財(cái)務(wù)共享內(nèi)部控制精選(九篇)

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第1篇：財(cái)務(wù)共享內(nèi)部控制范文

關(guān)鍵詞 鐵路施工項(xiàng)目 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制 改善策略

具體來(lái)講，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制指的是企業(yè)結(jié)合具體情況，對(duì)一系列的程序和控制方法進(jìn)行制定和實(shí)施，將項(xiàng)目施工方面的法律法規(guī)和規(guī)章制度等給嚴(yán)格貫徹下去，得到更加真實(shí)準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息，保證財(cái)產(chǎn)安全，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

一、鐵路施工項(xiàng)目財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析

一是思想認(rèn)識(shí)存在著問(wèn)題。通過(guò)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，很多鐵路施工企業(yè)認(rèn)為要想獲得發(fā)展，只需要提升工程質(zhì)量，保證工程進(jìn)度即可，沒有充分重視財(cái)務(wù)控制工作，認(rèn)為財(cái)務(wù)核算是財(cái)務(wù)主管職能，在項(xiàng)目管理經(jīng)營(yíng)中，不需要介入財(cái)務(wù)工作。這樣的觀點(diǎn)是片面和錯(cuò)誤的，經(jīng)常會(huì)有一些不法現(xiàn)象出現(xiàn)。在實(shí)際的工程施工中，財(cái)務(wù)管理人員在企業(yè)項(xiàng)目管理中無(wú)法參與進(jìn)來(lái)，企業(yè)管理僅僅是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理，沒有全面實(shí)施財(cái)務(wù)部門的相關(guān)職能，這樣就會(huì)制約到鐵路施工企業(yè)的生存和發(fā)展，增加了施工成本。

二是沒有較高的管理水平。任何工作的完成，都需要人來(lái)努力。因此，如果財(cái)務(wù)管理人員沒有較高的水平，就無(wú)法充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的作用。如今，還有很多的鐵路施工企業(yè)只培養(yǎng)生產(chǎn)人員，沒有大力培養(yǎng)財(cái)務(wù)管理人員，財(cái)務(wù)管理人員整體水平需要進(jìn)一步提升，這樣對(duì)于財(cái)務(wù)職能的發(fā)揮，就造成了一定的影響。我國(guó)鐵路施工企業(yè)已經(jīng)構(gòu)建了相關(guān)的制度體系，但是還存在著諸多的問(wèn)題，財(cái)務(wù)管理人員具有了較好的人際關(guān)系，方可有效開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作。

三是需要進(jìn)一步加大控制力度。部分鐵路施工企業(yè)為了分離財(cái)務(wù)管理人員和其他職能部門，將財(cái)務(wù)派遣制度給開展了下去，這樣可以保證其他部門不會(huì)影響到財(cái)務(wù)工作，財(cái)務(wù)管理人員在工作過(guò)程中可以嚴(yán)格依據(jù)相關(guān)的法律制度來(lái)進(jìn)行。但是這種方法也存在著一定的弊端，如果財(cái)務(wù)管理人員嚴(yán)格工作的對(duì)象和經(jīng)理有著較好的合作關(guān)系，這些部門的人員就會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)管理人員產(chǎn)生消極應(yīng)對(duì)，甚至是孤立行為，人際關(guān)系遭到惡化，對(duì)于財(cái)務(wù)工作的開展，產(chǎn)生了較大的影響。財(cái)務(wù)管理人員無(wú)法提前得知項(xiàng)目施工資料，如外協(xié)作業(yè)隊(duì)從業(yè)資格、信譽(yù)度、組織水平等，沒有監(jiān)督控制一些必要的環(huán)節(jié)，如現(xiàn)場(chǎng)完成量、驗(yàn)工計(jì)價(jià)、必要的財(cái)務(wù)手續(xù)等。另外，在鐵路施工項(xiàng)目采購(gòu)材料招投標(biāo)和供貨商考察等工作中，財(cái)務(wù)部門也無(wú)法參與進(jìn)來(lái)，這樣就很容易有安全隱患出現(xiàn)。

二、應(yīng)對(duì)措施

一是提高思想認(rèn)識(shí)。首先，鐵路施工企業(yè)需要大力宣傳財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，讓企業(yè)人員充分意識(shí)到，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，只有對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行強(qiáng)化，方可推動(dòng)企業(yè)獲得更好的發(fā)展。這樣其他部門人員了解到了財(cái)務(wù)工作的重要性，給予必要的理解，方可順利進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作。另外一個(gè)方面。在鐵路項(xiàng)目施工的各個(gè)環(huán)節(jié)中，都需要將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作給開展起來(lái)，并且要對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的管理意識(shí)進(jìn)行強(qiáng)化，這樣方可有效提升鐵路施工項(xiàng)目財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平。鐵路施工企業(yè)需要大力培訓(xùn)財(cái)務(wù)管理人員，定期經(jīng)常開展下去，豐富他們的理論知識(shí)，提升他們的專業(yè)水平，強(qiáng)化綜合素質(zhì)，并且要將財(cái)務(wù)管理人員的積極性和主動(dòng)性給充分發(fā)揮出來(lái)，以便更好地開展施工項(xiàng)目財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作。

二是對(duì)控制力度進(jìn)行強(qiáng)化。對(duì)于鐵路施工企業(yè)來(lái)講，需要結(jié)合具體情況，將責(zé)任制度落實(shí)下去，對(duì)責(zé)任分工進(jìn)行細(xì)化，各個(gè)部門之間需要密切的協(xié)調(diào)配合。要對(duì)構(gòu)建的財(cái)務(wù)決策、預(yù)測(cè)和預(yù)算等機(jī)制進(jìn)行完善，對(duì)各種制度體系進(jìn)行健全和完善，如合同分類管理制度、員工借款管理制度、資金使用審批制度等等，這樣在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，方可及時(shí)被發(fā)現(xiàn)，采取一系列針對(duì)性的措施進(jìn)行解決。財(cái)務(wù)管理部門需要落實(shí)相關(guān)的資料證書，如稅務(wù)許可證、組織代碼證等，對(duì)外協(xié)工作隊(duì)伍的施工能力和生產(chǎn)組織水平等詳細(xì)情況進(jìn)行實(shí)地考察，通過(guò)對(duì)資料綜合分析，然后再判斷是否可以進(jìn)行合作。在項(xiàng)目施工過(guò)程中，需要將財(cái)務(wù)管理人員的監(jiān)督控制作用給發(fā)揮出來(lái)，將集約化管理模式給實(shí)施下去，并且對(duì)內(nèi)部控制流程進(jìn)行完善。因?yàn)殍F路施工項(xiàng)目，有著較為分散的工程，那么就需要充分重視信息溝通。那么就需要結(jié)合具體情況，將科學(xué)的方法應(yīng)用過(guò)來(lái)，這樣企業(yè)各個(gè)部門就可以對(duì)鐵路施工項(xiàng)目財(cái)政經(jīng)營(yíng)等信息進(jìn)行及時(shí)地了解和掌握，共享相關(guān)的信息資源。企業(yè)總部可以將系統(tǒng)模式應(yīng)用過(guò)來(lái)，如成本管理、合同管理等，積極應(yīng)用先進(jìn)的技術(shù)方式，如計(jì)算機(jī)互聯(lián)網(wǎng)等，以便對(duì)項(xiàng)目實(shí)際進(jìn)展情況進(jìn)行了解和掌握，積極地與項(xiàng)目部進(jìn)行溝通。

三是提升風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。鐵路是我國(guó)交通系統(tǒng)中非常重要的一個(gè)組成部分，它會(huì)對(duì)人們的出行和社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展產(chǎn)生直接的影響。因此，就需要對(duì)其產(chǎn)生足夠的重視，采取一系列的控制措施，保證項(xiàng)目的施工質(zhì)量。在具體實(shí)踐中，需要結(jié)合項(xiàng)目情況，對(duì)施工方案合理選擇，以便順利開展鐵路施工項(xiàng)目。另外，不同部門之間需要密切配合，互相監(jiān)督。鐵路施工企業(yè)相關(guān)部門需要科學(xué)評(píng)估財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，將實(shí)際資產(chǎn)、項(xiàng)目回款等因素給充分納入考慮范圍，以便對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)科學(xué)合理地確定，將風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)評(píng)估工作給深入開展下去。

四是將審計(jì)工作開展下去。只有做好了審計(jì)工作，方可推動(dòng)施工企業(yè)獲得更好的發(fā)展。在內(nèi)部審計(jì)工作的開展中，需要重視各個(gè)方面各個(gè)環(huán)節(jié)。例如，材料采購(gòu)、資金成本、施工組織，對(duì)過(guò)去事后審計(jì)的傳統(tǒng)觀念進(jìn)行轉(zhuǎn)變，將跟蹤審計(jì)的方法給應(yīng)用過(guò)來(lái)，介入項(xiàng)目實(shí)施全程。要實(shí)地調(diào)查鐵路施工項(xiàng)目進(jìn)展情況，獲取真實(shí)信息，這樣審計(jì)質(zhì)量方可得到提高。同時(shí)，還需要分清工作的重點(diǎn)，對(duì)于一些大額、特殊性資金支出，需要重點(diǎn)關(guān)注。如果有一些違法行為出現(xiàn)，對(duì)企業(yè)發(fā)展造成了嚴(yán)重的損失，就需要對(duì)相關(guān)人員的責(zé)任進(jìn)行追究。如今很多鐵路施工企業(yè)，在廉政建設(shè)中，都將財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)作為一個(gè)重要的組成部分，結(jié)合具體情況，對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行了完善，這樣就在較大程度上降低了企業(yè)成本，促使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益得到提升。

三、結(jié)語(yǔ)

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的確立和完善，鐵路施工企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中面臨著日趨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，那么要想獲得發(fā)展和壯大，除了要提升施工效率和施工質(zhì)量之外，還需要將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作給深入開展下去，發(fā)揮監(jiān)督控制作用，控制每一個(gè)環(huán)節(jié)的成本支出，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。在具體實(shí)踐中，針對(duì)財(cái)務(wù)管理控制出現(xiàn)的一系列問(wèn)題，結(jié)合具體情況，采取針對(duì)性的措施進(jìn)行解決。

（作者單位為中鐵四局集團(tuán)第四工程有限公司）

參考文獻(xiàn)

[1] 尹衍峰.淺論鐵路施工項(xiàng)目財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及完善措施[J].中國(guó)管理信息化，2013，2（10）：123-125.

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[3] 徐志勇.鐵路施工企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制分析[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2010，2（3）：144-146 .

