村級財務基礎知識精選(九篇)
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第1篇：村級財務基礎知識范文
關鍵詞： 規范; 村財鄉管; 核算
國家財政部新頒布的《村集體經濟組織會計制度》于2005年1月1日開始在新疆巴州鄉鎮的村集體經濟組織中實施。為配合農村集體經濟組織新舊會計制度改革的順利進行,筆者對全州農村集體經濟組織會計從業人員狀況進行了初步調查摸底,并按照自治區的統一部署對77個鄉鎮384個行政村的563名村級會計人員進行了新《村集體經濟組織會計制度》集中培訓。通過培訓、考試,提高了鄉村財務人員的整體業務素質。按照自治區的規定,對經考試合格的沒有會計從業資格證的443名村級財務人員頒發了《會計從業資格證》,保障了全州農村財務核算的順利開展。
一、新舊《村集體經濟會計制度》銜接順利,過渡平穩
2008年8月,巴州財政部門組織人員對庫爾勒、尉犁、和靜、和碩、博湖等縣的7個鄉鎮進行了調研,從2005年起,這7個鄉鎮所屬村級財務已經100%委托鄉農經部門進行核算;縣財政、鄉財局和農經局的同志提供的材料表明:全縣其他各村集體經濟財務也已經在不同年份全部由鄉農經站統一、核算。
鄉農經站財務崗位基本設置總會計1名、會計1名、電算化維護人員1名(采取電算化核算的鄉鎮);新舊會計制度銜接到位,移交手續清晰,會計檔案管理規范,上崗會計人員素質普遍較以前年度提高,會計賬戶設置合理,科目使用規范,制定和建立了財務制度,能夠滿足村級財務核算的管理需要。各村徹底杜絕了包包賬、箱箱賬、白條入賬的現象。各村村民按照本村的人口、經濟業務規模大小,推舉5-7名村民理財小組成員,村里的一切支出必須通過理財小組審核、簽章,各鄉農經站對被的村級集體經濟各類收支能夠及時張榜公布,被訪的村民都能對村里的支出說上一二,對村里的民主理財、支出和村務公開比較滿意。
各縣、鄉、村正在依據農業部《關于進一步規范和完善村集體經濟組織會計委托的意見》(農經發〔2008〕4號)文件精神,積極規范鄉級農經部門記賬業務。
在調研中發現,各核算單位使用的電算化軟件統一使用由青島太陽軟件公司開發的《村集體經濟組織會計制度》版本的電算化軟件,該電算化軟件基本能滿足村集體經濟組織核算的需要,也能核算國家財政對村級轉移支付資金進行核算的需要。該核算軟件操作簡單,便于學習掌握,全州村級核算統一配備同一套軟件便于軟件供應商統一培訓和售后服務,缺點是無法用一套軟件同時核算鄉級行政、事業單位的賬務。
電算化軟件的配備、普及使用程度各縣也不均衡,主要原因在于各縣、鄉農經部門的重視程度以及該縣、鄉財政的狀況不同。在調研時發現,和靜縣、尉犁縣的鄉鎮農經部門會計人員仍在通過手工記賬、算賬。
為了全面了解全州農村財會人員的情況,我州向各縣發放調查表統計。統計結果表明:全州村集體經濟組織會計機構目前在崗會計人員249名,持證人員200人,占80.32%,無證人員49名,占19.68%;無證人員主要為村級出納、報賬員。無證人員主要分布在偏遠的山區、荒漠等少數民族聚居區自然村,無證會計從業人員普遍學歷低,基本不懂漢語言,個別村仍存在著一任村委會班子一任財務人員的現象,更換、變動會計人員比較頻繁;無證會計從業人員的會計知識主要靠鄉農經部門的財務人員臨時現教、現學、現用,有會計專業知識和學歷的會計人員沒人愿去這種狀況的村里工作。
二、當前管理和核算中存在的一些問題
(一)村級賬務核算內容不全面
村級核算,應當全面反映村級經濟活動的全部經濟內容,包括村集體收入、“一事一議資金”、國家財政轉移支付的農村稅費改革后的補助資金。
通過調查,實際情況是國家財政轉移支付的農村稅費改革后的補助資金除個別年度劃歸村級核算、支付外,目前統一由鄉財政所負責核算、支付。這種人為分割的核算體制,一是無法滿足農經部門對村級財務的審計要求;二是無法體現農村稅費改革后,國家對村級的關懷力度。
(二)繼續加強對農村會計人員的關懷和幫助力度,加大在職教育力度,努力提高會計人員素質
調研中,廣大會計人員普遍訴求自己會計專業知識不足,會計基礎工作知識不足;在會計電算化核算下,農村難以配備微機專業維護人員、電算化軟件維護人員。會計人員只有邊干邊學,目前在崗的會計人員平均年齡在40歲以上,微機知識、微機維護、電算化軟件維護知識嚴重缺乏,既渴求擴大知識面,更要求解決現實會計工作當中因知識不足而存在的許多棘手的難題。
對農村會計的業務培訓,財政會計管理部門和農業農經部門主要應側重于崗位知識和技能的培訓,主要以基礎知識、會計基礎規范、會計電算化規范、財務制度、國家支農惠農政策和內部控制制度的建立為主。
(三)加強規范農村會計基礎工作力度,努力提高會計信息質量
會計基礎工作的好壞,直接關系到農村集體經濟核算的信息質量。通過調查,大多數核算機構基礎工作良好,但個別會計人員業務素質較差,亟需改進。
巴州地域廣闊,人口稀少,屬于典型的少數民族地區,農村特別是偏遠農牧區,主要以少數民族聚居為主,村級出納人員、報賬人員長期仍將以當地少數民族人員為主。從目前的調查來看,經濟不發達地區的財務人員,漢語言文字、語言表述、溝通能力較差,會計業務知識相對不高,在賬簿啟用、文字書寫、科目應用、經濟業務活動的賬務處理、職業判斷能力方面明顯不足。
被調查的鄉鎮,村級財務大都制定了財務管理辦法,其中4個財務人員素質較高的鄉鎮,財務制度制定得相對完備;個別鄉鎮仍存在財務制度簡單羅列幾個崗位責任制了事,存在支出報銷單據粘貼不平整,沒有經辦人簽字,沒有會計人員審核簽字,單據分項支出內容、單據份數都沒有填寫;賬簿使用存在隨意性,總賬使用活頁賬本,沒有啟用單位名稱,沒加蓋啟用章;財務主管、會計都沒有簽字、蓋章,普遍沒有繳納印花稅;會計科目名稱使用不規范,存在隨意性。比如制度規定科目為“應付福利費”,實際被改為“福利費”,“銀行存款”被改為“銀行”或“銀行存”等;賬戶余額存在跨年度不結轉,賬戶沒有月結、季結、年結;發生記錄書寫錯誤,沒按糾錯規定采用“紅線法”劃一道紅線更正,而是直接用“藍筆”劃二道線;憑證裝訂不符合《會計基礎規范》的要求。
個別村存在將“一事一議資金”單獨開戶,單獨建賬,單獨核算,違反了《村集體經濟會計制度》的核算要求,調查組當場提出了批評,要求立即更正,并要求縣級財政事后進行監督檢查。
第2篇：村級財務基礎知識范文
關鍵詞:規范;村財鄉管;核算
國家財政部新頒布的《村集體經濟組織會計制度》于2005年1月1日開始在新疆巴州鄉鎮的村集體經濟組織中實施。為配合農村集體經濟組織新舊會計制度改革的順利進行,筆者對全州農村集體經濟組織會計從業人員狀況進行了初步調查摸底,并按照自治區的統一部署對77個鄉鎮384個行政村的563名村級會計人員進行了新《村集體經濟組織會計制度》集中培訓。通過培訓、考試,提高了鄉村財務人員的整體業務素質。按照自治區的規定,對經考試合格的沒有會計從業資格證的443名村級財務人員頒發了《會計從業資格證》,保障了全州農村財務核算的順利開展。
一、新舊《村集體經濟會計制度》銜接順利,過渡平穩
2008年8月,巴州財政部門組織人員對庫爾勒、尉犁、和靜、和碩、博湖等縣的7個鄉鎮進行了調研,從2005年起,這7個鄉鎮所屬村級財務已經100%委托鄉農經部門進行核算;縣財政、鄉財局和農經局的同志提供的材料表明:全縣其他各村集體經濟財務也已經在不同年份全部由鄉農經站統一、核算。
鄉農經站財務崗位基本設置總會計1名、會計1名、電算化維護人員1名(采取電算化核算的鄉鎮);新舊會計制度銜接到位,移交手續清晰,會計檔案管理規范,上崗會計人員素質普遍較以前年度提高,會計賬戶設置合理,科目使用規范,制定和建立了財務制度,能夠滿足村級財務核算的管理需要。各村徹底杜絕了包包賬、箱箱賬、白條入賬的現象。各村村民按照本村的人口、經濟業務規模大小,推舉5-7名村民理財小組成員,村里的一切支出必須通過理財小組審核、簽章,各鄉農經站對被的村級集體經濟各類收支能夠及時張榜公布,被訪的村民都能對村里的支出說上一二,對村里的民主理財、支出和村務公開比較滿意。
