財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制制度精選(九篇)

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第1篇：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制制度范文

[關(guān)鍵詞]醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 控制制度 內(nèi)部控制

內(nèi)部控制是衡量醫(yī)院管理的重要標(biāo)志，通過(guò)實(shí)踐得出的結(jié)論是：得控則強(qiáng)、失控則弱、無(wú)控則亂。醫(yī)院內(nèi)部控制包括內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制。

隨著管理理論與實(shí)踐和審計(jì)理論與實(shí)踐的發(fā)展，內(nèi)部控制所包含的范圍越來(lái)越廣泛，其內(nèi)容也越來(lái)越豐富。它包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督等要素，是醫(yī)院自我約束、自我調(diào)節(jié)、自我保障的機(jī)制。在內(nèi)部控制的各個(gè)要素中，環(huán)境要素決定其他內(nèi)部控制要素能否發(fā)揮作用，直接影響內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，是醫(yī)院內(nèi)部控制的核心。控制環(huán)境可分為內(nèi)部控制環(huán)境和外部控制環(huán)境。

一、影響內(nèi)部控制的外部環(huán)境有以下幾條

（一）政治環(huán)境。我國(guó)自黨的以后，開(kāi)始實(shí)行改革開(kāi)放，依法治國(guó)的基本方略，國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，政治環(huán)境日漸寬松、和諧。戰(zhàn)略上透明度和民族意識(shí)不斷提高，解放思想和實(shí)事求是成為主流觀念，學(xué)術(shù)研究和文藝創(chuàng)作百家爭(zhēng)鳴，國(guó)際地位和國(guó)際影響日益擴(kuò)大。這些為內(nèi)部控制的發(fā)展和規(guī)范提供了有力的政治保證。

（二）法律環(huán)境。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是競(jìng)爭(zhēng)經(jīng)濟(jì)，需要依靠法制為企業(yè)創(chuàng)造公平競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境。我國(guó)先后頒布了《會(huì)計(jì)法》、《證券法》、《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》、《公司法》等一系列相關(guān)法律。特別是《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《企業(yè)會(huì)計(jì)通則》開(kāi)始實(shí)行以后，我國(guó)的會(huì)計(jì)法規(guī)建設(shè)與國(guó)際慣例接軌，為規(guī)范醫(yī)院會(huì)計(jì)行為提供了法律依據(jù)。

（三）經(jīng)濟(jì)環(huán)境。我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)高增長(zhǎng)，投資結(jié)構(gòu)不斷調(diào)整，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化，人民生活水平不斷提高；經(jīng)濟(jì)體制逐漸向社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)變。國(guó)家管理經(jīng)濟(jì)的手段和方式逐漸科學(xué)化、合理化，管理手段變?yōu)橐婪ㄖ螄?guó)，強(qiáng)化服務(wù)意識(shí)；分配制度以按勞分配為主，其他分配制度為輔，既合理拉開(kāi)收入差距，又體現(xiàn)公平競(jìng)爭(zhēng)原則，走共同富裕的道路；交換方式為保證國(guó)家宏觀調(diào)控前提下，充分發(fā)揮市場(chǎng)機(jī)制的作用；在行為規(guī)范上，創(chuàng)建物質(zhì)文明和精神文明內(nèi)在統(tǒng)一的市場(chǎng)調(diào)節(jié)機(jī)制。

（四）教育環(huán)境。教育水平對(duì)會(huì)計(jì)事業(yè)的發(fā)展也有著重要的影響，特別是隨著會(huì)計(jì)教育改革的深入，會(huì)計(jì)教育質(zhì)量不斷提高，如學(xué)科體系和課程設(shè)置逐漸優(yōu)化，教學(xué)內(nèi)容不斷拓展，教育方法和教育手段不斷改進(jìn)，后續(xù)教育和遠(yuǎn)程教育蓬勃發(fā)展。在實(shí)際工作中，有很多會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的處理，需要依靠會(huì)計(jì)人員的職業(yè)判斷，我國(guó)幾千年文化傳統(tǒng)賦予了中華民族崇尚集體主義、無(wú)私奉獻(xiàn)、謙虛、謹(jǐn)慎的美德，這為會(huì)計(jì)行為規(guī)范和各項(xiàng)法規(guī)制度的執(zhí)行奠定了良好的文化基礎(chǔ)。

二、影響內(nèi)部控制的內(nèi)部環(huán)境有以下幾條

（一）管理者的經(jīng)營(yíng)理念。醫(yī)院管理者既是會(huì)計(jì)控制的主體，也是會(huì)計(jì)控制的對(duì)象，其自身素質(zhì)及對(duì)會(huì)計(jì)控制的態(tài)度、對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的實(shí)施起著關(guān)鍵性的作用。管理者對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制有兩種作用：保障和破壞。（1）保障。管理者將內(nèi)部控制作為一種重要的管理手段，在盡力以權(quán)利維護(hù)其有效運(yùn)行的同時(shí)，對(duì)控制的紕漏與功能缺陷進(jìn)行彌補(bǔ)與完善，以使內(nèi)部控制為實(shí)現(xiàn)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)目標(biāo)服務(wù)。（2）破壞。管理者可能隨心所欲地處在內(nèi)部控制制度之外，主要做法有；饒過(guò)制度、擱置制度、漠視制度。

由此，在實(shí)際工作中，擺在我們面前嚴(yán)峻的問(wèn)題是：誰(shuí)來(lái)監(jiān)督和控制管理者的行為？

1．改革干部管理體制，加快經(jīng)營(yíng)人才市場(chǎng)的建設(shè)，形成良性的調(diào)整轉(zhuǎn)換機(jī)制。

2．明確醫(yī)院管理者對(duì)其所管理財(cái)產(chǎn)的保值與增值責(zé)任。應(yīng)當(dāng)通過(guò)要求醫(yī)院管理者對(duì)國(guó)有資產(chǎn)負(fù)責(zé)任的制度約束去激發(fā)管理者關(guān)心和強(qiáng)化內(nèi)部控制的積極性，以實(shí)現(xiàn)醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

3．以《會(huì)計(jì)法》的強(qiáng)制約束保證醫(yī)院會(huì)計(jì)控制的有效實(shí)施。新《會(huì)計(jì)法》第四條明確了“單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)”。

4．建立監(jiān)控機(jī)制。首先，建立事前“自我控制體系”，強(qiáng)化管理者的會(huì)計(jì)整體利益的價(jià)值觀，使管理者在受到外部環(huán)境影響，產(chǎn)生欲望和需求時(shí)，能夠自我控制，將錯(cuò)誤和弊端消滅在萌芽之中。其次，建立事中“監(jiān)督控制體系”，明確領(lǐng)導(dǎo)行為的權(quán)利、責(zé)任等，嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)有關(guān)法規(guī)，在建立職責(zé)權(quán)限規(guī)范、人事回避制度、財(cái)產(chǎn)登記制度的基礎(chǔ)上，實(shí)行權(quán)利監(jiān)督、監(jiān)察機(jī)關(guān)監(jiān)督、行政監(jiān)督、群眾監(jiān)督、社會(huì)輿論監(jiān)督等為一體的全員、全程監(jiān)督體系。最后，建立事后“懲罰矯正體系”，對(duì)于管理者違規(guī)違紀(jì)行為堅(jiān)持從嚴(yán)從重處罰的原則，以事實(shí)為依據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩，確定其應(yīng)承擔(dān)的行政、經(jīng)濟(jì)、民事和刑事責(zé)任。

（二）建立完善的醫(yī)院治理結(jié)構(gòu)。這是有效實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的基礎(chǔ)。就是建立所有權(quán)、決策權(quán)、經(jīng)營(yíng)權(quán)三權(quán)既相互分離，又相互制衡的機(jī)制，解決內(nèi)部人控制和監(jiān)督不到位的問(wèn)題。經(jīng)營(yíng)者在授權(quán)的范圍內(nèi)決策管理，并受到嚴(yán)格的監(jiān)督與制約，一事一物都循軌運(yùn)行，從而保證包括內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在內(nèi)的醫(yī)院管理制度的有效實(shí)施。

1．根據(jù)會(huì)計(jì)控制的要求實(shí)行縱向授權(quán)制，形成嚴(yán)格的內(nèi)部監(jiān)督體系。

2．改革干部管理機(jī)制，按規(guī)范的醫(yī)院治理結(jié)構(gòu)調(diào)整領(lǐng)導(dǎo)配備。

3．建立健全各項(xiàng)規(guī)章制度，明確各級(jí)管理機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限和激勵(lì)機(jī)制，并建立嚴(yán)格的考評(píng)制度，賞罰分明。

4．吸收社會(huì)上的知名人士和專(zhuān)家學(xué)者參與醫(yī)院的制度制定，以增加決策的科學(xué)性和透明度。

（三）健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度體系。這是有效實(shí)施會(huì)計(jì)控制的核心內(nèi)容。完善的內(nèi)部控制制度能確保本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有效運(yùn)行，維護(hù)資產(chǎn)的安全與完整，建立和完善內(nèi)部控制制度應(yīng)從強(qiáng)化內(nèi)部互相制約和互相控制入手，使決策和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)置于規(guī)范的制度之中。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本方式如下。

1．授權(quán)控制。建立嚴(yán)格的資金授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)和各職能部門(mén)處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)的權(quán)限、范圍、程序和審批人的責(zé)任。建立重大投資決策機(jī)制和程序，加強(qiáng)投資立項(xiàng)、評(píng)估、決策、風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)施、投資處理等環(huán)節(jié)的控制，嚴(yán)格控制投資風(fēng)險(xiǎn)。

2．分工控制。崗位分工控制要求根據(jù)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程特點(diǎn)劃分若干個(gè)具體工作崗位，對(duì)一些不相容的崗位必須實(shí)行崗位分離，如：授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦；業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄；會(huì)計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保管；財(cái)產(chǎn)保管與財(cái)產(chǎn)清查等。對(duì)出納等敏感崗位實(shí)行人員定期輪換辦法，以達(dá)到相互制約，預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的目的。

3．業(yè)務(wù)處理控制。醫(yī)院要按照《會(huì)計(jì)法》和《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》建立會(huì)計(jì)帳冊(cè)，正確設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。建立嚴(yán)密的原始憑證傳遞程序，明確原始記錄填制人、審核人的責(zé)任。建立賬務(wù)處理程序制度，各項(xiàng)會(huì)計(jì)事務(wù)按規(guī)定及時(shí)辦理手續(xù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，各類(lèi)憑證內(nèi)容完整，手續(xù)齊備，登記會(huì)計(jì)賬簿符合要求，會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)容齊全，報(bào)送及時(shí)，做到賬證、賬賬、賬實(shí)、賬表相符。

