企業(yè)建設制度精選(九篇)

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第1篇：企業(yè)建設制度范文

摘要：企業(yè)的持續(xù)發(fā)展有賴于規(guī)范性運作，而想要保證規(guī)范的企業(yè)管理制度，就必須要科學合理地對其進行建設，并明確其在企業(yè)管理水平提升中的重要性。管理制度在企業(yè)各項生產(chǎn)經(jīng)營活動中起著重要的作用，是企業(yè)管理的基礎(chǔ)，是維護企業(yè)內(nèi)部秩序的核心，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本條件，是企業(yè)規(guī)范管理的依據(jù)。如果不能夠科學合理的進行制度建設，就會導致企業(yè)各個部門成為“一盤散沙”，無法團結(jié)起來共同完成企業(yè)的發(fā)展目標。具體地說，企業(yè)管理制度建設主要是指對企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度進行評估、立項、起草、頒布、實施、修訂的過程，決定著企業(yè)發(fā)展的成敗。

關(guān)鍵詞：企業(yè)管理；制度建設；現(xiàn)狀；措施

一、現(xiàn)代企業(yè)管理制度的概念與職能

（一）現(xiàn)代企業(yè)制度的概念

廣義的管理制度包括產(chǎn)權(quán)制度、組織制度、規(guī)章制度，由此構(gòu)成現(xiàn)代企業(yè)管理制度。其包括現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營思想、發(fā)展戰(zhàn)略、決策制度、人力資源管理、激勵約束機制、組織架構(gòu)、管理標準及企業(yè)文化等。狹義的管理制度通常就是“規(guī)章制度”，由企業(yè)內(nèi)部制定，包括管理標準、公司章程、部門制度、員工守則等，用于規(guī)范企業(yè)的人事管理、安全生產(chǎn)、經(jīng)濟技術(shù)、業(yè)務流程等活動。

（二）現(xiàn)代企業(yè)制度的職能

企業(yè)管理制度存在于生產(chǎn)經(jīng)營的全過程，具有系統(tǒng)性與專業(yè)性相結(jié)合的特點，是全體人員共同遵守的規(guī)定和準則的總稱，其根本職能是為了滿足企業(yè)的生存和發(fā)展。實施企業(yè)管理制度必須以環(huán)境或條件為基礎(chǔ)，一方面是內(nèi)容標準化，不能違背企業(yè)管理任何對象、事物發(fā)展的客觀規(guī)律；另一方面是過程規(guī)范化，包括全體員工的職務行為或工作程序，只有這樣，所有工作人員、整個企業(yè)管理系統(tǒng)的操作都可以實現(xiàn)規(guī)范化，否則就會處于混亂無序的狀態(tài)中。

二、企業(yè)管理制度的重要性

企業(yè)管理制度是企業(yè)賴以存在的體制基礎(chǔ)，在各種生產(chǎn)要素整合過程中起著核心紐帶和基礎(chǔ)作用，貫穿于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動全過程。企業(yè)要想求得生存和發(fā)展，不僅要有健全完善的管理制度，更重要的是企業(yè)的整體運行以及內(nèi)部各級組織機構(gòu)的活動，都要在制度的框架中實施，從最高領(lǐng)導層到從事一般生產(chǎn)活動的普通員工，其行為都不能突破企業(yè)管理制度的各種規(guī)則和約束，要以企業(yè)管理制度為準繩規(guī)范員工行為，企業(yè)管理制度就是規(guī)范員工行為的準則。

三、企業(yè)管理制度建設原則

企業(yè)的管理制度是為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營而服務的,企業(yè)管理者在進行管理制度建設的過程中需要遵循一定的原則,確保管理制度的科學性和可行性。首先管理制度要與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動相適應,在建設制度之前要對企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境進行深入的調(diào)查研究,根據(jù)企業(yè)所處的外部環(huán)境和生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)律特點,進行相關(guān)的制度建設使其滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的實際需求。其次管理制度必須是合法、合規(guī)的,企業(yè)管理者要在國家相關(guān)政策法規(guī)允許的范圍內(nèi)進行管理制度的建設。此外企業(yè)管理制度應當是一個科學完整的體系,企業(yè)的管理者要在對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各個環(huán)節(jié)分析研究的基礎(chǔ)上進行管理制度建設。企業(yè)管理制度中既要體現(xiàn)對經(jīng)營管理活動的定性要求也要體現(xiàn)定量要求,為后續(xù)的執(zhí)行和考核提供準確的依據(jù)。最后管理制度是面向所有的企業(yè)員工的,因此管理制度中的相關(guān)規(guī)定需要清晰明了,方便企業(yè)員工了解掌握和遵照執(zhí)行。

四、我國企業(yè)制度建設普遍存在的問題

（一）企業(yè)各項制度間的關(guān)聯(lián)性

在企業(yè)對制度進行建立的過程中，很多企業(yè)雖然建立了制度，但是制度建設過程較為復雜，制度與制度之間缺乏關(guān)聯(lián)性。毫無疑問，條條框框太多會限制企業(yè)的發(fā)展，導致制度在執(zhí)行的過程中受到阻礙，不具備較強的可行性。除此之外，在現(xiàn)實情況中還有很多企業(yè)的制度不符合實際情況，在制定制度的過程中，相關(guān)人員沒能夠?qū)ΜF(xiàn)實情況進行詳細地調(diào)查，僅僅是借鑒同行業(yè)其他企業(yè)的制度，不符合企業(yè)自身的實際情況，也不符合企業(yè)所屬行業(yè)的具體特征，當制度與生產(chǎn)出現(xiàn)脫節(jié)的情況時，就會導致制度建設成為一種形式主義，根本無法在提升企業(yè)管理水平的過程中發(fā)揮有效的作用。

（二）企業(yè)管理制度建設的嚴謹性。

企業(yè)在制度建設中由于制度起草或?qū)徍税殃P(guān)不嚴，會導致個別制度前后條款自相矛盾，反映出制度內(nèi)容的不嚴謹，給制度的執(zhí)行造成困難，給企業(yè)的管理造成漏洞。制度起草部門在起草過程中大量套用同行業(yè)或其他相關(guān)業(yè)務企業(yè)的類似制度，與企業(yè)實際管理脫節(jié)、治理結(jié)構(gòu)不符，導致管理制度的適用性欠缺，與工作實際脫節(jié)，無法起到指導生產(chǎn)經(jīng)營工作的作用。制度管理部門在制度過程中審查審核不嚴謹、不完善，缺少必要的審核、評價、的程序，最后導致制度效力不夠達不到管理制度的標準。以制度管理要求規(guī)范時不被認可，會給企業(yè)治理造成一定影響。

（三）企業(yè)對風險防范的差異性

企業(yè)在經(jīng)濟業(yè)務活動中，風險的影響因素不可避免。經(jīng)濟的發(fā)展不僅為其帶來了機遇，同時還加重了風險因素對企業(yè)管理的影響。從目前風險防范體系的構(gòu)建情況進行分析，部分企業(yè)存在了嚴重的風險防范機制漏洞，各部門成員未能意識到風險問題對于自身經(jīng)濟活動帶來的影響，從而導致了對風險的評估效果不足的問題。在風險防范機制缺失的情況下進行經(jīng)濟活動，不僅會對企業(yè)的經(jīng)濟情況產(chǎn)生一定的負面影響，同時企業(yè)的未來發(fā)展也會存在一定的偏差，從而無法及時對風險問題進行應對、處理和防范。

（四）企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的可靠性

為有效實施內(nèi)部管理經(jīng)營，企業(yè)的管理人員應當在經(jīng)濟基礎(chǔ)穩(wěn)定情況下，保證公司管理層與決策人員了解公司現(xiàn)狀，完成企業(yè)實現(xiàn)決定目標，把那個對外界公開公司內(nèi)部財務管理能力遵循法律法規(guī)具有可靠性，加強人員管理的嚴謹意識。在實施企業(yè)管理內(nèi)部制度建設的同時，首要工作便是防止會計工作的信息準確性，控制工作信息出現(xiàn)失真性，由此可看出現(xiàn)今企業(yè)管理制度建設的主要目的，就是在最大程度上提升企業(yè)的經(jīng)濟效益，在保證企業(yè)能在市場環(huán)境中運行完好的狀態(tài)下，實現(xiàn)企業(yè)定下的戰(zhàn)略和經(jīng)營目標。

五、加強企業(yè)管理制度建設的對策

（一）健全完善企業(yè)制度體系

企業(yè)想要更好地建設制度體系，就必須要了解現(xiàn)實情況才能夠完善制度體系。企業(yè)制度需要經(jīng)過長時間的修改才能具備合理性。除此之外，企業(yè)處于不斷發(fā)展和運行的狀態(tài)，所以企業(yè)的具體制度也會經(jīng)歷從適應到創(chuàng)新的過程，在這個過程當中，相關(guān)人員需要對企業(yè)管理制度進行科學地管理，保證管理的合理性。管理的合理性體現(xiàn)在對企業(yè)制度全方位的管理方面。對外部環(huán)境的管理包括明確國家出臺政策的情況、了解法律法規(guī)的情況、理解行業(yè)發(fā)展特點、發(fā)展前景等等。再從內(nèi)部管理的角度來看，無論是企業(yè)自身存在著的特點還是企業(yè)對戰(zhàn)略的選擇、對企業(yè)文化的選擇都需要包括在其中。由于制度建設涉及企業(yè)的各個部門、各個管理層次，所以在實施管理的過程中就必須要著眼于制度建設的系統(tǒng)性，對局部與全局的關(guān)系進行處理。

（二）優(yōu)化改善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

根據(jù)部分企業(yè)內(nèi)部存在的嚴重內(nèi)部控制環(huán)境問題進行分析，阻礙了企業(yè)日常管理工作的有效開展，對企業(yè)的運營產(chǎn)生了一定的影響。因此對其進行分析整理，需要企業(yè)根據(jù)自身的發(fā)展情況，建立完善的內(nèi)部控制環(huán)境，強調(diào)法人的作用以及監(jiān)督權(quán)，對企業(yè)的組織架構(gòu)進行優(yōu)化，在保證企業(yè)能夠正常進行運營的同時，體現(xiàn)法人以及監(jiān)督權(quán)的主體地位，為內(nèi)部控制環(huán)境管理奠定基礎(chǔ)，保證日常工作的開展。另外法人還需要對治理結(jié)構(gòu)進行改善，實現(xiàn)權(quán)責分明制度。例如制度的完善，能夠避免部門超越權(quán)限開展業(yè)務現(xiàn)象的發(fā)生，保證其能夠在正常的管理模式下進行工作，確保權(quán)力的穩(wěn)定。通過改善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，可加強上下級溝通，避免權(quán)力與職位不對等的情況產(chǎn)生。

（三）加強重視提高執(zhí)行自覺性

企業(yè)管理者要認識到管理制度的重要性，對管理制度建設要高度重視，關(guān)注管理制度建設成果，保證管理制度的時效性和全面性。嚴格要求具體制度的完善和修訂，掌握有效在用管理制度整體動態(tài)。加強管理制度的宣貫和培訓，在條件許可前提下，可以開設講座、培訓班等。加大宣傳力度，通過內(nèi)部專題會、網(wǎng)絡宣傳、宣傳手冊等多種形式使廣大熟悉制度內(nèi)容，掌握制度實質(zhì)，牢固樹立按章辦事的理念，增強按章辦事的自覺性。管理者和制度制定部門要帶頭執(zhí)行制度，將制度管理要求和規(guī)范落實到日常管理和業(yè)務當中。可以建立適當?shù)莫剳蜋C制，對不執(zhí)行制度的行為進行批評和懲罰，對盡職盡責按章辦事的給予表揚和獎勵，從而不斷提高管理制度執(zhí)行的自覺性。

