財(cái)務(wù)記賬細(xì)則精選(九篇)

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第1篇：財(cái)務(wù)記賬細(xì)則范文

【關(guān)鍵詞】 記賬 存在問題 對(duì)策建議

記賬是會(huì)計(jì)咨詢、服務(wù)機(jī)構(gòu)及其他組織等經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會(huì)計(jì)記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)接受獨(dú)立核算單位的委托，代替其辦理記賬、算賬、報(bào)賬業(yè)務(wù)的一種社會(huì)性會(huì)計(jì)服務(wù)活動(dòng)。記賬是一種會(huì)計(jì)解決方案，為企業(yè)提供基礎(chǔ)會(huì)計(jì)服務(wù)。

一、記賬存在的問題

（一）會(huì)計(jì)獨(dú)立性原則被忽視

從理論上說，記賬機(jī)構(gòu)和人員獨(dú)立于會(huì)計(jì)主體，可以獨(dú)立地開展會(huì)計(jì)核算工作，客觀地提供真實(shí)的會(huì)計(jì)信息。事實(shí)上，由于記賬機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)收入來自于所服務(wù)的企業(yè)，遵循“客戶就是上帝”的經(jīng)營理念，受到利益驅(qū)使，必然會(huì)從客戶利益考慮，服從客戶的意愿，那么就不能真正貫徹會(huì)計(jì)獨(dú)立性原則，嚴(yán)重時(shí)還會(huì)發(fā)生違背會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、違反會(huì)計(jì)法規(guī)的行為。

（二）難以保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量

會(huì)計(jì)的基本職能是核算和監(jiān)督，二者相輔相成。賬會(huì)計(jì)工作的主要內(nèi)容往往是每月僅憑企業(yè)提供的有關(guān)資料進(jìn)行做賬，對(duì)企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的真實(shí)性并不了解，無法發(fā)揮會(huì)計(jì)在企業(yè)經(jīng)營管理過程中的監(jiān)督作用。監(jiān)督職能不能發(fā)揮，必然影響核算工作質(zhì)量。從被企業(yè)的角度來說，一方面由于自身缺乏會(huì)計(jì)專業(yè)人員，另一方面出于對(duì)具有專業(yè)知識(shí)和豐富經(jīng)驗(yàn)的記賬人員的信任，難于發(fā)現(xiàn)記賬中的錯(cuò)誤。從社會(huì)審計(jì)的角度來說，記賬機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)師事務(wù)所淵源較深，甚至有些記賬機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)師事務(wù)所掛兩個(gè)牌子但同一套人馬，很難通過審計(jì)發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量問題。

（三）記賬機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理混亂

記賬機(jī)構(gòu)必須要有健全的記賬業(yè)務(wù)規(guī)范和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度。但實(shí)際執(zhí)行中很多記賬機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)操作不規(guī)范、內(nèi)部管理制度不健全現(xiàn)象十分普遍，部分記賬機(jī)構(gòu)的內(nèi)部管理制度即使制定也是形同虛設(shè)。

（四）記賬機(jī)構(gòu)運(yùn)行不規(guī)范

記賬機(jī)構(gòu)必須有3名以上持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的專職從業(yè)人員，且主管記賬業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人必須具有會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職稱資格。但實(shí)際執(zhí)行中，相當(dāng)部分的記賬機(jī)構(gòu)不符合此規(guī)定。隨著記賬機(jī)構(gòu)日益增多，但人員流動(dòng)性大不利于記賬工作的連續(xù)性，一旦發(fā)生問題難以追究責(zé)任，人員素質(zhì)良莠不齊使得記賬業(yè)在社會(huì)上的可信度受到影響。

二、完善記賬的對(duì)策 建議

（一）創(chuàng)造良好的外部環(huán)境

1.要營造良好的社會(huì)氛圍

大力宣傳記賬的積極意義和重要作用，進(jìn)一步突出記賬的法律地位，增強(qiáng)小規(guī)模企業(yè)、個(gè)體工商戶及其他小型經(jīng)濟(jì)組織對(duì)記賬的認(rèn)識(shí)，并且逐步改變對(duì)記賬的誤解，認(rèn)識(shí)到記賬可以為企業(yè)帶來的益處。

2.不斷完善相關(guān)法律法規(guī)

相關(guān)部門應(yīng)積極制定有關(guān)法規(guī)及其實(shí)施細(xì)則，明確委托雙方的權(quán)利和義務(wù)，幫助雙方以合同形式明確各自的法律責(zé)任，進(jìn)一步規(guī)范記賬機(jī)構(gòu)的設(shè)立、審批、年檢、業(yè)務(wù)管理等工作。國家職能部門要定期對(duì)記賬機(jī)構(gòu)進(jìn)行法律監(jiān)督，以促進(jìn)記賬機(jī)構(gòu)通過借助外部監(jiān)督的作用，促使內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的完善，對(duì)存在的問題和不足之處加以改進(jìn)和糾正。

4.強(qiáng)化監(jiān)督促進(jìn)行業(yè)改進(jìn)

監(jiān)管部門要定期進(jìn)行檢查監(jiān)督，確保記賬工作質(zhì)量。財(cái)政部門應(yīng)在全面了解掌握記賬機(jī)構(gòu)發(fā)展動(dòng)態(tài)的基礎(chǔ)上，針對(duì)當(dāng)前記賬業(yè)務(wù)運(yùn)行過程中存在的問題，及時(shí)制定記賬管理辦法的具體實(shí)施細(xì)則以及記賬業(yè)務(wù)操作流程與規(guī)范、業(yè)務(wù)質(zhì)量控制等相關(guān)制度，規(guī)范記賬業(yè)務(wù)。作為記賬行業(yè)的主管部門，財(cái)政部門還應(yīng)主動(dòng)聯(lián)合工商、國稅、地稅等部門組織有關(guān)檢查，督促記賬行業(yè)的不斷改進(jìn)。

（二）加強(qiáng)記賬行業(yè)自身建設(shè)。

1.加強(qiáng)內(nèi)部管理制度規(guī)范

首先，記賬機(jī)構(gòu)應(yīng)制定健全的內(nèi)部控制制度和具體的操作規(guī)范，并嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)規(guī)定。嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)，執(zhí)行嚴(yán)格的復(fù)核檢查制度，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，以減少會(huì)計(jì)的差錯(cuò)，保證對(duì)委托單位的及時(shí)服務(wù)。其次，記賬應(yīng)強(qiáng)化服務(wù)意識(shí)。記賬會(huì)計(jì)人員應(yīng)根據(jù)掌握的會(huì)計(jì)信息，運(yùn)用專門的方法和技術(shù)，對(duì)委托單位的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行研究分析，找出其中的薄弱環(huán)節(jié)。記賬會(huì)計(jì)人員要多對(duì)委托單位及時(shí)提出建議，供委托單位參考。再次，組織記賬會(huì)計(jì)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)交流和探討，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)整改，不斷提高記賬工作水平和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量；最后，提高員工待遇，穩(wěn)定職工隊(duì)伍。

2.協(xié)調(diào)好記賬機(jī)構(gòu)與企業(yè)的關(guān)系

科學(xué)地處理好與記賬機(jī)構(gòu)與企業(yè)的關(guān)系，記賬機(jī)構(gòu)把為企業(yè)提供準(zhǔn)確、及時(shí)、可靠會(huì)計(jì)記賬服務(wù)作為前提，贏得企業(yè)的理解和支持，避免因企業(yè)客戶壓力，出現(xiàn)降低會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的情況發(fā)生。

3.提高從業(yè)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平

良好的職業(yè)道德水平和熟練的業(yè)務(wù)水平是記賬會(huì)計(jì)人員必備素養(yǎng)，必須采用多種方式、利用多種途徑，加強(qiáng)記賬機(jī)構(gòu)從業(yè)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育。可通過建立相關(guān)機(jī)構(gòu)對(duì)記賬機(jī)構(gòu)實(shí)施行業(yè)管理，并有針對(duì)性地、系統(tǒng)地組織從業(yè)人員開展各種法律、法規(guī)、制度和新業(yè)務(wù)、新知識(shí)的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，切實(shí)提高記賬機(jī)構(gòu)從業(yè)人員的整體素質(zhì)和執(zhí)業(yè)質(zhì)量。

三、記賬發(fā)展趨勢(shì)展望

在未來，隨著國家扶持小微企業(yè)相關(guān)政策的出臺(tái)，記賬業(yè)務(wù)將引來更多發(fā)展機(jī)遇。記賬行業(yè)可能會(huì)從現(xiàn)有提供較為單一的業(yè)務(wù)，逐漸向提供多元化服務(wù)的方向發(fā)展，其中完善企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度與財(cái)務(wù)高級(jí)咨詢方面將有可能會(huì)是將來業(yè)務(wù)的重點(diǎn)。

【參考文獻(xiàn)】

第2篇：財(cái)務(wù)記賬細(xì)則范文

關(guān)鍵詞：記賬　現(xiàn)狀　優(yōu)點(diǎn)　缺點(diǎn)　對(duì)策

中圖分類號(hào)：F275.2　文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A　文章編號(hào)：1004-4914(2011)05-146-02

一、記賬的簡要概述

記賬是指將本企業(yè)的會(huì)計(jì)核算、記賬、報(bào)稅等一系列的會(huì)計(jì)工作全部委托給專業(yè)記賬公司完成。記賬是一種會(huì)計(jì)解決方案。為企業(yè)提供基礎(chǔ)會(huì)計(jì)服務(wù)。中小企業(yè)和機(jī)構(gòu)選擇記賬，能夠在降低本單位開支、節(jié)約會(huì)計(jì)成本的同時(shí)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)公司的會(huì)計(jì)團(tuán)隊(duì)專業(yè)經(jīng)驗(yàn)和熟悉財(cái)稅政策、法規(guī)等優(yōu)勢(shì)，用足財(cái)稅政策，降低財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)，輕松應(yīng)對(duì)各種監(jiān)督檢查，享受高水平專業(yè)化的會(huì)計(jì)全程服務(wù)。

記賬機(jī)構(gòu)，是指依法經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)。主要包括記賬公司、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、具有記賬資格的其他社會(huì)咨詢服務(wù)機(jī)構(gòu)三類。記賬機(jī)構(gòu)根據(jù)委托，代表委托人辦理下列業(yè)務(wù)：一是辦理會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)。根據(jù)委托人提供的原始憑證和其他資料，按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，包括審核原始憑證、填制證賬憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、編制會(huì)計(jì)報(bào)表等。二是定期向政府有關(guān)部門和其他會(huì)計(jì)報(bào)表使用者提供會(huì)計(jì)報(bào)表。三是定期向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稅務(wù)資料。四是承辦委托人委托的其他會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。

二、記賬行業(yè)目前存在的基本現(xiàn)狀：

記賬的主體是經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會(huì)計(jì)記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)，目前記賬行業(yè)大致分為以下幾種：

1、會(huì)計(jì)師事務(wù)所。他們是取得營業(yè)執(zhí)照的，擁有較強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力，但多從事驗(yàn)資、審計(jì)、評(píng)估等工作，較少從事記賬工作。

