財務計劃與分析精選(九篇)

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第1篇：財務計劃與分析范文

關鍵詞:建筑企業；財務與會計；信息化

隨著我國城鎮化建設的不斷推進，建筑行業迎來了高速發展。傳統的財務與會計管理方式早已不能滿足建筑企業集團發展需求。現階段很多建筑企業集團越發重視企業的財務管理，逐漸提升財務與會計在企業中的地位，通過對企業財務與會計信息化建設，不僅能夠合理整合企業內部資源信息，同時能夠幫助企業管理者制定正確的發展戰略。

一、現階段我國建筑企業集團財務會計信息化現狀

現階段，我國建筑企業財務會計性細化建設，已經取得一定成效，自從計算機于上世紀80年代應用于財務管理中，財務會計信息化已經取得了質的變化。建筑企業集團的軟件資源種類豐富，數量較為理想，很多軟件屬于較為基礎的軟件，主要包括辦公自動化軟件、操作系統、財務軟件、以及系統維護軟件等等。在上述軟件資源中，操作系統和office辦公軟件應用最為廣泛，而在建筑企業集團財務管理中，應用比較頻繁的是CRM、ERP、以及財務管理軟件。我國建筑企業集團財會信息化建設，受到諸多因素的影響。建筑場地往往具有不確定性之，因此對施工場所的寬帶資源帶來一定影響；此外，很多建筑企業依舊無法對會計電算化同會計信息化做明確區分，同時管理人員依舊利用傳統的思路進行財務管理，不利于開展企業財會信息化建設。當前時期，在我國建筑企業集團中，財務和會計信息化管理中存在一些不平衡之處，主要包含以下兩個方面：一是地域性問題，我國東部沿海城市發展較快，理念比較先進，因此在企業財務管理、信息化建設等方面比較完善，同其他地區相比較較有一定優勢，這也是我國中西部地區，建筑企業集團財務不通暢的主要因素。二是建筑企業規模問題，小型建筑企業同大型建筑企業具有明顯差別性，大型企業具有雄厚的資金支持，各項設備實施比較齊全，人力資源也比較優秀，因此在財務管理方面，信息化建設開展也比較順利，明顯優越于小型建筑企業。

二、建筑企業集團財務會計信息化中存在的問題

(一)財務管理體制不夠完善

現階段的建筑企業集團中，在管理方式中主要采取自上而下的方式，這種管理方式不僅不利于提高管理效率，同時影響信息傳遞的時效性和速率，導致此種情況的最根本原因，在于建筑企業集團的財務和會計管理方式中存在缺陷。在現有的管理模式中，建筑企業集團員工工作態度不夠認真，對本職工作不夠負責，工作效率不夠理想。此外，在傳統的管理中，由于建筑企業財務資金比較零散，無法利用信息化管理進行財務管理，同時在數據處理方面、以及現金結算方面都無法合理開展，最終導致建筑企業集團資金，在調度方面同管理方面無法形成一致性，使企業集團財務管理不能得到進一步優化，進而影響到對子公司的發展情況進行有效監督管理。

(二)集團人員信息化水平低

建筑企業集團財務和會計信息化建設發展緩慢的最直接因素，在于相關人員的信息化水平不足。在企業財務管理信息化建設中，不論是在財務管理行為中，還是在財務管理理念中，都與傳統的管理存在巨大差異性，但是很多財務管理人員無法適應，管理技術和思維能力沒有得到進一步提升；同時對財務信息化管理理解的不夠透徹，很多財務管理人員知識體系依然比較落后，計算機信息技術掌握不夠充分，進而延緩了建筑企業財務信息化管理的建設。

(三)沒有引用先進的管理軟件

良好的財務管理軟件，必須做到充分融合建筑企業集團發展特點，以及集團文化理念，不僅能夠有利于提升財務管理效率，同時有利于財務管理系統的建立。但是在現階段的建筑企業集團中，缺乏對軟件開發人才的重視，并沒有聘請軟件開發人才，因此無法滿足財務管理的需求。此外，我國軟件開發能力無法同發達國家相比較，能力較弱，也在間接中影響到建筑企業集團財務信息化管理的建設。因此，企業之間只有相互合作，大力研究開發適合建筑企業集團財務和會計管理軟件，才能推動財務信息化管理。

三、建筑企業集團財務、會計信息化建設科學策略

(一)提升人員綜合素質

建筑企業集團順利開展財務、會計信息化管理工作，最重要因素在于專業人才的質量。因此，在企業集團內部大力宣傳管理人員對財務信息化管理的重視程度，幫助領導進一步作出決定支持財務管理信息化。在建筑企業集團中，如果想要順利實施財務、會計信息化管理，需要各個部門的全力配合，由此管理人員必須做好輔助作用，使信息化工作能夠有序進行。此外，財務人員的綜合能力同樣至關重要，對于信息化管理的直接實施者，不僅僅需要學會如何利用財務管理軟件，同時需要及時更新知識結構體系，提升專業知識，在工作中更加嚴謹負責。企業集團可以對財務人員定期開展培訓工作，使財務任務能夠熟悉軟件操作和數據錄入，保證所有人員技能更加熟練，工作更加細心認真。此外，企業可以聘請更加專業的財務管理人員，以此加強對財務工作人員的管理。

(二)加強適合建筑企業的財務管理軟件

優秀的財務管理軟件，能夠對企業的未來發展起到一定的支持作用。良好的財務管理軟件，最基本要求就是功能足夠強大，性能必須穩定，同時能夠滿足建筑企業集團財務信息化管理需求，促進財務管理信息化建設。因此，建筑企業集團管理層必須加快轉變現有思維模式，提高對軟件開發的重視程度，由過往的軟件企業開發，逐漸向建筑企業自主研究方向轉變。建筑企業集團通過聯合開發軟件，不僅能夠根據建筑企業發展需求和施工特點進行研發，同時能夠方便對軟件進行資源共享，以此在企業發展中靈活運用，以此促進企業的穩步發展。比如說可以成立專門的軟件研發隊伍，對建筑企業充分調查分析，特別在企業集團財務和會計信息化建設中，更應當重點關注和探討，保證軟件功能同企業發展規劃具有一致性。此外，在軟件開發階段，研究人員需要同財務人員進行有效溝通，注意聽取財務人員的合理建議，進而使軟件得到不斷完善，使軟件能夠滿足建筑企業集團發展所需。

(三)建立綜合的財務信息化建設方案

現階段的建筑企業集團財務會計管理工作中，最為關鍵的環節是實現企業集團內部資源的最大化整合，同時保證企業集團各部門相互配合，高速發展。在實際管理階段，需要在大力建設企業集團結構的基礎下，謹遵和全面貫徹落實集團總部的戰略思想，對傳統財務管理軟件合理創新，集思廣益，合理設計出更加高效的財務管理軟件，以此實現合理匯集眾多子公司的財務、會計信息，同時對其加強監督管理，合理整合，全面防止信息孤島的再次出現。在財務信息化管理過程中，企業集團應當大力支持信息化管理系統的建設，不能吝嗇資金的投入，將信息化建設同企業集團財務信息系統、以及多個會計子系統、業務管理系統有效聯系起來，進而可以實現利用業務節點對財務數據的輸入、讀取等流程，有利于建設具有信息處理功能和電子聯機功能的財務信息化系統。對于財務、會計結構體系來講，由于建筑企業集團外來業務較多，而進行綜合分析、全面收集的有用信息經濟業務處理較少，通過該體系可以在網絡平臺上開展。

