財務共享下的內部控制精選(九篇)
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第1篇：財務共享下的內部控制范文
[關鍵詞] 共享養老機構；內部控制機制；策略研究
[中圖分類號] F272 [文獻標識碼] B
[文章編號] 1009-6043（2017）04-0045-02
互聯網技術的不斷發展，基于共享理念發展的共享養老模式成為當前養老產業發展的主要方向，理想的共享養老模式不僅促進養老資源的共享，而且還會降低養老機構的運營成本，提高盈利空間。但是通過實踐調查，很多養老機構存在經營風險過大、盈利能力不足以及財務管理不規范的現象。因此，基于共享養老機構所存在的問題，從內部控制視角對共享養老機構的內部控制機制進行研究，以此規范我國養老產業的健康發展。
一、內部控制機制的概述
內部控制是社會經濟發展到一定階段的產物。內部控制就是通過系列的制度規范等保護與會計信息的真實性和完整性，保證財產物資的安全性，從而為企業創建更大的經濟效益的控制活動。內部控制機制的主要內容是委托理論，即人根據委托人的利益從事某些活動，委托人相應的授予人某些決策，雙方形成契約關系。基于委托關系的存在使得產生相應的內部控制機制，其主要包括三個層面：一是治理控制。治理控制是內部控制的第一個層次，其主要目標就是保護各方利益者的權益，并且對相關決策者進行監督。例如在共享養老模式下，養老機構為了實現養老機構的網絡化管理會制定相關的制度規范，以此約束相關人員的行動，保證養老院運營符合相關制度的要求；二是管理控制。管理控制顧名思義就是為了實現組織目標，而對資源等進行管理的過程。管理控制就是以經營權為基礎，對企業的各種資源進行管理與控制。例如在養老院經營過程中，經營管理者需要根據老年人的需要及時購置相應的物品等，以此滿足老年人的生活需求；三是業務控制。業務控制是內部控制的基礎，也是內部控制的關鍵，一般企業的內部控制主要精力放在業務控制層面上，例如企業根據戰略發展需要制定的崗位職責、對員工進行的分工都屬于業務控制的范疇。業務控制融入企業經營的全過程，是內部控制責任落實的重要載體。
在共享養老模式下，加強養老機構的內部控制機制具有重要的現實意義。首先通過構建內部控制機制有助于降低養老機構的經營風險。在互聯網環境下，養老機構通過運營共享養老模式，實現了養老資源的共享，大大提高了養老機構的經營效率，但是與此同時養老機構遇到的經營風險也日益增加，例如在養享模式下，養老機構之間的競爭越來越激烈，養老機構的經營風險也就越來越大，而通過內部控制機制可以從B老機構內部運營管理入手，通過調整與優化經營策略等消除不利于養老機構運行的因素，從而保證養老機構在市場競爭中實現盈利；其次有利于減少養老機構成本支出，實現資源優化配置。通過網絡化管理可以對養老院資源進行整合，實現了醫療、護理以及照料等方面資源的結合，減少了養老院的費用支出。例如養老機構通過網絡管理平臺可以根據老年人的需求購置相應的物資，這樣大大降低了鋪張浪費的現象。
二、共享養老機構內部控制機制存在的缺陷
雖然經過多年的運營管理，我國養老機構建立相對完善的內部控制機制，但是基于共享經濟的發展，尤其是智能養老產業的發展，養老機構在發展共享養老模式過程中暴露出內部控制機制不完善的問題，其具體表現在：
（一）養老機構信息披露不充分
在養享模式下，實現資源的優化整合配置關鍵是掌握完善的信息，只有對養老機構的信息進行全面掌握才能保證資源的最優化配置，但是基于利益考慮很多養老機構在信息披露時存在缺陷：首先共享養老機構披露的信息過于籠統。在共享養老模式下，任何信息都會影響績效的發揮，以公立養老院為例，根據對公立養老機構的信息披露現狀看，其披露的內容主要是幾張簡單的財務報表，并沒有將機構內部的財務資源等進行全面的披露。尤其是對于財務數據的披露并沒有做出相應的說明，影響社會消費者的了解；其次養老機構的信息披露沒有理清預算與會計的關系。在共享養老模式下，養老機構的信息披露往往側重對預算管理的披露，而忽視會計管理信息披露，導致機構披露的信息并不能全面的反映養老機構的財務狀況和運營成果。例如在共享養老機構的管理過程中，管理者為了凸顯自己的業績，他們會選擇重視收支核算，強調收支平衡，而忽視對績效考核的評價，最終導致養老機構的養老服務質量不高。
第2篇：財務共享下的內部控制范文
關鍵詞：企業；財務核算
一、企業財務核算的重要意義及作用分析
1.提升企業的盈利水平在企業財務核算活動中，要以最低成本獲取更多的利潤，這就需要做好企業的資金成本核算和分析工作，要分析企業業務量的大小、工作效率的高低、設備利用的程度等因素，在企業宏觀調控機制的導向之下，做好企業的資金利用和管理，以更好地提升企業的盈利水平。2.提升企業資金使用率在企業財務核算過程中，要管好企業內部資金，做好經濟核算工作，以較好地降低企業的資金成本費用，并以此作為企業經營活動的前提和基礎，在完善而健全的企業內部管理機制條件下，企業可自我改造和完善，激活企業的內部活力，以更好地提升企業的資金使用率。3.實現企業內部的監督在企業財務核算活動之中，可以對企業內部各項收入、成本、利潤等情況進行嚴格的控制和監督，通過對企業資金的籌集和運用的定期檢查或不定期檢查方式，可以較好地發揮財務核算的監督職能，使企業的經營活動更加合理、合法、合規，并有效地遏制企業的不良現象，較好地維護企業的形象和聲譽，促進企業健康穩定發展。
二、企業財務核算活動中存在的問題分析
1.財務核算主體不夠明晰在一些企業之中，企業投資者與經營者經常混淆，沒有充分認識到企業財務核算主體的重要性，這就使企業財務核算活動難免浮于表面，難以深入到達企業內部。2.財務核算的機構及人員配置缺乏合理性在部分企業之中，財務核算的機構設置及人員配置缺乏科學合理性，這就使企業的生產經營活動呈現出遲滯性，沒有充分發揮出企業財務核算工作的效能。3.財務核算信息共享程度較低在企業的財務核算活動之中，各部門之間的數據信息難以實現充分的共享，這就使財務核算活動達到高質量水平。并且，財務核算信息的傳遞工作存在時效性較差的不足和缺陷，缺乏對數據的及時、快速而精準的分析，造成企業財務信息管理在一定程度上的混亂現象。4.財務核算數據缺乏統一性。在企業財務核算中，由于財務核算數據缺乏統一性，如：財務支出審批責任不夠清晰；資金收付日常管理存在漏洞等，這就使企業的財務核算數據統計分析的難度加大，不利于企業財務核算質量的提高。
三、企業財務核算的內部影響因素
1.財務風險企業之中的財務風險可以從內部和外部兩個方面來看，如：企業現金庫存的充足程度、資產債務的平衡狀況等，這些風險因素對于企業的財務核算活動都有較大的影響。2.內部控制在企業的內部控制活動之中，其質量和效率對于財務核算活動也有一定的影響和關聯，財務制度執行與監控等工作，這些內部控制組成要素和內容都會對企業的財務核算造成較大的影響。3.信息溝通與反饋企業各部門之間的信息溝通與反饋對于企業財務核算活動也有較大的影響，在各部門之間的協作支持條件下，可以較好地促進財務核算工作的長遠發展。4.內部監督企業內部控制體系的內部監督也對財務核算活動有重要的影響，例如：在對預算的控制與監督過程中，就會出現企業內部控制監督與財務核算活動的重合，在對企業財務賬目進行控制和監督的條件下，可以較好地開展財務核算活動。
四、提升企業財務核算質量的有效路徑探索
