企業(yè)內(nèi)部會計制度的建設(shè)精選(九篇)
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第1篇：企業(yè)內(nèi)部會計制度的建設(shè)范文
關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部會計制度 原則 問題 對策
一、企業(yè)內(nèi)部會計制度的制定原則
企業(yè)內(nèi)部會計制度是內(nèi)部控制建設(shè)的重要內(nèi)容。對于我國企業(yè)內(nèi)部會計制度的建設(shè)，需要遵循一定的建設(shè)原則。
（一）全面性原則
全面性原則是指企業(yè)內(nèi)部會計制度原則的設(shè)定應(yīng)當(dāng)包括企業(yè)內(nèi)部的各個部門及管理的各個環(huán)節(jié)。并且在進行內(nèi)部會計制度建設(shè)時應(yīng)該針對企業(yè)的重點項目和經(jīng)營環(huán)節(jié)，制定嚴格的程序。企業(yè)內(nèi)部會計制度要在企業(yè)全面落實和執(zhí)行。此外，企業(yè)要嚴格貫徹內(nèi)部會計制度，對任何一項業(yè)務(wù)都嚴格把關(guān)，共同負責(zé)。努力克服企業(yè)在自己管理方面的混亂現(xiàn)象。
（二）相互牽制原則
企業(yè)內(nèi)部會計制度的建設(shè)要符合相互牽制原則。企業(yè)在進行一項完整的經(jīng)濟活動時，必須將兩個或以上的相互制約的環(huán)節(jié)在橫向和縱向關(guān)系上，都建立完善的相互制約關(guān)系。在橫的關(guān)系上兩個相互獨立的在業(yè)務(wù)辦理時要受到另一個部門人員的監(jiān)督。在縱向關(guān)系上，要建立嚴格的上下級控制關(guān)系，從而使企業(yè)各個部門的經(jīng)營活動都能夠得到監(jiān)督和控制。
（三）服務(wù)企業(yè)活動原則
建立企業(yè)內(nèi)部會計制度要服務(wù)于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動。企業(yè)內(nèi)部會計制度的建立是為了加強企業(yè)內(nèi)部管理，從而提高企業(yè)的市場競爭力和贏利能力。只有這樣，制定出來的內(nèi)部會計制度才有很強的可操作性。在建設(shè)內(nèi)部會計制度中，要時刻注意這一點，以企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營目標為企業(yè)內(nèi)部會計制度制定的前提。
二、企業(yè)會計制度存在的問題
企業(yè)內(nèi)部會計制度建立的重要性已經(jīng)不言而喻，對于整個會計工作乃至企業(yè)的經(jīng)營管理都有很重要的作用。在現(xiàn)實工作中，在大的企業(yè)中一般會建立比較完善適合自己企業(yè)經(jīng)營管理情況的一些制度，但是在企業(yè)會計制定的實施過程中存在著一些問題。
（一）企業(yè)管理者建立健全內(nèi)部會計制度的意識薄弱
因為我國已經(jīng)建立了完善的《企業(yè)會計制度》，很多企業(yè)認為沒有必要建立企業(yè)內(nèi)部會計制度。就目前來看，很多企業(yè)對建立企業(yè)內(nèi)部會計制度缺乏重視，對企業(yè)的內(nèi)部控制缺乏正確的理解。認為制度的建立就是規(guī)定一些條條框框。有的企業(yè)管理者甚至對企業(yè)內(nèi)部會計制度缺乏概念。這些問題在我國的中小企業(yè)中尤為突出。在我國企業(yè)中，由于未建立健全企業(yè)內(nèi)部會計制度而給企業(yè)的會計工作和經(jīng)營管理帶來了很多問題。首先，在企業(yè)的會計工作中，由于未建立健全會計工作秩序，會計信息失真的現(xiàn)象依然存在。有的單位在實際工作中，只記余額，不計發(fā)生額，有的單位不按記賬憑證和科目匯總表分別登記總賬和明細賬，以致于賬賬不實，還有的單位年末根本就不結(jié)賬，不能在賬面上清楚地反映出全年的累計發(fā)生額，這些都是不規(guī)范的體現(xiàn)。有的企業(yè)在沒有任何原始憑證的情況下，借記“生產(chǎn)成本”科目，貸記“原材料”科目等等，擅自擴大開支范圍、提高開支標準。隨意使用會計科目，摘要籠統(tǒng)，附件張數(shù)不符，取得的原始憑證內(nèi)容不完整，常常出現(xiàn)企業(yè)賬實不符、財產(chǎn)不實和數(shù)據(jù)失真的現(xiàn)象。
（二）企業(yè)內(nèi)部會計制度的建立缺乏合理性
企業(yè)內(nèi)部會計制度是企業(yè)內(nèi)部管理和內(nèi)部控制的一項重要內(nèi)容，企業(yè)通過完善的內(nèi)部會計制度可以加強對各個部門、各個企業(yè)成員之間的分工與合作，對企業(yè)全體成員都能得到很好的約束和管理作用，是企業(yè)各項經(jīng)營管理活動有效開展的重要保障。但是在現(xiàn)在我國大多數(shù)企業(yè)中，內(nèi)部會計制度的建立缺乏合理性。很多企業(yè)在建立本企業(yè)內(nèi)部會計制度時，未能充分發(fā)揮內(nèi)部控制的應(yīng)用。企業(yè)內(nèi)部控制制度應(yīng)作為一項重要依據(jù)在內(nèi)部會計制度的建立中發(fā)揮巨大作用。這一問題的存在嚴重制約了企業(yè)各個部門的發(fā)展，不利于企業(yè)各個管理部門作出最適合本企業(yè)發(fā)展的決策，更不利于各項決策的實施。并且這一問題使得企業(yè)中各項信息缺乏可靠性。
（三）企業(yè)內(nèi)部會計制度環(huán)境弱化
雖然現(xiàn)行企業(yè)會計制度對會計風(fēng)險提出了很多規(guī)范方法，但是由于企業(yè)內(nèi)部控制沒有落實，內(nèi)部相互制約機制不夠健全，導(dǎo)致企業(yè)的會計工作仍然存在很大風(fēng)險，會計人員素質(zhì)不高?，F(xiàn)行體制下，會計人員管理主要是依靠“用人單位自己管理為主”，即由各個單位自主地設(shè)置會計機構(gòu)，任免會計人員并對會計人員進行日常管理，政府有關(guān)部分只是對會計人員從業(yè)資格、專業(yè)技術(shù)職稱資格等進行間接管理。在這一體制下，會計人員隸屬于所服務(wù)的單位，并對單位的行政領(lǐng)導(dǎo)負責(zé)，這一會計運行機制在邏輯上包含著與會計信息真實性相矛盾的因素。會計人員作為企業(yè)內(nèi)部員工，他的報酬、晉升都掌握在經(jīng)營者手中，在這種會計運行體制下，一旦企業(yè)與外部發(fā)生利益沖突，會計自然會偏向企業(yè)。所以，盡管新《會計法》中再次有力賦予了會計人員監(jiān)督本單位經(jīng)濟活動的職責(zé)，但是由于現(xiàn)行管理體制的局限性，法律賦予會計人員的監(jiān)督職能事實上難以履行。
三、企業(yè)內(nèi)部會計制度存在問題的對策
（一）提高企業(yè)管理層對內(nèi)部會計制度的認識和重視
對企業(yè)的管理者來說，內(nèi)部會計制度制定的目的在于實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標，但是內(nèi)部會計制度提供的只是合理的保障，并不是絕對的保證。現(xiàn)代內(nèi)部控制主要分為企業(yè)內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會計控制，內(nèi)部控制系統(tǒng)有助于企業(yè)達到自身規(guī)定的經(jīng)營目標。隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的建立，內(nèi)部會計制度的作用也會不斷明顯并加大。內(nèi)部會計制度的作用主要表現(xiàn)在：提高會計信息資料的正確性和可靠性、保證生產(chǎn)經(jīng)營活動的順利進行、保護企業(yè)財產(chǎn)的安全完整、保證企業(yè)既定方針的貫徹執(zhí)行以及為企業(yè)的審計工作提供良好的基礎(chǔ)。在對內(nèi)部會計制度有著足夠重視的同時，還應(yīng)該充分認識并了解內(nèi)部會計制度的本質(zhì)。
內(nèi)部會計制度的建立和內(nèi)部會計制度的管理過程也并不是企業(yè)內(nèi)部的一個或幾個部門，甚至是某一管理人員單獨能夠完成的。公司管理層要加強會計制度的宣傳教育，這樣，不只會計人員，公司的一般人員也可以加強對會計制度的了解，從而監(jiān)督企業(yè)會計工作的完成，提高工作水平。
（二）健全公司或企業(yè)的管理和治理機制，設(shè)置合理的內(nèi)部會計制度
內(nèi)部會計制度的建立和企業(yè)管理有著密切的聯(lián)系，只有在健全完善的企業(yè)管理和治理機制存在的條件下，企業(yè)的內(nèi)部會計制度才有存在的可能和發(fā)揮其作用的機會，可以說，內(nèi)部會計制度是現(xiàn)代企業(yè)管理的一個重要組成部分，企業(yè)管理制度的建設(shè)是內(nèi)部會計制度建設(shè)的基礎(chǔ)和前提，是企業(yè)內(nèi)各種形式的控制的總稱。
企業(yè)在遵守法律法規(guī)的前提下，應(yīng)結(jié)合企業(yè)的實際情況，建立健全的內(nèi)部管理和治理機制，制定科學(xué)的企業(yè)章程，訂立科學(xué)的管理和治理制度，使內(nèi)部會計工作有完備的制度保障。其次，合理的職責(zé)劃分和權(quán)利分配是確保內(nèi)部會計制度有效實行的基本保證。企業(yè)設(shè)立的各組織機構(gòu)的職責(zé)權(quán)限必須劃分清楚，每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)在運行中必須由其對應(yīng)的部門或人員來完成，同時要做到不同部門間的相互監(jiān)督，防止控制流于形式、難見成效的現(xiàn)象發(fā)生。
（三）加強對企業(yè)的監(jiān)管力度
我國企業(yè)的組成中，中小企業(yè)占很大的比例，根據(jù)我國中小型企業(yè)的特點來看，靠企業(yè)自身的約束來規(guī)范會計工作是不現(xiàn)實的。應(yīng)該借助于外部監(jiān)管，幫助企業(yè)實現(xiàn)會計制度規(guī)范化。我國的外部監(jiān)督包括國家監(jiān)督和社會監(jiān)督，其中，國家監(jiān)督是由財政、銀行、稅務(wù)、公司、證券監(jiān)管等部門按照相關(guān)法律法規(guī)實施監(jiān)督，社會監(jiān)督是由會計中介機構(gòu)對有關(guān)企業(yè)的會計工作進行審計、驗資等工作。國家監(jiān)督應(yīng)要求企業(yè)按照《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定建立健全賬簿體系，財務(wù)部加強工作制度，使中小型企業(yè)依法建賬，加強對會計從業(yè)人員的監(jiān)督，督促企業(yè)建立健全會計內(nèi)部控制制度和內(nèi)部核算制度。但是在政府部門進行直接監(jiān)督會計工作的時候，其監(jiān)督成本比較高，效果也很不明顯，而且容易引發(fā)社會腐敗等問題，因此政府部門要轉(zhuǎn)變監(jiān)督方式，在抓好會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化的基礎(chǔ)上，重點來監(jiān)管會計中介機構(gòu)和會計師事務(wù)所，加強社會監(jiān)督。
參考文獻：
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[2] 廖艷娟，企業(yè)內(nèi)部控制研究：制度視角[M]，東北財經(jīng)大學(xué)出版社，2009.12
第2篇：企業(yè)內(nèi)部會計制度的建設(shè)范文
關(guān)鍵詞：內(nèi)部會計控制；財務(wù)與經(jīng)營風(fēng)險；會計信息質(zhì)量
