固定資產(chǎn)投資增值稅精選(九篇)

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第1篇：固定資產(chǎn)投資增值稅范文

關(guān)鍵詞：增值稅 投資 紡織行業(yè)

一、引言

增值稅轉(zhuǎn)型是國家運(yùn)用稅收杠桿支持國有企業(yè)改革、加快產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、促進(jìn)企業(yè)技術(shù)改造的一項(xiàng)宏觀調(diào)控政策，目的在于降低稅負(fù)、鼓勵(lì)投資、促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)。我國增值稅轉(zhuǎn)型于2004年首先在東北老工業(yè)基地試行，后在中部6省26市推廣實(shí)行，2009年在全國范圍內(nèi)普遍施行。近幾年有不少學(xué)者對(duì)增值稅轉(zhuǎn)型的效應(yīng)及其對(duì)固定資產(chǎn)投資的影響進(jìn)行了廣泛探討和分析，取得了許多積極的研究成果。黃明峰，吳斌（2009）通過對(duì)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型的中部6省26市上市公司的實(shí)證分析發(fā)現(xiàn)，消費(fèi)型增值稅減輕了企業(yè)稅負(fù)，為固定資產(chǎn)更新創(chuàng)造了條件，整體上帶動(dòng)了投資規(guī)模的擴(kuò)大，但不同行業(yè)受到的影響不同，固定資產(chǎn)比例較低的勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)受到的影響較小，從長期來看其規(guī)模會(huì)因此而相對(duì)萎縮。李成、楊斌（2007）從資本使用者成本角度，通過計(jì)量分析發(fā)現(xiàn)，增值稅轉(zhuǎn)型導(dǎo)致資本使用者成本降低了14.5個(gè)百分點(diǎn)，國有企業(yè)固定資產(chǎn)投資額因此大約上升12個(gè)百分點(diǎn)。王洪海（2007）的研究認(rèn)為，消費(fèi)型增值稅較生產(chǎn)型增值稅更有利于促進(jìn)投資，實(shí)行增值稅轉(zhuǎn)型改革的企業(yè)在轉(zhuǎn)型前后的固定資產(chǎn)投資情況存在顯著差異。紡織行業(yè)曾是陜西省第一大行業(yè)、第一利稅大戶和創(chuàng)匯大戶，具有良好的紡織工業(yè)發(fā)展基礎(chǔ)。但是1990年代以來，隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制改革的深化，陜西紡織行業(yè)的發(fā)展停滯下來，棉紡織行業(yè)勉強(qiáng)維持生存，與終端市場靠近的印染、針織、毛紡織等行業(yè)被淘汰出局。陜西風(fēng)輪紡織股份有限公司董事長李樹生認(rèn)為，影響陜西省紡織工業(yè)發(fā)展的最主要原因是投資嚴(yán)重不足。1990年代后，陜西省紡織工業(yè)固定資產(chǎn)年均增長速度一直低于全國平均水平，資金的嚴(yán)重缺乏制約了企業(yè)的技術(shù)改造、規(guī)模擴(kuò)大和產(chǎn)品的升級(jí)改造。那么增值稅轉(zhuǎn)型是否對(duì)陜西省國有紡織企業(yè)擴(kuò)大投資規(guī)模、優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)產(chǎn)生有利影響，成為值得研究的一項(xiàng)重要課題。本文借鑒前人研究成果，建立固定資產(chǎn)投資與增值稅轉(zhuǎn)型之間的關(guān)系模型，運(yùn)用面板數(shù)據(jù)分析方法，分析增值稅轉(zhuǎn)型對(duì)陜西省國有紡織企業(yè)固定資產(chǎn)投資產(chǎn)生的影響，一方面為陜西省紡織企業(yè)提供一些有益的發(fā)展思路，另一方面為我國消費(fèi)型增值稅實(shí)施效應(yīng)的研究作出一些補(bǔ)充。

二、研究設(shè)計(jì)

（一）研究假設(shè) 增值稅轉(zhuǎn)型將消除生產(chǎn)型增值稅存在的重復(fù)征稅因素，減輕企業(yè)設(shè)備投資的稅收負(fù)擔(dān)，有利于鼓勵(lì)企業(yè)投資，促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整?；诖耍疚奶岢黾僭O(shè)：

假設(shè)1：增值稅轉(zhuǎn)型將與陜西國有紡織企業(yè)固定資產(chǎn)投資存在正向相關(guān)關(guān)系

2008年底，陜西省國資委對(duì)原唐華集團(tuán)下屬5家國有紡織企業(yè)進(jìn)行政策性破產(chǎn)重組，為陜西紡織行業(yè)發(fā)展帶來新的契機(jī)，對(duì)其他國有紡織企業(yè)來說，這也是難得的發(fā)展機(jī)遇，因此，本文提出假設(shè)：

假設(shè)2：國有紡織企業(yè)投資受政府行為影響較大，破產(chǎn)可能性越大、財(cái)政投入資金越充足，其固定資產(chǎn)投資增長越快

第2篇：固定資產(chǎn)投資增值稅范文

［關(guān)鍵詞］消費(fèi)型增值稅；財(cái)務(wù)活動(dòng)；影響；對(duì)策

［中圖分類號(hào)］F275 ［文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼］A ［文章編號(hào)］1005-6432（2012）39-0057-02

2008年11月初我國開始改革增值稅,由傳統(tǒng)的生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)成消費(fèi)型增值稅,并于2009年1月1日起在全國各地區(qū)和行業(yè)全面實(shí)踐。消費(fèi)型增值稅這種新型的增值稅的內(nèi)容體系以消費(fèi)為根本的稅收征集,從宏觀環(huán)境而言,這是我國稅收和經(jīng)濟(jì)改革發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物,雖然在一定程度上降低了國家稅收,但是卻更好地體現(xiàn)了稅收公平的理念。

1 增值稅概述

消費(fèi)型增值稅是我國對(duì)企業(yè)征收的流轉(zhuǎn)稅的一種,隸屬增值稅。主要是指允許法定納稅人在計(jì)算企業(yè)的增值稅額時(shí),能夠由商品及勞務(wù)銷售額的數(shù)額中扣減當(dāng)期購入的固定資產(chǎn)總額,即以消費(fèi)為依據(jù)計(jì)算企業(yè)的增值稅。

根據(jù)增值稅的新規(guī)定,允許企業(yè)扣減的當(dāng)期資產(chǎn)主要包括：生產(chǎn)原料變動(dòng)成本中含有的全部增值稅額,外購固定資產(chǎn)類固定成本中含有的增值稅額,并將以上數(shù)額一次性全部扣除。新型增值稅以消費(fèi)品為征稅對(duì)象,其稅基總額及全部消費(fèi)品的總額一致。

本文研究主要以一般的企業(yè)納稅人為研究對(duì)象,故此主要適用一般納稅人的應(yīng)稅稅額計(jì)算,即：

應(yīng)納稅率=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

2 增值稅轉(zhuǎn)型對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的影響

21 對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響

(1)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表的影響分析。固定資產(chǎn)作為企業(yè)的重要資產(chǎn),價(jià)值的變動(dòng)將會(huì)在很大程度上影響企業(yè)的總資產(chǎn)結(jié)構(gòu)情況,并引起企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表發(fā)生一定的變動(dòng)。根據(jù)新型增值稅的計(jì)算,當(dāng)期新增稅額無法全部抵扣時(shí),較之于轉(zhuǎn)型前的增值稅計(jì)算,其資產(chǎn)和負(fù)債均以未扣減的金額計(jì)算,凈資產(chǎn)的變動(dòng)情況一致。在此情況下,企業(yè)能夠節(jié)約部分貨幣資金,而固定資產(chǎn)價(jià)值的部分降低,將會(huì)提升企業(yè)流動(dòng)與非流動(dòng)資產(chǎn)的比重。企業(yè)的經(jīng)營狀況越好,銷項(xiàng)稅額越大,能夠抵扣的進(jìn)項(xiàng)也就越多,在新型增值稅下獲得的優(yōu)惠就越大。

(2)對(duì)企業(yè)利潤表的影響。增值稅轉(zhuǎn)型的實(shí)施,能夠降低固定資產(chǎn)的原價(jià),促使折舊費(fèi)用發(fā)生連帶降低效果,企業(yè)的應(yīng)用利潤上升,利潤總額增加。雖然新型增值稅的應(yīng)納稅額增加,但是企業(yè)的凈利潤卻能夠上升。固定資產(chǎn)不含稅的價(jià)格增長越多,折舊率越大,利潤表下的項(xiàng)目將會(huì)產(chǎn)生更多的變化。

(3)對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流量表的影響。增值稅轉(zhuǎn)型后,能夠有效地降低銷售成本,提升經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量。在消費(fèi)型增值稅下,企業(yè)當(dāng)年的固定資產(chǎn)投資將支付更少的增值稅,經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量因增值稅的降低而有所增長。在其后的各年,企業(yè)的現(xiàn)金流量并不會(huì)受到直接影響,當(dāng)年投資經(jīng)營所得的現(xiàn)金流量在消費(fèi)型增值稅扣減下將會(huì)大幅度的增長,并可能因?yàn)樾乱牍潭ㄙY產(chǎn)的作用而導(dǎo)致現(xiàn)金流的增加。

22 對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的影響

(1)對(duì)企業(yè)籌資活動(dòng)的影響。企業(yè)籌資的關(guān)鍵在于借款同權(quán)益的資產(chǎn)關(guān)系決策,在固定的借款利息下,企業(yè)的投資報(bào)酬高于固定利率,則企業(yè)的借款越多就能夠獲得越多的投資收益。消費(fèi)型增值稅對(duì)于企業(yè)固定資產(chǎn)的處理,使得固定資產(chǎn)的成本費(fèi)用降低,損益中計(jì)算的折舊費(fèi)用降低,增加企業(yè)利潤,進(jìn)而提升企業(yè)的投資報(bào)酬率,加上固定的利率,企業(yè)的籌資活動(dòng)將因?yàn)槠髽I(yè)借款的增加而增加籌資收益。在利率不變的情況下,企業(yè)的利息保證將隨著消費(fèi)型增值稅有所增加,提升企業(yè)的長期還債能力,降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),尤其是企業(yè)的籌資風(fēng)險(xiǎn)將會(huì)有所降低。增值稅轉(zhuǎn)型降低企業(yè)稅負(fù)的同時(shí),能夠降低相應(yīng)的企業(yè)附加稅,進(jìn)而實(shí)現(xiàn)其利潤總額的更大幅度上升。

(2)對(duì)企業(yè)投資活動(dòng)的影響。企業(yè)固定資產(chǎn)投資一般分為房屋建筑物投資和機(jī)器設(shè)備投資,增值稅轉(zhuǎn)型對(duì)房屋建筑物所含稅款不予抵扣,而對(duì)機(jī)器設(shè)備所含稅款抵扣,則房屋建筑物投資成本不變,機(jī)器設(shè)備投資的成本將由含稅成本變?yōu)椴缓惓杀尽Ｆ髽I(yè)為獲得增值稅的抵扣。在進(jìn)行固定資產(chǎn)投資時(shí),就會(huì)最大限度利用現(xiàn)有房屋建筑物。加大對(duì)機(jī)器設(shè)備的投資和對(duì)現(xiàn)有設(shè)備進(jìn)行技術(shù)改造,必然提高企業(yè)資本有機(jī)構(gòu)成和技術(shù)含量。隨著企業(yè)資本有機(jī)構(gòu)成和技術(shù)含量的提高,其利潤增長方式將逐漸改變,最終促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)增長方式的改變。企業(yè)機(jī)器設(shè)備投資成本的降低,由投資收益補(bǔ)償?shù)脑O(shè)備投資成本絕對(duì)金額就會(huì)減少。設(shè)備投資的回收期會(huì)縮短是由于增值稅抵扣直接減少了利息資本化后的入賬固定資產(chǎn)成本,增值稅抵扣金額轉(zhuǎn)入了企業(yè)利潤。

