稅務(wù)的管理制度精選(九篇)

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第1篇：稅務(wù)的管理制度范文

關(guān)鍵詞：電子商務(wù);稅收制度;應(yīng)對(duì)策略

中圖分類號(hào)：F81 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

收錄日期：2015年12月1日

在世界范圍內(nèi)，對(duì)電子商務(wù)的征稅有著比較大的分歧。就主流趨勢(shì)看，大致可以分為兩種：一種是以美國(guó)為典型的免稅制策略，主張不對(duì)附加稅進(jìn)行征收，避免了對(duì)網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易的干預(yù)，也使得網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易的發(fā)展不受局限;另一種是以歐盟為典型的擴(kuò)大稅制策略，認(rèn)為網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易是未來經(jīng)濟(jì)趨勢(shì)的必然發(fā)展，必須要對(duì)電子商務(wù)履行納稅的義務(wù)，并要強(qiáng)化原有稅種的征稅范圍。我國(guó)應(yīng)該充分結(jié)合電子商務(wù)的實(shí)際情況，重新審視稅收管理制度，并創(chuàng)建電子信息形式下的稅收新模式。

一、電子商務(wù)的特點(diǎn)

（一）交易主體、活動(dòng)和商品的虛擬性。在電子商務(wù)中，整個(gè)交易體系完全建立在虛擬的市場(chǎng)之中，在這一類市場(chǎng)中沒有具體的銷售人員、商場(chǎng)等名詞概念，企業(yè)只需通過自己的商務(wù)網(wǎng)站就能夠與消費(fèi)者完成對(duì)接，實(shí)現(xiàn)交易。在這樣的情況下，傳統(tǒng)的稅收機(jī)構(gòu)無法對(duì)電子商務(wù)進(jìn)行有效地制約和管理，這就使得我國(guó)的稅收制度受到了一定的沖擊。同時(shí)，我國(guó)在全國(guó)范圍內(nèi)所設(shè)的辦事機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)逐年減少，而在經(jīng)濟(jì)較發(fā)達(dá)地區(qū)網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易的交易數(shù)額急劇上升，這就加大了區(qū)域稅收的差異化，對(duì)整個(gè)國(guó)稅以及地稅的收入產(chǎn)生了深刻的影響。而在整個(gè)國(guó)際貿(mào)易迅速發(fā)展的趨勢(shì)下來看，源于本國(guó)的非個(gè)人企業(yè)將會(huì)實(shí)現(xiàn)收入的急劇增加，但對(duì)于其相關(guān)所得稅的認(rèn)定將會(huì)更加困難。此外，大量的實(shí)體商品被網(wǎng)絡(luò)化，比如電影、音樂、電子圖書等。隨著這些數(shù)字化的商品不斷增多，相應(yīng)的稅收擬定也就越來越棘手。而相較于傳統(tǒng)的商品，數(shù)字商品通過下載、訂購等方式進(jìn)行交易，更具傳播性和推廣性。在這樣的虛擬特征下，使得我國(guó)稅率及稅種的認(rèn)定更加邊緣化、模糊化。

（二）電子商務(wù)活動(dòng)的全球性和開放性。電子商務(wù)活動(dòng)的全球性和開放性表現(xiàn)在數(shù)字商品在國(guó)界上并無本質(zhì)區(qū)別，交易的整個(gè)過程都處于信息化和網(wǎng)絡(luò)化的模式中。如網(wǎng)絡(luò)中的音樂、書籍、軟件、游戲等都可以直接越過海關(guān)進(jìn)行交易和消費(fèi)，而在交易中產(chǎn)生的費(fèi)用則是通過網(wǎng)銀結(jié)算。因此，電子商務(wù)的活動(dòng)具有全球性，并且交易程序更為自由。而在傳統(tǒng)的貿(mào)易體系中，本身就沒有了海關(guān)的安檢，關(guān)稅就無法獨(dú)立作為一門征收稅款，這也在一定程度上激化了電子商務(wù)與征稅方的潛在沖突。對(duì)此，以歐盟為代表的主張擴(kuò)大稅收的派別提出了將電子商務(wù)作為勞務(wù)稅征收的觀點(diǎn)，通過對(duì)勞務(wù)稅的征收規(guī)避納稅義務(wù)方逃稅的行為，使得稅源由高向低流動(dòng)，有效減少了各國(guó)財(cái)政的損失。

（三）電子商務(wù)活動(dòng)的隱蔽性。在計(jì)算機(jī)的賬戶中，同一臺(tái)計(jì)算機(jī)的IP地址能夠動(dòng)態(tài)分配，因此可以擁有不同的網(wǎng)絡(luò)地址。而不同的電腦也能夠在動(dòng)態(tài)的分配中擁有相同的網(wǎng)絡(luò)地址，這就使得各用戶之間可以利用匿名信箱以及匿名昵稱等掩藏網(wǎng)絡(luò)地址、郵箱地址、ID身份等網(wǎng)絡(luò)信息。在實(shí)際的納稅中，所針對(duì)的納稅對(duì)象在電子商務(wù)的隱蔽性中被模糊化了。納稅人及納稅地?zé)o法確定，使得納稅工作開展更為艱難。在對(duì)外貿(mào)易中，電子商務(wù)的隱蔽性遮掩了用戶的真實(shí)信息，交易的發(fā)生時(shí)間和輸出地點(diǎn)也變得更加靈活，納稅體系中的關(guān)口稅也失去了真正的意義。再加上納稅人本身所采用的授權(quán)、加密等保護(hù)手段，使得交易信息不斷被掩藏，導(dǎo)致傳統(tǒng)的稅收稽查和管理失去了追蹤審查的憑證。

（四）電子商務(wù)活動(dòng)的流動(dòng)性。在電子商務(wù)的具體活動(dòng)中還有著流動(dòng)性的特征，只需要在一個(gè)交易主體的前提下（比如手機(jī)、電腦），就能夠靈活地開展網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易活動(dòng)。在信息化不斷發(fā)展的今天，手機(jī)、筆記本等數(shù)碼產(chǎn)品的普及，使國(guó)家的互聯(lián)網(wǎng)體系更加完善。而在電子商務(wù)活動(dòng)中，這些條件在很大程度上推進(jìn)了網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易的發(fā)展，并賦予了電子商務(wù)靈活操作的流動(dòng)性特征。傳統(tǒng)的稅收制度在進(jìn)行納稅地登記時(shí)，由于無法準(zhǔn)確把握網(wǎng)絡(luò)交易位置，使得貨款來源和貨源途徑的查清也更為困難，無形中增強(qiáng)了對(duì)我國(guó)稅收體系的沖擊。

二、電子商務(wù)對(duì)傳統(tǒng)稅收管理制度的挑戰(zhàn)

（一）稅源流失問題。電子商務(wù)本身快速發(fā)展使稅務(wù)管理部門在應(yīng)對(duì)策略上缺乏了及時(shí)的研究，更缺少了系統(tǒng)規(guī)范的制度對(duì)電子商務(wù)活動(dòng)進(jìn)行約束，從而導(dǎo)致了嚴(yán)重的稅源流失問題，尤其表現(xiàn)在消費(fèi)稅、海關(guān)征收稅以及增值稅的流失。電子商務(wù)在其自身的交易活動(dòng)中會(huì)不斷縮小各交易主體在區(qū)域上的差距，從而大幅提升了跨國(guó)交易的數(shù)額，這就逐漸變化了商務(wù)交易的形式。當(dāng)企業(yè)中的交易形式轉(zhuǎn)變?yōu)閭€(gè)人消費(fèi)與企業(yè)的分散交易時(shí)，就加大了對(duì)進(jìn)口商品征收勞務(wù)稅的難度，導(dǎo)致商品稅源不斷流出。

（二）應(yīng)稅行為和所得無法界定。在網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易銷售活動(dòng)中，商品本身的性質(zhì)受數(shù)字化的影響，在界定時(shí)缺乏一定的標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)，而商品交易的性質(zhì)直接決定稅收政策在商品中的運(yùn)用。對(duì)網(wǎng)絡(luò)交易活動(dòng)中所存在的信息供給行為，如郵箱免費(fèi)提供、軟件免費(fèi)下載等服務(wù)，這些信息服務(wù)是否應(yīng)該納入征稅行列，就成了我國(guó)傳統(tǒng)稅收政策中所含混不清的因素。根據(jù)現(xiàn)有稅法明確規(guī)定，貨物抵債、贈(zèng)送、以物換物等行為都應(yīng)該被認(rèn)定為“銷售”，并要進(jìn)行有關(guān)應(yīng)稅。但在電子商務(wù)活動(dòng)中，卻沒有對(duì)網(wǎng)絡(luò)商品的性質(zhì)做出有效判別，導(dǎo)致無法有效實(shí)現(xiàn)依法征稅。

（三）導(dǎo)致稅收管轄權(quán)出現(xiàn)問題。稅收的管轄權(quán)是政府對(duì)個(gè)人納稅實(shí)施管轄的權(quán)利，明確稅款征收與管理的分工職責(zé)，能夠填補(bǔ)管理上的漏洞，使征稅機(jī)構(gòu)的功能得到有效的彰顯。在目前，各國(guó)政府以屬人與屬地兩種原則將稅收的管理權(quán)限分為了兩種：一種是居民管轄權(quán)，而另一種是來源地管轄權(quán)。在現(xiàn)行的稅法政策中，又利用居住地、常設(shè)機(jī)構(gòu)等概念將納稅人的活動(dòng)聯(lián)結(jié)起來，同時(shí)以此執(zhí)行稅收的實(shí)際管轄。但在網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易活動(dòng)中，因?yàn)槠涮摂M的性質(zhì)使常設(shè)機(jī)構(gòu)的概念變得非常模糊。企業(yè)在活動(dòng)的過程中只要通過網(wǎng)站的設(shè)立就可獲得收入來源，其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)擺脫了固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所，變得更加靈活。這也就使得稅收管轄部門在進(jìn)行稅收的有關(guān)管理時(shí)，工作變得更為復(fù)雜。

（四）稅務(wù)稽查弱化。稅務(wù)機(jī)關(guān)要進(jìn)行稽查征管，就必須要先了解納稅人實(shí)際情況，并掌握應(yīng)稅事實(shí)的證據(jù)和信息，以此作為稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查稅務(wù)數(shù)據(jù)的有效依據(jù)。從目前各國(guó)的稅制結(jié)構(gòu)上看，發(fā)展中國(guó)家大部分以流轉(zhuǎn)稅為稅務(wù)主體，而發(fā)達(dá)國(guó)家則是以所得稅為稅務(wù)主體。電子商務(wù)稅務(wù)納收的有效執(zhí)行，對(duì)發(fā)達(dá)國(guó)家的影響較小，但卻對(duì)發(fā)展中國(guó)家的整個(gè)稅務(wù)結(jié)構(gòu)起到了巨大的沖擊。因此，面對(duì)電子商務(wù)時(shí)代的到來，我國(guó)整個(gè)稅務(wù)稽查體系受到了嚴(yán)峻考驗(yàn)。

三、電子商務(wù)環(huán)境下傳統(tǒng)稅收管理制度應(yīng)對(duì)策略

（一）構(gòu)建電子商務(wù)稅收優(yōu)惠制度。基于我國(guó)的基本國(guó)情和最大利益，在電子商務(wù)活動(dòng)發(fā)展的初級(jí)階段，應(yīng)該給予實(shí)時(shí)征稅優(yōu)惠政策。網(wǎng)絡(luò)商品的稅率要小于實(shí)際商品稅率，以此保障我國(guó)電子商務(wù)網(wǎng)絡(luò)交易的健康發(fā)展。同時(shí)，要鼓勵(lì)企業(yè)加大投資，推進(jìn)電子商務(wù)基礎(chǔ)設(shè)施的有效建設(shè)，并不斷將生產(chǎn)型的增值稅轉(zhuǎn)變?yōu)橄M(fèi)型。而在所得稅方面，應(yīng)該實(shí)行產(chǎn)業(yè)稅相關(guān)的優(yōu)惠政策，并解除在工資扣除以及投資抵免上的限制，使企業(yè)的稅收制度更為合理。

（二）建立健全電子商務(wù)稅務(wù)登記制度。電子商務(wù)稅務(wù)登記的主要功能在于對(duì)從事電子商務(wù)活動(dòng)的納稅人身份進(jìn)行判別，并依法實(shí)施稅務(wù)管轄權(quán)。納稅人在進(jìn)行電子商務(wù)活動(dòng)之前，必須要進(jìn)行稅務(wù)登記，并提交相關(guān)的電子郵箱、EDI代碼、企業(yè)網(wǎng)址、服務(wù)器地址、支付方式以及清算銀行等具體的資料。而稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)應(yīng)該對(duì)納稅人所提供的資料進(jìn)行嚴(yán)格審查和記錄，并要求電子商務(wù)納稅人將登記號(hào)碼長(zhǎng)期展示在網(wǎng)站中。另外，還要對(duì)納稅人數(shù)字信息加以確定，保證納稅人真實(shí)身份，以便于納稅部門有效管理。

（三）加強(qiáng)稅收協(xié)調(diào)。電子商務(wù)的開放性和全球性決定了其在國(guó)際稅收問題中的作用，這些問題主要表現(xiàn)在跨國(guó)偷稅、漏稅、逃稅等方面。要有效解決電子商務(wù)這一問題，就必須加強(qiáng)各國(guó)之間稅收的協(xié)調(diào)合作，進(jìn)行稅收信息交流，并積極參與國(guó)際征稅稽查。這樣才能有效解決全球性電子商務(wù)的稅收問題，為國(guó)家利益起到保駕護(hù)航的作用。

（四）加強(qiáng)對(duì)數(shù)字化商品的分類和界定。數(shù)字化商品的性質(zhì)模糊是制約我國(guó)稅法管理的一個(gè)重要因素，為此必須加強(qiáng)對(duì)數(shù)字化商品的有效分類和界定。首先，要規(guī)范消費(fèi)者的網(wǎng)絡(luò)消費(fèi)行為，杜絕產(chǎn)品復(fù)制;其次，對(duì)于網(wǎng)絡(luò)中的信息服務(wù)，要將其視為勞務(wù)易活動(dòng)。而電子商務(wù)中相關(guān)合同、訂單等需要有效的銷售憑證;最后，稅務(wù)機(jī)關(guān)還應(yīng)加強(qiáng)稅收體系的信息化建設(shè)，掌握各電子銷售的特點(diǎn)，并對(duì)電子訂單、電子支付等網(wǎng)絡(luò)手段實(shí)施有效監(jiān)控，最大化適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)信息環(huán)境下的稅收管理需求。

四、結(jié)語

電子商務(wù)是經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展下的產(chǎn)物，也是未來商品交易形式的趨勢(shì)走向。對(duì)電子商務(wù)中稅收管理進(jìn)行研究，有利于保護(hù)我國(guó)稅收經(jīng)濟(jì)利益。在這個(gè)過程中，我國(guó)的稅法管理需要立足于基本國(guó)情，充分吸收發(fā)達(dá)國(guó)家的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，推動(dòng)我國(guó)電子商務(wù)健康發(fā)展。

主要參考文獻(xiàn)：

[1]邢丘丹，史國(guó)麗.電子商務(wù)對(duì)傳統(tǒng)稅收制度的沖擊與對(duì)策研究[J].華東經(jīng)濟(jì)管理，2010.5.

[2]張中帆.我國(guó)電子商務(wù)稅收管理體系面臨的挑戰(zhàn)及對(duì)策研究[J].時(shí)代金融，2015.11.

第2篇：稅務(wù)的管理制度范文

關(guān)鍵詞：供水企業(yè)；財(cái)務(wù)管理制度；應(yīng)用

一、供水企業(yè)財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)

（1）傳統(tǒng)供水企業(yè)投資主要來源于政府，企業(yè)管理突出或強(qiáng)化了社會(huì)責(zé)任，弱化了成本控制和效益管理。（2）價(jià)格由政府制定，供水成本和水價(jià)嚴(yán)重倒掛，供水效益普遍較差。（3）固定資產(chǎn)投資規(guī)模大，資金需求量多，投資回收期長(zhǎng)。（4）供水企業(yè)產(chǎn)品通過管道輸送到終端用戶，輸送過程中的損失高達(dá)30%～40%，直接影響供水效益，成為財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)和難點(diǎn)。（5）供水企業(yè)的基本建設(shè)資金多屬國(guó)家投資的專項(xiàng)資金，專項(xiàng)資金必須“專款專用”，管理要求高，安全風(fēng)險(xiǎn)大。

二、當(dāng)下供水企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度存在的問題

1.財(cái)務(wù)制度不完善，管理標(biāo)準(zhǔn)低，對(duì)經(jīng)營(yíng)決策的支撐作用不明顯

供水企業(yè)受傳統(tǒng)發(fā)展模式的影響，重生產(chǎn)輕管理，財(cái)務(wù)制度不完善，財(cái)務(wù)管理長(zhǎng)期停留在報(bào)賬、算賬等財(cái)務(wù)核算基礎(chǔ)工作層面上。財(cái)務(wù)管理模式的改革發(fā)展速度跟不上企業(yè)的快速發(fā)展，財(cái)務(wù)管理人員將大量時(shí)間花費(fèi)在會(huì)計(jì)憑證審核、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)處理以及財(cái)務(wù)報(bào)表編制等基礎(chǔ)事務(wù)的處理上，在預(yù)算管理、預(yù)測(cè)分析、事前事后控制方面投入精力較少，形成的財(cái)務(wù)報(bào)告不系統(tǒng)，對(duì)供水企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理工作支持力度有限，財(cái)務(wù)管理參謀助手作用發(fā)揮不好，繼而影響供水企業(yè)管理水平的不斷提高。

2.供水企業(yè)的財(cái)務(wù)信息管理很難符合會(huì)計(jì)信息披露的要求

按照管理的要求，供水企業(yè)內(nèi)部的凈水廠和抽水站等基層單位，均建立了財(cái)務(wù)核算體系，實(shí)行獨(dú)立核算，目標(biāo)管理。但是一些基層單位由于管理不規(guī)范，不按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求編制和披露財(cái)務(wù)信息，或違規(guī)調(diào)整會(huì)計(jì)方法，或選擇性地披露信息，或不按時(shí)報(bào)送報(bào)表，導(dǎo)致供水企業(yè)獲得的會(huì)計(jì)信息存在很大缺陷，使用價(jià)值不高，無法按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求及時(shí)準(zhǔn)確地將會(huì)計(jì)信息披露給社會(huì)公眾以及供水企業(yè)內(nèi)部的其他部門，使得后續(xù)的會(huì)計(jì)決策以及管理決策缺少會(huì)計(jì)信息的支持，最終對(duì)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量產(chǎn)生影響。

3.供水企業(yè)的財(cái)務(wù)管理模式無法平衡投資決策和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系

