建立企業(yè)的財務(wù)制度精選(九篇)

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第1篇：建立企業(yè)的財務(wù)制度范文

1.缺乏內(nèi)控意識

意識的缺失是當(dāng)前企業(yè)中最為根本的問題，如果沒有樹立良好的內(nèi)控意識，一切制度和政策的實施也就無從談起。由于我國的經(jīng)濟制度是以公有制為主體、多種所有制經(jīng)濟共同發(fā)展的模式，企業(yè)長期處于公有制經(jīng)濟體系內(nèi)，市場競爭參與度低，而且有國家財政的支持，所以導(dǎo)致在財務(wù)方面的意識薄弱，在國家進(jìn)行體制改革和新財務(wù)制度出臺前，很多企業(yè)內(nèi)部甚至還沒有形成內(nèi)控的概念，這就使得單位在財務(wù)管理上不能很好的適應(yīng)時代，提高效率和防范風(fēng)險。

2.資產(chǎn)管理水平有待提高

我國企業(yè)在使用了政府集中采購制度及進(jìn)入財政部門構(gòu)建的資產(chǎn)信息系統(tǒng)登記固定資產(chǎn)后。其固定資產(chǎn)無論是購置還是管理過程中均有了較好的控制，然而，關(guān)于資產(chǎn)的使用管理方面依舊沒有相匹配的內(nèi)部控制，一味的注重資產(chǎn)的購置而忽視了對資產(chǎn)的加強管理。比如，我國有不少企業(yè)沒有嚴(yán)格根據(jù)相關(guān)規(guī)定安捧具體資產(chǎn)使用與保管者，也沒有根據(jù)規(guī)定構(gòu)建相應(yīng)的定期財產(chǎn)盤點制度，未將購進(jìn)的固定資產(chǎn)及時的登記入賬，等。這些現(xiàn)象的存在會使得資產(chǎn)賬面價值與實物不相符，造成資產(chǎn)出現(xiàn)嚴(yán)重的流失，還經(jīng)常出現(xiàn)賬外資產(chǎn)。

3.相關(guān)工作人員素質(zhì)較低

財務(wù)內(nèi)控是一項需要投入人力的工作，而且合格的專業(yè)人才決定著內(nèi)控工作的質(zhì)量的，加強員工隊伍建設(shè)是企業(yè)工作的重點。但是由于長期缺乏隊伍建設(shè)，涉及到具體工作時，員工的的素質(zhì)問題便顯現(xiàn)出來，工作人員的專業(yè)技能不夠扎實，對于日常業(yè)務(wù)的完成情況不能保證，同時缺乏認(rèn)真負(fù)責(zé)的職業(yè)態(tài)度和高尚的道德修養(yǎng)，在工作中容易出現(xiàn)失誤和疏忽，給單位帶來重大損失。

二、企業(yè)如何建立財務(wù)經(jīng)濟內(nèi)部控制制度

1.樹立和強化在財務(wù)方面的內(nèi)部控制意識

首先在企業(yè)的管理層要具備內(nèi)部控制意識，要轉(zhuǎn)變思維，更具時代的發(fā)展和國家的政策來把握單位的發(fā)展方向，特別是要有危機意識和風(fēng)險意識，使內(nèi)部控制具備思想上的動力；其次企業(yè)工作人員要有內(nèi)部控制意識，在實際的工作中要運用科學(xué)合理的思維，特別是財務(wù)管理人員，要充分的認(rèn)識到財務(wù)內(nèi)控的重要性，積極做好內(nèi)控工作；最后要在樹立內(nèi)控意識的基礎(chǔ)上建立健全相關(guān)的內(nèi)控制度，并自覺的落實。

2.重視企業(yè)內(nèi)部財務(wù)經(jīng)濟的制度建設(shè)

要提高企業(yè)自身抵御稅務(wù)風(fēng)險的能力，就要不斷建立健全企業(yè)內(nèi)部關(guān)于稅務(wù)風(fēng)險管理的制度措施，將對稅務(wù)管理的行為逐漸規(guī)范化。在此基礎(chǔ)上，經(jīng)過董事會對企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃以及經(jīng)營計劃納入稅務(wù)風(fēng)險管理體制內(nèi)，并作為企業(yè)風(fēng)險管理的重要內(nèi)容。為了降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，可以加強稅務(wù)部門與相關(guān)稅務(wù)顧問之間的合作，及時恰當(dāng)?shù)貙ζ髽I(yè)重大稅務(wù)問題以及稅務(wù)風(fēng)險管理相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行審核確認(rèn)。與此同時，提高企業(yè)抵抗稅務(wù)風(fēng)險的能力，需要充分發(fā)揮企業(yè)的主觀能力，不斷完善加強內(nèi)部控制管理制度，優(yōu)化管理行為，從而對企業(yè)的稅務(wù)管理起到引導(dǎo)作用。

3.提高內(nèi)控工作人員的素質(zhì)

提高員工素質(zhì)是保障財務(wù)決算工作質(zhì)量的前提，也是企業(yè)需要投入大量資源和長期堅持的一項工作，優(yōu)秀的財務(wù)決算人才，能夠有效的提高工作效率，為單位帶來更高的效益。首先要強化決算工作人員的專業(yè)能力，擁有完善的知識基礎(chǔ)和豐富的工作經(jīng)驗，同時對于新的決算手段和工具要及時的了解和掌握，不斷提高業(yè)務(wù)水平；其次要形成專業(yè)負(fù)責(zé)的態(tài)度，對待決算工作細(xì)致認(rèn)真，能夠及時發(fā)現(xiàn)問題；最后要加強工作人員的道德法律知識教育，使其自覺遵守相關(guān)的法律法規(guī)，在工作中做到公正守法。

4.完善監(jiān)督體系，保障內(nèi)控質(zhì)量

企業(yè)要做好財務(wù)內(nèi)控工作，配套的監(jiān)督管理是必不可少的，完善的監(jiān)督體系是財務(wù)內(nèi)控質(zhì)量的有力保障，首先要加強企業(yè)財務(wù)管理部門和審計不猛的聯(lián)系，特別是審計部門要發(fā)揮其審計監(jiān)督作用，對于財務(wù)內(nèi)控行為做好審查；其次要建立問責(zé)制度，對于財務(wù)內(nèi)控中出現(xiàn)的問題要及時查清根源，追究相關(guān)人員的責(zé)任，約束內(nèi)控人員的行為；最后要走好信息公開工作，讓單位內(nèi)部全體人員實行監(jiān)督。

第2篇：建立企業(yè)的財務(wù)制度范文

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè)制度；企業(yè)財務(wù)會計管理；重構(gòu)

在不斷變化發(fā)展的市場經(jīng)濟環(huán)境中，企業(yè)為了生存與發(fā)展，內(nèi)部制度也需要不斷完善與重構(gòu)，這樣才能夠跟得上時代的腳步，與市場需求相適應(yīng)。會計管理體系作為企業(yè)制度中不可缺少的重要部分，其重構(gòu)顯得更加迫切，并且財務(wù)會計管理制度的構(gòu)建必須要符合企業(yè)整體管理的大方向，做到相輔相成，相互促進(jìn)，這樣才能夠更好的促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

一、財務(wù)會計管理體系重構(gòu)在現(xiàn)代企業(yè)中的重要性

1.在企業(yè)進(jìn)行經(jīng)濟活動的過程中，會計工作者要將活動的經(jīng)濟性作為重要的內(nèi)容，從企業(yè)經(jīng)營決策中獲取有效的財務(wù)信息，并為下一步企業(yè)經(jīng)濟活動制定科學(xué)化的會計策略，然后企業(yè)財務(wù)會計人員要構(gòu)建自主經(jīng)營，穩(wěn)步發(fā)展得到企業(yè)財務(wù)管理體系，而在這個體系中要充分體現(xiàn)出財務(wù)會計人員的主體地位，要明確保障產(chǎn)品質(zhì)量的前提下，最大限度的降低產(chǎn)品資本投入，這樣才能夠凸顯企業(yè)優(yōu)勢，在這環(huán)節(jié)中會計與財務(wù)的參與是不可被忽視的。

2.財務(wù)會計人員是構(gòu)成企業(yè)管理體系的要素，企業(yè)需要明確崗位職責(zé)，將工作體系中不同的環(huán)節(jié)與任務(wù)落實到位，保障財務(wù)會計崗位運行的穩(wěn)定，這樣久而久之財務(wù)會計人員自己的專業(yè)素養(yǎng)也會提升，進(jìn)而為企業(yè)提供更多的動力與支持，完善創(chuàng)新企業(yè)財務(wù)會計管理體系的好處之一就是提高財務(wù)會計人員隊伍的整體素質(zhì)，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

3.財務(wù)會計管理體系的重構(gòu)不僅僅能夠有效提升財務(wù)人員的整體素質(zhì)，同時也會極大的促進(jìn)企業(yè)管理工作的開展，正是因為會計人員在企業(yè)財務(wù)中所占據(jù)的位置非常關(guān)鍵，因此其素質(zhì)也必然與企業(yè)發(fā)展相互聯(lián)系，目前我國企業(yè)需要的是復(fù)合型財務(wù)會計人才，企業(yè)越是發(fā)展，對于這種人才的需求量就越大，所以積極開展財務(wù)會計管理體系的重構(gòu)，對于企業(yè)財務(wù)會計整體隊伍的建設(shè)也具有非常積極的意義。

4.財務(wù)會計管理作為企業(yè)內(nèi)部管理的重中之重，因此在市場經(jīng)濟不斷發(fā)展的前提下，不斷完善財務(wù)會計管理制度，是符合市場法律規(guī)律，規(guī)避財務(wù)風(fēng)險的重要舉措，在財務(wù)會計管理制度重構(gòu)的過程中，企業(yè)應(yīng)對外部挑戰(zhàn)的實力也會提升，企業(yè)預(yù)測風(fēng)險的能力也會提升，這是新時期企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵所在。

二、現(xiàn)代企業(yè)制度下企業(yè)財務(wù)會計管理體系的構(gòu)建

在了解認(rèn)識到現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)會計管理之間的重要性之后，能夠體會到財務(wù)會計管理工作繼續(xù)改革的迫切性，為了能夠更加符合時展的規(guī)律，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，積極進(jìn)行財務(wù)會計管理體系重構(gòu)是非常必要的。

1.財務(wù)會計管理與管理制度之間的關(guān)系

在現(xiàn)代企業(yè)制度下的企業(yè)財務(wù)會計管理體系重構(gòu)，首先需要明確的就是企業(yè)現(xiàn)代管理制度與財務(wù)會計管理之間的關(guān)系，具體進(jìn)行如下分析：

首先，企業(yè)內(nèi)部管理與企業(yè)風(fēng)險管理之間存在必然聯(lián)系，其企業(yè)風(fēng)險與財務(wù)會計管理不可分割，企業(yè)內(nèi)部管理不當(dāng)，必然會導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險加劇，造成經(jīng)濟損失。

其次，企業(yè)內(nèi)部包括企業(yè)風(fēng)險、經(jīng)營效率以及經(jīng)營效果等方面，所以說企業(yè)內(nèi)部的影響范圍廣，作用大，內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險的控制基本依賴于企業(yè)內(nèi)部。

最后，一旦企業(yè)出現(xiàn)財務(wù)問題，必然會導(dǎo)致企業(yè)盈利能力降低，資金不足，資產(chǎn)負(fù)債率提高等眾多問題。

綜上所述的種種問題都直接影響這企業(yè)內(nèi)部管理的開展，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險與企業(yè)內(nèi)部管理是相互聯(lián)系的關(guān)系，同為企業(yè)服務(wù)，財務(wù)風(fēng)險是目的，企業(yè)內(nèi)部是手段，財務(wù)風(fēng)險的規(guī)避離不開企業(yè)內(nèi)部。

2.具體措施分析

（1）賞罰分明，提高企業(yè)財務(wù)會計管理的有效性。在現(xiàn)代市場經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部管理制度的制定必然與市場經(jīng)濟的發(fā)展需求相適應(yīng)，而企業(yè)財務(wù)會計管理制度的重構(gòu)首先明確的一點就是管理上的有效性，只有確定了這一點才能夠保障管理人員的行為是符合企業(yè)管理大方向的。而賞罰分明實際上最為直接的作用就是幫助那些管理意識落后，素質(zhì)不高的工作人員認(rèn)識到自身的缺點，并激發(fā)他們工作的積極性，而對于那些表現(xiàn)突出的員工給予鼓勵與獎勵，是對他們能力上的肯定，也是激勵他們繼續(xù)努力的策略。

（2）健全會計各項法律法規(guī)，保障企業(yè)的財務(wù)管理職能有效發(fā)揮。許多的企業(yè)會計在企業(yè)財務(wù)管理中扮演著偷盜者的角色，他們不斷膨脹的對金錢的欲望使企業(yè)的財務(wù)監(jiān)管形同虛設(shè)。所以建立健全相關(guān)的財務(wù)監(jiān)管機制是十分必要的。同時立法部門和政府的有關(guān)部門還應(yīng)該制定和完善相應(yīng)的法律法規(guī)，從而保障財務(wù)管理更好的進(jìn)行。筆者在此有如下的幾點建議僅供參考：其一，制定規(guī)范時候要以當(dāng)事人應(yīng)該承擔(dān)的法律責(zé)任以考量，對于其犯下的錯誤針對性的進(jìn)行懲罰，而不是一錘定音。其二：有關(guān)執(zhí)法監(jiān)管部門要加強執(zhí)法意識，認(rèn)真執(zhí)法，公平、公開、公正，執(zhí)法人員要嚴(yán)格要求自己，堅決打擊違規(guī)操象，嚴(yán)厲懲處違法人員。同時執(zhí)法人員的自身素質(zhì)也亟待提高，這樣才能避免出現(xiàn)串通一氣，共同牟取不法利益的行為。

