餐飲業稅收管理精選(九篇)
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第1篇：餐飲業稅收管理范文
一、工作目標
綜合治稅的目標是通過建立完善綜合治稅網絡，依靠征管方式、征管手段、征管機制的創新，提高稅收收入計劃的科學性和指導性，建立健全適應我區經濟發展的綜合治稅工作新機制，形成政府依法管稅、稅務部門依法征稅、相關職能部門協稅護稅、納稅人依法繳稅、社會各界綜合治稅的良好局面，實現“政府主導、財稅主管、部門配合、司法保障、社會參與、信息共享”的綜合治稅新格局，促進經濟又好又快發展和財政收入穩定增長。
二、指導原則
（一）依法治稅原則。有關部門和單位在社會綜合治稅活動中依法實施監督和協助管理，向稅務部門提供涉稅信息，必須依法辦事，不得超越有關法律法規規定行使權力。
（二）客觀公正原則。綜合治稅工作要在客觀公正的前提下，增強執法管理的透明度，維護納稅人合法權益，優化稅收環境，保證稅收征收管理的正常運行。
（三）監督制約原則。綜合治稅工作必須在區綜合治稅領導小組的領導下，在社會各界的監督以及稅務部門的業務指導下開展工作。
（四）積極穩妥原則。在各鄉鎮、各街道和有關部門的支持配合下，建立健全區級、鄉鎮（街道）、村級（社區）三級綜合治稅網絡，充分發揮其職能作用，積極穩妥地開展工作。
（五）綜合治理原則。大力發揮社會各界和有關部門參與稅收監督管理的重要作用，協調配合，建立健全“稅收制度法治化、稅收管理社會化、稅源監控多元化、社會監督國民化”的新型立體式、網絡化的稅源監控體系，共同促進社會綜合治稅工作。
三、組織領導
為使綜合治稅工作開展更加有序、高效，成立區綜合治稅工作領導小組，統一組織領導全區綜合治稅工作。負責建立健全全區綜合治稅工作組織網絡，指導、督促綜合治稅各成員單位開展協稅護稅工作；定期召開綜合治稅聯席會議，公布綜合治稅工作開展情況，研究解決存在的問題；負責對綜合治稅各成員單位的協稅護稅工作進行考核。領導小組組長由區長擔任，常務副區長任副組長，區財政、國稅、地稅、發改委、經信委、住建委、農林水委、監察、審計、教育、科技、民政、衛生、文廣體旅、人社、商務、統計、公安、國土、工商等部門以及各鄉鎮、各街道行政負責人為成員。領導小組下設綜合治稅辦公室，辦公室設在區財政局，由財政局長任辦公室主任。
四、加強重點行業、重點稅源的控管
（一）加強房地產業稅收管理。加強對房地產交易環節的稅收管理，房地產開發企業銷售房地產或向購房者收取預收款時，須使用地稅部門監制的銷售不動產統一發票，按規定繳納營業稅、土地增值稅、契稅等有關稅收。
（二）加強建筑業稅收管理。對從事建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業的建筑施工單位和個人要按項目管理的要求申報繳納稅費；外來承攬、中標的施工企業，要到稅務部門辦理報驗登記手續。工程結束后，沒有取得稅務部門完稅證明的，建設部門不予進行竣工決算。財政投資的工程項目，項目單位向財政部門申請支付工程款時，須出具各項目施工單位提供的當期發票和完稅憑證。
（三）加強物流運輸業稅收管理。地稅部門應加強與運管、交通、海事等部門的聯系，及時掌握運輸車輛（船舶）營運證的換發、車隊管理、貨運市場運行等情況，全面獲取各運輸企業的車輛數目、車輛型號及車輛變動等真實信息。國稅、地稅部門應加強聯系，互通信息，對企業抵扣增值稅的情況進行交流核實。稅務部門應對運輸企業開票情況實行動態監控，落實“警戒線”制度；定期實地到運輸企業的經營場所、倉庫等地方巡查，認真審閱運輸企業與委托單位的合同，全面掌握企業的實際運營情況。堅決堵塞虛增運輸收入、騙取增值稅抵扣額的行為。
（四）加強服務業稅收管理。稅務部門要加強對餐飲業、娛樂業、洗浴、足療、網吧、房屋出租等行業的稅收監督檢查，街道辦事處、社區居委會或村委會要協助稅務部門檢查管理。對未按規定期限辦理稅務登記的業戶，主管稅務部門要責令其限期辦理；逾期不辦的，經主管稅務部門提請由工商部門吊銷其營業執照。公安派出所、街道辦事處、社區居委會或村委會、房屋中介機構和住宅小區物業管理部門要及時向地稅部門提供房屋出租信息，協助地稅部門加強稅收管理。
（五）加強醫療衛生機構稅收管理。醫療衛生機構要嚴格按照規定，統一使用地稅部門監制的發票。衛生部門要加強非營利性醫療機構的認定管理。財政、監察、審計等部門要切實加強醫療衛生收費取得收入的用途進行監督檢查，發現問題，及時反饋稅務部門。
（六）加強教育培訓機構稅收管理。教育主管部門要配合稅務部門依照相關規定，將所有教育、培訓機構納入稅務管理，按規定統一使用稅務發票，應稅收入按期足額申報繳納有關稅款。財政、監察、審計等部門要加強對教育培訓機構收費情況、收費標準的監督檢查，定期向稅務部門反饋信息。
（七）加強對行政事業單位應稅收費項目的管理。行政事業單位中的經營性收費項目，要按規定進行稅務登記和申報納稅，財政部門方可發放行政事業性收費票據，應稅項目應使用稅務機關監制的發票。
（八）加強對享受稅收優惠政策企業和個體工商戶的稅收管理。對各類科技、福利、勞服、外資、吸收下崗職工再就業和從事個體經營等享受稅收優惠政策的企業和個體工商戶，民政、人社、科技、商務、稅務等有關部門要加強監督檢查，對不符合規定條件的，取消相應資格。
（九）加強對零散稅源、異地繳納稅源的稅收管理。建立和完善社會協稅護稅體系，加快個體稅收征管社會化進程。推進各街道個體稅收協稅護稅組織建設，成立街道財稅所，統一組織協調本轄區內個體稅收、零散稅收的源頭控管和納稅服務。稅務部門要按照國家法律、法規規定，加強對零散稅源、異地繳納稅源的管理，本著有利于稅收控管的原則，健全完善稅務干部委派制度。
（十）加強跨國稅源的稅收管理。稅務部門要加強對跨國稅源的分析，規范非居民企業稅收管理，加大反避稅工作力度，建立與發改委、商務局、住建委、公安局、文廣體旅局等政府相關部門信息互通互聯制度，加大對企業跨境交易、投資、承包工程、提供勞務和跨境支付等業務活動的監控力度，切實維護國家經濟。
（十一）加強對稅收違法行為的治理。公安機關要與財稅部門密切協作，對稅務機關移送的案件要積極偵查，嚴厲打擊偷稅、抗稅、惡意欠稅和發票違法犯罪等行為；財政、稅務和審計部門要采取有力措施，加強對發票購買、使用情況的監督檢查力度。
五、綜合治稅相關部門主要工作職責
（一）事前稅收行為審驗。相關部門在辦理納稅人特定事項時，要求其提供稅務部門的納稅憑證（如納稅申報表、稅收繳款書等）并審核驗證，發現其存在應繳未繳、少繳稅款等稅收違法行為的，將信息反饋稅務部門，待其補繳稅款或糾正違法行為后方可予以辦理。
（二）通力配合即時協作。根據稅收征管工作需要，按照本實施方案的要求，相關部門要積極協助和支持稅務部門依法履行職務，保障稅款及時足額入庫，堵塞稅收流失漏洞。
（三）定期提供涉稅信息。各鄉鎮、街道和相關部門根據自身職能職責，定期向區綜合治稅辦公室傳遞涉稅信息。
（四）組織協稅護稅網絡。各鄉鎮、街道和相關部門根據組織收入工作的需要，完善協稅護稅網絡，積極發揮財政所（財稅所）職能，宣傳和發動社會中介機構、村（社區）、物業管理企業等單位積極參與綜合治稅，定期向綜合治稅辦公室提供相關涉稅信息。
綜合治稅相關部門的具體工作職責和信息傳遞內容見附件。
六、工作制度
（一）建立綜合治稅工作例會制度。至少每季度召開一次綜合治稅領導小組會議，分析全區稅收收入形勢，研究解決存在的問題，部署下一階段的工作。
（二）建立獎懲制度。建立健全綜合治稅考核考評機制，制定社會綜合治稅考核辦法，并納入政府目標考核體系中。每年底由綜合治稅領導小組按照考核辦法的要求，對綜合治稅工作中各單位職責的履行情況進行考核，對工作成績突出的單位和個人予以獎勵；對在工作中不履行職責，導致稅款流失的單位和個人，按規定嚴肅查處。
（三）建立涉稅信息共享制度。各鄉鎮、街道和有關部門要積極配合稅務部門做好本轄區、本系統的稅收征收管理工作。明確一名精通業務的信息員，負責信息傳送，通過網絡、書面或電子信息等形式，及時提供本部門、本單位的涉稅信息，實現信息共享。
七、工作要求
（一）加強領導，提高認識。稅收管理工作是一項系統工程，工作面廣量大，需要社會各界的關心、理解和支持。各部門要把綜合治稅工作列入重要議事日程常抓不懈，特別是成員單位要予以高度重視和大力支持，做到主要領導親自抓，分管領導具體抓，并指定專人負責日常的協調工作，確保綜合治稅工作順利開展。
（二）明確責任，嚴肅紀律。各部門在綜合治稅工作中，要認真履行自身職能職責。涉及事前稅收行為審驗的部門，要嚴格執行，對納稅人未按規定納稅或有稅收行為的，堅決不予辦理；涉及即時協作的部門，應積極與稅務部門建立協作制度，一經稅務部門提請應當受理，不得借故拖延或變相拒絕；涉及提供涉稅信息的部門，應定期及時準確的向綜合治稅辦公室提供涉稅信息。嚴級、鄉鎮、街道之間相互挖稅、混庫行為，一經發現，除調整財政收入外，并扣減等額財力；區財政、監察、審計等部門要加強監督檢查，確保稅收秩序規范有序。
第2篇：餐飲業稅收管理范文
關鍵詞：餐飲行業； 營改增； 稅收籌劃
隨著國家經濟的快速發展，對稅制的完善與改革也已經成為了我國經濟轉型發展的一種重要形式。而將營業稅改為增值稅也在很大程度上是為了符合我國社會主義市場經濟的發展需求，這種稅制改革之后就得到了廣大民眾和不同行業的關注與認可。可以說這項政策的頒布與實施對于整個餐飲行業都有非常重大的影響，它能夠增強企業內部的競爭力，同時也能夠更好的協調國民經濟的發展。通過這種稅制的改革，雖然是避免了多次和重復性的納稅，但同時也為餐飲行業的納稅籌劃帶來了一定的挑戰。因而在本文當中，我便會對相關問題進行具體的分析和表述，僅希望能夠起到一些借鑒的作用。
