論企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)精選(九篇)

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第1篇：論企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度 原則 問(wèn)題 對(duì)策

一、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的制定原則

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度是內(nèi)部控制建設(shè)的重要內(nèi)容。對(duì)于我國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的建設(shè)，需要遵循一定的建設(shè)原則。

（一）全面性原則

全面性原則是指企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度原則的設(shè)定應(yīng)當(dāng)包括企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)部門(mén)及管理的各個(gè)環(huán)節(jié)。并且在進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)時(shí)應(yīng)該針對(duì)企業(yè)的重點(diǎn)項(xiàng)目和經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，制定嚴(yán)格的程序。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度要在企業(yè)全面落實(shí)和執(zhí)行。此外，企業(yè)要嚴(yán)格貫徹內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，對(duì)任何一項(xiàng)業(yè)務(wù)都嚴(yán)格把關(guān)，共同負(fù)責(zé)。努力克服企業(yè)在自己管理方面的混亂現(xiàn)象。

（二）相互牽制原則

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的建設(shè)要符合相互牽制原則。企業(yè)在進(jìn)行一項(xiàng)完整的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)，必須將兩個(gè)或以上的相互制約的環(huán)節(jié)在橫向和縱向關(guān)系上，都建立完善的相互制約關(guān)系。在橫的關(guān)系上兩個(gè)相互獨(dú)立的在業(yè)務(wù)辦理時(shí)要受到另一個(gè)部門(mén)人員的監(jiān)督。在縱向關(guān)系上，要建立嚴(yán)格的上下級(jí)控制關(guān)系，從而使企業(yè)各個(gè)部門(mén)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都能夠得到監(jiān)督和控制。

（三）服務(wù)企業(yè)活動(dòng)原則

建立企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度要服務(wù)于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的建立是為了加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理，從而提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和贏利能力。只有這樣，制定出來(lái)的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度才有很強(qiáng)的可操作性。在建設(shè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度中，要時(shí)刻注意這一點(diǎn)，以企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度制定的前提。

二、企業(yè)會(huì)計(jì)制度存在的問(wèn)題

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建立的重要性已經(jīng)不言而喻，對(duì)于整個(gè)會(huì)計(jì)工作乃至企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理都有很重要的作用。在現(xiàn)實(shí)工作中，在大的企業(yè)中一般會(huì)建立比較完善適合自己企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理情況的一些制度，但是在企業(yè)會(huì)計(jì)制定的實(shí)施過(guò)程中存在著一些問(wèn)題。

（一）企業(yè)管理者建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的意識(shí)薄弱

因?yàn)槲覈?guó)已經(jīng)建立了完善的《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，很多企業(yè)認(rèn)為沒(méi)有必要建立企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度。就目前來(lái)看，很多企業(yè)對(duì)建立企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度缺乏重視，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制缺乏正確的理解。認(rèn)為制度的建立就是規(guī)定一些條條框框。有的企業(yè)管理者甚至對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度缺乏概念。這些問(wèn)題在我國(guó)的中小企業(yè)中尤為突出。在我國(guó)企業(yè)中，由于未建立健全企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度而給企業(yè)的會(huì)計(jì)工作和經(jīng)營(yíng)管理帶來(lái)了很多問(wèn)題。首先，在企業(yè)的會(huì)計(jì)工作中，由于未建立健全會(huì)計(jì)工作秩序，會(huì)計(jì)信息失真的現(xiàn)象依然存在。有的單位在實(shí)際工作中，只記余額，不計(jì)發(fā)生額，有的單位不按記賬憑證和科目匯總表分別登記總賬和明細(xì)賬，以致于賬賬不實(shí)，還有的單位年末根本就不結(jié)賬，不能在賬面上清楚地反映出全年的累計(jì)發(fā)生額，這些都是不規(guī)范的體現(xiàn)。有的企業(yè)在沒(méi)有任何原始憑證的情況下，借記“生產(chǎn)成本”科目，貸記“原材料”科目等等，擅自擴(kuò)大開(kāi)支范圍、提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)。隨意使用會(huì)計(jì)科目，摘要籠統(tǒng)，附件張數(shù)不符，取得的原始憑證內(nèi)容不完整，常常出現(xiàn)企業(yè)賬實(shí)不符、財(cái)產(chǎn)不實(shí)和數(shù)據(jù)失真的現(xiàn)象。

（二）企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的建立缺乏合理性

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度是企業(yè)內(nèi)部管理和內(nèi)部控制的一項(xiàng)重要內(nèi)容，企業(yè)通過(guò)完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度可以加強(qiáng)對(duì)各個(gè)部門(mén)、各個(gè)企業(yè)成員之間的分工與合作，對(duì)企業(yè)全體成員都能得到很好的約束和管理作用，是企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)有效開(kāi)展的重要保障。但是在現(xiàn)在我國(guó)大多數(shù)企業(yè)中，內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的建立缺乏合理性。很多企業(yè)在建立本企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度時(shí)，未能充分發(fā)揮內(nèi)部控制的應(yīng)用。企業(yè)內(nèi)部控制制度應(yīng)作為一項(xiàng)重要依據(jù)在內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的建立中發(fā)揮巨大作用。這一問(wèn)題的存在嚴(yán)重制約了企業(yè)各個(gè)部門(mén)的發(fā)展，不利于企業(yè)各個(gè)管理部門(mén)作出最適合本企業(yè)發(fā)展的決策，更不利于各項(xiàng)決策的實(shí)施。并且這一問(wèn)題使得企業(yè)中各項(xiàng)信息缺乏可靠性。

（三）企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度環(huán)境弱化

雖然現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提出了很多規(guī)范方法，但是由于企業(yè)內(nèi)部控制沒(méi)有落實(shí)，內(nèi)部相互制約機(jī)制不夠健全，導(dǎo)致企業(yè)的會(huì)計(jì)工作仍然存在很大風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高?，F(xiàn)行體制下，會(huì)計(jì)人員管理主要是依靠“用人單位自己管理為主”，即由各個(gè)單位自主地設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，任免會(huì)計(jì)人員并對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行日常管理，政府有關(guān)部分只是對(duì)會(huì)計(jì)人員從業(yè)資格、專業(yè)技術(shù)職稱資格等進(jìn)行間接管理。在這一體制下，會(huì)計(jì)人員隸屬于所服務(wù)的單位，并對(duì)單位的行政領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，這一會(huì)計(jì)運(yùn)行機(jī)制在邏輯上包含著與會(huì)計(jì)信息真實(shí)性相矛盾的因素。會(huì)計(jì)人員作為企業(yè)內(nèi)部員工，他的報(bào)酬、晉升都掌握在經(jīng)營(yíng)者手中，在這種會(huì)計(jì)運(yùn)行體制下，一旦企業(yè)與外部發(fā)生利益沖突，會(huì)計(jì)自然會(huì)偏向企業(yè)。所以，盡管新《會(huì)計(jì)法》中再次有力賦予了會(huì)計(jì)人員監(jiān)督本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的職責(zé)，但是由于現(xiàn)行管理體制的局限性，法律賦予會(huì)計(jì)人員的監(jiān)督職能事實(shí)上難以履行。

三、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度存在問(wèn)題的對(duì)策

（一）提高企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的認(rèn)識(shí)和重視

對(duì)企業(yè)的管理者來(lái)說(shuō)，內(nèi)部會(huì)計(jì)制度制定的目的在于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，但是內(nèi)部會(huì)計(jì)制度提供的只是合理的保障，并不是絕對(duì)的保證?，F(xiàn)代內(nèi)部控制主要分為企業(yè)內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，內(nèi)部控制系統(tǒng)有助于企業(yè)達(dá)到自身規(guī)定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立，內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的作用也會(huì)不斷明顯并加大。內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的作用主要表現(xiàn)在：提高會(huì)計(jì)信息資料的正確性和可靠性、保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利進(jìn)行、保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全完整、保證企業(yè)既定方針的貫徹執(zhí)行以及為企業(yè)的審計(jì)工作提供良好的基礎(chǔ)。在對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度有著足夠重視的同時(shí)，還應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)并了解內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的本質(zhì)。

內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的建立和內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的管理過(guò)程也并不是企業(yè)內(nèi)部的一個(gè)或幾個(gè)部門(mén)，甚至是某一管理人員單獨(dú)能夠完成的。公司管理層要加強(qiáng)會(huì)計(jì)制度的宣傳教育，這樣，不只會(huì)計(jì)人員，公司的一般人員也可以加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)制度的了解，從而監(jiān)督企業(yè)會(huì)計(jì)工作的完成，提高工作水平。

（二）健全公司或企業(yè)的管理和治理機(jī)制，設(shè)置合理的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度

內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的建立和企業(yè)管理有著密切的聯(lián)系，只有在健全完善的企業(yè)管理和治理機(jī)制存在的條件下，企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度才有存在的可能和發(fā)揮其作用的機(jī)會(huì)，可以說(shuō)，內(nèi)部會(huì)計(jì)制度是現(xiàn)代企業(yè)管理的一個(gè)重要組成部分，企業(yè)管理制度的建設(shè)是內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)的基礎(chǔ)和前提，是企業(yè)內(nèi)各種形式的控制的總稱。

企業(yè)在遵守法律法規(guī)的前提下，應(yīng)結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，建立健全的內(nèi)部管理和治理機(jī)制，制定科學(xué)的企業(yè)章程，訂立科學(xué)的管理和治理制度，使內(nèi)部會(huì)計(jì)工作有完備的制度保障。其次，合理的職責(zé)劃分和權(quán)利分配是確保內(nèi)部會(huì)計(jì)制度有效實(shí)行的基本保證。企業(yè)設(shè)立的各組織機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限必須劃分清楚，每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在運(yùn)行中必須由其對(duì)應(yīng)的部門(mén)或人員來(lái)完成，同時(shí)要做到不同部門(mén)間的相互監(jiān)督，防止控制流于形式、難見(jiàn)成效的現(xiàn)象發(fā)生。

（三）加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的監(jiān)管力度

我國(guó)企業(yè)的組成中，中小企業(yè)占很大的比例，根據(jù)我國(guó)中小型企業(yè)的特點(diǎn)來(lái)看，靠企業(yè)自身的約束來(lái)規(guī)范會(huì)計(jì)工作是不現(xiàn)實(shí)的。應(yīng)該借助于外部監(jiān)管，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)制度規(guī)范化。我國(guó)的外部監(jiān)督包括國(guó)家監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督，其中，國(guó)家監(jiān)督是由財(cái)政、銀行、稅務(wù)、公司、證券監(jiān)管等部門(mén)按照相關(guān)法律法規(guī)實(shí)施監(jiān)督，社會(huì)監(jiān)督是由會(huì)計(jì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)有關(guān)企業(yè)的會(huì)計(jì)工作進(jìn)行審計(jì)、驗(yàn)資等工作。國(guó)家監(jiān)督應(yīng)要求企業(yè)按照《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定建立健全賬簿體系，財(cái)務(wù)部加強(qiáng)工作制度，使中小型企業(yè)依法建賬，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的監(jiān)督，督促企業(yè)建立健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度和內(nèi)部核算制度。但是在政府部門(mén)進(jìn)行直接監(jiān)督會(huì)計(jì)工作的時(shí)候，其監(jiān)督成本比較高，效果也很不明顯，而且容易引發(fā)社會(huì)腐敗等問(wèn)題，因此政府部門(mén)要轉(zhuǎn)變監(jiān)督方式，在抓好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)來(lái)監(jiān)管會(huì)計(jì)中介機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所，加強(qiáng)社會(huì)監(jiān)督。

參考文獻(xiàn)：

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[2] 廖艷娟，企業(yè)內(nèi)部控制研究：制度視角[M]，東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2009.12

第2篇：論企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部會(huì)計(jì)制度；建設(shè)