（3）加強內(nèi)部管理，降低財務(wù)風(fēng)險。加大企業(yè)內(nèi)部各項會計法規(guī)的貫徹執(zhí)行力度，是提高會計人員行為約束力的有效手段，會計人員的行為得以約束和管理，才能夠保障會計信息的質(zhì)量，實現(xiàn)會計信息的優(yōu)化配置。眾所周知不正確的會計信息必然會增加市場風(fēng)險，阻礙資源的可持續(xù)發(fā)展，以及社會的發(fā)展。而作為市場主體之一的企業(yè)，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險與市場風(fēng)險緊密相連，首先穩(wěn)定外部市場環(huán)境，能夠有效促進(jìn)內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險的降低，而會計制度作為一種行為約束的準(zhǔn)則，能夠有效規(guī)范會計人員的行為，保障會計信息質(zhì)量，對于財務(wù)風(fēng)險的防范具有非常積極的作用。

（4）增強審計監(jiān)督，進(jìn)一步完善會計控制制度。在企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制的過程中，審計監(jiān)督力度的不斷強化，也是促進(jìn)會計及制度控制的重要方面，具體來說，企業(yè)中會計工作組織結(jié)構(gòu)必須要進(jìn)一步明確，理清會計業(yè)務(wù)中相應(yīng)權(quán)限工作崗位的職能，建立一個相互制約，相互促進(jìn)的制定體系，從而有效控制一些違法行為的出現(xiàn)。然后，針對企業(yè)財產(chǎn)實物以及價值進(jìn)行整合管理，會計部門不僅要將監(jiān)督反映企業(yè)經(jīng)營價值作為自己工作的重心，而且也要通過與其他業(yè)務(wù)部門的實物管理相結(jié)合，及時準(zhǔn)確的對兩者差異進(jìn)行分析調(diào)查，將不利差異或錯誤扼殺在搖籃中。外部審計與內(nèi)投標(biāo)也為企業(yè)節(jié)省了較多的資金。

三、結(jié)束語

不管市場經(jīng)濟如何發(fā)展，企業(yè)財務(wù)管理在企業(yè)中的地位都是不可動搖的，只不過根據(jù)不同的市場需求應(yīng)該對財務(wù)管理進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)節(jié)和改變，從而使其能夠更加符合市場發(fā)展的需求，并配合企業(yè)制度的各項要求，共同為企業(yè)的發(fā)展服務(wù)。通過大量的實踐分析能夠發(fā)現(xiàn)，我國近些年來在財務(wù)會計管理方面存在很多問題，因此構(gòu)建高素質(zhì)的財務(wù)會計管理隊伍，提升財務(wù)會計人員的整體素質(zhì)，是企業(yè)健康、有序發(fā)展的內(nèi)在動力，必須要堅持貫徹，認(rèn)真落實。（作者單位：撫順礦業(yè)集團有限責(zé)任公司頁巖煉油廠）

參考文獻(xiàn)：

[1] 李雅瑾.也論現(xiàn)代企業(yè)會計管理體系的完善[J].民營科技.2010（10）

[2] 張源.探索國企會計管理體系的創(chuàng)新方案[J].經(jīng)營管理者.2013（26）

第3篇：建立企業(yè)的財務(wù)制度范文

關(guān)鍵詞：財務(wù)管理制度 健全 作用 必要性

一、引言

所謂企業(yè)財務(wù)管理，是指對企業(yè)單位金的運動實施計劃、指導(dǎo)、組織、協(xié)調(diào)等操作的過程，同時對單位的財務(wù)關(guān)系進(jìn)行處理的經(jīng)濟管理工作。企業(yè)財務(wù)管理是企業(yè)管理活動的基礎(chǔ)，是企業(yè)管理的重要組成部分，對保障企業(yè)的正常運作有極大的促進(jìn)作用。健全財務(wù)管理制度可以使企業(yè)資金得到充分的利用，解決資金管理中的難題，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)并促進(jìn)資金的順暢流通，進(jìn)而實現(xiàn)提高企業(yè)效益的最終目的。盡管我國市場化經(jīng)濟的進(jìn)程很快，但是經(jīng)濟增長的質(zhì)量不夠高，造成財務(wù)管理制度還存在一定的缺陷。通過對其進(jìn)行研究并制定有效措施，可以有效改善現(xiàn)狀，可以說，財務(wù)管理制度的健全對企業(yè)的正常發(fā)展有重要作用。

二、我國當(dāng)前企業(yè)財務(wù)管理制度存在的缺陷

由于種種原因，當(dāng)前我國企業(yè)財務(wù)管理制度還存在一定的不足，具體有以下幾個方面：

1.企業(yè)內(nèi)部缺乏相應(yīng)的機制，對管理制度缺乏足夠的掌控能力

企業(yè)內(nèi)部管理層分工不夠明確，既存在職權(quán)重疊現(xiàn)象，又存在管轄的盲區(qū)，造成了一旦出現(xiàn)問題不能夠及時地解決，許多機構(gòu)互相推卸責(zé)任的局面出現(xiàn)。許多機構(gòu)部門不能充分發(fā)揮其作用，空有虛名，比如法人機制結(jié)構(gòu)不能有效發(fā)揮其職能，造成對公司企業(yè)事務(wù)管理能力的不足。法人治理結(jié)構(gòu)能否發(fā)揮其應(yīng)有的作用取決于公司董事會能否發(fā)揮作用，而當(dāng)前大多數(shù)公司董事會機構(gòu)是一個虛職，不能充分發(fā)揮作用。這種情況導(dǎo)致的直接后果就是不能夠決定公司企業(yè)的發(fā)展前途，并缺乏有效的引導(dǎo)，缺乏對管理制度足夠的掌控能力。

2.企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理控制機制不夠完整，不能滿足實際需求

企業(yè)應(yīng)該具備一個完善的財務(wù)管理系統(tǒng)，對企業(yè)的發(fā)展有重要的作用。每個企業(yè)都應(yīng)該建立一個擁有自己特色，符合自身發(fā)展的內(nèi)部財務(wù)管理控制機制，這是一個企業(yè)良好發(fā)展的保證。當(dāng)前我國在此方面的重視程度還不夠高，造成內(nèi)部財務(wù)控制系統(tǒng)過于薄弱，缺乏足夠的競爭能力，并沒有建立起一套完善的、具有生機的管控機制。

3.相關(guān)工作人員的整體素質(zhì)不高，缺乏足夠的財務(wù)管理意識

企業(yè)財務(wù)人員在制度管理過程中發(fā)揮著重要的作用，其素質(zhì)和能力的高低直接影響著制度的建立和順利執(zhí)行。高素質(zhì)的企業(yè)理財人員是企業(yè)中不可多得的財富。當(dāng)前，由于諸多因素的影響，造成企業(yè)財務(wù)人員的素質(zhì)不能滿足實際工作的需要，概括為：受到傳統(tǒng)計劃經(jīng)濟思路模式的影響，我國在此方面的重視程度還不夠高，相關(guān)的正規(guī)教育不能順利的開展，相關(guān)業(yè)務(wù)人員不能得到正規(guī)的培訓(xùn)教育，造成企業(yè)財務(wù)人員的基礎(chǔ)知識不夠扎實，對于相關(guān)的工作流程和業(yè)務(wù)制度不夠熟悉，對于工作的主管積極性不夠強，同時對自己的職責(zé)沒有一個正確的認(rèn)識，所具備的職業(yè)道德素養(yǎng)不足，沒有擺正自己的位置。種種原因造成了我國的相關(guān)專業(yè)人員的總體素質(zhì)不能滿足市場經(jīng)濟大環(huán)境的發(fā)展需求，嚴(yán)重阻礙了財務(wù)管理制度的健全進(jìn)程。

4.規(guī)章制度不夠完善，執(zhí)行能力較弱，存在不合法行為

管理者對于財務(wù)管理制度缺乏一個全面的認(rèn)識，缺乏系統(tǒng)規(guī)范的管理手段和措施，所建立的規(guī)章制度漏洞過多，造成了制度上的薄弱。不僅如此，在政策的執(zhí)行貫徹上也存在問題，各個階層沒有在思想上對其進(jìn)行重視，直接造成了制度不能夠順利執(zhí)行，加劇了問題的嚴(yán)重性。由于存在約束上的漏洞，這也給不法分子有機可乘，阻礙政策的開展。有些管理者利用職務(wù)之便，謀取私利，，對經(jīng)濟活動進(jìn)行越權(quán)干預(yù)，造成了控制制度的失效。與此同時，有關(guān)審計部門監(jiān)督審查的職能沒有體現(xiàn)出來，缺乏獨立性，對于制度的貫徹也是一種阻礙。

5.我國經(jīng)濟轉(zhuǎn)型對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度造成了較為嚴(yán)重的沖擊

我國經(jīng)濟體制已經(jīng)不再是計劃經(jīng)濟體制，正在向更為寬闊靈活的市場經(jīng)濟體制轉(zhuǎn)型，對企業(yè)管理來說也是一個很大的威脅。受到經(jīng)濟利益的驅(qū)使，有些企業(yè)片面追求經(jīng)濟增長，過分重視企業(yè)的自主經(jīng)營權(quán)，在健全制度方面的監(jiān)督有所放松，造成了工作的混亂和落后。主要表現(xiàn)在：所建立的賬目系統(tǒng)混亂，存在假賬的現(xiàn)象，私自處理和轉(zhuǎn)移資金，造成了會計統(tǒng)計信息與事實嚴(yán)重不符。

三、健全財務(wù)管理制度的有效措施

為了改變這一現(xiàn)狀，需要從以下幾個方面來努力：

1.要從思想上重視制度的健全，落實實際行動，提高管理水平

有關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)要加強思想教育，深化思想認(rèn)識，加強宣傳和教育的力度，樹立提高管理水平的意識，將健全企業(yè)財務(wù)管理制度工作與現(xiàn)代企業(yè)制度有機結(jié)合起來。有關(guān)人員要積極響應(yīng)領(lǐng)導(dǎo)號召，認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)知識與法律規(guī)定，不斷完善和提高自己，增強責(zé)任心與工作積極性，要團結(jié)合作，對工作有一個充分全面的認(rèn)識。思想是制度完善的基礎(chǔ)，是政策健全的保障，不僅要從實際行動中來落實，更重要的是要有深層次的思想認(rèn)識。

2.相關(guān)部門要加強指導(dǎo)力度，促進(jìn)企業(yè)財務(wù)管理制度的建立

企業(yè)的成功與健全的財務(wù)管理制度密不可分，是企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的有力保證。制度的完善需要有正確的指導(dǎo)思想，國家財政部門要充分認(rèn)識到健全財管制度的重要性，并應(yīng)充分發(fā)揮主導(dǎo)的作用，樹立正確的主導(dǎo)思想，完善指導(dǎo)政策，為企業(yè)財務(wù)管理制度的建立指明正確的方向。將健全企業(yè)財務(wù)管理制度與建立現(xiàn)代化企業(yè)有機結(jié)合起來，為工作的全面開展提供可靠的理論依據(jù)，通過全面了解企業(yè)特征，有針對性地完善財務(wù)管理機制和監(jiān)督機制。

3.加強相關(guān)從業(yè)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德的培養(yǎng)提高

相關(guān)從業(yè)人員是整個過程的主要執(zhí)行者，針對當(dāng)前的情況，需要加強對財務(wù)人員基礎(chǔ)知識的培訓(xùn)教育，開展各種形式的培訓(xùn)學(xué)習(xí)班，建立完善的考核機制，以提高從業(yè)人員的業(yè)務(wù)水平；同時，要注重加強對業(yè)務(wù)人員的思想職業(yè)道德素質(zhì)的提高，使其對自身工作的重要性有更深層次的了解，提高對工作的積極性和責(zé)任心，促進(jìn)思想上的升華。業(yè)務(wù)能力與知識水平是基礎(chǔ)，思想道德素質(zhì)水平是前提，二者缺一不可。

4.建立完善的監(jiān)督審計機構(gòu)，保證制度的順利實施

制度的健全離不開監(jiān)督，需要建立完善的監(jiān)督審計機構(gòu)，不僅要建立，還要保證其能夠發(fā)揮應(yīng)有的作用，加強內(nèi)部控制團隊和審計部門的建設(shè)。審計部門是監(jiān)督的主要力量，由于我國國情，審計部門往往不能充分發(fā)揮作用，原因在于缺乏足夠的獨立性和權(quán)威性。所以，要保證審計部門足夠的獨立性，使其能夠?qū)ζ髽I(yè)領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)直接有效負(fù)責(zé)，同時監(jiān)督工作要制定科學(xué)合理的審計監(jiān)督程序，建立由綜合素質(zhì)較高的監(jiān)督人員組成的監(jiān)督審計機構(gòu)，以保證監(jiān)督機構(gòu)能充分發(fā)揮作用。

四、健全企業(yè)財務(wù)管理制度的必要性

1.建立健全的財務(wù)管理制度是保證市場經(jīng)濟體制的客觀要求

我國的經(jīng)濟體制正在由計劃經(jīng)濟轉(zhuǎn)向市場經(jīng)濟，體制改革不斷深入發(fā)展，發(fā)展十分迅速，與此同時，競爭也不斷激烈。當(dāng)前我國大部分的企業(yè)財務(wù)管理制度的改革步伐與企業(yè)自身發(fā)展很不協(xié)調(diào)，很難滿足當(dāng)前發(fā)展需要。企業(yè)要想在激烈的競爭大潮中站穩(wěn)腳跟，需要有完善的財務(wù)管理制度。在制度約束下才能不斷完善，才能適應(yīng)新的經(jīng)濟發(fā)展形勢。