第2篇：財(cái)務(wù)共享內(nèi)部控制范文

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)；企業(yè)；內(nèi)部控制

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2015）005-000-01

一、前言

內(nèi)部控制就是指企業(yè)內(nèi)部的管理階層與員工階層以其具體工作內(nèi)容為依據(jù)制定出相應(yīng)的目標(biāo)，并以實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)為主要?jiǎng)恿?duì)整個(gè)工作過(guò)程實(shí)施有效的控制。企業(yè)內(nèi)部控制工作的有序展開對(duì)提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益具有重要的促進(jìn)作用。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制工作具有較大的影響，因此加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制工作影響的分析就十分必要。

二、基于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)背景對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制工作的影響

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)環(huán)境是企業(yè)管理運(yùn)行最重要的一種環(huán)境，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作成效對(duì)企業(yè)的生存、發(fā)展產(chǎn)生著極大的影響，所以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制也應(yīng)作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，并對(duì)其給予重點(diǎn)關(guān)注，以在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)背景中有效開展企業(yè)內(nèi)部控制工作，減輕財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制工作產(chǎn)生的不利影響[1]。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制工作的影響主要包括：

首先，財(cái)務(wù)人員對(duì)內(nèi)部控制工作的執(zhí)行產(chǎn)生著直接影響。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制最主要的對(duì)象，企業(yè)在制定以及構(gòu)建內(nèi)部控制制度、體系的過(guò)程中都需要充分考慮財(cái)務(wù)人員的意見，內(nèi)部控制工作也同樣需要財(cái)務(wù)人員來(lái)執(zhí)行。但在實(shí)際的企業(yè)內(nèi)部控制工作之中，財(cái)務(wù)人員的作用卻未充分發(fā)揮出來(lái)，極大的影響了企業(yè)內(nèi)部控制工作的執(zhí)行落實(shí)。

其次，各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度未落實(shí)到實(shí)處，影響了企業(yè)內(nèi)部控制的效果。企業(yè)內(nèi)部控制工作以及財(cái)務(wù)工作的實(shí)施都需要相應(yīng)的規(guī)章制度做保障，但在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、內(nèi)部控制的實(shí)際工作之中，各項(xiàng)規(guī)章制度執(zhí)行力度不夠的現(xiàn)象普遍存在，許多制度都只是流于形式，失去了制度本身的嚴(yán)肅性以及剛性，從而阻礙了企業(yè)財(cái)務(wù)工作的正常進(jìn)行，影響了企業(yè)內(nèi)部控制水平的不斷提高[2]。

再次，財(cái)務(wù)人員的會(huì)計(jì)工作缺乏強(qiáng)有力的監(jiān)督從而影響到了企業(yè)內(nèi)部控制工作總體水平的提升。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)工作離不開強(qiáng)有力的監(jiān)督，但就目前財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的監(jiān)督情況來(lái)看，企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理較為分散，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的執(zhí)行環(huán)境較差，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員之間的業(yè)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)不正當(dāng)?shù)葐?wèn)題普遍存在，這些問(wèn)題的出現(xiàn)都對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制工作的執(zhí)行、開展產(chǎn)生著極為不利的影響。

三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)背景下提高企業(yè)內(nèi)部控制工作質(zhì)量的有效途徑

1.進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部控制體系

企業(yè)內(nèi)部控制工作的有序進(jìn)行不僅受到外部因素的巨大影響，還與自身管理是否科學(xué)、合理有著直接的聯(lián)系。企業(yè)只有建立起健全的內(nèi)部控制體系，才能保證內(nèi)部控制工作的正常開展，調(diào)動(dòng)相關(guān)工作人員的工作熱情，使其對(duì)各項(xiàng)內(nèi)部控制制度都積極有效的執(zhí)行，從而確保內(nèi)部控制工作實(shí)施的結(jié)果具有較強(qiáng)的積極性，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展[3]。企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建應(yīng)做到有效、科學(xué)，符合企業(yè)自身發(fā)展的需要以及生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、管理的特點(diǎn)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)背景下的企業(yè)內(nèi)部控制體系包括預(yù)算控制體系、會(huì)計(jì)系統(tǒng)的控制體系、財(cái)產(chǎn)控制體系以及結(jié)算控制體系等多方面的內(nèi)容，對(duì)這些方面的內(nèi)容都進(jìn)行不斷完善，才能保證企業(yè)內(nèi)部控制體系得到進(jìn)一步完善，利于企業(yè)內(nèi)部控制工作的正常開展。

2.明確企業(yè)內(nèi)部人員的各項(xiàng)職責(zé)

企業(yè)的內(nèi)部控制工作，不管是控制工作的有效開展，還是控制工作開展的目的，都和企業(yè)各項(xiàng)工作的效率緊密聯(lián)系，只有提高了工作效率，才能提高企業(yè)內(nèi)部控制工作的效率。而要更好的達(dá)到提高企業(yè)內(nèi)部控制工作效率的目的，就要對(duì)企業(yè)內(nèi)部人員的各項(xiàng)職責(zé)給予進(jìn)一步明確，使每位員工都對(duì)自身的職責(zé)有明確的認(rèn)識(shí)。企業(yè)管理者要對(duì)各項(xiàng)權(quán)利進(jìn)行合理的協(xié)調(diào)，以保證內(nèi)部控制工作的順利進(jìn)行。明確企業(yè)內(nèi)部人員的各項(xiàng)職責(zé)就是要使員工對(duì)自身的崗位職責(zé)有清楚、明確的認(rèn)識(shí)，并將自身的崗位職責(zé)積極貫徹、落實(shí)到實(shí)際工作中，企業(yè)才能實(shí)現(xiàn)內(nèi)部的有效控制，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)。

3.提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員內(nèi)部控制的執(zhí)行力度及執(zhí)行效果

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)背景下，企業(yè)內(nèi)部控制工作的順利開展離不開財(cái)務(wù)人員，財(cái)務(wù)人員內(nèi)部控制的執(zhí)行力度及執(zhí)行效果直接影響著企業(yè)內(nèi)部控制工作的效果。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是企業(yè)產(chǎn)生經(jīng)營(yíng)的關(guān)鍵，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，每項(xiàng)資金的收入和支出都通過(guò)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)體現(xiàn)出來(lái)。企業(yè)通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)信息的審核能夠較好的掌握自身的經(jīng)營(yíng)狀，企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的一個(gè)重要目的就是控制財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性以及真實(shí)性，因?yàn)橹挥姓鎸?shí)、準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息才能較好的反應(yīng)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況，為企業(yè)的投資決策提供參考依據(jù)[4]。要提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員內(nèi)部控制的執(zhí)行力度及執(zhí)行效果就要：對(duì)財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)的提高給予高度重視；根據(jù)企業(yè)自身內(nèi)部控制的需要制定相應(yīng)的控制制度以保證內(nèi)部控制工作的高效開展；建立完善的監(jiān)管機(jī)制，以督促財(cái)務(wù)人員較好的執(zhí)行內(nèi)部控制制度。

四、結(jié)語(yǔ)

總而言之，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制工作的重要內(nèi)容之一，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制水平的高低直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制工作能否順利進(jìn)行，因此，各個(gè)企業(yè)應(yīng)從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)背景出發(fā)，有效分析財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制工作的影響，并在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)背景下采取積極有效的措施來(lái)提高企業(yè)內(nèi)部控制的工作水平，以為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展創(chuàng)造良好內(nèi)部環(huán)境。

參考文獻(xiàn)：

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第3篇：財(cái)務(wù)共享內(nèi)部控制范文

關(guān)鍵詞：信息化 財(cái)務(wù)管理 內(nèi)部控制

1.相關(guān)概述

1.1財(cái)務(wù)信息化管理

財(cái)務(wù)管理信息化作為一種全新的財(cái)務(wù)管理方式，它建立在企業(yè)業(yè)務(wù)流程的基礎(chǔ)上，利用現(xiàn)代計(jì)算機(jī)技術(shù)、信息技術(shù)與數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中的所有信息進(jìn)行控制與集成化管理。通過(guò)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)組織彈性化，物流、信息流與資金流的同步化，與其他系統(tǒng)相互整合形成了財(cái)務(wù)資源供應(yīng)鏈。將企業(yè)所有財(cái)務(wù)信息進(jìn)行綜合集成形成了財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息的有效利用與共享。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者通過(guò)這個(gè)財(cái)務(wù)信息平臺(tái)，可及時(shí)了解企業(yè)財(cái)務(wù)動(dòng)態(tài)變化，以進(jìn)行準(zhǔn)確、高效的決策，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制效率和執(zhí)行力度由此提升[1]。

1.2財(cái)務(wù)內(nèi)部控制

內(nèi)部控制指的是企業(yè)通過(guò)內(nèi)部制度來(lái)規(guī)范企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，并確保財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)可靠和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控等五個(gè)基本要素。內(nèi)部控制的目的是確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合法性，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性及財(cái)產(chǎn)的安全。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的核心也即是會(huì)計(jì)控制，同時(shí)采取一系列控制措施協(xié)調(diào)各個(gè)要素，有助于貫徹實(shí)施企業(yè)管理政策，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益目標(biāo)。

企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化對(duì)建立和完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系有積極的促進(jìn)作用，有助于整合、共享市場(chǎng)信息和財(cái)務(wù)信息等多方面信息。此外，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制得當(dāng)可提高財(cái)務(wù)管理效率。財(cái)務(wù)信息化管理與財(cái)務(wù)控制關(guān)系密切，二者的有效配合，可促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)合格經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2.企業(yè)財(cái)務(wù)信息化管理對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的作用

財(cái)務(wù)管理信息化實(shí)施的過(guò)程中，在財(cái)務(wù)工作環(huán)節(jié)、工作過(guò)程以及工作方式上均有所改變，同時(shí)還對(duì)財(cái)務(wù)的運(yùn)行機(jī)制、財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)以及財(cái)務(wù)人員管理發(fā)生全新的變化。基于此，我們從控制環(huán)境、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、財(cái)務(wù)控制活動(dòng)、信息與溝通以及財(cái)務(wù)監(jiān)控五個(gè)方面來(lái)分析信息化環(huán)境對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的影響作用。

2.1信息化對(duì)財(cái)務(wù)控制環(huán)境的優(yōu)化

財(cái)務(wù)控制環(huán)境包括所有影響建立與實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)的控制要素，例如企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式與管理哲學(xué)，人力資源政策與實(shí)施以及員工的素質(zhì)等[2]。財(cái)務(wù)信息化將對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境產(chǎn)生諸多影響，并促使財(cái)務(wù)工作理念發(fā)生改變，具體表現(xiàn)為以下幾點(diǎn)：

2.1.1財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方式與管理觀念發(fā)生變化

財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)一方面為個(gè)人和組織建立了交流的“視窗”，組織結(jié)構(gòu)得到簡(jiǎn)化，顯著增強(qiáng)了內(nèi)部控制的透明度；另一方面應(yīng)用計(jì)算機(jī)技術(shù)使財(cái)務(wù)管理能力得到提升。企業(yè)財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)逐漸以虛擬式替代了有機(jī)式和機(jī)械式，企業(yè)的財(cái)務(wù)主管將在一個(gè)動(dòng)態(tài)環(huán)境中構(gòu)造組織同時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)聚力，這樣有助于加快速度、實(shí)現(xiàn)革新與創(chuàng)造，而且經(jīng)過(guò)不斷的磨合，內(nèi)部控制力與向心力逐漸增強(qiáng)。

2.1.2人力資源得到合理使用

在信息化時(shí)代，企業(yè)可通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)獲取更多低成本的生產(chǎn)資料和資金，相應(yīng)的，懂得專業(yè)技術(shù)的信息人才成為企業(yè)的稀缺資源，企業(yè)管理的重點(diǎn)由物轉(zhuǎn)向于對(duì)人才的開發(fā)及利用，企業(yè)企業(yè)要做到合理配置人力資源，做到人盡其才。

2.2信息化對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的優(yōu)化

財(cái)務(wù)管理的信息化使得財(cái)務(wù)管理范圍得到了擴(kuò)展，除了完成傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)以外，同時(shí)還集成了管理及財(cái)務(wù)的相關(guān)功能，它的信息化服務(wù)平臺(tái)為企業(yè)、客戶和行業(yè)之間的資源共享與交流提供了條件，擴(kuò)大了企業(yè)內(nèi)部控制范圍，使其不再局限于封閉的財(cái)務(wù)運(yùn)行環(huán)境，而是延伸至企業(yè)外部與宏觀環(huán)境，這就提高了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)要求。企業(yè)可將信息技術(shù)與業(yè)務(wù)活動(dòng)結(jié)合起來(lái)，利用信息技術(shù)這個(gè)工具建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)體系，通過(guò)控制數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)來(lái)規(guī)范企業(yè)商業(yè)活動(dòng)，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.3信息化對(duì)財(cái)務(wù)控制活動(dòng)的優(yōu)化

控制活動(dòng)是貫徹執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的具體控制措施和程序?？刂苹顒?dòng)的目的是為了保證財(cái)務(wù)指令的正確實(shí)施和降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.3.1財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的多樣化