(3)對(duì)企業(yè)當(dāng)期和遠(yuǎn)期財(cái)務(wù)活動(dòng)的影響。增值稅轉(zhuǎn)型對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的遠(yuǎn)期影響與企業(yè)后期的固定資產(chǎn)投資決策相關(guān)。如果轉(zhuǎn)型刺激了企業(yè)的固定資產(chǎn)投資力度,企業(yè)未來幾年固定資產(chǎn)投資大幅度增加,則各年的利潤狀況主要取決于新增固定資產(chǎn)的投資回報(bào)與折舊費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用之間的關(guān)系。如果新增固定資產(chǎn)投資額較大、回收期較長,則在投資的最初幾年利潤可能由于折舊費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用的增加幅度大于當(dāng)年新增固定資產(chǎn)對(duì)經(jīng)營利潤的影響而有所下降。實(shí)行消費(fèi)型增值稅,會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的損益年度波動(dòng)較大。資產(chǎn)運(yùn)營能力和償債能力也都存在因大幅提高固定資產(chǎn)投資而惡化的狀況。在當(dāng)前我國投資主體約束不強(qiáng)烈、資本比較寬松的宏觀環(huán)境下,投資的低效率難以排除,企業(yè)投資的低效率完全能夠抵消投資初始增值稅轉(zhuǎn)型所帶來的好處。

3 企業(yè)實(shí)踐消費(fèi)型增值稅存在的限制性問題

第3篇：固定資產(chǎn)投資增值稅范文

關(guān)鍵詞：增值稅；擴(kuò)圍；產(chǎn)業(yè)關(guān)聯(lián)；影響

基金項(xiàng)目：山東省自然科學(xué)基金項(xiàng)目（ZR2010GL033）；全國統(tǒng)計(jì)科研項(xiàng)目（2010LC13）。

作者簡介：韓 存（1964-），男，內(nèi)蒙古赤峰人，山東工商學(xué)院教授，博士，主要從事環(huán)境稅、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論研究；毛劍芬（1963-），內(nèi)蒙古呼和浩特人，山東工商學(xué)院副教授，主要從事上市公司財(cái)務(wù)問題研究。

中圖分類號(hào)：F810．42文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1006-1096（2012）05-0082-05 收稿日期：2011-09-10

我國現(xiàn)行的增值稅制度是以1993年《中華人民共和國增值稅暫行條例》為基礎(chǔ)，經(jīng)過2008年的修訂后形成的。增值稅的實(shí)施經(jīng)歷了從生產(chǎn)型增值稅向消費(fèi)型增值稅轉(zhuǎn)變的改革歷程。過去人們對(duì)增值稅改革關(guān)注的焦點(diǎn)集中在增值稅較強(qiáng)組織收入的能力，而對(duì)本次增值稅“擴(kuò)圍”改革關(guān)注的焦點(diǎn)與以前相比有明顯的不同。本次增值稅改革既涉及到了我國1994年實(shí)施和逐步形成的分稅制制度，同時(shí)又涉及到了作為分稅制補(bǔ)助措施的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度。如何處理好增值稅擴(kuò)圍與現(xiàn)行各項(xiàng)制度環(huán)境等相協(xié)調(diào)的深層次問題已經(jīng)成為了社會(huì)現(xiàn)實(shí)要求。營業(yè)稅改增值稅必然涉及到中央財(cái)政與地方財(cái)政之間的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付等問題。

本文根據(jù)中國現(xiàn)行增值稅從生產(chǎn)型到消費(fèi)性改革，不斷調(diào)整增值稅稅基的實(shí)際，利用2007年全國和部分省市的投入產(chǎn)出表數(shù)據(jù)，以產(chǎn)業(yè)部門法為基礎(chǔ)結(jié)合支出法，構(gòu)建不同類型增值稅下各產(chǎn)業(yè)部門增值稅的理論估計(jì)模型，準(zhǔn)確地對(duì)不同類型的增值稅進(jìn)行推算，進(jìn)一步詳細(xì)地定量研究本次營業(yè)稅改增值稅的增值稅“擴(kuò)圍”改革對(duì)國民經(jīng)濟(jì)各行業(yè)稅負(fù)、地區(qū)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)以及政府財(cái)政轉(zhuǎn)移支出的影響。

一、投入產(chǎn)出估算模型設(shè)計(jì)

消費(fèi)型增值稅與生產(chǎn)型增值稅的最主要區(qū)別在于計(jì)算增值稅稅基時(shí)，是否對(duì)企業(yè)購建的固定資產(chǎn)投資的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。

在實(shí)際稅收征管過程中是以納稅義務(wù)人（單位或個(gè)人等）為單位進(jìn)行的，該單位當(dāng)期新增的固定資產(chǎn)投資的進(jìn)項(xiàng)稅額，在會(huì)計(jì)核算記錄中是可以計(jì)算得到的。但是，投入產(chǎn)出資料是按照產(chǎn)業(yè)部門劃分的，在計(jì)算行業(yè)稅收負(fù)擔(dān)時(shí)不能直接得到純部門（行業(yè)）當(dāng)期新增的固定資產(chǎn)投資的進(jìn)項(xiàng)稅額。因此，在這里首先要解決的是國民經(jīng)濟(jì)各行業(yè)的新增固定資產(chǎn)投資的購進(jìn)來源于具體產(chǎn)業(yè)部門的問題。

（一）新增固定資產(chǎn)投資分產(chǎn)業(yè)部門來源的估算矩陣



投入產(chǎn)出表（見表1）第Ⅱ象限“最終使用”的構(gòu)成項(xiàng)“資本形成”中的新增固定資產(chǎn)列向量(IVi),其經(jīng)濟(jì)含義代表各部門新增固定資產(chǎn)總量，為推算出每一個(gè)部門新增固定資產(chǎn)的來源即該部門對(duì)本部門和其他部門的投資需求的來源，以第Ⅲ象限的各部門的“固定資產(chǎn)折舊”（Dj）和“企業(yè)盈余”(Pj)之和占所有產(chǎn)業(yè)的“固定資產(chǎn)折舊”（D）和“企業(yè)盈余”(P)之和為分配系數(shù)，可以推導(dǎo)出分產(chǎn)業(yè)部門的新增固定資產(chǎn)投資形成是對(duì)各產(chǎn)業(yè)部門的需求(來源)的估算矩陣（IVj），具體如下：

IVj=(IVi)(Pj+Dj)/(P+D) （1）

其中：P+D是一個(gè)常數(shù)項(xiàng)。

利用表1所示的3部門投入產(chǎn)出簡表其具體的推算公式是：

IVj=i1i2im((P1,P2,Pm)+(D1,D2,Dm))/(P+D)

=i1i2i3(p1+d1, p2+d2, pm+dm)P+D（2）

由此，可以進(jìn)一步表示為分產(chǎn)業(yè)部門的新增固定資產(chǎn)投資投入需求來源交易矩陣Ivij。

IVij=I11I12I1mI21I22I23Im1Im2Imm（3）

∑iIVj：表示i部門新增固定資產(chǎn)額；

∑jIVi：表示j部門的固定資產(chǎn)投資需求來源。

根據(jù)2007年投入產(chǎn)出表流量部分和最終使用部分，計(jì)算得到新增固定資產(chǎn)投資分產(chǎn)業(yè)部門來源的估算矩陣。

（二）生產(chǎn)型和消費(fèi)性增值稅計(jì)算模型的設(shè)計(jì)

生產(chǎn)型增值稅的特征是計(jì)算增值稅稅基時(shí)對(duì)企業(yè)購建的固定資產(chǎn)及其折舊不予扣除。某一部門的生產(chǎn)型增值稅的稅基即可以用總投入減去中間投入后的余額來表示，也可以用增加值的構(gòu)成項(xiàng)勞動(dòng)者報(bào)酬、營業(yè)盈余、生產(chǎn)稅凈額折舊數(shù)之和來表示，前者為生產(chǎn)法，后者為收入法。

在理論上生產(chǎn)法和收入法都可以作為增值稅的理論稅基，但是，考慮到增值稅在實(shí)際征管中存在出口不征稅，進(jìn)口征稅的現(xiàn)實(shí)問題，再加之我國投入產(chǎn)出表中間投入（使用）流量矩陣中，包括進(jìn)口商品和來自國外的勞務(wù)投入，事實(shí)上不包括出口產(chǎn)品與勞務(wù)。GDP核算的使用法，簡單地說就是總產(chǎn)出扣除中間使用。

投入產(chǎn)出表中的最終使用加中間使用（生產(chǎn)性消費(fèi)），利用投入產(chǎn)出表，借鑒生產(chǎn)法和消費(fèi)法相結(jié)合的方法構(gòu)建生產(chǎn)型增值稅估算模型。計(jì)算產(chǎn)業(yè)部門行業(yè)增值稅時(shí)，按照使用法（消費(fèi)法）扣除包括該部門在內(nèi)的所有部門的中間投入，就得到了純部門的增值稅稅額，生產(chǎn)型增值稅的計(jì)算公式可以表示為：

生產(chǎn)型增值稅= （總產(chǎn)出 － 中間投入+ 進(jìn)口 － 出口 ）×實(shí)際執(zhí)行稅率

T=(X－A+M－E)?r=(GDP+M－E)?r（4）

利用投入產(chǎn)出表可以在第Ⅱ象限取得分產(chǎn)業(yè)的進(jìn)出口數(shù)據(jù)，在第Ⅲ象限和第Ⅰ象限分別取得分產(chǎn)業(yè)的總投入（等于總投入）和中間投入數(shù)據(jù)，分產(chǎn)業(yè)增值稅計(jì)算公式為：

第4篇：固定資產(chǎn)投資增值稅范文

增值稅轉(zhuǎn)型煤炭企業(yè)影響

一、引言

2004年我國啟動(dòng)了由生產(chǎn)型向消費(fèi)型轉(zhuǎn)化的增值稅轉(zhuǎn)型改革，并于2009年開始在全國范圍內(nèi)實(shí)施消費(fèi)型增值稅。生產(chǎn)型增值稅與消費(fèi)型增值稅的主要差別在于購入固定資產(chǎn)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是否可以直接抵扣。生產(chǎn)型增值稅不允許在購入環(huán)節(jié)抵扣固定資產(chǎn)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，要求將其計(jì)入固定資產(chǎn)成本，在固定資產(chǎn)價(jià)值通過折舊轉(zhuǎn)入產(chǎn)品價(jià)值后作為產(chǎn)品增值部分再行征稅。而消費(fèi)型增值稅則允許在購入環(huán)節(jié)將固定資產(chǎn)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額直接進(jìn)行抵扣，從而減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。理論上，增值稅轉(zhuǎn)型改革有助于減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，可以起到激勵(lì)企業(yè)進(jìn)行設(shè)備更新改造的作用。因而，消費(fèi)型增值稅被認(rèn)為最能體現(xiàn)增值稅的優(yōu)越性。

二、增值稅的概念及類型

增值稅（Value-addedTax，簡稱VAT）是對(duì)在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的企業(yè)單位和個(gè)人，就其貨物銷售或提供勞務(wù)的增值額和貨物進(jìn)口金額為征稅對(duì)象所課征的一種流轉(zhuǎn)稅。

根據(jù)稅基和購進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額是否扣除及如何扣除的不同，增值稅可以分為生產(chǎn)型、收入型和消費(fèi)型三種類型。三種類型增值稅的根本區(qū)別在于對(duì)固定資產(chǎn)所含稅金的扣除政策不同。生產(chǎn)型增值稅對(duì)納稅人外購的貨物和應(yīng)稅勞務(wù)已納的稅金允許抵扣，而對(duì)固定資產(chǎn)所含的稅金不予扣除；收入型增值稅對(duì)納稅人外購的貨物和應(yīng)稅勞務(wù)已納的稅金允許抵扣，對(duì)固定資產(chǎn)所含的稅金允許按當(dāng)期折舊費(fèi)分期扣除；消費(fèi)型增值稅對(duì)當(dāng)期購入的包括固定資產(chǎn)在內(nèi)的全部貨物和應(yīng)稅勞務(wù)所含稅金都予以抵扣。

