稅收政策與管理精選(九篇)

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第1篇：稅收政策與管理范文

[論文摘要]非營(yíng)利組織負(fù)有為社會(huì)提供公益的使命，非營(yíng)利組織的良好運(yùn)作，可以起到均衡社會(huì)分配、緩解社會(huì)矛盾的作用。從世界發(fā)展趨勢(shì)來看，公共服務(wù)與公共產(chǎn)品越來越多地需要由各種非營(yíng)利組織來提供，而我國(guó)的非營(yíng)利性組織尚處于起步階段。如何推動(dòng)非營(yíng)利性組織健康發(fā)展，需要方方面面的變革與協(xié)調(diào)，而稅收政策是其中無法忽視的關(guān)鍵因素。合理的稅收優(yōu)惠能為非營(yíng)利組織提供一個(gè)更為合理的發(fā)展環(huán)境，從而有助于促進(jìn)非營(yíng)利組織自身的發(fā)展。 

 

一、非營(yíng)利組織的界定

 

1　非營(yíng)利組織的基本含義 

目前，關(guān)于非營(yíng)利組織的定義有許多，從而造成了概念上的混淆，但歸納起來，其內(nèi)涵其實(shí)是大體相同的，通常是指介于政府與營(yíng)利性企業(yè)之間，不以獲取利潤(rùn)為目的，為社會(huì)公益服務(wù)的獨(dú)立組織。它既不是政府部門，也不是企業(yè)單位，它在教育、文化、科學(xué)技術(shù)、醫(yī)療衛(wèi)生、環(huán)境保護(hù)、權(quán)益保護(hù)、社區(qū)服務(wù)、扶貧發(fā)展及慈善救濟(jì)等領(lǐng)域?yàn)樯鐣?huì)公益提供服務(wù)。

2　應(yīng)從稅法角度對(duì)非營(yíng)利組織進(jìn)行界定

非營(yíng)利組織這一概念本身應(yīng)該是出于稅收管理的需要而產(chǎn)生的，也就是說，在一定程度上，經(jīng)濟(jì)中的非營(yíng)利部門是因稅法而形成的。但在我國(guó)現(xiàn)行的法律法規(guī)體系中，還沒有統(tǒng)一對(duì)非營(yíng)利組織的概念進(jìn)行明確的界定，這也就導(dǎo)致了我國(guó)非營(yíng)利組織的相關(guān)稅收政策在選擇上呈現(xiàn)多樣性、不確定性和不規(guī)范性。

在我國(guó)，非營(yíng)利組織一詞目前還沒有明確的內(nèi)涵與外延。所以，國(guó)家應(yīng)以法律的形式規(guī)范非營(yíng)利組織的具體含義。從稅法角度考慮，給予非營(yíng)利組織以稅收優(yōu)惠政策，至少應(yīng)當(dāng)對(duì)作為稅收優(yōu)惠主體的非營(yíng)利組織進(jìn)行明確的界定。

作為稅收優(yōu)惠主體的非營(yíng)利組織必須具備兩個(gè)特征：一是非營(yíng)利性，二是公益性。非營(yíng)利性特征是指非營(yíng)利組織不以獲取利潤(rùn)為目的，不得進(jìn)行任何形式的利潤(rùn)分配，但并不排除其可以在一定范圍內(nèi)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。公益性特征是指非營(yíng)利組織是為社會(huì)公益服務(wù)的組織，他們提供服務(wù)是服從于某些公共目的的。 

只有真正從稅法的角度對(duì)非營(yíng)利組織進(jìn)行了明確的界定，才會(huì)使相關(guān)稅收政策的制定更加有針對(duì)性，從而也防止了稅收政策被濫用。只有這樣，非營(yíng)利組織才有可能健康、快速地發(fā)展。

3　應(yīng)按行為而非主體標(biāo)準(zhǔn)制定稅收政策 

針對(duì)非營(yíng)利組織，單純以“主體”為標(biāo)準(zhǔn)來確定稅收優(yōu)惠政策是不盡合理的。所謂主體標(biāo)準(zhǔn)也就是說，組織一旦通過了主體標(biāo)準(zhǔn)的認(rèn)定，就自動(dòng)獲得了相應(yīng)的稅收優(yōu)惠待遇，而不再具體區(qū)分其所從事的活動(dòng)領(lǐng)域，進(jìn)一步細(xì)化稅收優(yōu)惠政策。其實(shí)，不應(yīng)該單以主體標(biāo)準(zhǔn)來進(jìn)行判定，更多的是應(yīng)該以主體所從事的活動(dòng)領(lǐng)域?yàn)闃?biāo)準(zhǔn)來制定相應(yīng)的稅收政策，這樣才能減少稅收優(yōu)惠政策對(duì)公平市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)秩序所造成的損害，從而也能促進(jìn)市場(chǎng)中組織的發(fā)展。所以，對(duì)于非營(yíng)利組織，在稅收政策的制定上，不能單憑組織的主體標(biāo)準(zhǔn)就盲目地給予其稅收優(yōu)惠待遇，而是視其行為，在稅收優(yōu)惠政策的制定上給予區(qū)別對(duì)待。 

 

二、非營(yíng)利組織的“盈利”趨勢(shì) 

 

20世紀(jì)90年代初，非營(yíng)利領(lǐng)域的知名學(xué)者塞拉蒙教授就非營(yíng)利組織的“非營(yíng)利性”作出了這樣的界定，他指出，非營(yíng)利組織區(qū)別于營(yíng)利組織的基本特征在于：“非營(yíng)利”應(yīng)體現(xiàn)在以下3個(gè)方面：一是不以營(yíng)利為目的，即非營(yíng)利組織不以獲取利潤(rùn)為組織的根本宗旨；二是不能進(jìn)行利潤(rùn)分配，即非營(yíng)利組織允許從事一定形式的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)賺取利潤(rùn)，只是贏余收入不能在成員間進(jìn)行任何形式的利潤(rùn)分配；三是不得將組織資產(chǎn)轉(zhuǎn)為私人資產(chǎn)，即非營(yíng)利組織的資產(chǎn)是屬于社會(huì)的，不歸任何個(gè)人所有。由這樣的定義看來，非營(yíng)利組織完全可以開展一定形式的經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)及產(chǎn)生利潤(rùn)，只要該活動(dòng)遵循上述“非營(yíng)利”的原則即可。 

根據(jù)約翰·霍普金斯大學(xué)非營(yíng)利組織比較研究中心項(xiàng)目對(duì)全球22個(gè)國(guó)家的統(tǒng)計(jì)結(jié)果顯示，各國(guó)非營(yíng)利部門的平均收入來源是：會(huì)費(fèi)和其他商業(yè)收入占49％、公共撥款占40％、慈善捐贈(zèng)占11％。調(diào)查結(jié)果也證實(shí)，商業(yè)收入是當(dāng)代非營(yíng)利組織不可缺少的資金來源之一。 

近年來，由于市場(chǎng)驅(qū)動(dòng)的作用，非營(yíng)利組織介入營(yíng)利領(lǐng)域，以商業(yè)收入來支持公益事業(yè)的做法日益普遍。這是因?yàn)?，在市?chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的今天，單靠傳統(tǒng)的資助模式已不足以維持非營(yíng)利組織的生存和發(fā)展，它們必須自謀生路，全力尋求資金來源上的自給自足。在我國(guó)，慈善捐贈(zèng)尚不盛行，政府投資能力也十分有限，那么，非營(yíng)利組織介入營(yíng)利領(lǐng)域的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)將是發(fā)展的必然趨勢(shì)。未來，發(fā)展公益事業(yè)所需的資金將更多地依賴服務(wù)收費(fèi)和商業(yè)運(yùn)作的收入。 

目前，世界各國(guó)的非營(yíng)利組織都在積極尋求通過商業(yè)化的渠道籌款，以維持組織的運(yùn)作和提供服務(wù)，保證完成組織的社會(huì)使命。有調(diào)查顯示，在相同類型的非營(yíng)利組織中，能夠較容易獲得資助的總是那些籌資能力強(qiáng)、社會(huì)影響大并能使捐贈(zèng)資金不斷增值的非營(yíng)利組織。正向弗斯頓伯格所說：“現(xiàn)代非營(yíng)利機(jī)構(gòu)必須是一個(gè)混合體：就其宗旨而言，它是一個(gè)傳統(tǒng)的慈善機(jī)構(gòu)；而在開辟財(cái)源方面，它是一個(gè)成功的商業(yè)組織。當(dāng)這兩種價(jià)值觀在非營(yíng)利組織內(nèi)相互依存時(shí)，該組織才會(huì)充滿活力。” 

 

三、通過稅收政策的合理制定規(guī)范非營(yíng)利組織的活動(dòng) 

 

由于非營(yíng)利組織介入營(yíng)利領(lǐng)域已成為了一種必然的趨勢(shì)，因此大多數(shù)國(guó)家在立法上都越來越重視對(duì)非營(yíng)利組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行管理和規(guī)范。 

具體來說，為確保非營(yíng)利組織活動(dòng)的公益性宗旨不偏離，防止稅收的流失，相關(guān)的稅收政策至少應(yīng)該解決這樣的幾個(gè)方面的問題： 

(1)一個(gè)非營(yíng)利組織可以在多大的范圍內(nèi)開展商業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)； 

(2)對(duì)與組織宗旨相關(guān)的商業(yè)收入和無關(guān)商業(yè)收入應(yīng)該怎樣進(jìn)行區(qū)分； 

(3)對(duì)非營(yíng)利組織的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)收入應(yīng)該給予怎樣的稅收優(yōu)惠待遇； 

(4)對(duì)經(jīng)營(yíng)收入的資金流向要怎樣從稅收上加以管理。 

關(guān)于非營(yíng)利組織從事商業(yè)性活動(dòng)的稅收政策制定其實(shí)是個(gè)難點(diǎn)。它既要保證市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的公平性，又要體現(xiàn)出對(duì)非營(yíng)利組織的支持，還要使政策的執(zhí)行具有簡(jiǎn)易、經(jīng)濟(jì)的特點(diǎn)。目前，我國(guó)在稅收立法上，顯然還沒有明確上述問題的做法，針對(duì)上面幾個(gè)問題，可以借鑒一下國(guó)外的相關(guān)做法，并尋找真正適合我國(guó)國(guó)情的稅收政策制定方法。 

首先應(yīng)該明確界定一個(gè)非營(yíng)利組織可以從事商業(yè)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的范圍，在這一點(diǎn)上，各國(guó)的做法不一，但是都在一定程度上限制了非營(yíng)利組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的范圍。比如，日本法律規(guī)定，非營(yíng)利組織的商業(yè)性贏利活動(dòng)所占的比例應(yīng)低于50％。在美國(guó)，雖然稅法沒有特別規(guī)定免稅的非營(yíng)利組織可開展商業(yè)活動(dòng)的限額，但是，當(dāng)不相關(guān)商業(yè)收入達(dá)到相當(dāng)程度，該機(jī)構(gòu)的免稅資格就會(huì)受到威脅。根據(jù)我國(guó)的具體情況，其實(shí)也應(yīng)設(shè)定一個(gè)非營(yíng)利組織可以從事商業(yè)性活動(dòng)的范圍。比如，可以規(guī)定，在設(shè)定的合理范圍內(nèi)，非營(yíng)利組織的經(jīng)營(yíng)活 

動(dòng)是可以享受一定的稅收優(yōu)惠待遇的，而一旦超出這個(gè)比例，則要就其超額部分或者全部商業(yè)活動(dòng)收入繳納稅款。與此同時(shí)，也應(yīng)規(guī)定，非營(yíng)利組織不得從事一些高風(fēng)險(xiǎn)的商業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。這是從保障非營(yíng)利組織的財(cái)務(wù)安全的角度考慮的，雖然非營(yíng)利組織可以在一定比例范圍內(nèi)從事商業(yè)活動(dòng)，但其畢竟與一般營(yíng)利性企業(yè)有本質(zhì)區(qū)別，所以必須對(duì)其可以從事的商業(yè)性經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域也進(jìn)行一個(gè)嚴(yán)格的限定。 

在明確了上面的問題之后，再來看對(duì)于非營(yíng)利組織進(jìn)行商業(yè)活動(dòng)所獲得的收入，具體應(yīng)該怎樣對(duì)其征稅’這也是稅收政策制定上的一個(gè)重要問題。目前，我國(guó)也還沒有一個(gè)統(tǒng)一的明確的規(guī)定。當(dāng)前，國(guó)際上關(guān)于這一問題的做法，歸納起來，大概分為以下幾類：第一類，對(duì)非營(yíng)利組織從事的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)生成的利潤(rùn)實(shí)行全面征稅制；第二類，對(duì)商業(yè)活動(dòng)的所得全面免稅，而不需考慮產(chǎn)生收入的活動(dòng)是否與非營(yíng)利目的相關(guān)。但必須滿足一個(gè)前提條件，那就是所有收入必須全部用于非營(yíng)利目的；第三類，是只對(duì)與非營(yíng)利目的無關(guān)的商業(yè)收入征稅，也就是將非營(yíng)利組織的收入分為與免稅目的相關(guān)而免稅的收入以及與免稅目的無關(guān)而征稅的收入；第四類，非營(yíng)利組織參與營(yíng)利性活動(dòng)的收入有權(quán)享受低于企業(yè)所得稅率的稅收優(yōu)惠。 

上述幾類稅收規(guī)制方法其實(shí)是各有利弊的，比如，第一類做法，雖然確保了非營(yíng)利組織的非營(yíng)利性，防止了國(guó)家稅收的流失，但它使非營(yíng)利組織缺乏獨(dú)立性和對(duì)外界變化的適應(yīng)能力，抑制了組織規(guī)模的壯大。而第二類做法，與全面征稅制相比，雖然在一定程度上促進(jìn)了非營(yíng)利組織的發(fā)展，但是對(duì)非營(yíng)利組織所得全部免稅很可能誤導(dǎo)組織的投資選擇，使大量資金流向營(yíng)利領(lǐng)域，造成不公平競(jìng)爭(zhēng)并助長(zhǎng)逃稅漏稅的不良風(fēng)氣。后面兩類做法，在一定程度上有效避免了非營(yíng)利組織因免稅待遇而造成的不公平競(jìng)爭(zhēng)及國(guó)家稅收的流失，但是另一方面，它們也使非營(yíng)利組織的活動(dòng)范圍受到限制，導(dǎo)致其在營(yíng)利領(lǐng)域的創(chuàng)收很少。那么到底哪一種稅收規(guī)制方法才是真正適應(yīng)我國(guó)目前非營(yíng)利組織發(fā)展現(xiàn)狀的呢?一般而言，發(fā)達(dá)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家的非營(yíng)利組織社會(huì)環(huán)境較好，籌資渠道較多，資金較充裕，非營(yíng)利組織的規(guī)模和數(shù)量較大，非營(yíng)利組織從事營(yíng)利性活動(dòng)會(huì)對(duì)營(yíng)利組織構(gòu)成競(jìng)爭(zhēng)上的威脅。反壟斷、消除不平等競(jìng)爭(zhēng)、維護(hù)有效的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)較發(fā)達(dá)國(guó)家政府首要的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，因此，它們針對(duì)非營(yíng)利組織，通常對(duì)其采取與普通營(yíng)利組織一視同仁的稅收政策。而在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制度尚不完善的發(fā)展中國(guó)家，社會(huì)環(huán)境較差，非營(yíng)利組織需要多渠道籌集資金，且非營(yíng)利組織規(guī)模較小，參與競(jìng)爭(zhēng)性商業(yè)行為對(duì)市場(chǎng)有效競(jìng)爭(zhēng)的影響也比較小。因此，發(fā)展中國(guó)家對(duì)非營(yíng)利組織的商業(yè)性活動(dòng)應(yīng)采取減免稅的方法以支持其快速發(fā)展。鑒于我國(guó)目前非營(yíng)利組織尚處于一個(gè)發(fā)展的初級(jí)階段，全面的征稅制也就是上面提到的第一類做法，顯然不利于目前我國(guó)非營(yíng)利組織的發(fā)展，而與之對(duì)應(yīng)的全面免稅制，卻有可能誤導(dǎo)組織的投資選擇，有可能致使組織的公益性宗旨的偏離。所以，就目前情況來看，能夠促進(jìn)我國(guó)非營(yíng)利組織健康發(fā)展的稅收規(guī)制方法，應(yīng)該是一種折衷的方法，應(yīng)注意區(qū)別與非營(yíng)利事業(yè)相關(guān)的商業(yè)活動(dòng)和與非營(yíng)利事業(yè)無關(guān)的商業(yè)活動(dòng)，實(shí)行差別對(duì)待。比如，對(duì)非營(yíng)利組織向全社會(huì)或特定群體提供服務(wù)的活動(dòng)，給予免稅待遇；對(duì)非營(yíng)利組織與收益人之間雖然存在金錢或其他利益的給付現(xiàn)象，但收益人的給付與獲得的利益無等價(jià)關(guān)系的活動(dòng)，也可給予減免稅；對(duì)非營(yíng)利組織與收益人存在服務(wù)，買賣關(guān)系的活動(dòng)，與組織公益性宗旨無關(guān)，視同普通企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，進(jìn)行征稅。 