2.完善的企業(yè)財務(wù)管理制度與企業(yè)管理相互促進(jìn)，共同發(fā)展

財務(wù)管理是企業(yè)管理活動的基礎(chǔ)也是中心環(huán)節(jié)，資金是連接各個部門的紐帶，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理主要以成本和資金管理為重點，進(jìn)而達(dá)到形態(tài)的管理。與此同時，財務(wù)管理是比不可少的一個環(huán)節(jié)，其貫穿于企業(yè)生產(chǎn)的每個方面和步驟。企業(yè)的財務(wù)管理能夠有效地促進(jìn)生產(chǎn)和管理工作，反過來企業(yè)生產(chǎn)和管理工作又能促進(jìn)管理制度的完善。財務(wù)管理成果代表著企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動情況，通過分析財務(wù)的數(shù)據(jù)成果可以有效發(fā)現(xiàn)發(fā)展過程中的問題，進(jìn)而及時解決。健全的企業(yè)財務(wù)管理制度是企業(yè)管理的內(nèi)在要求。

五、結(jié)束語

隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，財務(wù)管理制度對于企業(yè)發(fā)展的重要性慢慢地體現(xiàn)出來，越來越?jīng)Q定著企業(yè)能否正?？焖侔l(fā)展。為了保障我國市場經(jīng)濟體制良好發(fā)展，保證足夠的競爭力，需要加快財務(wù)管理制度的建立步伐。只有建立足夠合理完善的財務(wù)管理制度，才能保證企業(yè)的健康發(fā)展。通過分析當(dāng)前我國的經(jīng)濟形勢，了解發(fā)展過程中所面臨的問題，針對性地提出改善意見，并能夠?qū)⑵渎鋵嵉轿?，是一個很復(fù)雜長期的過程，需要我們做好每一個環(huán)節(jié)，只有通過堅持不懈的努力，才能做好財務(wù)管理制度的健全工作。

參考文獻(xiàn)：

[1]王利.強化企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理的思考[J].會計之友（下旬刊）.2010年07期

[2]雷達(dá).建立健全企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度的必要性和措施[J].現(xiàn)代企業(yè)，2010年01期

第4篇：建立企業(yè)的財務(wù)制度范文

關(guān)鍵詞：中小企業(yè) 企業(yè)年金 稅收優(yōu)惠 DB計劃 DC計劃

一、相關(guān)概念界定

（一）企業(yè)年金的概念

根據(jù)我國2004年5月實施的《企業(yè)年金試行辦法》　，企業(yè)年金是指企業(yè)及其員工在依法參加基本養(yǎng)老保險的基礎(chǔ)上，自愿建立的補充養(yǎng)老保險制度。

它由企業(yè)和員工個人共同繳納，主要由個人繳費、企業(yè)繳費和年金投資收益三部分組成。

（二）中小企業(yè)的概念

我國中小企業(yè)是指?。浩髽I(yè)職工人數(shù)較少或銷售額較小的企業(yè)。本文從企業(yè)年金的角度出發(fā)，將企業(yè)以職工人數(shù)作為劃分標(biāo)準(zhǔn)，即中型企業(yè)為員工人數(shù)在100—3000人的企業(yè)；小型企業(yè)為員工人數(shù)小于100人的企業(yè)。

二、中小企業(yè)建立企業(yè)年金制度遇到的財務(wù)問題

（一）低收入員工繳費壓力較大，進(jìn)一步擴大了貧富差距

按照國家的相關(guān)規(guī)定，中小企業(yè)的職工必須參加基本養(yǎng)老保險，為此需要交納8%的保險費用（企業(yè)繳納28%）。對于低收入員工而言，由于工資水平不高，職工交付基本養(yǎng)老保險金已經(jīng)是一筆較大的支出，如果再繳納企業(yè)年金就勢必會影響到他們的基本生活?！〉珜τ诟呤杖胝叨?，他們有一定經(jīng)濟實力，是企業(yè)年金的主要參與者，能通過個人賬戶享受更多的投資收益，由此進(jìn)一步加大了貧富差距。這違背了企業(yè)年金保障民生、促進(jìn)社會和諧發(fā)展的初衷。

（二）建立企業(yè)年金制度的成本較高

對于員工人數(shù)不多的中小企業(yè)而言，要建立起企業(yè)年金制度，就需要成立理事會，并招聘至少4名管理人員（受托人、投資管理人、托管人和賬戶管理人），這就形成了較高的管理成本。

（三）進(jìn)行基金管理的難度大

因為中小企業(yè)存在著人員少、基數(shù)低的問題，所以年金規(guī)模小，在投資和管理的過程中無法形成規(guī)模經(jīng)濟。同時大多數(shù)企業(yè)都缺乏專業(yè)的基金管理人員，這會導(dǎo)致企業(yè)年金投資渠道窄、風(fēng)險大、收益率低。而且部分自己進(jìn)行企業(yè)年金管理的企業(yè)還會將企業(yè)年金與企業(yè)資產(chǎn)相混淆，有時會出現(xiàn)挪用、擠占企業(yè)年金的現(xiàn)象，職工的參保安全和年金權(quán)利得不到保障，從而降低了員工的參加熱情。

（四）對企業(yè)年金的征收個人所得稅的相關(guān)政策不夠完善

企業(yè)年金的發(fā)展離不開政府稅收政策的規(guī)范和引導(dǎo)，個人所得稅作為一種調(diào)節(jié)收入分配、縮小收入差距的重要手段，對企業(yè)年金的發(fā)展至關(guān)重要。為了促進(jìn)企業(yè)年金的發(fā)展，我國相繼出臺了許多有關(guān)繳費和稅收方面的法律、法規(guī)文件。比如國家稅務(wù)總局2011年新公布的《關(guān)于企業(yè)年金個人所得稅有關(guān)問題補充規(guī)定的公告》　等，這些文件都對企業(yè)年金的個人所得稅問題進(jìn)行了一系列細(xì)致、嚴(yán)格的規(guī)定。里面有一些個人所得稅的稅收優(yōu)惠政策，但這些規(guī)定仍然存在一些問題：

首先：職工繳納部分應(yīng)不應(yīng)該從個人當(dāng)月工資、薪金計算個人所得稅時扣除？企業(yè)繳費部分應(yīng)不應(yīng)該作為員工收入繳納個人所得稅？

其次：職工得到的投資收益需不需要上個人所得稅？

再次：年老退休后獲得的年金支付需不需要上個人所得稅？

最后：目前，稅收優(yōu)惠政策僅規(guī)定，企業(yè)繳費在工資總額的4%以內(nèi)部分從成本中列支。但這樣的稅收優(yōu)惠水平是否合理，還有待商榷。

三、解決財務(wù)問題的措施探討

（一）選擇適合的企業(yè)年金模式

企業(yè)年金的模式最主要有以下兩種：

1、確定受益計劃（DB計劃）：是指企業(yè)承諾當(dāng)其員工退休時向他們提供根據(jù)一個特定公式計算的企業(yè)年金給付額的一種退休計劃。這種模式，繳費期間不建立個人賬戶，只在退休后支付一定的年金。適合于員工多、管理規(guī)范、人員較固定的大中型國有企業(yè)。

2、確定繳費計劃（DC計劃）：是指企業(yè)為其參加企業(yè)年金計劃的員工建立個人賬戶并向其繳費的一種退休計劃，最終的企業(yè)年金給付額是由企業(yè)繳費、個人繳費以及投資收益或損失決定的，事先無法準(zhǔn)確計算出來。這種繳費方式平時就建立個人賬戶，存入一定的個人和企業(yè)繳納的年金額，并根據(jù)當(dāng)期的投資情況決定收益額。

從上述兩種模式，我們可以看出，對于中小企業(yè)來說，經(jīng)營比較靈活，員工少且流動比較快，采用DC計劃較為適宜，因為員工在工作期間就能通過個人賬戶收到相應(yīng)的年金支付和收益，員工易于轉(zhuǎn)換工作。

（二）確定合理的繳費政策，兼顧效率和公平

1、關(guān)于繳費額度：為了保證企業(yè)年金的公平性，筆者認(rèn)為對于低收入員工，應(yīng)該實行一定的繳費優(yōu)惠政策，比如根據(jù)其收入狀況免繳或少繳，保障他們的生活水平；而對于高收入員工則需要制定一些反優(yōu)惠政策，比如規(guī)定繳費額上限。以此來縮小收入差距，促進(jìn)社會公平。

2、關(guān)于繳費時間：筆者認(rèn)為應(yīng)該建立繳費與經(jīng)營績效掛鉤的靈活繳費機制。中小型企業(yè)的經(jīng)營有不穩(wěn)定的特性，所以應(yīng)該根據(jù)經(jīng)營狀況來靈活繳費。經(jīng)營情況好、收入高時多繳；經(jīng)營不佳，收入低時少繳。這種靈活的聯(lián)動機制操作性很強，對員工具有一定的激勵作用。

（三）選擇合適的稅收優(yōu)惠政策

根據(jù)在繳費、投資收益、支付這三個環(huán)節(jié)中，是否征收所得稅（征收縮寫為T，免征縮寫為E）可以將企業(yè)年金的稅收優(yōu)惠模式分為以下幾種：TTT、TET、TTE、TEE、EEE、EET、ETE、ETT。

《關(guān)于企業(yè)年金個人所得稅有關(guān)問題補充規(guī)定的公告》已經(jīng)明確規(guī)定：（1）個人繳費部分，不得在個人當(dāng)月工資、薪金計算個人所得稅時扣除。（2）企業(yè)繳費計入個人賬戶的部分，不扣除任何費用，按照“工資、薪金所得”項目計算當(dāng)期應(yīng)納個人所得稅款。這表明在繳費環(huán)節(jié)，我們是不免稅的，但后兩個環(huán)節(jié)沒有明確規(guī)定，所以我們究竟采用那一種免稅模式還不明確。

在這幾中征稅方式中，EET模式是最受西方發(fā)達(dá)國家歡迎。筆者也認(rèn)為在EET模式下，繳費和取得收益時均免稅，只有退休后獲得年金支付時才上稅，這對員工最有激勵作用，能促進(jìn)企業(yè)年金的長遠(yuǎn)發(fā)展。因此我們可以借鑒國外的經(jīng)驗，根據(jù)我國的具體情況，適當(dāng)?shù)恼{(diào)整一下我國的企業(yè)年金稅收優(yōu)惠政策。

（四）加快完善企業(yè)年金的風(fēng)險管理機制

由于企業(yè)年金是保障退休員工生活的重要資產(chǎn)，事關(guān)退休員工的養(yǎng)老問題，需要比較高的安全性。為了保證企業(yè)年金的資金安全和員工的年金利益，筆者認(rèn)為應(yīng)當(dāng)建立起有效的風(fēng)險控制機制，比如規(guī)定最低的收益率或者規(guī)定嚴(yán)格的風(fēng)險補償機制。

我國《企業(yè)年金基金投資管理試行辦法》第五十八條對風(fēng)險準(zhǔn)備金做了相應(yīng)規(guī)定。但仍然不夠完善，筆者建議可以由國家出面成立專門的企業(yè)年金監(jiān)督管理機構(gòu)，或者可以由稅務(wù)、工商、社保、銀行等多部門聯(lián)動，聯(lián)合成立企業(yè)年金監(jiān)管部門，對企業(yè)年金的運作實施強有力的監(jiān)控。

（五）拓展企業(yè)年金的投資渠道、提高投資收益。

目前，我國的企業(yè)年金主要投資于國債或者存入銀行，渠道單一、收益率低。筆者認(rèn)為可以在政府部門的監(jiān)督下，委托專門的投資公司對企業(yè)年金進(jìn)行投資運作，對投資產(chǎn)品進(jìn)行合理組合以提高企業(yè)年金的投資回報率。在選擇受托人時，要建立競爭機制和擔(dān)保機制，避免暗箱操作和，最大限度的降低企業(yè)年金在實際投資運作中存在的風(fēng)險。

四、結(jié)論

企業(yè)年金作為一種養(yǎng)老保險制度的補充，是我國社會和諧發(fā)展的一個重要工具。我們必須要通過確定合理發(fā)展模式、完善繳費機制、合理利用稅收優(yōu)惠政策、拓展投資渠道、加強風(fēng)險管理等多種財務(wù)手段來促進(jìn)它的健康發(fā)展。我們期待著在我國進(jìn)入老齡化社會，面臨著巨大養(yǎng)老壓力的情況下，企業(yè)年金能為我國的養(yǎng)老事業(yè)做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)，得到長足的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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[3]趙曼.企業(yè)年金理論與實務(wù)[M].北京：中國財政經(jīng)濟出版社，2004年

第5篇：建立企業(yè)的財務(wù)制度范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；預(yù)算管理；經(jīng)濟核算；信息化

2007年被江銅集團定為“制度落實年”。永平銅礦正緊鑼密鼓地制定各種內(nèi)部控制制度，礦部了《職工探親假往返路程期限規(guī)定》《物資管理辦法》《資金預(yù)算管理辦法》《辦公用品管理辦法》《固定資產(chǎn)投資管理實施辦法》。凡此種種，標(biāo)志永平銅礦由大力提倡內(nèi)部控制建設(shè)向明確要求、細(xì)化規(guī)定層面轉(zhuǎn)變。一股內(nèi)部控制的旋風(fēng)，伴隨著強化內(nèi)部控制制度建設(shè)的浪潮，正席卷而來。汽車修理廠財務(wù)組又如何建立高質(zhì)量的、有實質(zhì)性影響的，符合永平銅礦特點的內(nèi)部控制體系呢？

