融資租賃稅收優惠政策精選(九篇)
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第1篇：融資租賃稅收優惠政策范文
關鍵詞：融資租賃；現狀；問題；對策
1 融資租賃的概述
（一） 融資租賃的內涵及分類
融資租賃是指實質上轉移與資產所有權有關的全部或絕大部分風險和報酬的租賃。
按照租賃資產對象的不同，租賃可以分為不動產租賃（包括土地租賃、建筑物租賃）和動產租賃（包括各種設備租賃）等。按照租賃資產投資的來源不同，可分為直接租賃、售后租回、杠桿租賃、轉租賃等。
（三）融資租賃的功能
雙向逆市場發展功能主要指在市場經濟發展過程中需要大量資金時，充分起到融資作用；在經濟比較蕭條的時期，起著促進投資和消費需求的促銷功能。
規避功能即可以通過融資轉租賃的方式打破國家的金融管制，將“貸款”改為“融資租賃”，避免他國對直接融資的限制，從而突破貿易壁壘，成為促進國家資本輸出的重要方式。
2 我國融資租賃發展面臨的主要問題
（一）融資租賃的會計制度不健全且立法滯后
目前，我國現存的相關于融資租賃業務法律關系的調整的法規內容過于籠統，不太適應市場經濟和當前發展的需要，尚無一部系統完整的旨在保護租賃各方當事人合法權益的《中華人民共和國融資租賃法》，這樣的現狀嚴重妨礙了融資租賃行業的健康有序的發展。并且我國這些法律法規大都晚于西方國家，真正適合我國融資租賃發展的法律法規還不夠完善，立法相對滯后。
（二）缺乏明確的、優惠的稅收政策
融資租賃自身獨特的優勢在是國家經濟政策的發展背景下，通過融資租賃發展之初的稅收優惠政策而體現出來的。西方國家有一個更系統的租賃稅收制度，比如，美國的稅收優惠政策就有以下兩種形式租賃：一種是10%的投資稅收抵免；二是加速折舊的扣除。中國在近年來為樂鼓勵我國融資租賃業的發展已經頒布了一系列的稅收優惠政策，但圍繞調稅主要是銷售稅，它并不能反映以上兩個優惠。
（三）融資租賃監管不到位
中國現階段的各類融資租賃企業業務覆蓋大部分省、自治區與幾十個行業，但至今沒有像行業自律組織這樣一個統一的監管部門或行業協會。這必然會出現各自為政、盲目發展的現象，行業也不能朝著正確的方向和計劃發展，融資租賃之間的信息難以及時交流。融資租賃業的政策沒有統一的國家部門管理，也因此阻礙了融資租賃的發展。
（四）融資租賃觀念落伍、人才匱乏
融資租賃的發展只有30多年的歷史，但其中員工培訓制度問題仍然凸顯，工作人員還沒有與國際的標準接軌，其主要表現在：首先，缺乏高層次的決策能力。其次，缺乏高級管理人員。最后，缺乏業務系統的專家。這些問題都會嚴重阻礙我國融資租賃業的快速發展。
（五）缺乏與業務相匹配的資金來源
依照目前的規定，融資租賃公司主要靠短期資金，即少量信托、委托存款和銀行貸款來籌備資金。雖然融資租賃公司可以通過發行金融債券和股票融資等長期籌資方式籌資，但我國沒有實質具體法律規定，通過這種方式融資的租賃公司寥寥無幾。目前我國能想到的融資租賃資金來源都集中于短期的，而融資租賃屬于中長期融資方式，這種結構性矛盾嚴重阻礙融資租賃業的發展。
3 針對我國融資租賃存在的問題提出對策
（一）進一步完善法律、法規，提供稅收優惠
政府應盡快編制并通過一個統一、權威的《金融租賃法》，綜合市場準入條件，早日出善的《融資租賃法》，以促進融資租賃業健康有序發展。并且出臺優惠政策，提高政府支持率。具體有以下方式：一是稅收優惠政策。應實施加速折舊制度，鼓勵企業升級；建立投資稅收抵免制度，鼓勵企業投資設備租賃以及向新產品轉移；采用費用減少的方式來減少承租人的成本。二是財政援助。政府將幫助該公司租賃，可以向租賃公司發放津貼，承租人的租金也應得到一定的減免。三是貸款政策的斜率。特別是對于中小企業融資租賃業務將給予資金，優惠利率，促使一些高層次的管理。
（二）理順監管秩序適度監管
融資租賃業作為一個新興的行業，還需要進行精確控制，但監管程度一定要適中，不宜過緊，避免各方的積極參與收到打擊，抑制它在中國的快速發展。借鑒西方發達國家的經驗，結合我國國情，對融資租賃企業的監管內容包括：第一，市場準入。包括設立審批和最低注冊資本金。此外，設立審批也是為了便于稅務征管。第二，風險控制。主要是控制資產負債和兼營他業的比例。
（三）政府應對融資租賃進行準確定位
國外如美國、英國、法國等這樣的發達國家，他們為了扶持本國融資租賃行業的快速健康發展，都是在政府提供相關稅收、信貸等優惠政策。例如：美國所采取的稅收鼓勵措施有兩種形式即：10%的投資稅收減免和加速折舊。
（四）重視和培養融資租賃人才
首先，對高層決策的人才培訓。政策制定者需要對國內和國際的金融市場形勢以及融資租賃的市場有著足夠的認知和了解，同時熟悉金融租賃，以便及時準確的做出正確決策。其次，要開發管理人才。我們必須通過集中培訓貨留學等途徑，通過這些途徑提高中國租賃業的管理人員的職業素質，從而滿足融資租賃業的需求。最后，加強對專業技術人員的培訓。技術人才租賃行業應該有競爭意識和積極的態度；應該有很強的專業知識；應該有分析市場、應對市場的能力等，這些品質不是一蹴而就的，要通過全方位的培養和適當的鍛煉才能獲得的，所以培養專業技術人員工作迫在眉睫。
（五）拓寬自身融資渠道，擴充資金來源
改善租賃公司的財務狀況窄渠道融資難的問題，我們必須從以下幾個方面入手：第一，允許其吸收超過1年定期存款和各類長期發展基金，專項基金等。第二，政府可能會考慮讓一些有實力、有信譽、管理水平高、經濟效益好的租賃公司不再單一的方法籌集資金，而是通過資本市場，采用發行股票或公司債券的方式來籌集。
參考文獻
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[2]黃秀清.現代租賃經濟[M].北京：中華工商聯出版社， 2000
[3]倪仕水.中國融資租賃企業資金瓶頸問題及對策淺析[J].建設機械技術與管理，2010（9）
第2篇：融資租賃稅收優惠政策范文
[關鍵詞]上海自貿區；離岸金融；稅收優惠政策；政策研究
[中圖分類號]F752[文獻標識碼]A[文章編號]1005-6432（2014）18-0119-02
1引言
上海自由貿易區，是2013年8月22日經國務院正式批準并設立在上海的區域性自由貿易園區。于9月29日上午10時正式掛牌開張。根據自貿區改革方案，離岸業務將成為重要發展方向，而如何構建和完善離岸金融市場的稅收政策也成了輿論的焦點。
2離岸金融市場的歷史及發展
離岸金融是指設在某國境內但與該國金融制度無聯系，且不受該國金融法律法規管制所進行的資金融通活動。離岸金融業務始于20世紀60年代，當時，一些跨國銀行為了避免國內對資金融通及銀行發展的限制，開始在特定的國際金融中心經營所在國貨幣以外其他貨幣的存放款業務。20世紀70年代，以美元計價的離岸存款業務迅速增長。到了80年代，隨著國際銀行業設施和東京離岸金融市場的建立，離岸金融業務將所在國貨幣也包括進來。而離岸金融享受稅收上的優惠也是離岸金融業務迅速發展的重要原因。