最后，就是要如何規(guī)范非營(yíng)利組織的資金流向的問題，也就是怎樣對(duì)非營(yíng)利組織商業(yè)經(jīng)營(yíng)所得資金的使用進(jìn)行限制。目前，為保證非營(yíng)利組織的商業(yè)收入盡量用于公共目的，許多國(guó)家都通過立法限定非營(yíng)利組織每年最低的公益性支出的比例，以保證資金盡可能地用于與其宗旨相關(guān)的活動(dòng)。畢竟立法允許非營(yíng)利組織從事經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)是為了使其具備為社會(huì)提供更多福利的能力，而不是使其財(cái)源豐厚，更不是讓其利用減免稅的特權(quán)進(jìn)行投資經(jīng)營(yíng)，使個(gè)人受益。要規(guī)范非營(yíng)利組織的資金流向，首先要做的是區(qū)分非營(yíng)利組織支出的類別。按其性質(zhì)，支出可以分為公益性支出和非公益性支出兩大類。公益性支出是指為開展業(yè)務(wù)活動(dòng)以實(shí)現(xiàn)其社會(huì)公益宗旨而發(fā)生的各種資金支出；非公益性支出是其他方面發(fā)生的各種資金支出。根據(jù)非營(yíng)利組織的目的和宗旨，公益性支出應(yīng)當(dāng)在非營(yíng)利組織支出中占絕對(duì)大的比例，而非公益性支出則應(yīng)當(dāng)被限制在一定的比例范圍之內(nèi)。那么在稅收政策的制定層面上，應(yīng)該怎樣來貫徹這一思想，使非營(yíng)利組織最大限度地將資金用于為其公益性宗旨服務(wù)的活動(dòng)上。其實(shí)從另一個(gè)層面看，也就是限制非營(yíng)利組織的資金流向與其公益性目的不相關(guān)的渠道。那么從稅收政策制定的角度考慮，是不是可以對(duì)非營(yíng)利組織的非公益性支出征收一個(gè)“支出稅”呢。這樣使得組織的非公益性支出的成本加大，從而也就必然會(huì)降低這部分支出的比例。當(dāng)然，這只是一個(gè)初步的構(gòu)想，在具體政策的實(shí)施上，其實(shí)還是會(huì)遇到很多困難的。比如，怎樣正確劃分公益性支出與非公益性支出；“支出稅”具體的征收方法應(yīng)該是怎樣的，是全額征收還是對(duì)超額部分征收，具體的稅率應(yīng)該如何制定等。任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)不合理性，都有可能會(huì)適得其反，抑制非營(yíng)利組織的發(fā)展。另外，限制非營(yíng)利組織與關(guān)聯(lián)性的營(yíng)利單位進(jìn)行關(guān)聯(lián)交易以及限制非營(yíng)利組織管理人員的工資水平等做法，也都能有效地控制非營(yíng)利組織的資金流向。 

 

四、結(jié)語 

 

如何制定促進(jìn)非營(yíng)利組織發(fā)展的稅收政策，其實(shí)也就是如何在公平和效率之間權(quán)衡的問題。相關(guān)政策的制定，需要綜合考慮各方面的因素。在促進(jìn)非營(yíng)利組織健康發(fā)展的同時(shí)，也絕不能以破壞市場(chǎng)的效率與公平為代價(jià)。當(dāng)然，稅收政策對(duì)非營(yíng)利組織發(fā)展的激勵(lì)作用始終是有限的，非營(yíng)利組織真正的發(fā)展壯大，關(guān)鍵還是在于自身服務(wù)能力的提升和資金使用效率的提高。相關(guān)的稅收政策只是促進(jìn)非營(yíng)利組織發(fā)展的一項(xiàng)措施，促進(jìn)我國(guó)非營(yíng)利組織的健康發(fā)展是需要多方面的創(chuàng)新和努力的。 

 

參考文獻(xiàn) 

 

[1]邵金榮，非營(yíng)利組織與免稅[m]，北京：社會(huì)科學(xué)文獻(xiàn)出版社，2003。 

第2篇：稅收政策與管理范文

關(guān)鍵詞：財(cái)政稅收管理加強(qiáng)

一、當(dāng)前工作中存在的問題

稅收作為國(guó)家財(cái)政收入的主要來源，促進(jìn)了我國(guó)經(jīng)濟(jì)水平的提高。我國(guó)是社會(huì)主義國(guó)家，稅收使用的最終目的是實(shí)現(xiàn)廣大群眾的利益。我國(guó)稅收的作用主要有：實(shí)現(xiàn)財(cái)政收入、優(yōu)化資源配置、調(diào)節(jié)社會(huì)總需求、改變我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、調(diào)節(jié)收入分配、保護(hù)國(guó)家權(quán)益、監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等。因此做好稅收工作對(duì)我國(guó)財(cái)政職能作用的發(fā)揮具有重要意義。我國(guó)財(cái)政稅收工作存在以下問題：

（一）組織機(jī)構(gòu)設(shè)置臃腫

1995年我國(guó)進(jìn)行了重新設(shè)置組織機(jī)構(gòu)的改革，在這次改革中形成了地稅和國(guó)稅兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)。盡管兩個(gè)機(jī)構(gòu)管理的內(nèi)容和稅種不同，但是依據(jù)的基本法規(guī)、法律大都相同。有時(shí)，一個(gè)納稅人在國(guó)地稅共同管轄范圍內(nèi)，該納稅人履行納稅義務(wù)時(shí)面對(duì)兩個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)，從納稅開始到納稅義務(wù)結(jié)束，需要兩個(gè)納稅機(jī)構(gòu)備案，辦理兩次手續(xù)、經(jīng)過兩個(gè)程序，這不僅增加了納稅過程的繁瑣程度，同時(shí)還增加了納稅人的成本和負(fù)擔(dān)。

（二）監(jiān)管力度不強(qiáng)

1、納稅人普遍存在偷稅漏稅逃稅現(xiàn)象，導(dǎo)致實(shí)際收到的稅收與名義上應(yīng)該收到的稅收差異較大。稅收差額反應(yīng)了一國(guó)稅收征管效率的高低。據(jù)調(diào)查分析，我國(guó)目前的稅收差額在30%到40%。當(dāng)前比較突出的問題是，許多不法分子肆意偽造、倒賣、盜竊、代開、虛開增值稅專用發(fā)票。

2、財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)弄虛作假、核算成果受到人為控制。許多企業(yè)被利益所誘惑，自己建有兩三套賬目，在計(jì)算稅金或上報(bào)經(jīng)營(yíng)報(bào)表時(shí)，使用虛假賬目，造成稅收監(jiān)督存在真空。即使有些只有一套賬目的企業(yè)，也會(huì)在賬目上弄虛作假，看起來毫無問題的財(cái)務(wù)報(bào)表，但其中掩蓋著許多問題。財(cái)務(wù)核算弄虛作假，不僅減少了稅收收入，同時(shí)還使我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)失去可靠性。

（三） 現(xiàn)在實(shí)行的財(cái)稅制度存在一定局限性

我國(guó)現(xiàn)行的稅收體系存在較多缺陷。首先，財(cái)政收入體系中并不包括非稅收入。其次，稅種設(shè)置不完善，一些對(duì)調(diào)節(jié)社會(huì)資源有用的稅種并沒有納入財(cái)稅體制中，使稅收的調(diào)節(jié)功能不能充分發(fā)揮。對(duì)于新型稅種的創(chuàng)建考慮不周，比如環(huán)境稅和資源稅，這些稅種的完善有利于改變環(huán)境污染和資源浪費(fèi)的現(xiàn)狀。最后，分稅制體制中，省級(jí)與地方的稅收劃分不合理。分稅制改革進(jìn)程緩慢、改革不徹底，需要對(duì)分稅制進(jìn)行深入改革。

二、稅收效率低、成本高

對(duì)稅收高效率的追求，是稅收征管模式不斷演進(jìn)的內(nèi)在動(dòng)因和核心問題。對(duì)于征稅主體來說，稅收成本的多少對(duì)稅收征管效率有重要影響。調(diào)查研究表明，稅收效率與稅收成本之間是一種負(fù)相關(guān)關(guān)系。一般情況下，稅收成本越高，稅收征管的效率也就越低，反之則越高。據(jù)國(guó)家數(shù)據(jù)網(wǎng)統(tǒng)計(jì)，我國(guó)1993年的稅收成本占稅收收入的2%，在此以后的稅收成本占稅收收入的比重不斷提高。而與此同時(shí)稅收質(zhì)量也在下降。說明我國(guó)稅收成本在不斷提高，而稅收效率則在不斷下降。1990年以后，每年被處置的稅收犯罪事件上萬起，每年查出的偷稅逃稅款在百億元以上。這些現(xiàn)象表明了我國(guó)稅收征管成本高、效率低下的嚴(yán)重問題。

三、現(xiàn)實(shí)工作中存在問題的解決辦法

（一）對(duì)組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行合理優(yōu)化改進(jìn)

為了有效解決地稅、國(guó)稅機(jī)構(gòu)重復(fù)設(shè)置問題，我國(guó)應(yīng)該合并國(guó)稅和地稅，把兩個(gè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行有效綜合，致力于建立簡(jiǎn)潔的稅務(wù)機(jī)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)中央到地方的垂直管理。這有利于減少納稅人的中間環(huán)節(jié)，給納稅人帶來方便的同時(shí)還減少了納稅成本，提高了辦事效率。

（二）完善會(huì)計(jì)核算制度，防止會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)弄虛作假

我國(guó)現(xiàn)行的稅收會(huì)計(jì)核算制度，把申報(bào)應(yīng)征數(shù)作為稅收核算起點(diǎn)，有利于建立基層分稅種明細(xì)賬。但是由于公司、企業(yè)受利益誘惑，為了少交稅，制作虛假會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，使會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)缺乏完整性、真實(shí)性。因此必須完善會(huì)計(jì)核算體系，對(duì)于會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)弄虛作假的公司、企業(yè)應(yīng)該加大懲罰力度。

（三）完善財(cái)稅制度，彌補(bǔ)現(xiàn)行財(cái)稅制度的局限

我國(guó)應(yīng)該完善現(xiàn)有的財(cái)稅制度，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展，制定符合科學(xué)發(fā)展觀的財(cái)稅制度。首先，應(yīng)該把非稅收入納入財(cái)政收入體系中。其次，改變我國(guó)以間接稅為主要稅收收入的現(xiàn)狀，提高直接納稅的比例，合理分配間接稅與直接稅的比例。完善分稅制體制改革，促進(jìn)省級(jí)與地方稅收收入的合理分配。

（四）實(shí)施獎(jiǎng)罰考核制度，提高稅收辦事效率、降低稅收成本

針對(duì)稅收效率低、成本高的這一問題，我們應(yīng)該有效實(shí)施獎(jiǎng)罰考核制度。獎(jiǎng)罰考核制度能有效提高稅務(wù)人員的積極性，激勵(lì)稅務(wù)人員認(rèn)真、負(fù)責(zé)地參與稅收工作，提高整體服務(wù)水平和稅收效率。對(duì)于工作認(rèn)真負(fù)責(zé)的稅務(wù)人員應(yīng)該進(jìn)行一定的考核獎(jiǎng)勵(lì)，而對(duì)于那些不盡職、不干事、不斷出現(xiàn)小錯(cuò)誤的稅務(wù)人員應(yīng)該給予一定的懲罰，情節(jié)嚴(yán)重者予以辭退。通過獎(jiǎng)罰考核制度有效整治不良之風(fēng)和發(fā)揚(yáng)優(yōu)良傳統(tǒng)，以達(dá)到提高辦事效率、降低稅收成本的目的。

（五） 完善國(guó)稅與地稅的協(xié)調(diào)機(jī)制

對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)而言，理順國(guó)稅和地稅的職責(zé)關(guān)系，健全兩者之間的協(xié)調(diào)配合機(jī)制，本身就是稅收管理體制改革的重要課題。在實(shí)行分稅制財(cái)稅管理體制改革的背景之下，除了極少數(shù)省份外，全國(guó)絕大多數(shù)省份都分別設(shè)置了國(guó)稅與地稅這兩套稅收征管機(jī)構(gòu)。有條件的地區(qū)可先行試點(diǎn)國(guó)稅與地稅合署辦公。各地的國(guó)稅與地稅機(jī)關(guān)也應(yīng)充分開展信息交流，當(dāng)對(duì)政策有不同理解或出現(xiàn)爭(zhēng)議時(shí)，雙方要共同探討，合力解決問題，實(shí)現(xiàn)國(guó)稅與地稅的良好協(xié)調(diào)。

進(jìn)一步規(guī)范各級(jí)政府間財(cái)政關(guān)系，建立健全與事權(quán)相匹配的財(cái)政體制。規(guī)范上下級(jí)政府間財(cái)政關(guān)系，進(jìn)一步界定各級(jí)政府的財(cái)政支出責(zé)任，完善中央和省級(jí)政府的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度，按照財(cái)權(quán)與事權(quán)相匹配的原則，理順省級(jí)以下財(cái)政管理體制。全國(guó)性基本公共服務(wù)以及具有調(diào)節(jié)收入分配性質(zhì)的支出責(zé)任，由中央政府承擔(dān)；地區(qū)性公共服務(wù)的支出責(zé)任，由地方政府承擔(dān)；對(duì)具有跨地區(qū)性質(zhì)的公共服務(wù)的支出，要分清主次責(zé)任，由中央與地方政府共同承擔(dān)。增加一般性轉(zhuǎn)移支付規(guī)模，加大對(duì)財(cái)政困難地區(qū)的支持力度；有條件的地方實(shí)行省級(jí)直接對(duì)縣的管理體制，減少財(cái)政管理層次，提高行政效率和資金使用效益；實(shí)行鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理體制改革試點(diǎn)，對(duì)一般鄉(xiāng)鎮(zhèn)實(shí)行“鄉(xiāng)財(cái)縣管”方式；規(guī)范財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度，重點(diǎn)幫助中西部地區(qū)解決財(cái)力不足問題，加大對(duì)中西部地區(qū)的一般性轉(zhuǎn)移支付，合理確定對(duì)各地區(qū)的轉(zhuǎn)移支付規(guī)模，優(yōu)化轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu)，嚴(yán)格控制專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付規(guī)模，提高一般性轉(zhuǎn)移支付比重。

四、總結(jié)

