納稅申報(bào)管理辦法精選(九篇)

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第1篇：納稅申報(bào)管理辦法范文

關(guān)鍵詞： 納稅申報(bào)  稅收征管  評析

一、對現(xiàn)行納稅申報(bào)制度不足的分析

（一） 納稅申報(bào)的法律規(guī)定尚顯粗陋，缺乏可操作性

納稅申報(bào)在《稅收征管法》僅規(guī)定了3個條文，《實(shí)施細(xì)則》也只有8個條文，只是相當(dāng)原則地規(guī)定了納稅申報(bào)的主體、內(nèi)容和方式，對于將稅務(wù)管理與稅款征收緊密相連的中心環(huán)節(jié)——納稅申報(bào)而言，確實(shí)過于粗疏，納稅人僅依據(jù)法規(guī)條文難以理解與掌握納稅申報(bào)的全貌與具體程序，這使得納稅申報(bào)缺乏透明度和可操作性。將大部分的規(guī)范空間留待稅收行政機(jī)關(guān)以部門規(guī)章的方式解決，又使納稅申報(bào)的法定性大打折扣，不僅與稅收法定主義的原則不符，納稅人權(quán)利也難免在具體程序操作中受到侵害。

（二） 納稅申報(bào)控管不嚴(yán)

盡管我國稅收征管法明確規(guī)定納稅人無論有無應(yīng)納稅款、是否屬減免期，均應(yīng)按期報(bào)送納稅申報(bào)表。但實(shí)踐中，由于我國稅務(wù)登記制度尚未覆蓋到每一納稅人，僅僅是從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人是稅務(wù)登記的重點(diǎn)，稅務(wù)登記證件及相關(guān)制度的管理也只能在這部分納稅人身上發(fā)揮納稅申報(bào)的監(jiān)督作用。而大部分的個人納稅者難以為登記制度所控管，自行申報(bào)也就缺乏制約機(jī)制。隨著我國個人收入水平的大幅度上漲，所得來源的日趨復(fù)雜化，納入自行申報(bào)范圍的個人納稅者將越來越多，如何對這部分納稅人進(jìn)行納稅申報(bào)的監(jiān)督管理成為立法和實(shí)踐急需解決的問題。

（三） 申報(bào)方式選擇尚受限制

修訂后的《稅收征管法》賦予納稅人自由選擇直接申報(bào)、郵寄申報(bào)、數(shù)據(jù)電文申報(bào)的選擇權(quán)，但隨后頒布的《實(shí)施細(xì)則》卻限定了這一選擇權(quán)的行使，明令經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，納稅人方可使用其選擇的申報(bào)方式。這對于信息化建設(shè)尚處進(jìn)程中的我國也許實(shí)際，然而卻違背了下位階法不得與上位階法相抵觸的立法原則，而且有背原立法條文的立法意旨。稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)前應(yīng)關(guān)注的是如何加快稅收征管的信息化建設(shè)，提高稅收征管計(jì)算機(jī)應(yīng)用技術(shù)，以適應(yīng)變化的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，提高申報(bào)效率，減輕納稅人的申報(bào)成本。

（四） 申報(bào)業(yè)務(wù)發(fā)展滯后

目前，我國稅務(wù)業(yè)務(wù)仍停留在試行階段，發(fā)展現(xiàn)狀不容樂觀。存在的突出問題是稅務(wù)獨(dú)立性差，主要依靠稅務(wù)機(jī)構(gòu)的權(quán)力和影響力開展工作，公正性難以保證；稅務(wù)業(yè)務(wù)不規(guī)范，行業(yè)自律性差，官方監(jiān)督不夠，造成稅務(wù)人素質(zhì)良莠不齊，服務(wù)質(zhì)量不高。稅務(wù)機(jī)構(gòu)對稅務(wù)機(jī)關(guān)的親緣性而對納稅人權(quán)利的漠視造成納稅人對其缺乏信任感，使稅務(wù)市場出現(xiàn)有需求但無吸引力的尷尬局面。業(yè)務(wù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展、利益主體多元化、稅源結(jié)構(gòu)復(fù)雜化對申報(bào)服務(wù)的需求。

（五） 納稅申報(bào)服務(wù)有待完善

對納稅人權(quán)利的維護(hù)一直是我國稅法建設(shè)中的弱項(xiàng)。2001年修訂的《稅收征管法》集中規(guī)定了納稅人在稅收征管中的諸項(xiàng)權(quán)利，使得我國納稅人權(quán)利在立法上大有改觀，然而如何將這些權(quán)利落到實(shí)處，則是新時期稅收征管工作中需積極探索和實(shí)踐的問題。納稅申報(bào)的瑣碎、細(xì)致和經(jīng)常性使得這一環(huán)節(jié)中對納稅人權(quán)利的保護(hù)需求異常突出。如申報(bào)中的服務(wù)質(zhì)量和保密義務(wù)是納稅人反映較多也最為敏感的問題。如何改善申報(bào)環(huán)境，提供便捷、優(yōu)質(zhì)的申報(bào)服務(wù)，培養(yǎng)自覺的服務(wù)意識是稅務(wù)機(jī)關(guān)需認(rèn)真思索和改進(jìn)的問題。

二、完善我國納稅申報(bào)制度的建議

針對以上幾方面問題，借鑒國外納稅申報(bào)制度的成功經(jīng)驗(yàn)，筆者認(rèn)為，現(xiàn)階段我國納稅申報(bào)制度可作以下改進(jìn)：

（一） 完善納稅申報(bào)立法

針對法律條文過分粗疏、在短期內(nèi)再次修訂《稅收征管法》又不太可能的情況，建議由稅收征管的主管部門國家稅務(wù)總局以部門規(guī)章的形式制定納稅申報(bào)的統(tǒng)一、詳細(xì)的實(shí)施辦法。長遠(yuǎn)之策應(yīng)該是進(jìn)一步完善《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則中有關(guān)納稅申報(bào)制度的規(guī)定，使其更具執(zhí)法剛性和透明度。但現(xiàn)實(shí)的權(quán)宜之計(jì)，是由國家稅務(wù)總局根據(jù)現(xiàn)行法律法規(guī)的規(guī)定及立法意旨，提煉散布在各稅種法中的納稅申報(bào)的共性規(guī)范，同時總結(jié)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和成功做法，與《稅務(wù)登記管理辦法》相并行，制定《納稅申報(bào)管理辦法》，明確并區(qū)分申報(bào)主體、申報(bào)內(nèi)容、申報(bào)期限、申報(bào)方式、申報(bào)程序以及罰則，便于稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一行政，也便于目前稅法意識與稅法知識尚顯單薄的納稅人全面理解、系統(tǒng)掌握，提高納稅人在申報(bào)中的意識和遵從度，實(shí)際申報(bào)才不會勉為其難。對于應(yīng)嚴(yán)格管理的延期申報(bào)明確申請條件，要盡量縮小稅務(wù)機(jī)關(guān)的自由裁量空間，增加延期申報(bào)適用的公平性和透明度。修正申報(bào)是涉及納稅人責(zé)任承擔(dān)和稅法正確實(shí)施的一項(xiàng)重要制度，這方面我國目前在法律法規(guī)層次尚缺乏明確規(guī)定，可考慮在稅收行政規(guī)章的層次先期予以規(guī)范、補(bǔ)缺，在下一次《稅收征管法》修訂時上升到法律層面。

（二） 改進(jìn)申報(bào)方式的多樣化選擇

申報(bào)方式直接決定稅務(wù)機(jī)關(guān)的征收成本和納稅人的奉行成本。西方國家對此高度重視，積極調(diào)動各方面力量提高申報(bào)效率。郵寄申報(bào)、電話、傳真等電子申報(bào)方式在西方國家極為普遍，隨著計(jì)算機(jī)應(yīng)用以及網(wǎng)絡(luò)的普及，網(wǎng)上申報(bào)成為各國申報(bào)方式發(fā)展的主流趨勢。如瑞典電子計(jì)算機(jī)的使用范圍已經(jīng)覆蓋了所有稅種的登記、申報(bào)、繳稅、復(fù)核、研究等方面。巴西推廣網(wǎng)上申報(bào)，大大節(jié)約了時間和人力，征稅成本也大為降低。英國目前也正在大力推廣網(wǎng)上申報(bào)，為納稅人申報(bào)提供多樣化方式選擇。我國應(yīng)盡快取消申報(bào)方式的批準(zhǔn)制，讓納稅人充分享受申報(bào)方式自由選擇的便利性。在加強(qiáng)稅收信息化工程建設(shè)的同時，重視對網(wǎng)上申報(bào)方式的試行和推廣，并積極探索個性化申報(bào)服務(wù)。這對于納稅人權(quán)利的保障，現(xiàn)代化征管目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)是一個重要課題。

（三）大力推行稅務(wù)申報(bào)

一個成熟的“征管市場”，一定有稅務(wù)人忙碌的身影。稅務(wù)業(yè)務(wù)在發(fā)達(dá)國家極為普遍與繁榮。現(xiàn)代稅制的復(fù)雜、稅法的繁瑣以及稅額計(jì)算、扣除的專業(yè)性均使得理性的納稅人積極求助于具有精深的專業(yè)知識和豐富的從業(yè)經(jīng)驗(yàn)的稅務(wù)師、稅務(wù)律師等稅務(wù)職業(yè)人。美國、英國、法國、澳大利亞等國家正是在此契機(jī)下發(fā)展和完善各自的稅務(wù)制度。大部分國家均制定專門的稅務(wù)法規(guī)，對稅務(wù)的業(yè)務(wù)范圍、從業(yè)人員資格認(rèn)定以及法律責(zé)任作出明確細(xì)致的規(guī)定。如日本的《稅理士法》，德國的《稅務(wù)咨詢法》、法國、韓國的《稅務(wù)士法》等。其共同特點(diǎn)也很明顯，即稅務(wù)人處于中介地位，遵循獨(dú)立、公正的準(zhǔn)則，服務(wù)于納稅人權(quán)利保護(hù)，忠實(shí)于法律的正確執(zhí)行，實(shí)現(xiàn)征納雙方有效的溝通和交流。我國當(dāng)前應(yīng)借鑒國外相關(guān)的成熟立法，制定我國的《稅務(wù)師法》，從法律層面規(guī)范稅務(wù)人資格認(rèn)定與考核、職業(yè)規(guī)范與懲戒，積極引導(dǎo)稅務(wù)制度的健康發(fā)展。嚴(yán)格稅務(wù)師和稅務(wù)機(jī)構(gòu)的審批制度，加強(qiáng)行業(yè)監(jiān)督，扶植行業(yè)自律性管理，在提高稅務(wù)人業(yè)務(wù)素質(zhì)的同時，加強(qiáng)職業(yè)道德規(guī)范教育。規(guī)范稅務(wù)業(yè)務(wù)范圍，梳清稅務(wù)機(jī)構(gòu)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系，使之保持獨(dú)立、公正的立場，以幫助納稅人正確、適當(dāng)、依法履行納稅義務(wù)，推動我國納稅人自行納稅申報(bào)制度的健康發(fā)展。

（四）加快稅收信息化建設(shè)，強(qiáng)化申報(bào)控管

我國自行納稅申報(bào)制度的有效推行，離不開稅收信息化建設(shè)。國外廣泛應(yīng)用計(jì)算機(jī)、通信和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)進(jìn)行登記、申報(bào)、征收、稽核的全方位管理。大型的計(jì)算機(jī)信息處理中心與有關(guān)行政部門的聯(lián)網(wǎng)、信息共享，以及計(jì)算機(jī)在資料收集、分類、整理、貯存、交換、傳送以及申報(bào)表審核、稅款征收、匯算清繳、稅款退回、稅務(wù)審計(jì)等方面的應(yīng)用，都使得納稅申報(bào)的效率與正確率大為提高。美國、意大利、澳大利亞、新加坡等均有稅收征管中運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)的成功經(jīng)驗(yàn)，美國現(xiàn)行的稅收信息系統(tǒng)模式就很值得我國借鑒和學(xué)習(xí)。我國當(dāng)前推行的金稅工程尚屬狹義，局限于增值稅的稅控管理，應(yīng)盡快致力于廣義的金稅工程的建設(shè)，即稅務(wù)系統(tǒng)運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、通訊技術(shù)，提高征管質(zhì)量和決策水平，規(guī)范稅務(wù)執(zhí)法行為。增強(qiáng)為納稅人服務(wù)意識而實(shí)施的稅務(wù)管理信息化建設(shè)，它包括稅收業(yè)務(wù)管理信息化、稅務(wù)行政管理信息化、外部信息交換管理信息化和為納稅人提供及時、有效、優(yōu)質(zhì)服務(wù)。其中，稅收業(yè)務(wù)管理信息化內(nèi)容涵蓋所有涉稅事務(wù)處理的電子化和網(wǎng)絡(luò)化；外部信息交換管理信息化包括加強(qiáng)與國庫、銀行、海關(guān)、工商、財(cái)政、審計(jì)、企業(yè)等方面的聯(lián)網(wǎng)，并實(shí)現(xiàn)多種形式的電子繳稅和電子結(jié)算。

為加強(qiáng)申報(bào)控管，當(dāng)前我國的納稅申報(bào)制度尚需稅務(wù)登記制度和稅務(wù)稽查制度的有效配合。稅務(wù)登記制度應(yīng)將個人納稅者的登記監(jiān)管納入其中，借鑒西方國家經(jīng)驗(yàn)，加快我國納稅人識別號的全面覆蓋率，通過稅務(wù)信息一體化建設(shè)，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)與工商、金融、物價(jià)等部門的信息交流與共享，加強(qiáng)對申報(bào)不實(shí)、申報(bào)不當(dāng)及漏報(bào)的控管。

（五）改進(jìn)申報(bào)服務(wù)，增強(qiáng)服務(wù)意識

廣義上的金稅工程的一項(xiàng)重要內(nèi)容是增強(qiáng)為納稅人服務(wù)意識，為納稅人提供及時、有效、優(yōu)質(zhì)服務(wù)。這包括加強(qiáng)服務(wù)硬件建設(shè)和加強(qiáng)服務(wù)軟環(huán)境建設(shè)互動的兩方面。服務(wù)質(zhì)量、服務(wù)意識、服務(wù)理念應(yīng)逐步提升，為納稅人服務(wù)的理念應(yīng)貫穿于征管工作中的每一環(huán)節(jié)，納稅申報(bào)環(huán)節(jié)應(yīng)著重探索申報(bào)咨詢服務(wù)和申報(bào)方式改進(jìn)。國外非常重視納稅申報(bào)服務(wù)，計(jì)算機(jī)技術(shù)在提高征管機(jī)構(gòu)工作效率的同時，也在為納稅人服務(wù)方面發(fā)揮積極功能。美國、英國、新加坡等均在網(wǎng)上為納稅人提供納稅申報(bào)咨詢服務(wù)，積極探索個性化申報(bào)服務(wù)方式。這種服務(wù)意識和服務(wù)方式正是我國稅收征管工作急需改善之處。今后征管工作的重點(diǎn)應(yīng)是致力于提供豐富、便捷、個性的納稅申報(bào)服務(wù)，將《稅收征管法》總則中賦予納稅人的權(quán)利落實(shí)到納稅申報(bào)的具體環(huán)節(jié)中。稅務(wù)申報(bào)網(wǎng)站、稅務(wù)信息服務(wù)以及納稅申報(bào)軟件開發(fā)均是服務(wù)的手段和介質(zhì)。納稅人的納稅意識、主動自覺的申報(bào)意識除依靠完善的法規(guī)、嚴(yán)格的管理外，稅務(wù)機(jī)關(guān)的優(yōu)質(zhì)服務(wù)、良好形象將是一個不可忽視的動因。

（六）采用申報(bào)激勵措施，促進(jìn)依法自行申報(bào)

納稅人稅款申報(bào)過低或申報(bào)過高均屬未依法申報(bào)，申報(bào)的正確與否能極大地影響稅收征管的效率。我國對未申報(bào)以及不按期申報(bào)的納稅人及扣繳義務(wù)人規(guī)定了嚴(yán)格的法律責(zé)任，對依法、如實(shí)申報(bào)者卻缺乏相應(yīng)的激勵措施。這一點(diǎn)，可以借鑒日本的藍(lán)色申報(bào) （blue return） 制度。凡能根據(jù)日本大藏省的規(guī)定，正確置備賬簿文書，簿記其文書情況，并予以妥善保存者，經(jīng)納稅所在地的稅務(wù)署長批準(zhǔn)，即可使用“藍(lán)色”申報(bào)表。使用“藍(lán)色”申報(bào)表者在稅收政策和征收手續(xù)上可享受一系列的優(yōu)惠待遇。如個人所得稅的納稅人，一年可享受10萬日元的扣除額。相比較而言，那些財(cái)務(wù)會計(jì)制度不夠健全，不能按大藏省的規(guī)定正確置備賬簿文書者，只能使用“白色”申報(bào)表進(jìn)行申報(bào)。白色申報(bào)者不僅得不到藍(lán)色申報(bào)者享受的種種優(yōu)惠待遇，而且還要受到稅務(wù)機(jī)關(guān)更為嚴(yán)厲的監(jiān)管。日本藍(lán)色申報(bào)制度的成功之處就在于處罰與激勵巧妙配合，達(dá)到事半功倍的效果。我國不妨對財(cái)務(wù)制度健全、正確置備賬簿、依法納稅申報(bào)的納稅人仿效實(shí)行藍(lán)色申報(bào)待遇，給予一系列申報(bào)程序以及稅收上的優(yōu)惠，這對于申報(bào)意識不高的現(xiàn)狀也許有較大的改進(jìn)功效。

