零售企業(yè)的財務制度精選(九篇)
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第1篇：零售企業(yè)的財務制度范文
用友軟件股份有限公司成立于1988年，致力于提供具有自主知識產(chǎn)權(quán)的企業(yè)管理/ERP軟件、服務與解決方案。2004年用友軟件股份有限公司被評定為國家“重點軟件企業(yè)”。“用友軟件”是中國軟件行業(yè)最知名品牌，是中國軟件業(yè)最具代表性企業(yè)。在中國ERP軟件市場，用友軟件市場份額最大、產(chǎn)品線最豐富、成功應用最多、行業(yè)覆蓋最廣、服務網(wǎng)絡最大、交付能力最強。用友軟件同時開展企業(yè)應用服務、培訓教育服務和在線應用服務，為中國企業(yè)信息化建設和ERP普及提供了強有力的支持。
用友的41家分子公司、60家客戶服務中心、500多家商、3000名服務專家組成了中國軟件業(yè)最大的服務網(wǎng)絡。已經(jīng)通過國家ISO9002國際標準質(zhì)量體系認證的用友服務，通過貼身的服務,為客戶不斷創(chuàng)造價值。
用友軟件秉承“與用戶真誠合作、做用戶可靠朋友”的理念"
獲獎理由
用友公司自成立后的18年來，伴隨著中國企業(yè)信息化的建設過程，不斷完善自己的產(chǎn)品性能，每年有4萬家企業(yè)選擇用友ERP，在近50萬家用戶的基礎上總結(jié)了更適合中國國情，中國企業(yè)管理和企業(yè)文化的客戶化解決方案。尤其是用友NC產(chǎn)品和解決方案幫助中國集團企業(yè)成功地運用信息化手段將戰(zhàn)略管理思想、先進管理理念落到企業(yè)的實際運營中，并幫助他們創(chuàng)建出符合自身發(fā)展和具有競爭優(yōu)勢的先進管理模式，在創(chuàng)新中不斷提升其競爭力。
公司簡介
華潤萬家有限公司（CHINA RESOURCES VANGUARD Co.Ltd, 縮寫CR Vanguard）是中國最具規(guī)模的零售連鎖企業(yè)之一,是香港規(guī)模最大、實力最雄厚的中資企業(yè)集團--華潤（集團）有限公司旗下一級利潤中心。作為華潤零售戰(zhàn)略的龍頭企業(yè),華潤萬家擁有國際資本市場的發(fā)展空間與良好的機制平臺。
二十多年的發(fā)展歷程，使華潤萬家成為全國范圍內(nèi)發(fā)展的大型零售企業(yè)。在商務部2005年全國30強連鎖企業(yè)中排名第四，并連續(xù)六年在廣東零售企業(yè)排名蟬聯(lián)第一。
項目情況
華潤萬家用友ERP-NC系統(tǒng)項目實施從2005年8月上旬正式啟動, 到2005年12月底，歷經(jīng)5個月時間，成功實現(xiàn)了ERP-NC系統(tǒng)在整個華南大型綜合超市事業(yè)部全面上線，并與原財務系統(tǒng)順利完成了過渡交接。
原有的財務系統(tǒng)已不能滿足華潤萬家在激烈的零售業(yè)競爭中不斷創(chuàng)新的需求，為配合集團財務系統(tǒng)轉(zhuǎn)型,使之成為業(yè)務的最佳伙伴，用友ERP-NC如何幫助其找到價值線索？
華潤萬家的發(fā)展需要在激烈的市場競爭中不斷創(chuàng)新，不斷調(diào)整，不斷整合，集團戰(zhàn)略隨著市場需求而變，財務系統(tǒng)建設的好與壞將直接關(guān)系到這個超百億規(guī)模公司未來幾年的命運，其重要性不言而喻！
財務的轉(zhuǎn)型
2004年，隨著集團業(yè)務管理的深入，華潤萬家財務部提出由“核算為導向”向“業(yè)務支持為導向”轉(zhuǎn)型，由“簡單的反映與監(jiān)督”轉(zhuǎn)變?yōu)椤柏攧諏＜摇I(yè)務的伙伴”，強調(diào)對業(yè)務的實時支持和資產(chǎn)的全面管理。華潤萬家財務會計部高級總監(jiān)歐陽敏說：“這種轉(zhuǎn)型不是降低核算的重要性，相反是加強了。我們對核算的準確性、及時性、數(shù)據(jù)透明性提出了更高的要求。”
由于之前使用了多年的財務系統(tǒng)架構(gòu)所限，對業(yè)務系統(tǒng)形成多方掣肘。比如原系統(tǒng)限制了業(yè)務系統(tǒng)的"公司代碼"和財務系統(tǒng)的"公司代碼"必須一一對應，財務系統(tǒng)的"公司代碼"與"帳套"也必須一一對應，因此難于處理跨區(qū)域、多業(yè)態(tài)經(jīng)營時出現(xiàn)的管理架構(gòu)與法人架構(gòu)之間復雜的關(guān)系。所以造成之前整個集團共有13個帳套，每個帳套10萬多條科目，13個帳套就有130萬多條科目，財務部182個人，僅華南區(qū)就要20個小時才能做出報表。
同時，由于系統(tǒng)平臺的不統(tǒng)一，公司在查詢、監(jiān)控各財務數(shù)據(jù)、報表時遇到了數(shù)據(jù)延時、統(tǒng)計口徑不一致等問題，使得公司“統(tǒng)一財務管理”的思想難以推進。
而原系統(tǒng)供應商由于在專業(yè)性、技術(shù)支持力量等方面嚴重不足，在技術(shù)架構(gòu)上無法支持華潤萬家的財務業(yè)務需求，因此已經(jīng)失去了優(yōu)化改進的意義。隨著公司規(guī)模的急劇擴張，總部管理幅度的增大，需要強有力的支持總部集中管理、協(xié)同商務的信息化工具來支撐，財務系統(tǒng)的升級迫在眉睫！
華潤萬家總部、華南大型綜合超市信息部IT總監(jiān)張華文用車輪來形容選型在這場信息化戰(zhàn)爭中的作用。“我們不用發(fā)明車輪，但是要找到最合適的車輪，來使我們的企業(yè)在上面跑得更快、更好的服務戰(zhàn)略。”
產(chǎn)品選型
“我們在IT部署上強調(diào)模塊化，即將‘專業(yè)、靈活、協(xié)同、控制、整合、決策’分成3個層次。”公司信息管理規(guī)劃部經(jīng)理李劍輝介紹說。
專業(yè)與靈活是基礎層：專業(yè),是指所采用的系統(tǒng)既具備零售的專業(yè)性也具備財務、零售供應鏈管理的專業(yè)性；靈活，是系統(tǒng)要面向業(yè)務和適合政務都靈活，比如適應財稅制度，如果國家或地方政府的制度變了，這個系統(tǒng)也要能去適應它。
中間層：協(xié)同與控制。協(xié)同強調(diào)部門間的協(xié)同與系統(tǒng)間的協(xié)同；控制，一個是管理層面的控制，即“基于活動的成本控制”。零售是薄利行業(yè)，商品價格不可能賣的很高，必須壓低運營成本，這需要通過財務控制去發(fā)現(xiàn)。
最上一層是整合與決策。現(xiàn)在中國零售業(yè)在拼命并購，華潤萬家也買了很多公司，內(nèi)耗會更大，系統(tǒng)怎么支持企業(yè)的整合？這是華潤萬家IT團隊必須考慮的問題；還有就是要考慮如何借助信息技術(shù)重組整合內(nèi)部現(xiàn)有的資源；決策。IT系統(tǒng)要給企業(yè)提供充分的決策信息。
基于以上策略，對于選用什么樣的產(chǎn)品，華潤萬家的IT團隊逐漸有了明確統(tǒng)一的認識。
選擇合作伙伴時選擇行業(yè)的領(lǐng)頭企業(yè)―用友。歐陽敏認為，“用友的NC是一個很好的解決方案，使得我們轉(zhuǎn)型有一個很好的基礎。 我們覺得用友財務軟件是一個很規(guī)范、前沿的系統(tǒng)，內(nèi)部有一個良好的應用基礎。”
用友認為信息化實施不僅僅是賣一套軟件或是管理工具，而是傳遞知識的過程，通過雙方溝通，可以將我們多年服務客戶的經(jīng)驗與內(nèi)涵向客戶進行知識轉(zhuǎn)移。
充滿理性與大膽的策略、緊密的人才組合與適合中國國情的產(chǎn)品，在各種條件都具備以后，這套系統(tǒng)在華潤萬家的成功上線已是水到渠成
財務數(shù)據(jù)大一統(tǒng)
2005年12月底，用友ERP-NC系統(tǒng)在華潤萬家集團正式成功上線。在信息化建設的過程中，多少會遇到一些不可避免的問題，遇到問題通過雙方頻繁的溝通迎刃而解。
目前這套系統(tǒng)運轉(zhuǎn)正常，并取得了以下的初步成績：
根據(jù)連鎖零售企業(yè)的跨區(qū)域，多業(yè)態(tài)、多門店、多品類經(jīng)營的特性，財務系統(tǒng)能夠按照這些維度歸集財務信息，ERP-NC系統(tǒng)的財務功能很好地滿足了這一要求。
實現(xiàn)數(shù)據(jù)大集中，總部對各分、子公司實時監(jiān)控，集團管理用戶只要被授予多個公司的權(quán)限，就可以實現(xiàn)跨單位實時查詢、跨單位審批、跨單位制單，跨年度查詢。這樣可減少管理層次，擴大管理幅度，加強事中控制和監(jiān)督。華潤萬家總部可以隨時獲得各分子公司的財務信息，整個集團實現(xiàn)了一套帳管理。
高效率的合并報表、匯總報表。由于財務會計的集中管理，使得編制合并報表變得容易。集團總部可以隨時做匯總報表和合并報表，隨時掌控集團綜合數(shù)據(jù)，這只需十幾分鐘的時間，而且可以做多年數(shù)據(jù)的同比分析。
舉一個例子，原來華南財務集團有182個人，現(xiàn)在只有90多人，而其它90多人都放在了支援業(yè)務上。李劍輝給記者算了這樣一筆帳：“假設每個人工資為每月2000元，以這筆投資算下來，一個月就省下18萬，一年下來接近200萬，一年半就能收回投資。”
通過多級參數(shù)設置及權(quán)限控制，貫徹集團財務制度、規(guī)范財務行為，提供嚴謹而靈活的管理機制。使整個企業(yè)集團達到統(tǒng)一工作流程、規(guī)范，共同遵守一樣的財務制度、財務處理流程，從而減輕了財務會計審計的難度，支撐了集團倡導的全員理財、全過程理財?shù)乃悸贰?/p>
“流程變得非常清晰，整個集團公司工作的一致性都有很大的提高。使工作效率、工作準確性、可靠性，還有流程的優(yōu)化都上了一個新臺階。”歐陽敏認為初期目標已經(jīng)初步實現(xiàn)，但目光遠大的華潤萬家還有更高的追求與目標。
行業(yè)推動顧問式
華潤萬家更深層的想法是，通過項目實施，將公司嶄新的財務管理思想在新的財務系統(tǒng)中體現(xiàn)出來，并貫徹執(zhí)行。歐陽敏介紹，目前的方案就可以稱之為“行業(yè)推動顧問式”。
“之前沒有上這個系統(tǒng),沒有很好的解決方案，絕大部分財務人員都是做技術(shù)核算，最終出一個報表，這幾乎已經(jīng)是一個終極目標了，騰不出精力資源去給業(yè)務實施評價，很難給業(yè)務提出一個非常有針對性的建議。而系統(tǒng)上線以后，我們將從核算導向型過渡到業(yè)務支持型的財務，在數(shù)據(jù)有了很好的基礎以后，包括挖掘潛力、節(jié)約成本、防范風險，直接給決策層有針對性的建議，有些現(xiàn)存問題立即就可以去糾正, 而且可以將做得好的地方加以完善”。
盡管人數(shù)少了一半，但目前華潤萬家的財務人員已經(jīng)從過去忙于應付錄入數(shù)據(jù)，到現(xiàn)在幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)問題、推動業(yè)務發(fā)展，成為幫助公司高層進行決策的一個良好開端。
第2篇：零售企業(yè)的財務制度范文
香港，有獨特的政治地位、地理優(yōu)勢，70年代經(jīng)濟騰飛，80年代內(nèi)地的改革開放更促進了香港經(jīng)濟的發(fā)展，現(xiàn)已成為世界第貿(mào)易中心，最繁忙的貨運港，世界第五大銀行中心、第五大外匯交易市場，亞洲第二大股票市場，更有世界購物天堂之美譽，零售業(yè)發(fā)揮了巨大作用，提高了香港居民的生活質(zhì)量，促進了當?shù)亟?jīng)濟的發(fā)展。本文旨在通過分析香港零售業(yè)的業(yè)態(tài)布局、管理、經(jīng)營策略，為內(nèi)地零售業(yè)合理、健康發(fā)展提供一些借鑒。
一、香港零售業(yè)的特征
據(jù)香港特區(qū)政府統(tǒng)計處批發(fā)及零售業(yè)統(tǒng)計組資料，香港1996年零售額約為2100億港元，1997年約為2300億，占GDP的20%（人均GDP＄2．45萬;人口660萬），在經(jīng)濟中扮演了重要角色。包括汽車、衣物類、百貨、耐用品（家用電器）、珠寶、食品、煙酒等，銷售額以汽車、衣物、食品為主。香港大的零售機構(gòu)較少，主要形式為超市、專賣、連鎖。與1996年同期比較，1997年1至11月零售業(yè)總銷售額和銷貨數(shù)量分別上升6%和2%。總體來講，1995年1月至1997年7月，零售價格指數(shù)、零售額呈上升趨勢。7月以后受亞洲金融風暴的影響有所下跌，11月零售額為184億港元，比1996年同期下跌3%。分析表明，香港零售業(yè)呈以下特征:發(fā)展穩(wěn)定，形式以連鎖、超市為主;經(jīng)營成本高，其中租金占很大比重（在百佳、惠康等每種商品的上柜費為7萬元）;經(jīng)營面積小;專項經(jīng)營多;市場競爭充分。現(xiàn)對其作如下探析。
