財務(wù)收支審計存在的問題精選(九篇)

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第1篇：財務(wù)收支審計存在的問題范文

關(guān)鍵詞 專項審計調(diào)查 財務(wù)收支審計 關(guān)系探究

審計調(diào)查工作與財務(wù)收支審計工作，為保障我國社會主義現(xiàn)代化經(jīng)濟的發(fā)展發(fā)揮了重要的作用；國家對其投入了大量的人力、物力和財力方面的支持，為規(guī)范政府對市場經(jīng)濟發(fā)展的相關(guān)行為作了有力的協(xié)調(diào)。審計調(diào)查工作與財務(wù)收支審計工作作為兩種不同的審計形式，相輔相成，共同作用于政府部門的監(jiān)督工作。

一、專項審計調(diào)查與財務(wù)收支審計的基本理論概述

專項審計調(diào)查是指按照法律法規(guī)的要求，采用特定的審計方法對被審計對象在經(jīng)濟、行政、司法等領(lǐng)域的特定事項實施專門審計的審計工作，是審計部門全面貫徹落實審計監(jiān)督職責(zé)、發(fā)揮審計監(jiān)督職能的重要工作。財務(wù)收支審計則是常規(guī)性地對被審計單位（一般為行政事業(yè)單位）的預(yù)算管理情況進(jìn)行審計，側(cè)重于收入支出、基建項目、資產(chǎn)負(fù)債等方面的審計工作，主要審查被審計單位的資金收支是否符合國家法律法規(guī)及財政制度的規(guī)定，以及國有資產(chǎn)是否保全等的合法性、合規(guī)性的問題。

二、開展專項審計調(diào)查的優(yōu)勢

（一）專項審計調(diào)查是科學(xué)審計的內(nèi)涵

專項審計調(diào)查具有中國特色。一方面，通過專項審計調(diào)查，借助個別單位和部門的調(diào)查解剖，能夠及時發(fā)現(xiàn)某事項存在的突出問題和困難，及時了解和掌握事項的總體概況并及時處理，避免審計滯后。另一方面，經(jīng)濟工作中存在的許多問題不能一概以對錯評論，常規(guī)的審計方法有時難以適應(yīng)，定性處理也不好掌握。

（二）專項審計調(diào)查有利于發(fā)揮審計的建設(shè)性作用

專項審計調(diào)查具有溫和、無偏見的天然內(nèi)涵，容易得到被審計方的理解、支持與配合，取得真實可靠的調(diào)查材料。由于審計調(diào)查通過分析、總結(jié)并與各有關(guān)調(diào)查方進(jìn)行了充分的溝通與協(xié)調(diào)，提出的審計意見和建議更具有針對性和實踐性，能夠幫助被審計單位從根本上解決問題和困難，而不僅僅是處理、處罰；更容易得到被審計單位的歡迎和接受，更有利于發(fā)揮審計的服務(wù)建設(shè)。

與一般審計項目相比，專項審計調(diào)查更多的是從政策、體制、機制上找原因、找問題、提建議，從而促進(jìn)被審計單位加強管理、完善制度。這種為決策和管理部門提供高水準(zhǔn)的管理信息的審計活動，服務(wù)建設(shè)更強，遠(yuǎn)比一般的審計能產(chǎn)生更大的審計影響力。

三、有關(guān)審計調(diào)查與財務(wù)收支審計的關(guān)系探討

本文通過對現(xiàn)階段我國審計調(diào)查與財務(wù)收支審計的工作情況進(jìn)行總體調(diào)查分析，查閱大量有關(guān)審計調(diào)查工作和財務(wù)收支審計工作的文獻(xiàn)資料并進(jìn)行分析，將二者的關(guān)系總結(jié)為以下幾點：

（一）審計調(diào)查與財務(wù)收支審計之間的區(qū)別

根據(jù)上文對審計調(diào)查和財務(wù)收支審計的分別概述，可以看出二者之間有著較大的區(qū)別，筆者將從以下幾點進(jìn)行概述：

第一，覆蓋范圍不同。覆蓋范圍不同是審計調(diào)查和財務(wù)收支審計之間首要的也是最為根本的區(qū)別。對于審計調(diào)查來說，其是一種政府性質(zhì)的行為，是針對某一經(jīng)濟問題而進(jìn)行審核和調(diào)查的行為，覆蓋范圍更為廣泛，除了經(jīng)濟方面外，還涉及政治和法律范疇。對于財務(wù)收支審計工作來說，其主要針對的是在某一會計就職期間企事業(yè)單位內(nèi)部相關(guān)財務(wù)活動的審核工作，只能局限在經(jīng)濟領(lǐng)域之內(nèi)進(jìn)行。

第二，目標(biāo)不同。τ諫蠹頻韃槔此擔(dān)主要是相關(guān)政府審計部門為了保證經(jīng)濟的健康、平穩(wěn)發(fā)展而對企事業(yè)單位及政府部門進(jìn)行經(jīng)濟審核工作，目的性較為宏觀，能夠進(jìn)一步發(fā)現(xiàn)發(fā)展過程中存在的問題，進(jìn)而制定合理的對策進(jìn)行解決。對于財務(wù)收支審計工作來說，主要目的是為了盡量規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，確保企事業(yè)單位在運行過程中不會出現(xiàn)經(jīng)濟問題，使企事業(yè)單位內(nèi)部資金的使用率達(dá)到最大化，目的性相對來說比較微觀。

第三，方法不同。對于審計調(diào)查工作來說，其運行方式多種多樣，涉及法律、經(jīng)濟以及統(tǒng)計技術(shù)等方面。對于財務(wù)收支審計工作來說，其運行方式通常采用傳統(tǒng)的專業(yè)審計技術(shù)，運用統(tǒng)一的模式進(jìn)行運作。

（二）審計調(diào)查與財務(wù)收支審計之間的相同點

審計調(diào)查與財務(wù)收支審計工作雖然在工作方法、涵蓋范圍及目的性上有著很大的區(qū)別，但是最終歸宿點都是為了確保整個社會主義經(jīng)濟的平穩(wěn)、健康發(fā)展，因此其內(nèi)在具有相應(yīng)的一致性。首先，審計調(diào)查與財務(wù)收支審計在法律程序上具有一致性，二者在運行過程中所依循的法律法規(guī)都是我國現(xiàn)行的《中華人民共和國經(jīng)濟法》《中華人民共和國審計法》等；其次，審計調(diào)查和財務(wù)收支審計工作之間相輔相成，互相配合，共同構(gòu)成了我國完整的審計工作。

四、開展專項審計調(diào)查應(yīng)關(guān)注的幾個問題

（一）制定切實可行的審計調(diào)查方案

針對審計調(diào)查事項，要認(rèn)真學(xué)習(xí)研究與審計調(diào)查事項有關(guān)的法律法規(guī)和規(guī)章制度，通過走訪、座談、調(diào)查表等形式，掌握審計調(diào)查事項的基本情況，從而確定審計的重點。要圍繞調(diào)查目標(biāo)、范圍、內(nèi)容、時間和人員分工等制定審計調(diào)查方案，其中調(diào)查步驟和調(diào)查方法應(yīng)詳細(xì)制定，從而使調(diào)查方案真正做到切實可行，真正作為專項審計調(diào)查的工作指南。

（二）靈活運用各種審計方法和技術(shù)

要做好審計調(diào)查，必須靈活運用多種審計方法和手段，既可以通過檢查、監(jiān)盤、觀察、查詢、計算、分析性復(fù)核等方法取得有關(guān)的審計調(diào)查證據(jù)，也可以運用座談、調(diào)查問卷、計算機輔助審計等手段多渠道、多途徑地收集審計調(diào)查所需要的資料。在審計調(diào)查過程中要強調(diào)重點調(diào)查與延伸調(diào)查相結(jié)合、全面調(diào)查與重點抽查相結(jié)合、審計與調(diào)查相結(jié)合，以保證審計調(diào)查工作的質(zhì)量和效果。

（三）多方位做好綜合分析，提供決策參考

綜合分析是做好專項審計調(diào)查的關(guān)鍵，是專項審計調(diào)查的本質(zhì)要求，也是專項審計調(diào)查區(qū)別于一般審計項目的重要特征。審計人員要在把握總體情況的基礎(chǔ)上，從更高的角度對所獲取的資料去粗取精、去偽存真，由此及彼、由表及里地進(jìn)行取舍、歸納和提煉，從主客觀、內(nèi)外部、歷史與現(xiàn)實等多方面進(jìn)行綜合分析和判斷，從而提供全面、客觀、有建設(shè)性的意見和建議，為領(lǐng)導(dǎo)和決策部門當(dāng)好參謀。

總之，專項審計調(diào)查能夠?qū)ω攧?wù)收支審計進(jìn)行有效補充，為其提供具有針對性、可比性的具體的問題總結(jié)和經(jīng)濟數(shù)據(jù)、行政管理數(shù)據(jù)等信息。財務(wù)收支審計能夠?qū)ｍ棇徲嬚{(diào)查提出的問題的改進(jìn)效果加以監(jiān)督審核。兩者在實際工作中緊密結(jié)合，能夠有效提高我國政府的財務(wù)管理和施政績效水平。

（作者單位為中天運會計師事務(wù)所山東分所）

參考文獻(xiàn)

[1] 陳暉.專項審計調(diào)查與財務(wù)收支審計的關(guān)系探討[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)，2013（16）：85-86.

