夜晚星空精選(九篇)

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第1篇：夜晚星空范文

今天晚上，我吃飽了飯，和媽媽一起去樓下散步，不知什么時(shí)候，媽媽居然和幾個(gè)陌生的叔叔阿姨坐了下來(lái)，還津津有味的說(shuō)這個(gè)說(shuō)那個(gè)的，真是世界大了，什么事都有??！但是，的確，那些叔叔阿姨們真的像是塊吸鐵似的，把我也給吸進(jìn)去了。我好像是吃了似的，不知不覺(jué)中坐了下來(lái)。

接著，我仰望著那美麗的星空。雖然天空中沒(méi)有幾顆星星，但是他們還是那么的惹人喜愛(ài)。在燈光照耀下，它們好像是花兒吸吁到了雨水，迷失的小蟲(chóng)找到了家一樣，快樂(lè)的舞蹈，伴奏······突然，天空中來(lái)了兩三只蝙蝠，在星星的周圍鼓舞，唱歌^_^

不時(shí)，我看見(jiàn)天空中有一道道閃光，哦！原來(lái)是閃電啊，那些閃電一閃而過(guò)，就像是流水一樣的快，他快得讓人追不上，快得讓人看不見(jiàn)。還快的像火箭一般。

第2篇：夜晚星空范文

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；內(nèi)部控制；控制指引

中圖分類號(hào)：F83文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

從2007年4月起，我國(guó)金融市場(chǎng)全面對(duì)外資銀行開(kāi)放，外資銀行進(jìn)入國(guó)內(nèi)的金融市場(chǎng)，搶灘市場(chǎng)份額。我國(guó)商業(yè)銀行不僅要堅(jiān)守傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)和市場(chǎng)，還要不斷開(kāi)拓新的業(yè)務(wù)、新的領(lǐng)域，更要重視金融風(fēng)險(xiǎn)的防范，提高自身免疫力，健全完善商業(yè)銀行內(nèi)部控制刻不容緩。

我國(guó)《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》已于2006年12月8日由中國(guó)銀監(jiān)會(huì)頒布實(shí)施，中行、農(nóng)行、建行、工行四大國(guó)有銀行也相繼制定了本系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度。隨著我國(guó)金融體制改革的不斷深入，健全完善商業(yè)銀行的內(nèi)部控制迫在眉睫。

內(nèi)部控制是商業(yè)銀行為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過(guò)制定和實(shí)施一系列制度、程序和方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動(dòng)態(tài)過(guò)程和控制。內(nèi)部控制目標(biāo)是合理保證商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

一、重視商業(yè)銀行內(nèi)部環(huán)境的治理

內(nèi)部環(huán)境是商業(yè)銀行建立和實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，是銀行的紀(jì)律和架構(gòu)，塑造文化氛圍并影響員工的控制意識(shí)。良好的內(nèi)部環(huán)境，有利于商業(yè)銀行控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（一）完善商業(yè)銀行治理結(jié)構(gòu)。商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)依據(jù)《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》、《商業(yè)銀行法》和《公司法》等有關(guān)法律法規(guī)，明確董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、高級(jí)管理層在決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責(zé)和權(quán)限，形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制。

由于中行、建行、工行、農(nóng)行是國(guó)有獨(dú)資的商業(yè)銀行，經(jīng)過(guò)金融體制改革，先后成為上市公司，依法設(shè)立了董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、高級(jí)管理層，明確了董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)，監(jiān)事會(huì)對(duì)董事會(huì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督，經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)的日常運(yùn)行。要求董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、高級(jí)管理層充分認(rèn)識(shí)履行自身對(duì)內(nèi)部控制所承擔(dān)的責(zé)任。

（二）健全機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配。商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)結(jié)合金融業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和內(nèi)部控制要求設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)，明確職責(zé)權(quán)限，將權(quán)力與責(zé)任落實(shí)到各責(zé)任單位。2003年以來(lái)，建行、工行等商業(yè)銀行實(shí)施的一級(jí)分行及二級(jí)分行的內(nèi)部控制方案就取得了很好的效果?！渡虡I(yè)銀行內(nèi)部控制指引》指出，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)明確劃分相關(guān)部門之間、相關(guān)崗位之間、上下級(jí)機(jī)構(gòu)之間的職責(zé)，建立職責(zé)分離、橫向與縱向相互監(jiān)督制約的機(jī)制。商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同的工作崗位及其性質(zhì)，賦予其相應(yīng)的職責(zé)和權(quán)限，各個(gè)崗位應(yīng)當(dāng)有正式、成文的崗位職責(zé)說(shuō)明和清晰的報(bào)告關(guān)系。“前車之鑒，后事之師”。震驚世界的1995年霸菱銀行倒閉案例是由于新加坡分支機(jī)構(gòu)利森的舞弊行為所致，日本大和銀行紐約分行井口俊英11年進(jìn)行了3萬(wàn)多筆交易造成11億美元的虧損，實(shí)質(zhì)反映銀行的內(nèi)控制度形同虛設(shè)，完全失靈，銀行總部與海外分支機(jī)構(gòu)監(jiān)督制約機(jī)制脫節(jié)。農(nóng)行邯鄲縣金庫(kù)管理員監(jiān)守自盜，用2，000萬(wàn)元購(gòu)買體育彩票；中行雙鴨山分行四馬路支行5人集體舞弊案，96筆銀行承兌匯票在銀行“體外循環(huán)”長(zhǎng)達(dá)2年之久，說(shuō)明銀行相關(guān)關(guān)鍵崗位之間職責(zé)分離不清，監(jiān)督控制制度沒(méi)有確實(shí)落實(shí)，就會(huì)造成銀行資產(chǎn)流失。商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)明確關(guān)鍵崗位及其控制要求，關(guān)鍵崗位應(yīng)當(dāng)施行定期或不定期的人員輪換和強(qiáng)制休假制度。

（三）建立有效的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制。商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨(dú)立性。《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》指出，內(nèi)部審計(jì)要實(shí)行全行系統(tǒng)垂直管理，下級(jí)機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人的聘任和解聘應(yīng)當(dāng)由上一級(jí)內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)，總行內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人的聘任和解聘由董事會(huì)負(fù)責(zé)；把銀行所有的經(jīng)營(yíng)信息和管理信息納入內(nèi)部審計(jì)范圍，對(duì)各個(gè)部門、崗位和業(yè)務(wù)實(shí)施全面的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，建立有效的報(bào)告和糾正機(jī)制，發(fā)現(xiàn)違法違規(guī)的問(wèn)題，及時(shí)有效報(bào)告糾正。

（四）健全人力資源政策。完善健全的人力資源政策有利于商業(yè)銀行的可持續(xù)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。我國(guó)的商業(yè)銀行在傳統(tǒng)體制下運(yùn)行了很長(zhǎng)時(shí)間，在用人機(jī)制上存在著“近親繁殖”、“同事同行同監(jiān)督”、“控人失度”與“用人失察”并存的現(xiàn)象，在激勵(lì)機(jī)制上存在著“激勵(lì)不足、懲罰不利”的現(xiàn)象。商業(yè)銀行必須制定完善健全的人力資源政策，包括員工的聘用、培訓(xùn)與辭退；員工的薪酬、考核、晉升與獎(jiǎng)罰，將職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為選拔和聘用員工的重要標(biāo)準(zhǔn)，切實(shí)加強(qiáng)員工培訓(xùn)和繼續(xù)教育，不斷提升員工素質(zhì)。

商業(yè)銀行的管理部門制定正式或非正式的職務(wù)說(shuō)明書(shū)，逐項(xiàng)分析并規(guī)定各工作崗位所應(yīng)具備的知識(shí)和技能，樹(shù)立“知人善用”的思想，完善招聘和選拔制度及操作程序，對(duì)新聘員工進(jìn)行銀行文化和職業(yè)道德導(dǎo)向和培訓(xùn)，對(duì)違法違規(guī)違反制度準(zhǔn)則的任何事項(xiàng)，制定紀(jì)律約束和處罰措施，制定獎(jiǎng)勵(lì)和激勵(lì)作用的薪酬計(jì)劃，避免違法不道德的行為，根據(jù)階段性的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)結(jié)果，進(jìn)行晉升獎(jiǎng)勵(lì)。

（五）加強(qiáng)內(nèi)控文化建設(shè)，培育遵紀(jì)守法、誠(chéng)實(shí)守信的銀行文化。商業(yè)銀行為了擴(kuò)大生存空間，提高經(jīng)濟(jì)效益，往往忽視了對(duì)員工的職業(yè)道德和遵紀(jì)守法教育，放松了對(duì)世界觀、人生觀、道德觀的教育，導(dǎo)致銀行系統(tǒng)不斷出現(xiàn)銀行資產(chǎn)流失。而只有重視加強(qiáng)內(nèi)控文化建設(shè)，使“守法守規(guī)、誠(chéng)實(shí)守信”成為全行從董事到普通員工共同遵守的職業(yè)道德準(zhǔn)則。董事、監(jiān)事、經(jīng)理及高級(jí)管理層在內(nèi)控文化建設(shè)中充分發(fā)揮主導(dǎo)和垂范作用，以自身的優(yōu)秀品格和腳踏實(shí)地的工作作風(fēng)，培育積極向上的價(jià)值觀和社會(huì)責(zé)任感，倡導(dǎo)誠(chéng)實(shí)守信、愛(ài)崗敬業(yè)、開(kāi)拓創(chuàng)新和團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神，樹(shù)立現(xiàn)代銀行的管理理念，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和法制觀念。

二、建立完善風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估體系

1998年9月巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)頒布了“銀行內(nèi)控制度基本原則”報(bào)告中原則指出，為了建立一個(gè)有效的內(nèi)部控制制度，必須有效識(shí)別和持續(xù)評(píng)價(jià)有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，特別是對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)目標(biāo)有負(fù)面影響的重要風(fēng)險(xiǎn)?！渡虡I(yè)銀行內(nèi)部控制指引》總則也將確保風(fēng)險(xiǎn)管理體系的有效性作為商業(yè)銀行內(nèi)部控制的目標(biāo)，以防范風(fēng)險(xiǎn)、審慎經(jīng)營(yíng)為出發(fā)點(diǎn)，尤其是設(shè)立新機(jī)構(gòu)或開(kāi)辦新業(yè)務(wù)，均應(yīng)體現(xiàn)“內(nèi)控優(yōu)先”的要求。

商業(yè)銀行董事會(huì)負(fù)責(zé)明確設(shè)定可接受的風(fēng)險(xiǎn)程度，確保高級(jí)管理層采取必要措施識(shí)別、計(jì)量、監(jiān)測(cè)并控制風(fēng)險(xiǎn)。高級(jí)管理層負(fù)責(zé)建立識(shí)別、計(jì)量、監(jiān)測(cè)并控制風(fēng)險(xiǎn)的程序和措施。英國(guó)渣打銀行總部設(shè)立審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，各主要的業(yè)務(wù)部門均有獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)控制部門，對(duì)本部門所有業(yè)務(wù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析，對(duì)業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行矩陣設(shè)置管理，并對(duì)每項(xiàng)業(yè)務(wù)的進(jìn)展相應(yīng)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告，對(duì)所有可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估并標(biāo)出風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，操作系統(tǒng)與授權(quán)嚴(yán)格分離，一項(xiàng)業(yè)務(wù)完成，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)產(chǎn)生報(bào)告，以監(jiān)控系統(tǒng)中發(fā)生的行為。對(duì)重大和例外事件必須報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)委員會(huì)，同時(shí)同樣報(bào)告給業(yè)務(wù)部門的風(fēng)險(xiǎn)控制部門，正常情況下每月例行。我國(guó)的商業(yè)銀行要借鑒國(guó)際上銀行先進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)，設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)或業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門，不僅對(duì)銀行的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，包括全員的職業(yè)操守，專業(yè)勝任能力，組織結(jié)構(gòu)，業(yè)務(wù)流程等評(píng)估在，還應(yīng)對(duì)銀行面臨的外部風(fēng)險(xiǎn)，包括信用風(fēng)險(xiǎn)、國(guó)家和支付轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)和聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、分析、報(bào)告和持續(xù)監(jiān)控，采用定性和定量結(jié)合的方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及影響程度進(jìn)行分析和排序，確定重點(diǎn)關(guān)注和優(yōu)先控制的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)管理部門結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)承受度，權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)和收益，確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。常用的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略：風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避，即改變或回避相關(guān)業(yè)務(wù)，不承擔(dān)相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)承受，即比較風(fēng)險(xiǎn)和收益后，愿意無(wú)條件承擔(dān)全部風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)降低，即采取一切措施降低發(fā)生不利后果的可能性；風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)，即金融資產(chǎn)的套期保值，設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)頭寸管理制度等方式來(lái)分擔(dān)一部分風(fēng)險(xiǎn)。采取對(duì)風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)定期或不定期全程跟蹤反饋程序報(bào)告制度，避免銀行資產(chǎn)的損失。

三、落實(shí)完善內(nèi)部控制措施

《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》從授信的內(nèi)部控制、資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制、存款和柜臺(tái)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制、中間業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制、會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制、計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制六個(gè)方面詳盡闡述我國(guó)商業(yè)銀行的基本內(nèi)控措施指引，各銀行總行、一級(jí)和二級(jí)分行、各業(yè)務(wù)部門、基層網(wǎng)點(diǎn)要充分理解，認(rèn)真學(xué)習(xí)，并針對(duì)各自部門業(yè)務(wù)類別特點(diǎn)落實(shí)完善內(nèi)部控制措施。深刻認(rèn)識(shí)商業(yè)銀行內(nèi)部控制原則；（一）內(nèi)控全面性原則，即內(nèi)部控制覆蓋貫穿銀行各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的流程，實(shí)現(xiàn)全過(guò)程、全員性控制，不存在內(nèi)部控制的空白點(diǎn)；（二）內(nèi)控第一原則，當(dāng)內(nèi)控制度與管理制度、風(fēng)險(xiǎn)管理、發(fā)展目標(biāo)、經(jīng)濟(jì)效益沖突時(shí)，應(yīng)優(yōu)先考慮內(nèi)控制度；（三）內(nèi)控備案原則，采用書(shū)面文檔形式對(duì)內(nèi)控制度建立、實(shí)施情況記錄，妥善保存相關(guān)記錄和資料，確保內(nèi)控建立與實(shí)施的可驗(yàn)證性。