新修訂的《會計法》十分強調(diào)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)問題。企業(yè)經(jīng)營失敗、會計信息失真及不守法經(jīng)營在很大程度上都可歸結(jié)為企業(yè)內(nèi)部控制的缺失或失效。研究企業(yè)內(nèi)部控制的理論與實務(wù)就成了最緊迫的課題之一?，F(xiàn)從控制論的一般原理和企業(yè)內(nèi)部控制理論的最新發(fā)展出發(fā)，談?wù)勎覍ζ髽I(yè)內(nèi)部會計控制制度建設(shè)的看法。
1內(nèi)部會計控制的涵義及其理論基礎(chǔ)
1.1內(nèi)部會計控制的涵義
內(nèi)部會計控制[1]是指企業(yè)為了保證各項經(jīng)濟活動的有效進行，提高會計信息質(zhì)量，保護資產(chǎn)的安全、完整，防范規(guī)避財務(wù)與經(jīng)營風(fēng)險，防止欺詐和舞弊，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等面制定和實施的一系列具有控制職能的方法、措施和程序。內(nèi)部會計控制包括組織規(guī)劃財務(wù)預(yù)算，保護財產(chǎn)安全和財務(wù)報告真實性有關(guān)的程序和記錄等內(nèi)容，其目標是：保證經(jīng)濟活動的合法性;保證財產(chǎn)物資的安全性，防止資產(chǎn)的流失;保證會計資料的真實性、完整性；促進內(nèi)部管理水平的不斷提高。內(nèi)部會計控制是內(nèi)部控制的核心。
1.2企業(yè)建立內(nèi)部會計控制制度的理論基礎(chǔ)
從本質(zhì)上說，內(nèi)部控制是為了防范企業(yè)經(jīng)營中存在的風(fēng)險，保證會計信息準確可靠、資產(chǎn)安全完整和促進企業(yè)經(jīng)營管理。從企業(yè)所有者和管理者的角度來看，企業(yè)經(jīng)營中的風(fēng)險不利于企業(yè)持續(xù)經(jīng)營和發(fā)展，從政府宏觀經(jīng)濟的角度看，企業(yè)風(fēng)險會影響國民經(jīng)濟的健康運行，特別是一些上市公司，當(dāng)風(fēng)險事件發(fā)生時會波及社會公眾，影響社會穩(wěn)定。從內(nèi)部控制與人的行為角度分析，內(nèi)控是建立在員工并不總是為了他們公司或雇主的利益面努力的這個理論基礎(chǔ)上。員工與雇主之間的利益差異與公司規(guī)模和復(fù)雜程度成正相關(guān)。由于員工與公司經(jīng)營所追求的利益的區(qū)別，使雇員可能產(chǎn)生以下的潛在行為問題，包括：雇員或管理者有某種欲望，如需要更多的金錢；存在滿足這種欲望的機會，例如可以接觸公司的現(xiàn)金；他們擁有將不適當(dāng)、不道德行為合理化的能力。雇員對于個體不適當(dāng)、不道德的行為問題合理化的解釋通常會有：他們認為沒有從公司獲得足夠的報酬；別人也是這么干的；他們一有機會就會歸還拿走的現(xiàn)金等；監(jiān)督者們并沒有注意到他們的行為；沒有人因此而真正受到損失。這些合理化的解釋，是員工不良行為發(fā)生的動機，也是企業(yè)建立內(nèi)部會計控制制度的理論基礎(chǔ)。
2內(nèi)部會計控制存在的問題
2.1企業(yè)內(nèi)部會計控制意識薄弱
企業(yè)對內(nèi)部會計控制制度認識不足，認為內(nèi)控會計控制會增加工作環(huán)節(jié)，束縛企業(yè)的發(fā)展，或者認為內(nèi)部會計控制制度就是單純的內(nèi)部成本控制、內(nèi)部財產(chǎn)的控制制度等，或者干脆認為內(nèi)部會計控制制度就是指定工作文件和工作制度;在實際會計控制制度的執(zhí)行上，企業(yè)的執(zhí)行力不強，有章不循、執(zhí)法不嚴，甚至在工作中強調(diào)靈活性為由不按規(guī)定程序辦理，最終使得公司既定的內(nèi)部會計控制制度流于形式，喪失了其固有的管理職能。
2.2企業(yè)內(nèi)部會計控制的審計職能不強
企業(yè)的內(nèi)部審計部門是以企業(yè)日常運營為基礎(chǔ)，為企業(yè)安全正常執(zhí)行內(nèi)部會計控制的保障部門，是企業(yè)內(nèi)部控制中非常重要的控制環(huán)節(jié)，健全的內(nèi)部審計可以起到完善企業(yè)內(nèi)部會計控制的作用。當(dāng)前，很多企業(yè)并沒有設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)，認為內(nèi)部審計是財務(wù)工作的一項內(nèi)容，沒有必要再設(shè)置內(nèi)部審計組織。有些企業(yè)設(shè)置了內(nèi)部審計部門的大多數(shù)職能也被弱化，有的內(nèi)審部門隸屬于財務(wù)部門，在形式上缺乏應(yīng)有的獨立性，不能夠?qū)⒊浞职l(fā)揮內(nèi)審的監(jiān)管作用，這樣的設(shè)置明顯不利于企業(yè)會計內(nèi)部控制的實施。
2.3內(nèi)部會計控制制度執(zhí)行力不強，缺乏有效的激勵機制
企業(yè)的內(nèi)部會計控制制度在建立時，員工還能積極執(zhí)行，由于企業(yè)種種的原因，具體事情要靈活處理的原則，使得內(nèi)部會計控制的執(zhí)行漸漸流于形式。在對內(nèi)部會計制度執(zhí)行的評價上的標準不統(tǒng)一，缺乏明確的的獎懲制度。對于評價指標的單一和只追求短期的利潤為目標，致使企業(yè)的內(nèi)部會計控制形成虛設(shè)，企業(yè)運營進入惡性循環(huán)。從而削弱了員工對內(nèi)部會計控制制度的執(zhí)行，減低了對風(fēng)險的分析和應(yīng)對性。
2.4企業(yè)內(nèi)部會計控制信息系統(tǒng)相對滯后，更新?lián)Q代緩慢
由于企業(yè)所有的財務(wù)經(jīng)營數(shù)據(jù)全部集中在信息系統(tǒng)中，做好信息系統(tǒng)的技術(shù)維護與備份工作就顯得尤為重要。 由于企業(yè)的實際情況各不相同，對信息系統(tǒng)的使用各不相同，有的企業(yè)甚至沒有使用電子信息系統(tǒng)，還采用手工記賬，有的企業(yè)信息不及時進行系統(tǒng)升級，在使用上沒有系統(tǒng)使用的權(quán)限管理，久而久之就會產(chǎn)生財務(wù)舞弊，是有些人對會計信息進行盜取或篡改。情節(jié)嚴重的將導(dǎo)致整個信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)丟失，給企業(yè)帶來巨大影響。
3內(nèi)部會計控制制度建設(shè)的策略研究
3.1深化產(chǎn)權(quán)制度改革，建立健全現(xiàn)代企業(yè)制度
內(nèi)部會計控制能否真正成為管理者的內(nèi)在需求，是企業(yè)內(nèi)部會計控制制度會否流于形式的關(guān)鍵。而要使內(nèi)部會計控制成為企業(yè)的內(nèi)在需求，主要取決于兩點：一是會計信息是否決定著企業(yè)的決策；二是企業(yè)是否通過提供真實的會計信息取信于社會。
3.2構(gòu)筑嚴密的以內(nèi)部會計控制為中心的企業(yè)內(nèi)控體系
企業(yè)內(nèi)部控制體系，具體應(yīng)包括三個相對獨立的控制層次：第一個層次是在企業(yè)一線“銷”全過程中融入相互牽制、相互制約的制度，建立以防為主的監(jiān)控防線。有關(guān)人員在從事業(yè)務(wù)時，必須明確業(yè)務(wù)處理權(quán)限和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，對一般業(yè)務(wù)或直接接觸客戶的業(yè)務(wù)，均要經(jīng)過復(fù)核，重要業(yè)務(wù)最好實行雙簽制，禁止一個人獨立處理業(yè)務(wù)的全 過程。第二個層次是設(shè)立事后監(jiān)督，即在會計部門常規(guī)性的會計核算的基礎(chǔ)上，對其各個崗位、各項業(yè)務(wù)進行日常性和周期性的核查，建立以“堵”為主的監(jiān)控防線。事后監(jiān)督可以在會計部門內(nèi)設(shè)立一個具有相應(yīng)職務(wù)的專業(yè)崗位，配備責(zé)任心強，工作能力全面的人員擔(dān)任此職，并納入程序化、規(guī)范化管理。第三個層次是以現(xiàn)有的稽核、審計、紀律檢查部門為基礎(chǔ)，成立一個直接歸董事會管理并獨立于被審計部門的審計委員會。審計委員會通 過內(nèi)部常規(guī)稽核、離任審計、落實舉報、監(jiān)督審查企業(yè)的會計報表等手段，對會計部門實施內(nèi)部控制，建立有效的以“ 查”為主的監(jiān)督防線。以上三個層次構(gòu)筑的內(nèi)部控制體系對企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)和會計部門進行“ 防、堵、查”遞進式的監(jiān)督控制，對于及時發(fā)現(xiàn)問題，防范和化解企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險和會計風(fēng)險，將具有重要的作用。
3.3加強對內(nèi)部控制行為主體“人”的控制，把內(nèi)部控制工作落到實處
企業(yè)內(nèi)部控制失效，經(jīng)營風(fēng)險、會計風(fēng)險產(chǎn)生，行為主體全是人。這里所指的人是指一個企業(yè)從領(lǐng)導(dǎo)到有關(guān)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員的所有人員。只有上下一致，及時溝通，隨時把握相關(guān)人員的思想、動機和行為，才能把內(nèi)部控制工作做好。具體講，除領(lǐng)導(dǎo)本身應(yīng)以身作則，起表率作用外，還應(yīng)做好以下幾點工作：第一，要及時掌握企業(yè)內(nèi)部會計人員思想行為狀況。內(nèi)部業(yè)務(wù)人員、會計人員違法違紀，必然有其動機，因此企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及部門負責(zé)人要定期對重點崗位人員的思想和行為進行分析，掌握可能使有關(guān)人員犯罪的外因，以便采取措施加以防范和控制。第二，對會計人員進行職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)。職業(yè)道德教育要從正反兩方面加強對會計人員的法紀政紀、反腐倡廉等方面的教育，增強會計人員自我約束能力，自覺執(zhí)行各項法律法規(guī)，遵守財經(jīng)紀律，做到奉公守法、廉潔自律；加強對會計人員的繼續(xù)教育，要特別重視對那些業(yè)務(wù)能力差的會計人員的基礎(chǔ)業(yè)務(wù)知識的培訓(xùn)，以提高其工作能力，減少會計業(yè)務(wù)處理的技術(shù)錯誤。
3.4建立內(nèi)部審計制度
內(nèi)部審計[2]是在一個組織內(nèi)部建立的一種獨立評價活動，并作為對該組織的活動進行審查和評價的一種服務(wù)。內(nèi)部審計既是企業(yè)內(nèi)部控制的一個部分，也是監(jiān)督內(nèi)部控制其他環(huán)節(jié)的主要力量。內(nèi)部審計通過監(jiān)督控制環(huán)境和控制程序的有效性，監(jiān)督企業(yè)的內(nèi)部控制是否被執(zhí)行并及時反饋有關(guān)執(zhí)行結(jié)果的信息，幫助企業(yè)更有效地實現(xiàn)預(yù)期控制目標。同時，在監(jiān)控過程中，內(nèi)部審計可以促進控制環(huán)境的建立，為改進控制制度提供建設(shè)性建議，從而成功地達到組織所需要的內(nèi)部控制水平服務(wù)。實踐證明，內(nèi)部審計無論在對企業(yè)內(nèi)部會計控制制度建立和完善、成本的控制，還是在財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的真實性查證方面，都起到了一定的監(jiān)督作用和參謀作用。企業(yè)內(nèi)部應(yīng)逐步建立和完善內(nèi)部審計制度，設(shè)置組織結(jié)構(gòu)，并全面進行資產(chǎn)負債表審計、損益表審計等財務(wù)審計及以經(jīng)濟效益為主的經(jīng)營審計等，為企業(yè)堵塞漏洞、加強管理、提高經(jīng)濟效益發(fā)揮應(yīng)有的作用。
