融資租賃稅收優(yōu)惠政策精選(九篇)

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第1篇：融資租賃稅收優(yōu)惠政策范文

關(guān)鍵詞：融資租賃；現(xiàn)狀；問題；對策

1 融資租賃的概述

（一） 融資租賃的內(nèi)涵及分類

融資租賃是指實質(zhì)上轉(zhuǎn)移與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部或絕大部分風(fēng)險和報酬的租賃。

按照租賃資產(chǎn)對象的不同，租賃可以分為不動產(chǎn)租賃（包括土地租賃、建筑物租賃）和動產(chǎn)租賃（包括各種設(shè)備租賃）等。按照租賃資產(chǎn)投資的來源不同，可分為直接租賃、售后租回、杠桿租賃、轉(zhuǎn)租賃等。

（三）融資租賃的功能

雙向逆市場發(fā)展功能主要指在市場經(jīng)濟發(fā)展過程中需要大量資金時，充分起到融資作用；在經(jīng)濟比較蕭條的時期，起著促進(jìn)投資和消費需求的促銷功能。

規(guī)避功能即可以通過融資轉(zhuǎn)租賃的方式打破國家的金融管制，將“貸款”改為“融資租賃”，避免他國對直接融資的限制，從而突破貿(mào)易壁壘，成為促進(jìn)國家資本輸出的重要方式。

2 我國融資租賃發(fā)展面臨的主要問題

（一）融資租賃的會計制度不健全且立法滯后

目前，我國現(xiàn)存的相關(guān)于融資租賃業(yè)務(wù)法律關(guān)系的調(diào)整的法規(guī)內(nèi)容過于籠統(tǒng)，不太適應(yīng)市場經(jīng)濟和當(dāng)前發(fā)展的需要，尚無一部系統(tǒng)完整的旨在保護(hù)租賃各方當(dāng)事人合法權(quán)益的《中華人民共和國融資租賃法》，這樣的現(xiàn)狀嚴(yán)重妨礙了融資租賃行業(yè)的健康有序的發(fā)展。并且我國這些法律法規(guī)大都晚于西方國家，真正適合我國融資租賃發(fā)展的法律法規(guī)還不夠完善，立法相對滯后。

（二）缺乏明確的、優(yōu)惠的稅收政策

融資租賃自身獨特的優(yōu)勢在是國家經(jīng)濟政策的發(fā)展背景下，通過融資租賃發(fā)展之初的稅收優(yōu)惠政策而體現(xiàn)出來的。西方國家有一個更系統(tǒng)的租賃稅收制度，比如，美國的稅收優(yōu)惠政策就有以下兩種形式租賃：一種是10%的投資稅收抵免；二是加速折舊的扣除。中國在近年來為樂鼓勵我國融資租賃業(yè)的發(fā)展已經(jīng)頒布了一系列的稅收優(yōu)惠政策，但圍繞調(diào)稅主要是銷售稅，它并不能反映以上兩個優(yōu)惠。

（三）融資租賃監(jiān)管不到位

中國現(xiàn)階段的各類融資租賃企業(yè)業(yè)務(wù)覆蓋大部分省、自治區(qū)與幾十個行業(yè)，但至今沒有像行業(yè)自律組織這樣一個統(tǒng)一的監(jiān)管部門或行業(yè)協(xié)會。這必然會出現(xiàn)各自為政、盲目發(fā)展的現(xiàn)象，行業(yè)也不能朝著正確的方向和計劃發(fā)展，融資租賃之間的信息難以及時交流。融資租賃業(yè)的政策沒有統(tǒng)一的國家部門管理，也因此阻礙了融資租賃的發(fā)展。

（四）融資租賃觀念落伍、人才匱乏

融資租賃的發(fā)展只有30多年的歷史，但其中員工培訓(xùn)制度問題仍然凸顯，工作人員還沒有與國際的標(biāo)準(zhǔn)接軌，其主要表現(xiàn)在：首先，缺乏高層次的決策能力。其次，缺乏高級管理人員。最后，缺乏業(yè)務(wù)系統(tǒng)的專家。這些問題都會嚴(yán)重阻礙我國融資租賃業(yè)的快速發(fā)展。

（五）缺乏與業(yè)務(wù)相匹配的資金來源

依照目前的規(guī)定，融資租賃公司主要靠短期資金，即少量信托、委托存款和銀行貸款來籌備資金。雖然融資租賃公司可以通過發(fā)行金融債券和股票融資等長期籌資方式籌資，但我國沒有實質(zhì)具體法律規(guī)定，通過這種方式融資的租賃公司寥寥無幾。目前我國能想到的融資租賃資金來源都集中于短期的，而融資租賃屬于中長期融資方式，這種結(jié)構(gòu)性矛盾嚴(yán)重阻礙融資租賃業(yè)的發(fā)展。

3 針對我國融資租賃存在的問題提出對策

（一）進(jìn)一步完善法律、法規(guī)，提供稅收優(yōu)惠

政府應(yīng)盡快編制并通過一個統(tǒng)一、權(quán)威的《金融租賃法》，綜合市場準(zhǔn)入條件，早日出善的《融資租賃法》，以促進(jìn)融資租賃業(yè)健康有序發(fā)展。并且出臺優(yōu)惠政策，提高政府支持率。具體有以下方式：一是稅收優(yōu)惠政策。應(yīng)實施加速折舊制度，鼓勵企業(yè)升級；建立投資稅收抵免制度，鼓勵企業(yè)投資設(shè)備租賃以及向新產(chǎn)品轉(zhuǎn)移；采用費用減少的方式來減少承租人的成本。二是財政援助。政府將幫助該公司租賃，可以向租賃公司發(fā)放津貼，承租人的租金也應(yīng)得到一定的減免。三是貸款政策的斜率。特別是對于中小企業(yè)融資租賃業(yè)務(wù)將給予資金，優(yōu)惠利率，促使一些高層次的管理。

（二）理順監(jiān)管秩序適度監(jiān)管

融資租賃業(yè)作為一個新興的行業(yè)，還需要進(jìn)行精確控制，但監(jiān)管程度一定要適中，不宜過緊，避免各方的積極參與收到打擊，抑制它在中國的快速發(fā)展。借鑒西方發(fā)達(dá)國家的經(jīng)驗，結(jié)合我國國情，對融資租賃企業(yè)的監(jiān)管內(nèi)容包括：第一，市場準(zhǔn)入。包括設(shè)立審批和最低注冊資本金。此外，設(shè)立審批也是為了便于稅務(wù)征管。第二，風(fēng)險控制。主要是控制資產(chǎn)負(fù)債和兼營他業(yè)的比例。

（三）政府應(yīng)對融資租賃進(jìn)行準(zhǔn)確定位

國外如美國、英國、法國等這樣的發(fā)達(dá)國家，他們?yōu)榱朔龀直緡谫Y租賃行業(yè)的快速健康發(fā)展，都是在政府提供相關(guān)稅收、信貸等優(yōu)惠政策。例如：美國所采取的稅收鼓勵措施有兩種形式即：10%的投資稅收減免和加速折舊。

（四）重視和培養(yǎng)融資租賃人才

首先，對高層決策的人才培訓(xùn)。政策制定者需要對國內(nèi)和國際的金融市場形勢以及融資租賃的市場有著足夠的認(rèn)知和了解，同時熟悉金融租賃，以便及時準(zhǔn)確的做出正確決策。其次，要開發(fā)管理人才。我們必須通過集中培訓(xùn)貨留學(xué)等途徑，通過這些途徑提高中國租賃業(yè)的管理人員的職業(yè)素質(zhì)，從而滿足融資租賃業(yè)的需求。最后，加強對專業(yè)技術(shù)人員的培訓(xùn)。技術(shù)人才租賃行業(yè)應(yīng)該有競爭意識和積極的態(tài)度；應(yīng)該有很強的專業(yè)知識；應(yīng)該有分析市場、應(yīng)對市場的能力等，這些品質(zhì)不是一蹴而就的，要通過全方位的培養(yǎng)和適當(dāng)?shù)腻憻挷拍塬@得的，所以培養(yǎng)專業(yè)技術(shù)人員工作迫在眉睫。

（五）拓寬自身融資渠道，擴充資金來源

改善租賃公司的財務(wù)狀況窄渠道融資難的問題，我們必須從以下幾個方面入手：第一，允許其吸收超過1年定期存款和各類長期發(fā)展基金，專項基金等。第二，政府可能會考慮讓一些有實力、有信譽、管理水平高、經(jīng)濟效益好的租賃公司不再單一的方法籌集資金，而是通過資本市場，采用發(fā)行股票或公司債券的方式來籌集。

參考文獻(xiàn)

[1]秦亞麗.融資租賃業(yè)發(fā)展研究[J].金融經(jīng)濟（學(xué)術(shù)版），2009.8

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[3]倪仕水.中國融資租賃企業(yè)資金瓶頸問題及對策淺析[J].建設(shè)機械技術(shù)與管理，2010（9）

第2篇：融資租賃稅收優(yōu)惠政策范文

[關(guān)鍵詞]上海自貿(mào)區(qū)；離岸金融；稅收優(yōu)惠政策；政策研究

[中圖分類號]F752[文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A[文章編號]1005-6432（2014）18-0119-02

1引言

上海自由貿(mào)易區(qū)，是2013年8月22日經(jīng)國務(wù)院正式批準(zhǔn)并設(shè)立在上海的區(qū)域性自由貿(mào)易園區(qū)。于9月29日上午10時正式掛牌開張。根據(jù)自貿(mào)區(qū)改革方案，離岸業(yè)務(wù)將成為重要發(fā)展方向，而如何構(gòu)建和完善離岸金融市場的稅收政策也成了輿論的焦點。

2離岸金融市場的歷史及發(fā)展

離岸金融是指設(shè)在某國境內(nèi)但與該國金融制度無聯(lián)系，且不受該國金融法律法規(guī)管制所進(jìn)行的資金融通活動。離岸金融業(yè)務(wù)始于20世紀(jì)60年代，當(dāng)時，一些跨國銀行為了避免國內(nèi)對資金融通及銀行發(fā)展的限制，開始在特定的國際金融中心經(jīng)營所在國貨幣以外其他貨幣的存放款業(yè)務(wù)。20世紀(jì)70年代，以美元計價的離岸存款業(yè)務(wù)迅速增長。到了80年代，隨著國際銀行業(yè)設(shè)施和東京離岸金融市場的建立，離岸金融業(yè)務(wù)將所在國貨幣也包括進(jìn)來。而離岸金融享受稅收上的優(yōu)惠也是離岸金融業(yè)務(wù)迅速發(fā)展的重要原因。

目前全球六十多個離岸金融中心主要分為三類：以倫敦和中國香港為代表的內(nèi)外混合型離岸金融中心，以紐約、東京、新加坡為代表的內(nèi)外分離型離岸金融中心，以及以巴哈馬、開曼群島為代表的避稅天堂型離岸金融中心，具體特點分析如下：

全球離岸金融市場運作和監(jiān)管模式分類（見下表）：

監(jiān)管模式1典型市場1特點內(nèi)外混合型

離岸金融中心1倫敦、中國香港1不設(shè)單獨離岸賬戶，與在岸賬戶并賬運行，資金出入無限制，居民和非居民平等內(nèi)外分離型1紐約、東京、

新加坡1離岸賬戶只能在專門賬戶（IBF，JOM）中進(jìn)行，離岸交易和在岸交易嚴(yán)格分開避稅港型1巴哈馬、開曼群島1稅負(fù)低，基本無管制資料來源：農(nóng)業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃部。

從市場結(jié)構(gòu)和經(jīng)濟體制等方面來看，上海自貿(mào)區(qū)發(fā)展離岸金融應(yīng)比較適合采用類似于東京和新加坡的內(nèi)外分離型，這兩個國家的共同特點是：離岸金融市場并不以資本項目的開放為前提，卻能促進(jìn)本貨幣資本項目的開放。

