消費稅的目的精選(九篇)

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第1篇：消費稅的目的范文

【關鍵詞】消費稅；征稅范圍

1.我國消費稅的作用與定位

消費稅作為流轉稅中具有特殊政策性調節作用的稅種，在調節社會消費結構、增進社會公平方面都發揮了積極的作用。我國的消費稅屬于選擇性消費稅，在確定征稅范圍方面較為有傾向性，并通過設定不同的稅率，來傳達明確的政策導向及調控意圖。國內的消費稅在設立伊始，其功能就定位于引導社會消費，調節收入差距方面，并沒有把消費稅在整體的稅收制度框架下進行全面規劃和考慮，這也使得消費稅的實際調節功能一直難以體現；隨著我國社會經濟的進一步改革和發展，消費稅理應在整個稅種體系下發揮更全面的政策性調控作用。因此，我們認為通過消費稅的改革能夠更好地實現對社會經濟的管控調節，消費稅也應充分發揮其以下調控功能：第一，調節收入分配差距，體現流轉稅的累進性；第二，配合國家宏觀政策，發揮對產業的引導功能；第三，消除商品成本的外部性，發揮環境保護功能。

國內自起征消費稅以來，曾先后幾次對消費稅的稅基等要素實施了范圍的調整；縱覽這幾次調整，對于消費稅的功能定位是其調整改革的主要原因與動力。而隨著社會經濟的發展，現有的消費稅征稅范圍及各要素的缺陷開始變得日益明顯，一定程度上妨礙了消費稅原本功能的發揮。

2.現行消費稅征稅范圍的突出問題

2.1許多新興起的消費行為不在消費稅的征稅范圍內

國內的消費稅對諸如貴重飾品及寶石、高爾夫球和球具等奢侈消費行為開征了消費稅；然而，依然有許多的奢侈商品及消費行為，其實際售價已經遠遠超出商品本身的價值，對于社會公眾來說是絕對程度上的奢侈消費，譬如珍稀實木家具、高檔包包及時裝等。征稅范圍設置的長期停滯不前，妨害了消費稅調節抑制過度消費、奢侈消費，對居民收入進行二次分配的作用。

不僅是對這些新興的消費行為缺乏調控，對于一些環境影響較大的商品及消費行為，消費稅也尚未將其納入監管之內?，F行的消費稅稅目中雖然包含小汽車及汽油等環境污染性消費的稅目，但是諸如水資源、森林資源這些再生周期很長的自然資源，對于許多的掠奪性開發行為都還沒有納入調控的范圍；此外，對于一些高污染的日常消費品，如含磷日化品、塑料包裝材料等，也沒有納入監管。

另外，目前國內的消費稅稅目還僅限于增值稅的征稅范圍內；對于營業稅征稅范圍的服務業，消費稅在此領域尚無涉及。隨著增值稅改革及征稅范圍的延伸，服務性行業的缺失漸漸成為了我國消費稅征收的一個短板。近十年來，國內服務業增速迅猛，并在近年來逐步超過了工業；隨之而來的是服務業消費的迅速升級，其中部分消費已經有了奢侈化及高檔化的趨勢，例如私人安保、私人理財服務、高檔家政等。因此，為體現消費稅的消費行為調控作用，探索在服務業領域開征消費稅有很大的必要性。

2.2一些普通生活消費品仍在消費稅的征稅范圍內

居民消費本身是隨著社會經濟的發展變化而不斷變化的，因此對消費行為的引導作用也應當及時進行調整。數據顯示，近十年來，國內城鄉居民的恩格爾系數呈現穩定的下降趨勢。因而可以說，我國城鄉居民的消費需要已經從滿足生活生存目的轉向追求更高生活層次的需要上去；同時，通過數據分析，我們還發現城鄉家庭在教育娛樂方面的支出增長已經遠遠超過基本的生活開支方面，這與恩格爾系數的變化趨向一致。因此，部分從前被視為奢侈消費的商品已經逐步成為了居民生活中的必備，但消費稅的稅目并沒有隨著消費行為的變化而進行適時的增減。在現存的消費稅稅目中，像黃酒、普通化妝品、酒精等已經不適宜再列入消費稅的征稅范圍。這些商品，有些已經成為了居民的日常生活品，有些則是正常的社會生產資料。對這類稅目繼續征稅，不僅無法起到消費稅的消費行為導向作用，也不利于收入的再調節，同時對社會生產也有著一定的抑制作用。

2.3對環境、能源問題的考慮

面對目前國內GDP增速放緩，環境壓力日益增大的現實情況，在消費稅改革轉型中加入治理污染、節能環保的目標，既符合我國的產業結構轉型走向，還能增進節能環保產業的發展。在目前國內的稅收征收體系中，涉及環保治理方面的稅種還比較少；近年來，已經有許多開立環境稅的理論界和實務界的訴求，但設立新的稅種顯然困難重重；因此，不妨在消費稅稅目下加入有利于環境保護的稅目，不失為一種可行性較高的途徑。從實際方面出發，增加消費稅中關于“節能環?！钡亩惢矊ι鐣洕陌l展產生許多正面的作用。一方面是通過對高污染的消費品和消費行為開征消費稅，能夠引導消費者樹立環保的消費理念，轉向更為“綠色”的消費結構；二是通過對高污染消費品和消費行為征收消費稅，通過調整稅率、征稅范圍等方法來差別化污染企業與環保企業之間的稅負，運用經濟的手段推動廣大企業發展使用環保技術，達到節能減排的各種要求。

3.改革消費稅征稅范圍的設想

從功能及定位方面來說，我國目前開征的消費稅稅目及稅率與理想的征稅目的還存在著不小的偏差；在實際的征收環節，體現在過于依賴煙酒等稅目的征收，對于體現收入差距的奢侈品消費的征收力度卻遠遠不夠。若要實現理想的消費稅征稅目的，調整其征稅的稅目無疑是根本性的。依照消費稅的課稅目的及社會經濟的發展方向，下一階段我國消費稅調整的主要方向應當是：把更多的高檔類消費品納入征稅范圍，逐步取消對普通消費品類的課稅，切實發揮消費稅調節收入差距的作用；重點發展對高污染類消費品及消費行為的征稅，鼓勵各產業向高效節能的方向發展；征稅稅目不局限于有形的消費品，還可以把征稅范圍延伸至一些服務業領域，擴充消費稅的稅基。

具體來講，消費稅征稅范圍應實現以下方面的調整：

3.1把更多的奢侈消費品納入征稅范圍

因為難以明確地對奢侈品概念進行明確的界定，導致了奢侈品類的消費稅很容易被不恰當地應用，這引致了在奢侈品征稅范圍的確定上格外慎重，也導致了現行的奢侈品課稅范圍十分的狹窄。然而，隨著近年來高端消費的迅猛發展，我國的奢侈品消費市場規模呈現高速的增長態勢，所以適時地擴大對奢侈品的征稅范圍還是非常有必要的。

在國內擴大奢侈品的征稅范圍，在實施層面上筆者認為也是具有可行性的：第一，據國內的統計數據顯示，奢侈品的消費群體主要為富豪階層及富裕的中產階層，他們對奢侈品的消費具有較強的剛性，對價格和稅收的敏感程度較低；第二，有相關的國外經驗可借鑒，在美國、日本、瑞典等西方發達國家，對奢侈品的征稅范圍已經廣泛化，不僅對諸如名貴首飾、豪車等征收消費稅，也對相當多的奢侈行為開征消費稅。目前，國內可以擴大課征范圍的奢侈品有很多，比如高檔家具、高檔時裝、高檔住宅、別墅等，這些奢侈品消費規模較大，課征的可執行性也較強。

3.2取消對普通消費品的課稅

現行的消費稅征稅稅目中，普通的化妝品、汽車輪胎、工業及醫用類酒精，對其課稅實際上難以體現消費稅的調節作用，應當予以取消。比如普通化妝品這一稅目，現在國內對于普通化妝品的消費已經高度普及化，甚至已經成為了廣大群眾的生活必需品；再對普通化妝品征收消費稅，就難以實現消費稅調節收入，引導消費結構的初衷。對于汽車輪胎的征稅與普通化妝品類似，在開征消費稅之初，對汽車輪胎等課稅確實可以起到調控收入差距，擴大國家財政收入的作用；然而，在汽車消費已經普及的今天，對汽車輪胎進行課稅已經失去了收入調節的作用。