雖然很多企業(yè)內(nèi)都設(shè)置財(cái)會(huì)部門(mén)與會(huì)計(jì)崗位，會(huì)計(jì)工作也在一如既往開(kāi)展，但相當(dāng)大一部分企業(yè)，尤其是中小企業(yè)中缺乏完善的會(huì)計(jì)制度，在會(huì)計(jì)制度缺位下，企業(yè)會(huì)計(jì)工作雖然能夠開(kāi)展，但會(huì)計(jì)工作開(kāi)展的方向性較為模糊，會(huì)計(jì)工作開(kāi)展效率也較為地下。現(xiàn)代企業(yè)管理理論認(rèn)為會(huì)計(jì)制度應(yīng)當(dāng)是企業(yè)會(huì)計(jì)工作開(kāi)展的核心，但很多企業(yè)會(huì)計(jì)工作開(kāi)展中忽視會(huì)計(jì)制度建設(shè)這一本末倒置的做法也十分普遍。正因國(guó)內(nèi)企業(yè)在會(huì)計(jì)制度建設(shè)上存在較大難度與問(wèn)題，探尋出新時(shí)期企業(yè)內(nèi)會(huì)計(jì)制度建設(shè)的一般做法也是值得思考的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。

一、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)概述

國(guó)內(nèi)已經(jīng)進(jìn)行了多次會(huì)計(jì)改革嘗試，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的出臺(tái)和實(shí)施也對(duì)社會(huì)范圍內(nèi)會(huì)計(jì)工作開(kāi)展提供了新要求。會(huì)計(jì)制度建設(shè)可以簡(jiǎn)單理解為會(huì)計(jì)工作開(kāi)展主體為了更好開(kāi)展會(huì)計(jì)工作進(jìn)行的制度制定和實(shí)施性活動(dòng)。以企業(yè)為例，會(huì)計(jì)制度建設(shè)不僅是其會(huì)計(jì)工作開(kāi)展的一種有效保障，更加能夠?yàn)槠髽I(yè)會(huì)計(jì)工作開(kāi)展提供積極指導(dǎo)與幫助，在企業(yè)確立出科學(xué)合理的會(huì)計(jì)制度后，企業(yè)內(nèi)會(huì)計(jì)工作開(kāi)展以及財(cái)務(wù)管理活動(dòng)開(kāi)展的順利程度也能不斷增加。正因如此，會(huì)計(jì)制度建設(shè)不僅要得到企業(yè)應(yīng)有關(guān)注，更加要求企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)制度建設(shè)進(jìn)行科學(xué)籌劃與努力嘗試。

二、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)的難點(diǎn)

(一)會(huì)計(jì)制度建設(shè)受重視程度不足

雖然國(guó)家層面對(duì)企業(yè)等組織進(jìn)行會(huì)計(jì)制度建設(shè)較為支持，且出臺(tái)了很多政策予以引導(dǎo)和規(guī)范，但很多企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營(yíng)發(fā)展中并未對(duì)會(huì)計(jì)制度建設(shè)事宜給予充分關(guān)注，很多中小企業(yè)中會(huì)計(jì)制度缺失現(xiàn)象更是十分明顯。由于會(huì)計(jì)制度建設(shè)相關(guān)事宜無(wú)法得到企業(yè)管理層的應(yīng)有關(guān)注，很多企業(yè)所進(jìn)行的會(huì)計(jì)制度建設(shè)便具有明顯的偶發(fā)性特征。對(duì)于會(huì)計(jì)制度建設(shè)重視程度不足往往也意味著會(huì)計(jì)制度建設(shè)無(wú)法得到較好支持，部分企業(yè)會(huì)計(jì)制度建設(shè)時(shí)常陷入停滯也與企業(yè)管理層對(duì)會(huì)計(jì)制度建設(shè)不重視這一原因有直接關(guān)聯(lián)。更為重要的是，在企業(yè)管理層不重視會(huì)計(jì)制度建設(shè)下，企業(yè)內(nèi)會(huì)計(jì)制度建設(shè)便會(huì)缺少較好的環(huán)境支持。

(二)會(huì)計(jì)制度建設(shè)資源較少

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)資源較少也是當(dāng)前很多企業(yè)在會(huì)計(jì)制度建設(shè)中不得不面對(duì)的現(xiàn)實(shí)困境，在企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)資源不足下，很多企業(yè)也不知道怎樣具體進(jìn)行會(huì)計(jì)制度建設(shè)。會(huì)計(jì)制度雖然是會(huì)計(jì)工作開(kāi)展直接相關(guān)的制度，但會(huì)計(jì)制度建設(shè)本身涉及的工作與層面較多，某些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)會(huì)計(jì)制度建設(shè)認(rèn)識(shí)不充分與了解程度不足下，其也無(wú)法較好對(duì)會(huì)計(jì)制度建設(shè)事宜進(jìn)行籌劃。以中小企業(yè)為例，其企業(yè)內(nèi)部財(cái)會(huì)人員綜合素質(zhì)較低，在企業(yè)管理層以及主要財(cái)務(wù)人員均不知道怎樣具體進(jìn)行會(huì)計(jì)制度建設(shè)下，企業(yè)內(nèi)會(huì)計(jì)制度建設(shè)資源的類型與數(shù)量更是會(huì)逐漸減少。大多數(shù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度建設(shè)止步不前，陷于停滯狀態(tài)也與這一因素有直接關(guān)聯(lián)。

(三)會(huì)計(jì)制度建設(shè)原則缺失

企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行的會(huì)計(jì)制度建設(shè)理應(yīng)對(duì)相應(yīng)會(huì)計(jì)制度建設(shè)原則予以較好遵從，但在企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)相關(guān)實(shí)踐活動(dòng)開(kāi)展中，會(huì)計(jì)制度建設(shè)原則缺失現(xiàn)象十分明顯，這也在很大程度上制約了企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)進(jìn)程。企業(yè)不僅是會(huì)計(jì)工作開(kāi)展的主體，同時(shí)也是會(huì)計(jì)制度建設(shè)的主體，在企業(yè)管理層對(duì)會(huì)計(jì)制度建設(shè)的認(rèn)識(shí)具有局限性下，其無(wú)法對(duì)于系列會(huì)計(jì)制度建設(shè)原則予以較好認(rèn)知。一旦企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)建設(shè)資源較少，企業(yè)為了節(jié)約會(huì)計(jì)制度建設(shè)時(shí)間周期與各項(xiàng)成本也容易忽視會(huì)計(jì)制度建設(shè)基本原則。這一情形下，企業(yè)即便可以確立基本的會(huì)計(jì)制度，但會(huì)計(jì)制度本身的應(yīng)用價(jià)值極為低下。

(四)會(huì)計(jì)控制體系功能性低下

很多企業(yè)無(wú)法在會(huì)計(jì)工作開(kāi)展中對(duì)會(huì)計(jì)工作開(kāi)展進(jìn)行有效控制，部分企業(yè)雖然進(jìn)行了會(huì)計(jì)控制體系構(gòu)建，但會(huì)計(jì)控制體系的控制功能無(wú)法充分發(fā)揮，這也使得會(huì)計(jì)工作開(kāi)展環(huán)境十分混亂。由于企業(yè)會(huì)計(jì)控制體系功能性較低，企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行的會(huì)計(jì)制度建設(shè)大多無(wú)法得到較好支持。部分存在于會(huì)計(jì)工作開(kāi)展中的問(wèn)題很難被企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)，此類問(wèn)題長(zhǎng)期存在于會(huì)計(jì)工作開(kāi)展中也勢(shì)必會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)制度建設(shè)整體進(jìn)程產(chǎn)生負(fù)面影響。在企業(yè)無(wú)法提升會(huì)計(jì)控制體系的控制功能下，其進(jìn)行會(huì)計(jì)制度建設(shè)的現(xiàn)實(shí)難度也會(huì)不斷攀升。

三、企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)的對(duì)策

(一)營(yíng)造較好的會(huì)計(jì)制度建設(shè)環(huán)境

企業(yè)內(nèi)部更好進(jìn)行會(huì)計(jì)制度建設(shè)首先要企業(yè)管理層給予會(huì)計(jì)制度建設(shè)以應(yīng)有關(guān)注，并切實(shí)將會(huì)計(jì)制度建設(shè)措施落到實(shí)處。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)不僅僅是進(jìn)行制度內(nèi)容的確立，更加要將會(huì)計(jì)制度的指導(dǎo)性與規(guī)范性特征具備作為會(huì)計(jì)制度建設(shè)一般目標(biāo)。建議企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層加強(qiáng)與財(cái)務(wù)部門(mén)的溝通，在充分對(duì)會(huì)計(jì)工作開(kāi)展?fàn)顩r以及會(huì)計(jì)制度建設(shè)情況有所掌握下，積極進(jìn)行會(huì)計(jì)制度建設(shè)嘗試。通過(guò)確立基本的會(huì)計(jì)制度建設(shè)目標(biāo)與計(jì)劃并有步驟的進(jìn)行會(huì)計(jì)制度建設(shè)，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)的環(huán)境亦能得到不斷優(yōu)化。

(二)優(yōu)化各種會(huì)計(jì)制度建設(shè)資源配置與應(yīng)用

企業(yè)更好進(jìn)行會(huì)計(jì)制度建設(shè)也要對(duì)各種會(huì)計(jì)制度建設(shè)資源進(jìn)行合理應(yīng)用，在很多企業(yè)會(huì)計(jì)制度建設(shè)資源相對(duì)有限情形下，優(yōu)化會(huì)計(jì)制度建設(shè)資源的配置，從而使得各種資源對(duì)會(huì)計(jì)制度建設(shè)的支持力度不斷增加也是較好選擇。建議企業(yè)結(jié)合會(huì)計(jì)制度建設(shè)需要，抽調(diào)部分財(cái)會(huì)人員參與到會(huì)計(jì)制度建設(shè)實(shí)際之中。借助財(cái)會(huì)人員對(duì)會(huì)計(jì)工作開(kāi)展?fàn)顩r比較了解這一優(yōu)勢(shì)，集合各種資源進(jìn)行會(huì)計(jì)制度建設(shè)也能在短期內(nèi)凸顯出會(huì)計(jì)制度建設(shè)的成果和優(yōu)勢(shì)。除此之外，企業(yè)也可以對(duì)同類型，同規(guī)模企業(yè)的會(huì)計(jì)制度建設(shè)模式和方法進(jìn)行適當(dāng)借鑒，從而降低企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)現(xiàn)實(shí)難度。

(三)明確會(huì)計(jì)制度建設(shè)基本原則

企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行會(huì)計(jì)制度建設(shè)時(shí)，一系列會(huì)計(jì)制度建設(shè)基本原則務(wù)必要得到較好遵從，確保會(huì)計(jì)制度建設(shè)在相關(guān)國(guó)家政策框架內(nèi)進(jìn)行也是會(huì)計(jì)制度能夠?qū)ζ髽I(yè)會(huì)計(jì)工作開(kāi)展提供正向影響的客觀保障。除對(duì)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中相關(guān)要求予以較好遵循外，企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行的會(huì)計(jì)制度建設(shè)也要堅(jiān)持從實(shí)際出發(fā)這一基本原則，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層在對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)工作開(kāi)展?fàn)顩r有充分了解后再進(jìn)行會(huì)計(jì)制度建設(shè)也是一般性流程。會(huì)計(jì)制度建設(shè)本身便是要為企業(yè)會(huì)計(jì)工作開(kāi)展提供指導(dǎo)和幫助，因此，企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)制度建設(shè)時(shí)要確保會(huì)計(jì)制度本社的科學(xué)性與可行性兼具，避免建設(shè)出的會(huì)計(jì)制度無(wú)法應(yīng)用到企業(yè)會(huì)計(jì)工作開(kāi)展實(shí)踐活動(dòng)之中。

(四)提升企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)工作開(kāi)展的控制力

企業(yè)在會(huì)計(jì)制度建設(shè)進(jìn)程中也要強(qiáng)化自身對(duì)會(huì)計(jì)工作開(kāi)展的控制能力，避免會(huì)計(jì)制度建設(shè)陷入混亂和停滯狀態(tài)。具體來(lái)說(shuō)，企業(yè)可以通過(guò)內(nèi)部控制建設(shè)相關(guān)活動(dòng)開(kāi)展，不斷發(fā)展財(cái)會(huì)人員在會(huì)計(jì)工作開(kāi)展中的缺陷，并根據(jù)會(huì)計(jì)工作開(kāi)展問(wèn)題作為會(huì)計(jì)制度建設(shè)的內(nèi)容構(gòu)成。企業(yè)也需要確立出會(huì)計(jì)工作開(kāi)展的約束性機(jī)制，依托管理層定期對(duì)會(huì)計(jì)工作開(kāi)展?fàn)顩r進(jìn)行評(píng)價(jià)與監(jiān)督便十分可行，在常態(tài)化評(píng)價(jià)與定期監(jiān)督下，企業(yè)對(duì)于會(huì)計(jì)工作開(kāi)展的控制能力便可以明顯提升。在企業(yè)可以對(duì)會(huì)計(jì)工作開(kāi)展進(jìn)行較好控制后，企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行的會(huì)計(jì)制度建設(shè)也能更為順利，相應(yīng)的會(huì)計(jì)制度建設(shè)成果更加能夠?qū)ζ髽I(yè)會(huì)計(jì)工作開(kāi)展以及綜合發(fā)展產(chǎn)生積極影響。