3上海自貿(mào)區(qū)的稅收政策

按照國際上的慣例，自由貿(mào)易園區(qū)一般都采用具有競爭力的特殊稅收優(yōu)惠政策，通行的做法一般有兩種，第一種是實施比區(qū)域外更低的稅率；第二種是在重點領(lǐng)域上實行更加優(yōu)惠的稅率。上海自由貿(mào)易區(qū)的稅收優(yōu)惠仍在探索階段，目前上海自貿(mào)區(qū)關(guān)于稅收的政策主要為“國務(wù)院關(guān)于印發(fā)中國（上海）自由貿(mào)易試驗區(qū)總體方案的通知”。通知中表示，將探索與試驗區(qū)相配套的稅收政策。

首先，要實施促進(jìn)投資的稅收優(yōu)惠政策。對于注冊在試驗區(qū)內(nèi)的企業(yè)或個人股東，因非貨幣性資產(chǎn)對外投資等資產(chǎn)重組的行為而產(chǎn)生的資產(chǎn)評估的增值部分，可在不超過五年的期限內(nèi)，分期繳納所得稅。對試驗區(qū)內(nèi)企業(yè)以出資比例或股份等股權(quán)形式給予企業(yè)緊缺人才和高端人才的獎勵，實行已在中關(guān)村等地區(qū)試點的股權(quán)激勵個人所得稅分期納稅政策。（根據(jù)《加快建設(shè)中關(guān)村人才特區(qū)行動計劃（2011―2015年）》（京發(fā)〔2011〕8號）提出的股權(quán)獎勵個人所得稅政策：“對于科技創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)化科技成果，以股份或出資比例等股權(quán)形式給予本企業(yè)相關(guān)技術(shù)人員的獎勵，技術(shù)人員一次性繳納稅款有困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核，可在5年內(nèi)分期繳納個人所得稅”。）

其次，要實施促進(jìn)貿(mào)易的稅收政策。將試驗區(qū)內(nèi)注冊的金融租賃公司或者融資租賃企業(yè)在試驗區(qū)內(nèi)設(shè)立的項目子公司納入融資租賃出口退稅試點范圍。對試驗區(qū)內(nèi)注冊的國內(nèi)租賃公司或租賃公司設(shè)立的項目子公司，享受相關(guān)進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅優(yōu)惠政策。對設(shè)在試驗區(qū)內(nèi)的企業(yè)生產(chǎn)、加工并經(jīng)“二線”銷往內(nèi)地的貨物照章征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅。根據(jù)企業(yè)申請，試行對該內(nèi)銷貨物按其對應(yīng)進(jìn)口料或按實際報驗狀態(tài)征收關(guān)稅的政策。在現(xiàn)行政策框架下，對試驗區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)和生產(chǎn)業(yè)企業(yè)進(jìn)口所需的機器、設(shè)備等貨物予以免稅，但生活業(yè)等企業(yè)進(jìn)口的貨物以及法律、行政法規(guī)和相關(guān)規(guī)定明確不予免稅的貨物除外。

再次，在符合稅制改革方向和國際慣例，以及不導(dǎo)致利潤轉(zhuǎn)移和稅基侵蝕的前提下，積極研究完善適應(yīng)境外股權(quán)投資和離岸業(yè)務(wù)發(fā)展的稅收政策。

在很多國家，這些稅收優(yōu)惠政策都是發(fā)展全球離岸業(yè)務(wù)，促進(jìn)金融創(chuàng)新的重要舉措。但是，這樣的稅收立法在我國基本上屬于空白，如何借鑒新加坡、中國香港或日本等國家和地區(qū)離岸稅收管理的實踐，探索出我國境外股權(quán)投資和離岸稅源管理的新思路、新方法和新模式，將會是一個長期的探索過程。

4上海自貿(mào)區(qū)稅收優(yōu)惠政策的推測分析

我國改革開放至今已形成了多種類型的海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)，包括保稅區(qū)、出口加工區(qū)、綜合保稅區(qū)以及各種保稅物流中心和保稅倉庫等。這些海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)名目不同但功能類似重復(fù)，審批復(fù)雜，而且稅收優(yōu)惠政策種類繁雜。而上海自貿(mào)區(qū)的試點范圍是上海綜合保稅區(qū)，作為上升到國家戰(zhàn)略層面的區(qū)域性規(guī)劃方案，上海自貿(mào)區(qū)建設(shè)的方向應(yīng)該是更開放的綜合保稅區(qū)，其核心的政策是采取特殊的稅收優(yōu)惠和監(jiān)管模式。在自貿(mào)區(qū)試點還是要爭取更多優(yōu)惠。關(guān)于自貿(mào)區(qū)稅收優(yōu)惠政策亮點的分析主要集中在以下幾個方面。

4.1企業(yè)所得稅15%稅率優(yōu)惠未得到實施

此前，上海曾提出在自貿(mào)區(qū)內(nèi)給予符合條件的企業(yè)一定的低稅率優(yōu)惠，媒體參照深圳前海深港合作區(qū)內(nèi)符合條件的企業(yè)所得稅按15%征收，認(rèn)為上海自貿(mào)區(qū)最大可能是給予對符合自貿(mào)區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)投資目錄的企業(yè)15%的稅率優(yōu)惠。但是由于上海自貿(mào)區(qū)不同于深圳前海合作區(qū)，因為上海自貿(mào)區(qū)建設(shè)是為了在改革、發(fā)展和創(chuàng)新方面形成“可復(fù)制、可推廣的經(jīng)驗”，更多的是制度創(chuàng)新，而所得稅優(yōu)惠本身是比較特殊的優(yōu)惠政策，并不具有可復(fù)制、可推廣的意義。最終國務(wù)院正式公布的自貿(mào)區(qū)總體方案沒有15%稅率優(yōu)惠和個人免稅店政策，這是因為自貿(mào)區(qū)建設(shè)的目標(biāo)并不是傳統(tǒng)的由優(yōu)惠和特殊政策構(gòu)成的“政策洼地”，而是一種可推廣、可復(fù)制的模式。

4.2最大政策亮點是分期繳納所得稅

分期繳納所得稅政策，包括股權(quán)激勵分期繳納所得稅和資產(chǎn)評估增值分期繳納所得稅，是上海自貿(mào)區(qū)稅收政策體系的最大亮點。國務(wù)院公布的方案明確指出：“對注冊在試驗區(qū)內(nèi)的企業(yè)或個人股東，因非貨幣性資產(chǎn)對外投資等資產(chǎn)重組行為而產(chǎn)生的資產(chǎn)評估增值部分，可在不超過5年期限內(nèi)，分期繳納所得稅?！边@個政策對企業(yè)來說，之前一年內(nèi)要繳清的稅款現(xiàn)在可以分5年交，現(xiàn)金流壓力驟減，同時貨幣是具有時間價值的，這相當(dāng)于獲得政府的一筆無息貸款。這一政策必將吸引內(nèi)外資企業(yè)入駐自貿(mào)區(qū)，同時也將減輕已在自貿(mào)區(qū)開展業(yè)務(wù)的企業(yè)的現(xiàn)金流壓力，此項政策對民營企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)的誘惑力更大。而股權(quán)激勵分期繳納所得稅的主要受惠方是個人，這將是自貿(mào)區(qū)吸引創(chuàng)業(yè)者的重大措施。

4.3促進(jìn)貿(mào)易的稅收政策將更加開放

借鑒國際上對自由貿(mào)易區(qū)實行免予常規(guī)海關(guān)監(jiān)管的理念，上海自貿(mào)區(qū)會爭取形成更為開放的稅收政策體系。包括：在與貿(mào)易自由化相關(guān)的關(guān)稅及非關(guān)稅壁壘（資金、外匯管制等）方面給予企業(yè)各類優(yōu)惠政策；對自貿(mào)區(qū)內(nèi)融資租賃企業(yè)或其項目子公司滿足條件的融資租賃出口貨物納入融資租賃出口退稅試點范圍；對試驗區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)和生產(chǎn)業(yè)企業(yè)進(jìn)口所需的機器、設(shè)備等貨物予以免稅；完善并擴大啟運港退稅政策范圍等。同時，國務(wù)院批準(zhǔn)的方案中也提出：“在符合稅制改革方向和國際慣例，以及不導(dǎo)致利潤轉(zhuǎn)移和稅基侵蝕的前提下，積極研究完善適應(yīng)境外股權(quán)投資和離岸業(yè)務(wù)發(fā)展的稅收政策?！边@些政策將促進(jìn)上海自貿(mào)區(qū)成為上海發(fā)展總部經(jīng)濟、港口經(jīng)濟，推進(jìn)國際金融中心、航運中心建設(shè)的最好平臺。

5結(jié)論

綜上所述，相關(guān)的企業(yè)和個人將得益于目前上海自貿(mào)區(qū)實施的稅收優(yōu)惠政策。隨著稅收優(yōu)惠政策在自貿(mào)區(qū)的逐步制定和落實，港口、航運、機場、商貿(mào)等行業(yè)的配套發(fā)展都將直接使企業(yè)受益。同時離岸金融的創(chuàng)新或?qū)⑼苿哟罅科髽I(yè)進(jìn)入試驗區(qū)開展相關(guān)業(yè)務(wù)并享受相關(guān)稅收優(yōu)惠。

參考文獻(xiàn)：

[1]巴曙松.量化寬松環(huán)境下的金融政策及市場新走向[Z].華創(chuàng)證券，2010-11-09.

第3篇：融資租賃稅收優(yōu)惠政策范文

關(guān)鍵詞:融資租賃 優(yōu)勢 困惑 完善

融資租賃是20世紀(jì)50年代產(chǎn)生于美國的一種新型交易方式,由于它適應(yīng)了現(xiàn)代經(jīng)濟發(fā)展的要求,當(dāng)今已成為發(fā)達(dá)國家企業(yè)更新設(shè)備的主要融資手段之一,被譽為“二十一世紀(jì)的朝陽產(chǎn)業(yè)”。我國20世紀(jì)80年代初引進(jìn)這種方式后,得到了相當(dāng)?shù)陌l(fā)展,但發(fā)展速度總體較慢,租賃的優(yōu)勢還遠(yuǎn)未發(fā)揮出來,市場潛力很大。在2008年金融危機之后新的經(jīng)濟形勢下,我國正在執(zhí)行促進(jìn)投資,擴大內(nèi)需的經(jīng)濟發(fā)展政策,而中小企業(yè)迫切需要經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整和產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型,普遍存在資金匱乏和購買能力不足的問題,融資租賃因其特殊的優(yōu)勢,具有以融物代替融資,緩解債務(wù)負(fù)擔(dān),優(yōu)化財務(wù)結(jié)構(gòu)和推動技術(shù)進(jìn)步等多項功能,可有效地解決中小企業(yè)資金難的問題。在我國現(xiàn)階段復(fù)雜的經(jīng)濟環(huán)境條件下,融資租賃不但面對前所未有的機遇,也面臨著實際的困惑和挑戰(zhàn)。

一、什么是融資租賃

根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則-租賃》的規(guī)定,融資租賃是指實質(zhì)上轉(zhuǎn)移與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部或絕大部分風(fēng)險和報酬的租賃。資產(chǎn)的所有權(quán)最終可以轉(zhuǎn)移,也可以不轉(zhuǎn)移,即出租人根據(jù)承租人所要求的規(guī)格、型號、性能等條件購入設(shè)備租賃給承租人,合同期內(nèi)設(shè)備所有權(quán)屬于出租人,承租人只擁有使用權(quán),合同期滿付清租金后,承租人有權(quán)按殘值購入設(shè)備,以擁有設(shè)備的所有權(quán)。通俗的說,融資租賃的交易模式主要是“租雞生蛋,賣蛋還租,賺得蛋雞”的過程,這可在一定程度上幫助企業(yè)緩解資金短缺瓶頸的制約。

二、融資租賃的優(yōu)勢

與銀行借款,證券融資,分期付款等方式相比,總結(jié)融資租賃的優(yōu)勢如下:

1、設(shè)備自主選擇性強

在融資租賃過程中,承租人有權(quán)自主選擇標(biāo)的物的規(guī)格、型號、性能及供貨廠商,除了國家有特殊規(guī)定的設(shè)備外,出租人也可以憑借相關(guān)領(lǐng)域的專業(yè)優(yōu)勢,向承租人推薦廠商和設(shè)備。

