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一、財務(wù)隊伍建設(shè)
(一)建立財務(wù)組織結(jié)構(gòu)
全科越南工廠建成后是東南亞最大的毛巾生產(chǎn)基地,是迪士尼、無印良品及日本其他毛巾零售商的主要毛巾供應(yīng)商。根據(jù)此特點,結(jié)合管理需要制定符合公司實際的財務(wù)組織框架結(jié)構(gòu)。本著提升效率、節(jié)約人工成本、加強內(nèi)部控制的原則,初期設(shè)置財務(wù)經(jīng)理、材料會計、成本會計、固定資產(chǎn)會計、稅務(wù)會計、現(xiàn)金銀行出納等崗位,以保障初始階段工廠運行及財務(wù)事項得到妥善處理。
(二)定崗定編人員
海外公司應(yīng)按預設(shè)的財務(wù)組織結(jié)構(gòu)及預估的工作量定崗定編,同時根據(jù)公司設(shè)立進度招募人員。公司設(shè)立初期,主要涉及資金只需派駐出納,由財務(wù)總監(jiān)遠程控制出納在預算內(nèi)調(diào)撥支付資金;企業(yè)正式投產(chǎn)前需要調(diào)配財務(wù)經(jīng)理、材料會計、成本會計、固定資產(chǎn)會計、稅務(wù)會計到崗,預留熟悉業(yè)務(wù)的時間,保證企業(yè)各項財務(wù)工作有序開展。
(三)制定培訓計劃
(1)語言培訓。派駐越南的中方財務(wù)人員,在越南招募的越方財務(wù)人員,彼此語言不通,無法在招聘時即招到掌握兩種語言的人,因此入職后要安排語言培訓,從日常工作中常用的詞語開始培訓,日積月累,盡快掌握基本用語和專業(yè)用語。
(2)政策培訓。中越很多財稅政策相似,但細節(jié)上又有差別,如我國個人所得稅起征點,社保、公積金可以稅前扣除。越南個稅起征點,除社保、公積金可以稅前扣除外,工會會費、撫養(yǎng)老人、孩子、沒有食堂發(fā)生的午餐費都可以做稅前扣除。做好財務(wù)工作需了解當?shù)刎敹愓?,遵章辦事才能謀得穩(wěn)定發(fā)展。
(3)日常操作培訓。由于存在語言障礙,培訓為方便溝通,也為財務(wù)管理工作節(jié)省時間。如材料賬設(shè)置時部門、材料名稱同時錄入中越兩種文字,采購報銷時必須提供統(tǒng)一的請購單、發(fā)票、入庫單、報支單,請購單在請購之始即要求填寫中越兩種文字。這樣中越方財務(wù)人員都能看懂,進入流程時能提高效率,不必事事都找翻譯。
(4)溝通技巧培訓。無論是中方還是越方財務(wù)人員,都要與外部各部門建立聯(lián)系,如管理局、稅務(wù)局、銀行、統(tǒng)計局、工會、勞動局等。每個月由公司聘請律師、有關(guān)聯(lián)中介機構(gòu),上門培訓相關(guān)的政策及變化,使其了解當?shù)氐姆煞ㄒ?guī),及時溝通協(xié)調(diào),保障順利開展工作。
(5)建立考核機制。海外公司投資規(guī)模較大,要求運作快速,短期見成效。中方人員三個月輪崗一次,在考核機制上,通過定期提交固定報表、分析報告的方式進行考核,側(cè)重考核各崗位財務(wù)人員是否按期、按要求完成本職工作。
(四)科學設(shè)置賬套
(1)全科所請的記賬公司沒有足夠時間與企業(yè)對接,加之所雇人員經(jīng)驗不足,造成記賬粗糙,出現(xiàn)很多錯誤,無法真實全面反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。如很多憑證未及時入賬,造成賬面掛有大量現(xiàn)金;海關(guān)核銷所需的稅務(wù)申報不及時,造成海關(guān)罰款等。
(2)原始資料保存不當。記賬公司聯(lián)結(jié)企業(yè)與稅務(wù),所用資料必須是原始資料。一方面由于記賬公司工作不嚴謹,造成許多原始憑證丟失。另一方面,國內(nèi)記賬只能用復印件,大量的復印、掃描造成紙張、時間的浪費。
(3)對當?shù)刎敹愓卟涣私?,兩套賬無法并行。海外新設(shè)企業(yè)設(shè)置兩套賬是為了用本國語言更清晰地反映企業(yè)真實的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。實際工作中,由于國內(nèi)公司所派財務(wù)人員對當?shù)刎敹愓卟涣私?,致使兩套賬記錄的結(jié)果相距甚遠,失去監(jiān)管意義,再進行兩套賬合并難度極大。
從對周邊類似公司的拜訪得知,聘用記賬公司的大多存在很多問題,實施財務(wù)本土化,借助有報表翻譯功能的軟件,通過不斷積累經(jīng)驗可達到設(shè)想的效果。因此,公司管理層決定海外新設(shè)公司自設(shè)立初即設(shè)置一套賬,由國內(nèi)派出財務(wù)主管負責全面監(jiān)管,同時逐步學習當?shù)刎敹愓?,其他人員實行本土化策略,有利于兩種文化的滲透融合,使企業(yè)健康成長。
二、財務(wù)管理制度建設(shè)
(一)資金管理制度
從資金安全性出發(fā),制定具體的審批、操作流程,包括海外設(shè)廠期初開戶行的選擇、資金審批的權(quán)限及具體操作流程。根據(jù)經(jīng)驗及預判,銀行選擇兩家,一家是國際性銀行,能保證海外資金的安全,一家是當?shù)劂y行,主要用于支付日常費用。因為國際性銀行多分布于市中心,距離工業(yè)區(qū)較遠,所以就近選擇一家當?shù)劂y行較為方便。資金審批權(quán)限及具體流程,從各部門間能夠互相牽制、互相監(jiān)督的角度出發(fā),制定防范風險的資金管理制度。
(二)資產(chǎn)管理制度
制造型企業(yè),海外投入的固定資產(chǎn)或收購重組的固定資產(chǎn),大多屬于大型設(shè)備,體積大,單位價值高,使用周期長?,F(xiàn)實操作中,全科越南工廠發(fā)生多種未及時推行固定資產(chǎn)管理制度而導致企業(yè)資產(chǎn)管理混亂的現(xiàn)象。如進口設(shè)備無專人驗收,影響付匯,導致供應(yīng)廠商不能及時提供安裝服務(wù),進而導致下一次合作要付預付款或全款,影響企業(yè)資金流。如果固定資產(chǎn)未及時入賬,導致漏買保險,發(fā)生意外時無法理賠,還會造成財產(chǎn)損失。建立健全固定資產(chǎn)管理制度,按制度辦理采購、入庫確認、移動交接,登記造冊,設(shè)專人管理,定期盤點保養(yǎng),定期續(xù)保,保證大型資產(chǎn)的安全。此外,還要加強資產(chǎn)安全檢查制度的建立,隨時排查各種隱患以保護資產(chǎn)安全。
(三)預算控制制度
海外公司應(yīng)根據(jù)發(fā)展階段選擇不同的預算方式,并逐月對預算進行差異分析,尋找降低成本費用的方法,促使企業(yè)資金良性循環(huán)。
初創(chuàng)期以投資預算為主。初創(chuàng)期資金需求主要是收購、廠房設(shè)備改造及采購新設(shè)備所需資金。根據(jù)階段性投資需求制定的投資資金預算,能保證充足及時的資金供給,保證短期內(nèi)開工運作。初創(chuàng)期投資資金預算應(yīng)由項目經(jīng)理根據(jù)項目投資需求做出預算,報經(jīng)財務(wù)總監(jiān)、董事會批準后施行。
投產(chǎn)后分部門編制預算,以銷定產(chǎn)。由銷售部門根據(jù)訂單情況制定銷售預算,預算表中反映訂單產(chǎn)品數(shù)量、單價、金額及期間銷售費用。由各生產(chǎn)車間根據(jù)銷售預算及工藝單編制成本費用預算,預算表中反映與訂單匹配所需投入的直接材料、直接人工、制造費用。由各職能部門按費用明細預算期間費用。財務(wù)部負責分析整合后編制資金預算。
(四)內(nèi)部審計制度
海外企業(yè)內(nèi)部審計管理主要包括如下內(nèi)容:
海外公司中方財務(wù)人員每三個月輪崗一次,輪換時審計,如發(fā)現(xiàn)問題可不定期進行突擊審計,這有利于及時發(fā)現(xiàn)問題、解決問題。
公司采用越南記賬方法,科目設(shè)置與國內(nèi)不同。審計前應(yīng)取得有中文、越文的科目對照表、材料對照表、部門對照表及有中文、越文員工花名冊,以方便對照查看;通過查看會計原始憑證,審查財務(wù)錄入信息是否準確、完整、及時、真實,審批流程是否合規(guī)、合法;通過查看銀行對賬單原件,審查資金支付是否真實,報批制度是否完善,資金是否安全;通過觀察、約談現(xiàn)場人員操作流程,審計生產(chǎn)及經(jīng)營管理環(huán)節(jié)是否按流程操作,及時糾偏補缺。
審計人員應(yīng)熟悉越南工廠的內(nèi)部規(guī)范,越南國家規(guī)定,企業(yè)必須制定內(nèi)部規(guī)范并向勞動部門備案,員工違反內(nèi)部規(guī)范將會嚴格按照內(nèi)部規(guī)范規(guī)定進行處罰。
內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)問題解決方法:通過內(nèi)部審計,將所發(fā)現(xiàn)的問題歸納匯總,呈報給公司管理層,管理層召開專題會議討論解決方法,以逐步完善內(nèi)部控制制度,使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動良性開展。
關(guān)鍵詞:中小企業(yè);財務(wù)管理;體系構(gòu)建
中圖分類號:F275.2 文獻標志碼:A 文章編號:1673-291X(2014)07-0173-02
引言
所謂體系就是一個完善的系統(tǒng),匯集了人、財、物等成套的體制、制度以及與之對應(yīng)的權(quán)責利關(guān)系。對于中國中小企業(yè)而言,構(gòu)成了當前市場經(jīng)濟的較大比重,而由于成長、發(fā)展環(huán)境的不健全,使得中國中小企業(yè)的財務(wù)管理基礎(chǔ)都相對較差,財務(wù)管理體系也十分不健全。
構(gòu)建企業(yè)的財務(wù)管理體系,必須以一定的戰(zhàn)略目標為指導,明確企業(yè)內(nèi)部的職責劃分,對企業(yè)所面臨的風險進行適當?shù)目刂疲侠碛媱澓桶才牌髽I(yè)的融資、投資和日常經(jīng)營活動??茖W的財務(wù)管理體系要包括事前制定、事中實施、事后評價等階段,從而能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)預先設(shè)定的財務(wù)管理長短期目標,進而優(yōu)化企業(yè)的財務(wù)行為,提升企業(yè)的整體管理水平。
一、當前中小企業(yè)財務(wù)管理體系的現(xiàn)狀簡析
(一)財務(wù)管理基礎(chǔ)工作不完整
由于中小企業(yè)很多屬于民營企業(yè),從創(chuàng)業(yè)者的意識與成長初期的客觀條件限制,從財務(wù)管理制度、財務(wù)人員、納稅處理等方面,都不可能達到很高的標準,難免存在著一些不正規(guī)的現(xiàn)象。常見的現(xiàn)象如坐支現(xiàn)金,沒有正規(guī)票據(jù)就入賬,企業(yè)老板的賬務(wù)與企業(yè)財務(wù)混同,經(jīng)營業(yè)務(wù)入賬不完整,納稅不完整,報表出具不準確、規(guī)范等現(xiàn)象大量存在。員工的財務(wù)基本意識也較差,如開支隨意,不按照報銷流程進行操作等常常發(fā)生。由于財務(wù)管理基礎(chǔ)工作不健全,構(gòu)建完整的中小企業(yè)財務(wù)管理體系就存在著先天不足的缺陷。
(二)財務(wù)人員配備不到位