四、結束語

總而言之，建筑企業集團的未來發展，特別是財務和會計管理方面，更加離不開信息化建設，能夠進一步提升財務管理效率。因此，在信息化高速發展的當今時代，建筑企業集團應當充分抓住千載難逢的機遇，大力建設企業財務和會計信息化建設，逐漸與國際財會系統接軌，以此實現推動我國經濟的國際化、市場化建設。

參考文獻:

[1]周煒禎.建筑企業財務會計信息化的若干問題分析[J].新財經（理論版）,2013,(9):356-356

[2]姚玉英.基于云計算的中小企業財務會計信息化問題及策略探析[J].現代經濟信息,2015,(14):199-200

[3]周萍.建筑企業集團財務管理信息化實施分析[J].經濟視野,2014(17):190-190

[4]胡宗能,易國安.會計信息化下企業會計問題及其監管探析[J].財政監督,2015(1):39-40

第2篇：財務計劃與分析范文

1-10月本人主要從事會計主管一職，從事了日常的帳務處理、融資資料的收集、編制和財務數據的分析等系列工作，在深圳公司的稅收籌劃和繳納上，本著不違犯國家財經政策和公司財務規章的情況下，想公司所想，合理避稅，為公司節省稅務支出，在費用控制上，本人也是嚴格履行職責，恪守誠信，在費用的控制上嚴格把關，把會計監督、控制工作到實處。

在對新員工的傳幫代上，本人配合公司人才戰略規劃，以通過日常工作來培養和培訓，鍛煉和培訓新員工的會計工作技能，并以身作則傳授良好的工作作風、工作態度和職業道德，言傳身教，以靈活機動的方式把會計工作技巧和經驗以及成本費用的核算控制理念灌輸給新員工，做好公司會計承前啟后的工作。

11-12月是公司領導安排從事財務主管一職，主要負責內審工作，本人對深圳、廣州、惠州的帳務處理和原始憑證進行了審核和檢查，抽查了物業公司的明細收費情況，了解物業公司收費員的收費流程，對工作中發現在小問題也即時和相關人員進行了溝通建議，發現的一時難以解決的問題也在內審報告上對公司領導做了匯報，一定程度上防范了財務風險。

一直以來，做為一個財務工作者，對國家相關的財經、稅收政策都很關注，對本行業出臺的相關法規和準則也時常學習，努力提高自己的業務水平和專業素質，始終保持著為公司的利益負責對自己的職業生涯負責的態度，堅持原則，信守職責，積極工作，為保障公司實現經濟效益的最大化，作出自己的貢獻。

第3篇：財務計劃與分析范文

【關鍵詞】信息化 協同模式 財務管理

隨著卷煙制造企業利益相關主體對企業財務信息的需求量不斷增大，對信息的多元性、實時性的要求也不斷的提高，而傳統的信息財務系統難以滿足各主體的需求。因此，創新設計出信息化協同模式進行企業財務信息管理，對解決卷煙制造企業的財務信息共享與集成的問題，提供了一個有效的思路。基于信息化協同模式，可對企業財務信息進行高效管理，有利于提升企業管理水平，提高經濟效益，具有重要的現實意義。

一、企業財務信息化管理存在的問題

（一）企業內外部信息的隔絕

由于各自不同的利益，企業管理部門之間會計核算數據缺乏準確性，導致企業的經營財務信息出現嚴重的失真。在企業的內部，各個部門之間都擁有各自信息管理系統，因缺乏內部的整合規劃，以致企業沒有形成一個整體信息共享的管理平臺。有的企業建立了信息平臺，但其中的信息可能只是簡單拼湊組合而成，使企業財務信息采集處理、共享傳遞效率受到限制。此外，企業、社會和政府部門之間的信息共享和傳遞的渠道也不夠順暢，特別是企業和政府部門間的信息交換與共享無法實現，使得雙方因信息不對稱，做出的決策給自身和社會帶來損失。

（二）電子商務交易發展的落后

電子商務交易的不斷發展，對卷煙制造企業財務管理的及時性、適應性和彈性提出了更高的要求。在信息化管理當中，企業對下屬部門的財務信息和實際經營數據必須實現統一集中處理，以便對資金的運用進行合理的調配，從而能使企業高層從宏觀的角度作出比較判斷，對企業的發展前景有確切的認識。由于卷煙制造企業傳統的財務管理模式是采用分散式管理，導致企業內各級部門管理不力及財務信息的反饋滯后，無法滿足信息時代的發展需求。

（三）企業財務管理模式的滯后

在財務信息化管理當中，企業采購、生產、營銷、物流等經營管理環節，不再需要大量的人工處理，只需通過網絡及通訊技術便可迅速完成。因此，財務管理信息化要做到網絡管理、業務協同、遠程處理等，并且能支持網上辦公、移動辦公的工作方式，應必須從根本上改變財務管理的方法[2]。在卷煙制造企業傳統的財務管理中，由于管理與經營業務存在著時間的差異，使各部門之間的管理經營活動沒有良好的銜接性，導致財務信息管理部門與各級部門的工作進程不協調，大大減低了企業的運轉效率。

二、企業財務管理信息化協同模式的構建原則

企業財務信息化建設，應將先進的管理理念與信息技術相結合，完善管理方法和財務治理，促使更有效進行財務控制，使行政和法律手段的作用得到真正的發揮。目前，建設財務管理信息化需解決上述所講的企業內外部隔絕、無法滿足電子商務需求、管理模式的滯后等問題，其中需突出解決的問題是在網絡環境下，將財務管理信息進行有效的集成，打破信息隔絕，以提高信息化管理水平和管理效率。建立信息化協同管理模式需遵循以下幾個方面的原則：

（一）明確企業財務管理信息化建立的目標

通過對企業全過程的、全面的、全員的價值與財務資金管理，來提升資金的使用效率，從而實現企業經濟效益的最大化，這是建設企業財務管理信息化的總體目標。不同的企業進行財務管理的目標是不同，在建設企業財務管理信息化前，需準確分析企業當前存在的問題，并認識了解財務管理信息化建設中需面臨解決的關鍵問題。

（二）規劃企業財務管理信息化所需的信息資源

財務信息資源的規劃是指從收集企業財務信息化管理所需的信息資源，到處理、傳遞及使用的過程進行全面的規劃。財務信息資源的規劃主要有編碼、財務數據、業務、數據輸出、各項制度、信息報告體系規范化等方面。要打破企業內外部信息隔絕，就必須對財務信息進行統一的規劃，實現各部門之間，企業與部門之間信息流通暢。

三、企業財務信息化管理協同模式構建分析

（一）增加新的企業財務信息管理模塊系統

現代財務信息化管理協同模式要通過互聯網連接政府與企業之間的信息管理系統，建立新的財務信息管理收集與分析系統，能夠對企業數據信息庫中的財務信息進行有效的采集和分析；財務信息管理傳遞與共享系統，能實現企業與政府之間、企業之間相關財務信息的傳遞與共享。

