在建工程審計(jì)重點(diǎn)精選(九篇)

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第1篇：在建工程審計(jì)重點(diǎn)范文

論文摘要:基于智能電力建設(shè)工程造價(jià)是一個(gè)非線性最優(yōu)融合智能算法、運(yùn)用知識(shí)自動(dòng)處理及有效的計(jì)算機(jī)應(yīng)用體系,它強(qiáng)調(diào)人的智能參與和強(qiáng)調(diào)智能算法的靈活應(yīng)用與解決復(fù)雜問(wèn)題的過(guò)程中表現(xiàn)出了良好的適應(yīng)性和可操作性等.同時(shí)對(duì)某市送電線路歷史工程樣本訓(xùn)練和實(shí)例樣本計(jì)算分析,驗(yàn)證了該方法的預(yù)測(cè)準(zhǔn)確性和收斂性及將灰色系統(tǒng)理論與層次分析法進(jìn)行有機(jī)地結(jié)合,應(yīng)用灰色神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)分析方法處理電力建設(shè)工程造價(jià)決策問(wèn)題,使電力建設(shè)工程造價(jià)方案決策過(guò)程具有科學(xué)性與實(shí)踐性。 

0 引言

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展、社會(huì)的進(jìn)步、科技和多層信息化水平的提高以及全球資源和環(huán)境問(wèn)題的日益突出與電力建設(shè)發(fā)展面臨著新的挑戰(zhàn).在電力行業(yè)在各國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中占據(jù)優(yōu)先發(fā)展的地位,電力建設(shè)工程造價(jià)與其他電力建設(shè)工程造價(jià)相比,具有電力建設(shè)工程造價(jià)規(guī)模大、周期長(zhǎng)的特點(diǎn).基于眾多的電力建設(shè)工程造價(jià)方案中選擇較優(yōu)方案是電力建設(shè)工程造價(jià)決策的關(guān)鍵技術(shù).在電力建設(shè)工程造價(jià)方案比選過(guò)程中的評(píng)價(jià)指標(biāo)有工程造價(jià)凈現(xiàn)值、電力建設(shè)工程造價(jià)回收期、財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率等,使決策變得復(fù)雜且很難做出.基于灰色系統(tǒng)理論、模糊理論進(jìn)行有機(jī)的結(jié)合,用灰色神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)度分析方法來(lái)計(jì)算決策矩陣和建立模型[1],并應(yīng)用到實(shí)際電力建設(shè)工程造價(jià)決策中,可為決策者提供一種有效的決策途徑,根據(jù)灰色系統(tǒng)理論,研究和分析決策系統(tǒng)影響因素間的相互關(guān)系及對(duì)系統(tǒng)主要目標(biāo)的貢獻(xiàn),該研究方法考慮了傳統(tǒng)因素分析方法并避免了模糊理論處理方法的種種弊端。

1 基于灰色神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)原理及應(yīng)用

基于灰色神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)模型為基礎(chǔ)的預(yù)測(cè),運(yùn)用灰色系統(tǒng)的數(shù)據(jù)信息預(yù)處理方式搭建電力建設(shè)工程造價(jià)即灰色生成來(lái)優(yōu)化神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)的建模應(yīng)用于智能電力建設(shè)工程造價(jià)中的問(wèn)題預(yù)測(cè)。

2 基于電力建設(shè)工程造價(jià)與灰色神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)模型研究

基于灰色神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)是以訓(xùn)練樣本算法即誤差反向傳播算法即灰色神經(jīng)算法的學(xué)習(xí)過(guò)程分為信息的正向傳播和誤差的反向傳播[2],其通過(guò)訓(xùn)練樣本前一次迭代的權(quán)值和閾值來(lái)應(yīng)用神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的第一層向后計(jì)算各層大規(guī)模自組織神經(jīng)元的輸出和最后層向前計(jì)算各層權(quán)值和閾值對(duì)總誤差的梯度進(jìn)而對(duì)前面各層的權(quán)值和閾值進(jìn)行修改運(yùn)算反復(fù)直到神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)樣本收斂。

2.1 基于電力建設(shè)工程造價(jià)灰色神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)模型

基于灰色神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)輸入向量為x=()t;隱含層輸出向量為y=()t;輸出層的輸出向量為o=)t;期望輸出向量為;輸入層到隱含層之間的權(quán)值矩陣,其中列向量為隱含層第j個(gè)大規(guī)模自組織神經(jīng)元對(duì)應(yīng)的權(quán)向量;隱含層到輸入層之間的權(quán)值矩陣,其中列向量為輸出層第k個(gè)大規(guī)模自組織神經(jīng)元對(duì)應(yīng)的權(quán)向量.各層信號(hào)之間的算法結(jié)構(gòu)為:

⑴⑵

⑶⑷

以上式中的均為s類(lèi)型函數(shù),的導(dǎo)數(shù)方程為:⑸

以下是基于電力建設(shè)工程造價(jià)灰色神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)輸出與期望輸出的均方誤差為:⑹

則電力建設(shè)工程造價(jià)訓(xùn)練樣本輸出層和隱含層的權(quán)值調(diào)整量分別為:⑺⑻

⑼

式中:為比例系數(shù),在電力建設(shè)網(wǎng)絡(luò)模型訓(xùn)練中代表學(xué)習(xí)速率.如果灰色自組織神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)有個(gè)隱含層,各隱含層節(jié)點(diǎn)分別記為,各隱含層輸出分別記為,則各層權(quán)值調(diào)整灰色神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)模型運(yùn)算計(jì)算公式分別如下:

輸出層⑽

第隱含層

⑾

第一隱含層 ⑿

綜合上述預(yù)測(cè)分析在灰色神經(jīng)在電力建設(shè)工程造價(jià)中學(xué)習(xí)算法運(yùn)用各層權(quán)值調(diào)整公式均由學(xué)習(xí)速率、本層輸出的誤差信號(hào)和本層輸入數(shù)字離散信號(hào)處理決定在網(wǎng)絡(luò)訓(xùn)練樣本學(xué)習(xí)的過(guò)程受決策環(huán)境復(fù)雜程度和訓(xùn)練樣本的收斂性即需要增大樣本量來(lái)提高電力建設(shè)工程造價(jià)所學(xué)知識(shí)的代表性應(yīng)注意在收集某個(gè)問(wèn)題領(lǐng)域的樣本時(shí),注意樣本的全面性、代表性以及提高樣本的精確性,增大抗干擾噪聲,還可以采用其他方法收集多層訓(xùn)練樣本數(shù)據(jù)。

3 結(jié)束語(yǔ)

基于電力建設(shè)工程造價(jià)方案的選擇問(wèn)題是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)多屬性決策問(wèn)題,評(píng)價(jià)因素多而且相互之間的關(guān)系比較復(fù)雜.通過(guò)構(gòu)建灰色神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)決策模型,綜合考慮到電力建設(shè)工程方案選擇過(guò)程中的多方案、多因素、多目標(biāo)特點(diǎn),避免了單指標(biāo)方案選擇過(guò)程中存在的決策偏離問(wèn)題.通過(guò)該模型優(yōu)化全面分析多層目標(biāo)指標(biāo)間的相互關(guān)系,較好地解決單指標(biāo)無(wú)法全面反映工程方案多目標(biāo)的問(wèn)題,為電力建設(shè)工程方案優(yōu)選提供了一種可靠的途徑數(shù)據(jù)。

參考文獻(xiàn):

第2篇：在建工程審計(jì)重點(diǎn)范文

關(guān)鍵詞：新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度 會(huì)計(jì)核算 在建工程 預(yù)付工程款 建筑工程

中圖分類(lèi)號(hào)：F233 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2012）03-175-02

我國(guó)現(xiàn)行醫(yī)院會(huì)計(jì)制度于1999年1月施行。該制度實(shí)施以來(lái)，對(duì)于規(guī)范公立醫(yī)院的會(huì)計(jì)行為發(fā)揮了積極作用。但隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，公共財(cái)政體制各項(xiàng)政策的逐步建立，醫(yī)療衛(wèi)生體系改革的不斷深化，為了適應(yīng)各方面情況變化和需要，進(jìn)一步規(guī)范公立醫(yī)院的會(huì)計(jì)核算，提高醫(yī)院會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，加強(qiáng)醫(yī)院的財(cái)務(wù)、預(yù)算與成本管理，由財(cái)政部、衛(wèi)生部根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》（試行）及國(guó)家其他有關(guān)法律、法規(guī)制定的新的醫(yī)院會(huì)計(jì)制度已于2012年1月1日起在全國(guó)公立醫(yī)院中正式施行。

在建工程項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算，是會(huì)計(jì)核算的一項(xiàng)重要內(nèi)容。在建工程核算的內(nèi)容較復(fù)雜，涉及的方面較多，正確對(duì)在建工程進(jìn)行核算，能夠真實(shí)地反映醫(yī)院資產(chǎn)擁有情況，有利于管理者根據(jù)真實(shí)的會(huì)計(jì)信息作出正確的決策。因此，在在建工程的核算過(guò)程中必須嚴(yán)格按照醫(yī)院會(huì)計(jì)制度的要求強(qiáng)化管理，規(guī)范會(huì)計(jì)核算行為，解決會(huì)計(jì)核算中存在的各種問(wèn)題，切實(shí)保護(hù)債權(quán)人的利益。

新制度中對(duì)在建工程會(huì)計(jì)科目的核算內(nèi)容作了更完善的補(bǔ)充和調(diào)整，增加了預(yù)付工程款明細(xì)科目的核算，將現(xiàn)行制度中在預(yù)付賬款或其他應(yīng)收款科目中核算的工程預(yù)付款納入了在建工程科目的核算內(nèi)容。在修訂后的新制度下通過(guò)在建工程這一個(gè)會(huì)計(jì)科目就能清楚地反映醫(yī)院對(duì)建筑工程或設(shè)備安裝工程的資金總投入，避免項(xiàng)目的盲目擴(kuò)大和資金的浪費(fèi)。與施工企業(yè)間的往來(lái)賬款的結(jié)算、核對(duì)也更便捷和清晰。

一、在建工程各明細(xì)科目的核算內(nèi)容

新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度中的在建工程科目核算的是醫(yī)院進(jìn)行的不屬于基建項(xiàng)目（指經(jīng)國(guó)家或地方發(fā)展改革委員會(huì)審批立項(xiàng)的基本建設(shè)項(xiàng)目）的建設(shè)工程、設(shè)備安裝工程等發(fā)生的實(shí)際成本。在建工程科目下應(yīng)設(shè)置“建筑工程”、“設(shè)備安裝”、“預(yù)付工程款”等一級(jí)明細(xì)科目，并分別按照具體工程項(xiàng)目、安裝設(shè)備、施工單位、施工項(xiàng)目等設(shè)立二、三、四級(jí)明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算?，F(xiàn)行醫(yī)院會(huì)計(jì)制度中在建工程預(yù)付款業(yè)務(wù)不是在在建工程科目下核算，而是通過(guò)預(yù)付賬款科目反映，這樣的結(jié)果是不能完整地通過(guò)在建工程科目反映出建筑工程或設(shè)備安裝工程在轉(zhuǎn)入資產(chǎn)前醫(yī)院對(duì)其的資金投入，對(duì)其項(xiàng)目規(guī)模和資金的投入失去了有效的控制。本文將對(duì)新醫(yī)院制度下在建工程科目的核算內(nèi)容作一個(gè)深入淺出的說(shuō)明。首先說(shuō)明在建工程各明細(xì)科目的核算內(nèi)容：

1.“建筑工程”明細(xì)科目是用來(lái)核算醫(yī)院為建造、改建、擴(kuò)建、大型修繕固定資產(chǎn)而進(jìn)行的各類(lèi)建筑工程所發(fā)生的實(shí)際成本。同時(shí)應(yīng)在該明細(xì)科目下按工程項(xiàng)目設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目，如：“在建工程/建筑工程/門(mén)診樓改造”。這樣便于某工程實(shí)際成本的確定，避免因建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)過(guò)高而造成資金的浪費(fèi)，同時(shí)也確定了該工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)時(shí)的入賬價(jià)值。

2.“設(shè)備安裝”明細(xì)科目是用來(lái)核算醫(yī)院購(gòu)置的待安裝設(shè)備的成本以及進(jìn)行設(shè)備安裝所發(fā)生的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等實(shí)際成本。該科目下按安裝設(shè)備的名稱(chēng)設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目，如：“在建工程/設(shè)備安裝/磁共振儀”。能最后確定該資產(chǎn)的入賬價(jià)值。

3.“預(yù)付工程款”明細(xì)科目用來(lái)核算醫(yī)院按合同規(guī)定向承包工程的施工企業(yè)預(yù)付的工程價(jià)款、備料款以及購(gòu)入待安裝設(shè)備所預(yù)付的款項(xiàng)。在該明細(xì)科目下應(yīng)按建筑工程（設(shè)備安裝）設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目，并按施工企業(yè)設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目，按施工項(xiàng)目設(shè)置四級(jí)明細(xì)科目。如：“在建工程/預(yù)付工程款/建筑工程名稱(chēng)（設(shè)備安裝）/湖北楚雄公司/主體工程”。這樣可以更清楚地反映醫(yī)院與施工企業(yè)往來(lái)賬款的結(jié)算情況。這里需要指出的是如果使用財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助資金預(yù)付的工程款項(xiàng)，通過(guò)“財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出”科目核算，而不在本明細(xì)科目中核算。