目前全球六十多個離岸金融中心主要分為三類：以倫敦和中國香港為代表的內外混合型離岸金融中心，以紐約、東京、新加坡為代表的內外分離型離岸金融中心，以及以巴哈馬、開曼群島為代表的避稅天堂型離岸金融中心，具體特點分析如下：
全球離岸金融市場運作和監管模式分類（見下表）：
監管模式1典型市場1特點內外混合型
離岸金融中心1倫敦、中國香港1不設單獨離岸賬戶，與在岸賬戶并賬運行，資金出入無限制，居民和非居民平等內外分離型1紐約、東京、
新加坡1離岸賬戶只能在專門賬戶（IBF，JOM）中進行，離岸交易和在岸交易嚴格分開避稅港型1巴哈馬、開曼群島1稅負低，基本無管制資料來源：農業戰略規劃部。
從市場結構和經濟體制等方面來看，上海自貿區發展離岸金融應比較適合采用類似于東京和新加坡的內外分離型，這兩個國家的共同特點是：離岸金融市場并不以資本項目的開放為前提，卻能促進本貨幣資本項目的開放。
3上海自貿區的稅收政策
按照國際上的慣例，自由貿易園區一般都采用具有競爭力的特殊稅收優惠政策，通行的做法一般有兩種，第一種是實施比區域外更低的稅率；第二種是在重點領域上實行更加優惠的稅率。上海自由貿易區的稅收優惠仍在探索階段，目前上海自貿區關于稅收的政策主要為“國務院關于印發中國（上海）自由貿易試驗區總體方案的通知”。通知中表示，將探索與試驗區相配套的稅收政策。
首先，要實施促進投資的稅收優惠政策。對于注冊在試驗區內的企業或個人股東，因非貨幣性資產對外投資等資產重組的行為而產生的資產評估的增值部分，可在不超過五年的期限內，分期繳納所得稅。對試驗區內企業以出資比例或股份等股權形式給予企業緊缺人才和高端人才的獎勵，實行已在中關村等地區試點的股權激勵個人所得稅分期納稅政策。（根據《加快建設中關村人才特區行動計劃（2011―2015年）》（京發〔2011〕8號）提出的股權獎勵個人所得稅政策：“對于科技創新創業企業轉化科技成果，以股份或出資比例等股權形式給予本企業相關技術人員的獎勵，技術人員一次性繳納稅款有困難的，經主管稅務機關審核，可在5年內分期繳納個人所得稅”。）
其次，要實施促進貿易的稅收政策。將試驗區內注冊的金融租賃公司或者融資租賃企業在試驗區內設立的項目子公司納入融資租賃出口退稅試點范圍。對試驗區內注冊的國內租賃公司或租賃公司設立的項目子公司，享受相關進口環節增值稅優惠政策。對設在試驗區內的企業生產、加工并經“二線”銷往內地的貨物照章征收進口環節增值稅、消費稅。根據企業申請，試行對該內銷貨物按其對應進口料或按實際報驗狀態征收關稅的政策。在現行政策框架下，對試驗區內生產企業和生產業企業進口所需的機器、設備等貨物予以免稅，但生活業等企業進口的貨物以及法律、行政法規和相關規定明確不予免稅的貨物除外。
再次，在符合稅制改革方向和國際慣例，以及不導致利潤轉移和稅基侵蝕的前提下，積極研究完善適應境外股權投資和離岸業務發展的稅收政策。
在很多國家，這些稅收優惠政策都是發展全球離岸業務，促進金融創新的重要舉措。但是，這樣的稅收立法在我國基本上屬于空白，如何借鑒新加坡、中國香港或日本等國家和地區離岸稅收管理的實踐，探索出我國境外股權投資和離岸稅源管理的新思路、新方法和新模式，將會是一個長期的探索過程。
4上海自貿區稅收優惠政策的推測分析
我國改革開放至今已形成了多種類型的海關特殊監管區，包括保稅區、出口加工區、綜合保稅區以及各種保稅物流中心和保稅倉庫等。這些海關特殊監管區名目不同但功能類似重復，審批復雜，而且稅收優惠政策種類繁雜。而上海自貿區的試點范圍是上海綜合保稅區，作為上升到國家戰略層面的區域性規劃方案，上海自貿區建設的方向應該是更開放的綜合保稅區，其核心的政策是采取特殊的稅收優惠和監管模式。在自貿區試點還是要爭取更多優惠。關于自貿區稅收優惠政策亮點的分析主要集中在以下幾個方面。
4.1企業所得稅15%稅率優惠未得到實施
此前，上海曾提出在自貿區內給予符合條件的企業一定的低稅率優惠，媒體參照深圳前海深港合作區內符合條件的企業所得稅按15%征收，認為上海自貿區最大可能是給予對符合自貿區鼓勵類產業投資目錄的企業15%的稅率優惠。但是由于上海自貿區不同于深圳前海合作區，因為上海自貿區建設是為了在改革、發展和創新方面形成“可復制、可推廣的經驗”，更多的是制度創新，而所得稅優惠本身是比較特殊的優惠政策，并不具有可復制、可推廣的意義。最終國務院正式公布的自貿區總體方案沒有15%稅率優惠和個人免稅店政策，這是因為自貿區建設的目標并不是傳統的由優惠和特殊政策構成的“政策洼地”，而是一種可推廣、可復制的模式。
4.2最大政策亮點是分期繳納所得稅
分期繳納所得稅政策，包括股權激勵分期繳納所得稅和資產評估增值分期繳納所得稅，是上海自貿區稅收政策體系的最大亮點。國務院公布的方案明確指出：“對注冊在試驗區內的企業或個人股東，因非貨幣性資產對外投資等資產重組行為而產生的資產評估增值部分，可在不超過5年期限內，分期繳納所得稅。”這個政策對企業來說，之前一年內要繳清的稅款現在可以分5年交，現金流壓力驟減，同時貨幣是具有時間價值的，這相當于獲得政府的一筆無息貸款。這一政策必將吸引內外資企業入駐自貿區，同時也將減輕已在自貿區開展業務的企業的現金流壓力，此項政策對民營企業和高新技術企業的誘惑力更大。而股權激勵分期繳納所得稅的主要受惠方是個人，這將是自貿區吸引創業者的重大措施。
4.3促進貿易的稅收政策將更加開放
借鑒國際上對自由貿易區實行免予常規海關監管的理念，上海自貿區會爭取形成更為開放的稅收政策體系。包括：在與貿易自由化相關的關稅及非關稅壁壘（資金、外匯管制等）方面給予企業各類優惠政策；對自貿區內融資租賃企業或其項目子公司滿足條件的融資租賃出口貨物納入融資租賃出口退稅試點范圍；對試驗區內生產企業和生產業企業進口所需的機器、設備等貨物予以免稅；完善并擴大啟運港退稅政策范圍等。同時，國務院批準的方案中也提出：“在符合稅制改革方向和國際慣例，以及不導致利潤轉移和稅基侵蝕的前提下，積極研究完善適應境外股權投資和離岸業務發展的稅收政策。”這些政策將促進上海自貿區成為上海發展總部經濟、港口經濟，推進國際金融中心、航運中心建設的最好平臺。
5結論
綜上所述，相關的企業和個人將得益于目前上海自貿區實施的稅收優惠政策。隨著稅收優惠政策在自貿區的逐步制定和落實，港口、航運、機場、商貿等行業的配套發展都將直接使企業受益。同時離岸金融的創新或將推動大量企業進入試驗區開展相關業務并享受相關稅收優惠。
參考文獻：
[1]巴曙松.量化寬松環境下的金融政策及市場新走向[Z].華創證券，2010-11-09.
