信息產業稅收政策精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的信息產業稅收政策主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：信息產業稅收政策范文

    (一)內涵

    當前,對于新一代信息技術產業的最新概念界定是2011年3月16日的《中華人民共和國國民經濟和社會發展第十二個五年規劃綱要》,指出“新一代信息技術產業”是七大戰略性新興產業大力發展的重中之重。具體包括六個方面:分別是下一代通信網絡、物聯網、三網融合、新型平板顯示、高性能集成電路和以云計算為代表的高端軟件。

    國家層面雖然對于新一代信息技術產業的概念還沒有一個明確界定,但是業界和學界達成的基本共識是新一代信息技術產業分成三個層次:第一個層次是電子核心基礎產業,包括軟件和集成電路產業以及新型平板產業;第二個層次是現代信息網絡產業,包括下一代移動通信產業以及物聯網和三網融合帶動的相關產業;第三個層次是現代信息服務產業,強調應用,包括一些基于網絡的應用,如云計算、軟件的服務等。

    (二)特點

    從發展的角度來看,新一代信息技術產業主要有以下三個特點:一是產業范圍廣,內涵變化快。隨著信息技術、網絡技術的迅速發展和新概念、新技術、新模式的涌現,新一代信息技術的內涵和外延將不斷擴展。二是技術含量高,發展速度快。在技術和市場的雙重推動下,新型網絡技術得到規模化應用,相關軟硬件產品實現產業化和市場化,基礎設施向全覆蓋和寬帶化方向發展,信息技術服務涵蓋經濟、社會生活的各個領域。三是滲透能力強,帶動作用大。新一代信息技術在多個領域的應用以及信息產業與其他產業間的深入融合,已衍生出電子商務、在線支付、網絡動漫等諸多細分行業;并且新一代信息技術及其衍生產業的發展,還能夠帶動網絡設備和終端設備、基礎元器件、軟件和信息服務、數據傳輸與服務、文化教育等產業的發展,并有效地促進傳統產業的升級進步。

    (三)發展趨勢

    近年來,隨著信息技術應用的進一步深入,信息技術產業數字化、網絡化、融合化的發展趨勢更加明顯:一是信息技術集成化、融合化特征更加顯著,信息技術越來越表現為技術群的協同發展。例如以集成電路、網絡技術為代表的信息技術群帶來了通訊產業的革命,并滲透了各個學科和領域。二是更加注重商業模式創新,例如云計算將是未來產業服務重要的商業模式之一,正在顛覆現有的產業競爭局面。三是重構產業鏈體系,服務的整合能力日益成為搶占產業發展主導權的關鍵。電子信息產業的競爭已從單個產品或企業的競爭進入了全產業鏈競爭階段,產業鏈整合及運營能力成為決定競爭成敗的核心關鍵。四是跨國公司兼并重組步伐加快,國際競爭壓力加劇,世界各大IT企業以延伸業務領域、強化產業鏈整合能力為目標,圍繞產業新興增長點展開并購及戰略合作。面對各跨國IT巨頭更為頻繁的兼并收購,以及由此在產業鏈各環節逐步確立的整體優勢,我國電子信息產業的國際競爭壓力會不斷加劇。五是綠色IT將成為未來產業發展的重點,如日本提出要開發和實施無所不在的綠色ICT,韓國提出加大研發投入,以實現低碳工作環境,歐盟也制定出各種利用ICT實現節能減排的政策構架。

    財政政策支持新一代信息技術產業發展的必要性

    財政政策是指一國政府為一定的宏觀經濟目標而調整財政規模和收支平衡的指導原則及相應的措施。財政政策貫穿于財政工作的全過程,體現在收入、支出、預算平衡和國家債務等各個方面。因此,財政政策是由稅收政策、支出政策、預算平衡政策、國債政策等組成的一個完整政策體系。財政政策在支持新一代信息技術產業發展上的必要性主要表現為:

    第一,財政政策作為政府宏觀調控的重要手段,歷來都是支持產業發展的重要政策工具。在政府培育和支持信息產業的各種政策手段體系中,財政政策是一個十分重要的手段,也是最有效的政策工具。發展新一代信息技術產業的核心是自主創新,只有通過自主創新,才能占領技術的戰略制高點。而自主創新的正外溢性、高風險性和高投入性往往導致市場供應不足,需要政府采取政策予以干預,校正市場失靈。國家通過財政直接投入和稅收政策的激勵措施調節新一代信息產業發展,能夠培育和擴大與新一代信息產業相關的市場,能夠加快新一代信息產業的發展速度。

    第二,新一代信息技術產業在發展初期難以形成有效的市場需求,盈利能力較弱,為缺少競爭優勢的弱勢產業。能否實現快速發展取決于多方面因素,包括技術成熟度、市場前景、產業化能力等。既涉及技術政策,也涉及財政、金融、稅收、貿易等政策,具有較強的政策依賴性。通過政府和財政政策進行培育和扶持,是促使其快速發展的重要條件。

    第三,國外在信息產業發展上的實踐也表明,政府強有力的扶持和推動是信息產業發展的關鍵。在應對國際金融危機中,各國政府普遍運用財稅政策扶持信息技術產業的發展,加大對信息技術產業的支持力度。借鑒國際經驗,我國要對新一代信息技術的發展進行戰略指導,及時總結國內外新一代信息技術產業已有的發展經驗和教訓,避免國內企業陷入重復探索和盲目競爭等“泥潭”,最大限度地降低新一代信息技術的發展代價和成本;同時,要對新一代信息通信基礎設施建設以及核心技術、關鍵裝備的研發和產業化等給予資金支持,并出臺細化的有關稅收、融資、知識產權保護等方面的政策措施,來推動新一代信息技術持續發展和營造良好的發展環境。

    支持新一代信息技術產業發展的財政政策建議

    (一)加大財政投入力度,優化財政投入方式

    一是建立穩定的財政投入增長機制,增加中央財政的資金投入,抓住新一代信息技術產業的關鍵領域和環節,著力支持重大產業創新發展工程、重大成果產業化示范、市場應用示范、創新能力建設和公共技術服務平臺建設等。二是整合各類專項資金,劃出一定比例,支持高科技園區內發展新一代信息技術產業的基礎設施、重點項目、科研開發、公共服務平臺和創新能力建設;在電子發展基金、集成電路研發資金、中央預算內基本建設資金、產業技術研究與開發資金等專項資金安排上,加大對新一代信息技術產業支持力度,集中力量突破發展的核心關鍵技術。三是多渠道籌措資金,鼓勵建立產業投資基金和創業投資基金。四是加大對新一代信息技術產業龍頭企業的財政投入和扶持力度。對經認定的新一代信息技術產業龍頭企業,除享受一般產業優惠政策外,進一步加大政策扶持力度。

    (二)完善稅收扶持政策,健全相關法律法規

    一是制定實施資格認證制度。參照或者結合高新技術企業認定管理制度,制定實施資格認定制度,確定優惠政策的具體標準,解決新一代信息產業享受稅收優惠的主體資格問題。二是加大稅收激勵政策對新一代信息技術研發的支持力度。應加大稅收激勵政策對信息技術產業前沿性、關鍵性、基礎性和共性基礎研究的支持力度。三是將稅收政策支持重點放在補償和降低科技企業的投資風險上,加大有關風險投資的稅收傾斜政策力度,促進科技成果轉化。四是進一步完善稅基式的間接優惠政策,適當擴大間接稅收優惠政策對科技研發企業技術研發事前引導的作用。五是合理設計企業所得稅的稅收優惠期。六是延長軟件企業增值稅即征即返政策執行期,并適度拓寬該政策的適用范圍。

    (三)靈活運用政府采購,提高財政支出效益

    一是建立完善自主創新信息技術產品認定制度。要設立自主創新信息技術產品的認定標準、評價體系和建立嚴格規范的認證制度。二是建立激勵自主創新的政府首購和訂購制度。三是盡快制定自主創新信息技術產品政府采購目錄。財政部門要將通過認證的自主創新信息技術產品及時納入政府采購目錄中并向社會公布。對列入《政府采購自主創新信息技術產品目錄》的信息技術產品和企業,國家要在預算安排、采購評審和合同管理等方面給予一定的傾斜。四是強化財政預算控制。在編制年度部門預算時,要求采購人將采購自主創新產品優先列入預算。五是優先采購自主創新國產設備。六是改進政府采購評審方法。在滿足采購需求的條件下,給予自主創新產品優先待遇。

    (四)創新財政管理機制,提高資金使用效率

    一是創新財政資金管理機制,完善新興產業創投計劃,加大新興產業創業投資引導基金規模,提高財政資金的使用效率。二是發揮財政資金引導作用,推動資源整合,引導創業投資發展,鼓勵科技產業化,搭建戰略性新興產業科技支撐平臺。三是建立稅式支出制度和事中評價系統,掌握稅收的扶持力度和評價稅收政策的效果。四是建立財政扶持政策監管和跟蹤問效制度,營造公平競爭環境。通過建立科學有效的監管制度,避免專項資金被各種名義侵吞,同時嚴厲打擊在新一代信息技術產業發展過程中的學術與產業腐敗問題,以較好保障支持資金的應用效果。五是建立財政專項資金績效評價機制和退出機制,提高資金使用效率。加強財政政策績效考評,將財政績效評價結果作為安排下年財政支持對象和資金數量的重要依據,提高財政資金使用效率。設定新一代信息技術產業發展財政優惠政策的有效期限,提出財政政策績效目標,并據此進行績效考評。同時,對已到期和達到預期目標的財政政策,要建立有效的退出機制,及時退出。六是建立新一代信息技術產業預算支出制度。從制度上進一步細化預算制度對新一代信息技術產業的支持,單獨設立相應支出科目,從預算編制上對政府加大對新一代信息技術產業的預算投入作出明確要求。

第2篇：信息產業稅收政策范文

【關鍵詞】電子商務 跨國稅收 稅收法律制度

目前，我國研究電子商務的過程中，存在著兩種傾向：一種是“嚴峻論”，認為電子商務對現行稅收制度提出了嚴重的挑戰，應對現行稅收制度作較大變動；一種是“簡單論”認為現行稅收制度完全適用于電子商務，無需作什么修訂、補充。其實兩者都有失偏頗。