較多的中小企業(yè)都是基于家族企業(yè)或是個體企業(yè)等發(fā)展起來的,對于財務(wù)這些關(guān)鍵崗位、關(guān)鍵環(huán)節(jié),往往都是用的“自己人”。這就難免在專業(yè)素質(zhì)、崗位配置等方面存在一些問題。比如,由于企業(yè)規(guī)?;蛉斯こ杀痉矫娴目紤],中小企業(yè)具有高資質(zhì)的員工不是特別現(xiàn)實。大多數(shù)財務(wù)人員都只有會計從業(yè)資格證,或者初級職稱,具有中級職稱的人較少,更不要說高級或者注冊會計師等。從某種程度上說,專業(yè)技術(shù)資質(zhì)在一定程度上能夠反映人員的水平,使企業(yè)的業(yè)務(wù)處理更加規(guī)范、嚴謹。而人員配置方面如果配置不好,對于業(yè)務(wù)處理的科學性、不相容職務(wù)相分離等方面都不可能做得很好。同時,由于成本限制,也不可能設(shè)置較多的稽核、復核崗位,從而導致內(nèi)部控制存在著失效的可能。
(三)缺乏整體的財務(wù)戰(zhàn)略
客觀上講,中小企業(yè)在經(jīng)營管理方面都存在著短期行為,這是由于中小企業(yè)實力限制、資金約束等方面的原因?qū)е碌?。從這個角度而言,中小企業(yè)的財務(wù)管理往往都是圍繞著業(yè)務(wù)進行的,缺乏長遠的財務(wù)戰(zhàn)略與計劃,缺乏整體性與系統(tǒng)性。在具體表現(xiàn)上,體現(xiàn)為企業(yè)沒有完整有效的預算、反饋體系,沒有嚴格的資金計劃與安排方案,沒有長期(一年以上)的資本增長指標與積累指標等等。企業(yè)老板在制訂經(jīng)營計劃指標,財務(wù)預測指標時隨意性較大,往往靠自己的直覺或部分業(yè)務(wù)團隊的預測進行估計,缺乏整體的科學性。
二、財務(wù)管理體系的建設(shè)原則、構(gòu)建要素、建設(shè)步驟
(一)建設(shè)原則
首先,建設(shè)企業(yè)的財務(wù)管理體系必須要有系統(tǒng)性。即使用系統(tǒng)的方法,遵循財務(wù)管理的目的,合理地分解整體與部分,并保證其能充分地適應(yīng)環(huán)境,將財務(wù)管理體系分解成一個個小的子系統(tǒng)。其次,財務(wù)管理體系的建設(shè)要以事實為依據(jù)。科學的財務(wù)決策必須以準確的財務(wù)信息為基礎(chǔ),還要運用各種合理的分析方法才能夠獲得。就實際操作來說,企業(yè)信息的收集要科學合理,各個職能部門的職責要明晰,信息的處理和傳遞必須準確及時,對信息的分析既要依靠經(jīng)驗也要適當?shù)乜紤]管理者的直覺,只有這樣才能夠做出正確的財務(wù)管理決策。
(二)構(gòu)建要素
一般來說,企業(yè)財務(wù)管理體系包含三種構(gòu)成要素。第一,科學的財務(wù)規(guī)劃。作為建立、實施和保持財務(wù)管理體系的基礎(chǔ),財務(wù)規(guī)劃也能夠幫助改進財務(wù)管理體系的方向??茖W的財務(wù)規(guī)劃要包含企業(yè)資金的籌集和使用,財務(wù)方針、戰(zhàn)略、目標,財務(wù)管理活動、方案等。第二,有效的財務(wù)實施。沒有具體的財務(wù)實施活動,財務(wù)管理的目標就無法實現(xiàn),落實和改進財務(wù)管理規(guī)劃,是財務(wù)管理體系建設(shè)的重要內(nèi)容。第三,財務(wù)管理評價。對財務(wù)活動進行績效檢查,如實地評價財務(wù)管理活動的效果,能加深對企業(yè)財務(wù)運行的了解,有助于激勵財務(wù)運行狀況的改進。
(三)建設(shè)步驟
首先,“工欲善其事,必先利其器”。對于中小企業(yè)來說,要構(gòu)建科學、完整的財務(wù)管理體系,就必須做好建章立制工作。制度建設(shè)是企業(yè)領(lǐng)導者必須高度重視的問題,應(yīng)從完善企業(yè)本身的管理制度出發(fā),構(gòu)建合理、客觀的企業(yè)內(nèi)部控制制度,包括不相容職務(wù)相分離制度、人員分工制度、財產(chǎn)保管制度、報銷審批流程等。對于特殊業(yè)務(wù)還必須考慮特殊的控制手段。其次,做好人員選配方面的工作。財務(wù)是企業(yè)的核心,資金是企業(yè)的命脈。因此,選擇具有良好職業(yè)道德的財務(wù)人員是企業(yè)財務(wù)工作的關(guān)鍵。除此之外,還要考慮企業(yè)財務(wù)人員的資質(zhì)水平、勝任能力,同時注意與企業(yè)內(nèi)部其他關(guān)鍵崗位的獨立性。企業(yè)管理者要有“任人唯賢”的思想,公平看待財務(wù)崗位人員安排,使這一崗位真正發(fā)揮作用。再次,完善財務(wù)基礎(chǔ)工作。除了領(lǐng)導重視,財務(wù)人員本身也要堅持原則,做好宣傳,使全員都逐步提升財務(wù)管理意識。如果財務(wù)人員本身對不合規(guī)的事項放任自流,也就是客觀上降低了財務(wù)管理的要求,再取得領(lǐng)導的信任與同事的信服,反而加大了困難。最后,要具有科學的財務(wù)戰(zhàn)略。除了財務(wù)人員的基礎(chǔ)性思考外,企業(yè)管理者在這方面要具有全局性、長遠的觀點。企業(yè)管理者應(yīng)立足于企業(yè)實際,著眼于市場發(fā)展,做出企業(yè)發(fā)展的科學定位與預測,財務(wù)在此基礎(chǔ)上進行資金等方面的預測,從而構(gòu)建長期性的企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略。
三、構(gòu)建全面財務(wù)管理體系
(一)完善企業(yè)預算體系的建設(shè)
當今社會對企業(yè)的預算管理提出了很高的要求,預算管理已經(jīng)成為企業(yè)財務(wù)管理的基礎(chǔ)內(nèi)容。一個企業(yè)的管理水平在很大的程度上取決于其預算管理的能力。企業(yè)為了實現(xiàn)一定的財務(wù)目標,要綜合考量其所面對的各種因素,結(jié)合自身的財務(wù)計劃和規(guī)則制度,編制出科學的財務(wù)預算。在此基礎(chǔ)上,有步驟、有計劃地進行預算管理,進而編制出全面的財務(wù)管理體系。首先,根據(jù)所獲得的第一手資料進行科學的預測分析。其次,對財務(wù)預算要保持動態(tài)化的跟蹤改進,使其能夠適應(yīng)不斷變化的環(huán)境。最后,要對預算的執(zhí)行進行嚴格的監(jiān)督,保障預算能夠得到切實的實行。
(二)建設(shè)企業(yè)的財務(wù)控制體系
資金管理無疑是企業(yè)財務(wù)控制體系的關(guān)鍵所在,也是全面掌握企業(yè)資產(chǎn)耗費、運行情況和資產(chǎn)保全等內(nèi)容的重要手段。正因為如此,要對有關(guān)企業(yè)資金流動的各項業(yè)務(wù)進行嚴格的會計控制,并結(jié)合企業(yè)的實物資產(chǎn)管理機構(gòu)對這些資產(chǎn)進行全面的監(jiān)控。此外,對企業(yè)來說,其成本費用管理攸關(guān)其產(chǎn)品與服務(wù)的最終競爭力,因此企業(yè)要加強對這類有形、無形資產(chǎn)損耗的控制,盡可能地降低各種成本。企業(yè)財務(wù)控制體系的建設(shè)離不開資金管理的責任制,財務(wù)的內(nèi)部控制制度要完備,內(nèi)部約束要強力有效,并得到切實的執(zhí)行。
(三)加強風險管理體系的建設(shè)
市場環(huán)境的快速不定變化,使得企業(yè)面臨的競爭日益加劇,企業(yè)暴露于越來越多的風險之中。對于企業(yè)來說,其既無力控制客戶需求的改變,也幾乎不能影響社會的經(jīng)濟政治形勢,競爭對手又處于不斷的強大之中。在這種條件下,企業(yè)必須認識到對其所面臨的風險進行管理是一件十分迫切的任務(wù)。企業(yè)要增強自身的風險意識,培育和加強對風險進行分析的能力,進而制定出科學的防范和應(yīng)對風險的策略,最終減少風險可能對企業(yè)帶來的財務(wù)沖擊和損失。具體來說,企業(yè)要結(jié)合自己的實際狀況,建立一套能夠涵蓋大多數(shù)風險的識別系統(tǒng),明確各種風險的發(fā)生可能和范圍,能夠利用系統(tǒng)的方法進行風險分析和評估,對各種風險建立一套必要的應(yīng)對措施,使得企業(yè)能夠?qū)κ袌龅目焖僮兓M行及時的反應(yīng)。
(四)完善財務(wù)監(jiān)督和核查,加強財務(wù)培訓體系的建設(shè)
財務(wù)監(jiān)督與核查在企業(yè)的財務(wù)管理體系中起著重要的作用。商務(wù)、法律和財務(wù)審計三者能夠?qū)ζ髽I(yè)財務(wù)報表的真實性進行審查,監(jiān)督企業(yè)的財務(wù)管理活動符合規(guī)定,完善企業(yè)的內(nèi)部管理制度,使得企業(yè)的經(jīng)濟活動能夠合規(guī)合法。為了完善財務(wù)監(jiān)督與核查,企業(yè)要建立和完善其信息處理系統(tǒng),從而能夠及時應(yīng)對生產(chǎn)經(jīng)營過程中的種種問題,做到及時發(fā)現(xiàn)及時解決。
為了切實提高企業(yè)的財務(wù)管理水平,要加強企業(yè)財務(wù)工作人員的業(yè)務(wù)、道德素質(zhì)建設(shè)。對財務(wù)人員的培訓體系建設(shè)要一絲不茍,加大資金投入,完善培訓考核。財務(wù)工作人員的入職必須符合一定的條件,確保其具備足夠的專業(yè)勝任能力。在入職之后,要定時進行技能培訓,不斷完善其專業(yè)知識提高工作能力。對財務(wù)工作人員的道德素質(zhì)教育要持續(xù)進行,使其具備客觀公正、依法辦事等職業(yè)操守。
結(jié)論
在新的經(jīng)濟形勢下,企業(yè)必須構(gòu)建現(xiàn)代化、復合型的財務(wù)管理體系??茖W、合理的財務(wù)管理體系同時也是企業(yè)管理水平與運行效率的標志。構(gòu)建這種財務(wù)管理體系就要加強在財務(wù)預算、財務(wù)控制、風險管理、財務(wù)監(jiān)督與核查以及培訓體系等方面的建設(shè)。從而能夠快速有效地建立一套符合需求的財務(wù)管理體系,提升企業(yè)財務(wù)管理的水平,增加企業(yè)的市場競爭力。
參考文獻:
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關(guān)鍵詞:后危機時代;財務(wù)管理;創(chuàng)新
Post crisis era the petroleum business enterprise financial management system construction and innovation research
Wei Jie
Abstract: This article mainly from the financial management system design to increase the enterprise development strategy concerns, financial capital operation risk management, financial management in the construction of internal control system and other three aspects of the petroleum business enterprise financial management system construction and innovation problem.