2、記賬公司以及其他具有記賬資格的中介機(jī)構(gòu)。他們是經(jīng)過財(cái)政部門批準(zhǔn)從事記賬業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)服務(wù)公司。他們同樣擁有專業(yè)的業(yè)務(wù)能力，然而不同于會(huì)計(jì)師事務(wù)所，他們是專業(yè)記賬的公司，是委托記賬的主體，他們能夠定期進(jìn)行業(yè)務(wù)更新培訓(xùn)，能夠合理、合法按質(zhì)量進(jìn)行記賬工作。

3、一些未取得記賬許可證的會(huì)計(jì)人員。其中一些雖然沒有記賬許可證，是擁有一定工作經(jīng)驗(yàn)和業(yè)務(wù)知識(shí)的在職或兼職的會(huì)計(jì)人員，但客戶卻認(rèn)可他們、信任他們。而另外一些，同樣沒有記賬許可證，但是他們卻以較低的價(jià)格或人際關(guān)系等因素來招攬客戶，記賬的質(zhì)量很難得到保障。這些會(huì)計(jì)人員的I作沒有人監(jiān)督、管理，有可能產(chǎn)生記賬有誤差、不規(guī)范等相關(guān)問題。

三、小企業(yè)記賬的優(yōu)點(diǎn)以及弊端

(一)小企業(yè)記賬的優(yōu)點(diǎn)

1、現(xiàn)在之所以有眾多中小企業(yè)選擇記賬，其中最主要的原因就是記賬的成本低。記賬公司對(duì)中小規(guī)模納稅企業(yè)的收費(fèi)一般為300―600元／月，如果企業(yè)聘用專職會(huì)計(jì)，即使是剛從會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)院畢業(yè)、沒有任何從業(yè)經(jīng)驗(yàn)的本科畢業(yè)生，工資費(fèi)用至少也得1500元／月，如果聘請(qǐng)有經(jīng)驗(yàn)的財(cái)務(wù)主管之類的，則工資費(fèi)用會(huì)更高，至少在3000元／月，這還不算聘用期間的社保費(fèi)用、辦公費(fèi)用(會(huì)計(jì)憑證、賬簿、電腦等辦公用具以及水電消耗)等。一些中小企業(yè)認(rèn)為，在資金少、規(guī)模小、業(yè)務(wù)量不多、競(jìng)爭力弱的條件下，他們沒有必要因聘用專職會(huì)計(jì)而增加企業(yè)成本，減少企業(yè)經(jīng)營的利潤，降低企業(yè)在同行業(yè)的競(jìng)爭力。

2、從人員配備來看，記賬公司所配備的會(huì)計(jì)師和普通會(huì)計(jì)人員都有較長時(shí)間的從業(yè)經(jīng)驗(yàn)，專業(yè)水平與技能都比較高，對(duì)眾多行業(yè)的會(huì)計(jì)核算制度及方法都很了解。時(shí)記賬服務(wù)有需求的企業(yè)雖然業(yè)務(wù)量少，但其會(huì)計(jì)工作也需要有很細(xì)的分工，麻雀雖小五臟俱全，而企業(yè)的低成本不可能安排那么多會(huì)計(jì)崗位。那么，企業(yè)在委托公司記賬時(shí)，能夠得到多個(gè)會(huì)計(jì)人員不同分工的專業(yè)化服務(wù)，確保委托記賬企業(yè)賬務(wù)處理的準(zhǔn)確性、安全性和納稅申報(bào)的及時(shí)性，可以說是物超所值。

3、從安全方面考慮，大多數(shù)記賬公司就會(huì)計(jì)資料與憑證的交接以及登記、編制財(cái)務(wù)報(bào)表和納稅籌劃與申報(bào)等各環(huán)節(jié)都制定了嚴(yán)格的交接制度和責(zé)任追究制度，做到在每個(gè)環(huán)節(jié)都嚴(yán)格把關(guān)，盡量避免了因會(huì)計(jì)資料的遺失或因財(cái)務(wù)信息泄露而給委托記賬企業(yè)帶來不必要的經(jīng)濟(jì)損失。記賬公司與委托記賬企業(yè)之間要簽訂一份保密協(xié)議，該協(xié)議中明確規(guī)定雙方的權(quán)利和義務(wù)，以及關(guān)于財(cái)務(wù)保密的事項(xiàng)。

(二)小企業(yè)記賬的弊端

1、我國的記賬行業(yè)目前發(fā)展極不平衡，規(guī)模普遍較小，業(yè)務(wù)拓展困難，主要存在許多問題?！稌?huì)計(jì)法》、《記賬管理辦法》、《個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法》等法律法規(guī)的宣傳力度不夠，許多小規(guī)模企業(yè)、小型經(jīng)濟(jì)組織、個(gè)體工商戶對(duì)記賬知之甚少，認(rèn)識(shí)不足，理解不夠。在實(shí)際工作中，會(huì)計(jì)記賬業(yè)務(wù)大部分被兼職會(huì)計(jì)人員壟斷，有的會(huì)計(jì)人員兼任四、五家甚至十多家單位的會(huì)計(jì)，這些會(huì)計(jì)人員僅僅充當(dāng)了單位報(bào)賬員角色，完全失去了會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能，很容易導(dǎo)致“做假賬”和會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象的發(fā)生。另外，部分地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)記賬工作也存在片面認(rèn)識(shí)，在稅款征收上“重定額輕建賬”，不支持記賬機(jī)構(gòu)的發(fā)展，從而導(dǎo)致小企業(yè)建賬工作和記賬開展不力。

2、政府部門特別是財(cái)政部門對(duì)記賬行業(yè)的扶持力度不夠。各地區(qū)從事會(huì)計(jì)記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)大都處于起步階段，規(guī)模小，內(nèi)部控制制度不規(guī)范不健全，人員、經(jīng)費(fèi)不足，辦公場(chǎng)所設(shè)備有限，加之各地區(qū)的經(jīng)濟(jì)狀況差異較大，很多記賬機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)很少甚至沒有業(yè)務(wù)，運(yùn)作困難，發(fā)展緩慢。另外，服務(wù)行業(yè)的各種稅費(fèi)較高，記賬機(jī)構(gòu)卻不能像其他行業(yè)或中小企業(yè)一樣享受到較多的財(cái)政、稅收方面的優(yōu)惠及扶持政策，嚴(yán)重制約了記賬行業(yè)的發(fā)展。

四、培育和完善小企業(yè)記賬的對(duì)策

1、多借鑒一些國外的相應(yīng)法律，國家相關(guān)部門應(yīng)努力健全記賬的相關(guān)法律法規(guī)。

2、繼續(xù)大力宣傳，建制建賬對(duì)于一個(gè)企業(yè)來說，是法律法規(guī)的要求。應(yīng)大力宣傳記賬的積極意義和重要作用，進(jìn)一步突出記賬的法律地位，增強(qiáng)小規(guī)模企業(yè)、個(gè)體工商戶及其他小型經(jīng)濟(jì)組織對(duì)記賬的認(rèn)識(shí)，引導(dǎo)更多的中小企業(yè)乃至其他性質(zhì)的會(huì)計(jì)單位加入到委托實(shí)施記賬的行列。

3、要加強(qiáng)財(cái)政扶持力度。政府管理部門可以對(duì)處于起步階段的中介機(jī)構(gòu)適當(dāng)給予財(cái)稅方面的優(yōu)惠政策，對(duì)創(chuàng)業(yè)初期的民營小企業(yè)，在企業(yè)自愿的前提下，可以試行財(cái)政出資為其購買記賬服務(wù)，從而降低企業(yè)的商務(wù)成本，達(dá)到“財(cái)政出資、中介服務(wù)、企業(yè)受益”的目的。

4、要完善法律法規(guī)。相關(guān)部門應(yīng)積極制定有關(guān)法規(guī)及其實(shí)施細(xì)則，明確委托雙方的權(quán)利和義務(wù)，幫助雙方以合同形式明確各自的法律責(zé)任。進(jìn)一步規(guī)范記賬機(jī)構(gòu)的設(shè)立、審批、年檢、業(yè)務(wù)管理等工作。

5、監(jiān)管部門要定期進(jìn)行檢查監(jiān)督，確保記賬工作質(zhì)量。財(cái)政部門應(yīng)在全面了解掌握記賬機(jī)構(gòu)發(fā)展動(dòng)態(tài)的基礎(chǔ)上。針對(duì)當(dāng)前記賬業(yè)務(wù)運(yùn)行過程中存在的問題，及時(shí)制定記賬管理辦法的具體實(shí)施細(xì)則以及記賬業(yè)務(wù)操作流程與規(guī)范，業(yè)務(wù)質(zhì)量控制等相關(guān)制度，規(guī)范記賬業(yè)務(wù)。

6、加強(qiáng)記賬行業(yè)自身建設(shè)。首先，記賬機(jī)構(gòu)應(yīng)制定健全的內(nèi)部控制制度和具體的操作規(guī)范，并嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)規(guī)定。嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)，執(zhí)行嚴(yán)格的復(fù)核檢查制度，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，以減少會(huì)計(jì)的差錯(cuò)，保證對(duì)委托單位的及時(shí)服務(wù)。其次，記賬機(jī)構(gòu)應(yīng)強(qiáng)化服務(wù)意識(shí)。代賬會(huì)計(jì)人員應(yīng)根據(jù)掌握的會(huì)計(jì)信息，運(yùn)用專門的方法和技術(shù)，對(duì)委托單位的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行研究分析，找出其中的薄弱環(huán)節(jié)。再次，組織代賬會(huì)計(jì)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)交流和探討，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)整改，不斷提高記賬工作水平和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量；最后，提高員工待遇、穩(wěn)定職工隊(duì)伍。

五、結(jié)束語

隨著社會(huì)的發(fā)展和進(jìn)步，經(jīng)濟(jì)也在加速的發(fā)展和提高。許多企業(yè)的財(cái)務(wù)控制目標(biāo)是“企業(yè)價(jià)值最大化”，而記賬也確實(shí)為小企業(yè)省下了支出，同時(shí)又能夠?yàn)槠髽I(yè)提供專業(yè)化的會(huì)計(jì)服務(wù)。因此，雖然記賬在我國作為一種新生事物，但是記賬作為一種可信的會(huì)計(jì)解決方案和社會(huì)性會(huì)計(jì)服務(wù)項(xiàng)目，正被越來越多的小企業(yè)所接受。雖然小企業(yè)實(shí)施記賬存在著的一定的弊端，但是它的優(yōu)點(diǎn)也是不容忽視的，只要正確地看待它、利用它、并改進(jìn)它，相信記賬對(duì)于公司是很好的一個(gè)存在。相信記賬公司如果能夠不斷開拓進(jìn)取、不斷學(xué)習(xí)進(jìn)步，記賬在我國未來的發(fā)展也將會(huì)更將明朗。

參考文獻(xiàn)：

1.于萍.淺談?dòng)涃~[J].當(dāng)代經(jīng)理人(中旬刊)，2005(07)

第3篇：財(cái)務(wù)記賬細(xì)則范文

乙方：_________（受托方）

甲方因經(jīng)營管理需要，委托乙方財(cái)務(wù)記帳及綜合類涉稅事項(xiàng)。經(jīng)雙方友好協(xié)商，達(dá)成協(xié)議如下：