二、建筑工程在新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度下的賬務(wù)處理

在建工程核算的內(nèi)容、涉及的方面較多、較復(fù)雜，其中建筑工程的核算為重難點(diǎn)。為有效解決在建工程會(huì)計(jì)核算中存在的問(wèn)題，關(guān)鍵在于加強(qiáng)科學(xué)化管理，提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)。接下來(lái)筆者詳細(xì)介紹“建筑工程”在新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度下的賬務(wù)處理。

1.建筑工程發(fā)生的工程管理費(fèi)、征地費(fèi)、可行性研究費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、公證費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)、相關(guān)稅費(fèi)等一次性費(fèi)用在發(fā)生時(shí)根據(jù)付款單據(jù)和稅務(wù)發(fā)票金額一次記入“在建工程/建筑工程/XXX（工程）”。

使用財(cái)政補(bǔ)助資金支付的一次性費(fèi)用，按支付的金額借記“財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出”科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”等科目，同時(shí)，借記“在建工程/建筑工程/XXX”科目，貸記“待沖基金/待沖財(cái)政基金”科目。

由于自然災(zāi)害等原因造成的單項(xiàng)工程報(bào)廢或損毀時(shí)，扣除殘料價(jià)值和過(guò)失人或保險(xiǎn)公司等賠款后的凈損失，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入繼續(xù)施工的工程成本。

建筑工程專(zhuān)門(mén)借款發(fā)生的利息，根據(jù)應(yīng)計(jì)利息，分別情況處理：屬于工程建設(shè)期間發(fā)生的，計(jì)入在建工程成本；屬于工程完工交付使用后發(fā)生的，計(jì)入管理費(fèi)用。

2.按合同規(guī)定向施工企業(yè)預(yù)付工程進(jìn)度款時(shí)，按預(yù)付的金額借記“在建工程/預(yù)付工程款/XXX/施工企業(yè)A(B)/施工工程C(D)”，貸記“銀行存款”等科目。當(dāng)施工企業(yè)工程完工決算時(shí)根據(jù)工程決算書(shū)按醫(yī)院應(yīng)承付的工程價(jià)款，借記“在建工程/預(yù)付工程款/XXX/施工企業(yè)A(B)/施工工程C(D)”，貸記就“銀行存款”“應(yīng)付賬款/應(yīng)付工程款A(yù)(B)”等科目，同時(shí)根據(jù)決算書(shū)中施工工程實(shí)際結(jié)算價(jià)款，借記“在建工程/建筑工程/XXX”，貸記“在建工程/預(yù)付工程款/XXX/施工企業(yè)A(B)/施工工程C(D)”。這樣可以更清楚地反映醫(yī)院與施工企業(yè)往來(lái)賬款的結(jié)算情況，及該施工企業(yè)工程完工時(shí)的實(shí)際成本。

使用財(cái)政補(bǔ)助資金向施工企業(yè)支付工程款時(shí)，按照支付金額，借記“財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出”科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”等科目；同時(shí)，借記“在建工程/建筑工程/XXX”，貸記“待沖基金/待沖財(cái)政基金”科目。

3.當(dāng)一個(gè)建筑工程下的所有施工企業(yè)A(B)的施工項(xiàng)目C(D)全部都完工時(shí)，根據(jù)各施工企業(yè)工程決算書(shū)中所承包工程的實(shí)際結(jié)算價(jià)款將預(yù)付工程款明細(xì)科目的借方余額結(jié)轉(zhuǎn)至該建筑工程XXX下，這時(shí)“在建工程/建筑工程/XXX”科目的借方余額就是該建筑工程XXX待轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值。借記“固定資產(chǎn)”，貸記“在建工程/建筑工程/ XXX”。

需要指出的是，當(dāng)醫(yī)院在同一期間進(jìn)行兩個(gè)或兩個(gè)以上的建筑或安裝工程時(shí)，一個(gè)施工企業(yè)同時(shí)進(jìn)行兩個(gè)或兩個(gè)以上施工工程時(shí)，要分別做好建筑工程和施工項(xiàng)目的明細(xì)核算。為了方便我們對(duì)在建工程科目核算內(nèi)容的理解和工作中的實(shí)際操作，現(xiàn)舉例說(shuō)明。

案例：

「例某醫(yī)院2008年2月開(kāi)工自行新建一棟19層手術(shù)大樓，2009年11月發(fā)生業(yè)務(wù)如下：一次性支付市勘探設(shè)計(jì)院設(shè)計(jì)費(fèi)50000元，浩華公司工程審計(jì)費(fèi)20000元，當(dāng)月基建借款利息7000元；按合同規(guī)定預(yù)付工程進(jìn)度款：（1）高藝公司內(nèi)裝工程款完工80%，預(yù)付工程款600000元。（2）泰立公司消防工程完工60%，預(yù)付工程款100000元。（3）楚雄公司建筑主體工程完工100%，預(yù)付剩余20%的工程款800000元，并經(jīng)驗(yàn)收單位驗(yàn)收合格及審計(jì)部門(mén)審計(jì)后出具工程完工決算書(shū)?！?010年4月末手術(shù)大樓整體竣工并驗(yàn)收合格，“在建工程/建筑工程/手術(shù)大樓”科目的借方余額145000000元。

實(shí)際操作如下：

2009年11月

支付市勘探設(shè)計(jì)院設(shè)計(jì)費(fèi)50000元

借：在建工程/建筑工程/手術(shù)大樓 50000元

貸：銀行存款 50000元

支付浩華公司工程審計(jì)費(fèi)20000元

借：在建工程/建筑工程/手術(shù)大樓 20000元

貸：銀行存款 20000元

支付當(dāng)月工程貸款利息7000元

借：在建工程/建筑工程/手術(shù)大樓 7000元

貸：銀行存款 7000元

預(yù)付高藝公司內(nèi)裝工程款600000元

借：在建工程/預(yù)付工程款/手術(shù)大樓/高藝公司/內(nèi)裝工程

600000元

貸：銀行存款 600000元

預(yù)付泰立公司消防工程款100000元

借：在建工程/預(yù)付工程款/手術(shù)大樓/泰立公司/消防工程100000元

貸：銀行存款 100000元

預(yù)付楚雄公司建筑主體工程款800000元

借：在建工程/預(yù)付工程款/手術(shù)大樓/楚雄公司/主體工程 800000元

貸：銀行存款 800000元

同時(shí)根據(jù)楚雄公司主體工程決算書(shū)中確定的工程結(jié)算價(jià)款結(jié)轉(zhuǎn)楚雄公司預(yù)付工程款40000000元（4000000÷10%＝40000000）

借：在建工程/建筑工程/手術(shù)大樓 40000000元

貸：在建工程/預(yù)付工程款/手術(shù)大樓/楚雄公司/主體工程 40000000元

2010年4月末，將手術(shù)大樓在建工程結(jié)轉(zhuǎn)至固定資產(chǎn)145000000元，并從下月起計(jì)提折舊

借：固定資產(chǎn)/房屋及建筑物 145000000元

貸：在建工程/建筑工程/手術(shù)大樓 145000000元

新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度中取消了固定基金科目，所以在增加固定資產(chǎn)的同時(shí)不需再作固定基金的核算。

從以上對(duì)在建工程概念的解釋到實(shí)際案例的分析，我們可以更好地理解在新會(huì)計(jì)制度中關(guān)于在建工程會(huì)計(jì)科目的重要性，它對(duì)確定固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值和清理施工單位的往來(lái)賬款結(jié)算非常必要，對(duì)建筑成本和設(shè)備安裝成本的分析、控制和提高資金的利用效果提供了依據(jù)，為院領(lǐng)導(dǎo)對(duì)醫(yī)院的宏觀發(fā)展規(guī)劃提供了重要的信息資料。其中預(yù)付工程款明細(xì)科目是這次新制度修正中的重點(diǎn)和難點(diǎn)，平時(shí)工作中應(yīng)做好預(yù)付工程款的備查賬，方便和提高單位間往來(lái)結(jié)算款項(xiàng)的核對(duì)，發(fā)揮會(huì)計(jì)核算的價(jià)值。

參考文獻(xiàn)：

1.中華人民共和國(guó)財(cái)政部.醫(yī)院會(huì)計(jì)制度.經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2011

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第3篇：在建工程審計(jì)重點(diǎn)范文

【關(guān)鍵詞】 項(xiàng)目管理 建筑工程 財(cái)務(wù)核算 應(yīng)用

一、房建項(xiàng)目管理過(guò)程中強(qiáng)化財(cái)務(wù)核算的重要意義

隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，房地產(chǎn)建筑企業(yè)在市場(chǎng)需求快速增長(zhǎng)過(guò)程中不斷壯大，房建項(xiàng)目成為企業(yè)持續(xù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的重要組成部分。企業(yè)在開(kāi)建大型的工程項(xiàng)目前，需要一系列的準(zhǔn)備工作，先后經(jīng)過(guò)項(xiàng)目立項(xiàng)、批準(zhǔn)，編寫(xiě)項(xiàng)目建設(shè)建議書(shū)、可行性研究、環(huán)境評(píng)估、安全評(píng)估和項(xiàng)目設(shè)計(jì)書(shū)等過(guò)程，最終上報(bào)給相關(guān)政府職能部門(mén)審批。審批成功后，企業(yè)需要再進(jìn)行招投標(biāo)、項(xiàng)目管理工作，直至項(xiàng)目竣工、驗(yàn)收完成，其中涉及到建設(shè)單位、設(shè)計(jì)單位、施工單位、監(jiān)理單位、設(shè)施設(shè)備供應(yīng)等等，這其中的每一個(gè)過(guò)程都離不開(kāi)財(cái)務(wù)核算與管理。

如何確保項(xiàng)目管理中財(cái)務(wù)核算信息質(zhì)量，的確給整個(gè)建筑工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)核算工作帶來(lái)了巨大的挑戰(zhàn)。為了更好地確認(rèn)和計(jì)量“在建項(xiàng)目”，準(zhǔn)確、實(shí)時(shí)地反映項(xiàng)目財(cái)務(wù)狀況、對(duì)項(xiàng)目動(dòng)態(tài)監(jiān)控，有必要強(qiáng)化項(xiàng)目管理過(guò)程中財(cái)務(wù)核算管理。

二、房建項(xiàng)目管理過(guò)程中財(cái)務(wù)核算的具體應(yīng)用

1、房建項(xiàng)目核算相關(guān)科目的設(shè)置

在建工程項(xiàng)目是指那些正在施工建設(shè)中的固定資產(chǎn)建設(shè)工程，包括新建或改擴(kuò)建項(xiàng)目的生產(chǎn)性、非生產(chǎn)性固定資產(chǎn)，以及施工前期立項(xiàng)準(zhǔn)備項(xiàng)目、在建的新項(xiàng)目、擴(kuò)建項(xiàng)目、改建項(xiàng)目以及恢復(fù)項(xiàng)目等。在項(xiàng)目管理過(guò)程中，在建工程應(yīng)該達(dá)到以下一些要求才能獲得認(rèn)可并明確。第一，在建的新建、改建項(xiàng)目等與該在建工程相關(guān)的業(yè)務(wù)往來(lái)財(cái)務(wù)收支的可能性;第二，該在建工程的成本費(fèi)用可量化，且成本費(fèi)用可真實(shí)測(cè)算。在建工程的財(cái)務(wù)核算主要是對(duì)企業(yè)基建、改造等實(shí)際支出，對(duì)符合資本化運(yùn)作的固定資產(chǎn)后續(xù)支出要轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)價(jià)值。具體的核算科目設(shè)置可以依據(jù)“建筑工程”、“安裝工程”、“在安裝設(shè)備”、“在建工程”及單項(xiàng)工程等明細(xì)科目核算財(cái)務(wù)支出。針對(duì)在建工程中發(fā)生減值的情況，財(cái)務(wù)人員應(yīng)對(duì)其核準(zhǔn)后，在本科目下設(shè)置“減值準(zhǔn)備”明細(xì)科目。

2、房建項(xiàng)目具體科目的核算內(nèi)容

房建企業(yè)在項(xiàng)目管理中同時(shí)開(kāi)建多個(gè)項(xiàng)目，每個(gè)項(xiàng)目下均會(huì)設(shè)置一些相對(duì)獨(dú)立的項(xiàng)目單元，這些項(xiàng)目單元會(huì)根據(jù)項(xiàng)目的實(shí)際進(jìn)展情況分別開(kāi)展財(cái)務(wù)核算工作。依據(jù)新建、改建、擴(kuò)建項(xiàng)目性質(zhì)、用途的不同，實(shí)際操作中對(duì)具體的項(xiàng)目單元加以細(xì)分和歸類(lèi)。