二、香港零售業(yè)的地區(qū)競爭力 （一）政府政策
香港是自由港，回歸前后一貫奉行自由經(jīng)濟和開放政策，對經(jīng)濟實行最小干預、最大支持的方針，充分發(fā)揮市場機制的作用，適者生存，使零售業(yè)能合理、健康發(fā)展。
同時，香港作為WTO（世貿(mào)組織）的成員，政府一貫奉行低稅制，降低了進口產(chǎn)品價格，香港財政政策規(guī)定:有限公司的營業(yè)利潤為16．5%，非有限公司的營業(yè)利潤為15%。低稅率降低了產(chǎn)品的經(jīng)營成本。《經(jīng)濟學人》最新的《全球生活指數(shù)調(diào)查》表明，香港多類商品的價格都物超所值，購買商品的平均費用比各地平均售價低14%，有的商品價格較各城市平均售價低20%。同時，香港政府規(guī)定，不合格產(chǎn)品（含服務）嚴禁進入消費領(lǐng)域，否則，一旦查出，即關(guān)閉該零售機構(gòu)，因而有效地規(guī)范了市場秩序，1998年1月香港零售業(yè)銳減、后得到房屋業(yè)主的大力協(xié)助，主動降租，2月18日政府財政報告公布進一步降低稅收刺激經(jīng)濟，都表明香港具有健康的運作體系。這一切使商品（含服務）具備了較強的國際競爭力，為世界購物天堂地位的確立奠定了基礎。 （二）巨大的消費力及先進的通訊、公共設施
香港零售業(yè)的發(fā)展有賴于巨大的消費力。香港貿(mào)易發(fā)展局的統(tǒng)計資料表明香港每年接待約3000萬游客，他們?yōu)橄愀哿闶蹣I(yè)的發(fā)展作出了巨大貢獻。加之香港市民的年均收入更是超過10萬港元，居民的消費能力強大，使零售業(yè)發(fā)展成為可能。試舉一例，當內(nèi)地將去麥當勞、肯德基當作“瀟灑走一回”時，在香港則已成為其快節(jié)奏生活方式不可缺少的一部分。同時，香港擁有便利的交通條件、先進的通訊網(wǎng)絡及其它基本設施（網(wǎng)上購物已成為現(xiàn)實），這既方便了居民購物，又為銷售商合理組織商流、降低成本提供了保障。 （三）成熟的市場經(jīng)濟形成合理的格局
香港零售業(yè)的布局不是政府規(guī)劃的，它是經(jīng)過長期的市場經(jīng)濟的發(fā)展、多次的經(jīng)濟沖擊而形成的，所以零售業(yè)的布局呈百花齊放、錯落有致的局面，百貨業(yè)走大而全、高檔消費的路（例如SOGO），連鎖、專賣或超市都進行了科學的選址、準確的市場定位，并具有相當規(guī)模（例如Bossini有70家，G2000有72家），能實行規(guī)模經(jīng)濟，實行真正的連鎖。連鎖統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理、統(tǒng)一配送、統(tǒng)一價格、統(tǒng)一標識，一切以適合消費者需要為中心，以效益為目標，所以極大地提高了零售業(yè)的競爭力。
三、香港零售業(yè)的管理特征 （一）一流的服務，超值的產(chǎn)品
良好的銷售服務，為香港零售業(yè)增色不少。顧客從進店門開始，就會享受到完好的服務。商家一切從消費者需要考慮:良好的購物環(huán)境，銷售人員盡心盡職的引導、介紹，彬彬有禮，熱情友好，提供高質(zhì)超值的產(chǎn)品。使消費者素質(zhì)提高，消費市場更健康，進門是“上帝”，出門仍然是朋友。高質(zhì)的產(chǎn)品和超值的服務使零售業(yè)無須做過多的宣傳，就建立了良好的企業(yè)形象，有效地降低了銷售成本，從而使整個香港零售業(yè)的聲望得到提高。
為顧客提供超值的服務，是香港零售商共同追求的目標。這也與香港企業(yè)家一貫務實的經(jīng)營作風密切相關(guān)。 （二）先進的管理系統(tǒng)
1．信息系統(tǒng)的建立和利用 連鎖店、超市是香港零售業(yè)的主要形式。華潤、惠康、百佳、麥當勞、G2000及一些珠寶零售（周生生）的連鎖或超市都建立了一套完善的銷售網(wǎng)絡，覆蓋到它所屬的超市或連鎖店，以降低成本、提高服務，增強市場競爭力。
以香港的G2000制衣公司為例。它引進了意大利最先進的自動掛裝、分裝系統(tǒng)（迄今為東南亞第一家），同時建立了以電腦終端機為中心的存儲信息系統(tǒng)。由于香港寸土寸金，所以柜臺的利用效率成為經(jīng)營成功與否的一個重要指標，在香港都是以單位時間、單位面積的銷售額為標志。G2000公司將各尺碼存貨降至最低并保證48小時內(nèi)將商品由貨倉及時配送至所需分店，進而降低成本，提高資金利用率。具體運作是總部的銷售策劃部通過電腦，將各分店的即時銷售信息進行匯總，通過分析將之傳遞給倉庫，倉庫據(jù)此通過電腦編排訂 貨位置，按以一補一原則，盡快配送完畢。這一切都依賴于銷售店、策劃部、倉庫的聯(lián)網(wǎng)，同時，經(jīng)過策劃部的分析，及時將信息提供給生產(chǎn)部門，實行以銷定產(chǎn)、以需定產(chǎn)，并對銷售快慢不同的商品采取不同的方法處理，做到以效益為中心。
2．發(fā)掘零售業(yè)自身潛力，充分發(fā)揮其中介職能香港經(jīng)濟高度發(fā)達，消費市場業(yè)已成熟。面對巨大的消費力，規(guī)模較大的零售商為了降低成本，贏得市場，以其進貨的數(shù)量、規(guī)模為砝碼，與生產(chǎn)廠商結(jié)合，將消費領(lǐng)域的信息傳遞給生產(chǎn)商，并結(jié)合自身特點，進行市場調(diào)研，不斷開發(fā)新的服務項目，充分發(fā)揮其橋梁作用，以迎合不斷變化的消費者需求（如百佳與可口可樂公司的合作使雙方同時爭得了市場，提高了企業(yè)形象就是相互促進的范例）。 （三）資本經(jīng)營與商品經(jīng)營結(jié)合
零售多為現(xiàn)金交易，零售企業(yè)除了具備一套現(xiàn)代而完整的財務制度外，資金的管理（即保值）極為重要。
香港的零售業(yè)往往將商品經(jīng)營、資本經(jīng)營相結(jié)合，使資金保值。1997年下半年，在東南亞發(fā)生金融危機時，香港金融監(jiān)管局保住了香港的匯率，導致利率上升，經(jīng)濟普遍不景氣，零售業(yè)經(jīng)營成本上升。控制香港鮮活食品市場的廣南集團，從危機中尋找機會;在涉足超市的同時，進行購買、兼并，并建立了先進的信息系統(tǒng)，發(fā)展自己的商品網(wǎng)絡，進行多種經(jīng)營，使超市與集團內(nèi)部其它部門（食品、轉(zhuǎn)口貿(mào)易、投資加工）進行垂直整合，超越了傳統(tǒng)的內(nèi)部擴大再生產(chǎn)方式，以穩(wěn)健的手法，將資金運作于資本市場，進行資本經(jīng)營，使資金避免了風險，并得以增值。計劃未來10年內(nèi)將其培育成為公司利潤的增長點，從而在激烈的市場競爭中經(jīng)濟不景氣的氣候下守住自己的陣地。 （四）建立培訓部，確立企業(yè)文化
香港的許多零售企業(yè)都設有培訓部，負責對新員工進行培訓，提高業(yè)務素質(zhì)，傳播企業(yè)文化。同時，定期組織員工交流，并及時將信息反饋給領(lǐng)導層，領(lǐng)導層也不斷向員工通報企業(yè)的經(jīng)營等信息，上下之間信息暢通。同時對企業(yè)員工的先進經(jīng)驗進行總結(jié)推廣，實行資源共享，提高整個企業(yè)的服務質(zhì)量。另外，企業(yè)內(nèi)部設有對員工的考評制度，例如G2000的考核方法之一是將公司內(nèi)部的每位其他員工作為自己的顧客，而這些顧客就是他的老板，他的業(yè)績就是由這幾位老板按幾方面的指標進行打分，再加權(quán)加總最后確定的。
四、香港零售業(yè)的展望
鑒于香港物業(yè)的高租金經(jīng)濟不景氣，加之受東南亞金融危機的影響，港元與美元掛鉤，美元匯價強勁令港元高企，導致旅游業(yè)下降，使香港的零售業(yè)1998年1月份比上年同期下降三成，（物業(yè)主已主動與零售業(yè)協(xié)商，降低租金救市）。香港零售業(yè)應走特色經(jīng)營道路，內(nèi)部進一步控制成本，加快資金流動，突破原有的經(jīng)營模式，實行多種經(jīng)營方式組合，調(diào)整結(jié)構(gòu)，在東南亞通過兼并、購買等多種方式充實擴大自身實力，實現(xiàn)戰(zhàn)略性經(jīng)營轉(zhuǎn)移，抓住先機，迎接新一輪的經(jīng)濟增長，并使零售業(yè)成為新的經(jīng)濟增長點。
五、內(nèi)地的借鑒 （一）提高品質(zhì)
內(nèi)地發(fā)展零售業(yè)首先要解決的問題應是提高產(chǎn)品（服務）品質(zhì)，并做到持之以恒，杜絕假冒偽劣，消除畸形價格形成的畸形消費，加強有關(guān)部門的監(jiān)控能力，輔以必要的制裁措施。 （二）務實經(jīng)營
零售業(yè)的發(fā)展是以必要的經(jīng)濟水平為基礎的（國內(nèi)平均GDP為＄620），內(nèi)地消費環(huán)境（交通、通信、人口分布、土地面積）與香港截然不同，零售商應結(jié)合自身實力，以效益為中心務實經(jīng)營，發(fā)展適當?shù)慕M織形式。譬如，中國很大的一部分消費市場在農(nóng)村，而中國沿海農(nóng)村經(jīng)濟相對發(fā)達，人口密度大，有消費的經(jīng)濟基礎，交通方便，連鎖、超市就應走向農(nóng)村發(fā)展的道路，而不應都集中在城市。而內(nèi)陸農(nóng)村經(jīng)濟落后，人口密度不大，交通不便，只能走先在城市發(fā)展的道路。產(chǎn)品定位只能走以必需品為主的道路。 （三）先進的管理手段和制度
第3篇：零售企業(yè)的財務制度范文
制藥行業(yè)信息化現(xiàn)狀
制藥企業(yè)一般包括四大類：藥品、醫(yī)療器械、化學制劑和玻璃儀器。作為典型的連續(xù)型生產(chǎn)制造型醫(yī)藥企業(yè)，由于生產(chǎn)藥品和化學試劑等特殊商品，制藥企業(yè)有著自己獨特的行業(yè)特征：如藥品類別繁多；編碼無規(guī)律，有效期須進行嚴格控制；對專利（配方）有較強的依賴性；銷售范圍廣，各銷售片區(qū)、各品種的銷售情況不易從總體上把握；藥品定價影響因素多而復雜，銷售終端資源（醫(yī)院、藥店）難以控制；藥品更新快，但新品的研發(fā)周期長等。
另外，以藥醫(yī)分離、連鎖經(jīng)營、gsp達標為標志，封閉了近50年的醫(yī)藥產(chǎn)品流通四級批發(fā)制被完全打破。在沉重的市場壓力下，如何把藥品賣出去，成了各家企業(yè)經(jīng)營的核心。因此，機制創(chuàng)新、優(yōu)化流程、強化管理成了各大制藥企業(yè)的重頭戲。面臨一個全新的市場競爭環(huán)境，勢必要啟用新的營銷模式。因此，從根本上改革管理手段已經(jīng)刻不容緩，經(jīng)營和管理必須依托于一套完善的信息系統(tǒng)來開展。
醫(yī)藥信息化涉及到哪些軟件呢？從藥品流通角度來說目前有幾個環(huán)節(jié)。第一個是生產(chǎn)廠家的內(nèi)部管理，主要涉及到erp系統(tǒng)；從生產(chǎn)廠家到批發(fā)企業(yè)、配送企業(yè)、醫(yī)院的過程，則涉及到物流系統(tǒng)、網(wǎng)上交易系統(tǒng)和crm系統(tǒng)等；醫(yī)院里還有his系統(tǒng)，即醫(yī)院信息管理系統(tǒng)。
據(jù)介紹，目前大約20%的大中型制藥企業(yè)已經(jīng)實施完成erp的實施，并主要是集中在進、銷、存及財務等模塊；而大約有50%的制藥企業(yè)正在推進和實施erp，也基本上集中在供應鏈、分銷、資金管理等領(lǐng)域。從當前一些制藥企業(yè)實施erp的可以看到，幾乎所有企業(yè)都是從營銷做起。
制藥信息化六大不足
隨著醫(yī)藥流通體制、醫(yī)藥衛(wèi)生體制和醫(yī)療保障制度改革的深入發(fā)展，處方藥與非處方藥分類管理的全面推行和定點藥店的實施，醫(yī)藥領(lǐng)域的信息化開始有較大的發(fā)展，但呈現(xiàn)很大的不平衡性，如醫(yī)院信息化方面有了長足的進步，而制藥企業(yè)、醫(yī)藥零售企業(yè)的信息化相對于醫(yī)院落差較大。目前，制藥行業(yè)信息化還存在以下不足。
一是信息化管理機制陳舊。有待建立標準化的信息系統(tǒng)管理數(shù)據(jù)，來解決企業(yè)的信息化機制問題。
二是配送中心與計算機系統(tǒng)不健全。現(xiàn)代制藥企業(yè)一般都形成了以藥品研發(fā)生產(chǎn)銷售一體的生態(tài)鏈模式，涵蓋的終端包括藥品零售商、醫(yī)院等，有的制藥企業(yè)還有專門的藥店零售連鎖終端，因此連鎖對中國藥企來講是一個非常新的課題，不健全的配送模式跟信息化系統(tǒng)結(jié)合的時候不能很好地融合。