一、服務(wù)內(nèi)容、費(fèi)用、支付方式：

（1）乙方在合同期限內(nèi)，為甲方提供財(cái)務(wù)。乙方委派_________同志為甲方服務(wù)。

（2）甲方應(yīng)向乙方支付服務(wù)費(fèi)共計(jì)為人民幣元／月，服務(wù)期限自_________年_________月至_________年_________月，服務(wù)費(fèi)共計(jì)人民幣_(tái)________元甲方應(yīng)在合同簽署之日起一周內(nèi)將服務(wù)費(fèi)付清。

二、甲方的責(zé)任和義務(wù)：

（1）建立和健全企業(yè)管理制度，依法經(jīng)營，保證資產(chǎn)的安全完整，保證原始憑證的真實(shí)、合法、準(zhǔn)確和完整；

（2）安排專人負(fù)責(zé)現(xiàn)金和銀行存款的收付，保管好所有往來單據(jù)，并定期與乙方提供的帳面數(shù)相核對(duì)；

（3）及時(shí)為乙方提供會(huì)計(jì)核算所需的全部原始資料和其它有關(guān)資料，并對(duì)資料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)；

（4）做好會(huì)計(jì)憑證傳遞過程中的登記和保管工作；

（5）按本合同規(guī)定及時(shí)足額地支付記賬費(fèi)用；

（6）為乙方派出的記賬人員提供必要的工作條件和合作。

三、乙方的責(zé)任和義務(wù)：

（1）根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其《實(shí)施細(xì)則》以及國家稅務(wù)總局頒發(fā)的《稅務(wù)試行辦法》及有關(guān)規(guī)定開展記賬和辦理涉稅業(yè)務(wù)；

（2）根據(jù)甲方的經(jīng)營特點(diǎn)和管理需要，設(shè)計(jì)相應(yīng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算制度；

（3）設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)憑證傳遞程序，做好憑證簽收工作，指導(dǎo)甲方妥善保管會(huì)計(jì)案，并在合同終止時(shí)辦理會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)；

（4）按有關(guān)規(guī)定審核甲方提供的原始憑證，填制記賬憑證，登記會(huì)計(jì)賬冊(cè)，及時(shí)編制會(huì)計(jì)報(bào)表；

（5）解釋說明甲方提出的有關(guān)會(huì)計(jì)處理、會(huì)計(jì)法規(guī)和財(cái)稅政策等的原則問題；

（6）對(duì)甲方提供的不實(shí)原始憑證或授意做出的不當(dāng)會(huì)計(jì)處理，有權(quán)予以拒絕并保留向有關(guān)部門反映的權(quán)利；

（7）對(duì)工作中涉及的甲方商業(yè)機(jī)密和會(huì)計(jì)資料嚴(yán)格保密。

四、違約責(zé)任：

（1）任何一方如有違反本合同的規(guī)定，給對(duì)方造成損失的，則按《中華人民共和國合同法》的規(guī)定，承擔(dān)違約責(zé)任。

（2）甲方若因?yàn)橐曳椒?wù)質(zhì)量原因要求提前終止合同，經(jīng)乙方確認(rèn)并同意終止合同后，乙方將剩余服務(wù)費(fèi)用退還甲方。若甲方無故終止合同，乙方視其違約，不退還剩余服務(wù)費(fèi)用。

（3）由于甲方未能及時(shí)提供記賬所需的核算資料和工作條件，致使乙方不能按時(shí)履行合同的，乙方不承擔(dān)任何責(zé)任。

（4）由于乙方原因，未能按時(shí)完成會(huì)計(jì)核算或會(huì)計(jì)核算不實(shí)，涉稅文件處理不當(dāng)，造成一定后果的，乙方必須及時(shí)糾正并承擔(dān)相應(yīng)的連帶責(zé)任。

（5）乙方對(duì)上述責(zé)任事項(xiàng)享有最終的說明解釋權(quán)。

本合同一式二份，自雙方代表簽字并加蓋公章之日起生效，甲乙雙方各執(zhí)一份，具有同等法律效力。

甲方（蓋章）：_________

乙方（蓋章）：_________

代表（簽字）：_________

代表（簽字）：_________

第4篇：財(cái)務(wù)記賬細(xì)則范文

關(guān)鍵詞：規(guī)范收費(fèi) 內(nèi)部控制 信用額管理

中圖分類號(hào)：F234.3

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2014）01-121-01

隨著醫(yī)院信息技術(shù)的發(fā)展，HIS系統(tǒng)已是醫(yī)院現(xiàn)代化的重要標(biāo)志之一。HIS系統(tǒng)克服了傳統(tǒng)的以財(cái)務(wù)管理、收費(fèi)管理為中心的核算醫(yī)院信息系統(tǒng)的不足，實(shí)現(xiàn)以電子病歷、電子處方，電子醫(yī)囑、無紙化辦公為核心的醫(yī)療信息系統(tǒng)；支持以病人為中心的服務(wù)流程管理和服務(wù)質(zhì)量優(yōu)化，有助于工作效率的提高和患者就診方便，充分體現(xiàn)以人為本的現(xiàn)代醫(yī)院管理思想和計(jì)算機(jī)技術(shù)的完美結(jié)合。怎樣利用HIS系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制止實(shí)施細(xì)則》，完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，筆者擬從以下幾點(diǎn)進(jìn)行探討。

一、HIS系統(tǒng)授權(quán)管理程序是醫(yī)院內(nèi)部控制的基礎(chǔ)

按照“不相容職務(wù)分離控制”要求，信息中心要加強(qiáng)信息系統(tǒng)的應(yīng)用控制，建立近授權(quán)控制模塊，強(qiáng)對(duì)操作員的控制，實(shí)行操作授權(quán)，嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)操作數(shù)據(jù)庫。建立建全崗位責(zé)任制，確保收費(fèi)項(xiàng)目增減與價(jià)格執(zhí)行、病區(qū)醫(yī)囑的開取與收取費(fèi)用、檢查的開單與執(zhí)行、辦理退費(fèi)與審批、現(xiàn)金收款與收入審核等權(quán)限分別由不同科室，不同人員辦理，從而形成不同部門和不同崗位之間的相互牽制；嚴(yán)格各類人員的密碼管理，保證系統(tǒng)的操作安全，操作人員離崗應(yīng)及時(shí)退出操作。

二、HIS系統(tǒng)為規(guī)范收費(fèi)提供了保障

HIS系統(tǒng)所建立的完整的診療項(xiàng)目庫確保了收費(fèi)的準(zhǔn)確性，規(guī)范性。醫(yī)療服務(wù)由物價(jià)管理員按照物價(jià)收費(fèi)項(xiàng)目編碼統(tǒng)一錄入到收費(fèi)基礎(chǔ)項(xiàng)目中，藥品目錄由藥品會(huì)計(jì)按編碼統(tǒng)一錄入到藥品基礎(chǔ)項(xiàng)目中，一次性材料由材料會(huì)計(jì)根據(jù)可收費(fèi)的材料目錄，按編碼統(tǒng)一錄入到材料基礎(chǔ)項(xiàng)目中，并實(shí)行授權(quán)控制，限定專人進(jìn)行項(xiàng)目增減維護(hù)，取消了非授權(quán)科室人員增減項(xiàng)目和藥品材料目錄的權(quán)限，所有科室計(jì)費(fèi)人員只能按照醫(yī)囑，輸入項(xiàng)目名稱和數(shù)量，系統(tǒng)便會(huì)自動(dòng)計(jì)費(fèi)。這樣，一方面確保了醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目與收費(fèi)價(jià)格的規(guī)范性和準(zhǔn)確性。另一方面住院記賬部門應(yīng)加強(qiáng)當(dāng)對(duì)各病區(qū)收費(fèi)執(zhí)行情況進(jìn)行檢查復(fù)核。每天及時(shí)給患者打印“住院費(fèi)用一日清單”明細(xì)，讓患者核對(duì)診療項(xiàng)目，參與監(jiān)督，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)收費(fèi)錯(cuò)誤，加強(qiáng)患者關(guān)于費(fèi)用的溝通，取得患者的信任。

三、利作HIS系統(tǒng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)明細(xì)帳務(wù)管理

內(nèi)部控制制度要求建立健全住院收入、門診收入、醫(yī)療預(yù)收款、票據(jù)、退費(fèi)管理制度及崗位責(zé)任制。財(cái)務(wù)部門應(yīng)設(shè)置專職的稽核人員以加強(qiáng)對(duì)門診收入和住院收入的審核，利用HIS系統(tǒng)提供預(yù)收醫(yī)療款借方明細(xì)賬與預(yù)收醫(yī)療款貸方明細(xì)賬、與總賬核對(duì)無誤后，按月存為預(yù)收款明細(xì)賬，利用HIS系統(tǒng)提供住院病人應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi)貸方明細(xì)賬，反映出院病人結(jié)算時(shí)的按每一位出院病人結(jié)算金額，應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi)借方金額由月底根據(jù)HIS系統(tǒng)查詢的住院收入總額核算，與總賬核對(duì)無誤后，按月存為應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi)明細(xì)賬，這樣住院病人預(yù)交金明細(xì)賬、應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi)明細(xì)賬就可以由HIS系統(tǒng)提供并管理，保證了住院資金的安全，防止舞弊情況的發(fā)生。

四、利用HIS系統(tǒng)完善住院退費(fèi)內(nèi)部牽制制度。

利用HIS系統(tǒng)完善收費(fèi)處、各病區(qū)、檢查科室、藥房等各部門之間相互牽制制度。實(shí)行醫(yī)囑開取與檢查執(zhí)行相分離，系統(tǒng)已經(jīng)執(zhí)行的檢查項(xiàng)目不能進(jìn)行退費(fèi)操作。各項(xiàng)退費(fèi)必須提供交費(fèi)憑據(jù)及相關(guān)證明，嚴(yán)格審批權(quán)限，一般退費(fèi)要詳細(xì)說明退費(fèi)原因，并得到相關(guān)執(zhí)行科室、人員的電腦系統(tǒng)退費(fèi)確認(rèn)方可辦理；醫(yī)院要建立減免、助困等授權(quán)審批制度，住院記賬處要填制減免審批單經(jīng)有關(guān)人員審批后才能執(zhí)行；在HIS系統(tǒng)中長期保存退費(fèi)、減免的操作日志以備審核。

五、利用HIS系統(tǒng)強(qiáng)化患者信用額度管理

公立醫(yī)院應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持公益性質(zhì)，把搶救患者的生命放在首位，為加強(qiáng)欠費(fèi)控制，利用HIS系統(tǒng)進(jìn)行患者信用額度控制管理，醫(yī)院應(yīng)在HIS系統(tǒng)中針對(duì)各類不同醫(yī)保病人類別，分別設(shè)置不同的信用額限額，如果超過限額，HIS系統(tǒng)應(yīng)能自動(dòng)提醒病區(qū)操作人員，并打印出催費(fèi)單應(yīng)及時(shí)通知病人繳費(fèi)，若未按時(shí)繳費(fèi)，則應(yīng)限制或暫停其記賬，各科室應(yīng)堅(jiān)持先開電子醫(yī)囑記賬，再進(jìn)行治療和檢查的原則；如果搶救患者需要開通急救綠色通道信用額度，醫(yī)院應(yīng)制定信用額度授權(quán)審批程序，經(jīng)過授權(quán)審批后由財(cái)務(wù)科統(tǒng)一管理，確實(shí)無法收回的欠費(fèi)，應(yīng)履行必要的審批程序后核銷。