四、加強(qiáng)信息交流與反饋

商業(yè)銀行的信息交流與反饋是銀行及時(shí)準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)控相關(guān)的信息，確保信息在銀行內(nèi)部、銀行與外部之間進(jìn)行有效溝通，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要條件。銀行加強(qiáng)信息交流與反饋主要包括：

（一）提高信息質(zhì)量。信息是銀行各類業(yè)務(wù)事項(xiàng)屬性的標(biāo)識(shí)，是確保銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順利開(kāi)展的基礎(chǔ)。銀行日常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)需要收集各種內(nèi)部信息和外部信息，并對(duì)這些信息進(jìn)行合理篩選、核對(duì)、整合、提高信息的可用性。銀行可以通過(guò)會(huì)計(jì)資料、管理資料、調(diào)研報(bào)告、計(jì)算機(jī)信息、專項(xiàng)信息、內(nèi)部資料等，獲取內(nèi)部信息；可以通過(guò)銀行協(xié)會(huì)組織、會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)、市場(chǎng)調(diào)研、網(wǎng)絡(luò)媒體和監(jiān)管部門，獲取外部信息。

（二）完善信息溝通反饋制度。信息的價(jià)值必須通過(guò)傳遞、反饋和使用才能體現(xiàn)。1、銀行只有建立科學(xué)規(guī)范的信息溝通反饋制度，保證信息的收集、處理和傳遞程序透明高效；2、信息在銀行內(nèi)部各層次之間、銀行與外部有關(guān)方面之間及時(shí)溝通反饋；3、重要信息需及時(shí)反饋傳遞給董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層；4、員工訴求有順暢的反映渠道。

（三）提高信息系統(tǒng)的高效、安全和穩(wěn)定性。銀行運(yùn)用信息技術(shù)加強(qiáng)內(nèi)部控制，建立與經(jīng)營(yíng)管理相適應(yīng)的信息系統(tǒng)，促進(jìn)內(nèi)控流程與信息系統(tǒng)有機(jī)結(jié)合，實(shí)現(xiàn)對(duì)銀行業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的自動(dòng)控制，減少或消除人為操縱因素。加強(qiáng)對(duì)信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)與維護(hù)、訪問(wèn)與變更、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲(chǔ)存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全方面的控制，保證信息系統(tǒng)安全穩(wěn)定運(yùn)行。

（四）建立反舞弊機(jī)制。舞弊是指銀行董事、監(jiān)事、經(jīng)理、其他高級(jí)管理人員、員工或第三方使用欺騙手段獲取不當(dāng)或非法利益的故意行為，它是銀行重點(diǎn)加以控制的領(lǐng)域之一。銀行建立反舞弊機(jī)制，堅(jiān)持懲防并舉，重在預(yù)防的原則，明確反舞弊工作的重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和有關(guān)機(jī)構(gòu)在反舞弊工作中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范舞弊案件的舉報(bào)、調(diào)查、處理、報(bào)告和補(bǔ)救程序。同時(shí)，建立舉報(bào)投訴制度和舉報(bào)人保護(hù)制度，確保反舞弊機(jī)制落到實(shí)處。

五、健全監(jiān)督評(píng)價(jià)與糾正機(jī)制

商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)對(duì)內(nèi)控建立與實(shí)施的情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)控的有效性，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷問(wèn)題，以及提出的改進(jìn)建議，及時(shí)加以糾正，保證內(nèi)部控制的實(shí)施。銀行董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)定期根據(jù)內(nèi)控評(píng)價(jià)部門對(duì)內(nèi)控有效性進(jìn)行全面評(píng)價(jià)，形成評(píng)價(jià)報(bào)告。銀行內(nèi)審部門通過(guò)日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督情況形成內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，并在報(bào)告中揭示存在的內(nèi)控缺陷。內(nèi)部監(jiān)督形成的報(bào)告應(yīng)當(dāng)有暢通的報(bào)告渠道，確保發(fā)現(xiàn)的重要問(wèn)題能及時(shí)送達(dá)至治理層和經(jīng)理層；同時(shí)，建立內(nèi)控缺陷糾正、改進(jìn)機(jī)制，充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督效力。銀行各級(jí)層面、各業(yè)務(wù)部門也要定期對(duì)內(nèi)控的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，出具自我評(píng)價(jià)報(bào)告，提出改進(jìn)糾正意見(jiàn)，報(bào)請(qǐng)上級(jí)管理層面，并以此作為經(jīng)營(yíng)績(jī)效考核的重要依據(jù)。政府是四大國(guó)有銀行的所有者，客觀上存在著政府目標(biāo)與銀行經(jīng)營(yíng)目標(biāo)相矛盾，將政府行政行為作為商業(yè)銀行的綜合社會(huì)貢獻(xiàn)指標(biāo)，與《中央企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核暫行辦法》、《國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)令》中考核的基本指標(biāo)、修正指標(biāo)、評(píng)價(jià)指標(biāo)結(jié)合起來(lái)，才能全面客觀地評(píng)價(jià)我國(guó)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)行為。

健全完善我國(guó)商業(yè)銀行的內(nèi)部控制，重視商業(yè)銀行內(nèi)部環(huán)境的治理是基礎(chǔ)，建立完善風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估體系是依據(jù)，落實(shí)完善內(nèi)部控制措施是手段，加強(qiáng)信息交流與反饋是載體，健全監(jiān)督評(píng)價(jià)與糾正機(jī)制是保障。我國(guó)各商業(yè)銀行構(gòu)建完善內(nèi)控體系，提高防范金融風(fēng)險(xiǎn)的免疫力，增強(qiáng)核心競(jìng)爭(zhēng)力。

（作者單位：河北醫(yī)科大學(xué)）

主要參考文獻(xiàn)：

[1]黃楓.商業(yè)銀行內(nèi)控制度建設(shè)思考[J].西安金融，2007.3.31.

第3篇：夜晚星空范文

關(guān)鍵字：行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；固定資產(chǎn)

2010年年末，財(cái)政部部長(zhǎng)謝旭人在財(cái)政工作報(bào)告中第一次出現(xiàn)“加強(qiáng)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)”的表述?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制制度基本規(guī)范》在企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的全面建立之后，內(nèi)控風(fēng)暴也即將席卷行政事業(yè)單位。將內(nèi)控規(guī)范的建設(shè)與實(shí)施納入我國(guó)懲治和預(yù)防腐敗體系，充分發(fā)揮內(nèi)部控制在防范舞弊等方面的作用，逐步推進(jìn)內(nèi)控規(guī)范在全國(guó)范圍內(nèi)的貫徹實(shí)施，對(duì)行政事業(yè)單位的發(fā)展有重要作用。按《企業(yè)內(nèi)部控制制度基本規(guī)范》的基本原則建立行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制框架能夠達(dá)到防止會(huì)計(jì)信息虛假、保證資產(chǎn)安全和控制風(fēng)險(xiǎn)。

一、現(xiàn)階段我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)

與企業(yè)相比，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)還相對(duì)滯后，所以我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制呈現(xiàn)出前所未有的緊迫性。其中主要問(wèn)題有以下三個(gè)方面：

1、對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)知不足

良好的內(nèi)控意識(shí)是確保內(nèi)控制度得以健全和實(shí)施的基本保證。但是與企業(yè)相比, 行政事業(yè)單位內(nèi)控意識(shí)相對(duì)較為薄弱。特別是單位負(fù)責(zé)人的內(nèi)控意識(shí)淡薄，對(duì)內(nèi)部控制的重要性和現(xiàn)實(shí)意義的認(rèn)識(shí)不夠，對(duì)建立健全單位內(nèi)部控制抱著有與沒(méi)有無(wú)所謂的態(tài)度。一些醫(yī)療事業(yè)單位的管理者對(duì)員工職業(yè)道德教育欠缺。只追求經(jīng)濟(jì)效益，忽視員工的職業(yè)道德教育，致使醫(yī)療事故頻發(fā)、醫(yī)患關(guān)系緊張、紅包收受成風(fēng)、各種經(jīng)濟(jì)犯罪頻發(fā)。

2、對(duì)預(yù)算執(zhí)行缺乏系統(tǒng)性

行政事業(yè)單位預(yù)算編制基本上是由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé),編制時(shí)間不足2個(gè)月,時(shí)間緊,工作量大, 預(yù)算編制方法簡(jiǎn)單，很多行政事業(yè)單位還習(xí)慣于“上年基數(shù)+本年調(diào)整”的老方法,憑既往經(jīng)驗(yàn)和主觀理解來(lái)進(jìn)行編制,結(jié)果與實(shí)際情況相差甚遠(yuǎn),導(dǎo)致在執(zhí)行過(guò)程中經(jīng)常出現(xiàn)調(diào)整、追加預(yù)算的現(xiàn)象,影響預(yù)算執(zhí)行必要的剛性。在預(yù)算項(xiàng)目結(jié)束之后,普遍缺乏對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的科學(xué)分析、控制、考核和評(píng)價(jià), 執(zhí)行不力,隨意現(xiàn)象嚴(yán)重，對(duì)下一期預(yù)算的編制、執(zhí)行沒(méi)有指導(dǎo)作用和參考價(jià)值,弱化了預(yù)算應(yīng)有的職能。

3、對(duì)固定資產(chǎn)的管理存在弊端

現(xiàn)行的《總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（試行）》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》和《行政單位會(huì)計(jì)制度》都沒(méi)有規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)提取折舊，行政事業(yè)單位內(nèi)部各單位或部門各自為政, 固定資產(chǎn)長(zhǎng)期不進(jìn)行清查，導(dǎo)致購(gòu)置固定資產(chǎn)時(shí)不做合理安排, 固定資產(chǎn)使用效率低,閑置問(wèn)題突出，盲目、重復(fù)購(gòu)置問(wèn)題嚴(yán)重。同時(shí)在購(gòu)建固定資產(chǎn)時(shí),以固定資產(chǎn)原值增加當(dāng)期事業(yè)支出,形成的實(shí)際成本直接列支,導(dǎo)致固定資產(chǎn)購(gòu)人當(dāng)期的結(jié)余虛減。一方面造成資產(chǎn)負(fù)債表在任何時(shí)點(diǎn)只反映固定資產(chǎn)原始價(jià)值,虛增了在其報(bào)廢之前各個(gè)會(huì)計(jì)期間的資產(chǎn)和凈資產(chǎn)總量, 固定資產(chǎn)的核算也存在弊端。再加之不計(jì)提減值準(zhǔn)備,固定資產(chǎn)的實(shí)際價(jià)值以及國(guó)有資產(chǎn)的減值無(wú)法得以反映。

二、強(qiáng)化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的對(duì)策

1、強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)，完善控制環(huán)境

單位負(fù)責(zé)人要提高單位內(nèi)部控制制度建設(shè)重要性的認(rèn)識(shí)，培養(yǎng)良好的內(nèi)部意識(shí)和內(nèi)部控制環(huán)境，根據(jù)自身的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)特點(diǎn)和內(nèi)部控制的弱點(diǎn)，進(jìn)一步完善相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，規(guī)范支出行為，為繼續(xù)深化財(cái)政改革提供良好氛圍。各級(jí)會(huì)計(jì)管理機(jī)關(guān)即財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)聯(lián)合有關(guān)部門, 分期分批和分類型地對(duì)一級(jí)預(yù)算單位和二級(jí)預(yù)算單位的主要負(fù)責(zé)人及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)舉辦相關(guān)的研討班, 使他們?cè)诹私獍盐諆?nèi)部控制基本知識(shí)的基礎(chǔ)上, 提高對(duì)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)重要性的認(rèn)識(shí), 培養(yǎng)良好的內(nèi)部意識(shí)和內(nèi)部控制環(huán)境。

2、加強(qiáng)監(jiān)督力度，明確控制目標(biāo)

各單位應(yīng)當(dāng)對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)職權(quán)應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約；對(duì)重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行，以及相互監(jiān)督、相互制約的程序應(yīng)當(dāng)明確；對(duì)財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確；對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確并規(guī)范各部門、各環(huán)節(jié)、各崗位的職責(zé)權(quán)限。明確資產(chǎn)記錄與保管的分工，明確規(guī)定保證會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)記錄完整性和正確性；明確規(guī)定建立財(cái)產(chǎn)清查盤點(diǎn)制度和計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)操作。同時(shí)，行政事業(yè)單位必須充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，保證內(nèi)部控制制度更加完善、嚴(yán)密。

3、強(qiáng)化部門預(yù)算，提高預(yù)算成效

行政事業(yè)單位應(yīng)該安排足夠的時(shí)間來(lái)編制預(yù)算，綜合全面謹(jǐn)慎的考慮問(wèn)題。全面推行“零基預(yù)算”，徹底摒棄“基數(shù)法”，綜合地考慮單位的內(nèi)部和外部因素，科學(xué)的預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化，使編制的預(yù)算具有前瞻性。對(duì)預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)行有效的監(jiān)督是加強(qiáng)預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，單位的預(yù)算經(jīng)過(guò)批復(fù)之后，要嚴(yán)格地按照批復(fù)執(zhí)行，另外，還要對(duì)資金的使用效益進(jìn)行有效的考核，健全評(píng)價(jià)考核的機(jī)制。

4、加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理，完善核算方法

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和物價(jià)的普遍提高.有些物品難以界定為固定資產(chǎn)還是消耗品,所以財(cái)務(wù)人員應(yīng)重新界定固定資產(chǎn)范圍,細(xì)化固定資產(chǎn)明細(xì),制定較為詳細(xì)的固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)改革目前事業(yè)單位固定資產(chǎn)核算僅以原值反映資產(chǎn)價(jià)值的方法,借鑒企業(yè)固定資產(chǎn)準(zhǔn)則中規(guī)定的核算方式,根據(jù)事業(yè)單位固定資產(chǎn)的類型和特點(diǎn) ,規(guī)定固定資產(chǎn)使用年限，從而真實(shí)準(zhǔn)確地反映現(xiàn)存固定資產(chǎn)的實(shí)際價(jià)值以及單位凈資產(chǎn)和盈余情況。行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)的管理和使用應(yīng)堅(jiān)持誰(shuí)使用、誰(shuí)管理原則,實(shí)行固定資產(chǎn)分級(jí)管理、責(zé)任到人、物盡其用。為此,應(yīng)做到在資產(chǎn)配置、資產(chǎn)使用、資產(chǎn)處置等各個(gè)環(huán)節(jié)都有人管理、有人負(fù)責(zé),能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、處理問(wèn)題。

參考文獻(xiàn)：

[1] 楊曉華. 關(guān)于加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的思考[J]. 財(cái)會(huì)通訊, 2010, (26) .