3.5加快財務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)，大力推進企業(yè)管理數(shù)字化
企業(yè)應(yīng)該積極推進財務(wù)管理信息系統(tǒng)建設(shè)，健全會計信息質(zhì)量保證機制。企業(yè)財務(wù)管理信息系統(tǒng)的建設(shè)和完善，將有助于建立嚴密的會計控制系統(tǒng)，使會計核算從事后轉(zhuǎn)到實時，財務(wù)管理從靜態(tài)走向動態(tài)，實現(xiàn)“過程控制”，推進集中式財務(wù)管理，經(jīng)過幾年的努力，最終實現(xiàn)建立以預(yù)算控制為核心的財務(wù)管理信息系統(tǒng)，通過及時、準確、全面、實時的財務(wù)會計信息，滿足企業(yè)決策層的需要。要利用信息技術(shù)，逐步建立企業(yè)數(shù)字化管理系統(tǒng)。
3.6強化外部監(jiān)督，實行強制性審計并建立企業(yè)內(nèi)部控制的披露制度
在法規(guī)體系初步健全、監(jiān)督體系完整的情況下，監(jiān)督效果也不能盡如人意，會計信息失真問題也會時有發(fā)生。解決的最佳方法就是對內(nèi)部會計控制實施強制性的外部審計。一般的做法是[3]，企業(yè)首先對自身的內(nèi)部會計控制進行全面而深入的自我評估，出具內(nèi)部控制報告。其次，注冊會計師就內(nèi)部控制報告進行審計，并發(fā)表審計意見。最后，對外公開內(nèi)部控制報告。需要說明的是，這種審計必須是強制性的，它是外公布的內(nèi)部控制報告必須履行的法律手續(xù)。這樣做的最大效應(yīng)是，可以增強企業(yè)管理當(dāng)局和注冊會計師的責(zé)任感，迫使他們不斷健全和完善企業(yè)內(nèi)部會計控制制度，減少企業(yè)營運風(fēng)險，提高營運效益，進而提高企業(yè)會計信息質(zhì)量，增強資本市場的透明度和有效性，保護投資者的利益。
企業(yè)內(nèi)部會計控制制度是一項不斷更新、任重道遠的工作。隨著時代的變化，內(nèi)部會計控制制度也得順應(yīng)時代潮流不斷修改，以適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展。實現(xiàn)企業(yè)最終的戰(zhàn)略目標。有企業(yè)存在，就有內(nèi)部會計控制。好的內(nèi)部控制制度可以幫助企業(yè)完成它的目標，保證企業(yè)經(jīng)營合法合規(guī)，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。
參考文獻：
[1]王小平.財務(wù)管理漏洞與防范技巧[M].中國財經(jīng)出版社，2007年3月出版
[2]企業(yè)內(nèi)部控制課題研究組編.企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范解讀及應(yīng)用指南[M].中國商業(yè)出版社
[3]內(nèi)部會計控制規(guī)范方法與實務(wù)[M].中國物價出版社
第3篇：企業(yè)內(nèi)部會計制度的建設(shè)范文
摘 要 科技的進步，時代的發(fā)展，讓市場經(jīng)濟也不斷的高速運轉(zhuǎn)著，企業(yè)想要發(fā)展和壯大就不得不采用最新的技術(shù)手段和設(shè)備儀器。正因為如此，在市場經(jīng)濟的熏陶之下，產(chǎn)生了這樣一種技術(shù)就是會計電算化。伴隨著這項技術(shù)在企業(yè)中應(yīng)用，為企業(yè)帶來的不僅僅是便利，當(dāng)然也有不利的一面。本文就會計電算化下企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)進行了深入的探究。
關(guān)鍵詞 會計電算化 內(nèi)部控制 制度的建設(shè)
一、從會計電算化含義，了解企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)
現(xiàn)今的企業(yè)為了迎合市場經(jīng)濟的發(fā)展，不斷的改變產(chǎn)業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)和企業(yè)的管理制度。這樣就使得經(jīng)營者時時刻刻的注意市場經(jīng)濟的發(fā)展趨勢和不斷的尋找企業(yè)昌盛之法，在這種環(huán)境的熏陶之下，產(chǎn)生一種新興的實用技術(shù)會計電算化，為企業(yè)帶來了便利。
所謂的會計電算化指的是以電子計算機為主的當(dāng)代電子計算機為主的當(dāng)代電子和信息技術(shù)應(yīng)用到會計工作中的簡稱。它主要是應(yīng)用電子計算機代替人工記賬、算賬、報賬，以及代替部分由大腦完成的對會計信息的處理、分析和判斷的過程。會計電算化已發(fā)展成為一門融電子計算機科學(xué)，管理科學(xué)，信息科學(xué)和會計科學(xué)為一體的新型科學(xué)和實用技術(shù)。它實現(xiàn)了數(shù)據(jù)處理的自動化，使傳統(tǒng)的手工會計信息系統(tǒng)發(fā)展演變?yōu)殡娝慊畔⑾到y(tǒng)。屬于會計職業(yè)。會計電算化這項技術(shù)，一經(jīng)推廣到企業(yè)當(dāng)中得到了企業(yè)經(jīng)營者的一致好評。
二、會計電算化下的企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)
隨著會計電算化引入到了企業(yè)當(dāng)中，企業(yè)的內(nèi)部控制制度也必須的做出調(diào)整。雖然說會計電算化的出現(xiàn)為企業(yè)帶來了便利，但是同樣也帶來了其他負面問題。所謂的企業(yè)內(nèi)部控制是指企業(yè)內(nèi)部的管理控制系統(tǒng)，即為保證經(jīng)濟活動正常進行所采取的一系列必要的管理措施，不僅包括企業(yè)高層用來授權(quán)與指揮經(jīng)濟活動的各種方式方法，還包括對企業(yè)經(jīng)濟活動進行綜合計劃、控制和評價而制定的各項規(guī)章制度。控制的目標是保證企業(yè)財產(chǎn)、檢查有關(guān)數(shù)據(jù)的正確性和可靠性、提高經(jīng)營效率、貫徹既定的管理方針。
企業(yè)為了更好的適應(yīng)對會計點算化的運用，不得不改變企業(yè)原來的某些人事安排，為引進會計電算化做出新的調(diào)整。因為會計電算化的引入給企業(yè)帶來的便利之余也存在著很大的風(fēng)險，如果不做好萬全的防護措施，一旦隱患發(fā)生將給企業(yè)造成無法彌補的損失。為了防止隱患的發(fā)生，必須提前做好分析，擬定可能出現(xiàn)的情況。以下就是可能發(fā)生的狀況：（1）會計崗位發(fā)生變化，會計業(yè)務(wù)缺乏有效牽制。由于會計電算化是運用計算機的工作自動化，控制的程序化，使得原來產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)中的某些崗位的分工和權(quán)限也發(fā)生了變化。又使手工系統(tǒng)以記賬規(guī)則為核心的控制體系失效，如不及時調(diào)整將形成內(nèi)部控制隱患。（2）會計資料存儲方式發(fā)生變化。因為雖然會計電算化采用了高科技的技術(shù)，但同時也存在了很大的隱患，會計電算化將各種信息轉(zhuǎn)化為數(shù)字形式存儲在磁（光）介質(zhì)上，極易被篡改而不留痕跡，偽造、變造業(yè)務(wù)，導(dǎo)致會計資料失真，賬、實不符，給一些不法之徒提供了可乘機會。另外，數(shù)據(jù)集中在磁（光）介質(zhì)中，一旦發(fā)生火災(zāi)、被盜、感染病毒等，容易造成數(shù)據(jù)丟失，給企業(yè)造成不必要的損失。（3）會計電算化下的內(nèi)部控制將有賴于電算化程序的質(zhì)量。如電算化程序本身的漏洞，就會降低系統(tǒng)的安全性。現(xiàn)有的會計人員對自己的口令并不十分重視，安全意識淡薄，操作口令管理不嚴，容易泄密或被人竊取，帶來巨大隱患。（4）會計電算化中的反記賬或記賬清除功能的使用，對會計賬薄的嚴肅性有一定的影響。從本質(zhì)上講，反記賬功能是對錯誤的一種更正行為。而用手工方式記賬后是不允許重新記賬的，對于賬本上的錯誤，應(yīng)采用畫線更正法、補充登記法或紅字沖銷法來更正，更正錯誤的過程被留下痕跡，這樣才能確保會計信息的質(zhì)量和可信度。
以上的四種情況就是由于企業(yè)引進會計電算化可能會給企業(yè)帶來的風(fēng)險。雖然風(fēng)險是無法避免的，但是我們可以人為的將風(fēng)險降到最低。因為由于會計電算化這項技術(shù)的特殊性，運用高科技技術(shù)為企業(yè)帶來福利，所以應(yīng)使企業(yè)中的員工對這項技術(shù)有所重視。在使用這項技術(shù)操作有關(guān)企業(yè)的賬務(wù)，稅務(wù)等問題時，應(yīng)該倍加小心。提高自身對會計電算化的認識，可以安全靈活的運用，避免出現(xiàn)風(fēng)險，輕松的將與企業(yè)有關(guān)的財務(wù)信息輸入保存起來。
三、建設(shè)內(nèi)部控制制度，讓企業(yè)在安全中發(fā)展
上述內(nèi)容雖然探討的是會計電算化給企業(yè)帶來的風(fēng)險，并沒有說明會計電算化帶給企業(yè)的福利。會計電算化的出現(xiàn)對企業(yè)來說無疑是一陣春風(fēng)，沐浴著企業(yè)的經(jīng)營者。因為引進這種技術(shù)，節(jié)省了企業(yè)很多資源，可以將原來人為的用紙記錄的財務(wù)數(shù)據(jù)輸入到了電腦中，通過電腦的操作將企業(yè)中的經(jīng)濟狀況、收入以及支出清晰的記錄在案。大大的減少了企業(yè)中的人力物力，為企業(yè)開源節(jié)流，謀取最大的利益。讓企業(yè)經(jīng)營者看到了經(jīng)濟利潤，讓企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)有了質(zhì)的變化。
正因為如此，加強企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)是必須的，也是迫切的。無論是什么樣的企業(yè)都經(jīng)不起經(jīng)濟的浪潮推打，任何企業(yè)經(jīng)營者都希望自己的企業(yè)可以在最安全的條件下得到最大的利益。雖然這項技術(shù)可以幫助企業(yè)獲取方便，但是企業(yè)仍然擔(dān)心它所帶來的風(fēng)險，所以將會計電算化所帶來的風(fēng)險降到最低，讓企業(yè)在安全中發(fā)展才是企業(yè)者最大的愿望。
結(jié)語：時代的進步，科技的發(fā)展，為企業(yè)帶來的福利是所有企業(yè)經(jīng)營者有目共睹的。任何一個企業(yè)都希望自己所擁有的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)是穩(wěn)固的，是安全的，無論哪項可以為他們帶來利益的技術(shù)都不及企業(yè)本身所有的穩(wěn)定資產(chǎn)，所以在會計電算化條件下的企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)是迫在眉睫的，是任何一個作為企業(yè)的員工和領(lǐng)導(dǎo)者都必須重視起來的，只有大家都提高對這項技術(shù)的認識，才可以將這項技術(shù)的優(yōu)點發(fā)揮到最大，將這項技術(shù)的風(fēng)險降到最低?？偠灾?，任何一項技術(shù)的誕生對企業(yè)來說都是一把雙刃劍，只看你是否可以好好的運用。
參考文獻：
[1]馬春紅.論會計電算化內(nèi)部控制存在的問題.企業(yè)技術(shù)開發(fā).2006（03）.