Key words: after the financial crisis;financial management;and innovation
一、后危機背景下的時代特征及其對于石油企業(yè)財務(wù)管理的作用意義和要求
08年始于美國的次貸危機對于全球的宏觀經(jīng)濟運行和企業(yè)的發(fā)展狀況產(chǎn)生了深刻的影響,同時國內(nèi)持續(xù)走高的CPI物價水平和人民幣匯率的升值幅度都對作為資本密集型、技術(shù)密集型和對外依存度較高的石油企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況特別是其資金利用情況產(chǎn)生了較大的影響和挑戰(zhàn),石油企業(yè)的財務(wù)管理工作面臨著新的問題并且其對于石油企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營的影響系數(shù)也在不斷增長。
后危機時代石油企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動面臨的環(huán)境和新的財務(wù)管理挑戰(zhàn)客觀上要求石油企業(yè)在財務(wù)管理體系建設(shè)和創(chuàng)新上要從以下幾個方面進行著手和思考:從石油企業(yè)自身發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃和方向的角度進行總體思考和戰(zhàn)略統(tǒng)籌,增強對于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營投資過程中的風險意識和風險識別防范等機制的建立健全,加強財務(wù)管理及運行中的內(nèi)部控制體系的建設(shè)增強對石油企業(yè)財務(wù)運行的內(nèi)部監(jiān)督控制力度。
二、目前石油企業(yè)財務(wù)管理體系建設(shè)及其創(chuàng)新的基本現(xiàn)狀、存在問題及其原因分析
伴隨著石油企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動環(huán)境的變化,石油企業(yè)的財務(wù)管理體系建設(shè)及其創(chuàng)新活動也逐步得到了其經(jīng)營管理層的普遍認識和認可,主要表現(xiàn)在其財務(wù)管理認識、理念和技術(shù)手段等發(fā)生了重大改變,財務(wù)管理對于企業(yè)的主要業(yè)務(wù)業(yè)績指標的提升、經(jīng)濟效益的好轉(zhuǎn)以及整個企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展的貢獻率大幅度攀升,顯著地彌補和改善了宏觀經(jīng)濟態(tài)勢對于石油企業(yè)的不良影響和預期水平。受各種主客觀因素的影響和制約,歸納總結(jié)起來石油企業(yè)財務(wù)管理體系建設(shè)及其創(chuàng)新中存在的問題及其原因主要有以下幾個方面。
第一,石油企業(yè)財務(wù)管理體系建設(shè)及其創(chuàng)新中由于缺乏從企業(yè)長遠發(fā)展戰(zhàn)略方向和規(guī)劃的充分關(guān)注和思考,使得財務(wù)管理體系的設(shè)計及其實施對于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的支持力度和效果受到了一定的影響,并且由于缺少戰(zhàn)略的確認也使得其發(fā)展受到了較大的外部阻力。石油企業(yè)的財務(wù)管理體系建設(shè)及其創(chuàng)新是一項系統(tǒng)工程,如果得不到企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略層面的確認勢必會增加其執(zhí)行過程中的難度和阻力,實踐表明這也是阻止其發(fā)展的根本性問題。
第二,石油企業(yè)財務(wù)管理體系建設(shè)及其創(chuàng)新中由于缺乏對于資本運作風險的來源、作用機制及其防范措施的了解,使得在動蕩的金融市場中石油企業(yè)資本運作的風險和損失不斷增大和攀高,而相關(guān)機制遲遲沒有得到建立和健全。后危機時代的金融市場和資本市場的動蕩局面給石油企業(yè)的財務(wù)管理特別是資本運作帶來了諸多隱患和潛在威脅,造成這一狀況的主要原因在于石油企業(yè)缺乏對于石油資本市場運行機制的深刻了解和解讀。
第三,石油企業(yè)財務(wù)管理體系建設(shè)及其創(chuàng)新中由于缺乏對于內(nèi)部控制體系在財務(wù)管理及其體系中的地位和作用的認識,使得石油企業(yè)財務(wù)管理中內(nèi)部控制體系的建設(shè)及其作用職能的發(fā)揮沒有得到應(yīng)有的提高,同時也使得對于石油企業(yè)財務(wù)管理相應(yīng)風險識別和機會發(fā)現(xiàn)的作用沒有得到明顯的體現(xiàn)。目前石油企業(yè)財務(wù)管理體系建設(shè)中內(nèi)部控制體系的諸多環(huán)節(jié)和關(guān)鍵領(lǐng)域還處于初步階段,然而在后危機時代的眾多不確定因素日益增加的背景下就顯得相對脆弱和抗風險能力不足。
三、后危機時代石油企業(yè)財務(wù)管理體系建設(shè)及其創(chuàng)新的建議和對策
根據(jù)后危機時代背景特征及其對于石油企業(yè)財務(wù)管理的意義作用和要求的概述,在分析了目前石油企業(yè)財務(wù)管理體系建設(shè)及其創(chuàng)新中的基本現(xiàn)狀、存在問題及其原因的基礎(chǔ)上,參考相關(guān)財務(wù)體系建設(shè)理論和其他相關(guān)研究成果,同時借鑒國外同行業(yè)的先進做法,從下面幾個方面提出其加強和改善的方法和建議。
第一,石油企業(yè)財務(wù)管理體系建設(shè)及其創(chuàng)新中應(yīng)該從企業(yè)自身長期發(fā)展戰(zhàn)略方向和規(guī)劃的角度來做好財務(wù)管理體系建設(shè)及其創(chuàng)新的戰(zhàn)略統(tǒng)籌和全局部署工作,增強其對于石油企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的戰(zhàn)略支撐和支持能力。后危機時代財務(wù)管理體系及其創(chuàng)新對于石油企業(yè)的作用意義客觀上要求要從自身發(fā)展戰(zhàn)略的方向規(guī)劃上進行全局和戰(zhàn)略性思考,從而確保其獲得穩(wěn)定持續(xù)的資金資源投入和對于企業(yè)自身發(fā)展戰(zhàn)略的支持力度。
第二,石油企業(yè)財務(wù)管理體系建設(shè)及其創(chuàng)新中應(yīng)該加強對于財務(wù)管理的風險特別是資本運作風險的識別防范及其相應(yīng)機制的建立,這就必須加強對現(xiàn)行資本市場運作特點和規(guī)律的了解。石油企業(yè)根據(jù)其產(chǎn)品性質(zhì)和生產(chǎn)特點其對于資本的大量需求要求其拓展融資渠道,借助多層資本市場進行融資并進行相關(guān)領(lǐng)域和基礎(chǔ)設(shè)施的投資工作,這個過程中要根據(jù)資本效率最大化原則進行操作。
第三,石油企業(yè)財務(wù)管理體系建設(shè)及其創(chuàng)新中應(yīng)該根據(jù)后危機時代對于石油企業(yè)財務(wù)管理的新要求加強和提高其內(nèi)部控制體系建設(shè),增強其對于財務(wù)管理的事前預測、過程控制和事后測評的能力。內(nèi)部控制體系對于石油企業(yè)財務(wù)管理的貢獻率主要體現(xiàn)在其對于運行狀態(tài)的檢測和預警作用,這在后危機時代市場波動幅度及其對企業(yè)的影響日益擴大化的情況下表現(xiàn)的尤其重要。
四、總結(jié)
本文分析了后危機時代的特征及其對于石油企業(yè)財務(wù)管理體系建設(shè)及其創(chuàng)新的作用意義和要求,從下面幾個方面提出了加強和改善的建議和對策,即從石油企業(yè)自身發(fā)展戰(zhàn)略和長遠規(guī)劃的角度和層次去認識,建立健全財務(wù)管理中資本運作風險識別和防范機制,同時加強其內(nèi)部控制體系建設(shè)以增強對于財務(wù)管理過程的監(jiān)督控制協(xié)調(diào)工作。
參考文獻:
1、劉沫言. 淺談石油企業(yè)財會管理工作的改革方向[J]. 金融經(jīng)濟, 2010, (10)
關(guān)鍵詞:財務(wù)風險;內(nèi)控體系;模式分析
企業(yè)要想在激烈的市場競爭中提高自身的競爭力,需要做好發(fā)展工作,從企企業(yè)的內(nèi)部入手,提高企業(yè)的內(nèi)控管理水平以及風險防范效果,從而確保企業(yè)在具體運行過程中能夠得到穩(wěn)定的發(fā)展?,F(xiàn)階段,國際上的經(jīng)濟格局不斷變化,我國的經(jīng)濟市場也變化莫測,企業(yè)要想符合時代的發(fā)展需求,必須做好相應(yīng)的管理工作,規(guī)避風險。
一、財務(wù)管理與內(nèi)控機制
企業(yè)在經(jīng)營管理過程中,內(nèi)部控制的主要作用有以下幾點:(一)使會計、管理、信息的準確性能夠得到進一步提升,確保其真實性能夠滿足企業(yè)在經(jīng)營過程中的實際需求。企業(yè)在具體管理過程中,要想在激烈的市場競爭中立于不敗之地,必須全面掌握企業(yè)中的各項信息,從而為企業(yè)的各項決策提供強有力的支持。(二)維護企業(yè)中各項資產(chǎn)的安全性與完整性,企業(yè)中的財產(chǎn)是其生存與發(fā)展的基礎(chǔ)。因此,在對企進行內(nèi)部控制過程中,必須要采取合理的方法與方式,處理企業(yè)在經(jīng)營過程中所涉及到的采購與貨幣收支等方面遇到的問題,采取合理的方式進行科學合理控制,避免挪用公款和貪污等情況的發(fā)生,最終確保企業(yè)中資產(chǎn)的完整性與安全性[1]。(三)確保企業(yè)的正常經(jīng)營,從而為企業(yè)的發(fā)展提供強有力的支持。在企業(yè)的內(nèi)部部門,需要通過合理的措施,對企業(yè)內(nèi)部部門的權(quán)限和職責進行科學劃分,依據(jù)企業(yè)的具體情況,制定出一套合理的規(guī)章制度,對各項手續(xù)內(nèi)容和審批環(huán)節(jié)進行完善,從而確保企業(yè)生產(chǎn)與管理的合理進行,找出解決各項問題的合理措施,使得企業(yè)的長遠發(fā)展目標能夠得以實現(xiàn)。
二、財務(wù)風險管理內(nèi)控模式的構(gòu)建
(一)加強對財務(wù)制度建設(shè)的重視程度,采取財務(wù)權(quán)限分層配置