三是擴展規(guī)模時不顧信息化的能力。在國家宣布扶持組建制藥企業(yè)百強和銷售終端50強的政策下，出現(xiàn)了盲目擴張，而管理系統(tǒng)并沒有跟上的現(xiàn)象。
四是信息化專業(yè)人才匱乏。
五是連鎖企業(yè)缺乏有效的連鎖化業(yè)務管理系統(tǒng)。尤其是供應鏈管理系統(tǒng)與分銷物流系統(tǒng)缺乏。六是醫(yī)藥企業(yè)選擇系統(tǒng)的時候，重表面輕內(nèi)核、重產(chǎn)品輕實施、重產(chǎn)品初期運行輕維護和服務。
制藥信息化九大需求
東軟金算盤營銷副總經(jīng)理楊漢東認為，企業(yè)需要的管理軟件有九種，中國制藥企業(yè)最需要物流管理，這是中國企業(yè)要走的第一步。物流管理軟件可以使企業(yè)決策人非常清楚原材料、零配件、成品的采購成本、運輸成本、銷售毛利及流轉(zhuǎn)錄用等情況。物流管理也可以延伸到業(yè)務管理，對藥店來講就是藥店連鎖。
建立了物流管理以后第二步是生產(chǎn)管理，生產(chǎn)管理一定是在解決了物流管理的基礎上進行。
第三是人力資源管理。在解決了物流管理、生產(chǎn)管理以后，企業(yè)需要在生產(chǎn)和流通的環(huán)節(jié)中對工作人員的參與時間、實施成本、人員素質(zhì)、技能需求以及所需的培訓項目等進行管理。
第四是產(chǎn)品設計管理。企業(yè)到了一定的規(guī)模，非常需要把產(chǎn)品從創(chuàng)意開始，到產(chǎn)品調(diào)研、產(chǎn)品設計、產(chǎn)品設置、產(chǎn)品工藝等過程都用計算機管理起來。
第五是財務成本核算。管理會計是企業(yè)最需要的，只有在對物流成本管理很清楚，對人力成本的分析也很清楚的情況下，才能出現(xiàn)財務成本核算。產(chǎn)品設計管理軟件也要在財務成本核算軟件之前實行，這樣就使企業(yè)的每一項投入都可以非常精確地計量。財務成本核算不僅需要對具體的物品、生產(chǎn)、人員進行管理，還要對市場調(diào)研、市場開拓、資金成本、固定資產(chǎn)管理等企業(yè)相關(guān)成本進行管理。
第六是財務報告。中國加入wto以后對財務報告有很大需求，因為各個國家的會計制度完全不一樣，同樣一張票在各個國家的財務屬性可能完全不一樣。現(xiàn)在香港就有這種企業(yè)，它會花幾百萬港幣把憑證在香港重新做，因為內(nèi)地的情況根本不符合香港財務制度的要求。
第七是財務報告分析。企業(yè)通過財務報告分析軟件，使企業(yè)領(lǐng)導對企業(yè)的運營情況和客戶、供應商、合作伙伴等單位的財務情況有比較深入的了解。
第4篇：零售企業(yè)的財務制度范文
一、商業(yè)經(jīng)營師是根據(jù)商業(yè)企業(yè)經(jīng)營管理的需要，在以經(jīng)營為主的崗位上達到五級的營業(yè)人員中設置的業(yè)務技術(shù)職務，不是業(yè)務技術(shù)稱號。其主要職責是：參與部組的經(jīng)營管理，并為其決策提供依據(jù)；解決業(yè)務技術(shù)難題；培養(yǎng)中高級營業(yè)人員；促進經(jīng)濟效益和社會效益的提高。經(jīng)營師職務名稱可按商業(yè)工種（行業(yè)或崗位）確定，在經(jīng)營師前冠以工種（行業(yè)或崗位）名稱。
二、商業(yè)經(jīng)營師職務聘任制，先在商業(yè)營業(yè)員中試行。設立經(jīng)營師職務的試點企業(yè)的條件是：工業(yè)品零售企業(yè)，一般年經(jīng)營額為200萬元以上，糧油食品、副食品、土特產(chǎn)品零售企業(yè)為75萬元以上，洗染、照像企業(yè)為50萬元以上，基層社為150萬元以上。并且，勞動管理工作扎實，培訓考核制度健全，技術(shù)工人結(jié)構(gòu)合理。
三、申報商業(yè)經(jīng)營師必須在本行業(yè)工作十五年以上；技工學校或其它職業(yè)學校畢業(yè)，或經(jīng)過自學、職業(yè)培訓，達到同等水平；經(jīng)五級營業(yè)員培訓合格；遵守國家的政策、法規(guī)，有良好的職業(yè)道德，熱愛本職工作，工作業(yè)績突出。
四、商業(yè)經(jīng)營師必須在主管部門核定的比例限額內(nèi)，采取考核、考試、評審相結(jié)合的辦法進行評定、聘任。考評的內(nèi)容，分為職業(yè)道德、勞動態(tài)度、專業(yè)理論知識、操作技能、工作業(yè)績。對專業(yè)理論知識的考試，由各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市勞動、商業(yè)、糧食廳（局）和供銷社或勞動部、商業(yè)部統(tǒng)一組織命題。對職業(yè)道德、勞動態(tài)度、操作技能、工作業(yè)績的考核，由考評組織采取現(xiàn)場操作、工作記實、模擬工作、業(yè)績答辯、自我評價、顧客評價、職工評價、領(lǐng)導評價等形式進行。
五、商業(yè)經(jīng)營師的比例限額應以符合設立經(jīng)營師職務條件的企業(yè)的營業(yè)員總數(shù)為基數(shù)，控制在2％以內(nèi)。津貼標準等問題，均按照商業(yè)部、勞動部《關(guān)于商業(yè)行業(yè)實行技師聘任制的實施意見》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
六、對商業(yè)經(jīng)營師要建立業(yè)務技術(shù)檔案。要進行定期和不定期地考核，并把考核結(jié)果作為續(xù)聘或解聘的依據(jù)。在聘任期間，如發(fā)生重大責任事故，造成重大經(jīng)濟損失的、或不能勝任本職務工作的，經(jīng)有關(guān)部門批準，解除聘約。
七、商業(yè)行業(yè)經(jīng)營師聘任試點工作，由各省、自治區(qū)、直轄市及計劃單列市的商業(yè)主管部門在當?shù)貏趧硬块T綜合指導下，與商業(yè)行業(yè)技師聘任制工作統(tǒng)籌考慮，制定實施細則。各地先選擇三至五個企業(yè)，填好商業(yè)經(jīng)營師試點企業(yè)申報表（見附件3——略），報商業(yè)部審批后，進行試點。當?shù)貏趧硬块T和主管部門要對試點企業(yè)進行驗收。對不符合規(guī)定和標準的企業(yè)，不能聘任經(jīng)營師。驗收合格的地方，在總結(jié)經(jīng)驗的基礎上可逐步推開。
實行經(jīng)營師職務聘任制，是一項新工作，政策性很強。各級領(lǐng)導要高度重視，加強領(lǐng)導，認真組織，從嚴掌握，切實保證質(zhì)量。要嚴格按照經(jīng)營師任職條件、考核標準、比例限額等規(guī)定考評、聘任。對遇到的問題要及時報告商業(yè)部、勞動部。
附件：如文。
附件1：商業(yè)經(jīng)營師考核標準
1.精通主營商品的性能、特點、用途、產(chǎn)地、生產(chǎn)季節(jié)和使（食）用方法等方面的知識。能熟練地為顧客提供咨詢服務，并指導消費。
2.熟悉并能運用商業(yè)心理學方面的知識和技藝，掌握顧客心理，融洽氣氛，解決矛盾，激發(fā)顧客購買欲望，促進商品銷售。
3.能熟練地運用美學原理、廣告藝術(shù)、商業(yè)文化陳列商品，使陳列能突出商品特點，美通大方，具有科學性和藝術(shù)性。
4.能根據(jù)商品構(gòu)造原理，熟練地組裝、調(diào)試、演示及簡易維修商品，使商品的使用價值保持最佳狀態(tài)。
5.能運用科學方法，較好地保養(yǎng)商品，使其正常損耗減少到最低程度，并能維護與經(jīng)營有關(guān)的設備、器具。
6.對一些需要在經(jīng)營過程中加工的商品具有再加工、精加工的高超技藝。
7.能根據(jù)有關(guān)質(zhì)量標準，鑒別商品真?zhèn)魏唾|(zhì)量，維護企業(yè)和消費者利益。
8.能了解各種票證的發(fā)放原則、使用方法、兌換程序，并能按規(guī)定熟練操作。
9.熟悉并能執(zhí)行國家有關(guān)價格、專賣、合同、食品衛(wèi)生、計量、質(zhì)量、商標、供應等方面的政策和法律法規(guī)，做到依法經(jīng)商。
10.了解主營商品購、銷、調(diào)、存等環(huán)節(jié)的歷史情況和市場供求動態(tài)；能及時搜集市場信息，分析市場變化趨勢和柜組銷售情況；能編制有關(guān)計劃和報表；能發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理中存在的問題，并提出改進意見；能取得較好的經(jīng)營效益。
11.熟悉與經(jīng)營有關(guān)的會計知識和財務制度，掌握經(jīng)濟核算方法和要求，能對主營商品購、銷、調(diào)存的盈虧進行核算。
12.有豐富的工作經(jīng)驗，能解決經(jīng)營中的難題，并能總結(jié)和傳授業(yè)務知識和技能，培訓中高級營業(yè)人員。
（各專業(yè)、工種的特殊要求可暫參照有關(guān)標準、規(guī)定執(zhí)行。）
附件2：商業(yè)經(jīng)營師試點企業(yè)驗收標準
1.試點企業(yè)要符合設立經(jīng)營師企業(yè)的條件；
2.評聘的經(jīng)營師要符合申報條件、考核標準等要求；
3.考評經(jīng)營師必須經(jīng)過培訓、考核、評審等必經(jīng)程序；
第5篇：零售企業(yè)的財務制度范文
“中國發(fā)展私募股權(quán)基金(PE)正是時候。我們需要有這樣一批積極的投資者去尋找好的代表未來的產(chǎn)業(yè),去尋找科技和產(chǎn)業(yè)結(jié)合的方式和機制,從而使中國獲得一個長期可持續(xù)發(fā)展的經(jīng)濟基礎”。中國社科院副院長、金融研究所所長李揚這樣表示。
那么,PE在中國的發(fā)展是怎樣的情形?12月11日,在北京嘉里中心,中國歐盟商會與貝恩公司首次了《私募股權(quán)基金對中國經(jīng)濟和社會的影響》。中國歐盟商會“私募股權(quán)基金與戰(zhàn)略并購工作組”主席龍博望為我們解讀了這一領(lǐng)域的發(fā)展與進程。
PE發(fā)展正當時
一兩年前,或許很少有人知道PE是什么。而如今,“私募股權(quán)投資”一詞,已成為時下金融界潮流尖端的關(guān)鍵字。
曾有人將PE的本質(zhì)形容為,“富人過剩的資本和聰明人過剩的智力結(jié)合在一起的產(chǎn)物”。其在上一輪經(jīng)濟增長周期中發(fā)揮了重要的作用,推動了以網(wǎng)絡、信息化為代表的新經(jīng)濟的崛起和發(fā)展。在當前經(jīng)濟形勢下,世界各國都在尋找新的技術(shù)創(chuàng)新、培育新的戰(zhàn)略產(chǎn)業(yè),以求構(gòu)成新的經(jīng)濟基礎。而這一過程中,人們對PE寄予了厚望。
國外私募股權(quán)基金已經(jīng)歷了30多年的發(fā)展,成為僅次于銀行貸款和IPO(首次公開發(fā)行股票)的重要融資手段。PE是指通過私募(即私下里對特定對象募集,而非公開發(fā)行)的形式,對非上市企業(yè)進行的權(quán)益性投資,投資者按其出資份額分享投資收益,承擔投資風險。需要明確的是,它與私募股票基金不同,PE投資非上市公司股權(quán),而后者投資的是證券市場。
今天,全球市場商業(yè)整合的趨勢,帶動了整個PE風潮。PE跟并購其實是相輔相成的,并購是策略投資者,PE是是資本投資者。中國的企業(yè)要國際化,是需要PE的配合。最典型的例子就是聯(lián)想,聯(lián)想收購IBM的PC,就是通過PE融資3億5千萬,來完成了收購。
然而此前,PE對中國經(jīng)濟和社會的影響卻沒有機構(gòu)做過深度研究。首次的《私募股權(quán)基金對中國經(jīng)濟和社會的影響》顯示,中國目前已成為最受國際PE青睞的國家之一。
2000年到2007年全球經(jīng)濟處于擴張的高峰期,中國私募股權(quán)基金交易的年復合增長率達到45%。即使在投資放緩的2008年,私募股權(quán)基金在中國的活動仍高于其他市場。2009年上半年,交易額達到72億美元,幾乎與2008年中國全年的交易額持平。按照中國歐盟商會私募股權(quán)基金與戰(zhàn)略并購工作組主席龍博望的說法,PE幫助拉動中國內(nèi)需、支持研發(fā)和創(chuàng)新、創(chuàng)造更多就業(yè)機會。
根據(jù)這份報告,PE對中國經(jīng)濟的影響包括:提高銷售收入增長和利潤率;強化公司治理并增加納稅,提高了企業(yè)營運的效率和透明度;拉動了中國的內(nèi)需增長,因為在過去幾年中,在零售業(yè)和消費品業(yè),那些接受PE投資的企業(yè)的總體銷售收入增長分別比同行上市公司高出29%和12%。
PE的未來在中國
為什么PE投資者要在中國投資?
