建筑公司會計實踐報告精選(九篇)

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第1篇：建筑公司會計實踐報告范文

［關鍵詞］新《公司法》 財務會計報告制度 制度完善

一、新《公司法》中財務會計報告制度的主要內容

財務會計報告是公司提供的反映公司某一特定日期的財務狀況和某一會計期間的經營成果、現金流量等會計信息的總結性書面文件，是公司各類利益群體了解公司經營情況的主要途徑。財務會計報告的基本目標是系統、有重點地、簡明扼要地向公司經營者、股東、債權人、潛在投資者、潛在交易對象和政府財稅部門等使用者提供與公司財務狀況、經營成果和現金流量等有關的必要的財務信息和會計信息，為其做出合理經濟決策提供幫助。《公司法》中的財務會計報告制度主要應該包括財務會計報告的制作、審核、送交、置備、承認、公示、驗證等內容。我國新《公司法》在第165條、166條規定了財務會計報告的審驗、送交、置備及公示制度。

二、《公司法》在公司財務會計報告制度的缺陷

盡管新修訂《公司法》在公司財務會計報告制度方面取得了一些突破和創新，但在制度設計、指導實踐操作和立法技術等方面仍存在著缺陷。具體體現在：

（一）財務會計報告的制作主體和責任承擔主體不明

公司的組織機構包括公司股東（大）會、董事會、監事會、經理層等，有其自身的特殊性，公司法對公司財務會計報告的責任承擔應該根據公司各組織機構的權責，明確加以規定。但新公司法165條只是籠統規定，而對于公司財務會計報告的制作主體、公司的財務會計報告如何承認以及公司的財務會計報告應由誰負責，并未作明確規定，不利于明確責任、防范虛假財務會計報告。

（二） 財務會計報告的審驗制度未能區分對大小公司適用的不同

新《公司法》新增規定公司的財務會計報告需依法經會計師事務所審計，增強了公司財務會計報告的公信力和可信度，但這種審驗制度過分注重其價值目標的“安全性”而忽視了“效率性”，沒有區分公司的類型和規模大小，沒有考慮到公司財務會計報告由會計師事務所審計所帶來的“效益”與公司所承擔“成本”的關系。由會計師事務所對公司財務會計報告進行外部監督固然可以最大限度地發揮審計的監督功能，但審計費用由公司承擔，監督的成本也是不容忽視的。我國新《公司法》規定的有限責任公司注冊資本的最低限額為人民幣三萬元，要求所有公司都必須接受會計師事務所的審計，無疑對那些規膜較小的有限責任公司增加了額外的負擔和費用。而且由于抽樣審計技術的采用，審計并不一定能夠發現被審計公司賬目中所有的問題。因此，對于那些股東人數較少并且規模較小的有限責任公司的財務會計報告實行強制審計制度并“不經濟”，不利于小公司的發展。

三、完善財務會計報告制度

（一） 明確財務會計報告的制作主體

我國新《公司法》對財務會計報告的制作主體規定不明，根據我國新公司法的規定，由董事會制定公司的年度財務決算方案。所謂年度決算方案，是指根據本年度預算執行結果所編制的、尚未批準的公司年度會計報告。因而可以認為我國公司財務會計報告是由公司會計部門編制，由董事會審核制定，董事會對財務會計報告的真實性、準確性、完整性對公司負責。建議我國再次修訂公司法時，可以明確規定：公司財務會計報告應由董事會審核制定，并對其合法、真實、準確、完整性負責。

（二） 明確公司財務會計報告的責任承擔主體

公司法財務會計制度應該明確規定公司的股東會、董事會、監事會、總會計師及財務負責人等主體應如何對公司的財務會計報告承擔責任以及在財務會計報告由初步制定到最終承認的各個階段應分別承擔何種責任，形成權力機構、決策機構、監督機構與經理層之間權責分明、各司其職、有效制衡、科學決策、協調運作的公司財務會計報告責任承擔機制。

（三） 對小型有限責任公司財務會計報告審計實行豁免制度

如前所述，我國新《公司法）規定了公司財務會計報告的強制性的全面審計制度，存在著未進行類型化區分，未考慮成本與效率關系的缺陷。從國外公司財務會計報告法定審計模式的演變來看，全面強制審計模式曾經出現過但逐漸被各國放棄。這是由于公司財務會計報告的審計模式的選擇與公司的類型、規模、所處行業有關。對于股份有限公司、國有獨資公司、一人有限責任公司、特定行業（如銀行、證券、保險業等）及具備一定規模的有限責任公司，因其財務會計報告所反映的信息或涉及國家的經濟安全，或涉及潛在的社會公眾投資者的利益，或需要加強對債權人的保護，強制審計帶來的“效益”高于“成本”，所以這些公司財務會計報告的審計模式應實行強制審計模式。而對于那些規模較小的有限責任公司，其財務會計報告所反映的信息并不涉及公共利益，其財務會計報告的審計模式就可以考慮以較低的成本進行，實行財務會計報告審計的豁免制度。

因此，待條件成熟，我國也可以考慮在今后修訂《公司法》時借鑒國外的經驗，增加對小型有限責任公司的財務會計報告審計實行豁免的制度，具體來說：

1．小型有限責任公司的界定

根據我國的實際情況，并借鑒國外根據收入、資產負債表總額對公司規模進行界定的經驗，我國《公司法》實行財務會計報告豁免制度的“小型有限責任公司”可以界定為工業、建筑業、電子業銷售額100萬元以下，或資產總額300萬元以下；商業及其他服務業年銷售額50萬元以下，或資產總額100萬元以下的有限責任公司。

2．對小型有限責任公司財務會計報告實行豁免的附加規定

（1）代表1/10以上資本的一名或若干名股東請求時，公司須聘請會計師事務所對其財務會計報告進行審計。

（2）對實行豁免的小型有限責任公司，其年度財務會計報告必須由具有中計會計師資格的會計師編制。

（3）實行豁免的小型有限責任公司財務會計報告的制作人，必須在其對外提供的財務會計報告中附上聲明，說明公司符合豁免的條件且未有代表1/10以上資本股東請求，并且在財務會計報告上簽名并蓋章的人員須聲明其對公司財務會計報告的真實、合法、準確性負責。

四、結語

本文主要針對新《公司法》中財務會計報告制度存在的不足，結合我國目前公司財務會計的實際操作，并借鑒國外相關立法的先進經驗，提出了較為詳細而具體的完善我國《公司法》中財務會計報告制度的對策和相關立法建議：在財務會計報告制度方面，要明確財務會計報告的制作主體和責任承擔主體，并對小型有限責任公司的審計實行豁免制度。

參考文獻：

［1］《公司法釋義》編寫組.中華人民共和國公司法釋義.北京：中國法制出版社，2005.

［2］江平主編.新編公司法教程（第二版）.北京：法律出版社，2003.

［3］儲育明.海峽兩岸公司法比較研究.合肥：安徽大學出版社，2002.

第2篇：建筑公司會計實踐報告范文

    一、 行業會計制度與會計準則關系問題的提出,始于本次會計改革的起步階段

    后,隨著經濟體制改革的日益深化和對外開放的不斷擴大,原服務于計劃經濟體制的分所有制、分部分、分行業的舊行業會計制度越來越暴露出同迅速發展中的社會經濟環境不適應性。尤其是在由計劃經濟體制一步步向市場經濟體制轉換的大背景下,必須對傳統會計核算模式進行徹底的改革,自然就成為社會各界,特別是經濟、會計界人士的共同呼聲。但究竟怎么改,當初還沒有來得及在整個會計界進行較為全面、深入的研究和討論。"用會計準則體系取代行業會計制度"這一主張,就是在那種情況下提出來的,并很快被確定為我國會計核算模式改革的總體思路,至今還幾乎被當作會計學中的一條公理來看待。

    但這一主張,基本上只是仿照以美國為代表的英美法系國家會計規范體系構成模式的一種設想,既未經過理論上的周密論證,也未經過最起碼的(無論經從時間上,從地域上,還是從經濟部門上來說)實踐檢驗,不可能具備堅實的理論根底和足夠的對于客觀環境發生急劇變化的適應能力。正因為如此,在小平同志南巡談話推動起來的迅猛發展的形勢面前,"制定基本準則知應用準則形成一套全新的會計核算制度體系,待時機成熟時一步到位,取代現行的會核算制度"的改革思路,不得不調整為"通過制定基本準則改革會計核算模式,通過修訂行業會計核算制度使改革內容能夠具體操作落實的第二種思路。"①由于這種改革思路上的調整,才大大加快了改革的進程,得以在短短一年左右的時間里,初步實現了由計劃經濟會計核算模式向市場經濟會計核算模式的轉軌和與國際會計慣例的接軌。這實際上就是研究對"用會計準則體系取代行業會計制度"這一主張的第一否定。但隨著《企業會計準則》和新行業會計制度的相繼制定、實施,“取代論”之爭仍在繼續,并將"一步到位取代論"分化為"立即取代論"和"并存過渡論"兩種觀點之爭。但這兩種觀點的分歧,僅在"取代"的理由已轉變為:新的行業會計制度還是不能適應和滿足跨行業經營企業的需要,而這個問題只能在制定了具體會計準則之后,用“跨所有制、跨行業、跨經營方式、跨國內外的會計準則體系”來解決。

    其實,由于各個行業部門有著不同的生產經營特點和核算管理要求,行業間的會計差別總是客觀存在的。這對會計準則來說,也只能使之盡可能普遍地通用于一般的生產、流通和服務行業,而對少數特殊行業,就必須另行制定相應在的制度和準則。國際會計準則委員會已立項和擬立項的特殊行業會計準則已有農業、采掘業、保險業和運輸業等行業的,并在考慮是否應當立即著手其他行業會計準則的制定。我國適用于所有行業企業的現金流量表準則,也對金融保險企業現金流量的項目歸類作了特殊的規定。這些都說明會計準則并不可能是跨行業的。

    當然,不能由此得出結論說"《企業會計準則》不能適用于所有的行業會計。"《企業會計準則》主要就會計核算的基本前提、一般原則、會計要素的確認、計量,會計基本概念的定義和外延以及會計報告的原則要求等作出了規定。它的基本內容,或者說它的雛形,最早卻是以會計制度的名義出現的。從1985年3月印發的《中外合資經營企業會計制度》,到1992年6月印發的《外資投資企業會計制度》,特別是1992年5月印發的《股份制試點企企業會計制度》,人們可以從中看到《企業會計準則》孕育、成形的軌跡。而且,就其具有的功能來說,在現階段,它仍然在起著行業會計制度"總制度"的作用。

    同時,作為擬議中的會計準則體系的基本準則,《企業會計準則》還在起著"準則的準則"(基本準則)的作用,即指導和評價具體會計準則制定的準繩作用。這種兼有"總制度"和基本準則的雙重身份,是由它的基本內容所具有的那種指導思想和理論基礎的雙重身份,是由它的基本內容所具有的那種指導思想和理論基礎的性質所決定的。它本質上相當于美國財務會計準則委員會的《論財務會計概念》和國際會計準則委員會的《關于編制和提供提供財務報表的框架》,而不是一份直接用來規范會計實務的會計準則。正是從這個意義,我們說它并不是一般意義上的會計準則,并且"以基本準則和具體準則為內容的中國會計準則體系"這一提法持有異議。因此,在提及"會計準則體系"時,都冠以"擬議中的"這個定語。

    而如果從相對意義上來說,1992年5月份印發的《股份制試點企業會計制度--會計科目和會計報表》和1998年1月印發的《股份有限公司會計制度--會計科目和會計報表》,都是不分行業的。尤其是最后一個制度,還附有建筑安裝、房地產開發和商品期貨等特殊行業和特殊業務的會計處理規定(若有需要、也可把這部門內容擴充到制度正文中),更增強了它的行業適應性。股份制企業會計制度可以跨行業,其他經營方式的企業會計制度為什么不可以跨行業呢?可見,適應和滿足跨行經營企業需要的問題,并非只有會計準則才能解決。

    那么,究竟是加快制定會計準則以盡早取代行業會計制度,還是對行業會計制度作進一步的完善,才是解決跨行業經營企業問題的良方呢?只要從現實可能性來分析,就能得出是后者而不可能是前者的結論。

    首先,會計準則的建設,必須與其所處的社會經濟環境相適應。我國的市場經濟目前還不很發達,不很成熟,不很規范。特別是作為會計準則產生和發展直接動因的股份公司和證券市場,八、九年來雖有較快發展,但總體上仍處于起步階段。如1998年12月31日在深、滬兩股上市的公司僅854家,成交金額只有33.6億元,上市公司在全部企業中所占的比重很小(1993年僅獨立核算的國有大中型工業企業就有1.37萬家),證券市場能夠發揮的社會資源導向作用還微乎其微。其次,還應看到,我國關于會計準則方面的理論,大部門是從西方特別是從美國引進的,尚需一個與我國的會計實踐相結合的過程。在這樣的客觀條件下,不經過長期艱苦的努力,要制定出能足以取代行業會計制度的一系列會計準則,其現實可能性是可想而知的。

    二、統一會計制度不只屬于計劃經濟體制的會計管理模式

    在持"最終取代論"觀點看來,統一會計制度是高度集中的計劃經濟體制的產物,不適用于社會主義市場經濟。但這些年來,按照《企業會計準則》規定的統一標準和原則要求,對舊行業會計制度作了一系列重大改革后制定的新行業會計制度,已基本適應了當前社會主義經濟條件下各類企業的需要,并已初步同國際會計慣例接軌。可見,統一會計制度不只屬于計劃經濟體制的會計管理模式,在先進的會計思想指導下,以正確的會計理論作基礎,它同樣能適應、服務于市場經濟體制。

    事實上,統一會計制度模式,不只是社會主義國家有,部分發達的資本主義國家也同樣有,如法國、西班牙、葡萄牙的統一會計方案,比利時的統一會計制度和瑞典的宏觀會計制度。德國雖無這種統一會計制度,但也制定有統一會計科目表。美國在歷史上也曾出現過統一會計制度。

    其實,統一會計制度的基本內容,即關于會計核算的方法和程序的規范,是任何國家的會計所不可缺少的,只不過各國采用的規范形式或名稱不同而已。如許多國家把這些內容話公司法、商法和稅法中。英美法系國家,一般不是以成文法而注重以慣例來規范會計核算方法與程序,這容易給人造成一個這些國家不需要統一規范會計核算方法和程序的錯覺。國際會計準則委員會理事會1998年4月在吉隆坡會計上原則同意新上項目之一的"發展中國家會計問題"中的第1個議題就是針對這一情況而提出的。"許多發展中國家,大多數企業沒有完備的會計系統,也沒有就如何建立和維護這類系統提供指南"。②作為國際會計準則,有助于這些國家順利進入世界市場,參與國際競爭排除"語言"障礙。

    三、會計制度和會計準則,是兩種不同的會計規范

    會計制度和會計準則在規范內容、本質屬性、產生的歷史背景、結構形式特征以及內容的穩定性等方面,都有明顯區別。在規范會計實務時,兩者的關系應該是各司其職,相輔相成,而不應揚此抑彼,甚至輕率加以取代。

    1.從各自規范的內容看,會計制度主要規范會計核算的方法和程序,會計準則主要規范會計核算和披露的政策。

    以存貨為例,如股份有限公司會計制度設置了各種存貨科目,并在附件中增設了建筑安裝、房地產開發和商品期貨等特殊行業和特殊業務需要的存貨科目。在各存貨科目中,又分別規定了各該科目的核算范圍,不同增減方式下的核算方法(主要列出應借應貸科目),入賬價格、發出時實際成本的幾種計價方法,采用計劃成本核算時應增設的會計科目和核算方法,清查盤點的核算方法,明細分類賬的設置原則和核算依據等,都是屬于會計核算方法和程序方面的規范。至于企業應當或可以選擇什么樣的計價方法方面的問題,并未作任何規定。而〈〈企業會計準則第×--存貨〉〉(征求意見稿)則是主要就哪類存貨和哪類企業應當采用哪種計價方法及相應調整的事項,以及應在會計報表及其附注中披露的事項,作為詳盡的說明。這就屬于對會計核算的披露政策的規范。

第3篇：建筑公司會計實踐報告范文

關鍵詞：專業服務業；國際化；驅動力

專業服務業，作為一種知識密集型服務行業，近幾年在國際市場上越來越活躍。伴隨著全球跨國公司跨國投資迅猛發展的大趨勢，從事專業服務業這一行業的國際專業服務公司也開始了跨國投資經營。使得這一行業由不可貿易、當地化極強轉向跨國界擴張。

一、專業服務業的概念和特點

專業服務是擁有特殊知識、技能和責任的服務提供者提供的一系列專業的服務（UNCTC，1990）。這些服務被認為是知識性的工作，因為數據和信息是這些服務的主要產品（Drucker，1988）。Feketekuty（1986）將專業服務定義為擁有專業或專門知識的專家，應用自己的知識和技能，按照客戶需求，為客戶在某一領域提供特殊服務的職業。國外開始注意對專業服務業的研究是在20世紀八九十年代開始的，而且大部分是針對專業服務公司進行的。

