rèn)識，進(jìn)而使得國有集團(tuán)公司所制定的各項(xiàng)經(jīng)營管理戰(zhàn)略方針實(shí)施受阻。
(三)國有集團(tuán)公司監(jiān)控力度不夠，監(jiān)控效率與質(zhì)量無法適應(yīng)整個(gè)國有集團(tuán)公司的建設(shè)與發(fā)展
法人治理結(jié)構(gòu)的缺失一直以來都是國有集團(tuán)公司的一項(xiàng)弊端，董事長與總經(jīng)理之間的工作關(guān)系不夠明確。不僅如此，一些國有集團(tuán)公司還存在董事會、監(jiān)事會形同虛設(shè)的問題。法人治理結(jié)構(gòu)方面的問題最終會反映到國有集團(tuán)公司經(jīng)營決策、執(zhí)行決策以及監(jiān)督?jīng)Q策的制定當(dāng)中，對整個(gè)國有集團(tuán)公司的監(jiān)控工作帶來不利影響。與此同時(shí)，國有集團(tuán)公司中的母公司與子公司之間始終無法構(gòu)建起一種相對有效的財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制，整個(gè)集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)監(jiān)控作業(yè)力度尤為薄弱，內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督與內(nèi)部審計(jì)作業(yè)無法得到全面的貫徹落實(shí)，監(jiān)控效率與監(jiān)控質(zhì)量難以與國有集團(tuán)公司的建設(shè)發(fā)展需求相匹配。
(四)國有集團(tuán)公司風(fēng)險(xiǎn)管理與風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作沒有得到全面且深入的落實(shí)
當(dāng)前大部分國有集團(tuán)公司對于風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系的構(gòu)建工作還不夠重視，應(yīng)當(dāng)配備的專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警及控制部門也未在國有集團(tuán)公司中得以踐行，即時(shí)成立有相關(guān)機(jī)構(gòu)部門也形同虛設(shè)，各種風(fēng)險(xiǎn)管理意識、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系、風(fēng)險(xiǎn)控制技術(shù)的缺失最終導(dǎo)致了整個(gè)國有集團(tuán)公司在市場經(jīng)濟(jì)競爭中存在諸多的風(fēng)險(xiǎn)可能，嚴(yán)重感應(yīng)著企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理行為活動(dòng)的執(zhí)行。
三、國有集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管控模式的強(qiáng)化措施分析
針對上文有關(guān)國有集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管控工作在社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展新階段存在的問題與缺陷分析，筆者認(rèn)為要想構(gòu)建一種合理且高效的國有集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管控模式，關(guān)鍵在于妥善解決國有集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管控與集團(tuán)公司資金資產(chǎn)、與預(yù)算管理以及與財(cái)務(wù)監(jiān)控之間的關(guān)系?？傊?，高質(zhì)量的國有集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管控模式需要著眼于尋求這幾者之間的一種穩(wěn)定、健全運(yùn)行方式。那么，我們在構(gòu)建國有集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管控模式的過程中應(yīng)當(dāng)各種措施與手段來推動(dòng)國有集團(tuán)公司的運(yùn)行呢？筆者現(xiàn)從以下幾個(gè)方面對這一問題進(jìn)行詳細(xì)分析與說明。
(一)資金管理方面
