稅收獎勵優(yōu)惠政策精選(九篇)

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第1篇：稅收獎勵優(yōu)惠政策范文

近年來，各地為了吸引更多的投資，在稅收優(yōu)惠政策上自行其是，一些政策完全超越了地方的應(yīng)有權(quán)限和尺度范疇。稅收優(yōu)惠政策在某種程度上已成為各地在招商中爭奪勝利的暗器。為了吸引外資，在優(yōu)惠政策的制訂上，各地是花招百出。許多地方早已突破兩免三減半的企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策底線，五免五減半的政策已經(jīng)在一些地方暗地里執(zhí)行。一些地方甚至承諾給予十免十減半的稅收優(yōu)惠政策。許多地方政府在減免企業(yè)所得稅上做得貌似合法：先是按照國家的規(guī)定，對企業(yè)征收企業(yè)所得稅。稅款征收到后，根據(jù)原先的協(xié)議，以財政獎勵或補貼的名義返還給企業(yè)。這是各地對企業(yè)進行稅收優(yōu)惠的一種普遍的做法。而另一種更為隱蔽的做法是，允許一些企業(yè)打上高新技術(shù)企業(yè)、新辦第三產(chǎn)業(yè)企業(yè)、勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)、校辦企業(yè)、社會福利企業(yè)等招牌，從而享受國家規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。目前有的地區(qū)越權(quán)擅自制定企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，有的地區(qū)對納稅人享受優(yōu)惠政策的資格認定標準掌握不嚴、審批程序不規(guī)范、后續(xù)管理不到位，客觀上導(dǎo)致企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策規(guī)定和執(zhí)行尺度不統(tǒng)一，影響了國家宏觀調(diào)控政策的積極作用。盡管國家稅務(wù)總局三令五申，不斷清查各地的稅收優(yōu)惠政策。但這種競爭行為并沒有因此而收斂。

濫用稅收優(yōu)惠政策的隱患是很多的。不僅讓招商行為陷入惡性競爭的循環(huán)中，而且也給國家稅收帶來了很大的影響。即使是在長三角一些經(jīng)濟發(fā)達的地區(qū)，因稅收優(yōu)惠造成的財政負擔也是比較沉重。外表企業(yè)林立，但地方財政拮據(jù)，擅自出臺稅收優(yōu)惠政策導(dǎo)致稅收的流失是其重要的原因。另外，也在某種程度上給引進外資制造了不少障礙。我國為了吸引外資，在一些特區(qū)，包括經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)，對外商企業(yè)實施了一些優(yōu)惠的稅收政策，主要是所得稅的優(yōu)惠政策，有的是15％，有的是24％，這是中央政府允許的優(yōu)惠政策。但是一些地方政府為了吸引外資，自行定了一些優(yōu)惠政策，出臺所謂的“土政策”，對于一些地方政府自己確定的一些土政策，是違法的，從國家政策講歷來是反對的，是不允許的，也很難兌現(xiàn)。按照我國現(xiàn)行的稅法制度，除中央政府有明確授權(quán)的減免之外，各級地方政府均無權(quán)制定“土政策”。外商需要的是一個透明的、規(guī)范的、統(tǒng)一的稅收政策。而我國現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策還存在缺乏穩(wěn)定性、透明度的問題，比如，政策條文零散、割裂；立法層次不高，部分優(yōu)惠政策呈現(xiàn)行政化的趨勢等，稅收優(yōu)惠政策調(diào)整清理已經(jīng)勢在必行。

但是，事實上，要想堵住各地擅自出臺稅收優(yōu)惠政策的缺口難度極大。早在1993年我國醞釀稅制改革前，中央便已經(jīng)出臺了嚴禁各地擅自減免稅收的措施，把稅收減免權(quán)集中在中央和省級政府手里。但1994年分稅制改革后，濫減免稅收的行為并未得到有效遏止，一些地方政府從扶持本地企業(yè)和吸引外資的角度出發(fā)，仍在出臺減免政策。許多地方政府在減免企業(yè)所得稅上做得貌似合法，這些操作手法比較難以查處。而利用稅法的不嚴密性鉆空子，出臺一些事實性的地方稅收優(yōu)惠政策，更加難以查處。政府已經(jīng)認識到在減免稅中的確存在一定問題，比如地方越層減免，中央地方銜接不平衡等問題。因此，需要通過對稅收體制的變革來從根本上根除這一現(xiàn)象。

趙華棟

第2篇：稅收獎勵優(yōu)惠政策范文

【關(guān)鍵詞】節(jié)能 稅收優(yōu)惠政策 稅務(wù)分析 管理建議

一、背景資料

（一）甲企業(yè)集團母公司概況

甲企業(yè)集團是一個跨地區(qū)、跨產(chǎn)業(yè)經(jīng)營的大型企業(yè)集團，其母公司除了擁有余能余熱余壓發(fā)電實業(yè)外，以對外投資為主，是一個實質(zhì)性的投資公司，在2009年以前，由于余能余熱余壓產(chǎn)業(yè)屬于《當前國家重點鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品和技術(shù)目錄（2000年修訂）》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項目，所以母公司享受西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；但在2010年稅局認為投資收益應(yīng)計入企業(yè)總收入，導(dǎo)致鼓勵類收入占企業(yè)總收入的比例不足70%，甲企業(yè)集團母公司不應(yīng)該享受西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；除此之外，母公司并未享受其他優(yōu)惠政策。

根據(jù)企業(yè)集團的戰(zhàn)略布局，陸續(xù)分布在紅河、臨滄和曲靖地區(qū)的余能余熱余壓發(fā)電項目將陸續(xù)在2010年年中開始投入運營，但目前并未在各地辦理相應(yīng)的分公司資質(zhì)，流轉(zhuǎn)稅目前仍在昆明繳納。

（二）A子公司的情況

甲企業(yè)集團在供電發(fā)電產(chǎn)業(yè)方面的資產(chǎn)主要集中在母公司和A子公司；母公司擁有的資產(chǎn)是利用余能余熱余壓發(fā)電設(shè)備；而子公司擁有的資產(chǎn)是普通轉(zhuǎn)供電設(shè)施，轉(zhuǎn)約為供電及其他相關(guān)產(chǎn)業(yè)年盈利額約為3000萬元，A子公司因歷史負擔重尚有未彌補虧損1.5億元。

（三）子公司建議

在甲企業(yè)集團成立動力能源子集團，由子集團來購買A子公司動力能源資產(chǎn)，將余能余熱余壓發(fā)電設(shè)備注入成立動力能源子集團。

二、優(yōu)惠政策分析

余能余熱余壓發(fā)電項目收入屬于國家十二五規(guī)劃力推的節(jié)能減排產(chǎn)業(yè)，為此國家推出了一系列的優(yōu)惠政策，具體如下：

（一）《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于促進節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展增值稅營業(yè)稅和企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅[2010]110號）

1.關(guān)于增值稅、營業(yè)稅政策問題。（1）流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠：對符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目，取得的營業(yè)稅應(yīng)稅收入，暫免征收營業(yè)稅；將項目中的增值稅應(yīng)稅貨物轉(zhuǎn)讓給用能企業(yè)，暫免征收增值稅。（2）符合條件的節(jié)能服務(wù)公司是主要指以下條件：a.節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目相關(guān)技術(shù)應(yīng)符合國家質(zhì)量監(jiān)督檢驗檢疫總局和國家標準化管理委員會的《合同能源管理技術(shù)通則》（GB/T24915—2010）規(guī)定的技術(shù)要求；b.節(jié)能服務(wù)公司與用能企業(yè)簽訂《節(jié)能效益分享型》合同，其合同格式和內(nèi)容，符合《合同法》和國家質(zhì)量監(jiān)督檢驗檢疫總局和國家標準化管理委員會的《合同能源管理技術(shù)通則》（GB/T24915—2010）等規(guī)定。

2.關(guān)于企業(yè)所得稅政策問題。（1）對符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目，符合企業(yè)所得稅稅法有關(guān)規(guī)定的，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。（2）對符合條件的節(jié)能服務(wù)公司，以及與其簽訂節(jié)能效益分享型合同的用能企業(yè)，實施合同能源管理項目有關(guān)資產(chǎn)的企業(yè)所得稅稅務(wù)處理按以下規(guī)定執(zhí)行：a.用能企業(yè)按照能源管理合同實際支付給節(jié)能服務(wù)公司的合理支出，均可以在計算當期應(yīng)納稅所得額時扣除，不再區(qū)分服務(wù)費用和資產(chǎn)價款進行稅務(wù)處理；b.能源管理合同期滿后，轉(zhuǎn)讓因?qū)嵤┖贤茉垂芾眄椖啃纬傻馁Y產(chǎn)，按折舊或攤銷期滿的資產(chǎn)進行稅務(wù)處理；c.能源管理合同期滿后，節(jié)能服務(wù)公司與用能企業(yè)辦理有關(guān)資產(chǎn)的權(quán)屬轉(zhuǎn)移時，用能企業(yè)已支付的資產(chǎn)價款，不再另行計入節(jié)能服務(wù)公司的收入。（3）符合條件的節(jié)能服務(wù)公司是主要指以下條件：a.具有獨立法人資格，注冊資金不低于100萬元，且能夠單獨提供用能狀況診斷、節(jié)能項目設(shè)計、融資、改造（包括施工、設(shè)備安裝、調(diào)試、驗收等）、運行管理、人員培訓(xùn)等服務(wù)的專業(yè)化節(jié)能服務(wù)公司；b.節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目相關(guān)技術(shù)、合同格式和內(nèi)容需符合相關(guān)規(guī)定；c.節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理的項目符合《財政部國家稅務(wù)總局國家發(fā)展改革委關(guān)于公布環(huán)境保護節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（試行）的通知》（財稅[2009]166號）“4、節(jié)能減排技術(shù)改造”類中第一項至第八項規(guī)定的項目和條件；d.節(jié)能服務(wù)公司投資額不低于實施合同能源管理項目投資總額的70%。