構(gòu)建環(huán)境風險控制制度:在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建一套符合企業(yè)實際情況的財務(wù)風險管理方法、財務(wù)風險控制方法、預算結(jié)構(gòu),以及職責權(quán)限表等。
構(gòu)建監(jiān)控風險控制制度:企業(yè)在運行過程中需要針對企業(yè)在運行過程中涉及到的各項內(nèi)容建立相應(yīng)的安全監(jiān)督方法、企業(yè)財務(wù)預警指導、效能監(jiān)察實施方案等各項內(nèi)容。
與此同時,在企業(yè)經(jīng)營過程中,為了確保各項內(nèi)容的合理運行,對過度權(quán)限財務(wù)風險進行有效防范,企業(yè)需要對各個財務(wù)部門資金的審批及權(quán)限進行合理優(yōu)化。在具體操作過程需要從管理合同、可控費用、審批權(quán)限等各項內(nèi)容入手,依據(jù)費用類型、部門的權(quán)限、金額的大小等多個方面,采取分層配置的方式,形成與公司實際情況相符的一套制度,并且利用信息化軟件對各項內(nèi)容進行科學管理,為企業(yè)在經(jīng)營過程中的各項申請資金設(shè)定相應(yīng)的控制范圍,從而確保財務(wù)內(nèi)控工作順利開展。
(二)預控經(jīng)濟危險點,加強資金管理
企業(yè)在經(jīng)營過程中需要確保企業(yè)資金的安全性,企業(yè)應(yīng)當在內(nèi)部構(gòu)建經(jīng)濟危險點預控監(jiān)督委員會,。以電力企業(yè)為例,其組織結(jié)構(gòu)如下:在組長下應(yīng)當設(shè)立營銷信息、違約金、營業(yè)資金風險、預收費等多個管理組[2]。濟危險點預控監(jiān)督委員會,在具體應(yīng)用過程中起到的最關(guān)鍵的作用是,對電力企業(yè)在經(jīng)營過程中涉及到的資金情況進行安全監(jiān)督,通過查找相應(yīng)的制度,對于工作中涉及到的薄弱點和危險點進行管理控制,盡早對企業(yè)中的資金進行安全管理,避免出現(xiàn)風險,導致企業(yè)出現(xiàn)巨大的經(jīng)濟損失。
(三)加強風險量化管理,提升風險評估的精準性
在企業(yè)的內(nèi)部構(gòu)建一個預警指標庫,其中應(yīng)當包括可控成本費用的實際完成情況與竣工項目的按期轉(zhuǎn)換率,以及多項企業(yè)需要關(guān)注的指標內(nèi)容。依據(jù)企業(yè)在經(jīng)營過程中的財務(wù)風險管理和業(yè)績考核指標的需求情況,配置一套合理的風險預警指標,其中主要包含的內(nèi)容有:指標名、預計區(qū)域、指標公式等。
構(gòu)建實時監(jiān)測財務(wù)風險機制。第一,利用前端風險檢測指標以及對各項風險可能造成影響的因素進行確認,對相關(guān)的信息內(nèi)容進行搜集,在信息的采集過程中,針對不同的指標內(nèi)容,依據(jù)季、月定期采集信息,同時要完成相應(yīng)的計算工作。第二,通過計算指標,與企業(yè)之前設(shè)計的預警區(qū)間進行詳細對比,從而對風險危險點能夠有一個提前的預判,避免企業(yè)在風險處理上出現(xiàn)慌亂。第三,通過對科學內(nèi)控手段的利用,盡量避免未來各種不同類型風險的發(fā)生,或者采取有效的措施,將風險控制在可控范圍內(nèi),避免企業(yè)無法控制的風險出現(xiàn)。
(四)全員參與,構(gòu)建標準化內(nèi)控流程
從企業(yè)的日常財務(wù)入手,編寫財務(wù)業(yè)務(wù)索引,財務(wù)索引需要具有以下特點:1.具有實用性,索引所對常規(guī)的財務(wù)業(yè)務(wù)分類,明確各項業(yè)務(wù)所具備記賬條件、審核要點、憑證規(guī)范等多項內(nèi)容,從而幫助企業(yè)業(yè)務(wù)部門能夠清晰的掌握各項業(yè)務(wù)的標準與規(guī)范,滿足業(yè)務(wù)部門在具體操作中的各項需求。2.降低財務(wù)風險,有效減少由于財務(wù)信息不對稱而引發(fā)的各項風險,推動企業(yè)財務(wù)風險管理對企業(yè)的全面覆蓋,促進企業(yè)的發(fā)展。
三、結(jié)束語
企業(yè)要想提升自身的管理水平,提高自身對風險的防范能力,就必須做好財務(wù)風險管理內(nèi)控體系模式的構(gòu)建。在模式構(gòu)建過程中需要從多個方面入手,做好對企業(yè)內(nèi)部情況的分析,掌握企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理的具體情況以及在經(jīng)營過程中所面臨的各項風險,在此基礎(chǔ)上,構(gòu)建出一套符合企業(yè)的財務(wù)風險管理內(nèi)控體系模式。
參考文獻:
[1]唐明祥. 關(guān)于醫(yī)院財務(wù)管理內(nèi)控體制的建設(shè)和風險防范措施分析[J]. 經(jīng)營管理者,2014,35:75-76.
關(guān)鍵詞:財務(wù)管理;信息系統(tǒng);精細化
當前,電子計算機在科學計算、自動控制和數(shù)據(jù)處理等領(lǐng)域得到廣泛的應(yīng)用與發(fā)展,管理信息的處理,形成了信息化管理系統(tǒng),其中最重要的是財務(wù)管理信息系統(tǒng)。加強財務(wù)信息化建設(shè),就是要在統(tǒng)一規(guī)劃和組織下,在財務(wù)體系建設(shè)、日常業(yè)務(wù)管理、資金保障供應(yīng)、監(jiān)督檢查等環(huán)節(jié),全面應(yīng)用現(xiàn)代化的信息技術(shù)和信息資源,并深入開發(fā)與轉(zhuǎn)化利用,全面提高財務(wù)保障供應(yīng)效能,進一步加強財務(wù)信息化建設(shè),不斷提高財務(wù)精細化管理水平。
一、財務(wù)信息化的內(nèi)涵與分析
在綜合分析財務(wù)信息化建設(shè)要素的基礎(chǔ)上,財務(wù)信息化建設(shè)的主要內(nèi)容應(yīng)該包括:建立財務(wù)信息化保障體系,研發(fā)可視化、智能化的財務(wù)保障供應(yīng)系統(tǒng)。這個系統(tǒng)不但能夠處理有關(guān)財務(wù)信息,實現(xiàn)信息化保障供應(yīng),而且還應(yīng)具有分析功能,即這種信息處理系統(tǒng)能夠運用各種財務(wù)信息,進行分析、預測財務(wù)保障供應(yīng)工作中可能出現(xiàn)的問題和情況,從而實現(xiàn)財務(wù)信息化管理。當前,在財務(wù)保障信息化建設(shè)上,一是財務(wù)會計核算、經(jīng)費管理等軟件基本上實現(xiàn)了通用性,應(yīng)該說財務(wù)信息化水平是初步的,但智能化程度不高。二是財務(wù)信息化的一個重要標志就是網(wǎng)絡(luò)化,就是要在獨立領(lǐng)報經(jīng)費的單位實現(xiàn)財務(wù)信息互聯(lián)、互通。但是目前還沒有完全實現(xiàn)財務(wù)信息的網(wǎng)絡(luò)化。
二、財務(wù)信息化建設(shè)的問題分析
(一)財務(wù)信息化標準不夠統(tǒng)一
目前,財務(wù)管理在用的業(yè)務(wù)軟件處于分散開發(fā)狀態(tài),財務(wù)系統(tǒng)軟件還不夠完善、不夠穩(wěn)定。缺乏事先統(tǒng)一的計劃和綜合管理平臺,現(xiàn)有的財務(wù)軟件有會計核算、資產(chǎn)管理、銀行現(xiàn)金管理系統(tǒng)等。這些軟件雖然大大提高了工作效率,但也存在著財務(wù)系統(tǒng)軟件過于分散、財務(wù)信息沒有一個統(tǒng)一標準、不便于統(tǒng)一管理的問題。這不僅造成資源浪費,而且增大了財務(wù)管理人員的負擔,使財務(wù)軟件操作難度增大,數(shù)據(jù)上報更加復雜。
(二)財務(wù)內(nèi)部控制制度不夠完善
內(nèi)部控制行政事業(yè)各單位在財務(wù)工作中為維護財務(wù)數(shù)據(jù)的可靠性、業(yè)務(wù)活動的有效性和資產(chǎn)完整性而制定的各項規(guī)章制度、組織措施、管理方法、業(yè)務(wù)處理手續(xù)等控制措施的總稱。上世紀90年代以來,隨著計算機技術(shù)的迅猛發(fā)展,財務(wù)電算化管理已有十余年的歷史。財務(wù)信息化由簡單的數(shù)值計算發(fā)展到全面數(shù)值核算,進而到具有人工智能的財務(wù)管理信息系統(tǒng)階段,財務(wù)信息化進一步向深層次發(fā)展,這些變革給財務(wù)管理帶來巨大效益的同時,也給行政事業(yè)單位財務(wù)的內(nèi)部控制帶來更嚴峻的考驗。目前的內(nèi)部控制還處于初級階段,需要進一步的建立與完善。
(三)財務(wù)信息化管理人員素質(zhì)不高
人才是事業(yè)之本、管理之本。要高標準、高質(zhì)量完成財務(wù)信息化管理工作,必須培養(yǎng)和造就一支作風過硬、專業(yè)技術(shù)能力強優(yōu)良的財務(wù)人才隊伍。目前,從行政事業(yè)單位財務(wù)人才隊伍建設(shè)實際情況看,學歷結(jié)構(gòu)不合理,懂得信息化的人才少。以這樣的現(xiàn)實狀況,要想全面完成財務(wù)信息化建設(shè),還需要進一步強化人才培養(yǎng)。
三、財務(wù)信息化建設(shè)的基本對策
(一)加強財務(wù)信息標準化建設(shè)
行政事業(yè)單位財務(wù)信息化建設(shè),從20世紀80年代中期起步,經(jīng)過多年來的不斷發(fā)展,已經(jīng)初具規(guī)模,基本覆蓋了財務(wù)工作主要業(yè)務(wù)領(lǐng)域。在財務(wù)信息化建設(shè)的過程中,財務(wù)信息的標準化工作也一直在持續(xù)開展,并取得了很大的成績。然而,新時期財務(wù)信息化建設(shè)出現(xiàn)了加速發(fā)展的趨勢,開始由分散、孤立向綜合集成發(fā)展,為了將財務(wù)信息資源整合到統(tǒng)一的平臺上,實現(xiàn)財務(wù)信息系統(tǒng)的集成和數(shù)據(jù)的互連互通,這就必然對財務(wù)信息標準化工作提出更高要求。
(二)加強財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)