各縣、鄉、村正在依據農業部《關于進一步規范和完善村集體經濟組織會計委托的意見》(農經發〔2008〕4號)文件精神,積極規范鄉級農經部門記賬業務。
在調研中發現,各核算單位使用的電算化軟件統一使用由青島太陽軟件公司開發的《村集體經濟組織會計制度》版本的電算化軟件,該電算化軟件基本能滿足村集體經濟組織核算的需要,也能核算國家財政對村級轉移支付資金進行核算的需要。該核算軟件操作簡單,便于學習掌握,全州村級核算統一配備同一套軟件便于軟件供應商統一培訓和售后服務,缺點是無法用一套軟件同時核算鄉級行政、事業單位的賬務。
電算化軟件的配備、普及使用程度各縣也不均衡,主要原因在于各縣、鄉農經部門的重視程度以及該縣、鄉財政的狀況不同。在調研時發現,和靜縣、尉犁縣的鄉鎮農經部門會計人員仍在通過手工記賬、算賬。
為了全面了解全州農村財會人員的情況,我州向各縣發放調查表統計。統計結果表明:全州村集體經濟組織會計機構目前在崗會計人員249名,持證人員200人,占80.32%,無證人員49名,占19.68%;無證人員主要為村級出納、報賬員。無證人員主要分布在偏遠的山區、荒漠等少數民族聚居區自然村,無證會計從業人員普遍學歷低,基本不懂漢語言,個別村仍存在著一任村委會班子一任財務人員的現象,更換、變動會計人員比較頻繁;無證會計從業人員的會計知識主要靠鄉農經部門的財務人員臨時現教、現學、現用,有會計專業知識和學歷的會計人員沒人愿去這種狀況的村里工作。
二、當前管理和核算中存在的一些問題
(一)村級賬務核算內容不全面
村級核算,應當全面反映村級經濟活動的全部經濟內容,包括村集體收入、“一事一議資金”、國家財政轉移支付的農村稅費改革后的補助資金。
通過調查,實際情況是國家財政轉移支付的農村稅費改革后的補助資金除個別年度劃歸村級核算、支付外,目前統一由鄉財政所負責核算、支付。這種人為分割的核算體制,一是無法滿足農經部門對村級財務的審計要求;二是無法體現農村稅費改革后,國家對村級的關懷力度。
(二)繼續加強對農村會計人員的關懷和幫助力度,加大在職教育力度,努力提高會計人員素質
調研中,廣大會計人員普遍訴求自己會計專業知識不足,會計基礎工作知識不足;在會計電算化核算下,農村難以配備微機專業維護人員、電算化軟件維護人員。會計人員只有邊干邊學,目前在崗的會計人員平均年齡在40歲以上,微機知識、微機維護、電算化軟件維護知識嚴重缺乏,既渴求擴大知識面,更要求解決現實會計工作當中因知識不足而存在的許多棘手的難題。
對農村會計的業務培訓,財政會計管理部門和農業農經部門主要應側重于崗位知識和技能的培訓,主要以基礎知識、會計基礎規范、會計電算化規范、財務制度、國家支農惠農政策和內部控制制度的建立為主。
(三)加強規范農村會計基礎工作力度,努力提高會計信息質量
會計基礎工作的好壞,直接關系到農村集體經濟核算的信息質量。通過調查,大多數核算機構基礎工作良好,但個別會計人員業務素質較差,亟需改進。
巴州地域廣闊,人口稀少,屬于典型的少數民族地區,農村特別是偏遠農牧區,主要以少數民族聚居為主,村級出納人員、報賬人員長期仍將以當地少數民族人員為主。從目前的調查來看,經濟不發達地區的財務人員,漢語言文字、語言表述、溝通能力較差,會計業務知識相對不高,在賬簿啟用、文字書寫、科目應用、經濟業務活動的賬務處理、職業判斷能力方面明顯不足。
被調查的鄉鎮,村級財務大都制定了財務管理辦法,其中4個財務人員素質較高的鄉鎮,財務制度制定得相對完備;個別鄉鎮仍存在財務制度簡單羅列幾個崗位責任制了事,存在支出報銷單據粘貼不平整,沒有經辦人簽字,沒有會計人員審核簽字,單據分項支出內容、單據份數都沒有填寫;賬簿使用存在隨意性,總賬使用活頁賬本,沒有啟用單位名稱,沒加蓋啟用章;財務主管、會計都沒有簽字、蓋章,普遍沒有繳納印花稅;會計科目名稱使用不規范,存在隨意性。比如制度規定科目為“應付福利費”,實際被改為“福利費”,“銀行存款”被改為“銀行”或“銀行存”等;賬戶余額存在跨年度不結轉,賬戶沒有月結、季結、年結;發生記錄書寫錯誤,沒按糾錯規定采用“紅線法”劃一道紅線更正,而是直接用“藍筆”劃二道線;憑證裝訂不符合《會計基礎規范》的要求。
個別村存在將“一事一議資金”單獨開戶,單獨建賬,單獨核算,違反了《村集體經濟會計制度》的核算要求,調查組當場提出了批評,要求立即更正,并要求縣級財政事后進行監督檢查。
(四)加緊制定和出臺《村集體經濟財務制度》,確保農村經濟核算安全、完整
2006年,農業部發文提出將制定《村集體經濟財務制度》,要求各級農經管理部門據此建立和規范村集體經濟財務制度,但截至目前,《村集體經濟財務制度》
仍未正式出臺。農村集體經濟財務制度的建立只能由會計人員依據其他會計制度、核算要求和經驗探索建立。其中存在的缺陷和漏洞顯而易見。
三、完善會計法律、法規,促進村級記賬健康發展
(一)立足當前,規范農村村集體經濟會計核算隊伍
當前,農村鄉鎮正在積極推行“村財鄉管村用”改革,由于歷史原因,農村農經部門長期以來一直村集體經濟組織的會計核算,財政所根據改革進度,目前是集中核算鄉鎮級財務收支。根據實際,建議現階段我州應采取鄉財政所和鄉農經站并存,共同完成鄉、村財務核算的方式,隨著鄉鎮管理體制的推進,適時提出將農經站劃并到財政所集中核算,這樣既可減少人員,又可統一管理村級核算。
自從國家實施農村稅費改革以來,各鄉農稅所(財政所)工作人員從過去的收農牧業稅,轉為為農村服務、核算轉變;這些同志長期工作在農村一線,少數民族人員比例大,收稅是專家、是內行,在會計核算工作方面,是新手,需要重新學習。
農經部門長期從事農村財務管理和核算,有一批農村工作經驗豐富的財會隊伍,一些農經站從1993年就開始為村級財務記賬;在調研中,這些單位的會計人員素質較高、制度健全、會計基礎工作較為規范。
建議“村財鄉管”目前仍由農經部門管理、記賬;財政部門待條件成熟時將核算的“村級轉移支付資金”直接撥付給行政村,由農經部門統一核算。
鑒于財政國庫集中支付下一步改革將到鄉一級,財政所同志的學習任務和工作任務更加艱巨、繁重,建議財政所和農經站兩個部門仍保持現狀,待時機成熟再考慮劃并事宜。
(二)積極從法律方面探索鄉級財政、農經部門對村級財務的權限
鄉財政所、農經站目前是依據中央《關于進一步規范鄉村財務管理工作的通知》文件精神開展村財賬務工作的,是遵從改革階段的行政規定。從國家長遠發展來看,中國法制化建設正在步入正軌,村級賬務機構也必須依照《中華人民共和國會計法》、《記賬管理辦法》進行規范審批和管理。只有通過規范的“記賬”許可的申請和批準,或參照《中華人民共和國注冊會計師法》第三章第十五條之規定“注冊會計師可以承辦會計咨詢、會計服務業務”之規定,通過修訂《農業法》、《會計法》、《記賬管理辦法》的相應條款授予鄉級核算機構法定記賬權限,村級賬務的核算才能符合法律規范,才能真正體現村民權益,保障機構合法運行。
2009年7月6日,在筆者修改此文時,獲知新疆首屆財政支農惠農政策培訓班在博湖縣本布圖鎮開班,該培訓班包括漢、維、蒙、回等民族的114名學員參加培訓,參加人員主要為會計人員,鄉鎮干部、村委會干部、村民理財小組人員。新疆中華會計函授學校校長吳解銘親自指導,培訓的主要內容是糧食直補、農資綜合補貼、貨幣資金管理、家電下鄉、會計委托、新型農村合作醫療、民主管理和財務公開、農村綜合改革、三項資金管理等涉農政策、業務。
期望國家能夠不斷豐富培訓內容,不斷將公共財政的陽光普照到中國農村的每一個村落,惠及各族農民兄弟。
【參考文獻】
[1]中華人民共和國會計法[S].1999.
[2]中華人民共和國注冊會計師法[S].1993.
[3]財政部.記賬管理辦法[S].
[4]財政部.村集體經濟組織會計制度[S].2005.
[5]農業部.村集體經濟組織財務制度[S].
[6]農業部.關于進一步規范和完善村集體經濟組織會計委托的意見[S].2008.