第4篇：企業(yè)內(nèi)部會計制度的建設(shè)范文
關(guān)鍵詞：內(nèi)部會計控制；原則；存在問題；建議
企業(yè)內(nèi)部會計控制是隨著我國現(xiàn)代企業(yè)管理制度的發(fā)展，以及為了滿足企業(yè)的科學(xué)化管理而存在的。內(nèi)部會計制度是提高企業(yè)管理水平的重要途徑，是我國會計制度建設(shè)的重要組成部分，隨著經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)營管理制度出現(xiàn)了新的特點，對此企業(yè)的會計管理制度也要進行相應(yīng)的調(diào)整，但是由于此階段處于經(jīng)濟發(fā)展與會計制度相互協(xié)調(diào)階段，企業(yè)的各項會計工作缺乏有效的監(jiān)管，會計犯罪數(shù)量出現(xiàn)遞增的現(xiàn)象，因此如何提高企業(yè)內(nèi)部會計控制制度是當(dāng)前企業(yè)會計工作的重點。
一、分析企業(yè)會計的內(nèi)部控制原則
企業(yè)內(nèi)部會計控制制度對企業(yè)的作用是不言而喻的，因此完善企業(yè)會計內(nèi)部控制是提高企業(yè)管理水平，促進企業(yè)健康發(fā)展的重要措施，而完善企業(yè)內(nèi)部會計控制制度首先需要企業(yè)采取科學(xué)的方式、方法分析內(nèi)部會計控制制度。
1.企業(yè)內(nèi)部會計控制制度建設(shè)要符合國家相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，不能脫離法律的約束或者在地位上越過相關(guān)法律規(guī)定任何制度的建設(shè)都要以我國的法律制度為準繩，企業(yè)內(nèi)部會計控制制度建設(shè)只是企業(yè)會計管理的一種制度建設(shè)，它需要在法律的規(guī)范下建設(shè)
2.內(nèi)部會計控制的管理對象具有全面性，不能因為其在企業(yè)中的地位高而不對其進行會計監(jiān)管，也不能因為他的工作崗位不屬于會計人員而不對其進行財務(wù)控制，總之內(nèi)部會計控制制度建設(shè)包括企業(yè)所有的員工、管理者以及企業(yè)監(jiān)督者
3.內(nèi)部會計控制制度要根據(jù)不同的企業(yè)采取不同的控制制度
每個企業(yè)都有著不同的發(fā)展階段，其經(jīng)營規(guī)模、方式也存在不同，因此在分析與建設(shè)內(nèi)部會計控制制度時需要根據(jù)不同的企業(yè)規(guī)模采取不同的會計制度，尤其是企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)部控制的時候不能完全照搬別的企業(yè)模式。
4.會計控制制度要及時根據(jù)市場的變化進行調(diào)整
內(nèi)部會計控制制度構(gòu)建的目的并不是為了構(gòu)建會計制度而建，它是為了促進企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)在市場競爭中為了適應(yīng)市場的變化它需要不斷地調(diào)整經(jīng)營策略以及改變經(jīng)濟目標等，對此企業(yè)的內(nèi)部會計控制制度也要及時根據(jù)企業(yè)的變化對會計控制制度進行相應(yīng)的調(diào)整。
5.內(nèi)部會計控制制度的建設(shè)需要充分的考慮企業(yè)的經(jīng)濟效益
企業(yè)是以經(jīng)濟效益最大話為發(fā)展方向的，企業(yè)的任何決策也是圍繞此方向制定的，因此內(nèi)部會計控制制度就是通過各種會計制度約束等實現(xiàn)企業(yè)以最小的投入獲得更大的收益。
二、企業(yè)內(nèi)部會計制度存在的問題
1.關(guān)于企業(yè)內(nèi)部會計制度相關(guān)法律法規(guī)還不健全
我國的企業(yè)內(nèi)部會計控制制度起步比較晚，尤其是針對企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的相關(guān)法律法規(guī)的制定時間比較晚，直到2001年我國才有了針對企業(yè)內(nèi)部會計控制的相關(guān)制度規(guī)范，雖然在以后的時間里我國相距出臺了一些會計制度建設(shè)的法律法規(guī)，但是就目前的實際情況分析，我國企業(yè)內(nèi)部會計制度建設(shè)還是存在許多的不完善的地方，尤其是關(guān)于企業(yè)內(nèi)部會計制度建設(shè)的相關(guān)細則還有待加強。
2.企業(yè)內(nèi)部缺乏獨立的審計機構(gòu)
企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)是貫徹企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的組織機構(gòu)，是評估與監(jiān)督會計制度的有效途徑，因此企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)在會計內(nèi)部控制上發(fā)揮著重要的作用，但是企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)往往缺乏獨立性，他們的審計權(quán)很難發(fā)揮出監(jiān)督審計的作用。
3.企業(yè)管理者的思想意識還比較落后
當(dāng)前我國企業(yè)管理者對會計內(nèi)部控制建設(shè)的認識還是僅僅停留在理論探討的階段，他們在實際的會計管理手段與方法上還是比較傾向于傳統(tǒng)的會計管理模式，他們對企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的認識比較模糊。再者企業(yè)內(nèi)部會計控制制度建設(shè)缺乏相應(yīng)的理論依據(jù)，造成企業(yè)的管理者很難把握企業(yè)內(nèi)部會計控制制度建設(shè)。
三、完善企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的建議與措施
1.控制好會計人員和部門
要想提高會計工作質(zhì)量，首先要合理設(shè)置會計部門與人員，將會計部門從傳統(tǒng)的財務(wù)部門里獨立出來，成為一個獨立的、有權(quán)限的部門。在保持會計部門獨立性的同時，要保證會計部門的合法性，要依法辦理相應(yīng)的程序，聘請被認可的機構(gòu)或者事務(wù)所的相關(guān)人員來負責(zé)會計工作。至于會計人員的安排，要遵循持證上崗、任人唯才的原則，通過公開公平公正地人才選拔途徑，將具體的吸才留才措施落實到位，選撥和留住優(yōu)秀的會計工作人員。
2.強化企業(yè)內(nèi)外部監(jiān)督
企業(yè)要強化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督，將監(jiān)督部門授予較高的權(quán)利，并建立嚴格的內(nèi)部審核制度，派專門人員對于會計資料進行定期檢查，及時發(fā)現(xiàn)錯誤，及時改正和落實責(zé)任人，堅決避免假賬錯賬的發(fā)生。此外，為了更好地促進企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的實施，要加強企業(yè)的外部監(jiān)督和規(guī)范化建設(shè)，發(fā)揮強化企業(yè)業(yè)主及會計工作人員的法律意識、社會監(jiān)督、推進企業(yè)的會計制度深化改革等作用，促進企業(yè)的會計工作合法化。
3.完善企業(yè)預(yù)算控制
預(yù)算控制的主要環(huán)節(jié)有：（1）確定預(yù)算的項目、標準和程序；（2）編制和審定預(yù)算；（3）預(yù)算指標的下達和責(zé)任人的落實；（4）預(yù)算執(zhí)行的授權(quán)；（5）預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)控；（6）預(yù)算差異的分析和調(diào)整；（7）預(yù)算業(yè)績的考核和獎懲。
參考文獻：
[1]孫德政.完善內(nèi)部會計控制制度的幾點思考[J].中國外資?上半月，2013年7期.
第5篇：企業(yè)內(nèi)部會計制度的建設(shè)范文
關(guān)鍵詞：中小微企業(yè)；內(nèi)部會計制度；問題；對策
中圖分類號：F23 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）02-0-01
一、我國“中小微”企業(yè)內(nèi)部會計制度現(xiàn)狀
企業(yè)內(nèi)部會計制度是具體指導(dǎo)一個企業(yè)會計工作的規(guī)則、方法和程序的規(guī)范性文件，是企業(yè)管理制度的重要組成部分。按照我國會計法、會計準則的要求，企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營中除了必須遵守會計準則、會計制度和相關(guān)的法律法規(guī)的要求外，必須建立一整套適合企業(yè)自身的各項內(nèi)部會計制度，如會計人員崗位責(zé)任制度、賬務(wù)處理程序制度、內(nèi)部牽制制度、稽核制度、原始記錄管理制度、定額管理制度、計量驗收制度、財產(chǎn)清查制度、財務(wù)收支審批制度、成本核算制度、財務(wù)會計分析制度等。在不違反會計法、會計準則等相關(guān)法律規(guī)范的前提下，企業(yè)可以根據(jù)企業(yè)自己的特點個性化設(shè)置這些制度，這些制度的遵照執(zhí)行，將是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的根本保障，在企業(yè)管理中起著至關(guān)重要的作用。
按照工業(yè)和信息化部、國家統(tǒng)計局、發(fā)展改革委、財政部研究制定的《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》，依據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標，將企業(yè)劃分為大、中、小、微型企業(yè)，其中資產(chǎn)規(guī)模不大、從業(yè)人員較少和資產(chǎn)規(guī)模較小的企業(yè)（詳細標準見《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》）本文統(tǒng)稱為“中小微”企業(yè)?！爸行∥ⅰ逼髽I(yè)在我國經(jīng)濟中起著重要的作用，但這些企業(yè)規(guī)模小，機制不健全，結(jié)構(gòu)體系簡單，再加上這些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者素質(zhì)相對較低，造成了我國中小微企業(yè)內(nèi)部會計制度嚴重缺失，給這些企業(yè)的會計核算造成了嚴重的影響。
二、我國“中小微”企業(yè)內(nèi)部會計制度存在的問題
（一）企業(yè)內(nèi)部會計機構(gòu)不健全
我國很多“中小微”企業(yè)會計組織機構(gòu)不健全，甚至很多中小微企業(yè)連財務(wù)部門都沒有，只有一名財務(wù)人員。如果一個企業(yè)連財務(wù)部門都不健全，其內(nèi)部會計制度的建設(shè)可想而知。企業(yè)財務(wù)部門的職能不僅是會計核算，它還擔(dān)任著監(jiān)督任務(wù)，否則在確保財務(wù)信息來源的準確性、會計工作者行為的合法規(guī)范性和賬目設(shè)計的合理性等方面，根本沒有辦法獲得保障。由于沒有財務(wù)部門和內(nèi)部會計制度的監(jiān)督，一些會計工作者、企業(yè)高層管理人員為所欲為，導(dǎo)致虛假信息猖獗，無法確保企業(yè)會計核算行為的合理性和合法性。
（二）會計人員素質(zhì)低下
普遍來看，大多數(shù)“中小微”企業(yè)中的會計工作人員專業(yè)知識不達標，水平不符合國家規(guī)定的會計規(guī)范要求，無證上崗、畢業(yè)生直接上手、資質(zhì)不深現(xiàn)象不勝枚舉。由于“中小微”企業(yè)大都是家族式企業(yè)，為了不使企業(yè)財經(jīng)大權(quán)“旁落他人”， 很多中小微在會計人員任命方面任人唯親，讓自己的親屬從事財務(wù)工作，這些人連根本的會計知識都不懂，根本談不上建立和執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部會計制度。他們能做的就是受到利益的驅(qū)使或受制于企業(yè)管理人員，瘋狂造假、違法。
