稅務(wù)管理問題精選(九篇)

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第1篇：稅務(wù)管理問題范文

全國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)全面推行績(jī)效管理兩年來，稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)就如何做好績(jī)效管理進(jìn)行了許多有益的嘗試，通過有效的績(jī)效管理，很好地激發(fā)了稅務(wù)稽查一線干部的潛能和熱情。但從運(yùn)行情況和基層稽查干部反映看，基層稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)績(jī)效管理的效能還參差不齊，許多單位還存在一些不可忽視的問題。本文是在調(diào)查了解和全面梳理、分析思考的基礎(chǔ)上，就基層稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)在績(jī)效管理中應(yīng)把握的問題進(jìn)行探討。

關(guān)鍵詞：

稅務(wù)稽查；績(jī)效管理

績(jī)效管理作為一種以開發(fā)人力潛能為中心的科學(xué)管理模式，已被現(xiàn)代企業(yè)和各級(jí)政府機(jī)關(guān)廣泛運(yùn)用。自2014年全國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)全面推行績(jī)效管理以來，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在圍繞中心、服務(wù)大局、履行職責(zé)、完成任務(wù)等方面積極開展績(jī)效考評(píng)，取得了長(zhǎng)足的進(jìn)步和成效。作為專司偷、逃、抗、騙稅的稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)，通過組織開展績(jī)效管理也較好地發(fā)揮了服務(wù)稅收中心工作“以查促收”、完善稅收管理“以查促管”、震懾稅收違法行為“以查促改”等作用。但從兩年來各單位績(jī)效管理運(yùn)行情況看，基層稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)績(jī)效管理還存在一些不可忽視的問題。突出表現(xiàn)在：績(jī)效管理機(jī)制不夠成熟，考核指標(biāo)設(shè)置不夠科學(xué)，開發(fā)人力潛能作用不明顯，管理目標(biāo)與整體建設(shè)融合度不夠高。為此，筆者對(duì)有關(guān)單位績(jī)效管理的總體情況進(jìn)行深入調(diào)研，在總結(jié)分析的基礎(chǔ)上，提出稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)在績(jī)效管理中應(yīng)把握的幾個(gè)問題。

一、克服思想認(rèn)識(shí)誤區(qū)，不斷培養(yǎng)稽查干部正確的績(jī)效觀

稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)的工作特別是稅務(wù)稽查崗位的工作，融入了稽查干部以及有關(guān)人員大量的智慧和技能，這些智慧和技能往往難以用具體數(shù)字進(jìn)行考量，加上稅務(wù)稽查本身所具有的工作特性和長(zhǎng)期形成的工作思路、工作方法和工作習(xí)慣，一些稽查干部對(duì)績(jī)效管理、績(jī)效考核存有一定的認(rèn)識(shí)誤區(qū)，甚至產(chǎn)生抵觸情緒。有人認(rèn)為，對(duì)于稅務(wù)稽查來說，每一個(gè)涉稅案件中的企業(yè)規(guī)模不同、案情復(fù)雜程度不同、查處結(jié)果不同，把這些不確定因素案件去量化，可操作性不強(qiáng)，也存在很多不公平性。還有人認(rèn)為，稽查工作從選案到執(zhí)行融入不同部門和很多人的智慧和精力，很難界定哪個(gè)人為此付出工作量或貢獻(xiàn)的多與少，對(duì)案件承辦人的辦案情況進(jìn)行量化考核，其結(jié)果難以“服眾”。也有不少人感到，就天津市地稅稽查干部隊(duì)伍來說，大部分人思想覺悟較高、擔(dān)當(dāng)意識(shí)也較強(qiáng)，在大家的共同努力下，近幾年天津市地稅稽查收入由2010年的10.85億元猛增到2015年的28.7億元，而且選案準(zhǔn)確率、結(jié)案率、入庫率也都逐年提高，稅務(wù)稽查震懾效應(yīng)在各領(lǐng)域納稅人中得以顯現(xiàn)，根本用不著再投入大量財(cái)力、人力和時(shí)間搞績(jī)效管理。這些認(rèn)識(shí)和觀點(diǎn)無疑影響和阻礙了稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)績(jī)效管理的推動(dòng)和深入。因此，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門要教育、引導(dǎo)廣大干部轉(zhuǎn)變思想觀念，消除片面認(rèn)識(shí)及抵觸心理，主動(dòng)支持和參與到績(jī)效管理工作的方方面面。

（一）不間斷地開展對(duì)績(jī)效管理重要性的宣傳教育

各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)部門要利用各種時(shí)機(jī)，就當(dāng)前稅務(wù)機(jī)關(guān)推行績(jī)效管理的目的和重要性進(jìn)行不間斷的宣傳教育，讓每個(gè)干部切實(shí)認(rèn)識(shí)到績(jī)效管理是保證各項(xiàng)目標(biāo)任務(wù)落實(shí)的重要保障，是加快職能轉(zhuǎn)變、改進(jìn)作風(fēng)、提高效能的重要途徑，是激勵(lì)黨員干部始終保持良好的精神狀態(tài)、充分調(diào)動(dòng)工作積極性的有效手段。同時(shí)，要在稅務(wù)稽查干部中強(qiáng)化績(jī)效管理理念、培育績(jī)效管理文化，大力營(yíng)造人人關(guān)心、參與、運(yùn)用績(jī)效管理的氛圍，逐步構(gòu)建上下聯(lián)動(dòng)工作格局，使績(jī)效管理真正成為抓重點(diǎn)工作落實(shí)的“指揮棒”，稅務(wù)稽查干部改進(jìn)工作、提升素質(zhì)的助力器，不斷促進(jìn)稅務(wù)稽查工作質(zhì)效的持續(xù)提升。

（二）適時(shí)與稽查干部就績(jī)效考核考評(píng)情況進(jìn)行分析、溝通

績(jī)效溝通是績(jī)效管理的核心環(huán)節(jié)。事前溝通可以明確績(jī)效目標(biāo)，事中溝通可以做到事半功倍，事后溝通可以促進(jìn)有效整改。因此，稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)的每一位領(lǐng)導(dǎo)者要針對(duì)所分管部門、干部的實(shí)際，有重點(diǎn)、經(jīng)常性地與稅務(wù)稽查干部進(jìn)行有效溝通，特別是績(jī)效計(jì)劃制定與執(zhí)行、日常管理與考評(píng)、績(jī)效分析與改進(jìn)等環(huán)節(jié)的溝通，要做到及時(shí)周到、細(xì)致入微，并通過這些重要節(jié)點(diǎn)、關(guān)鍵環(huán)節(jié)的分析與溝通，找出績(jī)效差距和提高績(jī)效的途徑，使廣大稽查干部在推進(jìn)績(jī)效管理過程中不斷刷新自我“存在感”和成就感，進(jìn)而逐步克服和扭轉(zhuǎn)思想認(rèn)識(shí)上的偏差，提高參與績(jī)效管理的主動(dòng)性，增強(qiáng)自身工作績(jī)效的創(chuàng)新、創(chuàng)造意識(shí)。

二、克服考評(píng)指標(biāo)權(quán)重失位，不斷優(yōu)化績(jī)效考評(píng)體系

目前，一些基層稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)的績(jī)效管理，只是把方方面面大量考核考評(píng)指標(biāo)簡(jiǎn)單累加后再進(jìn)行量化，甚至依靠單純的、細(xì)化和量化的指標(biāo)來進(jìn)行績(jī)效管理，并在績(jī)效考評(píng)中過分強(qiáng)調(diào)工作完成量的考核，忽視了工作質(zhì)效和潛在的對(duì)整體建設(shè)具有重大影響以及長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的指標(biāo)考評(píng)。比如：就涉稅案件查辦方面，往往對(duì)易于掌握的案件查結(jié)數(shù)量、查補(bǔ)稅款金額、涉案企業(yè)處罰率等考核占比大，但對(duì)辦案質(zhì)量高低、辦案經(jīng)驗(yàn)總結(jié)、查辦案件影響和干部能動(dòng)作用發(fā)揮等帶有稅務(wù)稽查可持續(xù)發(fā)展、稽查干部潛能挖掘以及促進(jìn)稅收秩序規(guī)范這些指標(biāo)占比少、權(quán)重低?；鶎佣悇?wù)稽查機(jī)關(guān)在績(jī)效管理中所存在的指標(biāo)權(quán)重失位、考核目標(biāo)值失衡、指標(biāo)設(shè)置與總體建設(shè)偏離等突出問題，應(yīng)在今后優(yōu)化績(jī)效考評(píng)指標(biāo)時(shí)加以注意和克服。

（一）考核考評(píng)指標(biāo)的設(shè)置要考慮全局性

績(jī)效考評(píng)既是對(duì)稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)整體工作績(jī)效的考評(píng)，也是對(duì)全員干部績(jī)效的考評(píng)，因此，績(jī)效考評(píng)指標(biāo)設(shè)置要兼顧機(jī)關(guān)工作上的整體性，也要考慮人員崗位、工作性質(zhì)上的差異性，不能顧此失彼。尤其是那些在崗位職責(zé)中沒有明確或難以細(xì)化量化，但又決定稽查工作質(zhì)效、提升建設(shè)水平，甚至是打造機(jī)關(guān)品牌、創(chuàng)新機(jī)關(guān)文化的工作，更不能被忽視和遺忘。比如：工作經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)推廣、查辦案件的質(zhì)量影響、各類培訓(xùn)的效果運(yùn)用以及機(jī)關(guān)正氣的樹立扶持等，如果在考核考評(píng)指標(biāo)設(shè)置中被忽略了、淡化了，甚至被遺忘了，廣大干部的士氣就難以激發(fā)，稽查干部的潛力也難以挖掘，機(jī)關(guān)整體建設(shè)及稅務(wù)稽查中心工作也就永遠(yuǎn)在低層次上徘徊。

（二）考評(píng)指標(biāo)的設(shè)置要突出中心工作

稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)的職能就是打擊涉稅違法行為，保障稅收收入，維護(hù)稅收秩序。因此，績(jī)效考評(píng)指標(biāo)體系的建立必須緊緊圍繞稅務(wù)稽查中心工作。不僅在指標(biāo)設(shè)置上不能讓稅務(wù)稽查這一權(quán)重失位，在分值設(shè)置上也要突出稅務(wù)稽查的中心地位，不能沒有重點(diǎn)地面面俱到和求全失重，更不能偏離中心另辟蹊徑。對(duì)其他工作績(jī)效考核指標(biāo)的設(shè)置，也要圍繞稅務(wù)稽查這一中心工作去進(jìn)行，也就是從保障稅務(wù)稽查工作的效果、服務(wù)稅務(wù)稽查工作的質(zhì)量、維護(hù)稅務(wù)稽查的地位等去設(shè)計(jì)考核考評(píng)指標(biāo)、分配考核權(quán)重，并通過對(duì)其工作績(jī)效的考核考評(píng)，提高其服務(wù)保障水平，最終達(dá)到促進(jìn)稅務(wù)稽查工作的提升和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（三）考核指標(biāo)設(shè)置既要相對(duì)穩(wěn)定又要適時(shí)、適度調(diào)整

考核指標(biāo)的設(shè)置既要立足于稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)日常工作的完成，又要著眼于稅務(wù)稽查的發(fā)展和形勢(shì)任務(wù)的變化，只有這樣才能做好與上級(jí)機(jī)關(guān)對(duì)自身績(jī)效考核的對(duì)接，并且很好地應(yīng)對(duì)由于時(shí)間、空間轉(zhuǎn)換所帶來的工作重心和任務(wù)變化。因此，考核指標(biāo)設(shè)置一方面在日常工作指標(biāo)上要保持相對(duì)穩(wěn)定，另一方面要隨上級(jí)乃至中央重大部署和稅制戰(zhàn)略調(diào)整以及重點(diǎn)工作轉(zhuǎn)換，適時(shí)、適度調(diào)整考核指標(biāo)、權(quán)重分配等。通過考評(píng)指標(biāo)設(shè)置上的動(dòng)靜結(jié)合，確保在全面系統(tǒng)地對(duì)日常工作績(jī)效考核考評(píng)、實(shí)現(xiàn)稅務(wù)稽查中心工作穩(wěn)步發(fā)展的同時(shí)，也能保證同上級(jí)重大部署調(diào)整、重點(diǎn)工作轉(zhuǎn)換的融合及統(tǒng)一。

三、克服與稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)全面建設(shè)脫節(jié)，提升機(jī)關(guān)整體水平

稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)績(jī)效管理的目的不是績(jī)效考評(píng)結(jié)果，而是稅務(wù)稽查工作的持續(xù)性改進(jìn)、稅務(wù)稽查質(zhì)效的不斷提升，從而最終實(shí)現(xiàn)稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)整體建設(shè)水平的提高。因此，要克服撇開機(jī)關(guān)整體建設(shè)只強(qiáng)調(diào)抓績(jī)效管理和只重視考核考評(píng)結(jié)果的唯績(jī)效觀，也要克服空泛地追求機(jī)關(guān)整體建設(shè)和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，認(rèn)識(shí)不到日?？?jī)效管理、績(jī)效考評(píng)的作用。

（一）要防止孤立地看待和追求績(jī)效考評(píng)結(jié)果的行為意識(shí)