第3篇：村級財務基礎知識范文
關鍵詞：農村會計；職業化發展；路徑；研究
一、在新農村環境下進行農村會計職業化發展的必要性
1.保障基層群眾的民利
進行農村會計職業化發展，不但能夠提高農村會計的管理水平，增進村民對村會計的監督力度，從而使得村民的民利進一步得到加強。另一方面，通過農村會計職業化的發展促進了村民的參政意識以及其主人翁思想。
2.調控農村集體資產
農村土地資產以及一系列集體收入構成了新農村時期的農村集體資產。目前，多數農村存在村領導私自出賣農田進行非農建設，甚至將政府發放的糧食補助經濟款進行私吞，如此一來，不但損壞了村民利益，而且破壞了黨和政府的形象。對此，通過進行農村會計職業化發展，使得農村會計的管理水平得到全面強化的同時提高了調控農村資產的能力，從而提升了黨和政府在村民心目中的公信形象，對全面建設社會主義新農村具有積極的意義。
3.提升社會主義新農村建設的速度
現階段，我國的改革開放已經到了深層次階段，打破城鄉二元體制、拉近城鄉距離已經成為當前我國新農村建設的重要方向。為了在新農村建設中切實保護廣大群眾的利益，較為重要的一點就是對農村會計管理水平的強化，通過農村會計職業化的發展，實現對村級資金進行統籌規劃以及監督管理，確保資金的花費是為農民服務，以此促進新農村建設的快速持續性的發展。
二、農村會計職業化發展的現實狀況
1.農村財務工作具有較大的隨意性
現階段我國農村財務管理的現狀：基礎設施較為薄弱、管理層次以及程序不規范等。在當前，農村財務多由村干部一人管理，由此使得農村財務即得不到科學的專職會計核算，而且使得相關的財務管理工作出現缺失。部分農村的現金開支非常隨意，特別是在某些經費開支方面表現出無需審批、不記賬或不結賬的現象；在某些農村雖然有專門負責管理賬目的會計，然而因為這些會計缺少專業的管理水平，從而造成賬目模糊以及原始憑證不規范等問題。
2.農村會計人員缺乏專業素質培養
因為我國二元經濟體制給農村帶來的影響，加之農村的基礎條件較差、地理位置較為偏僻，待遇水平相對偏低，使得稍有專業會計知識以及技能的從業人員拒絕在農村工作。另一方面，由于農村的排外思想的影響，使得外來人員難以在本村順利開展工作，由此形成了較多的村會計均來自于本村村民，而這些人員的會計技能以及從業經驗均達不到規定要求，且無證上崗現象較為嚴重，這些是造成農村財務混亂的主要原因。
3.農村財務缺乏規范化管理
形成農村財務管理落后的原因除了因為專業管理人員的缺失，而且還需要讓管理制度的規范化。在實際中，農村會計人員多數會隨著書記的變更而轉換，此是因為農村制度的特殊性造成的，當前，農村會計的選用還沒有行成法律化和體制化，具體的會計選用存在較大的主觀性，傳統的管理觀念嚴重阻礙了農村財會制度的發展。會計選用的隨意性不但影響農村會計業務傳遞，而且影響農村會計資料的規范化管理開展，甚至為村干部進行腐敗造成了可乘之機。
4.農村財務工作缺乏有效監督
農村干部隊伍的基本素質較低是財務工作出現松散管理的主要原因，某些地方財務工作甚至由書記直接指揮，而村民由于對財務基礎知識的缺乏，使得村民在監督方面表現乏力。當前農村雖然實行了財務公開，然而由于無人監督使得財務的造假現象普遍，從而使得財務公開只是表現在形式上，沒有從根本上解決問題。此外，由于財務交接的賬目不清，造成遺留問題難以落實責任，繼而形成死賬。
三、進行新農村會計職業化發展路徑的規劃
1.實行鄉鎮委派村會計的委派制度
（1）促進村級會計服務水平的提升。在具體中首先應建立獨立的行政村會計服務中心，且對相關人員進行統一配置，同時將鎮政府會計服務中心辦公電話向外公布，由此就建立了良好的溝通渠道。若村里有問題時，相關人員應及時趕到，如未及時趕到需進行電話溝通。另一方面，對于村民上報意見應及時進行匯總上報，通過逐步改善村級會計的服務水平，從而使得村賬代管的會計委派制度的開展打好基礎。（2）對村級會計資金使用機制進行完善。為了保證農村集體日常資金的使用便利，可考慮與轄區農村信用社進行合作，進行轄區村周轉賬戶的設立，以此更加便利于工作的開展。（3）要求定期檢查村干部以及村級會計助理的資金往來情況，以及村級集體資金的收益等，同時應提出行之有效的管理意見，以此加強集體資金的管理效果。另外還應對農民補貼資金的發放情況進行監督落實，從而取得農民群眾對各項工作的支持，繼而促進新農村建設目標的實現。
2.通過會計聘用制度促進農村會計職業化目標的實現
為了使農村會計職業化目標的實現，具體應從以下方面進行完善：（1）為了穩定村級會計的人員隊伍，應根據本地區的實際情況進行公開招聘，可推行考選聘任、聯村記賬等多種會計職業化的管理模式。可面向全社會進行招聘，若有必要可到相關高校進行專業的優秀人才選拔，以此不但解決了大學生的就業問題，同時也解決了新農村建設人才缺乏問題，從而也使農村會計職業化水平得了有效提升。（2）通過完善農村會計人才的檔案管理制度，對相關的具有資質的農村會計人員進行全部歸檔，繼而形成由鎮政府統一管理的農村職業會計人才庫，通過這種途徑使得具有優秀專業知識的中青年會計人才步入農村的會計工作崗位，從而解決了農村會計素養過低以及老齡化等問題。（3）對農村會計的激勵考核制度進行完善。通過對農村會計競爭機制以及責任追究制度的完善，使得農村會計人員的工作熱情以及工作責任感得到激發，從而使其自我職業生涯以及人生價值得到跨越，繼而不斷提高自己的專業能力。（4）對農村會計人員的工資發放制度進行完善。只有會計人員的工資獎金的發放落實了，才可能實現農村會計職業化進程的實現，因此建議村級會計工資可由鎮政府統一進行管理發放，從而有效避免了村委拖欠農村會計工資現象的發生，使其基本的生存條件得到保證。有了穩定的工資發放，才能將農村會計人員穩定的留在各自的工作崗位，以此使農村會計的職業化發展得到實現。
3.提升村級會計從業人員的素質
在農村會計職業化進程中對村級會計工作人員的綜合素質進行不斷提升，此包括專業能力以及職業道德。具體應從以下方面進行：（1）完善農村會計人員的準入制度，且推行持證上崗制度，堅決杜絕村委會成員的直系親屬擔任該村的會計。（2）當前，對現任村級財務人員實行定期培訓制度以及與鄰村會計的交流制度，從而逐步實現村級會計人員的繼續教育體制，對業務水平不達標的會計人員進行淘汰。（3）可將村級財務助理人員納入會計繼續教育的培訓對象，且對其進行規范化以及制度化管理，以此使這些人員的綜合素質得到提高。（4）在針對相關農村會計從業人員的培訓中必須從實際出發，通過結合各村的實際情況進行培訓能夠增進相關會計人員在工作中的可操作性。（5）對村級會計人員的職業道德培訓可由鎮政府定期進行組織，以此增進相關人員的手法意識，使得村級會計人員的道德素質得到提高。
4.完善村級財務的監督體制
可由鄉鎮財政所定期對村級財務進行審計以及檢查，對村級資金支出實行授權審批制度，從而提升村級財務的管理水平。在具體的實施過程，實行村賬定期公開制度，對村賬公開日進行設定，且對村民疑點進行解答，對于無法解答的問題可進行上報，同時要向村民承諾具體回答的時間，從而使得村級財務透明化。為了改變一直以來所有資金由村干部全權管理的局面，避免集體財產流入少數村干部的口袋，問題嚴重時，可選舉村民監督小組對村財務進行監督，以此杜絕村干部的腐敗苗頭，使得黨以及政府在基層群眾心中的良好形象得到恢復，從而推進社會主義新農村的快速發展。
5.通過提高村民素質增進其行使監督作用
進行村級會計監督力度的強化還需要依靠基層的大眾力量。然而因為各種原因，使得我國農村較多的群眾的文化程度偏低、缺乏基本的民主意識、對相關的財務知識一無所知、對法律知識了解較少。由此使村民對村干部的違法違規行為不能做出準確的判斷，從而使得某些村干部在村上成為“土黃上”。對此，應全面對村民的最基本的財務管理知識以及法律知識進行培訓，推選有文化、有威望的村民代表對村財務進行監督。
四、結束語
進行新農村會計職業化發展是一個較為復雜的系統性過程，為了實現在新農村建設的大環境下的農村會計職業化目標的實現，首先要求相關人員提高對農村會計職業化發展重要性的認識，然后對新農村建設形勢下農村會計職業化發展遇到的具體問題進行全面分析，通過對相關問題的深入研究，使得新農村建設下的農村會計實現職業化程度。
參考文獻
［1］徐翾，康勝.新農村建設中農村會計事務的創新發展探析［J］.中國軟科學，2011，（02）：125-130.
［2］徐翾，康勝.新農村建設中農村會計事務的創新發展探析［A］.中國軟科學研究會、中國科學技術信息研究所.第八屆中國軟科學學術年會論文集（下）［C］.中國軟科學研究會、中國科學技術信息研究所，2011：6.
［3］陳順達.新農村建設背景下的鄉村財務管理模式研究［D］.黑龍江大學，2012：12.
［4］劉曉敏.關于農村會計信息化建設的思考［J］.商，2015，（28）：155.