3.3考慮對高污染消費品課征消費稅

在消費稅稅目中加入對環境有較大危害，且與消費者需求緊密關聯的產品，提高這類產品的價格，從而引導社會生產和消費行為，是具有可行性的。在實際確定有關實際的課稅項目時，應當考慮到該類產品是否是具有較大替代彈性的商品或消費行為；對于替代彈性較大的產品，通過征收消費稅提升其實際售價，能夠使消費者轉向消費環境友好型的產品。

目前，國際范圍內消費稅也有著明顯的“綠化”態勢，并且環境型消費稅的課稅范圍也確定的比較廣；基本上都把能夠直接產生環境污染的行為和產品列入到了征納的范圍?？紤]到我國的現實情況，目前的環境類消費稅稅目應當考慮下述幾個類別：電力產品、一次性塑料袋及包裝物、水污染、二氧化碳；這些是造成我國目前環境污染的重要因素，并且其實際開征具有較好的可行性。

第2篇：消費稅的目的范文

關鍵詞：中國與俄羅斯；消費稅；中小企業

中圖分類號：F815.123.2文獻標志碼：A文章編號：1008-0961(2007)04-0040-02

消費稅是包含在商品價格中由購買者支付的間接稅。俄羅斯有的書中將消費稅定義為是包含在價格中的商品或勞務間接稅或附加稅。蘇聯時期消費稅并不是一個獨立的稅種，它包含在周轉稅中，是周轉稅的組成部分。1992年，獨立后的俄羅斯在稅制改革中把消費稅確定為獨立稅種，列邦稅。此后，消費稅在俄聯邦預算收入中所占的比重呈現出上升的趨勢。

目前，俄規定征收消費稅的商品有：（1）用所有原料種類釀造的乙醇和含酒精溶液；（2）酒類制品：飲用酒精、伏特加、烈性甜酒類、白蘭地、天然葡萄酒、特制葡萄酒、酒精含量超過1.5%以上的其他飲品；（3）啤酒和煙葉制品；（4）珠寶首飾制品；（5）石油，包括天然氣凝析油；（6）汽車用汽油；（7）輕型汽車；（8）某些種類的礦物原料［1］。

《俄羅斯聯邦消費稅法》于1991年12月6日開始實施。此后，1996年3月7日又頒布了修改《俄羅斯聯邦消費稅法》的第23號聯邦法，俄國家稅務總局于1996年7月22日頒發了《消費稅計算和交納條例》。這些法規是俄實行消費稅的法律基礎和依據。它規定了消費稅的納稅人、課稅對象、稅率及某些稅收優惠的內容［1］。

新消費稅法的出臺對俄羅斯的中小企業產生了很大的影響，主要是制造煙、酒以及與石油關系密切的中小企業。俄羅斯是煙草和飲用酒的消費大國，而煙草和酒精對人體都是有害的，俄羅斯政府為了降低人們對煙酒的消費曾一度大幅提高煙草行業和酒類飲品的消費稅率，迫使生產這些產品的企業提高自己產品的價格，使這類行業的產量受到了一定的影響。在俄羅斯，對石油包括天然氣凝析油和天然氣以特殊方式征收消費稅。俄羅斯政府1995年3月29日做出了《關于在俄羅斯境內開采的石油出口關稅和消費稅的決定》。根據這個決定，自1995年4月1日起，俄羅斯為石油加工企業規定了每銷售一噸石油交納消費稅39.2盧布這樣一個加權平均的消費稅稅率。該稅率僅實行了兩個月。1995年6月26日俄羅斯政府做出了《對在俄羅斯境內開采的石油規定差別消費稅稅率的決定》。根據該決定，從1995年6月1日起，對具體的石油天然氣開采企業規定差別消費稅稅率，該稅額計入石油和天然氣凝析油價格中。但該稅率表經常變更，對相關的中小企業造成了很大的影響。

我國在1994年稅制改革時設置了消費稅，是對貨物征收增值稅以后，再根據特定的財政或調節目的選擇部分產品（主要是一些消費品）進行征收，當時主要選擇了煙、酒、小汽車等11類應稅產品。隨著我國經濟的快速發展，現行消費稅制出現一些問題：

1.征稅范圍偏窄，不利于在更大范圍內發揮消費稅的調節作用；

2.原來確定的某些屬于高檔消費品的產品，這些年已經逐漸具有大眾消費的特征；

3.有些應稅品目的稅率結構與國內產業結構、消費水平和消費結構的變化不相適應；

4.消費稅促進節約資源和環保的作用有待加強。

財政部、國家稅務總局決定從2007年4月1日起對我國現行消費稅的稅目、稅率進行調整。

此次消費稅調整主要有兩個內容：一是對消費稅的應稅品目進行有增有減的調整。一方面新增加了高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板等稅目，并將汽油、柴油兩個稅目取消，增列成品油稅目，汽油、柴油作為該稅目下的兩個子目，同時將石腦油、溶劑油、油、燃料油、航空煤油等油品作為五個子目征收消費稅；另一方面取消了“護膚護發品"稅目，同時將原屬于護膚護發品征稅范圍的高檔護膚類化妝品列入化妝品稅目。二是對原有稅目的稅率進行有高有低的調整。調整后，消費稅的稅目由原來的11個增至14個。

此次消費稅稅率調整對汽車輪胎、化妝品和白酒企業影響較大。就汽車輪胎行業而言，此次稅改加速了輪胎企業產品結構調整，中小企業收益頗大。對化妝品行業而言，此次稅改加劇了中低端化妝品市場競爭，使得中小企業壓力增大。對白酒行業而言，此次稅改為大型白酒生產企業減負，中小企業并不敏感［2］。

由此可見，中小企業可以利用消費稅做稅收籌劃，具體的措施主要有［3］：

1.利用“生產制作環節納稅”的規定進行稅收籌劃

企業可以通過降低商品價值，通過“物物交換”進行稅收籌劃，也可以改變和選擇某種對企業有利的結算方式推遲納稅的時間，獲得資金使用利益。

2.利用連續生產不納稅的規定進行稅收籌劃

當兩個或兩個以上納稅人分別生產某項最終消費品的不同環節產品時，可考慮組成一個企業，這樣可以運用規定的連續生產不納稅的政策，減輕自身的消費負擔。

3.利用外購已稅消費品可扣除的規定進行稅收籌劃

對于用于外購或委托加工的已稅消費品連續生產應稅消費品，在計征消費稅時可以扣除外購已稅消費品的買價或委托加工已稅消費品代收代繳的消費稅。

4.利用委托加工消費稅由受托方收稅的規定進行稅收籌劃

納稅人可以根據相關的規定，采取與受托方聯營的方式，改變受托與委托關系，從而節省此項消費稅。

另外，兼營行為可通過分別核算降低消費稅負擔，關系密切的企業可通過組建公司集團進行稅收籌劃等。

5.經銷部核算方式的選擇

稅法規定，納稅人通過自設非獨立核算門市部銷售的自產應稅消費品，應當按照門市部對外銷售額或者銷售數量計算征收消費稅。稅法對獨立核算的門市部則沒有限制。消費稅的納稅行為發生在生產領域（包括生產、委托加工和進口），而非流通領域或終極消費環節。因而，關聯企業中生產（委托加工、進口）應稅消費品的企業，如果以較低的銷售價格將應稅消費品銷售給其獨立核算的銷售部門，則可以降低銷售額，從而減少應納消費稅稅額。而獨立核算的銷售部門，由于處在銷售環節，只繳納增值稅，不繳納消費稅，可使集團的整體消費稅稅負下降，但增值稅稅負不變。

