績(jī)效目標(biāo)審核意見精選(九篇)

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第1篇：績(jī)效目標(biāo)審核意見范文

為做好20*年度省屬企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)表的收集和審核工作，保障財(cái)務(wù)決算編制范圍全面完整，編制方法準(zhǔn)確規(guī)范，報(bào)表填報(bào)數(shù)據(jù)真實(shí)、可靠，審計(jì)報(bào)告規(guī)范、全面，有效提高財(cái)務(wù)決算報(bào)表數(shù)據(jù)編報(bào)質(zhì)量，依據(jù)《河南省省屬企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)告管理辦法》、《河南省省屬企業(yè)財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作規(guī)則》等有關(guān)文件規(guī)定，現(xiàn)就有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、財(cái)務(wù)決算審核內(nèi)容

20*年度省屬企業(yè)財(cái)務(wù)決算審核工作，以強(qiáng)化出資人財(cái)務(wù)監(jiān)督為重點(diǎn)，主要審核資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營成果、保值增值狀況和企業(yè)負(fù)責(zé)人的經(jīng)營業(yè)績(jī)狀況。審核的基本內(nèi)容如下：

（一）編制規(guī)范審核。審核企業(yè)的20*年度財(cái)務(wù)決算是否按有關(guān)規(guī)定編制，上報(bào)資料是否齊全，表內(nèi)表間關(guān)系是否正確，是否存在少報(bào)漏報(bào)現(xiàn)象。

（二）經(jīng)營成果審核。審核企業(yè)的經(jīng)營成果是否真實(shí)，合并范圍是否合理，減值準(zhǔn)備計(jì)提是否合理，是否存在人為調(diào)節(jié)利潤(rùn)現(xiàn)象；審核企業(yè)上報(bào)的保值增值材料，核實(shí)企業(yè)經(jīng)營業(yè)績(jī)考核工作、企業(yè)工效掛鉤基礎(chǔ)財(cái)務(wù)指標(biāo)的真實(shí)性。

（三）審計(jì)質(zhì)量審核。核實(shí)企業(yè)的審計(jì)管理工作是否符合有關(guān)規(guī)定，聘請(qǐng)的中介機(jī)構(gòu)是否與招標(biāo)或核準(zhǔn)的一致，核實(shí)審計(jì)是否按照省國資委的要求進(jìn)行，核實(shí)審計(jì)報(bào)告規(guī)范性、審計(jì)披露內(nèi)容的全面性和審計(jì)意見的適當(dāng)性，以及審計(jì)工作中存在的突出問題等。

二、財(cái)務(wù)決算審核程序

20*年度省屬企業(yè)財(cái)務(wù)決算審核工作分為企業(yè)自審、集中會(huì)審、決算認(rèn)定三個(gè)階段。

（一）企業(yè)自審。各省屬企業(yè)在財(cái)務(wù)決算編制完成后，應(yīng)認(rèn)真做好自審工作，主要對(duì)財(cái)務(wù)決算編制的規(guī)范性和經(jīng)營成果的真實(shí)性進(jìn)行審核，企業(yè)自審重點(diǎn)內(nèi)容及集中會(huì)審報(bào)送材料見附件。

（二）集中會(huì)審。從20*年3月下旬開始，省國資委組織對(duì)省屬企業(yè)20*年度財(cái)務(wù)決算集中會(huì)審。集中會(huì)審將采取“分批組織，逐戶審核”的方式，對(duì)財(cái)務(wù)決算進(jìn)行全面審核。集中會(huì)審的具體時(shí)間、地點(diǎn)、企業(yè)分組名單等另行通知。

（三）決算認(rèn)定。根據(jù)《辦法》有關(guān)規(guī)定，省國資委在對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)決算進(jìn)行嚴(yán)格審核的基礎(chǔ)上，依據(jù)出資人財(cái)務(wù)監(jiān)管要求和企業(yè)負(fù)責(zé)人業(yè)績(jī)考核工作需要，逐戶確認(rèn)和核批省屬企業(yè)20*年度財(cái)務(wù)決算。

三、財(cái)務(wù)決算審核目標(biāo)

（一）保障企業(yè)財(cái)務(wù)決算數(shù)據(jù)全面完整，填報(bào)規(guī)范，表內(nèi)表間勾稽關(guān)系正確；

（二）核實(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)決算編制質(zhì)量，認(rèn)定企業(yè)經(jīng)營成果、資產(chǎn)質(zhì)量的真實(shí)性；

