建筑公司會(huì)計(jì)實(shí)踐報(bào)告精選(九篇)

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第1篇：建筑公司會(huì)計(jì)實(shí)踐報(bào)告范文

［關(guān)鍵詞］新《公司法》 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告制度 制度完善

一、新《公司法》中財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告制度的主要內(nèi)容

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是公司提供的反映公司某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的總結(jié)性書面文件，是公司各類利益群體了解公司經(jīng)營情況的主要途徑。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的基本目標(biāo)是系統(tǒng)、有重點(diǎn)地、簡明扼要地向公司經(jīng)營者、股東、債權(quán)人、潛在投資者、潛在交易對(duì)象和政府財(cái)稅部門等使用者提供與公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的必要的財(cái)務(wù)信息和會(huì)計(jì)信息，為其做出合理經(jīng)濟(jì)決策提供幫助?！豆痉ā分械呢?cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告制度主要應(yīng)該包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的制作、審核、送交、置備、承認(rèn)、公示、驗(yàn)證等內(nèi)容。我國新《公司法》在第165條、166條規(guī)定了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的審驗(yàn)、送交、置備及公示制度。

二、《公司法》在公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告制度的缺陷

盡管新修訂《公司法》在公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告制度方面取得了一些突破和創(chuàng)新，但在制度設(shè)計(jì)、指導(dǎo)實(shí)踐操作和立法技術(shù)等方面仍存在著缺陷。具體體現(xiàn)在：

（一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的制作主體和責(zé)任承擔(dān)主體不明

公司的組織機(jī)構(gòu)包括公司股東（大）會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層等，有其自身的特殊性，公司法對(duì)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的責(zé)任承擔(dān)應(yīng)該根據(jù)公司各組織機(jī)構(gòu)的權(quán)責(zé)，明確加以規(guī)定。但新公司法165條只是籠統(tǒng)規(guī)定，而對(duì)于公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的制作主體、公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告如何承認(rèn)以及公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)由誰負(fù)責(zé)，并未作明確規(guī)定，不利于明確責(zé)任、防范虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

（二） 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的審驗(yàn)制度未能區(qū)分對(duì)大小公司適用的不同

新《公司法》新增規(guī)定公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告需依法經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，增強(qiáng)了公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的公信力和可信度，但這種審驗(yàn)制度過分注重其價(jià)值目標(biāo)的“安全性”而忽視了“效率性”，沒有區(qū)分公司的類型和規(guī)模大小，沒有考慮到公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告由會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)所帶來的“效益”與公司所承擔(dān)“成本”的關(guān)系。由會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行外部監(jiān)督固然可以最大限度地發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督功能，但審計(jì)費(fèi)用由公司承擔(dān)，監(jiān)督的成本也是不容忽視的。我國新《公司法》規(guī)定的有限責(zé)任公司注冊(cè)資本的最低限額為人民幣三萬元，要求所有公司都必須接受會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)，無疑對(duì)那些規(guī)膜較小的有限責(zé)任公司增加了額外的負(fù)擔(dān)和費(fèi)用。而且由于抽樣審計(jì)技術(shù)的采用，審計(jì)并不一定能夠發(fā)現(xiàn)被審計(jì)公司賬目中所有的問題。因此，對(duì)于那些股東人數(shù)較少并且規(guī)模較小的有限責(zé)任公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告實(shí)行強(qiáng)制審計(jì)制度并“不經(jīng)濟(jì)”，不利于小公司的發(fā)展。

三、完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告制度

（一） 明確財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的制作主體

我國新《公司法》對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的制作主體規(guī)定不明，根據(jù)我國新公司法的規(guī)定，由董事會(huì)制定公司的年度財(cái)務(wù)決算方案。所謂年度決算方案，是指根據(jù)本年度預(yù)算執(zhí)行結(jié)果所編制的、尚未批準(zhǔn)的公司年度會(huì)計(jì)報(bào)告。因而可以認(rèn)為我國公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是由公司會(huì)計(jì)部門編制，由董事會(huì)審核制定，董事會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性對(duì)公司負(fù)責(zé)。建議我國再次修訂公司法時(shí)，可以明確規(guī)定：公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)由董事會(huì)審核制定，并對(duì)其合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整性負(fù)責(zé)。

（二） 明確公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的責(zé)任承擔(dān)主體

公司法財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度應(yīng)該明確規(guī)定公司的股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、總會(huì)計(jì)師及財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人等主體應(yīng)如何對(duì)公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告承擔(dān)責(zé)任以及在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告由初步制定到最終承認(rèn)的各個(gè)階段應(yīng)分別承擔(dān)何種責(zé)任，形成權(quán)力機(jī)構(gòu)、決策機(jī)構(gòu)、監(jiān)督機(jī)構(gòu)與經(jīng)理層之間權(quán)責(zé)分明、各司其職、有效制衡、科學(xué)決策、協(xié)調(diào)運(yùn)作的公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告責(zé)任承擔(dān)機(jī)制。

（三） 對(duì)小型有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告審計(jì)實(shí)行豁免制度

如前所述，我國新《公司法）規(guī)定了公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的強(qiáng)制性的全面審計(jì)制度，存在著未進(jìn)行類型化區(qū)分，未考慮成本與效率關(guān)系的缺陷。從國外公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告法定審計(jì)模式的演變來看，全面強(qiáng)制審計(jì)模式曾經(jīng)出現(xiàn)過但逐漸被各國放棄。這是由于公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的審計(jì)模式的選擇與公司的類型、規(guī)模、所處行業(yè)有關(guān)。對(duì)于股份有限公司、國有獨(dú)資公司、一人有限責(zé)任公司、特定行業(yè)（如銀行、證券、保險(xiǎn)業(yè)等）及具備一定規(guī)模的有限責(zé)任公司，因其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告所反映的信息或涉及國家的經(jīng)濟(jì)安全，或涉及潛在的社會(huì)公眾投資者的利益，或需要加強(qiáng)對(duì)債權(quán)人的保護(hù)，強(qiáng)制審計(jì)帶來的“效益”高于“成本”，所以這些公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的審計(jì)模式應(yīng)實(shí)行強(qiáng)制審計(jì)模式。而對(duì)于那些規(guī)模較小的有限責(zé)任公司，其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告所反映的信息并不涉及公共利益，其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的審計(jì)模式就可以考慮以較低的成本進(jìn)行，實(shí)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告審計(jì)的豁免制度。

因此，待條件成熟，我國也可以考慮在今后修訂《公司法》時(shí)借鑒國外的經(jīng)驗(yàn)，增加對(duì)小型有限責(zé)任公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告審計(jì)實(shí)行豁免的制度，具體來說：

1．小型有限責(zé)任公司的界定

根據(jù)我國的實(shí)際情況，并借鑒國外根據(jù)收入、資產(chǎn)負(fù)債表總額對(duì)公司規(guī)模進(jìn)行界定的經(jīng)驗(yàn)，我國《公司法》實(shí)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告豁免制度的“小型有限責(zé)任公司”可以界定為工業(yè)、建筑業(yè)、電子業(yè)銷售額100萬元以下，或資產(chǎn)總額300萬元以下；商業(yè)及其他服務(wù)業(yè)年銷售額50萬元以下，或資產(chǎn)總額100萬元以下的有限責(zé)任公司。

2．對(duì)小型有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告實(shí)行豁免的附加規(guī)定

（1）代表1/10以上資本的一名或若干名股東請(qǐng)求時(shí)，公司須聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)。

（2）對(duì)實(shí)行豁免的小型有限責(zé)任公司，其年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告必須由具有中計(jì)會(huì)計(jì)師資格的會(huì)計(jì)師編制。

（3）實(shí)行豁免的小型有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的制作人，必須在其對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中附上聲明，說明公司符合豁免的條件且未有代表1/10以上資本股東請(qǐng)求，并且在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告上簽名并蓋章的人員須聲明其對(duì)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)、合法、準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)。

四、結(jié)語

本文主要針對(duì)新《公司法》中財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告制度存在的不足，結(jié)合我國目前公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的實(shí)際操作，并借鑒國外相關(guān)立法的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，提出了較為詳細(xì)而具體的完善我國《公司法》中財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告制度的對(duì)策和相關(guān)立法建議：在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告制度方面，要明確財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的制作主體和責(zé)任承擔(dān)主體，并對(duì)小型有限責(zé)任公司的審計(jì)實(shí)行豁免制度。

參考文獻(xiàn)：

［1］《公司法釋義》編寫組.中華人民共和國公司法釋義.北京：中國法制出版社，2005.

［2］江平主編.新編公司法教程（第二版）.北京：法律出版社，2003.

［3］儲(chǔ)育明.海峽兩岸公司法比較研究.合肥：安徽大學(xué)出版社，2002.

第2篇：建筑公司會(huì)計(jì)實(shí)踐報(bào)告范文

    一、 行業(yè)會(huì)計(jì)制度與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則關(guān)系問題的提出,始于本次會(huì)計(jì)改革的起步階段

    后,隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的日益深化和對(duì)外開放的不斷擴(kuò)大,原服務(wù)于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的分所有制、分部分、分行業(yè)的舊行業(yè)會(huì)計(jì)制度越來越暴露出同迅速發(fā)展中的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境不適應(yīng)性。尤其是在由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制一步步向市場經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)換的大背景下,必須對(duì)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)核算模式進(jìn)行徹底的改革,自然就成為社會(huì)各界,特別是經(jīng)濟(jì)、會(huì)計(jì)界人士的共同呼聲。但究竟怎么改,當(dāng)初還沒有來得及在整個(gè)會(huì)計(jì)界進(jìn)行較為全面、深入的研究和討論。"用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系取代行業(yè)會(huì)計(jì)制度"這一主張,就是在那種情況下提出來的,并很快被確定為我國會(huì)計(jì)核算模式改革的總體思路,至今還幾乎被當(dāng)作會(huì)計(jì)學(xué)中的一條公理來看待。

    但這一主張,基本上只是仿照以美國為代表的英美法系國家會(huì)計(jì)規(guī)范體系構(gòu)成模式的一種設(shè)想,既未經(jīng)過理論上的周密論證,也未經(jīng)過最起碼的(無論經(jīng)從時(shí)間上,從地域上,還是從經(jīng)濟(jì)部門上來說)實(shí)踐檢驗(yàn),不可能具備堅(jiān)實(shí)的理論根底和足夠的對(duì)于客觀環(huán)境發(fā)生急劇變化的適應(yīng)能力。正因?yàn)槿绱?在小平同志南巡談話推動(dòng)起來的迅猛發(fā)展的形勢(shì)面前,"制定基本準(zhǔn)則知應(yīng)用準(zhǔn)則形成一套全新的會(huì)計(jì)核算制度體系,待時(shí)機(jī)成熟時(shí)一步到位,取代現(xiàn)行的會(huì)核算制度"的改革思路,不得不調(diào)整為"通過制定基本準(zhǔn)則改革會(huì)計(jì)核算模式,通過修訂行業(yè)會(huì)計(jì)核算制度使改革內(nèi)容能夠具體操作落實(shí)的第二種思路。"①由于這種改革思路上的調(diào)整,才大大加快了改革的進(jìn)程,得以在短短一年左右的時(shí)間里,初步實(shí)現(xiàn)了由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)會(huì)計(jì)核算模式向市場經(jīng)濟(jì)會(huì)計(jì)核算模式的轉(zhuǎn)軌和與國際會(huì)計(jì)慣例的接軌。這實(shí)際上就是研究對(duì)"用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系取代行業(yè)會(huì)計(jì)制度"這一主張的第一否定。但隨著《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和新行業(yè)會(huì)計(jì)制度的相繼制定、實(shí)施,“取代論”之爭仍在繼續(xù),并將"一步到位取代論"分化為"立即取代論"和"并存過渡論"兩種觀點(diǎn)之爭。但這兩種觀點(diǎn)的分歧,僅在"取代"的理由已轉(zhuǎn)變?yōu)?新的行業(yè)會(huì)計(jì)制度還是不能適應(yīng)和滿足跨行業(yè)經(jīng)營企業(yè)的需要,而這個(gè)問題只能在制定了具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則之后,用“跨所有制、跨行業(yè)、跨經(jīng)營方式、跨國內(nèi)外的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系”來解決。

    其實(shí),由于各個(gè)行業(yè)部門有著不同的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和核算管理要求,行業(yè)間的會(huì)計(jì)差別總是客觀存在的。這對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則來說,也只能使之盡可能普遍地通用于一般的生產(chǎn)、流通和服務(wù)行業(yè),而對(duì)少數(shù)特殊行業(yè),就必須另行制定相應(yīng)在的制度和準(zhǔn)則。國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)已立項(xiàng)和擬立項(xiàng)的特殊行業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則已有農(nóng)業(yè)、采掘業(yè)、保險(xiǎn)業(yè)和運(yùn)輸業(yè)等行業(yè)的,并在考慮是否應(yīng)當(dāng)立即著手其他行業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定。我國適用于所有行業(yè)企業(yè)的現(xiàn)金流量表準(zhǔn)則,也對(duì)金融保險(xiǎn)企業(yè)現(xiàn)金流量的項(xiàng)目歸類作了特殊的規(guī)定。這些都說明會(huì)計(jì)準(zhǔn)則并不可能是跨行業(yè)的。

    當(dāng)然,不能由此得出結(jié)論說"《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》不能適用于所有的行業(yè)會(huì)計(jì)。"《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》主要就會(huì)計(jì)核算的基本前提、一般原則、會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)、計(jì)量,會(huì)計(jì)基本概念的定義和外延以及會(huì)計(jì)報(bào)告的原則要求等作出了規(guī)定。它的基本內(nèi)容,或者說它的雛形,最早卻是以會(huì)計(jì)制度的名義出現(xiàn)的。從1985年3月印發(fā)的《中外合資經(jīng)營企業(yè)會(huì)計(jì)制度》,到1992年6月印發(fā)的《外資投資企業(yè)會(huì)計(jì)制度》,特別是1992年5月印發(fā)的《股份制試點(diǎn)企企業(yè)會(huì)計(jì)制度》,人們可以從中看到《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》孕育、成形的軌跡。而且,就其具有的功能來說,在現(xiàn)階段,它仍然在起著行業(yè)會(huì)計(jì)制度"總制度"的作用。

    同時(shí),作為擬議中的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系的基本準(zhǔn)則,《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》還在起著"準(zhǔn)則的準(zhǔn)則"(基本準(zhǔn)則)的作用,即指導(dǎo)和評(píng)價(jià)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定的準(zhǔn)繩作用。這種兼有"總制度"和基本準(zhǔn)則的雙重身份,是由它的基本內(nèi)容所具有的那種指導(dǎo)思想和理論基礎(chǔ)的雙重身份,是由它的基本內(nèi)容所具有的那種指導(dǎo)思想和理論基礎(chǔ)的性質(zhì)所決定的。它本質(zhì)上相當(dāng)于美國財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)的《論財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念》和國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)的《關(guān)于編制和提供提供財(cái)務(wù)報(bào)表的框架》,而不是一份直接用來規(guī)范會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。正是從這個(gè)意義,我們說它并不是一般意義上的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,并且"以基本準(zhǔn)則和具體準(zhǔn)則為內(nèi)容的中國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系"這一提法持有異議。因此,在提及"會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系"時(shí),都冠以"擬議中的"這個(gè)定語。

    而如果從相對(duì)意義上來說,1992年5月份印發(fā)的《股份制試點(diǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)制度--會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表》和1998年1月印發(fā)的《股份有限公司會(huì)計(jì)制度--會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表》,都是不分行業(yè)的。尤其是最后一個(gè)制度,還附有建筑安裝、房地產(chǎn)開發(fā)和商品期貨等特殊行業(yè)和特殊業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理規(guī)定(若有需要、也可把這部門內(nèi)容擴(kuò)充到制度正文中),更增強(qiáng)了它的行業(yè)適應(yīng)性。股份制企業(yè)會(huì)計(jì)制度可以跨行業(yè),其他經(jīng)營方式的企業(yè)會(huì)計(jì)制度為什么不可以跨行業(yè)呢?可見,適應(yīng)和滿足跨行經(jīng)營企業(yè)需要的問題,并非只有會(huì)計(jì)準(zhǔn)則才能解決。

    那么,究竟是加快制定會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以盡早取代行業(yè)會(huì)計(jì)制度,還是對(duì)行業(yè)會(huì)計(jì)制度作進(jìn)一步的完善,才是解決跨行業(yè)經(jīng)營企業(yè)問題的良方呢?只要從現(xiàn)實(shí)可能性來分析,就能得出是后者而不可能是前者的結(jié)論。

    首先,會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的建設(shè),必須與其所處的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境相適應(yīng)。我國的市場經(jīng)濟(jì)目前還不很發(fā)達(dá),不很成熟,不很規(guī)范。特別是作為會(huì)計(jì)準(zhǔn)則產(chǎn)生和發(fā)展直接動(dòng)因的股份公司和證券市場,八、九年來雖有較快發(fā)展,但總體上仍處于起步階段。如1998年12月31日在深、滬兩股上市的公司僅854家,成交金額只有33.6億元,上市公司在全部企業(yè)中所占的比重很小(1993年僅獨(dú)立核算的國有大中型工業(yè)企業(yè)就有1.37萬家),證券市場能夠發(fā)揮的社會(huì)資源導(dǎo)向作用還微乎其微。其次,還應(yīng)看到,我國關(guān)于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則方面的理論,大部門是從西方特別是從美國引進(jìn)的,尚需一個(gè)與我國的會(huì)計(jì)實(shí)踐相結(jié)合的過程。在這樣的客觀條件下,不經(jīng)過長期艱苦的努力,要制定出能足以取代行業(yè)會(huì)計(jì)制度的一系列會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,其現(xiàn)實(shí)可能性是可想而知的。

    二、統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度不只屬于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的會(huì)計(jì)管理模式

    在持"最終取代論"觀點(diǎn)看來,統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度是高度集中的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的產(chǎn)物,不適用于社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)。但這些年來,按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)和原則要求,對(duì)舊行業(yè)會(huì)計(jì)制度作了一系列重大改革后制定的新行業(yè)會(huì)計(jì)制度,已基本適應(yīng)了當(dāng)前社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)條件下各類企業(yè)的需要,并已初步同國際會(huì)計(jì)慣例接軌?？梢?統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度不只屬于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的會(huì)計(jì)管理模式,在先進(jìn)的會(huì)計(jì)思想指導(dǎo)下,以正確的會(huì)計(jì)理論作基礎(chǔ),它同樣能適應(yīng)、服務(wù)于市場經(jīng)濟(jì)體制。

    事實(shí)上,統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度模式,不只是社會(huì)主義國家有,部分發(fā)達(dá)的資本主義國家也同樣有,如法國、西班牙、葡萄牙的統(tǒng)一會(huì)計(jì)方案,比利時(shí)的統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度和瑞典的宏觀會(huì)計(jì)制度。德國雖無這種統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度,但也制定有統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目表。美國在歷史上也曾出現(xiàn)過統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度。

    其實(shí),統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的基本內(nèi)容,即關(guān)于會(huì)計(jì)核算的方法和程序的規(guī)范,是任何國家的會(huì)計(jì)所不可缺少的,只不過各國采用的規(guī)范形式或名稱不同而已。如許多國家把這些內(nèi)容話公司法、商法和稅法中。英美法系國家,一般不是以成文法而注重以慣例來規(guī)范會(huì)計(jì)核算方法與程序,這容易給人造成一個(gè)這些國家不需要統(tǒng)一規(guī)范會(huì)計(jì)核算方法和程序的錯(cuò)覺。國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)理事會(huì)1998年4月在吉隆坡會(huì)計(jì)上原則同意新上項(xiàng)目之一的"發(fā)展中國家會(huì)計(jì)問題"中的第1個(gè)議題就是針對(duì)這一情況而提出的。"許多發(fā)展中國家,大多數(shù)企業(yè)沒有完備的會(huì)計(jì)系統(tǒng),也沒有就如何建立和維護(hù)這類系統(tǒng)提供指南"。②作為國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,有助于這些國家順利進(jìn)入世界市場,參與國際競爭排除"語言"障礙。

    三、會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,是兩種不同的會(huì)計(jì)規(guī)范

    會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在規(guī)范內(nèi)容、本質(zhì)屬性、產(chǎn)生的歷史背景、結(jié)構(gòu)形式特征以及內(nèi)容的穩(wěn)定性等方面,都有明顯區(qū)別。在規(guī)范會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)時(shí),兩者的關(guān)系應(yīng)該是各司其職,相輔相成,而不應(yīng)揚(yáng)此抑彼,甚至輕率加以取代。

    1.從各自規(guī)范的內(nèi)容看,會(huì)計(jì)制度主要規(guī)范會(huì)計(jì)核算的方法和程序,會(huì)計(jì)準(zhǔn)則主要規(guī)范會(huì)計(jì)核算和披露的政策。

    以存貨為例,如股份有限公司會(huì)計(jì)制度設(shè)置了各種存貨科目,并在附件中增設(shè)了建筑安裝、房地產(chǎn)開發(fā)和商品期貨等特殊行業(yè)和特殊業(yè)務(wù)需要的存貨科目。在各存貨科目中,又分別規(guī)定了各該科目的核算范圍,不同增減方式下的核算方法(主要列出應(yīng)借應(yīng)貸科目),入賬價(jià)格、發(fā)出時(shí)實(shí)際成本的幾種計(jì)價(jià)方法,采用計(jì)劃成本核算時(shí)應(yīng)增設(shè)的會(huì)計(jì)科目和核算方法,清查盤點(diǎn)的核算方法,明細(xì)分類賬的設(shè)置原則和核算依據(jù)等,都是屬于會(huì)計(jì)核算方法和程序方面的規(guī)范。至于企業(yè)應(yīng)當(dāng)或可以選擇什么樣的計(jì)價(jià)方法方面的問題,并未作任何規(guī)定。而〈〈企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第×--存貨〉〉(征求意見稿)則是主要就哪類存貨和哪類企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用哪種計(jì)價(jià)方法及相應(yīng)調(diào)整的事項(xiàng),以及應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注中披露的事項(xiàng),作為詳盡的說明。這就屬于對(duì)會(huì)計(jì)核算的披露政策的規(guī)范。

第3篇：建筑公司會(huì)計(jì)實(shí)踐報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：專業(yè)服務(wù)業(yè)；國際化；驅(qū)動(dòng)力

專業(yè)服務(wù)業(yè)，作為一種知識(shí)密集型服務(wù)行業(yè)，近幾年在國際市場上越來越活躍。伴隨著全球跨國公司跨國投資迅猛發(fā)展的大趨勢(shì)，從事專業(yè)服務(wù)業(yè)這一行業(yè)的國際專業(yè)服務(wù)公司也開始了跨國投資經(jīng)營。使得這一行業(yè)由不可貿(mào)易、當(dāng)?shù)鼗瘶O強(qiáng)轉(zhuǎn)向跨國界擴(kuò)張。

一、專業(yè)服務(wù)業(yè)的概念和特點(diǎn)

專業(yè)服務(wù)是擁有特殊知識(shí)、技能和責(zé)任的服務(wù)提供者提供的一系列專業(yè)的服務(wù)（UNCTC，1990）。這些服務(wù)被認(rèn)為是知識(shí)性的工作，因?yàn)閿?shù)據(jù)和信息是這些服務(wù)的主要產(chǎn)品（Drucker，1988）。Feketekuty（1986）將專業(yè)服務(wù)定義為擁有專業(yè)或?qū)ｉT知識(shí)的專家，應(yīng)用自己的知識(shí)和技能，按照客戶需求，為客戶在某一領(lǐng)域提供特殊服務(wù)的職業(yè)。國外開始注意對(duì)專業(yè)服務(wù)業(yè)的研究是在20世紀(jì)八九十年代開始的，而且大部分是針對(duì)專業(yè)服務(wù)公司進(jìn)行的。

根據(jù)世界貿(mào)易組織服務(wù)部門的分類界定，專業(yè)服務(wù)業(yè)包括：法律服務(wù)；會(huì)計(jì)、審計(jì)和簿記服務(wù)；稅收服務(wù)；建筑服務(wù)；工程服務(wù)；土木工程服務(wù)、城市規(guī)劃和風(fēng)景建筑服務(wù)、醫(yī)療與牙醫(yī)服務(wù)、獸醫(yī)服務(wù)、助產(chǎn)士、護(hù)士、理療家和護(hù)理員提供的服務(wù)及其他服務(wù)等。諸如，會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)、公證處、信息咨詢、建筑工程設(shè)計(jì)教育培訓(xùn)等專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)。

本文采用國內(nèi)較為廣泛的專業(yè)服務(wù)的定義，即是指當(dāng)事一方運(yùn)用自己的專業(yè)知識(shí)、技術(shù)、經(jīng)驗(yàn)和有關(guān)信息，向委托人提供的具有智能性的服務(wù)。專業(yè)服務(wù)業(yè)，就是以有償?shù)姆绞竭\(yùn)用專業(yè)知識(shí)在律師、會(huì)計(jì)、咨詢、建筑、工程、醫(yī)療等方面提供各種各樣的知識(shí)、技術(shù)、信息、智能服務(wù)的行業(yè)（張建民，1998）。本文所研究、所針對(duì)的專業(yè)服務(wù)業(yè)主要集中于國際上研究比較廣泛的諸如會(huì)計(jì)、審計(jì)和簿記服務(wù)、咨詢、計(jì)算機(jī)服務(wù)、法律服務(wù)、廣告和工程咨詢等相關(guān)服務(wù)行業(yè)。

二、專業(yè)服務(wù)跨國公司國際化形勢(shì)

根據(jù)UNCTAD（2004）貿(mào)易發(fā)展報(bào)告，專業(yè)服務(wù)業(yè)的主要影響在于它對(duì)于知識(shí)產(chǎn)生的貢獻(xiàn)并將其傳播到其他生產(chǎn)活動(dòng)中和社會(huì)實(shí)踐中。它有利于構(gòu)建高效的商業(yè)和投資基礎(chǔ)設(shè)施。20世紀(jì)80年代開始，專業(yè)服務(wù)跨國公司開始在國際上大規(guī)模擴(kuò)張。隨著經(jīng)濟(jì)全球化趨勢(shì)的加強(qiáng)，發(fā)展中地區(qū)市場對(duì)專業(yè)服務(wù)業(yè)的需求快速增加，發(fā)達(dá)地區(qū)憑借雄厚的資金實(shí)力和長期的專業(yè)服務(wù)經(jīng)驗(yàn)，向發(fā)展中地區(qū)大量開展國際直接投資，開始專業(yè)服務(wù)的國際擴(kuò)張。