（四）堅持科學合理的制度建設

首先是堅持合規(guī)性建設管理制度。要符合國家法律法規(guī)及公司管理制度的要求，不得與法律法規(guī)及公司制度相違背；要緊密結(jié)合企業(yè)管理實際，體現(xiàn)管理制度的可行性、操作性、實用性及合規(guī)性。在管理制度建設的過程中，要保持嚴謹認真的態(tài)度，不得產(chǎn)生敷衍了事的心理，確保企業(yè)管理制度的質(zhì)量性。在制度建設完善及修訂時，要保持全局觀念，系統(tǒng)化的考慮問題，保障管理制度的可操作性性。其次是管理制度建設要在分析現(xiàn)狀，充分討論分析存在的不足及缺項，按照程序開展梳理、修訂、評審及，才能確保制度的嚴謹性、合規(guī)性及適用性。再次是樹立管理制度的權(quán)威性。管理制度是經(jīng)過嚴格程序、嚴謹思想、嚴肅修訂的用于構(gòu)建企業(yè)運行機制的根本，在其適用范圍內(nèi)具有強制約束力，一旦形成，不得隨意修改和違犯; 所有生產(chǎn)經(jīng)營運轉(zhuǎn)、工作落實均需按此制度辦理，否則無法保證其權(quán)威性。同時，這種權(quán)威性是相對的，當現(xiàn)行制度不符合變化了的實際情況時，又需要及時修訂。

（五）提高管理制度可操作性

內(nèi)部管理制度的文本應當是簡單準確的,使企業(yè)員工可以快速明白制度所要表達的內(nèi)容。企業(yè)的內(nèi)部管理制度內(nèi)容要注意不可過雜,根據(jù)企業(yè)的規(guī)模確定體系的細致程度,一般來說中小企業(yè)的內(nèi)部制度體系可以較為簡化。針對企業(yè)的主要業(yè)務以及與企業(yè)經(jīng)濟效益直接相關(guān)的活動,相關(guān)的內(nèi)部管理制度應當作為重點,一些經(jīng)營生產(chǎn)中涉及較少的部分可以較為簡略。管理者在構(gòu)建內(nèi)部管理制度體系時,應當根據(jù)企業(yè)的實際情況先將較為緊急的制度內(nèi)容確定出來,后續(xù)再進行不斷的完善。伴隨著企業(yè)的發(fā)展,內(nèi)部管理制度內(nèi)容也需要進行不斷的調(diào)整和更新,確保其適用性和可操作性。

（六）明確劃分員工工作職責

職責工作分工控制通常解釋為：對不同員工所分屬不同職業(yè)進行分離控制工作，若發(fā)生某人主要責任工作出現(xiàn)錯誤行為與舞弊行為，并且可能通過職位便捷性掩蓋這一事實的職務，通常情況下稱為不相容職務。不相容職務的主要工作職責便是對業(yè)務展開經(jīng)辦工作，授權(quán)批準并實施監(jiān)督與檢查工作。在企業(yè)管理制度建設實施工作中，不相容職務可以大概率的避免發(fā)生工作舞弊行為。對不相容職業(yè)實施分離工作是展開內(nèi)部管理控制的主要措施，基于此類原因，許多企業(yè)在進行設立與建設管理制度時，應該在第一時間劃分員工之間的工作職責。企業(yè)總體運行的職責需要分段劃分清楚，在做到不留死角的同時，還要做到分配責任后人員之間不產(chǎn)生沖突，在員工充分理解自己的權(quán)職范圍后，了解自己的工作要求有哪些，使員工在工作時所涉及到的職務不產(chǎn)生交叉行為，在制度中明確授權(quán)單位與工作人員的工作權(quán)限與職責，兩者之間不允許跨越權(quán)限工作。并且應在公司管理中制定獎懲規(guī)定，在員工完成工作后加強檢查考核力度，保證工作質(zhì)量與效果。

六、結(jié)論

總的來講，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控制度，需要企業(yè)根據(jù)自身的發(fā)展條件進行體制和制度的完善，規(guī)范的制度能夠促使企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的穩(wěn)定，同時能夠保證企業(yè)經(jīng)營活動的穩(wěn)定性，促使企業(yè)在激烈的市場競爭中占有一定的地位。

參考文獻：

[1]張潔.企業(yè)內(nèi)控制度建設存在的問題及完善措施分析[J].全國流通經(jīng)濟,2019(20).

[2]宋雪寒.我國企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策研究[J].商場現(xiàn)代化,2019(9).

第2篇：企業(yè)建設制度范文

【關(guān)鍵詞】企業(yè)； 內(nèi)控制度；建設

內(nèi)部控制是指單位為了提高經(jīng)營管理效率，保證信息質(zhì)量真實可靠，保護資產(chǎn)安全完整，促進法律法規(guī)有效遵循和發(fā)展戰(zhàn)略得以實現(xiàn)等而由單位管理層及其員工共同實施的一個責權(quán)明確、制衡有力、動態(tài)改進的管理過程。它是單位內(nèi)部的管理控制系統(tǒng)，涵蓋單位內(nèi)部的各項經(jīng)濟業(yè)務，加強內(nèi)部管理是提高企業(yè)經(jīng)營效率的關(guān)鍵。

一、內(nèi)控制度建設應遵循的原則

（一）合法合規(guī)原則

市場經(jīng)濟是法制經(jīng)濟，企業(yè)必須遵循國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合企業(yè)自身實際，務實合法、積極靈活地制定本企業(yè)的內(nèi)控制度。

（二）相互牽制原則

在設置崗位時必須考慮到授權(quán)崗位和執(zhí)行崗位的分離、執(zhí)行崗位和審核崗位的分離、保管崗位和記賬崗位的分離等，通過不相容職責的劃分，使各部門和人員之間相互審查、核對和制衡，避免一個人控制一項交易的各個環(huán)節(jié)，以防止員工的舞弊行為。

（三）成本效益原則

企業(yè)要合理地測算出控制成本和企業(yè)利潤的關(guān)系，在充分發(fā)揮內(nèi)控作用的同時，最大程度地降低成本，即效果最大化，成本最小化。這就要求內(nèi)控在全面的基礎(chǔ)上，有重點地進行控制，同時要提高人員的業(yè)務素質(zhì)，做到高效率運作，低成本支出，使企業(yè)在各個方面都能良性發(fā)展，獲取最大的經(jīng)濟效益。

（四）協(xié)調(diào)配合原則

在內(nèi)部控制中相互牽制是基礎(chǔ)，協(xié)調(diào)配合是升華，協(xié)調(diào)配合原則要求各部門之間、人員之間相互配合、協(xié)調(diào)同步、緊密銜接，避免只管相互牽制而不顧辦事效率的做法，導致不必要的扯皮和脫節(jié)現(xiàn)象。為此，必須做到既相互牽制，又相互協(xié)調(diào)，保證經(jīng)營管理活動連續(xù)、有效地進行。

（五）整體結(jié)構(gòu)原則

各個控制點設立要齊全，在企業(yè)管理模式的控制之下，點點相連、環(huán)環(huán)相扣、不能脫節(jié)。同時建立必要的風險評估、信息溝通和監(jiān)督機制，隨時適應新情況，適時調(diào)整不適合的控制點，以保證整個內(nèi)控體系的控制點連成一片，使各部門具體控制的分目標與企業(yè)整體控制的總目標相一致。

二、企業(yè)內(nèi)控制度建設的具體內(nèi)容

（一）組織機構(gòu)內(nèi)控制度

單位的經(jīng)濟活動通常可以劃分為五個步驟，即授權(quán)、簽發(fā)、核準、執(zhí)行和記錄。為了便于內(nèi)控作用的發(fā)揮，橫向控制上，要求來自彼此獨立的兩個部門或人員協(xié)調(diào)運作、相互監(jiān)督、相互制約、相互證明；縱向控制上，需經(jīng)過互不隸屬的兩個或兩個以上的崗位和環(huán)節(jié)，以使下級受上級監(jiān)督，上級受下級牽制。

（二）貨幣資金內(nèi)控制度

企業(yè)的貨幣資金要按現(xiàn)金管理辦法，建立貨幣資金管理控制制度，包括現(xiàn)金定額制度、現(xiàn)金管理牽制制度、大額現(xiàn)金支付管理制度、現(xiàn)金支付審核制度。建立主管領(lǐng)導定期查庫制度、銀行對賬制度，并明確貨幣資金收支的審批權(quán)限。

（三） 財務預算管理制度

一是嚴格預算的編制與審查，使企業(yè)財務預算更具科學性；二是嚴格預算的執(zhí)行，這是財務預算的重要環(huán)節(jié)；三是做好財務預算的調(diào)整，這是保證財務預算執(zhí)行的重要措施；四是財務部門、審計部門要定期加強財務預算的檢查與監(jiān)督。

（四）成本費用內(nèi)控制度

一是對企業(yè)內(nèi)部費用制定相應的定額，加強費用定額的管理；二是對費用支付實行嚴格的預算管理，并按預算撥付各項費用支出；三是建立費用支付的審批程序和審批權(quán)限，對費用支出要按審批權(quán)限和程序，由審批人審批并按審批程序辦理支出。

（五）對外投資內(nèi)控制度

一是實施對外投資項目，必須經(jīng)單位負責人批準，由被授權(quán)的單位或部門負責具體實施；二是單位應當加強對投資收益的管理和控制，嚴禁設置賬外賬，并定期和不定期地與被投資單位核對有關(guān)投資賬目，保證對外投資的安全、完整；三是投資資產(chǎn)如由本單位自行保管，必須執(zhí)行嚴格的聯(lián)合控制制度，即至少要由兩名以上人員共同控制。

（六）債權(quán)債務內(nèi)控制度

一是建立各項應收款內(nèi)部控制制度，嚴格控制對外發(fā)生應收款。建立應收款管理新機制，即實行銷售人員風險抵押金制、以回收款為主的銷售激勵機制以及應收款損失賠償制度；二是建立應付款內(nèi)部控制制度，發(fā)生應付款要講效益，要有投資回報，同時建立逐級審批制。

（七）財產(chǎn)物資內(nèi)控制度

一是要建立對外采購審批和審核的程序，會計人員在采購結(jié)算之前，要對采購合同及原始憑證進行認真審查核對；二是建立財產(chǎn)物資保管責任制；三是定期或不定期抓好財產(chǎn)清查，保證財產(chǎn)物資賬實相符。

（八）電子信息管理制度

一是實現(xiàn)內(nèi)部控制手段的電子信息化，盡可能減少和消除人為操縱的因素，變?nèi)斯す芾怼⑷斯た刂茷橛嬎銠C、網(wǎng)絡管理和控制；二是對電子信息系統(tǒng)的控制，既要加強對系統(tǒng)開發(fā)、維護人員的控制，還要加強對數(shù)據(jù)和文字輸入、輸出、保存等有關(guān)人員的控制，保障電子信息系統(tǒng)及網(wǎng)絡的安全。

（九）風險防范制度

企業(yè)在經(jīng)營中不可避免會遇到各種各樣的風險，客觀上要求企業(yè)樹立風險意識，針對各種風險控制點，建立風險管理系統(tǒng)。如，為防范合同風險，單位應建立合同起草、審批、簽訂、履約監(jiān)督與違約應對控制措施，以及設置風險預警、識別、評估、分析和風險報告等措施，全面防范、規(guī)避和控制企業(yè)所面對的籌資、投資、信用、合同等風險。

（十）責任追究制度

企業(yè)應根據(jù)各崗位業(yè)務性質(zhì)和人員要求，相應地賦予作業(yè)任務和職責權(quán)限，明確紀律規(guī)則和檢查標準，使職、責，權(quán)、利相統(tǒng)一，做到控制不漏項，事事有人管，人人都管事，管事憑效果，管人憑考核，以此定獎罰，以增強每個人的事業(yè)心和責任感，提高工作質(zhì)量和效率。