根據世界貿易組織服務部門的分類界定，專業服務業包括：法律服務；會計、審計和簿記服務；稅收服務；建筑服務；工程服務；土木工程服務、城市規劃和風景建筑服務、醫療與牙醫服務、獸醫服務、助產士、護士、理療家和護理員提供的服務及其他服務等。諸如，會計師事務所、律師事務所、資產評估機構、公證處、信息咨詢、建筑工程設計教育培訓等專業服務機構。

本文采用國內較為廣泛的專業服務的定義，即是指當事一方運用自己的專業知識、技術、經驗和有關信息，向委托人提供的具有智能性的服務。專業服務業，就是以有償的方式運用專業知識在律師、會計、咨詢、建筑、工程、醫療等方面提供各種各樣的知識、技術、信息、智能服務的行業（張建民，1998）。本文所研究、所針對的專業服務業主要集中于國際上研究比較廣泛的諸如會計、審計和簿記服務、咨詢、計算機服務、法律服務、廣告和工程咨詢等相關服務行業。

二、專業服務跨國公司國際化形勢

根據UNCTAD（2004）貿易發展報告，專業服務業的主要影響在于它對于知識產生的貢獻并將其傳播到其他生產活動中和社會實踐中。它有利于構建高效的商業和投資基礎設施。20世紀80年代開始，專業服務跨國公司開始在國際上大規模擴張。隨著經濟全球化趨勢的加強，發展中地區市場對專業服務業的需求快速增加，發達地區憑借雄厚的資金實力和長期的專業服務經驗，向發展中地區大量開展國際直接投資，開始專業服務的國際擴張。

以國際會計專業服務為例，我們從表1可以看出以“四大”為代表的國際會計專業服務公司的國際擴張的強勁增長勢頭。各大會計公司在擴張的過程中不僅通過在全球擴張其辦事機構數量和合作者數量來增強其實力，還通過公司合并等方式增強其公司競爭力，這一點由曾經的“”到今天的“四大”這一轉變可以看出。同時，我們還可以看到，各大會計公司全球盈利的豐厚程度，根據各大會計公司年報，2007年，德勤、安永、畢馬威和普華永道四大國際會計公司盈利分別是231億、211億、198.1億和252億。如此好的盈利成績，無疑是專業服務公司國際化的強大推動力。

三、專業服務業國際化驅動力機制分析

專業服務業的國際化從20世紀初開始，到80年代迅速發展，并且規模急劇增大。跨國專業服務公司不論是全球地理位置的擴張還是其全球獲利水平上，都達到了驚人的增長速度。這種國際化的趨勢是諸多內外因素相互作用的結果。其相互作用機制如圖1：

（一）外部驅動因素

1、制造業和服務業的互動作用。服務業國際擴張的動力，尤其是專業服務業的跨國擴張，其主要的推動力來自于需求推動或者說是客戶推動（Erramilli and Rao，1990；Aharoni，1993b）。Aharoni（1993）認為PSFs（人員行為形成因子）。首先是因為本土的客戶跨國經營開始的，由于客戶要進行跨國經營，使得PSFs跟隨客戶到海外市場發展，這即是需求推動或者說是客戶推動。制造業生產的國際化產生了對金融、會計和法律等服務的需求，為了滿足國內制造業國際化的需要，專業服務企業跟隨進入東道國提供服務。而在跟隨制造業企業在國際市場經營的過程中，國外專業服務公司不斷積累服務經驗，提高自己的服務水平，進而有能力主動在國外尋找發展的機會，實現從跟隨戰略到主動尋求新市場的國際化戰略轉變。

2、企業非生產性活動的外部化趨勢的加強。另一個國內和國際服務部門的重要發展的推動力是非服務部門的企業將非生產性活動的外部化趨勢的加強（Dunning，1989；Lowendahl，1997）。這一點對于專業服務業諸如會計、審計和法律等服務業部門的跨國擴張起著關鍵性的作用。非生產性活動的外部化即所謂通常意義所說的外包，而這里的外包不是生產的外包，而是企業非主要活動的服務外包，更確切的說是某些專業服務的外包。如很多大型公司都將其公司會計、審計工作交給專業的會計、審計公司去處理，而公司內部不再對類似事物進行專門的處理。這種性質的活動的外部化可以使得公司降低成本，增加靈活度，將固定成本轉化為可變成本，提高規模經濟水平。不僅影響成本結構，同時也影響長期的競爭形式和改變公司所面臨的風險。

3、進入壁壘的降低和專業服務管制放松。不論是發達國家還是發展中國家都已經開始對外資開放自己的服務業市場，以期實現全球服務貿易的自由化。由于貿易壁壘的降低，還有政府或者專業限制的放松是對于專業服務公司的大量國際擴張有競爭力的解釋之一（UNCTC，1988）。鑒于專業服務業的特殊性（如法律業的特殊政治原因、廣告業的特殊文化原因），專業服務業一般是嚴格受國家或者行業聯合會的管制的（如會計、法律）。但隨著經濟全球化的日益深入，各種區域性的專業服務貿易自由化趨勢加強，各種區域性組織如OECD、北美自由貿易區等通過“自動互相承認”資格、簽訂自由貿易協定等逐漸放松國家層面上對專業服務的限制，促進了專業服務業的國際化發展。

4、科學通訊技術的便利。雖然沒有驗證，但是人們都廣泛認為科學技術的引進對于溝通方式和交流過程起著積極的作用。對于專業服務公司來說，公司服務客戶的過程是基于人與人的交流的基礎上的，而通訊技術的引入對于交流的方式產生了重要的影響。現代電信和傳遞技術逐漸消除了服務產品在時間和空間上的傳遞障礙，服務的不可儲存性和不可運輸性的傳統特性發生了改變。從此，原來需要同時進行的許多生產和消費服務現在可以實現生產與消費的分離，銀行、保險、醫療、咨詢和教育等原來需要供需雙方直接接觸的服務現在可以采用遠距離信息傳遞的方式，通訊革命大大提高了服務的國際間可貿易性。因此通訊技術是專業服務國際化過程的重要載體。

（二）內部驅動因素

1、取得規模經濟和消減服務成本的需要。隨著經濟的發展，對專業服務業的需求，除了大的跨國公司，大量的中等或小規模的業務的顧客需求增加，專業服務企業面臨著在地理位置上擴展商業存在的壓力，同時也為取得規模經濟效益，消減服務成本，以吸引更廣泛的客戶。于是專業服務在世界各地廣泛的展開。服務企業所追求的不僅是為跨國公司服務，而且更多的是為當地的公司企業服務。

2、自身“學習效應”的需要。專業服務企業更多的是依靠專有技術和經驗訣竅，這既容易消逝也易被模仿，借助全球擴張的形式，不僅可以使得原有的經驗和知識得以更好地利用，還能夠在全球擴張中更多地積累和創造新的經驗和知識，拓展企業學習、知識創造的范圍和基礎，形成我們今天通常提到的“全球學習”效應。專業服務業跨國公司的全球運作行為提高了企業的聲譽，使它在服務尚未售出之前就已經成功地推銷了可信賴的承諾（即使要價更高或是實際服務質量的不可預見也并不會給顧客產生多少信心動搖）（鄭琴琴、李志強，2007）。

3、專業服務公司公司制形式的變更。Baden-Fuller （1993）認為是PSFs的法律規定的公司形式的改變促進了其國際的擴張。因為，通常情況下專業服務公司是合伙制形式的公司制形式，這就意味著，合伙者要承擔無限連帶責任。而法律規定的合伙專業服務公司合伙者可以承擔有限責任這一制度的改變是PSFs國際化的一種原因。美國、歐洲的專業服務機構開始采取有限責任合伙制（LLP）的形式、有限責任公司（LLC）或股份有限公司（Inc.）的形式。這些所有制形式對于企業自身降低運作成本和風險、謀求更快速發展提供了有益的幫助（鄭琴琴、李志強，2006）。所以，專業服務公司公司制形式的改變無疑是減輕了專業服務公司跨國投資的負擔，增強了投資者的積極性，更利于公司的跨國發展。

（三）我國面對專業服務業國際化趨勢的對策

為應對激烈的競爭，我們應該學習發達國家的現代經營管理方式、方法和先進技術，促進我國專業服務貿易逐步與國際通行做法接軌，促使國內專業服務業提高服務質量和總體服務水平，從而推動我國專業服務業的發展和國際競爭力的提高。

1、樹立國際競爭觀念。國際化必然帶來激烈的競爭，要努力在競爭中求生存。不應有恐懼或依靠政府保護的思想，要樹立國際競爭意識，學習國際上先進的發展經驗，加強聯合，組建集團型專業服務機構，開拓專業服務業市場，提高我國專業服務業的國際競爭力。

2、健全我國專業服務業法制環境。雖然我國已經先后頒布和制定了很多有關專業服務行業方面的法律法規，但是與發達國家專業服務業法律體系相比還是明顯滯后，缺乏系統性、先進性，很多方面的細則欠缺，而且執法不力。要解決這些問題，建立良好的法制法規體系、規范的運營專業服務，才能更加吸引國際著名專業服務機構的投資，改善我國專業服務市場環境，大力推動專業服務的發展。

3、加強專業服務監管。國家應加強對專業服務的監管，對專業服務執業人員進行經常性的職業道德教育，對執業人員遵守職業紀律和準則的狀況進行監督和檢查。同時，發揮行業協會的作用，逐步參照國際標準，制定各服務行業的質量和技術標準，對專業服務執業機構定期進行評估，適當提高專業服務執業人員的資格。努力實現市場約束，政府規制和專業服務團體的自我規制三者的最優結合的規制監管體系。

4、努力培養高素質專業服務業人才。借專業服務國際化這一良好機遇，通過在國際專業服務公司的從業經驗等，努力培養一批國際化、高素質專業服務人才。專業服務質量的好壞是通過人才能力的高低體現的。只有切實提高專業服務從業人員的從業素質、服務能力，才能更好的發展專業服務業。

參考文獻：

1、Suddaby R.. , Cooper D. J., Greenwood R.. Transnational regulation of professional services: Governance dynamics of Weld level organizational change[J].Accounting,Organizations and Society,2007(32).

2、郭萍,張旭昆.專業服務市場的規制分析[J].浙江樹人大學學報,2005(3).

3、鄭琴琴,李志強.專業服務業跨國公司全球發展的啟示[J].環球中國,2007(6).

第4篇：建筑公司會計實踐報告范文

Abstract： With China's rapid economic development， the social responsibility of the enterprise is becoming more and more important. Arise spontaneously social responsibility accounting information disclosure system. Based on the four accounting information of listed corporation disclosure of social responsibility report research， discussion of the social responsibility accounting information disclosure of listed corporation in China the problems and their causes， and puts forward some suggestions to improve it.

關鍵詞：我國上市公司；社會責任會計；信息披露

Key words： listed corporation in China；social responsibility accounting；information disclosure

中圖分類號：F279.23 文獻標識碼：A 文章編號：1006-4311（2013）14-0202-03

0 引言

企業社會責任會計是一門研究會計發展新領域的學科，它通過研究會計的基本原理和方法，計量屬性及其實現形式和監督體系，把有用的信息提供給利益相關者。社會責任會計信息披露應當遵守的原則包括社會性原則、真實性原則、相關性和可比性原則。其內容應包括企業收益信息、企業環境責任、人力資源、產品和服務的信息、企業對社會的貢獻和商業道德、公共關系和其他信息。

與西方發達國家相比，我國企業社會責任會計信息披露工作起步較晚，在實踐工作中，企業承擔社會責任也相對較小。因此，在理論和實踐方面的社會責任會計信息披露亟待加強。本文旨在通過對社會責任報告四個上市公司會計信息披露的分析，探討了社會責任會計信息披露在我國的上市公司中存在的問題及其成因，并提出一些改進建議。

1 我國上市公司社會責任會計信息披露存在的主要問題

目前，社會責任會計信息披露的上市公司仍然存在披露方式單一，信息披露內容不全面等許多問題。基于寶鋼集團、臺灣友達光電公司，茅臺茅臺酒，淘寶四個2009社會責任會計信息披露的上市公司為研究對象。通過分析這四個上市公司社會責任報告，找到存在的問題。

1.1 信息披露方式單一 上市公司在披露社會責任會計信息時缺乏具體的數據，表1是對四家公司社會責任會計報告進行分析，整理得出。

表1中的這四家企業都是采用大篇幅的文字敘述方式在會計報表附注中披露社會責任會計信息，沒有通過具體的會計方法披露量化的會計信息，因此不能滿足會計信息使用者的需求。雖然寶鋼企業在社會責任報告中提供了一些具體的數據，如表2所示。

但可以看出定量指標表存在一些問題：①數據未采用統一計量單位，有的是金額，有的是百分比；②披露項目雖體現了自身特色，但妨礙了與其它企業之間的比較；③利益相關者無法直觀得出結論。

1.2 披露內容不全面 我國的一部分企業，社會責任信息披露不充分的內容，大多數的會計信息是不夠的，缺乏定量的信息。信息披露的內容、環境的企業投資、改善員工福利和社會捐贈等相對零散。消耗的資源，環境污染所造成的損失，員工傷亡等相關情況涉及的內容少，相對簡單，形式化嚴重，不能提供社會責任信息。例如寶鋼集團2009年報中，只對整體的員工傷亡人數有這樣一個表格（見表3）。

在形式上，沒有做任何敘事的子公司責任會計信息披露的細節，也沒有如何引入安全事故，為“安全工作做的非常到位”信息披露內容非常多。從淘寶公司2009年度報告看，其對社會的貢獻至少60%節能減排提出，但沒有詳細說明如何數據是，60%的數據是未知的是是否真實。這種責任會計報告，它只會成為企業夸大自己的正面形象的工具，流于形式，沒有實際意義。

1.3 信息披露缺乏可比性 筆者通過查找上市公司網站，搜集了上市公司社會責任會計信息披露得分均值，如表4所示。

從表4可看出采掘業披露社會責任信息指數的均值最高，達到7.9261，傳播與文化業指數均值最低，是3.1分。指數得分在5-7分之間的行業占了9個，占整個行業數的75%，可見各個行業間的披露情況差別較小。上市公司社會責任指數最高值18分，是中國石化公司等2家公司；最低值0分，是ST信聯等5家公司；得分6分的公司最多，達到806家；得分5分的公司有237家；得分7分的有156家，樣本公司的社會責任指數平均值為5.777。

從總體來說，上市公司的樣品沒有披露中單列形式的社會責任會計信息，所有的不同部分的樣本公司在年度報告中，對會計信息披露企業社會責任，例如，在公司治理結構、財務報表附注，如董事會報告部分。信息披露方法主要為描述性披露。

社會責任會計信息披露在我國并不是統一的，不同企業的社會責任會計信息披露內容仍有很大差異。在我國建立一個具有一致性和可比性的符合我國現階段國情的社會責任會計信息披露標準是一個需要解決的問題。

1.4 社會責任信息未實現表內列示 當前許多企業開始關注社會責任信息披露，但披露信息不單獨列出，只是簡單的反映了傳統會計事項。如寶鋼、贊助和捐贈的社會福利等等都包含在“營業外支出”科目；環境保護部門繳納通行費在“管理費用”；污水相關設備列入“固定資產”，直接關系到環境保護建設項目列入“建筑工程”等等。這是一個存在于我國企業會計中的普遍現象，雖然企業承擔社會責任，但它的會計報告不能反映這些信息。這樣不但不利于發展社會責任會計，也會影響會計信息的真實性，對信息使用者做出經濟決策有負面影響。

2 我國上市公司社會責任會計信息披露存在問題的成因

2.1 與社會責任相關的法律法規尚不健全 相對于國外較為健全的社會責任會計法律制度，雖然我國目前己制定了《產品質量法》和《消費者權益保護法》等法律法規，但仍沒有系統全面地規定企業所必須履行社會責任的內容，導致企業在實施社會責任會計時主觀隨意性大，阻礙了披露的具體實施。

2.2 我國社會責任會計理論體系尚不完善 我國企業社會責任會計的研究起步較晚，社會責任會計相關理論環節還很薄弱，也沒有設立專門的研究機構，相關文獻專著也很少，在許多相關領域的研究上還是一片空白。社會責任會計中出現了許多用傳統會計方法不能解決的新問題，導致統一社會責任會計報告的編制相當困難。

2.3 企業及外部利益相關者的社會責任意識薄弱 企業社會責任意識淡薄。從觀念上看，企業沒有認識到社會責任會計在建立健全我國社會責任信息公開化制度中的重要作用。長期以來，我國企業所采用的一直是傳統會計的封閉式思維方式，沒有把企業視為整個社會的一分子，這直接導致了企業片面地追求經營的內部效益及經濟價值而忽視其外部效益及社會價值。筆者在收集資料中發現，企業經常有逃、漏稅行為，企業對其社會責任避而不談的消極態度會極大地阻礙社會責任會計在我國的發展。

2.4 會計信息的成本過高 社會責任會計核算的內容具有廣泛性和復雜性，特別是當這些事項未以交易的形式發生時，就要求企業在提供信息時采用各種方式。如排放三廢造成環境污染，而企業并沒有因此而要求支付罰金時，企業如果要提供這方面信息，必須尋求相關資料和有關專家。企業要花費大量精力提供社會責任會計信息，導致企業提供這些信息的成本過高，尤其是對一些中小型企業，極大地影響企業建立社會責任會計的積極性。