首先，從我國的實際國情出發，妥善地處理并維護國家在跨國電子商務活動中的稅收權益，實現公平競爭的市場經濟秩序，扶植并鼓勵國內信息產業的發展。應該認識到，由于國內信息產業和技術基礎相對落后和薄弱，我國目前和今后相當長的一個時期內仍將實際處于電子商務凈進口國的地位。因此，在解決跨國電子商務所得問題上，繼續堅持強調電子商務凈進口國的收入來源地稅收管轄權，應該成為我國政策的基本出發點，這也符合廣大發展中國家的利益。

其次，建立公平競爭的社會主義市場經濟秩序，要求我們在電子商務的稅收政策上應注意貫徹體現的稅收中性原則。從企業經營角度講，電子商務與傳統的商業交易活動的差別，主要在于采用的交易手段和方式不同。尤其是所謂間接的電子商務方式，與傳統的交易方式并沒有本質的區別。因此，對電子商務交易的課稅，既不應采取歧視性的稅收政策措施，也不宜寬泛地給予減免稅這樣的直接稅收優惠刺激，兩者都會人為地扭曲正常的經濟活動。

我們應利用多種渠道、廣泛收集各國研究電子商務稅收的文件和資料，緊緊跟蹤、掌握國際電子商務立法的進程和趨勢，從而促進我國電子商務稅收政策的研究。總之，只要我們確立了正確的思路和原則，關注世界和我國電子商務的發展，調查電子商務的技術特征，研究電子商務可能帶來的稅制和征管問題，同時加強相關部門的協作，加強對電子商務稅收政策的研究，就能夠制定出適應電子商務內在規律又符合稅收原則的電子商務的稅收政策。

針對以上情況，我們應密切關注電子商務的發展態勢，對電子商務帶來的稅收問題應盡早研究。在當前情況下，從以下幾點具體考慮：

一、應堅持稅收中性原則

稅收政策在加強征管，防止稅收流失的同時不應阻礙電子商務的發展，而應著力考慮現行稅種與網上交易的協調。目前世界上已頒布網上貿易稅收政策的政府和權威組織都強調取消發展電子商務的稅收壁壘，堅持稅收的中性和公平原則。在考慮電子商務稅收政策時，也應以交易的本質內容為基礎，而不應考慮交易的形式，以避免稅收對經濟的扭曲，使納稅人的決策取決于市場規則而不是出于對稅收因素的考慮。

二、應堅持居民管轄權與地域管轄權并重的原則

我們意識到歐美等國作為發達國家提出以居民管轄權取代地域管轄權的目的是保護其先進技術輸出國的利益，發展中國家如果沒有自己的對策，放棄地域管轄權將失去大量稅收收入。所以應充分考慮我國及廣大發展中國家的利益，在互利互惠的基礎上，聯合其他發展中國家，堅持以居民管轄權與地域管轄權并重的原則。

三、應堅持區別對待的原則

對于完全意義上的網上交易，如國內供應商提供的軟件銷售、網絡服務等無形產品，無論購買者來自國內還是國外都應暫時免繳銷售稅，而對于以網絡為媒介的間接電子商務形式，如利用網上訂貨形成的實物交割交易形式，應比照傳統交易方式征收銷售稅，在這里適用的是相同的稅制。

四、應堅持便于征收、便于繳納的原則

稅收政策的制度應考慮互連網的技術特征和征稅成本，如采取電子申報、電子繳納、電子稽查等方式，便于稅務部門征收管理以及納稅人的稅收奉行。

五、完善適應電子商務的稅收征管方法

世界各國對電子商務的稅收征管問題都十分重視且行動非常積極：OECD成員國家同意免征電子商務關稅，但也認為在貨物的定義不穩定的情況下決定一律免征關稅是不妥的，與此同時把通過互聯網銷售的數字化產品視為勞務銷售而征稅；歐盟貿易委員會也提出了建立以監管支付體系為主的稅收征管體制的設想。綜合各國的經驗以及結合我國的國情，可考慮對網絡服務器進行強制性的稅務鏈接、海關鏈接和銀行鏈接，以保證對電子商務的實時、有效監控，確保稅收征管，打擊利用網上交易的逃避稅。同時，稅務部門應與銀行、信息及網絡技術部門密切配合，力爭開發自動征稅軟件等專業化的稅款征收工具與方式，并加緊培養財稅電算化人才，以適應電子商務的特點。

最后，在加強對電子商務稅收征管法律問題研究的基礎上，我國政府應當積極參與有關國際組織目前正在進行中的研究擬訂電子商務國際稅收規則工作，在有關稅收協定中常設機構、固定基地的概念內涵解釋問題，跨國電子商業交易所得的征稅權分配問題上，堅持反映處于電子商務凈進口國地位的廣大發展中國家的利益和意愿，努力爭取形成有利于維護發展中國家稅收權益的電子商務國際稅收新規則。

參考文獻：

[1]劉廣洋.經濟全球化進程中的國際避稅新動向[J].財政研究，2002.

第3篇：信息產業稅收政策范文

電子信息產業屬全球競爭最充分的業態之一，我國電子信息產業嚴重依賴出口和外資，盡管2008年上半年電子信息產業保持了高于20%的同比增長，但進入三季度，隨著金融風暴席卷全球，中國電子信息產業銷售額同比增速不斷下滑，預計2009年中國大陸電子信息產業銷售額很可能出現10%左右的同比增長水平。

國務院總理18日主持召開國務院常務會議，審議并原則通過電子信息產業調整振興規劃和生態安全屏障保護與建設規劃。會議認為，電子信息產業是國民經濟戰略性、基礎性和先導性支柱產業。在當前國際市場需求急劇下降、全球電子信息產業深度調整的形勢下，振興我國電子信息產業，必須強化自主創新，完善產業發展環境，加快信息化與工業化融合，著力以重大工程帶動技術突破，以新的應用推動產業發展。會議確定了今后3年電子信息產業的三大重點任務：一是完善產業體系，二是立足自主創新，三是以應用帶發展，大力推動業務創新和服務模式創新。

電子信息產業振興規劃獲原則通過，該規劃中包含了對通信、元器件、家電、軟硬件等5個行業的刺激政策，我們由此來判斷規劃出臺后，對以上幾個行業的影響，并挖掘相關上市公司的投資機會。

通信行業：

光通信、光纖光纜預期強烈

此次出臺的規劃與我們之前的預期基本是一致的，規劃中涉及通信行業的內容主要為三個領域的刺激計劃：3G、下一代互聯網應用、三網融合。其作用主要是擴大內需，而對于出口涉及的很少，預計具體政策包括政府補貼、稅收減免等。3G領域也是我們在前期策略報告中關注的重點，其中設備制造商將受益運營商的大規模投入，是值得我們關注的，其中包括：中興通訊（000063）、武漢凡谷（002194）、烽火通信（600498）、亨通光電（600487）、中天科技（600522）、三維通信（002115）、中創信測（600485）等。另外規劃中提及的下一代互聯網、三網融合必將加大對寬帶網絡的擴容，將帶動光通信設備、光纖光纜的需求增加，涉及的廠商包括烽火通信（600498）、亨通光電（600487）、中天科技（600522）。從主題投資角度看，3G概念關注度減弱，而光通信設備、光纖光纜受3G、下一代互聯網、三網融合三重利好作用，預期更加強烈，建議給予重點關注。

元器件行業：

重點關注行業龍頭企業

對于元器件板塊，規劃中著重強調了實現電子元器件產業升級、建立完善國內集成電路產業體系和突破新型顯示產業發展瓶頸。我們認為國家將主要以支持骨干元器件企業為重點，培育一批具有自主核心技術和國際競爭力的大型元器件企業。總體上，元器件行業的龍頭企業將會明顯受益。

促進電子元器件產業升級方面，我們預計國家將出臺措施大力支持發展新型電力電子器件、半導體照明、高頻頻率器件、光通信器件等新型電子元器件產品。加快淘汰落后技術產品，增加對具有節能環保功能等新型元器件需求，從資金和稅收政策等方面大力扶持相關龍頭企業。上市公司中，我們認為正在產品結構升級過程中的華微電子（600360）、中環股份（002129）等公司將受益較大。

在集成電路領域，國家將加大產業資金支持力度，支持骨干企業重點項目建設，支持芯片制造工藝水平上新臺階，實現國內先進12英寸芯片生產線的規模化生產。

同時，集成電路設計業是集成電路產業的核心。我們預計振興規劃出臺后，將會重點支持集成電路設計企業發展，國家將在資金扶持力度、引進人才、知識產權保護、稅收政策、上市融資等方面出臺政策給予重點扶持。上市公司中，我們認為上海貝嶺（600171）、長電科技（600584）等公司將受益最為明顯。

在平板顯示領域，我們認為產業振興規劃出臺后，政策將從研發補助、給企業優惠貸款、以至于國家直接資金投入支持更高世代TFT-LCD生產線建設等方面對企業進行扶持，同時支持上游配套產業的發展。上市公司中，我們預計京東方A（000725）、深天馬A（000050）和萊寶高科（002106）等國內液晶面板行業龍頭公司將顯著受益。

家電行業：

支持彩電企業模組一體化

規劃中涉及家電行業的內容主要包括：要加大投入，支持新型顯示和彩電工業轉型，即支持骨干企業建設6代以上液晶屏（TFT-LCD）和等離子屏（PDP）生產線，開展大尺寸OLED工藝技術開發，扶持平板顯示配套產業（原材料、驅動電路、玻璃基板、彩色濾光片、偏光片等及專用裝備），支持骨干彩電企業提升模組一體化整機設計和生產能力等。

彩電企業通過建設液晶模組生產線可以控制液晶電視70%左右的生產成本，液晶模組工藝流程與整機組裝工藝流程相融合，可以有效的降低生產成本。同時，由于平板產品各種新的工藝技術更多的是應用在模組上面，液晶模組的技術更新平均在3個月一次，掌握了模組這一生產環節，可以使液晶電視企業在新技術應用速度更快、產品的性能更高、可靠性更強，我國液晶電視企業的話語權將大大增強。目前已建和在建液晶模組的上市公司有海信電器（600060）、TCL集團（000100）、深康佳A（000016）等彩電企業，尤其是海信電器，是我國第一個建設液晶模組生產線的企業，2009年產能將達到300萬片（其他企業目前還沒有量產）。國家對液晶模組的支持必將側重于海信電器，建議投資者重點關注該公司。

軟硬件行業：

促進行業向高端發展

第4篇：信息產業稅收政策范文

>> 美國農業補貼政策對我國的啟示 歐盟互聯網行業反壟斷政策及對我國的啟示 美國多軌制貿易政策的動因分析及對我國的啟示 美國吸引國外科技人才的政策及對我國的啟示 美國財政貨幣政策的運用及對我國的啟示 美國鼓勵研發的稅收優惠政策及對我國的啟示 美國奧巴馬政府氣候變化政策及對我國的啟示 美國宏觀調控政策及對我國的啟示 美國企業年金稅收政策體系及對我國的啟示 美國兒童網絡保護政策及對我國的啟示 美國住房稅收政策及對我國的啟示 美國農業補貼政策體系及對我國的啟示 美國農業財政補貼政策及對我國農業發展的啟示 美國能源獨立政策及成果對我國的啟示 國外就業政策及對我國的啟示 美國產業政策及產業結構調整的特點及對我國的啟示 美國農業補貼政策轉變對我國直接補貼政策的啟示 試論1965年《美國老年人法》的誕生及對我國老齡政策的啟示 美國促進大學生就業的政策模式及對我國的啟示 美國政府數據開放的政策法規保障及對我國的啟示 常見問題解答 當前所在位置：？fr=aladdin，20140512.