一是要開發(fā)控制系統(tǒng)。財務(wù)信息化系統(tǒng)的開發(fā)、發(fā)展控制包括開發(fā)前的可行性研究、經(jīng)費預算、使用效益評估等工作,開發(fā)過程中的系統(tǒng)分析、系統(tǒng)設(shè)計、系統(tǒng)實施等工作,以及對現(xiàn)有系統(tǒng)的評估、單位財務(wù)管理發(fā)展需求,系統(tǒng)更新的可行性研究,更新方案的決策等工作。二是要加強財務(wù)信息化系統(tǒng)的安全控制。財務(wù)信息系統(tǒng)的安全(下轉(zhuǎn)第79頁)(上接第76頁)控制,是指采用各種方法保護數(shù)據(jù)和計算機程序,以防止數(shù)據(jù)泄密、更改或破壞,主要包括實體安全控制、硬件安全控制、軟件安全控制、網(wǎng)絡(luò)安全控制和病毒的防范與控制等。三是要加強對人員的職能控制。通過計算機舞弊的人員大多是行政事業(yè)單位內(nèi)部程序員兼計算機操作員。財務(wù)信息化所要求的完善的人員職能控制制度就是適當分工,明確規(guī)定每個崗位的職責,以防止對處理過程的不適當干預。財務(wù)信息化工作崗位包括基本工作崗位和電算化會計崗位,前者有會計主管、出納,后者有系統(tǒng)主管、軟件操作、審核記賬、系統(tǒng)維護、審查和數(shù)據(jù)分析、檔案管理、軟件開發(fā)等。各單位財務(wù)部門應(yīng)將系統(tǒng)分析、程序設(shè)計、計算機操作、數(shù)據(jù)輸入、文件程序管理等職務(wù)予以分離,系統(tǒng)操作人員、管理人員和維護人員這三種不相容職務(wù)相互分離.互不兼任,以減少利用計算機舞弊的可能性。四是要加強系統(tǒng)的操作控制。操作控制包括對財務(wù)活動業(yè)務(wù)發(fā)生控制、數(shù)據(jù)輸入控制、數(shù)據(jù)通訊控制、數(shù)據(jù)處理控制、數(shù)據(jù)輸出控制和數(shù)據(jù)儲存控制等。
(三)加強財務(wù)信息化管理人才建設(shè)
隨著信息化在財務(wù)領(lǐng)域的廣泛運用,信息技術(shù)也將同財務(wù)專業(yè)技能一樣,都是財務(wù)人員必備的基本功,要建立一支高素質(zhì)的財務(wù)信息人才隊伍,一是要通過高等財經(jīng)院校舉辦多種形式的信息技術(shù)業(yè)務(wù)培訓班,使財經(jīng)專業(yè)人員盡快掌握信息技術(shù);二是選拔信息技術(shù)骨干到高等財經(jīng)院校進修財經(jīng)專業(yè),使他們在熟悉和掌握計算機知識的基礎(chǔ)上廣泛接觸財務(wù)工作,并靈活運用到具體工作中去。更重要的是各級領(lǐng)導要對財務(wù)信息化普及有足夠的認識,重視財務(wù)信息化“復合型”人才的合理使用,從各方面調(diào)動工作的積極性,確保“復合型”人才隊伍穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展。
關(guān)鍵詞:信息化;財務(wù)管理;工作提升
財務(wù)管理信息化是指利用現(xiàn)代信息技術(shù),以財務(wù)管理信息系統(tǒng)為基礎(chǔ),通過現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)環(huán)境實現(xiàn)的財務(wù)管理信息在預算、核算、分析、監(jiān)控等方面的實時集成,滿足快速準確財務(wù)決策的需要。財務(wù)管理信息化,充分體現(xiàn)信息在財務(wù)監(jiān)控中的價值,強化財務(wù)管理在企業(yè)經(jīng)營管理中的核心角色而實施的戰(zhàn)略性變革。財務(wù)管理信息化,要求經(jīng)營管理者更新思維,轉(zhuǎn)變理念,培養(yǎng)財務(wù)管理綜合型人才,理順管理流程,積極應(yīng)對并加快改進,以適應(yīng)財務(wù)管理信息化變革給公司帶來的新變化。
一、財務(wù)管理信息化的內(nèi)容與特點
筆者所在的集團公司實現(xiàn)了以資金集中管理信息系統(tǒng)、會計集中核算信息系統(tǒng)為代表,財務(wù)預算管理、資產(chǎn)集中管理等為分支的集團公司財務(wù)管理信息化平臺的搭設(shè)和正常運行。
資金集中管理信息系統(tǒng)是將集團公司各單位分散的資金統(tǒng)籌在集團公司掌控的“資金池”中,通過資金收支兩條線管理,在資金流入、籌融資方面匯集形成集團公司資金管理的“拳頭”效應(yīng);在資金支付方面實現(xiàn)資金按照年度、月度、每日的資金流出預算控制,嚴格按照內(nèi)部控制的要求設(shè)置系統(tǒng)業(yè)務(wù)流程的審核和審批,使資金支付更加科學有序并賦予了嚴格的規(guī)范性。
會計集中核算信息系統(tǒng)是通過“一套標準、兩個平臺、相互鏈接、自動集成”的現(xiàn)代企業(yè)會計核算理念的運行,以集團公司統(tǒng)一的會計核算標準體系和會計信息化建設(shè)體系為基礎(chǔ),實現(xiàn)集團公司會計信息集中,各層次合并會計報表自動生成,提升集團公司整體層面的經(jīng)營管理水平、提升財務(wù)風險預警與控制的作用。
集團公司財務(wù)管理信息化平臺建設(shè)的實施與運行對公司財務(wù)管理理念、管理流程、管理手段、會計信息的標準化、核算的規(guī)范化、財務(wù)管控與分析預警能力等方面都有大的革命性的提升,對公司財務(wù)管理的觀念、方式、方法及會計核算的規(guī)范、及時、準確都提出了新的要求與挑戰(zhàn)。
二、財務(wù)管理信息化對財務(wù)管理工作的促進作用
1.財務(wù)管理信息化優(yōu)化了公司的流程管理
資金集中管理信息系統(tǒng)與會計集中核算信息系統(tǒng)的運行實現(xiàn)了集團公司內(nèi)部企業(yè)、企業(yè)內(nèi)部各單位間債權(quán)債務(wù)的適時結(jié)算與資金劃撥,實現(xiàn)了從會計信息到財務(wù)管理的深度融合。系統(tǒng)內(nèi)單位間債權(quán)債務(wù)的實時清償促進了對過程管理的適應(yīng)性變革,進一步對過程信息流的制度化與規(guī)范化提出更高層次要求。
過程中的信息流就是過程信息程序化的流動,是生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)中財務(wù)信息的融合、分析、反饋的過程,這就要求不同職能部門之間的信息交換更具制度化、標準化。在公司目前的管理序列中,從分子機構(gòu)的成立到核算主體、成本中心等主數(shù)據(jù)的確定;從合同簽訂到統(tǒng)一對外合同名稱、編號編碼、合同屬性;從財務(wù)人員配備、權(quán)限設(shè)置、密碼變更到系統(tǒng)操作職責配置;從人工、材料、機械等的成本要素統(tǒng)計、分類、傳遞到到信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)集成與分析;從資金收支預算管理到實時完成收支工作;從會計科目的統(tǒng)一配置、選擇使用到系統(tǒng)自動從賬務(wù)處理中取數(shù)、自動生成財務(wù)報表等方面,所有財務(wù)信息的提供與流動都是有規(guī)范、有次序的,不得有絲許的不規(guī)范和馬虎,否則系統(tǒng)流程難以順暢流轉(zhuǎn),需要各部門、各環(huán)節(jié)遵守并執(zhí)行財務(wù)信息化管理所規(guī)定的統(tǒng)一制度與標準。
經(jīng)營管理工作更多的體現(xiàn)在過程中。財務(wù)管理信息化的要求與固有的企業(yè)管理流程的碰撞已不是簡單的軟件應(yīng)用過程中存在的問題,而是立足于現(xiàn)代企業(yè)基于管理的需要,重新審視、完善改造當前不適應(yīng)的業(yè)務(wù)流程。世界著名企業(yè)信息化理論與實踐經(jīng)驗證明,要使信息化管理獲得成功,必須對企業(yè)的業(yè)務(wù)流程進行完善改進,實現(xiàn)從思想觀念到實際操作的根本性轉(zhuǎn)變。所以,財務(wù)管理信息化需要業(yè)務(wù)流程的整體優(yōu)化,配置優(yōu)良的資源并進行有效利用和管理,二者互為條件互為補充。
2.財務(wù)管理信息化要有一支素質(zhì)過硬,作風過硬的財會隊伍
資金集中管理信息系統(tǒng)與會計集中核算信息系統(tǒng)上線運行后,系統(tǒng)功能強大而復雜,審核更加嚴格、核算更加細致,集團公司全天候掌控公司財務(wù)信息,對財務(wù)人員的工作要求及業(yè)務(wù)素質(zhì)提出了更高標準。財務(wù)人員已不是單純的資金收支管理、成本核算,而是對于復雜的數(shù)據(jù)進行加工處理,使之成為決策有用的數(shù)據(jù)庫。
財務(wù)管理信息化條件下成本歸集與分析、財務(wù)報表自動取數(shù)、自動集成,降低了部分數(shù)據(jù)的繁瑣計算。從表面上看是降低了財務(wù)人員簡單計算的工作量,但從財務(wù)管理所需要的綜合素質(zhì)與信息化手段運用方面是對財務(wù)人員綜合能力與技能的大幅提高。信息化時代的財務(wù)人員不僅要熟悉會計核算規(guī)則與方法、掌握財務(wù)管理的基本手段,懂得與財務(wù)管理相關(guān)聯(lián)的金融業(yè)務(wù)知識、計算機軟硬件管理與操作,法律法規(guī)政策與法律風險防范,更要有能力協(xié)調(diào)平衡不同業(yè)務(wù)系統(tǒng)與部門間的信息輸入、信息加工與信息輸出,以信息化數(shù)據(jù)分析為基礎(chǔ)開展與更新傳統(tǒng)的財務(wù)管理手段,提供成本費用分部構(gòu)成分析與趨勢預警、經(jīng)營性現(xiàn)金流量差異與籌融資成本、合同風險與規(guī)避措施,為財務(wù)決策提供數(shù)據(jù)支撐。
3.財務(wù)管理信息化對風險防范提出更高要求
企業(yè)財務(wù)管理信息化給企業(yè)帶來高效率的同時,同時因其自身固有特點也需要我們充分認識其潛在的風險。
(1)網(wǎng)絡(luò)安全與環(huán)境風險
企業(yè)財務(wù)信息化管理本身處于一定的社會環(huán)境與網(wǎng)絡(luò)環(huán)境中,必然受到相應(yīng)的影響與限制。系統(tǒng)安全、網(wǎng)絡(luò)安全、網(wǎng)絡(luò)病毒侵襲等都是網(wǎng)絡(luò)環(huán)境中必須嚴密防范的重點,需要對日常密碼、密鑰等加強管理,避免由密碼泄露造成不必要的損失。
環(huán)境風險不僅包括自然環(huán)境,亦包括社會環(huán)境和法律環(huán)境,尤其是境外資金集中管理系統(tǒng)和會計核算系統(tǒng)受屬地國家的社會政治環(huán)境、政策法規(guī)環(huán)境、經(jīng)濟波動影響最顯著。風險客觀存在,不是財務(wù)人員單方面能夠控制的,只有積極的認清風險,不斷的做出工作調(diào)整,以適應(yīng)屬地環(huán)境,盡量減少或規(guī)避風險。
(2)組織架構(gòu)阻力風險
組織架構(gòu)的阻力體現(xiàn)在因財務(wù)信息化建設(shè)引發(fā)不同業(yè)務(wù)系統(tǒng)之間工作職責的調(diào)整及財務(wù)系統(tǒng)之間工作職責的深入、需要加工的財務(wù)信息量的增大。隨著財務(wù)管理信息化的深入,需要對企業(yè)原有的管理觀念、管理架構(gòu)、管理內(nèi)容、管理流程進行適應(yīng)性調(diào)整,以適應(yīng)新的信息技術(shù)的特點。