第2篇：財務(wù)收支審計存在的問題范文

關(guān)鍵詞：校辦企業(yè);財務(wù)收支審計;問題;對策

作為審計的重要分支，財務(wù)收支審計是對金融機構(gòu)、企事業(yè)單位的財務(wù)收支及有關(guān)的經(jīng)濟活動的真實性、合法性所進(jìn)行的審計監(jiān)督，主要圍繞財務(wù)報表展開。校辦企業(yè)財務(wù)收支審計一般由高校的財務(wù)審計部門組織實施，或委托社會中介機構(gòu)組織進(jìn)行。一是審計校辦企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系的健全性和有效性；二是審計校辦企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、成本費用、利潤的真實性、合法性和效益性。某高校長期委托會計師事務(wù)所對校辦企業(yè)進(jìn)行年度財務(wù)收支專項審計，并對財務(wù)收支審計中發(fā)現(xiàn)的問題及時進(jìn)行整改，從而完善了校辦企業(yè)的內(nèi)控機制和財務(wù)運行機制，規(guī)范了校辦企業(yè)的財務(wù)管理制度和審計制度，全面提高了校辦企業(yè)的財務(wù)管理工作質(zhì)量。

一、校辦企業(yè)財務(wù)收支審計的內(nèi)容

(1)對校辦企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度是否健全、合規(guī)、有效進(jìn)行符合性和實質(zhì)性測試。(2)對校辦企業(yè)的會計資料包括會計報表、會計賬簿和會計憑證的真實、合法進(jìn)行審計。(3)對校辦企業(yè)的資產(chǎn)包括流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)及其累計折舊、在建工程、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的安全完整、保值增值進(jìn)行審計。(4)對校辦企業(yè)的負(fù)債包括流動負(fù)債和長期負(fù)債的情況進(jìn)行審計。(5)對校辦企業(yè)的所有者權(quán)益包括實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤的真實、合法進(jìn)行審計。(6)對校辦企業(yè)的損益包括收入、成本費用和利潤的情況進(jìn)行審計。

二、校辦企業(yè)財務(wù)收支審計發(fā)現(xiàn)的主要問題

某高校委托會計師事務(wù)所對其全部的校辦企業(yè)進(jìn)行年度財務(wù)收支專項審計，會計師事務(wù)所根據(jù)約定完成全部審計工作后，出具了校辦企業(yè)財務(wù)收支專項審計報告。審計報告中明確了校辦企業(yè)管理層的責(zé)任、注冊會計師的責(zé)任、校辦企業(yè)基本情況、審計范圍和審計依據(jù)等內(nèi)容，描述了校辦企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、成本費用、利潤的具體情況。同時，披露了校辦企業(yè)存在的主要問題。

(一)內(nèi)控制度不健全

部分校辦企業(yè)存在內(nèi)控制度尤其是財務(wù)內(nèi)控制度不健全甚至沒有內(nèi)控制度的現(xiàn)象，往往僅通過口頭形式實現(xiàn)相關(guān)的流程控制，導(dǎo)致校辦企業(yè)的人事、財務(wù)和資產(chǎn)等管理比較混亂。而且，個別校辦企業(yè)存在對已制定的制度執(zhí)行不力或不執(zhí)行的情況。

(二)會計核算基礎(chǔ)工作不規(guī)范

(1)對固定資產(chǎn)、低值易耗品和存貨不進(jìn)行及時盤點，或?qū)嶋H進(jìn)行了盤點但未保存盤點表，或盤點后已發(fā)現(xiàn)賬實不符、但沒有及時進(jìn)行清理。(2)對賬齡較長的往來賬目核對和清理不及時，極易形成呆死賬，對往來賬戶名稱的記錄不清晰，僅有摘要，無具體明細(xì)。(3)對原始憑證的審核把關(guān)不嚴(yán)，從外部取得的原始憑證存在與校辦企業(yè)名稱不符、無明細(xì)、無入出庫記錄及領(lǐng)用手續(xù)等現(xiàn)象，在采購辦公用品、電話充值卡、加油卡和圖書等方面表現(xiàn)尤為突出，會議費和培訓(xùn)費支出無會議通知、培訓(xùn)通知和會議簽到的情況也頻繁出現(xiàn)，甚至存在“假發(fā)票”入賬的情況。(4)大額經(jīng)濟往來和超過結(jié)算起點的支付不通過銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算，而采用現(xiàn)金方式收付。(5)合同管理松懈，大額購銷業(yè)務(wù)不及時簽訂合同，合同簽署不規(guī)范，存在時間矛盾、重要條款描述不清晰、內(nèi)容與實際執(zhí)行情況不一致而未附補充協(xié)議等問題。

(三)實收資本與工商登記和投資方記載不符

個別校辦企業(yè)在履行了驗資程序和完成工商注冊后，出現(xiàn)了高校未將貨幣和實物尤其是實物實際劃轉(zhuǎn)給校辦企業(yè)的情況，導(dǎo)致校辦企業(yè)的實收資本與注冊資本不符、與高校的投資數(shù)額也不符等問題。

(四)會計信息失真

部分校辦企業(yè)存在高校在校辦企業(yè)兼職人員的薪酬未列入工資成本、實際使用的房屋、場地、設(shè)備、能源、材料、成果、專利等有形或無形資產(chǎn)未歸入資產(chǎn)賬戶和提取折舊等無償占用高校資產(chǎn)和資源的問題。而且，還存在預(yù)收款不及時結(jié)轉(zhuǎn)收入甚至收入不入賬、收入和成本不匹配、未區(qū)分經(jīng)營性支出和資本性支出等現(xiàn)象，這都造成校辦企業(yè)的會計報表不能完整反映其財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，導(dǎo)致校辦企業(yè)的會計信息失真。

三、加強校辦企業(yè)財務(wù)收支管理的對策

針對校辦企業(yè)財務(wù)收支專項審計報告披露的主要問題，某高校多次召開校長辦公會和黨委會研究整改工作，分析和明確了問題形成的主客觀原因，制定了校辦企業(yè)財務(wù)收支審計問題整改任務(wù)分解和責(zé)任分工工作清單，明確了整改內(nèi)容、整改措施、總負(fù)責(zé)人、分工負(fù)責(zé)人、牽頭部門、責(zé)任單位和完成時限，并由監(jiān)察審計室督辦檢查整改完成情況。

(一)建立和完善內(nèi)控制度

重新梳理校辦企業(yè)經(jīng)營管理、人事管理、財務(wù)管理、資產(chǎn)管理和審計管理等方面的原則性規(guī)定，某高校修訂了校辦產(chǎn)業(yè)管理辦法。由資產(chǎn)經(jīng)營公司牽頭，計劃財務(wù)處、資產(chǎn)管理處和監(jiān)察審計室等職能處室配合，制定和完善了校辦產(chǎn)業(yè)的財務(wù)管理辦法、借款與費用報銷管理辦法、合同管理辦法、資產(chǎn)管理辦法、審計管理辦法等內(nèi)控制度，建立集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合的財務(wù)管理體制，提高校辦企業(yè)財務(wù)管理工作質(zhì)量，規(guī)范校辦企業(yè)的財務(wù)行為。

(二)通過機制建設(shè)提高會計核算工作質(zhì)量

首先，在校辦產(chǎn)業(yè)管理辦法中，明確校辦產(chǎn)業(yè)實行校企分開、自主經(jīng)營、獨立核算、自負(fù)盈虧、依法納稅、自我約束、自我發(fā)展的運行機制。其次，在校辦企業(yè)財務(wù)管理辦法等制度中，分別明確了經(jīng)營性資產(chǎn)管理委員會和校辦產(chǎn)業(yè)監(jiān)督委員會、資產(chǎn)經(jīng)營公司、校辦企業(yè)法人或負(fù)責(zé)人的財務(wù)管理職責(zé)、借款與費用報銷的審批程序、合同主辦制度和合同審查審批制度。再次，在資產(chǎn)經(jīng)營公司與校辦企業(yè)簽訂的經(jīng)營管理責(zé)任書中，約定校辦企業(yè)法人或負(fù)責(zé)人在會計核算方面的具體責(zé)任，并將審計結(jié)果列為獎懲指標(biāo)。通過以上措施，引導(dǎo)校辦企業(yè)主要管理人員重視會計核算基礎(chǔ)工作，逐步提高會計核算工作質(zhì)量，解決會計信息失真問題。

(三)繼續(xù)深入推進(jìn)校辦企業(yè)改制工作

以《教育部關(guān)于積極發(fā)展、規(guī)范管理高?？萍籍a(chǎn)業(yè)的指導(dǎo)意見》（教技發(fā)[2005]2號）和《關(guān)于規(guī)范高校校辦產(chǎn)業(yè)管理體制，全面推進(jìn)校辦企業(yè)改制工作的實施意見》（遼教發(fā)[2006]22號）為指引，某高校的大部分校辦企業(yè)已改制完畢，個別校辦企業(yè)由于歷史遺留問題較多等原因未完成改制，而且，資產(chǎn)管理公司的監(jiān)管范圍還未覆蓋所有經(jīng)營性資產(chǎn)，對此，某高校制定了經(jīng)營性資產(chǎn)剝離規(guī)劃，并責(zé)成資產(chǎn)經(jīng)營公司按照規(guī)劃繼續(xù)深入推進(jìn)校辦企業(yè)改制工作，夯實所有校辦企業(yè)的注冊資本，辦理非經(jīng)營性資產(chǎn)轉(zhuǎn)為經(jīng)營性資產(chǎn)的審批和劃轉(zhuǎn)手續(xù).