以上是利用HIS系統(tǒng)完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的幾個(gè)重要方面，HIS系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了系統(tǒng)自動(dòng)控制，提高了工作效率，有效地提升了管理水平，充分利用好HIS系統(tǒng)為醫(yī)院管理服務(wù)是一個(gè)不斷完善的課題，HIS系統(tǒng)將在醫(yī)院管理中發(fā)揮中心作用，因此一定要用好用活HIS系統(tǒng)。

參考文獻(xiàn)：

[1] 習(xí)瑞蕾.醫(yī)院HIS系統(tǒng)對(duì)門診財(cái)務(wù)管理的影響.新疆財(cái)會(huì)，2007（5）

第5篇：財(cái)務(wù)記賬細(xì)則范文

為加強(qiáng)農(nóng)村基層干部的監(jiān)督管理，做好全鎮(zhèn)2012年村級(jí)組織換屆選舉前期準(zhǔn)備工作，根據(jù)文件精神，鎮(zhèn)農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)審計(jì)站對(duì)13個(gè)村（社區(qū)）干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)，針對(duì)各村（社區(qū)）在審計(jì)過程中普遍存在的問題，結(jié)合我鎮(zhèn)實(shí)際,現(xiàn)就進(jìn)一步加強(qiáng)我鎮(zhèn)村級(jí)財(cái)務(wù)管理通知如下：

嚴(yán)格規(guī)范收支票據(jù)

根據(jù)《村集體“三資”管理細(xì)則》的有關(guān)規(guī)定，村集體各項(xiàng)收入一律使用省農(nóng)業(yè)廳統(tǒng)一監(jiān)制的票據(jù)，不得使用外購或自制票據(jù)。各項(xiàng)支出要取得對(duì)方合法、規(guī)范的票據(jù)憑證，購買大宗物資要取得稅務(wù)發(fā)票，票證要填寫完整，注明事由，并有經(jīng)辦人、證明人或驗(yàn)收人簽字，自制零星開支憑證必須經(jīng)領(lǐng)款人簽字，不得以圓珠筆填寫的票據(jù)或存根聯(lián)、貨物材料清單等入賬。大額費(fèi)用報(bào)支時(shí)，要附上相關(guān)的結(jié)算清單。不準(zhǔn)白條報(bào)支,不準(zhǔn)無據(jù)支出。

進(jìn)一步規(guī)范項(xiàng)目招投標(biāo)工作

村級(jí)工程建設(shè)及財(cái)產(chǎn)物資采購要實(shí)行招投標(biāo)。對(duì)初步預(yù)算金額5萬元以下的擬采取競(jìng)爭性談判、詢價(jià)或自行籌建（購置）等方式的，須經(jīng)村民代表會(huì)議同意并報(bào)鎮(zhèn)監(jiān)管中心審批后，在鎮(zhèn)監(jiān)管中心和村務(wù)監(jiān)督小組監(jiān)督下組織實(shí)施。采取自行籌建（購置）方式的，實(shí)施過程中要安排專人登記、管理所購物資或工程記工。初步預(yù)算金額5萬元以上（含5萬元）的村級(jí)工程建設(shè)項(xiàng)目以及單筆金額1萬元以上（含1萬元），要委托鎮(zhèn)招投標(biāo)中心統(tǒng)一組織招投標(biāo),撥付項(xiàng)目工程進(jìn)度款時(shí)，必須附上工程招標(biāo)合同書和工程進(jìn)度表，否則，不得撥付工程款。

進(jìn)一步加強(qiáng)貨幣資金管理

村集體發(fā)生的現(xiàn)金收入，于收款之日起三日內(nèi)解繳開戶銀行，不得坐支現(xiàn)金；村集體現(xiàn)金由報(bào)賬員專人保管，其他人不得保管現(xiàn)金，確因工作需要委托他人代收款項(xiàng)的，代收人自收到代收款之日起五日內(nèi)如數(shù)交給報(bào)賬員。報(bào)賬員結(jié)賬時(shí)要盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金，并與現(xiàn)金日記賬及中心核對(duì)。不得公款私存、公款私借。

大額現(xiàn)金支出要通過銀行核算，遵守《現(xiàn)金管理?xiàng)l例》、《村集體“三資”管理細(xì)則》規(guī)定，我鎮(zhèn)根據(jù)各村（社區(qū)）的實(shí)際情況，因財(cái)產(chǎn)購置、項(xiàng)目建設(shè)、支付征地補(bǔ)償款、水利設(shè)施補(bǔ)助等需大額開支的，超五千元以上（含五千元的）一律采用銀行轉(zhuǎn)賬，不得用現(xiàn)金直接支付。

進(jìn)一步控制非生產(chǎn)性開支

村（社區(qū)）各項(xiàng)開支必須堅(jiān)持勤儉節(jié)約的原則，堅(jiān)決控制非生產(chǎn)性開支。各村（社區(qū)）要嚴(yán)格按照自定的“三資”管理細(xì)則來發(fā)放各項(xiàng)報(bào)酬及村民的誤工、慰問、鎮(zhèn)村干部誤餐費(fèi)等。村干部年報(bào)酬總額（包括各種工資、補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金）不得超過本村前三年人均純收入平均數(shù)的1.5倍，超過的數(shù)額在次年報(bào)酬中扣減。超過的不得報(bào)支，已報(bào)支的由經(jīng)辦人負(fù)責(zé)追回款項(xiàng)。特別在村級(jí)換屆選舉期間，嚴(yán)禁突擊列支不必要的開銷，嚴(yán)禁用公款大吃大喝。

第6篇：財(cái)務(wù)記賬細(xì)則范文

關(guān)鍵詞:央行工會(huì)會(huì)計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)化理念指導(dǎo)

工會(huì)是職工利益的代表，在央行的正常運(yùn)作中承擔(dān)者重要的使命，如何充分地發(fā)揮央行工會(huì)的作用，調(diào)動(dòng)廣大職工參與工作的熱情對(duì)于央行的發(fā)展至為重要。在某種程度上說，央行工會(huì)會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量就是促使工會(huì)發(fā)揮作用的保證，在外部形勢(shì)不斷變化的大背景下，以標(biāo)準(zhǔn)化理念為指導(dǎo)，實(shí)現(xiàn)工會(huì)會(huì)計(jì)工作的科學(xué)化成為必然選擇。在本文中，筆者將對(duì)央行工會(huì)會(huì)計(jì)工作的標(biāo)準(zhǔn)化理念進(jìn)行介紹。

一、標(biāo)準(zhǔn)化的前提就是要健全工會(huì)會(huì)計(jì)工作制度

在會(huì)計(jì)工作中踐行標(biāo)準(zhǔn)化理念，其前提就是要有一整套完整可行的財(cái)務(wù)工作

制度，這是基礎(chǔ)也是保障。雖然央行工會(huì)財(cái)會(huì)的業(yè)務(wù)數(shù)量并不算多，以其他單位或機(jī)構(gòu)相比，央行工會(huì)會(huì)計(jì)工作設(shè)計(jì)的科目并不復(fù)雜，但是要實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化管理，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)必須要足夠重視，建立一套可行的制度，并在實(shí)踐中不斷完善和改進(jìn)這套制度?？紤]到基層工會(huì)起著基礎(chǔ)作用，上級(jí)工會(huì)應(yīng)該深入基層進(jìn)行考察和調(diào)研，摸清楚情況，然后根據(jù)實(shí)際情況制定和完善財(cái)務(wù)制度。這樣才能在管理上實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新，才能將制度落到實(shí)處，起到作用。而工作制度應(yīng)該涉及到會(huì)計(jì)工作的方方面面，包括具有總括性的工會(huì)財(cái)務(wù)管理、工會(huì)財(cái)務(wù)內(nèi)部管控、工會(huì)經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)工作、經(jīng)費(fèi)審核工作、出納員的崗位職責(zé)以及相關(guān)會(huì)計(jì)檔案的存儲(chǔ)與管理等方面。制度的完善可以規(guī)范央行工會(huì)各種財(cái)務(wù)活動(dòng)，規(guī)范職工的各種行為，同時(shí)也就強(qiáng)化了工會(huì)的財(cái)務(wù)管理，更好地保障了工會(huì)發(fā)揮應(yīng)有的職能。

二、標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)容之一是要加強(qiáng)工會(huì)的統(tǒng)一管理

目前，央行工會(huì)財(cái)會(huì)核算中還存在諸多不規(guī)范不統(tǒng)一的現(xiàn)象，這些問題在聯(lián)動(dòng)審計(jì)中被發(fā)現(xiàn)出來，不僅影響到整個(gè)工會(huì)會(huì)計(jì)工作的效率，還會(huì)影響到央行工會(huì)職能的發(fā)揮。因此，以標(biāo)準(zhǔn)化理念指導(dǎo)會(huì)計(jì)工作，其內(nèi)容之一就是要加強(qiáng)工會(huì)的統(tǒng)一管理。

具體來說，加強(qiáng)統(tǒng)一管理首先就是要建立統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)，尤其需要注意的是要將上級(jí)核算標(biāo)準(zhǔn)與基層工會(huì)的核算標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一起來，落實(shí)全國總工會(huì)制定的《工會(huì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度》。此外，還要規(guī)范各種核算細(xì)節(jié)，比如規(guī)范憑證選擇樣式、憑證填寫方式、傳票的裝訂方式等等。其次是要健全工會(huì)的賬務(wù)處理系統(tǒng)，尤其是要加強(qiáng)下級(jí)基層工會(huì)的賬務(wù)處理，嚴(yán)謹(jǐn)各類賬務(wù)記載和財(cái)務(wù)設(shè)置不完整現(xiàn)象。另外，還需要嚴(yán)肅會(huì)計(jì)人員的操作紀(jì)律，督促所有的相關(guān)人員認(rèn)真負(fù)責(zé)地完成工作。與此同時(shí)，要制定相應(yīng)的處罰機(jī)制，各種不規(guī)范，不合理現(xiàn)象應(yīng)該具體落實(shí)到責(zé)任人，一旦發(fā)現(xiàn)應(yīng)該追究到個(gè)人。這樣才能最大程度地杜絕各種規(guī)范現(xiàn)象。第三是要規(guī)范各類記賬語言。雖然央行工會(huì)的會(huì)計(jì)工作并不復(fù)雜，業(yè)務(wù)也相對(duì)簡單，但是其各種工作細(xì)則與其他會(huì)計(jì)工作是一樣的，因此，加強(qiáng)統(tǒng)一管理還要求總工會(huì)要制定記賬規(guī)范的語言表格，上下級(jí)工會(huì)都需要按照此表進(jìn)行日常的記賬活動(dòng)，這樣才能保證各類會(huì)計(jì)表格、各類賬務(wù)記錄以及憑證能夠清楚全面地反映問題。

三、明確賬簿設(shè)置的設(shè)置與使用，夯實(shí)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)

在會(huì)計(jì)工作中，賬簿是十分重要的，可以說是會(huì)計(jì)工作的基礎(chǔ)，要實(shí)現(xiàn)央行工會(huì)會(huì)計(jì)工作的標(biāo)準(zhǔn)化，在加強(qiáng)上下級(jí)統(tǒng)一管理的同時(shí)要嚴(yán)格和規(guī)范賬簿的設(shè)置與使用。