（二）選擇不同的企業財務信息管理協同模式

企業內部間、企業與政府之間、企業之間采用何種方式使用網絡進行財務管理信息的采集和共享的方式，即企業財務信息的協同方式。信息的傳播、處理和反饋的速度因信息網絡化而大大的加快，只有從各方面掌握各類實時信息，企業才能在信息的優勢中取得經濟效益的最大化。

（三）基于企業財務信息管理協同模式建立工作

在建立協同模式工程中，首先制造企業在制定和規劃實施項目前，應借助專業的外部信息機構分析企業目前的管理體制、IT技術、資源狀況等，并進行準確的定位，這樣才可使項目的實施符合企業自身的特點和基礎條件，從而更好的提高企業協同管理水平。其次，要嚴格實行項目的監制，將企業的審計部與軟件商咨詢部合成監督組，對項目運行的全過程進行檢查監督，如項目規劃、準備、實行等，以保證項目的完成實現滿意的效果。最后要處理協調好管理、技術和人三者之間的關系。只有注重人才、管理與技術的有機集成，才可有效的對企業財務進行協同管理與控制，實現財務信息管理經濟高效地運行。

總之，企業財務信息化管理協同模式的應用，可提高財務的管理效率，對實現企業的經濟效益起到重要作用。

參考文獻：

第4篇：財務計劃與分析范文

關鍵詞：事業單位；會計準則；協同；優化

中圖分類號： F23 文獻標識碼：A 文章編號：16723198（2014）17011002

1 “財務規則”和“會計準則”的比較

1.1 制定目的上的比較

以圍繞事業單位財務的行為對資金進行有效的管理監督作為體現其核心價值的“財務規則”當中明確提到了：“制定該規則的最終目的是為了規范單位的財務行為，加強單位的財務管理監督，提高資金使用率從而確保事業單位的可持續發展”。

根據《會計法》而制定的“會計準則”，其對于事業單位中會計信息質量、會計核算以及公益事業的發展的影響都是深遠而巨大的。

兩者的角度不同。“會計準則”更多的是作用于會計信息的形成和遵循。“財務規則”則更傾向于管理與監督。但是二者都或多或少的兼具了監督與管理的規范。

1.2 內容結構上的比較

“財務規則”指的是在遵循相應的基本原則下，以預算管理作為切入點，為事業單位因財務活動而引起的收入、支出、結余、資產、財務報告等財務管理行為進行管理和監督上的服務。

“會計準則”是在明確會計基礎的前提，以會計信息為主將事業單位經紀業務中引起的資產、負債、凈資產等要素進行核算后，形成以強調完整會計信息和監管要求的會計報告。

1.3 目標上的比較

由于“財務規則”中對于管理目標的要求并未明確提及，但是卻一直沿用了主要任務和基本原則，這是人為因素較強的表象。

新的會計準則內容中提到：“向會計信息使用者提供單位的財務狀況、預算執行等有關的會計信息是事業單位會計核算的最終目標。”從而幫助事業單位會計信息進行分析和管理，進而做出科學的經濟決策。這也就側面反映出了會計被履行受托責任和決策有用性，這是符合客觀規律的。

2 財務規則與會計準則的協同

財務和會計無論是實質上，或是在人們普遍的意識里，都將應該被看成是一個整體；無論是從相關管理部門的設置還是具體的工作內容，這一點在事業單位里面反應得更為突出。因此，就事業單位這一塊來說財務規則與會計準則有目的的協同具有很強的現實意義，同時也能讓兩者在具體工作中互相貫徹落實，從而進一步提高財務會計的工作效力。

協同作用可大致表現為：元素和元素間相干能力，為元素整體發展運行時起到的合作和協調性質。同一結構中，兩個元素進行相互協調作用，則可能會產生互拉動效應，從而對整體結構起到推動運轉的效果。以結構學角度進行理解，事業單位中的會計與財務工作的實施，就是確保企業的經濟運轉中兩個元素協調。結合上述，兩者若可以科學協調，則可起到協同效應，在事業單位中，其發展起到更大的作用。

2.1 原則修訂的協同

在《會計改革與發展“十二五”規劃綱要》中，財政部明確強調，要在此期間將致力于提高政府以及非盈利組織的財政管理水平，由此可看出，財務規則和會計準則在遵循同一個共同修訂原則的財政改革背景下，是可以充分合作協同的。

2.2 規范對象的協同

會計準則是以具體的經濟業務作為規范對象；財務規則則是以宏觀的財務活動為規范對象。從表面上來看，兩者有一定的差異；但究其實質，事業單位發生的“經濟業務”以貨幣的形態表現出來就是“財務活動”。這種客觀存在的表里聯系從另一方面也促成了兩者大量協同現象的出現，大致可概括為以下幾點：

（1）其核心內容都是圍繞事業單位的資產、負債、收入、支出等要素。

其具體的定義、結構和計量標準也都大體一致。差異的地方在于財務規則關注的是財務活動的管理，會計準則更注重經濟業務，二者無論是從動態還是靜態上都要求實現協同，同時還要求形成相關的財務報告。

（2）財務規則中的財務分析和監督不應脫離“會計準則”中的會計信息。

其信息的支持是無法正常的工作并實施的。相反“會計準則”中所規范的會計目標是向會計信息使用者提供與事業單位財務狀況、事業成果、預算執行等有關的會計信息，這樣，會計信息的使用者在管理和作出經濟決策時有科學的參考依據。

2.3 實務上的協同

在會計準則和財務規則具體實施方面，始終是協同進行的。首先，我國所有的事業單位里基本上沒有將這兩個職務分設兩個部門，一般都是統一到“財務部”同時肩負著財務和會計工作。其次，就工作內容來看，財務管理的內容一般都是分散在工作中隨時開展的。但受限于目前事業單位的財務管理水平相對比較低，人員的綜合素質也不高等客觀因素，實現信息化管理任重而道遠，財務管理水平也還有待提高。同樣的會計核算雖然信息化的建立要優于財務管理，但是要做到完全符合“會計準則”也還有一段不小的距離。

3 財務規則和會計準則的進一步優化與改進

通過上述的客觀分析，兩者之間的優化與改進仍然有發展空間。

3.1 觀念上需要進一步更新

觀念是否跟得上潮流的發展，很大程度上影響著行動的成功和創新。兩者不僅在客觀工作中需要協同，在觀念上更是應該如此，落實行動的思想要建立在二者協同的框架內。這個協同的觀念應當約束功能定位、內容分工等。

3.2 功能定位上的協同

根據前文所示，財務管理和會計在整體上統一不可分離，動靜一致，動態效果通過靜態表現；靜態則為動態的發揮提供必然條件和支持。“財務規則”和“會計準則”應該分別在財務管理目標的前提下和在會計目標的前提下進行活動，這樣才有利于目標協同，實現功能定位上的協同。