社會(huì)信息化的發(fā)展促使企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的變化，與物質(zhì)資本相比，知識(shí)資本在資本結(jié)構(gòu)中的地位不斷上升，這就需要重新定位企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。一方面股東利益是主要的考慮對(duì)象，另一方面其他相關(guān)也值得關(guān)注，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)逐漸多樣化。

2.3.2控制重點(diǎn)的多樣性

利用信息技術(shù)進(jìn)行財(cái)務(wù)信息化建設(shè)，財(cái)務(wù)控制活動(dòng)手段變得更加多樣，其靈活性和高效性增強(qiáng)。內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的功能得到加強(qiáng)，控制的重點(diǎn)為人、機(jī)共同控制，且控制程序和計(jì)算機(jī)處理高度適應(yīng)。

2.4信息化對(duì)財(cái)務(wù)溝通的優(yōu)化

財(cái)務(wù)管理的信息化集成了企業(yè)所有財(cái)務(wù)方面的信息，財(cái)務(wù)系統(tǒng)對(duì)這些信息進(jìn)行處理后，將結(jié)果并行反饋給業(yè)務(wù)部門，在管理中將會(huì)計(jì)與業(yè)務(wù)進(jìn)行一體化處理，使會(huì)計(jì)核算由事后轉(zhuǎn)變?yōu)槭轮校?shí)時(shí)更新財(cái)務(wù)信息，可以滿足信息需求者的隨機(jī)查詢與使用，實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)信息的共享性與實(shí)效性。信息溝通速率得到提升，則有助于財(cái)務(wù)人員明確各自的責(zé)任，以順利開展工作[3]。

2.5信息化對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)控的優(yōu)化

信息化時(shí)代的財(cái)務(wù)監(jiān)控手段是人工控制與程序控制兩種方法相結(jié)合，可有效減少財(cái)務(wù)差錯(cuò)的發(fā)生?？刂骗h(huán)境的變化使得傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)監(jiān)督方法已與實(shí)際需求不相適應(yīng)，因此在建設(shè)財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)時(shí)，要進(jìn)一步加大內(nèi)部控制的監(jiān)督力度。

3.小結(jié)

財(cái)務(wù)管理的信息化進(jìn)一步提高了信息處理效率，通過(guò)將信息技術(shù)融合于財(cái)務(wù)管理，使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的實(shí)效性大為增加，引入風(fēng)險(xiǎn)管理并優(yōu)化財(cái)務(wù)控制活動(dòng)，有助于內(nèi)部控制的價(jià)值的進(jìn)一步提升。

參考文獻(xiàn)：

[1]隋鳳紅.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理信息化分析[J].中國(guó)對(duì)外貿(mào)易（英文版）,2011,(22):390.

第4篇：財(cái)務(wù)共享內(nèi)部控制范文

才能夠充分的發(fā)揮財(cái)務(wù)流程的作用，改善企業(yè)業(yè)績(jī)，如福特汽車公司對(duì)財(cái)務(wù)付款流程的優(yōu)化，通過(guò)精簡(jiǎn)多余的、重復(fù)的原財(cái)務(wù)付款流程的人員，就將該步驟的成本減少了90%?？茖W(xué)的財(cái)務(wù)流程再造必須立足于其企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略，以為顧客創(chuàng)造價(jià)值為核心，堅(jiān)持以人為本，基于內(nèi)部控制要求，并跟蹤資金流動(dòng)。只有立足于企業(yè)戰(zhàn)略，財(cái)務(wù)流程再造才有根本動(dòng)力和出發(fā)點(diǎn)；只有為顧客創(chuàng)造價(jià)值，理理論為基礎(chǔ)，局限于狹義的財(cái)務(wù)流程范圍，各部門獨(dú)立運(yùn)作，缺乏溝通，難以實(shí)現(xiàn)信息共享，從而不能滿足信息經(jīng)濟(jì)時(shí)代下管理的需要和實(shí)時(shí)控制的需要。

二、酒店內(nèi)部控制建設(shè)的必要性

內(nèi)部控制是企業(yè)為了使生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有效運(yùn)行而采取的一系列管理控制活動(dòng)，是由企業(yè)管理層設(shè)計(jì)與執(zhí)行的以合理保證企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有效性和對(duì)法律法規(guī)遵守的政策和程序。為了促使我國(guó)公司建立和完善內(nèi)部控制制度，五部委先后頒布了《內(nèi)控基本規(guī)范》和《內(nèi)部控制規(guī)范配套指引》，指出建立和實(shí)施內(nèi)部控制應(yīng)遵循的五項(xiàng)基本原則及五項(xiàng)基本要素。在酒店行業(yè)，由于內(nèi)部控制制度與執(zhí)行的完善與否，直接影響到酒店的聲譽(yù)和市場(chǎng)可信度，因此受到管理層的高度關(guān)注。由于酒店業(yè)服務(wù)項(xiàng)目多樣，價(jià)格差異較大，而且客戶的要求也不盡相同、員工流動(dòng)性較大，加之季節(jié)性差異和時(shí)段差異，容易發(fā)生舞弊和錯(cuò)誤；其次材料浪費(fèi)嚴(yán)重，成本控制困難，而且在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，由于酒店人員職業(yè)素養(yǎng)參差不齊，經(jīng)常有員工偷食偷拿現(xiàn)象發(fā)生。所以，酒店內(nèi)部控制不僅僅是內(nèi)部會(huì)計(jì)制衡和一個(gè)單純的管理過(guò)程，也是酒店內(nèi)部形成的一種文化，以糾錯(cuò)防弊，對(duì)整個(gè)酒店的日?；顒?dòng)進(jìn)行監(jiān)督、調(diào)整和制約，保護(hù)酒店資產(chǎn)的完整性。

三、內(nèi)部控制在酒店財(cái)務(wù)流程再造中的運(yùn)用

（一）完善內(nèi)部控制制度。首先，強(qiáng)化內(nèi)部控制環(huán)境：內(nèi)部控制環(huán)境是企業(yè)高管對(duì)內(nèi)部控制的態(tài)度，是企業(yè)財(cái)務(wù)流程再造的首重環(huán)節(jié)，強(qiáng)化環(huán)境建設(shè)，為流程再造打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)；其次，完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系：財(cái)務(wù)流程再造是在原財(cái)務(wù)流程的基礎(chǔ)上除劣存優(yōu)，并引入新的先進(jìn)的元素，是一個(gè)環(huán)環(huán)相扣的體系，其中任何一個(gè)體系的出錯(cuò)都會(huì)引起一系列的反應(yīng)。因在財(cái)務(wù)流程再造的各個(gè)環(huán)節(jié)，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，有效的控制風(fēng)險(xiǎn)；再次，全面落實(shí)控制活動(dòng)：控制活動(dòng)是酒店進(jìn)行分析評(píng)估后所采取的的應(yīng)對(duì)措施控制，加強(qiáng)對(duì)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的有效控制，可以提高流程的運(yùn)作效率；第四，共享信息、加強(qiáng)溝通：財(cái)務(wù)流程再造要求流程內(nèi)部及時(shí)的進(jìn)行信息共享和交流以滿足有的放矢，及時(shí)管理的需要，以提高信息的有用性和問(wèn)題解決的瞬時(shí)性；最后加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督：內(nèi)部監(jiān)督能很好發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)流程不足和缺陷，及時(shí)反饋相關(guān)信息，從而促進(jìn)財(cái)務(wù)流程體系的自我改造，保持財(cái)務(wù)流程的活性。

（二）流程分析及再造。全面梳理和總結(jié)原財(cái)務(wù)流程，診斷和識(shí)別問(wèn)題，尋找再造工作的切入點(diǎn)，清楚不增值流程，簡(jiǎn)化繁余流程，整合相容流程，實(shí)現(xiàn)流程加速和自動(dòng)化。首先，在酒店客房收入環(huán)節(jié)：強(qiáng)調(diào)客戶入住的合法性、房租計(jì)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)性、房租減免的政策性，建立銷售、服務(wù)和收款相互獨(dú)立、相互牽制的控制體系，完善酒店稽核，及時(shí)檢查和勾對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)和服務(wù)，與客戶退房時(shí)進(jìn)行最終核對(duì)，為賬款催收提供依據(jù)；同時(shí)合理設(shè)計(jì)保證金和定金的財(cái)務(wù)操作流程，并單獨(dú)入賬；房租的減免必須有公開明示的政策，或者領(lǐng)導(dǎo)的書面授權(quán)以備案查詢；其次，在酒店采購(gòu)環(huán)節(jié)：由于酒店物品質(zhì)量要求較高，存取周期短，因此采購(gòu)次數(shù)多且持續(xù)，容易出現(xiàn)舞弊現(xiàn)象，因此要合理設(shè)置該環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)流程職位和人員，對(duì)相關(guān)人員的素質(zhì)提出明確要求，且賞罰也要明確，在控制中做到請(qǐng)購(gòu)、報(bào)批、發(fā)單、驗(yàn)收和付款應(yīng)該單獨(dú)進(jìn)行，同時(shí)以授權(quán)的有效的單據(jù)為業(yè)務(wù)進(jìn)行的依據(jù)，并留案?jìng)洳椋瑫r(shí)對(duì)大宗商品和單價(jià)較高商品由管理層集體決議進(jìn)行；接著，在酒店成本費(fèi)用控制環(huán)節(jié)：精簡(jiǎn)原財(cái)務(wù)流程下重復(fù)和無(wú)效職位，標(biāo)準(zhǔn)化相關(guān)操縱流程，減少多余或者不需要的人員，建立好完善的成本費(fèi)用預(yù)算體系，定期檢查分析成本狀況，嚴(yán)格控制成本費(fèi)用的審批授權(quán)。

第5篇：財(cái)務(wù)共享內(nèi)部控制范文

自1494年盧卡?帕喬利發(fā)明簿記以來(lái)，會(huì)計(jì)作為一項(xiàng)企業(yè)職能發(fā)展已歷經(jīng)520年。這期間，伴隨著企業(yè)從簡(jiǎn)單到復(fù)雜，從職能制、矩陣制到有機(jī)結(jié)構(gòu)的發(fā)展，會(huì)計(jì)職能的發(fā)展也日趨精細(xì)、直至枯竭和“邊緣化”①，以至于現(xiàn)代國(guó)內(nèi)企業(yè)集團(tuán)中的會(huì)計(jì)基本上仍被視作“賬房”。諸多會(huì)計(jì)觀念上的創(chuàng)新和變革，如“CFO的好伙伴”、“價(jià)值經(jīng)營(yíng)者”等在國(guó)內(nèi)基本仍停留在概念和紙面階段，直到近年來(lái)開始引入財(cái)務(wù)共享和集約運(yùn)營(yíng)才有所改觀。

一、財(cái)務(wù)共享：會(huì)計(jì)行業(yè)變革中的集約運(yùn)營(yíng)

隨著集約運(yùn)營(yíng)的逐漸引入，財(cái)務(wù)共享對(duì)會(huì)計(jì)行業(yè)基礎(chǔ)性和根本性的再塑造才逐漸顯露出來(lái)。再塑造的范圍不僅包括成本上的，也包括對(duì)企業(yè)集團(tuán)組織的。

（一）財(cái)務(wù)共享、共享范圍及其對(duì)企業(yè)組織的影響

會(huì)計(jì)行業(yè)的集約運(yùn)營(yíng)主要是企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)共享，國(guó)際上出現(xiàn)于20世紀(jì)80年代經(jīng)濟(jì)發(fā)展處于“滯漲”階段的歐美，國(guó)內(nèi)大致出現(xiàn)于21世紀(jì)初。財(cái)務(wù)共享的主要目的是通過(guò)企業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)集約運(yùn)營(yíng)和規(guī)模效應(yīng)減少集團(tuán)內(nèi)部會(huì)計(jì)等專業(yè)職能日常事務(wù)處理成本、提升內(nèi)部處理統(tǒng)一性和標(biāo)準(zhǔn)化程度，同時(shí)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制。