（1）設(shè)置“建筑工程”明細(xì)科目?！敖ㄖこ獭笨颇恐饕ú牧腺M(fèi)、工程費(fèi)和其他費(fèi)用等一些三級(jí)科目。在項(xiàng)目管理過(guò)程中可大致分為兩類(lèi)：自建和外包。第一種情況是企業(yè)以自建的形式來(lái)建設(shè)固定資產(chǎn)項(xiàng)目，工程中涉及的財(cái)務(wù)支出可以分為“在建工程――建筑工程――材料費(fèi)”等明細(xì)科目來(lái)進(jìn)行財(cái)務(wù)核算。第二種情況是通過(guò)整體外包的形式來(lái)建設(shè)固定資產(chǎn)，按照合同約定，與施工單位按照工程約定的時(shí)間節(jié)點(diǎn)支付各階段工程價(jià)款，以此作為工程建造成本，通過(guò)設(shè)置“在建工程――建筑工程――工程款”來(lái)對(duì)其進(jìn)行財(cái)務(wù)核算。

（2）設(shè)置“安裝工程”明細(xì)科目。安裝工程可以按照材料費(fèi)、設(shè)備款和其他費(fèi)用等明細(xì)科目劃分。房建企業(yè)根據(jù)實(shí)際安裝工程需求購(gòu)入新設(shè)備時(shí)，可以通過(guò)工程物資科目轉(zhuǎn)入該明細(xì)科目，總的財(cái)務(wù)核算路徑按照“在建工程――安裝工程――設(shè)備款”科目執(zhí)行。同時(shí)，在建的安裝工程所負(fù)擔(dān)的勞動(dòng)力成本，應(yīng)借記入本科目，貸記入“應(yīng)付職工薪資”科目;而在安裝工程中發(fā)生的其他成本費(fèi)用，例如，水電設(shè)備安裝、維護(hù)、材料運(yùn)輸?shù)葎趧?wù)成本，同樣借記入本科目，貸記入“輔助生產(chǎn)”等科目。

（3）設(shè)置“待攤投資”明細(xì)科目?！按龜偼顿Y”主要是指在建工程項(xiàng)目管理過(guò)程中發(fā)生的征地費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)、公證費(fèi)以及其他管理費(fèi)用;可以滿足借款費(fèi)用資本化條件的在建工程所發(fā)生的借款費(fèi)用;由于設(shè)計(jì)方案、自然災(zāi)害不可抗力、施工單位責(zé)任等原因所造成的在建工程的暫?；蚪K止，以及在建工程的廢除，其帶來(lái)的材料成本、勞動(dòng)力成本等進(jìn)行賠款后的凈損失;或施工建設(shè)中發(fā)生的設(shè)備報(bào)廢、物資盤(pán)虧的凈損失、盈利的工程物資的凈收益等。

（4）設(shè)置“預(yù)付工程/設(shè)備款”明細(xì)科目。企業(yè)如果采用外包的形式建設(shè)固定資產(chǎn)，需要依據(jù)合同約定提取預(yù)付部分工程款;合同中對(duì)甲方提供轉(zhuǎn)賬材料設(shè)備的情況，企業(yè)在將設(shè)備轉(zhuǎn)移交付給施工單位承包商時(shí)，應(yīng)按照“預(yù)付工程/設(shè)備款”明細(xì)科目進(jìn)行財(cái)務(wù)核算。

（5）設(shè)置“在建工程減值準(zhǔn)備”科目。“在建工程減值準(zhǔn)備”科目應(yīng)按實(shí)際在建的單項(xiàng)工程計(jì)提、核算。當(dāng)項(xiàng)目可回收的資金總額明顯低于其賬面價(jià)值的情況，財(cái)務(wù)人員應(yīng)與項(xiàng)目組確認(rèn)后計(jì)提施工項(xiàng)目在建工程的減值準(zhǔn)備，通過(guò)“在建工程減值準(zhǔn)備”科目進(jìn)行財(cái)務(wù)核算。當(dāng)在建工程發(fā)生減值時(shí)，須按照應(yīng)減記的金額，借記入“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記入本科目。

3、在建工程項(xiàng)目竣工后的財(cái)務(wù)核算內(nèi)容

在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后，按照估計(jì)價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按照估價(jià)后工程的總成本轉(zhuǎn)入，借記入“固定資產(chǎn)”等科目，并進(jìn)行計(jì)提折舊。竣工決算后應(yīng)紅字沖回初始估計(jì)價(jià)值的進(jìn)度款，再依據(jù)實(shí)際建造成本進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，按照估計(jì)價(jià)值與實(shí)際成本之間的差額，借記或貸記“固定資產(chǎn)”科目，已計(jì)提折舊不需調(diào)整。

從具體的建筑工程項(xiàng)目管理來(lái)看，建議以工程驗(yàn)收合格證書(shū)作為“預(yù)定可使用狀態(tài)”的衡量標(biāo)準(zhǔn)，不僅使項(xiàng)目財(cái)務(wù)核算結(jié)轉(zhuǎn)的標(biāo)準(zhǔn)確定，同時(shí)也使得財(cái)務(wù)部門(mén)能夠適時(shí)地對(duì)項(xiàng)目進(jìn)度進(jìn)行監(jiān)督在建工程項(xiàng)目與固定資產(chǎn)之間的財(cái)務(wù)核算執(zhí)行情況。

三、加強(qiáng)房建項(xiàng)目管理中財(cái)務(wù)核算的措施

1、加強(qiáng)建筑工程項(xiàng)目全面預(yù)算管理的實(shí)施

工程項(xiàng)目的施工預(yù)算是建筑工程施工前，施工單位根據(jù)施工圖紙和施工定額，在施工圖預(yù)算控制范圍內(nèi)所編制的預(yù)算。房建企業(yè)的全面預(yù)算管理制度是體現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)代管理制度對(duì)財(cái)務(wù)核算與管理的客觀要求，加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算應(yīng)用，提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，有助于企業(yè)對(duì)項(xiàng)目管理的預(yù)算控制，降低項(xiàng)目運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)資金的可控性。施工單位根據(jù)具體工程所需的材料、人工數(shù)量、成本、機(jī)械設(shè)備臺(tái)數(shù)、班次等，計(jì)算施工單位的成本費(fèi)用，并提出各類(lèi)外加獨(dú)立項(xiàng)目的具體內(nèi)容，以便更加有計(jì)劃地、合理地組織施工進(jìn)度，配置資源，達(dá)到提高設(shè)備利用率、人員高效配置。

2、加強(qiáng)項(xiàng)目資金集中核算與管理

在建的建筑工程項(xiàng)目中，資金核算管理分散問(wèn)題明顯。各個(gè)項(xiàng)目獨(dú)立的子項(xiàng)目各不相同，資金情況難以統(tǒng)籌運(yùn)作，這給項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員資金核算與管理帶來(lái)巨大的難度，只有通過(guò)資金集中核算與管理，才能從源頭上解決一些難以控制的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。集中核算與管理制度，使得勞務(wù)與考核等與用人單位分離，實(shí)行統(tǒng)一管理，從根本上杜絕了施工單位造假現(xiàn)象。集中資金核算管理，可以充分發(fā)揮資金的規(guī)模優(yōu)勢(shì)，根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃統(tǒng)一調(diào)配使用，按照市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律穩(wěn)健周轉(zhuǎn)，減少因資金分散而造成的資金閑置，減少了不必要的融資風(fēng)險(xiǎn)，保證經(jīng)營(yíng)的正常運(yùn)作。

3、強(qiáng)化建筑工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

建筑工程企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)自于以下幾個(gè)方面：合同簽訂風(fēng)險(xiǎn)、債務(wù)融資風(fēng)險(xiǎn)、成本控制風(fēng)險(xiǎn)等。針對(duì)上述風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)從以下幾點(diǎn)強(qiáng)化建筑工程的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。首先，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)，加以控制或規(guī)避風(fēng)險(xiǎn);其次，建立適用于房建企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制體系，從整體上分析項(xiàng)目運(yùn)作各個(gè)過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)并設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警點(diǎn);最后，建立業(yè)務(wù)的常見(jiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，以備新項(xiàng)目籌備中及時(shí)識(shí)別可控風(fēng)險(xiǎn)。

4、建立現(xiàn)代財(cái)務(wù)核算與管理制度

建立現(xiàn)代財(cái)務(wù)核算與管理制度，首先要完善財(cái)務(wù)部門(mén)的組織架構(gòu)與職能分工，明確財(cái)務(wù)、審計(jì)、經(jīng)管和結(jié)算的崗位權(quán)責(zé)。財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)建筑工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)核算與控制，主要關(guān)注資金的流轉(zhuǎn)、管理和運(yùn)作;經(jīng)管部門(mén)則負(fù)責(zé)對(duì)項(xiàng)目預(yù)期收益、預(yù)算編制和經(jīng)營(yíng)資本進(jìn)行重點(diǎn)預(yù)測(cè)與評(píng)估;內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要保證項(xiàng)目事前、事中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，保證項(xiàng)目正常運(yùn)行;結(jié)算部門(mén)則相對(duì)獨(dú)立運(yùn)作，負(fù)責(zé)調(diào)度資金以及融資信貸。財(cái)務(wù)管理部門(mén)在明確職責(zé)基礎(chǔ)上合理分工、收支分離，發(fā)揮各自的職能、優(yōu)勢(shì)，建立健全的建筑工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)核算與管理體系。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，隨著國(guó)家相繼采取了一系列針對(duì)房地產(chǎn)的調(diào)控措施，以及房地產(chǎn)企業(yè)之間競(jìng)爭(zhēng)加劇，房地產(chǎn)的暴利時(shí)代也將快結(jié)束，行業(yè)利潤(rùn)也將回歸正常利潤(rùn)水平。在這種形勢(shì)下，只有更加重視成本控制，提高企業(yè)成本管理水平，加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算的應(yīng)用，對(duì)于提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益、增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力、擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模、防范和規(guī)避企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各種風(fēng)險(xiǎn)都具有重要的作用。企業(yè)才能在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中生存、發(fā)展和壯大。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)給建筑工程企業(yè)提供了前所未有的發(fā)展機(jī)遇的同時(shí)，也給企業(yè)的財(cái)務(wù)核算與管理工作提出巨大的挑戰(zhàn)。2014年，國(guó)家加大對(duì)土地政策管控力度的政策環(huán)境下，各大銀行金融機(jī)構(gòu)采取房貸收緊政策的情況，房建企業(yè)要在外部環(huán)境不利的情況下，穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)各項(xiàng)在建工程，必須嚴(yán)格控制好各個(gè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)核算與管理工作，強(qiáng)化項(xiàng)目管理中財(cái)務(wù)核算的應(yīng)用，通過(guò)加強(qiáng)對(duì)資金核算與管理的重視，保證資金良性循環(huán)，從而促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展。

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第4篇：在建工程審計(jì)重點(diǎn)范文

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；非流動(dòng)資產(chǎn)基金；會(huì)計(jì)核算；探討

中圖分類(lèi)號(hào)：F230 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2017）010-0-01

一、“非流動(dòng)資產(chǎn)基金”科目的設(shè)置和使用

事業(yè)單位涉及教育、衛(wèi)生、體育等行業(yè)和領(lǐng)域，范圍廣，規(guī)模大，屬于社會(huì)服務(wù)支持系統(tǒng)，對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)、文化生活正常進(jìn)行起到支持作用，且大多數(shù)具有一定的公益性，主要依靠國(guó)家財(cái)政統(tǒng)一撥款進(jìn)行運(yùn)營(yíng)管理，因此，做好事業(yè)單位資產(chǎn)管理和核算是事業(yè)單位的一項(xiàng)重要工作。非流動(dòng)資產(chǎn)基金是指事業(yè)單位長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)等非流動(dòng)資產(chǎn)占用的金額，通過(guò)設(shè)置“非流動(dòng)資產(chǎn)基金”科目，核算和反映事業(yè)單位非流動(dòng)資產(chǎn)的資金占用情況，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)在取得長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)等非流動(dòng)資產(chǎn)或發(fā)生相關(guān)支出時(shí)予以確認(rèn)非流動(dòng)資產(chǎn)基金。計(jì)提固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)時(shí)，應(yīng)當(dāng)沖減非流動(dòng)資產(chǎn)基金。處置長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)，以及以固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資時(shí)，應(yīng)當(dāng)沖銷(xiāo)該資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金。

二、非流動(dòng)資產(chǎn)基金核算存在的問(wèn)題

第一，對(duì)新制度理解不透徹，會(huì)計(jì)核算不準(zhǔn)確。會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性是事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息的真實(shí)性及有效性的重要保障，有助于事業(yè)單位健康持續(xù)發(fā)展。為了適應(yīng)財(cái)政改革需要，進(jìn)一步規(guī)范事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算，財(cái)政部在新《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》中，設(shè)置“非流動(dòng)資產(chǎn)基金”科目取代原“固定基金”及“事業(yè)基金―投資基金”科目，但由于一些事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員對(duì)新《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》學(xué)習(xí)不透徹，解讀不準(zhǔn)確，仍習(xí)慣于原制度下的核算和管理方式，造成對(duì)非流動(dòng)資產(chǎn)基金核算不準(zhǔn)確。

