論企業內部會計制度建設精選(九篇)
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第1篇：論企業內部會計制度建設范文
一、企業內部會計制度的制定原則
企業內部會計制度是內部控制建設的重要內容。對于我國企業內部會計制度的建設，需要遵循一定的建設原則。
（一）全面性原則
全面性原則是指企業內部會計制度原則的設定應當包括企業內部的各個部門及管理的各個環節。并且在進行內部會計制度建設時應該針對企業的重點項目和經營環節，制定嚴格的程序。企業內部會計制度要在企業全面落實和執行。此外，企業要嚴格貫徹內部會計制度，對任何一項業務都嚴格把關，共同負責。努力克服企業在自己管理方面的混亂現象。
（二）相互牽制原則
企業內部會計制度的建設要符合相互牽制原則。企業在進行一項完整的經濟活動時，必須將兩個或以上的相互制約的環節在橫向和縱向關系上，都建立完善的相互制約關系。在橫的關系上兩個相互獨立的在業務辦理時要受到另一個部門人員的監督。在縱向關系上，要建立嚴格的上下級控制關系，從而使企業各個部門的經營活動都能夠得到監督和控制。
（三）服務企業活動原則
建立企業內部會計制度要服務于企業的生產經營活動。企業內部會計制度的建立是為了加強企業內部管理，從而提高企業的市場競爭力和贏利能力。只有這樣，制定出來的內部會計制度才有很強的可操作性。在建設內部會計制度中，要時刻注意這一點，以企業生產經營目標為企業內部會計制度制定的前提。
二、企業會計制度存在的問題
企業內部會計制度建立的重要性已經不言而喻，對于整個會計工作乃至企業的經營管理都有很重要的作用。在現實工作中，在大的企業中一般會建立比較完善適合自己企業經營管理情況的一些制度，但是在企業會計制定的實施過程中存在著一些問題。
（一）企業管理者建立健全內部會計制度的意識薄弱
因為我國已經建立了完善的《企業會計制度》，很多企業認為沒有必要建立企業內部會計制度。就目前來看，很多企業對建立企業內部會計制度缺乏重視，對企業的內部控制缺乏正確的理解。認為制度的建立就是規定一些條條框框。有的企業管理者甚至對企業內部會計制度缺乏概念。這些問題在我國的中小企業中尤為突出。在我國企業中，由于未建立健全企業內部會計制度而給企業的會計工作和經營管理帶來了很多問題。首先，在企業的會計工作中，由于未建立健全會計工作秩序，會計信息失真的現象依然存在。有的單位在實際工作中，只記余額，不計發生額，有的單位不按記賬憑證和科目匯總表分別登記總賬和明細賬，以致于賬賬不實，還有的單位年末根本就不結賬，不能在賬面上清楚地反映出全年的累計發生額，這些都是不規范的體現。有的企業在沒有任何原始憑證的情況下，借記“生產成本”科目，貸記“原材料”科目等等，擅自擴大開支范圍、提高開支標準。隨意使用會計科目，摘要籠統，附件張數不符，取得的原始憑證內容不完整，常常出現企業賬實不符、財產不實和數據失真的現象。
（二）企業內部會計制度的建立缺乏合理性
企業內部會計制度是企業內部管理和內部控制的一項重要內容，企業通過完善的內部會計制度可以加強對各個部門、各個企業成員之間的分工與合作，對企業全體成員都能得到很好的約束和管理作用，是企業各項經營管理活動有效開展的重要保障。但是在現在我國大多數企業中，內部會計制度的建立缺乏合理性。很多企業在建立本企業內部會計制度時，未能充分發揮內部控制的應用。企業內部控制制度應作為一項重要依據在內部會計制度的建立中發揮巨大作用。這一問題的存在嚴重制約了企業各個部門的發展，不利于企業各個管理部門作出最適合本企業發展的決策，更不利于各項決策的實施。并且這一問題使得企業中各項信息缺乏可靠性。
（三）企業內部會計制度環境弱化
雖然現行企業會計制度對會計風險提出了很多規范方法，但是由于企業內部控制沒有落實，內部相互制約機制不夠健全，導致企業的會計工作仍然存在很大風險，會計人員素質不高。現行體制下，會計人員管理主要是依靠“用人單位自己管理為主”，即由各個單位自主地設置會計機構，任免會計人員并對會計人員進行日常管理，政府有關部分只是對會計人員從業資格、專業技術職稱資格等進行間接管理。在這一體制下，會計人員隸屬于所服務的單位，并對單位的行政領導負責，這一會計運行機制在邏輯上包含著與會計信息真實性相矛盾的因素。會計人員作為企業內部員工，他的報酬、晉升都掌握在經營者手中，在這種會計運行體制下，一旦企業與外部發生利益沖突，會計自然會偏向企業。所以，盡管新《會計法》中再次有力賦予了會計人員監督本單位經濟活動的職責，但是由于現行管理體制的局限性，法律賦予會計人員的監督職能事實上難以履行。
三、企業內部會計制度存在問題的對策
（一）提高企業管理層對內部會計制度的認識和重視
對企業的管理者來說，內部會計制度制定的目的在于實現企業的經營目標，但是內部會計制度提供的只是合理的保障，并不是絕對的保證。現代內部控制主要分為企業內部管理控制和內部會計控制，內部控制系統有助于企業達到自身規定的經營目標。隨著社會主義市場經濟體制的建立，內部會計制度的作用也會不斷明顯并加大。內部會計制度的作用主要表現在：提高會計信息資料的正確性和可靠性、保證生產經營活動的順利進行、保護企業財產的安全完整、保證企業既定方針的貫徹執行以及為企業的審計工作提供良好的基礎。在對內部會計制度有著足夠重視的同時，還應該充分認識并了解內部會計制度的本質。
內部會計制度的建立和內部會計制度的管理過程也并不是企業內部的一個或幾個部門，甚至是某一管理人員單獨能夠完成的。公司管理層要加強會計制度的宣傳教育，這樣，不只會計人員，公司的一般人員也可以加強對會計制度的了解，從而監督企業會計工作的完成，提高工作水平。
（二）健全公司或企業的管理和治理機制，設置合理的內部會計制度
內部會計制度的建立和企業管理有著密切的聯系，只有在健全完善的企業管理和治理機制存在的條件下，企業的內部會計制度才有存在的可能和發揮其作用的機會，可以說，內部會計制度是現代企業管理的一個重要組成部分，企業管理制度的建設是內部會計制度建設的基礎和前提，是企業內各種形式的控制的總稱。
企業在遵守法律法規的前提下，應結合企業的實際情況，建立健全的內部管理和治理機制，制定科學的企業章程，訂立科學的管理和治理制度，使內部會計工作有完備的制度保障。其次，合理的職責劃分和權利分配是確保內部會計制度有效實行的基本保證。企業設立的各組織機構的職責權限必須劃分清楚，每項經濟業務在運行中必須由其對應的部門或人員來完成，同時要做到不同部門間的相互監督，防止控制流于形式、難見成效的現象發生。
（三）加強對企業的監管力度
我國企業的組成中，中小企業占很大的比例，根據我國中小型企業的特點來看，靠企業自身的約束來規范會計工作是不現實的。應該借助于外部監管，幫助企業實現會計制度規范化。我國的外部監督包括國家監督和社會監督，其中，國家監督是由財政、銀行、稅務、公司、證券監管等部門按照相關法律法規實施監督，社會監督是由會計中介機構對有關企業的會計工作進行審計、驗資等工作。國家監督應要求企業按照《會計基礎工作規范》的規定建立健全賬簿體系，財務部加強工作制度，使中小型企業依法建賬，加強對會計從業人員的監督，督促企業建立健全會計內部控制制度和內部核算制度。但是在政府部門進行直接監督會計工作的時候，其監督成本比較高，效果也很不明顯，而且容易引發社會腐敗等問題，因此政府部門要轉變監督方式，在抓好會計基礎工作規范化的基礎上，重點來監管會計中介機構和會計師事務所，加強社會監督。