3.3 內容分工上的協同

在初步實現功能定位協同作用后，還應明確兩者之間具體的工作內容，避免出超現象發生；一旦涉及預算管理，屬于財政監督內容的，自然也就應該有“財務規定”來規定。

3.4 具體內容應當改進

對于事業單位來說，在規范財務管理目標、預算管理、風險預警管理、運行效果分析與管理等方面才能明顯體現出財務規則的作用。這方面除了可以參考概念框架原理以外并無其他可以借鑒的經驗；然而，過于偏重政府的監管，沒有一個較為明確的財務管理目標，忽略了與“會計準則”的協同，大量重復會計要素中的相關內容也是“財務規則”客觀存在的缺陷；由于企業會計準則相對比較成熟，因此“會計準則”可以以此借鑒并結合事業單位的特點和實際情況酌情進行制定；但新的“會計準則”與企業會計之間有著不小的差距，具體可以由這幾點看出：“會計準則”更加偏重于計劃經濟條件下的會計核算，而對于會計信息的計量和報告進行規范的相對較少；采用單一的實際成本計量屬性；這些做法在實際運用中往往都會帶來一些不必要的困難。

4 結束語

綜上所述不難發現，由于財務規則和會計準則的修訂出臺，將進一步影響我國事業單位財務管理水平和會計信息的質量；因此，這兩者的創新性的結合對于我國事業單位的可持續發展有著極大的現實性意義。

參考文獻

[1]李建偉.論事業單位財務規則與事業單位會計準則的關系[J].現代經濟信息，2013，（02）：138.

[2]李現宗，張連升.新事業單位財務規則與會計準則的協同與優化研究[J].中國注冊會計師，2013，（04）：101106.

[3]關振宇.論行政事業單位會計改革的實踐創新與現實意義[J].會計之友，2013，（25）：106107.

[4]王陸萍.新事業單位會計準則下事業單位資產管理問題探討[J].財經界（學術版），2013，（16）：151+153.

第5篇：財務計劃與分析范文

Key words： provincial transportation investment and financing platform；factor analysis；degree of diversification；financial indicators

中圖分類號：F272 文獻標識碼：A 文章編號：1006-4311（2014）29-0172-02

0 引言

經濟高速發展和城市化進程的加快，對基礎設施建設提出了更高的標準，需要不斷完善基礎設施的建設，這也讓地方政府的財政能力面臨著更大的挑戰。從08年起，由于各項政策的支持和國家的投資計劃，各地方政府紛紛建立了代表政府來推動交通基礎設施建設的地方交通投融資平臺。交投平臺除了需要保證完成當地政府的政策性任務外，還要保證企業有更好的發展，紛紛選擇進行多元化經營，因此有必要結合各地投融資平臺當前的財務能力與多元化經營程度來分析多元化經營是否能保證企業經濟能力的上升。

1 省級交通投融資平臺現狀

省級交通投融資平臺是由省級地方政府通過劃撥土地，注入土地收益、股權、國債，國有資產整合等方式組建成一個資產大致可以達到融資標準的國有企業，其主要是按照地方政府的投資導向承擔授權范圍內交通基礎設施的籌資、投資、建設及運營任務，推動交通及相關產業的發展，并不斷加大市場運作，深化改革，不斷提高經營管理能力，增強盈利能力，謀求跨越發展[1]。

從目前來看，各省對交通基礎設施建設的投入建設正處于高峰期，但隨著基礎設施的逐漸完善，投入量也將逐漸減少，因此，保持交通投融資平臺的持續盈利能力和良好的財務基礎，重要的途徑就是圍繞交通基礎服務業做精、做強、做大關聯產業和相關資源的增值開發[2]。綜合各省交投的經營業務，主要從事公路建設、運輸服務、交通房產、水運和交通相關物流等的投資運營，也涉及與交通相關的科技研發行業。比如湖北省交通投資有限公司，在投資基礎設施建設的同時，也涉及到對房產開發、建筑材料生產，對高速公路周圍的服務區和廣告牌的開發、物流運輸、智能交通等多方面與交通基礎相關的產業。

2 多元化程度與財務績效的關系分析

2.1 財務指標選取與因子分析 因子分析方法是一種降維的統計方法，通過對反映事物不同側面并具有復雜關系的多個指標進行分析，綜合成能表現原變量之間關系的少數幾個不相關的主要因子，以達到簡化問題的目的。另外，建立因子分析模型的目的不僅是找出主因子，更重要的是知道每個主因子代表的意義，以便對實際問題進行分析，這就需要對因子荷載矩陣實行旋轉，使每個變量僅在一個因子上有較大的載荷，而在其余因子上載荷比較小，這樣就能更好的知道選擇出的因子代表的意義[3]。

本文擬結合選取出的從不同方面表現企業財務狀況的主要因子計算各企業的綜合分，來對各企業經濟發展進行排名。數據選取于全國16個省級交通投融資平臺公司近一年的財務報告，結合《國有資本金效績評價規則》、《國有資本金效績評價操作細則》，從中選取13個財務指標：現金流動負債率、存貨周轉率、資本積累率、總資產報酬率、成本費用利潤率、已獲利息倍數、資產負債率、凈資產收益率、總資產周轉率、主營業務利潤率、速動比率和銷售增長率來反映企業的財務狀況。

利用SPSS19.0軟件對選擇的財務指標進行因子分析，計算出各指標變量的最大方差正交旋轉后的因子荷載矩陣、各因子對應的方差貢獻率、特征值和累計貢獻率等，分析結果中累計貢獻率為86.294%，大于80%，說明提取出的因子對原來的13個指標變量有較好的解釋。從上表可以看出共提取出4個主要因子，從因子荷載矩陣旋轉后的表格可以看出，因子1主要由現金流動負債比率、存貨周轉率和資本積累率解釋，因子2主要由成本費用利潤率、資產負債率、已獲利息倍數和凈資產收益率解釋，因子3主要由總資產周轉率、流動資產率、主營業務利潤率和銷售增長率解釋，因子4主要由速動比率和總資產報酬率解釋。這四個因子分別從企業的償債能力、財務效益能力、資產營運狀況和發展能力這四個方面來反映企業的財務狀況，因此，本論文也主要是從這四個方面來衡量各企業的財務狀況，進而分析多元化程度與企業的財務之間的關系。具體結果見表1。

為了便于將財務指標分析結果與多元化經營程度之間的關系進行描述，以各因子的方差貢獻率為權數，計算各平臺公司的綜合得分。

綜合得分=■（因子i的方差貢獻率*因子i的得分）

計算結果見表2。

綜合得分的高低與企業的財務績效相關，從綜合得分可以看出，大部分的交通平臺公司的綜合得分小于0，所以可以看出大部分的交投平臺的財務指標低于平均水平。

2.2 多元化程度的衡量指標 隨著交通基礎設施建設上的投資力度逐漸減少，基礎設施建設的逐漸完善，各個交投平臺為保證公司的長期發展，大多平臺公司選擇以交通為核心進行多元化經營。專業化率（SR）以產品類別作為分類依據對企業多元化進行衡量，一方面它對業務相關性多方面有充分考慮，能夠較真是地衡量出多元化程度，另一方面它操作性較強，為多元化的劃分帶來了極大的方便[4]。結合選取的16個投融資平臺公司的財務報表的具體情況，本文選擇用專業化率（SR）來衡量企業的多元化程度，即等于主營業務收入占營業總收入的比例。計算結果見表3。從SR值的表格中可以看出，大部分的企業的多元化程度較低，或者是企業的其他業務務的收入占總收入的比例過小而使SR值偏高。