三、監(jiān)督機制是提高內(nèi)控效果的保障

（一）重視企業(yè)文化

企業(yè)的內(nèi)部控制是由人來執(zhí)行的，有了嚴密的企業(yè)內(nèi)部控制制度而無相應素質(zhì)和品行的人去執(zhí)行，內(nèi)部控制制度就是一紙空文。企業(yè)員工的職業(yè)道德文化素質(zhì)是企業(yè)內(nèi)部控制制度實施的重要因素。因此，應經(jīng)常進行員工誠信和職業(yè)道德教育，加強企業(yè)文化建設，員工有共同的意愿、共同的行為規(guī)范、共同的奮斗目標，企業(yè)的內(nèi)部控制制度才能更好地貫徹執(zhí)行。

（二）加強審計監(jiān)督

內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)中一個特殊的構(gòu)成要素，是對內(nèi)部控制的再控制。由于它對企業(yè)的管理風格、會計核算、控制程序等方面均熟悉，可以滲透到企業(yè)的各方面，使其對企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的有效性成為可能。但因內(nèi)部審計屬于企業(yè)內(nèi)部機構(gòu)，獨立性相對較弱，為了全面保證內(nèi)控制度的有效執(zhí)行，還必須借助外部的監(jiān)督力量，如請會計師事務所等中介機構(gòu)進行審查，逐漸形成一套內(nèi)部審計與外部審計、常規(guī)審計與專項審計、靜態(tài)審計與動態(tài)審計相結(jié)合的適應企業(yè)自身發(fā)展的監(jiān)督體系，提升企業(yè)會計信息質(zhì)量和經(jīng)濟運營效率。

（三）做好內(nèi)控評價

企業(yè)的內(nèi)控評價機構(gòu)首先要具有獨立性和權(quán)威性。這樣才能保證在執(zhí)行評價事務時不受干擾，保證評價結(jié)果的客觀、公正、公開、公平。對內(nèi)部控制制度進行評價，重點是測定內(nèi)部控制各個組成部分是否按規(guī)定的控制步驟、方法運行，各控制環(huán)節(jié)運行與其內(nèi)容是否相符，特別要對差錯、浪費、損失、非授權(quán)使用或等敏感問題進行評價，找出失控原因，提出改進方法和補救措施，進一步完善內(nèi)控機制，使企業(yè)的發(fā)展能夠在不斷改進中日臻完善。

【參考文獻】

［1］ 財政部.內(nèi)部會計控制基本規(guī)范.

第3篇：企業(yè)建設制度范文

關(guān)鍵詞：制度建設；誤區(qū)

引言

"無以規(guī)矩、不成方圓"，企業(yè)制度在企業(yè)管理中的重要性毋庸置疑，這里也不再贅述。各個企業(yè)發(fā)展階段和發(fā)展模式各不相同，但對制度建設大可分為"規(guī)范化--精細化--個性化"三個階段，不同階段的制度建設所面臨的問題也會有所不同，但究其本源，問題的本質(zhì)大同小異，都應成為制度建設中重點關(guān)注和防范的"誤區(qū)"。這里著重對制度建設過程中的這些"小細節(jié)"進行論述，以供參考。

1只見樹木不見森林

企業(yè)制度建設是一個系統(tǒng)、科學、規(guī)范并加以標準化的過程，企業(yè)制度是企業(yè)組織勞動過程和進行勞動管理的各項規(guī)則的總和，是企業(yè)內(nèi)部的"法律"。建立健全企業(yè)制度，有助于企業(yè)實現(xiàn)科學管理，確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的正常進行，推動企業(yè)發(fā)展的可靠保證。從這個角度講，企業(yè)制度在各項工作中應當無所不在。以筆者所在的企業(yè)為例，自1956年"一五"期間建廠以來，就逐步建立和完善了企業(yè)各項制度，1989年更是在ISO9000質(zhì)量管理標準的基礎(chǔ)上，建立了《管理標準》，內(nèi)容涵蓋企業(yè)23個子體系，內(nèi)容從經(jīng)營計劃、研發(fā)工藝、生產(chǎn)、銷售服務、財務、人事、政工等包羅萬象，從這套管理標準中上至公司經(jīng)營決策，下至當時管理的子校中學生學籍、獎懲管理都可以找到。即便放在今天，這套《管理標準》所體現(xiàn)出的系統(tǒng)性和整合性都不落伍，符合現(xiàn)在制度建設中"三標合一"或者"N標合一"的理念。也許大家會奇怪，30年前就有這么好的制度建設基礎(chǔ)，今天制度建設不就應該沒有問題了嗎？這恰恰就是題目中所說的"只見樹木不見森林"。"森林"就是指企業(yè)的制度體系，"樹木"是指單個制度。隨著時代的發(fā)展，各種新的管理理論層出不窮，人們的認知水平也在不斷提升，制度建設也在遵循PDCA的原則不斷進行完善。但在起草或是修訂單個制度時，人們往往還是有意或是無意的只是從個體出發(fā)、從自身出發(fā)，沒有關(guān)注企業(yè)整體的制度體系。舉個例子，筆者在公司制度換版評審時發(fā)現(xiàn)，以采購合同和管理要求為例，同一件事在《采購控制程序》、《物資供應管理制度》、《物資采購價格審核管理制度》、《財務收支審批制度》中均有描述，甚至有時還會有所矛盾。這就為后續(xù)管理中產(chǎn)生爭議埋下了伏筆。還會有的情況是，起草或修訂單項制度時，缺乏與整體版塊的層級、隸屬概念。其實制度之間也是有"血緣"和層次關(guān)系的，比如質(zhì)量管理體系就可以分為質(zhì)量手冊、程序文件、執(zhí)行文件三個層次。在單個制度版塊中也有"血緣"關(guān)系，比如營銷管理制度就是營銷版塊的"母制度"，其下可分為營銷需求計劃下達管理辦法、貨款回收管理辦法、儲運管理辦法、成品市場推廣管理辦法、廣告宣傳管理辦法等一系列子制度。如果企業(yè)需要新擬定營銷合同評審管理辦法，就需要理清與營銷管理制度這個"母制度"的隸屬關(guān)系，而不能簡單的只寫自己。

2切記制度的執(zhí)行是關(guān)鍵

企業(yè)制度建設的目的就是將企業(yè)管理中各種需要注意和遵守的行為標準以條例、章程、標準、辦法、守則等的形式固定下來，形成了制度，就成為了企業(yè)內(nèi)部的法規(guī)，全體員工必須遵守和嚴格執(zhí)行。但實際運行中，企業(yè)制度執(zhí)行力往往大打折扣，甚至事與愿違。究其原因，制度建設的核心是讓人用的，因此制度的落地可執(zhí)行性是關(guān)鍵。否則即便制定出的制度詞藻再華麗、篇幅再宏偉，不具備執(zhí)行力就不是好制度。比如，有的制度建設是應外界要求增加的，無論是各種貫標的要求、審核整改的要求，甚至對標先進的要求，這部分制度在建設過程中一定需要注意"消化"和"落地"。首先是"消化"，要能夠?qū)⒃黾舆@項制度的初衷和本意真正搞懂，真正將引進外部的建設思路和要求搞懂，做到"嚼得碎、咽得下、能消化"，然后結(jié)合企業(yè)自身實際，融會貫通，才能落地成文。這樣的制度才會有執(zhí)行力。否則，生拉硬套、囫圇吞棗式的盲目照抄照搬，不假思索移植出的制度一定會造成"水土不服"的局面，這樣建設出來的制度與企業(yè)實際發(fā)展和業(yè)務流程脫節(jié)，也就失去了建設的意義。再細致點說，有的制度條款乍一看沒毛病，但執(zhí)行起來會有很多問題。比如為提高員工在外辦事效率，差旅費管理辦法中曾規(guī)定在外住宿連續(xù)超過三天，降低住宿標準；同一地區(qū)連續(xù)超過七天，降低伙食標準。這樣看似鼓勵員工提高差旅效率的條款，實際執(zhí)行中被員工詬病滿滿。

3制度間相互引用關(guān)系混亂

GB/T1.1-2009《標準化工作導則》中6.2.3"規(guī)范性引用文件"中對引用文件的表述方式、排列順序、引導語等都做出了清楚的表述，雖然該章節(jié)作為一個可選要素，看似無關(guān)輕重，可在實際編寫過程中可恰恰又是一個"誤區(qū)"。在企業(yè)制度建設審核中曾經(jīng)見過這樣的例子，A制度"引用文件"中引用B制度，其后的管理要求也是具體見B制度，當順藤摸瓜查到B制度時，發(fā)現(xiàn)其中竟然又引回了A制度，管理要求詳見A制度，這樣下來一件事在兩個制度中表述，卻又都沒有表述。這里面至少犯了兩個的問題，一是邏輯關(guān)系不清，該表述的不表述；二是引用關(guān)系混亂，引用隨意無原則。制度建設過程中都應注意合適的篇幅，單個制度內(nèi)容不宜包含過于廣泛，比如人力資源管理就不能將員工管理、薪酬設計、職業(yè)生涯、績效考核、人事檔案等所有東西一股腦全部裝進去，而應分出層級，構(gòu)建母制度和一干子制度，母制度樹立版塊關(guān)系的宏觀概念，具體要求和細節(jié)在子制度中詳細表述。這樣版塊間引用關(guān)系就順理成章的是母制度引用子制度，而非子制度引用母制度。但有的企業(yè)制度建設不夠規(guī)范和長遠，建設過程是先有若干子制度，后來逐漸才形成版塊，才需要構(gòu)建母制度，這種建設情況就需要重新梳理層級關(guān)系，統(tǒng)一表述邏輯關(guān)系，才不至于造成混亂。古人云"下智者治事，上智者治人，睿智者治法"，引用我們企業(yè)89版《管理標準》頒布令中的一段話："一個企業(yè)沒有管理，就無法進行生產(chǎn)經(jīng)營活動。而企業(yè)管理的法規(guī)是企業(yè)的規(guī)章制度，它是企業(yè)全體員工共同遵守的規(guī)范和準則。建立健全規(guī)章制度是現(xiàn)代化社會大生產(chǎn)的客觀需要，有助于消除工作中的混亂現(xiàn)象，實現(xiàn)科學管理。"企業(yè)制度建設應本著"靠標、精簡、規(guī)范、適宜、實效"的原則，重視并努力"謀良制而避莠法"，不斷提升制度的執(zhí)行力。律人先正己，消除工作中的混亂，讓我們先從消除制度建設的"誤區(qū)"做起。

4結(jié)束語

第4篇：企業(yè)建設制度范文

[關(guān)鍵詞]ERP；信息化；內(nèi)部控制；制度設計

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2015.12.037

[中圖分類號]F406.7；F426.61 [文獻標識碼]A [文章編號]1673-0194（2015）12-00-01

隨著浙江省電力公司省市縣一體化的全面實施，縣級供電企業(yè)逐步建立起以ERP系統(tǒng)為核心，預算管理系統(tǒng)、協(xié)同辦公系統(tǒng)、網(wǎng)上報銷系統(tǒng)、國網(wǎng)營銷系統(tǒng)等協(xié)同發(fā)展的新局面，構(gòu)成了多系統(tǒng)、高集成的信息化環(huán)境。如何依托現(xiàn)有的ERP系統(tǒng)，如何識別和規(guī)避ERP系統(tǒng)帶來的各類風險，是現(xiàn)階段縣級供電企業(yè)迫切需求解決的問題。