中俄在消費稅改革上有相同和相異的地方，相同的地方是兩個國家都進行了改革，消費稅的開征起初都是為了增加財政收入。而且也都很好地達到了目的。

消費稅作為主要針對奢侈品的一種稅，中俄兩國在納稅人、征稅對象等方面基本是相同的，并無顯著差別。

不同的地方有如下幾個方面：第一，俄羅斯數次提高了煙草和飲用酒的消費稅稅率，目的是為了將劣質的煙酒驅逐出市場，提高煙酒的價格，降低人們對這類商品的消費。這樣做的結果一方面促進了全民的健康，另一方面是使這些行業的利潤受到了很大的影響，影響了國家的稅收。中國同樣是煙草和飲用酒精消費的大國，但出于對企業和地方利益的保護，對煙酒的消費稅率不升反降，這在拓寬稅基、增加稅源的同時，不利于國民的健康。第二，為了提高能源的使用效益，俄羅斯于1993年7月23日對銷售的天然氣以每千立方米為單位，按工業批發價格（不含增值稅）的15%征收消費稅。此后，該稅率逐漸提高到30%。消費稅率的提高導致了石油和天然氣價格的上漲。石油和天然氣的相關產品（如汽油、柴油等）是很多中小企業成本的重要組成部分，其價格的上漲直接導致了中小企業成本的提高。而中國長期以來對能源所征收的消費稅是比較低的，此次新的消費稅調整也只是擴大了征稅的范圍，實際是對航空煤油、石腦油、溶劑油、油、燃料油開始征收消費稅，只是對使用這些產品的中小企業構成了一定的影響。第三，俄羅斯的小企業在繳納消費稅上可以享受到特別優惠的待遇。根據俄羅斯稅法規定，小型企業（200人以下的工業、建筑業企業，100人以下的科學和科學服務企業，50人以下的其他生產部門的企業以及15人以下的非生產部門和零售企業）可申請一般稅收優惠，但不能少于應征稅的50％。而我國小企業在繳納消費稅上卻不能享受類似的特別優惠。對中國和俄羅斯這兩個正在快速發展的國家而言，中小企業為經濟的發展注入了強大的活力，俄羅斯的這種小企業可以申請消費稅優惠的方法是值得我們借鑒的。

通過對中俄消費稅制改革及對各自中小企業影響的比較可以發現，中國的消費稅制改革對發揮中小企業在促進市場競爭、帶動我國經濟調整、增加就業機會、方便群眾生活、推進技術創新、推動國民經濟發展、保持社會穩定和增加財政收入等方面起到了積極作用。隨著經濟改革的深入，各種新的問題層出不窮，需要我們本著實事求是的原則，在實踐中不斷對稅制進行改革和完善。

參考文獻：

［1］俄羅斯消費稅指南［EB/OL］.省略/showart1.asp?catid=8&artid=24.

第3篇：消費稅的目的范文

一、節能環保消費稅的現狀及存在的不足

消費稅作為具有選擇性的稅種，能夠通過列舉法將不利于節能環保的應稅產品和行為納入到征稅范圍之中。從2006年消費稅的稅制改革當中可以看出消費稅作為一種促進可持續發展的政策工具，政府利用節能環保型消費稅引導社會向資源節約型和環境友好型轉變的政策導向。但是我們也應當認清當前節能環保消費稅的現狀，發現其存在的不足之處，以便不斷改進和完善。

（一）征稅范圍較窄，滯后于經濟發展經過2006年以來的改革和調整以及2014年11月、12月和2015年1月對成品油連續三次提稅，目前我國節能環保消費稅共有7個稅目，可以分為資源類、能耗類和污染類，其中，成品油中的航空煤油繼續暫緩征稅。但是一些對環境危害較大、不利于生態環境保護的消費品依然未列入節能環保消費稅的征稅范圍之中，征稅范圍較窄，滯后于經濟發展，主要體現在：1.隨著我國經濟持續快速增長和人民生活水平的不斷提高，由此也產生諸多對環境造成污染的商品。①一次性飯盒、不可降解塑料包裝袋、含磷洗滌劑、鎳鎘類電池等在給人們日常生活帶來方便的同時，也造成了嚴重的污染，雖然推出了“限塑令”，但其實施情況并不盡如人意。②高能耗家電及其他污染性電子產品若不注意及時回收、恰當處理將產生土地污染。③隨著人們購買力不斷加強，購買消費私人飛機、私人游艇、高檔木制家具等已變得常見。這些產品既產生污染、消耗資源，又具有奢侈品的性質，理應在下一步節能環保消費稅調整中成為征稅對象。2.在對資源類產品征稅方面，目前并未將水、電、煤炭、天然氣等資源納入到節能環保消費稅的征稅范圍中。水、煤炭、天然氣都屬于不可再生資源，在核電、風電、太陽能發電等可再生能源尚未普及的情況下，依靠煤炭火力發電產生的電能也屬于不可再生資源。不可再生資源具有稀缺性，但我國尚未對其征收消費稅。3.沒有將危害環境保護、造成環境污染的有害消費行為囊括在內，僅僅是單一的商品稅。雖然目前在對污染性的消費行為管理方面，地方政府對企業排污征收排污費，對家庭收取垃圾處理費，但在收費的過程中存在著一些問題。排污費方面，現行排污費在征收的過程中顯現出不少諸如“應征未征”等弊端。企業的廢物排放、居民的生活垃圾作為消費行為的產物，也應當對其征收消費稅，但目前在這方面仍是空白，這也是節能環保消費稅目前遇到的問題。綜上所述，若未將上述消費品和消費行為列入到節能環保消費稅的征稅范圍中，將會使消費稅在節能環保方面產生一定的缺位現象，影響其實際功能的發揮，難以達到政策預期。

（二）稅率設計不合理，缺乏彈性1.部分應稅對象的稅率偏低，與綠色經濟發展方向不一致。對于實木地板、木制一次性筷子本應課以重稅從而達到保護森林資源的目的，但目前這兩種商品所適用的稅率僅為5%，顯然難以起到實際作用。對于游艇，其價高利大，不是一般工薪階層所能消費，在使用時和小汽車一樣會對空氣造成污染，但是通過橫向對比可以發現，當前游艇的稅率僅為10%，而汽缸容量在2.5升以上的汽車其稅率也為10%，說明游艇的稅率明顯不合理。以上例子表明部分節能環保消費稅的稅率設置難以實現調節生產、限制消費、節約資源的初衷，其環保的象征意義遠超過實際意義。2.稅率缺乏彈性。我國的節能環保消費稅采取比例稅率和定額稅率兩種方式計稅。采用比例稅率從價計征，可以使稅收與物價變動的方向相一致，采用定額稅率從量計征就會使得節能環保消費稅缺乏彈性，難以發揮作用。以成品油為例，成品油單價和購買量共同決定其銷售價格，可依現行稅法規定按照從價定率方式計征消費稅，不論成品油單價如何變化，只要購買量不變，那么消費者所要承擔的消費稅款也不會變。應當明確油價上漲不會提高消費者的節約意識或減輕其對油品的依賴，稅負的輕重程度才能有效發揮引導作用。稅率缺乏彈性的另一弊端就是影響財政收入，使得財政收入與經濟發展水平不協調。3.在同類商品中，稅率差異不合理。比如，小汽車和摩托車在稅率的橫向對比上存在不合理之處。從汽缸容量上看，容量為250毫升的摩托車的稅率為3%，容量在1.0升（含1.0升）以下的乘用車卻僅僅使用1%的稅率，這明顯不合理。因為一般來看，小汽車的排氣量往往大于摩托車的排氣量，小汽車的消費稅率應當高于摩托車，可事實卻與此相反。

二、完善節能環保消費稅的對策

（一）稅負與污染程度相匹配的原則稅率是影響稅負的重要因素，稅率調整應當遵循與污染程度相匹配的原則，對污染嚴重的產品課以重稅，對污染少的產品課以輕稅，對采用節能減排技術的應稅消費品或項目在稅收政策上給予優惠，真正做到誰污染誰納稅，讓污染者為其行為埋單，讓環保者享受到節能環保的好處。在消費稅政策調研和擬定時，稅務部門可以與環保部門協同對企業及其產品進行環保評估，通過調研和總結制訂出稅負與污染程度相匹配的長效機制。

（二）擴大節能環保消費稅的征收范圍節能環保消費稅的征收范圍應進一步擴大,分別對污染品、能源品和某些消費行為征稅。在對污染品征稅方面，將一次性塑料制品（塑料袋、塑料飯盒等）、鎳鎘類電池等產品有選擇地列入稅目，對于可降解塑料制品、充電電池等具有循環使用性質的產品予以排除在征稅范圍之外；對高能耗家電和電子產品征收消費稅，促進廢舊電子產品的回收、利用和處理，避免電子產品中的重金屬對土地造成污染；對既有污染性質，又有奢侈品性質的諸如私人飛機、高檔木制家具等產品課征消費稅。在對能源品征稅方面，將煤炭、天然氣等能源產品納入到消費稅征稅范圍之中，以提高能源的利用率，減少污染。對水、電征收消費稅可以采取試點的方式，根據試點的情況、社會公眾的反映等總結試點經驗，在條件成熟之后加以推廣。在對消費行為征稅方面，將企業排放廢氣、廢水、廢渣和居民產生生活垃圾的行為納入節能環保消費稅中，從而代替當前收取排污費、垃圾處理費的做法。參考2009年燃油稅費改革，以國家法律的形式規范“費”的征收，征收的稅款納入財政管理，用于公共品的提供，形成良性循環。