第4篇：村級財務基礎知識范文
財政支農政策得到更好的宣傳、貫徹和落實，促進村級財會工作規范化建設。
二、指導思想
以財政部43號文件及省廳領導講話精神為依據，按照統一領導、分級負責、責權明確、協調配合的原則，通過培訓，加大財政支農政策宣傳和有效落實財政支農政策；提高全市農村財會人員業務技能，規范村級財務管理，管好用好財政涉農資金；推進村務公開和民主理財，加強農村黨風廉政建設；提高涉農資金使用效益，推進我市新農村建設和經濟社會全面發展。
三、培訓對象
根據我市行政村數量統計，此次培訓對象為253名村會計和村干部，見《市農村財會人員財政支農政策培訓計劃分配表》。
四、培訓內容和要求
（一）培訓內容
1．財政支農政策概況。了解并熟悉相關財政支農政策的意義、內容及要求。特別是中央有關“三農”文件精神及各級黨委、政府關于“三農”方面的政策。
2．財政支農政策具體操作。熟悉財政支農政策的具體操作程序和方法，能夠解決財政支農政策執行過程中遇到的問題。
3．涉農法律法規。了解國家涉農法律法規和廉政建設的有關規定。
4．農村集體經濟組織會計和財務管理。掌握農村集體經濟會計核算的相關規范和操作，熟悉農村集體民主理財的形式、程序和職責。
5．農村財會基礎知識和技能。主要針對集體經濟組織會計制度、小企業會計制度、會計法律制度、會計職業道德、會計電算化知識、財務管理知識和財會實務操作等。
6．經濟管理知識。主要是稅務、金融、統計和企業管理等相關知識。
（二）培訓要求
1．在市領導小組的統一組織協調下，根據省、市培訓工作部署和要求，按照市下達的計劃，積極組織實施，并按省、市要求，定期匯報培訓落實情況。
2．根據省市通知要求，制定培訓工作計劃、方案并形成培訓的長效機制。根據實際情況，分步實施。制定考勤制度和請銷假制度。
3．按照培訓內容和規模要求，指派4-5位具有豐富教學經驗的授課老師，提前參加市統一組織的師資培訓。
4.由各鎮財政所所長、農經中心主任帶隊，統一組織報名參加培訓。
5.由各鎮財政所負責采集培訓人員的電子照片信息（像素分辨率在180×200以上）。各鎮要及時將電子照片和報名登記表于11月21日之前上報至市財政局會計科。
五、時間安排
按照財政部、省廳和《會計人員繼續教育規定》，農村財會人員每年接受的培訓時間應不少于24小時。具體安排如下：
1、10月中旬，組織授課教師集中備課、試講，以保證教學質量。
第5篇：村級財務基礎知識范文
針對存在的具體問題逐一整改。
一、對于在預(決)算執行存在的問題，我們做了認真細致的分析，存在的問題堅決予以糾正。虛列的財政收支、空轉稅收已經調整了有關預算科目;擠占截留的村級轉移支付已列明計劃，并逐步按計劃撥付到位;通過鎮經委向納稅人支付的扶持款，今后不在支付;對專項資金已單獨核算，今后不在擠占挪用或直接彌補經費的不足;對農業稅收的征繳，今后按稅法規定的科目，按時足額上繳。
二、對于財務管理及內部控制制度存在的問題，也已作了全面的整改。已加強了現金和銀行存款的管理，把以私人名義的存款已轉入單位的銀行存款帳戶;對庫存白條進行了清理清查，公務借款，基本收回，并以做了帳務處理，個人借款以下了催款通知書，限期收回;對業務費已建立了開支制度，今后業務費嚴格執行開支制度，特別是從嚴掌握業務招待費的開支;固定資產已按照《行政事業單位財務規則》健全了固定資產帳簿，并把已有的固定資產登記入帳;加強完善了內部控制制度，杜絕不合理開支;應繳納的個人所得稅已足額補繳入庫。
三、對部門收費存在的問題，鎮民政辦已把違規收費所得全部上繳鎮財政，并加強了對部門收費的管理，堅決杜絕類似的情況再次發生?？棄魞热莨芾硐到y
四、對停收租金的水泥廠，我鎮經過調查核實，經黨委會研究決定，制定了租金征收辦法，保證了集體資產的增殖和收益，不斷增加鎮財力。
在積極整改的同時，認真自我反省，吸取教訓，在今后的工作中著重加強以下幾個方面的工作：織夢好，好織夢。
一是加強財務隊伍建設。組織財會人員學習《財會基礎知識》，學習相關專業技術，抓好業務技能培訓，強化思想訓練，提高財會人員的政策水平，思想素質和業務素質。
第6篇：村級財務基礎知識范文
一、永建鎮農村財務管理基本情況
2006年9月根據《國務院關于加強集體資產管理工作的通知》，永建鎮在鎮農綜站設立鎮村賬鎮管辦公室，按照《村合作經濟組織財務管理制度》和《村合作經濟組織會計制度》的要求，對所轄10個村委會的財務收支進行統一會計核算和檔案管理，盡管當時好多村委會對這項工作不是很樂意，最終還是代管起來了，全鎮農村集體財務規范化建設及管理工作還是邁出了劃時代的一步。2009年9月，根據《云南省人民政府辦公廳關于全面推行村級會計委托服務工作的通知》的要求，永建鎮對全鎮10個村委會的185個村民小組進行了清產核資，摸清了各個村民小組資金、資產和資源的底數，資源、資產進行造冊登記，資金納入了會計委托服務的范圍，實現了會計電算化。截止2014年11月30日，全鎮村組代管資金達2158.29萬元，其中村委會資金1502.42萬元，村民小組資金655.87萬元。
二、工作開展情況
（一）機構設置及人員、設備配備
2006年9月，永建鎮村組會計委托服務辦公室成立時，辦公室設出納1名，會計1名，復核1名，負責全鎮10個行政村的會計核算業務工作。村委只設報賬員1名（出納），按時到鎮村組會計委托服務辦公室報賬。每個村設有三本帳，一本會計總賬，一本現金日記賬和一本銀行存款日記賬，當時所有的會計業務都是手工完成，業務繁瑣，工作量大。2009年年底，在在縣委政府的關心支持下，在縣農業局、農經站的指導下，縣上給村組會計委托服務辦公室配了1臺電腦和1臺打印機，鎮政府又配了1臺電腦，這樣出納、會計各用1臺，有利于工作的順利進行?？h上還組織辦公室人員參加了會計軟件應用的培訓，實現了會計電算化，大大提高了工作效率。
（二）制度建設情況
為確保村組會計委托服務工作實現規范化、制度化，鎮村組會計委托服務辦公室建立、健全了村組財務公開、民主理財、資金管理等等一系列的制度。2006年制訂了《永建鎮村賬鎮管辦公室關于對村級財務支出的有關規定》，2009年12月又補充制定了《永建村委會、村民小組財務管理暫行辦法》，對村、組各項收入支出、財務公開、財會人員等作出相關規定。2013年年末，又制定了"五審一簽"也就是村組財務收支必須先由經手人審核，再由村監督委主任、村委會主任、鎮掛村包組領導和鎮村組賬務代管辦公室審核，最后再由鎮長簽字方可報賬。村組財務工作逐步步入規范化軌道。
三、取得的成效
從2006年實行村級會計委托，2009年又實現了村民小組會計委托至今，永建鎮村組會計委托服務工作讓村級財務工作實現了兩個根本性轉變：第一實現從口袋賬向規范會計核算的轉變；第二實現了手工會計向會計電算化的轉變。6年來，永建鎮村級會計委托服務工作從一開始不太受歡迎，到今天逐漸被村組干部接受、贊同、認可，這說明這項工作體現了它的價值，更說明這項工作取得了顯著成效。首先是村組財務管理工作逐步規范，村組賬目真正做到了日清月結。有效遏制了"賬目不清、產權不明、管理混亂、隨意處置、鋪張浪費、擠占挪用等問題。通過委托，做到了資金合理使用、資產保值增值，農村經濟實力進一步壯大，提升了發展后勁，促進了農村經濟健康有序發展；其次實行村組會計委托服務后，所有財會用品由辦公室統一采購，在一定程度上大大降低了村組財務管理的成本。
四、存在的不足
1、制度建設和執行方面存在一定不足。主要表現在民主理財流于形式，理財小組沒有正常發揮其民主監督理財的作用。真正要貫徹、執行好《永建鎮村委會、村組財務管理暫行辦法》有一定的難度，另外加強村組"三資"管理，目前我們只是將"三資"中的資金納入委托，如何盤活村組資源資產，對村組資源、資產進行更好的管理， 并確保確保其保值、增值還有待于深入探索。
2、工作經費不足。村組會計委托服務辦公室將長期存在，但是由于辦公經費沒有列入政府財政預算，辦公用品、支票購買、電腦和打印機耗材費用支出嚴重擠占了農業組有限的辦公經費。
3、人員不足。原來辦公室有三名人員，現在只有兩名，村組會計委托服務工作量大，任務重，尤其是會計因為后續工作多，工作量更大。年底農經網絡化信息平臺的建立，要實現農經工作尤其是"三資"的實時查詢、實時監管、實時分析、實時上報，更需要充足的人員才能完成。（農經網絡化信息平臺包括："三資"信息化監管平臺、農村土地承包經營權登記流轉管理平臺、農業新型經營主體培育統計監管平臺、涉農資金監管平臺、農村經濟信息統計分析平臺、農民負擔監測管理平臺和農村黨風廉政監管平臺7個網絡平臺。）
4、村組財務人員不穩定，業務素質參差不齊，不利于工作長期開展。
5、村民小組報賬員直接來辦公室報賬，而他們的業務水平又基本都是最差的，每來一個報賬員，總出納都要辦理半天，嚴重影響了整個辦公室工作效率。
五、意見和建議
1、建議上級部門考慮"村組會計委托服務"工作機構、人員編制等問題，真正從政策上穩定隊伍，同時鎮政府應當配齊、配強工作人員，并保持相對穩定。
2、進一步建立健全村組會計委托服務工作的相關制度，并加大對制度的執行檢查力度，做到用制度管人、管事，確保制度得到較好的貫徹執行。
3、狠抓各類人員的培訓，不斷提高辦公室工作人員和村組報帳員的業務素質，通過對辦公室人員尤其是村組報賬員培訓學習，使其進一步掌握《村集體經濟會計制度》，學會基本的會計基礎知識，以適應村級會計管理工作的需要。建議縣鎮等上級部門每年安排專門的業務培訓費，不斷加強業務培訓，如果沒有上級部門支持，辦公室人員及村組報賬員近兩百人，面對龐大的隊伍，農業組根本無法開展培訓工作。
4、積極創造條件，爭取各方面的支持，特別是上級財政部門和農業部門的關心支持，幫助配置必要的設備和財務軟件，另外辦公室經費也應該列入政府預算，只有這樣才能更好地做好村組會計委托服務工作，才能實現制度化、規范化管理，也才能使村組會計委托服務工作長期、有效、健康的可持續發展。
第7篇：村級財務基礎知識范文
關鍵詞：財政管理鄉鎮財政會計基礎工作問題與對策
Abstract: with the deepening reform of financial management in recent years gradually objectively on Township finance in particular on rural financial accounting Foundation has put forward higher requirements. Audit and inspection conducted on Township finance in recent years, financial accounting work in villages and towns still exist many problems that cannot be neglected, directly affects the quality of the analysis of the report and the revenue and expenditure and the accuracy of the decision, on these issues, this article made some appropriate solutions.