參考文獻：
[1] 劉中華，中小企業內部會計控制的內容[J]，財會研究，2009年第09期
[2] 廖艷娟，企業內部控制研究：制度視角[M]，東北財經大學出版社，2009.12
第2篇：論企業內部會計制度建設范文
關鍵詞：企業；內部會計制度；建設
雖然很多企業內都設置財會部門與會計崗位，會計工作也在一如既往開展，但相當大一部分企業，尤其是中小企業中缺乏完善的會計制度，在會計制度缺位下，企業會計工作雖然能夠開展，但會計工作開展的方向性較為模糊，會計工作開展效率也較為地下。現代企業管理理論認為會計制度應當是企業會計工作開展的核心，但很多企業會計工作開展中忽視會計制度建設這一本末倒置的做法也十分普遍。正因國內企業在會計制度建設上存在較大難度與問題，探尋出新時期企業內會計制度建設的一般做法也是值得思考的現實問題。
一、企業內部會計制度建設概述
國內已經進行了多次會計改革嘗試，新會計準則的出臺和實施也對社會范圍內會計工作開展提供了新要求。會計制度建設可以簡單理解為會計工作開展主體為了更好開展會計工作進行的制度制定和實施性活動。以企業為例，會計制度建設不僅是其會計工作開展的一種有效保障，更加能夠為企業會計工作開展提供積極指導與幫助，在企業確立出科學合理的會計制度后，企業內會計工作開展以及財務管理活動開展的順利程度也能不斷增加。正因如此，會計制度建設不僅要得到企業應有關注，更加要求企業對會計制度建設進行科學籌劃與努力嘗試。
二、企業內部會計制度建設的難點
(一)會計制度建設受重視程度不足
雖然國家層面對企業等組織進行會計制度建設較為支持，且出臺了很多政策予以引導和規范，但很多企業在實際經營發展中并未對會計制度建設事宜給予充分關注，很多中小企業中會計制度缺失現象更是十分明顯。由于會計制度建設相關事宜無法得到企業管理層的應有關注，很多企業所進行的會計制度建設便具有明顯的偶發性特征。對于會計制度建設重視程度不足往往也意味著會計制度建設無法得到較好支持，部分企業會計制度建設時常陷入停滯也與企業管理層對會計制度建設不重視這一原因有直接關聯。更為重要的是，在企業管理層不重視會計制度建設下，企業內會計制度建設便會缺少較好的環境支持。
(二)會計制度建設資源較少
企業內部會計制度建設資源較少也是當前很多企業在會計制度建設中不得不面對的現實困境，在企業內部會計制度建設資源不足下，很多企業也不知道怎樣具體進行會計制度建設。會計制度雖然是會計工作開展直接相關的制度，但會計制度建設本身涉及的工作與層面較多，某些企業領導層對會計制度建設認識不充分與了解程度不足下，其也無法較好對會計制度建設事宜進行籌劃。以中小企業為例，其企業內部財會人員綜合素質較低，在企業管理層以及主要財務人員均不知道怎樣具體進行會計制度建設下，企業內會計制度建設資源的類型與數量更是會逐漸減少。大多數企業會計制度建設止步不前，陷于停滯狀態也與這一因素有直接關聯。
(三)會計制度建設原則缺失
企業內部進行的會計制度建設理應對相應會計制度建設原則予以較好遵從，但在企業內部會計制度建設相關實踐活動開展中，會計制度建設原則缺失現象十分明顯，這也在很大程度上制約了企業內部會計制度建設進程。企業不僅是會計工作開展的主體，同時也是會計制度建設的主體，在企業管理層對會計制度建設的認識具有局限性下，其無法對于系列會計制度建設原則予以較好認知。一旦企業內部會計建設資源較少，企業為了節約會計制度建設時間周期與各項成本也容易忽視會計制度建設基本原則。這一情形下，企業即便可以確立基本的會計制度，但會計制度本身的應用價值極為低下。
(四)會計控制體系功能性低下
很多企業無法在會計工作開展中對會計工作開展進行有效控制，部分企業雖然進行了會計控制體系構建，但會計控制體系的控制功能無法充分發揮，這也使得會計工作開展環境十分混亂。由于企業會計控制體系功能性較低，企業內部進行的會計制度建設大多無法得到較好支持。部分存在于會計工作開展中的問題很難被企業及時發現，此類問題長期存在于會計工作開展中也勢必會對會計制度建設整體進程產生負面影響。在企業無法提升會計控制體系的控制功能下，其進行會計制度建設的現實難度也會不斷攀升。
三、企業加強內部會計制度建設的對策
(一)營造較好的會計制度建設環境
企業內部更好進行會計制度建設首先要企業管理層給予會計制度建設以應有關注，并切實將會計制度建設措施落到實處。企業內部會計制度建設不僅僅是進行制度內容的確立，更加要將會計制度的指導性與規范性特征具備作為會計制度建設一般目標。建議企業領導層加強與財務部門的溝通，在充分對會計工作開展狀況以及會計制度建設情況有所掌握下，積極進行會計制度建設嘗試。通過確立基本的會計制度建設目標與計劃并有步驟的進行會計制度建設，企業內部會計制度建設的環境亦能得到不斷優化。
(二)優化各種會計制度建設資源配置與應用
企業更好進行會計制度建設也要對各種會計制度建設資源進行合理應用，在很多企業會計制度建設資源相對有限情形下，優化會計制度建設資源的配置，從而使得各種資源對會計制度建設的支持力度不斷增加也是較好選擇。建議企業結合會計制度建設需要，抽調部分財會人員參與到會計制度建設實際之中。借助財會人員對會計工作開展狀況比較了解這一優勢，集合各種資源進行會計制度建設也能在短期內凸顯出會計制度建設的成果和優勢。除此之外，企業也可以對同類型，同規模企業的會計制度建設模式和方法進行適當借鑒，從而降低企業內部會計制度建設現實難度。
(三)明確會計制度建設基本原則
企業內部進行會計制度建設時，一系列會計制度建設基本原則務必要得到較好遵從，確保會計制度建設在相關國家政策框架內進行也是會計制度能夠對企業會計工作開展提供正向影響的客觀保障。除對新會計準則中相關要求予以較好遵循外，企業內部進行的會計制度建設也要堅持從實際出發這一基本原則，企業領導層在對企業會計工作開展狀況有充分了解后再進行會計制度建設也是一般性流程。會計制度建設本身便是要為企業會計工作開展提供指導和幫助，因此，企業進行會計制度建設時要確保會計制度本社的科學性與可行性兼具，避免建設出的會計制度無法應用到企業會計工作開展實踐活動之中。
(四)提升企業對會計工作開展的控制力
企業在會計制度建設進程中也要強化自身對會計工作開展的控制能力，避免會計制度建設陷入混亂和停滯狀態。具體來說，企業可以通過內部控制建設相關活動開展，不斷發展財會人員在會計工作開展中的缺陷，并根據會計工作開展問題作為會計制度建設的內容構成。企業也需要確立出會計工作開展的約束性機制，依托管理層定期對會計工作開展狀況進行評價與監督便十分可行，在常態化評價與定期監督下，企業對于會計工作開展的控制能力便可以明顯提升。在企業可以對會計工作開展進行較好控制后，企業內部進行的會計制度建設也能更為順利，相應的會計制度建設成果更加能夠對企業會計工作開展以及綜合發展產生積極影響。
四、結束語
企業內部會計制度建設不僅要得到應有關注，企業管理層更是要積極進行會計制度建設嘗試。新會計準則實施下，以往的會計制度建設思路和方法無法被較好運用，企業在會計制度建設進程中也務必要保持會計制度與相應政策及企業會計工作開展實際間的吻合。企業內部的會計制度建設同時要成為一種常態化工作，特別是在企業會計工作開展環境不斷變化下，對于會計制度進行常態化建設，及時對會計制度中不合理的內容進行調整也是發揮會計制度指導性與規范性的必要條件。
參考文獻：
第3篇：論企業內部會計制度建設范文