隨著城市規(guī)模的不斷擴(kuò)展，對(duì)供水企業(yè)的發(fā)展規(guī)模也提出了全新的要求，但受傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理模式的影響，供水企業(yè)預(yù)算制度不健全，對(duì)未來的整體經(jīng)營(yíng)規(guī)劃不明確，預(yù)算管理方法簡(jiǎn)單，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)機(jī)制不完善，不能科學(xué)地衡量投資決策和風(fēng)險(xiǎn)之間的杠桿關(guān)系，使得供水企業(yè)的擴(kuò)張?jiān)谪?cái)務(wù)角度受到了一定程度的限制，相反，供水企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)決策人員對(duì)企業(yè)的投資擴(kuò)張決策較為激進(jìn)，最終給供水企業(yè)的發(fā)展帶來了較大的風(fēng)險(xiǎn)。

4.融資困難，存在占用水資源費(fèi)和污水處理費(fèi)等專用資金現(xiàn)象

供水企業(yè)為追求長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展需要增大融資規(guī)模，以便有充足的流動(dòng)資金支持供水企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展，但是以水價(jià)與成本倒掛為主要原因造成的企業(yè)長(zhǎng)期虧損阻礙了融資步伐，導(dǎo)致融資困難。長(zhǎng)年累積，供水企業(yè)維持正常經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)所需的現(xiàn)金流量得不到保證，勢(shì)必?cái)D占挪用和違規(guī)使用代收的污水處理費(fèi)、水資源費(fèi)等專項(xiàng)資金，造成安全風(fēng)險(xiǎn)。

5.財(cái)務(wù)管理制度缺乏創(chuàng)新

受傳統(tǒng)發(fā)展模式的影響，供水企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理人員照搬傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式，缺乏創(chuàng)新意識(shí)，知識(shí)更新速度慢，對(duì)于現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理的新理念缺少系統(tǒng)的專業(yè)認(rèn)知，專業(yè)化的實(shí)操水平不夠，面對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過程中在財(cái)務(wù)領(lǐng)域、經(jīng)營(yíng)成果以及風(fēng)險(xiǎn)控制等方面出現(xiàn)的新問題無法給出專業(yè)的處理意見，最終使得供水企業(yè)的發(fā)展缺少科學(xué)的內(nèi)部控制機(jī)制，財(cái)務(wù)管理作用受到限制，規(guī)章制度流于形式，管理漏洞無法堵塞，浪費(fèi)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，對(duì)于供水企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展非常不利。

三、完善供水企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的措施

1.在供水企業(yè)內(nèi)部建立完善的財(cái)務(wù)管理體系，適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要

首先要在供水企業(yè)內(nèi)部建立全面的預(yù)算管理制度，對(duì)企業(yè)未來發(fā)展的整體經(jīng)營(yíng)規(guī)劃作部署，提出總預(yù)算成本，再分解到制水生產(chǎn)、管網(wǎng)配送、水質(zhì)化驗(yàn)等各個(gè)環(huán)節(jié)，通過跟蹤控制預(yù)算執(zhí)行過程，考核評(píng)價(jià)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，及時(shí)糾正調(diào)整偏差。將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)滲透到生產(chǎn)過程的各個(gè)工序步驟和經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)。其次是在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建責(zé)任成本控制制度，按部門職能不同劃分成若干個(gè)責(zé)任中心，將各項(xiàng)成本，特別是對(duì)材料消耗、管網(wǎng)漏損等可控成本在總量控制的基礎(chǔ)上層層分解，落實(shí)到人，依據(jù)成本績(jī)效原則，嚴(yán)格考核，使各項(xiàng)成本費(fèi)用都處于有效控制中。第三，制定獎(jiǎng)懲措施，落實(shí)業(yè)績(jī)績(jī)效評(píng)價(jià)，使企業(yè)的責(zé)任管理以及成本控制滲透到管理的各個(gè)流程節(jié)點(diǎn)之中，自覺地精打細(xì)算，有效降低生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本和投融資成本，提高供水企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。最后，加強(qiáng)資金管理，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。建立收支兩條線管理方式，財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管理資金使用，運(yùn)用財(cái)務(wù)手段緊盯用水大戶的水費(fèi)收繳，跟蹤欠費(fèi)清繳動(dòng)態(tài)，及時(shí)回籠資金，提高水費(fèi)回收率。

2.對(duì)供水企業(yè)的財(cái)務(wù)制度進(jìn)行集中化的精細(xì)管理

財(cái)務(wù)精細(xì)化管理是供水企業(yè)突破價(jià)格限制，降低成本，提高效益的必然要求，其核心是對(duì)企業(yè)的任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都賦予了財(cái)務(wù)意義，將財(cái)務(wù)管理觸角延伸到供水企業(yè)所有的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理與供水經(jīng)營(yíng)管理的協(xié)同發(fā)展。財(cái)務(wù)部門要積極調(diào)整思路，不斷深化財(cái)務(wù)管理內(nèi)容，拓寬財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域，優(yōu)化財(cái)務(wù)管理手段，使財(cái)務(wù)工作職能從記賬核算向經(jīng)營(yíng)管理轉(zhuǎn)變，工作領(lǐng)域從事后的靜態(tài)核算向全過程、全方位的動(dòng)態(tài)控制轉(zhuǎn)變。樹立服務(wù)型財(cái)務(wù)理念，為可行性研究、材料設(shè)備報(bào)價(jià)評(píng)估、合同審核談判、水費(fèi)糾紛處理、水價(jià)調(diào)整等提供技術(shù)服務(wù)和政策支持。通過對(duì)財(cái)務(wù)工作的細(xì)化、分解和整合，形成以財(cái)務(wù)預(yù)算為指導(dǎo)的計(jì)劃、決策、實(shí)施、控制、調(diào)整、優(yōu)化的工作程序，使財(cái)務(wù)管理與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理融合在一起，形成各部門圍繞企業(yè)目標(biāo)協(xié)同作戰(zhàn)的局面。不斷完善財(cái)務(wù)信息計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)，將生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中與財(cái)務(wù)相關(guān)的信息整合在一起，建立網(wǎng)絡(luò)分析模式，與歷史數(shù)據(jù)比對(duì)分析，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全過程的動(dòng)態(tài)監(jiān)控，為防范和控制各種風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理提供技術(shù)上的支持。

3.對(duì)供水企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行有針對(duì)性的培訓(xùn)

為了適應(yīng)市場(chǎng)變革，供水企業(yè)要不斷加大財(cái)務(wù)管理人員培訓(xùn)力度，開展一些有正對(duì)性的培訓(xùn)工作。財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)不斷樹立現(xiàn)代化的管理理念，加快更新財(cái)務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí)，努力提高專業(yè)素養(yǎng)。應(yīng)立足于當(dāng)前供水企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，探求當(dāng)前供水企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中出現(xiàn)的問題，建立健全財(cái)務(wù)管理制度，優(yōu)化財(cái)務(wù)管理模式，規(guī)范業(yè)務(wù)流程，引入管理會(huì)計(jì)思維，應(yīng)用管理會(huì)計(jì)方法，推動(dòng)供水企業(yè)的財(cái)務(wù)管理改革不斷發(fā)展。

四、結(jié)束語

隨著投資主體的多元化發(fā)展和供水企業(yè)的市場(chǎng)化變革，供水企業(yè)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理模式無法適應(yīng)新時(shí)代，為此本文重點(diǎn)分析了供水企業(yè)財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)，提出了當(dāng)前發(fā)展?fàn)顟B(tài)下存在的問題，從幾個(gè)方面拓寬當(dāng)前供水企業(yè)的財(cái)務(wù)管理思路，重點(diǎn)解決當(dāng)下存在的幾點(diǎn)效率低下的問題，為供水企業(yè)實(shí)現(xiàn)效益增長(zhǎng)奠定基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)

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第3篇：稅務(wù)的管理制度范文

關(guān)鍵詞：水利行業(yè)；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)；管理制度；更新

一、水利行業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度存在問題

1.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)體系制定不到位，管理人員素質(zhì)不高

伴隨著經(jīng)濟(jì)體制的不斷改革，各行各業(yè)的管理制度更新變化多，與國(guó)際接軌步伐快，同時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作人員的素質(zhì)也提出較高要求。但從目前的水利行業(yè)來看，制度更新相對(duì)滯后，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理人員的專業(yè)水平、工作素養(yǎng)普遍存在相對(duì)偏低的現(xiàn)象，無論是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的核算，還是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)檔案的整理，都僅局限于傳統(tǒng)的手法。存在一些不具備專業(yè)知識(shí)的工作人員，簡(jiǎn)單培訓(xùn)后就上崗現(xiàn)象，間接導(dǎo)致財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息管理水平不高。另外，在實(shí)際的水利行業(yè)的監(jiān)督、管理中，也存在兼職現(xiàn)象，造成一些工作人員未能在具體的管理中起到重要的作用。

2.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制不完善

目前，國(guó)家鼓勵(lì)有效結(jié)合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)、政府經(jīng)濟(jì)，也鼓勵(lì)將社會(huì)資本投入到實(shí)際的水利工程建設(shè)中。在這種情況的影響下，各級(jí)也將加大了對(duì)水利行業(yè)資金的投入力度，在未來的一定時(shí)期內(nèi)水利建設(shè)將出現(xiàn)相對(duì)較多的人力、物力和財(cái)力，但多數(shù)基層水管單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)還不盡完善，在日常的工作中并未能進(jìn)行相對(duì)嚴(yán)格的管理和監(jiān)督，致使其出現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督存在嚴(yán)重脫節(jié)的現(xiàn)象，相應(yīng)的水管單位雖能根據(jù)自身實(shí)際建立了一系列財(cái)務(wù)管理制度，但針對(duì)該制度所應(yīng)發(fā)揮的職能，仍無法進(jìn)行統(tǒng)一、徹底有效的開展，一定程度降低行業(yè)的管理水平。

3.缺乏健全的財(cái)務(wù)投入回報(bào)機(jī)制

因水利行業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理涉及面較廣，導(dǎo)致結(jié)構(gòu)相對(duì)復(fù)雜，無法很好落實(shí)上級(jí)投入資金信息的反饋工作。并且，對(duì)于社會(huì)投入資金回報(bào)等問題，也不能及時(shí)的進(jìn)行反饋，上述現(xiàn)象的出現(xiàn)，導(dǎo)致整個(gè)行業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理職能無法充分發(fā)揮，進(jìn)而影響水利工程的投入建設(shè)進(jìn)程，究其原因：主要在于投入回報(bào)機(jī)制不健全，投資回報(bào)期過長(zhǎng)，資金發(fā)揮效益和投資變現(xiàn)能力差。

二、新形勢(shì)下水利行業(yè)財(cái)務(wù)管理制度更新的途徑

1.加快完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度，進(jìn)一步健全監(jiān)督機(jī)制

隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)管理制度的更新和水利體制改革的深入開展，水利行業(yè)要緊跟時(shí)代的步伐，加強(qiáng)自身財(cái)務(wù)體系的更新建設(shè)。進(jìn)一步推進(jìn)與國(guó)家準(zhǔn)則的全面趨同，以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)體制改革的需要。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度的更新要以服務(wù)于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，明晰產(chǎn)權(quán)關(guān)系，保護(hù)多元化投資主體的合法權(quán)益為重點(diǎn)，促進(jìn)資源的合理配置，提高經(jīng)濟(jì)效益而開展，同時(shí)必須在充分了解水利行業(yè)管理現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，完善相應(yīng)的管理制度、健全制度的監(jiān)督機(jī)制，明確劃分管理工作人員的崗位職責(zé)，做到核算機(jī)制與監(jiān)督機(jī)制同步進(jìn)行，確保從各種渠道獲得的資金得到有效保障，提高行業(yè)資金的使用率，最大限度的服務(wù)于水利行業(yè)的建設(shè)之中。在實(shí)際的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理中，還需有效發(fā)揮媒體、公眾的監(jiān)督作用，構(gòu)建相對(duì)完善的公開信息制度，一體融入監(jiān)督管理機(jī)制，明確監(jiān)督目標(biāo)，將此作為管理水利行業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的依據(jù)，實(shí)現(xiàn)相應(yīng)管理工作良好落實(shí)和信息公開透明的目標(biāo)。

2.建立健全水利投入多元化和合理的回蠡制，加快提升水利發(fā)展

過去，我國(guó)水利行業(yè)的資金來源渠道相對(duì)單一，以國(guó)家的專項(xiàng)投入為主，沒有較好的回報(bào)反饋機(jī)制，但目前國(guó)家鼓勵(lì)多元化發(fā)展，因此必須通過深化改革向社會(huì)投資敞開大門，建立權(quán)利平等、機(jī)會(huì)平等、規(guī)則平等的投資環(huán)境和合理的投資收益機(jī)制，鼓勵(lì)和引導(dǎo)社會(huì)資本參與工程建設(shè)和運(yùn)營(yíng)，有利于優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)，建立健全水利投入資金多渠道籌措機(jī)制和績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制；有利于引入市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，提高水利管理效率和服務(wù)水平；有利于轉(zhuǎn)變政府職能，促進(jìn)政府與市場(chǎng)有機(jī)結(jié)合；有利于加快完善水安全保障體系和水利事業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

3.完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，提高人員工作能力

在國(guó)家發(fā)展新形勢(shì)下，根據(jù)水利行業(yè)現(xiàn)存的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)合理設(shè)置崗位，保證相應(yīng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作落實(shí)到底，提高工作質(zhì)量，進(jìn)一步健全獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，調(diào)動(dòng)工作人員的工作積極性，保證每位管理人員積極、主動(dòng)參與到實(shí)際中去，更好落實(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的管理工作，保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作的有序進(jìn)行。同時(shí)，需加強(qiáng)工作人員的培訓(xùn)力度，借助專業(yè)化的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)進(jìn)行培訓(xùn)，以提高業(yè)務(wù)能力，保證每位工作人員都能借助先進(jìn)性的技術(shù)提高管理水平，制定相應(yīng)的考核制度，將最終的考核結(jié)果作為評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)，只有考核符合要求者才能繼續(xù)上崗工作，以適應(yīng)新形勢(shì)下水利行業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作的新要求。

第4篇：稅務(wù)的管理制度范文

關(guān)鍵詞：醫(yī)院；財(cái)務(wù)管理；內(nèi)控制度；建設(shè)策略

醫(yī)院現(xiàn)代化管理中內(nèi)控制度是最關(guān)鍵的內(nèi)容，同時(shí)內(nèi)控制度也是醫(yī)院達(dá)成預(yù)期目標(biāo)的基礎(chǔ)保障，更是降低醫(yī)療成本，確保國(guó)有資產(chǎn)完整性，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益更好實(shí)現(xiàn)的重要手段。因此，不斷健全內(nèi)控制度，合理優(yōu)化財(cái)務(wù)管理，可有效規(guī)避醫(yī)院經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而達(dá)到防止經(jīng)濟(jì)犯罪，科學(xué)規(guī)范會(huì)計(jì)行為，避免會(huì)計(jì)信息失真的效果。

一、當(dāng)前醫(yī)院內(nèi)控制度主要存在的問題

（一）整體內(nèi)控環(huán)境薄弱

以往我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制主要為計(jì)劃經(jīng)濟(jì)，而當(dāng)前大部分醫(yī)院管理方式仍為經(jīng)驗(yàn)型管理，往往依賴于行政指揮，更注重醫(yī)療隊(duì)伍建設(shè)和醫(yī)療技術(shù)提高，對(duì)內(nèi)部控制并不重視，尤其是在財(cái)務(wù)管理建設(shè)方面比較輕視。還有部分建立起內(nèi)控制度的醫(yī)院，由于管理層缺乏認(rèn)識(shí)，醫(yī)院工作人員素質(zhì)較低等，造成執(zhí)行乏力，甚至形同虛設(shè)，這些均會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理收效甚微。除此之外，由于內(nèi)控制度不完善，或醫(yī)院未根據(jù)實(shí)際去創(chuàng)新完善內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，極易造成相關(guān)人員在實(shí)施中雜亂無章，降低內(nèi)控時(shí)效性，進(jìn)而無法達(dá)到會(huì)計(jì)控制作用。

（二）內(nèi)部控制成本較高

醫(yī)院內(nèi)控制度有效實(shí)施，其控制程序必須嚴(yán)謹(jǐn)合理，而在落實(shí)各項(xiàng)控制中又需要大量經(jīng)費(fèi)來維持。首先，建立內(nèi)控系統(tǒng)時(shí)應(yīng)設(shè)置控制關(guān)鍵點(diǎn)，以確保運(yùn)行效果，達(dá)到更理想的控制效果。但通常情況下醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)不愿對(duì)此過多增加財(cái)務(wù)力度，嚴(yán)重限制醫(yī)院內(nèi)部控制發(fā)展。其次，由于醫(yī)院工作人員過于重視個(gè)人利益，未能堅(jiān)持相應(yīng)原則，也會(huì)造成醫(yī)院內(nèi)部控制乏力，增加內(nèi)控成本。

（三）費(fèi)用支出收入失控

當(dāng)前，大部分醫(yī)院因資金使用監(jiān)督機(jī)制的缺失，收入控制體系不健全，以及預(yù)決算松散混亂，人為操作不規(guī)范等原因，極易造成資金嚴(yán)重浪費(fèi)或流失。比如，漏收門診掛號(hào)費(fèi)用，免掛號(hào)直接會(huì)診等，最終導(dǎo)致住院診治費(fèi)用跑漏或隨意退費(fèi)，甚至部分醫(yī)院并未建立內(nèi)控審核機(jī)制，促使大量收入無端流失。正是由于監(jiān)督管理的缺乏，盡管各科室均設(shè)有收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，但實(shí)踐操作執(zhí)行乏力，致使費(fèi)用變動(dòng)性、隨意性增強(qiáng)。同時(shí)資金使用方面主要有醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層決定，缺乏相應(yīng)的規(guī)章制度，存在劃撥、支配隨意的問題，容易誘發(fā)內(nèi)部貪污等經(jīng)濟(jì)犯罪行為。再加上，醫(yī)院閑散部門較多，人員重復(fù)安排，或是缺乏設(shè)備材料科學(xué)引進(jìn)制度，也會(huì)產(chǎn)生大量冗費(fèi)，導(dǎo)致成本過高。而這些問題均是醫(yī)院內(nèi)控現(xiàn)階段面臨的最大難題。

