專項審計制度精選(九篇)
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第1篇：專項審計制度范文
關鍵詞：內部審計；監督模式；審計轉型；內部控制評價
中圖分類號：F239 文獻標識碼：A
收錄日期：2014年10月15日
為順應煙草行業發展的趨勢，保持煙草行業持續、健康、和諧的發展，煙草行業近10年來一直致力于體制改革和經營管理模式的調整，內部常設機構和非常設機構得到充分的配置，內部監督部門和監督機制在體制改革中也得到完善和提高；而內部審計機構作為內部規范管理的組成部分，其監督工作模式也應進行調整，來滿足行業持續、健康、和諧發展的需要。
一、審計模式轉型的客觀需要
首先，審計模式的轉變是行業組織轉型的需要。目前，煙草行業正處于增長型向成長型的轉型過程中，為保障行業組織轉型的順利進行，行業持續開展了整頓規范、同級審計、三項檢查、全面審計等多次專項監督檢查工作，規范管理工作在企業組織轉型中的突出作用逐步得到認可和加強。
煙草商業企業作為煙草行業運行的基本單元，在行業整頓規范工作中具有舉足輕重的意義。隨著煙草外部監督量力量的不斷加強，特別是以互聯網為代表的媒體的發展，煙草商業企業在行業、卷煙零售終端和卷煙消費者之間起到聯系的媒介作用不斷提高，煙草商業企業的市場執法行為、卷煙經營行為的規范程度以及合法性都直接暴露于外部輿論監督之下，也必將對整個行業的形象在較大范圍內產生正面或負面的影響。因此，煙草商業企業的內部控制管理、監督的職能必須按照行業的總體發展思路進行調整和加強，以適應組織轉型的需要。
自2010年起，全行業范圍內開始實施審計委派制，地市級審計派駐辦相繼成立，相對于其他內部規范監督部門，內部審計部門、審計人員在內部監督的獨立性、客觀性方面得到了充分保證；內部審計所使用的審計程序、審計方法、審計依據和標準，均能夠應用到企業組織內部規范管理監督工作中。同時，煙草企業母子公司體制改革和現代企業制度建立之后，內部審計作為企業內部獨立的監督機構，其在企業經營管理中所提供的咨詢和保障服務，在內部規范管理中的作用逐漸提高，因此企業的組織轉型，必將對內部審計工作的模式提出更高的要求。
其次，審計模式的轉變是內部審計發展的需要。雖然煙草行業已經實施了全面的審計委派制，但是目前審計工作的方式、方法、程序還不能完全滿足內部監督的需要，主要表現在：在審計監督的對象方面，仍舊以財務賬目的查錯糾弊為主，重視對財務收支、預算管理、大額基建工程等方面的真實性、合法性的審核，忽視從規范管理角度對內部控制制度的評審和業務經營管理過程和流程的監督，也不重視在效果、效率和效益方面對內部控制實施評價，缺少內部控制評價的標準，也缺乏向內部控制提供咨詢和指導的能力；在審計實施的時間點上，重視事后的合規性、合法性審核，忽視事中、事前監督，審計監督的介入點滯后于業務經營管理活動的實施進度；從目前煙草企業內部審計工作中已實施的拓展審計項目看，重視基礎業務層面的監督，忽視企業管理層面的控制評價；另外，目前審計人員大多是從財務管理部門轉來，在行政管理、卷煙營銷、煙葉生產經營、工程基建、專賣法律等方面的知識欠缺，無法從全局的角度對企業的經營管理進行綜合評價能力。因此，目前內部審計模式已不能適應企業經營管理的需要，內部審計模式需要根據企業的發展進行調整，將以往的集中化審計、階段化審計、事后審計已經轉變為日常化審計、流程化審計、實時化審計。
二、審計模式的選擇――內部控制評價
內部審計監督模式的調整需要依據企業組織經營管理方式來進行確定。自煙草行業實施工商分離之后，煙草商業企業作為市場經營主體和執法主體，在卷煙流通領域承擔著主要角色。近年來，為規范和維持商業企業在市場營銷和行政管理方面的規范行為，商業企業開始大范圍進行全面質量管理體系的建立和完善工作，過程管理、流程再造、內部控制等管理理念逐步引入到企業的日常經營管理之中，企業對經營管理工作的方方面面進行了系統梳理，符合國家法律、行業規范的質量管理手冊、程序文件、作業指導書陸續建立和完善，相對固化的經營管理業務程序，為審計監督模式的調整提供了便利條件。
隨著系統內審計作業指南的出臺和各項新的審計項目的開展，審計人員對審計監督模式轉變進行了一些探索，流程審計、內部控制評價等新的管理審計理念開始進入審計人員的視野。
1、流程審計。是指內部審計機構在充分掌握企業經營管理業務流程的基礎上，通過系統化、規范化的方法，對內部管理控制和業務流程執行的符合性實施鑒證和評價，發現對企業組織運營效率產生不利影響的因素，提出切實可行的改進建議，幫助企業實現經營管理目標，增加企業價值。是“受托責任”理論和“流程再造”理論相互作用的產物。
2、內部控制評價。按照《企業內部控制評價指引》的規定，是指企業董事會或類似權力機構對內部控制的有效性進行全面評價、形成評價結論、出具評價報告的過程。而內部控制是指企業為了提高企業經營管理效率效果、保證資產安全、財務報告可靠性和遵守法律法規而實施的所有程序和政策的總和。
通過比較以上兩個概念，我們可以發現，“流程審計”較“內部控制評價”，無論在范圍上還是在目的上，后者都比前者具有更大的空間和優勢，因此我們傾向于將內部審計的模式確定為：內部控制評價。原因如下：
為滿足現代企業的發展和內部管理的需求，審計目標已從檢查賬目的真實性轉向驗證財務報表的公允性、評價內部控制制度發展，審計人員除了將關注的重點放在財務報告的控制上外，還開始關注企業內部管理的環境、企業內部控制情況、企業經營風險，特別是審計范圍和審計的職能擴大，內部管理控制咨詢服務業務的增加，內部控制評價能夠有效地向企業組織的管理者提供內部管理控制的充足信息，幫助管理者判斷內部管理控制系統是否有效、良好地運行。
（一）內部控制評價與企業發展。內部控制評價的產生和發展，首先是受到現代企業自身內部管理的需要，企業在經營存續期間總是存在必要的內部控制管理活動，就有必要對內部控制的各個環節進行設計和執行實施監督和評價，從而判斷內部管理控制是否存在缺陷，進而得出內部控制管理的效果，形成內部控制評價的結論，并按照相應的結論提出改進的措施，完善內部控制制度，幫助組織實現持續、健康的發展，合理保證組織目標的實現。
能夠有效發揮保障作用的內部控制評價，應覆蓋整個企業內部控制系統；包括服務質量管理、人力資源管理、財務管理、營銷管理、企業文化建設等諸多方面。內部控制評價可依據企業在不同階段提出的發展戰略目標，針對業務經營管理環節設定相應的評價標準，對企業內部各崗位、各環節進行有效的衡量和評價，促進企業經濟、安全、有效地運行，保障企業各項經濟目標得以順利實現。企業通過采取內部控制評價能夠有效地促進企業在內部控制環節上的完善和提高，內部控制不僅是外部的強制性需求，還是企業在成長過程中的自我發展需要。