[2]呂琳露.中美兩國物聯網政策比較研究[J].科技視界，2014，（10）：160161.

[3]中華人民共和國國家知識產權局.美國創新戰略突出知識產權[EB/OL].，20140512.

[4]畢開夏，夏萬利，李維娜.國外物聯網透視[M].北京：電子工業出版社，2012：3133，254255.

[5]李向文.歐、美、日、韓及我國的物聯網發展戰略[J].射頻視界，2010，（3）：4953.

[6]盧濤，尤安軍.美、歐、日韓等國物聯網產業的發展戰略及其對我國的啟示[J].科技進步與對策，2012，（4）：4751.

[7]袁國智，董毅明.我國物聯網產業現狀及其發展對策分析[J].商業時代，2011，（4）：2829.

[8]黃桂田，龔六堂，張全升.中國物聯網發展報告（2011）[M].北京：社會科學文獻出版社，2011：62.

第5篇：信息產業稅收政策范文

關鍵詞：電于商務；稅收政策；征收管理。

一、電子商務的內涵及特點。

電子商務是20世紀80年代初期開始在美國、加拿大等國興起的一種嶄新的企業經營方式。具體來講，電子商務是一種通過網絡技術快速而有效地進行各種商業交易行為的最新方式。它不僅指基于國際互聯網上的交易，而且指所有利用國際互聯網、企業內部網和局域網來解決問題、降低成本、增加附加值并創造新的商機的所有商務活動，包括從銷售到市場運作以及信息管理在內的眾多企業行為。盡管電子商務活動通過互聯網提供的銷售、服務多種多樣，但就其方式而言，綜合歸納起來不外乎兩大類，即直接電子商務方式和間接電子商務方式。

直接電子商務方式主要針對無形貨物或服務（指可以數字化的產品），像音樂、軟件、圖片、VCD等內容的在線（online）訂購、付款、交付，或者全球規模的信息服務。在這種場合下，互聯網是有形交易的一種替代形式，它使交易雙方越過地理界線直接進行無縫的電子交易，最適用于遠程購物。

間接電子商務方式是指企業在互聯網上開設主頁，創建“虛擬商店”、“在線（online）目錄”，提供貨物信息，客戶通過電子函件系統向銷售商發出訂購單，在互聯網上完成必要的電子單證信息交換后，銷售商（或委托配送中心）以傳統的郵寄方式或直接送貨上門的方式完成產品的交付。這種方式主要適用于實體產品，如消費產品（服裝、餐飲、鮮花）等。在這種場合下，互聯網的使用只是給交易雙方提高了交易效率，而在實質上，它和傳統的通信或交貨渠道如電話、傳真或郵寄等并沒有本質上的區別。

電子商務的特點是指電子商務的實質是綜合運用信息技術，以提高貿易伙伴之間商業運作效率為目標，將一次交易全過程中的數據和資料用電子方式實現，在商業的整個運作過程中實現交易無紙化、直接化。電于商務可以使貿易環節中各個商家和廠家更緊密地聯系，更快地滿足需求，在全球范圍內選擇貿易伙伴，以最小的投入獲得最大的利益。電子商務的發展相對于傳統的商務活動而言，是社會進步和科技水平提高在商務活動實施過程中質的飛躍。它的涉稅事項管理與傳統商務活動的稅收管理有著巨大的區別，甚至原有許多稅收政策及管理方法無從適用。正因為如此，在某種程度上為商家和消費者避稅提供了機會。從實質而言，現行電子商務活動與傳統商務活動相比，電子商務活動有以下主要特點：

（一）具有無地域性。

由于互聯網是開放型的，國內貿易和跨國間貿易并無本質上的不同。在電子商務活動中，通過超級鏈接、搜索引擎等信息導航手段，人們能掌握大量信息，包括文本、聲音、圖像等多媒體信息，人們不必親臨現場，就能了解產品性能，進行價格、服務談判，完成許多交易過程。因而，網上貿易是突破了地域限止的新型貿易。如許多跨國商務交易活動不受海關檢查就可以自由進行，沒有出、入境限制，縮短了供需雙方的距離，但同時也跳出了稅務監督管理的范圍，使原有的稅收征管方法和稅收監控手段失去了作用。

（二）具有貨幣電子性（ElectronicMoney以下簡稱EM）。

在電子商務活動中使用的是一種可轉換貨幣，已經被數字化、電子化，可以迅速轉移。從稅收的角度看，傳統的現金交易逃稅是有限的，因為現金交易有國家嚴格的制度限制，而且現金交易數額也不可能巨大。然而，在EM交易形勢下由于交易金額巨大，且隱秘、迅速、不易被追蹤和監督，因而逃稅的可能性空前增加。

（三）具有實體隱匿性。

由于缺少對互聯網使用者的有效控制，互聯網的使用者具有非常強的隱匿性、流動性，通過互聯網進行交易的雙方，可以隱匿姓名，隱匿居住地；企業只要擁有一臺電腦、一個調制解調器、一部電話就可以輕而易舉地改變經營地點，因而稅務主管機關對使用者交易活動的地點也難于確定。

（四）具有實體虛擬性。

在電子商務活動中，企業經營使用的場所、機構、人員都可以“虛擬化”。互聯網上的商店不是一個實體的市場，而是一個虛擬市場。網上的任何一種產品都是觸摸不到的。在這樣的市場中，看不到傳統概念中的商場、店面、銷售人員，就連涉及商品交易的手續，包括合同、單證甚至資金等，都可以虛擬的方式出現。在稅務征收管理上，難以確認準確的對象。

（五）具有單據無形性。

在傳統的交易活動中，資金流動需要真實、合法的票據作核算的證據，但電子商務交易方式的特點是方便、快捷、節約成本。傳統商務方式所用的信息及其載體被數字化了。人們被授予識別號、識別名或識別文件作為其在網上活動的標識，手寫簽名、圖章被電子簽名代替，紙質憑證、記錄被電子表單、記錄、文件所代替。由于電子數據不直觀，需要專門的軟件才能閱讀，容易被刪除、修改、遷移、隱匿，這就給稅務監督、管理和跟蹤、審計電子數據帶來了極大的困難。同時，電子支付體系的采用，使貨幣、賬簿也變得電子化、無形化，加大了對交易內容和性質的辨別難度。再加上加密技術的發展和廣泛應用，只有具有私人密鑰才能破解信息，這也給稅務監督管理帶來了技術上的難題。

（六）具有商品來源模糊性。

互聯網上大多數站點都設有鏡像站點，鏡像站點通常是位于其他國家的計算機，其中存儲著與原始站點完全相同的信息。采用鏡像的目的是避免互聯網上“交通阻塞”，使互聯網用戶訪問與之物理位置相對較近的計算機，從而加速信息的交互過程。為此，對網絡貿易的消費者而言，他并不知道是哪個國家的計算機為他提供了產品或服務。當然對消費者而言，只要獲得所需的產品和服務，它們的來源情況如何是無關緊要的。然而這一特性卻加大了稅務當局的工作難度。

二、發達國家對電子商務進行稅務監控的主要對策。

由于電子商務活動具有上述特點，給原有稅制要素的確認帶來了困難，也使稅收政策、稅收制度、國際稅收規則和稅收征管面臨新的挑戰。近年來，因國際互聯網商務活動的快速發展，產生的稅收問題引起了各國政府和稅務征收管理機關的高度重視，并就此進行了積極廣泛的研究，也制定出了許多相應的對策。近年來發達國家的主要對策有：

（一）電子課稅原則的確定。

電子課稅原則是電子商務征稅的具體規則，在這方面，歐盟于1998年底制定的電子商務征稅五原則，與其他國家相比最具代表性，其主要內容包括：（1）對網上貿易除致力于推行現行增值稅外，不開征其他新稅。

（2）從增值稅意義上講，電子傳輸被認為是提供服務，是科技、信息進步的表現形式。（3）現行增值稅的立法必須遵循和確保中性原則，不應加重電子商務活動正規經營的負擔。（4）稅收政策和監督管理措施必須易于遵從，并與電子商務經濟相適應。（5）在新型征收管理模式下應確定網絡稅收的征管效率，以及規定將可能實行的無紙化電子發票。

從上述可以看到，歐盟制定的適用課稅的五原則是在對網絡貿易主要征收增值稅的前提下提出的，雖然談及稅收中性原則，也只是從增值稅的角度出發。而美國對稅收中性原則的解釋有所不同，他們的宗旨是要求對類似的經濟活動行為在稅收上給予平等對待，強調在制定相關的稅收政策和稅務管理時應采取中性原則，以免阻礙新技術、新科學的發展與應用。

（二）是否課稅的確定。

對電子商務是否課稅，許多國家都有自己的看法。如美國是世界網絡貿易最發達的國家，是最大的輸出國，信息產業已成為其第一支柱產業，并從中獲取了巨大的商業價值。為保持其在這一領域的主導地位，美國政府于1997年7月在克林頓政府時期就發表了《全球電子商務綱要》，主張對國際互聯網商務免稅，但對網上形成的有形交易除外。美國的這一做法世界上許多國家持有異議，如日本、法國、德國等作為全球網絡貿易的主要消費國則主張征稅，理由是不征稅會喪失大量稅收收入，喪失稅收，最終將無法改變其在網上貿易中的不利地位。