在設(shè)置方面，總賬應(yīng)該按照會(huì)計(jì)科目名稱設(shè)立市賬戶，然后根據(jù)記賬的憑證科目匯總表進(jìn)行登記。明細(xì)賬則必須根據(jù)相關(guān)會(huì)計(jì)制度以及央行自身的業(yè)務(wù)需要進(jìn)行有針對(duì)性的設(shè)置明細(xì)核算科目，在設(shè)置之后不可輕易更改。而現(xiàn)金日記賬也是工會(huì)財(cái)務(wù)工作中的組成部分，日記賬必須要根據(jù)提交上來的原始憑據(jù)如實(shí)記錄，做到一單一記，月底則進(jìn)行結(jié)算，需要注意的是每個(gè)月都需要將此表與銀行對(duì)賬，如發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時(shí)填寫反饋表，保證做到賬目與實(shí)際情況一致。在使用方面，則應(yīng)該對(duì)相關(guān)的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行規(guī)范處理。比如明細(xì)賬登記的內(nèi)容必須要以記賬憑證全貌作為根據(jù)，而具體的內(nèi)容應(yīng)該對(duì)應(yīng)具體的欄目。

四、加強(qiáng)對(duì)于會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，尤其是基層分管人員

央行工會(huì)會(huì)計(jì)工作最終取決于從事此工作的職工，除了要有制度以及各種客觀規(guī)范的約束之外，還必須發(fā)揮出人的主動(dòng)能動(dòng)性。因此，要在日常的會(huì)計(jì)工作中踐行標(biāo)準(zhǔn)化理念，其最終保證是工作人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。而要提升會(huì)計(jì)人員，尤其是各級(jí)基層工會(huì)分管人員的業(yè)務(wù)能力，需要加強(qiáng)相關(guān)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，比如如何記賬，如何填寫賬務(wù)表單，如何開具相關(guān)憑證等等。只有加強(qiáng)針對(duì)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，上文提出的制度規(guī)范才能得以執(zhí)行，各種規(guī)范才能得以落實(shí)。

五、結(jié)束語

沒有規(guī)矩，不能成方圓，在央行工會(huì)會(huì)計(jì)工作中踐行標(biāo)準(zhǔn)化理念是必然選擇。本文從健全工會(huì)會(huì)計(jì)工作制度、加強(qiáng)工會(huì)與下級(jí)工會(huì)的統(tǒng)一管理、規(guī)范賬簿的設(shè)置與使用以及加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)這四個(gè)方面對(duì)如何在工會(huì)會(huì)計(jì)工作中踐行標(biāo)準(zhǔn)化理念這個(gè)問題做出了回答。

參考文獻(xiàn)：

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第7篇：財(cái)務(wù)記賬細(xì)則范文

通過本次實(shí)習(xí)使我能夠從理論高度上升到實(shí)踐高度，更好的實(shí)現(xiàn)理論和實(shí)踐的整合，為我以后的工作和學(xué)習(xí)奠定初步的知識(shí)，使我能夠親身感受到由一個(gè)學(xué)生轉(zhuǎn)變到一個(gè)職業(yè)人的過程。此外本次實(shí)習(xí)對(duì)我完成實(shí)習(xí)報(bào)告起到很重要的作用。

二實(shí)習(xí)單位及崗位介紹

市醫(yī)療器械公司。本公司集研究，開發(fā)、生產(chǎn)和銷售為一體，主要生產(chǎn)產(chǎn)品有病房護(hù)理及洗滌設(shè)備等五十多個(gè)規(guī)格與品種。本公司有多年生產(chǎn)醫(yī)用設(shè)備的經(jīng)驗(yàn)及完善的售后服務(wù)體系，產(chǎn)品遍布全國各醫(yī)療單位。

我在公司財(cái)務(wù)部實(shí)習(xí)擔(dān)任出納統(tǒng)計(jì)員，主要輔助公司財(cái)務(wù)人員分析財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，編制會(huì)計(jì)報(bào)告、報(bào)表，向管理層提供財(cái)務(wù)信息；制定業(yè)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算、監(jiān)督計(jì)劃；核簽、編制會(huì)計(jì)憑證，整理保管財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)檔案；登記保管各種明細(xì)賬、總分類賬；定期對(duì)賬，如發(fā)現(xiàn)差異，查明差異原因，處理結(jié)賬時(shí)有關(guān)的賬務(wù)的調(diào)整事宜；具體執(zhí)行資金預(yù)算及控制預(yù)算內(nèi)的經(jīng)費(fèi)支出等等。

三實(shí)習(xí)內(nèi)容及過程

我實(shí)習(xí)時(shí)間從年8月—年5月，進(jìn)行了為期九個(gè)月的實(shí)習(xí)工作。我們會(huì)計(jì)部門的核算主要分為三個(gè)步驟：記賬、復(fù)核與出納。由于我是出納，所以主要是辦理支票業(yè)務(wù)。對(duì)于辦理支票業(yè)務(wù)，首先是要審核，看大小寫金額是否一致，出票金額、出票日期、收款人要素等有無涂改，支票是否已經(jīng)超過提示付款期限，支票是否透支。值得注意的是大寫金額記到元的應(yīng)在后面加”整”字，到分的則不能加”整”。支票核對(duì)后，我需要到銀行填寫支款憑證及銀行進(jìn)賬單，并把相應(yīng)聯(lián)帶回給會(huì)計(jì)作為登記入賬的原始憑證。

主要實(shí)習(xí)了：會(huì)計(jì)基礎(chǔ)技能（會(huì)計(jì)書寫，翻頁匯總）等；原始、記賬等憑證的規(guī)范審核、填制、更改、裝訂、歸檔；建賬：新成立企業(yè)建賬或已成立企業(yè)建賬，會(huì)計(jì)工作交接；建立會(huì)計(jì)科目體系、核算流程和會(huì)計(jì)賬簿設(shè)置；實(shí)際業(yè)務(wù)處理，月末會(huì)計(jì)匯總結(jié)帳程序；結(jié)合業(yè)務(wù)處理，了解會(huì)計(jì)報(bào)表的編制辦法和納稅處理；一般納稅人、小規(guī)模企業(yè)的具體帳務(wù)處理和納稅處理；登記會(huì)計(jì)賬簿；制作財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，利潤表、資產(chǎn)負(fù)債表等。我們會(huì)計(jì)部門的核算主要分為三個(gè)步驟：記賬、復(fù)核與出納。由于我是出納，所以主要是辦理支票業(yè)務(wù)。對(duì)于辦理支票業(yè)務(wù)，首先是要審核，看大小寫金額是否一致，出票金額、出票日期、收款人要素等有無涂改，支票是否已經(jīng)超過提示付款期限，支票是否透支。值得注意的是大寫金額記到元的應(yīng)在后面加”整”字，到分的則不能加”整”。支票核對(duì)后，我需要到銀行填寫支款憑證及銀行進(jìn)賬單，并把相應(yīng)聯(lián)帶回給會(huì)計(jì)作為登記入賬的原始憑證。

以及還了解了公司的財(cái)務(wù)規(guī)程以及財(cái)務(wù)制度，實(shí)習(xí)的一開始首先是對(duì)公司的財(cái)務(wù)情況以及人員設(shè)置進(jìn)行了解。并熟悉會(huì)計(jì)憑證的編制；然后慢慢熟悉會(huì)計(jì)賬簿是如何登記的并很好的熟練掌握了現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬；之后就到生產(chǎn)單位了解產(chǎn)品的生產(chǎn)流程，解產(chǎn)品生產(chǎn)的主要原材料及輔助材料，解產(chǎn)品的成本構(gòu)成等；最后就對(duì)產(chǎn)品的生產(chǎn)材料核算進(jìn)行模擬實(shí)踐，對(duì)產(chǎn)品的成本核算也進(jìn)行了模擬實(shí)踐，并輔助公司的會(huì)計(jì)人員進(jìn)行工資核算，編制會(huì)計(jì)報(bào)表和編制生產(chǎn)月報(bào)表及銷售量月報(bào)表。

做到資金預(yù)控”做出納統(tǒng)計(jì)最最重要、也最最關(guān)鍵的責(zé)任心和細(xì)心，作為一名出納統(tǒng)計(jì)員我認(rèn)為必須重視對(duì)公司財(cái)務(wù)的管理。剛接觸出納統(tǒng)計(jì)時(shí)就要求日日對(duì)帳，做到日清月結(jié)，尤其是進(jìn)行現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)較多時(shí)更要細(xì)心，還有銀行帳，因?yàn)橛型鶃韨髌彼砸膊荒艹鲥e(cuò)。當(dāng)然還有對(duì)現(xiàn)金和各種有價(jià)證券，也要確保其安全和完整無缺。還得保管公司的印章，并簽發(fā)支票的各種印章。審查銷售業(yè)務(wù)的有關(guān)憑證，并嚴(yán)格按照銷售合同和銀行結(jié)算制度，及時(shí)辦理銷售款項(xiàng)的結(jié)算，催收銷售貨款。并進(jìn)行對(duì)公司的現(xiàn)金結(jié)算，主要是結(jié)算公司與內(nèi)部核算單位和職工之間的款項(xiàng)結(jié)算；公司與外部單位不能辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)和個(gè)人之間的款項(xiàng)結(jié)算；低于結(jié)算起點(diǎn)的小額款項(xiàng)結(jié)算等。審核工資單據(jù)，發(fā)放工人工資等等。

在實(shí)習(xí)過程中我不僅學(xué)會(huì)了出納統(tǒng)計(jì)的相關(guān)知識(shí)，還學(xué)到了會(huì)計(jì)上的登賬過程：首先要根據(jù)業(yè)務(wù)的發(fā)生，取得原始憑證，將其登記記帳憑證。然后，根據(jù)記帳憑證，登記其明細(xì)賬。期末，填寫科目匯總表以及試算平衡表，最后才把它登記入總賬。結(jié)轉(zhuǎn)其成本后，根據(jù)總賬合計(jì)，填制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、損益表等等年度報(bào)表。這就是會(huì)計(jì)操作的一般順序和基本流程.