建立健全內(nèi)部控制制度，保證內(nèi)控制度的完整性、合理性及實施的有效性，以提高企業(yè)經(jīng)營效益，增強企業(yè)信息披露的可靠性，確保企業(yè)行為合法合規(guī)。

一、實施預(yù)算管理，形成縱橫管理網(wǎng)絡(luò)

（一）建立和健全了縱橫的預(yù)算管理網(wǎng)絡(luò)，生產(chǎn)、成本和財務(wù)等方面都得到了有效控制

自2003年起，汽車修理廠成立了成本管理中心，包括總顧問、總責(zé)任人、分責(zé)任人，總顧問由礦總會計師及財務(wù)部主任擔(dān)任，總責(zé)任人由廠領(lǐng)導(dǎo)及財務(wù)負(fù)責(zé)人擔(dān)任，分責(zé)任人由廠各工段長及核算員擔(dān)任，形成了一個由總顧問作為決策者，總責(zé)任人作為綜合管理層，分責(zé)任人作為執(zhí)行層的全面預(yù)算管理組織體系。

（二）確定產(chǎn)品成本預(yù)算編制方法和內(nèi)容

由于產(chǎn)品單一，主要是修理礦用汽車，為適應(yīng)生產(chǎn)特點和管理要求。把預(yù)算管理細(xì)分為基本預(yù)算、專項預(yù)算和審批預(yù)算三種形式。

1、基本預(yù)算。把材料、配件預(yù)算指標(biāo)直接分解落實到有關(guān)部門、單位和個人，由他們直接管理和控制。汽車修理廠實行段長、職能組長專人領(lǐng)料制度，因為他們是材料、配件的管理者，也是產(chǎn)品的消耗者，熟悉產(chǎn)品應(yīng)消耗哪些材料、配件，避免盲目領(lǐng)料，防止產(chǎn)需脫節(jié)，對產(chǎn)品進(jìn)行直接控制與管理，使之達(dá)到最佳狀態(tài)。基本預(yù)算涉及到產(chǎn)品的消耗、產(chǎn)出，即生產(chǎn)經(jīng)營活動全過程的預(yù)算，也是全員參與的預(yù)算，真正落實到“千斤重?fù)?dān)人人挑，個個肩上有指標(biāo)”。

2、專項預(yù)算。是對某一項目所編制的預(yù)算，直接由有關(guān)專項部門來管理控制。如3307型大車大修，總直接費用45萬元，光大齒圈、減振器總成、轉(zhuǎn)向泵等配件，每一個配件單價都達(dá)到1萬多元以上，金額大，直接涉及到全礦成本的利益，必須由監(jiān)管部門（車管部）、用戶單位（采礦場）、修理單位（汽車修理廠）三家共同控制，即汽車修理廠生產(chǎn)技術(shù)組人員編制大修車預(yù)決算書，采礦場簽字認(rèn)可，車管部審核驗收，把費用控制在范圍之內(nèi)。

3、審批預(yù)算。是某項預(yù)算上報等待批準(zhǔn)的預(yù)算，因初期沒有考慮到事后又出現(xiàn)的必須補報的項目預(yù)算。它具有臨時性或突發(fā)性。如3307型大車大修完工交付用戶單位使用后，在規(guī)定的期限內(nèi)用戶單位不滿意，必須返修，返修費用必須報廠領(lǐng)導(dǎo)審批。

4、建立全面預(yù)算分析控制體系。年初廠財務(wù)組將預(yù)算指標(biāo)分解，并落實到工段、職能組，通過成本管理中心審核后予以執(zhí)行。為維護(hù)預(yù)算的嚴(yán)肅性，強化預(yù)算的剛性政策，預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)下達(dá)，不得隨意更改。各工段、職能組定期編制預(yù)算執(zhí)行情況分析報告，對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行定性、定量分析，及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中產(chǎn)生的偏差，跟蹤反饋異常信息，提出改進(jìn)措施，并在規(guī)定的時間內(nèi)報送廠財務(wù)組，廠財務(wù)組匯總預(yù)算分析報告，向廠領(lǐng)導(dǎo)上報財務(wù)分析情況。

二、修舊利廢，強化班組經(jīng)濟核算

（一）成立了修舊利廢領(lǐng)導(dǎo)小組

汽車修理廠在開展修舊利廢活動中，各工段把修舊利廢指標(biāo)分解落實到班組，激勵員工樹立過緊日子的思想。從回收一斤落地原油、一顆螺絲釘、一塊擦布入手，以舊代新、修復(fù)利用，取得了可觀的效益。光這項工作每年為礦節(jié)余15萬元的成本。

（二）把預(yù)算管理與班組經(jīng)濟核算結(jié)合起來

班組把上級分解下來的預(yù)算指標(biāo)貫徹落實。各工段都設(shè)立了廢舊料庫。在領(lǐng)用新料前，先到廢舊料庫查看，有沒有可以修復(fù)的舊料，有沒有以舊代新的料，如果有就不領(lǐng)新料，減少成本開支。

（三）開展班組經(jīng)濟核算

充分調(diào)動了員工參與成本控制、財務(wù)管理的積極性，從而改變了過去那種“礦里算、基層干、盈虧與我不相干”的局面。

三、開展財務(wù)信息化體系建設(shè)

（一）利用軟件管理成本

礦財務(wù)部為了及時了解基層單位財務(wù)動態(tài)，充分利用新中大國際ERP-A3財務(wù)軟件，在用戶權(quán)限設(shè)置上，礦財務(wù)部擁有最大權(quán)限，可隨時進(jìn)入基層單位財務(wù)組查帳，這一平臺實現(xiàn)了總會計師和礦財務(wù)部對基層單位財務(wù)賬目的即時查詢和監(jiān)控。

（二）建立財務(wù)信息系統(tǒng)

礦信息部開發(fā)了材料配件軟件辦公系統(tǒng)，汽車修理廠在廠領(lǐng)導(dǎo)及財務(wù)組計算機上安裝了該材料配件辦公系統(tǒng)，可隨時了解各工段領(lǐng)料情況，以及是生產(chǎn)性用料還是非生產(chǎn)性用料，這一舉措，充分建立了事前控制、財務(wù)信息共享的措施，為管理決策者提供全面、及時、準(zhǔn)確的信息。

第6篇：建立企業(yè)的財務(wù)制度范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制制度；煤炭企業(yè)；財務(wù)管理

在經(jīng)濟發(fā)展迅速、國民經(jīng)濟提高的市場經(jīng)濟體制社會中，煤炭企業(yè)管理以財務(wù)管理為中心是現(xiàn)在新體制、新經(jīng)濟發(fā)展形勢的產(chǎn)物，是社會經(jīng)濟發(fā)展的必然結(jié)果。企業(yè)是以提高經(jīng)濟效益為目的的經(jīng)濟組織，不僅要對市場和產(chǎn)品形象高度重視，還要對企業(yè)財務(wù)管理高度重視。財務(wù)管理時企業(yè)管理重要的組成部分。特別是煤炭企業(yè)投資較大、周期較長，對產(chǎn)品的深加工不足，所以加強企業(yè)管理中的財務(wù)管理更加重要。

一：關(guān)于內(nèi)部控制制度

1、 內(nèi)部控制制度的定義

內(nèi)部控制制度是指單位的管理層，為了保護(hù)經(jīng)濟資源的安全和完整，經(jīng)濟和會計信息的正確可靠，通過對經(jīng)濟行為進(jìn)行協(xié)調(diào)，對經(jīng)濟活動進(jìn)行控制，利用單位內(nèi)部分工產(chǎn)生的相互制約和相互聯(lián)系的關(guān)系，形成具有控制職能的方法和程序，保證體系的規(guī)范化、系統(tǒng)化，嚴(yán)密的性和完整性。

2、 內(nèi)部控制制度的分類

內(nèi)部控制根據(jù)控制目的不同，可以分為會計控制和管理控制。

（1） 會計控制：會計控制是指對財產(chǎn)物資的安全性、會計信息的真實性和完整性進(jìn)行保護(hù)，控制財務(wù)活動的合法性；

（2）管理控制：管理控制是指實現(xiàn)經(jīng)營方針和決策的執(zhí)行目標(biāo)，保證企業(yè)管理活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性，實現(xiàn)對經(jīng)營目標(biāo)的相關(guān)控制。

會計控制與管理控制具有一定的必然聯(lián)系和相同特征，一部分控制措施既可以在會計控制中使用，也可以在管理控制中使用。

3、 內(nèi)部控制制度的結(jié)構(gòu)

（1） 控制環(huán)境?？刂骗h(huán)境是指對影響某項政策建立或?qū)嵤┑囊蛩剡M(jìn)行控制，是企業(yè)管理者和工作人員控制態(tài)度、認(rèn)識和行動的一種反映。環(huán)境控制的內(nèi)容具體包括：管理的思想和經(jīng)營方法；企業(yè)組織結(jié)構(gòu)；管理的職能和職能制約；明確職權(quán)和責(zé)任；對工作進(jìn)行監(jiān)控和檢查；工作方針和實施措施；影響煤炭企業(yè)業(yè)務(wù)的其他外部關(guān)系等。

（2） 控制程序?？刂瞥绦蚴峭ㄟ^管理者制定的方針和程序，保證某一特定目的的實現(xiàn)。控制程序包括：對企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)和活動的批準(zhǔn)權(quán)；對工作人員進(jìn)行的明確職責(zé)分工，有效的對舞弊現(xiàn)象進(jìn)行預(yù)防；對憑證和賬單的設(shè)置以及使用，保證企業(yè)業(yè)務(wù)和活動的正確記錄；采取有效的措施對財產(chǎn)和使用記錄進(jìn)行保護(hù)；對已經(jīng)登記過的業(yè)務(wù)和活動進(jìn)行計價復(fù)核等。

（3） 控制系統(tǒng)?？刂葡到y(tǒng)是企業(yè)為了實現(xiàn)對財務(wù)的匯總、分類、分析、記錄、報告，保持相關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債的受托責(zé)任建立的方法和程序。保證財務(wù)管理的有效性，應(yīng)該做到：對真實的企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動進(jìn)行確認(rèn)和記錄；對經(jīng)濟業(yè)務(wù)的價值進(jìn)行及時、充分、詳細(xì)地描述，便于在財務(wù)管理報告中經(jīng)濟業(yè)務(wù)的價值進(jìn)行適當(dāng)?shù)呢泿艃r值記錄；對經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生時間進(jìn)行確定，在財務(wù)管理中進(jìn)行詳細(xì)的記錄；在財務(wù)管理報告中對企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)和相關(guān)事項進(jìn)行合適的闡述。

二：煤炭企業(yè)財務(wù)管理存在的問題

1、 缺乏完善的財務(wù)管理體制

我國煤炭企業(yè)的發(fā)展，需要國家的指導(dǎo)和推動。在計劃經(jīng)濟體制下，國家對煤炭企業(yè)實行“高度集中、統(tǒng)收統(tǒng)支”的財務(wù)管理體制，保證了企業(yè)財務(wù)管理工作的統(tǒng)一。但是，在市場經(jīng)濟發(fā)展下，煤炭企業(yè)需要不斷的提高企業(yè)綜合競爭力，改善財務(wù)管理制度，適應(yīng)社會經(jīng)濟發(fā)展的新形勢和新的需要，促進(jìn)煤炭企業(yè)的發(fā)展。

2、 財務(wù)管理意識不高

目前，大部分煤炭企業(yè)甚至一些大型煤炭企業(yè)的管理者都是生產(chǎn)型和技術(shù)性人員，缺乏專業(yè)的經(jīng)營管理人員。部分管理者認(rèn)為企業(yè)的經(jīng)濟效益是以來生產(chǎn)和技術(shù)才能實現(xiàn)的，財務(wù)管理并沒有很大的作用，所以比較重視煤炭企業(yè)的生產(chǎn)技術(shù)、安全生產(chǎn)和產(chǎn)品銷售；而財務(wù)管理也只關(guān)心年度財務(wù)目標(biāo)的完成，不重視財務(wù)管理，導(dǎo)致財務(wù)管理意識淡薄，不能發(fā)揮財務(wù)管理在煤炭企業(yè)生產(chǎn)中的功能和作用。

3、 不能實現(xiàn)財務(wù)管理對企業(yè)的指導(dǎo)作用

長期以來，一部分煤炭企業(yè)都只重視生產(chǎn)質(zhì)量，對企業(yè)投入產(chǎn)出模式研究不夠。企業(yè)財務(wù)管理部門要管理煤炭企業(yè)整個健全的財務(wù)信息系統(tǒng)，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、業(yè)務(wù)活動和日常支出的重要反映，為企業(yè)生產(chǎn)模式和生產(chǎn)技術(shù)的轉(zhuǎn)換和調(diào)整提供了信息數(shù)據(jù)。但是很多煤炭企業(yè)的財務(wù)管理都只是進(jìn)行對賬目進(jìn)行記錄，計算財務(wù)考核指標(biāo)，分析財務(wù)數(shù)據(jù)，統(tǒng)計財務(wù)報表等工作，沒有發(fā)現(xiàn)財務(wù)信息對企業(yè)生產(chǎn)工作的重要性，不能發(fā)揮財務(wù)管理信息對企業(yè)經(jīng)濟運行的指導(dǎo)作用。