（三）稅收管轄權的確定。

稅收管轄權是一國政府或地區對其稅收征收管理的權限范圍，世界各國通用的稅收管轄權有居民管轄權和來源地管轄權。許多國家為了維護本國的稅收權限，幾乎都同時采用了居民管轄權和來源地管轄權。但在電子商務活動中，美國等一些國家認為，新技術和網絡貿易的發展將促使居民稅收管轄權發揮更大的作用，來源地原則已難以有效適用，并從其貿易輸出國經濟利益角度考慮，主張廢棄所得來源地稅收管轄權。

（四）常設機構的確定。

常設機構的確定是實施居民管轄權的基礎，在國際間有著重要的地位。日本認為，對國際互聯網服務提供者是否構成常設機構，主要應依據其在日本所從事的經營活動來定，如提供者僅是通過設在該國的電話公司來提供連接服務，不被認定為常設機構；如提供者被作為國內服務的服務者則應該被認定為有常設機構。目前，這種認定方法在國際上得到了許多國家認可。

三、我國應對電子商務的稅收對策。

電子商務是電子科技發達的表現形式，由于我國電子科技發展較晚，10年前電子商務正處于起步階段，有關涉及稅收方面的矛盾和問題雖然存在但還不十分明顯。但近幾年我國經濟得以高速發展，電子商務活動的發展也十分迅速，涉稅問題也越來越嚴重。從我國科技的快速發展不難預計，將很快出現電子商務活動的大量交易行為，電子商務稅收政策與稅收管理將處于重要地位。

從實際而言，我國目前對電子商務稅收政策問題研究還處于起步階段，還沒有較權威的電子商務稅收政策和具體的法規，實際情況是政府重視程度不夠。從歷史看，我國的電子商務是從1999年開始的，至今已有10年，由于電子商務的發展是一項系統工程，相關法律環境建設，網上支付體系、配送服務體系以及經營者內部信息系統的建設等問題，我國電子商務系統環境的完善還有相當長一段路要走。但筆者認為，我國應對電于商務的稅收政策及其相對應的法規的確立刻不容返。根據我國電子商務發展的實際情況，國家應制定以下相關對策：

（一）實施鼓勵、支持的稅收政策。

電子商務是高科技的產物，是社會進步和科技進步的表現。電子商務代表著未來貿易方式的發展方向。其應用推廣將給各成員國帶來更多的貿易機會。在發展電子商務方面，我們不僅要重視電子信息、工商部門的推廣作用，同時也要加強政府部門對發展電子商務的宏觀規劃和指導作用。因此，對電子商務的稅收政策要突出體現鼓勵、支持政策，特別是我國電子商務的發展階段，我們的稅收政策和法規要立足于、有利于促進電子商務的發展，而不是忽視和限制其發展。否則，我國電子商務活動將落后于世界平均水平。在稅收政策的制定前，要到電子商務的實踐中去調查，找尋電子商務活動的實質，以利于鼓勵、支持電子商務的稅收政策具有針對性。

（二）實施公平、公正的稅收政策。

對于發展中的電子商務稅收問題，要制訂積極、穩妥的稅收政策，跟發達國家一樣，保持稅收中性的原則，不能使稅收政策對不同商務活動形式造成歧視，更不能由于征稅阻礙電子商務活動的發展，限止網上交易，不應區分所得是通過網絡交易還是通過一般交易取得的分別征稅。對相類似的經營收入在稅收上應公平對待，不應考慮其收入是通過電子商務形式還是通過一般商務形式取得的。筆者認為，在某種程度上應給予電子商務一些優惠政策，以促進高新技術的發展。

（三）實施適應科技發展的稅收政策。

根據電子商務的特點，制定稅收政策要做到精細化、科學化，不能按照傳統的商務活動制定稅收政策和具體的稅收法規。制定政策、法規前要摸清電子商務的實質，掌握交易活動發生的全過程，要以高技術手段解決由于高科技的發展帶來的稅收問題。要緊跟電子商務技術發展的步伐，研制開發跟蹤、監控和自動征稅系統。采取技術政策，要結合電子商務和科技水平的發展前景來制定稅收政策，要考慮到未來信息經濟的發展可能給稅收帶來的問題，使相關的政策具有一定的穩定性和連續性。根據目前科技發展的速度來看，我國未來稅收征收管理模式的發展方向應該是智能化征管。超級秘書網

（四）實施協調、配套的稅收政策。

電子商務雖然有其特點，但其運行過程有其綜合性，電子商務稅收問題的解決不可能獨立進行，必須融入電子商務法律法規建設的大環境中去考慮。目前我國電子商務活動在電子商務合同、電子商務支付規則以及網上知識產權保護、安全和標準等方面亟需規范。制定稅收政策、法規時要與其他法規相互聯系、相互協調，否則難以將制定的稅收政策、法規落實到位。除此這外，還要考慮國際上電子商務相關的稅收協定，在世界經濟一體化快速發展的環境下，才有可能立于不敗之地。

第6篇：信息產業稅收政策范文

*作為西部大開發民族自治地區，結合自身的情況，在原有國家西部大開發稅收優惠政策基礎上出臺了《自治區人民政府關于印發貫徹實施國務院西部大開發政策措施若干規定的通知》（桂政發[*]100號）、《自治區地方稅務局轉發國家稅務總局關于落實西部大開發有關稅收政策具體實施意見的通知》（桂地稅發[*]192號）和制定了《自治區地方稅務局、國家稅務局關于西部大開發企業所得稅優惠政策若干問題的通知》（桂地稅發[*]179號）等西部大開發稅收優惠政策，對原有的國家西部大開發稅收優惠政策補充了5條相關內容。

一、*執行西部大開發稅收優惠政策效果

*地稅部門積極貫徹落實西部大開發稅收優惠政策，結合*實際情況，提出了必須堅持“保存量，優惠增量，突出產業重點”的原則，收獲了豐碩的成果。

截至*年底，執行西部大開發稅收優惠政策6年來，*享受西部大開發稅收優惠政策企業3396家（次），共計減免企業所得稅額547976萬元，獲得稅收減免的企業有國有、股份、私營等性質企業，涉及方方面面的行業，由于*各級地稅部門對政策堅決執行到位，有力地支持了國家鼓勵類企業的發展，促進了*產業結構的調整和優化，投資軟環境的改善，加大了招商引資的吸引力，近年吸引了20多家國際、國內大品牌企業到*發展。

二、西部大開發稅收政策實施過程中存在的問題

(一)優惠政策稅種單一。稅收政策優惠稅種單一，局限于企業所得稅，實際效果有限。據不完全統計，西部九省一市的180多家上市公司，不到30家是按33%稅率繳納的企業所得稅，大部分企業早已按15%繳稅。同時，這些政策還不得不受制于并不完善的財政體制，減免了企業稅收，財政就沒有收入，政府運轉就困難。西部地區地方財政收入的大部分來源于地方稅收收入，企業所得稅是地方稅收收入的主要稅種，西部地區相對比較貧困，大多數鄉鎮無政府財政還是“吃財政飯”，不允許地方政府過多運用國家的這些優惠政策，財政收入存在缺口，稅收減少了要用收費來彌補，這樣會出現稅減費增從而抵消稅收優惠的正效應。同時西部地區經濟基礎差、交通落后、發展嚴重滯后，導致地區企業的盈利水平較低，甚至是普遍虧損的狀況，這對于只有企業所得稅優惠來說，有如同無。稅種優惠過于單一，并且只有企業所得稅，這對于西部企業來說并沒有得到太多的好處。以*年度為例，*市全年實現地方稅收收入總額為396260萬元，其中享受西部大開發稅收優惠政策企業所得稅收入為17484萬元,僅占收入總額的4.4%，因此，所得稅的優惠對大多西部企業來講還是很小的部分。

(二)政策優惠主要針對新辦企業。新辦企業是要扶持，但是新辦企業從舉辦到產出效益一般需要2-3年時間，而稅收政策減免的時間也正好是2-3年，在沒有效益時，有稅收減免政策，等到有效益了，稅收減免政策已經過去了，這樣造成許多企業名義上獲得了稅收減免政策，實際上是沒有獲得減免稅收。另外，對西部傳統產業的技術改造和升級以及規模龐大的國有企業改組改造沒有給予足夠的稅收支持，許多“老三線”的企業已經到了淘汰年限，龐大的西部存量資本得不到政策扶持，加上西部地區目前難以吸引資金投入，無疑使稅收優惠政策的作用空間人為的變得狹小。

(三)內外資企業有別的稅收優惠政策違背稅收公平原則。一是西部地區涉及到民族自治地區政策問題，按照現行規定，經省級政府批準，可對內資企業定期減免企業所得稅，但對外資企業僅減免地方所得稅；二是內外資企業所得稅優惠起始時間規定不一致。在國務院以及財政部、國家稅務總局的文件中，對西部地區新辦的交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業，其企業所得稅“兩免三減半”的優惠期自生產經營之日起執行，但同類外資企業所得稅“兩免三減半”的優惠期則從獲利年度起執行。三是內資企業優惠期太短，由于上述基礎產業具有資金投入多、成本回收期長的特點，內資企業目前僅有5年的稅收優惠期，也不利于該項政策發揮產業導向作用和地方基礎設施落后面貌的改變。

(四)西部稅收優惠稅率的執行影響國產設備投資抵免政策執行效果。對于享受國產設備投資抵免政策的企業，如果同時符合執行西部稅收優惠稅率的條件，在國產設備抵免期內，如果該企業設備購置前一年是按33%的稅率計算所得稅，在執行西部優惠稅率后因實際稅率的大幅降低而影響當期的所得稅增量，從而影響了國產設備投資政策的執行。

(五)稅收優惠政策創新不足，易引發稅收收入的流失。在西部大開發稅收優惠政策的操作過程中，稅務機關基本采用降低稅率、定期減免等直接優惠措施。這種形式的特點是政策的透明度高，征、納雙方易于操作。但這種采用對稅收進行直接減免的方式，主要適應于盈利企業，而對那些投資規模大、經營周期長、獲利小、見效慢的基礎設施、基礎產業、交通能源建設、農業開發等項目的投資鼓勵作用不大，并且定期減免的稅收優惠政策，會產生個別企業急功近利，不進行立足長遠的規劃，從而不利于經濟的協調、可持續發展。另外，優惠政策多以規范性文件或通知的形式下發，且較為雜亂，優惠層面較廣，企業很容易利用假合資、假新辦等手段，進行偷逃避稅，不利于規范管理，容易造成國家稅收收入的流失