2.3 財務績效與多元化程度的相關性分析 在分析多元化經營程度與企業經濟效益的相關性中，以綜合得分為因變量、以SR值為自變量進行線性相關分析，若兩者之間的關系顯著相關，則顯著性值將小于0.05。利用SPSS軟件進行相關性分析，分析結果見表4。

綜合得分與表示多元化程度的SR值之間的P值為0.08，顯著性值為0.768，很明顯兩變量之間存在不相關的關系，即表示多元化程度與企業財務績效之間存在著顯著不相關的關系。

3 結論

第6篇：財務計劃與分析范文

【摘要】2011 年以來我國內部控制審計報告出具的數量逐年遞增，與此同時，非標準的內部控制審計意見報告所占比例也有所上升。本文選取了2013 年度內部控制審計報告以及財務報表審計報告均為非標準意見的代表企業華銳風電，以及內部控制審計報告為非標準意見但財務報表審計報告為標準無保留意見的代表企業上海家化進行案例分析。對非標準內部控制審計意見與財務報表審計意見之間的關系進行了研究。

【關鍵詞】審計意見 審計報告 內部控制審計 財務報表審計

一、引言

2007 年，美國公眾公司會計監督委員會公開了第5 號審計準則，《與財務報表審計整合的財務報表內部控制審計》，準則規定了內部控制審計程序以及內部控制的方法，準則還表示要盡量在導致財務報表發生重大錯報之前找出內部控制的重大缺陷。2008 年，財政部、審計署、證監會、銀監會等聯合了《企業內部控制基本規范》，該規范要求在深市和滬市上市的公司應對本公司的內部控制有效性進行自我評價，并且公開披露企業年度的內部控制自我評價報告，在進行審計業務時，需聘請具有專業資質的會計師事務所來進行企業內部控制有效性的審計活動。2014 年，財政部聯合證監會了《公開發行證券的公司信息披露編報規則第21 號——年度內部控制評價報告的一般規定》，明確了內部控制評價報告構成要素，需要披露的主要內容及相關要求。

被出具非標準財務報表審計意見的上市公司數量自2011 年以來逐年遞減，且所占百分比也在逐年降低，然而被出具非標準內部控制審計意見類型的上市公司數量自2011 年以來卻逐年增加，且所占百分比也逐年增加。本文選取了2013 年度內部控制審計報告以及財務報表審計報告均為非標準意見的代表企業華銳風電，以及內部控制審計報告為非標準意見但財務報表審計報告為標準無保留意見的代表企業上海家化進行案例分析，旨在探究內部控制審計意見對財務報表審計意見的影響。

二、內部控制審計報告與財務報表審計報告披露現狀分析

（一）2011—2013 年上市公司財務報表審計報告意見匯總

中國注冊會計師協會公布數據，截止2014 年4月30 日，共有40 家證券資格的會計師事務所為來自深市與滬市的2 534 家上市公司出具了2013 年年度財務報表審計報告，在這些財務報表審計報告中，包含有2 450 份標準無保留的審計意見，57 份帶強調事項段的無保留意見，22 份保留意見，以及5 份無法表示意見的審計報告。見表（1）。

與此同時，截至2014 年4 月30 日，共有40 證券資格的會計師事務所為來自深市與滬市的1 141家上市公司出具了2013 年年度內部控制審計報告。在這一千多份的內部控制審計報告中，有1 096 份是標準無保留意見內部控制審計報告，35 份是帶強調事項段的無保留意見，9 份否定意見，以及1 份無法表示意見的內部控制審計報告。見表（2）。

（二）2011—2013 年上市公司內部控制審計報告意見匯總

（三）2011—2013 年被出具非標準內部控制審計報告的上市公司財務報表審計意見匯總

同時被出具非標準財務報表審計意見和非標準內部控制審計意見的上市公司2011 年沒有，2012年只有6 家，在2013 年卻達到了21 家。

（四）非標內部控制審計報告增加原因分析

（1）內部控制缺陷造成影響逐漸增大。近年來內部控制的相關法規細則不斷頒布出來，從框架結構到具體內容不斷細化。尤其是在2014 年最新的《公開發行證券的公司信息披露編報規則第21號——年度內部控制評價報告的一般規定》，明確了內部控制評價報告構成要素，說明了需披露的內容及要求，并且還提供了可供注冊會計師參考的內部控制審計報告模板。因此，內部控制評價向著更加規范化、標準化的方向發展。

（2）審計意見的客觀性進一步提高。注冊會計師在內部控制審計方面的專業性越來越高，經驗越來越豐富，同時職業道德也有所提高，敢于披露被審計單位內部控制的缺陷。

（3）企業內部控制重視程度提高。認識到內部控制對于企業發展的重要性，積極接受注冊會計師出具的內部控制審計意見，并在內部控制自我評價報告中披露，提出解決問題的可行性計劃和方案。

三、內部審計報告與財務報表審計報表案例分析

（一）案例背景

華銳風電科技股份有限公司是一家以風電為主的新能源企業，主要進行不同風電機組的研發、制造和銷售。華銳風電公司在2013 年度被同時出具了非標準的內部控制審計報告和財務報表審計報告。其中，內部控制審計意見為否定意見，財務報表審計意見為保留意見。上海家化聯合股份有限公司是我國化妝品行業中第一家上市企業，產品覆蓋化妝品、家居護理用品等，擁有國際水準研發以及廣大的消費市場。上海家化2013 年年度審計報告中，內部控制審計意見為否定意見，但財務報表審計意見卻為標準無保留意見。

（二）案例分析

1. 華銳風電

（1）華銳風電公司未能對實物資產實行有效控制，在對2013 年年末的存貨進行了全面清查后，發現了賬實不符的情況，實物相比較賬面金額，存在126 853.54 萬元的短缺。由于公司對于存貨盤點結果尚未核對完成，因此，在尚未獲得充分、適當的審計證據的情況下，注冊會計師無法實施必要審計程序，從而對于盤點結果以及由此所影響的存貨、資產減值損失、管理費用等會計科目無法確認。并且在對應付賬款進行函證時，發現了較多往來不符的情形，在該情形下注冊會計師認為無法實施替代程序以獲取充分、適當的審計證據。

（2）華銳風電公司2013 年年末在其母公司財務報表上確認了遞延所得稅資產32 924.13 萬元。但在此之前華銳風電已連續兩年出現虧損。其中母公司在 2012 年與2013 年分別取得利潤總額為-71 011.26萬元和-331 244.50 萬元。因對華銳風電公司未來的盈利情況不確定，注冊會計師認為無法確定這一事項對公司財務報表的影響是否恰當。

（3）華銳風電公司于2013 年 5 月、 以及2014年 1 月分別收到來自中國證監會的兩封《立案調查通知書》，證監會決定開始對華銳風電公司進行立案調查。截至到審計報告簽發日，證監會的相關調查工作仍未結束，因此，注冊會計師無法判斷調查結論可能對華銳風電公司財務報表產生的影響。

