固定資產(chǎn)整改方案精選(九篇)

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第1篇：固定資產(chǎn)整改方案范文

根據(jù)會計改革的最新進展，2009年考試大綱對比2008年考試大綱略有變化，主要是根據(jù)財政部擬頒布的《企業(yè)會計準則解釋第3號》進行修改。現(xiàn)將2009年考試大綱對比2008年考試大綱變化情況歸納如表1：

二、2008年《高級會計實務》試題及參考答案點評

案例分析題一(本題12分)

2007年1月，甲公司與乙公司就推廣一項新技術達成如下初步合作意向：甲乙雙方共同投資成立A公司，注冊資本1000萬元，其中甲公司以其專用技術出資，出資額經(jīng)雙方協(xié)商確定為750萬元，乙公司以貨幣出資250萬元。經(jīng)咨詢律師后，甲乙公司對合作意向進行了調(diào)整，形成最終合作方案。3月。A公司注冊成立后，總經(jīng)理王某向董事會提議由其大學同學張某擔任公司財務總監(jiān)兼公司監(jiān)事。經(jīng)研究，董事會決定按照王某的提議執(zhí)行。8月，A公司召開董事會，討論在各地設立營銷機構有關事宜。經(jīng)討論，初步形成了兩種方案：(1)在各地設立具有法人資格的營銷子公司；(2)在各地設立不具有法人資格的營銷分公司。董事長提出，各地營銷機構設立之初很難實現(xiàn)盈利，應在現(xiàn)有政策環(huán)境下尋求對公司最有利的方案，采用哪種方案待進一步論證后再行決定。12月，A公司總經(jīng)理王某授權財務總監(jiān)張某負責聘請會計師事務所進行年報審計。后經(jīng)王某同意，A公司與某會計師事務所正式簽約。該會計師事務所審計發(fā)現(xiàn)，2007年4月，A公司為某企業(yè)提供了借款擔保，后因該企業(yè)經(jīng)營失敗，導致A公司發(fā)生擔保損失180萬元，已在所得稅前扣除。2008年3月，A公司收到當?shù)卣?0萬元補貼作為A公司在當?shù)赝顿Y的獎勵。總經(jīng)理王某就該補貼的使用方案向董事長建議：將50萬元補貼作為技術研發(fā)專項經(jīng)費，既增強公司競爭力，又可獲得稅收優(yōu)惠。董事長表示該方案比較可行，但這種政府補貼收入是否還要繳稅，尚需落實。王某認為，財政撥款不用繳納企業(yè)所得稅，隨即決定將50萬元補貼金額用于研發(fā)專項。

要求：

(1)根據(jù)公司法律制度有關規(guī)定，指出甲、乙公司初步合作意向的不合法之處，簡要說明理由。(2)根據(jù)公司、稅收法律制度有關規(guī)定，指出A公司行為的不合法之處，分別簡要說明理由。(3)從稅收成本角度，分析、判斷A公司設立營銷機構的兩種方案哪種更優(yōu)，簡要說明理由。(4)根據(jù)《企業(yè)所得稅法》有關規(guī)定，指出總經(jīng)理王某所說“獲得稅收優(yōu)惠”是指何種優(yōu)惠。

[點評]

(1)甲乙公司當初合作意向不合法之處：甲乙公司出資比例不符合規(guī)定。理由：根據(jù)公司法律制度規(guī)定，全體股東的貨幣出資金額不得低于有限責任公司注冊資本的30％。或：全體股東的非貨幣資產(chǎn)出資額不得高于注冊資本的70％。

(2)A公司行為不合法之處：①張某任公司財務總監(jiān)兼任公司監(jiān)事不符合規(guī)定。理由：根據(jù)公司法律制度規(guī)定，公司董事、高級管理人員不得兼任公司監(jiān)事。②公司監(jiān)事的產(chǎn)生程序不符合規(guī)定。理由：根據(jù)公司法律制度規(guī)定，公司監(jiān)事應南公司股東會決定，不應由董事會決定。③公司聘請會計師事務所的程序不符合規(guī)定。理由：根據(jù)公司法律制度規(guī)定，公司聘用承辦公司審計業(yè)務的會計師事務所，依照公司章程的規(guī)定，南股東會或董事會決定。④公司將擔保損失在所得稅前扣除不符合規(guī)定。理由：根據(jù)稅收法律制度規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與取得收入無關的支出不得在所得稅前扣除。提供借款擔保而發(fā)生的擔保損失與取得收入無關，因此不得稅前扣除。或：按照稅收法律制度規(guī)定，擔保損失不得在稅前扣除。⑤公司取得的50萬元補貼不作為應稅收入繳納企業(yè)所得稅不符合規(guī)定。理由：根據(jù)稅收法律制度規(guī)定，企業(yè)取得的各類財政補貼收入，除國務院、財政部明確規(guī)定予以免稅的外，均應作為應稅收入，繳納企業(yè)所得稅。

(3)從稅收成本角度考慮，將營銷機構設為分公司的方案更優(yōu)。理由：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立不具有法人資格的營業(yè)機構的，應當匯總(合并)計算并繳納企業(yè)所得稅。子公司作為獨立法人，應各自計算繳納企業(yè)所得稅。因此，設立分公司可以幫助總分公司的盈虧相抵。降低應納稅所得額，減少應繳企業(yè)所得稅額。

(4)王某所說“獲得稅收優(yōu)惠”是指企業(yè)的技術研發(fā)費可以在所得稅前加計扣除，即按照實際發(fā)生額的15％扣除。或：“獲得稅收優(yōu)惠”是指企業(yè)的技術研發(fā)費可以在所得稅前加計扣除，即在扣除實際發(fā)生額的基礎上再扣除50％。

案例分析題二(本題13分)

2008年5月22日，財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》(以下簡稱基本規(guī)范)，自2009年7月1日起在上市公司范圍內(nèi)施行。2008年6月，A公司(上市公司)召開董事會，研究貫徹執(zhí)行基本規(guī)范事宜。會議責成A公司經(jīng)理層根據(jù)基本規(guī)范中關于建立與實施內(nèi)部控制的五項原則。抓緊擬訂本公司實施基本規(guī)范的工作方案，報董事會批準后執(zhí)行。2008年8月，A公司經(jīng)理層提交了基本規(guī)范實施方案，其要點如下：(1)明確控制目標，本公司實施內(nèi)部控制的目標，是保證經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全完整、財務報告真實可靠，確保聘請會計師事務所進行內(nèi)部控制審計后獲得標準無保留審計意見。(2)優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境，嚴格按照《公司法》建立規(guī)范的公司治理結構，明確董事會、經(jīng)理層、監(jiān)事會在決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責權限。為此，建議在董事會下增設審計委員會，由總會計師兼任委員會主任；同時，成立本公司內(nèi)部控制領導小組，由總會計師兼任組長，全權負責本公司內(nèi)部控制的建設健全和有效實施；在完善公司人力資源政策方面，以業(yè)務能力作為選人、用人的決定性標準，培養(yǎng)一支能力過硬的職工隊伍。(3)開展風險評估。緊密圍繞設定的控制目標，全面系統(tǒng)持續(xù)地收集相關信息，結合本公司實際情況，及時進行風險評估。考慮到外部風險的復雜性和多變性，加之本公司風險分析力量不足，擬對外部風險忽略不計，重點識別和分析內(nèi)部風險，根據(jù)定性分析結果，主要采取風險規(guī)避策略應對風險。(4)嚴格控制活動，綜合運用手工控制與自動控制、預防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結合的方法，采用相應的控制措施。將風險控制在可承受范圍之內(nèi)。同時，強化績效考評控制，將全體員工實施內(nèi)部控制的情況作為績效考評的參考指標。(5)加強信息溝通，建立信息與溝通制度。明確內(nèi)部控制相關信息的收集、處理和傳遞程序，確保信息及時溝通。充分發(fā)揮信息技術在信息與溝通中的作用。只要將單一的會計電算化向全面ERP管理系統(tǒng)轉化，將控制流程“固化”在信息系統(tǒng)之中，就能杜絕錯誤和舞弊現(xiàn)象發(fā)生。(6)強化內(nèi)部監(jiān)督。研究制定內(nèi)部控制監(jiān)督制度，規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督的程序、方法和要求。突出內(nèi)部監(jiān)督重點。主要將與財務會計工作密切相關的業(yè)務環(huán)節(jié)和控制流程納入監(jiān)督范圍。增強監(jiān)督檢查的針對性，把開展專項監(jiān)督擺在首要位置。重點監(jiān)督內(nèi)部控制的運行缺陷，提高內(nèi)部控制的執(zhí)行力。為了協(xié)調(diào)好內(nèi)部監(jiān)督與外部審計的關系，建議聘請與本公司合

作關系較好的某會計師事務所為建立健全內(nèi)部控制提供智力支持和咨詢服務。并聘請該事務所開展內(nèi)部控制審計。

要求：

從內(nèi)部控制理論和方法角度，指出A公司經(jīng)理層提交的基本規(guī)范實施方案各要點中的不當之處，并簡要說明理由。

[點評]

(1)實施方案要點1中：A公司實施內(nèi)部控制的目標定位不當。[或：將確保獲得標準無保留審計意見作為內(nèi)控目標不當。]理由：建立健全內(nèi)部控制的目標是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務報告及相關信息真實完整、提高經(jīng)營效率和效果、促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。[或：企業(yè)內(nèi)部控制目標包括戰(zhàn)略目標、經(jīng)營目標、報告目標、資產(chǎn)目標、合規(guī)目標。][或：企業(yè)內(nèi)部控制目標除保證經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全完整、財務報告真實可靠外，還應當包括提高經(jīng)營效率和效果，促進實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。]

(2)實施方案要點2中：①由總會計師擔任審計委員會主任不當。理由：審計委員會負責人應具備相應的獨立性。[或：審計委員會負責人應當由獨立董事?lián)巍②由總會計師兼任內(nèi)部控制領導小組組長。全權負責本公司內(nèi)部控制的建立健全和有效實施不當。理由：董事會負責內(nèi)部控制的建立健全和有效實施。[或：單位負責人對內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負責。]③將業(yè)務能力作為選人、用人的決定性標準不當。理由：企業(yè)選拔、任用員工，既應當看重業(yè)務能力，也應當重視職業(yè)道德修養(yǎng)。[或：企業(yè)選拔、任用員工，應當?shù)虏偶鎮(zhèn)洹

(3)實施方案要點3中：①對外部風險忽略不計、重點識別和分析內(nèi)部風險不當。理由：企業(yè)在開展風險評估時，應準確識別與實現(xiàn)控制目標相關的內(nèi)部風險和外部風險。⑦單純采用定性分析方法不當。理由：開展風險分析，應采用定性與定量相結合的分析方法。③主要采取風險規(guī)避策略應對風險不當。理由：企業(yè)采用何種風險應對策略，應當根據(jù)風險評估結果、風險承受度、結合成本效益原則合理確定。[或：企業(yè)應當綜合運用風險規(guī)避、風險降低、風險分擔、風險承受等應對策略。]

(4)實施方案要點4中：將員工實施內(nèi)部控制的情況僅作為績效考評的參考指標不當。理由：企業(yè)應將員工實施內(nèi)部控制的情況納入績效考評體系，作為績效考評的考核指標。[或：企業(yè)應將員工實施內(nèi)部控制情況作為晉升、獎勵、懲處等的依據(jù)。]

(5)實施方案要點5中：認為運用信息技術、實現(xiàn)自動控制就能杜絕錯誤和舞弊不當。理由：內(nèi)部控制只能為實現(xiàn)控制目標提供合理保證，信息系統(tǒng)本身也存在風險，需要加強控制。

(6)實施方案要點6中：①主要將與財務會計工作密切相關的業(yè)務環(huán)節(jié)和控制流程納入監(jiān)督范圍不當。理由：內(nèi)部監(jiān)督應當將企業(yè)所有重要業(yè)務事項和高風險領域納入監(jiān)督范圍。[或：內(nèi)部監(jiān)督范圍應當涉及全員、全業(yè)務、全過程。]②把開展專項監(jiān)督擺在首要位置不當。理由：內(nèi)部監(jiān)督包括日常監(jiān)督和專項監(jiān)督，二者應統(tǒng)籌兼顧、綜合應用。③同時聘請會計師事務所開展內(nèi)部控制審計不當。理由：為企業(yè)提供內(nèi)部控制咨詢服務的會計師事務所，不得同時為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制審計服務。[或：內(nèi)部控制咨詢服務與內(nèi)部控制審計不相容。]

案例分析題三(本題10分)

甲局是某市的行政單位，執(zhí)行《行政單位會計制度》。乙服務中心是甲局的下屬事業(yè)單位(以下簡稱乙單位)，執(zhí)行《事業(yè)單位會計制度》。張某是甲局新任命的總會計師，上任伊始，對甲局和所屬乙單位2007年資產(chǎn)管理情況進行了全面檢查，就下列事項的處理提出質(zhì)疑：(1)2007年1月，甲局通過局長辦公會形成決議，以本局接受無償劃撥的一棟房屋作為抵押物，為乙單位的銀行借款提供擔保。(2)2007年3月，乙單位報經(jīng)甲局批準，以賬面價值200萬元的辦公樓與A公司共同出資，設立B公司。(3)2007年6月，甲局經(jīng)市財政局批準對外出租一棟閑置辦公樓，取得租金收入20萬元，直接支付辦公樓維修費用。(4)2007年9月，乙單位經(jīng)甲局審核，報該市財政局審批，用賬面價值15萬元的一輛小轎車與c公司的商務車進行置換。乙單位聘請專業(yè)資產(chǎn)評估公司對其轎車價值進行重新估價，評估金額為10萬元。(5)2007年11月，乙單位報經(jīng)甲局審批，報市財政局備案，用自籌資金購置了900萬元的大型辦公自動化設備。(6)2007年12月，乙單位在財產(chǎn)清查過程中，盤虧車輛一臺，賬面價值為25萬元。乙單位已將財產(chǎn)清查的結果向甲局與市財政局報告。截至12月31日，甲局已審核同意，但尚未收到市財政局批復。為保證2007年財務報表及時報出，乙單位暫時先對盤虧的車輛進行銷賬處理。