三、增值稅轉(zhuǎn)型對(duì)煤炭企業(yè)的影響

（一）煤炭企業(yè)總體稅負(fù)偏高

雖然轉(zhuǎn)型后新購進(jìn)固定資產(chǎn)所含增值稅的抵扣可以使煤炭企業(yè)受惠，但煤炭增值稅率恢復(fù)到17%卻大大抵消了上述有利影響，煤炭企業(yè)增值稅負(fù)進(jìn)一步提高。煤炭企業(yè)年產(chǎn)規(guī)模受國家產(chǎn)業(yè)政策影響明顯，國家要求煤礦在一定時(shí)間內(nèi)必須達(dá)標(biāo)，年產(chǎn)量不達(dá)標(biāo)的煤礦必須進(jìn)行改擴(kuò)建。2012年進(jìn)行改擴(kuò)建的煤礦數(shù)量將比上年增加，產(chǎn)量將難有大的增長。稅率的恢復(fù)和買方市場下的價(jià)格因素，決定了2012年煤炭稅負(fù)將居高不下。另外煤礦屬于采掘業(yè)，原材料消耗在整體成本投入中所占比例較小，而煤炭企業(yè)的“大自然”成本——土地塌陷補(bǔ)償費(fèi)、青苗補(bǔ)償費(fèi)、征地遷村費(fèi)、探礦權(quán)價(jià)款、采礦權(quán)價(jià)款、環(huán)境治理等方面的投入大，卻不能抵扣，使煤炭行業(yè)的實(shí)際稅負(fù)遠(yuǎn)高于其他行業(yè)。

（二）煤炭企業(yè)現(xiàn)金流出增加

消費(fèi)型增值稅對(duì)煤炭企業(yè)新增設(shè)備投資現(xiàn)金流的影響主要表現(xiàn)在：由于設(shè)備資產(chǎn)原值以不含稅金額入賬，導(dǎo)致每年提取的折舊減少，在銷售額不變的情況下，企業(yè)利潤總額增加，相應(yīng)地就要多交企業(yè)所得稅，這會(huì)增加企業(yè)各期的現(xiàn)金流出。礦產(chǎn)品增值稅從13%恢復(fù)到17%對(duì)煤炭企業(yè)現(xiàn)金流的影響主要表現(xiàn)在：一是增值稅率的增加導(dǎo)致企業(yè)繳納的增值稅額增加，這會(huì)增加企業(yè)現(xiàn)金流出量；二是增值稅應(yīng)納稅額增加，導(dǎo)致城建稅和教育費(fèi)附加增加，這也會(huì)增加企業(yè)的現(xiàn)金流出量；三是在煤炭價(jià)格（含稅價(jià)）不變的情況下，增值稅率增加，則銷售收入減少，附加稅費(fèi)增加，企業(yè)利潤總額減少。綜合以上各種因素，增值稅轉(zhuǎn)型改革最終是加大了煤炭企業(yè)的現(xiàn)金流出量。

（三）不利于煤炭企業(yè)可持續(xù)發(fā)展

煤炭企業(yè)是典型的資源開采型行業(yè)，其固定資產(chǎn)投資具有集中投入的特點(diǎn)，新購入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣使煤炭企業(yè)受惠并不明顯。特別是對(duì)煤炭礦區(qū)開采時(shí)間長，礦井已進(jìn)入穩(wěn)產(chǎn)或產(chǎn)量下降周期的煤炭企業(yè)而言，其大規(guī)模的固定資產(chǎn)投入基本結(jié)束，新增生產(chǎn)用設(shè)備少，可供抵扣的進(jìn)項(xiàng)增值稅額更少。允許企業(yè)購進(jìn)設(shè)備類固定資產(chǎn)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，還容易引起一些企業(yè)急功近利、不顧客觀實(shí)際、盲目投資、不合理安排資金計(jì)劃，造成井巷、設(shè)備的投入過大，當(dāng)市場發(fā)生逆變時(shí)造成部分設(shè)備閑置。

四、針對(duì)轉(zhuǎn)型改革建議采取的對(duì)策

（一）借鑒歐美發(fā)達(dá)國家實(shí)行礦業(yè)保護(hù)政策

礦業(yè)活動(dòng)具有高風(fēng)險(xiǎn)性，許多經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國家在礦業(yè)稅收制度中都給予諸多的優(yōu)惠，如美國、加拿大、英國、瑞典等都對(duì)礦業(yè)實(shí)行保護(hù)政策，不征收資源稅和資源補(bǔ)償費(fèi)，只收企業(yè)所得稅和權(quán)利金（采礦稅）。而我國增值稅一般占稅費(fèi)負(fù)擔(dān)總額的60％左右。礦業(yè)賦稅過重以及許多不合理的因素導(dǎo)致企業(yè)盲目追求眼前利益，亂采濫掘、采富棄貧、浪費(fèi)資源等。因此，我們國家應(yīng)借鑒發(fā)達(dá)國家的經(jīng)驗(yàn)，對(duì)煤炭產(chǎn)品降低增值稅率或者不征收增值稅，以保護(hù)煤炭企業(yè)的健康發(fā)展。

（二）合理規(guī)劃固定資產(chǎn)投資

新購進(jìn)設(shè)備進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣，直接增加企業(yè)當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，減少企業(yè)的增值稅負(fù)擔(dān)，少交城建稅和教育費(fèi)附加；抵扣后減少固定資產(chǎn)原值，減少折舊，增加企業(yè)在固定資產(chǎn)使用壽命期間的利潤。因此，企業(yè)必須對(duì)固定資產(chǎn)投資進(jìn)行籌劃，如在煤炭企業(yè)籌建期間，正確區(qū)分與核算不動(dòng)產(chǎn)及其附屬設(shè)備、配套設(shè)施；在籌建與投入生產(chǎn)過渡期間，正確處理不動(dòng)產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)和企業(yè)投入生產(chǎn)時(shí)間上的界定。因而，增值稅轉(zhuǎn)型后，企業(yè)必須對(duì)固定資產(chǎn)投資做出財(cái)務(wù)預(yù)算，合理規(guī)劃投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量，分期分批進(jìn)行固定資產(chǎn)更新，以實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)投資規(guī)模、速度與企業(yè)財(cái)稅目標(biāo)的相互配合。

（三）研究建立符合科學(xué)發(fā)展觀和煤炭企業(yè)實(shí)際的稅費(fèi)體系

由于沒有考慮煤炭資源無償使用而沒有原料成本、塌補(bǔ)費(fèi)不符合進(jìn)項(xiàng)稅抵扣條件等行業(yè)成本特點(diǎn)，造成進(jìn)項(xiàng)稅抵扣額太少，煤礦的增值稅負(fù)擔(dān)大幅度提高。針對(duì)這樣的情況，應(yīng)研究以資產(chǎn)化的礦權(quán)作進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題，將無法取得增值稅發(fā)票的“大自然”成本，比照交通運(yùn)輸費(fèi)或采購農(nóng)產(chǎn)品等進(jìn)行定率抵扣，這不僅有利于公平煤炭企業(yè)的稅負(fù)，而且有利于提高煤炭企業(yè)開展環(huán)境恢復(fù)治理的積極性。

因此，在我國進(jìn)行稅制改革的過程中，煤炭企業(yè)應(yīng)趨利避害，抓住有利條件，進(jìn)行設(shè)備投資，并且應(yīng)當(dāng)積極轉(zhuǎn)變增長思路，放棄傳統(tǒng)的生產(chǎn)方式，積極發(fā)展新技術(shù)，力爭將煤炭生產(chǎn)變?yōu)椤熬G色”生產(chǎn)，促進(jìn)我國能源結(jié)構(gòu)的進(jìn)一步優(yōu)化。

參考文獻(xiàn)：

第5篇：固定資產(chǎn)投資增值稅范文

第一條工業(yè)項(xiàng)目稅費(fèi)優(yōu)惠

（一）凡在本區(qū)興辦固定資產(chǎn)投資額在2000萬元以上的生產(chǎn)性企業(yè)，自納稅年度起，區(qū)級(jí)稅收達(dá)到20萬元以上者，第一年度按企業(yè)所創(chuàng)增值稅、企業(yè)所得稅地方留成部分的25％

獎(jiǎng)勵(lì)；第二、三、四、五年度企業(yè)所創(chuàng)區(qū)級(jí)稅收分別增長8％以上(含8％)的，按該年度企業(yè)所創(chuàng)增值稅、企業(yè)所得稅地方留成部分的20％、15％、10％、5%獎(jiǎng)勵(lì)。

（二）凡在本區(qū)興辦固定資產(chǎn)投資額在5000萬元以上的生產(chǎn)性企業(yè)，自納稅年度起，區(qū)級(jí)稅收達(dá)到50萬元以上者，第一年度按企業(yè)所創(chuàng)增值稅、企業(yè)所得稅地方留成部分的30％

獎(jiǎng)勵(lì)；第二、三、四、五年度企業(yè)所創(chuàng)區(qū)級(jí)稅收分別增長8％以上(含8％)的，按該年度企業(yè)所創(chuàng)增值稅、企業(yè)所得稅地方留成部分的25％、20％、15％、10%獎(jiǎng)勵(lì)。

（三）對(duì)鋁及鋁相關(guān)產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)、機(jī)械裝備制造企業(yè)、新材料制造企業(yè)以及高新技術(shù)企業(yè)，相應(yīng)提高5個(gè)百分點(diǎn)給予獎(jiǎng)勵(lì)。

（四）對(duì)新建項(xiàng)目，投資強(qiáng)度達(dá)到150萬元/畝的，減免本級(jí)政府有權(quán)決定減免的城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)所繳納的費(fèi)用。

（五）對(duì)年納稅額在500萬元以上，且當(dāng)年增幅達(dá)到20%以上的企業(yè)，對(duì)其負(fù)責(zé)人給予5萬元獎(jiǎng)勵(lì)。

（六）投資額在1億元以上的特大投資企業(yè)和國內(nèi)500強(qiáng)企業(yè)優(yōu)惠政策實(shí)行一事一議，特事特辦。

第二條企業(yè)新增投資獎(jiǎng)勵(lì)。鼓勵(lì)區(qū)內(nèi)現(xiàn)有民營企業(yè)增加投資，擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模。凡新增固定資產(chǎn)投資1000萬元以上的，自完成投資年度起，按企業(yè)新增固定資產(chǎn)投資的3‰給予獎(jiǎng)勵(lì)。

第三條引薦人獎(jiǎng)勵(lì)。鼓勵(lì)公民、法人或其他組織（以下簡稱“引薦人”）引薦區(qū)外客商投資本區(qū)，對(duì)“引薦人”給予現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)。同一項(xiàng)目只認(rèn)定一名引薦人，獎(jiǎng)金待項(xiàng)目完成投資且正式投產(chǎn)后獎(jiǎng)勵(lì)。

（一）對(duì)引薦我區(qū)固定資產(chǎn)投資3000萬元以上工業(yè)項(xiàng)目的，按固定資產(chǎn)投資額的3‰獎(jiǎng)勵(lì)。

（二）對(duì)引薦我區(qū)固定資產(chǎn)投資5000萬元以上鋁及鋁相關(guān)產(chǎn)品生產(chǎn)、機(jī)械裝備制造、新材料制造項(xiàng)目的，按固定資產(chǎn)投資額的5‰獎(jiǎng)勵(lì)。

第四條優(yōu)化投資創(chuàng)業(yè)環(huán)境

（一）投資項(xiàng)目審批實(shí)行首問負(fù)責(zé)、一次性告知和限時(shí)辦結(jié)制。

（二）實(shí)施投資項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)聯(lián)系督查制，定期了解項(xiàng)目進(jìn)展情況，及時(shí)協(xié)調(diào)解決項(xiàng)目審批、建設(shè)及生產(chǎn)經(jīng)營過程中遇到的困難和問題。