企業(yè)管理架構(gòu)、內(nèi)容與流程的的新變化,必然會涉及原有崗位人員的變化,崗位職責、工作流程與方向的變化,原有相對固化的工作慣性的改變需要用制度、規(guī)范、考核來完善改進,阻力必將顯現(xiàn)。
基于上述理念設(shè)計的財務(wù)管理信息系統(tǒng)必然更多的關(guān)注財務(wù)管理及與財務(wù)管理相關(guān)的信息流入、信息分析,決策支撐等內(nèi)容,賦予財務(wù)人員更多的管理性工作和內(nèi)容,需要財務(wù)人員綜合素質(zhì)與業(yè)務(wù)能力的普遍提升,需要財務(wù)人員加倍努力,克服固有的舊觀念、舊習慣,熟練掌握財務(wù)管理信息化所需要的新觀念、新知識、新技能。
(3)企業(yè)機制阻力風險
《會計法》、企業(yè)內(nèi)部控制制度均有財務(wù)人員不相容崗位分離的明確規(guī)定。據(jù)此,財務(wù)管理信息系統(tǒng)對同一核算主體財務(wù)人員不相容崗位分離,憑證制單與憑證審核不能由同一人兼任的權(quán)限配置。核算主體眾多,帶來財務(wù)人員數(shù)量不足以支撐不相容崗位設(shè)置需求的現(xiàn)狀,實施區(qū)域內(nèi)財務(wù)人員通過網(wǎng)上互相審核憑證雖然可以短期內(nèi)解決不相容崗位設(shè)置問題,勉強能維持信息系統(tǒng)的正常運行,但從財務(wù)管理信息化運行規(guī)范化角度考慮,區(qū)域網(wǎng)上復核終將停留于一種表面的形式,無法真正起到憑證復核的實質(zhì)性的作用。
三、財務(wù)管理信息化變革的應(yīng)對辦法
1.以人為本,保持財務(wù)管理人員必要數(shù)量和較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)要求
一是吸納財務(wù)工作人員,培訓財務(wù)隊伍,通過崗位練兵與業(yè)務(wù)培訓加快財務(wù)人員熟練操作財務(wù)管理信息化平臺,提升財務(wù)人員通過信息分析對生產(chǎn)經(jīng)營趨勢的預警作用,使每一個財務(wù)人員熟練掌握會計基礎(chǔ)知識和具備財務(wù)管理信息化工作的基本素養(yǎng)和要求,解決崗位缺失問題;二是嘗試改進核算方式方法,在公司本部成立存續(xù)及終結(jié)項目核算中心或崗組,集中相對較少的人員集中核算存續(xù)及終結(jié)項目的債權(quán)債務(wù)清償,合并減少核算主體數(shù)量,減少財務(wù)人員的分散滯留,減少相互兼職可能造成的信息斷裂、數(shù)據(jù)失誤等或有風險;三是制定項目區(qū)域核算計劃與試點方案,以分公司為核心進行財務(wù)管理,按照合同進行會計核算,解決財務(wù)人員崗位設(shè)置中遇到的難題。
2.推進財務(wù)信息的制度化、標準化建設(shè)
一是加強財務(wù)管理信息化所需的靜態(tài)數(shù)據(jù)標準化建設(shè)。以財務(wù)管理信息化需求為標準,核算主體的名稱、編碼統(tǒng)一,合同名稱與合同編號、合同基本信息統(tǒng)一,人工成本、材料成本、機械成本、臨設(shè)費用、分包成本按照單項合同、費用類別、使用用途進行歸集與融合,運用標準的會計科目進行核算歸集,進一步實現(xiàn)財務(wù)信息的數(shù)據(jù)化可比性分析;規(guī)范合同管理,牢固樹立合同是維系甲乙雙方經(jīng)濟責任的唯一紐帶,杜絕不簽合同或超合同確認收入現(xiàn)象,為會計集中核算信息系統(tǒng)合同模塊的順利運行奠定基礎(chǔ);二是加強相關(guān)制度建設(shè),規(guī)范財務(wù)數(shù)據(jù)制度化采集與使用。通過各項財務(wù)制度和管理辦法的實施,明確公司各業(yè)務(wù)系統(tǒng)在制度化數(shù)據(jù)采集方面的職責分工和擔當,確保公司核算體系建設(shè)與公司管理需求保持一致。三是加強財務(wù)數(shù)據(jù)采集的時效性。財務(wù)數(shù)據(jù)采集無論是收入部分還是成本部分必須及時準確,要求擔當相關(guān)職責的業(yè)務(wù)部門必須按照有效時點完成本部門工作,為財務(wù)分析提供及時準確數(shù)據(jù)庫。
3.加強網(wǎng)絡(luò)運行環(huán)境的建設(shè)與管理,為財務(wù)管理信息化提供優(yōu)良的運行平臺
集團公司核算單位和核算主體眾多,散布在全國甚至全球各地,所有核算主體在同一套系統(tǒng)上運行業(yè)務(wù),優(yōu)質(zhì)網(wǎng)絡(luò)運行環(huán)境是前提和基礎(chǔ)。建立網(wǎng)絡(luò)運行環(huán)境一是成立網(wǎng)絡(luò)運行維護機構(gòu),及時解決系統(tǒng)運行中出現(xiàn)的各項問題,二是選擇國內(nèi)、國際運行較好的電信、網(wǎng)通等網(wǎng)絡(luò)支持系統(tǒng);三是構(gòu)筑堅實的防火墻,抵御網(wǎng)絡(luò)病毒、電腦黑客的攻擊。
4.以財務(wù)稽查、系統(tǒng)運行巡檢、崗位培訓與練兵推動財務(wù)管理信息化建設(shè),增加財務(wù)預警防范水平
關(guān)鍵詞:財務(wù)管理轉(zhuǎn)型升級目標預算管理
在企業(yè)的財務(wù)管理中,通過結(jié)合企業(yè)的實際情況,采取針對性的財務(wù)管控方法,不斷的加快財務(wù)管理轉(zhuǎn)型升級,有利企業(yè)的長遠發(fā)展。
一、建立完善財務(wù)管控體系的方式
(一)明確財務(wù)管控的目標
目標的明確就是正確認識財務(wù)管控體系的發(fā)展方向,而在當前企業(yè)財務(wù)管控體系中,很多企業(yè)過分重視企業(yè)的經(jīng)濟效益,企業(yè)的發(fā)展缺乏目標性,尤其是企業(yè)的管理層如果缺乏這方面的認識,會將企業(yè)的注重經(jīng)濟效益而缺乏目標性的這個思想傳給下屬員工,會導致整個企業(yè)的發(fā)展都缺乏財務(wù)管控,長此以往勢必會對企業(yè)造成一定的損失。
(二)加強財務(wù)的預算管理
財務(wù)是企業(yè)運轉(zhuǎn)的重要組成部分,而且涉及到企業(yè)的支出和收入的預算,一旦出現(xiàn)問題勢必會對企業(yè)的經(jīng)濟造成一定的影響。因此,必須加強企業(yè)的財務(wù)預算管理。相比于西方發(fā)達國家,我國企業(yè)的預算管理還有著一定的差距,可以說我國企業(yè)的財務(wù)預算管理正處在發(fā)展初期的階段,在加強財務(wù)預算管理方面可以通過引進西方的一些先進技術(shù)和管理經(jīng)驗,再結(jié)合企業(yè)自身的運營方式,來創(chuàng)設(shè)更有效的財務(wù)預算管理體系。
(三)加強財務(wù)的監(jiān)督管理
正如上述所說,財務(wù)是企業(yè)的重要組成部分,而企業(yè)財務(wù)的運營中也經(jīng)常會因為監(jiān)督管理的不足而使得財務(wù)部門出現(xiàn)一些內(nèi)部問題,如,預算差過大,數(shù)據(jù)失真等,這些問題都容易導致企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)濟危機,因此,要從多個角度來加強財務(wù)監(jiān)督管理的力度。財務(wù)的監(jiān)督管理中要設(shè)置相應(yīng)的預警體系、風險管理、危機管理等,并在原有監(jiān)督管理人員的基礎(chǔ)上,再增加高能、綜合素質(zhì)較高的監(jiān)督管理人員,全面提高監(jiān)督管理人員隊伍,加強對財務(wù)監(jiān)督管理的力度,保證企業(yè)財務(wù)運營的各個環(huán)節(jié)、各類數(shù)據(jù)的有效性和準確性。
(四)對財務(wù)管控體系的優(yōu)化
隨著社會科技的不斷發(fā)展,計算機技術(shù)也在不斷的提高,而且在各個行業(yè)都得到普及,并為行業(yè)運營帶來強有力的技術(shù)保障,企業(yè)也不例外。在這種形式下,企業(yè)的運營也應(yīng)不斷的提高其效率,以滿足人們的需求為目標[3]。財務(wù)管控在企業(yè)中是一個非常重要的管理體系,傳統(tǒng)的管控體系已不能滿足當今的發(fā)展形式,因此,要對財務(wù)管控體系進行不斷的優(yōu)化。通過引進計算機技術(shù)來優(yōu)化財務(wù)管控體系,將傳統(tǒng)的獨立運營方式改為具有集成性、透明性、及時性的管控體系,通過企業(yè)平臺構(gòu)建一個信息平臺,通過這種方式來加強企業(yè)財務(wù)部門與其他部門的溝通,以此來提高財務(wù)的運營效率,因此,加強財務(wù)管控體系是勢在必行的。
(五)提高企業(yè)財務(wù)管控人員的綜合素質(zhì)
人力資源是企業(yè)發(fā)展的根本,尤其是企業(yè)財務(wù)的人力資源更為重要,財務(wù)部門的運營是貫穿企業(yè)的各個部門以及企業(yè)的重要決策,是關(guān)乎到整個企業(yè)的發(fā)展效益,因此,必須提高企業(yè)財務(wù)管控人員的綜合素質(zhì),保證企業(yè)財務(wù)部門運營的效益性。首先,要加強對企業(yè)財務(wù)管控人員專業(yè)知識的培養(yǎng),尤其是在當今很多企業(yè)財務(wù)管控人員都是一些企業(yè)的老員工,還有不少都是從其他崗位調(diào)過來的,對財務(wù)管控的基礎(chǔ)知識以及技能的掌握較弱,在正常的管控工作中甚至會吸取下屬人員的意見,對企業(yè)財務(wù)的運營產(chǎn)生一定的影響,就此情況企業(yè)必須加強對財務(wù)管控人員的專業(yè)知識以及專業(yè)技能的培訓,即使是其他崗位的老員工調(diào)過來的也必須通過培訓考核才可上崗,而且管控人員要有主見,不能隨意聽取他人意見,要根據(jù)自己的判斷辦事,這樣才能保證企業(yè)財務(wù)的運營效率。另外,要加強對企業(yè)財務(wù)管控人員的職業(yè)素質(zhì)以及職業(yè)道德,財務(wù)管控本身就是一個重要的工作,光靠專業(yè)技能也不能將其完善,必須具備職業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德,尤其是管控人員的責任感極其重要,當然,為了凸顯出財務(wù)管控人員的綜合素質(zhì),要設(shè)置相應(yīng)的獎勵措施,給予高效管控人員一定的獎勵,一方面可以鼓勵人員的上進心,另一方面可以促進其他人員的工作。
二、如何加快企業(yè)財務(wù)管理轉(zhuǎn)型升級
(一)加強對企業(yè)無形資產(chǎn)的管理