從范圍上看，財(cái)務(wù)共享包括會(huì)計(jì)與結(jié)算過(guò)程涉及的應(yīng)收業(yè)務(wù)、應(yīng)付業(yè)務(wù)、總賬和報(bào)表，以及資產(chǎn)、稅費(fèi)、資金結(jié)算等業(yè)務(wù)，甚至于會(huì)計(jì)核算以外的人力資源管理、采購(gòu)、市場(chǎng)等多項(xiàng)職能②。財(cái)務(wù)共享的一個(gè)發(fā)展趨勢(shì)就是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的“去職能化”。這方面可以看一下波特分析中的價(jià)值鏈結(jié)構(gòu)（詳見圖1）。

企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部橫向的企業(yè)基本活動(dòng)（即核心業(yè)務(wù)處理流程，可理解為企業(yè)經(jīng)營(yíng)上的“業(yè)務(wù)流”）和縱向的企業(yè)支持性活動(dòng)（即財(cái)務(wù)、計(jì)劃等“職能管理板塊”，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)職能管理的“業(yè)務(wù)流”）縱橫交錯(cuò)，在實(shí)現(xiàn)互相牽制、加強(qiáng)職能管理的同時(shí)又互不相容，增加企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本。財(cái)務(wù)集約運(yùn)營(yíng)將作為“企業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施”的會(huì)計(jì)處理和管控環(huán)節(jié)分解成可內(nèi)置于核心業(yè)務(wù)處理流程的子環(huán)節(jié)③，在不弱化財(cái)務(wù)管理的前提下去掉財(cái)務(wù)職能對(duì)核心業(yè)務(wù)處理流程的垂直型“管理性”干預(yù)和“內(nèi)耗”。

進(jìn)一步的“去職能化”實(shí)質(zhì)是企業(yè)內(nèi)部的BPR④，即將人力資源管理、采購(gòu)和會(huì)計(jì)等職能圍繞核心業(yè)務(wù)處理流程重組，去掉其垂直型“管理性”干預(yù)和“內(nèi)耗”，并將管理融入核心業(yè)務(wù)處理流程，使企業(yè)集團(tuán)更加專注核心業(yè)務(wù)并降低內(nèi)部處理成本，共享和集約運(yùn)營(yíng)則面臨更大范圍擴(kuò)充。

（二）財(cái)務(wù)共享的成本優(yōu)勢(shì)及實(shí)施

一般認(rèn)為，財(cái)務(wù)共享發(fā)揮效力的原因在于造就成本優(yōu)勢(shì)⑤，成本優(yōu)勢(shì)的主要來(lái)源是波士頓顧問(wèn)公司所謂的“總括成本變動(dòng)模式”的經(jīng)驗(yàn)曲線⑥――源自“學(xué)習(xí)、分工、投資和規(guī)模的綜合效應(yīng)”（布魯斯?D.亨德森，1973、1974）。

進(jìn)一步深入這個(gè)問(wèn)題，學(xué)習(xí)和投資都是基于規(guī)模的投資形式，前者基于人的精力，后者基于資本，兩者也都包含了某種過(guò)程中的優(yōu)化和提升含義，但實(shí)質(zhì)優(yōu)化和提升源泉應(yīng)該來(lái)自分工以及持續(xù)不斷的再分工，通過(guò)分工將原來(lái)非標(biāo)準(zhǔn)化工作不斷標(biāo)準(zhǔn)化。因此，分工和在此基礎(chǔ)上的標(biāo)準(zhǔn)化是實(shí)現(xiàn)成本優(yōu)勢(shì)的內(nèi)在原因。而財(cái)務(wù)共享就是以集約運(yùn)營(yíng)方式對(duì)會(huì)計(jì)信息生產(chǎn)過(guò)程中不斷重復(fù)的基本勞動(dòng)，即所謂的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作――重新分工和標(biāo)準(zhǔn)化。

這種再分工和標(biāo)準(zhǔn)化之所以具有可行性，其主要原因在于現(xiàn)代社會(huì)高度發(fā)展的信息技術(shù)支撐手段已走向成熟。根據(jù)安德魯?克里斯和馬丁?費(fèi)依的觀點(diǎn)，財(cái)務(wù)共享可能涉及的信息技術(shù)包括ERP、工作流程電子化管理、信息數(shù)據(jù)庫(kù)、企業(yè)應(yīng)用程序整合（EAI）、電子采購(gòu)以及企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部交流技術(shù)（包括可擴(kuò)展的置標(biāo)語(yǔ)言XML和B2B技術(shù)）⑦。

實(shí)際承擔(dān)支撐角色的信息技術(shù)手段可能遠(yuǎn)遠(yuǎn)不止這些。比如各種已經(jīng)發(fā)展起來(lái)的基于互聯(lián)網(wǎng)的信息交互方式、OTT、大數(shù)據(jù)等等。新的信息技術(shù)手段深刻改變著社會(huì)整體觀念，有力保證財(cái)務(wù)共享服務(wù)完全基于電子化過(guò)程實(shí)施⑧。

（三）財(cái)務(wù)共享實(shí)施過(guò)程中的標(biāo)準(zhǔn)問(wèn)題

在國(guó)內(nèi)，盡管新頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)信息化工作規(guī)范》已經(jīng)開始了企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作信息化的“破冰之旅”，但實(shí)施十幾年、對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作影響深遠(yuǎn)的《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》和《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》為基礎(chǔ)的“一法兩規(guī)”體系（詳見表1）使財(cái)務(wù)共享過(guò)程中涉及的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作信息化面臨更多實(shí)踐及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)問(wèn)題。特別是“一法兩規(guī)”基于紙質(zhì)會(huì)計(jì)檔案的管理模式直接導(dǎo)致財(cái)務(wù)共享實(shí)施過(guò)程中的會(huì)計(jì)信息二元化問(wèn)題（即在財(cái)務(wù)共享過(guò)程中同時(shí)產(chǎn)生紙質(zhì)和電子兩種關(guān)鍵會(huì)計(jì)檔案信息）⑨，應(yīng)在實(shí)踐中予以特別關(guān)注并進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化處理。

有關(guān)財(cái)務(wù)共享實(shí)施過(guò)程（特別是在信息化環(huán)境下實(shí)施并須與現(xiàn)行“一法兩規(guī)”體系保持一致的要求下）中需要關(guān)注的標(biāo)準(zhǔn)詳見表2。

二、行業(yè)轉(zhuǎn)型：財(cái)務(wù)組織未來(lái)發(fā)展路徑探析

企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)共享和集約運(yùn)營(yíng)是財(cái)務(wù)組織轉(zhuǎn)型的出發(fā)點(diǎn)，為會(huì)計(jì)行業(yè)變革奠定新的基礎(chǔ)。

（一）服務(wù)與管控：財(cái)務(wù)共享的再定位

“以集約、規(guī)模、標(biāo)準(zhǔn)化、簡(jiǎn)化為特點(diǎn)的源于西方的財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式”（以下簡(jiǎn)稱“服務(wù)模式”）使極富泰勒主義和福特主義的財(cái)務(wù)共享帶上了國(guó)內(nèi)企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)集中管控特點(diǎn)（以下簡(jiǎn)稱“管控模式”）（張育強(qiáng)、林金騰，2011）⑩，財(cái)務(wù)共享這一舶來(lái)品也帶上“主義之爭(zhēng)”：服務(wù)還是管控？

國(guó)內(nèi)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)共享的快速發(fā)展本身就帶有較強(qiáng)的“管理發(fā)展”的味道，以支撐其快速的業(yè)務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略。這個(gè)動(dòng)機(jī)差異令國(guó)內(nèi)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)共享發(fā)展定位與西方有著先天的不同；此外，財(cái)務(wù)共享成功實(shí)施并不僅僅意味著財(cái)務(wù)處理成本降低策略，以及財(cái)務(wù)人員的裁撤和財(cái)務(wù)資源的轉(zhuǎn)移，也不意味著財(cái)務(wù)管理的弱化。財(cái)務(wù)共享的成功實(shí)施是有限財(cái)務(wù)資源向業(yè)務(wù)管理前沿進(jìn)一步轉(zhuǎn)移并深化財(cái)務(wù)組織的“業(yè)務(wù)好伙伴”或“價(jià)值經(jīng)營(yíng)者”地位的有利條件。

（二）財(cái)務(wù)資源節(jié)約的再運(yùn)用

不管怎樣，財(cái)務(wù)共享的成功集約至少會(huì)形成財(cái)務(wù)資源的有效節(jié)約和進(jìn)一步集中，從共享集約本身來(lái)說(shuō)，在資源不變的情況下，節(jié)約的財(cái)務(wù)資源可用以向業(yè)務(wù)發(fā)生前端環(huán)節(jié)延伸以強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)內(nèi)部控制，或?qū)ω?cái)務(wù)共享范圍所處理的業(yè)務(wù)質(zhì)量進(jìn)行事后質(zhì)量檢查，以及業(yè)務(wù)處理流程本身維護(hù)等。在財(cái)務(wù)共享高度發(fā)展情況下，財(cái)務(wù)資源節(jié)約甚至可以在流程和信息系統(tǒng)整合條件下協(xié)助審計(jì)集約過(guò)程中的初期數(shù)據(jù)收集與處理。

（三）企業(yè)集團(tuán)“交易”管理者和價(jià)值經(jīng)營(yíng)者

根據(jù)制度經(jīng)濟(jì)學(xué)派的觀點(diǎn)，企業(yè)內(nèi)外部發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)都屬于“交易”?？得⑺垢侵苯訉⑵髽I(yè)內(nèi)外部交易分為“管理的交易”和“買賣的交易”？?？?？?。從財(cái)務(wù)組織角度出發(fā)，“交易”管理是企業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作對(duì)象的本質(zhì)，有助于財(cái)務(wù)組織從“憑證、賬簿、報(bào)表”這樣的基礎(chǔ)會(huì)計(jì)信息體系中脫離出來(lái)，轉(zhuǎn)而進(jìn)入會(huì)計(jì)信息運(yùn)用和價(jià)值創(chuàng)造為特征的管理過(guò)程？?？?？?。通過(guò)轉(zhuǎn)型交易和價(jià)值鏈管理，企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)組織又從“交易”管理者走向“價(jià)值經(jīng)營(yíng)者”，成為業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的伙伴。

第6篇：財(cái)務(wù)共享內(nèi)部控制范文

【摘要】傳統(tǒng)內(nèi)部控制的重點(diǎn)是人，而IT 環(huán)境下內(nèi)部控制的重點(diǎn)逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)人、互聯(lián)網(wǎng)和計(jì)算機(jī)的共同控制。企業(yè)內(nèi)部控制面臨新的挑戰(zhàn)。本文分析了傳統(tǒng)內(nèi)部控制與IT 環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制的差異，并選擇中國(guó)鐵建集團(tuán)為案例, 探索IT 環(huán)境下信息技術(shù)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的影響，以期為構(gòu)建IT 環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制提供參考?！娟P(guān)鍵詞】IT 環(huán)境 企業(yè)信息系統(tǒng) 內(nèi)部控制

一、引言

全球化市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)使得企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)日益加劇，為了應(yīng)對(duì)激烈的競(jìng)爭(zhēng)要求，企業(yè)應(yīng)構(gòu)建科學(xué)的信息系統(tǒng)，為企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地提供技術(shù)支持。目前建筑業(yè)信息化進(jìn)程較其他行業(yè)而言相對(duì)落后，信息化水平遠(yuǎn)低于其他行業(yè)，其傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)與管理方法，不能適應(yīng)現(xiàn)代信息化環(huán)境下經(jīng)營(yíng)管理的需要，必須構(gòu)建基于IT 環(huán)境下的內(nèi)部控制管理模式，提高企業(yè)在信息化環(huán)境下的管理水平。本文以中國(guó)鐵建集團(tuán)為例對(duì)此進(jìn)行研究。以期為IT 環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)提供參考。