第3篇：融資租賃稅收優惠政策范文
關鍵詞:融資租賃 優勢 困惑 完善
融資租賃是20世紀50年代產生于美國的一種新型交易方式,由于它適應了現代經濟發展的要求,當今已成為發達國家企業更新設備的主要融資手段之一,被譽為“二十一世紀的朝陽產業”。我國20世紀80年代初引進這種方式后,得到了相當的發展,但發展速度總體較慢,租賃的優勢還遠未發揮出來,市場潛力很大。在2008年金融危機之后新的經濟形勢下,我國正在執行促進投資,擴大內需的經濟發展政策,而中小企業迫切需要經濟結構調整和產業轉型,普遍存在資金匱乏和購買能力不足的問題,融資租賃因其特殊的優勢,具有以融物代替融資,緩解債務負擔,優化財務結構和推動技術進步等多項功能,可有效地解決中小企業資金難的問題。在我國現階段復雜的經濟環境條件下,融資租賃不但面對前所未有的機遇,也面臨著實際的困惑和挑戰。
一、什么是融資租賃
根據《企業會計準則-租賃》的規定,融資租賃是指實質上轉移與資產所有權有關的全部或絕大部分風險和報酬的租賃。資產的所有權最終可以轉移,也可以不轉移,即出租人根據承租人所要求的規格、型號、性能等條件購入設備租賃給承租人,合同期內設備所有權屬于出租人,承租人只擁有使用權,合同期滿付清租金后,承租人有權按殘值購入設備,以擁有設備的所有權。通俗的說,融資租賃的交易模式主要是“租雞生蛋,賣蛋還租,賺得蛋雞”的過程,這可在一定程度上幫助企業緩解資金短缺瓶頸的制約。
二、融資租賃的優勢
與銀行借款,證券融資,分期付款等方式相比,總結融資租賃的優勢如下:
1、設備自主選擇性強
在融資租賃過程中,承租人有權自主選擇標的物的規格、型號、性能及供貨廠商,除了國家有特殊規定的設備外,出租人也可以憑借相關領域的專業優勢,向承租人推薦廠商和設備。
2、租金支付方式靈活
目前的銀行貸款一般是整筆貸出,整筆歸還;而租賃公司卻可以根據承租方的生產性質、資金狀況、經營形式、銷售季節性等情況,作出靈活的還款安排,和承租方協商還款時間和還款金額,不拘泥于定期、定額的支付租金方式,也可以采用年付、半年付、季付或月付方式,大大減輕了一次性付款的資金壓力,而企業運營幾乎不受影響,極大地支持了企業經濟的發展。
3、租賃方式多樣性的優勢
融資租賃按照交易方式的不同,可以分為直接租賃,廠商租賃,轉租、回租和杠桿租賃。直接租賃即簡單融資租賃,是兩個合同三方當事人的交易,既有融資的性質,又有貿易的形式;隨著業務的發展,簡單融資已滿足不了客戶的需求,因此圍繞簡單融資又衍生了幾種特殊交易方式,廠商租賃即出賣人和出租人合二為一,目的是供應商促進產品銷售,屬于商業信用銷售;轉租賃是承租人將融資租賃的資產再轉租出,即出租人和承租人在轉租環節合二為一,又稱為轉租人,目的是為出租人融資;回租即售后回購,即出賣人與承租人合二為一,其目的是為承租人盤活了現有的長期資產,融通和加速資金再循環,相當于抵押借款方式;杠桿租賃是融資租賃的一種高級形式,適用于價值高,有效壽命在10年以上的高度資本密集型設備的長期租賃業務,如飛機、船舶、海上石油鉆井平臺、通訊衛星設備和成套生產設備等,是融資租賃結合銀行抵押貸款的一種租賃方式,目的是為出租人融資。承租人可以根據自身的經營狀況、資金運營情況以及供應方(即出賣方)、融資租賃公司(即出租人)的資質及經營情況權衡比較,靈活選擇最適合的租賃方式,滿足本企業的融資需求。
4、完全融資優勢
銀行信貸是一種不完全融資,首先對企業資信狀況要求甚高,其次為保證銀行信貸資產的安全,會要求企業向銀行提供資產抵押,并且取得的貸款會對抵押物的評估價值實行較低的折扣率。而融資租賃屬于全額融資,企業不但可最高按租賃物全額價值進行融資,甚至包括租賃物的采購、進口、運輸、保險、安裝等相關環節的附加費用都提供資金融通,擴大了資金來源總額,突破現有資金預算規模的限制;而且租賃業務的期限一般為3-10年,企業可以獲得長期穩定的資金,用較少資金啟動大項目;另外采用售后回租方式,可以有效利用存量資產,釋放現金流,在不影響對資產的繼續使用下,改善企業財務狀況,有利于企業更新和產業升級。
5、表外融資優勢
融資租賃業務獲得的資金記入企業的長期應付款,減少了企業長期借款,盤活了固定資產,這樣可優化企業報表,不占用企業的授信額度,使企業資產具有更高的抵押率,不影響企業的資信狀況;另外租賃所得資金不指定資金用途,可視為企業的自有資金,用于流動資金、轉增資本等。
6、手續靈活簡便快捷的優勢
相對于銀行貸款的手續繁,時間長,環節多的狀況,承租企業可以根據自己的資金實力和銷售季節性等特點,和融資租賃公司協商達成租賃協議,靈活安排還款,手續簡潔,應變能力強,針對性強,時效性強,操作性強,更適合企業的經營規律和融資需求的特點。
7、節稅效益的優勢
目前,國家為鼓勵投資,支持企業技術改革,促進產品結構調整,規定了許多稅收優惠政策,企業在采用融資租賃政策改善財務狀況、實現經營目標的同時,再與國家的稅收優惠政策相結合,可使企業獲得更大的節稅效益。如稅法規定,對在我國境內投資于符合國家產業政策的技術改造項目企業,其項目所需國產設備投資的40%,可從企業技術改造項目設備購置當年比上一年新增的企業所得稅中抵免。對享受投資抵免的國產設備,企業仍可按設備原價計提折舊,并在計算應納稅所得額時扣除。這樣,企業采用售后回租方式出售原有的資產取得資金進行再投資時,充分運用國家關于投資抵免的稅收優惠政策,對新舊資產都能計提折舊,從而減少應納稅所得額;而新資產的設備投資的一部分還可以進行投資抵免,從而獲得節稅效果。還有,由于售后回租交易是一種融資行為,其出售資產的收益不能作為當期損益予以確認,應在未來租賃期內遞延確認,這就降低了當期的所得稅計稅基礎,對企業來說是有利的,另一方面,如果資產轉讓形成損失時,按照謹慎性原則的要求,企業應將此項損失計入當期損益,減少了應納稅所得額,從而產生了抵稅效應。
8、管理服務優勢
融資租賃不是簡單的租賃方式,而是集金融、貿易、服務為一體的知識密集型產業。通過融資租賃,將銀行信用、商業信用、消費信用有效疊加,引導產業資本和金融資本的有效結合,還可以為中小企業提供資產管理、投資咨詢、管理咨詢、資本運作定方面的綜合服務,以提高承租企業的經營效益,同時降低融資租賃公司的租賃風險。
三、融資租賃現階段面臨的困惑
自2009年1月1日起,我國在全國范圍內實施增值稅由生產型向消費型的轉型改革,其核心內容是:允許企業全額抵扣新購入設備所含的增值稅,新稅制顯然會極大地刺激企業加大設備投入或更新,但由于新稅制中并未明確適用于融資租賃業,亦缺少相關配套措施,這對融資租賃業是機遇更是挑戰。
1、由于融資租賃合同是由兩份合同三方當事人組成,租賃標的物的付款人是出租方,所以供應方將發票開給出租方,而承租方最終承擔了17%的增值稅款,卻不能享受新稅制帶來的抵扣固定資產進項稅的稅收收益,這樣大大加大了承租方的租賃成本,也相應減弱了融資租賃的競爭優勢。
2、如果把租賃物采購的發票直接開給承租人,使承租人享受新增值稅的優惠政策,出租人會擔心租賃物的物權喪失,雖然發票并非如是物權的憑證,但由于我國的資產登記制度并不完善,也無法排除租賃物物權丟失的風險。
3、根據財稅【2003】16號文所規定,經中國人民銀行、外經貿部和國家經貿委批準(現銀監會、商務部批準同樣適用)經營融資租賃業務的單位從事融資租賃業務的,以其向承租者收取的全部價款和價外費用(包括殘值)減除出租方承擔的出租貨物的實際成本后的余額(毛利)為營業額。而按照《國家稅務總局關于融資租賃業務征收流轉稅問題的通知》(514號文)的規定,有資質的融資租賃公司,無論融資租賃的貨物的所有權是否轉讓給承租方,均征收營業稅,不征收增值稅;其他單位從事的融資租賃業務,租賃物的所有權轉讓給承租方,征收增值稅,不征收營業稅。企業運用融資租賃方式取得資產,可以結合新稅制要求,根據融資租賃公司的資質條件進行選擇,具備一般納稅人資格的企業可以選擇能開具增值稅發票的融資租賃公司,從而享受新稅制下購入固定資產的稅收優惠。
第4篇：融資租賃稅收優惠政策范文
【關鍵詞】融資租賃；作用；現狀；問題；對策
一、融資租賃的概念