要求：

請根據(jù)行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理的有關規(guī)定，判斷上述各項的處理是否正確：如不正確，請說明理由。

[點評]

(1)事項1甲局的做法不正確。理由：行政單位不得用國有資產(chǎn)對外擔保。

(2)事項2中乙單位的做法不正確。理由：乙單位的對外投資行為應報甲局審核，并由市財政局審批。

(3)事項3中甲局的做法不正確。理由。行政單位使用國有資產(chǎn)對外出租所取得的租金收入應按照政府非稅收入管理的規(guī)定，實行“收支兩條線”管理。[或：行政單位國有資產(chǎn)租金收入應計入“應繳財政專戶款”科目。][或：行政單位國有資產(chǎn)租金收入應計入“應繳預算款”科目。][或：行政單位國有資產(chǎn)租金收入應上繳財政。]

(4)事項4中乙單位的做法正確。

(5)事項5中乙單位的做法正確。

(6)事項6中乙單位的做法不正確。理由：在財政部門批復、備案前，行政事業(yè)單位對資產(chǎn)損失不得自行進行賬務處理。

案例分析題四(本題10分)

某企業(yè)集團是一家大型國有控股企業(yè)，持有甲上市公司65％的股權和乙上市公司2000萬股無限售條件流通股。集團董事長在2008年的工作會上提出，“要通過并購重組、技術改造、基地建設等舉措，用5年左右的時間使集團規(guī)模翻一番。努力躋身世界先進企業(yè)行列”。根據(jù)集團發(fā)展需要，經(jīng)研究決定，擬建設一個總投資額為8億元的項目。該項目已經(jīng)國家有關部門核準，預計兩年建成。企業(yè)現(xiàn)有自有資金2億元，尚有6億元的資金缺口。企業(yè)資產(chǎn)負債率要求保持在恰當水平，集團財務部提出以下方案解決資金缺口：方案一：向銀行借款6億元，期限2年，年利率7.5％，按年付息；方案二：直接在二級市場上出售乙公司股票，該股票的每股初始成本為18元，現(xiàn)行市價為30元，預計未來成長潛力不大；方案三：由集團按銀行同期借款利率向甲公司借入其尚未使用的募股資金6億元。

要求：

假定你是集團總會計師，請在比較三種方案后選擇較優(yōu)方案，并說明理由。

[點評]

應當選擇方案二[或：方案二最優(yōu)]。理由：

(1)如果選擇方案一：①企業(yè)資產(chǎn)負債率將上升[或：財務風險將提高；或：償債能力將下降；或：資產(chǎn)負債率將難以保持在恰當水平]；②還本付息壓力大[或：借款利息較高]，2年共需支付利息

9000萬元，同時6億元本金需要歸還。

(2)如果選擇方案二：①集團在二級市場上出售乙上市公司的股權。變現(xiàn)速度快[或：資金到賬快]；②無還本付息壓力[或：可使資產(chǎn)負債保持在恰當水平]；③實施方案二可提升集團當年利潤[或：可獲得投資收益；或：可使凈資產(chǎn)收益率上升]。

(3)如果選擇方案三：根據(jù)國家有關上市規(guī)則規(guī)定。上市公司應按照招股說明書規(guī)定的用途使用募股資金，控股股東不能違規(guī)占用上市公司資金[或：募股資金有特定用途，不得挪用；或：占用上市公司資金不合規(guī)、不合法；或：募股資金不得隨意拆借]，方案三不具可行性。

案例分析題五(本題15分)

ABC公司為一家家電上市企業(yè)，為了拓展市場，公司近年來主要采用賒銷方式銷售產(chǎn)品，其2005、2006、2007年有關報表數(shù)據(jù)如下：2007年有關財務指標的行業(yè)平均值為：應收賬款周轉率為6次，存貨周轉率為12次，流動資產(chǎn)周轉率為2次。流動比率為2，速動比率為1，現(xiàn)金流動負債比率為0.5。假定2006年上述有關指標的行業(yè)平均值與2007年相同，見表2。

要求：

(1)請從公司營運能力的角度，分析公司營運資金管理存在的問題。(2)請從公司短期償債能力的角度，分析公司短期償債能力存在的問題。

[點評]

(1)公司營運能力存在的問題：①從公司應收賬款管理角度看，公司2007年應收賬款周轉率為1次；2006年應收賬款周轉率為112次，均遠低于行業(yè)平均值。說明該公司應收賬款周轉速度慢，發(fā)生壞賬損失的可能性大，而且有逐年惡化趨勢。②從公司存貨管理角度看，公司2007年存貨周轉率為1次；2006年存貨周轉率為1.2次，均遠低于行業(yè)平均值。說明該公司存貨周轉速度慢，存貨管理效率較低，而且有逐年惡化的趨勢。③從公司流動資產(chǎn)整體管理角度，公司2007年流動資產(chǎn)周轉率為0，38次[或：0.375次]；2006年流動資產(chǎn)周轉率為0.327次，均遠低于行業(yè)平均值。說明該公司流動資產(chǎn)利用效果較差。見表3與表4。

(2)公司短期償債能力存在的問題：①從流動比率分析看，公司2007年流動比率為0.91，不到行業(yè)平均值的一半，而且比上年明顯下降。說明公司短期償債能力較差[或：財務狀況惡化；或：財務風險越來越大]，且越來越差。②從速動比率分析看，公司2007年速動比率僅為0.64，遠低于行業(yè)平均值，而且比上年明顯下降。說明公司短期償債能力較差[或：財務狀況惡化；或：財務風險越來越大]，且越來越差。

(3)從現(xiàn)金流動負債比率分析看，公司2007年的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量為-40000萬元，現(xiàn)金流動負債比率為-0.18，不僅遠低于行業(yè)平均值，而且出現(xiàn)了負數(shù)，比上年也有大幅度下降。說明公司在短期內(nèi)不僅沒有足夠的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量償還流動負債，而且經(jīng)營活動本身的資金相當緊張。短期償債能力較差。

案例分析題六(本題10分)

甲公司是一家能源化工股份有限公司，已在上海證券交易所上市。該公司2007年與資產(chǎn)減值有關的事項如下：(1)2007年1月1日進行新舊會計準則轉換時，將2007年1月1日前已計提的在建煉油裝置減值準備1000萬元轉回。調(diào)增了年初在建工程和留存收益1000萬元。該裝置于2007年5月達到預定可使用狀態(tài)。(2)甲公司2007年6月計劃將某煉化分公司進行整合。根據(jù)整合計劃需要核實資產(chǎn)價值，為此計提了固定資產(chǎn)減值準備8000萬元，并在經(jīng)審計的2007年半年報中予以披露。由于某些特殊原因，該公司2007年lO月取消了該項整合計劃。在編制2007年年報時，公司認為該項整合計劃已經(jīng)取消。原來導致該固定資產(chǎn)減值的跡象已經(jīng)消除。且計提固定資產(chǎn)減值準備發(fā)生在同一個會計年度內(nèi)，逐將2007年6月計提的固定資產(chǎn)減值準備8000萬元予以轉回。(3)2007年11月，甲公司根據(jù)環(huán)保部門的要求對位于長江邊的一套化肥生產(chǎn)裝置進行了報廢處理，該生產(chǎn)裝置原價13000萬元。已計提累計折舊10000萬元，已計提減值準備2000萬元(系2006年度內(nèi)計提)。該公司按其賬面價值1000萬元轉入固定資產(chǎn)清理。至2007年12月31日仍處于清理之中。(4)甲公司受行業(yè)經(jīng)營周期的影響，2007年度虧損8000萬元，預計未來5年還會連續(xù)虧損。經(jīng)過努力扭虧的可能性不大。2007年12月31日，該公司確認了遞延所得稅資產(chǎn)8000萬元。除資料(1)至(4)所述的甲公司有關情況之外，不考慮其他因素。

要求：

根據(jù)上述資料，分別分析、判斷甲公司的會計處理是否正確，并簡要說明理由。

[點評]

(1)甲公司的會計處理不正確。理由：2007年1月1日前已計提的在建工程減值準備在新舊會計準則轉換時不得轉回。

(2)甲公司的會計處理不正確。理由：固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉回。

(3)甲公司的會計處理正確。理由：固定資產(chǎn)轉入清理時，應按賬面價值進行結轉。或：固定資產(chǎn)轉入清理時，應將計提的減值準備一并結轉。

(4)甲公司的會計處理不正確。理由：甲公司在2007年以后5年無法獲得足夠的應納稅所得額，不應確認遞延所得稅資產(chǎn)。[或：甲公司預計未來5年連續(xù)虧損，不應確認遞延所得稅資產(chǎn)。]

案例分析題七(本題10分)

甲公司為上市公司，主要從事開發(fā)、生產(chǎn)、安裝各種大型水電設備和提供技術服務，適用的增值稅稅率為17％。2007年，該公司簽訂了以下銷售和勞務合同，并據(jù)此進行了收入的確認和計量：(1)1月1日，與乙公司簽訂了一份期限為18個月、不可撤銷、固定價格的銷售合同。合同約定：自2007年1月1日起18個月內(nèi)，甲公司負責向乙公司提供A設備l套，并負責安裝調(diào)試和培訓設備操作人員，合同總價款12000萬元：乙公司對A設備分別交付階段和安裝調(diào)試階段進行驗收。各階段一經(jīng)乙公司驗收，與所有權相關的風險和報酬正式由甲公司轉移給乙公司：2007年12月31日前。甲公司應向乙公司交付A設備，A設備價款為10500萬元(不含增值稅)；2008年4月30日前，甲公司應負責完成對A設備的安裝調(diào)試，安裝調(diào)試費1000萬元；2008年6月30日前，甲公司應負責完成對乙公司A設備操作人員的培訓，培訓費500萬元。合同執(zhí)行后，截止2007年12月31日，甲公司已將A設備交付乙公司并經(jīng)乙公司驗收合格，A設備生產(chǎn)成本為9000萬元，尚未開始安裝調(diào)試。甲公司考慮到A設備安裝調(diào)試沒有完成，在2007年財務報表中沒有對銷售A設備確認營業(yè)收入。(2)7月1日，與丙公司簽訂了49銷售合同。約定甲公司采用分期收款方式向丙公司銷售B設備1套，價款為6000萬元(不含增值稅)，分6次于3年內(nèi)等額收取(每半年末收款一次)。B設備生產(chǎn)成本為5400萬元，在現(xiàn)銷方式下，該設備的銷售價格為5800萬元(不含增值稅)。

2007年12月31日，甲公司將B設備運抵丙公司且經(jīng)丙公司驗收合格，同時開出增值稅專用發(fā)票(注明增值稅170萬元)。甲公司在2007年財務報表中就B設備銷售確認了營業(yè)收入1000萬元，同時結轉營業(yè)成本900萬元。(3)8月1日，與丁公司簽訂了一份銷售合同，約定向丁公司銷售c設備1臺，銷售價格為9000萬元(不含增值稅)。9月30日，甲公司將c設備運抵丁公司并辦妥收托收承付手續(xù)。c設備生產(chǎn)成本為7000萬元。11月6日，甲公司收到丁公司書面函件，稱其對c設備試運行后。發(fā)現(xiàn)1項技術指標沒有完全達到合同規(guī)定的標準，影響了設備質(zhì)量，要求退貨。甲公司認為，該設備本身不存在質(zhì)量問題，相關指標未達到合同規(guī)定標準不影響設備使用。至甲公司對外披露2007年年報時，雙方仍有爭議，擬請相關專家進行質(zhì)量鑒定。甲公司認為c設備已發(fā)出，辦妥托收承付手續(xù)，且不存在質(zhì)量問題。在2007年財務報表中就c設備銷售確認了營業(yè)收入9000萬元，同時結轉營業(yè)成本7000萬元。(4)9月1日，與戊公司簽訂了一份安裝工程勞務合同，約定負責為戊公司安裝D設備1套，合同金額為1000萬元，合同期12個月。截止2007年12月31日，甲公司實際發(fā)生安裝工程成本400萬元，但對該項安裝工程的完工進度無法做出可靠估計。甲公司仍按合同規(guī)定履行自己的義務，戊公司也承諾繼續(xù)按合同規(guī)定履行其義務。甲公司在2007年財務報表中將發(fā)生的安裝工程成本400萬元全部計入了當期損失，未確認營業(yè)收入。

要求：

根據(jù)上述資料，分別分析、判斷甲公司的會計處理是否正確，并簡要說明理由：如不正確，說明正確的會計處理原則。

[點評]

(1)甲公司的會計處理不正確。理由：①甲公司與乙公司簽訂的合同包括銷售商品和提供勞務，銷售商品部分和提供勞務部分能夠區(qū)分且能夠單獨計量，應當將銷售商品的部分作為銷售商品處理，將提供勞務的部分作為提供勞務處理。[或：甲公司應區(qū)別銷售商品和提供勞務分別確認收入。]②A設備所有權上的主要風險和報酬已由甲公司轉移給了乙公司，應當確認A設備銷售收入。[或：A設備銷售符合銷售商品收入確認條件]。正確處理：甲公司應在2007年確認銷售A設備營業(yè)收入10500萬元，同時結轉營業(yè)成本9000萬元。[或：甲公司應按A設備價款確認營業(yè)收入，同時結轉相應營業(yè)成本]。

(2)甲公司的會計處理不正確。理由：甲公司采用分期收款方式進行的B設備銷售，其延期收取的價款具有融資性質(zhì)，應按應收合同或協(xié)議價款的公允價值[或：未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值；或：設備現(xiàn)銷價格]確認銷售收入。正確處理：甲公司在2007年應就B設備銷售確認營業(yè)收入5800萬元，同時結轉營業(yè)成本5400萬元。[或：甲公司在2007年應按B設備現(xiàn)銷價格確認營業(yè)收入，同時結轉營業(yè)成本5400萬元]。