（三）內(nèi)外部監(jiān)管不嚴格
“中小微”企業(yè)內(nèi)部會計制度的完善和規(guī)范需要各界強有力的監(jiān)督，國家、社會和企業(yè)自身對“中小微”企業(yè)的監(jiān)督直接影響這些企業(yè)遵紀守法的程度。如前所述，“中小微”企業(yè)應(yīng)該建立健全像定額管理、財務(wù)清查、財務(wù)收支審批、成本核算等內(nèi)部會計制度，可這些制度齊全的“中小微”企業(yè)少之又少，有些只有其中的一項或兩項或三項，即便有的“中小微”企業(yè)內(nèi)部會計制度相對健全，但也沒有很好地執(zhí)行，這些都與企業(yè)內(nèi)外部監(jiān)管不力有著密切的關(guān)系。“中小微”企業(yè)數(shù)量眾多，分布廣泛，給國家和社會的監(jiān)督帶來了很大的困難。從目前來看加強企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督是加強我國“中小微”企業(yè)內(nèi)部會計制度建設(shè)的有力措施，但是真正發(fā)揮他們的監(jiān)督作用卻又任重而道遠。雖然一些企業(yè)管理者也意識到自身法制意識的不足，想要努力改善這些狀況，可是單靠一己之力也很難改變這當(dāng)前這種狀態(tài)。要想徹底改變當(dāng)前現(xiàn)狀，只能依靠國家、政府出面，出臺更加強有力的、可行的政策法規(guī)，使企業(yè)遵照執(zhí)行。
三、完善“中小微”企業(yè)內(nèi)部會計制度的措施
“中小微”企業(yè)已經(jīng)成為促進我國經(jīng)濟的快速發(fā)展的新勢力，面對如此有發(fā)展前景的“中小微”企業(yè)，怎樣才能更加進一步的完善它的內(nèi)部機構(gòu)，規(guī)范它的內(nèi)部會計制度，在此有幾點建議，供大家參考。
（一）建立健全“中小微”企業(yè)會計機構(gòu)
按照會計法等相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，企業(yè)必須建立健全會計機構(gòu)，合理設(shè)置會計人會員?！爸行∥ⅰ逼髽I(yè)的會計機構(gòu)設(shè)置和會計人員的安排有以下三種形式可以選擇，一是獨立的機構(gòu)，獨立的人員；二是沒有獨立的機構(gòu)，但有獨立的人員；三是既無獨立的機構(gòu)，又無獨立的人員，委托有關(guān)中介機構(gòu)記賬。我認為，中小型企業(yè)必須按照要求建立會計機構(gòu)，任命會計人員，微型企業(yè)由于經(jīng)營規(guī)模小，業(yè)務(wù)量少，可不設(shè)置會計機構(gòu)和會計人員，由中介機構(gòu)記賬，但是也必須建立相應(yīng)的會計規(guī)范并遵照執(zhí)行，不能因為沒有會計部門和會計人員而忽視相關(guān)會計制度的建設(shè)。
（二）進一步提高會計人員的素質(zhì)
會計人員在企業(yè)內(nèi)部會計制度設(shè)計中有重要的作用，要想保證會計工作順利進行，會計人員必須參與企業(yè)內(nèi)部會計制度的設(shè)計，如果沒有會計人員的積極參與，企業(yè)內(nèi)部會計制度就不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。
針對“中小微”企業(yè)會計工作者法律意識不強，職業(yè)素養(yǎng)太低，沒有達到一定水平的現(xiàn)狀，企業(yè)應(yīng)該定期讓會計人員參加一些專門的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，借此提高自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)和道德素養(yǎng)，也可以在平時尋找可以完善自身的機會，不斷自主學(xué)習(xí)，比如，通過一定的渠道向大企業(yè)的財務(wù)工作者學(xué)習(xí)，讓企業(yè)的會計工作者意識到他們還有很大的不足要去彌補。除了會計業(yè)務(wù)的學(xué)習(xí)外，有必要讓企業(yè)會計人員參加有關(guān)企業(yè)管理的培訓(xùn)，讓他們更全面地了解企業(yè)管理內(nèi)容，這樣在內(nèi)部會計制度建設(shè)方面會取得更好的效果。
（三）完善會計監(jiān)督機制
強化內(nèi)外部監(jiān)督，是保證“中小微”企業(yè)內(nèi)部會計制度的重要手段。監(jiān)督的形式一般有三種，即國家監(jiān)督、社會監(jiān)督和企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督。國家監(jiān)督是保證“中小微”企業(yè)完善內(nèi)部會計制度最為有力的措施。但是，我國中小微企業(yè)數(shù)目眾多，國家很難做到對“中小微”企業(yè)的全面監(jiān)管，因此建議選擇重點的“中小微”企業(yè)進行國家監(jiān)督，以起到示范作用，帶動全社會“中小微”企業(yè)完善內(nèi)部會計制度。社會監(jiān)督是我們應(yīng)該大力提倡的一種監(jiān)督形式，并將成為會計監(jiān)督的主要形式。社會監(jiān)督主要由會計師事務(wù)所來完成。引入社會審計監(jiān)督機制，可以充分發(fā)揮外部監(jiān)督獨立、客觀、公正的作用，發(fā)現(xiàn)和糾正“中小微”型企業(yè)的各種不規(guī)范會計行為，對保證“中小微”型企業(yè)建立健全內(nèi)部會計制度具有重要的作用。與此同時，我們也不能忽視企業(yè)自身的努力，“中小微”企業(yè)也應(yīng)該建立健全相應(yīng)的內(nèi)部監(jiān)督機制，內(nèi)部會計制度的建設(shè)工作只有在內(nèi)外共同努力下才能得以實現(xiàn)。
（四）進一步完善中小微企業(yè)的優(yōu)惠政策
為了貫徹落實《中華人民共和國中小企業(yè)促進法》、《國務(wù)院關(guān)于進一步促進中小企業(yè)發(fā)展的若干意見》等法律法規(guī)，《小企業(yè)會計準則》已經(jīng)在2011年10月8日頒布，并于2013年1月1日開始在小企業(yè)中實施（微型企業(yè)可參照執(zhí)行）。至此，約束我國“中小微”企業(yè)的會計規(guī)范體系已經(jīng)基本建立起來。我們應(yīng)該借著這個東風(fēng)，把我國“中小微”企業(yè)各項配套法規(guī)和政策建立和完善起來。要徹底解決我國“中小微”企業(yè)內(nèi)部會計制度建設(shè)的問題，首先必須強力推進“中小微”企業(yè)的健康和穩(wěn)定的發(fā)展，解決“中小微”企業(yè)的發(fā)展瓶頸，幫助“中小微”企業(yè)實現(xiàn)科學(xué)化管理，克服自身的弱點。只有“中小微”企業(yè)自身發(fā)展強大了，才能有財力、能力從根本上解決內(nèi)部會計制度的建設(shè)問題。所以要從資金、政策等方面為“中小微”企業(yè)的創(chuàng)立和發(fā)展創(chuàng)造良好的環(huán)境，從技術(shù)創(chuàng)新、市場開拓、社會服務(wù)等方面為“中小型”國企提供優(yōu)惠政策，這樣，必將促進“中小微”企業(yè)的內(nèi)部會計制度的建立和完善。
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第6篇：企業(yè)內(nèi)部會計制度的建設(shè)范文
【關(guān)鍵詞】企業(yè) 會計制度 控制措施
隨著我國市場經(jīng)濟制度的不斷完善，對于企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的相關(guān)工作提出了更高的要求。企業(yè)內(nèi)部會計制度作為企業(yè)管理制度的重要一部分，對于實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟效益和利益最大化有著巨大的推動作用，而且完善企業(yè)內(nèi)部的會計控制制度，可以保護企業(yè)投資者的利益，實現(xiàn)良好的監(jiān)督作用。企業(yè)內(nèi)部的會計制度主要用于管理企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)支出，對于保護企業(yè)的資產(chǎn)安全和信息可靠性具有重要的意義。
一、加強企業(yè)內(nèi)部會計制度控制的重要性
在我國，企業(yè)會計制度的發(fā)展有著幾十年的歷史，如今的會計管理制度已經(jīng)較為完善。企業(yè)的內(nèi)部會計制度在國家法律、法規(guī)的監(jiān)督下，已形成一種控制企業(yè)會計工作順利進行的重要手段。
（一）加強企業(yè)內(nèi)部會計制度建設(shè)，改善企業(yè)的經(jīng)營管理
企業(yè)的會計管理是一個綜合性較強和職業(yè)技能要求高的工作，加強企業(yè)內(nèi)部的會計制度管理可以使企業(yè)的財務(wù)管理工作得到重要的保障。企業(yè)的會計管理工作關(guān)系到企業(yè)內(nèi)部管理的很多環(huán)節(jié)，完善企業(yè)內(nèi)部會計制度的管理體制，不僅可以使企業(yè)的會計工作更高效，而且能夠促進企業(yè)管理狀況的轉(zhuǎn)變，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。
在市場經(jīng)濟的發(fā)展環(huán)境下，企業(yè)的發(fā)展需要健全的制度做保障。所以，對于企業(yè)內(nèi)部會計制度的建設(shè)也是不容耽誤的。作為現(xiàn)代化的企業(yè)，其管理必須做到權(quán)責(zé)分明、產(chǎn)權(quán)清晰以及政企分開，這樣企業(yè)才能成為一個獨立經(jīng)營、自負盈虧的經(jīng)濟實體。所以要滿足企業(yè)發(fā)展的這些要素，必須建立合理、科學(xué)的會計核算和相應(yīng)的管理制度，將企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的每一部分都進行完善，滿足企業(yè)發(fā)展現(xiàn)代化建設(shè)的客觀要求。
（二）規(guī)范企業(yè)會計工作程序，抓好財務(wù)控制
企業(yè)的會計制度不合理，容易使財務(wù)人員滋生貪污腐化的思想，從而導(dǎo)致其貪污錢款的事件。在現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展中。這樣的事件不在少數(shù)，為了避免此類事件的發(fā)生，需要不斷加強企業(yè)內(nèi)部會計制度的建設(shè)，按照合理、規(guī)范的統(tǒng)一程序來完成財務(wù)管理的工作，使會計工作按照正規(guī)的制度來執(zhí)行，更好地實現(xiàn)會計工作為企業(yè)經(jīng)濟管理作出貢獻。
在任何企業(yè)，其內(nèi)部控制的職能滲透在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營的諸多方面，從而形成各個環(huán)節(jié)的自我調(diào)節(jié)和制約機制。而且，企業(yè)的財務(wù)控制是關(guān)乎企業(yè)資產(chǎn)、成本和效益的一種價值控制，協(xié)調(diào)著不同崗位和部門的業(yè)務(wù)工作，從而對企業(yè)的整體工作進行全面的控制。
二、企業(yè)內(nèi)部會計制度中存在的問題及原因
目前，由于我國企業(yè)會計制度的不完善，很多企業(yè)的發(fā)展面臨著嚴重的體制缺陷和工作漏洞。只有將企業(yè)內(nèi)部會計制度不斷完善，才能促進企業(yè)的財務(wù)管理更高效，從而不斷促進企業(yè)經(jīng)濟效益的提高。
（一）企業(yè)的會計信息失真