[2] 劉亞平.構(gòu)建行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的思考[J] .財(cái)會(huì)研究，2010，（18）

第4篇：夜晚星空范文

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制現(xiàn)狀

1、內(nèi)部控制意識(shí)薄弱。內(nèi)控意識(shí)是內(nèi)控環(huán)境中的一項(xiàng)重要內(nèi)容，良好的內(nèi)控意識(shí)是確保內(nèi)控制度得以健全和實(shí)施的重要保證。從實(shí)際情況看，與企業(yè)相比，行政事業(yè)單位的內(nèi)控意識(shí)相對(duì)較為薄弱，究其原因主要有兩方面：一是對(duì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)不足，許多單位缺乏對(duì)內(nèi)部控制的基本了解，有的單位負(fù)責(zé)人簡(jiǎn)單地將財(cái)政的部門預(yù)算控制等同于內(nèi)部控制，認(rèn)為有了部門預(yù)算就無(wú)所謂內(nèi)部控制體系了；還有的單位干脆拒絕進(jìn)行內(nèi)部控制制度的建設(shè)。二是對(duì)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)工作重視程度不夠，許多單位的負(fù)責(zé)人僅僅把財(cái)會(huì)部門當(dāng)成“錢袋子”，多數(shù)單位的會(huì)計(jì)人員僅僅扮演“出納員”的角色，無(wú)權(quán)參與單位的重要決策乃至業(yè)務(wù)管理活動(dòng)，對(duì)單位重要決策的過(guò)程和結(jié)果均不了解，內(nèi)部控制更是無(wú)從談起。

2、制度流于形式，執(zhí)行不力。首先，現(xiàn)存的制度內(nèi)容也不夠合理，常有生搬硬套的痕跡，一些單位往往用一般財(cái)經(jīng)制度代替內(nèi)控制度，還有一些單位以工作經(jīng)驗(yàn)代替內(nèi)控制度，這些制度與單位內(nèi)部控制實(shí)踐脫節(jié)，根本無(wú)法實(shí)行。其次，一些單位雖建有較為完善的內(nèi)部控制制度，但流于形式，事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度“印在紙上、掛在墻上”，以應(yīng)付有關(guān)部門的檢查、審計(jì)，而不管內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，其結(jié)果是“有章不循”，不能發(fā)揮其有效的作用。再次，內(nèi)部控制制度執(zhí)行困難，特別是一些重大事項(xiàng)決策和執(zhí)行程序有一定隨意性，部門預(yù)算在實(shí)際執(zhí)行中約束力度不夠，部分單位領(lǐng)導(dǎo)凌駕于內(nèi)部控制制度之上，自身不注意遵守內(nèi)控制度，頻頻使用例外原則，使內(nèi)部控制制度的信任度和威懾力下降；一些執(zhí)行人員素質(zhì)不高，執(zhí)行力度有限，造成內(nèi)部控制失控。

3、會(huì)計(jì)核算不規(guī)范。一些單位沒(méi)有單獨(dú)制定內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理制度，許多財(cái)務(wù)事項(xiàng)的運(yùn)作與管理措施僅是慣例，而沒(méi)有相應(yīng)的成文制度保證；也有一些單位雖有內(nèi)部財(cái)務(wù)方面的管理制度，但很不完整。這造成了單位財(cái)務(wù)管理混亂和會(huì)計(jì)核算不規(guī)范的問(wèn)題。如，在會(huì)計(jì)憑證環(huán)節(jié)，強(qiáng)調(diào)印章，忽視簽字；強(qiáng)調(diào)事后批準(zhǔn)，忽視事前控制；對(duì)貨幣資金支付，缺少授權(quán)付款憑據(jù)，支票簽發(fā)印章由一人保管；在會(huì)計(jì)賬簿環(huán)節(jié)，重視分類賬，忽視備查賬，重視金額記載，忽視事由記載；在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告環(huán)節(jié)，只重視會(huì)計(jì)報(bào)表的編報(bào)，忽視財(cái)務(wù)分析，只研究如何滿足有關(guān)行政管理部門需要，很少研究利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息加強(qiáng)內(nèi)部管理。

4、財(cái)務(wù)管理混亂。一些單位財(cái)務(wù)管理混亂，嚴(yán)重影響了單位的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行，主要表現(xiàn)在以下幾方面：一是預(yù)算資金使用缺乏計(jì)劃性，存在著一定的盲目性，在預(yù)算資金有限的情況下，不能充分發(fā)揮資金的使用效率，且往往超支，影響事業(yè)發(fā)展。二是收支管理不嚴(yán)，任意擴(kuò)大開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)和開(kāi)支范圍，對(duì)項(xiàng)目資金的使用不能按照規(guī)定要求做到專款專用，擠占資金，挪做他用的問(wèn)題比較突出。三是財(cái)產(chǎn)管理不嚴(yán)，由于行政事業(yè)單位沒(méi)有成本核算要求，因此輕視財(cái)產(chǎn)物資的核算和管理，部分資產(chǎn)如低值易耗品直接作支出，不入財(cái)產(chǎn)賬，領(lǐng)用也不辦理手續(xù)，導(dǎo)致這部分財(cái)產(chǎn)無(wú)賬無(wú)實(shí)；同時(shí)，在購(gòu)置資產(chǎn)后不及時(shí)入賬，使資產(chǎn)有實(shí)無(wú)賬，又缺乏應(yīng)有的財(cái)產(chǎn)清查制度，使許多單位賬實(shí)嚴(yán)重不符。四是在財(cái)產(chǎn)的購(gòu)置上，有些單位盲目購(gòu)買、重復(fù)購(gòu)置，還有些單位之間相互攀比，通過(guò)多種資金渠道，競(jìng)相購(gòu)買現(xiàn)代辦公設(shè)備、高檔交通工具，造成浪費(fèi)。

二、完善行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制幾點(diǎn)建議

1、改善內(nèi)部控制環(huán)境，提高內(nèi)部控制意識(shí)。內(nèi)部控制環(huán)境為單位正常運(yùn)行提供了良好氛圍，可以塑造單位文化，并影響員工的控制意識(shí)，是所有其他內(nèi)部控制要素的基礎(chǔ)，控制環(huán)境的好壞直接影響到單位內(nèi)部控制的貫徹和執(zhí)行，以及整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。要改善單位內(nèi)部控制環(huán)境，首先，要注重單位文化建設(shè)，通過(guò)塑造單位文化，可以影響員工的思維方式和行為方式，形成一種控制精神和控制觀念，直接影響單位的內(nèi)部控制效率。其次，要加強(qiáng)單位負(fù)責(zé)人的控制意識(shí)，內(nèi)部控制成敗取決于單位員工的控制意識(shí)和控制人行為，而單位負(fù)責(zé)人內(nèi)部控制意識(shí)和行為又是其中的關(guān)鍵。第三，要注重控制意識(shí)的培養(yǎng)，使全體員工都要樹(shù)立良好的道德觀、價(jià)值觀和全員控制意識(shí)，以利于產(chǎn)生良好的內(nèi)部控制效果。

2、建立健全內(nèi)部控制制度，提高管理水平。健全的內(nèi)部控制制度是完成單位事業(yè)發(fā)展計(jì)劃、實(shí)現(xiàn)單位目標(biāo)的制度保障。在制定內(nèi)部控制制度過(guò)程中，應(yīng)注意三個(gè)方面的問(wèn)題：一是以事前控制為前提，以事中控制為核心，以事后控制為輔，從而在各個(gè)環(huán)節(jié)都能防范低效或不法行為發(fā)生。二是注重程序制約，對(duì)主要業(yè)務(wù)的控制，必須經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)、執(zhí)行、記錄、檢查等控制程序，特別是物資設(shè)備采購(gòu)、基建項(xiàng)目招投標(biāo)、對(duì)外投資、超預(yù)算的支出等重要事項(xiàng)必須要有嚴(yán)格的程序安排，避免領(lǐng)導(dǎo)“拍腦門”決策現(xiàn)象的發(fā)生。三是注重崗位職責(zé)牽制，在機(jī)構(gòu)設(shè)置與崗位分工時(shí)，必須明確部門組織及上崗個(gè)人應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任范圍，并制定相應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施，保證責(zé)任落實(shí)。

3、強(qiáng)化預(yù)算控制，提高預(yù)算管理水平。行政事業(yè)單位是通過(guò)預(yù)算的編制、執(zhí)行來(lái)履行其對(duì)國(guó)家和社會(huì)的職責(zé)，因而預(yù)算控制在行政事業(yè)單位就尤為重要，要想完善行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，預(yù)算控制不可或缺。這就要求單位必須強(qiáng)化預(yù)算編制工作，通過(guò)制定科學(xué)的定員定額標(biāo)準(zhǔn)，提高預(yù)算的透明度和可操作性。具體要求是不論從總量與細(xì)目上都要嚴(yán)格控制，在執(zhí)行中各單位需明確預(yù)算項(xiàng)目，建立預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，并同業(yè)務(wù)部門協(xié)調(diào)密切掌握資金的流出總量，及時(shí)分析和控制預(yù)算差異，采取改進(jìn)措施確保預(yù)算的執(zhí)行。

第5篇：夜晚星空范文

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；會(huì)計(jì)內(nèi)控；存在問(wèn)題；解決對(duì)策

1 我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀

1997年?yáng)|南亞金融危機(jī)，給危機(jī)國(guó)和周邊國(guó)家國(guó)民經(jīng)濟(jì)所造成的災(zāi)難，引起了各國(guó)銀行監(jiān)管部門對(duì)銀行風(fēng)險(xiǎn)的高度重視。中國(guó)人民銀行也于當(dāng)年制定了《加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》，2002年又對(duì)該指導(dǎo)原則進(jìn)行了修改和完善的基礎(chǔ)上了《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》，旨在進(jìn)一步指導(dǎo)和促進(jìn)我國(guó)商業(yè)銀行建立更加有效和完善的內(nèi)部控制制度。為了進(jìn)一步促進(jìn)商業(yè)銀行不斷完善公司治理結(jié)構(gòu)，2002年又相繼下發(fā)了《股份制商業(yè)銀行公司治理指引》和《股份制商業(yè)獨(dú)立董事和外部監(jiān)事制度指引》；同年又下發(fā)了《商業(yè)銀行信息披露暫行辦法》，要求商業(yè)銀行加強(qiáng)信息披露，強(qiáng)化了商業(yè)銀行內(nèi)部控制的外部監(jiān)督。2004年底中國(guó)人民銀行又了《商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)試行辦法》，為規(guī)范和加強(qiáng)對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)，督促其進(jìn)一步建立內(nèi)部控制體系，健全內(nèi)部控制機(jī)制提供了總體的指導(dǎo)。

通過(guò)努力，我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度建設(shè)和執(zhí)行情況已有了較大的改善。主要表現(xiàn)在：內(nèi)控優(yōu)先意識(shí)有所增強(qiáng)，內(nèi)部控制環(huán)境得到一定改善；按照內(nèi)部控制原則和防范風(fēng)險(xiǎn)的要求，調(diào)整和完善了組織結(jié)構(gòu)，新建和修改了大量的業(yè)務(wù)規(guī)章制度和操作流程，并建立了風(fēng)險(xiǎn)管理制度、貸款質(zhì)量五級(jí)分類制度和審填的會(huì)計(jì)制度，風(fēng)險(xiǎn)控制措施正逐步完善；普遍建立了相對(duì)獨(dú)立的統(tǒng)一管理的內(nèi)部稽核體系，對(duì)規(guī)章制度合理性和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)合規(guī)性的反饋、糾正機(jī)制正在形成。但是，我國(guó)國(guó)有商銀行內(nèi)部控制能力與現(xiàn)代商業(yè)銀行相比，還有著較大的差距。

2 我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)存在的問(wèn)題

我國(guó)商業(yè)銀行現(xiàn)有的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度在制度設(shè)計(jì)和實(shí)際操作方面，還存在著不少的問(wèn)題，主要表現(xiàn)在：

（1）對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度認(rèn)識(shí)不夠。盡管內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度在審計(jì)等領(lǐng)域的運(yùn)用廣為人知，但從銀行經(jīng)營(yíng)管理的角度看，不少人對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的內(nèi)容知之甚少，對(duì)其在商業(yè)銀行中的作用則存在著不少誤區(qū)。有些商業(yè)銀行把內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)械地理解成各種規(guī)章的制定、裝訂和匯總，認(rèn)為做了建章立制方面的工作，就等于建立了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制；有的商業(yè)銀行雖然在理論上比較重視內(nèi)部控制制度的建設(shè)，但表現(xiàn)在實(shí)踐中則發(fā)生了背離。如在把握內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與業(yè)務(wù)管理、內(nèi)部控制與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制與自身發(fā)展的關(guān)系上，認(rèn)識(shí)上存在著偏差，管理上不夠規(guī)范，有的甚至把內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與發(fā)展、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與經(jīng)濟(jì)效益對(duì)立起來(lái)。

（2）內(nèi)部稽核缺乏權(quán)威性。我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行稽核工作長(zhǎng)期做法是對(duì)同級(jí)行長(zhǎng)負(fù)責(zé)，內(nèi)部稽核實(shí)質(zhì)上是作為同級(jí)行長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)下的一個(gè)職能部門，機(jī)構(gòu)、人事、工資不能保證其相對(duì)獨(dú)立性，從而扮演了一個(gè)既是經(jīng)營(yíng)利益的受益者，又是違規(guī)行為的查處者的雙重角色，因而很難保證稽核監(jiān)督的公正客觀。另外，稽核部門不僅要履行同級(jí)行長(zhǎng)賦予的職責(zé)，而且對(duì)查出的問(wèn)題不經(jīng)請(qǐng)示不能上報(bào)，沒(méi)有自行解決問(wèn)題的權(quán)利。這樣一是不能對(duì)由于行長(zhǎng)決策失誤造成的損失進(jìn)行有效的監(jiān)督；二是不能對(duì)查出的問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)的處理和糾正，從而無(wú)法保障內(nèi)控制度的貫徹落實(shí)，無(wú)法真正行使其權(quán)力和職責(zé)，軟化了內(nèi)部控制的作用。從總體上看，我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行的內(nèi)部稽核人員不足，力量相當(dāng)薄弱，談不上強(qiáng)有力的內(nèi)部稽核監(jiān)督機(jī)制。加之稽核工作多以事后檢查為主，起不到查錯(cuò)防漏、糾正違規(guī)、強(qiáng)化管理、控制風(fēng)險(xiǎn)的作用，事前預(yù)防能力較弱。

