企業(yè)財(cái)務(wù)稅務(wù)管理制度精選(九篇)

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第1篇：企業(yè)財(cái)務(wù)稅務(wù)管理制度范文

【關(guān)鍵詞】企業(yè)財(cái)務(wù) 內(nèi)控 管理水平

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度簡(jiǎn)述

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度指的是通過(guò)企業(yè)的董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的過(guò)程，其目的是為了更好的實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)控制目標(biāo)。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是實(shí)現(xiàn)提高財(cái)務(wù)管理水平的手段，是由企業(yè)的全體人員所共同進(jìn)行實(shí)施的。企業(yè)內(nèi)控制度是為企業(yè)財(cái)務(wù)管理提高的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證的。

二、完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的重要意義

（一）保障財(cái)務(wù)信息安全，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)

有效的保障財(cái)務(wù)信息安全避免風(fēng)險(xiǎn)，就要對(duì)企業(yè)現(xiàn)有的內(nèi)控制度進(jìn)行整合，建立其完善且適用于企業(yè)自身發(fā)展的財(cái)務(wù)管理制度，如建立起企業(yè)財(cái)務(wù)綱領(lǐng)性管理制度，如：“企業(yè)財(cái)務(wù)信息運(yùn)行機(jī)制與政策”，“財(cái)務(wù)人員守則”。建立起較為完善的財(cái)務(wù)人員管理體制，建立起企業(yè)財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，建立規(guī)范的會(huì)計(jì)核算制度等。進(jìn)而形成一套全面的財(cái)務(wù)管理制度，這樣一來(lái)能有效地保障企業(yè)財(cái)務(wù)信息的安全，避免出現(xiàn)不必要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）提高經(jīng)濟(jì)效益，擴(kuò)大發(fā)展

完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度可以有效地提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，幫助企業(yè)有效地?cái)U(kuò)大發(fā)展。通過(guò)完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度可以有效地控制企業(yè)的規(guī)定目標(biāo)，節(jié)約企業(yè)成本，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。通過(guò)完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理，對(duì)企業(yè)所需各項(xiàng)目標(biāo)成本進(jìn)行科學(xué)的分析測(cè)算，并進(jìn)行責(zé)任掛鉤，進(jìn)行財(cái)務(wù)人員的考核獎(jiǎng)懲。通過(guò)制定企業(yè)的目標(biāo)成本，明確企業(yè)的相關(guān)成本指標(biāo)，通過(guò)分析相關(guān)的數(shù)據(jù)資源、運(yùn)作流程進(jìn)行審定，通過(guò)科學(xué)手段合理地確定各項(xiàng)成本費(fèi)用的具體目標(biāo)，并與費(fèi)用預(yù)算相統(tǒng)一，這樣以來(lái)就能通過(guò)相關(guān)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度來(lái)有效提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，擴(kuò)大企業(yè)的發(fā)展。

（三）是企業(yè)生存和發(fā)展的必要策略

現(xiàn)階段企業(yè)的管理層和員工有時(shí)會(huì)出現(xiàn)貪污行為，這樣就使得企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)較多的蛀蟲(chóng)，影響企業(yè)的生存和發(fā)展，這樣就要通過(guò)運(yùn)用企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控來(lái)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，建立起相應(yīng)的財(cái)務(wù)信息通報(bào)，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行通報(bào)，通過(guò)財(cái)務(wù)管理手段進(jìn)行監(jiān)督。通過(guò)科學(xué)的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度進(jìn)行科學(xué)有效的監(jiān)督和制約財(cái)產(chǎn)物資的采購(gòu)、計(jì)量、驗(yàn)收、入庫(kù)、記錄、保管、領(lǐng)用、退庫(kù)等各個(gè)環(huán)節(jié)，確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資安全完整，避免不必要的財(cái)務(wù)損失和浪費(fèi)。

同時(shí)要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員自身的管理，通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)人員的監(jiān)督，使得財(cái)務(wù)人員之間相互制約，防止有關(guān)人員利用職務(wù)之便進(jìn)行違規(guī)操作，避免財(cái)務(wù)人員出現(xiàn)貪污現(xiàn)象。

三、如何完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，提高財(cái)務(wù)管理水平

（一）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部監(jiān)督

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部監(jiān)督的實(shí)質(zhì)就是對(duì)企業(yè)的內(nèi)部組織中的各類(lèi)業(yè)務(wù)和控制進(jìn)行獨(dú)立評(píng)價(jià)，并以此來(lái)確定是否遵循了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控所制定的公認(rèn)的方針和政策，并且是否符合企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的相關(guān)規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，是否有效地使用了企業(yè)的內(nèi)部資源。要通過(guò)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行監(jiān)控，對(duì)財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)中日常核算數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤、監(jiān)督來(lái)實(shí)現(xiàn)的，如果財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)的處理出現(xiàn)背離審計(jì)界限或參數(shù)的情況，監(jiān)控程序會(huì)自動(dòng)向?qū)徲?jì)人員發(fā)出預(yù)警信號(hào)或消息。

（二）增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)支出控制

增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)支出控制就是對(duì)企業(yè)的主要資產(chǎn)部分進(jìn)行控制，如對(duì)企業(yè)的賬款、庫(kù)存材料、積存產(chǎn)品等進(jìn)行定期核對(duì)、定期分析，這樣能有效地控制企業(yè)財(cái)務(wù)支出。企業(yè)要通過(guò)財(cái)務(wù)來(lái)控制資金成本的核算，對(duì)于每筆支出的賬目都要清楚記賬，并且對(duì)企業(yè)庫(kù)存的支出都要進(jìn)行嚴(yán)格入賬，在進(jìn)行材料采購(gòu)的時(shí)候應(yīng)根據(jù)實(shí)際的市場(chǎng)情況制訂進(jìn)貨、領(lǐng)用、庫(kù)存制度，并對(duì)材料的市場(chǎng)價(jià)格進(jìn)行科學(xué)的分析和預(yù)測(cè)，這樣做就能夠有效地通過(guò)財(cái)務(wù)來(lái)控制企業(yè)的支出。

（三）完善財(cái)務(wù)匯報(bào)管理制度與過(guò)程

通過(guò)進(jìn)行財(cái)務(wù)匯報(bào)的管理制度來(lái)提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理，就要在會(huì)計(jì)制度的制定上充分考慮企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理組織體系的設(shè)置，使財(cái)務(wù)匯報(bào)管理制度與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理組織體系保持一致。由于企業(yè)業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)量和企業(yè)大小有關(guān)系，所以財(cái)務(wù)匯報(bào)管理制度與財(cái)務(wù)匯報(bào)管理過(guò)程是不同的，因此，在進(jìn)行核算時(shí)經(jīng)常會(huì)采用集中核算方式，由會(huì)計(jì)進(jìn)行統(tǒng)一辦理。因?yàn)榻?jīng)常會(huì)出現(xiàn)這一情況，所以，一定要根據(jù)新的《會(huì)計(jì)法》和《內(nèi)部控制規(guī)范》中所要求的內(nèi)容以及企業(yè)的實(shí)際情況，來(lái)制訂相應(yīng)的財(cái)務(wù)匯報(bào)管理制度與財(cái)務(wù)匯報(bào)的過(guò)程。

（四）建立企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部管控模式，完善財(cái)務(wù)體系

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部管控模式的建立是為了更好地完善財(cái)務(wù)體系，那就要進(jìn)一步地完善會(huì)計(jì)制度，規(guī)范會(huì)計(jì)人員的基礎(chǔ)工作，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，建立會(huì)計(jì)主管、會(huì)計(jì)核算、稽核、綜合分析、制單、錄入、檔案保管、出納等崗位，制定相應(yīng)的崗位作業(yè)指導(dǎo)書(shū)，明確崗位的主要職責(zé)、作業(yè)流程、衡量標(biāo)準(zhǔn)等，并建立崗位輪換、崗位考核等制度，強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員職業(yè)操守，提高會(huì)計(jì)人員監(jiān)管能力，這樣才能建立企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部管控模式，進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)系統(tǒng)。

通過(guò)建立完善的內(nèi)部控制制度，才能更有效地進(jìn)行財(cái)務(wù)管理、強(qiáng)化財(cái)務(wù)的監(jiān)控，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，建立完善財(cái)務(wù)體系，從而達(dá)到提高財(cái)務(wù)管理水平的目的。

參考文獻(xiàn)

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第2篇：企業(yè)財(cái)務(wù)稅務(wù)管理制度范文

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理視角 企業(yè)稅收籌劃

隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，整個(gè)企業(yè)的市場(chǎng)環(huán)境也發(fā)生了翻天覆地的變化，在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部管理工作的過(guò)程中，要想保證管理工作具備完整性和高效性的特點(diǎn)，就是加大對(duì)財(cái)務(wù)管理工作中企業(yè)稅收籌劃的重視力度，只有站在財(cái)務(wù)管理視角進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃工作，才能有效的緩解企業(yè)的稅務(wù)壓力，從而保證企業(yè)更好的發(fā)展。

一、財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃概念

稅收籌劃在整個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中占據(jù)重要的位置，它對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展起著重要的意義。通常情況下，稅收籌劃也叫做合理避稅，其主要是利用法律途徑以及自我調(diào)節(jié)的方式來(lái)減輕企業(yè)的繳稅力度。隨著時(shí)代的發(fā)展，稅收籌劃相關(guān)的條例開(kāi)始朝著標(biāo)準(zhǔn)化的方向發(fā)展，總而言之，所謂稅收籌劃是指，在現(xiàn)在的商業(yè)法律的范疇內(nèi)，利用合理的調(diào)整方式，將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍、投資方式以及理財(cái)方法進(jìn)行修整，從而減輕企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，給企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益提供保障。

二、企業(yè)稅收籌劃存在的問(wèn)題

（一）對(duì)企業(yè)稅收籌劃的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)

由于稅收籌劃屬于系統(tǒng)性工作，因此其貫穿在整個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中。只有做好風(fēng)險(xiǎn)防范、準(zhǔn)確操作等工作，才能提升企業(yè)籌劃的成功效率，從而推進(jìn)企業(yè)稅務(wù)管理和稅務(wù)籌劃的穩(wěn)定發(fā)展。但是，根據(jù)目前的情況來(lái)看，大對(duì)數(shù)的企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作時(shí)，對(duì)稅務(wù)籌劃工作沒(méi)有深入的了解，從而導(dǎo)致企業(yè)稅收籌劃無(wú)法順利的開(kāi)展。

（二）稅收管理制度不夠完善

首先，稅收管理制度不夠完善，主要體現(xiàn)在稅收管理水平低和稅收管理機(jī)制不健全，這些因素的出現(xiàn)，嚴(yán)重阻礙了我國(guó)稅收籌劃的今后發(fā)展。此外，我國(guó)相關(guān)部門(mén)制定的稅務(wù)優(yōu)惠政策，并不是所有的企業(yè)都可以享受，這主要是由于需要辦理認(rèn)定的手續(xù)比較多，且辦理流程比較復(fù)雜，因此大多數(shù)企業(yè)在操作方面存在一定的難度，從而導(dǎo)致稅收管理效率不高。

三、強(qiáng)化企業(yè)稅收籌劃的具體措施

（一）樹(shù)立準(zhǔn)確的企業(yè)稅收籌劃認(rèn)識(shí)

站在企業(yè)財(cái)務(wù)管理視角來(lái)講，在進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃工作時(shí)，為了保證企業(yè)稅收籌劃工作的順利開(kāi)展，就要樹(shù)立準(zhǔn)確的企業(yè)稅收籌劃認(rèn)識(shí)。首先。做好企業(yè)的稅負(fù)水平的解析工作。相關(guān)的管理人員，要想保證稅收籌劃工作具備科學(xué)性和時(shí)效性的特點(diǎn)，就要對(duì)現(xiàn)階段企業(yè)的稅負(fù)水平進(jìn)行全面的分析，并在此基礎(chǔ)上，有針對(duì)性的進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃工作。結(jié)合工作實(shí)踐，利用稅務(wù)抵扣的方式來(lái)實(shí)現(xiàn)減少企業(yè)費(fèi)用支出的占比。通常情況下，此部分在整個(gè)企業(yè)費(fèi)用支出中，占據(jù)的比例相對(duì)較高，因此企業(yè)可以很容易達(dá)到減輕稅負(fù)的目的，如果占據(jù)的比例比較小，表明企業(yè)要想達(dá)到減輕稅負(fù)的目的，則存在一定難度。

（二）建立健全的稅務(wù)管理制度

在進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作時(shí)，要想保證稅收籌劃工作可以順利開(kāi)展，首先就要做好稅務(wù)管理制度的建立工作。企業(yè)可以利用設(shè)置稅務(wù)籌劃目標(biāo)的形式來(lái)給企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的落實(shí)提供有利的條件和保障。針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作人員來(lái)說(shuō)，要高度重視稅務(wù)籌劃對(duì)企業(yè)今后發(fā)展的重要性，并結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)制定的稅收管理目標(biāo)的制定。在進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)管理崗位制定時(shí)，要對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理制度進(jìn)行優(yōu)化，同時(shí)還要保證稅務(wù)管理制度的健全和完善。當(dāng)稅務(wù)管理制度建立完畢后，要及時(shí)的落實(shí)到稅收籌劃工作中，這樣不僅可以保證稅收籌劃工作順利的開(kāi)展，同時(shí)也能提升企業(yè)的管理水平。

（三）要做好稅務(wù)籌劃基礎(chǔ)性工作的完善與落實(shí)

在進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃工作時(shí)，首先要做好前期工作的規(guī)劃和整理工作，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行收集和整理，在保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)具備完善性和真實(shí)性之后，再進(jìn)行會(huì)計(jì)報(bào)表的制定工作，并將整理結(jié)果及時(shí)的回匯報(bào)給企業(yè)的上級(jí)部門(mén)，從而保證會(huì)計(jì)管理工作的規(guī)范性。此外，財(cái)務(wù)管理人員還要結(jié)合前期工作的規(guī)劃和整理內(nèi)容，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作制定的目標(biāo)進(jìn)行安排，在把稅收成本列入到企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本中的同時(shí)，還要保證企業(yè)稅收籌劃工作的完善性和科學(xué)性。