參考文獻(xiàn)

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第2篇：納稅申報(bào)管理辦法范文

[論文摘要]在我國目前情況下,個人所得稅自行申報(bào)出現(xiàn)一些問題是難以避免的,而且這些問題也不可能一次性地或在短時期內(nèi)加以解決。因此,需要不斷完善自行申報(bào)納稅的制度和方法,構(gòu)建有利于促進(jìn)納稅人依法申報(bào)納稅的社會環(huán)境。

按照《中華人民共和國個人所得稅法》和《中華人民共和國個人所得稅法實(shí)施條例》的規(guī)定,2006年年所得12萬元以上的納稅人在2007年初進(jìn)行了自行申報(bào)納稅。截止2007年4月2日全國共有163萬納稅人進(jìn)行了納稅申報(bào)。這一情況雖然基本達(dá)到了稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)想的效果,但仍然存在一些問題,這在納稅人自行申報(bào)制度實(shí)施的起步階段是難以避免的。但是,需要對這些問題進(jìn)行必要的分析,采取積極的對策,規(guī)范、完善個人所得稅自行申報(bào)制度及其實(shí)施的環(huán)境條件。以進(jìn)一步促使納稅人規(guī)范申報(bào)、依法納稅。

一、影響納稅人自行納稅申報(bào)的主要問題

1、納稅人主動申報(bào)意識不強(qiáng),缺乏納稅申報(bào)的思想準(zhǔn)備和基礎(chǔ)資料準(zhǔn)備。雖然2005年12月國務(wù)院頒布的《個人所得稅法實(shí)施條例》中就明確了年所得超過12萬元的個人需要進(jìn)行納稅申報(bào),但由于納稅人普遍存在著納稅意識較弱,亦缺乏學(xué)習(xí)和了解稅法的主動性,以及在過去個人所得稅代扣代繳制度中形成的習(xí)慣性依賴,人們對自行申報(bào)缺乏正確的認(rèn)識?；虿恢雷约盒枰M(jìn)行申報(bào),或不清楚如何進(jìn)行申報(bào),甚至有相當(dāng)一部分人將自行納稅申報(bào)誤解為再繳一次稅,為此,影響了申報(bào)的順利進(jìn)行。由于認(rèn)識的不足,在過去的一年中,大多數(shù)納稅人并未就年度終了后的納稅申報(bào)做出相應(yīng)準(zhǔn)備,對全年收入沒有做詳細(xì)的記錄,或沒有完整地保存收入憑證和完稅憑證。這樣,對于收入項(xiàng)目單一、集中,或多為大額收入,以及稅務(wù)機(jī)關(guān)著重監(jiān)管的重點(diǎn)納稅人,就年內(nèi)收入進(jìn)行申報(bào)相對較為容易。而對于收入項(xiàng)目多、次數(shù)多、收入分散,每次(項(xiàng))收入額相對較小,且多為現(xiàn)金收入的納稅人,準(zhǔn)確理清及申報(bào)其全年所得存在一定的困難。在目前普遍實(shí)行代扣代繳制度的情況下,有時扣繳義務(wù)人在支付個人收入時扣繳了應(yīng)納稅款。但并沒有給納稅人開具扣稅憑證。因此,納稅人在申報(bào)時,由于不清楚已納稅額,也不會還原計(jì)算收入額,這時再向支付單位索取扣稅憑證有一定難度,特別是一些異地支付和一次易,還可能根本無法取得扣稅憑證。這些情況都影響了納稅申報(bào)的準(zhǔn)確性。

2、納稅申報(bào)存在一些技術(shù)處理上的困難。在進(jìn)行納稅申報(bào)之前,國家稅務(wù)總局已出臺相關(guān)辦法,對各項(xiàng)收入的年所得計(jì)算方法做出了較為詳細(xì)的規(guī)定,但納稅人在實(shí)際計(jì)算時仍存在一些困難。比較典型的是:(1)工資、薪金所得項(xiàng)目具體數(shù)額及扣除額的確定存在一定困難。根據(jù)規(guī)定,工資、薪金所得按照未減除費(fèi)用及附加減除費(fèi)用的收入額計(jì)算。實(shí)際上,納稅人每月實(shí)際領(lǐng)到的工資并不等于這個“收入額”。有些單位的工資單并不清晰,如對一些免稅項(xiàng)目并未單獨(dú)列出;有些單位將部分稅后收入直接轉(zhuǎn)入個人賬戶,并不在工資單中列示,也沒有完稅憑證。按照現(xiàn)行政策,許多需要列入工資、薪金所得課稅的項(xiàng)目,如旅游獎勵、商業(yè)保險(xiǎn)、認(rèn)購股票、從雇主取得折扣等收入數(shù)額,若單位財(cái)務(wù)會計(jì)人員沒有為個人申報(bào)進(jìn)行相關(guān)數(shù)據(jù)資料的整理,很多人由于不了解稅法的相關(guān)規(guī)定。并不清楚各種允許稅前扣除的項(xiàng)目或扣除比例,也不清楚應(yīng)計(jì)入收入的項(xiàng)目及其標(biāo)準(zhǔn)。因此,往往難以做到準(zhǔn)確申報(bào)。(2)一些項(xiàng)目收入的歸屬尚難確定。從目前來看,家庭或夫妻共同的財(cái)產(chǎn)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓、租賃取得的所得,家庭儲蓄及股票投資取得的利息、股息、紅利所得以及其他所得等收入,是全部計(jì)入某一家庭成員的年所得,還是在家庭成員之間進(jìn)行分割后計(jì)入各自所得會對納稅人是否達(dá)到自行申報(bào)標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)生重要影響。但對于這類收入是否允許分割以及如何分割尚缺乏明確的規(guī)定,這在一定程度上也影響了申報(bào)的準(zhǔn)確性。(3)由于各種原因?qū)е虏糠炙脭?shù)額的確定存在一定困難。由于個人所得稅知識、財(cái)務(wù)知識、金融知識的局限,以及外部條件的限制,對部分所得項(xiàng)目的具體數(shù)額尚難以準(zhǔn)確確定。例如,納稅人進(jìn)行股票投資,股份制企業(yè)用盈余公積金派發(fā)的紅股,以及以現(xiàn)金形式派發(fā)的股息、紅利,在由支付企業(yè)代扣代繳個人所得稅后計(jì)人個人股票賬戶,納稅人在納稅申報(bào)時,確定這部分年所得的數(shù)額存在一定困難,甚至部分納稅人不能區(qū)分開資本公積金送股與盈余公積金送股,也不清楚二者在征免稅方面的規(guī)定。對于股權(quán)分置改革中非流通股股東通過對價(jià)方式向流通股股東支付的股份、現(xiàn)金等收入暫免征收個人所得稅,是否需要計(jì)人申報(bào)數(shù)額無從掌握,這些因素都使納稅申報(bào)的準(zhǔn)確性受到影響。

3、稅務(wù)機(jī)關(guān)受多種因素制約對納稅申報(bào)實(shí)施有效管理尚存在一定困難。我國目前條件下未能形成有效的相關(guān)公共管理部門、支付單位與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間信息傳遞的配合機(jī)制,稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人基礎(chǔ)信息的掌握并不完備。同時,各地稅務(wù)機(jī)關(guān)信息化水平參差不齊,信息傳遞和共享難以實(shí)現(xiàn)。在納稅人所得項(xiàng)目比較多,支付地點(diǎn)相對分散,又多以現(xiàn)金形式取得的情況下,稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人自行申報(bào)情況進(jìn)行全方位監(jiān)控存在一定困難。

為了使納稅人更好地完成納稅申報(bào),在申報(bào)管理辦法中規(guī)定了一些便利納稅人、服務(wù)納稅人的措施。如稅務(wù)機(jī)關(guān)提醒納稅人有關(guān)申報(bào)的規(guī)定,納稅人自行變更申報(bào)地點(diǎn)、選擇申報(bào)方式的規(guī)定,對納稅人及時申報(bào)、便利申報(bào)是有著積極作用的。但某些規(guī)定也會對稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理帶來一些不利的因素,如納稅人可以變更申報(bào)地點(diǎn),又不需報(bào)原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案,原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)也無法按規(guī)定將納稅人的信息傳遞給新的主管稅務(wù)機(jī)關(guān),而且選擇納稅地點(diǎn)容易被納稅人作為逃避納稅義務(wù)的手段,增加了稅務(wù)管理的難度。

二、完善個人所得稅納稅申報(bào)制度的對策

缺乏對稅法的了解;納稅申報(bào)有困難,需要付出較多的努力;納稅申報(bào)成

本過高等,是普遍存在的納稅人不能依法申報(bào)的重要原因。目前,自行納稅申報(bào)在我國還屬于一種新的具有探索性、積累經(jīng)驗(yàn)性質(zhì)的工作,其目的是提高納稅人自行申報(bào)納稅意識,充分掌握納稅人的收入信息,推動依法納稅,并為實(shí)施綜合課征制下的自行納稅申報(bào)制度提供管理經(jīng)驗(yàn),奠定管理基礎(chǔ)。從我國目前個人所得稅管理的內(nèi)外部條件來看,對年所得12萬元以上的納稅人實(shí)行自行申報(bào)的制度設(shè)計(jì)具有一定的超前性,在某些方面超越了目前稅收管理的外部基礎(chǔ)條件和現(xiàn)有征管技術(shù)條件。在我國經(jīng)驗(yàn)不足、條件欠缺的情況下,個人所得稅自行申報(bào)出現(xiàn)一些問題是難以避免的,而且這些問題也不可能一次性地或在短期內(nèi)加以解決,需要在今后的納稅申報(bào)中不斷探索,積累經(jīng)驗(yàn),及時調(diào)整,逐步完善。因此,自行納稅申報(bào)的規(guī)范及其效果的全面顯現(xiàn),需要一個過程,在這一過程中需要不斷完善自行納稅申報(bào)制度和辦法。

1、完善自行納稅申報(bào)制度中相關(guān)收入的確定方法。對于納稅人在自行申報(bào)時準(zhǔn)確確定所得有困難的項(xiàng)目應(yīng)逐步加以明確。對于工資、薪金所得項(xiàng)目可以制定“年所得”的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算公式,提供給納稅人、扣繳義務(wù)人和機(jī)構(gòu);統(tǒng)一規(guī)定各單位工資單(或個人收入憑證)的標(biāo)準(zhǔn)格式,明確規(guī)定口徑的“年所得”數(shù)額;扣繳義務(wù)人在扣繳稅款時必須向納稅人提供符合標(biāo)準(zhǔn)的收入憑證和扣繳稅款憑證。具備條件的扣繳義務(wù)人應(yīng)在年初向納稅人提供上年度從本單位取得的“年所得”的憑證。對于納稅人家庭的財(cái)產(chǎn)性收入、來自持有股票的各類所得以及其他所得確定存在困難和爭議的收入項(xiàng)目,應(yīng)明確所得確定和申報(bào)的方法。

2、做好為納稅人服務(wù)的各項(xiàng)工作,奠定良好的納稅申報(bào)基礎(chǔ)。首先:加強(qiáng)對納稅人和人員的培訓(xùn),設(shè)計(jì)適合記錄個人收支的賬簿,開發(fā)個人(家庭)記賬和計(jì)算個人所得稅軟件,免費(fèi)發(fā)放給納稅人使用,積極推動納稅人準(zhǔn)確記錄年度所得。完善稅務(wù)制度,推廣個人所得稅納稅申報(bào),向社會公布有資質(zhì)的稅務(wù)機(jī)構(gòu)和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn);制定規(guī)范、統(tǒng)一的個人所得稅委托申報(bào)協(xié)議(合同)范本。其次,建立有效的納稅申報(bào)善意提醒制度。采取多種形式對全體公民進(jìn)行廣泛宣傳,如在完稅憑證、發(fā)票等憑據(jù)上印制辦理納稅申報(bào)的提示語;在新聞媒體宣傳自行申報(bào)的相關(guān)規(guī)定;對年所得可能達(dá)到12萬元的納稅人利用信函、電話、短信等方式個別提醒,提高提醒的針對性;建立扣繳義務(wù)人提醒制度,規(guī)定扣繳義務(wù)人在向個人一次或一個月累計(jì)支付金額達(dá)到1萬元時(這些人是年所得12萬元以上現(xiàn)實(shí)或潛在的納稅人)必須向納稅人宣傳自行申報(bào)的有關(guān)規(guī)定,發(fā)放辦稅指南,進(jìn)行個別提醒;每年選擇一些個人所得稅自行申報(bào)的正反案例進(jìn)行以案說法;建立和落實(shí)稅法進(jìn)校園活動等。通過廣泛宣傳和有針對性的善意提醒,逐步提高全體社會成員的納稅意識,為個人所得稅自行納稅申報(bào)提供良好的社會環(huán)境。

這里需要注意的問題是,在稅務(wù)機(jī)關(guān)廣泛提供納稅服務(wù)的同時,避免將稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人提供納稅服務(wù)的某些措施作為納稅人履行納稅申報(bào)義務(wù)的前置條件。因此,建議將《個人所得稅自行納稅申報(bào)辦法(試行)》中有關(guān)納稅申報(bào)提醒的規(guī)定修改為“主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在每年法定申報(bào)期間,可以通過適當(dāng)方式提醒納稅人辦理自行納稅申報(bào)。但稅務(wù)機(jī)關(guān)未提醒,不免除納稅人不履行申報(bào)義務(wù)的法律責(zé)任?！北苊饧{稅人對納稅申報(bào)程序產(chǎn)生歧義而影響正常的納稅申報(bào)。

3、進(jìn)一步強(qiáng)化對自行申報(bào)管理的力度。首先,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)進(jìn)一步加大對個人所得稅全員全額扣繳申報(bào)的管理力度,提高扣繳申報(bào)質(zhì)量。從目前情況看,雖然全員全額扣繳申報(bào)資料可能不夠完整,但這些數(shù)據(jù)信息對核查自行申報(bào)資料針對性很強(qiáng),是稅務(wù)機(jī)關(guān)核對納稅人申報(bào)是否真實(shí)、完整的重要依據(jù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)取得支付個人收入信息越準(zhǔn)確,納稅人少申報(bào)、不申報(bào)的行為就越容易暴露。應(yīng)加強(qiáng)對扣繳義務(wù)人報(bào)送的全員全額扣繳申報(bào)信息的分析利用,定期與納稅人申報(bào)信息進(jìn)行比對,將雙方申報(bào)不一致的信息作為稅務(wù)檢查的重點(diǎn)。其次,加大對不申報(bào)、少申報(bào)行為的查處力度,增強(qiáng)稅法的威懾力。提高處罰威脅的可置信度,是提高納稅人遵從度十分有效的措施。個人所得稅與個人經(jīng)濟(jì)利益密切相關(guān),在防止處罰濫用的前提下,要使不遵從者受到處罰的損失大于其違法收益。稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人的信息不對稱使稅收違法行為被發(fā)現(xiàn)和被懲處的概率較低,加大處罰力度則可以在一定程度上彌補(bǔ)發(fā)現(xiàn)和懲處概率偏低的不足。同時。對依法納稅、如實(shí)申報(bào)的誠信納稅人,在相關(guān)涉稅事務(wù)的處理中給予一定優(yōu)惠,鼓勵納稅人依法履行納稅申報(bào)義務(wù)。稅收政策與政府行為的科學(xué)化、合理化、法制化,會促進(jìn)納稅人對稅收的理解、關(guān)心、支持,普遍納稅意識得以增強(qiáng)。

三、構(gòu)建有利于促進(jìn)納稅人依法納稅申報(bào)的社會環(huán)境

從當(dāng)前看,由于各方面條件的限制,納稅人如實(shí)納稅申報(bào)還依賴于納稅人自身的誠實(shí),而不是制度約束。在沒有其他相關(guān)部門提供個人收入信息及有效收入控管制度的情況下,自行納稅申報(bào)的積極作用將趨弱。因此,建立起有效促使納稅人自行申報(bào)的制度體系,需要在完善納稅人自行申報(bào)辦法、優(yōu)化納稅服務(wù)、強(qiáng)化稅務(wù)管理的同時,構(gòu)建促進(jìn)納稅人依法納稅申報(bào)的社會環(huán)境。

1、大力推廣個人賬戶制度,強(qiáng)化非現(xiàn)金結(jié)算。要在全社會特別是城鎮(zhèn)居民中推廣個人賬戶制度,對個人收支數(shù)額較大的(比如一次收付額1萬元以上的),強(qiáng)制推廣使用支票、信用卡等非現(xiàn)金結(jié)算方式,縮小現(xiàn)金交易范圍和交易量。在此基礎(chǔ)上,建立以個人身份為唯一識別標(biāo)識的個人基礎(chǔ)信息及收入征管信息系統(tǒng),這個系統(tǒng)必須擁有海量檢索和比對分析功能,同時,實(shí)現(xiàn)全國聯(lián)網(wǎng)以及與相關(guān)部門互聯(lián)互通,為提升個人所得稅自行納稅申報(bào)管理水平提供技術(shù)支撐。