2、租金支付方式靈活

目前的銀行貸款一般是整筆貸出,整筆歸還;而租賃公司卻可以根據(jù)承租方的生產(chǎn)性質(zhì)、資金狀況、經(jīng)營形式、銷售季節(jié)性等情況,作出靈活的還款安排,和承租方協(xié)商還款時間和還款金額,不拘泥于定期、定額的支付租金方式,也可以采用年付、半年付、季付或月付方式,大大減輕了一次性付款的資金壓力,而企業(yè)運營幾乎不受影響,極大地支持了企業(yè)經(jīng)濟的發(fā)展。

3、租賃方式多樣性的優(yōu)勢

融資租賃按照交易方式的不同,可以分為直接租賃,廠商租賃,轉(zhuǎn)租、回租和杠桿租賃。直接租賃即簡單融資租賃,是兩個合同三方當(dāng)事人的交易,既有融資的性質(zhì),又有貿(mào)易的形式;隨著業(yè)務(wù)的發(fā)展,簡單融資已滿足不了客戶的需求,因此圍繞簡單融資又衍生了幾種特殊交易方式,廠商租賃即出賣人和出租人合二為一,目的是供應(yīng)商促進(jìn)產(chǎn)品銷售,屬于商業(yè)信用銷售;轉(zhuǎn)租賃是承租人將融資租賃的資產(chǎn)再轉(zhuǎn)租出,即出租人和承租人在轉(zhuǎn)租環(huán)節(jié)合二為一,又稱為轉(zhuǎn)租人,目的是為出租人融資;回租即售后回購,即出賣人與承租人合二為一,其目的是為承租人盤活了現(xiàn)有的長期資產(chǎn),融通和加速資金再循環(huán),相當(dāng)于抵押借款方式;杠桿租賃是融資租賃的一種高級形式,適用于價值高,有效壽命在10年以上的高度資本密集型設(shè)備的長期租賃業(yè)務(wù),如飛機、船舶、海上石油鉆井平臺、通訊衛(wèi)星設(shè)備和成套生產(chǎn)設(shè)備等,是融資租賃結(jié)合銀行抵押貸款的一種租賃方式,目的是為出租人融資。承租人可以根據(jù)自身的經(jīng)營狀況、資金運營情況以及供應(yīng)方(即出賣方)、融資租賃公司(即出租人)的資質(zhì)及經(jīng)營情況權(quán)衡比較,靈活選擇最適合的租賃方式,滿足本企業(yè)的融資需求。

4、完全融資優(yōu)勢

銀行信貸是一種不完全融資,首先對企業(yè)資信狀況要求甚高,其次為保證銀行信貸資產(chǎn)的安全,會要求企業(yè)向銀行提供資產(chǎn)抵押,并且取得的貸款會對抵押物的評估價值實行較低的折扣率。而融資租賃屬于全額融資,企業(yè)不但可最高按租賃物全額價值進(jìn)行融資,甚至包括租賃物的采購、進(jìn)口、運輸、保險、安裝等相關(guān)環(huán)節(jié)的附加費用都提供資金融通,擴大了資金來源總額,突破現(xiàn)有資金預(yù)算規(guī)模的限制;而且租賃業(yè)務(wù)的期限一般為3-10年,企業(yè)可以獲得長期穩(wěn)定的資金,用較少資金啟動大項目;另外采用售后回租方式,可以有效利用存量資產(chǎn),釋放現(xiàn)金流,在不影響對資產(chǎn)的繼續(xù)使用下,改善企業(yè)財務(wù)狀況,有利于企業(yè)更新和產(chǎn)業(yè)升級。

5、表外融資優(yōu)勢

融資租賃業(yè)務(wù)獲得的資金記入企業(yè)的長期應(yīng)付款,減少了企業(yè)長期借款,盤活了固定資產(chǎn),這樣可優(yōu)化企業(yè)報表,不占用企業(yè)的授信額度,使企業(yè)資產(chǎn)具有更高的抵押率,不影響企業(yè)的資信狀況;另外租賃所得資金不指定資金用途,可視為企業(yè)的自有資金,用于流動資金、轉(zhuǎn)增資本等。

6、手續(xù)靈活簡便快捷的優(yōu)勢

相對于銀行貸款的手續(xù)繁,時間長,環(huán)節(jié)多的狀況,承租企業(yè)可以根據(jù)自己的資金實力和銷售季節(jié)性等特點,和融資租賃公司協(xié)商達(dá)成租賃協(xié)議,靈活安排還款,手續(xù)簡潔,應(yīng)變能力強,針對性強,時效性強,操作性強,更適合企業(yè)的經(jīng)營規(guī)律和融資需求的特點。

7、節(jié)稅效益的優(yōu)勢

目前,國家為鼓勵投資,支持企業(yè)技術(shù)改革,促進(jìn)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整,規(guī)定了許多稅收優(yōu)惠政策,企業(yè)在采用融資租賃政策改善財務(wù)狀況、實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的同時,再與國家的稅收優(yōu)惠政策相結(jié)合,可使企業(yè)獲得更大的節(jié)稅效益。如稅法規(guī)定,對在我國境內(nèi)投資于符合國家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項目企業(yè),其項目所需國產(chǎn)設(shè)備投資的40%,可從企業(yè)技術(shù)改造項目設(shè)備購置當(dāng)年比上一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。對享受投資抵免的國產(chǎn)設(shè)備,企業(yè)仍可按設(shè)備原價計提折舊,并在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。這樣,企業(yè)采用售后回租方式出售原有的資產(chǎn)取得資金進(jìn)行再投資時,充分運用國家關(guān)于投資抵免的稅收優(yōu)惠政策,對新舊資產(chǎn)都能計提折舊,從而減少應(yīng)納稅所得額;而新資產(chǎn)的設(shè)備投資的一部分還可以進(jìn)行投資抵免,從而獲得節(jié)稅效果。還有,由于售后回租交易是一種融資行為,其出售資產(chǎn)的收益不能作為當(dāng)期損益予以確認(rèn),應(yīng)在未來租賃期內(nèi)遞延確認(rèn),這就降低了當(dāng)期的所得稅計稅基礎(chǔ),對企業(yè)來說是有利的,另一方面,如果資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓形成損失時,按照謹(jǐn)慎性原則的要求,企業(yè)應(yīng)將此項損失計入當(dāng)期損益,減少了應(yīng)納稅所得額,從而產(chǎn)生了抵稅效應(yīng)。

8、管理服務(wù)優(yōu)勢

融資租賃不是簡單的租賃方式,而是集金融、貿(mào)易、服務(wù)為一體的知識密集型產(chǎn)業(yè)。通過融資租賃,將銀行信用、商業(yè)信用、消費信用有效疊加,引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)資本和金融資本的有效結(jié)合,還可以為中小企業(yè)提供資產(chǎn)管理、投資咨詢、管理咨詢、資本運作定方面的綜合服務(wù),以提高承租企業(yè)的經(jīng)營效益,同時降低融資租賃公司的租賃風(fēng)險。

三、融資租賃現(xiàn)階段面臨的困惑

自2009年1月1日起,我國在全國范圍內(nèi)實施增值稅由生產(chǎn)型向消費型的轉(zhuǎn)型改革,其核心內(nèi)容是:允許企業(yè)全額抵扣新購入設(shè)備所含的增值稅,新稅制顯然會極大地刺激企業(yè)加大設(shè)備投入或更新,但由于新稅制中并未明確適用于融資租賃業(yè),亦缺少相關(guān)配套措施,這對融資租賃業(yè)是機遇更是挑戰(zhàn)。

1、由于融資租賃合同是由兩份合同三方當(dāng)事人組成,租賃標(biāo)的物的付款人是出租方,所以供應(yīng)方將發(fā)票開給出租方,而承租方最終承擔(dān)了17%的增值稅款,卻不能享受新稅制帶來的抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項稅的稅收收益,這樣大大加大了承租方的租賃成本,也相應(yīng)減弱了融資租賃的競爭優(yōu)勢。

2、如果把租賃物采購的發(fā)票直接開給承租人,使承租人享受新增值稅的優(yōu)惠政策,出租人會擔(dān)心租賃物的物權(quán)喪失,雖然發(fā)票并非如是物權(quán)的憑證,但由于我國的資產(chǎn)登記制度并不完善,也無法排除租賃物物權(quán)丟失的風(fēng)險。

3、根據(jù)財稅【2003】16號文所規(guī)定,經(jīng)中國人民銀行、外經(jīng)貿(mào)部和國家經(jīng)貿(mào)委批準(zhǔn)(現(xiàn)銀監(jiān)會、商務(wù)部批準(zhǔn)同樣適用)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的單位從事融資租賃業(yè)務(wù)的,以其向承租者收取的全部價款和價外費用(包括殘值)減除出租方承擔(dān)的出租貨物的實際成本后的余額(毛利)為營業(yè)額。而按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于融資租賃業(yè)務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》(514號文)的規(guī)定,有資質(zhì)的融資租賃公司,無論融資租賃的貨物的所有權(quán)是否轉(zhuǎn)讓給承租方,均征收營業(yè)稅,不征收增值稅;其他單位從事的融資租賃業(yè)務(wù),租賃物的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方,征收增值稅,不征收營業(yè)稅。企業(yè)運用融資租賃方式取得資產(chǎn),可以結(jié)合新稅制要求,根據(jù)融資租賃公司的資質(zhì)條件進(jìn)行選擇,具備一般納稅人資格的企業(yè)可以選擇能開具增值稅發(fā)票的融資租賃公司,從而享受新稅制下購入固定資產(chǎn)的稅收優(yōu)惠。

第4篇：融資租賃稅收優(yōu)惠政策范文

【關(guān)鍵詞】融資租賃；作用；現(xiàn)狀；問題；對策

一、融資租賃的概念

融資租賃是一種新型的金融服務(wù)形式，是實質(zhì)上轉(zhuǎn)移了與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部或絕大部分的風(fēng)險和報酬的租賃。有時談到融資租賃和一些傳統(tǒng)的租賃形式如經(jīng)營租賃，我們經(jīng)常會將其相混淆混淆。事實上，融資租賃與傳統(tǒng)租賃在本質(zhì)上是有著很大的區(qū)別，這是因為在融資租賃中是以承租方占用資金的時間為基礎(chǔ)，根據(jù)租賃交易雙方所約定的利率來計算承租方所需繳納的租金，而在傳統(tǒng)租賃中以承租方租借設(shè)備的期限為基礎(chǔ)來計算承租方所需繳納的租金。雖然融資租賃與傳統(tǒng)租賃在本質(zhì)上有所不同，但是我們卻不能否認(rèn)融資租賃實質(zhì)上是傳統(tǒng)租賃的延伸，是以傳統(tǒng)租賃為基礎(chǔ)，依附于傳統(tǒng)租賃的一種新型的金融服務(wù)形式

二、融資租賃在社會的經(jīng)濟發(fā)展中所起的作用

1.在融資租賃中，承租企業(yè)可以通過先付少量的資金獲得所需設(shè)備，然后再分期支付應(yīng)償還的租金。如果融資租賃這一方式被廣大企業(yè)所采用，可以幫助這些企業(yè)解決資金短缺的問題，在一定程度上也可以使這些企業(yè)擴大再生產(chǎn)，提高自身的生產(chǎn)能力。

2.在融資租賃中，租賃公司具有選擇進(jìn)行租賃標(biāo)的物的權(quán)利，可以選擇那些國家政策傾斜的項目和風(fēng)險小、收益大的項目進(jìn)行資金投資支持，此時，作為一種投資手段的融資租賃行為，其資金讓企業(yè)資產(chǎn)的質(zhì)量在很大程度上得到了改善，使其更適應(yīng)企業(yè)自身的發(fā)展，也為企業(yè)引進(jìn)先進(jìn)的生產(chǎn)技術(shù)和加快機器設(shè)備的更新改造提供了有利的條件。

3.在融資租賃中， “融資”與“融物” 實現(xiàn)了統(tǒng)一，這促使企業(yè)融資的速度進(jìn)一步加快，讓企業(yè)不必因資金的短缺而阻礙其自身的發(fā)展，使其能夠正常連續(xù)的進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動。