在現(xiàn)代企業(yè)會計工作建設(shè)中，普遍存在著信息失真問題。對于企業(yè)的會計信息失真，其原因是多方面的。一般而言，會計人員需要憑借原始的憑證來記錄和反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的信息，如果會計人員沒有按照規(guī)定執(zhí)行，錄入不真實、不準確的信息就會導(dǎo)致賬簿或是會計報告不真實，從而損害了企業(yè)和國家的利益。在一些小型發(fā)展的企業(yè)，很多的職位會集中在一個人身上，多項職位的工作會分散工作注意力，也容易出現(xiàn)差錯。甚至有的工作人員為了個人的利益，自行改動記錄的數(shù)據(jù)，從而出現(xiàn)舞弊情況，使記錄的信息失去可靠性。
在企業(yè)內(nèi)部，一般都存在兩個賬簿，一套用于向外界公布消息，多為假賬信息。另一個是企業(yè)的真實賬簿，只給企業(yè)的自身發(fā)展?fàn)顩r作參考。在很多企業(yè)，會計基礎(chǔ)工作比較薄弱，科目繁多，一些會計工作人員的水平有限，也很容易導(dǎo)致企業(yè)的會計信息失真。
（二）企業(yè)偷稅漏稅現(xiàn)象嚴重
企業(yè)的發(fā)展都是以實現(xiàn)最大化的經(jīng)濟效益為目標，有些企業(yè)的發(fā)展不穩(wěn)定，為了留存部分利潤用于企業(yè)發(fā)展或是企業(yè)人員塞入個人腰包，偷稅漏稅的現(xiàn)象也屢禁不止，嚴重損害國家的利益。
在企業(yè)內(nèi)部，有些部門的主管負責(zé)人為了企業(yè)或是個人私利，會采用偽造賬簿或是在賬簿上多列支出、少列收入的手段；有的企業(yè)在向稅務(wù)機關(guān)申報時，采取拒不申報或是進行虛假申報，從而達到偷稅漏稅的目的。針對個別為了偷稅漏稅的納稅人，一般采用轉(zhuǎn)移或是隱藏財產(chǎn)的手段來逃避稅款。所以，現(xiàn)今很多有錢的大老板將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移到國外，這也是一種逃稅的手段。然而，在有些企業(yè)因為選擇不同的會計政策也會導(dǎo)致偷稅漏稅的出現(xiàn)。
（三）企業(yè)內(nèi)部的會計制度不完善，管理不到位
在一些企業(yè)，沒有很明確的企業(yè)會計控制制度，只是以企業(yè)內(nèi)部的會計準則和行業(yè)規(guī)范作為企業(yè)財務(wù)管理的控制制度。有些企業(yè)直接執(zhí)行領(lǐng)導(dǎo)下發(fā)的管理文件，但在具體的操作執(zhí)行中沒有將崗位和職責(zé)進行明確的分工，也沒有很好地管理監(jiān)督理念。通常，企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的建設(shè)需要領(lǐng)導(dǎo)和各級部門的配合，企業(yè)的相關(guān)負責(zé)人更要做好把關(guān)措施，也可以制定相關(guān)的獎懲措施，激發(fā)企業(yè)工作人員的積極性。
三、加強內(nèi)部會計控制制度的措施
企業(yè)會計控制制度的建設(shè)，首先要以國家的相關(guān)法規(guī)和統(tǒng)一的規(guī)范條約為指導(dǎo)基礎(chǔ)，同時需要結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實際管理情況，建立一套適合本企業(yè)財務(wù)會計控制的管理制度。有明確的管理制度做指導(dǎo)，才能不斷完善會計工作的程序和過程，使實際操作更方便，從而不斷提高經(jīng)濟效益。
（一）建立健全會計控制制度和考核機制
健全的機制是企業(yè)發(fā)展的重要保障。企業(yè)的全體員工需要充分認識到加強企業(yè)內(nèi)部會計制度的重要性，在全面完善內(nèi)部會計制度的基礎(chǔ)上，不斷規(guī)范企業(yè)的行為和降低風(fēng)險錯誤，有效地促進會計工作的進行。同時，在各個企業(yè)的發(fā)展中，要以會計法律為基礎(chǔ)，并且要結(jié)合企業(yè)發(fā)展的業(yè)務(wù)特點和管理要求，制定適合本企業(yè)的內(nèi)部會計控制制度。另外，管理部門需要對企業(yè)的制度運行進行價值評估，對其評價結(jié)果和實施的效果進行分析，建立適合的企業(yè)考核評估制度。
（二）明確會計人員的崗位職責(zé)，培養(yǎng)高素質(zhì)的會計隊伍
不同的企業(yè)，會計崗位的特性和設(shè)置都不相同，所以每個崗位的職責(zé)和標準要求也不一樣。因此，要制定良好的輪崗制度，創(chuàng)新會計考核的工作辦法，使會計人員明確自己的責(zé)任。
在企業(yè)會計控制制度建設(shè)中，需要不斷培養(yǎng)高素質(zhì)的會計隊伍，不僅要具備充足的會計專業(yè)知識，而且需要具有良好的道德素質(zhì)以及正確的相關(guān)法律和法規(guī)知識。針對當(dāng)前我國的企業(yè)會計從業(yè)人員的整體素質(zhì)并不高的情況，企業(yè)要加強培訓(xùn)和指導(dǎo)，不斷提高其綜合素質(zhì)。利用高效、科學(xué)的管理制度來選拔會計從業(yè)人員，充分調(diào)動他們工作的積極性。
綜述全文，企業(yè)財務(wù)的良好管理需要完備的企業(yè)會計控制制度做保障，不斷促進企業(yè)組織管理結(jié)構(gòu)的完善，確保企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營能夠正常運行，減少企業(yè)管理中的信息失真和偷稅漏稅現(xiàn)象，促進企業(yè)經(jīng)濟效益的提高和企業(yè)的良性發(fā)展。同時，企業(yè)的會計制度的建立需要規(guī)范會計制度的工作程序，使會計工作人員的崗位和職責(zé)分明，不斷加強自身素質(zhì)的建設(shè)，完善會計控制制度的相關(guān)體制，從而改善企業(yè)的財務(wù)管理，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。
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第7篇：企業(yè)內(nèi)部會計制度的建設(shè)范文
隨著國民經(jīng)濟的快速發(fā)展和人民群眾生活水平的不斷提高，我國的綜合國力得到了普遍的增強，這也直接造就了市場經(jīng)濟的一片繁榮景象。但是，隨著我國在國內(nèi)外影響力的與日俱增，企業(yè)銷售產(chǎn)品和銷售金額節(jié)節(jié)攀升的情況下，也容易聽到一些關(guān)于金融市場或者企業(yè)內(nèi)部的不和諧聲音，而這些歸根到底都是跟企業(yè)內(nèi)部的會計制度不完善有很大的關(guān)系。因此，企業(yè)如果想要在激烈的市場競爭中獲得長足的發(fā)展，如果想要對企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營管理和財務(wù)收支進行有效的管理，就必須加強企業(yè)內(nèi)部的會計制度的建立，確保企業(yè)的經(jīng)營活動受到一定的監(jiān)督與管理。
一、明確企業(yè)內(nèi)部會計制度建立的重要性
我們國家的企業(yè)長期發(fā)展以來，在會計制度上存在著很多頑疾，它們一方面限制了現(xiàn)代化企業(yè)制度的制定，另一方面也約束了企業(yè)接受外部先進事務(wù)，改革創(chuàng)新企業(yè)內(nèi)部會計制度的信心，具體表現(xiàn)為以下幾個方面：
實現(xiàn)現(xiàn)代化企業(yè)制度必須要建立會計制度。會計制度是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分，在過去的計劃經(jīng)濟體系下，企業(yè)的經(jīng)營管理都是根據(jù)國家計劃指標安排生產(chǎn)經(jīng)營，單一的產(chǎn)品生產(chǎn)線和相對匱乏的市場需求造成了企業(yè)的經(jīng)營管理簡單而片面，會計制度更是無從談起。在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)的經(jīng)營管理屬于自主，它依托于市場需求，又接受市場環(huán)境的檢驗，在這種情況下，企業(yè)如果想要在激烈的市場競爭環(huán)境中脫穎而出，完成對于市場份額的占領(lǐng)和企業(yè)品牌文化的輸出，就必須倡導(dǎo)和建立一套完整的、符合市場需求，又能有效調(diào)動企業(yè)內(nèi)部運轉(zhuǎn)的現(xiàn)代化企業(yè)制度，在一整套完整的制度框架中，會計制度是重中之重。
實現(xiàn)企業(yè)的改革創(chuàng)新必須要建立會計制度。會計制度可以幫助企業(yè)進行改革與創(chuàng)新，企業(yè)的動力在于創(chuàng)新，而管理制度的動力在于改革，只有改革才能充分挖掘出企業(yè)內(nèi)部在管理制度上的缺陷，從而能夠驅(qū)動企業(yè)進行市場化運作和企業(yè)內(nèi)部各個部門的有效銜接。在企業(yè)內(nèi)部建立會計制度，它有利于企業(yè)會計改革的進行，從而能夠完善會計規(guī)范體制，規(guī)范會計準則的有效運行。目前，根據(jù)國家對于會計改革的規(guī)劃，企業(yè)內(nèi)部的會計制度改革應(yīng)該是依托《會計法》，通過會計準則為中心，創(chuàng)建企業(yè)內(nèi)部的有效管理體制。
實現(xiàn)企業(yè)會計電算化必須要建立會計制度。會計制度是保證企業(yè)實現(xiàn)會計電算化的前提，在國外發(fā)達國家中，會計電算化已經(jīng)得到了非常廣泛的普及，而他們的運行和管理也證明了會計電算化對于企業(yè)管理的重要性。會計電算化的核心理念就是倡導(dǎo)和建立一套完整的、易于操作的財務(wù)軟件操作程序，然后規(guī)范和要求會計人員嚴格按照操作程序進行規(guī)范操作。通過建立完善的會計制度，企業(yè)可以在內(nèi)部構(gòu)建明確的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，建立起相應(yīng)的財產(chǎn)核算和管理制度，保證企業(yè)會計電算化的合法、有序和健康地運行。
二、 倡導(dǎo)建立企業(yè)內(nèi)部會計制度的緊迫性
目前，在我國很多企業(yè)，尤其是中小企業(yè)中，會計制度的建立還非常不完善，會計使用還停留在任人唯親，財務(wù)制度還停留在“領(lǐng)導(dǎo)首肯，會計入賬”的初級階段。在企業(yè)內(nèi)部尋求會計制度的建立，就必須要正視企業(yè)內(nèi)部會計管控的現(xiàn)狀，充分發(fā)現(xiàn)企業(yè)會計制度的缺陷，從問題里尋找會計制度建立的切入點，這對于健全我國企業(yè)內(nèi)部會計制度有著十分重要的作用。
企業(yè)內(nèi)部會計制度的缺失非常嚴重。我們國家的市場體系是建立在過去計劃經(jīng)濟的基礎(chǔ)上，而很多企業(yè)在經(jīng)歷了計劃經(jīng)濟體制的熏陶后，對市場運作認識不足，還停留在“市場缺什么 ，就生產(chǎn)什么”的經(jīng)營狀態(tài)，沒有從根本上樹立以內(nèi)部管理為契機、以市場經(jīng)營為導(dǎo)向的，對于建立和完善企業(yè)內(nèi)部會計制度沒有緊迫感和重視感。此外，很多中小企業(yè)因為本身經(jīng)營業(yè)務(wù)有限，銷售產(chǎn)品單一，管理者普遍認為建立完善的內(nèi)部會計制度沒有必要，會計制度淪為了領(lǐng)導(dǎo)的“一言堂”，內(nèi)部會計制度沒有得到貫徹和執(zhí)行。另外一些中小企業(yè)，將企業(yè)內(nèi)部會計制度當(dāng)成了徒有虛表的形象工程，草草擬定一套企業(yè)內(nèi)部會計制度來應(yīng)付上級的檢查，而對于會計制度的實質(zhì)性作用卻并不操心，會計制度淪為了公司內(nèi)部傳達文件，會計成為了記賬文員。
企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)的缺失非常嚴重。企業(yè)內(nèi)部會計制度的一個核心工作就是進行會計核算工作，開展財務(wù)審計工作，因此，企業(yè)內(nèi)部想要開展正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，強化企業(yè)內(nèi)部財務(wù)體系的完整和準確，就必須倡導(dǎo)和加強企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)的建設(shè)。在處理經(jīng)營生產(chǎn)管理活動中，倡導(dǎo)和建立相互聯(lián)系、相互制約的會計管理制度，保證公司會計工作能夠在一個穩(wěn)定而長久的環(huán)境中運行操作，從而能夠保證財務(wù)數(shù)據(jù)得到及時反饋，公司固定資產(chǎn)能夠及時盤點和領(lǐng)用，保證公司的流動現(xiàn)金及時收支，保障公司的財產(chǎn)不會被內(nèi)部、外部人員所侵吞。