2、強(qiáng)化相關(guān)部門和單位在涉稅事務(wù)中的法律義務(wù)和責(zé)任。在建立和完善稅務(wù)機(jī)關(guān)之間個人信息傳遞共享機(jī)制的同時,通過相關(guān)法律明確規(guī)定政府各部門、公共管理部門、金融部門及支付單位向稅務(wù)機(jī)關(guān)及時傳遞個人涉稅信息的法律義務(wù)和法律責(zé)任,盡快實(shí)現(xiàn)信息及時傳遞和準(zhǔn)確查詢,增強(qiáng)納稅監(jiān)督與稅務(wù)管理的針對性、及時性。同時,通過法律的形式強(qiáng)化這些部門和單位在辦理相關(guān)業(yè)務(wù)中必須承擔(dān)的協(xié)稅護(hù)稅義務(wù)與責(zé)任,形成有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施稅務(wù)管理的社會條件。

3、建立誠信納稅的激勵約束機(jī)制。促進(jìn)納稅人依法納稅的社會氛圍和社會運(yùn)行機(jī)制的形成,主要就是將個人納稅狀況作為個人信用狀況的一個重要指標(biāo),從而使個人納稅狀況與其諸多方面的利益聯(lián)系在一起。個人納稅狀況反映一個人是否能夠很好地遵守國家法律,是否具有良好的法制觀念,是否具有誠信的品質(zhì);而且納稅狀況可以成為很多情況下個人經(jīng)濟(jì)實(shí)力、能力及經(jīng)歷的一種證明。我國應(yīng)盡快建立稅收信用數(shù)據(jù)庫和個人納稅信用檔案,并將個人納稅狀況作為社會信用體系中的一個重要指標(biāo)。從目前情況看,可以考慮將個人納稅狀況首先在以下幾個方面加以運(yùn)用,進(jìn)而促使納稅人從提升自身在社會交往、經(jīng)營活動中信用水平以及自身利益最大化的角度去遵從稅法、依法納稅、依法履行納稅申報(bào)義務(wù)。

第一,將個人完稅證明或年度納稅申報(bào)單作為個人收入狀況的證明。個人購買住房或汽車等大宗商品到銀行申請個人住房貸款或個人消費(fèi)貸款、進(jìn)行分期付款消費(fèi)以及為他人提供擔(dān)保等需要證明其是否具有穩(wěn)定收入來源或達(dá)到一定收入水平時,應(yīng)以個人完稅證明或 年度納稅申報(bào)單作為唯一證明,而不是目前的由任職或受雇單位提供收入證明。由于存在某些單位提供虛假收入證明,而相關(guān)部門又難以核實(shí)的情況,政府部門辦理個人的相關(guān)業(yè)務(wù)需要了解或證實(shí)個人收入狀況時,應(yīng)以個人完稅證明或年度納稅申報(bào)單作為依據(jù),并建議銀行、公司等機(jī)構(gòu)在辦理相關(guān)業(yè)務(wù)時都采取這一做法。

第二,個人收入補(bǔ)償應(yīng)以過去一年或若干年的完稅證明或納稅申報(bào)單申報(bào)納稅的收入為基數(shù)計(jì)算補(bǔ)償數(shù)額。因意外傷害賠償、國家賠償、誤工補(bǔ)助、收入賠償?shù)刃枰獙€人進(jìn)行收入補(bǔ)償時,目前一般是以當(dāng)?shù)芈毠つ昶骄べY這一平均收入水平為基數(shù)來計(jì)算補(bǔ)償數(shù)額,這一辦法缺乏公平性和合理性。因此,應(yīng)以個人實(shí)際收入為依據(jù)進(jìn)行收入補(bǔ)償。具體操作是,以個人過去一年或若干年的完稅證明或年度納稅申報(bào)單上載明的申報(bào)納稅的收入確定其收入水平,以此為基數(shù)計(jì)算補(bǔ)償數(shù)額。由于是“補(bǔ)償”,在執(zhí)行中可以從高確定補(bǔ)償數(shù)額,即當(dāng)以完稅證明或年度納稅申報(bào)單確定的年收入低于當(dāng)?shù)芈毠つ昶骄べY的,按當(dāng)?shù)芈毠つ昶骄べY進(jìn)行補(bǔ)償;當(dāng)以完稅證明或年度納稅申報(bào)單確定的收入高于當(dāng)?shù)芈毠つ昶骄べY的,按其實(shí)際收入進(jìn)行補(bǔ)償。

第三,個人求職時,應(yīng)以過去若干年的完稅證明或年度納稅申報(bào)單證明其工作經(jīng)歷或收入水平。某些單位在聘用雇員時,需要求職者有過相關(guān)崗位的工作經(jīng)歷。一個最好的證明就是提供原任職或受雇單位代扣代繳個人所得稅稅款憑證或個人完稅證明、個人納稅申報(bào)單。個人求職、受雇或提供勞務(wù),要求一定標(biāo)準(zhǔn)的工資或報(bào)酬時,同樣以完稅證明來說明其過去的工資或報(bào)酬水平。在我國目前個人所得稅實(shí)行全員納稅申報(bào)的情況下,采取這一做法是完全可行的。

第四,其他需要證明收入狀況、財(cái)產(chǎn)狀況的情形,應(yīng)提供個人完稅證明或年度納稅申報(bào)單。在某些情況下需要對個人收入進(jìn)行公證時,需要提交個人完稅證明或納稅申報(bào)單;以房產(chǎn)作為抵押申請貸款或進(jìn)行個人房產(chǎn)公證時,除提交房屋產(chǎn)權(quán)憑證外,還需要交驗(yàn)房產(chǎn)的契稅完稅證明;進(jìn)行合同公證,要求合同上必須貼有印花稅票或交驗(yàn)印花稅完稅憑證。

第3篇：納稅申報(bào)管理辦法范文

第二條本辦法所稱簡易申報(bào)，是指實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人，通過以繳納稅款憑證代替申報(bào)的一種簡單申報(bào)方式。即納稅人只要按照地稅機(jī)關(guān)的要求將應(yīng)納稅款按期繳入國庫，既履行了納稅申報(bào)義務(wù)，納稅人可不再單獨(dú)填報(bào)納稅申報(bào)表。

本辦法所稱簡并征期，是指實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人，按月繳納稅額較少的可實(shí)行按季度、半年或按年合并繳納稅款方式。

第三條“簡易申報(bào)、簡并征期”申報(bào)納稅方式適用于已辦理稅務(wù)登記、實(shí)行定期定額征收方式征收稅款的個體工商業(yè)戶。

第四條實(shí)行“簡易申報(bào)、簡并征期”申報(bào)納稅的納稅人應(yīng)具備的條件是：經(jīng)營規(guī)模較小，經(jīng)營收入較少，經(jīng)營項(xiàng)目單一，經(jīng)營收入穩(wěn)定的納稅人。

第五條納稅人可以申請實(shí)行“簡易申報(bào)”和“簡并征期”兩種申報(bào)納稅方式，也可以申請實(shí)行其中一種方式。

第六條“簡易申報(bào)、簡并征期”申報(bào)納稅方式應(yīng)在主管地稅機(jī)關(guān)指導(dǎo)下、在納稅人自愿的基礎(chǔ)上推行。

第七條“簡易申報(bào)、簡并征期”申報(bào)納稅方式應(yīng)在地稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理的稅種范圍內(nèi)推行（未分設(shè)地區(qū)除外），地稅機(jī)關(guān)可以對地稅負(fù)責(zé)征管的全部稅種（包括收費(fèi)）實(shí)行，也可以對地稅負(fù)責(zé)征管的個別稅種實(shí)行。

第八條申請實(shí)行“簡易申報(bào)、簡并征期”申報(bào)納稅的納稅人，應(yīng)向主管地稅機(jī)關(guān)提出申請，填寫《實(shí)行簡易申報(bào)、簡并征期申報(bào)納稅申請審批表》（表樣附后），經(jīng)縣級以上地稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后方可實(shí)施。

第九條核定納稅人的應(yīng)稅定額超過下列標(biāo)準(zhǔn)的不得實(shí)行“簡易申報(bào)、簡并征期”繳納稅款方式：

實(shí)行定期定額方式繳納營業(yè)稅的納稅人，核定月份應(yīng)納稅營業(yè)額在5000元以上的；實(shí)行定期定額方式繳納增值稅的納稅人，屬銷售貨物的，核定月份應(yīng)納稅銷售額在8000元以上的，屬提供應(yīng)稅勞務(wù)的，核定月份應(yīng)納稅收入額在5000元以上的。

第十條實(shí)行“簡易申報(bào)”方式申報(bào)納稅的納稅人，除首次申報(bào)、調(diào)整應(yīng)稅定額申報(bào)等特殊情況外，一律實(shí)行憑上期完稅憑證代替納稅申報(bào)表的方式申報(bào)。

第十一條實(shí)行“簡并征期”申報(bào)納稅的納稅人其申報(bào)繳納稅款的期限為：實(shí)行預(yù)繳稅款的納稅人分別為季度、半年或年度的第一個月的1--10日；不實(shí)行預(yù)繳稅款的納稅人分別為季度、半年或年度終了后次月的1--10日。

逾期申報(bào)繳納稅款的，從申報(bào)期屆滿次日起計(jì)算加收滯納金。

第十二條實(shí)行“簡易申報(bào)、簡并征期”申報(bào)納稅的納稅人，主管地稅機(jī)關(guān)對其核定的應(yīng)稅定額在一個核定期內(nèi)（季、半年、年度）一般不做調(diào)整，但檢查核實(shí)納稅人有下列情形之一的，可以調(diào)整其應(yīng)稅定額：

（一）申報(bào)經(jīng)營收入額嚴(yán)重不實(shí)的。

（二）開據(jù)發(fā)票收入額超過核定定額的。

（三）實(shí)際經(jīng)營收入額超過定額20%以上的。

第十三條實(shí)行“簡易申報(bào)、簡并征期”申報(bào)納稅的納稅人發(fā)生下列情形之一的，應(yīng)主動向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)，并提供有關(guān)資料，主管地稅機(jī)關(guān)經(jīng)審查認(rèn)定后，可以調(diào)整起應(yīng)稅定額：

（一）實(shí)際經(jīng)營收入額超過原核定應(yīng)稅定額20%以上的。

（二）實(shí)際經(jīng)營收入額三個月以上低于核定定額的。

（三）月經(jīng)營收入額達(dá)不到起征點(diǎn)的。

（四）辦理停業(yè)歇業(yè)、稅收減免手續(xù)的。

第十四條實(shí)行“簡易申報(bào)、簡并征期”申報(bào)納稅的納稅人發(fā)生下列情形之一的，主管地稅機(jī)關(guān)可以撤消“簡易申報(bào)、簡并征期”申報(bào)納稅方式，恢復(fù)按月申報(bào)納稅制度：

（一）經(jīng)批準(zhǔn)改為查賬征收的。

（二）有違反稅收征管法行為，經(jīng)地稅機(jī)關(guān)處罰仍不糾正的。

（三）有嚴(yán)重偷逃稅行為的。

（四）發(fā)生其他需要變更事項(xiàng)的。

第十五條實(shí)行“簡易申報(bào)、簡并征期”申報(bào)納稅方式的納稅人實(shí)行期限已屆滿的，可申請繼續(xù)實(shí)行，不愿繼續(xù)實(shí)行的，可申請恢復(fù)按月申報(bào)納稅制度。

第十六條實(shí)行“簡易申報(bào)、簡并征期”申報(bào)納稅的納稅人稅務(wù)登記的領(lǐng)取、換驗(yàn)、變更、注銷等變動情況，應(yīng)嚴(yán)格按照稅務(wù)登記管理辦法有關(guān)規(guī)定辦理。

第十七條實(shí)行“簡易申報(bào)、簡并征期”申報(bào)納稅的納稅人，定額的核定期限應(yīng)依據(jù)審批的簡并征期的期限確定。其應(yīng)稅定額的核定和調(diào)整的程序、方法，應(yīng)嚴(yán)格按照稅收征管法和自治區(qū)地稅局有關(guān)定期定額核定辦法執(zhí)行。

第十八條實(shí)行“簡易申報(bào)、簡并征期”申報(bào)納稅方式的納稅人，主管地稅機(jī)關(guān)仍應(yīng)納入日常稅務(wù)管理，確保提供各項(xiàng)納稅服務(wù)，切實(shí)保護(hù)納稅人的合法權(quán)益。

第十九條實(shí)行“簡并征期”申報(bào)納稅的納稅人，提前預(yù)繳稅款的，發(fā)生法定停歇業(yè)或減免稅情況，主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)對納稅人多繳稅款及時予以辦理退稅。

第二十條主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)按月及時受理審批納稅人提出的實(shí)行“簡易申報(bào)、簡并征期”申請，對納稅人提交的申請批準(zhǔn)與否均應(yīng)在受理后15日內(nèi)回復(fù)。審批地稅機(jī)關(guān)應(yīng)按月將審批結(jié)果報(bào)上一級地稅機(jī)關(guān)備案。

第二十一條實(shí)行核定稅額征收方式征收稅款的各類企事業(yè)單位、以及其他不建賬核算的固定納稅人可比照本辦法執(zhí)行。

第二十二條主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)積極宣傳實(shí)行“簡易申報(bào)、簡并征期”申報(bào)納稅方式納稅的目的和意義，采取切實(shí)可行的措施積極推行本辦法，嚴(yán)格按照本辦法規(guī)定的范圍、程序、要求辦理相關(guān)手續(xù)。

第二十三條各市縣地稅機(jī)關(guān)應(yīng)結(jié)合本地區(qū)管戶和稅源情況制定落實(shí)本辦法的具體管理制度，在本辦法規(guī)定的幅度、權(quán)限內(nèi)，明確各級主管地稅機(jī)關(guān)具體審核、審批權(quán)限、職責(zé)、要求，確定本地區(qū)應(yīng)稅定額或應(yīng)納稅額的具體執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，建立受理審批的有關(guān)帳冊，并納入計(jì)算機(jī)征收管理。

第二十四條本辦法“以上”、“以下”均含本數(shù)。

第4篇：納稅申報(bào)管理辦法范文

第二條主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)以信息化為依托，優(yōu)化整合現(xiàn)有征管資源，合理設(shè)置辦稅窗口，受理車購稅納稅申報(bào)，稅票打印，稅款收取和檔案管理等項(xiàng)工作。并按照相互銜接、相互制約、便捷有效的原則，設(shè)置相關(guān)崗位，崗位設(shè)置可一人多崗也可一崗多人。

第三條車購稅辦稅窗口可根據(jù)工作需要設(shè)置驗(yàn)車崗、審核錄入崗、稅票打印崗、收款打證崗、檔案管理崗、會統(tǒng)核算崗、綜合業(yè)務(wù)管理崗。其中，驗(yàn)車崗、審核錄入崗、稅票打印崗、收款打證崗、檔案管理崗為前臺崗位，會統(tǒng)核算崗、綜合業(yè)務(wù)管理崗為后臺崗位。各崗位職責(zé)如下：

（一）驗(yàn)車崗:負(fù)責(zé)實(shí)地查驗(yàn)納稅車輛，確定車型和配置。驗(yàn)車崗應(yīng)實(shí)行雙人上崗。

（二）審核錄入崗：負(fù)責(zé)對納稅人提供的納稅申報(bào)資料以及附列資料進(jìn)行審核；錄入《車輛購置稅納稅申報(bào)表》的相關(guān)信息。

（三）稅票打印崗：負(fù)責(zé)打印《稅收通用繳款書》或《稅收通用完稅證》，交納稅人繳納稅款。

（四）收款打證崗：負(fù)責(zé)對已確認(rèn)繳納稅款的申報(bào)車輛打印《車輛購置稅完稅證明》（以下簡稱完稅證明），并及時向檔案管理崗移交車購稅檔案資料。

（五）檔案管理崗：負(fù)責(zé)對已經(jīng)辦理車購稅征、免（減）稅手續(xù)的應(yīng)稅車輛，按照“一車一檔”的原則，收集、整理相關(guān)納稅資料，建立車購稅檔案；辦理完稅證明補(bǔ)發(fā)、換發(fā)以及車購稅檔案的轉(zhuǎn)籍、過戶、變更、查詢、補(bǔ)建、報(bào)廢、注銷等業(yè)務(wù)。

（六）會統(tǒng)核算崗：負(fù)責(zé)車購稅各種票證管理；在綜合征管軟件中進(jìn)行車購稅收入的入庫銷號、開具《稅收收入退還書》；車購稅稅款匯總、與金庫對帳、生成、審核稅收會統(tǒng)報(bào)表等業(yè)務(wù)。

（七）綜合業(yè)務(wù)管理崗：負(fù)責(zé)對免（減）、退稅申請的審批；本轄區(qū)車輛價(jià)格信息的采集與上報(bào)（備案）；負(fù)責(zé)對車購稅征收管理系統(tǒng)生成的車購稅數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析；車購稅征收管理系統(tǒng)代碼、配置、規(guī)則等內(nèi)容的設(shè)置、管理和本級稅務(wù)機(jī)關(guān)操作人員權(quán)限的分配和管理。