近年來，財(cái)政稅收工作在執(zhí)行中出現(xiàn)了較多問題，比如組織機(jī)構(gòu)重復(fù)設(shè)置、財(cái)務(wù)核算弄虛作假、稅收監(jiān)管力度不強(qiáng)、現(xiàn)行財(cái)稅體制不完善等。針對(duì)這些問題，提出了一些深化改革建議，比如合理改進(jìn)組織機(jī)構(gòu)、完善會(huì)計(jì)核算體制、對(duì)財(cái)務(wù)核算弄虛作假的公司、企業(yè)嚴(yán)厲懲罰、完善稅收制度、實(shí)行獎(jiǎng)罰核算體制等。

參考文獻(xiàn)：

第3篇：稅收政策與管理范文

由于2008年金融危機(jī)的巨大沖擊，我國(guó)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)一度低迷，經(jīng)濟(jì)發(fā)展緩慢。為緩解傳統(tǒng)行業(yè)的產(chǎn)能過剩，提高行業(yè)的集中度，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變，國(guó)家出臺(tái)一系列的政策，來鼓勵(lì)產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新，支持高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，從而增強(qiáng)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。而戰(zhàn)略新興產(chǎn)業(yè)是離不開國(guó)家的政策支持的，特別是稅收優(yōu)惠政策的激勵(lì)。如在技術(shù)研發(fā)、自主創(chuàng)新、成果轉(zhuǎn)化等新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展重要環(huán)節(jié)，加強(qiáng)稅收制度對(duì)新興產(chǎn)業(yè)自主創(chuàng)新?A激勵(lì)程度，充分發(fā)揮稅收優(yōu)惠政策，促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化，推進(jìn)戰(zhàn)略新興產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

二、稅收激勵(lì)政策對(duì)新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的影響

戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的發(fā)展的包含了融資、技術(shù)研發(fā)、成果轉(zhuǎn)化、產(chǎn)品銷售以及收入分配等若干環(huán)節(jié)。國(guó)家可以制定各種稅收激勵(lì)政策來促進(jìn)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，如通過稅前扣除研發(fā)費(fèi)用可以刺激企業(yè)的研發(fā)投入；減征有關(guān)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓稅費(fèi)，可以促進(jìn)科技成果的轉(zhuǎn)化；給予戰(zhàn)略性新興產(chǎn)品增值稅低稅率優(yōu)惠，有助于新興產(chǎn)品開拓市場(chǎng)等。美國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家馬丁?費(fèi)爾德斯坦（Martin Feldstein，2006）通過在國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級(jí)方面稅收政策的研究，指出了稅收優(yōu)惠政策有助于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和優(yōu)化。所以要充分發(fā)揮稅收優(yōu)惠的重要的作用，降低企業(yè)在新興行業(yè)方面的投資風(fēng)險(xiǎn)，引導(dǎo)更多的風(fēng)險(xiǎn)投資投入到新興行業(yè)里?恚?推進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級(jí)。

三、戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策存在的問題

（一）稅收政策對(duì)鼓勵(lì)投入的激勵(lì)不夠

1.促進(jìn)新興產(chǎn)業(yè)資金流入的激勵(lì)政策不明確。主要表現(xiàn)在營(yíng)業(yè)稅上，金融保險(xiǎn)業(yè)現(xiàn)統(tǒng)一征收5%的營(yíng)業(yè)稅，而國(guó)家沒有針對(duì)戰(zhàn)略新興企業(yè)貸款的優(yōu)惠政策。目前只有對(duì)污水處理和垃圾處置費(fèi)才免繳營(yíng)業(yè)稅，這也影響投資者投資新型環(huán)保產(chǎn)業(yè)的積極性，不利于資金的流入。

2.在研發(fā)階段，企業(yè)承擔(dān)的稅負(fù)較重。戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)在發(fā)展初期，需要為建造專業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施承擔(dān)3%的建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅，且在后期還需繳納一定的房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅，這些都不利于刺激對(duì)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的投入。

（二）支持成果轉(zhuǎn)化的稅收政策不完善

在促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化的稅收政策力度不夠完善，對(duì)科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校以科技成果獲取股份或出資比例時(shí)，暫不征收個(gè)人所得稅；但在獲得分紅時(shí)，要征收個(gè)人所得稅。只是在納稅時(shí)間上給予了一定的延期，而不是稅收優(yōu)惠，從而大大降低了促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化的稅收激勵(lì)力度。而實(shí)際上科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校的科技研究比較傾向?qū)W術(shù)研究，不利于轉(zhuǎn)化為真實(shí)的科技產(chǎn)品，而企業(yè)才是眾多有實(shí)力人才的聚居地，擁有著創(chuàng)新的強(qiáng)大實(shí)力，但現(xiàn)有稅收政策卻不利于企業(yè)的創(chuàng)新與成果轉(zhuǎn)化。

（三）稅收缺乏對(duì)科研人才培養(yǎng)的系統(tǒng)性激勵(lì)

在對(duì)科研人員獲獎(jiǎng)減免稅上限制條件過嚴(yán)，免稅項(xiàng)目太少，僅限于國(guó)際組會(huì)只和省級(jí)以上人民政府頒發(fā)的獎(jiǎng)金。這樣就大大打擊了科研人員從事科技工作的積極性；在鼓勵(lì)個(gè)人風(fēng)險(xiǎn)投資方面缺少應(yīng)有的政策扶持。戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的發(fā)展需要很多尖端的高科技人才，可是培養(yǎng)一個(gè)高科技人才更多的教育費(fèi)用，國(guó)家并并沒有這方面的政策支持，不利于激勵(lì)高端科研人員的養(yǎng)成。

四、激勵(lì)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收對(duì)策

（一）完善融資階段的稅收激勵(lì)政策

戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的技術(shù)研發(fā)與開拓市場(chǎng)初期風(fēng)險(xiǎn)較高，商業(yè)銀行對(duì)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的行業(yè)貸款審批非常嚴(yán)格。同時(shí)，我國(guó)資本市場(chǎng)機(jī)制還很不完善，風(fēng)險(xiǎn)投資市場(chǎng)規(guī)模小，從而導(dǎo)致戰(zhàn)略新興產(chǎn)業(yè)融資難的現(xiàn)象，所以需要國(guó)家給予財(cái)稅政策的扶持。一方面，金融機(jī)構(gòu)為技術(shù)創(chuàng)新研發(fā)貸款利息收入免稅?？梢钥紤]對(duì)金融機(jī)構(gòu)為研發(fā)企業(yè)、科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校的研發(fā)活動(dòng)提供貸款所取得的利息收入免稅。另一方面，保險(xiǎn)公司向戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)提供的科技保險(xiǎn)收入免稅。

（二）完善研發(fā)環(huán)節(jié)的稅收激勵(lì)政策

1.計(jì)提技術(shù)開發(fā)準(zhǔn)備金。企業(yè)的技術(shù)研發(fā)需要投入大量的資金和人力物力，一旦研發(fā)失敗，承受的損失也是很大的。為了防范風(fēng)險(xiǎn)，可以借鑒國(guó)外做法，計(jì)提企業(yè)“技術(shù)開發(fā)準(zhǔn)備金”。

2.加大研發(fā)費(fèi)用和廣告宣傳費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn)。為了更加體現(xiàn)對(duì)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的扶持，加快其發(fā)展，可以在目前稅法規(guī)定的基礎(chǔ)上適當(dāng)提高研發(fā)費(fèi)用的扣除比例。如對(duì)其研發(fā)費(fèi)用增長(zhǎng)部分，再給予50%的稅前抵扣優(yōu)惠。并建議戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的廣告宣傳費(fèi)用可以在應(yīng)納稅所得額前據(jù)實(shí)扣除，從而調(diào)動(dòng)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的市場(chǎng)推廣積極性。

3.減免土地使用稅和房產(chǎn)稅。戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)在研發(fā)環(huán)節(jié)，需要建造研究實(shí)驗(yàn)室和廠房等設(shè)施，承擔(dān)著一定的風(fēng)險(xiǎn)。因此，建議擴(kuò)大城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅優(yōu)惠范圍，規(guī)定只要是屬于戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的，都可以減免一定年限的城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅。

4.給予??值稅低稅率優(yōu)惠。因戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)作為一個(gè)高附加值產(chǎn)業(yè)，所以若實(shí)行增值稅低稅率優(yōu)惠，能在一定程度上緩解增值稅給戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)帶來的不便。同時(shí)，可以加大對(duì)出口的戰(zhàn)略性新興產(chǎn)品出口退稅的優(yōu)惠政策力度，允許其出口可以全額退稅，以此助戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)打開國(guó)外市場(chǎng)。

（三）促進(jìn)成果轉(zhuǎn)化環(huán)節(jié)的稅收激勵(lì)政策

1.稅前列支一定比例的成果轉(zhuǎn)化費(fèi)用。為了提高科技成果的轉(zhuǎn)化率，刺激企業(yè)成為研發(fā)活動(dòng)的主體，降低科技成果的轉(zhuǎn)化風(fēng)險(xiǎn)，可以允許企業(yè)在稅前列支一定比例的科技成果轉(zhuǎn)化費(fèi)用，可以在稅前扣除。

2.高新科技產(chǎn)品予以減征。對(duì)于符合未來發(fā)展需要的高新科技產(chǎn)品，允許其按銷售收入15%的比例在稅前減征。這樣能夠減輕企業(yè)推廣產(chǎn)品的稅收負(fù)擔(dān)和推廣風(fēng)險(xiǎn)，提高戰(zhàn)略性新興產(chǎn)品的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

（四）細(xì)化人才隊(duì)伍培養(yǎng)和引進(jìn)的稅收激勵(lì)政策

1.計(jì)提研發(fā)培訓(xùn)費(fèi)或提高職工教育經(jīng)費(fèi)計(jì)提比例。戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)比一般企業(yè)對(duì)員工投入的培訓(xùn)資金會(huì)多幾倍，故建議企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)計(jì)提一定比例的研發(fā)培訓(xùn)費(fèi)或提高教育經(jīng)費(fèi)計(jì)提比例。這樣一來，能有效減輕戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)面對(duì)大量職工培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)的壓力，刺激培養(yǎng)高科技人才的積極性，從而推動(dòng)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

2.實(shí)行股權(quán)激勵(lì)收入免稅。因?yàn)楝F(xiàn)有的稅收激勵(lì)政策并沒有真正減免稅，只是延長(zhǎng)了納稅時(shí)間。只有實(shí)行股權(quán)激勵(lì)收入免稅，個(gè)人轉(zhuǎn)讓技術(shù)產(chǎn)品免稅等，方能讓稅收減免落到實(shí)處。

3.高端人才教育支出實(shí)行稅前扣除。為了吸引更多的精英加入到建設(shè)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的行列，建議允許高端人才的高等教育支出可以按照一定的標(biāo)準(zhǔn)與比例在個(gè)人參加工作后的一定年限內(nèi)在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)逐月扣除。

第4篇：稅收政策與管理范文

關(guān)鍵詞:會(huì)計(jì)政策 稅收政策 差異

會(huì)計(jì)政策是指企業(yè)在會(huì)計(jì)核算時(shí)所遵循的具體原則以及企業(yè)所采納的具體會(huì)計(jì)處理方法。它包括不同層次,涉及具體會(huì)計(jì)原則和會(huì)計(jì)處理方法,是在允許的會(huì)計(jì)原則和會(huì)計(jì)方法中做出的具體選擇,是企業(yè)會(huì)計(jì)核算的直接依據(jù)。稅收政策是各項(xiàng)稅收法律法規(guī)中規(guī)定的有關(guān)征稅的各種原則與確定納稅人納稅義務(wù)的方法等。

一、會(huì)計(jì)政策與稅收政策的目的不同

1.會(huì)計(jì)政策的目的是作為政府部門、投資者、債權(quán)人及其他有關(guān)方面提供有關(guān)于企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的重要信息,據(jù)以進(jìn)行投資決策和宏觀經(jīng)濟(jì)管理。

2.有助于為企業(yè)所有者和投資人考核企業(yè)管理層的經(jīng)營(yíng)情況提供信息。

3.有助于企業(yè)內(nèi)部管理當(dāng)局加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理,提高盈利水平。

簡(jiǎn)而言之會(huì)計(jì)政策的根本目的是服務(wù)于投資人或潛在的投資人了解所投資企業(yè)的資產(chǎn)真實(shí)性和盈利可能,其制約的出發(fā)點(diǎn)傾向于既不高估資產(chǎn)和收益,也不低估負(fù)債和費(fèi)用,以此保證盈利的干凈和穩(wěn)健;稅收政策的目的是為了加強(qiáng)稅收征管,規(guī)范稅收征收和繳納行為,保障國(guó)家稅收收入,保護(hù)納稅人合法權(quán)益,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的發(fā)展。而稅收政策的根本目的是在公平的基礎(chǔ)上保證國(guó)家稅收收入,其制約的出發(fā)點(diǎn)傾向于在法定條件和程序下確認(rèn)和計(jì)量資產(chǎn)和負(fù)債,以此保證利潤(rùn)的真實(shí)有效合法,防止利益方對(duì)應(yīng)稅收收入和應(yīng)納稅所得額的人為調(diào)節(jié)。

二、會(huì)計(jì)政策與稅收政策遵循的原則不同

由于企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則(制度)與稅法的目的不同,導(dǎo)致兩者為了實(shí)現(xiàn)目的所遵循的原則也存在很大的差異。

(一)權(quán)責(zé)發(fā)生制與配比原則

權(quán)責(zé)發(fā)生制原則要求凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用,不論款項(xiàng)是否收付,都應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為當(dāng)期的收入和費(fèi)用,否則,就不能作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。會(huì)計(jì)核算時(shí),收入與其相關(guān)的成本、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)相互配比。稅法中對(duì)納稅申報(bào)也有類似要求。但是為了保證財(cái)政收入的均衡性和防止避稅,稅法也可能違背權(quán)責(zé)發(fā)生制和配比原則。

(二)謹(jǐn)慎性原則與據(jù)實(shí)扣除原則

企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)和不確定性要求企業(yè)在面臨不確定因素的情況下做出職業(yè)判斷時(shí),應(yīng)當(dāng)保持必要的謹(jǐn)慎,充分估計(jì)到各種風(fēng)險(xiǎn)和損失,既不高估資產(chǎn)或收益,也不低估負(fù)債或費(fèi)用。稅法對(duì)謹(jǐn)慎性的解釋是一般堅(jiān)持在損失實(shí)際發(fā)生時(shí)申報(bào)扣除,會(huì)計(jì)上根據(jù)謹(jǐn)慎性原則提取的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,稅法不允許在所得稅前扣除,必須在繳納所得稅時(shí)進(jìn)行納稅調(diào)整。

(三)實(shí)質(zhì)重于形式原則

會(huì)計(jì)核算的實(shí)質(zhì)重于形式原則是指:進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)不能僅僅根據(jù)交易或事項(xiàng)的法律形式而是要反映它的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì),有利于會(huì)計(jì)信息使用者的決策。在售后回購(gòu)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算上,按照此原則的要求,視同融資進(jìn)行賬務(wù)處理。但稅法并不承認(rèn)這種融資,而視為銷售、購(gòu)入兩項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分別進(jìn)行處理,計(jì)算流轉(zhuǎn)稅和所得稅。

三、會(huì)計(jì)政策與稅收政策差異所產(chǎn)生的影響

人們一般認(rèn)為,會(huì)計(jì)與稅收具有各自不同的目標(biāo),會(huì)計(jì)政策與稅收政策出于不同的要求,應(yīng)當(dāng)保持適度的差異。然而一旦會(huì)計(jì)政策與稅收政策存在較多或大量的差異,必然會(huì)對(duì)各方面的核算、管理和經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系產(chǎn)生各種影響。當(dāng)前來看,大量的會(huì)計(jì)政策與稅收政策差異所產(chǎn)生的影響主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:

(一)稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收征收管理與稽查

任何一種稅的計(jì)稅依據(jù)確定和應(yīng)納稅額計(jì)算,一般都需要以會(huì)計(jì)核算為基礎(chǔ),當(dāng)會(huì)計(jì)政策與稅收政策存在大量差異時(shí),稅收征收管理和稽查就會(huì)產(chǎn)生困難?，F(xiàn)在的稅務(wù)工作人員,普遍比較熟悉稅收法律和稅收政策,以及以往建立在會(huì)計(jì)政策與稅收政策基本一致條件下的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度,不太熟悉新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度和政策。面對(duì)大量的政策差異項(xiàng)目,一時(shí)難以適應(yīng),時(shí)常出現(xiàn)征管錯(cuò)誤或稽查失誤,或者應(yīng)征收的稅款未能足額征收入庫(kù),造成國(guó)家財(cái)政收入的流失:或者錯(cuò)征、多征稅款,損害了納稅人的利益。

(二)企業(yè)財(cái)會(huì)人員的會(huì)計(jì)核算與納稅申報(bào)

按照會(huì)計(jì)政策與稅收政策分離的要求,會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)依據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與制度中規(guī)定的會(huì)計(jì)政策處理,而納稅申報(bào)必須依據(jù)稅收法津、法規(guī)中規(guī)定的稅收政策要求處理。由于存在著大量的政策差異,加上企業(yè)財(cái)會(huì)人員一般對(duì)會(huì)計(jì)政策掌握較好,而對(duì)稅收政策了解較少,要在做到會(huì)計(jì)核算客觀真實(shí)的同時(shí),正確區(qū)分會(huì)計(jì)政策與稅收政策的差異,并在申報(bào)納稅時(shí)對(duì)二者不一致的項(xiàng)目做出準(zhǔn)確調(diào)整,實(shí)在是勉為其難。所以現(xiàn)實(shí)的狀況是,除少數(shù)企業(yè)的財(cái)會(huì)人員能夠做到既規(guī)范會(huì)計(jì)核算又準(zhǔn)確申報(bào)納稅外,大多數(shù)企業(yè)的財(cái)會(huì)人員或者能做到規(guī)范會(huì)計(jì)核算,但不能做到準(zhǔn)確申報(bào)納稅,因而招致各種稅收處罰,導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益損失:或者為了做到準(zhǔn)確申報(bào)納稅而不再規(guī)范會(huì)計(jì)核算,導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真,使會(huì)計(jì)信息喪失可靠性和決策有用性。

(三)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)與稅務(wù)

從審計(jì)方面看,目前注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要依據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度和審計(jì)準(zhǔn)則開展工作,對(duì)會(huì)計(jì)政策與稅收政策差異而產(chǎn)生的對(duì)企業(yè)有關(guān)會(huì)計(jì)要素的影響往往重視不夠,或者判斷不合理、處理不科學(xué),從而一定程度上降低了審計(jì)的質(zhì)量。從稅務(wù)看,中介機(jī)構(gòu)既要嚴(yán)格按稅收政策要求依法,又要最大限度的維護(hù)客戶的稅收利益,但由于目前會(huì)計(jì)政策與稅收政策的差異項(xiàng)目較多,加上從業(yè)人員的自身業(yè)務(wù)素質(zhì)所限,難免力不從心,顧此失彼,時(shí)常產(chǎn)生難以解決的矛盾與爭(zhēng)議。

(四)各種形式的績(jī)效考核和評(píng)價(jià)

現(xiàn)行的各種形式的考核評(píng)價(jià),其主要指標(biāo)體系大多是會(huì)計(jì)政策與稅收政策基本一致條件下的產(chǎn)物,在目前會(huì)計(jì)政策與稅收政策存在眾多差異情況下,由于按會(huì)計(jì)政策為依據(jù)和按稅收政策為依據(jù)確認(rèn)的各種稅前稅后收入(收益)差距甚大,使得按現(xiàn)行的考核評(píng)價(jià)指標(biāo)體系進(jìn)行的各種考核評(píng)價(jià)在很大程度上失去了科學(xué)性與公正性。相應(yīng)地建立在這種考核評(píng)價(jià)結(jié)果基礎(chǔ)上的各種獎(jiǎng)懲措施也失去了應(yīng)有的公平性。于是,不少有直接利害關(guān)系的當(dāng)事人不得不尋求各種合法或不合法的方法來維護(hù)自己的利益,從而又派生出了不少新的更為復(fù)雜的社會(huì)問題。

四、協(xié)調(diào)會(huì)計(jì)政策與稅收政策差異的基本設(shè)想

現(xiàn)階段我國(guó)會(huì)計(jì)政策與稅收政策不宜大量分離,而只能少量適度分離,下一步,應(yīng)當(dāng)從會(huì)計(jì)政策和稅收政策兩個(gè)方面著手進(jìn)行再改革,逐步調(diào)整二者的目標(biāo)定位,減少二者的差異項(xiàng)目數(shù)量,即凡能統(tǒng)一的項(xiàng)目盡量保持一致的政策;凡必需離的項(xiàng)目在政策上予以適度分離。在保持會(huì)計(jì)政策與稅收政策適度分離的情況下,為了實(shí)現(xiàn)預(yù)期的改革效果,除了要加強(qiáng)宣傳和教育培訓(xùn)等工作外,研究并合理選擇協(xié)調(diào)會(huì)計(jì)政策與稅收政策相互關(guān)系的會(huì)計(jì)處理方法至關(guān)重要。

在不同企業(yè),當(dāng)前的會(huì)計(jì)處理上大致有三種協(xié)調(diào)方法可供選擇:一是從屬處理法。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小、涉及的會(huì)計(jì)政策與稅收政策差異項(xiàng)目較少的企業(yè)可采用這種方法。即采用會(huì)計(jì)服從稅收法或稅收服從會(huì)計(jì)法來協(xié)調(diào)二者的差異。前者的具體做法是:平時(shí)會(huì)計(jì)核算以稅收政策為依據(jù)進(jìn)行處理,定期按賬內(nèi)會(huì)計(jì)處理的結(jié)果申報(bào)納稅;后者的具體做法是:平時(shí)會(huì)計(jì)核算以會(huì)計(jì)政策為依據(jù)進(jìn)行處理,定期按稅收政策為依據(jù)進(jìn)行申報(bào)納稅,對(duì)于會(huì)計(jì)政策與稅收政策不一致產(chǎn)生的差異,在賬外納稅申報(bào)資料中進(jìn)行調(diào)整。二是平行處理法。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大、涉及的會(huì)計(jì)政策與稅收政策差異項(xiàng)目較多的企業(yè)可采用這種方法。具體做法是:專門增設(shè)若干納稅調(diào)整賬戶,對(duì)會(huì)計(jì)政策與稅收政策一致的業(yè)務(wù),按會(huì)計(jì)政策為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理:對(duì)會(huì)計(jì)政策與稅收政策不一致的業(yè)務(wù),先按會(huì)計(jì)政策為依據(jù)在原有的賬戶中進(jìn)行處理,同時(shí)將會(huì)計(jì)政策與稅收政策不一致形成的有關(guān)差異在專設(shè)的納稅調(diào)整賬戶中進(jìn)行處理,定期申報(bào)納稅時(shí),按一般會(huì)計(jì)賬戶和納稅調(diào)賬戶的共同記錄結(jié)果計(jì)算并申報(bào)納稅。三是獨(dú)立處理法。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模很大,涉及會(huì)計(jì)政策與稅收政策差異的項(xiàng)目很多的企業(yè)或者專事稅務(wù)的機(jī)構(gòu)可采用這種方法。具體做法是:在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬簿體系外,另行設(shè)置一套稅務(wù)會(huì)計(jì)賬簿體系。前者以會(huì)計(jì)政策為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理:后者以稅收政策為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,定期按財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理結(jié)果編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,按稅務(wù)會(huì)計(jì)處理結(jié)果辦理申報(bào)納稅。

參考文獻(xiàn):

[1]蓋地.《無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)與稅法差異》《上海會(huì)計(jì)》.2003年第1期;

第5篇：稅收政策與管理范文

關(guān)鍵詞：促進(jìn)就業(yè)；稅收政策；就業(yè)問題

就業(yè)問題關(guān)乎國(guó)計(jì)民生，故其既是經(jīng)濟(jì)問題，也是政治問題，為此國(guó)家相繼出臺(tái)了諸多政策予以改善，雖然在一定程度上緩解了嚴(yán)峻的就業(yè)形勢(shì)，但效果并不顯著，且存在不足之處，因此在國(guó)際環(huán)境變化莫測(cè)、國(guó)內(nèi)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)升級(jí)的大背景下，必須不斷優(yōu)化稅收政策，完善配套措施，以此加快就業(yè)問題的解決進(jìn)程，推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)穩(wěn)步發(fā)展。

一、稅收政策與促進(jìn)就業(yè)的作用機(jī)制及其實(shí)施現(xiàn)狀

1.作用機(jī)制。一方面是作用于勞動(dòng)市場(chǎng)；受稅收政策影響，勞動(dòng)力供給狀況會(huì)有所變化，如計(jì)劃生育費(fèi)的征收會(huì)對(duì)人口增長(zhǎng)起到控制作用；調(diào)整個(gè)人所得稅產(chǎn)生的收入和替代效應(yīng)會(huì)影響公眾行為；適用于就業(yè)培訓(xùn)、教育等機(jī)構(gòu)的優(yōu)惠政策，利于間接提升勞動(dòng)者素質(zhì)；而社會(huì)保障稅的開征可減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，進(jìn)而增加就業(yè)機(jī)會(huì)等；同時(shí)勞動(dòng)力需求也會(huì)發(fā)生變化，如優(yōu)惠政策可使就業(yè)需求得以直接擴(kuò)大，可通過刺激投資、穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)創(chuàng)造更多的就業(yè)機(jī)會(huì)，可促進(jìn)中小企業(yè)、第三產(chǎn)業(yè)、外向型企業(yè)等的良好發(fā)展間接吸納社會(huì)勞動(dòng)力，也可以促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展用于解決農(nóng)民工就業(yè)問題等。另一方面則是作用于人力資本投資；具體而言，主要是通過對(duì)政府、企業(yè)、個(gè)人的投資決策的影響促使社會(huì)正規(guī)教育、崗位培訓(xùn)、醫(yī)療保健、工作活動(dòng)等發(fā)生變化，進(jìn)而在勞動(dòng)者數(shù)量和素質(zhì)的變動(dòng)下影響就業(yè)。

2.實(shí)施現(xiàn)狀。自我國(guó)實(shí)施促進(jìn)就業(yè)稅收政策以來，殘疾人、下崗失業(yè)人員、退伍士兵等特殊群體就業(yè)形勢(shì)有所緩解，社會(huì)負(fù)擔(dān)隨之下降，同時(shí)一、二、三產(chǎn)業(yè)的從業(yè)人口均不斷增加，促使產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和人力資源配置得到了一定的優(yōu)化，此外非公有制經(jīng)濟(jì)也得到了較大發(fā)展，進(jìn)而吸納了更多的社會(huì)勞動(dòng)力。但也存在諸多不足，制約了就業(yè)問題的解決，如因稅收政策強(qiáng)調(diào)直接促進(jìn)就業(yè)而缺乏穩(wěn)定性和長(zhǎng)期性，故難以在根本上解決就業(yè)問題；重視勞動(dòng)需求忽視勞動(dòng)供給，致使政策難以奏效；具體設(shè)置有失合理，主要表現(xiàn)為針對(duì)性強(qiáng)，優(yōu)惠面廣，稅種形式有限，操作性較差等，影響了實(shí)施效果；此外法律約束不強(qiáng)，保障體系缺失、執(zhí)行不力等也不利于促進(jìn)就業(yè)。

二、促進(jìn)就業(yè)稅收政策研究

1.構(gòu)建長(zhǎng)效的稅收政策體系。新形勢(shì)下，我們應(yīng)看到現(xiàn)行稅收政策的缺陷，并使其與時(shí)俱進(jìn)，促進(jìn)就業(yè)，故我們要立足實(shí)際構(gòu)建稅收政策長(zhǎng)效機(jī)制，以此促進(jìn)就業(yè)增長(zhǎng)穩(wěn)定。

具體應(yīng)兼顧就業(yè)和經(jīng)濟(jì)兩者的穩(wěn)定增長(zhǎng)，繼續(xù)深化免征農(nóng)業(yè)稅、統(tǒng)一企業(yè)稅率、提高個(gè)人所得稅免征額等對(duì)就業(yè)有積極影響的稅收政策，并針對(duì)經(jīng)濟(jì)滯后地區(qū)的宏觀產(chǎn)業(yè)和稅收政策，對(duì)資源稅進(jìn)行適度改革，以及為當(dāng)?shù)仄髽I(yè)實(shí)施更多的稅收優(yōu)惠政策，以此促使宏觀稅負(fù)合理化和區(qū)域發(fā)展平衡化；同時(shí)專設(shè)政策增加農(nóng)村勞動(dòng)力就業(yè)，如對(duì)農(nóng)業(yè)病蟲害防治、農(nóng)技推廣培訓(xùn)、農(nóng)產(chǎn)品加工等企業(yè)減免所得稅、營(yíng)業(yè)稅，以鼓勵(lì)其吸納更多的勞動(dòng)力；為促進(jìn)高校畢業(yè)生就業(yè)，除了統(tǒng)一就業(yè)登記信息外，還可給予符合條件的畢業(yè)者一定的購(gòu)房貸款利息補(bǔ)貼、教育費(fèi)附加等優(yōu)惠；此外還應(yīng)賦予稅收政策一定的法律地位和權(quán)利，以此使其能夠順利推廣實(shí)施。

2.注重提高稅收政策的層次。針對(duì)當(dāng)下稅收政策的不合理之處，我們應(yīng)結(jié)合實(shí)際致力于稅收政策廣度的擴(kuò)展和深度的增加，以此將其提升至一個(gè)新的層次，盡快解決就業(yè)問題。

首先應(yīng)擴(kuò)大政策的覆蓋面，既不再局限于特殊群體，而是著眼于所有社會(huì)群體的待遇公平，故需要基于現(xiàn)有的扶持、優(yōu)惠群體，將農(nóng)民工、高效畢業(yè)生以及非國(guó)有企業(yè)下崗員工等納入其中；其次是提高政策的可操作性，以《再就業(yè)優(yōu)惠證》為例，可對(duì)其人員界定、具體優(yōu)惠、時(shí)間期限以及造價(jià)處罰措施等加以明確規(guī)定，以此使其得到合法、合理的利用；再者是增加稅種形式，可以減免從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)下崗人員的增值稅，使合作企業(yè)、獨(dú)資企業(yè)等與個(gè)體工商戶享受同樣的稅收優(yōu)惠政策，并加大中央對(duì)稅收政策的扶持力度等；最后是提高政策期限的靈活性，如調(diào)整再就業(yè)優(yōu)惠政策的規(guī)定期限，摒棄與當(dāng)前形勢(shì)不符的政策，適當(dāng)延長(zhǎng)殘疾人稅收優(yōu)惠政策期限等。

3.強(qiáng)化勞動(dòng)力供給政策管理。解決我國(guó)就業(yè)問題的關(guān)鍵在于對(duì)癥下藥，故面對(duì)當(dāng)下崗位空缺與失業(yè)并存的局面，應(yīng)充分發(fā)揮稅收政策效用，以此不斷增加就業(yè)崗位，提升失業(yè)人員素質(zhì)。