參考文獻(xiàn)

[1]傅嶸.高校校辦企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部審計[J].品牌,2015,(08):183+185

第3篇：財務(wù)收支審計存在的問題范文

關(guān)鍵詞：農(nóng)村；集體財務(wù)；監(jiān)督制度

中圖分類號： F302.6 文獻(xiàn)標(biāo)識碼： A DOI編號： 10.14025/ki.jlny.2016.23.038

農(nóng)村財務(wù)管理是深化農(nóng)村改革和促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展的重要組成部分，關(guān)乎到廣大農(nóng)民的根本利益，一直受到政府部門和廣大農(nóng)戶的熱切關(guān)注。經(jīng)過多年的實踐和規(guī)范，農(nóng)村財務(wù)管理越來越系統(tǒng)和制度化，農(nóng)村財務(wù)管理水平在不斷的提升，農(nóng)村經(jīng)濟得到了空前的發(fā)展。但是隨著農(nóng)村經(jīng)濟的快速增長，農(nóng)村集體財產(chǎn)和資金積累的越來越多，農(nóng)村財務(wù)管理和財務(wù)監(jiān)督面臨的挑戰(zhàn)和問題越發(fā)凸顯。如何在新農(nóng)村經(jīng)濟建設(shè)和增長的過程中做好農(nóng)村集體財務(wù)管理和監(jiān)督尤為重要。而其中財務(wù)監(jiān)管是農(nóng)村集體財務(wù)管理的重中之重，農(nóng)村財務(wù)監(jiān)督管理的好壞直接關(guān)系到我國農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展和新農(nóng)村建設(shè)的步伐[1]。本文就現(xiàn)階段農(nóng)村集體財務(wù)監(jiān)管建設(shè)中的財務(wù)收支審批、財務(wù)審計、農(nóng)村財務(wù)人員崗位職責(zé)方面做簡要的闡述。

1 農(nóng)村財務(wù)收支審批及審計制度建設(shè)

1.1 構(gòu)建完善農(nóng)村財務(wù)收支審批制度

農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展過程中會出現(xiàn)大量資金的回收和使用，這就涉及農(nóng)村集體財務(wù)組織管理的財務(wù)收支，是農(nóng)村資金和資源使用過程中的一個重要關(guān)卡。如果這個關(guān)卡掌控不好會造成收支失衡，審批制度形同虛設(shè)，必將導(dǎo)致農(nóng)村集體財產(chǎn)的損失和浪費，影響到廣大農(nóng)民的根本利益。對此，政府應(yīng)加強和完善農(nóng)村財務(wù)收支審批制度的建設(shè)，要讓農(nóng)村會計管理人員切實履行《會計準(zhǔn)則》和《財務(wù)通則》、《會計法》等，依照國家及當(dāng)?shù)氐姆?、法?guī)及標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范等進(jìn)行財務(wù)收支審批。會計人員對收支的審批是農(nóng)村財務(wù)收支審批的最后環(huán)節(jié)[2]，需要根據(jù)本地區(qū)農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展的實際情況完善收支審批的程序，從根本上強化農(nóng)村財務(wù)監(jiān)督，完善農(nóng)村財務(wù)監(jiān)督體系。

1.2 規(guī)范農(nóng)村財務(wù)收支審批內(nèi)容及程序

現(xiàn)在我國農(nóng)村財務(wù)收支審批內(nèi)容及程序還未規(guī)范化，審批人員、審批范圍、審批限額、審批責(zé)任和審批程序等多個環(huán)節(jié)中都或多或少的存在著一些問題[3]。每個環(huán)節(jié)的小問題都有可能造成農(nóng)村集體資金的損失。對此，應(yīng)該制定嚴(yán)謹(jǐn)?shù)霓r(nóng)村財務(wù)收支審批內(nèi)容及程序，明確財務(wù)人員的審批范圍、審批權(quán)限等保證財務(wù)收支審批的切實履行。

1.3 規(guī)范農(nóng)村財務(wù)審計內(nèi)容及工作程序

農(nóng)村集體財務(wù)監(jiān)督的另外一個重要環(huán)節(jié)是農(nóng)村財務(wù)審計，這關(guān)系到農(nóng)村年度財務(wù)收支計劃及其執(zhí)行情況；農(nóng)村集體資金及資源是否按照相應(yīng)的制度規(guī)范進(jìn)行了管理、使用[4]；上級部門轉(zhuǎn)移支付資金、物資的管理和使用情況等多項與農(nóng)民根本利益切身相關(guān)的問題。只有不斷農(nóng)村財務(wù)審計進(jìn)行監(jiān)督和規(guī)范，才能保證農(nóng)村集體資金和資源等到充分和有效的使用。對此，政府應(yīng)該對農(nóng)村集體財務(wù)制定詳細(xì)的審計計劃，成立專業(yè)的農(nóng)村財務(wù)審計機關(guān)，按計劃對農(nóng)村財務(wù)實行周期性的審計，確保農(nóng)村集體資金有效促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展，為廣大農(nóng)民帶來穩(wěn)定的收入。

2 農(nóng)村財務(wù)人員崗位責(zé)任制建設(shè)

2.1 制定并完善農(nóng)村財務(wù)人員管理辦法

我國大部分地區(qū)對從事農(nóng)村財務(wù)工作的管理人員未制定相應(yīng)的管理制度或管理辦法，即使有的地區(qū)制定了也不盡完善。財務(wù)管理人員是農(nóng)村財務(wù)管理的主要參與者，只有建立完善的農(nóng)村財務(wù)人員管理辦法，才能更好地進(jìn)行農(nóng)村集體財務(wù)監(jiān)督制度的建設(shè)。政府的財政部門應(yīng)當(dāng)對農(nóng)村財務(wù)人員的聘用、任免及培訓(xùn)做嚴(yán)格的規(guī)定。

農(nóng)村財務(wù)人員聘用及任免：現(xiàn)在很多農(nóng)村財務(wù)人員并不具備相應(yīng)的農(nóng)村財務(wù)管理專業(yè)知識。建議政府和農(nóng)村經(jīng)營管理機構(gòu)在進(jìn)行農(nóng)村財務(wù)人員招聘時，優(yōu)先選用那些已通過農(nóng)村財務(wù)從業(yè)資格考試并具備一定工作經(jīng)驗的財務(wù)人員，不得選用未取得從業(yè)資格證書的人員擔(dān)任村集體經(jīng)濟組織的財務(wù)人員。另外，對從事農(nóng)村財務(wù)工作的人員制定相應(yīng)的獎勵機制，將他們的工資、福利待遇及獎勵薪酬等納入縣財政預(yù)算，保持農(nóng)村財務(wù)人員與村集體經(jīng)濟組織利益相關(guān)性，調(diào)動起他們的工作積極性，使農(nóng)村財務(wù)管理工作能良好的運轉(zhuǎn)。

農(nóng)村財務(wù)人員后續(xù)培訓(xùn)：經(jīng)濟發(fā)展既是多樣化的又是多變性的，尤其是農(nóng)村經(jīng)濟的發(fā)展更為快速，很多從事農(nóng)村財務(wù)管理的人員的專業(yè)知識已不能與快速的農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展相適應(yīng)。對此，政府和農(nóng)村經(jīng)營管理機構(gòu)應(yīng)該根據(jù)本地區(qū)農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展的實際情況，積極組織相應(yīng)的農(nóng)村財務(wù)專業(yè)知識培訓(xùn)。這類培訓(xùn)不應(yīng)受時間的限制，既可以組織定期培訓(xùn)，也可以組織不定期培訓(xùn)，但培訓(xùn)的內(nèi)容和目的必須符合當(dāng)下農(nóng)村財務(wù)管理的實際需求。同時，當(dāng)?shù)卣娃r(nóng)村經(jīng)營管理機構(gòu)應(yīng)每年根據(jù)新頒布的農(nóng)村經(jīng)濟法規(guī)組織農(nóng)村財務(wù)管理人員對新的財務(wù)專業(yè)知識和未來新增的業(yè)務(wù)進(jìn)行培訓(xùn)、交流和探討，保證農(nóng)村財務(wù)管理人員及時學(xué)習(xí)了解最新的財會知識和農(nóng)業(yè)知識[5]。進(jìn)一步提高農(nóng)村財務(wù)工作的質(zhì)量，更好地維護(hù)農(nóng)民群眾的切身利益。

2.2 正確界定農(nóng)村財務(wù)人員的職權(quán)

在我國大部分地區(qū)，農(nóng)村財務(wù)管理上下級、同級之間的財務(wù)職權(quán)劃分不夠清晰，財務(wù)管理工作混亂無序。對此，建議政府和農(nóng)村經(jīng)營機構(gòu)根據(jù)本地區(qū)財務(wù)管理的實際需求和財務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力明確各級財務(wù)人員的職權(quán)，保證業(yè)務(wù)辦理有序、不違規(guī)、不越權(quán)。

參考文獻(xiàn)

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第4篇：財務(wù)收支審計存在的問題范文

一、醫(yī)院財務(wù)收支審計的現(xiàn)狀

（一）缺乏完善的醫(yī)院財務(wù)管理制度。制度是管理的根本。目前大部分醫(yī)院雖然在名義上有設(shè)置財務(wù)管理制度，但大都不完善。醫(yī)院現(xiàn)行的財務(wù)管理制度只涵括一些關(guān)于費用報銷審批和會計崗位責(zé)任制方面的管理。沒有關(guān)于醫(yī)院財務(wù)管理過程的完整描述，對醫(yī)院的財務(wù)收支管理沒有過多的指導(dǎo)意義。在醫(yī)院的收入管理方面，沒有嚴(yán)格按照醫(yī)院財務(wù)管理制度進(jìn)行收入和支出。醫(yī)院經(jīng)營的重要資金來源是醫(yī)院的各種收入，醫(yī)院的收入可以反映醫(yī)院的效益情況也能反映各種補貼政策是否切實落實?，F(xiàn)階段醫(yī)院收支的記錄情況混亂，存在收入賬目記錄不完整或者是賬目缺失的情況。