（二）內部控制評價與受托責任。現代企業經營管理的客觀條件，帶來了企業經營權和所有權的分離，推動了受托責任的發展。企業經營者與所有者之間存在著信息不對稱的問題，監督受托責任是否得到充分履行，成為企業所有者關注的主要問題，內部審計成為企業內部監督機制的重要組成部分，開始逐漸受到企業所有者的重視，其獨立性和客觀性也得到加強。
由于企業經營管理的日趨復雜，內部審計的監督重點從財務責任向管理責任轉變，協助企業出資人及受審計委員會指派對內部管理控制的健全性和有效性實施客觀、獨立的評價，督促受托人履行受托責任，成為內部審計工作的重點。20世紀末期，經濟的一體化發展，使得風險因素滲透到企業經營管理的全過程，如何幫助經營者建立適當的內部控制來識別、控制、規避經營管理風險、履行受托責任的義務、評價內部控制，也逐漸納入審計工作范圍。
（三）內部控制評價與流程再造。隨著全球經濟的快速發展，企業間的競爭壓力增大，如何向客戶提供滿意的產品或服務、取得市場競爭中的優勢地位，成為企業經營管理者主要關心的問題。
20世紀90年代，管理學發生了一項重大變革，流程再造思想被提出，以業務流程為中心，對企業的經營、管理、營運模式進行重新設計，為適應新的企業營運空間條件，改造原有的業務流程，以便企業適應新的生存條件，實現所有者、經營者的目標。流程再造以一種再生的思想重新審視企業。流程再造理論的核心是使客戶滿意的業務流程，流程分析、診斷、設計是流程再造的重要步驟。這些步驟中就需要對內部控制實施評價，來對現有的流程進行分析、診斷，進而重新設計新的流程。
（四）內部控制評價與全面質量管理。向客戶提供滿意的服務是企業實現經營管理目標的唯一途徑，企業實施以客戶滿意為中心的全面質量管理，以質量為中心，以全員參與為基礎，通過顧客滿意和本組織所有成員及社會受益來幫助企業實現經營目標。內部控制評價同樣需要全面參與，其目的也是幫助企業實現經營目標。
全面質量管理需要企業在經營管理過程中通過PDCA循環，保持持續改進；內部控制評價是以業務流程為基礎評價內部控制的健全性、有效性，全面質量管理的內部審核也是以作業指導書、程序文件、管理手冊對業務流程執行的規范性、合規性為審點，兩者之間在目的、標準、方法等方面具有共性；內部控制評價可以視為全面質量管理的組成部分，借用全面質量管理的思路應用到內部控制評價中去。
通過以上分析可以看出，將內部控制評價應用到煙草企業內部審計實務中，不但拓展了內部審計的廣度和深度，還將包括質量管理在內的其他企業管理理念融入到審計工作當中；能夠構建出以風險為導向、以控制為主線、以規范為目標、以提供增值的順向服務為目的的新審計模式，符合煙草企業對規范工作的要求。
三、內部控制評價的內容
參照前文中內部控制評價的分析，我們可以將煙草商業企業內部控制評價定義為：在市級局（公司）高級管理層授權下，由內部審計部門定期實施，其他相關內部監督機構配合，全體員工參與，對企業卷煙營銷、專賣執法、內部規范管理等方面內部控制有效性進行內部評價，形成內部控制評價報告的過程。下面將對內部控制評價的原則、對象、標準、程序、方法進行分析討論：
（一）內部控制評價的原則。1、持續改進原則。內部控制評價在內部控制實施過程中屬于承上啟下的環節，一方面對現有的內部控制體系進行審核總結，檢查和評價內部控制的措施是否與內部控制目標相偏離；另一方面通過對偏離的原因進行分析，發現內部控制中的薄弱環節，向內部控制進行信息反饋，并通過實施糾正措施和預防措施進一步提高內部控制體系的有效性，保持內部控制在企業經營管理過程中的持續改進。2、成本效益原則。內部控制評價的實施本身就需要消耗一定的成本，企業內部資源分配有限，不可能將大量資源分配到內部控制評價方面，而應是基于風險防范管理意識，來權衡內部控制評價實施成本與經營管理風險降低帶來的預期經濟效益。3、風險導向原則。煙草商業企業，受到加入《煙草控制框架公約》（FCTC）后對行業發展的影響，以及煙草行業內大規模的組織結構調整、區域品牌整合、工業企業合并，使煙草商業企業在產品營銷、市場執法、人事用工、投資決策、成本費用管理等方面的風險增加。以風險為導向原則，可以幫助內部審計將評價的重點放在這些方面，從而為得出內部控制體系有效性結論，尋找足夠的證據支持。另外，按照《企業內部控制評價指引》還應遵循全面性原則、重要性原則、獨立性原則。
（二）內部控制評價的對象。內部控制設計和運行的有效性：煙草商業企業內部控制設計的有效性是指為實現控制目標，煙草商業企業必需的內部控制要素都存在并且設計具有合理性和恰當性；內部控制運行的有效性是指現有的內部控制是否按照規定得到正確的執行。重點關注的是在評價期內，相關控制是如何運行的；是否得到持續一致的運行；實施控制的人員是否具備必要的權限和能力。
（三）內部控制評價的標準。煙草商業企業通過質量體系貫標已經基本實現將企業自身管理制度與質量管理標準的有機融合，在全面制度梳理論證的基礎上，建立了包括質量管理手冊、程序文件、作業指導書、記錄等在內的完善質量管理體系，質量管理體系文件已明確列明關鍵控制點、風險點等關鍵節點。因此，可以選擇質量管理體系文件作為內部控制評價的具體標準，在內部控制評價中加以應用。
（四）內部控制評價的程序。內部控制評價的實施按照五個階段進行，即制定評價方案、實施評價活動、編制評價報告、反饋和跟蹤驗證。評價方案應明確本次評價的目標、范圍、任務、時間安排和相應的人、財、物等資源配置。方案在制定后，應報市級局（公司）高級管理層審批。通過適當的方法收集與評價目的、范圍和準則有關的信息，根據評價方案對被評價項目進行測試，對有關數據進行確認和分析，并予以記錄。評價人員對檢查出來的各類問題統一進行復核和確認，匯總檢查評價結果，根據評價實施情況，編制評價報告，并向市級局高級管理層報告。內部控制評價報告反饋可以借鑒質量管理體系ISO9001內部審核末次會議的形式，進行評價結果反饋，并要求相關部門采取糾正或預防措施，改進內部控制的效率，提高內部控制的效果。相關部門實施糾正或預防措施后，應及時對改進的效果進行再次跟進，驗證內部控制改進的效果。
（五）內部控制評價的方法。一般來說，內部控制評價采用的方法大致包括以下幾種：個別訪談法、調查問卷法、專題討論會法、重新執行法、抽樣法、比較分析法、實地查驗法，以上方法是《企業內部控制基本規范》建議使用的內部控制評價方法，綜合了傳統企業經營管理監督和審計實務的方法。另外，煙草行業已建立的較為完善的對標指標體系，包括行業指標和延伸指標，在內部控制評價中采用標桿法來實施評價，有利于標準的選擇和內部控制效果的判斷。隨著煙草商業企業在ISO9001質量管理體系的認證，在內部控制測試和驗證方面，質量管理體系內部審核與內部控制評價具有類似的目的，都是為了保證企業在內部管理中保持有效運行、評價法律法規及標準執行的符合性，促使企業在內部管理控制中不斷完善、持續改進，因此煙草商業企業內部控制評價中，還可以借鑒質量管理體系內部審核的程序和方法進行內部控制評價。
主要參考文獻：
[1]謝曉燕，程富.談我國企業內部控制審計的開展[J].財會月刊，2009.9.