績(jī)效考核考評(píng)是績(jī)效管理的重要環(huán)節(jié)，但過分地強(qiáng)調(diào)績(jī)效考評(píng)結(jié)果、追求績(jī)效考核名次，勢(shì)必會(huì)削弱績(jī)效管理開發(fā)潛能、激勵(lì)干勁、推進(jìn)工作提升的作用，也容易讓考核對(duì)象將注意力集中在如何規(guī)避績(jī)效“犯規(guī)”被罰失分上，最終導(dǎo)致干工作、抓落實(shí)只為取得較好的考核考評(píng)結(jié)果，不考慮工作質(zhì)效和整體建設(shè)水平的提升。

（二）要把績(jī)效管理與其他管理模式相融合

盡管績(jī)效管理是現(xiàn)代企業(yè)和政府機(jī)關(guān)都公認(rèn)的一種科學(xué)的管理模式，但就稅務(wù)稽查工作和機(jī)關(guān)整體建設(shè)來說，績(jī)效管理不是管理范疇的全部，單靠績(jī)效管理也不可能實(shí)現(xiàn)稅務(wù)稽查工作整體建設(shè)的持續(xù)發(fā)展。因?yàn)槎悇?wù)稽查各環(huán)節(jié)工作以及機(jī)關(guān)的有些工作，難以在短時(shí)間內(nèi)看到工作的績(jī)效，還有一些工作也難以用具體數(shù)字去衡量多與少、大與小，難以靠量化去評(píng)價(jià)優(yōu)和劣、高和低。這就要其他的管理方式去彌補(bǔ)、去輔助、去完善，以實(shí)現(xiàn)稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)、維護(hù)和整體建設(shè)水平的提升。比如：主觀能動(dòng)性的發(fā)揮，工作中精力付出的多少，干部思想覺悟的培育，爭(zhēng)先創(chuàng)優(yōu)氛圍的營(yíng)造等等，這些都難以去量化和用數(shù)值去評(píng)判，就需要靠傳統(tǒng)的、情感式的和人性化的管理方式去推動(dòng)、去補(bǔ)救、去完善，也只有把這些管理方式與績(jī)效管理有機(jī)地融合，才能達(dá)到相互彌補(bǔ)、相互促進(jìn)的效果。

（三）要把績(jī)效管理目標(biāo)和稅務(wù)稽查整體建設(shè)相統(tǒng)一

績(jī)效管理是一種管理手段、也是一個(gè)管理過程，其根本目的和目標(biāo)就是提高稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)的整體建設(shè)水平。因此，績(jī)效管理的推進(jìn)和各個(gè)環(huán)節(jié)的把控都要緊緊圍繞稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)整體建設(shè)做文章，不能片面追求績(jī)效管理中的量化考核結(jié)果，更不能人為地把績(jī)效管理與整體建設(shè)割裂開，否則就有可能出現(xiàn)績(jī)效考核結(jié)果很好，但干部隊(duì)伍人心渙散、領(lǐng)導(dǎo)班子沒有凝聚力、機(jī)關(guān)整體缺乏合力等現(xiàn)象。所以，在抓日常工作落實(shí)中要以績(jī)效考評(píng)為抓手，把注意力放在發(fā)現(xiàn)問題短板上，不斷強(qiáng)化自我管理和自我完善，同時(shí)，還要把績(jī)效考評(píng)作為整體工作上水平的一個(gè)抓手，通過完善的內(nèi)部運(yùn)轉(zhuǎn)流程和順暢的協(xié)調(diào)溝通，把績(jī)效考核考評(píng)融入整體建設(shè)之中，有效地解決績(jī)效管理與稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)整體建設(shè)“兩張皮”的問題。

四、克服與干部利益、升黜背離，營(yíng)造挖掘潛能、爭(zhēng)先創(chuàng)優(yōu)的氛圍

稅務(wù)總局要求年度績(jī)效考評(píng)結(jié)果作為評(píng)價(jià)業(yè)績(jī)、改進(jìn)工作和激勵(lì)約束的重要依據(jù)，主要運(yùn)用于干部任用、評(píng)先評(píng)優(yōu)、公務(wù)員年度考核等方面。就是說績(jī)效考評(píng)須與個(gè)人利益、個(gè)人升黜、個(gè)人榮辱同步推進(jìn)，與稽查干部的物質(zhì)追求和精神需要相一致，否則，就難以激發(fā)稽查干部的工作動(dòng)力和工作熱情，就不可能有強(qiáng)烈的工作責(zé)任感和使命感，也就更談不上提升稅務(wù)稽查工作質(zhì)效和稅務(wù)稽查整體建設(shè)水平。“事業(yè)興衰，關(guān)鍵在人”，稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)績(jī)效管理充分挖掘開發(fā)人力潛能、激勵(lì)激發(fā)主觀動(dòng)能、營(yíng)造爭(zhēng)先創(chuàng)優(yōu)氛圍勢(shì)在必行。

（一）與稽查干部的成長(zhǎng)進(jìn)步掛鉤

績(jī)效考評(píng)結(jié)果與稽查干部的成長(zhǎng)進(jìn)步掛鉤，是對(duì)稽查干部工作績(jī)效的再次肯定，也是對(duì)稽查干部的不間斷激勵(lì)，因此，各級(jí)組織要按照各年度績(jī)效考評(píng)優(yōu)秀名次和個(gè)人的政治思想表現(xiàn)、能力素質(zhì)水平、廉潔自律狀況，結(jié)合后備干部培養(yǎng)使用規(guī)劃等，有計(jì)劃、有梯次地做好稽查干部的培養(yǎng)、選拔，讓能干事、會(huì)干事、能干成事的干部有所為、有其位，實(shí)現(xiàn)人盡其才、才盡其用，為優(yōu)秀人才脫穎而出提供機(jī)會(huì)。反之，對(duì)個(gè)別部門和個(gè)人連年考評(píng)較差、能力素質(zhì)較低的干部，應(yīng)及時(shí)予以誡勉談話、免職或降職，逐步構(gòu)建“能者上、平者讓、庸者下”的良好用人機(jī)制。

（二）與稽查干部的榮辱羞恥掛鉤

充分發(fā)揮績(jī)效考評(píng)對(duì)稅務(wù)稽查干部正向激勵(lì)和反向約束作用，將有助于形成個(gè)人與部門同發(fā)展、共榮辱的良性循環(huán)。要按照年度績(jī)效管理評(píng)估考核結(jié)果，分析評(píng)價(jià)各部門、個(gè)人的工作落實(shí)和績(jī)效指標(biāo)執(zhí)行情況，并充分利用獎(jiǎng)懲機(jī)制，對(duì)目標(biāo)完成度高、成績(jī)突出者采取通報(bào)表揚(yáng)、發(fā)光榮榜、授予榮譽(yù)稱號(hào)等褒揚(yáng)措施，在一定區(qū)域內(nèi)進(jìn)行全覆蓋、高規(guī)格的宣傳，使之時(shí)時(shí)處處感受到工作成績(jī)所帶來的自豪和榮耀。對(duì)工作懈怠、考評(píng)不佳的采取通報(bào)批評(píng)、取消評(píng)優(yōu)資格、責(zé)令限期改進(jìn)、誡勉談話和調(diào)離崗位等懲罰性措施，讓其切身體會(huì)到工作懈怠所帶來的羞恥。通過旗幟鮮明的獎(jiǎng)勤罰懶、獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，積極營(yíng)造樹先進(jìn)、學(xué)先進(jìn)、趕先進(jìn)的良好風(fēng)尚，逐步完善充滿活力、持續(xù)激發(fā)正能量的內(nèi)生動(dòng)力機(jī)制。

（三）與稽查干部的物質(zhì)利益掛鉤

第2篇：稅務(wù)管理問題范文

關(guān)鍵詞：大企業(yè) 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

大企業(yè)的組織形勢(shì)和經(jīng)營(yíng)方式多樣，經(jīng)濟(jì)主體跨國(guó)家、地區(qū)、行業(yè)相互滲透，核算的電子化、團(tuán)隊(duì)化、專業(yè)化水平不斷提升，同時(shí)潛在的稅收風(fēng)險(xiǎn)也不斷加大。近年來，某些重大稅務(wù)案件給部分企業(yè)帶來了較大的負(fù)面影響和損失。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)開始積極探索大企業(yè)稅收管理與服務(wù)新模式，試圖降低大企業(yè)稅收管理系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，提高征管質(zhì)量和效率，保障國(guó)家財(cái)政收入。

2009年5月5日，國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)了《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）》，旨在引導(dǎo)大企業(yè)合理控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，防范稅務(wù)違法行為，依法履行納稅義務(wù)，避免因未遵循稅法可能遭受的法律制裁、財(cái)務(wù)損失或聲譽(yù)損害。作為大企業(yè)的納稅人也應(yīng)切實(shí)將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要內(nèi)容，以應(yīng)對(duì)企業(yè)發(fā)展過程中稅源管理方式轉(zhuǎn)變的要求。

一、大企業(yè)稅收管理現(xiàn)狀及難點(diǎn)

大企業(yè)基本特征：規(guī)模龐大、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)復(fù)雜，應(yīng)用信息科技等手段從事管理，跨區(qū)域、跨國(guó)經(jīng)營(yíng)，具有統(tǒng)一的內(nèi)部制度與流程，在國(guó)內(nèi)或國(guó)際上均有一定的社會(huì)影響力。大企業(yè)基本可以分為以下幾類：集團(tuán)企業(yè)、上市企業(yè)、跨境經(jīng)營(yíng)企業(yè)、非居民企業(yè)。

大企業(yè)稅收管理目前主要存在的問題有：

（一）分支機(jī)構(gòu)林立交錯(cuò)，納稅環(huán)節(jié)各不相同

就省轄市而言，那里的大企業(yè)基本屬于大企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)，有二級(jí)、三級(jí)等多種級(jí)別。如興業(yè)證券、平安保險(xiǎn)為跨地區(qū)(指跨省、自治區(qū)和直轄市，下同)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)；移動(dòng)公司、工商銀行為跨地區(qū)三級(jí)分支機(jī)構(gòu)。對(duì)于不同類型的分支機(jī)構(gòu)，管理模式和方式也不相同。對(duì)于總分機(jī)構(gòu)，以所得稅的納稅管理最為復(fù)雜，基本可以分為六種：①跨地區(qū)三級(jí)分支機(jī)構(gòu)；②未納入中央和地方分享范圍的企業(yè)；③分支機(jī)構(gòu)跨地區(qū)的總機(jī)構(gòu)；④跨地區(qū)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)；⑤省內(nèi)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)及其下屬分支機(jī)構(gòu)；⑥分支機(jī)構(gòu)在省內(nèi)的總機(jī)構(gòu)。

（二）大企業(yè)管理難度大，潛在風(fēng)險(xiǎn)不容忽視

由于受各種原因和利益驅(qū)使，大多大企業(yè)雖然具有良好的納稅遵從意愿，但其遵從能力卻一直得不到有效提升。特別是大的跨國(guó)公司，盡管其配備或聘請(qǐng)了會(huì)計(jì)師、稅務(wù)師等專業(yè)人員，但在加強(qiáng)內(nèi)部核算管理的同時(shí)，其也在積極尋求避稅、逃稅的手段，直接危及了稅收安全，納稅風(fēng)險(xiǎn)不容忽視。

(三)專業(yè)化、行業(yè)化、信息化程度較高，稅務(wù)管理力不從心

與其他企業(yè)相比，大企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理較復(fù)雜，通常需跨區(qū)域或跨國(guó)經(jīng)營(yíng)，能夠運(yùn)用最新的科技手段，特別是信息科技手段從事管理工作。這些特點(diǎn)要求稅務(wù)部門需集中高水準(zhǔn)管理人才加以應(yīng)對(duì)。對(duì)于日常管理來說，稅務(wù)部門最大的難點(diǎn)在于大企業(yè)的行業(yè)化和專業(yè)化程度較高，且信息不對(duì)稱。

二、大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分類及具體表現(xiàn)

（一）大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分類

1、環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)

宏觀環(huán)境復(fù)雜多變是企業(yè)面臨多種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要原因之一。宏觀環(huán)境包括經(jīng)濟(jì)環(huán)境、政策環(huán)境、法律環(huán)境、制度環(huán)境、投資環(huán)境、社會(huì)環(huán)境、文化環(huán)境、資源環(huán)境等。

2、制度風(fēng)險(xiǎn)

完整的制度體系是企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。企業(yè)內(nèi)部管理制度包括財(cái)務(wù)制度、內(nèi)部審計(jì)制度、投資控制及擔(dān)保制度、業(yè)績(jī)考核及激勵(lì)制度、風(fēng)險(xiǎn)管理制度、人才管理制度等。企業(yè)的制度是否健全，制定流程和依據(jù)是否合理、科學(xué)，從根本上制約著其防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效程度。

3、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)

稅收籌劃與避稅本質(zhì)上的區(qū)別在于其合法性,但現(xiàn)實(shí)中這種合法性還需得到稅務(wù)部門的確認(rèn)，有時(shí)也會(huì)因籌劃方案的時(shí)效性等因素，導(dǎo)致稅收籌劃失敗。

4、政策運(yùn)用不當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)