（3）內(nèi)控系統(tǒng)缺乏有效性。國(guó)有商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度從條文上看雖然數(shù)量較多，覆蓋面較廣，但相互之間協(xié)調(diào)性、配套性、制約性差，因而有效性較差。從崗位設(shè)置上看，雖然對(duì)崗位職責(zé)都有明確的規(guī)定，但因數(shù)量龐大、要求復(fù)雜，會(huì)計(jì)內(nèi)控與人員編制、經(jīng)營(yíng)效益等因素有很大距離，往往很難落實(shí)；從工作流程上看，雖然單項(xiàng)業(yè)務(wù)規(guī)章制度比較嚴(yán)密，但由于會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)是綜合性復(fù)合型業(yè)務(wù)，往往導(dǎo)致整個(gè)業(yè)務(wù)操作過(guò)程的綜合管理、動(dòng)態(tài)控制難于落實(shí)。

（4）內(nèi)控手段缺乏先進(jìn)性。我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行業(yè)務(wù)操作的電子化己有很大發(fā)展，但目前，大部分稽核檢查和各類業(yè)務(wù)監(jiān)督活動(dòng)基本上停留在手工查帳的水平上，缺乏運(yùn)用高科技方法作為風(fēng)險(xiǎn)控制手段。同時(shí)，如何有效地控制高科技所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，如對(duì)電腦業(yè)務(wù)、信用卡業(yè)務(wù)、網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)等的控制等，這給內(nèi)控工作提出了新的課題。

（5）內(nèi)控觀念滯后。商業(yè)銀行對(duì)于如何完善內(nèi)控機(jī)制，準(zhǔn)確把握內(nèi)控與管理、內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)控與發(fā)展的關(guān)系等問(wèn)題上，還存在著管理不規(guī)范、法人自控不力、內(nèi)控制度與對(duì)銀行從業(yè)人員的約束力隨著其職位的升高而減弱等問(wèn)題。這些問(wèn)題又突出地表現(xiàn)在商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)思想上，長(zhǎng)期以來(lái)，商業(yè)銀行奉行規(guī)模擴(kuò)張的經(jīng)營(yíng)指導(dǎo)思想，向商業(yè)化轉(zhuǎn)軌之后，樹(shù)立了利潤(rùn)目標(biāo)型的經(jīng)營(yíng)思想，提出了“利潤(rùn)最大化”這一目標(biāo)。銀行在經(jīng)營(yíng)中過(guò)分追逐利潤(rùn)目標(biāo)的完成，不僅忽視了銀行經(jīng)營(yíng)的社會(huì)效益性，也忽視了銀行風(fēng)險(xiǎn)防范和銀行企業(yè)形象建設(shè)，這就使本來(lái)就不太健全的內(nèi)控制度失去效能。

（6）人員素質(zhì)較低。商業(yè)銀行會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的高低，直接影響著各項(xiàng)業(yè)務(wù)處理的質(zhì)量，高業(yè)務(wù)素質(zhì)的會(huì)計(jì)人員不僅是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，而且可以有效彌補(bǔ)內(nèi)控制度的不足。隨著綜合業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)的推出和電子化的飛速發(fā)展，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控隊(duì)伍素質(zhì)不高，已成為制約商業(yè)銀行發(fā)展的桎梏。在許多單位，會(huì)計(jì)人員隊(duì)伍規(guī)模龐大，層次結(jié)構(gòu)不合理，崗位配置與業(yè)務(wù)工作需求不相適應(yīng)，整體素質(zhì)偏低。一些重要崗位也由于長(zhǎng)期不輪換，使銀行會(huì)計(jì)人員不能熟悉更多的銀行業(yè)務(wù)，達(dá)不到內(nèi)部控制與管理的要求。

3 強(qiáng)化我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的對(duì)策

（1）提高對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的意識(shí)。中國(guó)人民銀行在制定并頒布的《進(jìn)一步加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制和管理的若干規(guī)定》中指出：必須把增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，加強(qiáng)內(nèi)部管理控制作為一項(xiàng)長(zhǎng)期任務(wù)來(lái)抓，各行行長(zhǎng)要重視和支持會(huì)計(jì)內(nèi)部控制和管理。主管行長(zhǎng)要對(duì)行長(zhǎng)負(fù)責(zé)，加強(qiáng)檢查指導(dǎo)；會(huì)計(jì)主管要對(duì)主管行長(zhǎng)負(fù)責(zé)，督促制度落實(shí)；一般會(huì)計(jì)人員要對(duì)會(huì)計(jì)主管負(fù)責(zé)，自覺(jué)執(zhí)行會(huì)計(jì)操作規(guī)程。下級(jí)行要對(duì)上級(jí)行負(fù)責(zé)，認(rèn)真落實(shí)各項(xiàng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度；上級(jí)行要積極創(chuàng)造條件，為下級(jí)行落實(shí)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度提供保障。只有從意識(shí)上對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制重視，才能積極主動(dòng)地建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，為商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行有效的監(jiān)督與控制。

（2）加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)，提高會(huì)計(jì)人員的整體素質(zhì)。會(huì)計(jì)人員是制定及執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的主體，因此，只有建立一支業(yè)務(wù)素質(zhì)較高的會(huì)計(jì)人員隊(duì)伍，才有可能保證內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立及有效執(zhí)行。《進(jìn)一步加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制和管理的若干規(guī)定》對(duì)有關(guān)會(huì)計(jì)人員的資格及業(yè)務(wù)水平提出了具體的要求，如：會(huì)計(jì)主管必須具備較高的政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)，掌握計(jì)算機(jī)操作和管理知識(shí)；其他會(huì)計(jì)人員要具備良好的政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)，持會(huì)計(jì)證上崗。這些具體要求的制定，使得對(duì)會(huì)計(jì)人員的任用及考核提供了必要的依據(jù)。

（3）構(gòu)建內(nèi)部控制制度的總體框架。根據(jù)銀行業(yè)務(wù)特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)控制需要，應(yīng)建立內(nèi)部控制系統(tǒng)，如管理系統(tǒng)、資金計(jì)劃系統(tǒng)、會(huì)議控制系統(tǒng)、人事教育控制系統(tǒng)、籌資風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)、信貸資金風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)、外匯業(yè)務(wù)控制系統(tǒng)、信用卡業(yè)務(wù)控制系統(tǒng)、計(jì)算機(jī)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)和清算風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)等等。應(yīng)制定并嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作規(guī)程，如嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作規(guī)程；會(huì)計(jì)憑證必須按規(guī)定編制和傳遞；手工核算必須堅(jiān)持綜合核算和明細(xì)核算雙線控制的原則；計(jì)算機(jī)處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)必須制定和執(zhí)行嚴(yán)密的管理規(guī)定和操作規(guī)程，與會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)的軟件必須由會(huì)計(jì)部門提出需求，并經(jīng)會(huì)計(jì)部門測(cè)試認(rèn)可后方能使用；同城票據(jù)交換必須完善管理控制制度；各項(xiàng)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理必須遵守相應(yīng)的會(huì)計(jì)核算手續(xù)等等。

（4）制定行之有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制業(yè)務(wù)流程。銀行的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)執(zhí)行并發(fā)揮作用的，因此，根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際，制定切實(shí)可行的業(yè)務(wù)流程，是會(huì)計(jì)人員及有關(guān)的監(jiān)督管理人員可以在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)及時(shí)有效地進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的必要前提。

（5）制定并嚴(yán)格執(zhí)行崗位責(zé)任制及崗位輪換制。要嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)制度的崗位設(shè)置要求，配備足夠的會(huì)計(jì)人員，按照相互制約的原則明確工作權(quán)限和崗位責(zé)任，禁止越權(quán)處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。錯(cuò)賬更正、大額支付等重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)以及在工作時(shí)間外進(jìn)行的任何賬務(wù)處理，必須經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)主管核準(zhǔn)。應(yīng)用計(jì)算機(jī)處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，操作人員（系統(tǒng)管理員、記賬員、復(fù)核員）必須嚴(yán)格按照規(guī)定權(quán)限進(jìn)行操作，個(gè)人密碼要定期或不定期更換，防止失密。實(shí)行重要崗位的定期輪換，聯(lián)行、記賬、同城票據(jù)交換、財(cái)務(wù)等重要會(huì)計(jì)崗位人員要定期輪換，不搞一貫制。

（6）健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督體系。監(jiān)督評(píng)價(jià)與糾正是商業(yè)銀行董事會(huì)、高管層、業(yè)務(wù)部門定期對(duì)內(nèi)部控制的制度建設(shè)和執(zhí)行情況進(jìn)行回顧和檢討，并根據(jù)國(guó)家法律法規(guī)、金融監(jiān)管規(guī)章的變化、銀行組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)狀況以及市場(chǎng)環(huán)境的變化進(jìn)行修訂。是商業(yè)銀行對(duì)其經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)與糾正的監(jiān)控機(jī)制，也是對(duì)內(nèi)部控制的再控制。應(yīng)當(dāng)建立健全總行稽核派駐制度，將下一級(jí)的稽核部門作為上一級(jí)行的派出機(jī)構(gòu)，稽核人員納入上級(jí)行的管理，使稽核部門處于比較超脫的地位，確?；吮O(jiān)督部門在組織體系上具有獨(dú)立性，在處理與被稽核監(jiān)督對(duì)象的關(guān)系上具有超脫性，在稽核查處工作上具有權(quán)威性，真實(shí)反映發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，起到對(duì)下級(jí)行行長(zhǎng)的監(jiān)督制衡作用。要充實(shí)和加強(qiáng)內(nèi)部稽核監(jiān)察人員力量，內(nèi)部稽核人員，應(yīng)該有很高的理論水平、政策水平、品德素質(zhì)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，才能將稽核監(jiān)督工作落到實(shí)處，從而充分發(fā)揮內(nèi)部稽核監(jiān)督的職能作用，使內(nèi)部稽核部門成為加強(qiáng)內(nèi)部控制的一支重要力量。

總之，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)商業(yè)銀行加強(qiáng)管理、堵塞漏洞起著重要的作用，商業(yè)銀行如何建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度并保證其有效地實(shí)施，是商業(yè)銀行的一項(xiàng)重要的工作，也是商業(yè)銀行防范風(fēng)險(xiǎn)、提高經(jīng)濟(jì)效益的有力保證。

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第6篇：夜晚星空范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；監(jiān)督機(jī)制

中圖分類號(hào)：C29 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

1 大中型企業(yè)內(nèi)部控制的范圍和目標(biāo)

1.1 大中型企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的范圍涵蓋了企業(yè)本部及所屬子、分企業(yè)，評(píng)價(jià)內(nèi)容涵蓋內(nèi)部控制五要素，即：內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督。納入評(píng)價(jià)范圍的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)包括：組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、社會(huì)責(zé)任、企業(yè)文化、資金活動(dòng)、采購(gòu)業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、銷售業(yè)務(wù)、研究與開(kāi)發(fā)、工程項(xiàng)目、擔(dān)保業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)外包、財(cái)務(wù)報(bào)告、預(yù)算管理、合同管理、內(nèi)部信息傳遞、信息系統(tǒng)、生產(chǎn)管理、行政管理、內(nèi)部監(jiān)督等 21 項(xiàng)內(nèi)容。上述業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的內(nèi)部控制涵蓋了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的主要方面，不存在重大遺漏。

1.2 大中型企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)是要建立健全符合現(xiàn)代企業(yè)管理的內(nèi)部控制體系，確保國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行；實(shí)現(xiàn)合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；建立良好的企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)環(huán)境，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤及舞弊行為，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整；建立有效的風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，保證企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)健康運(yùn)行；保持內(nèi)部管理執(zhí)行力，提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)能力，提高股東價(jià)值，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)健康穩(wěn)定發(fā)展。

2 大中型企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系

2.1 內(nèi)控管理決策機(jī)構(gòu)。企業(yè)成立了以董事長(zhǎng)為組長(zhǎng)的內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施工作領(lǐng)導(dǎo)小組。董事會(huì)是企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施工作領(lǐng)導(dǎo)和決策機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)內(nèi)部控制規(guī)范工作實(shí)施方案及相關(guān)配套政策的制定，對(duì)企業(yè)內(nèi)控體系的布局進(jìn)行整體規(guī)劃。

2.2 管理體系結(jié)構(gòu)。不同的企業(yè)在管理上的購(gòu)置其實(shí)是不同的，實(shí)際情況的不同也會(huì)遇到不同的問(wèn)題，因此在管理控制上需要具有相應(yīng)的靈活性，因此就有了內(nèi)部控制小組去實(shí)行日常的規(guī)范行為，并以總經(jīng)理為核心，而在內(nèi)控以及風(fēng)險(xiǎn)管理上則是由企業(yè)的管理部門進(jìn)行承擔(dān)，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制的健全進(jìn)行協(xié)調(diào)和推進(jìn)，并對(duì)下屬的部門的一些日常管理工作進(jìn)行控制和協(xié)調(diào)。

2.3 執(zhí)行機(jī)構(gòu)。系數(shù)的分企業(yè)以及子企業(yè)是企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)行單位，各個(gè)職能部門也是。內(nèi)部控制的管理需要根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的管理進(jìn)行，并且管理工作需要合乎法律法規(guī)，并且管理的效率需要現(xiàn)代化的信息化保障，要求內(nèi)控執(zhí)行。

2.4 內(nèi)控監(jiān)督機(jī)構(gòu)。為確保內(nèi)控的有效實(shí)施， 行使必要的指導(dǎo)和監(jiān)督職責(zé)。企業(yè)獨(dú)立董事對(duì)內(nèi)控體系建設(shè)進(jìn)行監(jiān)督。

2.5 內(nèi)控評(píng)價(jià)小組對(duì)納入評(píng)價(jià)范圍的各部門及子企業(yè)的內(nèi)部控制制度的運(yùn)行情況及效果進(jìn)行評(píng)估并匯總，編制內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作底稿，撰寫內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告并向董事會(huì)匯報(bào)。企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)審議通過(guò)后對(duì)外披露。