二、基于IT 環(huán)境的企業(yè)內(nèi)部控制比較分析

（一）IT 環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制概述

1.IT 內(nèi)控目標(biāo)。信息系統(tǒng)內(nèi)部控制（簡(jiǎn)稱IT 內(nèi)控）是針對(duì)IT 風(fēng)險(xiǎn)制定一系列制度、程序和方法，實(shí)現(xiàn)事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動(dòng)態(tài)過(guò)程的機(jī)制。目標(biāo)是合理合法地規(guī)劃信息系統(tǒng)，避免造成信息孤島或重復(fù)建設(shè)。利用信息技術(shù)實(shí)施有效控制，增強(qiáng)授權(quán)管理，減少人為操縱因素，提高企業(yè)現(xiàn)代化管理水平。增強(qiáng)信息系統(tǒng)的安全性、合理性和可靠性及其相關(guān)信息的保密性、完整性和可利用性的控制，為建立有效的信息與溝通機(jī)制提供技術(shù)保障。

2.IT 內(nèi)控控制環(huán)境。意識(shí)到IT 會(huì)給企業(yè)帶來(lái)新的風(fēng)險(xiǎn)；整合IT 組織與企業(yè)組織；注重員工IT 特殊能力的培養(yǎng)；IT 控制會(huì)涉及第三方，特別是在項(xiàng)目外包過(guò)程中；可能導(dǎo)致IT 控制的責(zé)任人不明確。

3.IT 內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。企業(yè)層面上由專門組織來(lái)定義IT 內(nèi)部控制目標(biāo)及對(duì)IT 風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別；活動(dòng)層面上要特別針對(duì)IT 運(yùn)營(yíng)服務(wù)、IT 資產(chǎn)管理、IT 項(xiàng)目, 以及在變更管理活動(dòng)中進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。

4.IT 內(nèi)控控制活動(dòng)。對(duì)IT 系統(tǒng)環(huán)境、構(gòu)成要素及IT基礎(chǔ)設(shè)施相關(guān)的控制。普遍適用于所有IT 系統(tǒng)，為IT 系統(tǒng)的正常運(yùn)行提供安全可靠的環(huán)境。IT 應(yīng)用控制是指與運(yùn)行業(yè)務(wù)流程相關(guān)的IT 系統(tǒng)的控制活動(dòng)，應(yīng)用控制是IT內(nèi)部控制的最關(guān)鍵要素。

5.IT 內(nèi)控信息與溝通。企業(yè)層面上需要設(shè)計(jì)和溝通組織機(jī)構(gòu)策略、開發(fā)和溝通報(bào)告要求、財(cái)務(wù)信息的溝通；業(yè)務(wù)層面上需要設(shè)計(jì)和溝通策略目標(biāo)、實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)信息溝通、及時(shí)報(bào)告安全違例情況。

6.IT 內(nèi)控監(jiān)控活動(dòng)。企業(yè)層面上需監(jiān)控計(jì)算機(jī)的運(yùn)行情況、監(jiān)控信息安全情況、IT 內(nèi)部審計(jì)審核；活動(dòng)層面上需進(jìn)行缺陷識(shí)別和管理、本地檢測(cè)計(jì)算機(jī)運(yùn)行或計(jì)算機(jī)安全、本地IT 人員的監(jiān)督管理。

（二）傳統(tǒng)內(nèi)部控制與IT 環(huán)境下內(nèi)部控制差異分析1. 控制環(huán)境的差異。傳統(tǒng)內(nèi)部控制指的是關(guān)注會(huì)計(jì)信息可靠性的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，很少考慮與業(yè)務(wù)操作和規(guī)則遵守有關(guān)的內(nèi)部控制。使得財(cái)務(wù)系統(tǒng)和業(yè)務(wù)系統(tǒng)相“隔離”，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)只能在業(yè)務(wù)發(fā)生之后采集并經(jīng)過(guò)再加工成為可用的數(shù)據(jù)，財(cái)務(wù)信息的嚴(yán)重滯后與業(yè)務(wù)實(shí)時(shí)控制之間存在著不可調(diào)節(jié)的矛盾。IT 環(huán)境下企業(yè)信息處理和業(yè)務(wù)活動(dòng)融為一體。在業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生、有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)入數(shù)據(jù)庫(kù)之前，就會(huì)對(duì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、完整性和合法性進(jìn)行檢查；其網(wǎng)絡(luò)環(huán)境中的信息可以被有授權(quán)的人員檢查，進(jìn)行實(shí)時(shí)事中控制，原始業(yè)務(wù)的再現(xiàn)也由于環(huán)環(huán)相扣的鏈接關(guān)系變?yōu)榭赡?，這種高度集成整合的信息系統(tǒng)是企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)一體化的有效保障。與傳統(tǒng)內(nèi)部控制相比，IT 環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制存在新的風(fēng)險(xiǎn)，例如信息系統(tǒng)規(guī)劃與建設(shè)的管理風(fēng)險(xiǎn)、信息系統(tǒng)內(nèi)控機(jī)制漏洞風(fēng)險(xiǎn)、信息系統(tǒng)運(yùn)行的不穩(wěn)定性風(fēng)險(xiǎn)、網(wǎng)絡(luò)安全風(fēng)險(xiǎn)等等。例如現(xiàn)金管理軟件如果不受人為約束生成、傳遞與傳統(tǒng)條件下類似的支票、本票等現(xiàn)金收付文件，將會(huì)給企業(yè)帶來(lái)災(zāi)難性的影響。

2. 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的差異。與傳統(tǒng)內(nèi)部控制相比，企業(yè)應(yīng)設(shè)立專門機(jī)構(gòu)對(duì)IT 環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制重新定義，并對(duì)IT 風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別。其信息一致性風(fēng)險(xiǎn)是指在內(nèi)部信息資源整合或與外部信息資源整合過(guò)程中，由于信息或信息系統(tǒng)部匹配導(dǎo)致的系統(tǒng)能力降低等風(fēng)險(xiǎn)。具體還是要根據(jù)企業(yè)的業(yè)務(wù)來(lái)特別制定企業(yè)IT 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。

3. 控制活動(dòng)的差異。傳統(tǒng)的控制活動(dòng)形式一般體現(xiàn)為：業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、信息處理、實(shí)物控制、職責(zé)分離等。IT環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制除包含這些外，特別強(qiáng)調(diào)對(duì)信息處理這方面的相關(guān)審計(jì)控制，其應(yīng)用控制也是IT 內(nèi)控的最關(guān)鍵要素。

4. 信息與溝通的差異。傳統(tǒng)環(huán)境下企業(yè)部門與部門之間往往存在信息溝通不暢的問(wèn)題，借助手工處理這些問(wèn)題有時(shí)間差異，業(yè)務(wù)部門需要的資料要送達(dá)財(cái)務(wù)部門并經(jīng)過(guò)相關(guān)數(shù)據(jù)處理再傳送給其他部門，大大影響企業(yè)內(nèi)部工作的效率和效果。有效的信息溝通需要企業(yè)信息的實(shí)時(shí)共享，企業(yè)信息化為其提供了可能，本企業(yè)信息系統(tǒng)與客戶、供應(yīng)商和商業(yè)伙伴信息系統(tǒng)之間的聯(lián)系日益緊密，其數(shù)據(jù)及時(shí)傳遞和處理使企業(yè)管理者能夠掌握企業(yè)內(nèi)部和外部實(shí)時(shí)情況，及時(shí)控制企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制。5. 監(jiān)控活動(dòng)的差異。在IT 環(huán)境下，監(jiān)控活動(dòng)就是評(píng)估企業(yè)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制系統(tǒng)在一定時(shí)期內(nèi)運(yùn)行質(zhì)量的過(guò)程。包括監(jiān)控計(jì)算機(jī)的運(yùn)行情況、信息系統(tǒng)安全情況、IT 內(nèi)部審計(jì)審核情況、進(jìn)行缺陷識(shí)別和管理、本地IT 人員的監(jiān)督管理等等，這是傳統(tǒng)內(nèi)部控制不具備的，需要企業(yè)專業(yè)IT 管理人才進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)控活動(dòng)的實(shí)施。

三、基于IT 環(huán)境內(nèi)部控制調(diào)查分析

（一）調(diào)查問(wèn)卷設(shè)計(jì)

本文采用調(diào)查法進(jìn)行數(shù)據(jù)收集，主要分為訪談和問(wèn)卷調(diào)查兩個(gè)階段。為了得到更為有效的數(shù)據(jù)，首先對(duì)中國(guó)鐵建集團(tuán)項(xiàng)目部技術(shù)人員、財(cái)務(wù)人員進(jìn)行實(shí)地訪談，初步了解對(duì)該問(wèn)題的看法，根據(jù)訪談結(jié)果按照COSO 五要素設(shè)計(jì)了調(diào)查問(wèn)卷。調(diào)查問(wèn)卷采用了Likert 五分法，分為極不同意、不同意、說(shuō)不清、同意、極力同意五個(gè)級(jí)別，問(wèn)卷調(diào)查采取實(shí)地分發(fā)和郵件傳送兩種方式。本次共發(fā)放問(wèn)卷100 份，收回83，其中剔除無(wú)效問(wèn)卷2 份，最后得到有效問(wèn)卷81 份，占總問(wèn)卷數(shù)的81%。問(wèn)卷中項(xiàng)目的設(shè)計(jì)均用數(shù)值表示調(diào)查對(duì)象對(duì)此項(xiàng)目的態(tài)度，設(shè)置了0、1、2、3、4 五檔數(shù)值。

（二）調(diào)查結(jié)果分析

1. 控制環(huán)境。由表（2）可以看出，按公司隸屬關(guān)系由高到低其評(píng)分整體趨勢(shì)也是由高到低，即二級(jí)子公司總體和各項(xiàng)評(píng)分都最高，項(xiàng)目部則略低尤其是（1）、（4）、（5）這三項(xiàng)，項(xiàng)目部評(píng)分介于不同意和說(shuō)不清之間，說(shuō)明其整合IT 組織與企業(yè)組織效率低、第三方業(yè)務(wù)中應(yīng)用信息系統(tǒng)處理業(yè)務(wù)量少，同時(shí)若信息系統(tǒng)發(fā)生與業(yè)務(wù)流程相關(guān)問(wèn)題時(shí)，不能及時(shí)明確責(zé)任人。在對(duì)員工進(jìn)行IT業(yè)務(wù)培訓(xùn)方面，各級(jí)子公司差距不大，都做得令人滿意。見表（2）。

2. 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。由表（3）可以看出，各子公司都明確制定了信息系統(tǒng)內(nèi)部控制目標(biāo)，甚至是出現(xiàn)了項(xiàng)目部得分大于二級(jí)子公司的情況，集團(tuán)公司會(huì)下發(fā)相關(guān)文件為各級(jí)子公司指引，項(xiàng)目部IT 內(nèi)控目標(biāo)制定實(shí)施良好。各級(jí)子公司都明確了信息系統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，在系統(tǒng)維護(hù)和安全措施方面投入量很大，而在信息系統(tǒng)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)這一塊，主要是項(xiàng)目部評(píng)分在不同意以下。見表（3）。

3. 控制活動(dòng)。由表（4）可以看出，各項(xiàng)評(píng)分介于2.5-3.2之間，其信息系統(tǒng)控制活動(dòng)整體接近同意這一評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。但評(píng)分隨公司隸屬關(guān)系由高到低分布，在實(shí)行全面控制方面二級(jí)子公司做的最好，接近于滿點(diǎn)，可想而知安全控制影響之大使其資金投入量也加大；在職責(zé)分離、領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)督及數(shù)據(jù)有效輸入控制方面項(xiàng)目部實(shí)施良好，與上級(jí)公司基本持平。見表（4）。