以國際會(huì)計(jì)專業(yè)服務(wù)為例，我們從表1可以看出以“四大”為代表的國際會(huì)計(jì)專業(yè)服務(wù)公司的國際擴(kuò)張的強(qiáng)勁增長勢(shì)頭。各大會(huì)計(jì)公司在擴(kuò)張的過程中不僅通過在全球擴(kuò)張其辦事機(jī)構(gòu)數(shù)量和合作者數(shù)量來增強(qiáng)其實(shí)力，還通過公司合并等方式增強(qiáng)其公司競爭力，這一點(diǎn)由曾經(jīng)的“”到今天的“四大”這一轉(zhuǎn)變可以看出。同時(shí)，我們還可以看到，各大會(huì)計(jì)公司全球盈利的豐厚程度，根據(jù)各大會(huì)計(jì)公司年報(bào)，2007年，德勤、安永、畢馬威和普華永道四大國際會(huì)計(jì)公司盈利分別是231億、211億、198.1億和252億。如此好的盈利成績，無疑是專業(yè)服務(wù)公司國際化的強(qiáng)大推動(dòng)力。

三、專業(yè)服務(wù)業(yè)國際化驅(qū)動(dòng)力機(jī)制分析

專業(yè)服務(wù)業(yè)的國際化從20世紀(jì)初開始，到80年代迅速發(fā)展，并且規(guī)模急劇增大。跨國專業(yè)服務(wù)公司不論是全球地理位置的擴(kuò)張還是其全球獲利水平上，都達(dá)到了驚人的增長速度。這種國際化的趨勢(shì)是諸多內(nèi)外因素相互作用的結(jié)果。其相互作用機(jī)制如圖1：

（一）外部驅(qū)動(dòng)因素

1、制造業(yè)和服務(wù)業(yè)的互動(dòng)作用。服務(wù)業(yè)國際擴(kuò)張的動(dòng)力，尤其是專業(yè)服務(wù)業(yè)的跨國擴(kuò)張，其主要的推動(dòng)力來自于需求推動(dòng)或者說是客戶推動(dòng)（Erramilli and Rao，1990；Aharoni，1993b）。Aharoni（1993）認(rèn)為PSFs（人員行為形成因子）。首先是因?yàn)楸就恋目蛻艨鐕?jīng)營開始的，由于客戶要進(jìn)行跨國經(jīng)營，使得PSFs跟隨客戶到海外市場發(fā)展，這即是需求推動(dòng)或者說是客戶推動(dòng)。制造業(yè)生產(chǎn)的國際化產(chǎn)生了對(duì)金融、會(huì)計(jì)和法律等服務(wù)的需求，為了滿足國內(nèi)制造業(yè)國際化的需要，專業(yè)服務(wù)企業(yè)跟隨進(jìn)入東道國提供服務(wù)。而在跟隨制造業(yè)企業(yè)在國際市場經(jīng)營的過程中，國外專業(yè)服務(wù)公司不斷積累服務(wù)經(jīng)驗(yàn)，提高自己的服務(wù)水平，進(jìn)而有能力主動(dòng)在國外尋找發(fā)展的機(jī)會(huì)，實(shí)現(xiàn)從跟隨戰(zhàn)略到主動(dòng)尋求新市場的國際化戰(zhàn)略轉(zhuǎn)變。

2、企業(yè)非生產(chǎn)性活動(dòng)的外部化趨勢(shì)的加強(qiáng)。另一個(gè)國內(nèi)和國際服務(wù)部門的重要發(fā)展的推動(dòng)力是非服務(wù)部門的企業(yè)將非生產(chǎn)性活動(dòng)的外部化趨勢(shì)的加強(qiáng)（Dunning，1989；Lowendahl，1997）。這一點(diǎn)對(duì)于專業(yè)服務(wù)業(yè)諸如會(huì)計(jì)、審計(jì)和法律等服務(wù)業(yè)部門的跨國擴(kuò)張起著關(guān)鍵性的作用。非生產(chǎn)性活動(dòng)的外部化即所謂通常意義所說的外包，而這里的外包不是生產(chǎn)的外包，而是企業(yè)非主要活動(dòng)的服務(wù)外包，更確切的說是某些專業(yè)服務(wù)的外包。如很多大型公司都將其公司會(huì)計(jì)、審計(jì)工作交給專業(yè)的會(huì)計(jì)、審計(jì)公司去處理，而公司內(nèi)部不再對(duì)類似事物進(jìn)行專門的處理。這種性質(zhì)的活動(dòng)的外部化可以使得公司降低成本，增加靈活度，將固定成本轉(zhuǎn)化為可變成本，提高規(guī)模經(jīng)濟(jì)水平。不僅影響成本結(jié)構(gòu)，同時(shí)也影響長期的競爭形式和改變公司所面臨的風(fēng)險(xiǎn)。

3、進(jìn)入壁壘的降低和專業(yè)服務(wù)管制放松。不論是發(fā)達(dá)國家還是發(fā)展中國家都已經(jīng)開始對(duì)外資開放自己的服務(wù)業(yè)市場，以期實(shí)現(xiàn)全球服務(wù)貿(mào)易的自由化。由于貿(mào)易壁壘的降低，還有政府或者專業(yè)限制的放松是對(duì)于專業(yè)服務(wù)公司的大量國際擴(kuò)張有競爭力的解釋之一（UNCTC，1988）。鑒于專業(yè)服務(wù)業(yè)的特殊性（如法律業(yè)的特殊政治原因、廣告業(yè)的特殊文化原因），專業(yè)服務(wù)業(yè)一般是嚴(yán)格受國家或者行業(yè)聯(lián)合會(huì)的管制的（如會(huì)計(jì)、法律）。但隨著經(jīng)濟(jì)全球化的日益深入，各種區(qū)域性的專業(yè)服務(wù)貿(mào)易自由化趨勢(shì)加強(qiáng)，各種區(qū)域性組織如OECD、北美自由貿(mào)易區(qū)等通過“自動(dòng)互相承認(rèn)”資格、簽訂自由貿(mào)易協(xié)定等逐漸放松國家層面上對(duì)專業(yè)服務(wù)的限制，促進(jìn)了專業(yè)服務(wù)業(yè)的國際化發(fā)展。

4、科學(xué)通訊技術(shù)的便利。雖然沒有驗(yàn)證，但是人們都廣泛認(rèn)為科學(xué)技術(shù)的引進(jìn)對(duì)于溝通方式和交流過程起著積極的作用。對(duì)于專業(yè)服務(wù)公司來說，公司服務(wù)客戶的過程是基于人與人的交流的基礎(chǔ)上的，而通訊技術(shù)的引入對(duì)于交流的方式產(chǎn)生了重要的影響?，F(xiàn)代電信和傳遞技術(shù)逐漸消除了服務(wù)產(chǎn)品在時(shí)間和空間上的傳遞障礙，服務(wù)的不可儲(chǔ)存性和不可運(yùn)輸性的傳統(tǒng)特性發(fā)生了改變。從此，原來需要同時(shí)進(jìn)行的許多生產(chǎn)和消費(fèi)服務(wù)現(xiàn)在可以實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)與消費(fèi)的分離，銀行、保險(xiǎn)、醫(yī)療、咨詢和教育等原來需要供需雙方直接接觸的服務(wù)現(xiàn)在可以采用遠(yuǎn)距離信息傳遞的方式，通訊革命大大提高了服務(wù)的國際間可貿(mào)易性。因此通訊技術(shù)是專業(yè)服務(wù)國際化過程的重要載體。

（二）內(nèi)部驅(qū)動(dòng)因素

1、取得規(guī)模經(jīng)濟(jì)和消減服務(wù)成本的需要。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，對(duì)專業(yè)服務(wù)業(yè)的需求，除了大的跨國公司，大量的中等或小規(guī)模的業(yè)務(wù)的顧客需求增加，專業(yè)服務(wù)企業(yè)面臨著在地理位置上擴(kuò)展商業(yè)存在的壓力，同時(shí)也為取得規(guī)模經(jīng)濟(jì)效益，消減服務(wù)成本，以吸引更廣泛的客戶。于是專業(yè)服務(wù)在世界各地廣泛的展開。服務(wù)企業(yè)所追求的不僅是為跨國公司服務(wù)，而且更多的是為當(dāng)?shù)氐墓酒髽I(yè)服務(wù)。

2、自身“學(xué)習(xí)效應(yīng)”的需要。專業(yè)服務(wù)企業(yè)更多的是依靠專有技術(shù)和經(jīng)驗(yàn)訣竅，這既容易消逝也易被模仿，借助全球擴(kuò)張的形式，不僅可以使得原有的經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)得以更好地利用，還能夠在全球擴(kuò)張中更多地積累和創(chuàng)造新的經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)，拓展企業(yè)學(xué)習(xí)、知識(shí)創(chuàng)造的范圍和基礎(chǔ)，形成我們今天通常提到的“全球?qū)W習(xí)”效應(yīng)。專業(yè)服務(wù)業(yè)跨國公司的全球運(yùn)作行為提高了企業(yè)的聲譽(yù)，使它在服務(wù)尚未售出之前就已經(jīng)成功地推銷了可信賴的承諾（即使要價(jià)更高或是實(shí)際服務(wù)質(zhì)量的不可預(yù)見也并不會(huì)給顧客產(chǎn)生多少信心動(dòng)搖）（鄭琴琴、李志強(qiáng)，2007）。

3、專業(yè)服務(wù)公司公司制形式的變更。Baden-Fuller （1993）認(rèn)為是PSFs的法律規(guī)定的公司形式的改變促進(jìn)了其國際的擴(kuò)張。因?yàn)?，通常情況下專業(yè)服務(wù)公司是合伙制形式的公司制形式，這就意味著，合伙者要承擔(dān)無限連帶責(zé)任。而法律規(guī)定的合伙專業(yè)服務(wù)公司合伙者可以承擔(dān)有限責(zé)任這一制度的改變是PSFs國際化的一種原因。美國、歐洲的專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)開始采取有限責(zé)任合伙制（LLP）的形式、有限責(zé)任公司（LLC）或股份有限公司（Inc.）的形式。這些所有制形式對(duì)于企業(yè)自身降低運(yùn)作成本和風(fēng)險(xiǎn)、謀求更快速發(fā)展提供了有益的幫助（鄭琴琴、李志強(qiáng)，2006）。所以，專業(yè)服務(wù)公司公司制形式的改變無疑是減輕了專業(yè)服務(wù)公司跨國投資的負(fù)擔(dān)，增強(qiáng)了投資者的積極性，更利于公司的跨國發(fā)展。

（三）我國面對(duì)專業(yè)服務(wù)業(yè)國際化趨勢(shì)的對(duì)策

為應(yīng)對(duì)激烈的競爭，我們應(yīng)該學(xué)習(xí)發(fā)達(dá)國家的現(xiàn)代經(jīng)營管理方式、方法和先進(jìn)技術(shù)，促進(jìn)我國專業(yè)服務(wù)貿(mào)易逐步與國際通行做法接軌，促使國內(nèi)專業(yè)服務(wù)業(yè)提高服務(wù)質(zhì)量和總體服務(wù)水平，從而推動(dòng)我國專業(yè)服務(wù)業(yè)的發(fā)展和國際競爭力的提高。

1、樹立國際競爭觀念。國際化必然帶來激烈的競爭，要努力在競爭中求生存。不應(yīng)有恐懼或依靠政府保護(hù)的思想，要樹立國際競爭意識(shí)，學(xué)習(xí)國際上先進(jìn)的發(fā)展經(jīng)驗(yàn)，加強(qiáng)聯(lián)合，組建集團(tuán)型專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)，開拓專業(yè)服務(wù)業(yè)市場，提高我國專業(yè)服務(wù)業(yè)的國際競爭力。

2、健全我國專業(yè)服務(wù)業(yè)法制環(huán)境。雖然我國已經(jīng)先后頒布和制定了很多有關(guān)專業(yè)服務(wù)行業(yè)方面的法律法規(guī)，但是與發(fā)達(dá)國家專業(yè)服務(wù)業(yè)法律體系相比還是明顯滯后，缺乏系統(tǒng)性、先進(jìn)性，很多方面的細(xì)則欠缺，而且執(zhí)法不力。要解決這些問題，建立良好的法制法規(guī)體系、規(guī)范的運(yùn)營專業(yè)服務(wù)，才能更加吸引國際著名專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的投資，改善我國專業(yè)服務(wù)市場環(huán)境，大力推動(dòng)專業(yè)服務(wù)的發(fā)展。

3、加強(qiáng)專業(yè)服務(wù)監(jiān)管。國家應(yīng)加強(qiáng)對(duì)專業(yè)服務(wù)的監(jiān)管，對(duì)專業(yè)服務(wù)執(zhí)業(yè)人員進(jìn)行經(jīng)常性的職業(yè)道德教育，對(duì)執(zhí)業(yè)人員遵守職業(yè)紀(jì)律和準(zhǔn)則的狀況進(jìn)行監(jiān)督和檢查。同時(shí)，發(fā)揮行業(yè)協(xié)會(huì)的作用，逐步參照國際標(biāo)準(zhǔn)，制定各服務(wù)行業(yè)的質(zhì)量和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)專業(yè)服務(wù)執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)定期進(jìn)行評(píng)估，適當(dāng)提高專業(yè)服務(wù)執(zhí)業(yè)人員的資格。努力實(shí)現(xiàn)市場約束，政府規(guī)制和專業(yè)服務(wù)團(tuán)體的自我規(guī)制三者的最優(yōu)結(jié)合的規(guī)制監(jiān)管體系。

4、努力培養(yǎng)高素質(zhì)專業(yè)服務(wù)業(yè)人才。借專業(yè)服務(wù)國際化這一良好機(jī)遇，通過在國際專業(yè)服務(wù)公司的從業(yè)經(jīng)驗(yàn)等，努力培養(yǎng)一批國際化、高素質(zhì)專業(yè)服務(wù)人才。專業(yè)服務(wù)質(zhì)量的好壞是通過人才能力的高低體現(xiàn)的。只有切實(shí)提高專業(yè)服務(wù)從業(yè)人員的從業(yè)素質(zhì)、服務(wù)能力，才能更好的發(fā)展專業(yè)服務(wù)業(yè)。

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第4篇：建筑公司會(huì)計(jì)實(shí)踐報(bào)告范文

Abstract： With China's rapid economic development， the social responsibility of the enterprise is becoming more and more important. Arise spontaneously social responsibility accounting information disclosure system. Based on the four accounting information of listed corporation disclosure of social responsibility report research， discussion of the social responsibility accounting information disclosure of listed corporation in China the problems and their causes， and puts forward some suggestions to improve it.

關(guān)鍵詞：我國上市公司；社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)；信息披露

Key words： listed corporation in China；social responsibility accounting；information disclosure

中圖分類號(hào)：F279.23 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-4311（2013）14-0202-03

0 引言

企業(yè)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)是一門研究會(huì)計(jì)發(fā)展新領(lǐng)域的學(xué)科，它通過研究會(huì)計(jì)的基本原理和方法，計(jì)量屬性及其實(shí)現(xiàn)形式和監(jiān)督體系，把有用的信息提供給利益相關(guān)者。社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)信息披露應(yīng)當(dāng)遵守的原則包括社會(huì)性原則、真實(shí)性原則、相關(guān)性和可比性原則。其內(nèi)容應(yīng)包括企業(yè)收益信息、企業(yè)環(huán)境責(zé)任、人力資源、產(chǎn)品和服務(wù)的信息、企業(yè)對(duì)社會(huì)的貢獻(xiàn)和商業(yè)道德、公共關(guān)系和其他信息。

與西方發(fā)達(dá)國家相比，我國企業(yè)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)信息披露工作起步較晚，在實(shí)踐工作中，企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任也相對(duì)較小。因此，在理論和實(shí)踐方面的社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)信息披露亟待加強(qiáng)。本文旨在通過對(duì)社會(huì)責(zé)任報(bào)告四個(gè)上市公司會(huì)計(jì)信息披露的分析，探討了社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)信息披露在我國的上市公司中存在的問題及其成因，并提出一些改進(jìn)建議。

1 我國上市公司社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)信息披露存在的主要問題

目前，社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)信息披露的上市公司仍然存在披露方式單一，信息披露內(nèi)容不全面等許多問題?；趯氫摷瘓F(tuán)、臺(tái)灣友達(dá)光電公司，茅臺(tái)茅臺(tái)酒，淘寶四個(gè)2009社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)信息披露的上市公司為研究對(duì)象。通過分析這四個(gè)上市公司社會(huì)責(zé)任報(bào)告，找到存在的問題。

1.1 信息披露方式單一 上市公司在披露社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)信息時(shí)缺乏具體的數(shù)據(jù)，表1是對(duì)四家公司社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行分析，整理得出。

表1中的這四家企業(yè)都是采用大篇幅的文字?jǐn)⑹龇绞皆跁?huì)計(jì)報(bào)表附注中披露社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)信息，沒有通過具體的會(huì)計(jì)方法披露量化的會(huì)計(jì)信息，因此不能滿足會(huì)計(jì)信息使用者的需求。雖然寶鋼企業(yè)在社會(huì)責(zé)任報(bào)告中提供了一些具體的數(shù)據(jù)，如表2所示。

但可以看出定量指標(biāo)表存在一些問題：①數(shù)據(jù)未采用統(tǒng)一計(jì)量單位，有的是金額，有的是百分比；②披露項(xiàng)目雖體現(xiàn)了自身特色，但妨礙了與其它企業(yè)之間的比較；③利益相關(guān)者無法直觀得出結(jié)論。

1.2 披露內(nèi)容不全面 我國的一部分企業(yè)，社會(huì)責(zé)任信息披露不充分的內(nèi)容，大多數(shù)的會(huì)計(jì)信息是不夠的，缺乏定量的信息。信息披露的內(nèi)容、環(huán)境的企業(yè)投資、改善員工福利和社會(huì)捐贈(zèng)等相對(duì)零散。消耗的資源，環(huán)境污染所造成的損失，員工傷亡等相關(guān)情況涉及的內(nèi)容少，相對(duì)簡單，形式化嚴(yán)重，不能提供社會(huì)責(zé)任信息。例如寶鋼集團(tuán)2009年報(bào)中，只對(duì)整體的員工傷亡人數(shù)有這樣一個(gè)表格（見表3）。

在形式上，沒有做任何敘事的子公司責(zé)任會(huì)計(jì)信息披露的細(xì)節(jié)，也沒有如何引入安全事故，為“安全工作做的非常到位”信息披露內(nèi)容非常多。從淘寶公司2009年度報(bào)告看，其對(duì)社會(huì)的貢獻(xiàn)至少60%節(jié)能減排提出，但沒有詳細(xì)說明如何數(shù)據(jù)是，60%的數(shù)據(jù)是未知的是是否真實(shí)。這種責(zé)任會(huì)計(jì)報(bào)告，它只會(huì)成為企業(yè)夸大自己的正面形象的工具，流于形式，沒有實(shí)際意義。

1.3 信息披露缺乏可比性 筆者通過查找上市公司網(wǎng)站，搜集了上市公司社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)信息披露得分均值，如表4所示。

從表4可看出采掘業(yè)披露社會(huì)責(zé)任信息指數(shù)的均值最高，達(dá)到7.9261，傳播與文化業(yè)指數(shù)均值最低，是3.1分。指數(shù)得分在5-7分之間的行業(yè)占了9個(gè)，占整個(gè)行業(yè)數(shù)的75%，可見各個(gè)行業(yè)間的披露情況差別較小。上市公司社會(huì)責(zé)任指數(shù)最高值18分，是中國石化公司等2家公司；最低值0分，是ST信聯(lián)等5家公司；得分6分的公司最多，達(dá)到806家；得分5分的公司有237家；得分7分的有156家，樣本公司的社會(huì)責(zé)任指數(shù)平均值為5.777。

從總體來說，上市公司的樣品沒有披露中單列形式的社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)信息，所有的不同部分的樣本公司在年度報(bào)告中，對(duì)會(huì)計(jì)信息披露企業(yè)社會(huì)責(zé)任，例如，在公司治理結(jié)構(gòu)、財(cái)務(wù)報(bào)表附注，如董事會(huì)報(bào)告部分。信息披露方法主要為描述性披露。

社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)信息披露在我國并不是統(tǒng)一的，不同企業(yè)的社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)信息披露內(nèi)容仍有很大差異。在我國建立一個(gè)具有一致性和可比性的符合我國現(xiàn)階段國情的社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)信息披露標(biāo)準(zhǔn)是一個(gè)需要解決的問題。

1.4 社會(huì)責(zé)任信息未實(shí)現(xiàn)表內(nèi)列示 當(dāng)前許多企業(yè)開始關(guān)注社會(huì)責(zé)任信息披露，但披露信息不單獨(dú)列出，只是簡單的反映了傳統(tǒng)會(huì)計(jì)事項(xiàng)。如寶鋼、贊助和捐贈(zèng)的社會(huì)福利等等都包含在“營業(yè)外支出”科目；環(huán)境保護(hù)部門繳納通行費(fèi)在“管理費(fèi)用”；污水相關(guān)設(shè)備列入“固定資產(chǎn)”，直接關(guān)系到環(huán)境保護(hù)建設(shè)項(xiàng)目列入“建筑工程”等等。這是一個(gè)存在于我國企業(yè)會(huì)計(jì)中的普遍現(xiàn)象，雖然企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任，但它的會(huì)計(jì)報(bào)告不能反映這些信息。這樣不但不利于發(fā)展社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)，也會(huì)影響會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，對(duì)信息使用者做出經(jīng)濟(jì)決策有負(fù)面影響。

2 我國上市公司社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)信息披露存在問題的成因

2.1 與社會(huì)責(zé)任相關(guān)的法律法規(guī)尚不健全 相對(duì)于國外較為健全的社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)法律制度，雖然我國目前己制定了《產(chǎn)品質(zhì)量法》和《消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)法》等法律法規(guī)，但仍沒有系統(tǒng)全面地規(guī)定企業(yè)所必須履行社會(huì)責(zé)任的內(nèi)容，導(dǎo)致企業(yè)在實(shí)施社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)時(shí)主觀隨意性大，阻礙了披露的具體實(shí)施。

2.2 我國社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)理論體系尚不完善 我國企業(yè)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)的研究起步較晚，社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)相關(guān)理論環(huán)節(jié)還很薄弱，也沒有設(shè)立專門的研究機(jī)構(gòu)，相關(guān)文獻(xiàn)專著也很少，在許多相關(guān)領(lǐng)域的研究上還是一片空白。社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)中出現(xiàn)了許多用傳統(tǒng)會(huì)計(jì)方法不能解決的新問題，導(dǎo)致統(tǒng)一社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)報(bào)告的編制相當(dāng)困難。

2.3 企業(yè)及外部利益相關(guān)者的社會(huì)責(zé)任意識(shí)薄弱 企業(yè)社會(huì)責(zé)任意識(shí)淡薄。從觀念上看，企業(yè)沒有認(rèn)識(shí)到社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)在建立健全我國社會(huì)責(zé)任信息公開化制度中的重要作用。長期以來，我國企業(yè)所采用的一直是傳統(tǒng)會(huì)計(jì)的封閉式思維方式，沒有把企業(yè)視為整個(gè)社會(huì)的一分子，這直接導(dǎo)致了企業(yè)片面地追求經(jīng)營的內(nèi)部效益及經(jīng)濟(jì)價(jià)值而忽視其外部效益及社會(huì)價(jià)值。筆者在收集資料中發(fā)現(xiàn)，企業(yè)經(jīng)常有逃、漏稅行為，企業(yè)對(duì)其社會(huì)責(zé)任避而不談的消極態(tài)度會(huì)極大地阻礙社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)在我國的發(fā)展。

2.4 會(huì)計(jì)信息的成本過高 社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容具有廣泛性和復(fù)雜性，特別是當(dāng)這些事項(xiàng)未以交易的形式發(fā)生時(shí)，就要求企業(yè)在提供信息時(shí)采用各種方式。如排放三廢造成環(huán)境污染，而企業(yè)并沒有因此而要求支付罰金時(shí)，企業(yè)如果要提供這方面信息，必須尋求相關(guān)資料和有關(guān)專家。企業(yè)要花費(fèi)大量精力提供社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)信息，導(dǎo)致企業(yè)提供這些信息的成本過高，尤其是對(duì)一些中小型企業(yè)，極大地影響企業(yè)建立社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)的積極性。

2.5 我國企業(yè)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)信息缺乏審計(jì)制度 由于我國企業(yè)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)信息披露以自愿為主，難以保證披露信息的真實(shí)性和可靠性，企業(yè)通常會(huì)選擇性披露，美化企業(yè)形象，對(duì)有的社會(huì)責(zé)任信息隱瞞不報(bào)，因此我國企業(yè)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量一直不高，嚴(yán)重?fù)p害企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息需求者的利益。要解決這一問題，必須像企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息披露一樣，通過聘請(qǐng)第三方中介機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)披露的企業(yè)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)信息進(jìn)行審計(jì)，保證企業(yè)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠性。

3 完善我國社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)信息披露的建議

3.1 建立統(tǒng)一的社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)信息披露渠道及模式

獨(dú)立的企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告和官方網(wǎng)站是社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)信息披露的重要渠道。社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)希望建立一個(gè)統(tǒng)一的社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)信息披露模式。獨(dú)立的社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)報(bào)表是公認(rèn)的更好的模型。目前我國上市公司主要采用文本敘事和數(shù)據(jù)模式來改善社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)信息披露。應(yīng)當(dāng)建立統(tǒng)一的社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)信息披露渠道和模式，在企業(yè)的官方網(wǎng)站和社會(huì)責(zé)任報(bào)告用單獨(dú)的語句和相應(yīng)的文字、數(shù)據(jù)和其他形式進(jìn)行社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)信息披露。完善公司治理結(jié)構(gòu)，保證證券市場的健康發(fā)展，逐步建立系統(tǒng)的獨(dú)立的企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息報(bào)告，在社會(huì)責(zé)任報(bào)告正常的基礎(chǔ)上，改變目前有關(guān)社會(huì)責(zé)任應(yīng)納入會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)科目的模糊信息，提高有利用價(jià)值的企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露的程度。