4．財(cái)產(chǎn)物資安全控制。醫(yī)院財(cái)產(chǎn)物資管理包括：固定資產(chǎn)管理、庫(kù)存物資管理、藥品管理、往來(lái)款項(xiàng)管理。

（1）固定資產(chǎn)管理。醫(yī)院購(gòu)置固定資產(chǎn)要從投資方案的論證、決策、設(shè)計(jì)、建筑、使用、維修到清理實(shí)行全過(guò)程管理，進(jìn)行可行性論證，報(bào)分管院長(zhǎng)后提交醫(yī)院儀器設(shè)備管理委員會(huì)審查后列入醫(yī)院年度預(yù)算，設(shè)備采購(gòu)必須按政府采購(gòu)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

固定資產(chǎn)管理要建立三賬一卡制度。即財(cái)務(wù)部門(mén)設(shè)置固定資產(chǎn)總分類(lèi)賬，控制固定資產(chǎn)總額；資產(chǎn)管理部門(mén)設(shè)立明細(xì)賬，進(jìn)行數(shù)量、金額核算，同時(shí)按設(shè)備品名記載使用科室配置情況；各科室在辦理固定資產(chǎn)領(lǐng)用、調(diào)撥、報(bào)損手續(xù)時(shí)，由管理部門(mén)會(huì)計(jì)在登記卡上做好財(cái)產(chǎn)增減記錄。財(cái)務(wù)部門(mén)每月與管理部門(mén)財(cái)產(chǎn)賬戶進(jìn)行核對(duì)，資產(chǎn)管理部門(mén)每年與設(shè)備使用科室進(jìn)行核對(duì)一次，要求賬賬相符、賬卡相符、賬實(shí)相符。大型設(shè)備必須指定專(zhuān)人管理，建立設(shè)備技術(shù)檔案和使用情況報(bào)告制度。

（2）庫(kù)存物資管理。醫(yī)院庫(kù)存物資包括衛(wèi)生材料、低值易耗品和其他材料等。庫(kù)存物資購(gòu)入必須由倉(cāng)庫(kù)保管員驗(yàn)收入庫(kù)，入庫(kù)的材料首先查驗(yàn)有關(guān)證件是否齊全有效，然后查驗(yàn)質(zhì)量是否符合要求，數(shù)量是否正確。

（3）藥品管理。藥品采購(gòu)由藥庫(kù)根據(jù)經(jīng)常消耗量和儲(chǔ)備定額提出月份采購(gòu)計(jì)劃，經(jīng)科室負(fù)責(zé)人和分管院長(zhǎng)審批后由采購(gòu)員采購(gòu)。醫(yī)院因治療需要新增用藥目錄由醫(yī)院藥事委員會(huì)討論決定。對(duì)列入招標(biāo)采購(gòu)的藥品必須嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)規(guī)定。

對(duì)購(gòu)入的藥品由倉(cāng)庫(kù)保管員驗(yàn)收入庫(kù)，首先查驗(yàn)有關(guān)證照是否安全有效，然后查驗(yàn)質(zhì)量是否符合要求，數(shù)量是否正確。藥品管理要做到“金額管理、數(shù)量統(tǒng)計(jì)、實(shí)耗實(shí)銷(xiāo)”。不得以領(lǐng)代報(bào)、以存定銷(xiāo)。

（4）往來(lái)款項(xiàng)管理。往來(lái)賬管理要做到核算清晰、清理及時(shí)。醫(yī)院對(duì)每筆往來(lái)款項(xiàng)必須做到來(lái)龍去脈清楚，歸類(lèi)明晰，清理及時(shí)；對(duì)債權(quán)每年應(yīng)進(jìn)行函證，并進(jìn)行賬齡分析，防止呆賬發(fā)生。對(duì)已發(fā)生的呆賬按規(guī)定程序辦理審批手續(xù)，及時(shí)核銷(xiāo)。

（四）建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制檢查考核和評(píng)價(jià)機(jī)制，促使會(huì)計(jì)控制工作真正落到實(shí)處，收到實(shí)效。檢查考核和評(píng)價(jià)是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制鏈條中一個(gè)重要組成部分，其主要內(nèi)容應(yīng)包括以下幾點(diǎn)。

1．對(duì)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立和執(zhí)行情況的檢查和考核，在此基礎(chǔ)上，對(duì)內(nèi)部控制中存在的缺陷和問(wèn)題提出改進(jìn)建議。

2．對(duì)執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制成效顯著的單位、機(jī)構(gòu)和人員給予表彰，對(duì)違反內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的提出批評(píng)和處理意見(jiàn)。

（五）增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德和制度監(jiān)督意識(shí)，這是有效實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的組織保證。

1．各級(jí)政府應(yīng)高度重視會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范問(wèn)題，建立相應(yīng)的管理和監(jiān)督機(jī)制，普及會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育，并應(yīng)制定會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范，依靠法律的強(qiáng)制性和權(quán)威性約束會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德。

2．會(huì)計(jì)人員也必須強(qiáng)化思想政治工作，為規(guī)范會(huì)計(jì)職業(yè)道德提供政治保障。

3．加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員自身的職業(yè)道德修養(yǎng)。

4．單位內(nèi)部要建立會(huì)計(jì)人員崗位監(jiān)督責(zé)任制。

5．在會(huì)計(jì)人員管理體制上進(jìn)行改革，以使會(huì)計(jì)監(jiān)督落實(shí)到位。

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)改革的不斷深化和現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步建立，迫切要求強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督，建立和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。但內(nèi)部控制的建設(shè)不是短期內(nèi)就能完成的，也不是單靠醫(yī)院自身的努力可以達(dá)到的，需要政府、企業(yè)、社會(huì)各方面共同努力，加快步伐，早日建成符合我國(guó)國(guó)情的內(nèi)部控制體系，提高經(jīng)營(yíng)管理水平和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，促進(jìn)我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

［1］財(cái)政部.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范.

［2］戴國(guó)俊.試論內(nèi)部會(huì)計(jì)控制.

［3］楊海義.強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，提升企業(yè)管理水平.

［4］論內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的支持環(huán)境.

第2篇：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制制度范文

概念是構(gòu)建理論的基石，也是實(shí)踐交流的工具。學(xué)習(xí)十多年的會(huì)計(jì)，我的一個(gè)體會(huì)是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中的許多概念-諸如“控制”、“權(quán)責(zé)發(fā)生制”、“實(shí)質(zhì)重于形式” 等-的含義有些似是而非，缺乏嚴(yán)謹(jǐn)?shù)亩x。這對(duì)會(huì)計(jì)理論的嚴(yán)密演繹和會(huì)計(jì)在實(shí)踐中的效用都有不利的影響。本文嘗試解剖“控制”概念。

一、“控制”概念的重要性

“控制”或“控制權(quán)”在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中使用的頻率越來(lái)越高，發(fā)揮的作用越來(lái)越大。資產(chǎn)的定義中有“控制”概念，比如：在我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-基本準(zhǔn)則》以及 IASC《編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表的框架》中所定義的資產(chǎn)，“控制”都屬于核心詞。會(huì)計(jì)確認(rèn)常常以“控制”或“控制權(quán)”為基礎(chǔ)，比如：金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓終止確認(rèn)的金融合成分析法、控制權(quán)法即是以“控制權(quán)”是否轉(zhuǎn)移為基礎(chǔ)；我國(guó)及IASC的“收入”準(zhǔn)則規(guī)定的收入確認(rèn)條件之一都有：“企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施控制”。一些經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)核算方法選用依賴對(duì)“控制”情況的判斷，比如我國(guó)的“投資”準(zhǔn)則規(guī)定：“投資企業(yè)對(duì)被投資單位具有控制、共同控制或重大影響的，長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算”，反之，采用成本法核算；IASC的“企業(yè)合并”準(zhǔn)則關(guān)于購(gòu)買(mǎi)法和權(quán)益結(jié)合法核算的選用基礎(chǔ)即是“控制”。報(bào)表編制與信息披露范圍也與“控制”相關(guān)，比如，合并報(bào)表編制范圍的確定、關(guān)聯(lián)交易的披露范圍與“控制”情況有關(guān)。不用繼續(xù)枚舉，已可見(jiàn)“控制”概念深入滲透至?xí)?jì)定義、會(huì)計(jì)確認(rèn)、會(huì)計(jì)核算方法選用、會(huì)計(jì)報(bào)告等環(huán)節(jié)或活動(dòng)中。這些環(huán)節(jié)或活動(dòng)屬于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)研究的核心方面，也是會(huì)計(jì)信息生成的重要環(huán)節(jié)。因此，可以說(shuō)“控制”概念的準(zhǔn)確界定既關(guān)涉相關(guān)會(huì)計(jì)理論的順利演繹，也關(guān)涉會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。

二、“控制”概念的定義現(xiàn)狀及其局限

綜合起來(lái)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在上述場(chǎng)合使用的“控制”概念可分為兩類(lèi)：對(duì)資產(chǎn)的控制與對(duì)實(shí)體的控制。資產(chǎn)定義、金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的終止確認(rèn)、收入確認(rèn)涉及的“控制”屬于“資產(chǎn)控制”一類(lèi)；而投資核算方法、企業(yè)合并核算方法、合并報(bào)表編制及關(guān)聯(lián)交易的披露涉及的“控制”屬于“實(shí)體控制”一類(lèi)。目前，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)也是分這兩條線索定義“控制”概念。