4. 信息與溝通。表（5）顯示，各級(jí)子公司在企業(yè)各部門信息有效溝通共享和及時(shí)報(bào)告企業(yè)安全及違例情況上差距較大，尤其是項(xiàng)目部，其后兩項(xiàng)的評(píng)分低于1 分，處于極不同意和不同意之間，應(yīng)加強(qiáng)管理建設(shè)。而在財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)信息溝通方面公司格外注重，如2014 年初，根據(jù)集團(tuán)公司的統(tǒng)一部署，中國(guó)鐵建十五局二公司滬昆項(xiàng)目部停止使用浪潮財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，中國(guó)鐵建財(cái)務(wù)共享服務(wù)平臺(tái)取而代之，形成以協(xié)同辦公、綜合項(xiàng)目管理、企業(yè)郵件、財(cái)務(wù)共享服務(wù)為主，QQ 交流群、項(xiàng)目微信群為輔的“4+2”項(xiàng)目信息化綜合管理體系，為改善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理做出巨大貢獻(xiàn)。見表（5）。

5. 監(jiān)控活動(dòng)。表（6）顯示，各級(jí)子公司在實(shí)時(shí)監(jiān)控計(jì)算機(jī)運(yùn)行情況和進(jìn)行信息系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)方面實(shí)施情況比較好，評(píng)分近于同意。而在進(jìn)行有效缺陷識(shí)別管理和實(shí)時(shí)有效的對(duì)IT 人員監(jiān)督管理上明顯三級(jí)子公司和項(xiàng)目部實(shí)施效果不好，這與項(xiàng)目部長(zhǎng)期以來(lái)的工作環(huán)境和施工條件密切相關(guān)，同時(shí)信息化管理人才缺乏也是造成這一現(xiàn)狀的重要原因。見表（6）。

四、IT 環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)對(duì)策（一）設(shè)定相關(guān)人員權(quán)限控制

在信息系統(tǒng)控制環(huán)境部分，由調(diào)查數(shù)據(jù)可知若企業(yè)信息系統(tǒng)發(fā)生與業(yè)務(wù)流程相關(guān)的問(wèn)題（如相關(guān)業(yè)務(wù)權(quán)限控制），能明確責(zé)任人這一項(xiàng)評(píng)分較低，尤其是項(xiàng)目部。在出現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)明確相關(guān)責(zé)任人，才能最大程度發(fā)揮信息系統(tǒng)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的積極作用，這就使得相關(guān)人員權(quán)限控制顯得尤為重要。

（二）明確信息系統(tǒng)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)

通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估評(píng)分表可知，信息系統(tǒng)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)目標(biāo)設(shè)定和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)說(shuō)評(píng)分比較低。說(shuō)明企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)控制不到位，尤其是底層項(xiàng)目部。中國(guó)有句古話說(shuō)“沒有規(guī)矩，不成方圓。”意思是缺少了制度的約束，人的行為就會(huì)進(jìn)入混亂。信息系統(tǒng)代替手工，使得審批流程簡(jiǎn)介方便，但是在這過(guò)程中也有合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)，例如發(fā)票報(bào)銷，不必像以前一樣拿著發(fā)票找經(jīng)理主管簽字，有的甚至根本沒有簽字就可生成賬單，如果對(duì)信息系統(tǒng)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)控制不當(dāng)，則很容易給企業(yè)帶來(lái)巨大損失。

（三）加強(qiáng)對(duì)軟、硬件系統(tǒng)控制

硬件是實(shí)時(shí)信息系統(tǒng)的先決條件，而軟件則是決定信息系統(tǒng)命脈的決定因素。在信息化時(shí)代，軟硬件更新速度日新月異，只有緊跟時(shí)代潮流才能在信息化進(jìn)程中找到適合企業(yè)發(fā)展和生存的契機(jī)，有效利用信息化改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理。在中國(guó)鐵建集團(tuán)官網(wǎng)上查詢可了解其財(cái)務(wù)軟件更新過(guò)程，1992 年，初始實(shí)現(xiàn)電算化，還是當(dāng)時(shí)還是賬務(wù)單板機(jī)，不聯(lián)網(wǎng)；2002 年，開始使用U8 系統(tǒng)做賬；2005 年NC 的使用，才使得基層項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)了網(wǎng)上做賬；到2007 年，更新為浪潮GS3.5，并在其基礎(chǔ)上進(jìn)行二次開發(fā)，使其更加適合單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要；2013 年底，又更換成中國(guó)鐵建財(cái)務(wù)共享服務(wù)平臺(tái)，真正實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)交流無(wú)障礙。

（四）增強(qiáng)信息溝通與共享

中國(guó)鐵建集團(tuán)子公司眾多，遍布海內(nèi)外，如果不能及時(shí)信息溝通有效共享，可能會(huì)錯(cuò)失很多項(xiàng)目，同時(shí)也會(huì)給公司預(yù)算、采購(gòu)、人工上浪費(fèi)很多資源。以尼泊爾馬蘭奇引水項(xiàng)目為例，在尼泊爾信息很落后，其網(wǎng)絡(luò)很不穩(wěn)定，通信也極不發(fā)達(dá)，公司安排專人定期和網(wǎng)絡(luò)公司聯(lián)系，督促檢查網(wǎng)絡(luò)信號(hào)，同時(shí)搭建內(nèi)部信息平臺(tái)，為每位員工配備了一張G 網(wǎng)和一張C 網(wǎng)手機(jī)卡，雙卡互補(bǔ)，確保信息交流基本暢通。

（五）加強(qiáng)缺陷識(shí)別與管理

信息系統(tǒng)一直在更新?lián)Q代，以不斷適應(yīng)企業(yè)業(yè)務(wù)需求和管理需要，在信息系統(tǒng)有缺陷時(shí)能及時(shí)識(shí)別和管理，會(huì)使企業(yè)信息系統(tǒng)實(shí)時(shí)修善，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理提供更好的服務(wù)，提高公司運(yùn)行效益和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

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第7篇：財(cái)務(wù)共享內(nèi)部控制范文

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)電算化；內(nèi)部控制；影響；原因

所謂內(nèi)部控制，是指由企業(yè)董事會(huì)、管理者和其他員工實(shí)施的，為保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效率效果以及現(xiàn)行法規(guī)的遵循等目的而提供合理保證的過(guò)程。其目的除了為了保證企業(yè)資產(chǎn)的安全性和完整性外，還要為企業(yè)其他會(huì)計(jì)和管理信息提供可靠依據(jù)。簡(jiǎn)而言之，就是為企業(yè)節(jié)省財(cái)務(wù)成本，達(dá)到利潤(rùn)最大化的前提下，讓企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)健康持續(xù)的進(jìn)行。

一、會(huì)計(jì)電算化對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的影響

企業(yè)實(shí)行了會(huì)計(jì)電算化后，由于企業(yè)內(nèi)部控制包括內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的特殊形式，由此也造成了會(huì)計(jì)電算化對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的消極和積極影響，具體表現(xiàn)在：

1、積極方面：首先它能夠建立計(jì)算機(jī)系統(tǒng)統(tǒng)一的管理模式，使得會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)流程更為簡(jiǎn)便，提高會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性和工作效率；其次對(duì)企業(yè)內(nèi)部各實(shí)體的系統(tǒng)安全得到有力控制。如硬件安全控制、 軟件安全控制、網(wǎng)絡(luò)安全控制、病毒的防范和控制；再者會(huì)計(jì)電算化對(duì)內(nèi)部控制制度起著一定的變化，這些變化包括這幾個(gè)方面，如：內(nèi)控制度形式的變化、內(nèi)控制度范圍的變化、職責(zé)權(quán)限的變化。計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的內(nèi)控制度也由手工條件下的單一人工控制轉(zhuǎn)為人工控制和程序控制。

2、消極方面：第一，電算化系統(tǒng)一旦自身或因操作人員的失誤而崩潰，會(huì)計(jì)工作就會(huì)陷入癱瘓；第二，業(yè)務(wù)處理程序被簡(jiǎn)化，大部分處理工作由計(jì)算機(jī)完成，一些內(nèi)部牽制措施無(wú)法執(zhí)行，會(huì)計(jì)人員無(wú)法直接參與和控制；第三，人員審核、稽核機(jī)制被削弱，使得電算化工作存在風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致影響內(nèi)部控制制度的完善性。

顯然，由上我們可以看出，會(huì)計(jì)電算化在企業(yè)內(nèi)部控制中具體一定的積極作用，但同時(shí)也產(chǎn)生了一些弊端，究其原因，筆者做了如下分析：

二、會(huì)計(jì)電算化對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制不足的原因分析

1、企業(yè)缺乏對(duì)會(huì)計(jì)電算化的整體認(rèn)識(shí)

會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的開發(fā)從整體上缺乏創(chuàng)新意識(shí)，現(xiàn)有會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)，其設(shè)計(jì)思想限于傳統(tǒng)會(huì)計(jì)模型，其表現(xiàn)方式是對(duì)手工系統(tǒng)的模擬，其應(yīng)用范圍多為企業(yè)內(nèi)部的微觀管理，整個(gè)系統(tǒng)信息集成度低，難以實(shí)現(xiàn)管理所必須的信息挖掘。

2、電算化本身的局限性

（1）財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)內(nèi)部銜接性差

目前的財(cái)務(wù)及管理軟件系統(tǒng)內(nèi)部各子系統(tǒng)之間信息還不能完全共享，使現(xiàn)有財(cái)務(wù)提供的信息單一、滯后且缺乏前瞻性，不能及時(shí)、有效的為企業(yè)決策及管理服務(wù)。

（2）數(shù)據(jù)的兼容性不足

從軟件技術(shù)的發(fā)展來(lái)看，現(xiàn)今的軟件生產(chǎn)還處于模仿和加工階段，沒有形成一定產(chǎn)業(yè)規(guī)模，在操作系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng)和關(guān)鍵應(yīng)用軟件方面沒有形成完整、系統(tǒng)的自主版權(quán)產(chǎn)品，數(shù)據(jù)的兼容性差，很難實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)、信息共享[1。

（3）數(shù)據(jù)的保密性、安全性風(fēng)險(xiǎn)大

現(xiàn)有的會(huì)計(jì)應(yīng)用軟件系統(tǒng)在設(shè)計(jì)、開發(fā)階段，普遍存在著軟件設(shè)計(jì)重功能輕安全的現(xiàn)象，以至于軟件投入運(yùn)行后暴露出諸多安全漏洞。特別是近年來(lái)，網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的日趨普及，未經(jīng)授權(quán)的人有可能通過(guò)網(wǎng)絡(luò)瀏覽數(shù)據(jù)文件，復(fù)制、偽造企業(yè)重要數(shù)據(jù)，加之犯罪具有很大的隱藏性和重大的危害性，使防止利用計(jì)算機(jī)舞弊、非法竊取信息成為內(nèi)部控制的主要任務(wù)[2]。

3、復(fù)合型人才嚴(yán)重匱乏

會(huì)計(jì)電算化涉及計(jì)算機(jī)、會(huì)計(jì)、管理等方面的專業(yè)知識(shí)。但現(xiàn)階段，我國(guó)嚴(yán)重缺乏復(fù)合型人才即不僅懂會(huì)計(jì)又懂計(jì)算機(jī)，所以企業(yè)在建立會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)時(shí)，仍然以計(jì)算機(jī)專業(yè)人員為主要力量，既懂會(huì)計(jì)又懂計(jì)算機(jī)專業(yè)知識(shí)的復(fù)合型人才缺乏，這樣難免在最終交付使用的系統(tǒng)中出現(xiàn)問(wèn)題。