Keywords: financial management problems and countermeasures of rural financial accounting work
[中圖分類號] [F292][文獻標識碼]B [文章編號]
我國鄉鎮財政試點工作始于1984年。二十余年來，鄉鎮財政為鄉鎮一級政府履行政權職能和促進農村經濟發展發揮了十分重要的作用，作為鄉鎮財政基礎的會計工作也歷經了幾次會計制度改革，不斷發展壯大。
一、存在的問題及原因
（一）會計主體分不開
部分鄉鎮財政所總預算會計與行政、事業單位會計分不開，他們往往既擔負著財政所總預算會計的職能，又承擔著鄉鎮機關和事業單位的會計核算任務，集多項獨立的職能于一身。賬簿使用一套，憑證裝訂成一本，會計主體分不清，會計職責“串位”，這與國家會計規則和相關《會計制度》的要求極不相符，與財政改革和財政所標準化建設對鄉鎮財政總預算會計的職能要求相差甚遠。
（二）會計賬簿不規范
1.賬簿設置不全。一些鄉鎮的明細賬尤其是往來明細賬往往沒有設置，多年后賬面上的往來項目誰也說不清，只得調賬處理，給國家造成不必要的經濟損失。
2.科目設置不統一。個別鄉鎮財政所會計不按國家規定的統一會計科目設置賬簿，自編、自造會計科目，給統計、匯總和編制會計報表帶來很大麻煩。
3.記賬不符合要求。隨意使用圓珠筆和紅筆記賬、隔頁跳行、挖補、涂抹、刮擦或用化學藥水除跡等情況時有發現。
4.對賬不及時。平時不對賬，以至于年終結賬編制決算時與上級財政及村級各單位的往來和撥款支出時有不符。
5.結賬不規范。該沖銷的收支余額有的不沖銷，連年結轉，有的沖銷時連記賬憑證也不填。
（三）制度執行易走樣
實際執行中財會人員的職責分工和手續傳遞不符合《會計法》及財務規則的要求，會計監督和制約工作跟不上。檢查中筆者發現，有的鄉鎮會計、出納一人兼；有的鄉鎮雖然會計、出納分開了，但出納包攬所有的資金收付業務（包括銀行存款的收付等），會計只是將月底轉來的有關憑證和手續整理后記下賬、報下表完事，會計總賬上反映的“銀行存款”（或“國庫存款”）、“現金”余額與出納員掌握的實際余額不符，會計職位形同虛設，會計監督職能嚴重不到位。
（四）憑證填寫把關不嚴
真實性、完整性、合法性應是原始憑證審核的主要內容，但檢查中記載不準確、不完整、白條入賬、甚至弄虛作假的情況時有發生。記賬憑證是根據原始憑證及有關資料編制、載有反映經濟業務的會計分錄及簡要內容、直接作為記賬依據的書面文件，《會計基礎工作規范》及相關制度、規則對它的填制都有明確的規定和要求，但實際工作中見到的記賬憑證卻五花八門：有的記錄內容與所附原始憑證不符；有的一張記賬憑證上“多借多貸”；有的記賬憑證編號不連續；有的兩種墨水混用甚至使用鉛筆或圓珠筆填寫；有的填寫時隨意隔行或涂改等等。
（五）會計賬表不統一
會計報表有的估列代編、賬表不一致，有的前后數字不銜接，有的項目不全，更為普遍的是只填數字、懶于文字說明和分析。
形成上述狀況有其復雜的主、客觀原因?？陀^方面：
1.從現有人員構成情況看，文化水平普遍較低，學財政、財會等相近專業的大中專畢業生所占比例很小，會計基礎知識普遍缺乏，有的甚至未取得會計職業資格從業證書便匆匆上崗；
2.鄉鎮工作性質決定下村、下廠時間多且無規律，往往一人兼多項工作，很難擠出固定的時間熟悉財會業務；
3.目前大部分縣（市）鄉鎮財政人員的管理體制有諸多弊端：人事調動權歸組織部，管理使用權歸鄉鎮政府，縣財政只負責業務指導。這樣的管理體制很難保證從業人員的職業資格和業務素質符合要求，縣財政下大力氣組織的業務培訓收效也不理想；
4.財政所職能尚不健全。財政所是鄉鎮政府的重要職能部門，但作為最基層的財政干部，在實際工作中只是鄉鎮政府的幾名普通工作人員，往往沒有自主安排自己本職工作的權力，只能圍繞鄉鎮的“中心工作”轉，自身的本職工作必須靠加班加點來完成，其固有的各項職能在工作中也大打折扣。這樣下來，財政所人員的業務素質難說提高；
5.監督檢查工作缺位。多年以來的財務檢查和審計工作往往只針對違規、違紀問題，對會計基礎工作普遍重視不夠。主觀方面：一是財政所的工作量較大，待遇較低，財會人員對業務學習缺乏應有的熱情；二是對業務學習的認識普遍不高，知難而退，得過且過，應付心理占優勢。
二、相關對策
1.實行縣級以下財政垂直管理
這樣，既能使現有人員尤其是財會人員保持相對穩定，又便于有計劃地對他們進行業務培訓和專項考核，可促進業務素質的快速提升。
2.健全財政所職能
財政所要與鄉鎮繁雜的其他“中心工作”適當脫鉤，同時健全財務管理與監督職能，確保有獨立的時間安排自身工作和學習、處理自身業務，實現真正的一級政府、一級財政、一級預（決）算制度。
3.強化會計基礎工作培訓
建立健全崗前培訓和定期、輪流培訓制度，強化落實，常抓不懈。
4.建立健全考核和激勵機制
使業務考核與獎懲、職務升遷掛鉤，從根本上調動基層財政人員對業務學習的積極性，使他們既有壓力、又有動力，變被動學為主動擠時間去學。
5.切實提高基層財政人員的政治和經濟待遇
鄉鎮財政人員既要“包村”、維穩，干好鄉鎮的“中心工作”，還要加班加點記賬、結賬、報表，很是辛苦。但就目前鄉鎮干部總體情況看，鄉鎮財政人員的政治和經濟待遇明顯偏低。
6.提高準入門檻，把好進人關
目前，各地大學生的就業形勢都不十分樂觀，財政、財會類的畢業生競爭更激烈，縣級組織、人事和財政部門應盡快研究引入競爭機制，提高財政所準入門檻，對不合格的混崗和臨時人員有計劃、有步驟地分流和辭退，把專業對口、具有?？埔陨蠈W歷的較高素質人才招錄進來，給基層財政工作注入新的活力。
第8篇：村級財務基礎知識范文
一、普惠金融的含義和特點
普惠金融（又稱包容性金融Inclusive Financial System）概念最早由聯合國提出。聯合國在將2005年確定為“國際小額信貸年”時，呼吁建立“普惠經濟部門”（Inclusive Economic Sector），意指“將所有人，無論國籍、城鄉、地區，都納入經濟增長軌道，公平分享經濟增長成果”。在普惠性經濟部門概念下，聯合國又提出了“普惠金融”概念，即讓所有人都享受金融服務的實惠。
普惠金融的基本目標，是在健全的政策、法律和監管框架支持下，建立一整套關聯的金融機構，共同為所有階層人群提供合適的產品和服務，具有四個方面的特征：一是每一個家庭和企業都能以合理價格獲得儲蓄、信貸、支付、租賃等內容廣泛的金融服務。二是擁有健全的機構、合理的內控系統、行業執行標準、市場監督機制，以及在需要時合理的審慎監管。三是以財務和機構的可持續發展作為長期提供金融服務的手段。四是多樣化的金融服務提供者，并在任何可行情況下，為客戶提供價格合理且種類多樣的金融服務。
中國社科院金融研究所《2014中國普惠金融實踐報告》顯示，自上世紀90年代起，普惠金融在我國的發展已經歷了公益性小額信貸、發展性微型金融、綜合性普惠金融和創新性互聯網金融四個階段。在互聯網金融階段，普惠金融在我國獲得了爆炸式發展。以網上銀行為例，據統計，2012年我國網銀注冊用戶已經達到4.89億人，相當于美國總人口的1.58倍；網上銀行交易額突破900萬億元，相當于2011年中國國內生產總值的17倍。
二、德宏“三農”事業需要發展普惠金融
盡管德宏州金融事業有了長足的發展，轄區各銀行業金融機構綜合實力不斷壯大，各項業務發展迅速，內控機制不斷健全，管理水平不斷提升，服務能力不斷增強，但金融組織體系還不完善，結構不盡合理，特別是農村金融仍是德宏金融服務的薄弱環節。
一是農村金融機構少、網點少，金融資源城鄉二元化結構特征明顯。截至2013年末，農業發展銀行、國有商業銀行、郵政儲蓄銀行、富滇銀行、農村信用社和村鎮銀行共13家銀行在德宏州設有縣級金融機構21個，營業網點173個，其中縣城服務網點96個，鄉鎮服務網點77個，在鄉鎮除農業銀行設有4個網點外，大部分鄉鎮僅有農村信用社一家營業網點，在全州70%以上人口生活的廣大農村地區只分布著44%的金融網點，而且還有2個金融機構空白鄉鎮，金融資源城鄉差異大，二元化結構特征明顯，農村居民仍難以享受與城市居民同等便利的存取款和支付結算等基礎金融服務，“三農”金融基礎十分薄弱。
二是農村抵押擔保品缺乏，農村地區“貸款難”和“難貸款”的問題并存。農村金融業務效益低、風險高，金融機構服務農村的內生動力不足。受農村貸款抵押品不足、抵押品辦理不暢、不符合抵押要求等因素制約，農村貸款業務規模難以做強做優；青年創業貸款、大學生“村官”富民貸款、失地農民創業貸款、返鄉農民工創業等特定對象類的創新產品貸款仍處于起步階段。而2013年8月全面啟動的以農村“三權三證”抵押融資為基礎的德宏州“三農”金融服務改革創新推進緩慢，土地承包經營權、宅基地使用權及農房產權確權頒證工作還沒有取得實質性進展，農村產權信息登記、資產評估以及市場流轉等相關配套服務機構尚未建立，總體上制約著農村金融發展的規模和速度。
三是農村居民融資成本偏高。一方面利率偏高。由于在農村地區提供金融服務的成本較高，信貸風險較大，加之競爭不足，金融機構普遍提高農村貸款利率，一般在30%―50%范圍內上浮，普遍高于城鎮居民、企業貸款利率，弱質產業反而承受了更高的信貸成本。另一方面，抵押資產評估、登記、公證程序繁瑣，費用較高，進一步推高了農村居民、涉農企業融資成本。