也少不了各種有價(jià)證券以及金融業(yè)務(wù)往來的辦理，還學(xué)懂了收付職能。出納的最基本職能是收付職能。企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)少不了貨物價(jià)款的收付、往來款項(xiàng)的收付。這些業(yè)務(wù)往來的現(xiàn)金、票據(jù)和金融證券的收取和辦理，以及銀行存款收付業(yè)務(wù)的辦理，都必須經(jīng)過出納人員之手；反映職能。出納的第二個(gè)主要職能就是反映職能。出納要利用統(tǒng)一的貨幣計(jì)量單位，通過其特有的現(xiàn)金與銀行存款日記賬、有價(jià)證券的各種明細(xì)分類賬，對(duì)本單位的貨幣資金和有價(jià)證券進(jìn)行詳細(xì)地記錄與核算，以便為經(jīng)濟(jì)管理和投資決策提供所需的完整、系統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)信息；監(jiān)督職能。出納不僅要對(duì)本單位的貨幣資金和有價(jià)證券進(jìn)行詳細(xì)地記錄與核算，為經(jīng)濟(jì)管理和投資決策提供所需的完整、系統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)信息，還要對(duì)企業(yè)的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，特別是貨幣資金收付業(yè)務(wù)的合法性、合理性和有效性進(jìn)行全過程的監(jiān)督；管理職能。出納還有一個(gè)重要的職能是管理職能。對(duì)貨幣資金與有價(jià)證券進(jìn)行保管，對(duì)銀行存款和各種票據(jù)進(jìn)行管理，對(duì)企業(yè)資金使用效益進(jìn)行分析研究，為企業(yè)投資決策提供金融信息，甚至直接參與企業(yè)的方案評(píng)估、投資效益預(yù)測(cè)分析等也是出納的職責(zé)所在。

雖然出納的職能對(duì)企業(yè)十分重要，但我的工作流程也不算復(fù)雜。我的工作主要有:1.辦理銀行存款轉(zhuǎn)賬和現(xiàn)金的保管。.2.負(fù)責(zé)支票、發(fā)票、收據(jù)的管理。3.登記銀行日記賬和現(xiàn)金日記賬，并及時(shí)與銀行對(duì)賬。出納工作細(xì)則包括：工作事項(xiàng)及審核等程序，失誤防范及糾正程序和現(xiàn)金收付：1.現(xiàn)金收付的，要當(dāng)面點(diǎn)清金額。2.現(xiàn)金多付或少付金額，由責(zé)任人負(fù)責(zé)。3.每日做好日常的現(xiàn)金日記賬及盤存工作，做到賬實(shí)相符，防止現(xiàn)金盈虧，下班后現(xiàn)金與等價(jià)物交還總經(jīng)理處。4.一般不辦理大面額現(xiàn)金的支付業(yè)務(wù)，支付用轉(zhuǎn)賬手續(xù)，特殊情況需審批。5.員工外出借款無論金額多少，都須總經(jīng)理簽字，批準(zhǔn)并用借支單借款,若無批準(zhǔn)借款，引起糾紛，由責(zé)任人自負(fù)。

日記賬處理分為：1.登記日記賬時(shí)要先分清賬戶，避免張冠李戴。.每日結(jié)出各賬戶存款余額，以便總經(jīng)理及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)了解公司資金運(yùn)作情況，以調(diào)度資金。3.保管好各種空白支票，不得隨意亂放。

四實(shí)結(jié)與體會(huì)

轉(zhuǎn)眼間，時(shí)間過的真快。市醫(yī)療器械公司的實(shí)習(xí)馬上已經(jīng)滿半年了這半年多的時(shí)間，學(xué)到很多東西，不僅有學(xué)習(xí)方面的更學(xué)到很多做人的道理，對(duì)我來說受益非淺。做為一個(gè)剛踏入社會(huì)的年輕人來說，什么都不懂，沒有任何社會(huì)經(jīng)驗(yàn)。不過，領(lǐng)導(dǎo)和同事的幫助下，很快融入了這個(gè)新的環(huán)境，這對(duì)我今后踏入新的工作崗位是非常有益的除此以外，還學(xué)會(huì)了如何更好地與別人溝通，如何更好地去陳述自己的觀點(diǎn)，如何說服別人認(rèn)同自己的觀點(diǎn)。相信這些寶貴的經(jīng)驗(yàn)會(huì)成為我今后成功的最重要的基石。實(shí)習(xí)是每一個(gè)大學(xué)畢業(yè)生必須擁有的一段經(jīng)歷，使我實(shí)踐中了解社會(huì)，讓我學(xué)到很多在課堂上根本就學(xué)不到知識(shí)，也打開了視野，增長了見識(shí)，為我以后更好地服務(wù)社會(huì)打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

對(duì)自己的專業(yè)有了更為詳盡而深刻的解，畢業(yè)實(shí)習(xí)是學(xué)生大學(xué)學(xué)習(xí)完成全部課程后的最重要的實(shí)踐環(huán)節(jié)。通過這次的實(shí)習(xí)。也是對(duì)這幾年大學(xué)里所學(xué)知識(shí)的鞏固與運(yùn)用。從這次實(shí)習(xí)中，體會(huì)到實(shí)際的工作與書本上的知識(shí)是有一定距離的并且需要進(jìn)一步的再學(xué)習(xí)。由于會(huì)計(jì)行業(yè)的特殊性我只能參加財(cái)務(wù)部門中較為簡單的工作，如出納及幫助會(huì)計(jì)進(jìn)行帳目的核對(duì)等工作，但是這幫助我更深層次地理解現(xiàn)在企業(yè)會(huì)計(jì)，并且我對(duì)會(huì)計(jì)分錄、記帳、會(huì)計(jì)報(bào)表的應(yīng)用也有了進(jìn)步的掌握。不在局限于書本，而是有了一個(gè)比較全面的解。實(shí)踐暴露了許多知識(shí)上的不足，也是對(duì)理論知識(shí)的一種補(bǔ)足。

會(huì)計(jì)工作中的每一個(gè)步驟都是十分重要的，只要有一個(gè)部分出差錯(cuò)，那么就會(huì)牽連到其他的部分，所以會(huì)計(jì)真的不是簡單的算算記記，這是一項(xiàng)十分嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓芾砘顒?dòng)，工作前先做好個(gè)人工作計(jì)劃，有條不紊地進(jìn)行。此外，我還結(jié)交了許多朋友、老師，我們?cè)谝黄鹣嗷ソ涣?，相互促進(jìn)。因?yàn)槲抑乐挥泻退麄兩钊虢佑|你才會(huì)更加了解會(huì)計(jì)工作的實(shí)質(zhì)、經(jīng)驗(yàn)、方法。為我們以后進(jìn)一步走向社會(huì)打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

在這次的社會(huì)實(shí)踐中，讓我學(xué)到了很多在課堂上根本就學(xué)不到的知識(shí),打開了視野，增長了見識(shí)，也改掉了很多毛病。知道掙錢的不容易，工作的辛苦，與社會(huì)的復(fù)雜多變。而為了適應(yīng)社會(huì)，我們要不斷的學(xué)習(xí)，不斷的提高自己，在實(shí)踐中鍛煉自己，使自己在激烈的競(jìng)爭中立于不敗之地！

致謝

第8篇：財(cái)務(wù)記賬細(xì)則范文

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)基礎(chǔ) 規(guī)范細(xì)則 考核標(biāo)準(zhǔn) 考核分值 年度考核計(jì)劃

一、引言

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是企業(yè)財(cái)務(wù)工作最基礎(chǔ)的環(huán)節(jié)。作為企業(yè)管理、財(cái)務(wù)監(jiān)督的重要內(nèi)容，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作也是體現(xiàn)企業(yè)管理水平的窗口，規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作既可以為企業(yè)的經(jīng)營管理提供保障，又可以減少和杜絕各種違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律行為的發(fā)生，對(duì)提高財(cái)務(wù)人員基本素質(zhì)，規(guī)范財(cái)務(wù)工作行為，完善內(nèi)控建設(shè)等發(fā)揮著重要作用。本文詳細(xì)介紹A能源總公司會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范細(xì)則中亮點(diǎn)內(nèi)容，如在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和人員、會(huì)計(jì)工作交接、會(huì)計(jì)核算、資金集中管理、會(huì)計(jì)憑證及賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、會(huì)計(jì)檔案、會(huì)計(jì)信息化、內(nèi)部制度、會(huì)計(jì)監(jiān)督等方面的考核標(biāo)準(zhǔn)、考核分值，以及A能源公司2015年度考核計(jì)劃，以期為其他單位加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，完善考核辦法提供參考。

二、A能源總公司簡介

A能源總公司為國務(wù)院國資委下屬某中央能源企業(yè)二級(jí)子公司，公司成立于1998年，是根據(jù)集團(tuán)公司的總體發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃設(shè)立，致力于“安全、高效、清潔”煤炭生產(chǎn)示范礦井的投資與建設(shè)，提高煤礦安全生產(chǎn)管理水平，實(shí)現(xiàn)社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益雙豐收，同時(shí)通過示范礦井的投資建設(shè)，建立煤炭科研、設(shè)計(jì)與裝備成果應(yīng)用和反饋的平臺(tái)。A能源總公司總部設(shè)在北京，在河南、陜西、山西、遼寧、河北、內(nèi)蒙古、寧夏等省、自治區(qū)設(shè)有全資或控股子公司，公司實(shí)行財(cái)務(wù)集中管理、資金集中管理，這就對(duì)A公司總部的財(cái)務(wù)核算和管理水平提出了很高的要求，為此，在A能源公司范圍內(nèi)開展會(huì)計(jì)基礎(chǔ)及考核工作是十分必要的。

三、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范細(xì)則亮點(diǎn)內(nèi)容

A能源總公司制定的《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范細(xì)則》（以下簡稱規(guī)范細(xì)則），主要參照財(cái)政部《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》有關(guān)規(guī)定制定，其新增亮點(diǎn)內(nèi)容如下：

（一）開立銀行賬戶需提前審批，并履行審批手續(xù)。公司要求下屬單位開立銀行賬戶前需向總公司提出書面申請(qǐng)，需詳細(xì)說明開戶原因及選擇該銀行的原因等，并由申請(qǐng)單位負(fù)責(zé)人簽字，經(jīng)總公司研究批準(zhǔn)，總公司批準(zhǔn)后將下屬單位申請(qǐng)材料等進(jìn)行歸檔。

（二）開戶后需開通交易短信提醒，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人和分管領(lǐng)導(dǎo)都應(yīng)納入短信通知范圍。公司要求下屬單位原則上在總公司推薦的銀行中選擇開戶，開通網(wǎng)銀及交易短信提醒后各單位財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人和分管領(lǐng)導(dǎo)能第一時(shí)間了解公司的每一筆資金進(jìn)出情況，加強(qiáng)了公司對(duì)資金的監(jiān)控，從源頭上杜絕了內(nèi)部舞弊行為發(fā)生。

（三）付款憑證應(yīng)分別加蓋“已制單”、“已付款”戳記。目前A總公司和下屬單位都采用了網(wǎng)銀付款，一般分為制單人和復(fù)核人兩級(jí)操作，出納擔(dān)任制單人，會(huì)計(jì)主管或經(jīng)理擔(dān)任復(fù)核人，公司要求出納人員制單后加蓋“已制單”戳記，主管或財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核后加蓋“已復(fù)核”戳記，有效避免了重復(fù)制單或重復(fù)報(bào)銷的發(fā)生，在各單位實(shí)踐效果良好。

（四）貨幣資金倒庫需填制付款憑證。過去有的單位在資金倒庫時(shí)填制收款憑證，有的單位填制付款憑證，有的單位則不填制任何憑證，目前，規(guī)范細(xì)則明確要求各下屬單位在資金倒庫時(shí)一律只編制現(xiàn)金付款憑證，對(duì)資金倒庫業(yè)務(wù)進(jìn)行了統(tǒng)一規(guī)范。

（五）調(diào)賬憑證需附調(diào)賬說明，作為記賬憑證的附件。財(cái)政部《會(huì)計(jì)工作基礎(chǔ)規(guī)范》第50和51條提到調(diào)賬憑證可以不附原始單據(jù)。但這種做法不方便會(huì)計(jì)稽核人員及審計(jì)人員了解調(diào)整事由，事后要花大量的時(shí)間進(jìn)行追溯，對(duì)此，A能源公司規(guī)定調(diào)賬憑證后需附調(diào)賬說明，將調(diào)整賬項(xiàng)、更正原因、原會(huì)計(jì)科目和調(diào)賬后的會(huì)計(jì)科目進(jìn)行說明，經(jīng)會(huì)計(jì)主管審核后作為記賬憑證的附件。