“和其他海外投資一樣,PE之所以來中國投資,是因為看到中國有一個巨大的、快速增長的市場。”貝恩大中華區(qū)董事總經(jīng)理唐麥表示。據(jù)貝恩公司的調(diào)查,是因為中國的增長率非常高。美國平均每年大概是2%的增長率,中國則是8%-10%的增長率。中國應該是非常非常重要的PE投資場所。另外,這里的資本比較少,中國大部分公司很難上市,對PE有需求。在美國,PE占GDP的1.4%,在亞洲是0.4%,在中國是0.2%。
從地域上來說,北京、上海、江蘇、廣東等地區(qū)均在2002年至2006年吸引了超過5億美元以上的投資,與此同時,私募股權(quán)基金似乎一直對中國的內(nèi)陸省份情有獨鐘。
從2002年以來,PE在總部位于內(nèi)陸省份的公司與總部位于沿海富裕省份的公司之間的投資比重幾乎相當。自2002年以來,投資到中國內(nèi)陸省份的PE每年遞增,從2002年占中國內(nèi)地1.3億美元私募基金交易總額的45%,發(fā)展到2006年占中國45億美元交易總額的55%,再到2008年占56億美元交易總額的42%。
西部下一步將面臨著工業(yè)化、城市化、信息化,這一切似乎都為PE的發(fā)展鋪墊好了基礎。這一過程中,西部礦產(chǎn)資源豐富,更容易獲得PE的投資。無論如何,中國8%-10%的年GDP增速,隨之帶動企業(yè)近20%的增長,對于國際資本而言仍是個神話。
借PE擴張的行業(yè)
貝恩公司發(fā)現(xiàn),PE投資者對中國的消費品和零售業(yè)顯示出強烈的興趣。目前,中國消費品和零售業(yè)對私募股權(quán)投資的吸引力非常大。報告顯示,2002年以來,PE的投資額在中國增長了58%,在消費品和零售業(yè)方面的投資則增長了77%。
PE在消費品和零售業(yè)方面的投資已經(jīng)開始比肩在IT和媒體等傳統(tǒng)強勢產(chǎn)業(yè)方面的投資。2002年前者不足后者交易額的1/3,而2008年兩者交易額已然持平。
PE在消費品和零售業(yè)投資的不斷增加,對國內(nèi)消費總量正在產(chǎn)生積極的影響。PE投資的零售企業(yè),其銷售增長為47%,同行業(yè)上市公司只有16%。與此同時,PE投資的消費品生產(chǎn)企業(yè),其銷售增長為30%,而同行業(yè)的上市公司僅為18%。
報告顯示,獲得PE投資的公司,全年收入的增長比同類的上市公司高出了3個百分點。唐麥表示,在獲得投資的第一年,受訪公司所公布的總收入為5350億元。而兩年后,總收入則變?yōu)?670億元。
當然,企業(yè)獲得PE支持并非垂手可得。“PE最關(guān)注的問題是管理層問題,畢竟他只是一個少數(shù)股東。”龍博望認為,與發(fā)達國家相比,中國公司各種信息不透明,中國企業(yè)家必須學會與國際PE溝通。PE選擇投資對象時,最注重贏利和成長性。“如果企業(yè)本身已經(jīng)贏利了,成長性比較好了,都會引起他們的關(guān)注。”
他說,作為一種成熟的金融產(chǎn)品,PE不可避免地必須遵循投資的基本規(guī)律。海外的基金都有一套他們的投資要求,從財務制度,到架構(gòu),以及管理層方面都有一定的國際化的要求,不是說他們的要求很高,而是作為企業(yè)要懂得如何根據(jù)這個要求和標準去規(guī)范和調(diào)整自身的架構(gòu),財務及管理上的操作模式,為引進基金/投資者做好準備,這個準備越充分,到位,成功機會就越大。
PE生存環(huán)境缺口多
令龍博望苦惱的問題是,很多中國人傾向于將外資PE看成是熱錢。目前,我國發(fā)展PE的重要障礙就是厘清私募股權(quán)基金與“非法集資”的界限。因此,對PE的障礙性政策仍較多。比如對于雙重征稅的問題還沒有解決;《商業(yè)銀行法》和《保險法》限制了金融資本進人PE;金融分業(yè)經(jīng)營也使得許多成熟的金融資源無法進入這一領(lǐng)域。資產(chǎn)的流動性對PE運營至關(guān)重要。
在國外,經(jīng)過多年發(fā)展,已經(jīng)形成了IPO、柜臺交易、產(chǎn)權(quán)交易、并購市場、資產(chǎn)證券化和內(nèi)部市場等無縫鏈接的資本市場,為PE發(fā)展提供了發(fā)達健全的退出渠道。而到目前為止,我國還沒有全面的針對PE的設立、運營、管理、退出等方面的法律法規(guī)。這不僅使PE的發(fā)展存在著諸多的不確定性,運作很難規(guī)范;也在客觀上造成了監(jiān)管的力度不一,有的偏嚴,有的過松。
第6篇：零售企業(yè)的財務制度范文
關(guān)鍵詞:稅收 降低稅收成本 管理
一、企業(yè)稅收成本的概念及特征
企業(yè)稅收成本屬于商品經(jīng)濟價值范疇，與企業(yè)其他成本一樣，該成本也是商品價值的組成部分。企業(yè)稅收成本是在政府的稅收分配過程中，企業(yè)為了取得資產(chǎn)或?qū)崿F(xiàn)某種經(jīng)濟價值而付出的價值犧牲，即企業(yè)為繳納稅收而付出的代價，包括企業(yè)繳納稅收而發(fā)生的各種有形及無形損耗，通常以貨幣的形式進行測定。
按照定義范疇，企業(yè)稅收成本又可分為狹義稅收成本及廣義稅收成本。所謂狹義的稅收成本是指企業(yè)稅收的直接成本，即企業(yè)直接繳納的各項稅款。而廣義的稅收成本則不僅包含企業(yè)稅收直接成本，還包括在企業(yè)繳納稅收過程中發(fā)生的各項相關(guān)費用，如滯納金、辦稅人員的工資、納稅設備費用等等。
企業(yè)稅收成本有下面幾個特征：一是復雜性。由于稅收政策變化相對比較頻繁，以及企業(yè)經(jīng)營多樣性，使得企業(yè)對稅收成本難以控制。二是累退性。在企業(yè)納稅過程中存在著累退的現(xiàn)象，即企業(yè)的規(guī)模越大，則其稅收成本會相對降低。從稅收成本看，企業(yè)規(guī)模越大越有利。三是隱蔽性。這主要是指企業(yè)在繳納各項稅收中發(fā)生的相關(guān)費用，企業(yè)一般沒有對此專門進行記載，不像其他成本費用那樣直觀明了，常被企業(yè)所忽視。
二、我國企業(yè)稅收成本現(xiàn)狀及原因分析
近年來，我國政府從鼓勵企業(yè)發(fā)展角度出發(fā)，積極為企業(yè)減負，從各個方面減輕企業(yè)的納稅負擔，企業(yè)自身也開始日益重視降低稅收成本工作。但總體而言，我國企業(yè)的稅收成本仍然較高，主要有以下幾個方面的原因：
(一)稅收征管與現(xiàn)代信息化進程滯后
我國的稅務繳納實行輔助申報的方式，即企業(yè)和稅務機關(guān)共同填寫申報表，而且要到納稅大廳購買指定的納稅申報表和相關(guān)材料。企業(yè)納稅程序繁瑣，且經(jīng)常變動，這都使得企業(yè)的納稅遵從成本相對較高。即便是在當前信息化進程中，企業(yè)的納稅數(shù)據(jù)網(wǎng)上申報之后也要經(jīng)過篩選才能進入數(shù)據(jù)系統(tǒng)，相對滯后、不健全。而且使得稅務機關(guān)不能及時指導企業(yè)的納稅過程，這些在一定程度上加大了稅收成本。
(二)企業(yè)納稅籌劃的能力還有待加強
稅收籌劃能力較弱是許多企業(yè)經(jīng)營管理中的薄弱環(huán)節(jié)，甚至一些企業(yè)對稅收籌劃工作缺乏了解和正確的認識。企業(yè)在其戰(zhàn)略發(fā)展過程中，缺乏系統(tǒng)完整的稅收籌劃，企業(yè)的納稅管理過程僅局限于基層部門納稅技巧的培養(yǎng)，而缺乏真正具有戰(zhàn)略高度的稅收籌劃。在差異性稅收政策的分析、特別條款的籌劃、稅負轉(zhuǎn)嫁以及規(guī)避平臺等高層次方面沒有有效的開展工作，這都不利于企業(yè)降低整體稅負。
(三)企業(yè)其他自身問題造成稅收成本過高
首先，企業(yè)要執(zhí)行稅收政策，一般需要多個部門、多個崗位的共同配合才能完成，而非財務人員常常在稅法的理解和執(zhí)行上存在偏差，納稅管理鏈條過長，部門之間以及與稅務部門之間信息溝通不暢，達不到稅務機關(guān)要求，從而影響企業(yè)稅收優(yōu)惠的享受。其次，企業(yè)沒有充分利用稅法給予納稅人的權(quán)利，如稅法規(guī)定當企業(yè)發(fā)生財務核算困難或其他特殊困難，不能正常申報及繳納稅款時，可以申請延期申報，較多企業(yè)忽視了利用該權(quán)利。再次，企業(yè)輕激勵重處罰，不利于企業(yè)納稅人員積極性。企業(yè)在納稅管理制度上過分強調(diào)處罰，往往會壓制納稅人員的積極性和主動性，不利于企業(yè)納稅上的改革和創(chuàng)新。
三、企業(yè)降低稅收成本的手段
(一)重視稅收籌劃，提高效益
企業(yè)應當將稅收籌劃作為企業(yè)管理的重要內(nèi)容，接受并重視其在降低企業(yè)成本中的作用。在不違反國家稅法規(guī)定前提下，在稅法框架下按照成本效益原則，優(yōu)化選擇納稅方案，盡量降低企業(yè)的納稅負擔。
(二)強化納稅意識，減少納稅遵從成本
納稅是每個企業(yè)應盡的義務，企業(yè)應當自覺及時地繳納各項稅費，強化納稅意識，增強對稅法的認識和了解。避免因偷漏稅等違法行為被罰款而造成的損失。
(三)提高辦稅人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)水準
企業(yè)的納稅信息都來源于企業(yè)的會計信息，因此要避免企業(yè)納稅風險的發(fā)生就要提高財會人員的專業(yè)素質(zhì)。財會人員要依據(jù)財務制度對會計事項進行合理分析判斷。另外，企業(yè)辦稅人員要熟悉稅務制度，經(jīng)常參加稅務培訓，要充分利用稅收政策及時合理調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營政策，回避稅收風險，降低企業(yè)稅收成本。
(四)強化與稅務機關(guān)溝通，構(gòu)建良性稅企關(guān)系
良好的稅企關(guān)系是企業(yè)稅務管理的重要目標。企業(yè)要加強與主管稅務機關(guān)的溝通交流，樹立良好的納稅形象，獲得稅務機關(guān)的長期信任，拉近與稅務機關(guān)的感情，從而構(gòu)建良性互動的稅企關(guān)系。在日常工作中積極協(xié)助、配合稅務機關(guān)進行管理，減少稅務機關(guān)到企業(yè)進行調(diào)查、評估和稽核的次數(shù)，積極申請和爭取稅收優(yōu)惠政策以及各種稅收榮譽，以期獲得稅收政策傾斜，降低納稅成本。
參考文獻：
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[4]李健.企業(yè)稅收成本的及其優(yōu)化[J].溫州職業(yè)技術(shù)學院學報.2005
第7篇：零售企業(yè)的財務制度范文
關(guān)鍵詞：鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè) 融資難 信用評級
鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)融資現(xiàn)狀
隨著我國改革開放的逐漸深入和經(jīng)濟的不斷發(fā)展，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)已經(jīng)成為農(nóng)村經(jīng)濟和國民經(jīng)濟的重要組成部分，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的發(fā)展與壯大也是增加農(nóng)民收入的主要途徑之一。但是近年來，很多鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)出現(xiàn)了發(fā)展速度緩慢、勞動力需求減少的狀況。究其原因，主要是資金不足，融資難。很多有地方特色、有效益的企業(yè)，由于缺少擴大再生產(chǎn)所需要的資金，難以正常生產(chǎn)，失去了原有的市場和定單。融資難問題已經(jīng)成為制約鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)發(fā)展的瓶頸。
企業(yè)融資的方式較多，按其來源可以分為外源融資和內(nèi)源融資。外源融資又可以分為直接融資和間接融資：直接融資是通過向社會發(fā)行股票或債券從資本市場獲得資金；間接融資是通過金融機構(gòu)充當信用媒介獲得資金。而內(nèi)源融資是指企業(yè)通過一定方式在自身內(nèi)部進行融資。目前我國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)主要采用內(nèi)源融資的方式，外源融資所占比例很低，融資結(jié)構(gòu)單一、融資渠道少、外源融資空間極其有限、融資成本偏高成為鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)面臨的普遍問題。
鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)融資難原因分析