3.節(jié)能服務(wù)公司同時從事適用不同稅收政策待遇項目的，其享受稅收優(yōu)惠項目應(yīng)當單獨計算收入、扣除，并合理分攤企業(yè)的期間費用；沒有單獨計算的，不得享受稅收優(yōu)惠政策。

（二）《合同能源管理項目財政獎勵資金管理暫行辦法》財建[2010]249號

財政對由節(jié)能服務(wù)公司實施的合同能源管理項目按年節(jié)能量和規(guī)定標準給予一次性獎勵。獎勵資金主要用于合同能源管理項目及節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展相關(guān)支出；獎勵資金由中央財政和省級財政共同負擔，其中：中央財政獎勵標準為240元/噸標準煤，省級財政獎勵標準不低于60元/噸標準煤。有條件的地方，可視情況適當提高獎勵標準。

本文件對節(jié)能服務(wù)公司注冊資本要求不低于500萬元，投資額不低于合同能源管理項目投資額的70%。

（三）其他優(yōu)惠政策

1.財政部、國家稅務(wù)總局、國家發(fā)展改革委關(guān)于公布資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）的通知（財稅【2008】117號）和云南省資源綜合利用認定管理實施細則云工信資源〔2011〕122號以及企業(yè)所得稅法中資源綜合利用企業(yè)所得稅中利用廢氣、余能余熱發(fā)電的收入按90%計企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

2.西部大開發(fā)鼓勵類收入按15%稅率繳納等企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

3.購置并實際使用《環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備投資額的10%可以從企業(yè)當年的應(yīng)納稅額中抵免，當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

4.技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得。在500萬元以下免企業(yè)所得稅，超過500萬元減半征收。

（四）享受優(yōu)惠政策的前提

無論哪種優(yōu)惠政策均需提前去稅局和相關(guān)部門審批或備案，稅收優(yōu)惠政策爭取的具體操作見國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知》（國稅發(fā)〔2008〕111號）規(guī)定或《關(guān)于印發(fā)〈稅收減免管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2005〕129號）的相關(guān)規(guī)定辦理。

三、稅務(wù)管理建議

（一）稅務(wù)分析

首先，余能余熱余壓發(fā)電項目收入屬于國家十二五規(guī)劃力推的節(jié)能減排產(chǎn)業(yè)，為此國家推出了一系列的優(yōu)惠政策；而要享受這些優(yōu)惠政策通常需要具備特定條件；其次，A子公司擁有的能源設(shè)備為普通設(shè)備，不具備享受稅收優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)條件；再者，若將轉(zhuǎn)供電資產(chǎn)轉(zhuǎn)入新公司，那么A子公司的虧損額將愈發(fā)加大，沒有利用未彌補虧損進行所得稅節(jié)稅；第四，在異地長期生產(chǎn)運營而未在當?shù)乩U納流轉(zhuǎn)稅不符合稅法相關(guān)管理規(guī)定。

（二）建議

第3篇：稅收獎勵優(yōu)惠政策范文

[關(guān)鍵詞] 外商直接投資　稅收政策政策　財政補助

一、國內(nèi)外研究狀況與評述

國外有關(guān)吸引FDI的財稅政策的研究有很多，早期的研究主要側(cè)重于財稅政策的有效性的評估研究。大多數(shù)文獻旨在探索財稅政策在彌補經(jīng)濟環(huán)境中的障礙時所發(fā)揮的吸引跨國公司投資的作用。在50年代和更早時候，有些人試圖使用投資行為新古典理論中公式推廣的資本-成本方法來進行評估。他們認為，投資激勵措施的作用是要促進投資的增加，盡管增加的數(shù)量很小。在發(fā)展中國家，也有類似資本成本的方法被用于考察投資激勵的作用。即財稅激勵對投資的影響作用很小，甚至毫無意義。也有人認為，雖然財稅政策不能絕對影響一外國公司投資地的選擇，但是，一旦外國公司的粗略投資位置確定下來，財稅政策將會極大地影響其精確投資地的選擇?？梢姡瑖獯蠖鄶?shù)學(xué)者首先認為財稅政策對吸引FDI確實具有影響力，分歧主要在于影響力的大小。我國學(xué)者在這方面的研究也很豐富，大多數(shù)文獻都認為財稅政策能夠顯著地影響FDI的流入。魏后凱（2002）、李宗卉和魯明亂( 2004年)、均認為我國對外資企業(yè)實行的財稅政策，對吸引外資起了重要促進作用。陳利霞和王長義(2005年)通過建模分析，從博弈論的角度簡要論證稅收優(yōu)惠的內(nèi)在激勵性。

到了20世紀80年代，隨著學(xué)術(shù)界認定財稅政策對FDI的流入具有影響，國外關(guān)于吸引FDI的財稅問題的研究開始轉(zhuǎn)為對吸引FDI的具體優(yōu)惠激勵措施研究，主要側(cè)重于實證分析。研究發(fā)現(xiàn)，免稅期與附帶的虧損結(jié)轉(zhuǎn)抵扣期是發(fā)展中國家最普遍采用的激勵措施；第二類最為常用的是憑投資規(guī)模而定的激勵措施，如加速折舊和投資稅收抵免；第三類最為常用的激勵措施是對進口設(shè)備和機器免征關(guān)稅或其他進口稅收。免稅期被認為是一種糟糕的稅收刺激，事實也是如此，許多外資企業(yè)在免稅期結(jié)束后就會選擇撤資或重新注冊新公司，那么“免稅期” 的稅收激勵就沒有發(fā)揮預(yù)先設(shè)想的作用。與免稅期相比，稅收抵免或投資扣除以較低的收入成本鼓勵了長期投資。我國學(xué)者陳亞雯（陳亞雯，2005）運用新古典投資理論，通過利用資本品的租賃價格把稅收政策對投資行為的影響引入投資函數(shù)，研究稅收政策（主要為邊際稅率和投資補貼政策）對投資行為的影響。她認為應(yīng)加大使用加速折舊和投資抵免的力度，發(fā)揮稅收政策的調(diào)節(jié)作用形成有效的經(jīng)濟激勵制度。牛澤厚(牛澤厚，2003)在其論文中論及稅收對跨國公司投資的影響，指出用稅收敏感度來衡量所得稅和財產(chǎn)稅政策對跨國公司投資的影響程度。如果跨國公司對東道國稅收優(yōu)惠政策敏感度強，東道國可以實施稅收優(yōu)惠，但要提高優(yōu)惠效益，而且保持適度，確保東道國稅收收人與引進外資的均衡發(fā)展。

二、吸引外商直接投資的財稅政策實踐及評析

1.避免國際重復(fù)征稅

國際重復(fù)征稅這一世界經(jīng)濟現(xiàn)象隨著國際經(jīng)濟活動的日益頻繁越來越嚴重，它給從事跨國經(jīng)濟活動的個人和企業(yè)帶來許多麻煩，更損害了他們的利益。對此，各國政府和國際社會紛紛采取相應(yīng)措施避免和緩和國際重復(fù)征稅所造成的不良影響。普遍做法是積極與各國簽訂避免重復(fù)征稅的稅收協(xié)定和建立自由貿(mào)易區(qū)。

(1)國際稅收協(xié)定

國際稅收協(xié)定是避免國際重復(fù)征稅的重要方式，是由兩個或兩個以上國家為了避免對同一筆跨國所得重復(fù)征稅，經(jīng)過談判簽署的一種書面協(xié)定。對于沒有簽訂避免雙重征稅協(xié)定的國家，既要在東道國納稅，又要在本國納稅，外商投資的積極性會由于被“不合理”的征稅挫傷。簽訂了避免雙重征稅的協(xié)定后，雖然政府可能會損失一部分財政收入，但從長遠角度來看，作為東道國可以獲得較以往更多的投資，引進更多的先進技術(shù)，創(chuàng)造更多的就業(yè)機會，這部分社會效益是損失的財政收入遠不能及的。

(2)國際“避稅地”

避稅地又稱“避稅港”，是指對收入和財產(chǎn)免稅或按很低的稅率課稅的國家或地區(qū)。即一個國家或地區(qū)的政府為了吸引外國資本流人，繁榮本國或地區(qū)的經(jīng)濟，彌補自身的資本不足和改善國際收支水平，吸引國際民間投資，在本國或本國的一定區(qū)域和范圍內(nèi)，允許并鼓勵外國政府和民間在此投資及從事各種經(jīng)濟貿(mào)易活動，同時對在這里從事投資、經(jīng)營活動的企業(yè)和個人給予免納稅或少納稅的優(yōu)惠待遇，也可稱為自由貿(mào)易區(qū)。 “避稅地”的建立不僅可以獲得外商直接投資，對本地區(qū)經(jīng)濟的發(fā)展也大有促進。隨著各國經(jīng)濟貿(mào)易活動在“避稅地”的開展，當?shù)氐慕鹑?、倉儲、通信、交通等行業(yè)將隨之帶動起來，同時增加就業(yè)機會。

2.提供財稅優(yōu)惠

目前，發(fā)達國家極力反對對外資的財稅政策，認為提供一個穩(wěn)定透明的法律和管理體制更有利于吸引投資、促進經(jīng)濟發(fā)展。但發(fā)展中國家不像發(fā)達國家，即便采用高稅率政策也會有外商前來投資。發(fā)展中國家必須利用優(yōu)惠的財稅政策彌補他們稅基貧瘠、投資環(huán)境差的不足；而發(fā)達國家多采用對鼓勵行業(yè)或投資地實行財政補貼的方式，并且正在逐步取消對外國企業(yè)的稅收優(yōu)惠。