（三）適當調整節能環保消費稅的稅率1.提高應稅消費品稅率。提高汽油、柴油等成品油的單位稅額，建立成品油價格與定額稅率的聯動機制，當成品油價格變動達到一定幅度時，調整其定額稅率。進一步細化大排量高能耗汽車與節能環保型小排量汽車的稅率，拉開二者之間的差距。同時，出于公平的考慮，將小排量汽車的稅率提高到與同等排量摩托車相同或更高的稅率水平。提高木制一次性筷子、實木地板等的消費稅稅率，以增加制造商和餐館的生產和經營成本，從而達到保護森林資源的目的。2.重新設定游艇、摩托車的適用稅率。根據游艇的耗油量等指標提高其稅率；考慮到農村地區摩托車的使用情況，當前摩托車稅率不宜再有所提高，但奢侈品性質的摩托車稅率應當從高。3.結合應稅消費品使用情況，增加優惠稅率。例如，公交車作為城市基礎設施的重要組成部分，在緩解交通擁堵和方便市民出行上發揮著重要作用，因此對于公交車使用成品油應當給予優惠稅率，以達到為其降本增效的目的。在調整稅率的過程中，要綜合考慮納稅人的稅負承受能力和調整稅率能夠實現的效果，避免納稅人產生抵觸心理，從而規避不利于節能環保的政策安排。

三、結論

第4篇：消費稅的目的范文

3月29日下午，北京某國企職員馬先生專門請了半天假，將新買的實木地板運送到正在裝修的新家。

“本來按計劃五六月份才裝地板，但現在消費稅一調整，4月1日實木地板肯定要全線漲價，那時候再買我就虧大了!”馬先生對《望東方周刊》記者說。

他給記者算了一筆賬：現在購買實木地板的價格是245元／平方米，4月1日后征收5％的消費稅，“每平方米少說也得漲十幾二十塊”，他的新房有100平米，新征消費稅后僅地板就要多花一兩千元。

3月21日，國家財政部、稅務總局聯合下發通知，從今年4月1日起，對現行消費稅的稅目、稅率及相關政策進行調整。此次調整之所以引人關注，不僅因為這是自1994年稅制改革后規模最大的一次調整，更因為其內容關乎百姓日常消費生活的諸多方面。

展現政府節能決心

“十幾年間社會變化很大，消費稅再不調整不行了?！敝袊ù髮W教授、經濟法專家李曙光對本刊記者說。

1993年12月13日，國務院頒布《中華人民共和國消費稅暫行條例》，并于1994年1月1日開征消費稅。征稅范圍涉及煙、酒、首飾珠寶、鞭炮焰火、小汽車等11種商品。

財政部有關人士認為，十多年來，消費稅在有效組織財政收入和正確引導生產消費等方面發揮了重要作用，但在征稅范圍、稅目設置、稅率結構等方面也存在著與當前經濟形勢發展不相適應的問題。

此次消費稅調整最引人注目的是對“油老虎”――大排量汽車征收更高的消費稅。排量四升以上汽車的消費稅從以前的8％調高到20％，同時，小幅度減少小排量汽車的消費稅，中等排量汽車的消費稅不變。

此外，財政部和國稅總局還宣布，對以前從未被列入過稅目的木制一次性筷子和實木地板征收5％的消費稅。

“對于耗能高、消耗大的消費品，消費者需要支付更多。對于這些消耗難再生和不可再生資源的產品進行消費稅調整，具有很大的意義，也有利于產品結構調整?！眹野l改委宏觀經濟研究院副院長陳東琪對記者說。

近年來，中國汽車保有量一直在快速增加，燃油消耗量也同時大幅度增加，石油資源的供需矛盾日益突出。中國人均森林面積不到世界平均水平的四分之一，居世界第134位。預計到2015年國內木材供需缺口將達1．4億至1．5億立方米。木材資源的保護早已迫在眉睫。

不過，對于消耗木材更為嚴重的實木家具未能列入稅目，不少人認為是此次消費稅調整的一個“缺憾”。

“僅僅對一次性筷子和實木地板進行征收，這些都是皮毛。”社科院金融研究所易憲容認為，對于不值錢的一次性筷子征收5％的低消費稅，更多的只能是某種象征意義，“帶來的實際影響可以說是微乎其微。”

此次消費稅調整還對成品油進行了重大調整，擴大了石油制品的消費稅征收范圍。新增航空煤油和燃料油消費稅，單位稅額為每升0．10元，新增石腦油、溶劑油，油消費稅，單位稅額為每升0．20元。

不少學者認為，擴大石油制品的消費稅征收范圍的舉動，有利于抑制資源的過度消耗，是引導生產和消費、構建資源節約型社會的明智之舉。

遏制奢侈消費　體現社會公平

“抑制或鼓勵消費行為，這是消費稅的一個很重要的功能。”李曙光對《望東方周刊》記者說。

此次消費稅另一個重大調整是擴大了奢侈品征稅的范疇，新增對游艇、高爾夫球及球具征收10％的消費稅；對高檔手表征收20％的消費稅。

財政部有關負責人對此解釋說，游艇、高爾夫球在中國現階段還是只有少數群體才能消費的高檔消費品，高檔手表已經超越了其原有的計時功能，屬于高檔奢侈品。將它們納入征收范圍，是為了體現對高檔消費品的稅收調節，合理引導消費，間接調節收入分配。

“這是一個信號，通過稅率調整抑制高消費行為，其中也包含了體現社會公平的含義?！标悥|琪說。

但是，政府對奢侈品征收消費稅，能夠在多大程度上限制高消費行為，達到平抑社會貧富差距的目的呢?對此，易憲容并不樂觀。

他認為，現在增加的奢侈品征收稅目的比例實在是太小了?！坝袔讉€人去打高爾夫球?真正的奢侈品多得是，比如豪宅，為什么就不征收消費稅?”易憲容對《望東方周刊》記者說。

早在去年的“兩會”上，全國政協委員、經濟學家蕭灼基就曾提交提案，認為應該對五類消費者征收消費稅，其中首先提到的就是購買豪宅、名牌轎車、高檔家具的消費者。

高檔住宅是典型的奢侈品，占據土地等重要稀缺資源，擠壓中低檔次住宅的供給。對于此次消費稅重大調整，各界呼吁已久的高檔住宅卻未列其中，不少研究者乃至眾多網民均表示“令人費解”。

對此，財政部有關負責人回應了三條理由：一是“不在消費稅征稅范圍之列”，二是征管上存在一定的難度，三是“考慮對相關產業和消費需求的影響，要符合宏觀經濟政策的總體要求”。

對于財政部給出的第一條理由，易憲容認為站不住腳。他反問道：“房屋在住的時候是消費，怎么在征稅的時候就不是消費了?”

社科院財貿所研究員張斌認為，目前高檔住房征收的是營業稅，屬于地方稅收，消費稅是中央稅，因此在征管的銜接上可能不像別的產品那樣順暢，確實存在技術上的問題。他認為，對高檔豪宅的調節應該由今后將要出臺的不動產稅或者物業稅來完成，消費稅不太適合承擔這樣一個任務。

“宏觀經濟總體要求，當然指的是經濟的穩定增長、較快增長?！标悥|琪告訴《望東方周刊》記者，在什么時候出臺什么樣的消費稅政策，以及它的力度的大小，和當年的宏觀經濟的景氣程度是有很大關系的。

“如果經濟發展較快，景氣度很高，那么力度就會大一點。如果經濟發展正在一個溫和調整的時期，調稅的力度、節奏都會掌握得謹慎一點?！彼f。

對于此次政府對奢侈品消費課以重稅，有輿論還認為，高端消費中很大一部分是官員公款消費，這一部分消費者實際上對價格是最不敏感的。因此，奢侈品征重稅對遏制腐敗減少公款高端消費并不會產生多大的作用。

對此，學者普遍認為不應當對消費稅提出這樣一個“額外”的要求。

“任何一種政策的變化，解決的只是某一類問題，不可能期望它解決所有問題。公款消費涉及政府改革，涉及監督機制、預算機制的改革，消費稅不可能解決，只能去影響和推動?！崩钍锕庹f。