（三）核實(shí)企業(yè)國有資本保值增值各項(xiàng)客觀因素材料，以及企業(yè)工效掛鉤、經(jīng)營業(yè)績(jī)考核、績(jī)效評(píng)價(jià)工作涉及的各項(xiàng)指標(biāo)；

（四）根據(jù)《企業(yè)國有資本保值增值結(jié)果確認(rèn)暫行辦法》（國務(wù)院國資委令第9號(hào)）和《河南省省屬國有企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)營業(yè)績(jī)考核暫行辦法》（豫國資發(fā)［20*］2號(hào)）的規(guī)定，依據(jù)經(jīng)核實(shí)后的財(cái)務(wù)決算數(shù)據(jù)和相關(guān)材料，審核確定企業(yè)國有資本保值增值水平和年薪制企業(yè)負(fù)責(zé)人的績(jī)效年薪。

（五）監(jiān)督社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)審計(jì)質(zhì)量；

（六）對(duì)各省屬企業(yè)財(cái)務(wù)決算逐戶提出審核意見，編寫各省屬企業(yè)財(cái)務(wù)決算審核報(bào)告。

四、財(cái)務(wù)決算審核要求

各省屬企業(yè)應(yīng)認(rèn)真做好本企業(yè)財(cái)務(wù)決算自審工作，加強(qiáng)工作組織，明確工作分工與責(zé)任，確保工作質(zhì)量和進(jìn)度。一是及早安排20*年度財(cái)務(wù)決算報(bào)表的收集審核工作，加大組織力度，制定切實(shí)可行的審核工作方案，明確審核內(nèi)容和審核責(zé)任，嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)；二是建立財(cái)務(wù)決算審核工作責(zé)任制度，各省屬企業(yè)應(yīng)從基層分戶數(shù)據(jù)進(jìn)行層層審核，對(duì)審核工作中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時(shí)反饋到相應(yīng)的基層企業(yè)（單位）進(jìn)行核實(shí)調(diào)整。三是積極督促各級(jí)子企業(yè)和中介機(jī)構(gòu)按時(shí)完成報(bào)表審計(jì)或內(nèi)審工作，按規(guī)定出具審計(jì)報(bào)告（或內(nèi)審報(bào)告），并按審計(jì)意見調(diào)整財(cái)務(wù)決算，對(duì)于調(diào)整事項(xiàng)存有異議且未進(jìn)行財(cái)務(wù)決算調(diào)整的，應(yīng)當(dāng)向省國資委提交說明材料；四是對(duì)出具“保留意見”、“否定意見”和“無法表示意見”的報(bào)表或事項(xiàng)進(jìn)行認(rèn)真核實(shí)，對(duì)有關(guān)差錯(cuò)應(yīng)當(dāng)及時(shí)糾正，確保各項(xiàng)數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確。

第2篇：績(jī)效目標(biāo)審核意見范文

關(guān)鍵詞：預(yù)算管理 考核 激勵(lì)

全面預(yù)算管理，是為配合集團(tuán)總體戰(zhàn)略規(guī)劃以及年度國有資產(chǎn)保值增值目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，加強(qiáng)對(duì)子公司經(jīng)營的監(jiān)督和指導(dǎo)，全過程、全方位及全員參與的決策管理。它是加強(qiáng)集權(quán)管理、實(shí)現(xiàn)集團(tuán)對(duì)子公司內(nèi)部控制的重要手段，也是開展集團(tuán)化管理行之有效的突破口。

CR集團(tuán)系LC市政府授權(quán)的市級(jí)國有資產(chǎn)營運(yùn)機(jī)構(gòu)，肩負(fù)著國有資產(chǎn)保值增值、重點(diǎn)項(xiàng)目建設(shè)和國有資產(chǎn)優(yōu)化重組等任務(wù)，目前擁有參控股企業(yè)20余家，經(jīng)營范圍涵蓋創(chuàng)業(yè)投資、超硬材料、小額貸款、典當(dāng)、城建開發(fā)、建筑安裝以及城市供熱等10多個(gè)領(lǐng)域，形成了“股權(quán)投資――股權(quán)管理――股權(quán)經(jīng)營”的運(yùn)作模式。近年來，集團(tuán)始終堅(jiān)持價(jià)值投資和市場(chǎng)化運(yùn)營理念，充分發(fā)揮資本運(yùn)作優(yōu)勢(shì)，取得了快速健康發(fā)展，實(shí)現(xiàn)了效益、規(guī)模雙提高，促成了人才數(shù)量、素質(zhì)雙提升，建立了規(guī)范有效的現(xiàn)代企業(yè)制度，進(jìn)行了資產(chǎn)重組、創(chuàng)業(yè)投資、債券發(fā)行等一系列資本運(yùn)作實(shí)踐，形成了金融投資、城建投資和實(shí)業(yè)投資“一體兩翼”的發(fā)展戰(zhàn)略架構(gòu)。結(jié)合集團(tuán)特點(diǎn)，針對(duì)如何加強(qiáng)全面預(yù)算管理，淺談以下幾點(diǎn)認(rèn)識(shí)。