如針對(duì)第三產(chǎn)業(yè)，可在政策允許范圍內(nèi)根據(jù)行業(yè)差別實(shí)施比例不同的稅率，采取降低注冊(cè)標(biāo)準(zhǔn)、稅收發(fā)票營(yíng)業(yè)額，大力建設(shè)公益性的就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)，減免新媒體稅費(fèi)等，并為其提供多渠道的金融服務(wù)；同時(shí)對(duì)中小企業(yè)稅費(fèi)進(jìn)行革新，如給予更多的營(yíng)業(yè)稅、所得稅減免以及貸款營(yíng)業(yè)稅免征等優(yōu)惠，并優(yōu)化其納稅服務(wù)機(jī)制，以此促進(jìn)第三產(chǎn)業(yè)和中小企業(yè)順利發(fā)展，進(jìn)而促進(jìn)就業(yè)增長(zhǎng)[4]；另一方面則要借助稅收優(yōu)惠政策發(fā)展職業(yè)教育和開辦民辦學(xué)校，如減免接收實(shí)習(xí)學(xué)生企業(yè)以及培養(yǎng)技能型、實(shí)用型人才私立學(xué)校的稅收等；而針對(duì)失業(yè)人員則要增設(shè)相應(yīng)的培訓(xùn)機(jī)構(gòu)，適當(dāng)扣除培訓(xùn)、教育費(fèi)用，并適當(dāng)延長(zhǎng)教育期限等，以此提高失業(yè)人員的文化素質(zhì)和職業(yè)技能，進(jìn)而促進(jìn)就業(yè)。

4.團(tuán)結(jié)更多的力量促進(jìn)就業(yè)。要想真正發(fā)揮稅收政策促進(jìn)就業(yè)的效用，僅靠稅務(wù)部門加強(qiáng)管理顯然不夠，畢竟促進(jìn)就業(yè)涉及面廣，關(guān)乎廣大群眾的切身利益，因此為讓更多符合條件的群體享受政策福利，并抑制稅收犯罪行為，要求稅務(wù)部門加大宣傳力度和廣度，提升稅收服務(wù)水平，并強(qiáng)化管理、監(jiān)督和執(zhí)法，以此確保納稅人的合法權(quán)益；同時(shí)加強(qiáng)與勞動(dòng)、工商等部門的交流協(xié)作，可以基于信息共享確保政策的嚴(yán)格落實(shí)，如嚴(yán)格審查受惠群體資格，依法發(fā)放《失業(yè)證》等相關(guān)證件，結(jié)合社會(huì)力量進(jìn)行監(jiān)督，用于彌補(bǔ)管理部門的盲點(diǎn)等，進(jìn)而促進(jìn)就業(yè)穩(wěn)定增長(zhǎng)。

三、結(jié)束語

稅收政策在促進(jìn)就業(yè)中起著積極的推動(dòng)作用，但其實(shí)施效果并不樂觀，這就要求我們從現(xiàn)實(shí)問題出發(fā)，探索更為切實(shí)有效的稅收政策，同時(shí)我們也應(yīng)明白，促進(jìn)就業(yè)是一項(xiàng)長(zhǎng)期、系統(tǒng)而艱巨的任務(wù)，僅依靠稅收政策是不夠的，故我們還應(yīng)協(xié)調(diào)配合其他政策和措施，以此盡快解決就業(yè)問題，促進(jìn)我國(guó)更快更好發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1] 康紹大，陳金香.關(guān)于促進(jìn)就業(yè)的稅收政策的思考[J].財(cái)稅金融，2012（02）.

[2] 張彥英.當(dāng)前我國(guó)促進(jìn)就業(yè)稅收政策存在的問題[J].經(jīng)濟(jì)研究參考，2011（18）.

第6篇：稅收政策與管理范文

【關(guān)鍵詞】企業(yè)稅收籌劃；涉稅風(fēng)險(xiǎn)；成因；規(guī)避

稅收籌劃是指納稅人根據(jù)相關(guān)的國(guó)家政策，提前策劃納稅事項(xiàng)，幫助企業(yè)在經(jīng)營(yíng)和建設(shè)過程中減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)，從而增加企業(yè)的收益?，F(xiàn)代企業(yè)越來越重視稅收籌劃，而且稅收籌劃所要求的專業(yè)性高、操作過程復(fù)雜，在給納稅人帶來收益的同時(shí)也伴隨著一定的風(fēng)險(xiǎn)，這需要納稅人做好稅收籌劃過程中涉稅風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避。涉稅風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)因?yàn)檫`反相關(guān)政策和法規(guī)，給企業(yè)造成的負(fù)面影響。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃中可能面臨的有法律風(fēng)險(xiǎn)、行政執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)、信譽(yù)誠(chéng)信風(fēng)險(xiǎn)、心理風(fēng)險(xiǎn)等幾方面的風(fēng)險(xiǎn)。合理有效規(guī)避稅收籌劃中的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，有助于企業(yè)良性發(fā)展，增加企業(yè)的收益。

一、企業(yè)稅收籌劃中涉稅風(fēng)險(xiǎn)成因

（一）對(duì)于稅收政策適應(yīng)緩慢目前，我國(guó)的稅收法律體系還不夠完善，稅收優(yōu)惠政策、會(huì)計(jì)與稅法核算差異等以暫行條例、部門規(guī)章等形式出現(xiàn)，這些文件往往不夠明晰，企業(yè)可能因?yàn)閷?duì)稅法精神理解錯(cuò)誤而導(dǎo)致稅收籌劃失敗。另外，很多稅收政策是有時(shí)效性的，也就是說國(guó)家的稅收政策會(huì)根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的狀況不斷的調(diào)整，這既給企業(yè)提供了籌劃空間，又給企業(yè)帶來納稅風(fēng)險(xiǎn)。

（二）稅收政策宣傳不到位相關(guān)部門對(duì)于新的稅收政策宣傳力度不夠，宣傳的途徑也比較少，稅收優(yōu)惠政策一般都有明確的條件上、地域上的限定，企業(yè)如果不能及時(shí)的了解稅收政策的最新動(dòng)態(tài)，就可能會(huì)導(dǎo)致在進(jìn)行稅收籌劃中錯(cuò)誤的運(yùn)用了以前的政策和法規(guī)，這樣企業(yè)也就無法享受國(guó)家的稅收政策上的優(yōu)惠，給企業(yè)帶來相應(yīng)的稅負(fù)，同時(shí)也不利于國(guó)家新的稅收政策的施行。

（三）企業(yè)缺乏涉稅風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)知識(shí)薄弱也是造成企業(yè)稅收籌劃中涉稅風(fēng)險(xiǎn)的重要因素之一。很多企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)的人員配置是不完善的，沒有設(shè)立專門的辦稅人員，對(duì)財(cái)務(wù)和稅務(wù)的區(qū)分不明確，很容易將企業(yè)的財(cái)務(wù)工作和稅務(wù)工作混淆，缺乏涉稅風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。企業(yè)管理者也不夠了解國(guó)家的稅務(wù)政策，所以在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，不能充分利用國(guó)家的相關(guān)政策，為企業(yè)稅收帶來負(fù)擔(dān)。有的公司的財(cái)務(wù)人員不能單獨(dú)進(jìn)行決策，在進(jìn)行稅收籌劃過程中要采納管理層的一些建議，但是管理層的涉稅風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)又不高，可能會(huì)為了利益而采取一些不正當(dāng)?shù)氖侄?，喪失了享受稅收?yōu)惠的機(jī)會(huì)，也損失了稅收利益。

（四）會(huì)計(jì)工作不規(guī)范會(huì)計(jì)工作不規(guī)范是稅收籌劃中涉稅風(fēng)險(xiǎn)的重要影響因素。很多企業(yè)不能合理的設(shè)置會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)賬簿，提供的會(huì)計(jì)信息不夠完整、不夠客觀，真實(shí)性和可靠性有待考量，在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)缺乏涉稅資料、在對(duì)收入、成本費(fèi)用等進(jìn)行核算時(shí)缺乏原始憑證等，這些都會(huì)影響財(cái)務(wù)工作的開展，財(cái)務(wù)核算出現(xiàn)錯(cuò)誤，稅務(wù)工作的準(zhǔn)確性得不到保障，從而影響企業(yè)的涉稅工作。

（五）財(cái)務(wù)管理體制不規(guī)范企業(yè)內(nèi)部管理制度不完善也是影響稅收籌劃中涉稅風(fēng)險(xiǎn)的因素。很多企業(yè)會(huì)出現(xiàn)管理制度不健全、內(nèi)部管理不到位的情況，公司的財(cái)務(wù)工作流程相對(duì)簡(jiǎn)單，這些都會(huì)給企業(yè)稅收籌劃工作帶來涉稅風(fēng)險(xiǎn)。例如，一些公司會(huì)將采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售、財(cái)務(wù)等都由一人或幾人負(fù)責(zé)，而這些人員又缺乏足夠的專業(yè)知識(shí)和專業(yè)素養(yǎng)，這就會(huì)影響到企業(yè)財(cái)務(wù)工作的開展，稅費(fèi)核算也缺乏足夠的支撐，為企業(yè)的稅收籌劃工作帶來風(fēng)險(xiǎn)。此外，一些企業(yè)內(nèi)部缺乏財(cái)務(wù)相關(guān)信息的交流，財(cái)務(wù)工作也只在財(cái)務(wù)部展開，這就容易造成財(cái)務(wù)信息傳達(dá)不一致，不利于企業(yè)的業(yè)務(wù)往來，稅收籌劃中的涉稅信息也不夠準(zhǔn)確、可靠。

二、稅收籌劃中涉稅風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避措施

（一）加強(qiáng)對(duì)稅收政策的學(xué)習(xí)規(guī)避稅收籌劃中的涉稅風(fēng)險(xiǎn)需要辦稅人員加強(qiáng)對(duì)國(guó)家稅收政策的學(xué)習(xí)。稅收籌劃是企業(yè)合理、合法的運(yùn)用和遵從稅收法律、法規(guī)的行為，如果沒有完善的稅收體系，企業(yè)也很難開展稅收籌劃工作。國(guó)家的稅收政策會(huì)隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r和國(guó)家的實(shí)際情況相應(yīng)的發(fā)生變化，不僅可以減輕稅負(fù)，為企業(yè)爭(zhēng)取經(jīng)濟(jì)利益，也有利于國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的貫徹執(zhí)行。辦稅人員應(yīng)當(dāng)不斷的學(xué)習(xí)，更新稅收政策方面的相關(guān)知識(shí)，了解我國(guó)最新的稅收政策和稅收法律、行業(yè)法規(guī)，利用最新的政策進(jìn)行稅費(fèi)核算工作，減少稅收籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)，幫助企業(yè)減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)，增加企業(yè)的收益，避免誤用造成的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

（二）做好相關(guān)政策的宣傳做好相關(guān)政策的宣傳，促使納稅人更加了解國(guó)家的稅收政策，有助于企業(yè)在稅收籌劃中更加合理的利用國(guó)家稅收優(yōu)惠政策，也能夠減少稅收申報(bào)中的錯(cuò)誤的出現(xiàn)，有效規(guī)避稅收籌劃中的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。這需要相關(guān)部門增加對(duì)稅收政策的宣傳力度，通過官方微博、微信、官方網(wǎng)站、信息推送、廣告宣傳和活動(dòng)宣傳等多種宣傳方式和途徑，促使納稅人關(guān)注稅收政策的最新動(dòng)態(tài)。

（三）提高財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，強(qiáng)化納稅人的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)也能夠規(guī)避企業(yè)稅收籌劃中的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，可以通過企業(yè)文化的傳遞，在企業(yè)文化中滲透涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范的意識(shí)。通過對(duì)企業(yè)文化的學(xué)習(xí)增強(qiáng)企業(yè)整體的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。此外，企業(yè)的財(cái)務(wù)人員要形成正確的稅收觀念，提高自身的專業(yè)素質(zhì)和道德素養(yǎng)，在開展財(cái)務(wù)工作時(shí)，遵守會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法的規(guī)定，增強(qiáng)職業(yè)道德，合理、合法的進(jìn)行稅收籌劃。

（四）規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)稅體制的管理能夠有效的規(guī)避企業(yè)稅收籌劃中的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。一是，企業(yè)需要強(qiáng)化公司財(cái)務(wù)部門的設(shè)置，設(shè)立專門的辦稅人員，并對(duì)部門間的職能做出明確的規(guī)定。二是，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制，不斷的完善企業(yè)的財(cái)務(wù)制度。三是，加強(qiáng)企業(yè)收稅籌劃工作中的程序的建設(shè)，防治程序過于簡(jiǎn)單造成稅費(fèi)核算不全面等情況的發(fā)生。

（五）完善企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督機(jī)制完善企業(yè)對(duì)于涉稅風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督有助于企業(yè)規(guī)避稅收籌劃過程中的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部對(duì)于涉稅風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督，有助于企業(yè)對(duì)于涉稅事項(xiàng)進(jìn)行定期的核查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并改正不符合本企業(yè)政策、稅收籌劃方法不合理等錯(cuò)誤。企業(yè)還可以聘請(qǐng)專業(yè)的稅收從業(yè)者參與企業(yè)的稅收籌劃，通過聽取專業(yè)的人員的一些建議和方法，強(qiáng)化對(duì)企業(yè)的稅務(wù)監(jiān)督審計(jì)，這樣有助于為企業(yè)的稅收籌劃提供更加科學(xué)的和可靠的方法，也能避免企業(yè)不了解稅收政策和辦稅人員水平低造成的的一些影響，從而降低了企業(yè)稅收籌劃中的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部管理時(shí)，還要重視企業(yè)內(nèi)部各部門間的財(cái)務(wù)信息交流和溝通，不能僅僅只在財(cái)務(wù)部展開涉稅管理工作，應(yīng)加強(qiáng)部門間信息橫向和縱向都發(fā)展。此外，企業(yè)應(yīng)該不斷的根據(jù)國(guó)家的稅收政策的變化來調(diào)整稅收籌劃的方式，加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系。

第7篇：稅收政策與管理范文

關(guān)鍵詞:生產(chǎn)業(yè);稅收政策;稅收優(yōu)惠

加快發(fā)展生產(chǎn)業(yè),是推進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的重要環(huán)節(jié),是提高城市和區(qū)域競(jìng)爭(zhēng)力的有效途徑。臺(tái)州當(dāng)前正處于經(jīng)濟(jì)發(fā)展從粗放型向集約型轉(zhuǎn)變的關(guān)鍵時(shí)期,加快生產(chǎn)業(yè)發(fā)展,有助于推進(jìn)制造業(yè)升級(jí)換代,加速臺(tái)州服務(wù)業(yè)中心形成,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)又好又快發(fā)展。

一、生產(chǎn)業(yè)

生產(chǎn)業(yè)是一種中間需求業(yè),它們進(jìn)入經(jīng)濟(jì)各個(gè)部門的企業(yè)和其他組織的生產(chǎn)過程,并且一般都具有相當(dāng)?shù)闹R(shí)含量。生產(chǎn)業(yè)的核心范疇可以概括為金融保險(xiǎn)業(yè)及工商服務(wù)業(yè),其中,金融保險(xiǎn)業(yè)包括銀行、保險(xiǎn)、證券、期貨、外匯、風(fēng)險(xiǎn)投資、債務(wù)市場(chǎng)、基金管理等;工商服務(wù)業(yè)包括中介服務(wù)業(yè)(設(shè)計(jì)、研發(fā)、廣告、法律、咨詢、會(huì)計(jì)、租賃、工程、經(jīng)紀(jì)等)與貿(mào)易服務(wù)業(yè)(物流、會(huì)展、、檢測(cè)、仲裁等)。

二、臺(tái)州市生產(chǎn)業(yè)發(fā)展的基本情況

(一)行業(yè)結(jié)構(gòu)基本穩(wěn)定,區(qū)域結(jié)構(gòu)積極調(diào)整

行業(yè)結(jié)構(gòu):2007年,金融業(yè)和其他服務(wù)業(yè)發(fā)展較快,分別實(shí)現(xiàn)增加值73.25億元和238.39億元,比上年增長(zhǎng)17.5%和16.4%;批發(fā)和零售業(yè)、交通運(yùn)輸倉(cāng)儲(chǔ)和郵政業(yè)分別實(shí)現(xiàn)增加值181.68億元和75.09億元,比上年增長(zhǎng)13.7%和12.3%(見表1)。