3.2 增加對(duì)上市公司社會(huì)責(zé)任信息的強(qiáng)制性披露要求 隨著越來越嚴(yán)重的環(huán)境污染，產(chǎn)品安全問題頻繁曝光，消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)及企業(yè)社會(huì)責(zé)任問題越來越受到公眾的關(guān)注，因此，政府部門應(yīng)該加強(qiáng)監(jiān)督企業(yè)的社會(huì)責(zé)任披露，企業(yè)也有義務(wù)向公眾披露重要信息。強(qiáng)制上市公司進(jìn)行社會(huì)責(zé)任信息披露，充分保證信息的真實(shí)性，提高可比性，幫助解決信息壟斷問題，限制信息不對(duì)稱，維護(hù)公平競爭。因此，我們建議增加社會(huì)責(zé)任信息披露中的強(qiáng)制性信息披露要求，結(jié)合強(qiáng)制信息披露和自愿披露。借鑒國外有關(guān)規(guī)定，通過完善法律法規(guī)體系，實(shí)現(xiàn)社會(huì)公眾普遍的強(qiáng)制信息披露的信息，其他的信息則通過相關(guān)的激勵(lì)措施，鼓勵(lì)企業(yè)自愿披露。

3.3 增強(qiáng)企業(yè)社會(huì)責(zé)任意識(shí) 企業(yè)社會(huì)責(zé)任意識(shí)將直接影響到社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)信息披露的結(jié)果。為了避免長期形成的只重視企業(yè)經(jīng)濟(jì)利潤的傳統(tǒng)觀念，應(yīng)強(qiáng)化我國企業(yè)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)意識(shí)，加強(qiáng)社會(huì)責(zé)任的宣傳，提高人們對(duì)社會(huì)責(zé)任的理解，理解社會(huì)責(zé)任和企業(yè)生存與未來發(fā)展的關(guān)系，加強(qiáng)企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露。

增加社會(huì)責(zé)任，利益相關(guān)者和公眾宣傳，提高社會(huì)責(zé)任意識(shí)，形成良好的社會(huì)氛圍。加強(qiáng)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)知識(shí)的宣傳，提高企業(yè)對(duì)社會(huì)責(zé)任的理解，會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)人員在企業(yè)主動(dòng)實(shí)施社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)。在實(shí)施過程中完善社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)信息披露體系，鼓勵(lì)企業(yè)加強(qiáng)社會(huì)責(zé)任的理解，改變過去只重盈利性的經(jīng)營理念。

3.4 加強(qiáng)企業(yè)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)信息披露的監(jiān)管與審計(jì)

企業(yè)社會(huì)責(zé)任和相關(guān)信息披露的監(jiān)管體系以法律規(guī)定為基礎(chǔ)，同時(shí)還結(jié)合社會(huì)監(jiān)管。加強(qiáng)社會(huì)監(jiān)督，充分發(fā)揮媒體宣傳企業(yè)社會(huì)責(zé)任和社會(huì)責(zé)任信息披露的積極作用，加強(qiáng)群眾監(jiān)督，尤其是客戶的利益相關(guān)者，形成多層次、多渠道的管理系統(tǒng)，使企業(yè)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)信息披露成為一種自覺的行為。建立企業(yè)社會(huì)責(zé)任監(jiān)督機(jī)制，加重企業(yè)失信行為的懲罰，同時(shí)提高系統(tǒng)的企業(yè)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)報(bào)告審計(jì)，保證審計(jì)工作質(zhì)量，充分發(fā)揮注冊(cè)會(huì)計(jì)師和其他獨(dú)立的中介機(jī)構(gòu)的作用，以確保審計(jì)師的獨(dú)立性。制定企業(yè)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)報(bào)告審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)對(duì)象、審計(jì)范圍和審計(jì)主體，設(shè)計(jì)合理的審計(jì)方法和程序，并提出主要形式的審計(jì)報(bào)告，使社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)報(bào)告有據(jù)可依。審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)后，完整的審計(jì)報(bào)告，負(fù)責(zé)審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容，對(duì)社會(huì)審計(jì)工作結(jié)果的檢查和監(jiān)督。

3.5 提高會(huì)計(jì)從業(yè)人員素質(zhì) 會(huì)計(jì)人員必須不斷更新知識(shí)，掌握社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)計(jì)量方法和會(huì)計(jì)方法，分析社會(huì)成本和社會(huì)效益等，從一個(gè)全新的角度和高度披露市場經(jīng)濟(jì)社會(huì)責(zé)任。財(cái)務(wù)部門可以發(fā)揮會(huì)計(jì)后續(xù)教育功能，開展企業(yè)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)教育和培訓(xùn)。企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的信息，最后由財(cái)務(wù)人員進(jìn)行披露和報(bào)告。會(huì)計(jì)人員素質(zhì)直接影響會(huì)計(jì)報(bào)表的質(zhì)量和社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)信息披露真實(shí)性、廣泛性、及時(shí)性。因此，提高會(huì)計(jì)人員的專業(yè)能力和思想素質(zhì)尤為重要。提高會(huì)計(jì)從業(yè)人員的質(zhì)量不僅包括專業(yè)技能，還應(yīng)該包括思想道德品質(zhì)。只有會(huì)計(jì)從業(yè)人員充分意識(shí)到社會(huì)責(zé)任的重要性，嚴(yán)格要求自己的行為，客觀、真實(shí)地反映企業(yè)的真實(shí)情況，而不是從企業(yè)利益去掩蓋企業(yè)的社會(huì)責(zé)任。

4 結(jié)論

隨著社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)的發(fā)展，企業(yè)社會(huì)責(zé)任不僅對(duì)企業(yè)本身，同時(shí)對(duì)建立一個(gè)持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展的社會(huì)以及我國現(xiàn)階段實(shí)施可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略方面都有積極作用。加快形成具有中國特色的社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)，建立完善的、嚴(yán)格的社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)信息披露體系是我國現(xiàn)階段面臨的重要任務(wù)。企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任，公正、客觀地進(jìn)行社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)信息披露，將更好地促進(jìn)公平正義的社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的建立。

參考文獻(xiàn)：

[1]田昆儒.中國社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)問題研究綜述[J].會(huì)計(jì)之友，2007（12）.

[2]劉立燕.企業(yè)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)：內(nèi)涵、目標(biāo)與計(jì)量[J].會(huì)計(jì)通訊，2008（7）.

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[4]歐陽峣等.跨國企業(yè)的社會(huì)責(zé)任[M].北京：中國經(jīng)濟(jì)出版社，2009（6）.

第5篇：建筑公司會(huì)計(jì)實(shí)踐報(bào)告范文

盡職調(diào)查報(bào)告怎樣寫?盡職調(diào)查已經(jīng)成為公司并購中的基本流程之一,世界各地的公司并購中都踐行著盡職調(diào)查。下面就讓小編帶你去看看企業(yè)公司盡職調(diào)查報(bào)告范文5篇，希望能幫助到大家!

盡職調(diào)查報(bào)告1有限公司：

上海市匯盛律師事務(wù)所接受貴司委托，指派中國執(zhí)業(yè)律師____、____對(duì)某有限公司(以下簡稱“w公司”)進(jìn)行了盡職調(diào)查。

在與貴司的多輪磋商中，我們和貴司確定了本次盡職調(diào)查的工作范圍，并以《委托合同書》的形式確定下來(詳見附件一：盡職調(diào)查范圍)。

根據(jù)本案的工作范圍，本次盡職調(diào)查工作采用認(rèn)真閱讀w公司提供的文件(詳見附件二：w提供文件目錄)，進(jìn)行書面審查;與w公司相關(guān)負(fù)責(zé)人談話、向中國工商行政管理局調(diào)取資料等方式，在提供本盡職調(diào)查報(bào)告的同時(shí)，我們得到的承諾為：

1、w公司提交給我們的文件上的所有簽名、印鑒和公章都是真實(shí)的;提交給我們的所有文件的原件都是被認(rèn)可的和完整的;并且所有的復(fù)印件與原件是一致的;

2、我們審查的文件中所有的事實(shí)陳述都是真實(shí)的、正確的;

3、接受我們談話的相關(guān)負(fù)責(zé)人陳述的內(nèi)容沒有任何虛假和遺漏的，是客觀、真實(shí)的;

4、w公司沒有未披露的對(duì)外抵押、保證等擔(dān)保行為;

5、同時(shí)，我們沒有得到任何暗示表明以上承諾是不合法的。

基于以上的承諾和我們采集到的資料與信息，根據(jù)現(xiàn)行有效的中國法律、法規(guī)以及政策，根據(jù)w公司提供的文件，根據(jù)我們指派律師的工作經(jīng)驗(yàn)，我們作出以下盡職調(diào)查報(bào)告內(nèi)容：

一、w公司基本情況

1、基本信息(略)

2、w公司歷次變更情況(略)

(詳情見附件三：w公司變更詳細(xì))

3、w公司實(shí)際控制人(略)

二、w公司隱名投資風(fēng)險(xiǎn)

外國人某某通過中國自然人投資于w公司的行為屬于隱名投資行為。外國人某某為“隱名股東”，中國自然人、為“顯名股東”。

1、中國法律及司法實(shí)踐對(duì)于隱名投資的規(guī)定

根據(jù)中國法律及司法實(shí)踐，一個(gè)隱名投資行為如想得到法律的認(rèn)可，必需具備以下條件：

(1)隱名股東必需實(shí)際出資。 具體體現(xiàn)為，隱名股東有證據(jù)證明顯名股東投資于公司的財(cái)產(chǎn)屬于隱名股東所有;

(2)公司半數(shù)以上其他股東明知。這里的以上包括半數(shù);

(3)隱名股東以實(shí)際股東身份行使權(quán)利且被公司認(rèn)可。這里的以股東身份行使權(quán)利得并被公司認(rèn)可，既可以表現(xiàn)為隱名股東實(shí)際上擔(dān)任了執(zhí)行職務(wù)的董事，實(shí)際行使了管理職能;公司股東名冊(cè)等法律文件記載了隱名股東的實(shí)際股東身份，亦可以表現(xiàn)為顯名股東的決策均得到了隱名股東的同意或認(rèn)可等。

(4)不違反法律法規(guī)的強(qiáng)制性規(guī)定。例如，外國投資者采用隱名投資的方式規(guī)避市場準(zhǔn)入的行為則亦違反了中國法律的強(qiáng)制性規(guī)定。

2、中國法律對(duì)于外商投資行業(yè)的準(zhǔn)入規(guī)定

根據(jù)《指導(dǎo)外商投資方向規(guī)定》以及《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》，中國對(duì)于外商投資的行業(yè)分為鼓勵(lì)類、允許類、限制類和禁止類。

貿(mào)易類外商投資企業(yè)因?yàn)閷儆谥袊?guī)定的逐步開放的產(chǎn)業(yè)，而被納入“限制類”進(jìn)行特別管理。

3、w公司隱名投資的法律風(fēng)險(xiǎn)

(1)中國法律確定股東身份應(yīng)當(dāng)經(jīng)過登記程序，這里所說的登記是指登記于中國工商行政管理機(jī)關(guān)，沒有經(jīng)過登記的，不能對(duì)抗不知道隱名投資行為的第三人。也就是說，目前外國人某某并非是經(jīng)過中國相關(guān)政府部門登記過的股東，登記過的股東是中國自然人、;

(2)中國自然人、具有實(shí)際支配w公司股權(quán)的權(quán)利，如果顯名股東不經(jīng)隱名股東的同意即轉(zhuǎn)讓股權(quán)，將造成隱名股東的投資失敗;

(3)當(dāng)顯名股東個(gè)人負(fù)有大額債務(wù)而不能清償時(shí)，他們的債權(quán)人可能會(huì)要求獲得w公司股份，從而影響隱名股東的利益;

(4)中國目前并無對(duì)于隱名投資的現(xiàn)行有效法律保護(hù)。在司法實(shí)踐中，一般認(rèn)為：外商隱名投資于限制類和禁止類行業(yè)的，法院會(huì)判決這種隱名投資行為無效，真正的股東為顯名投資者，隱名股東(外商)與顯名股東(中國自然人法人)的出資形成債權(quán)債務(wù)關(guān)系;w公司目前的主要經(jīng)營范圍為限制類，因此外國人某某的隱名投資行為，一旦與顯名股東發(fā)生爭議，法院將會(huì)判決外國人某某的隱名投資行為無效，外國人某某將失去對(duì)w公司的控制權(quán);

(5)根據(jù)我們處理類似案例的經(jīng)驗(yàn)，外商利用中國人進(jìn)行隱名投資，初始時(shí)一般合作良好，但是當(dāng)公司做大做強(qiáng)并產(chǎn)生較大利潤時(shí)，顯名股東(中國自然人或法人)常常會(huì)向隱名股東(外商)提出種種要求，從而產(chǎn)生爭議。

三、關(guān)于w公司的經(jīng)營范圍

本次盡職調(diào)查的目標(biāo)是為實(shí)現(xiàn)對(duì)w公司的并購、增資，增資之后，w公司將變更為外商投資企業(yè)。由于中國對(duì)外商投資企業(yè)投資和行業(yè)實(shí)行準(zhǔn)入制，因此w公司一些經(jīng)營范圍難以保留。

根據(jù)中國法律的規(guī)定以及我們的經(jīng)驗(yàn)，變更后的w公司的經(jīng)營范圍將表述為：從事。。。。。。等食品的進(jìn)出口業(yè)務(wù)，國內(nèi)批發(fā)及相關(guān)配套業(yè)務(wù)。

四、w公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度

1、概述

w公司會(huì)計(jì)核算方面原則上執(zhí)行中國現(xiàn)行的《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，但未根據(jù)該項(xiàng)制度的有關(guān)規(guī)定，制定適合本公司具體情況的公司會(huì)計(jì)核算制度;會(huì)計(jì)核算制度是中國法律強(qiáng)制性要求建議的制度，而財(cái)務(wù)管理規(guī)定是一種內(nèi)控制度或稱管理制度。

由于w公司沒有具體適合公司實(shí)際情況的公司會(huì)計(jì)核算制度，相關(guān)會(huì)計(jì)政策無法確定(目前實(shí)際由財(cái)務(wù)人員根據(jù)經(jīng)驗(yàn)或習(xí)慣確定)，既不利于公司管理層對(duì)會(huì)計(jì)核算進(jìn)行有效管理，又容易導(dǎo)致w公司會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的隨意性。

我們建議w公司根據(jù)中國現(xiàn)行的《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的有關(guān)規(guī)定，制定出適合本公司具體情況的公司《會(huì)計(jì)核算制度》。

2、w公司的會(huì)計(jì)政策

(1)執(zhí)行中國《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》;

根據(jù)中國法律規(guī)定，根據(jù)w公司的規(guī)模，可以使用《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》或者《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，w公司目前實(shí)際執(zhí)行的是《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。

(2)會(huì)計(jì)期間：公歷1月1日至12月31日;

(3)記賬本位幣及外幣核算方法：

記賬本位幣為人民幣;

外幣業(yè)務(wù)按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的中國外匯管理局公布的匯率中間價(jià)，折合成人民幣記賬;期末(包括月末、季末和年末)外幣賬戶余額未按期末中國外匯管理局公布的匯率中間價(jià)折合成人民幣金額進(jìn)行調(diào)整，相關(guān)匯兌損益待外幣實(shí)際支付結(jié)算時(shí)進(jìn)行一次性調(diào)整。

我們認(rèn)為，外幣賬戶未按期末匯率折算為記賬本位幣(人民幣)，匯率變動(dòng)形成的匯兌損益沒有及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，既不符合《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的有關(guān)規(guī)定，還將導(dǎo)致會(huì)計(jì)利潤核算的不真實(shí)。

我們建議w公司依照《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的有關(guān)規(guī)定，期末(包括月末、季末、年末)及時(shí)對(duì)各外幣賬戶進(jìn)行匯兌損益調(diào)整，以保證會(huì)計(jì)信息的合法性、真實(shí)性。

(4)記賬基礎(chǔ)和計(jì)價(jià)原則：以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)，以歷史成本(實(shí)際取得價(jià)格)為計(jì)價(jià)原則。

(5)存貨核算原則及計(jì)價(jià)方法：

①取得和發(fā)出的計(jì)價(jià)方法：日常核算取得時(shí)按實(shí)際成本計(jì)價(jià);發(fā)出時(shí)按加權(quán)平均法計(jì)價(jià);

②低值易耗品攤銷方法：采用一次性攤銷法;

③存貨的盤點(diǎn)制度：采用永續(xù)盤點(diǎn)制，即按照賬面數(shù)據(jù)與實(shí)際盤點(diǎn)數(shù)據(jù)結(jié)合確認(rèn)的方法。

(6)固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)方法、折舊方法以及預(yù)計(jì)使用年限

固定資產(chǎn)是指為經(jīng)營管理而持有的、使用年限超過一年、單位價(jià)值較高的資產(chǎn)。固定資產(chǎn)取得時(shí)按實(shí)際取得成本計(jì)價(jià)，按照平均年限法計(jì)算折舊。

(7)收入確認(rèn)原則：

①銷售商品：公司已經(jīng)將商品所有權(quán)上轉(zhuǎn)移給買方;

②公司不再對(duì)該商品實(shí)施繼續(xù)管理權(quán)和實(shí)際控制權(quán)，與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè);

③相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計(jì)量時(shí)，確認(rèn)營業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。

風(fēng)險(xiǎn)提示：w公司實(shí)際銷售收入的確認(rèn)方法與上述原則有差異，具體詳見本報(bào)告的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查部分。

五、w公司財(cái)務(wù)狀況調(diào)查(截止____年10月底)

1、會(huì)計(jì)報(bào)表

(1)資產(chǎn)負(fù)債表(所屬日期：____年10月31日;貨幣單位：人民幣，元)

(略)

(2)損益表(所屬期間：____年1-10月;貨幣單位：人民幣，元)

(略)

(3)會(huì)計(jì)報(bào)表提示：

(略)

2、相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目的調(diào)查與分析(略)

六、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

1、w公司存在由于延遲確認(rèn)銷售收入而引起的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，違反了中國現(xiàn)行增值稅和企業(yè)所得稅等相關(guān)法規(guī);

(1)w公司目前的銷售收入核算業(yè)務(wù)中，當(dāng)月銷售發(fā)出的貨物，

①____年9月份之前，該月全部銷售貨物一般都在次月10日左右才開具增值稅發(fā)票并確認(rèn)銷售收入;

②____年9月份(包括)之后的貨物銷售業(yè)務(wù)，該月25日以后的銷售貨物一般都在次月10日左右才開具增值稅發(fā)票并確認(rèn)銷售收入;

(2)根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第19條，以及《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第38條的有關(guān)規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，采取賒銷方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的(w公司該類業(yè)務(wù)目前沒有書面合同)(見本報(bào)告四、w公司的合同風(fēng)險(xiǎn)條款解釋)，為貨物發(fā)出的當(dāng)天;

另外，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國稅函〔____〕875號(hào))第一條第(一)款的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)銷售商品同時(shí)滿足下列4個(gè)條件的，應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：

①商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方;

②企業(yè)對(duì)已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實(shí)施有效控制;

③收入的金額能夠可靠地計(jì)量;

④已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。

(3)我們認(rèn)為，依照上述稅務(wù)法規(guī)，w公司的商品銷售收入的確認(rèn)屬于延遲確認(rèn)，可能存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)(即延遲申報(bào)納稅);

2、除上述風(fēng)險(xiǎn)外，我們未發(fā)現(xiàn)其他稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

七、本盡職調(diào)查報(bào)告的說明

1、本盡職調(diào)查報(bào)告僅是在有限的時(shí)間內(nèi)，使用有限的手段，根據(jù)本案的特殊性進(jìn)行的調(diào)查工作。

因此，我們的盡職調(diào)查報(bào)告其內(nèi)容不可能窮盡w公司目前的或有風(fēng)險(xiǎn)，存在著可能對(duì)或有風(fēng)險(xiǎn)的錯(cuò)誤描述、偏差或遺漏，特予以說明，請(qǐng)貴司予以充分注意。

2、本盡職調(diào)查報(bào)告內(nèi)容涉及法律、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)和專業(yè)經(jīng)驗(yàn)，我們雖有中國執(zhí)業(yè)律師參與本案并負(fù)責(zé)調(diào)查，但與會(huì)計(jì)事務(wù)所全面的審計(jì)、評(píng)估和多位注冊(cè)會(huì)計(jì)師人員協(xié)同工作的結(jié)果是不同的。

對(duì)于一些問題例如財(cái)務(wù)報(bào)表的調(diào)整、公司整體估值等，是資產(chǎn)評(píng)估與審計(jì)師的責(zé)任，本報(bào)告并未涉及。

3、本盡職調(diào)查報(bào)告內(nèi)容的所有附件內(nèi)容與本報(bào)告組成完整的文件，不能單獨(dú)或割裂的引用、使用或理解。

4、本盡職調(diào)查報(bào)告是依據(jù)貴司與我們簽訂的《務(wù)委托合同書》的基礎(chǔ)上作出的。

本盡職調(diào)查報(bào)告除委托人為受讓w公司股權(quán)或?qū)公司增資作參考之用外，不得用于任何其他目的。

盡職調(diào)查報(bào)告2一、團(tuán)隊(duì)情況盡職調(diào)查

在vc投資中團(tuán)隊(duì)是最重要的，vc需要了解了團(tuán)隊(duì)成員的方方面面，包括團(tuán)隊(duì)成員的經(jīng)歷、學(xué)歷、背景以及各位創(chuàng)始人的股份比例。

1、公司組織結(jié)構(gòu)圖;

2、董事會(huì)、管理團(tuán)隊(duì)、技術(shù)團(tuán)隊(duì)簡介;

3、管理/技術(shù)人員變動(dòng)情況;

4、企業(yè)勞動(dòng)力統(tǒng)計(jì)。

二、業(yè)務(wù)情況盡職調(diào)查

業(yè)務(wù)的盡職調(diào)查是個(gè)廣泛的主題，主要包括業(yè)務(wù)能否規(guī)?；?、能否持久、企業(yè)內(nèi)部治理，管理流程、業(yè)務(wù)量化的指標(biāo)。

1、管理體制和內(nèi)部控制體系;

2、對(duì)管理層及關(guān)鍵人員的激勵(lì)機(jī)制;

3、是否與掌握關(guān)鍵技術(shù)及其它重要信息的人員簽訂競業(yè)禁止協(xié)議;

4、是否與相關(guān)員工簽訂公司技術(shù)秘密和商業(yè)秘密的保密合同;

5、員工報(bào)酬結(jié)構(gòu)。

三、市場情況盡職調(diào)查

創(chuàng)業(yè)者商業(yè)計(jì)劃書中的那些關(guān)于市場的分析和預(yù)測(cè)，僅僅是參考。vc會(huì)獨(dú)立地對(duì)市場進(jìn)行盡職調(diào)查，vc的市場分析工作是由專業(yè)人士來做的，是中立的，通常也是保守的。

1、產(chǎn)品生命周期(成長期、穩(wěn)定期或是衰退期)及其發(fā)展趨勢(shì);

2、目標(biāo)產(chǎn)品市場規(guī)模與增長潛力分析(自然更換、系統(tǒng)升級(jí)、擴(kuò)大應(yīng)用等);

3、核心競爭力構(gòu)成(技術(shù)、品牌、市場份額、銷售網(wǎng)絡(luò)、信息技術(shù)平臺(tái)等);

4、企業(yè)的銷售利潤率和行業(yè)平均銷售利潤率;

5、主要客戶構(gòu)成及其在銷售額中的比例。

四、技術(shù)情況盡職調(diào)查

1、核心技術(shù)名稱、所有權(quán)人、來源方式、其他說明;

2、公司參與制訂產(chǎn)品或技術(shù)的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和質(zhì)量檢測(cè)標(biāo)準(zhǔn)情況;

3、公司已往的研究與開發(fā)成果，行業(yè)內(nèi)技術(shù)對(duì)企業(yè)的技術(shù)情況的評(píng)價(jià);

4、公司在技術(shù)開發(fā)方面的資金投入明細(xì);

5、計(jì)劃再投入的開發(fā)資金量及用途。

五、財(cái)務(wù)情況盡職調(diào)查

財(cái)務(wù)的盡職調(diào)查，可能要算是盡職調(diào)查中最重要的工作。它分為兩大塊:過去的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和未來的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)。

1、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表(注冊(cè)資金驗(yàn)資報(bào)告、往年經(jīng)審計(jì)年報(bào)，最近一期月報(bào));

2、分產(chǎn)品/地區(qū)銷售、成本、利潤情況;

3、企業(yè)享受的稅收優(yōu)惠說明和資質(zhì);

4、對(duì)造成財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大變化影響因素的說明。

六、法務(wù)情況盡職調(diào)查

提供公司總部、子公司、控股公司、關(guān)聯(lián)公司的營業(yè)執(zhí)照、公司章程、董事會(huì)決議、員工合約、知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)條款、商標(biāo)備案、訴訟記錄等等。

1、國內(nèi)外與本企業(yè)相關(guān)的政治、法律環(huán)境;

2、影響企業(yè)的新法律法規(guī)和政策;

3、本企業(yè)簽訂的重大協(xié)議和有關(guān)合同;

4、本企業(yè)發(fā)生重大法律糾紛案件的情況;

5、企業(yè)和競爭對(duì)手的知識(shí)產(chǎn)權(quán)情況。

盡職調(diào)查報(bào)告3山東經(jīng)信緯義律師事務(wù)所接受山東寶雅新能源汽車股份有限公司委托，指派尹義峰等5名律師于2011年9月1日前往武城縣，對(duì)收購標(biāo)的公司山東齊魯汽車制造有限公司(以下簡稱“標(biāo)的公司”)進(jìn)行盡職調(diào)查，現(xiàn)將9月1日至9月2日兩個(gè)工作日的工作情況向公司匯報(bào)如下：