(1)稅收優(yōu)惠政策

國際上普遍采用的吸引FDI的稅收優(yōu)惠措施主要包括加速折舊、投資稅收抵免、免稅期、費用加倍扣除、低稅率、減免稅、虧損結(jié)轉(zhuǎn)、再投資退稅和產(chǎn)業(yè)或技術(shù)獎勵。稅收優(yōu)惠政策實際上是對外商投資企業(yè)的間接補貼，其主要目的是為了獲得投資。在獲得投資的基礎(chǔ)上，又根據(jù)東道國實際經(jīng)濟狀況和產(chǎn)業(yè)政策等設(shè)計一些特殊目的的稅收優(yōu)惠。其中，加速折舊、投資稅收抵免一般被認為是最有效的稅收優(yōu)惠政策。這兩類政策除了既定的投資額以外，還可能繼續(xù)增加新的投資額。免稅期、減免稅和低稅率普遍被認為是最失敗的稅收優(yōu)惠政策。在各國的稅法中都可以見到這幾種優(yōu)惠政策，而且使用得十分廣泛，幾乎所有的外商投資企業(yè)都可以享受到。不少外商投資企業(yè)在減免稅期滿后，就撤走資金或重新注冊公司。因此這幾種稅收優(yōu)惠政策成為理所應(yīng)當?shù)膬?yōu)惠，也就無法發(fā)揮吸引外資的作用。費用加倍扣除和虧損結(jié)轉(zhuǎn)在一定意義上能夠打動外商投資企業(yè)。但從實際運用看來，倒成了外資企業(yè)避稅的有效手段。據(jù)研究表明，大部分外商投資企業(yè)一直處于虧損狀態(tài)的原因就是充分利用了這兩類稅收優(yōu)惠政策，將利潤通過關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移出去，實盈虛虧。再投資退稅和產(chǎn)業(yè)或技術(shù)獎勵的使用范圍不是很廣，可以發(fā)揮一定的作用。但在吸引外資方面，作用有限；主要是能夠減輕外商投資企業(yè)的經(jīng)營負擔，增加其繼續(xù)經(jīng)營的信心。

(2)財政補助政策

財政補助政策主要包括債務(wù)擔?；蜓a貼、對生產(chǎn)要素的補貼和培訓(xùn)項目補助和為改善投資環(huán)境的財政投資。債務(wù)擔?；蜓a貼是指政府出面為外資企業(yè)提供貸款擔保，但多數(shù)為限定產(chǎn)業(yè)投向或鼓勵類項目。對生產(chǎn)要素的補貼和培訓(xùn)項目補助主要是指對土地、水、電、天然氣進行補貼。這在許多時候成為決定投資花落誰家的關(guān)鍵因素。投資環(huán)境的好壞始終是影響外資進入的重要因素，許多國家和地區(qū)因此對改善投資環(huán)境都是不遺余力，為改善投資環(huán)境進行財政投資。主要表現(xiàn)為對軟環(huán)境的改善和硬環(huán)境的建設(shè)。從硬環(huán)境方面看，主要表現(xiàn)在財政向基礎(chǔ)設(shè)施如水利、能源、交通、通信等方面的資金投入；軟環(huán)境方面主要表現(xiàn)在對人力資源的培訓(xùn)支出，及對教育的投入增加。

第4篇：稅收獎勵優(yōu)惠政策范文

關(guān)鍵詞：技術(shù)進步；稅收優(yōu)惠政策；財政政策

一、 發(fā)達國家財稅優(yōu)惠政策發(fā)展歷程

20世紀80年代后期以來，在經(jīng)濟信息化、全球化的基本趨勢下，美、日、歐等世界主要經(jīng)濟體競相憑借自身在技術(shù)方面的優(yōu)勢，大力發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，并加大對傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的技術(shù)改造力度。在新技術(shù)革命的影響下，信息產(chǎn)業(yè)、生物醫(yī)藥工業(yè)、金融服務(wù)業(yè)等新興產(chǎn)業(yè)獲得了快速發(fā)展，在國民經(jīng)濟中的比重不斷提高。通過科技進步基礎(chǔ)上的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型，有力地支持了經(jīng)濟的持續(xù)增長。

作為發(fā)達的市場經(jīng)濟國家，技術(shù)進步主要依靠市場力量的推動，但政府財政在科技進步方面的作用也是極其重要的。在發(fā)達國家，在每一特定的歷史發(fā)展階段，政府都有一個明確的產(chǎn)業(yè)技術(shù)政策，并通過研發(fā)補助金、委托費和政策性融資等財政手段確保產(chǎn)業(yè)技術(shù)政策的貫徹落實。為了推動本國的科技進步，西方發(fā)達國家都特別注重加大對科技進步的投入力度。如美國、日本于1999年政府用于r＆d財政投入占當年全國r＆d總投入的比重分別為27%和22%。20世紀90年代以來，美國聯(lián)邦政府用于生物技術(shù)方面的研究經(jīng)費每年都維持在10多億美元的水平。根據(jù)經(jīng)濟成長、技術(shù)進步和結(jié)構(gòu)調(diào)整所處階段的不同，西方國家財政對科技進步的支持的范圍和手段也會有所不同。在經(jīng)濟發(fā)展初期，財政一般主要通過補助金、開發(fā)委托費、政策性貸款和優(yōu)惠稅收政策等形式重點支持主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)的技術(shù)開發(fā)。進入知識經(jīng)濟時代，政府財政政策的重點主要轉(zhuǎn)向?qū)Ω咝录夹g(shù)產(chǎn)業(yè)的支持。政府通過資助各種基金會、研究院所和產(chǎn)學(xué)研聯(lián)合體等進行產(chǎn)業(yè)技術(shù)開發(fā)，并通過知識產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)讓，實現(xiàn)科技成果向現(xiàn)實生產(chǎn)力的轉(zhuǎn)化。在技術(shù)進步的產(chǎn)業(yè)化和規(guī)?；h(huán)節(jié)上，西方國家一般通過政策性融資和稅收優(yōu)惠政策予以扶持和引導(dǎo)。如日本政策性投資銀行根據(jù)政府有關(guān)政策意向，向民間企業(yè)提供低息貸款、擔保、購買企業(yè)債券，對民間金融機構(gòu)進行補充融資和獎勵。在西方國家，財政對技術(shù)進步的扶持和引導(dǎo),一般都是以項目為核心，以客觀標準為尺度，實施非專向性補貼政策。

二、 發(fā)達國家對中小企業(yè)具體優(yōu)惠政策

在對中小企業(yè)技術(shù)進步的支持方面，美、日等西方國家都有專門針對中小企業(yè)技術(shù)進步的政策、法律和政府職能部門。美國政府通過政府采購等手段對中小企業(yè)予以扶持。具體在稅收優(yōu)惠政策方面，在對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)實施稅收優(yōu)惠政策的環(huán)節(jié)與方式方面，西方發(fā)達國家支持科技進步的稅收優(yōu)惠政策主要體現(xiàn)為事前扶持與事后鼓勵相結(jié)合，將對科技開發(fā)的重視與對科技成果轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實生產(chǎn)力的重視有機地結(jié)合起來?；镜淖龇ㄊ牵?/p>

一是對企業(yè)投入的研究開發(fā)經(jīng)費給予優(yōu)惠允許企業(yè)按投資額的一定比例或全部抵繳所得稅。如法國政府規(guī)定，凡研究開發(fā)投資比上年增加的企業(yè)，均可以申請按增加額的50%抵免所得稅。

二是普遍實施加速折舊政策。目前西方發(fā)達國家的企業(yè)固定資產(chǎn)的平均折舊年限僅10年左右，年折舊率為11%~12%。通過加速折舊政策的實施，以加快技術(shù)設(shè)備的更新。

三是建立科技發(fā)展準備金制度，即允許企業(yè)按照銷售收入的一定比例提取科技發(fā)展準備金。如韓國稅法規(guī)定企業(yè)可按銷售收入的3%（技術(shù)密集型企業(yè)為4%，生產(chǎn)資料產(chǎn)業(yè)為5%）提取技術(shù)開發(fā)準備金，并允許在3年內(nèi)用于技術(shù)開發(fā)費、技術(shù)信息和培訓(xùn)費及有關(guān)技術(shù)革新計劃資金等方面。

四是注重基礎(chǔ)研究與應(yīng)用研究的結(jié)合。如美國稅法規(guī)定公司委托大學(xué)或科研機構(gòu)進行基礎(chǔ)研究，所支付的研究費用的65%可以從所得稅中予以抵免，并對新產(chǎn)品的中間實驗產(chǎn)品給予免稅優(yōu)惠政策。在科技稅收優(yōu)惠的稅種選擇方面，西方發(fā)達國家的稅收優(yōu)惠政策主要體現(xiàn)在公司所得稅、個人所得稅和增值稅三大稅種上。發(fā)達國家一般都將公司所得稅作為科技優(yōu)惠的重點。在增值稅類型的選擇方面，西方發(fā)達國家一般都選擇消費型增值稅。在個人所得稅方面，對個人獲得的科技獎勵、特許權(quán)使用費收入都實施優(yōu)惠措施。

西方發(fā)達國家科技財稅優(yōu)惠政策的具體做法，對正處于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型的中國而言，具有特別重要的借鑒意義。近年來，隨著國內(nèi)投資環(huán)境的不斷改善，跨國公司已經(jīng)開始將中、低技術(shù)向我國轉(zhuǎn)移，在部分領(lǐng)域，高端技術(shù)也開始向我國轉(zhuǎn)移，越來越多的跨國公司開始將具有一定技術(shù)水平的制造業(yè)轉(zhuǎn)移到中國。從我國國