本文通過對鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的抽樣調(diào)查發(fā)現(xiàn)，農(nóng)村的一些私營企業(yè)絕大多數(shù)是靠向親戚朋友借錢和民間借貸而建立起來的。發(fā)展到后期，極少數(shù)企業(yè)由于自身經(jīng)營狀況良好而受到政府的支持，所以比較容易獲得銀行的貸款；而絕大多數(shù)企業(yè)仍很難獲得銀行貸款。總體上看，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)融資難的原因有以下方面：
（一）難以獲得貸款擔保
有調(diào)查表明，在企業(yè)難以獲得貸款的眾多因素中，有45%的企業(yè)是因為難以獲得第三方擔保。一方面，信譽好的企業(yè)和銀行大多不愿貸款給鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)，主要一個原因是鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)沒有合格的抵押資產(chǎn)。我國《擔保法》第三十七條規(guī)定：“耕地、宅基地、自留地、自留山等集體所有的土地、土地使用權(quán)不得抵押”。而廣大農(nóng)民投資者自身的資產(chǎn)實力有限，其最有價值的資產(chǎn)就是承包的土地，因此基本沒有可供抵押的有效資產(chǎn)。
（二）企業(yè)經(jīng)營不穩(wěn)定且財務狀況透明度低
鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)具有經(jīng)營靈活的特點，這就意味著其產(chǎn)品和市場會經(jīng)常發(fā)生變動，沒有自己的品牌和穩(wěn)定的主營業(yè)務。對于投資者來說，這些靈活性會給其預期收益帶來很大的不穩(wěn)定性。同時，由于鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)本身資產(chǎn)少、實力不夠雄厚、產(chǎn)品缺乏競爭力，與大企業(yè)相比，抵御外部沖擊的能力弱，因此，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)具有較高的倒閉率。鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)經(jīng)營的不穩(wěn)定性和較高的倒閉率，使投資者面臨很大的風險。此外，大多數(shù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的財務管理混亂，沒有完善的財務制度，財務狀況透明度低，這些都是導致銀行不愿意貸款給鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的原因。
（三）對企業(yè)信用評級缺位
農(nóng)村信用環(huán)境不理想，它的形成有國家經(jīng)濟政策和信貸政策方面的原因，也有企業(yè)管理者自身道德因素的原因，是經(jīng)濟擴張、政策失控、個人行為等因素綜合作用的結(jié)果。目前，金融機構(gòu)對企業(yè)的信用評級十分重視，但是一部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)認為不值得在信用評級上花費資金；另一部分認為在日常生產(chǎn)中用不上，沒有必要去做信用評級；甚至有一些企業(yè)根本就沒有聽說過信用評級。由此可見，自身信用問題并沒有引起企業(yè)的足夠重視，而銀行在貸款的審批發(fā)放中，企業(yè)信用等級是重要的考核指標之一。信用等級較低， 自然抗風險能力較弱， 鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的銀行貸款受到限制。
同時，在國家的宏觀政策上，一方面，融資渠道狹窄，風險投資機制不健全；抵押、擔保手續(xù)繁雜，中間收費高，企業(yè)難以承受。另一方面，中央銀行貨幣政策傳導不暢。在經(jīng)營戰(zhàn)略上，國有商業(yè)銀行實施的是“重點地區(qū)、重點行業(yè)、重點產(chǎn)品、重點客戶”的“四重”戰(zhàn)略，這使得信貸資金更多地流向了國有大型企業(yè)。農(nóng)村地區(qū)民營企業(yè)大多數(shù)規(guī)模較小，信用等級達到aa級以上的企業(yè)很少，商業(yè)銀行的支持面越來越窄。據(jù)統(tǒng)計，截至2005 年6月，17 家銀行（包括4家國有商業(yè)銀行、國家開發(fā)銀行、12家股份制商業(yè)銀行）億元以上大客戶16416戶，而大客戶貸款余額卻占其全部貸款余額近50%，平均單個大客戶貸款余額4.46億元。據(jù)統(tǒng)計，全國各項貸款余額中民營企業(yè)獲得的份額只有0.66%。信貸資金繼續(xù)向大城市、大銀行、大企業(yè)集中的現(xiàn)實，造成民間借貸規(guī)模日益膨脹，已達9500億元左右。
解決鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)融資難問題的對策
（一）鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)進行經(jīng)營方式和經(jīng)營體制改革
首先，在產(chǎn)品的選擇上，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)必須要結(jié)合企業(yè)自身的經(jīng)濟實力、經(jīng)營特點、地域特點，進行準確的市場定位；發(fā)揮自身的優(yōu)勢，生產(chǎn)出具有自身特色、能夠滿足某一特定細分市場需求的產(chǎn)品。同時，也要全面考察企業(yè)所處行業(yè)的發(fā)展前景，在投入一個新的項目之前，應做項目投資分析，而不能盲目進行。
第二，建立健全現(xiàn)代企業(yè)制度，提高企業(yè)管理水平，樹立良好的形象和信譽。一方面，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)要建立健全企業(yè)內(nèi)部的各項制度，淘汰落后的管理方式，按現(xiàn)代企業(yè)制度要求，逐步由家族式的管理轉(zhuǎn)向現(xiàn)代企業(yè)的科學管理，有效地提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平。另一方面，對一個企業(yè)來說，良好的信譽是制勝的關(guān)鍵。企業(yè)自身需要加強內(nèi)部的信用管理，培養(yǎng)信用調(diào)查、分析、監(jiān)督方面的人才，從而提高企業(yè)自身的融資能力。
第三，提高企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新水平。鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)中有很多傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，要提高企業(yè)的競爭力，就要使自己的產(chǎn)品有特色，這就需要有創(chuàng)新意識，并且依靠科技進步，提高技術(shù)創(chuàng)新水平，提高產(chǎn)品科技含量。同時還要注意市場的變化，開發(fā)新的產(chǎn)品，滿足市場的需要，從而創(chuàng)造良好的內(nèi)部融資環(huán)境。
（二）政府營造良好政策環(huán)境并建立完善的支持體系
1.建立中小企業(yè)政策性金融組織機構(gòu)。這也是各個國家或地區(qū)從金融角度支持中小企業(yè)發(fā)展的重要手段。例如日本政府專門設立了面向中小企業(yè)的金融機構(gòu)——中小企業(yè)金融公庫、商工組合中央金庫、國民金融公庫、中小企業(yè)投資育成公司等政府金融機構(gòu)。商工組合中央金庫是半官方性質(zhì)，貸款對象只限于商工組合及其會員；國民金融公庫貸款對象為零售企業(yè)，中小企業(yè)金融公庫貸款對象為零售企業(yè)以外的一些經(jīng)營實業(yè)的中小企業(yè)。中小企業(yè)投資育成公司是專門為擴大中小企業(yè)的資本實力，促使某些小企業(yè)發(fā)展成為中型企業(yè)的金融機構(gòu)。從中可以看出，日本中小企業(yè)融資體系是一個功能齊全的體系，它的服務對象幾乎囊括了所有類型的中小企業(yè)，并且這些政策性融資機構(gòu)在很大程度上彌補了其他融資機構(gòu)的遺漏和不足。從我國的融資機構(gòu)設置來看，可以建立專門為中小企業(yè)服務的商業(yè)銀行，這在很大程度上能舒緩中小企業(yè)的融資困境。
2.健全和完善支持、保護中小企業(yè)的法律體系。健全的法律體系可以為中小企業(yè)的發(fā)展提供保障，為了支持中小企業(yè)發(fā)展，許多國家和地區(qū)先后通過金融立法對中小企業(yè)進行貸款融資支持。例如日本先后頒布了《商工組合中央金庫法》、《國民金融公庫法》、《中小企業(yè)金融公庫法》、《中小企業(yè)信用保險公庫法》等，這些立法闡明了政府對中小企業(yè)的金融扶持政策。而在我國，相應的法律法規(guī)則較少且不完善，為了給鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的健康發(fā)展創(chuàng)造一個良好的法制環(huán)境，我國需要健全和完善中小企業(yè)法律體系，做到有法可依，同時加大執(zhí)法力度。
3.建立健全中小企業(yè)信用擔保體系。從國外的經(jīng)驗看，美國是由政府小企業(yè)管理局或?qū)ｉT機構(gòu)為小企業(yè)貸款擔保，這種擔保通常是向商業(yè)銀行擔保，最高擔保額是50萬美元，如果貸款逾期不還，由小企業(yè)管理局保證支持90%的未償還債務，貸款的期限最長可達25年。英國政府于1981年制定了“中小企業(yè)貸款擔保計劃”，通過政府擔保，中小企業(yè)可以從銀行獲得低于金融市場利率的長期貸款，差額由政府補貼。通過此項計劃獲得的貸款可以用于除認購本公司股票以外的發(fā)展企業(yè)的任何用途。計劃規(guī)定，面向新老企業(yè)的中期貸款，使用期為2-10年，一次可獲得優(yōu)惠利率加0.5%的貸款10萬英鎊，若是創(chuàng)辦2年以上的企業(yè)，則最高可一次貸款25萬英鎊。政府對創(chuàng)辦2年以上的企業(yè)擔保85%，對其余企業(yè)擔保70%。
我國應盡快建立中小企業(yè)信用擔保體系，但也不再是傳統(tǒng)意義上的政府行政擔保，而是政府扶持下的市場化擔保，政府僅以其出資額承擔有限責任。建立中小企業(yè)信用擔保體系的根本目的是建立起以中小企業(yè)為突破口，包括信用征集、信用評價、信用擔保在內(nèi)的社會化信用體系。一是選擇市場公開操作型的中小企業(yè)信用擔保體系；二是建立健全中小企業(yè)信用擔保體系，確保擔保公司得到協(xié)作銀行、再擔保機構(gòu)的支持。
4.優(yōu)化社會的信用環(huán)境。信用問題是解決企業(yè)融資難的根本前提，要解決鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的信用問題，首先要加強信用教育，使企業(yè)了解、認知信用對其發(fā)展的重要意義；其次，不斷完善銀行信貸登記咨詢系統(tǒng)的功能，建立統(tǒng)一規(guī)范的企業(yè)信用信息系統(tǒng)；再次，要大力開展企業(yè)的信用評級活動，為企業(yè)創(chuàng)造一個良好的外部信用環(huán)境，使銀行愿貸、敢貸、放心貸款。
5.對中小企業(yè)進行股份制改造。股份制的一項重要功能就是集資融資，也就是具有通過獲得外部所有權(quán)的融資，將消費基金轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)基金，短期資金轉(zhuǎn)化為長期投資的功能。此外，中小企業(yè)的股份制改造還可以明晰產(chǎn)權(quán)，增強企業(yè)職工的凝聚力，提高企業(yè)的知名度，建立高效的現(xiàn)代企業(yè)制度。實踐表明，中小企業(yè)在進行改制后經(jīng)營上都獲得了明顯的好轉(zhuǎn)，提高了資金的使用效率。
6.發(fā)展風險投資基金。中小型企業(yè)特別是其中的高新技術(shù)企業(yè)，在技術(shù)創(chuàng)新方面的效率較之大企業(yè)要高，但在運營方式、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、現(xiàn)金流量等方面又與傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的企業(yè)有很大的不同。風險投資所具有的高風險、高回報，對高新技術(shù)中小企業(yè)的發(fā)展有重要促進作用。風險投資在解決這些企業(yè)融資難問題的同時，還有利于促進科技成果的轉(zhuǎn)化和科技產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，有利于推進中小企業(yè)管理的現(xiàn)代化，并可減輕中小企業(yè)的過度負債，化解金融風險。