2.5 我國企業社會責任會計信息缺乏審計制度 由于我國企業社會責任會計信息披露以自愿為主，難以保證披露信息的真實性和可靠性，企業通常會選擇性披露，美化企業形象，對有的社會責任信息隱瞞不報，因此我國企業社會責任會計信息的質量一直不高，嚴重損害企業社會責任信息需求者的利益。要解決這一問題，必須像企業財務會計信息披露一樣，通過聘請第三方中介機構對企業披露的企業社會責任會計信息進行審計，保證企業社會責任會計信息的真實可靠性。

3 完善我國社會責任會計信息披露的建議

3.1 建立統一的社會責任會計信息披露渠道及模式

獨立的企業社會責任報告和官方網站是社會責任會計信息披露的重要渠道。社會責任會計希望建立一個統一的社會責任會計信息披露模式。獨立的社會責任會計報表是公認的更好的模型。目前我國上市公司主要采用文本敘事和數據模式來改善社會責任會計信息披露。應當建立統一的社會責任會計信息披露渠道和模式，在企業的官方網站和社會責任報告用單獨的語句和相應的文字、數據和其他形式進行社會責任會計信息披露。完善公司治理結構，保證證券市場的健康發展，逐步建立系統的獨立的企業社會責任信息報告，在社會責任報告正常的基礎上，改變目前有關社會責任應納入會計報表相關科目的模糊信息，提高有利用價值的企業社會責任信息披露的程度。

3.2 增加對上市公司社會責任信息的強制性披露要求 隨著越來越嚴重的環境污染，產品安全問題頻繁曝光，消費者權益保護及企業社會責任問題越來越受到公眾的關注，因此，政府部門應該加強監督企業的社會責任披露，企業也有義務向公眾披露重要信息。強制上市公司進行社會責任信息披露，充分保證信息的真實性，提高可比性，幫助解決信息壟斷問題，限制信息不對稱，維護公平競爭。因此，我們建議增加社會責任信息披露中的強制性信息披露要求，結合強制信息披露和自愿披露。借鑒國外有關規定，通過完善法律法規體系，實現社會公眾普遍的強制信息披露的信息，其他的信息則通過相關的激勵措施，鼓勵企業自愿披露。

3.3 增強企業社會責任意識 企業社會責任意識將直接影響到社會責任會計信息披露的結果。為了避免長期形成的只重視企業經濟利潤的傳統觀念，應強化我國企業社會責任會計意識，加強社會責任的宣傳，提高人們對社會責任的理解，理解社會責任和企業生存與未來發展的關系，加強企業社會責任信息披露。

增加社會責任，利益相關者和公眾宣傳，提高社會責任意識，形成良好的社會氛圍。加強社會責任會計知識的宣傳，提高企業對社會責任的理解，會計、財務人員在企業主動實施社會責任會計。在實施過程中完善社會責任會計信息披露體系，鼓勵企業加強社會責任的理解，改變過去只重盈利性的經營理念。

3.4 加強企業社會責任會計信息披露的監管與審計

企業社會責任和相關信息披露的監管體系以法律規定為基礎，同時還結合社會監管。加強社會監督，充分發揮媒體宣傳企業社會責任和社會責任信息披露的積極作用，加強群眾監督，尤其是客戶的利益相關者，形成多層次、多渠道的管理系統，使企業社會責任會計信息披露成為一種自覺的行為。建立企業社會責任監督機制，加重企業失信行為的懲罰，同時提高系統的企業社會責任會計報告審計，保證審計工作質量，充分發揮注冊會計師和其他獨立的中介機構的作用，以確保審計師的獨立性。制定企業社會責任會計報告審計標準、審計對象、審計范圍和審計主體，設計合理的審計方法和程序，并提出主要形式的審計報告，使社會責任會計報告有據可依。審計人員實施審計后，完整的審計報告，負責審計報告的內容，對社會審計工作結果的檢查和監督。

3.5 提高會計從業人員素質 會計人員必須不斷更新知識，掌握社會責任會計計量方法和會計方法，分析社會成本和社會效益等，從一個全新的角度和高度披露市場經濟社會責任。財務部門可以發揮會計后續教育功能，開展企業社會責任會計教育和培訓。企業履行社會責任的信息，最后由財務人員進行披露和報告。會計人員素質直接影響會計報表的質量和社會責任會計信息披露真實性、廣泛性、及時性。因此，提高會計人員的專業能力和思想素質尤為重要。提高會計從業人員的質量不僅包括專業技能，還應該包括思想道德品質。只有會計從業人員充分意識到社會責任的重要性，嚴格要求自己的行為，客觀、真實地反映企業的真實情況，而不是從企業利益去掩蓋企業的社會責任。

4 結論

隨著社會責任會計的發展，企業社會責任不僅對企業本身，同時對建立一個持續、穩定發展的社會以及我國現階段實施可持續發展戰略方面都有積極作用。加快形成具有中國特色的社會責任會計，建立完善的、嚴格的社會責任會計信息披露體系是我國現階段面臨的重要任務。企業承擔社會責任，公正、客觀地進行社會責任會計信息披露，將更好地促進公平正義的社會主義市場經濟的建立。

參考文獻：

[1]田昆儒.中國社會責任會計問題研究綜述[J].會計之友，2007（12）.

[2]劉立燕.企業社會責任會計：內涵、目標與計量[J].會計通訊，2008（7）.

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[4]歐陽峣等.跨國企業的社會責任[M].北京：中國經濟出版社，2009（6）.

第5篇：建筑公司會計實踐報告范文

盡職調查報告怎樣寫?盡職調查已經成為公司并購中的基本流程之一,世界各地的公司并購中都踐行著盡職調查。下面就讓小編帶你去看看企業公司盡職調查報告范文5篇，希望能幫助到大家!

盡職調查報告1有限公司：

上海市匯盛律師事務所接受貴司委托，指派中國執業律師____、____對某有限公司(以下簡稱“w公司”)進行了盡職調查。

在與貴司的多輪磋商中，我們和貴司確定了本次盡職調查的工作范圍，并以《委托合同書》的形式確定下來(詳見附件一：盡職調查范圍)。

根據本案的工作范圍，本次盡職調查工作采用認真閱讀w公司提供的文件(詳見附件二：w提供文件目錄)，進行書面審查;與w公司相關負責人談話、向中國工商行政管理局調取資料等方式，在提供本盡職調查報告的同時，我們得到的承諾為：

1、w公司提交給我們的文件上的所有簽名、印鑒和公章都是真實的;提交給我們的所有文件的原件都是被認可的和完整的;并且所有的復印件與原件是一致的;

2、我們審查的文件中所有的事實陳述都是真實的、正確的;

3、接受我們談話的相關負責人陳述的內容沒有任何虛假和遺漏的，是客觀、真實的;

4、w公司沒有未披露的對外抵押、保證等擔保行為;

5、同時，我們沒有得到任何暗示表明以上承諾是不合法的。

基于以上的承諾和我們采集到的資料與信息，根據現行有效的中國法律、法規以及政策，根據w公司提供的文件，根據我們指派律師的工作經驗，我們作出以下盡職調查報告內容：

一、w公司基本情況

1、基本信息(略)

2、w公司歷次變更情況(略)

(詳情見附件三：w公司變更詳細)

3、w公司實際控制人(略)

二、w公司隱名投資風險

外國人某某通過中國自然人投資于w公司的行為屬于隱名投資行為。外國人某某為“隱名股東”，中國自然人、為“顯名股東”。

1、中國法律及司法實踐對于隱名投資的規定

根據中國法律及司法實踐，一個隱名投資行為如想得到法律的認可，必需具備以下條件：

(1)隱名股東必需實際出資。 具體體現為，隱名股東有證據證明顯名股東投資于公司的財產屬于隱名股東所有;

(2)公司半數以上其他股東明知。這里的以上包括半數;

(3)隱名股東以實際股東身份行使權利且被公司認可。這里的以股東身份行使權利得并被公司認可，既可以表現為隱名股東實際上擔任了執行職務的董事，實際行使了管理職能;公司股東名冊等法律文件記載了隱名股東的實際股東身份，亦可以表現為顯名股東的決策均得到了隱名股東的同意或認可等。

(4)不違反法律法規的強制性規定。例如，外國投資者采用隱名投資的方式規避市場準入的行為則亦違反了中國法律的強制性規定。

2、中國法律對于外商投資行業的準入規定

根據《指導外商投資方向規定》以及《外商投資產業指導目錄》，中國對于外商投資的行業分為鼓勵類、允許類、限制類和禁止類。

貿易類外商投資企業因為屬于中國政府規定的逐步開放的產業，而被納入“限制類”進行特別管理。

3、w公司隱名投資的法律風險

(1)中國法律確定股東身份應當經過登記程序，這里所說的登記是指登記于中國工商行政管理機關，沒有經過登記的，不能對抗不知道隱名投資行為的第三人。也就是說，目前外國人某某并非是經過中國相關政府部門登記過的股東，登記過的股東是中國自然人、;

(2)中國自然人、具有實際支配w公司股權的權利，如果顯名股東不經隱名股東的同意即轉讓股權，將造成隱名股東的投資失敗;

(3)當顯名股東個人負有大額債務而不能清償時，他們的債權人可能會要求獲得w公司股份，從而影響隱名股東的利益;

(4)中國目前并無對于隱名投資的現行有效法律保護。在司法實踐中，一般認為：外商隱名投資于限制類和禁止類行業的，法院會判決這種隱名投資行為無效，真正的股東為顯名投資者，隱名股東(外商)與顯名股東(中國自然人法人)的出資形成債權債務關系;w公司目前的主要經營范圍為限制類，因此外國人某某的隱名投資行為，一旦與顯名股東發生爭議，法院將會判決外國人某某的隱名投資行為無效，外國人某某將失去對w公司的控制權;

(5)根據我們處理類似案例的經驗，外商利用中國人進行隱名投資，初始時一般合作良好，但是當公司做大做強并產生較大利潤時，顯名股東(中國自然人或法人)常常會向隱名股東(外商)提出種種要求，從而產生爭議。

三、關于w公司的經營范圍

本次盡職調查的目標是為實現對w公司的并購、增資，增資之后，w公司將變更為外商投資企業。由于中國對外商投資企業投資和行業實行準入制，因此w公司一些經營范圍難以保留。

根據中國法律的規定以及我們的經驗，變更后的w公司的經營范圍將表述為：從事。。。。。。等食品的進出口業務，國內批發及相關配套業務。

四、w公司的財務會計制度

1、概述

w公司會計核算方面原則上執行中國現行的《小企業會計制度》，但未根據該項制度的有關規定，制定適合本公司具體情況的公司會計核算制度;會計核算制度是中國法律強制性要求建議的制度，而財務管理規定是一種內控制度或稱管理制度。

由于w公司沒有具體適合公司實際情況的公司會計核算制度，相關會計政策無法確定(目前實際由財務人員根據經驗或習慣確定)，既不利于公司管理層對會計核算進行有效管理，又容易導致w公司會計業務處理的隨意性。

我們建議w公司根據中國現行的《小企業會計制度》的有關規定，制定出適合本公司具體情況的公司《會計核算制度》。

2、w公司的會計政策

(1)執行中國《小企業會計制度》;

根據中國法律規定，根據w公司的規模，可以使用《企業會計制度》或者《小企業會計制度》，w公司目前實際執行的是《小企業會計制度》。

(2)會計期間：公歷1月1日至12月31日;

(3)記賬本位幣及外幣核算方法：

記賬本位幣為人民幣;

外幣業務按業務發生時的中國外匯管理局公布的匯率中間價，折合成人民幣記賬;期末(包括月末、季末和年末)外幣賬戶余額未按期末中國外匯管理局公布的匯率中間價折合成人民幣金額進行調整，相關匯兌損益待外幣實際支付結算時進行一次性調整。

我們認為，外幣賬戶未按期末匯率折算為記賬本位幣(人民幣)，匯率變動形成的匯兌損益沒有及時進行會計處理，既不符合《小企業會計制度》的有關規定，還將導致會計利潤核算的不真實。

我們建議w公司依照《小企業會計制度》的有關規定，期末(包括月末、季末、年末)及時對各外幣賬戶進行匯兌損益調整，以保證會計信息的合法性、真實性。

(4)記賬基礎和計價原則：以權責發生制為記賬基礎，以歷史成本(實際取得價格)為計價原則。

(5)存貨核算原則及計價方法：

①取得和發出的計價方法：日常核算取得時按實際成本計價;發出時按加權平均法計價;

②低值易耗品攤銷方法：采用一次性攤銷法;

③存貨的盤點制度：采用永續盤點制，即按照賬面數據與實際盤點數據結合確認的方法。

(6)固定資產的計價方法、折舊方法以及預計使用年限

固定資產是指為經營管理而持有的、使用年限超過一年、單位價值較高的資產。固定資產取得時按實際取得成本計價，按照平均年限法計算折舊。

(7)收入確認原則：

①銷售商品：公司已經將商品所有權上轉移給買方;

②公司不再對該商品實施繼續管理權和實際控制權，與交易相關的經濟利益能夠流入企業;

③相關的收入和成本能夠可靠地計量時，確認營業收入的實現。

風險提示：w公司實際銷售收入的確認方法與上述原則有差異，具體詳見本報告的稅務風險調查部分。

五、w公司財務狀況調查(截止____年10月底)

1、會計報表

(1)資產負債表(所屬日期：____年10月31日;貨幣單位：人民幣，元)

(略)

(2)損益表(所屬期間：____年1-10月;貨幣單位：人民幣，元)

(略)

(3)會計報表提示：

(略)

2、相關資產、負債項目的調查與分析(略)

六、稅務風險

1、w公司存在由于延遲確認銷售收入而引起的稅務風險，違反了中國現行增值稅和企業所得稅等相關法規;

(1)w公司目前的銷售收入核算業務中，當月銷售發出的貨物，

①____年9月份之前，該月全部銷售貨物一般都在次月10日左右才開具增值稅發票并確認銷售收入;

②____年9月份(包括)之后的貨物銷售業務，該月25日以后的銷售貨物一般都在次月10日左右才開具增值稅發票并確認銷售收入;

(2)根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第19條，以及《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第38條的有關規定，增值稅納稅義務發生時間，采取賒銷方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的(w公司該類業務目前沒有書面合同)(見本報告四、w公司的合同風險條款解釋)，為貨物發出的當天;

另外，根據《國家稅務總局關于確認企業所得稅收入若干問題的通知》(國稅函〔____〕875號)第一條第(一)款的有關規定，企業銷售商品同時滿足下列4個條件的，應確認收入的實現：

①商品銷售合同已經簽訂，企業已將商品所有權相關的主要風險和報酬轉移給購貨方;

②企業對已售出的商品既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續管理權，也沒有實施有效控制;

③收入的金額能夠可靠地計量;

④已發生或將發生的銷售方的成本能夠可靠地核算。

(3)我們認為，依照上述稅務法規，w公司的商品銷售收入的確認屬于延遲確認，可能存在稅務風險(即延遲申報納稅);

2、除上述風險外，我們未發現其他稅務風險。

七、本盡職調查報告的說明

1、本盡職調查報告僅是在有限的時間內，使用有限的手段，根據本案的特殊性進行的調查工作。

因此，我們的盡職調查報告其內容不可能窮盡w公司目前的或有風險，存在著可能對或有風險的錯誤描述、偏差或遺漏，特予以說明，請貴司予以充分注意。

2、本盡職調查報告內容涉及法律、財務、會計專業知識和專業經驗，我們雖有中國執業律師參與本案并負責調查，但與會計事務所全面的審計、評估和多位注冊會計師人員協同工作的結果是不同的。

對于一些問題例如財務報表的調整、公司整體估值等，是資產評估與審計師的責任，本報告并未涉及。

3、本盡職調查報告內容的所有附件內容與本報告組成完整的文件，不能單獨或割裂的引用、使用或理解。

4、本盡職調查報告是依據貴司與我們簽訂的《務委托合同書》的基礎上作出的。

本盡職調查報告除委托人為受讓w公司股權或對w公司增資作參考之用外，不得用于任何其他目的。

盡職調查報告2一、團隊情況盡職調查

在vc投資中團隊是最重要的，vc需要了解了團隊成員的方方面面，包括團隊成員的經歷、學歷、背景以及各位創始人的股份比例。

1、公司組織結構圖;

2、董事會、管理團隊、技術團隊簡介;

3、管理/技術人員變動情況;

4、企業勞動力統計。

二、業務情況盡職調查

業務的盡職調查是個廣泛的主題，主要包括業務能否規模化、能否持久、企業內部治理，管理流程、業務量化的指標。

1、管理體制和內部控制體系;

2、對管理層及關鍵人員的激勵機制;

3、是否與掌握關鍵技術及其它重要信息的人員簽訂競業禁止協議;

4、是否與相關員工簽訂公司技術秘密和商業秘密的保密合同;

5、員工報酬結構。

三、市場情況盡職調查

創業者商業計劃書中的那些關于市場的分析和預測，僅僅是參考。vc會獨立地對市場進行盡職調查，vc的市場分析工作是由專業人士來做的，是中立的，通常也是保守的。

1、產品生命周期(成長期、穩定期或是衰退期)及其發展趨勢;

2、目標產品市場規模與增長潛力分析(自然更換、系統升級、擴大應用等);