4、 財務(wù)管理人員專業(yè)欠缺

我國煤炭企業(yè)普遍存在重視財會管理人員，卻不注重對財務(wù)管理人員的培養(yǎng)。在煤炭企業(yè)管理中，財務(wù)管理工作的內(nèi)容只局限于記賬、算賬和報賬，不能主動的進(jìn)行專研和深入層次的管理問題，業(yè)務(wù)素質(zhì)不高。財務(wù)管理人員的理財觀念落后，不能主動的掌握財務(wù)管理知識，無法突破傳統(tǒng)的財務(wù)管理模式，缺乏創(chuàng)新精神和能力。財務(wù)管理工作的好壞，影響了企業(yè)管理工作的正常進(jìn)行和企業(yè)經(jīng)濟效益的提高。煤炭企業(yè)應(yīng)該重視財務(wù)管理工作，對工作人員進(jìn)行專業(yè)的培訓(xùn)和鍛煉。

三：煤炭企業(yè)內(nèi)部控制制度的財務(wù)管理

1、 加強財務(wù)預(yù)算管理

（1）建立健全財務(wù)管理機制

在煤炭企業(yè)經(jīng)濟管理過程中，建立企業(yè)財務(wù)預(yù)算的管理和運行機制。在煤炭企業(yè)內(nèi)部建立“四級管理、三級核算”的財務(wù)管理體制。四級管理包括：企業(yè)級、二級部門級、科區(qū)隊級和班組級；三級核算只針對企業(yè)級、二級部門級和科區(qū)隊級。

（2）實行責(zé)任預(yù)算

在財務(wù)管理中實行責(zé)任預(yù)算，需要對預(yù)算編制—執(zhí)行—考核的整個過程，始終貫穿責(zé)任制，對相關(guān)部門的責(zé)任作出明確的規(guī)定。對煤炭企業(yè)財務(wù)管理實行責(zé)任預(yù)算的內(nèi)容包括：

①對責(zé)任實行決策，需要三級預(yù)算決策部門和進(jìn)行決策的人員對財務(wù)預(yù)算作出正決策確，承擔(dān)全部責(zé)任。②對責(zé)任進(jìn)行編制，三級預(yù)算編制部門和編制人員要對自己編制的財務(wù)預(yù)算負(fù)責(zé)。③對責(zé)任預(yù)算的執(zhí)行，是財務(wù)管理部門和工作人員對財務(wù)的編制和預(yù)算的執(zhí)行和控制過程。

2、加強企業(yè)成本控制

在煤炭企業(yè)財務(wù)管理中，應(yīng)該降低企業(yè)生產(chǎn)成本，科學(xué)的制定成本核算指標(biāo)。企業(yè)實施生產(chǎn)經(jīng)營策略是為了提高經(jīng)濟效益，經(jīng)濟效益的考核不僅是對產(chǎn)量和利潤指標(biāo)進(jìn)行考核，還包括企業(yè)生產(chǎn)成本和消耗材料費用的控制情況進(jìn)行考核。在企業(yè)生產(chǎn)過程中，加強對企業(yè)的成本控制，是提高經(jīng)濟效益的一種有效方法。

四：內(nèi)部控制制度在煤炭企業(yè)財務(wù)管理中的作用

1、 有利于實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)

內(nèi)部控制制度是具體的政策、制度和程序組成，是根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營方針和目標(biāo)設(shè)計的。內(nèi)部控制活動存在于企業(yè)經(jīng)營的各個方面，經(jīng)營活動和經(jīng)營管理，需要有一定的內(nèi)部控制與之適應(yīng)，保證經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。

2、保護(hù)資產(chǎn)的完整性

內(nèi)部控制制度單位有利于資產(chǎn)的安全和完整保護(hù)，避免資產(chǎn)流失。保護(hù)資產(chǎn)在企業(yè)中一般是指企業(yè)的現(xiàn)金、銀行存款和其它貨幣資金、債券、股票等有價證券、商品、產(chǎn)品和其他重要實物資產(chǎn)。

3、保證信息的真實性

內(nèi)部控制制度可以實現(xiàn)經(jīng)營信息和財務(wù)資料的真實性和完整性。在企業(yè)的管理層中，要實現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)的經(jīng)營方針和目標(biāo)，需要通過各種形式的報告，及時地確定資料和信息的準(zhǔn)確性，作出正確的判斷和決策。

總結(jié)：

煤炭企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展，需要提高企業(yè)管理水平，提升自身綜合競爭力，適應(yīng)新的社會發(fā)展。加強內(nèi)部控制制度的財務(wù)管理，促進(jìn)了財務(wù)管理的發(fā)展，是實現(xiàn)煤炭企業(yè)發(fā)展的重要因素。中國煤炭企業(yè)管理制度的改善，可以有效的促進(jìn)國民經(jīng)濟的發(fā)展。（作者單位：河南大有能源耿村煤礦財務(wù)科）

參考文獻(xiàn)：

第7篇：建立企業(yè)的財務(wù)制度范文

關(guān)鍵詞：財務(wù)制度；會計核算；問題；對策

中圖分類號：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）06-0-02

隨著經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部管理制度日趨完善。企業(yè)財務(wù)制度的建設(shè)也越來越受到管理者的重視，完善企業(yè)財務(wù)制度，可以加強企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的規(guī)范性，防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。保護(hù)其經(jīng)濟資源的安全、完整，確保經(jīng)濟和會計信息的正確可靠。在企業(yè)內(nèi)部形成相互制約、相互聯(lián)系的關(guān)系。形成控制的方法，措施，程序并予以規(guī)范化，系統(tǒng)化，使之成為一個較為嚴(yán)密的，完整的財務(wù)控制制度體系。

一、企業(yè)財務(wù)制度建設(shè)存在的主要問題

1.企業(yè)財務(wù)制度的制定缺乏科學(xué)性與合理性

（1）企業(yè)財務(wù)制度的設(shè)計缺乏合理性。由于部分企業(yè)過分重視生產(chǎn)經(jīng)營，而忽略了企業(yè)內(nèi)部的控制管理，在制度的設(shè)計方面沒能綜合考慮企業(yè)的組織形式、企業(yè)規(guī)模、行業(yè)特征、崗位設(shè)置等情況，造成企業(yè)財務(wù)制度不具有可操作性，因得不到有效執(zhí)行而流于形式。使企業(yè)的約束和防范機制沒有真正完整的建立，也導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)部控制的組織結(jié)構(gòu)不健全，使財務(wù)管理與會計控制措施在企業(yè)中無法充分發(fā)揮出自身應(yīng)有的作用。

（2）企業(yè)財務(wù)制度的設(shè)計不夠全面。企業(yè)一般對資金等有形資產(chǎn)的制度設(shè)計較為完備，但是在員工素質(zhì)、信息以及會計控制的執(zhí)行力等一些無形的資源上往往較為忽視，導(dǎo)致企業(yè)無法實施有效的控制。而這種只重視有形資源，卻忽視無形資源的做法，對財務(wù)內(nèi)部控制的執(zhí)行力造成了直接影響，也無法使其功效得到充分發(fā)揮。

（3）企業(yè)財務(wù)制度的設(shè)計缺乏科學(xué)性及有效性。當(dāng)前，許多企業(yè)在設(shè)計財務(wù)制度時沒有與績效考核有效結(jié)合，沒有與各部門的崗位責(zé)任制有效結(jié)合，也沒有對不相容崗位做特別規(guī)定，使得監(jiān)督、牽制機制相對靠后，財務(wù)控制很大程度上只是對事后錯誤的補救，缺乏對事前和事中的有效控制，也導(dǎo)致了企業(yè)財務(wù)控制目標(biāo)的難以實現(xiàn)。

2.會計核算缺乏標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化

（1）會計核算是企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的核心與重點。當(dāng)前我國許多企業(yè)由于財務(wù)制度的缺失，普遍存在著財務(wù)管理混亂，內(nèi)部責(zé)權(quán)分配不清，會計核算體系不明確，部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對會計核算基礎(chǔ)工作認(rèn)識不足，績效考核機制不健全，監(jiān)督、檢查工作不到位等多方面問題。導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)基礎(chǔ)工作不扎實，信息失真，財務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量不高等一系列問題。

（2）缺乏有效的財務(wù)監(jiān)督約束制度。核算與監(jiān)督是會計工作的基本職能，企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極建立和健全企業(yè)內(nèi)部控制的財務(wù)監(jiān)督機制。然而當(dāng)前大多數(shù)企業(yè)沒有對會計監(jiān)督工作予以足夠的重視，也沒有建立起完善和科學(xué)的監(jiān)督考核機制，甚至有些企業(yè)因為制度的不健全或不明確，使得財務(wù)監(jiān)督工作無據(jù)可查、無章可循，對業(yè)務(wù)部門不能形成有效控制，企業(yè)會計部門的監(jiān)督職能也無法得以有效的發(fā)揮，進(jìn)而影響到企業(yè)財務(wù)管理的質(zhì)量與水平。

二、加強企業(yè)財務(wù)制度建設(shè)的意義和措施

1.建立健全企業(yè)財務(wù)制度

企業(yè)財務(wù)制度是企業(yè)從事經(jīng)濟活動，實施財務(wù)內(nèi)部控制，進(jìn)行會計核算和會計監(jiān)督的基本準(zhǔn)則與行為規(guī)范。為此，企業(yè)應(yīng)根據(jù)國家的法律法規(guī)和規(guī)章制度的要求，并結(jié)合企業(yè)自身實際，真正建立起一套合法、適用、科學(xué)、全面的企業(yè)財務(wù)制度，這既是加強企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，也是提高企業(yè)會計核算質(zhì)量的制度保障。

首先，企業(yè)的財務(wù)中心應(yīng)將建立和健全企業(yè)財務(wù)制度作為整個財務(wù)工作的頭等大事來抓，通過結(jié)合企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營特點及管理要求，制定出從資金管理、成本費用核算到利潤分配等一系列切實可行的企業(yè)財務(wù)制度；其次，企業(yè)各部門應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)財務(wù)制度，實施財務(wù)的內(nèi)部控制，堅決制止和杜絕出現(xiàn)各行其是和無法可依的現(xiàn)象，從而保證企業(yè)各部門和各環(huán)節(jié)中的所有生產(chǎn)經(jīng)營活動，都能依據(jù)企業(yè)統(tǒng)一的財務(wù)制度，科學(xué)、有序、健康、合理的運行。

2.實施會計核算的標(biāo)準(zhǔn)化

隨著經(jīng)濟全球化進(jìn)程的加快，以及市場競爭的日益激烈，企業(yè)對會計管理工作的要求越來越嚴(yán)格，越來越深入。企業(yè)通過實施會計核算的標(biāo)準(zhǔn)化管理，通過標(biāo)準(zhǔn)來規(guī)范企業(yè)的會計行為。同時，企業(yè)要加快信息化進(jìn)程，利用現(xiàn)代企業(yè)管理和現(xiàn)代信息技術(shù)及系統(tǒng)工程建立一個能以最佳方式處理數(shù)據(jù)資料和達(dá)到資源共享的信息系統(tǒng)，從而提高企業(yè)會計工作效率，提高會計核算信息的質(zhì)量，而且使得會計核算能更加系統(tǒng)、科學(xué)、規(guī)范，進(jìn)而有效保證企業(yè)財務(wù)系統(tǒng)整體功能的發(fā)揮，為企業(yè)實現(xiàn)現(xiàn)代化管理奠定堅實的基礎(chǔ)。要真正落實企業(yè)會計核算工作的標(biāo)準(zhǔn)化，企業(yè)應(yīng)通過以下幾個方面得以實現(xiàn)：

第一，完善財務(wù)制度，加強財務(wù)控制。

（1）企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照《會計法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》等制度的要求建立健全企業(yè)會計核算制度和會計核算流程。并以此來規(guī)范會計核算工作，使會計核算工作標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化，使會計信息能夠真實、及時、準(zhǔn)確、客觀的反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況。企業(yè)通過完善會計核算體系，從會計基礎(chǔ)工作著手，真正實現(xiàn)強化企業(yè)財務(wù)管理工作。

（2）企業(yè)應(yīng)建立健全資產(chǎn)管理制度，保護(hù)企業(yè)財產(chǎn)安全，有效規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險。如：對資產(chǎn)的采購、領(lǐng)用、處置等建立規(guī)范的操作程序，堵住漏洞，維護(hù)安全；將資產(chǎn)的管理、記錄、檢查、核對等崗位納入不相容崗位，從而形成有力的內(nèi)部牽制；完善資產(chǎn)盤點制度，在保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全的前提下，督促資產(chǎn)管理人員時刻保持警戒而不至于疏忽。企業(yè)通過對資產(chǎn)的一系列控制行為，從而有效避免了會計造假、會計報表虛報瞞報等財務(wù)問題。

（3）企業(yè)應(yīng)當(dāng)構(gòu)建合理、科學(xué)的會計檔案管理制度，以保證財務(wù)資料的完整性?，F(xiàn)代化的企業(yè)管理，特別是有效的財務(wù)管理，必須要有完整的財務(wù)資料，用于會計監(jiān)督檢查工作的開展，實現(xiàn)管理策略分析過去和預(yù)測未來的需要。

第二，加強會計監(jiān)督，嚴(yán)肅財務(wù)紀(jì)律。

對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動實施會計監(jiān)督，是財務(wù)人員的重要職責(zé)與神圣使命。企業(yè)財務(wù)人員應(yīng)嚴(yán)格遵守國家各項法規(guī)、規(guī)章及制度的規(guī)定，依據(jù)企業(yè)的財務(wù)管理制度，認(rèn)真履行職責(zé)，忠于職守，維護(hù)財務(wù)管理紀(jì)律的嚴(yán)肅性。