（四）更改企業(yè)稅收籌劃方式

在進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)管理的過(guò)程中，企業(yè)可以參照多個(gè)角度來(lái)對(duì)企業(yè)稅收籌劃方式進(jìn)行更改和延伸。首先，企業(yè)可以利用共同設(shè)立的方法，來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅收籌劃工作的多元化。在進(jìn)行市場(chǎng)開(kāi)發(fā)的過(guò)程中，通常企業(yè)會(huì)利用共同設(shè)立的方法，這樣不僅可以利用多角度共同投資的方式實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)開(kāi)發(fā)，同時(shí)企業(yè)還可以利用第三方投資的方式技進(jìn)行建立，從而保證經(jīng)濟(jì)效益可以在出資方那實(shí)現(xiàn)共享。通常情況下，企業(yè)的大多數(shù)股權(quán)都?xì)w集團(tuán)企業(yè)所有，并且集團(tuán)企業(yè)持有關(guān)鍵的掌控權(quán)力，因此，集團(tuán)企業(yè)也是保證企業(yè)權(quán)益不受侵害的有效憑證。企業(yè)可以利用公司共同設(shè)立的方式，來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)項(xiàng)目收益的轉(zhuǎn)變成股份或者債務(wù)，這樣可以有效的規(guī)避資金往來(lái)而出現(xiàn)的稅收責(zé)任，從而給減輕企業(yè)的稅負(fù)，增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

四、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，站在財(cái)務(wù)管理角度進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃工作，可以有效的保證企業(yè)稅收籌劃質(zhì)量，進(jìn)而減少企業(yè)存在的投資風(fēng)險(xiǎn)，給優(yōu)化稅務(wù)管理奠定了重要的意義。通過(guò)稅收籌劃，可以有效的減少企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)，提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營(yíng)能力，從而促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。另外，在進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃工作的過(guò)程中，還要結(jié)合企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，及時(shí)了解相關(guān)的稅收政策，緊跟社會(huì)發(fā)展步伐，對(duì)管理模式進(jìn)行不斷創(chuàng)新，從而給企業(yè)的未來(lái)發(fā)展奠定扎實(shí)的基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

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第3篇：企業(yè)財(cái)務(wù)稅務(wù)管理制度范文

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；對(duì)策

中圖分類(lèi)號(hào)： F293.33 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A

引言：

房地產(chǎn)行業(yè)近幾年發(fā)展極為迅速，逐漸成為影響國(guó)民經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)業(yè)。財(cái)務(wù)管理作為唯一的價(jià)值管理手段，是房地產(chǎn)企業(yè)管理工作中的核心。對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)而言，財(cái)務(wù)管理是對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所需的資金的籌集、使用、收入及分配等進(jìn)行有效預(yù)測(cè)、規(guī)劃、核算、控制、分析與考核，并對(duì)整個(gè)過(guò)程中所涉及的財(cái)務(wù)關(guān)系進(jìn)行有效處理的經(jīng)濟(jì)管理工作。

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的含義及特點(diǎn)

（一）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中對(duì)所需各種資金的籌集、使用、耗費(fèi)、收入和分配，進(jìn)行預(yù)測(cè)、計(jì)劃、控制核算、分析和考核，并正確處理各種財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作，它是企業(yè)管理的重要組成部分。

（二）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)管理特點(diǎn)：房地產(chǎn)企業(yè)的開(kāi)發(fā)項(xiàng)目投資額通常比較大，企業(yè)成本的回收期相對(duì)較長(zhǎng)，資金鏈條可以說(shuō)是決定企業(yè)生存與發(fā)展的重要生命線(xiàn)。在較長(zhǎng)的開(kāi)發(fā)周期當(dāng)中，企業(yè)經(jīng)營(yíng)所需的資金可以說(shuō)是點(diǎn)多面廣，因而資金籌集任務(wù)重、財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)高成為房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的基本特點(diǎn)。

二、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)容及任務(wù)

企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容是由企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)過(guò)程決定，資金運(yùn)動(dòng)包括資金的取得、使用、耗費(fèi)、收入和分配，即以?xún)r(jià)值形式反映企業(yè)對(duì)生產(chǎn)資料的取得和占用、人力和物力的消耗、生產(chǎn)成果的實(shí)現(xiàn)和分配。

房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容

對(duì)開(kāi)發(fā)企業(yè)資金籌集的管理

對(duì)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)成本及費(fèi)用的管理

對(duì)開(kāi)發(fā)企業(yè)資金投資運(yùn)用的管理

對(duì)開(kāi)發(fā)企業(yè)稅務(wù)籌劃的管理

對(duì)開(kāi)發(fā)企業(yè)利潤(rùn)分配的管理。

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)管理任務(wù)

籌集、管理和用好資金，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要，加速資金周轉(zhuǎn)，不斷提高資金運(yùn)用的效能；

積極組合資金，開(kāi)辟房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)市場(chǎng)，實(shí)現(xiàn)住宅商品化；

通過(guò)財(cái)務(wù)活動(dòng)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，改善經(jīng)營(yíng)管理，降低經(jīng)營(yíng)成本，提高投資效益和經(jīng)濟(jì)效益；

4、合理的納稅籌劃，合法的降低稅務(wù)成本，盡量最大限度地提高稅后利潤(rùn)；

5、按照企業(yè)實(shí)際情況，做到合理分配稅后利潤(rùn)，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供強(qiáng)勁堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

三、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題

（一）資金管理體系不完善

房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理是一項(xiàng)系統(tǒng)性的工程，管理工作涉及到企業(yè)發(fā)展及投資項(xiàng)目建設(shè)的方方面面，部分地產(chǎn)企業(yè)雖然按照相關(guān)要求進(jìn)行年度投資規(guī)劃的制定，卻并未對(duì)規(guī)劃的目標(biāo)進(jìn)行有效分解，季度及月度計(jì)劃管理也基本不存在；同時(shí)，因項(xiàng)目投入的不同以及制度規(guī)范約束性不足的影響，一些房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)內(nèi)部資金的盈余并不均勻，配置也缺乏平衡性，財(cái)務(wù)管理無(wú)法對(duì)資金進(jìn)行集中的管理與使用。

管理制度形式化

財(cái)務(wù)管理制度基本流于形式，無(wú)法發(fā)揮其應(yīng)有的積極作用是多數(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中面臨的首要問(wèn)題。多數(shù)地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)管理對(duì)于收支的審批流程缺乏規(guī)范性，審批人員并未在制度授權(quán)的范圍之內(nèi)開(kāi)展審批工作，審批手續(xù)不完整的問(wèn)題普遍存在；同時(shí)，房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中，存在費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)不清的問(wèn)題，費(fèi)用開(kāi)支所執(zhí)行的實(shí)際標(biāo)準(zhǔn)相對(duì)混亂?？梢哉f(shuō)，財(cái)務(wù)管理并未依照管理制度的標(biāo)準(zhǔn)要求進(jìn)行嚴(yán)格地落實(shí)與開(kāi)展，管理制度基本流于形式。

審計(jì)監(jiān)督力度不足

盡管多數(shù)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)內(nèi)部設(shè)有相應(yīng)的審計(jì)監(jiān)督部門(mén)，也制訂了必要的審計(jì)監(jiān)督制度，但我認(rèn)為通過(guò)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，還有一個(gè)作用那就是通過(guò)對(duì)前一階段的總結(jié)、回顧，對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)作出客觀(guān)的評(píng)價(jià)，找出存在的問(wèn)題并在下一階段中避免并解決這些問(wèn)題。但基于各種因素的影響，審計(jì)工作對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督作用無(wú)法得到切實(shí)發(fā)揮，企業(yè)審計(jì)監(jiān)督部門(mén)對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的監(jiān)控力度嚴(yán)重不足。同時(shí)對(duì)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展形成一定的制約，而加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的優(yōu)化與完善可謂勢(shì)在必行。

融資渠道單一

目前，我國(guó)絕大多數(shù)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的融資渠道相對(duì)單一，基本依靠于銀行的貸款來(lái)推進(jìn)工程項(xiàng)目的開(kāi)發(fā)。但近年來(lái)，國(guó)家對(duì)于房地產(chǎn)市場(chǎng)的各項(xiàng)調(diào)控政策陸續(xù)出臺(tái)，而銀行對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)融資的監(jiān)管力度也不斷趨緊，信貸資金在房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)行業(yè)的投入門(mén)檻可以說(shuō)越來(lái)越高。而財(cái)務(wù)管理在融資渠道上的這種單一性對(duì)其資金鏈的運(yùn)行構(gòu)成了直接的影響與威脅。

稅負(fù)居高不下

一直以來(lái)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)都是高稅負(fù)的行業(yè)，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中所承擔(dān)的平均稅負(fù)要遠(yuǎn)高于其他行業(yè)。但目前，企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃工作的開(kāi)展不佳，因?qū)ΜF(xiàn)行稅法及相關(guān)會(huì)計(jì)政策缺乏深入且到位的理解，企業(yè)財(cái)務(wù)管理無(wú)法運(yùn)用恰當(dāng)?shù)亩愂栈I劃手段來(lái)降低企業(yè)稅負(fù)，企業(yè)稅負(fù)居高不下，而這無(wú)形中加劇了企業(yè)財(cái)務(wù)及財(cái)務(wù)管理的負(fù)擔(dān)。

四、完善房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)管理措施

建立健全資金管理體系

房地產(chǎn)企業(yè)要對(duì)現(xiàn)有的資金管理體系進(jìn)行完善與健全，根據(jù)企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀及市場(chǎng)環(huán)境進(jìn)行全面預(yù)算的編制，在此基礎(chǔ)上將企業(yè)資金規(guī)劃目標(biāo)進(jìn)行有效分解，依據(jù)項(xiàng)目的開(kāi)展進(jìn)度制定出資金使用的整體規(guī)劃表，依照有計(jì)劃不超支、無(wú)計(jì)劃不開(kāi)支的基本原則對(duì)企業(yè)資金進(jìn)行有效使用；同時(shí)，企業(yè)還必須設(shè)置專(zhuān)門(mén)的臺(tái)賬，定期對(duì)專(zhuān)項(xiàng)資金的使用狀況進(jìn)行實(shí)時(shí)的跟蹤與管理，保證企業(yè)每一筆資金都可以得到規(guī)范的使用。

加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)要對(duì)現(xiàn)行的財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行加強(qiáng)，首先要對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)部門(mén)的基本職能進(jìn)行有效強(qiáng)化，加強(qiáng)會(huì)計(jì)崗位的監(jiān)督職能；對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的收支及審批程序等進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)范，并明確審批人員的職責(zé)、權(quán)限和義務(wù)；對(duì)費(fèi)用開(kāi)支的管理口徑進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化規(guī)定，根據(jù)不同的業(yè)務(wù)需求制定出資金費(fèi)用的管理方式，并通過(guò)核算與監(jiān)督手段的融入來(lái)保證財(cái)務(wù)管理制度的有效落實(shí)。

加強(qiáng)投資項(xiàng)目中期的資金管理

在現(xiàn)今的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目中，由于不良的資金管理而導(dǎo)致在建項(xiàng)目資金不足，后續(xù)資金跟不上的情況時(shí)有發(fā)生。這就要求房地產(chǎn)企業(yè)在開(kāi)發(fā)過(guò)程中加強(qiáng)運(yùn)作中的資金管理，杜絕不良資金流動(dòng)。資金管理是財(cái)務(wù)管理的中心。在資金使用過(guò)程中，企業(yè)要合理調(diào)撥、統(tǒng)籌安排、把資金分配搞好。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)應(yīng)建立以結(jié)算為中心形式的資金管理機(jī)構(gòu)，起到統(tǒng)籌安排使用資金的作用。

建立完善內(nèi)部控制制度

內(nèi)控制度是為保護(hù)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)資金、資產(chǎn)的安全與完整，維護(hù)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)聲譽(yù)和妥善進(jìn)行危機(jī)管理，促進(jìn)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有效實(shí)施而制定的各種業(yè)務(wù)操作程序、管理方法與控制措施的總稱(chēng)#包括為保證房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，根據(jù)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化，對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)戰(zhàn)略制定、經(jīng)營(yíng)和管理過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)價(jià)和管理的制度安排、組織體系和控制措施。針對(duì)上述環(huán)節(jié)，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)需要具體制定印章使用管理、票據(jù)領(lǐng)用管理、預(yù)算管理、資金借貸管理、擔(dān)保管理、資產(chǎn)管理、職務(wù)授權(quán)及人制度、信息系統(tǒng)安全管理、信息披露管理等多項(xiàng)專(zhuān)門(mén)管理制度進(jìn)行規(guī)范、控制。

（五）加強(qiáng)外部監(jiān)督、充分發(fā)揮外部監(jiān)督的作用

在會(huì)計(jì)監(jiān)督中單純強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)監(jiān)督是不夠的，必須強(qiáng)化對(duì)會(huì)計(jì)工作的外部監(jiān)督，也就是加強(qiáng)政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督。我國(guó)審計(jì)、稅務(wù)、財(cái)政、物價(jià)等部門(mén)應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)，對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的會(huì)計(jì)資料實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查。審計(jì)、稅務(wù)、財(cái)政、物價(jià)是代表政府利益的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門(mén)。在執(zhí)法中，應(yīng)加大政府綜合力度，審計(jì)監(jiān)督主要應(yīng)放在對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行、計(jì)劃完成、財(cái)務(wù)收支情況及承擔(dān)國(guó)家投資項(xiàng)目的監(jiān)督上；財(cái)政監(jiān)督應(yīng)當(dāng)以房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量為主，對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的事業(yè)收入應(yīng)監(jiān)控其(收支兩條線(xiàn))的落實(shí)執(zhí)行情況；稅務(wù)監(jiān)督是對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)納稅人依法納稅情況的監(jiān)督。審計(jì)、財(cái)政、稅務(wù)等部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)溝通，加大處罰力度，對(duì)違房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)法違紀(jì)的行為決不講情面，樹(shù)立政府整體形象的監(jiān)督權(quán)威。