第四條納稅人辦理納稅申報(bào)時應(yīng)如實(shí)填寫《車輛購置稅納稅申報(bào)表》，并同時提供以下資料的原件和復(fù)印件。

（一）車主身份證明

1.內(nèi)地居民，提供內(nèi)地《居民身份證》（含居住、暫住證明）或《居民戶口簿》或軍人（含武警）身份證明；

2.香港、澳門特別行政區(qū)、臺灣地區(qū)居民，提供入境的身份證明和居留證明；

3.外國人，提供入境的身份證明和居留證明；

4.組織機(jī)構(gòu)，提供《組織機(jī)構(gòu)代碼證書》。

（二）車輛價(jià)格證明

1.境內(nèi)購置車輛，提供購車《機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》（發(fā)票聯(lián)和報(bào)稅聯(lián)）或有效憑證；

2.進(jìn)口自用車輛，提供《海關(guān)關(guān)稅專用繳款書》、《海關(guān)代征消費(fèi)稅專用繳款書》或海關(guān)《征免稅證明》。

（三）車輛合格證明

1.國產(chǎn)車輛，提供整車出廠合格證明；

2.進(jìn)口車輛，提供《中華人民共和國海關(guān)貨物進(jìn)口證明書》或《中華人民共和國海關(guān)監(jiān)管車輛進(jìn)（出）境領(lǐng)（銷）牌照通知書》或《沒收走私汽車、摩托車證明書》。

（四）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料

第五條車購稅征稅業(yè)務(wù)流程為：受理納稅申報(bào)，實(shí)地驗(yàn)車，確定車型和配置，錄入申報(bào)資料（或讀入二維條碼信息），確定計(jì)稅價(jià)格，開具繳稅憑證（稅收通用完稅證或稅收通用繳款書），確認(rèn)收款，發(fā)放完稅證明，建立征稅車輛檔案。

本流程涉及驗(yàn)車崗、審核錄入崗、稅票打印崗、收款打證崗和檔案管理崗。

驗(yàn)車崗:實(shí)地查驗(yàn)車輛型號、配置、發(fā)動機(jī)號、車輛識別號等與納稅人提供的車輛合格證明的相關(guān)內(nèi)容是否相符；實(shí)地驗(yàn)車確定申報(bào)車輛的車型和配置后，在《車輛購置稅納稅申報(bào)表》的接收人欄內(nèi)注明并簽字，將資料傳遞給審核錄入崗。

審核錄入崗：接收納稅人提供的納稅申報(bào)資料，審核證件資料是否齊全、合法、有效，《車輛購置稅納稅申報(bào)表》填寫是否完整準(zhǔn)確，紙質(zhì)資料不全或者填寫有誤的，應(yīng)當(dāng)通知納稅人補(bǔ)正或重新填報(bào)；審核無誤的，根據(jù)驗(yàn)車崗傳遞來的車輛車型、配置信息，確定計(jì)稅價(jià)格，在《車輛購置稅納稅申報(bào)表》上簽章并注明受理日期后，在車購稅征管系統(tǒng)中錄入（或讀入）納稅申報(bào)表信息，并傳遞給稅票打印崗。

稅票打印崗：對審核錄入崗傳遞來的申報(bào)信息進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核有錯誤的，將信息退回審核錄入崗。復(fù)核無誤的，打印《稅收通用繳款書》或《稅收通用完稅證》，交納稅人繳納稅款，并將信息傳遞給收款打證崗。

收款打證崗：將《稅收通用完稅證》或納稅人繳納稅款后取得的加蓋銀行收訖章的《稅收通用繳款書》收據(jù)聯(lián)與開票信息進(jìn)行比對；將稅票打印崗傳來的電子申報(bào)信息與納稅人提供的紙質(zhì)資料進(jìn)行比對。比對不符，將信息回退稅票打印崗；比對相符，在車購稅征管系統(tǒng)中確認(rèn)收款，為納稅人打印、發(fā)放完稅證明，并在完稅證明征稅欄加蓋車購稅征稅專用章。同時，將信息傳遞給檔案管理崗。

檔案管理崗：接收收款打證崗傳遞來的信息，收集、整理納稅人提供的紙質(zhì)納稅資料，打印檔案袋，按照《**省車輛購置稅征收管理實(shí)施辦法》（以下簡稱《實(shí)施辦法》）第二十四條的規(guī)定建立車購稅征稅車輛檔案，并在車購稅征管系統(tǒng)中做歸檔處理。

第六條納稅人辦理車購稅免（減）稅申報(bào)時，應(yīng)分別下列情況提供資料:

（一）留學(xué)人員回國服務(wù)，購買1輛國產(chǎn)小汽車申請免稅應(yīng)提供：

1．中華人民共和國駐留學(xué)生學(xué)習(xí)所在國大使館或領(lǐng)事館（中央人民政府駐香港聯(lián)絡(luò)辦公室教育科技部、中央人民政府駐澳門聯(lián)絡(luò)辦公室宣傳文化部）出具的留學(xué)證明；

2．公安部門出具的境內(nèi)居住證明、個人護(hù)照；

3．海關(guān)核發(fā)的《回國人員購買國產(chǎn)小汽車準(zhǔn)購單》；

4．《機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》（發(fā)票聯(lián)和報(bào)稅聯(lián)）或有效憑證；

5．整車出廠合格證明；

6．《車輛購置稅納稅申報(bào)表》；

7．《車輛購置稅免（減）稅申請表》；

8．主管國稅機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

（二）來華定居專家進(jìn)口自用的1輛小汽車申請免稅應(yīng)提供：

1．國家外國專家局或其授權(quán)單位核發(fā)的專家證；

2．公安部門出具的境內(nèi)居住證明；

3．《中華人民共和國海關(guān)貨物進(jìn)口證明書》；

4．《中華人民共和國出入境檢驗(yàn)檢疫進(jìn)口機(jī)動車輛隨車檢驗(yàn)單》；

5．《海關(guān)關(guān)稅專用繳款書》和《海關(guān)代征消費(fèi)稅專用繳款書》或者提供海關(guān)的《征免稅證明》；

6．《車輛購置稅納稅申報(bào)表》；

7．《車輛購置稅免（減）稅申請表》；

8．主管國稅機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

（三）購置設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛，申請免稅應(yīng)提供：

1．《組織機(jī)構(gòu)代碼證書》或《居民身份證》或者其他合法證件；

2．《機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》（發(fā)票聯(lián)和報(bào)稅聯(lián)）或有效憑證；

3．車輛合格證明；

4．車輛內(nèi)外觀彩色五寸照片1套；

5．《車輛購置稅納稅申報(bào)表》；

6．《車輛購置稅免（減）稅申請表》；

7．主管國稅機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

（四）購置農(nóng)用三輪車申請免稅應(yīng)提供：

1．《組織機(jī)構(gòu)代碼證書》或《居民身份證》或者其他合法證件；

2．《機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》（發(fā)票聯(lián)和報(bào)稅聯(lián)）或有效憑證；

3．整車出廠合格證明；

4．《車輛購置稅納稅申報(bào)表》；

5．《車輛購置稅免（減）稅申請表》；

6．主管國稅機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

（五）其他車輛需要免稅應(yīng)提供：

1．《組織機(jī)構(gòu)代碼證書》或《居民身份證》或者其他合法證件；

2．《機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》（發(fā)票聯(lián)和報(bào)稅聯(lián)）或有效憑證；

3．車輛合格證明；

4．國務(wù)院或國務(wù)院稅務(wù)主管部門的批準(zhǔn)文件；

5．《車輛購置稅納稅申報(bào)表》；

6．《車輛購置稅免（減）稅申請表》；

7．主管國稅機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

第七條車購稅免（減）稅業(yè)務(wù)流程為：受理納稅申報(bào)，實(shí)地驗(yàn)車，確定車型和配置，錄入申報(bào)資料（或讀入二維條碼信息），受理免稅申請，免稅審批，發(fā)放完稅證明，建立免（減）稅車輛檔案。

本流程涉及驗(yàn)車崗、審核錄入崗、綜合業(yè)務(wù)管理崗、收款打證崗和檔案管理崗。

驗(yàn)車崗:實(shí)地查驗(yàn)車輛型號、配置、發(fā)動機(jī)號、車輛識別號等與納稅人提供的車輛合格證明的相關(guān)內(nèi)容是否相符；對列入《免稅圖冊》設(shè)有固定裝置的免稅車輛，實(shí)地查驗(yàn)車輛與《免稅圖冊》是否相符；實(shí)地驗(yàn)車確定申報(bào)車輛的車型和配置后，在《車輛購置稅納稅申報(bào)表》的接收人欄內(nèi)注明并簽字，將資料傳遞給審核錄入崗。

審核錄入崗：接收納稅人提供的納稅申報(bào)資料，審核證件資料是否齊全、合法、有效，《車輛購置稅納稅申報(bào)表》和《車輛購置稅免（減）稅申請表》填寫是否完整準(zhǔn)確，申報(bào)車輛紙質(zhì)資料不全或者填寫有誤的，應(yīng)當(dāng)通知納稅人補(bǔ)正或重新填報(bào)；審核無誤的，接收驗(yàn)車崗傳遞來車輛車型、配置信息，在《車輛購置稅納稅申報(bào)表》上簽章并注明受理日期后，在車購稅征管系統(tǒng)中錄入（或讀入）納稅申報(bào)表信息、辦理免稅申請并傳遞給綜合業(yè)務(wù)管理崗。

綜合業(yè)務(wù)管理崗：對審核錄入崗傳遞來的免稅申請進(jìn)行審核，確定是否屬于免（減）稅范圍。經(jīng)審核符合免稅條件的，在《車輛購置稅免（減）稅申請表》上簽字，將信息傳遞給收款打證崗;不符合免稅條件的，將信息退回審核錄入崗。

收款打證崗：為納稅人打印、發(fā)放完稅證明，并在完稅證明免稅欄加蓋車購稅征稅專用章，同時，將信息傳遞給檔案管理崗。

檔案管理崗：接收收款打證崗傳遞來的信息，收集、整理納稅人提供的納稅資料，打印檔案袋，按照《實(shí)施辦法》第二十五條的規(guī)定建立車購稅免（減）稅車輛檔案，并在車購稅征管系統(tǒng)中做歸檔處理。

第八條納稅人申請辦理退稅時，應(yīng)分別下列情況提供資料。

（一）未辦理車輛登記注冊的應(yīng)提供：

1．《車輛購置稅退稅申請表》；

2．生產(chǎn)企業(yè)或經(jīng)銷商開具的退車證明和退車發(fā)票（發(fā)票聯(lián)和報(bào)稅聯(lián)）；

3．車輛購置稅完稅證明正、副本；

4．車輛合格證明原件。

（二）已辦理車輛登記注冊的應(yīng)提供：

1．《車輛購置稅退稅申請表》；

2．公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)出具的注銷車輛號牌證明；

3．生產(chǎn)企業(yè)或經(jīng)銷商開具的退車證明和退車發(fā)票（發(fā)票聯(lián)和報(bào)稅聯(lián)）；

4．車輛購置稅完稅證明正本。

（三）符合免稅條件但已征稅的設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛，主管國稅機(jī)關(guān)依據(jù)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)的《設(shè)有固定裝置免稅車輛圖冊》或免稅文件，辦理退稅，納稅人應(yīng)提供：

1．《車輛購置稅退稅申請表》；

2．車輛購置稅完稅證明正本。

第九條車購稅退稅業(yè)務(wù)流程為：受理退稅申請，調(diào)取車輛檔案，退稅審批，確認(rèn)退稅原因及金額,退還稅款，建立退稅車輛檔案。

本流程涉及檔案管理崗、會統(tǒng)核算崗、綜合業(yè)務(wù)管理崗。

檔案管理崗：受理納稅人提出的退稅申請，根據(jù)納稅人提供的相關(guān)資料，調(diào)取車輛檔案，并將退稅申請傳遞給綜合業(yè)務(wù)管理崗；接收綜合業(yè)務(wù)管理崗?fù)硕悓徟庖姾?，將退稅?shù)據(jù)發(fā)送給會統(tǒng)核算崗；退稅后，接收會統(tǒng)核算崗傳遞的信息，并按照《實(shí)施辦法》第二十六條的規(guī)定建立車購稅退稅檔案，并在車購稅征管系統(tǒng)中做歸檔處理。

綜合業(yè)務(wù)管理崗：對退稅申請進(jìn)行審批，根據(jù)納稅人的退稅理由確定退稅金額后，將退稅申請表傳遞給檔案管理崗。

會統(tǒng)核算崗：接收檔案管理崗傳遞的已審批信息，開具稅收收入退還書將稅款退還納稅人；退稅后，將已退稅信息傳遞給檔案管理崗。

第十條納稅人辦理車輛購置稅完稅證明換（補(bǔ)）辦業(yè)務(wù)，應(yīng)分別下列情況提供資料：

（一）未辦理車輛登記注冊的應(yīng)提供：

1.《換（補(bǔ)）車輛購置稅完稅證明申請表》；

2.車輛合格證明原件；

3.在指定的公開發(fā)行的報(bào)刊上刊登的遺失聲明。

（二）已辦理車輛登記注冊的應(yīng)提供：

1.《換（補(bǔ)）車輛購置稅完稅證明申請表》；

2.機(jī)動車行駛證原件；

3.在指定的公開發(fā)行的報(bào)刊上刊登的遺失聲明。

第十一條車購稅換（補(bǔ)）完稅證明業(yè)務(wù)流程為：受理申請，調(diào)取車輛檔案，確認(rèn)換（補(bǔ)）理由，換補(bǔ)審核，打印完稅證明，資料歸檔。

本流程涉及檔案管理崗、收款打證崗。

檔案管理崗：受理納稅人提出的換（補(bǔ)）申請，根據(jù)納稅人提供的相關(guān)資料，調(diào)取車輛檔案，對納稅人的換（補(bǔ)）理由進(jìn)行審核；審核同意后，將信息傳遞到收款打證崗，并在接收收款打證崗傳回的信息后，做歸檔處理。

收款打證崗：打印完稅證明，將信息傳遞給檔案管理崗歸檔。

第十二條過戶是指車輛登記注冊地未變而車主發(fā)生變動。變更是指已經(jīng)辦理納稅申報(bào)的車輛，經(jīng)公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的車主名稱、車輛發(fā)動機(jī)號碼、車輛識別代號（VIN，車架號碼）等發(fā)生變更。納稅人辦理過戶、變更應(yīng)提供以下資料:

（一）車輛購置稅完稅證明正本；

（二）機(jī)動車行駛證原件、復(fù)印件；

（三）《車輛變動情況登記表》。

第十三條車購稅過戶、變更業(yè)務(wù)流程為：受理過戶、變更申請，調(diào)取車輛檔案，錄入過戶、變更內(nèi)容，過戶、變更審核，打印車輛變動情況登記表，打印完稅證明，資料歸檔。

本流程涉及檔案管理崗、收款打證崗。

檔案管理崗：受理過戶、變更申請，根據(jù)納稅人提供的相關(guān)資料，調(diào)取車輛檔案，錄入過戶、變更內(nèi)容并對納稅人的過戶、變更理由進(jìn)行審核，審核同意的，將信息傳遞給收款打證崗。

收款打證崗：打印完稅證明，將信息傳遞給檔案管理崗歸檔。

第十四條轉(zhuǎn)籍是指同一車輛的登記注冊地發(fā)生變動的情形，包括轉(zhuǎn)出和轉(zhuǎn)入兩種業(yè)務(wù)。

（一）納稅人辦理檔案轉(zhuǎn)出應(yīng)提供以下資料:

1.公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)出具的車輛轉(zhuǎn)出證明材料；

2.車輛購置稅完稅證明正本；

3.《車輛變動情況登記表》。

（二）納稅人辦理車輛購置稅檔案轉(zhuǎn)入應(yīng)提供以下資料：

1.轉(zhuǎn)出地主管國稅機(jī)關(guān)核發(fā)的完稅證明正本；

2.轉(zhuǎn)出地主管國稅機(jī)關(guān)發(fā)出的檔案轉(zhuǎn)移通知書和檔案；

3.機(jī)動車行駛證原件、復(fù)印件；

4.《車輛變動情況登記表》。

第十五條車購稅檔案轉(zhuǎn)出業(yè)務(wù)流程為：受理車輛轉(zhuǎn)出申請，調(diào)取車輛檔案，確認(rèn)轉(zhuǎn)入地稅務(wù)機(jī)關(guān)，轉(zhuǎn)籍審核，打印車輛變動情況登記表，打印轉(zhuǎn)移通知書及轉(zhuǎn)移清單，確認(rèn)轉(zhuǎn)出。本業(yè)務(wù)只涉及檔案管理崗。

第十六條車購稅檔案轉(zhuǎn)入業(yè)務(wù)流程為：受理車輛轉(zhuǎn)入申請，錄入轉(zhuǎn)入車輛信息，轉(zhuǎn)入檔案審核，打印完稅證明，資料歸檔。

本流程涉及檔案管理崗和收款打證崗。

檔案管理崗：受理車輛轉(zhuǎn)入申請，錄入新的納稅人信息，對轉(zhuǎn)入的車輛信息進(jìn)行審核。審核通過后，將車輛信息傳遞給收款打證崗。

收款打證崗：接收檔案管理崗傳遞的信息，打印完稅證明，并將信息傳遞給檔案管理崗歸檔。

第十七條國家稅務(wù)總局未核定最低計(jì)稅價(jià)格的車輛價(jià)格信息備案業(yè)務(wù)流程為：實(shí)地驗(yàn)車，確定車型和配置，錄入車輛生產(chǎn)企業(yè)、車型、配置、車輛價(jià)格等信息，比照國家稅務(wù)總局已核定的同類型車輛的最低計(jì)稅價(jià)格確定該車的暫定最低計(jì)稅價(jià)格。