筆者認(rèn)為國有集團(tuán)公司需要依照下屬子公司經(jīng)營管理的功能分區(qū)進(jìn)行差異性的權(quán)屬管理。國有集團(tuán)母公司需要充分發(fā)揮其對下屬子公司的財(cái)務(wù)調(diào)控能力，在充分激發(fā)與調(diào)動(dòng)國有集團(tuán)子公司在各類型經(jīng)營活動(dòng)中的創(chuàng)造性與積極性的同時(shí)合理的規(guī)避整個(gè)國有集團(tuán)公司的市場競爭參與風(fēng)險(xiǎn)。首先，國有集團(tuán)公司在資金管理方面應(yīng)做到集中化管理。在資金管理過程中明確國有集團(tuán)公司資金資產(chǎn)的核心地位。在當(dāng)前高端科學(xué)技術(shù)的支持下加大國有集團(tuán)公司資金管理的信息化、集成化、網(wǎng)絡(luò)化發(fā)展進(jìn)程。筆者認(rèn)為，集中化的國有集團(tuán)公司資金管理能夠有效整合公司內(nèi)部各類型資金資產(chǎn)的配置結(jié)構(gòu)，為集團(tuán)公司各項(xiàng)經(jīng)營管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)創(chuàng)造有利環(huán)境；其次，國有集團(tuán)公司在財(cái)務(wù)管理方面應(yīng)做到分權(quán)化管理。國有集團(tuán)公司下屬各單位機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人需要直接交由集團(tuán)財(cái)務(wù)總部委派，并輔以資金投入效果的保障機(jī)制，在確保國有集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理獨(dú)立性的董事，充分發(fā)揮其財(cái)務(wù)監(jiān)督及管理職能。
(二)預(yù)算管理方面
國有集團(tuán)公司在法人治理結(jié)構(gòu)方面存在的問題要求我們在預(yù)算管理方面狠下功夫。業(yè)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算以及投資籌資預(yù)算是當(dāng)前國有集團(tuán)公司預(yù)算管理的三大基本構(gòu)成元素。預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)充分遵循國有集團(tuán)公司的法人結(jié)構(gòu)特性，推行自上而下與自下而上相融合的編制方式。簡單來說，國有集團(tuán)公司總部需要根據(jù)集團(tuán)公司的發(fā)展實(shí)際，制定出合理財(cái)務(wù)管控目標(biāo)和部門分目標(biāo)，以此作為整個(gè)國有集團(tuán)公司預(yù)算方案的編制依據(jù)。預(yù)算委員會匯總各部門預(yù)算草案并編制總體預(yù)算方案，總體預(yù)算方案經(jīng)由各部門一致通過與總經(jīng)理審批后，最終成為國有集團(tuán)公司本年度的正式預(yù)算方案。
(三)財(cái)務(wù)監(jiān)控方面
筆者認(rèn)為，大部分國有集團(tuán)公司財(cái)務(wù)集中監(jiān)控體系存在的漏洞仍比較多，這需要國有集團(tuán)財(cái)務(wù)公司加大更多的人力物力投入。一方面，國有集團(tuán)公司需要加大公司的各項(xiàng)制度建設(shè)力度；另一方面則需要進(jìn)一步完善包括授權(quán)控制工作、內(nèi)部審計(jì)控制工作以及全面預(yù)算管理工作再被的財(cái)務(wù)集中監(jiān)控工作。
四、結(jié)束語
總而言之，如果將整個(gè)國有集團(tuán)公司視作一個(gè)城市的話，國有集團(tuán)公司所擁有的資金資產(chǎn)就好比這座城市的交通道路，整個(gè)集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管控體系就好比這座城市的交通運(yùn)輸調(diào)度中心。國有集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管控體系的高效運(yùn)轉(zhuǎn)能夠確保公司各項(xiàng)資產(chǎn)資金的高效應(yīng)用，集團(tuán)公司所制定的各項(xiàng)經(jīng)營管理計(jì)劃才能夠在一個(gè)健全穩(wěn)定環(huán)境中得以運(yùn)行。本文對國有集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理模式所涉及到的若干問題做出了簡要分析與說明，希望能夠?yàn)榻窈笙嚓P(guān)研究與實(shí)踐工作的開展提供一定的參考與幫助。
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第9篇：公司財(cái)務(wù)問題分析范文
[關(guān)鍵詞]電力公司集約化管理問題對策
中圖分類號：F426.61；F406.7 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1009-914X（2017）01-0155-01
一、電力公司財(cái)務(wù)集約化管理存在的問題
（一）財(cái)務(wù)制度缺乏科學(xué)性和規(guī)范性
電力公司實(shí)施財(cái)務(wù)集約化管理面臨的主要問題之一就是缺乏科學(xué)和規(guī)范的財(cái)務(wù)管理制度，這對財(cái)務(wù)集約化管理的進(jìn)行造成了很大的阻礙。主要表現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：一是，大部分電力公司管理現(xiàn)金的力度和強(qiáng)度都不夠，容易影響電力公司的資金周轉(zhuǎn)，進(jìn)而對財(cái)務(wù)管理造成影響。二是，大部分電力公司都沒有健全的賒銷制度，導(dǎo)致很多應(yīng)收賬款都不能及時(shí)收回，進(jìn)而影響電力公司的資金周轉(zhuǎn)。三是，大部分電力公司都沒有高度的存貨控制意識，容易因?yàn)榇尕泦栴}而導(dǎo)致資金出現(xiàn)呆滯，影響資金周轉(zhuǎn)。