（六）強(qiáng)化房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理是現(xiàn)代房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)管理體系中不可或缺的重要組成部分。目前,許多房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)存在著風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄、風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制缺損、風(fēng)險(xiǎn)管理弱化的現(xiàn)象，樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)是識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、化解風(fēng)險(xiǎn)的前提，也是建立健全風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制的思想基礎(chǔ)。風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)必須滲透到房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)各個(gè)層次和各個(gè)方面，在全體員工中普遍形成一種風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和危機(jī)意識(shí)。特別是各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部，一定要樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)觀(guān)念，每個(gè)經(jīng)濟(jì)行為和經(jīng)濟(jì)過(guò)程都要想到風(fēng)險(xiǎn)。只有這樣，才能未雨綢繆，防患于未然。

五、結(jié)束語(yǔ)

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)具有高風(fēng)險(xiǎn)、高收益、投資期限長(zhǎng)的特點(diǎn)。一個(gè)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目需要經(jīng)過(guò)從策劃、設(shè)計(jì)、招標(biāo)、施工到營(yíng)銷(xiāo)等階段。財(cái)務(wù)管理作為現(xiàn)代房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部管理體系中的核心環(huán)節(jié)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、管理與發(fā)展都發(fā)揮著不可忽視的重要作用。企業(yè)要想在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中站穩(wěn)腳跟、謀求發(fā)展，就必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理理念，優(yōu)化并完善順應(yīng)適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系。

參考文獻(xiàn)：

[1]李紅.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的全過(guò)程財(cái)務(wù)管理探討[J].中國(guó)總會(huì)計(jì)師.2010.01

第4篇：企業(yè)財(cái)務(wù)稅務(wù)管理制度范文

關(guān)鍵詞：營(yíng)改增；企業(yè)財(cái)務(wù)管理；影響

為了迎合我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國(guó)家相關(guān)部門(mén)也開(kāi)始對(duì)稅務(wù)制度進(jìn)行改革。對(duì)我國(guó)各個(gè)企業(yè)影響最大的稅務(wù)改革就是將營(yíng)業(yè)稅收更改成增值稅收，也就是人們常說(shuō)的“營(yíng)改增”政策。我國(guó)開(kāi)始出臺(tái)“營(yíng)改增”政策時(shí)，主要運(yùn)用在交通和服務(wù)企業(yè)，在這交通和服務(wù)行業(yè)中獲得良好的效果之后，開(kāi)始在各個(gè)領(lǐng)域廣泛使用，并且涉及的領(lǐng)域逐漸寬廣，涉及的范圍也逐漸增多，這也給我國(guó)各個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理以及今后的發(fā)展帶來(lái)了重要的影響。最明顯的影響主要體現(xiàn)在企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效果以及企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平方面，但是，也有一些企業(yè)由于一定因素，不僅沒(méi)有取得良好的效果，反而導(dǎo)致企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的過(guò)程中，出現(xiàn)各種各樣的問(wèn)題。下面，我們將進(jìn)一步對(duì)“營(yíng)改增’對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生的影響進(jìn)行全面的闡述和分析。

一、“營(yíng)改增”的概述

所謂的“營(yíng)改增”主要是指，將企業(yè)之前繳納的營(yíng)業(yè)稅收轉(zhuǎn)變成繳納增值稅收。站在宏觀(guān)的角度來(lái)看，執(zhí)行“營(yíng)改增”的主要目的就是，有效的規(guī)避重復(fù)納稅的現(xiàn)象，進(jìn)而達(dá)到降低了企業(yè)的成本，緩解企業(yè)納稅人的納稅壓力目的。進(jìn)一步來(lái)說(shuō)，自從執(zhí)行“營(yíng)改增”政策之后，在某種程度上，對(duì)企業(yè)的定價(jià)會(huì)產(chǎn)生一定的影響，對(duì)企業(yè)今后的運(yùn)營(yíng)、未來(lái)的發(fā)展以及投資結(jié)構(gòu)的優(yōu)化啟到了促進(jìn)的作用。

站在微觀(guān)的角度來(lái)看，在沒(méi)有執(zhí)行“營(yíng)改增”政策之前，營(yíng)業(yè)稅只是一種我國(guó)境內(nèi)稅收的一種方式，其征稅對(duì)象有三種，第一種應(yīng)稅勞務(wù)；第二種是企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓?zhuān)坏谌N是企業(yè)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)。和營(yíng)業(yè)稅進(jìn)行比較，增值稅主要是一種流轉(zhuǎn)稅務(wù)，換句話(huà)說(shuō)，就是把產(chǎn)品以及應(yīng)稅勞務(wù)進(jìn)行流轉(zhuǎn)，在流轉(zhuǎn)的過(guò)程中會(huì)產(chǎn)生一定的增值額，企業(yè)可以把這個(gè)增值額當(dāng)作計(jì)稅的依據(jù)。一般情況下，增值稅分為兩項(xiàng)，一是進(jìn)項(xiàng)稅；二是銷(xiāo)項(xiàng)稅，其中進(jìn)項(xiàng)稅可以進(jìn)行抵扣。

二、“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理影響分析

（一）稅負(fù)壓力影響分析

針對(duì)于一些小規(guī)模的納稅人來(lái)講，自從執(zhí)行“營(yíng)改增”政策之后，可以有效的緩解納稅人的稅收壓力。就以服務(wù)型企業(yè)來(lái)說(shuō)，在沒(méi)有執(zhí)行“營(yíng)改增”政策之前，企業(yè)要按照稅率為5%進(jìn)行繳納，假如企業(yè)納稅人年收入為100萬(wàn)元時(shí)，那么應(yīng)該繳納的營(yíng)業(yè)稅額為5萬(wàn)元。自從執(zhí)行“營(yíng)改增”政策以后，稅率也開(kāi)始從之前繳納的5%之間下調(diào)為3%，同樣企業(yè)的納稅人年收入為100萬(wàn)元時(shí)，那所繳納的增值稅額為100÷1.03×0.03=2.91萬(wàn)元，與之前相比，企業(yè)納稅人可以少交2.09萬(wàn)元。但是，執(zhí)行“營(yíng)改增”政策之后，一般納稅人則是喜憂(yōu)參半，也有的企業(yè)會(huì)執(zhí)行“營(yíng)改增”政策以后，所繳納的稅率會(huì)大幅度的上升，例如建筑企業(yè)來(lái)說(shuō)，其之前所繳納的營(yíng)業(yè)稅和附加綜合稅的稅率是3.3%，而執(zhí)行“營(yíng)改增”政策以后，稅率由之前的3.3%直接上調(diào)為12.1%。此外，在“營(yíng)改增”政策剛推行的期間內(nèi)，并不是所有的企業(yè)都可以進(jìn)行試運(yùn)營(yíng)，因此，導(dǎo)致有些企業(yè)可以進(jìn)行增值稅抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額少之又少。

（二）發(fā)票管理影響分析

在沒(méi)有執(zhí)行“營(yíng)改增”政策以前，企業(yè)只要開(kāi)據(jù)普通發(fā)票就可以進(jìn)行抵扣，但是，在執(zhí)行“營(yíng)改增”政策以后，由于增值稅收中具備進(jìn)項(xiàng)稅以及銷(xiāo)項(xiàng)稅兩種稅制，這就對(duì)企業(yè)開(kāi)據(jù)的發(fā)票以及今后的管理提出了嚴(yán)格的要求。針對(duì)一些試運(yùn)營(yíng)的小規(guī)模企業(yè)來(lái)說(shuō)，企業(yè)納稅人只要出具普通發(fā)票就可以，但是，一般納稅人在應(yīng)用發(fā)票時(shí)，存在兩種發(fā)票，一種是普通發(fā)票，另一種是增值稅專(zhuān)用發(fā)票，在應(yīng)用的過(guò)程中，要對(duì)小規(guī)模納稅人與企業(yè)一般納稅人進(jìn)行合理的劃分，在使用發(fā)票的過(guò)程中，如果存在不合理的現(xiàn)象，則要負(fù)有一定的法律風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)發(fā)票作為企業(yè)稅務(wù)計(jì)稅的憑證，而發(fā)票的使用對(duì)企業(yè)的增值稅額的繳納會(huì)產(chǎn)生一定的影響，因此，為了保證企業(yè)的財(cái)務(wù)的安全性，就要對(duì)企業(yè)的發(fā)票進(jìn)行妥善的管理，從而防止存在發(fā)票漏開(kāi)、虛開(kāi)的情況。

三、結(jié)合“營(yíng)改增”加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對(duì)策

（一）完善稅務(wù)籌劃管理

首先，在本質(zhì)上，營(yíng)業(yè)稅和增值稅進(jìn)行比較還是存在一定的差異性的，增值稅屬于一種價(jià)外稅，而營(yíng)業(yè)稅屬于一種價(jià)內(nèi)稅。在進(jìn)行企業(yè)成本費(fèi)用預(yù)算的過(guò)程中，要把之前已經(jīng)采購(gòu)的商品所花銷(xiāo)的費(fèi)用直接計(jì)入到成本中，同時(shí)還要把已經(jīng)銷(xiāo)售出的商品按照商品的價(jià)格以及稅金進(jìn)行記錄，這樣就直接影響了營(yíng)業(yè)稅收。所以，我們可以從商品的定價(jià)方面入手，將原始的營(yíng)業(yè)稅背景下的商品定價(jià)方案進(jìn)行更改，必要的情況下，我們可以通過(guò)這種方式來(lái)彌補(bǔ)“營(yíng)改增”政策給企業(yè)經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)帶來(lái)的影響。此外，由于抵扣要求比較嚴(yán)格，因此對(duì)于年銷(xiāo)售額符合一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)來(lái)說(shuō)，在進(jìn)行產(chǎn)品材料購(gòu)進(jìn)時(shí)，如果沒(méi)有將增值稅專(zhuān)用發(fā)票因素進(jìn)行全面的考慮，只是考慮了產(chǎn)品的價(jià)格，這就會(huì)給企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)繳納時(shí)帶來(lái)一定的影響。所以，對(duì)于增值稅一般納稅人的企業(yè)而言，建立完善的購(gòu)銷(xiāo)系統(tǒng)是非常必要的。針對(duì)一些大型企業(yè)，在采購(gòu)成本差距不大的情況下，可以通過(guò)構(gòu)建獨(dú)立的物資采購(gòu)公司的方式，選擇一些具備開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的企業(yè)進(jìn)行合作，從而加強(qiáng)企業(yè)物資、材料在購(gòu)進(jìn)方面的規(guī)范性，避免因?yàn)椴少?gòu)不當(dāng)給企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)損失。

（二）加強(qiáng)發(fā)票管理

在沒(méi)有開(kāi)展“營(yíng)改增”政策之前，企業(yè)只要出具普通發(fā)票即可，因此，很少有企業(yè)在發(fā)票管理工作上投放過(guò)多的精力和義務(wù)。但是，在執(zhí)行“營(yíng)改增”政策之后，由于增值稅具備可抵扣性，所以，一般納稅人需要提供增值稅專(zhuān)用發(fā)票才可以進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣。由此我們可以看出，加強(qiáng)企業(yè)的發(fā)票管理力度，對(duì)企業(yè)今后稅務(wù)的繳納有著重要的影響。企業(yè)必須要安排專(zhuān)門(mén)的人員對(duì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)行管理，并制定一系列的增值稅專(zhuān)用發(fā)票的管理制度，不可以出現(xiàn)發(fā)票隨意丟棄、外借、應(yīng)用以及損害的現(xiàn)象。此外，還要定時(shí)對(duì)發(fā)票管理人員進(jìn)行專(zhuān)業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)，加強(qiáng)發(fā)票管理人員的管理意識(shí)，從而保證發(fā)票管理的規(guī)范性和合理性。

（三）完善企業(yè)財(cái)務(wù)核算管理制度

要想將“營(yíng)改增”政策進(jìn)行合理的應(yīng)用，企業(yè)可以對(duì)“營(yíng)改增”政策進(jìn)行全面的解析。一般情況下，優(yōu)惠政策主要包含三方面的內(nèi)容，第一是營(yíng)銷(xiāo)方面；第二是服務(wù)方面；第三是財(cái)務(wù)管理方面，由于“營(yíng)改增”政策中涉及這三方面的內(nèi)容，從而給企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)審核時(shí)增加難度。而原始的財(cái)務(wù)核算制度無(wú)法滿(mǎn)足現(xiàn)在的稅收政策，使得財(cái)務(wù)管理工作無(wú)法跟上稅務(wù)政策改革的步伐，從而導(dǎo)致在進(jìn)行財(cái)務(wù)結(jié)算時(shí)，出現(xiàn)各種各項(xiàng)的問(wèn)題。因此，企業(yè)只有完善企業(yè)財(cái)務(wù)核算管理制度，并對(duì)管理的內(nèi)容和信息進(jìn)行及時(shí)的更新，對(duì)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理方式進(jìn)行合理的調(diào)整，才能達(dá)到提升財(cái)務(wù)管理水平的目的，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)納稅模式的改變。

四、結(jié)束語(yǔ)

稅務(wù)的改革，主要是為了推動(dòng)企業(yè)更好的發(fā)展。因此。為了將“營(yíng)改增”政策更好的落實(shí)，企業(yè)必須要加強(qiáng)企業(yè)員工的綜合素質(zhì)的培養(yǎng)力度，提升企業(yè)員工的業(yè)務(wù)處理能力，培養(yǎng)企業(yè)員工的稅務(wù)意識(shí)，進(jìn)而讓企業(yè)更快的適應(yīng)“營(yíng)改增”制定，并保證企業(yè)能夠穩(wěn)定、健康的發(fā)展。

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第5篇：企業(yè)財(cái)務(wù)稅務(wù)管理制度范文

在企業(yè)財(cái)務(wù)核算管理中，有部分企業(yè)都沒(méi)有嚴(yán)格按照《稅收征管法》的規(guī)范要求來(lái)開(kāi)展財(cái)務(wù)核算工作，尤其是對(duì)于小型企業(yè)來(lái)說(shuō)，多數(shù)小型企業(yè)都存在財(cái)務(wù)核算工作基礎(chǔ)薄弱，財(cái)務(wù)制度不完善等問(wèn)題，分析企業(yè)財(cái)務(wù)核算現(xiàn)狀和企業(yè)財(cái)務(wù)核算對(duì)稅收征管的影響，并提出加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)核算管理的對(duì)策。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)核算現(xiàn)狀分析