本流程涉及驗(yàn)車崗、審核錄入崗、綜合業(yè)務(wù)管理崗。

驗(yàn)車崗：實(shí)地查驗(yàn)車輛型號和配置，并傳遞給審核錄入崗。

審核錄入崗：接收驗(yàn)車崗傳遞的車型和配置信息，錄入車輛生產(chǎn)企業(yè)、車型、配置、價(jià)格等信息；比照國家稅務(wù)總局已核定的同類型車輛的最低計(jì)稅價(jià)格，提出該車暫定的最低計(jì)稅價(jià)格，并將信息傳遞給綜合業(yè)務(wù)管理崗。

綜合業(yè)務(wù)管理崗：對審核錄入崗傳遞來的信息進(jìn)行審核，確定該車的暫定最低計(jì)稅價(jià)格。

第十八條車購稅價(jià)格信息采集管理業(yè)務(wù)流程為：車輛價(jià)格信息采集，上報(bào)，核定，下發(fā)。

車輛價(jià)格信息采集由主管國稅機(jī)關(guān)按期對本轄區(qū)車輛生產(chǎn)企業(yè)所生產(chǎn)的車輛有關(guān)信息進(jìn)行采集，并填寫《車輛購置稅車輛（國產(chǎn)）價(jià)格信息采集表》，逐級匯總上報(bào)市國稅局、省國稅局、國家稅務(wù)總局，由國家稅務(wù)總局核定車輛購置稅最低計(jì)稅價(jià)格并下發(fā)各地執(zhí)行。

第十九條車輛稅收一條龍管理業(yè)務(wù)流程為：數(shù)據(jù)采集，數(shù)據(jù)上報(bào)，數(shù)據(jù)清分，審核處理。

車購稅辦稅窗口在受理納稅申報(bào)時，應(yīng)采集車輛識別代碼和異常發(fā)票信息；每月末省局匯總?cè)〔杉臄?shù)據(jù)后，上傳國家稅務(wù)總局。

國家稅務(wù)總局對上報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行清分，并將清分結(jié)果下發(fā)省級國稅機(jī)關(guān)，省級國稅機(jī)關(guān)再將數(shù)據(jù)清分到機(jī)動車輛生產(chǎn)和銷售企業(yè)的主管國稅機(jī)關(guān)。

機(jī)動車輛生產(chǎn)和銷售企業(yè)的主管國稅機(jī)關(guān)利用清分的數(shù)據(jù)對機(jī)動車生產(chǎn)和銷售企業(yè)的納稅情況進(jìn)行審核處理。

第5篇：納稅申報(bào)管理辦法范文

1.納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬元以下的罰款：

（1）未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的；

（2）未按照規(guī)定設(shè)置、保管帳簿或者保管記帳憑證和有關(guān)資料的；

（3）未按照規(guī)定將財(cái)務(wù)、會計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會計(jì)處理辦法和會計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的；

（4）未按照規(guī)定將其全部銀行帳號向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的；

（5）未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的。

納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正；逾期不改正的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提請，由工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照。

納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的，處二千元以上一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。

2.扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款帳簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記帳憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上五千元以下的罰款。

3.納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。

4.納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

扣繳義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任

5.納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬元以下的罰款。

納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

6.納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

7.以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

對騙取國家出口退稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在規(guī)定期間內(nèi)停止為其辦理出口退稅。

8.以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，是抗稅。除由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金外，依法追究刑事責(zé)任。情節(jié)輕微，未構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處拒繳稅款一倍以上五倍以下的罰款。

9.納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳的稅款，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除依法采取強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

10.扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

11.納稅人、扣繳義務(wù)人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。

12.違反《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十二條規(guī)定，非法印制發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)銷毀非法印制的發(fā)票，沒收違法所得和作案工具，并處一萬元以上五萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

13.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人有《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以收繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票。

14.納稅人、扣繳義務(wù)人的開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)拒絕接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法檢查納稅人、扣繳義務(wù)人存款帳戶，或者拒絕執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的凍結(jié)存款或者扣繳稅款的決定，或者在接到稅務(wù)機(jī)關(guān)的書面通知后幫助納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移存款，造成稅款流失的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)處十萬元以上五十萬元以下的罰款，對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處一千元以上一萬元以下的罰款。

《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定的行政處罰，罰款額在二千元以下的，可以由稅務(wù)所決定。

（二）違反發(fā)票管理辦法的處罰

1.違反《發(fā)票管理辦法》的行為包括；

（1）未按照規(guī)定印制發(fā)票或者生產(chǎn)發(fā)票防偽專用品的；

（2）未按照規(guī)定領(lǐng)購發(fā)票的；

（3）未按照規(guī)定開具發(fā)票的；

（4）未按照規(guī)定取得發(fā)票的；

（5）未按照規(guī)定保管發(fā)票的；

（6）未按照規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的；

（7）非法攜帶、郵寄、運(yùn)輸或者存放空白發(fā)票的。

處罰：違反上述所列的任意一條均由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，沒收非法所得，可以并處一萬元以下的罰款。有前款所列兩種或者兩種以上行為的，可以分別處罰。

2.其他違反《發(fā)票管理辦法》的行為：

（1）偽造變造、倒買倒賣發(fā)票，私自制作發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票防偽專用品的。

處罰：由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法予以查封、扣押或者銷毀，沒收非法所得和作案工具，可以并處一萬元以上五萬元以下的罰款，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第6篇：納稅申報(bào)管理辦法范文

一、個稅自行申報(bào)遇冷暴露出來的問題

（一）個稅申報(bào)制度權(quán)利義務(wù)配置失衡

從法經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度來說，法律規(guī)則下的行為人時刻都在進(jìn)行得與失、利與害的比較分析，從而對自己的行為方案加以符合自我利益最大化的選擇。這就要求在具體的法律制度設(shè)計(jì)上，合理配置當(dāng)事人的權(quán)利義務(wù)，妥善安排守法利益與違法成本。而個稅申報(bào)制度的設(shè)計(jì)只對征稅機(jī)關(guān)有利而納稅人享受不到任何直接好處：自行申報(bào)只有納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)稅的可能，而無稅務(wù)機(jī)關(guān)退還稅款的可能，同時我國尚未明確規(guī)定納稅人計(jì)算其稅收收入出錯時的申報(bào)修正制度，《個人所得稅管理辦法》第35條還規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅申報(bào)的調(diào)整權(quán)，仍體現(xiàn)了稅務(wù)機(jī)關(guān)主導(dǎo)性的管理色彩。而且更為突出的是，缺乏相關(guān)的激勵措施。在征管不嚴(yán)格，應(yīng)該申報(bào)而事實(shí)上沒有申報(bào)的納稅人比較多的情況下，誠實(shí)的納稅人如實(shí)申報(bào)，計(jì)算并補(bǔ)交一部分個人所得稅款，而不誠實(shí)的納稅人既不申報(bào)也不補(bǔ)交個人所得稅，不利于激發(fā)納稅人的申報(bào)熱情，反而影響更多的人不主動申報(bào)納稅。

個人納稅申報(bào)制度權(quán)利義務(wù)配置的失衡折射出了我國長期受“國家本位”思想的影響，始終沒有擺脫濃烈的政治色彩和功利特征，過多關(guān)注國庫的利益，關(guān)注公共財(cái)產(chǎn)的取得，漠視納稅人權(quán)益的維護(hù)。在具體法律制度設(shè)計(jì)上更多的是規(guī)定納稅人的義務(wù)，而對基本權(quán)利的規(guī)定相當(dāng)不足。由此產(chǎn)生的是稅收立法的失范和失序以及財(cái)稅執(zhí)法的隨意和恣意，造成納稅人對稅收法律制度的認(rèn)同感低，稅法意識淡薄，自行納稅申報(bào)積極性不高。

（二）“一刀切”規(guī)定申報(bào)起點(diǎn)過于僵化，有違量能負(fù)稅原則之嫌

從個人申報(bào)制度的設(shè)計(jì)看，“一刀切”地事先設(shè)置一個年收入12萬元以上必須申報(bào)的“門檻”，其科學(xué)性值得推敲。一方面，未考慮到我國地域廣闊、各地經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和收入水平差異較大的現(xiàn)實(shí)情況；另一方面，其不問納稅人的家庭結(jié)構(gòu)、婚姻狀況，家庭的教育成本、醫(yī)療成本以及撫養(yǎng)子女、贍養(yǎng)父母的成本等家庭情況，這樣，很可能使收入不同、負(fù)擔(dān)各異的人站在同一個繳稅水平上，難以體現(xiàn)個稅調(diào)節(jié)收入的實(shí)際效率，更不助于納稅人積極申報(bào)。

（三）個人所得稅制度不合理，阻礙主動申報(bào)制度的實(shí)施

自行申報(bào)改革推進(jìn)過程中暴露出的問題，從根本上說是稅收體制上的問題。首先，綜合申報(bào)挑戰(zhàn)現(xiàn)行個人分類所得所得稅制。分類所得所得稅制將個人所得按來源劃分成若干類別，對各種不同來源的所得分別計(jì)算應(yīng)征所得稅。這種模式固然便于征管，但也宜為某些人化整為零偷稅漏稅打開方便之門，同時，不用納稅卻要申報(bào)反映了綜合申報(bào)與分類計(jì)征所得模式之間的沖突。當(dāng)今開征個人所得稅的國家中大都是綜合所得稅制或分類制與綜合所得稅制相結(jié)合的混合所得稅制。以個人申報(bào)制度為基礎(chǔ)，建立綜合所得稅制是大勢所趨。其次，所得稅的費(fèi)用扣除制度不合理影響納稅申報(bào)的積極性。現(xiàn)行制度分別按不同的征稅項(xiàng)目采用定額和定率扣除兩種辦法，對于工資、薪金所得，采用定額扣除，每月扣除20__元，對勞務(wù)報(bào)酬、稿酬所得，采用定額和定率相結(jié)合的辦法，每次收入4000元以下的，定額扣除20__元，每月收入4000元以上的，定率扣除20%。這種扣除辦法，一方面，造成計(jì)算上的繁瑣，給征納雙方都帶來計(jì)算上的困難；另一方面，費(fèi)用扣除的規(guī)定對納稅人的各種負(fù)擔(dān)考慮不充分，對凈所得征稅的特征表現(xiàn)不明顯。納稅人的家庭情況千差萬別，婚否、教育子女以及贍養(yǎng)老人的多寡都是影響家庭稅收負(fù)擔(dān)能力的重要因素。而且隨著教育、住房和社會保障等領(lǐng)域改革的不斷深入，個人負(fù)擔(dān)的相關(guān)費(fèi)用也將呈現(xiàn)出明顯的差異。顯然，現(xiàn)行稅制并沒有充分考慮每個人所面臨的各種負(fù)擔(dān)，自然也就不能將不反映稅收負(fù)擔(dān)能力的部分進(jìn)行合理的扣除，因而也不能真正按照納稅人的負(fù)擔(dān)能力貫徹稅收的公平原則，更不能體現(xiàn)量能負(fù)擔(dān)原則，妨礙自行申報(bào)的全面推進(jìn)。

（四）征管沉疴難除，申報(bào)制度面臨征管的制度瓶頸

根據(jù)相關(guān)報(bào)道，個稅申報(bào)仍然由工薪階層“唱主角”，私營企業(yè)主、自由職業(yè)者、個體工商戶申報(bào)者偏少。真正的高收入人群大量地游離在監(jiān)管之外，造成“老實(shí)人吃虧”的納稅心理。真正的高收入人群成為“漏網(wǎng)魚群”，暴露出“魚網(wǎng)”亟待縫補(bǔ)，解決其制度瓶頸?，F(xiàn)行征管水平和配套措施很難掌握每個人的收入情況，特別是灰色收入。歸因于現(xiàn)行制度不能消弭監(jiān)管部門與納稅人間的信息不對稱。目前還沒有健全的、可操作的個人財(cái)產(chǎn)登記核查制度，分配領(lǐng)域存在個人收入隱性化、多元化現(xiàn)象，并且收入貨幣程度和經(jīng)濟(jì)活動信用化程度較低，加之銀行現(xiàn)金管理控制不嚴(yán)，流通中大量的收付以現(xiàn)金形式實(shí)現(xiàn)；致使稅務(wù)部門無法對個人收入和財(cái)產(chǎn)狀況獲得真實(shí)準(zhǔn)確的信息資料，許多達(dá)到征稅標(biāo)準(zhǔn)的納稅人可以輕易地規(guī)避申報(bào)義務(wù)，繼而逃避納稅義務(wù)。

（五）納稅服務(wù)意識差，官僚作風(fēng)遺風(fēng)不減

個稅自行申報(bào)在我國是第一次，很多人對12萬元所得的構(gòu)成有很多的疑問，比如股票轉(zhuǎn)讓所得申報(bào)后是否都要納繳等問題迫切需要稅收部門主動利用各種途

徑詳加解答，深入淺出普及稅法常識，以便彌補(bǔ)納稅人信息不對稱的缺陷，保證《辦法》順利實(shí)施。而我國納稅實(shí)踐中，工作流程不規(guī)范，申報(bào)納稅過程中存在程序繁瑣、手續(xù)繁瑣、票表過多的問題，稅收服務(wù)概念模糊，存在形式主義傾向。在納稅申報(bào)遇冷之后，稅務(wù)部門不斷聲明：4月2日后，將對應(yīng)辦理而未辦理自行納稅申報(bào)的人進(jìn)行嚴(yán)厲懲處。這樣做，政府征稅行為的至上性和崇尚權(quán)力的心理依賴一覽無遺，“衙門”作風(fēng)不減，有暴力濫用之嫌。

二、反思：觀念轉(zhuǎn)變與制度完善

（一）觀念轉(zhuǎn)變

觀念是人的主觀意識，人的主觀意識指引著人們的行為。建立現(xiàn)代個稅自行申報(bào)制度，要求人們必須對殘存的舊觀念、舊思想及陳腐的思維定式進(jìn)行清除更新。

首先，在制度設(shè)計(jì)與實(shí)踐過程中樹立人本理念和人本稅法觀，加強(qiáng)納稅人權(quán)利保護(hù)。臺灣學(xué)者楊奕華教授說：“法之生成與消亡，系于人，因于人，由于人，法律以人為本源?！比耸欠芍?，如果沒有人，任何法律都無存在的必要，也無存在的可能。因此，在制度設(shè)計(jì)和實(shí)施中樹立人本理念，“以實(shí)現(xiàn)人的全面發(fā)展為目標(biāo)，以尊重和保障人的合法權(quán)利為尺度，實(shí)現(xiàn)法律服務(wù)于整個社會和全體人們的宗旨?！本唧w到稅法領(lǐng)域，納稅人是根本，在稅收法治中有效地體現(xiàn)人本理念，注意納稅人權(quán)利保護(hù)，這樣才有利于調(diào)動納稅人申報(bào)的積極性。

其次，稅負(fù)公平概念的重申。自行申報(bào)須公民以納稅公平感為基礎(chǔ)。個稅申報(bào)制度遇冷，暴露出納稅人的稅負(fù)公平感不足。稅務(wù)公平是稅收課征的重要原則，正如一位學(xué)者所說：“稅捐課征，著重公平，即對相同負(fù)擔(dān)能力者課征相同稅捐，對不同負(fù)擔(dān)能力者應(yīng)予合理之差別待遇，故應(yīng)兼顧水平公平及垂直公平，至于衡量公平標(biāo)準(zhǔn)，則應(yīng)依個人給付能力為之?！睆?qiáng)調(diào)稅負(fù)公平，不能著重政府支出需求，而忽略個人因素。就此，又有學(xué)者提出：“稅法為了強(qiáng)制性對待給付，不能僅以有法律依據(jù)即有服從義務(wù)，因此可能有多數(shù)暴力或民主濫用事情，為保障少數(shù)人，稅法應(yīng)受嚴(yán)格平等原則之拘束……”法律的效力不止來自其強(qiáng)制力，更多來自大多數(shù)人的認(rèn)可。納稅申報(bào)要獲得納稅人的認(rèn)可，除了具有程序合法性外，還須公平合理，這樣才有生命力。人本稅法觀的匡正和稅負(fù)公平觀的重申，協(xié)調(diào)互動，有利于稅收法治由肇始的隨機(jī)無序狀態(tài)逐漸實(shí)現(xiàn)邏輯的歷史的統(tǒng)一而日漸成熟。

（二）制度完善

1、合理配置個稅申報(bào)制度的權(quán)利義務(wù)

個稅自行申報(bào)不能只是一個單行道，只有補(bǔ)稅的可能，沒有退稅的可能。國際上個人所得稅通常是采取先預(yù)征后匯算清繳再退還的方式，一般在納稅當(dāng)年采取代扣代繳，但在第二年申報(bào)的時候?qū)€人獲得的工資薪金收入扣除贍養(yǎng)納稅人及其生活開支和其他必要開支后，多退少補(bǔ)，往往可以給予繳納人部分退稅，而我國目前對個人所得稅采用的則是“一刀切”的綜合扣除方式，對納稅人來說，有高昂的納稅申報(bào)成本，卻沒有相應(yīng)的退稅激勵，納稅人自然就不會有太高的積極性。