2011年9月1日至9月2日，在縣政府的配合下，本所律師先后前往了工商局等十幾個(gè)部門對(duì)標(biāo)的公司的基本信息情況進(jìn)行了調(diào)查，現(xiàn)將在各部門的調(diào)查情況分述如下：

1、武城縣人民法院

武城縣人民法院立案庭庭長李佃富出具《關(guān)于山東齊魯汽車制造有限公司情況說明》一份，證明標(biāo)的公司在武城縣人民法院有涉訴案件一件，為案件原告，后撤訴，除此之外再無其他訴訟。根據(jù)企業(yè)人員介紹，該案后達(dá)成調(diào)解，但現(xiàn)法院與企業(yè)均不能提供有效法律文書證明該案，該情況還需公司配合提供調(diào)解結(jié)案的相關(guān)證明材料。

2、人社局

武城縣人力資源與社會(huì)保障局提供《武城縣人民政府關(guān)于下達(dá)2011社會(huì)保險(xiǎn)征繳計(jì)劃的通知》一份，證明標(biāo)的公司2011五險(xiǎn)(養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療、工傷、生育保險(xiǎn)金)征繳計(jì)劃為：

武城縣社會(huì)勞動(dòng)保險(xiǎn)事業(yè)處提供的《2011年1至6月齊魯客車養(yǎng)老保險(xiǎn)名單》顯示，標(biāo)的公司僅有16位員工有養(yǎng)老保險(xiǎn)，共交納39888元，其中企業(yè)交納28492.8元，個(gè)人交納712.2元。

根據(jù)上述情況，標(biāo)的公司僅為其16位員工繳納了養(yǎng)老保險(xiǎn)，未繳納其他四險(xiǎn)，且現(xiàn)無法得知企業(yè)具體有多少員工，無法核實(shí)欠繳社會(huì)保險(xiǎn)金額，該情況還

需公司配合提供相關(guān)材料并及時(shí)繳納欠繳的社會(huì)保險(xiǎn)。

3、環(huán)保局

環(huán)境保護(hù)局提供2008年7月4日山東省環(huán)境保護(hù)局出具的魯環(huán)報(bào)告表

【2008102號(hào)審批意見一份，對(duì)《山東武城齊魯汽車有限公司搬遷改造客車廠項(xiàng)目一期工程環(huán)境影響報(bào)告表》提出如下審批意見：

1、同意項(xiàng)目建設(shè);

2、施工及運(yùn)營應(yīng)符合相關(guān)環(huán)境標(biāo)準(zhǔn);

3、落實(shí)施工期間的污染防治措施;

4、項(xiàng)目建成試運(yùn)行3個(gè)月內(nèi)，向環(huán)保局申請(qǐng)竣工環(huán)境保護(hù)驗(yàn)收;

5、如工程環(huán)保措施等發(fā)生重大變化，應(yīng)重新報(bào)批;

6、公司在受到本批復(fù)后10個(gè)工作日內(nèi)，將批準(zhǔn)后的環(huán)境影響報(bào)告表送德州

市、武城縣環(huán)保局。

根據(jù)武城縣環(huán)保局工作人員介紹，標(biāo)的公司在項(xiàng)目建成后，一直未向環(huán)保局申請(qǐng)竣工環(huán)境保護(hù)驗(yàn)收，因此，標(biāo)的公司搬遷改造客車廠項(xiàng)目一期工程一直未通過環(huán)保驗(yàn)收，該情況請(qǐng)公司特別注意，應(yīng)在收購前要求標(biāo)的公司進(jìn)行環(huán)保驗(yàn)收。

4、房管局

武城縣房產(chǎn)管理局提供標(biāo)的公司所有的房產(chǎn)及土地情況一份，具體情況如下：

武城縣房產(chǎn)管理局出具《證明》一份，證明上述兩處房產(chǎn)不存在抵押、查封情況。

5、國土局

國土局出具《證明》一份，證明標(biāo)的公司所使用的位于武城縣城駐地北方街北運(yùn)河路東346668.66平方米工業(yè)用地不存在抵押、查封情況，但該局未提供相應(yīng)的地籍檔案，無法查證核實(shí)?，F(xiàn)所掌握的土地情況源自房管局所提供的《國有土地使用權(quán)證》復(fù)印件，該情況請(qǐng)公司與政府進(jìn)行協(xié)調(diào)，以便順利調(diào)取該宗土地的地籍檔案供查證核實(shí)，避免法律風(fēng)險(xiǎn)。

6、工商局

工商局提供標(biāo)的公司全套工商材料檔案，基本信息如下：

工商局提供《證明》兩份，分別證明標(biāo)的公司的動(dòng)產(chǎn)不存在抵押、查封情況;股權(quán)不存在質(zhì)押情況。據(jù)工商局工作人員介紹，該局不辦理股權(quán)查封登記，因此未提供股權(quán)查封情況的證明，該情況請(qǐng)公司與政府協(xié)商要求工商局配合提供相關(guān)證明。

工商局提供武城旅行車廠全套工商檔案材料，現(xiàn)該企業(yè)已經(jīng)吊銷，吊銷情況如下：

根據(jù)現(xiàn)有工商信息，無法查明標(biāo)的公司與武城旅行車廠的關(guān)系，該情況請(qǐng)公司特別注意并與政府商議查明老企業(yè)改制主管部門以便于查明標(biāo)的公司生產(chǎn)資質(zhì)的歷史沿革。

7、人民銀行

中國人民銀行武城縣支行出具《關(guān)于山東齊魯汽車制造有限公司貸款和擔(dān)保情況的證明》一份，證明標(biāo)的公司現(xiàn)有貸款余額2300萬元，分別是2010年12月8日貸款1500萬元、2010年12月23日貸款800萬元，兩筆貸款到期日均為2011年12月7日。該情況與律師于2011年7月8日在該行調(diào)取的《企業(yè)基本信用信息報(bào)告》一致，但《信用報(bào)告》“未結(jié)清信貸信息”一欄中還顯示有承兌匯票50萬元，此筆重大債務(wù)并未在本次證明中提及，該情況請(qǐng)公司特別注意并與政府商議要求人行提供最新的《企業(yè)基本信用信息報(bào)告》，以降低法律風(fēng)險(xiǎn)。

8、商標(biāo)局

根據(jù)國家工商行政管理總局商標(biāo)局網(wǎng)站查詢，標(biāo)的公司現(xiàn)有商標(biāo)情況如下：

9、經(jīng)信局

經(jīng)與縣經(jīng)信局馮局長、劉局長聯(lián)系，其稱需與上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)聯(lián)系后方可協(xié)助調(diào)查，未能調(diào)查。在經(jīng)信局需調(diào)查有關(guān)武城旅行車廠與齊魯汽車公司之間的承繼關(guān)系、債權(quán)債務(wù)處理、國有職工處置等事宜。需進(jìn)一步調(diào)查

以上即為本次盡職調(diào)查之初步工作報(bào)告，請(qǐng)領(lǐng)導(dǎo)批閱，本所律師會(huì)根據(jù)工作進(jìn)程及時(shí)向公司匯報(bào)最新情況。

盡職調(diào)查報(bào)告4此盡職調(diào)查報(bào)告力求通過對(duì)企業(yè)的歷史數(shù)據(jù)和文檔、管理人員的背景、市場風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)和資金風(fēng)險(xiǎn)做一個(gè)全面深入的審核，以發(fā)現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)在價(jià)值、判明潛在的缺陷及對(duì)上市的可能影響，為上市方案設(shè)計(jì)做準(zhǔn)備。內(nèi)容包括：

1.企業(yè)基本情況：

包括企業(yè)改制與設(shè)立情況、企業(yè)的歷史沿革、發(fā)起人和股東的出資情況、重大股權(quán)變動(dòng)情況、重大重組情況、主要股東情況、員工情況、發(fā)行人獨(dú)立情況、內(nèi)部職工股(如有)情況、商業(yè)信用情況。重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)改制后經(jīng)營業(yè)績能否連續(xù)計(jì)算、股東出資是否到位、實(shí)際控制人是否發(fā)生變化、控股股東是否存在改變的風(fēng)險(xiǎn)、員工持股問題。

2.組織結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制：

公司章程及其規(guī)范運(yùn)行情況、組織結(jié)構(gòu)和股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)運(yùn)作情況、獨(dú)立董事制度及其執(zhí)行情況、內(nèi)部控制環(huán)境、業(yè)務(wù)控制、信息系統(tǒng)控制、會(huì)計(jì)管理控制、內(nèi)部控制的監(jiān)督情況。重點(diǎn)關(guān)注公司組織結(jié)構(gòu)是否符合上市要求、公司治理是否合規(guī)。

3.高管人員：

高管人員任職情況及任職資格、高管人員的經(jīng)歷及行為操守、高管人員勝任能力和勤勉盡責(zé)、高管人員薪酬及兼職情況、報(bào)告期內(nèi)高管人員變動(dòng)、高管人員是否具備上市公司高管人員的資格、高管人員持股及其他對(duì)外投資情況。重點(diǎn)關(guān)注報(bào)告期內(nèi)高管人員變動(dòng)情況、高管人員兼職情況

4.財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)：

財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)財(cái)務(wù)資料、會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)、評(píng)估報(bào)告、內(nèi)控鑒證報(bào)告、財(cái)務(wù)比率分析、銷售收入、銷售成本與銷售毛利、期間費(fèi)用、非經(jīng)常性損益、貨幣資金、應(yīng)收款項(xiàng)、存貨、對(duì)外投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、主要債務(wù)、資金流量、或有負(fù)債、合并報(bào)表的范圍、納稅情況、盈利預(yù)測(cè)。重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)資產(chǎn)權(quán)屬問題、是否正確申報(bào)納稅、是否存在稅費(fèi)補(bǔ)交風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)盈利是否持續(xù)增長、主營業(yè)務(wù)是否突出、主營業(yè)務(wù)是否發(fā)生重大變化、是否存在行業(yè)依賴、是否存在客戶依賴

5.業(yè)務(wù)與技術(shù)：

包括企業(yè)所屬行業(yè)情況及競爭狀況、采購情況、生產(chǎn)情況、銷售情況、核心技術(shù)人員、技術(shù)與研況。重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)的行業(yè)地位、企業(yè)的核心技術(shù)或業(yè)務(wù)優(yōu)勢(shì)

6.同業(yè)競爭與關(guān)聯(lián)交易：

是否存在同業(yè)競爭情況、公司關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易情況。重點(diǎn)關(guān)注公司控股股東或?qū)嶋H控制人及其控制的企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)范圍、業(yè)務(wù)性質(zhì)、客戶對(duì)象、與公司產(chǎn)品的可替代性等情況，判斷是否構(gòu)成同業(yè)競爭。確認(rèn)公司的關(guān)聯(lián)方及與聯(lián)方業(yè)務(wù)往來情況，判斷是否構(gòu)成關(guān)聯(lián)交易。

7.業(yè)務(wù)發(fā)展目標(biāo)：

發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營理念和經(jīng)營模式、歷年發(fā)展計(jì)劃的執(zhí)行和實(shí)現(xiàn)情況、業(yè)務(wù)發(fā)展目標(biāo)、募集資金投向與未來發(fā)展目標(biāo)的關(guān)系。重點(diǎn)關(guān)注公司的商業(yè)模式是否清晰、發(fā)展計(jì)劃是否明確

8.募集資金運(yùn)用：

歷次募集資金使用情況、本次募集資金投向。重點(diǎn)關(guān)注本次募投項(xiàng)目是否符合國家的產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)劃、募投項(xiàng)目擴(kuò)大的產(chǎn)能可否被消化。

9.風(fēng)險(xiǎn)因素及其他重要事項(xiàng)：

風(fēng)險(xiǎn)因素、重大合同、訴訟和擔(dān)保情況、信息披露制度的建設(shè)和執(zhí)行情況、中介機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)情況。重點(diǎn)關(guān)注公司潛在的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、公司訴訟和擔(dān)保情況、過往是否有被行政處罰及影響評(píng)價(jià)

10.上市可行性分析：

對(duì)企業(yè)上市存在的潛在問題進(jìn)行分析并提出整改建議

盡職調(diào)查報(bào)告5由中介機(jī)構(gòu)在企業(yè)的配合下，對(duì)企業(yè)的歷史數(shù)據(jù)和文檔、管理人員的背景、市場風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)和資金風(fēng)險(xiǎn)做全面深入的審核，多發(fā)生在企業(yè)公開發(fā)行股票上市和企業(yè)收購中。

盡職調(diào)查的目的是使買方盡可能地發(fā)現(xiàn)有關(guān)他們要購買的股份或資產(chǎn)的全部情況。從買方的角度來說，盡職調(diào)查也就是風(fēng)險(xiǎn)管理。對(duì)買方和他們的融資者來說，并購本身存在著各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，諸如，目標(biāo)公司過去財(cái)務(wù)賬冊(cè)的準(zhǔn)確性;購并以后目標(biāo)公司的主要員工、供應(yīng)商和顧客是否會(huì)繼續(xù)留下來;是否存在任何可能導(dǎo)致目標(biāo)公司運(yùn)營或財(cái)務(wù)運(yùn)作分崩離析的任何義務(wù)。因而，買方有必要通過實(shí)施盡職調(diào)查來補(bǔ)救買賣雙方在信息獲知上的不平衡。一旦通過盡職調(diào)查明確了存在哪些風(fēng)險(xiǎn)和法律問題，買賣雙方便可以就相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)和義務(wù)應(yīng)由哪方承擔(dān)進(jìn)行談判，同時(shí)買方可以決定在何種條件下繼續(xù)進(jìn)行收購活動(dòng)。

概述

對(duì)于一項(xiàng)大型的涉及多家潛在買方的并購活動(dòng)來說，盡職調(diào)查通常需經(jīng)歷以下程序：

1.由賣方指定一家投資銀行負(fù)責(zé)整個(gè)并購過程的協(xié)調(diào)和談判工作。

2.由潛在買方指定一個(gè)由專家組成的盡職調(diào)查小組(通常包括律師、會(huì)計(jì)師和財(cái)務(wù)分析師)。

3.由潛在買方和其聘請(qǐng)的專家顧問與賣方簽署“保密協(xié)議”。

4.由賣方或由目標(biāo)公司在賣方的指導(dǎo)下把所有相關(guān)資料收集在一起并準(zhǔn)備資料索引。

5.由潛在買方準(zhǔn)備一份盡職調(diào)查清單。

6.指定一間用來放置相關(guān)資料的房間(又稱為“數(shù)據(jù)室”或“盡職調(diào)查室”)。

7.建立一套程序，讓潛在買方能夠有機(jī)會(huì)提出有關(guān)目標(biāo)公司的其他問題并能獲得數(shù)據(jù)室中可以披露之文件的復(fù)印件。

8.由潛在買方聘請(qǐng)的顧問(包括律師、會(huì)計(jì)師、財(cái)務(wù)分析師)作出報(bào)告，簡要介紹對(duì)決定目標(biāo)公司價(jià)值有重要意義的事項(xiàng)。

盡職調(diào)查報(bào)告應(yīng)反映盡職調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的實(shí)質(zhì)性的法律事項(xiàng)，通常包括根據(jù)調(diào)查中獲得的信息對(duì)交易框架提出建議及對(duì)影響購買價(jià)格的諸項(xiàng)因素進(jìn)行的分析。

9.由買方提供并購合同的草稿以供談判和修改。

咨詢公司盡職調(diào)查提綱

一、公司簡介

1、公司成立背景及情況介紹;

2、公司歷史沿革;

3、公司成立以來股權(quán)結(jié)構(gòu)的變化及增資和資產(chǎn)重組情況;

4、公司成立以來主要發(fā)展階段，及每一階段變化發(fā)展的原因，

5、公司成立以來業(yè)務(wù)發(fā)展、生產(chǎn)能力、盈利能力、銷售數(shù)量、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的主要變化情況;

6、公司對(duì)外投資情況，包括投資金額，投資比例，投資性質(zhì)，投資收益等情況和被投資主要單位情況介紹;

7、公司員工狀況，包括年齡結(jié)構(gòu)、受教育程度結(jié)構(gòu)、崗位分布結(jié)構(gòu)和技術(shù)職稱分布結(jié)構(gòu);

8、董事、監(jiān)事及高級(jí)管理人員的簡歷;

9、公司歷年股利發(fā)放情況和公司現(xiàn)在的股利分配政策;

10、公司實(shí)施高級(jí)管理人員和職工持股計(jì)劃情況。

二、公司組織結(jié)構(gòu)

1、公司現(xiàn)在建立的組織管理結(jié)構(gòu);

2、公司章程;

3、公司董事會(huì)的構(gòu)成，董事。

高級(jí)管理人員和監(jiān)事會(huì)成員在外兼職情況;

4、公司股東結(jié)構(gòu)，主要股東情況介紹，包括背景情況、股權(quán)比例、主要業(yè)務(wù)、注冊(cè)資本、資產(chǎn)狀況、盈利狀況、經(jīng)營范圍和法定代表人等;

5、公司和上述主要股東業(yè)務(wù)往來情況(如原材料供應(yīng)、合作研究開發(fā)產(chǎn)品、專利技術(shù)和知識(shí)產(chǎn)權(quán)共同使用、銷售等)、資金往來情況，有無關(guān)聯(lián)交易合同規(guī)范上述業(yè)務(wù)和資金往來及交易;

6、公司主要股東對(duì)公司業(yè)務(wù)發(fā)展有哪些支持，包括資金，市場開拓，研究開發(fā)、技術(shù)投入等;

7、公司附屬公司(廠)的有關(guān)資料、包括名稱、業(yè)務(wù)、資產(chǎn)狀況、財(cái)務(wù)狀及收入和盈利狀況、對(duì)外業(yè)務(wù)往來情況;

8、控股子公司的有關(guān)資料、包括名稱、業(yè)務(wù)、資產(chǎn)狀況、財(cái)務(wù)狀及收入和盈利狀況、對(duì)外業(yè)務(wù)往來情況、內(nèi)資金河谷業(yè)務(wù)往來情況;

9、公司與上述全資附屬公司(廠)、控股子公司在行政上、銷售上、材料

供應(yīng)上、人事上如何統(tǒng)一進(jìn)行管理;

10、主要參股公司情況介紹。

三、供應(yīng)

1、公司在業(yè)務(wù)中所需的原材料種類及其他輔料，包括用途及在原材料中需求中的比重;

2、上述原材料主要供應(yīng)商的情況，公司有無與有關(guān)供應(yīng)商簽訂長期供貨合同，若有，請(qǐng)說明合同的主要條款;

3、請(qǐng)列出各供應(yīng)商所提供的原材料在公司總采購中所占的比例;

4、公司主要外協(xié)廠商名單及基本情況，外協(xié)部件明細(xì)，外協(xié)模具明細(xì)及分布情況，各外協(xié)件價(jià)格及供貨周期，外協(xié)廠商資質(zhì)認(rèn)證情況;

5、公司有無進(jìn)口原材料，若有，該進(jìn)口原材料的比重，國家對(duì)進(jìn)口該原材料有無政策上的限制;

6、公司與原材料供應(yīng)商交易的結(jié)算方式、有無信用交易;

7、公司對(duì)主要能源的消耗情況。

四、業(yè)務(wù)和產(chǎn)品

1、公司目前所從事的主要業(yè)務(wù)及業(yè)務(wù)描述，各業(yè)務(wù)在整個(gè)業(yè)務(wù)收入中的重要性;

2、主要業(yè)務(wù)所處行業(yè)的的該行業(yè)背景資料;

3、該業(yè)務(wù)的發(fā)展前景;

4、主要業(yè)務(wù)近年來增長情況，包括銷量、收入、市場份額、銷售價(jià)格走勢(shì)，各類產(chǎn)品在公司銷售收入及利潤中各自的比重;

5、公司產(chǎn)品系列，產(chǎn)品零部件構(gòu)成細(xì)分及明細(xì);

6、公司產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，分類介紹公司目前所生產(chǎn)主要產(chǎn)品情況和近年來銷售情況;產(chǎn)品需求狀況;

7、上述產(chǎn)品的產(chǎn)品質(zhì)量、技術(shù)含量、功能和用途、應(yīng)用的主要技術(shù)、技術(shù)性能指標(biāo)、產(chǎn)品的競爭力等情況;針對(duì)的特定消費(fèi)群體;

8、公司是否有專利產(chǎn)品，若有，公司有那些保護(hù)措施;

9、公司產(chǎn)品使用何種商標(biāo)進(jìn)行銷售，上述商標(biāo)是否為公司注冊(cè)獨(dú)家使用;

10、上述產(chǎn)品所獲得的主要獎(jiǎng)勵(lì)和榮譽(yù)稱號(hào);

11、公司對(duì)提高產(chǎn)品質(zhì)量、提升產(chǎn)品檔次、增強(qiáng)產(chǎn)品競爭力等方面將采取那些措施;

12、公司新產(chǎn)品開況;

五、銷售

1、簡述公司產(chǎn)品國內(nèi)外銷售市場開拓及銷售網(wǎng)絡(luò)的建立歷程;

2、公司主要客戶有哪些，并介紹主要客戶的有關(guān)情況，主要客戶在公司銷售總額中的比重;公司主要客戶的地域分布狀況;

3、公司產(chǎn)品國內(nèi)主要銷售地域，銷售管理及銷售網(wǎng)絡(luò)分布情況;

4、公司產(chǎn)品國內(nèi)外銷售比例，外銷主要國家和地區(qū)分布結(jié)構(gòu)及比例;

5、公司是否有長期固定價(jià)格銷售合同;

6、公司擴(kuò)大銷售的主要措施和營銷手段;

7、銷售人員的結(jié)構(gòu)情況，包括人數(shù)、學(xué)歷、工作經(jīng)驗(yàn)、分工等;

8、公司對(duì)銷售人員的主要激勵(lì)措施;

9、公司的廣告策略如何，廣告的主要媒體及在每一媒體上廣告費(fèi)用支出比例，公司每年廣告費(fèi)用總支出數(shù)額及增長情況，廣告費(fèi)用總支出占公司費(fèi)用總支出的比例;

10、請(qǐng)列出公司在國內(nèi)外市場上主要競爭對(duì)手名單及主要競爭對(duì)手主要資料，公司和主要競爭對(duì)手在國內(nèi)外市場上各自所占的市場比例;

11、公司為消費(fèi)者提供哪些售后服務(wù)，具體怎樣安排;

12、公司的賒銷期限一般多長，賒銷部分占銷售總額的比例多大;歷史上是否發(fā)生過壞帳，每年實(shí)際壞帳金額占應(yīng)收帳款的比例如何;主要賒銷客戶的情況及信譽(yù);

13、公司是否擁有進(jìn)出口權(quán)，若無，公司主要委托那家外貿(mào)公司，該外貿(mào)公司主要情況介紹;

14、我國加入WTO后，對(duì)公司產(chǎn)品有哪些影響;

六、研究與開發(fā)

1、請(qǐng)?jiān)敿?xì)介紹公司研究所的情況，包括成立的時(shí)間，研究開發(fā)實(shí)力、已經(jīng)取得的研究開發(fā)成果，主要研究設(shè)備、研究開發(fā)手段、研究開發(fā)程序、研究開發(fā)組織管理結(jié)構(gòu)等情況;

2、公司技術(shù)開發(fā)人員的結(jié)構(gòu)，工程師和主要技術(shù)開發(fā)人員的簡歷;

3、與公司合作的主要研究開發(fā)機(jī)構(gòu)名單及合作開況;合作單位主要情況介紹;

4、公司目前自主擁有的主要專利技術(shù)、自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)、專利情況，包括名稱、用途、應(yīng)用情況，獲獎(jiǎng)情況;

5、公司每年投入的研究開發(fā)費(fèi)用及占公司營業(yè)收入比例;

6、公司目前正在研究開發(fā)的新技術(shù)及新產(chǎn)品有哪些;

7、公司新產(chǎn)品的開發(fā)周期，

8、未來計(jì)劃研究開發(fā)的新技術(shù)和新產(chǎn)品;

七、公司主要固定資產(chǎn)和經(jīng)營設(shè)施

1、公司主要固定資產(chǎn)的構(gòu)成情況，包括主要設(shè)備名稱、原值、凈值、數(shù)量、使用及折舊情況、技術(shù)先進(jìn)程度;

2、按生產(chǎn)經(jīng)營用途、輔助生產(chǎn)經(jīng)營用途、非生產(chǎn)經(jīng)營用途、辦公用途、運(yùn)輸用途和其他用途分類，固定資產(chǎn)分布情況;

3、公司所擁有的房屋建筑物等物業(yè)設(shè)施情況，包括建筑面積、占地面積、原值、凈值、折舊情況以及取得方式;

4、公司目前主要在建工程情況，包括名稱、投資計(jì)劃、建設(shè)周期、開工日期、竣工日期、進(jìn)展情況和是否得到政府部門的許可;

5、公司目前所擁有的土地的性質(zhì)、面積、市場價(jià)格、取得方式和當(dāng)時(shí)購買價(jià)格(租賃價(jià)格);

八、公司財(cái)務(wù)

1、公司收入、利潤來源及構(gòu)成;

2、公司主營業(yè)務(wù)成本構(gòu)成情況，公司管理費(fèi)用構(gòu)成情況;

3、公司銷售費(fèi)用構(gòu)成情況;

4、主營業(yè)務(wù)收入占總收入的比例;

5、公司主要支出的構(gòu)成情況;

6、公司前三年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、凈資產(chǎn)收益率、毛利率、資產(chǎn)負(fù)債比率等財(cái)務(wù)指標(biāo);

7、公司前三年資產(chǎn)負(fù)債表、利潤及利潤分配表;

8、對(duì)公司未來主要收入和支出的有重大影響的因素有哪些。

9、公司目前執(zhí)行的各種稅率情況;

九、主要債權(quán)和債務(wù)

1、公司目前主要有哪些債權(quán)，該債權(quán)形成的原因;

2、公司目前主要的銀行貸款，該貸款的金額、利率、期限、到期日及是否有逾期貸款;

3、公司對(duì)關(guān)聯(lián)人(股東、員工、控股子公司)的借款情況;

4、公司對(duì)主要股東和其他公司及企業(yè)的借款進(jìn)行擔(dān)保及低抵押情況;