（一）企業(yè)聘用財(cái)務(wù)人員的隨意性較大，管理水平低

當(dāng)前，大多數(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)制度存在不健全的現(xiàn)象，這就導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)核算管理比較混亂，其主要體現(xiàn)在企業(yè)聘用財(cái)務(wù)人員隨意性方面，包括:第一，當(dāng)前大多數(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員存在老齡化的現(xiàn)象，由于老會(huì)計(jì)人員對(duì)新的稅收知識(shí)接收能力較差，電腦操作水平也較低，隨著信息技術(shù)的進(jìn)步與發(fā)展，電腦信息化的使用是會(huì)計(jì)人員必須掌握的，但是，大多數(shù)會(huì)計(jì)人員對(duì)電腦操作知識(shí)都不是很了解，甚至有的會(huì)計(jì)人員對(duì)電腦信息化的使用一無(wú)所知；第二，大多數(shù)企業(yè)招聘的是大中專(zhuān)會(huì)計(jì)畢業(yè)生，由于學(xué)生剛從學(xué)校畢業(yè)，缺乏做賬經(jīng)驗(yàn)，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)核算管理需有待改善；第三，親戚朋友兼職會(huì)計(jì)，現(xiàn)階段，我國(guó)大多數(shù)小型企業(yè)都是屬于個(gè)人投資或親戚合伙的企業(yè)，由于大朋友多數(shù)投資人把自己信得過(guò)的朋友作為財(cái)務(wù)人員，但這些財(cái)務(wù)人員不夠深入了解會(huì)計(jì)知識(shí)，甚至有的完全不了解會(huì)計(jì)知識(shí)，導(dǎo)致大多數(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)核算管理不規(guī)范；第四，企業(yè)記賬，由于大多數(shù)小型企業(yè)沒(méi)有設(shè)立專(zhuān)職會(huì)計(jì)人員，大都數(shù)都是采用記賬的方式，由于一名財(cái)務(wù)人員同時(shí)兼職多個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)核算工作，并且財(cái)務(wù)人員更換也較頻繁，甚至有的企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)更換兩個(gè)或三個(gè)以上的會(huì)計(jì)人員，由于兼職會(huì)計(jì)人員都是按照企業(yè)老板提供的資料來(lái)按部就班歸類(lèi)記賬，這就導(dǎo)致企業(yè)賬目根本無(wú)法反應(yīng)出企業(yè)的真實(shí)情況，例如現(xiàn)金交易不用開(kāi)具發(fā)票的，一般不會(huì)在賬面上反應(yīng)，企業(yè)記賬的主要目的是為了開(kāi)具增值稅發(fā)票，但是，在稅務(wù)評(píng)估稽查時(shí)，由于企業(yè)財(cái)務(wù)人員沒(méi)有依據(jù)來(lái)說(shuō)明具體財(cái)務(wù)情況，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)信息缺乏真實(shí)性；第五，小企業(yè)為了節(jié)省成本費(fèi)用，一般會(huì)聘用業(yè)務(wù)規(guī)模較少的會(huì)計(jì)師事務(wù)所或稅務(wù)師事務(wù)所，審計(jì)質(zhì)量不高，難以保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)、準(zhǔn)確，在稅收上的風(fēng)險(xiǎn)不容易暴露。

（二）財(cái)務(wù)核算不夠規(guī)范

企業(yè)財(cái)務(wù)核算不夠規(guī)范主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，賬目不健全，大多數(shù)企業(yè)都沒(méi)有嚴(yán)格按照《稅收征管法》的要求來(lái)設(shè)置、使用、保管賬簿等，由于當(dāng)前大多數(shù)企業(yè)存在賬簿設(shè)置不全、設(shè)置賬外賬、甚至有的企業(yè)不設(shè)置賬簿等現(xiàn)狀，造成企業(yè)不能對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所產(chǎn)生的收入、成本及費(fèi)用等不能進(jìn)行財(cái)務(wù)核算；第二，存在記賬不規(guī)范的現(xiàn)象，由于大多數(shù)小型企業(yè)存在現(xiàn)金交易和白條入賬等現(xiàn)象，這就造成賬目數(shù)據(jù)不規(guī)范和信息缺乏真實(shí)性；第三，企業(yè)核算方式與財(cái)務(wù)人員核算存在不統(tǒng)一的現(xiàn)象，由于大多數(shù)小型企業(yè)采用的是手工記賬的方式，其經(jīng)營(yíng)方式也比較靈活方便，這就造成企業(yè)財(cái)務(wù)核算比較混亂。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)核算對(duì)稅收征管的影響探討

（一）申報(bào)數(shù)據(jù)缺乏真實(shí)性，導(dǎo)致企業(yè)稅收收入減少

由于企業(yè)的賬目較混亂，大多數(shù)企業(yè)存在賬目信息不真實(shí)的現(xiàn)象，導(dǎo)致企業(yè)在納稅申報(bào)數(shù)據(jù)中不能真實(shí)反映出企業(yè)的稅收核算情況，進(jìn)而造成企業(yè)稅收收入的質(zhì)量，甚至有的財(cái)務(wù)人員以核算混亂為借口，不嚴(yán)格按照查賬征收的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)核定征收，大多數(shù)財(cái)務(wù)人員采用定期定額的核定征收方式，導(dǎo)致企業(yè)稅收收入減少。

（二）核算管理比較混亂，造成企業(yè)稽查震懾力發(fā)揮不夠

稅務(wù)稽查的基礎(chǔ)工作是財(cái)務(wù)核算，由于企業(yè)財(cái)務(wù)核算管理較混亂，這就給企業(yè)稽查工作造成了一定的難度。企業(yè)稽查力度不夠還受多方面的因素，包括：第一，大多數(shù)企業(yè)的稅務(wù)稽查工作主要放在重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)稅源的檢查上，并且稽查工作主要是通過(guò)管理部門(mén)來(lái)進(jìn)行納稅評(píng)估的，然而，管理部門(mén)只注重納稅評(píng)估的重點(diǎn)檢查上；第二，受查前輔導(dǎo)稽查方式的影響，在日常家檢查中，小型企業(yè)往往采用自查補(bǔ)稅的方式來(lái)實(shí)現(xiàn)稽查工作，卻對(duì)存在偷漏稅的行為不作處罰處理，只需要偷漏稅者進(jìn)行補(bǔ)繳，這就造成企業(yè)稽查力度不夠；第三，受稅收?qǐng)?zhí)法考核指標(biāo)的影響，對(duì)于申報(bào)率考核指標(biāo)來(lái)說(shuō)，一般指標(biāo)為100%，但是，在申報(bào)考核中，納稅人一般不按期申報(bào)，這就給基層人員的稅收管理工作加大了一定的難度，若基層人員在催報(bào)無(wú)果的情況，一般會(huì)出現(xiàn)稅收管理人員代為申報(bào)和自墊稅款的現(xiàn)象，這種“保姆式”的稅收管理使稅務(wù)稽查震懾力發(fā)揮不夠，由于行政處罰力度不夠，造成納稅人的不法行為時(shí)常發(fā)生。

（三）財(cái)務(wù)信息隱蔽型較強(qiáng)，稅源控管難度加大

小型企業(yè)具有點(diǎn)多面廣和經(jīng)營(yíng)變化情況大的現(xiàn)象，這就造成稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法充分掌握企業(yè)的真實(shí)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和企業(yè)的產(chǎn)品數(shù)量，同時(shí)也無(wú)法掌握企業(yè)的帳外銷(xiāo)售行為，導(dǎo)致企業(yè)的賬目數(shù)據(jù)信息缺乏隱蔽性，對(duì)稅源數(shù)據(jù)也難以實(shí)施控管。雖然稅務(wù)機(jī)關(guān)不斷加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的建賬建制工作，但存在一定的難度，特別是對(duì)于基層的管理，由于大多數(shù)小型企業(yè)仍然采用手工記賬的方式，導(dǎo)致現(xiàn)代化的征稅手段難以發(fā)揮作用，并且在現(xiàn)金交易方面，由于現(xiàn)金交易收入便于不開(kāi)具發(fā)票，也不入賬，進(jìn)而造成稅務(wù)機(jī)關(guān)難以對(duì)企業(yè)帳外經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行監(jiān)控。

三、加強(qiáng)企業(yè)稅收和財(cái)務(wù)核算管理對(duì)策

（一）提高企業(yè)財(cái)務(wù)核算水平

對(duì)于當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)核算的現(xiàn)狀，企業(yè)應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)核算工作引起高度重視，由于財(cái)務(wù)人員是財(cái)務(wù)核算工作的主要管理者，財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平高低在很大程度上關(guān)系著財(cái)務(wù)核算工作，因此，提高財(cái)務(wù)人員的核算水平是加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)核算工作的重要保障。針對(duì)財(cái)務(wù)人員，不僅要加強(qiáng)業(yè)務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí)，也應(yīng)注重德育教學(xué)，全面提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)，以保證財(cái)務(wù)人員在財(cái)務(wù)核算工作中發(fā)揮重要作用。另外，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)稅務(wù)的宣傳，通過(guò)采用免費(fèi)發(fā)放和召開(kāi)政策會(huì)等措施，使納稅人對(duì)各項(xiàng)政策法律法規(guī)有一定的了解，同時(shí)要求納稅人嚴(yán)格按照《稅收征管法》和會(huì)計(jì)制度來(lái)設(shè)置賬簿，稅務(wù)機(jī)關(guān)也應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)核算工作的檢查，督促企業(yè)財(cái)務(wù)人員認(rèn)真對(duì)企業(yè)所產(chǎn)生的成本、收入、費(fèi)用進(jìn)行核算，促進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)核算的規(guī)范化，使納稅人及時(shí)進(jìn)行稅務(wù)的繳納。

（二）建立企業(yè)財(cái)務(wù)人員聘用體制，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的監(jiān)督管理

對(duì)于財(cái)政部門(mén)說(shuō)，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)代賬會(huì)計(jì)的管理和指導(dǎo)，尤其是對(duì)財(cái)務(wù)人員的管理，應(yīng)做到以下幾點(diǎn)：第一，若企業(yè)采用記賬的方式，就要求記賬的財(cái)務(wù)人員不僅要具有會(huì)計(jì)證，還需要具有經(jīng)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)的“會(huì)計(jì)上崗證”，財(cái)務(wù)人員需持證上崗；第二，招聘完財(cái)務(wù)人員后，記賬公司應(yīng)加強(qiáng)對(duì)代賬會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，讓財(cái)務(wù)人員及時(shí)了解、掌握企業(yè)的財(cái)稅政策，并充分了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，使財(cái)務(wù)人員正確運(yùn)用財(cái)稅政策，以保證財(cái)務(wù)核算工作的順利開(kāi)展；第三，在個(gè)體記賬會(huì)計(jì)中，應(yīng)注重對(duì)其進(jìn)行分類(lèi)處理，采用分地區(qū)集中管理的方式，便于相關(guān)部門(mén)對(duì)財(cái)務(wù)信息的掌握、監(jiān)督檢查；第四，要加強(qiáng)對(duì)協(xié)助企業(yè)做假賬財(cái)務(wù)人員的處罰，要嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)法等法律法規(guī)規(guī)定，嚴(yán)格查處違法違紀(jì)行為，杜絕財(cái)務(wù)人員做假賬。

（三）按照企業(yè)財(cái)務(wù)核算管理制度來(lái)加強(qiáng)企業(yè)稅收和財(cái)務(wù)核算監(jiān)督

在建立企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度、企業(yè)納稅信用等級(jí)評(píng)定制度方面，應(yīng)要求企業(yè)主管部門(mén)、地稅及相關(guān)部門(mén)的參與，利用公眾信息網(wǎng)公開(kāi)信用等級(jí)，從而加強(qiáng)企業(yè)稅收和財(cái)務(wù)核算監(jiān)督。因此，稅務(wù)部門(mén)應(yīng)做到以下幾點(diǎn)：第一，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)組織財(cái)政部、工商等部門(mén)來(lái)加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)和稅收核算管理，要求監(jiān)督企業(yè)嚴(yán)格按照《稅收征管法》、企業(yè)的財(cái)務(wù)制度來(lái)建立賬務(wù)，對(duì)賬務(wù)信息進(jìn)行正確稅收核算；第二，充分發(fā)揮職能部門(mén)的監(jiān)督作用，完善部門(mén)的工作，將財(cái)務(wù)核算工作納入到稅務(wù)范圍內(nèi)，將稅務(wù)與職能部門(mén)的實(shí)時(shí)監(jiān)督工作相互結(jié)合，以保證企業(yè)財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性、真實(shí)性。

（四）加大對(duì)企業(yè)的稽查力度

財(cái)務(wù)核算工作是稅務(wù)稽查的基礎(chǔ)，其在一定程度上關(guān)系著稅務(wù)稽查質(zhì)量，因此，加大稅務(wù)機(jī)關(guān)的稽查力度，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)核算的檢查，以促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。因此，在稅務(wù)稽查工作中，第一，應(yīng)查閱相關(guān)信息資源來(lái)尋找稽查工作的突破口，根據(jù)各種信息資源來(lái)針對(duì)性的開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)稽查工作，注重檢查與監(jiān)督的有效結(jié)合，規(guī)范納稅人的征納行為，從而提高稅法的遵從度；第二，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)注重重點(diǎn)案件的稽查工作，充分體現(xiàn)出稅法的剛性，根據(jù)稅法來(lái)加強(qiáng)偷稅者的處罰力度，提高納稅人的納稅意識(shí)，使稽查工作順利開(kāi)展；第三，政府部門(mén)應(yīng)參與到稽查工作中，聯(lián)合其他部門(mén)對(duì)外帳的方法和途徑進(jìn)行檢查，對(duì)偷稅的私營(yíng)和個(gè)體企業(yè)，應(yīng)加大懲罰，并給予曝光，以減少偷稅的現(xiàn)象發(fā)生；對(duì)于遵章守紀(jì)的業(yè)戶(hù)，應(yīng)給予一定的表?yè)P(yáng)，讓納稅樹(shù)立“依法納稅，利國(guó)利民”的理念，以保證納稅人及時(shí)進(jìn)行納稅。