四、結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)不僅要得到應(yīng)有關(guān)注，企業(yè)管理層更是要積極進(jìn)行會(huì)計(jì)制度建設(shè)嘗試。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施下，以往的會(huì)計(jì)制度建設(shè)思路和方法無(wú)法被較好運(yùn)用，企業(yè)在會(huì)計(jì)制度建設(shè)進(jìn)程中也務(wù)必要保持會(huì)計(jì)制度與相應(yīng)政策及企業(yè)會(huì)計(jì)工作開(kāi)展實(shí)際間的吻合。企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)制度建設(shè)同時(shí)要成為一種常態(tài)化工作，特別是在企業(yè)會(huì)計(jì)工作開(kāi)展環(huán)境不斷變化下，對(duì)于會(huì)計(jì)制度進(jìn)行常態(tài)化建設(shè)，及時(shí)對(duì)會(huì)計(jì)制度中不合理的內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整也是發(fā)揮會(huì)計(jì)制度指導(dǎo)性與規(guī)范性的必要條件。

參考文獻(xiàn)：

第3篇：論企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)范文

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)制度；問(wèn)題；措施；意義

隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的日臻完善，我國(guó)企業(yè)也逐漸融入到經(jīng)濟(jì)一體化中，企業(yè)將面對(duì)著更加繁多的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，如何處理好企業(yè)日常核算和資金管理，已成為普遍關(guān)注的問(wèn)題。作為企業(yè)內(nèi)部管理制度核心組成部分的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，對(duì)于改善企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理內(nèi)部環(huán)境，提高經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)等方面有著極其重要的意義。然而，目前很多企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度都存在著一定的問(wèn)題，這些問(wèn)題若得不到解決，必將會(huì)影響企業(yè)的發(fā)展。

1.企業(yè)會(huì)計(jì)制度概述

1.1企業(yè)會(huì)計(jì)制度含義。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度是企業(yè)根據(jù)國(guó)家會(huì)計(jì)法律法規(guī)，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的特點(diǎn)和業(yè)務(wù)管理的需要而制定的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理活動(dòng)的規(guī)則、方法和程序的規(guī)范性文件。為企業(yè)內(nèi)部管理者提供管理信息，它為企業(yè)外部關(guān)系人提供決策信息。

1.2內(nèi)部會(huì)計(jì)制度是一種綜合性規(guī)范。會(huì)計(jì)制度涉及到企業(yè)管理諸多方面，一是在企業(yè)內(nèi)部控制角度上，會(huì)計(jì)制度是占據(jù)控制制度的主體地位，企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理流程必須滿足內(nèi)部控制的要求。二是企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度直接約束會(huì)計(jì)的行為分工，比如登記賬簿和編制會(huì)計(jì)報(bào)表等技術(shù)做出明確說(shuō)明?？梢?jiàn)，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度綜合了會(huì)計(jì)管理、會(huì)計(jì)技術(shù)、內(nèi)部控制等內(nèi)容，是一個(gè)綜合性規(guī)范。

1.3內(nèi)部會(huì)計(jì)制度是企業(yè)的一種經(jīng)濟(jì)政策。企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中，根據(jù)不同時(shí)期采取不同的經(jīng)濟(jì)政策。而企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度為企業(yè)的發(fā)展提供決策參考，并且這種政策具有一定的穩(wěn)定性，它是企業(yè)經(jīng)濟(jì)政策中不可缺少的內(nèi)容。

2.企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度存在的主要問(wèn)題

2.1部分企業(yè)沒(méi)有建立內(nèi)部會(huì)計(jì)制度或制度不健全。有些企業(yè)直接以行業(yè)的統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度或上級(jí)下發(fā)的各種文件作為企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，導(dǎo)致企業(yè)日常會(huì)計(jì)核算工作隨意性過(guò)強(qiáng)，影響到會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。還有一些企業(yè)雖然是建立了內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，但對(duì)財(cái)務(wù)管理缺乏應(yīng)有的認(rèn)識(shí)，致使在企業(yè)運(yùn)行當(dāng)中，職責(zé)劃分不明確，越權(quán)行為突出，造成財(cái)務(wù)監(jiān)控不嚴(yán)，財(cái)務(wù)管理混亂。

2.2賬務(wù)處理程序不規(guī)范。企業(yè)通常注重財(cái)務(wù)收支審批制度、現(xiàn)金和銀行存款收支管理制度的制定，大多數(shù)企業(yè)忽視賬務(wù)處理程序制度的建立。甚至為數(shù)不少的單位根本就沒(méi)有這方面的制度，因而造成會(huì)計(jì)核算行為的隨意性。

2.3制定的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度實(shí)用性差。企業(yè)會(huì)計(jì)制度是應(yīng)結(jié)合企業(yè)的具體實(shí)際情況制定會(huì)計(jì)規(guī)則、方法和程序，因此制度需要具有實(shí)用性的特點(diǎn)，以便于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和會(huì)計(jì)行為能夠有序、靈活地運(yùn)行。但大多數(shù)企業(yè)設(shè)計(jì)的會(huì)計(jì)制度，缺乏詳細(xì)操作內(nèi)容或無(wú)操作規(guī)程。

3.對(duì)策

3.1轉(zhuǎn)變觀念，高度重視企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)。內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)是為了保證企業(yè)活動(dòng)正常有序地運(yùn)行，企業(yè)管理者要轉(zhuǎn)變思想觀念，高度重視內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的制定和完善，按照權(quán)責(zé)明確的原則健全內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)置、完善內(nèi)部的審計(jì)機(jī)制，實(shí)行組織上統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、政策上統(tǒng)一制定、實(shí)施效果統(tǒng)一檢查，特別是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要帶頭執(zhí)行制度，讓內(nèi)部會(huì)計(jì)制度約束企業(yè)內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)事項(xiàng)的所有人員。這樣才能明確責(zé)任，規(guī)范運(yùn)行，使制度順利有效的實(shí)施。

3.2結(jié)合實(shí)際，建立健全企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度。企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的制定工作，成立工作小組，財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人及主要財(cái)務(wù)人員應(yīng)作為小組的成員。制度在遵循《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》及《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的前提下，結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況,建立符合企業(yè)要求的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度。在制定完成后應(yīng)進(jìn)行充分的討論及征求意見(jiàn)、修改，以保證其具有可操作性。在正式下發(fā)后，要組織財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)學(xué)習(xí)，以保證其執(zhí)行效果。

3.3加強(qiáng)培訓(xùn)，提高企業(yè)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)。會(huì)計(jì)人員不僅是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的管理者，而且還是經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的監(jiān)督者。會(huì)計(jì)的素質(zhì)對(duì)企業(yè)的管理尤為重要。建立一支經(jīng)過(guò)正規(guī)培訓(xùn)的高素質(zhì)的會(huì)計(jì)隊(duì)伍。通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行集中培訓(xùn)，掌握專業(yè)知識(shí)和財(cái)務(wù)制度，使他們能夠嚴(yán)格自律、堅(jiān)持原則，自覺(jué)遵守和執(zhí)行各項(xiàng)會(huì)計(jì)制度,形成以自我控制為主、自檢自律為主要手段的會(huì)計(jì)內(nèi)控制約機(jī)制。以達(dá)到德、能、才、績(jī)等綜合素質(zhì)的進(jìn)一步提高，

3.4建立考評(píng)體系，提高內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的執(zhí)行力。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是由人制定的,也是靠人去執(zhí)行和完善的。一方面要加強(qiáng)對(duì)相關(guān)人員的素質(zhì)培訓(xùn)，另一方面要建立與之配套的監(jiān)督考評(píng)體系。定期對(duì)制度進(jìn)行全方位的考評(píng)，建立有獎(jiǎng)有罰的考評(píng)體系，是激勵(lì)和促進(jìn)有關(guān)部門(mén)及員工盡心盡責(zé)地做好會(huì)計(jì)工作的重要措施，也是預(yù)防財(cái)會(huì)人員和單位出現(xiàn)重大財(cái)務(wù)問(wèn)題的重要手段。對(duì)于那些違反制度的人員，要根據(jù)考評(píng)體系，進(jìn)行相關(guān)處罰，情節(jié)嚴(yán)重者移交當(dāng)?shù)厮痉ú块T(mén)。

當(dāng)前，盡管企業(yè)在內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的建設(shè)和實(shí)施過(guò)程中出現(xiàn)了這樣或那樣的問(wèn)題，只要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)高度重視，各部門(mén)及員工積極配合，企業(yè)一定能夠逐步完善會(huì)計(jì)管理制度體系，改善經(jīng)濟(jì)管理。

參考文獻(xiàn)

[1]張靖.事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)淺探[J].財(cái)會(huì)通訊(理財(cái)版)，2006年Z1期

第4篇：論企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)會(huì)計(jì);發(fā)展;對(duì)策

縱觀會(huì)計(jì)發(fā)展歷史，會(huì)計(jì)已經(jīng)從簡(jiǎn)單地記錄事項(xiàng)并向所有者報(bào)告管理者經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的階段演變到向組織內(nèi)部和外部的利益相關(guān)者提供決策有用信息。會(huì)計(jì)的目標(biāo)相應(yīng)地也從報(bào)告解除受托責(zé)任拓展到優(yōu)化配置資源。但是，從我國(guó)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量現(xiàn)狀來(lái)看，會(huì)計(jì)在很大程度上不僅沒(méi)有起到優(yōu)化資源配置的作用，甚至有時(shí)還誤導(dǎo)了資源的流向，使投資者的利益受到了損害。隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入與進(jìn)步，客觀上對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)水平也相應(yīng)提出了新的要求以確?，F(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)秩序井然，幫助企業(yè)經(jīng)營(yíng)者做出正確有效的管理決策。

一、企業(yè)會(huì)計(jì)工作現(xiàn)狀

1.企業(yè)管理人員

企業(yè)內(nèi)部行使控制職能的管理人員，即使具有設(shè)計(jì)良好的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，也不會(huì)發(fā)揮其應(yīng)有的功能。內(nèi)部會(huì)計(jì)制度作為企業(yè)管理的一個(gè)組成部分，它理所當(dāng)然要按照管理人員的意圖運(yùn)行，尤其是企業(yè)負(fù)責(zé)人的決策更是起決定性作用。如果企業(yè)管理層、越權(quán)決策出了問(wèn)題，貫徹決策者意圖的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度也就失去了應(yīng)有的控制功能。

2.不相容職務(wù)的人員沒(méi)有履行不相容分離制度

企業(yè)內(nèi)部行使控制職能的不相容職務(wù)人員串通作弊，與此相關(guān)的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度就會(huì)失去作用。內(nèi)部會(huì)計(jì)制度一條重要原則就是將不相容職務(wù)進(jìn)行分離，目的使其相互牽制、相互制約。在實(shí)際工作中，如果處于不相容職務(wù)崗位上的人員相互串通、相互勾結(jié)，就失去了相互制約的基本前提，內(nèi)部會(huì)計(jì)制度也就無(wú)能為力了。如果企業(yè)內(nèi)部行使控制職能的人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求，也會(huì)影響內(nèi)部會(huì)計(jì)制度功能的正常發(fā)揮。內(nèi)部會(huì)計(jì)制度是由人建立的，也要由人來(lái)行使的。如果企業(yè)內(nèi)部行使會(huì)計(jì)制度的人員在心理上、技術(shù)上和行為方式上未能達(dá)到實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的基本要求，對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的程序經(jīng)常誤解、誤判，或者不負(fù)責(zé)任，執(zhí)行會(huì)計(jì)制度馬虎了事，那么再好的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度也會(huì)流于形式，很難發(fā)揮作用。