一、深化對(duì)預(yù)算管理的性質(zhì)以及作用的認(rèn)識(shí)

在實(shí)際工作中，部分人對(duì)預(yù)算管理持有不同的偏見，未能深刻認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理的性質(zhì)以及預(yù)算管理在企業(yè)管理中的作用：一是有些人認(rèn)為預(yù)算只是擺設(shè)而已，可有可無，在預(yù)算管理工作中持消極態(tài)度；二是有些人認(rèn)為預(yù)算工作僅是財(cái)務(wù)部門的事情，跟自己無關(guān)；三是預(yù)算管理體系和考核激勵(lì)機(jī)制的不銜接，導(dǎo)致有些子企業(yè)出于業(yè)績(jī)考核的目的，不根據(jù)實(shí)際情況編制預(yù)算，做保留的預(yù)算；四是有些公司的預(yù)算管理只是數(shù)字游戲，并未將預(yù)算執(zhí)行落實(shí)到位，不能有效地使用預(yù)算來管控業(yè)務(wù)。全面預(yù)算管理作為一種全員、全方位和全過程的管理活動(dòng)，不僅需要單位高層人員的重視，同時(shí)也要求各個(gè)職能部門的中層人員和基層人員共同的重視和參與，否則難以發(fā)揮預(yù)算管理在企業(yè)管理中的積極作用。實(shí)際工作中各種錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)是導(dǎo)致全面預(yù)算管理無法在集團(tuán)實(shí)施或?qū)嵤┬Ч患训淖畛鮿?dòng)因。因此，提高和深化集團(tuán)及子公司內(nèi)部高層、中層和基層人員對(duì)全面預(yù)算管理性質(zhì)以及作用的認(rèn)識(shí)，是實(shí)行全面預(yù)算管理的首要前提，也是提高預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部認(rèn)同感的基礎(chǔ)。

二、健全集團(tuán)預(yù)算流程以實(shí)現(xiàn)有效的預(yù)算管控、有力的預(yù)算執(zhí)行

（CR集團(tuán)全面預(yù)算管理控制流程圖）

集團(tuán)圍繞戰(zhàn)略目標(biāo)，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，完善預(yù)算管控組織體系，明確預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)組織機(jī)構(gòu)及其職責(zé)，加強(qiáng)預(yù)算管控制度建設(shè)，落實(shí)工作責(zé)任，梳理工作流程，規(guī)范工作內(nèi)容，規(guī)范編制方法和程序，嚴(yán)格考核獎(jiǎng)懲，力圖建立健全一套完整的預(yù)算流程來實(shí)現(xiàn)有效的預(yù)算管控、有力的預(yù)算執(zhí)行。

（一）預(yù)算編制

集團(tuán)各子公司設(shè)立預(yù)算管理委員會(huì)，監(jiān)督、控制、負(fù)責(zé)本企業(yè)各預(yù)算責(zé)任部門完成分管業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的預(yù)算編制、執(zhí)行、分析等工作。各預(yù)算責(zé)任部門根據(jù)需要設(shè)置相應(yīng)的機(jī)構(gòu)或?qū)Ｈ素?fù)責(zé)本部門的預(yù)算管理工作，并配合財(cái)務(wù)部門做好本企業(yè)的全面預(yù)算。全面預(yù)算的內(nèi)容至少包括業(yè)務(wù)預(yù)算、投資預(yù)算、資金預(yù)算、經(jīng)營預(yù)算、資本預(yù)算等。

（二）預(yù)算上報(bào)

集團(tuán)各子公司將經(jīng)本單位預(yù)算管理委員會(huì)或有關(guān)權(quán)力機(jī)構(gòu)審批通過后的預(yù)算方案上報(bào)集團(tuán)財(cái)務(wù)部，進(jìn)行審核，并提出審核意見。針對(duì)審核意見，及時(shí)反饋至子公司，對(duì)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行認(rèn)可或調(diào)整。