（1）應(yīng)加強對企業(yè)財務(wù)收支計劃、投資計劃、資金使用等眾多財務(wù)會計事項的監(jiān)督與管理，從而為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營與發(fā)展起到把關(guān)定向的作用。

（2）應(yīng)加強對企業(yè)各部門及各生產(chǎn)環(huán)節(jié)在事前、事中及事后的監(jiān)督，加強業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性及實用性的監(jiān)督，堅決杜絕違法亂紀(jì)、以公謀私等現(xiàn)象的發(fā)生，保護(hù)企業(yè)財產(chǎn)的完整與安全。

（3）應(yīng)加強對企業(yè)各部門中實體財務(wù)收支的監(jiān)督，確保財務(wù)收支情況的合法性與合規(guī)性，杜絕和制止一切不合法、不合理的收支，并通過正確、標(biāo)準(zhǔn)化的會計核算，準(zhǔn)確的反映出企業(yè)的經(jīng)營成果。

3.加強財務(wù)隊伍建設(shè)，提高財務(wù)人員素質(zhì)

企業(yè)應(yīng)著力打造一支思想作風(fēng)好、業(yè)務(wù)素質(zhì)高的財務(wù)隊伍，這是做好企業(yè)財務(wù)工作及實現(xiàn)良好財務(wù)控制的基本前提與保證。目前企業(yè)普遍存在財務(wù)人員業(yè)務(wù)能力單一，學(xué)習(xí)能力不足，綜合素質(zhì)偏低的現(xiàn)象。在財務(wù)隊伍中甚至存在沒有經(jīng)過專業(yè)化、系統(tǒng)化財務(wù)知識培訓(xùn)的人員或無證上崗，一人在多處兼崗的人員。加強企業(yè)財務(wù)隊伍建設(shè)，應(yīng)著重從以下幾個方面來提高企業(yè)財務(wù)人員的綜合素質(zhì)，以適應(yīng)現(xiàn)代化企業(yè)快速發(fā)展的需要：

（1）企業(yè)財務(wù)中心要因事設(shè)崗，因才用人，注重各業(yè)務(wù)之間的配合性和協(xié)調(diào)性。其次企業(yè)要注重培養(yǎng)會計人員的敬業(yè)精神、責(zé)任感和高尚的職業(yè)道德，財務(wù)人員要以身作則維護(hù)國家法制和企業(yè)制度的尊嚴(yán)，以確保投資者的利益。

（2）企業(yè)要建立健全績效評價考核機制。對某些財務(wù)人員沒有良好的工作責(zé)任心，疏忽大意，常造成會計處理不及時或者會計核算頻頻出錯，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)信息質(zhì)量差，不能及時、準(zhǔn)確、規(guī)范地提供財務(wù)數(shù)據(jù)，降低企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制和效率的行為應(yīng)納入績效考核，限期督促整改。

（3）企業(yè)要完善財務(wù)培訓(xùn)制度，提高財務(wù)人員綜合素質(zhì)，提高財務(wù)人員及時掌握新形勢、新知識、新技術(shù)，并能熟練應(yīng)用的能力，以適應(yīng)當(dāng)前企業(yè)財務(wù)管理信息化和會計核算電算化的需要。企業(yè)可以通過輪崗等形式，培養(yǎng)業(yè)務(wù)能力多面手，堅絕杜絕財務(wù)人員業(yè)務(wù)技術(shù)壟斷和業(yè)務(wù)能力單一。通過外部引進(jìn)和內(nèi)部培訓(xùn)等多種途經(jīng)，提高財務(wù)人員綜合素質(zhì)，以適應(yīng)新的財務(wù)管理理念。

（4）企業(yè)要注意選拔和培養(yǎng)具有高層次的復(fù)合型財務(wù)人才，對于不具備任職資格、考核不合格的財務(wù)人員，應(yīng)堅決予以淘汰，以確保企業(yè)具備一支高素質(zhì)、高水平的財務(wù)隊伍，以滿足企業(yè)財務(wù)良好內(nèi)部控制及企業(yè)快速發(fā)展的需要。

總結(jié)

我國企業(yè)在近年來管理方面取得了非常大的進(jìn)步，企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度也得到了不斷的規(guī)范，但由于內(nèi)部控制體系起步較晚，經(jīng)濟環(huán)境較為復(fù)雜，這也導(dǎo)致國內(nèi)許多企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制多流于形式，控制手段沒有得到充分體現(xiàn)。而為了切實做好企業(yè)財務(wù)的內(nèi)部控制，則必須從建立健全的財務(wù)制度、實施會計核算的標(biāo)準(zhǔn)化以及加強財務(wù)人員綜合素質(zhì)等多個角度入手，從根本上提高企業(yè)的財務(wù)管理水平，進(jìn)而確保企業(yè)的良好運營與發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]宋建波.企業(yè)內(nèi)部控制[M].北京：中國人民大學(xué)出版社，2004.

第8篇：建立企業(yè)的財務(wù)制度范文

[關(guān)鍵詞]財務(wù)制度；改革方向；宏觀財務(wù)管理

一、引言

我國以《企業(yè)財務(wù)通則》為統(tǒng)帥、分行業(yè)財務(wù)制度為主體、企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度為補充的現(xiàn)行企業(yè)財務(wù)制度體系已走過了十多年的歷程。

十多年來，國家宏觀經(jīng)濟體制和企業(yè)微觀經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生了深刻變化，企業(yè)會計制度、稅收制度和國有資產(chǎn)管理體制進(jìn)行了重大改革，其他相關(guān)法律法規(guī)陸續(xù)出臺并日趨完善。在這樣的背景下，現(xiàn)行的企業(yè)財務(wù)制度已不適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展的要求，陷入了尷尬的兩難境地?！柏攧?wù)制度的運行要經(jīng)過制度制定、傳導(dǎo)到實施的過程，它包括制度的有效修改補充、更新替代和失效的運動變化。財務(wù)制度的老化現(xiàn)象是制度運行的一般規(guī)律。這一規(guī)律要求在選擇財務(wù)制度時，要自覺地根據(jù)客觀情況的變化，對制度廢除取消、修改補充或更新替代。”總之，財務(wù)制度不是一成不變的，改革勢在必行。

至于財務(wù)制度究竟何去何從，十多年來，這樣的探討一直沒有停止，眾說紛紜，歸納起來主要有以下三種觀點：廢除企業(yè)財務(wù)制度；調(diào)整企業(yè)財務(wù)制度，建立面向國有企業(yè)的出資人財務(wù)制度；徹底革新企業(yè)財務(wù)制度。

二、對企業(yè)財務(wù)制度改革持有的幾種觀點剖析

（一）企業(yè)財務(wù)制度應(yīng)當(dāng)廢除

持該觀點的人認(rèn)為，既然企業(yè)財務(wù)制度的基本功能已經(jīng)喪失，經(jīng)濟領(lǐng)域的其他相關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度日益完善，借鑒西方發(fā)達(dá)國家的經(jīng)驗，可以取消財政部統(tǒng)一制定的企業(yè)財務(wù)制度，并且這一行為不會給政府管理及企業(yè)自身的營運帶來問題。企業(yè)財務(wù)制度在經(jīng)歷輝煌之后，已經(jīng)完成其歷史使命，可以徹底取消。

1企業(yè)會計制度的改革取代財務(wù)制度確認(rèn)計量會計要素的功能

隨著會計制度的不斷發(fā)展，會計制度所覆蓋的領(lǐng)域不斷擴大，陸續(xù)的企業(yè)會計準(zhǔn)則以及2000年財政部統(tǒng)一制訂的《企業(yè)會計制度》，已經(jīng)基本包含了原由企業(yè)財務(wù)制度規(guī)定的確認(rèn)和計量的內(nèi)容?！皟蓜t兩制”①并行的局面被打破，企業(yè)財務(wù)制度作為會計要素確認(rèn)和計量的功能基本被取代了。

2稅收制度取代財務(wù)制度納稅扣除的職能

在1994年稅制改革之前，企業(yè)財務(wù)制度對企業(yè)成本費用等進(jìn)行確認(rèn)，實際上行使了納稅扣除的職能。但是稅制改革之后這種現(xiàn)狀發(fā)生了改變。1994年的《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細(xì)則》規(guī)定“納稅人的財務(wù)、會計處理與稅收規(guī)定不一致的，應(yīng)依照稅收規(guī)定予以調(diào)整，按稅收規(guī)定允許扣除的金額，準(zhǔn)予扣除”，這使得稅收制度從企業(yè)財務(wù)制度中得以分離出來。2000年國家稅務(wù)總局了《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》，對企業(yè)納稅扣除事項做出了全面規(guī)定。企業(yè)財務(wù)制度納稅扣除的功能被徹底取代了。

3企業(yè)財務(wù)制度是企業(yè)的內(nèi)部事務(wù)

當(dāng)前，持“企業(yè)財務(wù)制度是企業(yè)的內(nèi)部事務(wù)”觀點的人不在少數(shù)。他們認(rèn)為“在任何一個實行市場經(jīng)濟體制的國家，企業(yè)財務(wù)所涉及的日常經(jīng)營管理、投資、籌資決策等都是經(jīng)營者自己的事，國家不應(yīng)干預(yù)企業(yè)的財務(wù)活動；國家可通過調(diào)整稅收政策來保證財政收入，通過制定利率政策來引導(dǎo)企業(yè)的投資和籌資活動?！币虼?，“企業(yè)財務(wù)就變成了企業(yè)的內(nèi)部事務(wù)，由包括出資人、經(jīng)營者在內(nèi)的企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)依法、照章自行管理。在這種情況下，財政部門廢除企業(yè)財務(wù)制度既是對企業(yè)財務(wù)制度滯后于改革的客觀追認(rèn)，又不會對企業(yè)財務(wù)管理構(gòu)成行政干預(yù)，符合市場經(jīng)濟發(fā)展和完善企業(yè)產(chǎn)權(quán)理論的客觀要求?！?/p>

4現(xiàn)行企業(yè)財務(wù)制度無法適應(yīng)WTO新要求

在我國加入WTO后，新的經(jīng)濟環(huán)境要求政府作為宏觀財務(wù)的主體，在規(guī)范企業(yè)財務(wù)行為，保證經(jīng)濟目標(biāo)實現(xiàn)上擺脫傳統(tǒng)的國有企業(yè)財務(wù)管理角色，從機制上實現(xiàn)微觀財務(wù)行為的合理化，為企業(yè)微觀財務(wù)活動創(chuàng)造有利環(huán)境。而傳統(tǒng)的企業(yè)財務(wù)制度側(cè)重于對企業(yè)實行直接的微觀管理，對企業(yè)的經(jīng)濟責(zé)任和財務(wù)責(zé)任強調(diào)較多，沒有認(rèn)識到強化宏觀財務(wù)約束的重要性，無法應(yīng)對加入WTO帶來的新變化，適應(yīng)新要求。

（二）企業(yè)財務(wù)制度應(yīng)當(dāng)調(diào)整，建立面向國有企業(yè)的出資人財務(wù)制度

在充分研究傳統(tǒng)企業(yè)財務(wù)制度弊端的情況下，對其制訂主體、性質(zhì)和內(nèi)容進(jìn)行重大調(diào)整，建立面向國有企業(yè)的出資人財務(wù)制度。新的企業(yè)財務(wù)制度主要針對國有企業(yè)發(fā)揮作用，是所有者財務(wù)的重要體現(xiàn)，是市場經(jīng)濟環(huán)境中兩權(quán)分離的產(chǎn)物，是國有企業(yè)的財務(wù)行為規(guī)范，應(yīng)該由國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)以國有企業(yè)所有者的身份來制定，而不是由財政部來制定。

1對“大會計觀”②的否定———企業(yè)財務(wù)制度存在的必要性由于會計準(zhǔn)則的頒發(fā)實行，強調(diào)了會計國際化和地位突出化，“大會計觀”的呼聲日益高漲，“認(rèn)為‘會計準(zhǔn)則’基本上可以包攬代替財務(wù)制度了，代替不了的則可以由稅法、公司法等法規(guī)來規(guī)定，并由此進(jìn)一步認(rèn)為，財務(wù)管理完全是企業(yè)內(nèi)部自主理財行為，政府應(yīng)該完全退出，完全交給企業(yè)。”持有這種觀點的人沒有將企業(yè)財務(wù)置于市場經(jīng)濟體制這個大背景下進(jìn)行深刻的思考。

（1）在今后相當(dāng)長的一段時期內(nèi)，國有經(jīng)濟仍是我國國民經(jīng)濟的主體。國家作為所有者，應(yīng)當(dāng)對任何影響所有者利益變動的任何行為做出規(guī)范。因而，財務(wù)制度也將長期存在。

（2）由于我國經(jīng)濟的多元化，行業(yè)差距仍很大，并且這種差距不可能在短時期內(nèi)消失，因而國家需要通過財務(wù)制度，以所有者的身份對其進(jìn)行有效調(diào)節(jié)，發(fā)揮一種其他經(jīng)濟杠桿所沒有的特殊調(diào)節(jié)作用，尤其是在加入WTO后及平等國民待遇的壓力下。

（3）國家作為所有者，還需要從宏觀經(jīng)濟范圍，對國有資產(chǎn)的變動及收益分配進(jìn)行調(diào)節(jié)，從而增強調(diào)控能力，并達(dá)到提高社會經(jīng)濟效益增長的目的。