第6篇：企業(yè)財(cái)務(wù)稅務(wù)管理制度范文

關(guān)鍵詞 增值稅；預(yù)警系統(tǒng)；報(bào)警及措施

一、企業(yè)被增值稅預(yù)警系統(tǒng)報(bào)警

我公司是重慶南岸區(qū)稅務(wù)局管轄的一家塑鋼門(mén)窗生產(chǎn)企業(yè)，是一家國(guó)有控股企業(yè)的分公司，增值稅一般納稅人，于2006年10月接到稅務(wù)局通知，我公司被增值稅預(yù)警系統(tǒng)報(bào)警了！報(bào)警通知單有兩項(xiàng)內(nèi)容：第一，本行業(yè)的增值稅平均稅率為5.95%，而我公司1-9月份的增值稅平均稅率為4.48%，低于行業(yè)平均稅率比例為26%；第二，連續(xù)兩個(gè)季度的未上交增值稅，這兩個(gè)季度增值稅率為零。

二、報(bào)警后稅務(wù)局對(duì)企業(yè)采取的措施

(一)約談舉證。針對(duì)稅負(fù)低于行業(yè)平均稅率比例較大進(jìn)行和連續(xù)兩個(gè)季度增值稅為零的情況，稅務(wù)所稅收管理員要求我公司財(cái)務(wù)人員進(jìn)行書(shū)面陳述說(shuō)明、提供舉證資料。

(二)稅收管理人員到我公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)場(chǎng)了解情況，如查看生產(chǎn)場(chǎng)地；原材料的收、發(fā)、結(jié)存程序；塑鋼門(mén)窗的制作、安裝程序；塑鋼門(mén)窗的銷(xiāo)售程序；到財(cái)務(wù)部門(mén)查看財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，對(duì)原材料的進(jìn)銷(xiāo)存數(shù)量金額式三級(jí)明細(xì)帳的建立、健全情況；原材料的購(gòu)進(jìn)、付款情況及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的檢查，收入的確定及銷(xiāo)項(xiàng)稅額的完整性等檢查。

(三)稅務(wù)局對(duì)企業(yè)的處置

1.稅務(wù)管理人員通過(guò)約談舉證和實(shí)地檢查，針對(duì)企業(yè)雖然在增值稅出現(xiàn)了與同行業(yè)增值稅稅負(fù)率差異或異常申報(bào)等異常情況，但財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、現(xiàn)場(chǎng)實(shí)物等證據(jù)表明，企業(yè)未出現(xiàn)偷稅漏稅的情況，因此，稅務(wù)管理人員未對(duì)企業(yè)進(jìn)行任何法律上的處置。

2.增值稅預(yù)警系統(tǒng)增大對(duì)我企業(yè)的監(jiān)控力度。

從約談舉證開(kāi)始一年時(shí)間內(nèi),先后讓企業(yè)使用了兩個(gè)增值稅納稅評(píng)估軟件及數(shù)據(jù)采集系統(tǒng),按月從不同角度有時(shí)甚至是重復(fù)采集企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),如：

納稅人基本情況表：采集使用增值稅納稅評(píng)估軟件的納稅人的稅務(wù)的基本情況。

建帳輔導(dǎo)情況表：采集使用增值稅納稅評(píng)估軟件的納稅人的建帳情況，如總帳系統(tǒng)、日記帳系統(tǒng)、明細(xì)帳系統(tǒng)、材料三級(jí)明細(xì)帳系統(tǒng)的建立、健全情況。

生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況記錄表：主要采集企業(yè)的主要原材料的購(gòu)進(jìn)、生產(chǎn)領(lǐng)用、結(jié)存的數(shù)量、金額，并與上期的增減比較情況；主要產(chǎn)品的生產(chǎn)、銷(xiāo)售數(shù)量、金額情況；當(dāng)月主要產(chǎn)品的銷(xiāo)價(jià)、百元產(chǎn)品物耗量、百元產(chǎn)品能耗量、百元產(chǎn)品工資含量、及物耗比例。

生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)變動(dòng)：采集關(guān)鍵生產(chǎn)設(shè)備的運(yùn)轉(zhuǎn)情況、資金周轉(zhuǎn)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、銷(xiāo)售市場(chǎng)、技改項(xiàng)目、主要原材料、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)變動(dòng)情況對(duì)稅收影響的分析等。

存貨盤(pán)存情況記錄表：采集企業(yè)的每月的盤(pán)點(diǎn)存貨情況，包括盤(pán)點(diǎn)方法、盤(pán)點(diǎn)時(shí)間、品種、帳面數(shù)量及金額、實(shí)存數(shù)量及金額，盤(pán)虧、盤(pán)盈記錄。

存貨盤(pán)點(diǎn)重要情況登記表：企業(yè)的盤(pán)點(diǎn)時(shí)的盤(pán)存記錄，包括帳面記錄、實(shí)存記錄，盤(pán)虧、盤(pán)盈記錄及因盤(pán)虧、盤(pán)盈引起帳務(wù)調(diào)整、及應(yīng)補(bǔ)稅額等。

三、報(bào)警后企業(yè)采取的措施

(一)應(yīng)稅務(wù)局要求的約談舉證，對(duì)稅負(fù)低于行業(yè)平均稅率比例較大進(jìn)行和連續(xù)兩個(gè)季度增值稅為零的情況，進(jìn)行書(shū)面陳述說(shuō)明、提供舉證資料。

1.企業(yè)情況及造成稅負(fù)低于行業(yè)平均稅率比例較大和連續(xù)兩個(gè)季度增值稅為零的情況的原因：

(1)稅法原因：我公司的特色不是典型的工業(yè)企業(yè)，在生產(chǎn)方面，具有工業(yè)的特點(diǎn)，在安裝方面，具有建筑行業(yè)的特點(diǎn)。生產(chǎn)工藝特點(diǎn)是：根據(jù)塑門(mén)窗加工合同組織生產(chǎn)加工塑鋼門(mén)窗，屬于定單式生產(chǎn)，生產(chǎn)的塑鋼門(mén)窗經(jīng)安裝后，按合同進(jìn)度或工程結(jié)算確認(rèn)收入，按稅法來(lái)講，屬于混合銷(xiāo)售貨物，即是因銷(xiāo)售塑鋼門(mén)窗產(chǎn)生的增值稅業(yè)務(wù)，同時(shí)產(chǎn)生了的營(yíng)業(yè)稅所規(guī)范的安裝業(yè)務(wù)，這一營(yíng)業(yè)稅安裝業(yè)務(wù)是因銷(xiāo)售塑鋼門(mén)窗引起，根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)應(yīng)按加工制作塑鋼門(mén)窗和安裝塑鋼門(mén)窗并交納增值稅，而不交營(yíng)業(yè)稅，由于收入的確定與工程結(jié)算相關(guān)，因此，增值稅與一般工業(yè)不一樣，稅負(fù)在年度內(nèi)不均衡，全年一次或幾次集中交稅。

(2)本企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)導(dǎo)致的原因：先墊付大量采購(gòu)資金，購(gòu)進(jìn)原材料加工，而工程結(jié)算進(jìn)度在后。在同時(shí)或時(shí)間相隔較近的期間內(nèi)承接幾個(gè)工程項(xiàng)目時(shí)，采購(gòu)的原材料進(jìn)項(xiàng)稅金會(huì)大于確認(rèn)銷(xiāo)售收入的銷(xiāo)項(xiàng)稅金，因此，會(huì)導(dǎo)致在生產(chǎn)密集的期間，不會(huì)交增值稅，而在結(jié)算期間交大量的增值稅，導(dǎo)致增值稅在全年內(nèi)交稅的時(shí)間不均衡，稅率不均衡。從歷史年度增值稅來(lái)講，有塑鋼門(mén)窗生產(chǎn)安裝工程與無(wú)塑鋼門(mén)窗生產(chǎn)安裝工程；有承接的跨年度塑鋼門(mén)窗工程還是無(wú)承接的跨年度塑鋼門(mén)窗工程，在納稅年度的交稅時(shí)間都不一樣。即便如此，從歷史年度來(lái)講，企業(yè)的年納增值稅率在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況相似的年度內(nèi)，年稅率是穩(wěn)定的，波動(dòng)性很小。這就需區(qū)分當(dāng)年的具體情況后再作具體分析。

(3)具體情況分析：

第一，企業(yè)2003年增值稅率為4.82%。

第二，在承接工程量較飽滿(mǎn)的2004年，由于不存在跨年度工程,當(dāng)年承接的工程當(dāng)年竣工結(jié)算，購(gòu)進(jìn)的原材料發(fā)票當(dāng)年記入進(jìn)項(xiàng)稅金，當(dāng)年抵扣，不存在上年進(jìn)項(xiàng)稅金結(jié)余或上年進(jìn)項(xiàng)稅金結(jié)余對(duì)本年影響很小，2004年增值稅率為4.84%。

第三，2005年1-9月只承接了零星的工程，至10月才承接了一個(gè)跨年度的工程項(xiàng)目。這個(gè)跨年度工程在當(dāng)年及時(shí)按工程進(jìn)度確認(rèn)收入的情況下，年收入額度也只是上年的40%。同時(shí)，在原材料采購(gòu)中，墊支的材料資金已支付，發(fā)票有一部分于2006年1月到帳抵扣，這一部分進(jìn)項(xiàng)稅金的滯后抵扣，既影響到2005年度增值稅率，又影響到2006年的增值率。由于收入額度比上年度下降，加之進(jìn)項(xiàng)稅金的正常范圍的滯后，導(dǎo)致2005年增值稅率迅速上升到7.82%，2006年報(bào)警時(shí)增值稅率下降到4.48%。

第四，在2006年被報(bào)警時(shí)，企業(yè)又承接了一個(gè)跨年度工程，工程合同額較大，估計(jì)企業(yè)在2006年按工程進(jìn)度確認(rèn)收入時(shí)，同時(shí)企業(yè)仍存在原材料采購(gòu)發(fā)票滯后的情況，企業(yè)受承接了收入額較大的工程的影響，增值稅率會(huì)回升到2003年、2004年的狀態(tài)，為4.86%左右。

從近四年年上交增值稅率分析，扣除2005年的非正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)引起的特殊情況，每年的年上交增值稅率還是穩(wěn)定的，波動(dòng)范圍較小，對(duì)于本企業(yè)來(lái)說(shuō)，屬于正常波動(dòng)，不存在增值稅處于非正常狀態(tài)。至于企業(yè)稅率低于行業(yè)平均稅負(fù)，受稅務(wù)增值稅預(yù)警系統(tǒng)指標(biāo)、采集數(shù)據(jù)的影響。

(二)積極配合稅收管理人員到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)場(chǎng)了解情況，和查看財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)資料。

四、通過(guò)預(yù)警系統(tǒng)報(bào)警后，企業(yè)得到的結(jié)論：

(一)增加了對(duì)稅收預(yù)警工作的認(rèn)識(shí)：由于稅收預(yù)警工作在重慶市開(kāi)展不久，在南岸區(qū)龍門(mén)浩稅務(wù)所試點(diǎn)，稅收預(yù)警指標(biāo)體系建設(shè)尚處在探索階段。作為一項(xiàng)新的管理手段，從理論到實(shí)踐還缺乏一整套成熟的經(jīng)驗(yàn)，對(duì)稅收預(yù)警制度中預(yù)警指標(biāo)的確定、數(shù)據(jù)口徑、以及預(yù)警指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)，還缺乏企業(yè)的實(shí)際情況資料。因此，就使得稅收預(yù)警指標(biāo)體系建設(shè)進(jìn)行研究、探討和逐漸改善。

(二)增加了企業(yè)的財(cái)務(wù)人員及企業(yè)的工作量。由于稅收預(yù)警工作指標(biāo)體系尚處在探索階段，因此，試點(diǎn)的被預(yù)警企業(yè)經(jīng)常性被稅務(wù)局要求提供企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資料，甚至是在一年試用不同的預(yù)警軟件、不同的預(yù)警采集系統(tǒng)，稅務(wù)系統(tǒng)評(píng)估軟件的不穩(wěn)定，導(dǎo)致企業(yè)增加了提供數(shù)據(jù)的工作量，應(yīng)對(duì)增值稅評(píng)估系統(tǒng)軟件成為企業(yè)財(cái)務(wù)的一項(xiàng)除提供報(bào)稅材料以外的一個(gè)很重要的、經(jīng)常性的工作，令企業(yè)苦不堪言。

(三)提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，是應(yīng)對(duì)增值稅納稅預(yù)警系統(tǒng)的根本措施。

雖然增值稅納稅評(píng)估預(yù)警系統(tǒng)軟件給企業(yè)帶來(lái)了不便，但是，由于被報(bào)警企業(yè)畢竟是在增值稅納稅方面出現(xiàn)了與所在行業(yè)納稅申報(bào)等方面出現(xiàn)的異常情況下的產(chǎn)物，因此，也應(yīng)引起企業(yè)重視。從另一個(gè)角度來(lái)說(shuō)，企業(yè)被報(bào)警以后，之所以未被稅務(wù)進(jìn)行法律上的處置，最關(guān)鍵的因素是我公司的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)比較完善。

第一，健全的企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度保障了企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)的規(guī)范化運(yùn)作。

健全的財(cái)務(wù)管理制度包括規(guī)范的財(cái)務(wù)管理體制和會(huì)計(jì)核算的任務(wù)及會(huì)計(jì)核算的辦法及原則。財(cái)務(wù)管理體制包括董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的總經(jīng)理負(fù)責(zé)制、企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)和職責(zé)、資金管理辦法、預(yù)算管理、資本管理、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度、財(cái)務(wù)收支審批制度等內(nèi)容，規(guī)范的財(cái)務(wù)帳務(wù)核算體系如設(shè)置規(guī)范的會(huì)計(jì)科目、采取的主要會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)告、損益核算，資金及往來(lái)結(jié)算管理、費(fèi)用及報(bào)銷(xiāo)管理、會(huì)計(jì)檔案管理、會(huì)計(jì)電算化制度、備用金制度、物資管理制度、稅款結(jié)算與申報(bào)制度、經(jīng)濟(jì)合同簽訂與管理。