大多數(shù)企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)都離不開無形資產(chǎn),企業(yè)也是如此,在企業(yè)的發(fā)展中有很多無形資產(chǎn)為企業(yè)帶來更多的經(jīng)濟效益,因此,要加快企業(yè)財務(wù)管理轉(zhuǎn)型升級,必須加強企業(yè)無形資產(chǎn)的管理。首先,要加強對財務(wù)無形資產(chǎn)管理的宣傳工作,加強對無形資產(chǎn)價值的認識觀,同時要加強各級領(lǐng)導對無形資產(chǎn)重要性的認識,以此來實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理的轉(zhuǎn)型;其次,要加強對企業(yè)無形資產(chǎn)的保護措施,要根據(jù)當今市場的發(fā)展需求,再結(jié)合法律意識,制定相應(yīng)的法律規(guī)范,以此來提高企業(yè)以及社會對無形資產(chǎn)的保護;最后,要加強對無形資產(chǎn)的評估和核算,因為無形資產(chǎn)會為企業(yè)帶來一定的利潤,因此要加強對無形資產(chǎn)的評估和核算,以便企業(yè)作出正確的投資,能合理掌握無形資產(chǎn)就是掌握一種無形的財富,對企業(yè)的發(fā)展有著重大的作用。
(二)引進先進技術(shù)提升企業(yè)財務(wù)管控能力
我國科技的不斷發(fā)展,先進技術(shù)也有著不斷提升的趨勢,企業(yè)財務(wù)管理轉(zhuǎn)型升級可以引用一些先進的技術(shù),如,計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、管理技術(shù)、信息技術(shù)、服務(wù)技術(shù)等,通過多種技術(shù)的融合來改善企業(yè)財務(wù)管理的缺陷,并在此基礎(chǔ)上對財務(wù)管理方式進行轉(zhuǎn)型升級。另外,通過引進先進技術(shù),可以將企業(yè)財務(wù)的核算、預算、結(jié)算等環(huán)節(jié)實現(xiàn)一體化的操作體系,不僅加強了企業(yè)財務(wù)運營的效率,同時也提高了對企業(yè)財務(wù)的管理,提高財務(wù)信息傳遞的及時性和準確性。
(三)加強企業(yè)財務(wù)人員知識結(jié)構(gòu)面
就當今企業(yè)財務(wù)的發(fā)展形式來看,不再局限財務(wù)單方面的工作面,其中還涉及到經(jīng)營管理、投資決策等方面的知識,因此,要加快企業(yè)財務(wù)管理轉(zhuǎn)型升級,必須加強企業(yè)財務(wù)管理人員掌握的知識結(jié)構(gòu)面。財務(wù)管理人員應(yīng)將信息控制與未來預測作為企業(yè)財務(wù)管理的重點工作,要不斷的拓展財務(wù)管理人員的視野,將工作的功能進行延伸和轉(zhuǎn)變,充分發(fā)揮出當今時代下財務(wù)管理人員對企業(yè)的作用。財務(wù)管理人員不應(yīng)局限在企業(yè)財務(wù)的知識面,要利用多種途徑不斷的提升自己的知識面,不斷的更新知識結(jié)構(gòu),如,文化、政治、環(huán)境、數(shù)學等領(lǐng)域,同時,要不斷加強對市場的了解,要隨時做到了解領(lǐng)域知識更新的動態(tài),加強對相關(guān)信息的收集、整理、分析處理的能力,并加強對先進技術(shù)的了解工作,為加快企業(yè)財務(wù)管理轉(zhuǎn)型升級作出應(yīng)有的努力。
三、結(jié)束語
本文主要針對于建設(shè)完善財務(wù)管控體系,加快財務(wù)管理轉(zhuǎn)型升級進行了具體的分析,通過本文的探討,我們了解到,財務(wù)管理人員應(yīng)該結(jié)合企業(yè)的實際情況,采取針對性的財務(wù)管理措施,不斷的提高自身的財務(wù)管理水平,促進企業(yè)的長遠發(fā)展。
參考文獻:
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[關(guān)鍵詞]基本建設(shè)項目 項目管理 財務(wù)管理
一、了解進行基本建設(shè)項目財務(wù)管理的必要性
從建設(shè)過程的各個階段看,無論是項目確定階段,還是工程準備階段、投資實施階段和竣工決算階段,都需要加強財務(wù)管理。通過對大量財務(wù)數(shù)據(jù)的分析,才能找到最佳的可行性方案,通過搞好財務(wù)管理,才能保證往來款項和資金的安全,才能順利通過工程的審計驗收。從資金來源看,無論是投資者投入的資金,還是建設(shè)者自籌,都希望用最少的資金建設(shè)出更多更優(yōu)質(zhì)的資產(chǎn),這就需要提高資金的有效利用率,完善的財務(wù)管理。此外,財務(wù)管理也是項目建設(shè)質(zhì)量和任務(wù)順利完成的保障。調(diào)查發(fā)現(xiàn),對于全國各地發(fā)生的多起工程質(zhì)量事故,大多都是偷工減料所致的“豆腐渣工程”,如果在這些項目的建設(shè)過程中有完善的財務(wù)管理,并深入到項目建設(shè)的全過程,嚴格堅守不合格不付款,能大大降低事故出現(xiàn)概率。
二、基礎(chǔ)建設(shè)項目財務(wù)管理中存在的問題
一個完整的建設(shè)項目,從計劃到建成投產(chǎn)大致需要四個階段,近十個步驟,這些階段和步驟相互銜接,環(huán)環(huán)緊扣,都需要做好相應(yīng)的財務(wù)核算、財務(wù)分析、財務(wù)監(jiān)督、財務(wù)評估和經(jīng)濟評價等工作,某一個階段的錯誤都可能影響全局。從我國目前情況來看,基本建設(shè)項目財務(wù)管理還是存在一些問題。
1、會計核算問題
一方面,核算成本不科學,按規(guī)定,基建項目大都采用公開招標的形式,但在招投標工作中很容易出現(xiàn)一些影響核算成本的問題,如逃避招標、中標工程無標額等。招投標的不規(guī)范,影響著核算成本,使其不能進行準確無誤的工程成本核算。另一方面,基本項目會計核算還存在建賬不規(guī)范、會計科目使用不準確、項目建設(shè)成本核算不完整等問題。如:對建筑安裝工程投資沒分明晰核算,在辦理竣工財務(wù)決算的時候,很難滿足竣工財務(wù)決算的報表填制工作。
2、工程監(jiān)督問題
監(jiān)督工作沒有起到應(yīng)有作用。一方面,對于工程量的變更,主要由發(fā)包方代表現(xiàn)場確認,所以,監(jiān)理工程師缺乏積極主動性;另一方面,監(jiān)理工程師和發(fā)包方控管溝通,發(fā)包方負責工程的實施,自然對監(jiān)理人員缺乏信任感,甚至有些監(jiān)理單位和施工單位為利益而串通,給發(fā)包方造成損失。
3、資金管理問題
首先,沒有開設(shè)銀行專戶存儲建設(shè)資金或者多頭開戶,按要求,同一個建設(shè)項目,不論其建設(shè)資金來源性質(zhì),原則上必須在同一賬戶核算和管理。但在實際中,很多單位沒有專戶存儲建設(shè)資金,而有的單位由于項目資金來源渠道、性質(zhì)不同,對同一個建設(shè)項目開設(shè)多家賬戶,更是違背了基本建設(shè)財務(wù)管理的規(guī)定。其次,施工中資金管理不合規(guī)矩,很多單位對墊付工程款沒有按要求執(zhí)行,隨意預付給施工單位工程款,過高比例的支出占用較多的建設(shè)資金,影響建設(shè)資金的使用效益。同時,對于預留工程的質(zhì)量保證金也沒有嚴格執(zhí)行到位,以至于工程質(zhì)量有問題時很難向施工單位找回應(yīng)扣回的款項,起不到約束施工單位確保工程質(zhì)量的作用。最后,工程后期資金管理不合格,很多單位沒有嚴格按照計量支付制度支付工程價款,而是為施工單位大額墊付資金,不按工程進度撥付建設(shè)資金。對于工程結(jié)余資金,有些單位資產(chǎn)交付以后,結(jié)余資金遲遲不做處理,或者干脆轉(zhuǎn)到別的賬戶。
4、工程造價決算問題
目前,很多市場交易行為并不規(guī)范,給建設(shè)施工合同的簽訂管理帶來諸多問題,造成業(yè)主與施工方發(fā)生很多爭議,為工程造價決算留下隱患。一是無效合同,由于一些人心存不良,合同的訂立違背了基本原則和國家相關(guān)規(guī)定,也違背了工程造價計價依據(jù)。二是不規(guī)范的合同,建筑市場競爭異常激烈,帶有濃厚人情關(guān)系的合同占有一定份額,很容易由于疏忽大意,簽下一些模棱兩可的合同,給后續(xù)工作帶來麻煩。三是合同檔案管理混亂,有的建設(shè)單位存檔的建設(shè)施工合同文件內(nèi)容不全,往往只有施工合同協(xié)議,而圖紙、中標通知書、工程量清單和報價單等都沒有。此外,也無專人負責查閱,丟失、涂改、代換等惡性事件時有發(fā)生。
三、加強基本建設(shè)項目財務(wù)管理的措施
1、加強建設(shè)項目事前、事中、事后工作
建設(shè)項目前期工作是從建設(shè)項目決定到開工建設(shè)以前的各項工作,主要包括項目建議的提出、可行性研究報告、初步設(shè)計及施工圖設(shè)計階段,以及按照管理權(quán)限提請有關(guān)部門審批這一時期。長期以來,由于這些工作都是由工程技術(shù)人員完成,建設(shè)項目財務(wù)人員很少參與,財務(wù)管理工作基本空白。加強建設(shè)項目資金籌措的管理,要按相關(guān)規(guī)定,確認項目資本金籌集的可信度,確認項目資本金能夠達到規(guī)定的最低限額以上,以保證建設(shè)項目的資產(chǎn)負債比達到合理的水平,為以后的運營提供良好基礎(chǔ)。工程可行性研究的重點是對建設(shè)項目技術(shù)上、經(jīng)濟上是否可行進行研究,因此,要加強對建設(shè)項目經(jīng)濟效益、財務(wù)效益的預測分析和評價,建立健全一套完整的評價分析指標體系,
建設(shè)項目實施階段是指項目工程前期工作結(jié)束后,開始建設(shè)到項目建成投產(chǎn)移交階段。要加強建設(shè)項目招投標的財務(wù)監(jiān)督和管理,重點分析評價其資金流動狀況、償債能力以及企業(yè)經(jīng)營所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量等如流動比、速動比等指標體系,以確保項目能夠按合同約定的工期完成,提高投資效果。規(guī)范建設(shè)項目會計基礎(chǔ)工作,提高建設(shè)項目財務(wù)管理工作質(zhì)量,結(jié)合國家現(xiàn)行財政法規(guī),健全各項財務(wù)規(guī)章制度,提高建設(shè)項目會計核算質(zhì)量和財務(wù)管理工作水平。施工過程中,建立有效的資金運行機制,強化對資金的監(jiān)管,設(shè)立資金??顚S觅~戶,落實建設(shè)資金監(jiān)管責任人,對建設(shè)資金共同監(jiān)督管理,以提高資金使用效益。