3、核心競爭力構成(技術、品牌、市場份額、銷售網絡、信息技術平臺等);

4、企業的銷售利潤率和行業平均銷售利潤率;

5、主要客戶構成及其在銷售額中的比例。

四、技術情況盡職調查

1、核心技術名稱、所有權人、來源方式、其他說明;

2、公司參與制訂產品或技術的行業標準和質量檢測標準情況;

3、公司已往的研究與開發成果，行業內技術對企業的技術情況的評價;

4、公司在技術開發方面的資金投入明細;

5、計劃再投入的開發資金量及用途。

五、財務情況盡職調查

財務的盡職調查，可能要算是盡職調查中最重要的工作。它分為兩大塊:過去的財務數據和未來的財務預測。

1、企業財務報表(注冊資金驗資報告、往年經審計年報，最近一期月報);

2、分產品/地區銷售、成本、利潤情況;

3、企業享受的稅收優惠說明和資質;

4、對造成財務報表發生重大變化影響因素的說明。

六、法務情況盡職調查

提供公司總部、子公司、控股公司、關聯公司的營業執照、公司章程、董事會決議、員工合約、知識產權保護條款、商標備案、訴訟記錄等等。

1、國內外與本企業相關的政治、法律環境;

2、影響企業的新法律法規和政策;

3、本企業簽訂的重大協議和有關合同;

4、本企業發生重大法律糾紛案件的情況;

5、企業和競爭對手的知識產權情況。

盡職調查報告3山東經信緯義律師事務所接受山東寶雅新能源汽車股份有限公司委托，指派尹義峰等5名律師于2011年9月1日前往武城縣，對收購標的公司山東齊魯汽車制造有限公司(以下簡稱“標的公司”)進行盡職調查，現將9月1日至9月2日兩個工作日的工作情況向公司匯報如下：

2011年9月1日至9月2日，在縣政府的配合下，本所律師先后前往了工商局等十幾個部門對標的公司的基本信息情況進行了調查，現將在各部門的調查情況分述如下：

1、武城縣人民法院

武城縣人民法院立案庭庭長李佃富出具《關于山東齊魯汽車制造有限公司情況說明》一份，證明標的公司在武城縣人民法院有涉訴案件一件，為案件原告，后撤訴，除此之外再無其他訴訟。根據企業人員介紹，該案后達成調解，但現法院與企業均不能提供有效法律文書證明該案，該情況還需公司配合提供調解結案的相關證明材料。

2、人社局

武城縣人力資源與社會保障局提供《武城縣人民政府關于下達2011社會保險征繳計劃的通知》一份，證明標的公司2011五險(養老、失業、醫療、工傷、生育保險金)征繳計劃為：

武城縣社會勞動保險事業處提供的《2011年1至6月齊魯客車養老保險名單》顯示，標的公司僅有16位員工有養老保險，共交納39888元，其中企業交納28492.8元，個人交納712.2元。

根據上述情況，標的公司僅為其16位員工繳納了養老保險，未繳納其他四險，且現無法得知企業具體有多少員工，無法核實欠繳社會保險金額，該情況還

需公司配合提供相關材料并及時繳納欠繳的社會保險。

3、環保局

環境保護局提供2008年7月4日山東省環境保護局出具的魯環報告表

【2008102號審批意見一份，對《山東武城齊魯汽車有限公司搬遷改造客車廠項目一期工程環境影響報告表》提出如下審批意見：

1、同意項目建設;

2、施工及運營應符合相關環境標準;

3、落實施工期間的污染防治措施;

4、項目建成試運行3個月內，向環保局申請竣工環境保護驗收;

5、如工程環保措施等發生重大變化，應重新報批;

6、公司在受到本批復后10個工作日內，將批準后的環境影響報告表送德州

市、武城縣環保局。

根據武城縣環保局工作人員介紹，標的公司在項目建成后，一直未向環保局申請竣工環境保護驗收，因此，標的公司搬遷改造客車廠項目一期工程一直未通過環保驗收，該情況請公司特別注意，應在收購前要求標的公司進行環保驗收。

4、房管局

武城縣房產管理局提供標的公司所有的房產及土地情況一份，具體情況如下：

武城縣房產管理局出具《證明》一份，證明上述兩處房產不存在抵押、查封情況。

5、國土局

國土局出具《證明》一份，證明標的公司所使用的位于武城縣城駐地北方街北運河路東346668.66平方米工業用地不存在抵押、查封情況，但該局未提供相應的地籍檔案，無法查證核實。現所掌握的土地情況源自房管局所提供的《國有土地使用權證》復印件，該情況請公司與政府進行協調，以便順利調取該宗土地的地籍檔案供查證核實，避免法律風險。

6、工商局

工商局提供標的公司全套工商材料檔案，基本信息如下：

工商局提供《證明》兩份，分別證明標的公司的動產不存在抵押、查封情況;股權不存在質押情況。據工商局工作人員介紹，該局不辦理股權查封登記，因此未提供股權查封情況的證明，該情況請公司與政府協商要求工商局配合提供相關證明。

工商局提供武城旅行車廠全套工商檔案材料，現該企業已經吊銷，吊銷情況如下：

根據現有工商信息，無法查明標的公司與武城旅行車廠的關系，該情況請公司特別注意并與政府商議查明老企業改制主管部門以便于查明標的公司生產資質的歷史沿革。

7、人民銀行

中國人民銀行武城縣支行出具《關于山東齊魯汽車制造有限公司貸款和擔保情況的證明》一份，證明標的公司現有貸款余額2300萬元，分別是2010年12月8日貸款1500萬元、2010年12月23日貸款800萬元，兩筆貸款到期日均為2011年12月7日。該情況與律師于2011年7月8日在該行調取的《企業基本信用信息報告》一致，但《信用報告》“未結清信貸信息”一欄中還顯示有承兌匯票50萬元，此筆重大債務并未在本次證明中提及，該情況請公司特別注意并與政府商議要求人行提供最新的《企業基本信用信息報告》，以降低法律風險。

8、商標局

根據國家工商行政管理總局商標局網站查詢，標的公司現有商標情況如下：

9、經信局

經與縣經信局馮局長、劉局長聯系，其稱需與上級領導聯系后方可協助調查，未能調查。在經信局需調查有關武城旅行車廠與齊魯汽車公司之間的承繼關系、債權債務處理、國有職工處置等事宜。需進一步調查

以上即為本次盡職調查之初步工作報告，請領導批閱，本所律師會根據工作進程及時向公司匯報最新情況。

盡職調查報告4此盡職調查報告力求通過對企業的歷史數據和文檔、管理人員的背景、市場風險、管理風險、技術風險和資金風險做一個全面深入的審核，以發現企業的內在價值、判明潛在的缺陷及對上市的可能影響，為上市方案設計做準備。內容包括：

1.企業基本情況：

包括企業改制與設立情況、企業的歷史沿革、發起人和股東的出資情況、重大股權變動情況、重大重組情況、主要股東情況、員工情況、發行人獨立情況、內部職工股(如有)情況、商業信用情況。重點關注企業改制后經營業績能否連續計算、股東出資是否到位、實際控制人是否發生變化、控股股東是否存在改變的風險、員工持股問題。

2.組織結構與內部控制：

公司章程及其規范運行情況、組織結構和股東大會、董事會、監事會運作情況、獨立董事制度及其執行情況、內部控制環境、業務控制、信息系統控制、會計管理控制、內部控制的監督情況。重點關注公司組織結構是否符合上市要求、公司治理是否合規。

3.高管人員：

高管人員任職情況及任職資格、高管人員的經歷及行為操守、高管人員勝任能力和勤勉盡責、高管人員薪酬及兼職情況、報告期內高管人員變動、高管人員是否具備上市公司高管人員的資格、高管人員持股及其他對外投資情況。重點關注報告期內高管人員變動情況、高管人員兼職情況

4.財務與會計：

財務報告及相關財務資料、會計政策和會計估計、評估報告、內控鑒證報告、財務比率分析、銷售收入、銷售成本與銷售毛利、期間費用、非經常性損益、貨幣資金、應收款項、存貨、對外投資、固定資產、無形資產、投資性房地產、主要債務、資金流量、或有負債、合并報表的范圍、納稅情況、盈利預測。重點關注企業資產權屬問題、是否正確申報納稅、是否存在稅費補交風險、企業盈利是否持續增長、主營業務是否突出、主營業務是否發生重大變化、是否存在行業依賴、是否存在客戶依賴

5.業務與技術：

包括企業所屬行業情況及競爭狀況、采購情況、生產情況、銷售情況、核心技術人員、技術與研況。重點關注企業的行業地位、企業的核心技術或業務優勢

6.同業競爭與關聯交易：

是否存在同業競爭情況、公司關聯方及關聯交易情況。重點關注公司控股股東或實際控制人及其控制的企業實際業務范圍、業務性質、客戶對象、與公司產品的可替代性等情況，判斷是否構成同業競爭。確認公司的關聯方及與聯方業務往來情況，判斷是否構成關聯交易。

7.業務發展目標：

發展戰略、經營理念和經營模式、歷年發展計劃的執行和實現情況、業務發展目標、募集資金投向與未來發展目標的關系。重點關注公司的商業模式是否清晰、發展計劃是否明確

8.募集資金運用：

歷次募集資金使用情況、本次募集資金投向。重點關注本次募投項目是否符合國家的產業發展規劃、募投項目擴大的產能可否被消化。

9.風險因素及其他重要事項：

風險因素、重大合同、訴訟和擔保情況、信息披露制度的建設和執行情況、中介機構執業情況。重點關注公司潛在的經營風險、公司訴訟和擔保情況、過往是否有被行政處罰及影響評價

10.上市可行性分析：

對企業上市存在的潛在問題進行分析并提出整改建議

盡職調查報告5由中介機構在企業的配合下，對企業的歷史數據和文檔、管理人員的背景、市場風險、管理風險、技術風險和資金風險做全面深入的審核，多發生在企業公開發行股票上市和企業收購中。

盡職調查的目的是使買方盡可能地發現有關他們要購買的股份或資產的全部情況。從買方的角度來說，盡職調查也就是風險管理。對買方和他們的融資者來說，并購本身存在著各種各樣的風險，諸如，目標公司過去財務賬冊的準確性;購并以后目標公司的主要員工、供應商和顧客是否會繼續留下來;是否存在任何可能導致目標公司運營或財務運作分崩離析的任何義務。因而，買方有必要通過實施盡職調查來補救買賣雙方在信息獲知上的不平衡。一旦通過盡職調查明確了存在哪些風險和法律問題，買賣雙方便可以就相關風險和義務應由哪方承擔進行談判，同時買方可以決定在何種條件下繼續進行收購活動。

概述

對于一項大型的涉及多家潛在買方的并購活動來說，盡職調查通常需經歷以下程序：

1.由賣方指定一家投資銀行負責整個并購過程的協調和談判工作。

2.由潛在買方指定一個由專家組成的盡職調查小組(通常包括律師、會計師和財務分析師)。

3.由潛在買方和其聘請的專家顧問與賣方簽署“保密協議”。

4.由賣方或由目標公司在賣方的指導下把所有相關資料收集在一起并準備資料索引。

5.由潛在買方準備一份盡職調查清單。

6.指定一間用來放置相關資料的房間(又稱為“數據室”或“盡職調查室”)。

7.建立一套程序，讓潛在買方能夠有機會提出有關目標公司的其他問題并能獲得數據室中可以披露之文件的復印件。

8.由潛在買方聘請的顧問(包括律師、會計師、財務分析師)作出報告，簡要介紹對決定目標公司價值有重要意義的事項。

盡職調查報告應反映盡職調查中發現的實質性的法律事項，通常包括根據調查中獲得的信息對交易框架提出建議及對影響購買價格的諸項因素進行的分析。

9.由買方提供并購合同的草稿以供談判和修改。

咨詢公司盡職調查提綱

一、公司簡介

1、公司成立背景及情況介紹;

2、公司歷史沿革;

3、公司成立以來股權結構的變化及增資和資產重組情況;

4、公司成立以來主要發展階段，及每一階段變化發展的原因，

5、公司成立以來業務發展、生產能力、盈利能力、銷售數量、產品結構的主要變化情況;

6、公司對外投資情況，包括投資金額，投資比例，投資性質，投資收益等情況和被投資主要單位情況介紹;

7、公司員工狀況，包括年齡結構、受教育程度結構、崗位分布結構和技術職稱分布結構;

8、董事、監事及高級管理人員的簡歷;

9、公司歷年股利發放情況和公司現在的股利分配政策;

10、公司實施高級管理人員和職工持股計劃情況。

二、公司組織結構

1、公司現在建立的組織管理結構;

2、公司章程;

3、公司董事會的構成，董事。

高級管理人員和監事會成員在外兼職情況;

4、公司股東結構，主要股東情況介紹，包括背景情況、股權比例、主要業務、注冊資本、資產狀況、盈利狀況、經營范圍和法定代表人等;

5、公司和上述主要股東業務往來情況(如原材料供應、合作研究開發產品、專利技術和知識產權共同使用、銷售等)、資金往來情況，有無關聯交易合同規范上述業務和資金往來及交易;

6、公司主要股東對公司業務發展有哪些支持，包括資金，市場開拓，研究開發、技術投入等;

7、公司附屬公司(廠)的有關資料、包括名稱、業務、資產狀況、財務狀及收入和盈利狀況、對外業務往來情況;

8、控股子公司的有關資料、包括名稱、業務、資產狀況、財務狀及收入和盈利狀況、對外業務往來情況、內資金河谷業務往來情況;

9、公司與上述全資附屬公司(廠)、控股子公司在行政上、銷售上、材料

供應上、人事上如何統一進行管理;

10、主要參股公司情況介紹。

三、供應

1、公司在業務中所需的原材料種類及其他輔料，包括用途及在原材料中需求中的比重;

2、上述原材料主要供應商的情況，公司有無與有關供應商簽訂長期供貨合同，若有，請說明合同的主要條款;

3、請列出各供應商所提供的原材料在公司總采購中所占的比例;

4、公司主要外協廠商名單及基本情況，外協部件明細，外協模具明細及分布情況，各外協件價格及供貨周期，外協廠商資質認證情況;

5、公司有無進口原材料，若有，該進口原材料的比重，國家對進口該原材料有無政策上的限制;

6、公司與原材料供應商交易的結算方式、有無信用交易;

7、公司對主要能源的消耗情況。

四、業務和產品

1、公司目前所從事的主要業務及業務描述，各業務在整個業務收入中的重要性;

2、主要業務所處行業的的該行業背景資料;

3、該業務的發展前景;

4、主要業務近年來增長情況，包括銷量、收入、市場份額、銷售價格走勢，各類產品在公司銷售收入及利潤中各自的比重;

5、公司產品系列，產品零部件構成細分及明細;

6、公司產品結構，分類介紹公司目前所生產主要產品情況和近年來銷售情況;產品需求狀況;

7、上述產品的產品質量、技術含量、功能和用途、應用的主要技術、技術性能指標、產品的競爭力等情況;針對的特定消費群體;

8、公司是否有專利產品，若有，公司有那些保護措施;

9、公司產品使用何種商標進行銷售，上述商標是否為公司注冊獨家使用;

10、上述產品所獲得的主要獎勵和榮譽稱號;

11、公司對提高產品質量、提升產品檔次、增強產品競爭力等方面將采取那些措施;

12、公司新產品開況;

五、銷售

1、簡述公司產品國內外銷售市場開拓及銷售網絡的建立歷程;

2、公司主要客戶有哪些，并介紹主要客戶的有關情況，主要客戶在公司銷售總額中的比重;公司主要客戶的地域分布狀況;

3、公司產品國內主要銷售地域，銷售管理及銷售網絡分布情況;

4、公司產品國內外銷售比例，外銷主要國家和地區分布結構及比例;

5、公司是否有長期固定價格銷售合同;

6、公司擴大銷售的主要措施和營銷手段;

7、銷售人員的結構情況，包括人數、學歷、工作經驗、分工等;

8、公司對銷售人員的主要激勵措施;

9、公司的廣告策略如何，廣告的主要媒體及在每一媒體上廣告費用支出比例，公司每年廣告費用總支出數額及增長情況，廣告費用總支出占公司費用總支出的比例;

10、請列出公司在國內外市場上主要競爭對手名單及主要競爭對手主要資料，公司和主要競爭對手在國內外市場上各自所占的市場比例;

11、公司為消費者提供哪些售后服務，具體怎樣安排;

12、公司的賒銷期限一般多長，賒銷部分占銷售總額的比例多大;歷史上是否發生過壞帳，每年實際壞帳金額占應收帳款的比例如何;主要賒銷客戶的情況及信譽;

13、公司是否擁有進出口權，若無，公司主要委托那家外貿公司，該外貿公司主要情況介紹;

14、我國加入WTO后，對公司產品有哪些影響;

六、研究與開發

1、請詳細介紹公司研究所的情況，包括成立的時間，研究開發實力、已經取得的研究開發成果，主要研究設備、研究開發手段、研究開發程序、研究開發組織管理結構等情況;

2、公司技術開發人員的結構，工程師和主要技術開發人員的簡歷;

3、與公司合作的主要研究開發機構名單及合作開況;合作單位主要情況介紹;