7.調(diào)整貸款利率政策，推進利率的市場化。商業(yè)銀行對鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)貸款的風險大、成本高，在目前市場機制對信貸資源的配置逐漸發(fā)生基礎性作用的前提下，不宜再對信貸利率進行控制。為提高商業(yè)銀行對鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)放貸的積極性，同時也達到獎優(yōu)罰劣的目的，必須進一步放寬利率浮動空間，推進利率的市場化。應當允許商業(yè)銀行根據(jù)貸款對象自主決定貸款利率水平，實現(xiàn)效益與風險成本的匹配，從而鼓勵商業(yè)銀行對鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的信貸投放。
綜上所述，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)對我國gdp的增長有很大貢獻，給村鎮(zhèn)的閑置勞動力提供了就業(yè)機會，為國家創(chuàng)造了出口收入和財政稅收，它們已經(jīng)成為我國經(jīng)濟中不可或缺的組成部分。因此，應采取有效的政策措施解決鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的籌融資問題，從而使其能夠健康快速發(fā)展，這也是振興我國經(jīng)濟的重要基礎和必然選擇。
參考文獻：
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第8篇：零售企業(yè)的財務制度范文
（一）有關(guān)企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓、整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓方面
1.如果企業(yè)整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓交易的接受企業(yè)支付的交換額中，除接受企業(yè)以外的現(xiàn)金、有價證券、其他資產(chǎn)不高于所支付的股權(quán)的票面價值（或股本的賬面價值）20%的，經(jīng)稅務機關(guān)審核確認，轉(zhuǎn)讓企業(yè)可暫不計算確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。轉(zhuǎn)讓企業(yè)和接受企業(yè)不在同一個省（自治區(qū)、直轄市）的，須報國家稅務總局審核確認。同樣，合并企業(yè)也享受上述優(yōu)惠政策。
2.企業(yè)進行清算或轉(zhuǎn)讓全資子公司以及持股95%以上的企業(yè)時，投資方應分享的被投資方累計未分配利潤和累計盈余公積應確認為投資方股息性質(zhì)的所得。為避免對稅后利潤重復征稅，影響企業(yè)改組活動，在計算投資方的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，允許從轉(zhuǎn)讓收入中減除上述股息性質(zhì)的所得。
3.企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資而發(fā)生的股權(quán)投資損失，可以在稅前扣除，但每一納稅年度扣除的股權(quán)投資損失，不得超過當年實現(xiàn)的股權(quán)投資收益和投資轉(zhuǎn)讓所得，超過部分可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
4.轉(zhuǎn)讓企業(yè)暫不確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失的整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓改組，接受企業(yè)取得的轉(zhuǎn)讓企業(yè)的資產(chǎn)的成本，可以按評估確認價值確定，不需要進行納稅調(diào)整。
5.購并或控股前各企業(yè)應享受的定期減免稅優(yōu)惠，未享受期滿的，且剩余期限一致的，經(jīng)主管稅務機關(guān)審核批準，購并或控股后的企業(yè)可繼續(xù)享受優(yōu)惠至期滿。購并或控股前各企業(yè)應享受的定期減免稅優(yōu)惠，未享受期滿的，且剩余期限不一致的，應分別計算相應的應納稅所得額，分別按稅收法規(guī)規(guī)定繼續(xù)享受優(yōu)惠至期滿。
6.國有企業(yè)改制轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)，不征收增值稅。
7.國有企業(yè)改制中由于資產(chǎn)評估減值而發(fā)生流動資產(chǎn)損失，如果流動資產(chǎn)未丟失或損壞，只是由于市場發(fā)生變化，價格降低，價值量減少，則不屬于非正常損失，不作進項稅額轉(zhuǎn)出。
（二）有關(guān)債務重組方面
企業(yè)在債務重組業(yè)務中因以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債或因債權(quán)人的讓步而確認的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或債務重組所得，如果數(shù)額較大，一次性納稅確有困難的，經(jīng)主管稅務機關(guān)核準，可以在不超過5個納稅年度的期間內(nèi)均勻計入各年度的應納稅所得額。
（三）有關(guān)企業(yè)合并、分立方面
1.合并企業(yè)支付給被合并企業(yè)或其股東的收購價款中，除合并企業(yè)股權(quán)以外的現(xiàn)金、有價證券和其他資產(chǎn)（以下簡稱非股權(quán)支付額），不高于所支付的股權(quán)票面價值（或支付的股本的賬面價值）20%的，經(jīng)稅務機關(guān)審核確認，當事各方可選擇按下列規(guī)定進行所得稅處理：
被合并企業(yè)不確認全部資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失，不計算繳納所得稅。被合并企業(yè)合并以前的全部企業(yè)所得稅納稅事項由合并企業(yè)承擔，以前年度的虧損，如果未超過法定彌補期限，可由合并企業(yè)繼續(xù)按規(guī)定用以后年度實現(xiàn)的與被合并企業(yè)資產(chǎn)相關(guān)的所得彌補。具體按下列公式計算:某一納稅年度可彌補被合并企業(yè)虧損的所得額=合并企業(yè)某一納稅年度未彌補虧損前的所得額×（被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值÷合并后合并企業(yè)全部凈資產(chǎn)公允價值）。
被合并企業(yè)的股東以其持有的原被合并企業(yè)的股權(quán)（以下簡稱舊股）交換合并企業(yè)的股權(quán)（以下簡稱新股），不視為出售舊股，購買新股處理。被合并企業(yè)的股東換得新股的成本，須以其所持舊股的成本為基礎確定。但未交換新股的被合并企業(yè)的股東取得的全部非股權(quán)支付額，應視為其持有的舊股的轉(zhuǎn)讓收入，按規(guī)定計算確認財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失，依法繳納所得稅。
2.分立企業(yè)支付給被分立企業(yè)或其股東的交換價款中，除分立企業(yè)的股權(quán)以外的非股權(quán)支付額，不高于支付的股權(quán)票面價值（或支付的股本的賬面價值）20%的，經(jīng)稅務機關(guān)審核確認，企業(yè)分立當事各方也可選擇按下列規(guī)定進行分立業(yè)務的所得稅處理：
被分立企業(yè)可不確認分離資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失，不計算所得稅。
被分立企業(yè)已分離資產(chǎn)相對應的納稅事項由接受資產(chǎn)的分立企業(yè)承繼。
3.企業(yè)為合并而回購本公司股，回購價格與發(fā)行價格之間的差額，屬于企業(yè)權(quán)益的增減變化，不屬于資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益，不得從應納稅所得中扣除，也不計入應納稅所得。
（四）有關(guān)虧損彌補方面
1.企業(yè)分立前尚未彌補的經(jīng)營虧損，根據(jù)分立協(xié)議約定由分立后的各企業(yè)負擔的數(shù)額，按稅收法規(guī)規(guī)定的虧損彌補年限，在剩余期限內(nèi)，由分立后的各企業(yè)逐年延續(xù)彌補。
2.被兼并企業(yè)尚未彌補的經(jīng)營虧損，應區(qū)別不同情況處理。
被兼并企業(yè)在被兼并后繼續(xù)具有獨立納稅人資格的，其兼并前尚未彌補的經(jīng)營虧損，在稅收法規(guī)規(guī)定的期限內(nèi)，由其以后年度的所得逐年延續(xù)彌補，不得用兼并企業(yè)的所得彌補。
被兼并企業(yè)在被兼并后不具有獨立納稅人資格的，其兼并前尚未彌補的經(jīng)營虧損，在稅收法規(guī)規(guī)定的期限內(nèi)，可由兼并企業(yè)用以后年度的所得逐年延續(xù)彌補。
3.企業(yè)進行股權(quán)重組，在股權(quán)轉(zhuǎn)讓前尚未彌補的經(jīng)營虧損，可按稅收法規(guī)規(guī)定的虧損彌補年限，在剩余期限內(nèi)，由股權(quán)重組后的企業(yè)，逐年延續(xù)彌補。
（五）有關(guān)企業(yè)對外投資方面
企業(yè)以經(jīng)營活動的部分非貨幣性資產(chǎn)對外投資，包括股份公司的法人股東以其經(jīng)營活動的部分非貨幣性資產(chǎn)向股份公司配購股票，應在投資交易發(fā)生時，將其分解為按公允價值銷售有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)和投資兩項經(jīng)濟業(yè)務進行所得稅處理，并按規(guī)定計算確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。
上述資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得如數(shù)額較大，在一個納稅年度確認實現(xiàn)繳納企業(yè)所得稅確有困難的，報經(jīng)稅務機關(guān)批準，可作為遞延所得，在投資交易發(fā)生當期及隨后不超過5個納稅年度內(nèi)平均攤轉(zhuǎn)到各年度的應納稅所得中。
二、有關(guān)國有企業(yè)大中型企業(yè)主輔分離、輔業(yè)改制方面
鼓勵有條件的國有大中型企業(yè)在進行結(jié)構(gòu)調(diào)整、重組改制和主輔分離中，利用非主業(yè)資產(chǎn)、閑置資產(chǎn)和關(guān)閉破產(chǎn)企業(yè)的有效資產(chǎn)，改制創(chuàng)辦面向市場、獨立核算、自負盈虧的法人經(jīng)濟實體，多渠道分流安置企業(yè)富余人員和關(guān)閉破產(chǎn)企業(yè)職工，減輕社會就業(yè)壓力。對國有大中型企業(yè)通過主輔分離和輔業(yè)改制分流安置本企業(yè)富余人員興辦的經(jīng)濟實體（除國家規(guī)定不予免稅的行業(yè)外），凡符合相應條件，經(jīng)有關(guān)部門認定，稅務機關(guān)審核，3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。
三、有關(guān)企業(yè)破產(chǎn)方面
（一）依法宣告破產(chǎn)的企業(yè)，清算完畢后，拍賣給其他企業(yè)，拍賣后重新辦理工商登記，可以視同新辦企業(yè)。凡符合企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件的，可享受新辦企業(yè)的所得稅稅收優(yōu)惠政策。
（二）關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的應收賬款，經(jīng)法院判決負債方破產(chǎn)，破產(chǎn)企業(yè)的財產(chǎn)不足以清償?shù)呢搨糠郑?jīng)稅務機關(guān)審核后，應允許債權(quán)方企業(yè)作為壞賬損失在稅前扣除。
四、有關(guān)處理企業(yè)職工勞動關(guān)系方面
（一）企業(yè)對已達一定工作年限、一定工齡或接近退休年齡的職工內(nèi)部退養(yǎng)支付的一次性生活補貼，以及企業(yè)支付給解除勞動合同職工的一次性補償支出等，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。各種補償性支出數(shù)額較大，一次性攤銷對當年企業(yè)所得稅收入影響較大的，可以在以后年度均勻攤銷。