建設(shè)項目后期的工作也非常重要,建設(shè)任務(wù)按照批準的建設(shè)內(nèi)容和設(shè)計全部完成后,要求組織項目竣工驗收、移交投入生產(chǎn)。對竣工項目財產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)要按國家規(guī)定進行清查處理,不得任意侵占,報廢工程需按規(guī)定的程序上報有關(guān)部門批準;對于基建結(jié)余資金要嚴格按照財政法規(guī)進行分配處理,該上交的要全部上交,不得截留和挪用;在基本建設(shè)過程中形成的各項基建收入要按照稅法規(guī)定交納所得稅,將稅后凈收入作為建設(shè)單位留成收入,留成收入按國家財政法規(guī)的規(guī)定進行分配使用。
2、發(fā)揮建設(shè)單位財務(wù)人員反映、監(jiān)督和審核的作用
基本建設(shè)財務(wù)會計的作用,就是在實現(xiàn)其職能任務(wù)的過程中,對基本建設(shè)工程建設(shè)活動和各項經(jīng)濟活動施加影響,對基本建設(shè)資金使用及其運動進行核算、分析、預測,對基本建設(shè)資金支出的合理性實行監(jiān)督、審核把關(guān),促進基本建設(shè)投入盡快產(chǎn)生投資效果。要充分發(fā)揮建設(shè)單位財務(wù)會計管理人員的反映、監(jiān)督、審核把關(guān)的作用,對每一筆基本建設(shè)資金的支付都要認真審核、合理使用,努力降低工程成本,提高資金效益。 同時,建設(shè)單位的財務(wù)管理人員應(yīng)經(jīng)常深入工程現(xiàn)場,了解有關(guān)項目建設(shè)進展情況,熟知一些基本建設(shè)工程建設(shè)項目管理的基本知識和有關(guān)規(guī)劃、設(shè)計、施工準備和開、竣工程序要求。
3、培養(yǎng)一支高素質(zhì)的財務(wù)隊伍
建設(shè)基建工作政策性強,思想稍有偏差或業(yè)務(wù)上稍微疏忽就可能導致工作出現(xiàn)較大失誤,因此,需要一支高素質(zhì)的財務(wù)人員。要搞好項目建設(shè)的財務(wù)管理,財務(wù)人員不僅要有較高的業(yè)務(wù)技能和良好的道德品質(zhì),還要有參與項目建設(shè)管理的能力,熟悉項目建設(shè)各項程序和主要技術(shù)工藝的關(guān)鍵點,能將財務(wù)管理融入項目建設(shè)的各個環(huán)節(jié),為項目建設(shè)提供服務(wù),搞好財務(wù)監(jiān)督與控制,發(fā)揮財務(wù)作用,促進項目建設(shè)的順利進行。
4、加強建設(shè)項目財務(wù)監(jiān)督管理
一是要強化建設(shè)資金監(jiān)管,建設(shè)資金管理好壞直接影響到資金安全、合理、有效使用,因此資金管理是基本建設(shè)項目財務(wù)管理和監(jiān)督的重點。二是要加強工程價款結(jié)算管理,建設(shè)單位工程價款的撥付必須按照合同規(guī)定條款、按照國家的有關(guān)規(guī)定,嚴格執(zhí)行“四按”原則,同時要審核工程價款的結(jié)算手續(xù)是否完備、規(guī)范、真實、合法。三是加強建設(shè)單位管理費的管理,對于普遍存在的“建設(shè)單位管理費”超支現(xiàn)象,要按標準進行控制,以保證資產(chǎn)的合理使用。
參考文獻:
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關(guān)鍵詞:鐵路建設(shè);物資采購;預算體系,構(gòu)建
鐵路在經(jīng)濟發(fā)展過程中扮演著絕對重要的角色,它是各個地區(qū)進行政治經(jīng)濟活動的主要橋梁,也是人們出行的重要交通設(shè)施,在促進省市之間經(jīng)濟的平衡發(fā)展方面起著重要作用。但是鐵路建設(shè)同其他行業(yè)的發(fā)展一樣都要具備完善的物資采購體系,可以說它能對鐵路建設(shè)起著直接的影響,當前鐵路建設(shè)過程中物資采購及管理也是相關(guān)部門關(guān)注的重點。為保障整個鐵路建設(shè)工程能夠順利進行,各類物資采購成本需要得到有效控制,本文將圍繞物資采購體系構(gòu)建進行分析。
一、完善的預算管理體系在鐵路物資采購中的必要性
鐵路建設(shè)工程能否順利完成與工程施工時各類所需物資的采購有著直接影響,而物資的采購也需要完善的預算管理體系,它在公路建設(shè)過程中具有不可忽視的作用。
第一,完善的預算管理體系對于工程總體經(jīng)濟效益的提高具有重要作用。任何企業(yè)的順利發(fā)展都離不開資金預算,它是指企業(yè)通過自身所擁有的資金去實現(xiàn)企業(yè)價值的一種預算制度,更是企業(yè)為了順利發(fā)展而對內(nèi)部經(jīng)營活動的有效控制。鐵路物資采購中為了盡量控制成本,要對各類物資采購前進行合理預算,根據(jù)資金控制物資購買規(guī)模。為有效降低存貯物資所需資金更要通過分析所需數(shù)量之后再進行購買,盡量減少該過程中出現(xiàn)超出資金預算現(xiàn)象,這樣不斷完善物資采購管理體系對于總體經(jīng)濟效益的增長及企業(yè)長遠發(fā)展具有積極意義。
第二,完善的預算管理體系對于工程降低成本非常必要。物資采購是鐵路建設(shè)的重要組成部分,為盡可能提升企業(yè)效益在采購物資時應(yīng)盡可能控制成本。尤其是新時期的物資采購,各供應(yīng)商之間都是公平公正、明碼標價的,并且可以相互競爭,那么企業(yè)就可以根據(jù)所需擇優(yōu)采購。當然這里所說的“優(yōu)”是指質(zhì)量好而且價格又合理,這樣也有利于預算部門對資金的有效管理。
第三,完善的預算管理體系對于資金的合理利用更是不可缺少。任何企業(yè)想要得到穩(wěn)定的發(fā)展就必須具有充足的資金,它是企業(yè)生存的靈魂。物資采購在鐵路建設(shè)中所占的資金比例相對較大,如果不合理對資金進行預算,就會出現(xiàn)資金浪費的行為,最終會加大鐵路運輸行業(yè)資金的緊張。合理預算物資采購所需資金對于企業(yè)整體運作能力的提升很有必要,對物資采取分期付款也是當前最為常用的方式,它能夠提高資金的利用效率,對企業(yè)成本的控制及內(nèi)部流動資金的增加都具有很大作用。
二、鐵路物資采購管理體系現(xiàn)狀分析
鐵路建設(shè)對于拉動國內(nèi)經(jīng)濟的增長具有重要意義,也是加強各地區(qū)之間交流和溝通的主要紐帶。但是鐵路建設(shè)者中的物資采購對于工程建設(shè)質(zhì)量具有直接影響,有關(guān)部門很有必要加強對該項支出的有效管理。通過分析當前鐵路建設(shè)形勢,部分工程建設(shè)進行物資采購時存在一些資金預算不合理現(xiàn)象,而這也不利于鐵路的穩(wěn)定建設(shè)。
(一)對采購體系未進行合理規(guī)劃
在日常的鐵路物資采購中,采購員對所采購的物資沒有統(tǒng)一規(guī)劃,導致采購完成后出現(xiàn)同一種產(chǎn)品卻質(zhì)量各不相同。作為采購人員沒能很好的事先做好統(tǒng)計,沒能按照之前所列的清單進行采購,這就使得所采購回來的物資供過于求或供小于求,進而影響工程的質(zhì)量。
(二)物資采購流程存在不規(guī)范現(xiàn)象
鐵路物資在采購時,項目雙方按要求是要簽訂合同的,按照合同的要求必須要羅列出所采物資的情況。例如,采購物品的名稱、數(shù)量、時間以及相應(yīng)的供應(yīng)商等。但是就目前來看,很多的項目部門在采購管理中沒能按照物資的采購情況制定出行之有效的操作流程,最終導致項目單位的資金運轉(zhuǎn)不良。
(三)物資采購預算缺乏統(tǒng)一標準
在物資采購時,很多單位在物資管理中都未能給所采購的物資做出準確的預算范圍。造成實際物資采購與預算存在比較大的差異,再加上項目部門在做整個工程預算時是以物資采購預算為參考的。如果采購時間很短,且沒有專人對采購預算進行核對,就更會導致項目資金的浪費。
三、鐵路物資采購管理體系完善措施
針對當前鐵路物資采購管理體系存在問題筆者通過參考各類文獻以及查找各類資料總結(jié)出以下完善措施,希望對有關(guān)部門帶來一些幫助。
(一)在鐵路所需物資進行采購前的資金預算要進行有效管理
首先,要加強預算的準確度,事先進行的預算不能總出現(xiàn)錯誤。因而一定要對企業(yè)需要、內(nèi)部流動資金等數(shù)據(jù)進行合理分析,然后制定出有效而準確的預算方案,這樣對于鐵路的順利建設(shè)及長遠發(fā)展都具有重要意義。
其次,加強對有效預算方案的執(zhí)行監(jiān)督。預算再精準,如果真正采購時不執(zhí)行,那也是枉費心機。因此,一定要對采購部門的執(zhí)行力度進行監(jiān)督,提高資金預算的威嚴性,更要杜絕對預算方案的懈怠現(xiàn)象。
最后,要對采購部門對預算方案的執(zhí)行力度進行考核。不但要對采購部門進行監(jiān)督,為了企業(yè)整體利益還可以采取適當手段以提高預算方案的控制效力。對部門要進行明確分工,出現(xiàn)超預算現(xiàn)象時要合理分析,查清問題所在之處并對原有方案進行適當修改。如果是由于個人原因出現(xiàn)于預算不相適應(yīng),可以通過各項考核對這類人員進行適當處罰。
(二)合理控制成本支出
在物資采購過程中,要做好成本的控制就應(yīng)當做好以下三方面的工作:其一,加強購買成本的控制。在物資采購時,要不斷引入競爭機制讓更多供應(yīng)商參與競爭,并通過反復對比選出質(zhì)量比較放心、技術(shù)比較過硬且價格便宜的。這樣不僅降低了購買成本,而且更加有保障。其二,加強存儲成本的控制。存儲成本的控制就是要合理管理庫存的物品,從而減少資金的占用。并及時做好物資存儲的管理工作,要時刻做到防盜、防火、防變質(zhì)以減少存儲物資的損耗。其三,加強配送成本的控制。當今社會信息高速發(fā)展,要控制好配送成本就應(yīng)當提高物流的配送效率,并通過信息共享及時了解情況,降低配送成本。
(三)提高資金利用效率
對于物資的采購要做好資金預算管理,統(tǒng)籌分配。編制相應(yīng)的資金采購預算,制定合理的方案,保證資金的合理支出,這樣就能夠使資金進入良性循環(huán)。在采購物資資金的支付中,對于數(shù)額比較大的資金就施行集中支付,將分散于各部門資金支付比較大的款項集中起來,并安排合理的時間一次性支付。而且在資金的支付方式上也可以選擇其他更快捷更方便的支付方式,如使用銀行提供的銀行匯兌、商業(yè)匯票都是不錯的方式,又快捷、又方便。
四、結(jié)束語
鐵路物資采購的預算管理是對資源的合理利用,在一定程度上是為了更高效地使用資金,反過來也是對資源的節(jié)約。對于鐵路物資的采購要從多方面,多角度進行思考,并結(jié)合當前社會的發(fā)展形勢,綜合運用各種信息,各種行之有效的管理模式來對鐵路物資的預算做出更合理的規(guī)劃。
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