稅務局內控機制建設精選(九篇)

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第1篇：稅務局內控機制建設范文

【關鍵詞】 養老保險；基金管理；基金籌資；投資收益

一、河南省城鎮職工養老保險基金管理狀況

1.養老保險基金的管理政策

20世紀90年代，我國初步建立了城鎮職工養老保險制度。1997年國務院頒布的《關于建立統一的企業職工基本養老保險制度的決定》，明確在全國范圍內推行“統賬結合”模式的社會養老保險制度，并設立基本養老保險基金。1998年河南省財政廳、省勞動廳、中國人民銀行河南分行、省地方稅務局聯合的《河南省企業職工基本養老保險基金實行收支兩條線管理暫行規定》，明確規定企業職工養老保險基金實行收支兩條線管理，以及基金的來源、支出和監管等問題。1999年，國務院《社會保險費暫行征繳條例》頒布，明確基金征管中的會計責任、程序、核算和監督工作；同年財政部等部門頒布的《社會保險基金會計制度》《社會保險基金財務制度》，規范了基金收支過程、會計核算的具體內容。

進入21世紀后，進一步加大養老保險基金管理的改革力度，其內容涉及基金預算、投資等。主要包括：2007年，《河南省社會保險基金管理規定》，明確養老保險基金實行財政專戶管理，不得擠占挪用；2010年，《國務院關于社會保障基金預算的建議》，規定在全國范圍內建立社會保險基金預算制度；2012年，《財政部關于加強和規范社會保障基金財政專戶管理有關問題的通知》，明確專戶歸口管理后的職責劃分問題；2015年，《國務院關于印發基本養老保險基金投資管理辦法的通知》，明確基本養老保險基金投資模式、運營主體、投資的范圍及規則；2016年，《河南省關于進一步加強城鎮企業職工基本養老保險工作的意見》，明確提出將養老保險基金的征繳作為管理的重要環節，擴大征繳面，加大征繳力度，創新征繳方式，提高征繳率，優化參保人員的年齡結構，保障退休人員擁有穩定的收入來源。

2.養老保險基金的管理機構

（1）人力資源與社會保障部門。人力資源與社會保障部門是養老保險管理的行政主管部門，河南省為人力資源與社會保障廳（簡稱人社廳）。人社廳內設養老保險處，主要負責為全省擬定養老保險基金管理辦法、養老保險基金預測預警制度、信息系統建設與維護完善職工離退休政策等。各省轄市縣人社局及鄉鎮城區社保中心，按照省人社廳規章制度進行內部業務操作、設立外部服務窗口。

（2）社會保險經辦部門。社會保險經辦部門主要負責核實用人單位及個人繳費基數與繳費額、養老保險待遇核算及其他日常管理。河南省為社會保障局（簡稱社保局），社保局作為全省社會保險經辦機構的主管部門，內設養老保險征繳處、待遇處、基金管理處和稽核處等。各省轄市縣社會養老保險中心，內設基金管理科、基金征收科和基金稽核科等。

（3）地方稅務部門。自2017年1月起，河南省城鎮職工養老保險繳費改由地方稅務機關進行征管，用人單位按照規定期限自行向地方稅務部門繳費，職工個人按照《社會保險法》規定由用人單位代扣代繳。單位及個人采取多元化的繳費方式，如通過辦稅服務廳、自動辦稅終端、銀行批量扣費等途徑。

（4）財政部門。河南省財政廳內設社會保障處，主要編制養老保險預算，審核復批人社部門及經辦機構的決算；監督省級養老保險基金收支情況，對養老保險基金使用情況追蹤及監督；與省人社廳等相關部門編制省級養老保險決算，并審核匯總各省轄市社會保險基金預算決算草案；向社會保險經辦機構撥付經費等。

（5）審計部門。地方各級審計部門作為養老保險基金監督管理部門，有權對人社、社會保險經辦、財政等部門使用及管理養老保險基金的情況進行定期監督檢查。河南省審計廳及各省轄市縣審計局內設社會保障審計處（科、股），主要負責審計人社部門等有關預算決算執行情況，以及省（市）地方稅務系統征收社會保險費情況等。