【關鍵詞】內部會計制度；問題；措施；意義
隨著我國社會主義市場經濟的日臻完善，我國企業也逐漸融入到經濟一體化中，企業將面對著更加繁多的經濟業務，如何處理好企業日常核算和資金管理，已成為普遍關注的問題。作為企業內部管理制度核心組成部分的內部會計制度，對于改善企業生產經營管理內部環境，提高經濟效益，增強競爭優勢等方面有著極其重要的意義。然而，目前很多企業的內部會計制度都存在著一定的問題，這些問題若得不到解決，必將會影響企業的發展。
1.企業會計制度概述
1.1企業會計制度含義。企業內部會計制度是企業根據國家會計法律法規，結合企業經營管理的特點和業務管理的需要而制定的企業內部會計管理活動的規則、方法和程序的規范性文件。為企業內部管理者提供管理信息，它為企業外部關系人提供決策信息。
1.2內部會計制度是一種綜合性規范。會計制度涉及到企業管理諸多方面，一是在企業內部控制角度上，會計制度是占據控制制度的主體地位，企業的各項經濟業務的處理流程必須滿足內部控制的要求。二是企業內部會計制度直接約束會計的行為分工，比如登記賬簿和編制會計報表等技術做出明確說明。可見，企業內部會計制度綜合了會計管理、會計技術、內部控制等內容，是一個綜合性規范。
1.3內部會計制度是企業的一種經濟政策。企業在發展的過程中，根據不同時期采取不同的經濟政策。而企業內部會計制度為企業的發展提供決策參考，并且這種政策具有一定的穩定性，它是企業經濟政策中不可缺少的內容。
2.企業內部會計制度存在的主要問題
2.1部分企業沒有建立內部會計制度或制度不健全。有些企業直接以行業的統一會計制度或上級下發的各種文件作為企業內部會計制度，導致企業日常會計核算工作隨意性過強，影響到會計信息的質量。還有一些企業雖然是建立了內部會計制度，但對財務管理缺乏應有的認識，致使在企業運行當中，職責劃分不明確，越權行為突出，造成財務監控不嚴，財務管理混亂。
2.2賬務處理程序不規范。企業通常注重財務收支審批制度、現金和銀行存款收支管理制度的制定，大多數企業忽視賬務處理程序制度的建立。甚至為數不少的單位根本就沒有這方面的制度，因而造成會計核算行為的隨意性。
2.3制定的內部會計制度實用性差。企業會計制度是應結合企業的具體實際情況制定會計規則、方法和程序，因此制度需要具有實用性的特點，以便于企業經營活動和會計行為能夠有序、靈活地運行。但大多數企業設計的會計制度，缺乏詳細操作內容或無操作規程。
3.對策
3.1轉變觀念，高度重視企業內部會計制度建設。內部會計制度建設是為了保證企業活動正常有序地運行，企業管理者要轉變思想觀念，高度重視內部會計制度的制定和完善，按照權責明確的原則健全內部機構的設置、完善內部的審計機制，實行組織上統一領導、政策上統一制定、實施效果統一檢查，特別是企業領導要帶頭執行制度，讓內部會計制度約束企業內部涉及會計事項的所有人員。這樣才能明確責任，規范運行，使制度順利有效的實施。
3.2結合實際，建立健全企業內部會計制度。企業應當重視內部會計制度的制定工作，成立工作小組，財務部門負責人及主要財務人員應作為小組的成員。制度在遵循《中華人民共和國會計法》及《企業會計準則》的前提下，結合本企業的實際情況,建立符合企業要求的內部會計制度。在制定完成后應進行充分的討論及征求意見、修改，以保證其具有可操作性。在正式下發后，要組織財務人員進行培訓學習，以保證其執行效果。
3.3加強培訓，提高企業會計人員素質。會計人員不僅是經營活動的管理者，而且還是經營管理活動的監督者。會計的素質對企業的管理尤為重要。建立一支經過正規培訓的高素質的會計隊伍。通過對會計人員進行集中培訓，掌握專業知識和財務制度，使他們能夠嚴格自律、堅持原則，自覺遵守和執行各項會計制度,形成以自我控制為主、自檢自律為主要手段的會計內控制約機制。以達到德、能、才、績等綜合素質的進一步提高，
3.4建立考評體系，提高內部會計制度的執行力。內部會計控制是由人制定的,也是靠人去執行和完善的。一方面要加強對相關人員的素質培訓，另一方面要建立與之配套的監督考評體系。定期對制度進行全方位的考評，建立有獎有罰的考評體系，是激勵和促進有關部門及員工盡心盡責地做好會計工作的重要措施，也是預防財會人員和單位出現重大財務問題的重要手段。對于那些違反制度的人員，要根據考評體系，進行相關處罰，情節嚴重者移交當地司法部門。
當前，盡管企業在內部會計制度的建設和實施過程中出現了這樣或那樣的問題，只要企業領導高度重視，各部門及員工積極配合，企業一定能夠逐步完善會計管理制度體系，改善經濟管理。
參考文獻
[1]張靖.事業單位內部控制制度建設淺探[J].財會通訊(理財版)，2006年Z1期
第4篇：論企業內部會計制度建設范文
關鍵詞：企業會計;發展;對策
縱觀會計發展歷史，會計已經從簡單地記錄事項并向所有者報告管理者經營業績的階段演變到向組織內部和外部的利益相關者提供決策有用信息。會計的目標相應地也從報告解除受托責任拓展到優化配置資源。但是，從我國會計信息質量現狀來看，會計在很大程度上不僅沒有起到優化資源配置的作用，甚至有時還誤導了資源的流向，使投資者的利益受到了損害。隨著我國社會主義市場經濟體制改革的不斷深入與進步，客觀上對企業內部會計水平也相應提出了新的要求以確保現代企業會計秩序井然，幫助企業經營者做出正確有效的管理決策。
一、企業會計工作現狀
1.企業管理人員
企業內部行使控制職能的管理人員，即使具有設計良好的內部會計制度，也不會發揮其應有的功能。內部會計制度作為企業管理的一個組成部分，它理所當然要按照管理人員的意圖運行，尤其是企業負責人的決策更是起決定性作用。如果企業管理層、越權決策出了問題，貫徹決策者意圖的內部會計制度也就失去了應有的控制功能。
2.不相容職務的人員沒有履行不相容分離制度
企業內部行使控制職能的不相容職務人員串通作弊，與此相關的內部會計制度就會失去作用。內部會計制度一條重要原則就是將不相容職務進行分離，目的使其相互牽制、相互制約。在實際工作中，如果處于不相容職務崗位上的人員相互串通、相互勾結，就失去了相互制約的基本前提，內部會計制度也就無能為力了。如果企業內部行使控制職能的人員素質不適應崗位要求，也會影響內部會計制度功能的正常發揮。內部會計制度是由人建立的，也要由人來行使的。如果企業內部行使會計制度的人員在心理上、技術上和行為方式上未能達到實施內部會計制度的基本要求，對內部會計制度的程序經常誤解、誤判，或者不負責任，執行會計制度馬虎了事，那么再好的內部會計制度也會流于形式，很難發揮作用。
3.企業會計信息化帶來的問題
計算機技術的發展為企業會計帶來了便捷，企業會計信息化的進程越來越快，電子商務系統在企業中的應用越來越廣泛，提高了企業會計工作的效率和準確性。但是在這種情況下，就對企業會計人員的計算機操作技術有較高的要求，并熟練各種財務管理軟件的操作。同時，會計信息化帶來的還有財務信息的安全性問題，因為網絡黑客的泛濫使得企業財務管理信息化的安全性和穩定性受到了極大的威脅。
此外，在網絡運行過程中，企業的一些會計人員對計算機病毒的入侵防范意識不強，不注意經常對計算機進行殺毒處理和日常維護，導致殺毒軟件過期、網絡病毒的感染。其他方面，對于計算機基礎知識的欠缺，也會導致文件的損壞以致無法恢復，最終造成極其嚴重的后果。這些都會極大的影響企業數據的安全性和穩定性。
4.大多數企業會計工作還有很多問題