（六）會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)及時(shí)備份，重要會(huì)計(jì)信息應(yīng)備份雙份并存放在不同的地點(diǎn)。公司要求各單位最少完整備份一次會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，對(duì)于重要的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行雙重備份，一份備份在財(cái)務(wù)部，另外一份存放在公司其他安全區(qū)域，為此A總公司辦公室購置了專用的電腦，將電腦放置到了專門的地點(diǎn)用來存放各個(gè)部門的重要備份信息，并對(duì)各個(gè)部門的內(nèi)容進(jìn)行了加密，保證了數(shù)據(jù)的安全性。

四、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作考核標(biāo)準(zhǔn)及考核分值

A能源公司制定的《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范考核表》以規(guī)范細(xì)則為主要內(nèi)容，分為會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員、會(huì)計(jì)工作交接、會(huì)計(jì)核算、資金集中管理、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、會(huì)計(jì)檔案、會(huì)計(jì)信息化、內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度、會(huì)計(jì)監(jiān)督十一大項(xiàng)，考核表總分為100分。

公司對(duì)規(guī)范細(xì)則中每一條內(nèi)容根據(jù)重要程度劃分為不同檔次，并給予不同的分值，分別為0.1分、0.2分、0.5分、1分、2分、3分、5分共七檔。（1）扣5分檔：發(fā)現(xiàn)被考核單位未建立“三重一大”等相關(guān)制度，例如公司未建立涉及重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)規(guī)劃、決策和監(jiān)督制度。（2） 扣3分檔：發(fā)現(xiàn)被考核單位未建立其他重要的財(cái)務(wù)制度等，例如未建立貨幣資金管理辦法、資金籌資管理制度、固定資產(chǎn)管理制度等。（3）扣2分檔：發(fā)現(xiàn)被考核單位應(yīng)定期備份而未備份會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，財(cái)務(wù)系統(tǒng)不定期維護(hù)，沒有全面清查資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)，或者沒有編制債權(quán)債務(wù)賬齡分析表等情況的。（4）扣1分檔：發(fā)現(xiàn)被考核單位沒有按照規(guī)定日期結(jié)賬，財(cái)務(wù)人員交接未編制交接清單，賬證不符，會(huì)計(jì)人員無證上崗等。（5）扣0.5分檔：發(fā)現(xiàn)被考核單位財(cái)務(wù)人員移交后未及時(shí)更新密碼，新開銀行賬戶未開通短信通知，在支出專戶發(fā)現(xiàn)經(jīng)營現(xiàn)金流入等情況。（6）扣0.2分檔：發(fā)現(xiàn)被考核單位不按規(guī)定使用會(huì)計(jì)科目，大額付款未取得收據(jù)，銷貨退回未取得退貨驗(yàn)收證明，對(duì)原始憑證進(jìn)行涂改、挖補(bǔ)，以及銀行余額調(diào)節(jié)表長期未達(dá)賬項(xiàng)未說明等。（7）扣0.1分檔：發(fā)現(xiàn)被考核單位不同經(jīng)濟(jì)類型原始憑證合并填制記賬憑證，憑證名稱、填制日期、名稱或填制人姓名錯(cuò)誤，對(duì)外付款憑證應(yīng)蓋未蓋“已制單”、“已付款”戳記，原始單據(jù)粘貼不規(guī)范，下屬單位收款憑證后未附資金中心請(qǐng)領(lǐng)款單等情況的。

對(duì)各單位考核前默認(rèn)初始分為100分，檢查中發(fā)現(xiàn)一條問題時(shí)則扣掉該條對(duì)應(yīng)的分?jǐn)?shù)，最后的得分作為考核后的分?jǐn)?shù)，在檢查過程中發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)人員違法違規(guī)辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)，存在偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)賬簿，編造、篡改財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，或者發(fā)現(xiàn)賬外設(shè)賬等嚴(yán)重行為的，則取消當(dāng)年的考核資格，并會(huì)同其他部門一起進(jìn)行嚴(yán)肅處理。

五、2015年度會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作考核計(jì)劃

A能源總公司在2014年9月出臺(tái)《會(huì)計(jì)工作基礎(chǔ)規(guī)范細(xì)則》草案后，為進(jìn)一步完善規(guī)范條例，A總公司由財(cái)務(wù)總監(jiān)帶隊(duì)，專門去下屬兩家全資子公司進(jìn)行了調(diào)研，并將兩家單位列入公司考核試點(diǎn)單位，兩家單位按照草案的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)本單位進(jìn)行了模擬打分，發(fā)現(xiàn)兩家單位的自評(píng)分?jǐn)?shù)都在70分左右，由此可以看出，盡管兩家試點(diǎn)單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范自評(píng)總體合格，但都存在較大整改空間，為此A能源總公司在2015年度將開展會(huì)計(jì)基礎(chǔ)達(dá)標(biāo)活動(dòng)作為財(cái)務(wù)年度重點(diǎn)工作，具體如下：

A總公司計(jì)劃在2015年上半年成立會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作考核領(lǐng)導(dǎo)小組，由公司主要負(fù)責(zé)人擔(dān)任領(lǐng)導(dǎo)小組組長，分管領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任副組長，財(cái)務(wù)部具體負(fù)責(zé)在公司系統(tǒng)內(nèi)部開展會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作考核達(dá)標(biāo)工作，考核工作計(jì)劃分成三個(gè)階段：（1）自查階段：2015年上半年由各單位自查并進(jìn)行整改、自評(píng)打分。 （2）考核階段：2015年7-9月公司考核組將由分管領(lǐng)導(dǎo)帶隊(duì)對(duì)各單位進(jìn)行考核并進(jìn)行評(píng)分，考核組將出具書面整改意見。（3）復(fù)查及評(píng)優(yōu)階段：2015年10-12月公司將對(duì)考核階段成績不理想單位進(jìn)行復(fù)查，整改后仍不合格的單位考核組將建議有關(guān)單位對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行處罰，對(duì)在年度考核中成績優(yōu)異的單位授予總公司“會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作達(dá)標(biāo)先進(jìn)單位”稱號(hào)。

六、結(jié)語

會(huì)計(jì)作為商業(yè)的“語言”，其價(jià)值和職能首先是通過提供真實(shí)可靠的財(cái)務(wù)信息來實(shí)現(xiàn)的，而做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作則是先決條件。加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理工作是一項(xiàng)長期的任務(wù)，應(yīng)該和公司內(nèi)控建設(shè)和評(píng)價(jià)共同成為每年固定的循環(huán)工作，需要每年制定詳細(xì)的計(jì)劃，分階段、有次序地進(jìn)行。財(cái)務(wù)工作的基石抓實(shí)了，會(huì)計(jì)核算水平和財(cái)務(wù)管理水平就能得到提高，財(cái)務(wù)工作的價(jià)值就能體現(xiàn)，財(cái)務(wù)工作就能為企業(yè)發(fā)展貢獻(xiàn)更大的力量。J

參考文獻(xiàn)：

1.財(cái)政部會(huì)計(jì)司編寫組.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則講解[M].北京：人民出版社，2010.

第9篇：財(cái)務(wù)記賬細(xì)則范文

關(guān)鍵詞:固定資產(chǎn);內(nèi)部控制;完善對(duì)策

一、固定資產(chǎn)內(nèi)部控制要素完善對(duì)策

(一)控制環(huán)境要素的完善措施

1.加強(qiáng)企業(yè)誠信與道德觀建設(shè)

公司可通過企業(yè)網(wǎng)站等渠道,向供應(yīng)商傳達(dá)公司的企業(yè)文化、道德與誠信觀,同時(shí)與供應(yīng)商建立在道德、誠信方面的相互約束機(jī)制,通過與供應(yīng)商簽署《誠信協(xié)議》、《商業(yè)行為準(zhǔn)則》,除了明確雙方要嚴(yán)守商業(yè)秘密、信守商業(yè)道德,遵守有關(guān)規(guī)定外,還要相互公布違規(guī)違紀(jì)的舉報(bào)渠道,對(duì)公司內(nèi)部員工可能的舞弊行為進(jìn)行舉報(bào)。

2.完善人力資源管理政策

修訂關(guān)鍵崗位管理辦法,補(bǔ)充對(duì)關(guān)鍵崗位范圍的說明、在道德與職業(yè)操守方面的要求、在招聘和離職方面的特殊關(guān)注等內(nèi)容。完善員工離職管理辦法,對(duì)關(guān)鍵崗位人員離職的工作交接、公司財(cái)產(chǎn)移交、信息保密等保持特殊關(guān)注。

(二)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要素的完善措施

設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu),明確企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的相應(yīng)職責(zé)。公司目標(biāo)的制定和溝通。建立風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制,對(duì)企業(yè)外部風(fēng)險(xiǎn)因素和企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行預(yù)期與識(shí)別。建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制,包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法和程序。建立風(fēng)險(xiǎn)管理的記錄與報(bào)告機(jī)制。

(三)控制活動(dòng)要素的完善措施

堅(jiān)持依法經(jīng)營,依法治企。各部門及時(shí)梳理各專業(yè)線法律法規(guī)遵循工作的依據(jù)和實(shí)現(xiàn)法律法規(guī)遵循性目標(biāo)的關(guān)鍵環(huán)節(jié),定期開展法律法規(guī)遵循性的檢查,全面查找漏洞和不足,及時(shí)采取有效管控措施,確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營行為的合法合規(guī);嚴(yán)格執(zhí)行信息系統(tǒng)管理辦法,對(duì)各級(jí)系統(tǒng)使用人員進(jìn)行權(quán)限設(shè)置與登記管理,使用人員調(diào)出或調(diào)離工作崗位后,應(yīng)及時(shí)回收其相應(yīng)系統(tǒng)賬號(hào)和密碼。禁止與管理系統(tǒng)無關(guān)的人員在系統(tǒng)上擁有用戶賬號(hào)。

(四)監(jiān)控要素的完善措施

根據(jù)公司有關(guān)文件要求,及時(shí)下發(fā)各部門固定資產(chǎn)管理實(shí)施細(xì)則,并嚴(yán)格按照細(xì)則要求對(duì)賬實(shí)情況進(jìn)行核實(shí),真實(shí)完整地反映各單位的資產(chǎn)狀況、財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果,提升各單位財(cái)務(wù)信息質(zhì)量:加強(qiáng)現(xiàn)有審計(jì)人員的培訓(xùn),同時(shí)通過招聘和培訓(xùn)對(duì)現(xiàn)有審計(jì)人員的專業(yè)結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化,提高審計(jì)人員在信息技術(shù)及法律法規(guī)方面的素質(zhì),保證公司審計(jì)工作的順利開展。

二、固定資產(chǎn)內(nèi)部控制流程完善對(duì)策

(一)固定資產(chǎn)取得環(huán)節(jié)