一、營改增概述
為了更好的協調國家經濟的發展，促進經濟轉型的完成，國家在今年將營改增的范圍擴大到了房地產業、金融業、建筑業和生活服務業，同時又對其具體的稅率進行了明確的規定。而所謂的營改增也就是把營業稅改成了增值稅，就是將去征收服務或者是勞動產品當中增值部分的稅收，這樣就是為了避免征稅重復性的問題。這項政策的推行進一步完善了國家的的稅收制度，彌補了以往稅制所存在的不足。況且營業稅本身就有可能會出現重復征稅的現象，這也就造成了在制造業和服務業當中稅收的差異。在以往那種兩稅并行當中，也逐漸出現了不適應社會發展和行業進步的不合理之處。而這種營改增政策的實行，不僅改變了餐飲業當中企業或者是個體經營者對于稅制的安排與管理，同時也帶來了一定的挑戰。
二、餐飲業“營改增”的稅制安排難點探討
1.餐飲業“營改增”后的征稅對象與稅目劃分的難點。餐飲業在人們的生活與工作當中扮演著非常重要的作用，按照其經營方式的不同主要是可以分為以下三種：獨立經營、兼營和類似于單位食堂的單位內部餐飲的服務機構。而營改增的實施與涵蓋范圍則都覆蓋了以上三種，因而在對其進行烹飪、調制和出售這幾個食物處理方面都存在著稅收的安排?？梢哉f稅制與稅目已經具體到了所有的行業或者是項目當中，因而在進行征稅的時候稅目則發揮者一定參考性作用。具體到餐飲業當中，由于其經營的形式和服務模式較為多樣，因而在進行營改增之后，其增稅的對象和稅目的確定都需要根據餐飲的經營形式、性質和模式、盈利的幅度和模式來進行細化和最后的確定。但也由于其經營形式較為多元，因而在營改增背景之下確定征稅的具體對象和稅目的劃分也成為了餐飲行業所面臨的一個難點。2.餐飲業“營改增”后的稅收征管難點。2.1企業收入的申報額難以查證。隨著科學技術的發展，餐飲業的交易行為也不僅僅限于現金支付，社會發展和科技進步也使得微信支付、支付寶交易和刷卡行為成為目前使用較為廣泛的形式。況且由于餐飲業蓬勃發展，其消費的人群也在不斷的擴大，既包括那些個人和家庭消費，也包括企事業單位的消費。而且由于如今快節奏的生活，人們越來越感到通過電子化的途徑進行支付既可以避免計算錯誤，同時也能夠更好的記錄自己的消費賬單。還有一些消費者由于法制和相關意識的缺乏，并沒有消費之后索要發票的習慣，還有一些消費者雖然有這種意識，但是有時候又難免受商家優惠券的誘惑而放棄索要發票。這些行為在一定程度上都給納稅人以有機可乘。當然還有一部分原因則是由于相關稅收管理制度并不完備，因而導致核算缺乏相關依據的支持和漏洞的出現，這些都導致了會計并不能夠準確得知營業額。這些現象都加大了國家查證企業收入申報額的困難，從而也出現了稅款增收不真實不細化的問題。2.2企業原料采購發票難取得。餐飲業的經營方式多樣，而且由于地區的不同其所運作的方式也有所區別。餐飲業主要是需要對原料進行加工和處理，而其所需要的原料則主要包括糧油、蔬菜和相關的調味品。一部分企業對于原料的采購主要是在當地市場，而有一部分較為大型的餐飲企業則是與原料生產商進行合作。由于其經營方式與規模有所不同，因而其進行原料購買的渠道也是多種多樣的。這就會導致一些小型的供應商沒有專業的正規發票，而僅僅是以手寫的方式進行記錄和管理。這樣就會導致對于原料的進項稅額并不能夠抵扣或者是避免稅目的重復征收。況且一直以來在餐飲業當中都是在征收營業稅，這也使得許多商家和管理者并沒有進行發票管理的意識和實踐，從而就使得對于增值稅的征收出現了一些問題，并不能夠真正符合時代的發展和要求。
三、餐飲業“營改增”后稅收籌劃
1.低稅率路徑選擇。從我國目前餐飲業的稅負來看，其包括的內容比較多、組成較為復雜，可以說在整個營業額度當中占據了百分之十上下。因而就可以通過低稅率的方式來對餐飲業進行管理。因而在進行管理的時候就可以按照國家經濟發展的著重點和行業分類來對稅率進行安排。比如對于小規模的餐飲業就可以將其稅率設置為百分之三左右，而對正餐以及其他同類的行業則可以設置為百分之十一左右，對于那些冷飲和快餐方面則可以設置為百分之十一左右。這種根據其規模和類型不同來進行的稅率設置能夠方面國家對于稅收的管理和征收，同時也能夠優化餐飲業的發展結構和整個餐飲行業的發展。2.征管政策的路徑選擇。2.1加強對餐飲業稅源的監督與控制。餐飲業的經營形式和規模多種多樣，因而在進行征管政策管理和確定的時候就需要根據區域的不同或者是類型來對其進行靈活性的變更。而且在進行差異性管理的時候就需要綜合考慮到餐飲店的經營規模、復雜程度和稅收的稅率安排來對其經營層次性的安排。當然在這個過程當中也可以明確一些獎懲的政策，對于那些如實納稅者進行名譽褒獎或者是現今的獎勵，這樣就能夠在整個行業當中確立起典范，有利于真實納稅的實現。當然對于那些進行虛假納稅的行為則應當進行抵制，也可以對餐飲行業進行定期的檢查，這樣能夠更好的督促他們進行納稅，也才能夠真正加強對餐飲業稅源的控制。2.2規范餐飲業的發票管理。發票是餐飲行業和相關企業納稅的主要憑證之一，因而在進行營改增之后國家對于其發票的管理也有了更高的要求。首先，國家應當加大對人們消費后索要發票的行為進行鼓勵和宣傳，在社會當中形成全民監督的氛圍。當然對于那些偽造發票或者是兜售發票的行為進行嚴厲打擊與懲處，這樣才能夠起到一定的震懾作用。此外，由于餐飲店的資質與等級會直接影響到其營業額，因而國家也可以將是否如實積極納稅作為評級的一個參考點，這樣也才能夠增強他們對于發票管理的重視。
四、結語
本文是基于我對今年五月份國家開始全面實施營業稅改增值稅相關規定的了解展開，在文章當中我首先對其概念進行了論述。之后又從餐飲業“營改增”后的征稅對象與稅目劃分的難點和餐飲業“營改增”后的稅收征管難點兩點進行了餐飲業“營改增”的稅制安排難點探討。最后則又從低稅率路徑選擇和征管政策的路徑選擇說明了餐飲業“營改增”后稅收籌劃。然而宥于個人知識水平的限制，在文章當中我并未能夠對其進行全面詳盡的分析和論述，僅希望能夠起到一些拋磚引玉的作用。
參考文獻：
[1]柳復興.“營改增”背景下我國建筑企業增值稅納稅籌劃研究.長安大學,2015年.
第3篇：餐飲業稅收管理范文
大數據管稅，必然趨勢
在一定意義上，稅收管理的一切活動都是圍繞著信息而展開，無論是對外的征收管理，還是內部的動態管理，都需要獲取和利用信息。稅收征管的關鍵就是要解決征納雙方信息不對稱的問題。
以現代大企業為例，大企業下屬公司多且分散，與當前稅務機關相對固化的屬地管理模式存在一定矛盾，在管理契合度上越來越不匹配，即企業總部主管稅務部門與分支機構主管稅務機關之間存在“管得著的看不見，看得見的管不著”的現象。
王進說，“這就需要落實稅務屬地管理、稅收稽查、稅務評估，找好平衡點，利用信息化帶著目標查問題。”
相比于其他稅種，非居民企業稅收更大程度依賴于全面、及時掌握企業的涉稅信息。一旦相關款項匯出境外，追繳將十分困難。
菏澤國稅通過與外匯管理局、發改委、商務局、經信委、科技局等單位的涉稅信息交流，掌握了全市企業對外支付的情況，對有非居民稅收潛力企業更實行靶向定位。從外資比例、投資國別、利用外資規模、有無股權變更、是否支付特許權使用費、是否接收國外勞務、是否申請優惠等方面層層進行篩選分析，確定管理靶位。
通過將企業對外支付信息與征管信息相比對，開展初步風險識別，迅速鎖定企業稅收風險疑點。經篩查，山東省某公司2014年未進行稅務備案直接償還國外銀行利息331萬美元。僅菏澤市巨野縣就增加了14戶企業納入非居民稅收管理臺賬，2014年以來累計組織非居民稅收3700余萬元。
如此，大數據只是略顯身手。
“過去用票管稅，用經濟管稅，今后要用信息管稅。未來賬目更復雜，更需要大數據的支撐。大數據不僅僅是稅務信息，還包括社會信息、銀行信息、海關信息、外匯管理信息、工商信息等各種信息，大數據應用是現代稅收管理的必然趨勢，是未來的發展方向。”王進對記者說。
挖掘數據價值，強化稅收風險管理
大數據應用的關鍵是讓數據說話，將海量數據資源中潛在的價值挖掘出來。
對于數據的挖掘利用，菏澤國稅局建立了跨級別、跨行業、跨稅種的多重立體化風險管理系統，并已實現信息采集、分析識別、篩選排序、應對處理、監督評價、查管互動的閉環式、全流程風險管理機制的有效運轉。
建立三級風險管理機制。針對稅收風險，菏澤各市縣國稅局成立了稅收風險管理工作領導小組和風險管理專職部門，從3個級別設立了風險分析評估崗位，全系統風險管理崗位人員占比達40%。建立“市局聚焦風險開展分析、縣區局按圖索驥查找不足、分局持續落實整改”稅收征管基礎立體化防控機制，市局連續3年統一自稅收征管系統抽取海量征管信息，設定風險預警指標，清分疑點納稅人，定期稅務登記、普通發票代開、欠稅管理、個體稅收等風險監控報告，下發至縣以下國稅局，開展普查性風險分析調查。
通過持續的基礎分析，推動征管質效不斷攀升，如：今年通過對普通發票代開信息分析，發起評估提醒任務164戶，清理漏征漏管82戶、假注銷2戶，不達點戶調為達點戶2戶，發現并移交符合一般納稅人條件的小規模企業58戶。同時促進國稅部門管戶數大幅提升，今年上半年全市國稅管轄稅務登記戶數達73389戶，比上年同期增加15298戶，增幅達26.33%。