融資租賃是一種新型的金融服務形式，是實質上轉移了與資產所有權有關的全部或絕大部分的風險和報酬的租賃。有時談到融資租賃和一些傳統的租賃形式如經營租賃，我們經常會將其相混淆混淆。事實上，融資租賃與傳統租賃在本質上是有著很大的區別，這是因為在融資租賃中是以承租方占用資金的時間為基礎，根據租賃交易雙方所約定的利率來計算承租方所需繳納的租金，而在傳統租賃中以承租方租借設備的期限為基礎來計算承租方所需繳納的租金。雖然融資租賃與傳統租賃在本質上有所不同，但是我們卻不能否認融資租賃實質上是傳統租賃的延伸，是以傳統租賃為基礎，依附于傳統租賃的一種新型的金融服務形式
二、融資租賃在社會的經濟發展中所起的作用
1.在融資租賃中，承租企業可以通過先付少量的資金獲得所需設備，然后再分期支付應償還的租金。如果融資租賃這一方式被廣大企業所采用，可以幫助這些企業解決資金短缺的問題，在一定程度上也可以使這些企業擴大再生產，提高自身的生產能力。
2.在融資租賃中，租賃公司具有選擇進行租賃標的物的權利，可以選擇那些國家政策傾斜的項目和風險小、收益大的項目進行資金投資支持，此時，作為一種投資手段的融資租賃行為，其資金讓企業資產的質量在很大程度上得到了改善，使其更適應企業自身的發展，也為企業引進先進的生產技術和加快機器設備的更新改造提供了有利的條件。
3.在融資租賃中， “融資”與“融物” 實現了統一，這促使企業融資的速度進一步加快，讓企業不必因資金的短缺而阻礙其自身的發展，使其能夠正常連續的進行生產經營活動。
三、融資租賃在我國的發展現狀
改革開放政策使得我國開始認識、引進融資租賃這一新型的金融服務形式。自1980年我國依照日本租賃業模式成立了融資租賃公司以來，經過二三十年的發展，我國融資租賃行業處于快速發展狀態，融資租賃對整個經濟發展的促進作用越來越明顯。但是我國的我國的融資租賃滲透率還較低，與發達國家的融資租賃滲透率相比還是有很大差距的。在發達國家，融資租賃成為了僅次于銀行信貸的融資方式，是第二大的融資方式，其市場滲透率也大都在15%-30 %之間，由此可見融資租賃在發達國家是很受歡迎的。雖然，在2007年的時候我國的融資租賃滲透率僅僅只是0.17%，到了2012年的時候增長了將近4個百分點，達到4.14%，但是與我國的經濟發展速度相比 ，融資租賃的發展仍是較為緩慢的，沒有與我國的經濟總量和投資總額相適應，并且與發達國家我國的融資租賃還處于一個較低的水平。
四、我國融資租賃存在的問題
1.社會對融資租賃的認知程度不很高
企業對融資租賃這一新型的金融服務形式認識不充分，大多數企業不能正確的區分融資租賃和經營租賃，企業間的大多數租賃都是經營租賃。當企業沒有足夠的資金購買自己所需的設備時，大都采用用向銀行貸款來購買此設備，而不是采用融資租賃這一方式。
2.融資租賃政策環境不完善
目前，國內的融資租賃的政策環境與發達國家和一些發展中國家相比較來說仍然有很大的差距，現行的租賃交易中的營業稅，所得稅，增值稅等優惠，就刺激我國融資租賃業發展的作用來說，還是微乎其微的。并且我國融資租賃的稅收優惠政策還是十分單一的，呆賬和壞賬的準備金制度也沒有完全的建立，我國有關部門對于不享受融資租賃稅收優惠政策的租賃范圍也沒有嚴格的加以確定和區分。
3.融資租賃行業的主管部門沒有統一
目前，中國人民銀行管理我國的非銀行金融機構的租賃公司，外經貿部管理我國的中外合資的租賃公司，原內貿部管理我國的原內貿部所屬的租賃公司。可以看出，融資租賃業在我國受到多頭的管理，這樣的管理方式容易造成權力的過于分散，部門職責的不明確，各部門之間的摩擦，使一些政策不能夠協調一致，對整個企業的發展缺乏統一的指導，導致融資租賃業的發展跟不上我國經濟發展的速度。
4.承租人拖欠租金嚴重
根據不完全的數據統計，當交易雙方的融資租賃合同約定的租賃期期滿后，承租人的拖欠金額占到資產總額的15%-30%，有些嚴重的拖欠金額已占到資產總額的一半以上，甚至高達60%-70%。因出租人未能及時的把租金收回，使資金在周轉時出現嚴重的困難，導致企業一些正常的生產業務難以展開和擴大，一些租賃公司幾乎因此而破產。
五、解決對策
1.加強宣傳
我國有關部門應對擴大融資租賃這一理論的社會宣傳力度，使融資租賃的社會認知度不斷提高，人們能夠進一步地理解融資租賃的意義和作用，也讓一些企業傳統的租賃觀得到實質性的改變，開始認識到融資租賃這一新型的金融服務形式，使融資租賃這一現代的租賃觀念得以樹立，并在實際經營中加以運用。
2.加強政策扶持
首先，我國的融資租賃稅收優惠政策還是不夠的，這些政策還是不足以促進我國融資租賃的進一步發展，對于融資租賃稅收政策的立法工作還應不斷加強，根據法律法規，促使我國融資租賃業向系統化、規范化的方向健康穩定的發展；其次，政府可以利用財政補貼，專門支持一些高新技術產業采用融資租賃方式進行融資和生產；最后，對于不同的融資租賃業務，我國政府可以在額度、利率上等給予不同程度的優惠，比如，租賃設備不同時所給的稅收優惠比例也不一樣。
3.建立規范的管理機構
我國目前的融資租賃是多頭管理，可以建立全國性的融資租賃業協會，統一主管部門，加強行業管理，這樣可以促使融資租賃在我國規范、健康、穩定的發展。融資租賃協會可以替政府相關部門傳達關于此行業的政策和法規，并監督實施，同時對融資租賃業中存在的問題，及時向政府有關部門反映，以尋求解決方法。
4.建立分析準備金制度
針對承租方拖欠租金這一問題，出租方可以建立租賃風險準備金制度，提高融資租賃壞賬準備金的提取比例，使承租方遇到此問題時，可以增強自身抵御風險的能力。但是，從根本上來說，應該使承租方加強對融資租賃的認識，不斷增強自身的經濟實力，優化自身資產負債結構，并且國家也應出臺相關的信用立法，保障出租人的權益，對承租人的信用失守行為加大懲罰力度，將其計入信用“黑名單”，使其信用等級降低，如果承租企業還想繼續發展，就必須償還所拖欠的租金，使自己從信用“黑名單”中移除。
綜上所述，大力推動融資租賃的發展，有利于加快商品流通，促進國內需求的擴大，提高新技術的利用率，實現資源的優化配置，而且還可以緩解中小企業融資難的問題。因此，我們應該把融資租賃和國內經濟的發展現狀相結合，去認識影響我國融資租賃發展制約因素和問題，并且制定相應的管理措施，對有關的法律法規加以完善，以促進這一新型的金融服務形式在我國更好的發展。
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第5篇：融資租賃稅收優惠政策范文
一、船舶融資租賃近期發展與現存困境
為了應對國際金融危機影響,2009年國務院通過了一系列產業振興規劃,船舶工業也位列其中。船舶制造是資金密集型產業,無論是造船企業順利完成訂單,還是購買棄船,抑或航運企業淘汰舊船后購進新船,均需大量資金的支持。因此,融資問題也成為船舶工業振興規劃關注的重點。從某種意義上說,能否妥善解決融資問題成為船舶工業振興規劃能否順利實施的關鍵點之一,因此有必要對目前我國船舶融資現狀進行分析。隨著市場經濟體制改革力度的加大,我國船舶融資也逐漸向多樣化發展,目前國內船舶融資方式主要包括銀行貸款、船舶融資租賃及其他融資方式,如證券融資、船廠信用、民間集資與聯營融資等。
(一)船舶融資租賃在中國的發展
我國的融資租賃業始于1981年,近三十年來獲得了長足發展,但發展速度與普及度不容樂觀。2002年國家出臺了《關于開展國產飛機、輪船租賃業務試點的指導意見》,對船舶融資租賃作了初步規定。但由于資金來源不暢,融資渠道不多,營運資金成本過高,船舶融資租賃行業的規模一直不大。在五家金融系租賃公司成立之后,無一例外地強調船舶融資租賃將成為重點發展業務。在中國的航運、造船業亟待融資的關鍵時期,銀行系金融租賃公司的回歸,將為航運、造船業提供強大的資金支持。
(二)制約船舶融資租賃發展的現實障礙
1、政策環境的障礙
目前我國對船舶融資租賃整體政策環境并不盡如人意,例如尚未出臺太多的稅收優惠;外匯控制較嚴,融資租賃公司尚不能靈活自主地收付外幣;缺少對融資租賃專門的扶持政策;法律服務、保險服務、中介服務等配套服務發展遲緩;宣傳推廣不夠,致使社會對船舶融資租賃的重要性與獨特優勢認識不足等。
2、配套法律的障礙
目前船舶融資租賃主要的法律依據是《合同法》中對融資租賃合同的規定,以及《海商法》中對船舶光船租賃的規定,此外廣義的法律法規淵源還包括最高院的相關司法解釋、行政法規、部門規章等。《融資租賃法》雖然在業界呼聲甚高,也經過了長期的立法調研與草案討論,但遲遲不能出臺。缺少專門法律的調整,使得融資租賃的整體法律環境較為落后。