（二）對財(cái)務(wù)管理工作缺乏足夠重視度
電力公司對財(cái)務(wù)管理工作的重視度對財(cái)務(wù)管理工作的效率和質(zhì)量有很大影響，對財(cái)務(wù)管理工作開展是否順利也有影響。事實(shí)上，很多電力公司的財(cái)務(wù)管理人員對財(cái)務(wù)集約化管理都不夠重視，也沒有深入認(rèn)識什么是集約化管理，在工作中也缺乏跟其他部門的交流溝通，對于自身知識庫也不能做到及時(shí)更新。種種原因綜合在一起，就嚴(yán)重阻礙了電力公司財(cái)務(wù)集約化管理的實(shí)現(xiàn)。
（三）風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控水平比較低下
就目前的技術(shù)水平來說，電力公司可以借助計(jì)算機(jī)技術(shù)創(chuàng)建統(tǒng)一的財(cái)務(wù)信息管理平臺，對所有財(cái)務(wù)信息實(shí)行全方位的跟蹤、分析、查證。但這樣一來，工作人員們就很難對財(cái)務(wù)集約化管理過程中存在的問題以及潛在的風(fēng)險(xiǎn)做有效分析和處理。假設(shè)在集團(tuán)化管理中也使用這種風(fēng)險(xiǎn)識別系統(tǒng)，就會逐漸強(qiáng)化電力公司對其的依賴性，進(jìn)而削弱發(fā)現(xiàn)問題和識別風(fēng)險(xiǎn)的能力，對電力公司的長遠(yuǎn)、穩(wěn)定發(fā)展造成阻礙。由此可見，風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控水平低也是電力公司財(cái)務(wù)集約化管理的重要問題。
（四）信息化平臺建設(shè)存在不足
電力公司財(cái)務(wù)集約化管理的不斷深入發(fā)展，對信息化平臺建設(shè)的標(biāo)準(zhǔn)也逐漸提升。但實(shí)際上，電力公司財(cái)務(wù)信息化平臺的建設(shè)本身就還存在很多不足，主要表現(xiàn)在兩方面：一是，系統(tǒng)自身的集約化程度就不高，加之一些電力公司在處理信息容量的過程中也存在不足，這些就阻礙了電力公司某些工作的開展和實(shí)現(xiàn)。二是，大部分電力公司都隸屬于公司的ERP系統(tǒng)，在建設(shè)方面具有滯后性，這就增加了電力公司財(cái)務(wù)集約化管理過程中處理數(shù)據(jù)的難度，難以順利開展和完成電力公司財(cái)務(wù)的集約化管理。
二、電力公司財(cái)務(wù)集約化管理的有效對策
（一）強(qiáng)化財(cái)務(wù)制度的規(guī)范性和科學(xué)性
要徹底解決問題就必須要做到“具體問題具體分析”。分析當(dāng)前電力公司的實(shí)際情況可以得出以下結(jié)論：假設(shè)國家電網(wǎng)部門制定一系列適用于所有電力公司財(cái)務(wù)管理的總則，而其下屬的電力部門就根據(jù)各自存在的矛盾，把一系列總則精神落實(shí)到財(cái)務(wù)管理工作的所有環(huán)節(jié)，并堅(jiān)持以“財(cái)務(wù)集約化管理”為核心，不斷改進(jìn)和完善電力部門的配置，整合電力公司的資源，如此這般，就能有效提升電力部門的綜合能力。這一系列總則在執(zhí)行的過程中，各個(gè)電力部門的管理者不僅要以身作則，還要各司其職，在嚴(yán)格遵循總則的基礎(chǔ)上，確保日常工作的科學(xué)和規(guī)范。只有在財(cái)務(wù)制度和執(zhí)行力度上都得到保障，才能有效實(shí)現(xiàn)電力公司財(cái)務(wù)的集約化管理。
（二）強(qiáng)化公司員工的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識
隨著電力公司財(cái)務(wù)集約化管理的不斷發(fā)展，涌現(xiàn)出了越來越多的新理念、新標(biāo)準(zhǔn)、新技術(shù)，在業(yè)務(wù)流程與信息系統(tǒng)集成等方面也有所創(chuàng)新。這就要求電力公司必須要強(qiáng)化對員工的培訓(xùn)，讓員工樹立較強(qiáng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識。一是，電力公司要強(qiáng)化培訓(xùn)力度，尤其是對財(cái)務(wù)會計(jì)人員的培訓(xùn)，讓他們具備規(guī)范處理業(yè)務(wù)的能力，強(qiáng)化他們的風(fēng)險(xiǎn)意識。二是，電力公司要?jiǎng)?chuàng)建員工學(xué)習(xí)平臺，鼓勵(lì)財(cái)務(wù)會計(jì)人員不斷學(xué)習(xí)新的財(cái)稅政策；讓員工進(jìn)行分層次的學(xué)術(shù)交流，探討稅收政策、財(cái)務(wù)管理難點(diǎn)和熱點(diǎn)，自由發(fā)揮自己的意見，提出解決措施。此外，電力公司還應(yīng)該制定完善黨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別機(jī)制和預(yù)防機(jī)制，針對公司外部環(huán)境的變化情況，制定多樣化的應(yīng)對措施，強(qiáng)化電力公司全體員工的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識，督促全體員工將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理貫徹執(zhí)行到日常行為規(guī)范中。