借助系統平臺建立稅種預警風險體系。以稅收風險管理系統為主要平臺，菏澤各級國稅部門不斷挖掘和深化系統功能，全面提取納稅申報信息，完善預警分析指標，開展風險應對處理。目前系統已匯集了157個分稅種預警指標，系統定期自動將企業申報信息與預警指標參數比對，分別紅、黃、藍三級預警信息，根據風險級別分別開展納稅評估和風險提醒，堵漏增收效能日益提升。今年1-7月份，全系統共對306戶企業實施納稅評估，增加稅收4642.22萬元，戶均增加稅收15.22萬元，戶均入庫增幅達160.17%。
對重點行業的專項信息加強分析，例如，今年6月中旬起，國地稅聯合開展以加油站、商業門市、餐飲業納稅人為重點的稅收專項整治。自市經信委采集了836戶加油站基礎信息，協調省內部分市局和外省鄰縣國稅局獲取加油站進貨數據，抽取市內企業成品油批發信息，清分發票驗舊金額連續3個月超過定額20%疑點信息等，深入開展行業稅收風險分析。截至7月底，清理未辦證戶2248戶，調高定額780戶，月增定稅額62.82萬元，查補入庫稅款335.9萬元。國地稅聯合發現14戶代開發票疑點，涉及開票金額8000余萬元，對6戶納稅人已移交稽查部門查處。
開展重點行業風險事項評估。為提高風險管理質效，按照“統一分析、典型解剖、專項評估、形成模板”的思路和方法，確定重點風險事項開展專項評估。市局綜合篩選確定了增值稅、所得稅、車輛購置稅的14個重點風險點共138戶疑點納稅人，采取市縣聯合、國地稅聯合方式于今年6月至9月集中開展專項評估。目前已評估入庫稅收359萬元。對部分規模行業組織開展日常分析評估，截至7月底，60戶紡織企業評估補稅99.58萬元，42戶木材加工企業補稅158.27萬元，18戶化工企業補稅323.49萬元，10戶混凝土制品企業補稅827.76萬元，行業稅收評估成果顯著。全市已建有92個細分行業的315個產品或行業稅源監控模板，成為分析評估和稅源監控的重要抓手。
大數據已在國稅風險管理中大行其道。
推進綜合治稅，拓展風險管理領域
為積極適應稅制改革、社會管理體制改革等形勢要求，菏澤市國稅局切實轉變稅收管理理念，將稅收征管融入社會管理體系，致力拓展涉稅信息交換，固化規范與政府部門的信息交換機制，找準風險防控突破口，提升風險分析和應對質效。
完善社會綜合治稅機制。針對“營改增”和稅收風險管理需求，市國稅局積極向市政府提請完善社會綜合治稅意見。市政府今年5月份印發了《菏澤市人民政府關于進一步加強和完善社會綜合治稅工作的意見》，建立了44個單位組成的綜合治稅領導小組，明確了42項涉稅信息交換事項和各部門稅收執法協助義務，制定了對政府部門和縣區考核辦法，推進完善了新常態下社會綜合治稅機制。今年上半年通過與外匯管理部門的涉稅信息交換，及時發現股權轉讓和貸款利息信息，入庫非居民企業所得稅3.01億元。
簽署國地稅聯合辦稅協議。今年6月2日，市國稅局、市地稅局召開聯合辦稅聯席會議，簽署了《菏澤市國稅局菏澤市地稅局聯合辦稅意見》，確定就納稅服務、稅源管理、風險管理、各稅種管理、稅收分析、稅務檢查等6個方面24項工作廣泛開展聯合辦稅。目前在聯合開展納稅服務、聯合開展專項評估、聯合開展區域整治等事項上合作不斷深化，大大提升了征管服務效率。如：通過共享雙方內部稅務登記信息，發現單方認定非正戶、注銷戶疑點信息1000余條。
積極融入社會征信體系。加快推進社會信用體系建設，是一項系統工程和長期任務，將對營造依法誠信納稅環境產生深遠影響。而稅收大數據將對納稅企業信用等級評定，納稅企業稅收貢獻，對企業信譽行為進行預警、監督、處罰和獎勵等提供科學管理依據。
今年6月25日，市國稅局與市地稅局、環保局、工商管理局、人民銀行市中心支行達成信息共享合作協議，將納稅信用等級和欠稅納稅人信息納入菏澤市社會征信系統，以有效提升納稅遵從度，實現以新型信用評級服務經濟發展，真正加強市場在資源配置中的決定作用。
由此，大數據在與國稅相關領域中大有前途。
第4篇：餐飲業稅收管理范文
由于各級開發區多項稅收優惠政策的吸引，在遠離城區的開發區落戶的企業越來越多。這些企業為了保證生產經營的正常進行，有很多都開辦了自己的職工食堂。規模企業為了集中管理的需要也會提供集體就餐。目前企業辦食堂的方式，從經營模式看，有企業自辦經營和對外承包經營；從費用承擔方式看，有企業承擔和職工自行承擔；從服務對象看，有只為職工提供服務和既為職工提供服務同時也對外提供服務；等等。企業辦食堂的方式不同，其納稅處理的方式也不盡相同。分析如下：
一、企業自辦經營
這種情況下職工食堂一般都作為企業的一個非獨立核算單位，食堂收支統一納入企業會計核算。對于這種經營模式，目前一種很普遍的觀點認為，企業自辦食堂為職工提供就餐服務，無論是否對職工收取費用，它的職能都不同于企業的制造與管理部門，而是與企業的醫務室、職工浴室、理發室、幼兒園、托兒所一樣，同為企業福利部門，因此食堂發生的相關費用，都應該由“職工福利費”支付，即會計上不應作為企業的費用；
稅法上，食堂工作人員作為福利部門的職工，不得列入企業所得稅計稅工資人數，食堂發生的相關費用也不得在稅前扣除。這種觀點看起來很有道理，但其實不論是《企業會計制度》還是稅法，都沒有職工食堂費用必須從“職工福利費”支付的要求。
會計上，根據《企業會計制度》，“職工福利費”主要是用于職工醫療保險等醫療費用、職工生活困難補助、職工浴室、理發室、幼兒園、托兒所人員工資等；稅法上，國稅發[2000]84號文《企業所得稅稅前扣除辦法》明確要求從職工福利費列支而不得在稅前扣除的也只有職工生活困難補助、探親路費及醫務室、職工浴室、理發室、幼兒園，托兒所人員工資。
從上述規定我們可以看到，認為職工食堂費用應從“職工福利費”支出的觀點，無論在會計制度還是稅法上，都是沒有依據的。從職能上分析，職工食堂與醫務室、職工浴室、理發室、幼兒園、托兒所等福利部門也是有區別的。作為遠離城區的企業，它開辦職工食堂，主要是為企業正常的生產經營提供有力的保障，而上述其他部門的服務則完全是為職工提供的一種福利。因此，筆者認為，職工食堂發生的費用，包括食堂人員工資，購買糧食、蔬菜等費用，會計上應該從“管理費用”列支，納稅時也可以在稅前扣除。
職工食堂向職工提供的餐飲服務是否涉及營業稅呢？食堂作為一個非獨立核算部門，多數情況下只為企業職工提供餐飲服務，無論是否向職工收取費用，都不屬于以營利為目的的經營活動，而是一種企業內部提供的勞務。根據財稅[2001]160號文《關于明確〈中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則〉第十一條有關問題的通知》，企業內部非獨立核算單位相互提供的勞務，不構成營業稅納稅義務。即使向職工收取餐費，也僅是作為收回購買糧食、蔬菜等的部分成本，會計上不應確認為收入，而應沖減“管理費用”。當然此時如有對外提供服務的，這樣的服務就是具有營利性質的經濟活動了，應與對內提供的服務分別核算，并向地稅部門申請代開“餐飲業”發票，會計上計入“其他業務收入”，同時繳納營業稅，并計入企業應納稅所得繳納企業所得稅。
企業自辦的食堂，有的作為自主經營、自負盈虧、獨立核算的單位。這種情況下食堂應該單獨建賬，獨立納稅，而其向原企業提供的服務，也不再是內部非獨立核算單位提供的勞務了，其收取的費用，無論是由職工自行支付還是由原企業支付，都應該納稅。
所以從納稅成本角度考慮，將食堂作為獨立核算單位一般情況下不可取。但有的企業為了提升職工食堂服務檔次和服務質量，提高食堂工作人員積極性，客觀上又需要成立獨立核算的單位。
為了解決這種矛盾，企業可以根據《財政部、國家稅務總局關于下崗失業人員再就業有關稅收政策問題的通知》（財稅[2005]186號）和《國家稅務總局、勞動和社會保障部關于下崗失業人員再就業有關稅收政策具體實施意見的通知》（國稅發[2006]8號）等關于促進下崗人員再就業的稅收優惠政策，通過主輔分離和輔業改制，安置原企業一定數量的富余人員，成立產權清晰、產權主體逐漸多元化的獨立核算單位，經有關部門認定和審核，可在三年內兔征企業所得稅，并通過吸納一定數量的下崗人員，享受三年內定額減免營業稅及相關附加稅費等優惠政策。
二、食堂對外承包經營
食堂對外承包經營，首先要考慮的是企業收取的承包費是否納稅的問題。企業收取的承包費應計入應納稅所得額繳納企業所得稅這是無疑的，那么營業稅呢？曾有這樣一個稅收籌劃案例：某企業將食堂對外承包經營，為使收取的承包費不交營業稅，經某稅務師事務所籌劃，建議承包人不領取營業執照。其籌劃依據是《關于出租不動產取得固定收入征收營業稅問題的通知》（國稅函[2001]78號）文。根據該文件，企業將資產承包給內部職工或其他人經營，只提供門面等而不提品、資金，并收取固定的管理費等，如果承包者領取了營業執照，屬于從事租賃業務取得的收入，應按“服務業――租賃”繳納營業稅，而不領取營業執照，則屬于內部分配行為，不用繳納營業稅。
但是，這種政策后來又有了更進一步的規定。根據《關于營業稅若干問題的通知》（財稅[2003]16號）文，企業將資產出租并收取承租費，是否屬于內部分配行為而不繳納營業稅，必須看是否符合以下三個條件，即：
1、承包方以出包方名義對外經營，由出包方承擔相應法律責任；
2、承包方的經營收支全部納入出包方的財務核算；
3、出包方與承包方利益分配以出包方的利潤為基礎。
根據后法優于前法的原則，判斷企業收取的承包費是否應繳納營業稅，關鍵要看是否符合財稅[2003]16號文的三個條件，而不是看承包者是否領取營業執照。按照上述方案，盡管承包方不領取營業執照，如果承包方的經營收支末納入出包方會計核算，出包方不但不能免交收取承包費的營業稅，并且對承包方包括稅收在內的債務還要承擔連帶清償責任，可見風險是很大的，因而上述籌劃方案其實是不可取的。