（二）成本失真，經(jīng)濟活動未履行法定程序。醫(yī)院在支付醫(yī)療活動的耗費和開銷時需要醫(yī)院成本。醫(yī)院成本的多少應(yīng)當(dāng)根據(jù)醫(yī)療活動實際所產(chǎn)生的費用來決定。但是現(xiàn)在很多醫(yī)療機構(gòu)為了創(chuàng)造良好的效益或者是業(yè)績存在虛報謊報成本開支的情況。正確合理的醫(yī)院成本應(yīng)當(dāng)經(jīng)過市場調(diào)查和考核后再結(jié)合醫(yī)院實際情況再進(jìn)行成本核算。醫(yī)院成本的不真實導(dǎo)致資源分配不合理，造成了國家財產(chǎn)的損失，也沒有得到應(yīng)有的效益。在對醫(yī)院財務(wù)進(jìn)行審計的過程中，要求每一筆賬目的往來項目都要符合法定程序。醫(yī)院的基礎(chǔ)建設(shè)需要嚴(yán)格按照流程，通過招標(biāo)、投標(biāo)的過程及控制建筑項目規(guī)模來進(jìn)行。在醫(yī)療設(shè)備的購買及藥品的購置方面，也應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格參照政府采購和藥品集中招標(biāo)采購的業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)。但是現(xiàn)在部分醫(yī)療機構(gòu)投機取巧，將自己的利益擺在制度之前，并未按照法定的流程進(jìn)行經(jīng)濟活動往來。這種行為是違反法律規(guī)定的，從事違法活動的相關(guān)人士應(yīng)當(dāng)受到法律責(zé)任的譴責(zé)。

（三）會計核算及會計監(jiān)督工作存在失誤。據(jù)調(diào)查顯示，部分醫(yī)院的會計基礎(chǔ)工作存在很大漏洞。醫(yī)院會計核算工作中的每一筆賬都應(yīng)當(dāng)根據(jù)審核無誤的原始憑證作為記錄。會計活動得以順利進(jìn)行的一個重要的保障就是賬賬相符。部分醫(yī)院并沒有做到認(rèn)真審核原始憑證及原始報表，部分財務(wù)人員存在道德失誤的問題，造成會計信息失真的情況。會計信息失真造成會計審核工作存在不準(zhǔn)確性，影響了會計信息的質(zhì)量，影響醫(yī)院財務(wù)收支審計工作的正常進(jìn)行。同時，醫(yī)院的會計監(jiān)督工作也有待提高，良好的監(jiān)督機制是會計核算，收支審計活動順利進(jìn)行的重要保障。

（四）非獨立核算屬機構(gòu)收支未納人預(yù)算管理。在財務(wù)收支管理活動中，醫(yī)院舉辦的一些非獨立核算分院的收支也屬于醫(yī)院財務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)將這些納入醫(yī)院財務(wù)進(jìn)行統(tǒng)一的核算和管理，部分醫(yī)院在進(jìn)行財務(wù)統(tǒng)計時并沒有將醫(yī)院舉辦的非獨立核算分院的收支納入，造成了醫(yī)院財務(wù)收支情況統(tǒng)計的不完整性。

二、關(guān)于醫(yī)院財務(wù)收支審計的改進(jìn)意見

（一）完善財務(wù)管理制度，加強審計力度。財務(wù)是審計的前提，在進(jìn)行財務(wù)收支審計之前，應(yīng)先對財務(wù)制度進(jìn)行審計。財務(wù)管理制度健全才能夠保證審核中的會計信息是真實、完整的。通過對財務(wù)制度的審計，可以及時的預(yù)防和發(fā)現(xiàn)財務(wù)制度運行中存在的不足和需要改進(jìn)的地方，及時減少醫(yī)院財務(wù)方面的損失，維護(hù)財務(wù)資產(chǎn)的安全。審查時應(yīng)注意財務(wù)制度的制定是否合理恰當(dāng)，制度內(nèi)容是否健全，是否被醫(yī)院嚴(yán)格的貫徹執(zhí)行。健全的財務(wù)制度有助于為財務(wù)人員減輕負(fù)擔(dān)，減少在審計工作時不必要的工作量，提高了會計人員的工作效率，提供了準(zhǔn)確的審計結(jié)果，同時為審計工作的順利開展提供保障。

（二）明確會計相關(guān)職位分工，減少審計失誤。加強對會計相關(guān)職業(yè)分工的審計十分有必要。在醫(yī)院中，各個會計職位及其相關(guān)職業(yè)得到合理的分工，互相分離不相容的職位，才能保障醫(yī)院會計控制制度合理進(jìn)行。據(jù)調(diào)查，部分醫(yī)院仍然存在一人多用，職責(zé)模糊的情況。如果一個財務(wù)人員擔(dān)任多個互相分離不相容的職位，這種情況下醫(yī)院的會計職位之間無法做到良性的自我監(jiān)督，很容易產(chǎn)生人為性的技術(shù)錯誤或者是道德失誤。如果醫(yī)院存在人力資源缺乏，不得已的情況下發(fā)生沒有分離不相容職位的情況，也應(yīng)當(dāng)著重注意沒有分離的不相容職位的賬戶是否做到了收支平衡，賬目完整。同時，審計的主體是人。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)注意引進(jìn)高素質(zhì)，高道德的綜合型專業(yè)人才，即使在財務(wù)人員進(jìn)入醫(yī)院工作后也不能放松，應(yīng)定期對醫(yī)院財務(wù)人員進(jìn)行崗位培訓(xùn)，不斷提高財務(wù)人員的專業(yè)知識和道德素質(zhì)。順應(yīng)社會經(jīng)濟的發(fā)展要求。在審計的過程中，也要加大內(nèi)部監(jiān)督的強度，制定合理的監(jiān)督機制，防止財務(wù)人員的失職行為，及時的減少財務(wù)損失。

（三）加強往來賬款審計。醫(yī)院每天都會產(chǎn)生大量的來往賬目，在進(jìn)行財務(wù)收支審計時應(yīng)當(dāng)注意核對總賬與明細(xì)賬是否一致，應(yīng)該收回的賬款是否如數(shù)收回，支付出去的金額是否超出了應(yīng)付賬款限定的數(shù)額。簡單來說，就是是否做到了賬賬相符，是否存在財務(wù)漏洞。此外，醫(yī)療保險作為醫(yī)院一項重要的收支項目，也要重點關(guān)注。醫(yī)院與各工費醫(yī)療單位的應(yīng)收款項，要加強審計，查看是否按時收回，如果不能按時收回醫(yī)療保險的費用，也應(yīng)當(dāng)及時了解原因并交由財務(wù)部進(jìn)行記錄處理。

（四）加強會計基礎(chǔ)工作審計。會計基礎(chǔ)對財務(wù)審計有著非常重要的作用。在進(jìn)行醫(yī)院財務(wù)收支審計時，應(yīng)當(dāng)檢查會計基礎(chǔ)科目的設(shè)置是否合理，對原始憑證的審核是否嚴(yán)格按照高標(biāo)準(zhǔn)高要求執(zhí)行。支付款項的審批以及會計憑證等也應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照合法程序進(jìn)行。

三、結(jié)束語

第5篇：財務(wù)收支審計存在的問題范文

《中華人民共和國審計法實施條例》（以下簡稱審計法實施條例）頒布實施，對《中華人民共和國審計法》（以下簡稱審計法）的有關(guān)規(guī)定予以了明確和細(xì)化，使審計監(jiān)督機制更加健全，審計監(jiān)督職責(zé)更加明了，這對于規(guī)范審計監(jiān)督行為，強化審計監(jiān)督指導(dǎo)和推動審計事業(yè)科學(xué)發(fā)展具有十分重大的意義。目前，各地審計機關(guān)正在普遍宣傳、學(xué)習(xí)貫徹審計法實施條例，審計法實施條例5月1日就將正式實施，如何正確貫徹實施，是擺在各級審計機關(guān)面前的一件大事，本人通過學(xué)習(xí)審計法實施條例及以往的審計工作情況，針對幾個具體問題談點自已的體會供同仁參考。

一、審計依據(jù)問題

目前各地審計機關(guān)在編制審計方案、制發(fā)審計通知書和審計報告中審計依據(jù)有兩種操作方式：一是以審計法第三章16條至30條規(guī)定的相關(guān)內(nèi)容為審計依據(jù)，二是除以審計法第16條至30條規(guī)定外，將各級政府批轉(zhuǎn)審計機關(guān)年度項目審計計劃文件作為補充依據(jù)。

上述兩種操作方式，誰對誰錯有待明確，筆者傾向第二種做法，依據(jù)是審計法及其實施條例的相關(guān)規(guī)定。

新審計法第五章審計程序第38條規(guī)定“審計根據(jù)審計項目計劃確定的審計事項組成審計組，向被審計單位送達(dá)審計通知書，遇有特殊情況，經(jīng)本級人民政府批準(zhǔn)，審計機關(guān)可以直接持審計通知書實施審計”。實施條例第五章審計程序第三十四條“審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)法律、法規(guī)和國家其他有關(guān)規(guī)定，按照本級人民政府和上級審計機關(guān)的要求，確定年度審計工作重點，編制年度審計項目計劃”。

通過審計法及其實施條例的規(guī)定中可以看出審計機關(guān)執(zhí)法依據(jù)除法律、法規(guī)規(guī)定外，還應(yīng)按照本級政府的要求確定年度審計項目計劃，遇有特殊情況的須經(jīng)本級政府批準(zhǔn)才可持審計通知書實施審計。依據(jù)審計法的相關(guān)規(guī)定作為審計依據(jù)就存在不完整性。

二、審計查出違紀(jì)違規(guī)問題定性、處理、處罰依據(jù)問題

目前，各級審計機關(guān)項目審計結(jié)束后對被審計單位存在的違紀(jì)違規(guī)問題依據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章的有關(guān)規(guī)定作為審計定性的依據(jù)，審計處理、處罰依據(jù)有兩種表現(xiàn)：一是依據(jù)審計法、審計法實施條例、財政違法行為處罰處分條例及相關(guān)規(guī)章中明確審計機關(guān)及其審計人員具有執(zhí)法主體資格的法律、法規(guī)和規(guī)章；二是依據(jù)國家相關(guān)法律、法規(guī)及規(guī)章規(guī)定作為審計處理、處罰依據(jù)。