3、人力資源的障礙
船舶融資租賃具有投入高、技術性強、回報期長的特點,因此要求從業人員具有較高的專業水平,而且要與船舶經紀人、船級社等專業機構密切合作,以了解船舶在設計、建造、運營、交易各個階段的狀況,最大限度地防范船舶融資的技術、市場和財務風險。相對而言,我國船舶融資租賃機構與航運專業機構合作較少,高水平專業人員匱乏,這也成為阻礙船舶融資租賃發展的桎梏之一。
二、對中國發展船舶融資租賃的對策建議
他山之石,可以攻玉。我們可以學習借鑒美國、德國等國成功運作船舶融資租賃的經驗,采取以下對策來發展船舶融資租賃:
(一)轉換觀念,重視船舶融資租賃
對船舶融資租賃這一融資方式的了解和重視程度直接決定了相關政策、法規、制度的制定及運行的實效。對船舶融資租賃的重視包含兩個層面:其一是政府部門的重視,其二是造船業、航運業、金融業等業界的重視。這兩方面的重視相輔相成,互為促進。相比較而言,還應由政府居于主導地位,率先出臺優惠鼓勵措施,并大力推廣宣傳,以提高社會對船舶融資租賃的認知度,推動其發展。
(二)完善立法,提供優良法律環境
制定一部專門的《融資租賃法》的呼聲由來已久。經過長期研討,《融資租賃法》的主要結構已基本確定。但由于我國目前立法任務較重,沒有按正常程序進入第十一屆人大常委會的審議議程。為了發展包括船舶融資租賃在內的融資租賃業,一部完整的《融資租賃法》的出臺勢在必行。我國應在下一屆人大的立法規劃中將該法列入其中。
就船舶融資租賃而言,在正式法律出臺之前,可以通過行政法規或部門規章來改善外部法律環境。例如針對船舶融資租賃的登記問題,就可以通過修改現行《船舶登記條例》的方式,增加對船舶融資租賃登記的專門規定,既可維護融資租賃當事人的合法權益,又可完善船舶登記制度。
(三)減免稅收,實施優惠政策
稅收在國際上被認為是完善融資租賃業外部環境的支柱之一,直接關系到融資租賃這個行業的發展壯大。由于多方面的原因,我國現行涉及融資租賃的稅收政策存在著較多問題,已經成為制約該行業發展的重要原因之一。因此,筆者建議應盡快出臺加速折舊、呆賬準備、流轉稅繳納、關稅繳納等方面的規定,為了鼓勵資本向融資租賃業流動,可以實行投資減稅,免征回租出售環節中的資產增值稅或營業稅,并對融資租賃公司的營業稅給予減免。
(四)因地制宜,地方率先試點
融資租賃作為貿易與金融的結合,是經濟發展到一定階段的產物。由于中國各地區之間經濟發展不平衡,短期內制定全國統一的政策,尤其是稅收優惠政策有一定難度,因此可以選擇部分航運、金融比較發達的地區先進行試點,取得一定經驗后再向全國推廣。
目前,上海政府正在爭取融資租賃的一些大的政策配套,例如在融資租賃的印花稅、流轉稅、所得稅以及固定資產加速折舊等方面,爭取在浦東先試行。另外,上海浦東新區近期將出臺一項支持融資租賃發展的意見,具體包括對浦東設立的融資租賃企業給予金融機構扶持政策;企業的高層管理人員和業務骨干將享受金融人才扶持政策;浦東將在政府投資項目中優先考慮采用融資租賃等。上海政府的上述措施如能成功實施,不僅對上海“兩個中心”的建設意義重大,對于全國的船舶融資租賃業而言也是一次有益嘗試。
第6篇：融資租賃稅收優惠政策范文
關鍵詞：中小企業 內/外源融資 稅收政策
中小企業的融資方式分為內源融資和外源融資。內源融資具有效益高、融資成本低的優點，是中小企業的主要融資渠道。數據顯示，內源融資約占中小企業資金來源的90.5%，但內源融資易受企業利潤數額的影響，因此內源融資比重太高會增加短期資金短缺的風險。當前，中小企業允許通過私募發售或公開市場發售來實行股權融資。與公開發售股票相比，私募股權投資的適用范圍更廣、門檻更低，是中小企業發展初期的主要資金來源。對于中小企業的融資，國家相關的稅收政策有直接扶持、鼓勵金融結構投資及稅收優惠政策三種。稅收政策對中小企業的發展具有引導作用，但存在的問題卻是不容小覷的。對此，下文予以詳細論述，并提出解決辦法。
一、中小企業融資稅收政策存在的問題
稅收政策對中小企業的發展具有引導作用，能在一定程度上降低中小企業融資的難度，但現行稅收中卻也存在一系列對中小企業融資不利的因素。
（一）內源融資稅收政策的不足
企業所得稅稅率的優惠力度小。企業所得稅基本稅率是25%，但稅法規定：符合條件的小型微利企業征繳20%的企業所得稅；對于應納稅所得額Q30萬元且符合條件的小型微利企業，應納稅所得額僅計企業所得的50%，同時征繳20%的企業所得稅；國家重點扶持的高新技術企業征繳15%的企業所得稅，且研究費用不計入應納稅所得額中。據此可知，那些不符合條件且又不是高新技術企業的中小企業依然繳付與大企業無異的企業所得稅。
現折舊方式對中小企業自由資金的積累不利。《企業所得稅實施條例》指出：唯有以下兩類方可列為加速折舊的固定資產：產品更新換代過快的固定資產、高腐蝕且強震動條件下的固定資產，以及對輕工、紡織、機械、汽車等四個領域重點行業企業2015年1月1日后新購進的固定資產（包括自行建造），允許縮短折舊年限或采取加速折舊方法。對四個領域重點行業小型微利企業2015年1月1日后新購進的研發和生產經營共用的儀器、設備，單位價值不超過100萬元（含）的，允許在計算應納稅所得額時一次性全額扣除；單位價值超過100萬元的，允許縮短折舊年限或采取加速折舊方法。而對于不符合上述規定的固定資產，則按直線法計提折舊，詳見表1。數據顯示，國內中小企業的平均存活壽命為2.5年，因此以上折舊方法會使多數中小企業多繳付企業所得稅，同時也會降低企業時下的凈利潤及增加中小企業起步2-3年的內源融資難度。
表1
（二）外源融資稅收政策的不足
從中小企業的角度來看，現行的稅收政策主要在利息稅前扣除上存在問題，即稅法規定：對于非金融企業之間借款的利息支出，按金融企業同期同類貸款利率算得的數額的超出部分不可扣除。很顯然，此項規定會對中小企業發展初期的外源融資產生不利影響。從金融結構的角度來看，國家對資金供應方并未給予多大的稅收支持，即：
未對小額貸款公司提供稅收優惠。當前，國家幾乎未對小額貸款公司提供任何稅收優惠。除隸屬國家扶貧基金會的小額貸款公司享有較低的稅收優惠之外，所有的小額貸款公司均需繳付企業所得稅25%及營業稅、附加5.56%，同時貸款專項準備金不能按貸款的風險比例計提或稅前扣除。小額貸款公司是中小企業發展的保障，因此上述規定定會間接影響到中小企業的發展。
風險投資機構的稅收優惠不足。表2為2012年國家創業風險投資項目在不同階段的分布。結合表2可知，國家對風險投資企業的稅收優惠政策具有以下不足之處：僅中小高新技術企業符合此項稅收優惠政策的規定；有限合伙制風險投資企業的股息收入被重復征稅，并也無法享受投資抵扣的優惠。
表2
二、中小企業融資稅收政策的建議
（一）外源融資稅收政策的完善建議
外源融資稅收政策的完善是指減輕中小企業的稅負，提高企業自有資本的積累，此舉具體表現在以下方面：
1、擴大小型微利企業的范圍
現行稅法中，小型微利企業分為工業類中小企業、其他類中小企業兩種。對此，稅法應重劃小型微利企業為科技類、服務類、工業類、農牧類及其他，同時擴寬高新技術中小企業的定義范圍；按國家規定標準來重新界定小型微利企業的范圍；按中小企業所屬行業設置高低檔次的稅率，以使稅收政策更具差異性和針對性。
2、加速折舊計提固定資產
從前文可知，直線法計提折舊不利于大多數中小企業的發展。對此，應采取以下改進辦法：對于擁有較多機器設備的中小企業，允許其在發展初期加速折舊計提固定資產，直至進入成熟期之后，再按直線法對新購入的機器設備計提折舊。
3、實行增值稅稅收優惠
《增值稅暫行條例》（2009年1月1日）將商業企業與工業企業小規模納稅人的征收率降至3%。小規模納稅人不符合抵扣增值稅進項稅的條件，因此所承擔的稅負依然較重。調查數據顯示，小規模商業企業增值稅的稅負高出一般納稅人1-2%，但此類企業卻能為數以萬計人提供就業崗位。因此，國家應降低小規模商業企業納稅人的征收率，以體現稅負公平。
（二）外源融資稅收政策的完善建議
外源融資稅收政策具體從金融機構的風險與收益上來完善，即政府向金融機構給予風險賠償，以激發中小企業的服務熱情。