二、建設(shè)醫(yī)院內(nèi)控制度的作用含義

醫(yī)院內(nèi)控制度即為保障醫(yī)院醫(yī)療活動(dòng)正常開展，確保國(guó)有資產(chǎn)安全性、完整性，而建立的醫(yī)院內(nèi)部管理體系，其旨在通過相互制約監(jiān)督，使醫(yī)院業(yè)務(wù)開展最終達(dá)到財(cái)務(wù)管理預(yù)期的目標(biāo)。當(dāng)前，隨著我國(guó)醫(yī)療體制不斷改革，醫(yī)院要提升市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，首要任務(wù)是建設(shè)內(nèi)控制度，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)職能，這樣才能有效規(guī)避財(cái)務(wù)管理違規(guī)違法等行為發(fā)生。特別是在醫(yī)療市場(chǎng)化背景下，醫(yī)院經(jīng)營(yíng)范圍逐漸擴(kuò)大，醫(yī)院收入隨之增加，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理面臨著諸多挑戰(zhàn)，因此要有效管理國(guó)有資產(chǎn)，避免其出現(xiàn)不必要的流失，醫(yī)院方面必須建立內(nèi)控制度。此外，醫(yī)院內(nèi)控制度建設(shè)是內(nèi)控工作開展的前提，更是醫(yī)院牽制和追究各部門會(huì)計(jì)崗位責(zé)任的主渠道，通過內(nèi)控制度醫(yī)院可及時(shí)監(jiān)督約束各部門財(cái)會(huì)工作，實(shí)現(xiàn)高效財(cái)務(wù)管理。

三、強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)控制度建設(shè)提高財(cái)務(wù)管理水平的策略

（一）積極提高內(nèi)控意識(shí)

一方面，醫(yī)院決策層要積極培養(yǎng)內(nèi)控意識(shí)，不斷增強(qiáng)理論修養(yǎng)，及時(shí)更新觀念，以國(guó)家政策和時(shí)展為導(dǎo)向，有效把握醫(yī)院發(fā)展趨勢(shì)，最關(guān)鍵的是要具備風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)意識(shí)，從思想上為醫(yī)院內(nèi)控提高動(dòng)力，創(chuàng)設(shè)良好實(shí)踐環(huán)境；另一方面，醫(yī)院要合理引進(jìn)高素質(zhì)的專業(yè)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)控人才，科學(xué)建立內(nèi)控機(jī)構(gòu)，并嚴(yán)格完善遵守內(nèi)控制度。同時(shí)在實(shí)際工作中要運(yùn)用創(chuàng)新思維，尤其是財(cái)務(wù)管理工作者，必須深刻認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)控對(duì)醫(yī)院發(fā)展的重要作用，以充分落實(shí)內(nèi)控工作。此外，醫(yī)院必須對(duì)兩個(gè)效益進(jìn)行正確定位，充分明確兩者間的關(guān)系，轉(zhuǎn)變預(yù)算管理觀念，從根本上強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)控制度建設(shè)，達(dá)到提高財(cái)務(wù)管理水平的目的。

（二）加強(qiáng)信息系統(tǒng)控制

隨著信息時(shí)代的來臨，醫(yī)院內(nèi)控中信息技術(shù)的應(yīng)用日漸廣泛，特別是醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中信息技術(shù)的作用非常關(guān)鍵。故此，要強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)控提升財(cái)務(wù)管理水平，首要任務(wù)是根據(jù)醫(yī)院發(fā)展實(shí)際加大信息系統(tǒng)控制力度，進(jìn)一步提升醫(yī)院內(nèi)控水平。信息系統(tǒng)管理具體指落實(shí)審核醫(yī)院會(huì)計(jì)核算流程，提高會(huì)計(jì)信息可靠性，確保財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)有序運(yùn)行，這就要求醫(yī)院安排專人來管理維護(hù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)，并合理明確維護(hù)管理人員的主要職責(zé)。同時(shí)，為避免醫(yī)院內(nèi)控工作重復(fù)現(xiàn)象發(fā)生，醫(yī)院需針對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)制定統(tǒng)一流程，完善操作日記制，以文字形式將實(shí)際操作記錄在案，促進(jìn)后期工作順利開展。此外，在醫(yī)院計(jì)算機(jī)程序中應(yīng)嚴(yán)格控制各類操作的時(shí)間、內(nèi)容等，特別是要嚴(yán)格規(guī)范操作人員操作流程，從各個(gè)方面提升內(nèi)控效益。

（三）健全醫(yī)院管理制度

醫(yī)院必須嚴(yán)格履行國(guó)家法律法規(guī)，針對(duì)財(cái)務(wù)管理、監(jiān)督及資本運(yùn)行等，積極建立和嚴(yán)格執(zhí)行醫(yī)院內(nèi)控制度。通過合理劃分崗位職責(zé)，將不相容職務(wù)分離出來，實(shí)施責(zé)任個(gè)人制，以落實(shí)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制，并不斷強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)、稽核職能，提高監(jiān)督機(jī)制約束效果。嚴(yán)格遵守合法全面等原則，增強(qiáng)制度約束力，規(guī)避違規(guī)違紀(jì)行為，健全人事防控和財(cái)務(wù)管理機(jī)制，及時(shí)糾正偏差預(yù)防遺漏。對(duì)申請(qǐng)審批、記錄核算等環(huán)節(jié)進(jìn)行完善規(guī)范，特別要注意加強(qiáng)對(duì)其的制約，實(shí)施全過程動(dòng)態(tài)監(jiān)控。同時(shí)醫(yī)院在制定重大規(guī)劃期間，要引導(dǎo)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人參與其中，讓其設(shè)置安排財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)及人員，科學(xué)制定財(cái)務(wù)管理制度。另外，則要有效合理的使用醫(yī)院資源，保證醫(yī)院財(cái)產(chǎn)的安全性、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等信息真實(shí)性，注意對(duì)醫(yī)院不必要開支進(jìn)行控制，充分履行法定責(zé)任。唯有醫(yī)院內(nèi)控制度體系得到完善，才能促進(jìn)醫(yī)院管理和發(fā)展。

（四）加強(qiáng)醫(yī)院預(yù)算管理

醫(yī)院成本核算要服務(wù)其可持續(xù)發(fā)展，避免因?yàn)楹怂愣怂愕默F(xiàn)象。既往考核指標(biāo)主要為醫(yī)療收入，這種考核相對(duì)單一、不夠全面，故還需采取成本控制、盈利能力等綜合指標(biāo)考評(píng)手段，圍繞科室成本核算建立，集病種、項(xiàng)目成本核算為一體的核算體系，做到權(quán)、責(zé)、利一致。同時(shí)醫(yī)院全體職工應(yīng)積極樹立成本管理觀，增強(qiáng)成本控制意識(shí)，落實(shí)全面成本管理，提高醫(yī)院運(yùn)營(yíng)管理效果。醫(yī)院盈利最有效的渠道是降低成本，但由于每家醫(yī)院的成本結(jié)構(gòu)均不同，因此，財(cái)務(wù)管理者要根據(jù)重點(diǎn)明確目標(biāo)成本，并結(jié)合預(yù)算單元做出合理分解，每月定期分析預(yù)算具體執(zhí)行狀況，從中尋求減少浪費(fèi)的突破口。但要注意成本核算制度建立時(shí)，必須緊跟物價(jià)政策，提高收費(fèi)規(guī)范化，增強(qiáng)監(jiān)督，以規(guī)避亂收費(fèi)、減少罰款等問題。門診收費(fèi)水平需嚴(yán)格控制，特別是大處方要控制到位。且采購藥品設(shè)備、一次性消耗品或基礎(chǔ)工程中，其必須實(shí)施公開招標(biāo)，對(duì)其過程和審計(jì)加大監(jiān)督，確保物美價(jià)廉。同時(shí)，要合理科學(xué)的預(yù)測(cè)制定醫(yī)療成本及其計(jì)劃。基于已有成本報(bào)表上對(duì)各種費(fèi)用構(gòu)成做出測(cè)算，分析指標(biāo)偏差的原因，制訂相應(yīng)成本計(jì)劃，保證接下來的成本控制有效落實(shí)。

四、結(jié)束語

在醫(yī)院發(fā)展歷程中內(nèi)部控制是實(shí)現(xiàn)有效財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵，只有不斷增強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)控制度建設(shè)，才能切實(shí)降低醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理成本，增強(qiáng)醫(yī)院醫(yī)療能力，進(jìn)而在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中謀得一席之地。

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第5篇：稅務(wù)的管理制度范文

[關(guān)鍵詞]稅源聯(lián)動(dòng)管理制度；聯(lián)動(dòng)譜系；法制化進(jìn)路

一、稅源聯(lián)動(dòng)管理制度的內(nèi)涵及生成機(jī)理

(一)稅源聯(lián)動(dòng)管理制度的基本內(nèi)涵

所謂稅源聯(lián)動(dòng)管理制度，是指在各級(jí)部門之間、上下層級(jí)之間以及稅源、稅基管理的主要環(huán)節(jié)之間，整合職能配置，整合數(shù)據(jù)應(yīng)用，建立起職責(zé)清晰、銜接順暢、重點(diǎn)突出、良性互動(dòng)的管理制度。稅源聯(lián)動(dòng)管理制度有廣義和狹義之分，廣義的稅源聯(lián)動(dòng)管理制度是指稅務(wù)部門與非稅務(wù)部門之間的稅源聯(lián)動(dòng)管理制度；狹義的稅源聯(lián)動(dòng)管理制度則是指稅務(wù)部門系統(tǒng)內(nèi)部的稅源聯(lián)動(dòng)管理制度。從不同的角度，可以將稅源聯(lián)動(dòng)管理制度分為不同的類型：

首先，從聯(lián)動(dòng)主體的角度看，稅源聯(lián)動(dòng)管理制度包括橫向聯(lián)動(dòng)和縱向聯(lián)動(dòng)。稅源管理的橫向聯(lián)動(dòng)是指同級(jí)稅務(wù)部門之間以及同級(jí)稅務(wù)部門與非稅務(wù)部門之間的稅源聯(lián)動(dòng)管理關(guān)系。稅源管理的橫向聯(lián)動(dòng)應(yīng)當(dāng)細(xì)分為兩個(gè)層級(jí)：第一個(gè)層級(jí)是指同級(jí)稅務(wù)部門與非稅務(wù)部門之間的橫向聯(lián)動(dòng)。包括同級(jí)稅務(wù)部門與工商管理部門、交通管理部門、建設(shè)規(guī)劃部門、國(guó)土房管部門、金融部門、統(tǒng)計(jì)部門、審計(jì)部門以及與稅源管理工作密切相關(guān)的同級(jí)非稅務(wù)部門之間所建立的信息交換與共享制度；第二個(gè)層級(jí)是指同級(jí)稅務(wù)部門之間的橫向聯(lián)動(dòng)，主要是指國(guó)地聯(lián)動(dòng)，即同級(jí)國(guó)稅局與地稅局之間的稅源聯(lián)動(dòng)管理關(guān)系。稅源管理的橫向聯(lián)動(dòng)與廣義的稅源聯(lián)動(dòng)管理有所不同，盡管兩者都包含稅務(wù)部門與非稅務(wù)部門之間的聯(lián)動(dòng)管理關(guān)系，但是前者僅強(qiáng)調(diào)聯(lián)動(dòng)主體的同級(jí)性和橫向性；后者則無此限制，同級(jí)和不同級(jí)的稅務(wù)部門與非稅務(wù)部門之間的稅源聯(lián)動(dòng)都屬于廣義的稅源聯(lián)動(dòng)管理。稅源管理的縱向聯(lián)動(dòng)是指國(guó)稅系統(tǒng)或地稅系統(tǒng)內(nèi)部上下級(jí)之間的聯(lián)動(dòng)管理關(guān)系。稅源管理的縱向聯(lián)動(dòng)有“三級(jí)聯(lián)動(dòng)”和“四級(jí)聯(lián)動(dòng)”之分。“三級(jí)聯(lián)動(dòng)”主要是指市局、區(qū)縣局、稅收管理員上下聯(lián)動(dòng)匯聚縱軸的三位一體的管理制度。如濟(jì)南、晉城等就實(shí)行“三級(jí)聯(lián)動(dòng)”管理制度。“四級(jí)聯(lián)動(dòng)”是指通過構(gòu)建貫通四級(jí)的稅收風(fēng)險(xiǎn)聯(lián)動(dòng)控管體系，實(shí)行省局、市局、區(qū)縣局、稅收管理員的“四級(jí)聯(lián)動(dòng)”管理制度。江蘇省國(guó)稅局就實(shí)行四位一體的稅源聯(lián)動(dòng)管理制度。

其次，從聯(lián)動(dòng)流程的角度看，稅源聯(lián)動(dòng)管理制度是一種流程聯(lián)動(dòng)。流程導(dǎo)向?qū)⒍愒绰?lián)動(dòng)管理制度納入稅收征管流程中，實(shí)行程序化操作，在上下級(jí)之間、部門之間、征管業(yè)務(wù)流程的主要環(huán)節(jié)之間，形成一個(gè)循環(huán)往復(fù)的工作流程，推動(dòng)稅源管理分析、監(jiān)控、評(píng)估、稽查四個(gè)環(huán)節(jié)的良性互動(dòng)。在流程聯(lián)動(dòng)中各主要環(huán)節(jié)結(jié)成節(jié)點(diǎn)，每個(gè)環(huán)節(jié)在發(fā)揮其作用時(shí)，既能得到其它環(huán)節(jié)的呼應(yīng)和有力支持，又能使自身的作用成果與其它環(huán)節(jié)共享。

再次，從聯(lián)動(dòng)稅種的角度看，稅源聯(lián)動(dòng)管理制度還可以在關(guān)系密切的稅種之間建立起稅種聯(lián)動(dòng)制度。如房產(chǎn)稅、契稅與城鎮(zhèn)土地使用稅之間的聯(lián)動(dòng)制度，增值稅與城市維護(hù)建設(shè)稅之間以及增值稅與所得稅之間的稅源聯(lián)動(dòng)管理制度等。

最后，從聯(lián)動(dòng)地域的角度看，稅源聯(lián)動(dòng)管理制度可以在不同區(qū)域之間建立起地域聯(lián)動(dòng)，這是一種更高級(jí)的稅源聯(lián)動(dòng)管理制度。由于當(dāng)前的稅源聯(lián)動(dòng)管理制度還處于發(fā)展初期，各地的地域聯(lián)動(dòng)實(shí)踐還尚未興起。稅源聯(lián)動(dòng)管理制度的地域聯(lián)動(dòng)能夠突破區(qū)域之間的信息壁壘，應(yīng)對(duì)稅收實(shí)務(wù)中出現(xiàn)的“跨區(qū)縣外出管理證明書問題”(或異地工程問題)，因此，建立稅源管理的地域聯(lián)動(dòng)非常必要。隨著稅源管理的地域聯(lián)動(dòng)制度的成熟和完善，最終將形成一個(gè)全國(guó)“一體化”的稅源聯(lián)動(dòng)管理制度，這是稅源聯(lián)動(dòng)管理制度的最高形式。

(二)稅源聯(lián)動(dòng)管理制度的生成機(jī)理

信息不對(duì)稱是信息失靈的一種具體表現(xiàn)形式。現(xiàn)代信息經(jīng)濟(jì)學(xué)認(rèn)為，信息不對(duì)稱是指在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的某些參與人所掌握的信息與另一些參與人所擁有的信息在數(shù)量和質(zhì)量上存在著差異。這一方面表現(xiàn)為信息優(yōu)勢(shì)主體往往利用自己的信息優(yōu)勢(shì)地位去損害劣勢(shì)主體的利益，另一方面也表現(xiàn)為信息劣勢(shì)主體不能通過獲取及時(shí)有效的信息去維護(hù)自身的利益。稅收征管中的信息不對(duì)稱存在于多元主體之間，主要表現(xiàn)在三個(gè)方面：第一，納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的信息不對(duì)稱；第二，稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部的信息不對(duì)稱；第三，稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他有關(guān)部門之間的信息不對(duì)稱。

信息不對(duì)稱作為一種“客觀存在”，是稅收征管實(shí)踐中的“常態(tài)”，為征管過程中的稅收風(fēng)險(xiǎn)提供了滋生的土壤。所謂風(fēng)險(xiǎn)，從經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度講，是指損害或損失發(fā)生的可能性。國(guó)際貨幣基金組織(IMF)的瑞典稅務(wù)專家Blickman和Wittberg則寬泛地認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)是任何可能影響一個(gè)組織達(dá)到它的目標(biāo)的事情。信息不對(duì)稱語境下的稅收風(fēng)險(xiǎn)，從主體的角度講，表現(xiàn)為稅收征管中的納稅人以及征收人員的雙重道德風(fēng)險(xiǎn)。按照傳統(tǒng)的理性人假設(shè)，追求自身效用最大化的納稅人在決定是否誠(chéng)實(shí)納稅時(shí)取決于其對(duì)預(yù)期逃稅的“收益”與“成本”權(quán)衡的結(jié)果。在稅務(wù)部門信息不充分的情形下，一方面，納稅人利用私有信息，可能存在偽造、隱瞞收入以逃稅避稅的道德風(fēng)險(xiǎn)；另一方面，當(dāng)居于信息劣勢(shì)的稅收征管部門不能正確地通過信息甄別制度來判斷選擇高質(zhì)量(誠(chéng)實(shí)守信)的納稅人時(shí)，將出現(xiàn)類似“劣者驅(qū)逐良者”的“逆向選擇”現(xiàn)象，即低質(zhì)量(不誠(chéng)實(shí)守信)的納稅人會(huì)越來越多，高質(zhì)量(誠(chéng)實(shí)守信)的納稅人會(huì)越來越少。對(duì)于稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部上下級(jí)稅務(wù)征收部門之間的信息不對(duì)稱現(xiàn)象而言，稅務(wù)征收人員可能存在的道德風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為以下兩種行為：偷懶，稅務(wù)征收人員為工作所付出的努力小于其已經(jīng)得到的報(bào)酬；機(jī)會(huì)主義行為，主要反映在為了獲得“權(quán)力租金”，往往采用“設(shè)租”、“尋租”等手段，通過征納串通合謀個(gè)人效用，其努力的方向與上級(jí)稅務(wù)管理部門背道而馳。

稅收風(fēng)險(xiǎn)的存在是稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的邏輯前提。美國(guó)學(xué)者Williams和HEins將風(fēng)險(xiǎn)管理定義為通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、衡量和控制，以最小的成本使風(fēng)險(xiǎn)所致?lián)p失達(dá)到最低程度的管理方法。認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理是處理純粹風(fēng)險(xiǎn)和決定最佳管理方法的一套技術(shù)。綜合以上觀點(diǎn)，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是指稅務(wù)機(jī)關(guān)以風(fēng)險(xiǎn)管理理論為基礎(chǔ)，利用數(shù)理統(tǒng)計(jì)技術(shù)和信息技術(shù)研究稅收風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生規(guī)律，通過對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、衡量和控制，以最小的成本，使稅收風(fēng)險(xiǎn)所致?lián)p失達(dá)到最低程度的最佳管理方法。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理作為一種積極、主動(dòng)的管理，提供了稅源控管的路徑和方向，進(jìn)而提升了稅源管理的質(zhì)量和效率。