區(qū)域結(jié)構(gòu):中心城市板塊服務(wù)業(yè)發(fā)展基礎(chǔ)良好,生產(chǎn)也增值占全市第三產(chǎn)業(yè)增加值51%其中路橋區(qū)生產(chǎn)業(yè)增加值占GDP比重列全市首位,達(dá)56.6%。經(jīng)濟(jì)強(qiáng)縣板塊服務(wù)業(yè)發(fā)展較快,全市第三產(chǎn)業(yè)增加值55%。新經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)板塊發(fā)展?jié)摿^大,生產(chǎn)業(yè)增速和生產(chǎn)業(yè)增加值占GDP比重均高于全市平均水平。

(二)進(jìn)一步發(fā)展受到制約,稅收政策不合理

目前臺(tái)州市的生產(chǎn)業(yè)在快速發(fā)展的同時(shí)也同時(shí)受到有效需求不足、外部市場(chǎng)擠壓以及融資困難等因素制約。

臺(tái)州的多數(shù)工業(yè)企業(yè)在原料采購(gòu)、生產(chǎn)制造加工、產(chǎn)品銷售網(wǎng)絡(luò)上自成體系,限制了生產(chǎn)業(yè)市場(chǎng)需求的有效拓展,致使制造業(yè)成本很高,效益降低。隨著交通條件的改善,杭州、寧波甚至上海等中心城市生產(chǎn)業(yè)逐漸向中小城市覆蓋,極大制約了本地生產(chǎn)業(yè)尤其是高智力密集型服務(wù)業(yè)的發(fā)展,如臺(tái)州市的集裝箱運(yùn)輸業(yè)務(wù)基本上被寧波壟斷;周邊先發(fā)地區(qū)擠壓,如路橋日益形成的批發(fā)市場(chǎng)群和物流市場(chǎng)也吸引了周邊地區(qū)很大的市場(chǎng)份額。

根據(jù)姜長(zhǎng)云《當(dāng)前發(fā)展集群服務(wù)業(yè)的問題、瓶頸與選擇――對(duì)浙江省面向產(chǎn)業(yè)集群發(fā)展生產(chǎn)業(yè)的調(diào)查》對(duì)浙江杭州和臺(tái)州地區(qū)的調(diào)查顯示臺(tái)州自身發(fā)展生產(chǎn)業(yè)資金困難問題比較突出,生產(chǎn)企業(yè)以無形服務(wù)為主,缺少可供抵押的固定資產(chǎn),較難獲得銀行貸款,而且中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)主要面向工業(yè)企業(yè),生產(chǎn)企業(yè)受益較少。

在制約生產(chǎn)業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的因素中最突出的問題是目前針對(duì)生產(chǎn)業(yè)的稅收政策不合理。比如所得稅優(yōu)惠主要面向應(yīng)用高新技術(shù)的工業(yè)企業(yè),對(duì)高科技服務(wù)企業(yè)缺少鼓勵(lì)措施;營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅方法對(duì)服務(wù)業(yè)存在重復(fù)征稅,導(dǎo)致分工越細(xì),稅負(fù)越重,阻礙了服務(wù)外包的發(fā)展。所以,要想促進(jìn)生產(chǎn)業(yè)又好又快地發(fā)展,必須立足于當(dāng)?shù)厣a(chǎn)業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀,解決好生產(chǎn)業(yè)現(xiàn)有稅收政策存在的問題。

三、生產(chǎn)業(yè)的發(fā)展和稅收政策的關(guān)系

稅收政策促進(jìn)生產(chǎn)業(yè)發(fā)展的必要性。一是生產(chǎn)業(yè)的發(fā)展存在著比較明顯的外部性。同時(shí),市場(chǎng)也存在失靈,這些需要稅收政策來加以引導(dǎo)或彌補(bǔ)。二是出于加速經(jīng)濟(jì)發(fā)展考慮,政府的產(chǎn)業(yè)政策不應(yīng)該僅僅彌補(bǔ)“市場(chǎng)失靈”,而是更進(jìn)一步,應(yīng)當(dāng)主動(dòng)介入產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng),在一定程度上取代市場(chǎng)的資源配置功能。因此,要促進(jìn)生產(chǎn)業(yè)的加速發(fā)展,需要及時(shí)總結(jié)發(fā)達(dá)國(guó)家(地區(qū))生產(chǎn)業(yè)發(fā)展的經(jīng)驗(yàn),同時(shí)需要通過稅收政策放大生產(chǎn)業(yè)的外部效應(yīng),縮短生產(chǎn)業(yè)的發(fā)展進(jìn)程。

稅收政策對(duì)生產(chǎn)業(yè)發(fā)展的作用。一是稅收政策對(duì)資源的流動(dòng)方向具有導(dǎo)向作用。政府根據(jù)當(dāng)時(shí)的經(jīng)濟(jì)政策、產(chǎn)業(yè)政策、區(qū)域政策和科技政策等需要,有針對(duì)性的制定配套的稅收政策以體現(xiàn)政府對(duì)生產(chǎn)業(yè)發(fā)展的支持,促使經(jīng)濟(jì)資源向有利于生產(chǎn)業(yè)的發(fā)展的方向流動(dòng)。二是稅收政策會(huì)影響企業(yè)的成本和收益。稅收政策對(duì)某一產(chǎn)業(yè)的支持通常表現(xiàn)為稅收優(yōu)惠,稅收優(yōu)惠政策又被稱為“稅式支出”,從本質(zhì)上說是政府將一部分應(yīng)得的稅收收入讓渡給了納稅人,從納稅人角度看,表現(xiàn)為成本的節(jié)省和收益的增加。稅收在影響企業(yè)成本和收益方面有非常重要的作用,是稅收政策發(fā)揮作用的切人點(diǎn)。三是稅收政策具有降低企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)的作用。稅收政策的作用主要體現(xiàn)在:減少企業(yè)占用資金的風(fēng)險(xiǎn);減少企業(yè)盈利方面的風(fēng)險(xiǎn);減少企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)費(fèi)用與支出方面的風(fēng)險(xiǎn);增強(qiáng)企業(yè)抵御技術(shù)創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)的能力。因此,利用稅收政策可以促進(jìn)生產(chǎn)業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新。

稅收政策對(duì)生產(chǎn)業(yè)發(fā)展的促進(jìn)發(fā)式,主要是從供需兩方面入手:需求方面,稅收政策可以通過對(duì)投資需求產(chǎn)生影響而間接影響生產(chǎn)業(yè)的發(fā)展;供給方面,稅收政策對(duì)勞動(dòng)力的數(shù)量與質(zhì)量、資本的數(shù)量和投向、技術(shù)進(jìn)步等途徑影響生產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

四、臺(tái)州利用稅收政策促進(jìn)生產(chǎn)業(yè)發(fā)展的建議

(一)整理完善生產(chǎn)業(yè)稅收政策,突出系統(tǒng)性、規(guī)范性和可操作性

目前,從國(guó)家到地方層面關(guān)于生產(chǎn)業(yè)稅收政策多數(shù)是通知、意見、甚至是批復(fù)等形式,層次低,缺乏系統(tǒng)性和規(guī)范性。以臺(tái)州為例,促進(jìn)生產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策有:《關(guān)于進(jìn)一步加快服務(wù)業(yè)發(fā)展的若干意見》;《關(guān)于加快臺(tái)州市服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)發(fā)展的若干意見》;《關(guān)于鼓勵(lì)引進(jìn)市外大型服務(wù)業(yè)機(jī)構(gòu)的有關(guān)優(yōu)惠政策》;《加快現(xiàn)代服務(wù)業(yè)產(chǎn)業(yè)基地的意見》,《關(guān)于加快現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展的若干意見》(臺(tái)市委發(fā)〔2005〕80號(hào))、《臺(tái)州市現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展引導(dǎo)資金管理試行辦法》等等。因此,可以考慮將一些通知、補(bǔ)充通知或批復(fù)之類的文件要?dú)w納清理形成匯編,作為臨時(shí)性、過渡性政策存在,但從長(zhǎng)期看,必需使其系統(tǒng)化、規(guī)范化,提高其可操作性和立法層次。

需要注意的是,雖然政府扶持政策是生產(chǎn)業(yè)發(fā)展的重要保證,但是生產(chǎn)業(yè)稅收政策的制定要根據(jù)自身的實(shí)際情況進(jìn)行制定,要與臺(tái)州的產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)劃相匹配。

(二)利用現(xiàn)有政策,發(fā)展生產(chǎn)業(yè)

從根據(jù)國(guó)務(wù)院辦公廳《關(guān)于加快發(fā)展服務(wù)業(yè)若干政策措施的實(shí)施意見》以及浙江省制訂《關(guān)于進(jìn)一步加快發(fā)展服務(wù)業(yè)的實(shí)施意見》的內(nèi)容看,對(duì)地方促進(jìn)生產(chǎn)業(yè)發(fā)展方面都預(yù)留了政策空間。例如,在放寬服務(wù)領(lǐng)域市場(chǎng)準(zhǔn)入方面,要加大壟斷行業(yè)改革力度,進(jìn)一步推進(jìn)投資主體多元化,引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制;要認(rèn)真做好在全國(guó)范圍內(nèi)調(diào)整和放寬農(nóng)村地區(qū)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)市場(chǎng)準(zhǔn)入政策的落實(shí)工作;積極支持服務(wù)企業(yè)“走出去”,對(duì)軟件和服務(wù)外包等出口開辟進(jìn)出境通關(guān)“綠色通道”,鼓勵(lì)制造企業(yè)把第二產(chǎn)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)分離,分離后高出原稅額的部分由各地財(cái)政補(bǔ)助,分離后的服務(wù)企業(yè)為社會(huì)服務(wù),如自用的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)房產(chǎn)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅等納稅有困難的,可在設(shè)立初期3年內(nèi)予以減征,等等。因此,臺(tái)州可以在市場(chǎng)準(zhǔn)入方面有所突破,制定相關(guān)實(shí)施細(xì)則,在某些方面可以運(yùn)用稅收政策來加強(qiáng)引導(dǎo),通過稅收政策來引導(dǎo)資源要素的合理流動(dòng)。

(三)積極爭(zhēng)取優(yōu)惠政策,加大稅收政策扶持力度,發(fā)展生產(chǎn)業(yè)

從長(zhǎng)三角各城市的經(jīng)濟(jì)發(fā)展歷程來看,利用國(guó)家政策獲取先發(fā)優(yōu)勢(shì),是地區(qū)經(jīng)濟(jì)騰飛的一個(gè)極其重要原因。以服務(wù)外包為例,2006年國(guó)家出臺(tái)了《關(guān)于發(fā)展軟件及相關(guān)信息服務(wù)出口的指導(dǎo)意見》,要求加強(qiáng)對(duì)軟件出口現(xiàn)行各項(xiàng)鼓勵(lì)政策的宣傳,充分發(fā)揮政策的引導(dǎo)和扶持效應(yīng),繼續(xù)研究適用的稅收鼓勵(lì)政策。2009年國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)北京等20城市為中國(guó)服務(wù)外包示范城市,示范城市符合條件的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè),可減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。在蘇州工業(yè)園區(qū)的符合條件的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè),不僅減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅,而且對(duì)技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)外包企業(yè)離岸服務(wù)外包收入免征營(yíng)業(yè)稅(見圖1)。顯然,蘇州工業(yè)園在吸引技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè),發(fā)展服務(wù)外包方面獲得了先發(fā)優(yōu)勢(shì)。

作為臺(tái)州,要立足自身的同時(shí),積極爭(zhēng)取優(yōu)惠政策,發(fā)展生產(chǎn)業(yè),,及時(shí)總結(jié)借鑒先發(fā)地區(qū)的經(jīng)驗(yàn),為我所用,加快自身的發(fā)展。發(fā)揮政府的引導(dǎo)和推動(dòng)作用,促進(jìn)生產(chǎn)業(yè)集群化、網(wǎng)絡(luò)化發(fā)展。與制造業(yè)相比,生產(chǎn)業(yè)規(guī)模經(jīng)濟(jì)和集聚效應(yīng)更加明顯。稅收政策的制定要與符合臺(tái)州本地發(fā)展模式相匹配;同時(shí),在稅收政策的使用上,要避免過多的使用稅收減免的現(xiàn)狀,將包括稅收服務(wù)在內(nèi)的稅收軟環(huán)境和稅收政策支持結(jié)合起來,共同促進(jìn)生產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)業(yè)集群。

(四)轉(zhuǎn)變稅收優(yōu)惠方式

直接稅收優(yōu)惠具有“相機(jī)抉擇”的特征,這些激勵(lì)政策被認(rèn)為是暫時(shí)性的,投資者在進(jìn)行投資決策時(shí),會(huì)要求在一般的稅前資本收益率中再加入政策風(fēng)險(xiǎn)收益率,普通收益率投資項(xiàng)目就會(huì)被取消,直接稅收優(yōu)惠所起的作用因而也會(huì)變得非常有限。因此,建議生產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠應(yīng)由以直接優(yōu)惠為主逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)橐蚤g接優(yōu)惠為主,對(duì)于生產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠更多地采取延期納稅、加速折舊、投資抵免、費(fèi)用加計(jì)扣除等間接優(yōu)惠方式,盡量減少使用減免稅額、降低稅率等直接優(yōu)惠方式,采取“自動(dòng)”稅收激勵(lì)措施,保持一種系統(tǒng)的、一以貫之的政策。

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第8篇：稅收政策與管理范文

關(guān)鍵詞：電于商務(wù)；稅收政策；征收管理。

一、電子商務(wù)的內(nèi)涵及特點(diǎn)。

電子商務(wù)是20世紀(jì)80年代初期開始在美國(guó)、加拿大等國(guó)興起的一種嶄新的企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式。具體來講，電子商務(wù)是一種通過網(wǎng)絡(luò)技術(shù)快速而有效地進(jìn)行各種商業(yè)交易行為的最新方式。它不僅指基于國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)上的交易，而且指所有利用國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)、企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)和局域網(wǎng)來解決問題、降低成本、增加附加值并創(chuàng)造新的商機(jī)的所有商務(wù)活動(dòng)，包括從銷售到市場(chǎng)運(yùn)作以及信息管理在內(nèi)的眾多企業(yè)行為。盡管電子商務(wù)活動(dòng)通過互聯(lián)網(wǎng)提供的銷售、服務(wù)多種多樣，但就其方式而言，綜合歸納起來不外乎兩大類，即直接電子商務(wù)方式和間接電子商務(wù)方式。

直接電子商務(wù)方式主要針對(duì)無形貨物或服務(wù)（指可以數(shù)字化的產(chǎn)品），像音樂、軟件、圖片、VCD等內(nèi)容的在線（online）訂購(gòu)、付款、交付，或者全球規(guī)模的信息服務(wù)。在這種場(chǎng)合下，互聯(lián)網(wǎng)是有形交易的一種替代形式，它使交易雙方越過地理界線直接進(jìn)行無縫的電子交易，最適用于遠(yuǎn)程購(gòu)物。

間接電子商務(wù)方式是指企業(yè)在互聯(lián)網(wǎng)上開設(shè)主頁，創(chuàng)建“虛擬商店”、“在線（online）目錄”，提供貨物信息，客戶通過電子函件系統(tǒng)向銷售商發(fā)出訂購(gòu)單，在互聯(lián)網(wǎng)上完成必要的電子單證信息交換后，銷售商（或委托配送中心）以傳統(tǒng)的郵寄方式或直接送貨上門的方式完成產(chǎn)品的交付。這種方式主要適用于實(shí)體產(chǎn)品，如消費(fèi)產(chǎn)品（服裝、餐飲、鮮花）等。在這種場(chǎng)合下，互聯(lián)網(wǎng)的使用只是給交易雙方提高了交易效率，而在實(shí)質(zhì)上，它和傳統(tǒng)的通信或交貨渠道如電話、傳真或郵寄等并沒有本質(zhì)上的區(qū)別。