1.完善和規范企業財務核算管理體系在企業的財務核算工作之中，要對會計崗位進行科學合理的劃分，在權責明晰的前提下，開展會計培訓活動，并針對企業人力資源流動變化情況較大的情況，健全和完善企業財務核算管理體系，確定合理的財務核算檢查周期，對財務工作進行有效的評價和分析，并規避和防范企業財務核算管理中的問題。2.建構一體化財務核算模式企業要著眼于內部環境的改善和優化，要建立以法人為核心的財務核算體系，以較好地實施財務核算活動的決策、管理、執行和監督工作，提升各科室對財務核算工作的重視，以有效增強財務核算執行的效能。還要建構完整的財務核算控制體系，要注重各部門之間的協同與合作，充分發揮財務科室的專業核算職能、辦公室的財務核算協調職能、生產部的財務成本數據管理職能、監事會的財務核算監督職能，以更好地完善企業財務核算內部控制體系。3.注重財務核算活動的風險防控在財務核算活動之中，要以風險防范為目標，要關注財務風險因素的可預測性特點，對金融危機環境下的企業資金流動情況和信貸資金核算進行防范，要建立一體化財務核算過程，實現企業風險核算與財務核算的合并管理，以較好地提升企業的財務核算效率。4.促進企業財務核算信息共享的實現在企業財務核算活動之中，要建立整體化的財務核算信息溝通和共享網絡，以財務核算內容為基礎，建立成本財務信息網格、預算財務信息網格、風險信息網格，以更好地開展財務核算的交互式的信息溝通和共享，較好地提升成本核算、預算核算、現金核算等單項核算的效率。要完善風格信息采集、匯總和分析機制，加強財務部門與其他管理部門的信息協調與溝通。5.增強企業財務核算監督工作在企業財務核算管理過程中，要發揮財務核算管理的雙向監督模式和效能，對財務核算和內部控制實施雙向監督，由專人實施財務核算工作的監督，并由第三方會計師事務所實現對企業財務核算工作的定期審計，以較好地提升企業財務核算監督的效率。
五、結語
第3篇：財務共享下的內部控制范文
摘 要：本文系統梳理了現有企業財務流程再造的研究，結合我國酒店行業的特殊性，將企業的內部控制融入到企業財務流程再造中，從而為酒店行業財務流程再造實踐提供借鑒。
關鍵詞 ：內部控制 財務流程 酒店
隨著信息革命的推進和經濟全球化的深入，企業面臨的經濟環境發生了既深刻又復雜的變化，使得企業處于不斷變化、充滿競爭的格局中。傳統的管理模式已經不能滿足企業創造價值的需要，因此企業必須要尋找突破。企業價值創造是一系列業務流程完成的結果，而企業財務流程在企業業務流程中具有十分重要的地位，加之業務流程改造理論的不斷完善和突破，對企業財務流程的改造成為最大化企業價值的重要途徑，而且我國頒布的內部控制相關規則，又為財務流程的再造提供了指引，因此把內部控制引入到酒店財務流程體系有著重要的實踐價值。
一、財務流程再造的內涵和原則
財務流程優化才能為企業創造價值；只有堅持以人為本才能體現財務流程與其他流程的契合；只有基于內部控制，財務流程改造才有保障；只有跟蹤資金流動，才能使財務流程改造不斷優化充滿活力。因此財務流程優化要遵循企業戰略原則、客戶價值原則、以人為本原則、內部控制原則和資金流動原則。目前我國酒店財務流程基本上是以傳統管（一）財務流程再造的內涵：對于財務流程，目前有兩種不同的理解，一種是廣義的財務流程，即企業財務部門通過數據的收集、處理、加工和輸出，將企業的管理流程和營運流程連接起來，從而實現企業財務目標的一系列財務活動，包括企業資金運動、資源利用和會計處理等；另一種則是狹義的財務流程，僅代表企業財務部門內部的處理流程。企業財務流程再造就是建立在廣義的財務流程的基礎上，充分考慮財務流程同企業其他業務流程之間的關系，對自身財務流程進行全面、深入的分析和總結，通過重新設計和構建財務運作流程，實現成本費用逐漸減少、收入利潤不斷增加，幫助企業實現可持續發展。
（二）財務流程再造的原則：只有科學的企業財務流程優化才能夠充分的發揮財務流程的作用，改善企業業績，如福特汽車公司對財務付款流程的優化，通過精簡多余的、重復的原財務付款流程的人員，就將該步驟的成本減少了90%。科學的財務流程再造必須立足于其企業發展的戰略，以為顧客創造價值為核心，堅持以人為本，基于內部控制要求，并跟蹤資金流動。只有立足于企業戰略，財務流程再造才有根本動力和出發點；只有為顧客創造價值，理理論為基礎，局限于狹義的財務流程范圍，各部門獨立運作，缺乏溝通，難以實現信息共享，從而不能滿足信息經濟時代下管理的需要和實時控制的需要。
二、酒店內部控制建設的必要性
內部控制是企業為了使生產經營活動有效運行而采取的一系列管理控制活動，是由企業管理層設計與執行的以合理保證企業財務報告的可靠性、生產經營有效性和對法律法規遵守的政策和程序。為了促使我國公司建立和完善內部控制制度，五部委先后頒布了《內控基本規范》和《內部控制規范配套指引》，指出建立和實施內部控制應遵循的五項基本原則及五項基本要素。在酒店行業，由于內部控制制度與執行的完善與否，直接影響到酒店的聲譽和市場可信度，因此受到管理層的高度關注。由于酒店業服務項目多樣，價格差異較大，而且客戶的要求也不盡相同、員工流動性較大，加之季節性差異和時段差異，容易發生舞弊和錯誤；其次材料浪費嚴重，成本控制困難，而且在日常經營活動中，由于酒店人員職業素養參差不齊，經常有員工偷食偷拿現象發生。所以，酒店內部控制不僅僅是內部會計制衡和一個單純的管理過程，也是酒店內部形成的一種文化，以糾錯防弊，對整個酒店的日常活動進行監督、調整和制約，保護酒店資產的完整性。
三、內部控制在酒店財務流程再造中的運用
（一）完善內部控制制度。首先，強化內部控制環境：內部控制環境是企業高管對內部控制的態度，是企業財務流程再造的首重環節，強化環境建設，為流程再造打下堅實的基礎；其次，完善風險評估體系：財務流程再造是在原財務流程的基礎上除劣存優，并引入新的先進的元素，是一個環環相扣的體系，其中任何一個體系的出錯都會引起一系列的反應。因在財務流程再造的各個環節，增強風險意識，有效的控制風險；再次，全面落實控制活動：控制活動是酒店進行分析評估后所采取的的應對措施控制，加強對關鍵風險點的有效控制，可以提高流程的運作效率；第四，共享信息、加強溝通：財務流程再造要求流程內部及時的進行信息共享和交流以滿足有的放矢，及時管理的需要，以提高信息的有用性和問題解決的瞬時性；最后加強內部監督：內部監督能很好發現財務流程不足和缺陷，及時反饋相關信息，從而促進財務流程體系的自我改造，保持財務流程的活性。
（二）流程分析及再造。全面梳理和總結原財務流程，診斷和識別問題，尋找再造工作的切入點，清楚不增值流程，簡化繁余流程，整合相容流程，實現流程加速和自動化。首先，在酒店客房收入環節：強調客戶入住的合法性、房租計價的標準性、房租減免的政策性，建立銷售、服務和收款相互獨立、相互牽制的控制體系，完善酒店稽核，及時檢查和勾對相關數據和服務，與客戶退房時進行最終核對，為賬款催收提供依據；同時合理設計保證金和定金的財務操作流程，并單獨入賬；房租的減免必須有公開明示的政策，或者領導的書面授權以備案查詢；其次，在酒店采購環節：由于酒店物品質量要求較高，存取周期短，因此采購次數多且持續，容易出現舞弊現象，因此要合理設置該環節的財務流程職位和人員，對相關人員的素質提出明確要求，且賞罰也要明確，在控制中做到請購、報批、發單、驗收和付款應該單獨進行，同時以授權的有效的單據為業務進行的依據，并留案備查，同時對大宗商品和單價較高商品由管理層集體決議進行；接著，在酒店成本費用控制環節：精簡原財務流程下重復和無效職位，標準化相關操縱流程，減少多余或者不需要的人員，建立好完善的成本費用預算體系，定期檢查分析成本狀況，嚴格控制成本費用的審批授權。
（三）新財務流程的試驗與運行。流程再造工作是一個從無到有的過程，能夠借鑒的經驗有限，剛實行時，必會遇到無法預期的障礙和問題，同時新流程也未必能全面滿足企業經營管理的實際需要。所以，再造后的財務流程在全面實施運行之前，應在企業內部進行一定時期的試驗運行，針對試驗過程中所暴露的問題和情況，對新流程再進行適當的調整和補充，經反復論證無誤后才全面投入企業運行。
參考文獻：
[1]李心合.信息化與財務流程再造[J].財務與會計.2008.4.