3.企業(yè)會(huì)計(jì)信息化帶來(lái)的問(wèn)題

計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展為企業(yè)會(huì)計(jì)帶來(lái)了便捷，企業(yè)會(huì)計(jì)信息化的進(jìn)程越來(lái)越快，電子商務(wù)系統(tǒng)在企業(yè)中的應(yīng)用越來(lái)越廣泛，提高了企業(yè)會(huì)計(jì)工作的效率和準(zhǔn)確性。但是在這種情況下，就對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)人員的計(jì)算機(jī)操作技術(shù)有較高的要求，并熟練各種財(cái)務(wù)管理軟件的操作。同時(shí)，會(huì)計(jì)信息化帶來(lái)的還有財(cái)務(wù)信息的安全性問(wèn)題，因?yàn)榫W(wǎng)絡(luò)黑客的泛濫使得企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化的安全性和穩(wěn)定性受到了極大的威脅。

此外，在網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行過(guò)程中，企業(yè)的一些會(huì)計(jì)人員對(duì)計(jì)算機(jī)病毒的入侵防范意識(shí)不強(qiáng)，不注意經(jīng)常對(duì)計(jì)算機(jī)進(jìn)行殺毒處理和日常維護(hù)，導(dǎo)致殺毒軟件過(guò)期、網(wǎng)絡(luò)病毒的感染。其他方面，對(duì)于計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)知識(shí)的欠缺，也會(huì)導(dǎo)致文件的損壞以致無(wú)法恢復(fù)，最終造成極其嚴(yán)重的后果。這些都會(huì)極大的影響企業(yè)數(shù)據(jù)的安全性和穩(wěn)定性。

4.大多數(shù)企業(yè)會(huì)計(jì)工作還有很多問(wèn)題

(1)大部分企業(yè)未設(shè)計(jì)各類業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理程序的相關(guān)制度。企業(yè)會(huì)計(jì)制度的運(yùn)行水平，不僅取決于會(huì)計(jì)部門(mén)工作的質(zhì)量，而且還要受企業(yè)其他各個(gè)部門(mén)和各種經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的影響和制約。因此，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度還應(yīng)包括發(fā)生在企業(yè)各部門(mén)間各類經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的會(huì)計(jì)處理程序的具體規(guī)定，凡是企業(yè)各部門(mén)業(yè)務(wù)活動(dòng)中的會(huì)計(jì)反映方式和控制的規(guī)定,均屬會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的范疇。

(2)如果企業(yè)內(nèi)部行使會(huì)計(jì)制度的人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求，也會(huì)影響內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的正常發(fā)揮。如果企業(yè)內(nèi)部行使內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的人員在心理上、技術(shù)上和行為方式上未能達(dá)到實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的基本要求，對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的程序經(jīng)常誤解、誤判，或者不負(fù)責(zé)任，執(zhí)行會(huì)計(jì)制度馬虎了事，那么再好的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度也會(huì)流于形式，很難發(fā)揮作用。

(3)從我國(guó)現(xiàn)狀來(lái)看，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的相關(guān)理論研究薄弱，會(huì)計(jì)人員嚴(yán)重缺乏相關(guān)知識(shí)與技能，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度實(shí)務(wù)與經(jīng)濟(jì)管理的要求相比存在較大差距，因此，建立科學(xué)、合理、適用的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度是會(huì)計(jì)理論和實(shí)務(wù)界必須解決的一大問(wèn)題。

(4)企業(yè)會(huì)計(jì)制度不健全。由于大多數(shù)企業(yè)認(rèn)為本企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)少，資金往來(lái)單一，不需要建立內(nèi)部會(huì)計(jì)制度,有的企業(yè)迄今還沒(méi)有單獨(dú)制定內(nèi)部的會(huì)計(jì)制度，許多會(huì)計(jì)事項(xiàng)的運(yùn)作與管理措施僅是慣例，而沒(méi)有相應(yīng)的成文制度保證，管理的隨意性較大。一些企業(yè)在設(shè)計(jì)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度時(shí)，沒(méi)能充分考慮到它的系統(tǒng)性和可操作性，從而無(wú)法使內(nèi)部會(huì)計(jì)制度真正融會(huì)、貫穿于企業(yè)管理制度的各個(gè)方面，不能保證其有效運(yùn)轉(zhuǎn)。

二、解決我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)問(wèn)題的對(duì)策

1.提高會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)

組建一支經(jīng)過(guò)正規(guī)培訓(xùn)的高素質(zhì)的會(huì)計(jì)隊(duì)伍，內(nèi)部會(huì)計(jì)制度在實(shí)施中，如果沒(méi)有負(fù)責(zé)的、稱職的人來(lái)執(zhí)行，其作用將大打折扣，甚至無(wú)法起到應(yīng)有的作用。所以要想最大限度地發(fā)揮內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的作用，發(fā)現(xiàn)并制止各種不合理、不合規(guī)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理方式和會(huì)計(jì)人員的違規(guī)行為，我們必須重視對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度執(zhí)行人員的選用、培訓(xùn)和考核，提高這部分人員的素質(zhì)，不但要增強(qiáng)他們的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作水平，更要注重職業(yè)道德教育，提高工作效益。

2.加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)

要加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)，強(qiáng)化內(nèi)部管理，對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的完整性、合理性及其實(shí)施的有效性進(jìn)行定期檢查和評(píng)估，并通過(guò)外部審計(jì)對(duì)公司的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度以及公司的自我評(píng)估報(bào)告進(jìn)行核實(shí)評(píng)價(jià)，通過(guò)自查和外部審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的薄弱環(huán)節(jié)，認(rèn)真整改，堵塞漏洞，有效提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

3.設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

內(nèi)部審計(jì)主要具有監(jiān)督、評(píng)價(jià)、控制和服務(wù)4種職能。其作用主要是防護(hù)性作用和建設(shè)性作用，防護(hù)性作用是通過(guò)內(nèi)部審計(jì)來(lái)檢查和評(píng)價(jià)單位內(nèi)部的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，發(fā)現(xiàn)那些不利于本單位目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的環(huán)節(jié)和問(wèn)題，防止其造成不良后果。建設(shè)性作用是通過(guò)對(duì)審查活動(dòng)的檢查和評(píng)價(jià)，針對(duì)管理和會(huì)計(jì)制度中存在的問(wèn)題和不足，提出富有建設(shè)性的意見(jiàn)和改進(jìn)方案，從而協(xié)助單位改善經(jīng)營(yíng)管理，提高效益，以最好的方式實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)。單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度缺陷，應(yīng)當(dāng)按照單位內(nèi)部審計(jì)工作程序進(jìn)行報(bào)告；對(duì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度重大缺陷，有權(quán)直接向有關(guān)部門(mén)報(bào)告。

4.保證會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)正常運(yùn)行，加強(qiáng)監(jiān)督

實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息化后，必須要解決信息的安全保密問(wèn)題。由于電子數(shù)據(jù)高度集中，高度依賴電腦，且受人為操作失誤、機(jī)器故障、電腦病毒入侵及水災(zāi)、火災(zāi)等各種因素影響，數(shù)據(jù)容易被破壞，因此必須做好會(huì)計(jì)信息化的安全保密控制，主要控制措施應(yīng)包括：訂立內(nèi)部操作制度，禁止非電腦操作人員操作財(cái)會(huì)用電腦，設(shè)置操作權(quán)限限制、操作人員身份的密碼控制，數(shù)據(jù)存貯和處理相隔離，設(shè)置接觸與操作的日志控制，機(jī)房環(huán)境保護(hù)，安全供電系統(tǒng)的安裝等。另外針對(duì)網(wǎng)絡(luò)黑客和計(jì)算機(jī)病毒等，企業(yè)應(yīng)增強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全防范能力，采用防火墻技術(shù)，信息加密存儲(chǔ)功能等為會(huì)計(jì)信息化提供技術(shù)支持。

5.建立財(cái)務(wù)收支審批制度

財(cái)務(wù)收支審批制度是確定財(cái)務(wù)收支審批范圍、審批人員、審批權(quán)限、審批程序及其責(zé)任的制度。建立健全財(cái)務(wù)收支審批制度，對(duì)制定的審批制度要認(rèn)真貫徹落實(shí) ，嚴(yán)格按照制度辦事，企業(yè)內(nèi)的費(fèi)用支出要實(shí)行“一支筆”審批，編制憑證先審核后記賬，開(kāi)具支票實(shí)行印鑒分離復(fù)核制，堵塞各種漏洞，使企業(yè)的財(cái)務(wù)工作納入規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化管理的軌道。

6.內(nèi)部牽制制度

建立內(nèi)部牽制制度，內(nèi)部牽制的指導(dǎo)思想是不相容職務(wù)分離。所謂不相容職務(wù)是指一項(xiàng)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)由一個(gè)人或一個(gè)部門(mén)承辦將會(huì)出現(xiàn)錯(cuò)誤和舞弊的職務(wù)。一項(xiàng)業(yè)務(wù)如果由兩個(gè)或兩個(gè)部門(mén)以上經(jīng)手辦理，無(wú)意識(shí)地犯同樣錯(cuò)誤的可能性會(huì)比較小，因?yàn)樗哂邢嗷?fù)核和相互監(jiān)督的功能；使有意識(shí)地合伙舞弊的可能性大大低于單個(gè)人或單個(gè)部門(mén)，因?yàn)楸仨氁獌蓚€(gè)以上人員串通才能進(jìn)行，而串通舞弊必然加大被發(fā)現(xiàn)的可能性，從而增加舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)行職務(wù)分離，合理分工，權(quán)責(zé)兼顧，相互制約的機(jī)制是內(nèi)部牽制制度的核心，也是企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的基本要求。充分發(fā)揮各職能部門(mén)管理者的積極性，相互協(xié)調(diào)，密切配合，才能確保企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)正常有序地進(jìn)行。

7.崗位輪換制

建立崗位輪換制度，是對(duì)經(jīng)手錢(qián)物的人員必須定期輪換。定期輪換可以暴露出工作人員在任職期間難以暴露的錯(cuò)誤與舞弊，是事后控制的有效方法。單位辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)配備合格的人員，并根據(jù)單位具體情況進(jìn)行崗位輪換。需要崗位輪換的不僅僅是出納人員，只要直接經(jīng)管財(cái)務(wù)的人員都應(yīng)當(dāng)定期輪換，并在輪換的同時(shí)進(jìn)行審計(jì)。建立企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度是為了更好地參與單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理，使會(huì)計(jì)工作滲透到單位內(nèi)部管理的各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)方面，不僅有利于會(huì)計(jì)工作更好地發(fā)揮職能作用，更有利于改善單位內(nèi)部管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。

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第5篇：論企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)范文

一、信息化對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的影響

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度通常包括會(huì)計(jì)核算制度、會(huì)計(jì)組織結(jié)構(gòu)以及專題會(huì)計(jì)制度等多種制度，內(nèi)部會(huì)計(jì)制度是企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)時(shí)的工作準(zhǔn)則與規(guī)范性標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)行為具有一定的指導(dǎo)性。隨著現(xiàn)代企業(yè)信息化建設(shè)的不斷深入，在信息技術(shù)的沖擊下，對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度產(chǎn)生了全方位的影響，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

對(duì)于企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)組織結(jié)構(gòu)而言，信息化使得企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)組織結(jié)構(gòu)需要進(jìn)行人員的重新配置和精簡(jiǎn)。信息技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用提升了會(huì)計(jì)工作的效率，也優(yōu)化了相關(guān)的內(nèi)部工作流程，但同時(shí)也造成了內(nèi)部會(huì)計(jì)組織結(jié)構(gòu)中各層級(jí)的職能轉(zhuǎn)變，許多冗余的職能將會(huì)被精簡(jiǎn)，許多常規(guī)的職能集成度更高，因而必須要對(duì)人員進(jìn)行重新配置和一定程度的精簡(jiǎn)。

對(duì)于企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)制度而言，信息化使得其制度的中心點(diǎn)更多的關(guān)注了會(huì)計(jì)核算的流程，轉(zhuǎn)變了從前注重職能劃分會(huì)計(jì)循環(huán)模式。在信息化背景下，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)工作逐步實(shí)現(xiàn)了無(wú)紙化、實(shí)時(shí)化，繼而會(huì)對(duì)相關(guān)的基礎(chǔ)制度設(shè)計(jì)的著重點(diǎn)會(huì)產(chǎn)生一定的差異。