1 ERP環(huán)境對企業(yè)內(nèi)部控制帶來的影響和挑戰(zhàn)

ERP系統(tǒng)的引入不可避免地對企業(yè)的內(nèi)部控制帶來影響。一方面，ERP系統(tǒng)使內(nèi)部控制程序化，擴大了內(nèi)部控制的范圍，改變了內(nèi)部控制的內(nèi)、外部環(huán)境，改變了內(nèi)部控制的重點。在ERP環(huán)境下，內(nèi)部控制的重點已不是人員之間的互相牽制，而是系統(tǒng)流程環(huán)節(jié)的牽制性。另一方面，ERP系統(tǒng)改變了信息與溝通的模式，電子化、程序化的信息傳遞取代了以信息存儲技術(shù)，物理性可視的手工信息傳遞，為管理者、員工和顧客等提供了更為方便的交流平臺。

在實施ERP系統(tǒng)后，企業(yè)遇到的業(yè)務風險一般來自4個方面：業(yè)務流程、應用架構(gòu)、數(shù)據(jù)質(zhì)量和技術(shù)架構(gòu)。其中，業(yè)務流程的轉(zhuǎn)變對企業(yè)內(nèi)部控制的影響最大，對企業(yè)內(nèi)部管理和財務方面的監(jiān)控提出了新的要求，這方面的風險特征相比過去發(fā)生了根本性的變化。例如，在ERP系統(tǒng)中，通過對手工流程的機器處理，比如審批處理自動化等，進一步增強了完成各種業(yè)務流程的效率。但是，在新的業(yè)務執(zhí)行環(huán)境中，這些審批處理自動化方法，將改變企業(yè)內(nèi)部原有的風險特征，這時就必須重新評估和設計相應的內(nèi)部控制體系。

2 縣級供電企業(yè)ERP環(huán)境下的內(nèi)部控制風險分析

隨著省市縣一體化項目等一系列信息化系統(tǒng)的實施，縣級供電企業(yè)的ERP信息化水平空前提高。客觀地講，縣級供電企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行總體上是有效的，但在具體設計、執(zhí)行過程中還存在著一些偏差和缺陷，特別是針對信息化環(huán)境的內(nèi)部控制設計和落地方面存在明顯不足。具體而言，ERP環(huán)境下的縣級供電企業(yè)內(nèi)部控制風險主要體現(xiàn)在4個方面。

2.1 內(nèi)部控制完全服從于指標考核

縣級供電企業(yè)領(lǐng)導層重視上級部門下達的硬性考核指標，一旦考核指標與內(nèi)部控制相矛盾時，存在選擇完成考核指標的沖動，原有的預算執(zhí)行、控制、分析等內(nèi)部控制流程易產(chǎn)生風險。

2.2 各職能部門難以協(xié)調(diào)配合進行企業(yè)內(nèi)部控制建設

目前，縣級供電企業(yè)各職能部門普遍認為內(nèi)部控制是財務與審計部門的事情，自己只需按標準流程執(zhí)行便可，而且所謂的“標準流程”大部分是習慣性流程。各職能部門難以協(xié)調(diào)配合、共同建設企業(yè)內(nèi)部控制制度，各部門普遍認為只要自己的工作流程符合上級主管部門的相關(guān)規(guī)定即可，沒有必要進行本企業(yè)的內(nèi)部控制建設。

2.3 內(nèi)部控制管理缺乏關(guān)鍵人才

目前，縣級供電企業(yè)職能部門專業(yè)分工趨向于精細化管理，內(nèi)部控制的復雜性和嚴密性越來越高，這就要求經(jīng)營管理人員和關(guān)鍵崗位人員具備較高的素質(zhì)，除具備專業(yè)知識和基本技能外，還需要實踐經(jīng)驗和管理藝術(shù)。但目前縣級供電企業(yè)職能部門間流動性不強，使得企業(yè)難以培養(yǎng)能夠擔負起內(nèi)部控制建設重任的管理人才。

2.4 管理部門內(nèi)的控制風險

ERP強調(diào)科學、合理、高效的企業(yè)流程與工作流程，通過工作流程實現(xiàn)企業(yè)人員、財務、制造與分銷之間的集成，支持企業(yè)的流程重組。但ERP系統(tǒng)一般是固定的模式結(jié)構(gòu)，在企業(yè)運營時，系統(tǒng)往往無法靈活地適應個性化的企業(yè)流程要求，也很難真正達到從組織結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)流程、業(yè)務流程全過程適應ERP系統(tǒng)的效果。另外，企業(yè)的組織重組和流程優(yōu)化會造成很多審批環(huán)節(jié)的缺失，隱含一定的內(nèi)部控制流程不完善的風險。在這種情況下，手工環(huán)境中用于企業(yè)內(nèi)部控制的許多審計線索在引入ERP后就消失了，這樣內(nèi)部控制就面臨著技術(shù)構(gòu)架的尷尬。

3 ERP系統(tǒng)環(huán)境下縣級供電企業(yè)風險管理對策

ERP系統(tǒng)的全面實施，意味著企業(yè)要用一套全新的思想、方法和工具來管理企業(yè)的運作，要考慮到企業(yè)內(nèi)部是否對此需求達成共識，主要決策人是否給予足夠的重視。同時要求企業(yè)的廣大員工，包括高層領(lǐng)導，改變傳統(tǒng)的思維方式和工作方式適應新的要求。

3.1 針對控制環(huán)境，需要轉(zhuǎn)變管理觀念

ERP系統(tǒng)實施的重點是對傳統(tǒng)企業(yè)管理觀念的根本變革，其成功實施是正確的指導思想、合適的軟件與有效的實施方法共同作用的結(jié)果。企業(yè)最高決策層人員要深入了解ERP系統(tǒng)所包含的管理思想，充分認識本企業(yè)存在的問題，明確管理轉(zhuǎn)變的思路，建立一支善于開拓思路、掌握計算機軟硬件知識且有ERP系統(tǒng)實施經(jīng)驗、了解系統(tǒng)實施規(guī)律的高素質(zhì)實施隊伍。

3.2 針對系統(tǒng)風險，企業(yè)應該實施一系列控制措施

進行信息安全控制的再教育，加強員工的信息安全意識，防止人為失誤操作風險。對硬件設備特別是關(guān)鍵設備進行定期檢測，及時發(fā)現(xiàn)和解決問題。在ERP權(quán)限管理上，如改寫、訪問的設制必須遵循內(nèi)部控制原則。

3.3 加強ERP業(yè)務藍圖和業(yè)務流程研究，有針對性地完善藍圖或流程缺陷

要認真整理企業(yè)各類業(yè)務并根據(jù)功能模塊分類，分解一項業(yè)務從開始到完成的全過程。結(jié)合企業(yè)內(nèi)部控制的風險控制點，分析研究各類流程，確定流程內(nèi)部控制的缺陷和風險，從而更好地優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制流程。

第5篇：企業(yè)建設制度范文

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；治理；內(nèi)部控制制度

一、問題的提出

民營企業(yè)經(jīng)過十幾年的發(fā)展，其規(guī)模逐漸分化，少數(shù)成長為大型企業(yè)，而為數(shù)眾多的仍然是中小企業(yè)。在民營企業(yè)迅猛發(fā)展的背后，因為體制的、傳統(tǒng)的等各方面的原因，民營企業(yè)也暴露出自身一些先天的不足，這其中尤為突出的表現(xiàn)就是企業(yè)家的管理能力不強、企業(yè)治理模式不完善、企業(yè)內(nèi)部管理制度欠缺。目前中小企業(yè)其治理結(jié)構(gòu)的規(guī)范往往是形式上的規(guī)范，需要落實到操作層面，真正實現(xiàn)完善的企業(yè)治理機制，需要健全有效的內(nèi)部控制制度的保障。這一問題如果長期得不到解決，不但影響民營企業(yè)持續(xù)、健康發(fā)展，更會關(guān)系到國家經(jīng)濟秩序的穩(wěn)定。也就是說，中小企業(yè)的發(fā)展瓶頸不僅是合理的治理制度，而且還有下一個層面的具體實施的措施，限于中小企業(yè)的人力資源現(xiàn)狀，不僅需要設計出恰當?shù)闹卫碇贫龋€要設計出匹配的具體內(nèi)部控制制度，而且應通過人力資源的整合真正將企業(yè)治理與內(nèi)部控制機制由理論走入實務。

企業(yè)治理與內(nèi)部控制一直是理論的熱點問題，我們注意到，我國學者分別在這兩個領(lǐng)域取得了

很大的成就，而且也注意到了兩個領(lǐng)域的對接，然而，理論與實務的視角基本定位于國有企業(yè)、上市公司，民營中小企業(yè)在該領(lǐng)域被忽略了。中小企業(yè)人員少，經(jīng)營鏈條短，所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)合一，在中小企業(yè)的發(fā)展歷程中，對于企業(yè)治理與內(nèi)部控制建設應同步著手建設，目前存在的問題主要是多數(shù)中小企業(yè)的經(jīng)營者疲于應付企業(yè)的內(nèi)外事務，無暇或者無意識顧及企業(yè)治理與內(nèi)部控制建設。因此，從理論與實踐上探索中小企業(yè)企業(yè)治理與內(nèi)部控制建設方案，既可以優(yōu)化企業(yè)治理與內(nèi)部控制建設環(huán)境，又可以解決中小企業(yè)不重視企業(yè)治理和管理的局面。因此，進行不同階段中小企業(yè)企業(yè)治理與內(nèi)部控制理論與實務的研究，促進其持續(xù)發(fā)展，提高其經(jīng)營績效，對于實現(xiàn)整個社會效率的提高具有持久的意義。

二、中小企業(yè)的企業(yè)治理與內(nèi)部控制建設的內(nèi)在聯(lián)系

將公司治理與內(nèi)部控制有機結(jié)合的典范是美國的薩班斯法案，其總的原則是把財務報告可靠性和有關(guān)內(nèi)部控制的責任落實到實際執(zhí)掌公司權(quán)力的關(guān)鍵人物身上，實際是從美國公司的現(xiàn)實情況出發(fā)，突破了內(nèi)部企業(yè)治理和內(nèi)部控制的機械分割，加強董事會和管理層的責任。國內(nèi)學者注意到了內(nèi)部控制與公司治理的互動性，比較典型的研究有內(nèi)部控制與公司治理的關(guān)系(吳水澎等，2000；閻達五等，2001)；不同治理結(jié)構(gòu)下內(nèi)部控制的效率(馮均科，2001)；公司治理與內(nèi)部控制的對接（楊有紅 胡燕，2004）。筆者認為：上述研究可以得出一個共同的結(jié)論是，一個健全的內(nèi)部控制機制要有完善的公司治理結(jié)構(gòu)的支撐；內(nèi)部控制的創(chuàng)新和深化，也將促使公司治理結(jié)構(gòu)的完善和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立。

中小企業(yè)的企業(yè)治理如何完成制度安排，企業(yè)治理結(jié)構(gòu)下的內(nèi)部控制制度如何制定，企業(yè)治理與內(nèi)部控制又如何真正得到貫徹實施，筆者以為首先要正確處理好二者的關(guān)系才能談及其他。

1．內(nèi)部控制制度需要完善的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的支撐

迄今為止，內(nèi)部控制理論最權(quán)威的闡述是著名的coso報告，該報告提出：內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、經(jīng)理當局以及其他人員為達到財務報告的可靠性、經(jīng)營活動的效率和效果、相關(guān)法律法規(guī)的遵循等三個目標而提供合理保證的過程。此種解釋得到企業(yè)董事會、管理當局、投資者、債權(quán)人等社會各界和審計人員及專家學者的普遍認可。

狹義的公司內(nèi)部治理，是指所有者對經(jīng)營者的一種監(jiān)督與制衡機制。即通過一種制度安排，來

合理地配置所有者與經(jīng)營者之間的權(quán)利與責任關(guān)系。它是通過股東大會、董事會、監(jiān)事會及管理層所構(gòu)成的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)及其相關(guān)機制來實現(xiàn)。