以稅收政策促風險投資。風險資本作為中小企業的主要資金來源，是中小企業發展的源動力。因此，風險投資機構稅收政策的完善既能幫助中小企業擺脫融資難的困境，又能促使國內資本市場發展的多元化。風險投資機構稅收政策的完善建議有：為風險投資提供階段性支持，即對向未上市科技型中小企業投資超過2年的長期股權投資進行政策傾斜，同時加強對風險機構初期投資的補償；按投資年限設遞增式抵扣額或遞減式稅率；不同風險投資機構均享受相同的稅收優惠。
激勵商業銀行貸款給中小企業。中小企業難從商業銀行貸款的主要原因是風險過大。對此，政府應為商業銀行提供更多的稅收優惠，以平衡風險與利益，即政府可向貸款給國家扶持類中小企業且符合相關條件的商業銀行提供貸款損失稅前扣除政策；對于中小企業支付給銀行的貸款利息，按比例扣除當前銀行需繳付的營業稅，以降低商業銀行的貸款風險，從而激勵商業銀行貸款給中小企業。
健全融資租賃稅收政策。融資租賃稅收政策的完善應緊緊圍繞以下兩點：減輕中小企業的稅負；增強融資租賃的積極作用。此舉具體表現在以下方面：在稅法上允許承租人加速折舊，即允許融資租賃加速折舊，同時按固定資產的分類采取程度不一的折舊方法；稅前扣除承租方的壞賬準備金，即在會計制度及稅法上統一規定承租人壞賬準備金的處理辦法，即壞賬準備金計提之后均可稅前扣除。
三、結束語
《第一財經日報》指出：中小企業的分類信息指數在2013年第一季度呈漲少跌多的格局，即宏觀信息指數較上季度上漲3.17%，融資信息指數、投資信息指數及運營信息指數分別下跌14.02%、11.87%、7.31%。可見，國內中小企業的融資現狀并不樂觀，且亟待改善。對此，本文分別從內、外源融資方面淺析了中小企業融資稅收政策存在的問題，并提出了行之有效的應對辦法，以供同行借鑒。
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第7篇：融資租賃稅收優惠政策范文
TJ公司于2015年準備增加一套新生產線，準備購進的設備價款大約400萬元，該生產線預計使用8年，假設設備無殘值，并采用直線法計提折舊。若銀行現行的貸款利率3-5年期為6.9%，5年以上期為7.05%。則企業可采取自有資金、融資租賃、貸款購買三種方案。
1.若公司采取自有資金購買生產線的方式，年初一次性投入設備款400萬元，折現率采用7.05%，則通過計算可以得出：
（1）年折舊額=400/8=50萬元（2）節稅額=50×25%×8=100萬元（3）現金流出=400-100=300萬元（4）現金流出現值=400-12.5×（P/A，7.05%，8）=325.50萬元。
2.若公司采取融資租賃的方式，貨款5年內分次等額付清，采用銀行同期貸款利率作為折現率，銀行5年期貸款利率為6.9%，五年后取得所有權。則見表：
3.若公司采用長期借款方式直接購買該生產線，貸款金額需要在8年內分次等額償還，5年以上期銀行貸款利率為7.05%，則現金流出表如下所示：
由以上分析可以看出，采用長期借款購買設備的節稅額最大，為131.74萬元；融資租賃方式次之，為117.8萬元；自有資金購買方式的最小，為100萬元。而在現金流出量方面，采用融資租賃方式的現金流出量現值總額最小，為238.72萬元；長期借款方式次之，為300.01萬元；自有資金最大，為325.5萬元。所以單單從節稅的角度來看，采用長期借款方式可以最多的降低企業稅賦，但是若從企業價值最大化的角度考慮，不考慮其他因素，采用融資租賃方式更好。
二、費用支出的納稅籌劃
1.業務招待費的納稅籌劃
TJ公司2014年實現銷售收入9763.36萬元，年利潤總額為884.07萬元，企業2014年發生業務招待費155萬，假設公司沒有其他應調整事項。
①可扣除限額為=9763.36×0.5%=48.82萬元
②應納稅所得額=884.07+（155-48.82）=990.25萬元
③應納所得稅=990.25×25%=247.56萬元
（1）設立獨立核算的分支機構
由于TJ公司是一個生產型企業，每天都有大量產品銷售，因此可以專門成立一個銷售分公司，將貨物先銷售給此銷售分公司，然后由銷售分公司出售給其他客戶，這樣可以有效的較少應納稅款。假設本公司將產品以9000萬元銷售給獨立核算的銷售分公司，銷售分公司以9763.36萬元向外銷售，本公司和銷售分公司各負擔業務招待費75萬和80萬，則生產公司與銷售分公司業務招待費對于所得稅的影響如下表所示：
由以上分析可以得出，設立獨立核算的分支機構后一共繳納所得稅236.52萬元，相比原來節稅11.04萬元。設立獨立核算的銷售分公司除了可以獲得節稅收益外，對于擴大整個利益集團產品銷售市場，規范銷售管理均有重要意義，但也會給公司帶來額外的管理成本，并可能影響公司的整體戰略布局。所以公司還是要根據其規模的大小以及產品的具體特點，兼顧成本與效益原則，從長遠利益考慮，決定是否設立分支機構。
（2）最大限度的合理運用扣除比例
假設公司當年的營業收入為X，實際花費的業務招待費為Y，那么60%Y為按照規定當期允許稅前扣除的金額，同時必須滿足小于5‰X的條件，我們可以得出60%Y=5‰X公式，因為它可以滿足企業既能夠充分使用業務招待費的限額又可以最大可能地減少納稅調整事項的要求。由此可以得出Y=8.33‰X，即在當期列支的招待費等于營業收入的8.33‰這個臨界點上時，公司就可以充分利用好扣除限額的政策[8]。
當業務招待費支出在臨界值以下時，發生額越接近臨界值，則業務招待費對減少公司的稅收成本貢獻越大，達到臨界值時貢獻最大；當業務招待費處于臨界值以上時，超出臨界值部分的業務招待費支出對減少公司的稅收成本貢獻為零。
因此對于業務招待費支出的納稅籌劃，我們可以依據8.33‰這個臨界數據，在銷售收入的基礎上對業務招待費支出發生額做出預算，進行合理的納稅籌劃。將8.33‰臨界點作為業務招待費支出發生的預警點，合理籌劃業務招待費支出發生額，最大限度的減輕企業的稅收成本，提高企業經濟收益。
2.公益性捐贈的納稅籌劃
TJ公司近年來生產經營情況比較穩定，效益較好，2015年度預計可實現利潤1200萬元。本企業為提高知名度，樹立良好的社會形象，經過企業高層管理人員討論決定2015年向有關單位捐贈200萬元。針對于TJ公司的這一項決議進行籌劃主要考慮兩個方面的內容：
（1）捐贈必須要符合稅法規定的扣除條件，即應當通過我國境內非營利的社會團體、國家機關進行捐贈，而不能通過其他方式和渠道，對企業直接向受贈人進行的捐贈和非公益性捐贈稅前是不允許扣除的。
（2）要把握好捐贈的法定扣除限額，這是納稅籌劃的重點。
根據2015預計利潤，可以扣除捐贈的最高限額=1200×12%=144萬元；如果TJ公司在2015年時一次性捐贈200萬元，則有56萬元是不能扣除的，需要交納企業所得稅，顯然會加大公司的納稅負擔。
所以公司在當年的捐贈達到了限額，可以考慮將捐贈分成兩次或者兩次以上進行，或者是到以后納稅年度再進行捐贈。因此本公司可以2015年一次捐贈100萬元，2014年度再捐贈100萬元。這樣，一次性捐贈不能扣除的56萬元的捐贈支出同樣可以在計算應納稅所得額時全部扣除。
由以上分析可以得出分次捐贈比一次性捐贈節稅：（200-144）×25%=14萬元。
三、公司人員構成的納稅籌劃
TJ公司將于2015年新上一條“人”字型PVG生產線，需要招聘新職工30名，生產工人平均月工資2000元，預計2015年公司實現會計利潤1200萬元。考慮到公司性質、生產特點和稅收優惠政策，建議公司招聘5名殘疾人和25名擁有下崗證的失業人員，享受工資薪金加計扣除的優惠政策。現比較不同人員構成對所得稅納稅的影響：
第8篇：融資租賃稅收優惠政策范文
關鍵詞：金融機構；所得稅；金融衍生工具
金融機構，是指專門從事貨幣信用活動的中介組織。我國的金融機構，按地位和功能可分為中央銀行、銀行、非銀行金融機構和外資、僑資、合資金融機構四大類。在中國加入WTO后，中國金融機構一旦取消現有的各類保護措施，就會面臨被外資銀行“邊緣化”的危險，因此我們要深入剖析中國現行金融稅制存在的問題，找到適合我國金融機構發展的道路，旨在提高中國金融機構的整體競爭實力。
一、中國現行金融機構納稅存在的主要問題
（一）流轉稅實際負擔偏重