(3)甲公司的會計處理不正確。理由：甲公司尚未將c設備所有權的主要風險和報酬轉移給丁公司，不應確認相關銷售收入。[或：該項銷售尚不滿足收入確認條件]。正確處理：甲公司不應對c設備銷售確認營業(yè)收入和結轉營業(yè)成本。[或：甲公司應確認發(fā)出商品7000萬元。][或：甲公司應沖減已確認的營業(yè)收入和營業(yè)成本。]

(4)甲公司的會計處理不正確。理由：甲公司當年發(fā)生的安裝工程成本預計能夠收回，應按預計能夠收回的安裝工程成本金額確認營業(yè)收入和結轉營業(yè)成本。正確處理：甲公司應再2007年就該項安裝工程確認營業(yè)收入400萬元，同時結轉營業(yè)成本400萬元。

案例分析題八(本題20分。本題為選答題，在案例分析題八、案例分析題九中應選一題作答)

甲公司是長期由s公司控股的大型機械設備制造股份有限公司，在深圳證券交易所上市。(1)2007年6月30日，甲公司與下列公司的關系及有關情況如下：①A公司，甲公司擁有A公司30％的有表決權股份，S公司擁有A公司10％的有表決股份。A公司董事會由7名成員組成，其中2名由甲公司委派，1名由S公司委派，其他4名由其他股東委派。按照A公司章程，該公司財務和生產(chǎn)經(jīng)營的重大決策應由董事會成員5人以上(含5人)同意方可實施。s公司與除甲公司外的A公司其他股東之間不存在關聯(lián)方關系。甲公司對A公司的該項股權系2007年1月1日支付價款1 1000萬元取得，取得投資時A公司凈資產(chǎn)賬面價值為35000萬元，A公司發(fā)行的股份存在活躍的市場報價。②B公司。甲公司擁有B公司8％的有表決權股份，A公司擁有B公司25％的有表決權股份。甲公司對B公司的該項股權系2007年3月取得。B公司發(fā)行的股份不存在活躍的市場報價，公允價值不能可靠確定。③c公司。甲公司擁有c公司60％的有表決權股份，甲公司該項股權系2003年取得，c公司發(fā)行的股份存在活躍的市場報價。④D公司。甲公司擁有D公司40％的有表決權股份。C公司擁有D公司30％的有表決權股份。甲公司的該項股權系2004年取得，D公司發(fā)行的股份存在活躍的市場報價。⑤E公司。甲公司擁有E公司5％的有表決權股份，甲公司該項股權系2007年2月取得。E公司發(fā)行的股份存在活躍的市場報價。⑥F公司。甲公司接受委托對乙公司的全資子公司F公司進行經(jīng)營管理。托管期自2007年6月30日起開始，為期2年。托管期內(nèi)，甲公司全面負責F公司的生產(chǎn)經(jīng)營管理并向乙公司收取托管費。F公司的經(jīng)營利潤或虧損由乙公司享有或承擔。乙公司保留隨時單方面終止該委托經(jīng)營協(xié)議的權利。甲、乙公司之間不存在關聯(lián)方關系。(2)2007年下半年，甲公司為進一步健全產(chǎn)業(yè)鏈，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結構，全面提升公司競爭優(yōu)勢和綜合實力，進行了如下資本運作：(!)2007年8月，甲公司以18000萬元從A公司的其他股東(不包括s公司)購買了A公司40％的有表決權股份，相關的股權轉讓手續(xù)于2007年8月31日辦理完畢。2007年8月31日，A公司凈資產(chǎn)賬面價值為40000萬元，該項交易發(fā)生后，A公司董事會成員(仍為7名)結構變?yōu)椋杭坠九沙?名，s公司派出1名，其他股東派出1名。②2007年9月，甲公司支付49500萬元向丙公司收購其全資子公司G公司的全部股權。發(fā)生審計、法律服務、咨詢等費用共計200萬元。相關的股權轉讓手續(xù)于2007年9月30日辦理完畢。該日G公司凈資產(chǎn)賬面價值為45000萬元。S公司從2006年6月開始擁有丙公司80％的有表決權股份。③2007年11月，甲公司支付15000萬元從c公司的其他股東進一步購買了c公司40％的股權。除資料(2)所述之外，甲公司與其他公司的關系及有關情況在2007年下半年未發(fā)生其他變動；不考慮其他因素。

要求：

(1)根據(jù)資料(1)，分析、判斷2007年6月30日甲公司持有的對A、B、c、D、E公司的投資中，哪些應采用成本法核算，哪些應采用權益法核算，哪些應采用公允價值進行后續(xù)計最?(2)根據(jù)資

料(1)、(2)，分析、判斷2007年下半年甲公司購買A公司股權屬于同一控制下的企業(yè)合并還是非同一控制下的企業(yè)合并?并簡要說明理由。(3)根據(jù)資料(2)，分析、判斷2007年下半年甲公司收購G公司股權屬于同一控制下的企業(yè)合并還是非同一控制下的企業(yè)合并?并簡要說明理由。(4)根據(jù)資料(1)、(2)，分析、判斷2007年下半年甲公司購買c公司股權是否構成企業(yè)合并?并簡要說明理由。(5)根據(jù)資料(1)、(2)，分析、判斷甲公司在編制2007年度合并財務報表時應當將A、B、c、D、E、F、c公司中的哪些公司納入合并報表范圍?

[點評]

(1)甲公司對B公司、c公司、D公司投資應采用成本預算。甲公司對A公司投資應采用權益法核算。甲公司對E公司的投資應采用公允價值進行后續(xù)計量。或：甲公司對A公司投資：應采用權益法核算。甲公司對B公司投資：應采用成本法核算。甲公司對c公司投資：應采用成本法核算。甲公司對D公司投資：應采用成本法核算。甲公司對E公司投資，應采用公允價值進行后續(xù)計量。

(2)甲公司購買A公司股權屬于非同一控制下的企業(yè)合并。理由：甲公司和A公司在合并前不受同一方或相同的多方最終控制。

(3)甲公司收購G公司股權屬于同一控制下的企業(yè)合并。理由：甲公司與G公司在合并前后同受s公司控制。

(4)甲公司購買c公司股權不構成企業(yè)合并。理由：不符合企業(yè)合并的定義。或：該交易發(fā)生前后不形成報告主體的變化。或：該交易發(fā)生前后不涉及控制權的轉移。或：該交易發(fā)生前甲公司和c公司已構成一個報告主體。或：該交易發(fā)生前甲公司已控制C公司。

(5)應納入甲公司2007年度合并財務報表合并范圍的公司有：A公司、C公司、D公司、G公司。

案例分析題九(本題20分，本題為選答題。在案例分析題八、案例分析題九中應選一題作答)

為加強甲事業(yè)單位(以下簡稱甲單位，該單位尚未實行國庫集中支付)的會計基礎工作。提高管理水平，2007年12月1日上級主管部門向甲單位委派了一名總會計師，為了盡快熟悉情況，做好2007年年度決算編報工作，該總會計師重點對甲單位當年的預算執(zhí)行和財務收支情況進行了全面檢查。檢查結束后，總會計師向財務處提出了需要整改的事項。財務處經(jīng)認真研究，向總會計師提交了整改方案。(1)需要整改的事項如下：①甲單位所屬技術鑒定中心未經(jīng)財政和物價部門批準，自立項目收費，當年其收取注冊登記費35萬元。②將以前年度收取的技術服務費和咨詢費107萬元，長期在“其他應付款”科目掛賬。③以“會議費”的名義虛開發(fā)票，在事業(yè)支出中列支37萬元，并向財政申請取得財政撥款37萬元。④以支付專家咨詢費的名義，編制虛假的專家領款表，在專項支出中列支86萬元，并從專戶中提取現(xiàn)金86萬元賬外存放，準備用于發(fā)放職工獎金。⑤動用財政撥款的專項科研課題經(jīng)費69萬元，全部用于本單位職工的工資性支出，并在專項支出中列支。⑥在職工福利基金尚有5000萬元結余的情況下，在事業(yè)支出中列支補充醫(yī)療保險80萬元。⑦將獨立核算的基建項目中的基建支出150萬元，以項目經(jīng)費的名義在事業(yè)支出中列支，并將取得的財政撥款150萬元劃轉到基建存款戶。⑧將“國際研討會”項目結余資金8萬元轉入其他應付款科目核算。⑨將以前年度實現(xiàn)的，掛在往來帳中的“數(shù)據(jù)庫”轉讓收入300萬元劃出，委托某證券公司進行投資理財。鑒于該投資是以支付往來款項的名義劃出，甲單位未作投資進行確認。⑩將一直未登記入賬的一棟閑置辦公樓以3500萬元的協(xié)議價置換為一棟住宅樓后用于出租，取得租金收入50萬元。甲單位置換辦公樓形成的資產(chǎn)及出租收入未納入統(tǒng)一的賬目進行核算和管理。(2)提交的整改方案如下：①未經(jīng)批準自立項目收費問題，立即停止收費。②對以前年度收取的技術服務費和咨詢費107萬元，調(diào)整有關賬目，從“其他應付款”轉入當期收入。③將虛列事業(yè)支出37萬元進行調(diào)賬，與財政補助收入進行對沖。④將虛列的專項支出86萬元進行沖銷，將賬外存放資金收回存入銀行存款專戶。⑤調(diào)整賬目，即將專項支出69萬元調(diào)整到事業(yè)支出。⑥將在事業(yè)支出中列支的補充醫(yī)療保險80萬元與職工福利基金對沖。⑦將挪用的150萬元從基建存款戶追回。⑧將項目結余資金8萬元調(diào)整賬目，從其他應付款轉入當期事業(yè)基金。⑨補辦投資審批手續(xù)，并確認投資300萬元，減少銀行存款300萬元。⑩將賬外資產(chǎn)登記入賬。會計處理為：借記“固定資產(chǎn)――住宅樓”3500萬元，貸記“固定資產(chǎn)――辦公樓”3500萬元，借記“銀行存款”50萬元，貸記“其他收入”50萬元。

要求：

假如你是甲單位總會計師。請分析、判斷財務處提交的整改方案中的各項整改措施是否正確或完整；對于不正確或不完整的，請?zhí)岢稣_或完整的整改措施。

[點評]

(1)整改方案①不完整。完整的整改措施：立即停止收費；同時，將已收取的注冊登記費35萬元上交財政。[或：將已收取的注冊登記費退回交費人。]

(2)整改方案②不正確。正確的整改措施：將以前年度收取的技術服務費和咨詢費107萬元，從“其他應付款”轉入“事業(yè)基金”。

(3)整改方案③不完整。完整的整改措施：將虛列事業(yè)支出37萬元進行調(diào)賬，與財政補助收入進行對沖；同時，對套取的財政資金退還原渠道。

(4)整改方案④正確。

(5)整改方案⑤不完整。完整的整改措施：將專項支出69萬元調(diào)到事業(yè)支出；同時，從銀行存款戶劃轉69萬元到專項存款戶。

(6)整改方案⑥正確。

(7)整改方案⑦不完整。完整的整改措施：將挪用的150萬元從基建存款戶追回；同時，沖減事業(yè)支出150萬元。

(8)整改方案⑧不正確。正確的整改措施：項目結余資金按規(guī)定應上繳的，應當從其他應付款轉入應繳預算款；按規(guī)定留歸單位使用的，從其他應付款轉入當期事業(yè)結余。

第2篇：固定資產(chǎn)整改方案范文

一、內(nèi)部控制自我評價中發(fā)現(xiàn)的問題

（一）采購環(huán)節(jié)　自我評價中發(fā)現(xiàn)如下問題：存在預算外支付款項的現(xiàn)象。檢查發(fā)現(xiàn)：發(fā)生的個別支付款項未列入資金預算；采購管理制度制定不完善；物資部門未制定貨款支付管理辦法，未制定退貨貨款回收等退貨管理制度，容易導致財務人員隨意支付資金；部分采購方案未經(jīng)領導審批、20萬元以上的密封報價未經(jīng)部門負責人簽字、違反低價定標、違反確定單一來源采購方式等。

（二）倉儲環(huán)節(jié)　自我評價中發(fā)現(xiàn)如下問題：一是盤點制度不完善。檢查發(fā)現(xiàn)：未發(fā)現(xiàn)X礦（A煤礦企業(yè)的一個礦）的盤點報告、盤點記錄、每次盤點的盤點計劃及成立的盤點小組。該礦《物資盤點制度》中表明，“對于所有的物資都是進行定期盤點，一般定為季度、半年、年終。但盤點制度沒有明確物資盤點的范圍、盤點計劃的制定、盤點小組的成立和職責等。二是X礦入庫單顯示部分物資計劃單價與實際采購單價差異較大。三是物資存在嚴重超物資儲備資金定額的問題。檢查發(fā)現(xiàn)：物資存在嚴重超物資儲備資金定額的問題，比如2010年10月，木材超定額儲備200萬元，專用工具超定額儲備310萬元，配件超定額儲備407萬元。四是存在大量不良資產(chǎn)的現(xiàn)象。X礦提供的內(nèi)部審計報告顯示該礦存在不良資產(chǎn)7億元，其中債權占16%，均是五年以上的壞帳；固定資產(chǎn)占78%，一部分固定資產(chǎn)系已經(jīng)陳舊或者實體已破壞，一部分系固定資產(chǎn)的經(jīng)濟績效已經(jīng)低于或者將低于預期，還有一部分固定資產(chǎn)技術落后，各項指標已不符合煤礦安全生產(chǎn)需要無修理和使用價值，另一部分系國家明令禁止使用的電器設備；主要是易損、易壞的塑料電器原配件。 五是期末存在呆滯、積壓物資，倉儲部門與財務部門在資產(chǎn)負債日未結合盤點結果對存貨進行庫齡分析，也未取得公司計提跌價準備的依據(jù)。

（三）投資環(huán)節(jié)　存在以下問題：一是未建立長期股投資項目后續(xù)跟蹤評價制度，未制定由于盲目投資可能帶來的投資決策失誤風險的防范措施，投資過程中沒有開展全面系統(tǒng)的風險評估，以降低投資決策失誤；二是預算內(nèi)大修和日常維修由使用單位自行維修，沒有會同資產(chǎn)管理部門制定維修計劃、進行維修；三是不需要安裝的設備未及時計入固定資產(chǎn)。