對(duì)“資產(chǎn)控制”的直接定義較為少見(jiàn)，實(shí)踐層面僅見(jiàn)英國(guó)ASB在其的FRS5“報(bào)告交易實(shí)質(zhì)”中和IASC在其“金融工具：確認(rèn)和計(jì)量”準(zhǔn)則中有過(guò)定義。兩者都認(rèn)為，資產(chǎn)的控制是指獲取與一項(xiàng)資產(chǎn)有關(guān)的未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的權(quán)力或能力。理論研究層面的定義就更少了，在我信息所及的范圍內(nèi)，僅見(jiàn)一位學(xué)者在討論資產(chǎn)定義時(shí)有過(guò)定義，其認(rèn)為：“要予確認(rèn)計(jì)量乃至報(bào)告的資產(chǎn)，又是由該特定會(huì)計(jì)個(gè)體所‘實(shí)際控制’的資產(chǎn)。所謂‘實(shí)際控制’，從形式上看，意味著該特定會(huì)計(jì)個(gè)體對(duì)資產(chǎn)具有實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理權(quán)，能夠自主地運(yùn)用資產(chǎn)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，謀求經(jīng)濟(jì)利益；從實(shí)質(zhì)上來(lái)看，它意味著特定會(huì)計(jì)個(gè)體（如某個(gè)企業(yè)）享有和承擔(dān)著與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益和相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)?！?/p>

對(duì)“實(shí)體控制”的定義則較為常見(jiàn)。ASB在FRS5中認(rèn)為，對(duì)另一報(bào)告主體的控制是指為了從另一個(gè)報(bào)告主體的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中獲取經(jīng)濟(jì)利益而主導(dǎo)該主體財(cái)務(wù)與經(jīng)濟(jì)決策的能力。IASC在其“企業(yè)合并”準(zhǔn)則中指出，控制指決定（govern）一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策，并藉此從該企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中獲取利益的權(quán)力。我國(guó)在“關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易的披露”、“投資”及“合并報(bào)表”等準(zhǔn)則或規(guī)定中也有類(lèi)似定義。同時(shí)，“關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易的披露”、“投資”及“合并報(bào)表”等相關(guān)規(guī)范在定義“控制”時(shí)，還并行定義了一個(gè)涉及實(shí)體控制的“共同控制”概念，即“按合同約定對(duì)某項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所共有的控制”。這些規(guī)范通常在定義基礎(chǔ)上，還列舉了“控制”、“共同控制”的具體情形。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)關(guān)于“控制”概念的這些定義存在以下幾點(diǎn)局限：

（一）只有對(duì)“資產(chǎn)控制”和“實(shí)體控制”的分類(lèi)定義，沒(méi)有對(duì)“控制”概念的一般性統(tǒng)一定義。

（二）“資產(chǎn)控制”與“實(shí)體控制”的關(guān)系不清晰。其至少未解決這樣一個(gè)關(guān)涉合并報(bào)表與母公司個(gè)別報(bào)表各自存在的價(jià)值及編制范圍的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題：如果母公司A主體控制了子公司B主體，那么是否意味著A主體同時(shí)也就控制了B主體的資產(chǎn)呢？

（三）沒(méi)有明確“控制”與“擁有”之間的關(guān)系。其結(jié)果是我國(guó)會(huì)計(jì)基本準(zhǔn)則與IASC、FASB在定義資產(chǎn)時(shí)采用了不同表述，前者定義的“資產(chǎn)”是一個(gè)主體“擁有或者控制的”資源，而后者定義的資產(chǎn)是一個(gè)主體“控制的”資源。

（四）在實(shí)體控制方面，各準(zhǔn)則制訂機(jī)構(gòu)定義的“控制”與“共同控制”在語(yǔ)義邏輯上存在問(wèn)題。即：既然“控制”是指類(lèi)似于母公司對(duì)子公司的關(guān)系（控制實(shí)施的主體是單一的“母公司”），那么“共同”與“控制”結(jié)合而成的“共同控制”就是一個(gè)邏輯“病詞”（“共同”就不可能“單一”）。也即從語(yǔ)義上講，“控制” 與“共同控制”不可能是并列關(guān)系。

三、重構(gòu)“控制”概念群

針對(duì)關(guān)于“控制”概念的上述局限，我們認(rèn)為有必要重構(gòu)其定義、分類(lèi)。

（一）關(guān)于“控制”概念的一般定義。據(jù)漢語(yǔ)詞典的解釋?zhuān)刂疲╟ontrol）有以下一些語(yǔ)義：施加有節(jié)制或直接的影響；施加權(quán)力；指導(dǎo)或管理的能力或權(quán)力，指揮或抑制的支配；抑制的行動(dòng)或事實(shí)等。綜合這些語(yǔ)義，我們認(rèn)為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)所謂控制是指一個(gè)主體或幾個(gè)主體共同對(duì)資產(chǎn)、實(shí)體等決定性、支配性的影響能力。應(yīng)從以下方面理解該定義：其是一般性定義，而不是關(guān)于資產(chǎn)控制或?qū)嶓w控制的分類(lèi)定義；施加控制的主體（控制方）可以是一個(gè)或幾個(gè)主體；控制對(duì)象是資產(chǎn)或?qū)嶓w等；控制對(duì)應(yīng)的能力是一種決定性、支配性的影響能力。

（二）關(guān)于“控制”的分類(lèi)?？梢詮亩喾N角度對(duì)控制進(jìn)行分類(lèi)。依據(jù)控制施加主體的不同，控制可分為單獨(dú)控制和共同控制。單獨(dú)控制是指由單一主體對(duì)資產(chǎn)或?qū)嶓w施加的控制。目前我國(guó)“關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易的披露”及“投資”等準(zhǔn)則所謂控制實(shí)際上應(yīng)是單獨(dú)控制。共同控制是指由幾個(gè)主體共同對(duì)資產(chǎn)或?qū)嶓w等施加的控制，主要包括共同控制資產(chǎn)（比如兩個(gè)公司共同控制石油管道）、共同控制實(shí)體（比如投資方共同對(duì)合營(yíng)企業(yè)的控制）。

依據(jù)控制對(duì)象的不同，控制可分為資產(chǎn)控制和實(shí)體控制。資產(chǎn)控制是指一個(gè)主體或幾個(gè)主體共同對(duì)資產(chǎn)的決定性、支配性的影響能力，通常表現(xiàn)為對(duì)資源或權(quán)利的占有、使用、管理、處置或限制。實(shí)體控制是指一個(gè)主體或幾個(gè)主體共同對(duì)另一主體的決定性、支配性影響能力，通常表現(xiàn)為前者能夠決定后者的財(cái)務(wù)及經(jīng)營(yíng)決策。我國(guó)“關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易的披露”及“投資”等準(zhǔn)則所謂“控制”和“共同控制”都屬于實(shí)體控制。需要說(shuō)明的是，目前財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)資產(chǎn)控制和實(shí)體控制的定義，都是以控制方從被控制資產(chǎn)或?qū)嶓w取得經(jīng)濟(jì)利益為基礎(chǔ)。該定義特征經(jīng)不起檢驗(yàn)。比如，質(zhì)押存單，通常屬于出質(zhì)方與受質(zhì)方共同控制，但受質(zhì)方卻未必能從該存單中獲得經(jīng)濟(jì)利益流入；托管企業(yè)，通常屬于托管方控制，但托管方取得的托管收益可能來(lái)源于委托方，而不是被托管企業(yè)。因此，在本文的定義中，不論資產(chǎn)控制，還是實(shí)體控制，都并不含控制方必然能從控制對(duì)象（資產(chǎn)或?qū)嶓w）中取得經(jīng)濟(jì)利益的意蘊(yùn)。另外，從資產(chǎn)控制與實(shí)體控制的定義，可推斷兩者的關(guān)系。一般地，一個(gè)主體單獨(dú)控制或與其他主體共同控制了另一主體的某項(xiàng)資產(chǎn)，未必就單獨(dú)控制或共同控制了另一主體。但也可能有例外，比如A主體可通過(guò)對(duì)B主體關(guān)鍵技術(shù)的控制而控制B主體、破產(chǎn)重組中債權(quán)人可通過(guò)對(duì)債務(wù)人抵押生產(chǎn)線的控制而控制債務(wù)人等。相反，一個(gè)主體或幾個(gè)主體共同對(duì)另一個(gè)主體的控制，通常也意味著前者可以控制后者的資產(chǎn)。

第3篇：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制制度范文

一、醫(yī)院會(huì)計(jì)信息化的管理現(xiàn)狀

隨著醫(yī)院會(huì)計(jì)信息化管理的實(shí)施，使得傳統(tǒng)的“會(huì)計(jì)核算”也開(kāi)始朝著“會(huì)計(jì)管理”的方向進(jìn)行發(fā)展。在這一情況下，醫(yī)院資深的財(cái)務(wù)部門(mén)就可以結(jié)合各級(jí)的臨床科室，來(lái)從績(jī)效考核以及財(cái)務(wù)管理的角度進(jìn)行各種勞務(wù)數(shù)據(jù)以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的收集，并使得醫(yī)院的財(cái)務(wù)工作能夠得到進(jìn)一步細(xì)化。

在會(huì)計(jì)信息化之后，一些傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算工作也被信息化數(shù)據(jù)處理技術(shù)所替代，而現(xiàn)階段財(cái)務(wù)部門(mén)所運(yùn)用的龐大先進(jìn)收據(jù)庫(kù)，也可以起到很好的會(huì)計(jì)記賬、算賬以及報(bào)賬的作用。此外，會(huì)計(jì)信息也能夠借助于數(shù)據(jù)庫(kù)管理的模式，來(lái)為整個(gè)醫(yī)院的成本以及效益核算提供一定的技術(shù)支持。

二、醫(yī)院在會(huì)計(jì)信息化管理中存在的一些問(wèn)題

隨著信息化技術(shù)的不斷發(fā)展，大部分醫(yī)院也在財(cái)務(wù)工作中實(shí)行了會(huì)計(jì)的信息化管理。但是在此管理過(guò)程中依舊缺乏一個(gè)嚴(yán)密的會(huì)計(jì)信息化管理制度，這也就嚴(yán)重影響了會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的正常運(yùn)行。而隨著會(huì)計(jì)信息化管理的發(fā)展，使得現(xiàn)階段的管理中也出現(xiàn)了一些新的問(wèn)題，這也就都導(dǎo)致了該醫(yī)院的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作難以得到順利的執(zhí)行。

此外現(xiàn)在多數(shù)醫(yī)院所使用的信息化管理軟件缺乏有一定的內(nèi)控功能，這也就使得其財(cái)務(wù)方面的內(nèi)控能力難以得到有效的提升。而醫(yī)院信息系統(tǒng)中的內(nèi)部控制功能應(yīng)當(dāng)具備有一個(gè)強(qiáng)大的排除錯(cuò)誤功能與數(shù)據(jù)干擾功能，這也就要求醫(yī)院必須建立一個(gè)強(qiáng)有力的內(nèi)部控制機(jī)制，這不僅是會(huì)計(jì)信息化發(fā)展的一個(gè)必然需求，也是促使醫(yī)院信息系統(tǒng)良好運(yùn)行的一個(gè)重要保障。