稅改方向

“此次消費稅調整，是我們稅制改革系列的一個環節，一個步驟?！标悥|琪對《望東方周刊》記者說。

國家稅務總局局長謝旭人前不久在等六部委聯合舉辦的形勢報告會上描述了稅收改革的目標：完善增值稅制度，實現增值稅轉型。改革消費稅，適當擴大稅基。統一各類企業稅收制度。改進個人所得稅，實行綜合與分類相結合的個人所得稅制度。調整和完善資源稅，適時開征燃油稅，實施城鎮建設稅費改革，穩步推行物業稅，相應取消有關收費。

對于此次消費稅調整的適時推出，不少學者認為，這表明稅制改革正在穩步進行，更有學者認為這是改革在今年提速的一個信號。

“稅收是政府最強有力的行為，對于社會的經濟活動、消費行為，都會帶來非常大的直接的影響?！崩钍锕鈱Α锻麞|方周刊》記者說。

不過，易憲容卻認為，這次消費稅的調整對于引導和調整大家的消費行為，“有點用，但是不會太大”，對于未來的行業結構也“不會有太大影響”。

“消費稅調整對人們消費行為的影響必定是一個長遠的、逐漸的過程。而稅法的完善也需要一個過程。”李曙光認為，目前國內的稅法體系還很混亂，除《個人所得稅法》、《外商投資企業和外國企業所得稅法》和《稅收征收管理法》三部法律，憲法中也只有第五十六條“中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務”短短一句。

他說，有一個很經典的說法――稅收是政府的奶娘，一個政府的運轉要靠稅收來供養，這意味著稅收法、稅收政策是在納稅人和政府之間產生的法律關系，這就要求它是透明的、完整的、全面的、系統的?！拔覀儑以谶@么多年改革的過程中，恰恰沒有這樣一個全面完整透明的稅收法的體系，現在還沒有建立起來。”

第5篇：消費稅的目的范文

    今年4月1日實施的《財政部、國家稅務總局關于調整和完善消費稅政策的通知》(財稅[2006]33號),明確了新增的可以從消費稅應納稅額中扣除原來已納的消費稅稅款的范圍,即(一)以外購或委托加工收回的已稅桿頭、桿身和握把為原料生產的高爾夫球桿。(二)以外購或委托加工收回的已稅木制一次性筷子為原料生產的木制一次性筷子。(三)以外購或委托加工收回的已稅實木地板為原料生產的實木地板。(四)以外購或委托加工收回的已稅石腦油為原料生產的應稅消費品。(五)以外購或委托加工收回的已稅油為原料生產的油。凡在以上范圍的,都可以從消費稅應納稅額中扣除原來已納的消費稅稅款。

    隨后,《國家稅務總局關于印發?T調整和完善消費稅政策征收管理規定?U的通知》(國稅發[2006]49號)又規定,消費稅納稅人在辦理納稅申報時,如需辦理消費稅稅款抵扣手續,除應按有關規定提供納稅申報所需資料外,還應提供的資料主要包括:(一)外購應稅消費品連續生產應稅消費品的,提供外購應稅消費品增值稅專用發票(抵扣聯)原件和復印件。如果外購應稅消費品的增值稅專用發票屬于匯總填開的,除提供增值稅專用發票(抵扣聯)原件和復印件外,還應提供隨同增值稅專用發票取得的由銷售方開具并加蓋財務專用章或發票專用章的銷貨清單原件和復印件。(二)委托加工收回應稅消費品連續生產應稅消費品的,提供“代扣代收稅款憑證”原件和復印件。(三)進口應稅消費品連續生產應稅消費品的,提供“海關進口消費稅專用繳款書”原件和復印件。主管稅務機關在受理納稅申報后將以上原件退還納稅人,復印件留存。

    對于這些提供的資料,國家有嚴格的要求。外購應稅消費品連續生產應稅消費品的納稅人從增值稅一般納稅人購進應稅消費品,外購應稅消費品的抵扣憑證為增值稅專用發票(含銷貨清單)。納稅人未提供增值稅專用發票和銷貨清單的不予扣除外購應稅消費品已納消費稅。從增值稅小規模納稅人購進應稅消費品,外購應稅消費品的抵扣憑證為主管稅務機關代開的增值稅專用發票。

    對于可抵扣消費稅的已納稅款的計算,不同的行為有著不同的計算方法。(一)外購應稅消費品連續生產應稅消費品。(1)實行從價定率辦法計算應納稅額的,當期準予扣除外購應稅消費品已納稅款=當期準予扣除外購應稅消費品買價×外購應稅消費品適用稅率;當期準予扣除外購應稅消費品買價=期初庫存外購應稅消費品買價 當期購進的外購應稅消費品買價-期末庫存的外購應稅消費品買價。外購應稅消費品買價為納稅人取得發票(含銷貨清單)注明的應稅消費品的銷售額(增值稅專用發票必須是2006年4月1日以后開具的,下同)。(2)實行從量定額辦法計算應納稅額的,當期準予扣除的外購應稅消費品已納稅款=當期準予扣除外購應稅消費品數量×外購應稅消費品單位稅額×30%;當期準予扣除外購應稅消費品數量=期初庫存外購應稅消費品數量 當期購進外購應稅消費品數量-期末庫存外購應稅消費品數量。外購應稅消費品數量為發票(含銷貨清單)注明的應稅消費品的銷售數量。(二)委托加工收回應稅消費品連續生產應稅消費品。當期準予扣除的委托加工應稅消費品已納稅款=期初庫存的委托加工應稅消費品已納稅款 當期收回的委托加工應稅消費品已納稅款-期末庫存的委托加工應稅消費品已納稅款。(三)進口應稅消費品。當期準予扣除的進口應稅消費品已納稅款=期初庫存的進口應稅消費品已納稅款 當期進口應稅消費品已納稅款-期末庫存的進口應稅消費品已納稅款。進口應稅消費品已納稅款為《海關進口消費稅專用繳款書》注明的進口環節消費稅。企業應按照稅務機關的要求設立抵扣稅款臺賬,詳細反映抵扣情況。

    有納稅人咨詢,當期投入生產的原材料可抵扣的已納消費稅大于當期應納消費稅時該如何處理。咨詢員介紹說,近期下發的《財政部、國家稅務總局關于消費稅若干具體政策的通知》(財稅[2006]125號)對此進行了明確。即對當期投入生產的原材料可抵扣的已納消費稅大于當期應納消費稅情形的,在目前消費稅納稅申報表未增加上期留抵消費稅填報欄目的情況下,采用按當期應納消費稅的數額申報抵扣,不足抵扣部分結轉下一期申報抵扣的方式處理。

第6篇：消費稅的目的范文

1.1稅務機關總結的偷逃稅手段

1.1.1將應稅產品名稱改為非應稅產品名稱，如將應稅的燃料油改名為瀝青；

1.1.2將高稅率的產品改名為低稅率的產品，如將汽、柴油改名為燃料油；

1.1.3流通環節變票將非應稅產品變為應稅產品，而下游企業可能多抵消費稅等；

1.1.4利用國家對生產乙烯、芳烴的石腦油、燃料油給予退免稅的政策，通過違規操作非法獲利。

2啟用新版增值稅發票影響分析

2014年8月1日起啟用新版增值稅專用發票，發票采用二維碼數字化，油品的流通環節更加透明，最終的去向也更加明晰，也就有利于成品油消費稅從出廠征收改為從消費環節征收、從量計征改為從價計征。為實現采集成品油經銷企業進、銷項專用發票的貨物名稱定期進行比對，并對比對不符的情況進行跟蹤檢查，盡量杜絕利用“變名”手段偷逃稅問題，實現堵漏增收的目的。目前中國的調和汽油年產量約占到了中國油品消費量的20%，而山東地煉企業生產的調和汽油則是主要來源。地煉企業游走在法律法規的“灰色地帶”，通過“轉票”“變票”“倒票”等手段出售調和汽油，規避繳納消費稅。本次實施版增值稅發票的影響如下：