第4篇：財務共享下的內部控制范文
【摘要】傳統內部控制的重點是人，而IT 環境下內部控制的重點逐漸轉變為對人、互聯網和計算機的共同控制。企業內部控制面臨新的挑戰。本文分析了傳統內部控制與IT 環境下企業內部控制的差異，并選擇中國鐵建集團為案例, 探索IT 環境下信息技術對企業內部控制的影響，以期為構建IT 環境下企業內部控制提供參考。【關鍵詞】IT 環境 企業信息系統 內部控制
一、引言
全球化市場經濟使得企業之間的競爭日益加劇，為了應對激烈的競爭要求，企業應構建科學的信息系統，為企業在激烈的市場競爭中立于不敗之地提供技術支持。目前建筑業信息化進程較其他行業而言相對落后，信息化水平遠低于其他行業，其傳統的經營與管理方法，不能適應現代信息化環境下經營管理的需要，必須構建基于IT 環境下的內部控制管理模式，提高企業在信息化環境下的管理水平。本文以中國鐵建集團為例對此進行研究。以期為IT 環境下企業內部控制建設提供參考。
二、基于IT 環境的企業內部控制比較分析
（一）IT 環境下企業內部控制概述
1.IT 內控目標。信息系統內部控制（簡稱IT 內控）是針對IT 風險制定一系列制度、程序和方法，實現事前防范、事中控制、事后監督和糾正的動態過程的機制。目標是合理合法地規劃信息系統，避免造成信息孤島或重復建設。利用信息技術實施有效控制，增強授權管理，減少人為操縱因素，提高企業現代化管理水平。增強信息系統的安全性、合理性和可靠性及其相關信息的保密性、完整性和可利用性的控制，為建立有效的信息與溝通機制提供技術保障。
2.IT 內控控制環境。意識到IT 會給企業帶來新的風險；整合IT 組織與企業組織；注重員工IT 特殊能力的培養；IT 控制會涉及第三方，特別是在項目外包過程中；可能導致IT 控制的責任人不明確。
3.IT 內控風險評估。企業層面上由專門組織來定義IT 內部控制目標及對IT 風險進行識別；活動層面上要特別針對IT 運營服務、IT 資產管理、IT 項目, 以及在變更管理活動中進行風險評估。
4.IT 內控控制活動。對IT 系統環境、構成要素及IT基礎設施相關的控制。普遍適用于所有IT 系統，為IT 系統的正常運行提供安全可靠的環境。IT 應用控制是指與運行業務流程相關的IT 系統的控制活動，應用控制是IT內部控制的最關鍵要素。
5.IT 內控信息與溝通。企業層面上需要設計和溝通組織機構策略、開發和溝通報告要求、財務信息的溝通；業務層面上需要設計和溝通策略目標、實現業務信息溝通、及時報告安全違例情況。
6.IT 內控監控活動。企業層面上需監控計算機的運行情況、監控信息安全情況、IT 內部審計審核；活動層面上需進行缺陷識別和管理、本地檢測計算機運行或計算機安全、本地IT 人員的監督管理。
（二）傳統內部控制與IT 環境下內部控制差異分析1. 控制環境的差異。傳統內部控制指的是關注會計信息可靠性的內部會計控制，很少考慮與業務操作和規則遵守有關的內部控制。使得財務系統和業務系統相“隔離”，財務數據只能在業務發生之后采集并經過再加工成為可用的數據，財務信息的嚴重滯后與業務實時控制之間存在著不可調節的矛盾。IT 環境下企業信息處理和業務活動融為一體。在業務活動發生、有關數據進入數據庫之前，就會對數據的準確性、完整性和合法性進行檢查；其網絡環境中的信息可以被有授權的人員檢查，進行實時事中控制，原始業務的再現也由于環環相扣的鏈接關系變為可能，這種高度集成整合的信息系統是企業實現財務與業務一體化的有效保障。與傳統內部控制相比，IT 環境下企業內部控制存在新的風險，例如信息系統規劃與建設的管理風險、信息系統內控機制漏洞風險、信息系統運行的不穩定性風險、網絡安全風險等等。例如現金管理軟件如果不受人為約束生成、傳遞與傳統條件下類似的支票、本票等現金收付文件，將會給企業帶來災難性的影響。
2. 風險評估的差異。與傳統內部控制相比，企業應設立專門機構對IT 環境下企業內部控制重新定義，并對IT 風險進行識別。其信息一致性風險是指在內部信息資源整合或與外部信息資源整合過程中，由于信息或信息系統部匹配導致的系統能力降低等風險。具體還是要根據企業的業務來特別制定企業IT 風險評估。
3. 控制活動的差異。傳統的控制活動形式一般體現為：業績評價、信息處理、實物控制、職責分離等。IT環境下企業內部控制除包含這些外，特別強調對信息處理這方面的相關審計控制，其應用控制也是IT 內控的最關鍵要素。
4. 信息與溝通的差異。傳統環境下企業部門與部門之間往往存在信息溝通不暢的問題，借助手工處理這些問題有時間差異，業務部門需要的資料要送達財務部門并經過相關數據處理再傳送給其他部門，大大影響企業內部工作的效率和效果。有效的信息溝通需要企業信息的實時共享，企業信息化為其提供了可能，本企業信息系統與客戶、供應商和商業伙伴信息系統之間的聯系日益緊密，其數據及時傳遞和處理使企業管理者能夠掌握企業內部和外部實時情況，及時控制企業面臨的風險，優化企業內部控制。5. 監控活動的差異。在IT 環境下，監控活動就是評估企業信息系統內部控制系統在一定時期內運行質量的過程。包括監控計算機的運行情況、信息系統安全情況、IT 內部審計審核情況、進行缺陷識別和管理、本地IT 人員的監督管理等等，這是傳統內部控制不具備的，需要企業專業IT 管理人才進行企業內部控制監控活動的實施。
三、基于IT 環境內部控制調查分析
（一）調查問卷設計
本文采用調查法進行數據收集，主要分為訪談和問卷調查兩個階段。為了得到更為有效的數據，首先對中國鐵建集團項目部技術人員、財務人員進行實地訪談，初步了解對該問題的看法，根據訪談結果按照COSO 五要素設計了調查問卷。調查問卷采用了Likert 五分法，分為極不同意、不同意、說不清、同意、極力同意五個級別，問卷調查采取實地分發和郵件傳送兩種方式。本次共發放問卷100 份，收回83，其中剔除無效問卷2 份，最后得到有效問卷81 份，占總問卷數的81%。問卷中項目的設計均用數值表示調查對象對此項目的態度，設置了0、1、2、3、4 五檔數值。
（二）調查結果分析
1. 控制環境。由表（2）可以看出，按公司隸屬關系由高到低其評分整體趨勢也是由高到低，即二級子公司總體和各項評分都最高，項目部則略低尤其是（1）、（4）、（5）這三項，項目部評分介于不同意和說不清之間，說明其整合IT 組織與企業組織效率低、第三方業務中應用信息系統處理業務量少，同時若信息系統發生與業務流程相關問題時，不能及時明確責任人。在對員工進行IT業務培訓方面，各級子公司差距不大，都做得令人滿意。見表（2）。
2. 風險評估。由表（3）可以看出，各子公司都明確制定了信息系統內部控制目標，甚至是出現了項目部得分大于二級子公司的情況，集團公司會下發相關文件為各級子公司指引，項目部IT 內控目標制定實施良好。各級子公司都明確了信息系統的經營風險，在系統維護和安全措施方面投入量很大，而在信息系統合規風險這一塊，主要是項目部評分在不同意以下。見表（3）。
3. 控制活動。由表（4）可以看出，各項評分介于2.5-3.2之間，其信息系統控制活動整體接近同意這一評價標準。但評分隨公司隸屬關系由高到低分布，在實行全面控制方面二級子公司做的最好，接近于滿點，可想而知安全控制影響之大使其資金投入量也加大；在職責分離、領導監督及數據有效輸入控制方面項目部實施良好，與上級公司基本持平。見表（4）。
4. 信息與溝通。表（5）顯示，各級子公司在企業各部門信息有效溝通共享和及時報告企業安全及違例情況上差距較大，尤其是項目部，其后兩項的評分低于1 分，處于極不同意和不同意之間，應加強管理建設。而在財務報告和財務信息溝通方面公司格外注重，如2014 年初，根據集團公司的統一部署，中國鐵建十五局二公司滬昆項目部停止使用浪潮財務管理系統，中國鐵建財務共享服務平臺取而代之，形成以協同辦公、綜合項目管理、企業郵件、財務共享服務為主，QQ 交流群、項目微信群為輔的“4+2”項目信息化綜合管理體系，為改善企業的經營管理做出巨大貢獻。見表（5）。