三、會(huì)計(jì)信息化背景下，加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)控制度的幾點(diǎn)措施

（一）做好計(jì)算機(jī)軟硬件的維護(hù)管理工作

為了確保醫(yī)院的信息化系統(tǒng)得以有效運(yùn)行，就需要做好相關(guān)計(jì)算機(jī)軟件與硬件的維護(hù)管理工作，因此醫(yī)院應(yīng)當(dāng)成立一個(gè)專(zhuān)門(mén)的信息管理中心，并做好相關(guān)計(jì)算機(jī)的維護(hù)工作。此外還應(yīng)當(dāng)建立一個(gè)計(jì)算機(jī)的硬件維護(hù)檔案，并需要按照相應(yīng)的操作標(biāo)準(zhǔn)來(lái)進(jìn)行計(jì)算機(jī)的操作。在此過(guò)程中，還需要制定數(shù)據(jù)庫(kù)管理的保密措施，用來(lái)確保不會(huì)出現(xiàn)財(cái)務(wù)信息的泄露等問(wèn)題。

（二）做好職權(quán)分離工作

要想進(jìn)一步加強(qiáng)醫(yī)院的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制力度，就需要做好職權(quán)分離以及授權(quán)管理工作。因此對(duì)于會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的相關(guān)工作崗位應(yīng)當(dāng)做好明確的分工，并需要確保各個(gè)崗位之間的職權(quán)分離。

（三）完善會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)的內(nèi)部控制程序

只有在源頭上進(jìn)行會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的控制，才能夠有效確保該系統(tǒng)的順利運(yùn)行。因此醫(yī)院應(yīng)當(dāng)從會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)的輸入環(huán)節(jié)就開(kāi)始進(jìn)行控制，并需要對(duì)輸入數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性與和合法性進(jìn)行檢查與校驗(yàn)。在數(shù)據(jù)輸入完成之后還需要立即進(jìn)行數(shù)據(jù)的處理，這一環(huán)節(jié)的控制也是整個(gè)信息化會(huì)計(jì)系統(tǒng)管理的核心環(huán)節(jié)。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部的審計(jì)力度

在進(jìn)行財(cái)務(wù)工作的過(guò)程中，醫(yī)院還應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮出其內(nèi)部審計(jì)人員的功能作用，并需要定期的對(duì)會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)進(jìn)行測(cè)試，并根據(jù)其具體的測(cè)試結(jié)果來(lái)進(jìn)行一定程度的修正，從而達(dá)到改進(jìn)軟件功能的作用。在此過(guò)程中還需要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)電子數(shù)據(jù)流向的審查工作，并需要對(duì)該會(huì)計(jì)信息化西永的內(nèi)部控制執(zhí)行效果進(jìn)行合理分析，并在發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)內(nèi)控制度的問(wèn)題以及缺陷時(shí)，進(jìn)行及時(shí)的處理，從而為會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)的順利執(zhí)行提供一定的幫助。

第4篇：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制制度范文

企業(yè)、單位一切生產(chǎn)與工作的出發(fā)點(diǎn)和歸宿都是獲得最大化的經(jīng)濟(jì)效益，因而企業(yè)、單位的立足之本便是經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，而要想獲得最大化的經(jīng)濟(jì)效益以及社會(huì)效益，就必須要擁有一套健康、透明的財(cái)務(wù)管理制度，所以這就說(shuō)明了加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理以及建立切實(shí)可行的內(nèi)控制度的重要性。

以下筆者將通過(guò)本文，并結(jié)合自身多年實(shí)踐工作經(jīng)驗(yàn)，通過(guò)詳細(xì)闡述內(nèi)控制度，對(duì)如何規(guī)范財(cái)務(wù)管理行為，怎樣強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理的水平，提升經(jīng)營(yíng)效率以及經(jīng)濟(jì)效益作出一定分析。在此基礎(chǔ)上，深入分析了加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)對(duì)規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)行為的重要性。

一、分析內(nèi)控制度建立過(guò)程中的問(wèn)題

完備的內(nèi)控制度是企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展不可或缺的因素，同時(shí)這對(duì)于企業(yè)提升工作效率以及保證企業(yè)正常運(yùn)行具有極為重要的作用。此外，還需要進(jìn)一步完善當(dāng)前的內(nèi)控制度，企業(yè)內(nèi)控制度的負(fù)責(zé)人由于相關(guān)經(jīng)驗(yàn)不足，以及對(duì)企業(yè)工作的不重視，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)人手和經(jīng)費(fèi)不足的問(wèn)題。因此，應(yīng)及時(shí)處理這些問(wèn)題，這樣便會(huì)使企業(yè)工作效率得到大幅度提升。

二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)行為的基本現(xiàn)狀

（一）“散”、“亂”、“差”問(wèn)題嚴(yán)重

當(dāng)前，部分企業(yè)在資金管理以及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)行為方面普遍存在著“散”、“亂”、“差”的問(wèn)題?！吧ⅰ敝饕憩F(xiàn)在不管經(jīng)濟(jì)實(shí)體的大小，甚至是基層生產(chǎn)廠也都設(shè)置了相對(duì)獨(dú)立的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)，這就造成占用大量工作人員，但工作效率卻極為低下的局面；“亂”主要表現(xiàn)在企業(yè)的賬戶設(shè)立相對(duì)混亂，很多不具備獨(dú)立開(kāi)戶條件的部門(mén)也都開(kāi)設(shè)了獨(dú)立的銀行賬戶，并且開(kāi)戶行主要包含農(nóng)、工、商、建、招、交等多家銀行，甚至有一些部門(mén)開(kāi)設(shè)了多家獨(dú)立銀行的賬戶。“差”主要表現(xiàn)在企業(yè)在資金利用效率上很差。由于銀行賬戶數(shù)量眾多，且財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)又相對(duì)分散，所以造成大量資金不能及時(shí)進(jìn)行整合、利用，這樣便無(wú)法完成企業(yè)整體流動(dòng)資金的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

（二）紊亂的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)行為管理

直到目前，還有很多企業(yè)存在著各管理部門(mén)職責(zé)權(quán)利不明確的狀況，這直接引起了各管理部門(mén)的分流以及各部門(mén)之間相互推諉責(zé)任的問(wèn)題。與此同時(shí)，各部門(mén)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)在這種環(huán)境下也容易出現(xiàn)管理局面混亂對(duì)的情況，相關(guān)工作人員不清楚該聽(tīng)哪一部門(mén)的管理。從某種意義上來(lái)講，管理部門(mén)間不明確的責(zé)權(quán)問(wèn)題是導(dǎo)致財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理局面混亂的直接因素，這一情況發(fā)生的同時(shí)也勢(shì)必會(huì)導(dǎo)致資金處理的不及時(shí)、不到位以及大量資金利用效率低下等問(wèn)題。

（三）市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和風(fēng)險(xiǎn)投資之間的問(wèn)題

面對(duì)復(fù)雜的社會(huì)環(huán)境以及競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的市場(chǎng)環(huán)境，怎樣建立一套高效的內(nèi)部控制系統(tǒng)，并在具體工作當(dāng)中充分利用，發(fā)揮其積極作用，這是現(xiàn)階段我們應(yīng)首要解決的問(wèn)題。目前部分企業(yè)由于對(duì)市場(chǎng)運(yùn)行規(guī)律的認(rèn)識(shí)程度不夠以及相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理經(jīng)驗(yàn)的匱乏，造成大量無(wú)效資金投入和死賬、爛賬等問(wèn)題的出現(xiàn)，這些問(wèn)題也無(wú)疑給財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作帶來(lái)了較多麻煩。這種情況通常會(huì)造成一些財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)分內(nèi)工作敷衍了事，未能發(fā)揮自身崗位的作用，結(jié)果導(dǎo)致信息記錄以及傳遞的失真。

三、加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)對(duì)規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)行為的重要性

（一）強(qiáng)化內(nèi)控管理制度，處理好財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)行為管理問(wèn)題

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在管理上長(zhǎng)期存在的“散”、“亂”、“差”問(wèn)題嚴(yán)重困擾著企業(yè)的發(fā)展，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)行為管理不到位也會(huì)對(duì)企業(yè)發(fā)展帶來(lái)消極影響。所以，應(yīng)切實(shí)以強(qiáng)化內(nèi)控管理制度為著手點(diǎn)，建立健全行之有效的內(nèi)控管理制度，站在經(jīng)濟(jì)主體的方向管束會(huì)計(jì)行為，把全部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理完成集中，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及其相關(guān)工作人員集中管理以及資金集中管理的方法，并使企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)間進(jìn)行互相監(jiān)督、互相促進(jìn)、互相制衡，將企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)行為控制在相對(duì)合理的范圍以內(nèi)。這樣做的好處，不僅在于能夠有效將分散于各部門(mén)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)進(jìn)行制度化管理，利于規(guī)范全部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)行為，也將會(huì)把企業(yè)的資金集中起來(lái)。這樣不管是在資金周轉(zhuǎn)還是在財(cái)務(wù)管理投資方面，都將變得更系統(tǒng)、更簡(jiǎn)潔。

（二）加強(qiáng)監(jiān)管力度，完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作流程

加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)，及時(shí)轉(zhuǎn)變觀念、走出誤區(qū)、完善標(biāo)準(zhǔn)、健全機(jī)制，在相對(duì)完備且切實(shí)可行的內(nèi)控管理制度下，利用有關(guān)部門(mén)制度之間的互相制衡，針對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理采取督促和監(jiān)管等措施。誠(chéng)然，這不但需要監(jiān)控企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)行為，更重要的是在內(nèi)控制度得到完善的同時(shí)，整理、補(bǔ)充、優(yōu)化財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作流程。這樣一方面降低了內(nèi)控管理工作的難度系數(shù)，使監(jiān)管與控制工作變得更為簡(jiǎn)化，另一方面也使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的相關(guān)工作變得更加輕松，進(jìn)而使工作效率得到一定程度的提升。