其次需要考慮的是食堂承包后納稅義務人的確定問題。需要明確的是，職工食堂無論是否承包，都涉及到營業稅和所得稅，差別只在于納稅義務人可能會不同。承包前，主要視食堂是否為獨立核算單位，而分別以企業或食堂自身為納稅義務人；承包后，根據《稅收征管法實施細則》規定，如承包人或承租人有獨立的生產經營權，在財務上獨立核算，并定期向出包人上繳承包費或租金的，承包人應就其生產經營收入和所得納稅。
也就是說，如果承包人末辦理營業執照，且其經營收支納入企業或食堂的會計核算，則納稅義務人的確定與食堂承包前相同，其對內、外提供的服務取得的收入是否征收營業稅也與承包前的確認原則一樣；如果承包人辦理了營業執照，有獨立的生產經營權，財務上獨立核算，則以承包人為納稅義務人，其對內、外提供服務取得的收入應一并繳納營業稅。這里還有一種特殊情況，一般來說，所謂以承包人為納稅義務人，并不是說以承包人個人為納稅義務人，而是以其舉辦的實體即食堂為納稅義務人，個人一般只就工資薪金所得繳納個人所得稅。但如果個人承包后，末改變食堂性質，也末辦理營業執照，同時企業也不向該個人收取承包費，而只是定期向其支付一定的類似工資性質的費用，且該個人是企業職工，與企業具有雇傭關系，那么支付給個人的費用作為個人非獨立性勞務所得，屬于工資薪金性質，個人只繳納個人所得稅；如果該個人與企業不具有雇傭性質，則其取得的所得就屬于個人獨立性勞務所得，這時個人應就其所得繳納營業稅和個人所得稅，同時企業也不能以工資單作為支付個人費用的原始憑證，而必須以個人在地稅部門申請代開的發票作為支付費用的原始憑證。
這里出包方還需要注意的是，即使是在以承包方為納稅義務人的情況下，出包方也應在出租之日起30日內將承包人的有關情況向稅務部門報告，否則根據《稅收征管法實施細則》的規定，出包方對承包方的納稅義務要承擔連帶責任。
三、食堂采購中入帳票據的考慮
食堂采購具有特殊性，具體包括采購對象和采購地點的特殊性。其特殊性源自我國目前農貿市場管理上的操作方法和國民的稅法意識。目前的農貿市場稅費管理，以代征員的授權執法為主，稅源征收手段以定額繳納為主，雖然也設有代開票的機構，但是實際操作性不強。
從業者（賣方）文化層次不高發票意識非常淡薄，主動提供發票根本不可能；采購方受傳統市場交易習慣影響，主動索要發票也很少見；稅收管理者的觀念認為稅款入庫是最本位的結果，又由于此類市場單筆交易金額一般不大但是交易次數頻繁，開具發票人工成本也較大。所以食堂采購的大部分沒有正規發票可以入帳。
第5篇：餐飲業稅收管理范文
一、我縣第三產業的發展現狀
（一）主要特點
一是第三產業總量規模穩步擴張，其增加值占gdp比重逐步上升。近年來，我縣圍繞“漁業富民、工業強縣、旅游興島”的三大戰略，改變了以往重一產輕三產的產業格局，第三產業得到了突飛迅猛的發展。20__年第三產業實現增加值11.47億元，增長16.9%，高于總體增加值2.5個百分點。
二是內部結構發生變化。在批發零售貿易、餐飲業、交通運輸業等傳統產業穩步發展的同時，其他服務業比重不斷上升。特別是近年來，我縣大力發展旅游業，帶動了整個第三產業的發展。20__年全縣接待游客150萬人次,旅游行業綜合門票收入4340萬元,旅游直接收入6.9億元，分別增長2.7%、35.6%、53%。在旅游業的拉動下，全縣服務業得到快速發展，20__年全縣消費品零售額達到9.13億元，增長18.6%。
（二）存在的問題
一是較第一業發展相對滯后。按照經濟社會現代化的一般標準，第三產業增加值占gdp的比重應不低于45%。從我縣三次產業結構看， 20__年全縣第三產業增加值占gdp的比重僅為32%，而第一產業增加值比重占到56%。
二是產業內部發展不平衡。從第三產業內部增加值構成看，與旅游相關的交通運輸、餐飲、住宿等行業產業增加值所占比重較高，但企業普遍效益不高。至20__年底，我縣共有注冊餐飲住宿企業14家，其中贏利的只有2家。這主要是由于受旅游季節性因素影響，企業營利時間短，經營成本相對較高。
三是市場經濟體制不夠健全。由于第三產業中的行政管理色彩重，行業準入限制多，特別是一些發展潛力較大的新型產業，準入條件高，抑制了第三產業的發展，使一部分潛在的第三產業需求不能得到實現。
四是城市化水平低抑制了第三產業擴張的需求。由于我縣是傳統的漁業資源型經濟，城市化水平相對滯后。目前受自然資源影響，漁村出現的剩余勞動力的轉移出現困難，漁民的就業領域沒有得到充分擴展，產業結構調整可能帶來的增加農民收入、促進整個經濟發展的潛力不能充分釋放出來。
二、第三產業的發展對地方稅收的影響
(一)第三產業的整體快速發展為地方稅收總量的增長做出了積極的貢獻。近年來，全縣第三產業增加值占gdp的比重不斷提高，對地方稅收的貢獻逐步增加。20__—20__年，全縣地稅收入總量由2217萬元增長到5400萬元，平均增長19%。20__年，全縣第三產業增加值為11.47億元，增長16.9%。第三產業地稅收入占地稅收入總量的比重由20__年的48.9％增長到20__年的64.4％。預計20__年全縣地稅收入總量將達到6000萬元，第三產業地稅收入占地稅收入總量的比重將達到67%以上，成為地稅收入和地方財政收入的重要來源。
（二）第三產業稅收的地方貢獻率對優化收入結構起到了積極作用。從全縣近五年的第三產業稅收情況來看，第三產業所產生的地方級收入占第三產業稅收比重為77%，而第二產業稅收所產生的地方級收入占第二產業稅收比重為66.7%（只分析地稅收入中的比例，如果考慮國稅收入，比例將會更低），第三產業地方級貢獻率高第二產業10多個百分點，特別是近兩年，隨著所得稅體制改革的影響，第三產業地方級貢獻率呈逐年增長態勢，20__年達到了79.3%，比5年前提高了25.2個百分點。
（三）第三產業的征收控管相對嚴密。從全縣第三產業所轄的幾個具體行業來看，除批發和零售業外，其他行業全部是繳納營業稅的行業。對此，地稅機關可以通過發票實行以票控稅，源頭控管，最大程度防止稅收流失。稅控機的推廣應用進一步加大了對服務業的稅收管理。因此，第三產業管理手段和方法容易操作，征納環境相對較好。
（四）第三產業各行業發展不均衡影響我縣地方稅收的協調發展。從20__年第三產業各行業實現的地方稅收分析，占全年地方稅收比重較多的行業有房地產業（24.9%）、交通運輸業（25%），而一些新興的第三產業如娛樂業、租賃和商務服務業及居民服務業等行業占地方稅收的比重都很低，特別是我縣的餐飲住宿業只有5%，批發和零售業只有3.3%，這與我縣發展旅游產業的主導經濟明顯不相稱。而這些行業與傳統行業相比，其實現的稅收通常為營業稅和一些地方稅（費），這些行業發展對地方稅收的貢獻率要大于傳統行業的地方稅收貢獻率。因此，應加大工作措施，加快發展第三產業中的稅收貢獻率大的行業。
三、加快第三產業發展的建議及對策
（一）高度重視第三產業的發展，營造良好的發展環境。合理調整產業結構和資金投向，努力培植第三產業稅源，大力發展對地方稅收貢獻率高，地方政府收益多的行業。要努力打造規范、透明的法制環境，廉潔、高效的政務環境，安全、穩定的社會環境和公平競爭、誠實守信的市場環境，保證第三產業的健康快速發展。
（二）加快推進城市化進程，為第三產業發展拓寬空間。積極發展城鎮建設，提高城鎮化建設水平，刺激服務業需求。在當前經濟基礎條件下，應著力研究城鎮建設的布局和規模，通過城市化建設，帶動縣城城區和周邊城鎮旅游、餐飲、房地產、文化娛樂等第三產業快速發展。
（三）鞏固壯大傳統服務業，打牢第三產業發展基礎。傳統服務業是第三產業的發展基礎，要在擴大傳統服務業規模、實現總量突破的
基礎上，切實轉變經濟增長方式，堅持走內涵式發展的道路，緊緊抓住工業化、城鎮化進程加快和居民消費升級的有利時機，鞏固提升以旅游服務、餐飲服務、房地產等為代表的傳統產業，不斷提高其經濟效益。要堅持用現代信息技術改造提升傳統服務業，大力發展支柱行業和龍頭企業。要鼓勵、支持餐飲服務業，形成高中低檔梯次發展的格局。要加速市場體系建設，提升輻射力，在城區商貿設施建設快速發展的基礎上，加強旅游紀念品基地建設。要發展現代流通業，加速連鎖經營、電子商務等組織形式和服務方式的發展。（四）優先發展新興行業，培育新的消費熱點，提高第三產業發展檔次。在加快發展傳統消費產業的同時，應充分依托區位、科技、人才等優勢，把大力擴大現代娛樂服務業規模、提升消費型服務業層次、打造新興服務業品牌作為現代服務業發展的三大重點抓緊抓實。在娛樂業發展上，堅持與旅游業發展相統一，打造多項目、多種方式的娛樂業，擴大娛樂項目的覆蓋范圍，堅持南五島的統籌發展，加快項目的建設和招商，建立優勢項目。在房地產業發展上，結合我縣城鎮化戰略的實施，合理布局，有序開發，保持住宅建設的合理規模和增長速度。同時，進一步搞活島外人員進島購置商品房，創造更大的市場需求。在旅游業發展上，把旅游開發建設同城市建設、媽祖文化產業開發和生態環境建設結合起來，并進一步加快發展旅游業配套服務，以旅游業的發展帶動相關產業的發展。
（五）堅持多措并舉，實現第三產業協調發展。堅持立足自身與招商引資并舉，既要發展壯大現有企業，又要加大招商引資力度，爭取更多的資金、人才注入第三產業，為第三產業創造更加寬松的發展環境。堅持生產業與生活業并舉，加快發展現代物流、金融、信息中介服務等與工農業生產密切相關的生產業；圍繞提高人民的物質生活水平，大力發展文化娛樂、醫療保健、體育健身等新型生活業。堅持市場服務業與公共服務業并舉，加大投入力度，建設與經濟發展水平相適應的基本公共服務，實現縣鄉之間經濟的協調發展。