十、投資項(xiàng)目

1、本次募集資金投資項(xiàng)目的主要情況介紹，包括項(xiàng)目可行性、立項(xiàng)情況、用途、投資總額、計(jì)劃開工日期、項(xiàng)目背景資料、投資回收期、財(cái)務(wù)收益率，達(dá)產(chǎn)后每年銷售收入和盈利情況;

2、投資項(xiàng)目的技術(shù)含量，技術(shù)先進(jìn)程度，未來市場發(fā)展前景和對(duì)整個(gè)公司發(fā)展的影響;

3、公司目前已經(jīng)完成主要投資項(xiàng)目有哪些，完成的主要投向項(xiàng)目情況介紹。

十

一、其他

1、公司現(xiàn)在所使用技術(shù)和生產(chǎn)工藝的先進(jìn)程度、成熟程度、特點(diǎn)、性能和優(yōu)勢(shì);

2、與同行業(yè)競爭對(duì)手相比，公司目前主要的經(jīng)營優(yōu)勢(shì)、管理優(yōu)勢(shì)、競爭優(yōu)勢(shì)、市場優(yōu)勢(shì)和技術(shù)優(yōu)勢(shì);

3、公司、公司主要股東和公司董事、高級(jí)管理人員目前涉及有法律訴訟，如有，對(duì)公司影響如何;

十二.行業(yè)背景資料

1、請(qǐng)介紹近年來行業(yè)發(fā)展的情況;

2、國家對(duì)該行業(yè)的有關(guān)產(chǎn)業(yè)政策，管理措施，及未來可能發(fā)生的政策變化;

3、該行業(yè)的市場競爭程度，并介紹同行業(yè)主要競爭對(duì)手的情況，包括年生產(chǎn)能力、年實(shí)際產(chǎn)量、年銷售數(shù)量、銷售收入、市場分額、在國內(nèi)市場地位;

4、國外該行業(yè)的發(fā)展情況;

第6篇：建筑公司會(huì)計(jì)實(shí)踐報(bào)告范文

一、美國獨(dú)立審計(jì)委員會(huì)制度的歷史演進(jìn)

美國審計(jì)委員會(huì)制度因財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊案而生，其歷次重大變革也無不與公司治理危機(jī)和財(cái)務(wù)舞弊案件有直接關(guān)系。審計(jì)委員會(huì)起源于1938年發(fā)生的震驚審計(jì)界的，美國邁克森•羅賓斯(Mckesson＆Robbim)藥材公司倒閉案。該公司管理層涉嫌虛列存貨、高估應(yīng)收賬款等資產(chǎn)，致使許多投資人的利益受到損失，社會(huì)大眾對(duì)于外部審計(jì)師的超然獨(dú)立性及專業(yè)能力產(chǎn)生質(zhì)疑。針對(duì)這種情況，1939年美國證券交易理事會(huì)(StockExchangeCouncil,SEC的前身)在其的會(huì)計(jì)系列文告第19號(hào)(AccountingSeriesReleaseNo.19)中，首次建議由董事會(huì)設(shè)立一個(gè)專門委員會(huì)代表股東負(fù)責(zé)遴選外部注冊(cè)會(huì)計(jì)師，該委員會(huì)應(yīng)由非執(zhí)行董事組成，除負(fù)責(zé)聘任注冊(cè)會(huì)計(jì)師之外，還應(yīng)參與洽談審計(jì)范圍與合約，以增強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性，防止同類事件發(fā)生。同年美國紐約股票交易所也提出了由公司的非執(zhí)行董事組成一個(gè)特殊的委員會(huì)來選擇公司的審計(jì)人員的建議。這個(gè)特殊委員會(huì)便是后來的審計(jì)委員會(huì)。邁克森，羅賓斯案件雖然引起了人們對(duì)公司與外部審計(jì)人員關(guān)系及其采用的審計(jì)技術(shù)的思考，但美國證券交易理事會(huì)和紐約股票交易所的文告僅限于建議，無強(qiáng)制執(zhí)行力，審計(jì)委員會(huì)雖然已出現(xiàn)，但當(dāng)時(shí)并未普遍被采用，20世紀(jì)60年代中期以前，審計(jì)委員會(huì)制度還未深入人心，也并沒有發(fā)揮其應(yīng)有的效果。1967年，美國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)(AICPA)執(zhí)行委員會(huì)(TheExecutiveCommittee)重新對(duì)審計(jì)委員會(huì)產(chǎn)生興趣，并建議采用審計(jì)委員會(huì)制度。1968年紐約州審理建筑公司案件，提出董事會(huì)應(yīng)對(duì)錯(cuò)誤和不真實(shí)的財(cái)務(wù)信息負(fù)責(zé)，并指出審計(jì)委員會(huì)可以成為一種建設(shè)性的力量，有助于公司財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)股東目標(biāo)的適度確保，同時(shí)也有助于解除董事們的責(zé)任。人們進(jìn)一步意識(shí)到設(shè)置審計(jì)委員會(huì)，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行監(jiān)督的必要性。同年美國證券交易委員會(huì)(SEC)亦提出采用審計(jì)委員會(huì)制度的建議。

1970年，“水門事件”暴露出上市公司從事非法政治捐獻(xiàn)和海外賄賂等不法行為，引起了人們對(duì)審計(jì)委員會(huì)角色與責(zé)任的廣泛討論。1972年SEC《ASRNo.123——建立由外部董事組成的審計(jì)委員會(huì)》，正式督促上市公司建立審計(jì)委員會(huì)，導(dǎo)致公司興起建立審計(jì)委員會(huì)制度的一股熱潮。1974年SEC第165號(hào)會(huì)計(jì)系列公告(ASR)，強(qiáng)制要求上市公司建立審計(jì)委員會(huì)。此后，在SEC的各項(xiàng)規(guī)定中，建立審計(jì)委員會(huì)或增加審計(jì)委員會(huì)職責(zé)的建議得到了進(jìn)一步認(rèn)可。一直極力主張建立審計(jì)委員會(huì)的還有國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)(TheInstituteofInternalAuditors，簡稱IIA)，該協(xié)會(huì)曾經(jīng)發(fā)表了題為“內(nèi)部審計(jì)和審計(jì)委員會(huì)：為了一個(gè)共同目標(biāo)的說明”的報(bào)告，對(duì)審計(jì)委員會(huì)狀況進(jìn)行了說明。20世紀(jì)60年代至70年代初期間，審計(jì)委員會(huì)尚處于發(fā)展階段，當(dāng)時(shí)美國還未就審計(jì)委員會(huì)結(jié)構(gòu)和作用等方面制定嚴(yán)格的實(shí)務(wù)規(guī)范。1978年紐約證券交易所正式通過一份“審計(jì)委員會(huì)政策公告”，要求凡是股票在該市場掛牌交易的公司，都必須建立審計(jì)委員會(huì)。與此同時(shí)，審計(jì)師認(rèn)識(shí)到盡管其掌握了公司治理的重要信息，但與董事會(huì)的溝通較少，無法建立與董事之間的持續(xù)交流。審計(jì)界特別熱衷于建立審計(jì)委員會(huì)制度，AICPA鼓勵(lì)所有的公眾公司建立審計(jì)委員會(huì)，以批準(zhǔn)獨(dú)立審計(jì)師的聘任；復(fù)核審計(jì)安排和范圍；考慮獨(dú)立審計(jì)師就內(nèi)控弱點(diǎn)和管理層改進(jìn)措施方面的意見；討論公司財(cái)務(wù)報(bào)表或其他涉及審計(jì)委員會(huì)、審計(jì)師或管理層的問題；檢查內(nèi)部會(huì)計(jì)控制；檢查公司內(nèi)部審計(jì)師行為和建議。

20世紀(jì)80年代末以前審計(jì)委員會(huì)已經(jīng)意識(shí)到其任務(wù)在于監(jiān)督而非管理，大多數(shù)美國公司審計(jì)委員會(huì)以傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督為重心，不斷擴(kuò)大其職責(zé)與權(quán)限——監(jiān)督公司內(nèi)外部運(yùn)作、監(jiān)控財(cái)務(wù)活動(dòng)、審核財(cái)務(wù)報(bào)表、考察董事會(huì)下屬其他委員會(huì)的行為及決定。以期保障公司財(cái)務(wù)控制體系與信息提供體系的有效性和整合性，為內(nèi)外部審計(jì)人員提供一個(gè)可以就公司的經(jīng)營管理表達(dá)質(zhì)疑和關(guān)注的場所，幫助外部董事熟悉公司業(yè)務(wù)，提高董事會(huì)工作效率和效果。然而，這一階段審計(jì)委員會(huì)還未在實(shí)踐中真正發(fā)揮有效的監(jiān)督作用。在1987年Treadway委員會(huì)和AICPA下屬的公共監(jiān)督委員會(huì)(POB)提議年度財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)附送審計(jì)委員會(huì)意見之后，審計(jì)委員會(huì)的受托責(zé)任得到了提升，外部董事強(qiáng)烈支持與審計(jì)委員會(huì)進(jìn)行密切接觸，從而POB在1994年的一份報(bào)告中建議：審計(jì)委員會(huì)作為職業(yè)專家對(duì)會(huì)計(jì)原則可接受性和適當(dāng)性，以及公司所用財(cái)務(wù)披露實(shí)務(wù)的明晰性發(fā)表其獨(dú)立判斷；了解審計(jì)師接受或質(zhì)疑管理層所作重大估計(jì)的理由；及時(shí)討論所有新會(huì)計(jì)原則和披露實(shí)務(wù)的恰當(dāng)性等。根據(jù)該建議，審計(jì)委員會(huì)意見應(yīng)證明審計(jì)委員會(huì)成員已復(fù)核了已審財(cái)務(wù)報(bào)表，與管理層及外部審計(jì)師進(jìn)行了交流，并得出結(jié)論，即財(cái)務(wù)報(bào)表完整且恰當(dāng)?shù)胤从沉藭?huì)計(jì)原則。在1998年的《審計(jì)準(zhǔn)則公告第61號(hào)——與審計(jì)委員會(huì)的溝通》中，AICPA下屬審計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)(ASB，AuditingStandardsBoard)認(rèn)識(shí)到，審計(jì)委員會(huì)應(yīng)增加與外部審計(jì)師必要聯(lián)系方面責(zé)任。該準(zhǔn)則要求外部審計(jì)師將有助于審計(jì)委員會(huì)監(jiān)督財(cái)務(wù)報(bào)告和披露程序的信息向?qū)徲?jì)委員會(huì)匯報(bào)。遺憾的是審計(jì)委員會(huì)很少將外部審計(jì)師視為信息的主要來源，當(dāng)需要信息時(shí)通常求助于內(nèi)部審計(jì)師。此時(shí)的審計(jì)委員會(huì)仍處于發(fā)展過程當(dāng)中。1999年，著名的藍(lán)帶委員會(huì)發(fā)表了“藍(lán)帶委員會(huì)對(duì)改進(jìn)公司審計(jì)委員會(huì)有效性的報(bào)告與建議”，進(jìn)一步充實(shí)了審計(jì)委員會(huì)制度的內(nèi)容。

與此同時(shí)，AICPA先后有關(guān)審計(jì)調(diào)整的第89號(hào)審計(jì)準(zhǔn)則(StatementonAuditingStandard)、有關(guān)審計(jì)委員會(huì)溝通的第90號(hào)審計(jì)準(zhǔn)則、《與審計(jì)委員會(huì)溝通的指南：會(huì)計(jì)原則的質(zhì)量》(QualityofAccountingPrinciple-GuidanceforDiscussionswithAuditCommit-tees)等文件，要求審計(jì)委員會(huì)和管理層討論企業(yè)所采用會(huì)計(jì)原則的可接受性和質(zhì)量。認(rèn)為質(zhì)量討論應(yīng)是有力、坦率及探索性的，應(yīng)該包括：企業(yè)會(huì)計(jì)政策的一致性；影響財(cái)務(wù)報(bào)表的判斷和估計(jì)；財(cái)務(wù)報(bào)表和相關(guān)披露的一致性、明晰性和完整性；影響會(huì)計(jì)信息忠實(shí)表述、可驗(yàn)證性和中立性的重大項(xiàng)目；資產(chǎn)和負(fù)債賬面價(jià)值的影響因素等。審計(jì)委員會(huì)還應(yīng)調(diào)查外部審計(jì)師的獨(dú)立性；交易會(huì)計(jì)處理透明與否以及是否反映了其經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)；所有關(guān)聯(lián)方交易的頻率和重要性等。從20世紀(jì)90年代起，美國對(duì)審計(jì)委員會(huì)治理效應(yīng)的研究成果日益增多，研究表明，審計(jì)委員會(huì)制度仍遠(yuǎn)未達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)，其公司治理效應(yīng)還不明顯。安然公司案發(fā)生后不久，美國國會(huì)頒發(fā)了薩班斯——奧克斯利法案(Sarbanes-OxleyActof2002，SOA)，該法案堪稱是自富蘭克林•羅斯福時(shí)代以來對(duì)美國公司行為、公司治理模式產(chǎn)生最深遠(yuǎn)影響的改革法案，其中對(duì)審計(jì)委員會(huì)制度所做的詳細(xì)規(guī)定，也促使SEC和證券交易所對(duì)上市規(guī)則進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，審計(jì)委員會(huì)制度由此經(jīng)歷重大改革。

《2002年薩班斯——奧克斯利法案》和SEC新法規(guī)，就上市公司審計(jì)委員會(huì)如何確保審計(jì)獨(dú)立性做出若干重要規(guī)定：除費(fèi)用額度極小的非審計(jì)服務(wù)外，外部審計(jì)師提供的所有審計(jì)服務(wù)和未被禁止的非審計(jì)服務(wù)，均須先經(jīng)審計(jì)委員會(huì)預(yù)批，預(yù)先審批政策由公司自行制定，但不得將審計(jì)委員會(huì)的責(zé)任委托給管理層；凡在上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)管委員會(huì)注冊(cè)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，在完成上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作后，均要在將相關(guān)審計(jì)報(bào)告提交SEC之前，以口頭或書面形式向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告；除對(duì)較小的交易事項(xiàng)所采取的會(huì)計(jì)原則無須披露外，會(huì)計(jì)師事務(wù)所必須向?qū)徲?jì)委員會(huì)詳細(xì)說明其采用的一切重要會(huì)計(jì)政策、實(shí)務(wù)及理由，當(dāng)前及未來事件對(duì)此決定的影響等；曾與管理層討論過的所有重要的替代性會(huì)計(jì)處理方法須清楚說明，并對(duì)其使用后果及審計(jì)師傾向的處理方法分別予以闡述；內(nèi)部控制報(bào)告及管理層與會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間的來往信函等，只要有利于審計(jì)委員會(huì)對(duì)審計(jì)師和管理層實(shí)施監(jiān)督，均須向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告?！?002年薩班斯——奧克斯利法案》和SEC新法規(guī)，還就上市公司審計(jì)委員會(huì)自身的獨(dú)立性及人員構(gòu)成做出若干重要規(guī)定：提出上市公司必須披露是否聘用財(cái)務(wù)專家為審計(jì)委員會(huì)工作，必須證實(shí)審計(jì)委員會(huì)財(cái)務(wù)專家與管理層相互獨(dú)立，并且SEC明確規(guī)定，被指定為審計(jì)委員會(huì)財(cái)務(wù)專家的人所承擔(dān)的責(zé)任和義務(wù)不多于也不少于其他成員，以打消人們對(duì)是否被指定為審計(jì)委員會(huì)財(cái)務(wù)專家就要承擔(dān)更多個(gè)人責(zé)任的顧慮。允許各國以其他法定方式來完成《薩班斯——奧克斯利法》中對(duì)會(huì)計(jì)師監(jiān)管的要求，SEC還要求披露審計(jì)委員會(huì)在年度報(bào)告中的聲明、委托書中關(guān)于審計(jì)委員會(huì)獨(dú)立性聲明等內(nèi)容。

二、美國審計(jì)委員會(huì)制度的職能與特點(diǎn)

由非執(zhí)行董事組成的美國審計(jì)委員會(huì)，其基本職責(zé)就是站在董事會(huì)利益的立場上，幫助董事在組織會(huì)計(jì)政策、內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)報(bào)告等方面履行其法律責(zé)任，即審計(jì)委員會(huì)應(yīng)對(duì)管理者就公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果、計(jì)劃與長期合約所給予的財(cái)務(wù)披露尋求一種合理保證；審計(jì)委員會(huì)應(yīng)就公司經(jīng)營是否遵守法規(guī)、各種事務(wù)是否依道德標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行、是否保持有效的控制來揭示雇員利益沖突和差錯(cuò)等，提供一種合理保證；審計(jì)委員會(huì)應(yīng)弄清楚關(guān)鍵的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和內(nèi)部控制制度。改革后的美國審計(jì)委員會(huì)制度強(qiáng)化了審計(jì)委員會(huì)成員的專業(yè)勝任能力，將“財(cái)務(wù)專家”擴(kuò)展為“審計(jì)委員會(huì)財(cái)務(wù)專家”。SEC最終將“審計(jì)委員會(huì)財(cái)務(wù)專家”定義為：能夠理解公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和財(cái)務(wù)報(bào)告；有能力評(píng)估公認(rèn)會(huì)計(jì)原則在相關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)、應(yīng)計(jì)和計(jì)提準(zhǔn)備方面的應(yīng)用；在編制、審查、分析和評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表方面富有經(jīng)驗(yàn)，或者在監(jiān)督一個(gè)或多個(gè)人從事上述活動(dòng)方面富有經(jīng)驗(yàn)；能夠理解財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部控制；理解審計(jì)委員會(huì)的職能。改革后的美國審計(jì)委員會(huì)制度強(qiáng)調(diào)提高審計(jì)委員會(huì)的獨(dú)立性。2000年，SEC就要求股票在紐約證券交易所、美國證券交易所及那斯達(dá)克掛牌交易的上市公司，其董事會(huì)須在公司年度說明書中披露其與審計(jì)委員會(huì)成員不存在重要關(guān)系的理由，或披露用以判斷獨(dú)立性的標(biāo)準(zhǔn)。薩班斯——奧克斯利法案對(duì)“獨(dú)立性”的規(guī)定是：除了作為公司的董事和審計(jì)委員會(huì)成員外，不得發(fā)生以下行為：從發(fā)行人處接受任何顧問費(fèi)、咨詢費(fèi)或其他報(bào)酬；擔(dān)任發(fā)行人或其任何子公司的關(guān)聯(lián)人員。SEC接受了這兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，這意味著審計(jì)委員會(huì)成員與上市公司或其合伙人、股東及組織管理當(dāng)局之間不得存在任何重要的關(guān)系，包括商業(yè)、銀行、會(huì)計(jì)、法律、顧問、授權(quán)及家庭方面的關(guān)系。改革后的美國審計(jì)委員會(huì)制度倡導(dǎo)審計(jì)委員會(huì)與外部審計(jì)師、公司董事、高級(jí)管理人員、內(nèi)部審計(jì)師及風(fēng)險(xiǎn)管理人員之間的全方位、多角度溝通。紐約證券交易所的上市規(guī)則建議稿要求：審計(jì)委員會(huì)應(yīng)就年度財(cái)務(wù)報(bào)表和季度財(cái)務(wù)報(bào)表與管理當(dāng)局及獨(dú)立審計(jì)師進(jìn)行討論，并在管理當(dāng)局討論與分析中進(jìn)行披露；就盈利預(yù)期、財(cái)務(wù)信息及向分析師和評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)所提供的盈利指南進(jìn)行討論；就風(fēng)險(xiǎn)管理和風(fēng)險(xiǎn)管理政策進(jìn)行討論；定期與管理當(dāng)局、內(nèi)部審計(jì)師和獨(dú)立審計(jì)師分別舉行會(huì)議。

三、我國審計(jì)委員會(huì)制度完善的思考

第7篇：建筑公司會(huì)計(jì)實(shí)踐報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：創(chuàng)業(yè)板；會(huì)計(jì)信息披露；風(fēng)險(xiǎn)；特殊性

1. 我國創(chuàng)業(yè)板市場的特征

舊的投資體制遺留問題和新的全球金融危機(jī)讓我國的中小企業(yè)處于水深火熱之中，此時(shí)推出的創(chuàng)業(yè)板無疑讓大家都看到了一線希望，因此創(chuàng)業(yè)板從開板以來就聚集了強(qiáng)大的人氣和動(dòng)力。由于創(chuàng)業(yè)板市場的定位與傳統(tǒng)市場極其不同，我國對(duì)創(chuàng)業(yè)板的監(jiān)管始終堅(jiān)持以信息披露為本理念，來規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)以保證健康發(fā)展。然而從發(fā)展現(xiàn)狀看來，創(chuàng)業(yè)板個(gè)性鮮明但是憂患重重：

首先，“三高”超募現(xiàn)象仍在繼續(xù)。截至2010年8月6日，創(chuàng)業(yè)板公開發(fā)行并上市100家企業(yè)，這百家企業(yè)平均發(fā)行市盈率67倍，平均發(fā)行價(jià)每股33元，平均每家企業(yè)超募4.8億資金，超募比高達(dá)210%。但這些高市盈率支撐的企業(yè)大多并沒有令人滿意的表現(xiàn)，業(yè)績下滑，財(cái)務(wù)造假層出不窮?？v觀已公布的半年報(bào)，創(chuàng)業(yè)板企業(yè)的業(yè)績絲毫未見高成長，與當(dāng)年的意氣風(fēng)發(fā)相比仿佛已是另一番模樣。

其次，創(chuàng)利有余而創(chuàng)新不足。創(chuàng)業(yè)板上市的企業(yè)要求是涉足新經(jīng)濟(jì)、新技術(shù)、新農(nóng)業(yè)、新材料、新能源、新服務(wù)等領(lǐng)域。而筆者對(duì)截止2010年9月上市的123家企業(yè)進(jìn)行分析發(fā)現(xiàn)，大多上市公司集中在電子信息技術(shù)、生物制藥、機(jī)械設(shè)備制造這三個(gè)高科技行業(yè)和板塊，占總量的67%；從事石油化工的上市公司有14家，占總量的11%；而從事社會(huì)服務(wù)和新農(nóng)業(yè)的僅有8家，只占總量的6%。相比海外創(chuàng)業(yè)板市場，我國的創(chuàng)業(yè)板中對(duì)新技術(shù)、新農(nóng)業(yè)和新服務(wù)的涉獵很少，創(chuàng)新項(xiàng)目稀缺，尚未形成廣泛合理的高科技布局，這一切必然使企業(yè)和投資者面臨比主板市場更嚴(yán)峻同時(shí)也是更特殊的風(fēng)險(xiǎn)考驗(yàn)。

2. 創(chuàng)業(yè)板市場面臨的風(fēng)險(xiǎn)特殊性

早在創(chuàng)業(yè)板籌備初期，就有學(xué)者對(duì)創(chuàng)業(yè)板將面臨的風(fēng)險(xiǎn)做過深入淺出的研究，其中大致將其風(fēng)險(xiǎn)分為兩類：系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)和非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)包括市場風(fēng)險(xiǎn)和政策風(fēng)險(xiǎn)等，而非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)則主要包括經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和誠信風(fēng)險(xiǎn)等。創(chuàng)業(yè)板市場發(fā)展至今，又展現(xiàn)了更多其特有的風(fēng)險(xiǎn)因素。

2.1 市場準(zhǔn)入階段的風(fēng)險(xiǎn)

從《創(chuàng)業(yè)板上市管理暫行辦法》來看，上市門檻相對(duì)于主板市場較寬松，主要服務(wù)于處于成長期的高新技術(shù)企業(yè)，但同時(shí)也埋下隱患。在創(chuàng)業(yè)板開立初期，證監(jiān)會(huì)受理了191家企業(yè)上市申請(qǐng)，最終通過的只有28家，而未被受理的申請(qǐng)更是突破2000家，充分說明上市機(jī)會(huì)稀缺，供求失衡的風(fēng)險(xiǎn)必然導(dǎo)致上市公司之間的種種非正當(dāng)競爭，其往往表現(xiàn)為夸大財(cái)務(wù)指標(biāo)、資本規(guī)模和盈利水平，修飾自主創(chuàng)新能力和成長性，以及爭取上市過程中的尋租行為等惡性競爭手段，現(xiàn)在愈演愈烈的一種趨勢(shì)便是“拉關(guān)系”，主要是一些不了解市場規(guī)則或資質(zhì)不足的企業(yè)通過非法的保薦途徑欲求上市，這不僅造成企業(yè)過度包裝風(fēng)險(xiǎn)，也加大了保薦機(jī)構(gòu)的認(rèn)定風(fēng)險(xiǎn)，為日后企業(yè)的失敗埋下了伏筆。

2.2 業(yè)務(wù)交易階段的風(fēng)險(xiǎn)

首開日28只個(gè)股上市，卻面對(duì)著上百萬的投資者，股價(jià)很難不被爆炒，時(shí)至今日創(chuàng)業(yè)板市場上也不過百來家企業(yè)，整體融資規(guī)模過小而市場預(yù)期過高，過多的資金追逐稀缺的股票必然加大了創(chuàng)業(yè)板的不穩(wěn)定性。另一方面，創(chuàng)業(yè)板上市公司多為中小型企業(yè)，股本規(guī)模都比較小，組織結(jié)構(gòu)簡單，往往控股股東或者實(shí)際控制人就是公司的決策和經(jīng)營者，加上身處特殊行業(yè)，不排除上市公司出于自身利益而利用投資者對(duì)其經(jīng)營項(xiàng)目不熟悉進(jìn)行選擇性信息披露，加大了信息不對(duì)稱風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致投資者的盲目投資。而這兩大風(fēng)險(xiǎn)存也會(huì)使得創(chuàng)業(yè)板更容易控，引發(fā)過度投機(jī)，給創(chuàng)業(yè)板市場整體帶來影響，美國納斯達(dá)克的網(wǎng)絡(luò)泡沫就是一大教訓(xùn)。

2.3 退市的風(fēng)險(xiǎn)