鑒于此，可考慮將納稅申報(bào)制度與退稅制度以及相關(guān)的福利政策掛鉤，對每個納稅人提出“正向激勵”，提高這項(xiàng)制度的普遍可接受性，調(diào)動納稅人申報(bào)的積極性。采用代扣代繳方式的稅務(wù)部門要返還代扣代繳單位相當(dāng)于已繳稅額2%的代辦費(fèi)用，公民自行申報(bào)納稅制度也應(yīng)該享有這一政策。同時，可考慮將個人所得稅納稅申報(bào)義務(wù)履行情況作為個人信用評價(jià)體系的一項(xiàng)重要指標(biāo)，以法規(guī)形式將個人納稅信用作為個人申請注冊企業(yè)、擔(dān)任企業(yè)負(fù)責(zé)人以及進(jìn)入公共部門的必要條件。此外，由于任何一個納稅人都可能在計(jì)算其稅收收益時出錯，出于保護(hù)納稅人權(quán)益的考慮，應(yīng)當(dāng)盡快完善納稅申報(bào)修正制度。

2、拓寬申報(bào)模式

按著量能負(fù)稅原則，可考慮“允許省級稅務(wù)機(jī)關(guān)針對各省經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、收入水平和征管水平，制定相應(yīng)的實(shí)施辦法”。同時，可借鑒美國的多種申報(bào)模式，規(guī)定納稅人可以根據(jù)自己的實(shí)際情況，選擇單身申報(bào)、夫妻聯(lián)合申報(bào)、喪偶家庭申報(bào)、夫妻單獨(dú)申報(bào)以及戶主申報(bào)等5種形式之一種，不同的申報(bào)形式有不同的扣除額和寬免額。這樣，既照顧到不同納稅人收入不同、負(fù)擔(dān)各異的個體差異，又體現(xiàn)了人性化的制度設(shè)計(jì)，保障納稅調(diào)節(jié)收入差異的實(shí)際功效，也有利于推動申報(bào)模式有序發(fā)展，讓納稅人充分享受申報(bào)方式自由選擇的便利性。

3、完善個人所得稅法的相關(guān)規(guī)定

首先，要完善個稅扣除制度。按照純收入征稅是個人所得稅最為顯著的特征，因此，也就必須對有關(guān)的項(xiàng)目進(jìn)行必要的扣除。隨著個人所得稅法的發(fā)展，扣除制度完善與否已成為衡量個人所得稅法發(fā)展水平和完善程度的重要指標(biāo)之一。世界各國扣除制度中的扣除項(xiàng)目一般包括成本費(fèi)用、生計(jì)費(fèi)用和個人免稅三部分內(nèi)容。成本費(fèi)用是指為了取得該項(xiàng)所得所必須支付的有關(guān)費(fèi)用，扣除這些費(fèi)用體現(xiàn)了“純益”原則，其扣除形式多采用按實(shí)際列支或在限額內(nèi)列支的方式。生存費(fèi)用是指維持納稅人及其贍養(yǎng)人生存所必須的最低費(fèi)用，它是扣除制度的核心內(nèi)容，世界各國大多根據(jù)贍養(yǎng)人口、婚姻狀況、年齡大小等因素進(jìn)行扣除。個人免除主要是為了體現(xiàn)量能公平的原則而設(shè)置的對某些所得給予照顧性的減免項(xiàng)目。我國20__年對工薪所得部分的起點(diǎn)做了調(diào)整，但卻未從根本上系統(tǒng)地解決整個個人所得稅的費(fèi)用扣除問題。結(jié)合其他國家的立法實(shí)踐，可考慮將納稅人9項(xiàng)費(fèi)用在法定限額內(nèi)允許扣除。包括個人生活費(fèi)、給付18周歲以下子女的撫養(yǎng)費(fèi)、給付18-24周歲正接受大學(xué)全日制教育的子女的撫養(yǎng)費(fèi)、給付其他沒有獨(dú)立所得來源的受扶養(yǎng)人的撫養(yǎng)費(fèi)、給付自己父母的贍養(yǎng)費(fèi)、在家庭與工作場所之間的交通費(fèi)、為購買自住房發(fā)生的抵押貸款利息、給付與其共同生活的70歲以上老人的生活費(fèi)、繳納的社會保險(xiǎn)費(fèi)。個稅征收前扣除制度的完善，有利于解決我國經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展所面臨的稅制困境，有利于調(diào)動個人所得稅的積極性。

其次，改進(jìn)個人所得稅稅制模式。個人所得稅的課稅依據(jù)是人的總體負(fù)擔(dān)能力。只有綜合納稅人全年各種所得的總額，減除各項(xiàng)法定的寬免額和扣除額后，才能夠?qū)?yīng)稅所得按統(tǒng)一的累進(jìn)稅率課征。各國在個人所得稅法發(fā)展初期一般采取分類所得稅模式，而在個人所得稅發(fā)展成熟以后則轉(zhuǎn)向綜合所得稅模式，但綜合所得稅模式也具有其自身缺陷，比如計(jì)算復(fù)雜，容易造成透漏稅等，因此，很少有國家實(shí)行單純的綜合所得稅模式，原則上是在采取綜合所得模式的同時對個別所得采取分類所得稅模式，也就是所謂的分類綜合所得稅模式，或混合所得稅模式，這是世界上絕大多數(shù)國家所采取的個人所得稅模式。從長遠(yuǎn)看，綜合所得稅課稅模式是較好的選擇。結(jié)合國情，在具體改革的步驟上，我國應(yīng)先推行分類綜合所得稅制，待時機(jī)成熟后，逐步向綜合所得稅制過渡。

4、完善稅收征管相關(guān)輔助制度

首先，個稅申報(bào)制度的全面推進(jìn)，離不開對納稅人涉稅信息的掌握，離不開對納稅申報(bào)準(zhǔn)確性的監(jiān)管。這就需要形成有效的稅務(wù)機(jī)關(guān)、相關(guān)的公共管理部門（工商、海關(guān)、財(cái)政、

勞動保障等社會各部門）和支付單位之間信息傳遞的協(xié)調(diào)配合聯(lián)動機(jī)制，制定具體操作程序和細(xì)則，明確相關(guān)部門和組織向稅務(wù)機(jī)關(guān)及時傳遞個人涉稅信息的法律義務(wù)和法律責(zé)任，實(shí)現(xiàn)信息及時傳遞和準(zhǔn)確查詢。

其次，建立個人財(cái)產(chǎn)登記制和全面推行儲蓄存款實(shí)名制，輔以個人支票制度和完備的會計(jì)審查制度，完善抽查和懲戒制度，將納稅人的財(cái)產(chǎn)收入顯性化，在一定程度上克服和解決稅源不透明、不公開、不規(guī)范的問題。

再次，推進(jìn)個人收入支付貨幣化、規(guī)范化和信用化。即個人所得，無論是什么性質(zhì)的收入，都應(yīng)該盡量通過銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬支付，不使用現(xiàn)金。因此，應(yīng)該修改《稅收征管法》和《銀行法》等法律的相關(guān)規(guī)定，規(guī)范企業(yè)和個人的支付方式，以利于國家對個人所得進(jìn)行全面的監(jiān)督管理。另外，在條件成熟時，可考慮推廣應(yīng)用個人身份證號碼作為個人納稅號碼，使之固定化、終身化，形成制度，同時推廣應(yīng)用個人身份證號碼作為個人財(cái)富代碼制度，依法規(guī)定該代碼在納稅、儲蓄、保險(xiǎn)、就業(yè)、救濟(jì)金領(lǐng)取、領(lǐng)取獎金、出國購買大宗財(cái)產(chǎn)時強(qiáng)制性地使用，為稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握個人收入創(chuàng)造有利條件，保障個人所得稅申報(bào)制度的良好的外部環(huán)境。

此外，針對高收入下的“高逃稅”現(xiàn)象，要對高收入者實(shí)施納稅重點(diǎn)監(jiān)控。對演藝（體育）界明星、高級企業(yè)管理者、航空、電信、金融等高收入行業(yè)和個人建立專門檔案，強(qiáng)化對高收入行業(yè)和個人的征管。

5、優(yōu)化納稅服務(wù)并逐漸使之制度化

納稅服務(wù)是稅收征管的重要組成部分，是購建現(xiàn)代稅收征管新格局的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。優(yōu)良的納稅服務(wù)對個稅申報(bào)制度推進(jìn)和稅收征管的高效運(yùn)作的作用不言而喻。要本著“納稅人至上”的原則，把納稅服務(wù)貫穿于納稅的整個過程，稅前為納稅人提供咨詢輔助服務(wù)，稅中為納稅人監(jiān)督投訴、爭議仲裁、損害賠償提供渠道，優(yōu)化納稅服務(wù)流程，使之逐步現(xiàn)代化，構(gòu)建一個公平、公正的納稅服務(wù)體系，最終確立納稅服務(wù)的法律框架。

第7篇：納稅申報(bào)管理辦法范文

近日，國家稅務(wù)總局頒布了《關(guān)于〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表〉等報(bào)表的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第64號），修訂了居民企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表。新報(bào)表自2012年1月1日起執(zhí)行。《國家稅務(wù)總局關(guān)于填報(bào)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2008〕635號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表〉等報(bào)表的通知》（國稅函〔2008〕44號）同時廢止。本文就新、舊申報(bào)表的變化作如下分析。

A類申報(bào)表適用于查賬征收的居民納稅人

查賬征收方式下預(yù)繳所得稅包括“按照實(shí)際利潤額預(yù)繳”、“按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳”和“按照稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的其他方法預(yù)繳”三種方法，變化主要在“按照實(shí)際利潤額預(yù)繳”部分。新表在“利潤總額”下增加了四行，分別為“加：特定業(yè)務(wù)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額”，“減：不征稅收入、免稅收入、彌補(bǔ)以前年度虧損”。國稅函〔2008〕635號文件將國稅函〔2008〕44號文件中的“利潤總額”修改為“實(shí)際利潤額”，并明確“實(shí)際利潤額”為會計(jì)上的利潤總額減除以前年度待彌補(bǔ)虧損以及不征稅收入、免稅收入后的余額，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)本期取得預(yù)售收入按規(guī)定計(jì)算出的預(yù)計(jì)利潤額計(jì)入本行。新表中“特定業(yè)務(wù)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額”也包括房地產(chǎn)企業(yè)的預(yù)計(jì)毛利額。因此，“實(shí)際利潤額”在新表與原表中的含義一致，但新表的勾稽關(guān)系更加一目了然。

新表在“應(yīng)納所得稅額”下增設(shè)“減：特定業(yè)務(wù)預(yù)繳（征）所得稅額”，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》（國稅函〔2010〕156號），總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)項(xiàng)目部，應(yīng)按項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營收入的0.2%按月或按季由總機(jī)構(gòu)向項(xiàng)目所在地預(yù)分所得稅，匯總納稅時再扣除該預(yù)分稅款。同時，新表在“應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額”下增加“減：以前年度多繳在本期抵減所得稅額”，即據(jù)實(shí)預(yù)繳的納稅人，預(yù)繳時即可用本期應(yīng)繳稅額抵減以前年度多繳稅款。

匯總納稅人填報(bào)部分也有變化，主要表現(xiàn)在以下三方面：1.明確總分機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟乃枚愵~計(jì)算公式為應(yīng)納所得稅額×應(yīng)分?jǐn)偟念A(yù)繳比例。原表也有類似公式，但該公式在總分機(jī)構(gòu)適用稅率不一致時并不成立，國稅函〔2008〕635號文件也明確了這一點(diǎn)。之所以存在總分機(jī)構(gòu)稅率不一致，是因?yàn)楦鶕?jù)有關(guān)規(guī)定，企業(yè)在新稅法實(shí)施前設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)單獨(dú)依據(jù)原稅法的優(yōu)惠規(guī)定已享受有關(guān)稅收優(yōu)惠的，可以單獨(dú)享受過渡期優(yōu)惠政策。而到2012年過渡期優(yōu)惠政策都將到期，也將不存在總分機(jī)構(gòu)稅率不一致的情況。2.總分機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偹枚愵~的計(jì)算公式，新表不再明確具體比例。3.新表增加“總機(jī)構(gòu)獨(dú)立生產(chǎn)經(jīng)營部門應(yīng)分?jǐn)偹枚愵~”和“總機(jī)構(gòu)已撤銷分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偹枚愵~”兩行。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2008〕28號）規(guī)定，總機(jī)構(gòu)設(shè)立具有獨(dú)立生產(chǎn)經(jīng)營職能部門，且該部門經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額與管理職能部門分開核算的，可將該部門視同一個分支機(jī)構(gòu)。撤銷的分支機(jī)構(gòu)，撤銷當(dāng)年剩余期限內(nèi)應(yīng)分?jǐn)偟钠髽I(yè)所得稅款由總機(jī)構(gòu)繳入中央國庫。

B類申報(bào)表適用于核定征收的居民納稅人

在B類申報(bào)表的“應(yīng)納稅所得額的計(jì)算”中刪掉了“按經(jīng)費(fèi)支出換算應(yīng)納稅所得額”部分。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2008〕30號）內(nèi)容，按應(yīng)稅所得率計(jì)算應(yīng)納稅額時，只有用收入總額或成本費(fèi)用總額核定應(yīng)納稅所得額兩種辦法。

B類申報(bào)表“按收入總額核定應(yīng)納稅所得額”部分，“收入總額”下新增“減不征稅收入、免稅收入”兩行。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》（國稅函〔2009〕377號）內(nèi)容，核定征收納稅人的“應(yīng)稅收入額”等于收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余額。

刪掉原表第13行“減免所得稅額”。根據(jù)原表填報(bào)說明，本行填寫內(nèi)容包括企業(yè)享受的小型微利企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)等優(yōu)惠。實(shí)際上，這些優(yōu)惠政策對企業(yè)會計(jì)核算等有很高的要求，核定征收企業(yè)根本無法滿足相關(guān)條件。國稅發(fā)〔2008〕30號文件也規(guī)定，特定納稅人不適用核定征收辦法。而根據(jù)國稅函〔2009〕377號文件內(nèi)容，這里的“特定納稅人”包括享受稅法及其實(shí)施條例和國務(wù)院規(guī)定的一項(xiàng)或幾項(xiàng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)。因此，核定征收企業(yè)不能享受減免所得稅政策。

新增第14行“稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅所得額”。納稅人實(shí)行核定稅額征收時，原表將應(yīng)征稅額填寫在適用應(yīng)稅所得率下的“應(yīng)納稅所得額的計(jì)算”中，新表將這一項(xiàng)單獨(dú)填寫，可以完整反映企業(yè)所得稅各種核定征收辦法。

新版企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表難點(diǎn)解讀

最近，國家稅務(wù)總局頒布了《關(guān)于〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表〉等報(bào)表的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第64號，以下簡稱“64號公告”），對《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表》作出修訂，自2012年1月1日開始實(shí)施。本次修訂是《企業(yè)所得稅法》實(shí)施后的第三個版本的預(yù)繳申報(bào)表，切合現(xiàn)行政策，簡潔明快，便于納稅人遵從。筆者試集合新舊3個版本申報(bào)表的變遷，對64號公告中的《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表》（A類）主要行次的變化及填報(bào)進(jìn)行解讀。

國稅函〔2008〕44號文件的申報(bào)表

2008年1月23日，國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表〉等報(bào)表的通知》（國稅函〔2008〕44號），制定了與《企業(yè)所得稅法》配套的預(yù)繳納稅申報(bào)表，以下簡稱44號文件版本申報(bào)表。

《企業(yè)所得稅法》基于減少納稅遵從成本，簡便稅收程序的考慮，其基本出發(fā)點(diǎn)是既然年度要做匯算清繳，季度暫且按照利潤總額納稅，不做任何調(diào)增調(diào)減，匯算清繳后再多退少補(bǔ)，以減少程序成本，因此44號文件版本申報(bào)表第四行“利潤總額”就成為季度預(yù)繳申報(bào)表的關(guān)鍵。減少納稅遵從成本的理念是先進(jìn)的，但由于以前年度虧損因素、免稅收入因素，尤其是免稅收入中的股息紅利因素，對季度納稅影響巨大，如果不考慮實(shí)際情況，對納稅申報(bào)表作適度調(diào)整，主要收入是股息紅利的集團(tuán)公司母公司將難以承受。但在2008年第一季度申報(bào)過程中發(fā)現(xiàn)了一些不合理因素。例如：M公司2007年匯算清繳應(yīng)納稅所得額虧損1000萬元，2008年第一季度利潤總額為2000萬元，其中符合免稅條件的股息紅利所得1000萬元，該企業(yè)按照44號文件版本申報(bào)表，申報(bào)表第四行填報(bào)2000萬元，第五行稅率25%，計(jì)算出M公司2008年第一季度應(yīng)該預(yù)繳500萬元企業(yè)所得稅。假設(shè)M公司后三個季度沒有任何經(jīng)營，2008年度匯算清繳，由于免稅收入調(diào)減1000萬元，彌補(bǔ)以前年度虧損1000萬元，因此應(yīng)納稅所得額為0，由于第一季度已經(jīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅500萬元，因此應(yīng)退稅500萬元。

上述案例中，M公司最終沒有繳稅，但是，500萬元資金要等到匯算清繳后方能退稅，在高利率時代1年多的利息，即使按照6%的利率計(jì)算，M公司仍然付出了高達(dá)30萬元的利息機(jī)會成本。同時，《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》（國稅發(fā)〔2009〕79號）第十一條規(guī)定，納稅人季度多繳稅款的，應(yīng)當(dāng)退稅，但征得納稅人同意后，也可抵稅。因此，44號文件版本預(yù)繳申報(bào)表雖然考慮減少納稅遵從成本，季度預(yù)繳盡量不作納稅調(diào)整的理念是先進(jìn)的。