(1)大部分企業未設計各類業務會計處理程序的相關制度。企業會計制度的運行水平，不僅取決于會計部門工作的質量，而且還要受企業其他各個部門和各種經營管理活動的影響和制約。因此，企業內部會計制度還應包括發生在企業各部門間各類經營活動中的會計處理程序的具體規定，凡是企業各部門業務活動中的會計反映方式和控制的規定,均屬會計制度設計的范疇。
(2)如果企業內部行使會計制度的人員素質不適應崗位要求，也會影響內部會計制度的正常發揮。如果企業內部行使內部會計制度的人員在心理上、技術上和行為方式上未能達到實施內部會計制度的基本要求，對內部會計制度的程序經常誤解、誤判，或者不負責任，執行會計制度馬虎了事，那么再好的內部會計制度也會流于形式，很難發揮作用。
(3)從我國現狀來看，企業內部會計制度設計的相關理論研究薄弱，會計人員嚴重缺乏相關知識與技能，企業內部會計制度實務與經濟管理的要求相比存在較大差距，因此，建立科學、合理、適用的企業內部會計制度是會計理論和實務界必須解決的一大問題。
(4)企業會計制度不健全。由于大多數企業認為本企業經營業務少，資金往來單一，不需要建立內部會計制度,有的企業迄今還沒有單獨制定內部的會計制度，許多會計事項的運作與管理措施僅是慣例，而沒有相應的成文制度保證，管理的隨意性較大。一些企業在設計內部會計制度時，沒能充分考慮到它的系統性和可操作性，從而無法使內部會計制度真正融會、貫穿于企業管理制度的各個方面，不能保證其有效運轉。
二、解決我國企業會計問題的對策
1.提高會計人員的素質
組建一支經過正規培訓的高素質的會計隊伍，內部會計制度在實施中，如果沒有負責的、稱職的人來執行，其作用將大打折扣，甚至無法起到應有的作用。所以要想最大限度地發揮內部會計制度的作用，發現并制止各種不合理、不合規會計業務處理方式和會計人員的違規行為，我們必須重視對內部會計制度執行人員的選用、培訓和考核，提高這部分人員的素質，不但要增強他們的會計業務操作水平，更要注重職業道德教育，提高工作效益。
2.加強內部會計制度建設
要加強內部會計制度建設，強化內部管理，對內部會計制度的完整性、合理性及其實施的有效性進行定期檢查和評估，并通過外部審計對公司的內部會計制度以及公司的自我評估報告進行核實評價，通過自查和外部審計，及時發現內部會計制度的薄弱環節，認真整改，堵塞漏洞，有效提高風險防范能力。
3.設置內部審計機構
內部審計主要具有監督、評價、控制和服務4種職能。其作用主要是防護性作用和建設性作用，防護性作用是通過內部審計來檢查和評價單位內部的各項經濟活動，發現那些不利于本單位目標實現的環節和問題，防止其造成不良后果。建設性作用是通過對審查活動的檢查和評價，針對管理和會計制度中存在的問題和不足，提出富有建設性的意見和改進方案，從而協助單位改善經營管理，提高效益，以最好的方式實現組織的目標。單位應當加強內部審計工作，保證內部審計機構設置、人員配備和工作的獨立性。內部審計機構應當結合內部審計監督，對內部會計制度的有效性進行監督檢查。內部審計機構對監督檢查中發現的內部會計制度缺陷，應當按照單位內部審計工作程序進行報告；對監督檢查中發現的內部會計制度重大缺陷，有權直接向有關部門報告。
4.保證會計信息系統正常運行，加強監督
實現會計信息化后，必須要解決信息的安全保密問題。由于電子數據高度集中，高度依賴電腦，且受人為操作失誤、機器故障、電腦病毒入侵及水災、火災等各種因素影響，數據容易被破壞，因此必須做好會計信息化的安全保密控制，主要控制措施應包括：訂立內部操作制度，禁止非電腦操作人員操作財會用電腦，設置操作權限限制、操作人員身份的密碼控制，數據存貯和處理相隔離，設置接觸與操作的日志控制，機房環境保護，安全供電系統的安裝等。另外針對網絡黑客和計算機病毒等，企業應增強網絡安全防范能力，采用防火墻技術，信息加密存儲功能等為會計信息化提供技術支持。
5.建立財務收支審批制度
財務收支審批制度是確定財務收支審批范圍、審批人員、審批權限、審批程序及其責任的制度。建立健全財務收支審批制度，對制定的審批制度要認真貫徹落實 ，嚴格按照制度辦事，企業內的費用支出要實行“一支筆”審批，編制憑證先審核后記賬，開具支票實行印鑒分離復核制，堵塞各種漏洞，使企業的財務工作納入規范化、標準化管理的軌道。
6.內部牽制制度
建立內部牽制制度，內部牽制的指導思想是不相容職務分離。所謂不相容職務是指一項業務或事項由一個人或一個部門承辦將會出現錯誤和舞弊的職務。一項業務如果由兩個或兩個部門以上經手辦理，無意識地犯同樣錯誤的可能性會比較小，因為它具有相互復核和相互監督的功能；使有意識地合伙舞弊的可能性大大低于單個人或單個部門，因為必須要兩個以上人員串通才能進行，而串通舞弊必然加大被發現的可能性，從而增加舞弊的風險。實行職務分離，合理分工，權責兼顧，相互制約的機制是內部牽制制度的核心，也是企業內部會計制度的基本要求。充分發揮各職能部門管理者的積極性，相互協調，密切配合，才能確保企業各項經濟活動正常有序地進行。
7.崗位輪換制
建立崗位輪換制度，是對經手錢物的人員必須定期輪換。定期輪換可以暴露出工作人員在任職期間難以暴露的錯誤與舞弊，是事后控制的有效方法。單位辦理貨幣資金業務，應當配備合格的人員，并根據單位具體情況進行崗位輪換。需要崗位輪換的不僅僅是出納人員，只要直接經管財務的人員都應當定期輪換，并在輪換的同時進行審計。建立企業內部會計管理制度是為了更好地參與單位內部經濟管理，使會計工作滲透到單位內部管理的各個環節、各個方面，不僅有利于會計工作更好地發揮職能作用，更有利于改善單位內部管理，提高經濟效益。
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第5篇：論企業內部會計制度建設范文
一、信息化對企業內部會計制度的影響
企業內部會計制度通常包括會計核算制度、會計組織結構以及專題會計制度等多種制度，內部會計制度是企業內部進行會計實務時的工作準則與規范性標準，對于企業內部會計行為具有一定的指導性。隨著現代企業信息化建設的不斷深入，在信息技術的沖擊下，對企業內部會計制度產生了全方位的影響，主要體現在以下幾個方面：
對于企業內部會計組織結構而言，信息化使得企業內部會計組織結構需要進行人員的重新配置和精簡。信息技術、網絡技術的應用提升了會計工作的效率，也優化了相關的內部工作流程，但同時也造成了內部會計組織結構中各層級的職能轉變，許多冗余的職能將會被精簡，許多常規的職能集成度更高，因而必須要對人員進行重新配置和一定程度的精簡。
對于企業內部會計核算基礎制度而言，信息化使得其制度的中心點更多的關注了會計核算的流程，轉變了從前注重職能劃分會計循環模式。在信息化背景下，企業內部會計工作逐步實現了無紙化、實時化，繼而會對相關的基礎制度設計的著重點會產生一定的差異。
隨著會計電算化向會計信息化轉變，會計電算化專題制度將轉變為會計信息化制度，同時其內容也將擴展。因為會計信息化基礎操作制度是根據會計核算基礎制度來設計的，在這專題制度中主要依據會計信息化組成要素來設計會計信息化規劃與實施制度、企業內部控制制度、促進企業財務職能轉變的制度及企業會計信息化評估制度等方面的內容。
二、信息化環境下企業內部會計制度重構
信息化環境下企業內部會計制度的設計工作，其核心的重構任務體現在對企業內部信息系統的重構以及控制系統的重構。
（一）信息系統的重構
信息系統的重構主要包括三個方面的工作，一是會計信息載體的設計，二是對會計信息處理程序的重構設計，三是對會計指標體系的重構設計。