在我國現行的稅制下，不論從事何種金融業務，原則上統一按照“金融保險業”稅目征收營業稅，并按照規定的營業稅稅額附征城市維護建設稅和教育費附加。筆者認為，由于以下幾方面的原因，中國金融行業的流轉稅實際稅負會更高。
1、營業稅是按照營業額全額征稅，而不是按照凈額（即價差）征稅，更不是像增值稅那樣只對增值額征稅，即金融服務所消耗的購進貨物所承擔的增值稅稅額不能得到扣除。所以，實際上金融業承擔了營業稅和增值稅的雙重稅收負擔。
2、營業稅的營業額包括金融機構收取的各種價外費用，因此，一些實際并不構成企業收入的代收費用，也被計入營業額征收營業稅。
3、中國的一些金融機構，特別是有些大型商業銀行，資產質量比較差，不良貸款率比較高，但是營業稅原則上是按權責發生制的要求征稅的，因此，在滯收利息比率比較高的情況下，銀行對大量應收未收利息需用營運資金墊付稅款，銀行實際實現的利息收入所承擔的稅負就要比法定稅率高。從國外情況看，金融業務一般納入增值稅征收范圍，而且多數國家對銀行信貸、保險、證券、共同基金管理等主要金融業務免征增值稅。
（二）企業所得稅負擔不合理
1、中國的金融企業原則上同其他企業一樣繳納稅率為25%的企業所得稅（外資金融機構則同其他外資企業一樣繳納外商投資企業和外國企業所得稅，且符合規定條件的企業可以享受一定的所得稅優惠）。而其他國家的稅率普遍較低。金融企業所得稅制的不合理，主要是企業所得稅法定稅率偏高，導致金融企業所得稅名義稅負過重。
2、企業所得稅稅前扣除項目限制較多。按照國際稅收慣例，與企業經營有關的支出和費用都允許在所得稅前如實扣除，筆者認為，中國現行所得稅制度對于許多支出項目規定了比較嚴格的稅前扣除標準，如工資支出、業務招待費支出、壞賬準備的提取等，加重了企業的負擔。
（三）金融衍生工具稅收尚未明確
1、對一些新保險品種的征稅問題還沒有明確的政策取向，這與銀行儲蓄利息所得要納稅相比較，顯得不夠合理。發達國家對壽險投資收益所得的征稅情況較為復雜，但是許多國家將一般壽險的投資分紅所得納入個人所得稅的征稅范圍。
2、涉及金融租賃公司的稅收政策，不利于融資租賃業務發展。例如實際具有投資性質的融資租賃業務不能享受正常投資有關的稅收優惠政策。
（四）證券資本利得沒有全部納入征稅范圍
目前中國對轉讓股票所得（這是常見的資本利得的一種形式）征稅的情況是，在股票交易環節不論盈虧都要征收較高的流轉稅，企業轉讓股票取得的所得按照普通所得繳納企業所得稅，個人轉讓股票取得的所得暫免繳納個人所得稅，這樣的規定顯然有違稅收公平。此外個人買賣證券投資基金暫免繳納個人所得稅。 轉貼于
（五）內資銀行與外資銀行稅收負擔不公平
從流轉稅來看，對一般性貸款按照利息收入全額征收營業稅，對外匯轉貸按照利差征收營業稅。從表面上看，內資銀行與外資銀行的營業稅政策是一致的，但是由于內資銀行的業務主要以人民幣貸款為主，外資銀行以外匯轉貸為主。所以，外資銀行營業稅的實際稅負遠遠低于內資銀行。而且，外資銀行不必繳納城市維護建設稅和教育費附加。
（六）金融機構間的往來沒有納入營業稅征稅范圍
目前，在內資銀行的利息收入中，金融機構往來收入所占的比例都很大，有些銀行甚至超過50%，對這部分收入不征營業稅不符合市場經濟的基本原則，這也是導致一些銀行資金運用效率低下的重要原因之一。
二、關于中國金融機構納稅改革的建議
（一）降低銀行業的營業稅稅率，擴大征收范圍
結合我國的實際情況，綜合各方面的因素，銀行業的營業稅稅率可以在2003年降至5%的基礎上，繼續逐步調低。在銀行業的營業稅稅率進一步調低的基礎上，可以考慮對所有的貸款業務均按照利差收入征稅。同時，對金融機構往來收入征收營業稅。這樣做既可以規范稅收制度，又可以有效地促進銀行提高資金的利用率，有利于內資銀行與外資銀行在平等的條件下展開公平競爭。
（二）對金融衍生工具征稅
1、對于保險業帶有投資收益性的險種，可以考慮將投資收益納入個人所得稅的征稅范圍。
2、調整融資租賃業務的稅收政策，為融資租賃業務的發展提供—個公平的稅收環境。在制定和實施與投資有關的稅收優惠政策時，建議將具有投資性質的融資租賃視同固定資產投資，享受有關稅收優惠政策（如固定資產投資抵免政策）。對融資租賃業務征收營業稅的時候，應當取消對本幣融資的歧視，即允許租賃公司貸入的本幣利息支出同外幣利息支出一樣在計征融資租賃的租金收入營業稅時沖減租金收入。對于回租業務，應當針對其業務特點調整稅收政策，以消除多重征稅問題。
（三）統一企業所得稅，降低稅負
1、建立統一的企業所得稅制度，內資企業和外資企業均采用統一的計稅依具和稅率，取消單獨對外資企業給予稅收優惠的做法，平衡內資企業和外資企業的所得稅負擔。
2、企業所得稅前的扣除項目應當按照國際通行的財務、會計準則設計，不合理的稅前扣除規定應當修改。原則上，與企業經營有關的支出和費用都應當允許在所得稅前據實扣除。
3、為了適當降低企業的所得稅名義負擔，順應近年來國際上企業所得稅稅率普遍下降的趨勢，建議適當降低企業所得稅的稅率，實行15%、20%和25%的三級超額累進稅率。
（四）調整個人所得稅
目前發達國家普遍對個人從事證券交易所取得的資本利得征稅，只是在征稅方式和負擔水平上存在差異。從中國證券市場的現實情況看，在規模和技術上已經具備了對個人證券交易所得征稅的條件，可以對證券交易的資本利得征稅。在稅收政策上，應當鼓勵長期投資，抑制短線投機。因此，可以考慮對長期投資者的所得實行較低的稅率，對短期投資者的所得按照一般所得征稅。
（五）調整證券交易印花稅
借鑒國際經驗，為了減輕證券交易中交易環節的稅收負擔，可以考慮在適當時機進一步降低證券交易印花稅的稅率，直至取消證券交易印花稅。
（六）取消城市維護建設稅和教育費附加
為了簡化、規范稅制，平衡內資企業和外資企業的稅費負擔，同時根據國力發展的情況，在我國其他稅種大輻度增加的同時，建議取消目前僅對內資企業征收的城市維護建設稅和教育費附加，由此而減少的城市維護建設資金和教育資金可以通過規范的、符合國際慣例的其他稅種籌集。
參考文獻
[1]財政部會計司，《2006企業會計準則》，經濟科學出版社，2006年；
第9篇：融資租賃稅收優惠政策范文
一、企業所得稅籌劃意義
（一）規避所得稅納稅風險 所得稅繳納需要對于現行稅收相關法律法規有全面、正確的認識，一旦納稅行為違反了稅收法律法規的規定，就會導致錯用、濫用稅法規定的情況，或者由于企業經營實質的變化，使得原有的納稅方案不再適用，但仍然沿用以前納稅方案等，都會導致納稅風險的產生。我國對于偷稅、漏稅的查處力度非常大，一經查出就會給予嚴厲處罰，當事人觸犯稅收法律的，給予行政處罰，嚴重的將追究刑事責任，違規企業則要受到罰款甚至吊銷營業執照等處罰。所得稅籌劃是在稅法及相關法律的充分理解基礎上，對企業經營管理活動進行的系統規劃，可以有效避免因為法律理解不到位、納稅方式不當導致的違法違規行為，再加上企業在所得稅稅務籌劃過程中會更多地與稅務部門交流、溝通，也會降低企業無意中違反相關稅收法規的幾率，整體上降低企業的所得稅納稅風險。
（二）降低企業所得稅稅負 降低企業所得稅稅負是企業進行所得稅稅務籌劃的直接目的，是在相關法律、法規許可的范圍內，對經營管理活動的合理安排，從而實現降低納稅金額的目的。稅務籌劃的合法性、合規性是與偷稅、漏稅、逃稅等行為的根本區別。從企業所得稅的計算來看，企業營業收入、營業成本、營業稅金及附加、期間費用、稅率都對企業所得稅有影響，其計算涉及項目多，扣除規定多，可以根據稅法的抵扣規定對可以抵扣的項目進行規劃，制定多種稅務籌劃方案進行選擇。稅務籌劃必須總體籌劃，力求從總體上降低所得稅的稅收負擔，避免出現一項稅種少繳，而另一項稅種多交的問題，實現企業所得稅整體稅收負擔的降低。
（三）延緩企業所得稅納稅時間 延緩所得稅納稅時間是企業所得稅稅務籌劃的常用策略，它是在稅法規定的時間內通過合理安排推遲稅金繳納時間，從而獲得所得稅稅款的時間價值，尤其是在企業所得稅稅額較高時，延遲所得稅繳納將為企業資金周轉帶來極大好處。例如折舊方法的選擇、收入確認、成本分攤等項目，可以合理安排應納稅所得的歸屬期間，延遲應納稅義務的時間，獲得相應的延遲繳納所得稅的收益。
二、企業籌資過程中所得稅稅務籌劃