內(nèi)企業(yè)的現(xiàn)狀來看，整體技術(shù)水平還較為低下，受技術(shù)開發(fā)力量、技術(shù)開發(fā)經(jīng)費等的制約，企業(yè)技術(shù)開發(fā)能力還相對弱小，技術(shù)創(chuàng)新嚴重不足。在加入wto和經(jīng)濟全球化的大背景下，我國企業(yè)面臨的競爭越來越激烈。

三、 發(fā)達國家財稅政策對我國的啟示

1． 要充分利用wto《補貼與反補貼措施協(xié)議》的有關(guān)規(guī)定，在3年過渡期內(nèi)繼續(xù)保持原有的有關(guān)促進技術(shù)進步的政策的同時，應(yīng)逐步建立一個以政策性銀行的低息貸款、向研究型機構(gòu)的r＆d活動提供財政資助和特別財稅政策為主要內(nèi)容的促進技術(shù)進步的政策模式。3年過渡期滿后，政府貸款利率或貼息水平必須控制在wto相關(guān)規(guī)則允許的范圍內(nèi)。財政的資助必須是非專向性的，并不超過工業(yè)研究成本的75%或部分前技術(shù)開發(fā)活動成本的50%。 　2． 進一步加大對技術(shù)進步的投入力度。鑒于長期以來政府研究與開發(fā)投入的嚴重不足，可以考慮規(guī)定一些硬性的指標，要求政府研究與開發(fā)投入占gdp的比重及財政收入的比重必須達到規(guī)定的目標值。安排的科技經(jīng)費要集中用于加快發(fā)展高科技和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，以推動新興產(chǎn)業(yè)的崛起，培養(yǎng)新的經(jīng)濟增長點；另一方面，要用于我國傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的技術(shù)改造，使傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)能夠煥發(fā)出新的活力。在科研經(jīng)費的使用方面，要引入競爭機制，通過嚴格的招投標制和課題負責制，確保政府科技經(jīng)費的有效使用。同時，政府科技經(jīng)費的使用應(yīng)堅持有償使用與無償使用相結(jié)合的原則，凡基礎(chǔ)性研究，政府應(yīng)實行無償投入，應(yīng)用研究及實驗發(fā)展方面的經(jīng)費投入以堅持有償使用為原則，政府通過政策性金融機構(gòu)，以貸款的方式向科研機構(gòu)、大學(xué)、企業(yè)及其他機構(gòu)提供資金，這些相應(yīng)機構(gòu)必須用自身的科研成果轉(zhuǎn)化的收入來還本付息。

3． 財政扶持項目應(yīng)突出重點，講求實效。在政府財力相對有限的情況下，運用財政扶持和引導(dǎo)技術(shù)進步必須要突出重點，講求效率，而不能遍地開花。根據(jù)我國目前的國情,技術(shù)改造項目應(yīng)重點選擇關(guān)系國家安全的產(chǎn)業(yè)、公益性產(chǎn)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)和戰(zhàn)略競爭性產(chǎn)業(yè)。

4． 加大對中小企業(yè)的技術(shù)進步的扶持力度。要進一步建立和完善為中小企業(yè)的技術(shù)進步提供支持的制度體系，建立和完善促進中小企業(yè)技術(shù)進步的法律法規(guī)，為中小企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新提供制度保證。政府財政可通過稅收優(yōu)惠、財政投融資及政府采購等手段，加大對中小企業(yè)的技術(shù)進步的扶持力度。為促進中小企業(yè)的技術(shù)進步，政府相關(guān)職能部門還可從信息、技術(shù)人員培訓(xùn)及其他服務(wù)等方面為中小企業(yè)提供支持。

5． 必須通過各種財稅政策手段的綜合運用，加快高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，促進我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化和升級。在財政政策手段的運用方面，首先必須充分運用好財政貼息這一手段。高新科技產(chǎn)業(yè)是高投入、高風險的投資領(lǐng)域，對這一領(lǐng)域，除國家進行少量的直接投資外，可以借助于財政貼息杠桿引導(dǎo)社會資金投向該領(lǐng)域。財政貼息向高新科技產(chǎn)業(yè)適度傾斜，加大對該產(chǎn)業(yè)的政策扶持，有利于拓寬融資渠道，推動該產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，并相應(yīng)帶動其他產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，使整個產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)能從低級化狀態(tài)向高級化狀態(tài)轉(zhuǎn)化。在傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)部門，通過財政貼息手段的運用，使企業(yè)在技術(shù)改造缺乏資金的情況下，能夠以國家信用作支撐，獲取金融機構(gòu)的貸款，充分調(diào)動企業(yè)進行技術(shù)改造的積極性。

6． 必須改變我國的稅收優(yōu)惠政策，實現(xiàn)稅收優(yōu)惠由區(qū)域傾斜轉(zhuǎn)變?yōu)橄虍a(chǎn)業(yè)傾斜。稅收優(yōu)惠政策措施要能體現(xiàn)和貫徹落實國家產(chǎn)業(yè)政策的基本要求，對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、以及傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的技術(shù)改造及其他需要積極鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)，應(yīng)根據(jù)不同情況給予不同程度的稅收優(yōu)惠。在流轉(zhuǎn)稅方面,除實現(xiàn)增值稅的轉(zhuǎn)型外，應(yīng)對高科技產(chǎn)業(yè)在增值稅政策方面實行適度傾斜，使高科技產(chǎn)業(yè)增值稅整體負擔率能大幅度降低。對進出口稅收政策要做出適當?shù)恼{(diào)整，改變目前進出口環(huán)節(jié)大面積實施稅收優(yōu)惠的做法，應(yīng)只局限于對高新技術(shù)及設(shè)備的進口，視不同的情況給予稅收上的優(yōu)惠。在企業(yè)所得稅方面，應(yīng)按照稅收的國民待遇原則，統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅制，特別是在所得稅稅收優(yōu)惠政策上要盡快統(tǒng)一。統(tǒng)一后的稅收優(yōu)惠政策，必須符合國家產(chǎn)業(yè)政策的要求,充分體現(xiàn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的客觀要求。為推動高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展和傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的技術(shù)改造，可實行減免所得稅的稅收優(yōu)惠。在運用減稅、免稅、低稅率和零稅率等直接稅做優(yōu)惠的同時，更要特別關(guān)注加速折舊、納稅扣除、稅收低免、投資抵免、稅收饒讓等間接稅收優(yōu)惠方式的運用，實現(xiàn)科技稅收優(yōu)惠方式的多元化。

7． 要充分發(fā)揮政府采購對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的扶持作用。隨著我國政府采購制度的推廣實施，政府采購規(guī)模將越來越大，政府采購的范圍也將日益擴大，相應(yīng)地政府采購活動對國民經(jīng)濟總量及國民經(jīng)濟結(jié)構(gòu)所產(chǎn)生的影響將越來越大。為了扶持我國高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展和企業(yè)技術(shù)進步，在政府采購方面，必須盡可能地多采購本國產(chǎn)品，對國內(nèi)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)實行傾斜。只有在國內(nèi)不能提供或技術(shù)性能存在明顯差異的情況下，才可考慮采購?fù)鈬a(chǎn)

的產(chǎn)品。

參考文獻：

1．劉群，李倩．發(fā)達國家科技稅收優(yōu)惠政策的運用．經(jīng)濟日報，2002-11-19．

2．劉建民．加入wto后我國高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)稅收政策選擇．財政研究，2002，（6）．

第5篇：稅收獎勵優(yōu)惠政策范文

為切實糾正市內(nèi)區(qū)縣間稅源無序流動行為，規(guī)范財稅秩序，優(yōu)化經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境，促進全市經(jīng)濟健康有序發(fā)展，不斷提高公共財政保障能力，市政府決定在繼續(xù)執(zhí)行《進一步規(guī)范財經(jīng)秩序加強稅源管理的通知》（*政發(fā)〔20**〕231號）基礎(chǔ)上，對我市進一步強化稅源管理工作提出如下意見。

一、加強工商、稅務(wù)管理，強化稅收源頭控制

1、加強對企業(yè)工商、稅務(wù)登記的管理。工商部門要按照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，以企業(yè)實際生產(chǎn)經(jīng)營地為企業(yè)辦理工商登記，從源頭控制企業(yè)無序流動。國稅、地稅部門要按照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，以企業(yè)實際生產(chǎn)經(jīng)營地為企業(yè)辦理稅務(wù)登記，確定企業(yè)稅收管轄權(quán)和稅收收入的歸屬地。

工商、國稅、地稅部門在辦理企業(yè)工商、稅務(wù)登記以及變更登記時，要加強對企業(yè)實際生產(chǎn)經(jīng)營地的核查，通過逐步推進財政、稅務(wù)、工商聯(lián)網(wǎng)工作，建立健全企業(yè)基礎(chǔ)信息共享機制，確保管理的一致性。

2、加強稅務(wù)發(fā)票的管理。國稅、地稅部門要加強對企業(yè)稅務(wù)發(fā)票領(lǐng)購的核查審批，通過加強合作、共同委托代征等辦法，進一步規(guī)范委托代征行為，防止利用代開發(fā)票、變相委托代征等辦法搶拉稅源。

二、適當調(diào)整有關(guān)政策，完善利益分配機制

1、關(guān)于正常搬遷的生產(chǎn)型企業(yè)的稅收屬地、財力基數(shù)確定及返還期限。對于正常搬遷的生產(chǎn)型企業(yè)，如果搬遷后企業(yè)所在區(qū)、縣、開發(fā)區(qū)（以下簡稱遷入地）沒有擅自出臺財政優(yōu)惠政策，企業(yè)稅收屬遷入地，遷入地在一定期限內(nèi)通過財政結(jié)算將核定的財力基數(shù)定額歸還搬遷前企業(yè)所在區(qū)、縣、開發(fā)區(qū)（以下簡稱遷出地）。