三、融資租賃在我國的發(fā)展現(xiàn)狀

改革開放政策使得我國開始認(rèn)識、引進(jìn)融資租賃這一新型的金融服務(wù)形式。自1980年我國依照日本租賃業(yè)模式成立了融資租賃公司以來，經(jīng)過二三十年的發(fā)展，我國融資租賃行業(yè)處于快速發(fā)展?fàn)顟B(tài)，融資租賃對整個經(jīng)濟發(fā)展的促進(jìn)作用越來越明顯。但是我國的我國的融資租賃滲透率還較低，與發(fā)達(dá)國家的融資租賃滲透率相比還是有很大差距的。在發(fā)達(dá)國家，融資租賃成為了僅次于銀行信貸的融資方式，是第二大的融資方式，其市場滲透率也大都在15%-30 %之間，由此可見融資租賃在發(fā)達(dá)國家是很受歡迎的。雖然，在2007年的時候我國的融資租賃滲透率僅僅只是0.17%，到了2012年的時候增長了將近4個百分點，達(dá)到4.14%，但是與我國的經(jīng)濟發(fā)展速度相比 ，融資租賃的發(fā)展仍是較為緩慢的，沒有與我國的經(jīng)濟總量和投資總額相適應(yīng)，并且與發(fā)達(dá)國家我國的融資租賃還處于一個較低的水平。

四、我國融資租賃存在的問題

1.社會對融資租賃的認(rèn)知程度不很高

企業(yè)對融資租賃這一新型的金融服務(wù)形式認(rèn)識不充分，大多數(shù)企業(yè)不能正確的區(qū)分融資租賃和經(jīng)營租賃，企業(yè)間的大多數(shù)租賃都是經(jīng)營租賃。當(dāng)企業(yè)沒有足夠的資金購買自己所需的設(shè)備時，大都采用用向銀行貸款來購買此設(shè)備，而不是采用融資租賃這一方式。

2.融資租賃政策環(huán)境不完善

目前，國內(nèi)的融資租賃的政策環(huán)境與發(fā)達(dá)國家和一些發(fā)展中國家相比較來說仍然有很大的差距，現(xiàn)行的租賃交易中的營業(yè)稅，所得稅，增值稅等優(yōu)惠，就刺激我國融資租賃業(yè)發(fā)展的作用來說，還是微乎其微的。并且我國融資租賃的稅收優(yōu)惠政策還是十分單一的，呆賬和壞賬的準(zhǔn)備金制度也沒有完全的建立，我國有關(guān)部門對于不享受融資租賃稅收優(yōu)惠政策的租賃范圍也沒有嚴(yán)格的加以確定和區(qū)分。

3.融資租賃行業(yè)的主管部門沒有統(tǒng)一

目前，中國人民銀行管理我國的非銀行金融機構(gòu)的租賃公司，外經(jīng)貿(mào)部管理我國的中外合資的租賃公司，原內(nèi)貿(mào)部管理我國的原內(nèi)貿(mào)部所屬的租賃公司?？梢钥闯?，融資租賃業(yè)在我國受到多頭的管理，這樣的管理方式容易造成權(quán)力的過于分散，部門職責(zé)的不明確，各部門之間的摩擦，使一些政策不能夠協(xié)調(diào)一致，對整個企業(yè)的發(fā)展缺乏統(tǒng)一的指導(dǎo)，導(dǎo)致融資租賃業(yè)的發(fā)展跟不上我國經(jīng)濟發(fā)展的速度。

4.承租人拖欠租金嚴(yán)重

根據(jù)不完全的數(shù)據(jù)統(tǒng)計，當(dāng)交易雙方的融資租賃合同約定的租賃期期滿后，承租人的拖欠金額占到資產(chǎn)總額的15%-30%，有些嚴(yán)重的拖欠金額已占到資產(chǎn)總額的一半以上，甚至高達(dá)60%-70%。因出租人未能及時的把租金收回，使資金在周轉(zhuǎn)時出現(xiàn)嚴(yán)重的困難，導(dǎo)致企業(yè)一些正常的生產(chǎn)業(yè)務(wù)難以展開和擴大，一些租賃公司幾乎因此而破產(chǎn)。

五、解決對策

1.加強宣傳

我國有關(guān)部門應(yīng)對擴大融資租賃這一理論的社會宣傳力度，使融資租賃的社會認(rèn)知度不斷提高，人們能夠進(jìn)一步地理解融資租賃的意義和作用，也讓一些企業(yè)傳統(tǒng)的租賃觀得到實質(zhì)性的改變，開始認(rèn)識到融資租賃這一新型的金融服務(wù)形式，使融資租賃這一現(xiàn)代的租賃觀念得以樹立，并在實際經(jīng)營中加以運用。

2.加強政策扶持

首先，我國的融資租賃稅收優(yōu)惠政策還是不夠的，這些政策還是不足以促進(jìn)我國融資租賃的進(jìn)一步發(fā)展，對于融資租賃稅收政策的立法工作還應(yīng)不斷加強，根據(jù)法律法規(guī)，促使我國融資租賃業(yè)向系統(tǒng)化、規(guī)范化的方向健康穩(wěn)定的發(fā)展；其次，政府可以利用財政補貼，專門支持一些高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)采用融資租賃方式進(jìn)行融資和生產(chǎn)；最后，對于不同的融資租賃業(yè)務(wù)，我國政府可以在額度、利率上等給予不同程度的優(yōu)惠，比如，租賃設(shè)備不同時所給的稅收優(yōu)惠比例也不一樣。

3.建立規(guī)范的管理機構(gòu)

我國目前的融資租賃是多頭管理，可以建立全國性的融資租賃業(yè)協(xié)會，統(tǒng)一主管部門，加強行業(yè)管理，這樣可以促使融資租賃在我國規(guī)范、健康、穩(wěn)定的發(fā)展。融資租賃協(xié)會可以替政府相關(guān)部門傳達(dá)關(guān)于此行業(yè)的政策和法規(guī)，并監(jiān)督實施，同時對融資租賃業(yè)中存在的問題，及時向政府有關(guān)部門反映，以尋求解決方法。

4.建立分析準(zhǔn)備金制度

針對承租方拖欠租金這一問題，出租方可以建立租賃風(fēng)險準(zhǔn)備金制度，提高融資租賃壞賬準(zhǔn)備金的提取比例，使承租方遇到此問題時，可以增強自身抵御風(fēng)險的能力。但是，從根本上來說，應(yīng)該使承租方加強對融資租賃的認(rèn)識，不斷增強自身的經(jīng)濟實力，優(yōu)化自身資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)，并且國家也應(yīng)出臺相關(guān)的信用立法，保障出租人的權(quán)益，對承租人的信用失守行為加大懲罰力度，將其計入信用“黑名單”，使其信用等級降低，如果承租企業(yè)還想繼續(xù)發(fā)展，就必須償還所拖欠的租金，使自己從信用“黑名單”中移除。

綜上所述，大力推動融資租賃的發(fā)展，有利于加快商品流通，促進(jìn)國內(nèi)需求的擴大，提高新技術(shù)的利用率，實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，而且還可以緩解中小企業(yè)融資難的問題。因此，我們應(yīng)該把融資租賃和國內(nèi)經(jīng)濟的發(fā)展現(xiàn)狀相結(jié)合，去認(rèn)識影響我國融資租賃發(fā)展制約因素和問題，并且制定相應(yīng)的管理措施，對有關(guān)的法律法規(guī)加以完善，以促進(jìn)這一新型的金融服務(wù)形式在我國更好的發(fā)展。

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第5篇：融資租賃稅收優(yōu)惠政策范文

一、船舶融資租賃近期發(fā)展與現(xiàn)存困境

為了應(yīng)對國際金融危機影響,2009年國務(wù)院通過了一系列產(chǎn)業(yè)振興規(guī)劃,船舶工業(yè)也位列其中。船舶制造是資金密集型產(chǎn)業(yè),無論是造船企業(yè)順利完成訂單,還是購買棄船,抑或航運企業(yè)淘汰舊船后購進(jìn)新船,均需大量資金的支持。因此,融資問題也成為船舶工業(yè)振興規(guī)劃關(guān)注的重點。從某種意義上說,能否妥善解決融資問題成為船舶工業(yè)振興規(guī)劃能否順利實施的關(guān)鍵點之一,因此有必要對目前我國船舶融資現(xiàn)狀進(jìn)行分析。隨著市場經(jīng)濟體制改革力度的加大,我國船舶融資也逐漸向多樣化發(fā)展,目前國內(nèi)船舶融資方式主要包括銀行貸款、船舶融資租賃及其他融資方式,如證券融資、船廠信用、民間集資與聯(lián)營融資等。

(一)船舶融資租賃在中國的發(fā)展

我國的融資租賃業(yè)始于1981年,近三十年來獲得了長足發(fā)展,但發(fā)展速度與普及度不容樂觀。2002年國家出臺了《關(guān)于開展國產(chǎn)飛機、輪船租賃業(yè)務(wù)試點的指導(dǎo)意見》,對船舶融資租賃作了初步規(guī)定。但由于資金來源不暢,融資渠道不多,營運資金成本過高,船舶融資租賃行業(yè)的規(guī)模一直不大。在五家金融系租賃公司成立之后,無一例外地強調(diào)船舶融資租賃將成為重點發(fā)展業(yè)務(wù)。在中國的航運、造船業(yè)亟待融資的關(guān)鍵時期,銀行系金融租賃公司的回歸,將為航運、造船業(yè)提供強大的資金支持。

(二)制約船舶融資租賃發(fā)展的現(xiàn)實障礙

1、政策環(huán)境的障礙

目前我國對船舶融資租賃整體政策環(huán)境并不盡如人意,例如尚未出臺太多的稅收優(yōu)惠;外匯控制較嚴(yán),融資租賃公司尚不能靈活自主地收付外幣;缺少對融資租賃專門的扶持政策;法律服務(wù)、保險服務(wù)、中介服務(wù)等配套服務(wù)發(fā)展遲緩;宣傳推廣不夠,致使社會對船舶融資租賃的重要性與獨特優(yōu)勢認(rèn)識不足等。

2、配套法律的障礙

目前船舶融資租賃主要的法律依據(jù)是《合同法》中對融資租賃合同的規(guī)定,以及《海商法》中對船舶光船租賃的規(guī)定,此外廣義的法律法規(guī)淵源還包括最高院的相關(guān)司法解釋、行政法規(guī)、部門規(guī)章等?！度谫Y租賃法》雖然在業(yè)界呼聲甚高,也經(jīng)過了長期的立法調(diào)研與草案討論,但遲遲不能出臺。缺少專門法律的調(diào)整,使得融資租賃的整體法律環(huán)境較為落后。

3、人力資源的障礙

船舶融資租賃具有投入高、技術(shù)性強、回報期長的特點,因此要求從業(yè)人員具有較高的專業(yè)水平,而且要與船舶經(jīng)紀(jì)人、船級社等專業(yè)機構(gòu)密切合作,以了解船舶在設(shè)計、建造、運營、交易各個階段的狀況,最大限度地防范船舶融資的技術(shù)、市場和財務(wù)風(fēng)險。相對而言,我國船舶融資租賃機構(gòu)與航運專業(yè)機構(gòu)合作較少,高水平專業(yè)人員匱乏,這也成為阻礙船舶融資租賃發(fā)展的桎梏之一。

二、對中國發(fā)展船舶融資租賃的對策建議

他山之石,可以攻玉。我們可以學(xué)習(xí)借鑒美國、德國等國成功運作船舶融資租賃的經(jīng)驗,采取以下對策來發(fā)展船舶融資租賃:

(一)轉(zhuǎn)換觀念,重視船舶融資租賃

對船舶融資租賃這一融資方式的了解和重視程度直接決定了相關(guān)政策、法規(guī)、制度的制定及運行的實效。對船舶融資租賃的重視包含兩個層面:其一是政府部門的重視,其二是造船業(yè)、航運業(yè)、金融業(yè)等業(yè)界的重視。這兩方面的重視相輔相成,互為促進(jìn)。相比較而言,還應(yīng)由政府居于主導(dǎo)地位,率先出臺優(yōu)惠鼓勵措施,并大力推廣宣傳,以提高社會對船舶融資租賃的認(rèn)知度,推動其發(fā)展。