3 企業(yè)內(nèi)部控制制度實(shí)施中的不足

3.1 認(rèn)知缺陷在內(nèi)部控制的不利影響。員工將內(nèi)部控制看成是一種制度的集合體，簡(jiǎn)單的將此類問(wèn)題看作是簡(jiǎn)單的制度，而無(wú)法對(duì)內(nèi)部控制的意義以及作用整體的有一個(gè)正確的認(rèn)識(shí)。比如，很多員工對(duì)于內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)僅僅是停留在檢查以及檢查上面，認(rèn)為這是領(lǐng)導(dǎo)以及監(jiān)察部門的工作，和自己是沒(méi)有關(guān)系的；而對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制以及企業(yè)的管理和發(fā)展相關(guān)聯(lián)時(shí)則會(huì)認(rèn)為這種細(xì)化的控制會(huì)過(guò)多的束縛發(fā)展業(yè)務(wù)的能力從而抑制企業(yè)做大；這種錯(cuò)誤的觀點(diǎn)導(dǎo)致很多時(shí)候會(huì)出現(xiàn)偏見(jiàn)而將內(nèi)部控制同發(fā)展以及效益的獲得對(duì)立。主要原因就在于對(duì)于內(nèi)部的控制在認(rèn)識(shí)上就有著缺陷，沒(méi)有用發(fā)展的眼光看，企業(yè)控制在發(fā)展上有著其基本的特征和內(nèi)涵。在工作職能上從單一的會(huì)計(jì)控制向著全面的風(fēng)險(xiǎn)控制轉(zhuǎn)變，對(duì)于一些日常的活動(dòng)基本全部涵蓋了。

3.2 部分部門內(nèi)部控制缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)督?！痘疽?guī)范》要求企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，并評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，對(duì)所發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷應(yīng)當(dāng)及時(shí)加以改進(jìn)。企業(yè)對(duì)于內(nèi)部的控制大部分情況出現(xiàn)問(wèn)題都是由于過(guò)分的依賴了外部的一些監(jiān)督，這種體制下的企業(yè)并沒(méi)有自己日常的內(nèi)部專項(xiàng)監(jiān)督，又加上各種人員問(wèn)題，造成了內(nèi)部的選擇的逆向性，因此在執(zhí)行性上監(jiān)督有余控制不足，執(zhí)行能力無(wú)法達(dá)到預(yù)期要求。財(cái)務(wù)規(guī)章上雖然有著具體的要求，但是由于工作中很多程序都受到了經(jīng)驗(yàn)性質(zhì)的假話，并且由于各個(gè)會(huì)計(jì)崗位上工作量的均衡考慮，都是由出納人員從事銀行對(duì)賬單獲取、銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制等工作，而且沒(méi)有一家單位能夠出具其他人員曾對(duì)此項(xiàng)工作進(jìn)行過(guò)審核、監(jiān)督的證據(jù)。

3.3 缺乏完善的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系。前我國(guó)國(guó)有大中型企業(yè)普遍缺乏完善的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系，這不僅是一種現(xiàn)狀，也是內(nèi)部控制執(zhí)行力差的原因之一。內(nèi)部控制缺乏完善的評(píng)價(jià)體系主要是因?yàn)閲?guó)內(nèi)缺乏相關(guān)的操作細(xì)則以及企業(yè)對(duì)此實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)不足。如何根據(jù)內(nèi)部控制的框架和構(gòu)成要素來(lái)系統(tǒng)地確定評(píng)價(jià)內(nèi)容與指標(biāo)，如何確定各個(gè)指標(biāo)權(quán)重以及檢查的頻次，如何根據(jù)檢查結(jié)果認(rèn)定內(nèi)部控制缺陷等，對(duì)于剛開(kāi)始對(duì)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行全面評(píng)價(jià)的國(guó)內(nèi)企業(yè)來(lái)說(shuō)，還缺乏實(shí)際操作經(jīng)驗(yàn)。

3.4內(nèi)部控制外部評(píng)價(jià)主體的監(jiān)督能力有限。外部監(jiān)督主體如注冊(cè)會(huì)計(jì)師受自身業(yè)務(wù)范圍與業(yè)務(wù)能力的限制，無(wú)法對(duì)非財(cái)務(wù)范圍的內(nèi)部控制缺陷做出準(zhǔn)確、全面的判斷，也就無(wú)法對(duì)涵蓋企業(yè)層面的風(fēng)險(xiǎn)和所有重要的業(yè)務(wù)流程層面風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制做出評(píng)價(jià)。況且當(dāng)前企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)基本上是參考這些外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)的評(píng)價(jià)結(jié)論，而這些外部監(jiān)督主體監(jiān)督能力的局限導(dǎo)致了企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的不全面。

4 企業(yè)內(nèi)部控制缺陷的整改

計(jì)劃企管部對(duì)于優(yōu)化的制度進(jìn)行重新整理并完善和補(bǔ)充《內(nèi)控手冊(cè)》。截止報(bào)告日期，以上大部分內(nèi)控缺陷已按期整改完畢，提高了內(nèi)控管理體系有效性、適宜性和充分性，部分缺陷需要進(jìn)一步完善的相關(guān)制度和控制活動(dòng)，整改工作還在持續(xù)。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競(jìng)爭(zhēng)狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時(shí)加以調(diào)整。未來(lái)期間企業(yè)將加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控知識(shí)的全員培訓(xùn)，提高企業(yè)及所屬子分企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行力，規(guī)范內(nèi)部控制制度執(zhí)行，強(qiáng)化內(nèi)部控制監(jiān)督檢查，繼續(xù)完善內(nèi)部控制體系，保證內(nèi)控體系的正常運(yùn)行，提高風(fēng)險(xiǎn)控制能力；提高企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行效率；促進(jìn)企業(yè)健康、可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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第7篇：夜晚星空范文

論文摘要：隨著經(jīng)濟(jì)的全球化以及金融體制改革的深化，我國(guó)商業(yè)銀行正面臨著前所未有的風(fēng)險(xiǎn)，銀行風(fēng)險(xiǎn)控制正逐步上升為經(jīng)營(yíng)管理的重要組成之一，建立并且完善我國(guó)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)勢(shì)在必行。文章分析了我國(guó)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因和風(fēng)險(xiǎn)控制的現(xiàn)狀，重點(diǎn)闡述了商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)控制體系的建立和完善。

商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)是商業(yè)銀行在經(jīng)營(yíng)中由于各種不確定因素而導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)損失的可能性．或者說(shuō)是銀行的資產(chǎn)和收入遭受損失的可能性。商業(yè)銀行作為一類以追逐利潤(rùn)為目的．以負(fù)債經(jīng)營(yíng)為特點(diǎn)的綜合型特殊企業(yè)．比其他類型的企業(yè)面臨著更廣泛、更突出的風(fēng)險(xiǎn)。

一方面，隨著經(jīng)濟(jì)的全球化以及金融體制改革的深化。中國(guó)的金融業(yè)獲得了前所未有的發(fā)展。新的金融工具正在逐步增加。而較為完備的銀行風(fēng)險(xiǎn)防范體系還有待建立和完善，使得商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)的不確定性加大。許多導(dǎo)致金融風(fēng)險(xiǎn)的潛在因素突出。另一方面。商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)環(huán)境不斷變化。銀行之間的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，尤其是世界金融自由化與一體化趨勢(shì)加快。商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)呈上升趨勢(shì)。因此，銀行風(fēng)險(xiǎn)控制正逐步上升為經(jīng)營(yíng)管理的一個(gè)重要組成部分。建立并且完善我國(guó)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)勢(shì)在必行。

一、商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)形成原因

由于商業(yè)銀行業(yè)務(wù)涉及國(guó)民經(jīng)濟(jì)各個(gè)領(lǐng)域，銀行經(jīng)營(yíng)既受到微觀企業(yè)、家庭活動(dòng)的影響．又受到宏觀經(jīng)濟(jì)、政治環(huán)境的制約，還受到同行業(yè)的激烈競(jìng)爭(zhēng)。據(jù)有關(guān)資料表明。中國(guó)商業(yè)銀行的市場(chǎng)結(jié)構(gòu)呈現(xiàn)典型的壟斷特征。四大國(guó)有商業(yè)銀行的資產(chǎn)規(guī)模占據(jù)了國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的90％左右，風(fēng)險(xiǎn)高度集中和容易爆發(fā)。近幾年。我國(guó)商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)發(fā)展迅速，經(jīng)營(yíng)的潛在風(fēng)險(xiǎn)逐步加大。一是不良貸款數(shù)量呈上升趨勢(shì)；二是違規(guī)經(jīng)營(yíng)和賬外經(jīng)營(yíng)問(wèn)題逐步暴露；三是在一些行的不良貸款比重多達(dá)70％左右，經(jīng)營(yíng)困難，嚴(yán)重資不抵債，隨時(shí)都有可能發(fā)生支付危機(jī)。銀行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的形成除了轉(zhuǎn)軌成本、信用廢馳、企業(yè)逃債、政府行為等因素外，主要原因還有以下幾個(gè)方面。

1．法律制度彈性。由于我國(guó)法律制度不健全．法律與法律、法律與政策之間存在著界限不夠明確、標(biāo)準(zhǔn)不夠統(tǒng)一、程序不夠規(guī)范的問(wèn)題．使法律制度存在彈性，導(dǎo)致商業(yè)銀行在依法維護(hù)金融債權(quán)的過(guò)程中，依法維權(quán)的行為不能得到有效的法律保障。盡管《公司法》、《商業(yè)銀行法》、《貸款通則》等法律法規(guī)已經(jīng)頒布實(shí)施，但是銀行仍面臨著企業(yè)不愿或不能償還銀行貸款，使銀行承擔(dān)較大的貸款無(wú)法收回的風(fēng)險(xiǎn)

2．人民銀行監(jiān)管缺乏剛性。多年來(lái)．人民銀行在監(jiān)管上偏重于機(jī)構(gòu)的審批，在維護(hù)金融市場(chǎng)秩序等問(wèn)題上缺乏剛性．監(jiān)管手段也多為檢查、通報(bào)、批評(píng)、處罰等行政手段。致使商業(yè)銀行受利益的驅(qū)動(dòng)，在缺乏外部約束和內(nèi)控機(jī)制的情況下，相當(dāng)一部分資產(chǎn)已經(jīng)或?qū)⒁蔀榇糍~、壞賬而喪失收益甚至本金。

3．商業(yè)銀行之間協(xié)作不夠。面對(duì)外資銀行的大舉涌入，國(guó)內(nèi)外商業(yè)銀行之間的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，這種競(jìng)爭(zhēng)．一方面帶來(lái)了銀行業(yè)的繁榮；另一方面，單一的惡性競(jìng)爭(zhēng)．也加劇了銀行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。

4．匯率及利率風(fēng)險(xiǎn)加大。隨著各商業(yè)銀行外匯業(yè)務(wù)和外匯交易的不斷擴(kuò)大．其面臨的；匯率波動(dòng)也日益增大。同時(shí)。由于缺乏管理經(jīng)驗(yàn)。商業(yè)銀行對(duì)金融衍生品交易的涉入使其經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步加大。金融通的不斷市場(chǎng)化和中央銀行對(duì)利率調(diào)控手段的運(yùn)用。利率變化的頻率和幅度會(huì)進(jìn)一步加快和擴(kuò)大，從而銀行所面臨的利率風(fēng)險(xiǎn)也將增大。

5．金融犯罪案件屢發(fā)不斷，影響極大。犯罪種類和手段日益多樣。造成的經(jīng)濟(jì)損失和影響也不斷擴(kuò)大．尤其是由于銀行內(nèi)部原因造成的金融欺詐和盜竊案件，使銀行資金遭受損失的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步加大。商業(yè)銀行面臨諸多難題的因素是多方面的。有的是由于缺乏嚴(yán)格的內(nèi)部控制機(jī)制所致。有的是由外部客觀因素造成的；有的是內(nèi)生可控的，有的是外生不可控的。因此。商業(yè)銀行應(yīng)著眼于內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理，綜合考慮外部監(jiān)控因素來(lái)設(shè)計(jì)商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)。

二、商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)控制現(xiàn)狀

建立并完善商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的方法和手段，增強(qiáng)管理的科學(xué)性和藝術(shù)性，搞好風(fēng)險(xiǎn)控制。是商業(yè)銀行健康發(fā)展、提高效益以迎接國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的關(guān)鍵。隨著商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)的增多，我國(guó)商業(yè)銀行對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制采取了一系列措施。在組織結(jié)構(gòu)上，實(shí)行了崗位責(zé)任制和審貸分離；在貸款方式上，采取了抵押貸款為主的形式；在貸款對(duì)象的審查上，進(jìn)行了有效的企業(yè)信用評(píng)估體系；在風(fēng)險(xiǎn)分析技術(shù)上。吸收國(guó)外科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)測(cè)度方法；在財(cái)務(wù)準(zhǔn)備上，提取了壞賬隹備金；同時(shí)，從公司治理結(jié)構(gòu)上．強(qiáng)化商業(yè)銀行企業(yè)法人地位，成立了一批股份制商業(yè)銀行，建立了資本金制度、存款準(zhǔn)備金和支付準(zhǔn)備金制度。加強(qiáng)了人民銀行對(duì)商業(yè)銀行的金融監(jiān)管。但是我國(guó)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)控制同國(guó)外商業(yè)銀行相比，仍舊存在明顯的不足，這表現(xiàn)在：

1．我國(guó)商業(yè)銀行對(duì)銀行風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不充分。第一是銀行過(guò)分看重規(guī)模，而對(duì)資產(chǎn)質(zhì)量認(rèn)識(shí)不充分。其次，是對(duì)現(xiàn)代銀行的長(zhǎng)短期的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)認(rèn)識(shí)不足，缺乏銀行發(fā)展的長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃。再次，是我國(guó)商業(yè)銀行對(duì)資本覆蓋的風(fēng)險(xiǎn)不充分。

2．我國(guó)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理在體制上存在制約。首先表現(xiàn)為，商業(yè)銀行法人治理結(jié)構(gòu)不健全，普遍沒(méi)有設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)．不能對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)有效的控制。其次．我國(guó)銀行都是以分行為核算主體的橫向管理體制．這種橫向的管理體制不利于董事會(huì)的控制。