（三）全面強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控與管理
針對電力公司風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控水平比較低下的情況，應(yīng)該創(chuàng)建科學(xué)有效的信息化傳遞平臺，對公司各個(gè)部門實(shí)行在線監(jiān)控，全面強(qiáng)化公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控和管理；同時(shí)，電力公司還要制定科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)呢?cái)務(wù)工作規(guī)范制度、財(cái)務(wù)管理考評標(biāo)準(zhǔn)、財(cái)務(wù)管理控制制度等，并將制度嚴(yán)格落實(shí)。此外，電力公司還應(yīng)該統(tǒng)一會計(jì)政策。根據(jù)國家會計(jì)政策的規(guī)定以及電力公司財(cái)務(wù)會計(jì)業(yè)務(wù)的需求，全面執(zhí)行新的《公司會計(jì)準(zhǔn)則》和《國網(wǎng)公司會計(jì)核算辦法》。要統(tǒng)一會計(jì)政策還必須要重視選擇會計(jì)政策的重要性層次，重點(diǎn)放在計(jì)量方式、資產(chǎn)以及負(fù)債的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、分類標(biāo)準(zhǔn)等方面；再結(jié)合電力公司的實(shí)際需要，可以劃分為三個(gè)等級權(quán)限，分別是可自行選擇、按省級公司統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行、向省級公司報(bào)備后確定。只有將這些界限劃分清楚了，明確了電力公司各個(gè)部門的職責(zé)權(quán)限，才能真正實(shí)現(xiàn)電力公司會計(jì)政策統(tǒng)一，也才能讓電力公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到有效的監(jiān)控和管理。
（四）利用現(xiàn)代化信息技術(shù)做好財(cái)務(wù)集約化管理
電力公司財(cái)務(wù)集約化管理是一個(gè)不可分割的整體，要?jiǎng)?chuàng)建財(cái)務(wù)信息管理平臺必須要依靠一定的技術(shù)。借助現(xiàn)代化信息技術(shù)提升財(cái)務(wù)集約化管理的質(zhì)量和效率要從以下幾點(diǎn)著手：一是，深入拓展電力公司財(cái)務(wù)管理的整理、信息反饋以及整理稽查三個(gè)環(huán)節(jié)的工作，不斷整合并優(yōu)化電力公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息，并用數(shù)據(jù)信息管理系統(tǒng)進(jìn)行管理，促進(jìn)電力公司財(cái)務(wù)控制、核算、統(tǒng)計(jì)三項(xiàng)工作的科學(xué)性、統(tǒng)一性和規(guī)范性，也確保財(cái)務(wù)工作的質(zhì)量、真實(shí)性和安全性。二是，在實(shí)施財(cái)務(wù)集約化管理時(shí)，牽涉到的部門較多，面對這樣的情況，電力公司財(cái)務(wù)部門要做好因各種原因而造成財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息延遲的防范工作，確保在查詢財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的時(shí)候不會受到阻礙，不會影響信息資源的共享，這也是電力公司財(cái)務(wù)集約化管理最大限度發(fā)揮優(yōu)勢的重要保障。三是，在財(cái)務(wù)集約化管理的實(shí)施過程中，電力公司要不斷改進(jìn)和完善稽核數(shù)據(jù)庫的運(yùn)用，完善與數(shù)據(jù)庫相對應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系，并嚴(yán)格將這些指標(biāo)體系應(yīng)用到實(shí)際工作中，提升財(cái)務(wù)集約化管理的安全性和可靠性。
三、結(jié)束語
電力公司實(shí)施財(cái)務(wù)集約化管理是新形勢發(fā)展的必然需求，在實(shí)施財(cái)務(wù)集約化管理的過程中必須要清晰認(rèn)識到還存在的問題，不論問題大小，都應(yīng)該重視，并及時(shí)糾察產(chǎn)生問題的原因，然后采取有針對性的解決措施。這樣才能確保電力公司財(cái)務(wù)集約化管理的順利進(jìn)行，才能確保電力公司財(cái)務(wù)工作的質(zhì)量和效率，為電力公司的長遠(yuǎn)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。
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