四、切實為第三產業的健康發展營造良好的稅收環境
（一）切實提高服務質效。對重點發展的現代服務業，進一步減少辦稅環節，簡化辦稅流程，努力做到手續從簡、審批從快、期限從寬、優惠從高，切實提高服務效能。
（二）正確處理促進發展與規范管理的關系。特別做好二、三產業分離工作，在規范中促進，在促進中發展。對第三產業涉及的行業，合理安排稅收檢查計劃，避免重復檢查。
第6篇：餐飲業稅收管理范文
一、財稅形勢折射出我省經濟加快發展的良好態勢
根據江西省稅務部門的統計數據,今年1～5月,我省國、地稅收入均呈現大幅增長態勢。其中,國稅收入267.45億元,同比增長73.2%,增幅在中部6省中居前列;國內增值稅、消費稅收入達205.07億元,同比增長72.5%;國稅局征收所得稅32.86億元,同比增長63.2%;地稅收入177.5億元,同比增長40%,高于全國地稅平均增幅5.7個百分點,增幅在全國地稅列第7位,中部第2位。國、地稅收入的大幅增長,來源于我省經濟發展的積極態勢。一季度,全省實現地區生產總值1754.7億元,增長14.4%,高于全國平均水平2.5個百分點,比去年同期增加4.2個百分點,是我省進入新世紀以來的最高增幅。
(一)工業增值稅、消費稅快速增長反映工業生產較快增長。
據統計,今年1～5月,全省工業國內增值稅達76億元,同比增長35%,國內消費稅達41.7億元,同比增長53.2%,反映出我省生產型企業良好的經營態勢。一季度,全省工業經濟效益綜合指數為234.5%,同比提高50.1個百分點;規模以上工業企業實現主營業務收入2 567.7億元,增長51.7%,實現利潤125.1億元,增長1.3倍,實現增加值725.5億元,增長26.1%。
(二)營業稅快速增長反映固定資產投資需求增長保持強勢。
據統計,今年1～5月,我省營業稅達81.9億元,同比增長41.6%。其中,建筑業營業稅21.9億元,同比增長43.8%,房地產業營業稅21.9億元,同比增長86.6%。建筑業、房地產業營業稅的突出增長,反映出全省固定資產投資增速加快和建筑業、房地產業項目稅收管理的加強。一季度,全省全社會固定資產投資908.7億元,增長24.6%。其中,50萬元以上項目投資850.1億元,增長24.5%;城鎮投資787.7億元,增長21.3%。房地產開發投資103.7億元,增長22.4%,增幅比上年同期提高21.6個百分點。商品房銷售繼續保持回暖趨勢,銷售額105億元,增長79.9%。
(三)個人所得稅的快速增長反映居民就業和收入的較快增長。
今年1～5月,江西省地稅局征收個人所得稅20.9億元,同比增長21.6%。截止3月底,我省單位從業人員為293萬人,比去年底增加3.3萬人,其中,在崗職工277.2萬人,增加3.4萬人。一季度,在崗職工工資總額179億元,增長13.3%;城鎮居民人均可支配收入4 027元,增長9.5%;農民人均現金收入1 441元,增長10.7%。這表明我省居民收入有較快增長。
(四)商業國內增值稅、車輛購置稅、住宿餐飲業營業稅快速增長反映消費市場繁榮活躍。
今年1～5月,我省商業國內增值稅達26.5億元,同比增長50.9%,車購稅達12.4億元,同比增長64.5%,住宿餐飲業營業稅達2.5億元,同比增長11%。一季度,全省社會消費品零售總額683.5億元,增長18.8%,增速居全國第4位、中部首位。汽車類商品實現零售額35.3億元,同比增長36.8%。上述數據反映我省消費市場繁榮活躍。
二、財稅狀況也反映出我省經濟發展需要關注的若干問題
通過我省財稅狀況分析,我們也發現當前全省經濟運行中還有一些值得關注和需要解決的問題。
(一)產業行業稅收結構不均衡,反映我省產業行業結構仍需進一步優化。
我省今年前五個月國稅工業稅收達到145.8億元,占國稅全部稅收55%,第一、三產業國稅稅收不到一半,說明我省財稅收入主要依賴第二產業。第一季度,三個產業中,全省第一產業增加值186.2億元,增長5%;第二產業946.7億元,增長20.3%;第三產業621.7億元,增長9.4%。第二產業占GDP比重提高6.5個百分點,對經濟增長的貢獻率達71.1%,拉動GDP增長10.2個百分點,說明我省經濟發展主要依賴第二產業。在省國稅重點監控的49戶工業企業中,僅有江鈴股份、昌河汽車和昌鈴九江分公司三家先進制造業,1～5月實現增值稅3.7億元,僅占49戶工業企業增值稅總額的11.7%。這說明,我省先進制造業發展薄弱,全省工業經濟增長方式過度依賴傳統重工業,尤其是高耗能產業仍未得到根本扭轉;隨著國家加大對鋼鐵、水泥等產能過剩行業的調控力度,推進企業兼并重組,將逐步壓縮我省部分傳統產業的增長空間。
此外,1～5月,我省營業稅實現81.9億元收入,建筑業、房地產業、交通運輸業等傳統服務業營業稅占到全部營業稅的96.3%,而軟件業、動漫業、服務外包、商務服務等現代服務業營業稅只占全部營業稅的3.7%,這說明我省第三產業,尤其是低耗能、低污染、高附加值的現代服務業發展不足,未能在經濟和稅收中發揮重要作用。
(二)與中部省份及全國其他省份相比,我省財稅、經濟實力仍有較大差距。
今年一季度,全國按省份平均地方財政預算收入633.1億元,我省地方財政預算收入177.9億元,在全國31個省(市、自治區)中排名第24位,在中部6省中排名最后。1～4月,我省國稅收入以及國內增值稅收入在中部6省中排名最后。一季度,全國按省份平均地區生產總值2 599億元,我省地區生產總值1 754.7億元,在全國31個省(市、自治區)中排名第21位,在中部6省中排名最后。這說明雖然我省財稅收入及地區生產總值的增速在全國省份中較高,但由于經濟總量有限、稅源規模偏小,我省財稅收入及地區生產總值要達到全國平均水平仍需較長時間的加速發展。
(三)與中部省份及全國其他省份相比,我省居民增收壓力較大。
今年1～4月,全國國稅按31個省份平均征收個人所得稅5 315萬元,我省國稅征收個人所得稅僅有2 199萬元,在中部6省中排位最后。一季度,我省城市居民人均可支配收入和農村居民人均現金收入,在全國31個省(市、自治區)中排名20位以后,均低于全國城市居民人均可支配收入和農村居民人均現金收入。這說明我省居民人均可支配收入達到全國平均水平還有賴于經濟的快速發展和收入分配的調整優化。
三、針對下一階段我省經濟發展調控的財稅政策建議
考慮到下一階段通脹預期壓力較大、上游產品價格上漲較猛等因素,國際國內經濟發展的環境仍極為復雜,特別是近期我省遭受歷史罕見的洪澇災害,對經濟發展帶來一定的負面影響。我省應通過加快經濟結構調整和發展方式轉變,繼續穩固經濟回升勢頭,提高經濟回升質量。2010年,我省財政總收入目標力爭達到1 040億元,實現同比增長12%。圍繞這一總體任務,今年全省財稅部門應充分運用各種財稅手段,既要營造寬松環境,又要確保平穩增收;既要擴大收入總量,又要優化收入結構,不斷增強財稅收入增長的穩定性、均衡性和可持續性,不斷優化經濟發展的寬松環境,為我省加快崛起夯實基礎。
(一)盡快爭取環境稅試點,加快經濟發展方式轉變。
鄱陽湖生態經濟區規劃的實施,開啟了江西省科學發展、綠色崛起新的發展階段。當前,鄱陽湖生態經濟區建設面臨的一個主要矛盾就是環境保護、資源節約與湖區經濟社會發展的矛盾。未來一段時期是鄱陽湖生態經濟區工業化、城鎮化加速推進的重要時期,能源資源需求將大幅增加,節能減排任務更加艱巨,環境保護壓力更加突出。當前的環境污染問題,主要來源于生產的負外部效應。開征環境稅,通過發揮市場價格機制的作用,來解決生產的負外部效應問題,會有比較理想的效果。目前,省政府相關部門正積極向國家申請稅收政策扶持,爭取試點開征環境稅,如果今年下半年得到批準,我省應盡快設計和使用環境稅政策,以解決當前我國稅費體系環保作用不夠理想的問題,充分發揮環境稅保護環境、節約資源的功能,適應鄱陽湖生態經濟區環保要求,進一步推動我省經濟發展方式的轉變。
(二)積極落實各項稅收優惠政策,推進產業結構升級。
我省應以建設鄱陽湖生態經濟區為契機,積極向國家爭取有利于產業結構優化的稅收優惠政策,按照構建生態產業體系的要求,對稅收優惠政策進行科學設計?？梢钥紤]從實施長期的優惠稅率、運用納稅扣除和投資稅收抵免方式合理實施減免稅和退稅、有選擇地實行加速折舊法、實行風險損失補償制度等方面,設計促進生態保護與經濟發展的稅收優惠政策。這包括:認真落實國家支持技術創新、扶持高新技術企業、促進科技進步等方面的企業所得稅抵免、加計扣除、加速折舊等優惠政策;出臺支持生態旅游業發展的稅收優惠政策;積極落實現代服務業稅收優惠的具體政策,建立促進服務外包產業的稅收優惠政策體系,等等。
(三)財政支出應“有保有壓”,確?！懊裆こ獭钡耐瓿?。
在我省財源有限的情況下,更應強調優化支出結構,保重點支出,壓一般性支出,加大“民生工程”推進力度。堅持把就業作為民生之本來抓,繼續實施積極的就業政策,重點幫助城鎮“零就業”家庭和農村貧困家庭實現就業;進一步完善社會保障制度,大力發展經濟適用房和廉租房,著力解決中低收入家庭的住房困難,提高住房保障水平;進一步解決群眾看病就醫問題;切實改善群眾的生產生活條件。通過落實“民生工程”,政府既能實現調節收入分配,又可帶動消費需求。
針對近期我省遭受歷史罕見的洪災,尤其要做好財力物力的幫扶工作。截至6月23日,全省共有97個縣(市、區)1 174個鄉鎮863萬余人受災,農作物受災面積662千公頃,倒塌房屋10萬余間,死亡13人,失蹤10人,造成直接經濟損失241.8億元。為此,我們一方面要積極爭取中央財政對災區的財政補貼和轉移支付,同時通過財政貼息的方式支持銀行向災區重建項目提供低息貸款等;另一方面要有針對性的出臺多種稅收減免優惠政策和行政事業性收費減免政策以支持災后重建工作。