(二)完善立法,提供優(yōu)良法律環(huán)境

制定一部專門的《融資租賃法》的呼聲由來已久。經(jīng)過長期研討,《融資租賃法》的主要結(jié)構(gòu)已基本確定。但由于我國目前立法任務(wù)較重,沒有按正常程序進(jìn)入第十一屆人大常委會的審議議程。為了發(fā)展包括船舶融資租賃在內(nèi)的融資租賃業(yè),一部完整的《融資租賃法》的出臺勢在必行。我國應(yīng)在下一屆人大的立法規(guī)劃中將該法列入其中。

就船舶融資租賃而言,在正式法律出臺之前,可以通過行政法規(guī)或部門規(guī)章來改善外部法律環(huán)境。例如針對船舶融資租賃的登記問題,就可以通過修改現(xiàn)行《船舶登記條例》的方式,增加對船舶融資租賃登記的專門規(guī)定,既可維護(hù)融資租賃當(dāng)事人的合法權(quán)益,又可完善船舶登記制度。

(三)減免稅收,實施優(yōu)惠政策

稅收在國際上被認(rèn)為是完善融資租賃業(yè)外部環(huán)境的支柱之一,直接關(guān)系到融資租賃這個行業(yè)的發(fā)展壯大。由于多方面的原因,我國現(xiàn)行涉及融資租賃的稅收政策存在著較多問題,已經(jīng)成為制約該行業(yè)發(fā)展的重要原因之一。因此,筆者建議應(yīng)盡快出臺加速折舊、呆賬準(zhǔn)備、流轉(zhuǎn)稅繳納、關(guān)稅繳納等方面的規(guī)定,為了鼓勵資本向融資租賃業(yè)流動,可以實行投資減稅,免征回租出售環(huán)節(jié)中的資產(chǎn)增值稅或營業(yè)稅,并對融資租賃公司的營業(yè)稅給予減免。

(四)因地制宜,地方率先試點

融資租賃作為貿(mào)易與金融的結(jié)合,是經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物。由于中國各地區(qū)之間經(jīng)濟發(fā)展不平衡,短期內(nèi)制定全國統(tǒng)一的政策,尤其是稅收優(yōu)惠政策有一定難度,因此可以選擇部分航運、金融比較發(fā)達(dá)的地區(qū)先進(jìn)行試點,取得一定經(jīng)驗后再向全國推廣。

目前,上海政府正在爭取融資租賃的一些大的政策配套,例如在融資租賃的印花稅、流轉(zhuǎn)稅、所得稅以及固定資產(chǎn)加速折舊等方面,爭取在浦東先試行。另外,上海浦東新區(qū)近期將出臺一項支持融資租賃發(fā)展的意見,具體包括對浦東設(shè)立的融資租賃企業(yè)給予金融機構(gòu)扶持政策;企業(yè)的高層管理人員和業(yè)務(wù)骨干將享受金融人才扶持政策;浦東將在政府投資項目中優(yōu)先考慮采用融資租賃等。上海政府的上述措施如能成功實施,不僅對上海“兩個中心”的建設(shè)意義重大,對于全國的船舶融資租賃業(yè)而言也是一次有益嘗試。

第6篇：融資租賃稅收優(yōu)惠政策范文

關(guān)鍵詞：中小企業(yè) 內(nèi)/外源融資 稅收政策

中小企業(yè)的融資方式分為內(nèi)源融資和外源融資。內(nèi)源融資具有效益高、融資成本低的優(yōu)點，是中小企業(yè)的主要融資渠道。數(shù)據(jù)顯示，內(nèi)源融資約占中小企業(yè)資金來源的90.5%，但內(nèi)源融資易受企業(yè)利潤數(shù)額的影響，因此內(nèi)源融資比重太高會增加短期資金短缺的風(fēng)險。當(dāng)前，中小企業(yè)允許通過私募發(fā)售或公開市場發(fā)售來實行股權(quán)融資。與公開發(fā)售股票相比，私募股權(quán)投資的適用范圍更廣、門檻更低，是中小企業(yè)發(fā)展初期的主要資金來源。對于中小企業(yè)的融資，國家相關(guān)的稅收政策有直接扶持、鼓勵金融結(jié)構(gòu)投資及稅收優(yōu)惠政策三種。稅收政策對中小企業(yè)的發(fā)展具有引導(dǎo)作用，但存在的問題卻是不容小覷的。對此，下文予以詳細(xì)論述，并提出解決辦法。

一、中小企業(yè)融資稅收政策存在的問題

稅收政策對中小企業(yè)的發(fā)展具有引導(dǎo)作用，能在一定程度上降低中小企業(yè)融資的難度，但現(xiàn)行稅收中卻也存在一系列對中小企業(yè)融資不利的因素。

（一）內(nèi)源融資稅收政策的不足

企業(yè)所得稅稅率的優(yōu)惠力度小。企業(yè)所得稅基本稅率是25%，但稅法規(guī)定：符合條件的小型微利企業(yè)征繳20%的企業(yè)所得稅；對于應(yīng)納稅所得額Q30萬元且符合條件的小型微利企業(yè)，應(yīng)納稅所得額僅計企業(yè)所得的50%，同時征繳20%的企業(yè)所得稅；國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)征繳15%的企業(yè)所得稅，且研究費用不計入應(yīng)納稅所得額中。據(jù)此可知，那些不符合條件且又不是高新技術(shù)企業(yè)的中小企業(yè)依然繳付與大企業(yè)無異的企業(yè)所得稅。

現(xiàn)折舊方式對中小企業(yè)自由資金的積累不利。《企業(yè)所得稅實施條例》指出：唯有以下兩類方可列為加速折舊的固定資產(chǎn)：產(chǎn)品更新?lián)Q代過快的固定資產(chǎn)、高腐蝕且強震動條件下的固定資產(chǎn)，以及對輕工、紡織、機械、汽車等四個領(lǐng)域重點行業(yè)企業(yè)2015年1月1日后新購進(jìn)的固定資產(chǎn)（包括自行建造），允許縮短折舊年限或采取加速折舊方法。對四個領(lǐng)域重點行業(yè)小型微利企業(yè)2015年1月1日后新購進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備，單位價值不超過100萬元（含）的，允許在計算應(yīng)納稅所得額時一次性全額扣除；單位價值超過100萬元的，允許縮短折舊年限或采取加速折舊方法。而對于不符合上述規(guī)定的固定資產(chǎn)，則按直線法計提折舊，詳見表1。數(shù)據(jù)顯示，國內(nèi)中小企業(yè)的平均存活壽命為2.5年，因此以上折舊方法會使多數(shù)中小企業(yè)多繳付企業(yè)所得稅，同時也會降低企業(yè)時下的凈利潤及增加中小企業(yè)起步2-3年的內(nèi)源融資難度。

表1

（二）外源融資稅收政策的不足

從中小企業(yè)的角度來看，現(xiàn)行的稅收政策主要在利息稅前扣除上存在問題，即稅法規(guī)定：對于非金融企業(yè)之間借款的利息支出，按金融企業(yè)同期同類貸款利率算得的數(shù)額的超出部分不可扣除。很顯然，此項規(guī)定會對中小企業(yè)發(fā)展初期的外源融資產(chǎn)生不利影響。從金融結(jié)構(gòu)的角度來看，國家對資金供應(yīng)方并未給予多大的稅收支持，即：

未對小額貸款公司提供稅收優(yōu)惠。當(dāng)前，國家?guī)缀跷磳π☆~貸款公司提供任何稅收優(yōu)惠。除隸屬國家扶貧基金會的小額貸款公司享有較低的稅收優(yōu)惠之外，所有的小額貸款公司均需繳付企業(yè)所得稅25%及營業(yè)稅、附加5.56%，同時貸款專項準(zhǔn)備金不能按貸款的風(fēng)險比例計提或稅前扣除。小額貸款公司是中小企業(yè)發(fā)展的保障，因此上述規(guī)定定會間接影響到中小企業(yè)的發(fā)展。

風(fēng)險投資機構(gòu)的稅收優(yōu)惠不足。表2為2012年國家創(chuàng)業(yè)風(fēng)險投資項目在不同階段的分布。結(jié)合表2可知，國家對風(fēng)險投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策具有以下不足之處：僅中小高新技術(shù)企業(yè)符合此項稅收優(yōu)惠政策的規(guī)定；有限合伙制風(fēng)險投資企業(yè)的股息收入被重復(fù)征稅，并也無法享受投資抵扣的優(yōu)惠。

表2

二、中小企業(yè)融資稅收政策的建議

（一）外源融資稅收政策的完善建議

外源融資稅收政策的完善是指減輕中小企業(yè)的稅負(fù)，提高企業(yè)自有資本的積累，此舉具體表現(xiàn)在以下方面：

1、擴大小型微利企業(yè)的范圍

現(xiàn)行稅法中，小型微利企業(yè)分為工業(yè)類中小企業(yè)、其他類中小企業(yè)兩種。對此，稅法應(yīng)重劃小型微利企業(yè)為科技類、服務(wù)類、工業(yè)類、農(nóng)牧類及其他，同時擴寬高新技術(shù)中小企業(yè)的定義范圍；按國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)來重新界定小型微利企業(yè)的范圍；按中小企業(yè)所屬行業(yè)設(shè)置高低檔次的稅率，以使稅收政策更具差異性和針對性。

2、加速折舊計提固定資產(chǎn)

從前文可知，直線法計提折舊不利于大多數(shù)中小企業(yè)的發(fā)展。對此，應(yīng)采取以下改進(jìn)辦法：對于擁有較多機器設(shè)備的中小企業(yè)，允許其在發(fā)展初期加速折舊計提固定資產(chǎn)，直至進(jìn)入成熟期之后，再按直線法對新購入的機器設(shè)備計提折舊。

3、實行增值稅稅收優(yōu)惠

《增值稅暫行條例》（2009年1月1日）將商業(yè)企業(yè)與工業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的征收率降至3%。小規(guī)模納稅人不符合抵扣增值稅進(jìn)項稅的條件，因此所承擔(dān)的稅負(fù)依然較重。調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，小規(guī)模商業(yè)企業(yè)增值稅的稅負(fù)高出一般納稅人1-2%，但此類企業(yè)卻能為數(shù)以萬計人提供就業(yè)崗位。因此，國家應(yīng)降低小規(guī)模商業(yè)企業(yè)納稅人的征收率，以體現(xiàn)稅負(fù)公平。

（二）外源融資稅收政策的完善建議

外源融資稅收政策具體從金融機構(gòu)的風(fēng)險與收益上來完善，即政府向金融機構(gòu)給予風(fēng)險賠償，以激發(fā)中小企業(yè)的服務(wù)熱情。

以稅收政策促風(fēng)險投資。風(fēng)險資本作為中小企業(yè)的主要資金來源，是中小企業(yè)發(fā)展的源動力。因此，風(fēng)險投資機構(gòu)稅收政策的完善既能幫助中小企業(yè)擺脫融資難的困境，又能促使國內(nèi)資本市場發(fā)展的多元化。風(fēng)險投資機構(gòu)稅收政策的完善建議有：為風(fēng)險投資提供階段性支持，即對向未上市科技型中小企業(yè)投資超過2年的長期股權(quán)投資進(jìn)行政策傾斜，同時加強對風(fēng)險機構(gòu)初期投資的補償；按投資年限設(shè)遞增式抵扣額或遞減式稅率；不同風(fēng)險投資機構(gòu)均享受相同的稅收優(yōu)惠。