4、公司目前自主擁有的主要專利技術、自主知識產權、專利情況，包括名稱、用途、應用情況，獲獎情況;

5、公司每年投入的研究開發費用及占公司營業收入比例;

6、公司目前正在研究開發的新技術及新產品有哪些;

7、公司新產品的開發周期，

8、未來計劃研究開發的新技術和新產品;

七、公司主要固定資產和經營設施

1、公司主要固定資產的構成情況，包括主要設備名稱、原值、凈值、數量、使用及折舊情況、技術先進程度;

2、按生產經營用途、輔助生產經營用途、非生產經營用途、辦公用途、運輸用途和其他用途分類，固定資產分布情況;

3、公司所擁有的房屋建筑物等物業設施情況，包括建筑面積、占地面積、原值、凈值、折舊情況以及取得方式;

4、公司目前主要在建工程情況，包括名稱、投資計劃、建設周期、開工日期、竣工日期、進展情況和是否得到政府部門的許可;

5、公司目前所擁有的土地的性質、面積、市場價格、取得方式和當時購買價格(租賃價格);

八、公司財務

1、公司收入、利潤來源及構成;

2、公司主營業務成本構成情況，公司管理費用構成情況;

3、公司銷售費用構成情況;

4、主營業務收入占總收入的比例;

5、公司主要支出的構成情況;

6、公司前三年應收賬款周轉率、存貨周轉率、流動比率、速動比率、凈資產收益率、毛利率、資產負債比率等財務指標;

7、公司前三年資產負債表、利潤及利潤分配表;

8、對公司未來主要收入和支出的有重大影響的因素有哪些。

9、公司目前執行的各種稅率情況;

九、主要債權和債務

1、公司目前主要有哪些債權，該債權形成的原因;

2、公司目前主要的銀行貸款，該貸款的金額、利率、期限、到期日及是否有逾期貸款;

3、公司對關聯人(股東、員工、控股子公司)的借款情況;

4、公司對主要股東和其他公司及企業的借款進行擔保及低抵押情況;

十、投資項目

1、本次募集資金投資項目的主要情況介紹，包括項目可行性、立項情況、用途、投資總額、計劃開工日期、項目背景資料、投資回收期、財務收益率，達產后每年銷售收入和盈利情況;

2、投資項目的技術含量，技術先進程度，未來市場發展前景和對整個公司發展的影響;

3、公司目前已經完成主要投資項目有哪些，完成的主要投向項目情況介紹。

十

一、其他

1、公司現在所使用技術和生產工藝的先進程度、成熟程度、特點、性能和優勢;

2、與同行業競爭對手相比，公司目前主要的經營優勢、管理優勢、競爭優勢、市場優勢和技術優勢;

3、公司、公司主要股東和公司董事、高級管理人員目前涉及有法律訴訟，如有，對公司影響如何;

十二.行業背景資料

1、請介紹近年來行業發展的情況;

2、國家對該行業的有關產業政策，管理措施，及未來可能發生的政策變化;

3、該行業的市場競爭程度，并介紹同行業主要競爭對手的情況，包括年生產能力、年實際產量、年銷售數量、銷售收入、市場分額、在國內市場地位;

4、國外該行業的發展情況;

第6篇：建筑公司會計實踐報告范文

一、美國獨立審計委員會制度的歷史演進

美國審計委員會制度因財務報告舞弊案而生，其歷次重大變革也無不與公司治理危機和財務舞弊案件有直接關系。審計委員會起源于1938年發生的震驚審計界的，美國邁克森•羅賓斯(Mckesson＆Robbim)藥材公司倒閉案。該公司管理層涉嫌虛列存貨、高估應收賬款等資產，致使許多投資人的利益受到損失，社會大眾對于外部審計師的超然獨立性及專業能力產生質疑。針對這種情況，1939年美國證券交易理事會(StockExchangeCouncil,SEC的前身)在其的會計系列文告第19號(AccountingSeriesReleaseNo.19)中，首次建議由董事會設立一個專門委員會代表股東負責遴選外部注冊會計師，該委員會應由非執行董事組成，除負責聘任注冊會計師之外，還應參與洽談審計范圍與合約，以增強注冊會計師的獨立性，防止同類事件發生。同年美國紐約股票交易所也提出了由公司的非執行董事組成一個特殊的委員會來選擇公司的審計人員的建議。這個特殊委員會便是后來的審計委員會。邁克森，羅賓斯案件雖然引起了人們對公司與外部審計人員關系及其采用的審計技術的思考，但美國證券交易理事會和紐約股票交易所的文告僅限于建議，無強制執行力，審計委員會雖然已出現，但當時并未普遍被采用，20世紀60年代中期以前，審計委員會制度還未深入人心，也并沒有發揮其應有的效果。1967年，美國注冊會計師協會(AICPA)執行委員會(TheExecutiveCommittee)重新對審計委員會產生興趣，并建議采用審計委員會制度。1968年紐約州審理建筑公司案件，提出董事會應對錯誤和不真實的財務信息負責，并指出審計委員會可以成為一種建設性的力量，有助于公司財務報告對股東目標的適度確保，同時也有助于解除董事們的責任。人們進一步意識到設置審計委員會，對財務報告進行監督的必要性。同年美國證券交易委員會(SEC)亦提出采用審計委員會制度的建議。

1970年，“水門事件”暴露出上市公司從事非法政治捐獻和海外賄賂等不法行為，引起了人們對審計委員會角色與責任的廣泛討論。1972年SEC《ASRNo.123——建立由外部董事組成的審計委員會》，正式督促上市公司建立審計委員會，導致公司興起建立審計委員會制度的一股熱潮。1974年SEC第165號會計系列公告(ASR)，強制要求上市公司建立審計委員會。此后，在SEC的各項規定中，建立審計委員會或增加審計委員會職責的建議得到了進一步認可。一直極力主張建立審計委員會的還有國際內部審計師協會(TheInstituteofInternalAuditors，簡稱IIA)，該協會曾經發表了題為“內部審計和審計委員會：為了一個共同目標的說明”的報告，對審計委員會狀況進行了說明。20世紀60年代至70年代初期間，審計委員會尚處于發展階段，當時美國還未就審計委員會結構和作用等方面制定嚴格的實務規范。1978年紐約證券交易所正式通過一份“審計委員會政策公告”，要求凡是股票在該市場掛牌交易的公司，都必須建立審計委員會。與此同時，審計師認識到盡管其掌握了公司治理的重要信息，但與董事會的溝通較少，無法建立與董事之間的持續交流。審計界特別熱衷于建立審計委員會制度，AICPA鼓勵所有的公眾公司建立審計委員會，以批準獨立審計師的聘任；復核審計安排和范圍；考慮獨立審計師就內控弱點和管理層改進措施方面的意見；討論公司財務報表或其他涉及審計委員會、審計師或管理層的問題；檢查內部會計控制；檢查公司內部審計師行為和建議。

20世紀80年代末以前審計委員會已經意識到其任務在于監督而非管理，大多數美國公司審計委員會以傳統內部審計監督為重心，不斷擴大其職責與權限——監督公司內外部運作、監控財務活動、審核財務報表、考察董事會下屬其他委員會的行為及決定。以期保障公司財務控制體系與信息提供體系的有效性和整合性，為內外部審計人員提供一個可以就公司的經營管理表達質疑和關注的場所，幫助外部董事熟悉公司業務，提高董事會工作效率和效果。然而，這一階段審計委員會還未在實踐中真正發揮有效的監督作用。在1987年Treadway委員會和AICPA下屬的公共監督委員會(POB)提議年度財務報表應附送審計委員會意見之后，審計委員會的受托責任得到了提升，外部董事強烈支持與審計委員會進行密切接觸，從而POB在1994年的一份報告中建議：審計委員會作為職業專家對會計原則可接受性和適當性，以及公司所用財務披露實務的明晰性發表其獨立判斷；了解審計師接受或質疑管理層所作重大估計的理由；及時討論所有新會計原則和披露實務的恰當性等。根據該建議，審計委員會意見應證明審計委員會成員已復核了已審財務報表，與管理層及外部審計師進行了交流，并得出結論，即財務報表完整且恰當地反映了會計原則。在1998年的《審計準則公告第61號——與審計委員會的溝通》中，AICPA下屬審計準則委員會(ASB，AuditingStandardsBoard)認識到，審計委員會應增加與外部審計師必要聯系方面責任。該準則要求外部審計師將有助于審計委員會監督財務報告和披露程序的信息向審計委員會匯報。遺憾的是審計委員會很少將外部審計師視為信息的主要來源，當需要信息時通常求助于內部審計師。此時的審計委員會仍處于發展過程當中。1999年，著名的藍帶委員會發表了“藍帶委員會對改進公司審計委員會有效性的報告與建議”，進一步充實了審計委員會制度的內容。

與此同時，AICPA先后有關審計調整的第89號審計準則(StatementonAuditingStandard)、有關審計委員會溝通的第90號審計準則、《與審計委員會溝通的指南：會計原則的質量》(QualityofAccountingPrinciple-GuidanceforDiscussionswithAuditCommit-tees)等文件，要求審計委員會和管理層討論企業所采用會計原則的可接受性和質量。認為質量討論應是有力、坦率及探索性的，應該包括：企業會計政策的一致性；影響財務報表的判斷和估計；財務報表和相關披露的一致性、明晰性和完整性；影響會計信息忠實表述、可驗證性和中立性的重大項目；資產和負債賬面價值的影響因素等。審計委員會還應調查外部審計師的獨立性；交易會計處理透明與否以及是否反映了其經濟實質；所有關聯方交易的頻率和重要性等。從20世紀90年代起，美國對審計委員會治理效應的研究成果日益增多，研究表明，審計委員會制度仍遠未達到預期的目標，其公司治理效應還不明顯。安然公司案發生后不久，美國國會頒發了薩班斯——奧克斯利法案(Sarbanes-OxleyActof2002，SOA)，該法案堪稱是自富蘭克林•羅斯福時代以來對美國公司行為、公司治理模式產生最深遠影響的改革法案，其中對審計委員會制度所做的詳細規定，也促使SEC和證券交易所對上市規則進行相應的調整，審計委員會制度由此經歷重大改革。

《2002年薩班斯——奧克斯利法案》和SEC新法規，就上市公司審計委員會如何確保審計獨立性做出若干重要規定：除費用額度極小的非審計服務外，外部審計師提供的所有審計服務和未被禁止的非審計服務，均須先經審計委員會預批，預先審批政策由公司自行制定，但不得將審計委員會的責任委托給管理層；凡在上市公司會計監管委員會注冊的會計師事務所，在完成上市公司財務報表的審計工作后，均要在將相關審計報告提交SEC之前，以口頭或書面形式向審計委員會報告；除對較小的交易事項所采取的會計原則無須披露外，會計師事務所必須向審計委員會詳細說明其采用的一切重要會計政策、實務及理由，當前及未來事件對此決定的影響等；曾與管理層討論過的所有重要的替代性會計處理方法須清楚說明，并對其使用后果及審計師傾向的處理方法分別予以闡述；內部控制報告及管理層與會計師事務所之間的來往信函等，只要有利于審計委員會對審計師和管理層實施監督，均須向審計委員會報告。《2002年薩班斯——奧克斯利法案》和SEC新法規，還就上市公司審計委員會自身的獨立性及人員構成做出若干重要規定：提出上市公司必須披露是否聘用財務專家為審計委員會工作，必須證實審計委員會財務專家與管理層相互獨立，并且SEC明確規定，被指定為審計委員會財務專家的人所承擔的責任和義務不多于也不少于其他成員，以打消人們對是否被指定為審計委員會財務專家就要承擔更多個人責任的顧慮。允許各國以其他法定方式來完成《薩班斯——奧克斯利法》中對會計師監管的要求，SEC還要求披露審計委員會在年度報告中的聲明、委托書中關于審計委員會獨立性聲明等內容。

二、美國審計委員會制度的職能與特點

由非執行董事組成的美國審計委員會，其基本職責就是站在董事會利益的立場上，幫助董事在組織會計政策、內部控制、財務報告等方面履行其法律責任，即審計委員會應對管理者就公司財務狀況、經營成果、計劃與長期合約所給予的財務披露尋求一種合理保證；審計委員會應就公司經營是否遵守法規、各種事務是否依道德標準執行、是否保持有效的控制來揭示雇員利益沖突和差錯等，提供一種合理保證；審計委員會應弄清楚關鍵的財務風險、經營風險領域和內部控制制度。改革后的美國審計委員會制度強化了審計委員會成員的專業勝任能力，將“財務專家”擴展為“審計委員會財務專家”。SEC最終將“審計委員會財務專家”定義為：能夠理解公認會計準則和財務報告；有能力評估公認會計原則在相關會計估計、應計和計提準備方面的應用；在編制、審查、分析和評價財務報表方面富有經驗，或者在監督一個或多個人從事上述活動方面富有經驗；能夠理解財務報告的內部控制；理解審計委員會的職能。改革后的美國審計委員會制度強調提高審計委員會的獨立性。2000年，SEC就要求股票在紐約證券交易所、美國證券交易所及那斯達克掛牌交易的上市公司，其董事會須在公司年度說明書中披露其與審計委員會成員不存在重要關系的理由，或披露用以判斷獨立性的標準。薩班斯——奧克斯利法案對“獨立性”的規定是：除了作為公司的董事和審計委員會成員外，不得發生以下行為：從發行人處接受任何顧問費、咨詢費或其他報酬；擔任發行人或其任何子公司的關聯人員。SEC接受了這兩個標準，這意味著審計委員會成員與上市公司或其合伙人、股東及組織管理當局之間不得存在任何重要的關系，包括商業、銀行、會計、法律、顧問、授權及家庭方面的關系。改革后的美國審計委員會制度倡導審計委員會與外部審計師、公司董事、高級管理人員、內部審計師及風險管理人員之間的全方位、多角度溝通。紐約證券交易所的上市規則建議稿要求：審計委員會應就年度財務報表和季度財務報表與管理當局及獨立審計師進行討論，并在管理當局討論與分析中進行披露；就盈利預期、財務信息及向分析師和評級機構所提供的盈利指南進行討論；就風險管理和風險管理政策進行討論；定期與管理當局、內部審計師和獨立審計師分別舉行會議。

三、我國審計委員會制度完善的思考

第7篇：建筑公司會計實踐報告范文

關鍵詞：創業板；會計信息披露；風險；特殊性

1. 我國創業板市場的特征

舊的投資體制遺留問題和新的全球金融危機讓我國的中小企業處于水深火熱之中，此時推出的創業板無疑讓大家都看到了一線希望，因此創業板從開板以來就聚集了強大的人氣和動力。由于創業板市場的定位與傳統市場極其不同，我國對創業板的監管始終堅持以信息披露為本理念，來規避風險以保證健康發展。然而從發展現狀看來，創業板個性鮮明但是憂患重重：

首先，“三高”超募現象仍在繼續。截至2010年8月6日，創業板公開發行并上市100家企業，這百家企業平均發行市盈率67倍，平均發行價每股33元，平均每家企業超募4.8億資金，超募比高達210%。但這些高市盈率支撐的企業大多并沒有令人滿意的表現，業績下滑，財務造假層出不窮。縱觀已公布的半年報，創業板企業的業績絲毫未見高成長，與當年的意氣風發相比仿佛已是另一番模樣。

其次，創利有余而創新不足。創業板上市的企業要求是涉足新經濟、新技術、新農業、新材料、新能源、新服務等領域。而筆者對截止2010年9月上市的123家企業進行分析發現，大多上市公司集中在電子信息技術、生物制藥、機械設備制造這三個高科技行業和板塊，占總量的67%；從事石油化工的上市公司有14家，占總量的11%；而從事社會服務和新農業的僅有8家，只占總量的6%。相比海外創業板市場，我國的創業板中對新技術、新農業和新服務的涉獵很少，創新項目稀缺，尚未形成廣泛合理的高科技布局，這一切必然使企業和投資者面臨比主板市場更嚴峻同時也是更特殊的風險考驗。

2. 創業板市場面臨的風險特殊性

早在創業板籌備初期，就有學者對創業板將面臨的風險做過深入淺出的研究，其中大致將其風險分為兩類：系統風險和非系統風險。系統風險包括市場風險和政策風險等，而非系統風險則主要包括經營風險、財務風險和誠信風險等。創業板市場發展至今，又展現了更多其特有的風險因素。

2.1 市場準入階段的風險

從《創業板上市管理暫行辦法》來看，上市門檻相對于主板市場較寬松，主要服務于處于成長期的高新技術企業，但同時也埋下隱患。在創業板開立初期，證監會受理了191家企業上市申請，最終通過的只有28家，而未被受理的申請更是突破2000家，充分說明上市機會稀缺，供求失衡的風險必然導致上市公司之間的種種非正當競爭，其往往表現為夸大財務指標、資本規模和盈利水平，修飾自主創新能力和成長性，以及爭取上市過程中的尋租行為等惡性競爭手段，現在愈演愈烈的一種趨勢便是“拉關系”，主要是一些不了解市場規則或資質不足的企業通過非法的保薦途徑欲求上市，這不僅造成企業過度包裝風險，也加大了保薦機構的認定風險，為日后企業的失敗埋下了伏筆。