3．我國(guó)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理手段上比較落后。首先是風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)化程度不同．對(duì)于市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)由于缺少科學(xué)的定價(jià)信用．難以實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和信用風(fēng)險(xiǎn)分離．難以實(shí)行獨(dú)立的專險(xiǎn)管理。其次，我國(guó)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)量化的技術(shù)比較落后。我國(guó)銀行對(duì)于客戶的信用評(píng)級(jí)還比較初級(jí)，沒(méi)有真正建立起科學(xué)的信用評(píng)級(jí)體系。

三、商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)控制體系

巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)頒布的‘有效銀行監(jiān)管的核心原則》(1997年9月)認(rèn)為。風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)涵蓋銀行及銀行集團(tuán)面臨的所有風(fēng)險(xiǎn)．這些風(fēng)險(xiǎn)包括信用風(fēng)險(xiǎn)、國(guó)家及轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)以及信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)正是用于對(duì)付銀行全面風(fēng)險(xiǎn)而設(shè)計(jì)的綜合管理和控制系統(tǒng)。它有風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)和文化、網(wǎng)絡(luò)狀的風(fēng)險(xiǎn)控制組織結(jié)構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警子系統(tǒng)、風(fēng)險(xiǎn)度量子系統(tǒng)、風(fēng)險(xiǎn)管理操作等部件構(gòu)成。以下圍繞其組成部件就商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)做一闡述，以便對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)控制體系的建立和完善起到啟示和借鑒作用。

1．要改變以往對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的偏見(jiàn)，樹(shù)立先進(jìn)的銀行風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)和文化。在建立完善的風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)之前，首先應(yīng)該明確風(fēng)險(xiǎn)控制和業(yè)務(wù)發(fā)展是并行不悖的，風(fēng)險(xiǎn)控制的過(guò)程同樣是創(chuàng)造價(jià)值的過(guò)程任何業(yè)務(wù)都是有風(fēng)險(xiǎn)的，風(fēng)險(xiǎn)控制的任務(wù)就是尋找業(yè)務(wù)過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，衡量業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)度，積極尋找、發(fā)現(xiàn)防范風(fēng)險(xiǎn)的辦法，在克服風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)從風(fēng)險(xiǎn)控制中創(chuàng)造收益。要處理好業(yè)務(wù)發(fā)展和風(fēng)險(xiǎn)控制的辯證關(guān)系，核心是采取差別化管理的原則，包括不同業(yè)務(wù)、品種和地區(qū)的差別化管理。 要把風(fēng)險(xiǎn)控制作為一種文化、一種靈魂注入金融工作中。我們所說(shuō)的企業(yè)文化，它是一種能支配企業(yè)行為的思想性、靈魂性的東西，而風(fēng)險(xiǎn)文化是一個(gè)成熟商業(yè)銀行文化的重要內(nèi)涵，這個(gè)內(nèi)涵就是風(fēng)險(xiǎn)威脅生存在從事銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，每個(gè)人、每個(gè)崗位、每個(gè)部門面對(duì)的部是風(fēng)險(xiǎn)與處理風(fēng)險(xiǎn)，要把風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)從上到下貫穿在每位員工的思想中，形成理念、自覺(jué)行動(dòng)和準(zhǔn)則，使之成為工作的支撐點(diǎn)。因此，要更好地生存，就要真正面對(duì)威脅，解除威脅。

2建立網(wǎng)絡(luò)狀的風(fēng)險(xiǎn)控制組織結(jié)構(gòu)。西方發(fā)達(dá)商業(yè)銀行的發(fā)展經(jīng)驗(yàn)說(shuō)明，大凡風(fēng)險(xiǎn)控制得比較好的商業(yè)銀行，都有一個(gè)共同特點(diǎn)，即不僅建立了完善的風(fēng)險(xiǎn)控制體系，而且建立了垂直的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)構(gòu)，形成網(wǎng)絡(luò)狀的風(fēng)險(xiǎn)控制組織結(jié)構(gòu)。完善的風(fēng)險(xiǎn)控制體系包括風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系、政策體系、決策體系、評(píng)價(jià)體系等內(nèi)容。銀行風(fēng)險(xiǎn)控制的組織結(jié)構(gòu)要從兩個(gè)層面進(jìn)行調(diào)整：首先是要適應(yīng)商業(yè)銀行股權(quán)結(jié)構(gòu)變化，逐步建立董事會(huì)管理下的風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)；其次，在風(fēng)險(xiǎn)管理的執(zhí)行層面，要改變行政管理模式，逐步實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理橫向延伸、縱向管理，在矩陣式管理的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)管理過(guò)程的扁平化。具體來(lái)說(shuō)我們應(yīng)在總行一級(jí)設(shè)一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制委員會(huì)，全行的首席風(fēng)險(xiǎn)控制官擔(dān)任這個(gè)委員會(huì)的主席。與此同時(shí)，各業(yè)務(wù)部門和每一個(gè)分行都設(shè)有風(fēng)險(xiǎn)控制官，但他們都是對(duì)上一級(jí)風(fēng)險(xiǎn)控制官負(fù)責(zé)，而不是對(duì)同一級(jí)業(yè)務(wù)部門的負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)。

3．風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警子系統(tǒng)。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)是用采及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)并進(jìn)行預(yù)警以最小化風(fēng)險(xiǎn)的子系統(tǒng)。它的重要組成部分是風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警主要是通過(guò)科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系采實(shí)現(xiàn)的，包括銀行資產(chǎn)的安全性、流動(dòng)性和盈利性等一系列指標(biāo)，根據(jù)這些風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)提供的預(yù)警信號(hào)及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。

4．風(fēng)險(xiǎn)衡量子系統(tǒng)。風(fēng)險(xiǎn)衡量子系統(tǒng)包括風(fēng)險(xiǎn)度量的兩種重要技術(shù)：內(nèi)部評(píng)級(jí)和資產(chǎn)組合管理。國(guó)際先進(jìn)銀行的經(jīng)驗(yàn)表明．內(nèi)部評(píng)級(jí)的準(zhǔn)確與否直接關(guān)系到風(fēng)險(xiǎn)定價(jià)、盈利性分析、資產(chǎn)組合分析與提取準(zhǔn)備金、決定經(jīng)濟(jì)資本和監(jiān)管資本等方面工作；利用資產(chǎn)組合模型度量整個(gè)銀行資產(chǎn)的未預(yù)期損失，利用地區(qū)、行業(yè)、產(chǎn)品等之間的相關(guān)關(guān)系進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分散，通過(guò)證券法、衍生工具等進(jìn)行資產(chǎn)負(fù)債管理，降低銀行的風(fēng)險(xiǎn)敞口。授權(quán)管理是風(fēng)險(xiǎn)控制過(guò)程中的重要手段，根據(jù)不同的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，應(yīng)采取差別授權(quán)的方式。

5．風(fēng)險(xiǎn)管理操作。商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)逐步建立一套有效的風(fēng)險(xiǎn)管理操作機(jī)制，其中包括建立健全以整體風(fēng)險(xiǎn)控制為目標(biāo)的資產(chǎn)負(fù)債管理制度，以局部風(fēng)險(xiǎn)控制為內(nèi)涵的授權(quán)授信、審貸分離及崗位操作與責(zé)任約束制度，以風(fēng)險(xiǎn)控制和評(píng)估為核心的風(fēng)險(xiǎn)管理制度和以風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化為內(nèi)容的保障制度。

在貸款增量和存量考核方面，首先要堅(jiān)持貸款第一責(zé)任人制度，即誰(shuí)放誰(shuí)收，存量方面除密切注意監(jiān)測(cè)貸款的流動(dòng)性比率外，還要對(duì)那些即將形成的風(fēng)險(xiǎn)或已經(jīng)形成的風(fēng)險(xiǎn)貸款劃分責(zé)任，把貸款增量和存量在流動(dòng)過(guò)程中形成的風(fēng)險(xiǎn)額與責(zé)任人的工資獎(jiǎng)金掛鉤，建立貸款風(fēng)險(xiǎn)抵押承包制和責(zé)任人比例賠償制度，定期考評(píng)，根據(jù)任務(wù)完成情況兌現(xiàn)獎(jiǎng)罰。通過(guò)完善的規(guī)章制度使各業(yè)務(wù)部門相互制約，相互監(jiān)督，既要給予業(yè)務(wù)部門應(yīng)有權(quán)力，又要防止將權(quán)力過(guò)于集中在某個(gè)部門。

6保持風(fēng)險(xiǎn)控制的獨(dú)立性。這種獨(dú)立性。不僅表現(xiàn)在風(fēng)險(xiǎn)控制要獨(dú)立于市場(chǎng)開(kāi)拓，還要表現(xiàn)在程序控制、內(nèi)部審計(jì)和法律管理三個(gè)方面。從程序控制上看，包括：采用合適的會(huì)計(jì)政策，確定合適的呆賬準(zhǔn)備金比例，內(nèi)部報(bào)告和外部報(bào)告；從內(nèi)部審計(jì)上看，包括：控制和管理政策的確立，控制程序完備性的測(cè)試，確認(rèn)銀行內(nèi)部的操作辦法符合外部監(jiān)管的要求；從法律管理上看，包括：銀行活動(dòng)符合法律要求，與監(jiān)管部保持聯(lián)系，為業(yè)務(wù)活動(dòng)提供合同文本、警告違約風(fēng)險(xiǎn)等：

7建立合適的風(fēng)險(xiǎn)控制的獎(jiǎng)懲制度：考核風(fēng)險(xiǎn)控制官業(yè)績(jī)好壞的主要指標(biāo)當(dāng)然是銀行的資產(chǎn)質(zhì)量，而資產(chǎn)質(zhì)量是由分散的單筆資產(chǎn)業(yè)務(wù)組成的，因而對(duì)全行總體資產(chǎn)質(zhì)量狀況、單筆貸款的質(zhì)量狀況應(yīng)當(dāng)清清楚楚記錄下來(lái)。對(duì)歷來(lái)風(fēng)險(xiǎn)控制嚴(yán)格、尺度把握準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)控制人員，銀行要有所激勵(lì)。如果經(jīng)過(guò)審計(jì)和調(diào)查，發(fā)現(xiàn)市場(chǎng)拓展人員或風(fēng)險(xiǎn)控制官在一筆貸款運(yùn)作過(guò)程中有故意過(guò)失，則應(yīng)視情節(jié)輕重給予相應(yīng)的處罰。強(qiáng)化銀行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督，主要是對(duì)銀行資產(chǎn)的各種風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)督，注意其資本金的充足性，資產(chǎn)的安全性、流動(dòng)性和效益性。逐步建立一套有效的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)衡量、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)控制及風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化的風(fēng)險(xiǎn)控制體系。

第8篇：夜晚星空范文

一、我國(guó)小型企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀

小型企業(yè)是我國(guó)企業(yè)的主力軍，占我國(guó)企業(yè)總數(shù)的絕大多數(shù)，為我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展作出了卓越的貢獻(xiàn)。盡管如此，我國(guó)的小型企業(yè)卻普遍存在內(nèi)部控制制度不理想的難題，并由此導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況不斷惡化甚至出現(xiàn)倒閉現(xiàn)象。具體而言，我國(guó)小型企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在以下幾個(gè)方面的問(wèn)題：

(一）管理者的認(rèn)識(shí)薄弱

小型企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的缺陷是由小型企業(yè)本身的性質(zhì)決定的。首先，小型企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)較為簡(jiǎn)單，因而經(jīng)營(yíng)權(quán)和所有權(quán)有著高度集中的特性，企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)者的指令可以快速地得到相應(yīng)的落實(shí)，導(dǎo)致管理者認(rèn)為企業(yè)沒(méi)有建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的必要。其次，小型企業(yè)規(guī)模有限，資金也有限，因此，為了節(jié)約成本，小型企業(yè)也會(huì)傾向于不建立內(nèi)部控制制度。最后，有些小型企業(yè)的管理者對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識(shí)不全面，片面地認(rèn)為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制就是內(nèi)部成本控制或者內(nèi)部資產(chǎn)安全控制，還有很多管理者甚至認(rèn)為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制就是一堆文件、手冊(cè)或者制度，具體問(wèn)題的處理還是領(lǐng)導(dǎo)說(shuō)了算，沒(méi)法按照程序辦理，因而導(dǎo)致內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度形同虛設(shè)，從而導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)控制殘缺不全。

(二）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系不完善

雖然有些小型企業(yè)開(kāi)始認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性，并且逐步建立了相應(yīng)的控制制度，但是總的來(lái)說(shuō)依然缺乏科學(xué)性和連貫性，導(dǎo)致無(wú)法發(fā)揮其應(yīng)有的功效。比如，有的企業(yè)雖然建立了會(huì)計(jì)控制制度，卻仍然用傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)管理方式進(jìn)行管理，沒(méi)有建立自我約束機(jī)制，偏重事后控制而忽視事前防范，導(dǎo)致內(nèi)部控制成本高而效果卻不顯著。

(三）機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，管理職責(zé)不明確

為了節(jié)約成本，小型企業(yè)往往存在用人不足的問(wèn)題，從而出現(xiàn)分工不明確，一人分擔(dān)多種工作的現(xiàn)象。因此，對(duì)于這種小型企業(yè)而言，按照功能劃分部門、確立權(quán)責(zé)從而實(shí)現(xiàn)相互制衡的管理辦法比較難以實(shí)施，導(dǎo)致崗位設(shè)置缺乏牽制性。另外，相對(duì)于橫向的協(xié)調(diào)而言，小型企業(yè)更加重視縱向的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系，導(dǎo)致統(tǒng)計(jì)部門之間缺乏必要的交流。以會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)為例，一方面，有的小型企業(yè)甚至不設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，一人兼任會(huì)計(jì)、出納，或者將企業(yè)的會(huì)計(jì)工作全權(quán)委托給會(huì)計(jì)事務(wù)所；另一方面，有的小型企業(yè)即使設(shè)置了會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，也是層次不清，權(quán)責(zé)不明，形同虛設(shè)，難以發(fā)揮其應(yīng)有的效用。

(四）會(huì)計(jì)信息和資產(chǎn)方面的控制缺乏有效性

1.會(huì)計(jì)信息失真。對(duì)于小型企業(yè)而言，會(huì)計(jì)信息失真的現(xiàn)象非常的普遍。比如，常規(guī)性的印單分管制度或者重要空白憑證的保管和使用制度沒(méi)能得到真正的落實(shí)；會(huì)計(jì)憑證的填制缺乏有效的原始憑證；捏造成本或者虛報(bào)利潤(rùn)，甚至偽造會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿以及會(huì)計(jì)報(bào)表等。