第二，注重財(cái)務(wù)管理制度的會(huì)計(jì)核算的細(xì)節(jié)管理，如準(zhǔn)確、健全、完善的原材料三級(jí)明細(xì)帳系統(tǒng)和完備的庫(kù)房臺(tái)帳、固定資產(chǎn)等實(shí)物管理系統(tǒng)。對(duì)存貨的管理，嚴(yán)格執(zhí)行監(jiān)督盤(pán)點(diǎn)制度，從庫(kù)存方面認(rèn)真履行的納稅義務(wù)。完備的原材料的購(gòu)進(jìn)、付款明細(xì)帳、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金明細(xì)帳及銷(xiāo)售收入、銷(xiāo)項(xiàng)稅額明細(xì)帳系統(tǒng)。

第三，我公司具有完善的內(nèi)部審計(jì)制度，在資金、生產(chǎn)、銷(xiāo)售等方面嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)及稅收法規(guī)，從外部大環(huán)境的規(guī)范性到內(nèi)部環(huán)境的規(guī)范性均得到較好的執(zhí)行。

第四，注重全面財(cái)務(wù)預(yù)算及預(yù)算執(zhí)行力度的考核。

(四)財(cái)務(wù)人員區(qū)分應(yīng)稅與非應(yīng)稅概念，增強(qiáng)納稅意識(shí)和稅法遵從度，是應(yīng)對(duì)增值稅納稅預(yù)警系統(tǒng)的有效辦法。

第7篇：企業(yè)財(cái)務(wù)稅務(wù)管理制度范文

關(guān)鍵詞：營(yíng)改增；房地產(chǎn)企業(yè)；財(cái)務(wù)

營(yíng)業(yè)稅改征增值稅（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“營(yíng)改增”）是指以前繳納營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目改為繳納增值稅，增值稅只對(duì)產(chǎn)品或者服務(wù)的增值部分納稅，減少了重復(fù)納稅。這項(xiàng)改革的目的是進(jìn)一步減輕企業(yè)稅負(fù)，調(diào)動(dòng)各方積極性，促進(jìn)服務(wù)業(yè)尤其是科技產(chǎn)業(yè)等高端服務(wù)業(yè)的發(fā)展，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和消費(fèi)升級(jí)、培育新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)動(dòng)力、深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革。按照財(cái)政部，國(guó)稅總局的部署，“營(yíng)改增”從2016年5月1號(hào)起全面推開(kāi)。房地產(chǎn)業(yè)是中國(guó)重要的經(jīng)濟(jì)支柱產(chǎn)業(yè)之一，在中國(guó)原來(lái)的營(yíng)業(yè)稅體制下，房地產(chǎn)企業(yè)至少要繳納建筑行業(yè)3％的營(yíng)業(yè)稅和房屋不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售5％的營(yíng)業(yè)稅，其中建筑過(guò)程的營(yíng)業(yè)稅無(wú)論是房地產(chǎn)企業(yè)自建還是轉(zhuǎn)包給其他施工企業(yè)都無(wú)法免除稅負(fù)。房地產(chǎn)企業(yè)的人工成本和購(gòu)買(mǎi)建材等原材料支出也不能進(jìn)行抵扣，重復(fù)征稅現(xiàn)象比較嚴(yán)重，因此，該行業(yè)在中國(guó)屬于重稅行業(yè)，稅負(fù)比重較高，所以“營(yíng)改增”改革對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)影響較大。其影響具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

一、導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)出現(xiàn)變化

理論上來(lái)說(shuō)，“營(yíng)改增”措施可以降低企業(yè)稅負(fù)，減稅程度由房地產(chǎn)企業(yè)適用的增值稅稅率和可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅范圍決定。但是房地產(chǎn)企業(yè)具有特殊性，其成本構(gòu)成中建筑成本和土地價(jià)格，拆遷成本占了較大比重，在現(xiàn)實(shí)中，建筑環(huán)節(jié)的人工成本，購(gòu)地的拆遷補(bǔ)償安置費(fèi)用，各種行政事業(yè)性收費(fèi)，例如，教育費(fèi)附加和專(zhuān)項(xiàng)維修基金等，因?yàn)楦鞣N原因都無(wú)法列入進(jìn)項(xiàng)稅抵扣范圍。此外，房地產(chǎn)企業(yè)貸款的利息和財(cái)務(wù)顧問(wèn)費(fèi)目前也很難列入進(jìn)項(xiàng)稅抵扣范圍，這部分財(cái)務(wù)成本對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)也是不可忽視的成本，是否能夠抵扣對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)影響比較大。只有房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本能夠得到全面抵扣，才能達(dá)到減輕房地產(chǎn)企業(yè)稅負(fù)的目的。當(dāng)房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)鏈條中的上游和下游企業(yè)全部完成營(yíng)改增后，能夠抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅得到完善，房地產(chǎn)企業(yè)的稅負(fù)才能真正有效降低。

二、有利于增加房地產(chǎn)企業(yè)的現(xiàn)金流

持續(xù)的、充足的現(xiàn)金流是房地產(chǎn)企業(yè)生存發(fā)展的必要條件，房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所需資金投入數(shù)量巨大、資金使用時(shí)間較長(zhǎng)，現(xiàn)金流是否充沛、融資能力是否足夠強(qiáng)大是房地產(chǎn)企業(yè)生存和發(fā)展的關(guān)鍵因素。目前，房地產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售模式多數(shù)屬于期房銷(xiāo)售，現(xiàn)房銷(xiāo)售較少。按照原有的營(yíng)業(yè)稅有關(guān)規(guī)定，房地產(chǎn)企業(yè)期房銷(xiāo)售的預(yù)售款收入必須在收款時(shí)即履行納稅申報(bào)并足額繳付營(yíng)業(yè)稅，因?yàn)槠诜夸N(xiāo)售時(shí)期一般就是項(xiàng)目建設(shè)時(shí)期，也是房地產(chǎn)企業(yè)需要大量資金持續(xù)投入的階段。此時(shí)征收營(yíng)業(yè)稅對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流構(gòu)成了一定壓力。但是在增值稅制度下，房地產(chǎn)企業(yè)期房銷(xiāo)售取得的收入對(duì)應(yīng)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅可由建設(shè)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)建設(shè)過(guò)程中所形成的各種進(jìn)項(xiàng)稅部分抵扣，例如，建設(shè)項(xiàng)目采購(gòu)原材料和租用工程機(jī)械等費(fèi)用支出均可形成各種進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。因此，房地產(chǎn)企業(yè)在開(kāi)發(fā)項(xiàng)目建設(shè)某些階段，會(huì)形成增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷(xiāo)項(xiàng)稅額，可以基本不繳納或者少繳納增值稅，減輕了房地產(chǎn)企業(yè)在項(xiàng)目開(kāi)發(fā)建設(shè)階段的現(xiàn)金流消耗，一定程度上降低了企業(yè)的資金需求，減少了企業(yè)的財(cái)務(wù)成本，有利于房地產(chǎn)企業(yè)的穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)。

三、有利于提高房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平

按照原有的營(yíng)業(yè)稅模式，房地產(chǎn)企業(yè)房屋銷(xiāo)售的稅收計(jì)算比較簡(jiǎn)單，其計(jì)算公式為：營(yíng)業(yè)稅納稅額=當(dāng)月不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售收入×5%對(duì)應(yīng)稅務(wù)處理非常簡(jiǎn)單，只需要記錄“應(yīng)繳稅費(fèi)———應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅”一個(gè)科目即可完成，幾乎沒(méi)有稅務(wù)籌劃的空間，所以對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員和財(cái)務(wù)管理水平要求都不高。但是實(shí)施“營(yíng)改增”之后，房地產(chǎn)企業(yè)實(shí)際繳納的增值稅計(jì)算公式為：增值稅納稅額=增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額-增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的計(jì)算相對(duì)簡(jiǎn)單，但是房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)算會(huì)涉及不同科目的不同稅率，要求財(cái)務(wù)人員分門(mén)別類(lèi)的進(jìn)行詳細(xì)計(jì)算，對(duì)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平和稅務(wù)籌劃能力提出了更高的要求。因此，“營(yíng)改增”的稅務(wù)改革有利于促進(jìn)房地產(chǎn)企業(yè)提高自身的財(cái)務(wù)管理水平，重視稅收籌劃。

四、造成房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)核算難度和稅收違法風(fēng)險(xiǎn)增加

“營(yíng)改增”的稅收改革措施提高了房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)核算的難度和技術(shù)要求。需要增加十多個(gè)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣科目，財(cái)務(wù)核算方法也比征收營(yíng)業(yè)稅的時(shí)候提高了難度和復(fù)雜性。財(cái)務(wù)管理的難度增加的同時(shí)，“營(yíng)改增”的改革措施也對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)票管理，包括增值稅發(fā)票的開(kāi)具、保存、進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣和認(rèn)定等，提出了更加嚴(yán)格的要求。因?yàn)樾袠I(yè)特點(diǎn)和歷史原因，房地產(chǎn)企業(yè)很多屬于粗放式經(jīng)營(yíng)，財(cái)務(wù)制度不規(guī)范，財(cái)務(wù)管理水平較低。在營(yíng)業(yè)稅時(shí)代，房地產(chǎn)企業(yè)要求上游的建筑安裝工程承包商虛開(kāi)大額發(fā)票比較多見(jiàn)，目的是為了虛增成本，減少納稅，保證利潤(rùn)。但是“營(yíng)改增”之后，增值稅發(fā)票違法成本遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于營(yíng)業(yè)稅的違規(guī)成本，虛開(kāi)、代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票很可能涉及刑事犯罪，而不是簡(jiǎn)單地罰款了事。國(guó)家對(duì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的管控力度和違規(guī)違法懲處措施給房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)劃定了一條法律紅線(xiàn)。如果房地產(chǎn)企業(yè)不能迅速適應(yīng)，與上游建材企業(yè)和建筑施工企業(yè)協(xié)同配合，提高財(cái)務(wù)管理水平，還用營(yíng)業(yè)稅時(shí)代的思維去應(yīng)對(duì)，將會(huì)增加房地產(chǎn)企業(yè)稅收違法的風(fēng)險(xiǎn)。為了適應(yīng)稅務(wù)改革的要求，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)可以在以下幾個(gè)方面采取措施，盡快提升財(cái)務(wù)管理水平和稅收籌劃水平。

（一）應(yīng)該加強(qiáng)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣管理

“營(yíng)改增”后，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣額直接關(guān)系到房地產(chǎn)企業(yè)稅負(fù)高低。因此，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)與上游企業(yè)的合作和配合。盡最大努力確保在房地產(chǎn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的建筑材料采購(gòu)及工程機(jī)械費(fèi)用等大額的成本支出都能取得符合法定要求的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣憑證，使房地產(chǎn)企業(yè)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅增加，降低需要繳納的增值稅稅負(fù)。由于營(yíng)業(yè)稅時(shí)代的粗放式管理習(xí)慣，很多建筑工程存在層層轉(zhuǎn)包現(xiàn)象，財(cái)務(wù)管理制度以及發(fā)票開(kāi)具和入賬并不規(guī)范。因此，“營(yíng)改增”后，房地產(chǎn)企業(yè)必須適應(yīng)新的形勢(shì)，加大建設(shè)項(xiàng)目的管理力度，特別在建筑工程款結(jié)算環(huán)節(jié)，必須保證結(jié)算付款的同時(shí)取得專(zhuān)用的增值稅發(fā)票，防止延期開(kāi)票和付款后無(wú)法取得增值稅發(fā)票的現(xiàn)象，取得稅收籌劃的主動(dòng)權(quán)。

（二）應(yīng)該提高房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平

在原有的營(yíng)業(yè)稅時(shí)代，房地產(chǎn)企業(yè)幾乎沒(méi)有稅務(wù)籌劃的空間，再加上房地產(chǎn)企業(yè)粗放式經(jīng)營(yíng)的傳統(tǒng)，導(dǎo)致其重視外部規(guī)模擴(kuò)張而不重視內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理和稅務(wù)籌劃，這個(gè)現(xiàn)象在中小房地產(chǎn)企業(yè)和民營(yíng)房地產(chǎn)企業(yè)表現(xiàn)的尤其明顯。“營(yíng)改增”政策實(shí)施之后，要求房地產(chǎn)企業(yè)必須實(shí)行精細(xì)化內(nèi)部管理，提高自身財(cái)務(wù)管理水平，降低稅負(fù)成本、增加現(xiàn)金流。因此，必須規(guī)范企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理制度，按照稅務(wù)改革的要求，會(huì)計(jì)科目設(shè)置實(shí)現(xiàn)規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化，對(duì)于原來(lái)涉及營(yíng)業(yè)稅的兼營(yíng)行為、視同銷(xiāo)售與混合銷(xiāo)售行為的問(wèn)題，也必須按照“營(yíng)改增”的要求，做出合法合規(guī)的會(huì)計(jì)處理。因?yàn)?ldquo;營(yíng)改增”稅收制度改革后，涉及增值稅的會(huì)計(jì)科目將有所增加，會(huì)計(jì)核算難度有所提高。目前中國(guó)對(duì)一般納稅人增值稅的稅率體系包括四檔稅率，分別為17%、13%、11%和6%，不同項(xiàng)目適用于不同的增值稅稅率。在某些房地產(chǎn)企業(yè)存在混業(yè)經(jīng)營(yíng)的情況下，進(jìn)行財(cái)務(wù)核算的過(guò)程中，需要對(duì)企業(yè)涉及混業(yè)經(jīng)營(yíng)的項(xiàng)目按照不同稅率分別核算，如果核算人員水平較低，將造成納稅額核算不清，按照現(xiàn)行稅收政策將按照從高原則適用高稅率征稅，本來(lái)應(yīng)該享受低稅率的項(xiàng)目也無(wú)法享受到稅收優(yōu)惠，這將會(huì)加大房地產(chǎn)企業(yè)的總體稅負(fù)。