（四）安全管理　存在問題：一是公司尚未建立企業(yè)安全文化評估制度。二是信息中心對于賬戶和權限的設定、變更和刪除，未采用書面通知的形式；未對超級用戶等特權用戶進行限制及其在系統(tǒng)中的全過程進行監(jiān)控。

二、內(nèi)部控制改進建議

（一）采購環(huán)節(jié)　應采取以下措施：第一，物資部門嚴格執(zhí)行預算，對確需支付的預算外資金嚴格按照集團公司和貴公司的預算資金撥付審批制度的規(guī)定履行審批手續(xù)。同時加強內(nèi)部監(jiān)督，避免此事項再次發(fā)生。第二，物資部門按照集團公司貨款支付的相關管理制度制定適合于本公司的貨款支付管理辦法，并嚴格執(zhí)行，以確保公司資金的安全完整；物資部門建立退貨管理制度，對退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫、退貨貨款回收等做出明確規(guī)定，并在與供應商的合同中明確退貨事宜，及時收回退貨貨款。涉及符合索賠條件的退貨，應在索賠期內(nèi)及時辦理索賠。第三，集團公司加強采購人員的培訓和素質(zhì)教育，對確實不適合采購崗位的人員予以調(diào)離，選派職業(yè)素質(zhì)較好，能勝任采購崗位的人員，確保物資采購環(huán)節(jié)的程序嚴格按照規(guī)定執(zhí)行。

（二）倉儲環(huán)節(jié)　應采取以下措施：

第一，各礦根據(jù)集團公司關于物資盤點的相關規(guī)定，建立健全完善各礦的物資盤點制度，明確物資盤點的范圍、盤點的方式、盤點計劃的制定與盤點小組的人員組成和職責、盤點前的準備，盤點過程中的事項、盤點后盤點記錄的整理及盤點報告的編制，盤盈、盤虧的處理等。監(jiān)督該礦嚴格執(zhí)行相關盤點制度，制定盤點計劃，成立盤點小組，詳細填寫盤點的記錄并編制盤點報告。

第二，雖然計劃成本的高低可通過材料成本差異調(diào)整為實際成本，對發(fā)生和結存存貨的實際成本并無影響，但如果計劃成本脫離實際成本太多，則無法隨時通過計劃成本與實際成本的差異考核采購部門的成果，所以應盡可能使計劃成本接近實際成本。可由企業(yè)的采購部門聯(lián)合財會等有關部門參照同類存貨以往實際成本，并根據(jù)物價漲幅等相關因素共同研究制定。當實際成本和計劃成本發(fā)生重大差異時，應作調(diào)整計劃成本，也可按季調(diào)整。

第3篇：固定資產(chǎn)整改方案范文

關鍵詞：供電公司 內(nèi)部控制 優(yōu)化策略 風險管理

秦皇島供電公司擔負著秦皇島地區(qū)的供電任務以及北戴河暑期政治保電任務，屬于國家電網(wǎng)冀北電力有限公司，營業(yè)區(qū)域包括秦皇島市五區(qū)四縣，形成了“三點三線三環(huán)”的主網(wǎng)架結構。公司的核心價值觀是誠信責任創(chuàng)新奉獻，使命是奉獻清潔能源、建設和諧社會，宗旨是服務黨和國家工作大局、服務電力客戶、服務發(fā)電企業(yè)、服務經(jīng)濟社會發(fā)展，戰(zhàn)略目標是建設電網(wǎng)堅強、資產(chǎn)優(yōu)良、服務優(yōu)質(zhì)、業(yè)績優(yōu)秀的現(xiàn)代公司，力求建設成為一家國際化的電網(wǎng)公司。

本文從秦皇島供電公司的內(nèi)部控制現(xiàn)狀出發(fā)，對公司的內(nèi)部控制現(xiàn)狀進行評價，指出其存在的主要問題并分析問題產(chǎn)生的原因，針對問題提出包括風險評估機制、風險應對方案在內(nèi)的優(yōu)化策略。本文對降低供電公司經(jīng)營風險、全過程管控供電公司日常經(jīng)濟活動進行了積極探索，為供電公司強化內(nèi)部控制、促進內(nèi)部控制與實際業(yè)務的融合提供了有益的經(jīng)驗和借鑒。

一、秦皇島供電公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（一）預算管理水平有待提高。秦皇島供電公司在內(nèi)部控制體系建設及運行過程中，實際管理水平與內(nèi)部控制要求存在進一步提升的空間。市場環(huán)境的變化極快，尤其是近年來國內(nèi)經(jīng)濟發(fā)展處在一個結構調(diào)整的轉型時期，市場環(huán)境的變化速度進一步加快。秦皇島供電公司作為市級供電企業(yè)，核心業(yè)務是電力銷售與供應，大工業(yè)電量占公司售電量的80%以上，目前高耗能企業(yè)售電量受宏觀經(jīng)濟環(huán)境“三去一降一補”及市場波動的影響，降低了秦皇島供電公司售電預算的準確性，造成預算因為市場環(huán)境的非預期變化在實際執(zhí)行時出現(xiàn)偏差，甚至呈相反趨勢。以2015年為例，秦皇島供電公司各月售電收入預算執(zhí)行偏差率如表1所示。

（二）固定資產(chǎn)實際管理水平有待提高。近幾年來，秦皇島供電公司對固定資產(chǎn)管理精細化程度提出了新的要求，具體出臺了“資產(chǎn)全壽命周期管理”“設備資產(chǎn)對應”等措施。但是公司對固定資產(chǎn)管理的執(zhí)行力幾乎達不到要求，主要體現(xiàn)在：（1）打包低值資產(chǎn)實物，管理不合格。秦皇島供電公司將一些低值資產(chǎn)（重點低值易耗品）打包入賬，不符合管理要求。由于表計數(shù)量較大，在完成表計新裝業(yè)務后，將表計打包，一次性入賬，給后續(xù)管理與核算帶來了困難。（2）不及時報廢退役固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)實物退役報廢時間不能與財務賬面報廢時間相吻合，造成賬卡物不一致，為后續(xù)管理帶來困難。

（三）崗位內(nèi)部牽制制度未能有效實現(xiàn)。秦皇島供電公司的內(nèi)部控制體系自建立以來，體系運行處于初級階段，特別是公司內(nèi)部控制評價監(jiān)督工作的開展達不到規(guī)范具體的要求，內(nèi)部控制監(jiān)督部門一時難以充分發(fā)揮其監(jiān)督管理的作用。公司內(nèi)部牽制制度存在實際執(zhí)行不嚴格、授權審批制度未能切實落實到位、崗位人員配置欠缺等問題。造成這些問題的原因主要是：（1）內(nèi)部牽制制度執(zhí)行不嚴格。一些部門安排工作完全憑經(jīng)驗，并沒有嚴格執(zhí)行不相容崗位相分離的要求，究其原因在于職員臨時請假或者個別部門人員配備欠缺。（2）授權審批規(guī)定執(zhí)行不嚴格。公司內(nèi)部對部分業(yè)務領域的授權審批執(zhí)行力不夠。如隨意授權或批準一些不必要的業(yè)務、授權批準的流程不按規(guī)定執(zhí)行，部分崗位的人員配置過少、身兼多職等。

（四）內(nèi)部控制體系設計與實際業(yè)務不相符。內(nèi)部控制體系建設時間緊迫、任務繁重，而且相關人員對內(nèi)部控制w系建設的重要性認識不足，同時業(yè)務部門只是簡單地完成基本的工作任務，各項制度不夠完善，這些都導致了內(nèi)部控制的設計與實際業(yè)務之間有一定的偏差，各種流程設計的有效性大打折扣。秦皇島供電公司實施的是在線完成各種內(nèi)部控制管理工作的方式，實現(xiàn)了相關信息的匯總和收集以及信息的可視化。在業(yè)務信息系統(tǒng)的運行中，公司的生產(chǎn)和營銷信息都得到了一定程度的反映，但在各自的業(yè)務信息系統(tǒng)中散落著反映風險的大部分信息，割裂了業(yè)務執(zhí)行的實際流程，因此對內(nèi)部控制流程節(jié)點的控制有很多困難，在很大程度上制約了公司的風險管理能力和內(nèi)部控制執(zhí)行力。公司的內(nèi)部控制邏輯如圖1所示。

圖1 公司內(nèi)部控制邏輯圖

二、內(nèi)部控制優(yōu)化策略

（一）改進預算編制方法。針對市場變化，在收入預算上，可以實施滾動編制預算，把月度滾動變?yōu)橹軡L動，推動營銷部門積極了解客戶的生產(chǎn)情況并走訪重點客戶，同時積極整理售電數(shù)據(jù)，并掌握資金情況。為避免指標的數(shù)量級產(chǎn)生的影響，可以用變異系數(shù)處理數(shù)值作為指標的權數(shù)，評價獨立性較強的項目。

1.指標的標準差δj，表示絕對變異程度，計算公式為：

δj=（xij-xj）2/v（j=1，2，3，4…，v） （1）

2.計算指標的變異系數(shù)cj，表示相對變異程度，公式為：

cj=δj/xj （2）

3.對變異系數(shù)進行歸一化處理，得到權數(shù)為：

wj=cj/（xj+δj） （3）

即各指標權數(shù)向量為：W=（w1，w2，…，wv）。

（二）加強與政府相關部門的對接。秦皇島供電公司與政府部門應加強溝通交流，把電網(wǎng)建設規(guī)劃與政府市政規(guī)劃部署銜接起來，精準把握城市各規(guī)劃區(qū)的建設重點和開發(fā)順序，使電網(wǎng)規(guī)劃和市政規(guī)劃能夠同步開展，同時公司可以事先將改道搬遷等項目的計劃和費用納入年度預算中。在建設過程中，應加強與政府部門的溝通和協(xié)調(diào)，提高改道搬遷的工作效率及質(zhì)量，同時有效降低項目的施工費用。

（三）加大固定資產(chǎn)全壽命周期的管理力度。完善固定資產(chǎn)改造報廢的管理制度，實物使用管理部門每年都要對次年需要報廢的固定資產(chǎn)進行預計，盡量減少價值報廢與設備實物報廢相差的時間。對于低價值資產(chǎn)打包建卡的情況，公司要將固定資產(chǎn)管理要求細致化，遵循一物一卡的嚴格規(guī)定，打包拆分卡片。

（四）嚴格執(zhí)行內(nèi)部牽制制度。第一，整理不相容職務中存在的不合理情況，在結合公司實際情況的基礎上，對這些不合理情況進行全面化整改和設計，保障實際執(zhí)行。第二，對授權批準與業(yè)務經(jīng)辦、業(yè)務經(jīng)辦與記錄、檢查、授權批準與監(jiān)督檢查等不相容職務規(guī)則進行明確，使授權批準控制制度規(guī)范化，對各部門和各崗位辦理業(yè)務的權限范圍和相關的審批程序、責任等進行明確。不斷加強審核批準規(guī)范，使授權審批制度不斷完善。

（五）加強資金安全管理水平。資金是企業(yè)風險管理的重中之重，一直以來資金安全都是秦皇島供電公司安全管理的核心內(nèi)容。公司嚴格遵守省公司資金安全管理的規(guī)章制度，嚴格控制收入、支出關口。在收入上，嚴格管理電費及其他收入資金，并謹慎審核收到的銀行匯票，及時對其進行匯繳和盤點，做到日清月結；在支出上，嚴格遵守大額資金的審批制度，嚴格執(zhí)行銀行賬戶歸集管理、統(tǒng)一核算的制度。提高資金電子支付比率，除個別特殊業(yè)務，支付資金應全部采用電子支付。及時填制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，設專人對資金的真實性、完整性進行核實。及時監(jiān)督資金管理關鍵環(huán)節(jié)的安全隱患，對資金安全管理等環(huán)節(jié)進行嚴格監(jiān)控，定期開展資金管理的在線核查，進一步追查已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的資金收支疑點，同時對發(fā)現(xiàn)的問題進行及時整改，務必確保資金的安全，嚴禁公款私存，杜絕向單位和個人出租、出借銀行賬戶。

此外，對秦皇島供電公司內(nèi)部控制進行優(yōu)化還應把握以下幾點：

1.內(nèi)部控制應覆蓋公司各個方面并滲透于公司的各個領域，內(nèi)部控制的建設需要建立長期有效的機制并保障其持續(xù)運作。秦皇島供電公司內(nèi)部控制體系結構關系如上頁圖2所示。

2.不斷推庸司業(yè)務領域的內(nèi)部控制管理，組織各業(yè)務部門按專業(yè)開展專項內(nèi)部控制自查、測試和定期檢查評價，針對發(fā)現(xiàn)的問題及時認定缺陷等級，擬定整改方案并監(jiān)督整改。秦皇島供電公司月度實時監(jiān)督情況如表2所示。

3.持續(xù)地監(jiān)督公司的內(nèi)部控制體系，及時發(fā)現(xiàn)運行中的缺陷，促進內(nèi)部控制體系持續(xù)改進，規(guī)范公司各項經(jīng)營業(yè)務和管理活動，為公司實現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展和經(jīng)營目標保駕護航。S

參考文獻：

[1]章敏捷.基層供電企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及優(yōu)化策略[J].會計師，2015，（01）：49-50.

[2]魏海舟.T公司內(nèi)部控制存在的問題及對策淺析[J].經(jīng)營管理者，2014，（22）：1-11.