目前，許多民營中小企業(yè)主對企業(yè)治理的完善與內(nèi)部控制制度的建設認識不足，更多的是短期行為。中小企業(yè)的企業(yè)治理主要問題包括：股權(quán)不明晰，所有權(quán)過于集中或內(nèi)部人控制，缺乏有效的制衡關(guān)系；忽視制度化管理，沒有足夠的激勵機制；缺乏對中小股東利益的保護機制等等。由此導致企業(yè)的內(nèi)部控制也很薄弱，會計和財務體系不完善，會計人員分工不明確，內(nèi)部控制經(jīng)常處于失控狀態(tài)，缺乏有效的監(jiān)督機制，大部分民營企業(yè)的會計報表未接受社會審計監(jiān)督，財務報表質(zhì)量很差。長期以來,在民營企業(yè),尤其是中小型企業(yè),由于內(nèi)控制度不健全,在其經(jīng)營活動中存在許多不規(guī)范的經(jīng)營行為和經(jīng)營管理，造成了大量的虛假會計信息。

筆者認為：中小型企業(yè)應建立一套符合本身實際情況的企業(yè)治理體系，將國際通用的企業(yè)治理慣例與企業(yè)實際相結(jié)合，良好的企業(yè)治理有助于企業(yè)發(fā)展，使董事會更好地進行決策，高層管理人員更有效地對公司實施管理。更重要的是可以為企業(yè)內(nèi)控制度的建設與貫徹落實提供良好環(huán)境，為此，政府要建立和完善相關(guān)的政策和法律法規(guī)，為企業(yè)治理提供政策法規(guī)保障；企業(yè)應建立健全企業(yè)治理的組織結(jié)構(gòu)，健全董事會、監(jiān)事會和經(jīng)營管理機構(gòu)，為企業(yè)內(nèi)控制度的建設提供環(huán)境保障。

2．內(nèi)部控制的創(chuàng)新和深化將促使企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的完善

民營企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，尤其是中小企業(yè)要在堅持現(xiàn)代公司法人治理結(jié)構(gòu)的前提下，結(jié)合民營企業(yè)的實際發(fā)展情況進行必要的調(diào)整。要形成以共同治理為特征，制衡與效率相協(xié)調(diào)的治理模式。內(nèi)部控制是一種動態(tài)行為，它在企業(yè)的作用過程中會受到主觀因素和外部環(huán)境的影響。因此，要充分發(fā)揮內(nèi)部控制在現(xiàn)代企業(yè)制度中的作用，就必須不斷地對內(nèi)部控制制度進行完善和規(guī)范，真正符合企業(yè)經(jīng)營活動的特點和企業(yè)管理的需要。

構(gòu)建完善的民營企業(yè)內(nèi)部控制制度，是完善民營企業(yè)自身建設的重要方面，建立健全民營企業(yè)內(nèi)部控制制度，首先需要企業(yè)主的重視、理解和支持，民營企業(yè)主應不斷提高自身文化素質(zhì)和管理水平，增加社會責任感，實行科學管理，提高企業(yè)的整體管理水平，企業(yè)主的經(jīng)營意識、理財意識，是民營企業(yè)內(nèi)控制度建設的關(guān)鍵。其次應強化外部監(jiān)督，明確財政在民營企業(yè)監(jiān)督中的職責和權(quán)限，樹立財政監(jiān)督的權(quán)威,提高財政監(jiān)督的效果。會計報表必須接受社會中介審計的監(jiān)督，社會審計應指導民營企業(yè)按照會計規(guī)范的要求建立會計核算制度，健全內(nèi)部控制制度。稅務機關(guān)要依據(jù)相關(guān)法規(guī)規(guī)范民營企業(yè)的納稅行為，嚴格稅收管理。使民營企業(yè)認識到建立健全內(nèi)控制度的必要性和緊迫性。

內(nèi)部控制的目標是確保企業(yè)經(jīng)營活動的效率和效果、經(jīng)濟信息和財務報告的可靠性、遵循適用的法律和法規(guī)。內(nèi)部控制的對象是企業(yè)的權(quán)力操縱者，是對權(quán)力操縱者的權(quán)力約束，也是對權(quán)力操縱者之間的權(quán)力制衡。可見，現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度，其目標已相當明確，其作用也遠不止防弊糾錯，有效和規(guī)范的企業(yè)內(nèi)部控制制度不僅需要良好的企業(yè)治理環(huán)境的支持，同時也可以促使企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的完善。

三、建立適合中小企業(yè)發(fā)展特點的企業(yè)治理與內(nèi)部控制相結(jié)合的現(xiàn)代企業(yè)運行模式

企業(yè)的運行機制可以分為兩個層次：企業(yè)治理和企業(yè)管理。作為現(xiàn)代企業(yè)制度中最重要的企業(yè)治理，如果不符合現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，則無法實現(xiàn)共同治理為特征，制衡與效率相協(xié)調(diào)的治理模式。也不能為實施現(xiàn)代企業(yè)管理提供支持，因此，要充分發(fā)揮內(nèi)部控制在現(xiàn)代企業(yè)制度中的作用，就必須不斷地對內(nèi)部控制制度進行完善和規(guī)范，真正符合企業(yè)的實際發(fā)展需要。建立適合中小企業(yè)發(fā)展特點的企業(yè)治理與內(nèi)部控制相結(jié)合的現(xiàn)代企業(yè)運行機制。

1．規(guī)范企業(yè)治理結(jié)構(gòu)

規(guī)范的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，關(guān)鍵要看董事會能否充分發(fā)揮作用。但在多數(shù)中小企業(yè)中法人治理結(jié)構(gòu)不夠完善，甚至是有形無實，一半以上中小企業(yè)的董事長和總經(jīng)理由一人兼任，由此可見，公司董事會在很大程度上掌握在內(nèi)部人手中。應該作為所有者產(chǎn)權(quán)代表的董事會，既不能充當所有者的“守護神”，又不能代表所有者對經(jīng)營者進行監(jiān)督。這種責權(quán)不分的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，導致所有者對經(jīng)營者不能實施控制，作為代表公司股東的控制主體——董事會也就形同虛設。

企業(yè)治理中應明確劃分股東大會、董事會和經(jīng)理層的權(quán)、責、利，通過有效的約束機制減少或消除內(nèi)部人員控制行為，從制度和程序上限制會計人員的“越軌”行為，這樣一種機制具有良好的相互制衡關(guān)系，使各層次的組織均擁有不同的權(quán)限，保證層層控制企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，保證企業(yè)正確地進行經(jīng)營決策和經(jīng)營計劃的實施，才能使內(nèi)部人員的行為遵循規(guī)范，為企業(yè)內(nèi)部控制的有效實施提供根本保障。

2．建立多層次內(nèi)部控制體系

按照規(guī)范化、標準化、程序化的要求，建立一套完善的、覆蓋經(jīng)濟業(yè)務流程環(huán)節(jié)的，適合民營中小企業(yè)自身特點的，具有可操作性的內(nèi)部控制制度，并能夠隨外部環(huán)境的變化、單位業(yè)務職能的調(diào)整和管理要求的提高及時進行信息反饋與調(diào)整，不斷修訂完善控制制度，逐步形成一套動態(tài)的、完善的內(nèi)部控制體系，明確規(guī)定各層次、各項工作的授權(quán)批準的范圍、權(quán)限、程序、責任等內(nèi)容，企業(yè)內(nèi)部的各級管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔責任。

3．強化內(nèi)部審計和外部監(jiān)督機制

內(nèi)部審計作為內(nèi)控系統(tǒng)監(jiān)督評審的一部分，應在企業(yè)的董事會設立內(nèi)部審計機構(gòu)，內(nèi)部審計直接對董事會負責，其主要職責是查錯防弊，做到監(jiān)督與服務并重，幫助管理當局對內(nèi)控系統(tǒng)進行有效和全面的內(nèi)部審計，監(jiān)督內(nèi)部控制的程序和執(zhí)行的有效性，減少會計信息的失真。

4．提高人員的業(yè)務素質(zhì)和職業(yè)道德水平

任何一項工作的效率和效果都會受到?jīng)Q策者和執(zhí)行者業(yè)務素質(zhì)和職業(yè)道德水平的影響，人是企業(yè)治理和企業(yè)管理水平的決定因素，尤其是企業(yè)的決策者的素質(zhì)直接影響企業(yè)的發(fā)展甚至生存。民營中小企業(yè)人員素質(zhì)相對較差是一個不容懷疑的事實，在企業(yè)內(nèi)控制度的制定與實施中，會計人員起著舉足輕重的作用，因此，提高和改善中小企業(yè)會計人員的業(yè)務素質(zhì)，加強其職業(yè)道德教育是確保內(nèi)控制度有效實施的條件。

鑒于企業(yè)治理與內(nèi)部控制從權(quán)利制衡到?jīng)Q策科學，企業(yè)各方的利益都體現(xiàn)在企業(yè)實體之中，只有理順各方面的權(quán)責關(guān)系，才能保證企業(yè)的有效運行，而企業(yè)有效運行的前提是決策科學化。因此，企業(yè)治理的最終目的不是制衡，只是保證企業(yè)科學決策的方式和途徑。企業(yè)主應圍繞建立現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，探索建立適合中小企業(yè)發(fā)展特點的企業(yè)治理與內(nèi)部控制相結(jié)合的現(xiàn)代企業(yè)運行模式，促進中小企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度，提高企業(yè)的現(xiàn)代化管理水平，實現(xiàn)其可持續(xù)發(fā)展。

主要參考文獻目錄

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第6篇：企業(yè)建設制度范文

關(guān)鍵詞：國有企業(yè) 財務管理 監(jiān)督體制

我國國有企業(yè)的治理與改革已經(jīng)進行30余年。但是從實際運行過程看，與現(xiàn)代企業(yè)制度仍然存在差距，歸結(jié)到一點就是嚴格意義上的政企分開仍然未真正實現(xiàn)，體現(xiàn)在國有企業(yè)財務管理監(jiān)督方面就是國有資產(chǎn)所有者和經(jīng)營者權(quán)責利關(guān)系沒有理順，加強國有資產(chǎn)的財務監(jiān)督，完善財務監(jiān)督體制的任務還沒有完成。因此，深人研究和完善國有企業(yè)財務管理監(jiān)督體制，是國有企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展和國有資產(chǎn)保值增值的重要保證。

一、我國現(xiàn)行的國有企業(yè)財務管理監(jiān)督體制

傳統(tǒng)計劃經(jīng)濟體制下的我國國有企業(yè)不具有獨立經(jīng)營者的地位，企業(yè)產(chǎn)供銷等財務活動都在國家的直接控制之下，這也使得企業(yè)適應市場經(jīng)濟的活動和活力受到限制。從上世紀80年代初期開始的國有資產(chǎn)管理改革至今，我國國有企業(yè)國有資產(chǎn)管理體制也逐漸形成了自身的特點。主要是以下幾個方面：首先，賦予經(jīng)營管理者更多的管理權(quán)限，不過多地干涉企業(yè)日常的經(jīng)營；其次，建立對經(jīng)營管理層激勵約束制度。國有資產(chǎn)管理體制不斷完善的同時，我國國有企業(yè)財務監(jiān)督體制也在不斷完善，目前已經(jīng)基本形成了以維護國有資本權(quán)益為主的外部財務監(jiān)督體制。這種體制的特點表現(xiàn)在：1、國資委作為企業(yè)國有資本代表；2、建立了較為系統(tǒng)的財務監(jiān)督法規(guī)、條例和制度；3、形成了政府各個職能部門如審計部門、財政部門、證監(jiān)會、監(jiān)察部門等對國有企業(yè)的財務監(jiān)督分工制度和企業(yè)內(nèi)部相互制衡的監(jiān)督體制；4、形成了外部財務監(jiān)督運行程序和運行方式，并建立了一套對國有企業(yè)財務考核考評指標體系。