利用現代計算機存儲數據容量大、數據處理迅速、輸入以及輸出多樣化的特點，在對會計信息載體的設計上，例如對原始憑證、會計賬簿、記賬憑證等載體的區別的更加細致，這樣能夠將詳細的會計信息都反應在會計信息載體之上，提升會計工作的全面性。
設計有效的會計處理程序制度對企業的財務狀況有著重要的作用。在企業中會計處理程序主要為總賬部分的會計處理工作，而會計信息系統的總賬一般會包括憑證處理、 期末處理和賬簿報表查詢等三大塊功能，它是一個以證―賬―表為核心的企業財務信息加工系統。
除此之外，設計會計指標體系也是信息重構的重要特點，它的具體設計是根據會計科目的特定內容設計出相關的會計指標，形成一套科學的企業內部會計指標體系，輔助企業內部的會計核算工作。
（二）控制系統的重構
在會計信息化背景下，對企業內部會計控制系統的重構十分重要，會計內部控制是針對企業內部的會計活動的一種制約，進一步提升企業會計信息質量，確保會計行為的合法性、真實性。以會計信息化角度來對內部控制系統的重構設計，需要著重做好以下幾個方面的設計：
第一，對于企業貨幣資金的控制方法設計，應該按照企業實際經營特點、會計工作實際來設計相關的貨幣資金監控方法、核算辦法。
第二，對于企業銷售與收款循環的控制設計，應該將對企業所有往來款進行綜合性管理，及時、準確的提供客戶往來款等資料，并通過編制各種分析報表，來幫助企業對資金進行合理的調配，使資金的利用效率得到提高，同時還提供了預警及控制功能，幫助企業及時、準確地對到往來款進行管理。
第三，對于企業的采購和支出付款的控制設計，應該進一步的設計出規范化的付款與采購的核算方法與流程。
第四，對于固定資產的控制設計，則應該根據企業的固定資產類型和特點，設計出能夠反映出企業固定資產真實情況的核算制度。
三、信息化環境下企業內部會計制度的完善
企業在投身于會計信息化建設的過程中，由于缺乏經驗，往往會在建設過程中出現一些問題，諸如信息化建設的數據安全控制問題、內部控制環境的過于程序化以及某些功能失效的問題，十分不利于企業會計信息化的深入發展。以下針對這些常見的問題提出一些完善措施。
（一）內部控制環境的完善
內部控制環境的完善是為了營造一個有利于提升內部會計控制效率提升的企業管理氛圍，主要的完善措施需要做好三個方面的工作：
一是要對內部會計組織結構進行合理的調整，構建出一個崗位權責分明、分工管理的內部控制組織，應該平衡各個管理組織的職能，避免出現“一人獨大”的管理局面，防止會計舞弊現象的發生。同時要對授權審批加強控制，對內部牽制制度進行強化，通過人員合理分工、建立崗位責任制、權限的劃分等方式進行控制，以預防錯漏、舞弊和越權行為的發生。
二是要進一步的對內部控制管理人員的信息化管理的觀念培養，企業的內部控制管理人員的觀念會一定程度上影響到內部控制管理的效率。在會計信息化制度建設過程中，要從思想上去改變內部控制管理人員的觀念，理解信息化管理的重要作用。
三是要完善內部控制管理人員的培養機制，一方面，要進一步的完善內部人員的選拔競聘機制，營造一個良好的內部競爭氛圍，提升內部控制管理的效率，另一方面，也要逐步完善相關的激勵機制，避免不當競爭。
（二）風險評估與分析的完善
會計信息化的改變，會使得內部會計制度存在一定的風險性。這種風險性正是由會計信息化建設中所產生的問題導致的，例如會計信息制度設計和信息化開發不符合的風險，會導致信息化系統不能夠適應企業會計管理，又例如計算機維護不當、使用不當、操作不規范，都會給會計管理造成風險，影響整個系統的運行效率。因此，進一步完善會計信息化的風險評估、分析機制，才能夠進一步的確保內部會計制度的有效運行。
對于風險的分析和評估，需要首先進一步的對會計信息的數據管理進行授權，要保證會計數據的真實、安全、符合規定。同時，要進一步的規范化各層級會計人員的操作，對每個用戶的安全級別和身份標識進行明確規定，并分別定義具體的訪問對象。規定每個崗位的人員只能按照自己被授予的權限對系統進行操作，禁止越權使用行為的發生。對于風險的辨認和控制，應該建立一套符合企業會計信息實際情況的風險識別系統，通過風險預判、識別、預警來加強對風險的防范。
（三）內部審計完善
實現會計信息化，會計憑證、會計報表都將以數字化的形式呈現，雖然一定程度上提升了會計管理的效率，但同時也大大的提升了內部審計的工作量，為內部審計提出了更高的要求。基于此，需要進一步的完善內部審計制度，應該對內部審計內容的變更進行明確規定，審計內容應該包括：機內數據與真實書面資料的一致性、數據保存的合法性與安全性，定期進行會計信息化系統賬務處理是否正確、運行環節審查等。
第6篇：論企業內部會計制度建設范文
關鍵詞：供電企業 內部財務會計 財會制度 建設
企業內部財會制度建設有重大意義，一是它能管理交易成本，幫助供電企業對經濟行為進行合理的預算，同時能夠避免腐敗的問題，對企業的工作人員產生一種約束力，規范他們的經濟行為。二是作為一種激勵政策，合理的會計制度能夠表現良好的工作人員物質以及精神上的獎勵，從而能夠全面提高員工的工作積極性。
1、企業內部會計制度建設存在的問題
由于電力企業內部結構存在的一些詬病，財會部門也存在人才選拔失衡的問題，有些管理人員任人唯親，導致高水平人才不被重用，這些狀況都導致企業的內部財務控制能力被削弱，企業內部會計制度由人建立，也由人執行，所以人員素質直接制約著內部會計制度的職能的發揮，如果這些人的實際技術水平、認知能力達不到基本標準，不能理解判斷內部會計制度的運行條件、流程和規范，對內部制度制定工作敷衍了事，那么制定必然有所缺失，無法順利地應用到經營管理之中。
“印在紙上，掛在墻上”來應付有關門部門查，也是制度無法順利實施的主要表現，內部控制制度變成一紙空文，失去了本應有的嚴肅性，出現有章不循，有章難循的現象。而且企業本身也缺乏對于制度執行效果的監察監督制度，企業對審計部門不夠重視，有些會計身兼數職，導致內部審計部門缺乏獨立性，使審計部門無法發揮其職能。
2、如何建設供電企業內部財會制度
2.1、財務會計制度編制的基本原則
編制會計制度一般要遵循以下幾點原則：
2.1.1、符合最新的《企業會計準則》、《中華人民共和國會計法》的要求，要符合黨和國家的政策法令，實行統一領導、分級管理、因地制宜的準則，
2.1.2、符合本行業或本企業的自身經營特點，保證執行國家有關法規的前提下，制定適合企業本身的制度.從整體上考慮，制定的財務會計制度與其他制度不能相互矛盾。
2.1.3、加強內部控制監管作用，保證企業經營管理工作的有序進行。
2.1.4、效益最大化原則：在現有條件下最大程度的節約費用，取得最佳的監督核算效果。
2.1.5、會計期間連續性：會計制度一旦完成，在一定的會計期間內就必須保持其相對穩定性和連續性，不能頻繁地變動。
2.2、供電企業財會制度的主要內容
企業財會制度編制的主要目的是為企業運營過程中的信息進行匯總、分析、記錄等過程提供規范化的程序和方法指導，企業需要在以下各個方面規定配等方面確定程序和制度。
2.2.1、基礎的制度：會計科目明細的編寫和使用說明、賬戶設置于編碼的編寫和使用說明、各類報表的格式的編寫方法、會計指標的匯總說明等。
2.2.2、會計控制制度：憑證審核制度、賬目登記制度、賬務核查制度、資產盤點制度、監督考核制度