隨著會(huì)計(jì)電算化向會(huì)計(jì)信息化轉(zhuǎn)變，會(huì)計(jì)電算化專題制度將轉(zhuǎn)變?yōu)闀?huì)計(jì)信息化制度，同時(shí)其內(nèi)容也將擴(kuò)展。因?yàn)闀?huì)計(jì)信息化基礎(chǔ)操作制度是根據(jù)會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)制度來(lái)設(shè)計(jì)的，在這專題制度中主要依據(jù)會(huì)計(jì)信息化組成要素來(lái)設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)信息化規(guī)劃與實(shí)施制度、企業(yè)內(nèi)部控制制度、促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)職能轉(zhuǎn)變的制度及企業(yè)會(huì)計(jì)信息化評(píng)估制度等方面的內(nèi)容。

二、信息化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度重構(gòu)

信息化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)工作，其核心的重構(gòu)任務(wù)體現(xiàn)在對(duì)企業(yè)內(nèi)部信息系統(tǒng)的重構(gòu)以及控制系統(tǒng)的重構(gòu)。

（一）信息系統(tǒng)的重構(gòu)

信息系統(tǒng)的重構(gòu)主要包括三個(gè)方面的工作，一是會(huì)計(jì)信息載體的設(shè)計(jì)，二是對(duì)會(huì)計(jì)信息處理程序的重構(gòu)設(shè)計(jì)，三是對(duì)會(huì)計(jì)指標(biāo)體系的重構(gòu)設(shè)計(jì)。

利用現(xiàn)代計(jì)算機(jī)存儲(chǔ)數(shù)據(jù)容量大、數(shù)據(jù)處理迅速、輸入以及輸出多樣化的特點(diǎn)，在對(duì)會(huì)計(jì)信息載體的設(shè)計(jì)上，例如對(duì)原始憑證、會(huì)計(jì)賬簿、記賬憑證等載體的區(qū)別的更加細(xì)致，這樣能夠?qū)⒃敿?xì)的會(huì)計(jì)信息都反應(yīng)在會(huì)計(jì)信息載體之上，提升會(huì)計(jì)工作的全面性。

設(shè)計(jì)有效的會(huì)計(jì)處理程序制度對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況有著重要的作用。在企業(yè)中會(huì)計(jì)處理程序主要為總賬部分的會(huì)計(jì)處理工作，而會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的總賬一般會(huì)包括憑證處理、 期末處理和賬簿報(bào)表查詢等三大塊功能，它是一個(gè)以證―賬―表為核心的企業(yè)財(cái)務(wù)信息加工系統(tǒng)。

除此之外，設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)指標(biāo)體系也是信息重構(gòu)的重要特點(diǎn)，它的具體設(shè)計(jì)是根據(jù)會(huì)計(jì)科目的特定內(nèi)容設(shè)計(jì)出相關(guān)的會(huì)計(jì)指標(biāo)，形成一套科學(xué)的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)指標(biāo)體系，輔助企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)核算工作。

（二）控制系統(tǒng)的重構(gòu)

在會(huì)計(jì)信息化背景下，對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的重構(gòu)十分重要，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是針對(duì)企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)活動(dòng)的一種制約，進(jìn)一步提升企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，確保會(huì)計(jì)行為的合法性、真實(shí)性。以會(huì)計(jì)信息化角度來(lái)對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的重構(gòu)設(shè)計(jì)，需要著重做好以下幾個(gè)方面的設(shè)計(jì)：

第一，對(duì)于企業(yè)貨幣資金的控制方法設(shè)計(jì)，應(yīng)該按照企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、會(huì)計(jì)工作實(shí)際來(lái)設(shè)計(jì)相關(guān)的貨幣資金監(jiān)控方法、核算辦法。

第二，對(duì)于企業(yè)銷售與收款循環(huán)的控制設(shè)計(jì)，應(yīng)該將對(duì)企業(yè)所有往來(lái)款進(jìn)行綜合性管理，及時(shí)、準(zhǔn)確的提供客戶往來(lái)款等資料，并通過(guò)編制各種分析報(bào)表，來(lái)幫助企業(yè)對(duì)資金進(jìn)行合理的調(diào)配，使資金的利用效率得到提高，同時(shí)還提供了預(yù)警及控制功能，幫助企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地對(duì)到往來(lái)款進(jìn)行管理。

第三，對(duì)于企業(yè)的采購(gòu)和支出付款的控制設(shè)計(jì)，應(yīng)該進(jìn)一步的設(shè)計(jì)出規(guī)范化的付款與采購(gòu)的核算方法與流程。

第四，對(duì)于固定資產(chǎn)的控制設(shè)計(jì)，則應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的固定資產(chǎn)類型和特點(diǎn)，設(shè)計(jì)出能夠反映出企業(yè)固定資產(chǎn)真實(shí)情況的核算制度。

三、信息化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的完善

企業(yè)在投身于會(huì)計(jì)信息化建設(shè)的過(guò)程中，由于缺乏經(jīng)驗(yàn)，往往會(huì)在建設(shè)過(guò)程中出現(xiàn)一些問(wèn)題，諸如信息化建設(shè)的數(shù)據(jù)安全控制問(wèn)題、內(nèi)部控制環(huán)境的過(guò)于程序化以及某些功能失效的問(wèn)題，十分不利于企業(yè)會(huì)計(jì)信息化的深入發(fā)展。以下針對(duì)這些常見(jiàn)的問(wèn)題提出一些完善措施。

（一）內(nèi)部控制環(huán)境的完善

內(nèi)部控制環(huán)境的完善是為了營(yíng)造一個(gè)有利于提升內(nèi)部會(huì)計(jì)控制效率提升的企業(yè)管理氛圍，主要的完善措施需要做好三個(gè)方面的工作：

一是要對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行合理的調(diào)整，構(gòu)建出一個(gè)崗位權(quán)責(zé)分明、分工管理的內(nèi)部控制組織，應(yīng)該平衡各個(gè)管理組織的職能，避免出現(xiàn)“一人獨(dú)大”的管理局面，防止會(huì)計(jì)舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。同時(shí)要對(duì)授權(quán)審批加強(qiáng)控制，對(duì)內(nèi)部牽制制度進(jìn)行強(qiáng)化，通過(guò)人員合理分工、建立崗位責(zé)任制、權(quán)限的劃分等方式進(jìn)行控制，以預(yù)防錯(cuò)漏、舞弊和越權(quán)行為的發(fā)生。

二是要進(jìn)一步的對(duì)內(nèi)部控制管理人員的信息化管理的觀念培養(yǎng)，企業(yè)的內(nèi)部控制管理人員的觀念會(huì)一定程度上影響到內(nèi)部控制管理的效率。在會(huì)計(jì)信息化制度建設(shè)過(guò)程中，要從思想上去改變內(nèi)部控制管理人員的觀念，理解信息化管理的重要作用。

三是要完善內(nèi)部控制管理人員的培養(yǎng)機(jī)制，一方面，要進(jìn)一步的完善內(nèi)部人員的選拔競(jìng)聘機(jī)制，營(yíng)造一個(gè)良好的內(nèi)部競(jìng)爭(zhēng)氛圍，提升內(nèi)部控制管理的效率，另一方面，也要逐步完善相關(guān)的激勵(lì)機(jī)制，避免不當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與分析的完善

會(huì)計(jì)信息化的改變，會(huì)使得內(nèi)部會(huì)計(jì)制度存在一定的風(fēng)險(xiǎn)性。這種風(fēng)險(xiǎn)性正是由會(huì)計(jì)信息化建設(shè)中所產(chǎn)生的問(wèn)題導(dǎo)致的，例如會(huì)計(jì)信息制度設(shè)計(jì)和信息化開(kāi)發(fā)不符合的風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)導(dǎo)致信息化系統(tǒng)不能夠適應(yīng)企業(yè)會(huì)計(jì)管理，又例如計(jì)算機(jī)維護(hù)不當(dāng)、使用不當(dāng)、操作不規(guī)范，都會(huì)給會(huì)計(jì)管理造成風(fēng)險(xiǎn)，影響整個(gè)系統(tǒng)的運(yùn)行效率。因此，進(jìn)一步完善會(huì)計(jì)信息化的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、分析機(jī)制，才能夠進(jìn)一步的確保內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的有效運(yùn)行。

對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的分析和評(píng)估，需要首先進(jìn)一步的對(duì)會(huì)計(jì)信息的數(shù)據(jù)管理進(jìn)行授權(quán)，要保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)、安全、符合規(guī)定。同時(shí)，要進(jìn)一步的規(guī)范化各層級(jí)會(huì)計(jì)人員的操作，對(duì)每個(gè)用戶的安全級(jí)別和身份標(biāo)識(shí)進(jìn)行明確規(guī)定，并分別定義具體的訪問(wèn)對(duì)象。規(guī)定每個(gè)崗位的人員只能按照自己被授予的權(quán)限對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行操作，禁止越權(quán)使用行為的發(fā)生。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的辨認(rèn)和控制，應(yīng)該建立一套符合企業(yè)會(huì)計(jì)信息實(shí)際情況的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別系統(tǒng)，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)判、識(shí)別、預(yù)警來(lái)加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范。

（三）內(nèi)部審計(jì)完善

實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息化，會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)報(bào)表都將以數(shù)字化的形式呈現(xiàn)，雖然一定程度上提升了會(huì)計(jì)管理的效率，但同時(shí)也大大的提升了內(nèi)部審計(jì)的工作量，為內(nèi)部審計(jì)提出了更高的要求?；诖?，需要進(jìn)一步的完善內(nèi)部審計(jì)制度，應(yīng)該對(duì)內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容的變更進(jìn)行明確規(guī)定，審計(jì)內(nèi)容應(yīng)該包括：機(jī)內(nèi)數(shù)據(jù)與真實(shí)書(shū)面資料的一致性、數(shù)據(jù)保存的合法性與安全性，定期進(jìn)行會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)賬務(wù)處理是否正確、運(yùn)行環(huán)節(jié)審查等。

第6篇：論企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)范文

關(guān)鍵詞：供電企業(yè) 內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 財(cái)會(huì)制度 建設(shè)

企業(yè)內(nèi)部財(cái)會(huì)制度建設(shè)有重大意義，一是它能管理交易成本，幫助供電企業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行合理的預(yù)算，同時(shí)能夠避免腐敗的問(wèn)題，對(duì)企業(yè)的工作人員產(chǎn)生一種約束力，規(guī)范他們的經(jīng)濟(jì)行為。二是作為一種激勵(lì)政策，合理的會(huì)計(jì)制度能夠表現(xiàn)良好的工作人員物質(zhì)以及精神上的獎(jiǎng)勵(lì)，從而能夠全面提高員工的工作積極性。

1、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)存在的問(wèn)題

由于電力企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)存在的一些詬病，財(cái)會(huì)部門(mén)也存在人才選拔失衡的問(wèn)題，有些管理人員任人唯親，導(dǎo)致高水平人才不被重用，這些狀況都導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制能力被削弱，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度由人建立，也由人執(zhí)行，所以人員素質(zhì)直接制約著內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的職能的發(fā)揮，如果這些人的實(shí)際技術(shù)水平、認(rèn)知能力達(dá)不到基本標(biāo)準(zhǔn)，不能理解判斷內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的運(yùn)行條件、流程和規(guī)范，對(duì)內(nèi)部制度制定工作敷衍了事，那么制定必然有所缺失，無(wú)法順利地應(yīng)用到經(jīng)營(yíng)管理之中。

“印在紙上，掛在墻上”來(lái)應(yīng)付有關(guān)門(mén)部門(mén)查，也是制度無(wú)法順利實(shí)施的主要表現(xiàn)，內(nèi)部控制制度變成一紙空文，失去了本應(yīng)有的嚴(yán)肅性，出現(xiàn)有章不循，有章難循的現(xiàn)象。而且企業(yè)本身也缺乏對(duì)于制度執(zhí)行效果的監(jiān)察監(jiān)督制度，企業(yè)對(duì)審計(jì)部門(mén)不夠重視，有些會(huì)計(jì)身兼數(shù)職，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)部門(mén)缺乏獨(dú)立性，使審計(jì)部門(mén)無(wú)法發(fā)揮其職能。