上述兩種做法和表現(xiàn)形式都存在與新修訂的審計法及其實施條例相銜接和完善的問題。

新審計法第四十一條“審計機關(guān)按照審計署規(guī)定的程序?qū)徲嫿M的審計報告進(jìn)行審議，并對被審計對象對審計組的審計報告提出的意見一并研究后，提出審計機關(guān)的審計報告；對違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為，依法應(yīng)當(dāng)給予處理、處罰的，在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出審計決定或者向有關(guān)主管機關(guān)提出處理、處罰的意見”。

審計法實施條例第5條第二款“審計機關(guān)依照有關(guān)財政收支、財務(wù)收支的法律、法規(guī)，以及國家有關(guān)政策、標(biāo)準(zhǔn)、項目目標(biāo)等方面的規(guī)定進(jìn)行審計評價，對被審計單位違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為，在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出處理、處罰的決定”。

審計法實施條例第六章法律責(zé)任第四十九條“對被審計單位違反國家規(guī)定的財務(wù)收支行為，審計機關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)，區(qū)別情況采取審計法第四十五條規(guī)定的處理措施，可以通報批評，給予警告；有違法所得的，沒收違法所得，并處違法所得1倍以上5倍以下的罰款；沒有違法所得的，可以處5萬元以下的罰款；對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處2萬元以下的罰款，審計機關(guān)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)給予處分的，向有關(guān)主管機關(guān)、單位提出給予處分的建議；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任”。

“法律、行政法規(guī)對被審計單位違反國家規(guī)定的財務(wù)收支行為處理、處罰另有規(guī)定的，從其規(guī)定”。

目前，相關(guān)部門起草的法律、法規(guī)和部門規(guī)章都明確有執(zhí)法主體單位，直接借用有關(guān)的法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定條款作為審計處理處罰的依據(jù)就存在執(zhí)法體資格不合法的問題。

三、審計救濟途徑及受理單位問題

新審計法第四十八條“被審計單位對審計機關(guān)作出的有關(guān)財務(wù)收支的審計決定不服的，可以依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟”。

“被審計單位對審計機關(guān)作出的有關(guān)財政收支的審計決定不服的，可以提請審計機關(guān)的本級人民政府裁決，本級人民政府的裁決為最終決定”。

新審計法實施條例第二十四條“審計機關(guān)根據(jù)被審計單位的財政、財務(wù)隸屬關(guān)系，確定審計管轄范圍；不能根據(jù)財政、財務(wù)隸屬關(guān)系確定審計管轄范圍的，根據(jù)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系，確定審計管轄范圍”。

根據(jù)法律和法規(guī)規(guī)定，審計機關(guān)年度審計項目計劃有本級政府安排的和上級審計機關(guān)授權(quán)或委托的審計項目，審計決定中告之的被審計單位救濟途徑的受理機關(guān)有待進(jìn)一步明確。

如何正確貫徹執(zhí)行新修訂的審計法實施條例，更好地運用實施條例，推動審計工作更好更快發(fā)展，為地方經(jīng)濟建設(shè)保駕護(hù)航，是當(dāng)前和今后各級審計機關(guān)和審計人員的一件大事。針對上述情況，筆者提出如下建議，供同仁參考：

一、審計依據(jù)

應(yīng)依據(jù)審計法相關(guān)條款規(guī)定和各級政府批轉(zhuǎn)的審計機關(guān)年度審計項目計劃。完整表述為：“根據(jù)《中華人民共和國審計法》第條規(guī)定和《人民政府批轉(zhuǎn)局關(guān)于年審計工作計劃安排意見的通知》（政發(fā)號）……

二、審計查出違紀(jì)違規(guī)問題定性、處理、處罰依據(jù)問題

審計定性依據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章的有關(guān)規(guī)定作為審計定性的依據(jù)，審計處理、處罰公兩種情況：一是若國家相關(guān)法律、行政法規(guī)對被審計單位違反國家規(guī)定的財務(wù)收支行為無明確的處理、處罰意見的，依照審計法及其實施條例的相關(guān)規(guī)定作為審計處理、處罰依據(jù)，二是國家相關(guān)法律、行政法規(guī)對被審計單位違反國家規(guī)定的財務(wù)收支行為有明確的處理、處罰意見的，參照相關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定的處理、處罰種類及幅度，依照審計法及其實施條例的相關(guān)條款規(guī)定進(jìn)行處理、處罰；需移送或由相關(guān)主管機關(guān)處理的制發(fā)移送處理和審計建議書。

第6篇：財務(wù)收支審計存在的問題范文

1、查找問題與核實數(shù)據(jù)的關(guān)系。查找問題和核實數(shù)據(jù)是審計實施中不可缺少的兩個方面。查找問題是為了發(fā)現(xiàn)被審計單位在管理上的薄弱環(huán)節(jié)，提請有關(guān)方面予以注意，并督促被審計單位限期解決。核實數(shù)據(jù)則主要是為了鑒證被審計單位的有關(guān)經(jīng)營成果和財務(wù)收支狀況是否真實、準(zhǔn)確。兩者有著內(nèi)在的聯(lián)系，不可偏廢。目前內(nèi)部審計實施中存在的主要問題是重視查找問題，而忽視對基本數(shù)據(jù)的核實。一些審計人員對審計“核數(shù)”的功能認(rèn)識不足，在審計中不注意對基本數(shù)據(jù)的核實，或發(fā)現(xiàn)的問題沒有數(shù)據(jù)依據(jù)，浮光掠影，羅列了一些表面現(xiàn)象。這種傾向必須糾正。在一般的審計中，至少應(yīng)對以下數(shù)據(jù)進(jìn)行核實：資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益；收入、費用及利潤；基本的經(jīng)濟指標(biāo)完成情況；重大經(jīng)濟項目的收入、支出及結(jié)存情況；查出問題的數(shù)字依據(jù)等等。而且，凡是列舉的數(shù)據(jù)必須經(jīng)過核實認(rèn)定。

2、檢查會計記錄與審核會計方法的關(guān)系。審計人員在審計中固然要檢查會計記錄的真實性和合法性，但對其所采用的會計方法是否符合一貫性的原則，則是審計檢查中不可忽視的一個重要方面。在一定意義上講，應(yīng)當(dāng)是更重要的方面。因為，一個會計記錄不準(zhǔn)確，可能只影響其中的一個點。而采用會計方法的錯誤或不一致則要影響整個核算的真實性和一致性。如固定資產(chǎn)折舊方法（平均年限法、工作量法）、低值易耗品的攤銷方法（凈值攤銷法、五五攤銷法）、存貨的計價方法（加權(quán)平均法、個別計價法）、投資收益核算方法（成本法、權(quán)益法）、資產(chǎn)評估方法（收益現(xiàn)值法、現(xiàn)行市價法）、成本核算方法（制造成本法、完全成本法）等等。另外還應(yīng)當(dāng)對各種資產(chǎn)管理、費用計提所采用的標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)進(jìn)行復(fù)核，看其是否合規(guī)、一致。如固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)、利潤分配標(biāo)準(zhǔn)、壞帳損失計提依據(jù)、工資附加費計提標(biāo)準(zhǔn)等都要抽查復(fù)核。當(dāng)前，主要傾向是重視會計記錄的檢查，忽視對會計方法的審核；重視真實性、合法性的審計，忽視一貫性的監(jiān)督。這種傾向應(yīng)當(dāng)盡快糾正。

3、查帳與核帳的關(guān)系。這里的查帳是指對帳簿的具體內(nèi)容的審查，而核帳則是指對帳簿本身真?zhèn)蔚蔫b別。這里指的帳，不僅包括帳簿本身，也包括其它經(jīng)濟資料。目前存在的一種傾向是重視查帳，而忽視核帳。經(jīng)常看到這種情況，一些審計人員一拿到被審計單位提供的經(jīng)濟資料，不分真?zhèn)危烷_始審計。結(jié)果由于這些資料全部或部分是假的，審計的結(jié)果可想而知。在當(dāng)前，一些企業(yè)特別是多種經(jīng)營企業(yè)弄虛作假的現(xiàn)象較為普遍，因此，對經(jīng)濟資料本身的真?zhèn)芜M(jìn)行鑒別應(yīng)當(dāng)是審計的第一道程序。如對設(shè)帳依據(jù)，帳簿（戶）設(shè)置是否正規(guī)、健全，計帳方法等等都要進(jìn)行審核。具體辦法是總帳與報表、總帳與分類帳、分類帳與分類帳、分類帳與記帳憑證、記帳憑證與原始憑證、證帳表之間的鉤稽關(guān)系進(jìn)行核對，發(fā)現(xiàn)不一致的要追查原因，從而鑒別其真?zhèn)?。?dāng)然，整個審計過程實際上也是一個鑒別真?zhèn)蔚倪^程，但不能代替審計開始前對經(jīng)濟資料的鑒別。

4、具體問題的查處與管理制度評審的關(guān)系。對具體問題的查處是重要的，只有通過對一個個具體問題的發(fā)現(xiàn)和處理，才會見微知著，逐步發(fā)現(xiàn)面上的問題。所以對具體問題的查處是審計監(jiān)督的基礎(chǔ)。但從點到面不僅有一個局部和全局的問題，而且需要有一個數(shù)量的積累過程。只有將其與管理制度的評審結(jié)合起來才會以點帶面，標(biāo)本兼治。因此對管理制度的評審不僅是發(fā)現(xiàn)具體問題的捷徑，而且是未雨稠謬，防微杜漸的有效手段。目前有一種傾向，即重視對具體問題的查處，而忽視對管理制度的評審。治標(biāo)而不治本。結(jié)果是屢查屢犯，屢禁不止。把兩者結(jié)合起來至少有兩點好處：通過評審發(fā)現(xiàn)失控點，從而為發(fā)現(xiàn)具體問題創(chuàng)造有利條件；發(fā)現(xiàn)問題看制度，由點及面，建立和健全管理制度，促進(jìn)總體管理水平的提高。