稅源聯(lián)動(dòng)管理制度作為一種新型的稅收征管方式，正好契合了信息不對(duì)稱語境下稅收風(fēng)險(xiǎn)管理和控制的需要，通過各稅收主體之間的信息聯(lián)動(dòng)消解信息不對(duì)稱的困境，從而有效提高稅務(wù)部門對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理和控制的能力。在稅收征管實(shí)踐中，稅源聯(lián)動(dòng)管理制度不應(yīng)當(dāng)是一種“非典型性”制度，而應(yīng)當(dāng)是一項(xiàng)常態(tài)性的工作制度，通過納入日管工作體系，使稅收風(fēng)險(xiǎn)管理常規(guī)化、制度化，從而促進(jìn)傳統(tǒng)征管方式向現(xiàn)代化征管方式的嬗變。

二、稅源聯(lián)動(dòng)管理制度的法律缺陷

(一)法律制度缺陷

1稅源聯(lián)動(dòng)管理制度缺乏稅收實(shí)體法依據(jù)。從稅收實(shí)體法的角度講，稅源聯(lián)動(dòng)管理制度的執(zhí)行依據(jù)具有很強(qiáng)的行政命令色彩。我國(guó)一直存在稅法效力弱化和稅收立法行政化的傾向，稅收?qǐng)?zhí)法行為大量依據(jù)行政解釋，直接導(dǎo)致了稅法效力的削弱，稅收法律關(guān)系也因此被扭曲。作為一種發(fā)端于稅收實(shí)踐中的稅收程序制度，稅源聯(lián)動(dòng)管理制度的稅收行政化傾向則更為明顯，其零散而雜亂的行政執(zhí)行依據(jù)有違稅收法治原則。從稅源聯(lián)動(dòng)管理制度的緣起可以看出，無論是稅源聯(lián)動(dòng)管理制度萌芽初期，還是其形成時(shí)期，都離不開各級(jí)政府和稅務(wù)行政主管機(jī)關(guān)的大力推動(dòng)；而政府和各級(jí)稅務(wù)部門所出臺(tái)的有關(guān)政策文件，是稅源聯(lián)動(dòng)管理制度實(shí)踐最主要的執(zhí)行依據(jù)。這些執(zhí)行依據(jù)具有以下特點(diǎn)：一是文件層級(jí)低，目前有關(guān)稅源聯(lián)動(dòng)管理制度的最高層級(jí)的文件是國(guó)家稅務(wù)總局的年度工作總結(jié)和工作要點(diǎn)；二是執(zhí)行依據(jù)的零散性和雜亂性，主要表現(xiàn)在國(guó)稅部門與地稅部門沒有統(tǒng)一行動(dòng)，而是分別在自己的系統(tǒng)內(nèi)部進(jìn)行稅源聯(lián)動(dòng)管理制度實(shí)踐，而且即使在國(guó)稅系統(tǒng)或地稅系統(tǒng)內(nèi)部也都是各自為政。各地稅務(wù)部門的實(shí)施依據(jù)各不相同，其實(shí)踐效果也大相徑庭，從而不利于稅收法制的統(tǒng)一與稅收程序正義的實(shí)現(xiàn)。

2稅源聯(lián)動(dòng)管理制度缺乏稅收程序法依據(jù)。《稅收征管法》是稅收程序法，稅源聯(lián)動(dòng)管理制度是一種稅收程序性制度，理應(yīng)在《稅收征管法》中得到體現(xiàn)。然而現(xiàn)行《稅收征管法》對(duì)稅源聯(lián)動(dòng)管理制度明顯缺乏其應(yīng)有的指導(dǎo)作用。主要體現(xiàn)在以下方面：

第一，現(xiàn)行《稅收征管法》中稅務(wù)機(jī)關(guān)管理的被動(dòng)性和事后性與稅源聯(lián)動(dòng)管理制度中稅務(wù)機(jī)關(guān)管理的主動(dòng)性和事前性之間存在矛盾。現(xiàn)行《稅收征管法》以納稅人的主動(dòng)性和稅務(wù)管理機(jī)關(guān)的被動(dòng)性為邏輯起點(diǎn)，忽視了納稅人的經(jīng)濟(jì)人本性，以納稅人均具有高度的納稅自覺性為前提，過分強(qiáng)調(diào)納稅人的主動(dòng)性和自覺性，要求納稅人主動(dòng)進(jìn)行稅務(wù)登記和納稅申報(bào)，并自覺進(jìn)行賬簿、憑證管理，如若出現(xiàn)相反的情形，則稅務(wù)機(jī)關(guān)只能進(jìn)行被動(dòng)的事后救濟(jì)——稅務(wù)稽查。而稅源聯(lián)動(dòng)管理制度則以稅務(wù)機(jī)關(guān)的主動(dòng)性和納稅人的相對(duì)被動(dòng)性為前提，強(qiáng)調(diào)無論納稅人違反納稅申報(bào)和進(jìn)行賬簿、憑證管理與否，稅務(wù)機(jī)關(guān)都可以預(yù)先進(jìn)行稅務(wù)信息的調(diào)查、收集與管理，因而這種管理更具有主動(dòng)性和事前性。

第二，稅源聯(lián)動(dòng)管理制度的信息化管理沒能在《稅收征管法》中得到具體體現(xiàn)。稅源聯(lián)動(dòng)管理制度是一種科學(xué)化、精細(xì)化和信息化的稅收征管制度。稅源聯(lián)動(dòng)管理機(jī)制的科學(xué)化體現(xiàn)在稅源聯(lián)動(dòng)管理機(jī)制在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別——納稅評(píng)估——聯(lián)動(dòng)應(yīng)對(duì)的過程中，運(yùn)用數(shù)據(jù)模型等科學(xué)方法進(jìn)行分析；稅源聯(lián)動(dòng)管理機(jī)制的精細(xì)化則體現(xiàn)在稅源聯(lián)動(dòng)管理機(jī)制建立了一套以聯(lián)席會(huì)議為主導(dǎo)的、縱橫交錯(cuò)的精細(xì)化管理體系；稅源聯(lián)動(dòng)管理機(jī)制的信息化體現(xiàn)在稅源聯(lián)動(dòng)管理機(jī)制的運(yùn)行必須以信息平臺(tái)為依托，整合數(shù)據(jù)資源，以進(jìn)行一體化的數(shù)據(jù)管理。稅源聯(lián)動(dòng)管理制度的科學(xué)化、精細(xì)化和信息化必然要求《稅收征管法》對(duì)稅源聯(lián)動(dòng)管理的信息化管理做出更加明確而具體的規(guī)定。然而現(xiàn)行《稅收征管法》僅在第二十三條規(guī)定了稅控裝置的推廣使用，由于《稅收征管法》規(guī)定的原則性，加之我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的地緣差異，稅務(wù)信息失靈的狀況沒有得到根本改變：一是稅務(wù)信息呈靜止?fàn)顟B(tài)，靠人工輸入的稅務(wù)登記信息資料往往在一段時(shí)間內(nèi)未能及時(shí)變更；二是稅務(wù)信息的非真實(shí)性，納稅人隱瞞經(jīng)營(yíng)成果、設(shè)立假賬應(yīng)付稅務(wù)檢查的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生；三是稅務(wù)信息的滯后性，實(shí)施集中征收、重點(diǎn)稽查后，有的地方形成以查代管、管理缺位的狀態(tài)，弱化了征前監(jiān)控，使準(zhǔn)確的稅務(wù)信息呈現(xiàn)滯后性。

第三，《稅收征管法》中部門協(xié)調(diào)制度的法律規(guī)定不完善，導(dǎo)致稅源聯(lián)動(dòng)管理中的“部門聯(lián)動(dòng)”在實(shí)踐中缺乏可操作性。《稅收征管法》第五條規(guī)定“地方各級(jí)人民政府應(yīng)當(dāng)依法加強(qiáng)本行政區(qū)域內(nèi)稅收征管工作的領(lǐng)導(dǎo)和協(xié)調(diào)，支持稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)”，在我國(guó)依法行政尚不完善、權(quán)力尋租在某些地區(qū)還頗為盛行的情形下，該條規(guī)定無疑從法律上為政府對(duì)稅收征管執(zhí)法的不當(dāng)干預(yù)提供了法律依據(jù)；對(duì)于稅收征管中的部門協(xié)調(diào)問題，現(xiàn)行《稅收征管法》第五條僅原則性地規(guī)定“各有關(guān)部門和單位應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)”，至于究竟有哪些部門，具體的支持協(xié)助義務(wù)是什么，《稅收征管法》僅用兩個(gè)條款對(duì)工商管理部門及銀行等金融機(jī)構(gòu)做出粗略規(guī)定，其他部門卻沒有含攝。此外，在“法律責(zé)任”一章中也沒有對(duì)不履行支持協(xié)助義務(wù)的行為規(guī)定相應(yīng)的法律責(zé)任。沒有責(zé)任的約束無異于一紙空談，法律規(guī)定的原則性和模糊性是稅收實(shí)務(wù)中部門協(xié)調(diào)依靠“人情”而非“法律”的重要根源，部門協(xié)調(diào)制度的不完善在嚴(yán)重削弱稅源聯(lián)動(dòng)管理制度的可操作性。

第四，《稅收征管法》對(duì)信息共享制度的規(guī)定過于原則，不利于稅源聯(lián)動(dòng)管理制度中計(jì)算機(jī)輔助功能的有效發(fā)揮。《稅收征管法》第六條規(guī)定國(guó)家有計(jì)劃地利用現(xiàn)代信息技術(shù)建立信息共享制度，然而，計(jì)算機(jī)在稅收征管中雖然普及但使用水平較低，大多數(shù)僅限于以電腦代替手工勞動(dòng)，而其信息共享、管理監(jiān)控、決策分析功能卻遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒有發(fā)揮出來。稅務(wù)軟件開發(fā)各自為政，且層次低、投入高、浪費(fèi)大，“以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托”的征管模式?jīng)]有真正建立起來。

(二)法律理論缺憾

1稅源聯(lián)動(dòng)管理制度中稅收契約精神之缺憾。長(zhǎng)期以來，國(guó)家一直以“超社會(huì)”的形象在稅收法律關(guān)系中出現(xiàn)，納稅被定性為一種無償?shù)男袨椤Ｓ捎谡膹?qiáng)制征稅權(quán)被過度強(qiáng)化，導(dǎo)致納稅人與政府之間權(quán)利義務(wù)的失衡——監(jiān)督與制約制度缺位情形下，納稅人對(duì)政府征稅行為的軟約束與政府強(qiáng)勢(shì)征稅權(quán)力對(duì)納稅人弱勢(shì)權(quán)利的侵犯。

稅收契約論從一個(gè)全新的視角重新審視了國(guó)家與納稅人之間的權(quán)利義務(wù)關(guān)系，由于公共利益的需要，國(guó)家作為一個(gè)政治實(shí)體是人民與國(guó)家之間的契約，憲法中的稅收條款就是稅收契約，即人民向國(guó)家納稅——讓渡其自然財(cái)產(chǎn)權(quán)利的一部分，是為了能夠更好地享有其他自然權(quán)利以及在其自然權(quán)利一旦受到侵犯時(shí)可以尋求國(guó)家的公力救濟(jì)；國(guó)家征稅也正是為了能夠有效地、最大限度地滿足人民對(duì)國(guó)家的上述要求。由此可見，稅收契約關(guān)系是一種理性關(guān)系，雙贏互利是雙方締約的初始動(dòng)機(jī)和目標(biāo)訴求，納稅與征稅之間的邏輯關(guān)系在于：首先人民基于公共產(chǎn)品的消費(fèi)需要與國(guó)家達(dá)成契約，讓渡自己的一部分財(cái)產(chǎn)權(quán)利，做出同意納稅的次優(yōu)選擇；而后產(chǎn)生國(guó)家征稅權(quán)，國(guó)家征稅權(quán)的行使在于為納稅人服務(wù)，保護(hù)納稅人的合法權(quán)利，而不是為了征管而征管。從這種意義上講，在稅收契約法律關(guān)系中，納稅人的權(quán)利是一種原生權(quán)利，屬于第一性權(quán)利；征稅權(quán)是一種次生權(quán)利，屬于第二性權(quán)利。

2稅源聯(lián)動(dòng)管理制度中程序正義之缺憾。稅收契約論重新闡釋了國(guó)家征稅權(quán)的正當(dāng)性來源，國(guó)家征稅權(quán)的正確行使離不開稅收征管程序正義的保障。程序正義對(duì)于稅收征管而言，不僅是稅收征管的必然要求，更是稅收征管實(shí)然的過程本身。稅收征管程序正義應(yīng)當(dāng)遵從以下原則：(1)程序法定原則，即稅收的征管程序不僅必須由法律規(guī)定，而且規(guī)定應(yīng)當(dāng)盡可能明確而不致出現(xiàn)歧義，其精神實(shí)質(zhì)是通過明確具體的法律規(guī)定排除或限制行政機(jī)關(guān)在稅收問題上的自由裁量權(quán)；(2)程序透明原則，即稅收的征管程序應(yīng)當(dāng)以成文法的形式予以公布，為納稅人的決策行為提供合理的預(yù)期；(3)程序民主原則，即稅收征管程序的各方主體應(yīng)當(dāng)在充分協(xié)商與對(duì)話的基礎(chǔ)上全程參與稅收征管程序的制定、執(zhí)行和遵守等各個(gè)環(huán)節(jié)；(4)程序平等原則，即程序與平等相互依存，程序正義的理念內(nèi)生于稅收征管程序中各方主體之間的對(duì)等關(guān)系，且平等地受到法律的追究。

稅源聯(lián)動(dòng)管理制度通過稅收信息資源的聯(lián)動(dòng)整合，為稅務(wù)部門提供及時(shí)的稅收信息和準(zhǔn)確的執(zhí)法依據(jù)，使稅收征管工作有的放矢，在一定意義上有助于稅收程序正義的實(shí)現(xiàn)。但是，如果以稅收征管程序正義的四大原則為視角重新審視稅源聯(lián)動(dòng)管理制度，不難發(fā)現(xiàn)存在以下缺憾：

第一，有違程序法定原則。從前面有關(guān)稅源聯(lián)動(dòng)管理制度緣起的考察中可以知道，目前實(shí)務(wù)部門所推行的稅源聯(lián)動(dòng)管理制度的依據(jù)大多散見于省、市一級(jí)稅務(wù)部門的工作計(jì)劃、工作總結(jié)或工作意見之中，稅源聯(lián)動(dòng)管理制度所出現(xiàn)的最高級(jí)別的文件是國(guó)家稅務(wù)總局的工作總結(jié)和工作要點(diǎn)。由于缺乏法律上的依據(jù)，在稅源聯(lián)動(dòng)管理實(shí)踐中，稅務(wù)行政機(jī)關(guān)的自由裁量權(quán)很大，更多地體現(xiàn)為一種各自為政的行政行為而非制度化的法律行為，呈現(xiàn)出個(gè)別性、政策性、零散性、地方性的特點(diǎn)。

第二，不符合程序透明原則的要求。稅源聯(lián)動(dòng)管理制度發(fā)端于稅收實(shí)踐，以各具特色的不同層級(jí)的稅務(wù)機(jī)關(guān)文件為指導(dǎo)。稅務(wù)機(jī)關(guān)的文件是一種內(nèi)部政策性文件，缺乏普適性和透明性特質(zhì)，致使稅收行政相對(duì)人——納稅人對(duì)稅源聯(lián)動(dòng)管理制度的運(yùn)行方式缺乏合理的預(yù)期，作為“理性經(jīng)濟(jì)人”，納稅人無法在充分掌握稅源聯(lián)動(dòng)管理制度信息的情形下做出戰(zhàn)略決策，以實(shí)現(xiàn)自身利益“最大化”。

第三，與程序民主原則不相契合。稅源聯(lián)動(dòng)管理制度是稅收實(shí)務(wù)部門基于稅源控管需求所進(jìn)行的征管方式的實(shí)踐試煉，是稅收征管權(quán)實(shí)現(xiàn)的創(chuàng)新途徑。在這一創(chuàng)新過程中，稅收征管部門始終處于積極主動(dòng)的主導(dǎo)地位，而納稅人則處于消極被動(dòng)的服從地位。稅源聯(lián)動(dòng)管理制度并非源自于稅收征納主體之間協(xié)商對(duì)話的結(jié)果，而是稅收行政部門的單方意志的體現(xiàn)，因而當(dāng)前的稅源聯(lián)動(dòng)管理制度中缺乏納稅人的民主參與。

第四，有違程序平等原則。由于稅源聯(lián)動(dòng)管理制度有違程序法定原則、程序透明原則和程序民主原則的精神實(shí)質(zhì)，程序正義的理念很難內(nèi)生于稅源聯(lián)動(dòng)管理制度的設(shè)計(jì)運(yùn)行之中，在缺乏制度約束的情形下，稅務(wù)行政部門出于自身的利益偏好，難以在其制定的內(nèi)部文件中“自縛手腳”以彰顯納稅人的利益訴求。綜觀目前稅收實(shí)踐中林林總總的稅源聯(lián)動(dòng)管理制度，發(fā)現(xiàn)其中唯獨(dú)缺乏稅務(wù)行政部門征管責(zé)任的制約制度。

3稅源聯(lián)動(dòng)管理制度中納稅人權(quán)利保障之缺憾。“契約是意志自由的雙方所作出的合意，這種合意來自平等、友好的協(xié)商。協(xié)商是契約的重要理念，體現(xiàn)出一種雙向交流與溝通的精神，這一點(diǎn)在習(xí)慣于以單方意志思考的行政領(lǐng)域尤顯得難能可貴，它能彌補(bǔ)權(quán)力行政的不足，讓納稅人參與到優(yōu)化稅務(wù)行政的過程中。”稅收契約論的精神實(shí)質(zhì)在于政府對(duì)納稅人利益格局的重新調(diào)適，實(shí)現(xiàn)政府與納稅人應(yīng)然角色的回歸，通過法律制度的設(shè)計(jì)弱化甚至消解征稅權(quán)的強(qiáng)勢(shì)性以保護(hù)納稅人的合法權(quán)利，因此，納稅人享有權(quán)利是稅收契約論的應(yīng)然之義。納稅人的權(quán)利一般包含以下內(nèi)容：(1)限額納稅權(quán)；(2)稅收優(yōu)惠權(quán)；(3)稅收秘密權(quán)；(4)稅收回避權(quán)；(5)稅收知情權(quán)；(6)取得憑證權(quán)；(7)稅收救濟(jì)權(quán)。由于稅源聯(lián)動(dòng)管理制度缺乏雙向交流制度，在法律的視域下，稅源聯(lián)動(dòng)管理制度存在著納稅人權(quán)利缺乏保障之缺憾。