企業(yè)內(nèi)部會計制度的不合理非常嚴重。企業(yè)內(nèi)部的會計制度想要得到貫徹和執(zhí)行，就必須充分考慮公司的經(jīng)營情況和執(zhí)行力度，不能照搬同行業(yè)的會計通則或者別的公司的會計制度。在企業(yè)的實際運營管理中，企業(yè)的會計制度大多采用行業(yè)的統(tǒng)一會計制度、企業(yè)財務(wù)通用法則和企業(yè)上下級執(zhí)行文件，其嚴重脫離了企業(yè)運營管理的實際狀況，財務(wù)人員沒有依托企業(yè)銷售狀況進行管理會計核算，成本會計的審計工作沒有貫徹執(zhí)行，財務(wù)數(shù)據(jù)容易流于虛表，甚至弄虛作假，導(dǎo)致企業(yè)正常的會計核算工作進展十分困難，財務(wù)審計工作無從談起，會計錄入信息的質(zhì)量非常有限，使得企業(yè)的經(jīng)營管理和市場分析工作不能得到及時、準確的數(shù)據(jù)，企業(yè)的現(xiàn)代化管理制度不能從根本上確立。
三、建立企業(yè)內(nèi)部會計制度的幾點建議
在企業(yè)內(nèi)部建立完整的會計制度，就必須倡導(dǎo)和實現(xiàn)健全的會計管理體系，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部的會計管控，強化企業(yè)內(nèi)部會計核算和財務(wù)審計工作。
企業(yè)內(nèi)部會計管理體系的確立。企業(yè)會計的核心工作就是對企業(yè)的財產(chǎn)和資產(chǎn)進行管理，規(guī)范公司的財務(wù)管理制度，實施有效的監(jiān)督管理，因此，在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建會計管理體系成為了企業(yè)管理體系中的重中之重。在會計管理體系中，主要是建立和明確公司縱向的管理體系，明確各級領(lǐng)導(dǎo)在會計管理體系中的地位和權(quán)限，確立和明確公司橫向的管理體系，明確各個部門在會計管理體系中的地位和權(quán)限，協(xié)調(diào)和統(tǒng)籌各個部門之間的工作，從而能夠?qū)崿F(xiàn)對于公司經(jīng)營管理活動的有效監(jiān)管和核實，對于公司財產(chǎn)進行有效的保全。
企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)控體系的構(gòu)建。企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)控體系主要是倡導(dǎo)對于企業(yè)銷售經(jīng)營、流動資金和企業(yè)固定資產(chǎn)的監(jiān)控和管理，在企業(yè)內(nèi)部運營管理中，通過建立完善的會計核算工作，實施財務(wù)審計工作，主要是基于以下五個方面實施。首先，通過會計的信息錄入完成初期的銷售數(shù)據(jù)和原始憑證額保存工作，保證會計數(shù)據(jù)的準確性和完整性。其次，進行企業(yè)固定資產(chǎn)的登記和折舊耗損的統(tǒng)計，用來實現(xiàn)公司資產(chǎn)的完整和安全。再次，通過建立完整的會計制度，并且敦促和規(guī)范員工的財務(wù)行為，從而實現(xiàn)對于公司報銷單的有效管控。然后，充分明確企業(yè)內(nèi)部各級領(lǐng)導(dǎo)和各個部門的責(zé)任和義務(wù)。最后，通過執(zhí)行《會計法》等法律制度，保證企業(yè)能夠按照國家的法律法規(guī)合法經(jīng)營，防止詐騙事件的發(fā)生。
企業(yè)內(nèi)部會計處理程序的規(guī)范。企業(yè)內(nèi)部的會計業(yè)務(wù)處理程序主要是包括了企業(yè)銷售業(yè)務(wù)、流動資金和固定資產(chǎn)三方面的業(yè)務(wù)處理內(nèi)容。在會計業(yè)務(wù)處理程序流程中，涉及到銷售部門的銷售人員、客戶和銷售品三方面的管理，通過加強對銷售單的管理，建立和銷售商品相對應(yīng)的價格體系，建立完全的銷售現(xiàn)金支付流程。企業(yè)在處理流動資金方面的程序時，需要明確報銷單的責(zé)任人，確定流動資金的收支范圍，建立有效的監(jiān)管理體系，實現(xiàn)“賬實相符、賬賬相符和賬款相符”。企業(yè)在處理固定資產(chǎn)方面的程序時，應(yīng)該對固定資產(chǎn)進行及時登記，固定時間進行盤點，臺賬需要做好資產(chǎn)折舊登記工作。
企業(yè)內(nèi)部會計制度是制定和實現(xiàn)現(xiàn)代化企業(yè)管理的根基，是全面進行企業(yè)監(jiān)管的數(shù)據(jù)核心，也是規(guī)范企業(yè)內(nèi)部會計處理程序的具體措施，只有實現(xiàn)會計制度的制約性、監(jiān)督性和聯(lián)系性三方面共同發(fā)力，構(gòu)建起完善的企業(yè)管理體系，搭建起現(xiàn)代化企業(yè)治理平臺，有助于企業(yè)內(nèi)部制度化管理機構(gòu)的創(chuàng)建和完善。
第8篇：企業(yè)內(nèi)部會計制度的建設(shè)范文
內(nèi)部會計制度是在企業(yè)內(nèi)部應(yīng)用會計方法，對于財務(wù)、會計以及經(jīng)濟等業(yè)務(wù)進行控制，主要包括企業(yè)的財產(chǎn)保護以及財產(chǎn)記錄的可靠性。
健全的內(nèi)部會計控制制度是企業(yè)適應(yīng)新的外部發(fā)展環(huán)境，緊跟時代步伐，增加自身核心競爭力及建立現(xiàn)代化管理制度的基礎(chǔ)。企業(yè)財產(chǎn)物資的安全離不開完善的內(nèi)部會計控制制度，企業(yè)通過采取各種有效的內(nèi)部會計控制，可以有效的預(yù)防和減少公司內(nèi)部財產(chǎn)損失、資源浪費、資金盜竊、高層貪污、會計人員隨意挪用公款等問題的發(fā)生；健全的內(nèi)部會計控制制度增加了會計信息的真實性、科學(xué)性、有效性及可靠性，同時也是管理者科學(xué)預(yù)測未來的基礎(chǔ)；完善的內(nèi)部會計控制制度是規(guī)范企業(yè)管理經(jīng)營者以及基層員工的有效手段，同時也是提高企業(yè)員工工作積極性的有效保障，提高企業(yè)的運營效率，促使內(nèi)部部門協(xié)調(diào)穩(wěn)定發(fā)展，最終實現(xiàn)企業(yè)與內(nèi)部職工的共同發(fā)展。
因此，完善的內(nèi)部會計控制制度對于企業(yè)財適應(yīng)新的發(fā)展、提高自身核心競爭力力、及企業(yè)內(nèi)部部門及全體員工的積極性、保障會計信息的科學(xué)性及準確性、提高企業(yè)的運營效率及風(fēng)險防范的提高等具有重要意義。
二、當(dāng)前我國企業(yè)內(nèi)部會計管理存在的主要問題
1、會計崗位設(shè)置不健全，部分企業(yè)還存在兼崗現(xiàn)象
有些中小企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)相對較少，企業(yè)在建設(shè)內(nèi)部會計崗位中缺少科學(xué)性，崗位設(shè)置過于簡單且數(shù)量相對較少，導(dǎo)致某些崗位職責(zé)不明確，會計工作人員工作過于龐雜。有些中小企業(yè)為了減少開支，雖然會計崗位設(shè)置比較合理，但是卻存在嚴重的兼崗現(xiàn)象，比如有些企業(yè)的會計和出納為同一人，嚴重影響會計工作的開展，阻礙了企業(yè)的發(fā)展。
2、會計環(huán)境相對較差
會計環(huán)境是會計工作開展的基礎(chǔ)，穩(wěn)定的會計工作環(huán)境有利于會計工作的展開，促進集團的發(fā)展。絕大部分會計工作的開展離不開其他部門的配合。比如企業(yè)銷售人員工資的發(fā)放，不僅僅涉及到會計部門，還涉及到銷售部門，生產(chǎn)部門等。企業(yè)會計環(huán)境相對較差主要表現(xiàn)在以下兩個方面：第一，會計制度不健全，表現(xiàn)在會計人員在遇到突發(fā)事件時，沒有相應(yīng)的會計規(guī)章制度作為參考，或者有相應(yīng)的規(guī)章制度，但是這些規(guī)章制度并不夠科學(xué)，缺乏實際可操作性，會計人員只能依靠自己的直覺及經(jīng)驗去處理，其結(jié)果有時會給企業(yè)造成巨大的財產(chǎn)損失；第二，企業(yè)董事會，監(jiān)事會等內(nèi)部管理層到基層管理人員會計控制意識薄弱?；蚴侨狈ο鄳?yīng)的會計控制制度，或是很難去執(zhí)行某一具體的會計控制制度。
3、內(nèi)部會計制度更新不及時
隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展，新的政策及法規(guī)不斷涌現(xiàn)，會計行業(yè)也是如此。企業(yè)要與會計行業(yè)同步，及時完成自身會計制度的更新。隨著經(jīng)濟全球化的進一步發(fā)展，跨國企業(yè)數(shù)量迅速增長，國內(nèi)企業(yè)要學(xué)會引進與創(chuàng)新，取其精華去其糟粕，要做到吸收引進再創(chuàng)新，促進自身會計制度的發(fā)展。
4、會計人員選拔不夠合理，素質(zhì)不夠高
有些企業(yè)在選擇會計人員時，并沒有按照公司制定的流程進行選拔，而是面試官憑借自己的感覺，更有甚者，直接選用自己的親戚。有些新選拔的會計人員并不具備獨立開展會計工作的能力，也不了解企業(yè)的會計制度，給公司會計部門帶來巨大的麻煩。在實際工作中，有些會計人員沒有接受過正規(guī)的培訓(xùn)，對行業(yè)行規(guī)不夠了解，缺少理論知識及動手操作實踐，思想道德素養(yǎng)較低，給企業(yè)財產(chǎn)造成巨大損失。隨著信息時代的來臨，計算機在會計工作開展中起著越來越重要的作用，但是很多會計從業(yè)人員缺少相關(guān)軟件的操作經(jīng)驗，無法發(fā)揮其應(yīng)有的作用，反而成為會計工作開展的累贅，影響工作的效率。例如原江夏區(qū)農(nóng)業(yè)銀行金口辦事處金嶺儲蓄所儲蓄會計黎某，利用職位便利攜款80余萬元出逃，逃跑時間長達16年，最終被反貪檢察官抓獲，受到應(yīng)有的法律制裁。
三、加強企業(yè)內(nèi)部會計制度建設(shè)的對策及建議
1、科學(xué)設(shè)置內(nèi)部會計崗位，杜絕會計部門兼崗現(xiàn)象
企業(yè)內(nèi)部會計制度的建設(shè)中，首先要合理設(shè)計會計崗位的數(shù)量，數(shù)量過多則會造成資源的浪費，增加公司運營成本，數(shù)量過少則加大相應(yīng)會計工作人員的負擔(dān)，降低其工作效益。其次要明確相應(yīng)會計崗位設(shè)置方式，并對該崗位的工作性質(zhì)、工作責(zé)任和工作義務(wù)對相應(yīng)的會計從業(yè)人員的進行說明。企業(yè)通常應(yīng)完整設(shè)置會計主管、成本核算、收入利潤核算、成本核算、固定資產(chǎn)核算、資金核算、稽核和總賬會計等崗位。在設(shè)置崗位分工時，要注意考慮回避原則與不相容職務(wù)相分離原則。在實際工作中，會計部門還應(yīng)該建立會計人員輪崗制度，不同分公司相同崗位會計工作人員和相同公司不同崗位會計工作人員進行定期輪崗。輪崗制度可以增強員工的危機意識，促使員工自覺學(xué)習(xí)行業(yè)內(nèi)的業(yè)務(wù)知識，強化職業(yè)技能，不斷提高綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力，促進自身的發(fā)展；通過輪崗，可以增加會計人員對工作的新鮮感，積極勤奮工作，迎接新的挑戰(zhàn)；輪崗制度還可以使相同崗位不同員工間相互監(jiān)督及不同崗位間的相互監(jiān)督。此外，企業(yè)應(yīng)設(shè)置科學(xué)的保密機制，限制會計部門保密信息的內(nèi)容范圍，獎勵相應(yīng)的獎罰機制對會計從業(yè)人員進行獎勵及約束，確保會計部門機密信息的安全。
2、優(yōu)化內(nèi)部會計控制環(huán)境