第5篇：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制制度范文

摘要 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是指單位內(nèi)部有關(guān)人員之間以及各職能部門(mén)之間，在對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行處理的過(guò)程中一種相互聯(lián)系、相互制約的會(huì)計(jì)管理制度，是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表確保自身質(zhì)量的前提。對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制進(jìn)行完善，不僅能夠?qū)Ω鞣N風(fēng)險(xiǎn)有所降低，還能對(duì)經(jīng)營(yíng)效率有所提高。本文主要從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的關(guān)系入手，對(duì)如何完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度進(jìn)行探討。

關(guān)鍵詞 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 完善 探討

對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度進(jìn)行建立，主要目的就是強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部的管理，對(duì)內(nèi)部行為進(jìn)行規(guī)范，起到對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范以及消除隱患的作用。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，對(duì)能否確保資產(chǎn)安全、完整以及會(huì)計(jì)資料真實(shí)和相關(guān)法律法規(guī)的實(shí)施有直接影響。但目前，我國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表仍然存在嚴(yán)重造假的情況，“會(huì)計(jì)信息的失真，會(huì)計(jì)行為的失信”已經(jīng)使公眾嚴(yán)重不滿，不僅給社會(huì)造成了一定的消極影響，而且危及到國(guó)家的安全。為了避免財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在報(bào)表上出現(xiàn)虛假的情況，必須要對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)制度的建設(shè)進(jìn)行加強(qiáng)，對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督不斷進(jìn)行加強(qiáng)。要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，首先要對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制之間的關(guān)系有一定了解。

一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制之間的關(guān)系

要想財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表一直保持真實(shí)、完整，就必須要對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)行為進(jìn)行規(guī)范，對(duì)會(huì)計(jì)核算的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行統(tǒng)一，同時(shí)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)進(jìn)行嚴(yán)格控制。而要做到這些，就需要從原始財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和原始信息資料產(chǎn)生的最源頭抓起，無(wú)論是對(duì)會(huì)計(jì)信息資料的加工，還是到整個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表的完成，都應(yīng)該實(shí)行會(huì)計(jì)控制，這樣才能對(duì)任何一個(gè)環(huán)節(jié)有可能會(huì)出現(xiàn)的失誤和漏洞加以杜絕。只有做到這些，才能真正能夠擔(dān)保會(huì)計(jì)信息在質(zhì)量上的真實(shí)與完整，才能對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況有最如實(shí)的反映。才能確保對(duì)國(guó)家稅收如期足額的交納，對(duì)企業(yè)之間公平的競(jìng)爭(zhēng)有重要作用，對(duì)投資者權(quán)益不受侵犯有所保證，對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的正常秩序加以維護(hù)。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制實(shí)行所實(shí)行的除了貨幣資金控制、工程項(xiàng)目控制、實(shí)物資產(chǎn)控制，還有對(duì)外投資控制、采購(gòu)和付款控制、成本費(fèi)用控制，以及銷(xiāo)售和收款控制、籌資和投資控制、擔(dān)?？刂频取Ｕ峭ㄟ^(guò)對(duì)這些環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制，才使財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)被更加真實(shí)完整的編制成企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表。

二、加強(qiáng)和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

要加強(qiáng)和完善企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，首先應(yīng)該將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程，對(duì)會(huì)計(jì)的事前事中事后監(jiān)督及會(huì)計(jì)核算進(jìn)行強(qiáng)化，將這種控制滲透到操作的各個(gè)環(huán)節(jié)和部門(mén)崗位。對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行組織和預(yù)算，確保能夠給財(cái)務(wù)報(bào)表的制定提供相關(guān)程序的完整記錄，比如對(duì)外的重大投資、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)重要的決策以及資金處置和調(diào)度等。在這一過(guò)程中還要對(duì)企業(yè)各項(xiàng)人工、原料等實(shí)事求是地制定，對(duì)企業(yè)的原始得用考察制度進(jìn)行健全，對(duì)工程項(xiàng)目則要全程進(jìn)行控制。

其次，要建立和健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度體系。可以對(duì)倉(cāng)庫(kù)建立管理制度，倉(cāng)庫(kù)內(nèi)進(jìn)出的貨物都要出示入庫(kù)和出庫(kù)單，聘用專(zhuān)門(mén)人員進(jìn)行保管和負(fù)責(zé)。對(duì)實(shí)物帳進(jìn)行建立和健全，保證賬物能夠相符，月底或年底要對(duì)庫(kù)存進(jìn)行清查，及時(shí)對(duì)盈虧等報(bào)批和處理。針對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)與比較容易耗損的低值物品也要建立清查制度，按規(guī)定實(shí)時(shí)加以核資。此外，還應(yīng)該對(duì)貨幣資金及票證管理制度、會(huì)計(jì)與主管會(huì)計(jì)制度以及重大表外項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)管理制度和財(cái)務(wù)交接制度進(jìn)行建立健全。

三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表與審計(jì)控制

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表與內(nèi)部會(huì)計(jì)的關(guān)系要求其必須要加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，除了建立和健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度體系外，要做好財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，保證其數(shù)據(jù)的真實(shí)與完整，還需要對(duì)審計(jì)控制進(jìn)行加強(qiáng)。對(duì)本單位的會(huì)計(jì)資料，依照有關(guān)法律、法規(guī)審計(jì)部門(mén)應(yīng)該嚴(yán)格進(jìn)行監(jiān)督和檢查。強(qiáng)化審計(jì)制度，主要是為了對(duì)國(guó)家和單位的利益加以維護(hù)，所以必須要對(duì)審計(jì)紀(jì)律進(jìn)行嚴(yán)肅清理，對(duì)審計(jì)的權(quán)威加以梳理，以確保不會(huì)出現(xiàn)造假護(hù)假的情況。審計(jì)控制，包括內(nèi)審與外審。內(nèi)審就是內(nèi)部審計(jì)，作為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本手段，內(nèi)審是指對(duì)會(huì)計(jì)資料的內(nèi)部審計(jì)，是對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度有針對(duì)性的制定，一旦要問(wèn)題，就要快速處理并跟蹤和回訪。外審主要是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行的審計(jì)，只有經(jīng)過(guò)外審，企業(yè)會(huì)計(jì)資料真實(shí)性的證明才具備法律效應(yīng)。外審需要注意的是注冊(cè)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師事務(wù)所依據(jù)法律法規(guī)可以要求委托的一方對(duì)自己的會(huì)計(jì)憑證、財(cái)務(wù)報(bào)表及賬簿等各種資料實(shí)事求是地加以提供，并根據(jù)規(guī)定進(jìn)行審計(jì)。此外，還必須對(duì)自己已經(jīng)出具的報(bào)告負(fù)責(zé)。

企業(yè)只有以實(shí)際資料為依據(jù)，才能對(duì)客觀的財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行真實(shí)、完整地反映，這也是企業(yè)在管理中重要工作之一。每個(gè)企業(yè)和單位必須要堅(jiān)持“誠(chéng)信為本”、“ 不做假賬”的原則，對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和審計(jì)控制進(jìn)行加強(qiáng)，這樣才能保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)與完整。

參考文獻(xiàn)：

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第6篇：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制制度范文

關(guān)鍵詞：銀行 會(huì)計(jì)內(nèi)部控制 問(wèn)題 對(duì)策

銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)的控制制度能夠使銀行的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的管理實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化、專(zhuān)業(yè)化和信息化，能夠使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理方面的相關(guān)規(guī)章制度和法律法規(guī)更加健全和完善，只有對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度進(jìn)行改革和創(chuàng)新，才能夠順應(yīng)時(shí)代的發(fā)展和進(jìn)步。

一、銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度中存在的問(wèn)題

（一）執(zhí)行和制度問(wèn)題

銀行對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系和制度關(guān)注度和重視度不足，而且還有很多部門(mén)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制體系和制度還存在誤解，許多人認(rèn)為所謂的內(nèi)部會(huì)計(jì)的控制體系和制度無(wú)非就是銀行的成本和資產(chǎn)控制，不享有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或者是投資方面的責(zé)任，但是實(shí)際上內(nèi)部會(huì)計(jì)的控制體系和制度不僅對(duì)銀行財(cái)產(chǎn)安全和管理有指責(zé)，對(duì)項(xiàng)目的投資、風(fēng)險(xiǎn)投資以及業(yè)績(jī)等等都有責(zé)任和義務(wù)，因此在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的體系和制度中的內(nèi)容要詳細(xì)、全面，在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的體系和制度上，如果有人違背會(huì)計(jì)原則和準(zhǔn)則就要受到一定程度的處罰，但是銀行的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系和制度的執(zhí)行不足夠，也就沒(méi)有辦法實(shí)施。

（二）適應(yīng)會(huì)計(jì)服務(wù)對(duì)象的轉(zhuǎn)變

隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)發(fā)展在會(huì)計(jì)行業(yè)的逐步滲透，銀行會(huì)計(jì)的工作服務(wù)對(duì)象也發(fā)生了微妙的變化，銀行會(huì)計(jì)要處理的不僅包括與物質(zhì)資源有關(guān)的業(yè)務(wù)，同時(shí)還包括與非物質(zhì)資源的相關(guān)業(yè)務(wù)，如對(duì)會(huì)計(jì)信息的收集、再處理、傳媒披露等，只有同樣實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)行業(yè)服務(wù)對(duì)象的多元化發(fā)展，銀行會(huì)計(jì)控制才能夠突破瓶頸，真正的實(shí)現(xiàn)自身的快速發(fā)展。

（三）監(jiān)督審計(jì)問(wèn)題

銀行的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系和制度必須要進(jìn)行實(shí)地跟蹤和監(jiān)督、管理，由于銀行的管理方式和管理模式的問(wèn)題，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制監(jiān)督制度和體系還不夠健全和完善，各個(gè)崗位之間以及各個(gè)職能的部門(mén)之間沒(méi)有良好的溝通和交流，也就缺乏相互之間的監(jiān)督，各個(gè)部門(mén)在銀行中各自為政、各成體系，內(nèi)部會(huì)計(jì)的控制體系和制度的檢查和執(zhí)行等等只在表面上表現(xiàn)，形式上的表現(xiàn)對(duì)執(zhí)行力沒(méi)有一絲效果，而且銀行的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的制度和體系權(quán)利有限，缺乏全面性和整體性，在沒(méi)有考核或者有效控制下，內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制制度和體系很難達(dá)成目標(biāo)或者很難發(fā)揮功效，會(huì)計(jì)的事中復(fù)核、事前復(fù)核或者是事后的復(fù)核都只能流于形式。