（三）審議批準(zhǔn)

集團(tuán)財(cái)務(wù)部將子公司審核調(diào)整后的預(yù)算報(bào)送分管領(lǐng)導(dǎo)，由分管領(lǐng)導(dǎo)提交集團(tuán)預(yù)算管理委員會(huì)進(jìn)行審核，審核通過后，集團(tuán)財(cái)務(wù)部通知子公司執(zhí)行。

（四）執(zhí)行及調(diào)整

執(zhí)行預(yù)算過程中，子公司預(yù)算管理委員會(huì)應(yīng)及時(shí)了解本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、財(cái)務(wù)狀況及預(yù)算執(zhí)行情況，由本企業(yè)財(cái)務(wù)部門定期向集團(tuán)財(cái)務(wù)部進(jìn)行上報(bào)。對(duì)確需調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)由本企業(yè)向集團(tuán)財(cái)務(wù)部說明情況，審核同意后，進(jìn)行調(diào)整。

（五）分析考評(píng)

年度結(jié)束后，集團(tuán)財(cái)務(wù)部綜合經(jīng)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)后的子公司財(cái)務(wù)決算報(bào)告、預(yù)算執(zhí)行情況，向集團(tuán)預(yù)算管理委員會(huì)或董事會(huì)進(jìn)行報(bào)告，分析本年度預(yù)算制定、執(zhí)行、調(diào)整、完成等情況，集團(tuán)據(jù)此作為對(duì)子公司主要負(fù)責(zé)人考核的依據(jù)。

三、健全預(yù)算考核體系實(shí)現(xiàn)與激勵(lì)機(jī)制的有效融合

集團(tuán)預(yù)算考核體系堅(jiān)持民主評(píng)議原則，三公原則，責(zé)權(quán)利統(tǒng)一原則，促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展原則。以各子公司承擔(dān)的預(yù)算指標(biāo)為主，同時(shí)適當(dāng)增加全局性的預(yù)算指標(biāo)和與其他指標(biāo)；指標(biāo)中以定量指標(biāo)為主，同時(shí)根據(jù)實(shí)際情況輔以適當(dāng)?shù)亩ㄐ灾笜?biāo)；建立的考核體系具有可控性、可達(dá)到性和明晰性。

集團(tuán)財(cái)務(wù)部根據(jù)中介機(jī)構(gòu)審定的子公司年度審計(jì)報(bào)告，編制經(jīng)營者年度薪酬考評(píng)情況表，表內(nèi)詳細(xì)列示了各子公司的有關(guān)數(shù)據(jù)（收入、凈利潤(rùn)、總資產(chǎn)、凈資產(chǎn)、員工人數(shù)等）。子公司經(jīng)營者向集團(tuán)薪酬考評(píng)委員會(huì)進(jìn)行年度述職，分析本單位本年度預(yù)算制定、執(zhí)行、調(diào)整、完成等情況。

集團(tuán)薪酬考評(píng)委員會(huì)成員依據(jù)經(jīng)營者的經(jīng)營業(yè)績(jī)、工作成效、責(zé)任大小、所屬行業(yè)對(duì)經(jīng)營者的素質(zhì)要求以及是否服從集團(tuán)管理等因素對(duì)其進(jìn)行考核評(píng)價(jià)。

子公司向集團(tuán)財(cái)務(wù)部上報(bào)主要負(fù)責(zé)人外的高管薪酬方案，集團(tuán)公司董事會(huì)研究后，決定薪酬數(shù)額。

集團(tuán)財(cái)務(wù)部根據(jù)集團(tuán)薪酬考評(píng)委員會(huì)確定的、董事會(huì)通過的薪酬結(jié)果，起草子公司負(fù)責(zé)人薪酬兌付通知，由相關(guān)單位予以兌付。

集團(tuán)公司董事會(huì)在子公司經(jīng)營者做出突出貢獻(xiàn)時(shí)，給予其特殊貢獻(xiàn)獎(jiǎng)。

條件成熟時(shí)，集團(tuán)公司董事會(huì)為子公司經(jīng)營者分別制定以業(yè)績(jī)?yōu)橹饕獟煦^指標(biāo)的年薪考評(píng)辦法。目前，集團(tuán)正在研究制定專門針對(duì)金融服務(wù)行業(yè)的薪酬激勵(lì)方案。