（三）加強(qiáng)投資項(xiàng)目投訴機(jī)構(gòu)建設(shè)，及時(shí)、公正地處理投資項(xiàng)目投訴，切實(shí)維護(hù)投資企業(yè)及其投資者的合法權(quán)益。

（四）嚴(yán)格執(zhí)行收費(fèi)許可、公示和繳費(fèi)、檢查登記制度。定期檢查《投資企業(yè)繳費(fèi)明白卡》、《投資企業(yè)收費(fèi)登記卡》和《投資企業(yè)檢查登記簿》的使用情況，對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的違紀(jì)、違規(guī)行為嚴(yán)肅處理，嚴(yán)禁“四亂”行為的發(fā)生。

（五）投資者和企業(yè)的技術(shù)業(yè)務(wù)骨干享受本區(qū)市民待遇，其本人、配偶及未婚子女由有關(guān)部門辦理隨調(diào)隨遷手續(xù)；屬農(nóng)業(yè)戶口的，根據(jù)本人要求，辦理城鎮(zhèn)居民戶口，其子女可安排到本區(qū)學(xué)校入托、入學(xué)。

第五條對(duì)以上各項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)，由受益單位會(huì)同區(qū)投資促進(jìn)局、財(cái)政局、發(fā)展改革委共同審查確定，報(bào)區(qū)政府做出獎(jiǎng)勵(lì)決定，獎(jiǎng)金由受益財(cái)政承擔(dān)，有多方受益的按受益比例承擔(dān)。

第6篇：固定資產(chǎn)投資增值稅范文

摘要：目前隨著國家對(duì)“營改增”稅制改革的大力推進(jìn)，這對(duì)建筑施工企業(yè)帶來機(jī)遇的同時(shí)也帶來了新挑戰(zhàn)。鑒于建筑施工企業(yè)的復(fù)雜性以及稅收改革的牽扯面廣等因素，致使針對(duì)建筑施工行業(yè)營改增稅制改革的推出加以延緩。本文主要論述“營改增”將來可能對(duì)建筑施工企業(yè)造成的影響及有關(guān)的問題，并針對(duì)這些問題設(shè)計(jì)相應(yīng)的解決策略。

關(guān)鍵詞：營改增；建筑施工企業(yè)；影響；應(yīng)對(duì)策略

自從財(cái)政部、國家稅務(wù)總局公布營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案及其相關(guān)政策后，“營改增”逐步推廣，這對(duì)消除企業(yè)重復(fù)納稅、減輕現(xiàn)代服務(wù)業(yè)稅收負(fù)擔(dān)、完善稅制結(jié)構(gòu)、深化產(chǎn)業(yè)分工、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變與經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整具有重要作用?！盃I改增”是推動(dòng)現(xiàn)代化企業(yè)又快又好發(fā)展的必然選擇。目前的試點(diǎn)改革，最主要的理論意義是優(yōu)化了稅制結(jié)構(gòu)，主要的實(shí)踐意義是消除了重復(fù)征稅，主要的政策意義是推進(jìn)了結(jié)構(gòu)性減稅。雖然，目前建筑施工企業(yè)還沒有進(jìn)入“營改增”試點(diǎn)的范圍，但是就建筑施工企業(yè)來說，“營改增”的稅制改革是大勢所趨的。

1.“營改增”稅改對(duì)建筑施工企業(yè)的必要性

改革開放以后，我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，經(jīng)濟(jì)環(huán)境也在發(fā)生著巨大的變化，尤其是在稅制方面，原有的生產(chǎn)型增值稅規(guī)定企業(yè)不能夠在企業(yè)購進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備和生產(chǎn)性勞務(wù)服務(wù)時(shí)進(jìn)行抵扣，這就使得企業(yè)需要背負(fù)較重的稅負(fù)，致使企業(yè)不能迅速進(jìn)行設(shè)備更新和技術(shù)改造，在與消費(fèi)型增值稅的企業(yè)相比，處于不利的地位，這大大制約了我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，因此從2004年到2012年我國穩(wěn)步對(duì)增值稅進(jìn)行改革。建筑行業(yè)也存在著重復(fù)交稅的現(xiàn)象，之前建筑行業(yè)中的固定資產(chǎn)沿用營業(yè)稅的稅收制度，這就使設(shè)備等固定資產(chǎn)無法完成抵扣的操作。倘若實(shí)施“營改增”稅改以后，就可以進(jìn)行相應(yīng)的抵扣，這不但降低建筑施工企業(yè)的勞動(dòng)強(qiáng)度，還會(huì)極大地提高企業(yè)的機(jī)械化；還可以完成建筑施工企業(yè)中建筑材料增值稅的相應(yīng)抵扣。因此，營業(yè)稅改征增值稅的稅務(wù)改革將會(huì)對(duì)建筑施工企業(yè)的發(fā)展十分的有利。

2.“營改增”對(duì)建筑施工企業(yè)的影響

“營改增”稅制的改革對(duì)建筑施工企業(yè)有著較大的影響，表現(xiàn)在企業(yè)財(cái)務(wù)核算、增值稅的稅負(fù)以及所得稅等方面的影響，有以下幾方面：

（一）“營改增”稅改使建筑施工企業(yè)的財(cái)務(wù)核算發(fā)生變化，有應(yīng)納稅稅種、稅率、納稅期限、核算的內(nèi)容以及財(cái)會(huì)人員素質(zhì)等方面的變化。

（二）“營改增”對(duì)企業(yè)增值稅稅負(fù)的影響。從1984年開始建立我國的增值稅，再經(jīng)過1994年的立法、2004年的試點(diǎn)到2009年正式實(shí)施消費(fèi)型增值稅，在這個(gè)不斷轉(zhuǎn)變的過程中，增值稅通過不斷的轉(zhuǎn)型來達(dá)到降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，逐漸消除企業(yè)在發(fā)展過程中遇到的資金等問題，讓企業(yè)快速提高自己的優(yōu)勢。在生產(chǎn)型增值稅中，固定資產(chǎn)中所包含的進(jìn)項(xiàng)增值稅是不算在銷項(xiàng)增值稅中的，需要從里面扣除，從而減輕了企業(yè)的負(fù)擔(dān)，讓企業(yè)有充裕的資金用在企業(yè)發(fā)展上；在消費(fèi)型增值稅中，固定資產(chǎn)可以從中抵扣，這樣跟原來相比較，企業(yè)就少繳付一筆不小的稅款，這樣企業(yè)就有資金進(jìn)行固定資產(chǎn)投資或用于引進(jìn)新技術(shù)，改善企業(yè)的生產(chǎn)環(huán)境，從而促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。

（三）“營改增”對(duì)企業(yè)所得稅的影響。在生產(chǎn)型增值稅中，購進(jìn)時(shí)繳納的進(jìn)項(xiàng)稅額包含了對(duì)固定資產(chǎn)的初始價(jià)值的確認(rèn)，而在消費(fèi)型增值稅中，可以對(duì)固定資產(chǎn)的進(jìn)行稅進(jìn)行抵扣，不納入固定資產(chǎn)原值。由于稅種的不同，固定資產(chǎn)的確認(rèn)價(jià)值也發(fā)生了變化，使得企業(yè)在每年中計(jì)提的資產(chǎn)折舊也不盡相同，造成企業(yè)會(huì)繳納不同金額的所得稅，通過“營改增”，企業(yè)在現(xiàn)在的稅制下，其所得稅會(huì)有所增加。

（四）“營改增”對(duì)固定資產(chǎn)投資報(bào)酬的影響。假設(shè)企業(yè)在進(jìn)行投資總量相同的情形中，消費(fèi)型增值稅中的固定資產(chǎn)所包含的增值稅可以被允許抵消，其初始價(jià)值和隨著使用年份的增長，固定資產(chǎn)的折舊額會(huì)相應(yīng)的下降，這也增加了企業(yè)的利潤，提高了企業(yè)固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。與此同時(shí)，在這種稅制下，企業(yè)的固定資產(chǎn)投資報(bào)酬率也相應(yīng)的提高了，對(duì)于企業(yè)來講，這具有很大的刺激作用，企業(yè)在固定資產(chǎn)投資中其投資成本和投資發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)都被降低了，進(jìn)一步促使企業(yè)不斷進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新和技術(shù)改造，從而促使企業(yè)的生產(chǎn)效率和產(chǎn)品競爭力都大大提高。

（五）“營改增”對(duì)固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的影響。計(jì)算企業(yè)的固定資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)率主要是用來分析廠房、設(shè)備等固定資產(chǎn)的利用效率如何，能夠秦楚的反應(yīng)企業(yè)的固定資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)情況。企業(yè)的固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率越高，其顯示企業(yè)的資產(chǎn)管理水平很高，其利用率也很高。

3.建筑施工企業(yè)的應(yīng)對(duì)措施分析

（一）針對(duì)“營改增”對(duì)建筑施工企業(yè)的影響，企業(yè)需要了解建筑行業(yè)的特點(diǎn)，并加強(qiáng)自身的相關(guān)建設(shè)，規(guī)范、完善經(jīng)營的行為，完成管理的精細(xì)化，進(jìn)行企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，進(jìn)而提升企業(yè)自身獲利的潛力，提升在市場中的競爭能力，盡可能的避免“營改增”對(duì)建筑施工企業(yè)所帶來的不利影響。在將建筑施工企業(yè)注冊成為一般的納稅人單位時(shí)，完成提高企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)核算體系制度等，進(jìn)而能夠更好地解決“營改增”所帶來的問題。

（二）提升增值稅的抵扣，加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員的稅法培訓(xùn)，做好發(fā)票管理以及報(bào)價(jià)調(diào)整的整體工作。建筑施工企業(yè)的管理人員需要有培養(yǎng)正確的增值稅抵扣的相應(yīng)意識(shí)，可以借助合同來明確在進(jìn)行付款的程序中的相關(guān)稅費(fèi)的抵扣問題等。在尋找企業(yè)的合作伙伴時(shí)，需要明確表明增值稅發(fā)票的承擔(dān)者，這樣就能有效地避免了施工企業(yè)增值稅無法抵扣的現(xiàn)象。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部人員相關(guān)稅法的培訓(xùn)，完成報(bào)價(jià)的調(diào)整，進(jìn)而避免企業(yè)稅負(fù)增長的現(xiàn)象。

（三）完成企業(yè)機(jī)械自動(dòng)化的發(fā)展。因?yàn)楝F(xiàn)在的稅改中規(guī)定，人工成本不在增值稅征稅的范圍內(nèi)，企業(yè)中直接發(fā)生的人工費(fèi)以及勞務(wù)費(fèi)用均不能完成作為進(jìn)項(xiàng)稅的相應(yīng)抵扣。雖然短時(shí)間內(nèi)可能設(shè)備機(jī)械化會(huì)高于人工費(fèi)，但長遠(yuǎn)來看機(jī)械化的提升不但減少人工費(fèi)的支出，還能提升企業(yè)的市場競爭力，以及降低施工企業(yè)的稅負(fù)。

（四）提升內(nèi)部管理制度，加強(qiáng)納稅籌劃。優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部的操作流程，加強(qiáng)核算的環(huán)節(jié)，健全財(cái)務(wù)資料的處理，避免發(fā)生收取扣稅憑證不完整的現(xiàn)象。在建筑施工企業(yè)獲取真實(shí)可靠籌劃材料基礎(chǔ)上，制定正確的籌劃步驟，做出最符合企業(yè)要求的有效的籌劃方案。

總結(jié)

“營改增”可以改善建筑施工企業(yè)固定資產(chǎn)投資的環(huán)境和提高固定資產(chǎn)使用效率，其核心內(nèi)容是允許固定資產(chǎn)中包含的增值稅進(jìn)行抵扣，節(jié)約企業(yè)固定資產(chǎn)投資的現(xiàn)金流，可以促使企業(yè)進(jìn)行固定資產(chǎn)投資或技術(shù)改造現(xiàn)有生產(chǎn)設(shè)備。增值稅轉(zhuǎn)型可以改善企業(yè)的盈利狀況，提高企業(yè)的凈資產(chǎn)收益率。建筑施工企業(yè)需要緊跟稅制改革的形勢需要，充分的借鑒“營改增”對(duì)試點(diǎn)的影響等，更好的利用這次稅制改革的機(jī)會(huì)，降低建筑施工企業(yè)的稅負(fù)，提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，進(jìn)一步完善管理體系，調(diào)整企業(yè)的結(jié)構(gòu)，符合國家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，以及提高本企業(yè)的市場競爭力。（作者單位：江蘇天目湖建安有限公司）

參考文獻(xiàn)

[1]胡鋒，梁俊.“營改增”對(duì)建筑行業(yè)的積極影響[J].財(cái)會(huì)月刊，2013，（1）.