2.資產(chǎn)安全完整系數(shù)低。（1)對(duì)現(xiàn)金管理不嚴(yán)，造成資金閑置或資金不足。有的小型企業(yè)的管理者由于沒(méi)有資金使用計(jì)劃或預(yù)算，對(duì)外投資均由一人作決定，造成資金周轉(zhuǎn)不靈，陷入財(cái)務(wù)困境。有的小企業(yè)管理者認(rèn)為現(xiàn)金越多越好，造成資金閑置。（2)應(yīng)收賬款控制不嚴(yán)，造成資金回收困難。小型企業(yè)一般沒(méi)有嚴(yán)格的賒銷政策，又缺少有力的催款措施。造成應(yīng)收賬款無(wú)法回收或形成壞賬，導(dǎo)致企業(yè)形成資金損失或應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢。（3)重錢不重物，對(duì)實(shí)物資產(chǎn)管理不嚴(yán)。小型企業(yè)管理者一般很重視現(xiàn)金管理，收支嚴(yán)格，但對(duì)存貨特別是對(duì)固定資產(chǎn)管理不嚴(yán)，長(zhǎng)期不盤點(diǎn)，造成財(cái)產(chǎn)損失。

(五）缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制

會(huì)計(jì)制度的監(jiān)管向來(lái)都非常重要，除了企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管以外，還有以政府社會(huì)監(jiān)督為主的外部監(jiān)督體系，但是盡管如此，不管是內(nèi)部監(jiān)督還是外部監(jiān)督，對(duì)于我國(guó)小型企業(yè)而言，其效果都不盡如人意。以內(nèi)部監(jiān)督為例，出于成本等因素的考慮，小型企業(yè)一般很少涉及內(nèi)部審計(jì)部門。對(duì)于處于創(chuàng)業(yè)期的企業(yè)，一般都不設(shè)有特定的監(jiān)控部門，也沒(méi)有專門行使監(jiān)控智能的工作人員；隨著企業(yè)的發(fā)展，即使有了內(nèi)審機(jī)構(gòu)，也存在獨(dú)立性較差、內(nèi)審人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低等問(wèn)題，導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)管效力低下。

二、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容及方法

(一）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容

1.貨幣資金的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。貨幣資金的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指單位對(duì)貨幣資金的收支和報(bào)關(guān)業(yè)務(wù)建立一個(gè)比較嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，其目的是為了確保貨幣資金的安全完整，準(zhǔn)確反映貨幣資金的變動(dòng)情況和結(jié)存情況。貨幣資金的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本要求是，辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位要嚴(yán)格分離，而相應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)和人員也要相互制約。具體而言，貨幣資金的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制包括：?jiǎn)挝滑F(xiàn)金、銀行存款、票據(jù)、印章和備用金制度等。

2.實(shí)物資產(chǎn)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。實(shí)物資產(chǎn)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制也是企業(yè)非常重要的一項(xiàng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制內(nèi)容，是指對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的驗(yàn)收入庫(kù)、物資領(lǐng)用、發(fā)出、盤點(diǎn)以及保管和處置等實(shí)物資產(chǎn)流動(dòng)關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，主要的方法是建立實(shí)物資產(chǎn)管理的崗位責(zé)任制度，目的在于防止實(shí)物資產(chǎn)的毀損和流失，其內(nèi)容包括單位存貨和固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制。

3.采購(gòu)與付款的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。采購(gòu)與付款的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制要求設(shè)置采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)和崗位，建立和完善相應(yīng)的窺覬控制程序，其目的在于規(guī)范包括請(qǐng)購(gòu)、審批、訂立合同、采購(gòu)、驗(yàn)收和付款等各環(huán)節(jié)中可能存在的舞弊行為。

4.籌資的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。預(yù)測(cè)資金需求，綜合研究籌資渠道、方式和成本，以按需定籌、收支平衡為原則，實(shí)現(xiàn)籌資結(jié)構(gòu)的最優(yōu)配置，防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。這主要包括執(zhí)行籌資計(jì)劃、收取款項(xiàng)和還本付息等。

5.銷售和收款的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。建立、組織和實(shí)施符合本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)的銷售與收款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的作用，規(guī)范銷售與收款行為，避免或減少壞賬損失，防范銷售與收款過(guò)程中的差錯(cuò)與風(fēng)險(xiǎn)。

6.成本和費(fèi)用的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。建立成本費(fèi)用控制系統(tǒng)，制定成本費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和指標(biāo)，做好各項(xiàng)成本費(fèi)用管理工作，控制成本費(fèi)用差異，嚴(yán)格落實(shí)獎(jiǎng)懲措施，提高資金使用效率。主要內(nèi)容包括：制造費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和管理費(fèi)用等。

(二）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法

1.不相容職務(wù)相互分離控制。不相容職務(wù)主要包括：授權(quán)審批與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、授權(quán)審批與監(jiān)督檢查、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查以及會(huì)計(jì)記錄與財(cái)

產(chǎn)保管等。企業(yè)要嚴(yán)格執(zhí)行不相容職務(wù)相互分析的原則。設(shè)計(jì)相關(guān)工作崗位時(shí)要明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡的機(jī)制。

2.授權(quán)審批控制。授權(quán)審批控制方法要求單位有明確的涉及會(huì)計(jì)相關(guān)工作的授權(quán)審批權(quán)限、范圍、程序和責(zé)任等內(nèi)容。單位在辦理各項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)必須經(jīng)過(guò)規(guī)定程序的授權(quán)批準(zhǔn)。

3.會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制。會(huì)計(jì)系統(tǒng)也可以說(shuō)是一個(gè)信息系統(tǒng)，一方面對(duì)內(nèi)向管理者提供經(jīng)營(yíng)管理信息，另一方面對(duì)外向投資者和債權(quán)人提供決策信息。因此，會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制是非常重要的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方法。

4.預(yù)算控制。預(yù)算控制要求單位加強(qiáng)管理預(yù)算的貶值、執(zhí)行、分析和考核等環(huán)節(jié)，對(duì)于預(yù)算內(nèi)的資金，要實(shí)行責(zé)任人限額審批制度，同時(shí)，嚴(yán)格控制無(wú)預(yù)算資金的支出。

5.財(cái)產(chǎn)保全控制。財(cái)產(chǎn)保全控制主要是限制未經(jīng)授權(quán)的工作人員對(duì)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的直接接觸?？梢圆扇《ㄆ诒P點(diǎn)、財(cái)產(chǎn)記錄以及賬實(shí)核對(duì)等措施來(lái)確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全和完整。

6.風(fēng)險(xiǎn)控制。對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制而言，樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)非常重要。企業(yè)要針對(duì)不同的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)建立相應(yīng)的有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，并通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、識(shí)別、評(píng)估、分析和報(bào)告等措施，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的全面防范和控制。

7.內(nèi)部報(bào)告控制。建立和完善內(nèi)部報(bào)告制度，要求企業(yè)及時(shí)提供經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的重要信息，從而全面反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，最終增強(qiáng)內(nèi)部控制的時(shí)效性。

8.電子信息系統(tǒng)控制。隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，電子信息系統(tǒng)控制在企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方面的運(yùn)用越來(lái)越廣泛，電子信息系統(tǒng)控制的建立，可以減少人為操縱因素的影響，更好地確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效實(shí)施。

以上八種內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方法并不是相互分離、相互排斥的，在同一單位或者同一控制環(huán)節(jié)可以交叉使用多種控制方法。

三、小型企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的建立

小型企業(yè)應(yīng)本著合法性、一貫性、整體性、針對(duì)性、適應(yīng)性、發(fā)展性等原則，根據(jù)本企業(yè)自身性質(zhì)和特點(diǎn)，建立適合本企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)。所建立的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不一定面面?zhèn)樀?，但以下三個(gè)方面的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制一定要建立:

(一）貨幣資金控制要點(diǎn)及流程

貨幣資金是企業(yè)流動(dòng)資金中最活躍的部分，包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。貨幣資金循環(huán)一般包括對(duì)銀行存款、借款和租賃以及處理公司股本和債務(wù)等交易事項(xiàng)進(jìn)行授權(quán)、執(zhí)行和記錄的程序，與其他業(yè)務(wù)循環(huán)存在著直接或間接的聯(lián)系。具體而言，貨幣資金的內(nèi)部控制包括對(duì)預(yù)算審核、付款和收入、庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和備用金等要點(diǎn)和環(huán)節(jié)的控制。為簡(jiǎn)單起見(jiàn)，也可以將其分為收款、付款和備用金三個(gè)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制。

1.支付申請(qǐng)：企業(yè)的有關(guān)部門或個(gè)人需要用款時(shí)，應(yīng)當(dāng)首先向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付的申請(qǐng)，申請(qǐng)中注明所需款項(xiàng)的金額、用途、預(yù)算和支付方式等內(nèi)容，同時(shí)要附有效合同或相關(guān)證明。

2.支付審批:收到支付申請(qǐng)后，審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限以及相應(yīng)程序?qū)ζ溥M(jìn)行審批，并拒絕批準(zhǔn)那些不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請(qǐng)。

3.支付復(fù)核:經(jīng)批準(zhǔn)后的貨幣資金支付申請(qǐng)需要再經(jīng)復(fù)核人復(fù)核，復(fù)核的內(nèi)容包括貨幣資金支付申請(qǐng)的批準(zhǔn)范圍和權(quán)限、批準(zhǔn)的程序是否正確、手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備以及金額計(jì)算是否正確等。

4.辦理支付：出納員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核無(wú)誤的支付申請(qǐng)，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，并加蓋“現(xiàn)金付訖”或“銀行付訖”并將原始憑證交會(huì)計(jì)。

5.憑證編制：會(huì)計(jì)主管根據(jù)原始憑證編制會(huì)計(jì)憑證

6.憑證審核：會(huì)計(jì)主管審核憑證后登記明細(xì)賬和總賬。

7.銀行存款管理:會(huì)計(jì)主管應(yīng)在每月末復(fù)核出納員編制的銀行余額調(diào)節(jié)表，實(shí)現(xiàn)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單調(diào)節(jié)的吻合。如不吻合，就需要查明原因。會(huì)計(jì)主管復(fù)核銀行余額調(diào)節(jié)表，對(duì)需要進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整的調(diào)節(jié)項(xiàng)目及時(shí)進(jìn)行處理。

8.票據(jù)管理：財(cái)務(wù)部門設(shè)置銀行票據(jù)登記簿，防止票據(jù)遺失或盜用。出納員登記銀行票據(jù)的購(gòu)買、領(lǐng)用、背書(shū)轉(zhuǎn)讓及注銷等事項(xiàng)?？瞻灼睋?jù)存放在保險(xiǎn)柜中。每月末，會(huì)計(jì)主管對(duì)空白票據(jù)、未辦理收款和承兌的票據(jù)進(jìn)行盤點(diǎn)，編制銀行票據(jù)盤點(diǎn)表，并與銀行票據(jù)登記簿進(jìn)行核對(duì)。會(huì)計(jì)主管復(fù)核庫(kù)存銀行票據(jù)盤點(diǎn)表，如果存在差異，就需查明原因。

9.印章管理：財(cái)務(wù)專用章由會(huì)計(jì)主管保管，個(gè)人名章由出納員保管。

(二）采購(gòu)與付款控制要點(diǎn)及流程

采購(gòu)與付款循環(huán)是企業(yè)為保證持續(xù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)而進(jìn)行的各種材料等采購(gòu)并支付貨款的過(guò)程，其內(nèi)容包括購(gòu)買存貨、其他資產(chǎn)或勞務(wù)費(fèi)，發(fā)出訂貨單，檢查所收貨物和開(kāi)具驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，記錄應(yīng)付銷貨款，核準(zhǔn)付款，支付款項(xiàng)和記錄現(xiàn)金支出等的程序。具體的控制要點(diǎn)和流程如下：

1.采購(gòu)申請(qǐng)：生產(chǎn)部門根據(jù)需要填寫請(qǐng)購(gòu)單（一式三聯(lián)），請(qǐng)購(gòu)單包括物資名稱、規(guī)格型號(hào)、單位、數(shù)量等

2.采購(gòu)審批:根據(jù)相應(yīng)的職責(zé)、權(quán)限和程序，審批人對(duì)采購(gòu)申請(qǐng)進(jìn)行審批。

3.驗(yàn)收入庫(kù)：采購(gòu)物資到達(dá)之后，倉(cāng)儲(chǔ)保管員要及時(shí)進(jìn)行驗(yàn)收工作。倉(cāng)儲(chǔ)保管員要嚴(yán)格按訂購(gòu)單上要求的名稱、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量、到貨時(shí)間等進(jìn)行驗(yàn)收。

驗(yàn)收單要連續(xù)編號(hào)。倉(cāng)儲(chǔ)保管員應(yīng)填制驗(yàn)收單（一式三聯(lián))，將存根聯(lián)以外的其他聯(lián)交采購(gòu)員。

4.付款申請(qǐng)和審批:采購(gòu)員收到發(fā)票后填寫付款申請(qǐng)單，由會(huì)計(jì)將發(fā)票內(nèi)容與采購(gòu)訂單和驗(yàn)收單進(jìn)行核對(duì)后，在發(fā)票上加蓋‘相符”章后，交審批人進(jìn)行付款審批。

5.辦理支付：支付申請(qǐng)復(fù)核無(wú)誤后，出納人員應(yīng)當(dāng)按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，同時(shí)加蓋“現(xiàn)金付訖”或“銀行付訖”等印章，并將原始憑證交會(huì)計(jì)。

6.存貨管理:倉(cāng)庫(kù)保管員應(yīng)該對(duì)其所保管的物資經(jīng)常進(jìn)行安全檢查、定期盤點(diǎn)（至少每季一次），并主動(dòng)與財(cái)務(wù)部進(jìn)行核對(duì)，防止物資霉?fàn)€變質(zhì)、毀損丟失。

財(cái)務(wù)部門應(yīng)該不定期對(duì)倉(cāng)庫(kù)保管的物資進(jìn)行抽查，發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符，應(yīng)交有關(guān)部門查明原因，及時(shí)處理。