四是部分地區信用環境欠佳。農村誠信教育和宣傳工作仍然滯后，社會信用文化建設緩慢，雖然農戶信用意識總體上有較大的提升，但部分村寨群眾誠信意識仍然薄弱，特別是有的少數民族群眾將銀行貸款視同財政補助資金，只想借不愿還，農村金融生態環境脆弱。另外，農村信用體系建設滯后，農村社會信用信息征集體系、信用中介機構建設、信用擔保體系處于起步階段，難以有效地收集并準確地評估農戶信用信息，也無法在經營機制上依賴于籌資者的真實信用狀況以做出決策，增加了授信的風險。
五是金融知識普及不夠。經過30多年的改革開放，我國的金融市場迅速發展，金融產品日新月異，金融創新層出不窮，金融作為經濟資源配置和宏觀調控的核心，與百姓生活息息相關，對居民生活的影響不斷加深。但我州農村居民的金融知識匱乏，對金融政策法規、金融市場、金融產品、金融風險等認知不夠，近80%農村居民不知道信貸、結算、利率等方面的政策與金融法規知識，絕大部分農村群眾只知道信用社經營傳統的存貸款業務，對貸款的種類、期限、利息計算等知之甚少，對消費信貸、助學信貸、小額信用貸款等新的貸款品種及支農惠農政策了解不多；很多農村群眾不會使用銀行自助設備，不熟悉網上銀行、手機銀行、電話銀行等便捷的銀行電子業務，使這些群眾享受不到現代金融帶來的種種便利，既影響他們辦理金融業務的效率，又增大了金融機構柜臺壓力。
上述農村金融服務存在的問題，嚴重制約了德宏州“三農”事業發展，阻礙了邊遠山區、少數民族聚居地區脫貧致富的步伐，影響了德宏美麗鄉村建設藍圖的順利實施。黨的十八屆三中全會提出“要發展普惠金融，鼓勵金融創新，豐富金融市場層次和產品”，這為我們解決農村金融服務不足和缺失問題、建立健全城鄉發展一體化體制機制指明了道路。當前我們要著力發展普惠金融，增強金融服務的包容性，面向貧困人口、婦女、青年、農村及偏遠地區居民等群體推出具有可持續性的金融產品和服務，以可負擔的成本將金融服務有效擴展到農村廣大普通群眾，提高金融服務的可得性，讓老百姓享受更多更優的金融服務，提高弱勢群體收入，增強資源配置公平性，實現發展機會均等化，更好地推動德宏城鄉經濟社會一體化發展。
三、德宏州普惠金融基本原則和主要目標
德宏州發展普惠金融應堅持三大原則：一是服務大局原則。堅持以中央和省、州有關強農惠農富農政策為導向，以“三農”和小微企業為中心，全面提升普惠金融水平，更好地服務建設“兩富”現代化的大局。二是全覆蓋原則。通過多層次的金融創新和全方位的服務覆蓋，積極促進城鄉金融服務均等化，讓普惠金融的陽光惠及廣大人民群眾。三是可持續原則。堅持定位與遵循金融發展規律相結合，堅持普惠金融與風險控制相結合，堅持市場化運作與履行社會責任相結合，可持續地推進普惠金融工作。
德宏州普惠金融工作主要目標是圍繞創業普惠、便捷普惠和陽光普惠三大目標，積極開展網絡覆蓋、基礎強化、精準扶貧和創新升級行動，積極構建基礎金融不出村（社區）、綜合金融不出鄉鎮（街道）的服務體系，促進城鄉金融服務均等化，實現城鄉居民創業融資更容易、享受金融服務更便捷、獲得實惠更廣泛。
四、多方并舉，打通普惠金融“最后一公里”
普惠金融從理念到實踐，最終要落實在市場實際操作層面，因此正規的金融機構是實施普惠金融的主體。全轄各金融機構、特別是涉農金融機構應將經營目標和普惠金融主旨有機結合起來，不斷創新產品與服務，多方并舉，強力推進，促進普惠金融在德宏落地開花、結出碩果。
（一）強化基礎
一是開展“走千訪萬”活動。信用社應實施“三個層面、三個了解”，即聯社了解全市及各鄉鎮（街道）情況；各信用社了解各行政村（社區）情況；基層網點了解轄區情況。做到“四進三新”，即以更加務實的作風，進村進社區、進戶進企業；重點走訪新客戶，特別是落后偏遠的山區，有金融需求但未建立業務關系的客戶；走訪形式要有新突破，借用短信等平臺實時宣傳走訪活動，利用客戶經理聯村聯戶制度把走訪和日常服務聯系起來；走訪力度要有新提升，由擴面向提質轉變，將信息掌握和金融營銷特別是金融滿足結合起來，做深做實走訪工作，提升活動成效。二是推動金融知識普及。加強金融知識的教育普及和金融產品的宣傳推廣，解決金融信息不對稱等問題。通過流動宣傳、集中設攤、媒體廣告等多種形式，結合“進社區、入村寨”活動，宣傳普及銀行卡、惠農POS、網上銀行、手機銀行、電話銀行、ATM和其他自助設備、理財業務、支付結算、征信等金融基礎知識，培訓提高農村群眾金融自助機具的操作使用技能，加強信貸政策、信貸產品及辦理規定、條件和程序的宣傳，逐步提升廣大群眾的金融知識水平，增強城鄉居民創業、理財的意識與能力。三是進一步優化信用體系。樹立信用是創業根本、信用是個人財富、信用創造價值的理念，完善信用體系，給誠實守信者以支持，體現守信價值，建設信用文化。扎實推進銀政、銀村、銀農、銀商、銀企共建活動。深入開展信用戶、信用村（社區）、信用鄉（鎮、街道）的等級評定，實施差別化優惠措施。繼續完善農戶信用信息檔案的建立及錄入工作，提高錄入信息的真實性和完整性。努力提高農村信用評定基礎信息在貸款授信、用信等方面的應用率，不斷提升信用工程質量，通過小額貸款普惠工程建設，將建檔情況錄入信貸管理系統批量建檔、批量評級、批量授信、批量發證，提升農戶檔案質量，簡化農戶貸款流程和貸款手續，提高信貸審批效率，力爭做到有貸款需求農戶小額農貸實現“隨用隨借”。同時積極推進農民專業合作社、個體經營戶信用等級評定工作，拓寬信用工程覆蓋范圍。四是深入推進陽光信貸工程。以持續強化信貸過程公開化、透明化管理為目標，深入推進陽光信貸工程，推動建立公開透明、規范高效、互惠互利的信貸支農綠色通道，將貸款業務全過程置于陽光下運行，促進解決農民“貸款難”問題。
（二）完善網絡
一是完善物理網絡。按照城鄉一體化發展趨勢，以中心鎮、產業園區和新農村人口集中村為網點建設的突破口，不斷優化網點布局。重點推進ATM機和自助銀行、POS機在鄉村和社區布放，持續推動服務網點向下延伸。加速離行式ATM機和自助銀行、警銀亭在新興商業區、工業園區、上規模居民生活社區和小區等人流密集區的布放工作，爭取做到中心鎮、中心村等重點區域“應布盡布”，努力構建物理網點與自助渠道相互依托、優勢互補的一體化服務格局。以“以折還卡”工程為抓手，進一步完善金融惠農支付服務點功能，做好代收水費、代收電費、交通罰沒款等特色繳費業務功能的完善和推廣工作。農村信用社應加大惠農POS布放推廣力度，著力推進“微型”銀行、“金融服務便利點”建設，逐步提高轄內行政村“金碧卡+電子機具+村級便民服務中心（農家店）+支農聯絡員+管村客戶經理”五位一體金融服務模式覆蓋面，打造具有農信特色的網絡服務體系。提升鄉鎮及村級公共服務能力，做好鄉鎮財政國庫集中支付、社?？?、公務卡、城鄉居民養老保險、醫療保險等財政、社保資金存儲、公積金業務、電費代繳、社會保障卡及惠民資金的工作，為城鄉公務活動與居民生活提供便利的基礎性金融服務。二是打造電子網絡。利用現代科技打造電子銀行網絡，切實增強跨區域金融服務能力，擴大農村金融服務覆蓋面。不斷創新和完善電子銀行業務產品和功能，積極推廣電子銀行業務，提升客戶電子銀行使用率，使網上銀行、手機銀行、電話銀行等電子銀行業務成為銀行產品的重要分銷渠道和特色客戶服務品牌。通過增加自助機具布放、推廣電子銀行應用、加快銀行卡發行，大幅提升電子業務替代率。三是編織人員網絡。著眼于普惠金融的“小、廣、散”，不斷編織和優化遍及城鄉的人員網絡，把服務觸角延伸到最基層。進一步強化村級信用小組長隊伍建設，使其成為信用社和百姓的重要信息橋梁。不斷加大進村入社工作力度，傳遞金融政策信息，宣傳普及金融知識，推廣金融產品服務，調查掌握農民創業意愿和金融需求，幫助指導發展農村經濟，適時提供零距離、貼身式服務，構建與“三農”緊密活動、互惠共榮的新型服務關系，延伸拓展金融服務。
（三）創新升級
一要創新普惠機制。圍繞富民惠農，構建普惠金融的長效機制。加強與市、鎮鄉有關部門的溝通合作，特別是加強與農辦、農業局、林業局等部門的合作，做好與相關民生工程對接，積極出臺相關配套服務措施。積極創新符合農村經濟特點，低成本、易推廣的金融產品和服務方式，積極探索一鄉一品一特色的產品創新思路，推出更具特色、更貼近當地實際的金融產品，加快推動產品升級與業務轉型，提升農村金融服務質量和效率。二要創新普惠方式。推行貸款“三式”服務，即農戶貸款“一站式”服務、小微貸款“工廠式”服務、產業貸款“鏈條式”服務。扎實推進普惠工程，及時掌握農戶基本信息，大力開展農戶貸款“一站式”服務，推廣自助循環貸款業務。進一步推進小微企業信貸專營機構建設，優化小微企業辦貸流程，嘗試小微貸款“工廠式”批量作業，在小微企業貸款技術化、專業化、科學化上下功夫。繼續加大烤煙、茶葉、咖啡等特色經濟支持力度；加大對產品有市場、經營有效益、守信用的企業和生產、加工、銷售大戶的支持和培育力度，重點支持科技型、成長型、稅源型小微企業；加大對戰略性新興產業的信貸支持，重點支持生物產業、新能源產業、節能環保產業、新材料產業等，要積極探索與這些產業相配套的“鏈條式”服務。三要創新普惠產品。大力推進信用貸款，以小額貸款證和惠農卡為拳頭產品，實行“綜合授信、隨用隨貸、余額控制、循環使用”的便捷措施，提升對“三農”和小微企業的服務能力。著重推廣小企業聯保貸款、小企業信用貸款、小企業循環貸款、貸免扶補、小額扶貼息貸款。為滿足城鎮化帶來的居民投資需求，應加快理財產品研發力度，增加居民金融性財產收入。加快推廣網上銀行、手機銀行、跨境人民幣結算等新業務、新服務，更好滿足廣大城鄉居民多元化金融需求。四要創新抵押融資。擴大林權抵押貸款規模，探索林權交易新模式，配套構建林權投融資新平臺，擴大和提升交易規模和質量。在政府職能部門完成農村集體建設用地使用權、土地承包經營權、宅基地使用權和農房所有權確權發證，建立農村“三權”產權登記、評估、流轉、交易服務平臺的基礎上，制定農村“三權”抵押融資辦法，開展農村“三權”抵押貸款和其他融資業務。五要創新創業支持。按照創新驅動轉型發展的要求，更加注重發揮金融在創新資源配置中的導向作用，鼓勵支持各類主體加強創業創新。積極探索擴大農村青年創業貸款、巾幗創業貸款、農村黨員創業貸款、失地農民創業貸款以及大學畢業生自主創業貸款等金融產品，形成市場細分、種類齊全、形式多樣的創業創新產品體系。支持在現代農業、森林經營業、社區服務業、農家樂休閑旅游業、電子商務等領域創業。進一步深化小微企業創業培育計劃，支持小微企業走新型創業之路，加大宣傳力度，做好“個轉企”、“小上規”、“下升上”企業的信貸支持。