2.2.3、財務管理制度：貨幣管理制度、投資管理制度、應收應付結算管理制度、固定資產管理制度、期貨管理制度、債款管理制度、無形資產清查制度、財務評價管理制度。銷售、物資采購、合同審定、發票收據管理制度、成本核算制度、成本控制制度、重大事務報告制度
2.2.4、綜合性管理制度：預算管理制度、會計稽核制度、內部牽制制度、內部審計制度、對外投資決策管理、會計電算化管理制度、會計檔案管理制度。
2.2.5、財務機構與人員管理制度：會計人員崗位責任制、財會人員獎懲制度等。
2.3、建設供電企業內部財會制度并保證制度有效性策略
2.3.1、完善供電企業財務支出審批制度
設置嚴格的財務審批權限和簽字規定，簽字保證財務人員和管理人員的組合簽字，保證每一筆支出單據在簽字通過之前，都通過財務人員結合實際情況進行科學的分析，通過此方法減少不合理支出的產生，保證各項支持的合理性合法性，對于不合理的支出，可以追溯責任。
2.3.2、建立合理的電網企業會計核算和財務會計的分析制度。
成本核算制度包括核算方法、核算程序以及核算的對象，成本分析是財會人員的重要責任之一，分析整理成本核算資料，整理成表格，定期向上級上交各種報表，使供電企業管理者時刻熟悉企業運營、資金流通情況，有助于管理者決策分析，不斷提高企業的經濟效益。
2.3.3、落實會計人員相應崗位分項管理責任制度
《內部會計控制規范――基本規范（試行）》第19條就明確規定：“不相容職務分離原則，合理設置會計及相關的工作崗位，明確職責權限，形成相互制衡機制。”
制度建設中應該明確管理責任制度，財務管理的執行者是會計人員，所以會計人員責任制是財會管理中的基礎，可以根據會計工作崗位的職責，要求依據 《會計法》和國家統一的會計制度，制定適合供電企業的會計制度，明確各個崗位工作流程，建立健全崗位責任制，充分發揮監督職能。具體做法為分配員工至不同的崗位，并且定期進行輪換，使每個人都能熟練地掌握各不相同的財務工作，全面提升財務人員的整體水平。更重要的一點是會計人員、經濟業務的審批人員、財務保管、經辦人員責任權限需要十分明確，并且相互分離相互制約。要求企業明確規定財務及相關工作的授權批準的范圍、權限、程序、責任等內容，單位內部的各級經辦人員，包括管理層，必須在授權范圍內行使職權和承擔責任，簡單來說就是：管錢的不能管賬，管賬的不能管章。形成不同個人不同部門之間相互制約相互監督的運行機制。
2.3.4、重視稽核工作的實施
稽核工作一直是制度中的薄弱環節，主要原因一是稽核人員一人多崗的情況較多，二是管理層在制度上并沒有明確稽核工作具體內容和規程，導致稽核工作流于形式，浮于表面，三是稽核工作缺乏常態化是持久性，且延伸不夠，主要以事后為主，不夠全面，供電企業的稽核工作主要包括檢查電網工程，技術修改，大型技術整改，管理費用的指標是否齊全，各項指標的連接效果，各項財務開支是否符合法律規定，另外包括審核各項資產的變動情況并和賬面數據進行對照清查，對于稽核工作中款項收付工作、結算工作，需要調度審計人員分工稽查，使他們形成一種相互制約的關系，從而實現良好的內部控制制度，不僅保證了會計核算的合法性、真實性，并且能促進財會工作的公正化、透明化，杜絕腐敗現象，提高企業工作資金運用的高效性，優化管理結構。
2.3.5、完善會計電算化內部管理制度。
隨著信息技術不斷進步，供電企業也開始普及電算化，電算化在會計工作中的普遍應用，不僅大大提高了工作效率，同時也規范化了企業的會計工作。完善電算化管理制度，完善電算化崗位責任制度，是供電企業現代化進程中的重要一步，確保電算化在企業管理過程發揮高效作用，處理會計信息、管理會計資料，促進會計電算化工作順利進行。
3、結語
隨著經濟的飛速發展，互聯網的不斷深入，電力企業也同樣面臨著新的挑戰，如何從容解決舊的問題，新的挑戰，保證電力企業不斷健康向前發展，都是新的問題，企業財會內部控制的落腳點已經不像過去，像鐘表一樣規規矩矩地運行就是完成任務，而是如何不斷地調整改進以適應社會需要，在現有的環境下，不斷優化生產、優化管理，創作更好的經濟效益和社會效益。
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第7篇：論企業內部會計制度建設范文
關鍵詞:企業;內部會計控制;問題 ;對策
中圖分類號:F273 文獻標志碼:A文章編號:1673-291X(2010)29-0118-02
一、企業內部會計控制的問題
企業內部會計控制的目標。企業內部會計控制目標是會計控制所要達到的目的。會計控制目標不僅僅是企業管理經濟活動、實施會計控制所要達到的標準,也是外部審計人員或社會中介機構評價企業內部會計控制系統的重要依據。人們以往對會計控制的理解局限于財產物資安全與財務會計信息的維護方面,會計控制的目的主要在于防止盜竊、欺詐及舞弊行為。事實上,這僅是現代企業內部會計控制目標的一部分內容,確切地說,它屬于會計控制中的會計牽制。我國財政部頒布的《內部會計控制規范――基本規范(試行)》提出的內部會計控制應當達到的基本目標為:一是規范單位會計行為,保證會計資料真實、完整;二是堵塞漏洞,消除隱患,防止并及時發現、糾正錯誤及舞弊行為,保護單位資產的安全、完整;三是確保有關法律、法規和規章制度的貫徹執行。可見,我國內部會計控制目標的定位主要局限于保證業務活動的有效進行,防錯糾弊,確保會計資料的真實、合法與資產的安全和完整。從長遠來看,隨著經濟的不斷發展和企業組織結構的不斷改善,會計控制的目標定位也應有相應的提高。我國企業內部控制的目標定位,不僅需要借鑒國際有關做法,也需要考慮我國國情,立足于我國企業的現實,從改善我國企業現狀和完善公司治理的角度出發, 既遵循適當的前瞻性與發展性,又有立足于現實的穩定性與可操作性。
企業內部會計控制在我國,大多數企業不重視,市場對他們才是最重要的,內部會計控制會束縛其發展。所以,這些企業往往不制定會計控制制度,會計的作用僅限于如何少交稅。在“內部人控制”企業,他們認為內部控制就是手冊、文件和制度,或者認為內部控制就是內部成本控制、內部資產安全性控制等,甚至對企業內部控制毫無概念。經營者體會到沒有內部會計制度對自己更有利,因此,該類企業要如何建立有效的內部會計控制制度是當務之急。同時,會計信息嚴重失真也是當前企業內部會計控制的一大弊端。
企業制度執行不規范沒有制度必將引起投資者、監管者的關注,相關各方會督促企業完善內部會計控制制度,并監督執行。而有制度不執行的欺騙性更大,更易造成嚴重后果,因為再好的內控制度不執行,也只能是形式主義。導致對管理層缺乏有效的監督機制,以致管理者。
二、企業內部會計控制現狀成因分析
1.成本效益原則因素。實施內部會計控制受到成本因素的限制,一些單位管理人員常以影響效率為由,反對內部控制措施的推行,事實上,將各項職能都交給某個單一部門或個人去執行,缺乏必要的授權批準和審核,效率可能會更高,但由此產生的風險也會急劇上升。
2.內部控制機制不健全、控制乏力。我國企業內部,計劃可能是好的,但由于沒有人認真考核、檢查,其執行效果往往很差。目前相當一部分企業對建立內部控制制度不夠重視,內部控制制度殘缺不全或有關內容不夠合理,而且整個內部控制的過程必須施以恰當的監督,并通過監督活動在必要時對其加以修正。由于管理體制和管理方式的問題,我國企業內部控制的監督體制十分薄弱,管理控制的方法也不夠先進,內部審計機構沒有起到應有的作用。