二、我國國有企業(yè)財務監(jiān)督體制存在的問題

（一）是缺乏對國有企業(yè)經(jīng)營管理高層個人經(jīng)濟狀況的監(jiān)督。 由于現(xiàn)行財務監(jiān)督體制對國有企業(yè)經(jīng)營管理層的職務消賽或公款消費缺乏明確規(guī)定，企業(yè)實際經(jīng)營管理運行中資金大量流向企業(yè)經(jīng)營管理層的畸形消費而缺乏有效的監(jiān)督。另外，目前財務監(jiān)督體制對經(jīng)營管理層侵吞國有資產(chǎn)、謀取個人利益的監(jiān)督非常薄弱，往往事后監(jiān)督檢查時發(fā)現(xiàn)后果已經(jīng)形成。此外，國有企業(yè)經(jīng)營管理層利用國有資產(chǎn)作為行賄的手段、逃避財務監(jiān)督的手段比較隱秘，如贈送原始股票或者私建小金庫等，使得外部財務監(jiān)督的作用大打折扣。

（二）是缺乏對企業(yè)經(jīng)營管理者內(nèi)部重大財務決策的行業(yè)有效監(jiān)督。實際操作中，國有企業(yè)內(nèi)部的重大財務決策，如投資、貸 款、對外擔保、企業(yè)并購或重組等重大決策，董事會討論決定就可以實施。討論過程中，監(jiān)事會由于缺乏投票權(quán)，故而起到的是 事后監(jiān)督作用。事實證明，這種監(jiān)督作用所起到效果很有限。

（三）是缺乏對國有企業(yè)虛假會計信息、隱瞞財務信息的監(jiān)督。 由于國有企業(yè)委托人和人之間存在著信息不對稱等原因，一些企業(yè)采取關(guān)聯(lián)交易虛增利潤手段編制虛假會計信息，造成國有資本大量流失。對于這種狀況，目前的國有企業(yè)財務管理監(jiān)督體制往往只能通過事后審計發(fā)現(xiàn)，而無法實現(xiàn)事前控制。

（四）是監(jiān)督機構(gòu)專職人員，如非上市的國有企業(yè)中的總會計師和國有控股上市公司的財務總監(jiān)等，其在監(jiān)督體制中的地位是歸屬董事會管理還是由政府主管部門指派規(guī)定不明確，這對企業(yè)整體財務監(jiān)督體制的設置影響較大。其次，內(nèi)部審計機構(gòu)在 監(jiān)督體制中的地位也存在著相似的問題，直接影響到了財務監(jiān) 督的效率和作用。最后是現(xiàn)行的財務監(jiān)督體制中，財務人員既要 維持正常的財務運行，負責日常財務事項處理，又要代表有關(guān)部 門對所在企業(yè)財務收支行為進行監(jiān)督。這種身兼“運動員”和“裁 判員”的多樣化身份，帶來了企業(yè)財務人員內(nèi)部監(jiān)督往往流手形式的問題。

（五）是中介財務監(jiān)督機構(gòu)沒有盡到應負的責任。作為社會中介機構(gòu)的會計師事務所承擔國有控股上市公司的財務報告審，一些會計師事務所出具的年度財務報告審計鑒證嚴重失真。另外，會計師事務所通過與相關(guān)職能部門的公關(guān)“尋租”獲得的業(yè)務收入遠高于通過提高審計質(zhì)量取得的業(yè)務收入，因此會計師事務所之間的不正當競爭嚴重，對披露國有企業(yè)違反規(guī)定的 財務收支行為缺乏主動性意愿。

三、國有企業(yè)財務監(jiān)督體制問題形成的因素分析

（一〉國有企業(yè)財務控制機制不健全的影響。當前國有企業(yè)按照法律規(guī)定，政府的主管部門掌握企業(yè)關(guān)鍵管理人員的人事任免權(quán)，同時也就掌握了企業(yè)重大經(jīng)營和財務決策控制權(quán)，而采取委托一形式的產(chǎn)權(quán)制度又使得政府不擁有企業(yè)的所有權(quán)，也不承擔企業(yè)的經(jīng)營風險，企業(yè)的實際控制權(quán)被轉(zhuǎn)移到企業(yè)經(jīng)營者手中，這也說明了國有公司財務管理控制機制不健全。

（二〕國有企業(yè)財務管理監(jiān)督機制物質(zhì)激勵不足。目前國有企業(yè)的激勵仍以傳統(tǒng)的行政晉升和授予榮譽稱號等精神激勵為主，物質(zhì)激勵沒有得到很好的采用，這樣的結(jié)果不符合企業(yè)市場化的本質(zhì)，同時也使得企業(yè)財務人員的業(yè)務活動缺乏經(jīng)濟效率。國有企業(yè)財務運行機制即財務活動運行過程中各種因素相互作用、相互制約的關(guān)系。目前國有企業(yè)財務運行機制受到計劃經(jīng)濟財務管理模式的影響，運行機制方面尚有不完善之處。如目前國有企業(yè)預算還是按照自上而下流程執(zhí)行，而這種流程和方式顯然已經(jīng)不適合當前競爭激烈和變化的市場。再如國有企業(yè)的財務決策權(quán) 還是掌握在政府相關(guān)主管部門手中，這使得政府與企業(yè)之間權(quán)利不清，責任不明，事實證明這種企業(yè)和政府共同控制的決策機制與市場經(jīng)濟發(fā)展的要求是不契合的。

（三〉國家監(jiān)督政策及執(zhí)行還存在不足，使得監(jiān)管機制實際運行方面效果較差。從目前看，很多國有企業(yè)尚未按照市場規(guī)則形成國有控股經(jīng)營管理者的委托一關(guān)系。按照當前國家所有，分級管理的委托模式進行委托，導致委托環(huán)節(jié)和層次過多，使得不對稱的信息更易發(fā)生扭曲。財務信息在委托過程中被各層級人按照符合自身利益的方式重新解讀，致使財務監(jiān)督機制在執(zhí)行中往往流于形式。

四、國有企業(yè)財務管理監(jiān)督體制建設體系研究

（一）理順法人治理結(jié)構(gòu)，強化基礎(chǔ)性監(jiān)管。法人治理結(jié)構(gòu)中所有者、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層人員職務不能兼容；董事會下設財務委員會，確保董事會有能力進行財務監(jiān)督；董事會成員應當包括社會化獨立董事和專業(yè)化的執(zhí)行董事，保證董事會代表公司管理公司財務和經(jīng)營。

（二）強化業(yè)績考核體系，構(gòu)建監(jiān)管與考評互動的良性機制。在考核業(yè)績時，可以綜合考核財務信息和非財務信息。財務信息重點考核傳統(tǒng)財務指標和現(xiàn)金流量指標。非財務信息指標方面，主要考察評估企業(yè)團隊合作意識、創(chuàng)新能力與持續(xù)發(fā)展能力等。同時完善企業(yè)業(yè)績考核指標體系和流程，將業(yè)績目標層層分解，實現(xiàn)個人績效與組織績效有機結(jié)合。最終實現(xiàn)經(jīng)營者激勵與約束相結(jié)合，短期與長期一體化的薪酬框架，從而減輕財務管理監(jiān)督的壓力。

（三）強化經(jīng)常性財務監(jiān)管。主要從以下幾個方面進行財務監(jiān)管。一是通過授權(quán)控制，對容易造成損失和資產(chǎn)流失的重要項目做出明確規(guī)定，規(guī)范日常財務活動的規(guī)范運作。二是通過資本預算強化對各責任單位經(jīng)營管理業(yè)績進行考核評價，確保經(jīng)營管理和獎罰有一定的依據(jù)性。三是通過國資委向大型國有企業(yè)派駐監(jiān)管代表，參與企業(yè)重大經(jīng)營決策，加強控制。四是通過各級審計機構(gòu)和企業(yè)內(nèi)部審計，稽查和評價內(nèi)部控制制度并加以完善。

（四）強化階段性監(jiān)督。通過構(gòu)建績效考核平臺的形式，與企業(yè)的績效管理考核融合，最大限度地實現(xiàn)和保障國有資產(chǎn)的利益。

五、結(jié)語

從完善國有企業(yè)財務管理監(jiān)督體制來看，可以從日常經(jīng)營。 監(jiān)管、會計信息監(jiān)管、重大事項監(jiān)管等幾個方面形成國有企業(yè)財務管理監(jiān)督重點體系：首先加強對采購、生產(chǎn)、銷售、實物與貨幣資金等日常經(jīng)營活動的財務監(jiān)督。其次加強對基本會計報表、會計政策、會計估計變更和會計差錯更正、非貨幣易、關(guān)聯(lián)方交易、合并會計報表等會計信息的財務監(jiān)管。加強對投資活動、項目實施環(huán)節(jié)、項目管理環(huán)節(jié)等重大事項的財務監(jiān)管。

參考文獻：

第7篇：企業(yè)建設制度范文

[關(guān)鍵詞]企業(yè) 內(nèi)部會計控制制度 建設

一. 內(nèi)部控制的涵義

內(nèi)部控制是企業(yè)現(xiàn)代管理框架的核心內(nèi)容,是企業(yè)持續(xù)發(fā)展的制度保證。內(nèi)部控制是企業(yè)為保證財務報表的可靠性,經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守,由治理層、管理層和其他人員設計和執(zhí)行的政策和程序。它包括內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會計控制。內(nèi)部會計控制內(nèi)部會計控制是指對會計活動的有效性和會計記錄、會計報表的真實性、可靠性有直接影響的內(nèi)部控制。具體是企業(yè)為了有效管理會計工作而制定的各種組織、分工、程序、方法、標準、守則和規(guī)程。內(nèi)部會計控制是由一系列具體的控制環(huán)節(jié)和控制措施組成。其基本目的在于保護會計資料的完整性、真實性和可靠性,保護企業(yè)的財產(chǎn)安全。

二、企業(yè)內(nèi)部會計控制方法

(1)憑證和記錄控制

企業(yè)應設置和使用適當?shù)膽{證和記錄,確保經(jīng)濟交易和事項得以全面、完整和準確地記錄。這些憑證和記錄包括銷售發(fā)票、請購單、工資表、各種賬冊等。會計科目表通過精細的說明什么類型的經(jīng)濟業(yè)務應該歸入什么會計科目,可以減少經(jīng)濟業(yè)務的分類錯誤,減少財務報表上的錯誤。提高會計記錄的準確性。

(2)經(jīng)濟業(yè)務經(jīng)過適當授權(quán)

有效的內(nèi)部控制要求每一筆經(jīng)濟業(yè)務都經(jīng)過適當?shù)氖跈?quán)。授權(quán)通常包括一般授權(quán)和特殊授權(quán)。一般授權(quán)是指管理當局事先政策性規(guī)定各個部門、各個職位的權(quán)限。對于特殊的經(jīng)濟業(yè)務或者超出一定金額的經(jīng)濟業(yè)務的授權(quán),管理當局可能不愿意制定一般性的政策,而寧愿逐筆業(yè)務逐筆審批。

(3)資產(chǎn)接觸與記錄使用的控制

企業(yè)對接觸、合用資產(chǎn)和記錄應當有適當?shù)姆雷o措施。企業(yè)若實現(xiàn)了高度的計算機化,保護電腦設備、計算機程序和數(shù)據(jù)文件更顯得特別重要。保護資產(chǎn)和記錄,一方面需要強化授權(quán)控制,另一方面則應實現(xiàn)物理控制。常見的物理控制如建立倉庫,有一個勝任的倉庫保管員控制貨物的進出、進行倉儲管理。