(三）銷售與收款控制要點(diǎn)及流程

銷售與收款循環(huán)是企業(yè)的產(chǎn)品或勞務(wù)實(shí)現(xiàn)銷售并取得經(jīng)濟(jì)利益的一個(gè)流入過(guò)程，其涉及的主要業(yè)務(wù)包括：接受顧客訂單、批準(zhǔn)賒銷信用、編制銷貨通知單、按銷售通知單供貨、按銷貨通知裝運(yùn)貨物、向顧客開(kāi)具銷售發(fā)票（記錄銷售）、辦理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入，辦理和記錄銷貨退回、銷貨折扣與折讓、注銷壞賬、提取壞賬準(zhǔn)備等。具體的控制要點(diǎn)和流程如下：

1.銷售申請(qǐng)：業(yè)務(wù)部門根據(jù)訂貨單（一式三聯(lián))，訂貨單包括物資名稱、規(guī)格型號(hào)、單位、數(shù)量等信息。

2.銷售審批:根據(jù)相應(yīng)的職責(zé)、權(quán)限和程序，審批人對(duì)訂貨單進(jìn)行審批，經(jīng)過(guò)審核后，編制銷貨通知單。

3.發(fā)貨:倉(cāng)庫(kù)根據(jù)運(yùn)輸部門持有的經(jīng)批準(zhǔn)的銷貨單核發(fā)貨物。

4.開(kāi)票：業(yè)務(wù)部門開(kāi)票員，根據(jù)銷貨單開(kāi)具銷貨發(fā)票，并將開(kāi)具發(fā)票轉(zhuǎn)交會(huì)計(jì)主管。

5.編制憑證:會(huì)計(jì)根據(jù)開(kāi)票員具銷貨發(fā)票及經(jīng)批準(zhǔn)的有關(guān)憑證，編制記賬憑證。

6.應(yīng)收賬款的核對(duì)：會(huì)計(jì)定期編制應(yīng)收賬款明細(xì)表，并主動(dòng)與客戶核對(duì)。對(duì)于長(zhǎng)期不能收回的應(yīng)收賬款，會(huì)計(jì)部門應(yīng)催收、清理貨款并及時(shí)處理壞賬。

四、小型企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的完善

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制設(shè)計(jì)得再完善，如果沒(méi)有效的手段和稱職人員來(lái)執(zhí)行，便不能有效發(fā)揮作用。因此，小型企業(yè)要想保證內(nèi)部會(huì)計(jì)控制得到很好的執(zhí)行，就要采取以下措施：

(一）企業(yè)管理者加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重視程度

對(duì)于小企業(yè)而言，企業(yè)管理者的作用至關(guān)重要，對(duì)企業(yè)的發(fā)展起著決定性的作用。企業(yè)的管理者可以說(shuō)是決定著企業(yè)整個(gè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方向。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效性無(wú)法超越這些創(chuàng)造、管理與監(jiān)督企業(yè)制度的相關(guān)管理者的操守和價(jià)值觀。因此，管理層的管理風(fēng)格和管理哲學(xué)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的成效有重要影響。企業(yè)管理者對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制越重視，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的建立和實(shí)施就將越有效。因此，要加強(qiáng)企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重視程度。

(二)提高企業(yè)人員的自身素質(zhì)

企業(yè)員工是企業(yè)的血液，其業(yè)務(wù)素質(zhì)直接影響到企業(yè)的行為，從而進(jìn)一步影響到企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的效率和效果。因此，對(duì)于一個(gè)企業(yè)而言，要建立一個(gè)良好的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，首先就要有明確的行為準(zhǔn)則，同時(shí)注重提高各級(jí)人員的業(yè)務(wù)知識(shí)和技能。

(三）財(cái)政部門應(yīng)指導(dǎo)督促小型企業(yè)依法建賬

企業(yè)應(yīng)該對(duì)其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)崗位進(jìn)行職責(zé)分工，并建立財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)崗位責(zé)任制，分工原則是《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》規(guī)定的“錢賬分管”以及“出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作”同時(shí)，還需外部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)財(cái)務(wù)部門的財(cái)會(huì)工作進(jìn)行審計(jì)。

(四）加強(qiáng)對(duì)小型企業(yè)的會(huì)計(jì)人員監(jiān)督

第9篇：夜晚星空范文

摘 要：伴隨著社會(huì)的進(jìn)步和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)對(duì)軌道交通行業(yè)的要求也隨之提高。內(nèi)部因素的改善是企業(yè)進(jìn)步的根本，所以要把內(nèi)部控制體系當(dāng)重點(diǎn)來(lái)抓，努力實(shí)現(xiàn)軌道交通的規(guī)范化、方便化、快速化。本文從軌道交通內(nèi)部控制體系存在的問(wèn)題、對(duì)完善軌道交通內(nèi)部控制體系的建議以及建立內(nèi)部控制體系的具體實(shí)踐來(lái)展開(kāi)論述，希望對(duì)軌道交通企業(yè)的發(fā)展有所幫助。

關(guān)鍵詞 ：軌道交通行業(yè) 內(nèi)部控制體系 完善

前言

內(nèi)部控制體系在整個(gè)軌道交通行業(yè)里的地位不可小覷。由于我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，各行業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，所以要想立足在這個(gè)優(yōu)勝劣汰的時(shí)代，就必須跟著時(shí)代的發(fā)展而發(fā)展，不斷與時(shí)俱進(jìn)。

1、軌道交通行業(yè)內(nèi)部控制體系存在的問(wèn)題

以《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》為檢測(cè)標(biāo)準(zhǔn)，可發(fā)現(xiàn)軌道交通行業(yè)內(nèi)部控制體系存在的問(wèn)題。

（1）在內(nèi)部控制的過(guò)程中，缺乏完整的制度保障，并且內(nèi)部控制在程序上也不合理。如：沒(méi)有進(jìn)行定期的檢查及改進(jìn)。如果軌道交通行業(yè)在管理體系上不做任何改進(jìn)，那么就會(huì)導(dǎo)致行業(yè)內(nèi)部職能混亂、行業(yè)的發(fā)展受到阻礙變慢甚至?xí)Ｋ?，從此刻開(kāi)始，要以完善軌道交通行業(yè)內(nèi)部控制體系為核心，推動(dòng)軌道交通行業(yè)走向規(guī)范化、制度化、系統(tǒng)化。

（2）對(duì)軌道交通行業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)低。任何一個(gè)行業(yè)都會(huì)存在商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。開(kāi)拓市場(chǎng)、增加獲利的渠道就是一個(gè)管理人員的首要任務(wù)。所以，在探索市場(chǎng)過(guò)程中，僅僅會(huì)認(rèn)為自己是在保護(hù)行業(yè)的生產(chǎn)，卻不知這已對(duì)內(nèi)部控制體系產(chǎn)生的威脅。由此可看出，軌道交通行業(yè)并沒(méi)有對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估的制度。而且在遇到風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，大多數(shù)行業(yè)都會(huì)靠一些有責(zé)任心、懂管理的工作人員來(lái)處理。這就要求建立行業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。

（3）軌道交通行業(yè)中缺乏管理理念。行業(yè)的管理階層都是經(jīng)過(guò)董事會(huì)重重考驗(yàn)篩選出來(lái)的，是重量級(jí)的技術(shù)人員。他們擁有較高的技術(shù)和較豐富的經(jīng)驗(yàn)，但管理的理念便是他們所缺乏的。他們僅僅關(guān)注與自己的業(yè)績(jī)和薪水，并沒(méi)有考慮到對(duì)行業(yè)內(nèi)部控制體系的規(guī)范實(shí)行。我們要做的就是加強(qiáng)對(duì)管理人員的培訓(xùn)，大力宣傳行業(yè)的管理理念，更好更有效的規(guī)范內(nèi)部控制體系。

（4）信息系統(tǒng)機(jī)制的不完善。軌道交通行業(yè)的各個(gè)方面都會(huì)與信息密切聯(lián)系，如：財(cái)務(wù)狀況、員工的酬薪、發(fā)展技術(shù)等等。所以各部門都應(yīng)保持與信息系統(tǒng)間的溝通渠道暢通。但目前的軌道交通行業(yè)在這方面存在很大的問(wèn)題，因?yàn)楦鞑块T只注重自己部門內(nèi)部的工作，這就造成了信息傳遞與共享的目的難以實(shí)現(xiàn)。尤其體現(xiàn)在各部門之間以及同一部門里上下級(jí)之間的信息溝通，這不利于工作信息的有效傳遞。

（5）缺乏行業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督機(jī)制。行業(yè)內(nèi)的工作人員都沒(méi)有自覺(jué)去監(jiān)督和自覺(jué)接受監(jiān)督的意識(shí)，甚至，就算工作人員知道行業(yè)內(nèi)部的一些腐敗現(xiàn)象也不會(huì)伸張正義去打報(bào)告。這是為什么呢？原因有兩個(gè)。一是工作人員自身的素質(zhì)低下；二是行業(yè)對(duì)監(jiān)督機(jī)制的不重視，沒(méi)有具體的獎(jiǎng)罰體制。所以，軌道交通行業(yè)應(yīng)盡早的建立行業(yè)內(nèi)部工作人員間的監(jiān)督體系，保證內(nèi)部工作人員的工作效率。

2、對(duì)完善軌道交通行業(yè)內(nèi)部控制體系所提出的建議

一個(gè)行業(yè)只有具有完整科學(xué)的內(nèi)部控制體系，才能實(shí)現(xiàn)行業(yè)內(nèi)部工作人員的和諧，推動(dòng)行業(yè)又好又快的發(fā)展。所以，當(dāng)前我們要做的是不斷改進(jìn)、不斷完善軌道交通行業(yè)的內(nèi)部控制體系。

（1）提升軌道交通行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。堅(jiān)持以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，保證軌道交通行業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展。企業(yè)間綜合競(jìng)爭(zhēng)力的較量實(shí)際上是科技與經(jīng)濟(jì)的較量，軌道交通行業(yè)也如此，其進(jìn)步是要依賴科技和資源的。所以，要想提高行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力就要從技術(shù)和資源這兩方面入手。在技術(shù)上，大力培養(yǎng)各方面技術(shù)人員，增加工作人員的創(chuàng)新能力，使各個(gè)部門都有其獨(dú)有的特色和精英。在資源上，合理優(yōu)化資源配置，提高資源的利用率，降低其生產(chǎn)成本。但總的來(lái)說(shuō)都需要行業(yè)內(nèi)部控制的批準(zhǔn)與管理。

（2）建立行業(yè)內(nèi)部控制的自我評(píng)估機(jī)制。針對(duì)行業(yè)內(nèi)部控制體系中存在的制度保障、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、管理理念、信息系統(tǒng)、內(nèi)部監(jiān)督等問(wèn)題，要求行業(yè)要結(jié)合自身的發(fā)展現(xiàn)況和我國(guó)基本國(guó)情，對(duì)軌道交通行業(yè)內(nèi)部控制體系的各方面及各程序進(jìn)行整理。集中力量對(duì)內(nèi)部控制體系的設(shè)計(jì)和運(yùn)行實(shí)施有效的檢測(cè)，通過(guò)不斷的實(shí)驗(yàn)，找出內(nèi)部控制體系中存在的缺陷和不足，最后針對(duì)性的制定解決方案。只有這樣，才能使軌道交通行業(yè)中的組織機(jī)構(gòu)、職能分配、規(guī)章制度一體化、系統(tǒng)化。

（3）內(nèi)部控制體系的設(shè)計(jì)。要嚴(yán)格遵守“先學(xué)習(xí)，后工作”的規(guī)則。既在企業(yè)給員工分配任務(wù)后，應(yīng)對(duì)工作人員進(jìn)行專業(yè)的培訓(xùn)。要針對(duì)每個(gè)部門的職能特點(diǎn)、每位員工的專業(yè)技術(shù)來(lái)分配工作。要建立以董事會(huì)為核心的、由各部門精英組成的內(nèi)部控制委員會(huì)，每部門都要積極參與內(nèi)部控制的各種會(huì)議或是積極對(duì)內(nèi)部控制提出自己的建議。

3、軌道交通行業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)

行業(yè)內(nèi)部控制體系涉及面廣泛。它受行業(yè)的規(guī)模、工作人員的素質(zhì)、管理制度等各因素的影響，所以內(nèi)部控制對(duì)軌道交通行業(yè)具有重大意義。

（1）在內(nèi)部控制體系建設(shè)前，要對(duì)內(nèi)部控制的各個(gè)方面進(jìn)行整理，然后對(duì)內(nèi)部的各個(gè)系統(tǒng)之間的聯(lián)系加以了解，再開(kāi)始對(duì)內(nèi)部控制體系進(jìn)行設(shè)計(jì)研究，經(jīng)過(guò)多次修正，最后制定出完整的內(nèi)部控制體系的規(guī)劃。

（2）在內(nèi)部控制體系建設(shè)過(guò)程中，要改變傳統(tǒng)的觀念，要在實(shí)踐中不斷的發(fā)現(xiàn)新情況、提出新問(wèn)題，要精簡(jiǎn)程序，著力提高工作人員的工作效率，要對(duì)行業(yè)的管理階層人員進(jìn)行培訓(xùn)，增強(qiáng)行業(yè)的管理水平。

（3）在內(nèi)部控制體系建設(shè)后，行業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部控制的自我評(píng)價(jià)機(jī)制，要求內(nèi)控自評(píng)組織、自評(píng)范圍、自評(píng)薪資、自評(píng)作息時(shí)間等等。每年度結(jié)束后要對(duì)公司的全體人員進(jìn)行專題討論來(lái)檢測(cè)內(nèi)部控制體系是否獲得個(gè)部門認(rèn)可，當(dāng)然要以以人為本，尊重民意為前提。

結(jié)束語(yǔ)

在我國(guó)，軌道交通行業(yè)近幾年的發(fā)展的確很迅速，但現(xiàn)今，高速發(fā)展的階段已過(guò)去，軌道行業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展的缺陷也不斷的顯現(xiàn)，這就要求我們不斷改進(jìn)和完善內(nèi)部控制體系。希望我們能不懼困難、勇于挑戰(zhàn)，規(guī)范自己的職業(yè)準(zhǔn)則和道德素養(yǎng)，一起為完善內(nèi)部控制體系出謀劃策，為軌道交通行業(yè)的發(fā)展而努力。

參考文獻(xiàn)

[1] 李心合. 企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)中的難題與對(duì)策（上）[J]. 財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)（理財(cái)版）. 2012（04）：46.