第4篇：固定資產(chǎn)整改方案范文

一、工作總結

1、酒店開業(yè)至今資產(chǎn)管理混亂，組織酒店財務全體員工做全面資產(chǎn)年終實地盤點工作，并整理完善賬務處理。讓各部門更好有效重新梳理及管理好資產(chǎn)。財務也一對一做好固定資產(chǎn)及運營資產(chǎn)的管理培訓。

2、11月份開始財務建立酒店成本巡查小組，每日每周不定期不定時的做全面檢查質(zhì)檢，保證做到食品安全無隱患，無變質(zhì)無過期無浪費現(xiàn)象。

3、采購控制方面在不影響酒店正常運營情況下，一方面財務做好酒店庫房最低庫存量的準備及核算標準，另一方面再不影響食材出品的情況下，采取低價格替換方式考察市場有效控制，努力將成本率降低行業(yè)標準甚至更好。

4、酒店開業(yè)至今財務賬務及報表數(shù)據(jù)無校正，首先清算酒店前期賬務處理，其次銜接財務系統(tǒng)賬務處理提前做好各部門培訓及系統(tǒng)設置工作，并按照集團要求做好財務分賬賬務處理。截止2020年度財務已清理賬套數(shù)據(jù)各會計科目數(shù)據(jù)，做到隨時集團臨檢財務一切賬務的準備工作。

5、財務提交2021年酒店預算，為酒店經(jīng)營無困難更好努力完成預算財務針對運營部門進行系統(tǒng)化實操性、財務制度等等培訓讓一線部門提升服務質(zhì)量，財務做好后勤一切準備工做。

6、成本控制方面，財務2020年11月建立食品總倉、辦公文具及印刷總倉、藥品總倉、低值易耗品總倉、運營資產(chǎn)總倉等，為更好有效核銷酒店每一筆開銷是否合理必須做到節(jié)能開源，讓每位員工有主人翁意識，愛惜資產(chǎn)管理好資產(chǎn)及使用的合理性。

二、工作計劃

1、每日上報酒店收入及成本分析報表；

2、每日上報酒店資金流向報表；

3、每日進行成本巡查工作及及時整改措施；

4、每周進行收銀員服務暗訪測試；

5、每月5號前準時精確進行財務月結關賬一切相關報表；

6、每月召開酒店部門例會、損益會、信貸會、成本分析會議；

7、每月二次部門業(yè)務技能按照崗位區(qū)分進行專業(yè)培訓；

8、每月免費邀請第三方公司針對管事部用品使用操作理論及實操培訓；

9、每月免費邀請第三方公司針對前臺餐飲部門進行線上系統(tǒng)實操培訓；

10、每季度進行酒店運營資產(chǎn)實盤工作匯總；

11、每季度進行財務內(nèi)部交叉輪崗學習實操培訓；

12、每年12月份進行年終固定資產(chǎn)及運營資產(chǎn)盤點；

二、對經(jīng)營管理措施提出個人建議與意見

序號

具體問題

整改方案

1

后廚食品食材采購擠壓未進行先進先出，造成過期食品食材較多。

財務建立成本巡查小組，每天不定時巡查后廚庫房并第一負責人簽署庫房管理處罰書

2

質(zhì)檢部門臨檢頻繁，酒店存在三無產(chǎn)品會造成處罰

1、成本新建臺賬與實物相符合

2、取消三無產(chǎn)品購進，以有資質(zhì)產(chǎn)品替換

3

員工餐出品油膩，葷素搭配不合理

1、每月用油量由35桶降到25桶

2、每日購進食材費用控制2500元/天

3、每日巡查員工吃飯打餐倒掉現(xiàn)象

4

部門維修用品用量無使用壽命周期

每日工程部要求記錄工程用具用量，財務根據(jù)物料壽命進行核算是否存在浪費，物品愛惜

5

酒店資產(chǎn)管理責任人不明確，管理混亂

1、重新制定酒店每個部門資產(chǎn)管理員

2、每月部分自盤整理賬務

3、財務每季度實盤

4、每月財務將從部門提成10%中暫押發(fā)放，作為部門報損賠償

6

酒店存在部門成本控制對象不清、知識面淺薄

（只是表面，專業(yè)性欠缺導致物料物品維保維護不到位）

新員工入職培訓，針對性SOP專業(yè)培訓

7

酒店部門二級倉庫不人管理，食材物品等等庫存不清楚，導致過期變質(zhì)，閑置

財務收回二級倉庫進行總倉管理及賬務整理

8

各部門酒水庫與客人寄存酒水混亂擺放

區(qū)分存放，并登記相關信息

9

二次回收使用物品未做保護存放（每年一次活動物資，裝飾物等）

活動結束后全部物資交還財務保管存放，利于二次使用節(jié)約費用

10

酒店食材管理欠缺，后廚成本控制意識差

2021年財務將每日餐飲成本核算報告，并通告廚房，有效根據(jù)收益控制采購費用及成本

11

酒店開業(yè)前購置的閑置物質(zhì)，庫房存在未開封使用或換人頻繁而不間斷浪費購置新物資

財務要求各部門購買新物資前必須先清查庫房閑置物資是否可以替換代替使用，節(jié)約成本支出。

12

各部門針對每月采購計劃出現(xiàn)無最低庫存量數(shù)量

財務將進行全酒店采購下單分類培訓，按照控制庫存最低庫存量進行采購。避免造成物品過期，變質(zhì)導致的費用

13

財務開業(yè)至今財務報表數(shù)據(jù)，系統(tǒng)數(shù)據(jù)存在錯誤（如：科目不平、賬實不符）

年終財務將進行每個會計科目清查調(diào)賬，做到賬務精準無差異

14

酒店應收賬務掛賬賬齡時間，嚴重影響酒店資金運作

每月分配指標收款，財務重新制定資金計劃按資金周轉率進行支付相關款項

15

酒店有價票券的銷售和管理不完善，存在漏洞賬務混亂差異數(shù)據(jù)較大

年終前整理目前酒店全部票券，進一步針對有價票券做部門培訓和操作流程方案。

16

酒店部門提成存在虛假不真實，審計未能審核出異常。

針對加強審計文員自身培訓提高業(yè)務水平，加大力度審核各部門問題

17

針對特殊節(jié)日，法定節(jié)假日無數(shù)據(jù)分析收益狀況

將進行活動節(jié)日前的預算損益狀況，節(jié)后分析實際數(shù)據(jù)分析。未以后定價策略做數(shù)據(jù)支持，創(chuàng)利益最大化

18

部門出現(xiàn)客戶投訴問題

財務將采取與提成掛鉤扣除當月部分全部提成獎金

19

第5篇：固定資產(chǎn)整改方案范文

在工會經(jīng)費實行獨立管理的方式上，有條件的單位工會，應開設銀行基本賬戶，設立工會會計機構，配齊財務人員。人員編制確實有困難的可委托上級工會成立結算機構，實行集中核算、分戶管理，以實現(xiàn)工會對工會經(jīng)費的所有權、使用權和職工對經(jīng)費的監(jiān)督權。

二、要有經(jīng)費提供保障

工會沒有經(jīng)費或經(jīng)費得不到保障，規(guī)范管理就無從談起。解決經(jīng)費收繳難的問題可從以下三方面入手：一方面要不斷深入宣傳貫徹《工會法》，按照全總擴大收繳面，提高收繳率的要求，收取建會籌備金，擴大應收范圍。二是對不予撥繳經(jīng)費的單位要聯(lián)合上級工會和稅務機關，實行稅務代征，必要時申請法院強制執(zhí)行。三是要主動把工會工作融入到黨政工作中去，爭取重點工作與黨政一起調(diào)查研究、一起布置安排、一起督促檢查，共同推進。積極爭取行政方面的支持，尤其是對工會大型投資項目的支持。日常救助工作和工會開展的活動還可與本地知名企業(yè)、社會機構聯(lián)系，以取得社會更多方面的支持。

三、要加強財務制度建設

工會組織要結合對財務工作的新要求，不斷改進完善本單位財務管理制度，如，規(guī)范各項專項資金管理辦法，發(fā)展壯大職工互助儲金會,完善職工幫扶體系建設。另外針對工會經(jīng)費開支、工會會費收入、經(jīng)費上繳等方面工作，要健全完善必要的制度、措施和辦法，并切實抓好貫徹實施，實現(xiàn)用制度規(guī)范，用制度理財，用制度指導工作。在固定資產(chǎn)的購置、驗收入賬、使用、處置、清查等環(huán)節(jié)要加強管理，對行政撥付工會的固定資產(chǎn)要做好登記工作，轉移、借用、報廢的要按規(guī)定履行手續(xù)，把好資產(chǎn)處置關，確保工會資產(chǎn)不流失。

四、要堅持民主理財

堅持民主理財，要進一步增強經(jīng)費使用的透明度，可以利用單位局域網(wǎng)、報紙、廠務公開欄等媒介，公開工會助學名單、救助標準等經(jīng)費使用情況。堅持工會主席“一支筆”審批制度，重點開支由工會委員會集體討論決定。要主動征求經(jīng)審會對工會經(jīng)費使用、資產(chǎn)管理等方面的意見。成立專門委員會妥善管理專項資金，制定管理辦法，建立健全監(jiān)督機制、約束機制，保證合理運用。另外還要暢通信息渠道，主動接受群眾管理監(jiān)督。

五、要與經(jīng)審工作相結合

基層工會在推動財務各項制度的執(zhí)行與落實過程中，在促進財務規(guī)范化建設進程中，要積極爭取工會經(jīng)審組織的支持和配合，不斷健全完善工會財務工作年度審檢制度，工會經(jīng)費收繳使用情況向會員大會報告制度，工會主席任期內(nèi)審計制度等。尊重和支持經(jīng)審會的工作，積極配合經(jīng)審會對工會經(jīng)費、資產(chǎn)情況進行審查和監(jiān)督。加強工會經(jīng)審與財務共同對基層工會工作的指導，使工會財務工作得到健康發(fā)展。

六、要強化財務規(guī)范化考核

工會財務管理規(guī)范化建設是一項長期工程，要建有定期考核的評價、驗收辦法。上級工會應將工會財務要求規(guī)范的各項內(nèi)容細化，逐項設立分值，每年要求基層工會對照開展自查，對扣分項進行說明，制定整改方案。對認為已達規(guī)范化要求的單位，可進行規(guī)范化單位申報。上級工會組織對申報單位進行考核，考核合格的，發(fā)給確認標識。要把財務規(guī)范化管理工作同工會主席任期內(nèi)業(yè)績考核掛鉤，使工會主席真正成為工會財務工作的“第一責任人”。

七、要培養(yǎng)高素質(zhì)的工會財務干部隊伍

第6篇：固定資產(chǎn)整改方案范文

一、認真做好會前準備

在召開專題民主生活會之前，按照《學習實踐活動實施意見》要求，園區(qū)黨工委制定了《開展民主生活實施方案》，通過發(fā)放征求意見表、召開座談會等形式廣泛開展征求意見，并對班子和個人的意見進行梳理匯總，組織了黨工委班子成員進行了認真學習。開展了相互談心和撰寫個人發(fā)言提綱。

二、開展批評與自我批評

按照《召開民主生活會實施方案》規(guī)定的會議程序，會議主持人明確今年民主生活會的主題：堅持科學發(fā)展、優(yōu)化政治生太、奮力追趕跨越，同時還要求此次民主生活會要和“政治生態(tài)優(yōu)化年”活動民主生活會、“加強黨性修養(yǎng)、弘揚優(yōu)良作風、促進科學發(fā)”主題教育活動民主生活會、結合起來一起召開。主持人通報了上年度《民主生活會整改方案》落實整改情況，并針對在廣泛征求意見中搜集到的班子和個人存在的問題進行了通報。主持人萬瑞健同志首先開展了批評與自我批評，并對班子和班子成員個人存在的問題進行了“點”。針對存在的問題和不足，與會的班子成員緊緊圍繞主題踴躍發(fā)言，積極開展批評與自我批評。整個專題民主生活會充滿著團結、和諧、熱烈的氣氛。大家暢所欲言，幫助他人坦誠相待，直言不諱；接受他人批評心平氣和，態(tài)度端正。通過開展批評與自我批評，找到了差距，統(tǒng)一了思想，增進了班子成員之間的了解和理解、相互支持與信任，受到了一次深刻的黨性教育。

三、存在的主要問題

通過查擺問題，開展批評與自我批評，大家一致認為園區(qū)黨工委是干事業(yè)的班子、是團結的班子、是出成績的班子，是領導園區(qū)建設和發(fā)展堅強的領導核心。在園區(qū)黨工委的領導下，園區(qū)經(jīng)濟和各項事業(yè)發(fā)展上起到了火車頭作用。但是，面臨新形勢、新情況、新任務，我們在思想觀念、工作作風、工作方法等各方面還存在著很多問題和差距。主要表現(xiàn)在：

第一、在規(guī)劃上，標準不高。工業(yè)園區(qū)作為明光經(jīng)濟發(fā)展的重要形體和平臺，園區(qū)規(guī)劃要高標準、高規(guī)格，確立食品飲料、機械電子、新型材料、服裝玩具、礦產(chǎn)加工和日用化工等6大主導產(chǎn)業(yè)。著力打造“農(nóng)副產(chǎn)品深加工園”、“科技孵化園”、“義烏工業(yè)園”、“欖菊日用化工園”，但園區(qū)在產(chǎn)業(yè)布局和功能劃分上不明顯、不集聚，大產(chǎn)業(yè)、大項目、大企業(yè)、大集聚不多、不強、不精。尤其是滁州作為國家承接產(chǎn)業(yè)轉移示范區(qū)，我們眼光不遠、思路不清、謀劃不早、規(guī)劃不高。

第二、在產(chǎn)業(yè)布局上，集群不明顯。園區(qū)“三高五型”的產(chǎn)業(yè)定位總體是正確的，即：高科技、高附加值、高稅收；科技型、環(huán)保型、創(chuàng)稅型、承接型、勞動密集型。但是，多而不精、多而不強，產(chǎn)業(yè)關聯(lián)度大的企業(yè)不多，也難以形成較大的產(chǎn)業(yè)集群。這明顯地反映在入園項目總體數(shù)量小，尤其是對經(jīng)濟發(fā)展具有牽動作用的大項目、龍頭項目不多。同時，產(chǎn)業(yè)定位也比較模糊，應該確立重點，不能眉毛胡子一把抓，什么項目都想上。明光就應該有顯著區(qū)別于其它地方的特色，象甜葉菊、欖菊日化、永言水產(chǎn)、明光酒業(yè)是我們的特色，就應該圍繞這些特色項目抓擴展、抓集群。