5、點與面的關(guān)系。我們往往重視對一個個具體單位或項目的審計，而忽視以點帶面，對共性問/:請記住我站域名/題的查處。點和面的失衡至少有以下弊端：在處理上不一致，查到的單位受到了處罰，而未查到的單位依然我行我素；進(jìn)而產(chǎn)生了某類問題只在個別點上得到了暫時解決，在面上依然如故。因此，在審計中處理好點和面的關(guān)系是審計監(jiān)督查錯防弊、促進(jìn)管理、嚴(yán)肅法紀(jì)的重要手段。審計處理好點和面的關(guān)系主要應(yīng)采取以下三種形式：一是在某個單位發(fā)現(xiàn)共性問題，可針對這一問題對其它單位普遍進(jìn)行一次專項審計，畢其功于一役；二是對共性問題搞一次普遍的審計調(diào)查，以求面上問題的解決；三是以審計信息、簡報等形式發(fā)出通報，要求各有關(guān)單位或部門自查自糾，審計部門抽查。究竟采取何種形式可視情況而定。

6、財務(wù)核算審計與整個管理評審的關(guān)系。目前我們的審計面比較窄，大部分還局限在財務(wù)收支審計上。在審計的過程中往往重視財務(wù)收支審計，而忽視對整個經(jīng)營管理的評審；重視對財務(wù)指標(biāo)的審計，忽視對其它經(jīng)濟指標(biāo)的審計；重視對價值形態(tài)資產(chǎn)的審計，忽視對其它形態(tài)資產(chǎn)的監(jiān)督；重視對財務(wù)收支方面問題的查處，忽視對其它管理系統(tǒng)問題的揭示。在審計報告中，往往是有關(guān)財務(wù)收支方面的內(nèi)容很豐富，但其他管理方面的問題則寥寥無幾。這種狀況反映了我們審計面過于狹窄，審計重點過于偏向財務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)加以改變。審計人員特別是內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)以財務(wù)收支審計為基礎(chǔ)，將審計監(jiān)督的觸角伸向經(jīng)濟活動的各個層面、各個方面，從而達(dá)到對整個經(jīng)濟活動全面監(jiān)督的目的。不跳出財務(wù)收支這個圈子，審計監(jiān)督就不會發(fā)揮更大的作用；而離開財務(wù)收支這個基礎(chǔ)，審計工作也不會更好的發(fā)展。只有辯證地處理好這兩者的關(guān)系，審計工作才會有長足的發(fā)展。

7、準(zhǔn)確性與存在性的關(guān)系。一些審計人員在審計中，對被審計單位或項目經(jīng)營活動的真實性、準(zhǔn)確性較為重視，而對資產(chǎn)及有關(guān)業(yè)務(wù)的存在性往往忽視；對價值形態(tài)較為重視，對實物形態(tài)往往忽視。如對現(xiàn)金、有價證券、存貨、固定資產(chǎn)的盤點，對銀行存款、往來帳項的核對等等重視不夠。審計人員不能滿足于帳面上數(shù)字的準(zhǔn)確，所謂“帳平了”，還要看這些數(shù)字所反映的資產(chǎn)或業(yè)務(wù)是否存在，這才是完整的。

8、肯定成績與揭示不足的關(guān)系?？隙ǔ煽儯赋霾蛔闶菍徲嬙u價中不可缺少的兩個方面，關(guān)鍵要掌握好分寸，要實事求是，要客觀公正。無原則地上綱上線，夸大工作中的問題或不足，抓住一點不及其余固然不好；一味地評功擺好，無原則地迎合粉飾也不對。在審計實踐中，特別是在領(lǐng)導(dǎo)干部任期審計中，正確、客觀地肯定成績、揭示問題、指出不足，準(zhǔn)確、中肯、公允地對當(dāng)事人進(jìn)行評價是至關(guān)重要的。當(dāng)前存在的主要問題

是分寸掌握的不好，一些審計報告成了評功擺好的報告，問題揭示不足，導(dǎo)致這些報告成了無足輕重的官樣文章，沒有起到應(yīng)有的作用。

第7篇：財務(wù)收支審計存在的問題范文

第二條本辦法適用于對本鎮(zhèn)范圍內(nèi)各村主要負(fù)責(zé)人實施的經(jīng)濟責(zé)任的審計監(jiān)督。

第三條本辦法所稱村主要負(fù)責(zé)人，是指行使村集體及村民委員會財務(wù)審批權(quán)和參與村級經(jīng)濟活動決策的主要負(fù)責(zé)人。

第四條本辦法所稱經(jīng)濟責(zé)任是指村主要負(fù)責(zé)人在任職期間，對其所在單位財務(wù)收支真實性、合法性和效益性，以及有關(guān)經(jīng)濟活動應(yīng)負(fù)的責(zé)任，包括主管責(zé)任和直接責(zé)任。

主管責(zé)任，是指由于村主要負(fù)責(zé)人對其所在單位的經(jīng)濟事項管理、領(lǐng)導(dǎo)或監(jiān)督不當(dāng)?shù)仍颍率顾趩挝怀霈F(xiàn)違法違規(guī)問題而應(yīng)負(fù)擔(dān)的經(jīng)濟責(zé)任。

直接責(zé)任，是指由于村主要負(fù)責(zé)人對其直接分管的經(jīng)濟事項管理不當(dāng)，或決策失誤而事后又處理不力，以及違規(guī)操作、等原因，造成所在單位經(jīng)濟損失或經(jīng)濟效益差而應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟責(zé)任。

第五條村主要負(fù)責(zé)人在任期內(nèi)或離任、換屆時，應(yīng)當(dāng)接受經(jīng)濟責(zé)任審計。

第六條鎮(zhèn)人民政府負(fù)責(zé)組織本鎮(zhèn)范圍內(nèi)村主要負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟責(zé)任審計工作，設(shè)立鎮(zhèn)審計辦公室，具體負(fù)責(zé)實施村主要負(fù)責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計，并接受區(qū)審計機關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。

第七條鎮(zhèn)人民政府應(yīng)建立村主要負(fù)責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計檔案，保證審計資料的完整性和審計工作的連續(xù)性。

第八條村主要負(fù)責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計工作應(yīng)堅持“積極穩(wěn)妥、量力而行、提高質(zhì)量、防范風(fēng)險”的原則，審計辦應(yīng)根據(jù)鎮(zhèn)人民政府的統(tǒng)一安排或村民會議（村民代表會議）的決定，確定審計工作重點，編制年度審計項目計劃。

第九條審計辦實施審計時，可通過審前公示、述職、召開座談會、發(fā)放調(diào)查問卷等方式，收集有關(guān)情況，及時掌握工作重點和群眾反映強烈的問題，若遇到難以深入實施或涉及職權(quán)范圍以外的問題，則應(yīng)向鎮(zhèn)人民政府報告，并按法定程序移送有關(guān)機關(guān)處理。

第十條審計辦工作人員在審計中應(yīng)當(dāng)客觀公正，實事求是，廉潔奉公，保守秘密，并遵守審計回避制度。

第十一條被審計的單位和個人不得拒絕、阻礙審計辦實施審計活動，其他行政機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體和個人不得干涉審計辦實施審計活動。

第十二條由鎮(zhèn)人民政府審計辦組織實施的村主要負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟責(zé)任審計所需經(jīng)費列入鎮(zhèn)人民政府財政預(yù)算。

第十三條村主要負(fù)責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果應(yīng)作為村民會議或村民代表會議或上級組織評議村主要負(fù)責(zé)人工作實績和對村主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行管理、監(jiān)督、罷免、獎懲的重要依據(jù)。

第十四條審計辦應(yīng)當(dāng)通過審計村主要負(fù)責(zé)人所在單位（必要時延伸到有關(guān)部門、單位）財務(wù)收支的真實、合法、效益情況，分清被審計的村主要負(fù)責(zé)人應(yīng)負(fù)的主管責(zé)任和直接責(zé)任，并作出客觀評價。

第十五條對村主要負(fù)責(zé)人所在單位財務(wù)收支審計的主要內(nèi)容包括：

㈠內(nèi)部控制制度的制定和執(zhí)行情況；

㈡財務(wù)收支計劃的執(zhí)行情況和決算；

㈢損益性收入情況：

1、經(jīng)營收入；

2、發(fā)包及上交收入；

3、投資收益；

4、補助收入；

5、其他收入。

㈣損益性支出情況：

1、管理費用（干部工資、補貼、獎金、公務(wù)活動支出）；

2、經(jīng)營支出；

3、收益分配；

4、其他支出。

㈤非損益性收支情況：

1、土地補償費收支；

2、福利費收支；

3、捐贈款及捐贈物資收支；

4、上級撥款收支；

5、依法向群眾專項籌集的公益性、生產(chǎn)性建設(shè)資金收支；

6、其他非損益性收支。

㈥專項資金、基金的管理和使用情況；

㈦集體資產(chǎn)的管理和使用情況；

㈧基本建設(shè)和對外投資的管理和效益情況；

㈨重大經(jīng)濟事項決策的制定和執(zhí)行情況；

㈩群眾反映的其他有關(guān)經(jīng)濟事項；

(十一)鎮(zhèn)人民政府及有關(guān)國家機關(guān)委托的其他審計事項。

第十六條在財務(wù)收支審計的基礎(chǔ)上，還應(yīng)審查村主要負(fù)責(zé)人任職期間所在單位財務(wù)收支工作目標(biāo)完成情況，以及遵守國家財經(jīng)法律法規(guī)情況；審查村主要負(fù)責(zé)人個人在財務(wù)收支中有無侵占集體資產(chǎn)，違反干部廉政規(guī)定以及是否有違反國家規(guī)定增加農(nóng)民負(fù)擔(dān)的情況；分清村主要負(fù)責(zé)人對本單位財務(wù)收支中不真實，資金使用效益差以及違反國家財經(jīng)法律法規(guī)問題應(yīng)負(fù)的責(zé)任。