第一，稅源聯(lián)動(dòng)管理制度難以保障納稅人的稅收秘密權(quán)。稅源聯(lián)動(dòng)管理制度主要依賴于橫向聯(lián)動(dòng)制度消解部門之間的信息不對(duì)稱障礙，由于現(xiàn)行《稅收征管法》僅原則性地規(guī)定了部門之間的協(xié)助義務(wù)，至于部門之間應(yīng)當(dāng)怎樣協(xié)助、其它部門應(yīng)當(dāng)在多大程度上進(jìn)行信息披露、在信息披露(或者聯(lián)動(dòng))過程中應(yīng)當(dāng)如何保障納稅人的信息秘密權(quán)等，《稅收征管法》沒有做出明確規(guī)定，稅源聯(lián)動(dòng)管理制度也缺乏統(tǒng)一的度量。可見，由于缺乏法律的規(guī)制，稅源聯(lián)動(dòng)管理制度在矯治稅收信息不對(duì)稱的同時(shí)，也為稅務(wù)部門征稅權(quán)的不當(dāng)行使提供了運(yùn)作空間，為侵犯納稅人的稅收秘密權(quán)提供了便利。

第二，稅源聯(lián)動(dòng)管理制度不利于保障納稅人的稅收知情權(quán)。如前文所言，由于現(xiàn)行的稅源聯(lián)動(dòng)管理制度僅以內(nèi)部文件的形式規(guī)制，缺乏普適性和透明性，由此極易導(dǎo)致納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的信息不對(duì)稱，納稅人可能因?qū)Χ愒绰?lián)動(dòng)管理制度的內(nèi)容、程序等信息缺乏了解而無法做出合理預(yù)期，從而不利于保障納稅人的稅收知情權(quán)的行使。

第三，稅源聯(lián)動(dòng)管理制度未能很好地與稅收優(yōu)惠權(quán)對(duì)接。稅源聯(lián)動(dòng)管理制度是稅收風(fēng)險(xiǎn)控制理念下的產(chǎn)物，稅收風(fēng)險(xiǎn)的深層次根源來自于納稅人的信用風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于納稅人信用風(fēng)險(xiǎn)的防范可以采取以下措施：(1)對(duì)納稅人予以外在的制度約束，即加強(qiáng)稅源控管；(2)對(duì)納稅人進(jìn)行內(nèi)在的激勵(lì)，即建立與稅收優(yōu)惠權(quán)相對(duì)接的納稅人信譽(yù)等級(jí)制度。但是目前的稅源聯(lián)動(dòng)管理制度只是稅務(wù)行政機(jī)關(guān)的單方管控行為，盡管某些地區(qū)實(shí)行了納稅人信用等級(jí)制度，但就總體而言，稅收部門尚未普遍建立起納稅人信譽(yù)等級(jí)制度。即使建立了納稅信用缺失等級(jí)監(jiān)控制度，也未能將這一制度與納稅人的稅收優(yōu)惠權(quán)相對(duì)接，以至于既不利于稅源聯(lián)動(dòng)管理制度運(yùn)行中納稅人的主動(dòng)性和積極性的發(fā)揮，也不利于納稅人稅收優(yōu)惠權(quán)的有效行使。

第四，納稅人的稅收救濟(jì)權(quán)利在稅源聯(lián)動(dòng)管理制度中缺乏實(shí)現(xiàn)的途徑。由于稅源聯(lián)動(dòng)管理制度只是一種政策化的征管權(quán)運(yùn)行方式，而非一種法制化的稅收征管方式，稅務(wù)部門基于本位主義思想，僅從征管權(quán)的行使和稅收風(fēng)險(xiǎn)控制的角度設(shè)計(jì)稅源聯(lián)動(dòng)管理制度，而忽視了對(duì)納稅人的稅收秘密權(quán)、稅收知情權(quán)等權(quán)利的保障和救濟(jì)。

三、稅源聯(lián)動(dòng)管理制度的法制化進(jìn)路

(一)稅源聯(lián)動(dòng)管理制度的法制化

實(shí)踐是源，理論是流，理論來源于實(shí)踐，又指導(dǎo)實(shí)踐。學(xué)界應(yīng)當(dāng)在論證思辨中尋求稅源聯(lián)動(dòng)管理制度與稅法精神理念的對(duì)應(yīng)、關(guān)聯(lián)與轉(zhuǎn)換，以一種主動(dòng)化的進(jìn)路滲透到稅源聯(lián)動(dòng)管理制度實(shí)踐中，并在實(shí)踐中得到檢驗(yàn)與修正，從而達(dá)到稅源聯(lián)動(dòng)管理制度與稅法精神理念之間的契合與互動(dòng)。為此，法學(xué)界應(yīng)當(dāng)從法理層面積極回應(yīng)稅源聯(lián)動(dòng)管理制度。然而據(jù)現(xiàn)有資料顯示，盡管稅源聯(lián)動(dòng)管理制度已經(jīng)實(shí)施兩年有余，但是實(shí)務(wù)部門從經(jīng)驗(yàn)和方法的角度探討較多，學(xué)術(shù)界的理論探討較少，法學(xué)界的回應(yīng)則更為遲緩——目前幾乎尚未對(duì)稅源聯(lián)動(dòng)管理制度的法學(xué)理論進(jìn)行探討。稅源聯(lián)動(dòng)管理制度背后的法之源在哪里?法之理是什么?稅源聯(lián)動(dòng)管理制度是否關(guān)涉稅收程序正義與納稅人權(quán)利保護(hù)問題?稅源聯(lián)動(dòng)管理制度的法律性質(zhì)是什么?稅源聯(lián)動(dòng)管理制度的主體和客體范疇?wèi)?yīng)當(dāng)如何界定?……等等，學(xué)界尤其是法學(xué)界應(yīng)當(dāng)進(jìn)行充分地論證。

稅源聯(lián)動(dòng)管理制度發(fā)端于稅收征管實(shí)踐，是工業(yè)化、信息化進(jìn)程中稅收管理面臨新機(jī)遇與新挑戰(zhàn)背景下的產(chǎn)物。實(shí)踐需要理論的升華與指導(dǎo)，更需要法律的規(guī)制和完善，否則實(shí)踐將因缺乏理性而迷失方向，因缺少法治而喪失正義。法制化是稅源聯(lián)動(dòng)管理制度在現(xiàn)代法治社會(huì)中應(yīng)然的路徑選擇。

所謂稅源聯(lián)動(dòng)管理制度的法制化，是指國(guó)家立法機(jī)關(guān)借助于一定的立法程序，將稅源聯(lián)動(dòng)管理制度的實(shí)踐活動(dòng)從政策層面上升為法律制度的活動(dòng)。其核心內(nèi)容是將稅收政策實(shí)踐轉(zhuǎn)化為法律規(guī)范。稅源聯(lián)動(dòng)管理制度的法制化并非緣于稅收實(shí)踐的單方需求，而是稅收實(shí)踐與法律相互需要的產(chǎn)物。稅源聯(lián)動(dòng)管理制度的法制化應(yīng)當(dāng)依循以下向度：一是理論指導(dǎo)實(shí)踐，稅法理念與法治精神應(yīng)當(dāng)主動(dòng)滲透到稅源聯(lián)動(dòng)管理制度的實(shí)踐工作中以指導(dǎo)實(shí)踐，并在實(shí)踐中進(jìn)一步檢驗(yàn)與修正，這是一種主動(dòng)的法制化；二是政策實(shí)踐法制化，稅源聯(lián)動(dòng)管理制度政策實(shí)踐的演進(jìn)需要借助法力的強(qiáng)勢(shì)而將其實(shí)踐化為最基本的法律制度，這是政策實(shí)踐對(duì)法律功能的需求，是一種被動(dòng)的法制化。這兩個(gè)向度的關(guān)系在于：前者是后者的前提和基礎(chǔ)，只有蘊(yùn)含著法治精神的實(shí)踐政策才有可能轉(zhuǎn)化為法律；后者是前者的升華，實(shí)踐政策經(jīng)過法律程式的分析、評(píng)估、篩選與凝煉而具有成熟穩(wěn)定的品格，并以法律制度的形式存續(xù)下來。

(二)稅源聯(lián)動(dòng)管理制度的法制化進(jìn)路

1稅源聯(lián)動(dòng)管理理論的法制化——稅法基本理念的融入。(1)遵循稅收法定主義原則，克服稅法的行政化傾向。稅收法定主義，是英國(guó)近展的產(chǎn)物。稅收法定主義主要包括兩個(gè)方面的內(nèi)容：一是稅收要件法定主義，這是稅收立法的準(zhǔn)則，包含稅收要件明確的要求；二是稅務(wù)合法性原則，這是稅收?qǐng)?zhí)法的準(zhǔn)則。按照稅收法定主義原則，一方面，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行形式上的稅源聯(lián)動(dòng)管理制度立法。在稅源聯(lián)動(dòng)管理的具體法律制度設(shè)計(jì)中，應(yīng)當(dāng)就有關(guān)稅源聯(lián)動(dòng)管理的聯(lián)動(dòng)主體、聯(lián)動(dòng)對(duì)象、聯(lián)動(dòng)關(guān)系、聯(lián)動(dòng)準(zhǔn)則和聯(lián)動(dòng)程序等，應(yīng)盡可能地在實(shí)體法律中做出明確的規(guī)定；另一方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格依法征稅，不允許逾越稅法的規(guī)定而隨意擴(kuò)大征稅權(quán)利，以行政性規(guī)定取代法律的規(guī)定，以至于在稅源聯(lián)動(dòng)管理制度中違反程序正義原則，忽視對(duì)納稅人基本權(quán)利的尊重。此外，在當(dāng)前稅源聯(lián)動(dòng)管理制度存在法律漏洞的情形下，為保證法律的安定性和可預(yù)測(cè)性，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵循稅收法定主義原則，禁止稅務(wù)行政機(jī)關(guān)對(duì)稅法漏洞進(jìn)行補(bǔ)充，克服稅源聯(lián)動(dòng)管理制度的行政化傾向。(2)尊重納稅人的基本權(quán)利，契合稅法契約精神。稅收契約論以全新的視角重新闡釋了國(guó)家與納稅人之間的權(quán)利義務(wù)關(guān)系，是對(duì)“稅收國(guó)家主義”的修正，稅收契約精神是現(xiàn)代民主制度與法制觀念的產(chǎn)物。鑒于稅源聯(lián)動(dòng)管理制度與納稅人權(quán)利保障的嚴(yán)重疏離，稅源聯(lián)動(dòng)管理制度在注入稅收程序正義理念的同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)彰顯納稅人權(quán)利保障的現(xiàn)代法治精神：通過消解信息聯(lián)動(dòng)與稅收秘密權(quán)之間的緊張關(guān)系確保納稅主體的稅收秘密權(quán)不受侵犯；通過征稅主體與納稅主體之間的聯(lián)動(dòng)制度保障納稅人的稅收知情權(quán)的行使；通過納稅人信譽(yù)等級(jí)制度與稅收優(yōu)惠權(quán)的對(duì)接，調(diào)動(dòng)納稅主體自覺納稅的積極性；通過稅收行政復(fù)議與行政訴訟制度的不斷完善，為納稅人的權(quán)利救濟(jì)提供最后的保障。(3)遵守稅收程序正義，彰顯現(xiàn)代法治精神。稅收程序正義是弱化甚至消解征稅權(quán)的強(qiáng)勢(shì)性，以保護(hù)納稅人合法權(quán)利的根本保障，稅源聯(lián)動(dòng)管理制度法制化是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，需要在長(zhǎng)期的實(shí)踐試煉中融入稅收程序正義的理念，體現(xiàn)稅收法治的精神實(shí)質(zhì)。鑒于稅源聯(lián)動(dòng)管理制度中稅收程序正義的缺失，我們首先應(yīng)當(dāng)融入稅收程序正義的精神理念：通過權(quán)責(zé)統(tǒng)一的稅收征管制度，適當(dāng)約束稅務(wù)行政機(jī)關(guān)的自由裁量權(quán)；通過協(xié)商對(duì)話、民主參與等制度的建立，使稅源聯(lián)動(dòng)管理制度更加透明化、民主化與平等化。

2稅源聯(lián)動(dòng)管理制度的法制化——現(xiàn)行《稅收征管法》的完善。稅源聯(lián)動(dòng)管理制度是稅收實(shí)踐試煉的結(jié)晶，具有科學(xué)化、精細(xì)化和信息化的現(xiàn)代性特質(zhì)，是稅收征管方式從傳統(tǒng)走向現(xiàn)代的路徑選擇。法律制度的形成及其功能進(jìn)化源于社會(huì)實(shí)踐的變遷，稅源聯(lián)動(dòng)管理制度作為一種新生的稅收征管制度，應(yīng)當(dāng)在新一輪《稅收征管法》的修訂中得到回應(yīng)。

作為一種征管方式的創(chuàng)新制度，盡管稅源聯(lián)動(dòng)管理制度的所有制度不可能在《稅收征管法》中得到全面體現(xiàn)，然而現(xiàn)行《稅收征管法》可以在“稅款征收”一章增加專門性條款對(duì)稅源聯(lián)動(dòng)管理制度做出原則性的規(guī)定，并在此基礎(chǔ)上將與稅源聯(lián)動(dòng)管理制度密切相關(guān)的條款進(jìn)行細(xì)化和完善卻是切實(shí)可行的。(1)修訂和完善《稅收征管法》第五條、第十五條、第十七條。部門之間的協(xié)作是橫向聯(lián)動(dòng)的重要法律依據(jù)，但是現(xiàn)行《稅收征管法》第五條僅做了原則性的規(guī)定；就具體的協(xié)助部門而言，《稅收征管法》第十五條和第十七條僅對(duì)工商管理部門和銀行等金融機(jī)構(gòu)做了粗線條的規(guī)定，而對(duì)于國(guó)稅部門與地稅部門之間的協(xié)助義務(wù)、稅務(wù)部門與審計(jì)部門、國(guó)土房管部門、交通部門等與稅收征管工作密切相關(guān)的其他部門的協(xié)助義務(wù)，《稅收征管法》沒有做出具體規(guī)定，更沒有規(guī)定相應(yīng)的法律責(zé)任。因此，稅源聯(lián)動(dòng)管理制度的橫向聯(lián)動(dòng)法律依據(jù)不足，在新一輪的《稅收征管法》修訂工作中應(yīng)當(dāng)對(duì)此予以完善。(2)修訂和完善《稅收征管法》第六條。健全稅源聯(lián)動(dòng)管理制度的關(guān)鍵在于依托信息共享制度打破信息瓶頸，然而現(xiàn)行《稅收征管法》僅用一個(gè)條文進(jìn)行了粗略的規(guī)定，信息共享制度應(yīng)當(dāng)如何構(gòu)建?主體是否就只能是抽象的“國(guó)家”?信息共享制度中每個(gè)信息共享者應(yīng)當(dāng)享受何種權(quán)利?履行何種義務(wù)?遵守什么樣的信息共享規(guī)則?信息共享制度的主體在不履行義務(wù)、不遵守規(guī)則時(shí)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)何種法律責(zé)任?等等，《稅收征管法》需要做進(jìn)一步的明確規(guī)定。(3)修訂和完善《稅收征管法》第二十三條。現(xiàn)行《稅收征管法》第二十三條對(duì)稅控裝置的使用做出了規(guī)定，但仍有不完善之處：一是“納稅人”作為“安裝、使用稅控裝置”的義務(wù)主體是否具有法律上的正當(dāng)性有待進(jìn)一步探討；二是可以將“稅控裝置使用”的有關(guān)制度與稅源聯(lián)動(dòng)管理制度中“稅收信息化平臺(tái)”的建立和完善相結(jié)合。

3．稅源聯(lián)動(dòng)管理制度的法制化進(jìn)程。稅源聯(lián)動(dòng)管理制度既關(guān)涉稅收實(shí)體問題，也關(guān)涉稅收程序問題，是實(shí)體與程序的有機(jī)統(tǒng)一體，因而不宜也不可能將稅源聯(lián)動(dòng)管理制度的實(shí)體制度與程序制度進(jìn)行割裂，而應(yīng)在相應(yīng)的稅收實(shí)體法與程序法中分別做出規(guī)定。在條件成熟的情況下，制定一部統(tǒng)一的《稅源聯(lián)動(dòng)管理制度單行條例》是稅源聯(lián)動(dòng)管理制度未來的路徑選擇。關(guān)于《稅源聯(lián)動(dòng)管理制度單行條例》的具體制度設(shè)計(jì)，并非是一蹴而就的事情，需要一個(gè)漫長(zhǎng)的實(shí)踐創(chuàng)新與理論探討過程，但就《稅源聯(lián)動(dòng)管理制度單行條例》制定的成熟時(shí)機(jī)而言，至少應(yīng)當(dāng)具備以下條件：第一，稅源聯(lián)動(dòng)管理制度在稅收實(shí)踐中經(jīng)反復(fù)試煉而趨于成熟；第二，稅源聯(lián)動(dòng)管理制度由內(nèi)部政策上升為國(guó)家政策，由區(qū)域政策上升為全國(guó)統(tǒng)一政策，且具有一定程度的穩(wěn)定性；第三，理論界尤其是法學(xué)界在稅源聯(lián)動(dòng)管理制度實(shí)踐與政策研究的基礎(chǔ)上，對(duì)稅源聯(lián)動(dòng)管理制度的法之源和法之理進(jìn)行了卓有成效的探討，對(duì)稅源聯(lián)動(dòng)管理制度的法律制度設(shè)計(jì)進(jìn)行了充分的證成。

法律與實(shí)踐是一種互動(dòng)互生的關(guān)系：法律的建構(gòu)與運(yùn)行是實(shí)踐的，而非冥想的，它需要回應(yīng)和關(guān)注社會(huì)發(fā)展的需求以獲得旺盛的生命力；實(shí)踐的踐行與運(yùn)作是制度化的，而非零碎的，它需要法律的支持與調(diào)適以獲得普適性的品格。稅源聯(lián)動(dòng)管理制度是內(nèi)生于稅收實(shí)踐的社會(huì)產(chǎn)品，需要一個(gè)漫長(zhǎng)的法制化的過程，實(shí)踐的試煉——政策的指導(dǎo)——合理性與正當(dāng)性的法律證成是稅源聯(lián)動(dòng)管理制度法制化必經(jīng)的歷程。