（四）會(huì)計(jì)職業(yè)素質(zhì)問(wèn)題

快速發(fā)展的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)對(duì)會(huì)計(jì)提出了更高的要求，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下的會(huì)計(jì)原則也對(duì)會(huì)計(jì)執(zhí)業(yè)者提出了更高的要求。在會(huì)計(jì)人員工作的過(guò)程中，對(duì)于會(huì)計(jì)信息的具體環(huán)節(jié)涉及較多，對(duì)于銀行經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的重大事項(xiàng)及重要資產(chǎn)信息進(jìn)行審核和計(jì)算，并且要將這些會(huì)計(jì)信息做成會(huì)計(jì)報(bào)告以更準(zhǔn)確的反應(yīng)銀行的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況，在這個(gè)過(guò)程中，會(huì)計(jì)人員擔(dān)負(fù)著重要的責(zé)任，不僅關(guān)系到自身的利益，同時(shí)也關(guān)系到銀行經(jīng)濟(jì)發(fā)展的利益。如果會(huì)計(jì)人員難以保持自身的獨(dú)立性，為了自身的利益，將重要的信息泄露給他人，就會(huì)導(dǎo)致銀行的會(huì)計(jì)信息核算出現(xiàn)問(wèn)題，從而嚴(yán)重的影響到銀行的正常發(fā)展和運(yùn)營(yíng)。

二、銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)策

（一）培養(yǎng)會(huì)計(jì)實(shí)時(shí)控制系統(tǒng)的操作人才

會(huì)計(jì)實(shí)時(shí)控制系統(tǒng)的操作人才稀缺，原因就在于操作人才既要對(duì)信息科技技術(shù)比較了解甚至操作熟練以外，還要擁有專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的知識(shí)，能夠獨(dú)立操作財(cái)會(huì)，并且懂得識(shí)別大局，在管理中出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)還能夠沉穩(wěn)、快速的做出反應(yīng)。這是一種目前急需的復(fù)合型的人才。這樣的人才需要進(jìn)行專(zhuān)門(mén)的挖掘挑選培訓(xùn)。事業(yè)單位方面，可以通過(guò)培訓(xùn)形式來(lái)加強(qiáng)對(duì)復(fù)合型人才的選拔：第一要加強(qiáng)思想道德教育，提高財(cái)會(huì)人員的安全防范意識(shí)和服務(wù)于大局的意識(shí)，第二要加大財(cái)會(huì)工作人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)訓(xùn)練力度， 包括專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的知識(shí)、信息科技技術(shù)方面的技能等等。

（二）健全銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度

銀行的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度要根據(jù)銀行的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的實(shí)際情況，對(duì)于銀行的內(nèi)部會(huì)計(jì)的管理制度，銀行的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的制度和體系包括：銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的管理和控制、項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的監(jiān)督和審計(jì)等等，這些制度都要有計(jì)劃地健全和完善，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制還包含一些銀行的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，銀行所有投資項(xiàng)目的成本預(yù)算和核算，還要完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的相關(guān)法律法規(guī)等等，建立健全銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)的管理制度，才能夠確保銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制順利實(shí)施。

（三）加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化發(fā)展

電算化的發(fā)展主要是以網(wǎng)絡(luò)環(huán)境為基本前提，利用如計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等諸如此類(lèi)的信息產(chǎn)業(yè)技術(shù)開(kāi)展自動(dòng)化的會(huì)計(jì)工作。銀行實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)的電算化發(fā)展，跟以往的傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)有較大的區(qū)別，它不僅充分利用了網(wǎng)絡(luò)上的資源，實(shí)現(xiàn)資源共享，促進(jìn)信息、數(shù)據(jù)的交流，促進(jìn)銀行內(nèi)部部門(mén)之間的會(huì)計(jì)信息傳遞，加快了會(huì)計(jì)工作的流程，而且還充分的實(shí)現(xiàn)了對(duì)會(huì)計(jì)信息的科學(xué)預(yù)測(cè)、分析和決策，保證了會(huì)計(jì)工作的科學(xué)、合理進(jìn)行，提高了會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量和效率。

三、結(jié)束語(yǔ)

銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制涉及銀行資金管理的方方面面，控制和管理著銀行資金流向等，需要高素質(zhì)的專(zhuān)業(yè)人才來(lái)進(jìn)行控制以及各個(gè)部門(mén)的配合才能達(dá)到良好的控制效果，需要持之以恒的投入，任何項(xiàng)目的開(kāi)展都離不開(kāi)會(huì)計(jì)控制，都離不開(kāi)財(cái)務(wù)的支持，完善銀行的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是非常必要的。

參考文獻(xiàn)：

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第7篇：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制制度范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部會(huì)計(jì)控制；創(chuàng)新優(yōu)化

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展以及全球經(jīng)濟(jì)一體化的加快推進(jìn)，企業(yè)在自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中所面臨的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題越來(lái)越大，強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部控制管理，增強(qiáng)企業(yè)對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境以及企業(yè)自身管理中各種不確定性對(duì)企業(yè)不利影響的應(yīng)對(duì)能力，已經(jīng)成為確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理穩(wěn)健的重要內(nèi)容。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作為企業(yè)內(nèi)部控制的核心，在防范企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)舞弊，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量以及保護(hù)資產(chǎn)安全完整方面，具有非常重要的作用。因此，促進(jìn)新的經(jīng)濟(jì)發(fā)展時(shí)期企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效率的提升，必須全面的創(chuàng)新優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理體系，促進(jìn)企業(yè)整體管理水平的提升。

一、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制概述

按照我國(guó)規(guī)范中的有關(guān)定義分析，企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制主要是對(duì)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中所涉及到的貨幣資金收支保管、資產(chǎn)管理、項(xiàng)目投資、采購(gòu)付款、籌資、銷(xiāo)售、成本以及擔(dān)保等相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)控制管理。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的常用管理手段主要包括以下幾方面：

1.不相容職務(wù)分離。在企業(yè)相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作中，落實(shí)不相容職務(wù)分離制度要求，重點(diǎn)是對(duì)一些容易出現(xiàn)財(cái)務(wù)舞弊或者是會(huì)計(jì)失真的財(cái)會(huì)工作崗位，確保與可以掩蓋這些錯(cuò)誤或者是弊端的一些相關(guān)會(huì)計(jì)職務(wù)，不得由同一人擔(dān)任。

2.授權(quán)審批控制。在現(xiàn)階段企業(yè)管理組織結(jié)構(gòu)由“金字塔”結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變成為扁平化組織結(jié)構(gòu)的情況下，要求企業(yè)必須更加注重按照企業(yè)的層級(jí)設(shè)置，以完善相應(yīng)的分權(quán)管理，確保企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以及財(cái)務(wù)管理活動(dòng)按照審批程序執(zhí)行。

3.會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制管理。由于企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)是企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的主要提供部分，因此避免企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息失真等問(wèn)題的發(fā)生，必須強(qiáng)化對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的控制。

4.全面預(yù)算管理。全面預(yù)算管理是涵蓋企業(yè)的籌資、投資、生產(chǎn)、銷(xiāo)售等各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的，因此也是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理的重要手段，加強(qiáng)全面預(yù)算管理，對(duì)于提高企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效性非常重要。

5.財(cái)產(chǎn)保全管理。企業(yè)內(nèi)部的資產(chǎn)是確保經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)開(kāi)展的關(guān)鍵，企業(yè)財(cái)產(chǎn)保全管理則主要是針對(duì)企業(yè)的固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)等，按照相應(yīng)的職責(zé)權(quán)限和程序要求等進(jìn)行控制管理。

6.風(fēng)險(xiǎn)控制。主要是采取各種風(fēng)險(xiǎn)控制管理手段，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)階段可能發(fā)生的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)尤其是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行預(yù)警分析，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，確保企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。

7.內(nèi)部控制報(bào)告管理。通過(guò)在企業(yè)內(nèi)部建立相應(yīng)的內(nèi)部控制報(bào)告制度，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各個(gè)階段的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)進(jìn)行反映，及時(shí)反映財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中的各項(xiàng)信息，提高內(nèi)部控制管理的針對(duì)性。在新的時(shí)期，由于現(xiàn)代化的信息管理技術(shù)在企業(yè)內(nèi)部管理中的應(yīng)用，特別是像會(huì)計(jì)控制載體的變化以及內(nèi)部會(huì)計(jì)控制范圍、內(nèi)容的變化，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理難度不斷加大，一些企業(yè)在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理工作的開(kāi)展過(guò)程中，也出現(xiàn)了較多的與會(huì)計(jì)工作實(shí)際不適應(yīng)的地方。

二、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理存在的問(wèn)題分析

1.企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不合理影響內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理。目前，在企業(yè)的組織管理結(jié)構(gòu)中，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理等工作主要是由企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門(mén)負(fù)責(zé)開(kāi)展，但是由于財(cái)務(wù)管理部門(mén)設(shè)置層級(jí)的限制，因此財(cái)務(wù)部門(mén)所提出的一些內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理制度措施，在執(zhí)行過(guò)程中存在著落實(shí)不嚴(yán)格的問(wèn)題，特別是對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的全面預(yù)算、財(cái)務(wù)報(bào)告、績(jī)效考核等管理，落實(shí)中的制約因素較大，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理的基礎(chǔ)較為薄弱。

2.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理中各項(xiàng)制度設(shè)計(jì)不合理、執(zhí)行力度差。導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理有效性不佳的另一方面重要原因就是企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理制度流于形式，特別是諸如企業(yè)內(nèi)部的全面預(yù)算管理制度、企業(yè)存貨管理、成本費(fèi)用控制、銷(xiāo)售及收款管理、貨幣資金內(nèi)部控制等方面，在制度體系的設(shè)計(jì)上還存在著一些弱項(xiàng)，造成了各項(xiàng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理制度可操作性不強(qiáng)，影響了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理的嚴(yán)肅性。

3.企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理信息化推進(jìn)緩慢。現(xiàn)代化的企業(yè)在市場(chǎng)環(huán)境中進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，為了確保生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利開(kāi)展，需要對(duì)大量的信息數(shù)據(jù)進(jìn)行全面的歸納處理，而且對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等信息數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性以及時(shí)效性等也有著相對(duì)較高的要求。但是，目前一些企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理信息化系統(tǒng)建設(shè)薄弱，尤其是信息溝通機(jī)制還不夠完善，影響了企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理工作的開(kāi)展。