第3篇：績(jī)效目標(biāo)審核意見范文

2009年，東南沿海某省H市旅游局8個(gè)月內(nèi)就把全年的預(yù)算資金全部完用，導(dǎo)致9-12月沒有資金來支付中央電視臺(tái)的185萬宣傳費(fèi)和其他十個(gè)項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)。為此，H市旅游局在得到常務(wù)副市長(zhǎng)批示后找到財(cái)政局要求增加預(yù)算，H市財(cái)政局及省廳專家經(jīng)過績(jī)效評(píng)價(jià)后，作出了不予通過的決定，并頂住了市長(zhǎng)批示的壓力，使得財(cái)政績(jī)效評(píng)價(jià)的嚴(yán)肅性和公平性得到了一次經(jīng)典的體現(xiàn)。

2案例內(nèi)容

2009年，H市政府下?lián)苈糜尉致糜涡麄鞔黉N經(jīng)費(fèi)共計(jì)600萬元，實(shí)際項(xiàng)目支出600萬元。具體明細(xì)是：

（一）參加由國家旅游局、省旅游局組織的國內(nèi)、國際旅游交易會(huì)，宣傳旅游產(chǎn)品，提高在國內(nèi)、國際的知名度。費(fèi)用合計(jì)65.46萬元，明細(xì)為：

1．參加XXX國內(nèi)旅游交易會(huì)1.53萬元；

2．參加YYYY國際旅游交易會(huì)4.59萬元；等。

（二）參加省政府組織的赴外開展經(jīng)貿(mào)交流活動(dòng)，舉行旅游推介會(huì)。費(fèi)用合計(jì)13.23萬元。

（三）積極推行“國民旅游休閑計(jì)劃”，進(jìn)一步加強(qiáng)與各城市間的旅游合作及游客互動(dòng)，實(shí)現(xiàn)區(qū)域間資源共享，優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，互惠共贏。費(fèi)用合計(jì)44.38萬元。

（四）配合“國民旅游休閑計(jì)劃”，組織國家、省、市級(jí)媒體對(duì)H市的旅游活動(dòng)進(jìn)行全方位系統(tǒng)宣傳，旅游信息和專題廣告，營造熱烈的旅游氣氛，并擴(kuò)大系列活動(dòng)的社會(huì)影響。經(jīng)費(fèi)合計(jì)206.48萬元。

（五）深入開展區(qū)域旅游合作。費(fèi)用：13.5萬元。其中包括W旅游局邀請(qǐng)共同赴葡萄牙參加2009年里斯本國際旅游博覽會(huì)分?jǐn)偟?1.2萬元，赴W推介及接待回訪踩線團(tuán)費(fèi)用2.3萬元。

（六）參加2009省國際旅游文化節(jié)，費(fèi)用合計(jì)：26.24萬元。

（七）支持區(qū)縣發(fā)展旅游，共35萬元。

1．支持××鎮(zhèn)旅游項(xiàng)目的扶持資金30萬元；

2．支持××鎮(zhèn)A村發(fā)展旅游業(yè)的扶持資金5萬元。

（八）支持對(duì)口扶貧城市J市宣傳費(fèi)用：10萬元。

（九）培育“中國二十世紀(jì)XX偉人故里行”精品線路。費(fèi)用合計(jì):37.35萬元。

（十）印制賀年卡：10.6萬元；印制《H市旅游交通圖》、《H市美食地圖》等資料：23.81萬元。合計(jì)：34.41萬元。

（十一）接待中央電視臺(tái)、香港亞洲電視臺(tái)、省旅游協(xié)會(huì)專題拍攝組來H市進(jìn)行旅游宣傳拍攝，協(xié)助、接待兄弟省市旅游局來H市進(jìn)行旅游推介活動(dòng)，我局外出與有關(guān)客源城市洽談旅游合作業(yè)務(wù)，公務(wù)接待，以及其他雜費(fèi)，合計(jì)：84.43萬元。