第十七條審計辦應(yīng)當(dāng)對被審計單位的有關(guān)情況進(jìn)行審前調(diào)查，編制審計實施方案，擬定審計通知書。

第十八條在實施審計3日前，由紀(jì)委或組織人事等有關(guān)部門會同審計辦，向被審計的村民委員會送達(dá)審計通知書，同時抄送被審計的村主要負(fù)責(zé)人。

第十九條審計通知書送達(dá)后，村民委員會應(yīng)向?qū)徲嬣k提交下列材料：

㈠村主要負(fù)責(zé)人任期內(nèi)財產(chǎn)清查，各年度財務(wù)收支的會計帳冊、報表、憑證及相關(guān)資料；

㈡村主要負(fù)責(zé)人任期內(nèi)各年度的經(jīng)濟工作計劃及執(zhí)行結(jié)果資料；

㈢村主要負(fù)責(zé)人任期內(nèi)作出重大經(jīng)濟決策的會議紀(jì)要、記錄等相關(guān)資料；

㈣村民委員會內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置、職責(zé)分工、人員狀況及內(nèi)控管理制度；

㈤審計辦認(rèn)為需要提供的其他資料。

第二十條審計實施階段結(jié)束后，審計辦擬出審計報告征求意見稿，按審計復(fù)核規(guī)則審議通過后送達(dá)村主要負(fù)責(zé)人及村民委員會征求意見，村主要負(fù)責(zé)人及村民委員會應(yīng)自接到審計報告之日起10日內(nèi)，提出書面意見送交審計辦；逾期未提出意見的，視同無異議。

村主要負(fù)責(zé)人及村民委員會提出異議的，審計辦應(yīng)進(jìn)行復(fù)查，然后形成審計報告，并將審計報告和村主要負(fù)責(zé)人、村民委員會的書面意見一并報鎮(zhèn)人民政府。

第二十一條審計終結(jié)后，審計辦應(yīng)向鎮(zhèn)人民政府提交審計報告，審計報告應(yīng)包括以下內(nèi)容：

㈠基本情況（包括村民委員會機構(gòu)人員情況，村主要負(fù)責(zé)人任職期間經(jīng)濟目標(biāo)完成情況、財務(wù)收支及資產(chǎn)負(fù)債情況、對外投資、基本建設(shè)等重大事項的基本情況）；

㈡存在問題及處理意見和建議（包括經(jīng)審計查出的單位主要問題和個人經(jīng)濟問題，同時針對存在問題提出處理意見和建議）；

㈢審計評價（簡要概述經(jīng)審計確認(rèn)的被審計人員的經(jīng)濟工作業(yè)績和存在的主要問題及應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟責(zé)任和其他相關(guān)評價）；

㈣需要說明的問題（根據(jù)需要對一些因時間、人力或其他特殊原因而無法審查清楚的問題加以說明）。

第二十二條鎮(zhèn)人民政府審定審計報告，對村主要負(fù)責(zé)人及村民委員會違反財經(jīng)法規(guī)的行為，責(zé)令改正，給予警告；并按有關(guān)規(guī)定給予處理或處罰；情節(jié)嚴(yán)重的，提請紀(jì)檢、司法機關(guān)處理。

第二十三條審計報告應(yīng)送達(dá)村主要負(fù)責(zé)人及村民委員會。審計報告自送達(dá)之日起生效，被審計單位應(yīng)當(dāng)執(zhí)行。

審計結(jié)果以適當(dāng)形式公布。

第二十四條審計辦應(yīng)當(dāng)自審計報告送達(dá)之日起3月內(nèi)，對審計報告中提出問題的落實情況、審計意見和審計建議的采納情況進(jìn)行回訪。

第二十五條村主要負(fù)責(zé)人及村民委員會拒絕提供與審計事項有關(guān)資料，阻礙審計辦依法實施審計活動，或者提供偽證、毀滅轉(zhuǎn)移證據(jù)，拒不執(zhí)行審計意見或?qū)徲嫑Q定，報復(fù)陷害審計人員、提供資料人員、檢舉人和證人的，應(yīng)責(zé)令改正，并給予警告或通報批評；拒不改正的，按下列規(guī)定追究責(zé)任：

㈠向村民會議或村民代表會議提出罷免的處理建議；

㈡違紀(jì)政紀(jì)的，向紀(jì)檢、監(jiān)察機關(guān)提出給予黨紀(jì)政紀(jì)處分的建議；

㈢違反治安管理規(guī)定的，由公安機關(guān)依照《中華人民共和國治安管理處罰條例》給予處罰。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第二十六條審計辦工作人員在審計期間、、的，依法給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第8篇：財務(wù)收支審計存在的問題范文

[關(guān)鍵詞]財務(wù)收支審計 管理審計 延伸

內(nèi)部審計作為企業(yè)自我約束機制的重要組成部分,在為企業(yè)經(jīng)營管理提供服務(wù),防范經(jīng)營風(fēng)險,實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)方面,可以說是功不可沒。其中,管理審計在企業(yè)的發(fā)展中扮演著越來越重要的角色。在此,筆者就財務(wù)收支審計向管理審計延伸這一問題談?wù)効捶ā?/p>

一、財務(wù)收支審計向管理審計延伸的必要性

首先,開展管理審計是內(nèi)部審計自身發(fā)展的必然要求。早期,內(nèi)部審計的主要職責(zé)是查錯糾弊而不是對企業(yè)經(jīng)營管理做出分析、評價,提出管理建議,審計的對象主要是各種會計資料,主要工作集中在財務(wù)領(lǐng)域而未深入到管理和經(jīng)營領(lǐng)域?，F(xiàn)代企業(yè)制度下,內(nèi)部審計作為企業(yè)管理的一個職能部門,不僅具有監(jiān)督職能,而且具有服務(wù)的職能,可以說是一種寓服務(wù)于監(jiān)督之中的職能。其監(jiān)督的目的是維護(hù)企業(yè)整體的合法經(jīng)濟利益不受侵害,實現(xiàn)企業(yè)活動最優(yōu)化,經(jīng)濟效益最大化。因此,要適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度,由監(jiān)督導(dǎo)向型向服務(wù)導(dǎo)向型轉(zhuǎn)變,實現(xiàn)財務(wù)收支審計向管理審計延伸是必由之路。

其次,開展管理審計是企業(yè)自身發(fā)展的內(nèi)在需要。隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的不斷發(fā)展與完善,企業(yè)承擔(dān)的經(jīng)營風(fēng)險日益增加,要求內(nèi)部審計加強對內(nèi)部控制系統(tǒng)的評價,并對經(jīng)營決策進(jìn)行審查,以降低企業(yè)的風(fēng)險程序;企業(yè)面臨的越來越激烈的市場競爭,要求企業(yè)內(nèi)部審計對生產(chǎn)經(jīng)營技術(shù)方面的問題加以評價,深化企業(yè)經(jīng)營管理工作。為此,內(nèi)部審計不但要及時、準(zhǔn)確地向企業(yè)的管理當(dāng)局報告有關(guān)查錯糾弊和資產(chǎn)保護(hù)信息,還要針對企業(yè)在管理和控制上的缺陷,提出建設(shè)性意見和改進(jìn)措施,協(xié)助管理人員更有效地管理和控制生產(chǎn)經(jīng)營活動的各個環(huán)節(jié),優(yōu)化資源配置,提高經(jīng)濟效益,以實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營管理目標(biāo)。

二、財務(wù)收支審計向管理審計延伸的重點內(nèi)容

1.內(nèi)部控制審計。內(nèi)部控制審計是管理審計的一個重要組成部分。內(nèi)部審計部門對內(nèi)部控制的評審主要是檢查其健全性、合理性和有效性。通過符合性測試,針對存在的問題確定審計范圍、重點和方法,相應(yīng)調(diào)整審計方案,實施具體的實質(zhì)性測試。內(nèi)部審計部門應(yīng)及時地、有效地、經(jīng)常地開展物資采購內(nèi)控審計,隨時地了解企業(yè)物資采購管理工作的動態(tài)和信息,并針對所發(fā)現(xiàn)的問題及時采取措施,促進(jìn)企業(yè)不斷完善物資采購管理制度,進(jìn)一步改進(jìn)物資采購經(jīng)營管理方式方法,通過開展物資采購內(nèi)控審計,抓住企業(yè)經(jīng)濟效益增長點,找出企業(yè)管理的薄弱環(huán)節(jié),為企業(yè)加強管理和提高經(jīng)濟效益做貢獻(xiàn)。

2.經(jīng)濟效益審計。企業(yè)的經(jīng)濟效益審計尚處于探索階段,還末形成一套成熟的模式。經(jīng)濟效益審計是審計組織在財務(wù)收支的基礎(chǔ)上依據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)對被審計單經(jīng)濟活動的效益性進(jìn)行審查與評價,并提出審計意見與建議,促使被審計單位改善經(jīng)營管理,提高經(jīng)濟效益。進(jìn)行經(jīng)濟效益審計,既要運用財務(wù)指標(biāo)來評價企業(yè)的營運能力、盈利能力和償債能力,還要結(jié)合某些非財務(wù)指標(biāo),如:管理控制、企業(yè)資產(chǎn)、勞動力資源和發(fā)展戰(zhàn)略等對企業(yè)經(jīng)濟效益進(jìn)行綜合分析評價。企業(yè)內(nèi)部審計應(yīng)圍繞經(jīng)濟效益進(jìn)行綜合分析評價。企業(yè)內(nèi)部審計應(yīng)圍繞經(jīng)濟效益作“文章”,把審計工作貫穿到生產(chǎn)經(jīng)營管理的全過程,通過經(jīng)濟效益審計,對所發(fā)展的影響經(jīng)濟效益的問題,要分析原因,從制度和機制上提出改進(jìn)的建議及具體的措施,促進(jìn)企業(yè)增收節(jié)支、開源節(jié)流、降低成本費用、挖掘內(nèi)部潛力和提高經(jīng)濟效益,寓審計服務(wù)于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營,切實做到“一審、二幫、三促進(jìn)”。