第三，在工作實踐上，思想不夠解放。工作標準低，調(diào)查研究不夠深入，創(chuàng)新能力不強。在發(fā)展社會事業(yè)上，缺乏新的辦法。另外，思想還不夠解放，雖然想干事業(yè)，也想干好事業(yè)，但總是患得患失，怕出毛病、怕出亂子、怕引發(fā)矛盾。部分同志只注意分管工作，缺乏相互配合意識，給班子提的建設性意見太少，對一些工作放不開手腳，不敢大膽嘗試，習慣于請示匯報，有一定的依賴性。有的同志工作不夠積極主動，滿足于過得去，不求過得硬，爭先創(chuàng)優(yōu)、奮發(fā)向上的勁頭不足。

四、剖析原因

針對查擺出的問題，我們認真分析了原因，查找了根源，大致有：

一是思想不解放。不是沒有事業(yè)心，也不是沒有干勁兒，只是不夠解放，平時缺乏深入調(diào)查研究，具體表現(xiàn)在：學習不夠，即使學了，也是堅持的不好，常按感性需要學習，沒有達到按理性自覺進行學習的境界，經(jīng)常是缺啥補啥，現(xiàn)用現(xiàn)學。這樣的學習狀態(tài)，只能滿足低層次需求，解決低層次問題，上不了檔次。只有堅持長期學習，進入理性追求境界，才能站到高層次上，用大手筆、大謀略指揮千軍萬馬，才能有大氣魄、大動作、大作為。

二是黨性鍛煉不強。沒有很好地按照《》和各項規(guī)定去做，對自己要求不嚴，對工作標準要求低，責任意識不強，群眾觀念淡化。班子成員之間工作上見面多，思想上見面少，對民主集中制原則把握的不強，貫徹的不好。工作上遇到困難，存在畏難情緒，缺乏黨員領導干部應有的克難攻艱意志，得過且過。

三是存在自滿思想。近年來，在市委、市政府和市幾大班子和群眾的共同努力下，園區(qū)建設和發(fā)展得到了較快發(fā)展，固定資產(chǎn)投資、項目建設不斷增長，一些大的招商企業(yè)投產(chǎn)建設在即。面對大好形勢，我們有些沾沾自喜，滋生了滿足感，沒有了以往的緊迫感，頭腦中存在不同程度的盲目樂觀情緒。在思想中，對發(fā)展機遇關注多了，對發(fā)展中即將遇到的挑戰(zhàn)和困難估計不足。

五、制定整改措施

在認真查找和剖析問題的基礎上，制定了以下整改措施：

第一，強化學習，提高駕馭工作能力。一是進一步提高對理論學習重要性的認識。二是學習涉及到園區(qū)建設和發(fā)展的相關法律法規(guī)知識，全面提高理論素養(yǎng)、知識水平、業(yè)務本領和領導能力。三是拓寬學習途徑。不僅從書本上學習，還要堅持走出去、請進來，還要多參加培訓，增進與先進地區(qū)的交流。重點學習先進地區(qū)的發(fā)展思路、經(jīng)驗、理念和措施。通過多途徑學習和交流，牢牢抓住學習這一關鍵，不斷豐富和提升學習能力，切實把科學發(fā)展觀落實到處。

第二，解放思想。沒有思路就沒有出路，在園區(qū)建設和發(fā)展上，要學會“巧婦能做無米之炊”，要知道“要走多了就沒有了路”的道理，通過解放思想來統(tǒng)一思想，調(diào)動一切積極因素，利用一切可以利用的資源，匯聚一切積極力量，全面加快園區(qū)建設和發(fā)展步伐。

第7篇：固定資產(chǎn)整改方案范文

ERP系統(tǒng)不僅是一個簡單管理工具，它更是企業(yè)基于網(wǎng)絡經(jīng)濟時代所產(chǎn)生的供應鏈式的管理思想。ERP作為一個新時代的軟件，它跨過傳統(tǒng)企業(yè)的邊界，不僅擁有企業(yè)資源計劃和財務核算信息系統(tǒng)的功能，更是在20世紀90年代激烈的經(jīng)濟市場競爭中所誕生的企業(yè)管理和核算系統(tǒng)，因此，ERP的核心總體來說是為了實現(xiàn)系統(tǒng)對整個企業(yè)運營的有效管理，把企業(yè)和供應商、客戶等諸多要素結合起來，并將企業(yè)內(nèi)部的人力資源、建設、會計核算等管理信息緊密結合起來，使企業(yè)管理者對公司的人力、財力、物力、供給、產(chǎn)出、銷售以及信息化等方面的資源進行有效的管理與監(jiān)控，最終完美實現(xiàn)整個企業(yè)經(jīng)營管理運作在全部流程上的效率提升。使用ERP系統(tǒng)最終目的是對企業(yè)成本費用進行有效的管控，通過對信息流和資金流進行認真控制設計，對企業(yè)服務質(zhì)量及產(chǎn)品質(zhì)量進行合理規(guī)劃和監(jiān)督，提高產(chǎn)品生產(chǎn)效率，使企業(yè)能夠在激烈的經(jīng)濟市場競爭中占有一席之位。

ERP系統(tǒng)對于一個企業(yè)來說，屬于PC資源與企業(yè)在經(jīng)營數(shù)據(jù)管理方面的集成化系統(tǒng)，運用且實際操作ERP系統(tǒng)是企業(yè)在整體化管理上的一次改革和創(chuàng)新。在ERP系統(tǒng)中儲備了企業(yè)的大量生產(chǎn)經(jīng)營管理的信息，同時也具備了獲取遠程全部信息的能力，這從原則上改變了企業(yè)舊的管理模式。

二、ERP對企業(yè)管理有利方面

在ERP系統(tǒng)中，企業(yè)可以將其經(jīng)營管理活動的所有相關信息以系統(tǒng)自動設定的結構和模式進行存儲，應用者只要根據(jù)企業(yè)的相關要求確認好報表樣式、取數(shù)原則、計算相關規(guī)則，就可以從系統(tǒng)中自動提取出應用者所需要的有關報表方面的信息。同時，REP系統(tǒng)的網(wǎng)絡化能力使其信息的提取突破了空間、時間的局限，應用者可以根據(jù)需求及時、準確、高效地出具各種外部會計報表和企業(yè)內(nèi)部管理等相關報表。因此，ERP系統(tǒng)的操作和使用在企業(yè)經(jīng)營、管理及核算中發(fā)揮著巨大的作用，這不僅僅節(jié)省了大量的人力、物力、供給、產(chǎn)出等資源的成本，同時也提高了工作效率、工作質(zhì)量及相關數(shù)據(jù)核算的準確率。

1.人力資源的應用。ERP系統(tǒng)的人力資源模塊，主要涉及的是人員規(guī)劃模塊、人才招聘管理、企業(yè)員工薪資管理、員工培訓以及檔案自助等管理。

（1）人員規(guī)劃的輔助決策。一是系統(tǒng)能夠輔助企業(yè)人力資源部門設計出有關企業(yè)員工的管理、組織框架的編制等功能的多種方案。其流程為首先系統(tǒng)會對多種方案進行模擬和對比，之后再做運行分析，最終系統(tǒng)會及時并準確地提示企業(yè)管理者做出最適合其企業(yè)員工管理的實施方案。二是設定企業(yè)管理人員假設模式，包括職務相關條件、升職途徑和培訓安排，根據(jù)擔任該職務管理人員的資歷和要求，系統(tǒng)會自動設計出適合該職務管理人員相關的培訓計劃方案，例如當某位管理人員遇到機構改組或職位調(diào)動時，系統(tǒng)則會自動提出相對應一系列的適合職位調(diào)動、升職的建議并設計出培訓計劃方案。三是進行人員成本分析。ERP系統(tǒng)可以對以前、現(xiàn)在及將來的人員成本做出精細性及匯總性分析，并且在此分析信息的基礎上，系統(tǒng)還可以對相應的人員成本做出數(shù)據(jù)化分析，根據(jù)數(shù)據(jù)的變動走向能夠做出合理預測。

（2）招聘管理。對于一個企業(yè)來說，人才才是最重要的資源，如果一個企業(yè)不具備大量出色的人才，那么此企業(yè)也無法獲得持久且強大的競爭力。因此，ERP的招聘系統(tǒng)通常是從以下幾個方面對公司人才招聘進行提供支撐：一是對招聘過程進行詳細管理，優(yōu)化招聘過程，這樣可以減少負責招聘人員的工作量；二是對招聘人才的成本費用進行有效、科學的管理，從而降低企業(yè)在招聘期間的成本；三是為企業(yè)選擇聘用人員的職位提供參考信息，企業(yè)根據(jù)系統(tǒng)提供的參考信息可以進行優(yōu)秀人才資源的挖掘并儲備。

（3）薪資核算。一是ERP系統(tǒng)能夠根據(jù)企業(yè)的性質(zhì)在多個地區(qū)設立分公司、多個部門以及每個企業(yè)存在多個工種的多種薪資類型下進行管控，同時ERP系統(tǒng)也能夠制定出與多地區(qū)、多部門以及多工種情況相匹配的薪資核算辦法。二是及時更新公司員工薪資的變化，對員工的薪資核算實行動態(tài)化。三是自動計算功能，人力資源ERP系統(tǒng)通過和其他模塊的集成，根據(jù)企業(yè)需求變動自動生成薪資構成及相關信息，人工成本核算會計人員通過在財務ERP系統(tǒng)內(nèi)提交HRMS員工成本信息檢查和HRMS接口員工成本更新兩個請求，薪資核算的人工成本信息就自動導入到財務核算系統(tǒng)內(nèi)，完成了薪資核算。

（4）檔案和自助管理。員工的檔案能通過自動導入功能實現(xiàn)，時時都能更新員工檔案信息；員工可以隨時通過系統(tǒng)查詢自己的檔案信息及相關的薪資信息，員工對于自己檔案需要完善的地方可以提出申請，人力資源部門根據(jù)申請進行審核，在節(jié)省了人力的同時也提高了工作時效。

2.財務管理的應用。

（1）預算模塊的管理。在預算管理方面，ERP系統(tǒng)為整個企業(yè)的預測、控制以及協(xié)調(diào)都提供了無比強大的業(yè)務支撐。最重要的是企業(yè)各階層部門的領導，隨時都可以看到本部門分配的各項費用預算情況。同時，在會計核算期間的每一天，各階層部門領導還能夠查看自己所負責的部門的成本費用使用情況以及相應所形成的利潤情況，并且可以將所產(chǎn)生的成本費用及利潤情況與期初所制定的預算進行比較。ERP系統(tǒng)提供對預算管理的這種業(yè)務支撐，不但使企業(yè)領導者可以根據(jù)ERP所提供的預算數(shù)據(jù)對企業(yè)的管理及經(jīng)營決策做出及時且準確的更改，令預算管理功能在企業(yè)管理中起到真正的監(jiān)管作用，并且可以落到實處，還為下一年度的預算編制儲備了更加準確的歷史信息。因此，在ERP系統(tǒng)預算模塊的支撐下，預算管理一方面能夠完美地發(fā)揮事前、事中和事后全面控制作用；另一方面，預算管理可以提供精準的歷史信息，同時還做好了各種產(chǎn)品、業(yè)務、部門以及地市縣區(qū)的明細預算工作。因此，ERP系統(tǒng)的預算模塊可以使企業(yè)的預測、控制以及協(xié)調(diào)制定更加完整，令企業(yè)的財務管理更加先進。

（2）電子報賬。ERP系統(tǒng)通過電子報賬的程序，關聯(lián)了企業(yè)相關的供應商、工程的訂單及項目、合同等大量的信息，實現(xiàn)了企業(yè)大部分成本費用核算及工程款的支付，使企業(yè)的內(nèi)部流程及監(jiān)控更進一步強化。報賬人員通過電子報賬流程；同時也加載了一些相關的報賬資料的掃描件，實現(xiàn)了報賬業(yè)務，免去了三番五次找領導簽字難的問題，并且也提高了會計人員核算準確率。

（3）工程建設的應用。ERP系統(tǒng)的工程建設應用可以確保在建工程等相關費用在企業(yè)的預算范圍內(nèi)可控，并且此應用符合企業(yè)在建工程內(nèi)部控制和業(yè)務管理相關流程。ERP系統(tǒng)在工程建設方面提供了高效準確的在建工程費用控制方法，即訂單功能和項目管理模塊兩種管理方式。首先訂單功能的制定，就是對每一項在建工程確定一個項目訂單號，通過對每一個項目訂單下達預算額，從而達到對每個在建工程項目的成本費用支出進行實時監(jiān)管，在建工程費用支出達到預算的一定警戒線時，系統(tǒng)就會自動發(fā)出警告提示相關信息，提示項目管理人員此項目的預算快用完；當費用支出超出預算時，系統(tǒng)會提示不允許此項目涉及的相關憑證過賬，要求此項目進行申請調(diào)整預算或者對已經(jīng)入項目的成本費用進行審減。另一種是具有強大功能的項目管理模塊，此模塊是對項目訂單的管理及核算功能進行了更加深化和細化的管理，比較適合企業(yè)較大的項目。投資管理部門掌控下達每個工程項目的明細預算，實時控制大型項目工程的落實、進展、實施情況，確保大型項目在建工程投資成本費用控制在批準的項目預算范圍內(nèi)，減少不必要的資金浪費。