2. 上海家化

（1）由于上海家化并沒有披露與吳江市黎里滬江日用化學品廠的關聯交易事項，并且于2013 年11 月收到了來自中國證監會的《行政監管措施決定書》，認定上海家化在2009 年至2013 年與滬江日化發生的關聯交易違反了相關的法律法規。注冊會計師認為，上海家化對關聯交易未能進行有效控制，并且由于關聯方交易的未能及時識別會影響財務報表中與關聯方有關的數據的完整性以及準確性，導致內部控制設計的失效。雖然上海家化在2013 年12 月表示對上述缺陷已進行了整改，但因為運行時間不長，因此不能認定整改有效。

（2）注冊會計師認為上海家化在2013 年以前及之后與代加工廠發生的委托加工交易在會計處理方法上不一致，由此認定部分上海家化子公司并未建立銷售返利以及運輸費等有關的內部控制。這一缺陷會導致財務報表中涉及銷售費用和運輸費用等相關交易的完整性、準確性以及截止性產生偏差，因此認定相關內部控制設計失效。

（3）注冊會計師發現在2013 年12 月31 日的財務報表中，財務人員將本應計入其他應付款科目的費用計入了應付賬款科目，影響到財務報表多個會計科目的準確性，因此認為上海家化的財務人員的專業素養不夠，造成會計處理的差錯。注冊會計師說明在2013 年年度財務報表審計中，已經考慮了上述重大缺陷對審計程序的性質、時間安排和范圍的影響。因此，否定的內控審計意見并未對上海家化2013 年年度財務報表出具的審計報告意見產生影響。然而在華銳風電內部控制審計報告中看出，由于對存貨等實物資產缺乏有效的內部控制，導致了財務報表審計報告中保留意見事項一、二對資產負債表中的“存貨”“應收賬款”“資產減值損失”“管理費用”“銷售費用”等會計科目產生重大影響，這些重大缺陷都是屬于財務報表層次產生的。因此可以看出，內部控制審計意見與財務報表審計意見關系緊密，內部控制財務報表層次的缺陷會對財務報表審計報告意見產生重大影響。

四、結論

華銳風電公司與上海家化公司2013 年度的內部控制審計報告均被出具了否定的意見，華銳風電被出具的財務報表審計報告是保留意見，上海家化被出具的財務報表審計報告卻是標準無保留意見。本文分析，只有當內部控制出現財務報表層次缺陷時，才會對財務報表產生影響，從而引發財務報表審計非標準審計意見的出現。在關注非標準的內部控制審計意見時，應注意報告中所涉及的缺陷是否為財務報表層次的缺陷，如果是則對財務報表審計意見影響大；如果否則對財務報表審計意見影響較小。另外，即使企業當年被出具了非標準的內部控制審計意見，并且內部控制缺陷為非財務報表層次，但由于其所具有的滯后性，仍然有可能會影響到以后年度的財務報表審計報告的意見。

參考文獻

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第7篇：財務計劃與分析范文

隨著義務教育化學課程標準（2011版）的頒布，滬教版九年級化學教材也隨之進行了改版，教材原先的編排體系、結構等發生了相應的一系列變化。這也引發了九年級化學教師研讀新課標、解讀新變化的浪潮，激起了進一步進行課堂教學改革的浪潮。細數新教材的種種變化，均與新課標的理念更為貼切，其中實驗部分尤為明顯。

一、新課標中實驗部分的變化

1. “課程性質”中增加了“加強化學實驗教學，發展學生的科學探究能力”內容，更加突出了化學的特點和實驗的地位與作用。

“課程內容”部分在“科學探究”主題中增加了“完成基礎的學生實驗”這一二級主題，不僅明確提出“教師應結合具體的教學內容和學習實際，積極創造條件，組織學生開展化學實驗活動”，而且還明確規定應安排和組織學生至少完成8項實驗。

2. “課程目標”部分的“過程與方法”目標中，將“能提出問題，進行初步的探究活動”改成了“能進行簡單的探究活動，增進對科學探究的體驗”。

“課程內容”中“有關科學探究學習的實例”部分，刪去了難度較大的活動探究案例。并刪去了部分“活動與探究建議”的內容，降低一些實驗的要求。

3. “課程內容”部分的“學習基本的實驗技能”中，增加了“化學實驗應高度關注安全問題，避免環境污染”，強化了“實驗安全”和實驗中的“環境保護”意識。

4. “課程內容”部分的“科學探究”功能得以強化，內容和目標要求更為具體和明確。“發展科學探究能力”中，對5處內容在表述上進行了修訂，刪除了1處內容，使得科學探究要素的語言表述更具有科學性、針對性和實用性。

二、新教材中發生的相應變化

1. 將八項學生基本實驗編排到教材相應章節中，這是在教學實踐層面上的最大變化。這樣的編排方式將學生實驗與教學內容更為有機地結合在一起，引導學生自己動手做實驗，親身經歷、感受實驗和探究過程，這在化學教學中具有不可替代的意義和價值。

2. 部分知識或實驗活動要求下降。如原教材上冊第34頁的活動與探究中，要求根據實驗記錄木炭、鐵絲、蠟燭在氧氣中燃燒的實驗現象。而新教材中則在正文部分詳細描述了幾個實驗的原理和現象，表2-1中要求填寫的實驗現象和結論只是作為驗證出現。

再如原教材44頁對于二氧化碳的實驗室制法只有一句簡單的描述以及文字表達式，而新教材43頁中則以活動與探究為載體，提供了實驗室制備、檢驗二氧化碳的實驗裝置圖，更是在正文部分詳細描述了實驗現象、原理，提供了制備、檢驗的文字表達式；新教材中刪去了第6章“活動與探究”欄目“水、蔗糖溶液、食鹽水溶液的凝固點測定”實驗。

3. 課本多處增加了有關實驗安全和環保要求的文字。

三、關于實驗教學的建議

在新課標和新教材的變化中，有三方面與實驗相關的內容最值得引起我們關注：一是強化了學生的實驗探究；二是降低了實驗探究活動的難度，力求保證各類不同學校都有條件去開展并完成課本實驗；三是對實驗的描述和解釋更為詳細、真實并增加了人文關懷因素。

面對以上變化，如何在課堂上突出“實驗為主”的科學探究，如何在教學中提高學生的創新能力，如何貼近初中生的認知水平緊扣教學要求進行授課已經必然成為當下教學的重點。筆者認為可以從以下幾個方面予以關注。

1. 注重演示實驗與強化學生實驗并舉

隨著新課程改革的不斷深入，各校教學硬件設施與實驗室條件的有效改善，使得學生分組實驗成為可能，并且越來越被重視。因此，教師應指導學生親自動手體驗化學實驗的樂趣，培養學生基本的化學實驗技能，這也是學習化學和進行探究活動的基本保證。