[2]張龍平，陳作習.我國財務報告內部控制建設研究[J].審計月刊，2009.7.
第2篇：專項審計制度范文
[關鍵詞]邊防部隊；專項審計；審計監督
[DOI]10.13939/ki.zgsc.2017.10.293
當前，邊防部隊正處在改革發展的關鍵時期，面臨各種錯綜復雜的矛盾。專項審計工作作為審計監督的重要組成部分，切實發揮專項審計在促進黨風廉政建設，維護財經管理秩序，提高經費使用效益等方面職能作用，邊防部隊各級黨委首長都給予了極大的關注和支持，這既為審計事業創造了良好的發展環境，又對專項審計工作提出了新的更高的要求。因此，要適應邊防部隊發展的要求，就要用改革的精神重新審視和研究新時期的審計工作，用全新的思維方式去指導審計工作實踐，要不斷發展、勇于創新，充分發揮專項審計工作針對性、時效性和廣泛性強的特點，為邊防部隊的轉型發展保駕護航，推動邊防部隊審計工作創新發展。
1 邊防部隊專項審計的特點
公安邊防部隊專項審計是指公安邊防部隊審計部門經單位黨委或主管首長批準，按照特定的目的、范圍和時間，依法對某一審計對象某一環節問題或就某一問題對眾多審計對象進行的審計。公安邊防部隊專項審計有利于相關部門了解專項資金、物資的全面情況和問題，有利于從宏觀角度提出意見和建議，有利于實事求是地處理帶有共性的問題。
（1）目標明確，針對性強。專項審計不是對被審計單位的財務收支活動進行全面審計，而是根據掌握的線索和疑點，審計所要達到的目的，來確定審計的對象和范圍。邊防部隊經費、物資雖然數額較大、涉及面廣，但違紀違規多發生在某個方面、某個局部、某個環節或某個問題上。按照這個特性，通過對某個項目資金或物資的專項審計，就可以做到目標明確、力量集中、查深查透。由于專項審計可以對多個單位共有的某一特定項目實施審計，可以有效提高審計覆蓋面。
（2）重點突出，時效性強。邊防部隊審計工作面臨的現狀是工作新、任務重，對象多、人員少，作為審計依據的法律不夠健全，審計理論不夠完善。在這種情況下開展全面審計困難較多，也難以充分發揮審計監督的作用。而邊防部隊專項資金、物資的征集、管理、使用以及產生的效果如何，是部隊黨委首長和官兵都比較關注、關心的問題，對此進行專項審計具有針對性，且在特定的時間、特定的范圍內進行審計，使用的人力較少而成果顯著，易于引起領導的重視和支持，審計意見和處理結果對規范經濟管理也更加及時、有效。
（3）選項靈活，廣泛性強。公安邊防部隊具有公安和部隊雙重性質，涉及的行業多，經費來源渠道多，新情況、新問題也多。按照部隊現有審計人員配制，很難做到審計的全面覆蓋，必須采用一些行之有效的辦法來彌補人力的不足。專項審計可以根據各方面的信息和上級審計機關或本級單位的要求，結合實際，可以從眾多的項目中選擇典型的或帶有普遍意義的事項實施審計，這樣既能節省時間，又可以查處帶有普遍性、傾向性問題，提高審計的內容廣泛性，同時又能達到各方面的要求，產生較大的影響。
2 邊防部隊專項審計的重點
（1）各種專項資金、專項物資是否專項專用，有無擠占、截留、挪用、虛列支出、轉移及浪費損失現象。使用是否合法、合規，有無超標準、超范圍使用和浪費、損失、揮霍國有資產現象，有無侵占、損害國家利益和虛報冒領等問題。
（2）各種專項資金、物資的籌集、管理、使用是否符合邊防部隊有關規定。有無亂收費、亂罰款、亂集資現象，有無收入不入賬和私設“小金庫”現象。內部控制制度是否健全有效。
（3）各種會計資料是否真實、完整。國家政策、公安現役部隊各種規章、制度是否得到很好的貫徹落實。各種專項資金、物資的使用效果、效率如何。
3 邊防部隊專項審計工作程序
（1）專項審計準備。一是制訂專項審計工作計劃。對年初可確定的專項審計項目可在年度工作計劃中確定，報單位黨委或主管首長批準后，按計劃進行審計；臨時確定的專項審計，經單位黨委或主管首長批準后，按要求進行審計。二是擬定審計工作方案。方案的內容包括審計對象、審計方式、審計依據、審計目的、審計內容、重點和范圍、計劃工作時間、審計組織。三是發出專項審計通知書。內容包括被審計單位名稱、審計事項、審計類型、審計的依據、審計范圍、內容和時間、審計組組成的成員名單、被審計單位提供相關資料和工作條件，配合審計工作的相關要求、抄送有關單位或被審計對象。
（2）專項審計實施。一是圍繞專項審計內容了解被審計單位的基本情況和內部控制制度的建立及執行情況。二是進行實質性檢查，采取適當的審計方法收集、鑒定有關審計證據。在具體實施審計時，一般按照“檢查―取證―分析―評價”的過程進行。為了核查、確認某些材料，可根據需要視具體情況循環進行這一過程。雖然進行專項審計有明確的時間、內容和范圍的限制，但不能把這個范圍孤立起來，應該用連續的、全面的觀點，對不同時期的內容進行比較分析。三是編制審計工作底稿。專項審計工作底稿，在內容上要做到資料翔實、重點突出、繁簡得當、結論明確；在形式上應做到要素齊全、格式規范、標志一致、記錄清晰。四是匯總、分析、評價并形成初步審計意見和建議。
（3）專項審計報告。審計人員對被審計事項實施必要的審計程序后，就審計情況和審計結果向黨委、首長或審計部門提出的專項審計報告。具體是指：分析、整理專項審計工作底稿；起草專項審計報告；征求被審計單位、相關部門及人員的意見，修改報告；審定、報送專項審計報告；下發審計意見書等。
（4）專項審計總結及歸檔。對專項審計工作開展情況進行全面總結；對專項審計資料進行歸檔，建立審計檔案。
（5）后續審計。專項審計意見書或審計決定送到被審計單位一定時間后（一般為3個月），要組織對被審計單位進行后續審計，查被審計單位執行審計決定情況；審查被審計單位整改落實審計意見和建議情況，并將執行情況和檢查情況書面報告黨委和首長。
4 邊防部隊專項審計應注意的問題
（1）確定適當的專項審計項目和范圍。對一些重大、復雜或基本情況不清楚的問題可先進行審計調查，再根據具體情況確定專項審計項目。專項審計范圍的確定是否得當，會直接影響審計的效果，范圍過寬會影響專項審計的時效性和針對性，范圍過窄又會影響專項審計的廣泛性、代表性。只有項目得當、范圍合適，才能突出審計的重點和效果，也才能達到針對性和時效性強的要求。因此，在確定審計范圍時一定要認真調查研究，確定好審計的對象范圍、時間范圍和內容范圍。如果是對某一單位進行專項審計，就應該選擇問題比較突出的單位作為審計對象。如果就某一問題對眾多審計對象進行審計，就應該選擇有代表性的單位作為審計對象。對選擇單位有關的財務收支活動及其賬簿、報表資料進行審計，也要確定具體的范圍。