2、如何建設(shè)供電企業(yè)內(nèi)部財(cái)會(huì)制度

2.1、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度編制的基本原則

編制會(huì)計(jì)制度一般要遵循以下幾點(diǎn)原則：

2.1.1、符合最新的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》的要求，要符合黨和國(guó)家的政策法令，實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理、因地制宜的準(zhǔn)則，

2.1.2、符合本行業(yè)或本企業(yè)的自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，保證執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法規(guī)的前提下，制定適合企業(yè)本身的制度.從整體上考慮，制定的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度與其他制度不能相互矛盾。

2.1.3、加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)管作用，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作的有序進(jìn)行。

2.1.4、效益最大化原則：在現(xiàn)有條件下最大程度的節(jié)約費(fèi)用，取得最佳的監(jiān)督核算效果。

2.1.5、會(huì)計(jì)期間連續(xù)性：會(huì)計(jì)制度一旦完成，在一定的會(huì)計(jì)期間內(nèi)就必須保持其相對(duì)穩(wěn)定性和連續(xù)性，不能頻繁地變動(dòng)。

2.2、供電企業(yè)財(cái)會(huì)制度的主要內(nèi)容

企業(yè)財(cái)會(huì)制度編制的主要目的是為企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的信息進(jìn)行匯總、分析、記錄等過(guò)程提供規(guī)范化的程序和方法指導(dǎo)，企業(yè)需要在以下各個(gè)方面規(guī)定配等方面確定程序和制度。

2.2.1、基礎(chǔ)的制度：會(huì)計(jì)科目明細(xì)的編寫(xiě)和使用說(shuō)明、賬戶設(shè)置于編碼的編寫(xiě)和使用說(shuō)明、各類報(bào)表的格式的編寫(xiě)方法、會(huì)計(jì)指標(biāo)的匯總說(shuō)明等。

2.2.2、會(huì)計(jì)控制制度：憑證審核制度、賬目登記制度、賬務(wù)核查制度、資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)制度、監(jiān)督考核制度

2.2.3、財(cái)務(wù)管理制度：貨幣管理制度、投資管理制度、應(yīng)收應(yīng)付結(jié)算管理制度、固定資產(chǎn)管理制度、期貨管理制度、債款管理制度、無(wú)形資產(chǎn)清查制度、財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)管理制度。銷售、物資采購(gòu)、合同審定、發(fā)票收據(jù)管理制度、成本核算制度、成本控制制度、重大事務(wù)報(bào)告制度

2.2.4、綜合性管理制度：預(yù)算管理制度、會(huì)計(jì)稽核制度、內(nèi)部牽制制度、內(nèi)部審計(jì)制度、對(duì)外投資決策管理、會(huì)計(jì)電算化管理制度、會(huì)計(jì)檔案管理制度。

2.2.5、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與人員管理制度：會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制、財(cái)會(huì)人員獎(jiǎng)懲制度等。

2.3、建設(shè)供電企業(yè)內(nèi)部財(cái)會(huì)制度并保證制度有效性策略

2.3.1、完善供電企業(yè)財(cái)務(wù)支出審批制度

設(shè)置嚴(yán)格的財(cái)務(wù)審批權(quán)限和簽字規(guī)定，簽字保證財(cái)務(wù)人員和管理人員的組合簽字，保證每一筆支出單據(jù)在簽字通過(guò)之前，都通過(guò)財(cái)務(wù)人員結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行科學(xué)的分析，通過(guò)此方法減少不合理支出的產(chǎn)生，保證各項(xiàng)支持的合理性合法性，對(duì)于不合理的支出，可以追溯責(zé)任。

2.3.2、建立合理的電網(wǎng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的分析制度。

成本核算制度包括核算方法、核算程序以及核算的對(duì)象，成本分析是財(cái)會(huì)人員的重要責(zé)任之一，分析整理成本核算資料，整理成表格，定期向上級(jí)上交各種報(bào)表，使供電企業(yè)管理者時(shí)刻熟悉企業(yè)運(yùn)營(yíng)、資金流通情況，有助于管理者決策分析，不斷提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

2.3.3、落實(shí)會(huì)計(jì)人員相應(yīng)崗位分項(xiàng)管理責(zé)任制度

《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范――基本規(guī)范（試行）》第19條就明確規(guī)定：“不相容職務(wù)分離原則，合理設(shè)置會(huì)計(jì)及相關(guān)的工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制?！?/p>

制度建設(shè)中應(yīng)該明確管理責(zé)任制度，財(cái)務(wù)管理的執(zhí)行者是會(huì)計(jì)人員，所以會(huì)計(jì)人員責(zé)任制是財(cái)會(huì)管理中的基礎(chǔ)，可以根據(jù)會(huì)計(jì)工作崗位的職責(zé)，要求依據(jù) 《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，制定適合供電企業(yè)的會(huì)計(jì)制度，明確各個(gè)崗位工作流程，建立健全崗位責(zé)任制，充分發(fā)揮監(jiān)督職能。具體做法為分配員工至不同的崗位，并且定期進(jìn)行輪換，使每個(gè)人都能熟練地掌握各不相同的財(cái)務(wù)工作，全面提升財(cái)務(wù)人員的整體水平。更重要的一點(diǎn)是會(huì)計(jì)人員、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的審批人員、財(cái)務(wù)保管、經(jīng)辦人員責(zé)任權(quán)限需要十分明確，并且相互分離相互制約。要求企業(yè)明確規(guī)定財(cái)務(wù)及相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容，單位內(nèi)部的各級(jí)經(jīng)辦人員，包括管理層，必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)就是：管錢(qián)的不能管賬，管賬的不能管章。形成不同個(gè)人不同部門(mén)之間相互制約相互監(jiān)督的運(yùn)行機(jī)制。

2.3.4、重視稽核工作的實(shí)施

稽核工作一直是制度中的薄弱環(huán)節(jié)，主要原因一是稽核人員一人多崗的情況較多，二是管理層在制度上并沒(méi)有明確稽核工作具體內(nèi)容和規(guī)程，導(dǎo)致稽核工作流于形式，浮于表面，三是稽核工作缺乏常態(tài)化是持久性，且延伸不夠，主要以事后為主，不夠全面，供電企業(yè)的稽核工作主要包括檢查電網(wǎng)工程，技術(shù)修改，大型技術(shù)整改，管理費(fèi)用的指標(biāo)是否齊全，各項(xiàng)指標(biāo)的連接效果，各項(xiàng)財(cái)務(wù)開(kāi)支是否符合法律規(guī)定，另外包括審核各項(xiàng)資產(chǎn)的變動(dòng)情況并和賬面數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)照清查，對(duì)于稽核工作中款項(xiàng)收付工作、結(jié)算工作，需要調(diào)度審計(jì)人員分工稽查，使他們形成一種相互制約的關(guān)系，從而實(shí)現(xiàn)良好的內(nèi)部控制制度，不僅保證了會(huì)計(jì)核算的合法性、真實(shí)性，并且能促進(jìn)財(cái)會(huì)工作的公正化、透明化，杜絕腐敗現(xiàn)象，提高企業(yè)工作資金運(yùn)用的高效性，優(yōu)化管理結(jié)構(gòu)。

2.3.5、完善會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部管理制度。

隨著信息技術(shù)不斷進(jìn)步，供電企業(yè)也開(kāi)始普及電算化，電算化在會(huì)計(jì)工作中的普遍應(yīng)用，不僅大大提高了工作效率，同時(shí)也規(guī)范化了企業(yè)的會(huì)計(jì)工作。完善電算化管理制度，完善電算化崗位責(zé)任制度，是供電企業(yè)現(xiàn)代化進(jìn)程中的重要一步，確保電算化在企業(yè)管理過(guò)程發(fā)揮高效作用，處理會(huì)計(jì)信息、管理會(huì)計(jì)資料，促進(jìn)會(huì)計(jì)電算化工作順利進(jìn)行。

3、結(jié)語(yǔ)

隨著經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)的不斷深入，電力企業(yè)也同樣面臨著新的挑戰(zhàn)，如何從容解決舊的問(wèn)題，新的挑戰(zhàn)，保證電力企業(yè)不斷健康向前發(fā)展，都是新的問(wèn)題，企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制的落腳點(diǎn)已經(jīng)不像過(guò)去，像鐘表一樣規(guī)規(guī)矩矩地運(yùn)行就是完成任務(wù)，而是如何不斷地調(diào)整改進(jìn)以適應(yīng)社會(huì)需要，在現(xiàn)有的環(huán)境下，不斷優(yōu)化生產(chǎn)、優(yōu)化管理，創(chuàng)作更好的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。

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第7篇：論企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)范文

關(guān)鍵詞:企業(yè);內(nèi)部會(huì)計(jì)控制;問(wèn)題 ;對(duì)策

中圖分類號(hào):F273 文獻(xiàn)標(biāo)志碼:A文章編號(hào):1673-291X(2010)29-0118-02

一、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的問(wèn)題

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo)是會(huì)計(jì)控制所要達(dá)到的目的。會(huì)計(jì)控制目標(biāo)不僅僅是企業(yè)管理經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、實(shí)施會(huì)計(jì)控制所要達(dá)到的標(biāo)準(zhǔn),也是外部審計(jì)人員或社會(huì)中介機(jī)構(gòu)評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的重要依據(jù)。人們以往對(duì)會(huì)計(jì)控制的理解局限于財(cái)產(chǎn)物資安全與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的維護(hù)方面,會(huì)計(jì)控制的目的主要在于防止盜竊、欺詐及舞弊行為。事實(shí)上,這僅是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo)的一部分內(nèi)容,確切地說(shuō),它屬于會(huì)計(jì)控制中的會(huì)計(jì)牽制。我國(guó)財(cái)政部頒布的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范――基本規(guī)范(試行)》提出的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)達(dá)到的基本目標(biāo)為:一是規(guī)范單位會(huì)計(jì)行為,保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整;二是堵塞漏洞,消除隱患,防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤及舞弊行為,保護(hù)單位資產(chǎn)的安全、完整;三是確保有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行?？梢?jiàn),我國(guó)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo)的定位主要局限于保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行,防錯(cuò)糾弊,確保會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法與資產(chǎn)的安全和完整。從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看,隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的不斷改善,會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)定位也應(yīng)有相應(yīng)的提高。我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)定位,不僅需要借鑒國(guó)際有關(guān)做法,也需要考慮我國(guó)國(guó)情,立足于我國(guó)企業(yè)的現(xiàn)實(shí),從改善我國(guó)企業(yè)現(xiàn)狀和完善公司治理的角度出發(fā), 既遵循適當(dāng)?shù)那罢靶耘c發(fā)展性,又有立足于現(xiàn)實(shí)的穩(wěn)定性與可操作性。

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在我國(guó),大多數(shù)企業(yè)不重視,市場(chǎng)對(duì)他們才是最重要的,內(nèi)部會(huì)計(jì)控制會(huì)束縛其發(fā)展。所以,這些企業(yè)往往不制定會(huì)計(jì)控制制度,會(huì)計(jì)的作用僅限于如何少交稅。在“內(nèi)部人控制”企業(yè),他們認(rèn)為內(nèi)部控制就是手冊(cè)、文件和制度,或者認(rèn)為內(nèi)部控制就是內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全性控制等,甚至對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制毫無(wú)概念。經(jīng)營(yíng)者體會(huì)到?jīng)]有內(nèi)部會(huì)計(jì)制度對(duì)自己更有利,因此,該類企業(yè)要如何建立有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是當(dāng)務(wù)之急。同時(shí),會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真也是當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的一大弊端。

企業(yè)制度執(zhí)行不規(guī)范沒(méi)有制度必將引起投資者、監(jiān)管者的關(guān)注,相關(guān)各方會(huì)督促企業(yè)完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度,并監(jiān)督執(zhí)行。而有制度不執(zhí)行的欺騙性更大,更易造成嚴(yán)重后果,因?yàn)樵俸玫膬?nèi)控制度不執(zhí)行,也只能是形式主義。導(dǎo)致對(duì)管理層缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制,以致管理者。

二、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制現(xiàn)狀成因分析

1.成本效益原則因素。實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制受到成本因素的限制,一些單位管理人員常以影響效率為由,反對(duì)內(nèi)部控制措施的推行,事實(shí)上,將各項(xiàng)職能都交給某個(gè)單一部門(mén)或個(gè)人去執(zhí)行,缺乏必要的授權(quán)批準(zhǔn)和審核,效率可能會(huì)更高,但由此產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)急劇上升。