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第6篇：稅務(wù)的管理制度范文

1.1稅務(wù)文化的內(nèi)涵

稅務(wù)文化是隨著稅務(wù)工作的歷史進(jìn)程和時(shí)展形成的一種文化，在具有文化的共性的同時(shí)，有具有稅務(wù)工作自身的鮮明特點(diǎn)。稅務(wù)文化是稅務(wù)干部的價(jià)值導(dǎo)向，反映的稅務(wù)干部在工作實(shí)踐中的精神風(fēng)貌和行為規(guī)范，即是一種行政管理文化又是一種較高層次的科學(xué)管理模式，與稅務(wù)干部的工作密切相關(guān)。在對(duì)稅務(wù)文化內(nèi)涵的認(rèn)識(shí)上，在學(xué)界尚未形成共識(shí)。但一般對(duì)稅務(wù)文化的認(rèn)識(shí)上，文化的精神層、制度層和行為（物質(zhì)）層的三層認(rèn)識(shí)，比較受到學(xué)界廣泛接受的定義，即稅務(wù)文化是稅務(wù)部門在稅收實(shí)踐活動(dòng)中形成的價(jià)值觀念、管理制度、行為規(guī)范等的總和。這里的價(jià)值觀念，是指稅務(wù)人員的價(jià)值觀念、道德情操、治稅理念和文化素養(yǎng)等，是稅務(wù)文化的核心，是稅務(wù)文化建設(shè)中最活躍的組成部分。這里的管理制度，指的是是指在稅收工作中形成的一系列法律法規(guī)規(guī)章制度等、如稅收征管法、稅務(wù)干部職業(yè)生涯規(guī)劃管理制度和稅收管理員制度等，是對(duì)價(jià)值觀念的具體延伸。行為規(guī)范，指的是稅務(wù)干部在稅收工作中的文明用語、持證檢查等言行舉止行為，另外廣義上講辦稅場(chǎng)所、征管裝備等稅務(wù)等物質(zhì)形態(tài)也可劃入這一層面。

1.2稅務(wù)文化建設(shè)對(duì)強(qiáng)化稅務(wù)干部政治素質(zhì)建設(shè)具有基礎(chǔ)作用

稅務(wù)文化建設(shè)的提出是應(yīng)對(duì)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)對(duì)稅收工作提出的新任務(wù)、新要求的需要，通過稅務(wù)文化建設(shè)統(tǒng)一個(gè)體和團(tuán)隊(duì)目標(biāo)，充分調(diào)動(dòng)并發(fā)揮每一個(gè)成員的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性,，為稅收事業(yè)的發(fā)展提供不竭的精神動(dòng)力，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)部門精神文明、政治文明和物質(zhì)文明的協(xié)調(diào)發(fā)展。在社會(huì)主義建設(shè)新時(shí)期，社會(huì)經(jīng)濟(jì)文化處于快速發(fā)展時(shí)期，各種思潮、意識(shí)不斷出現(xiàn)，人們的價(jià)值觀念趨向多元化，這種情況下，個(gè)別干部思想上由于自我修養(yǎng)和改造意識(shí)不強(qiáng)，加之事業(yè)心責(zé)任感不強(qiáng)、缺乏改革創(chuàng)新精神等，導(dǎo)致這些干部一味追求個(gè)人利益，講待遇不比奉獻(xiàn)，對(duì)稅收工作的健康發(fā)展產(chǎn)生了影響。作為稅收文化，其建設(shè)的推進(jìn)，有利于堅(jiān)持正確文化導(dǎo)向，營(yíng)造和諧工作氛圍，引導(dǎo)廣大稅務(wù)干部形成積極健康的世界觀、價(jià)值觀和人生觀，對(duì)于提高稅務(wù)干部的整體素質(zhì)，優(yōu)化稅務(wù)干部自身的職業(yè)生涯規(guī)劃具有重要基礎(chǔ)作用。

1.3稅務(wù)文化建設(shè)對(duì)創(chuàng)新稅務(wù)干部職業(yè)生涯管理制度具有促進(jìn)作用

稅務(wù)文化建設(shè)，在制度文化層面理念上就是不斷結(jié)合實(shí)際社會(huì)環(huán)境和工作情況對(duì)稅務(wù)文化進(jìn)行創(chuàng)新。因此，在稅務(wù)文化建設(shè)中，由于人的價(jià)值理念支配著人的行為，稅務(wù)文化必然會(huì)對(duì)稅收制度的選擇發(fā)揮作用，稅收文化制度創(chuàng)新的價(jià)值理念必然反饋在對(duì)稅收干部職業(yè)生涯管理制度等制度的創(chuàng)新上。尤其是在當(dāng)今的人才競(jìng)爭(zhēng)為主題的社會(huì)經(jīng)濟(jì)文化環(huán)境下，對(duì)人力資源的開發(fā)管理和人員的職業(yè)生涯管理成為當(dāng)今各類社會(huì)組織制度建設(shè)的核心內(nèi)容，從這種意義上來講，稅務(wù)文化建設(shè)的創(chuàng)新，必然使稅務(wù)組織進(jìn)一步與社會(huì)經(jīng)濟(jì)文化環(huán)境相適應(yīng)，促進(jìn)組織人力資源管理文化的發(fā)展，進(jìn)而推動(dòng)稅務(wù)干部職業(yè)生涯管理制度的創(chuàng)新。

1.4稅務(wù)文化建設(shè)對(duì)塑造稅務(wù)干部工作行為的具有影響作用

稅收工作的深入積極開展，源于稅務(wù)干部員工積極性的有效調(diào)動(dòng)，而積極性的調(diào)動(dòng)則受到稅務(wù)價(jià)值理念的支配。作為稅務(wù)文化，其在建設(shè)中不斷深化稅務(wù)價(jià)值觀念文化，對(duì)稅務(wù)干部行為具有著潛移默化的作用，熏陶并影響著人的行為，對(duì)稅務(wù)干部的職業(yè)生涯中的行為表現(xiàn)具有著重要的影響作用。稅務(wù)文化建設(shè)的開展，將使稅務(wù)文化在稅務(wù)工作人員心中真正扎根、發(fā)芽，進(jìn)而促進(jìn)稅務(wù)干部全身心地投入到稅收工作才中去，進(jìn)而使國(guó)家稅收法規(guī)得到切實(shí)貫徹和實(shí)施。

2稅務(wù)干部職業(yè)生涯規(guī)劃管理對(duì)稅務(wù)文化建設(shè)的具有重要推動(dòng)作用

2.1稅務(wù)干部職業(yè)生涯規(guī)劃管理的內(nèi)涵

職業(yè)生涯管理是現(xiàn)代人力資源管理理論的重要組成部分，具體分為員工職業(yè)生涯管理和組織職業(yè)生涯管理。本文，在理論上主要運(yùn)用的是員工職業(yè)生涯管理理論。在實(shí)際稅務(wù)隊(duì)伍建設(shè)管理中，與其他組織一樣，稅務(wù)系統(tǒng)利用職業(yè)生涯規(guī)劃，提高稅務(wù)干部隊(duì)伍的建設(shè)和管理水平，已經(jīng)成為一項(xiàng)迫在眉睫的管理課題。經(jīng)過稅務(wù)體制改革后，組織結(jié)構(gòu)實(shí)現(xiàn)了扁平化，系統(tǒng)內(nèi)的高級(jí)中層職位明顯減少，身處基層的稅務(wù)干部，在工作上往往沒有晉升的動(dòng)力，越來越多的稅務(wù)干部在工作上抱有“不求有功，但求無過”的心態(tài)，制約了稅收工作的深入開展，這種情況下，如何通過職業(yè)生涯規(guī)劃與管理實(shí)現(xiàn)稅務(wù)干部的整體建設(shè)水平體現(xiàn)已顯得尤為重要。稅務(wù)干部的職業(yè)生涯管理，具體指員工在進(jìn)入稅務(wù)系統(tǒng)到退出稅務(wù)系統(tǒng)的職業(yè)生命周期的全過程管理，具體包括職業(yè)發(fā)展定位、職業(yè)策略、職業(yè)發(fā)展等管理環(huán)節(jié)，員工與稅務(wù)行業(yè)之間相互選擇、相互協(xié)調(diào)、相互適應(yīng)的過程。實(shí)施稅務(wù)干部職業(yè)生涯規(guī)劃管理就是要通過出臺(tái)制定一系列留住員工、開發(fā)員工潛力、幫助員工實(shí)現(xiàn)自我實(shí)現(xiàn)的管理方法，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)稅務(wù)干部隊(duì)伍的開發(fā)質(zhì)量提高和管理效率的提升。

2.2稅務(wù)干部職業(yè)生涯定位有利于加深對(duì)稅務(wù)精神文化的認(rèn)識(shí)

職業(yè)生涯管理的第一步，也是最重要的一步，就是要做好職業(yè)生涯的科學(xué)定位。一方面，員工自身對(duì)自己的興趣、性格、學(xué)識(shí)、技能進(jìn)行評(píng)估測(cè)試，認(rèn)識(shí)并了解自己，對(duì)自己職業(yè)和職業(yè)生涯目標(biāo)做出合理選擇和計(jì)劃。另一方面，評(píng)估職業(yè)所處的組織環(huán)境、政治環(huán)境和經(jīng)濟(jì)環(huán)境，明確評(píng)估自身在環(huán)境中的地位，與組織相適應(yīng)和融合。在這一職業(yè)生涯定位的過程中，稅務(wù)干部將對(duì)稅務(wù)系統(tǒng)文化產(chǎn)生深刻的認(rèn)識(shí)，在價(jià)值理念方面，稅務(wù)干部能夠?qū)€(gè)人職業(yè)發(fā)展目標(biāo)和思想和組織的發(fā)展愿景、核心價(jià)值觀融為一體；在治稅思想上，稅務(wù)干部將更加深刻認(rèn)識(shí)到經(jīng)濟(jì)與稅源、稅源與管理、管理與稅收的內(nèi)在相互關(guān)系，樹立正確的治稅理念，在基層的稅管工作中，突出服務(wù)理念，稅務(wù)工作能夠更加符合實(shí)際；職業(yè)操守上，有助于稅務(wù)人員樹立愛崗敬業(yè)、明禮守信、公正執(zhí)法、廉潔從稅的職業(yè)道德精神操守。總的來講，通過職業(yè)生涯定位將促進(jìn)稅務(wù)干部和組織在價(jià)值理念、治稅思想和職業(yè)操守等方面的協(xié)調(diào)一致，進(jìn)一步加深了對(duì)稅務(wù)精神文化的認(rèn)識(shí)。

2.3稅務(wù)干部職業(yè)生涯管理制度建設(shè)有利于深化稅務(wù)制度文化建設(shè)

職業(yè)生涯管理制度的建設(shè)，具體涉及培訓(xùn)制度、人員選拔激勵(lì)制度等。就基層稅務(wù)干部工作實(shí)際情況來看，在培訓(xùn)制度方面，基層的征管一線同志常常反應(yīng)工作累、業(yè)務(wù)量多，這固然有稅務(wù)工作繁重的一面因素，但是干部隊(duì)伍自身業(yè)務(wù)素質(zhì)有待提高也是一方面因素，實(shí)際中，辦稅大廳、稅務(wù)分局人員等人員對(duì)新的會(huì)計(jì)理論、財(cái)稅理論等掌握明顯不足，成為制約基層稅務(wù)干部職業(yè)生涯發(fā)展的瓶頸。在人員選拔制度，在基層中仍存在著激勵(lì)和考核走過場(chǎng)等問題，缺乏科學(xué)的職業(yè)生涯管理辦法，導(dǎo)致制度文化建設(shè)沉悶，基層員工積極性不高。這種情況下，深化稅務(wù)干部職業(yè)生涯管理制度建設(shè)工作，將全面實(shí)現(xiàn)對(duì)組織員工培訓(xùn)、人員選拔、人員激勵(lì)等文化的整合，在實(shí)現(xiàn)對(duì)員工個(gè)人素質(zhì)提升的基礎(chǔ)上，帶動(dòng)組織薪酬制度、考核獎(jiǎng)懲制度等的建立，促進(jìn)稅務(wù)制度文化的發(fā)展和創(chuàng)新。

2.4稅務(wù)干部職業(yè)生涯發(fā)展建設(shè)有利于深化稅務(wù)行為文化建設(shè)

稅務(wù)干部職業(yè)生涯發(fā)展將促進(jìn)員工在自身素質(zhì)、知識(shí)技能等方面的學(xué)習(xí)，將逐步滲透到干部的行為之中，產(chǎn)生領(lǐng)導(dǎo)示范，典型引路的文化效果。在領(lǐng)導(dǎo)示范上，職業(yè)生涯發(fā)展建設(shè)將督促領(lǐng)導(dǎo)身先士卒，帶頭堅(jiān)定理想信念，帶頭服務(wù)基層群眾，帶頭奉獻(xiàn)稅收事業(yè)，進(jìn)而對(duì)基層員工形成言行感召力，為稅務(wù)干部行為樹立良好的示范作用；在典型引路上，職業(yè)生涯發(fā)展建設(shè)將調(diào)動(dòng)表現(xiàn)優(yōu)異、業(yè)務(wù)能力較強(qiáng)的員工積極性，使之成為典型，影響激勵(lì)其他稅務(wù)干部爭(zhēng)先創(chuàng)優(yōu)，不斷提高自身素質(zhì)，規(guī)范自身行為。

3稅務(wù)文化建設(shè)和稅務(wù)干部職業(yè)生涯規(guī)劃管理結(jié)合的對(duì)策思考

3.1將稅務(wù)精神文化建設(shè)和稅務(wù)干部職業(yè)生涯定位有機(jī)結(jié)合

稅務(wù)精神文化是稅務(wù)文化的核心，是稅務(wù)人員的共同價(jià)值觀和精神支柱，指導(dǎo)者稅務(wù)干部開展稅務(wù)工作，因此在實(shí)際工作中應(yīng)重點(diǎn)通過培訓(xùn)宣傳和溝通反饋兩種方式將稅務(wù)文化和稅務(wù)干部的職業(yè)生涯定位有機(jī)結(jié)合起來，進(jìn)而促進(jìn)干部隊(duì)伍建設(shè)。培訓(xùn)宣傳上，針對(duì)處于職業(yè)階段早期的基層稅務(wù)干部，要及時(shí)進(jìn)行稅務(wù)精神文化的專題培訓(xùn)工作，塑造其奉獻(xiàn)和服務(wù)意識(shí)以及“公正、廉潔、高效、務(wù)實(shí)”的思維意識(shí)，針對(duì)埋頭骨干、任勞任怨、甘于奉獻(xiàn)的基層稅務(wù)干部要大力宣傳，鼓勵(lì)先進(jìn)，鞭策后進(jìn)，營(yíng)造濃厚的稅務(wù)文化氛圍。在溝通反饋上，針對(duì)基層稅務(wù)干部工作重、責(zé)任大的情況，一是要結(jié)合稅務(wù)干部所出的職業(yè)生涯不同階段進(jìn)行職業(yè)生涯定位指導(dǎo)，尤其是處于職業(yè)生涯中后期的干部存在的思想修養(yǎng)松懈、工作積極性不夠等問題，要及時(shí)進(jìn)行職業(yè)生涯協(xié)助定位，幫助其加強(qiáng)思想修養(yǎng)，升華精神，提高精神覺悟。二是通過定期召開溝通座談會(huì)的方式，了解基層稅務(wù)干部在職業(yè)生涯中開展稅務(wù)征收、納稅評(píng)估等工作遇到的困難和問題，通過聽基層稅務(wù)干部談心、談體會(huì)這種方式，為他們排憂解難，發(fā)揮稅務(wù)精神文化的吸引力和向心力作用。

3.2將稅務(wù)制度文化建設(shè)和稅務(wù)干部職業(yè)生涯管理有機(jī)結(jié)合

稅務(wù)制度文化是稅務(wù)文化深入推進(jìn)的保證，是對(duì)稅務(wù)精神文化的具體體現(xiàn)，對(duì)稅務(wù)文化體系具有整合作用，具體包括職業(yè)資格考試制度、教育管理制度、人員選拔制度等。在實(shí)際稅務(wù)干部管理中，應(yīng)將這些制度與稅務(wù)干部的職業(yè)生涯管理有機(jī)結(jié)合起來，使制度文化建設(shè)融入到稅務(wù)干部職業(yè)生涯管理中。在職業(yè)資格考試制度上，要大力推進(jìn)納稅評(píng)估員、稅源管理員、稽查審核員職業(yè)資格考試，實(shí)施持證上崗，同時(shí)鼓勵(lì)稅務(wù)干部參加注冊(cè)稅務(wù)師、司法考試和注冊(cè)會(huì)計(jì)師等資格考試，并作為持證上崗制度的輔助內(nèi)容，加強(qiáng)業(yè)務(wù)素養(yǎng)，促進(jìn)干部個(gè)人工作于組織工作目標(biāo)的協(xié)調(diào)。在教育管理制度上，一方面要做好對(duì)基層稅務(wù)干部的培訓(xùn)需求摸底，尤其是財(cái)稅理論知識(shí)有待更新等問題，做好相應(yīng)規(guī)劃，將稅務(wù)干部的個(gè)人發(fā)展目標(biāo)和稅務(wù)系統(tǒng)的發(fā)展愿景統(tǒng)一起來，開展全方位、多形式的培訓(xùn)教育，建設(shè)學(xué)習(xí)型組織；另一方面，結(jié)合稅務(wù)干部所處的職業(yè)生涯不同階段，有針對(duì)性地開展知識(shí)與技能的培訓(xùn)，通過持續(xù)性的培訓(xùn)，不斷更新稅務(wù)干部的知識(shí)儲(chǔ)備，使其跟上組織的發(fā)展步伐。在人員選拔制度上，應(yīng)結(jié)合稅務(wù)干部所處的職業(yè)生涯階段和工作能力，形成科學(xué)的職業(yè)生涯通道，具體結(jié)合實(shí)際建立綜合管理、專業(yè)技術(shù)和行政執(zhí)法等不同類別的通道，同時(shí)與考核、激勵(lì)、薪酬等制度相結(jié)合，促進(jìn)“能者上、庸者下”的職業(yè)升降機(jī)制，調(diào)動(dòng)稅務(wù)干部的工作積極性和主動(dòng)性。

第7篇：稅務(wù)的管理制度范文

1.加強(qiáng)稅收法制的宣傳教育，提高依法履行納稅義務(wù)的自覺性。要通過稅務(wù)管理機(jī)制的建立，經(jīng)常地有重點(diǎn)地宣傳教育，幫助有關(guān)人員確立依法納稅理念，認(rèn)識(shí)到稅收是國(guó)家財(cái)政收入的主要來源，是國(guó)家發(fā)展經(jīng)濟(jì)、改善民生的主要資金保障，依法納稅是公民和法人應(yīng)盡的義務(wù)和社會(huì)責(zé)任，必須嚴(yán)肅對(duì)待、自覺履行。在依法納稅過程中要自覺做到“三性”，即應(yīng)納稅款的真實(shí)性，稅額計(jì)征的完整性，申報(bào)入庫的主動(dòng)性，遠(yuǎn)離并堅(jiān)決抵制弄虛作假、偷稅、漏稅、欠稅等違法行為，避免因沒有遵循稅法可能遭受的法律制裁、財(cái)產(chǎn)損失或聲譽(yù)損害。