激勵商業(yè)銀行貸款給中小企業(yè)。中小企業(yè)難從商業(yè)銀行貸款的主要原因是風(fēng)險過大。對此，政府應(yīng)為商業(yè)銀行提供更多的稅收優(yōu)惠，以平衡風(fēng)險與利益，即政府可向貸款給國家扶持類中小企業(yè)且符合相關(guān)條件的商業(yè)銀行提供貸款損失稅前扣除政策；對于中小企業(yè)支付給銀行的貸款利息，按比例扣除當(dāng)前銀行需繳付的營業(yè)稅，以降低商業(yè)銀行的貸款風(fēng)險，從而激勵商業(yè)銀行貸款給中小企業(yè)。

健全融資租賃稅收政策。融資租賃稅收政策的完善應(yīng)緊緊圍繞以下兩點：減輕中小企業(yè)的稅負(fù)；增強融資租賃的積極作用。此舉具體表現(xiàn)在以下方面：在稅法上允許承租人加速折舊，即允許融資租賃加速折舊，同時按固定資產(chǎn)的分類采取程度不一的折舊方法；稅前扣除承租方的壞賬準(zhǔn)備金，即在會計制度及稅法上統(tǒng)一規(guī)定承租人壞賬準(zhǔn)備金的處理辦法，即壞賬準(zhǔn)備金計提之后均可稅前扣除。

三、結(jié)束語

《第一財經(jīng)日報》指出：中小企業(yè)的分類信息指數(shù)在2013年第一季度呈漲少跌多的格局，即宏觀信息指數(shù)較上季度上漲3.17%，融資信息指數(shù)、投資信息指數(shù)及運營信息指數(shù)分別下跌14.02%、11.87%、7.31%?？梢姡瑖鴥?nèi)中小企業(yè)的融資現(xiàn)狀并不樂觀，且亟待改善。對此，本文分別從內(nèi)、外源融資方面淺析了中小企業(yè)融資稅收政策存在的問題，并提出了行之有效的應(yīng)對辦法，以供同行借鑒。

參考文獻(xiàn)：

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[2]張芬.促進(jìn)中小型高科技企業(yè)發(fā)展稅收優(yōu)惠政策分析[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2010，03：165-166

[3]王士偉.中小型科技創(chuàng)新企業(yè)生命周期各階段的特征及融資政策分析[J].科技進(jìn)步與對策，2011，10：88-91

第7篇：融資租賃稅收優(yōu)惠政策范文

TJ公司于2015年準(zhǔn)備增加一套新生產(chǎn)線，準(zhǔn)備購進(jìn)的設(shè)備價款大約400萬元，該生產(chǎn)線預(yù)計使用8年，假設(shè)設(shè)備無殘值，并采用直線法計提折舊。若銀行現(xiàn)行的貸款利率3-5年期為6.9%，5年以上期為7.05%。則企業(yè)可采取自有資金、融資租賃、貸款購買三種方案。

1.若公司采取自有資金購買生產(chǎn)線的方式，年初一次性投入設(shè)備款400萬元，折現(xiàn)率采用7.05%，則通過計算可以得出：

（1）年折舊額=400/8=50萬元（2）節(jié)稅額=50×25%×8=100萬元（3）現(xiàn)金流出=400-100=300萬元（4）現(xiàn)金流出現(xiàn)值=400-12.5×（P/A，7.05%，8）=325.50萬元。

2.若公司采取融資租賃的方式，貨款5年內(nèi)分次等額付清，采用銀行同期貸款利率作為折現(xiàn)率，銀行5年期貸款利率為6.9%，五年后取得所有權(quán)。則見表：

3.若公司采用長期借款方式直接購買該生產(chǎn)線，貸款金額需要在8年內(nèi)分次等額償還，5年以上期銀行貸款利率為7.05%，則現(xiàn)金流出表如下所示：

由以上分析可以看出，采用長期借款購買設(shè)備的節(jié)稅額最大，為131.74萬元；融資租賃方式次之，為117.8萬元；自有資金購買方式的最小，為100萬元。而在現(xiàn)金流出量方面，采用融資租賃方式的現(xiàn)金流出量現(xiàn)值總額最小，為238.72萬元；長期借款方式次之，為300.01萬元；自有資金最大，為325.5萬元。所以單單從節(jié)稅的角度來看，采用長期借款方式可以最多的降低企業(yè)稅賦，但是若從企業(yè)價值最大化的角度考慮，不考慮其他因素，采用融資租賃方式更好。

二、費用支出的納稅籌劃

1.業(yè)務(wù)招待費的納稅籌劃

TJ公司2014年實現(xiàn)銷售收入9763.36萬元，年利潤總額為884.07萬元，企業(yè)2014年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費155萬，假設(shè)公司沒有其他應(yīng)調(diào)整事項。

①可扣除限額為=9763.36×0.5%=48.82萬元

②應(yīng)納稅所得額=884.07+（155-48.82）=990.25萬元

③應(yīng)納所得稅=990.25×25%=247.56萬元

（1）設(shè)立獨立核算的分支機構(gòu)

由于TJ公司是一個生產(chǎn)型企業(yè)，每天都有大量產(chǎn)品銷售，因此可以專門成立一個銷售分公司，將貨物先銷售給此銷售分公司，然后由銷售分公司出售給其他客戶，這樣可以有效的較少應(yīng)納稅款。假設(shè)本公司將產(chǎn)品以9000萬元銷售給獨立核算的銷售分公司，銷售分公司以9763.36萬元向外銷售，本公司和銷售分公司各負(fù)擔(dān)業(yè)務(wù)招待費75萬和80萬，則生產(chǎn)公司與銷售分公司業(yè)務(wù)招待費對于所得稅的影響如下表所示：

由以上分析可以得出，設(shè)立獨立核算的分支機構(gòu)后一共繳納所得稅236.52萬元，相比原來節(jié)稅11.04萬元。設(shè)立獨立核算的銷售分公司除了可以獲得節(jié)稅收益外，對于擴大整個利益集團(tuán)產(chǎn)品銷售市場，規(guī)范銷售管理均有重要意義，但也會給公司帶來額外的管理成本，并可能影響公司的整體戰(zhàn)略布局。所以公司還是要根據(jù)其規(guī)模的大小以及產(chǎn)品的具體特點，兼顧成本與效益原則，從長遠(yuǎn)利益考慮，決定是否設(shè)立分支機構(gòu)。

（2）最大限度的合理運用扣除比例

假設(shè)公司當(dāng)年的營業(yè)收入為X，實際花費的業(yè)務(wù)招待費為Y，那么60%Y為按照規(guī)定當(dāng)期允許稅前扣除的金額，同時必須滿足小于5‰X的條件，我們可以得出60%Y=5‰X公式，因為它可以滿足企業(yè)既能夠充分使用業(yè)務(wù)招待費的限額又可以最大可能地減少納稅調(diào)整事項的要求。由此可以得出Y=8.33‰X，即在當(dāng)期列支的招待費等于營業(yè)收入的8.33‰這個臨界點上時，公司就可以充分利用好扣除限額的政策[8]。

當(dāng)業(yè)務(wù)招待費支出在臨界值以下時，發(fā)生額越接近臨界值，則業(yè)務(wù)招待費對減少公司的稅收成本貢獻(xiàn)越大，達(dá)到臨界值時貢獻(xiàn)最大；當(dāng)業(yè)務(wù)招待費處于臨界值以上時，超出臨界值部分的業(yè)務(wù)招待費支出對減少公司的稅收成本貢獻(xiàn)為零。

因此對于業(yè)務(wù)招待費支出的納稅籌劃，我們可以依據(jù)8.33‰這個臨界數(shù)據(jù)，在銷售收入的基礎(chǔ)上對業(yè)務(wù)招待費支出發(fā)生額做出預(yù)算，進(jìn)行合理的納稅籌劃。將8.33‰臨界點作為業(yè)務(wù)招待費支出發(fā)生的預(yù)警點，合理籌劃業(yè)務(wù)招待費支出發(fā)生額，最大限度的減輕企業(yè)的稅收成本，提高企業(yè)經(jīng)濟收益。

2.公益性捐贈的納稅籌劃

TJ公司近年來生產(chǎn)經(jīng)營情況比較穩(wěn)定，效益較好，2015年度預(yù)計可實現(xiàn)利潤1200萬元。本企業(yè)為提高知名度，樹立良好的社會形象，經(jīng)過企業(yè)高層管理人員討論決定2015年向有關(guān)單位捐贈200萬元。針對于TJ公司的這一項決議進(jìn)行籌劃主要考慮兩個方面的內(nèi)容：

（1）捐贈必須要符合稅法規(guī)定的扣除條件，即應(yīng)當(dāng)通過我國境內(nèi)非營利的社會團(tuán)體、國家機關(guān)進(jìn)行捐贈，而不能通過其他方式和渠道，對企業(yè)直接向受贈人進(jìn)行的捐贈和非公益性捐贈稅前是不允許扣除的。

（2）要把握好捐贈的法定扣除限額，這是納稅籌劃的重點。

根據(jù)2015預(yù)計利潤，可以扣除捐贈的最高限額=1200×12%=144萬元；如果TJ公司在2015年時一次性捐贈200萬元，則有56萬元是不能扣除的，需要交納企業(yè)所得稅，顯然會加大公司的納稅負(fù)擔(dān)。

所以公司在當(dāng)年的捐贈達(dá)到了限額，可以考慮將捐贈分成兩次或者兩次以上進(jìn)行，或者是到以后納稅年度再進(jìn)行捐贈。因此本公司可以2015年一次捐贈100萬元，2014年度再捐贈100萬元。這樣，一次性捐贈不能扣除的56萬元的捐贈支出同樣可以在計算應(yīng)納稅所得額時全部扣除。

由以上分析可以得出分次捐贈比一次性捐贈節(jié)稅：（200-144）×25%=14萬元。

三、公司人員構(gòu)成的納稅籌劃

TJ公司將于2015年新上一條“人”字型PVG生產(chǎn)線，需要招聘新職工30名，生產(chǎn)工人平均月工資2000元，預(yù)計2015年公司實現(xiàn)會計利潤1200萬元?？紤]到公司性質(zhì)、生產(chǎn)特點和稅收優(yōu)惠政策，建議公司招聘5名殘疾人和25名擁有下崗證的失業(yè)人員，享受工資薪金加計扣除的優(yōu)惠政策?，F(xiàn)比較不同人員構(gòu)成對所得稅納稅的影響：

第8篇：融資租賃稅收優(yōu)惠政策范文

關(guān)鍵詞：金融機構(gòu)；所得稅；金融衍生工具

金融機構(gòu)，是指專門從事貨幣信用活動的中介組織。我國的金融機構(gòu)，按地位和功能可分為中央銀行、銀行、非銀行金融機構(gòu)和外資、僑資、合資金融機構(gòu)四大類。在中國加入WTO后，中國金融機構(gòu)一旦取消現(xiàn)有的各類保護(hù)措施，就會面臨被外資銀行“邊緣化”的危險，因此我們要深入剖析中國現(xiàn)行金融稅制存在的問題，找到適合我國金融機構(gòu)發(fā)展的道路，旨在提高中國金融機構(gòu)的整體競爭實力。

一、中國現(xiàn)行金融機構(gòu)納稅存在的主要問題

（一）流轉(zhuǎn)稅實際負(fù)擔(dān)偏重

在我國現(xiàn)行的稅制下，不論從事何種金融業(yè)務(wù)，原則上統(tǒng)一按照“金融保險業(yè)”稅目征收營業(yè)稅，并按照規(guī)定的營業(yè)稅稅額附征城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加。筆者認(rèn)為，由于以下幾方面的原因，中國金融行業(yè)的流轉(zhuǎn)稅實際稅負(fù)會更高。

1、營業(yè)稅是按照營業(yè)額全額征稅，而不是按照凈額（即價差）征稅，更不是像增值稅那樣只對增值額征稅，即金融服務(wù)所消耗的購進(jìn)貨物所承擔(dān)的增值稅稅額不能得到扣除。所以，實際上金融業(yè)承擔(dān)了營業(yè)稅和增值稅的雙重稅收負(fù)擔(dān)。

2、營業(yè)稅的營業(yè)額包括金融機構(gòu)收取的各種價外費用，因此，一些實際并不構(gòu)成企業(yè)收入的代收費用，也被計入營業(yè)額征收營業(yè)稅。