三、創(chuàng)新完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理措施

1.對(duì)企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行改進(jìn)完善。良好的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)是企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理的基礎(chǔ)，為了促進(jìn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理工作的有效實(shí)施，在企業(yè)內(nèi)部組織管理結(jié)構(gòu)的優(yōu)化完善上，企業(yè)一方面要增強(qiáng)董事會(huì)對(duì)經(jīng)理層的監(jiān)督，以確保各項(xiàng)管理制度機(jī)制的落實(shí)。另一方面，重點(diǎn)應(yīng)該對(duì)負(fù)責(zé)牽頭開(kāi)展內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行調(diào)整，特別是合理的規(guī)劃調(diào)整企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)的權(quán)責(zé)，亦或是整合企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門(mén)，成立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理部門(mén)，單獨(dú)負(fù)責(zé)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)工作、現(xiàn)金收支、投資融資、會(huì)計(jì)核算、成本控制、會(huì)計(jì)信息等具體業(yè)務(wù)共工作的控制管理。通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)體系的理順，明確企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)的職責(zé)，形成信息傳遞溝通更加高效的組織管理結(jié)構(gòu)。

2.加強(qiáng)各項(xiàng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理手段的執(zhí)行。在企業(yè)的全面預(yù)算管理方面，首先重點(diǎn)應(yīng)該提高企業(yè)預(yù)算編制的準(zhǔn)確性以及全面性，綜合采用固定預(yù)算、零基預(yù)算、彈性預(yù)算、增量預(yù)算等預(yù)算編制方法，確保預(yù)算可操作性強(qiáng)，并進(jìn)一步加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行控制與績(jī)效考核，真正發(fā)揮全面預(yù)算的財(cái)務(wù)規(guī)劃作用。在存貨內(nèi)部控制管理方面，重點(diǎn)應(yīng)該對(duì)企業(yè)的存貨驗(yàn)收等相關(guān)的工作業(yè)務(wù)流程進(jìn)行優(yōu)化，避免存貨積壓等問(wèn)題占用企業(yè)的現(xiàn)金流。在成本費(fèi)用控制上，應(yīng)該采取成本費(fèi)用預(yù)算指標(biāo)管理的方法，落實(shí)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)開(kāi)展各個(gè)環(huán)節(jié)的成本定額標(biāo)準(zhǔn)，并加強(qiáng)對(duì)企業(yè)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)的審核監(jiān)督，最大程度控制企業(yè)的成本開(kāi)支。在企業(yè)的銷(xiāo)售及收款管理方面，企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)發(fā)票開(kāi)具、銀行結(jié)算、預(yù)售款、應(yīng)收賬款等方面的控制，確保各項(xiàng)環(huán)節(jié)的合法合規(guī)。在貨幣資金內(nèi)部控制管理方面，重點(diǎn)是以銀行存款的內(nèi)部控制、賬外賬的防范、承兌匯票管理等方面采取措施，以確保各項(xiàng)管理制度得到有效執(zhí)行。

3.提高企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制信息化建設(shè)。在信息化手段廣泛應(yīng)用的今天，在企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理工作的開(kāi)展過(guò)程中，企業(yè)也應(yīng)該結(jié)合電子商務(wù)、網(wǎng)絡(luò)支付等新的運(yùn)營(yíng)管理模式的變化，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制信息化的建設(shè)，以提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理的有效性。首先，企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理部門(mén)應(yīng)該加強(qiáng)相關(guān)制度建設(shè)，特別是在會(huì)計(jì)核算方法、會(huì)計(jì)核算精度控制以及軟件系統(tǒng)管理方面，完善控制管理制度，最大程度的確保各項(xiàng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。其次，應(yīng)該完善企業(yè)內(nèi)部管理信息系統(tǒng)一體化的建設(shè)，將企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)整合到信息管理平臺(tái)之中，加強(qiáng)信息的溝通傳遞，提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理工作質(zhì)量和效率。

4.充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。內(nèi)部審計(jì)在提高企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理有效性方面具有較強(qiáng)的監(jiān)督控制作用，在內(nèi)部審計(jì)管理中應(yīng)該積極推進(jìn)審計(jì)工作職能轉(zhuǎn)換，通過(guò)及時(shí)的內(nèi)部審計(jì)分析評(píng)估報(bào)告，為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理工作的實(shí)施開(kāi)展提供準(zhǔn)確的參考。在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理工作的具體開(kāi)展過(guò)程中，首先應(yīng)該結(jié)合企業(yè)組織結(jié)構(gòu)以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理實(shí)際，拓展內(nèi)部審計(jì)范圍，由傳統(tǒng)的合法合規(guī)審計(jì)拓展到企業(yè)的效益性審計(jì)。其次，在審計(jì)中，應(yīng)該充分運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)事前、事中以及事后審計(jì)，改進(jìn)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督評(píng)價(jià)方式，提高審計(jì)報(bào)告的準(zhǔn)確性以及指導(dǎo)性，針對(duì)各類(lèi)審計(jì)問(wèn)題形成工作整改報(bào)告，進(jìn)而有效運(yùn)用審計(jì)結(jié)果服務(wù)于企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理的改進(jìn)提高。

四、結(jié)語(yǔ)

建立系統(tǒng)完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，對(duì)于促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的規(guī)范化開(kāi)展，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠，防范財(cái)務(wù)舞弊等具有非常重要的作用。在企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理體系完善過(guò)程中，企業(yè)相關(guān)管理部門(mén)應(yīng)該充分考慮企業(yè)的治理模式，將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系與治理模式有機(jī)結(jié)合，在控制活動(dòng)執(zhí)行、風(fēng)險(xiǎn)管理、審計(jì)監(jiān)督等方面重點(diǎn)采取有效措施，以提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效性。

參考文獻(xiàn)：

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第8篇：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制制度范文

[關(guān)鍵詞]鐵路企業(yè)，企業(yè)內(nèi)控，內(nèi)部會(huì)計(jì)

改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，鐵路行業(yè)順應(yīng)時(shí)代潮流由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)逐步向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)過(guò)渡。在轉(zhuǎn)型過(guò)程中，鐵路企業(yè)遇到不少困難，尤其是近年來(lái)改革步伐加快，生產(chǎn)布局結(jié)構(gòu)頻繁調(diào)整，給起步較晚、經(jīng)營(yíng)管理模式不成熟的鐵路企業(yè)帶來(lái)諸多難題。為突破自身發(fā)展瓶頸，規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)工作秩序，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)，成為鐵路企業(yè)亟待解決的問(wèn)題。

一、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制主要內(nèi)容

(一)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本理解

會(huì)計(jì)是指由記錄、計(jì)算、分析及預(yù)測(cè)等各個(gè)環(huán)節(jié)組成的過(guò)程，在企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理過(guò)程中，會(huì)計(jì)記錄貫穿始終。內(nèi)部控制即為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)有效進(jìn)行，確保資產(chǎn)安全、完整，避免、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤和舞弊，保護(hù)會(huì)計(jì)資料真實(shí)性、合法性和完整性，企業(yè)內(nèi)部制定和實(shí)施的政策和程序。廣義上分析，企業(yè)內(nèi)部控制即企業(yè)內(nèi)部管理控制系統(tǒng)，其中內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)則是其重要組成部分。內(nèi)部會(huì)計(jì)制度則是指對(duì)企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全性、會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性實(shí)施的保護(hù)，以及對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)合法性相關(guān)的控制。

(二)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制主要內(nèi)容

根據(jù)新《會(huì)計(jì)法》，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制必須做到：各單位應(yīng)建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，其中單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度須滿足一定條件，其一明確記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員以及財(cái)務(wù)保管人員的職責(zé)權(quán)限，且將其不同職責(zé)權(quán)限加以分離和制約；其二明確重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策與執(zhí)行之間的相互監(jiān)督、相互制約程序，明確財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序，明確會(huì)計(jì)資料定期實(shí)施內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序。

一直以來(lái)，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)滯后，造成企業(yè)管理權(quán)限失控、會(huì)計(jì)信息失真、國(guó)家財(cái)產(chǎn)嚴(yán)重受損、社會(huì)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展受阻，因而實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制已成為治理企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真的重要舉措。而依照財(cái)政部《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》的相關(guān)規(guī)定，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制包括貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、工程項(xiàng)目、對(duì)外投資、采購(gòu)與付款、銷(xiāo)售與收款、籌資、擔(dān)保、成本費(fèi)用等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)控制，以及制定相應(yīng)的具體規(guī)范。

二、鐵路企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制現(xiàn)存問(wèn)題

(一)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制力度薄弱

目前，鐵路行業(yè)實(shí)行鐵路局直管站段的管理體制，此前鐵路行業(yè)管理組織結(jié)構(gòu)長(zhǎng)期處于層級(jí)較多、管理鏈條過(guò)長(zhǎng)的狀態(tài)。在鐵路局、鐵路分局兩級(jí)法人管理體制下，鐵道部在行政管理和股權(quán)資本管理上都對(duì)鐵路分局無(wú)法產(chǎn)生強(qiáng)勢(shì)控制，鐵路企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制如何開(kāi)展，對(duì)鐵路局和鐵路分局而言均是較大難題。久而久之，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制由于在鐵路分局及其以下層面得不到充分發(fā)揮，而減弱乃至喪失了其應(yīng)有的監(jiān)督力度。

(二)財(cái)會(huì)信息管理系統(tǒng)滯后

財(cái)會(huì)信息化已成為企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的明顯趨勢(shì)，但目前鐵路企業(yè)財(cái)會(huì)信息化建設(shè)存在較多問(wèn)題，致使財(cái)會(huì)信息管理系統(tǒng)具備的支持與保障作用得不到較好地發(fā)揮。比如信息化管理和控制功能不受重視，再如企業(yè)內(nèi)部信息共享度偏低，財(cái)會(huì)管理系統(tǒng)和業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)間融合度不高?？傊?，鐵路企業(yè)財(cái)會(huì)管理領(lǐng)域迫切需要加快信息化建設(shè)，以提高自身管理效率和效能。