[2]戴國華.“營改增”對(duì)建筑業(yè)影響幾何[J].施工企業(yè)管理，2012，（10）.

第7篇：固定資產(chǎn)投資增值稅范文

10月23日國內(nèi)多家媒體報(bào)道，財(cái)政部擬定的千億元減稅規(guī)模的增值稅全面轉(zhuǎn)型方案已獲國務(wù)院批準(zhǔn)，減稅規(guī)模保底為1,500億元，總額有望達(dá)到2,000億元，2009年1月1日起實(shí)施。這一消息雖然尚未得到官方證實(shí)，但在當(dāng)前中國經(jīng)濟(jì)面臨國內(nèi)外雙重壓力的情況下，國家出臺(tái)了這一政策的可能性極大，其目標(biāo)是在盡可能短的時(shí)間內(nèi)阻止經(jīng)濟(jì)增長速度大幅下滑，為中國經(jīng)濟(jì)和中國企業(yè)的健康發(fā)展提供空間。2004年開始的在東北老工業(yè)基地和中部地區(qū)先后進(jìn)行的增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn)工作，以及“十一五”規(guī)劃中的明確目標(biāo)都為增值稅向全國推開奠定了基礎(chǔ)。

增值稅轉(zhuǎn)型即是將我國先行的生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)為消費(fèi)型增值稅，其主要表現(xiàn)在增值稅稅基的縮減，其核心內(nèi)容是允許企業(yè)購進(jìn)機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅金可以在銷項(xiàng)稅金中抵扣。實(shí)行消費(fèi)型增值稅，短期可為企業(yè)減負(fù)、增加企業(yè)投資積極性，長期可以刺激投資，提振內(nèi)需，促進(jìn)企業(yè)技術(shù)更新改造，配合中國經(jīng)濟(jì)的結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型。

增值稅是我國第一大稅種，2007年國內(nèi)增值稅收入超過1.5萬億元，約占全年稅收收入的31%，增值稅轉(zhuǎn)型將直接減少財(cái)政收入。以2007年的固定資產(chǎn)投資規(guī)模計(jì)算，增值稅如果全面轉(zhuǎn)型減少的財(cái)政收入占2007年全年財(cái)政收入5.92%。與市場普遍預(yù)期的稅收減少規(guī)模不同，通過我們的測算，我們認(rèn)為如果政府在2009年在全國范圍內(nèi)全面推開增值稅轉(zhuǎn)型，將使國家財(cái)政收入減少約4400億元，考慮到增值稅轉(zhuǎn)型改革在全國推開后財(cái)政的承受能力，我們預(yù)計(jì)國家將仍然延續(xù)增值稅轉(zhuǎn)型分步驟推進(jìn)的思路。

2008年，國內(nèi)宏觀經(jīng)濟(jì)進(jìn)入調(diào)整周期、經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型壓力凸現(xiàn)、國際金融市場劇烈動(dòng)蕩，國內(nèi)外多重因素的疊加使得國內(nèi)的出口和投資都面臨著嚴(yán)峻形勢，GDP增速的放緩使得經(jīng)濟(jì)下行的風(fēng)險(xiǎn)加大，微觀經(jīng)濟(jì)體經(jīng)營狀況堪憂。在這種情況下，國家出臺(tái)了一系列政策，目標(biāo)是在盡可能短的時(shí)間內(nèi)阻止經(jīng)濟(jì)增長速度大幅下滑。這些政策舉措在救市的同時(shí)，也成為中國基礎(chǔ)制度改革的契機(jī)，為中國經(jīng)濟(jì)和中國企業(yè)的健康發(fā)展提供空間。增值稅轉(zhuǎn)型就是這樣的基礎(chǔ)性制度改革，短期可為企業(yè)減負(fù)、增加企業(yè)投資積極性，長期可以刺激投資，提振內(nèi)需，促進(jìn)企業(yè)技術(shù)更新改造，配合中國經(jīng)濟(jì)的結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型。2004年起，東北老工業(yè)基地和中部地區(qū)先后進(jìn)行的增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn)工作，也為下一步向全國推開奠定了基礎(chǔ)。

1、增值稅轉(zhuǎn)型的內(nèi)容和預(yù)期的推行方式

1.1增值稅轉(zhuǎn)型的核心：生產(chǎn)型轉(zhuǎn)向消費(fèi)型

我國從1994年起在工業(yè)領(lǐng)域與商業(yè)領(lǐng)域全面實(shí)施的增值稅制度是抵扣范圍偏窄的生產(chǎn)型增值稅模式，即僅限于抵扣外購貨物與部分勞務(wù)所支付的進(jìn)項(xiàng)稅金，對(duì)包括機(jī)器設(shè)備在內(nèi)的外購固定資產(chǎn)所支付的稅金是不允許抵扣的。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，生產(chǎn)型增值稅的弊病越來越明顯和嚴(yán)重，其主要表現(xiàn)在兩方面：其一是影響技術(shù)進(jìn)步和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，加重了企業(yè)負(fù)擔(dān)，影響企業(yè)投資的積極性，特別是影響企業(yè)向資本密集和技術(shù)密集型產(chǎn)業(yè)及基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)投資的積極性，從而影響新技術(shù)的采用和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整。其二是，影響中國的產(chǎn)品出口，降低這些產(chǎn)品在國際市場的競爭力。因此，擴(kuò)大增值稅的抵扣范圍，實(shí)行徹底抵扣全部外購貨物與勞務(wù)所支付的稅金的消費(fèi)型增值稅制度，成為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型以及改善現(xiàn)階段微觀經(jīng)濟(jì)體經(jīng)營現(xiàn)狀的重要方面。

“增值稅轉(zhuǎn)型”，從生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)為消費(fèi)型，其核心內(nèi)容是企業(yè)購入固定資產(chǎn)過程中支付的增值稅可以作為進(jìn)項(xiàng)稅從銷項(xiàng)稅中給予抵扣。這樣，企業(yè)在計(jì)入固定資產(chǎn)時(shí)候，只計(jì)入固定資產(chǎn)原值，不含增值稅，從而避免了重復(fù)征稅，減輕了企業(yè)稅負(fù)。

“十一五”規(guī)劃中明確提出，2006年到2010年期間，將“在全國范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)增值稅由生產(chǎn)型轉(zhuǎn)為消費(fèi)型”。今年3月兩會(huì)的政府工作報(bào)告中提到2008年將繼續(xù)推進(jìn)增值稅轉(zhuǎn)型改革試點(diǎn)，研究制定在全國范圍內(nèi)實(shí)施方案；7月中旬在中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議召開前夕，人大財(cái)經(jīng)委的報(bào)告中也提到“在全國范圍內(nèi)盡快推廣增值稅轉(zhuǎn)型改革?！睖p少企業(yè)的投資負(fù)擔(dān)，鼓勵(lì)企業(yè)積極投資，這是增值稅轉(zhuǎn)型的最主要的意義，當(dāng)前宏觀經(jīng)濟(jì)的走勢使得我們推進(jìn)增值稅改革顯得尤為重要和迫切。

1.2預(yù)計(jì)增值稅全面轉(zhuǎn)型將從區(qū)域、行業(yè)和抵扣范圍三方面推進(jìn)

根據(jù)國家稅務(wù)總局已經(jīng)出臺(tái)的《東北地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍若干問題的規(guī)定》、《中部地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍暫行辦法》、《汶川地震受災(zāi)嚴(yán)重地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍暫行辦法》，我們可以看出增值稅轉(zhuǎn)型的推進(jìn)是緊緊跟隨國家宏觀經(jīng)濟(jì)、區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展和產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向的。增值稅的全面鋪開意味著在全國范圍、全行業(yè)的全額抵扣。從已經(jīng)進(jìn)行的增值稅改革試點(diǎn)中我們可以看出，我國的增值稅轉(zhuǎn)型的試點(diǎn)工作是從三個(gè)方面推進(jìn)的，預(yù)期未來的轉(zhuǎn)型推進(jìn)方式仍將延續(xù)這樣的思路。

一是區(qū)域覆蓋的漸進(jìn)推進(jìn)。我國的增值稅改革首先從東北三省，然后是中部六省的26個(gè)老工業(yè)基地城市、東盟5城市、汶川地震重災(zāi)區(qū)，轉(zhuǎn)型是從局部地區(qū)逐漸在全國鋪開演進(jìn)。

二是行業(yè)覆蓋的漸進(jìn)推進(jìn)。轉(zhuǎn)型先是裝備制造業(yè)、石油化工業(yè)、冶金業(yè)、汽車制造業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)、采掘業(yè)、電力業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)等行業(yè)，然后再推廣到增值稅開征的所有行業(yè)，并向?qū)⒃鲋刀愅葡蛏鐣?huì)各個(gè)環(huán)節(jié)，逐漸替代營業(yè)稅的方向發(fā)展，最終目標(biāo)是將增值稅改革擴(kuò)大到全部商品和勞務(wù)的生產(chǎn)和流通領(lǐng)域。

三是抵扣范圍的限定。2004年在東北地區(qū)、2007年在中部26個(gè)老工業(yè)基地推出增值稅轉(zhuǎn)型規(guī)定都是采用增量抵扣的方式，而只有在汶川地震受災(zāi)嚴(yán)重地區(qū)采用的是全額抵扣的方式。所謂增量抵扣，即規(guī)定納稅人當(dāng)年準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額不得超過當(dāng)年新增增值稅稅額（當(dāng)年新增增值稅稅額是指當(dāng)年實(shí)現(xiàn)應(yīng)繳增值稅超過上年應(yīng)繳增值稅部分）。增值稅轉(zhuǎn)型最終將在全國、全行業(yè)取消增量限制，允許企業(yè)新購入的機(jī)器設(shè)備進(jìn)項(xiàng)稅金全額在銷項(xiàng)稅額中計(jì)算抵扣。

2.3增值稅轉(zhuǎn)型將對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)產(chǎn)生影響

國家統(tǒng)計(jì)局將固定資產(chǎn)投資分為三個(gè)部分：建筑安裝、設(shè)備、工具器具和其他費(fèi)用。就目前征管范圍內(nèi)的增值稅轉(zhuǎn)型而言，由于建筑安裝部分繳納的是營業(yè)稅，無法獲得增值稅扣稅憑證，因而被排除在固定資產(chǎn)抵扣的范圍之外。類似地，根據(jù)統(tǒng)計(jì)口徑也無法獲得固定資產(chǎn)購置的其他費(fèi)用部分抵扣憑證。因此固定資產(chǎn)抵扣僅包括設(shè)備、工具器具購置部分的投資。

根據(jù)國家統(tǒng)計(jì)局的統(tǒng)計(jì)口徑，我國產(chǎn)生國民收入和進(jìn)行固定資產(chǎn)投資的行業(yè)中屬于增值稅征稅范圍的是農(nóng)林牧漁業(yè)、采礦業(yè)、制造業(yè)、電力燃?xì)庾詠硭纳a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)5個(gè)大類行業(yè)，由于農(nóng)林牧漁業(yè)是實(shí)行增值稅免稅政策，因此其他4個(gè)行業(yè)將直接受益于增值稅轉(zhuǎn)型。