國(guó)家制訂的稅收優(yōu)惠政策是有嚴(yán)格條件和資格要求的，一旦條件發(fā)生變化，而企業(yè)疏于管理，就會(huì)給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

5、企業(yè)“走出去”的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

自2005年以來，隨著我國(guó)企業(yè)不斷發(fā)展壯大，其不斷加快走出去的步伐，但與此同時(shí)，也存在對(duì)投資國(guó)稅收政策不了解的風(fēng)險(xiǎn)。境內(nèi)企業(yè)在居民企業(yè)身份認(rèn)定、適用稅收協(xié)定、關(guān)聯(lián)交易、稅收抵免、稅收豁免、海外虧損的彌補(bǔ)等涉稅問題上都存在重大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）各類大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的具體表現(xiàn)

1、集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。集團(tuán)公司發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易、特別納稅調(diào)整、企業(yè)兼并重組等重大活動(dòng)和重要經(jīng)營(yíng)決策存在著稅收風(fēng)險(xiǎn)，其中資產(chǎn)劃撥，重大投資，經(jīng)營(yíng)多元，為子公司主要稅收風(fēng)險(xiǎn)。

2、上市企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。上市企業(yè)具有重大的社會(huì)影響力，對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)有經(jīng)濟(jì)晴雨表的指標(biāo)作用，其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一旦查實(shí)，將給企業(yè)帶來重大的經(jīng)濟(jì)和聲譽(yù)損害。上市企業(yè)主要稅收風(fēng)險(xiǎn)包括重大經(jīng)營(yíng)決策風(fēng)險(xiǎn)，關(guān)聯(lián)交易，有形資產(chǎn)及無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓和使用，融通資金，提供勞務(wù)等納稅調(diào)險(xiǎn)，重大稅收政策變化風(fēng)險(xiǎn)，稅收優(yōu)惠政策取消風(fēng)險(xiǎn)，重大股權(quán)轉(zhuǎn)讓，境內(nèi)外戰(zhàn)略投資股權(quán)轉(zhuǎn)讓變化等存在稅收義務(wù)承提的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

3、跨境經(jīng)營(yíng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。主要是境內(nèi)外企業(yè)關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生業(yè)務(wù)，企業(yè)在轉(zhuǎn)讓定價(jià)、預(yù)約定價(jià)安排、成本分?jǐn)倕f(xié)議、受控外國(guó)企業(yè)、資本弱化以及一般反避稅等特別納稅調(diào)整事項(xiàng)中存在的重大涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

4、非居民企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)。2011年政府共征收非居民企業(yè)間接轉(zhuǎn)讓股權(quán)企業(yè)所得稅10.4億元，其中日本某公司間接轉(zhuǎn)讓康師傅飲品有限公司股權(quán)繳納企業(yè)所得稅3.06億元，而2012年2月份全國(guó)最大單筆非居民企業(yè)間接股權(quán)轉(zhuǎn)讓山西省某能源企業(yè)也在山西省成功入庫。隨著我國(guó)企業(yè)不斷地與世界經(jīng)濟(jì)相融合，境內(nèi)企業(yè)在與非居民企業(yè)間取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得、特許權(quán)使用費(fèi)、境外借款，設(shè)備安裝、服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目存在重大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略

第3篇：稅務(wù)管理問題范文

引言

對(duì)于大多數(shù)人而言，稅務(wù)籌劃是一個(gè)陌生的概念，但是在西方發(fā)達(dá)國(guó)家，稅務(wù)籌劃已深入到企業(yè)財(cái)務(wù)管理的各個(gè)方面。從我國(guó)實(shí)際情況來看，稅務(wù)籌劃在我國(guó)尚處于發(fā)展的初級(jí)階段。事先籌劃是稅務(wù)籌劃的基本特點(diǎn)，也就是說企業(yè)事先對(duì)稅收成本進(jìn)行科學(xué)謀劃。企業(yè)要最大限度的謀求經(jīng)濟(jì)利益，就要做好稅務(wù)籌劃工作。

一、稅務(wù)籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要作用

1.進(jìn)一步提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。在企業(yè)具體的財(cái)務(wù)管理中，稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)系統(tǒng)龐雜的工程。企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的過程中要嚴(yán)格遵守有關(guān)稅法的政策法規(guī)，確保其在一定時(shí)期內(nèi)具備規(guī)范性、適用性以及嚴(yán)密性的特征。企業(yè)要在法律規(guī)定的范圍內(nèi)減輕稅負(fù)，就要建立健全財(cái)務(wù)制度，積極運(yùn)用科學(xué)合理的會(huì)計(jì)核算形式，強(qiáng)化管理，只有這樣，企業(yè)才能制定出最有效、最科學(xué)的稅務(wù)籌劃方案，為企業(yè)贏取更大的經(jīng)濟(jì)效益。

2.有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。企業(yè)一切經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的根本出發(fā)點(diǎn)都是營(yíng)利，實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)最大化也是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要目標(biāo)之一。企業(yè)在制定具體的投資計(jì)劃時(shí)，要在法律允許范圍內(nèi)充分利用國(guó)家有關(guān)稅收的優(yōu)惠政策，減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，從而最大限度的提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，順利完成企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。

3.有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金的靈活調(diào)度。企業(yè)在進(jìn)行具體的財(cái)務(wù)管理過程中要嚴(yán)格遵守稅法的相關(guān)規(guī)定，保證稅務(wù)籌劃的科學(xué)、合理，從而幫助企業(yè)減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)，充分享受國(guó)家稅務(wù)優(yōu)惠政策所帶來的好處；此外，企業(yè)要保證會(huì)計(jì)核算方法的科學(xué)合法，實(shí)現(xiàn)延期納稅，從而在一定時(shí)期內(nèi)增加資金的時(shí)間價(jià)值，滿足企業(yè)發(fā)展對(duì)資金的需求，從而保證企業(yè)資金調(diào)度的靈活方便[1]。

二、企業(yè)稅務(wù)籌劃過程中應(yīng)遵循的基本原則

1.合法性原則。合法性原則是指企業(yè)要將國(guó)家各項(xiàng)法律規(guī)范作為納稅籌劃的根本出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，嚴(yán)格貫徹執(zhí)行國(guó)家和地方的相關(guān)政策精神。同時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)管理者要加強(qiáng)自身學(xué)習(xí)，及時(shí)掌握稅法的最新變化，一旦稅務(wù)法規(guī)發(fā)生變化，企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案就應(yīng)該做出相應(yīng)的調(diào)整。

2.經(jīng)濟(jì)性原則。企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)要嚴(yán)格遵循經(jīng)濟(jì)性原則，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化為基礎(chǔ)。首先，降低企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)是稅務(wù)籌劃工作的著眼點(diǎn)；其次，企業(yè)財(cái)務(wù)管理者在進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作時(shí)要貫徹執(zhí)行資金時(shí)間價(jià)值觀，也就是說，要綜合比較和衡量不同時(shí)期的同一納稅方案或不同納稅方案，將納稅方案換算成具體價(jià)值。

3.事先籌劃原則。事先籌劃原則就是指企業(yè)首先要對(duì)籌資、投資以及經(jīng)營(yíng)等活動(dòng)進(jìn)行事前謀劃，然后再制定出具體的稅務(wù)籌劃方案，從而切實(shí)減少企業(yè)的應(yīng)納稅款，降低企業(yè)稅務(wù)支出。

4.堅(jiān)持以企業(yè)財(cái)務(wù)決策為導(dǎo)向原則。要順利實(shí)現(xiàn)企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作，就要使企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)符合規(guī)范，從而推動(dòng)企業(yè)籌資、經(jīng)營(yíng)以及利潤(rùn)分配等工作的順利進(jìn)行。由此可見，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，要嚴(yán)格遵守企業(yè)財(cái)務(wù)決策，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃與財(cái)務(wù)決策的協(xié)調(diào)。

5.風(fēng)險(xiǎn)防范原則。企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，往往會(huì)考慮到現(xiàn)行稅法的弊端和漏洞，因而存在著一定的操作風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在制定稅務(wù)籌劃的具體方案時(shí)，如果不重視操作風(fēng)險(xiǎn)，那么極易導(dǎo)致稅務(wù)籌劃工作的無序，從而阻礙稅務(wù)籌劃工作的順利開展。所以，企業(yè)要增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，有效預(yù)防和控制稅務(wù)籌劃工作中的操作風(fēng)險(xiǎn)[2]。

三、稅收籌劃在財(cái)務(wù)管理中的實(shí)際應(yīng)用

在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中，財(cái)務(wù)管理和稅務(wù)籌劃是相互制約、相互促進(jìn)的兩個(gè)方面。首先，企業(yè)只有制定出科學(xué)有效的稅務(wù)籌劃方案，才能從根本上提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，從而推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。其次，要保證稅務(wù)籌劃工作的順利開展，就要有科學(xué)的財(cái)務(wù)策劃作為支撐，在稅務(wù)籌劃過程中必須充分利用現(xiàn)有的財(cái)務(wù)策劃手段，同時(shí)企業(yè)要以財(cái)務(wù)管理的相關(guān)內(nèi)容和要求為工作的出發(fā)點(diǎn)，檢驗(yàn)稅務(wù)籌劃方案是否科學(xué)、可行。企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門在進(jìn)行投資、籌資以及經(jīng)營(yíng)過程中，都有利于稅務(wù)籌劃工作的開展，科學(xué)有效的稅務(wù)籌劃將有利于順利實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。

1.籌資過程中的稅務(wù)籌劃。對(duì)于企業(yè)的生存發(fā)展而言，籌資是進(jìn)行一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的前提和基礎(chǔ)。企業(yè)要保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利進(jìn)行，實(shí)現(xiàn)盈利目標(biāo)，就要籌集到大量的資金。權(quán)益融資和債券融資是目前公司籌資的主要方式，發(fā)行股票是權(quán)益融資的主要形式，而借款、發(fā)行債券是債券融資的主要形式。權(quán)益融資和債權(quán)融資的資金在稅前和稅后是不盡相同的，所以公司要保證籌資工作的順利開展，就要做好稅務(wù)籌劃工作。

在公司的資金來源中，權(quán)益資本是最主要的來源形式。但是我國(guó)稅法明確規(guī)定，企業(yè)費(fèi)用項(xiàng)目列支中不能包含權(quán)益資金成本，企業(yè)只依法享受稅后利潤(rùn)，股息所得稅不歸公司所有。所以，公司在發(fā)行股票之前，要以企業(yè)注冊(cè)資本為出發(fā)點(diǎn)，假如企業(yè)所需資金較多，而注冊(cè)資本較少，那么企業(yè)可以發(fā)行債券或者從銀行貸款，有效解決企業(yè)的資金短缺難題。公司注冊(cè)資本在很大程度上影響著債務(wù)資本的籌集，公司要盡可能消除或者減小這一影響，可以不斷改進(jìn)管理方法，切實(shí)提高公司的實(shí)際收益，從而消除投資者的顧慮，最大限度的籌集到債務(wù)資本。國(guó)家相關(guān)稅法規(guī)定，企業(yè)可以在稅前扣除債務(wù)資本利息，從而增加收益。發(fā)行債券和借款是債務(wù)籌資的主要方式。國(guó)家稅法指出，負(fù)債成本能在稅前予以扣除，從而實(shí)現(xiàn)所得稅的減抵。通常，企業(yè)負(fù)債利息率低于投資收益率時(shí)，企業(yè)可以適當(dāng)增加負(fù)債或者利用財(cái)務(wù)杠桿，以便于獲得節(jié)稅收益和權(quán)益資金收益。權(quán)益融資和債券融資各有其優(yōu)缺點(diǎn)。從企業(yè)納稅籌劃來看，權(quán)益資本融資不及債務(wù)融資，國(guó)家相關(guān)財(cái)務(wù)制度明確規(guī)定，企業(yè)在債務(wù)融資過程中所支出的利息和手續(xù)費(fèi)可以依法納入財(cái)務(wù)費(fèi)用或者在建工程費(fèi)用之列。企業(yè)可以在稅前支取財(cái)務(wù)費(fèi)用，從而抵消一部分所得稅。而企業(yè)在發(fā)行股票時(shí)，要在納稅以后才能支付股利，企業(yè)相應(yīng)的就要多繳納所得稅。所以，企業(yè)在選擇籌資方式時(shí)要盡可能選擇債務(wù)資本籌資方式，切實(shí)降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本。