2.1隨著本次發票升級換代

油品來源可以追溯，非法調和汽柴油的企業空間將會被進一步擠壓，降低地方煉廠生產加工的積極性，減少非標油品對成品油的沖擊。

2.2由于混合芳烴、甲基叔丁基醚等調油產品是液化氣深加工生產的主要產品

深加工對液化氣的需求基本占到了液化氣總需求量的四成左右，隨著化工需求的陡然降低，無疑將引發原料氣價格大跌，并波及民用氣市場。

3提高消費稅征收標準影響分析

從2014年11月29日至2015年1月13日，連續三次上調油品消費稅，汽柴油消費稅漲幅分別為52%、50%。非標油品由于比正規煉廠的成品油少高額的消費稅成本，大量流入成品油市場，造成國內正規煉廠面臨巨額虧損。例，以2015年1月29日珠三角易貿網92#汽油(國V)市場批發價為5250元/噸，如扣除稅費成本后的祼稅價只有2081元/噸，比當天布倫特原油2141元/噸（49.1美元/桶）還低60元/噸。造成這種銷售價格與成本倒掛現象的主要原因是非標油品比正規煉廠少2815元/噸的稅費。

4消費稅征收環節調整影響分析

4.1成品油消費稅征稅環節將進行調整

第一步改到批發環節征收(生產企業和批發企業均可能成為納稅義務人)，第二步到零售環節征收。

4.2成品油消費稅征稅環節調整目的

是為減少批發、零售環節的偷漏稅現象，防止走私油、非標油和調和油對成品油市場的沖擊，從而規范市場。

4.3成品油消費稅征稅環節調整影響分析

成品油消費稅征稅環節調整到批發或零售環節的，煉油企業的成品油出廠稅負與非標油品的一樣，有利于成品油批發價合理回升。

5消費稅轉價外稅

目前的汽柴油價包含了消費稅，涵蓋了重復計征的價格。因此，如消費稅轉變為價外稅，能減少油品稅負，消費者對油價的支出會有小幅下降。以汽油消費稅1元/升的價內征收為例，經增值稅、城建稅等層層加稅后，折算下來，汽油方面實際承擔的稅負大約在1.31元/升（消費稅及附加1.12元/升、增值稅及附加0.19元/升）。如果改成價外征收，每升汽油則會有0.19元/升的微小降幅。如成品油消費稅實現“價外征收”，則該稅種就會由“隱性”稅收轉為“顯性”稅收，出現誰消費誰繳稅的局面。在節能減排的大環境下，這能更好促進消費者節約燃油，減少排放。

6“營改增”的影響分析

6.1“營改增”對煉油企業日常生產經營的影響

實施“營改增”后，煉油企業的生產經營的成本費用將有所降低，主要是交通運輸方面降低的比例大。

6.2“營改增”對煉油企業改擴建項目的影響分析

現行“營改增”政策下，煉油企業改擴建項目投資成本中的設計費、監理費由于中原營稅費改增值稅后，可降低設計及監理總費用的6%。如全面實施營改增，煉油企業改擴建項目投資成本還可再降，其中：材料成本降3%、建安工程成本降6%。

6.3海洋原油稅改的影響分析

海洋原油由5%的實物增值稅改為17%，我們通過如下計算分析其影響：假定原油定價調整的基本原則為稅改后原油供應商的利潤不變。假設海洋原油結算價P0為100美元/桶，原油供應商銷售收入為100美元/桶，稅金及附加5.6美元/桶（5*1.12）,另假設其他成本費用為C美元/桶。

6.3.1原油供應商的利潤=P0-P0*5%*1.12-C=100-5.6-C=94.4-C

6.3.2海洋原油由5%的實物增值稅變為17%的增值稅，假設營改增后原油結算價為P1,可抵扣的增值稅進項稅為T。營改增后原油供應商的利潤=P1/1.17-(P1/1.17*17%-T)*12%-C

6.3.3假設營改增前后利潤相等P0-P0*5%*1.12-C=P1/1.17-(P1/1.17*17%-T)*12%-CP1=(P0-P0*5%*1.12-T*12%)*1.17/(1-17%*12%)=P0*1.1275-T*0.1433=112.75-T*0.1433假設營改增后原油供應商的可抵扣進項稅T=0，則營改增后結算價為112.75美元/桶。所以根據以上述計算，海洋原油由5%的實物增值稅改為17%，在確保原油供應商利潤不變的前提下，具體影響如下：

6.3.3.1對上游油田的影響如下：增值稅增加=112.75/1.17*17%-5=11.38美元/桶稅金及附加增加=11.33*12%=1.37美元/桶

第7篇：消費稅的目的范文

凡屬加工物資收回后直接用于銷售的，其所負擔的消費稅應計入加工物資成本;如果收回的加工物資用于連續生產的，應將所負擔的消費稅先記入"應交稅費--應交消費稅"科目的借方，按規定用以抵扣加工的消費品銷售后所負擔的消費稅。

計入委托加工物資的內容有

(1)加工中實際耗用物資的成本;

(2)支付的加工費用及應負擔的運雜費等;

第8篇：消費稅的目的范文

[關鍵詞]可持續性稅制；消費稅；消費結構

一、對現行消費稅制的評價與分析

我國現行消費稅制是在對原產品稅、增值稅和特別消費稅進行改革的基礎上形成的。1994年稅改確立了消費稅在我國流轉稅中的重要地位，從實施至今已有近10年的歷史。消費稅的實行，在調節消費結構、抑制超前消費、正確引導消費方向和增加財政收入等方面都發揮了積極作用。此外，也在一定程度上緩解了社會分配不公所引發的矛盾，促進了社會穩定，優化了資源配置。但同時也應看到，今天我國的社會、經濟狀況與10年前相比，已經發生了根本性的變化。國民經濟的快速發展使原來的部分奢侈品已變成了現在的普通消費品，原來供不應求的消費品有的也已出現了供大于求的局面，實現了由賣方市場向買方市場的轉變。相對于經濟的巨大變化，我國消費稅制則顯得比較滯后，已不能充分發揮它的調節作用，其運行的實際效應與當初的目標效應之間的差距越來越大，尤其當擴大內需成為目前主要的宏觀經濟目標時，現行的消費稅制更暴露出它的局限性。

1.消費稅的功能定位單一。1994年開征消費稅時，對消費稅基本功能定位總體方向為限制奢侈消費、調節居民收入，防止出現過于懸殊的貧富差距。在功能定位上沒有把消費稅放在整個稅收功能體系中通盤考慮，導致消費稅的經濟導向功能單一?，F行消費稅經濟導向功能，是通過稅目和稅率，增加特種消費品的價格或特種消費行為的支出成本來發揮其限制消費和調節收入的作用的。從理論上講，消費稅要限制消費的產品和行為不只是對奢侈消費品的消費，其他不利于國民經濟良性發展的消費，如對污染環境消費品一次性購物塑料袋、泡沫飯盒的消費等也應列入消費稅的調節范圍。另外，現行消費稅沒有結合我國稅收功能體系通盤考慮。我國現行流轉稅主要是增值稅，增值稅以增值額為征稅對象，缺乏消費導向功能；營業稅以營業額為征稅對象，有消費導向功能，但征收范圍過窄。在這種情況下，消費稅作為特種產品稅沒有承擔起產品和消費結構的調整功能。

2.消費稅征稅范圍越位與缺位并存。一方面，現行消費稅把某些生活必需品和少數生產資料列入了征稅范圍。隨著社會經濟的發展，人們的消費水平和消費結構都發生了很大變化，一些過去被認為是高檔消費品的商品已逐步成為人們的生活必需品或常用品，如摩托車、化妝品、護膚護發品等，對此征稅，使消費受到限制，不符合我國消費稅的指導原則。在幾個消費稅稅目中，包括了黃酒、酒精、輪胎等項目，對這些消費品或生產資料征收消費稅，勢必使人們對必需品的消費受到限制，部分行業生產發展受到影響，不符合我國的消費政策和產業政策要求，導致了消費稅征收范圍的越位。另一方面，現行消費稅未把一些高檔娛樂消費納入征稅范圍。我國消費稅的征稅范圍僅局限于傳統貨物品目，而未涉及對消費行為的調節。現在一些高檔娛樂消費，如歌舞廳、高爾夫球、保齡球等活動價高利大，對其征收一道消費稅，既可在一定程度上增加財政收入，又能起到限制高檔娛樂業盲目發展的作用。此外，未將一些對環境危害較大的消費品列入征稅范圍，如以木材為原料的賀卡及一次性筷子，含磷洗衣粉等， 導致了消費稅征收范圍的缺位。