（1）在基數(shù)確定上，以企業(yè)搬遷前3年上繳稅收所形成的地方實際留成財力的平均數(shù)為基數(shù)。

（2）具體期限為：前5年全額歸還遷出地，第6年按50%歸還遷出地，第7年按25%歸還遷出地，第8年開始不再歸還。

（3）對已經(jīng)按照*政發(fā)〔20**〕231號文件規(guī)定辦理的搬遷企業(yè)，既得利益的基數(shù)按原核定基數(shù)辦理，歸還期限按本意見執(zhí)行。

2、關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)項目的稅收管理。*政發(fā)〔20**〕231號文件出臺（20**年10月28日）前批準成立的房地產(chǎn)項目，如果項目已經(jīng)開始納稅的，流轉(zhuǎn)稅維持現(xiàn)有的繳納方式；如果項目尚未運作，應(yīng)按照*政發(fā)〔20**〕231號文件的規(guī)定，在項目所在地成立項目公司繳納流轉(zhuǎn)稅。

3、本意見實施之日前已形成的注冊地與生產(chǎn)經(jīng)營地不一致的，由財政、稅務(wù)等部門研究逐步解決。

三、清理財政優(yōu)惠政策，規(guī)范政府扶持行為

各區(qū)（縣、開發(fā)區(qū)）要對已經(jīng)制定的各類財政優(yōu)惠政策進行清理，對確需繼續(xù)執(zhí)行的，必須報市政府備案。備案的標準、內(nèi)容及期限由市財政局另行制定。

對本意見實施之日后新成立的企業(yè)，無論是設(shè)立、搬遷或轉(zhuǎn)移，各區(qū)（縣、開發(fā)區(qū)）不得擅自出臺財政扶持政策。

四、加大處理處罰力度，杜絕搶挖稅源現(xiàn)象

1、遷入地對搬遷企業(yè)擅自出臺財政優(yōu)惠政策并被相關(guān)區(qū)（縣、開發(fā)區(qū)）舉報的，一經(jīng)查實，除遷入地按有關(guān)規(guī)定歸還基數(shù)外，市財政局還將按遷入地兌現(xiàn)的政策予以財政扣款，并給予舉報區(qū)（縣、開發(fā)區(qū)）適當獎勵。新晨

2、通過區(qū)內(nèi)注冊、區(qū)外經(jīng)營等手段搶挖稅源的，一經(jīng)查實，除企業(yè)回生產(chǎn)經(jīng)營地納稅外，市財政局還將按遷入地對企業(yè)兌現(xiàn)的政策予以財政扣款，并給予舉報區(qū)（縣、開發(fā)區(qū)）適當獎勵。

3、對于新成立的非生產(chǎn)型企業(yè)，無論是否屬于搬遷，只要被舉證其所在區(qū)（縣、開發(fā)區(qū)）擅自出臺財政優(yōu)惠政策，一經(jīng)查實，市財政局即按所在區(qū)（縣、開發(fā)區(qū)）兌現(xiàn)的政策予以財政扣款，并給予舉報區(qū)（縣、開發(fā)區(qū)）適當獎勵。

五、實施重點稅戶控管，加強協(xié)調(diào)督查工作

1、定期進行數(shù)據(jù)交換。財政、工商、國稅、地稅等部門要加強對重點稅源企業(yè)監(jiān)控，對上一年納稅額國稅300萬元以上、地稅50萬元以上的企業(yè)納稅情況和注冊登記變化情況定期進行數(shù)據(jù)交換，并了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、對外投資等情況。

2、建立強化稅源管理的工作機制。財政、工商、國稅、地稅等部門要定期溝通有關(guān)信息，發(fā)現(xiàn)稅源企業(yè)異常變更的，工商部門要責令企業(yè)按照實際經(jīng)營地址辦理變更登記，國稅、地稅部門要按實際經(jīng)營地調(diào)整稅戶的管理歸屬和收入歸屬，財政部門要扣減相關(guān)區(qū)（縣、開發(fā)區(qū)）相應(yīng)財力。

3、開展專項監(jiān)督檢查。財政、審計部門要通過多種形式加大對區(qū)（縣、開發(fā)區(qū)）搶拉稅源行為的監(jiān)督、檢查。

第6篇：稅收獎勵優(yōu)惠政策范文

1、所得稅方面，以上年入庫數(shù)為基數(shù)，超基數(shù)市財政留成部分，50%返回獎勵給企業(yè)，用于企業(yè)發(fā)展。（基數(shù)以地稅局提供的數(shù)據(jù)為依據(jù)，享受優(yōu)惠政策的企業(yè)必須依法納稅，沒有欠稅和偷漏稅行為。由于企業(yè)原因瞞報上年利潤，經(jīng)稅務(wù)部門清繳的所得稅予以剔除計算。）

2、綜合規(guī)費方面，以上年實繳數(shù)為基數(shù)，超10%以上部分全免，用于企業(yè)發(fā)展。

3、工業(yè)投入方面，企業(yè)技術(shù)改造項目無論規(guī)模大小，均享受市工業(yè)重點項目建設(shè)的有關(guān)優(yōu)惠政策。

市重點工業(yè)企業(yè)年納稅銷售收入需在2億元以上，或入庫稅收在800萬元以上，實行動態(tài)管理，一年一評，由市經(jīng)貿(mào)局會同有關(guān)部門評審后報市政府批準。

二、扶持工業(yè)重點項目建設(shè)的優(yōu)惠政策

1、對市定工業(yè)重點項目建設(shè)涉及的散裝水泥專項資金、墻改基金、基礎(chǔ)設(shè)施配套費、新增建設(shè)用地有償使用費、土地出讓金、臨時用地費及消防設(shè)施建設(shè)費等主要收費項目，實行重點優(yōu)惠扶持。同時，對全市工業(yè)后勁投入一般項目建設(shè)收費也給予適當優(yōu)惠。

2、對在規(guī)定工期內(nèi)實施，由經(jīng)貿(mào)局會同有關(guān)部門組織竣工驗收，合格的市定工業(yè)重點項目，在年終考核驗收的基礎(chǔ)上，市政府給予適當獎勵。

3、列入市重點的項目須符合國家產(chǎn)業(yè)政策要求和我市經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整的方向。項目由經(jīng)貿(mào)局會同有關(guān)部門審核并報市政府研究確定。

三、鎮(zhèn)工業(yè)園區(qū)建設(shè)的優(yōu)惠政策

1、市級示范工業(yè)園區(qū)實行動態(tài)管理，改以往審批制為考評制。各鎮(zhèn)在自我建設(shè)的基礎(chǔ)上，每年年終由市經(jīng)貿(mào)局會同有關(guān)部門進行考評，報市政府批準。（示范工業(yè)園區(qū)標準另行制定）

2、對各鎮(zhèn)工業(yè)園區(qū)當年新建主干道路的路面面積進行補貼，達到市級示范工業(yè)園區(qū)的每平方米補貼20元，其他工業(yè)園區(qū)每平方米補貼10元。

3、由市政府確定的特色園區(qū)，如項目較多，基礎(chǔ)設(shè)施投入較大，年終由經(jīng)貿(mào)局會同財政局等有關(guān)部門審核后，報市政府批準，進行適當貼息。

4、對工業(yè)園區(qū)的建設(shè)規(guī)費、涉及到其它各部門的行政性收費實行適當優(yōu)惠。

5、鎮(zhèn)工業(yè)園區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施啟動基金，屬市示范工業(yè)園區(qū)的為300萬元，一般工業(yè)園為150萬元，由市中小工業(yè)企業(yè)信用擔保中心予以擔保，鎮(zhèn)政府、鎮(zhèn)財政向擔保中心出具書面還款承諾。（基金使用監(jiān)管辦法另行制定）

四、享受扶持政策的條件與操作辦法

1、企業(yè)必須完成市政府下達的年度目標任務(wù)，并經(jīng)市經(jīng)貿(mào)局會同有關(guān)部門考核確認，方可享受上述扶持獎勵的優(yōu)惠政策。

2、企業(yè)按章交納所得稅后，提供納稅憑據(jù)、考核意見，年終按現(xiàn)行財政體制分別由市、鎮(zhèn)財政結(jié)算獎勵給企業(yè)。

3、項目當年完成工作量，由市經(jīng)貿(mào)局會同財政等有關(guān)部門按項目在建工程財務(wù)發(fā)生數(shù)核定。對完成當年投資計劃的項目，由市經(jīng)貿(mào)局會同財政局提出獎勵的初步方案，報市政府審定后，由市財政局兌現(xiàn)獎勵。

4、企業(yè)綜合規(guī)費原則按上年實繳數(shù)為基數(shù)，市政府另有包干基數(shù)的，按政府規(guī)定執(zhí)行。

第7篇：稅收獎勵優(yōu)惠政策范文

送信心進企業(yè)?？h地稅局成立了由局領(lǐng)導(dǎo)和業(yè)務(wù)骨干共23人組成的三支“春雨”行動小分隊。在一個多月時間里，小分隊分赴利民化工、綠源木業(yè)、明盛電力、池禾化工等縣重點企業(yè)和部分困難企業(yè)調(diào)研走訪，掌握企業(yè)運轉(zhuǎn)情況和發(fā)展動向，分析形勢，為企業(yè)鼓勁。通過縣地稅局的大力支持和幫助，國家民爆行業(yè)重點骨干企業(yè)----利民化工廠成功通過了高新技術(shù)企業(yè)認定，**年度可享受所得稅15%稅率的優(yōu)惠，成功提振了企業(yè)發(fā)展信心。