（2）做好組織實施工作。專項審計一般是在較大范圍對某項資金或項目實施審計，其組織、協調工作量較大，這就要求各級審計部門特別是具體負責的審計部門應認真準備、周密安排，根據專項審計的具體情況進行組織。分組進行審計的，要組織好各審計小組之間的情況通報，認真研究處理意見，做到認識協調一致。
第3篇：專項審計制度范文
隨著經濟全球化的不斷發展，實體經濟競爭日漸激烈，越來越多的企業兼并重組，形成集團化的發展模式。政府及投資者對國有資本加大了監督力度，高度關注規模不斷擴大的企業集團的運作管理。隨著政府對監督力度的不斷加強，對企業集團內部審計發揮監督作用，體現內部審計價值增值提出更高的要求。而建立企業集團內部審計規范體系，是加強內部審計質量，提升內部審計價值的基礎。
內部審計規范體系建設是一項系統工程，旨在對內部審計業務活動的全過程進行規范。中廣核集團內部審計在實踐中不斷總結經驗，提煉出一套適合企業集團化運作管理模式的內部審計管理規范體系，以明確內部審計各項業務活動的流程標準和質量標準。中廣核集團內部審計規范體系經過多年實際執行的檢驗及補充調整，形成了一套完整的規范體系。
二、內部審計規范體系的內容
內部審計規范是為更好實現審計目標，指導審計實務而形成的有機整體。企業集團內部審計既承擔審計業務實施管理，又行使審計職能管理。中廣核集團內部審計規范體系以集團內部審計職能作為輸入，制定了包含審計業務實施管理和審計職能管理的3個層級的審計規范體系，分別是：集團內部審計管理制度、審計制度實施細則和標準、各公司內部審計管理規范文件。（如圖1所示）。
（一）集團內部審計管理制度
集團內部審計管理制度是明確內部審計業務活動宗旨、權限、職責、業務范圍的政策性文件，規定了集團公司與成員公司在內部審計業務活動中的職責分工、任務和職權。
集團內部審計管理制度是對審計業務實施管理的指導性要求，包括年度內部審計計劃、審計業務的實施標準、經濟責任審計、審計質量控制、內部審計質量評估、審計糾正改進行動要求。
（二）審計制度實施細則和標準
審計制度實施細則和標準是對集團內部審計制度的承接，對各項審計業務活動制訂了實施標準，對年度計劃、質量控制、人員發展制訂實施細則，使整個集團內部審計相關業務有章可循。
審計制度實施細則和標準按審計管理對象劃分為內部審計業務實施管理和內部審計職能管理。內部審計業務實施管理包括專項審計流程管理細則、9類專項審計實施標準、審計糾正行動管理細則；審計職能管理包括年度審計計劃管理細則、內部審計負責人考核管理細則、優秀內部審計項目評選管理細則、內部審計人員培訓與交流管理細則。
1. 專項審計流程管理細則。它的目的是規范集團專項審計基本流程和各階段的要求等，保障審計工作效率和質量。集團專項審計的基本流程統一分為四階段：準備階段、實施階段、報告階段、跟蹤階段，對每個階段的工作流程和實施方式作了詳細的規定。
2. 審計糾正行動管理細則。審計糾正行動是指審計部門以書面形式向被審計單位發出的審計發現問題及審計整改建議。本管理細則旨在對審計部門發出的審計糾正行動進行跟蹤管理，明確問題的責任主體，確保審計建議得到整改、相關的風險得到有效控制、內控缺陷得以消除。
3. 專項審計實施標準。為了統一集團專項審計業務，保證審計質量，集團對9類專項審計業務制訂了實施標準，從審計人員配置、風險評估、審計重點、審計分項、審計方法、審計方案、審計報告、審計結論等方面制訂具體的標準要求。9類專項審計包括財務審計、采購審計、投資審計、工程審計、生產審計、信息審計、綜合管理審計、經濟責任審計、風險管理審計等九種類型。
4. 年度審計計劃管理細則。本管理細則是對集團各公司編制年度審計計劃制訂具體的規定和要求，提高集團內部審計工作的計劃性和系統性。本細則對審計項目管理、審計對象管理、審計循環周期管理、審計計劃管理進行詳細規定。
5. 內部審計負責人考核管理細則。集團內部審計明確了各公司內部審計負責人的職責和業務指標，以考核為手段，以提升審計管理為目的。管理細則中明確考核標準、考核方法、考核結果運用，每年底對公司內部審計負責人進行評考核。
6. 優秀內部審計項目評選管理細則。本細則旨在提升集團內部審計項目質量，從審計規范化和審計成果兩方面分別設置了23項和15項評價指標。例如審計成果分別設置了審計發現重大違法違規問題、換回或避免公司發生經濟損失、重大內部控制缺陷、審計結果得到公司級或董事會的書面肯定、審計結果為紀檢監察提供線索等方面制訂評分標準。
7.內部審計人員培訓與交流管理細則。本細則旨在規定內部審計人員的培訓管理，加強后續教育，同時提出內部外部審計交流原則及管理規范。
（三）各公司內部審計管理規范
各成員公司根據審計業務開展情況以及公司的發展階段，按照“統一規范，分級實施”的原則，建立健全內部審計制度程序，以承接集團公司的制度、細則，規范公司的內部審計業務活動。
三、內部審計規范體系的作用
企業集團內部審計規范體系的建立，對集團內部審計規范運作，實現內部審計資源共享，提高內部審計工作效率，保障內部審計質量、提升內部審計價值等方面發揮了重要作用。
（一）規范內部審計組織機構的建設
《集團內部審計管理制度》統一要求獨立運作兩年以上的集團管理二級子公司建立獨立的內部審計機構，配備專職的審計人員，內部審計負責人由集團公司總部推薦等規定，為規范集團內部審計規范運作提供了組織保障。
（二）統一了集團內部審計實施標準
集團內部審計制度實施細則從職能實施管理和業務實施管理兩方面建立了統一的標準，統一了集團內部審計活動基本規范及標準，實現了集團各公司內部審計經驗與資源共享，較快實現內部審計工作的系統化、規范化。
第4篇：專項審計制度范文
安徽銅陵華誠會計師事務所有限責任公司副總經理，中國注冊會計師、注冊評估師、注冊稅務師、高級會計師，上海財大、上海國家會計學院“會計碩士”，中國注冊會計師協會、中國注冊資產評估師協會“資深會員”，在《中國注冊會計師》、《中國資產評估》、《財會學習》、《中國稅務》等期刊上多篇。