總之，最關鍵的問題是沒有從根本上形成東西部地區之間有利于西部地區吸引投資的稅收政策“落差”和拓展繁榮西部地區消費市場的政策，由此降低了西部大開發稅收優惠政策的執行效果。

三、對西部大開發稅收優惠政策建議

（一）必須加大對西部地區稅收政策傾斜力度，以形成有利于西部地區的“政策落差”，并實行多稅種相結合的西部大開發稅收優惠方式

中央在加大對西部地區財政轉移支付力度的同時，還應考慮在流轉稅上制定切實有效的稅收優惠政策，才能不斷吸引外地（外國）資本、技術的流入。如對投資于西部從事國家鼓勵類產業的貨物生產銷售的以及西部老企業進行技術改造投資的，可給予適當的增值稅先征后退；對符合國家鼓勵類產業的生產型企業，可以率先實行“消費型”增值稅，由此帶來的稅收減少，由中央財政承擔；對利用本地區資源就地進行深加工，增值額達到一定標準的，可以給予低稅率的優惠政策等。對投資于西部基礎設施建設、恢復生態環境建設和現代服務業的給予一定的營業稅減免。同時對在西部地區開采的礦產品資源就地進行深加工、附加值達到一定標準的可考慮減免或退還其已納的資源稅。這樣做可以避免僅對所得稅優惠中由于西部企業效益或投資初期沒有效益等原因而無稅可免或投資者受益微薄吸引力不大以及受制于地方財力的尷尬，使稅收優惠政策的作用真正有效發揮。

（二）建立企業欠稅豁免制度

西部地區，特別是像*這類老工業基地地區，國有工業普遍設備陳舊老化，資本金不足，企業包袱重，下崗職工多，企業長期嚴重虧損，生產經營極為困難，企業欠稅實際成為根本無法清繳的欠稅。對西部地區這類國有工業企業多年累積但又無法繳清的欠稅有必要建立欠稅豁免機制。

（三）統一國產設備投資抵免的稅率口徑

根據最新的《中華人民共和國企業所得稅法》和實施條例的規定，國產設備投資抵免，規定對環境保護、節能節水、安全生產等專用設備，按其投資額的10%從企業當年的應納稅額中抵扣，當年不足抵扣的，可以在以后5年納稅年度結轉抵扣。稅收政策修改了，但是對于西部企業來說，建議保留對同時享受西部優惠稅率和國產設備抵免優惠的企業，在國產設備抵免期內，對購置所有的設備前一年是實行33%的稅率的，在計算享受西部稅率優惠期內的可抵免所得稅時，應將抵免基數改按15%稅率計算。同時擴大享受優惠企業的范圍，降低政策準入門檻。將不在《產業結構調整指導目錄》內的西部地區優勢產業、支柱產業納入優惠范圍，同時適當降低主營業務收入占總收入達到70%的比例限制，在稅收上優先鼓勵和支持西部地區具有市場潛力和投資價值的重點產業發展，使優惠政策真正惠及西部地區更多的企業。

（四）增加減免的稅種和形式和延長優惠期限

將西部大開發稅收優惠的稅種由企業所得稅擴大到其他稅種，同時增加稅前扣除、加速折舊、投資抵免等間接優惠方式，把虧損、微利等真正需要鼓勵和扶持的企業納入享受優惠的行業。西部大開發企業所得稅優惠政策執行期限規定為10年，但相對于西部大開發這一長期復雜的工程而言則顯得較短，容易導致投資者只投資投入少、周期短、風險小、利潤高的行業，造成區域產業結構不合理，發展不協調。因此，有必要延長西部大開發優惠政策期限，把原定的享受優惠政策到*年的時限再延長*年－*年，以吸引外來資金對基礎設施建設等獲利回收期較長的項目進行投入。建議將內資企業從事交通、電力、水利等基礎產業的稅收優惠執行期改為從企業獲利年度起開始計算。考慮到上述基礎產業的投資回收期較長的實際，同時將稅收優惠期適當延長為“兩免四減半”。

（五）制定有利于吸引高素質人才到西部地區就業的稅收優惠政策

推動西部大開發戰略的實施，首先要吸引高素質的人才到西部地區創業。因此，對高科技人員和具有專門技能的高級人才，到西部地區投資、就業取得的高收入、各地給予的各種福利待遇，應給予適當的個人所得稅的減免優惠。對高級專門人才在西部地區進行的專利轉讓、技術咨詢、科技開發、專項服務等都在稅收方面給予優惠待遇，使更多高級專門人才到西部去施展才華。

（六）重點實施區域優惠和產業優惠相結合的稅收優惠政策

西部地區通過優惠政策吸引投資，并不是不加區別的對任何項目的投資都給予優惠，而是有選擇的，要根據西部地區經濟發展的特點，吸引資金投入到西部地區有發展前景的而目前發展相對較弱的項目或是西部地區具有比較優勢的項目上，如能源、交通、通訊以及科學利用西部資源的深加工項目、農業開發項目和高科技項目，立足于高水平、高起點，提高引進項目的質量。不能不加區別的給予稅收優惠，造成西部地區經濟發展中出現低水平的重復建設，使得西部地區在過若干年以后不得不進行所謂的產業結構調整。在優惠方式上應更多地采取再投資退稅、延期納稅、加速折舊等形式，可以適當延長西部地區企業的優惠期限。同時，在引進資金和項目上，不能只重視引進外資，也要重視引進內資，對內地企業和個人到西部地區投資，應給予與外資相同的待遇。

第7篇：信息產業稅收政策范文

1、集成電路產業是信息產業的核心，是國家基礎戰略性產業。

集成電路（IC）是集多種高技術于一體的高科技產品，是所有整機設備的心臟。隨著技術的發展，集成電路正在發展成為集成系統（SOC），而集成系統本身就是一部高技術的整機，它幾乎存在于所有工業部門，是衡量一個國家裝備水平和競爭實力的重要標志。

2、集成電路產業是技術資金密集、技術進步快和投資風險高的產業。

80年代建一條6英寸的生產線投資約2億美元，90年代一條8英寸的生產線投資需10億美元，現在建一條12英寸的生產線要20億－30億美元，有人估計到2010年建一條18英寸的生產線，需要上百億美元的投資。

集成電路產業的技術進步日新月異，從70年代以來，它一直遵循著摩爾定律:芯片集成元件數每18個月增加一倍。即每18個月芯片集成度大體增長一倍。這種把技術指標及其到達時限準確地擺在競爭者面前的規律，為企業提出了一個“永難喘息”，否則就“永遠停息”的競爭法則。

據世界半導體貿易統計組織(WSTS)**年春季公布的最新數據，**年世界半導體市場銷售額為1664億美元，比上年增長18.3%。其中，集成電路的銷售額為1400億美元，比上年增長16.1%。

3、集成電路產業專業化分工的形成。

90年代，隨著因特網的興起，IC產業跨入以競爭為導向的高級階段，國際競爭由原來的資源競爭、價格競爭轉向人才知識競爭、密集資本競爭。人們認識到，越來越龐大的集成電路產業體系并不有利于整個IC產業發展，分才能精，整合才成優勢。

由于生產效率低，成本高，現在世界上的全能型的集成電路企業已經越來越少。“垂直分工”的方式產品開發能力強、客戶服務效率高、生產設備利用率高，整體生產成本低，因此是集成電路產業發展的方向。

目前，全世界70%的集成電路是由數萬家集成電路設計企業開發和設計的，由近十家芯片集團企業生產芯片，又由數十家的封裝測試企業對電路進行封裝和測試。即使是英特爾、超微半導體等全能型大企業，他們自己開發和設計的電路也有超過50%是由芯片企業和封裝測試企業進行加工生產的。

IC產業結構向高度專業化轉化已成為一種趨勢，開始形成了設計業、制造業、封裝業、測試業獨立成行的局面。

二、蘇州工業園區的集成電路產業發展現狀

根據國家和江蘇省的集成電路產業布局規劃，蘇州市明確將蘇州工業園區作為發展集成電路產業的重點基地，通過積極引進、培育一批在國際上具有一定品牌和市場占有率的集成電路企業，使園區盡快成為全省、乃至全國的集成電路產業最重要基地之一。

工業園區管委會著眼于整個高端IC產業鏈的引進，形成了以“孵化服務設計研發晶圓制造封裝測試”為核心，IC設備、原料及服務產業為支撐，由數十家世界知名企業組成的完整的IC產業“垂直分工”鏈。

目前整個蘇州工業園區范圍內已經積聚了大批集成電路企業。有集成電路設計企業21戶；集成電路芯片制造企業1家，投資總額約10億美元；封裝測試企業11家，投資總額約30億美元。制造與封裝測試企業中，投資總額超過80億元的企業3家。上述33家集成電路企業中，已開業或投產（包括部分開業或投產）21家。**年，經過中國半導體行業協會集成電路分會的審查，第一批有8戶企業通過集成電路生產企業的認定，14項產品通過集成電路生產產品的認定。**年，第二批有1戶企業通過集成電路生產企業的認定，102項產品通過集成電路生產產品的認定。21戶設計企業中，有3戶企業通過中國集成電路行業協會的集成電路設計企業認定(備案)。

1、集成電路設計服務企業。

如中科集成電路。作為政府設立的非營利性集成電路服務機構，為集成電路設計企業提供全方位的信息服務，包括融資溝通、人才培養、行業咨詢、先進的設計制造技術、軟件平臺、流片測試等。力爭扮演好園區的集成電路設計“孵化器”的角色。

2、集成電路設計企業。

如世宏科技、瑞晟微電子、憶晶科技、揚智電子、詠傳科技、金科集成電路、凌暉科技、代維康科技、三星半導體（中國）研究開發中心等。

3、集成電路芯片制造企業。

和艦科技。已于**年5月正式投產8英寸晶圓，至**年3月第一條生產線月產能已達1.6萬片。第二條8英寸生產線已與**年底開始動工，**年第三季度開始裝機，預計將于2005年初開始投片。到今年年底，和艦科技總月產能預計提升到3.2萬片。和艦目前已成功導入0.25-0.18微米工藝技術。近期和艦將進一步引進0.15-0.13微米及納米技術，研發更先進高階晶圓工藝制造技術。

4、集成電路封裝測試企業。

如三星半導體、飛索半導體、瑞薩半導體，矽品科技(純代工)、京隆科技(純代工)、快捷半導體、美商國家半導體、英飛凌科技等等。

該類企業目前是園區集成電路產業的主體。通過多年的努力，園區以其優越的基礎設施和逐步形成的良好的產業環境，吸引了10多家集成電路封裝測試企業。以投資規模、技術水平和銷售收入來說，園區的封裝測測試業均在國內處于龍頭地位，**年整體銷售收入占國內相同產業銷售收入的近16%，行業地位突出。