2.養老保險基金的管理現狀

（1）養老保險覆蓋范圍。近年來，河南省出臺多項規章制度，逐步擴大城鎮企業職工養老保險（以下簡稱養老保險）的覆蓋范圍。2006-2015年河南省城鎮職工年末參保人數，由863.78萬人增至1508.71萬人，增長74.66%。河南省自2007年城鎮職工養老保險實行省級統籌之后，參保人數不斷上升，擴面工作取得了顯著的成效。但2015年在職職工參保人數同比下降0.87%，增速放緩，擴面工作進入瓶頸期。見表1：

（2）養老保險待遇水平。養老保險待遇水平的高低可反映一個地區養老保險基金可持續發展的指標。2006年以來，河南省城鎮企業職工養老保U待遇水平連續上調11次，至2015年平均養老金水平達到2671元/月，同比增加245元，增長率為15.55%。2015年離退休人數同比增長17.45萬人，增長率為5.09%。面對河南省離退休人數的不斷增長及養老金水平的提高，河南省城鎮職工養老保險基金支出壓力逐漸增大。見表2：

（3）養老保險基金收支。2006-2015年河南省城鎮職工養老保險基金總收入為5939.5億元，從235.4億元增至1027.1億元，年均增長率為16.96%；基金總支出為5129.1億元，從190.1億元增至961.0億元，年均增長率為17.59%；滾存結余997.5億元，年均增長率為16.27%，累計結余同比增長率逐年下降。2015年累計結余基金可支付月數為12.4個月。見表3：

（4）養老保險基金投資。按照河南省現行規定，社會保險基金除用于支付社會保險待遇的部分，其余部分可以由財政部門根據勞動與社會保障部門提出的意見，在雙方經過科學研討之后，由財政部門購買國家發行的債券或轉作定期存款存于銀行。因此，河南省的大部分養老保險基金存入銀行或購買國債，一方面養老保險基金存于銀行的實際收益受利率、通貨膨脹及居民消費價格指數的影響；另一方面，國家并沒有發行有關養老保險的特種債券，基金投資債券只是購買一般性政府債券。2016年河南省政府一般債券票面3.10%，專項債券2.92%，其購買債券所得收益較低。

二、河南省城鎮職工養老保險基金管理的問題分析

1.籌資增長較為困難

養老保險基金的征繳環節是否順暢關系到養老保險制度運行狀況的好壞，是養老保險制度可持續發展的前提條件。河南省城鎮職工養老保險基金的籌資困難主要表現在：

（1）擴面工作開展不夠到位。部分地方政府為發展經濟、吸引資金對入駐本地區有影響力且經濟實力強的企業給予多種優惠政策，對企業逃費行為采用寬松的懲罰措施。社會保險經辦機構人員少，很難組織專職人員長期定期宣傳普及養老保險常識，政策宣傳力度小、途徑少，未參保個人不了解政策的具體內容，或因目光短淺只想當前利益而選擇不參保。很多自由職業者、靈活從業人員即使想參保，也不了解相關政策及參保渠道。

（2）企業申報繳費情況不實。有的企業為達到少繳費的目的，故意不與勞動者簽訂用工合同，或在繳費時故意漏報或少報人數。核算企業繳費總額是以其工資年報為依據，但部分企業在辦理繳費手續時通常通過少申報工資總額來降低繳費基數，以減少繳費金額。2012年審計署對河南省養老保險基金審計中發現有些企業存在著少繳社會保險費的問題，如中國南方航空公司河南分公司少繳企業職工基本養老保險費高達8197.09萬元。

（3）隱性挪用基金時有發生。河南省近年來加大了對社會保險基金的監督審查力度，違規非法使用基金的情況得到一定的遏制，但隱性挪用基金的現象仍時有發生，如地方政府使用基金進行非法投資或抵債。2014年，河南省審計廳公布的基本養老保險基金征繳、使用和管理的審計結果顯示，全省有3903.33萬元的擠占、挪用基金尚未追回，有5232萬元資產不能及時變現導致基金收入損失。