2.投資過程中的稅務(wù)籌劃。投資作為一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，是指企業(yè)在前期投入一定的物力或者財(cái)力，從而在未來一段時(shí)期內(nèi)獲得經(jīng)濟(jì)收益。在企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中，投資有著重要意義。獲取投資利潤(rùn)是企業(yè)進(jìn)行投資的根本出發(fā)點(diǎn)，在投資收益中，稅款作為減抵項(xiàng)目關(guān)系到企業(yè)收益的多少。所以，企業(yè)要重視稅務(wù)籌劃，確保投資活動(dòng)的順利進(jìn)行。公司在制定具體的投資方案時(shí)，要不斷優(yōu)化投資規(guī)模、投資行業(yè)以及投資地點(diǎn)，最大限度的提高投資凈收益和節(jié)稅。在選擇投資地點(diǎn)時(shí)，企業(yè)要盡可能選擇低稅負(fù)地區(qū)。企業(yè)在制定具體的投資方案時(shí)，要綜合考慮該地區(qū)的勞動(dòng)力、市場(chǎng)、金融環(huán)境、基礎(chǔ)設(shè)施以及原材料等，實(shí)現(xiàn)投資地點(diǎn)的最優(yōu)。隨著改革開放的進(jìn)一步深入，我國(guó)因地制宜，針對(duì)各地的實(shí)際情況制定出不同的稅收優(yōu)惠政策和稅負(fù)差別，為稅務(wù)籌劃提供了可能。投資者在選擇投資地點(diǎn)時(shí)要審慎行事，盡可能將資金投放到國(guó)家大力扶持地區(qū)，切實(shí)減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)社會(huì)效益和企業(yè)效益的雙贏。投資者在選擇投資何種行業(yè)時(shí)要衡量并比較國(guó)家關(guān)于具體行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，盡可能選擇知識(shí)密集型產(chǎn)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)以及生產(chǎn)性外商投資企業(yè)等，充分利用國(guó)家稅收扶持政策。目前，我國(guó)制定出了不同的稅收政策，投資者在選擇具體的投資方向時(shí)要堅(jiān)持科學(xué)的態(tài)度，認(rèn)真做好稅務(wù)籌劃工作，選擇優(yōu)惠多的行業(yè)，增加企業(yè)收益。

影響企業(yè)投資規(guī)模的因素是多方面的。企業(yè)在確定具體的投資規(guī)模時(shí)，要將市場(chǎng)需求作為根本出發(fā)點(diǎn)。同時(shí)，稅收也從多方面影響著企業(yè)的投資規(guī)模。所謂的投資規(guī)模，就是指企業(yè)在籌備之初是建立獨(dú)立企業(yè)還是集團(tuán)企業(yè)。企業(yè)的納稅水平和生產(chǎn)規(guī)模也受到投資規(guī)模的直接影響。在我國(guó)，增值稅是主要稅種，它涉及的范圍極廣。所以，繳納增值稅是多數(shù)企業(yè)不可避免的問題。小規(guī)模納稅人和一般納稅人是我國(guó)稅法規(guī)定的增值稅納稅人。在征收增值稅時(shí)，不同的納稅人適用于不用的征收率和增值率。投資者要對(duì)二者的稅負(fù)水平進(jìn)行綜合分析，及時(shí)修改和調(diào)整投資規(guī)模，降低稅負(fù)。

3.經(jīng)營(yíng)過程的稅務(wù)籌劃。在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，稅務(wù)籌劃占據(jù)著重要地位。成本核算與稅務(wù)籌劃有著密切關(guān)系，成本核算主要包括選擇存貨計(jì)價(jià)方式、固定資產(chǎn)折舊方法以及資產(chǎn)攤銷等。

企業(yè)在具體的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中會(huì)產(chǎn)生福利費(fèi)，管理費(fèi)等諸多費(fèi)用，這些都將納入產(chǎn)品成本的范疇，不規(guī)則分?jǐn)偡?、平均分?jǐn)偡ㄒ约皩?shí)際發(fā)生分?jǐn)偡ǖ仁侵饕馁M(fèi)用分?jǐn)偡椒?，選擇的方法不同，所承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)也不盡相同。所以，企業(yè)要做好費(fèi)用分?jǐn)偟幕I劃工作，最大限度的減輕企業(yè)的稅負(fù)。

存貨計(jì)價(jià)主要包括加權(quán)平均法、先進(jìn)先出法以及個(gè)別計(jì)價(jià)法等多種方法。選擇的計(jì)價(jià)方法不同，存貨價(jià)值和成本也就不盡相同，具體的應(yīng)納稅額也會(huì)存在一定的差異。例如，企業(yè)要在物價(jià)水平持續(xù)降低的情況下減輕稅負(fù)，在計(jì)算存貨成本時(shí)就要選擇先進(jìn)先出法。企業(yè)為了最大限度的降低稅負(fù)，一般選擇最優(yōu)的計(jì)價(jià)方法，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)的最大化。

雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法、工作量法、平均年限法是目前我國(guó)通行的折舊方法，固定資產(chǎn)成本和折舊額隨方法的變化而變化。不同的折舊方法將導(dǎo)致企業(yè)利潤(rùn)和稅務(wù)的不同。企業(yè)在進(jìn)行資產(chǎn)折舊時(shí)要盡可能選擇最優(yōu)的方法。例如，在通貨膨脹時(shí)期，企業(yè)要最大限度的縮短資本回收期，就要選用加速折舊法，增加稅收抵稅額，延遲納稅[3]。

第4篇：稅務(wù)管理問題范文

關(guān)鍵詞：稅務(wù)登記；現(xiàn)狀；問題；管理

中圖分類號(hào)：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2013）12-0023-03

一、稅務(wù)登記管理現(xiàn)存的問題

稅務(wù)登記管理是確保稅款征收得以順利進(jìn)行的重要環(huán)節(jié)。由于其處于征稅工作的源頭地位，為之后的稅源控制、稅款征收等稅收工作提供征收、管理、評(píng)估等信息，因此這項(xiàng)工作落實(shí)得好壞與否，直接影響到稅收征管的質(zhì)量和效率。為了規(guī)范稅務(wù)登記管理，加強(qiáng)稅源監(jiān)控，國(guó)家對(duì)稅務(wù)登記管理工作越來越重視，有關(guān)法律法規(guī)也日趨完善，但從實(shí)際執(zhí)行情況來看，還存在著許多不容忽視的問題。這主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.部門間信息共享程度低。中國(guó)稅法法律規(guī)定：各級(jí)工商行政管理機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)向同級(jí)國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局定期通報(bào)辦理開業(yè)、變更、注銷登記以及吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的情況；稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)稅務(wù)登記證件的管理，采取實(shí)地調(diào)查，上門驗(yàn)證等方法，或者結(jié)合稅務(wù)部門和工商部門之間，以及國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局之間的信息交換比對(duì)進(jìn)行稅務(wù)登記證件的管理。但從實(shí)際情況來看，事與愿違，信息交換比對(duì)渠道不暢。其主要原因：一是各部門之間沒有嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行操作；二是各部門之間相互封閉信息，難于實(shí)現(xiàn)交換比對(duì)，導(dǎo)致漏登、漏管。

2.巡查管理不到位，不登、漏登現(xiàn)象突出。在實(shí)際工作中我們發(fā)現(xiàn)，部分企業(yè)在工商部門領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照開業(yè)幾個(gè)月甚至更長(zhǎng)時(shí)間后才來稅務(wù)部門辦理登記，還有的根本不來辦理登記，街道在綜合治理過程中發(fā)現(xiàn)其違法行為向我所提供線索，我所向其發(fā)放責(zé)令限期改正通知書后才來辦理稅務(wù)登記。這兩種情況的發(fā)生很容易導(dǎo)致稅款的流失。

3.登記資料審核管理不規(guī)范。這主要表現(xiàn)在：稅務(wù)登記表內(nèi)容填寫不全，登記信息錄入缺項(xiàng)；稅管員進(jìn)行實(shí)地調(diào)查的少，有的借用證件辦證經(jīng)營(yíng)，有的既無辦公場(chǎng)所，也無經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地；登記資料管理不規(guī)范，有的登記臺(tái)賬不全，有的無登記資料專柜，“一戶式”電子檔案儲(chǔ)存不齊。

4.對(duì)中介機(jī)構(gòu)監(jiān)管不嚴(yán)。在每天辦理的稅務(wù)登記業(yè)務(wù)中，超過30%的業(yè)務(wù)量是由中介代辦的。在這些中介中，有取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記的中介公司，也有沒有任何資質(zhì)的個(gè)人，關(guān)于其行為也是良莠不齊。有的中介行為比較規(guī)范，有的則為了牟取高額利潤(rùn)在同一地址注冊(cè)多家公司或提供假合同騙取稅務(wù)登記。在登記業(yè)務(wù)中，還有部分中介提供虛假印花稅票和收據(jù)，企圖蒙混過關(guān)，影響惡劣，不僅造成辦稅秩序的混亂，還致使國(guó)家稅款大量流失，顯失稅收公平。

5.違章處罰力度不夠?！抖愂照鞴芊ā返?0條、《辦法》第42條、第43條、第44條對(duì)納稅人未按照規(guī)定期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記；納稅人不辦理稅務(wù)登記；納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件等違章行為都作出了明確、具體的處罰規(guī)定，但在實(shí)際工作中，管理不嚴(yán)，處罰力度不夠。如對(duì)超期辦證的只是象征性地處罰；對(duì)不辦理稅務(wù)登記或不按規(guī)定使用稅務(wù)登記證件的，一是不下達(dá)《限期改正通知書》；二是不按規(guī)定嚴(yán)格進(jìn)行處罰。久而久之，淡化了管理，淡化了法律效力，使登記管理工作難以規(guī)范。

二、稅務(wù)登記管理的國(guó)外經(jīng)驗(yàn)借鑒

1.設(shè)立“稅務(wù)號(hào)碼”制度。采用這種制度的國(guó)家很多，主要是美國(guó)、澳大利亞等。“稅務(wù)號(hào)碼”制度盡管在各個(gè)國(guó)家名稱會(huì)有所不同（在美國(guó)稱為“納稅人識(shí)別號(hào)制度”；澳大利亞是在建立稅務(wù)檔案號(hào)碼，簡(jiǎn)稱“稅號(hào)”），但所采用的一般做法大致是相同的，主要是對(duì)納稅人（包括自然人和法人，下同）設(shè)立一個(gè)獨(dú)一無二的稅務(wù)號(hào)碼，識(shí)別號(hào)制度這個(gè)號(hào)碼類似于我們的身份證號(hào)碼，實(shí)際上是一種“個(gè)人經(jīng)濟(jì)身份證”制度，即達(dá)到法定年齡的公民必須到政府機(jī)關(guān)領(lǐng)取納稅身份號(hào)碼并終身不變，個(gè)人的收入、支出信息均在此稅務(wù)號(hào)碼下。此稅務(wù)號(hào)碼可對(duì)納稅人的各種經(jīng)濟(jì)行為或者社會(huì)行為進(jìn)行約束。同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)也可以根據(jù)這個(gè)“被廣泛使用”的號(hào)碼從各個(gè)相關(guān)機(jī)構(gòu)中（比如銀行、民政部門、海關(guān)、工商部門等等）取得自己所需要的數(shù)據(jù)和資料，作為征稅的依據(jù)。這種制度要求信息化建設(shè)比較發(fā)達(dá)，設(shè)立稅收信息中心，形成一套覆蓋全國(guó)的稅務(wù)信息系統(tǒng)。另外，還要求稅法遵從機(jī)制比較健全，公民的依法自覺納稅意識(shí)很強(qiáng)。

2.建立完善的管理信息系統(tǒng)。采用這種制度的國(guó)家很多，主要是美國(guó)、澳大利亞、意大利等。美國(guó)從1960年開始，逐步在全國(guó)范圍內(nèi)建立起計(jì)算機(jī)征管網(wǎng)絡(luò)，從稅務(wù)登記、稅收預(yù)測(cè)、納稅申報(bào)到稅款征收、稽查、稅源監(jiān)控等各方面的工作，都廣泛使用計(jì)算機(jī)，并利用互聯(lián)網(wǎng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人以及其他個(gè)人和組織之間構(gòu)建起了快捷的稅收通道；澳大利亞不但在全國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部全面運(yùn)用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)，而且與政府的有關(guān)部門如海關(guān)、保險(xiǎn)、金融及大企業(yè)實(shí)現(xiàn)了互聯(lián)；意大利是歐洲最后實(shí)現(xiàn)稅收征管計(jì)算機(jī)化的國(guó)家，但它卻有歐盟國(guó)家中最成功也是最大的稅收信息管理系統(tǒng)——ITIS（Italy Tax Information System），財(cái)政部借助ITIS對(duì)意大利全國(guó)稅收工作進(jìn)行管理，并通過意大利公用數(shù)據(jù)網(wǎng)和歐洲公用數(shù)據(jù)網(wǎng)實(shí)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人，政府有關(guān)部門及歐盟各國(guó)的信息交換和數(shù)據(jù)共享。

3.加強(qiáng)對(duì)納稅人的服務(wù)。采用這種制度的國(guó)家較多，主要是德國(guó)、澳大利亞等。加強(qiáng)對(duì)納稅人的服務(wù)包括為納稅人提供形式多樣的稅法宣傳和免費(fèi)咨詢服務(wù)，增強(qiáng)納稅人依法納稅的自覺性和合作意識(shí)，為稅源管理創(chuàng)造各種條件。哥倫比亞創(chuàng)建了國(guó)家稅收學(xué)校，向公共和私人部門提供稅法方面的指導(dǎo)。澳大利亞稅務(wù)局稱服務(wù)對(duì)象為顧客，規(guī)定了納稅服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)并加以量化。德國(guó)成立了納稅人協(xié)會(huì)，辦有《納稅人》月刊，并建立了專業(yè)數(shù)據(jù)庫，每天24小時(shí)不間斷地為會(huì)員提供稅務(wù)信息服務(wù)。此外，德國(guó)近年來不斷加大反腐敗力度，加強(qiáng)廉政和隊(duì)伍建設(shè)，對(duì)于保證高素質(zhì)的稅務(wù)干部隊(duì)伍具有重要意義。