2.內(nèi)部控制機(jī)制不健全、控制乏力。我國(guó)企業(yè)內(nèi)部,計(jì)劃可能是好的,但由于沒(méi)有人認(rèn)真考核、檢查,其執(zhí)行效果往往很差。目前相當(dāng)一部分企業(yè)對(duì)建立內(nèi)部控制制度不夠重視,內(nèi)部控制制度殘缺不全或有關(guān)內(nèi)容不夠合理,而且整個(gè)內(nèi)部控制的過(guò)程必須施以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督,并通過(guò)監(jiān)督活動(dòng)在必要時(shí)對(duì)其加以修正。由于管理體制和管理方式的問(wèn)題,我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督體制十分薄弱,管理控制的方法也不夠先進(jìn),內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)沒(méi)有起到應(yīng)有的作用。

3.控制環(huán)境不佳。企業(yè)控制環(huán)境是內(nèi)部控制其他要素發(fā)揮作用的基礎(chǔ),直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的貫徹和執(zhí)行以及企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),是企業(yè)內(nèi)部控制的核心。主要包括:一是人員素質(zhì)低,職業(yè)道德水準(zhǔn)較低。據(jù)統(tǒng)計(jì)在我國(guó)會(huì)計(jì)人員中,受過(guò)大學(xué)專業(yè)教育的不及10%;有些會(huì)計(jì)人員,為迎合某些特定需要而制造虛假會(huì)計(jì)信息,侵害他方合法利益。此外,會(huì)計(jì)人員對(duì)參與管理的意識(shí)淡薄,缺乏必要的主動(dòng)性和創(chuàng)造性。二是董事會(huì)作為公司內(nèi)部控制系統(tǒng)的核心,負(fù)責(zé)制定博弈的規(guī)則。對(duì)內(nèi)部控制而言,一個(gè)積極、主動(dòng)參與的董事會(huì)是相當(dāng)重要的。但是,只有當(dāng)董事會(huì)擁有技術(shù)、才能和智慧,并能進(jìn)行適當(dāng)?shù)墓芾頃r(shí),才能適當(dāng)履行其監(jiān)控、引導(dǎo)和監(jiān)督的責(zé)任。

三、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)對(duì)策

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法。方法是完成任務(wù)、達(dá)到目的的手段。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方法是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo)、發(fā)揮會(huì)計(jì)控制效能的技術(shù)手段、措施及程序。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方法多種多樣,針對(duì)不同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和不同的控制內(nèi)容可以采用不同的控制方法。即使是同樣的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),不同的單位、不同的時(shí)期,采用的控制方法也不完全相同。財(cái)政部《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范――基本規(guī)范(試行)》中提到的會(huì)計(jì)控制方法有八種,即不相容職務(wù)相互分離控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保全控制、風(fēng)險(xiǎn)控制、內(nèi)部報(bào)告控制、電子信息技術(shù)控制。

會(huì)計(jì)控制構(gòu)建的思路大體有兩種,一是程序控制,二是建立內(nèi)部控制整體架構(gòu)。目前,一些企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的構(gòu)建多采用財(cái)政部《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范――基本規(guī)范(試行)》提到的程序控制思路。程序控制即通過(guò)規(guī)范業(yè)務(wù)開(kāi)展的先后順序進(jìn)行控制。比如對(duì)于采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)活動(dòng),根據(jù)內(nèi)部牽制要求,應(yīng)分隔為請(qǐng)購(gòu)、審批、采購(gòu)、驗(yàn)收、付款和入庫(kù)等環(huán)節(jié),通過(guò)相互之間的制衡達(dá)到控制目的。程序控制思路簡(jiǎn)便易行,但未考慮企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。此外,程序控制思路也沒(méi)有充分考慮控制環(huán)境問(wèn)題。顯然,程序控制思路具有明顯的局限性,難以勝任市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下對(duì)企業(yè)進(jìn)行全面有效控制的需要。筆者認(rèn)為,不管企業(yè)的規(guī)模、文化背景如何,均應(yīng)按照以下五因素構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。

1.建立一套嚴(yán)密而科學(xué)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。從制度的性質(zhì)和作用來(lái)看,內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度主要包括:會(huì)計(jì)核算制度、崗位責(zé)任制度、復(fù)合審批制度、財(cái)產(chǎn)管理制度、預(yù)算和報(bào)告制度、監(jiān)督考核制度、信息管理制度。在建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度時(shí),應(yīng)考慮重要性原則和成本效益原則,制度并非越多越好,越復(fù)雜越好,而是制度的選擇和詳細(xì)程度主要取決于控制環(huán)境和所要實(shí)現(xiàn)的控制目標(biāo)。

2.強(qiáng)化外部監(jiān)督與約束機(jī)制。財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門(mén)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé),對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查。同時(shí),要大力發(fā)展注冊(cè)會(huì)計(jì)師事業(yè),充分發(fā)揮其獨(dú)立超然的特性,履行社會(huì)公證和監(jiān)督職能,使會(huì)計(jì)人員一方面受法規(guī)制度的規(guī)范,另一方面接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師的公證監(jiān)督,此外,還要發(fā)動(dòng)全社會(huì)參與會(huì)計(jì)監(jiān)督。

3.建立統(tǒng)一的信息溝通系統(tǒng),提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制效果。一個(gè)良好的信息系統(tǒng)應(yīng)包括:能確保組織中成員清楚其所承擔(dān)的特定職務(wù),了解內(nèi)部控制制度的有關(guān)方面;這些方面如何生效以及在控制制度中所扮演的角色、所擔(dān)負(fù)的責(zé)任以及所負(fù)責(zé)的活動(dòng)與他人的工作發(fā)生關(guān)聯(lián)等。一個(gè)良好的信息溝通系統(tǒng)不僅要有向下的溝通管道,還應(yīng)有向上的、橫向的以及對(duì)外界的信息溝通管道。企業(yè)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)為企業(yè)提供成本信息、營(yíng)運(yùn)信息、生產(chǎn)信息、庫(kù)存信息等。因此,企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)系統(tǒng)及其他方面的信息溝通體系的建設(shè)。

4.設(shè)立良好的控制活動(dòng)。任何企業(yè)的控制活動(dòng)都存在于一定的環(huán)境之中,進(jìn)行控制首先要考慮控制環(huán)境問(wèn)題?？刂骗h(huán)境是指對(duì)建立、加強(qiáng)或削弱特定政策、程序及其效率產(chǎn)生影響的各種因素,它具體又由七個(gè)要素組成,即員工的誠(chéng)實(shí)性和道德價(jià)值觀、員工的勝任能力、董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)、管理哲學(xué)和經(jīng)營(yíng)方式、組織結(jié)構(gòu)、授予權(quán)利和責(zé)任的方式、資源政策和實(shí)施?？刂骗h(huán)境狀況取決于公司治理結(jié)構(gòu)即公司權(quán)力層如何架構(gòu),具體則指股東、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)及經(jīng)理之間的權(quán)責(zé)分配關(guān)系。公司治理結(jié)構(gòu)的優(yōu)劣取決于董事會(huì)的作用。構(gòu)建內(nèi)部控制首先要把董事會(huì)架構(gòu)好,這是公司內(nèi)部控制的重要源頭。然而,現(xiàn)行程序控制法思路中找不到如何架構(gòu)董事會(huì)的內(nèi)容。同時(shí),管理者素質(zhì)直接決定一個(gè)企業(yè)的命運(yùn),決定企業(yè)內(nèi)部控制是否有效。內(nèi)部控制對(duì)管理者素質(zhì)提出了較高的要求。此外,控制環(huán)境中的企業(yè)文化、組織結(jié)構(gòu)、人力資源政策等也對(duì)內(nèi)部控制產(chǎn)生極為重要的影響,而這些都與董事會(huì)及管理者素質(zhì)有關(guān)?？刂苹顒?dòng)是確保管理階層的指令得以實(shí)現(xiàn)的政策和程序。控制活動(dòng)出現(xiàn)在整個(gè)企業(yè)內(nèi)的各個(gè)階層與各種職能部門(mén),包括核準(zhǔn)、授權(quán)、驗(yàn)證、調(diào)節(jié)、復(fù)核營(yíng)業(yè)績(jī)效、保障資產(chǎn)安全以及職務(wù)分工等多種活動(dòng)。一般而言,控制活動(dòng)包括兩個(gè)要素:政策和程序。但無(wú)論政策是書(shū)面或口頭,都應(yīng)前后一貫地、徹底地加以執(zhí)行,同時(shí)程序也不應(yīng)該只是機(jī)械地被動(dòng)地予以執(zhí)行?？刂苹顒?dòng)是針對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)而制定的,因此,企業(yè)在制定控制活動(dòng)時(shí)要尋找關(guān)鍵控制點(diǎn)。企業(yè)根據(jù)其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的五大循環(huán)即采購(gòu)循環(huán)、銷售循環(huán)、對(duì)款循環(huán)、收款循環(huán)和理財(cái)循環(huán)等分別設(shè)計(jì)其控制活動(dòng)。

5.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。構(gòu)建內(nèi)部控制同樣不能忽視企業(yè)內(nèi)外部的各種風(fēng)險(xiǎn)因素,包括經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估即對(duì)影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行判斷與分析并采取應(yīng)對(duì)措施的過(guò)程。財(cái)政部《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》第24條提到了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估問(wèn)題,但只是將其作為一種控制方法來(lái)對(duì)待。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不是一種方法,而是一個(gè)需要重點(diǎn)考慮的因素?；蛟S是受財(cái)政部《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》的影響,程序控制思路也未能考慮企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)并加以評(píng)估。

參考文獻(xiàn):

[1] 康俊蘭.論企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的建設(shè)[J].會(huì)計(jì)之友(中),2007,(1).

第8篇：論企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)范文

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)欠缺：基礎(chǔ)性財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)管理工作尚待進(jìn)一步完善。在煤礦企業(yè)的財(cái)務(wù)問(wèn)題中，會(huì)計(jì)核算所需基本憑證混亂、會(huì)計(jì)所需手續(xù)履行欠缺，企業(yè)會(huì)計(jì)制度落后、會(huì)計(jì)內(nèi)控體系空白等基本問(wèn)題卻顯得尤為突出。而煤礦企業(yè)的管理者由于會(huì)計(jì)知識(shí)欠缺，其某些決策也經(jīng)常會(huì)造成資金調(diào)度不合理，企業(yè)整體運(yùn)營(yíng)受阻的問(wèn)題，這些問(wèn)題最終可能導(dǎo)致嚴(yán)重的后果：企業(yè)財(cái)務(wù)陷入不可逆的困境或者企業(yè)破產(chǎn)。雖然企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo)要求企業(yè)應(yīng)將資金合理安排到采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)，做到資金收支鏈條的完好運(yùn)轉(zhuǎn)。而在煤礦企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，依然會(huì)出現(xiàn)資金運(yùn)用計(jì)劃性差，具有較大的隨意性，某些管理人員盲目采購(gòu)生產(chǎn)資料，導(dǎo)致生產(chǎn)資料沒(méi)還沒(méi)有用完就被淘汰；或是過(guò)分關(guān)注“面子工程”，企業(yè)房屋建筑等過(guò)度講究豪奢，造成企業(yè)有限的資金運(yùn)用不合理；或是企業(yè)對(duì)資金的預(yù)算管理不細(xì)致，出現(xiàn)大額資金差額，導(dǎo)致資金浪費(fèi)；或是企業(yè)資金批復(fù)管控不嚴(yán)，審批權(quán)限要求過(guò)低，導(dǎo)致資金侵占，真正需要資金的項(xiàng)目無(wú)法落成。

二、煤礦企業(yè)完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的措施

（一）提高企業(yè)員工對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識(shí)