送辦法進企業(yè)。通過走訪調(diào)研、召開稅企溝通會、和企業(yè)探討財務(wù)、稅收業(yè)務(wù)問題，初步掌握企業(yè)經(jīng)營狀況及下一步經(jīng)營計劃，了解企業(yè)在發(fā)展過程中面臨的困難，主動為企業(yè)出謀劃策，指導(dǎo)企業(yè)用好用足政策，與企業(yè)主共解危機下的發(fā)展難題。今年以來，縣地稅局僅大型稅企溝通會就舉辦了四場，通過面對面的互動交流，在為企業(yè)排憂解難的同時，更拉近了稅企之間的距離。

送培訓(xùn)進企業(yè)。為幫助企業(yè)更好地了解稅收政策，縣地稅局舉辦了大型稅收政策培訓(xùn)會，邀請了省財經(jīng)院校專家著重講解新的企業(yè)所得稅法知識、匯算清繳知識及稅收優(yōu)惠政策。此次培訓(xùn)會吸引了150多戶企業(yè)參加，受訓(xùn)人數(shù)達200余人。除舉辦大型政策培訓(xùn)外，縣地稅局還根據(jù)一些納稅人的特殊需要，組織業(yè)務(wù)骨干分企業(yè)、分行業(yè)不定期地送培訓(xùn)上門，為企業(yè)人員講解稅收政策，輔導(dǎo)納稅實務(wù)，這種小范圍、有針對性的培訓(xùn)更加注重實效性和實用性，受到廣大企業(yè)的歡迎。

三項服務(wù)，促進發(fā)展

優(yōu)化服務(wù)環(huán)境。積極改善服務(wù)硬環(huán)境，在辦稅柜臺上新增pos機刷卡繳稅（費）、納稅服務(wù)滿意度評價器，在柜臺前面設(shè)置紅色的“一米線”，新添供納稅人辦理業(yè)務(wù)的桌椅，增加用于外網(wǎng)申報的電腦等，為服務(wù)對象提供優(yōu)質(zhì)舒適服務(wù)。

豐富服務(wù)內(nèi)容。認真落實“一次性告知制”、“首問責任制”與“補正承諾制”，提升涉稅事項辦理速度；進一步清理和規(guī)范行政收費，免除稅務(wù)登記工本費；推出“稅收優(yōu)惠政策輔導(dǎo)日”、“新辦企業(yè)辦稅輔導(dǎo)日”、“值班分局長接待日”，加強稅企互動；推廣四部門聯(lián)合辦證制度，精簡納稅人依法申請涉稅事項，減少辦稅成本。

創(chuàng)新服務(wù)形式。為更好地為企業(yè)提供服務(wù)，節(jié)約生產(chǎn)成本，全力幫扶中小企業(yè)渡難關(guān)、保生存、促發(fā)展，縣地稅局推出了“預(yù)約”式服務(wù)。只要事先預(yù)約，哪怕是休息日，辦稅大廳窗口也照常辦事。與“預(yù)約”服務(wù)一道推出的還有“一窗式”服務(wù)、“延時”服務(wù)、“免填單”服務(wù)等多項便民措施。

四重政策，雪中送炭

“普惠”型政策幫企業(yè)減輕負擔。為幫助企業(yè)脫困減負，縣地稅局積極落實了企業(yè)社會保險費繳納比例臨時性下浮政策，在**年的12月和**年的3月，對基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險等五大保險的企業(yè)繳費統(tǒng)籌部分給予100%減征，僅此項政策，使全縣企業(yè)減負達944萬元。同時，從**年起用人單位基本養(yǎng)老保險費繳費比例從19%降低為12-16%。

“激勵”型政策為企業(yè)點亮信心。縣地稅局聯(lián)合科技局、環(huán)保局、經(jīng)貿(mào)局、安監(jiān)局等相關(guān)部門，在合法前提下，減少辦理環(huán)節(jié)和程序，為企業(yè)開通綠色通道。**年已有8家企業(yè)先后通過節(jié)能節(jié)水、環(huán)保、安全生產(chǎn)專用設(shè)備優(yōu)惠稅收政策備案，可享受專用設(shè)備投資額的10%，從**年度的應(yīng)納稅額中抵免。此外，地稅局還聯(lián)合經(jīng)貿(mào)、土管、國稅等部門，按企業(yè)每畝土地稅收貢獻率實施財政獎勵補助，全縣共有26家企業(yè)享受補助金額達138.5萬元。一系列的激勵措施讓企業(yè)在“寒冬”里嘗到了積極轉(zhuǎn)型和創(chuàng)新發(fā)展的甜頭。

第8篇：稅收獎勵優(yōu)惠政策范文

通過這次考察洽談，廣東藥業(yè)股份有限公司表示，將在縣投資開發(fā)中藥材產(chǎn)業(yè)，包括建立“公司+農(nóng)戶”式的中藥材種植基地，中藥飲片等中藥材下游產(chǎn)品加工基地，以及中藥材及其加工產(chǎn)品物流中心?？h委、縣政府表示，要全力支持、配合“藥業(yè)”在我縣投資興業(yè)，在中藥材采購、供地、稅收等方面給予特殊的優(yōu)惠政策。具體工作方案如下：

一、關(guān)于建立穩(wěn)固的“公司+農(nóng)戶”式的中藥材種植和采購機制

本著互惠互利的原則，在遵循市場運作的前提下，縣委、縣政府全力協(xié)助“藥業(yè)”在縣建立穩(wěn)固的“公司+農(nóng)戶”式的中藥材種植和采購機制。

（1）關(guān)于建立中藥材種植基地。“藥業(yè)”根據(jù)企業(yè)發(fā)展需要，可以在縣建立形式多樣的中藥材種植基地。一是自主建立中藥材基地?！八帢I(yè)”在縣內(nèi)自主建立中藥材基地，由縣政府協(xié)調(diào)供地，并在土地租金、租期等方面給予優(yōu)惠政策。二是采用“公司+農(nóng)戶”的形式聯(lián)手建立中藥材種植基地。采用我縣已成功運用的“訂單農(nóng)業(yè)”形式，由“藥業(yè)”賒銷種苗（種子）、提供技術(shù)指導(dǎo)、訂立保護價的產(chǎn)品回收合同，縣委、縣政府運用必要的行政推動+市場經(jīng)濟手段，促使縣內(nèi)藥材種植戶與“藥業(yè)”建立利益共享、風險共擔的種植基地。

（2）關(guān)于建立穩(wěn)固的中藥材采購機制?？h地產(chǎn)藥材豐富，為了防止惡性競爭，在遵循市場運作的前提下，縣委、縣政府協(xié)助“藥業(yè)”與縣內(nèi)藥材種植戶建立穩(wěn)固的藥材采購機制，以保證“藥業(yè)”在建立的加工基地的原料供應(yīng)。一是運用必要的行政推動+市場經(jīng)濟手段，協(xié)助“藥業(yè)”用“訂單”形式采購縣內(nèi)中藥材。二是在“藥業(yè)”加工基地投產(chǎn)后的前兩年內(nèi)，縣政府對縣內(nèi)銷售給“藥業(yè)”的藥材種植戶給予一定的優(yōu)惠政策，以提高“藥業(yè)”的藥材采購競爭力。三是“藥業(yè)”加工基地投產(chǎn)并獲得一般納稅人資格后，由縣國稅局提供采購原料藥的法定收購憑證。具體操作辦法，由縣稅務(wù)部門與“藥業(yè)”商定。

二、關(guān)于企業(yè)用地的特殊優(yōu)惠政策

1、用地安排。經(jīng)雙方現(xiàn)場堪察，縣政府選定兩塊土地供“藥業(yè)”使用。其中原第二玻璃廠（面積約110畝），由縣政府劃給“藥業(yè)”作為中藥材加工廠用地。箱包城對面、新中學(xué)右旁水田（面積約200畝），由縣政府征用為“藥業(yè)”物流中心用地。兩塊土地之間還留有200畝左右水田，預(yù)留為“藥業(yè)”今后的發(fā)展用地，縣政府三年內(nèi)不會安置其它企業(yè)用地。具體用地安排詳見附圖。

2、對土地出讓實行特殊優(yōu)惠政策?？h委、縣政府認為，“藥業(yè)”作為當前國內(nèi)最具規(guī)模和實力的中藥飲片生產(chǎn)企業(yè)，到投資興業(yè)，必將推動縣中藥材產(chǎn)業(yè)化發(fā)展，同時帶動貨運、餐飲等相關(guān)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。因此，對上述兩塊用地的出讓實行特殊的優(yōu)惠政策。其中原第二玻璃廠（面積約110畝）為“藥業(yè)”工業(yè)用地，按土地現(xiàn)狀實行零價出讓（地面上建筑物由縣政府負責拆遷），報地費（1.1萬元/畝）由“藥業(yè)”承擔。箱包城對面水田（面積約200畝）為“藥業(yè)”商業(yè)用地，按土地現(xiàn)狀8.04萬元/畝（含征地費、報地費等）出讓（為符合國家土地政策，先采取招拍標方式出讓，多出于8.04萬元/畝的部分，縣政府將采取扶持企業(yè)的辦法予以返還，其實質(zhì)就是我縣的最低工業(yè)用地價格）。