2.加快稅務(wù)管理制度建設(shè)，落實(shí)稅務(wù)崗位責(zé)任制。加強(qiáng)稅務(wù)管理制度建設(shè)，不斷完善稅務(wù)管理制度，是企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理機(jī)制能否正常持久發(fā)揮功能作用的關(guān)鍵。稅務(wù)管理制度的核心內(nèi)容是明確企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)崗位的職能分工，落實(shí)崗位責(zé)任制，增強(qiáng)當(dāng)事人的責(zé)任感。在建立稅務(wù)管理制度的過程中，要把握四點(diǎn)：一是稅務(wù)崗位的職責(zé)和權(quán)限要明確、具體，力求細(xì)化、量化，便于執(zhí)行和考核；二是稅務(wù)管理不相容崗位必須相互分離、相互制約和相互監(jiān)督，避免混崗混責(zé)現(xiàn)象；三是稅務(wù)管理制度必須與企業(yè)內(nèi)部的其它管理制度相街接，有機(jī)配套，相輔相成，避免彼此脫節(jié)、相互矛盾，影響功能發(fā)揮；四是要堅(jiān)持與時(shí)俱進(jìn)，適時(shí)調(diào)整、修改、補(bǔ)充、完善其內(nèi)容，使制度具有長(zhǎng)效性。

3.規(guī)范納稅操作實(shí)務(wù)，提高稅務(wù)處理質(zhì)量和工作效率。根據(jù)稅收法規(guī)的現(xiàn)行規(guī)定，企業(yè)需要依法繳納的有增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、資源稅、印花稅等，各稅種的應(yīng)繳稅額的計(jì)算方法和會(huì)計(jì)核算方法并不一致，有的差異很大。在納稅申報(bào)、繳納期限、加征減免、代扣代繳、退稅返還等操作程序、手續(xù)方面也各有特點(diǎn)，并不相同，很容易相互混淆，造成差錯(cuò)而導(dǎo)致違反稅法，形成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。為了提高稅務(wù)處理質(zhì)量，避免由于操作失誤而發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)發(fā)揮稅務(wù)管理機(jī)制的規(guī)范功能，根據(jù)現(xiàn)行稅收法規(guī)，企業(yè)會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理準(zhǔn)則要求，將各稅種的繳納操作規(guī)程實(shí)施規(guī)范化處理，形成從稅款的會(huì)計(jì)處理到如數(shù)入庫全過程的納稅操作規(guī)范，也可以編成適合本企業(yè)特點(diǎn)的納稅規(guī)范手冊(cè)，人手一冊(cè)，供內(nèi)部稅務(wù)人員和相關(guān)人員參照?qǐng)?zhí)行。必須強(qiáng)調(diào)的是，規(guī)范納稅操作實(shí)務(wù)，提高稅務(wù)處理質(zhì)量和工作效率，是一項(xiàng)需要長(zhǎng)期堅(jiān)持的工作要求，要根據(jù)稅收法規(guī)的發(fā)展變化，不斷地調(diào)整充實(shí)，保持其長(zhǎng)效、規(guī)范功能。

4.開展稅收籌劃活動(dòng)，努力實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)的最大化。實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)最大化，是企業(yè)追求的本能性預(yù)期目標(biāo)。實(shí)踐證明，進(jìn)行事前稅收籌劃有助于減輕稅負(fù)，減少風(fēng)險(xiǎn)，增加稅后收益。因而在企業(yè)作出新的投資、經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目決策之前，稅務(wù)管理部門應(yīng)當(dāng)積極主動(dòng)地開展該項(xiàng)目的稅收籌劃活動(dòng)，在國(guó)家稅收法律、行政法規(guī)許可的范圍內(nèi)，面對(duì)客觀存在的稅負(fù)差異，對(duì)該項(xiàng)目面臨的納稅事項(xiàng)進(jìn)行前瞻性的測(cè)算、比較、論證，選出最優(yōu)納稅方案，力求減輕稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后收益最大化，供領(lǐng)導(dǎo)層決策參考。從事稅收籌劃，必須深刻理解國(guó)家財(cái)經(jīng)政策的引導(dǎo)和稅收經(jīng)濟(jì)杠桿作用，確知城市之間、地域之間、行業(yè)之間、乃至國(guó)與國(guó)之間稅收負(fù)擔(dān)上的差異和相關(guān)條件，分析該投資項(xiàng)目的發(fā)展空間和可能遇到的困難，權(quán)衡利弊得失之后選出最優(yōu)納稅方案。必須注意的是，從事稅收籌劃，決不能單一地把注意力集中在減輕稅負(fù)上，要強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，綜合考慮影響稅負(fù)和稅后利益的多種因素，具有可操作性和安全性。由于稅收籌劃涉及面廣，難度較大，對(duì)重大的投資、經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，特別是對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作、貿(mào)易往來項(xiàng)目，如感自身力量不足，可以委托具有資質(zhì)的專業(yè)的中介機(jī)構(gòu)承辦。企業(yè)的稅務(wù)管理人員可以提供資料、參與活動(dòng)，起輔助作用，并對(duì)中介機(jī)構(gòu)提供的稅收籌劃成果進(jìn)行可行性論證，供領(lǐng)導(dǎo)層參考。

5.用好用足稅收優(yōu)惠政策，努力化風(fēng)險(xiǎn)為發(fā)展機(jī)遇。對(duì)中央和地方政府出臺(tái)的稅收優(yōu)惠政策，要認(rèn)真研究分析，深刻理解該項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策出臺(tái)的背景、目的，享受優(yōu)惠待遇的對(duì)象、條件，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際狀況，科學(xué)論證享受該項(xiàng)稅收優(yōu)惠待遇的可能性和受惠程度，就調(diào)整企業(yè)投資方向，加快技術(shù)創(chuàng)新進(jìn)程。擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)范圍，改進(jìn)營(yíng)銷方式等方面向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層提出合法利用稅收優(yōu)惠政策的建議，供決策參考。要注意把握先機(jī)，主動(dòng)創(chuàng)造條件，用好用足稅收優(yōu)惠政策，化風(fēng)險(xiǎn)為發(fā)展機(jī)遇。與此同時(shí)，要以高度的敏感性考量該項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策可能給本企業(yè)帶來的負(fù)面影響和隱性威脅，采取事前防范措施，避免被動(dòng)。

6.構(gòu)建稅務(wù)信息交流平臺(tái)，提供稅務(wù)咨詢服務(wù)。要在企業(yè)內(nèi)部建立信息交流平臺(tái)，明確稅務(wù)相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，提高稅務(wù)信息的科學(xué)解讀能力，積極主動(dòng)地通過稅務(wù)信息平臺(tái)，向企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層、管理層、其他部門和分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人提供需要引起關(guān)注的信息，并就稅務(wù)方面的信息釋疑解難，發(fā)揮咨詢作用。

7.強(qiáng)化稅務(wù)活動(dòng)實(shí)效考核，提升稅務(wù)管理機(jī)制監(jiān)督功能。要定期組織力量對(duì)企業(yè)的稅務(wù)活動(dòng)逐項(xiàng)進(jìn)行實(shí)效考核。考核的要點(diǎn)：(1)依法納稅的理念是否真正確立；(2)稅務(wù)管理制度是否得到自覺執(zhí)行；(3)稅收籌劃是否積極開展，稅務(wù)活動(dòng)是否符合法規(guī)要求和操作規(guī)范；（4）稅收優(yōu)惠政策是否得到充分運(yùn)用；(5)在實(shí)務(wù)處理中是否存在主觀故意或無意出錯(cuò)導(dǎo)致應(yīng)納稅款多報(bào)、少報(bào)、漏報(bào)等現(xiàn)象；（6）在稅務(wù)信息運(yùn)用方面有無不重視、不分析、不作為狀況。對(duì)稅務(wù)活動(dòng)考核應(yīng)有計(jì)劃有重點(diǎn)的進(jìn)行。考核可以采取查閱資料、現(xiàn)場(chǎng)觀察、個(gè)別訪談、小型座談等形式結(jié)合運(yùn)用。考核過程，實(shí)際上是自我評(píng)價(jià)過程，重點(diǎn)在于搞清楚確實(shí)存在的不足之處及其成因，探討自我完善的途經(jīng)和方法，鼓勵(lì)改革創(chuàng)新，充分發(fā)揮稅務(wù)管理機(jī)制的多種功能，為企業(yè)的發(fā)展服務(wù)，因此不能走過場(chǎng)，搞形式。

二、結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，求真務(wù)實(shí)，穩(wěn)步推進(jìn)，努力做到“四”個(gè)到位

1.企業(yè)內(nèi)部管理理念更新到位。堅(jiān)持與時(shí)俱進(jìn)，適時(shí)更新企業(yè)內(nèi)部管理理念，建立新的符合時(shí)代潮流的內(nèi)部管理理念，才能不斷開創(chuàng)內(nèi)部管理新局面，取得新的成果。在企業(yè)內(nèi)部建立并強(qiáng)化稅務(wù)管理機(jī)制，就是傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部管理理念的更新和發(fā)展。近年來隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展變化，稅收經(jīng)濟(jì)杠桿作用日益凸現(xiàn)，稅負(fù)的調(diào)整變化對(duì)企業(yè)的穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展產(chǎn)生的影響越來越大，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理也就成為一個(gè)必須面對(duì)解決好的新課題。建立專門的內(nèi)部稅務(wù)管理機(jī)制，就是這種理念的產(chǎn)物。對(duì)于覆蓋面較廣、組織機(jī)構(gòu)復(fù)雜的大型企業(yè)或企業(yè)集團(tuán)來說，應(yīng)當(dāng)盡快更新管理理念，積極主動(dòng)地建立稅務(wù)管理機(jī)制。其他有條件的企業(yè)也應(yīng)當(dāng)在充分認(rèn)識(shí)到更新管理理念，加強(qiáng)稅務(wù)管理的重要性和必要性的基礎(chǔ)上，自覺地在強(qiáng)化稅務(wù)管理機(jī)制上采取行動(dòng)。

2.企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層重視支持力度到位。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)部稅務(wù)管理機(jī)制的重視和支持，是內(nèi)部稅務(wù)管理機(jī)制能否順利建立、健康運(yùn)行、保持力度、不斷強(qiáng)化、自我完善的關(guān)鍵。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層要從履行企業(yè)社會(huì)責(zé)任、應(yīng)對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、把握發(fā)展機(jī)遇的高度來對(duì)待建立并強(qiáng)化內(nèi)部稅務(wù)管理機(jī)制，并列入重要的議事日程，及時(shí)研究解決稅務(wù)管理中存在的問題，給予有力的推進(jìn)。應(yīng)當(dāng)明確主管稅務(wù)管理的領(lǐng)導(dǎo)成員。主管稅務(wù)管理的領(lǐng)導(dǎo)成員有必要經(jīng)常到第一線去實(shí)地了解稅務(wù)管理機(jī)制功能發(fā)揮的實(shí)際情況，聽取相關(guān)人員對(duì)加強(qiáng)稅務(wù)管理的意見和建議，鼓勵(lì)與時(shí)俱進(jìn)，開拓創(chuàng)新。特別需要強(qiáng)調(diào)的是，領(lǐng)導(dǎo)層自覺遵守并嚴(yán)格執(zhí)行稅務(wù)管理制度和操作規(guī)范，遠(yuǎn)離并抵制任何違反稅收法規(guī)的不法行為，身體力行，起表率作用，將是對(duì)強(qiáng)化稅務(wù)管理機(jī)制最有力的支持。

第8篇：稅務(wù)的管理制度范文

關(guān)鍵詞:稅務(wù);依法治稅;納稅人

中圖分類號(hào):F8

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A

文章編號(hào):1672-3198(2010)16-0042-02

1 前言

稅務(wù)是指稅務(wù)人即注冊(cè)稅務(wù)師在法定范圍內(nèi)接受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托,代為辦理稅務(wù)事宜的各項(xiàng)行為的總稱。稅務(wù)是社會(huì)中介服務(wù)行業(yè)的組成部分,隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,稅務(wù)的地位和作用越來越重要。

日本明治時(shí)代的稅制改革增加了納稅人計(jì)繳稅款的難度和工作量,于是產(chǎn)生了專職于稅務(wù)咨詢和委托申報(bào)的工作人員,之后逐漸形成為固定的中介職業(yè)即稅務(wù)。20世紀(jì)80年代中期我國(guó)開始執(zhí)行利改稅,單一稅制改變?yōu)閺?fù)合稅制,納稅難度相應(yīng)加大,為幫助納稅人準(zhǔn)確納稅,一些地方的離、退休稅務(wù)干部組建了稅務(wù)咨詢機(jī)構(gòu),為納稅人解答稅法、稅種的計(jì)算等方面的問題,中國(guó)的稅務(wù)制度在這樣的基礎(chǔ)上建立起來。1988年,借鑒日本、韓國(guó)及歐美等國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)國(guó)家稅務(wù)總局在吉林、遼寧等地,率先對(duì)稅務(wù)進(jìn)行了探索性試驗(yàn),取得了一定的實(shí)效。1992年9月出臺(tái)的《稅收征管法》第57條中明確規(guī)定“納稅人、扣繳義務(wù)人可以委托稅務(wù)人代為辦理稅務(wù)事宜”,用法律手段明確了稅務(wù)的法律地位。1994年9月,國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù)《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定制定了《稅務(wù)試行辦法》,稅務(wù)工作在全國(guó)有計(jì)劃、有組織的開展,稅務(wù)市場(chǎng)開始啟動(dòng)。1995年2月,中國(guó)稅務(wù)咨詢協(xié)會(huì)在北京成立,這加強(qiáng)了稅務(wù)工作者的聯(lián)系與合作,為協(xié)調(diào)稅務(wù)工作者與委托人之間的關(guān)系搭起了橋梁,加強(qiáng)了稅務(wù)行業(yè)的指導(dǎo)、監(jiān)督和管理,促進(jìn)了稅務(wù)事業(yè)的健康發(fā)展,中國(guó)的稅務(wù)事業(yè)步入快速發(fā)展階段。1996年11月,國(guó)家稅務(wù)總局與人事部聯(lián)合制定頒布了《注冊(cè)稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定》,把稅務(wù)人員納入了國(guó)家專業(yè)技術(shù)人員執(zhí)業(yè)資格準(zhǔn)入控制制度的范圍,稅務(wù)成為國(guó)家保護(hù)和鼓勵(lì)發(fā)展的一種社會(huì)中介服務(wù)行業(yè)。隨后,國(guó)家稅務(wù)總局相繼制定并下發(fā)了《注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格考試實(shí)施辦法》和《注冊(cè)稅務(wù)師注冊(cè)管理暫行辦法》;下發(fā)了組建省級(jí)注冊(cè)稅務(wù)師管理機(jī)構(gòu)等文件,加強(qiáng)了對(duì)稅務(wù)行業(yè)的管理。1998年3月,國(guó)家稅務(wù)總局注冊(cè)稅務(wù)師管理中心正式成立。

經(jīng)過多年的摸索,我國(guó)稅務(wù)在依法治稅,提高稅收效率、降低稅收成本維護(hù)納稅人的合法權(quán)益,提高公民自覺納稅意識(shí),完善稅收征管監(jiān)督制約機(jī)制等方面起到很大的促進(jìn)作用。但我們也因該清醒的認(rèn)識(shí)到,在我國(guó),由于稅務(wù)發(fā)展相對(duì)較晚,還存在一系列的問題,需要我們認(rèn)真探討和解決。

2 稅務(wù)中存在的問題

我國(guó)稅務(wù)行業(yè)經(jīng)過近20年的發(fā)展,正逐步走向規(guī)范化,但與國(guó)外比較成熟的稅務(wù)行業(yè)相比,仍存在許多不足之處,主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:

(1)稅務(wù)法制不健全。

稅務(wù)法律制度是影響稅務(wù)市場(chǎng)規(guī)范性的重要因素。實(shí)行稅務(wù)制的國(guó)家,一般都有較健全的稅務(wù)法規(guī)相約束。日本有稅理士法,韓國(guó)有稅務(wù)士法,美國(guó)有稅務(wù)規(guī)則等。目前,我國(guó)的稅務(wù)法規(guī)主要是《稅務(wù)試行辦法》、《注冊(cè)稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定》、《注冊(cè)稅務(wù)師注冊(cè)管理暫行辦法》、《有限責(zé)任稅務(wù)師事務(wù)所設(shè)立及審批暫行辦法》和《合伙稅務(wù)師事所設(shè)立及審批暫行辦法》等。這些法規(guī)為稅務(wù)制度化、規(guī)范化發(fā)揮了重要作用,但都是“試行辦法”和“暫行規(guī)定辦法”等,法律級(jí)次不高,相應(yīng)的約束力也較弱。另外,有關(guān)稅務(wù)業(yè)務(wù)開展的規(guī)章制度尚不完善,缺乏質(zhì)量監(jiān)控,處罰機(jī)制亦不完善。

(2)稅務(wù)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性。

稅務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)該是一個(gè)獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧、具有法人資格的經(jīng)濟(jì)實(shí)體,是介于納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的完全獨(dú)立的組織。但在現(xiàn)實(shí)中,機(jī)構(gòu)與稅務(wù)機(jī)關(guān)往往存在各種各樣的聯(lián)系,稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人、納稅人三者之間關(guān)系不明、職責(zé)不清,稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政執(zhí)法職能與稅務(wù)的社會(huì)服務(wù)職能相互交叉,把稅務(wù)機(jī)構(gòu)視同隸屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)的下屬機(jī)構(gòu)或把它看作稅務(wù)機(jī)關(guān)的第三產(chǎn)業(yè),甚至搞“強(qiáng)制”,嚴(yán)重?fù)p害了納稅人、扣繳義務(wù)人聘請(qǐng)稅務(wù)人的積極性,使稅務(wù)偏離了正確的方向。正是由于稅務(wù)人員要依靠稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政權(quán)力開展業(yè)務(wù),而并非靠自身的優(yōu)質(zhì)服務(wù)來贏得客戶,機(jī)構(gòu)無法做到真正的獨(dú)立,所以在企業(yè)中很難樹立信譽(yù),企業(yè)對(duì)其提供的服務(wù)自然也持懷疑的態(tài)度。

(3)稅務(wù)市場(chǎng)不完善。

稅務(wù)市場(chǎng)是指在稅收的征納過程中以稅務(wù)為紐帶所形成的稅收服務(wù)活動(dòng)市場(chǎng)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的國(guó)家和地區(qū),稅務(wù)市場(chǎng)比較發(fā)達(dá)和完善,如日本、韓國(guó)、德國(guó)等的稅務(wù)市場(chǎng)已成為國(guó)家和地區(qū)市場(chǎng)體系不可缺少的部分。目前,我國(guó)稅務(wù)市場(chǎng)的培育嚴(yán)重滯后,存在稅務(wù)的供給市場(chǎng)和需求市場(chǎng)都不足的局面。