據(jù)有關(guān)專家預(yù)測(cè)，首例創(chuàng)業(yè)板退市將有可能在明年出現(xiàn)。按照如今的發(fā)展趨勢(shì)來看，上市公司確實(shí)面臨著以下退市風(fēng)險(xiǎn)：其一，超募現(xiàn)象始終存在。人們對(duì)創(chuàng)業(yè)板開始失去信心，今年2月創(chuàng)業(yè)板上數(shù)十只股票跌破發(fā)行價(jià)的遭遇似乎也在暗示這個(gè)市場巨大的不穩(wěn)定性。超募資金大多缺乏好的投資項(xiàng)目，不能真正將其用于新技術(shù)或新服務(wù)的研究開發(fā)，這其實(shí)等同于資金短缺，最終會(huì)導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營失敗，再難在市場上籌到資金，從而不得不選擇退市。其二，創(chuàng)業(yè)板推崇的是高新的中小型科技企業(yè)，這些企業(yè)大多成立的時(shí)間短，沒有健全的內(nèi)控制度，或者過于注重技術(shù)研發(fā)而缺乏經(jīng)營管理的經(jīng)驗(yàn)，因此公司治理水平有限，很容易受政策和市場變化的影響，導(dǎo)致經(jīng)營決策和企業(yè)管理上的失誤，核心競爭力下降，產(chǎn)生退市風(fēng)險(xiǎn)。

2.4 監(jiān)管層面的風(fēng)險(xiǎn)

從已經(jīng)出臺(tái)的種種規(guī)則和管理辦法來看，我國對(duì)創(chuàng)業(yè)板的上市條件、發(fā)行制度、交易制度等方面都有嚴(yán)格規(guī)定，而對(duì)于公司上市后續(xù)監(jiān)管等方面的內(nèi)容缺乏，對(duì)于信息披露問題也沒有具體的管理辦法。當(dāng)創(chuàng)業(yè)板市場上出現(xiàn)各種問題之后，沒有明確的、可操作性的條款來處理這些問題，我們只能用救急的方法來補(bǔ)缺。其實(shí)質(zhì)是用一個(gè)體制上的錯(cuò)誤去糾正一個(gè)技術(shù)環(huán)節(jié)的錯(cuò)誤。其不僅在管理體制上倒退，在管理實(shí)踐中也不可能有效。這只能導(dǎo)致監(jiān)管體制效率的下降。（劉紀(jì)鵬2009）

3. 創(chuàng)業(yè)板市場風(fēng)險(xiǎn)的特殊性決定了會(huì)計(jì)信息披露的特殊性

高度的市場透明度是確保公平和效率的前提。會(huì)計(jì)信息的作用就在于增強(qiáng)市場透明度，協(xié)助投資者作出準(zhǔn)確判斷，均衡市場各方的力量，進(jìn)而有助于應(yīng)對(duì)證券市場的各種風(fēng)險(xiǎn)。創(chuàng)業(yè)板上市公司所處環(huán)境的不穩(wěn)定性及與之相伴隨的高風(fēng)險(xiǎn)，加之核心技術(shù)的特殊性必然會(huì)影響企業(yè)價(jià)值判定。資產(chǎn)負(fù)債的確認(rèn)計(jì)量等全套會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，并最終反映為會(huì)計(jì)信息披露需求，這一點(diǎn)可以用來指導(dǎo)我國創(chuàng)業(yè)板建立起有效的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。

創(chuàng)業(yè)板的會(huì)計(jì)信息披露的要求應(yīng)該是：基本原則+創(chuàng)業(yè)板市場特殊需求?；驹瓌t與主板市場要求相一致，包括真實(shí)、準(zhǔn)確、充分、及時(shí)、成本效益等原則。而對(duì)于特殊的信息披露要求則應(yīng)該包括：

3.1 突出上市公司的成長性和創(chuàng)新性，以真實(shí)反映企業(yè)價(jià)值

由于創(chuàng)業(yè)板上市公司的上市標(biāo)準(zhǔn)較低，業(yè)績和盈利水平要求不嚴(yán)，信息披露的重點(diǎn)還是其核心競爭能力，即公司的成長空間和創(chuàng)新 潛力，因而上市公司應(yīng)該特別注重披露核心競爭能力信息。2009年12月公布的《公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第30 號(hào)———?jiǎng)?chuàng)業(yè)板上市公司年度報(bào)告的內(nèi)容與格式》（以下簡稱《準(zhǔn)則第30號(hào)》）中要求公司應(yīng)分析說明報(bào)告期內(nèi)公司核心競爭力水平，譬如使用的先進(jìn)設(shè)備、專利、非專利技術(shù)、核心技術(shù)人員，及經(jīng)營方式和盈利模式的獨(dú)特性，特有的資源要素使用等方面的重要變化及對(duì)公司所產(chǎn)生的影響。一旦導(dǎo)致公司核心競爭能力受到嚴(yán)重影響的情況發(fā)生，應(yīng)詳細(xì)說明這些事項(xiàng)及公司擬采取的措施；充分披露企業(yè)在所屬行業(yè)中的地位、產(chǎn)品的成長技術(shù)指標(biāo)、市場需求的潛力和穩(wěn)定性、未來市場競爭程度等信息。在財(cái)務(wù)報(bào)告中也強(qiáng)調(diào)對(duì)無形資產(chǎn)、研發(fā)費(fèi)用及專業(yè)技術(shù)人員比重、凈資產(chǎn)收益、銷售收益增長等進(jìn)行報(bào)告。如今創(chuàng)業(yè)板市場上除了科技型企業(yè)，還包括了一些建筑業(yè)、服務(wù)業(yè)等，其會(huì)計(jì)信息的披露更應(yīng)該體現(xiàn)多元化和創(chuàng)新性，財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息并重，以適應(yīng)市場需要，降低市場整體風(fēng)險(xiǎn)。

3.2 強(qiáng)化對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素和市場不確定性的披露

與主板市場相比，創(chuàng)業(yè)板市場的產(chǎn)品投資回收期長，技術(shù)成熟度和質(zhì)量水平都有較大的不確定性，加上高新技術(shù)企業(yè)規(guī)模較小，其面臨的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制等風(fēng)險(xiǎn)要復(fù)雜得多。因此在《準(zhǔn)則第30號(hào)》中強(qiáng)化了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素的披露要求，要求公司應(yīng)當(dāng)遵循重要性原則披露可能對(duì)公司未來發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生不利影響的所有風(fēng)險(xiǎn)因素，旨在全面揭示公司風(fēng)險(xiǎn)，使投資者能準(zhǔn)確了解公司情況。其別包括了單一客戶依賴風(fēng)險(xiǎn)、原材料價(jià)格及供應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)質(zhì)量或資產(chǎn)結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)等區(qū)別于主板的披露要求。企業(yè)在披露信息時(shí)可根據(jù)實(shí)際情況，采取定性加定量的方式分析各風(fēng)險(xiǎn)因素對(duì)公司當(dāng)前及未來經(jīng)營發(fā)展的影響。同時(shí)，針對(duì)超募現(xiàn)象的存在，強(qiáng)調(diào)了后續(xù)募集資金運(yùn)用的信息披露責(zé)任，使創(chuàng)業(yè)板能更靈活運(yùn)用資金也更關(guān)注資金的使用效率；相對(duì)的，由于創(chuàng)業(yè)板新增了審計(jì)報(bào)告為否定意見或無法表示意見的退市情形，因此，要求公司被會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具否定意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)進(jìn)行退市風(fēng)險(xiǎn)警示處理的風(fēng)險(xiǎn)提示。

3.3 適應(yīng)并且體現(xiàn)企業(yè)公司治理水平

創(chuàng)業(yè)板雖然推崇的是高新的中小型科技企業(yè)，但這些企業(yè)成立時(shí)間短，缺乏現(xiàn)代企業(yè)的制度，沒有嚴(yán)格的財(cái)務(wù)規(guī)范和人事制度，尤其是家族企業(yè)，內(nèi)控制度弱化，兩權(quán)分離程度較低，大股東一人決策，董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)淪為擺設(shè)。公司治理結(jié)構(gòu)的缺失導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部和外部信息不對(duì)稱，致使會(huì)計(jì)信息質(zhì)量低甚至虛假會(huì)計(jì)信息。因此應(yīng)完善公司治理的披露準(zhǔn)則，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息的披露與公司治理的良性互動(dòng)，一方面通過加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息披露內(nèi)部監(jiān)管，減少信息不對(duì)稱性，防治一股獨(dú)大現(xiàn)象，形成權(quán)力機(jī)構(gòu)、決策機(jī)構(gòu)、監(jiān)督機(jī)構(gòu)和經(jīng)營管理者之間的制衡機(jī)制；一方面提高會(huì)計(jì)信息披露質(zhì)量，使之能體現(xiàn)公司治理水平，并以此為基石對(duì)公司的內(nèi)外治理框架進(jìn)行改進(jìn)。

3.4 強(qiáng)調(diào)對(duì)中小投資者和政府的責(zé)任

日前，財(cái)政部指出中小板和創(chuàng)業(yè)板是今年會(huì)計(jì)檢查的重點(diǎn)，既要檢查上市前后會(huì)計(jì)信息真實(shí)與否，也要關(guān)注創(chuàng)業(yè)板公司面臨的主要經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，能對(duì)創(chuàng)業(yè)板公司的主要風(fēng)險(xiǎn)和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量做出基本判斷。這其實(shí)就強(qiáng)調(diào)了會(huì)計(jì)信息披露的責(zé)任和重要性，通過正確的信息披露，揭示創(chuàng)業(yè)板的問題所在，監(jiān)管機(jī)構(gòu)才能及時(shí)采取措施，最大程度地保護(hù)投資者利益，維護(hù)資本市場穩(wěn)定。因此，要對(duì)創(chuàng)業(yè)板的上市公司嚴(yán)格實(shí)行上市標(biāo)準(zhǔn)和保薦人制度，確保其提供真實(shí)可靠的信息，協(xié)助監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)公司質(zhì)量進(jìn)行正確審批和考核；另外對(duì)重要的財(cái)務(wù)信息如市盈率、凈資產(chǎn)收益率等應(yīng)針對(duì)行業(yè)特點(diǎn)選擇更適合的估值方法，對(duì)于大多數(shù)投資者不了解的技術(shù)指標(biāo)等應(yīng)該有合理的注釋，對(duì)公司經(jīng)營運(yùn)行、成長能力、市場前景等非財(cái)務(wù)指標(biāo)做出科學(xué)的預(yù)測(cè)，且這樣的預(yù)測(cè)應(yīng)當(dāng)由具有相關(guān)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)和監(jiān)管機(jī)構(gòu)進(jìn)行全面審核。創(chuàng)業(yè)板市場上散戶居多，政府管理有其難度，信息披露就該將保護(hù)中小投資者利益和提高政府效率放在首位。

3.5 創(chuàng)新和高效的信息披露方式

針對(duì)創(chuàng)業(yè)板市場風(fēng)險(xiǎn)高、公司規(guī)模小、收入來源單一等特點(diǎn)，其信息的披露要講求準(zhǔn)確快捷，遵循實(shí)質(zhì)重于形式原則，降低企業(yè)的信息披露成本，提高信息披露效率。目前我國實(shí)行網(wǎng)站為主的信息披露方式，增加對(duì)創(chuàng)業(yè)板市場風(fēng)險(xiǎn)的特別提示，并且不斷簡化信息披露過程，減輕上市公司負(fù)擔(dān)?！稖?zhǔn)則第30號(hào)》也對(duì)上市公司的年報(bào)內(nèi)容和格式進(jìn)行了簡化調(diào)整，如簡化主營業(yè)務(wù)披露，只需按照產(chǎn)品或地區(qū)披露，已經(jīng)在臨時(shí)報(bào)告中披露過的內(nèi)容，一般只需要說明臨時(shí)報(bào)告的時(shí)間、網(wǎng)址鏈接等內(nèi)容，并集中披露與風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)狀況相關(guān)內(nèi)容。

4. 對(duì)創(chuàng)業(yè)板市場會(huì)計(jì)信息披露特殊性的進(jìn)一步思考

從創(chuàng)業(yè)板籌備至今，我國一直都在適應(yīng)創(chuàng)業(yè)板市場的種種特殊信息需求的道路上不斷探索，試圖尋找企業(yè)信息披露成本和保護(hù)投資者利益之間的一個(gè)平衡點(diǎn)，以求最大限度降低風(fēng)險(xiǎn)。我國創(chuàng)業(yè)板的信息披露法律制度已形成完整的框架，《準(zhǔn)則第30號(hào)》了更有針對(duì)性的應(yīng)對(duì)措施。但是規(guī)則總是會(huì)有缺漏，而特殊性還會(huì)在實(shí)踐中繼續(xù)演化，更重要的是如何將規(guī)則落實(shí)到特殊的實(shí)踐中去。由此思考如下：

4.1 強(qiáng)制性信息披露與自愿性信息披露相結(jié)合

由于規(guī)則的局限性，強(qiáng)制性會(huì)計(jì)信息披露已無法滿足投資者多層次、深度化的信息需求，應(yīng)該完善自愿性會(huì)計(jì)信息披露方式，將強(qiáng)制性和自愿性并行是上市公司披露信息的必然趨勢(shì)。 董旃（2010）從創(chuàng)業(yè)板上市公司的企業(yè)規(guī)模，股權(quán)結(jié)構(gòu)和董事會(huì)結(jié)構(gòu)三方面進(jìn)行了分析，認(rèn)為無論從自愿性信息披露的供求雙方還是從政府和市場的監(jiān)管來看，會(huì)計(jì)信息自愿性披露在我國都具有一定的可行性。創(chuàng)業(yè)板市場的特殊性和多樣性加劇了上市公司與投資者之間溝通的難度，加重了創(chuàng)業(yè)板市場資源配置的不合理性。上市公司進(jìn)行自主、及時(shí)的信息披露能夠權(quán)衡各方利益，降低企業(yè)和投資者風(fēng)險(xiǎn)，保證創(chuàng)業(yè)板的順利發(fā)展。但目前企業(yè)規(guī)模小，股權(quán)結(jié)構(gòu)比較集中，董事會(huì)職能發(fā)揮空間小，都制約著創(chuàng)業(yè)板的自愿性披露，因此準(zhǔn)確有效的自愿性披露不僅要求上市公司加強(qiáng)公司治理水平和內(nèi)部控制程度，也要求一個(gè)更公平有效的外部市場環(huán)境。

4.2 規(guī)范中介機(jī)構(gòu)，強(qiáng)化上市公司違反信息披露義務(wù)的法律責(zé)任

當(dāng)上市公司信息披露不實(shí)或虛假信息披露使信息使用者承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)或者帶來損失時(shí)，應(yīng)有明確 的法規(guī)制度為依據(jù)進(jìn)行責(zé)任歸屬。從現(xiàn)行法律來看，隱瞞不報(bào)或者虛假信息如何確定責(zé)任人員，如何承擔(dān)民事賠償責(zé)任，應(yīng)該賠償哪些經(jīng)濟(jì)損失一直是一個(gè)充滿爭議的話題。因此應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化證券法對(duì)信息披露方面的規(guī)制，并針對(duì)創(chuàng)業(yè)板上市公司的特點(diǎn)制定更嚴(yán)格的處罰措施，從法律角度規(guī)范創(chuàng)業(yè)板市場。另一方面，作為上市公司保薦人的中介機(jī)構(gòu)也應(yīng)該明確自己的責(zé)任范疇，了解其面臨的風(fēng)險(xiǎn)，何種情況保薦人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任，應(yīng)當(dāng)受到什么樣的懲罰。科學(xué)的制度設(shè)計(jì)應(yīng)當(dāng)參照主板的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，合理劃歸責(zé)任，對(duì)中介機(jī)構(gòu)做定期的盡職調(diào)查，加強(qiáng)行業(yè)自律，建立誠信檔案等，并在出現(xiàn)問題時(shí)真正追究中介機(jī)構(gòu)的連帶責(zé)任。

4.3 建立一個(gè)統(tǒng)一的會(huì)計(jì)信息披露平臺(tái)

雖然我國為創(chuàng)業(yè)板市場指定了相關(guān)的信息披露網(wǎng)站，簡化了信息披露過程，但是和主板市場結(jié)合起來看，我們的信息披露途徑還是比較復(fù)雜和冗余。張燕潔（2009）在其碩士論文中提出加強(qiáng)信息披露系統(tǒng)的建設(shè)，建立類似美國的 EDGAR 系統(tǒng)，即電子化數(shù)據(jù)收集、分析及檢索系統(tǒng)。1996年,美國SEC規(guī)定所有的信息披露義務(wù)人(美國上市公司)都必須進(jìn)行電子化入檔。這其實(shí)是為上市公司建立一個(gè)統(tǒng)一的信息披露平臺(tái)，極大提高了SEC的工作效率，強(qiáng)化了信息披露的規(guī)范程度，為投資者獲取證券市場信息提供了更多便利，同時(shí)也促進(jìn)了證券信息服務(wù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。我國在強(qiáng)調(diào)信息披露自動(dòng)化的同時(shí)也可以嘗試整合一個(gè)這樣的平臺(tái)，從而提高信息披露效率，也降低企業(yè)信息披露成本，更好的實(shí)現(xiàn)信息披露和保護(hù)投資者利益之間的平衡。

4.4 培養(yǎng)創(chuàng)業(yè)板市場的理性投資者

創(chuàng)業(yè)板市場上多為中小投資者，尤其是個(gè)人投資者占多數(shù)，他們大多缺少經(jīng)驗(yàn)，壓力承受能力較低。創(chuàng)業(yè)板市場需要理性投資者，應(yīng)培養(yǎng)投資者牢固樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，能對(duì)披露的會(huì)計(jì)信息作出科學(xué)的分析和判斷，同時(shí)熟悉上市規(guī)則和交易規(guī)則，擁有相關(guān)的知識(shí)儲(chǔ)備和一定的投資技巧，來維護(hù)整個(gè)市場的理性。

參考文獻(xiàn)：

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第8篇：建筑公司會(huì)計(jì)實(shí)踐報(bào)告范文

xx年，是本人在財(cái)務(wù)部工作的第一年。在一年的時(shí)間里，本人能夠遵紀(jì)守法、認(rèn)真學(xué)習(xí)、努力鉆研、扎實(shí)工作，以勤勤懇懇、兢兢業(yè)業(yè)的態(tài)度對(duì)待本職工作，在財(cái)務(wù)崗位上發(fā)揮了應(yīng)有的作用，做出了貢獻(xiàn)。

1、建立了成本費(fèi)用明細(xì)分類目錄，使成本費(fèi)用核算、預(yù)算合同管理，有了統(tǒng)一歸口的依據(jù)。

2、對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行梳理、格式作相應(yīng)的調(diào)整，制訂了會(huì)計(jì)報(bào)表管理辦法。使會(huì)計(jì)報(bào)表更趨于管理的需要。

3、修改完善了會(huì)計(jì)結(jié)算單，推出了會(huì)計(jì)憑證管理辦法，為加強(qiáng)內(nèi)部管理做好前期工作。

4、設(shè)置了資金預(yù)算管理表式及辦法，為公司進(jìn)一步規(guī)范目標(biāo)化管理、提高經(jīng)營績效、統(tǒng)籌及高效地運(yùn)用資金，鋪下了良好的基礎(chǔ)。

一、財(cái)務(wù)合同管理月總結(jié)：

公司推出“財(cái)務(wù)、合同管理月活動(dòng)”，說明公司領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)、合同管理工作的重視，同時(shí)也說明目前財(cái)務(wù)管理工作還達(dá)不到公司領(lǐng)導(dǎo)的要求。

為了使財(cái)務(wù)人員能充分地認(rèn)識(shí)“財(cái)務(wù)、合同管理月活動(dòng)”的重要性，財(cái)務(wù)總監(jiān)姚總親自給財(cái)務(wù)部員工作動(dòng)員，會(huì)上針對(duì)財(cái)務(wù)人員安于現(xiàn)狀、缺乏競爭意識(shí)和危機(jī)感，看問題、做事情缺少前瞻性，進(jìn)行了一一剖析，同時(shí)提出財(cái)務(wù)部不是核算部，僅僅做好核算是不夠的，管理上不去，核算的再細(xì)也沒用，核算是基礎(chǔ)，管理是目的，所以，做好基礎(chǔ)工作的同時(shí)要提高管理意識(shí)，要求財(cái)務(wù)人員在思想上要高度重視財(cái)務(wù)管理。如對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算，在考慮核算要求的同時(shí)，還要考慮該項(xiàng)業(yè)務(wù)對(duì)公司的現(xiàn)在和將來在管理上和稅收政策上的影響問題，現(xiàn)在考慮不充分，以后出現(xiàn)紕漏就難以彌補(bǔ)。針對(duì)“財(cái)務(wù)、合同管理月活動(dòng)”進(jìn)行了工作布置。

1、配合目標(biāo)責(zé)任制，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理報(bào)表的格式及其內(nèi)容進(jìn)行再調(diào)整，目的，一是要符合財(cái)務(wù)管理的要求;二是要滿足責(zé)任單元責(zé)任人取值的要求及內(nèi)部考核的要求。財(cái)務(wù)內(nèi)部管理報(bào)表已經(jīng)多次調(diào)整修改，建議集團(tuán)公司對(duì)新調(diào)整的財(cái)務(wù)內(nèi)部管理報(bào)表的格式及其內(nèi)容進(jìn)行一次認(rèn)證，并于明確，作為一定時(shí)期內(nèi)相對(duì)穩(wěn)定的表式。

2、根據(jù)公司的要求對(duì)部門職責(zé)進(jìn)行了修改，并制訂了部門考核標(biāo)準(zhǔn)。為了使會(huì)計(jì)核算工作規(guī)范化，重新提出《財(cái)務(wù)工作要求》，要求從基礎(chǔ)工作、會(huì)計(jì)核算、日常管理三方面提出，目的是打好基礎(chǔ)。內(nèi)部開展規(guī)范化工作，從會(huì)計(jì)核算到檔案管理，從小處著手，全面開展，逐步完善財(cái)務(wù)的管理工作。

3、會(huì)計(jì)知識(shí)的培訓(xùn)，我們從三方面考慮培訓(xùn)內(nèi)容，一是《會(huì)計(jì)法》，要了解會(huì)計(jì)知識(shí)，首先要了解這方面的法律知識(shí);二是會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)，非專業(yè)人員學(xué)習(xí)這方面知識(shí)的目的要明確，目的是為了看懂會(huì)計(jì)報(bào)表，為了能看懂報(bào)表，就要了解一些基礎(chǔ)的東西;三是如何看報(bào)表，這是會(huì)計(jì)知識(shí)培訓(xùn)的重點(diǎn)。

經(jīng)過財(cái)務(wù)合同管理月活動(dòng)，財(cái)務(wù)部的管理意識(shí)加強(qiáng)了，管理能力也得以提高，財(cái)務(wù)部從會(huì)計(jì)核算向財(cái)務(wù)管理邁出了關(guān)鍵的一步，但我們的管理水平離公司發(fā)展的需要還有很大的差距，需要我們不斷地完善和提高。

二、職能管理

核算工作

核算工作是本部門大量的基礎(chǔ)工作，資金的結(jié)算與安排、費(fèi)用的稽核與報(bào)銷、會(huì)計(jì)核算與結(jié)轉(zhuǎn)、會(huì)計(jì)報(bào)表的編制、稅務(wù)申報(bào)等各項(xiàng)工作開展都能有序進(jìn)行、按時(shí)完成。

會(huì)計(jì)審核

會(huì)計(jì)審核是把好企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的關(guān)鍵，嚴(yán)格按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，決不應(yīng)個(gè)人面子而放松政策。

如，親親家園項(xiàng)目地處余杭良諸，根據(jù)稅法規(guī)定建筑安裝工程專用發(fā)票必須使用項(xiàng)目地稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的發(fā)票，否則建設(shè)單位不得在稅前列支，為此我們對(duì)工程發(fā)票的來源嚴(yán)格審核，并將此項(xiàng)規(guī)定傳達(dá)到項(xiàng)目公司，目前工程量大的施工單位均在當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)，并使用當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)提供的發(fā)票。在審核中發(fā)現(xiàn)一些臨時(shí)工程、零星工程的施工發(fā)票未按規(guī)定辦理，我們?cè)趪?yán)格審核退回的同時(shí)，幫助他們聯(lián)系稅務(wù)機(jī)關(guān)如何開具工程發(fā)票的事宜，使企業(yè)雙方利益都得到有效的保障。

材料核算

材料占工程成本比重較大，同時(shí)也是保證產(chǎn)品質(zhì)量的重要因素之一。通過甲供材料的方式，解決了這方面的質(zhì)量問題，但在價(jià)格這個(gè)不確定因素上難以控制，從下半年開始建筑材料價(jià)格不斷上升，甚至出現(xiàn)斷貨現(xiàn)象，特別是水泥價(jià)格翻一番，還提不到貨，為了確保工期順利進(jìn)行，配合材料部門調(diào)整采購結(jié)算方式，由原來的先提貨后付款改為先付款后提貨。

會(huì)計(jì)內(nèi)部報(bào)表執(zhí)行

稅務(wù)政策及納稅申報(bào)

(二)審計(jì)工作

措施與建議

通過分析對(duì)所存在的問題，提出解決措施和途徑。

(1)根據(jù)分析結(jié)合具體情況，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營提出合理化建議。

(2)對(duì)現(xiàn)行財(cái)務(wù)管理制度提出建議。

(3)總結(jié)前期工作中的成功經(jīng)驗(yàn)。

財(cái)務(wù)分析除了財(cái)務(wù)報(bào)表分析外，還有其他多方面的分析，如材料采購、核對(duì)、調(diào)撥、結(jié)算的分析，銷售完成情況與回款情況的分析，預(yù)算執(zhí)行情況的分析等等，這些分析工作都需要我們?nèi)プ龅氖?。銷售分析、預(yù)算分析已經(jīng)開展，材料分析爭取月份開展。

(四)資金管理

認(rèn)真做好資金結(jié)算的日清月結(jié)工作，及時(shí)反映資金的流向和存量情況，根據(jù)公司的資金需求量做好資金籌措工作。目前房款收入較大，公司沉積資金較多，由于近期沒有較安全的投資項(xiàng)目，繼續(xù)與銀行密切合作辦理協(xié)定存款業(yè)務(wù)，通過采用“通知存款”和“協(xié)定存款”，提高公司存款資金增值率。

(五)預(yù)算管理

在預(yù)算執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)一些問題，并在預(yù)算執(zhí)行情況評(píng)議中予以明確。