三、關(guān)于企業(yè)稅收的優(yōu)惠政策

為吸引和支持“藥業(yè)”到我縣投資，縣委、縣政府將對“藥業(yè)”在稅收和收費上實行優(yōu)惠政策。具體如下：

1、實行稅收獎勵。（1）從企業(yè)投產(chǎn)之日起，第一年至第三年的頭三年，企業(yè)繳納的所得稅（地方所得部分）100%由縣財政獎勵給企業(yè)，第四年至第五年兩年，企業(yè)繳納的所得稅（地方所得部分）50%由縣財政獎勵給企業(yè)。（2）從企業(yè)投產(chǎn)之日起，實現(xiàn)的增值稅和營業(yè)稅，由縣財政分別按實際繳納稅額的15%和30%予以獎勵。一定五年不變。若國家西部政策延伸縣應(yīng)享受的稅收優(yōu)惠優(yōu)于上述條款，按國家優(yōu)惠政策執(zhí)行。

2、實行收費優(yōu)惠。（1）“藥業(yè)”在投資的工業(yè)企業(yè)，自投產(chǎn)之日起，享受“只收稅，不收費”的特別優(yōu)惠。（2）電價優(yōu)惠。大工業(yè)用電按電度電價0.6元/度標準收取。今后如國家政策調(diào)整電價則按最低標準執(zhí)行。（3）水價優(yōu)惠。工業(yè)用水價格為1.15元/噸。今后如水價調(diào)整，則按調(diào)整后的最低價收費。（4）其他收費優(yōu)惠。在縣內(nèi)辦理相關(guān)手續(xù)涉及的行政事業(yè)性收費，均按最低限收費標準的一半收取。在縣辦理投資企業(yè)驗資時，驗資費每次只收取200—800元，職工暫住費、勞動合同鑒定費只收取辦證工本費。員工子女就學(xué)視同本地居民子女就學(xué)。

四、組建專門班子為“藥業(yè)”在干投資提供全方位服務(wù)

縣委、縣政府決定，組建專門班子為“藥業(yè)”在干投資提供全方位服務(wù)。具體是，由縣委副書記李發(fā)芽同志牽頭，成立一個中藥材產(chǎn)業(yè)化促進領(lǐng)導(dǎo)小組，并設(shè)立辦公室，從有關(guān)單位抽調(diào)3—5名干部專門負責“藥業(yè)”在干投資的協(xié)調(diào)工作。

五、工作大致安排建議

優(yōu)勢互補，合作共贏，做大做強中藥產(chǎn)業(yè)，是我們的共同目標。雙方互訪，已為我們的合作奠定了良好的基礎(chǔ)。對今年下一步的工作大致安排提出如下建議：

五月：“藥業(yè)”派出工作組進駐縣開展在干投資可行性研究工作，縣派出工作組全力協(xié)助。5月20日前形成可研性報告交“藥業(yè)”董事會會審。

六月：（1）月初，“藥業(yè)”派出工作組進駐縣開展正式協(xié)議簽訂前的前期工作。6月16日雙方在井岡山正式簽訂投資協(xié)議書。

（2）縣著手第二玻璃廠地上物拆遷、土地征用以及兩塊土地上的桿線遷移工作。全部工作一個月內(nèi)完成。

七月：（1）上旬，縣將拆遷完畢的第二玻璃廠（“藥業(yè)”的工業(yè)用地）和征用好的土地（“藥業(yè)”的商業(yè)用地）交付“藥業(yè)”使用。兩塊土地上的桿線遷移同時完成。

（2）中旬，“藥業(yè)”正式開展兩塊用地的規(guī)劃和土地平整工作。

第9篇：稅收獎勵優(yōu)惠政策范文

Abstract: In order to implement our strategy of independent innovation， China’s tax policy need to provide the necessary environment for external incentives for the innovation of domestic enterprises. Our current tax policy on R & D incentives are not sufficient， the preferential tax system is not perfect and preferential tax policy emphasis on innovation and results， and personal income tax preferential policies is not obvious. Next， adjusting the policy incentives should be focused on China， we should be part of the tax incentives on R & D core， at the same time speed up the reform of corporate income tax system， improve the innovative talents on tax incentives and help improve tax collection and management system for independent innovation.

關(guān)鍵詞： 自主創(chuàng)新；激勵；稅收政策；稅收優(yōu)惠

Key words: independent innovation；motivation；tax policy；the preferential tax

0 引言

現(xiàn)代企業(yè)在激烈的市場競爭中要想獲取超額利潤，最為有力的選擇就是在生產(chǎn)技術(shù)上占據(jù)領(lǐng)先地位甚至壟斷地位。實踐證明，自主創(chuàng)新已成為現(xiàn)代企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的主要驅(qū)動力。但是，自主創(chuàng)新活動是一項具有較高風險的創(chuàng)造性技術(shù)經(jīng)濟活動。一方面，企業(yè)早期的研發(fā)活動具有較強的外溢性，創(chuàng)新者很難獨自占有研發(fā)活動所產(chǎn)生的所有收益，例如非創(chuàng)新企業(yè)可以通過模仿來分享部分創(chuàng)新收益；一方面，自主創(chuàng)新的過程往往長期、曲折甚至充滿痛苦，從基礎(chǔ)研究到中間實驗再到產(chǎn)業(yè)化，哪一個環(huán)節(jié)發(fā)生問題都會前功盡棄，導(dǎo)致創(chuàng)新活動的失??；另外，自主創(chuàng)新一般具有風險投資的特征，無論是新產(chǎn)品還是新技術(shù)的研發(fā)，研發(fā)成本和投入回報具有較強的不穩(wěn)定性。因此，企業(yè)的自主創(chuàng)新不能完全由市場來調(diào)節(jié)，需要政府給予政策上的支持和誘導(dǎo)，其中稅收政策對企業(yè)自主創(chuàng)新具有明顯的激勵作用，稅收政策主要通過對科技投入要素和產(chǎn)品提供稅收優(yōu)惠來直接影響納稅企業(yè)實際運營中的成本支出與利潤水平，如減少科技創(chuàng)新人才的投入成本，降低自主創(chuàng)新的投資風險以及增加科技投入的預(yù)期收益等。

1 現(xiàn)行激勵企業(yè)自主創(chuàng)新的稅收政策綜述

1.1 企業(yè)所得稅 ①稅收減免。高新技術(shù)企業(yè)系國家重點扶持的企業(yè)，征所得稅按15%減；企業(yè)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的，所得稅免征，超出500萬元的部分減半征收；國內(nèi)新辦生產(chǎn)軟件的企業(yè)，從獲利當年起，兩年內(nèi)免征，第3-5年減半；國家規(guī)劃內(nèi)的重點軟件生產(chǎn)企業(yè)，當年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10%征收所得稅；投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，減按15%繳納所得稅，其中經(jīng)營15年以上的，從獲利之年度算起，第1-5年免征，第6-10年按50%征收；生產(chǎn)線寬小于0.8微米（含）集電產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)，從獲利年度開始，第一、第二年免征，第3至5年減半征收。②稅前扣除。企業(yè)為開發(fā)新產(chǎn)品的研發(fā)費用，沒有形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，按研究開發(fā)費用的百分之五十加計扣除，已形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的百分之一百五十攤銷；軟件生產(chǎn)企業(yè)職工培訓(xùn)費，按實際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。③投資抵免。以股權(quán)投資方式向未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)投資兩年以上的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，可按其投資額的百分之七十在股權(quán)持有滿兩年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，不足當年抵扣時，可在之后納稅年度轉(zhuǎn)扣；對生產(chǎn)集成電路的企業(yè)、封裝企業(yè)投資者，以其稅后利潤直接投資于本企業(yè)增加注冊資本，或作為資本投資開辦其他集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)，不少于五年經(jīng)營期的，按百分之四十比例退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅；對作為投資者的境內(nèi)外經(jīng)濟組織，以在國內(nèi)取得的稅后利潤為資本，向西部地區(qū)投資開辦集成電路、封裝或軟件產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)營期五年以上的，按百分之八十比例退還再投資部分已繳納的企業(yè)所得。④加速折舊。企事業(yè)單位購軟件的折舊或攤銷年限可以縮短最短可為兩年；集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備，折舊年限可適當縮短，最短可為3年。

1.2 個人所得稅 省級政府、國務(wù)院部委和部隊軍以上單位頒發(fā)的科學(xué)技術(shù)成果獎，免征個人所得稅；科研機構(gòu)、高等學(xué)校轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果以股份或出資比例等股權(quán)形式給予個人獎勵，獲獎人在取得股份與出資比例時，暫不繳納個人所得稅。

1.3 增值稅 一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，增值稅按17%的法定稅率征收，對其增值稅實際稅負超過百分之三部分實行即征即退，所退稅款由企業(yè)用于研發(fā)軟件產(chǎn)品及進一步擴大生產(chǎn)，不再征所得稅。

1.4 營業(yè)稅 免征營業(yè)稅的范圍為：單位與個人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入；科研單位和高等學(xué)校的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入；國家大學(xué)科技園對其向孵化企業(yè)出租場地、房屋以及提供孵化服務(wù)的收入；科技企業(yè)孵化器對其向孵化企業(yè)出租場地、房屋以及提供孵化服務(wù)的收入。

2 現(xiàn)行稅制在激勵企業(yè)自主創(chuàng)新方面存在的問題

2.1 優(yōu)惠體系不健全 目前，我國激勵企業(yè)自主創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策還缺乏制度性、普惠性和全面性，只具有臨時、特惠和針對性之特點。從稅種上看，稅收優(yōu)惠政策的制定忽略了稅種之間的內(nèi)在聯(lián)系，各稅種不能很好配合發(fā)揮效力，有時還出現(xiàn)效力相互抵消的情況；從企業(yè)類型看，某些政策只有高新技術(shù)企業(yè)能享受到，只是為促進高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展而出臺的權(quán)宜之計；從行業(yè)和產(chǎn)品看，其優(yōu)惠政策有不少是支持軟件與集成電路行業(yè)，其他高新技術(shù)行業(yè)享受不到，對于一些基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)如農(nóng)業(yè)、能源及海洋科學(xué)、生物科技等急需提升科技含量與創(chuàng)新能力的新興產(chǎn)業(yè)支持不大；從優(yōu)惠范圍上看，某些優(yōu)惠政策只是針對單一問題或單一環(huán)節(jié)而獨立存在，未從科技開發(fā)項目的運行中形成相互銜接和統(tǒng)一的扶持機制，產(chǎn)生了對自身效力的抑制現(xiàn)象。