3、中國的一些金融機構(gòu)，特別是有些大型商業(yè)銀行，資產(chǎn)質(zhì)量比較差，不良貸款率比較高，但是營業(yè)稅原則上是按權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求征稅的，因此，在滯收利息比率比較高的情況下，銀行對大量應(yīng)收未收利息需用營運資金墊付稅款，銀行實際實現(xiàn)的利息收入所承擔(dān)的稅負(fù)就要比法定稅率高。從國外情況看，金融業(yè)務(wù)一般納入增值稅征收范圍，而且多數(shù)國家對銀行信貸、保險、證券、共同基金管理等主要金融業(yè)務(wù)免征增值稅。

（二）企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)不合理

1、中國的金融企業(yè)原則上同其他企業(yè)一樣繳納稅率為25%的企業(yè)所得稅（外資金融機構(gòu)則同其他外資企業(yè)一樣繳納外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅，且符合規(guī)定條件的企業(yè)可以享受一定的所得稅優(yōu)惠）。而其他國家的稅率普遍較低。金融企業(yè)所得稅制的不合理，主要是企業(yè)所得稅法定稅率偏高，導(dǎo)致金融企業(yè)所得稅名義稅負(fù)過重。

2、企業(yè)所得稅稅前扣除項目限制較多。按照國際稅收慣例，與企業(yè)經(jīng)營有關(guān)的支出和費用都允許在所得稅前如實扣除，筆者認(rèn)為，中國現(xiàn)行所得稅制度對于許多支出項目規(guī)定了比較嚴(yán)格的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，如工資支出、業(yè)務(wù)招待費支出、壞賬準(zhǔn)備的提取等，加重了企業(yè)的負(fù)擔(dān)。

（三）金融衍生工具稅收尚未明確

1、對一些新保險品種的征稅問題還沒有明確的政策取向，這與銀行儲蓄利息所得要納稅相比較，顯得不夠合理。發(fā)達(dá)國家對壽險投資收益所得的征稅情況較為復(fù)雜，但是許多國家將一般壽險的投資分紅所得納入個人所得稅的征稅范圍。

2、涉及金融租賃公司的稅收政策，不利于融資租賃業(yè)務(wù)發(fā)展。例如實際具有投資性質(zhì)的融資租賃業(yè)務(wù)不能享受正常投資有關(guān)的稅收優(yōu)惠政策。

（四）證券資本利得沒有全部納入征稅范圍

目前中國對轉(zhuǎn)讓股票所得（這是常見的資本利得的一種形式）征稅的情況是，在股票交易環(huán)節(jié)不論盈虧都要征收較高的流轉(zhuǎn)稅，企業(yè)轉(zhuǎn)讓股票取得的所得按照普通所得繳納企業(yè)所得稅，個人轉(zhuǎn)讓股票取得的所得暫免繳納個人所得稅，這樣的規(guī)定顯然有違稅收公平。此外個人買賣證券投資基金暫免繳納個人所得稅。 轉(zhuǎn)貼于

（五）內(nèi)資銀行與外資銀行稅收負(fù)擔(dān)不公平

從流轉(zhuǎn)稅來看，對一般性貸款按照利息收入全額征收營業(yè)稅，對外匯轉(zhuǎn)貸按照利差征收營業(yè)稅。從表面上看，內(nèi)資銀行與外資銀行的營業(yè)稅政策是一致的，但是由于內(nèi)資銀行的業(yè)務(wù)主要以人民幣貸款為主，外資銀行以外匯轉(zhuǎn)貸為主。所以，外資銀行營業(yè)稅的實際稅負(fù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于內(nèi)資銀行。而且，外資銀行不必繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加。

（六）金融機構(gòu)間的往來沒有納入營業(yè)稅征稅范圍

目前，在內(nèi)資銀行的利息收入中，金融機構(gòu)往來收入所占的比例都很大，有些銀行甚至超過50%，對這部分收入不征營業(yè)稅不符合市場經(jīng)濟的基本原則，這也是導(dǎo)致一些銀行資金運用效率低下的重要原因之一。

二、關(guān)于中國金融機構(gòu)納稅改革的建議

（一）降低銀行業(yè)的營業(yè)稅稅率，擴大征收范圍

結(jié)合我國的實際情況，綜合各方面的因素，銀行業(yè)的營業(yè)稅稅率可以在2003年降至5%的基礎(chǔ)上，繼續(xù)逐步調(diào)低。在銀行業(yè)的營業(yè)稅稅率進(jìn)一步調(diào)低的基礎(chǔ)上，可以考慮對所有的貸款業(yè)務(wù)均按照利差收入征稅。同時，對金融機構(gòu)往來收入征收營業(yè)稅。這樣做既可以規(guī)范稅收制度，又可以有效地促進(jìn)銀行提高資金的利用率，有利于內(nèi)資銀行與外資銀行在平等的條件下展開公平競爭。

（二）對金融衍生工具征稅

1、對于保險業(yè)帶有投資收益性的險種，可以考慮將投資收益納入個人所得稅的征稅范圍。

2、調(diào)整融資租賃業(yè)務(wù)的稅收政策，為融資租賃業(yè)務(wù)的發(fā)展提供—個公平的稅收環(huán)境。在制定和實施與投資有關(guān)的稅收優(yōu)惠政策時，建議將具有投資性質(zhì)的融資租賃視同固定資產(chǎn)投資，享受有關(guān)稅收優(yōu)惠政策（如固定資產(chǎn)投資抵免政策）。對融資租賃業(yè)務(wù)征收營業(yè)稅的時候，應(yīng)當(dāng)取消對本幣融資的歧視，即允許租賃公司貸入的本幣利息支出同外幣利息支出一樣在計征融資租賃的租金收入營業(yè)稅時沖減租金收入。對于回租業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)針對其業(yè)務(wù)特點調(diào)整稅收政策，以消除多重征稅問題。

（三）統(tǒng)一企業(yè)所得稅，降低稅負(fù)

1、建立統(tǒng)一的企業(yè)所得稅制度，內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)均采用統(tǒng)一的計稅依具和稅率，取消單獨對外資企業(yè)給予稅收優(yōu)惠的做法，平衡內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)的所得稅負(fù)擔(dān)。

2、企業(yè)所得稅前的扣除項目應(yīng)當(dāng)按照國際通行的財務(wù)、會計準(zhǔn)則設(shè)計，不合理的稅前扣除規(guī)定應(yīng)當(dāng)修改。原則上，與企業(yè)經(jīng)營有關(guān)的支出和費用都應(yīng)當(dāng)允許在所得稅前據(jù)實扣除。

3、為了適當(dāng)降低企業(yè)的所得稅名義負(fù)擔(dān)，順應(yīng)近年來國際上企業(yè)所得稅稅率普遍下降的趨勢，建議適當(dāng)降低企業(yè)所得稅的稅率，實行15%、20%和25%的三級超額累進(jìn)稅率。

（四）調(diào)整個人所得稅

目前發(fā)達(dá)國家普遍對個人從事證券交易所取得的資本利得征稅，只是在征稅方式和負(fù)擔(dān)水平上存在差異。從中國證券市場的現(xiàn)實情況看，在規(guī)模和技術(shù)上已經(jīng)具備了對個人證券交易所得征稅的條件，可以對證券交易的資本利得征稅。在稅收政策上，應(yīng)當(dāng)鼓勵長期投資，抑制短線投機。因此，可以考慮對長期投資者的所得實行較低的稅率，對短期投資者的所得按照一般所得征稅。

（五）調(diào)整證券交易印花稅

借鑒國際經(jīng)驗，為了減輕證券交易中交易環(huán)節(jié)的稅收負(fù)擔(dān)，可以考慮在適當(dāng)時機進(jìn)一步降低證券交易印花稅的稅率，直至取消證券交易印花稅。

（六）取消城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加

為了簡化、規(guī)范稅制，平衡內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)的稅費負(fù)擔(dān)，同時根據(jù)國力發(fā)展的情況，在我國其他稅種大輻度增加的同時，建議取消目前僅對內(nèi)資企業(yè)征收的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加，由此而減少的城市維護(hù)建設(shè)資金和教育資金可以通過規(guī)范的、符合國際慣例的其他稅種籌集。

參考文獻(xiàn)

[1]財政部會計司，《2006企業(yè)會計準(zhǔn)則》，經(jīng)濟科學(xué)出版社，2006年；

第9篇：融資租賃稅收優(yōu)惠政策范文

一、企業(yè)所得稅籌劃意義

（一）規(guī)避所得稅納稅風(fēng)險 所得稅繳納需要對于現(xiàn)行稅收相關(guān)法律法規(guī)有全面、正確的認(rèn)識，一旦納稅行為違反了稅收法律法規(guī)的規(guī)定，就會導(dǎo)致錯用、濫用稅法規(guī)定的情況，或者由于企業(yè)經(jīng)營實質(zhì)的變化，使得原有的納稅方案不再適用，但仍然沿用以前納稅方案等，都會導(dǎo)致納稅風(fēng)險的產(chǎn)生。我國對于偷稅、漏稅的查處力度非常大，一經(jīng)查出就會給予嚴(yán)厲處罰，當(dāng)事人觸犯稅收法律的，給予行政處罰，嚴(yán)重的將追究刑事責(zé)任，違規(guī)企業(yè)則要受到罰款甚至吊銷營業(yè)執(zhí)照等處罰。所得稅籌劃是在稅法及相關(guān)法律的充分理解基礎(chǔ)上，對企業(yè)經(jīng)營管理活動進(jìn)行的系統(tǒng)規(guī)劃，可以有效避免因為法律理解不到位、納稅方式不當(dāng)導(dǎo)致的違法違規(guī)行為，再加上企業(yè)在所得稅稅務(wù)籌劃過程中會更多地與稅務(wù)部門交流、溝通，也會降低企業(yè)無意中違反相關(guān)稅收法規(guī)的幾率，整體上降低企業(yè)的所得稅納稅風(fēng)險。

（二）降低企業(yè)所得稅稅負(fù) 降低企業(yè)所得稅稅負(fù)是企業(yè)進(jìn)行所得稅稅務(wù)籌劃的直接目的，是在相關(guān)法律、法規(guī)許可的范圍內(nèi)，對經(jīng)營管理活動的合理安排，從而實現(xiàn)降低納稅金額的目的。稅務(wù)籌劃的合法性、合規(guī)性是與偷稅、漏稅、逃稅等行為的根本區(qū)別。從企業(yè)所得稅的計算來看，企業(yè)營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、期間費用、稅率都對企業(yè)所得稅有影響，其計算涉及項目多，扣除規(guī)定多，可以根據(jù)稅法的抵扣規(guī)定對可以抵扣的項目進(jìn)行規(guī)劃，制定多種稅務(wù)籌劃方案進(jìn)行選擇。稅務(wù)籌劃必須總體籌劃，力求從總體上降低所得稅的稅收負(fù)擔(dān)，避免出現(xiàn)一項稅種少繳，而另一項稅種多交的問題，實現(xiàn)企業(yè)所得稅整體稅收負(fù)擔(dān)的降低。

（三）延緩企業(yè)所得稅納稅時間 延緩所得稅納稅時間是企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃的常用策略，它是在稅法規(guī)定的時間內(nèi)通過合理安排推遲稅金繳納時間，從而獲得所得稅稅款的時間價值，尤其是在企業(yè)所得稅稅額較高時，延遲所得稅繳納將為企業(yè)資金周轉(zhuǎn)帶來極大好處。例如折舊方法的選擇、收入確認(rèn)、成本分?jǐn)偟软椖?，可以合理安排?yīng)納稅所得的歸屬期間，延遲應(yīng)納稅義務(wù)的時間，獲得相應(yīng)的延遲繳納所得稅的收益。