5. 監控活動。表（6）顯示，各級子公司在實時監控計算機運行情況和進行信息系統內部審計方面實施情況比較好，評分近于同意。而在進行有效缺陷識別管理和實時有效的對IT 人員監督管理上明顯三級子公司和項目部實施效果不好，這與項目部長期以來的工作環境和施工條件密切相關，同時信息化管理人才缺乏也是造成這一現狀的重要原因。見表（6）。
四、IT 環境下企業內部控制建設對策（一）設定相關人員權限控制
在信息系統控制環境部分，由調查數據可知若企業信息系統發生與業務流程相關的問題（如相關業務權限控制），能明確責任人這一項評分較低，尤其是項目部。在出現問題及時明確相關責任人，才能最大程度發揮信息系統在企業經營管理中的積極作用，這就使得相關人員權限控制顯得尤為重要。
（二）明確信息系統合規風險
通過風險評估評分表可知，信息系統合規風險相對目標設定和經營風險來說評分比較低。說明企業對風險評估中合規風險控制不到位，尤其是底層項目部。中國有句古話說“沒有規矩，不成方圓。”意思是缺少了制度的約束，人的行為就會進入混亂。信息系統代替手工，使得審批流程簡介方便，但是在這過程中也有合規風險出現，例如發票報銷，不必像以前一樣拿著發票找經理主管簽字，有的甚至根本沒有簽字就可生成賬單，如果對信息系統合規風險控制不當，則很容易給企業帶來巨大損失。
（三）加強對軟、硬件系統控制
硬件是實時信息系統的先決條件，而軟件則是決定信息系統命脈的決定因素。在信息化時代，軟硬件更新速度日新月異，只有緊跟時代潮流才能在信息化進程中找到適合企業發展和生存的契機，有效利用信息化改善企業經營管理。在中國鐵建集團官網上查詢可了解其財務軟件更新過程，1992 年，初始實現電算化，還是當時還是賬務單板機，不聯網；2002 年，開始使用U8 系統做賬；2005 年NC 的使用，才使得基層項目實現了網上做賬；到2007 年，更新為浪潮GS3.5，并在其基礎上進行二次開發，使其更加適合單位生產經營需要；2013 年底，又更換成中國鐵建財務共享服務平臺，真正實現了財務交流無障礙。
（四）增強信息溝通與共享
中國鐵建集團子公司眾多，遍布海內外，如果不能及時信息溝通有效共享，可能會錯失很多項目，同時也會給公司預算、采購、人工上浪費很多資源。以尼泊爾馬蘭奇引水項目為例，在尼泊爾信息很落后，其網絡很不穩定，通信也極不發達，公司安排專人定期和網絡公司聯系，督促檢查網絡信號，同時搭建內部信息平臺，為每位員工配備了一張G 網和一張C 網手機卡，雙卡互補，確保信息交流基本暢通。
（五）加強缺陷識別與管理
信息系統一直在更新換代，以不斷適應企業業務需求和管理需要，在信息系統有缺陷時能及時識別和管理，會使企業信息系統實時修善，為企業經營管理提供更好的服務，提高公司運行效益和市場競爭力。
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第5篇：財務共享下的內部控制范文
關鍵詞：電力安裝企業；財務管理；財務內部控制
1引言
隨著國民經濟的不斷發展，人們生活水平的不斷提高，電子設備應用變得非常廣泛，電力安裝部門加大了基礎設施建設。雖然大部分企業已經意識到財務內部控制工作的重要性，但總體執行效果不是很理想，形式化嚴重，各個單位都出現了各種各樣的問題，從而影響了企業的健康持續發展。因此，電力安裝企業需要加強財務內控工作，切實做好企業內部財務控制，從而促進企業的健康發展。
2電力安裝企業財務內部控制工作的作用
企業財務內部控制工作的核心是在會計信息可靠的基礎上，確保資產完整，保障科學合理的管理企業，從全局出發加速企業財務管理，落實預算統計工作，結合實際情況，確保資源的科學、合理應用，嚴格對照國家有關政策法律法規和公司管理要求，盡最大能力提高企業的資源利用率，提升企業經營能力、自我管理能力和防范化解風險的能力，從而降低企業的財務風險，增強企業的競爭能力，使企業健康持續發展。
3電力安裝企業財務內部控制工作存在的問題
雖然部分電力安裝企業已經意識到財務內控工作的重要性，在實際工作中也采取一定的措施加強了財務內控工作，但是仍然有一部分電力安裝企業的財務內控工作存在一些問題，主要包括以下幾個方面：
3.1財務內控管理體系不健全
財務內部控制體系不健全是目前電力企業普遍存在的問題，電力企業往往會將其重點集中在經營與發展上，以便于更好地獲取經濟效益，而忽略了內部管理與監督機制的架構，未能注重內控與財務管理的價值。財務內部控制的缺失主要表現為未有效地指導和組織內部財務人員，比如未對其進行財務工作監督、能力培訓、專業技術培訓等內容，致使不同崗位之間未明確職務分工、工作人員職責模糊，無法正常開展內部控制和防范財務風險工作。缺乏內部監督管理體制，內部控制流程混亂，導致當企業出現問題時，無法充分明確各部門之間的職責；在控制財務風險時未規范規章制度，導致工作無法得到有效落實。財務流程不透明、等現象明顯，若是部分財務人員存在錯誤想法，可以及時制止，但若發現較晚，將會導致企業內部資金鏈斷裂，對企業財務活動產生嚴重影響，嚴重者甚至導致企業破產倒閉。
3.2重點環節內控不完善
財務內部控制包含事前控制、事中控制和事后控制三個環節，其實事前控制和事中控制更為關鍵，但是許多情況下，企業往往對事前控制投入精力不足，更為重視事后控制，將企業的會計核算和結果分析作為重點。雖然一旦發現問題，可以分析成因，但往往難以采取應對策略挽回損失，同時也使財務控制失去預測決策的參考價值，無法確保內控機制的合理與科學。
3.3企業信息化水平不高
隨著電子信息技術的快速發展，目前信息技術已經普遍應用于企業管理中。信息技術的應用可以使企業內部控制更高效地進行，但是目前很多電力安裝企業信息化水平有待進一步完善，這樣就影響到業務之間的有序進行，對于提高業務經營的流暢性具有一定的阻礙。表現為在內部控制信息技術沒有有效應用的情況下，使得部分業務還需要經過人工整理后才可以將其信息錄入內部控制有關系統中，進而實現分析、統計，這樣不但降低了工作效率，還更容易出現工作失誤。
3.4財務內控意識淡薄
電力安裝企業需要健全財務內控、健全內部風險體制和監督體制，才能夠保證有效開展監督管理工作。電力安裝企業屬于技術、資金、人員三要素并重型企業，因此管理企業內部資金有著重要的作用。但在實際運營時，企業管理人員往往缺少安全意識，不注重財務內部控制，無法把控資金的流向，導致企業產生資金問題。當前，電力安裝企業財務管理大多延續傳統管理模式，只注重收支平衡和審批程序。雖然我國在全面預算管理、財務分析、人力資源管理、資產管理等領域建立了很多財務制度，但是在實際應用中還沒有充分有效地實施，從而影響了財務管理和內部控制。
3.5財務內控人員自身素質的局限性
在實際工作中，存在審計部門與會計部門合伙舞弊，或者采購部門與會計部門合伙舞弊等現象。這主要是由于財務內控人員職業道德、專業勝任能力等自身素質不高，對于自身工作的重要性認識不足，對于業務知識也不肯認真鉆研，最終導致無法充分發揮財務內控的作用。
4電力安裝企業解決財務內控問題的一些措施
電力安裝企業要想解決財務內控中存在的上述問題，需要從以下幾個方面采取措施：
4.1健全財務內控管理體系
電力安裝企業可以選擇指定負責人在內部設置管理體制和監督體制，保證此項工作能夠有序開展。企業也要在監督管理體制中，找到運營存在的財務風險，便于及時找出解決的方法，合理規避風險。財務部門要實施財務風險內部控制，確保能夠細化財務人員的任務，防止財務人員推卸責任。財務部門要嚴格把控財務預算工作，防止預算過程產生麻煩，實施科學的管理，細化預算的目標，公開透明預算，防止預算費用高，產生經濟損失。電力企業員工要對風險有著正確認識，從而更好的規避可能產生的風險，合理把控電力企業財務風險過程，調動員工工作的積極性。加強培訓工作，使員工能夠結合實際情況掌握更多財務風險控制知識，提升員工風險意識。并且也要為員工構建財務風險控制體系，從而約束員工的不良行為，提升電力企業財務風險內部管控水平。