（四）扶貧幫困
圍繞實施低收入農戶收入倍增計劃，擴大扶貧小額貸款支持范圍，不斷擴大精準扶貧貸款推行力度，對政策扶持范圍內的扶貧小額貸款繼續實行優惠利率；支持生產經營正常、資金暫時困難的小微企業度過難關；不壓貸，不搞單方面的收貸等信貸退出行為，努力維護小微企業資金鏈安全；不延貸，確保小微企業周轉貸款及時到位和生產經營活動正常開展；不抬價，合理確定利率水平，盡力降低小微企業融資成本；不加費，嚴格執行金融服務收費標準，不自設咨詢費等手續費項目，不變相提高小微企業融資成本。
（五）讓利于民
首先，應主動減免費用。減免惠農一折通“以折換卡”卡費，減免惠農卡開戶費、工本費、年費、ATM交易費，網上銀行、手機銀行跨行、社轉賬手續費，短信通知費，小額賬戶管理費等多項服務費用，降低居民金融服務成本。其次，應實行優惠。對信用村鎮的信用農戶實行優先貸款、優惠利率、簡便手續。對農業種養殖專業戶和購銷大戶、農業龍頭企業、農民專業合作社、休閑觀光農業和農家樂業主等涉農對象，實行優先貸款和優惠利率。對小微企業等重點支持對象實施結構性利率優惠政策。第三，應主動回饋社會。金融機構應積極履行社會職責，主動參與社會公益事業，幫助社會弱勢群體，開展送溫暖、送知識、送服務等公益活動。開展“金融干部幫扶”和“村銀共建新農村”活動，通過資金合作、管理合作、服務合作和信用支持，促進村級集體資金保值增值，助推美麗鄉村建設。
參考文獻
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第9篇：村級財務基礎知識范文
關鍵詞：農村資金互助合作組織；資金運行；風險管理；促進政策
一、農村資金互助合作組織的內涵、基本特征及主要類型
（一）農村資金互助合作組織的內涵
農村資金互助合作組織，作為近年來在農村出現的一種新型合作經濟組織形式，目前政府管理部門和學界對其內涵仍存在一定的分歧，缺乏統一的界定。
金融監管部門將農村資金互助合作組織界定為“社區互銀行業金融機構”。如中國銀行業監督管理委員會在《農村資金互助社管理暫行規定》（以下簡稱：《暫行規定》）第二條中規定：農村資金互助社是指經銀行業監督管理機構批準，由鄉（鎮）、行政村農民和農村小企業自愿入股組成，為社員提供存款、貸款、結算等業務的社區互銀行業金融機構。
在扶貧部門所開展的貧困村資金互助的扶貧工作中，將農村資金互助合作組織界定為“非營利性的互助合作組織”。如2008年5月國務院扶貧辦規劃財務組、財政部農業司的《貧困村互助資金試點指導手冊》（試行）指出：貧困村互助資金組織是指由貧困村村民自愿參加成立的非營利性的互助合作組織。浙江省《關于開展建立低收入農戶集中村資金互助組織試點的通知》（浙扶貧辦〔2008〕40號）指出：低收入農戶集中村資金互助組織是指經批準在低收入農戶集中村設立的以財政扶貧資金為引導，由村內農戶、工商戶自愿入股組成，為成員提供資金互助服務的社區性和非營利性資金互助合作組織。
此外，王景新（2009）等認為：我國農村資金互助合作組織是在農村信用社逐漸異化、農村合作基金會被取締以及農業銀行商業化逐漸疏遠“三農”的背景下，農民為解決農村“微型融資”嚴重不足而自發創建，并逐步得到黨和國家政策支持和確認的社區互“微型金融服務組織”。張德元等（2008）指出：農民資金互助合作社是具有類似或關聯生產模式的農民共同發起、擁有和管理，為了獲取便利的融資服務或經濟利益，按照資本入股、民主管理、互助互利的原則建立的互助金融組織。
結合我國農村資金互助合作組織發展的基本情況及功能定位，筆者認為：農村資金互助合作組織是指由于農民無法有效及時地從正規金融機構獲得生產發展或解決生計問題而急需的資金短缺周轉問題，在一定的農村社區范圍內，自愿出資入股、民主管理、互助互利、合作發展而成立的資金融通互助服務的合作經濟組織。
（二）基本特征
根據農村資金互助合作組織的基本內涵及其服務對象、開展的活動和組織功能等，農村資金互助合作組織具有以下五方面基本特征。
1．組織功能的互。農村資金互助合作組織雖有不同的發展模式，但互助是其共性，從資金互助組織存在的基礎來看，其生存和發展的基礎是社員的資金互。互是農民資金互助合作組織組建的出發點和歸屬。
2．內部管理的民主性。為了獲取低成本融資渠道，農民將分散的資金以入股的方式集中起來，實行民主管理、互助互利，成立農村資金互助合作組織。因此，以服務成員為宗旨，實行社員民主管理是這類組織的本質要求。
3．組織運行的社區封閉性。由于農村資金互助合作組織的成員主要集中在村、鄉（鎮）級區域，其資金的流轉和使用集中在資金互助合作組織內部，主要是解決成員內部的資金發展需求。因此，農村資金互助合作組織的運行具有較強的社區封閉性，從而確保了組織服務的互和組織運行的安全性。
4．資金獲取的經濟便捷性。農村資金互助合作組織大大簡化了貸前調查、貸時審查、貸后檢查及抵押擔保等諸多環節，實現了真正意義上的隨到隨貸，縮短了資金使用的時滯，方便了農戶。這種低成本的經濟便捷的融資方式極大地方便了社員及時獲得資金，發展生產。
5．風險的可控性。農村資金互助合作組織扎根農村、服務農民，組織完全了解使用資金的農戶的信用狀況和資金用途，能有效防范因信用信息不對稱而形成的風險。同時，農村資金互助合作組織內部對于資金的管理與運行也制定了一系列的監管機制，從而有效地保證了風險的可控。
（三）主要類型
根據現階段農村資金互助合作組織發展狀況，依據其注冊登記管理情況，可以將農村資金互助合作組織劃分為以下四種類型。
1．由銀行業監督管理機構批準并經工商行政管理部門規定辦理注冊登記的農村資金互助社。根據《暫行規定》的規定，經批準設立的農村資金互助社，由銀行業監督管理機構頒發金融許可證，并按工商行政管理部門規定辦理注冊登記，領取營業執照。農村資金互助社是獨立的企業法人，對由社員股金、積累及合法取得的其他資產所形成的法人財產，享有占有、使用、收益和處分的權利，并以上述財產對債務承擔責任。
2．在具有法人資格的農民專業合作社內部運行的未取得合法地位的農村資金互助合作組織。近年來，隨著農民專業合作社的蓬勃發展，合作社的生產經營規模不斷擴大，對資金的需求也不斷增強，但又難以及時便捷地從正規金融機構獲得貸款。因此，為了解決合作社發展的資金問題，在一些農民專業合作社內部由核心成員作為發起股東成立資金互助社或根據社員出資額，形成不同圈層的合作金融機制，組建資金互助社。從實際情況看，目前在農民合作社內部發展的資金互助社，大多數未取得銀行業監督管理機構頒發的金融許可證，無法獲得合法地位或法人資格，組織運行和管理難以規范，資金互助的積極效應難以有效發揮。
3．由民政部門批準登記的非營利性資金互助合作組織。一類是在民政部門登記的“民辦非企業單位”，即以鄉鎮或者行政村為單元，由10名以上發起人發起，經上級農辦或農業部門審批同意并作為主管單位，然后再到縣級民政部門登記為“民辦非企業單位”。它的發起人資格和機構設立條件基本符合《暫行規定》，按照《農村資金互助社示范章程》（以下簡稱：《示范章程》）運營；但它不是經過銀行業監督管理機構批準而是經過上級主管單位批準；不是在工商行政管理部門注冊登記的企業，而是在民政部門登記的“民辦非企業單位”。另一類是指在貧困村以財政扶貧資金為引導，村民自愿按一定比例繳納的互助金為依托，無任何附加條件的社會捐贈資金為補充，在貧困村建立的民有、民用、民管、民享、周轉使用的生產發展互助資金?；ブY金由貧困村組建的互助社負責管理，互助社設在行政村，不得跨行政村設立，在民政部門登記注冊為非營利性組織。
4．草根性民間資金互助合作組織。隨著現代農業的發展以及新型農業社會化服務體系的建立，農民的生產合作與資金互助的需求意愿越來越高，以各種形式成立了合作社或資金互助社。然而，由于目前關于農村資金互助合作尚處于試點探索階段，對農村資金互助合作社的成立登記條件較高。因此，出現了許多草根性民間資金互助合作組織，既未取得銀行業監督管理機構的金融許可，也未取得工商行政管理部門或民政管理部門的注冊登記，未取得任何合法地位或主體資格。
二、農村資金互助合作組織的發展成效及存在的主要問題