第二，對(duì)新制度下非流動(dòng)基金的核算不重視，管理不到位。我國(guó)事業(yè)單位管理模式較為傳統(tǒng)，原會(huì)計(jì)科目長(zhǎng)時(shí)間在事業(yè)單位得到應(yīng)用，一些事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員未能意識(shí)到非流動(dòng)基金的核算與管理的重要性。例如很多事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員為了簡(jiǎn)便處理，時(shí)常將對(duì)外投資掛在往來(lái)科目中核算，當(dāng)收回投資后，就對(duì)往來(lái)科目做相反處理，獲得的投資收益以銀行存款處理，這樣核算省略了長(zhǎng)期股權(quán)投資的后續(xù)價(jià)值變動(dòng)及相關(guān)會(huì)計(jì)處理，無(wú)法反映事業(yè)單位投資收益的獲取情況，顯然是不合規(guī)的。這也說(shuō)明很多事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員對(duì)非流動(dòng)基金科目的核算內(nèi)涵不夠了解。

三、如何做好事業(yè)單位“非流動(dòng)資產(chǎn)基金”科目核算的建議及對(duì)策

第一，加強(qiáng)新制度的學(xué)習(xí)，全面掌握非流動(dòng)資產(chǎn)基金的核算內(nèi)容和方法。首先，事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員要加強(qiáng)對(duì)新《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》的學(xué)習(xí)，全面掌握非流動(dòng)資產(chǎn)基金的內(nèi)容和核算方式。準(zhǔn)確把握非流動(dòng)資產(chǎn)基金與原制度中固定基金等的差別，并嚴(yán)格按照新《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定進(jìn)行核算?！肮潭ɑ稹笨颇恐环从呈聵I(yè)單位現(xiàn)有固定資產(chǎn)形成的基金；“非流動(dòng)資產(chǎn)基金”科目反映長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)等形成的基金，涉及范圍更廣；要重點(diǎn)關(guān)注新制度實(shí)施后對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理的特別之處，在計(jì)提折舊和攤銷(xiāo)時(shí)，要作沖減非流動(dòng)資產(chǎn)基金處理；在以固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資時(shí)，按照固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)計(jì)入投資成本，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已提折舊、攤銷(xiāo)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)賬面余額。在處置長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，不直接沖減非流動(dòng)資產(chǎn)基金，將長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)，轉(zhuǎn)入“待處置資產(chǎn)損溢”，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已提折舊、攤銷(xiāo)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)賬面余額，實(shí)際處置時(shí)，再調(diào)整非流動(dòng)資產(chǎn)基金。只有提高會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性，充分發(fā)揮出新制度下“非流動(dòng)資產(chǎn)基金”科目的核算優(yōu)勢(shì)，才能加強(qiáng)非流動(dòng)資產(chǎn)基金的管理。在對(duì)外投資上，要建立完善的對(duì)外投資審批制度，實(shí)行重大項(xiàng)目集體審批機(jī)制，財(cái)務(wù)人員應(yīng)積極參與對(duì)外投資的全過(guò)程管理，將會(huì)計(jì)監(jiān)管落到實(shí)處。在在建工程上，要及時(shí)監(jiān)督盤(pán)查在建工程和已完工項(xiàng)目，并及時(shí)將已完工或已達(dá)到竣工結(jié)算的項(xiàng)目轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目，對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)施定期清查，確保賬實(shí)相符。事業(yè)單位通過(guò)做好非流動(dòng)資產(chǎn)基金的核算與管理，不斷提高其核算和管理的質(zhì)量，使其能夠完整地反映事業(yè)單位的資產(chǎn)情況，從而有效降低事業(yè)單位資產(chǎn)管理的風(fēng)險(xiǎn)。

第二，提升財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)，加強(qiáng)非流動(dòng)基金的審計(jì)監(jiān)管。規(guī)范的會(huì)計(jì)核算和管理離不開(kāi)健全的管理制度和專(zhuān)業(yè)的管理人員。首先，事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員要通過(guò)學(xué)習(xí)充分認(rèn)識(shí)到新制度修訂實(shí)施的目的，采用“非流動(dòng)資產(chǎn)基金”科目的意義所在，自覺(jué)運(yùn)用“非流動(dòng)資產(chǎn)基金”科目進(jìn)行核算。其次，要對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行較為系統(tǒng)的專(zhuān)業(yè)技能培訓(xùn)，通過(guò)繼續(xù)教育等方式，提高財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，不斷提升財(cái)務(wù)管理水平，使事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員能更好的適應(yīng)財(cái)政體制深化改革的需要，適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。最后，審計(jì)部門(mén)要加大審計(jì)力度，重點(diǎn)關(guān)注非流動(dòng)資產(chǎn)基金項(xiàng)目，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職能，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)準(zhǔn)確。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，“非流動(dòng)資產(chǎn)基金”科目核算直接關(guān)系到事業(yè)單位非流動(dòng)資產(chǎn)的管理好壞，所以，事業(yè)單位要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理理念，認(rèn)真解讀新《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》，全面掌握“非流動(dòng)資產(chǎn)基金”科目的內(nèi)容和核算方法，認(rèn)真貫徹落實(shí)新制度的要求，正確運(yùn)用和使用“非流動(dòng)資產(chǎn)基金”科目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，以適應(yīng)財(cái)政的改革與社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，提升事業(yè)單位的務(wù)管理水平，從而提升自身綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，促進(jìn)事業(yè)單位健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]于曉麗，于麗麗.探究事業(yè)單位非流動(dòng)資產(chǎn)基金（固定資產(chǎn)）核算[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2013（9）.

[2]安玉紅，劉聰玲.論事業(yè)單位非流動(dòng)基金的核算問(wèn)題及解決措施[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2014（9）.

第5篇：在建工程審計(jì)重點(diǎn)范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)控；財(cái)務(wù)審計(jì)；建設(shè)；預(yù)算；付款審計(jì)；存貨審計(jì)；成本審計(jì)

會(huì)計(jì)信息作為一種社會(huì)經(jīng)濟(jì)信息資源，存在較大的需求群體。錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)信息，會(huì)誤導(dǎo)經(jīng)濟(jì)行為，擾亂經(jīng)濟(jì)秩序，誘發(fā)經(jīng)濟(jì)犯罪，萌生政治、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)和管理風(fēng)險(xiǎn)，更損害了國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和會(huì)計(jì)制度的嚴(yán)肅性和權(quán)威性，具有極其嚴(yán)重的危害性。當(dāng)今財(cái)務(wù)審計(jì)正在向管理審計(jì)逐漸延伸；管理審計(jì)以財(cái)務(wù)收支審計(jì)為基礎(chǔ)，涉及企業(yè)所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和企業(yè)管理的全過(guò)程。文章通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)流程和內(nèi)部控制狀況的調(diào)查分析，提出深化審計(jì)的建議。

一、企業(yè)預(yù)算審計(jì)

1.審計(jì)內(nèi)容。及r了解年度、月度預(yù)算執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)異常情況及時(shí)詢問(wèn)和檢查；付款及預(yù)算外費(fèi)用支出是否按照規(guī)定程序進(jìn)行審批；預(yù)算、計(jì)劃是否根據(jù)環(huán)境變化進(jìn)行及時(shí)調(diào)整，調(diào)整審批是否到位。

2.審計(jì)涉及的報(bào)表和審計(jì)方法。預(yù)算分析報(bào)表以及付款類(lèi)會(huì)計(jì)科目，檢查月度預(yù)算分析、月度付款預(yù)算執(zhí)行情況、預(yù)算外審批情況以及預(yù)算調(diào)整審批情況。

二、銷(xiāo)售與收款審計(jì)

1.審計(jì)內(nèi)容。銷(xiāo)售定價(jià)是否依據(jù)成本傳導(dǎo)機(jī)制進(jìn)行，特價(jià)是否經(jīng)過(guò)特批流程；銷(xiāo)售收款是否進(jìn)行限制，是否不允許收取現(xiàn)金，利用個(gè)人銀行卡收款管理和風(fēng)險(xiǎn)控制是否到位，是否存在業(yè)務(wù)員個(gè)人代收現(xiàn)金或委托他人代收行為；是否及時(shí)進(jìn)行應(yīng)收賬款對(duì)賬，是否存在業(yè)務(wù)員收取客戶銀行承兌匯票未開(kāi)具收據(jù)、已收款挪用情況（包括承兌匯票）；是否存在未開(kāi)票差異，檢查未開(kāi)票原因；業(yè)務(wù)費(fèi)核算是否按照營(yíng)銷(xiāo)政策計(jì)算發(fā)放；壞賬準(zhǔn)備是否按照公司規(guī)定進(jìn)行計(jì)提，是否存在調(diào)節(jié)利潤(rùn)情況；壞賬審批是否符合制度規(guī)定，依據(jù)是否充分、審批是否到位。

2.審計(jì)涉及的會(huì)計(jì)科目及審計(jì)方法舉例。（1）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：檢查是否存在已銷(xiāo)售未開(kāi)票現(xiàn)象，是否存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；檢查銷(xiāo)售退回與折讓手續(xù)是否符合規(guī)定，是否按規(guī)定進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理。（2）現(xiàn)金業(yè)務(wù)員不得直接收取現(xiàn)金貨款，必須由客戶直接打到公司賬號(hào)。原則上不得使用個(gè)人卡作結(jié)算，如果使用必須與個(gè)人簽訂合同協(xié)議，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)；如果現(xiàn)金賬本記錄出現(xiàn)負(fù)數(shù)，就要小心有可能有“小金庫(kù)”；對(duì)大額現(xiàn)金支付的審批是否授權(quán)審批。（3）銀行存款：印章管理情況，法人章和財(cái)務(wù)專(zhuān)用章必須分開(kāi)管理，如果沒(méi)有分開(kāi)管理或形同虛設(shè)，就要對(duì)現(xiàn)金、銀行存款科目重點(diǎn)詳查；是否每月與銀行對(duì)賬單核對(duì)，是否由會(huì)計(jì)編制銀行余額調(diào)節(jié)表。（4）應(yīng)收票據(jù)：檢查是否建立應(yīng)收票據(jù)臺(tái)賬，是否逐筆登記每一商業(yè)匯票的種類(lèi)、號(hào)數(shù)和出票日、票面金額、交易合同號(hào)和付款人、承兌人、背書(shū)人的姓名或單位名稱(chēng)、到期日、背書(shū)轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額以及收款日和收回金額、退票情況等資料，商業(yè)匯票到期結(jié)清票款或退票后，應(yīng)當(dāng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷(xiāo)；應(yīng)收票據(jù)背書(shū)是否規(guī)范，背書(shū)單位公章與手寫(xiě)單位名稱(chēng)是否一致，是否加蓋了騎縫章；業(yè)務(wù)員收到承兌匯票后有無(wú)移作他用賺取利息，有無(wú)收款單位背書(shū)等。

三、資產(chǎn)與存貨審計(jì)

1.審計(jì)內(nèi)容。固定資產(chǎn)采購(gòu)是否在規(guī)定的權(quán)限范圍內(nèi)審批，是否根據(jù)發(fā)票和經(jīng)審批的“固定資產(chǎn)領(lǐng)用審批單”入賬。固定資產(chǎn)處置是否上報(bào)審批；固定資產(chǎn)是否定期盤(pán)點(diǎn)，有無(wú)盤(pán)點(diǎn)記錄，必要時(shí)進(jìn)行抽盤(pán)或全面盤(pán)點(diǎn)；是否根據(jù)資產(chǎn)現(xiàn)狀及時(shí)調(diào)整資產(chǎn)卡片信息，重點(diǎn)關(guān)注個(gè)人電腦、部門(mén)攝像機(jī)以及相機(jī)、錄音筆等；低值易耗品是否建立臺(tái)賬管理，是否及時(shí)進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整，是否定期盤(pán)點(diǎn)，人員變動(dòng)是否及時(shí)辦理移交，重點(diǎn)關(guān)注個(gè)人電子數(shù)碼產(chǎn)品，如移動(dòng)硬盤(pán)、U盤(pán)、個(gè)人計(jì)算器等；存貨資產(chǎn)是否定期盤(pán)點(diǎn)，盤(pán)盈盤(pán)虧資產(chǎn)是否及時(shí)分析原因進(jìn)行處理，處理是否按照制度流程進(jìn)行報(bào)批；存貨中的積壓物資是否及時(shí)進(jìn)行處理，處理過(guò)程中是否按照規(guī)定流程報(bào)批；檢查倉(cāng)庫(kù)入庫(kù)及領(lǐng)用票據(jù)，是否存在跨月現(xiàn)象。