(4)稅務(wù)機(jī)構(gòu)運(yùn)作狀況不理想。

稅務(wù)機(jī)構(gòu)運(yùn)作狀況,如管理力度、執(zhí)業(yè)水準(zhǔn)、收費(fèi)情況、社會(huì)形象等都是影響稅務(wù)市場(chǎng)需求的重要因素。在實(shí)際工作中,一些稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)不健全,各項(xiàng)管理制度不完善,執(zhí)業(yè)秩序混亂,甚至以其他不正當(dāng)手段招攬顧客,搞“強(qiáng)制”等。這些行為都嚴(yán)重?fù)p害了稅務(wù)的獨(dú)立性、客觀性、公正性,也影響了稅務(wù)的社會(huì)形象。

(5)稅務(wù)從業(yè)人員數(shù)量不足且素質(zhì)不高。

據(jù)統(tǒng)計(jì),我國(guó)現(xiàn)有經(jīng)國(guó)稅局審批的稅務(wù)機(jī)構(gòu)近2000家,其中合伙制事務(wù)所近300家,從業(yè)人員4萬人,其中執(zhí)業(yè)的注冊(cè)稅務(wù)師僅2萬多人。而日本稅務(wù)人員僅有13萬人左右,但從事稅務(wù)的人員就達(dá)30萬人,大大超過了稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員。比較而言,我國(guó)從事稅務(wù)業(yè)的從業(yè)人員與我國(guó)的人口比例及經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求之間存在較大差距。同時(shí),稅務(wù)是一項(xiàng)集稅收、財(cái)會(huì)、法律、信息技術(shù)和其他相關(guān)知識(shí)為一體的智能型中介服務(wù)。它要求從業(yè)人員不僅要有良好的職業(yè)道德和執(zhí)業(yè)紀(jì)律,還要有豐富的專業(yè)知識(shí)。稅務(wù)從業(yè)人員素質(zhì)的高低,直接關(guān)系到稅務(wù)業(yè)的生存和發(fā)展。在我國(guó)稅務(wù)的從業(yè)人數(shù)中,注冊(cè)稅務(wù)師所占比例不足30%,這一比例對(duì)于專業(yè)技術(shù)非常強(qiáng)的稅務(wù)來說,顯然是不夠的。

(6)納稅人稅務(wù)意識(shí)淡薄。

納稅人認(rèn)為我國(guó)是以社會(huì)主義公有制為主體,國(guó)家、企業(yè)、個(gè)人不存在根本利益沖突,因此,沒有必要搞稅務(wù);另外我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制還不完善,搞稅務(wù)制度尚不具備條件;此外他們還認(rèn)為搞稅務(wù)是加重企業(yè)經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。這些認(rèn)識(shí)上的偏差使納稅人的稅務(wù)意識(shí)淡薄。

3 解決稅務(wù)中存在問題的對(duì)策

通過對(duì)我國(guó)稅務(wù)目前存在的諸多問題的分析得知,要發(fā)展我國(guó)稅務(wù)行業(yè),必須在清醒認(rèn)識(shí)到我國(guó)稅務(wù)生存和發(fā)展現(xiàn)狀;以及充分考慮到稅務(wù)執(zhí)業(yè)狀況的基礎(chǔ)上,提出、制定相應(yīng)的對(duì)策,才能使我國(guó)稅務(wù)業(yè)得到更深層次發(fā)展,本文主要從以下幾個(gè)方面進(jìn)行闡述。

(1)完善稅務(wù)行業(yè)的法制建設(shè)。

稅務(wù)制度是在依法治稅的進(jìn)程中依稅收法治建設(shè)的需要而建立的,但是目前我國(guó)的稅收法制不健全,影響了稅務(wù)市場(chǎng)的規(guī)范性,所以要盡快完善稅務(wù)行業(yè)的法制建設(shè)。要不斷修改和完善《稅務(wù)試行辦法》和《注冊(cè)稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定》,制定并實(shí)施《注冊(cè)稅務(wù)師法》,確立注冊(cè)稅務(wù)師的法律地位,并詳細(xì)規(guī)定注冊(cè)稅務(wù)師的登記制度、業(yè)務(wù)范圍、權(quán)利義務(wù)、法律責(zé)任等內(nèi)容;對(duì)稅務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)立條件、審批程序、組織方式及內(nèi)部管理制度給予嚴(yán)格的要求;還要明確稅務(wù)行業(yè)的管理模式,界定稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)的職責(zé)、義務(wù)和權(quán)限范圍等。

(2)保持稅務(wù)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。

稅務(wù)機(jī)構(gòu)是獨(dú)立于征納雙方之外的社會(huì)中介機(jī)構(gòu),業(yè)務(wù)上須實(shí)行自主經(jīng)營(yíng),經(jīng)濟(jì)上實(shí)行獨(dú)立核算。因此,應(yīng)嚴(yán)格稅務(wù)機(jī)構(gòu)的審批標(biāo)準(zhǔn),減少對(duì)稅務(wù)機(jī)構(gòu)的行政干預(yù),以保證其業(yè)務(wù)活動(dòng)的獨(dú)立性和公正性。首先,要將稅務(wù)機(jī)關(guān)人員與稅務(wù)人員進(jìn)行嚴(yán)格劃分。稅務(wù)機(jī)構(gòu)的所有人員必須從稅務(wù)局徹底脫離,工資、獎(jiǎng)金等待遇要由稅務(wù)機(jī)構(gòu)全部承擔(dān),全部人事關(guān)系及檔案均帶到稅務(wù)機(jī)構(gòu)。其次,在辦公場(chǎng)所上要同稅務(wù)機(jī)關(guān)相分離,同時(shí),進(jìn)一步明確稅務(wù)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師或注冊(cè)稅務(wù)師的法定業(yè)務(wù),嚴(yán)格限制稅務(wù)機(jī)關(guān)人員從事業(yè)務(wù)。第三,稅務(wù)業(yè)務(wù)承接上要與稅務(wù)機(jī)關(guān)脫鉤。杜絕憑借稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政權(quán)力強(qiáng)迫納稅人進(jìn)行的現(xiàn)象,同時(shí)也要嚴(yán)格利益的分配,不得以任何名義給稅務(wù)機(jī)關(guān)“好處”,以求得稅務(wù)機(jī)關(guān)在業(yè)務(wù)承接中給予幫助。

(3)加強(qiáng)稅務(wù)市場(chǎng)建設(shè)。

我們可以采取以下措施,發(fā)展培育我國(guó)的稅務(wù)市場(chǎng):一是大力加強(qiáng)稅務(wù)宣傳工作,增強(qiáng)意識(shí),并通過對(duì)納稅人違規(guī)行為從重處罰,促使納稅人形成良好的自覺納稅動(dòng)機(jī)與愿望。二是制定有利于發(fā)展稅務(wù)市場(chǎng)的政策。2006年11月,國(guó)家稅務(wù)總局制定的《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法(試行)》,規(guī)定年所得12萬元以上的納稅人應(yīng)于納稅年度終了后向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào),這一項(xiàng)政策出臺(tái),促使了符合條件的納稅人自覺地進(jìn)行了所得申報(bào),其中也有不少納稅人通過委托稅務(wù)機(jī)構(gòu)代為申報(bào),從這一政策出臺(tái)后的效應(yīng)來看,我們不難看出一項(xiàng)有效的政策不但可以增強(qiáng)納稅人的納稅意識(shí),更可以促進(jìn)稅務(wù)市場(chǎng)的發(fā)展。三是積極擴(kuò)展稅務(wù)的業(yè)務(wù)范圍。稅務(wù)機(jī)構(gòu)要主動(dòng)出擊擴(kuò)大業(yè)務(wù)范圍,努力走向市場(chǎng)去積極爭(zhēng)取適合自己的涉稅業(yè)務(wù);要優(yōu)化服務(wù)目標(biāo),利用自身財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、法律等方面的綜合知識(shí)為納稅人提供稅務(wù)咨詢、進(jìn)行稅收籌劃、稅務(wù)評(píng)估等全方位服務(wù);要從專業(yè)化向稅務(wù)、會(huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)管理三位一體式綜合服務(wù)發(fā)展,不僅要為納稅人做好一般業(yè)務(wù),而且要積極開展稅務(wù)評(píng)估、公證等涉稅鑒證服務(wù)。

(4)建立健全稅務(wù)機(jī)構(gòu)的內(nèi)部管理制度。

建立健全稅務(wù)機(jī)構(gòu)的內(nèi)部管理制度要從兩個(gè)方面來著手,首先,要通過稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政管理。各省市建立健全省級(jí)注冊(cè)稅務(wù)師管理中心,發(fā)揮其行政管理作用。并適時(shí)考慮在稅務(wù)發(fā)展較快的地區(qū)設(shè)立下一級(jí)管理中心,作為省一級(jí)管理中心的派出機(jī)構(gòu),同時(shí)加緊制定有關(guān)稅務(wù)業(yè)務(wù)開展需遵循的各種規(guī)章制度,如稅務(wù)規(guī)程、稅務(wù)收費(fèi)辦法等,完善注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則,規(guī)范稅務(wù)工作,約束人員行為。其次,要加強(qiáng)行業(yè)的自律管理。建立完善注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì),稅務(wù)機(jī)構(gòu)建立完善的諸如人事管理制度、財(cái)務(wù)管理制度、業(yè)務(wù)管理制度、質(zhì)量控制制度內(nèi)部管理制度。

(5)提高稅務(wù)從業(yè)人員的素質(zhì)。

稅務(wù)行業(yè)是一項(xiàng)知識(shí)密集、技術(shù)密集、高智能綜合產(chǎn)業(yè),它不僅要求稅務(wù)人具有強(qiáng)烈的責(zé)任感、崇高的職業(yè)道德還要求稅務(wù)人通曉稅法和相關(guān)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)、業(yè)務(wù)嫻熟、經(jīng)驗(yàn)豐富。因此,要搞好稅務(wù)工作,必須要提高稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。首先,嚴(yán)格組織好每年的注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格考試,突出對(duì)實(shí)際技能的考核。其次,建立后續(xù)教育制度,對(duì)稅務(wù)人員每年均要進(jìn)行年度培訓(xùn),不斷更新知識(shí),了解稅收法規(guī)的變化情況,并建立與之配套的年度審查制度,對(duì)審查不合格者可暫停其從事稅務(wù)業(yè)務(wù)。再次,實(shí)行機(jī)構(gòu)人員差別利益分配制度,稅務(wù)人員的個(gè)人利益同質(zhì)量掛鉤,使高質(zhì)量的服務(wù)者得到較多利益,同時(shí)也促使獲得較少利益者不斷提高質(zhì)量。最后要加強(qiáng)稅務(wù)后備隊(duì)伍建設(shè)。可以在一些高等院校設(shè)立稅務(wù)專業(yè),由學(xué)校老師傳授稅收、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、法律等基本理論知識(shí),由有實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)的人員進(jìn)行實(shí)際業(yè)務(wù)技能的培訓(xùn),從理論和實(shí)踐兩方面來提高后備人才的素質(zhì)。

參考文獻(xiàn)

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第9篇：稅務(wù)的管理制度范文

1.稅務(wù)基礎(chǔ)工作需提高

目前部分發(fā)電企業(yè)無專職稅務(wù)管理人員，兼職人員稅務(wù)知識(shí)較少，不能按照稅法要求計(jì)算、繳納各項(xiàng)稅款。發(fā)票的開具、使用無專人負(fù)責(zé)和使用登記，收到發(fā)票無審核。增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣管理流程不規(guī)范，存在超范圍抵扣的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)人員在收到增值稅專用發(fā)票的時(shí)候未進(jìn)行辨識(shí)，對(duì)確實(shí)不應(yīng)抵扣增值稅專用發(fā)票的進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證后未立即做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。對(duì)非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)未全部做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。如購買餐飲設(shè)施用于職工食堂，購買節(jié)日物品用于員工個(gè)人而進(jìn)行了進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。

2.稅務(wù)管理制度不完善

發(fā)電企業(yè)內(nèi)部的管理人員對(duì)稅務(wù)管理的理解有限、重視程度不夠，造成企業(yè)制度不健全、不完善。相當(dāng)部分的企業(yè)未建立稅務(wù)管理制度或已建立稅務(wù)管理制度，但內(nèi)控制度建設(shè)滯后，制度建設(shè)跟不上業(yè)務(wù)發(fā)展需要，治標(biāo)不能治本；內(nèi)部控制建設(shè)缺乏系統(tǒng)性，控制分散與控制不足并存，容易出現(xiàn)管理上的盲區(qū)，結(jié)果是內(nèi)部控制再多最后只是流于形式，起不到真正的作用。

二、發(fā)電企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

1.加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算工作

嚴(yán)格遵守《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，按照準(zhǔn)則的要求如實(shí)反映公司的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，建立《財(cái)務(wù)工作管理標(biāo)準(zhǔn)》，規(guī)范會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作。會(huì)計(jì)核算方面繼續(xù)保持精細(xì)化和規(guī)范化的管理，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作質(zhì)量繼續(xù)穩(wěn)步提高，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策提供了有效的數(shù)據(jù)支持。會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)化。結(jié)合公司業(yè)務(wù)特點(diǎn)編制《財(cái)務(wù)工作管理標(biāo)準(zhǔn)》，對(duì)核算中具體操作步驟、摘要的表述、會(huì)計(jì)憑證的附件、報(bào)銷業(yè)務(wù)的發(fā)票等進(jìn)行了統(tǒng)一要求，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算的標(biāo)準(zhǔn)化。統(tǒng)一和細(xì)化會(huì)計(jì)科目體系，為經(jīng)營(yíng)決策提供數(shù)據(jù)支持。根據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)容細(xì)化到部門、機(jī)組、項(xiàng)目等，滿足預(yù)算管理、作業(yè)成本管理及其他經(jīng)營(yíng)管理的需要。健全財(cái)務(wù)內(nèi)部稽核制度：建立“稽核憑證—發(fā)現(xiàn)問題—反饋問題—整改完善”的閉環(huán)控制程序，對(duì)于在稽核過程中發(fā)現(xiàn)的問題，及時(shí)進(jìn)行整改，并形成月度稽核報(bào)告，提示風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)防類似問題的發(fā)生，提高了財(cái)務(wù)人員的專業(yè)技能和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作管理水平，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性，推動(dòng)整體會(huì)計(jì)基礎(chǔ)核算水平的提高。以會(huì)計(jì)核算“零差錯(cuò)”為目標(biāo)，遵循準(zhǔn)則，夯實(shí)基礎(chǔ)，提高會(huì)計(jì)核算規(guī)范化程度。加強(qiáng)發(fā)票管理，嚴(yán)把發(fā)票關(guān)，特別是針對(duì)跨期發(fā)票、定額發(fā)票的規(guī)范性管理。規(guī)范財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)，確保及時(shí)準(zhǔn)確完成報(bào)表的編制上報(bào)，為股東方及各利益相關(guān)者提供及時(shí)準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息。

2.加強(qiáng)稅務(wù)管理基礎(chǔ)工作，精細(xì)化管理

加強(qiáng)對(duì)發(fā)票的規(guī)范性、報(bào)銷憑證完整性的審核，防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)。充分利用稅務(wù)中介專業(yè)力量的優(yōu)勢(shì)，分別對(duì)發(fā)票及涉稅事項(xiàng)認(rèn)真梳理，并出具審核報(bào)告，避免因會(huì)計(jì)核算等基礎(chǔ)工作不規(guī)范引發(fā)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)稅務(wù)中介提出的涉稅事項(xiàng)，逐項(xiàng)確認(rèn)、明確整改計(jì)劃、落實(shí)責(zé)任，實(shí)現(xiàn)規(guī)范的閉環(huán)管理，并將稅務(wù)自查及稅務(wù)中介審核問題舉一反三，及時(shí)共享。建立《稅務(wù)定期計(jì)劃登記表》，月度內(nèi)根據(jù)定期工作計(jì)劃標(biāo)注稅務(wù)管理定期工作完成情況，并對(duì)不定期工作進(jìn)行合理標(biāo)注。建立完善的增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票的保管、開具等管理制度，設(shè)立《發(fā)票使用簿》使發(fā)票使用管理規(guī)范、有效，建立較好的發(fā)票使用登記制度。

3.建立全員稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的文化氛圍

企業(yè)管理人員的意識(shí)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范起著決定性作用，個(gè)別發(fā)電企業(yè)基層管理人員對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足，隨著國(guó)家稽查力度加大和法制化進(jìn)程加快，稅務(wù)稽查面越來越全面，僥幸過關(guān)的概率越來越小，所以管理人員必須將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理放在企業(yè)管理的首位。企業(yè)業(yè)務(wù)形成是由業(yè)務(wù)人員經(jīng)辦，財(cái)稅人員一般是對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行涉稅處理和履行納稅申報(bào)義務(wù)，所以業(yè)務(wù)人員對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)知程度及踐行情況決定著其業(yè)務(wù)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小，比如虛假發(fā)票的取得，合同的簽訂方式和形式對(duì)涉稅均存在影響，業(yè)務(wù)人員對(duì)稅收態(tài)度影響企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小。因此需要建立全員稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的文化氛圍，從管理層到業(yè)務(wù)人員全面防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

4.加強(qiáng)稅務(wù)崗位人員的綜合素質(zhì)

隨著稅收法律、法規(guī)的不斷變化，稅務(wù)管理崗位需要較強(qiáng)的專業(yè)知識(shí)。只有具備全面扎實(shí)的專業(yè)知識(shí)才能較好地勝任本職工作。建立稅收政策、法規(guī)等信息的采集與研究機(jī)制，對(duì)涉及企業(yè)外部和內(nèi)部的稅務(wù)信息進(jìn)行歸集、整理、傳輸與保管，建立公司級(jí)的稅務(wù)知識(shí)庫，實(shí)時(shí)更新稅收法規(guī)政策。積極參加公司和部門組織的各項(xiàng)財(cái)務(wù)培訓(xùn)，可以利用業(yè)余時(shí)間學(xué)習(xí)注冊(cè)稅務(wù)師等相關(guān)的課程，提高專業(yè)勝任能力。及時(shí)跟蹤新的稅務(wù)政策，建立相關(guān)法律、法規(guī)的獲取機(jī)制，及時(shí)掌握國(guó)家稅務(wù)政策變化。通過《中國(guó)稅務(wù)報(bào)》等稅務(wù)刊物，及時(shí)獲得國(guó)家的稅收法律、法規(guī)，并將相關(guān)文章建立導(dǎo)讀索引，方便大家查閱。

5.加強(qiáng)稅務(wù)管理工作，實(shí)現(xiàn)由核算向管理職能的轉(zhuǎn)化

隨著企業(yè)的發(fā)展壯大，稅務(wù)管理工作也將發(fā)揮更加重要的作用。在依法合規(guī)納稅的同時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)稅務(wù)籌劃的工作，通過稅務(wù)籌劃為企業(yè)節(jié)約納稅成本，規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)稅務(wù)籌劃與公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的結(jié)合。除爭(zhēng)取稅收優(yōu)惠政策外，加強(qiáng)稅務(wù)工作對(duì)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的支持，特別是合同管理中涉稅問題的研究。針對(duì)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行全面的稅收籌劃。

三、結(jié)論