園區封裝測試企業的主要特點：

①普遍采用國際主流的封裝測試工藝，技術層次處于國內領先地位。

②投資額普遍較大：英飛凌科技、飛利浦半導體投資總額均在10億美元以上。快捷半導體、飛索半導體、瑞薩半導體均在原先投資額的基礎進行了大幅增資。

③均成為所屬集團后道制程重要的生產基地。英飛凌科技計劃產能要達到每年8億塊記憶體(DRAM等)以上，是英飛凌存儲事業部最主要的封裝測試基地；飛索半導體是AMD和富士通將閃存業務強強結合成立的全球最大的閃存公司在園區設立的全資子公司，園區工廠是其最主要的閃存生產基地之一。

5、配套支持企業

①集成電路生產設備方面。有東和半導體設備、愛得萬測試、庫力索法、愛發科真空設備等企業。

②材料/特殊氣體方面。有英國氧氣公司、比歐西聯華、德國梅塞爾、南大光電等氣體公司。有住友電木等封裝材料生產企業。克萊恩等光刻膠生產企業。

③潔凈房和凈化設備生產和維護方面。有久大、亞翔、天華超凈、MICROFORM、專業電鍍（TECHNIC）、超凈化工作服清洗（雅潔）等等。

**年上半年，園區集成電路企業(全部)的經營情況如下(由園區經發局提供略)：

根據市場研究公司iSuppli今年初的**年全球前二十名半導體廠家資料，目前，其中已有七家在園區設廠。分別為三星電子、瑞薩科技、英飛凌科技、飛利浦半導體、松下電器、AMD、富士通。

三、集成電路產業涉及的主要稅收政策

1、財稅字［2002］70號《關于進一步鼓勵軟件產業的集成電路產業發展稅收政策的通知》明確，自2002年1月1日起至2010年底，對增值稅一般納稅人銷售其自產的集成電路產品（含單晶硅片），按17%的稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。

2、財稅字［**］25號《關于鼓勵軟件產業的集成電路產業發展有關稅收政策問題的通知》明確，“對我國境內新辦軟件生產企業經認定后，自開始獲利年度起，第一年和第二年免征企業所得稅，第三年至第五年減半征收企業所得稅”；“集成電路設計企業視同軟件企業，享受軟件企業的有關稅收政策”。

3、蘇國稅發［**］241號《關于明確軟件和集成電路產品有關增值稅問題的通知》明確，“凡申請享受集成電路產品稅收優惠政策的，在國家沒有出臺相應認定管理辦法之前，暫由省轄市國稅局商同級信息產業主管部門認定，認定時可以委托相關專業機構進行技術評審和鑒定”。

4、信部聯產［**］86號《集成電路設計企業及產品認定管理辦法》明確，“集成電路設計企業和產品的認定，由企業向其所在地主管稅務機關提出申請，主管稅務機關審核后，逐級上報國家稅務總局。由國家稅務總局和信息產業部共同委托認定機構進行認定”。

5、蘇國稅發［**］241號《關于明確軟件和集成電路產品有關增值稅問題的通知》明確，“對納稅人受托加工、封裝集成電路產品，應視為提供增值稅應稅勞務，不享受增值稅即征即退政策”。

6、財稅［1994］51號《關于外商投資企業和外國企業所得稅法實施細則第七十二條有關項目解釋的通知》規定，“細則第七十二條第九項規定的直接為生產服務的科枝開發、地質普查、產業信息咨詢業務是指：開發的科技成果能夠直接構成產品的制造技術或直接構成產品生產流程的管理技術，……，以及為這些技術或開發利用資源提供的信息咨詢、計算機軟件開發，不包括……屬于上述限定的技術或開發利用資源以外的計算機軟件開發。”

四、當前稅收政策執行中存在的問題

1、集成電路設計產品的認定工作，還沒有實質性地開展起來。

集成電路設計企業負責產品的開發和電路設計，直接面對集成電路用戶；集成電路芯片制造企業為集成電路設計企業將其開發和設計出來的電路加工成芯片；集成電路封裝企業對電路芯片進行封裝加工；集成電路測試企業為集成電路進行功能測試和檢驗，將合格的產品交給集成電路設計企業，由設計企業向集成電路用戶提供。在這個過程中，集成電路產品的知識產權和品牌的所有者是集成電路設計企業。

因為各種電路產品的功能不同，生產工藝和技術指標的控制也不同，因此無論在芯片生產或封裝測試過程中，集成電路設計企業的工程技術人員要提出技術方案和主要工藝線路，并始終參與到各個生產環節中。因此，集成電路設計企業在集成電路生產的“垂直分工”體系中起到了主導的作用。處于整個生產環節的最上游，是龍頭。

雖說IC設計企業遠不如制造封裝企業那么投資巨大，但用于軟硬件、人才培養的投入也是動則上千萬。如世宏科技目前已積聚了超過百位的來自高校的畢業生和工作經驗在豐富的技術管理人才。同時還從美國硅谷網羅了將近20位累計有200年以上IC產品設計經驗、擁有先進技術的海歸派人士。在人力資源上的投入達450萬元∕季度，軟硬件上的投入達**多萬元。中科集成電路的EDA設計平臺一次性就投入2500萬元。

園區目前共有三戶企業被國家認定為集成電路設計企業。但至關重要的集成電路設計產品的認定一家也未獲得。由于集成電路設計企業的主要成本是人力成本、技術成本(技術轉讓費)，基本都無法抵扣。同時，研發投入大、成品風險高、產出后的計稅增值部分也高，因此如果相關的增值稅優惠政策不能享受，將不利于企業的發展。

所以目前，該類企業的研發主體大都還在國外或臺灣，園區的子公司大多數還未進入獨立產品的研發階段。同時，一些真正想獨立產品研發的企業都處于觀望狀態或轉而從事提供設計服務，如承接國外總公司的設計分包業務等。并且由于享受優惠政策前景不明，這些境外IC設計公司往往把設在園區的公司設計成集團內部成本中心，即把一部分環節研發轉移至園區，而最終產品包括晶圓代工、封裝測試和銷售仍在境外完成。一些設計公司目前純粹屬于國外總公司在國內的售后服務機構，設立公司主要是為了對國外總公司的產品進行分析，檢測、安裝等，以利于節省費用或為將來的進入作準備。與原想象的集成電路設計企業的龍頭地位不符。因此，有關支持政策的不能落實將嚴重影響蘇州工業園區成為我國集成電路設計產業的重要基地的目標。

2、集成電路設計企業能否作為生產性外商投資企業享受所得稅優惠未予明確。

目前，園區共有集成電路設計企業23家，但均為外商投資企業，與境外母公司聯系緊密。基本屬于集團內部成本中心，離產品研發的本地化上還有一段距離。但個別公司已在本地化方面實現突破，愿承擔高額的增值稅稅負并取得了一定的利潤。能否據此確認為生產性外商投資企業享受“二免三減半”等所得稅優惠政策，目前稅務部門還未給出一個肯定的答復。

關鍵是所得稅法第七十二條“生產性外商投資企業是指…直接為生產服務的科技開發、地質普查、產業信息咨詢和生產設備、精密儀器維修服務業”的表述較為含糊。同時，財稅［1994］51號對此的解釋也使稅務機關難以把握。

由于集成電路設計業是集成電路產業鏈中風險最大，同時也是利潤最大的一塊。如果該部分的所得稅問題未解決，很難想象外國公司會支持國內設計子公司的獨立產品研發，會支持國內子公司的本土化進程。因此，生產性企業的認定問題在一定程度上阻礙了集成電路設計企業的發展壯大。

3、目前的增值稅政策不能適應集成電路的垂直分工的要求。

在垂直分工的模式下，集成電路從設計芯片制造封裝測試是由不同的公司完成的，每個公司只承擔其中的一個環節。按照國際通行的半導體產業鏈流程，設計公司是整條半導體生產線的龍頭，受客戶委托，設計有自主品牌的芯片產品，然后下單給制造封裝廠，并幫助解決生產中遇到的問題。國際一般做法是：設計公司接受客戶的貨款，并向制造封裝測試廠支付加工費。各個制造公司相互之間的生產關系是加工關系而非貿易關系。在財務上只負責本環節所需的材料采購和生產，并不包括上環節的價值。在稅收上，省局明確該類收入目前不認可為自產集成電路產品的銷售收入，因此企業無法享受國家稅收的優惠政策。

而在我國現行的稅收體制下，如果整個生產環節都在境內完成，則每一個加工環節都要征收17%的增值稅，只有在最后一個環節完成后，發起方銷售時才會退還其超過3%的部分，具體體現在增值稅優惠方面，只有該環節能享受優惠。因此，產業鏈各環節因為享受稅收政策的不同而被迫各自依具體情況采取不同的經營方式，因而導致相互合作困難，切斷了形式上的完整產業鏈。

國家有關文件的增值稅政策的實質是側重于全能型集成電路企業，而沒有充分考慮到目前集成電路產業的垂直分工的格局。或雖然考慮到該問題但出于擔心稅收征管的困難而采取了一刀切的方式。

4、出口退稅率的調整對集成電路產業的影響巨大。

今年開始，集成電路芯片的出口退稅稅率由原來的17%降低到了13%，這對于國內的集成電路企業，尤其是出口企業造成了成本上升，嚴重影響了國內集成電路生產企業的出口競爭力。如和艦科技，**年1-7月，外銷收入78322萬元，由于出口退稅率的調低而進項轉出2870萬元。三星電子為了降低成本，貿易方式從一般貿易、進料加工改為更低級別的來料加工。

集成電路產業作為國家支持和鼓勵發展的基礎性戰略產業，在本次出口退稅機制調整中承受了巨大的壓力。而科技含量與集成電路相比是劃時代差異的印刷線路板的退稅率卻保持17%不變，這不符合國家促進科技進步的產業導向。