三、提高稅務(wù)登記管理水平的建議

1.加強(qiáng)部門合作，建立信息資源共享機(jī)制。在現(xiàn)有的與國(guó)稅、工商、質(zhì)監(jiān)等部門實(shí)現(xiàn)企業(yè)設(shè)立登記信息共享的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步加強(qiáng)與國(guó)稅、工商、銀行、法院等部門的聯(lián)系，建立定期有效的信息溝通機(jī)制，建立網(wǎng)上信息交換平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)信息共享，適時(shí)比對(duì)、定期核對(duì)，提高稅務(wù)登記管理水平。

2.規(guī)范資料審核管理，抓好實(shí)地調(diào)查核實(shí)。對(duì)納稅人填寫的《稅務(wù)登記表》內(nèi)容及提供的證件要進(jìn)行認(rèn)真仔細(xì)地審核。對(duì)提交的證件和資料不齊全或稅務(wù)登記表的填寫內(nèi)容不符合規(guī)定的應(yīng)當(dāng)場(chǎng)通知其糾正或重新填報(bào)；對(duì)納稅人提交的證件和資料明顯有疑點(diǎn)的，應(yīng)由稅管員在2日內(nèi)到有關(guān)部門進(jìn)行調(diào)查。經(jīng)調(diào)查核實(shí)無誤后，予以發(fā)放登記證件，避免虛假登記和騙取登記證等違規(guī)行為。同時(shí)，要加強(qiáng)登記資料的規(guī)范化管理。一要建立好納稅人基礎(chǔ)資料電子檔案庫；二要建立好稅務(wù)登記臺(tái)賬；三要建立登記資料檔案專室專柜。

3.開展績(jī)效評(píng)估，提高稅務(wù)登記服務(wù)效率。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)從優(yōu)化業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)、提高稅務(wù)行政管理效能、增強(qiáng)稅源控管能力、加強(qiáng)協(xié)作管理、提高納稅遵從度等方面開展績(jī)效評(píng)估工作。通過開展績(jī)效評(píng)估，不斷總結(jié)聯(lián)合辦理稅務(wù)登記的實(shí)效經(jīng)驗(yàn)和成果，積極探索新模式，拓展納稅服務(wù)渠道，進(jìn)一步完善稅務(wù)登記聯(lián)合管理的配套制度。

4.加大宣傳力度，促進(jìn)納稅人自覺依法誠(chéng)信納稅。加大宣傳力度，充分利用廣播、電視、移動(dòng)傳媒抓住稅收宣傳月等宣傳機(jī)會(huì)全方位、多角度地宣傳稅收政策，使納稅人明悉辦理稅務(wù)登記的法律義務(wù)，自覺遵守征管法的規(guī)定，按期到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。此外，在工作中開展多項(xiàng)特色服務(wù)：開辟殘疾人和重點(diǎn)稅源戶辦稅綠色通道；延時(shí)服務(wù)，保證臨近下班前來辦稅的納稅人能夠滿意而歸；代辦服務(wù)，為有困難的納稅人全程代辦稅務(wù)登記。通過優(yōu)質(zhì)高效的服務(wù)，讓納稅人自覺辦理稅務(wù)登記，依法誠(chéng)信納稅。

第5篇：稅務(wù)管理問題范文

關(guān)鍵詞：稅務(wù)管理  稅收流失  稅務(wù)管理發(fā)展

        當(dāng)前我國(guó)稅務(wù)管理面臨需要解決的問題

        1 短期迫切需要解決的問題

        我國(guó)稅務(wù)管理短期面臨的問題是如何加強(qiáng)稅收?qǐng)?zhí)法的剛性，樹立稅法的絕對(duì)權(quán)威。如何完善稅務(wù)管理，加強(qiáng)稅收法制建設(shè)，樹立稅法和稅務(wù)部門的權(quán)威。

                依據(jù)納稅人知法、懂法的不同情況，我們可以將納稅人分為以下三大類：①知法且愿意守法者；②想守法但不知法者；③不愿意守法者。

        對(duì)于第一類納稅人，稅務(wù)管理部門要盡量為其履行納稅義務(wù)提供方便；對(duì)于第二類納稅人，稅務(wù)管理部門要加強(qiáng)稅法宣傳，讓納稅人了解稅法或者為其提供社會(huì)中介服務(wù)；對(duì)于第三類納稅人，稅務(wù)管理部門要嚴(yán)懲違法者，讓逃者得不償失。從我國(guó)目前情況來看，第三類納稅人占的比重較高，但懲罰不力，使得逃稅的“收益”大于逃稅的“成本”，因?yàn)楹笳呷Q于逃稅被發(fā)現(xiàn)的概率和被發(fā)現(xiàn)之后所受的處罰。由于稅收?qǐng)?zhí)法不完善和執(zhí)法中的隨意性，逃稅一來難以被發(fā)現(xiàn)；二來即使被發(fā)現(xiàn)，其處罰的力度也不夠。因此，以追求收入（稅后）最大化為目標(biāo)的納稅人的逃稅就成為必然。

        針對(duì)我國(guó)的實(shí)際情況，借鑒別國(guó)的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，要樹立我國(guó)稅法與稅務(wù)機(jī)構(gòu)的權(quán)威，可從以下幾個(gè)方面采取措施：

        1.1 完善稅法體系 稅法體系包括稅收基本法、稅收實(shí)體法和稅收程序法。我國(guó)目前尚無稅收基本法，稅收原則和一些重大的稅收問題缺乏明確的法律依據(jù)，如稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)力、義務(wù)界定等重大問題往往只見諸于學(xué)術(shù)討論之中，而缺乏明確的法律規(guī)定，這就弱化了稅法的權(quán)威性。為此，在充分調(diào)查研究的基礎(chǔ)上制訂一部稅收基本法是一個(gè)必然的選擇。其次，我國(guó)的稅收實(shí)體法目前僅有兩個(gè)（《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》和《個(gè)人所得稅法》）是人大通過規(guī)范的立法程序制定的，其他大部分稅（包括增值稅）都是以暫行條例、條例形式出現(xiàn)?！抖愂照鞴芊ā返暮诵膽?yīng)該是要確立基本的稅收保全、稅收強(qiáng)制條款；對(duì)于需要由其他部門配合執(zhí)行的稅收強(qiáng)制措施，要在此法中明確其法律責(zé)任，以加強(qiáng)對(duì)配合執(zhí)行部門的法律約束力，增強(qiáng)稅法的剛性。

        1.2 設(shè)置獨(dú)立的稅收司法機(jī)構(gòu) 我國(guó)稅收?qǐng)?zhí)法的隨意性同稅務(wù)部門缺乏獨(dú)立的執(zhí)法機(jī)構(gòu)有關(guān)?，F(xiàn)行的《稅收征管法》雖然規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)可以查封納稅人的財(cái)產(chǎn)、貨物，但實(shí)際上由于缺乏足夠的警力作后盾而難以執(zhí)行；許多惡性逃稅事件與此有關(guān)。因此，目前迫切需要設(shè)立獨(dú)立的稅務(wù)檢察機(jī)構(gòu)與稅務(wù)法院。稅法是以國(guó)家政權(quán)為依據(jù)的一種對(duì)私有財(cái)產(chǎn)的“侵犯”，這種“侵犯”是必需的，是為公不為私的。當(dāng)納稅人不能正確認(rèn)識(shí)這種“侵犯”時(shí)，必然對(duì)政府的征稅行為進(jìn)行抵制，這時(shí)候就必須用國(guó)家政權(quán)來保障政府的征稅行為，稅務(wù)司法機(jī)構(gòu)便是這種強(qiáng)性權(quán)力執(zhí)行者的具體體現(xiàn)。稅法以及稅務(wù)部門的權(quán)威性的樹立也有賴于此。我國(guó)目前雖然已經(jīng)設(shè)立一些稅務(wù)司法機(jī)構(gòu)，但一方面由于對(duì)其重要性缺乏足夠的認(rèn)識(shí)，稅務(wù)司法機(jī)構(gòu)設(shè)置不完善，難以獨(dú)立執(zhí)法；另一方面，設(shè)立的機(jī)構(gòu)力量薄弱，缺乏足夠的威攝力，難以發(fā)揮其應(yīng)有的作用。目前迫切需要充實(shí)其力量，并在相關(guān)的稅法中明確其法律地位、權(quán)力、義務(wù)等重大問題，使之成為稅收征管強(qiáng)有力的后盾。

        1.3 強(qiáng)化納稅檢查 納稅人是否逃稅在很大程度上取決于其對(duì)逃稅的“成本”與“收益”的預(yù)期。稅收審計(jì)、納稅檢查能夠大大地增加納稅人逃稅的“成本”，因而是防范逃稅的有效方法之一。我國(guó)目前的稅收檢查，最主要的形式是年度稅收財(cái)務(wù)物價(jià)大檢查。從每年檢查的結(jié)果來看，其積極作用不言而喻，但年度納稅檢查方法的缺點(diǎn)是缺乏針對(duì)性，費(fèi)時(shí)費(fèi)力。在檢查力量有限的情況下，對(duì)所有的納稅人都進(jìn)行檢查，一方面造成檢查力量的浪費(fèi)（比如對(duì)照章納稅者的檢查）；另一方面，對(duì)問題嚴(yán)重的納稅人卻因時(shí)間和工作任務(wù)等方面的限制而難以查清查透。對(duì)此，首先應(yīng)通過稅收立法，明確納稅人對(duì)其納稅情況有自我審查的義務(wù)，比如規(guī)定符合條件的納稅人，有接受會(huì)計(jì)師事務(wù)所等社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)對(duì)其納稅情況進(jìn)行審計(jì)并提供審計(jì)報(bào)告的責(zé)任。其次，要加強(qiáng)日常的納稅檢查。第三，稅收征收部門和檢查部門之間要加強(qiáng)信息交流。第四，在此基礎(chǔ)上，年度納稅檢查要根據(jù)平時(shí)所掌握的納稅情況，對(duì)逃稅問題較嚴(yán)重的納稅人進(jìn)行重點(diǎn)檢查。

        2 長(zhǎng)期需要解決的一些問題

        從較長(zhǎng)的時(shí)期來說，以下四個(gè)方面的問題需在逐步解決：第一，納稅人的納稅意識(shí)問題；第二，稅務(wù)人員的素質(zhì)問題；第三，稅務(wù)問題；第四，稅務(wù)管理計(jì)算機(jī)化問題。

        2.1 加強(qiáng)納稅人服務(wù) 許多稅務(wù)管理專家和研究人員認(rèn)為，稅務(wù)部門幫助、教育納稅人并向他們提供信息的計(jì)劃，大大地提高了照章納稅水平。

        可以考慮設(shè)置專司稅收宣傳、教育和納稅人服務(wù)的機(jī)構(gòu)。該機(jī)構(gòu)的主要職責(zé)是制訂稅收宣傳和教育的長(zhǎng)期計(jì)劃。

        稅收宣傳、教育的形式應(yīng)力求多樣化，內(nèi)容做到通俗易懂。稅收宣傳、教育的目的是要讓納稅人真正認(rèn)識(shí)到他們?yōu)槭裁幢仨毤{稅，消除納稅人對(duì)稅務(wù)部門的對(duì)抗心理。使之主動(dòng)地履行納稅義務(wù)。而對(duì)大多數(shù)納稅人來講，“社會(huì)主義稅收取之于民用之于民”之類的宣傳難以理解，更難以使他們理解征稅的必要性。因此，稅收宣傳應(yīng)貼近生活，從納稅人的日常生活中為他們指出稅收的“影子”，避免專業(yè)化。

        要通過多種方式向納稅人提供有效及時(shí)的服務(wù)、信息和建議。大多數(shù)納稅人沒有必要對(duì)稅法做全面的了解，他只需知道自己應(yīng)好好納稅。稅務(wù)部門的職責(zé)之一是，讓不了解稅法的納稅人能夠非常方便地了解他該如何納稅。為此，稅務(wù)部門可以來取多種方式為納稅人提供服務(wù)、信息和建議。

        2.2 全面提高稅務(wù)人員素質(zhì) 雇員是決定組織工作效果的關(guān)鍵因素，有什么樣的人就有什么樣的組織。這一觀點(diǎn)指出了稅務(wù)工作人員的素質(zhì)和能力的重要性。實(shí)際上還不止于此，它還包含著提高稅務(wù)人員的政治素質(zhì)，做到甘當(dāng)公仆、廉潔奉公，加強(qiáng)依法為國(guó)收稅的職業(yè)道德修養(yǎng)；提高稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，做到精通稅法、熟悉業(yè)務(wù)，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)理論，稅收理論的學(xué)習(xí)，培養(yǎng)自己分析和解決問題的能力；提高稅務(wù)人員的文化素質(zhì)，做到學(xué)習(xí)文化、明辨是非，具有適應(yīng)時(shí)代要求寫作能力、口頭表達(dá)能力和人際交往能力。

        2.3 加快稅務(wù)的完善和發(fā)展

        2.3.1 擴(kuò)大稅務(wù)市場(chǎng)占有率 作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)物，稅務(wù)要在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中穩(wěn)步前進(jìn)，首先就要加大宣傳力度，針對(duì)目前納稅人認(rèn)識(shí)不夠、理解不透的現(xiàn)象，運(yùn)用新聞媒體、廣告等多種形式，從廣度與深度上進(jìn)行全方位的宣傳，把自己推銷出去，讓納稅人從心理上認(rèn)可并接受這一特殊“商品”。