(四)加大基礎設施公共投資力度,促進經濟快速發展。
考慮到省級財政實力有限,我省基礎設施建設應積極爭取中央財政的支持。對于跨區域的水利保障、交通運輸等建設項目以及湖區內的基礎設施建設,應力爭中央財政的傾斜政策;將鄱陽湖流域納入國家重點流域治理范圍,爭取中央財力支持區域內重大環保設施和生態工程建設。同時,還可借鑒BOT(即政府通過契約授予私營企業一定期限的特許專營權,許可其融資建設和經營特定的公用基礎設施,特許權期限屆滿時,該基礎設施無償移交給政府)、TOT(即政府將建設好的項目的一定期限的產權或經營權有償轉讓給投資人,合約期滿后再交回給政府)、PFI(即政府根據社會對基礎設施的需求提出建設項目,通過招投標由獲得特許權的私營部門進行建設和運營,在特許期結束時將所經營的項目歸還政府)、市政債券、公共投資基金等國外先進的融資方式,吸引民間資本及外資參與我省基礎設施投資,以解決省級財政資金不足的問題,推進基礎設施建設的快速發展。
(五)關注中央政策動向,努力保障地方財政收入適度快速增長。
第7篇：餐飲業稅收管理范文
關鍵詞：稅務稽查；專業化；選案
中圖分類號：F810.42 文獻標識碼：A doi：10.3969/j.issn.1672-3309（x）.2013.04.50 文章編號：1672-3309（2013）04-124-03
一、稅務稽查專業化及對選案工作的新要求
近年來，隨著國家稅務總局提出在稅源管理領域實行專業化管理模式，作為稅源管理專業化的重要組成部分，稅務稽查專業化也在各地逐步推行。稅務稽查專業化是一項系統工程，通過對納稅人的行業、企業規模和財務信息等多項指標進行篩選，分析出具有高風險的案源，組織具有專業知識的執法人員進行稽查的一種新型模式，比如對銀行行業的專案專家稽查。這不僅有利于稅務機關把有限優質的稽查資源運用到高風險點的企業，還有利于加強稅務稽查對涉稅違法犯罪行為的打擊力度，從而提高了稽查的質量和效率，既符合現代稅收管理的要求，也符合現代行政管理高效率、低成本的要求。
對于稅務稽查選案來說，專業化的關鍵就是提高選案的準確性。在有限的選案條件下，使所選案件最大程度上成為應查案件。這就要求改變現有的選案思路，重新整合資源，使選案工作達到稽查專業化高質、高效的新要求。
二、我國稅務稽查選案工作現狀及問題分析
（一）稅務稽查選案工作現狀
由于我國各地經濟發展水平不均衡，導致在稅務稽查選案工作的實施上差別也很大。總結起來，主要分為以下兩種情況：
一是在東部發達省份的國地稅稽查機構內部，已經初步形成涉稅數據采集處理系統和人機結合選案系統，但是相關的法規制度、選案人員管理制度及監督制約制度還沒有及時跟進，信息化水平比起發達國家還有很大的差距。
二是在欠發達的絕大多數地區，連基本的涉稅信息采集處理和案件篩選系統還沒有建立完成。首先數據來源單一，主要是通過國家稅務總局開發運行的CTAIS系統調取納稅人基本信息。其次在對納稅人信息的甄別上主要依靠選案人員的個人經驗，隨意性比較大，并不科學。再次計算機的運用仍停留在簡單的排序、篩選的操作上，距離計算機智能選案還有一定距離。最后，在選案環節，相關的制度建立缺失，除了國家稅務總局稽查規程中對選案的規定，在實際工作中幾乎沒有任何其他的制度來進行規范。
（二）稅務稽查選案工作問題分析
1、信息共享渠道不暢、數據采集方法單一。
一是由于稅務機關內部征收、管理、稽查分離機制，導致三部門之間共享信息不對稱，無法形成有效的綜合信息分析，導致數據處理工作的重復，信息傳輸不通暢。
二是由于稅務機關與政府相關部門之間的信息共享的目標未實現，從而出現各自信息不對稱的問題，難以達到各部門相互合作和有效監督的行政目標。由于歷史的原因稅務機關與海關、銀行、工商等部門的應用系統都為各自開發，信息系統不能兼容，信息共享機制不成熟。
三是稅務機關與納稅人之間的信息不對稱。由于納稅人本身對稅務機關有隱瞞真實財務信息的傾向，導致信息來源本身不準確，從而使稽查選案部門內部擁有企業的信息不完備，降低了稅務機關基于擁有信息所選案件的準確性。
四是歷史數據缺失。稽查局成立時間相對晚，歷史數據積累不夠，有的地方甚至還出現過歷史數據丟失。歷史數據是稽查選案的數據基礎來源。最完整、最真實和最重要的數據資料的采集，是未來建立數據庫的基礎。只有強調數據信息工作，才能從更大范圍上揪出偷漏稅企業。
2、數據分析相對滯后，選案工作人為性強。
一是調研工作滯后，對行業涉稅點不能準確判定，不能完全跟上社會經濟發展的速度；二是數據分析、處理能力弱，無法利用信息技術在統計分析和輔助決策方面的突出優勢，對海量數據進行科學的管理、統計和分析；三是選案工作過于依賴人工，現有的選案系統的功能過于簡單、分析手段過于單一，絕大多數案件要通過人工篩選，缺乏一套科學合理的程序和有效嚴密的監督、制約機制，由于人為性強，導致出現個別權力尋租現象，在選案源頭上存在不公正的情況。
3、選案方法不嚴謹，相關制度缺失。
當前稽查選案存在一定主觀隨意性，除了計算機選案的滯后，還有就是選案環節沒有明確的制度規范，對工作范圍、工作權限、工作職責和工作標準沒有明晰的規定，從而不能保證每一個案件在選案環節上都做到公平、公正。
4、相關人員計算機技術水平落后。
隨著我國經濟飛速發展，財政收入相對增加。全國大部分稅務機關實現了計算機條件下的稅務管理，稅務稽查部門的計算機硬件配置有了明顯的改善。這都為稽查選案中信息技術的運用提供了條件。但是，這些設備未實現進一步充分有效的使用。在數據采集分析和案件篩選環節都運用有限，稽查人員本身計算機技術的成熟度不夠，多數不能適應新的工作。信息技術為整個稅務稽查的服務大多停留在簡單的辦公自動化上。
5、相關人員專業知識儲備匱乏。
選案環節應是由具有專門的計算機知識和稅務稽查知識的專業人員構成，才能在數據采集分析環節、案件篩選環節、結果反饋環節各司其職，才為所用。但是在現實工作中，相關人員稅收知識儲備量少，計算機知識學習困難，綜合型人才相對匱乏。
三、國外先進經驗介紹
（一）美國的稅務稽查選案
美國在稅務稽查選案過程中，具有基礎信息采集扎實；中期詢問審計詳盡；案件篩選科學等優點，是我們學習的首要對象。
首先，納稅人的稅務登記號就是其本人的社會保障號，社會保障號記錄著該人大量的基本信息。因此，獲得稅務稽查的信息基礎也比較扎實。
其次，美國稅務稽查有多樣的審計方式。比如信函審計就是一份含有精心設計的幾十個問題的“詢問函”。通過這些問題的詢問，稅務局可以了解被查對象的幾乎所有涉稅信息。而且除相關稅務局外，IRS（Inland Revenue Service）（國內收入局）還可以要求納稅人填寫“個人及家庭收支表”，并對全國現金收付每筆1萬美元以上的交易進行聯網監控。
再次，在美國通過計算機程序對納稅信息的分析篩選出來的案件達到90% 以上。基層稽查人員只有不到10% 的機動權。美國的稽查立案率看起來很低，每年只有不到1%，遠低于我國近10 年來10% 的平均數。但是，如果將其立案之前的電腦自動比對考慮進來，美國的稅務稽查率可以算是100%。這其中，IRS的電子選案系統NRP堪稱一大功臣。另外，IRS 還通過電子分析，每年圈定不同類別的稽查對象，以突出工作重點，優化成本收益。
最后，稽查案件分配。案子通過電腦挑出來后， 先分送到大區稅務局， 再由大區稅務局分送到分區稅務局， 然后由稽查部按行業分到各稽查組。近年來， 美國的稽查工作逐步走向專業化， 對于金融、房地產、運輸業、通訊業、餐飲業、車衣業、加油站等， 都有許多精通這些行業的稅務稽查人員進行稽查?；榻M的負責人再把案件分發給稅務稽查人員。為了鼓勵公平競爭， 稅務稽查人員也可以自己挑選適合自己辦的案件。
（二）加拿大和意大利選案工作借鑒
加拿大全國普遍采用構建相關模型系統的方式來對稽查信息進行處理應用。同時，加拿大稅務稽查機關通過廣泛的取樣建立了核心稽查系統（CAP， CoreAudit Program）對各區域未申報率進行估計，并在此基礎進行計算機隨機抽樣稽查。加拿大的稅務稽查機構將從網絡數據庫和稅務記錄中篩選的信息，創建相關的數據庫，并進行統計打分。系統將稅表與預期值相核對，差異越大，打分會越高，也就意味著被審計的幾率越大。
意大利擁有稅務監察服務中心和稅務信息處理中心。稅務監察服務中心屬于私營部門，其工作主要是協助財政部在對現行偷漏稅形式和方法進行分析的基礎上，給財政部提供稅收檢查的重點行業及相關企業名單等資料； 稅務信息處理中心也是一個私營部門，它主要協助財政部登記納稅人稅號、統計稅收收入情況，確定行業平均收入和應納稅額及提供稅收稽查結果的量化分析資料。
四、對我國稅務稽查選案工作的措施建議
從選案流程來看，要使選案工作符合稅務稽查專業化的要求，必須從以下幾個方面做足工作，實現“五化”：一是信息來源的多渠道化，讓案源采集信息盡量包含更多具有高風險點的納稅人，最大限度打擊涉稅違法犯罪行為，建立完整的納稅人信息庫；二是分析篩選科學化，建立重點稅源行業的稽查調研，掌握風險點，引入風險管理機制進行數據的處理分析，建立科學的微機智能案件篩選系統，建立選案反饋制度，提高選案的科學性；三是讓選案制度規范化，法律和制度跟上腳步，減少選案的隨意性；四是人員隊伍專業化，重視選案工作，使選案各環節有專人司其職，加強選案工作人員業務素質的培養，提高選案人員對案件的甄別能力；五是技術支撐信息化，計算機技術的運用在選案工作整個流程中是最基礎的，也是最重要的。從信息采集上的計算機信息中心的建立，選案系統的計算機選案，選案制度規范中的監督考核制度的引入，再到選案工作人員的基本業務素質要求，都與信息技術息息相關，是前“四化”實現的基礎。具體闡述如下：