4、財(cái)務(wù)軟件安全性不足，對(duì)計(jì)算機(jī)軟硬件管理制度也不健全

財(cái)務(wù)軟件公司對(duì)用戶會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)保密性、安全性涉及不多。諸如操作密碼、聲音監(jiān)測(cè)、指紋辨識(shí)等到檢測(cè)手段和操作權(quán)限設(shè)置等限制手段，實(shí)際上不能真正起到數(shù)據(jù)的保密作用，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)安全差強(qiáng)人意。目前，我國(guó)通過(guò)評(píng)審的財(cái)務(wù)軟件較多，它們都是自行開發(fā)，像我們接觸的就有U8用友財(cái)務(wù)軟件，還有金碟，簡(jiǎn)單的還有管家婆等。但是現(xiàn)在由于各軟件公司為保密其技術(shù)，致使相互之間沒有交流和溝通，沒有業(yè)界協(xié)議，不同品牌的財(cái)務(wù)軟件之間沒有統(tǒng)一的數(shù)據(jù)接口，很難在不同系統(tǒng)上實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。并且，不同的財(cái)務(wù)軟件因其對(duì)軟硬件環(huán)境要求不同， 在內(nèi)部控制工作方法上不一致[3]。

5、管理層對(duì)會(huì)計(jì)電算化參與程度不夠、建議不重視

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者由于缺乏對(duì)會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)的深入了解，認(rèn)為會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)是一個(gè)變通的計(jì)算機(jī)應(yīng)用系統(tǒng)，從而將企業(yè)建立MIS（管理信息系統(tǒng)）的認(rèn)識(shí)照搬到會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)的開發(fā)中，再加之對(duì)會(huì)計(jì)工作的不重視，認(rèn)為會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)的建設(shè)僅僅是計(jì)算機(jī)硬件的購(gòu)置與會(huì)計(jì)軟件的配置而已。還存在諸如：對(duì)會(huì)計(jì)電算化的必要性認(rèn)識(shí)不到位；對(duì)現(xiàn)代高科技持懷疑態(tài)度；對(duì)電算化系統(tǒng)無(wú)法像手工系統(tǒng)一樣，隨心所欲地進(jìn)行人為干預(yù)而不滿意。

6、會(huì)計(jì)電算化的政策與法規(guī)制約及會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展

頒布電算化政策與法規(guī)是為促進(jìn)會(huì)計(jì)電算化服務(wù)的，但目前，我國(guó)頒布的有關(guān)法規(guī)中存在著阻礙其發(fā)展的規(guī)定。例如，有些涉及軟件技術(shù)開發(fā)上的具體細(xì)節(jié)規(guī)定，不能起到推動(dòng)的作用，反而因規(guī)定的太死抑制了軟件的自我發(fā)展，影響了會(huì)計(jì)電算化的普及。而且本身只追求如何模擬手工會(huì)計(jì)處理流程，替代手工處理方法，忽視了應(yīng)用現(xiàn)代信息技術(shù)去改造傳統(tǒng)會(huì)計(jì)，以滿足企業(yè)管理的需求，并促進(jìn)會(huì)計(jì)學(xué)科的發(fā)展。

綜上所述，企業(yè)實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化后，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制，如規(guī)范企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)行為、便于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量、降低企業(yè)內(nèi)部成本等具有很大的積極作用，但其應(yīng)用和發(fā)展過(guò)程中也存在一定的問(wèn)題，要善于找出原因，各企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身實(shí)際情況，對(duì)會(huì)計(jì)電算化對(duì)本企業(yè)內(nèi)部控制不足進(jìn)行具體原因上的分析，以便針對(duì)相關(guān)原因，提出建設(shè)性的解決性對(duì)策，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的健康持續(xù)發(fā)展。

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第8篇：財(cái)務(wù)共享內(nèi)部控制范文

【關(guān)鍵詞】大中型企業(yè) 會(huì)計(jì)信息系統(tǒng) 內(nèi)部控制

現(xiàn)階段，隨著大中型企業(yè)的不斷發(fā)展與進(jìn)步，依托于計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)特征逐漸明顯，并對(duì)內(nèi)部控制方法革新帶來(lái)更多契機(jī)。由于會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)軟件是重要執(zhí)行要素，若其發(fā)生顯著變化，必然導(dǎo)致內(nèi)控主體發(fā)生改變。為減少快進(jìn)信息系統(tǒng)問(wèn)題，防控內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)進(jìn)一步加大防范措施，有效提高會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)安全運(yùn)行，從而更好的為企業(yè)服務(wù)。

一、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制主要特征

（一）滿足不同內(nèi)部控制要求

軟件系統(tǒng)缺陷會(huì)導(dǎo)致多種錯(cuò)誤，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信息安全、核算工作造成較大影響。大中型企業(yè)財(cái)務(wù)工作繁瑣，需要會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的輔助。但是，信息系統(tǒng)軟件開發(fā)成本較高，在設(shè)計(jì)或購(gòu)買會(huì)計(jì)核算軟件時(shí)，應(yīng)與企業(yè)實(shí)際需求相符，并保證其不存在運(yùn)行漏洞。這樣一來(lái)，不僅能夠有效減少軟件系統(tǒng)缺陷，同時(shí)也能對(duì)大中型企業(yè)會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性提供有效保障[1]。

（二）增加信息處理機(jī)構(gòu)

傳統(tǒng)意義上的財(cái)務(wù)核算工作，需要企業(yè)不同部門相互協(xié)作。但是，在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)核算條件下，大量會(huì)計(jì)信息需要進(jìn)行集中管理，原本分散式管理無(wú)法滿足實(shí)際需要。會(huì)計(jì)信息環(huán)境中，大中型企業(yè)原始數(shù)據(jù)生成、編碼等工作無(wú)需信息數(shù)據(jù)管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，其余全部會(huì)計(jì)信息管理工作均由信息數(shù)據(jù)管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行處理。因此，對(duì)于大中型企業(yè)而言，增加信息數(shù)據(jù)管理機(jī)構(gòu)，并使其處于財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理而言相當(dāng)重要。

二、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制面臨的風(fēng)險(xiǎn)

（一）信息系統(tǒng)信息化程度偏低

大中型企業(yè)雖然設(shè)置信息系統(tǒng)管理部門，且崗位職能、權(quán)限比較明確，但是由于很多傳統(tǒng)企業(yè)財(cái)務(wù)改革力度嚴(yán)重不足，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)信息化程度偏低，對(duì)會(huì)計(jì)信息資源共享帶來(lái)嚴(yán)重阻礙，并對(duì)信息資源互換帶來(lái)影響。這種情況的普遍存在，不僅導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作出現(xiàn)較大漏洞，同時(shí)也會(huì)對(duì)企業(yè)整體利益造成危害，對(duì)企業(yè)長(zhǎng)久穩(wěn)定發(fā)展產(chǎn)生不利影響。

（二）信息系統(tǒng)存在較大安全隱患

會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)構(gòu)建離不開計(jì)算機(jī)技術(shù)及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的支持，互聯(lián)網(wǎng)能夠促進(jìn)信息傳播，還能實(shí)現(xiàn)資源共享。但是，若存在信息系統(tǒng)安全隱患，則易導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息外泄，嚴(yán)重威脅到企業(yè)的財(cái)務(wù)信息安全。從很多大中型企業(yè)實(shí)際情況來(lái)看，不少企業(yè)存在會(huì)計(jì)信息被偷竊、篡改現(xiàn)象，或時(shí)遭受病毒侵害。

（三）會(huì)計(jì)信息檔案管理問(wèn)題嚴(yán)重

會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)在我國(guó)大中型企業(yè)推廣實(shí)行以來(lái)，取得比較顯著的管理成效。但是，伴隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷進(jìn)步，很多企業(yè)會(huì)計(jì)信息、數(shù)據(jù)存檔方法發(fā)生徹底改變，因此在執(zhí)行和操作時(shí)需要不斷提高管理標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)而有效應(yīng)對(duì)管理制度不完善現(xiàn)狀?，F(xiàn)階段，會(huì)計(jì)信息檔案管理問(wèn)題嚴(yán)重，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息安全受到影響。

三、完善會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制主要策略

（一）強(qiáng)化基礎(chǔ)管理，提高信息化程度

在實(shí)際工作中不斷對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作進(jìn)行完善，尋求相關(guān)法律法規(guī)的支持，全面落實(shí)基礎(chǔ)核算方法。將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范放在首位，加強(qiáng)監(jiān)督，定期檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息風(fēng)險(xiǎn)。與此同時(shí)，要不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)改革力度，提高會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)本身的信息化程度。轉(zhuǎn)變信息化建設(shè)落后現(xiàn)狀，提高人力資源使用效率，為此應(yīng)加大宣傳力度，提高關(guān)注力度，積極參與到信息化建設(shè)工作中，深化內(nèi)部控制內(nèi)涵，掌握信息化管理的目的、整改措施及主要實(shí)施流程[2]。改變被動(dòng)會(huì)計(jì)信息核算及管理先準(zhǔn)個(gè)，主動(dòng)引入相應(yīng)管理機(jī)制，從而有效促進(jìn)信息資源共享，增加信息資源互換。

（二）保障系統(tǒng)安全，減少系統(tǒng)運(yùn)行隱患

對(duì)于大中型企業(yè)而言，在會(huì)計(jì)信息環(huán)境的影響下，會(huì)計(jì)內(nèi)控目標(biāo)實(shí)際上與企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控目標(biāo)具有高度的一致性。也就是說(shuō)，會(huì)計(jì)信息及相關(guān)數(shù)據(jù)要具有準(zhǔn)確性，同時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)資產(chǎn)自身的安全提供良好保障，并且最終要時(shí)間企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展。為此，應(yīng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部局域網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)進(jìn)行優(yōu)化，配合外部網(wǎng)絡(luò)連接，實(shí)現(xiàn)準(zhǔn)確溝通，并在此基礎(chǔ)上添加登錄權(quán)限，充分提高網(wǎng)絡(luò)安全性，有效彌補(bǔ)財(cái)務(wù)管理漏洞，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)發(fā)展。信息系統(tǒng)正式應(yīng)用之前，要對(duì)其進(jìn)行一定的試運(yùn)行測(cè)試，雖然會(huì)增加成本，但是仍要根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行準(zhǔn)確安排，在有效控制成本支出的同時(shí)，進(jìn)一步強(qiáng)化系統(tǒng)安全。

（三）明確管理機(jī)制，優(yōu)化會(huì)計(jì)檔案管理

大中型企業(yè)財(cái)務(wù)信息龐大，且會(huì)計(jì)資料、數(shù)據(jù)繁多，這種情況下，勢(shì)必要增加信息數(shù)據(jù)管理機(jī)構(gòu)或部門，并對(duì)傳統(tǒng)職能部門的實(shí)際工作內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整。同時(shí)，對(duì)其開展相對(duì)嚴(yán)格的檔案管理，能夠有效促進(jìn)信息安全[3]。在構(gòu)建會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)時(shí)，要立足于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，對(duì)檔案管理進(jìn)行有效篩選。對(duì)于相關(guān)從業(yè)人員來(lái)說(shuō)，不僅要具備高超的操作技能，還要兼具良好的道德品質(zhì)，從而有效提高會(huì)計(jì)信息、數(shù)據(jù)的管理水平。建立相對(duì)全面的會(huì)計(jì)管理機(jī)制，對(duì)會(huì)計(jì)信息管理提供依，并為會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)正常運(yùn)行提供堅(jiān)實(shí)保障。此外，為充分保障會(huì)計(jì)信息檔案的安全性，應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)管理相關(guān)軟件功能進(jìn)行不斷優(yōu)化，避免發(fā)生數(shù)據(jù)、信息丟失現(xiàn)象。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，大中型企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制具有明顯的特征，且運(yùn)行過(guò)程中存在較多問(wèn)題，這些問(wèn)題不僅嚴(yán)重影響財(cái)務(wù)工作效率，同時(shí)也對(duì)會(huì)計(jì)信息核算質(zhì)量產(chǎn)生制約，由此直接影響到財(cái)務(wù)內(nèi)控的順利實(shí)施。為此，應(yīng)對(duì)現(xiàn)階段會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制面臨的風(fēng)險(xiǎn)及問(wèn)題進(jìn)行分析，結(jié)合問(wèn)題反饋，提出企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制相關(guān)優(yōu)化措施，旨在進(jìn)一步規(guī)范信息系統(tǒng)構(gòu)建，為財(cái)務(wù)內(nèi)控良好運(yùn)行夯實(shí)基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

[1]謝韶春，吳良海.IT環(huán)境下企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)及其內(nèi)部控制架構(gòu)――基于馬鋼材料公司的會(huì)計(jì)信息化探索[J].產(chǎn)業(yè)與科技論壇，2015，08.