五、關于促進集成電路產業進一步發展的稅收建議

1、在流轉稅方面。

(1)集成電路產業鏈的各個生產環節都能享受增值稅稅收優惠。

社會在發展，專業化分工成為必然。從鼓勵整個集成電路行業發展的前提出發，有必要對集成電路產業鏈內的以加工方式經營的企業也給予同樣的稅收優惠。

(2)集成電路行業試行消費型增值稅。

由于我國的集成電路行業起步低，目前基本上全部的集成電路專用設備都需進口，同時，根據已有的海關優惠政策，基本屬于免稅進口。調查得知，園區集成電路企業**年度購入固定資產39億，其中免稅購入的固定資產為36億。因此，對集成電路行業試行消費型增值稅，財政壓力不大。同時，既體現了國家對集成電路行業的鼓勵，又可進一步促進集成電路行業在擴大再生產的過程中更多的采購國產設備，拉動集成電路設備生產業的發展。

2、在所得稅方面。

(1)對集成電路設計企業認定為生產性企業。

根據總局文件的定義，“集成電路設計是將系統、邏輯與性能的設計要求轉化為具體的物理版圖的過程”。同時，集成電路設計的產品均為不同類型的芯片產品或控制電路。都屬中間產品，最終的用途都是工業制成品。因此，建議對集成電路設計企業,包括未經認定但實際從事集成電路設計的企業，均可適用外資所得稅法實施細則第七十二條之直接為生產服務的科技開發、地質普查、產業信息咨詢和生產設備、精密儀器維修服務業屬生產性外商投資企業的規定。

(2)加大間接優惠力度，允許提取風險準備金。

計提風險準備金是間接優惠的一種主要手段，它雖然在一定時期內減少了稅收收入，但政府保留了今后對企業所得的征收權力。對企業來說它延遲了應納稅款的時間，保證了研發資金的投入，增強了企業抵御市場風險的能力。

集成電路行業是周期性波動非常明顯的行業，充滿市場風險。雖然目前的政策體現了加速折舊等部分間接優惠內容，但可能考慮到征管風險而未在最符合實際、支持力度最直接的提取風險準備金方面有所突破。

3、提高集成電路產品的出口退稅率。

鑒于發展集成電路行業的重要性，建議爭取集成電路芯片的出口退稅率恢復到17%，以優化國內集成電路企業的投資和成長環境。

4、關于認定工作。

(1)盡快進行集成電路設計產品認定。

目前的集成電路優惠實際上側重于對結果的優惠，而對設計創新等過程(實際上)并不給予優惠。科技進步在很大程度上取決于對創新研究的投入，而集成電路設計企業技術創新研究前期投入大、風險高，此過程最需要稅收上的扶持。

鑒于集成電路設計企業將有越來越多產品推出，有權稅務機關和相關部門應協調配合，盡快開展對具有自主知識產權的集成電路設計產品的認定工作。

(2)認定工作應由專業機構來完成，稅務機關不予介入。

第8篇：信息產業稅收政策范文

關鍵詞：稅收籌收；風險控制

中圖分類號：F8文獻標識碼：A文章編號：1672-3198（2008）09-0310-02

1 稅收籌劃的風險控制

1.1 培養正確納稅意識

依法納稅是納稅人的義務，而合理、合法地籌劃稅收、科學按排收支也是納稅人的權利。樹立合法的稅收籌劃觀念，以合法的稅收籌劃方式，合理安排經營活動。只有合法性，才是稅收籌劃經得起檢查、考驗并最終取得成功的關鍵。

1.2 準確把握稅法

準確把握稅收政策也是稅收籌劃的關鍵，全面了解與投資、經營、籌資活動相關的稅收法規、其他法規以及處理慣例，深入研究掌握稅法規定和充分領會立法精神，使稅收籌劃活動遵循立法精神，才能避免偷稅之嫌。

1.3 關注稅法變動

成功的稅收籌劃應充分考慮企業所處外部環境條件的變遷、未來經濟環境的發展趨勢、國家政策的變動、稅法與稅率的可能變動趨勢、國家規定的非稅收的獎勵等非稅收因素對企業經營活動的影響，綜合衡量稅收籌劃方案，處理好局部利益與整體利益、短期利益與長遠利益的關系，為企業增加效益。目前，我國稅制建設還不很完善，稅收政策變化較快，納稅人必須通曉稅法，在利用某項政策規定籌劃時，應對政策變化可能產生的影響進行預測和防范籌劃的風險，因為政策發生變化后往往有追溯力，原來是稅收籌劃，政策變化后可能被認定是偷稅。因此，要能夠準確評價稅法變動的發展趨勢。

1.4 保持賬證完整

稅收籌劃是否合法，首先必須通過納稅檢查，而檢查的依據就是企業的會計憑證和記錄，如果企業不能依法取得并保全會計憑證或記錄不健全，稅收籌劃的結果可能無效或打折扣。

1.5 健全財務管理

稅收籌劃可以促進企業加強經營管理，加強財務核算尤其是成本核算和財務管理。稅收的法規、政策在一定時期內有其一定的適用性、相對的規范性和嚴密性。企業要達到合法“節稅”的目的，在稅法允許的范圍內進行投資方案、經營方案、納稅方案等方面稅收籌劃的同時，必然要依靠加強自身的經營管理、財務核算和財務管理，才能使籌劃的方案得到最好實現。

2 進行稅收籌劃的對策

2.1 企業設立前的稅收籌劃

（1）利用注冊地（經營所在地）進行稅務籌劃。國家在不同的時期為了鼓勵不同地區的經濟發展，對設在不同地區的相同性質的企業的稅收政策有明顯的區別，作為一個企業，在其成立前，要善于研究國家的政策導向,充分利用這點進行稅收籌劃,去選擇合適的注冊地點，并將經營管理所在地也設在注冊地。如國務院批準的高新技術產業開發區的高新技術企業,可減按15%的稅率征收所得稅,新辦的高新技術企業,自投產年度起,免征所得稅兩年――中冶南方工程技術有限公司在充分考慮了國家的稅收政策的基礎上,將公司注冊地和經營所在地都選在了武漢東湖技術開發區就是其例。

（2）利用納稅人性質（內資或外資）進行稅務籌劃。在一定的時期,國家為了吸收外國資本,給予內資企業和外資企業的稅收政策不同,企業可以利用國家給予內資企業和外資企業的稅收政策不同而進行稅收籌劃。如外資企業的人員工資可以在稅前全額扣除,而內資企業的員工工資稅前扣除標準為800元/人/月;對于生產性外商投資企業,經營期限在10年以上的,從開始獲利的年度起,第一年和第二年免征企業所得稅, 第三年至第五年減半征收企業所得稅,而一般的內資企業則沒有此優惠。

（3）利用行業性質進行稅務籌劃。國家對不同的行業(產業),有不同的政策,有的是國家鼓勵的產業,有的是國家禁止的產業(如小型造紙業)。如國家為了鼓勵信息產業的發展,對軟件企業相繼出臺了一系列的稅收優惠政策：增值稅一般納稅人銷售自行開發生產的軟件產品，2010年前按17％的法定稅率征收增值稅，對實際稅負超過3％的部分即征即退，由企業用于研究開發軟件產品和擴大再生產。對新辦的獨立核算的軟件開發企業自開業之日起第一年至第二年免征所得稅。在廣告費的稅前扣除上，一般企業只能在銷售收入的2％內據實扣除，超過部分可無限期結轉，而軟件開發企業可自登記成立之日起五個納稅年度內據實扣除，超過五年的，按銷售收入的8％扣除。這些政策的出臺無疑將對我國的軟件行業起到有力的扶植和推動作用。所以，企業在作投資領域的決策時，對各行業可享受稅收優惠的比較應成為重要的決策依據之一。

2.2 企業設立后的稅收籌劃

（1）企業設立后的,可以選擇不同的會計政策進行稅務籌劃。

采用合理折舊方法減輕企業稅負。企業固定資產折舊的計算和提取直接影響企業的利潤水平，最終影響企業的稅負輕重，由于折舊方法存在差異，為企業進行稅收籌劃提供了可能。固定資產的折舊方法有平均年限法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數總和法。折舊方法一經確定，不得隨意變更。企業在選擇折舊方法時要考慮稅制、通貨膨脹、資金時間價值、折舊年限、各年收益分布情況等因素。由于資金時間價值因素的影響，企業會因為選擇的折舊方法不同，而獲得不同的收益和承擔不同的稅負。資金時間價值是指資金在時間推移中的增值現象。加速折舊法，早期提取的折舊額大，晚期提取的折舊額小，剛好與企業早期利潤高，晚期利潤低成比例配合，使企業各年的收益均衡分布，可以避免因企業某一時期收益過高給企業帶來的高稅負。

利用成本費用的充分列支減輕企業稅負。從成本核算的角度看，利用成本費用的充分列支是減輕企業稅負的最根本的手段。企業應納所得稅數額根據應納稅所得額和稅法規定的稅率計算求得。在稅率既定的情況下，企業應納所得稅額的多寡取決于企業應納稅所得額的多少。應納稅所得額則由企業收入總額扣除與收入有關的成本、費用、稅金和損失后計算求得。在收入既定時，盡量增加準予扣除的項目，即在財務會計準則和稅收制度規定的前提下，將企業發生的準予扣除的項目予以充分列支，會使應納稅所得額大大減少，最終減少企業的所得稅計稅依據，并達到減輕稅負的目的。

合理選擇存貨計價方法減輕企業稅負。存貨是企業在生產經營過程中為消耗或銷售而持有的各種資產，包括各種原材料、燃料、包裝物、低值易耗品、在產品、產成品、外購商品、協作件、自制半成品等。存貨成本的計算，對于產品成本、企業利潤及所得稅都有較大的影響。各項存貨的發出和領用，其實際成本價的計算方法，可以在先進先出法、后進先出法、加權平均法、移動平均法和個別計價法等方法中任選一種。

但是，需要注意的是：企業的會計政策一旦確定，不得隨意變更。

（2）利用公積金政策進行稅務籌劃。

取消福利分房后，國家為了推進住房貨幣化政策，鼓勵職工自主購買住房，允許企業在國家規定的標準內全額扣除公積金費用。中華人民共和國建設部、財政部、中國人民銀行在二00五年一月十日聯合發文《關于住房公積金管理若干具體問題的指導意見》建金管［2005］5號中規定：繳存住房公積金的月工資基數，原則上不應超過統計部門公布的上一年職工月平均工資的2倍或3倍；職工住房公積金基本繳存比例為兩個8％，有條件的企業原則上不高于12％。企業可以利用此政策，結合公司的實際情況，在公司財力許可的前提下，采用最高的繳存比例和基數來進行稅務籌劃，以便在企業付出的成本相同的情況下，為員工謀取最大的利益；在為員工謀取最大的利益的前提下，企業付出最低的成本。