對(duì)于企業(yè)而言，如果想要健康有效的發(fā)展，必須擁有良好的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)觀念與意識(shí)。只有不斷推動(dòng)企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建設(shè)，才能從根本上提高企業(yè)的內(nèi)部控制能力。因此，煤礦企業(yè)需要加大培訓(xùn)力度，尤其是對(duì)上層管理機(jī)構(gòu)的培訓(xùn)力度，目的主要在于提高他們對(duì)于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)的重視度，只有重視度提高了，才可能會(huì)去引進(jìn)新的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方法，才會(huì)重視企業(yè)實(shí)行的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，真正落實(shí)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的要求，不把已有的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度當(dāng)兒戲，這樣才能最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)生產(chǎn)的正常進(jìn)行。同時(shí)，企業(yè)也要加大內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)在普通員工的宣傳與推廣力度，減小推行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的阻力，也可以提高企業(yè)員工的素質(zhì)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)至上而下對(duì)于實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的支持，有利于推進(jìn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在煤礦企業(yè)內(nèi)部的實(shí)施。除此之外，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制主要由企業(yè)財(cái)務(wù)人員完成，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德和素質(zhì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性、可靠性都有重大的影響。因此，對(duì)于煤礦企業(yè)來(lái)說(shuō)，加大對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)及提高對(duì)他們的素質(zhì)要求，也是完善煤礦企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度中不可或缺的一點(diǎn)。

（二）嚴(yán)格把握企業(yè)資金動(dòng)向，從嚴(yán)管理資產(chǎn)

由于煤炭行業(yè)的特殊性，因此煤礦企業(yè)需要特別注意本企業(yè)的資金動(dòng)向。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的完善可以促進(jìn)企業(yè)對(duì)資金流和資產(chǎn)的把控，而同時(shí)，也只有嚴(yán)格把握企業(yè)資金的動(dòng)向，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度才能夠較好的施行，并產(chǎn)生良好的效果。從煤礦企業(yè)的角度來(lái)說(shuō)，許多企業(yè)已經(jīng)通過(guò)對(duì)自身內(nèi)部管理體制的改革來(lái)把握企業(yè)資金的動(dòng)向，這無(wú)疑也會(huì)促進(jìn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度在企業(yè)內(nèi)的推行，當(dāng)企業(yè)無(wú)論管理者還是普通員工都意識(shí)到企業(yè)資金使用需要嚴(yán)格把關(guān)時(shí)，便都會(huì)嚴(yán)格按照企業(yè)內(nèi)部控制制度來(lái)辦事，這將促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的推行。同時(shí)，現(xiàn)有的煤礦企業(yè)也應(yīng)根據(jù)本企業(yè)自身的特殊狀況，建立符合本企業(yè)要求的安全生產(chǎn)管理制度、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制制度、投融資決策管理制度、流動(dòng)資產(chǎn)管理制度、固定資產(chǎn)管理制度等，這將進(jìn)一步把握企業(yè)資金動(dòng)向，并完善企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，使得企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度走向規(guī)范化、系統(tǒng)化。

（三）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)管力度

一個(gè)企業(yè)想要發(fā)展，必須要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督機(jī)制，而監(jiān)督機(jī)制的不斷完善也會(huì)提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制能力?，F(xiàn)階段，我國(guó)煤礦企業(yè)從公司治理上可以通過(guò)完善監(jiān)事會(huì)及相應(yīng)的制度來(lái)發(fā)揮監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督作用，以加強(qiáng)煤礦企業(yè)對(duì)其自身內(nèi)部財(cái)務(wù)的監(jiān)管能力。在制度建設(shè)上，企業(yè)應(yīng)該注重從資金的預(yù)算審批制度、資金支付制度、投融資管理控制制度、資金安全管理制度等；除此之外，煤礦企業(yè)還要加大對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)的審計(jì)力度，這樣才能更加有效的發(fā)揮財(cái)務(wù)的監(jiān)督作用。同時(shí)，煤礦企業(yè)要堅(jiān)持“有法必依”的思路，以制度管人，對(duì)于違反企業(yè)財(cái)經(jīng)法規(guī)的事件必須嚴(yán)格追究，防止任何例外的事件發(fā)生。只有通過(guò)嚴(yán)格有效的財(cái)務(wù)監(jiān)管，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管制的權(quán)威性，才能使煤炭企業(yè)的日常管理更有效率，才能夠從根本上發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的核心作用。

三、結(jié)論

第9篇：論企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)范文

[關(guān)鍵詞]企業(yè) 內(nèi)部控制 會(huì)計(jì)控制 管理控制 實(shí)施

一、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

1、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的意識(shí)淡薄,內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不完善

我國(guó)一些企業(yè)的管理者,對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識(shí)模糊,認(rèn)為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是一堆堆的手冊(cè)、文件和規(guī)章制度,有的認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制就是內(nèi)部成本控制、內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息控制、準(zhǔn)確性及資產(chǎn)安全性與完整性控制、內(nèi)部監(jiān)督等,有的認(rèn)為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度束縛了自己的手腳,不重視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建設(shè)。有些企業(yè)的會(huì)計(jì)不能參與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與決策,會(huì)計(jì)職務(wù)分工不明,財(cái)務(wù)票據(jù)沒(méi)有統(tǒng)一管理,人為篡改財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),虛報(bào)企業(yè)利潤(rùn),假造會(huì)計(jì)數(shù)據(jù),從而造成會(huì)計(jì)信息失真,財(cái)務(wù)管理混亂。一個(gè)設(shè)計(jì)良好、運(yùn)行有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度可以做到會(huì)計(jì)事項(xiàng)相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限明確,財(cái)產(chǎn)清查范圍、程序明確,實(shí)施內(nèi)部審計(jì)的方法和程序明確。一些企業(yè)制訂的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的執(zhí)行、檢查流于形式,稽核的范圍有限,以偏概全,以點(diǎn)代面,缺乏完整性和全面性,這都嚴(yán)重阻礙了企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)和運(yùn)作。

2、企業(yè)內(nèi)部管理控制制度不健全

多數(shù)企業(yè)受市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的影響,一味追求經(jīng)濟(jì)利潤(rùn),而忽視內(nèi)部管理的重要性。一些自我約束和自我防范的制度還未能真正建立起來(lái),導(dǎo)致內(nèi)部控制制度不健全,雖然有相關(guān)的幾條規(guī)定,但缺乏實(shí)質(zhì)性細(xì)則和完整性;許多內(nèi)部控制制度通常是在違法亂紀(jì)的事情發(fā)生之后才采取的補(bǔ)救措施,沒(méi)有真正起到預(yù)防作用;作為企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的財(cái)政和審計(jì)部門(mén)形同虛設(shè),對(duì)內(nèi)部控制制度流于形式,上級(jí)部門(mén)對(duì)此也缺乏必要外部監(jiān)管,最終導(dǎo)致對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力,無(wú)法真實(shí)反映企業(yè)內(nèi)部控制制度的具體執(zhí)行情況。

3、企業(yè)內(nèi)部缺乏有效的監(jiān)督和競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制

內(nèi)部控制的監(jiān)督包括內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督。對(duì)于一個(gè)具體企業(yè)而言,內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分,而目前我國(guó)的部分企業(yè)內(nèi)部審計(jì)還比較薄弱,很多企業(yè)存在以行政命令代替制度政策, 這就造成了領(lǐng)導(dǎo)審批,會(huì)計(jì)必須直接執(zhí)行的領(lǐng)導(dǎo)“一支筆”審批的局面。有些企業(yè)雖有監(jiān)督部門(mén),但不是專業(yè)的監(jiān)督部門(mén),而是由財(cái)政部門(mén)承擔(dān)監(jiān)督任務(wù),這就形成了自己監(jiān)督自己的局面,使得內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。另外,我國(guó)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的不完善,沒(méi)有形成公平的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制。

二、加強(qiáng)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的具體措施

1、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度控制

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的社會(huì)形勢(shì)下,要完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度必須做到:加強(qiáng)企業(yè)管理層的內(nèi)控意識(shí),進(jìn)行培訓(xùn)教育,讓其改變傳統(tǒng)的內(nèi)部控制觀念,使其認(rèn)識(shí)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度在企業(yè)生產(chǎn)管理、銷售經(jīng)營(yíng)和高速發(fā)展中的重要性,為內(nèi)部控制營(yíng)造良好的輿論氛圍和社會(huì)環(huán)境,這樣才能保證內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行;會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)保證單位涉及會(huì)計(jì)工作的機(jī)構(gòu)、崗位的合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分;加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的理論教育,強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員的法律法制觀念,應(yīng)當(dāng)如實(shí)的反映企業(yè)現(xiàn)金流量、經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況等信息,避免財(cái)務(wù)造假的現(xiàn)象發(fā)生,為內(nèi)部控制提供專業(yè)人才,從而保證我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的繁榮穩(wěn)定。

2、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管理控制制度

內(nèi)部控制必須有個(gè)完善的組織機(jī)構(gòu),完整的控制制度。企業(yè)的控制活動(dòng)必須有從計(jì)劃、執(zhí)行到控制、監(jiān)督的整體框架。內(nèi)控制度首先要保證組織機(jī)構(gòu)的適當(dāng)性,各項(xiàng)內(nèi)控制度要參照會(huì)計(jì)法規(guī)制定準(zhǔn)確到位,切實(shí)可行的內(nèi)控制度,企業(yè)尤其要重視采購(gòu)與付款、貨幣資金、銷售與收款、成本與費(fèi)用的控制制度。內(nèi)部管理控制制度的建立,主要是對(duì)企業(yè)的組織部門(mén)、業(yè)務(wù)部門(mén)和人事部門(mén)的優(yōu)化整合,使其相互制約、通力配合。企業(yè)的內(nèi)部控制在于提供執(zhí)行、規(guī)劃、監(jiān)督和控制企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的結(jié)構(gòu)框架,它直接影響企業(yè)的控制效果以及經(jīng)營(yíng)成果。內(nèi)部控制制度還可以通過(guò)設(shè)計(jì)和控制業(yè)務(wù)流程,并建立相應(yīng)的激勵(lì)政策,進(jìn)而提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率和管理方針政策的貫徹執(zhí)行。

3、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作

企業(yè)管理層應(yīng)該重視內(nèi)部審計(jì)工作,建立獨(dú)立于財(cái)務(wù)部門(mén)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),對(duì)內(nèi)部單位定期進(jìn)行各項(xiàng)審計(jì),發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)糾正,做到財(cái)務(wù)制度健全、會(huì)計(jì)核算合規(guī)。內(nèi)部審計(jì)人員不斷提高素質(zhì),增強(qiáng)服務(wù)意識(shí),加強(qiáng)跟蹤落實(shí)審計(jì)決定、審計(jì)意見(jiàn),真正做到通過(guò)內(nèi)部審計(jì)加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,提高企業(yè)各項(xiàng)管理水平。注意內(nèi)部審計(jì)方式方法的運(yùn)用和改進(jìn),在堅(jiān)持財(cái)務(wù)審計(jì)的基礎(chǔ)上,既要對(duì)企業(yè)的重大經(jīng)營(yíng)決策、重點(diǎn)投資項(xiàng)目及占用資金數(shù)額較大的主營(yíng)業(yè)務(wù)實(shí)行事前審計(jì),又要監(jiān)督和評(píng)價(jià)有關(guān)項(xiàng)目、預(yù)算及合同的真實(shí)性、合理性、合法性、有效性,及時(shí)反饋信息并防止失誤,在審計(jì)技術(shù)上,要積極探索審計(jì)信息的自動(dòng)化管理,適時(shí)開(kāi)發(fā)計(jì)算機(jī)應(yīng)用軟件模塊。實(shí)踐證明,建立健全內(nèi)部控制制度的當(dāng)務(wù)之急就是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的審計(jì),使之規(guī)范化和制度化。同時(shí)健全內(nèi)部審計(jì)制度是強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督,提高會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和可靠性的有效手段,審計(jì)的主要包括原始憑證、記賬憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等,主要目的是對(duì)內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況進(jìn)行檢查,監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)規(guī)定的落實(shí)情況,了解執(zhí)行中存在的問(wèn)題,從而加強(qiáng)內(nèi)部的監(jiān)督功能,建立健全內(nèi)部的審計(jì)監(jiān)督部門(mén)。

三、結(jié)語(yǔ)

總之,加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制度建設(shè)對(duì)提高管理效率、保護(hù)資產(chǎn)、保證會(huì)計(jì)信息正確具有重要作用。內(nèi)部控制問(wèn)題博大精深,有很強(qiáng)的理論研究?jī)r(jià)值,更具有一定的現(xiàn)實(shí)指導(dǎo)意義,必須確保制度安排的合理性,建立健全內(nèi)部控制制度,提高認(rèn)識(shí),加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì),建立符合企業(yè)特點(diǎn)和要求的內(nèi)部控制制度,提高管理水平,實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。

參考文獻(xiàn):

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