2.2 業務交易階段的風險

首開日28只個股上市，卻面對著上百萬的投資者，股價很難不被爆炒，時至今日創業板市場上也不過百來家企業，整體融資規模過小而市場預期過高，過多的資金追逐稀缺的股票必然加大了創業板的不穩定性。另一方面，創業板上市公司多為中小型企業，股本規模都比較小，組織結構簡單，往往控股股東或者實際控制人就是公司的決策和經營者，加上身處特殊行業，不排除上市公司出于自身利益而利用投資者對其經營項目不熟悉進行選擇性信息披露，加大了信息不對稱風險和企業道德風險，導致投資者的盲目投資。而這兩大風險存也會使得創業板更容易控，引發過度投機，給創業板市場整體帶來影響，美國納斯達克的網絡泡沫就是一大教訓。

2.3 退市的風險

據有關專家預測，首例創業板退市將有可能在明年出現。按照如今的發展趨勢來看，上市公司確實面臨著以下退市風險：其一，超募現象始終存在。人們對創業板開始失去信心，今年2月創業板上數十只股票跌破發行價的遭遇似乎也在暗示這個市場巨大的不穩定性。超募資金大多缺乏好的投資項目，不能真正將其用于新技術或新服務的研究開發，這其實等同于資金短缺，最終會導致企業經營失敗，再難在市場上籌到資金，從而不得不選擇退市。其二，創業板推崇的是高新的中小型科技企業，這些企業大多成立的時間短，沒有健全的內控制度，或者過于注重技術研發而缺乏經營管理的經驗，因此公司治理水平有限，很容易受政策和市場變化的影響，導致經營決策和企業管理上的失誤，核心競爭力下降，產生退市風險。

2.4 監管層面的風險

從已經出臺的種種規則和管理辦法來看，我國對創業板的上市條件、發行制度、交易制度等方面都有嚴格規定，而對于公司上市后續監管等方面的內容缺乏，對于信息披露問題也沒有具體的管理辦法。當創業板市場上出現各種問題之后，沒有明確的、可操作性的條款來處理這些問題，我們只能用救急的方法來補缺。其實質是用一個體制上的錯誤去糾正一個技術環節的錯誤。其不僅在管理體制上倒退，在管理實踐中也不可能有效。這只能導致監管體制效率的下降。（劉紀鵬2009）

3. 創業板市場風險的特殊性決定了會計信息披露的特殊性

高度的市場透明度是確保公平和效率的前提。會計信息的作用就在于增強市場透明度，協助投資者作出準確判斷，均衡市場各方的力量，進而有助于應對證券市場的各種風險。創業板上市公司所處環境的不穩定性及與之相伴隨的高風險，加之核心技術的特殊性必然會影響企業價值判定。資產負債的確認計量等全套會計信息系統，并最終反映為會計信息披露需求，這一點可以用來指導我國創業板建立起有效的風險防范機制。

創業板的會計信息披露的要求應該是：基本原則+創業板市場特殊需求。基本原則與主板市場要求相一致，包括真實、準確、充分、及時、成本效益等原則。而對于特殊的信息披露要求則應該包括：

3.1 突出上市公司的成長性和創新性，以真實反映企業價值

由于創業板上市公司的上市標準較低，業績和盈利水平要求不嚴，信息披露的重點還是其核心競爭能力，即公司的成長空間和創新 潛力，因而上市公司應該特別注重披露核心競爭能力信息。2009年12月公布的《公開發行證券的公司信息披露內容與格式準則第30 號———創業板上市公司年度報告的內容與格式》（以下簡稱《準則第30號》）中要求公司應分析說明報告期內公司核心競爭力水平，譬如使用的先進設備、專利、非專利技術、核心技術人員，及經營方式和盈利模式的獨特性，特有的資源要素使用等方面的重要變化及對公司所產生的影響。一旦導致公司核心競爭能力受到嚴重影響的情況發生，應詳細說明這些事項及公司擬采取的措施；充分披露企業在所屬行業中的地位、產品的成長技術指標、市場需求的潛力和穩定性、未來市場競爭程度等信息。在財務報告中也強調對無形資產、研發費用及專業技術人員比重、凈資產收益、銷售收益增長等進行報告。如今創業板市場上除了科技型企業，還包括了一些建筑業、服務業等，其會計信息的披露更應該體現多元化和創新性，財務信息和非財務信息并重，以適應市場需要，降低市場整體風險。

3.2 強化對風險因素和市場不確定性的披露

與主板市場相比，創業板市場的產品投資回收期長，技術成熟度和質量水平都有較大的不確定性，加上高新技術企業規模較小，其面臨的經營風險、技術風險、內部控制等風險要復雜得多。因此在《準則第30號》中強化了對風險因素的披露要求，要求公司應當遵循重要性原則披露可能對公司未來發展戰略和經營目標的實現產生不利影響的所有風險因素，旨在全面揭示公司風險，使投資者能準確了解公司情況。其別包括了單一客戶依賴風險、原材料價格及供應風險、資產質量或資產結構風險等區別于主板的披露要求。企業在披露信息時可根據實際情況，采取定性加定量的方式分析各風險因素對公司當前及未來經營發展的影響。同時，針對超募現象的存在，強調了后續募集資金運用的信息披露責任，使創業板能更靈活運用資金也更關注資金的使用效率；相對的，由于創業板新增了審計報告為否定意見或無法表示意見的退市情形，因此，要求公司被會計師事務所出具否定意見或無法表示意見的審計報告時，應進行退市風險警示處理的風險提示。

3.3 適應并且體現企業公司治理水平

創業板雖然推崇的是高新的中小型科技企業，但這些企業成立時間短，缺乏現代企業的制度，沒有嚴格的財務規范和人事制度，尤其是家族企業，內控制度弱化，兩權分離程度較低，大股東一人決策，董事會、監事會淪為擺設。公司治理結構的缺失導致企業內部和外部信息不對稱，致使會計信息質量低甚至虛假會計信息。因此應完善公司治理的披露準則，實現會計信息的披露與公司治理的良性互動，一方面通過加強會計信息披露內部監管，減少信息不對稱性，防治一股獨大現象，形成權力機構、決策機構、監督機構和經營管理者之間的制衡機制；一方面提高會計信息披露質量，使之能體現公司治理水平，并以此為基石對公司的內外治理框架進行改進。

3.4 強調對中小投資者和政府的責任

日前，財政部指出中小板和創業板是今年會計檢查的重點，既要檢查上市前后會計信息真實與否，也要關注創業板公司面臨的主要經營風險，能對創業板公司的主要風險和會計信息質量做出基本判斷。這其實就強調了會計信息披露的責任和重要性，通過正確的信息披露，揭示創業板的問題所在，監管機構才能及時采取措施，最大程度地保護投資者利益，維護資本市場穩定。因此，要對創業板的上市公司嚴格實行上市標準和保薦人制度，確保其提供真實可靠的信息，協助監管機構對公司質量進行正確審批和考核；另外對重要的財務信息如市盈率、凈資產收益率等應針對行業特點選擇更適合的估值方法，對于大多數投資者不了解的技術指標等應該有合理的注釋，對公司經營運行、成長能力、市場前景等非財務指標做出科學的預測，且這樣的預測應當由具有相關資格的會計師事務和監管機構進行全面審核。創業板市場上散戶居多，政府管理有其難度，信息披露就該將保護中小投資者利益和提高政府效率放在首位。

3.5 創新和高效的信息披露方式

針對創業板市場風險高、公司規模小、收入來源單一等特點，其信息的披露要講求準確快捷，遵循實質重于形式原則，降低企業的信息披露成本，提高信息披露效率。目前我國實行網站為主的信息披露方式，增加對創業板市場風險的特別提示，并且不斷簡化信息披露過程，減輕上市公司負擔。《準則第30號》也對上市公司的年報內容和格式進行了簡化調整，如簡化主營業務披露，只需按照產品或地區披露，已經在臨時報告中披露過的內容，一般只需要說明臨時報告的時間、網址鏈接等內容，并集中披露與風險和財務狀況相關內容。

4. 對創業板市場會計信息披露特殊性的進一步思考

從創業板籌備至今，我國一直都在適應創業板市場的種種特殊信息需求的道路上不斷探索，試圖尋找企業信息披露成本和保護投資者利益之間的一個平衡點，以求最大限度降低風險。我國創業板的信息披露法律制度已形成完整的框架，《準則第30號》了更有針對性的應對措施。但是規則總是會有缺漏，而特殊性還會在實踐中繼續演化，更重要的是如何將規則落實到特殊的實踐中去。由此思考如下：

4.1 強制性信息披露與自愿性信息披露相結合

由于規則的局限性，強制性會計信息披露已無法滿足投資者多層次、深度化的信息需求，應該完善自愿性會計信息披露方式，將強制性和自愿性并行是上市公司披露信息的必然趨勢。 董旃（2010）從創業板上市公司的企業規模，股權結構和董事會結構三方面進行了分析，認為無論從自愿性信息披露的供求雙方還是從政府和市場的監管來看，會計信息自愿性披露在我國都具有一定的可行性。創業板市場的特殊性和多樣性加劇了上市公司與投資者之間溝通的難度，加重了創業板市場資源配置的不合理性。上市公司進行自主、及時的信息披露能夠權衡各方利益，降低企業和投資者風險，保證創業板的順利發展。但目前企業規模小，股權結構比較集中，董事會職能發揮空間小，都制約著創業板的自愿性披露，因此準確有效的自愿性披露不僅要求上市公司加強公司治理水平和內部控制程度，也要求一個更公平有效的外部市場環境。

4.2 規范中介機構，強化上市公司違反信息披露義務的法律責任

當上市公司信息披露不實或虛假信息披露使信息使用者承擔風險或者帶來損失時，應有明確 的法規制度為依據進行責任歸屬。從現行法律來看，隱瞞不報或者虛假信息如何確定責任人員，如何承擔民事賠償責任，應該賠償哪些經濟損失一直是一個充滿爭議的話題。因此應當強化證券法對信息披露方面的規制，并針對創業板上市公司的特點制定更嚴格的處罰措施，從法律角度規范創業板市場。另一方面，作為上市公司保薦人的中介機構也應該明確自己的責任范疇，了解其面臨的風險，何種情況保薦人應當承擔責任，應當受到什么樣的懲罰。科學的制度設計應當參照主板的經驗教訓，合理劃歸責任，對中介機構做定期的盡職調查，加強行業自律，建立誠信檔案等，并在出現問題時真正追究中介機構的連帶責任。

4.3 建立一個統一的會計信息披露平臺

雖然我國為創業板市場指定了相關的信息披露網站，簡化了信息披露過程，但是和主板市場結合起來看，我們的信息披露途徑還是比較復雜和冗余。張燕潔（2009）在其碩士論文中提出加強信息披露系統的建設，建立類似美國的 EDGAR 系統，即電子化數據收集、分析及檢索系統。1996年,美國SEC規定所有的信息披露義務人(美國上市公司)都必須進行電子化入檔。這其實是為上市公司建立一個統一的信息披露平臺，極大提高了SEC的工作效率，強化了信息披露的規范程度，為投資者獲取證券市場信息提供了更多便利，同時也促進了證券信息服務產業的發展。我國在強調信息披露自動化的同時也可以嘗試整合一個這樣的平臺，從而提高信息披露效率，也降低企業信息披露成本，更好的實現信息披露和保護投資者利益之間的平衡。

4.4 培養創業板市場的理性投資者

創業板市場上多為中小投資者，尤其是個人投資者占多數，他們大多缺少經驗，壓力承受能力較低。創業板市場需要理性投資者，應培養投資者牢固樹立風險意識，能對披露的會計信息作出科學的分析和判斷，同時熟悉上市規則和交易規則，擁有相關的知識儲備和一定的投資技巧，來維護整個市場的理性。

參考文獻：

[1]《首次公開發行股票并在創業板上市管理暫行辦法》，中國證券監督管理委員會，2009年1月31日.

[2]《公開發行證券的公司信息披露內容與格式準則第30 號———創業板上市公司年度報告的內容與格式》，中國證監會，2009（12）.

[3]《對創業板公平和效率缺失的思考》，劉紀鵬，曹鳳岐，席濤，2010騰訊財經“資本市場20年20人論壇”.

[4]何紅渠，劉琳.創業板上市公司會計信息披露，中南工業大學學報，2001（12）.

[5]耿建新，呂超.對創業板市場信息披露的理解和建議，對外經貿財會，2001（7）.

[6]崔也光.創業板市場會計信息披露重點，財會月刊，2002（9）.

[7]丁玫.創業板市場會計信息披露質量標準研究，財會通訊，2009（9）.

[8]張燕潔.創業板披露法律制度研究，上海交通大學優秀碩士論文，2009（12）.

[9]董旃.《會計信息自愿性披露_基于創業板市場分析》，天津市財貿管理干部學院學報，2010（2）.

[10]《首次公開發行股票并在創業板上市管理暫行辦法》，中國證券監督管理委員會，2009年1月31日.

[11]《對創業板公平和效率缺失的思考》，劉紀鵬，曹鳳岐，席濤，2010騰訊財經“資本市場20年20人論壇”.

第8篇：建筑公司會計實踐報告范文

xx年，是本人在財務部工作的第一年。在一年的時間里，本人能夠遵紀守法、認真學習、努力鉆研、扎實工作，以勤勤懇懇、兢兢業業的態度對待本職工作，在財務崗位上發揮了應有的作用，做出了貢獻。

1、建立了成本費用明細分類目錄，使成本費用核算、預算合同管理，有了統一歸口的依據。

2、對會計報表進行梳理、格式作相應的調整，制訂了會計報表管理辦法。使會計報表更趨于管理的需要。

3、修改完善了會計結算單，推出了會計憑證管理辦法，為加強內部管理做好前期工作。

4、設置了資金預算管理表式及辦法，為公司進一步規范目標化管理、提高經營績效、統籌及高效地運用資金，鋪下了良好的基礎。

一、財務合同管理月總結：

公司推出“財務、合同管理月活動”，說明公司領導對財務、合同管理工作的重視，同時也說明目前財務管理工作還達不到公司領導的要求。

為了使財務人員能充分地認識“財務、合同管理月活動”的重要性，財務總監姚總親自給財務部員工作動員，會上針對財務人員安于現狀、缺乏競爭意識和危機感，看問題、做事情缺少前瞻性，進行了一一剖析，同時提出財務部不是核算部，僅僅做好核算是不夠的，管理上不去，核算的再細也沒用，核算是基礎，管理是目的，所以，做好基礎工作的同時要提高管理意識，要求財務人員在思想上要高度重視財務管理。如對每一筆經濟業務的核算，在考慮核算要求的同時，還要考慮該項業務對公司的現在和將來在管理上和稅收政策上的影響問題，現在考慮不充分，以后出現紕漏就難以彌補。針對“財務、合同管理月活動”進行了工作布置。

1、配合目標責任制，對財務內部管理報表的格式及其內容進行再調整，目的，一是要符合財務管理的要求;二是要滿足責任單元責任人取值的要求及內部考核的要求。財務內部管理報表已經多次調整修改，建議集團公司對新調整的財務內部管理報表的格式及其內容進行一次認證，并于明確，作為一定時期內相對穩定的表式。

2、根據公司的要求對部門職責進行了修改，并制訂了部門考核標準。為了使會計核算工作規范化，重新提出《財務工作要求》，要求從基礎工作、會計核算、日常管理三方面提出，目的是打好基礎。內部開展規范化工作，從會計核算到檔案管理，從小處著手，全面開展，逐步完善財務的管理工作。

3、會計知識的培訓，我們從三方面考慮培訓內容，一是《會計法》，要了解會計知識，首先要了解這方面的法律知識;二是會計基礎知識，非專業人員學習這方面知識的目的要明確，目的是為了看懂會計報表，為了能看懂報表，就要了解一些基礎的東西;三是如何看報表，這是會計知識培訓的重點。

經過財務合同管理月活動，財務部的管理意識加強了，管理能力也得以提高，財務部從會計核算向財務管理邁出了關鍵的一步，但我們的管理水平離公司發展的需要還有很大的差距，需要我們不斷地完善和提高。

二、職能管理

核算工作

核算工作是本部門大量的基礎工作，資金的結算與安排、費用的稽核與報銷、會計核算與結轉、會計報表的編制、稅務申報等各項工作開展都能有序進行、按時完成。

會計審核

會計審核是把好企業經濟利益的關鍵，嚴格按有關規定執行，決不應個人面子而放松政策。

如，親親家園項目地處余杭良諸，根據稅法規定建筑安裝工程專用發票必須使用項目地稅務機關提供的發票，否則建設單位不得在稅前列支，為此我們對工程發票的來源嚴格審核，并將此項規定傳達到項目公司，目前工程量大的施工單位均在當地稅務機關辦理相關手續，并使用當地稅務機關提供的發票。在審核中發現一些臨時工程、零星工程的施工發票未按規定辦理，我們在嚴格審核退回的同時，幫助他們聯系稅務機關如何開具工程發票的事宜，使企業雙方利益都得到有效的保障。

材料核算

材料占工程成本比重較大，同時也是保證產品質量的重要因素之一。通過甲供材料的方式，解決了這方面的質量問題，但在價格這個不確定因素上難以控制，從下半年開始建筑材料價格不斷上升，甚至出現斷貨現象，特別是水泥價格翻一番，還提不到貨，為了確保工期順利進行，配合材料部門調整采購結算方式，由原來的先提貨后付款改為先付款后提貨。