根據《高新技術企業認定管理工作指引》（以下簡稱《工作指引》）規定：企業申請高新技術企業認定時應提供經具有資質的中介機構鑒證的企業近三個會計年度研究開發費用（實際年限不足三年的按實際經營年限）、近一個會計年度高新技術產品（服務）收入專項審計報告，以及經具有資質的中介機構鑒證的企業近三個年度的財務報表（含資產負債表、利潤及利潤分配表、現金流量表，實際年限不足三年的按實際經營年限）。《工作指引》引入中介機構“專項審計”制度，其目的顯而易見，中介機構對申報高新技術企業的研發費用、高新技術產品（服務）收入實施專項審計，并出具的《專項審計報告》，審計結果應當成為評判申報企業是否符合高新技術條件的關鍵性證據。為了指導、規范注冊會計師執行高新技術企業認定專項審計業務，確保執業質量，降低執業風險，中國注冊會計師協會為此專門制定了《高新技術企業認定專項審計指引》。遺憾的是：從審計署抽查的享受高新技術企業稅收優惠的116戶企業，竟有85戶不符合高新技術企業條件，這些企業享受企業所得稅稅收優惠36.31億元。一方面，這些“假”高新技術企業的認定，直接導致國家稅收的大量流失，也造成企業之間不公平性競爭；另一方面，高新技術企業認定引入“專項審計”制度出發點是好的，但未能有效地防止虛假的高新技術企業出現，在一定程度上，中介機構難辭其咎，發人深思。
一、高新技術企業在認定過程中“專項審計”制度形同虛設
企業申報高新技術企業存在著巨大利益沖動，企業一旦通過了高新技術企業認定，可以在三年內享受15%的企業所得稅優惠稅率，從而獲得一筆現實的或潛在的稅收收益；另一方面，企業冠以“高新技術”的頭銜，也是一種無形資產，它將會給企業帶來其他的經濟利益，如廣告效應、地方政府對高新技術企業資金扶持等。一部分企業在這種多重利益驅動下，將不符合高新技術條件的經過人為包裝，讓其符合高新技術企業的條件，從而加大了審計的風險。高新技術企業認定過程中“專項審計”業務競爭異常激烈，中介機構為了爭取這項業務，一方面不惜犧牲執業質量，低價競爭；另一方面中介機構一味地迎合客戶要求，對于不符合高新技術企業在專項審計過程中睜一眼閉一眼，不符合高新技術條件的企業被認定為高新技術企業不足為奇了。此外，一些地方政府的主管部門如：科技部門、財政部門、稅務部門等，為了完成當地考核目標任務，以及地區之間相互攀比，這些政府主管部門縱容或默許一些不符合高新技術條件的企業通過人為調整數據，讓其達到符合高新技術條件的各項指標。由于上述主觀、客觀上的原因造成了高新技術企業認定過程中的“專項審計”制度形同虛設，中介機構的專項審計工作只不過是走過場，完成必要的程序，為申報高新技術企業提供一種必備材料。
二、中介機構在實施專項審計工作中發現的突出問題
（一）新技術產品（服務）收入與非新技術產品（服務）收入劃分缺乏標準和必要依據，注冊會計師難以準確做出劃分
目前，國家重點支持的高新技術領域與高新技術產品（服務）沒有明確的一一對應產權關系，各地還沒有建立一套高新產品（服務）認證管理辦法。注冊會計師要對企業申報的高新技術以及高新產品（服務）的性能、特征、技術特點、應用的領域等全面了解、掌握，做出專業判斷，在某種程度上超出了注冊會計師專業勝任能力。如何判斷申報企業的產品(服務)能夠歸屬于國家重點支持的高新技術領域對于注冊會計師來說也是個難題。注冊會計師只能依賴于某些領域的專家，而這些特殊領域的專家往往來自于申報企業。
另外，部分申報企業收入核算不夠明細，企業未專門設置高新技術產品（服務）收入明細賬，一些高新產品技術（服務）收入與非高新產品技術產品（服務）存在相互交叉，如高新技術改造傳統產業，生產技術或工藝改變了，產品（服務）沒有明顯改變，這類產品（服務）收入是否屬于高新產品（服務）收入？在專項審計過程中，申報企業將產品（服務）收入分為高新產品（服務）與非高新產品（服務），人為因素較大。
（二）申報高新技術企業“研發費用”歸集、分配不規范，人為調節因素過大
由于申報高新技術企業大部分執行《企業會計準則》或《企業會計制度》，也有部分企業執行《小企業會計制度》，《企業會計準則》、《企業會計制度》對“研發費用”歸集內容、分配方法不盡相同，特別是“研發費用”資本化條件、內容區別相當大；《小企業會計制度》沒有相關“研發費用”歸集、分配規定，因此，申報高新技術企業采用會計制度不盡相同，從財務核算上講，“研發費用”歸集內容、分配方法無法有統一的標準。
《工作指引》要求申報高新技術企業設置“研發費用”輔助賬目核算，并提供《企業研究開發費用結構歸集明細表》及相關憑證。注冊會計師在研發費用專項審計過程中發現：大部分企業財務上通過“研發費用”科目歸集的研發費用支出與企業申報的研發費用支出差異很大，且前者遠遠小于后者。申報企業“研發費用”輔助賬目所反映研發費用支出是從“生產成本、制造費用、管理費用”等科目中剝離出來，且將其分攤到每個研發項目上（研發項目少的有6個，多的有13個以上），申報企業在研發費用剝離、分攤過程中，人為因素難以避免。注冊會計師在審核輔助賬目核算“研發費用”剝離、分攤時，無法與財務上“研發費用”歸集、分配結果相互核對，且很難反證，其歸集、分攤缺乏合理性、準確性。
申報企業財務上通過“研發費用”科目核算發生額（包括費用化和資本化研發費用），與“研發費用”輔助賬目核算發生額存在重大差異，主要表現以下幾方面：
第5篇：專項審計制度范文
為貫徹落實總理“財政資金運用到哪里，審計就跟進到哪里”的指示精神，加強審計監督和規范管理，提高財政資金使用效益，根據《中華人民共和國審計法》（以下簡稱《審計法》）等法律法規有關規定，結合我市實際，制定本規定。
第一條本規定適用于財政一般預算資金、基金預算資金、預算外資金、政府投資項目和上級、本級專項資金。
第二條市審計機關按照上級審計部門和市政府工作部署，每年年初編制當年審計項目計劃，報市政府審核后下達。
第三條市審計機關對收支額度較大部門的資金和涉及民生的重點資金加強審計跟進監督。在跟進監督中，重點審計一級預算執行單位；根據工作需要，安排二級預算執行單位延伸審計。
第四條審計監督財政和地稅部門預算執行情況的主要內容：
（一）市財政預算資金收繳、分配、撥付、使用情況。
（二）上級財政資金分配、撥付、管理、使用情況。
（三）地方稅務部門稅收征管情況。
第五條審計監督預算執行單位的主要內容：
（一）財政收支的真實性、效益性。主要檢查制度建立、政府采購、資產管理等情況，監督預算內外資金（包括非稅收入、國有資產收益等）的核算和使用情況，對專項資金、專項經費、辦公費等支出情況進行對比和效益分析。
（二）新增債務的真實性、合法性。
（三）二級預算執行單位收支的合法性、效益性。重點審查占用下級單位資金和物資、強行向下級單位攤派（報銷）費用、與下級單位串通擠占挪用財政資金，違規向上級單位繳費，以及亂收費、亂罰款、私設小金庫等問題。
第六條實行項目必審制。對于所有財政投資的基本建設項目，市審計機關一律出具審計報告和竣工決算審計決定，作為市財政部門批復項目竣工決算和撥付余額的依據。