        2.3.2 加快法制建設(shè)步伐 市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是一種法制經(jīng)濟(jì)，稅務(wù)是一種法律行為，沒有專門的法律法規(guī)保障是行不通的。要加快立法步伐，盡早建立起全國(guó)統(tǒng)一的、獨(dú)立的、完善的、規(guī)范的稅務(wù)法律體制。與此同時(shí)，我們也要重視協(xié)議的簽訂和總行，明確雙充的權(quán)利義務(wù)，范圍及連帶責(zé)任，避免在發(fā)生爭(zhēng)議或糾紛時(shí)，因法律界定責(zé)任不明兩影響稅務(wù)的社會(huì)聲譽(yù)。

        2.3.3 規(guī)范稅務(wù)機(jī)構(gòu)的建設(shè) 稅務(wù)要獨(dú)立發(fā)展，首先必須在人員、資金、財(cái)產(chǎn)等方面徹底與稅務(wù)部門脫鈞，按照獨(dú)立法人具備的法定條件，由廣大社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)通過嚴(yán)格的資格認(rèn)定，來從事稅務(wù)工作。尤其是在目前打基礎(chǔ)的階段，稅務(wù)更是要在范圍、服務(wù)質(zhì)量、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等方面講求規(guī)范，吸引“回頭客”，使我國(guó)的稅務(wù)機(jī)構(gòu)真正成為獨(dú)立執(zhí)業(yè)、自我管理、自我約束、自負(fù)盈虧、自我發(fā)展的社會(huì)中介組織。

        2.3.4 宏觀引導(dǎo)納稅人的消費(fèi)傾向 委托人對(duì)稅務(wù)的需，不同于消費(fèi)者對(duì)生活必需品的需要，彈性系數(shù)比較大。在其發(fā)展的初始階段，政府不妨在可行的范圍內(nèi)，規(guī)客十些“法定代表業(yè)務(wù)”，以保證稅務(wù)有其行市。在此基礎(chǔ)上，可以仿照注冊(cè)會(huì)計(jì)師的管理辦法，賦予注冊(cè)稅務(wù)師一定程度的法定鑒證權(quán)。同時(shí)稅務(wù)部門可以積極予以配合，模仿廠家與商家的協(xié)議合作關(guān)系，對(duì)于已經(jīng)存在關(guān)系的納稅人在稅務(wù)調(diào)查、稽核特方面給予一定程度的寬讓，為稅務(wù)創(chuàng)造一個(gè)寬松的自我發(fā)展空間，共同推動(dòng)稅務(wù)業(yè)的發(fā)展。

        2.3.5 深化稅制改革 在體制上，目前可實(shí)行以流轉(zhuǎn)稅、所得稅并重的主體稅種模式，以后逐步過渡到以所得稅為主體稅種的模式，以適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和與國(guó)際慣例的接軌。

        建立健全與信息化建設(shè)相配套的崗考體系。完善崗位責(zé)任制，制定與計(jì)算機(jī)征管系統(tǒng)和操作模塊相配套的科學(xué)、合理、規(guī)范的工作流程，包括從稅務(wù)登記、發(fā)票發(fā)售、稅款繳納、停歇業(yè)管理到出口退稅、日?；?、文書管理、違章處罰等一系列環(huán)節(jié)，使干部嚴(yán)格按照軟件要求進(jìn)行操作，切實(shí)糾正以往工作中不規(guī)范的習(xí)慣做法，保障系統(tǒng)有序運(yùn)行。加強(qiáng)稅收征管，提高稅收監(jiān)控能力，需要借助社會(huì)有關(guān)部門的內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)資源來實(shí)現(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

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[2]金人慶.中國(guó)當(dāng)代稅收要論.人民出版社，2004:45-51.

第6篇：稅務(wù)管理問題范文

一、關(guān)聯(lián)企業(yè)概念

隨著國(guó)際全球化步伐的加快，跨國(guó)企業(yè)數(shù)量與日俱增，與此同時(shí)，關(guān)聯(lián)企業(yè)這一概念也逐漸出現(xiàn)在人們的視野中。當(dāng)前世界各國(guó)對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)都有各自定義，“根據(jù)我國(guó)稅法，將關(guān)聯(lián)企業(yè)定義為與企業(yè)具有在資金、經(jīng)營(yíng)、購銷等方面存在直接或間接的擁有和控制關(guān)系的、直接或間接的同為第三者控制的、其它在利益上具有相關(guān)聯(lián)關(guān)系的公司、企業(yè)和其它經(jīng)濟(jì)組織”。簡(jiǎn)而言之，關(guān)聯(lián)企業(yè)是具有獨(dú)立法人資格的企業(yè)間的法人聯(lián)合體，也是通過多種經(jīng)濟(jì)紐帶建立起的關(guān)聯(lián)群體。例如?？低曉诼迳即墶⒂《?、香港等地設(shè)立的全資及合資子公司，與其內(nèi)地母公司便構(gòu)成關(guān)聯(lián)企業(yè)。在與海外子公司的交易中，關(guān)聯(lián)企業(yè)間低于產(chǎn)品或者服務(wù)的市場(chǎng)交易價(jià)格常常會(huì)被稅務(wù)局認(rèn)定為轉(zhuǎn)移利潤(rùn)，如何有效規(guī)避這一問題，減少資金流通中的阻礙，提高企業(yè)資金利用率，是同類型跨國(guó)企業(yè)同樣需要面對(duì)的問題。

二、應(yīng)對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)交易認(rèn)定問題的策略

（一）提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，樹立正確認(rèn)識(shí)

要避免被誤認(rèn)為關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移利潤(rùn)事件的發(fā)生，最首要的，是要在企業(yè)內(nèi)建立足夠的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。在與關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)生資金往來流動(dòng)時(shí)，及時(shí)做好相應(yīng)賬目記錄，以便在事后應(yīng)對(duì)稅務(wù)局的檢查。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)要形成良好的風(fēng)氣，自覺遵守服從國(guó)內(nèi)以及國(guó)際的相關(guān)稅法規(guī)定，杜絕企業(yè)內(nèi)發(fā)生為轉(zhuǎn)移利潤(rùn)或是避稅而實(shí)行轉(zhuǎn)讓定價(jià)，損害行業(yè)風(fēng)氣。?？低曌鳛槲覈?guó)首屈一指的安防企業(yè)，應(yīng)該為安防行業(yè)做好表率作用，在企業(yè)內(nèi)形成良好的風(fēng)氣。

（二）提高企業(yè)內(nèi)相關(guān)工作人員的專業(yè)素養(yǎng)

與此同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部相關(guān)人員的專業(yè)素養(yǎng)也與關(guān)聯(lián)企業(yè)交易認(rèn)定問題息息相關(guān)。稅務(wù)問題不僅涉及企業(yè)相關(guān)資金問題，還涉及相應(yīng)法律法規(guī)以及稅務(wù)專業(yè)問題，因此，對(duì)負(fù)責(zé)企業(yè)稅務(wù)工作人員的專業(yè)素養(yǎng)提出了更高要求。首先，相關(guān)人員需要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)等相關(guān)法律法規(guī)的認(rèn)識(shí)，在不斷提高自身專業(yè)水平的同時(shí)，合理規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其次，相關(guān)人員還要樹立正確的工作道德觀念，避免為片面追求利益而忽視道德的現(xiàn)象發(fā)生。

三、海外子公司涉稅管理

（一）海外子公司涉稅問題

1、缺乏對(duì)國(guó)內(nèi)外相關(guān)稅法的熟悉了解

在海外子公司涉稅管理的問題上，我國(guó)企業(yè)所面臨的最大問題便是缺乏對(duì)國(guó)外相關(guān)稅法規(guī)定的足夠了解。由于我國(guó)改革開放只有數(shù)十年時(shí)間，面對(duì)已日臻成熟完備的國(guó)際市場(chǎng)，我國(guó)企業(yè)不論經(jīng)驗(yàn)或是資質(zhì)都存在許多不足，以?？低暈槔?，其在我們國(guó)內(nèi)從技術(shù)到服務(wù)都數(shù)前列，但面對(duì)競(jìng)爭(zhēng)更加激烈的國(guó)際市場(chǎng)，?？低暠闶チ似渥銐虻母?jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，加上當(dāng)前國(guó)際上的許多稅法規(guī)定并不利于發(fā)展中國(guó)家企業(yè)的跨國(guó)發(fā)展，特別是在稅務(wù)問題上，由于語言、環(huán)境等因素的制約，更加容易出現(xiàn)問題。這也阻礙了同類型企業(yè)在國(guó)外市場(chǎng)的進(jìn)一步發(fā)展。

2、相關(guān)人員缺乏涉稅問題敏銳度

同時(shí)，相關(guān)人員特別是涉外人員在處理涉稅問題上，缺乏足夠的敏銳度，尤其是在出現(xiàn)相關(guān)涉稅問題后，沒有及時(shí)提出相應(yīng)的解決對(duì)策，貽誤了處理問題的最佳時(shí)機(jī)。此外，上文中提及的相關(guān)人員專業(yè)素養(yǎng)的缺乏，也是導(dǎo)致其缺乏敏銳度的主要原因之一。?？低曌鳛橐患揖哂写硇缘陌卜榔髽I(yè)，財(cái)務(wù)人員一旦缺乏涉外稅務(wù)問題的敏銳度，就極易導(dǎo)致相關(guān)稅務(wù)問題的發(fā)生，從而給企業(yè)的形象造成負(fù)面影響。企業(yè)一旦被稅務(wù)局認(rèn)為關(guān)聯(lián)交易，稅務(wù)檢查會(huì)影響海外子公司的正常運(yùn)營(yíng)。做為上市公司，稅務(wù)檢查會(huì)做為資產(chǎn)負(fù)債表附注在年報(bào)中進(jìn)行信息披露，這些信息披露將給母公司以及海外子公司的股價(jià)、公司整體效益等產(chǎn)生負(fù)面的影響。

3、海外子公司稅收籌劃不足

稅收籌劃是一種稅務(wù)預(yù)先安排行為，擁有事先性、合規(guī)性、周期性等特點(diǎn)，由于所在國(guó)稅收政策的變化，稅收籌劃具有很強(qiáng)的目的性和時(shí)效性，稅收籌劃不足或者出現(xiàn)和所在國(guó)實(shí)際稅收法規(guī)不符合的情況，就會(huì)帶來稅務(wù)稽查的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)會(huì)因此受到行政、刑事處罰。稅收籌劃的前提條件是企業(yè)的會(huì)計(jì)核算制度健全，財(cái)務(wù)管理水平較高，財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確、真實(shí)。中國(guó)安防企業(yè)高級(jí)財(cái)務(wù)管理層往往缺乏涉外稅務(wù)經(jīng)驗(yàn)，設(shè)定的稅務(wù)籌劃方案沒有深入了解所在國(guó)的稅收法律法規(guī)，會(huì)使稅務(wù)籌劃與逃稅聯(lián)系在一起，稅收籌劃基礎(chǔ)十分薄弱。此外，中國(guó)安防企業(yè)低估了海外稅務(wù)機(jī)關(guān)的辦案能力和專業(yè)水平。

（二）海外子公司涉稅問題應(yīng)對(duì)策略

1、明確稅務(wù)管理目標(biāo)

要合理應(yīng)對(duì)海外子公司涉稅問題，首先，母公司要明確其稅務(wù)管理目標(biāo)，從而對(duì)企業(yè)整體稅務(wù)管理做到統(tǒng)籌規(guī)劃。、以?？低暈槔?，可在企業(yè)內(nèi)部開展涉稅風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)管理的培訓(xùn)項(xiàng)目，使企業(yè)內(nèi)員工對(duì)稅務(wù)管理產(chǎn)生明確認(rèn)識(shí)，改進(jìn)企業(yè)內(nèi)涉稅風(fēng)險(xiǎn)文化，從而降低稅務(wù)管理成本，提高母公司與海外子公司中高層的稅務(wù)管理信心。在被稅務(wù)局認(rèn)定為關(guān)聯(lián)交易的情況下，相關(guān)人員需要對(duì)企業(yè)稅務(wù)問題進(jìn)行全面、詳細(xì)的了解，基于稅務(wù)管理目標(biāo)的前提下，及時(shí)籌備應(yīng)對(duì)方案，降低在此情況下所會(huì)造成的企業(yè)直接經(jīng)濟(jì)損失以及企業(yè)其他的負(fù)面影響。