（三）加強(qiáng)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的管理

“營(yíng)改增”的稅收改革對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)票管理提出了更高要求，促使房地產(chǎn)企業(yè)提高增值稅發(fā)票的管理水平，強(qiáng)化增值稅的抵扣意識(shí)。在選擇上游建筑安裝合作企業(yè)時(shí)，應(yīng)優(yōu)先選擇規(guī)模和實(shí)力比較雄厚，具有一般納稅人資格的上游合作供應(yīng)商。這類(lèi)大型企業(yè)有資格開(kāi)具合法的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，財(cái)務(wù)管理相對(duì)規(guī)范。謹(jǐn)慎選擇報(bào)價(jià)較低的小型企業(yè)。小型供應(yīng)商可能價(jià)格上具有優(yōu)勢(shì)，但是通常因?yàn)橐?guī)模和成本因素?zé)o法出具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，不利于房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行納稅管理和進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。必須明確增值稅發(fā)票違法成本大大高于營(yíng)業(yè)稅發(fā)票的違規(guī)成本，所以企業(yè)必須妥善保管、使用取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，依法依規(guī)提高進(jìn)項(xiàng)稅抵扣比例，避免因內(nèi)部管理不善或者人為因素造成增值稅專(zhuān)用發(fā)票遺失、損毀、過(guò)期的損失。在增值稅發(fā)票管理的具體措施上，應(yīng)當(dāng)注意兩個(gè)問(wèn)題，一方面，要求增值稅專(zhuān)用發(fā)票載明的信息必須完整準(zhǔn)確，不得涂改，發(fā)票和貨物及服務(wù)相符，發(fā)票金額與實(shí)際交易發(fā)生的金額相符，并且加蓋有符合稅務(wù)部門(mén)要求的發(fā)票專(zhuān)用章；另一方面，在獲取增值稅專(zhuān)用發(fā)票后必須在稅務(wù)網(wǎng)絡(luò)認(rèn)證、校驗(yàn)通過(guò)，避免收到過(guò)期發(fā)票或假發(fā)票。通過(guò)強(qiáng)化房地產(chǎn)企業(yè)的增值稅發(fā)票管理，規(guī)定嚴(yán)謹(jǐn)?shù)尿?yàn)證和認(rèn)證流程，規(guī)范發(fā)票信息，保證財(cái)務(wù)入賬發(fā)票的合規(guī)性和真實(shí)性，降低企業(yè)稅負(fù)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?？傮w來(lái)看，“營(yíng)改增”的稅務(wù)改革能夠減輕房地產(chǎn)企業(yè)的理論稅負(fù)，但是在現(xiàn)實(shí)中，因?yàn)榉康禺a(chǎn)企業(yè)成本等方面存在的特殊性，短期內(nèi)可能不會(huì)起到理論上應(yīng)有的減輕稅負(fù)的效果。“營(yíng)改增”條件下，增值稅專(zhuān)用發(fā)票的抵扣、管理，更多的可抵扣憑證的獲取等財(cái)務(wù)管理方式的變化，都對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理提出更高的要求。所以房地產(chǎn)企業(yè)有必要與產(chǎn)業(yè)鏈的上游和下游企業(yè)合作，規(guī)范財(cái)務(wù)管理制度，提升財(cái)務(wù)管理和稅收籌劃的水平，適應(yīng)稅務(wù)改革背景下新的規(guī)則和要求。

參考文獻(xiàn)：

[1]鄧單月.“營(yíng)改增”對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)影響研究———以A房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司為例[J].云南大學(xué)，2016(4).

第8篇：企業(yè)財(cái)務(wù)稅務(wù)管理制度范文

(一)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的含義、特點(diǎn)及管理任務(wù)

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)的納稅行為未按稅收法律法規(guī)正確有效地執(zhí)行，從而導(dǎo)致企業(yè)未來(lái)經(jīng)濟(jì)損失，致使經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，并使企業(yè)名譽(yù)受損，信譽(yù)下降。其主要表現(xiàn)為企業(yè)未充分利用相關(guān)優(yōu)惠條件、涉稅事項(xiàng)管理不合法等行為。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)包括：主觀(guān)性、變動(dòng)性、損害性、預(yù)先性、可管理性。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的直接任務(wù)是熟悉稅收政策，進(jìn)行稅收籌劃，防范并降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)損失。

(二)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的意義

企業(yè)財(cái)務(wù)管理可分為日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的分析與管理和納稅業(yè)務(wù)的分析、籌劃與管理，因此，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的核心之一，加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理有著非常重大的意義：

(1)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)量直接影響企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷向前發(fā)展，企業(yè)的組織形式越來(lái)越復(fù)雜，管理層次也越加復(fù)雜化，在企業(yè)追求經(jīng)濟(jì)利益最大化的觀(guān)點(diǎn)指導(dǎo)下，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性也越大，因此對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)水平要求就越高。作為企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)管理的重要分支，提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)量有利于降低企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，提高企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

(2)有利于營(yíng)造良好環(huán)境，確保企業(yè)正常有效生產(chǎn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理有利于營(yíng)造良好的社會(huì)環(huán)境，避免企業(yè)不必要的損失發(fā)生，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)正常有序的進(jìn)行。有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理可規(guī)范企業(yè)的各項(xiàng)交易活動(dòng)及法律行為，避免承受不必要的損失和懲罰，最大限度地減少損失，同時(shí)也為營(yíng)造良好的社會(huì)環(huán)境起表率作用。

(3)有利于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)遵紀(jì)守法是企業(yè)存在的前提，企業(yè)有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，可保證企業(yè)按稅收法律規(guī)定正確行事。對(duì)企業(yè)的納稅義務(wù)，正確使用稅務(wù)籌劃方法，合理合法規(guī)避稅收，降低納稅負(fù)擔(dān)，而不是違規(guī)違法偷漏稅。這有利于促使企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，同時(shí)也為企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展鋪平道路。

二、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在的原因

(一)企業(yè)納稅指導(dǎo)思想偏離正軌

企業(yè)經(jīng)營(yíng)的目的是為盈利，因此，很多企業(yè)將利潤(rùn)最大化作為其財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，便以期限最遲、稅額最低作為其核心指導(dǎo)。在這樣的思想指導(dǎo)下，納稅人依法納稅的積極性逐漸被消弱。從表面看，盡管大多數(shù)企業(yè)都在依法納稅，但卻嚴(yán)重缺乏主動(dòng)性，而且還常常出現(xiàn)忽視納稅合法性現(xiàn)象。他們常常忽略稅收政策、不重視稅收法規(guī)，一切以利潤(rùn)最大為目標(biāo)，對(duì)納稅缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，更不存在有效管理的方針，導(dǎo)致甚至加劇稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。這些現(xiàn)象都可能導(dǎo)致納稅行為偏離正軌，嚴(yán)重時(shí)需要在稅務(wù)管理部門(mén)監(jiān)督下按照稅收政策對(duì)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行重新核算，額外耗費(fèi)企業(yè)人力物力，增加企業(yè)的核算成本，還可能因接受懲罰而增加企業(yè)的營(yíng)業(yè)外支出。

(二)企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)不建全

我國(guó)的很多企業(yè)沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的財(cái)務(wù)管理部門(mén)，或有財(cái)務(wù)管理部門(mén)，但其財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)缺乏稅務(wù)管理職能，不能進(jìn)行有效的稅收籌劃，更不能對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行整體有效的分析?；蜇?cái)務(wù)管理系統(tǒng)在稅收籌劃與管理上預(yù)警水平較低，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，難以對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的預(yù)測(cè)與防范。正是因?yàn)槠髽I(yè)缺少系統(tǒng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱，使風(fēng)險(xiǎn)信息的收集、識(shí)別和交流就得不到科學(xué)保證，以至于在申報(bào)納稅和繳納稅款中承擔(dān)不必要的風(fēng)險(xiǎn)支出。

(三)信息傳遞不及時(shí)影響稅收籌劃效率

稅收籌劃需要根據(jù)企業(yè)具體的業(yè)務(wù)情況進(jìn)行全局考慮，這需要各業(yè)務(wù)部門(mén)，特別是財(cái)務(wù)部門(mén)及時(shí)傳遞有用的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)信息才能完成。而企業(yè)的整體管理是一個(gè)系統(tǒng)性的過(guò)程，健全的內(nèi)部管理制度是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的基礎(chǔ)，企業(yè)內(nèi)部管理制度不夠完善、職責(zé)分工不明確、管理層次復(fù)雜、信息傳遞過(guò)程長(zhǎng)等，都將導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制混亂，影響信息傳遞時(shí)間，影響其傳遞及時(shí)性。過(guò)時(shí)的信息往往不能反應(yīng)現(xiàn)實(shí)狀況，導(dǎo)致信息真實(shí)性下降，稅收籌劃不正確，甚至可能與實(shí)際情況背道而馳，嚴(yán)重時(shí)可能違背稅法而受到法律的制裁，造成不必要的損失。我國(guó)目前形式下的很多企業(yè)也存在這樣的信息傳遞問(wèn)題。

(四)部分企業(yè)財(cái)稅核算人員綜合素質(zhì)低

(1)對(duì)稅法及會(huì)計(jì)核算法規(guī)理解不透部分企業(yè)財(cái)稅人員對(duì)稅法和會(huì)計(jì)核算法規(guī)理解不透徹，致使企業(yè)的稅務(wù)籌劃方法不符合法律規(guī)定，甚至有偷逃稅的傾向。進(jìn)行納稅申報(bào)及繳納稅款時(shí)與法律規(guī)定相差甚遠(yuǎn)。還有的企業(yè)重視其內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理，而忽視對(duì)稅收法規(guī)的研究，忽視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，致使不確定性的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隨時(shí)可能發(fā)生。

(2)專(zhuān)業(yè)素質(zhì)不達(dá)標(biāo)部分企業(yè)財(cái)稅核算人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)不達(dá)標(biāo)、他們鮮于關(guān)注企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的實(shí)際流程，對(duì)稅收法規(guī)政策的更新變化及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的變化更是懶得了解。企業(yè)財(cái)稅核算人員這樣的不作為，導(dǎo)致企業(yè)承受潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這也是導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)直接的非常重要的原因。

(3)職業(yè)道德素質(zhì)低下部分企業(yè)財(cái)稅管理人員職業(yè)道德素質(zhì)低下，為自身或本企業(yè)利益，違背職業(yè)道德，偽造經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，虛列財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，偷、逃稅現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，逆稅收政策而行，從而使企業(yè)陷入稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)，降低企業(yè)信譽(yù)，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)損失。

三、防范和降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施

(一)修正納稅指導(dǎo)思想，提高納稅意識(shí)

納稅與企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)并非矛盾對(duì)立的，它們的利益關(guān)系應(yīng)該是方向一致的。依法納稅是納稅人應(yīng)履行的責(zé)任和義務(wù)，也是保證企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的前提條件。因此，企業(yè)應(yīng)修正納稅指導(dǎo)思想，將企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)與納稅目標(biāo)協(xié)調(diào)統(tǒng)一，二者并重，提高納稅意識(shí)，積極主動(dòng)依法稅收籌劃，依法申報(bào)納稅，樹(shù)立良好的納稅品德，才能有效的防止稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)損失的發(fā)生。

(二)建全財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理

企業(yè)稅務(wù)管理及稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的職能之一，建全企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)有助于強(qiáng)化企業(yè)稅務(wù)管理，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。首先，企業(yè)應(yīng)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)機(jī)制，根據(jù)其財(cái)務(wù)管理目標(biāo)確定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)、對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的承受能力、預(yù)期稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源進(jìn)行分析。將重要的、影響范圍大、發(fā)生程度強(qiáng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)為重點(diǎn)研究與籌劃項(xiàng)目，對(duì)其加強(qiáng)監(jiān)督管理。其次，企業(yè)應(yīng)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估機(jī)制，用以分析確定新形式下的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)尤其是重大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能發(fā)生時(shí)，及時(shí)采取措施應(yīng)對(duì)和控制，防止風(fēng)險(xiǎn)損失的發(fā)生。有的企業(yè)由于一般財(cái)稅業(yè)務(wù)處理人員能力限制，對(duì)于混合銷(xiāo)售和兼營(yíng)業(yè)務(wù)等較復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，企業(yè)自身往往不能準(zhǔn)確預(yù)測(cè)其潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不能很好的進(jìn)行稅收籌劃，也難以制定出預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的相關(guān)對(duì)策。這種情況，需要企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門(mén)與相關(guān)專(zhuān)家、稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)和事務(wù)所聯(lián)系，結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)實(shí)際共同討論，制定一套完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與防范機(jī)制，預(yù)防和降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

(三)及時(shí)傳遞信息，提高稅收籌劃效率

企業(yè)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)信息是進(jìn)行稅收籌劃的主要依據(jù)之一，因此，要進(jìn)行正確有效的稅收籌劃，就要求有適時(shí)的、高質(zhì)量的信息作為保障，這需要企業(yè)各部門(mén)及時(shí)準(zhǔn)確的向稅收籌劃部門(mén)傳遞高質(zhì)量信息，以便其作出合法有效的稅收籌劃，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。首先，企業(yè)應(yīng)進(jìn)行合理的會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)，設(shè)置合理有效的內(nèi)部管理部門(mén)和管理層級(jí)，縮短信息傳遞路線(xiàn)，做到信息傳遞“垂直化”，減少信息傳遞時(shí)間，保證信息傳遞的及時(shí)性。其次，會(huì)計(jì)部門(mén)應(yīng)及時(shí)加工整理信息，并確保會(huì)計(jì)信息的客觀(guān)性、真實(shí)性，保證稅收籌劃依據(jù)信息的高質(zhì)量性。再次，稅收籌劃部門(mén)應(yīng)根據(jù)接收到的信息，結(jié)合最新稅收法規(guī)政策及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行深入分析研究，并根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)、稅務(wù)管理目標(biāo)，進(jìn)行稅收籌劃，制定合理的納稅方案并及時(shí)反饋，提高稅收籌劃效率，最大限度規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

(四)加強(qiáng)企業(yè)財(cái)稅人員綜合素質(zhì)的培養(yǎng)