（4）資產(chǎn)模塊的管理。一是資產(chǎn)卡片的管理。計劃建設部門項目管理者錄入設備投資相關明細及工程建設相關費用，負責工程的會計只需要審核相關資料及審批手續(xù)，按照系統(tǒng)提示進行相關操作，系統(tǒng)將工程設備及費用自動分配至相關卡片，點轉資按鈕，即可將工程設備投資以及工程建設所產(chǎn)生的相關費用轉為固定資產(chǎn)；同時又自動生成固定資產(chǎn)卡片。在每一張固定資產(chǎn)卡片上都記錄著資產(chǎn)的詳細信息，包括固定資產(chǎn)名稱、資產(chǎn)創(chuàng)建日期（使用日期）、資產(chǎn)的規(guī)格型號、資產(chǎn)類別、計量單位、數(shù)量、折舊方法、使用年限、剩余年限、成本中心、資產(chǎn)管理人員、資產(chǎn)所在地點、目前資產(chǎn)使用狀態(tài)（自用、出租、待報廢、閑置等）等信息。資產(chǎn)管理人員根據(jù)資產(chǎn)變動情況時時對資產(chǎn)相關信息提出更改申請，提交相關的審批手續(xù)就可以完成資產(chǎn)的變動更改，并可以隨時查詢資產(chǎn)相關資料，也可以根據(jù)管理需要按照資卡片上的一些信息進行限定性查詢，為實物管理部門提供有效的資產(chǎn)管理相關信息。二是固定資產(chǎn)分類的功能。為了便于固定資產(chǎn)的管理，公司在ERP系統(tǒng)按照固定資產(chǎn)的性質(zhì)分為有線傳輸、無線數(shù)據(jù)網(wǎng)、信息系統(tǒng)、移動通信、房屋建筑物、運輸設備、通用設備、其他設備等，這種分類為企業(yè)固定資產(chǎn)核算、管理提供了實質(zhì)性的幫助。公司還可以利用ERP系統(tǒng)中的固定資產(chǎn)分類指定默認的折舊方法及折舊年限，然后轉資人員可以根據(jù)系統(tǒng)提示的相關信息，即哪些字段為必輸項、哪些字段為選輸項，可以隨時準確地進行工程轉資。三是固定資產(chǎn)核算。固定資產(chǎn)有關業(yè)務變更的核算都在ERP系統(tǒng)內(nèi)進行操作，資產(chǎn)管理人員根據(jù)業(yè)務變更的需要能夠方便迅速地完成固定資產(chǎn)的相關業(yè)務變更核算及處理，包括新增固定資產(chǎn)、報廢固定資產(chǎn)、資產(chǎn)的調(diào)撥、資產(chǎn)的拆分等內(nèi)容。ERP系統(tǒng)既可以針對每一條的固定資產(chǎn)卡片進行調(diào)撥、全部報廢、部分報廢等等，將資產(chǎn)價值全部或部分轉移到其他資產(chǎn)上，也可同時進行資產(chǎn)大批量處理，一次性完成數(shù)條資產(chǎn)的相關處理及價值變動。大批量處理固定資產(chǎn)不僅僅極大地減輕了財務人員的工作量，同時也提高了企業(yè)對于固定資產(chǎn)核算的準確率。

月末資產(chǎn)會計在資產(chǎn)模塊內(nèi)通過運行折舊，創(chuàng)建會計科目等操作，系統(tǒng)內(nèi)自動運行折舊并將資產(chǎn)模塊相關數(shù)據(jù)傳送到ERP總賬，根據(jù)相關要求在資產(chǎn)管理模塊內(nèi)提一些請求數(shù)據(jù)并能與總賬模塊進行核對，如有不相符的數(shù)據(jù)及時查找原因，以保證每月資產(chǎn)管理模塊與ERP總賬的數(shù)據(jù)保持一致。除此之外，ERP系統(tǒng)還提供了強有力的折舊預測功能。企業(yè)資產(chǎn)管理人員可以通過在資產(chǎn)模塊下提交運行折舊預測的請求，ERP系統(tǒng)能夠根據(jù)現(xiàn)存的資產(chǎn)情況很快模擬計算出下個月及下一年度的資產(chǎn)折舊固定成本費用，為企業(yè)成本預算提供了準確參考的測算依據(jù)。四是資金模塊的管理。企業(yè)財務管理的重中之重就是對資金的管理，對資金流的集合管控。企業(yè)對于資金模塊的管理主要是在ERP系統(tǒng)里對其資金的信息進行設定并且制定了相應的流程，這樣就可以充分實現(xiàn)信息共享，同時節(jié)省了物資部門和市場部門與財務部門之間的人員穿梭往來。對資金的管理舊的模式下的事后審核、算賬、報賬、做賬、支付等都向前推進，ERP系統(tǒng)下資金管理貫通于企業(yè)經(jīng)營業(yè)務管理的處處環(huán)節(jié)。從調(diào)研市場、開拓產(chǎn)品、業(yè)務談判、簽訂合同開始，ERP系統(tǒng)就充分考慮企業(yè)的資金計劃是否合理等相關問題，并提前做好資金計劃的準備，對企業(yè)資金用途的盈利能力進行全面的分析，減少資金使用的漏洞，保證企業(yè)整體資金利用效益的最大化，同時也提高了資金管理人員的工作效率及對資金核算的準確性。五是更及時準確地反映財務報表、令財務分析更加深入。ERP系統(tǒng)采用統(tǒng)一設定的模板生成會計月報表以及與企業(yè)相關的一些輔助報表數(shù)據(jù)，這樣可以保證每個月財務報表數(shù)據(jù)的準確性及相關性的要求，同時ERP系統(tǒng)也提升了財務報表的時效及質(zhì)量。由于ERP可以集中收集處理大量的財務信息，并可以使相關財務信息在完成后自動進入會計分錄形成會計憑證，減少了資料整理等事務性工作，大大提高了工作效率。以前每月10號左右才能出具財務報表，現(xiàn)在每月4號就可以進行月結，出具報表，大幅縮短財務結算的工作日。

ERP系統(tǒng)內(nèi)中儲備了大量信息，企業(yè)不僅可以隨時提取財務需求相關報表數(shù)據(jù)，而且各種生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù)也可以隨時提取，對企業(yè)每一個運營環(huán)節(jié)進行分析，并且可以通過ERP系統(tǒng)所實現(xiàn)的預警功能，在報表相關問題發(fā)生前即可向企業(yè)的管理者進行提示，并且對于經(jīng)營所產(chǎn)生的問題提出相關建議和意見，使得經(jīng)營管理能夠及時準確地做出決策及相關的整改方案，調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營方向。

三、ERP對企業(yè)管理的不利方面

ERP系統(tǒng)是信息集成系統(tǒng)，其功能十分龐大而復雜，一些企業(yè)雖然使用ERP系統(tǒng)，對于整個系統(tǒng)來說卻只實施了部分功能，但在財務管理中并沒有獨立使用財務管理模塊，或者僅僅啟用了管理會計中非常小的一部分模塊，在這種情況下企業(yè)就達不到充分發(fā)揮和利用ERP的核心功能。隨著ERP系統(tǒng)在各大中型企業(yè)的推行及使用，精通ERP系統(tǒng)的使用優(yōu)秀人才稀缺，必定會在企業(yè)間互相爭奪，所以企業(yè)應該調(diào)動相關人員積極參與ERP系統(tǒng)的培訓。在企業(yè)財務管理中，對于靈活使用ERP系統(tǒng)的人才缺失必然會對企業(yè)的整體運作產(chǎn)生一定的負面影響，導致企業(yè)整體運營效益不能夠達到最大化。目前大部分企業(yè)的財務人員略偏老齡化，這些老齡化員工最大的弊端就是沒有及時參加相應的ERP系統(tǒng)的培訓，因此就無法提高自身的業(yè)務素質(zhì)水平，這樣下去就會導致整個財務部門的工作效率下降，并不利于企業(yè)未來的快速發(fā)展及壯大。

四、加強企業(yè)財務人員的培訓，大力提升財務人員的綜合能力

ERP系統(tǒng)的實施，對企業(yè)財務人員來說是一個很大的挑戰(zhàn)。因為這不僅要求企業(yè)財務人員要有很強的操作能力，還需要會計人員在工作能力及指導能力方面都有很大提升。在如今的ERP系統(tǒng)所引領的現(xiàn)代化環(huán)境下，企業(yè)需要會計人員具備大局思想，從企業(yè)全局著眼，實現(xiàn)財務與人力、物資、市場等全方面運營管理系統(tǒng)的步調(diào)一致。為了提高企業(yè)的整體競爭優(yōu)勢，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理的一體化，會計人員應具有主人翁責任感，發(fā)揮其應有的作用，成為企業(yè)真正的管理人員。

由此可見，企業(yè)若要全面實行ERP系統(tǒng)的管理，就迫切地需要企業(yè)會計人員能夠迅速轉變其角色。在ERP環(huán)境下，企業(yè)對于會計人員的溝通能力、協(xié)調(diào)能力、系統(tǒng)使用能力和跨部門工作的適應能力等各種技能都需要有更大的提高。企業(yè)財務人員自身也應當加強系統(tǒng)操作技能，并提升自我緊迫感，找準自己的角色定位。而且為了盡快適應ERP時代，企業(yè)財務人員更應該強化自身修養(yǎng)，不斷改進并增強其業(yè)務及服務水平。同時，企業(yè)會計人員也要通過各種培訓、學習來提高會計、審計、財務管理等方面的技能操作及理論知識，更要了解企業(yè)經(jīng)營管理的整體流程和相關的法律法規(guī)。

目前，ERP作為一種成熟的信息技術系統(tǒng)，有著許多的優(yōu)點和創(chuàng)新之處，給企業(yè)管理工作帶來了根本性的變革，提高了企業(yè)業(yè)務處理的時效性，有助于我國企業(yè)戰(zhàn)略管理和發(fā)展的提升，更能夠提高企業(yè)的經(jīng)營效率，同時增加企業(yè)信息的集中性、可操作性和及時性，提升企業(yè)在行業(yè)中的競爭力。對于很多企業(yè)來說，選擇適合企業(yè)的ERP系統(tǒng)軟件是很有必要性的，因為ERP系統(tǒng)選擇是否得當，對企業(yè)管理具有十分重要的影響。

參考文獻：

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（作者單位：中國聯(lián)合網(wǎng)絡通信有限公司錦州市分公司遼寧錦州121000）

[作者簡介：王春紅（1973—），女，遼寧錦州人，會計學本科專業(yè)畢業(yè)，會計師，高級經(jīng)濟師；1996年至今一直從事財務工作，現(xiàn)在中國聯(lián)合網(wǎng)絡通信有限公司錦州市分公司財務部工作。楊平（1969—），女，遼寧錦州人，會計學本科專業(yè)畢業(yè)，高級會計師；1989年至2016年6月份一直從事財務工作，2016年7月至今從事審計工作，現(xiàn)在中國聯(lián)合網(wǎng)絡通信有限公司錦州市分公司審計部工作。]

第8篇：固定資產(chǎn)整改方案范文

論文摘要：為了提高企業(yè)競爭力，在商場中立于不敗之地，必須加強財務管理工作。文章主要從財務人員的現(xiàn)代管理理念、風險評估與管理、資金管理和財務監(jiān)督等方面，探討了如何加強企業(yè)財務管理。

企業(yè)財務管理的職能分為財務計劃和財務控制。計劃即預先決定行為的時間、方式和具體內(nèi)容，計劃又有長期和短期之分，短期計劃又是為長期服務的，是完成長期的基礎；財務控制是與財務預算密切聯(lián)系的，控制是預算的手段，而預算是控制的主要依據(jù)，兩者組成了財務管理的循環(huán)。財務管理的目標取決于企業(yè)的目標，兩者是一致的。做好企業(yè)，要保證正常的運轉企業(yè)的資金，資金管理是企業(yè)財務管理的核心，那么就要求加強財務管理。

一、企業(yè)財務管理的內(nèi)涵

任何企業(yè)都需要財務管理，企業(yè)的基本活動是從資本市場上籌集資金，投資于生產(chǎn)性經(jīng)營資產(chǎn)，并運用這些資產(chǎn)進行生產(chǎn)經(jīng)營活動，取得利潤后用于增加權益資本或者作為股利分配給股東。企業(yè)的基本活動就可以分成三個方面，分別是籌資、投資和股利分配。

二、加強企業(yè)財務管理的措施

（一）財務管理人員必須樹立現(xiàn)代財務管理新理念

現(xiàn)代企業(yè)運行于更加開放、靈活的市場經(jīng)濟環(huán)境中，在這個大環(huán)境中充滿著高度的風險，當然高風險高收益，必須適應現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的需要，適應市場經(jīng)濟的發(fā)展變化，立于不敗之地這就要求企業(yè)自主理財，隨時關注市場的信息，這即對企業(yè)財務管理人員提出了更高的要求，財務人員必須樹立現(xiàn)代財務管理新理念。一是要加強積極搜索信息、利用信息的觀念。現(xiàn)代市場中，經(jīng)濟信息是商品，我們知道商品有各種形式的價值，要知道會計信息也是商品，相應的其也有價值。首先，財務人員做出企業(yè)籌資、投資決策，是建立在對一些會計信息的搜集、整合和分析的基礎上的，如企業(yè)籌資，要分析企業(yè)的資本結構，決定采用什么形式籌集資金，分析市場上可能得到的資金來源渠道，決定籌資對象等，都要充分利用會計信息，會計信息有價值就是體現(xiàn)在可以使企業(yè)分散風險，減少成本，獲得更大的收益。其次，為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況分析提供參考，提出整改方案，做出改善企業(yè)經(jīng)營管理的決策，促進企業(yè)管理戰(zhàn)略的實現(xiàn)，客觀上增加企業(yè)價值。因此，在復雜多變的市場經(jīng)濟環(huán)境中，財務人員必須強化信息觀念，積極主動搜索信息，分析信息，關注一切可能影響企業(yè)的相關因素的發(fā)展變化，并做出決策。二是強化長遠發(fā)展的觀念。企業(yè)必須明確具體時段內(nèi)具體部門的發(fā)展戰(zhàn)略是長期的還是短期的，有些行業(yè)生命周期短，從事這些行業(yè)的企業(yè)的某個部門可能就是為了短期內(nèi)收割而獲得較高的報酬，充裕的資金，而對大多數(shù)來說，長期持續(xù)健康的發(fā)展才是幾乎所有企業(yè)所追求的，財務管理必須充分考慮到理財行為會對企業(yè)的長期發(fā)展有生命影響。如果是在有損長期發(fā)展的基礎上的，那么就是不可取的。資金運動中必須克服企業(yè)財務決策的短期傾向性，致力于企業(yè)的長期戰(zhàn)略的實現(xiàn)和發(fā)展，合理安排財務結構和決策。