（二）企業(yè)按照勞動保障部《違反和解除勞動合同的經(jīng)濟補償辦法》（勞部發(fā)〔1994〕481號）文件規(guī)定標準支付給職工的經(jīng)濟補償金，可在企業(yè)所得稅稅前扣除。
五、有關(guān)安置國有企業(yè)下崗職工方面
（一）從事個體經(jīng)營的下崗失業(yè)人員。凡在*5年底之前從事個體經(jīng)營的下崗失業(yè)人員（除國家限制的行業(yè)外），可按有關(guān)規(guī)定享受最長期限為3年的免交稅務登記證工本費。
（二）對新辦的服務型企業(yè)（除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）當年新招用下崗失業(yè)人員達到職工總數(shù)30%以上（含30%），并與其簽訂1年以上期限勞動合同的，經(jīng)勞動保障部門認定，稅務機關(guān)審核，3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。
企業(yè)當年新招用下崗失業(yè)人員不足職工總數(shù)30%，但與其簽訂1年以上期限勞動合同的，經(jīng)勞動保障部門認定，稅務機關(guān)審核，3年內(nèi)可按計算的減征比例減征企業(yè)所得稅。減征比例=（企業(yè)當年新招用的下崗失業(yè)人員÷企業(yè)職工總數(shù)×100%）×2。
（三）對新辦的商貿(mào)企業(yè)（從事批發(fā)、批零兼營以及其他非零售業(yè)務的商貿(mào)企業(yè)除外），當年新招用下崗失業(yè)人員達到職工總數(shù)30%以上（含30%），并與其簽訂1年以上期限勞動合同的，經(jīng)勞動保障部門認定，稅務機關(guān)審核，3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。
企業(yè)當年新招用下崗失業(yè)人員不足職工總數(shù)30%，但與其簽訂1年以上期限勞動合同的，經(jīng)勞動保障部門認定，稅務機關(guān)審核，3年內(nèi)可按計算的減征比例減征企業(yè)所得稅。減征比例=（企業(yè)當年新招用的下崗失業(yè)人員÷企業(yè)職工總數(shù)×100%）×2。
對于從事商品零售兼營批發(fā)業(yè)務的商業(yè)零售企業(yè)，采用定額稅收優(yōu)惠辦法，即凡安置下崗失業(yè)人員并簽訂1年以上期限勞動合同的，經(jīng)勞動保障部門認定，稅務機關(guān)審核，在*5年底前可享受定額稅收扣減優(yōu)惠。
稅收優(yōu)惠按安置下崗失業(yè)人員數(shù)量核定，并一律從企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅稅額中扣減，當年扣減不足的結(jié)轉(zhuǎn)至下一年繼續(xù)扣減，扣減年限截止至*5年底。
具體扣減數(shù)額＝企業(yè)安置下崗失業(yè)人員數(shù)量×*0元／年
（四）對現(xiàn)有的服務型企業(yè)（除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）和現(xiàn)有的商貿(mào)企業(yè)（從事批發(fā)、批零兼營以及其他非零售業(yè)務的商貿(mào)企業(yè)除外）新增加的崗位，當年新招用下崗失業(yè)人員達到職工總數(shù)30%以上（含30%），并與其簽訂3年以上期限勞動合同的，經(jīng)勞動保障部門認定，稅務機關(guān)審核，3年內(nèi)對年度應繳納的企業(yè)所得稅額減征30%。
（五）對勞動就業(yè)服務企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實體，凡安置下崗失業(yè)人員并簽訂一年以上期限勞動合同的，經(jīng)勞動保障部門認定，稅務機關(guān)審核，自*3年1月1日起，每吸納1名下崗失業(yè)人員，每年可享受企業(yè)所得稅*0元定額稅收扣減優(yōu)惠。當年不足扣減的，可結(jié)轉(zhuǎn)至下一年繼續(xù)扣減，但結(jié)轉(zhuǎn)期不能超過兩年。
（六）納稅人吸納安置下崗失業(yè)人員再就業(yè)按《財政部勞動保障部關(guān)于促進下崗失業(yè)人員再就業(yè)資金管理有關(guān)問題的通知》（財社〔*2〕107號）中規(guī)定的范圍、項目和標準取得的社會保險補貼和崗位補貼收入，免征企業(yè)所得稅。
六、有關(guān)振興東北老工業(yè)基地企業(yè)方面
（一）工業(yè)企業(yè)在*4年7月1日后新購置的固定資產(chǎn)(房屋、建筑物除外)，可在現(xiàn)行規(guī)定折舊年限的基礎上，按不高于40%的比例縮短折舊年限。工業(yè)企業(yè)在*4年7月1日前購置并尚未折舊完的固定資產(chǎn)(房屋、建筑物除外)，自*4年7月1日起，在尚未折舊年限的基礎上按不高于40％的比例縮短折舊年限。
（二）工業(yè)企業(yè)在*4年7月1日后受讓或投資的無形資產(chǎn)，可在現(xiàn)行規(guī)定攤銷年限的基礎上，按不高于40%的比例縮短攤銷年限。工業(yè)企業(yè)在*4年7月1日前購置并尚未攤銷完的無形資產(chǎn)，自*4年7月1日起，在尚未攤銷年限的基礎上按不高于40％的比例縮短折舊年限。但協(xié)議或合同約定有使用年限的無形資產(chǎn)，應按協(xié)議或合同約定的使用年限進行攤銷。
（三）企業(yè)的計稅工資稅前扣除標準提高到每月人均1*元，企業(yè)在上述標準以內(nèi)實際發(fā)放的工資可以在稅前扣除。
七、有關(guān)促進企業(yè)技術(shù)進步方面
（一）鼓勵工業(yè)企業(yè)加大技術(shù)開發(fā)費用的投入
1.企業(yè)研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的各項費用，包括新產(chǎn)品設計費、工藝規(guī)程制定費、設備調(diào)整費、原材料和半成品的試驗費、技術(shù)圖書資料費、未納入國家計劃的中間試驗費、研究機構(gòu)人員的工資、研究設備的折舊、與新產(chǎn)品的試制、技術(shù)研究有關(guān)的其他經(jīng)費以及委托其他單位進行科研試制的費用，不受比例限制，計入管理費用。
2.盈利的工業(yè)企業(yè)研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的各項費用應逐年增長，增長幅度在10%以上的企業(yè)，除據(jù)實扣除外，可再按實際發(fā)生額的50%抵扣應稅所得額。
3.企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、研制新產(chǎn)品所購置的試制用關(guān)鍵設備、測試儀器，單臺價值在10萬元以下的，可一次或分次攤?cè)牍芾碣M用，其中達到固定資產(chǎn)標準的應單獨管理，不再提取折舊。
4.凡在我國境內(nèi)投資于符合國家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項目的企業(yè)，其項目所需國產(chǎn)設備投資的40%可從企業(yè)技術(shù)改造項目設備購置當年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。如果當年新增的企業(yè)所得稅稅額不足抵免時，未予抵免的投資額，可用以后年度企業(yè)比設備購置前一年新增的企業(yè)所得稅稅額延續(xù)抵免，但抵免的期限最長不得超過五年。
（二）推動產(chǎn)、學、研的合作，促進聯(lián)合開發(fā)
1.企業(yè)技術(shù)開發(fā)和新產(chǎn)品研制，在依靠自身技術(shù)力量的同時，應通過多種形式與科研院所、高等學校開展合作，增強企業(yè)技術(shù)開發(fā)能力。鼓勵和支持科研院所、高等學校直接進入大中型企業(yè)或企業(yè)集團，成為企業(yè)的技術(shù)開發(fā)機構(gòu)，也可以通過聯(lián)營投資、參股、控股或者兼并等方法實現(xiàn)與企業(yè)的聯(lián)合，促進企業(yè)逐步成為技術(shù)開發(fā)的主體。
2.企業(yè)技術(shù)開發(fā)可以采取自主開發(fā)、委托其他單位開發(fā)和聯(lián)合開發(fā)等形式。鼓勵企業(yè)與其他單位（包括企業(yè)、事業(yè)單位、科研院所和高等院校）進行聯(lián)合開發(fā)，對技術(shù)要求高、投資數(shù)額大、單個企業(yè)難以獨立承擔的技術(shù)開發(fā)項目，按照聯(lián)合攻關(guān)、費用共攤、成果共享的原則，報經(jīng)主管財稅機關(guān)批準后，可以采取由集團公司集中收取技術(shù)開發(fā)費的辦法。其中成員企業(yè)交納的技術(shù)開發(fā)費在管理費用中列支，集團公司集中收取的技術(shù)開發(fā)費，在核銷有關(guān)費用支出后，形成資產(chǎn)的部分作為國家投資，在資本公積金中單獨反映。
（三）加速企業(yè)技術(shù)成果的產(chǎn)業(yè)化和商品化
1.企業(yè)進行技術(shù)轉(zhuǎn)讓，以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務、技術(shù)培訓所得，年凈收入在30萬元以下的，暫免征收所得稅，超過30萬元的部分，依法繳納所得稅。
2.企業(yè)為驗證、補充相關(guān)數(shù)據(jù)，確定完善技術(shù)規(guī)范或解決產(chǎn)業(yè)化、商品化規(guī)模生產(chǎn)關(guān)鍵技術(shù)而進行中間試驗，報經(jīng)主管財稅機關(guān)批準后，中試設備的折舊年限可在國家規(guī)定的基礎上加速30%—50%。
（四）推進企業(yè)機器設備的更新
1.企業(yè)可以根據(jù)技術(shù)改造規(guī)劃和承受能力，在國家規(guī)定的折舊年限區(qū)間內(nèi)，選擇較短的折舊年限。對在國民經(jīng)濟中具有重要地位、技術(shù)進步快的電子生產(chǎn)企業(yè)、船舶工業(yè)企業(yè)、生產(chǎn)“母機”的機械企業(yè)、飛機制造企業(yè)、汽車制造企業(yè)、化工生產(chǎn)企業(yè)、醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)和經(jīng)財政部批準的企業(yè)，其機器設備可以采用雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法。其他企業(yè)某些特殊機器設備，凡是符合財政部行業(yè)財務制度規(guī)定的，也可以實行雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法。
2.根據(jù)國家規(guī)定進行清產(chǎn)核資的企業(yè)，在綜合考慮企業(yè)承受能力和技術(shù)進步狀況的基礎上，可按重估后的固定資產(chǎn)價值提取折舊。
3.企業(yè)技術(shù)改造采取融資租賃方法租入的機器設備，折舊年限可按租賃期限和國家規(guī)定的折舊年限孰短的原則確定，但最短折舊年限不短于3年。
4.企業(yè)購入的計算機應用軟件，隨同計算機一起購入的，計入固定資產(chǎn)價值；企事業(yè)單位購進軟件，凡購置成本達到固定資產(chǎn)標準或構(gòu)成無形資產(chǎn)的，可以按固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進行核算。按法律規(guī)定的有效期限或合同規(guī)定的受益年限進行攤銷，沒有規(guī)定有效期限或受益年限的，在5年內(nèi)平均攤銷。內(nèi)資企業(yè)經(jīng)主管稅務機關(guān)批準，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短為2年。
八、有關(guān)涉農(nóng)國企的優(yōu)惠政策
（一）對國家認定為農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化的重點龍頭企業(yè)和其所屬直接控股比例超過50%以上的子公司，從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)和農(nóng)林產(chǎn)品初加工取得的收入，與其他業(yè)務分別核算的，經(jīng)主管稅務機關(guān)審核批準，可暫免征企業(yè)所得稅。
（二）國有農(nóng)口企業(yè)、事業(yè)單位從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)和農(nóng)林產(chǎn)品、漁業(yè)類初級加工取得的所得，暫免征所得稅。
九、其他相關(guān)政策
（一）企業(yè)利用本企業(yè)生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料，屬《資源綜合利用目錄》內(nèi)的資源而生產(chǎn)的產(chǎn)品所得，自生產(chǎn)經(jīng)營之日起，免征企業(yè)所得稅5年。