（一）利用企業資本結構調整進行所得稅籌劃 由于借款利息所產生的利息能夠在稅前作為費用進行列支，具有所得稅稅收抵扣的作用，因此，能夠降低企業的應納稅所得額，進而降低企業的所得稅負擔。從理論上講，企業的負債越多，這種負債所獲得的收益越多，但是，在實際工作中必須要考慮企業負債的風險，同時，還需要考慮企業最佳資本結構，因此，需要綜合權衡負債融資和權益融資，并對二者的比例做出最優的選擇。權益資本收益率在這一過程中可以作為一種較好的指標，用以平衡債務融資與權益融資的比例，當企業息稅前投資收益率高于負債融資成本時，提高負債規模可以提高權益資本收益水平，但這一過程也伴隨著負債成本的上升和負債風險的增加，當負債的息稅前資本成本超過投資收益水平時，權益資本的收益水平就降低了，因此，只有合理確定負債規模，才能實現利用資本結構進行稅務籌劃的目的。下面將通過一個例子來說明。
某公司因生產規模擴大擬籌集資金4000萬元，根據公司現有資料可知，該生產規模的擴大可以為企業增加息稅前利潤600萬元，企業適用的所得稅稅率為25%，經公司財務部門研究，制定了以下幾種可供選擇的方案：
方案一：通過增發股票的方式公開發行股票4000萬股，發行價格為1元；
方案二：公開發行股票3000萬股，發行價格為1元，剩余1000萬元通過銀行貸款獲得，貸款利率為7%。
方案三：公開發行股票2000萬股，發行價格為1元，剩余2000萬元通過銀行貸款獲得，貸款利率為8%。
方案四：公開發行股票1000萬股，發行價格為1元，剩余3000萬元通過銀行貸款獲得，銀行貸款利率為12%
方案五：公開發行股票500萬股，發行價格為1元，剩余3500萬元通過銀行貸款獲得，銀行貸款利率為14%.。
不同方案下，企業的權益資本收益率見表1。
從上述方案的對比中可以發現，在利用了負債融資的方案2、方案3和方案4中，受益于財務杠桿，企業的權益資本收益率相比于未使用債務融資的方案1都有所提高，充分體現了債務融資的稅收庇護作用，但隨著貸款規模的增加，企業的負債資本成本率在上升，企業的資本成本也在上升。在方案5中，企業的資本成本超過了負債帶來的稅收收益，從而導致其稅后、稅前權益資本收益率低于方案5，因此，在不考慮其他因素的情況下，方案4是最佳的稅務籌劃方案。
（二）融資租賃在企業所得稅籌劃中的運用 在企業經營過程中經常會遇到一些大型設備的采購問題，對于大型機器設備是購買還是租賃是一個比較常見的財務決策問題。融資租賃作為一種實質上的融資行為，已經成為企業常用的融資方式。融資租賃在稅務籌劃中也被廣泛運用，其稅務籌劃效應通過以下方面來實現：一是融資租賃費用中的手續費以及未確認融資費用攤銷計入財務費用的部分可以從應納稅所得額中扣除，因此其實際籌資成本要低于名義籌資成本。二是融資租入設備的改良支出可以作為長期待攤費用在不低于5年的時間內攤銷，也能起到稅收抵扣的效應，下面通過一個簡單的例子來說明。
某公司擬購置一條生產設備，各項資金支出為400萬元，年限為8年，無殘值，由于公司資金不足遂決定對外籌資解決，現有兩種方案可供選擇：
方案一：通過銀行貸款來解決，貸款期限5年，貸款利率為14%，利息采用分期付息到期付本的方式結算。
方案二：通過融資租賃的方式向租賃公司租賃，租賃期限為5年，租賃內含報酬率為10%，每年年末支付租金100萬元，擔保余額為40萬元。
根據上述資料，計算上述資料計算稅后流出資金的現值，結果見表2和表3。
從上表計算結果來看，采用融資租賃方式的現金流出量現值要小于貸款方式的現金流出量的現值，從企業節稅的角度選擇銀行貸款的方式能夠抵扣更多的所得稅，但是考慮到資金的時間價值，從整體看采用融資租賃方式更有利于企業價值最大化。
三、企業投資過程中所得稅稅務籌劃
（一）利用投資組織形式進行所得稅稅務籌劃 不同的企業組織形式適用不同的所得稅繳納方式，按照我國稅法的規定，非公司制企業不需要繳納企業所得稅，只需要繳納個人所得稅。相比之下，企業經營獲得的收益不僅要繳納企業所得稅，其分配給個人的利潤也需要受益人繳納個人所得稅，不同組織形式適用的稅收政策不同，這就要求企業在選擇組織形式時全面考慮。對于創立初期投資人數較少，企業經營規模較小的企業，所得稅征收一般采用定額方式，因此適宜采用獨資形式。在企業投資人數較多，但企業規模較小的情況下，則適宜采用合伙企業。這兩種組織形式都不需要繳納企業所得稅，只需要按照個體工商個人所得繳納個人所得稅，因此，公司整體稅收負擔較輕。
在企業規模較大時，則適宜采用有限責任公司或者股份制公司，公司制企業更有利于提升公司形象，也更有利于提高經營管理水平，而且，從納稅的角度看，在虧損彌補、保留盈余等方面都有一定的優惠，是現代企業的主要組織形式。這兩種公司組織形式中，股份有限公司在稅收方面可進行的稅務籌劃空間更大。公司在進行市場拓展時必然需要增加新的組織機構，在設置子公司還是分公司問題上，企業需要進行一番籌劃。子公司具有獨立的法人資格，而分公司不具備獨立法人資格，因此，子公司可以享受免稅、減稅等稅收優惠，而分公司不能，但在出現經營虧損時，子公司的虧損不能并入總公司減少應納稅所得額，分公司卻可以。因此，如果新設機構在設立不久之后就能夠實現盈利，則適用于子公司的形式，如果機構設置后會存在較長時間的虧損，則適用于設置分公司，針對分公司與子公司享有的不同稅收待遇，企業在稅務籌劃中要正確認識、充分利用。
（二）利用投資區域選擇進行所得稅稅務籌劃 這種所得稅稅務籌劃在舊所得稅法下非常適用，因為我國不同地區之間由于經濟水平的發展差異，不同地方實際稅收差異較大，企業可以在稅率較低的地區注冊成立公司，然后在其他地方從事經營，不過，由于新所得稅稅法只保留了“老、少、邊、窮”地區、西部地區、民族自治區等稅收優惠地區，并對高校技術產業開發區內的高新技術企業使用15%的優惠稅率，該種方法的適用范圍大大縮減，企業如果屬于高新技術企業，則不受到投資區域的限制，如果屬于非高新技術企業，則可以考慮是否在優惠區域進行投資，但不能為優惠而投資，只是在條件具備的情況下合理選擇，畢竟在這類地區的投資環境較差，投資風險較大。
（三）利用投資行業選擇進行所得稅稅務籌劃 2008年開始執行的新企業所得稅法對稅收優惠政策進行了調整，原先以區域優惠為主的稅收優惠政策變為以產業優惠為主體，即國家對投資由區域引導變為行業引導，縮減對于投資特殊區域的優惠范圍，加大對投資部分行業的引導力度，高新技術企業的所得稅優惠不再受到地域限制，對于符合高新技術企業認定標準的企業，在全國范圍內均使用15%的所得稅稅率，這體現了國家對于高新技術產業的政策扶持。
此外，此次所得稅調整對于創業投資企業對未上市中小高科技企業的投資給予了新的優惠政策，以股權投資于上市企業兩年以上的，其投資額的70%可以在投資期滿兩年時抵扣當年的應納稅所得額，當年應納稅所得額不足以抵扣的可以在以后年度抵扣。這也表明，企業所得稅籌劃必須緊隨國家產業政策而動，享受稅收優惠帶來的利益。
（四）合理選擇投資方式進行所得稅稅務籌劃 投資方式直接決定著企業未來的收益方式，進而會對企業未來的應納稅所得額產生決定性的影響，因此，合理選擇企業投資方式對于企業所得稅籌劃非常重要。按照投資對象的性質不同，可以將企業投資分為直接投資和間接投資，其中直接投資是指對公司生產經營資產的投資，例如購買材料、廠房、設備等，通過生產經營活動獲取收益。間接投資則是對股票、債券等金融資產的投資。直接投資方面，按照新所得稅法的規定，購買國產設備的企業不再享受所得稅抵扣的優惠，同時規定企業購置并實際使用的用于節能、減排、環保等項目的專用設備的投資額的10%可以在當年抵扣企業應納稅所得額，對于當年應納稅所得額不足以抵扣的，可以在以后五年內抵扣。
這也表明我國所得稅的稅收優惠放棄了以區域引導為主體的格局，而是強調對企業投資產業的優惠，例如前面提到的高科技產業，以及這里提到的環境保護產業、節能減排項目等。因此，企業如果需要進行固定資產項目更新改造，可以充分考慮項目對于環境保護、節能減排的指標要求，既能增加企業實際產能，又能享受稅收優惠。間接投資方面，由于國債利息可以在所得稅前扣除，因此，可以作為企業投資的一個選擇，當然，這需要綜合權衡投資收益與稅收收益的大小，根據實際情況做出取舍。
參考文獻：
[1]李慧霞：《企業所得稅的籌劃方法》，《財會通訊（理財）》，2009年第5期。
[2]侯立新：《企業合理避稅解決方案》，中國華僑出版社2009年版。