1.固定資產(chǎn)取得的審批環(huán)節(jié)完善措施

一是工程部門根據(jù)公司和國家相關(guān)規(guī)定對(duì)應(yīng)急項(xiàng)目申請(qǐng)進(jìn)行了審核并留下了審核痕跡(簽字和日期),公司管理層對(duì)應(yīng)急項(xiàng)目的批復(fù)在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)已完成(本地化時(shí)明確批復(fù)時(shí)限);二是正常工程項(xiàng)目的立項(xiàng)申請(qǐng)、科研申請(qǐng)要符合預(yù)算或調(diào)整預(yù)算的規(guī)定,科研報(bào)告、設(shè)計(jì)文件已通過工程部門的審核并留下了審核痕跡;三是購置項(xiàng)目申請(qǐng)符合公司預(yù)算或調(diào)整預(yù)算規(guī)定,已經(jīng)過相關(guān)專業(yè)部門的審核并留下了審核痕跡,公司管理層在限額范圍內(nèi)對(duì)購置申請(qǐng)審核和批準(zhǔn);四是融資租人項(xiàng)目合同符合公可或國家相關(guān)規(guī)定,公司管理層在限額范圍內(nèi)對(duì)融資租賃業(yè)務(wù)申請(qǐng)進(jìn)行了審核和批準(zhǔn),并留下了痕跡。

2.工程進(jìn)度的復(fù)核環(huán)節(jié)完善措施

一是確保工程管理部門每月編制資本性支出報(bào)表,反映截止當(dāng)月全部己立項(xiàng)項(xiàng)目的開工時(shí)間、工程狀態(tài)、工程費(fèi)用支出等工程進(jìn)度信息;二是工程管理部門管理層審核資本性支出報(bào)表中的信息是否與立項(xiàng)批復(fù)、設(shè)計(jì)批復(fù)、設(shè)備到貨、材料領(lǐng)用單據(jù)、施工進(jìn)度報(bào)告、監(jiān)理報(bào)告、施工合同、監(jiān)理合同等相關(guān)支持性文件一致,如有差異,應(yīng)做出處理批復(fù),工程管理部門管理層審核批準(zhǔn)后應(yīng)簽署批復(fù)意見、批復(fù)人姓名及批復(fù)日期;三是資本性支出報(bào)表應(yīng)在本地化規(guī)定的時(shí)間內(nèi)傳遞到財(cái)務(wù)部門工程會(huì)計(jì)人員處,作為與財(cái)務(wù)系統(tǒng)核對(duì)的依據(jù)。四是工程管理部門確保根據(jù)工程形象進(jìn)度的計(jì)算方法,每月編制服務(wù)費(fèi)暫估報(bào)表,審核后的報(bào)表應(yīng)在當(dāng)月傳遞到財(cái)務(wù)部門工程會(huì)計(jì)人員處作為財(cái)務(wù)暫估入賬的依據(jù)。

3.在建工程人賬環(huán)節(jié)完善措施

一是截至當(dāng)月設(shè)備費(fèi)、材料費(fèi)、施工費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)等工程費(fèi)用入賬情況與當(dāng)月的在建工程資本性支出報(bào)表進(jìn)度情況相符;二是在建工程列支的借款利息符合中國/香港準(zhǔn)則利息資本化的規(guī)定;三是記賬憑證與原始憑證金額一致,會(huì)計(jì)科目錄入準(zhǔn)確,對(duì)費(fèi)用性質(zhì)的描述一致,稽核人員對(duì)記賬憑證及其相關(guān)原始單據(jù)進(jìn)行審核操作并留下審核痕跡。四是對(duì)核對(duì)出現(xiàn)差異的工程項(xiàng)目進(jìn)行記錄、發(fā)現(xiàn)問題予以調(diào)查、及時(shí)解決。

4.組織工程初驗(yàn)環(huán)節(jié)完善措施

一是在收到施工單位提交的完工報(bào)告后的規(guī)定時(shí)間內(nèi)進(jìn)行初驗(yàn)(本地化明確完工后組織初驗(yàn)的時(shí)限要求)。二是工程管理部門對(duì)初驗(yàn)報(bào)告進(jìn)行審核,確保其符合公司規(guī)定及資產(chǎn)暫估入賬要求,并留下審核痕跡,簽字并簽署日期確認(rèn)。三是固定資產(chǎn)簽收明細(xì)表符合公司規(guī)定及資產(chǎn)暫估入賬卡片錄入要求,并由工程管理部門和資產(chǎn)接收部門簽字確認(rèn)。四是初驗(yàn)報(bào)告、固定資產(chǎn)簽收明細(xì)表要在初驗(yàn)通過當(dāng)月遞交給財(cái)務(wù)部門。

5.固定資產(chǎn)入賬環(huán)節(jié)完善措施

一是確保固定資產(chǎn)驗(yàn)收或交付相關(guān)的初驗(yàn)報(bào)告、工程決算、到貨清單、融資租入賬務(wù)處理通知等原始單據(jù)的有效性。二是初驗(yàn)(或一次性驗(yàn)收)通過當(dāng)月暫估資產(chǎn)。三是工程決算在規(guī)定時(shí)限內(nèi)(原則上最長不遲于終驗(yàn)后3個(gè)月)完成。四是購置資產(chǎn)貨到當(dāng)月正式入賬。五是融資租人資產(chǎn)在收到相關(guān)賬務(wù)處理通知的當(dāng)月完成賬務(wù)處理。六是記賬憑證及卡片與原始憑證金額一致,會(huì)計(jì)科目錄入準(zhǔn)確,稽核會(huì)計(jì)對(duì)記賬憑證及其相關(guān)原始單據(jù)進(jìn)行審核操作并留下審核痕跡。

6.組織工程終驗(yàn)環(huán)節(jié)完善措施

一是工程管理部門根據(jù)終驗(yàn)申請(qǐng)?jiān)诔躜?yàn)后3至6個(gè)月或規(guī)定時(shí)間內(nèi)組織終驗(yàn);二是終驗(yàn)通知附有參與驗(yàn)收部門和人員的簽字和蓋章;是終驗(yàn)通知簽發(fā)當(dāng)月發(fā)送給財(cái)務(wù)部門。

7.監(jiān)督?jīng)Q算遞交環(huán)節(jié)完善措施

一是通過資本性支出月度對(duì)賬表或其他方式反映在建工程初驗(yàn)、終驗(yàn)、最終決算等狀態(tài);二是財(cái)務(wù)部門對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)反饋工程管理部門,并保留建議痕跡。

(二)固定資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)

1.固定資產(chǎn)卡片信息核對(duì)環(huán)節(jié)完善措施

一是固定資產(chǎn)卡片編號(hào)自動(dòng)生成,編號(hào)連續(xù)且唯一,資產(chǎn)卡片編號(hào)不連續(xù)時(shí)有合理依據(jù)(如報(bào)廢文件、調(diào)撥文件等)。二是賬卡核對(duì)和卡實(shí)核對(duì)是根據(jù)公司政策按月進(jìn)行的,核對(duì)留下書面記錄。三是對(duì)核對(duì)發(fā)現(xiàn)的差異及時(shí)進(jìn)行了確認(rèn)和處理。

2.維修計(jì)劃的審批環(huán)節(jié)完善措施

一是根據(jù)政策和規(guī)定,管理層對(duì)日常維修(包括代維、維保)、大修理進(jìn)行了適當(dāng)?shù)慕缍?二是固定資產(chǎn)維修計(jì)劃有相應(yīng)的管理層審批文檔;三是管理層在公司規(guī)定的維修權(quán)限(本地化時(shí)請(qǐng)明確具體審批權(quán)限的層級(jí)和金額)內(nèi)及時(shí)進(jìn)行了審批。

3.固定資產(chǎn)盤點(diǎn)環(huán)節(jié)的完善措施

一是盤點(diǎn)符合公司制定的政策和規(guī)定,并至少每年一次;二是循環(huán)盤點(diǎn)報(bào)告與循環(huán)盤點(diǎn)計(jì)劃、循環(huán)盤點(diǎn)清查表的內(nèi)容相符,盤盈盤虧資產(chǎn)匯總表與循環(huán)盤點(diǎn)報(bào)告的內(nèi)容相符;三是管理層及財(cái)務(wù)部門資產(chǎn)會(huì)計(jì)在其權(quán)限內(nèi)對(duì)固定資產(chǎn)盤點(diǎn)文檔等進(jìn)行了簽字確認(rèn)。四是資產(chǎn)專業(yè)管理部門或財(cái)務(wù)部門在盤點(diǎn)清查表上有監(jiān)盤的簽字確認(rèn)。

(三)固定資產(chǎn)處置環(huán)節(jié)

1.固定資產(chǎn)的內(nèi)部轉(zhuǎn)移環(huán)節(jié)完善措施

一是資產(chǎn)內(nèi)部轉(zhuǎn)移有審批后的資產(chǎn)轉(zhuǎn)移申請(qǐng)單作為資產(chǎn)卡片信息變更的依據(jù);二是資產(chǎn)轉(zhuǎn)移申請(qǐng)單由資產(chǎn)責(zé)任人確認(rèn)并簽字;三是專業(yè)管理部門負(fù)責(zé)人或其授權(quán)的資產(chǎn)管理員根據(jù)公司政策規(guī)定,在其權(quán)限內(nèi)審核資產(chǎn)轉(zhuǎn)移申請(qǐng)并留下痕跡(簽字并簽署日期);四是財(cái)務(wù)部門資產(chǎn)會(huì)計(jì)變更資產(chǎn)卡片信息,變更內(nèi)容以及變更時(shí)間與資產(chǎn)轉(zhuǎn)移申請(qǐng)單一致。

2.固定資產(chǎn)處置的審批環(huán)節(jié)完善措施

一是固定資產(chǎn)調(diào)撥有資產(chǎn)調(diào)撥單和資產(chǎn)調(diào)撥明細(xì)表作為依據(jù);二是根據(jù)公司政策規(guī)定,調(diào)撥資產(chǎn)管理層和授權(quán)部門在其權(quán)限內(nèi)進(jìn)行了確認(rèn)、批準(zhǔn),并簽字;三是報(bào)廢資產(chǎn)經(jīng)過資產(chǎn)專業(yè)管理部門技術(shù)鑒定;四是資產(chǎn)報(bào)廢有適當(dāng)?shù)闹С治臋n;五是根據(jù)公司政策規(guī)定,管理層和授權(quán)部門在其權(quán)限內(nèi)對(duì)資產(chǎn)報(bào)廢進(jìn)行了確認(rèn)、批準(zhǔn);六是出售資產(chǎn)時(shí)經(jīng)過市場(chǎng)評(píng)估;七是資產(chǎn)出售有適當(dāng)?shù)闹С治臋n;八是根據(jù)公司政策規(guī)定,管理層和授權(quán)部門在其權(quán)限內(nèi)對(duì)資產(chǎn)出售進(jìn)行了確認(rèn)、批準(zhǔn)。

3.固定資產(chǎn)處置的財(cái)務(wù)復(fù)核環(huán)節(jié)完善措施

一是據(jù)以入賬資產(chǎn)的調(diào)撥、報(bào)廢、出售等處置原始單據(jù)已經(jīng)公司管理層或其授權(quán)人員根據(jù)公司政策規(guī)定,在其權(quán)限內(nèi)審核并留下痕跡(簽字并簽署日期;二是記賬憑證的金額和性質(zhì)描述與處置原始單據(jù)是一致的,會(huì)計(jì)科目錄入準(zhǔn)確,稽核會(huì)計(jì)進(jìn)行了簽字審核;三是財(cái)務(wù)部門變更資產(chǎn)卡片信息,變更內(nèi)容以及變更時(shí)間與資產(chǎn)處置原始單據(jù)一致。