2. 充分釋放實驗的探究效應，力求科學探究能力的可持續發展

以化學實驗作為探究性學習的途徑，就必須變“驗證性實驗”為“探究性實驗”，恢復化學實驗探究性的本來面貌。通過對課程標準（2011版）的學習，教師應根據實際情況，對探究要素和難度做適當的調整，讓所有學生都能參與探究，讓更多的學生獲得真實的科學探究體驗。充分發揮化學實驗的探究功能，要不斷研究開發適合于探究性學習的化學實驗，要注意從生產、生活實際中挖掘素材設計實驗方案，因為來源于生產生活實際的實驗探究性強，能極大程度的調動學生探究的主動性，使學生產生強烈的探究欲望。同時，教師要引導學生學會學科聯系與滲透，將其他學科的科學探究與化學科學探究融合起來，形成科學探究學習的合力。

3. 增強實驗教學的趣味性，創設生活化實驗情境

偉大的科學家愛因斯坦說過：“興趣是最好的老師”，初中化學教學更是如此。在日常教學中教師要通過一些有趣味性的實驗來進行探究活動，培養學生學習化學的興趣，尤其是學生能親自動手的學生實驗的趣味性，使學生養成自由開放式的追問風氣。

在校學生接觸社會的機會有限，通過實驗讓學生了解化學在實際生產生活中的作用，可以提高學生發現問題的能力和產生解決問題的迫切欲望。例如在進行關于“燃燒條件”的學習時，從實驗室酒精燈的熄滅、燃燒木柴要把木柴架空、液化氣灶及煤爐都留有通風口等學生非常熟悉的實驗情景出發，引導學生思考，發現問題。另外，實驗的生活化還體現在實驗用品上，使用一些生活中的物品，如在粉塵爆炸實驗中利用金屬易拉罐和小眼藥瓶，測pH選擇生活中的一些物質等，這樣的代用品實驗雖然不多，但它能啟發學生在生活中隨時利用生活中的物品進行一些簡單的實驗探索。

4. 滲透安全環保理念，培養良好學科習慣

第8篇：財務計劃與分析范文

關鍵詞：預算；起點；戰略財務計劃

關于預算起點，目前學術界存在著生產起點觀、銷售起點觀、利潤起點觀、不同階段不同起點觀。這些觀點是與過去不同經濟環境相適應的。立足于當今已經發生變化的經濟環境，現代企業的預算起點是什么？對此，本文提出一個新觀點：應以戰略財務計劃作為現代企業預算編制的起點。

一、各種預算編制起點觀點評述

關于企業預算編制的起點，主要存在以下幾種不同觀點：（1）以生產為起點。約20年前，我國財務管理、經濟活動分析和企業管理教科書中，在談到預算編制時，一律主張從生產開始。（2）以銷售為起點。1980年以后，我國引進的西方財務管理、管理會計和企業管理的教科書，一律主張銷售是編制預算的起點。這種觀點被學術界普遍接受。（3）以利潤為起點。2000年，楊雄勝教授組織的關于中國企業預算管理現狀的調查結果顯示，63.5%的企業以目標利潤為預算編制的起點。（4）認為企業處于生命周期的階段不同，編制預算的起點不同：初創期以資本為起點，增長期以銷售為起點，市場成熟期以成本控制為起點，衰退期以現金流量為起點。

預算觀念的形成有賴于經濟環境，有賴于經濟體制和所有制結構。第一種觀點是與計劃經濟體制和國家所有制相適應的。1980年以前，我國國家代表全民擁有生產資料，實行計劃經濟體制，企業之間的供需、生產者和消費者之間的供需是通過國家計劃部門統一調配實現的，而不是通過市場，企業只是執行國家指令的“生產車間”。在供給短缺的條件下，生產的產品都能銷售出去，生產決定銷售。因而類似于預算的“生產技術財務計劃”編制的起點是生產。

第二、三種觀點是與工業經濟時代的市場經濟相適應的。在市場經濟的條件下，企業生產經營活動受到市場的約束。銷售決定生產，生產決定設備、材料采購和人員聘用，進而決定籌資與投資，因而第二種觀點認為預算編制的起點是銷售。銷售起點觀基于兩個重要假設：銷售是利潤的唯一限制因素，銷售與利潤的增減變動是一致。但是，銷售并非利潤的唯一約束因素，二者變動有時也不一致。現實中，存在著銷售價格低于成本的情況，如外貿企業虧本出口；也存在企業成本費用因控制不佳而造成利潤偏低或虧損的情況，因銷售起點觀隱含的假設是不準確的，銷售起點觀亦不科學。第三種觀點主張以利潤為起點編制預算是基于銷售起點觀的假設在現實中不成立而提出的。筆者認為，作為預算編制起點應該具有這樣的特征：從起點出發按照內在邏輯性進行推導，應該能涉及經營預算、專門預算、財務預算等所有的預算。利潤是企業生產經營活動的成果，以利潤為起點編制預算只能涉及生產經營活動，由于投資活動和籌資活動不影響當年的利潤，所以以利潤為起點的預算無法將這兩種活動的預算包容進去。也可以說，以利潤為起點編制預算基于沒有籌資、投資活動的假設。筆者認為這是工業經濟時代的產物。在工業經濟時代，經濟生活節奏還不夠快，企業的籌資、投資活動不多，假設不存在籌資、投資活動還大致符合現實。另外，在工業經濟時代，企業所處環境變化慢，產品生產周期短、更新換代慢，所以在管理中多注重眼前利益，而忽視長遠利益，可以將當期利潤作為財務管理的目標，進而作為預算編制的起點。在以銷售作為利潤的唯一約束因素時，可以銷售為預算編制的起點。因此可以說，利潤起點觀、銷售起點觀都是工業經濟時代的產物。

關于第四種觀點，筆者認為，在相同經濟大環境下，同一企業預算編制起點只有一個，然而不同起點觀將預算管理的重點與起點等同起來，實際上二者具有很大的差別。起點是預算編制起始點，而重點則是預算管理中的重要或主要的部分。

二、現代企業預算編制應以戰略財務計劃為起點

在現代知識經濟條件下，技術更新加速，企業所處環境變動劇烈，企業投資活動日益增多；在發達資本市場條件下，帶動企業的籌資活動也日漸增多，再假設企業沒有投資、籌資活動則是脫離現實的。當年投資、籌資活動的安排分別通過投資預算、籌資預算進行。預算起點應該站在包括投資預算、籌資預算的所有預算整體角度考慮。以利潤作為編制預算起點是基于沒有投資預算、籌資預算的前提下而提出的。而在投資預算、籌資預算的情況下，預算編制的起點顯然不能再是利潤。從現實情況看，現代企業不再看重眼前利潤，而日益重視長遠利潤，有時為了長遠利益而放棄眼前利潤，甚至忍受眼前的虧損。因而財務管理的目標不再是利潤，而是企業價值最大化。再以利潤作為出發點編制預算顯然存在缺陷。

那么，現代企業預算編制的起點到底是什么？預算是一個財務控制系統，它與財務控制的其他方面存在著密切聯系。為了避免只見樹木、不見森林的缺陷，應將預算置于整個企業財務控制大系統中考察其編制起點。預算是企業財務控制動態模式中的一個環節。