2.審計(jì)涉及會(huì)計(jì)科目及審計(jì)方法舉例。（1）原材料：審查原材料實(shí)際采購(gòu)成本中是否包含運(yùn)費(fèi)；存貨資產(chǎn)是否定期盤(pán)點(diǎn)，盤(pán)盈盤(pán)虧是否及時(shí)分析原因進(jìn)行處理，處理是否按照制度流程進(jìn)行報(bào)批；查詢材料余額，是否存在負(fù)庫(kù)存現(xiàn)象；積壓物資是否及時(shí)進(jìn)行處理，處理過(guò)程中是否按照規(guī)定流程報(bào)批。（2）庫(kù)存商品：是否進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，是否賬實(shí)相符，盤(pán)盈盤(pán)虧是否進(jìn)行審批后的賬務(wù)處理；是否存在負(fù)庫(kù)存現(xiàn)象并查找原因；重點(diǎn)關(guān)注“成本調(diào)整單”，是否存在人為調(diào)節(jié)利潤(rùn)現(xiàn)象。（3）固定資產(chǎn)：檢查固定資產(chǎn)分類(lèi)是否正確，固定資產(chǎn)折舊年限是否符合制度規(guī)定；是否及時(shí)進(jìn)行固定資產(chǎn)報(bào)廢處理；當(dāng)年增加固定資產(chǎn)是否經(jīng)過(guò)分級(jí)審批；固定資產(chǎn)處置是否上報(bào)審批；電子設(shè)備是否及時(shí)進(jìn)行轉(zhuǎn)移，人員離職時(shí)是否交回。（4）累計(jì)折舊：檢查折舊計(jì)提方法是否正確。（5）固定資產(chǎn)清理：檢查固定資產(chǎn)清理的發(fā)生是否有正當(dāng)理由，是否經(jīng)技術(shù)部門(mén)鑒定；固定資產(chǎn)清理的轉(zhuǎn)銷(xiāo)是否查明原因并按程序?qū)徟?；固定資產(chǎn)清理是否長(zhǎng)期掛賬。（6）低值易耗品：檢查是否建立臺(tái)賬管理；是否及時(shí)進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整；是否定期盤(pán)點(diǎn)；人員變動(dòng)是否及時(shí)辦理移交，特別是個(gè)人電子產(chǎn)品如U盤(pán)、移動(dòng)硬盤(pán)及計(jì)算器等；低值易耗品攤銷(xiāo)方法是否按照公司規(guī)定。（7）在建工程：檢查是否建立在建工程臺(tái)賬；是否存在完工工程長(zhǎng)期不轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)現(xiàn)象；檢查在建工程歸集是否規(guī)范，工程與工程間的費(fèi)用分?jǐn)偛扇〉姆椒ㄊ欠窈侠?；檢查工程付款是否按照合同附工程審批單和工程量確認(rèn)單以及發(fā)票，必要時(shí)全面抽查。（8）無(wú)形資產(chǎn)：檢查攤銷(xiāo)是否真實(shí)、合理。

四、生產(chǎn)與成本審計(jì)

1.審計(jì)內(nèi)容。檢查銷(xiāo)售成本結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品數(shù)量是否和銷(xiāo)售數(shù)量一致，檢查不一致的原因；檢查是否存在手工調(diào)整成本情況；檢查存貨科目是否存在負(fù)數(shù)余額，是否影響當(dāng)期成本；檢查包裝物回收的賬務(wù)處理是否規(guī)范，對(duì)成本核算是否存在影響。

2.審計(jì)涉及會(huì)計(jì)科目及審計(jì)方法舉例。（1）生產(chǎn)成本：檢查成本計(jì)算單是否根據(jù)成本計(jì)算方法正確歸集；重點(diǎn)檢查包裝物核算，是否存在包裝物回收情況中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；是否建立包裝物臺(tái)賬，管理流程是否規(guī)范；成本費(fèi)用分配方法是否恰當(dāng)，技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)對(duì)成本是否存在影響。（2）制造費(fèi)用：檢查費(fèi)用歸集是否正確；審閱制造費(fèi)用的明細(xì)賬，檢查其核算內(nèi)容及范圍是否正確，是否存在異常會(huì)計(jì)事項(xiàng)；檢查有無(wú)跨期入賬的情況；對(duì)于采用標(biāo)準(zhǔn)成本法的，應(yīng)抽查標(biāo)準(zhǔn)制造費(fèi)用的確定是否合理，計(jì)入成本計(jì)算單的數(shù)額是否正確，制造費(fèi)用差異的計(jì)算、分配與會(huì)計(jì)處理是否正確，并查明標(biāo)準(zhǔn)制造費(fèi)用在本年度內(nèi)有無(wú)重大變動(dòng)。（3）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本：檢查成本結(jié)轉(zhuǎn)是否與收入匹配；檢查有無(wú)人為調(diào)整成本現(xiàn)象。

結(jié)語(yǔ)：

財(cái)務(wù)審計(jì)是開(kāi)展其他審計(jì)的切入點(diǎn)和突破口，通過(guò)財(cái)務(wù)審計(jì)，能夠發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)核算的薄弱點(diǎn)，找到管理的漏洞，提出意見(jiàn)和建議，從而協(xié)助改善經(jīng)營(yíng)管理，確保提高經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)完成。內(nèi)部控制是企業(yè)自我調(diào)節(jié)、自我約束、自我監(jiān)督的一種管理控制系統(tǒng)，隨著《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》的實(shí)施，財(cái)務(wù)審計(jì)不能局限于財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)效益等方面，更多的應(yīng)該關(guān)注企業(yè)管理中涉及內(nèi)控的方方面面。

參考文獻(xiàn)：

第6篇：在建工程審計(jì)重點(diǎn)范文

（一）投資立項(xiàng)階段針對(duì)工程投資立項(xiàng)階段進(jìn)行審計(jì)，審查情況如下：截至2011年4月30日一期工程已完成投資額占總投資40.88%，為20324958.74元，按照投資進(jìn)度，項(xiàng)目資本金應(yīng)為4376876.75元，實(shí)際到位資金為3897000元，未到位479876.75元。2012年4月，Y公司開(kāi)始進(jìn)行二期擴(kuò)建項(xiàng)目，因該工程未經(jīng)過(guò)發(fā)改委審批同意，無(wú)法取得銀行貸款，故挪用了一期的流動(dòng)資金，一期的貸款合同規(guī)定，乙方?jīng)]有依照合同規(guī)定用途使用資金，甲方有權(quán)力不發(fā)放貸款或提早收回部分甚至全部借款。同時(shí)，罰息利息為乙方違約使用的那部分資金在合同約定的貸款利率水平上再加收100%。工程項(xiàng)目前期工作開(kāi)始啟動(dòng)，項(xiàng)目概預(yù)算于2010年12月完成，前期費(fèi)用概算投資740萬(wàn)元，于2011年5月動(dòng)工，截至2011年5月，實(shí)際列支的前期費(fèi)用為3860萬(wàn)元，經(jīng)核查，2011年6月，開(kāi)工日到項(xiàng)目核準(zhǔn)日前期管理性費(fèi)用列支了500萬(wàn)元。該項(xiàng)目發(fā)生征地補(bǔ)償費(fèi)1200萬(wàn)元，財(cái)務(wù)人員將該筆費(fèi)用計(jì)入前期費(fèi)用。審查財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)現(xiàn)“，在建工程———基建工程支出———其他費(fèi)用———工程前期費(fèi)”科目中列支了該項(xiàng)目設(shè)計(jì)費(fèi)400萬(wàn)元。抽查時(shí)，沒(méi)有辦法提交前期費(fèi)用的原始憑證。

（二）設(shè)計(jì)勘察階段審核發(fā)現(xiàn)，改工程建設(shè)單位和設(shè)計(jì)單位未嚴(yán)格執(zhí)行設(shè)計(jì)流程，導(dǎo)致建設(shè)規(guī)模超標(biāo)，建筑規(guī)模超過(guò)批復(fù)的初步設(shè)計(jì)的建筑面積，投資規(guī)模相應(yīng)超標(biāo)，違反了國(guó)家建筑規(guī)模要控制在可行性研究報(bào)告批準(zhǔn)規(guī)?！?%范圍和投資規(guī)模要控制在±10%范圍的規(guī)定。

（三）招投標(biāo)階段該工程設(shè)計(jì)在住宅區(qū)中央新建一條景觀大道，道路全長(zhǎng)1500m，道路寬幅24m，道路采用重膠瀝青混凝土，貼200×200道板，每隔50m在道路一側(cè)設(shè)預(yù)留井，預(yù)埋PVC管道。2012年3月完成施工圖設(shè)計(jì)，擬采用工程量清單招標(biāo)，工程量清單由某設(shè)計(jì)院編制，公司進(jìn)行審核，招標(biāo)控制價(jià)為3000萬(wàn)元。在審核工程量清單的時(shí)候發(fā)現(xiàn)，預(yù)留井在工程量清單里未計(jì)入，預(yù)留金300萬(wàn)元未列入清單。該市人工費(fèi)是56元/天，而招標(biāo)欄目里人工費(fèi)48元/天；材料費(fèi)未按規(guī)定套用消耗量核算。

（四）施工階段Y公司未指定基建財(cái)務(wù)管理制度，也未建立會(huì)計(jì)核算辦法，會(huì)計(jì)核算隨意性較大。設(shè)置會(huì)計(jì)科目時(shí)，在對(duì)“在建工程”科目核算，沒(méi)有按規(guī)定設(shè)置明細(xì)科目，2013年2月依據(jù)銀行付款憑證直接計(jì)入“在建工程”。Y公司聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)物資保管單位進(jìn)行該項(xiàng)目工程物資管理，同時(shí)Y公司自設(shè)物資管理部門(mén)協(xié)助管理?？⒐Q算時(shí)，發(fā)現(xiàn)物資管理部門(mén)未及時(shí)辦理工程物資實(shí)物出庫(kù)手續(xù)，會(huì)計(jì)核算也無(wú)法及時(shí)辦理工程物資的財(cái)務(wù)出庫(kù)手續(xù)，導(dǎo)致在竣工決算之日“工程物資”科目還存在余額。進(jìn)一步核查發(fā)現(xiàn)，該工程“在建工程———基建工程———待攤支出（辦公用品購(gòu)置費(fèi)）”并未設(shè)置登記簿，未進(jìn)行明細(xì)登記，影響資產(chǎn)管理的完整性，不利于資產(chǎn)清查移交。該工程需要一批通風(fēng)設(shè)備。經(jīng)過(guò)設(shè)備招標(biāo)，S設(shè)備制造公司成為該通風(fēng)設(shè)備的供應(yīng)商，并和Y公司簽訂了供貨合同。合同約定貨款支付方式，同時(shí)約定如果技術(shù)要求發(fā)生變化時(shí)，合同雙方應(yīng)及時(shí)辦理補(bǔ)充協(xié)議，調(diào)整合同價(jià)款。合同簽訂生效時(shí)付款至合同價(jià)款的30%，貨到現(xiàn)場(chǎng)付款30%，驗(yàn)收合格后付至95%。由于工程發(fā)生變化，通風(fēng)設(shè)備相關(guān)組件減少，因此通風(fēng)設(shè)備的價(jià)款發(fā)生了變化，由原來(lái)的23700元/臺(tái)調(diào)整為17800元/臺(tái)，共計(jì)16臺(tái)，設(shè)備總價(jià)由原來(lái)的379200元調(diào)整為284800元。在工程驗(yàn)收付款審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，通風(fēng)設(shè)備已支付工程價(jià)款227520元，比合同約定付至60%多付了56640元。

（五）竣工結(jié)算階段2010年10月完成初步設(shè)計(jì)，初步設(shè)計(jì)概算一期建安費(fèi)用為4860萬(wàn)元，概算總額為6425萬(wàn)元。某招標(biāo)公司編制的標(biāo)底預(yù)算價(jià)格是5354萬(wàn)元，造價(jià)咨詢公司審核后的標(biāo)底價(jià)為5235萬(wàn)元，超預(yù)算價(jià)119萬(wàn)元。審核發(fā)現(xiàn)設(shè)計(jì)單位設(shè)計(jì)概算工程費(fèi)用沒(méi)有按照初步設(shè)計(jì)圖紙計(jì)算，概算存在漏項(xiàng)情況，材料計(jì)價(jià)不準(zhǔn)確。在工程動(dòng)工后，審核發(fā)現(xiàn)Y公司出資100萬(wàn)元修建一條道路，該道路不屬于工程概算范圍，但資金來(lái)源于住宅樓項(xiàng)目工程款。審核發(fā)現(xiàn)，有些項(xiàng)目往來(lái)款沒(méi)有核對(duì)，債權(quán)債務(wù)沒(méi)有落到到位；在工程財(cái)產(chǎn)物資審查中發(fā)現(xiàn)，鋼材沒(méi)有進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，在工程物資鋼材賬務(wù)賬的結(jié)存數(shù)和物資保管員賬面結(jié)存數(shù)、實(shí)際數(shù)量不一致；70件瓷磚雖然進(jìn)行了盤(pán)點(diǎn)，但是沒(méi)有責(zé)任人簽署名字，出現(xiàn)責(zé)任不明確情況。經(jīng)審核發(fā)現(xiàn)，工程結(jié)算金額中對(duì)于法國(guó)木紋石、冰島米黃石、鋁板、吸音板以及各類(lèi)開(kāi)關(guān)、插座等暫估價(jià)設(shè)備材料價(jià)差調(diào)整與施工合同約定的調(diào)整原則不一致。審計(jì)人員對(duì)送審的綜合單價(jià)進(jìn)行分析，施工單位對(duì)暫估價(jià)設(shè)備材料調(diào)整未按規(guī)定，以Y公司代表和監(jiān)理工程師共同認(rèn)可的價(jià)格，只計(jì)取差價(jià)以及差價(jià)部分的稅金，而是以暫估價(jià)設(shè)備材料的確認(rèn)價(jià)替換了原清單子目錄中的暫估價(jià)，重新計(jì)算出綜合單價(jià)，作為結(jié)算單價(jià)，造成多計(jì)暫估價(jià)設(shè)備材料差價(jià)部分的利潤(rùn)67萬(wàn)元。