（3）利用個人所得稅政策進行稅務籌劃。

2005年1月26日，國家稅務總局出臺了一個新的文件――《國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》(國稅發［2005］9號)，對年終一次性獎金的計稅方法做出了新的規定。

新的計算方法是納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算繳納個人所得稅。在實際操作中，納稅人當月取得的全年一次性獎金除以12個月，按其商數確定適用稅率和速算扣除數。計稅方法的改變會直接影響全年一次性獎金的發放方法。隨著新規定的出臺，個人所得稅的籌劃方法也隨之發生了變動。

3 稅收籌劃應有系統的觀點

第9篇：信息產業稅收政策范文

關鍵詞：技術進步；稅收優惠政策；財政政策

一、發達國家財稅優惠政策發展歷程

20世紀80年代后期以來，在經濟信息化、全球化的基本趨勢下，美、日、歐等世界主要經濟體競相憑借自身在技術方面的優勢，大力發展高新技術產業，并加大對傳統產業的技術改造力度。在新技術革命的影響下，信息產業、生物醫藥工業、金融服務業等新興產業獲得了快速發展，在國民經濟中的比重不斷提高。通過科技進步基礎上的產業結構轉型，有力地支持了經濟的持續增長。

作為發達的市場經濟國家，技術進步主要依靠市場力量的推動，但政府財政在科技進步方面的作用也是極其重要的。在發達國家，在每一特定的歷史發展階段，政府都有一個明確的產業技術政策，并通過研發補助金、委托費和政策性融資等財政手段確保產業技術政策的貫徹落實。為了推動本國的科技進步，西方發達國家都特別注重加大對科技進步的投入力度。如美國、日本于1999年政府用于R＆D財政投入占當年全國R＆D總投入的比重分別為27%和22%。20世紀90年代以來，美國聯邦政府用于生物技術方面的研究經費每年都維持在10多億美元的水平。根據經濟成長、技術進步和結構調整所處階段的不同，西方國家財政對科技進步的支持的范圍和手段也會有所不同。在經濟發展初期，財政一般主要通過補助金、開發委托費、政策性貸款和優惠稅收政策等形式重點支持主導產業的技術開發。進入知識經濟時代，政府財政政策的重點主要轉向對高新技術產業的支持。政府通過資助各種基金會、研究院所和產學研聯合體等進行產業技術開發，并通過知識產權的轉讓，實現科技成果向現實生產力的轉化。在技術進步的產業化和規模化環節上，西方國家一般通過政策性融資和稅收優惠政策予以扶持和引導。如日本政策性投資銀行根據政府有關政策意向，向民間企業提供低息貸款、擔保、購買企業債券，對民間金融機構進行補充融資和獎勵。在西方國家，財政對技術進步的扶持和引導,一般都是以項目為核心，以客觀標準為尺度，實施非專向性補貼政策。

二、發達國家對中小企業具體優惠政策

在對中小企業技術進步的支持方面，美、日等西方國家都有專門針對中小企業技術進步的政策、法律和政府職能部門。美國政府通過政府采購等手段對中小企業予以扶持。具體在稅收優惠政策方面，在對高新技術產業實施稅收優惠政策的環節與方式方面，西方發達國家支持科技進步的稅收優惠政策主要體現為事前扶持與事后鼓勵相結合，將對科技開發的重視與對科技成果轉化為現實生產力的重視有機地結合起來。基本的做法是：

一是對企業投入的研究開發經費給予優惠允許企業按投資額的一定比例或全部抵繳所得稅。如法國政府規定，凡研究開發投資比上年增加的企業，均可以申請按增加額的50%抵免所得稅。

二是普遍實施加速折舊政策。目前西方發達國家的企業固定資產的平均折舊年限僅10年左右，年折舊率為11%~12%。通過加速折舊政策的實施，以加快技術設備的更新。

三是建立科技發展準備金制度，即允許企業按照銷售收入的一定比例提取科技發展準備金。如韓國稅法規定企業可按銷售收入的3%（技術密集型企業為4%，生產資料產業為5%）提取技術開發準備金，并允許在3年內用于技術開發費、技術信息和培訓費及有關技術革新計劃資金等方面。

四是注重基礎研究與應用研究的結合。如美國稅法規定公司委托大學或科研機構進行基礎研究，所支付的研究費用的65%可以從所得稅中予以抵免，并對新產品的中間實驗產品給予免稅優惠政策。在科技稅收優惠的稅種選擇方面，西方發達國家的稅收優惠政策主要體現在公司所得稅、個人所得稅和增值稅三大稅種上。發達國家一般都將公司所得稅作為科技優惠的重點。在增值稅類型的選擇方面，西方發達國家一般都選擇消費型增值稅。在個人所得稅方面，對個人獲得的科技獎勵、特許權使用費收入都實施優惠措施。

西方發達國家科技財稅優惠政策的具體做法，對正處于產業結構轉型的中國而言，具有特別重要的借鑒意義。近年來，隨著國內投資環境的不斷改善，跨國公司已經開始將中、低技術向我國轉移，在部分領域，高端技術也開始向我國轉移，越來越多的跨國公司開始將具有一定技術水平的制造業轉移到中國。從我國國內企業的現狀來看，整體技術水平還較為低下，受技術開發力量、技術開發經費等的制約，企業技術開發能力還相對弱小，技術創新嚴重不足。在加入WTO和經濟全球化的大背景下，我國企業面臨的競爭越來越激烈。

三、發達國家財稅政策對我國的啟示

1．要充分利用WTO《補貼與反補貼措施協議》的有關規定，在3年過渡期內繼續保持原有的有關促進技術進步的政策的同時，應逐步建立一個以政策性銀行的低息貸款、向研究型機構的R＆D活動提供財政資助和特別財稅政策為主要內容的促進技術進步的政策模式。3年過渡期滿后，政府貸款利率或貼息水平必須控制在WTO相關規則允許的范圍內。財政的資助必須是非專向性的，并不超過工業研究成本的75%或部分前技術開發活動成本的50%。2．進一步加大對技術進步的投入力度。鑒于長期以來政府研究與開發投入的嚴重不足，可以考慮規定一些硬性的指標，要求政府研究與開發投入占GDP的比重及財政收入的比重必須達到規定的目標值。安排的科技經費要集中用于加快發展高科技和高新技術產業，以推動新興產業的崛起，培養新的經濟增長點；另一方面，要用于我國傳統產業的技術改造，使傳統產業能夠煥發出新的活力。在科研經費的使用方面，要引入競爭機制，通過嚴格的招投標制和課題負責制，確保政府科技經費的有效使用。同時，政府科技經費的使用應堅持有償使用與無償使用相結合的原則，凡基礎性研究，政府應實行無償投入，應用研究及實驗發展方面的經費投入以堅持有償使用為原則，政府通過政策性金融機構，以貸款的方式向科研機構、大學、企業及其他機構提供資金，這些相應機構必須用自身的科研成果轉化的收入來還本付息。

3．財政扶持項目應突出重點，講求實效。在政府財力相對有限的情況下，運用財政扶持和引導技術進步必須要突出重點，講求效率，而不能遍地開花。根據我國目前的國情,技術改造項目應重點選擇關系國家安全的產業、公益性產業、高新技術產業和戰略競爭性產業。

4．加大對中小企業的技術進步的扶持力度。要進一步建立和完善為中小企業的技術進步提供支持的制度體系，建立和完善促進中小企業技術進步的法律法規，為中小企業的技術創新提供制度保證。政府財政可通過稅收優惠、財政投融資及政府采購等手段，加大對中小企業的技術進步的扶持力度。為促進中小企業的技術進步，政府相關職能部門還可從信息、技術人員培訓及其他服務等方面為中小企業提供支持。

5．必須通過各種財稅政策手段的綜合運用，加快高新技術產業的發展，促進我國產業結構的優化和升級。在財政政策手段的運用方面，首先必須充分運用好財政貼息這一手段。高新科技產業是高投入、高風險的投資領域，對這一領域，除國家進行少量的直接投資外，可以借助于財政貼息杠桿引導社會資金投向該領域。財政貼息向高新科技產業適度傾斜，加大對該產業的政策扶持，有利于拓寬融資渠道，推動該產業的發展，并相應帶動其他產業的發展，使整個產業結構能從低級化狀態向高級化狀態轉化。在傳統產業部門，通過財政貼息手段的運用，使企業在技術改造缺乏資金的情況下，能夠以國家信用作支撐，獲取金融機構的貸款，充分調動企業進行技術改造的積極性。

6．必須改變我國的稅收優惠政策，實現稅收優惠由區域傾斜轉變為向產業傾斜。稅收優惠政策措施要能體現和貫徹落實國家產業政策的基本要求，對高新技術產業、以及傳統產業的技術改造及其他需要積極鼓勵發展的產業，應根據不同情況給予不同程度的稅收優惠。在流轉稅方面,除實現增值稅的轉型外，應對高科技產業在增值稅政策方面實行適度傾斜，使高科技產業增值稅整體負擔率能大幅度降低。對進出口稅收政策要做出適當的調整，改變目前進出口環節大面積實施稅收優惠的做法，應只局限于對高新技術及設備的進口，視不同的情況給予稅收上的優惠。在企業所得稅方面，應按照稅收的國民待遇原則，統一內外資企業所得稅制，特別是在所得稅稅收優惠政策上要盡快統一。統一后的稅收優惠政策，必須符合國家產業政策的要求,充分體現產業發展的客觀要求。為推動高新技術產業的發展和傳統產業的技術改造，可實行減免所得稅的稅收優惠。在運用減稅、免稅、低稅率和零稅率等直接稅做優惠的同時，更要特別關注加速折舊、納稅扣除、稅收低免、投資抵免、稅收饒讓等間接稅收優惠方式的運用，實現科技稅收優惠方式的多元化。:

7．要充分發揮政府采購對高新技術產業的扶持作用。隨著我國政府采購制度的推廣實施，政府采購規模將越來越大，政府采購的范圍也將日益擴大，相應地政府采購活動對國民經濟總量及國民經濟結構所產生的影響將越來越大。為了扶持我國高新技術產業的發展和企業技術進步，在政府采購方面，必須盡可能地多采購本國產品，對國內高新技術產業實行傾斜。只有在國內不能提供或技術性能存在明顯差異的情況下，才可考慮采購外國生產的產品。

參考文獻：

1．劉群，李倩．發達國家科技稅收優惠政策的運用．經濟日報，2002-11-19．