第七條實行項目分類跟進審計制。對重點跟蹤項目，全程跟蹤審計；對計劃審計項目，開展竣工決算審計；對市政府交辦專項審計項目，按照具體要求進行審計。
第八條對于上級批量下達、數量較多、地點分散的專項資金建設項目，市審計機關采取專項審計、批量報告的辦法開展審計；對于投資較小的項目，堅持隨到隨審。新晨
第九條對于時效性強、群眾關注、市政府交辦的項目，市審計機關組織專業審計組開展專項審計。對于涉及面廣、工作量大、專業性強的政府投資項目，市審計機關以政府購買服務的方式聘請專業人員參與審計，或委托社會中介機構審計。
第十條每年11月，市審計機關會同市發改、財政等相關部門落實年度審計計劃，按計劃實施竣工決算審計。
第十一條市審計機關及時向市政府報告項目審計結果，必要時向社會公布。
第十二條每年年初，市審計機關與市發改、財政等部門會商后，安排專項資金審計計劃。同時，根據市政府安排，及時對上級和本級政府下撥的應急專項資金、臨時追加的專項資金進行跟蹤審計，掌握資金到位情況和使用進度，并向市政府報告情況。
第十三條市審計機關每年向市政府報告一次專項資金審計情況，并對資金使用效益進行評估。
第6篇：專項審計制度范文
一、不斷規范農村財務管理
根據農業部、監察部、國務院糾風辦《關于做好村干部離任經濟責任專項審計的通知》，加強農村黨風廉政建設和農村基層組織建設維護農村集體經濟組織和農民的利益，根據運農發[2010]96號文件《關于在村級組織換屆選舉中做好離任經濟責任審計工作的通知》精神，我們和市監委兩家聯合，從3月份開始對全市第七屆村民委員會離任經濟責任進行了專項審計。目前已完成趙家莊鄉、僧樓鎮、柴家鄉、樊村鎮、城區辦5個鄉（鎮、街道）95個行政村的審計任務。下化鄉、小梁鄉、陽村鄉、清澗辦4個鄉（鎮、街道）的審計工作已接近尾聲。
此次經濟責任審計，審計對象為行使村集體及村級組織財務審批權和參與村級經濟活動決策的村級組織成員；審計重點為農村經濟責任目標完成情況、財經法紀執行情況、農民群眾關注的熱點問題。在經濟責任審計中，我們嚴格按照審計程序。審計組對每個村都下發審計通知書，審計結束后出具審計報告，根據審計情況對10個村主要負責人進行了經濟處罰，對7個村進行了黃牌警告，對8個村進行了通報批評。
二、不斷加強農民負擔管理
此次檢查對象和內容為：2012年度市財政撥付的農村稅改轉移支付資金，包括：鄉村兩級辦學經費、計劃生育經費、優撫經費、鄉村道路建勤費、村級管理費，以及轉移支付資金的規范、安全和有效使用情況。
針對以上問題，我們提出了以下整改意見及建議：
1、鄉（鎮、街道）轉移支付資金，應由財政直接撥付到各相關職能站、所，不應由鄉（鎮、街道）政府轉撥。
2、對結余的優撫經費，各民政辦應盡快確定優撫對象，按優撫規定發放到位。
3、對結余的計生經費、鄉村道路建勤費應專項保留在各自的核算帳戶，做到專款專用。
4、村級管理費應由市財政局直接撥付到農村會計服務中心各村級帳戶。
5、全市各級會計核算中心及農村服務中心等記帳機構，應統一專項資金核算管理辦法，做到專項資金專項核算，專項管理。
6、凡涉及轉移支付資金的各單位，對此次檢查中反饋的意見，要認真分析原因，及時堵塞漏洞，健全相關制度，建立長效和有效機制，進一步完善內部管理和監督制約機制，逐步形成按制度辦事，靠制度管人的良好局面。
三、大力發展農民專業合作社
為了使廣大農民認識了解專業合作組織，我們深入基層，通過多渠道宣傳，組織學習，鼓勵幫助各村的生產小農戶聯合起來，走合作道路。經過市、鄉兩級的共同努力，截止目前，我市已發展農民專業合作組織95家（其中今年發展31家），入社農民800余戶，帶動當地農戶3000多戶，涉及養殖、種植、加工等方面。農民專業合作組織的形成，極大的調動了農民生產的積極性，提高了抵御市場風險的能力，增強了生產效益，有效的地增加了農民的收入。經過努力，今年我市有5家專業合作社已申報了省級、市級財政支持項目。
下半年工作打算
1、全面完成第七屆村民委員會離任審計工作；
第7篇：專項審計制度范文
【論文摘要】本文通過清產核資程序與一般年報審計程序的對比，簡略論述了清產核資審計的程序、重點，與年報審計的異同以及難點等。
一、清產核資專項審計
根據《國有企業清產核資辦法》（以下簡稱“辦法”）所謂清產核資，是指國有資產監督管理機構根據國家專項工作要求或者企業特定經濟行為需要，按照規定的工作程序、方法和政策，組織企業進行賬務清理、財產清查，并依法認定企業的各項資產損溢，從而真實反映企業的資產價值和重新核定企業國有資本金的活動。清產核資的內容包括帳務清理、資產清查、價值重估、損益認定、資金核實和完善制度等。清產核資工作可根據國有資產管理部門的要求或企業實際情況提出申請實施。例如，企業分立、合并、重組、改制、撤銷等經濟行為涉及資產或產權結構重大變動情況的；企業會計政策發生重大更改，涉及資產核算方法發生重要變化情況的；均可進行清產核資工作。
企業要聘請社會中介機構對清產核資結果進行專項財務審計和對有關損溢提出鑒證證明；社會中介機構根據企業清產核資的結果，出具經注冊會計師簽字的清產核資專項財務審計報告并編制清產核資后的企業會計報表。所以清產核資專項審計是特殊目的審計，作為社會中介機構應當按照獨立、客觀、公正的原則，履行必要的審計程序，認真核實企業的各項清產核資材料，并按規定進行實物盤點和賬務核對。對企業資產損溢按照國家清產核資政策和有關財務會計制度規定的損溢確定標準，在充分調查研究、論證的基礎上進行職業推斷和合規評判，提出經濟鑒證意見，并出具鑒證證明。
二、清產核資專項審計與年報審計的區別
清產核資專項審計與年報審計不同，它是在企業會計報表審計的基礎上，著重對企業清產核資的范圍、內容、過程、法律依據、清產核資資料和資產產權真實性以及財產損失依據進行鑒證。清產核資專項審計是伴隨著清產核資工作而展開的，主要與年報審計有以下區別：
1、審計目的不同
年報審計的目的是對公司或企業的年度會計報表的公允性、合法性、一貫性等“三性”發表審計意見：即會計報表的編制是否符合《企業會計準則》及國家其他有關財務會計法規的規定；會計報表在所有重大方面是否公允地反映了被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量；會計處理方法的選用是否符合一貫性原則。而清產核資審計的目的是對企業清產核資基準日的相關資料進行審計核實，并對企業核查出的各項資產損失及申報待核銷凈損失的處理預案的真實性、合規性發表審計意見。
2、審計范圍不同