2、設(shè)立最優(yōu)納稅方案，積極應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

此外，企業(yè)還應(yīng)設(shè)立最優(yōu)納稅方案，考察分析海外子公司相關(guān)情況，制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)最低、稅后收益最大的稅務(wù)籌劃方案，從而在源頭處有效的規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)，減少涉稅問題的發(fā)生。稅務(wù)籌劃應(yīng)該對(duì)海外子公司進(jìn)行事前、事中和事后的統(tǒng)一稅務(wù)籌劃。在進(jìn)行海外投資前，相關(guān)財(cái)務(wù)人員應(yīng)該對(duì)所在國(guó)的稅收法規(guī)有全面的了解，形成稅務(wù)報(bào)告文件。在運(yùn)營(yíng)過程中，對(duì)海外子公司的稅務(wù)問題既要從內(nèi)部設(shè)立稅務(wù)部門進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)把控，也要咨詢專業(yè)的稅務(wù)師或會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行稅務(wù)咨詢，以尋求最有利于企業(yè)的稅務(wù)解決方案。對(duì)已經(jīng)發(fā)生的稅務(wù)罰款等事后問題，企業(yè)內(nèi)財(cái)務(wù)人員應(yīng)積極應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從問題中找到自身的不足，認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，避免同樣錯(cuò)誤的再次發(fā)生。

3、提高海外財(cái)務(wù)人員素質(zhì)，完善企業(yè)內(nèi)控管理制度

安防企業(yè)屬于高新技術(shù)企業(yè)，在拓展海外業(yè)務(wù)的情況下，需要招聘財(cái)務(wù)稅收理論知識(shí)扎實(shí)，又懂得當(dāng)?shù)卣Z言的財(cái)務(wù)人員充實(shí)財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)。在涉外稅收實(shí)踐中，可以通過調(diào)整財(cái)務(wù)崗位，派遣財(cái)務(wù)人員到成功的跨??企業(yè)定向培訓(xùn)，對(duì)財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)所在國(guó)稅收法律、法規(guī)、稅收優(yōu)惠政策的學(xué)習(xí)，系統(tǒng)學(xué)習(xí)并掌握轉(zhuǎn)移定價(jià)等稅收籌劃的要點(diǎn)，提高現(xiàn)有財(cái)務(wù)人員的海外涉稅水平。此外，中國(guó)安防企業(yè)在充分了解所在國(guó)財(cái)務(wù)、稅收法律法規(guī)的情況下，制定適合海外子公司的財(cái)務(wù)管理制度，設(shè)置人員權(quán)限、明晰崗位職責(zé)、建立完善的財(cái)務(wù)核算管理體系，規(guī)避海外子公司的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

第7篇：稅務(wù)管理問題范文

一、邊遠(yuǎn)山區(qū)縣重大建設(shè)項(xiàng)目稅收管理存在的問題

地情況介紹（此處省略）

1.稅管人員嚴(yán)重不足。目前中國(guó)的行政體制，要求上級(jí)單位有什么業(yè)務(wù)部門，下級(jí)單位就需成立相應(yīng)部門對(duì)接。邊遠(yuǎn)山區(qū)縣地稅部門人員本來就少，如此一來，能夠安排在征收一線管理重大建設(shè)項(xiàng)目的人員就更少了。以凌云縣地稅局為例。目前，凌云縣共有144個(gè)在建重大建設(shè)項(xiàng)目，其中，市級(jí)層面36個(gè)，其他層面108個(gè)。然而，重大建設(shè)項(xiàng)目稅收管理員僅2名，其中1名還兼負(fù)責(zé)“基層建設(shè)年”“和諧建設(shè)年”活動(dòng)日常工作。如此一來，每名稅管員平均需負(fù)責(zé)72個(gè)項(xiàng)目，工作量非常大，人手嚴(yán)重不足。

2.電腦水平亟待提高。國(guó)地稅分設(shè)時(shí)，大部分年輕人都進(jìn)入地稅部門工作。彈指一揮間，十七年過去了，當(dāng)年的年輕人如今已邁入不惑之年甚至知天命之年，而近些年新招錄進(jìn)地稅部門的人員又比較少，年齡斷層現(xiàn)象比較嚴(yán)重。導(dǎo)致當(dāng)前身處重大建設(shè)項(xiàng)目稅管員崗位的，多是年齡50歲左右的人。這部分人，受時(shí)代和年齡的限制，接受新事物速度比較慢，電腦操作水平比較低，在重大建設(shè)項(xiàng)目管理要求精細(xì)化、專業(yè)化、信息化管理的今天，其所掌握的電腦知識(shí)就顯得捉襟見肘了。這在報(bào)送相關(guān)稅收統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)報(bào)表等資料時(shí)就顯得更為明顯。

3.征管軟件尚需完善。在廣西，重大建設(shè)項(xiàng)目稅管員主要使用的軟件有2個(gè)，分別是“廣西地稅信息系統(tǒng)”和“建筑業(yè)房地產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目管理系統(tǒng)”。由于邊遠(yuǎn)山區(qū)的納稅人受電腦技能及經(jīng)濟(jì)條件所限，無法進(jìn)行自助開票，重大建設(shè)項(xiàng)目納稅人申請(qǐng)代開發(fā)票時(shí)，皆需稅管員錄入相關(guān)涉稅信息。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，在正常情況下，當(dāng)納稅人就某個(gè)項(xiàng)目第一次申請(qǐng)代開發(fā)票時(shí)，稅管員需要在以上兩個(gè)軟件中錄入5個(gè)版塊共49項(xiàng)以上涉稅信息，耗時(shí)8分鐘左右。其中，2個(gè)軟件之間以及同一軟件的不同版塊間存在信息重復(fù)錄入現(xiàn)象?？梢哉f，需錄信息過多，所耗時(shí)間過長(zhǎng)，給納稅人辦稅帶來了不便。

4.信息來源過于單一。在日常管理中，受限于人手不足等因素，重大建設(shè)項(xiàng)目信息主要來源于各級(jí)發(fā)改部門和納稅人的主動(dòng)申報(bào)。當(dāng)發(fā)改部門的項(xiàng)目責(zé)任表出臺(tái)后，稅管員便按圖索驥地到項(xiàng)目施工地巡查采集涉稅信息。然而，發(fā)改部門的項(xiàng)目責(zé)任表出臺(tái)時(shí)間受多方面因素限制，出臺(tái)時(shí)間不定，如20__年凌云縣的項(xiàng)目投資責(zé)任表，因恰逢領(lǐng)導(dǎo)換屆選舉等直到6月30日都沒有正式出臺(tái)，導(dǎo)致地稅部門無法及時(shí)全面地掌控全縣的項(xiàng)目投資建設(shè)情況。

5.稅收分析質(zhì)量不高。按照現(xiàn)行的“二級(jí)聯(lián)動(dòng)四位一體”稅源監(jiān)控和稅收分析工作制度要求，每個(gè)月月初，都需對(duì)重大建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行稅收入庫預(yù)測(cè)分析。然而，因未與相關(guān)項(xiàng)目業(yè)主單位真正建立涉稅信息交換制度，導(dǎo)致稅管員只能采取實(shí)地查看和電話詢問兩種方式，獲得項(xiàng)目工程進(jìn)度等信息，然后據(jù)此作出當(dāng)月稅收入庫預(yù)測(cè)分析。由于項(xiàng)目工程進(jìn)度款的撥付受較多因素影響，如領(lǐng)導(dǎo)的簽字速度、項(xiàng)目審計(jì)速度等等，導(dǎo)致很多項(xiàng)目的月度稅收預(yù)測(cè)得不到落實(shí)。

6.統(tǒng)計(jì)口徑值得商榷。根據(jù)自治區(qū)地稅局的規(guī)定，所有自治區(qū)級(jí)層面和市級(jí)層面推進(jìn)的重大建設(shè)項(xiàng)目，皆需嚴(yán)格按照發(fā)改部門提供的涉稅信息錄入“建筑業(yè)房地產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目管理系統(tǒng)”進(jìn)行日常管理，并上報(bào)相關(guān)數(shù)據(jù)。然而，由于統(tǒng)計(jì)口徑的不同，發(fā)改部門提供的項(xiàng)目建設(shè)信息如重點(diǎn)項(xiàng)目的數(shù)量、開竣工情況、資金到位率、實(shí)際完成應(yīng)稅投資情況等，與地稅部門實(shí)際需要的信息有較大差距。特別是項(xiàng)目總投資額，發(fā)改部門提供的數(shù)據(jù)幾乎都大大超過實(shí)際投資額，項(xiàng)目累計(jì)完成投資額與年度計(jì)劃投資額也出現(xiàn)類似情況。更有甚者，一些項(xiàng)目?jī)H處于前期準(zhǔn)備狀態(tài)，與承建方僅達(dá)成初步合作意向或僅是項(xiàng)目業(yè)主自己的計(jì)劃，變化性還很大，如把這些項(xiàng)目也納入日常管理，不僅增加稅管員的工作量也不能產(chǎn)生任何稅收，意義不大。據(jù)發(fā)改部門的數(shù)據(jù)，20__年凌云縣擁有市級(jí)層面的重大建設(shè)項(xiàng)目36個(gè)，然而，真正能夠產(chǎn)生地方稅收的僅有16個(gè)。

另外，一些地方的發(fā)改部門采取合并同類項(xiàng)的方法，把眾多小項(xiàng)目合并成一個(gè)重大建設(shè)項(xiàng)目。如按照發(fā)改部門的信息來管理，就需要在“建筑業(yè)房地產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目管理系統(tǒng)”中的建設(shè)方版塊錄入該重大建設(shè)項(xiàng)目涉稅信息后，再在建筑業(yè)版塊分別錄入該重大建設(shè)項(xiàng)目包含的所有子項(xiàng)目涉稅信息。對(duì)于一些項(xiàng)目來說，工程量非常大。如凌云縣20__年的市級(jí)重大項(xiàng)目“凌云縣地頭水柜工程”和“凌云縣農(nóng)村飲水安全工程”，都是由各鄉(xiāng)鎮(zhèn)的農(nóng)戶自己建設(shè)，并以各農(nóng)戶的名義申請(qǐng)代開發(fā)票。換句話說，這兩個(gè)重大建設(shè)項(xiàng)目都是由幾百個(gè)子項(xiàng)目組成，每個(gè)子項(xiàng)目?jī)H有幾千元左右投資，然而，按照要求，在建筑業(yè)版塊中仍需分別錄入這幾百個(gè)子項(xiàng)目信息，并進(jìn)行日常管理，工作量非常大。

二、做好邊遠(yuǎn)山區(qū)縣重大建設(shè)項(xiàng)目稅收管理的對(duì)策

1.整合機(jī)構(gòu)增加人員。在做好招錄新員工工作同時(shí)，整合縣一級(jí)特別是邊遠(yuǎn)山區(qū)小縣地稅局局機(jī)關(guān)機(jī)構(gòu)，合并業(yè)務(wù)聯(lián)系緊密的股室，降低行政管理人員比例，增加基層征收一線特別是重大建設(shè)項(xiàng)目稅管員數(shù)量，做到部門分工明確，員工各司其責(zé)，不斷提高工作質(zhì)量與效率。

2.搞好培訓(xùn)傾向年輕。各級(jí)重大辦經(jīng)常開展針對(duì)性培訓(xùn)，著重傳授重大建設(shè)項(xiàng)目錄入程序與報(bào)表填寫上報(bào)等業(yè)務(wù)知識(shí)，不斷提高稅管員綜合素質(zhì)。同時(shí)，在稅管員人選選擇上，向工作熱情高、電腦水平好、業(yè)務(wù)知識(shí)強(qiáng)的年輕人特別是剛畢業(yè)大學(xué)生傾斜，擁有豐富經(jīng)驗(yàn)的老同志則主要安排在行政管理崗位，做到人盡其才，各發(fā)其光。

3.精簡(jiǎn)數(shù)量完善軟件。不斷研發(fā)和完善征管軟件功能，實(shí)現(xiàn)不同軟件間和同一軟件的不同版塊間涉稅信息共享，杜絕項(xiàng)目信息重復(fù)錄入現(xiàn)象，力爭(zhēng)做到僅使用一個(gè)軟件的一個(gè)版塊即可完成重大建設(shè)項(xiàng)目的全部

信息錄入，減少項(xiàng)目信息錄入時(shí)間與程序。同時(shí)，全面考慮納稅人需求，圓滿解決代扣代繳單位用自己本單位帳戶替納稅人申請(qǐng)代開發(fā)票納稅問題。在此基礎(chǔ)上，稅管員還應(yīng)該有提前介入意識(shí)，通過走訪項(xiàng)目業(yè)務(wù)和施工地現(xiàn)場(chǎng)或群信息，提前把相稅信息錄入征管軟件，以便納稅人首次申請(qǐng)代開發(fā)票時(shí)可馬上辦理，無需等待。4.拓寬信息來源渠道。在加強(qiáng)與發(fā)改、交通、國(guó)土等部門協(xié)作獲取建設(shè)項(xiàng)目信息的同時(shí)，拓寬信息來源渠道，主動(dòng)走訪項(xiàng)目工地，積極關(guān)注媒體動(dòng)態(tài)，善于從各種媒體上特別是網(wǎng)絡(luò)上獲取最新項(xiàng)目建設(shè)信息。同時(shí)，搞好內(nèi)部門協(xié)作，及時(shí)從各種稅務(wù)稽查與舉報(bào)案件中，發(fā)現(xiàn)的新的重大建設(shè)項(xiàng)目信息，并立即將其納入管理范圍。