在預(yù)算執(zhí)行過程中，部分事業(yè)公司有預(yù)算支付的項(xiàng)目，在結(jié)算過程中發(fā)現(xiàn)問題，需要重新核實(shí)而推遲結(jié)算。這是采用了利益高于一切的原則，只要是有利于公司事項(xiàng)，把原因說明，在考核中公司將給予支持，但該預(yù)算費(fèi)用在下月度支付時(shí)仍須申報(bào)預(yù)算。

部分事業(yè)公司在月末結(jié)算的項(xiàng)目，因相關(guān)手續(xù)尚未辦理完畢，致使本月預(yù)算未執(zhí)行，但在下月預(yù)算中沒有編制進(jìn)去，造成兩頭踏空現(xiàn)象。針對(duì)此類現(xiàn)象，相關(guān)經(jīng)辦人員要加強(qiáng)預(yù)算意識(shí)，預(yù)見本月結(jié)算不了的，在下個(gè)月度須重新審報(bào)。

因預(yù)算執(zhí)行中常有不可預(yù)見的事項(xiàng)發(fā)生，事業(yè)公司現(xiàn)都以急件申辦。針對(duì)此類情況，原則上對(duì)重大的事項(xiàng)、影響較大的事項(xiàng)允許采用特批手續(xù)辦理，審批程序按規(guī)定辦理;一般事項(xiàng)原則上不予辦理。

針對(duì)預(yù)算中遺漏的，事業(yè)公司往往采用追加預(yù)算，但追加預(yù)算在審核程序上又不完備?？紤]到預(yù)算的嚴(yán)肅性，原則上不同意追加，如有急件按特批程序辦理。

各事業(yè)公司在一定程度上存在著預(yù)算代替一切的想法，認(rèn)為預(yù)算已經(jīng)報(bào)了，結(jié)算審批程序可從簡。各責(zé)任單元必須清楚，預(yù)算是企業(yè)為了搞好資金的統(tǒng)籌和運(yùn)用，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的一種管理手段，并不能代替一切，相關(guān)的程序必須按公司相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

三、職能服務(wù)

財(cái)務(wù)部門既是管理部門又是服務(wù)部門，在加強(qiáng)嚴(yán)格管理的同時(shí)又要做好熱情服務(wù)工作，這是兩種不同角色的轉(zhuǎn)換，在嚴(yán)格管理的同時(shí)不失笑容，在熱情服務(wù)的同時(shí)不失原則，這就是我們工作的要求。

在會(huì)計(jì)審核中，嚴(yán)格按規(guī)定辦事，一就是一，對(duì)審核中發(fā)現(xiàn)的非原則問題仔細(xì)地向經(jīng)辦人員說明，并告知如何辦理相關(guān)手續(xù)和解決問題的辦法。

財(cái)務(wù)信息的服務(wù)，在工作年度初期就向各事業(yè)公司征詢，需要財(cái)務(wù)部提供那些信息，由于各公司均未提出要求，所以信息的提供是按財(cái)務(wù)人員的思路歸集的，不一定能滿足事業(yè)公司的需求，新年度我們將繼續(xù)做好征詢工作，把信息服務(wù)工作做得更到位。

咨詢服務(wù)，對(duì)前來咨詢財(cái)務(wù)、稅務(wù)知識(shí)和政策法規(guī)等有關(guān)問題，我們都能盡自己所能耐心解說。對(duì)公司新出臺(tái)的規(guī)定做到邊貫徹邊學(xué)習(xí)，如：結(jié)算單的修改出臺(tái)、預(yù)算管理表格設(shè)定的出臺(tái)，在使用時(shí)大家遇到很多問題，為此我們提供咨詢的同時(shí)吸收各方意見，不斷提高認(rèn)識(shí)，做好服務(wù)工作。

配合協(xié)調(diào)工作

四、自身建設(shè)

本年財(cái)務(wù)部工作負(fù)荷相當(dāng)大，財(cái)務(wù)工作又并入財(cái)務(wù)部;新公司像雨后的春筍一樣不斷地涌現(xiàn);財(cái)務(wù)合同管理月的開展;預(yù)算管理工作的落實(shí);房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)大檢查等工作，為了各項(xiàng)工作順利地開展和有序地進(jìn)行，部門進(jìn)行多次的工作調(diào)整，調(diào)動(dòng)大家的工作熱情，這里特別要表?xiàng)畹氖菞?，在原來工作量就很大的情況下，還擔(dān)任起客旅分公司的財(cái)務(wù)工作，為了按時(shí)完成各項(xiàng)工作經(jīng)常加班加點(diǎn)。但也有個(gè)別員工存在本位主義思想，對(duì)部門的其他工作不夠主動(dòng)。

總之，本年度全體財(cái)務(wù)人員在繁忙的工作中都表現(xiàn)出非常的努力和敬業(yè)。雖然做了很多工作，還有很多事情等待著我們，我們將繼續(xù)挑戰(zhàn)下年度的工作。

在這寒冬即將進(jìn)入尾聲之時(shí)，在這春節(jié)即將來臨之際，我們一年以來的工作也即將結(jié)束。再過幾天，我也將和許許多多游子一樣，踏上回家的旅途，雖然來回就那么短暫的幾天，可這種思家戀家的感覺，卻只有在這個(gè)時(shí)候才能得到釋放，所以，在回家之前或途中，不管遇到多大的困難，依然不能阻擋一顆回歸的心。

想了很長時(shí)間，是否應(yīng)該為逝去的xx年寫點(diǎn)什么。可是，每次提起筆又再次放下，不知從何處著手，因?yàn)橐獙懙脰|西太多太多了。一轉(zhuǎn)眼，xx年又走了半個(gè)月，若這個(gè)時(shí)候還不留下點(diǎn)足跡，估計(jì)那些曾經(jīng)的經(jīng)歷即將永遠(yuǎn)塵封在記憶里。所以，趁著這段閑暇時(shí)光，好好回顧xx年在工作中的所得和所失。

從xx年1月份開始，接手本公司總賬會(huì)計(jì)一職，剛開始時(shí)，對(duì)于總賬沒有什么概念，更不知道該怎么做好本職工作，僅僅是憑著一股自信和責(zé)任感，就沖上了戰(zhàn)場。所以當(dāng)時(shí)不管是在賬務(wù)上，還是在協(xié)助財(cái)務(wù)管控上，既沒有任何工作計(jì)劃，也沒有美好設(shè)想，一直是摸索著前進(jìn)，再加上當(dāng)時(shí)的初生牛犢的脾性，一上任就大張旗鼓的梳理帳套，或許有了財(cái)務(wù)經(jīng)理的積極支持，所以當(dāng)時(shí)完全是理想化的行事，根本不會(huì)顧及各個(gè)方面的壓力。不過，現(xiàn)在回想起來，要不是當(dāng)時(shí)的那股沖勁，，那些壞賬、亂賬和錯(cuò)賬現(xiàn)在估計(jì)已長成腫瘤了。

公司財(cái)務(wù)的工作總結(jié)范文

對(duì)于xx年的工作總結(jié)，主要從以下幾個(gè)方面進(jìn)行

一、賬務(wù)處理：關(guān)于本公司的賬務(wù)處理，由于我主要是負(fù)責(zé)總賬，所以是以總賬為基礎(chǔ)，然后涉及到其他方面，但是所涉及到的、所關(guān)注的基本上是與總賬有關(guān)的，比如庫房、往來、收入成本費(fèi)用和貨幣等等。由于對(duì)公司經(jīng)營情況、對(duì)某些賬務(wù)系統(tǒng)了解的并不是很透徹，有時(shí)候很難做到面面俱到，因此只是重點(diǎn)性的、隨機(jī)性的關(guān)注其他與總賬有關(guān)的方面。對(duì)于這方面的工作，從xx年1月份接手到6月份，基本上達(dá)到了我所設(shè)想的目標(biāo)。不過有點(diǎn)遺憾的是，在這其中還是出了一些錯(cuò)誤，其中就有會(huì)計(jì)分錄的錯(cuò)誤，以及單據(jù)審核的失誤等。

二、預(yù)算管控：對(duì)于這方面的工作，我基本上沒有參與，而且對(duì)xx年公司的預(yù)算，從1月份到5月份一直處于了解狀態(tài)。而xx年，這將是一項(xiàng)重要的工作，目前關(guān)于xx年公司采購預(yù)算管控、出庫預(yù)算管控和成本費(fèi)用預(yù)算管控辦法和流程，以及相關(guān)文件都已經(jīng)做好了，現(xiàn)在正處于試行狀態(tài)。

三、月度結(jié)賬和會(huì)計(jì)報(bào)表編制：對(duì)于總賬來說，這是每月必須要做的工作，也是一個(gè)月最緊張、最重要的工作。雖然這一年以來，關(guān)于這方面的工作并沒有出現(xiàn)過失誤，但是也沒有多大值得吹噓的。不過，通過這項(xiàng)工作，讓我很好的了解了相關(guān)專業(yè)理論，并試圖把專業(yè)理論與實(shí)踐充分的結(jié)合起來，因此，在xx年這項(xiàng)工作是需要繼續(xù)加強(qiáng)的。

四、月度決算和財(cái)務(wù)分析：關(guān)于預(yù)算和決算，以前在校學(xué)習(xí)時(shí)根本沒有涉及到，更不用說具體操作了。后來在集團(tuán)公司時(shí)，參與了集團(tuán)總公司的預(yù)算編制和集團(tuán)公司的預(yù)算匯編，以及之后的年度決算，才開始明白其中的內(nèi)含和具體操作。也正是因?yàn)檫@段重要的經(jīng)歷，讓我不僅對(duì)財(cái)務(wù)的了解加深了，還對(duì)excel等相關(guān)辦公軟件的操作更加熟練了。關(guān)公司月度決算和財(cái)務(wù)分析，雖然每月只做一次，可是要做好卻不是一兩天的事情。剛開始時(shí)，僅僅是局限于數(shù)性的描述，以及同比、環(huán)比和預(yù)算比等一些簡單的財(cái)務(wù)分析。隨著對(duì)公司業(yè)務(wù)了解的加深，以及與專業(yè)理論的結(jié)合，決算和財(cái)務(wù)分析逐漸的充實(shí)起來，后來把財(cái)務(wù)分析慢慢的演變成經(jīng)營分析。所以，這項(xiàng)工作對(duì)于我在財(cái)務(wù)上的成長，是非常重要的。不過，，我認(rèn)為這僅僅只是個(gè)起點(diǎn)，而需要做的還很多很多。

五、稅務(wù)方面：在校時(shí)，關(guān)于稅務(wù)這方面，我學(xué)的很不好，后來直到畢業(yè)，很多相關(guān)稅務(wù)理論仍然不理解。要不是在公司負(fù)責(zé)這些工作，比如日常稅務(wù)申報(bào)和繳納，或者年度的匯算清繳，不管是在操作流程上，還是相關(guān)稅務(wù)的應(yīng)用上，我想我還是處于稅務(wù)的啟蒙狀態(tài)。也正是這種趕鴨子上架的姿態(tài)，讓我從當(dāng)時(shí)的瘋狂到適目前的完全適應(yīng)?，F(xiàn)在想想，還真的感謝這個(gè)平臺(tái)。

六、學(xué)習(xí)力和工作能力方面：其實(shí)，這方面本不屬于工作范疇，但是為何要寫入工作總結(jié)上呢？我覺得，這一年以來，我所學(xué)到的最重要的、最珍貴的不是工作的具體方面，而是學(xué)習(xí)力和工作能力方面，尤其是學(xué)習(xí)力上。自從我接收公司總賬一職以來，基本上是每天會(huì)遇到很多新問題，而且很多問題是以前聞所未聞，而且還要時(shí)刻準(zhǔn)備著去幫別人解決問題。要是在以前，每當(dāng)遇到問題時(shí)，我肯定會(huì)想都不會(huì)想，馬上去詢問別人?？墒乾F(xiàn)在，我馬上要做的是先了解問題，然后想法設(shè)法自己去解決問題，或者通過網(wǎng)絡(luò)尋求高手幫助，只有到最后實(shí)在解決不了后才會(huì)去詢問別人。所以，正是這種環(huán)境迫使我在學(xué)習(xí)力上有了很大的提高，也正是這種學(xué)習(xí)力的提高，直接的促使我的工作能力的提高。

xx年，是非常重要的一年，也是很有意義的一年。通過這一年的經(jīng)歷，促使我加深了對(duì)財(cái)務(wù)的了解，也使我在本職工作上更加成熟。xx年，已經(jīng)成為過去，那漸行漸遠(yuǎn)的歷史記憶，即將永遠(yuǎn)塵封在我的腦海里。所以，xx年的工作是充實(shí)的，是很有收獲的。站在xx年的起點(diǎn)上，我相信新的一年，我會(huì)更加充實(shí)。

xxxx年，是本人在公司財(cái)務(wù)科工作的第xx年，在一年的工作時(shí)間里，本人的具體工作應(yīng)該分為兩大部份，1-9月份前在xxxx從事財(cái)務(wù)工作，9月份以后由于工作的需要，調(diào)入公司財(cái)務(wù)科工作，具體負(fù)責(zé)公司八個(gè)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作?；仡欉^去的一年，在公司領(lǐng)導(dǎo)的正確領(lǐng)導(dǎo)下和財(cái)務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)的具體指導(dǎo)下，本人能夠認(rèn)真學(xué)習(xí)，扎實(shí)工作，遵紀(jì)守法，以勤勤懇懇、兢兢業(yè)業(yè)的態(tài)度對(duì)待本職工作，在財(cái)務(wù)崗位上發(fā)揮了應(yīng)有的作用。在圓滿完成好公司財(cái)務(wù)工作的同時(shí)，并能很好地完成公司領(lǐng)導(dǎo)交給的其他臨時(shí)性工作任務(wù)，現(xiàn)將我這一年來的具體工作情況向公司領(lǐng)導(dǎo)和同志們匯報(bào)

一、顧全公司大局、服從領(lǐng)導(dǎo)安排。

今年，根據(jù)公司領(lǐng)導(dǎo)和公司財(cái)務(wù)部的工作安排，本人從原來的崗位上調(diào)整到公司記帳崗位上。在崗位變動(dòng)的過程中，本人能顧全大局、服從安排，9月份以前在燕嶺分站工作期間，本人任勞任怨，熱情服務(wù)，不管是在財(cái)務(wù)工作方面還是在值班處理用戶的投訴工作方面，本人不管在什么情況下，不管碰到什么困難，都能頭腦清析，思路清楚，始終把公司的利益和公司領(lǐng)導(dǎo)的囑托做為自己的行動(dòng)指南，從入公司以來在燕嶺工作的八年時(shí)間里，本人無愧于公司，無愧于領(lǐng)導(dǎo)，現(xiàn)已園滿地完成了公司交給的財(cái)務(wù)派遣工作任務(wù)。

二、認(rèn)真學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)，適應(yīng)崗位轉(zhuǎn)化。

本人從今年9月份調(diào)入公司以來，工作崗位和工作內(nèi)容發(fā)生根本性的轉(zhuǎn)變，為了盡快適應(yīng)新的工作崗位，本人又重新翻開了以前在大學(xué)里學(xué)習(xí)的與單位業(yè)務(wù)工作有關(guān)的書本，又一次進(jìn)行學(xué)習(xí)，在具體的業(yè)務(wù)操作方面，虛心向有經(jīng)驗(yàn)的同志學(xué)習(xí)方法，增強(qiáng)業(yè)務(wù)知識(shí)，并能開拓創(chuàng)新，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，xx年建立了用友財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng),使成本費(fèi)用明細(xì)分類目錄，使成本費(fèi)用核算有了統(tǒng)一歸口的依據(jù)，盡快掌握業(yè)務(wù)技能，很快適應(yīng)了新的工作崗位，熟悉了公司全套帳務(wù)體系，與全體同志一起做好財(cái)務(wù)審核和監(jiān)督工作。

三、規(guī)范會(huì)計(jì)核算，報(bào)表及時(shí)準(zhǔn)確。

核算工作是本部門大量的基礎(chǔ)工作，資金的結(jié)算與安排、費(fèi)用的稽核與報(bào)銷、會(huì)計(jì)核算與結(jié)轉(zhuǎn)、會(huì)計(jì)報(bào)表的編制、稅務(wù)申報(bào)等各項(xiàng)工作開展都能有序進(jìn)行、按時(shí)完成。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，規(guī)范記賬憑證的編制，嚴(yán)格對(duì)原始憑證的合理性進(jìn)行審核，強(qiáng)化會(huì)計(jì)檔案的管理等。對(duì)所有成本費(fèi)用按部門、項(xiàng)目進(jìn)行歸集分類，月底將共同費(fèi)用進(jìn)行分?jǐn)偨Y(jié)轉(zhuǎn)體現(xiàn)了部門效益。按規(guī)定時(shí)間編制本公司需要的各種類型的財(cái)務(wù)報(bào)表，及時(shí)申報(bào)各項(xiàng)稅金。為公司的年終審計(jì)及稅務(wù)檢查中，提供合理依據(jù)。正確計(jì)算各項(xiàng)稅款及個(gè)人所得稅，及時(shí)、足額地繳納稅款，積極配合稅務(wù)部門使用的稅收申報(bào)軟件，保持與稅務(wù)部門的溝通與聯(lián)系，取得他們的支持與指導(dǎo)。

四、克服工作困難，不計(jì)個(gè)人得失。

1、本人在在工作方面，能夠急領(lǐng)導(dǎo)所急，想領(lǐng)導(dǎo)所想,對(duì)公司出現(xiàn)的突發(fā)問題，本人毫不猶豫地放下個(gè)人一切困難，為公司領(lǐng)導(dǎo)分憂解難，特別是在今年公司的下屬票點(diǎn)出了財(cái)務(wù)問題，為了使公司盡量免受損失，經(jīng)常長途往來于順德與廣州之間，加班加點(diǎn)，沒有半點(diǎn)怨言，沒有向公司領(lǐng)導(dǎo)提出過任何要求，發(fā)過怨氣。

2、本人調(diào)來東山上班之后，上下班時(shí)間出現(xiàn)了交通不便的困難，本人始終是以公司的工作為重中之重，有時(shí)趕不上班車，就是花錢搭的士，也做到不能影響工作。

公司財(cái)務(wù)的工作總結(jié)范文

進(jìn)入八月份以來，公司財(cái)會(huì)部根據(jù)公司的工作任務(wù)要求，認(rèn)真落實(shí)了各項(xiàng)具體工作，基本上完成了公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的各項(xiàng)任務(wù)，現(xiàn)將八月份個(gè)人工作總結(jié)報(bào)告匯報(bào)如下：

1.關(guān)于招聘項(xiàng)目部及倉庫會(huì)計(jì)人員，落實(shí)培訓(xùn)工作的情況。

在公司行政領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)心及辦公室積極配合下，目前公司財(cái)會(huì)部新來了幾名大專以上的會(huì)計(jì)人員，為我公司各項(xiàng)目部及后勤倉庫配備了有生力量，經(jīng)過一段時(shí)間的會(huì)計(jì)崗位培訓(xùn)，這些新來的同志基本上達(dá)到了公司成本核算工作崗位管理要求，可以分配到各項(xiàng)目部及倉庫工作，具體的分配請(qǐng)公司行政部門統(tǒng)一開工作崗位介紹信到各項(xiàng)目部和倉庫報(bào)到；有關(guān)到崗人員每月具體工作的要求有公司財(cái)會(huì)部統(tǒng)一布置，做到內(nèi)部報(bào)表口徑一致，賬表清楚，分析合理。從而來提高我公司成本核算工作的質(zhì)量，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)人員是企業(yè)經(jīng)濟(jì)參謀的作用，不斷完善企業(yè)內(nèi)部報(bào)銷制度，為企業(yè)的發(fā)展和升級(jí)打下良好的基礎(chǔ)管理工作，提升公司會(huì)計(jì)管理水平。

2.關(guān)于公司租賃材料核算的專題分析情況。

長期以來，我公司的租賃材料核算一直比較混亂，某些租賃站的租金計(jì)算不太合理，造成我企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失較大；如市星火鋼管租賃站，租金中的重復(fù)計(jì)算較多，多算天數(shù)等，通過我財(cái)會(huì)部認(rèn)真核對(duì)，進(jìn)行專題分析，糾正了供應(yīng)商不合理的計(jì)算方式，節(jié)約了企業(yè)租金支出，這項(xiàng)工作雖然比較繁，容易發(fā)生計(jì)算錯(cuò)誤，但我們以耐心細(xì)致的工作態(tài)度逐筆進(jìn)行核對(duì)，用科學(xué)的方法進(jìn)行計(jì)算，博得了供應(yīng)商的認(rèn)可，雙方在友好合作的氣紛中確認(rèn)簽，解決了以往的計(jì)算難題。

3.往來賬款核對(duì)工作情況。

往來核對(duì)工作是我們財(cái)會(huì)部平時(shí)比較忙的事情，因目前各項(xiàng)目部工程進(jìn)度較快，大量的建筑材料進(jìn)場，以及各類施工機(jī)械進(jìn)場作業(yè)，其發(fā)生的材料和臺(tái)班費(fèi)簽證單據(jù)都來公司審核對(duì)賬，為此我們財(cái)會(huì)部一直以公司利益為準(zhǔn)繩，隨時(shí)滿足供應(yīng)商的核對(duì)要求，不吊難，守信用，認(rèn)真核對(duì)每筆業(yè)務(wù)，保證了下道工作流程的順利進(jìn)行，取得了供應(yīng)商的好評(píng)，樹立了企業(yè)形象。

4.現(xiàn)金管理方面。

我公司的現(xiàn)金流量是比較大的，每當(dāng)工程款到位后出納工作就很忙，一天要提幾次款，為了防止差錯(cuò)和事故的發(fā)生，我財(cái)會(huì)部多次在會(huì)議上強(qiáng)調(diào)要注意安全，提高防范意識(shí)，但至今還存在一些問題，如當(dāng)天提款數(shù)額隨意性較大，造成銀行預(yù)約困難，不能保證提款支付，影響工作展開。因些我們建議各部門用款前做好計(jì)劃提前告訴財(cái)會(huì)部用款總額，讓我們有時(shí)間向銀行預(yù)約，從而來保證大家的用款，確保工程進(jìn)度，使各項(xiàng)工作能順利的開展。

5.目前存在問題及下階段的工作安排。

a.目前財(cái)務(wù)部兼管的社保人事檔案工作還不盡人意，資料存放隨意性大，保管工作不符合要求，隨著公司人員的不斷增加，資料會(huì)越來越多，因些這項(xiàng)工作必須加強(qiáng)管理，為了確保個(gè)人社保資料不丟失，我們建議公司行政部門調(diào)撥一只有鎖的柜子，做到繳納社保費(fèi)的員工人手一只檔案袋，登記好袋中個(gè)人資料和有關(guān)證件，集中存放，方便查閱，保護(hù)個(gè)人隱私，防止無關(guān)人員隨意查閱，請(qǐng)公司領(lǐng)導(dǎo)重視此項(xiàng)工作。

b.下階段公司財(cái)務(wù)部的工作重點(diǎn)主要是放在會(huì)計(jì)人員到崗后，運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)遠(yuǎn)程查閱的方法來控制各項(xiàng)目部及倉庫的成本和庫存情況，具體的工作要求是：

（1）當(dāng)日發(fā)生的各項(xiàng)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員應(yīng)按公司的現(xiàn)金報(bào)銷制度，填制有關(guān)報(bào)銷憑證，項(xiàng)目部及后勤部負(fù)責(zé)人簽確認(rèn)，會(huì)計(jì)審核后方可登記現(xiàn)金日記流水賬（電腦賬），手續(xù)不符的會(huì)計(jì)人員拒絕報(bào)銷。

（2）項(xiàng)目部及后勤部負(fù)責(zé)人發(fā)生的用于工作上的業(yè)務(wù)招待費(fèi)及支出，不管有正式發(fā)票和無正式發(fā)票的單據(jù)，包括自制的白條單據(jù)，一律必須填制相關(guān)報(bào)銷憑證，并注明經(jīng)辦人、事由、金額及公司相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的簽認(rèn)可，會(huì)計(jì)人員審核無誤后，才可登記現(xiàn)金日記流水賬同時(shí)記入間接費(fèi)用明細(xì)賬上的相關(guān)子目。

（3）項(xiàng)目部及后勤部工作人員經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)向公司財(cái)會(huì)部領(lǐng)用的備用金，其請(qǐng)款單據(jù)需另外復(fù)印一份交各自的會(huì)計(jì)入賬處理，以便月終時(shí)會(huì)計(jì)人員根據(jù)各人的實(shí)報(bào)單據(jù)（有正式發(fā)票的部份），列出報(bào)銷金額及領(lǐng)款人清單，報(bào)到公司財(cái)會(huì)部審核開具收據(jù)入賬，同時(shí)沖減個(gè)人備用金借款往來賬目，從而減少項(xiàng)目經(jīng)理及后勤負(fù)責(zé)人的報(bào)銷煩惱，集中精力管理好施工生產(chǎn)及后勤服務(wù)工作。

（4）會(huì)計(jì)人員每天必須認(rèn)真審核業(yè)務(wù)憑證，登記日記流水賬（電腦賬），正確反映費(fèi)用支付渠道，月末完整反映現(xiàn)金流向(包括有票和無票憑證金額)。另外月終各各項(xiàng)目部材料保管員應(yīng)根據(jù)當(dāng)月收發(fā)料憑證，注明數(shù)量、單價(jià)、金額編制材料收支報(bào)表報(bào)各自的會(huì)計(jì)處理，會(huì)計(jì)收到收支報(bào)表后，進(jìn)行分類編制材料成本報(bào)表（網(wǎng)上傳遞），公司匯總編報(bào)備案。報(bào)告截止日期定為每月五日。

（5）后勤倉庫當(dāng)月發(fā)生的費(fèi)用性支出,由保管員月末編制收支報(bào)表交會(huì)計(jì)處理，會(huì)計(jì)收到后編制電腦費(fèi)用報(bào)表網(wǎng)上傳到公司網(wǎng)站，平時(shí)會(huì)計(jì)應(yīng)及時(shí)登記倉庫當(dāng)天發(fā)生的各類材料的手工明細(xì)賬，月末結(jié)出各類材料的收支結(jié)存明細(xì)，編制電腦版的庫存明細(xì)表，用無線網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)上傳公司網(wǎng)站，供內(nèi)部傳閱，方便大家了解公司材料信息。減少庫存量，提高企業(yè)資金周轉(zhuǎn)率，取得更大的經(jīng)濟(jì)效益。