年報審計的范圍為公司或企業的年度會計報表、帳簿及憑證等會計資料及其他資料，包含合并報表及母公司報表；清產核資審計的范圍為國有企業的基準日會計報表以及涉及資產管理、財產損失認定、勘查、資產產權、價值鑒定和資金核實、債權驗證等多方面的資料。即清產核資所審計的范圍要比年度審計范圍更加廣泛、更加細致和明確。
3、審計依據不同
年報審計的依據是《中國注冊會計師獨立審計準則》、《企業會計準則》及相應會計制度、審計業務約定書等；清產核資審計的依據除上述依據外，還有《國有企業清產核資辦法》、《關于印發中央企業清產核資工作方案的通知》、《關于印發<國有企業資產損失認定工作>的通知》、《關于印發<國有企業清產核資工作規程>的通知》、《關于印發<國有企業清產核資資金核實工作規定>的通知》、《關于印發<國有企業清產核資經濟鑒證工作規則>的通知》（、《關于國有企業執行<企業會計制度>有關財務政策問題的通知》、《企業財產損失財務處理暫行辦法》以及其他相關文件。4、審計的重點和要求不同
清產核資審計中，我們在計劃時不確定重要性水平，而是在基準日會計報表帳面審計的基礎上，重點對企業實物資產的清查和企業債權債務的核對、詢證以及對企業損失掛帳進行核實，協助和督促企業取得損失掛帳所必須的外部具有法律效力的證據，其他中介機構出具的經濟鑒證證明，以及提供特定事項的內部證明，并對其真實性和合規性進行審計。具體審計重點包括（1）貨幣資金：帳實是否相符，是否存在帳外現金；銀行未達帳是否正常。（2）應收款項：是否真實存在，壞帳損失按新、老制度確認依據等。（3）存貨：帳實是否相符，存貨所有權認定，是否有積壓、殘次存貨等。（4）固定資產：帳實是否相符，清理出已提足折舊的固定資產、待報廢和提前報廢固定資產的數額及固定資產損失、待核銷數額，對盤盈、盤虧、租出、借出和未按規定手續批準報廢或轉讓出去的資產的清查等。（5）在建工程：長期掛帳但實際已經報廢項目等的清查。（6）對各項待處理資產損失形成的原因，申報審批程序及處理意見是否符合企業內部控制制度及相關政府部門的有關規定進行清查。（7）資產損失、資金掛帳的認定工作。
5、審計的方法和程序多
年報審計是按照業務循環或會計報表科目在符合性測試的基礎上進行實質性測試，采取抽查方式對會計報表余額進行認定；清產核資審計，主要是在企業年度會計報表審計的基礎上，重點進行帳務清理審查，資產核實清查，重估價值鑒證，損益認定審計，結果申報審計，資金核實審計，帳務處理審計，完善制度審計等。特別是對資產損失按原制度和新制度分別就確認證據、條件等要進行認定。
6、重視資金核實、實物資產的盤點、價值鑒證工作
年報審計時，由于時間等因素，我們通常依據公司或企業提供的資產盤點清單認定帳面的存貨、固定資產等實物資產；清產核資審計時，我們重視實物資產的抽查盤點工作，關注因實物資產的毀損、報廢及其他原因形成的潛虧情況，同時，年報審計時對往來款項一般是函證部分大額款項，在清產核資審計時，我們要對往來款項逐一函證，落實款項的真實性和存在性，對有爭議的債權要認真清理、查證、核實，重新確認債權關系。
7、審計調整
年報審計中，我們對于超出重要性水平的事項提請公司或企業調整有關帳目，并相應調整年度會計報表。如果公司或企業拒絕調整，我們將視未調整事項對整個會計報表的影響程度出具不同意見的審計報告；清產核資審計時，我們不考慮重要性水平一律按要求調整，但企業要根據國有資產監督管理委員會清產核資資金核實批復文件以及國家現行的財務、會計制度的規定進行帳務處理，處理完畢后要上報處理結果。
三、結束語
清產核資工作是政策性很強的工作清產核資工作的目的是為了全面摸清企業經營性資產“家底”；全面清查核實各項資產損失情況，依據清產核資政策規定解決企業歷史遺留問題，為促進國有企業改革和加強國有資產監督管理創造條件；全面清查核實非經營性國有資產轉為經營性國有資產和已改制企業剝離、托管的國有資產；做好資不抵債或難以持續經營企業的清查工作，為國有企業全面執行企業會計制度打下良好基礎。嚴格地說，清產核資是建立現代企業制度的必然選擇和必經途徑，是國有企業改組、改制的基礎。隨著清產核資的廣泛開展，清產核資專項審計業務也將成為會計師事務所審計業務的新拓展。在國有企業分立、重組、改制和主輔業分離的不斷深入和發展過程中，清產核資專項審計也將在實踐中得到完善和發展。
第8篇：專項審計制度范文
一、開展農村集體經濟審計的做法
（一）、規范審計程序。
（二）、規范審計內容。1、村（組）集體經濟組織財務審計內容主要是：被審單位財務制度執行情況；收入入帳情況；費用開支情況；集體資產的安全、完整、保值和增值情況；專項資金的管理和使用情況；債權、債務增減情況及群眾反映的熱點問題等。2、農民負擔專項審計內容為：被審單位減負政策執行情況及合理收費的管理、使用情況。
（三）、完善審計方法。我縣農村集體經濟審計和農民負擔專項審計在不斷探索和完善的基礎上，逐步形成了“六個結合”與“五查五看”的審計方法。
“六個結合”即：一是全面審計與重點審計相結合。審計時，在全面審計和掌握被審單位的財務管理和財務制度執行情況的基礎上，再確定其中的重點問題進行重點審計。去年固村鎮里村村少數農民來信反映該村集體財務混亂，鎮里組織人員清查時走過場，問題得不到解決。縣審計組在全面了解和掌握原審計情況的基礎上，重點選擇短期借款利息的結算及林業收入等。查出原村委會主任余洪琛貪污集體公款25849.75元，其中冒領他人利息一項21066.5元。
二是內查與外調相結合。為確保審計證據確鑿，我們在審計實施過程中，做到對帳內認真審查帳目，對帳外搞好調查了解，以全面掌握被審單位的真實情況。2002年，我們在對固厚鄉計生辦實施審計時，通過內查外調，查實該辦原副主任兼出納員李騰利用白條、扣押單及無憑證收款5.2萬元。
三是審計與自查相結合。在開展農民負擔專項審計之前，我們都要求各涉農收費部門（單位）開展自查自糾，在自查自糾的基礎上再選擇重點進行審計。2002年，我們先后對16個涉農收費部門（單位）進行了審計，查出違規收費金額15萬元。對坊中學2002年上學期自立項目收取資料費、補課費等，收費金額達6.5萬元，未納入學校財務，搞帳外帳。
四是調查與審計相結合。調查是我們取得審計線索的一條重要來源。三年多來，通過調查獲取審計信息17起，審計查出違規金額85萬元。2003年夏，固村鎮嵐溪村原村主任兼會計黃旭華來訪反映該村村級財務混亂問題，通過調查發現該村財務管理混亂，農戶往來賬目不清，原創：多人插手經管現金現象嚴重。調查后我們馬上組成審計工作組，對該村1992年以來的財務帳目進行審計。通過審計，查出各種違紀金額157702.22元，其中上訪人黃旭華涉及金額64611.58元。村支書受到黨內警告處分。