電子商務(wù)的特點(diǎn)是指電子商務(wù)的實(shí)質(zhì)是綜合運(yùn)用信息技術(shù)，以提高貿(mào)易伙伴之間商業(yè)運(yùn)作效率為目標(biāo)，將一次交易全過程中的數(shù)據(jù)和資料用電子方式實(shí)現(xiàn)，在商業(yè)的整個(gè)運(yùn)作過程中實(shí)現(xiàn)交易無紙化、直接化。電于商務(wù)可以使貿(mào)易環(huán)節(jié)中各個(gè)商家和廠家更緊密地聯(lián)系，更快地滿足需求，在全球范圍內(nèi)選擇貿(mào)易伙伴，以最小的投入獲得最大的利益。電子商務(wù)的發(fā)展相對(duì)于傳統(tǒng)的商務(wù)活動(dòng)而言，是社會(huì)進(jìn)步和科技水平提高在商務(wù)活動(dòng)實(shí)施過程中質(zhì)的飛躍。它的涉稅事項(xiàng)管理與傳統(tǒng)商務(wù)活動(dòng)的稅收管理有著巨大的區(qū)別，甚至原有許多稅收政策及管理方法無從適用。正因?yàn)槿绱?，在某種程度上為商家和消費(fèi)者避稅提供了機(jī)會(huì)。從實(shí)質(zhì)而言，現(xiàn)行電子商務(wù)活動(dòng)與傳統(tǒng)商務(wù)活動(dòng)相比，電子商務(wù)活動(dòng)有以下主要特點(diǎn)：

（一）具有無地域性。

由于互聯(lián)網(wǎng)是開放型的，國(guó)內(nèi)貿(mào)易和跨國(guó)間貿(mào)易并無本質(zhì)上的不同。在電子商務(wù)活動(dòng)中，通過超級(jí)鏈接、搜索引擎等信息導(dǎo)航手段，人們能掌握大量信息，包括文本、聲音、圖像等多媒體信息，人們不必親臨現(xiàn)場(chǎng)，就能了解產(chǎn)品性能，進(jìn)行價(jià)格、服務(wù)談判，完成許多交易過程。因而，網(wǎng)上貿(mào)易是突破了地域限止的新型貿(mào)易。如許多跨國(guó)商務(wù)交易活動(dòng)不受海關(guān)檢查就可以自由進(jìn)行，沒有出、入境限制，縮短了供需雙方的距離，但同時(shí)也跳出了稅務(wù)監(jiān)督管理的范圍，使原有的稅收征管方法和稅收監(jiān)控手段失去了作用。

（二）具有貨幣電子性（ElectronicMoney以下簡(jiǎn)稱EM）。

在電子商務(wù)活動(dòng)中使用的是一種可轉(zhuǎn)換貨幣，已經(jīng)被數(shù)字化、電子化，可以迅速轉(zhuǎn)移。從稅收的角度看，傳統(tǒng)的現(xiàn)金交易逃稅是有限的，因?yàn)楝F(xiàn)金交易有國(guó)家嚴(yán)格的制度限制，而且現(xiàn)金交易數(shù)額也不可能巨大。然而，在EM交易形勢(shì)下由于交易金額巨大，且隱秘、迅速、不易被追蹤和監(jiān)督，因而逃稅的可能性空前增加。

（三）具有實(shí)體隱匿性。

由于缺少對(duì)互聯(lián)網(wǎng)使用者的有效控制，互聯(lián)網(wǎng)的使用者具有非常強(qiáng)的隱匿性、流動(dòng)性，通過互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行交易的雙方，可以隱匿姓名，隱匿居住地；企業(yè)只要擁有一臺(tái)電腦、一個(gè)調(diào)制解調(diào)器、一部電話就可以輕而易舉地改變經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)，因而稅務(wù)主管機(jī)關(guān)對(duì)使用者交易活動(dòng)的地點(diǎn)也難于確定。

（四）具有實(shí)體虛擬性。

在電子商務(wù)活動(dòng)中，企業(yè)經(jīng)營(yíng)使用的場(chǎng)所、機(jī)構(gòu)、人員都可以“虛擬化”。互聯(lián)網(wǎng)上的商店不是一個(gè)實(shí)體的市場(chǎng)，而是一個(gè)虛擬市場(chǎng)。網(wǎng)上的任何一種產(chǎn)品都是觸摸不到的。在這樣的市場(chǎng)中，看不到傳統(tǒng)概念中的商場(chǎng)、店面、銷售人員，就連涉及商品交易的手續(xù)，包括合同、單證甚至資金等，都可以虛擬的方式出現(xiàn)。在稅務(wù)征收管理上，難以確認(rèn)準(zhǔn)確的對(duì)象。

（五）具有單據(jù)無形性。

在傳統(tǒng)的交易活動(dòng)中，資金流動(dòng)需要真實(shí)、合法的票據(jù)作核算的證據(jù)，但電子商務(wù)交易方式的特點(diǎn)是方便、快捷、節(jié)約成本。傳統(tǒng)商務(wù)方式所用的信息及其載體被數(shù)字化了。人們被授予識(shí)別號(hào)、識(shí)別名或識(shí)別文件作為其在網(wǎng)上活動(dòng)的標(biāo)識(shí)，手寫簽名、圖章被電子簽名代替，紙質(zhì)憑證、記錄被電子表單、記錄、文件所代替。由于電子數(shù)據(jù)不直觀，需要專門的軟件才能閱讀，容易被刪除、修改、遷移、隱匿，這就給稅務(wù)監(jiān)督、管理和跟蹤、審計(jì)電子數(shù)據(jù)帶來了極大的困難。同時(shí)，電子支付體系的采用，使貨幣、賬簿也變得電子化、無形化，加大了對(duì)交易內(nèi)容和性質(zhì)的辨別難度。再加上加密技術(shù)的發(fā)展和廣泛應(yīng)用，只有具有私人密鑰才能破解信息，這也給稅務(wù)監(jiān)督管理帶來了技術(shù)上的難題。

（六）具有商品來源模糊性。

互聯(lián)網(wǎng)上大多數(shù)站點(diǎn)都設(shè)有鏡像站點(diǎn)，鏡像站點(diǎn)通常是位于其他國(guó)家的計(jì)算機(jī)，其中存儲(chǔ)著與原始站點(diǎn)完全相同的信息。采用鏡像的目的是避免互聯(lián)網(wǎng)上“交通阻塞”，使互聯(lián)網(wǎng)用戶訪問與之物理位置相對(duì)較近的計(jì)算機(jī)，從而加速信息的交互過程。為此，對(duì)網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易的消費(fèi)者而言，他并不知道是哪個(gè)國(guó)家的計(jì)算機(jī)為他提供了產(chǎn)品或服務(wù)。當(dāng)然對(duì)消費(fèi)者而言，只要獲得所需的產(chǎn)品和服務(wù)，它們的來源情況如何是無關(guān)緊要的。然而這一特性卻加大了稅務(wù)當(dāng)局的工作難度。

二、發(fā)達(dá)國(guó)家對(duì)電子商務(wù)進(jìn)行稅務(wù)監(jiān)控的主要對(duì)策。

由于電子商務(wù)活動(dòng)具有上述特點(diǎn)，給原有稅制要素的確認(rèn)帶來了困難，也使稅收政策、稅收制度、國(guó)際稅收規(guī)則和稅收征管面臨新的挑戰(zhàn)。近年來，因國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)商務(wù)活動(dòng)的快速發(fā)展，產(chǎn)生的稅收問題引起了各國(guó)政府和稅務(wù)征收管理機(jī)關(guān)的高度重視，并就此進(jìn)行了積極廣泛的研究，也制定出了許多相應(yīng)的對(duì)策。近年來發(fā)達(dá)國(guó)家的主要對(duì)策有：

（一）電子課稅原則的確定。

電子課稅原則是電子商務(wù)征稅的具體規(guī)則，在這方面，歐盟于1998年底制定的電子商務(wù)征稅五原則，與其他國(guó)家相比最具代表性，其主要內(nèi)容包括：（1）對(duì)網(wǎng)上貿(mào)易除致力于推行現(xiàn)行增值稅外，不開征其他新稅。

（2）從增值稅意義上講，電子傳輸被認(rèn)為是提供服務(wù)，是科技、信息進(jìn)步的表現(xiàn)形式。（3）現(xiàn)行增值稅的立法必須遵循和確保中性原則，不應(yīng)加重電子商務(wù)活動(dòng)正規(guī)經(jīng)營(yíng)的負(fù)擔(dān)。（4）稅收政策和監(jiān)督管理措施必須易于遵從，并與電子商務(wù)經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)。（5）在新型征收管理模式下應(yīng)確定網(wǎng)絡(luò)稅收的征管效率，以及規(guī)定將可能實(shí)行的無紙化電子發(fā)票。

從上述可以看到，歐盟制定的適用課稅的五原則是在對(duì)網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易主要征收增值稅的前提下提出的，雖然談及稅收中性原則，也只是從增值稅的角度出發(fā)。而美國(guó)對(duì)稅收中性原則的解釋有所不同，他們的宗旨是要求對(duì)類似的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)行為在稅收上給予平等對(duì)待，強(qiáng)調(diào)在制定相關(guān)的稅收政策和稅務(wù)管理時(shí)應(yīng)采取中性原則，以免阻礙新技術(shù)、新科學(xué)的發(fā)展與應(yīng)用。

（二）是否課稅的確定。

對(duì)電子商務(wù)是否課稅，許多國(guó)家都有自己的看法。如美國(guó)是世界網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易最發(fā)達(dá)的國(guó)家，是最大的輸出國(guó)，信息產(chǎn)業(yè)已成為其第一支柱產(chǎn)業(yè)，并從中獲取了巨大的商業(yè)價(jià)值。為保持其在這一領(lǐng)域的主導(dǎo)地位，美國(guó)政府于1997年7月在克林頓政府時(shí)期就發(fā)表了《全球電子商務(wù)綱要》，主張對(duì)國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)商務(wù)免稅，但對(duì)網(wǎng)上形成的有形交易除外。美國(guó)的這一做法世界上許多國(guó)家持有異議，如日本、法國(guó)、德國(guó)等作為全球網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易的主要消費(fèi)國(guó)則主張征稅，理由是不征稅會(huì)喪失大量稅收收入，喪失稅收，最終將無法改變其在網(wǎng)上貿(mào)易中的不利地位。

（三）稅收管轄權(quán)的確定。

稅收管轄權(quán)是一國(guó)政府或地區(qū)對(duì)其稅收征收管理的權(quán)限范圍，世界各國(guó)通用的稅收管轄權(quán)有居民管轄權(quán)和來源地管轄權(quán)。許多國(guó)家為了維護(hù)本國(guó)的稅收權(quán)限，幾乎都同時(shí)采用了居民管轄權(quán)和來源地管轄權(quán)。但在電子商務(wù)活動(dòng)中，美國(guó)等一些國(guó)家認(rèn)為，新技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易的發(fā)展將促使居民稅收管轄權(quán)發(fā)揮更大的作用，來源地原則已難以有效適用，并從其貿(mào)易輸出國(guó)經(jīng)濟(jì)利益角度考慮，主張廢棄所得來源地稅收管轄權(quán)。

（四）常設(shè)機(jī)構(gòu)的確定。

常設(shè)機(jī)構(gòu)的確定是實(shí)施居民管轄權(quán)的基礎(chǔ)，在國(guó)際間有著重要的地位。日本認(rèn)為，對(duì)國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)提供者是否構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)，主要應(yīng)依據(jù)其在日本所從事的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)來定，如提供者僅是通過設(shè)在該國(guó)的電話公司來提供連接服務(wù)，不被認(rèn)定為常設(shè)機(jī)構(gòu)；如提供者被作為國(guó)內(nèi)服務(wù)的服務(wù)者則應(yīng)該被認(rèn)定為有常設(shè)機(jī)構(gòu)。目前，這種認(rèn)定方法在國(guó)際上得到了許多國(guó)家認(rèn)可。

三、我國(guó)應(yīng)對(duì)電子商務(wù)的稅收對(duì)策。

電子商務(wù)是電子科技發(fā)達(dá)的表現(xiàn)形式，由于我國(guó)電子科技發(fā)展較晚，10年前電子商務(wù)正處于起步階段，有關(guān)涉及稅收方面的矛盾和問題雖然存在但還不十分明顯。但近幾年我國(guó)經(jīng)濟(jì)得以高速發(fā)展，電子商務(wù)活動(dòng)的發(fā)展也十分迅速，涉稅問題也越來越嚴(yán)重。從我國(guó)科技的快速發(fā)展不難預(yù)計(jì)，將很快出現(xiàn)電子商務(wù)活動(dòng)的大量交易行為，電子商務(wù)稅收政策與稅收管理將處于重要地位。

從實(shí)際而言，我國(guó)目前對(duì)電子商務(wù)稅收政策問題研究還處于起步階段，還沒有較權(quán)威的電子商務(wù)稅收政策和具體的法規(guī)，實(shí)際情況是政府重視程度不夠。從歷史看，我國(guó)的電子商務(wù)是從1999年開始的，至今已有10年，由于電子商務(wù)的發(fā)展是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，相關(guān)法律環(huán)境建設(shè)，網(wǎng)上支付體系、配送服務(wù)體系以及經(jīng)營(yíng)者內(nèi)部信息系統(tǒng)的建設(shè)等問題，我國(guó)電子商務(wù)系統(tǒng)環(huán)境的完善還有相當(dāng)長(zhǎng)一段路要走。但筆者認(rèn)為，我國(guó)應(yīng)對(duì)電于商務(wù)的稅收政策及其相對(duì)應(yīng)的法規(guī)的確立刻不容返。根據(jù)我國(guó)電子商務(wù)發(fā)展的實(shí)際情況，國(guó)家應(yīng)制定以下相關(guān)對(duì)策：

（一）實(shí)施鼓勵(lì)、支持的稅收政策。

電子商務(wù)是高科技的產(chǎn)物，是社會(huì)進(jìn)步和科技進(jìn)步的表現(xiàn)。電子商務(wù)代表著未來貿(mào)易方式的發(fā)展方向。其應(yīng)用推廣將給各成員國(guó)帶來更多的貿(mào)易機(jī)會(huì)。在發(fā)展電子商務(wù)方面，我們不僅要重視電子信息、工商部門的推廣作用，同時(shí)也要加強(qiáng)政府部門對(duì)發(fā)展電子商務(wù)的宏觀規(guī)劃和指導(dǎo)作用。因此，對(duì)電子商務(wù)的稅收政策要突出體現(xiàn)鼓勵(lì)、支持政策，特別是我國(guó)電子商務(wù)的發(fā)展階段，我們的稅收政策和法規(guī)要立足于、有利于促進(jìn)電子商務(wù)的發(fā)展，而不是忽視和限制其發(fā)展。否則，我國(guó)電子商務(wù)活動(dòng)將落后于世界平均水平。在稅收政策的制定前，要到電子商務(wù)的實(shí)踐中去調(diào)查，找尋電子商務(wù)活動(dòng)的實(shí)質(zhì)，以利于鼓勵(lì)、支持電子商務(wù)的稅收政策具有針對(duì)性。

（二）實(shí)施公平、公正的稅收政策。

對(duì)于發(fā)展中的電子商務(wù)稅收問題，要制訂積極、穩(wěn)妥的稅收政策，跟發(fā)達(dá)國(guó)家一樣，保持稅收中性的原則，不能使稅收政策對(duì)不同商務(wù)活動(dòng)形式造成歧視，更不能由于征稅阻礙電子商務(wù)活動(dòng)的發(fā)展，限止網(wǎng)上交易，不應(yīng)區(qū)分所得是通過網(wǎng)絡(luò)交易還是通過一般交易取得的分別征稅。對(duì)相類似的經(jīng)營(yíng)收入在稅收上應(yīng)公平對(duì)待，不應(yīng)考慮其收入是通過電子商務(wù)形式還是通過一般商務(wù)形式取得的。筆者認(rèn)為，在某種程度上應(yīng)給予電子商務(wù)一些優(yōu)惠政策，以促進(jìn)高新技術(shù)的發(fā)展。