二、工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的分析及審計(jì)應(yīng)對(duì)措施

（一）投資立項(xiàng)階段該公司未按規(guī)定籌集資金、資本金未及時(shí)到位、隨意拆借資金。國(guó)務(wù)院對(duì)于投資項(xiàng)目要求資本金必須一次繳清，按照批準(zhǔn)的工程進(jìn)程，每年按照比例到位。案例中，項(xiàng)目資金未及時(shí)到位，導(dǎo)致使用銀行貸款，增加了貸款利息，使工程項(xiàng)目成本增加。二期工程挪用一期工程資金，導(dǎo)致加收罰息的風(fēng)險(xiǎn)，工程項(xiàng)目建設(shè)資金應(yīng)專(zhuān)款專(zhuān)用，對(duì)于挪用的資金利息進(jìn)行資本化不合理，導(dǎo)致工程項(xiàng)目成本增加。對(duì)此審計(jì)人員應(yīng)認(rèn)真核查公司資金來(lái)源的各明細(xì)賬戶，采用賬、表、證查對(duì)的方法，每筆資金是否專(zhuān)款專(zhuān)用，督促公司專(zhuān)款專(zhuān)用，確保投資計(jì)劃得以實(shí)現(xiàn)。在前期費(fèi)用的核算中，通常出現(xiàn)截止時(shí)點(diǎn)不合規(guī)，擴(kuò)大前期費(fèi)用的列支，并對(duì)每筆前期費(fèi)用的錄入沒(méi)有取得合法的原始憑證。該項(xiàng)目動(dòng)工后產(chǎn)生的費(fèi)用計(jì)入了項(xiàng)目前期費(fèi)用中，動(dòng)工后產(chǎn)生的管理性費(fèi)用500萬(wàn)元不應(yīng)該列支在前期費(fèi)用中，應(yīng)該計(jì)入管理費(fèi)用。該項(xiàng)目發(fā)生的1200萬(wàn)元征地補(bǔ)償費(fèi)不應(yīng)計(jì)入前期費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入征地費(fèi)用。設(shè)計(jì)費(fèi)屬于概算投資中的勘察設(shè)計(jì)費(fèi)，也不應(yīng)計(jì)入前期費(fèi)用。去除500萬(wàn)元管理費(fèi)后，1200萬(wàn)元征地費(fèi)，勘察設(shè)計(jì)費(fèi)400萬(wàn)元勘察設(shè)計(jì)費(fèi)后，前期費(fèi)用發(fā)生了1760萬(wàn)元，比概算投資740萬(wàn)元還多1020萬(wàn)元，說(shuō)明前期工作時(shí)間太長(zhǎng)，辦公費(fèi)用和人員工資費(fèi)用發(fā)生額過(guò)高。對(duì)此審計(jì)人員應(yīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)公司關(guān)于前期費(fèi)用管理的有關(guān)制度、辦法，收集該項(xiàng)目建議書(shū)、可行性研究報(bào)告及審批文件，查看關(guān)于前期費(fèi)用的財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)憑證、費(fèi)用支出的原始單據(jù)，要求公司對(duì)每筆資金的去向進(jìn)行說(shuō)明，對(duì)于入錯(cuò)會(huì)計(jì)科目項(xiàng)目應(yīng)及時(shí)整改。

（二）設(shè)計(jì)勘察階段建設(shè)規(guī)模是投資控制的重點(diǎn)之一，建設(shè)方和設(shè)計(jì)方要嚴(yán)格按照批復(fù)的文件規(guī)定對(duì)規(guī)模進(jìn)行控制，特別是要在設(shè)計(jì)階段控制好設(shè)計(jì)規(guī)模。設(shè)計(jì)階段是一個(gè)工程的靈魂，決定工程規(guī)模大小。該工程因?yàn)樵O(shè)計(jì)院在設(shè)計(jì)過(guò)程中沒(méi)有按照經(jīng)批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)中的建設(shè)規(guī)模進(jìn)行嚴(yán)格控制，Y公司也沒(méi)有嚴(yán)格按照批復(fù)文件中的要求執(zhí)行，由于雙方對(duì)整體規(guī)?？刂撇粐?yán)格，施工過(guò)程的隨意性較大，沒(méi)有按照基本建設(shè)程序進(jìn)行，導(dǎo)致建設(shè)規(guī)模超標(biāo)。發(fā)現(xiàn)該問(wèn)題后，審計(jì)人員要求對(duì)設(shè)計(jì)院進(jìn)行通報(bào)批評(píng)，并責(zé)成Y公司向原立項(xiàng)審批單位重新申報(bào)立項(xiàng)，增補(bǔ)建設(shè)規(guī)模。

（三）招投標(biāo)階段該項(xiàng)目工程量清單計(jì)算存在重大錯(cuò)誤，招標(biāo)控制價(jià)的套用不合規(guī)。編制清單前需要編制人員理解招標(biāo)文件的內(nèi)容，按照招標(biāo)文件中的要求編制，公司應(yīng)在編制完成后把好關(guān)，請(qǐng)專(zhuān)業(yè)造價(jià)咨詢公司進(jìn)行審核，工程量清單包含的內(nèi)容不完整，在施工過(guò)程中，可能引起在變更事項(xiàng)，該項(xiàng)目預(yù)留井未計(jì)入工程量，是由于設(shè)計(jì)缺陷，造成工程量清單漏項(xiàng)，所以在項(xiàng)目設(shè)計(jì)初期需要詳盡考慮審核，預(yù)留金300萬(wàn)元沒(méi)有列入清單會(huì)導(dǎo)致后期變更增加項(xiàng)目沒(méi)有資金，使工程管理處于被動(dòng)。工程量清單的編制需要三方協(xié)商審核，根據(jù)計(jì)價(jià)規(guī)定、專(zhuān)業(yè)造價(jià)管理機(jī)構(gòu)的文件，參考市場(chǎng)價(jià)格對(duì)人工、材料、設(shè)備等價(jià)格進(jìn)行修訂。審計(jì)人員應(yīng)督促公司要求設(shè)計(jì)院造價(jià)人員對(duì)其編制的清單進(jìn)行修改，與設(shè)計(jì)人員溝通，將預(yù)留井工程量及暫列金列入清單。為了避免清單內(nèi)容不完整，可以在工程量清單發(fā)給投標(biāo)單位時(shí)，增加一個(gè)附表，要求投標(biāo)方對(duì)清單里存在的問(wèn)題進(jìn)行記錄或者提出修改意見(jiàn)，在招標(biāo)答疑是對(duì)工程量清單和招標(biāo)控制價(jià)進(jìn)行完善，招標(biāo)欄標(biāo)價(jià)應(yīng)符合招標(biāo)文件和政府制定的有關(guān)工程造價(jià)辦法、規(guī)定，材料價(jià)格有政府價(jià)按價(jià)執(zhí)行，沒(méi)有按照市場(chǎng)價(jià)格執(zhí)行。

（四）施工階段Y公司財(cái)務(wù)管理制度不健全。Y公司沒(méi)有以工程實(shí)際完成量將投資發(fā)生額計(jì)入“在建工程”，而以銀行支付憑證入賬。沒(méi)有健全的財(cái)務(wù)制度，導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算混亂，影響會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，不能真實(shí)反映工程項(xiàng)目投資情況。審計(jì)人員應(yīng)建議公司完善各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度，包含財(cái)務(wù)授權(quán)管理制度、預(yù)算管理制度、資金票據(jù)管理制度等，監(jiān)督各項(xiàng)制度有效執(zhí)行。Y公司工程資產(chǎn)管理混亂。對(duì)工程物資的管理是反映設(shè)備投資的真實(shí)情況的關(guān)鍵，也關(guān)系到工程項(xiàng)目是否能按時(shí)竣工決算。通常存在設(shè)備、材料未及時(shí)辦理出入庫(kù)手續(xù)，登記的資產(chǎn)和實(shí)際情況不符等問(wèn)題。Y公司不及時(shí)辦理出入庫(kù)手續(xù)會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真，同時(shí)給工程竣工決算編制帶來(lái)巨大工程量，資產(chǎn)物資未設(shè)置備查賬簿，導(dǎo)致無(wú)法完成資產(chǎn)的定期清查、盤(pán)點(diǎn)。審計(jì)人員應(yīng)在報(bào)告里提出相應(yīng)的審計(jì)建議，要求及時(shí)督促辦理出入庫(kù)手續(xù)，提高公司內(nèi)在建工程項(xiàng)目的物資管理水平。經(jīng)審計(jì)人員查實(shí)，多付貨款的原因是合同雙方?jīng)]有按照合同約定及時(shí)辦理補(bǔ)充協(xié)議，調(diào)整合同的價(jià)格，Y公司在付款時(shí)未認(rèn)真審核造成的。合同雙方應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行合同條款要求，如果設(shè)備的技術(shù)參數(shù)發(fā)生變更時(shí)，應(yīng)該及時(shí)簽訂補(bǔ)充協(xié)議，調(diào)整合同價(jià)款；Y公司在付款時(shí)，應(yīng)認(rèn)真核查設(shè)備進(jìn)場(chǎng)驗(yàn)收單，檢查到場(chǎng)設(shè)備是否滿足合同規(guī)定的技術(shù)參數(shù)，核查無(wú)誤后才可以支付價(jià)款。同時(shí)審計(jì)人員應(yīng)建議Y公司在工程驗(yàn)收付款時(shí)按調(diào)整后的合同價(jià)款支付。

（五）竣工驗(yàn)收階段概算編制不準(zhǔn)確、未按批復(fù)投資估算進(jìn)行方案設(shè)計(jì)，限額設(shè)計(jì)落實(shí)不到位，導(dǎo)致概預(yù)算超支。出現(xiàn)超預(yù)算情況，對(duì)工程成本的控制產(chǎn)生重大不良影響。如果要保證概算可以真實(shí)、準(zhǔn)確反映設(shè)計(jì)圖紙的內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)，那么就需要認(rèn)真審核設(shè)計(jì)圖紙概算，這樣可以使概算投資總額更為準(zhǔn)確、更加真實(shí)、有效。建筑企業(yè)有必要建立完善概算審查制度，可以將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降到可接受的低水平，把初步設(shè)計(jì)概算控制在已批復(fù)的投資范圍之內(nèi)。另外，出現(xiàn)建設(shè)概算范圍以外的工程，增加了工程成本。審計(jì)人員應(yīng)建議更改原設(shè)計(jì)方案，設(shè)計(jì)單位依據(jù)審計(jì)建議對(duì)初步設(shè)計(jì)進(jìn)行修改，確保初步設(shè)計(jì)概算在批復(fù)投資范圍內(nèi)，標(biāo)底預(yù)算價(jià)格應(yīng)嚴(yán)格依照概算編制情況執(zhí)行，對(duì)于不屬于該項(xiàng)目的道路工程因要求編制人員及時(shí)修改。審計(jì)人員認(rèn)為，該項(xiàng)目存在的竣工決算債權(quán)債務(wù)未清償、財(cái)產(chǎn)物資未盤(pán)點(diǎn)的問(wèn)題。在編制基建項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表之前，必須認(rèn)真做好各項(xiàng)清理工作，其中，清理工作包括項(xiàng)目的檔案材料歸集整理、賬務(wù)處理、盤(pán)點(diǎn)核實(shí)財(cái)產(chǎn)物資，核實(shí)債權(quán)債務(wù)的清償情況。各種材料、設(shè)備等，都必須逐項(xiàng)盤(pán)點(diǎn)、核查實(shí)際情況，填寫(xiě)清單，妥善安置。做好上述所有工作才可以辦理財(cái)務(wù)決算。審計(jì)人員建議基建部門(mén)應(yīng)對(duì)建材往來(lái)業(yè)務(wù)逐一核查，落實(shí)各項(xiàng)債權(quán)債務(wù)，取得對(duì)賬單；對(duì)未盤(pán)點(diǎn)的結(jié)余鋼材應(yīng)組織相關(guān)部門(mén)盤(pán)點(diǎn)，并調(diào)整賬務(wù)，保證賬實(shí)相符；完善瓷磚盤(pán)點(diǎn)表簽字手續(xù)，確保盤(pán)點(diǎn)責(zé)任清楚。整頓完畢后才可進(jìn)行竣工財(cái)務(wù)決算。