4.2加強重點領域內控管理
財務內控不僅要關注事后控制，更要注意事前和事中控制這兩個重點環節。具體要注意以下幾個方面：（1）加強重點工作的管理。要規范單位的工程承攬、物資采購、資產租賃等交易行為，合理確定交易價格，強化招投標、合同簽訂與履約、資金結算等管理，確保程序合法合規、價格公允。（2）加強工程分包管理。認真執行國家和公司施工分包有關規定，健全工程分包管理制度和決策程序，嚴格控制分包比例，嚴禁違法轉包、違規分包，明確分包隊伍準入條件和評價標準，建立分包商安全資信報備和黑名單制度，開展核心及備選分包商篩選工作，確保分包商資質符合工程項目資質要求。建立工程分包管理臺賬和月度統計報表制度，明確記錄工程分包決策過程和責任人，嚴肅追究違規分包相關人員的責任。（3）加強物資采購管理。要依據國家法律法規和公司制度的規定，建立健全物資采購管理制度，規范采購流程，合理選擇采購模式和定價方式。全面推進電商化交易工作，實現物資類和服務類采購全流程線上交易，降低企業采購成本，確保采購過程永溯可查，切實提升物資管理規范化。（4）加強資產管理。要嚴格按照國家財經法規和公司相關規章制度，建立健全單位預算、成本、決算等財務管理制度，組織單位開展會計核算管理與財務稽核，規范單位銀行賬戶、資金結算、投資、融資擔保等管理；持續強化資金結算和合同履約，避免發生新增欠款；加強規范業務單位資產處置，完善決策流程，加強審計、評估、備案、進場交易等過程管控，防范資產流失；加強施工企業工程核算管理，持續提高成本費用管理水平和項目投資收益。
4.3加強信息化建設，提高財務內控管理水平
在信息化飛速發展的現階段，加強信息化建設對于提高財務內控水平具有非常關鍵的作用。首先，在對內信息與溝通方面，要根據國家電網的要求，公司統一配置ERP系統，通過ERP系統實現人、財、物信息一體化管理，加大資源的優化配置與高效利用，提升流程控制的有效性。公司要定期召開不同類型的會議，會議包括管理層周例會、安全生產季度例會、財務年度總結會、典型經驗交流會、同行業對標會等，會后記錄經由公司內部傳閱。通過召開會議，能夠促進公司上下級、各部門之間溝通更加暢通，做到信息實時共享。為保障信息安全，公司通過內網實現內部信息傳遞，對信息安全管理做出明確要求。根據安全等級對信息劃分保密等級，同時限定信息的傳遞范圍及方式，定期對設備以及系統進行檢查與維護，能夠有效防止信息外泄。其次，電力安裝企業財務內部控制工作不僅要考慮到技術手段的創新，而且還要借助于可靠的先進技術手段，充分發揮財務審計的作用，使內部控制各項任務真正的得以落實。當前，電力安裝企業財務內部控制工作往往重點關注于預算管理、財務運行管控以及風險評估防控等多項任務，而這些任務的落實又都需要大量信息資料的支持、參考和比對，這就必然需要進一步深化信息系統構建，優化管理模式，在信息搜集、共享以及分析應用方面發揮重要作用，更好凸顯所有數據信息資料的應用價值。最后，電力安裝企業在加強財務內控期間，還需要與其他部門有效聯系，實現信息溝通、加強共享聯系，擴寬數據信息渠道、風險防范路徑，以此實現電力安裝企業財務管理重心的順移，助力于企業的發展，并將電力安裝企業經濟效益水平提升作為首要任務目標。在創建內控信息交流網的背景下，電力企業需要及時相應的內容，加強電力企業內部信息交換，落實企業風險管控工作。以此助力于企業發展，掌握企業內部經營狀況，明確企業所存在的缺陷，助力于電力安裝企業及時發現潛在隱患，同時注意外部隱患的管控，避免對電力安裝企業產生不利影響。通過應用電力安裝企業的信息共享系統，以專業態度開展財務管理工作，可建設和諧、穩定的財務內控制度，營造良好的企業環境，確保企業管理層的知情權，以此實現企業財務風險管控能力的提升。
4.4培養財務內部控制人才
培養電力安裝企業財務內部控制專業人員的內控意識，保證能夠落實財務風險內部控制工作。培養內部控制人才，使其能夠合理地把控財務內部的風險。可以根據內部控制人員工作培養計劃，聘請專家舉辦講座。電力安裝企業財務內部控制管理的水平和電力安裝企業發展水平間有著直接聯系，因此電力安裝企業財務內控人員需要提升自身專業能力、專業技術，使電力安裝企業實現穩定發展。電力安裝企業員工要對風險有著正確認識，從而更好地規避可能產生的風險，合理把控電力企業財務風險過程，調動員工工作的積極性。要加強培訓工作，使員工能夠結合實際情況掌握更多財務風險控制知識，提升員工的風險意識。并且也要為員工構建財務風險控制體系，從而約束員工的不良行為，提升電力企業財務風險內部管控水平。
4.5強化財務內控管理意識
企業內部財務人員素質技能水平較高，隨著企業發展迅速，其面臨的內部與外部環境變化較大，需要加強財務人員風險意識的培養。在實際工作中，促使企業財務人員在生活與過程內，能夠時刻牢記風險，并注重風險辨別，做好防控工作，把風險降到最低。與此同時，財務會計人員要積極配合內控機構，嚴格執行內控機制與體系，科學化資金管控與使用，加強資金管理，以此確保財務信息的真實性、可靠性，避免，編制切實可行，可靠性腔的財務報表，以此為管理人員作出決策時所需要的資料和信息提供財務指正，確保決策精準、科學與合理，加速企業發展。不僅如此，還需要定期與不定期地接受一些有效的培訓，以提高財務人員的風險意識。培訓方式可為其他企業進修學習，通過直觀學習，以此加強工作認知，清晰精準的認知風險管控。不可忽略的是，需要在企業內部建設責任體系，將責任劃分到人頭，確保任一環節出現問題，均可找到負責人，以此強化人員意識，提升素質與技能。
5結語
綜上所述，我國的電力安裝企業在財務內控中還存在一系列的問題，亟待進行全面的、更加完善的財務內控管理創新措施，因此在這個過程中，更需要針對存在的重點問題和注意事項，強化財務內控管理意識，健全財務內控管理體系，提高財務人員業務能力，加強信息化建設，加強重點領域內控管理，強化財務管理工作水平，從而為企業長遠穩定發展奠定基礎。電力安裝企業應該逐漸摒棄傳統的固化發展思維，不斷完善經營管理模式，增強風險防控意識，加強財務內部控制建設，提高企業綜合競爭力。
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第6篇：財務共享下的內部控制范文
關鍵詞:高校財務 信息化 探討
一、高校財務信息化發展的意義
(一)有助于提高財務工作的效率
高校通過互聯網實現了校園內部遠距離的信息交流和資源共享,加快了高校財務信息化建設。財務信息化使財務人員能夠騰出更多的時間和精力去參與管理、參與預測和參與決策,逐漸由“核算型”向“管理型”轉變,提高了財務工作的效率及管理水平。
(二)有利于實現高校財務的集中管理
在互聯網絡之下,高校財務管理的能力在空間范圍上得到了極大的延伸,財務管理系統使業務數據一體化飛速傳遞,校園網絡平臺的建設也使全校財務信息資源高度集成與共享,使以往局部、分散式的管理轉變為遠程全面、集中式的管理。此外,利用網絡化的管理平臺還較好地保證財務部門和相關部門之間良好信息溝通,為決策者提供切實、動態有效的財務信息,以便于做出科學的決策。
(三)適應財政體制改革的要求
從收支兩條線、部門預算的改革開始,高校財政體制的改革先后經歷了政府收支改革、國庫集中支付、績效評價等等一系列的改革,這些改革由原先各所高校單獨報盤到上級主管部門,發展到現在的網絡報送數據。隨著高校財政改革的發展,上級財政對各高校財政資金及國有資產的撥付、購置、使用和監管等都將通過互聯網絡來進行,這就要求各高校必須大力發展財務信息化以適應財政體制改革的要求。