二、企業(yè)籌資過程中所得稅稅務(wù)籌劃

（一）利用企業(yè)資本結(jié)構(gòu)調(diào)整進(jìn)行所得稅籌劃 由于借款利息所產(chǎn)生的利息能夠在稅前作為費用進(jìn)行列支，具有所得稅稅收抵扣的作用，因此，能夠降低企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，進(jìn)而降低企業(yè)的所得稅負(fù)擔(dān)。從理論上講，企業(yè)的負(fù)債越多，這種負(fù)債所獲得的收益越多，但是，在實際工作中必須要考慮企業(yè)負(fù)債的風(fēng)險，同時，還需要考慮企業(yè)最佳資本結(jié)構(gòu)，因此，需要綜合權(quán)衡負(fù)債融資和權(quán)益融資，并對二者的比例做出最優(yōu)的選擇。權(quán)益資本收益率在這一過程中可以作為一種較好的指標(biāo)，用以平衡債務(wù)融資與權(quán)益融資的比例，當(dāng)企業(yè)息稅前投資收益率高于負(fù)債融資成本時，提高負(fù)債規(guī)?？梢蕴岣邫?quán)益資本收益水平，但這一過程也伴隨著負(fù)債成本的上升和負(fù)債風(fēng)險的增加，當(dāng)負(fù)債的息稅前資本成本超過投資收益水平時，權(quán)益資本的收益水平就降低了，因此，只有合理確定負(fù)債規(guī)模，才能實現(xiàn)利用資本結(jié)構(gòu)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的目的。下面將通過一個例子來說明。

某公司因生產(chǎn)規(guī)模擴大擬籌集資金4000萬元，根據(jù)公司現(xiàn)有資料可知，該生產(chǎn)規(guī)模的擴大可以為企業(yè)增加息稅前利潤600萬元，企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，經(jīng)公司財務(wù)部門研究，制定了以下幾種可供選擇的方案：

方案一：通過增發(fā)股票的方式公開發(fā)行股票4000萬股，發(fā)行價格為1元；

方案二：公開發(fā)行股票3000萬股，發(fā)行價格為1元，剩余1000萬元通過銀行貸款獲得，貸款利率為7%。

方案三：公開發(fā)行股票2000萬股，發(fā)行價格為1元，剩余2000萬元通過銀行貸款獲得，貸款利率為8%。

方案四：公開發(fā)行股票1000萬股，發(fā)行價格為1元，剩余3000萬元通過銀行貸款獲得，銀行貸款利率為12%

方案五：公開發(fā)行股票500萬股，發(fā)行價格為1元，剩余3500萬元通過銀行貸款獲得，銀行貸款利率為14%.。

不同方案下，企業(yè)的權(quán)益資本收益率見表1。

從上述方案的對比中可以發(fā)現(xiàn)，在利用了負(fù)債融資的方案2、方案3和方案4中，受益于財務(wù)杠桿，企業(yè)的權(quán)益資本收益率相比于未使用債務(wù)融資的方案1都有所提高，充分體現(xiàn)了債務(wù)融資的稅收庇護(hù)作用，但隨著貸款規(guī)模的增加，企業(yè)的負(fù)債資本成本率在上升，企業(yè)的資本成本也在上升。在方案5中，企業(yè)的資本成本超過了負(fù)債帶來的稅收收益，從而導(dǎo)致其稅后、稅前權(quán)益資本收益率低于方案5，因此，在不考慮其他因素的情況下，方案4是最佳的稅務(wù)籌劃方案。

（二）融資租賃在企業(yè)所得稅籌劃中的運用 在企業(yè)經(jīng)營過程中經(jīng)常會遇到一些大型設(shè)備的采購問題，對于大型機器設(shè)備是購買還是租賃是一個比較常見的財務(wù)決策問題。融資租賃作為一種實質(zhì)上的融資行為，已經(jīng)成為企業(yè)常用的融資方式。融資租賃在稅務(wù)籌劃中也被廣泛運用，其稅務(wù)籌劃效應(yīng)通過以下方面來實現(xiàn)：一是融資租賃費用中的手續(xù)費以及未確認(rèn)融資費用攤銷計入財務(wù)費用的部分可以從應(yīng)納稅所得額中扣除，因此其實際籌資成本要低于名義籌資成本。二是融資租入設(shè)備的改良支出可以作為長期待攤費用在不低于5年的時間內(nèi)攤銷，也能起到稅收抵扣的效應(yīng)，下面通過一個簡單的例子來說明。

某公司擬購置一條生產(chǎn)設(shè)備，各項資金支出為400萬元，年限為8年，無殘值，由于公司資金不足遂決定對外籌資解決，現(xiàn)有兩種方案可供選擇：

方案一：通過銀行貸款來解決，貸款期限5年，貸款利率為14%，利息采用分期付息到期付本的方式結(jié)算。

方案二：通過融資租賃的方式向租賃公司租賃，租賃期限為5年，租賃內(nèi)含報酬率為10%，每年年末支付租金100萬元，擔(dān)保余額為40萬元。

根據(jù)上述資料，計算上述資料計算稅后流出資金的現(xiàn)值，結(jié)果見表2和表3。

從上表計算結(jié)果來看，采用融資租賃方式的現(xiàn)金流出量現(xiàn)值要小于貸款方式的現(xiàn)金流出量的現(xiàn)值，從企業(yè)節(jié)稅的角度選擇銀行貸款的方式能夠抵扣更多的所得稅，但是考慮到資金的時間價值，從整體看采用融資租賃方式更有利于企業(yè)價值最大化。

三、企業(yè)投資過程中所得稅稅務(wù)籌劃

（一）利用投資組織形式進(jìn)行所得稅稅務(wù)籌劃 不同的企業(yè)組織形式適用不同的所得稅繳納方式，按照我國稅法的規(guī)定，非公司制企業(yè)不需要繳納企業(yè)所得稅，只需要繳納個人所得稅。相比之下，企業(yè)經(jīng)營獲得的收益不僅要繳納企業(yè)所得稅，其分配給個人的利潤也需要受益人繳納個人所得稅，不同組織形式適用的稅收政策不同，這就要求企業(yè)在選擇組織形式時全面考慮。對于創(chuàng)立初期投資人數(shù)較少，企業(yè)經(jīng)營規(guī)模較小的企業(yè)，所得稅征收一般采用定額方式，因此適宜采用獨資形式。在企業(yè)投資人數(shù)較多，但企業(yè)規(guī)模較小的情況下，則適宜采用合伙企業(yè)。這兩種組織形式都不需要繳納企業(yè)所得稅，只需要按照個體工商個人所得繳納個人所得稅，因此，公司整體稅收負(fù)擔(dān)較輕。

在企業(yè)規(guī)模較大時，則適宜采用有限責(zé)任公司或者股份制公司，公司制企業(yè)更有利于提升公司形象，也更有利于提高經(jīng)營管理水平，而且，從納稅的角度看，在虧損彌補、保留盈余等方面都有一定的優(yōu)惠，是現(xiàn)代企業(yè)的主要組織形式。這兩種公司組織形式中，股份有限公司在稅收方面可進(jìn)行的稅務(wù)籌劃空間更大。公司在進(jìn)行市場拓展時必然需要增加新的組織機構(gòu)，在設(shè)置子公司還是分公司問題上，企業(yè)需要進(jìn)行一番籌劃。子公司具有獨立的法人資格，而分公司不具備獨立法人資格，因此，子公司可以享受免稅、減稅等稅收優(yōu)惠，而分公司不能，但在出現(xiàn)經(jīng)營虧損時，子公司的虧損不能并入總公司減少應(yīng)納稅所得額，分公司卻可以。因此，如果新設(shè)機構(gòu)在設(shè)立不久之后就能夠?qū)崿F(xiàn)盈利，則適用于子公司的形式，如果機構(gòu)設(shè)置后會存在較長時間的虧損，則適用于設(shè)置分公司，針對分公司與子公司享有的不同稅收待遇，企業(yè)在稅務(wù)籌劃中要正確認(rèn)識、充分利用。

（二）利用投資區(qū)域選擇進(jìn)行所得稅稅務(wù)籌劃 這種所得稅稅務(wù)籌劃在舊所得稅法下非常適用，因為我國不同地區(qū)之間由于經(jīng)濟水平的發(fā)展差異，不同地方實際稅收差異較大，企業(yè)可以在稅率較低的地區(qū)注冊成立公司，然后在其他地方從事經(jīng)營，不過，由于新所得稅稅法只保留了“老、少、邊、窮”地區(qū)、西部地區(qū)、民族自治區(qū)等稅收優(yōu)惠地區(qū)，并對高校技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)使用15%的優(yōu)惠稅率，該種方法的適用范圍大大縮減，企業(yè)如果屬于高新技術(shù)企業(yè)，則不受到投資區(qū)域的限制，如果屬于非高新技術(shù)企業(yè)，則可以考慮是否在優(yōu)惠區(qū)域進(jìn)行投資，但不能為優(yōu)惠而投資，只是在條件具備的情況下合理選擇，畢竟在這類地區(qū)的投資環(huán)境較差，投資風(fēng)險較大。

（三）利用投資行業(yè)選擇進(jìn)行所得稅稅務(wù)籌劃 2008年開始執(zhí)行的新企業(yè)所得稅法對稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行了調(diào)整，原先以區(qū)域優(yōu)惠為主的稅收優(yōu)惠政策變?yōu)橐援a(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主體，即國家對投資由區(qū)域引導(dǎo)變?yōu)樾袠I(yè)引導(dǎo)，縮減對于投資特殊區(qū)域的優(yōu)惠范圍，加大對投資部分行業(yè)的引導(dǎo)力度，高新技術(shù)企業(yè)的所得稅優(yōu)惠不再受到地域限制，對于符合高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，在全國范圍內(nèi)均使用15%的所得稅稅率，這體現(xiàn)了國家對于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的政策扶持。

此外，此次所得稅調(diào)整對于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)對未上市中小高科技企業(yè)的投資給予了新的優(yōu)惠政策，以股權(quán)投資于上市企業(yè)兩年以上的，其投資額的70%可以在投資期滿兩年時抵扣當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額，當(dāng)年應(yīng)納稅所得額不足以抵扣的可以在以后年度抵扣。這也表明，企業(yè)所得稅籌劃必須緊隨國家產(chǎn)業(yè)政策而動，享受稅收優(yōu)惠帶來的利益。

（四）合理選擇投資方式進(jìn)行所得稅稅務(wù)籌劃 投資方式直接決定著企業(yè)未來的收益方式，進(jìn)而會對企業(yè)未來的應(yīng)納稅所得額產(chǎn)生決定性的影響，因此，合理選擇企業(yè)投資方式對于企業(yè)所得稅籌劃非常重要。按照投資對象的性質(zhì)不同，可以將企業(yè)投資分為直接投資和間接投資，其中直接投資是指對公司生產(chǎn)經(jīng)營資產(chǎn)的投資，例如購買材料、廠房、設(shè)備等，通過生產(chǎn)經(jīng)營活動獲取收益。間接投資則是對股票、債券等金融資產(chǎn)的投資。直接投資方面，按照新所得稅法的規(guī)定，購買國產(chǎn)設(shè)備的企業(yè)不再享受所得稅抵扣的優(yōu)惠，同時規(guī)定企業(yè)購置并實際使用的用于節(jié)能、減排、環(huán)保等項目的專用設(shè)備的投資額的10%可以在當(dāng)年抵扣企業(yè)應(yīng)納稅所得額，對于當(dāng)年應(yīng)納稅所得額不足以抵扣的，可以在以后五年內(nèi)抵扣。

這也表明我國所得稅的稅收優(yōu)惠放棄了以區(qū)域引導(dǎo)為主體的格局，而是強調(diào)對企業(yè)投資產(chǎn)業(yè)的優(yōu)惠，例如前面提到的高科技產(chǎn)業(yè)，以及這里提到的環(huán)境保護(hù)產(chǎn)業(yè)、節(jié)能減排項目等。因此，企業(yè)如果需要進(jìn)行固定資產(chǎn)項目更新改造，可以充分考慮項目對于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能減排的指標(biāo)要求，既能增加企業(yè)實際產(chǎn)能，又能享受稅收優(yōu)惠。間接投資方面，由于國債利息可以在所得稅前扣除，因此，可以作為企業(yè)投資的一個選擇，當(dāng)然，這需要綜合權(quán)衡投資收益與稅收收益的大小，根據(jù)實際情況做出取舍。

參考文獻(xiàn)：

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