3.控制環境不佳。企業控制環境是內部控制其他要素發揮作用的基礎,直接影響到企業內部控制的貫徹和執行以及企業內部控制目標的實現,是企業內部控制的核心。主要包括:一是人員素質低,職業道德水準較低。據統計在我國會計人員中,受過大學專業教育的不及10%;有些會計人員,為迎合某些特定需要而制造虛假會計信息,侵害他方合法利益。此外,會計人員對參與管理的意識淡薄,缺乏必要的主動性和創造性。二是董事會作為公司內部控制系統的核心,負責制定博弈的規則。對內部控制而言,一個積極、主動參與的董事會是相當重要的。但是,只有當董事會擁有技術、才能和智慧,并能進行適當的管理時,才能適當履行其監控、引導和監督的責任。
三、內部會計控制建設對策
企業內部會計控制的方法。方法是完成任務、達到目的的手段。內部會計控制方法是實現內部會計控制目標、發揮會計控制效能的技術手段、措施及程序。內部會計控制方法多種多樣,針對不同的經濟業務和不同的控制內容可以采用不同的控制方法。即使是同樣的經濟業務,不同的單位、不同的時期,采用的控制方法也不完全相同。財政部《內部會計控制規范――基本規范(試行)》中提到的會計控制方法有八種,即不相容職務相互分離控制、授權批準控制、會計系統控制、預算控制、財產保全控制、風險控制、內部報告控制、電子信息技術控制。
會計控制構建的思路大體有兩種,一是程序控制,二是建立內部控制整體架構。目前,一些企業內部會計控制的構建多采用財政部《內部會計控制規范――基本規范(試行)》提到的程序控制思路。程序控制即通過規范業務開展的先后順序進行控制。比如對于采購與付款業務活動,根據內部牽制要求,應分隔為請購、審批、采購、驗收、付款和入庫等環節,通過相互之間的制衡達到控制目的。程序控制思路簡便易行,但未考慮企業面臨的風險問題。此外,程序控制思路也沒有充分考慮控制環境問題。顯然,程序控制思路具有明顯的局限性,難以勝任市場經濟環境下對企業進行全面有效控制的需要。筆者認為,不管企業的規模、文化背景如何,均應按照以下五因素構建企業內部會計控制。
1.建立一套嚴密而科學的內部會計控制制度。從制度的性質和作用來看,內部會計控制制度主要包括:會計核算制度、崗位責任制度、復合審批制度、財產管理制度、預算和報告制度、監督考核制度、信息管理制度。在建立內部會計控制制度時,應考慮重要性原則和成本效益原則,制度并非越多越好,越復雜越好,而是制度的選擇和詳細程度主要取決于控制環境和所要實現的控制目標。
2.強化外部監督與約束機制。財政、稅務、審計、人民銀行、證券監管、保險監管等部門應當按照有關法律、行政法規規定的職責,對有關單位的會計資料實施監督檢查。同時,要大力發展注冊會計師事業,充分發揮其獨立超然的特性,履行社會公證和監督職能,使會計人員一方面受法規制度的規范,另一方面接受注冊會計師的公證監督,此外,還要發動全社會參與會計監督。
3.建立統一的信息溝通系統,提高內部會計控制效果。一個良好的信息系統應包括:能確保組織中成員清楚其所承擔的特定職務,了解內部控制制度的有關方面;這些方面如何生效以及在控制制度中所扮演的角色、所擔負的責任以及所負責的活動與他人的工作發生關聯等。一個良好的信息溝通系統不僅要有向下的溝通管道,還應有向上的、橫向的以及對外界的信息溝通管道。企業的會計系統為企業提供成本信息、營運信息、生產信息、庫存信息等。因此,企業應加強會計系統及其他方面的信息溝通體系的建設。
4.設立良好的控制活動。任何企業的控制活動都存在于一定的環境之中,進行控制首先要考慮控制環境問題。控制環境是指對建立、加強或削弱特定政策、程序及其效率產生影響的各種因素,它具體又由七個要素組成,即員工的誠實性和道德價值觀、員工的勝任能力、董事會或審計委員會、管理哲學和經營方式、組織結構、授予權利和責任的方式、資源政策和實施。控制環境狀況取決于公司治理結構即公司權力層如何架構,具體則指股東、董事會、監事會及經理之間的權責分配關系。公司治理結構的優劣取決于董事會的作用。構建內部控制首先要把董事會架構好,這是公司內部控制的重要源頭。然而,現行程序控制法思路中找不到如何架構董事會的內容。同時,管理者素質直接決定一個企業的命運,決定企業內部控制是否有效。內部控制對管理者素質提出了較高的要求。此外,控制環境中的企業文化、組織結構、人力資源政策等也對內部控制產生極為重要的影響,而這些都與董事會及管理者素質有關。控制活動是確保管理階層的指令得以實現的政策和程序。控制活動出現在整個企業內的各個階層與各種職能部門,包括核準、授權、驗證、調節、復核營業績效、保障資產安全以及職務分工等多種活動。一般而言,控制活動包括兩個要素:政策和程序。但無論政策是書面或口頭,都應前后一貫地、徹底地加以執行,同時程序也不應該只是機械地被動地予以執行。控制活動是針對關鍵控制點而制定的,因此,企業在制定控制活動時要尋找關鍵控制點。企業根據其經營活動的五大循環即采購循環、銷售循環、對款循環、收款循環和理財循環等分別設計其控制活動。
5.風險評估。構建內部控制同樣不能忽視企業內外部的各種風險因素,包括經營風險、財務風險等。風險評估即對影響目標實現的風險進行判斷與分析并采取應對措施的過程。財政部《內部會計控制規范》第24條提到了風險評估問題,但只是將其作為一種控制方法來對待。風險評估不是一種方法,而是一個需要重點考慮的因素。或許是受財政部《內部會計控制規范》的影響,程序控制思路也未能考慮企業面臨的風險并加以評估。
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第8篇：論企業內部會計制度建設范文
會計基礎欠缺：基礎性財務與會計管理工作尚待進一步完善。在煤礦企業的財務問題中，會計核算所需基本憑證混亂、會計所需手續履行欠缺，企業會計制度落后、會計內控體系空白等基本問題卻顯得尤為突出。而煤礦企業的管理者由于會計知識欠缺，其某些決策也經常會造成資金調度不合理，企業整體運營受阻的問題，這些問題最終可能導致嚴重的后果：企業財務陷入不可逆的困境或者企業破產。雖然企業內部會計控制目標要求企業應將資金合理安排到采購、生產、銷售等環節，做到資金收支鏈條的完好運轉。而在煤礦企業的實際生產經營過程中，依然會出現資金運用計劃性差，具有較大的隨意性，某些管理人員盲目采購生產資料，導致生產資料沒還沒有用完就被淘汰；或是過分關注“面子工程”，企業房屋建筑等過度講究豪奢，造成企業有限的資金運用不合理；或是企業對資金的預算管理不細致，出現大額資金差額，導致資金浪費；或是企業資金批復管控不嚴，審批權限要求過低，導致資金侵占，真正需要資金的項目無法落成。
二、煤礦企業完善內部會計控制的措施
（一）提高企業員工對內部會計控制的認識
對于企業而言，如果想要健康有效的發展，必須擁有良好的內部會計控制建設觀念與意識。只有不斷推動企業的內部會計控制制度的建設，才能從根本上提高企業的內部控制能力。因此，煤礦企業需要加大培訓力度，尤其是對上層管理機構的培訓力度，目的主要在于提高他們對于內部會計控制制度建設的重視度，只有重視度提高了，才可能會去引進新的內部會計控制方法，才會重視企業實行的內部會計控制，真正落實內部會計控制的要求，不把已有的內部會計控制制度當兒戲，這樣才能最終實現企業的經營管理目標，降低企業生產經營的風險，保證企業生產的正常進行。同時，企業也要加大內部會計控制建設在普通員工的宣傳與推廣力度，減小推行內部會計控制的阻力，也可以提高企業員工的素質，實現企業至上而下對于實施內部會計控制工作的支持，有利于推進內部會計控制在煤礦企業內部的實施。除此之外，內部會計控制主要由企業財務人員完成，企業財務會計人員的職業道德和素質對企業財務會計信息的準確性、可靠性都有重大的影響。因此，對于煤礦企業來說，加大對企業財務人員的培訓及提高對他們的素質要求，也是完善煤礦企業內部會計控制制度中不可或缺的一點。