(4)獨立稽核

最后一類控制程序是對以記錄的經(jīng)濟交易和事項由具體經(jīng)辦人之外的獨立人士執(zhí)行核對或驗證。獨立稽核之所以必要是因為如果不存在經(jīng)常的檢查評價機制,內(nèi)部控制傾向于隨時間的遷移而變化。

三. 當前企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

部分企業(yè)內(nèi)控意識相對薄弱。例如:有的單位缺乏內(nèi)部控制理念,對內(nèi)部控制制度的重要性認識不足,抱著無所謂的態(tài)度,尚未建立起健全有效的內(nèi)控制度;有的單位只注重制度的制定,忽略了其執(zhí)行情況和執(zhí)行效果,導致內(nèi)控制度的制定走過場,內(nèi)部控制只是“印在紙上,掛在墻上”應付檢查,未能發(fā)揮其應有的作用。同時,企業(yè)內(nèi)部控制制度還不夠完善,制度設計不甚合理,長效機制建設不到位。對內(nèi)控建設工作缺乏長期性、持續(xù)性、綜合性的全盤規(guī)劃和考慮,“頭痛醫(yī)頭,腳痛醫(yī)腳”。如一旦一些行發(fā)生重大案件后,全行就組織運動式的大檢查活動,追求短期效應。但內(nèi)控管理中的一些內(nèi)在的基本要求沒有得到貫徹落實,內(nèi)控長效機制沒有建立和完善,內(nèi)控文化沒有真正建立此外,責任約束機制不到位。對員工的失德、失職、違法、違規(guī)行為,未明確經(jīng)營管理責任,員工不知道該做什么、不該做什么。沒有建立配套的責任追究制度,未在全行樹立盡職履職觀念,未能夠逐級建立嚴格的責任問責、失職問責、引咎辭職和違規(guī)懲處制度等。

這主要有以下三個方面的原因:首先,企業(yè)缺乏一套與行業(yè)實際相契合的完整具體、操作性和適用性較強的內(nèi)部會計控制制度。因此,企業(yè)在制定單位內(nèi)控制度的過程中無章可循。其次,企業(yè)一般只針對會計業(yè)務活動進行內(nèi)控,而對預、決算、項目評審等涉及單位經(jīng)營方針、目標規(guī)劃等重大事項卻缺乏內(nèi)控。三是有些單位現(xiàn)存的內(nèi)控制度不夠合理,可操作性差,有的以財務制度替代,導致內(nèi)部會計控制制度在實際運行中不能完全落實。

四、 如何加強企業(yè)內(nèi)部會計控制制度建設

(1)結(jié)合企業(yè)特點完善企業(yè)內(nèi)部控制制度

做好內(nèi)部會計控制這項工作,必須首先設計一個合理的、切實可行的政策和方法,然后認真地去執(zhí)行內(nèi)部會計控制制度,有了制度就要去執(zhí)行,最后對它的執(zhí)行情況給予監(jiān)督和評價,否則它將流于形式。在這樣一個設計、執(zhí)行、監(jiān)督和評價的過程中,治理層、管理層及相關(guān)人員要根據(jù)存在的問題和環(huán)境的變化對它加以修訂,使內(nèi)部會計控制制度趨于完善。

企業(yè)內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)管理最重要、最關(guān)鍵、最基本的一種管理方式。企業(yè)內(nèi)部控制制度是建立現(xiàn)代企業(yè)制度,完善法人治理結(jié)構(gòu),實現(xiàn)經(jīng)營機制的轉(zhuǎn)換,加強企業(yè)管理,提高企業(yè)經(jīng)濟效益的客觀需要。為了加強企業(yè)內(nèi)部控制,規(guī)范會計核算,進一步提高財務管理水平,根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國公司法》、《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)會計制度》以及《內(nèi)部會計控制規(guī)范――基本規(guī)范》等有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定,結(jié)合企業(yè)實際情況,建立一套行之有效的內(nèi)部控制制度。企業(yè)應當根據(jù)國家有關(guān)法律、行政法規(guī)和本規(guī)范,結(jié)合部門或者系統(tǒng)有關(guān)內(nèi)部控制規(guī)定,在對現(xiàn)有經(jīng)營管理制度、措施及其實施情況進行全面分析、總結(jié)的基礎(chǔ)上,制定適合本企業(yè)業(yè)務特點和管理要求、與經(jīng)營管理制度和措施有機結(jié)合的內(nèi)部控制制度,并組織實施。

(2)在企業(yè)里推行全面控制原則

全面控制原則的含義有二:一是全過程控制。即對企業(yè)整個經(jīng)營管理活動過程進行全面的控制,它包括企業(yè)管理部門用來授權(quán)與指導、進行購貨、生產(chǎn)等經(jīng)營管理活動的各種方式方法,也包括核算、審核、分析各種信息及進行報告的程序與步驟等。因此,企業(yè)應針對人、財、物、信息等要素等各個業(yè)務活動領(lǐng)域制定全面的控制制度。二是全負控制。即對企業(yè)全體員工進行控制。企業(yè)每一成員既是施控主體,又是受控客體,保證每一位員工、包括高層管理人員及基層執(zhí)行操作人員都受到相應的控制。貫徹全面性原則可以保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有序進行。全面控制原則是建立內(nèi)部控制制度的重要基本原則之一,實際工作中常常出現(xiàn)僅僅因為一個細節(jié)的疏忽而導致企業(yè)整個經(jīng)營活動失敗的大量例證。

(3)企業(yè)實際業(yè)務中切實落實內(nèi)部控制制度

企業(yè)的內(nèi)部控制活動應涵蓋企業(yè)所有經(jīng)營環(huán)節(jié)。包括但不限于銷售及收款、采購及付款、經(jīng)營生產(chǎn)、固定資產(chǎn)管理、貨幣資金管理、關(guān)聯(lián)交易管理、融資管理、對外投資管理、人力資源管理等。同時,企業(yè)應建立合同管理及印章管理、票據(jù)領(lǐng)用管理、預算管理、擔保管理、職務授權(quán)和制度、信息披露管理及對控股子企業(yè)的管理制度。實踐證明,凡是一個企業(yè)經(jīng)濟效益很好,完成計劃,實現(xiàn)預定經(jīng)營目標,管理良好,創(chuàng)新能力、競爭能力、應變能力很強,經(jīng)濟發(fā)展正常的,都與實行了一直完善而又嚴密的內(nèi)部控制制度有關(guān)。反之,一個企業(yè)弊病叢生,損失浪費嚴重,或效率不高,效益不好,不斷虧損,不能生存和發(fā)展,這與內(nèi)部控制制度不完善、不嚴密有關(guān)。同時,良好的企業(yè)內(nèi)部控制制度可以有效落實企業(yè)各職能部門專業(yè)系統(tǒng)風險管理和流程控制,保障企業(yè)經(jīng)營管理的安全性和財務信息的可靠性,在企業(yè)的日常經(jīng)營運作中防范和化解各類風險,提高經(jīng)營效率和盈利水平由此可見,一個企業(yè)的經(jīng)營管理的成效,與內(nèi)部控制制度的完善嚴密與否有著內(nèi)在的聯(lián)系。

參考文獻:

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第8篇：企業(yè)建設制度范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；作用；缺陷；改進

中圖分類號：F270 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）02-0-01

一、內(nèi)部控制制度的概述

內(nèi)部控制是指公司為了保證公司戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)，對公司戰(zhàn)略制定和經(jīng)營活動中存在的風險予以管理的相關(guān)制度的安排。它是由公司董事會、管理層及全體員工共同參與的一項活動。企業(yè)需本著科學、透明、制衡的原則，合理通盤考慮企業(yè)的整體情況來制定企業(yè)內(nèi)部控制制度。

二、內(nèi)部控制的作用

企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中，通過制度建設對其經(jīng)營活動進行自我調(diào)節(jié)、自我約束。內(nèi)部控制的作用與企業(yè)的規(guī)模成正比，規(guī)模越大，內(nèi)部控制作用越明顯。

(一)防范企業(yè)經(jīng)營風險

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中會面臨各種風險，有來自于宏觀經(jīng)濟，有來自于企業(yè)的各種決策。內(nèi)部控制可以對企業(yè)經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標相關(guān)的風險及時識別、系統(tǒng)分析，進行有效評估，合理確定風險應對策略，有效控制各環(huán)節(jié)，最終達到防范企業(yè)經(jīng)營風險。如美國的安然公司由于出現(xiàn)嚴重的財務信息失真而倒閉的事件，就是基于內(nèi)部控制制度沒有起到相應的風險防范作用而造成的。

(二)確保企業(yè)有效運行

合理的內(nèi)部控制制度，運用會計、統(tǒng)計、業(yè)務、人力等部門的數(shù)據(jù)、報告，使企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、銷售、投資、等環(huán)節(jié)結(jié)合在一起，協(xié)調(diào)各部門之間的關(guān)系，明確各部門的職責，各部門各司其職提高企業(yè)經(jīng)營效率。

(三)確保企業(yè)信息資料的可靠性

內(nèi)部控制有助于確保企業(yè)財務信息的真實可靠性。通過內(nèi)部控制對會計信息的記錄、分類匯總、解釋說明進行監(jiān)督，從而真實準確地反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動情況，為企業(yè)制定今后的發(fā)展戰(zhàn)略，經(jīng)營者做出正確的決策提供有效的依據(jù)。

三、當前企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

伴隨經(jīng)濟社會的不斷發(fā)展，內(nèi)部控制也逐漸被企業(yè)認識并重視，但同時企業(yè)制定的內(nèi)部控制制度也暴露出一些缺陷。

(一)組織架構(gòu)混亂

我國企業(yè)普遍以中、小企業(yè)為主，企業(yè)自身的組織建設不夠完善。治理結(jié)構(gòu)形同虛設，缺乏科學決策、良性運行機制和執(zhí)行力。內(nèi)部機構(gòu)設置不科學，權(quán)責分配不合理，存在職能交叉、缺失的情況；缺少權(quán)利制約機制，架空股東大會、董事會、監(jiān)事會的權(quán)力，完全由大股東操縱，尤其在決策時多以領(lǐng)導的意志為主。

(二)控制程度弱

內(nèi)部控制的對象是企業(yè)權(quán)力的使用者，由此制度和權(quán)力使用者之間的平衡與否成為內(nèi)部控制制度能否有效發(fā)揮作用的關(guān)鍵。平衡點偏向于權(quán)力的使用者就會造成內(nèi)部控制制度形同虛設，產(chǎn)生舞弊行為，對企業(yè)造成極大損害。

(三)信息不全面

內(nèi)部控制職責的主要承擔者是企業(yè)的財務人員。財務人員缺乏必要的信息儲備和操作技能都會使企業(yè)的信息披露不完整。科學高效的內(nèi)部控制制度包含企業(yè)日常運營的各個領(lǐng)域，囊括了財務、金融、法律各方面的信息，企業(yè)缺乏相應的人才也造成內(nèi)部控制達不到預期的效果。企業(yè)缺少各部門間的信息溝通渠道，造成信息傳達不及時，對決策制定、人事管理、生產(chǎn)銷售等環(huán)節(jié)造成不良影響。

四、改進內(nèi)部控制的對策

內(nèi)部控制對于企業(yè)的長遠發(fā)展有著重要影響，是企業(yè)經(jīng)營成敗的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，因此對該制度的優(yōu)化顯得尤為重要。

(一)明確組織架構(gòu)