通過對不同地區不同類型的農村資金互助合作組織的實地調查，我們認為經過各級政府的大力扶持和培育，農村資金互助合作組織發展的積極效應正在顯現，但同時由于外部監管及組織自身管理機制等多種原因，農村資金互助合作組織在發展和管理中尚存在一些共性問題，需要引起重視并亟待解決。
（一）農村資金互助合作組織的發展成效
1．有效地緩解了農民生產生活急需的資金，促進了農業生產經營，增加了農民收入，提高了農民生活水平。近年來，由于正規商業銀行的政策調整，農村金融的“空洞化”傾向日益明顯，農村普遍存在著農戶貸款難、貸款成本高的問題，在很大程度上影響了農業生產經營規模的擴大。而農村資金互助合作組織由于減少了中間環節，貸款方便，緩解了社員日常生產、生活方面的急需資金，受到了廣大農民的歡迎，有效地促進了農民發展生產，促進了農民收入增長。
2．增強了農民互助合作意識和現代信用意識，優化了農村信用金融服務質量和環境。農村資金互助合作組織采取社員出資入股，實行“民有、民用、民管、民享”的原則，社員享有表決權的民主管理原則。資金共有性與互的直接利益關系，信譽與生存環境的關系，家庭形象與社會交往的關系等因素共同作用，既有效降低了資金運行的風險，優化了農村信用環境，又促進了農民互助合作意識和現代信用意識的提高。同時，農村資金互助合作組織的發展壯大，增加了農村微型資金服務主體，打破了原有的農村金融機構獨家壟斷的局面，迫使其他農村資金服務主體改善服務質量。此外，農民資金互助合作，對平抑當地高利貸、地下錢莊等也發揮了積極作用。
3．農村資金互助合作組織在一定程度上彌補了農村金融機構在支農資金上的不足，促進了新農村建設和扶貧開發。在一些農村地區，特別是正規金融機構難以顧及的貧困邊遠地區的農村，通過將政府支農資金或扶貧資金與農民自有資金相結合組建村級互助資金組織，幫助貧困農戶發展生產，這是一種很好的金融組織形式，取得了“l+1>2”的良好效果，消除了貧困群眾“等、靠、要”的思想，有效地促進了貧困村通過產業扶貧實現整村推進的扶貧式開發。此外，扶貧資金的這種運行模式強化了扶貧資金監管，放大了財政資金的導向作用。
（二）存在的主要問題
1．法律地位和組織性質不明確、不統一。正如前文所述，目前相關政府管理部門對農村資金互助合作組織缺乏統一界定，而不同部門出臺的法律文件對農村資金互助合作組織的法律地位和組織性質有著不同的定位，導致農村資金互助合作組織“面目模糊”。如《暫行規定》將農村資金互助社界定為企業法人，而企業的逐利性必然使農村資金互助社的成立與發展背離其組織的根基――互助與合作，從而難以實現真正意義上的農村合作金融的使命。
2．注冊登記條件高，難以取得合法地位和資格。由于農村資金互助合作涉及金融安全和風險防范，因此相關政府監管部門采取的是謹慎的態度，為了保障農村資金互助社依法、穩健經營，參照的是金融機構的設立條件和監管政策，設立了較高的進入門檻和嚴格的監管措施，結果只有少數規模較大、發展較好的農村資金互助合作組織取得了合法地位和主體資格。而這類組織中的大多數紛紛改弦易轍，有的以低門檻的進入方式到工商管理部門注冊為形式上的專業合作社，在專業合作社的合法框架下開展資金互助；有的到民政部門注冊登記為社會團體或民辦非企業單位；而更多的則是轉入地下草根金融，從而影響了農村資金互助合作的有序開展和規模擴大。農村資金互助合作組織作為社區互的微型金融合作組織，管理成本低、規模小、方便快捷是其獨特優勢。設立較高的進入門檻，帶來的優點可能是資金運行和監管更安全，但是如果門檻較高則會阻礙農民真正實現資金互助合作，難以實現農村資金互助合作制度設立之目的。而且農村資金互助合作真正的安全保障不是通過設置高門檻限制進入，而是加強對互助合作組織的審慎經營和風險控制。
3．融資難，資金規模小，制約組織發展壯大和功能發揮。農民資金互助合作組織受經濟條件和法律政策所限，只能吸收內部社員資金入股或存款，內部增資有限，同時由于不能吸收外部存款，又不能順暢地向銀行貸款或拆借資金，增資只能采取入股和擴股方式，從而影響了資金規模的擴大。因此，資金運作只能采取小額、短期、安全的方式對成員投放資金。而絕大部分社員之所以加入農村資金互助社是為了以“小錢換大錢”，這就產生了資金進少出多，加劇了農村資金互助社資金進一步短缺的局面。只能解決農戶一般性短期的“救急”和“救難”，無法滿足農民擴大再生產所需的大額、長期的資金需要，從而制約了互助合作組織的發展壯大和功能發揮。
三、促進農村資金互助合作組織健康發展的政策建議
（一）堅持互助合作原則，明確農村資金互助合作組織的法律地位和組織性質
結合我國農村資金互助合作組織的基本特征及其產生的時代背景，應該堅持互助合作的基本原則，在法律層面進一步明確農村資金互助合作組織的法律地位和組織性質，可以根據組織發展規模、服務范圍及組織功能將農村資金互助社明確界定為社區互的“微型金融服務組織”，屬于非營利法人，可以依法注冊登記為社會團體或民辦非企業單位?！稌盒幸幎ā泛汀妒痉墩鲁獭窇m合于不同類型的農村資金互助社、專業合作社內的資金互助社、社區合作社內的資金互助社以及不依托合作社在鄉（鎮）和行政村范圍組建的資金互助社，并在此基礎上完善相關規定，明確農村資金互助合作組織的法律地位和組織性質。
（二）堅持多元發展和適度整合原則，培育不同類型的農村資金互助合作組織，適度整合組織規模，規范發展
針對不同農村地區的經濟發展狀況，農村資金互助合作組織的發展類型和運行模式的選擇也應有所不同。應該堅持多元發展和適度整合原則，培育不同類型的農村資金互助合作組織。
首先，在發達地區的農村，可以在一個鄉鎮范圍內成立規模較大的資金互助社，廣泛吸收專業合作社及普通農戶加入，這樣社員來源廣泛、資金較為充足，融資規模較大，幫扶農民發展農業生產經營的作用更大。其次，鼓勵那些成立時間長、管理規范、固定資產多以及贏利較好的農民專業合作社在其內部設立資金互助社，并將兩者有機的結合，促進專業合作社的規范化，通過投資與融資實現雙贏，將供、產、銷緊密聯系起來，更有效地促進農村生產力的發展。但是，單一的專業合作社內的資金互助，可能會出現季節性資金短缺，必要時成立專業合作社之間的資金互助聯合會，這樣，互助的平臺將明顯擴大，調劑規模更大，覆蓋成員面更廣，利用經營季節的錯位來滿足社員不同時節的資金需求。最后，對于欠發達地區的貧困村，可以成立政府資助型的資金互助社，通過政府搭建、農戶自主參與的組織平臺，為貧困農戶提供更便捷、更經濟的金融服務。同時，可以立足貧困村扶貧開發和發展農業生產的實際情況，積極培育農民專業合作社，將政府扶貧資金扶持專業合作社的發展，或以專業合作社為平臺載體對貧困戶開展資金互助合作，幫助貧困戶發展生產，脫貧致富。
（三）堅持統籌兼顧原則，制定實施“低門檻、嚴監管、促發展”的監管政策
根據農村資金互助合作組織的自身特點和服務對象，將促進農民資金互助與加強金融監管有機統一起來，制定實施“低門檻、嚴監管、促發展”的監管政策措施。
1．適當降低進入門檻，采取登記與備案相結合方式，促使互助組織依法取得合法資格。作為社區互的微型金融服務組織，如果進入門檻過高必然影響農村資金互助合作組織的健康有序發展。因此，可以參照社會團體和民辦非企業的成立條件，根據不同地區的農村經濟發展的具體情況，適當放寬農村資金互助合作組織設立的注冊資金和從業人員資格的管理規定。對具備條件的農村資金互助合作組織，應該鼓勵其取得相關業務主管部門的批準，到民政部門履行注冊登記手續，取得法人資格。對于未完全達到注冊登記條件但運行較好的農村資金互助合作組織，可以采取預先備案、重視培育、規范發展的模式，由業務主管部門和民政部門共同在業務指導、資金運行、內部管理等方面予以培育和規范，將其納入依法管理的軌道，促使其盡快達到法定注冊登記條件，取得合法資格。
2．加強資金運行監管，嚴格防范運行風險，規范互助組織健康有序發展。規范的資金運行和安全的風險防范是農村資金互助合作組織生存與有效運轉的基礎，應該加強對農村資金互助合作組織的監督管理，嚴格防范運營風險，促使其健康有序發展。因此，建議有關部門加快制訂《農村資金互助社管理辦法》，對目前的農村資金互助社實行分類管理。為了防范操作風險和道德風險，各地銀監分局可在各個層面進行指導：在業務模式上，專門針對生產、生活不同種類的貸款，設立比較簡單、容易操作的信貸方式，只為內部社員提供金融互助服務；提高資金互助社的經營透明度，要將所有業務公示于眾。
3．完善農村資金互助合作組織的內部管理機制，加強管理層的培訓，提高互助組織自身發展能力。為引導農民資金互助合作組織健康發展，需要進一步完善組織的治理機制，要把知情權、議事權、決策權交給農民，民主制定決策方案和互助社章程及各項內部管理制度，確保實現規范發展的目標。各級政府、銀行監管部門、民政部門及互助社的扶持者，要加強對農村資金互助合作組織的管理層進行有針對性的政策和業務培訓，幫助農民理解和掌握國家政策精神，找到適合農民自身特點的互助融資的渠道和方式；幫助互助合作組織建立完備的章程、逐步完善內控機制和業務操作流程，促進互助社提高管理水平，實現依法合規經營和可持續發展。
由監管部門定期對農村資金互助合作組織的理事、經理等管理人員及監事和工作人員進行業務培訓，提高他們的金融基礎知識水平，擴大知識面，學習內控制度，熟悉業務操作，盡量避免操作風險。全面提升管理人員的管理能力和業務素養，確保項目的良性運轉并達到預期目標。
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