（一）信息來源多渠道化
從內外多渠道采集納稅人信息，建立盡可能完整的稽查系統的納稅人信息庫。
1、征、管、查三部門的內部管理資料。
抓住稅源專業化管理改革的契機，使運行征收、管理、稽查等部門之間的協作機制進一步完善，使內部信息運轉渠道更為暢通。實現稅務機關內部征、管、查三部門的管理資料統計口徑一致，達到納稅人信息的完好融合，再從內部網站上保證稽查部門對內部資料的共享權限。這些信息包括：（1）稅務機關在向納稅人辦理各項業務時積累的信息數據。如：發票的購領數量及號碼、稅款的入庫金額等。（2）管理分局根據稽核評稅結果及日管中發現數據異常的納稅戶。如管理分局在納稅日常管理過程中，產生的檢查名單應于當月報稽查局備案。（3）稅務稽查歷史資料。主要指經過稽查處理后形成的納稅人違法事實及處理結果的資料，將這些歷史資料記錄備案，為今后案件查詢和計算機再選案提供信息。
2、外部數據資料。
主要有以下幾種：
（1）國家、地方稅務機關相互取得的信息；
（2）向工商行政機關查詢的登記信息；
（3）司法機關轉來的涉稅信息；
（4）從金融、銀行部門取得的資金信息；
（5）從財政、海關等其他部門取得涉稅信息；
（6）從公安機關取得的信息；
（7）人民來信來訪信息；
（8）上級、領導批辦信息；
（9）行業協會、中介機構的信息；
（10）從外部取得的其他信息。
只有我們加強與有關部門的合作聯系，才能從其他稅務機關和外部有關職能部門獲取的除納稅人自己提供的情況以外的有關信息。
（二）分析篩選科學化
1、建立稅務稽查調研制度。
建立選案分析員制度，常年開展重點稅源行業案源調研，分析宏觀稅負，收集各方信息，深入研究稅源行業規模、經營特點和發展趨勢，以及行業稅收違法行為趨勢和稽查難點，從行業稽查角度出發進行選案評估，把握稅收違法風險點，發掘行業案源。
2、建立數據分析選案系統。
風險導向的數據處理分析選案系統，就是引入涉稅風險系數選案機制，通過計算機技術，把各項行業技術參數和經濟指標的達標情況輸入系統作為風險因素，配比合理權重，當輸入某個納稅人的各項信息時，能夠分析數據查找出疑點，把企業各稅負擔率、納稅評估系統反映的異常情況表現出來，并能夠確定被查企業風險系數，從而按照系統的自動排序確定待查對象。
各項行業技術參數和經濟指標的選取應依據一定的規章制度，能夠反映出社會經濟的發展動向。
對行業、稅種、企業的分類分析、比對，實行分類分級案源管理，明確稽查主體。做到無疑點不查，疑點最大、風險超越警戒必查，實現選案的公正。
3、建立稽查選案回饋機制。
根據檢查、審理和執行環節中發現的問題及時修正選案的方式和方法。
（三）選案制度規范化
提高計算機選案的能力，減少人為選案。加強對選案環節工作范圍、工作權限、工作職責和工作標準的明晰，在原有《稅務工作規程》中細化選案工作的相關內容。在選案環節建立完善的監督制約機制及處罰條例，保持稅務工作的廉潔氛圍。
（四）人員隊伍專業化
有針對性地開展相關能力的培訓。比如計算機稽查軟件運用能力培訓。鼓勵稅務稽查干部參加“三師”資格考試，從而提升稅務稽查人員稅收政策、查賬技能、法律素質以及電子稅務稽查水平等核心業務素質。在案源崗位上，特別強調對信息化人才的需求。這就要求加快稽查業務與電子技術的融合步伐；建立信息化稽查專業隊伍，搭建稽查業務交流平臺，組織開展信息化管理企業稽查實戰培訓和競賽等，增強稽查干部學習的積極性和主動性；建立專門的信息化稽查專業隊伍。重點培養一批熟悉經濟、財稅、信息技術等知識，掌握財務軟件和查賬軟件，稽查辦案經驗豐富的人才。
（五）技術支撐信息化
隨著信息時代的飛速發展，信息技術運用在各個領域。信息管稅是稅務現代管理的核心，也是專業化稽查的關鍵。只有通過加大資金投入，才能使選案工作的信息化落到實處。加大資金投入，一是使硬件配置在量上到達標準人均比例，計算機辦公在各領域普及率達到100%；二是啟動專業化人才培養計劃，做到人力資源的優質專業化。
參考文獻：
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第8篇：餐飲業稅收管理范文
一、甌海區無照經營的嚴峻形勢
(一)現實無照情況
溫州市甌海區地處城郊結合部，商業較為繁榮，城市建設腳步在加快。根據2007年上半年的調查數據顯示，我區現有經工商登記的個體工商戶21620戶，未經工商登記的無證無照經營單位多達5201戶，可見我區無證無照經營戶數量比較大，
(二)基層行政執法人員執法力量嚴重不足
目前，甌海工商分局共管轄13個鎮、街道。市場主體30000余戶(登記在冊)，下設6個工商所，工商所在編人員105人，實行責任片區監管以后，處于一線責任區監管人員58人，責任區監管干部與市場主體的比例高達1:508，若加上無照經營的(據不完全統計5200戶)，兩者比例竟高達1:600。根據科學監管的計算方法和實際承受能力，監管人員和監管對象的比例大約以1:200最為恰當，顯然甌海工商的執法力量嚴重不足，但若盲目擴大執法隊伍，又與中央精減執法人員的精神不符。
二、無照經營存在的合理性分析
從經濟發展規律、政府管理、社會學等方面多角度、深層次分析無照經營存在的原因，此一現象的存在其實是有一定的合理性。
(一)從經濟規律角度分析。經濟發展規律決定，市場經濟活動都是從不規范到規范、從無序競爭到有序競爭。無照經營發展也不例外，是從無照經營到有照經營，通過規范后，市場競爭者最終以合法的、經登記的主體參與市場競爭。
(二)從現實角度分析。從當前甌?，F實情況看，首先，大量的無照經營者是外來人員、下崗工人、低收入者等弱勢群體，尚無法得到政府的社會保障救濟，只能自食其力，開個小店、小作坊等來謀生：其次，無照經營的行業基本上是第三產業，無技術含量、檔次低、成本低，經營者眾多，競爭激烈，隨時會轉讓轉業：再次，無照經營的存在區域大多在農村和城鄉結合部，經濟不發達，生意清淡，收入僅能糊口，無力辦證辦照、繳納各種稅費；最后，無照經營者能夠生存，是因為滿足了一定的市場需求，許多城市社區、街道生活服務設施嚴重不足，市民極不方便，而他們恰恰需要不同層次、多元化的產品或服務。小商小販提供的產品或服務，實際上方便了市民，滿足了部分群體的生活需求。
(三)從政府經濟管制分析。首先政府管制經濟，管制的是已經存在的經濟活動，這決定了政府經濟管制往往是事后性的。同樣對無照經營的監管。也具事后性特征，因此無照經營不可能完全消除，市場上絕對存在。其次從國家政府的稅收政策來看，對于在農村等偏遠地區的小經營者和流動商販，政府的稅收政策已基本上不“關注”，政府的稅收已是“抓大放小”，未來也將不斷調整。
(四)從全社會分享改革成果分析。無照經營有著一定的存在合理性，還因為：首先。無照經營是制度成本過高的反映。無照經營者只能在簡單服務業中尋找生存機會，種種稅、費、照成本太高，只有無照經營才能獲得養家糊口的微薄收入。據調查，開個副食品店，體檢及辦衛生許可證的費用要270元，按月營業額5000元算，地稅為營業額的7.7％達375元，房產稅50元，個體管理費為營業額的0.8％～1.2％，月稅費高達485元。其次，改革開放以來，社會進步了，弱勢群體應有權利享受改革成果，應得到政府的政策傾斜保護，畢竟無照經營不是非常嚴重的違法行為，政府應有更大的容忍度，并及時調整自己的管理思路與對策，
三、無照經營合理保有量的優勢和劣勢分析
對無照經營合理保有量進行優勢和劣勢分析，目的是為了和諧整治無照現象，創造有序、安全的市場經濟環境。
優勢分析：
(一)法律法規容許。在我國，法律、法規沒有規定的行業領域很多，這些領域的經營者一直都是在“無照經營”?！稛o照經營查處取締辦法》(以下簡稱《辦法》)的第二條規定“任何單位和個人不得違反法律、法規的規定，從事無照經營”。較真地說，也意味著任何單位和個人在“不得違反法律、法規的規定”的情況下，可以違反“規章”從事無照經營，可以在沒有法律、法規規定的行業領域從事無照經營的。實際上在《辦法》第21條明確規定，農民在集貿市場或者地方人民政府指定區域內銷售自產的農副產品(自產的農副產品包括經過加工、包裝后的制成品，但不包括“深加工”的產品)，不屬于本辦法規定的無照經營行為。
(二)地方政策支持。由于無照經營是涉及多方利益的社會大問題，不可能完全查處取締甚至消失。因此，為了既能實現整治無照經營的目的，又能顧全關注困難群眾、構建和諧社會的大局，溫州市區兩級政府制定有關查處取締無照經營的文件，明確各級政府、各部門的職責，創新性地首次提出無照經營保有量問題，指標為城鎮主要街道無照率低于2％，城鄉結合部及全市其他地方無照率低于5％。各級政府、各部門按照該文件結合無照經營保有量規定，認真開展對無照經營的整治。
(三)減輕取締壓力。無照經營各地都存在，并且存在的數量不少。查處取締無照經營，是基層工商所的一大任務，實行責任片區監管后，對責任區人員來說。任務更重。確定無照經營保有量，也能使基層工商所更好地服務地方經濟發展，監管食品安全、監管市場主體違法行為。這一決策減輕了基層的負擔與壓力，畢竟規范無照經營需要投入大量的人力、物力、財力。
劣勢分析：