（三）實(shí)施適應(yīng)科技發(fā)展的稅收政策。

根據(jù)電子商務(wù)的特點(diǎn)，制定稅收政策要做到精細(xì)化、科學(xué)化，不能按照傳統(tǒng)的商務(wù)活動(dòng)制定稅收政策和具體的稅收法規(guī)。制定政策、法規(guī)前要摸清電子商務(wù)的實(shí)質(zhì)，掌握交易活動(dòng)發(fā)生的全過程，要以高技術(shù)手段解決由于高科技的發(fā)展帶來的稅收問題。要緊跟電子商務(wù)技術(shù)發(fā)展的步伐，研制開發(fā)跟蹤、監(jiān)控和自動(dòng)征稅系統(tǒng)。采取技術(shù)政策，要結(jié)合電子商務(wù)和科技水平的發(fā)展前景來制定稅收政策，要考慮到未來信息經(jīng)濟(jì)的發(fā)展可能給稅收帶來的問題，使相關(guān)的政策具有一定的穩(wěn)定性和連續(xù)性。根據(jù)目前科技發(fā)展的速度來看，我國(guó)未來稅收征收管理模式的發(fā)展方向應(yīng)該是智能化征管。超級(jí)秘書網(wǎng)

（四）實(shí)施協(xié)調(diào)、配套的稅收政策。

電子商務(wù)雖然有其特點(diǎn)，但其運(yùn)行過程有其綜合性，電子商務(wù)稅收問題的解決不可能獨(dú)立進(jìn)行，必須融入電子商務(wù)法律法規(guī)建設(shè)的大環(huán)境中去考慮。目前我國(guó)電子商務(wù)活動(dòng)在電子商務(wù)合同、電子商務(wù)支付規(guī)則以及網(wǎng)上知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)、安全和標(biāo)準(zhǔn)等方面亟需規(guī)范。制定稅收政策、法規(guī)時(shí)要與其他法規(guī)相互聯(lián)系、相互協(xié)調(diào)，否則難以將制定的稅收政策、法規(guī)落實(shí)到位。除此這外，還要考慮國(guó)際上電子商務(wù)相關(guān)的稅收協(xié)定，在世界經(jīng)濟(jì)一體化快速發(fā)展的環(huán)境下，才有可能立于不敗之地。

第9篇：稅收政策與管理范文

關(guān)鍵詞:財(cái)政稅收政策;房地產(chǎn);市場(chǎng)經(jīng)濟(jì);影響

一、前言

作為國(guó)家發(fā)展中最為有效的經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)手段，稅收是實(shí)現(xiàn)社會(huì)總供給、總需求之間的動(dòng)態(tài)性平衡，這就需要認(rèn)識(shí)到財(cái)政稅收政策對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要影響，引導(dǎo)學(xué)生科學(xué)認(rèn)識(shí)財(cái)政稅收政策，進(jìn)而有效改善人民生活狀態(tài)以及住房條件等等，充分發(fā)揮財(cái)政稅收政策在房地產(chǎn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重要作用，利用財(cái)政稅收政策來促進(jìn)房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，促進(jìn)國(guó)家經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，因此，需要結(jié)合我國(guó)房地產(chǎn)發(fā)展實(shí)際情況來采用更加有效措施，完善房地產(chǎn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)稅收政策，促進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)健康、協(xié)調(diào)發(fā)展。

二、財(cái)政稅收政策對(duì)我國(guó)房地產(chǎn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)影響

(一)財(cái)政稅收政策有利于實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)消費(fèi)理性化以及科學(xué)化

從目前來看，我國(guó)房地產(chǎn)價(jià)格呈現(xiàn)出瘋長(zhǎng)傾向，政府需要充分利用財(cái)政稅收工作政策來引導(dǎo)房地產(chǎn)更好發(fā)展，這就需要不斷加強(qiáng)房地產(chǎn)市場(chǎng)信貸資金實(shí)際回收工作力度，在不拖欠開放商資金前提下，市場(chǎng)商品量不斷增加，這就使得房地產(chǎn)市場(chǎng)受到了巨大的刺激，同時(shí)還需要做好稅收管理工作，利用有效措施來降低房地產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格，維護(hù)國(guó)家發(fā)展利益。由于房?jī)r(jià)過高或者是居民實(shí)際收入過低等現(xiàn)象使得房地產(chǎn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)交易存在著一定的矛盾。因此，可以利用貨幣來實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)交易，如果居民實(shí)際收入過低，那么實(shí)際購(gòu)買力會(huì)受到影響，房地產(chǎn)需求量也不斷降低，房地產(chǎn)市場(chǎng)交易數(shù)量也逐漸下降，這就需要刺激房地產(chǎn)市場(chǎng)，促進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)更好發(fā)展。房地產(chǎn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展使得我國(guó)財(cái)政稅收政策的房地產(chǎn)調(diào)控工作更多集中在需求方面。房地產(chǎn)市場(chǎng)發(fā)展預(yù)期從過于的樂觀，逐漸的轉(zhuǎn)化成為了謹(jǐn)慎，財(cái)政稅收政策在房地產(chǎn)市場(chǎng)調(diào)控工作中具有至關(guān)重要的作用。為了能夠促進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)穩(wěn)定化發(fā)展，在實(shí)際的工作過程中需要重視房地產(chǎn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)調(diào)控作用，不斷細(xì)化房地產(chǎn)市場(chǎng)稅收工作政策，對(duì)于并不符合相關(guān)條件的房地產(chǎn)開發(fā)商往往并不給于稅收方面的優(yōu)惠政策，不斷將其房地產(chǎn)在稅收政策方面的研究工作力度，引導(dǎo)居民樹立合理的消費(fèi)理念以及節(jié)約消費(fèi)利用，利用財(cái)政稅收政策來實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)有效調(diào)節(jié)，促進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)穩(wěn)定發(fā)展，提升房地產(chǎn)發(fā)展質(zhì)量，為房地產(chǎn)市場(chǎng)發(fā)展的健康性以及穩(wěn)定性提供保障。

(二)財(cái)政稅收政策有利于完善相關(guān)稅法政策

作為人類行為的重要規(guī)范，法律能夠?yàn)橄嚓P(guān)政策以及相關(guān)制度提供有效的保障，這就需要完善財(cái)政稅收相關(guān)政策，如果缺乏法律支持，那么房地產(chǎn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)會(huì)受到影響，這就需要結(jié)合房地產(chǎn)市場(chǎng)政策以及房地產(chǎn)市場(chǎng)制度，為房地產(chǎn)稅法質(zhì)量提供有效保障。實(shí)際上，稅收關(guān)系到國(guó)家發(fā)展問題，這就需要構(gòu)建更加完善的房地產(chǎn)法律法規(guī)，嚴(yán)格相關(guān)稅法，實(shí)現(xiàn)有法可依、違法必究等等。傳統(tǒng)房地產(chǎn)市場(chǎng)財(cái)政稅收政策過程中，需要不斷相關(guān)稅收政策，完善違法措施以及懲戒措施，使得稅收研究成果能夠有效應(yīng)用于稅收工作中，為財(cái)政稅收政策提供法律保障，為社會(huì)主義房地產(chǎn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)有序運(yùn)行提供有效保障，促使房地產(chǎn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)能夠處于穩(wěn)定、快速發(fā)展環(huán)境中。房地產(chǎn)價(jià)格與稅收收益之間具有非常密切的關(guān)聯(lián)，房地產(chǎn)市場(chǎng)正是處于稅收政策的開發(fā)階段，房地產(chǎn)商品供給受到非常大的影響，投資規(guī)模以及投資方向都會(huì)受到非常大的影響。房地產(chǎn)的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)使得房地產(chǎn)出現(xiàn)了非常嚴(yán)重的投機(jī)行為，這就使得我國(guó)房地產(chǎn)市場(chǎng)需求受到非常大的影響，政府需要充分發(fā)揮其重要作用，積極參與到市場(chǎng)流通活動(dòng)中，有效抑制投機(jī)取巧行為。因此，需要重視房地產(chǎn)財(cái)政稅收政策的管理工作，實(shí)現(xiàn)土地資源合理優(yōu)化配置，盡可能滿足房地產(chǎn)市場(chǎng)發(fā)展需求，盡可能的減少土地閑置，為土地交易進(jìn)行提供有效保障。

(三)財(cái)政稅收政策有利于完善財(cái)政稅收工作制度

為了能夠有效規(guī)范房地長(zhǎng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，相關(guān)政府工作部門需要改進(jìn)物業(yè)稅，結(jié)合房地產(chǎn)市場(chǎng)發(fā)展實(shí)際運(yùn)行情況來進(jìn)行評(píng)估。在設(shè)置物業(yè)稅的過程中，需要結(jié)合我國(guó)發(fā)展國(guó)情，區(qū)別物業(yè)稅的稅率，在城市發(fā)展過程中，需要明確劃分高收入以及低收入人群，充分發(fā)揮物業(yè)稅調(diào)節(jié)作用，結(jié)合人群經(jīng)濟(jì)收入能力來進(jìn)行分區(qū)設(shè)置，盡可能降低低收入人群的稅收，或者是對(duì)于經(jīng)濟(jì)能力過低的收入者采取見面方式，這樣符合我國(guó)的發(fā)展國(guó)情，有利于規(guī)范房地產(chǎn)市場(chǎng)，構(gòu)建更加完善的房地產(chǎn)評(píng)估工作體系，為房地產(chǎn)市場(chǎng)發(fā)展提出了非常高要求。財(cái)政稅收政策有利于完善房地產(chǎn)稅收配套政策以及配套制度，構(gòu)建房地產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)登記工作制度，同時(shí)還需要明確城市土地的實(shí)際利用情況，有效解決分塊管理方式，實(shí)現(xiàn)房屋產(chǎn)權(quán)證與土地產(chǎn)權(quán)證合一制度，盡可能理清房地產(chǎn)市場(chǎng)管理關(guān)系，避免出現(xiàn)房地產(chǎn)的私下交易，構(gòu)建更加完善的房地產(chǎn)市場(chǎng)評(píng)估工作體系，相關(guān)稅務(wù)管理工作部門需要構(gòu)建更加完善的評(píng)稅結(jié)構(gòu)制度、專職評(píng)稅制度以及房屋管理工作制度等，構(gòu)建完善的房地產(chǎn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)管理工作機(jī)制。

三、財(cái)政稅收政策對(duì)我國(guó)房地產(chǎn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)實(shí)踐對(duì)策

(一)保證房地產(chǎn)市場(chǎng)供應(yīng)量充足

從目前發(fā)展來看，房地產(chǎn)行業(yè)給予方面存在著的問題，諸如，土地資源較為緊缺，房地產(chǎn)商存在著捂盤現(xiàn)象等等，由于居民需求的日漸增加使得房地產(chǎn)價(jià)格不斷增加，這就使得房地產(chǎn)供應(yīng)量存在著嚴(yán)重的不足。增加住房的供給能夠有效解決房地產(chǎn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中存在的問題，提升房地產(chǎn)發(fā)展彈性，政府需要明確自身肩負(fù)的重要責(zé)任，保證房地產(chǎn)市場(chǎng)供應(yīng)量充足，盡可能緩解房地產(chǎn)住房?jī)r(jià)格上漲問題。為了能夠提高房地產(chǎn)供需供給，利用稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁行為來有效抑制二手房市場(chǎng)中存在的投機(jī)行為，利用增加房地產(chǎn)供應(yīng)量供給來增加供給彈性，盡可能減輕居民收入負(fù)擔(dān)。

(二)重視房地產(chǎn)市場(chǎng)征稅環(huán)節(jié)

作為房地產(chǎn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)鍵性力量，投資型的購(gòu)房者大多是利用房地產(chǎn)買賣來獲取差價(jià)，進(jìn)而獲得高收益，這就需要利用房地產(chǎn)持有權(quán)來實(shí)現(xiàn)稅收的保值以及增值。從目前政府發(fā)展來看，房地產(chǎn)在流通過程中出現(xiàn)了征收重稅的現(xiàn)象，他們并不傾向于出賣房產(chǎn)，而是不斷購(gòu)入房產(chǎn)，這就使得二手房供給存在著不足，房屋流通效率并不高，從另外一個(gè)角度分析來看，由于房地產(chǎn)市場(chǎng)中購(gòu)房競(jìng)爭(zhēng)愈加激烈使得自用型購(gòu)房者卻無法購(gòu)買合適住房。為了能夠有效解決房地產(chǎn)市場(chǎng)發(fā)展中存在著供需不平衡的問題，政府相關(guān)管理工作部門需要不斷加大房地產(chǎn)征稅環(huán)節(jié)，諸如，利用物業(yè)稅等來解決供需矛盾。僅僅實(shí)現(xiàn)征稅卻無法實(shí)現(xiàn)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁，購(gòu)房者仍然需要承擔(dān)一定稅負(fù)，目的性更強(qiáng)，影響性更高，對(duì)于住宅面積較大并且長(zhǎng)期閑置住房或者是有兩套以上住房的居民則是需要征收重稅，進(jìn)而使得投機(jī)者購(gòu)房成本，促使投機(jī)者不得不賣出閑置的住房，增加二手房地產(chǎn)市場(chǎng)的供給量，實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)資源的合理優(yōu)化配置，提升房地產(chǎn)價(jià)格穩(wěn)定性。

(三)實(shí)現(xiàn)征稅對(duì)象的區(qū)別性對(duì)待

由于房地產(chǎn)征稅對(duì)象存在著差別使得其承擔(dān)的稅負(fù)也存在著一定的差別，但是普通的購(gòu)房者居于不利地位。政府需要認(rèn)識(shí)到房地產(chǎn)開發(fā)商、投資型購(gòu)房、普通購(gòu)房等之間的關(guān)系，投資型購(gòu)房，政府可以征收更多的稅收，這樣能夠有效抑制投資型購(gòu)房者的購(gòu)房熱情。從目前發(fā)展來看，房地產(chǎn)市場(chǎng)呈現(xiàn)出信息不對(duì)稱現(xiàn)象，即使在購(gòu)房過程中無法有效判定購(gòu)房者購(gòu)房目的，往往根據(jù)購(gòu)房者時(shí)候的買房行為才能夠進(jìn)行判定?？傊?，政府需要結(jié)合房地產(chǎn)市場(chǎng)發(fā)展特點(diǎn)來構(gòu)建房地產(chǎn)信息的登記制度，進(jìn)而有效了解購(gòu)房者住房信息，對(duì)于購(gòu)買多套或者是購(gòu)買大面積住房需要征收更多的稅負(fù)，對(duì)于購(gòu)房投機(jī)行為來進(jìn)行嚴(yán)格懲治。

四、結(jié)束語

隨著家庭生活質(zhì)量以及居民文明程度日漸提升使得居民已經(jīng)不能夠滿足舒適住宅，而是對(duì)外部環(huán)境提出了更高的要求。房地產(chǎn)市場(chǎng)在實(shí)際的發(fā)展過程中，需要充分利用房地產(chǎn)市場(chǎng)銷售價(jià)格以及發(fā)展預(yù)期來實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展宏觀調(diào)控，進(jìn)而促使其能夠有效認(rèn)識(shí)房地產(chǎn)市場(chǎng)發(fā)展。從近些年的發(fā)展來看，我國(guó)的房地產(chǎn)市場(chǎng)在發(fā)展過程中仍然存在著非常多不合理因素，特別是房地產(chǎn)供需之間存在著不平衡現(xiàn)象，這就需要重視房地產(chǎn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)作用，利用財(cái)政稅收政策來有效調(diào)節(jié)房地產(chǎn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，重視房地產(chǎn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督工作以及管控工作，不斷完善相關(guān)法律法規(guī)來穩(wěn)定房地產(chǎn)發(fā)展市場(chǎng)。

作者:閻淳 單位:固始縣房地產(chǎn)管理中心

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