二、高校財務信息化發展中存在的問題
(一)高校信息化建設缺乏統一規則
大多數高校內部部門的管理系統都是分散投入,各個部門都有各自的規則,同樣的一個信息在不同部門整理時,都要按自己部門的信息規則進行轉化,造成數據的采集和處理的口徑不同,因此難以在各部門間進行數據的共享。如財務部門使用資產管理部門的數據信息時,就必須先將資產管理部門的信息規則與財務部門的信息規則進行對接,才能轉化為財務部門可用的信息,同時還可能降低數據的準確性,同一個信息從不同部門反饋的結果不一,引起各方面的矛盾,給財務管理工作帶來困難。
(二)財務管理信息較為落后延遲
目前,高校財務管理信息系統主要是由賬務管理系統、學生收費系統、工資管理系統、財政預算管理平臺等系統組成。這些會計信息只是對有關經濟業務的歷史數據和基本信息的解釋,只能反映過去的一段時期內學院財務運行的狀況,財務數據缺乏時效性,不能及時向使用者提供全面、有效、準確的信息,難以支持財務工作中分析、規劃、決策地活動,也就不能滿足使用者管理與決策的需要。
(三)信息化建設與內部控制不協調
傳統的內部控制對象是主要是針對財務人員,為了保證會計信息的準確性與資產的安全和完整,制定的只是相應崗位責任制及內部的牽制制度。由于沒考慮到信息技術對業務運行所帶來的風險,很多高校的內部控制依舊建立于傳統的不相容職能崗位分離和相應職責分工的基礎之上,不再適應高校財務信息化發展的要求。
(四)財務信息化復合型專業人才的缺乏
財務信息化的發展要求財務人員應掌握扎實的財務知識和熟練的計算機軟件應用技能,并能依據學校管理的需要,建立及時有效的分析與決策模型。這樣,財務人員才可能利用核算信息及相關外部信息,降低財務成本、提高工作效率。但在目前,很多財務人員已經習慣 了傳統的思維工作方式,滿足于日常的報銷、記賬工作,業務素質與財務信息化發展的要求還有較大的差距。
三、高校財務信息化問題的防范措施
(一)加強信息化建設的統籌規劃,實現資源的高度共享
信息化的目標是在提高學校管理水平的基礎上實現利益最大化,在做整體規劃時要突出重點、由淺至深、循序漸進。如學生錄取到校報到之后,數據信息通過學生管理模塊進入系統,財務處、教務處、學工處、后勤處等部門可通過網絡共享平臺,快捷、準確地實時獲取所需要的原始數據,各部門依據授權通過網絡共享平臺可訪問學生交費、成績、學籍、檔案、助學金等相關情況。這樣即減少了輸入數據的工作量,又降低了重復輸入數據導致出錯的風險,冗余度降低,保證數據信息的高度共享,不斷提高了管理水平和信息服務的質量。
(二)科學管理,加強信息管理體系的安全
互聯網可以讓用戶實現信息共享、協同工作,但計算機病毒造成的系統癱瘓、數據丟失及破壞等安全問題,增加了會計控制的難度和復雜性。會計信息化為高校財務管理帶來新的挑戰,高校應該制定相應的安全管理規則,建立安全管理機構,選擇恰當成熟的安全技術及產品,對已建立的安全管理體系進行檢查,根據結果進行評審,針對存在的問題進行改進,建立一套切實可行的科學管理制度,保證信息系統的安全運行。
(三)消除隱患,創新財務內部控制體系
高校財務信息化涉及財務工作的各個方面,信息化的隱患埋藏于各個環節,必須創新財務內部控制體系。要嚴格按照會計內部控制制度,實行“不相容職務相互分離控制”的原則,結合信息化業務的處理流程將傳統的內部控制活動嵌入信息管理中,明確會計崗位的操作權限,建立財務網絡安全管理制度,實現人工控制結合計算機程序控制,實現自動化業務控制。
(四)增強培訓,提高財務管理人員的綜合素質
高校想真正實現財務信息化最根本的就是須擁有掌握現代信息技術、會計知識、管理理論與實務的高素質復合型人才。會計人員應不斷提高認識,既要熟悉掌握會計專業知識,也要掌握計算機網絡與通訊技術,還要了解其他高校的先進管理經驗,挖掘會計工作中新的內涵,注入更多輔助的決策信息,在高校事業發展中發揮更大的作用。
參考文獻:
第7篇：財務共享下的內部控制范文
【關鍵詞】內部控制 有效性 信息共享 XBRL
一、引言
2010年4月26日，財政部和證監會等五部委聯合《企業內部控制評價指引》和《企業內部控制審計指引》，規定自2012年1月1日起在上交所、深交所主板上市的公司都必須由注冊會計師進行內部控制審計。由此，企業內部控制體系中的內部控制、內部審計、外部審計的多主體結構形成。
與此同時，我國理論界對內部控制體系的多維主體都展開了深入的研究，并開始更多關注主體間的交叉和關聯。本文通過回顧并分析以往研究成果，系統總結了國內外學者關于內部控制多主體交叉的理論研究進展，并以信息共享為主線，分析在企業信息化不斷推進的條件下而展現出的未來研究趨勢，包括多主體間的角色交叉、利益沖突、信息壁壘及共享路徑等，為理論研究、內控制度制訂和企業信息化建設提供系統參考。
二、內部審計職能的文獻研究
隨著經濟環境、市場條件的不斷變化，內部審計的職能為適應外界需求而調整。IIA從1957年到1999年對內部審計的定義不斷進行修改，內部審計的目標被定位為增加組織價值，主要職能由監督、評價延伸到咨詢。中國《內部審計具體準則》把內部審計定義為一種獨立客觀的監督和評價活動，其審查和評價的對象包括經營活動和內部控制。
國外對內部審計職能的研究經歷了一個轉變過程。Heckert & Willson（1967）指出內部控制審計包括數據的核實與分析、對合規程度的核查、對資產的保護和欺詐風險防范等活動，主要涉及財務和合規方面的監督。Douglas & John（1997）將內部審計建立在對會計、財務以及其他業務評估的基礎上，并向管理當局提供建議，將內部審計的職能轉向為評價。Albert & William（2002）通過訪談發現，內審部門早已開始關注價值增值活動，并被貼上咨詢職能的標簽，他們認為咨詢人員是被雇傭來解決問題和提供建議的，從評價控制和程序的內部審計中不斷深入。
在中國社會經濟大環境下，國內研究開始關注內部審計的經濟性，王光遠，瞿曲（2005）指出內部審計既能帶來減少應付賬款多付等“硬貨幣”收益，也能帶來審計建議、風險降低等“軟貨幣”收益，應將其定位從一個成本中心，轉為一個利潤中心或投資中心，并將內部控制審計與風險管理審計、公司治理審計融合，形成全面內部審計。陳武朝（2010）認為內部審計職能建設應首先達到《企業內部控制基本規范》要求的有效性標準，同時還應該持續改進，以滿足企業風險管理及內部審計服務對象不斷增加的需求。
三、內部審計與內部控制職能交叉關系研究
關于內部審計與內部控制間的關系國內外研究者已有了比較深入的研究。對于內部審計是內部控制的一部分的觀點，目前學術界已經得到了普遍的共識。內部審計有助于內部控制的實現，內部控制設置要適應內部審計者的工作，兩者是相互依賴的關系（Robert，1955）。WARD（1979）支持內部審計是內部控制的“部分論”，并把內部審計作為內部控制系統的檢驗。從內部審計職能出發，內部審計是對內控結果的一個反饋機制，使得程序中任何缺陷在對整個內部控制系統和組織財務狀況產生重大影響前得到修復（Sherer & Kent，1983）。同時，內部審計職能也能被公司看作是一種修正商業報告、內部控制和道德行為中感知到的差錯的方式（Bailey，2003）。
國內文獻與國外研究的結論具有高度一致性。陳武朝（2010）指出內部審計是內部控制框架中內部監督要素的重要組成部分，同時也是企業層面的內部控制；若內部審計無效，將直接導致管理層在內部控制自我評價報告中認定企業內部控制無效。張川等（2009）也將內部審計作為內部控制的監督機制，旨在保證內部控制執行的程度與效果，其實施頻率與公司績效呈正相關關系。
國內外研究都認可內部審計屬于內部控制組成部分的結論，但具體兩者之間的交叉關系并沒有得到細致研究。