44號文件版本申報(bào)表的另一缺陷是沒有考慮房地產(chǎn)企業(yè)的特殊情況。根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通知》（國稅函〔2008〕299號）的規(guī)定，房地產(chǎn)企業(yè)的未完工收入要按照規(guī)定的計(jì)稅利潤率計(jì)入利潤總額繳稅，但申報(bào)表并未相應(yīng)設(shè)置，因此房地產(chǎn)企業(yè)無法適用該版本申報(bào)表。

國稅函〔2008〕635號文件的申報(bào)表

考慮到以前年度虧損、免稅收入（不征稅收入）、房地產(chǎn)企業(yè)的預(yù)計(jì)毛利3個重要因素，國家稅務(wù)總局于2008年6月30日下發(fā)了《關(guān)于填報(bào)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2008〕635號），自2008年第三季度開始實(shí)施，其中涉及的預(yù)繳納稅申報(bào)表簡稱635號文件版本申報(bào)表。該文件創(chuàng)造了“實(shí)際利潤額”的概念，將季度申報(bào)表第四行由“利潤總額”修改為“實(shí)際利潤額”，規(guī)定“實(shí)際利潤額”填報(bào)按會計(jì)制度核算的利潤總額減除以前年度待彌補(bǔ)虧損以及不征稅收入、免稅收入后的余額。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)本期取得預(yù)售收入按規(guī)定計(jì)算出的預(yù)計(jì)利潤額計(jì)入本行。

635號文件版本申報(bào)表是相對完善的預(yù)繳申報(bào)表，但是在執(zhí)行過程中遇到了兩個問題。一是由于635號文件規(guī)定的“實(shí)際利潤額”口徑需要在表下計(jì)算，而不是將調(diào)增項(xiàng)目直接在申報(bào)表體現(xiàn)，出現(xiàn)了部分基層稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行政策不到位的現(xiàn)象，影響了納稅人的合法權(quán)益。二是建筑企業(yè)等特殊行業(yè)新稅收政策的頒布，申報(bào)表無法容納相應(yīng)的變動。因此，635號文件版本申報(bào)表需要與時俱進(jìn)，國家稅務(wù)總局2011年第64號公告應(yīng)運(yùn)而生。

2011年64號公告的申報(bào)表

64號公告版本申報(bào)表汲取了前兩個版本實(shí)施過程中的經(jīng)驗(yàn)，將實(shí)際利潤額的計(jì)算過程列示到申報(bào)表，并規(guī)范填報(bào)，其主要內(nèi)容有：

（一）第四行“利潤總額”作為計(jì)算季度繳稅的主要基礎(chǔ)，列示在申報(bào)表第四行，繼續(xù)堅(jiān)持季度申報(bào)以利潤總額為核心的理念，同時對其進(jìn)行4項(xiàng)調(diào)整，從而計(jì)算出第十四行“實(shí)際利潤額”，作為繳稅的依據(jù)。按照申報(bào)表得出基本申報(bào)公式：

實(shí)際利潤額＝利潤總額＋特定業(yè)務(wù)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額－免稅收入－不征稅收入－以前年度虧損。

（二）第五行“特定業(yè)務(wù)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額”。該行次填報(bào)房地產(chǎn)企業(yè)的預(yù)計(jì)毛利，同時為未來特殊項(xiàng)目填報(bào)預(yù)留空間，因此不直接表述為“房地產(chǎn)企業(yè)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額”。本行次雖然解決了將預(yù)計(jì)毛利明示申報(bào)表的目的，但是實(shí)踐中仍存在兩個問題，本次申報(bào)表修訂未解決：一是房地產(chǎn)企業(yè)未完工收入對應(yīng)的稅金及附加無法在利潤總額中扣減，只能等到年末在匯算清繳時扣除，對納稅人時間性利益影響較大，因此北京等地的稅務(wù)部門允許企業(yè)變通填列進(jìn)行扣減。二是房地產(chǎn)企業(yè)毛利結(jié)轉(zhuǎn)，64號公告申報(bào)表未預(yù)留毛利調(diào)減行次，尚待進(jìn)一步明確。

（三）第六行“免稅收入”。主要包括國債利息收入和符合條件的股息紅利所得。

權(quán)益法下的損益調(diào)整

A公司持有M公司40%股份，采取權(quán)益法核算。2012年5月，M公司年報(bào)確定2011年度利潤總額為1000萬元。A公司賬務(wù)處理為（單位：萬元）：

借：長期股權(quán)投資――損益調(diào)整 400

貸：投資收益 400

《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，被投資企業(yè)董事會作出利潤分配決定的當(dāng)天作為股息紅利所得確定日期。因此，A公司確認(rèn)的400萬元投資收益不屬于企業(yè)所得稅收入。會計(jì)確認(rèn)收益400萬元，稅收不確認(rèn)收入，該400萬元屬于會計(jì)與稅收的差異，年度納稅申報(bào)表附表三第七行就此項(xiàng)納稅調(diào)減項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整。

因此，第一，該400萬元不屬于稅法收入，不應(yīng)填報(bào)在預(yù)繳申報(bào)表第六行；第二，400萬元屬于會計(jì)與稅收的差異，應(yīng)該在年末匯繳時調(diào)減，季度預(yù)繳申報(bào)未涉及該項(xiàng)調(diào)減項(xiàng)目；第三，雖然細(xì)究政策，該400萬元不能在季度申報(bào)時扣減，但其對企業(yè)的影響與免稅收入類似，應(yīng)該加以解決。

（四）第七行“不征稅收入”。

（五）第十四行“特定業(yè)務(wù)預(yù)繳（征）所得稅額”。該行次主要是針對國家稅務(wù)總局《關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》（國稅函〔2010〕156號）規(guī)定的建筑企業(yè)跨地區(qū)項(xiàng)目部按照2‰預(yù)繳企業(yè)所得稅政策，同時為未來類似政策預(yù)留空間。

建筑企業(yè)跨地區(qū)項(xiàng)目部預(yù)繳

某建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)在北京市，其在石家莊市成立一項(xiàng)目部，該項(xiàng)目部2012年第一季度取得營業(yè)收入1億元。

第8篇：納稅申報(bào)管理辦法范文

第一條為加強(qiáng)稅源管理，提高日常納稅評估工作的質(zhì)量和效率，根據(jù)國家稅務(wù)總局《納稅評估管理辦法（試行）》（國稅發(fā)〔〕43號）的規(guī)定，結(jié)合我省實(shí)際，制定本規(guī)范。

第二條日常納稅評估是基層稅源管理部門及其稅收管理員對直接管理的納稅人納稅申報(bào)的真實(shí)性、合法性、合理性進(jìn)行分析和判斷，并據(jù)此進(jìn)一步加強(qiáng)稅源管理、改善納稅服務(wù)的行政管理行為。

第三條日常納稅評估工作應(yīng)依托信息化手段，建立并運(yùn)用稅收管理員工作平臺開展。遵循分類實(shí)施、因地制宜、人機(jī)結(jié)合、簡便易行的原則。

第四條基層稅源管理部門要加強(qiáng)與其他業(yè)務(wù)部門協(xié)調(diào)配合，積極參與稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅評估和稅務(wù)稽查的良性互動。

第五條各級地稅機(jī)關(guān)應(yīng)將日常納稅評估工作納入稅收管理員的工作職責(zé)，明確稅收管理員在日常納稅評估工作中的具體責(zé)任、工作任務(wù)、工作流程和工作規(guī)范。稅收管理員對所管轄納稅人的日常納稅評估負(fù)直接責(zé)任，基層稅源管理部門的所（分局、科）長對所轄重點(diǎn)稅源戶的日常納稅評估工作負(fù)直接責(zé)任，并對所轄所有管戶的納稅評估工作負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

第六條基層稅源管理部門及其稅收管理員應(yīng)結(jié)合管戶特點(diǎn)，采取各類行之有效的方法和手段，積極開展日常納稅評估工作，提升納稅人稅法遵從度，減少稅款流失，提高稅收征管質(zhì)量和效率。

第七條日常納稅評估的工作流程是：確定評估對象——案頭分析審核——疑點(diǎn)核實(shí)處理——立項(xiàng)專業(yè)評估。

第二章確定評估對象

第八條日常納稅評估的對象為基層稅源管理部門及其稅收管理員負(fù)責(zé)管理的所有納稅人。

第九條下列納稅人為日常納稅評估的重點(diǎn)評估對象：

（一）稅負(fù)異常變化，達(dá)到或超過評估指標(biāo)預(yù)警值的納稅人；

（二）長時間零申報(bào)和長期虧損的納稅人；

（三）納稅信用等級較低的納稅人；

（四）日常檢查和稅務(wù)稽查中發(fā)現(xiàn)問題較多的納稅人；

（五）上級稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)工作需要安排評估的納稅人。

第十條日常納稅評估對象可以通過計(jì)算機(jī)和人工相結(jié)合的方法進(jìn)行篩選提取。

第十一條日常納稅評估對象確定后，稅收管理員應(yīng)當(dāng)在《稅收管理員工作手冊》中記錄納稅評估對象清單?；鶎佣愒垂芾聿块T應(yīng)建立日常納稅評估臺賬，實(shí)施跟蹤管理。

第三章案頭分析審核

第十二條案頭分析審核是基層稅源管理部門及其稅收管理員對納稅人的納稅申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行邏輯分析，審核納稅人的申報(bào)數(shù)據(jù)是否存在疑點(diǎn)問題的工作過程。案頭分析審核是日常納稅評估工作的重點(diǎn)。

第十三條案頭分析審核的具體內(nèi)容主要包括：

（一）依據(jù)稅收法律、行政法規(guī)和政策，分析審核納稅人是否按照稅法規(guī)定的程序、手續(xù)和時限履行申報(bào)納稅義務(wù)，各項(xiàng)稅款是否按期入庫；申請減免緩抵退稅是否符合稅法規(guī)定并正確履行相關(guān)手續(xù)；發(fā)票領(lǐng)購是否存在異常情況；收入、費(fèi)用、利潤及其他有關(guān)項(xiàng)目的納稅調(diào)整是否符合稅法規(guī)定；

（二）將納稅申報(bào)數(shù)據(jù)與企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行比對分析，審核申報(bào)數(shù)據(jù)的邏輯關(guān)系是否存在異常；

（三）將納稅人申報(bào)數(shù)據(jù)與上期或歷史同期相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行縱向比對分析，審核申報(bào)數(shù)據(jù)是否發(fā)生重大異常變化；

（四）將納稅申報(bào)數(shù)據(jù)與同行業(yè)數(shù)據(jù)進(jìn)行橫向比對，并考慮相關(guān)指標(biāo)的影響因素，審核申報(bào)數(shù)據(jù)與同行業(yè)數(shù)據(jù)是否存在不合理差異；

（五）將納稅申報(bào)數(shù)據(jù)與稅收管理員日常管理中掌握的納稅人生產(chǎn)經(jīng)營情況進(jìn)行比對分析，審核申報(bào)數(shù)據(jù)與納稅人實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營情況是否相符合。納稅人生產(chǎn)經(jīng)營的具體情況包括：生產(chǎn)經(jīng)營的主要產(chǎn)品（商品）的生產(chǎn)、銷售情況、單位產(chǎn)品原材料耗用及能耗、物耗情況、產(chǎn)品的生產(chǎn)工藝流程、采購銷售渠道、產(chǎn)品（商品）的庫存情況以及往來賬項(xiàng)變動情況等；

（六）利用外部獲取信息進(jìn)行對比分析，審核申報(bào)數(shù)據(jù)是否存在異常。包括：利用國稅部門的增值稅、消費(fèi)稅信息，審核納稅人城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加申報(bào)繳納是否存在異常情況。利用政府有關(guān)部門和中介機(jī)構(gòu)等的相關(guān)信息，審核納稅人相關(guān)稅種申報(bào)繳納情況是否真實(shí)等。

第十四條稅收管理員在日常納稅評估工作中，可以參照專業(yè)納稅評估方式方法，綜合運(yùn)用各類指標(biāo)及其預(yù)警值進(jìn)行配比分析。

第十五條案頭分析審核的主要依據(jù)及數(shù)據(jù)來源是：

（一）“一戶式”存儲的納稅人各類納稅信息資料，主要包括：納稅人稅務(wù)登記的基本情況，各項(xiàng)核定、認(rèn)定、減免緩抵退稅審批事項(xiàng)的結(jié)果，納稅人申報(bào)納稅資料，財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求納稅人提供的其他相關(guān)資料；

（二）稅收管理員通過日常管理所掌握的納稅人生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際情況，主要包括：生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、產(chǎn)銷量、工藝流程、成本、費(fèi)用、能耗、物耗情況等各類與稅收相關(guān)的數(shù)據(jù)信息；

（三）上級稅務(wù)機(jī)關(guān)的宏觀稅收分析數(shù)據(jù)，行業(yè)稅負(fù)的監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)，各類評估指標(biāo)的預(yù)警值；

（四）本地區(qū)的主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、產(chǎn)業(yè)和行業(yè)的相關(guān)指標(biāo)數(shù)據(jù)，外部交換信息，以及與納稅人申報(bào)納稅相關(guān)的其他信息。

第十六條稅收管理員在案頭分析審核時，應(yīng)將分析審核的情況在《稅收管理員工作手冊》上做相應(yīng)的記錄。

第十七條對實(shí)行定期定額（定率）征收稅款的納稅人以及未達(dá)起征點(diǎn)的個體工商戶，可參照其生產(chǎn)經(jīng)營情況，利用相關(guān)評估指標(biāo)定期進(jìn)行案頭分析審核，以判斷定額（定率）的合理性和是否已經(jīng)達(dá)到起征點(diǎn)。

第十八條經(jīng)案頭分析審核，發(fā)現(xiàn)納稅人納稅申報(bào)數(shù)據(jù)存在疑點(diǎn)問題的，應(yīng)對疑點(diǎn)問題進(jìn)行核實(shí)處理。

第四章疑點(diǎn)核實(shí)處理

第十九條疑點(diǎn)核實(shí)處理是對經(jīng)案頭分析審核發(fā)現(xiàn)的納稅人納稅申報(bào)數(shù)據(jù)存在的疑點(diǎn)問題進(jìn)行進(jìn)一步的核實(shí)，并依法進(jìn)行分類處理的工作過程。

第二十條對經(jīng)案頭分析審核發(fā)現(xiàn)的涉稅疑點(diǎn)，可按要求采取稅務(wù)約談、管戶巡查以及電話、傳真、信函、網(wǎng)絡(luò)等其他便捷有效的方式進(jìn)行核實(shí)，并做好相關(guān)記錄。

第二十一條日常納稅評估中稅務(wù)約談的對象是企業(yè)的辦稅人員，稅務(wù)約談的時間、地點(diǎn)由雙方協(xié)商確定。

第二十二條對不接受稅務(wù)約談，或必須到納稅人生產(chǎn)經(jīng)營場所了解情況、審核賬目憑證的，稅收管理員可按規(guī)定程序進(jìn)行管戶巡查，核實(shí)相關(guān)情況。

第二十三條稅收管理員應(yīng)將稅務(wù)約談、管戶巡查等疑點(diǎn)核實(shí)情況在《稅收管理員工作手冊》上進(jìn)行詳細(xì)記載。如有必要，可以由納稅人的辦稅人員或財(cái)務(wù)人員簽字確認(rèn)。

第二十四條疑點(diǎn)核實(shí)工作結(jié)束后，對納稅人經(jīng)案頭分析審核和核實(shí)后的疑點(diǎn)問題應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行評估結(jié)果處理。

第二十五條對發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)問題經(jīng)案頭分析審核和疑點(diǎn)核實(shí)后事實(shí)清楚的，可參照專業(yè)納稅評估的評定結(jié)果處理方法和要求,移交稽查部門查處或責(zé)成納稅人自行補(bǔ)正。對移交稽查部門查處的日常評估案件，稅收管理員應(yīng)依據(jù)《稅收管理員工作手冊》的記錄起草《納稅評估報(bào)告》一并移交稽查部門。

第二十六條對發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)問題情況復(fù)雜，稅收管理員無法進(jìn)行進(jìn)一步核實(shí)的，應(yīng)移交納稅評估委員會立項(xiàng)進(jìn)行專業(yè)評估。

第二十七條基層稅源管理部門及其稅收管理員應(yīng)根據(jù)日常納稅評估工作中發(fā)現(xiàn)的問題，不斷改進(jìn)和完善稅源管理和納稅服務(wù)工作。

第二十八條對經(jīng)日常納稅評估，發(fā)現(xiàn)納稅人在稅收政策理解、財(cái)務(wù)核算、內(nèi)部控制制度等方面存在的問題，稅收管理員應(yīng)當(dāng)向納稅人提出有針對性的建議，并要注意做好日常政策宣傳與輔導(dǎo)工作。

第二十九條基層稅源管理部門要加強(qiáng)日常評估資料管理，本著“簡便、實(shí)用”的原則，建立納稅評估檔案，妥善保管納稅人報(bào)送的各類資料，保護(hù)納稅人的商業(yè)秘密和個人隱私。《稅收管理員工作手冊》上記錄的納稅評估信息和《納稅評估報(bào)告》是稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)部資料，不得發(fā)給納稅人，不作為納稅人行政復(fù)議和訴訟依據(jù)，納稅評估資料也不得作為稅務(wù)稽查案件處理的依據(jù)。