轉(zhuǎn)型使稅賦結(jié)構(gòu)在不同行業(yè)和企業(yè)間發(fā)生一定程度的變化，這種變化將促進(jìn)基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)和資本密集型企業(yè)的發(fā)展，緩解原材料基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)的瓶頸問題，加快技術(shù)進(jìn)步和設(shè)備更新。

實(shí)行消費(fèi)型增值稅有利于企業(yè)的技術(shù)進(jìn)步。實(shí)行消費(fèi)型增值稅可以刺激企業(yè)設(shè)備更新和技術(shù)改造投資，以帶動(dòng)經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)業(yè)升級(jí)。生產(chǎn)型增值稅對(duì)高新技術(shù)企業(yè)和基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展起到較大的抑制作用，而實(shí)行消費(fèi)型增值稅，則可以避免重復(fù)征稅，減輕企業(yè)的稅負(fù)，明顯地起到鼓勵(lì)資本向資本密集型和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)流動(dòng)的作用。

第8篇：固定資產(chǎn)投資增值稅范文

關(guān)鍵詞：增值稅；轉(zhuǎn)型

1增值稅轉(zhuǎn)型的主要內(nèi)容

增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞動(dòng)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅，所謂增值，是指納稅人在一定時(shí)期內(nèi)銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)所得的收入，大于購進(jìn)商品和取得勞務(wù)時(shí)所支付的金額，是納稅人在其生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中所創(chuàng)造的新增價(jià)值，根據(jù)對(duì)外購固定資產(chǎn)所含稅金扣除方式的不同，增值稅制分為三種不同的類型：生產(chǎn)型、收入型、消費(fèi)型。生產(chǎn)型增值稅不允許扣除外購固定資產(chǎn)所含的已征增值稅，只允許扣除用于生產(chǎn)經(jīng)營的流動(dòng)資產(chǎn)的價(jià)值，如原材料、燃料等。因此，生產(chǎn)型增值稅的增值部分實(shí)際相當(dāng)于國民生產(chǎn)總值，其稅基最大，重復(fù)征稅也最嚴(yán)重，收入型增值稅除允許扣除流動(dòng)資產(chǎn)的價(jià)值外，還可以扣除固定資產(chǎn)的當(dāng)期折舊價(jià)值，其增值部分實(shí)際上相當(dāng)于國民收入，稅基小于生產(chǎn)型增值稅；消費(fèi)型增值稅允許納稅人一次性扣除用于生產(chǎn)經(jīng)營的固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)的全部價(jià)值，實(shí)際上相當(dāng)于只對(duì)消費(fèi)資料征稅，而生產(chǎn)資料不征稅，因此其稅基最小，消除重復(fù)征稅也最徹底。我國2009年1月開始實(shí)行的增值稅改革，就是將原來實(shí)行的生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)變?yōu)橄M(fèi)型增值稅，即增值稅轉(zhuǎn)型。

在全社會(huì)鼓勵(lì)投資和擴(kuò)大內(nèi)需的新形勢下，我國推行的增值稅轉(zhuǎn)型旨在降低企業(yè)的稅負(fù)，促進(jìn)宏觀經(jīng)濟(jì)的新一輪增長。其核心內(nèi)容是在維持現(xiàn)行增值稅率不變的前提下。允許全國范圍內(nèi)的所有增值稅一般納稅人抵扣其新購進(jìn)設(shè)備所含的進(jìn)項(xiàng)稅額，未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。與以前實(shí)施的增值制度相比，此次增值稅轉(zhuǎn)型主要在以下方面作了改變：

(1)允許企業(yè)新購譬如的機(jī)器設(shè)備所含進(jìn)項(xiàng)稅額在銷項(xiàng)稅額中抵扣，并明確：①除專門用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目等的機(jī)器設(shè)備進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣外，包括混用的機(jī)器設(shè)備在內(nèi)的其他機(jī)器設(shè)備均可抵扣；②不動(dòng)產(chǎn)在建工程不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，所謂不動(dòng)產(chǎn)是指不能移動(dòng)或移動(dòng)后會(huì)引起性質(zhì)、形狀改變的財(cái)產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物、和其他土地附著物，納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程，③根據(jù)其上位法授權(quán)，將不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的納稅人自用消費(fèi)品，具體明確為應(yīng)征消費(fèi)稅的游艇、汽車和摩托車。個(gè)人擁有的上述物品容易混入生產(chǎn)經(jīng)營用品計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，為堵塞漏洞，規(guī)定凡納稅人自己使用的上述物品不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，但如果是外購后銷售的屬于普通貨物，仍可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

(2)對(duì)企業(yè)新購設(shè)備所含進(jìn)項(xiàng)稅額采用規(guī)范的直接抵扣辦法，不再采用先征后退、增量抵扣的辦法，增量抵扣是指納稅人當(dāng)年新購固定資產(chǎn)所含的進(jìn)項(xiàng)稅額，只能在納稅人當(dāng)年比前一年新增的增值稅額中抵扣，沒有新增增值稅額的不允許抵扣，而直接抵扣辦法，納稅人當(dāng)年新購進(jìn)固定資產(chǎn)所含的進(jìn)項(xiàng)稅額，可以抵扣其應(yīng)繳納的增值稅額，抵扣不完的結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵扣。

(3)為平衡小規(guī)模納稅人與一般納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，在擴(kuò)大一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍、降低一般納稅人增值稅負(fù)擔(dān)的同時(shí)，調(diào)低了小規(guī)模納稅人的稅收負(fù)擔(dān)。把增值稅的征收率分別由原來的6％和4％統(tǒng)一調(diào)低到3％。

(4)與全面推行增值稅轉(zhuǎn)型改革相配套，取消了進(jìn)口設(shè)備增值稅免稅政策和外商投資企業(yè)采用國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策，同時(shí)將礦產(chǎn)品增值稅稅率恢復(fù)到17％。

2增值稅轉(zhuǎn)型對(duì)企業(yè)的影響

此次增值稅轉(zhuǎn)型對(duì)企業(yè)的影響總的來說都是利好，它一方面降低了企業(yè)的稅負(fù)，增強(qiáng)了企業(yè)的獲利能力，有利于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，另一方面，在節(jié)約資源、保護(hù)環(huán)境。促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步發(fā)展等也有一定的作用。

2．1增值稅轉(zhuǎn)型對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的影響

(1)實(shí)行消費(fèi)型增值稅與生產(chǎn)型增值稅相比可以增加企業(yè)盈利。消費(fèi)型增值稅允許企業(yè)購置設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅額直接抵扣，減少企業(yè)稅收支出。雖然同時(shí)降低了新增固定資產(chǎn)的折舊提取額造成所得稅有所增加，但總的來說企業(yè)利潤還是有所提高的，如購入價(jià)值10萬元的設(shè)備，使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用平均年限法計(jì)提折舊，增值稅稅率為17％，所得稅稅率為33％，在生產(chǎn)型增值說形式下，企業(yè)新增固定資產(chǎn)11.7萬元，每年的折舊額為1.17萬元，每年可使企業(yè)少繳所得稅0.386萬元，折算成年金現(xiàn)值為2.3724萬元。在消費(fèi)型增值稅形式下，企業(yè)新增固定資產(chǎn)10萬元，可少繳增值說1.7萬元，雖然第年折舊額為1萬元，使企業(yè)少繳所得說為0.33萬元，折算成年金現(xiàn)值為2.0277萬元，比生產(chǎn)型增值稅形式下少0.3447萬元(2.3724—2.0277)，但企業(yè)總利潤還是增加了1.3553萬元(1.7—0.3447)。

(2)增值稅轉(zhuǎn)型提升設(shè)備當(dāng)年的現(xiàn)金流量，增值稅轉(zhuǎn)型最終通過降低產(chǎn)品銷售成本，來提高經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量。實(shí)行消費(fèi)型增值稅后，固定資產(chǎn)投資的當(dāng)年，由于企業(yè)可以少繳增值稅，經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量由于增值稅支出的大幅減少而有所上升，但以后各年的現(xiàn)金流量不再受增值稅轉(zhuǎn)型的直接影響，同時(shí)投資當(dāng)年經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量除了受增值稅抵扣的影響外，還有可能由于新增固定資產(chǎn)的作用而使凈經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流入有所增加，因當(dāng)年投資固定資產(chǎn)對(duì)于現(xiàn)金支出的影響一般高于新增固定資產(chǎn)。而且，受其影響，融資現(xiàn)金流量中的利息支付也會(huì)有所上升。

2．2增值稅轉(zhuǎn)型對(duì)企業(yè)其他方面的影響

(1)有利于促進(jìn)設(shè)備的更新改造和高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)，在原有的增值稅制度下，高新技術(shù)企業(yè)既要承擔(dān)多投固定資產(chǎn)的壓力，又要承擔(dān)多繳稅的負(fù)擔(dān)，在一定程度上抑制了投資者投資高新技術(shù)企業(yè)的積極性，不利于高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展。而增值稅轉(zhuǎn)型可使技術(shù)密集型企業(yè)、資本密集型企業(yè)得到更多進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，獲得更多的減稅收入，有利于企業(yè)改進(jìn)技術(shù)，采用先進(jìn)設(shè)備提高創(chuàng)新能力和市場競爭力，從而促進(jìn)整個(gè)社會(huì)的產(chǎn)業(yè)改造和產(chǎn)業(yè)升級(jí)，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。

(2)有利于企業(yè)節(jié)約資源，保護(hù)環(huán)境，在生產(chǎn)型增值稅條件下，由于固定資產(chǎn)增值稅額不能抵扣，使許多企業(yè)不愿意更新設(shè)備，造成設(shè)備老化、技術(shù)陳舊，資源浪費(fèi)、環(huán)境污染，增值稅轉(zhuǎn)型在很大程度上鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行投資，更新設(shè)備、提高技術(shù)，從而節(jié)約資源、保護(hù)環(huán)境，同時(shí)，此次增值稅轉(zhuǎn)型中將礦產(chǎn)品增值稅恢復(fù)到17％，有利于礦產(chǎn)品的合理開發(fā)和利用，進(jìn)一步節(jié)約資源，保護(hù)環(huán)境。3增值稅轉(zhuǎn)型下企業(yè)的應(yīng)對(duì)措施

此次增值稅轉(zhuǎn)型總體上說對(duì)我國極大部分企業(yè)都是有利的，但對(duì)不同行業(yè)、企業(yè)的影響也不盡相同，一般情況下，設(shè)備、工具類固定資產(chǎn)投資額比較大的資本密集型企業(yè)，如橡膠制品業(yè)、印刷業(yè)和木材加工及其制品業(yè)、金屬制品業(yè)、紡織業(yè)、家俱業(yè)、電力、熱力的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)、非金屬礦物制品業(yè)等，因這些企業(yè)在新稅制下能得到較大額度的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，因此受益較為明顯。而一些固定資產(chǎn)投入較少的企業(yè)，如勞動(dòng)密集企業(yè)、商業(yè)企業(yè)以及還沒有開征增值稅的交通運(yùn)輸業(yè)、倉儲(chǔ)業(yè)、建筑安裝業(yè)、金融業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)等受增值稅轉(zhuǎn)型的影響相對(duì)較小。小規(guī)模納稅人在此次增值稅轉(zhuǎn)型中因?qū)⒍惵式y(tǒng)一降至了3％，也能不同程度上受到制度的激勵(lì)，獲取一定的利益，各不同行業(yè)、企業(yè)要根據(jù)自身的特點(diǎn)，抓信增值稅轉(zhuǎn)型帶來的有利時(shí)機(jī)，采取相應(yīng)措施，促使企業(yè)長期穩(wěn)步發(fā)展。