四、外部審計與內部審計間依賴與協作研究
過去的研究中，將內部審計作為一項資源，與外部審計之間存在競爭關系（Abbott，1988；Covaleski et al.，2003）。審計師的內部控制評價相比企業的內部控制評價信息，既有替代作用，也有互補作用，具有信息增量作用（張川等，2009）。外包、內部設置、合作內審都是可選的配置方式，如果內審部門不加強管理，有可能被外審部門所替代（王光遠，瞿曲，2005）。
一些學者從多種理論出發，探究注冊會計師審計與內部審計的協作關系。理論可以解釋內審與外審間的關系，委托人為了實現契約的履行，通過支付人即管理層薪酬作為監督成本，而管理層為了在審計范圍不縮小的前提下，通過調遣內審人員與外審人員協作來降低成本（Michael，1994）。交易成本理論的三個特征——重復發生頻率、不確定性和特定交易投資，常被用來判斷在何種環境下讓內審部門參與外部審計是經濟有效的（Cameron & Janetl，2003）。內部審計師具有風險管理與內部控制方面的知識，處于企業內部，熟悉公司業務，加上其適當的人際關系與行為能力，內部審計師與外部審計師的知識與專業能力的結合，通過聯合審計模式，將提高審計委員會的整體舒適度水平（Gerrit Sarens et al.，2009）。
管理層、內部審計和外部審計間的信息共享已在國外準則與文獻中有所研究。IIA（2008）在準則中指導內部審計人員用文件記錄并與管理層溝通審計業務的結果。IIA（2009）將打分法作為內部審計人員在對各單元或職能區域的風險進行評價時一種簡單的意見傳達方式，并提供實踐準則。Anderson & Chambers（2006）指出，打分法是一種最佳實踐方法，在內部審計部門中越來越普及的應用。打分法能夠促進管理層、內部審計委員會和外部審計者對控制風險的快速評價，激勵經理們去設置足夠的控制以避免較低的等級，并為監測系統的設計和實施提供條件。作為一個注意力引導工具，打分法能夠改進外部審計師對財務虛假陳述風險的評估，從而能夠更為合理的分配審計資源去評估和測試相關公司層面的控制（Hogan & Wilkins 2008；Wright & Ashton 1989）。
五、評述及展望
國內外學者都對內部控制與內部審計間的職能交叉關系進行了深入的研究，但與內部控制、內部審計與外部審計三者間的交叉與對立關系并未得到細致地分析，這是它們協作與共享的基礎；因此，未來研究應關注以下幾個方面：
首先，多維度信息交流主體間的角色交叉研究，包括角色交叉的影響因素分析、角色交叉與信息溝通要素關系研究、交叉主體間的協作模式與信息溝通路徑研究。
其次，多維度信息交流主體間的沖突與對立研究，包括多維主體間報告的信息增量研究、多維主體間信息流動的激勵因素研究以及內部審計的信息溝通績效研究。
第三，以XBRL技術解決多維度信息交流主體間的信息共享研究，包括XBRL信息共享的壁壘分析、信息共享粒度分析、評價方法校正等。
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第8篇：財務共享下的內部控制范文
關鍵詞：內部控制框架 公立醫院 財務風險
公立醫院的財務風險是指醫院在日常運營活動中，因受到多種因素的影響使得財務狀況不受控制，朝著偏離的方向發展后發生經濟損失的可能性。醫院財務風險可存在于醫院運營中的各個環節，發生時間和地點均具有不確定性，這也在一定程度上增加了公立醫院控制財務風險的難度。內部控制框架的建立是現階段各大公立醫院控制財務風險的重要手段。本文基于內部控制框架探討了公立醫院的財務風險問題，并提出了幾點規避財務風險的對策，現做出以下綜述。
一、導致公立醫院存在財務風險的主要因素
導致醫院發生財務風險的因素具有不可預知、難以控制的特點，現階段導致公立醫院存在財務風險的因素住院包括以下幾方面。
（一）市場環境的復雜化
我國的市場經濟發展日漸多元化，為了適應市場經濟的發展，我國醫療領域開始實施衛生體制改革，這一舉措的實施使得公立醫院成為醫療市場中獨立運營的經濟組織，得以快速發展。為了滿足醫院自身的發展，許多公立醫院采用信貸融資的方式，進行負債運營，使得醫院面臨的財務風險不斷增大。
（二）法律、政策因素
我國與醫療活動相關的法律、法規的不斷完善，使得原有的醫療事故補償制已轉變為今日的賠償制。法律知識的大力普及，使得患者的法律意識和自我保護意識不斷增強，社會輿論功能的增強，使得公立醫院醫療糾紛事件的發生率不斷增高，經濟損失不斷增大，加大了醫院財務風險。
（三）醫療活動屬性因素
醫療活動具有較高的風險性，醫療工作過程中離不開醫療器械、藥品、醫療技術的使用。如醫療器械、藥品、醫療技術使用不當，很可能加重患者的病情，延長患者的住院時間、增加患者的治療費用，甚至導致患者死亡。出現上述狀況后，公立醫院需作出經濟賠償，增加了醫院的財務風險。
二、基于內部控制框架分析醫院的財務風險及其控制對策
（一）醫院環境的控制
公立醫院環境控制是組成內部控制框架5個要素中最基本的要素，環境控制的內容包括公立醫院的管理環境和經營環境。管理環境中涉及到的財務風險主要包括管理組織結構劃分不清或職能實施無效，經營環境中涉及到的財務風險主要為公立醫院經營模式忽略了對財務風險的控制。基于環境控制下的財務風險控制對策應以培養財務風險意識，轉變醫院管理理念為主。培養風險意識的對象不僅僅是公立醫院的財務管理人員，還包括醫護人員，醫院應創造條件組織財務管理人員和醫護人員進行專業知識、財務風險意識培訓，強化全部工作人員的內部控制思想意識，促使每一名員工按照內部控制框架要求規范自身的工作行為，將醫院財務風險發生的可能性降到最低。
（二）財務風險評估
公立醫院應加強對內部財務風險狀況的評估，并對財務風險狀況進行有效控制。財務風險評估方法可借鑒企業的財務風險評估實踐，如創建財務風險評估小組的方法，設定醫院財務風險管理目標，聘用財務風險管理專家對醫院運營過程中存在的財務風險和肯能造成的經濟損失進行評估，并對財務風險進行等級劃分，按照劃分結果制定具有針對性的控制對策。
（三）財務信息的傳遞與溝通
公立醫院財務信息的傳遞與溝通是指醫院內部通過一定形式、在特定時間內對財務信息的傳遞和溝通。現階段我國公立醫院的財務狀況整體透明度不高，公立醫院之間也很難做到財務信息共享，在一定程度上增加了醫院財務風險控制的難度[5]。因此公立醫院應建立完善的財務信息系統，將財務信息準確、及時的錄入到財務系統中，加強與其他有關部門的共享，積極聽取其他部門提出的合理意見，同時鼓勵醫院工作人員為醫院財務工作提出合理化建議，定期組織財務會議，探討財務風險問題，確保基于內部控制框架所制定的財務風險規避對策的有效性。
三、結束語
總結全文不難發現醫院運營過程中所面臨的風險，最終都會以財務風險的表發形式顯現出來，由此可見財務風險控制在醫院長期運營發展中的重要性。現階段我國各大醫療單位均擁有屬于自己的內部控制框架，醫院建立內部控制框架的目的就是為了保證醫院財務信息的真實性以及醫院經營的合法性，以此作為提高醫院工作效率和工作質量的主要工具。醫院內部控制框架的建立已不僅僅是制度的建立，更是一種財務管理理念的提出。基于醫院內部控制框架下制定財務風險控制對策是公立醫院規避財務風險、處理財務風險的有效手段，在醫院的長期發展中發揮著不可替代的作用。
參考文獻：
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第9篇：財務共享下的內部控制范文
關鍵詞：學校；財務內部控制；問題；對策