顯然上述各方面是會計準(zhǔn)則、財政、稅收政策能力所不及的，只有財務(wù)制度才能發(fā)揮這種靈活性，同時可見，企業(yè)財務(wù)制度不是企業(yè)的內(nèi)部事務(wù)，而是國家對國有企業(yè)進(jìn)行有效管理的手段。

2國有資產(chǎn)管理體制③改革凸顯企業(yè)財務(wù)制度的內(nèi)在缺陷———企業(yè)財務(wù)制度調(diào)整的必要性傳統(tǒng)的企業(yè)財務(wù)制度是在社會主義市場經(jīng)濟建設(shè)初期制訂的，并沒有區(qū)分政府職能和所有者職能，這種制度設(shè)計顯然無法滿足“政企分開”的要求。隨著國有企業(yè)出資人制度的確立，在企業(yè)財務(wù)管理領(lǐng)域，迫切需要在制度上對國家的社會公共管理職能和出資人職能予以明確劃分。由各級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)對有國有資本金投入的企業(yè)進(jìn)行管理，無權(quán)參與沒有國有資本金投入的企業(yè)經(jīng)營管理。

3國家必須對國有企業(yè)進(jìn)行財務(wù)管理———建立面向國有企業(yè)的出資人財務(wù)制度

國家是國有企業(yè)的所有者，或者通過法人行使所有者職能。國家必須對國有企業(yè)進(jìn)行財務(wù)管理。理由是：

（1）所有者對其資本的管理和控制，是市場經(jīng)濟賴以正常運行的保證。而國有企業(yè)的所有者是國家，對于國有資本的投放和國有資產(chǎn)的分配以及對經(jīng)營者的考核，必須由國家來執(zhí)行。

（2）國有企業(yè)是實現(xiàn)社會主義經(jīng)濟社會目的的重要途徑。在市場經(jīng)濟條件下，國有經(jīng)濟是一個重要而特殊的經(jīng)濟成分。國有企業(yè)固然要以盈利為目的，但同時其所肩負(fù)的經(jīng)濟社會目標(biāo)也是十分重要的。例如，形成合理的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、平抑物價、解決就業(yè)等。這些都需要通過國家對國有企業(yè)進(jìn)行財務(wù)管理來實現(xiàn)。

（3）相對于非國有企業(yè)，國有企業(yè)的自我約束機制要弱得多，承受的經(jīng)營失敗風(fēng)險也比非國有企業(yè)大得多。非國有企業(yè)有的是由所有者本人直接經(jīng)營，有的是由私人投資的股份公司，其責(zé)任心和風(fēng)險意識都很強。而在國有企業(yè)，授權(quán)層次大大增加，有時甚至不能確指是誰授的權(quán)。這就導(dǎo)致授權(quán)風(fēng)險增加，注重眼前利潤而忽視長期利潤，剝奪性經(jīng)營而不注意資本維護(hù)和技術(shù)開發(fā)，冒險而不顧后果?？梢哉f，國有企業(yè)的道德風(fēng)險比非國有企業(yè)大得多。這就有必要改善和加強國家對國有企業(yè)財務(wù)的管理和監(jiān)督，規(guī)定和監(jiān)控負(fù)債比率、流動性比率等。

綜上所述，國家應(yīng)當(dāng)也必須對國有企業(yè)進(jìn)行財務(wù)管理，以法律或行政法規(guī)的形式作出規(guī)定，并賦予其足夠的權(quán)威性和強制性。

三、企業(yè)財務(wù)制度應(yīng)當(dāng)與時俱進(jìn)

目前不僅不能廢除企業(yè)財務(wù)制度，而且應(yīng)當(dāng)把企業(yè)財務(wù)制度作為國家有關(guān)企業(yè)的基本制度有效組成部分進(jìn)行徹底改革。新的企業(yè)財務(wù)制度既不能翻版《企業(yè)財務(wù)通則》及分行業(yè)財務(wù)制度，也不能重復(fù)稅收制度和企業(yè)會計制度的規(guī)定。財政部應(yīng)以社會管理者的身份，按照WTO規(guī)則的要求，重新對全社會不同所有制的企業(yè)進(jìn)行制度規(guī)范，保障企業(yè)在同一財務(wù)行為中，公平、合理地對待不同利益主體的權(quán)益，指導(dǎo)企業(yè)協(xié)調(diào)好企業(yè)內(nèi)外財務(wù)關(guān)系。而且，新的企業(yè)財務(wù)制度要尊重作為市場主體的企業(yè)自身的作用，剛?cè)岵?，在某些方面?yīng)當(dāng)具有強制性，彌補我國經(jīng)濟法律法規(guī)的不足，但是在另一些方面又要具有指導(dǎo)性，充分發(fā)揮企業(yè)自身的創(chuàng)造性和靈活性。

1國有企業(yè)出資人財務(wù)制度不能代替國家宏觀財務(wù)管理

④從理論上講，社會主義國家具有雙重身份，其作為社會公共管理者和出資人所管理的對象和管理目標(biāo)是不同的。國家作為社會管理者對所有企業(yè)進(jìn)行統(tǒng)一的社會公共管理，為所有企業(yè)的生存、發(fā)展和平等競爭創(chuàng)造基本條件；而國家作為出資人僅對有國有資本金投入的企業(yè)進(jìn)行管理，管理的目標(biāo)是資本的保值和增值，各級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)在不直接干預(yù)企業(yè)經(jīng)營的前提下，實現(xiàn)對經(jīng)營者的有效控制，切實保障國家作為出資人的權(quán)益不受侵犯。從實踐上看，我國正處在經(jīng)濟轉(zhuǎn)型期，市場經(jīng)濟體制剛剛建立，經(jīng)濟法律尚未健全，缺乏共同的財務(wù)行為規(guī)范，缺乏協(xié)調(diào)出資人與經(jīng)營者關(guān)系的行為準(zhǔn)則，因此需要通過國家宏觀財務(wù)管理來解決這一系列問題?？傊?，在建立面向國有企業(yè)的出資人財務(wù)制度的同時依然要加強國家宏觀財務(wù)管理，二者不可互相替代。

2認(rèn)識現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)的真正意義，并以此為切入點改革企業(yè)財務(wù)制度

“財務(wù)戰(zhàn)略、財務(wù)治理與財務(wù)運作構(gòu)成了現(xiàn)代財務(wù)的概念框架，三者構(gòu)成了連貫的體系。財務(wù)戰(zhàn)略既是企業(yè)戰(zhàn)略的組成部分也是企業(yè)戰(zhàn)略的價值管理形式，企業(yè)其他戰(zhàn)略都是財務(wù)戰(zhàn)略的載體，是資本渴望增值的內(nèi)在動力驅(qū)使財務(wù)戰(zhàn)略不失時機地借助各種載體朝著既定目標(biāo)前進(jìn)。財務(wù)治理要求企業(yè)通過合理設(shè)計組織結(jié)構(gòu)促使財務(wù)人員自發(fā)地將財務(wù)戰(zhàn)略落實到實際，是財務(wù)戰(zhàn)略與財務(wù)合作的有機紐帶。它要求組織具有可塑性，能夠適應(yīng)財務(wù)戰(zhàn)略變化的需要，也要求組織具有驅(qū)動力，促使財務(wù)人員去實現(xiàn)財務(wù)戰(zhàn)略。而財務(wù)運作是財務(wù)人員的具體實施行為，是將財務(wù)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實的操作系統(tǒng)，要求組織具有執(zhí)行力，能夠?qū)⒇攧?wù)戰(zhàn)略付諸實踐，并要求組織具有糾偏能力，能夠?qū)ζx財務(wù)戰(zhàn)略的行為予以修正?！庇纱丝梢?，對于財務(wù)的理解與運用應(yīng)當(dāng)跳出會計框架的窠臼，將更高層次的財務(wù)寫入財務(wù)制度。

3以建立現(xiàn)代企業(yè)制度為目標(biāo)，構(gòu)建新的企業(yè)財務(wù)制度

“現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)制度的建立，使企業(yè)與政府、所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)等關(guān)系發(fā)生了根本變化。構(gòu)建新型企業(yè)財務(wù)制度體系就是要求國家對企業(yè)的管理由微觀管理轉(zhuǎn)向宏觀管理、由行政管理轉(zhuǎn)向產(chǎn)權(quán)管理、由統(tǒng)一管理轉(zhuǎn)向自主管理。從宏觀上看，國家是企業(yè)財務(wù)活動的社會管理者，需要對企業(yè)的財務(wù)行為進(jìn)行宏觀調(diào)控；從微觀上看，企業(yè)是國民經(jīng)濟的細(xì)胞，企業(yè)財務(wù)行為離不開宏觀財務(wù)政策的指導(dǎo)；同時，國家作為國有企業(yè)的出資人行使出資人職責(zé)或授權(quán)的投資主體行使職責(zé)，也需要從出資人的角度來規(guī)范企業(yè)的財務(wù)行為。因此，筆者認(rèn)為有必要從國家、出資人、企業(yè)三個不同的角度構(gòu)建企業(yè)宏觀財務(wù)、出資人財務(wù)、經(jīng)營者財務(wù)三個層次的財務(wù)制度，形成能夠符合現(xiàn)代企業(yè)制度要求的財務(wù)制度體系。”

4新型企業(yè)財務(wù)制度———制度規(guī)范與強制約束的平衡點

筆者認(rèn)為在企業(yè)財務(wù)制度改革過程中，政府不能一味強調(diào)給予企業(yè)經(jīng)營理財自，而忽視了建立有效的財務(wù)約束制度，導(dǎo)致對企業(yè)的國有資產(chǎn)的財務(wù)監(jiān)督弱化。沒有向企業(yè)及時提供合理的制度，必將產(chǎn)生社會經(jīng)濟秩序混亂的后果。相應(yīng)地，若政府過分注重強制約束，則不僅不能起到為各類企業(yè)公平競爭創(chuàng)造良好財務(wù)環(huán)境的作用，而且削弱了企業(yè)自身的管理能力、營運能力，增加了企業(yè)執(zhí)行制度的成本。惟有建立一個具有廣泛適應(yīng)性和一定彈性空間的新型企業(yè)財務(wù)制度，才能真正做到有利于企業(yè)創(chuàng)新、有利于企業(yè)自立、有利于企業(yè)自擔(dān)風(fēng)險、有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

[注釋]

①指1992年以后頒布的《企業(yè)財務(wù)通則》與《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、分行業(yè)財務(wù)制度與分行業(yè)會計制度。

②持有該觀點的人認(rèn)為會計職能包含財務(wù)管理，即認(rèn)為會計有獨立的、最終的決策權(quán)和控制權(quán)。

③國有資產(chǎn)管理體制是指有關(guān)國有資產(chǎn)管理的各種制度安排的總和。1998年以來的國有資產(chǎn)管理體制改革突出的特點是在總體指導(dǎo)思想上明確了以公共財政構(gòu)架為改革的基本方向。

④國家宏觀財務(wù)管理是相對于微觀財務(wù)管理而言的，是從國家財政角度對企業(yè)活動進(jìn)行的調(diào)控行為，并不直接參與企業(yè)財務(wù)活動，也不構(gòu)成企業(yè)管理行為，主要是通過市場作為調(diào)控傳遞媒介對企業(yè)管理行為的規(guī)范和引導(dǎo)。

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第9篇：建立企業(yè)的財務(wù)制度范文

關(guān)鍵詞：財務(wù)制度 制定主體 《企業(yè)財務(wù)通則》 存廢

1993年以來，我國開始實行以《企業(yè)財務(wù)通則》和分行業(yè)財務(wù)制度為基本原則和基礎(chǔ)、以企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理辦法為補充的企業(yè)財務(wù)制度體系，這一體系對規(guī)范企業(yè)的財務(wù)行為，加強企業(yè)的財務(wù)管理發(fā)揮了重要的作用。但是，在社會主義市場經(jīng)濟條件下，財務(wù)應(yīng)該回歸企業(yè)，不應(yīng)該存在由政府制定的適用于各類企業(yè)的財務(wù)制度，如果有的話，應(yīng)該是企業(yè)自身制定的內(nèi)部財務(wù)制度，或國有資產(chǎn)管理部門頒布的“國有企業(yè)財務(wù)管理制度”。而主張“保留、修訂”的一派觀點雖不提“廢除”二字，但他們所打造的“新瓶”中我們也難以看到多少“舊酒”的影子，對《企業(yè)財務(wù)通則》幾乎是推倒重來，且在諸如“財務(wù)制度被稅法取代”、“由政府出資人制定財務(wù)制度”等方面，與主張“廢除”的一派觀點大體一致。這樣看來，存廢兩派觀點都認(rèn)為原有《企業(yè)財務(wù)通則》業(yè)已過時，分歧在于是廢除，還是修訂。從企業(yè)財務(wù)制度制定主體的角度看，在政府出資人職責(zé)轉(zhuǎn)歸國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會（“國資委”）行使后，財政部不再具有企業(yè)財務(wù)制度的制定權(quán)限，《企業(yè)財務(wù)通則》應(yīng)該廢除；但作為社會管理者，財政部可以制定一個財務(wù)制度指導(dǎo)性規(guī)章，為建立和完善企業(yè)財務(wù)制度提供總體框架和依據(jù)。

科學(xué)界定企業(yè)財務(wù)制度的制定主體

要界定財務(wù)制度的制定主體，必須從企業(yè)財務(wù)制度的內(nèi)涵上來尋找答案，否則答案會千差萬別。制度就是游戲規(guī)則，是一種行為規(guī)則，它是與特定環(huán)境相適應(yīng)，是約束特定利益主體行為的一種規(guī)范。