3.消費稅稅負不盡合理。我國現行消費稅稅率的設計在很大程度上是為了平衡財政收入，主要選擇在1994年稅改中因征收增值稅而稅負下降幅度較大的產品，再征一道消費稅，不涉及或基本不涉及原有需求結構的變化，其調節作用甚微。如摩托車、化妝品、護膚護發品等稅目的稅率偏高，企業難以承受，征收阻力大。而現行的煙酒稅率，不論是與歷史上的煙酒課稅比較，還是與國外同類商品課稅比較，都顯得偏低。另外，汽油、柴油消費稅額與大多數實行消費稅的國家相比也是偏低的。稅負的不盡合理削弱了消費稅作為調節性稅種應有的職能，也是我國消費稅欠稅嚴重的重要原因。

4.消費稅征稅環節過于單一。我國消費稅實行單一環節課稅制度，主要確定在生產環節或進口環節納稅。征稅環節過于單一，在實踐中帶來不少問題：（1）征收中生產環節難以準確確定。如原材料生產、半成品制造與加工、在產品的分裝與配送，甚至涉及批發與零售的生產環節，要加以準確劃分是相當困難的。（2）給偷逃稅者以可乘之機。一旦生產者或進口者逃避了稅收，就很難將所偷逃的稅從下一環節補征回來。（3）加重了消費者的負擔。因為消費者是消費稅的最終承擔者，商品經過的流通環節越多，價稅轉嫁次數也越多，商品漲價也就越多，而消費稅的隱蔽性特點又使消費者無從區別價稅，在層層累進的基礎上，最終吃虧的還是消費者。（4）增加了管理的難度。應稅消費品只要越過工業環節就不屬于消費稅的征收范圍，流失的稅款就無法補回來，給稅收征管帶來了相當的難度。如有些企業為追求自身利益，改變原有經營方式，設立獨立核算的經銷部，以低價格把產品銷售給經銷部，由經銷部按正常價格對外銷售，通過利潤轉移的方式逃避消費稅，造成國家稅款的大量流失[1].

5.消費稅計稅方式價內稅透明度不夠。消費稅屬于間接稅，有價外稅和價內稅兩種計稅方式。西方國家多采用價外稅形式，我國采用價內稅形式。消費稅實行價內稅帶來諸多問題：（1）認識上產生誤解。消費稅與增值稅同屬生產環節的流轉稅，增值稅實行價外稅，稅款由消費者負擔，而消費稅卻是價內稅，使人認為由企業負擔，事實上實際的負擔者仍是消費者。認識上的偏差，不利于國家調控消費和分配的政策，不利于引導需求。正是由于價內稅的這種隱蔽性，掩蓋了消費稅的間接稅性質，影響了消費稅對消費行為的引導效果。（2）價稅不分，影響價格透明度和稅收透明度，消費者購買物品所付的款項無法區分價款與稅款。（3）作為價內稅，消費稅依然存在重復征稅問題。（4）價內稅與價外稅并存，給會計核算和統計工作帶來諸多不便。

二、構建符合我國國情的現代消費稅制的設想

隨著人們對可持續發展的日益重視，我國也將積極構建一個可持續性稅制。所謂可持續性稅制，是指與國家經濟發展狀況相適應的，服務于經濟可持續發展的，并在較長時期內得以持續的稅制體系。它具有以下幾個特點：第一，稅制富于彈性、對經濟波動有強大的調控作用；第二，稅制具有前瞻性和預見性，通過預見經濟發展的趨勢而作適當調整；第三，稅制具有持續性和內在穩定性，避免頻繁變動給經濟帶來的扭曲；第四，稅制對可持續發展模式的建立具有促進性。鑒于此，我國亟需完善現行消費稅制，以可持續性稅制為目標，構建符合我國國情的現代消費稅制度。

1.科學界定消費稅的征收范圍，改變其缺位與越位并存的現狀[2].從理論上講，消費稅作為特殊調節的稅，其稅目應當是有限的。只有這樣，才能達到調節消費結構，引導消費方向，限制奢侈消費等目的。我國現行消費稅對11類消費品課征，是有限型消費稅。隨著世界經濟的發展，消費結構以及消費水平的變化，世界各國在消費稅征稅范圍上呈現了適度擴大的趨勢，考慮到我國消費稅征稅范圍的缺位與越位現狀以及人們的消費習慣，我國消費稅征稅范圍可擴大到20～30個，實行中間型消費稅，收入比重增加到占流轉稅收入的20%左右。具體應進行以下幾方面的調整：（1）應選擇一些稅基寬廣、消費普遍，且課稅后不會影響人民群眾生活水平，具有一定財政意義的消費品進行課稅。如其他礦物油類、高檔家用電器和電子產品（如組合音響、激光視盤機、游戲機、攝像機等）、裘皮制品、裝飾材料、美術工藝品、移動電話、保健飲料等。（2）對娛樂業項目如歌舞廳、卡拉ok、保齡球、高爾夫球、臺球等，以及特殊服務行業如桑拿、按摩等征收消費稅。雖然已對其征收營業稅，但實行的是浮動稅率5%～20%，再加上主觀因素摻雜的成分太多，因而稅率最終確定的選擇度較大，無形中給稅款流失開了口子。應將其從營業稅范圍劃入消費稅征收范圍，相對加重征稅程度，既可在一定程度上增加財政收入，又可限制奢侈消費行為。（3）增加對生態環境造成危害的一次性消費品的征稅。所謂一次性商品，是指僅作一次性使用且難作回收再用利用以至容易對環境產生污染的各種消費品，主要包括一次性塑料包裝物（塑料袋、包裝袋、購物袋、垃圾袋）、飲料容器（各種易拉灌、礦泉水等軟飲料容器）、一次性餐具（各種聚苯乙烯泡沫餐具、一次性筷子、一次性塑料杯）、賀卡等。近年來，隨著經濟發展、科技進步和人民生活水平的提高，一次性商品使用量大幅度的增加。假日經濟的興起，人們的生活方式由“節儉性”向“消費性”轉變，使各種一次性塑料包裝物使用大量增加。據統計，我國是世界上塑料制品生產第二大國，各種一次性塑料包裝物年產近120萬噸，大大超過了發達國家。另一方面，現代生活的快節奏，促使了快餐產業的發展，從而也產生了一個新的行業快餐餐具業。資料表明，我國每年生產一次性筷子1000萬箱，相當于125萬畝樹木木材產量。由于人們對一次性商品帶來的環境問題缺乏認識，各種一次性消費品用后被隨意、隨地拋棄，引發了一系列新的環境問題，人們形象稱之為“白色污染”。因此，應本著“誰污染、誰納稅”的原則，對一次性商品征收消費稅。一方面能籌集到一定資金用來支持環保事業的發展，另一方面又能夠約束消費者對環境的污染或破壞行為，通過調節其經濟利益來矯正其消費行為[3].（4）對一些已成為人們生活必需品或常用品如摩托車、黃酒、啤酒、化妝品、護膚護發品可少征或不征消費稅。值得一提的是，適度擴大征稅范圍應以當前的產業政策和消費政策為導向，針對變化了的消費結構對課稅對象進行調整，不僅要注重消費稅的聚財功能，更應發揮其對經濟的調節作用。

2.調整消費稅稅率，以差別稅率強化消費稅的調節功能。從某種意義上講，消費稅各稅率之間的差異，是消費稅的靈魂之所在，是消費稅特殊調節功能的關鍵之所在，也是消費稅的特殊支撐點。因此，應對不同的應稅消費品采取不同的調整措施。具體應進行以下幾方面的調整：（1）當前為了刺激消費，拉動需求，應取消對汽車輪胎、酒精等生產資料性的消費品征收的消費稅，適當降低小汽車、摩托車的稅率，以有利于推動經濟的發展。（2）逐步提高國家壟斷性行業的消費稅稅率。首先，與大多數國家比較，我國卷煙稅負處于較低的水平。近年來，部分卷煙生產企業采取降低出廠價格，向商業環節轉移利潤方式逃避在工業環節征收的消費稅，使稅負進一步降低。這種狀況對于像我國實行煙草專賣的國家來說是很不恰當的，因此應適當提高卷煙的消費稅稅率。其次，目前我國的汽油、柴油的消費稅稅額分別為20元/百升和10元/百升，與大多數實行消費稅的國家比較是偏低的。如德國每百升汽油消費稅額為108馬克，折合人民幣約600元，是我國稅負的30倍[4].石油產品屬于不可再生的稀缺資源，況且汽油、柴油的消費對環境污染相當大。公路建設是屬于國家投資的公共項目，耗資巨大，故世界各國都采用高稅限制汽油、柴油消費。從我國實際情況看，石油資源不足，開采過量，已由石油輸出國淪為進口消費國。目前我國柴油市場價位較低，適當調高汽油、柴油的消費稅稅額是可行的。三是對于煙、烈性酒、鞭炮、焰火、汽油、柴油等適當提高稅率，才能真正做到“寓禁于征”，同時，也有必要采取國際通行的辦法，對含鉛和無鉛汽油實施稅收差異，鼓勵無鉛汽油的消費，保護環境。