（二）資源綜合利用免稅。企業(yè)利用本企業(yè)外的大宗煤矸石、爐渣、粉煤灰作主要原料，生產(chǎn)建材產(chǎn)品的所得，自生產(chǎn)經(jīng)營之日起，免征企業(yè)所得稅5年。
（三）為處理利用其他企業(yè)廢棄的，在《資源綜合利用目錄》內(nèi)的資源而新辦的企業(yè)，可減征或免征企業(yè)所得稅1年。
第9篇：零售企業(yè)的財務制度范文
關(guān)鍵詞：北京市上市公司；稅收規(guī)避；企業(yè)價值
一、問題的提出
稅收規(guī)避是通過適當?shù)呢攧帐侄卧诓贿`反稅法規(guī)定的前提下，減少公司納稅負擔的行為。對于企業(yè)經(jīng)營而言，一部分利潤作為稅收上繳給國家，這部分利潤將不能作為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營資金儲備，也不能作為股東紅利發(fā)放，因此合理避稅成為“趨利避害”的理性經(jīng)濟人的必然選擇。然而稅收規(guī)避是公司與國家之間關(guān)于財富再分配的博弈。避稅行為給企業(yè)帶來收益的同時，也帶來了尋租成本的增加及間接的聲譽損失等一系列問題，表面上減輕了公司的顯性稅負，實質(zhì)上股東財富可能沒有增加。企業(yè)價值是一個企業(yè)持續(xù)發(fā)展能力的外在體現(xiàn)。稅收規(guī)避與企業(yè)價值之間又存在什么關(guān)系呢？
傳統(tǒng)的理論認為，稅收規(guī)避可以增加股東價值。隨著理論研究的發(fā)展，稅收規(guī)避的理論則認為由于公司問題的存在，稅收規(guī)避的同時帶來了一系列的非稅成本。稅收規(guī)避帶來的成本和收益的高低是衡量企業(yè)價值變化的直接標準。在我國，由于中國經(jīng)濟體制的問題，上市公司普遍存在財務目標和稅務目標的分離。互聯(lián)網(wǎng)快速的發(fā)展對企業(yè)稅收規(guī)避的行為也是一把“雙刃劍”。因此在中國經(jīng)濟轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵時期，研究稅收規(guī)避對企業(yè)價值的影響對企業(yè)的發(fā)展具有指導性意義，企業(yè)良好的發(fā)展對經(jīng)濟轉(zhuǎn)型具有促進作用。
二、文獻綜述
關(guān)于稅收與企業(yè)價值關(guān)系的研究大部分集中在稅收負擔，稅收籌劃層面，對稅收規(guī)避與企業(yè)價值的研究較少。
稅收規(guī)避在廣義的定義下，代表了一系列稅收籌劃的行為，既包括利用合理手段達到避稅的行為也包括不合法的稅收規(guī)避手段。國外關(guān)于該方面的研究較早，但并沒有得出統(tǒng)一的結(jié)論。Desai and Dharmapala（2009）利用實證方法得出，治理好的公司開展避稅活動有利于提高公司的價值。DeSimone and Stom berg（2012）認為，公司如果能夠在長時間內(nèi)進行避稅活動，將有利于公司價值的提升。部分學者認為避稅活動有可能導致公司價值的下降。Lev and Nissim （2002）和Hanlon（2003）研究發(fā)現(xiàn)，公司賬面的稅收差異將導致負的股票出現(xiàn)非正常收益，即避稅活動并不一定使股東財富增加。Hanlon and Slemrod（2009）研究發(fā)現(xiàn)，媒體報道有激進性避稅行為的企業(yè)，其股價平均下降了-1.04%，而零售企業(yè)則出現(xiàn)了更嚴重的股價下降，即避稅并不一定帶來企業(yè)價值增加。Kimetal（2011） 認為，稅收規(guī)避為管理者對公司不利的行為創(chuàng)造了條件，而這些不利的行為給公司帶來了未來股價崩盤的風險。
就國內(nèi)目前的研究來看，相關(guān)研究主要集中在稅收規(guī)避的影響因素方面。王躍堂（2009）研究了2008年實施的新企業(yè)所得稅法對公司納稅決策帶來的影響，發(fā)現(xiàn)稅率降低的企業(yè)采用盈余管理手段進行避稅可以提升公司價值。羅黨論和魏翥（2012）研究了稅制改革前后，政治關(guān)聯(lián)度高的民營企業(yè)的避稅行為對公司價值的影響，改革前對公司價值有顯著的提升作用，改革后對公司價值沒有明顯的作用。王靜，張?zhí)煳鳎?014）基于委托理論，研究了中國資本市場上市公司的稅收規(guī)避對企業(yè)價值的影響，認為稅收規(guī)避對企業(yè)價值的影響取決于公司管理機制和治理水平。
通過對上述文獻的整理與分析不難發(fā)現(xiàn)，無論是國外研究還是國內(nèi)研究就稅收規(guī)避對企業(yè)價值的影響都沒有統(tǒng)一的結(jié)論。因此以實證方法研究稅收規(guī)避對企業(yè)價值的影響便于和學者研究過的全國上市公司做比較。
三、實證研究
（一）研究假設
由于我國是新興資本市場，雖然在改革開放以來資本市場取得了快速發(fā)展，稅收體制變革取得了巨大成效，但是我國經(jīng)濟發(fā)展起步較晚，金融市場發(fā)展相對落后，資本市場仍存在許多問題，稅收體制仍存在許多漏洞。企業(yè)在這樣的宏觀背景下，進行稅收規(guī)避活動，不僅可以減輕企業(yè)稅收負擔，增加經(jīng)營利潤，實現(xiàn)企業(yè)價值的增加，而且可以完善我國稅收體制，使其更加適用當代企業(yè)發(fā)展扎狀況。且王躍堂（2009），羅黨論和魏翥（2012），王靜，張?zhí)煳鳎?014）等人的研究也表明了在中國稅收規(guī)避對企業(yè)價值具有正向影響，文章基于以上前提，提出如下假設：
對于北京市企業(yè)來講，稅收規(guī)避可以提高公司價值。
（二）變量及模型設計
1. 變量設計
（1）被解釋變量
由對企業(yè)價值研究的相關(guān)文獻可以得出，企業(yè)價值的度量主要采用的托賓Q值，計算公式如下：
企業(yè)價值Q=（每股價格×流通股份+每股凈資產(chǎn)×非流通股份+負債總額）/總資產(chǎn)
（2）解釋變量
對企業(yè)稅收規(guī)避行為的衡量主要有四個量化指標：現(xiàn)金所得稅費用負擔率、稅收差異、稅收差異殘差項、實際負擔稅率（彭紹兵2011，顏淑姬2015，陳旭東2015）。現(xiàn)金所得稅費用負擔率同時反映了永久性與暫時性差異，與應計制會計相關(guān)性較小；稅收差異不僅包含管理層避稅部分，也包含會計準則和稅法的差異部分，不能有效度量避稅籌劃引起的操作性差異；稅收差異殘差項也可以同時度量永久性與暫時性差異；實際負擔稅率沒有反映稅會差異暫時性差異部分，不能全面反映當今中國企業(yè)的稅收規(guī)避活動。通過對上述四個指標的分析，文章采用現(xiàn)金所得稅費用負擔率（Tax1）和稅收差異殘差項（Tax2）度量企業(yè)稅收規(guī)避，具體計算公式如下：
現(xiàn)金所得稅費用負擔率=現(xiàn)金支付的所得稅費用/稅前利潤
稅收差異=稅前利潤-應納稅所得額/適用稅率
應納稅所得額=所得稅費用+（期末遞延所得稅負債-期初遞延所得稅負債）-（期末遞延所得稅資產(chǎn)-期初遞延所得稅資產(chǎn)）
應計利潤=利潤總額-經(jīng)營活動現(xiàn)金流凈額
將稅收差異對應計項目進行回歸，所得殘差就是稅收差異殘差項
（3）控制變量
對企業(yè)價值具有影響的因素有很多，對企業(yè)影響較大的主要是企業(yè)內(nèi)部因素，因此文章從企業(yè)償債能力、盈利能力、營運能力、發(fā)展能力角度出發(fā)設置相關(guān)控制變量。指標主要有：
償債能力Deb=流動資產(chǎn)/流動負債
盈利能力Pro=凈利潤/總資產(chǎn)
營運能力Ope=銷售收入/應收賬款
發(fā)展能力Dev=（當期營業(yè)收入-上期營業(yè)收入）/上期營業(yè)收入
公司規(guī)模Siz=Ln（總資產(chǎn)）
2. 模型設計
針對本文的研究目的，文章將模型設置為：
Q=c+a1*tax1+a2*tax2+a3*deb+a4*pro+e*ope+a5*dev+a6*siz+ε
（三）數(shù)據(jù)來源與樣本選擇
本文全部數(shù)據(jù)來源于新浪財經(jīng)網(wǎng)站及國泰安數(shù)據(jù)庫。由于2008年實行稅制改革，因此文章選定的時間范圍為2008～2014年。本文的樣本選擇遵循以下規(guī)則：剔除ST和ST*公司；剔除金融保險類及當年IPO上市公司；剔除主營業(yè)務收入及凈利潤為負的公司。
經(jīng)過條件篩選，文章共得到49家北京市上市公司。
（四）實證結(jié)果
文章通過面板數(shù)據(jù)進行豪斯曼檢驗，得檢驗結(jié)果為χ2=40.58，伴隨概率=0.0000，所以文章拒絕隨機效應模型，應采用固定效應模型。由于文章是面板回歸模型，為了避免出現(xiàn)“偽回歸”問題，因此文章首先要檢驗被解釋變量及解釋變量的穩(wěn)健性。通過對變量的穩(wěn)健性檢驗，文章得出ADF檢驗值為459.509，PP檢驗值為529.565，伴隨概率小于0.05，因此Q，TAX1，TAX2原數(shù)據(jù)就是平穩(wěn)序列。因此對面板數(shù)據(jù)進行回歸不會出現(xiàn)“偽回歸”問題。對北京市上市公司數(shù)據(jù)進行回歸估計結(jié)果如表1所示。
由表1模型估計結(jié)果來看，對于北京市上市公司來講，稅收規(guī)避可以提高公司價值。當稅收規(guī)避增加一個單位，企業(yè)價值將增加4.0129個單位。現(xiàn)金所得稅費用負擔率每增加一個單位將減少企業(yè)價值0.068個單位，因此二者的綜合作用表現(xiàn)為稅收規(guī)避可以提高公司價值。控制變量方面，上市公司發(fā)展能力對企業(yè)價值影響不大，可能是由于文章選擇時間范圍較短，對計量結(jié)果造成了一定的偏差。企業(yè)償債能力，盈利能力及企業(yè)規(guī)模與企業(yè)價值呈相反關(guān)系，且影響較大。其中盈利能力增加一個單位，企業(yè)價值增加6.7個單位，這與現(xiàn)實情況相符。除此之外，企業(yè)營運能力每增加一個單位，將引起企業(yè)價值增加0.6個單位。由北京市上市公司實證檢驗也可以得出，企業(yè)規(guī)模對企業(yè)價值并不總是正影響。
文章實證出的結(jié)論與陳旭東，王雪（2011）等學者以全國上市公司為研究對象得出的結(jié)論截然不同，充分說明了在中國經(jīng)濟、金融、文化發(fā)展不相同的區(qū)域研究稅收規(guī)避對企業(yè)價值影響的問題應該考慮一個地區(qū)發(fā)展程度及文化背景。
四、建議
通過對北京市上市公司數(shù)據(jù)分析，文章得出稅收規(guī)避可以提高公司價值。針對前文研究，文章提出如下建議。
一是北京市上市公司應該合理進行稅收規(guī)避。上文的實證結(jié)果表明，稅收規(guī)避可以顯著提高公司價值，因此上市公司應利用合理手段進行稅收規(guī)避。大量研究文獻表明，稅收籌劃可以實現(xiàn)這一目的。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，中國稅收制度日益完善，稅目日益繁多，稅負不斷加大，在激烈的市場競爭下，稅收籌劃可以有效降低企業(yè)稅收負擔，進而增加企業(yè)價值。此外，上市公司應進行適當?shù)亩愂绽碡敚媒鹑谑袌龉ぞ撸_到合理避稅或者減少稅負的目的。
二是提高上市公司財務管理水平。企業(yè)價值增加離不開企業(yè)精準的會計核算和良好的財務管理能力。它不僅要求財管人員熟悉會計準則和現(xiàn)行財務制度，還要求財管人員時刻關(guān)注國家有關(guān)稅收出臺的一系列政策和文件，例如稅收優(yōu)惠政策，會計制度變更等。只有及時準確地進行納稅調(diào)整，企業(yè)才能在不違法的情況下合理減少稅收。因此北京市上市公司在追求自身發(fā)展的同時，一定要提高財管人員的專業(yè)素養(yǎng)。
三是提高上市公司經(jīng)營能力。經(jīng)營能力是一個企業(yè)立足的根本。實證結(jié)果也表明企業(yè)的經(jīng)營能力可以增加企業(yè)價值。然而一個企業(yè)經(jīng)營能力的提高不僅是由外部環(huán)境決定的，內(nèi)部環(huán)境也是影響企業(yè)經(jīng)營的關(guān)鍵。因此企業(yè)在外應時刻關(guān)注市場需求及動態(tài)，在內(nèi)提高技術(shù)創(chuàng)新迎合市場需求。同時在內(nèi)還要加強內(nèi)部審計，選擇合適的項目，減少人力財力物力的浪費。
四是提高上市公司信息透明度。有研究表明，企業(yè)信息透明度越高，稅收規(guī)避能力越強。該研究對文章實證結(jié)果：稅收規(guī)避提高公司價值起到一定的啟示作用。因此北京市上市公司應提高企業(yè)信息透明度，接受公眾監(jiān)督，約束管理者的機會主義行為，督促企業(yè)健康發(fā)展，誠信經(jīng)營。
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