企業(yè)財務(wù)制度就是與一定的社會經(jīng)濟體制相適應(yīng)，在遵循相關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章的前提下，由企業(yè)財務(wù)主體制定的，旨在約束企業(yè)財務(wù)活動、處理各種財務(wù)關(guān)系的原則與規(guī)范。企業(yè)財務(wù)制度的本質(zhì)是財務(wù)管理者意志的體現(xiàn)，是企業(yè)財權(quán)安排的具體化和規(guī)范化。

財務(wù)制度的制定者是財務(wù)主體

現(xiàn)代企業(yè)理論認(rèn)為企業(yè)是一組契約的聯(lián)結(jié)（nexus of contracts），而契約只是一個資本所有者（人力與非人力資本）之間為讓渡各自產(chǎn)權(quán)，而彼此做出的保證兌現(xiàn)的承諾，既然是一個承諾，那就無所謂歸誰所有的問題。因此從嚴(yán)格意義上講，企業(yè)是沒有所有權(quán)的。但在經(jīng)濟學(xué)意義上，企業(yè)所有權(quán)概念是存在的，它是指契約的內(nèi)容，即產(chǎn)權(quán)主體之間在契約中達(dá)成的分配控制權(quán)，分享剩余收益的條文。那么，在企業(yè)所有權(quán)安排中誰應(yīng)該擁有控制權(quán)呢？相應(yīng)地誰應(yīng)該擁有財務(wù)控制權(quán)（財權(quán)）呢？在企業(yè)所有權(quán)安排中，非人力資本所有者為實現(xiàn)剩余索取的最大化，總是擁有最終控制權(quán)。雖然在存在委托――關(guān)系的現(xiàn)代企業(yè)中，人（經(jīng)營者）會因其擁有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的更多的信息，而擁有一定的控制權(quán)，但這一控制權(quán)會受到委托人（非人力資本所有者）的最終控制，且這一最終控制并不隨企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)績的好壞而改變（Hart and Moore，1990）。從這里我們可以得出兩點結(jié)論：在傳統(tǒng)企業(yè)，兩權(quán)合一，企業(yè)控制權(quán)由非人力資本所有者擁有，顯然，他擁有財務(wù)控制權(quán)，從而成為財務(wù)主體；在現(xiàn)代企業(yè)，兩權(quán)分離，企業(yè)控制權(quán)由非人力資本所有者和人力資本所有者（經(jīng)營者）共同擁有，且無論企業(yè)經(jīng)營好壞，非人力資本所有者的最終控制總是存在的。顯然，非人力資本所有者和人力資本所有者（經(jīng)營者）共同擁有企業(yè)的財務(wù)控制權(quán)，二者都成為財務(wù)主體，從而現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)主體呈現(xiàn)出二元性特征。既然企業(yè)的財務(wù)主體是所有者和經(jīng)營者，那么財務(wù)制度的制定者就是企業(yè)的所有者和經(jīng)營者，而不僅僅是所有者（出資人）。

財務(wù)制度的制定具有微觀性

這里的微觀性，強調(diào)從企業(yè)和個人的層面，而不是從政府宏觀調(diào)控和指導(dǎo)的層面來討論問題。有兩層意思：我們是在企業(yè)這一微觀經(jīng)濟主體的層面上來研究其財務(wù)制度的制定權(quán)限問題，如前所述，這一權(quán)限在傳統(tǒng)企業(yè)由所有者獨立擁有，而在現(xiàn)代企業(yè)由所有者和經(jīng)營者共同行使；我們強調(diào)財務(wù)制度是其制定者意志的集中體現(xiàn)，是所有者和經(jīng)營者在充分考慮到企業(yè)各方利益的前提下，共同做出的關(guān)于企業(yè)財務(wù)權(quán)力責(zé)任利益安排的一項制度性規(guī)定，它指導(dǎo)和規(guī)范企業(yè)財務(wù)運作的全過程。在上述認(rèn)識的基礎(chǔ)上，我們進(jìn)一步探討財政部制定《企業(yè)財務(wù)通則》是否具有微觀性。由于財政部具有雙重身份，這一問題變得比較復(fù)雜。一方面，作為政府出資人，財政部履行出資人職能制定《企業(yè)財務(wù)通則》，具有微觀性。但財政部作為所有者與普通自然人和法人不同，它不可能對國有企業(yè)進(jìn)行直接的控制，要通過多層關(guān)系來履行自己的職責(zé)，再加上長期以來，財政部對國有企業(yè)沒有完整的人事權(quán)和財務(wù)決策權(quán)，因此，其作為所有者的意志難以在微觀層面體現(xiàn)出來。另一方面，作為社會管理者，財政部制定《企業(yè)財務(wù)通則》，具有宏觀性。它是站在宏觀調(diào)控和管理的立場，對不同類型企業(yè)的財務(wù)活動加以規(guī)范，使之盡快建立起適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟需要的財務(wù)管理制度。但《企業(yè)財務(wù)通則》本身存在諸多不足之處，如張為國（1995）認(rèn)為，《企業(yè)財務(wù)通則》制定過程過于匆忙，與其他法規(guī)、準(zhǔn)則嚴(yán)重重復(fù)、不相協(xié)調(diào)，未能擺脫計劃經(jīng)濟的束縛，未能全面理解財務(wù)管理的功能；再如蓋地和欒甫貴（2004）認(rèn)為，原有《企業(yè)財務(wù)通則》以“財務(wù)決定稅收，財務(wù)決定會計”的理論認(rèn)識為指導(dǎo)，在新形式下已經(jīng)失去其理論基礎(chǔ)、法律依據(jù)和實踐依據(jù)，需要對其制定主體、性質(zhì)、內(nèi)容等方面進(jìn)行重大調(diào)整。正因為如此，企業(yè)無法將其作為建立內(nèi)部財務(wù)制度的依據(jù)。這樣，從宏微觀兩個層面來看，《企業(yè)財務(wù)通則》都難以落到實處，出現(xiàn)名存實亡的局面也就在所難免了。

財務(wù)制度的制定者隨經(jīng)濟體制的不同而變化

在計劃經(jīng)濟體制下，經(jīng)營者沒有財務(wù)制度的制定權(quán)。計劃經(jīng)濟的制度基礎(chǔ)是國有制與指令性計劃。在國有制下，政府具有雙重身份和雙重職能。一方面，作為產(chǎn)權(quán)主體，政府要履行所有者的職能；另一方面，作為政權(quán)主體，政府則要履行社會管理職能。其結(jié)果必然是“政資合一”和“政企合一”。由此決定了傳統(tǒng)國有企業(yè)只不過是政府行政系列的附屬物，也決定了企業(yè)經(jīng)營者只是充當(dāng)“監(jiān)工”的角色，不可能擁有企業(yè)控制權(quán)。對此，林毅夫（1997）有精辟的論述：由于國有企業(yè)的所有者（政府）和經(jīng)營者之間的信息不對稱、激勵不相容和責(zé)任不對等，沒有一個簡單且低成本地反映企業(yè)經(jīng)營狀況的充分信息指標(biāo)，為了防止經(jīng)營者侵犯所有者的權(quán)益，截取生產(chǎn)剩余，以保證指令性計劃的執(zhí)行，維護(hù)重工業(yè)優(yōu)先發(fā)展戰(zhàn)略的實施，就不能給經(jīng)營者以控制權(quán)，于是，就形成了企業(yè)的產(chǎn)、供、銷、人、財、物完全被統(tǒng)死的微觀經(jīng)營機制。顯然，在這種情況下，經(jīng)營者不可能擁有企業(yè)財務(wù)制度的制定權(quán)。

改革開放以來，國有企業(yè)經(jīng)歷了簡政放權(quán)、兩步“利改稅”、“利稅分流”、承包制、建立現(xiàn)代企業(yè)制度等不同形式的改革，伴隨著這些改革，經(jīng)營者擁有了由國有資產(chǎn)管理部門授予的一部分控制權(quán)（包括財務(wù)控制權(quán)）。由于財務(wù)制度的制定權(quán)是企業(yè)財務(wù)控制權(quán)的一部分，此時，擁有了信息優(yōu)勢和一部分控制權(quán)的經(jīng)營者也擁有了財務(wù)制度的制定權(quán)，經(jīng)營者的意志可以通過企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度的形式體現(xiàn)出來，這是擴大企業(yè)經(jīng)營自、轉(zhuǎn)換企業(yè)經(jīng)營機制的必然結(jié)果。但問題在于，政府出資人未能在放權(quán)以后對經(jīng)營者產(chǎn)生有效的約束，其意志未能在企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度中體現(xiàn)出來，致使經(jīng)營者的意志事實上成為企業(yè)財務(wù)活動的指南，經(jīng)營者的理財活動成為不受約束的理財活動。具體表現(xiàn)在：企業(yè)擴權(quán)以后，不注重技術(shù)改造和長期發(fā)展的短期行為相當(dāng)普遍，缺少謹(jǐn)慎態(tài)度的投資擴張行為泛濫，通過種種方式侵蝕國有資產(chǎn)的行為令人震驚。這也告訴我們，要在制度上規(guī)范國有企業(yè)的財務(wù)行為，必須充分考慮到政府出資人的利益，使其意志切實落實到企業(yè)層面上，從而使經(jīng)營者的理財活動受到應(yīng)有的約束，只有這樣，才能實現(xiàn)國有資產(chǎn)的保值增值。

《企業(yè)財務(wù)通則》何去何從

1997年以后，國有經(jīng)濟的戰(zhàn)略性調(diào)整開始推行，按照“有進(jìn)有退，有所為有所不為”的原則，國有中小型企業(yè)逐步在市場中退出，混合所有制企業(yè)和民營企業(yè)迅速發(fā)展。2003年國資委成立，對國有企業(yè)的人、事和資產(chǎn)進(jìn)行統(tǒng)一管理。在這一改革背景下，我們探討《企業(yè)財務(wù)通則》的存廢問題。

微觀層面

企業(yè)財務(wù)制度的制定權(quán)屬于企業(yè)的所有者和經(jīng)營者，當(dāng)財政部不再履行政府出資人職責(zé)，相應(yīng)的權(quán)力轉(zhuǎn)歸國資委行使后，財政部也就不再具有企業(yè)財務(wù)制度的制定權(quán)，在這個意義上講，《企業(yè)財務(wù)通則》應(yīng)該廢除。那么，能否由國資委主持制定或修訂《企業(yè)財務(wù)通則》呢？許多財務(wù)學(xué)者對此持肯定的觀點，但筆者對此持有異議。國資委作為政府出資人，理所當(dāng)然擁有國有企業(yè)財務(wù)制度的制定權(quán)，但是在社會主義市場經(jīng)濟條件下，其權(quán)利行使的范圍僅能覆蓋國有企業(yè)，而國有企業(yè)在企業(yè)總量中所占的比重不足1%，由國資委制定普遍適用于各類企業(yè)的《企業(yè)財務(wù)通則》顯然是不適當(dāng)?shù)?，更何況成立國資委的主要目的在于解決國有企業(yè)所有者不在的問題，因此，國資委目前應(yīng)該考慮制定適用于國有企業(yè)的財務(wù)管理辦法，并將其意志在不同類型國有企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)制度上體現(xiàn)出來，從而將其作為政府出資人擁有的財務(wù)制度制定權(quán)落到實處，對國有企業(yè)經(jīng)營者的理財活動進(jìn)行實質(zhì)性的約束。

宏觀層面

按照前面的論述，財政部顯然不能再以政府出資人的身份制定適用于各類企業(yè)的財務(wù)制度，那么可否以社會管理者的身份修訂《企業(yè)財務(wù)通則》呢？對此，柴啟炎、李天霞（2004）以《立法法》、《公司法》和《外資企業(yè)法實施條例》等法律法規(guī)為依據(jù)，提出財政部作為主管企業(yè)財務(wù)的職能部門，有權(quán)制定統(tǒng)一的企業(yè)財務(wù)管理規(guī)章，并提出用“老瓶裝新酒”的方法修訂《企業(yè)財務(wù)通則》。筆者認(rèn)為，修訂不如推倒重來?！镀髽I(yè)財務(wù)通則》是財政部履行政府出資人和社會管理者雙重職能時制定的，深深打著計劃經(jīng)濟的烙印，其具體內(nèi)容不是小修小補就能完善的，不如另起爐灶，用“新瓶”裝“新酒”，廢除原有《企業(yè)財務(wù)通則》，制定一個類似于《上市公司治理準(zhǔn)則》和《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》的指導(dǎo)性規(guī)章，可以命名為《企業(yè)財務(wù)制度指引》或《企業(yè)財務(wù)制度標(biāo)準(zhǔn)》，對企業(yè)的財務(wù)活動進(jìn)行指導(dǎo)，改變現(xiàn)行《企業(yè)財務(wù)通則》名存實亡，理論紛爭不斷，企業(yè)無所適從的尷尬局面，為建立和完善企業(yè)財務(wù)制度提供標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范?！镀髽I(yè)財務(wù)制度指引》或《企業(yè)財務(wù)制度標(biāo)準(zhǔn)》的具體內(nèi)容可以以理論界關(guān)于財務(wù)本質(zhì)、財務(wù)主體、財務(wù)目標(biāo)、財務(wù)職能等理論研究成果為依據(jù)，以財務(wù)預(yù)測、財務(wù)決策、財務(wù)預(yù)算、財務(wù)控制、財務(wù)分析等財務(wù)管理環(huán)節(jié)為主線，將財務(wù)分權(quán)分層管理的思想貫徹其中，從而為建立和完善企業(yè)財務(wù)制度提供總體框架和依據(jù)。

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