增值稅一般納稅人要加快設(shè)備更新、技術(shù)改造，進(jìn)行產(chǎn)品更新?lián)Q代，以省下更多的資金，增加利潤，擴(kuò)大生產(chǎn)，同時(shí)要注意合理選擇固定資產(chǎn)購入時(shí)機(jī)，加強(qiáng)發(fā)票管理等內(nèi)部管理機(jī)制，配合增值稅轉(zhuǎn)型的實(shí)施以獲取更大利益，(1)采購固定資產(chǎn)應(yīng)盡量獲取增值稅專用發(fā)票，對(duì)除房屋、建筑物、土地等不動(dòng)產(chǎn)以外的購進(jìn)固定資產(chǎn)(包括接受捐贈(zèng)和實(shí)物投資)、用于自制固定資產(chǎn)(含改擴(kuò)建、安裝)的購進(jìn)貨物或增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)取得增值稅專用發(fā)票，這樣才能享受增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的政策，如果購進(jìn)時(shí)不能分清固定資產(chǎn)用途的，也要取得增值稅專用發(fā)票，待明確購進(jìn)固定資產(chǎn)的用途后，再最終決定是否能進(jìn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣，(2)采購固定資產(chǎn)必須選擇供貨商的納稅人身份。在采購固定資產(chǎn)時(shí)，供貨商的納稅人身份有兩種，即一般納稅人和小規(guī)模納稅人。一般納稅人企業(yè)在采購固定資產(chǎn)時(shí)應(yīng)選擇一般納稅人供貨商，因?yàn)檫@樣才能使我們獲得更多的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，(2)合理選擇固定資產(chǎn)購入時(shí)機(jī)。因?yàn)楫?dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額只能在當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中進(jìn)行抵扣，未抵扣完的將結(jié)轉(zhuǎn)至下期抵扣，所以企業(yè)應(yīng)在出現(xiàn)大量增值稅銷項(xiàng)稅額時(shí)期購入固定資產(chǎn)，以實(shí)現(xiàn)全額抵扣，企業(yè)必須對(duì)固定資產(chǎn)投資做出財(cái)務(wù)預(yù)算，合理規(guī)劃投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量，分期分批進(jìn)行固定資產(chǎn)更新，以實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)投資規(guī)模、速度與企業(yè)財(cái)稅目標(biāo)的配合。

小規(guī)模納稅人要加快商品的生產(chǎn)與銷售，時(shí)刻把握政策的變化，根據(jù)政策變化搞好生產(chǎn)經(jīng)營。此次增值稅轉(zhuǎn)型中，對(duì)小規(guī)模納稅人的征收率統(tǒng)一降至2％，這在很大程度上為小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營提供了資金支持。小規(guī)模納稅人可利用這些資金加大生產(chǎn)投入力度，擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模，加速產(chǎn)品的生產(chǎn)與銷售，加快產(chǎn)業(yè)升級(jí)的步伐。

第9篇：固定資產(chǎn)投資增值稅范文

一、原有生產(chǎn)型增值稅對(duì)東北振興的桎梏

我國在1994年進(jìn)行了包括開征增值稅在內(nèi)的一次稅制改革，當(dāng)時(shí)的選擇是生產(chǎn)型增值稅，這主要是基于兩個(gè)方面的原因：一是在整個(gè)宏觀投資體系不完善的情況下，增值額中不允許扣除固定資產(chǎn)價(jià)值有助于抑制投資膨脹；二是財(cái)政收入較容易得到保證，這在客觀上為我國經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)軟著陸打下了很好的基礎(chǔ)，提高了我國稅收體系對(duì)經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控能力，特別是在抑制固定資產(chǎn)投資過快以及治理通貨膨脹方面作用顯著。這次改革使上世紀(jì)90年代初期困擾我國經(jīng)濟(jì)的高通貨膨脹率問題得到了較好解決，在一定程度上控制了經(jīng)濟(jì)過熱現(xiàn)象。現(xiàn)在東北地區(qū)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，正在加快調(diào)整，需要大量資金支持，而原來實(shí)行生產(chǎn)型增值稅對(duì)調(diào)整不利，具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1、不利于對(duì)東北地區(qū)資源的開發(fā)利用。從東北三省現(xiàn)行的資源開發(fā)、生產(chǎn)條件及工業(yè)布局來看，資源性產(chǎn)業(yè)和重工業(yè)是東北地區(qū)的產(chǎn)業(yè)支柱和區(qū)域特色經(jīng)濟(jì)，生產(chǎn)型增值稅的計(jì)稅方式明顯加重了東北絕大部分的重工業(yè)及資源型企業(yè)的稅負(fù)。

2、不利于東北地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和技術(shù)進(jìn)步。目前高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)興起，傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)面r臨著改造和技術(shù)升級(jí)，產(chǎn)業(yè)資本投入費(fèi)用增大，資本有機(jī)構(gòu)成提高，外購資本品等所含增值稅也較大，若不能得到合理扣除，勢必產(chǎn)生外購資本品的重復(fù)征稅問題。隨之企業(yè)稅負(fù)相應(yīng)增加，企業(yè)投入資金無法發(fā)揮效用，延長了資金的回籠時(shí)間，對(duì)于目前東北亟待發(fā)展的資本投資較大的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的負(fù)面影響很大，不利于東北國有大中型企業(yè)的技術(shù)進(jìn)步。

3、不利于東北企業(yè)參與國際競爭。稅收優(yōu)惠的競爭是地方區(qū)域經(jīng)濟(jì)為與其他地域經(jīng)濟(jì)競爭，通過降低稅收負(fù)擔(dān)，吸引企業(yè)到境內(nèi)投資的手段。而推行增值稅的目的之一，就是在國際貿(mào)易中對(duì)出口產(chǎn)品所含有的稅收全部給予抵扣，給企業(yè)以優(yōu)惠，以排除出口部門的稅收扭曲，增強(qiáng)企業(yè)的國際競爭力。而生產(chǎn)型增值稅不像消費(fèi)型增值稅那樣可以徹底地實(shí)現(xiàn)對(duì)出口產(chǎn)品的免稅和退稅，造成出口成本上升，削弱了出口企業(yè)的國際競爭力，也降低了許多企業(yè)進(jìn)口先進(jìn)機(jī)器設(shè)備的積極性。

二、實(shí)行消費(fèi)型增值稅對(duì)東北的激勵(lì)作用

現(xiàn)階段的東北振興面臨著世界制造業(yè)集中地向我國轉(zhuǎn)移和國家控制經(jīng)濟(jì)發(fā)展由南向北移動(dòng)的兩大歷史機(jī)遇。國家實(shí)行增值稅改革，變生產(chǎn)型增值稅為消費(fèi)型增值稅，符合國家對(duì)振興東北地區(qū)的戰(zhàn)略考慮。

1、消費(fèi)型增值稅相對(duì)于生產(chǎn)型增值稅的優(yōu)勢

生產(chǎn)型增值稅在我國實(shí)施了十多年，從實(shí)施情況來看，無論從增值稅類型和課稅環(huán)節(jié)的選擇上，還是在稅率的運(yùn)用上，均與國際上增值稅的通行做法不符，也與我國發(fā)展變化了的客觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境不適應(yīng)。

增值稅對(duì)經(jīng)濟(jì)的促進(jìn)作用，主要在于消除重復(fù)征稅，有利于促進(jìn)專業(yè)化分工與協(xié)作的發(fā)展，有利于實(shí)現(xiàn)市場經(jīng)濟(jì)機(jī)制下的稅收中性。但是，由于增值稅抵扣制度的不同，造成投資者的實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)不同，進(jìn)而影響到投資者的積極性，最終影響到國民經(jīng)濟(jì)的增長。相比較而言，如果從財(cái)政收入的角度考察，似乎生產(chǎn)型的增值稅比較優(yōu)越，但從增值稅設(shè)計(jì)的初衷，從它對(duì)國民經(jīng)濟(jì)的影響來看則不然。

在生產(chǎn)型增值稅稅制下，企業(yè)購進(jìn)固定資產(chǎn)增值部分不能抵扣，進(jìn)入生產(chǎn)成本，從而增加了企業(yè)成本。在消費(fèi)型增值稅制下，企業(yè)購進(jìn)的固定資產(chǎn)增值部分可以一次抵扣，從而減少企業(yè)成本，相應(yīng)增加企業(yè)利潤，無疑對(duì)企業(yè)更為有利。相對(duì)于生產(chǎn)型增值稅，消費(fèi)型增值稅作為對(duì)單環(huán)節(jié)銷售稅和按全值征收的多環(huán)節(jié)銷售稅的替代，在稅制發(fā)展中體現(xiàn)出其獨(dú)特的功能；就組織收入的功能而言，它可以滲透到商品生產(chǎn)、流通、分配和消費(fèi)等各個(gè)領(lǐng)域，最大限度地籌集資金，具有普遍性；而且其自動(dòng)交叉審計(jì)的功能，利于控制逃漏稅，增強(qiáng)收入的穩(wěn)定性；就課稅效率而言，它以增值額為征稅對(duì)象，避免了重復(fù)征稅，不會(huì)影響到廠商既定的生產(chǎn)方式，避免了課稅對(duì)生產(chǎn)決策的扭曲效應(yīng)；就課稅公平而言，它不因生產(chǎn)環(huán)節(jié)或流通環(huán)節(jié)變化影響稅收負(fù)擔(dān)，最能體現(xiàn)量能負(fù)擔(dān)的原則，是貫徹經(jīng)濟(jì)公平的主要手段。此外，它還對(duì)國際間商品貿(mào)易活動(dòng)具有積極影響，使國內(nèi)商品以不含稅價(jià)格進(jìn)入國際市場，避免退稅不足或退稅過多所引發(fā)的國際貿(mào)易扭曲。

2、消費(fèi)型增值稅對(duì)振興東北的影響

(1)增值稅改革對(duì)東北上市公司的影響

一是增強(qiáng)企業(yè)資本運(yùn)轉(zhuǎn)，鼓勵(lì)投資。在東北三省實(shí)行消費(fèi)型增值稅的主要是裝備制造業(yè)、石油化工、冶金、船舶制造業(yè)、汽車制造業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、軍品工業(yè)和農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)等8個(gè)行業(yè)。而遼寧省的制造業(yè)、吉林省的汽車業(yè)、黑龍江省的動(dòng)力產(chǎn)業(yè)這些大型國有企業(yè)是東北老工業(yè)基地的物質(zhì)基礎(chǔ)，也是決定東北經(jīng)濟(jì)的關(guān)鍵，而這些大型國有企業(yè)所分布的行業(yè)幾乎都在將要實(shí)行消費(fèi)型增值稅的行業(yè)中。“允許固定資產(chǎn)增值稅在購進(jìn)當(dāng)年一次抵扣，研究開發(fā)費(fèi)用也可相應(yīng)抵減稅收”，這對(duì)研究開發(fā)費(fèi)用較重的科技類企業(yè)和固定資產(chǎn)投資比重大的鋼鐵、石化、汽車、冶金、通用設(shè)備制造等東北大中型國有企業(yè)而言，稅改后，在其他因素不變的情況下，公司增加的凈利潤相當(dāng)于現(xiàn)行會(huì)計(jì)期內(nèi)公司設(shè)備折舊額的9．74％，固定資產(chǎn)投資成本降低，節(jié)約了現(xiàn)金流量，同時(shí)，各期折舊費(fèi)用相應(yīng)減少，利潤總額將增加，所得稅費(fèi)用也會(huì)增加?？傮w上看，凈利潤無疑會(huì)增加。二是促進(jìn)企業(yè)進(jìn)行技術(shù)改造和產(chǎn)業(yè)升級(jí)。此次東北地區(qū)增值稅改革，將在維持現(xiàn)行17％增值稅率不變的情況下，用消費(fèi)型增值稅替代目前的生產(chǎn)型增值稅。增值稅轉(zhuǎn)型最直接的好處就是企業(yè)購買原材料、固定資產(chǎn)等所繳納的稅金，可以在產(chǎn)品銷售的應(yīng)繳稅金中扣除。如果對(duì)原材料需求及其巨大的東北工業(yè)企業(yè)在購買原材料和固定資產(chǎn)環(huán)節(jié)不繳稅或少繳稅，將有效地激勵(lì)企業(yè)外部資金的投入，把企業(yè)目前更新設(shè)備的投資負(fù)擔(dān)降下來，推動(dòng)企業(yè)加大研究與開發(fā)力度，迅速提高企業(yè)更新改造能力。