3.管理過程審計。它是以改善企業(yè)的管理素質(zhì)和提高管理水平為目的,審查被審計單位在計劃、組織、決策和控制等管理職能上的表現(xiàn)。內(nèi)部審計部門可以從企業(yè)的經(jīng)營活動策劃階段切入,如企業(yè)年度財務(wù)預(yù)算、生產(chǎn)科技發(fā)展計劃、招標(biāo)標(biāo)底的編制過程,政策規(guī)章制度的制定過程等等。搜集掌握各項經(jīng)營活動的目的、目標(biāo)和評價各種業(yè)績的標(biāo)準(zhǔn)。通過對企業(yè)各個環(huán)節(jié)管理的經(jīng)濟性、效率性、效益性進(jìn)行評價,發(fā)現(xiàn)問題后,從管理的高度而不是從具體業(yè)務(wù)處理的低層次提出改進(jìn)管理過程的建議和措施,從根本上消除因管理缺陷而導(dǎo)致一系列的具體問題,以達(dá)到標(biāo)本兼治的目的。

三、實現(xiàn)財務(wù)審計向管理審計延伸的兩點認(rèn)識

第9篇：財務(wù)收支審計存在的問題范文

【關(guān)鍵詞】鐵路 內(nèi)部審計 作用 發(fā)展

一、鐵路內(nèi)部審計的范圍延伸

現(xiàn)代內(nèi)部審計在審核、評價財會工作的同時，著重向管理方向延伸。拓展鐵路內(nèi)部審計范圍是現(xiàn)代內(nèi)部審計發(fā)展與鐵路企業(yè)管理的邏輯必然與現(xiàn)實需要，鐵路內(nèi)部審計包括財務(wù)收支審計：財務(wù)收支審計檢查和評價鐵路部門、鐵路單位財政與財務(wù)收支活動的合法性與合規(guī)性，著重檢查這些活動是否符合國家方針政策和法規(guī)，是否符合鐵路有關(guān)規(guī)章制度要求，是否有虛假，并檢查和評價鐵路單位各種報表、信息的真實性和可靠性，鑒證賬款是否相符；建設(shè)項目審計：鐵路固定資產(chǎn)投資由眾多工程項目組成，建設(shè)項目審計是對鐵路固定資產(chǎn)投資有效的監(jiān)督手段；經(jīng)濟責(zé)任審計，經(jīng)濟責(zé)任審計是財產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營管理權(quán)相分離的產(chǎn)物，包括經(jīng)濟合同審計、資產(chǎn)經(jīng)營責(zé)任制審計、離任審計；經(jīng)濟效益審計，經(jīng)濟效益審計對鐵路單位或項目的財務(wù)收支或經(jīng)濟活動的效益性進(jìn)行審查，評價效益優(yōu)劣和有關(guān)方面的經(jīng)濟責(zé)任，提出意見，以促進(jìn)改善經(jīng)營管理；內(nèi)部控制制度審計，內(nèi)部控制評審是鐵路內(nèi)部審計的重要內(nèi)容之一，通過評價鐵路企業(yè)內(nèi)部控制的健全性和有效性，從而為改善管理、提高效益提出建議。

二、鐵路內(nèi)部審計的作用分析

鐵路走向市場以及在鐵路內(nèi)部引入市場機制，是市場經(jīng)濟發(fā)展的必然以及鐵路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的客觀需求。鐵路運輸業(yè)經(jīng)濟效益由長期盈余變?yōu)槎嗄甑兔?，雖有其深刻的歷史背景與產(chǎn)業(yè)特性等客觀因素，但缺乏高效的“免疫系統(tǒng)”(內(nèi)部審計監(jiān)督)也是導(dǎo)致其效益下滑的重要因素之一。市場經(jīng)濟的內(nèi)在規(guī)定性要求市場主體具有高效的內(nèi)部約束和監(jiān)督機制，相應(yīng)，鐵路走向市場強化內(nèi)部審計監(jiān)督是其必然選擇。

隨著鐵道部深化改革，全面推行資產(chǎn)經(jīng)營責(zé)任制，這是促進(jìn)鐵路發(fā)展、確保國有資產(chǎn)保值增值的重要舉措，審計監(jiān)督成為其必要組成部分。鐵路內(nèi)部審計是鐵路內(nèi)部為檢查和評價其活動和為鐵路服務(wù)而建立的一種經(jīng)濟監(jiān)督與獨立評價系統(tǒng)。一方面，鐵道部部門內(nèi)部審計通過對下屬鐵路企業(yè)的績效評價，開展事前、事中與事后審計，建立起資產(chǎn)運行過程中的預(yù)警機制以及經(jīng)營動態(tài)信息的反饋機制，以保障鐵路國有資本的安全與完整、保值與增值；另一方面，隨著鐵路內(nèi)部市場機制的引入以及產(chǎn)權(quán)關(guān)系的進(jìn)一步理順，鐵路企業(yè)強化了資產(chǎn)增值的內(nèi)在壓力，加強單位內(nèi)部審計監(jiān)督的需求上升，其重要性也日漸突出。

鐵道部確立的“網(wǎng)運分離”改革方向，目的在于達(dá)到政企分開、企業(yè)重構(gòu)以及在鐵路內(nèi)部引入市場競爭機制。鐵路企業(yè)的公司化改造、資產(chǎn)重組以及現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，客觀上要求高效的績效考核、評價、信息反饋與內(nèi)部監(jiān)督體系以及需要對企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的真實性、有效性進(jìn)行鑒證與評價。

三、鐵路內(nèi)部審計的發(fā)展要求

目前運輸方式的多元化，使得運輸市場的競爭更加激烈，連續(xù)幾年的虧損使資金短缺的矛盾更加突出，資金籌措、資金運轉(zhuǎn)更加困難。這也給審計工作提出了更高要求，審計部門必須圍繞鐵路運輸?shù)闹行墓ぷ鳎盐沾缶?，突出重點，精心組織，努力工作，為推進(jìn)“兩個根本轉(zhuǎn)變”，增收節(jié)支，扭虧為盈，確保實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)作出貢獻(xiàn)。為此，審計部門應(yīng)作好以下工作：

1.強化審計監(jiān)督，搞好財務(wù)收支審計

在實現(xiàn)兩個根本性轉(zhuǎn)變過程中，審計部門要針對目前許多單位在經(jīng)營中存在的“四亂一散”問題，加大執(zhí)法力度，強化財務(wù)收支審計，促進(jìn)規(guī)范經(jīng)營和科學(xué)管理。既要重視對各單位的審計，也要加強對各單位所屬科室車間與班組平時的檢查、監(jiān)控。完善分局下屬各單位聘任兼職審計員工作制度，兼職審計員要利用熟悉本單位情況的優(yōu)勢，加強對科室車間與班組執(zhí)行財經(jīng)紀(jì)律的監(jiān)控；分局審計部門在加強對兼職審計員工作的指導(dǎo)和聯(lián)絡(luò)的同時，集中力量，對個別虧損嚴(yán)重、特別是因經(jīng)營管理造成虧損的單位，進(jìn)行重點審計解剖、分析。對嚴(yán)重違反財經(jīng)紀(jì)律，截留收入，亂發(fā)勞務(wù)費，侵吞國家財產(chǎn)等問題，查清事實，嚴(yán)肅處理。

2.促進(jìn)經(jīng)營責(zé)任制落實，堅持任期經(jīng)濟責(zé)任審計

廠長(站、段長)任期經(jīng)濟責(zé)任是企業(yè)經(jīng)營責(zé)任制最重要的內(nèi)容之一。廠長(站、段長)在實現(xiàn)兩個根本性轉(zhuǎn)變中起著重要作用。因此，對廠(站、段)長的任期經(jīng)濟責(zé)任審計，著重在任期目標(biāo)的完成，財務(wù)收支的合規(guī)、合法等方面進(jìn)行審計，在實事求是的基礎(chǔ)上，分清責(zé)任，做出客觀公正的評價。

3.拓寬審計領(lǐng)域，加強對新的經(jīng)濟現(xiàn)象的審計調(diào)查

在鐵路企業(yè)面向市場，拓寬市場，參與競爭，強化營銷的過程中，一些新的經(jīng)濟現(xiàn)象、新的經(jīng)濟增長點不斷出現(xiàn)，成為企業(yè)的熱點問題，如：養(yǎng)老保險基金、住房基金、醫(yī)療改革基金、對外聯(lián)營投資等。審計部門要抓住重點，進(jìn)行專項審計或?qū)ｍ棇徲嬚{(diào)查，履行監(jiān)督職責(zé)，保證專項資金的專項用途。

4.開展多元審計，促進(jìn)多種經(jīng)營健康發(fā)展

為了順應(yīng)市場經(jīng)濟的發(fā)展，多種經(jīng)營近年來有了較大發(fā)展，為鐵路事業(yè)的發(fā)展，做出了貢獻(xiàn)。但在經(jīng)營管理中存在不少問題，如：部分企業(yè)內(nèi)部管理制度不健全，管理薄弱，漏洞較多，對外投資草率造成重大經(jīng)濟損失等。由此，審計部門除對這些單位進(jìn)行財務(wù)收支審計，確保國有資產(chǎn)保值增值的同時，重點幫助經(jīng)營單位完善各種規(guī)章制度，加強經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。

參考文獻(xiàn)：

[1]吳允佳.關(guān)于內(nèi)部審計在鐵路跨越式發(fā)展中作用的思考[J].鐵道經(jīng)濟研究，2003，（5）.