(1)加強(qiáng)稅收人員法規(guī)政策學(xué)習(xí)，提高專(zhuān)業(yè)素質(zhì)作為企業(yè)財(cái)稅人員，既要熟悉企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度，同時(shí)還應(yīng)重視稅收法規(guī)的研究學(xué)習(xí)，要精通稅收法律法規(guī)，特別是與本企業(yè)繳納稅項(xiàng)相關(guān)的稅收政策的相關(guān)規(guī)定，并能運(yùn)用自如。當(dāng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及稅收法規(guī)發(fā)生變化時(shí)，企業(yè)及相關(guān)部門(mén)應(yīng)制定相關(guān)培訓(xùn)學(xué)習(xí)措施，強(qiáng)制會(huì)計(jì)人員、財(cái)稅人員認(rèn)真學(xué)習(xí)新準(zhǔn)則、新法規(guī)，以更新知識(shí)，正確理解會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及稅收法規(guī)政策的相關(guān)規(guī)定，為正確稅收籌劃、規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)打好基礎(chǔ)。此外，進(jìn)行稅收籌劃，防范和降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還離不開(kāi)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)及流程的分析研究。因此，作為稅務(wù)管理人員，還應(yīng)勤于關(guān)注企業(yè)的具體經(jīng)營(yíng)狀況、業(yè)務(wù)流程，具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及具體發(fā)生時(shí)間，這些業(yè)務(wù)應(yīng)交納哪些稅項(xiàng)等，再結(jié)合稅法的相關(guān)規(guī)定，進(jìn)行合理合法稅收籌劃，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(2)培養(yǎng)財(cái)稅人員良好的職業(yè)道德素養(yǎng)企業(yè)財(cái)稅人員應(yīng)具備高尚的職業(yè)道德素質(zhì)和大公無(wú)私的精神。為進(jìn)一步提高財(cái)稅人員的職業(yè)道德水平，一方面應(yīng)加強(qiáng)職業(yè)道德的正面宣傳和感染力度，培養(yǎng)財(cái)稅人員崇高的職業(yè)道德水準(zhǔn)。另一方面，應(yīng)提高社會(huì)監(jiān)督和處罰力度，努力減少有違職業(yè)道德的行為發(fā)生，對(duì)觸犯法律者，給予從重處罰。此外，為規(guī)避企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)能持續(xù)正常的經(jīng)營(yíng)，企業(yè)管理層除自覺(jué)遵守相關(guān)法律法規(guī)外，在配備財(cái)稅人員時(shí)，也應(yīng)拔高要求；并在日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，加大內(nèi)部監(jiān)督力度，一旦有違反稅收法律和的損害職業(yè)道德的事件發(fā)生，則給予相關(guān)責(zé)任人嚴(yán)厲處罰或解聘，從而提高財(cái)稅人員對(duì)其職業(yè)道德的重視，自覺(jué)遵守稅收法律和職業(yè)道德，以便降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

結(jié)論

第9篇：企業(yè)財(cái)務(wù)稅務(wù)管理制度范文

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；意義；策略

一、稅收籌劃的內(nèi)涵

所謂稅收籌劃，就是納稅人在符合國(guó)家法律及稅收法規(guī)的基礎(chǔ)上，依據(jù)稅收政策法規(guī)的基本要求，科學(xué)化選擇稅收利益最大化的納稅方案，其中涉及生產(chǎn)活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、理財(cái)活動(dòng)等。而企業(yè)性質(zhì)的稅收籌劃，則是將企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作作為基礎(chǔ)，建構(gòu)完整的財(cái)務(wù)監(jiān)管模式，并且將其作為企業(yè)未來(lái)工作內(nèi)容、信息管理以及常規(guī)化戰(zhàn)略體系建立的重要參考，是重要的財(cái)務(wù)決策項(xiàng)目。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中踐行稅收籌劃的意義

對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作而言，全面優(yōu)化管理機(jī)制和內(nèi)控監(jiān)管體系十分關(guān)鍵，因?yàn)楝F(xiàn)代企業(yè)面對(duì)著較為復(fù)雜的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，因此，企業(yè)要想全面順應(yīng)時(shí)展趨勢(shì)提高自身市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，就要夯實(shí)管理任務(wù)的管控效率，建構(gòu)完整的運(yùn)維機(jī)制。需要注意的是，企業(yè)的稅務(wù)管理本身就是企業(yè)管理體系和日?？刂乒ぷ髦械闹匾獌?nèi)容，會(huì)對(duì)企業(yè)管理部門(mén)的戰(zhàn)略決策制定產(chǎn)生影響，也是評(píng)價(jià)績(jī)效水平和考核工作發(fā)展現(xiàn)狀的重要依據(jù)。為了推動(dòng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)程，要建立科學(xué)化的稅收籌劃管控模式，確保能從根本上維護(hù)管理流程的實(shí)效性，也能在正確認(rèn)知稅收籌劃意義和價(jià)值的基礎(chǔ)上，夯實(shí)管理路徑，完善稅務(wù)管理職能工作，為企業(yè)全面提升經(jīng)濟(jì)效益和市場(chǎng)效益奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。首先，企業(yè)完善稅收籌劃能為企業(yè)全面提升財(cái)務(wù)管理質(zhì)量提供堅(jiān)實(shí)的保障，確保企業(yè)能獲取最直觀(guān)且有效的信息數(shù)據(jù)，一定程度上完善經(jīng)營(yíng)管理流程和稅務(wù)管控模式的綜合價(jià)值。其次，借助稅收籌劃項(xiàng)目就能對(duì)企業(yè)繳納所得稅、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理以及稅務(wù)登記等基礎(chǔ)模塊進(jìn)行綜合監(jiān)管，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)全面進(jìn)步的發(fā)展目標(biāo)。最后，企業(yè)只有完善稅收籌劃的管理結(jié)構(gòu)，才能有效結(jié)合市場(chǎng)發(fā)展動(dòng)態(tài)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)予以評(píng)估，從而建立完整的預(yù)警管控機(jī)制和控制流程，為企業(yè)全面夯實(shí)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)提供保障。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中踐行稅收籌劃的策略

在企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中，要積極踐行稅收籌劃的工作要點(diǎn)，依據(jù)企業(yè)目前發(fā)展現(xiàn)狀制定相應(yīng)的管理規(guī)劃和發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，確保能提升整體管理工作的實(shí)效性。

1.分析企業(yè)稅負(fù)

對(duì)于企業(yè)而言，要想提升行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，不僅要對(duì)技術(shù)項(xiàng)目進(jìn)行監(jiān)管和控制，也要從內(nèi)部控制流程出發(fā)，夯實(shí)稅負(fù)管理工作基礎(chǔ)，以保證能在較好的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中優(yōu)化自身核心競(jìng)爭(zhēng)力。因此，將財(cái)務(wù)管理作為基礎(chǔ)開(kāi)展的企業(yè)稅收籌劃項(xiàng)目，最關(guān)鍵的就是要整合企業(yè)的稅負(fù)情況，并且對(duì)實(shí)際稅負(fù)水平進(jìn)行判定，綜合分析相應(yīng)的數(shù)據(jù)和信息，從而建立對(duì)應(yīng)的稅收籌劃工作，確保能提升工作的高效性和科學(xué)性。第一，依據(jù)企業(yè)稅收籌劃的工作經(jīng)驗(yàn)，要借助增加進(jìn)項(xiàng)稅抵扣、縮小應(yīng)稅收入的方式進(jìn)行稅負(fù)平衡化處理，亦或是借助相應(yīng)的稅收政策確保能有效減少企業(yè)費(fèi)用支出占據(jù)的比例。第二，在企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)管理工作開(kāi)展進(jìn)程中，企業(yè)整體費(fèi)用支出對(duì)于企業(yè)全面可持續(xù)發(fā)展具有重要意義，若是稅負(fù)占據(jù)的比例較大，則企業(yè)要結(jié)合市場(chǎng)發(fā)展動(dòng)態(tài)進(jìn)行多樣化手段的管控和處理，并且將稅負(fù)降低作為基本標(biāo)準(zhǔn)。相對(duì)應(yīng)的，若是企業(yè)內(nèi)部整體費(fèi)用中稅負(fù)本身占比不大則相應(yīng)的降低稅負(fù)手段開(kāi)展會(huì)存在一定的難度。綜上所述，在企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)管理體系內(nèi)，要想發(fā)揮稅收籌劃的價(jià)值，就要積極建立健全統(tǒng)籌性較好的管控流程，并且系統(tǒng)化分析企業(yè)目前稅負(fù)的基本情況，建構(gòu)科學(xué)化管控模式的基礎(chǔ)上，增加進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的幾率，減少企業(yè)因?yàn)槎愗?fù)較大造成的稅務(wù)管理不均衡問(wèn)題，為企業(yè)內(nèi)控管理工作的全面優(yōu)化奠定基礎(chǔ)。

2.落實(shí)合理避稅

對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作而言，借助稅收籌劃落實(shí)合理性避稅也具有重要的意義。因此，企業(yè)在稅收籌劃工作進(jìn)程中可以借助國(guó)家政策完善合理性避稅工作，減少企業(yè)的稅負(fù)壓力，確保能提升企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。第一，小微企業(yè)政策。國(guó)家規(guī)定中指出，針對(duì)每月發(fā)票金額在3萬(wàn)以下的企業(yè)可以免收增值稅和附加稅。另外，每月發(fā)票開(kāi)具的金額在10萬(wàn)以?xún)?nèi)，則可以免收教育費(fèi)用以及相關(guān)附加稅。除此之外，針對(duì)2015年1月1日到2017年12月31日的實(shí)踐，繳納的所得稅數(shù)額若是在30萬(wàn)以?xún)?nèi)，則相應(yīng)的小型微利企業(yè)其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅?；谝陨系南嚓P(guān)政策，若是一些小型微利企業(yè)，在實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理體系內(nèi)，若是當(dāng)月在下旬進(jìn)行發(fā)票處理時(shí)已經(jīng)開(kāi)具了3萬(wàn)的發(fā)票，此時(shí)若是有即將到賬的收入，則盡量在下個(gè)月進(jìn)行確認(rèn)收入，這樣能有效減少增值稅的繳納。這就是一種較為有效的合理性避稅處理方式。第二，高新技術(shù)企業(yè)。國(guó)家相關(guān)規(guī)定指出，企業(yè)研發(fā)費(fèi)用能按照175%的比例進(jìn)行所得稅稅前扣除。另外，若是企業(yè)申請(qǐng)為高新技術(shù)企業(yè)，則可以直接減少10%的企業(yè)所得稅，并且按照利潤(rùn)的15%進(jìn)行繳納，而對(duì)應(yīng)的非高新技術(shù)企業(yè)需要繳納25%的企業(yè)所得稅。例如，某高新技術(shù)企業(yè)凈利潤(rùn)是300萬(wàn)元，研發(fā)費(fèi)用是150萬(wàn)元，則按照相應(yīng)的優(yōu)惠政策進(jìn)行項(xiàng)目處理時(shí)，企業(yè)研發(fā)費(fèi)用要按照175%的比例進(jìn)行所得稅稅前扣除，企業(yè)需要扣除175萬(wàn)元，剩余125萬(wàn)元要按照15%的稅率進(jìn)行繳納稅款，僅為18.75萬(wàn)元。因此，在稅收籌劃?rùn)C(jī)制內(nèi)，要合理性利用政策體系建立完整的監(jiān)管模式。

3.落實(shí)科學(xué)化稅務(wù)管理制度

在企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作開(kāi)展進(jìn)程中，為了進(jìn)一步提升控制工作的合理性，也要利用稅收籌劃完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理結(jié)構(gòu)和稅務(wù)監(jiān)管機(jī)制，確保能充分融合企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，保證能利用籌劃管理機(jī)制提升目標(biāo)管理水平。企業(yè)管理部門(mén)要充分認(rèn)知到財(cái)務(wù)管理的重要性，并且認(rèn)知到重視企業(yè)稅務(wù)管理稅收籌劃項(xiàng)目的積極作用，在提升風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的基礎(chǔ)上結(jié)合工作經(jīng)驗(yàn)夯實(shí)科學(xué)化管理目標(biāo)和管控標(biāo)準(zhǔn)。另外，要借助稅收管理制度對(duì)企業(yè)稅務(wù)控制結(jié)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)管，并且采取更加貼合企業(yè)發(fā)展需求的管控流程進(jìn)行監(jiān)督處理，確保能在明確管理責(zé)任的同時(shí)夯實(shí)稅收籌劃工作水平，為全面提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理綜合效率創(chuàng)設(shè)良好的平臺(tái)。總之，只有建立完整且有效的稅務(wù)管理制度，才能促進(jìn)企業(yè)進(jìn)一步落實(shí)具體的管理工作，保證相應(yīng)工作過(guò)程都有章可循，維護(hù)企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理項(xiàng)目的綜合水平，也為稅務(wù)籌劃工作的全面落實(shí)提供保障。

4.拓展稅務(wù)籌劃路徑

為了全面提升企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，企業(yè)要整合財(cái)務(wù)管理結(jié)構(gòu)和管控措施，確保能夯實(shí)管理模式和管控要點(diǎn)，并且從多角度多層面夯實(shí)稅收籌劃的工作路徑，建構(gòu)完整的運(yùn)維監(jiān)管機(jī)制。因此，企業(yè)要從多角度提升企業(yè)稅收籌劃項(xiàng)目的運(yùn)維管理模式，并且借助項(xiàng)目公司推進(jìn)工作進(jìn)程，項(xiàng)目公司可以是多方出資建立的，或者是第三方出資，形成利益共享的監(jiān)管體系，為企業(yè)全面提升管理模式和綜合管控效果奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，也為全面維護(hù)企業(yè)市場(chǎng)發(fā)展水平創(chuàng)設(shè)良好的運(yùn)維管理平臺(tái)。值得一提的是，在企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)管理體系建立的過(guò)程中，企業(yè)股權(quán)多數(shù)都集中在集團(tuán)企業(yè)中，并且也是一些關(guān)鍵管理崗位人員從事相應(yīng)的工作，這就能有效維護(hù)企業(yè)的各方面利益，在這個(gè)管控體系內(nèi)，要想建立健全完整的稅務(wù)監(jiān)管體系，就要對(duì)綜合效益和管理模式進(jìn)行監(jiān)督，并且保證稅負(fù)運(yùn)維效果的實(shí)效性，從而建立更加貼合企業(yè)可持續(xù)發(fā)展進(jìn)程的管理規(guī)劃，促進(jìn)企業(yè)全面落實(shí)系統(tǒng)化的稅收籌劃項(xiàng)目。