第7篇：在建工程審計(jì)重點(diǎn)范文

1固定資產(chǎn)進(jìn)行內(nèi)部控制系統(tǒng)測(cè)試

審計(jì)人員首先通過(guò)發(fā)放統(tǒng)一調(diào)查的方式對(duì)其進(jìn)行調(diào)查了解，初步掌握固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的基本情況，并通過(guò)審閱固定資產(chǎn)管理制度，固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表等相關(guān)文件，結(jié)合實(shí)地觀察等，進(jìn)一步對(duì)固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試，初步形成評(píng)價(jià)結(jié)論，對(duì)事業(yè)單位固定資產(chǎn)的控制測(cè)試可以較為簡(jiǎn)略，應(yīng)著重進(jìn)行固定資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試。

2固定資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試

對(duì)固定資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試，應(yīng)以固定資產(chǎn)的增建變化、報(bào)廢清理、結(jié)存、修購(gòu)基金的提取等方面用審閱法、核對(duì)法、實(shí)際盤(pán)點(diǎn)法等方法進(jìn)行審計(jì)，從而審查固定資產(chǎn)從投資方的論證、決策、設(shè)計(jì)、購(gòu)建、使用、維修到清理整個(gè)周期是否進(jìn)行全過(guò)程管理，是否相應(yīng)填寫(xiě)“固定資產(chǎn)報(bào)廢清單”、“可行性分析方案”、“固定資產(chǎn)驗(yàn)收清單”等，是否經(jīng)部門(mén)調(diào)研后，主管領(lǐng)導(dǎo)審批方可進(jìn)行固定資產(chǎn)的購(gòu)置、增減、清理等運(yùn)作，編制固定資產(chǎn)實(shí)質(zhì)性測(cè)試工作地提高。

2.1固定資產(chǎn)增加的審計(jì)

固定資產(chǎn)的增加，是固定資產(chǎn)實(shí)質(zhì)性測(cè)試的重要內(nèi)容。固定資產(chǎn)增加包括購(gòu)入、調(diào)入或自制、融資租入、接受捐贈(zèng)、無(wú)償調(diào)撥、更新改造等各種方式。根據(jù)《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》規(guī)定，固定資產(chǎn)應(yīng)按照取得時(shí)實(shí)際成本入帳。由于事業(yè)單位取得固定資產(chǎn)的渠道和方式不同，其實(shí)際成本的確定與構(gòu)成內(nèi)容也不同，審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)不同的情況具體審計(jì)，對(duì)于購(gòu)入的固定資產(chǎn)，審計(jì)人員應(yīng)審查固定資產(chǎn)購(gòu)入前的可行性論證及調(diào)研情況，證實(shí)資產(chǎn)投入是否合理；審查固定資產(chǎn)購(gòu)置過(guò)程中本單位審批權(quán)限的落實(shí)，是否有使用科室的申請(qǐng)，有關(guān)部門(mén)調(diào)研及有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批示；核對(duì)購(gòu)貨合同、發(fā)票、保險(xiǎn)單、發(fā)運(yùn)憑證等文件，抽查測(cè)試其計(jì)價(jià)是否正確、授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否齊備，會(huì)計(jì)處理是否正確。對(duì)于在建工程，審計(jì)人員應(yīng)審查在建工程的合法性，是否經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)；審查預(yù)付工程款支付的合理性，是否按照合同規(guī)定的進(jìn)度和比例支付，其價(jià)款支付的手續(xù)是否齊全，有無(wú)非正式票據(jù)抵賬；審查工程結(jié)算的正確性，是否遵守預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)，計(jì)算額、財(cái)務(wù)處理是否準(zhǔn)確，竣工決算、驗(yàn)收、移交報(bào)告是否正確等。對(duì)于接受捐贈(zèng)、無(wú)償調(diào)撥、融資租入、更新改造等主要從取得、計(jì)價(jià)、財(cái)務(wù)處理等方面進(jìn)行審計(jì)。

2.2固定資產(chǎn)減少的審計(jì)

固定資產(chǎn)減少審計(jì)的目的，在于查明已減少的固定資產(chǎn)是否作相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)審查減少固定資產(chǎn)的授權(quán)批準(zhǔn)文件，確認(rèn)是否符合有關(guān)規(guī)定，并驗(yàn)證其數(shù)額計(jì)算的準(zhǔn)確性；審計(jì)固定資產(chǎn)賬面轉(zhuǎn)銷(xiāo)額的正確性，同時(shí)，應(yīng)關(guān)注是否存在未作會(huì)計(jì)記錄的固定資產(chǎn)減少業(yè)務(wù)等。

2.3固定資產(chǎn)報(bào)廢清理的審計(jì)

事業(yè)單位固定資產(chǎn)要執(zhí)行國(guó)有資產(chǎn)管理?xiàng)l例，要保證國(guó)有資產(chǎn)的安全、完整。審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)審查是否符合對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行定期或不定期清理盤(pán)點(diǎn)，對(duì)于應(yīng)報(bào)廢的固定資產(chǎn)有，是否有使用科室提出申請(qǐng)，技術(shù)及管理部門(mén)出具鑒定意見(jiàn)，報(bào)請(qǐng)單位領(lǐng)導(dǎo)及主管部門(mén)審批后，進(jìn)行重建固定基金工作；審查固定資產(chǎn)的有償轉(zhuǎn)讓收入、殘留變價(jià)收入是否全部計(jì)入專(zhuān)用基金即修購(gòu)基金中，有無(wú)留存或私分現(xiàn)象等。

2.4固定資產(chǎn)結(jié)存的審計(jì)

固定資產(chǎn)結(jié)存的審計(jì)，就是審查固定資產(chǎn)的真實(shí)存在性。審計(jì)人員應(yīng)經(jīng)過(guò)固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)加以證實(shí)，也可以查閱以往固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表，并結(jié)合重點(diǎn)抽查驗(yàn)證；審查固定資產(chǎn)“三帳一卡”建立及定期核對(duì)制度的執(zhí)行情況，是否做到帳面、帳實(shí)相符；審查固定資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧的賬務(wù)處理是否符合財(cái)務(wù)規(guī)定等。

第8篇：在建工程審計(jì)重點(diǎn)范文

關(guān)鍵詞：建筑工程；質(zhì)量監(jiān)督；措施

在建工程（construction work in progress）指的是正在建設(shè)尚未竣工投入使用的建設(shè)項(xiàng)目。其中包括企業(yè)固定資產(chǎn)的新建，改建或技術(shù)改造，設(shè)備更新、大修過(guò)工程和尚未完成的工程支出。在這個(gè)過(guò)程中，質(zhì)量監(jiān)督要對(duì)在建過(guò)程起到管理和控制作用，防止違規(guī)情況發(fā)生。因?yàn)椴粌H工程關(guān)系的質(zhì)量問(wèn)題和實(shí)用性以及人民群眾生命財(cái)產(chǎn)的安全，因?yàn)椋ㄔO(shè)工程的質(zhì)量監(jiān)督有著十分重要的作用。

一 在建工程的質(zhì)量監(jiān)督存在的問(wèn)題

首先，相關(guān)法規(guī)體系不夠健全和完善；對(duì)于在建工程的監(jiān)督管理我國(guó)現(xiàn)階段還沒(méi)有形成相關(guān)的政策以及完善的法律法規(guī)。一些地方性質(zhì)的法律、政策和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)是建設(shè)工程質(zhì)量監(jiān)督主要依靠的。但是這些法規(guī)和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)都沒(méi)有經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的審查，變動(dòng)幅度較大，周期段，往往制定的政策只是敷衍了事，根本沒(méi)有實(shí)質(zhì)意義。監(jiān)管部分缺乏對(duì)施工企業(yè)的不良行為進(jìn)行適應(yīng)性的處罰。國(guó)家也沒(méi)有出臺(tái)何種新工藝的使用以及的使用標(biāo)準(zhǔn)的新規(guī)范，導(dǎo)致新形勢(shì)的變化一些監(jiān)管部門(mén)更是趕不上。建設(shè)以及施工企業(yè)隨著市場(chǎng)化程度越來(lái)越高，變動(dòng)性和流動(dòng)性也隨著增強(qiáng)，因?yàn)槿狈ο嚓P(guān)的管理的措施，很難將責(zé)任落實(shí)。其次，監(jiān)理單位存在違規(guī)行為；常見(jiàn)的違規(guī)行為一般有：超級(jí)監(jiān)理，將監(jiān)理業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)手給其他建立單位或其他單位以及個(gè)人以單位名義承擔(dān)建立業(yè)務(wù)；賣(mài)圖章，只收費(fèi)，與建設(shè)單位簽訂虛假合同，不監(jiān)理；不健全的制度和責(zé)任落實(shí)不到位，強(qiáng)制推銷(xiāo)建筑材料，為了滿足自身的私欲而介紹施工隊(duì)伍，謀取非法利益；對(duì)主體工程的評(píng)定不嚴(yán)格按規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)來(lái)進(jìn)行質(zhì)量監(jiān)督。第三，不完善的建設(shè)工程質(zhì)量監(jiān)督體系；我國(guó)建設(shè)工程質(zhì)量的有力保障有兩大體系組成，政府監(jiān)管體系和社會(huì)監(jiān)控體系。但在工程質(zhì)量監(jiān)督中，工程質(zhì)量監(jiān)督機(jī)構(gòu)發(fā)揮了及其重要的作用，但它的這種作用沒(méi)有和社會(huì)監(jiān)督力量結(jié)合起來(lái)，使之不能使兩大體制協(xié)同合作來(lái)共同發(fā)揮效益。

二 在建工程的質(zhì)量監(jiān)督改善措施

2.1 建立健全相關(guān)法律法規(guī)

在建設(shè)工程中建立健全相關(guān)法律法規(guī)體系，進(jìn)一步將建設(shè)工程質(zhì)量的社會(huì)保障能力給大幅度提升?？梢允拐O(jiān)管的管理的建設(shè)工程的質(zhì)量逐漸走向法制化和國(guó)際化。其次，一些關(guān)于質(zhì)量監(jiān)督，一些達(dá)到國(guó)家完善社會(huì)保障體系的成熟經(jīng)驗(yàn)都是可以借鑒的，這樣可以使我國(guó)的建設(shè)工程質(zhì)量的社會(huì)咨詢服務(wù)等建設(shè)保證體系可以漸漸加強(qiáng)，建設(shè)監(jiān)理行為也可以得到進(jìn)一步的規(guī)范。想要有效的開(kāi)展建設(shè)工程質(zhì)量保險(xiǎn)制度和強(qiáng)制性擔(dān)保，就要實(shí)施建設(shè)工程質(zhì)量的風(fēng)險(xiǎn)管理，建設(shè)工程擔(dān)保與保險(xiǎn)市場(chǎng)都要提前培育，發(fā)揮其社會(huì)保障作用，進(jìn)一步加強(qiáng)工程質(zhì)量的社會(huì)化和專(zhuān)業(yè)化，使在建工程得到更完整的質(zhì)量監(jiān)督。

2.2 做好工程質(zhì)量監(jiān)督執(zhí)法檢查工作

首先，深化質(zhì)量檢查工作要在總結(jié)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，維持高壓態(tài)勢(shì)來(lái)面對(duì)違法違規(guī)行為，檢查方法和檢查內(nèi)容多要具備靈活化，各方質(zhì)量責(zé)任主體的質(zhì)量意識(shí)都要有所增強(qiáng)提升，以達(dá)到提高工程質(zhì)量水平的目的。其次，抽查進(jìn)場(chǎng)材料質(zhì)量問(wèn)題要加強(qiáng)，一旦發(fā)現(xiàn)問(wèn)題要追究到個(gè)人，采取嚴(yán)格的處罰措施針對(duì)容易出現(xiàn)問(wèn)題的崗位和環(huán)節(jié)。對(duì)主體性結(jié)構(gòu)質(zhì)量，地基基礎(chǔ)等本質(zhì)性違規(guī)問(wèn)題以及弄虛作假，明知故犯等現(xiàn)象要有深刻的處罰力度，以此示眾，讓其他人引以為戒。

2.3 完善監(jiān)督管理體系，加強(qiáng)對(duì)建設(shè)單位和監(jiān)理單位質(zhì)量行為的監(jiān)督管理

保證建設(shè)市場(chǎng)的良性運(yùn)作，就要完善監(jiān)督工程質(zhì)量監(jiān)督管理體系，從而使建設(shè)工程整體質(zhì)量整體提升。建設(shè)工程質(zhì)量是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)，其中受多重因素的影響以及各方的參與，前期的勘察設(shè)計(jì)，建設(shè)工程決策，施工準(zhǔn)備。后期的施工建設(shè)和使用維護(hù)。樹(shù)立系統(tǒng)工程的就是從根本上治理建設(shè)工程治理差的問(wèn)題。所以，建立建立全面系統(tǒng)的工程質(zhì)量監(jiān)督管理體系，就是保證工程項(xiàng)目質(zhì)量和社會(huì)保障體系。其次，對(duì)建設(shè)單位質(zhì)量行為監(jiān)督，其執(zhí)行工程建設(shè)程序的監(jiān)督是重點(diǎn)加強(qiáng)的，一般是審計(jì)施工設(shè)計(jì)圖，施工許可證辦理、質(zhì)量監(jiān)督手續(xù)辦理、竣工圖收備案等四項(xiàng)來(lái)進(jìn)行監(jiān)督工作。首先，監(jiān)理人員的業(yè)務(wù)水平要通過(guò)培訓(xùn)來(lái)提升；提高監(jiān)理人員工作責(zé)任心要通過(guò)責(zé)任追求制來(lái)進(jìn)行；提高監(jiān)督工作的針對(duì)性要對(duì)監(jiān)理細(xì)節(jié)進(jìn)行督促指導(dǎo)和監(jiān)督檢查；仔細(xì)檢查監(jiān)督檢查見(jiàn)證取樣環(huán)節(jié)，保證監(jiān)督檢查工作都不是為了應(yīng)付而進(jìn)行。