三是鼓勵(lì)企業(yè)提高區(qū)域性成本競爭力。東北企業(yè)率先取得固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣資格后，與其他地區(qū)的企業(yè)相比，在現(xiàn)金流量的節(jié)約和降低成本、增強(qiáng)盈利能力方面獲得了時(shí)間優(yōu)勢。符合抵扣條件的的東北工業(yè)企業(yè)應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到這種時(shí)間優(yōu)勢的重要性，統(tǒng)一進(jìn)行籌劃，在消費(fèi)型增值稅推向全國以前，擴(kuò)大固定資產(chǎn)投資和更新改造規(guī)模，利用成本降低優(yōu)勢提高同類產(chǎn)品在全國的競爭力。在對(duì)其他條件不變的情況下，固定資產(chǎn)投資規(guī)模越大，集團(tuán)公司或成員企業(yè)的成本優(yōu)勢就越明顯。另外，擴(kuò)大固定資產(chǎn)投資和更新改造規(guī)模還可以使集團(tuán)公司或成員企業(yè)獲得投資抵免的好

處，降低企業(yè)集團(tuán)的整體稅負(fù)，提高東北企業(yè)區(qū)域性成本競爭力。

(2)增值稅改革有利于東北產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。

一是促進(jìn)整個(gè)東北工業(yè)的設(shè)備更新和技術(shù)改造。增值稅改革對(duì)東北地區(qū)的意義不僅僅是減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。東北地區(qū)居于主導(dǎo)地位的傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)技術(shù)水平嚴(yán)重落后。在經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)中，產(chǎn)業(yè)技術(shù)裝備水平低，設(shè)備陳舊老化，工藝和技術(shù)手段落后，產(chǎn)品成本高，增值率和競爭力低。由于消費(fèi)型增值稅允許固定資產(chǎn)投資部分免交增值稅，這個(gè)稅制對(duì)于裝備工業(yè)集中的東北來說將會(huì)刺激企業(yè)更新設(shè)備的積極性。特別是促進(jìn)整個(gè)工業(yè)的信息化。有利于實(shí)行高科技、高效率協(xié)作，便于東北產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的正向轉(zhuǎn)化。二是改變粗放型增長方式，由人力密集型向資本密集型、技術(shù)密集型轉(zhuǎn)變。長期以來，以低技術(shù)水平為基礎(chǔ)的東北生產(chǎn)企業(yè)所形成的是高消耗和低產(chǎn)出的粗放型生產(chǎn)，資源消耗大，環(huán)境污染嚴(yán)重，能耗和原材料消耗都遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于國際平均水平。由于受長期的經(jīng)濟(jì)粗放型增長方式及束縛較大的經(jīng)濟(jì)政策的影響，東北企業(yè)普遍存在著重視資本要素的外延擴(kuò)張，卻不重視技術(shù)進(jìn)步內(nèi)涵突破。增值稅轉(zhuǎn)型對(duì)東北相關(guān)行業(yè)來說，會(huì)刺激企業(yè)更新設(shè)備和實(shí)現(xiàn)從粗放人力密集型經(jīng)濟(jì)向精細(xì)資本密集型經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)變。

(3)增值稅改革對(duì)東北宏觀經(jīng)濟(jì)的整體激勵(lì)。

一是促進(jìn)長期的、穩(wěn)定的、可持續(xù)發(fā)展的經(jīng)濟(jì)增長。在目前財(cái)政直接投資有限的條件下，國家對(duì)振興東北是以稅收優(yōu)惠為主的間接扶持來進(jìn)行的。東北三省資本密集型企業(yè)居多，在所有的稅收優(yōu)惠政策中，唯有增值稅優(yōu)惠最有助于資本密集型企業(yè)的發(fā)展。從目前稅改實(shí)施的情況和對(duì)政策的推理來看，由于政策對(duì)許多方面作了具體的界定，所以增值稅轉(zhuǎn)型帶來的投資是理性的。比如，在冶金行業(yè)，規(guī)定普通鋼只有達(dá)到200萬噸的投資規(guī)模才能抵扣，特鋼達(dá)到50萬噸才能抵扣。有了這些規(guī)定，就防止了行業(yè)的盲目投資和重復(fù)建設(shè)，不會(huì)帶來有關(guān)行業(yè)投資過熱。

二是有利于財(cái)政增收從而有效推進(jìn)政府轉(zhuǎn)變職能。從稅制與財(cái)政收入的關(guān)系來看，增值稅轉(zhuǎn)型短期內(nèi)肯定會(huì)造成東北財(cái)政一定幅度的減收，實(shí)踐證明，新的稅制只要有利于經(jīng)濟(jì)健康快速的增長，就肯定會(huì)促進(jìn)財(cái)政收入的增長。既然增值稅轉(zhuǎn)型會(huì)大大改善東北經(jīng)濟(jì)宏觀和微觀運(yùn)行的質(zhì)量，那么，財(cái)政收入狀況也就必然會(huì)隨之改善；增值稅轉(zhuǎn)型不僅會(huì)通過促進(jìn)增長、提高增長質(zhì)量來改善增值稅的收入狀況，還可以通過增加自然人和法人的收入水平來增加所得稅收入，并且后者的增幅要遠(yuǎn)大于前者，從而改善財(cái)政收入結(jié)構(gòu)。

三、關(guān)于東北實(shí)行消費(fèi)型增值稅的建議

1、東北企業(yè)應(yīng)理性面對(duì)稅收改革

一是企業(yè)不能盲目滿足于業(yè)績短期提高。稅改返稅之后，東北企業(yè)業(yè)績會(huì)整體提高，但這主要是由于企業(yè)短期內(nèi)資金回流量增加，和整個(gè)經(jīng)濟(jì)對(duì)稅改的正向反應(yīng)一致；稅制改革作為一種外在推動(dòng)力，對(duì)上市公司起的僅僅是表層政策作用，東北傳統(tǒng)工業(yè)企業(yè)利用稅改這段現(xiàn)金回流期，解決產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型問題，從根本上提高企業(yè)實(shí)力。二是正確認(rèn)識(shí)稅改中國有企業(yè)與民營企業(yè)的關(guān)系。東北不少大型國企一直得到國家政策支持。近年的債轉(zhuǎn)股、企業(yè)技術(shù)改造、破產(chǎn)企業(yè)核算以及社保試點(diǎn)等工作，國家都給予了巨額投入，但國有企業(yè)仍未能擺脫困境，這是因?yàn)閲薪?jīng)濟(jì)比重過大，舊體制積淀下來的問題過多；在虧損條件下可以得到政府補(bǔ)貼的國有企業(yè)缺乏改革的動(dòng)力；同時(shí)，對(duì)于東北這類國家控制程度強(qiáng)的地區(qū)，進(jìn)行改革的時(shí)間總是相對(duì)延遲。因此，在振興東北老工業(yè)基地的過程中，民營企業(yè)應(yīng)發(fā)揮作用。在東北地區(qū)，國有經(jīng)濟(jì)占絕對(duì)的優(yōu)勢地位，工業(yè)領(lǐng)域幾乎每一個(gè)部門都是國有企業(yè)。占有高比例的重化工業(yè)具有明顯的資本密集特征，進(jìn)入壁壘很高，新的所有制成份很難從原產(chǎn)業(yè)內(nèi)部獨(dú)立地生長起來。此外，東北地區(qū)的民營企業(yè)多屬中小企業(yè)、勞動(dòng)密集型企業(yè)，規(guī)模小且產(chǎn)品初級(jí)化，發(fā)展得很不充分，在稅制改革中得到的優(yōu)惠也極為有限。

2、對(duì)稅收改制的建議

一是合理調(diào)整稅收結(jié)構(gòu)。根據(jù)建立公共財(cái)政的要求、現(xiàn)行區(qū)域產(chǎn)業(yè)政策和以市場需求為導(dǎo)向的原則，對(duì)財(cái)政支出結(jié)構(gòu)和稅種結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，實(shí)行有增有減的結(jié)構(gòu)性調(diào)稅，保持財(cái)政收入增長與經(jīng)濟(jì)增長大體同步，這樣有利于東北經(jīng)濟(jì)的中長期經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長。二是合理運(yùn)用財(cái)稅政策支持東北資源型產(chǎn)業(yè)和重工業(yè)企業(yè)增強(qiáng)競爭力。在貫徹國民待遇和公平競爭等原則的前提下，東北需要在進(jìn)出口、引進(jìn)外商投資等方面對(duì)現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行調(diào)整。既要有利于加強(qiáng)區(qū)域經(jīng)濟(jì)合作，又要有利于增強(qiáng)地區(qū)產(chǎn)業(yè)競爭力。三是重視發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用。稅制改革后，極易出現(xiàn)投資過熱和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)失衡的現(xiàn)象。對(duì)明顯超過市場需求、不符合行業(yè)準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)和產(chǎn)業(yè)升級(jí)方向的投資行為，可以實(shí)行較高稅率；對(duì)符合市場需求和產(chǎn)業(yè)政策導(dǎo)向的投資項(xiàng)目，可以采取零稅率。當(dāng)經(jīng)濟(jì)增長進(jìn)入收縮期、投資增長乏力的時(shí)候，可以考慮再次暫停征收。還可以運(yùn)用出口退稅手段調(diào)節(jié)某些行業(yè)的投資活動(dòng)。

3、稅改在宏觀層面上對(duì)東北經(jīng)濟(jì)的影響

一是要認(rèn)清稅制改革的性質(zhì)。目前的稅制改革仍然存在著一定的保守性。這就使得一些企業(yè)仍然存在顧慮，不能放開，導(dǎo)致在投資上仍有波動(dòng)。事實(shí)上，在東北地區(qū)實(shí)行的是具有中國特色的、初步的消費(fèi)型增值稅。這次初步的增值稅改革僅僅是允許扣除設(shè)備投資中所含的增值稅款，不包括非設(shè)備性固定資產(chǎn)中所含的增值稅款，允許扣除的設(shè)備投資中所含的增值稅款，僅僅是指新增的設(shè)備投資中所含的增值稅款，而且還是分行業(yè)的，不包括存量設(shè)備投資中所含的增值稅款；此外，與國際上通行的普遍征收的增值稅不同，我國目前是增值稅與營業(yè)稅并行征收，廣泛在第三產(chǎn)業(yè)征收營業(yè)稅，這就使得征收增值稅的產(chǎn)品增值額中包括了大量來自第三產(chǎn)業(yè)的服務(wù)費(fèi)用，增值稅重復(fù)征收的現(xiàn)象依然很嚴(yán)重。由此可見，東北目前所進(jìn)行的消費(fèi)型增值稅改革應(yīng)當(dāng)是分步實(shí)施的，當(dāng)前所進(jìn)行的只是第一步，而要實(shí)行徹底的消費(fèi)型增值稅不是短期內(nèi)所能做到的。二是從稅制與財(cái)政收入的關(guān)系來看，增值稅轉(zhuǎn)型形成的政策性稅收收入減收，肯定會(huì)對(duì)稅收收入的年增長產(chǎn)生影響，短期內(nèi)一定會(huì)造成財(cái)政―定幅度的減收；但就中長期而言，由于消費(fèi)型增值稅很好地解決了企業(yè)的投資積極性及技術(shù)改造的心態(tài)問題，會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)的增長起到強(qiáng)勢效用。使經(jīng)濟(jì)增長的幅度遠(yuǎn)大于稅轉(zhuǎn)差額，實(shí)際上實(shí)現(xiàn)了增收。因此轉(zhuǎn)型對(duì)財(cái)政收入的影響是正面的、積極的。東北的政府和稅收部門應(yīng)當(dāng)從長遠(yuǎn)考慮，從稅收戰(zhàn)略角度協(xié)調(diào)稅收政策、實(shí)現(xiàn)稅收內(nèi)部之間的配合。