(一)現有合理保有量未按行業分類。據無照經營行業分布統計，個人從事批發零售業、住宿和餐飲業、居民服務或其他服務業，共達到1693戶。從綜合分析上來看，可以得到法律法規支持、不需要辦照的非常少。從市區級政府的有關文件規定來看，只是籠統規定總的無照經營保有量，而沒有按照行業分別確定無照經營保有量。這難以體現不同行業無照的監管對象、監管難度的不同。
(二)極少規定小規模經營個人無須辦照。我國法律法規規定，個人從事工業、手工業、建筑業、交通運輸業、商業、飲食業、服務業、修理業及其他行業的，必須登記，禁止無照經營，因此除了農民在農貿市場自銷自產家副產品外，很難找到無照保有量的直接依據。恰恰，從事這些行業的個人，是實行小規模經營，是為了謀生、養活家庭。
(三)難以確定無照經營合理保
有量。無照經營合理保有量是一個全新的概念，保有量達到多少才是合理很難確定。雖然有些法律法規規定了有些行業可以不需要辦理營業執照，市區級政府規定了無照率可以達到百分之幾，但是從經濟安全、市場秩序、監管責任來說，保有量多，經濟不安全，市場競爭無序，監管責任隱患大：保有量少，經濟夠安全，市場夠秩序，但是查處取締無照經營的工作量非常大，也不利于對弱勢群體的關注與扶持。
四、一些國家或地區個體工商戶、流動攤販類小商人登記情況的比較分析
對一些國家、地區對相關小規模經營戶(或稱小商人)的登記管理列表比較，可以看出，其他國家或地區對市場主體是實行“抓大放小”管理，小規模經營戶(或稱小商人)多是免登記、不嚴管，嚴管的是企業、大規模經營者：而我國是對所有大小市場主體一視同仁，都是嚴管。
五、構建無照經營合理保有量的原則、對策與思路
對于無照經營大量存在的嚴峻形勢，工商部門要立足本職能，尋求法律法規、政策、文件的支持，多角度構建無照經營合理保有量，為實行分類整治無照、綜合整治無照、和諧整治無照奠定基礎。
(一)構建無照經營合理保有量的原則
面對無照經營的存在，若監管不到位，必然影響有照經營者的競爭權益，也會在一定程度上侵害消費者的權益。因此確定無照經營保有量時，要實行安全性原則、合理性原則、弱勢性原則，充分考慮有照經營者、無照經營者、監管者、經濟競爭環境的具體情況，盡量使無照經營保有量達到相對合理。
一是安全性原則。確定無照經營保有量時，要保證經濟運行安全與工商監管安全。第一，經濟運行安全，是要求保有量的無照經營戶，有序地參與競爭、交易，不從事違法活動，不破壞某區域經濟運行安全：第二，工商監管安全，是指對保有量的無照經營監管要納入工商部門、其他監管部門或村(居)委員會的日常監管體系，否則要承擔監管不作為的責任。既要規范經營行為，為無照變有照創造條件，又要嚴厲查處違法行為，如制售假冒偽劣產品行為，讓該經營者從保有量名單中剔除，轉為立即查處取締。
二是合理性原則。要充分考慮有照經營者市場準入成本、無照經營者特殊性、監管者公正性、市場環境運行的具體情況，來確定合理保有量。尋求多方市場參與者之間的平衡點，合理解決無照者與有照者的競爭矛盾，使有照者比較容易接受暫時無照者的存在。
三是弱勢性原則。弱勢性原則反映出人性化原則。從調查來看，甌海轄區的無照經營者很大部分是低收入群體、弱勢群體，因此，在確定無照保有量時，要優先考慮這些群體。畢竟這些群體在國家社會保障體系不完善、無法參與就業競爭的情況下，能自我就業，自謀出路，創造收入，在監管部門加以規范的前提下，對構建和諧社會也是一件好事。
四是時效性原則。無照經營保有量的確定，不意味著這些無照者永遠都是無照經營，而是可以變化的。要給有些經營者一段期限，讓無照經營行為消失即變為有照經營或是退出市場競爭。這實現了整治無照經營的目的，也充分照應到了此類經營者的弱勢性。
(二)構建無照合理保有量的對策與思路
無照經營是動態的，數量隨時在變，很難詳細、具體確定其合理保有量。針對這個問題，近期，要從當前的工作實際與法律環境出發，按行業結合經營地段，分類構建無照經營合理保有量，解決當前的大量存在無照經營的問題。從長遠發展趨勢來看，要以另一個角度提出解決思路，代替無照經營合理保有量的確定，即改革小規模經營者的商事登記，實現無照經營數量的大部分減少。
1、近期對策
為解決當前困難需要，按行業結合經營地段，分類構建無照經營合理保有量
(1)純個人提供的手工的居民服務，保有量可以最高。甚至無照。該行業經營者往往是為了個人或家庭生存，靠提供手工的居民服務，創造微薄收入，此類經營活動不會對經濟安全運行帶來影響。所涉范圍包括衣服裁剪加工店、自行車修理、服裝干洗等。
(2)無前置的零售業，無照保有量可較高。此行業無照經營不會對經濟安全、市場競爭環境帶來重大的破壞影響，在仔細選擇保有量對象且提高無照保有量同時，強制實行有期限備案制管理，期限屆滿后，必取締、辦照或申請繼續備案。所范范圍包括日用品、鞋服零售等。
(3)有前置的零售業、餐飲業，無照保有量低并實行備案制管理。該行業需經前置審批，審批條件高、時間長，涉及消費者人身健康、安全。況且，經營者常是弱勢群體，取締難且有市場需求。發催辦執照通知書的同時，必須實行備案制管理，直到有照，特別是城鄉結合部的小餐飲店，經營者更換非常快。從調查來看，此類行業多為食品零售、音像出租零售、餐飲等。特殊經營者，經前置部門、當地政府或村居委員會證明，可申請備案管理。
(4)住宿業，無照保有量低。住宿業對消費者的人身安全存在重大影響，考慮到消費者與監管部門安全，無照保有量應低。在具備證照的前提下，工商及其他行政部門可以為特殊群體(如下崗失業的經營者)實行費稅減免政策。
(5)工業，可規定無照保有量。對一般的工業，不存在無照保有量問題，先暫停營業，再辦證照。因為，工業容易成為制售假冒偽劣產品之所，極易破壞市場競爭環境、侵害消費者權益。但是，對一些不會帶來安全隱患的手工業，如鞋包加工店，經營者可暫無需辦照，先實行備案制管理。
(6)另外，涉及重大安全行業如娛樂業、危險化學品行業。不規定無照保有量，發現無照經營應立即整改或立即取締。
按地段性分類確定無照經營或保有量：
一是純農村，商業無照保有量最高，可以無照。該區域經營者基本是農民或是年齡偏大人員，商業經營活動的主要目的是維持基本生活，且方便農村村民的生活需要，在該區域經營一般不會產生不公平競爭問題。同時，在農村，工商部門可與相關部門聯合對農村小賣部實行經營證(備案制)管理以減輕負擔，統一登記為“××小賣部”，或是統一納入村居委員會管理。
二是城鄉結合部，無照保有量可較高。該區域人員復雜，經營者大部分是弱勢群體，人口流動大，經營不穩定，經營者變換頻繁，在不涉及重大安全的情況下，大部分可以實行當場備案制管理。
三是居民區內，無前置商業可以不需辦照。無前置的商業大部分經營活動是對本區居民提供服務，對居民區外的競爭者影響小，可不辦照，實行備案制管理或納入社區管理。
四是城鎮地段三級管理，無照保有量低且不同。一級地段，此地段商業發達，市場競爭激烈，無照保有量為零。因為允許無照保有量，就是對
其他有照經營者的不公平，也會對流動性非常大的消費者帶來損害。二級地段、三級地段以此類推，逐級提高無照保有量。
2、長遠思路
長遠趨勢來看，我國將免收個體工商戶管理費，以“抓大放小”管理嚴管有規模的經營者，逐步不嚴管小經營者，讓其自由參與市場競爭。為此需要改革小經營者的商事登記，實行商販登記或備案制管理。
(1)我國現行的小商人管理應予改進
我國法律上并無“小商人”一語。所謂小商人，是指德國、日本、意大利等國商法確定的概念。按照這些國家商法的規定，小商人所從事的主要是農牧業、修理業、服務業、手工業和零售業：小商人的營業規模通常比較小，低于商業登記中關于企業組織注冊資金或營業條件的標準：在商業登記上僅僅適用特殊靈活的登記規定。小商人的形式通常為商個人、小型企業和小商號等形式。
實際上，根據我國法律法規規定，個人獨資企業與個體工商戶實際上在內涵與外延兩方面都同所謂的“小商人”概念相吻合。分析我國的人口眾多、資源相對不足的國情，營業規模比較小、從事農牧業、修理業、服務業、手工業和零售業的小商人在實際生活中大量存在，在法律上也當然實質存在。在我國的工商管理法實踐中，對于一般企業組織與個體經營者的登記管理、稅收管理、商業賬簿管理結算管理等，實際上采取分別對待和不同程度控制的政策，由此體現了德國法系商法同類的立法精神。然而，小商人在我國現行法上的地位卻與實踐中的“分別對待和不同程度控制”相背離。對此，應予改進。
(2)商販應無需登記
首先要借鑒法定經商權的理論：人有法定(天賦的)經商的權利，無需任何登記天然具有。登記只不過起到確認和公示的作用。除非商事主體的構成涉及公眾利益(如股份有限公司眾多股東)，或減少免除本來應當承擔的無限責任(如成立的是法人性商事主體)，否則是否需要得到政府的確認和公示，取決于當事人的自愿。因此，在德國、英國、澳大利亞、美同、新加坡及我國臺灣等地區等國家，不僅農村的商販屬任意登記的商事主體，城市的商販是否登記也悉聽尊便。澳大利亞和新西蘭兩國對商販的立法有一個從有到無的過程，目前對商販已沒有專門的法律規定，也不要求進行商事登記。澳新兩國的商販主要包括：流動商販(主要指上門直銷商)，書報攤，星期六、日市場以及跳蚤市場的個體攤商。商販已不作為單獨的商事主體進行登記，由地方市政廳(局)進行管理。而對流動攤販的管理，美國是科學規劃設攤地點，韓國是人性化操作加上業者自律，我國的上海、重慶、溫州等地也開始放寬。
因此，建議對于不同地域的商販，應當擴大自愿登記范圍，還權于民。對流動商販以及屬于商販性質的早晚市個體商販、進入市場經營攤位的下崗職工，以及進城銷售自產產品的農民，以及其他偶然從事經營行為者不再要求必須登記，交由城市執法等有關部門進行管理。
(3)商事登記應該更多改為備案