企業(yè)應當根據(jù)我國相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，明確董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層的職責權(quán)限、工作程序、權(quán)力范圍，確保決策、執(zhí)行、監(jiān)督相互分離、相互制約。在設定職權(quán)和崗位分離時，要充分考慮不相容職務相互分離的要求。同時要確保制定的組織架構(gòu)能正常運行，定期對組織架構(gòu)的運行情況進行全面有效地評估，及時予以優(yōu)化完善。

(二)加強內(nèi)部監(jiān)督

企業(yè)應強化內(nèi)部審計，充分保障其獨立性和權(quán)威性。企業(yè)還需建立內(nèi)部控制制度的評價體系，對于其在企業(yè)運營過程中產(chǎn)生的缺陷及時作出評估，定期提交檢查監(jiān)督報告，提出改進建議。對于權(quán)力的使用者，企業(yè)要重點進行監(jiān)督。企業(yè)可以通過設置具有監(jiān)督職能的崗位或通過不相容職務相互分離進行監(jiān)督或?qū)δ承徫粚嵭卸ㄆ谳啀徶贫龋赡艹霈F(xiàn)的違法意識。

(三)加強素質(zhì)培養(yǎng)，強化部門溝通

建立員工培訓的長效機制，充實其在運營過程中所涉及到的各方面信息儲備，提高其業(yè)務熟練程度和實踐操作能力，營造尊重知識、尊重人才的文化氛圍。加強從業(yè)人員的職業(yè)道德教育，增強法律意識。溝通是企業(yè)及時、準確地收集、傳遞信息的重要手段。企業(yè)依托計算機互聯(lián)技術(shù)，實現(xiàn)信息資源的共享，使各部門人員全面及時了解企業(yè)發(fā)展經(jīng)營現(xiàn)狀，減少人為因素對內(nèi)部控制效果的影響，增強信息可靠性。

五、結(jié)束語

企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中自我調(diào)節(jié)、自我約束的重要內(nèi)在機制，是企業(yè)得以健康長遠發(fā)展的重要保障。企業(yè)要做大做強就須充分認識內(nèi)部控制的重要性，各部門的通力合作，針對自身實際情況，建立合理、完善、高效的內(nèi)部控制制度，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。

參考文獻：

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第9篇：企業(yè)建設制度范文

關(guān)鍵詞:企業(yè) 內(nèi)部控制 制度建設

2007年開始爆發(fā)的世界金融危機，又稱信用危機、次貸危機。直到2008年9月9日，這場金融危機開始失控，并導致多間相當大型的金融機構(gòu)倒閉或被政府接管。受全球金融風暴的影響，我國各地、各行業(yè)都受到不同程度的沖擊。在這種情況下，我覺得企業(yè)更應加強內(nèi)部控制制度的建設，以提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風險防范能力，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

2008年6月28日，財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會和保監(jiān)會等五部委在北京聯(lián)合舉行了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》會，宣布我國《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》自2009年7月1日起首先在上市公司范圍內(nèi)施行，同時鼓勵其他國有大中型企業(yè)試行。2010年4月26日，財政部等五部委聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》。該配套指引包括《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》，標志著適應我國企業(yè)實際情況、融合國際先進經(jīng)驗的中國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系基本建成。根據(jù)財政部等五部委為企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系順利實施設計的時間表，自2011年1月1日起在境內(nèi)外同時上市的公司率先全面執(zhí)行，自2012年1月1日起擴大到在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市的公司施行，在此基礎(chǔ)上，擇機在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市的公司施行。對促進我國企業(yè)及其他單位開展內(nèi)部控制、防范風險、提高企業(yè)經(jīng)營管理水平將發(fā)揮積極作用。

一、我國內(nèi)控制度的建設必須要領(lǐng)導重視和全員參與

(一)內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工共同實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程

會計法規(guī)定，單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責；會計機構(gòu)、會計人員依照會計法規(guī)定進行會計核算，實行會計監(jiān)督，單位領(lǐng)導要真正重視企業(yè)的財務工作，健全會計管理機制。財務部門的職責與特點決定了其在內(nèi)部控制中信息收集與分析的作用，財務部門的兩大職能也明確了其在企業(yè)內(nèi)部控制體系中的重要作用。

(二)企業(yè)應根據(jù)自身的特點來構(gòu)建適合的內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)與控制體系

單位領(lǐng)導應拋棄內(nèi)部控制就是財務內(nèi)部控制的錯誤認識，建立實施企業(yè)內(nèi)部各個部門、全員、全過程的內(nèi)部控制制度，以財務管理為基礎(chǔ)，認真執(zhí)行制度是做好企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵。企業(yè)應根據(jù)內(nèi)部控制的目的與目標，明確控制體系中各個部門、職位的職責，為有效實施內(nèi)部控制打下基礎(chǔ)。

二、緊緊圍繞內(nèi)部控制的目標、原則與要素

(一)企業(yè)內(nèi)部控制建設首先要明確內(nèi)控的五個目標

內(nèi)部控制的目標是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務報告及相關(guān)信息真實完整、提高經(jīng)營效率和效果、促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。從內(nèi)部控制的目標可知，內(nèi)部控制并不能完全杜絕企業(yè)違法違規(guī)行為和規(guī)避所有風險，而只是起到合理保證和促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

內(nèi)部控制的目標是企業(yè)內(nèi)控建設的核心，是衡量企業(yè)內(nèi)控制度建設成敗的最終評價標準。內(nèi)控目標的五個方面都對企業(yè)的生存和發(fā)展起到重要作用，企業(yè)內(nèi)控建設不能顧此失彼，企業(yè)所有的管理制度都是內(nèi)控制度，并不僅僅只是財務部門的規(guī)章制度。企業(yè)要重新發(fā)展，使人們對企業(yè)恢復信心，企業(yè)就要從自身的各項內(nèi)部控制制度出發(fā)，各個控制環(huán)節(jié)都要嚴格審核并加以整改完善，而不能流于形式，內(nèi)控目標達到了，就能促進企業(yè)重新走上快速發(fā)展的道路。

(二)內(nèi)部控制的設計與實施要符合內(nèi)控的五項原則與五個要素

1、企業(yè)內(nèi)部控制建設應當遵循全面性、重要性、制衡性、適應性、成本效益性原則

我國企業(yè)在實施內(nèi)部控制過程中存在許多問題，例如：企業(yè)管理者重收入、利潤、業(yè)績，輕內(nèi)部控制等現(xiàn)象，一些企業(yè)的管理層在實施內(nèi)控中未承擔應有職責，一些企業(yè)過于強調(diào)控制成本，忽視控制帶來的利益；一些企業(yè)根據(jù)美國一般公認會計原則編制財務報表的能力不強，在編制財務報表時過分依賴外部審計師；西方往往以對流程和基礎(chǔ)設施的管理為主，而中國往往以對人員的管理為重點，由此造成控制流程缺乏規(guī)范，有大量的制度、辦法，但缺乏系統(tǒng)性的執(zhí)行體系，導致“變通”事項多等問題；受法不責眾的思想影響，在內(nèi)控測試時出現(xiàn)許多問題，從深層次看，監(jiān)督檢查機制不足，懲罰機制還不到位；內(nèi)部審計和審計委員會的獨立性和能力不足；內(nèi)控建設只關(guān)注流程層面，而忽視公司層面的信息系統(tǒng)的控制，等等。

2、企業(yè)內(nèi)部控制建設應當重視內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督

在內(nèi)部環(huán)境中，應當強調(diào)治理結(jié)構(gòu)的科學健全、內(nèi)部機構(gòu)設置的科學合理、權(quán)責分配的明確適當、內(nèi)部審計機制的獨立客觀、良好的人力資源政策、企業(yè)文化的人本管理等，這部份思想性、導向性很強；在風險評估中，應當準確識別與實現(xiàn)控制目標相關(guān)的內(nèi)部風險與外部風險，確定相應的風險承受度，應當在充分識別各種潛在風險因素的基礎(chǔ)上，對固有風險和剩余風險采用定性與定量相結(jié)合的方法，按照風險發(fā)生的可能性及其影響程度等，對識別的風險進行分析和排序，確定關(guān)注重點和優(yōu)先控制的風險，采取一系列策略使剩余風險處于期望的風險容限以內(nèi)，常用的風險應對策略有風險規(guī)避、風險承受、風險降低和風險分擔等，這部份技術(shù)性相對較強；在控制活動中，應當引導企業(yè)綜合運用各種行之有效的控制方法和手段去加強內(nèi)部控制，例如不相容職務分離、授權(quán)審批、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護、預算控制、運營分析、績效考評、重大風險預警機制和突發(fā)事件應急處理機制等，尤其是在財務、會計、預算、資金管理中的許多好做法、好經(jīng)驗，都可以在這部份呈現(xiàn)出來；在信息與溝通中，應當建立信息與溝通制度，明確內(nèi)部控制相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，確保信息及時溝通，促進內(nèi)部控制有效運行，這部份主要包括信息質(zhì)量、溝通制度、信息系統(tǒng)、反舞弊機制等；在內(nèi)部監(jiān)督中，應當制定內(nèi)部控制監(jiān)督制度，明確內(nèi)部審計機構(gòu)和其他內(nèi)部機構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中的職責權(quán)限，規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督的程序、方法和要求，通過日常監(jiān)督和專項監(jiān)督，揭示存在的內(nèi)部控制缺陷，定期對內(nèi)部控制的有效性進行自我評價，出具自我評價報告。

三、重點關(guān)注各環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點及采取相應的控制措施

企業(yè)內(nèi)部控制內(nèi)容包括企業(yè)層面和業(yè)務層面的內(nèi)部控制，內(nèi)控建設必須要對企業(yè)的全面工作流程比較熟悉，重點關(guān)注主要風險在什么環(huán)節(jié)，各個環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點，并采取有效的控制措施。

企業(yè)層面控制是指對企業(yè)控制目標的實現(xiàn)具有重大影響并與之直接相關(guān)的控制，主要有組織架構(gòu)控制、發(fā)展戰(zhàn)略控制、人力資源控制、社會責任控制、企業(yè)文化控制等。比如這幾年出現(xiàn)的食品安全問題，給人民群眾帶來身體上、經(jīng)濟上、精神上的巨大損失，究其根源，主要是企業(yè)內(nèi)部控制缺失，在組織架構(gòu)控制方面，任人唯親，權(quán)力高度集中，治理結(jié)構(gòu)形同虛設；片面追求利潤最大化，缺乏明確、科學的發(fā)展戰(zhàn)略和長遠規(guī)劃；社會責任方面，假冒偽劣產(chǎn)品質(zhì)量低劣，坑害廣大消費者；在企業(yè)文化方面，企業(yè)管理層道德缺失，缺乏正確的文化觀念及價值取向。

業(yè)務層面控制是指綜合運用各種控制手段和方法，針對具體業(yè)務和事項實施的控制，按性質(zhì)分為控制活動類和控制手段類的控制。企業(yè)的性質(zhì)、規(guī)模、經(jīng)營范圍和業(yè)務特點千差萬別，企業(yè)應當采取適合的控制方法，在日常生產(chǎn)經(jīng)營管理活動中不斷總結(jié)經(jīng)驗，并對行之有效的內(nèi)控制度持之以恒地執(zhí)行，對各種手段查出的內(nèi)控缺陷及時地報告和整改。

四、結(jié)束語

企業(yè)內(nèi)部控制建設是一個長期的過程，必須企業(yè)管理者加強自身的道德素質(zhì)修養(yǎng)，對內(nèi)控制度引起足夠的重視，并協(xié)調(diào)推進全員參與。《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》頒布后，企業(yè)內(nèi)部控制評價有了統(tǒng)一的標準，企業(yè)應當圍繞內(nèi)部控制的目的、原則及要素，確定內(nèi)部控制評價的具體內(nèi)容，并建立內(nèi)部控制評價的核心指標體系，對內(nèi)部控制設計與運行情況進行全面評價。

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