(三)全面預(yù)算管理體系欠缺

自上世紀(jì)20年代起，全面預(yù)算管理制度在美國(guó)大力推行，并被歐美工商企業(yè)界評(píng)為管理革命的標(biāo)準(zhǔn)模式。引進(jìn)全面預(yù)算管理以來(lái)，我國(guó)部分企業(yè)取得了不錯(cuò)的實(shí)施效果，鐵路企業(yè)也于2004年開(kāi)始實(shí)行全面預(yù)算管理。但由于對(duì)其目標(biāo)、操作、執(zhí)行和考核等方面認(rèn)識(shí)不足，特別是對(duì)預(yù)算管理認(rèn)識(shí)偏頗，我國(guó)鐵路企業(yè)往往將全面預(yù)算管理與傳統(tǒng)計(jì)劃管理劃等號(hào)，還將全面預(yù)算管理視為企業(yè)成本控制的工具，導(dǎo)致部門(mén)間協(xié)調(diào)和考核機(jī)制缺失，進(jìn)而減緩了企業(yè)全面預(yù)算管理體系構(gòu)建速度，削弱了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)施控制的能力。

(四)財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)有待完善

有關(guān)統(tǒng)計(jì)資料顯示，我國(guó)鐵路企業(yè)內(nèi)部財(cái)會(huì)人員學(xué)歷結(jié)構(gòu)、職稱(chēng)結(jié)構(gòu)等方面都存在不足之處。一定程度上講，鐵路企業(yè)財(cái)務(wù)從業(yè)人員學(xué)歷偏低、職稱(chēng)欠缺的現(xiàn)狀，明顯制約了企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的水平。此外，有些財(cái)會(huì)人員思想觀念陳舊、工作作風(fēng)不實(shí)、學(xué)習(xí)能力較差、職業(yè)能力欠缺、法律意識(shí)淡薄、職業(yè)道德低劣等諸多問(wèn)題，均對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制能力的發(fā)揮產(chǎn)生不良影響。

三、鐵路企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)的重要舉措

加強(qiáng)鐵路企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)，應(yīng)堅(jiān)持以制度理財(cái)為前提，將總體目標(biāo)設(shè)定為“消除隱患，防范風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范經(jīng)營(yíng)，提高效益”，借助于現(xiàn)代化信息技術(shù)平臺(tái)和手段，進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，發(fā)揮鐵路財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制的長(zhǎng)效作用。

(一)健全資金管理體系

在企業(yè)內(nèi)部管理中，資金管理占據(jù)重要地位。建立健全資金管理體系，極力發(fā)揮資金的龍頭控財(cái)作用，首先應(yīng)強(qiáng)化銀行賬戶管理，據(jù)“集中管理、集中支付、精簡(jiǎn)帳戶、減少層次”原則，開(kāi)發(fā)和完善鐵路企業(yè)銀行賬戶信息管理系統(tǒng)，有效審核、審批、監(jiān)控企業(yè)所屬的銀行賬戶；其次應(yīng)實(shí)施各類(lèi)資金歸口管理與集中管理制度，實(shí)時(shí)監(jiān)控資金流，對(duì)銀行賬戶實(shí)行限額或“零余額”管理，并嚴(yán)格限制企業(yè)對(duì)外融資權(quán)、擔(dān)保權(quán)、拆借權(quán)等；明晰企業(yè)內(nèi)部各級(jí)資金有權(quán)支出限額與資金審批權(quán)限，針對(duì)大額資金實(shí)施聯(lián)簽制度和責(zé)任追究制度。

(二)深化全面預(yù)算管理

全面預(yù)算管理重在全面控制、嚴(yán)格考評(píng)，它以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)位導(dǎo)向、以價(jià)值管理為基礎(chǔ)，內(nèi)容上涵蓋了經(jīng)營(yíng)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算和資金預(yù)算，廣度上延伸至市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域、深度上囊括了生產(chǎn)業(yè)務(wù)等領(lǐng)域，具備全員參與、全面覆蓋、全程跟蹤、全程控制等突出特點(diǎn)。深化和推進(jìn)全民預(yù)算管理，其一要清除企業(yè)內(nèi)部對(duì)全面預(yù)算管理的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，其二要構(gòu)建包含預(yù)算決策機(jī)構(gòu)、預(yù)算管理機(jī)構(gòu)、預(yù)算編制機(jī)構(gòu)、預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)、預(yù)算反饋機(jī)構(gòu)等在內(nèi)的預(yù)算管理組織體系，其三建立“自上而下，自下而上，上下結(jié)合，動(dòng)態(tài)平衡”的全面預(yù)算管理制度體系；其四健全預(yù)算控制和獎(jiǎng)懲機(jī)制，完善全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)。

(三)加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)須提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督控制能力，其要求做到：建立內(nèi)部財(cái)會(huì)監(jiān)督組織機(jī)構(gòu)，以權(quán)威性高、專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)、覆蓋面廣的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)管機(jī)構(gòu)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督工作進(jìn)行統(tǒng)一協(xié)調(diào)、規(guī)劃、組織和實(shí)施；發(fā)揮審計(jì)在鐵路企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制過(guò)程中的作用，注重中介力量對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)會(huì)的監(jiān)督和控制；完善國(guó)有資本監(jiān)管制度，提升監(jiān)管報(bào)告的利用效率和分析水平，完善工作績(jī)效評(píng)價(jià)體系，以科學(xué)合理的考評(píng)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)責(zé)任考核之間的對(duì)接與融合；加快財(cái)會(huì)工作的信息化建設(shè)，提高財(cái)會(huì)監(jiān)督的效率和效果，實(shí)時(shí)監(jiān)控鐵路企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的所有業(yè)務(wù)。

(四)完善現(xiàn)代企業(yè)制度

在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，鐵路企業(yè)應(yīng)調(diào)整布局、臺(tái)理規(guī)劃，將企業(yè)定位于自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧、自我發(fā)展、自我約束的市場(chǎng)主體，建立全面的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，同時(shí)要進(jìn)行恰當(dāng)、及時(shí)的檢查、考核與評(píng)價(jià)機(jī)制，并將內(nèi)控制度建設(shè)進(jìn)展與領(lǐng)導(dǎo)管理者的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核掛鉤。一套完整的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度檢查、考核與評(píng)價(jià)機(jī)制，必須包括檢查和考核企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建立與執(zhí)行情況，賞優(yōu)罰劣，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的缺陷和問(wèn)題，提出改進(jìn)意見(jiàn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部良好的經(jīng)營(yíng)管理狀況。

第9篇：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制制度范文

一、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制管理的必要性與重要性

1.企業(yè)正規(guī)有序的發(fā)展離不開(kāi)有效的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理。當(dāng)前，很多企業(yè)都十分重視內(nèi)部的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制管理工作，也都能夠大力健全落實(shí)相關(guān)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，這些都極大的促進(jìn)了企業(yè)的良性正規(guī)有序發(fā)展，同時(shí)，也為企業(yè)創(chuàng)造了良好的生態(tài)環(huán)境，進(jìn)一步營(yíng)造了企業(yè)內(nèi)部的團(tuán)結(jié)和諧，為企業(yè)良好運(yùn)行提供了堅(jiān)實(shí)的前提和基礎(chǔ)。

2.企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作在現(xiàn)行經(jīng)濟(jì)環(huán)境下的重要地位。企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理的正規(guī)，不僅能良好的促進(jìn)企業(yè)的良性發(fā)展，同時(shí)，完善科學(xué)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理為廣大消費(fèi)者提供了準(zhǔn)確的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)信息，為企業(yè)贏得良好的信譽(yù)提供了巨大的數(shù)據(jù)支持。更為重要的是它還是政府監(jiān)督市場(chǎng)運(yùn)行的重要依據(jù)和信息來(lái)源，給政府監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)濟(jì)狀況和科學(xué)治理市場(chǎng)秩序提供了重要的經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)依據(jù)。

3.信息技術(shù)發(fā)展提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理效率。當(dāng)今社會(huì)是一個(gè)信息高速發(fā)展的時(shí)代，信息技術(shù)廣泛應(yīng)用到社會(huì)的各個(gè)領(lǐng)域，即為企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行帶來(lái)了快捷和便利，也為政府掌握企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況提供了大量的數(shù)據(jù)信息來(lái)源，政府監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)狀況也做到了足不出戶就可做到一切盡在掌握，同時(shí)，信息技術(shù)改變了人們交流信息、存儲(chǔ)信息和分析解決信息的傳統(tǒng)固有方式，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的海量信息也實(shí)現(xiàn)了快速傳送、快速存儲(chǔ)、快速分析的目標(biāo)，這些都極大的促進(jìn)了企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理效率的提高，

二、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制管理現(xiàn)存的差距與問(wèn)題

以上談了這么多財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理的重要性，那么當(dāng)前企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作還存在著哪些不足和差距呢？下面，我們就針對(duì)其存在的一些突出問(wèn)題進(jìn)行探討和交流。

1.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作的地位不突出。雖然我們已經(jīng)知道財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理對(duì)企業(yè)發(fā)展乃至政府治理市場(chǎng)的重要性和必須性，但在實(shí)際企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中，還有一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)其沒(méi)有一個(gè)清醒的認(rèn)識(shí)，致使一些企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作竟然會(huì)形成一種可有可無(wú)的存在局面，企業(yè)也可能根據(jù)需要，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理方面制定了一些規(guī)范的措施和制度，然而，在真正實(shí)行起來(lái)的時(shí)候，卻又大多走了過(guò)場(chǎng)，工作浮于表面、流于形式的現(xiàn)象尤為突出，最終的結(jié)果就導(dǎo)致這些制定的制度成為了一種擺設(shè)或者是形象工程，當(dāng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者需要時(shí)，就把它整齊的擺放在臺(tái)面上，當(dāng)不需要時(shí)，就會(huì)丟棄一旁，置之不理，極大了影響了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作的落實(shí)，進(jìn)而會(huì)嚴(yán)重影響到企業(yè)各項(xiàng)工作的有序開(kāi)展。

2.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作制度不完善不健全。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作如果如果能夠科學(xué)合理的制定與落實(shí)，那么對(duì)企業(yè)發(fā)展會(huì)起到極大的促進(jìn)作用，然而在一些企業(yè)制定財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理制度時(shí)，并沒(méi)有認(rèn)真科學(xué)的統(tǒng)籌考慮工作制度的外在因素和人為操作環(huán)境，制定出來(lái)的制度從開(kāi)始就缺乏科學(xué)實(shí)施的依據(jù)，為制度的落實(shí)人為制造了重重困難，所以，極有可能導(dǎo)致制度最終因?yàn)槁鋵?shí)難度太大而沒(méi)有實(shí)施。

三、怎樣突出強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制管理所發(fā)揮的效果和作用