2.給付壓力日趨明顯

養老保險基金最終的目的是按時、足額給予退休人員養老金，保證其退休后擁有穩定的生活來源。但目前河南省養老保險基金給付存在一定的問題，導致支付壓力明顯增加。

（1）基金支出增長迅猛。河南省在養老保險基金收入增速下降的同時，基金支出反而呈快速增長態勢。2006-2015年，河南省養老保險基金支出由190.1億元增至961.0億元，年均增幅19.72%，其原因是退休人員和待遇水平的快速增長。如2015年離退休人員為359.75萬人，同比增長5.62%，高于同期繳費人員的增幅；待遇水平從2006年的1.09萬元/年增至2015年3.20萬元/年，年均增長11.33%，以致部分省轄市縣基金收支矛盾突出。

（2）基金結余分布不均。從全省情況來看，盡管養老保險基金滾存結余規模較大，2015年養老保險基金結余達999.5億元，但分布不均衡，而是主要集中在省本級和鄭州市統籌地區，當期收支結余占全省的72%，滾存結余約占全省的69%。而部分老工業基地城市結余較少，部分省轄市扣除財政補貼后基金當期收支缺口逐年增大，開封、新鄉、安陽、洛陽等省轄市已經依靠暫借省級統籌基金開始確保發放。

（3）給付過程監督不力。河南省每年領取養老金的人數眾多，基金支出規模大，而社會保險經辦機構沒有對退休人員采取有限的追蹤手段，加之社會保險機構經辦人員少、經費保障不足、信息系統建設不完備、內控制度不健全等問題，導致社會化發放養老金中部分人員冒名頂替騙取養老金、領取雙份養老金等問題的發生。

（4）違規辦理退休手續。河南省在企業職工養老保險制度改革初期，一大批企業因經營管理不善導致經濟效益下滑或破產，政府出于維護地方穩定的，對還沒有達到退休年齡的職工辦理退休手續，可以享受養老保險待遇。違規提前退休是養老保險基金支出管理中存在的重大問題，在職繳費職工人數、基金收入規模減少，而基金支出卻在不斷增長的前提下，導致了養老保險基金償付能力的削弱或是無力償付的情況。

3.投資收益效果較差

養老保險基金通過一定的投資運營，實現其保值增值的內在要求。但在通貨膨脹、人口老齡化等復雜的經濟社會環境下，提高基金總體購買能力，河南省對養老保險基金在投資運營方面還存一定的困難或問題。

（1）基金統籌層次較低。2007年，河南省規定養老保險基金實行省級統籌，但在實際的操作過程中河南省B老保險基金仍然集中在各省轄市，基金分散難以形成規模效應而進行大規模投資。且分散的基金導致基金管理成本高、效率低，如果社會保險部門及經辦機構內部控制制度不健全，基金被挪用、占有的風險很大。

（2）投資渠道較為單一。河南省企業職工養老保險基金的結余部分沒有交由全國社會保障基金理事會進行運營，而是存入銀行和購買國債，按銀行和國債利息收取收益，滿足了基金安全性的要求。由于銀行與國債是管制利率，與市場利率有著較大的利差，使得基本養老保險基金收益嚴重低于市場投資利率，其中一部分收益轉移給了銀行和國家財政。