（二）嚴格把握企業資金動向，從嚴管理資產
由于煤炭行業的特殊性，因此煤礦企業需要特別注意本企業的資金動向。內部會計控制制度的完善可以促進企業對資金流和資產的把控，而同時，也只有嚴格把握企業資金的動向，內部會計控制制度才能夠較好的施行，并產生良好的效果。從煤礦企業的角度來說，許多企業已經通過對自身內部管理體制的改革來把握企業資金的動向，這無疑也會促進內部會計控制制度在企業內的推行，當企業無論管理者還是普通員工都意識到企業資金使用需要嚴格把關時，便都會嚴格按照企業內部控制制度來辦事，這將促進企業內部會計控制制度的推行。同時，現有的煤礦企業也應根據本企業自身的特殊狀況，建立符合本企業要求的安全生產管理制度、財務會計控制制度、投融資決策管理制度、流動資產管理制度、固定資產管理制度等，這將進一步把握企業資金動向，并完善企業的內部會計控制體系，使得企業內部會計控制制度走向規范化、系統化。
（三）加強企業內部財務監管力度
一個企業想要發展，必須要加強企業內部的監督機制，而監督機制的不斷完善也會提高內部會計控制能力。現階段，我國煤礦企業從公司治理上可以通過完善監事會及相應的制度來發揮監事會的監督作用，以加強煤礦企業對其自身內部財務的監管能力。在制度建設上，企業應該注重從資金的預算審批制度、資金支付制度、投融資管理控制制度、資金安全管理制度等；除此之外，煤礦企業還要加大對企業內部財務的審計力度，這樣才能更加有效的發揮財務的監督作用。同時，煤礦企業要堅持“有法必依”的思路，以制度管人，對于違反企業財經法規的事件必須嚴格追究，防止任何例外的事件發生。只有通過嚴格有效的財務監管，充分發揮財務管制的權威性，才能使煤炭企業的日常管理更有效率，才能夠從根本上發揮財務管理的核心作用。
三、結論
第9篇：論企業內部會計制度建設范文
[關鍵詞]企業 內部控制 會計控制 管理控制 實施
一、我國企業內部控制存在的問題
1、企業內部會計控制的意識淡薄,內部會計控制制度不完善
我國一些企業的管理者,對內部會計控制的認識模糊,認為內部會計控制是一堆堆的手冊、文件和規章制度,有的認為企業內部會計控制就是內部成本控制、內部財務會計信息控制、準確性及資產安全性與完整性控制、內部監督等,有的認為內部會計控制制度束縛了自己的手腳,不重視內部會計控制制度的建設。有些企業的會計不能參與企業的經營與決策,會計職務分工不明,財務票據沒有統一管理,人為篡改財務數據,虛報企業利潤,假造會計數據,從而造成會計信息失真,財務管理混亂。一個設計良好、運行有效的內部會計控制制度可以做到會計事項相關人員的職責權限明確,財產清查范圍、程序明確,實施內部審計的方法和程序明確。一些企業制訂的內部會計控制制度的執行、檢查流于形式,稽核的范圍有限,以偏概全,以點代面,缺乏完整性和全面性,這都嚴重阻礙了企業的正常經營和運作。
2、企業內部管理控制制度不健全
多數企業受市場經濟的影響,一味追求經濟利潤,而忽視內部管理的重要性。一些自我約束和自我防范的制度還未能真正建立起來,導致內部控制制度不健全,雖然有相關的幾條規定,但缺乏實質性細則和完整性;許多內部控制制度通常是在違法亂紀的事情發生之后才采取的補救措施,沒有真正起到預防作用;作為企業內部監督的財政和審計部門形同虛設,對內部控制制度流于形式,上級部門對此也缺乏必要外部監管,最終導致對企業的內部控制制度執行不力,無法真實反映企業內部控制制度的具體執行情況。
3、企業內部缺乏有效的監督和競爭機制
內部控制的監督包括內部監督和外部監督。對于一個具體企業而言,內部審計是企業內部控制的重要組成部分,而目前我國的部分企業內部審計還比較薄弱,很多企業存在以行政命令代替制度政策, 這就造成了領導審批,會計必須直接執行的領導“一支筆”審批的局面。有些企業雖有監督部門,但不是專業的監督部門,而是由財政部門承擔監督任務,這就形成了自己監督自己的局面,使得內部控制制度形同虛設。另外,我國的企業內部審計制度的不完善,沒有形成公平的競爭機制。
二、加強我國企業內部控制的具體措施
1、加強企業內部會計制度控制
在市場經濟的社會形勢下,要完善企業內部會計制度必須做到:加強企業管理層的內控意識,進行培訓教育,讓其改變傳統的內部控制觀念,使其認識到內部會計控制制度在企業生產管理、銷售經營和高速發展中的重要性,為內部控制營造良好的輿論氛圍和社會環境,這樣才能保證內部控制制度的有效執行;會計控制應當保證單位涉及會計工作的機構、崗位的合理設置及其職責權限的合理劃分;加強企業內部控制的理論教育,強化會計人員的法律法制觀念,應當如實的反映企業現金流量、經營成果和財務狀況等信息,避免財務造假的現象發生,為內部控制提供專業人才,從而保證我國社會主義市場經濟秩序的繁榮穩定。
2、強化企業內部管理控制制度
內部控制必須有個完善的組織機構,完整的控制制度。企業的控制活動必須有從計劃、執行到控制、監督的整體框架。內控制度首先要保證組織機構的適當性,各項內控制度要參照會計法規制定準確到位,切實可行的內控制度,企業尤其要重視采購與付款、貨幣資金、銷售與收款、成本與費用的控制制度。內部管理控制制度的建立,主要是對企業的組織部門、業務部門和人事部門的優化整合,使其相互制約、通力配合。企業的內部控制在于提供執行、規劃、監督和控制企業生產和經營活動的結構框架,它直接影響企業的控制效果以及經營成果。內部控制制度還可以通過設計和控制業務流程,并建立相應的激勵政策,進而提高企業的經營效率和管理方針政策的貫徹執行。
3、強化企業內部審計工作
企業管理層應該重視內部審計工作,建立獨立于財務部門的內部審計機構,對內部單位定期進行各項審計,發現問題及時糾正,做到財務制度健全、會計核算合規。內部審計人員不斷提高素質,增強服務意識,加強跟蹤落實審計決定、審計意見,真正做到通過內部審計加強內部會計控制,提高企業各項管理水平。注意內部審計方式方法的運用和改進,在堅持財務審計的基礎上,既要對企業的重大經營決策、重點投資項目及占用資金數額較大的主營業務實行事前審計,又要監督和評價有關項目、預算及合同的真實性、合理性、合法性、有效性,及時反饋信息并防止失誤,在審計技術上,要積極探索審計信息的自動化管理,適時開發計算機應用軟件模塊。實踐證明,建立健全內部控制制度的當務之急就是加強企業內部的審計,使之規范化和制度化。同時健全內部審計制度是強化內部會計監督,提高會計信息的準確性和可靠性的有效手段,審計的主要包括原始憑證、記賬憑證、會計賬簿、會計報表等,主要目的是對內部控制制度執行情況進行檢查,監督企業內部的各項規定的落實情況,了解執行中存在的問題,從而加強內部的監督功能,建立健全內部的審計監督部門。
三、結語
總之,加強企業內部控制度建設對提高管理效率、保護資產、保證會計信息正確具有重要作用。內部控制問題博大精深,有很強的理論研究價值,更具有一定的現實指導意義,必須確保制度安排的合理性,建立健全內部控制制度,提高認識,加強內部審計,建立符合企業特點和要求的內部控制制度,提高管理水平,實現企業價值的最大化。
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