第一，健全企業(yè)內(nèi)部會計制度，合理設(shè)置內(nèi)部會計崗位。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)會計行業(yè)行規(guī)及自身實際情況合理設(shè)計企業(yè)內(nèi)部會計體系。在設(shè)計自身會計體系時，要充分考慮到各種突發(fā)狀況，設(shè)置突發(fā)狀況處理方案，且方案的執(zhí)行要具有可操作性。
第二，增強企業(yè)內(nèi)部人員會計控制意識。為了企業(yè)的健康發(fā)展，企業(yè)管理層必須樹立科學(xué)的會計控制思想，自覺學(xué)習(xí)先進的會計控制理念，把實踐與理論相結(jié)合，自覺形成風(fēng)險防范意識，明確自己對會計控制的責(zé)任。同時，也需要對企業(yè)內(nèi)部會計部門員工進行積極的引導(dǎo)與培訓(xùn)，加強他們對自身所處的環(huán)境的認識，使他們對會計行業(yè)信息變化持有高度的敏感性，逐漸樹立會計控制意識與風(fēng)險防范意識，從上至下形成科學(xué)的會計控制意識，最終營造出適合企業(yè)效益增長的企業(yè)會計控制氛圍。
第三，建立完善的內(nèi)部控制制度。企業(yè)內(nèi)部控制通過職務(wù)分離、內(nèi)部審計、崗位輪換等手段，對會計數(shù)據(jù)的從采集到匯總的各個流程實現(xiàn)全方面多角度的監(jiān)控，從而有效地降低錯誤發(fā)生的概率，提高數(shù)據(jù)資料的正確性，保證會計工作的順利進行，提高企業(yè)會計工作效率。
3、不斷更新自身會計制度，以應(yīng)對不斷變化的外部環(huán)境
企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層要對企業(yè)會計制度與相關(guān)原則進行了解和掌握，對其是否達到企業(yè)經(jīng)營及日常生產(chǎn)活動要求進行合理的評價，及時發(fā)現(xiàn)自身會計制度存在的問題并找到解決方案。例如對于一些制度條款，已經(jīng)沒有現(xiàn)實可操作的意義，則領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)該進行調(diào)整或立即廢除，保證內(nèi)部會計制度的先進性及合理性，增加會計工作的可操作性，保證企業(yè)會計工作的順利開展，更好地發(fā)揮會計工作的監(jiān)督職能。例如，中國聯(lián)通作為一家上市企業(yè)，在企業(yè)內(nèi)部會計制度體系建設(shè)過程中，充分結(jié)合公司特點和控制重點，于2007年順利通過了外部審計師對中國聯(lián)通的內(nèi)控審計，從2008年開始每年根據(jù)實際情況變化不斷完善內(nèi)部會計內(nèi)控體系，實現(xiàn)中國聯(lián)通的快速發(fā)展。
4、規(guī)范選拔流程，提升會計人員素質(zhì)
第一，企業(yè)要規(guī)范選拔流程。企業(yè)選拔制度是為了選拔適合該崗位的優(yōu)秀人才，是為了企業(yè)的長遠發(fā)展，因此，選拔流程應(yīng)該要規(guī)范，符合實際工作需要。首先企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要對選拔人員的負責(zé)人進行考核，防止在選拔過程中出現(xiàn)營私舞弊現(xiàn)象。其次企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要進行全程監(jiān)控，確保選拔過程的公正性。最后要選拔綜合性人才，人才指的是德才兼?zhèn)渲?，會計部門不同于其他部門，企業(yè)選拔不僅僅是要選拔具有專業(yè)技術(shù)之人，還需要特別注重一個人的品德，對于品德不合格的人，即使才能出眾，也堅決不予使用。
第二，企業(yè)要提高會計人員素質(zhì)。企業(yè)要定期對會計人員進行考核和培訓(xùn)。不僅要對管理層進行考核和培訓(xùn)，更要對基層員工進行考核和培訓(xùn)。不僅要進行理論培訓(xùn)，更要進行實踐培訓(xùn)。作為企業(yè)管理者，要高度重視培訓(xùn)，培訓(xùn)不是走過程，更不是形式主義，培訓(xùn)就是實戰(zhàn)。同時，企業(yè)要對會計人員進行道德素質(zhì)教育。一些會計人員隨著工作年限的加長，很容易在工作當(dāng)中迷失自我，走上違法犯罪的道路，因此企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)有必要經(jīng)定期對會計人員進行道德素質(zhì)教育，提高會計人員的道德水平。例如，中國建設(shè)銀行定期對銀行會計工作人員進行思想道德考核和培訓(xùn)，提高員工思想道德水平。
第9篇：企業(yè)內(nèi)部會計制度的建設(shè)范文
關(guān)鍵詞：內(nèi)部會計控制問題對策
企業(yè)內(nèi)部會計制度是指單位為了提高會計信息至來年個，保護企業(yè)的資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實施的一系列控制方法，措施和成尋。完善企業(yè)內(nèi)部會計控制制度能夠避免或降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，提高會計 的真實性，保護財產(chǎn)物資安全和完整，企業(yè)內(nèi)部會計控制通過對企業(yè)內(nèi)部各個職能部門和人員進行合理分工，促使企業(yè)各部門及人員履行崗位職責(zé)得以實現(xiàn)，是解決當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制松弛的重要舉措。
一、我國企業(yè)內(nèi)部會計控制中存在的問題
1.內(nèi)部會計控制意識薄弱
內(nèi)部會計控制制度制度的建立對于完整個內(nèi)控體系可以發(fā)揮舉足輕重的作用，國家雖有明文規(guī)定企業(yè)必須建立內(nèi)部控制制度，不少企業(yè)卻沒有建立和健全內(nèi)部控制制度和會計人員內(nèi)部牽制制度，造成會計人員審批人員，經(jīng)辦人員以及保管人員職責(zé)不分、權(quán)限不明的狀況。企業(yè)在采購，生產(chǎn)，銷售的各個環(huán)節(jié)存在著嚴重的漏洞，缺少有效的內(nèi)部控制制度，致使會計信息失真。
2.會計機構(gòu)獨立性差,內(nèi)部會計控制執(zhí)行不力。
一般說來,在內(nèi)部會計控制的設(shè)計與執(zhí)行方面,會計機構(gòu)起到了非常重要的作用。企業(yè)會計機構(gòu)對企業(yè)的會計流程、產(chǎn)品流程、產(chǎn)品性質(zhì)、公司經(jīng)營性質(zhì)等都非常熟悉。因此,會計機構(gòu)經(jīng)常擔(dān)當(dāng)企業(yè)內(nèi)部會計控制政策和程序的設(shè)計任務(wù)。因此,會計機構(gòu)在企業(yè)內(nèi)部會計統(tǒng)計系統(tǒng)中的地位舉足輕重。會計機構(gòu)的獨立性是影響內(nèi)部會計控制系統(tǒng)職能發(fā)揮的重要因素。我國很多上市公司會計機構(gòu)缺乏起碼的獨立性,經(jīng)理和董事長怎樣說,會計機構(gòu)就怎樣辦。這時,會計機構(gòu)就成為信息對稱的最大障礙。會計機構(gòu)的獨立性問題是企業(yè)進行公司治理時應(yīng)該注意解決的問題。
3.組織機構(gòu)不合理
現(xiàn)在很多企業(yè)的組織機構(gòu)設(shè)置很不合理，企業(yè)對所屬部門的資產(chǎn)缺乏全面的管理和控制，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟資源和信息資源你叫分散，不利于發(fā)揮企業(yè)的規(guī)劃的規(guī)模效益。企業(yè)集團與所屬部門之間缺乏信息交流，各個部門之間缺乏配合與寫作，不能實現(xiàn)資源共享，不利于協(xié)同效應(yīng)的發(fā)揮，無法做出河路的經(jīng)營策略。
4.內(nèi)部會計控制機制運行缺乏行之有效的監(jiān)督。
僅靠內(nèi)部會計控制制度本身還不能自動發(fā)揮管理效能，切實實施內(nèi)控制度并嚴格按制度辦事，并在運行過程中適時加以審計和評價，才能真正實現(xiàn)提高效能的目的，保證會計控制的有效性?，F(xiàn)實中許多企業(yè)雖有各種財經(jīng)制度辦法，但卻沒有嚴格的監(jiān)督機制來保障實施,導(dǎo)致內(nèi)控制度形同虛設(shè);有的企業(yè)側(cè)重于事后監(jiān)督,屬于事中控制范疇的核算程序其相互牽制弱化，屬于事前控制范疇的制度建設(shè)滯后;還有的企業(yè)對內(nèi)控機制運行的監(jiān)督往往被一般性工作差錯的查糾所取代,缺乏對內(nèi)控運行情況的深入考核,未設(shè)置相應(yīng)的考核評價指標,使得內(nèi)控措施難以真正落到實處。
二、企業(yè)內(nèi)部會計控制問題對策研究
1.實行不相容植物分離
不相容職務(wù)指的是如果有一個人擔(dān)任，出現(xiàn)差錯和弊端的可能性就會增加，應(yīng)當(dāng)設(shè)置2-3個人擔(dān)任相應(yīng)的植物。合理設(shè)置會計及相關(guān)的工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互監(jiān)督相互制約的機制，幾張、審批、經(jīng)辦、保管人員的工作職責(zé)應(yīng)當(dāng)明確，互相分離、互相約束。具體措施如下:
(1) 記錄首款與保管現(xiàn)金職務(wù)分離；
(2) 貸款支出與記賬的職務(wù)分離；
(3) 存貨的采購、驗收、保管、運輸?shù)嚷殑?wù)與付款職務(wù)分離；
(4) 岑或的手法與記賬職務(wù)分離；
(5) 開具銀行支票與掌管簽章職務(wù)相分離；
(6) 發(fā)票開具與收款職務(wù)分離
2.規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)。
必須按現(xiàn)代企業(yè)制度的規(guī)范建設(shè)董事會：首先要強化董事會在公司治理結(jié)構(gòu)中的主導(dǎo)地位，突出其核心作用；其次是實行獨立董事制度，通過對董事會這一內(nèi)部機構(gòu)的適當(dāng)外部化，引入外部的獨立董事，以期對內(nèi)部人形成一定的監(jiān)督制約，最大限度地維護所有股東的權(quán)益；再次是明確董事會內(nèi)部分工，設(shè)立專門委員會。通過規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)可以從企業(yè)組織結(jié)構(gòu)方面為完善內(nèi)部會計控制的運行基礎(chǔ)提供保證。
3.監(jiān)理會計系統(tǒng)控制
該制度單位依據(jù)《會計法》和國家的會計制度，制定適合本單位的會計制度，明確會計憑證、會計賬簿和財務(wù)報告的處理程序，監(jiān)理和完善會計檔案保管和跨及工作交接辦法，實行會計人員崗位責(zé)任制，全面發(fā)硬經(jīng)濟活動情況，增強內(nèi)部管理的有效性，充分發(fā)揮會計的監(jiān)督職能。
4.明確控制目標，加強內(nèi)部監(jiān)督。
內(nèi)部會計控制制度重點是圍繞會計核算和會計監(jiān)督環(huán)節(jié)來設(shè)置的。一般說來，健全的內(nèi)部會計控制制度應(yīng)能有效預(yù)防錯誤和舞弊的發(fā)生，即使發(fā)生了，也容易及時發(fā)現(xiàn)7和糾正。因此，在設(shè)計時必須明確控制目標，充分考慮各項內(nèi)部會計控制制度是否符合內(nèi)部控制基本原則，認真檢查關(guān)鍵控制點是否進行了控制，所有的控制目標是否已達到。同時，企業(yè)應(yīng)設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)或建立內(nèi)部控制自我評估系統(tǒng)，加強對本企業(yè)內(nèi)部會計控制的監(jiān)督和評估，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的漏洞和隱患，并針對出現(xiàn)的新問題、新情況及內(nèi)部控制執(zhí)行中的薄弱環(huán)節(jié)，及時修正或改進控制政策，做到有章必循、違章必究、違規(guī)必罰、以罰促糾，以期能更好地完成內(nèi)部控制目標。