第9篇：財(cái)務(wù)共享內(nèi)部控制范文

一、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制存在的問(wèn)題

（一）部分房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱

1.企業(yè)資本結(jié)構(gòu)不合理，導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債率偏高

房地產(chǎn)行業(yè)的項(xiàng)目投資資金需求量大，絕大多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)為使項(xiàng)目順利運(yùn)行，想方設(shè)法向銀行申請(qǐng)貸款，利用財(cái)務(wù)杠桿大肆舉債，過(guò)高的資產(chǎn)負(fù)債率導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展的盲目性；沒有謹(jǐn)慎考慮企業(yè)的償債能力，導(dǎo)致企業(yè)資本結(jié)構(gòu)不合理，資金成本不斷加大，償債壓力增加。

2.財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)的放大，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生

企業(yè)內(nèi)部資金管理、使用和利潤(rùn)分配存在不合理現(xiàn)象，會(huì)導(dǎo)致資金使用效率的降低，企業(yè)資金的安全性也隨之降低。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理混亂是導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要因素，如果不同財(cái)務(wù)分析方法得出來(lái)的結(jié)論不具有可比性，決策人員將無(wú)法判定方案的可行性。

3.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)跟風(fēng)投資，增加投資風(fēng)險(xiǎn)

受政策利好消息影響，有些房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)相關(guān)人員對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在的客觀性認(rèn)識(shí)存在偏差，對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的投資規(guī)模、市場(chǎng)需求、投資回報(bào)率等方面沒有進(jìn)行充分的系統(tǒng)分析，在沒有進(jìn)行大范圍市場(chǎng)調(diào)研的基礎(chǔ)上進(jìn)行投資決策，將會(huì)進(jìn)一步加大企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）有些房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制制度不完備，控制體系不健全

有些房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)不完備，實(shí)際操作過(guò)程中某些制度的執(zhí)行沒有依據(jù)。有些房地產(chǎn)企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制制度，但存在著內(nèi)容不完整、設(shè)計(jì)不合理的問(wèn)題。有的企業(yè)只具有某些基本的內(nèi)部控制操作，沒有形成一個(gè)完整的內(nèi)部控制系統(tǒng)。有的房地產(chǎn)企業(yè)執(zhí)行力不夠，雖然有好的管理制度但是得不到很好地貫徹、執(zhí)行，監(jiān)督、考核更是形同虛設(shè)。有的房地產(chǎn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制體系不健全，決定投資開發(fā)項(xiàng)目時(shí)僅憑管理者現(xiàn)有經(jīng)驗(yàn)或初步的市場(chǎng)調(diào)研，對(duì)開發(fā)過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)控制沒有給予足夠重視，從而使開發(fā)商陷入被動(dòng)狀態(tài)。有的企業(yè)尚未建立自我防范與約束機(jī)制，遇到問(wèn)題時(shí)才采取措施加以補(bǔ)救，更多依賴于事后控制而忽視事前的預(yù)防控制。

（三）內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制缺乏有效監(jiān)督

企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門是房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的有效監(jiān)督部門。有的內(nèi)審部門有崗無(wú)人或有崗只有象征性的1人，內(nèi)審部門形同虛設(shè)。內(nèi)部審計(jì)部門不能獨(dú)立于董事會(huì)，且受制于管理層的干涉，對(duì)內(nèi)部控制制度不能進(jìn)行客觀的評(píng)價(jià)，因此在重大事項(xiàng)、重大資金支出、重要崗位人員調(diào)整等方面的內(nèi)部監(jiān)督流于形式，最終結(jié)果還是一言堂。有的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作僅局限于財(cái)務(wù)層面，審計(jì)內(nèi)容主要是會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表，而對(duì)內(nèi)部控制制度評(píng)價(jià)、企業(yè)各部門履行職能的效率方面，沒有充分發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)的作用。

（四）?炔糠縵湛刂譜ㄒ等瞬瘧冉先狽?

有些房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理、人力資源保障不到位、缺少內(nèi)部控制氛圍等，這些都是內(nèi)部控制管理中急需解決的問(wèn)題。有些內(nèi)部控制系統(tǒng)管理人員的素質(zhì)提升跟不上房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展的步伐，有些房地產(chǎn)企業(yè)的工作人員在工作后沒有繼續(xù)學(xué)習(xí)，得不到充分的培訓(xùn)與鍛煉，甚至專業(yè)能力不達(dá)標(biāo)，這些都會(huì)制約房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展。只有思想素質(zhì)提高了，業(yè)務(wù)能力增強(qiáng)了，才能適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需要。因此，提高內(nèi)部控制系統(tǒng)管理人員的素質(zhì)是解決內(nèi)部控制問(wèn)題的重要手段。

二、完善房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策

（一）完善內(nèi)控制度體系建設(shè)，提高風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)對(duì)能力

房地產(chǎn)企業(yè)增強(qiáng)防范風(fēng)險(xiǎn)的能力應(yīng)從建立有效的管理機(jī)構(gòu)、完善內(nèi)部控制制度入手，明確各部門的職責(zé)權(quán)限，提高員工的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

1.完善的內(nèi)部控制體系可以有效抵御外部環(huán)境的變化

健全的房地產(chǎn)內(nèi)部控制體系以及完善的管理制度為企業(yè)內(nèi)部控制提供了基礎(chǔ)保障。外部環(huán)境的變化特別是宏觀經(jīng)濟(jì)政策對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的影響很大，國(guó)家通過(guò)調(diào)節(jié)土地政策、稅收政策等各項(xiàng)措施來(lái)促進(jìn)宏觀經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，調(diào)節(jié)房地產(chǎn)開發(fā)市場(chǎng)的供需平衡。

2.加強(qiáng)科學(xué)化的制度流程建設(shè)是企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的有效保證

房地產(chǎn)企業(yè)的資金流量大，應(yīng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)審核管理，對(duì)資金的使用應(yīng)進(jìn)行嚴(yán)格的控制管理，對(duì)企業(yè)資金的用途進(jìn)行有效監(jiān)督。通過(guò)建立內(nèi)部管理審核制度，資金得到審批后應(yīng)對(duì)資金的使用情況進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督，禁止資金挪作他用，通過(guò)加強(qiáng)與銀行的交流可以及時(shí)了解企業(yè)的資金動(dòng)向。重大資金的使用、重大事項(xiàng)的約定應(yīng)通過(guò)董事會(huì)決議，不能由總經(jīng)理一人獨(dú)斷。

3.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，提高抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力

采用過(guò)程控制和主動(dòng)控制，做好事前控制和事中控制，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和防范作用，最大限度地發(fā)揮企業(yè)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效益。通過(guò)定期或不定期的內(nèi)部審計(jì)并且延伸審計(jì)領(lǐng)域，由財(cái)務(wù)收支審計(jì)向經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、管理審計(jì)等領(lǐng)域擴(kuò)展，實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。

4.房地產(chǎn)企業(yè)要保持資金結(jié)構(gòu)合理，適度負(fù)債經(jīng)營(yíng)

融資和投資是房地產(chǎn)開發(fā)的重點(diǎn)領(lǐng)域，資金運(yùn)營(yíng)安全影響著企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，影響著企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。在充分考慮企業(yè)償債能力的前提下，多元化籌措項(xiàng)目建設(shè)資金，可以拓寬企業(yè)融資渠道。通過(guò)控制企業(yè)成本，保持適度資產(chǎn)負(fù)債率，提高企業(yè)資金的使用效率可以提升企業(yè)的利潤(rùn)空間。

（二）建立房地產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，完善監(jiān)督機(jī)制

房地產(chǎn)企業(yè)必須強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，把風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的范圍內(nèi)。

1.內(nèi)部審計(jì)部門要有相對(duì)的獨(dú)立性

當(dāng)內(nèi)部控制體制不完善時(shí)，管理層的權(quán)力有時(shí)會(huì)凌駕于規(guī)章制度之上，缺乏相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制，導(dǎo)致管理層出現(xiàn)弄虛作假行為。為了避免這種情況的發(fā)生，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)由董事會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)，并向董事會(huì)報(bào)告，保證審計(jì)的客觀性，充分發(fā)揮其對(duì)部門的監(jiān)督職能。

2.監(jiān)督體系要形成有效的監(jiān)督合力

監(jiān)督主體應(yīng)具有相對(duì)的獨(dú)立性，按照設(shè)定的目標(biāo)進(jìn)行有效監(jiān)督，如果監(jiān)督部門對(duì)被審計(jì)單位不僅提高審計(jì)業(yè)務(wù)，還同時(shí)提供會(huì)計(jì)、稅務(wù)等經(jīng)濟(jì)咨詢勞務(wù)，監(jiān)督部門很難發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用。

3.構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部暢通的信息溝通渠道，實(shí)現(xiàn)資源共享

根據(jù)房地產(chǎn)企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，建立與企業(yè)發(fā)展相適應(yīng)的內(nèi)部信息集成處理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)信息資源共享?？梢酝ㄟ^(guò)整合營(yíng)銷部門、運(yùn)營(yíng)部門及財(cái)務(wù)部門信息，應(yīng)用信息集成處理系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)資源共享。信息資源整合可以實(shí)現(xiàn)部門數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)共享，有利于為公司決策層提供有針對(duì)性的決策建議。

（三）提高管理層及相關(guān)管理人員的業(yè)務(wù)水平，進(jìn)行全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理

企業(yè)管理層應(yīng)提高管理水平，有助于公司決策的合理性，降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。管理人員通過(guò)加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，充實(shí)房地產(chǎn)行業(yè)建造流程等業(yè)務(wù)知識(shí)，可以提高自身素質(zhì)和管理能力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)股東利潤(rùn)最大化的目標(biāo)。

1.加強(qiáng)預(yù)算管理，提高資金使用效率

應(yīng)依據(jù)房地產(chǎn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的整體情況，進(jìn)行全面預(yù)算管理。由銷售、合約、工程、財(cái)務(wù)等部門配合制訂企業(yè)經(jīng)營(yíng)收入計(jì)劃，確定規(guī)劃設(shè)計(jì)費(fèi)用、工程開發(fā)直接成本與間接費(fèi)用等，并認(rèn)真貫徹執(zhí)行預(yù)算指標(biāo)，從而提高資金的使用效率。加強(qiáng)預(yù)算管理進(jìn)行資金管控，確保資金收支符合財(cái)務(wù)管理規(guī)定以及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，可以嚴(yán)格控制資金風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的各項(xiàng)投資風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行一定的預(yù)測(cè)與評(píng)估，可以有效規(guī)避企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

2.提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平

在企業(yè)內(nèi)部要分工明確、各司其職，各部門相互配合，確保企業(yè)健康、穩(wěn)定地發(fā)展。房地產(chǎn)行業(yè)涉及業(yè)務(wù)范圍廣，不僅需要工程、財(cái)務(wù)、管理知識(shí)，還需要懂得法律、金融等多方面的知識(shí)，要滿足房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的需求，員工素質(zhì)需要有很大的提升。構(gòu)建房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)信息技術(shù)與現(xiàn)代化管理完美融合，最大限度地提升企業(yè)內(nèi)部控制管理效率。