（二）加強企業(yè)風險評估，建立財務風險防范體系。

企業(yè)的理財活動環(huán)境更加復雜多變，企業(yè)不可避免地承擔一定的風險，并且應該主動去承擔一定的風險，如籌資過程中可能的政治風險、利率風險，經(jīng)營過程中的商品價格風險，投資中的立項風險等。首先，要加強企業(yè)風險意識，企業(yè)應定期舉辦風險培訓班，對企業(yè)員工，特別是財務人員，普及風險管理知識，強調(diào)內(nèi)部控制與風險管理相互促進的重要性，形成一種良好的內(nèi)部控制環(huán)境。其次，風險管理要以預防為主，財務部門必須建立科學的預測體系，進行風險預警，通過企業(yè)會計報表和行業(yè)內(nèi)可獲得的經(jīng)營信息的分析，利用最新的財務數(shù)據(jù)，及時進行風險識別，評估風險，分析風險原因，針對關鍵控制點，完善各內(nèi)部會計控制環(huán)節(jié)來降低風險，積極與董事會和利益相關者溝通，減少損失。再次，不同風險應對措施輔助風險管理，市場經(jīng)濟條件下，風險與報酬是分不開的，必須根據(jù)企業(yè)的具體情況區(qū)別對對待不同的風險，采取風險規(guī)避、風險轉移、風險降低和風險保留等不同的措施，如購買保險等來進行風險管理，在風險與報酬間有一個正確的度量。企業(yè)的風險管理是一個正在進行并貫穿整個企業(yè)的過程。財務管理要做好風險管理的第一道防線的角色，此外，應對特殊的風險，企業(yè)還可以借助外部咨詢機構，聘請專家進行風險評估和分析。

（三）加強企業(yè)資金管理

提高企業(yè)的市場價值和企業(yè)獲利能力，有助于實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，提高企業(yè)競爭力。企業(yè)通過采用最優(yōu)和最合適的財務手段來優(yōu)化財務管理，可以提高資金利用的效率，增加現(xiàn)金凈流量，利潤更加持續(xù)穩(wěn)定。

1、保證企業(yè)資金的流通、安全及效益。企業(yè)要銘記史玉柱的巨人集團倒閉的教訓，大廈涉及12億的資金來源不科學，其沒有向銀行貸款，全不來源于自有資金和賣樓花，而占用如此多的企業(yè)內(nèi)部資金，嚴重影響了巨人的生。工程和電腦軟件資金流動和安全，最后導致了集團的破產(chǎn)。

眾所周知，現(xiàn)金為王，企業(yè)的幾乎所有生產(chǎn)經(jīng)營活動都是建立在貨幣資金這一物資基礎上的，貨幣資金是企業(yè)生存的重要命脈。保持貨幣資金流通，即保持資金的流入和流出在適當比例，防止出現(xiàn)資金入不敷出的問題，導致到期的銀行借款和企業(yè)往來款項不能按時歸還，影響企業(yè)的運營效率和效益，影響以后得到借款的難易程度和優(yōu)惠的借款條件，對企業(yè)聲譽的影響也是重大的，嚴重的會負債過多而導致企業(yè)破產(chǎn)。目前，一些企業(yè)不重視財務管理中的資金的管理，甚至有流動資金被挪用、擠占等現(xiàn)象。保證企業(yè)貨幣資金安全與流通，充分發(fā)揮其作用，提高企業(yè)競爭力，創(chuàng)造企業(yè)價值，具體措施如下：

第一，實行全面預算管理。在本企業(yè)貨幣資金的流動特點分析的基礎上，財務管理部門要在編制年度資金預算外，還細到月和每天，嚴格按預算執(zhí)行，對于大額資本性支出要按照規(guī)定的程序審批和實行聯(lián)簽制度，降低失誤和舞弊的風險。

第二，強化企業(yè)內(nèi)部對資金的控制。財務管理部門實時監(jiān)控企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)金流量狀況，特別是對大額資金的持續(xù)監(jiān)察。

第三，合理籌集資金和使用資金，降低資金成本，提高企業(yè)資金利用率。財務部門應積極提出統(tǒng)籌及靈活運用資金的方案，提高企業(yè)競爭力。分析在資金投放和使用上，本著安全、有效、合理、合法和保值增值的原則，從而保證資金的有效監(jiān)督與控制。企業(yè)籌資時，綜合考慮本企業(yè)特點和市場經(jīng)濟信息，如利率的變化，選擇合適的資金籌集方式，充分利用企業(yè)內(nèi)的閑置資金，使其價值創(chuàng)造最大化。

2、應收款項的管理。我們知道三鹿問題奶粉導致三鹿集團破產(chǎn)，這一集團的破產(chǎn)不僅僅影響到了其員工，還有供應商和經(jīng)銷商，一些供應商被拖欠750多萬的貨款之多，導致其公司運營已經(jīng)出現(xiàn)了資金緊張。以至于這些供應商無法按時開出信用證造成違約，無法執(zhí)行已簽合同，損失嚴重。因此，企業(yè)有必要采用科學的信用政策和風險分散政策，防止企業(yè)呆壞賬損失。同時建立客戶信用檔案，對客戶信譽進行評價、評級，減少應收賬款周轉的天數(shù)和占用的資本成本。實時追蹤、監(jiān)控銷售過程的現(xiàn)金流動，提高資金的使用效率。

3、存貨成本管理。企業(yè)財務管理部門應當結合采購部門提供的關于原材料的信息，對經(jīng)濟訂貨量和保險量進行估算，從而降低存貨的資金占用，節(jié)約成本和提高資金利用效益，也提高了企業(yè)競爭力。DELL公司的有名的零庫存理念就是在成本上戰(zhàn)勝了其他競爭者，獲得了價格優(yōu)勢。

4、固定資產(chǎn)管理。固定資產(chǎn)投資是一項耗資較大的資本性支出，企業(yè)應當在對本企業(yè)固定資產(chǎn)做出是更新還是改造的決策前，要以長遠的眼光，估算固定資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的情況，權衡兩項決策利弊。同時選擇科學的固定資產(chǎn)投資更改資金的來源。

（四）充分發(fā)揮財務監(jiān)督作用

要提高企業(yè)市場競爭力，必須建立一套科學的激勵機制，獎懲分明，增強企業(yè)每個員工的責任感和榮譽感，特別是建立一個良好的內(nèi)部控制環(huán)境，管理層起到帶頭作用，做到客觀、公正和廉潔。財務管理部門應監(jiān)控資金的取得、使用等全過程，防止資金非法占用、非法挪用，重大投資決策要按照規(guī)定的程序，層層審批；資產(chǎn)報廢清算處理要有據(jù)可查。要提高財務人員的職業(yè)水平和道德素質(zhì)，主動承擔監(jiān)督的角色，加強與各部門的溝通，同時不畏懼上級的權利，對上級非法的授意指示要敢于拒絕，主動向有關監(jiān)管部門報告情況。也要保護報告情況的財務人員的利益，這樣才能保證其充分發(fā)揮財務監(jiān)督作用。

參考文獻：

1、李壽安.淺談如何加強企業(yè)財務管理[J].商場現(xiàn)代化，2008(4).

第9篇：固定資產(chǎn)整改方案范文

    算化審計的現(xiàn)狀

    由于歷史原因和經(jīng)濟技術水平的落后,我國電算化審計起步晚,發(fā)展水平低,信息系統(tǒng)審計工作仍處于探索階段,甚至可以說,信息系統(tǒng)審計正成為國內(nèi)注冊會計師行業(yè)發(fā)展的瓶頸。

    電算化系統(tǒng)的審計處于初級階段

    一般說來,電算化系統(tǒng)審計經(jīng)歷三個階段:繞過計算機審計階段、透過計算機審計階段、利用計算機審計階段。在計算機應用較為普及、應用水平較高的國家和地區(qū),審計人員多采用后兩種技術,而我國大多數(shù)審計還停留在“繞過計算機審計”的階段,即審計人員不審查計算機內(nèi)的程序和文件,只審查輸入的數(shù)據(jù)和打印輸出的文檔。由于不對信息系統(tǒng)的處理過程進行審計而只對有限的部分數(shù)據(jù)進行審計,可能造成片面性審計。計算機的操作人員可能會限制審計的對象,存在前者只提供愿意被審查的信息而舞弊信息被掩藏的情況。

    商品化審計軟件市場發(fā)展滯后

    審計軟件的開發(fā)周期長、使用周期短、狹窄的市場容量和不確定性的需求使得其開發(fā)遠遠比財務軟件的開發(fā)難度大,這令許多軟件開發(fā)公司對審計軟件的開發(fā)望而卻步。軟件市場缺乏能應付一般會計軟件的高質(zhì)量通用審計軟件。在財務軟件的數(shù)據(jù)庫格式上,就當前情況來看,我國財務軟件供應商所提供的軟件數(shù)據(jù)庫格式皆不相同。雖然每個審計軟件公司提供了分別引入不同的財務軟件的數(shù)據(jù)接口,但這只占到所有財務軟件的一小部分,審計軟件發(fā)展的制約瓶頸在很長一段時間內(nèi)都將是財務軟件數(shù)據(jù)接口。

    缺乏專業(yè)的電算化審計人員

    電算化審計由傳統(tǒng)審計與信息技術理論知識相結合而形成,對審計人員的專業(yè)水平要求極高,尤其是在信息技術方面上的專業(yè)知識。而我國目前的審計人員,大部分是在傳統(tǒng)財務審計教育環(huán)境中成長起來的,知識結構上在電算化部分出現(xiàn)斷層,無法適應高級電算化審計的要求,要真正運用計算機軟件完成難度較大的實質(zhì)性審計程序尚有難度,需要依賴信息技術人員,這又將造成審計人員獨立性減弱。

    電算化審計制度的缺失

    我國雖已頒布了一些電算化審計相關方面的法規(guī),但只是對其中某一方面的規(guī)定,缺乏一套體系完整,結構合理,內(nèi)容全面的電算化審計制度。現(xiàn)行的審計準則已經(jīng)落后于會計電算化發(fā)展的狀況,這種現(xiàn)狀既不能適應信息化事業(yè)的快速發(fā)展,也不能適應計算機審計事業(yè)的發(fā)展。加強和完善我國信息系統(tǒng)審計制度的建設,為信息化環(huán)境下的審計工作提供必須的規(guī)范和指南已經(jīng)破在眉睫。

    改善我國電算化審計的對策建議

    審計環(huán)境的變革是電算化審計產(chǎn)生和發(fā)展的推動力,電算化審計必然要求新的審計標準和技術方法,從而采取切實可行的對策,更好的進行審計工作,提高審計工作質(zhì)量。

    完善電算化審計標準和準則

    建議財政部門制定電算化審計標準和準則時,在審定評價一種財務軟件時可以同時規(guī)范或指定與之相適應匹配的審計軟件。具體準則應著重評價計算機系統(tǒng)的內(nèi)部控制、提出審計人員的資格要求、完善電算化審計的審計過程和相關的審計技術以及證據(jù)收集規(guī)范。

    大力發(fā)展審計軟件專業(yè)公司,實行審計軟件商品化

    隨著會計電算化的不斷發(fā)展,在電算化環(huán)境下開展審計工作是未來審計發(fā)展的必然趨勢,在這種環(huán)境下,必須加快審計軟件的開發(fā)速度,包括現(xiàn)場作業(yè)軟件、法規(guī)軟件、專用審計軟件和審計管理軟件。首先,解決現(xiàn)場作業(yè)軟件在數(shù)據(jù)采集及時遇到的數(shù)據(jù)接口問題,統(tǒng)一財務軟件的數(shù)據(jù)接口,設計一個統(tǒng)一數(shù)據(jù)結構、統(tǒng)一輸入要求和有一定強制性的數(shù)據(jù)文件。其次,要加強對審計軟件開發(fā)市場的培養(yǎng),大力扶植既精通計算機應用技術,又熟悉財務審計業(yè)務的高質(zhì)量軟件開發(fā)公司,以便為電算化審計提供強有力的技術支持。再者,對于審計軟件使用成本較高的問題,一方面建議軟件開發(fā)公司減免一定的升級費用,另一方面建議軟件使用單位聘請專業(yè)計算機人員進行日常軟件維護,降低使用成本。

    提高從業(yè)人員素質(zhì),培養(yǎng)電算化審計專業(yè)人才

    審計機構應積極引進會計知識扎實、審計經(jīng)驗豐富且具備高層次計算機知識技能的跨學科人才,同時大力進行計算機知識的后續(xù)教育,將計算機信息系統(tǒng)環(huán)境下內(nèi)控的特點、審計軟件的使用、維護等技能傳授給現(xiàn)有審計人員,從而使其能有效地利用計算機技術完成審計任務。同時加 強對現(xiàn)有專業(yè)人才的培訓,尤其注重計算機應用的基礎性、技巧性和實用性培訓,并積極培養(yǎng)具有復合性知識結構的計算機審計系統(tǒng)開發(fā)人員,讓計算機技術人員學習會計和審計的基礎知識,使他們也加入到審計隊伍當中,成為電算化審計的專業(yè)人員。 建立信息庫積累審計成果資源 每個審計項目結束前,組織計算機專業(yè)人員和審計業(yè)務

    人員對審計成果及時進行歸納總結,形成計算機審計成果信息庫。在信息庫中存儲被審計單位信息系統(tǒng)情況、數(shù)據(jù)結構特點、實際應用的計算機審計方法和對應的審計成果。認真分析審計過程中的不足之處,查找是否存在應通過計算機審計發(fā)現(xiàn)而未通過計算機審計發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)問題,及時制訂審后整改方案,將整改后形成的計算機審計方法和對應的審計成果存儲在信息庫中。通過完善計算機審計成果信息庫,積累計算機審計成果資源。