2.2 偏重于創(chuàng)新結(jié)果 時下我國稅收方面激勵自主創(chuàng)新的政策，多集中于對研發(fā)產(chǎn)品生產(chǎn)或研發(fā)成果取得收益，對于研究開發(fā)與推廣以及轉(zhuǎn)化過程的激勵措施卻不多。如企業(yè)所得稅的優(yōu)惠主要是針對科研單位與科研成果，而非具體的開發(fā)項目、活動，能惠及的只是一些具備科技實力的高新技術(shù)企業(yè)和享有科研成果的技術(shù)性收入，對技術(shù)落后并急需更新的企業(yè)及正在進行科技開發(fā)的活動與項目缺少激勵，特別缺少能減少企業(yè)研發(fā)和風險投資損失的政策。有研究表明，我國目前的自主創(chuàng)新投入對稅收政策的彈性小于1，表明稅收政策對自主創(chuàng)新投入的支持力度較小，稅收激勵政策動力激勵不足，忽視了科技創(chuàng)新的風險性，未能形成提升企業(yè)自主創(chuàng)新能力的長效機制。

2.3 企業(yè)所得稅制有缺陷 從總體上看，我國現(xiàn)行企業(yè)所得稅對科技創(chuàng)新的激勵政策側(cè)重于產(chǎn)業(yè)鏈下游（成果轉(zhuǎn)化期）、引進先進技術(shù)及應(yīng)用技術(shù)研究等方面，而對研發(fā)環(huán)節(jié)（尤其是研發(fā)前期和中期）、基礎(chǔ)理論研究以及新技術(shù)消化吸收等方面的稅收激勵力度較小。例如，現(xiàn)行稅制給予生產(chǎn)設(shè)備投入和技術(shù)引進的優(yōu)惠幅度、限制條件及獲取優(yōu)惠的成本等方面都優(yōu)于創(chuàng)新性研發(fā)。這些政策雖然對擴大高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)規(guī)模起到了積極的作用，但在這種政策激勵作用下，企業(yè)的重點自然側(cè)重于引進技術(shù)和生產(chǎn)高新技術(shù)產(chǎn)品，而對關(guān)鍵的研發(fā)投入則相對不足，同時也會導(dǎo)致生產(chǎn)線的重復(fù)引進和中間產(chǎn)品、配套產(chǎn)品及一些重要原材料的開發(fā)能力不足等問題。

2.4 鼓勵人力資本投資的稅收政策缺乏 目前，我國個人所得稅針對科技人才的技術(shù)獎勵免稅門檻較高，科技人員只有取得省級人民政府、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、衛(wèi)生、文化、體育、環(huán)境保護等方面的獎金以及國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼才免交個人所得稅，而對省級以下政府與企業(yè)頒發(fā)的科技進步獎則征收個人所得稅；另外，我國現(xiàn)行稅制對技術(shù)人員的創(chuàng)造發(fā)明和成果轉(zhuǎn)讓收益征收個人所得稅，導(dǎo)致科研成果轉(zhuǎn)化率降低?？傊?，由于對科技人才的稅收激勵嚴重不足，使得中小企業(yè)在成長發(fā)展中缺乏必要的人才激勵機制，難以調(diào)動科研單位和科技工作者的積極性與創(chuàng)造性，不利于促進個人人力資本投資，進而也不利于我國科技市場的形成和發(fā)展。

3 構(gòu)建與完善促進企業(yè)自主創(chuàng)新的稅收激勵政策

3.1 加快推進企業(yè)所得稅制改革 ①制定技術(shù)準備金措施。根據(jù)銷售收入的一定比例對科技型企業(yè)在稅前提取科技發(fā)展準備金，并限定該準備金在一定時間（3-5年）內(nèi)，用于研發(fā)、技改、技術(shù)革新和技術(shù)培訓(xùn)等方面，逾期不用或挪做他用的應(yīng)補稅并加收利息。②加大投資抵免力度。對投資新辦科技型企業(yè)可獲得一定比例的投資額稅額抵免；從而提升科技型企業(yè)研發(fā)費用抵繳所得稅之比例，對購置先進技術(shù)的成本，允許按一定比例給予稅收抵免。③適當放寬費用列支標準。對科技型企業(yè)購買的固定資產(chǎn)和專利等先進技術(shù)，應(yīng)實行加速折舊與快速攤銷；企業(yè)為技術(shù)創(chuàng)新基金所作的公益性捐贈，允許在稅前全額扣除。④實行再投資退稅政策。對企業(yè)用稅后利潤進行研發(fā)再投資應(yīng)給予一定比例的退稅支持；對創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)或基金的股東，將轉(zhuǎn)讓股權(quán)的收益再投資的，給予退稅優(yōu)惠。⑤給予減征或免征所得稅的優(yōu)惠。對企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)和研究成果取得的收入給予減征或免征所得稅的優(yōu)惠，以達到鼓勵科研成果轉(zhuǎn)化為產(chǎn)品、應(yīng)用于生產(chǎn)之目的。⑥稅收政策向風險投資的傾斜，促進科技成果轉(zhuǎn)化?？刹捎眉颖短崛★L險準備金、延期納稅和降低所得稅稅率等方式來降低風險，提高行業(yè)吸引力，促進科技型企業(yè)的發(fā)展。

3.2 建立普惠性的稅收激勵機制 實行稅收優(yōu)惠要按自主創(chuàng)新活動的特點，以項目及研發(fā)環(huán)節(jié)優(yōu)惠來刺激自主創(chuàng)新行為。因而，國家應(yīng)建立起一套普惠性的稅收激勵機制，將稅收優(yōu)惠政策制度化并形成完整體系。把針對個別企業(yè)、行業(yè)與產(chǎn)品的稅收政策調(diào)整為面向所有自主創(chuàng)新的企業(yè)，凡進行稅制規(guī)定項目的技術(shù)研發(fā)或技術(shù)改造的企業(yè)都應(yīng)享受相應(yīng)稅收優(yōu)惠。再就是從總體上制定鼓勵企業(yè)自主創(chuàng)新的稅收政策，提高自主創(chuàng)新稅收的法律地位，從而逐步解決科技稅收優(yōu)惠政策層次低、權(quán)威性不強、透明度不高的弊端。

3.3 加大對研發(fā)過程的稅收優(yōu)惠力度 稅收激勵政策應(yīng)注重對研發(fā)投入與轉(zhuǎn)化過程，不能僅僅局限在研發(fā)成果階段。對此，在對自主創(chuàng)新稅收政策支持方面應(yīng)注重系統(tǒng)完整性，把稅收激勵政策覆蓋到高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的各個環(huán)節(jié)，并逐步由結(jié)果環(huán)節(jié)向中間環(huán)節(jié)側(cè)重。從以往的側(cè)重對生產(chǎn)與銷售環(huán)節(jié)的優(yōu)惠向?qū)萍奸_發(fā)補償和中間試驗環(huán)節(jié)的優(yōu)惠轉(zhuǎn)化，以增強稅收政策的一體化效應(yīng)。

3.4 加強促進自主創(chuàng)新的個人所得稅制建設(shè) 稅收政策不僅要支持企業(yè)，更要支持創(chuàng)新人才。一是在費用扣除標準上，要根據(jù)個人與家庭教育支出的實際情況，多鼓勵個人增加教育上的投資，允許家庭和個人的教育支出進行稅前扣除或稅收抵免，并從人力資本上為企業(yè)自主創(chuàng)新提供支持與幫助；二是重視對高新技術(shù)人員個人所得稅的優(yōu)惠范圍擴大，不局限于政府獎金，還要增加到企業(yè)獎金和企業(yè)給予的期權(quán)收入；免征或減征科研人員在研發(fā)中取得特殊成績而獲得的各類獎金、特殊津貼之個人所得稅。

3.5 建立和健全有利于自主創(chuàng)新的稅收征管制度 一要實行科技創(chuàng)新立項登記制。稅務(wù)機關(guān)協(xié)同科技管理、經(jīng)貿(mào)等部門，對科技項目加強跟蹤管理，經(jīng)常督促檢查企業(yè)所享受的稅收優(yōu)惠是不是真正用于科技創(chuàng)新，確保稅收優(yōu)惠政策實施效益的最大化；二是建立科技創(chuàng)新稅收優(yōu)惠特別申報機制。采用簡單有效的反分割規(guī)定，防止有些公司為了獲得針對小企業(yè)的優(yōu)惠而人為將企業(yè)實體分為若干部分，要制定特殊的申報管理規(guī)定，防止企業(yè)利用不正當手段騙取有關(guān)研發(fā)的稅收優(yōu)惠政策；三要加強對高新產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠的評估考核。實行科技創(chuàng)新成果的驗收鑒定制度，稅務(wù)與科技創(chuàng)新行政主管部門應(yīng)定期對稅收優(yōu)惠政策的落實情況評估考核，對已認定的科技創(chuàng)新企業(yè)不再從事科技創(chuàng)新事業(yè)時，就應(yīng)及時取消其享有的稅收優(yōu)惠政策，結(jié)算并退還優(yōu)惠稅額。

參考文獻

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