第五章附則

第三十條稅收管理員在日常納稅評估工作中，瞞報(bào)評估真實(shí)結(jié)果的，或不移交應(yīng)移交案件的，按照有關(guān)規(guī)定給予行政處分。

第三十一條各級地稅機(jī)關(guān)要建立健全日常納稅評估工作崗位責(zé)任制、評估復(fù)查制和責(zé)任追究制等制度，加強(qiáng)對評估工作的日常檢查與監(jiān)督考核。

第三十二條各市地稅局可根據(jù)本規(guī)范，結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際制定具體的實(shí)施辦法，并報(bào)省局備案。

第9篇：納稅申報(bào)管理辦法范文

一、細(xì)化納稅對象，找準(zhǔn)管理方法。

現(xiàn)在納稅人各種經(jīng)濟(jì)成份魚龍混雜，行業(yè)千姿百態(tài)，過去稅收管理單一，采取眉毛胡子一把抓，造成征納矛盾較多。我們從細(xì)化管理對象入手，把道縣共2500多戶納稅人細(xì)化分五大類20種行業(yè)及特種納稅人，一類納稅人為28戶一般納稅人企業(yè)和50戶小規(guī)模企業(yè)、29戶加油站、8戶總商、4戶大中型超市、6戶家電、8戶通訊器材銷售店、18戶小水電站；二類納稅人為12戶皮鞋制造廠、10戶藥品零售店、48戶個體磚廠、2戶金屬材料制品廠、35戶木材加工廠、；三類納稅人為10戶礦產(chǎn)采掘戶、全縣的定點(diǎn)屠宰；四類納稅人為道江鎮(zhèn)起征點(diǎn)以上個體工商戶、農(nóng)村城鎮(zhèn)的小超市；五類納稅人為道江鎮(zhèn)起征點(diǎn)以下個體工商戶、農(nóng)村個體工商戶和零散稅收。并明確

一、二類納稅人為全局的重點(diǎn)納稅戶，對一類納稅人實(shí)行駐廠稅收管理員管理辦法，對二類納稅人實(shí)行行業(yè)稅收管理員管理辦法；三類納稅人為代征納稅人，由各專業(yè)管理辦公室代征辦法；四類納稅人為普通納稅人，五類納稅人為監(jiān)管納稅人，這兩類納稅人實(shí)行分路段、鄉(xiāng)鎮(zhèn)實(shí)行稅收管理責(zé)任區(qū)管理辦法。

二、摸索行業(yè)特點(diǎn)，細(xì)化管理辦法。

明確了四類納稅人50種行業(yè)或特種納稅人，選取一些典型戶來調(diào)查各行業(yè)及納稅人的特性，針對行業(yè)特點(diǎn)，在稅收精細(xì)化管理上想實(shí)招，下苦功。通過反復(fù)探索和不斷總結(jié)完善，從200X年下半年開始我們分別對加油站、磚廠、藥店、超市、家電、通訊器材銷售、總商、皮鞋、小水電、廢舊金屬制品等10個行業(yè)145戶納稅人的稅收管理摸索出了一套行之有效的辦法，取得了明顯成效。

一是帳實(shí)核對，抓好加油站稅收管理。道縣共有29戶成品油銷售納稅人，加油站點(diǎn)46個，加油機(jī)都安裝了稅控裝置。200X年8月，我局成立了成品油管理小組，對加油站實(shí)行專業(yè)化管理。在對全縣所有的加油站進(jìn)行了調(diào)查了解的基礎(chǔ)上，掌握了各加油站油罐數(shù)量、形狀、尺寸，把采集來的數(shù)據(jù)和各種類型油罐的計(jì)算公式全部錄入電腦，在以后的工作中只要量出油罐內(nèi)的油面高度，就能準(zhǔn)確計(jì)算出庫存油量，順利解決了加油站庫存油難以核實(shí)的難題。同時，建立健全了加油站日銷售臺帳與進(jìn)貨報(bào)驗(yàn)制度，加油站每天登記日銷售數(shù)量，進(jìn)貨時，應(yīng)在進(jìn)貨前一至兩天向成品油管理小組申報(bào)進(jìn)貨數(shù)量，貨到后必須報(bào)告管理小組到場驗(yàn)證核實(shí)數(shù)量、金額后，經(jīng)雙方簽字方可入庫，并在增值稅專用發(fā)票上簽字后，方可認(rèn)證抵扣，杜絕了虛開增值稅專用發(fā)票的行為。今年5月份，通過盤存核實(shí)加油站銷售數(shù)量，道縣農(nóng)機(jī)加油站核實(shí)庫存差96635.63升，隱瞞銷售收入347179.01元，補(bǔ)增值稅59020.43元，道縣上關(guān)加油站核實(shí)庫存差22430.54升，隱瞞銷售收入84910.52元，補(bǔ)增值稅14434.78元；道縣城北加油站核實(shí)庫存差39160.15升，隱瞞銷售收入146181.14元，補(bǔ)增值稅24850.79元，共計(jì)查補(bǔ)增值稅98306元。根據(jù)管理需要，我局還建立了油價(jià)漲跌報(bào)告制，油價(jià)漲跌加油站應(yīng)及時通知國稅部門，及時調(diào)整稅控裝置的計(jì)稅價(jià)格，實(shí)行動態(tài)管理；每月至少分上、中、下旬到各加油站抄錄稅控加油機(jī)數(shù)據(jù)，不定期巡查各加油站，以防止加油站不經(jīng)過加油機(jī)加油。對稅負(fù)明顯偏低、財(cái)務(wù)欠健全的加油站，將其納入重點(diǎn)納稅評估和稽查范圍，認(rèn)真分析、研究原因，實(shí)施稽查；對賬務(wù)不健全、收入有明顯差距，連續(xù)兩個月零申報(bào)、負(fù)申報(bào)的，取消進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，采取核定稅款或預(yù)儲稅款等征收方式，今年就有2個加油因機(jī)外加油補(bǔ)繳增值稅3.3萬元。

二是以電控稅，抓好磚廠和廢舊金屬制品行業(yè)稅收管理。

縣局專門成立磚廠稅收管理組，制定了全縣磚廠實(shí)行以電控稅征管辦法，按生產(chǎn)規(guī)模、年產(chǎn)量、年銷售量、年耗電量、年定稅額、實(shí)際入庫稅款、磚廠引風(fēng)形式，實(shí)行以電定產(chǎn)、以產(chǎn)核銷、以銷計(jì)稅的征管方法進(jìn)行稅收征管。核實(shí)了各磚廠每度電生產(chǎn)磚坯數(shù)量，剔除了非生產(chǎn)用電因素，核定自然引風(fēng)的輪窯磚廠，每耗用1度電繳納增值稅0.18元，機(jī)械引風(fēng)的輪窯磚廠，每耗用1度電繳納增值稅0.15元的大致計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)。通過有效控管，48戶磚廠年應(yīng)納稅額由200X年度的18萬元增長到200X年的42萬元，今年1-9月已入庫315805.6元。

道縣有2戶利用廢舊的金屬材料進(jìn)行冶煉制造線材的企業(yè)，根據(jù)這個行業(yè)耗電量大，產(chǎn)品多少與用電量息息相關(guān)的特點(diǎn)，由稅收管理員進(jìn)行了駐廠調(diào)查，掌握了線材的銷售價(jià)、收購廢舊金屬的成本，得出了產(chǎn)品耗電比，每噸產(chǎn)品均耗電1200度，按這個耗電標(biāo)準(zhǔn)，由耗電量得出生產(chǎn)量，再由生產(chǎn)數(shù)與產(chǎn)品結(jié)存數(shù)計(jì)算出銷售數(shù)量，按市場線材的價(jià)格核實(shí)銷售收入，監(jiān)控這兩戶企業(yè)準(zhǔn)確申報(bào)納稅。原來這兩戶企業(yè)總是以沒有生產(chǎn)多少產(chǎn)品，每噸產(chǎn)品沒有什么毛利為借口，一年最多繳稅4萬多元，現(xiàn)在進(jìn)行準(zhǔn)確監(jiān)控后，企業(yè)的銷售收入準(zhǔn)確清楚，今年1到9月申報(bào)繳稅26.4萬元。

三是以票管稅，抓好藥店、家電、通訊器材銷售、小水電等的稅收管理。

200X年7月，針對藥店行業(yè)實(shí)行柜組銷貨，集中收款，收款員憑售貨員開具的收款單收款，容易核實(shí)銷售額的實(shí)際，他們有針對性地采取了抓緊、抓細(xì)、抓實(shí)的征管措施，向10戶藥店下達(dá)建賬通知書，責(zé)令限期建賬；并統(tǒng)一印制了《道縣國稅局藥店貨物銷售發(fā)票》作為藥店行業(yè)貨物銷售法定憑證，以此作為納稅申報(bào)依據(jù)。在試行過程中，有個別藥店想少繳稅，不開具《道縣國稅局藥店貨物銷售發(fā)票》，他們派人前往藥店收集證據(jù)，核實(shí)后按規(guī)定進(jìn)行行政處罰。兩個月后，藥店行業(yè)稅收管理走上了正軌，月入庫稅收由6000元上升到現(xiàn)在的20000余元，今年1到9月就入庫了增值稅209690元。

200X年8月，我局將藥店行業(yè)管理經(jīng)驗(yàn)在家電、通訊器材銷售行業(yè)進(jìn)行了推廣，要求家電與通訊器材銷售行業(yè)在任何情況下都必須按規(guī)定開具、使用發(fā)票，并將其使用的信譽(yù)卡視同納稅資料進(jìn)行管理，定期檢查其印制、使用、庫存等情況。為有效監(jiān)控各經(jīng)營業(yè)戶的開票行為，我們在外部管理上一方面加大電視等宣傳力度，同時采取有獎舉報(bào)等方式，促使經(jīng)營者自覺按規(guī)定開具發(fā)票。在內(nèi)部管理上抽調(diào)部分人員“坐店”監(jiān)管，明處的坐守，暗地里盯緊，記錄的記錄，巡查的巡查。經(jīng)過去年長達(dá)四個多月的不懈努力，掌握了納稅人大量的原始數(shù)據(jù)與經(jīng)營信息，為核實(shí)應(yīng)納稅額提供了充足的依據(jù)。同時要求設(shè)置會計(jì)賬簿和進(jìn)銷貨登記表，按日分次如實(shí)記載經(jīng)營事項(xiàng)，按實(shí)申報(bào)經(jīng)營收入。今年1到9月，6戶家電戶入庫增值稅180666.7元，8戶通訊器材銷售商入庫增值稅110119.3元，比200X年同期又增加稅收16.4萬元。

全縣18戶小水電發(fā)電企業(yè)，銷售都要用票，但用票量不大，每月只開具一份票。我局專門設(shè)立了一個水電行業(yè)稅收管理員，各小水電站領(lǐng)取的發(fā)票由稅收管理員進(jìn)行代管監(jiān)開，準(zhǔn)確掌握各小水電站的銷售額，保證小水電站納稅人能準(zhǔn)確申報(bào)。今年1到9月小水電站已入庫增值稅67.6萬元。

四是坐店核銷，抓好超市稅收征管。

我局對超市采取管理組管戶法，設(shè)立四人超市管理組，根據(jù)超市的營業(yè)時間調(diào)整專管員的工作時間，專門進(jìn)行超市稅收管理。管理組根據(jù)超市報(bào)送的收款計(jì)算機(jī)核算軟件，在每天上午、晚上超市收款員交接班時，到超市記錄當(dāng)班次每臺計(jì)算機(jī)自動生成的銷售貨物金額，收取超市簽字認(rèn)可的日銷售匯總表。每月隨機(jī)確定3天進(jìn)行現(xiàn)場跟班驗(yàn)票，記錄銷售情況，核實(shí)登記每筆收入，推算出月營業(yè)額，掌握超市大概銷售情況。曙光超市原月定稅只有8000元，現(xiàn)在每月均繳稅17184元，生源百貨超市原定稅為8000元，現(xiàn)月均繳稅為16267元，道縣好又多超市原定稅600元，現(xiàn)月均繳稅為1100元，道縣信和祥超市原定稅800元，現(xiàn)月均繳稅1400元，并對生源超市與曙光超市根據(jù)其銷售額超過180萬元的情況認(rèn)定其為一般納稅人按一般納稅人進(jìn)行管理。

五是以進(jìn)核銷，抓好總、總經(jīng)銷商稅收管理。

針對個體總、總經(jīng)銷戶進(jìn)貨渠道正常，先款后貨、商品流通交易手續(xù)完備、品牌銷售不易隱藏的特點(diǎn)，我們首先要求其進(jìn)行建帳，同時經(jīng)常從各專業(yè)銀行調(diào)取其電匯信匯數(shù)據(jù)或調(diào)取進(jìn)貨發(fā)票，再根據(jù)進(jìn)貨、銷貨線索，核實(shí)其銷售收入，促其進(jìn)行正常申報(bào)繳稅。如對道縣酒類經(jīng)銷商李文軍原只定稅為2000元一個月，現(xiàn)每月申報(bào)稅款達(dá)6000多元；雕牌洗滌用品商劉德增原只定稅1200元，現(xiàn)在每月申報(bào)稅款超過4000元。

六是以工人人數(shù)管稅，抓好皮鞋制造行業(yè)稅收管理。

道縣皮鞋聞名全國，銷路較好，而且是道縣的一個特色行業(yè)，一直存在廠子紅火但稅收不高的局面。我們針對皮鞋廠銷售與工人人數(shù)、車板機(jī)臺數(shù)、銷售網(wǎng)點(diǎn)三大因素相關(guān)的特點(diǎn)，特別是與工人人數(shù)成直線聯(lián)系的特點(diǎn)，對全縣的皮鞋廠采取按工人的人數(shù)來核實(shí)其銷售收入，督促進(jìn)行納稅申報(bào)。經(jīng)多次測定并與皮鞋廠進(jìn)行交流，核定每個工人一天生產(chǎn)兩雙皮鞋這個標(biāo)準(zhǔn)，按皮鞋廠老板每月提供其計(jì)件工資發(fā)放表上的工人數(shù)再乘以道縣當(dāng)?shù)仄ば骄N售價(jià)來核實(shí)其銷售額，并每月進(jìn)行6次隨機(jī)抽查工人人數(shù)，如老板提供不符人數(shù)的按最高人數(shù)計(jì)算。今年1到9月全縣12戶皮鞋廠實(shí)現(xiàn)銷售收入296萬元，實(shí)現(xiàn)增值稅17.8萬元。

三、創(chuàng)新管理思路，深化管理成果。

一是改變管理思路，強(qiáng)化納稅評估。對一類納稅人的28戶增值稅一般納稅人和50戶小規(guī)模納稅人企業(yè)，我們除了“駐廠稅收管理”外，同時全面建立健全納稅評估，強(qiáng)化日常管理。我局制定了《道縣國家稅務(wù)局納稅評估管理操作規(guī)程》和《道縣國家稅務(wù)局納稅評估與各業(yè)務(wù)崗位工作銜接辦法》，對企業(yè)產(chǎn)品成本比率異常和稅負(fù)低入預(yù)警稅負(fù)的，結(jié)合納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況和行業(yè)特點(diǎn)分別從納稅申報(bào)、稅收稽核、信息采集、數(shù)據(jù)分析、納稅約談等方面進(jìn)行探索和嘗試，按納稅評估規(guī)程要進(jìn)行約談，企業(yè)如不能說明原因的，或者理由不充分的列為重點(diǎn)管理對象，問題嚴(yán)重的，及時移送稽查部門查處。如對與能源供應(yīng)關(guān)系密切的金屬礦冶煉行業(yè)、非金屬礦冶行業(yè)企業(yè)納稅評估中，我局核定了冶煉行業(yè)原材料、成品產(chǎn)出比例，即每生產(chǎn)1噸產(chǎn)成品應(yīng)耗用不同標(biāo)號礦渣的數(shù)量，進(jìn)而以產(chǎn)定耗，測定企業(yè)耗用和購進(jìn)原材料、輔料的數(shù)量，由稅收管理員開展實(shí)地調(diào)查，對納稅人進(jìn)行約談，了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況，結(jié)合納稅人報(bào)送的納稅申報(bào)資料、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表和其他資料進(jìn)行審核分析，計(jì)算相關(guān)指標(biāo)，初步確定各企業(yè)的產(chǎn)品成本比率,掌握企業(yè)購進(jìn)材料情況。道縣雙豐電化廠通過購銷比對被查補(bǔ)增值稅2萬余元，道縣鑫利冶煉有限公司通過耗用能源測定，核實(shí)銷售收入71萬元，補(bǔ)繳增值稅12萬余元。湖南千金醫(yī)藥股份公司道縣配送站稅負(fù)率差異輻度達(dá)273%，通過分析與約談，核實(shí)該企業(yè)把認(rèn)定一般納稅人以前購進(jìn)的貨物放在以后取得增值稅專用發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證抵扣，補(bǔ)交增值稅104048.99元。截至200X年10月份，我局共對16戶企業(yè)進(jìn)行了納稅評估，其中企業(yè)所得稅1戶，增值稅15戶，通過評估，調(diào)賬補(bǔ)稅130余萬元。