2.4 提高在建工程質(zhì)監(jiān)管理人員素質(zhì)

在建工程質(zhì)量監(jiān)督人員業(yè)務(wù)素質(zhì)取決著監(jiān)督管理的水平。扎實(shí)的專(zhuān)業(yè)技術(shù)知識(shí)，豐富的工程經(jīng)驗(yàn)，監(jiān)督的方法和手段熟練掌握都是監(jiān)督管理人員要具備的。跟建設(shè)工程有關(guān)的法律法律和強(qiáng)制性標(biāo)準(zhǔn)要牢記心中，如果發(fā)生質(zhì)量問(wèn)題，自身要有獨(dú)立解決質(zhì)量問(wèn)題的能力。所以，對(duì)監(jiān)督人員的素質(zhì)培養(yǎng)刻不容緩，加強(qiáng)對(duì)監(jiān)督人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作和相關(guān)專(zhuān)業(yè)基礎(chǔ)教育輔導(dǎo)，要讓監(jiān)督人員對(duì)所監(jiān)督的工程持可持續(xù)發(fā)展的態(tài)度，多吸收一些高質(zhì)量，高素質(zhì)，專(zhuān)業(yè)水平強(qiáng)等專(zhuān)業(yè)人才來(lái)充實(shí)監(jiān)督管理人員隊(duì)伍，更好的為在建工程的質(zhì)量監(jiān)督起著帶動(dòng)作用。

三 結(jié)語(yǔ)

綜上所述，在建工程的質(zhì)量監(jiān)督是一項(xiàng)全面的工作，它涉及在工程中所涵蓋的問(wèn)題，一項(xiàng)工程是否含有隱患，就依靠質(zhì)量監(jiān)督來(lái)防范，應(yīng)該切實(shí)有效的履行質(zhì)量監(jiān)督的措施，建立健全相關(guān)法律法規(guī)，嚴(yán)格遵循質(zhì)量監(jiān)督程序，對(duì)工程的質(zhì)量不能僅僅滿足于國(guó)內(nèi)的標(biāo)準(zhǔn)，也要采用國(guó)外的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)衡量從而讓提升我國(guó)建筑業(yè)在國(guó)際上的競(jìng)爭(zhēng)地位，不斷的國(guó)民創(chuàng)造財(cái)富值。

參考文獻(xiàn)：

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[2]鄧贊利.基于新形勢(shì)下建設(shè)工程質(zhì)量監(jiān)督管理方法與模式創(chuàng)新的分析思考[J].中外建筑，2011，（1）：117-118.

第9篇：在建工程審計(jì)重點(diǎn)范文

一、常見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)

1．股價(jià)異常波動(dòng)。在年報(bào)或中報(bào)前，股價(jià)發(fā)生急劇波動(dòng)的上市公司其風(fēng)險(xiǎn)往往較大。證券市場(chǎng)的無(wú)數(shù)案例證明，被查處的上市公司中，其股價(jià)均經(jīng)歷了天翻地覆的變化。股價(jià)的異常變動(dòng)常常與公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)結(jié)合在一起，因?yàn)楣竟蓛r(jià)的變化需要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)作為支撐。當(dāng)有人想操縱上市公司的股價(jià)以達(dá)到某種目的時(shí)，他們的慣用手段就是粉飾上市公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。

2．主營(yíng)現(xiàn)金流量為負(fù)數(shù)。只看某些公司的利潤(rùn)表，其獲利水平和獲利能力足以使注冊(cè)會(huì)計(jì)師放松警惕，因?yàn)槔麧?rùn)表是按權(quán)責(zé)發(fā)生制編制的，其中的水分很難發(fā)現(xiàn)。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師結(jié)合現(xiàn)金流量表分析，就容易發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。特別是當(dāng)公司利潤(rùn)很多，而現(xiàn)金流量為負(fù)數(shù)時(shí)，或者說(shuō)公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)與主營(yíng)業(yè)務(wù)現(xiàn)金流量出入很大時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師則應(yīng)高度重視其中的原由，公司收入的真實(shí)性就值得考究。

3．法律糾紛較多。由于種種原因，現(xiàn)在越來(lái)越多的上市公司介入法律糾紛，給公司造成數(shù)量不等的負(fù)債或損失，致使公司陷入極度財(cái)務(wù)困境甚至失去持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力。這時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要審慎考慮是否應(yīng)該接受委托。已接受委托的，要注意何時(shí)需提醒公司加以披露，何時(shí)需要公司提取必要的準(zhǔn)備等。對(duì)幾乎已經(jīng)喪失持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的公司，更應(yīng)謹(jǐn)慎考慮該發(fā)表何種審計(jì)意見(jiàn)。

4．頻繁更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所。當(dāng)被審計(jì)單位經(jīng)常變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師時(shí)，應(yīng)當(dāng)引起后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的高度重視。因?yàn)?，被審?jì)單位無(wú)正當(dāng)理由變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其注冊(cè)會(huì)計(jì)師，極可能是前任會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位之間，在某些重大問(wèn)題處理方面存在分歧。

5．非理性的融資行為。上市公司非理性的融資行為是所有培養(yǎng)做假行為的溫床，也是公司“致富”的捷徑。根據(jù)監(jiān)管部門(mén)的有關(guān)規(guī)定，到證券市場(chǎng)上融資或再融資的公司，其財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)必須達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)。此時(shí)公司往往不管自己的條件如何，不惜冒任何風(fēng)除作假，以滿足有關(guān)條件。因此對(duì)這些有融資要求的上市公司要備加關(guān)注。

6．盲目擴(kuò)張資本。上市公司在上市后常常利用募集資金大搞資本運(yùn)作，到處投資和兼并使公司的規(guī)模急劇擴(kuò)張，但是公司的管理往往跟不上，非但使公司資源得不到充分利用，還會(huì)造成公司內(nèi)部控制極端混亂，使公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)除成倍增大。

二、常見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域

當(dāng)發(fā)現(xiàn)上市公司顯現(xiàn)出上述風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)分析原因，找到根源，一般來(lái)說(shuō)注冊(cè)會(huì)計(jì)師可對(duì)以下幾方面加以重點(diǎn)關(guān)注：

1．公司法人治理結(jié)構(gòu)

從根本上來(lái)說(shuō)，對(duì)于法人治理結(jié)構(gòu)這個(gè)問(wèn)題，注冊(cè)會(huì)計(jì)師面對(duì)的不是審計(jì)范疇，而是法律范疇。因而傳統(tǒng)審計(jì)方法下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)此問(wèn)題常常不重視。但是公司法人治理結(jié)構(gòu)的不完善往往會(huì)給注冊(cè)會(huì)計(jì)師帶來(lái)各方面的問(wèn)題，它是公司出現(xiàn)問(wèn)題的基本原因，也是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)過(guò)程中的主要風(fēng)除根源。

如果公司存在以下情況時(shí)，基本可以認(rèn)為公司的法人治理結(jié)構(gòu)存在問(wèn)題。第一，公司擁有一個(gè)由大股東控制的股東會(huì)和董事會(huì)；第二，公司的總經(jīng)理同時(shí)兼任董事長(zhǎng)；第三，公司的總經(jīng)理由控股股東委派或任命；第四，公司的監(jiān)事會(huì)不能獨(dú)立行使監(jiān)督權(quán)利；第五，公司沒(méi)有其他的大宗持股人。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)時(shí)必須充分認(rèn)識(shí)和評(píng)估由于公司法人治理結(jié)構(gòu)不完善所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，以免發(fā)表了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)。

2．關(guān)聯(lián)交易

被審計(jì)單位通過(guò)與關(guān)聯(lián)方之間的交易改善報(bào)表形象似乎成了最為“便捷”的手段。目前常見(jiàn)的用關(guān)聯(lián)交易粉飾報(bào)表的方法有：（l）有選擇性地將產(chǎn)品或勞務(wù)銷(xiāo)售給控股股東和非控股子公司，這樣避免合并抵銷(xiāo)；（2）由控股股東承擔(dān)本應(yīng)由上市公司承擔(dān)的費(fèi)用；（3）在不同控股程度子公司間安排生產(chǎn)和銷(xiāo)售，以達(dá)到調(diào)節(jié)利潤(rùn)的目的；（4）通過(guò)非貨幣易等手段進(jìn)行不平等交易；（5）隱瞞關(guān)聯(lián)交易，有的公司為了達(dá)到一定目的，會(huì)通過(guò)各種辦法安排和改變股權(quán)結(jié)構(gòu)，致使從表面上看，有些交易是兩個(gè)獨(dú)立（法）人之間的交易，而實(shí)際上是關(guān)聯(lián)交易。單從會(huì)計(jì)方法上看，上市公司與其關(guān)聯(lián)企業(yè)的交易及其利潤(rùn)的確認(rèn)過(guò)程完全合法，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師將關(guān)聯(lián)交易等同于一般交易進(jìn)行測(cè)試，極可能落入被審計(jì)單位的預(yù)設(shè)陷附。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)交易的真實(shí)性、合法性和有效性、交易價(jià)格的公允性以及信息披露的充分與準(zhǔn)確性予以足夠的關(guān)注，尤其應(yīng)當(dāng)對(duì)關(guān)聯(lián)定價(jià)和交易披露內(nèi)容深入剖析。

3．不確定事項(xiàng)

不確定事項(xiàng)主要有（l）被審計(jì)單位存在為他人提供各種擔(dān)保抵押及為客戶未來(lái)提供不可撤銷(xiāo)承諾；（2）存在未決訴訟、未決索賠、票據(jù)貼現(xiàn)、稅務(wù)糾紛以及其他或有損失；（3）停產(chǎn)或主要產(chǎn)品在市場(chǎng)的存活度急劇下滑；（4）被審計(jì)單位財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)方面出現(xiàn)與持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)不再符合的跡象等。值得注意的是，不確定事項(xiàng)通常體現(xiàn)為表外信息，一般情況下不確定事項(xiàng)是隱形的，但是一旦外部環(huán)境的催化或公司自身的財(cái)務(wù)狀況惡化，使不確定事項(xiàng)由隱形轉(zhuǎn)為顯形時(shí)，公司的財(cái)務(wù)報(bào)表將會(huì)被嚴(yán)重扭曲，倘若注冊(cè)會(huì)計(jì)師只見(jiàn)樹(shù)木不見(jiàn)森林，極有可能發(fā)表不當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)。因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師充分重視被審計(jì)單位的不確定事項(xiàng)并適時(shí)追加審計(jì)程序已成為必要。新晨

4．實(shí)物資產(chǎn)

一般情況下，公司的實(shí)物資產(chǎn)包括：存貨、固定資產(chǎn)、在建工程，這三類(lèi)實(shí)物資產(chǎn)所占的比重都較大，其中任何一種資產(chǎn)的不實(shí)（價(jià)值不實(shí)或?qū)嵨锊淮嬖冢?duì)會(huì)計(jì)師發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)均可能會(huì)造成重大影響。但是傳統(tǒng)審計(jì)往往重視賬面上的審計(jì)，對(duì)實(shí)物的存在性、實(shí)物資產(chǎn)的狀況卻沒(méi)有足夠地重視。

對(duì)于存貨的審計(jì)客觀上存在以下幾方面的難點(diǎn)：（1）存貨的規(guī)格、品種、數(shù)量較多，并且置放于不同處所，使得存貨的控制及盤(pán)點(diǎn)比較困難；（2）存貨的種類(lèi)繁多，差異較大，因呆滯、過(guò)時(shí)、陳舊及受損而使其減值，注冊(cè)會(huì)計(jì)師因?qū)Ρ粚徲?jì)單位的產(chǎn)銷(xiāo)活動(dòng)及行業(yè)背景了解不足，因而難以做出合理判斷；（3）存貨的成本計(jì)算繁瑣，不僅要求計(jì)算方法合理、一貫，還要對(duì)其進(jìn)行后續(xù)評(píng)價(jià)（成本與市價(jià)孰低法），相關(guān)資料的搜集給注冊(cè)會(huì)計(jì)師帶來(lái)很大難度。即便如此，由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師本身存在的問(wèn)題仍是主要的，往往正是由于他們思想上不夠重視、盤(pán)點(diǎn)人員無(wú)連續(xù)性、盤(pán)點(diǎn)方法及過(guò)程無(wú)系統(tǒng)性、盤(pán)點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)差異后輕信有關(guān)人員的解釋等原因，導(dǎo)致未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存貨數(shù)量或單價(jià)的虛計(jì)。