三、強化河南省城鎮職工養老保險基金管理的對策

1.加強基金籌資力度

河南省養老保險基金的征繳工作能否順利完成，關系著職工退休后的基本生活，更關系著河南省的經濟發展，因而基金的征繳要“開源”，通過多種渠道增加基金的籌資規模。

（1）積極開展擴面工作。河南省人口眾多、勞動力資源豐富，進城務工人員數量多，參保潛力巨大。針對這部分人群，社會保險部門要做好政策宣傳工作，讓進城務工人員能夠清楚自己享有的權利。各省轄市要將擴面專項工作作為工作的重點，嚴格貫徹執行人社部門全民參保計劃。力爭將民營企業、社會組織、勞務派遣公司、各類進城務工的農民工、靈活就業人員及個體工商戶等作為擴面的重點，監督和鼓勵參加企業職工基本養老保險。（2）提高實際征繳費率。長期以來，河南省征繳費率一直在75%左右徘徊，征繳費率最低的省轄市為67%。因而各管理部門應聯合進行監管，嚴格核實繳費基數和繳費人數。各市縣社會養老保險中心應提高監控能力，改進養老保險基數的申報制度，并準確識別故意漏繳及少報工資總額等行為；各級勞動監察、審計部門及銀行應積極配合社會保險經辦機構的工作，準確核實參保企業的繳費基數及人數，對偷逃繳費行為嚴格依法懲處。

（3）加大強制執行力度。雖然我國的《社會保險法》明確規定了對欠費逃費企業的懲罰措施，但河南省各級社會養老保險管理中心卻并沒有設立獨立的行政處罰部門，需要層層上報到人社部門進行審批，人民法院才能強制執行。在這一過程中耗費了大量的時間，效率極低。因此，社會保險征繳部門在提高自身征繳能力的同時，也應出臺相關的法律制度來保證社保經辦機構與相關部門的協調溝通，以提高征繳效率與水平。

2.規范基金給付過程

（1）嚴格審查退休年齡。盡管國家已經出臺了嚴禁提前退休的規定，但河南省的一些地區提前辦理退休的做法仍屢禁不止。提前退休使在職勞動人數減少，縮短職工繳費年限，減少養老保險基金的收入，增加養老金領取的人數及年限，這一增一減使得養老保險基金陷入了更艱難的困境。因此，應嚴格審查領取養老金退休人員的工齡、出生年月、參加工作時間等內容，在不侵犯個人名譽及隱私的情況下建立公示制度，以接受社會及職工監督。

（2）完善待遇調整機制。2006年以來，河南省企業職工退休金連續上調，其幅度高于職工工資增長率，增加了基本養老保險基金的支付壓力。養老金待遇提高水平既要考慮到退休職工的生活需要和訴求，也要充分考慮河南省經濟社會的發展水平及養老保險基金的償付能力。按照社會保障的協調性要求，應減少養老待遇調整的隨意性和人為性，要逐步建立與人均GDP、物價、工資或收入水平等指標聯動，制定更加科學、透明的待遇調整機制。

（3）建設專業經辦隊伍。河南省在擴大城鎮職工養老保險制度覆蓋面的同時，應充分考慮經辦機構的工作人數與參保人數、管理基金數量、信息技術化水平等因素，根據實際情況進行人員編制調整。完善人員配置機制，根據基金支付管理環節配置經辦人員，如增加審核職工退休年齡等環節的工作人員，以減輕其超負荷的工作量。同時，適當減少其他工作相對簡單環節的人員，以提高經辦效率，達到基金支付的標準化和專業化。

3.健全基金投資制度

（1）實行多元戰略投資。河南省養老保險基金結余大部分存入銀行，小部分用于購買國債，短期看存入銀行無風險，但中長期看也有較大的風險，特別是銀行利率受嚴重通貨膨脹的影響。因而長期看，投資低流動性、高收益率的資產及公共項目，可實現其低風險條件下的高收益率。如投資地鐵、高速公路等國家重大工程項目，這既可獲得較高且穩定的投資收益，且又能使養老保險基金成為河南省經濟建O所重要、長期、可靠、穩定的投資。

（2）建立風險防控機制。面對復雜的經濟金融環境及投資過程中人為操作的不確定性風險，有必要建立風險防控措施保證養老保險基金的安全。基金的受托人及托管機構、投資機構都應經過嚴格的資格審查、擇優選擇，以降低風險發生的概率；管理部門應建立內部監控制度和問責機制，嚴懲違規運營、等行為；完善信息公開制度，保證參保人能夠及時便捷地獲取投資的相關信息，并對投資管理部門予以監督。

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