近幾年來，隨著中職學校教學形式的逐漸改變，進而構建了一套完善的經費自籌以及自主支出的財務管理體系，同時實現了學校財務支出渠道的擴充，其中包含后勤服務支出、教學材料采購支出、職工教學支出等，這為中職學校財務管理范疇和內容的優化提供了條件。在這種情況下，學校財務風險管控和財務內部控制工作更加突顯重要性，學校必須結合當前財務狀況，科學建立財務內部控制體系，嚴格按照內控要求，落實財務管理工作，加強風險防范，有效遏制財務風險，保證財務運營健康安全。
一、中職學校加強財務內部控制的積極作用
1.給學校決策制定提供保障
通過開展財務內部控制管理工作，可以確保中職學校財務數據的真實性和精準性，給學校后續運營發展決策的監理提供依據。在財務內部控制管理環境的作用下，可以把中職學校各項運營活動把控在國家法律許可范疇內，防止出現各種違規行為，從而保證中職學校財務數據的真實性和合理性。
2.提升學校現有資產的安全性
中職學校要想確保學校各項資源的合理性和完整性，保證學校各項業務活動的順利進行，把所有風險把控在一定范疇內，開展財務內部控制管理工作是非常必要的。隨著教育事業快速發展，大量資金投入教育事業中，使得中職學校教學規模得到了擴大。在教學規模逐漸擴大的環境下，中職學校掌握了充足的教學資源，同時出現了資源占用、挪用等現象。通過加強中職學校財務內部控制管理力度，構建完善的財務管理機制，對學校各項運營活動進行監管，實現學校資金的科學應用，防止出現不必要的消耗現象，保證學校現有資產的安全性。
二、中職學校財務內部控制存在的主要問題
1.財務內部控制意識方面
因為受到規劃經濟環境的影響，現階段我國部分中職學校管理工作人員缺少對現代化運營管理理念的了解，同時也沒有對財務內部控制管理工作充分注重，往往將其當作一項學校財務匯報的主要方式，沒有設定規范的財務內部控制管理方式和體系。具體表現在缺少財務管理體系的支持，對各個財務管理職責和工作缺少科學分工，沒有構建完善的管理體系，影響中職學校財務內部控制管理作用的發揮。
2.財務內部控制機制方面
為了促進中職學校健康發展，就要給予財務內部控制管理工作高度重視，建立完善的財務內部控制機制。但是從目前情況來說，由于部分中職學校管理人員并非財務管理專業出身，對財務內部控制管理相關知識和技能掌握甚少，同時對財務內部控制管理實質和作用認識不充分，再加上受以前管理理念的影響，把工作重心放置在教學質量上，忽略了財務管理，沒有重視中職學校財務內部控制體系的建設，無法給學校財務內部控制管理工作開展提供支持，從而使得中職學校財務內部控制水平不高。
3.財務風險管理方面
要想實現中職學校教學規模的擴大，部分中職學校開始把大量資金用于學校規模建設上，過于注重資金投放，忽略了財務風險管理，同時也沒有制定規范的財務風險管理體系。例如，一些項目在建設初期階段，因為缺少對建設資金的思考，開工過于隨意性，使得在施工過程中出現資金匱乏現象，引發工期延誤或者停工現象，造成資金大量消耗。并且，一些中職學校出于對自身效益的思考，盲目實施多樣化運營工作，沒有秉持循序漸進的原則發展，導致諸多風險的出現，這不僅影響學校運營目標的落實，同時還會影響學校整體影響。
4.內部控制的監管力度有待提高
目前，中職學校內部控制監管方式較為單一，一般由監察審計部門承擔監管職責，但是監察審計部門由于人員和技術上的限制，無法實現綜合監管、全過程監控。另外，目前中職學校內部監管制度規范不健全、技術手段欠缺，過于注重事后管理，忽略事前、事中監管，缺少完善的內部控制監管體系，導致內部監管無法落到實處。此外，中職學校內部控制監管通常由學校內部部門進行，獨立性與權威性無法體現，同時缺少外界相關部門和社會的監督，導致內部控制的監管缺乏客觀公正、監管力度不足，從而削弱了中職學校財務內控體系構建的作用。
5.缺少統一的信息系統支撐
當前，學校各部門均根據職責范圍、業務特點，結合實際需求，建立并完善各自的信息系統，如：財務管理系統、資產管理系統、人事管理系統等。但是各個系統相互獨立，并未有機連接成統一的信息系統，導致各部門間信息交流不暢，無法進行信息資源共享，因此就不能對信息進行有效分析，無法為內部控制提供準確的信息依據，無法及時把控財務風險。
三、加強中職學校財務內部控制的優化對策
1.增強財務內部控制意識
學校財務管理人員應該樹立財務風險管理理念，強化風險管理意識，給予學校運營情況充分關注；應按照內控原則重新梳理工作流程，設置管理崗位、明確管理職責，找出關鍵風險點，制定科學的風險評估指標體系，針對可能出現的各種風險制定應對方案；應加強財務風險預警體系建設，對學校財務運營情況進行實時監管，及時分析、及時報告，防止各項風險的擴大和蔓延。通過構建完善的財務風險管理體系，可以把財務風險有效控制在合理范疇中，防范投融資活動、財務收支活動引發的各種風險，保障學校財務運營安全、資產不受損失。
2.完善財務內部控制機制
當前，部分中職學校在開展財務內部控制管理工作時，沒有構建完善的財務內部控制機制，使得財務內部控制工作落實過程中，缺少依據。因此，這就需要中職學校把當前我國頒布的相關法律體系當作基本，在借鑒其他學校成功管理經驗的基礎上，根據學校自身情況，構建規范的財務內部控制體系。并且對內部控制體系和學校其他管理機制的結合情況進行思考，保證學校各項管理工作的順利落實。除此之外，管理工作人員在構建管理體系的過程中，還要實現細化管理，不但需要對學校各項費用管理流程加以科學考量和設計，同時還要結合各個職工的專業水平，進行明確分工，保證各項財務管理落到實處。并且，在制定管理機制的過程中，還要完善激勵體系，結合學校各個職工工作情況，給予適當的激勵，以此調動學校職工工作積極性，把工作全面落實，促進中職學校財務內部控制管理水平的提升。
3.提升財務內部控制風險管理水平
首先，財務管理工作人員做好風險管理防范工作，把學校各項資金統籌明確為自籌，進而降低資金統籌環節中存在大量融資成本流失現象。并且，從中職學校舉債情況來說，管理工作人員在提高自身管理水平的基礎上，還要結合學校貸款狀況，建立完善的還款規劃，保證投資效率，減少風險出現。其次，加強學校內部管理，結合學校運營情況，及時找出存在的問題，并提出對應的優化對策，從而保證學校各項管理工作順利進行。
4.加強財務內部控制監管力度
中職學校應強化內部控制監管部門職責，明確內部監察審計的責任，配備專業的監管人員，增強技術力量，保證監管工作的獨立性和權威性，對中職學校各類經濟活動進行綜合監管和全過程監控，加強對中職學校財務風險的把控。同時，中職學校也可以借助社會專業力量，聘請專業機構進行財務風險評估和財務內控的監管。中職學校應主動接受校外有關部門的綜合監管，接受專業指導，積極提升財務管理水平，從而有效降低風險。此外，中職學校應實現財務信息公開，接收社會公眾和投資主體的監督，促使提高自身的財務管理能力。通過內外部監管有效融合，進一步保障學校的內部控制起到實效。
5.建設統一的內部控制信息系統
當前形勢下，學校資金規模龐大、業務紛繁復雜，如果沒有信息化建設的支撐，內部控制將成為空談。在開展財務內部控制工作時，必須依托信息化建設。一方面，學校需要促進學校各部門信息系統的互通互聯，進行各系統的有效整合，實現信息資源共享，消除內部控制的部門壁壘，打通內部控制通道，及時獲取財務內控信息。另一方面，應建立統一的信息資源數據庫，提升財務信息的存儲能力和信息質量，提升風險識別能力，從而準確抓住風險點，有效進行風險評估，合理設置風險預警。通過信息化建設，將內控原則、內控要素、風險識別、風險預警嵌入統一的信息系統的全過程，對學校所有經濟活動進行全方位全流程實時監控，及時防范潛在風險。
四、結語
總而言之，隨著中職學校的快速發展，加強內部財務管理力度已經成為實現其長遠發展的核心力量。鑒于當前中職學校財務內部控制管理存在的問題，學校應該根據自身真實狀況，結合不同的問題，提出對應的建議，以此實現中職學校的穩定發展。
參考文獻
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