會計內部報表執行

稅務政策及納稅申報

(二)審計工作

措施與建議

通過分析對所存在的問題，提出解決措施和途徑。

(1)根據分析結合具體情況，對企業生產、經營提出合理化建議。

(2)對現行財務管理制度提出建議。

(3)總結前期工作中的成功經驗。

財務分析除了財務報表分析外，還有其他多方面的分析，如材料采購、核對、調撥、結算的分析，銷售完成情況與回款情況的分析，預算執行情況的分析等等，這些分析工作都需要我們去做的事。銷售分析、預算分析已經開展，材料分析爭取月份開展。

(四)資金管理

認真做好資金結算的日清月結工作，及時反映資金的流向和存量情況，根據公司的資金需求量做好資金籌措工作。目前房款收入較大，公司沉積資金較多，由于近期沒有較安全的投資項目，繼續與銀行密切合作辦理協定存款業務，通過采用“通知存款”和“協定存款”，提高公司存款資金增值率。

(五)預算管理

在預算執行過程中發現一些問題，并在預算執行情況評議中予以明確。

在預算執行過程中，部分事業公司有預算支付的項目，在結算過程中發現問題，需要重新核實而推遲結算。這是采用了利益高于一切的原則，只要是有利于公司事項，把原因說明，在考核中公司將給予支持，但該預算費用在下月度支付時仍須申報預算。

部分事業公司在月末結算的項目，因相關手續尚未辦理完畢，致使本月預算未執行，但在下月預算中沒有編制進去，造成兩頭踏空現象。針對此類現象，相關經辦人員要加強預算意識，預見本月結算不了的，在下個月度須重新審報。

因預算執行中常有不可預見的事項發生，事業公司現都以急件申辦。針對此類情況，原則上對重大的事項、影響較大的事項允許采用特批手續辦理，審批程序按規定辦理;一般事項原則上不予辦理。

針對預算中遺漏的，事業公司往往采用追加預算，但追加預算在審核程序上又不完備。考慮到預算的嚴肅性，原則上不同意追加，如有急件按特批程序辦理。

各事業公司在一定程度上存在著預算代替一切的想法，認為預算已經報了，結算審批程序可從簡。各責任單元必須清楚，預算是企業為了搞好資金的統籌和運用，提高企業經濟效益的一種管理手段，并不能代替一切，相關的程序必須按公司相關規定執行。

三、職能服務

財務部門既是管理部門又是服務部門，在加強嚴格管理的同時又要做好熱情服務工作，這是兩種不同角色的轉換，在嚴格管理的同時不失笑容，在熱情服務的同時不失原則，這就是我們工作的要求。

在會計審核中，嚴格按規定辦事，一就是一，對審核中發現的非原則問題仔細地向經辦人員說明，并告知如何辦理相關手續和解決問題的辦法。

財務信息的服務，在工作年度初期就向各事業公司征詢，需要財務部提供那些信息，由于各公司均未提出要求，所以信息的提供是按財務人員的思路歸集的，不一定能滿足事業公司的需求，新年度我們將繼續做好征詢工作，把信息服務工作做得更到位。

咨詢服務，對前來咨詢財務、稅務知識和政策法規等有關問題，我們都能盡自己所能耐心解說。對公司新出臺的規定做到邊貫徹邊學習，如：結算單的修改出臺、預算管理表格設定的出臺，在使用時大家遇到很多問題，為此我們提供咨詢的同時吸收各方意見，不斷提高認識，做好服務工作。

配合協調工作

四、自身建設

本年財務部工作負荷相當大，財務工作又并入財務部;新公司像雨后的春筍一樣不斷地涌現;財務合同管理月的開展;預算管理工作的落實;房地產企業稅務大檢查等工作，為了各項工作順利地開展和有序地進行，部門進行多次的工作調整，調動大家的工作熱情，這里特別要表楊的是楊，在原來工作量就很大的情況下，還擔任起客旅分公司的財務工作，為了按時完成各項工作經常加班加點。但也有個別員工存在本位主義思想，對部門的其他工作不夠主動。

總之，本年度全體財務人員在繁忙的工作中都表現出非常的努力和敬業。雖然做了很多工作，還有很多事情等待著我們，我們將繼續挑戰下年度的工作。

在這寒冬即將進入尾聲之時，在這春節即將來臨之際，我們一年以來的工作也即將結束。再過幾天，我也將和許許多多游子一樣，踏上回家的旅途，雖然來回就那么短暫的幾天，可這種思家戀家的感覺，卻只有在這個時候才能得到釋放，所以，在回家之前或途中，不管遇到多大的困難，依然不能阻擋一顆回歸的心。

想了很長時間，是否應該為逝去的xx年寫點什么。可是，每次提起筆又再次放下，不知從何處著手，因為要寫得東西太多太多了。一轉眼，xx年又走了半個月，若這個時候還不留下點足跡，估計那些曾經的經歷即將永遠塵封在記憶里。所以，趁著這段閑暇時光，好好回顧xx年在工作中的所得和所失。

從xx年1月份開始，接手本公司總賬會計一職，剛開始時，對于總賬沒有什么概念，更不知道該怎么做好本職工作，僅僅是憑著一股自信和責任感，就沖上了戰場。所以當時不管是在賬務上，還是在協助財務管控上，既沒有任何工作計劃，也沒有美好設想，一直是摸索著前進，再加上當時的初生牛犢的脾性，一上任就大張旗鼓的梳理帳套，或許有了財務經理的積極支持，所以當時完全是理想化的行事，根本不會顧及各個方面的壓力。不過，現在回想起來，要不是當時的那股沖勁，，那些壞賬、亂賬和錯賬現在估計已長成腫瘤了。

公司財務的工作總結范文

對于xx年的工作總結，主要從以下幾個方面進行

一、賬務處理：關于本公司的賬務處理，由于我主要是負責總賬，所以是以總賬為基礎，然后涉及到其他方面，但是所涉及到的、所關注的基本上是與總賬有關的，比如庫房、往來、收入成本費用和貨幣等等。由于對公司經營情況、對某些賬務系統了解的并不是很透徹，有時候很難做到面面俱到，因此只是重點性的、隨機性的關注其他與總賬有關的方面。對于這方面的工作，從xx年1月份接手到6月份，基本上達到了我所設想的目標。不過有點遺憾的是，在這其中還是出了一些錯誤，其中就有會計分錄的錯誤，以及單據審核的失誤等。

二、預算管控：對于這方面的工作，我基本上沒有參與，而且對xx年公司的預算，從1月份到5月份一直處于了解狀態。而xx年，這將是一項重要的工作，目前關于xx年公司采購預算管控、出庫預算管控和成本費用預算管控辦法和流程，以及相關文件都已經做好了，現在正處于試行狀態。

三、月度結賬和會計報表編制：對于總賬來說，這是每月必須要做的工作，也是一個月最緊張、最重要的工作。雖然這一年以來，關于這方面的工作并沒有出現過失誤，但是也沒有多大值得吹噓的。不過，通過這項工作，讓我很好的了解了相關專業理論，并試圖把專業理論與實踐充分的結合起來，因此，在xx年這項工作是需要繼續加強的。

四、月度決算和財務分析：關于預算和決算，以前在校學習時根本沒有涉及到，更不用說具體操作了。后來在集團公司時，參與了集團總公司的預算編制和集團公司的預算匯編，以及之后的年度決算，才開始明白其中的內含和具體操作。也正是因為這段重要的經歷，讓我不僅對財務的了解加深了，還對excel等相關辦公軟件的操作更加熟練了。關公司月度決算和財務分析，雖然每月只做一次，可是要做好卻不是一兩天的事情。剛開始時，僅僅是局限于數性的描述，以及同比、環比和預算比等一些簡單的財務分析。隨著對公司業務了解的加深，以及與專業理論的結合，決算和財務分析逐漸的充實起來，后來把財務分析慢慢的演變成經營分析。所以，這項工作對于我在財務上的成長，是非常重要的。不過，，我認為這僅僅只是個起點，而需要做的還很多很多。

五、稅務方面：在校時，關于稅務這方面，我學的很不好，后來直到畢業，很多相關稅務理論仍然不理解。要不是在公司負責這些工作，比如日常稅務申報和繳納，或者年度的匯算清繳，不管是在操作流程上，還是相關稅務的應用上，我想我還是處于稅務的啟蒙狀態。也正是這種趕鴨子上架的姿態，讓我從當時的瘋狂到適目前的完全適應。現在想想，還真的感謝這個平臺。

六、學習力和工作能力方面：其實，這方面本不屬于工作范疇，但是為何要寫入工作總結上呢？我覺得，這一年以來，我所學到的最重要的、最珍貴的不是工作的具體方面，而是學習力和工作能力方面，尤其是學習力上。自從我接收公司總賬一職以來，基本上是每天會遇到很多新問題，而且很多問題是以前聞所未聞，而且還要時刻準備著去幫別人解決問題。要是在以前，每當遇到問題時，我肯定會想都不會想，馬上去詢問別人。可是現在，我馬上要做的是先了解問題，然后想法設法自己去解決問題，或者通過網絡尋求高手幫助，只有到最后實在解決不了后才會去詢問別人。所以，正是這種環境迫使我在學習力上有了很大的提高，也正是這種學習力的提高，直接的促使我的工作能力的提高。

xx年，是非常重要的一年，也是很有意義的一年。通過這一年的經歷，促使我加深了對財務的了解，也使我在本職工作上更加成熟。xx年，已經成為過去，那漸行漸遠的歷史記憶，即將永遠塵封在我的腦海里。所以，xx年的工作是充實的，是很有收獲的。站在xx年的起點上，我相信新的一年，我會更加充實。

xxxx年，是本人在公司財務科工作的第xx年，在一年的工作時間里，本人的具體工作應該分為兩大部份，1-9月份前在xxxx從事財務工作，9月份以后由于工作的需要，調入公司財務科工作，具體負責公司八個單位的財務會計工作。回顧過去的一年，在公司領導的正確領導下和財務部領導的具體指導下，本人能夠認真學習，扎實工作，遵紀守法，以勤勤懇懇、兢兢業業的態度對待本職工作，在財務崗位上發揮了應有的作用。在圓滿完成好公司財務工作的同時，并能很好地完成公司領導交給的其他臨時性工作任務，現將我這一年來的具體工作情況向公司領導和同志們匯報

一、顧全公司大局、服從領導安排。

今年，根據公司領導和公司財務部的工作安排，本人從原來的崗位上調整到公司記帳崗位上。在崗位變動的過程中，本人能顧全大局、服從安排，9月份以前在燕嶺分站工作期間，本人任勞任怨，熱情服務，不管是在財務工作方面還是在值班處理用戶的投訴工作方面，本人不管在什么情況下，不管碰到什么困難，都能頭腦清析，思路清楚，始終把公司的利益和公司領導的囑托做為自己的行動指南，從入公司以來在燕嶺工作的八年時間里，本人無愧于公司，無愧于領導，現已園滿地完成了公司交給的財務派遣工作任務。

二、認真學習業務，適應崗位轉化。

本人從今年9月份調入公司以來，工作崗位和工作內容發生根本性的轉變，為了盡快適應新的工作崗位，本人又重新翻開了以前在大學里學習的與單位業務工作有關的書本，又一次進行學習，在具體的業務操作方面，虛心向有經驗的同志學習方法，增強業務知識，并能開拓創新，總結經驗教訓，xx年建立了用友財務軟件系統,使成本費用明細分類目錄，使成本費用核算有了統一歸口的依據，盡快掌握業務技能，很快適應了新的工作崗位，熟悉了公司全套帳務體系，與全體同志一起做好財務審核和監督工作。

三、規范會計核算，報表及時準確。

核算工作是本部門大量的基礎工作，資金的結算與安排、費用的稽核與報銷、會計核算與結轉、會計報表的編制、稅務申報等各項工作開展都能有序進行、按時完成。會計基礎工作，規范記賬憑證的編制，嚴格對原始憑證的合理性進行審核，強化會計檔案的管理等。對所有成本費用按部門、項目進行歸集分類，月底將共同費用進行分攤結轉體現了部門效益。按規定時間編制本公司需要的各種類型的財務報表，及時申報各項稅金。為公司的年終審計及稅務檢查中，提供合理依據。正確計算各項稅款及個人所得稅，及時、足額地繳納稅款，積極配合稅務部門使用的稅收申報軟件，保持與稅務部門的溝通與聯系，取得他們的支持與指導。

四、克服工作困難，不計個人得失。

1、本人在在工作方面，能夠急領導所急，想領導所想,對公司出現的突發問題，本人毫不猶豫地放下個人一切困難，為公司領導分憂解難，特別是在今年公司的下屬票點出了財務問題，為了使公司盡量免受損失，經常長途往來于順德與廣州之間，加班加點，沒有半點怨言，沒有向公司領導提出過任何要求，發過怨氣。

2、本人調來東山上班之后，上下班時間出現了交通不便的困難，本人始終是以公司的工作為重中之重，有時趕不上班車，就是花錢搭的士，也做到不能影響工作。

公司財務的工作總結范文

進入八月份以來，公司財會部根據公司的工作任務要求，認真落實了各項具體工作，基本上完成了公司領導交辦的各項任務，現將八月份個人工作總結報告匯報如下：

1.關于招聘項目部及倉庫會計人員，落實培訓工作的情況。

在公司行政領導的關心及辦公室積極配合下，目前公司財會部新來了幾名大專以上的會計人員，為我公司各項目部及后勤倉庫配備了有生力量，經過一段時間的會計崗位培訓，這些新來的同志基本上達到了公司成本核算工作崗位管理要求，可以分配到各項目部及倉庫工作，具體的分配請公司行政部門統一開工作崗位介紹信到各項目部和倉庫報到；有關到崗人員每月具體工作的要求有公司財會部統一布置，做到內部報表口徑一致，賬表清楚，分析合理。從而來提高我公司成本核算工作的質量，充分發揮會計人員是企業經濟參謀的作用，不斷完善企業內部報銷制度，為企業的發展和升級打下良好的基礎管理工作，提升公司會計管理水平。

2.關于公司租賃材料核算的專題分析情況。

長期以來，我公司的租賃材料核算一直比較混亂，某些租賃站的租金計算不太合理，造成我企業經濟損失較大；如市星火鋼管租賃站，租金中的重復計算較多，多算天數等，通過我財會部認真核對，進行專題分析，糾正了供應商不合理的計算方式，節約了企業租金支出，這項工作雖然比較繁，容易發生計算錯誤，但我們以耐心細致的工作態度逐筆進行核對，用科學的方法進行計算，博得了供應商的認可，雙方在友好合作的氣紛中確認簽，解決了以往的計算難題。

3.往來賬款核對工作情況。

往來核對工作是我們財會部平時比較忙的事情，因目前各項目部工程進度較快，大量的建筑材料進場，以及各類施工機械進場作業，其發生的材料和臺班費簽證單據都來公司審核對賬，為此我們財會部一直以公司利益為準繩，隨時滿足供應商的核對要求，不吊難，守信用，認真核對每筆業務，保證了下道工作流程的順利進行，取得了供應商的好評，樹立了企業形象。

4.現金管理方面。

我公司的現金流量是比較大的，每當工程款到位后出納工作就很忙，一天要提幾次款，為了防止差錯和事故的發生，我財會部多次在會議上強調要注意安全，提高防范意識，但至今還存在一些問題，如當天提款數額隨意性較大，造成銀行預約困難，不能保證提款支付，影響工作展開。因些我們建議各部門用款前做好計劃提前告訴財會部用款總額，讓我們有時間向銀行預約，從而來保證大家的用款，確保工程進度，使各項工作能順利的開展。

5.目前存在問題及下階段的工作安排。

a.目前財務部兼管的社保人事檔案工作還不盡人意，資料存放隨意性大，保管工作不符合要求，隨著公司人員的不斷增加，資料會越來越多，因些這項工作必須加強管理，為了確保個人社保資料不丟失，我們建議公司行政部門調撥一只有鎖的柜子，做到繳納社保費的員工人手一只檔案袋，登記好袋中個人資料和有關證件，集中存放，方便查閱，保護個人隱私，防止無關人員隨意查閱，請公司領導重視此項工作。

b.下階段公司財務部的工作重點主要是放在會計人員到崗后，運用網絡系統遠程查閱的方法來控制各項目部及倉庫的成本和庫存情況，具體的工作要求是：

（1）當日發生的各項現金收支業務，經辦人員應按公司的現金報銷制度，填制有關報銷憑證，項目部及后勤部負責人簽確認，會計審核后方可登記現金日記流水賬（電腦賬），手續不符的會計人員拒絕報銷。

（2）項目部及后勤部負責人發生的用于工作上的業務招待費及支出，不管有正式發票和無正式發票的單據，包括自制的白條單據，一律必須填制相關報銷憑證，并注明經辦人、事由、金額及公司相關領導的簽認可，會計人員審核無誤后，才可登記現金日記流水賬同時記入間接費用明細賬上的相關子目。

（3）項目部及后勤部工作人員經領導批準向公司財會部領用的備用金，其請款單據需另外復印一份交各自的會計入賬處理，以便月終時會計人員根據各人的實報單據（有正式發票的部份），列出報銷金額及領款人清單，報到公司財會部審核開具收據入賬，同時沖減個人備用金借款往來賬目，從而減少項目經理及后勤負責人的報銷煩惱，集中精力管理好施工生產及后勤服務工作。