第8篇：稅務(wù)管理問題范文

一、大企業(yè)稅收管理服務(wù)存在的問題

（一）稅收管理模式與大企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理模式不適應(yīng)。一是大型企業(yè)集團(tuán)跨地域經(jīng)營(yíng)、統(tǒng)一決策、集中核算與現(xiàn)行稅收征管屬地管理體制下的孤立、分散型管理之間的矛盾日益突出。大企業(yè)具有較大的資產(chǎn)規(guī)模，具有跨區(qū)域、甚至跨國(guó)投資、融資經(jīng)營(yíng)能力；一個(gè)大企業(yè)往往橫跨若干行政區(qū)劃，各個(gè)分公司和子公司分屬不同的稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄；各稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)本地稅源情況采取的管理模式不盡相同。二是所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)之間信息管理不對(duì)稱，形成企業(yè)總部主管稅務(wù)機(jī)關(guān)與分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)之間“管得著的見不著，見得著的管不著”的現(xiàn)象。屬地稅務(wù)機(jī)關(guān)分別管理大企業(yè)的各個(gè)部門，其中有獨(dú)立法人企業(yè)，也有各級(jí)分支機(jī)構(gòu)，各類企業(yè)分別有著不同的管理模式；但是稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部對(duì)企業(yè)的管理情況溝通不夠，對(duì)企業(yè)的綜合信息了解不夠，影響了稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)大企業(yè)稅收整體的把握和控管。比如，在管理中發(fā)現(xiàn)，某大企業(yè)駐臨清的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)成本費(fèi)用方面存在問題，由于所得稅匯繳調(diào)整職責(zé)是在濟(jì)南總部所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)，我們只能通過函件的方式通報(bào)信息，至于處理結(jié)果如何更是無權(quán)決定，影響了管理實(shí)效。三是稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部層級(jí)管理體系與管理任務(wù)分配不配比，形成“倒金字塔”管理模式。上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)將管理目標(biāo)和任務(wù)層層落實(shí)到基層稅務(wù)機(jī)關(guān)，基層管理疲于應(yīng)付，致使對(duì)大型企業(yè)集團(tuán)的稅收監(jiān)管乏力甚至無法實(shí)施有效監(jiān)管。

（二）納稅服務(wù)能力不足，服務(wù)手段尚不完善。大企業(yè)財(cái)務(wù)核算較為健全規(guī)范，財(cái)務(wù)人員的專業(yè)化水準(zhǔn)也較高，具有較強(qiáng)的業(yè)務(wù)素質(zhì)和法律意識(shí)，因此要求稅務(wù)機(jī)關(guān)有著較為高超的管理藝術(shù)和服務(wù)水平。但是，目前稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理服務(wù)基本上還處于較低層次上，缺少針對(duì)大企業(yè)的個(gè)性化服務(wù)問題，雖然開通了“綠色通道”和“稅收直通車”等服務(wù)項(xiàng)目，也僅僅限于納稅申報(bào)、發(fā)票領(lǐng)購等一般性項(xiàng)目，還沒有開展比如稅收風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制、依法納稅籌劃等深層次服務(wù)項(xiàng)目。

（三）缺少一支適應(yīng)大企業(yè)專業(yè)化管理要求的高素質(zhì)的管理團(tuán)隊(duì)。大型企業(yè)出于自身長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展需要、集團(tuán)內(nèi)部的監(jiān)督和制約等因素影響，對(duì)國(guó)稅機(jī)關(guān)納稅服務(wù)工作提出的要求越來越高。對(duì)大企業(yè)實(shí)行專業(yè)化管理，要求在人員配備上以業(yè)務(wù)骨干為主，工作方式上以團(tuán)隊(duì)管理為主，團(tuán)隊(duì)的知識(shí)結(jié)構(gòu)上以懂經(jīng)營(yíng)、曉政策、通法律的復(fù)合型為主。據(jù)調(diào)查，目前大部分國(guó)稅機(jī)關(guān)的納稅人是按照行政區(qū)劃管理，日常管理以稅務(wù)分局管理為主，稅收管理員是主要的管理力量。而稅務(wù)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)精英往往集中在省、市等上級(jí)部門，與企業(yè)缺乏直接的聯(lián)系；在縣級(jí)機(jī)關(guān)各業(yè)務(wù)骨干也分散在各個(gè)業(yè)務(wù)科室，管理著政策落實(shí)和上傳下達(dá)工作，沒有形成“骨干團(tuán)隊(duì)管理骨干企業(yè)”的局面。干部的知識(shí)結(jié)構(gòu)以常規(guī)財(cái)稅知識(shí)為主，知識(shí)更新較慢、專業(yè)深造機(jī)會(huì)較少。由此在業(yè)務(wù)創(chuàng)新、團(tuán)隊(duì)建設(shè)上難以形成骨干隊(duì)伍，不能形成整體合力，對(duì)大企業(yè)的復(fù)雜涉稅業(yè)務(wù)應(yīng)對(duì)能力不強(qiáng)，管理與服務(wù)水平不高。

（四）稅收信息化管理與大企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式不相匹配。隨著稅務(wù)機(jī)關(guān)信息化建設(shè)的不斷發(fā)展，建立了全國(guó)性的稅收征管信息化平臺(tái)，但在相關(guān)軟件中缺少對(duì)大企業(yè)基本信息、稅收結(jié)構(gòu)、經(jīng)濟(jì)稅源變化等信息資源的全面掌握和有效反饋，對(duì)大企業(yè)的組織構(gòu)架、納稅能力、獲利能力、可持續(xù)發(fā)展等情況難以進(jìn)行正確評(píng)價(jià)、預(yù)測(cè)、分析，不能有效開展稅收分析、稅源監(jiān)控、專業(yè)化管理，客觀上造成了對(duì)大企業(yè)稅收管理工作的難度。

（五）大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)是稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的主要來源。大企業(yè)通常跨行業(yè)、跨區(qū)域甚至跨國(guó)經(jīng)營(yíng)，點(diǎn)多面廣，經(jīng)營(yíng)分散，內(nèi)部組織架構(gòu)龐大，核算體系復(fù)雜，稅收政策的執(zhí)行也很難統(tǒng)一。雖然大企業(yè)的財(cái)務(wù)人員精通財(cái)會(huì)知識(shí)，依法納稅意識(shí)較強(qiáng)，但因?yàn)榻?jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的多樣性，致使對(duì)稅收政策的把握難免不夠全面、深入和及時(shí)，適用稅法不準(zhǔn)確、不及時(shí)等情況也時(shí)有發(fā)生。據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站統(tǒng)計(jì)：2008年以來，國(guó)家稅務(wù)總局各類政策性文件819個(gè)，平均每年各類政策性文件200多個(gè)。一般稅務(wù)人員掌握起來已經(jīng)很不容易，更別說企業(yè)財(cái)會(huì)人員了。一旦掌握不全，理解有誤，運(yùn)用政策出現(xiàn)偏差，不僅對(duì)企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)和名譽(yù)上的損失，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)帶來嚴(yán)峻的考驗(yàn)。

二、大企業(yè)管理模式的選擇與思考

選擇合適的大企業(yè)管理模式是有效開展大企業(yè)管理的關(guān)鍵。針對(duì)大企業(yè)的特點(diǎn)，應(yīng)堅(jiān)持以大企業(yè)的需求為主導(dǎo)，更新理念，健全機(jī)構(gòu)，明晰崗責(zé)，打造隊(duì)伍，形成與大企業(yè)發(fā)展相配套的稅收管理服務(wù)體系。

（一）以大企業(yè)集團(tuán)為中心設(shè)置管理機(jī)構(gòu)，組建與企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式和管理層級(jí)相配套的管理服務(wù)體系。著力理解和了解納稅人的商務(wù)環(huán)境、商業(yè)行為、遵從特征，實(shí)施業(yè)務(wù)創(chuàng)新，提供形式多樣、更有針對(duì)性的業(yè)務(wù)“套餐”，充分滿足其個(gè)性化的納稅服務(wù)需求。及時(shí)解決企業(yè)訴求，重點(diǎn)解決政策透明度和執(zhí)行中的統(tǒng)一性問題。打破過去內(nèi)部層級(jí)過多、職責(zé)不相稱、難以量化考核的管理結(jié)構(gòu)，按照有利于管理的系統(tǒng)性、執(zhí)法的統(tǒng)一性、人才的集聚性、復(fù)雜問題處理的有效性設(shè)置管理機(jī)構(gòu)，行政區(qū)劃管理服從企業(yè)層級(jí)管理，日常稅收征管事項(xiàng)屬地管理不變，稅款歸屬和入庫級(jí)次不變，國(guó)地稅分工不變，實(shí)行專業(yè)化管理與屬地管理相結(jié)合的管理制度。

（二）建立覆蓋企業(yè)經(jīng)營(yíng)網(wǎng)絡(luò)的信息管理體系，實(shí)現(xiàn)從“二維平面式”到“三維立體式”信息管理平臺(tái)的轉(zhuǎn)變。充分運(yùn)用信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，建立和完善以現(xiàn)代技術(shù)手段為支撐，以信息管理為主、事務(wù)管理為輔的大企業(yè)專業(yè)化管理監(jiān)控平臺(tái)，形成科學(xué)嚴(yán)密、信息化和專業(yè)化相結(jié)合的稅源管理體系。強(qiáng)化對(duì)大企業(yè)稅源、稅基的綜合分析。針對(duì)大企業(yè)分支機(jī)構(gòu)多、跨區(qū)跨國(guó)經(jīng)營(yíng)、匯總納稅，極易造成分支機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)不了解稅收申報(bào)征收情況、總部機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)又無法進(jìn)行日常稅收管理的現(xiàn)狀，建立大企業(yè)的電子信息庫，使每一級(jí)稅務(wù)部門都能全面掌握企業(yè)集團(tuán)納稅實(shí)體的綜合信息，形成與企業(yè)運(yùn)作同步的信息流監(jiān)控。對(duì)于實(shí)行統(tǒng)一申報(bào)方式的企業(yè)集團(tuán)，采集到集團(tuán)總部和各成員單位的申報(bào)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)報(bào)表，并審核比對(duì)其邏輯關(guān)系，使各級(jí)稅務(wù)部門都能根據(jù)所管轄企業(yè)的特點(diǎn)，分析其關(guān)鍵要素，確定管理重點(diǎn)。

（三）建立權(quán)責(zé)統(tǒng)一，運(yùn)轉(zhuǎn)高效的崗責(zé)管理體系，實(shí)現(xiàn)由“地方武裝”單打獨(dú)斗到“海陸空多兵種”綜合作戰(zhàn)的轉(zhuǎn)變。大企業(yè)稅收工作由大企業(yè)管理部門歸口統(tǒng)籌，同時(shí)要加強(qiáng)稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部各部門之間、各管理層級(jí)之間、國(guó)地稅之間和地區(qū)間的協(xié)作，形成工作合力。一是要厘清屬地稅務(wù)機(jī)關(guān)與大企業(yè)管理部門的職責(zé)。日常稅收基礎(chǔ)管理與服務(wù)主要由基層管理分局開展，個(gè)性化納稅服務(wù)、稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、過程監(jiān)控與績(jī)效評(píng)估等復(fù)雜事項(xiàng)由大企業(yè)管理部門牽頭實(shí)施，形成業(yè)務(wù)上相互滲透、工作上相互配合的新格局。二是要理順大企業(yè)管理部門與同級(jí)稅政、征管、服務(wù)、稽查等部門的關(guān)系，形成大企業(yè)管理部門牽頭協(xié)調(diào)，各部門共同參與，各自工作職責(zé)明確，操作過程規(guī)范的新局面。三是要?jiǎng)澢蹇偩?、省、市三?jí)大企業(yè)管理部門各自的工作職責(zé)與工作重點(diǎn)，以各個(gè)管理層級(jí)的比較優(yōu)勢(shì)為切入點(diǎn)，科學(xué)合理配置各個(gè)層級(jí)的工作職責(zé)，形成上下聯(lián)動(dòng)、優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)的新體制。

第9篇：稅務(wù)管理問題范文

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)機(jī)動(dòng)車車輛稅收管理有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕79號(hào)）下發(fā)后，一些地區(qū)提出，為便于基層稅務(wù)機(jī)關(guān)操作，要求總局對(duì)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代碼戳記的樣式、大小、加蓋位置、執(zhí)行時(shí)間等具體問題作出規(guī)定?，F(xiàn)補(bǔ)充通知如下：

一、代碼戳記內(nèi)容及規(guī)格?

（一）代碼戳記內(nèi)容為：CTAIS版本“金稅三期”規(guī)定的9位代碼；?

（二）代碼戳記規(guī)格為：長(zhǎng)45mm，寬10mm條形印章。?

二、代碼戳記加蓋位置?

（一）對(duì)于使用非機(jī)打版統(tǒng)一發(fā)票的地區(qū)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在銷售《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》（以下簡(jiǎn)稱統(tǒng)一發(fā)票）時(shí)，將代碼戳記加蓋在統(tǒng)一發(fā)票報(bào)稅聯(lián)（第五聯(lián)）的“備注”欄內(nèi)。?

（二）對(duì)于使用機(jī)打版統(tǒng)一發(fā)票的地區(qū)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)提供設(shè)置打印代碼的程序，由車輛經(jīng)銷商或直接銷售車輛的機(jī)動(dòng)車生產(chǎn)企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱開票企業(yè)）自行在統(tǒng)一發(fā)票“備注”欄打印代碼戳記。?

三、代碼戳記加蓋時(shí)間?