第9篇：建筑公司會(huì)計(jì)實(shí)踐報(bào)告范文

為全面推進(jìn)企業(yè)健康穩(wěn)定快速發(fā)展而努力奮斗

各位領(lǐng)導(dǎo)、同志們：

今天××集團(tuán)公司隆重召開××年工作會(huì)議，主要任務(wù)就是客觀總結(jié)集團(tuán)公司××年工作，認(rèn)真分析當(dāng)前形勢(shì)，研究部署今年各項(xiàng)工作任務(wù)，動(dòng)員公司員工進(jìn)一步認(rèn)清形勢(shì)、統(tǒng)一思想、堅(jiān)定信念、規(guī)范經(jīng)營、求實(shí)創(chuàng)新、開拓進(jìn)取，為全面推進(jìn)企業(yè)健康穩(wěn)定快速發(fā)展而努力奮斗。

下面，我向大會(huì)做工作報(bào)告，請(qǐng)審議。

一、××年工作回顧

××年，是壓力與動(dòng)力同在、挑戰(zhàn)與機(jī)遇并存的一年?；仡欉^去的一年，××集團(tuán)公司全體員工在董事會(huì)的正確領(lǐng)導(dǎo)下，妥善應(yīng)對(duì)市場變幻的大環(huán)境，適時(shí)調(diào)整經(jīng)營思路和方略，在電力體制改革逐步向縱深發(fā)展、工作頭緒多、任務(wù)相當(dāng)繁重的特殊情況下，通過曲折不懈的艱辛努力，較好地完成了年度主要工作任務(wù)，取得了一定成績。

（一）經(jīng)營指標(biāo)完成情況

全年完成經(jīng)營收入萬元完成下達(dá)計(jì)劃指標(biāo)萬元的％。需要說明××礦業(yè)公司下達(dá)指標(biāo)萬元，其經(jīng)營收入未列入集團(tuán)公司統(tǒng)計(jì)；××房地產(chǎn)公司因建房工程方案和時(shí)機(jī)不成熟，建房工程未啟動(dòng)無法完成下達(dá)指標(biāo)萬元；耀鑫工貿(mào)公司因先后兩次停產(chǎn)影響收入多萬元；綜合上述客觀因素，集團(tuán)公司××年的經(jīng)營指標(biāo)基本完成；全年在人員工資增幅達(dá)萬元的情況下，實(shí)現(xiàn)利潤萬元，完成下達(dá)計(jì)劃指標(biāo)萬元的％；并已為全局股東提前足額兌現(xiàn)了紅利?？傊痢聊昙瘓F(tuán)公司經(jīng)濟(jì)效益總體保持了平穩(wěn)增長的發(fā)展態(tài)勢(shì)。

（二）突出主營業(yè)務(wù)奮發(fā)拓展市場

突出主營業(yè)務(wù)、抓好客戶工程。疏通理順了客戶工程管理渠道，印制完成客戶服務(wù)宣傳手冊(cè)，建立寶雞地區(qū)大客戶通訊聯(lián)系網(wǎng)絡(luò)、建立信息平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)信息資源來源廣泛化和資源共享。針對(duì)客戶工程項(xiàng)目不定因素較多、客戶要求不一的特點(diǎn)，結(jié)合實(shí)際工作中出現(xiàn)的溝通不及時(shí)、匯報(bào)不到位等問題，多方協(xié)調(diào)，積極想辦法，督促做好企業(yè)間的溝通與聯(lián)系，保證了項(xiàng)目的超前介入和超前管理。較好的實(shí)現(xiàn)了客戶工程接洽、工程設(shè)計(jì)施工、工程驗(yàn)收投運(yùn)一條龍服務(wù)。全年實(shí)施各類客戶工程項(xiàng)目項(xiàng)，實(shí)現(xiàn)工程收入萬元。

我們抓好客戶工程的成功經(jīng)驗(yàn)歸結(jié)起來，核心就是高效優(yōu)質(zhì)服務(wù)。優(yōu)質(zhì)服務(wù)是我們拓展市場的法寶，是我們賴以生存和發(fā)展的生命線。施工企業(yè)引進(jìn)采用先進(jìn)技術(shù)和管理方法，加強(qiáng)工程組織管理，確保質(zhì)量和周期，干一件工程就要成為一件精品工程、樣板工程。象用戶中心夜深人靜、風(fēng)雨兼程巡查排除臥龍寺油庫專線故障，忙乎了一個(gè)通宵，“五一”、“國慶”，他們還奮戰(zhàn)在施工工地這樣的事例不勝枚舉。信通公司完成四個(gè)家屬區(qū)的寬帶改造工程，網(wǎng)絡(luò)的穩(wěn)定性和速度有了質(zhì)的提高，家園網(wǎng)用戶已達(dá)多戶；他們努力開拓外部市場，與市區(qū)五大電信運(yùn)營商聯(lián)系商洽，簽訂個(gè)協(xié)議合同、金額達(dá)萬余元，并爭取到由省信通公司投資，自己負(fù)責(zé)施工、管理、維護(hù)的寶雞市區(qū)二期光纖環(huán)網(wǎng)工程。建安公司積極參與社會(huì)招投標(biāo)，先后完成了社會(huì)水泥廠、東嶺集團(tuán)變電站土建工程和“七一七”地質(zhì)總隊(duì)住宅樓、陜送四號(hào)樓土建施工任務(wù)，坪頭中學(xué)職教樓正在施工中。尤其是他們的“施工現(xiàn)場規(guī)范化管理的做法”在東嶺集團(tuán)所屬施工單位廣泛推廣。

產(chǎn)品制造企業(yè)加強(qiáng)質(zhì)量體系管理，在市場營銷和售后服務(wù)上狠下功夫，提高回頭率、鞏固周邊市場。并注意做好內(nèi)部挖潛、節(jié)能降耗、降低成本工作。如天合水泥制品公司抓住農(nóng)網(wǎng)工程“回頭望”的有利時(shí)機(jī)，開足馬力連軸轉(zhuǎn)，銷售額增加，經(jīng)營局面有所改觀；電力開關(guān)廠隨著大規(guī)模城農(nóng)網(wǎng)改造結(jié)束及時(shí)調(diào)整經(jīng)營思路，把銷售力量重點(diǎn)投入到中小客戶上；斯通公司加強(qiáng)銷售隊(duì)伍建設(shè)，采取靈活多樣的銷售方式方法效果明顯，如自主銷售、銷售、貼牌銷售等營銷手段齊頭并用。魯瑞××公司的“增鐵減銅”優(yōu)化方案不僅保證了變壓器產(chǎn)品質(zhì)量性能，而且大大降低了生產(chǎn)成本，無形中增加了利潤。

為了增強(qiáng)市場競爭能力，我們對(duì)祥泰賓館進(jìn)行設(shè)施改造，完成能源公司印刷廠廠區(qū)大修項(xiàng)目及天泉純凈水廠的改、擴(kuò)建工程。對(duì)收購中莊水電站控股權(quán)項(xiàng)目進(jìn)行了充分的調(diào)研和論證，形成了調(diào)研報(bào)告；為擴(kuò)大水電經(jīng)營規(guī)模，提出了整合三分局水電站的方案，將三分局的水電電量結(jié)算納入××水電公司統(tǒng)一管理，于××年月開始試運(yùn)行。××房地產(chǎn)公司對(duì)××大廈閑置廠房招租做了實(shí)質(zhì)性的工作，對(duì)××綜合大廈高層建筑以及配合東開發(fā)區(qū)征地建房做了深入的調(diào)研論證。

（三）夯實(shí)基礎(chǔ)工作深化細(xì)化財(cái)務(wù)經(jīng)營管理

⒈檢查督促分子公司履行委托經(jīng)營協(xié)議，保證足額上繳上年度承包利潤，在認(rèn)真測(cè)算的基礎(chǔ)上，廣泛征求意見，剔除水份、實(shí)事求是分解下達(dá)經(jīng)營指標(biāo)，簽訂新年度委托經(jīng)營協(xié)議進(jìn)行了營業(yè)執(zhí)照、施工資質(zhì)年審和二級(jí)建造師申報(bào)；為加強(qiáng)集團(tuán)公司的戰(zhàn)略管理，自身準(zhǔn)確定位，明確發(fā)展方向，以科學(xué)求實(shí)的精神、認(rèn)真負(fù)責(zé)的態(tài)度組織編制集團(tuán)公司五年規(guī)劃；加強(qiáng)兩標(biāo)一體化培訓(xùn)，組織督促檢查電力開關(guān)廠、天合公司、建安公司的質(zhì)量體系培訓(xùn)及內(nèi)部審核，為迎接審核機(jī)構(gòu)的監(jiān)督性審核做好準(zhǔn)備。

⒉按照×××××××安排扎實(shí)開展了集團(tuán)公司清產(chǎn)核資工作，全面部署、明確任務(wù)、責(zé)任到人、各司其職，既嚴(yán)格分工又密切合作；對(duì)集團(tuán)公司及其分子公司資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益進(jìn)行了清查。通過清查基本摸清了公司資產(chǎn)“家底”。

⒊認(rèn)真開展審計(jì)整改。根據(jù)××年月國家審計(jì)署駐西安特派辦對(duì)我局××年財(cái)務(wù)收支延伸審計(jì)中，指出集團(tuán)公司存在的問題積極進(jìn)行整改。按照政策規(guī)定、充分利用有利條件，主動(dòng)做好××年度稅務(wù)稽查配合工作，最大程度維護(hù)公司利益。配合審計(jì)室對(duì)集團(tuán)公司原總經(jīng)理的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行離任審計(jì)對(duì)鳳縣溫江寺鉛鋅選礦廠（含××礦業(yè)公司）資產(chǎn)、產(chǎn)權(quán)、經(jīng)營情況專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。

⒋針對(duì)魯瑞××電氣公司經(jīng)營方式的變動(dòng)，指導(dǎo)配合順利實(shí)現(xiàn)了帳務(wù)移交。抄表公司組建后，在建立健全基礎(chǔ)資料的同時(shí)，積極拓展業(yè)務(wù)，并經(jīng)多次反映協(xié)調(diào)，解決了抄表班人員定崗定級(jí)問題和工資獎(jiǎng)金的開支渠道，并逐月專程到抄表公司人員工資。

⒌對(duì)全局名集體職工的醫(yī)療保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、養(yǎng)老金的繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了測(cè)算認(rèn)定，每月由專人負(fù)責(zé)統(tǒng)計(jì)、申報(bào)、核對(duì)、交納。并給集體工內(nèi)部退養(yǎng)人員調(diào)整隨企業(yè)效益浮動(dòng)生活補(bǔ)貼。

⒍全力做好公司投資收益回收工作，全年共回收資金萬元，收繳年度承包利潤萬元，為集團(tuán)公司開展正常經(jīng)營管理工作提供了有力的資金保障。

四加強(qiáng)和規(guī)范多種經(jīng)營邁出堅(jiān)實(shí)步伐

加強(qiáng)和規(guī)范多種經(jīng)營是建立和完善現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，是適應(yīng)電力體制改革向縱深發(fā)展的要求，是一項(xiàng)政策性強(qiáng)、工作頭緒多、錯(cuò)綜復(fù)雜、涉及方方面面的綜合性系統(tǒng)工程。局成立了以局長為組長、局領(lǐng)導(dǎo)分工負(fù)責(zé)的加強(qiáng)和規(guī)范多種經(jīng)營領(lǐng)導(dǎo)小組，明確職責(zé)、印制下發(fā)文件、作出部署安排，并決定把加強(qiáng)和規(guī)范多種經(jīng)營領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室調(diào)整設(shè)立在集團(tuán)公司，由總經(jīng)理擔(dān)任辦公室主任，我們高度重視，深感肩負(fù)使命責(zé)任之重大，當(dāng)即召開總經(jīng)理辦公擴(kuò)大會(huì)，研究制訂具有可操作性的貫徹落實(shí)措施，從兩個(gè)層面著手展開工作，一是首先查閱集團(tuán)公司歷年臺(tái)帳表冊(cè)資料、明細(xì)投資股金管理、債權(quán)債務(wù)、資產(chǎn)資金使用歸屬規(guī)整各分子公司會(huì)計(jì)報(bào)表，對(duì)虛報(bào)不實(shí)的予以剔除，對(duì)正常經(jīng)營的予以納入，使集團(tuán)公司財(cái)務(wù)報(bào)表完整反映公司整體經(jīng)營情況；抓住時(shí)機(jī)開展公司債權(quán)清理，為規(guī)范財(cái)務(wù)資金管理和××年度財(cái)務(wù)決算打下良好基礎(chǔ)。二是為了全面徹底摸清全局整個(gè)多經(jīng)企業(yè)“家底”，核實(shí)多經(jīng)企業(yè)資產(chǎn)擁有量，更好建立和完善產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)及資本紐帶，組織開展了多經(jīng)企業(yè)資產(chǎn)清查，通過清查如實(shí)掌握了多經(jīng)企業(yè)資產(chǎn)狀況。

集團(tuán)公司組成聯(lián)合調(diào)查組對(duì)分子公司董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)建制、人員構(gòu)成，企業(yè)經(jīng)營者年薪制執(zhí)行情況以及財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營狀況詳細(xì)調(diào)查了解，掌握第一手資料。鞏固清產(chǎn)核資成果、理順產(chǎn)權(quán)關(guān)系，全面實(shí)地核對(duì)普查資產(chǎn)，重點(diǎn)清查主業(yè)與多經(jīng)之間在設(shè)備采購、委托承包工程、咨詢服務(wù)等方面的關(guān)聯(lián)交易情況，有無違規(guī)違紀(jì)；清查多經(jīng)企業(yè)的投資項(xiàng)目管理，是否建立健全資產(chǎn)占用、投資、拆借和擔(dān)保管理制度，規(guī)范資產(chǎn)資金隸屬占用關(guān)系；清查工資管理，規(guī)范工資來源。集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)先后到咸陽、渭南、寧夏等地學(xué)習(xí)取經(jīng)、借鑒兄弟單位的經(jīng)驗(yàn)，從中得到有益的啟示啟發(fā)，撰寫出了具有實(shí)用價(jià)值的調(diào)研報(bào)告；并根據(jù)長期的多經(jīng)工作實(shí)踐、結(jié)合調(diào)研情況，修訂補(bǔ)充了《固定資產(chǎn)管理辦法》、《資金管理辦法》等規(guī)章制度，切實(shí)把加強(qiáng)和規(guī)范多種經(jīng)營落到實(shí)處。目前加強(qiáng)和規(guī)范多種經(jīng)營管理的具體操作方案也正在深入醞釀?dòng)懻?、分析論證。

五加強(qiáng)作風(fēng)建設(shè)求真務(wù)實(shí)培育員工綜合素質(zhì)

加強(qiáng)作風(fēng)建設(shè)是要從根本上培育員工的綜合素質(zhì)，共同維護(hù)企業(yè)和職工利益，激發(fā)工作熱情和干勁，增強(qiáng)企業(yè)的凝聚力和向心力。去年集團(tuán)公司員工學(xué)政治、學(xué)法律、學(xué)經(jīng)濟(jì)、學(xué)業(yè)務(wù)的自覺性普遍增強(qiáng)，學(xué)習(xí)內(nèi)容廣泛且有深度。中層管理人員還參加了黨風(fēng)廉政教育、拓展訓(xùn)練、“海爾成功之路公開課”的授課學(xué)習(xí)等。在開展作風(fēng)建設(shè)活動(dòng)中，大家踴躍發(fā)表見解、積極撰寫稿件，稿件不拘形式，有論文、有調(diào)研報(bào)告、也有心得體會(huì)。通過作風(fēng)建設(shè)，員工更注重自身素質(zhì)素養(yǎng)的培養(yǎng)提高，增強(qiáng)了事業(yè)心和使命感，自覺做到立足本職、敬業(yè)愛崗，提高工作質(zhì)量和辦事效率。

加強(qiáng)作風(fēng)建設(shè)是企業(yè)強(qiáng)化管理的必要手段，是促進(jìn)各項(xiàng)工作順利開展、圓滿完成工作任務(wù)、提高企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)實(shí)力的重要保障措施。加強(qiáng)作風(fēng)建設(shè)既是日常性工作的重要內(nèi)容，又是一項(xiàng)長期的戰(zhàn)略性任務(wù)。我們注重作風(fēng)建設(shè)和生產(chǎn)經(jīng)營的有機(jī)結(jié)合，扎根基層、服務(wù)于基層，出主意、想辦法，為企業(yè)幫困解困。一方面鼓勵(lì)員工正確認(rèn)識(shí)多經(jīng)改革、發(fā)展的新形勢(shì)，認(rèn)真總結(jié)工作經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，勇于面對(duì)困難，振奮精神，發(fā)揮主觀能動(dòng)性和積極性創(chuàng)造性，通過狠抓內(nèi)部管理和提高產(chǎn)品質(zhì)量、服務(wù)質(zhì)量，突出抓好客戶工程，積極開拓市場，不斷提高經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。另一方面采取對(duì)企業(yè)進(jìn)行設(shè)施改造、提供貸款、解決資金不足、協(xié)助招攬生意、人員分流、資產(chǎn)整體租賃可行性調(diào)研等方式方法，想法設(shè)法幫助企業(yè)走出困境、走出低谷，盡快扭轉(zhuǎn)被動(dòng)局面。這些非常措施對(duì)安定人心、穩(wěn)定職工隊(duì)伍起到了積極的重要作用。

六弘揚(yáng)企業(yè)文化、樹立企業(yè)良好形象。

全力協(xié)助局成功地協(xié)辦了“魯能杯”中國乒乓球超級(jí)聯(lián)賽在寶雞的兩場賽事。集團(tuán)公司把此項(xiàng)重大活動(dòng)做為重要的政治任務(wù)和工作任務(wù)認(rèn)真對(duì)待、積極參與。組成票務(wù)組、廣告宣傳組、后勤服務(wù)組三個(gè)小組歷時(shí)一個(gè)多月忘我展開工作，“五一”黃金周亦未間斷業(yè)務(wù)，觀看比賽期間人陣容整齊的方陣隊(duì)伍造出了聲威和聲勢(shì)，顯示了集團(tuán)公司員工隊(duì)伍的整體團(tuán)隊(duì)精神和企業(yè)的疑聚力、向心力，提高了公司社會(huì)知名度，樹立了企業(yè)良好的公眾形象。

公司還組織員工踴躍參加寶雞市“創(chuàng)建全國衛(wèi)生文明城市”和“森博會(huì)”等大型活動(dòng)，去年××集團(tuán)公司（包括分子公司在內(nèi)）分別獲得局工會(huì)組織的安全生產(chǎn)和國慶文藝匯演最佳節(jié)目獎(jiǎng)和優(yōu)秀節(jié)目獎(jiǎng)，以及寶雞市橋牌協(xié)會(huì)舉辦的“××電力杯”橋牌大賽優(yōu)秀組織獎(jiǎng)；××電力電纜公司開展助學(xué)扶貧活動(dòng)，為結(jié)對(duì)幫扶貧困學(xué)生贊助學(xué)費(fèi)元，組織黨員利用雙休日義務(wù)為客戶消除缺陷；能源物資公司結(jié)合“創(chuàng)建全國衛(wèi)生文明城市”活動(dòng)，投資萬元完成辦公樓美化亮化工程。通過這些活動(dòng)陶冶情操，加強(qiáng)精神文明建設(shè)，倡導(dǎo)員工熱愛寶雞、熱愛企業(yè)，爭做文明市民、文明職工。

七持之以恒抓好安全管理

安全生產(chǎn)是一項(xiàng)涉及方方面面的綜合性系統(tǒng)工程，是多經(jīng)企業(yè)生存發(fā)展的基石，是我們從事各項(xiàng)工作的基礎(chǔ)和前提?！痢聊?，我們認(rèn)真開展了春安大檢查、安全生產(chǎn)警示月活動(dòng)、安全停產(chǎn)整頓和安全生產(chǎn)月活動(dòng)以及秋安大檢查、百日車輛交通安全競賽和安全生產(chǎn)迎峰過冬活動(dòng)，教育員工切實(shí)處理好安全和效益、安全和效率的辯證統(tǒng)一關(guān)系，認(rèn)真落實(shí)各級(jí)各類人員安全生產(chǎn)責(zé)任制，嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)安全管理制度，工作中有針對(duì)性的努力做好安全組織技術(shù)措施和危險(xiǎn)點(diǎn)預(yù)控措施，把“雙控”、標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化作業(yè)落實(shí)在職工的具體行動(dòng)中、落實(shí)在生產(chǎn)流程的各個(gè)環(huán)節(jié)中。集團(tuán)公司和分子公司領(lǐng)導(dǎo)、安全監(jiān)察人員都能嚴(yán)格執(zhí)行安全到位規(guī)定，組織員工切實(shí)把握生產(chǎn)班組和施工現(xiàn)場兩個(gè)重點(diǎn)，深入抓好民工、臨時(shí)工管理，旗幟鮮明地查處違章，防患于未然。公司還注意結(jié)合多經(jīng)企業(yè)實(shí)際、結(jié)合季節(jié)特點(diǎn)開展防車輛交通事故、防火防汛、防意外事故活動(dòng)，重點(diǎn)部位重點(diǎn)防控，努力提升集團(tuán)公司安全管理的整體水平鞏固來之不易的安全成果。通過集團(tuán)公司全體員工的辛勤努力，實(shí)現(xiàn)了全年安全生產(chǎn)無事故的目標(biāo)。

在總結(jié)成績的同時(shí)縱觀全年的工作還存在一些問題和困難不容忽視：

一是安全的基礎(chǔ)管理有待于進(jìn)一步加強(qiáng)，由于經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)相對(duì)薄弱，在勞動(dòng)保護(hù)資金投入和必要的安全工器具配備上做的還欠缺；習(xí)慣性違章時(shí)有發(fā)生，有的企業(yè)還不同程度存在不安全因素甚至事故隱患。

二是正確理解國家財(cái)經(jīng)政策水平不夠。工作中準(zhǔn)確把握應(yīng)用政策能力不夠，深入宣傳貫徹政策不夠，政策理解水平有待進(jìn)一步提高。

三是集團(tuán)公司的戰(zhàn)略中心指導(dǎo)地位尚未確立，集團(tuán)公司及其分子公司資本紐帶關(guān)系尚未真正建立起來，更談不上集團(tuán)化、集約化、規(guī)?；?jīng)營，公司管理與現(xiàn)代企業(yè)制度要求尚有一定差距，有待進(jìn)一步改進(jìn)。

四是尚未真正牢固樹立市場經(jīng)濟(jì)、“訂單第一”的思想觀念，有的企業(yè)陳舊觀念根深蒂固，不能自身準(zhǔn)確定位，還是一味依靠主業(yè)、“等、靠、要”、得過且過，面對(duì)風(fēng)云變幻的市場大環(huán)境束手無策、無所適從，陷入被動(dòng)。

五是委派各分子公司會(huì)計(jì)人員作用發(fā)揮不夠，積極性未充分調(diào)動(dòng)起來，監(jiān)督不到位，對(duì)不符合規(guī)定程序事件不敢抵制，存在一定程度的弄虛作假現(xiàn)象。

六是項(xiàng)目信息渠道相對(duì)閉塞，未建立良好的、有效的項(xiàng)目輸送渠道及項(xiàng)目資料庫，缺乏項(xiàng)目儲(chǔ)備。

七是企業(yè)流動(dòng)資金普遍緊張，貨幣回籠不及時(shí)，久而久之形成不良循環(huán)。由于資金分散短缺，形不成合力，資金資本的運(yùn)作效能難以充分發(fā)揮，對(duì)正常開展經(jīng)營活動(dòng)造成困難和影響。

對(duì)以上問題，我們必須高度重視，深入分析，認(rèn)真加以研究解決。

二、目前面臨的形勢(shì)和任務(wù)

年前不久，國網(wǎng)公司、省公司相繼提出了建設(shè)“電網(wǎng)堅(jiān)強(qiáng)、資產(chǎn)優(yōu)良、服務(wù)優(yōu)質(zhì)、業(yè)績優(yōu)秀的現(xiàn)代公司”的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。緊接著我局也提出了建設(shè)“一強(qiáng)三優(yōu)”的現(xiàn)代化學(xué)習(xí)型供電企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。毫無疑問，電力發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的逐步實(shí)施和電力體制深化改革將聯(lián)動(dòng)互動(dòng)、對(duì)電力多種經(jīng)營產(chǎn)生深遠(yuǎn)的重大影響，從整體上帶動(dòng)多種經(jīng)營的發(fā)展，同時(shí)也對(duì)加強(qiáng)和規(guī)范多種經(jīng)營提出了更高的標(biāo)準(zhǔn)和深層次要求。

李生權(quán)局長兼××集團(tuán)公司董事長在全局中層干部大會(huì)上的講話指出：要重點(diǎn)關(guān)注、重點(diǎn)研究、重點(diǎn)推進(jìn)加強(qiáng)和規(guī)范多經(jīng)管理工作，…要深入分析論證加強(qiáng)和規(guī)范多經(jīng)管理的具體方案，細(xì)化措施、慎重操作?！痢痢痢痢痢痢痢痢聊旯ぷ饕c(diǎn)也明確要求加強(qiáng)和規(guī)范多經(jīng)管理，推動(dòng)多經(jīng)快速健康發(fā)展。很明顯加強(qiáng)和規(guī)范多種經(jīng)營是電力體制深化改革的重要內(nèi)容和具體體現(xiàn)，是集團(tuán)公司和所屬分子公司××年繼續(xù)面臨的事關(guān)生存發(fā)展的深層次重大課題。去年我們做了大量的調(diào)研和基礎(chǔ)性工作，今年將按照董事會(huì)部署安排步入實(shí)質(zhì)性操作，包括規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)、理清產(chǎn)權(quán)關(guān)系、進(jìn)行資源整合、推進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整；發(fā)揮財(cái)務(wù)結(jié)算中心、調(diào)配中心功能，建全財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制等等。