（4）會計人員每天必須認真審核業務憑證，登記日記流水賬（電腦賬），正確反映費用支付渠道，月末完整反映現金流向(包括有票和無票憑證金額)。另外月終各各項目部材料保管員應根據當月收發料憑證，注明數量、單價、金額編制材料收支報表報各自的會計處理，會計收到收支報表后，進行分類編制材料成本報表（網上傳遞），公司匯總編報備案。報告截止日期定為每月五日。

（5）后勤倉庫當月發生的費用性支出,由保管員月末編制收支報表交會計處理，會計收到后編制電腦費用報表網上傳到公司網站，平時會計應及時登記倉庫當天發生的各類材料的手工明細賬，月末結出各類材料的收支結存明細，編制電腦版的庫存明細表，用無線網絡系統上傳公司網站，供內部傳閱，方便大家了解公司材料信息。減少庫存量，提高企業資金周轉率，取得更大的經濟效益。

第9篇：建筑公司會計實踐報告范文

為全面推進企業健康穩定快速發展而努力奮斗

各位領導、同志們：

今天××集團公司隆重召開××年工作會議，主要任務就是客觀總結集團公司××年工作，認真分析當前形勢，研究部署今年各項工作任務，動員公司員工進一步認清形勢、統一思想、堅定信念、規范經營、求實創新、開拓進取，為全面推進企業健康穩定快速發展而努力奮斗。

下面，我向大會做工作報告，請審議。

一、××年工作回顧

××年，是壓力與動力同在、挑戰與機遇并存的一年。回顧過去的一年，××集團公司全體員工在董事會的正確領導下，妥善應對市場變幻的大環境，適時調整經營思路和方略，在電力體制改革逐步向縱深發展、工作頭緒多、任務相當繁重的特殊情況下，通過曲折不懈的艱辛努力，較好地完成了年度主要工作任務，取得了一定成績。

（一）經營指標完成情況

全年完成經營收入萬元完成下達計劃指標萬元的％。需要說明××礦業公司下達指標萬元，其經營收入未列入集團公司統計；××房地產公司因建房工程方案和時機不成熟，建房工程未啟動無法完成下達指標萬元；耀鑫工貿公司因先后兩次停產影響收入多萬元；綜合上述客觀因素，集團公司××年的經營指標基本完成；全年在人員工資增幅達萬元的情況下，實現利潤萬元，完成下達計劃指標萬元的％；并已為全局股東提前足額兌現了紅利。總之××年集團公司經濟效益總體保持了平穩增長的發展態勢。

（二）突出主營業務奮發拓展市場

突出主營業務、抓好客戶工程。疏通理順了客戶工程管理渠道，印制完成客戶服務宣傳手冊，建立寶雞地區大客戶通訊聯系網絡、建立信息平臺，實現信息資源來源廣泛化和資源共享。針對客戶工程項目不定因素較多、客戶要求不一的特點，結合實際工作中出現的溝通不及時、匯報不到位等問題，多方協調，積極想辦法，督促做好企業間的溝通與聯系，保證了項目的超前介入和超前管理。較好的實現了客戶工程接洽、工程設計施工、工程驗收投運一條龍服務。全年實施各類客戶工程項目項，實現工程收入萬元。

我們抓好客戶工程的成功經驗歸結起來，核心就是高效優質服務。優質服務是我們拓展市場的法寶，是我們賴以生存和發展的生命線。施工企業引進采用先進技術和管理方法，加強工程組織管理，確保質量和周期，干一件工程就要成為一件精品工程、樣板工程。象用戶中心夜深人靜、風雨兼程巡查排除臥龍寺油庫專線故障，忙乎了一個通宵，“五一”、“國慶”，他們還奮戰在施工工地這樣的事例不勝枚舉。信通公司完成四個家屬區的寬帶改造工程，網絡的穩定性和速度有了質的提高，家園網用戶已達多戶；他們努力開拓外部市場，與市區五大電信運營商聯系商洽，簽訂個協議合同、金額達萬余元，并爭取到由省信通公司投資，自己負責施工、管理、維護的寶雞市區二期光纖環網工程。建安公司積極參與社會招投標，先后完成了社會水泥廠、東嶺集團變電站土建工程和“七一七”地質總隊住宅樓、陜送四號樓土建施工任務，坪頭中學職教樓正在施工中。尤其是他們的“施工現場規范化管理的做法”在東嶺集團所屬施工單位廣泛推廣。

產品制造企業加強質量體系管理，在市場營銷和售后服務上狠下功夫，提高回頭率、鞏固周邊市場。并注意做好內部挖潛、節能降耗、降低成本工作。如天合水泥制品公司抓住農網工程“回頭望”的有利時機，開足馬力連軸轉，銷售額增加，經營局面有所改觀；電力開關廠隨著大規模城農網改造結束及時調整經營思路，把銷售力量重點投入到中小客戶上；斯通公司加強銷售隊伍建設，采取靈活多樣的銷售方式方法效果明顯，如自主銷售、銷售、貼牌銷售等營銷手段齊頭并用。魯瑞××公司的“增鐵減銅”優化方案不僅保證了變壓器產品質量性能，而且大大降低了生產成本，無形中增加了利潤。

為了增強市場競爭能力，我們對祥泰賓館進行設施改造，完成能源公司印刷廠廠區大修項目及天泉純凈水廠的改、擴建工程。對收購中莊水電站控股權項目進行了充分的調研和論證，形成了調研報告；為擴大水電經營規模，提出了整合三分局水電站的方案，將三分局的水電電量結算納入××水電公司統一管理，于××年月開始試運行。××房地產公司對××大廈閑置廠房招租做了實質性的工作，對××綜合大廈高層建筑以及配合東開發區征地建房做了深入的調研論證。

（三）夯實基礎工作深化細化財務經營管理

⒈檢查督促分子公司履行委托經營協議，保證足額上繳上年度承包利潤，在認真測算的基礎上，廣泛征求意見，剔除水份、實事求是分解下達經營指標，簽訂新年度委托經營協議進行了營業執照、施工資質年審和二級建造師申報；為加強集團公司的戰略管理，自身準確定位，明確發展方向，以科學求實的精神、認真負責的態度組織編制集團公司五年規劃；加強兩標一體化培訓，組織督促檢查電力開關廠、天合公司、建安公司的質量體系培訓及內部審核，為迎接審核機構的監督性審核做好準備。

⒉按照×××××××安排扎實開展了集團公司清產核資工作，全面部署、明確任務、責任到人、各司其職，既嚴格分工又密切合作；對集團公司及其分子公司資產負債及所有者權益進行了清查。通過清查基本摸清了公司資產“家底”。

⒊認真開展審計整改。根據××年月國家審計署駐西安特派辦對我局××年財務收支延伸審計中，指出集團公司存在的問題積極進行整改。按照政策規定、充分利用有利條件，主動做好××年度稅務稽查配合工作，最大程度維護公司利益。配合審計室對集團公司原總經理的經濟責任進行離任審計對鳳縣溫江寺鉛鋅選礦廠（含××礦業公司）資產、產權、經營情況專項審計調查。

⒋針對魯瑞××電氣公司經營方式的變動，指導配合順利實現了帳務移交。抄表公司組建后，在建立健全基礎資料的同時，積極拓展業務，并經多次反映協調，解決了抄表班人員定崗定級問題和工資獎金的開支渠道，并逐月專程到抄表公司人員工資。

⒌對全局名集體職工的醫療保險、工傷保險、養老金的繳費標準進行了測算認定，每月由專人負責統計、申報、核對、交納。并給集體工內部退養人員調整隨企業效益浮動生活補貼。

⒍全力做好公司投資收益回收工作，全年共回收資金萬元，收繳年度承包利潤萬元，為集團公司開展正常經營管理工作提供了有力的資金保障。

四加強和規范多種經營邁出堅實步伐

加強和規范多種經營是建立和完善現代企業制度的要求，是適應電力體制改革向縱深發展的要求，是一項政策性強、工作頭緒多、錯綜復雜、涉及方方面面的綜合性系統工程。局成立了以局長為組長、局領導分工負責的加強和規范多種經營領導小組，明確職責、印制下發文件、作出部署安排，并決定把加強和規范多種經營領導小組辦公室調整設立在集團公司，由總經理擔任辦公室主任，我們高度重視，深感肩負使命責任之重大，當即召開總經理辦公擴大會，研究制訂具有可操作性的貫徹落實措施，從兩個層面著手展開工作，一是首先查閱集團公司歷年臺帳表冊資料、明細投資股金管理、債權債務、資產資金使用歸屬規整各分子公司會計報表，對虛報不實的予以剔除，對正常經營的予以納入，使集團公司財務報表完整反映公司整體經營情況；抓住時機開展公司債權清理，為規范財務資金管理和××年度財務決算打下良好基礎。二是為了全面徹底摸清全局整個多經企業“家底”，核實多經企業資產擁有量，更好建立和完善產權結構及資本紐帶，組織開展了多經企業資產清查，通過清查如實掌握了多經企業資產狀況。

集團公司組成聯合調查組對分子公司董事會、監事會建制、人員構成，企業經營者年薪制執行情況以及財務狀況、經營狀況詳細調查了解，掌握第一手資料。鞏固清產核資成果、理順產權關系，全面實地核對普查資產，重點清查主業與多經之間在設備采購、委托承包工程、咨詢服務等方面的關聯交易情況，有無違規違紀；清查多經企業的投資項目管理，是否建立健全資產占用、投資、拆借和擔保管理制度，規范資產資金隸屬占用關系；清查工資管理，規范工資來源。集團公司領導先后到咸陽、渭南、寧夏等地學習取經、借鑒兄弟單位的經驗，從中得到有益的啟示啟發，撰寫出了具有實用價值的調研報告；并根據長期的多經工作實踐、結合調研情況，修訂補充了《固定資產管理辦法》、《資金管理辦法》等規章制度，切實把加強和規范多種經營落到實處。目前加強和規范多種經營管理的具體操作方案也正在深入醞釀討論、分析論證。

五加強作風建設求真務實培育員工綜合素質

加強作風建設是要從根本上培育員工的綜合素質，共同維護企業和職工利益，激發工作熱情和干勁，增強企業的凝聚力和向心力。去年集團公司員工學政治、學法律、學經濟、學業務的自覺性普遍增強，學習內容廣泛且有深度。中層管理人員還參加了黨風廉政教育、拓展訓練、“海爾成功之路公開課”的授課學習等。在開展作風建設活動中，大家踴躍發表見解、積極撰寫稿件，稿件不拘形式，有論文、有調研報告、也有心得體會。通過作風建設，員工更注重自身素質素養的培養提高，增強了事業心和使命感，自覺做到立足本職、敬業愛崗，提高工作質量和辦事效率。

加強作風建設是企業強化管理的必要手段，是促進各項工作順利開展、圓滿完成工作任務、提高企業整體經濟實力的重要保障措施。加強作風建設既是日常性工作的重要內容，又是一項長期的戰略性任務。我們注重作風建設和生產經營的有機結合，扎根基層、服務于基層，出主意、想辦法，為企業幫困解困。一方面鼓勵員工正確認識多經改革、發展的新形勢，認真總結工作經驗教訓，勇于面對困難，振奮精神，發揮主觀能動性和積極性創造性，通過狠抓內部管理和提高產品質量、服務質量，突出抓好客戶工程，積極開拓市場，不斷提高經濟效益，促進企業的可持續發展。另一方面采取對企業進行設施改造、提供貸款、解決資金不足、協助招攬生意、人員分流、資產整體租賃可行性調研等方式方法，想法設法幫助企業走出困境、走出低谷，盡快扭轉被動局面。這些非常措施對安定人心、穩定職工隊伍起到了積極的重要作用。

六弘揚企業文化、樹立企業良好形象。

全力協助局成功地協辦了“魯能杯”中國乒乓球超級聯賽在寶雞的兩場賽事。集團公司把此項重大活動做為重要的政治任務和工作任務認真對待、積極參與。組成票務組、廣告宣傳組、后勤服務組三個小組歷時一個多月忘我展開工作，“五一”黃金周亦未間斷業務，觀看比賽期間人陣容整齊的方陣隊伍造出了聲威和聲勢，顯示了集團公司員工隊伍的整體團隊精神和企業的疑聚力、向心力，提高了公司社會知名度，樹立了企業良好的公眾形象。

公司還組織員工踴躍參加寶雞市“創建全國衛生文明城市”和“森博會”等大型活動，去年××集團公司（包括分子公司在內）分別獲得局工會組織的安全生產和國慶文藝匯演最佳節目獎和優秀節目獎，以及寶雞市橋牌協會舉辦的“××電力杯”橋牌大賽優秀組織獎；××電力電纜公司開展助學扶貧活動，為結對幫扶貧困學生贊助學費元，組織黨員利用雙休日義務為客戶消除缺陷；能源物資公司結合“創建全國衛生文明城市”活動，投資萬元完成辦公樓美化亮化工程。通過這些活動陶冶情操，加強精神文明建設，倡導員工熱愛寶雞、熱愛企業，爭做文明市民、文明職工。

七持之以恒抓好安全管理

安全生產是一項涉及方方面面的綜合性系統工程，是多經企業生存發展的基石，是我們從事各項工作的基礎和前提。××年，我們認真開展了春安大檢查、安全生產警示月活動、安全停產整頓和安全生產月活動以及秋安大檢查、百日車輛交通安全競賽和安全生產迎峰過冬活動，教育員工切實處理好安全和效益、安全和效率的辯證統一關系，認真落實各級各類人員安全生產責任制，嚴格執行各項安全管理制度，工作中有針對性的努力做好安全組織技術措施和危險點預控措施，把“雙控”、標準化、規范化作業落實在職工的具體行動中、落實在生產流程的各個環節中。集團公司和分子公司領導、安全監察人員都能嚴格執行安全到位規定，組織員工切實把握生產班組和施工現場兩個重點，深入抓好民工、臨時工管理，旗幟鮮明地查處違章，防患于未然。公司還注意結合多經企業實際、結合季節特點開展防車輛交通事故、防火防汛、防意外事故活動，重點部位重點防控，努力提升集團公司安全管理的整體水平鞏固來之不易的安全成果。通過集團公司全體員工的辛勤努力，實現了全年安全生產無事故的目標。

在總結成績的同時縱觀全年的工作還存在一些問題和困難不容忽視：

一是安全的基礎管理有待于進一步加強，由于經濟基礎相對薄弱，在勞動保護資金投入和必要的安全工器具配備上做的還欠缺；習慣性違章時有發生，有的企業還不同程度存在不安全因素甚至事故隱患。

二是正確理解國家財經政策水平不夠。工作中準確把握應用政策能力不夠，深入宣傳貫徹政策不夠，政策理解水平有待進一步提高。

三是集團公司的戰略中心指導地位尚未確立，集團公司及其分子公司資本紐帶關系尚未真正建立起來，更談不上集團化、集約化、規模化經營，公司管理與現代企業制度要求尚有一定差距，有待進一步改進。

四是尚未真正牢固樹立市場經濟、“訂單第一”的思想觀念，有的企業陳舊觀念根深蒂固，不能自身準確定位，還是一味依靠主業、“等、靠、要”、得過且過，面對風云變幻的市場大環境束手無策、無所適從，陷入被動。

五是委派各分子公司會計人員作用發揮不夠，積極性未充分調動起來，監督不到位，對不符合規定程序事件不敢抵制，存在一定程度的弄虛作假現象。

六是項目信息渠道相對閉塞，未建立良好的、有效的項目輸送渠道及項目資料庫，缺乏項目儲備。

七是企業流動資金普遍緊張，貨幣回籠不及時，久而久之形成不良循環。由于資金分散短缺，形不成合力，資金資本的運作效能難以充分發揮，對正常開展經營活動造成困難和影響。

對以上問題，我們必須高度重視，深入分析，認真加以研究解決。

二、目前面臨的形勢和任務

年前不久，國網公司、省公司相繼提出了建設“電網堅強、資產優良、服務優質、業績優秀的現代公司”的發展戰略目標。緊接著我局也提出了建設“一強三優”的現代化學習型供電企業的發展戰略目標。毫無疑問，電力發展戰略目標的逐步實施和電力體制深化改革將聯動互動、對電力多種經營產生深遠的重大影響，從整體上帶動多種經營的發展，同時也對加強和規范多種經營提出了更高的標準和深層次要求。

李生權局長兼××集團公司董事長在全局中層干部大會上的講話指出：要重點關注、重點研究、重點推進加強和規范多經管理工作，…要深入分析論證加強和規范多經管理的具體方案，細化措施、慎重操作。×××××××××年工作要點也明確要求加強和規范多經管理，推動多經快速健康發展。很明顯加強和規范多種經營是電力體制深化改革的重要內容和具體體現，是集團公司和所屬分子公司××年繼續面臨的事關生存發展的深層次重大課題。去年我們做了大量的調研和基礎性工作，今年將按照董事會部署安排步入實質性操作，包括規范法人治理結構、理清產權關系、進行資源整合、推進產業結構調整；發揮財務結算中心、調配中心功能，建全財務內控機制等等。