五是審計與理順財務關系相結合。在審計的同時，對財務管理混亂的都要幫助其建立健全財務管理制度，理順財務關系。2003年對固厚鄉觀下村財務進行審計時，發現該村幾年不做帳，且幾任會計、出納未做移交，審計無從下手。審計之前，審計組首先幫助會計做好帳，做好移接交，然后再進行審計。
六是審計與做好其他工作相結合。農經工作面廣，任務重，特別是近幾年農村稅費改革及落實惠農政策工作，工作量大，我們在做好重點工作的同時，科學地安排好時間，組成精悍審計組，每年都要審計15個以上單位，做到不因其他工作而影響審計工作的開展。
“五查五看”。即：查收入，看是否漏收；查支出，看是否合規合法；查現金，看是否帳款相符；查物資，看是否帳物相符；查負擔，看政策執行情況。
二、開展農村集體經濟審計體會
通過多年審計工作的實踐，我們的體會是：
1、領導重視，部門配合是開展農村審計工作的保證。開展農村集體經濟、農民負擔審計，必須主動爭取領導的支持和有關部門的配合。一是年初縣委、政府在制定減負文件時都將審計工作列入文件內容，提出明確要求；二是每一審計項目結束后我們都及時寫出審計報告，分別報送縣有關領導；三是在審計過程中遇到困難和問題，縣分管領導都能親自過問，出面解決。如2004年審計竹笮鄉松湖村涉農負擔及村級財務時，由于問題較復雜，對一些問題我們無法落實處理，村民意見較大。縣領導十分重視，責成紀檢、公安局經警大隊參與組成聯合工作組，進行查處。由于領導重視，部門配合，問題得到了落實處理。
2、堅持依法審計，實事求是是搞好農村審計工作的關鍵。農村審計工作政策性強，關系重大，在目前開展農村審計法制還不健全的情況下，如有差錯，將影響部門的形象及今后工作的開展。因此，必須堅持依法審計，實事求是的原則。在問題的落實上，我們始終堅持實事求是，重證據，重事實，使受處罰的單位或個人心服口服。多年來，還沒有出現過因事實不清而造成的冤、假、錯案。
3、審計工作人員堅持原則，敢于碰硬，廉潔自律，吃苦耐勞是搞好審計工作的基礎。農村審計工作的開展，必然會涉及到一些人和事，說情、刁難、送禮、威脅等問題都會碰到。但是，我們的審計工作人員為了維護集體和農民的利益，忍辱負重，對工作兢兢業業，任勞任怨，打了一個又一個勝仗，真正做到了原則問題上不讓步，碰到問題敢碰硬，金錢面前不受貪，困難面前不退縮。
三、存在的問題和建議
我縣多年來在開展農村集體經濟組織財務審計和農民負擔專項審計工作中，雖然摸索了一些好的經驗做法，取得了一定的效果，但是存在的困難和問題也不少。一是審計執法主體不明，缺乏依法審計依據。到目前為止，國家和省還沒有制定開展農村集體經濟財務審計的相關法律、條例，審計執法主體和處罰不明。我們現在開展的農村集體經濟財務審計依據的是原農業部頒發的農業內部審計辦法和國家有關部委文件規定。從去年7月1日行政許可法實施后，我們很擔心是否會違法審計；二是審計手段不強，調查取證難，落實處理力度不大；三是工作環境差，審計辦案經費難以保障，直接影響了審計工作的開展。為此，建議：
1、盡快制定農村集體經濟審計法律、法規，使農村集體經濟審計有法可依，強化審計職能，維護集體、農民經濟利益。
2、建立與農村集體經濟審計相適應的工作機構，將縣級農村經營管理站從目前的三級事業單位改為二級行政單位或事業單位。
第9篇：專項審計制度范文
一、突出工作重點，強化審計監督
1、強化財務收支審計。2014年擬對邱家小學、金山中學、響灘中學、筆山職中、駟馬小學、磴子小學、江口二小、荔枝小學、元石小學、岳家小學、西興小學、西興職中、黑水小學、馬鞍小學、新廟小學、鎮龍小學、教師進修校、泥龍小學、石埡小學、青鳳小學、五木小學、六門小學等單位進行財務收支審計。重點對收支管理、國有資產管理、公用經費管理、專項資金管理、預算執行和決算編報以及原始憑證的真實、準確、合法合規性等進行審計。
2、強化經濟責任審計。圍繞“科學決策、依法治校、民主管理、廉潔從教”四個方面，切實加強校長任期經濟責任審計，重點審計經濟事項決策是否科學民主，教育惠民資金和工程項目資金管理使用是否專款專用，大宗物資采購、大額度資金支出等是否合法合規、公開透明。
3、強化“三公”經費專項審計。深入落實中央“八項規定”精神和厲行勤儉節約、反對鋪張浪費”的相關規定，集中時間和力量對中小學校2013年度“三公”經費支出情況進行專項審計，糾正并解決經費支出中存在的突出問題，確保2014年“三公”經費持續下降。
4、強化固定資產投資審計。在縣審計局的監督和指導下，有序、有力、有效開展投資額20萬元以下（不含20萬元）工程項目設計概算、施工預算、竣工結算和財務決算審計，努力提高工程結算價款審減率，堅決制止工程結算價款不經審計即列支和無稅票列支等違規現象，避免基建投資浪費，提高基建投資效益。
5、強化惠民資金專項審計。加強對義務教育階段貧困寄宿生生活補助、普高國家助學金、中職國家助學金、中職國家免學費、學前教育免保教費、中央彩票基金滋蕙計劃等各類教育惠民資金的落實情況進行專項審計，嚴肅查處虛報、冒領、滯留、截留、擠占、挪用惠民政策資金等違法違紀行為。
6、強化跟蹤審計。組建跟蹤審計工作組，以審計意見、建議的落實和審計成果的運用為重點，對已進行財務審計的單位，實行跟蹤回訪制度。督促檢查被審計單位自覺執行審計意見和建議，促進單位財務管理工作進一步規范化、制度化、法制化。
二、轉變工作職能，提升服務水平
1、改進方法，提高審計質量。堅持審計質量是審計工作生命線的理念，嚴格執行審計程序，規范審計工作流程，不斷優化審計手段和審計方法，注重實施環節，在審深、審透、審細、審實上下功夫，確保程序規范、事實清楚、定性準確、處理恰當，努力提高教育內審工作質量。
2、轉變方式，實施全程監督。要變事后監督為事前、事中、事后全程監督，特別是對大宗物資采購、大額度資金支出、重點工程項目等實施監督要主動跟進，提早介入，全程參與，全程監督。堅持抓早抓小，對存在的問題早發現、早提醒、早糾正、早查處。
3、服務基層，規范內部管理。充分發揮“一審二幫三促”的職能作用，切實為基層服務。對審計發現的問題，既要查找管理上的漏洞，幫助基層建章立制，規范內部管理，又要提出合理化建議，促進基層切實整改，有力推進基層科學理財、民主理財，提高教育經費的使用效益。
三、加強自身建設，樹好隊伍形象