3.改價內稅為價外稅，實現消費稅的價稅分離。將消費稅由價內稅轉變為價外稅，可以增加稅收透明度，至少具有以下優點：（1）價外稅的表現形式是價稅分離，消費者能清楚地知道自己是否負擔了稅收，負擔了多少，不存在任何隱蔽性，既突出了間接稅的性質，又有利于調節消費結構，正確引導消費需求方向。（2）明確體現了國家抑制某些產品消費需求的政策。如香煙，國家限制生產，又不提倡消費，對其課征高稅，價稅一分離，消費者一比較，價格與稅款高低清晰明了，反映了國家的政策傾向。

4.調整納稅環節，防止偷逃稅發生。將現行消費稅在生產銷售環節征收改在消費環節征收。由生產銷售應稅消費品的企業作為納稅人改為由消費應稅消費品的單位和個人為納稅人。這里所指的單位和個人不論是企業還是行政事業單位，也不論是中國人還是在華工作的外國人，不存在有優惠對象?？紤]到消費稅征收環節改變之后，納稅人的數量多而散，不便于消費稅的征收與管理，可實行源泉扣繳的辦法，消費者應納的消費稅由銷售單位代扣代繳。消費稅征收環節改變為消費環節后有以下幾個優點：一是不會產生稅負轉嫁，稅收調節作用點明確、實在，企業也不會挖空心思去偷逃稅，有利于消費稅的足額人庫；二是絕大部分消費稅款由消費者個人負擔，稅收固有的抑制性不會對企業經營決策產生不良影響，反而有利于促進部分消費資金向生產資金的轉化；三是在計稅方法上消除了外購已稅消費品、委托加工應稅消費品、連續生產應稅消費品的稅款抵扣等問題，大大簡化了征管手續，降低征收成本。

完善消費稅還必須同流轉稅的改革協調起來，在消費稅的稅率結構調整、征收范圍的選擇和征稅方式確定方面，緊密地與增值稅、營業稅、財產稅等稅制調整改革相互配套。在消費商品征稅方面，要與增值稅的完善相結合；在消費行為征稅方面，要與營業稅的完善相結合。只有充分考慮了入世的現狀、擴大內需的要求以及我國居民的消費習慣，才能構建好我國的消費稅制度。換而言之，構建現代消費稅制也是我國全面建設小康社會、促進經濟健康發展的現實選擇。

[參考文獻]

[1]鄭王君。完善消費稅的思考[j].中央財經大學學報，2003，（1）：22-24.

[2]趙迎春，李金峰。公共財政框架下的消費稅改革[j].中央財經大學學報，2003，（4）：35-37.

第9篇：消費稅的目的范文

關鍵詞：消費稅；生態文明；綠色

中圖分類號：F812.42 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）013-0-02

一、引言

隨著社會工業化和城鎮化的不斷發展，我國在經濟領域取得了一系列卓越的成果，但是在伴隨這些發展成果的同時，生態文明正在遭受著一次又一次的破壞，我國所面臨的資源與環境問題的壓力也在不斷的加大，人們在享受經濟發展所帶來的優越性的同時也不可避免的承受了生態質量的不斷下降的后果。而消費稅從一開始設定以來，就扮演著引導健康消費、調節收入分配以及促進資源節約與保護生態環境的重要角色。正是基于這樣的一個背景環境下，本文將主要研究為了適應國內的產業結構和消費水平的變化，我國當前的消費稅還存在哪些不盡如人意的地方，并針對這些問題提出完善的方法，從而使得消費稅對綠色消費發揮著越來越大的作用。

二、消費稅綠色化在我國實施的必要性

（一）消費稅綠色化是綠色發展理念的必然要求

我國坐擁的地域篇幅遼闊，各種資源的種類和數量都十分豐富，依據公共物品理論，對于某些既不具有競用性也不具有排他性的公共物品，可能會存在某些“免費乘車者”，即不支付任何成本享受收益，由于“免費乘車者”的存在，可能對導致這些經濟主體一味的追求自身利益最大化而對公共物品的無節制的使用，從而導致資源的浪費。而這些資源問題對于一個國家的未來發展卻有著十分深刻的影響，如何有效的利用各種資源，杜絕各種資源浪費問題就顯得至關重要了。而消費稅作為我國的三大流轉稅之一，在限制資源的浪費使用方面發揮著不可或缺的作用。

（二）消費稅綠色化是建立環境保護型社會的必然選擇

近年來，隨著工業化和城鎮化的不斷發展，當前我國國民經濟綜合實力實現由弱到強，由小到大的歷史性巨變，綜合國力明顯增強，國際地位和影響力顯著提高。在看到我國經濟發展的同時，由經濟發展所引起的環境惡化問題是不容忽視的。但是，隨著時代的不斷發展，消費稅的調節力度變得十分的有限，正因為如此，才需要針對消費稅存在的缺陷進行改革與完善，不斷地加大消費稅的調節能力，使得消費稅在新時期下依然能夠在環境保護方面有效地發揮作用，為國家建立環境保護型社會提供發展的動力。

（三）消費稅綠色化是完善我國綠色稅收體系的重要舉措

在我國當前國情下，完善綠色稅收體系是有效促進綠色發展的必然手段，綠色稅收不僅僅能夠穩定國家收入，是調節經濟的一根重要杠桿，更重要的應該體現在其的綠色性上，而消費稅作為我國的重要稅種之一，有著其自身獨具的“綠色效應”，所以，消費稅的不斷綠色化對于完善我國總體的綠色稅收體系具有十分重要的意義，只有通過對消費稅現存的“綠色稅目”不足和稅率結構不夠合理等問題進行不斷改進，才能使消費稅變得更加綠色，并將促成整個稅收體系的綠色發展。

三、我國消費稅綠色化現狀及主要問題

（一）征稅范圍不夠合理

總體而言，消費稅的征稅范圍也是涵蓋了各個方面，但是隨著當前時代的發展以及人們生活水平的提高，人們的物質生活也變得更加豐富，相較于現階段民眾的整體消費水平，當前消費稅的征稅范圍還是有許多的不足之處的，首先許多對環境產生負外部效應的物品沒有列入征稅范圍，這些對環境產生污染，或者某些不可再生資源依然游離于消費稅的規定項目之外，同時部分高檔消費品及消費行為也沒有納入消費稅的征收范圍，而那些隨著經濟發展不再屬于奢侈品的物品卻沒有撤離征稅項目，這些都是當前消費稅征稅范圍存在的問題。

（二）稅率結構不符合綠色經濟發展要求

按照現行消費稅法的基本規定，消費稅應納稅額的計算主要分為從價計征、從量計征和從價從量復合計征三種方法。但是隨著經濟的不斷發展和居民消費水平的不斷提高，舊時的消費稅稅率設計已經有所欠缺，比如汽油、部分奢侈品的稅率等等，所以在稅率設計上，政府部門可以進行相關調整。

（三）計稅價格模式存在問題

當前我國消費稅使用的是價內的計稅價格模式，所謂價內稅是指稅金包含在商品價值和價格之內的稅。通過價內稅的方式對商品進行征稅可以方便有關的稅務部門對消費稅稅款的征收，提高了稅務部門的工作效率，但也存在著一定的缺點，這種計稅方式透明度比較低，隱蔽性比較強。對于一般的消費者而言，他們可能不太清楚他們所購買的商品是否征收了消費稅已經到底征收了多少消費稅，所以他們自然也無法領會到國家對這類商品征收消費稅的意圖，國家通過對商品征收消費稅從而起到限制消費的目的就不能夠得到充分實現。消費稅使用的這種價內計稅的方式，大大地減弱了消費稅調節消費結構、引導綠色消費的作用，不利于消費稅功能的提升。