在現代知識經濟條件下，企業所處的環境變動加劇，產品更新換代頻繁，企業不得不從長計議，注重戰略管理。首先，從財務角度考慮，企業需要制定財務戰略，而后根據財務戰略制定戰略財務計劃，以保證財務戰略的實現。其次，戰略財務計劃是執行財務戰略而決定實施的、主要對未來項目投資做出的安排。如果說財務戰略是財務控制的總體方向，那么戰略財務計劃便是朝這一方向前進的路線，沒有這條路線，企業就像航海的船一樣容易迷失方向。戰略財務計劃的時間是3年、5年、10年等，具體年限可根據企業集團具體情況確定。第三，在戰略財務計劃的時間框架內，可編制責任中心預算。如果沒有戰略財務計劃的時間框架，而直接編制預算，則會強迫企業在預算階段考慮大量的戰略問題，這樣可能產生信息過載、對戰略方案考慮不周、忽視一些選擇等問題，從而嚴重影響資源分配決策的質量，因此戰略財務計劃不可缺少，每年預算編制必須從戰略財務計劃開始。所以筆者從財務控制動態模式角度考慮，認為戰略財務計劃是編制預算的起點。企業應根據戰略財務計劃中投資、籌資長遠安排，編制投資預算、籌資預算；根據戰略財務計劃中對經營活動的長遠安排，結合現實情況，確定下一年度目標利潤，編制經營預算；最后根據投資預算、籌資預算和經營預算，編制財務預算。

以戰略財務計劃為起點編制預算，可以從國外有關學者的論述中得到印證。美國的羅伯特N·安東尼、維杰伊·戈文達拉揚在合著的《管理控制系統》一書中寫道：戰略計劃在預算編制之前，并給每年制定預算提供一個框架；預算的目的之一是為戰略計劃作進一步的安排。

強調以戰略財務計劃為起點編制預算具有重要現實意義。一是有利于密切預算與戰略財務計劃的關系，真正執行戰略財務計劃。從心理學的角度進行分析，人具有滿足目前需要的沖動，表現在財務方面，則傾向于當前利益，特別是在事務繁忙的情況下，往往忽視更為重要的未來計劃。強調以戰略財務計劃為起點編制預算，則可以強迫企業做出長遠計劃，通過預算將戰略財務計劃落到實處，避免戰略財務計劃成為空中樓閣的情況發生。二是有利于增強我國企業的競爭力。在現實經濟條件下，企業的競爭已經轉移到戰略的競爭，誰的戰略正確，誰在商戰中獲勝的把握就大。我國已經加入WTO，已經融入世界經濟的大潮，企業必須重視財務戰略、戰略財務計劃。以戰略財務計劃為起點編制預算，可以促使企業制定發展戰略和戰略財務計劃，提升企業的管理水平，增強競爭力。三是可弱化經營者的自利行為。從戰略財務計劃開始編制預算，將經營者預算行為約束在戰略財務計劃的框架下，可防止其為了私利而突破戰略財務計劃，從而在信息不對稱情況下能夠某種程度地約束經營者的自利行為。

參考文獻：

第9篇：財務計劃與分析范文

財務管理職能的內容

一、財務決策職能。

財務決策是指企業財務人員根據企業經營目標和財務管理目標的總體要求，從若干個可供選擇的財務活動方案中選擇最優方案的過程。財務決策程序一般包括：1、確定財務決策目標;2、制定可實現目標的各種方案;3、評價和比較各種方案;4、去頂實現目標的最優方案。

二、財務計劃職能。

財務計劃是指財務人員對企業未來一定時期內現金流量、經營成果和財務狀況所做的數量預測。包括資金需要量計劃、成本和費用計劃、材料采購計劃、生產和銷售計劃、利潤計劃、財務收支計劃等。財務計劃的編制程序一般包括：1、根據企業發展規劃，制定財務收支的總體規劃;2、對需要和可能進行協調，實現綜合平衡;3、根據協調結果，制定可執行的具體計劃。

三、財務控制職能。

財務控制職能是指才財務管理中，通過特定手段調節和知道企業的財務活動，以保證企業計劃財務目標的實現。財務控制的方式主要有：1、防護性控制，即在財務活動發生之前，通過建立合理的組織結構、科學的職責分工和完善的規章制度，保證財務目標的實現;2、前饋性控制，即采用科學的方法，對財務運行系統進行監督，預測可能出現的偏差，以便及時財務措施，消除偏差;3、反饋性控制，即對財務活動的運行結果進行追蹤、記錄和計量，及時發現實際與計劃之間的差異，確定差異產生的原因，并采取糾正措施消除差異，或避免以后出現類似的問題。反饋性控制是在財務管理中最常用的方法。

上述三個職能相互聯系，相輔相成。在市場經濟條件下，財務管理的核心是財務決策，因此財務決策是財務管理最基本的職能，財務計劃是財務決策的具體化，也是財務控制的依據，而財務控制則是實現財務計劃的保證。

財務管理職能的分層

(一)財務管理的基本職能

財務管理的基本職能是“管理”。講得詳細一點，就是“組織財務活動、處理財務關系”。財務關系是財務活動過程中發生的各種經濟利益關系，它隱含在財務活動之中。只要把財務活動組織好了，就等于把財務關系處理好了，反之，如果財務關系沒有處理好，也就說明財務活動還沒有組織好。正是在財務關系方面體現了財務管理的社會屬性。

(二)財務管理的具體職能

財務管理可以說是財務管理主體利用財務管理的方法對財務管理的客體(即財務管理的對象、內容)所進行的管理。因此，從具體職能的層面看，財務管理的職能可以從財務管理的主體、環節和方法、客體三個角度來分析。

從財務管理主體的角度看：財務管理具有保證職能、調節職能和監督職能。隨著市場經濟體制改革的深入，企業理財自主權的擴大，上述財務管理的保證職能、調節職能、監督職能的內容越來越豐富，發揮的職能作用的力度也越來越強。與計劃經濟時代相比，不可同日而語。

從財務管理的環節和方法角度看：財務管理職能應當包括財務預測、財務決策、財務計劃、財務控制和財務分析等五職能。財務預測、財務決策、財務計劃屬于事前管理職能，財務控制屬于事中管理職能，財務分析屬于事后管理職能。其中財務決策職能是財務管理的核心職能。

從財務管理的客體角度看：廣義的財務管理具體職能又可以概括為籌集資金的職能、使用資金的職能、耗用資金的職能、收回資金的職能和分配資金的職能;狹義的財務管理具體職能包括籌資職能、投資職能和凈利潤分配職能。

有學者提出，當前財務管理職能的觀點眾多，但大都有著一定程度的局限性。這主要在于忽視了“人”對財務管理及其職能厘定的影響作用。因此，從“以人為本”的理念出發重新厘定財務管理職能，就需要兼顧所有者財務管理職能、管理層類經營者財務管理職能、財務經理財務管理職能和一般員工財務管理職能，以及財務活動管理職能、財務關系管理職能、財務活動管理與財務關系管理共管職能等層面，充分考慮和發揮“人”的作用。

總之，財務管理的基本職能和具體職能都是由財務管理的性質決定的。而企業財務管理的性質隨著我國經濟體制的改革也會有所改變，因此將財務管理的職能通過這樣的“分層”來動態地發展地認識和把握，在理論上和實踐中均行得通，還可以避免不少無益的爭論。

 

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