（十二）導(dǎo)游培訓(xùn)、政務(wù)導(dǎo)游服裝及勞務(wù)費(fèi)、技能大賽費(fèi)用，合計(jì)14.08萬元。

（十三）組織合唱團(tuán)參加“祖國在我心中” H市第四屆合唱節(jié)，費(fèi)用：11.94萬元。

（十四）邀請(qǐng)藝術(shù)團(tuán)參加慈善萬人行活動(dòng)，費(fèi)用：3.5萬元。

H市旅游局2009年預(yù)算安排600萬元，到2009年8月份劃撥400萬元，到2009年10月20日前已全部劃撥完畢。2009年8月，H市旅游局填報(bào)了《2009年度項(xiàng)目績(jī)效預(yù)算申報(bào)資料》，要求在2009年9月―12月追加旅游宣傳促銷經(jīng)費(fèi)545萬元，包含給中央電視臺(tái)應(yīng)付未付的185萬元，主要用于十個(gè)大類項(xiàng)目的支出。并且把追加預(yù)算此事呈報(bào)給了市領(lǐng)導(dǎo)，得到了領(lǐng)導(dǎo)的批示。

3專家評(píng)審結(jié)論

H市財(cái)政局在收到追加預(yù)算申報(bào)后，邀請(qǐng)第三方省財(cái)政科學(xué)研究所組織專家進(jìn)行評(píng)審。專家對(duì)追加的預(yù)算申請(qǐng)進(jìn)行了審核，專家組一致不同意追加經(jīng)費(fèi)。具體審核意見如下：

1．在經(jīng)費(fèi)使用上“本末倒置”，不能很好地貫徹市政府1號(hào)文件精神，沒有體現(xiàn)績(jī)效預(yù)算、集中財(cái)力辦大事的原則，使得經(jīng)費(fèi)使用不分輕重緩急，導(dǎo)致重點(diǎn)項(xiàng)目資金得不到保障。例如，支付給中央電視臺(tái)的經(jīng)費(fèi)在年度預(yù)算中已安排，但項(xiàng)目單位卻要求追加預(yù)算安排。

2．設(shè)立的績(jī)效目標(biāo)不能說明資金使用將產(chǎn)生明顯的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。從提供的材料看，該項(xiàng)目設(shè)立的績(jī)效目標(biāo)主要是兩個(gè)，一是H市的旅游收入，二是H市過夜游客的數(shù)量。2008年H市的旅游收入為97.13億元；過夜旅客為528萬人次。2009年預(yù)計(jì)過夜游客為549萬人次，旅游收入為109億元。2009年1－8月份旅游收入為60.24億元，接待旅游過夜人次為62萬人次，與預(yù)算的年度目標(biāo)相差較遠(yuǎn)，同時(shí)資料中沒有提供數(shù)字的統(tǒng)計(jì)口徑和來源，無法判斷指標(biāo)的相關(guān)性。

3．提供的附件材料凌亂。一是提供的附件中有文件的征求意見稿、方案草案、沒有數(shù)字和日期的合同，不能說明問題；二是提供的材料和文件前后矛盾，如赴臺(tái)考察的相關(guān)材料，名稱前后不一致，文件前后不一致；三是沒有財(cái)務(wù)支付憑證的附件資料，不能說明財(cái)務(wù)的開支狀況、真實(shí)性和合理性。

4．沒有制定《旅游宣傳促銷經(jīng)費(fèi)專項(xiàng)資金管理辦法》，核定旅游促銷經(jīng)費(fèi)的開支范圍，以及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的核算和報(bào)銷辦法，致使績(jī)效評(píng)價(jià)缺乏依據(jù)，資金的使用方向和內(nèi)容不明晰。

5．項(xiàng)目實(shí)施沒有很好的貫徹H市政府《關(guān)于進(jìn)一步加快旅游業(yè)發(fā)展的意見》的精神，對(duì)于市政府要求完成發(fā)展旅游業(yè)的各項(xiàng)任務(wù)，在提供的材料中反映不出來。

6．由于在《2009年度項(xiàng)目績(jī)效預(yù)算申報(bào)資料》中未提供項(xiàng)目預(yù)算和具體開支細(xì)分項(xiàng)目的詳細(xì)內(nèi)容，資金支付進(jìn)度、支出水平合理性無法評(píng)價(jià)。根據(jù)附件粗略統(tǒng)計(jì)，2009年1－8月有相關(guān)支出憑證的支出約220萬元（包括協(xié)議、計(jì)劃、通知等），其余180萬元的支出情況無從核查。

7．通過項(xiàng)目單位提供的材料來看，資金審批沒有嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，工作計(jì)劃性不強(qiáng)，執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律不嚴(yán)肅，沒有注重財(cái)政支出的經(jīng)濟(jì)性、效率性和有效性。

4反饋意見與處理結(jié)果

此項(xiàng)目后面的追加部分，H市旅游局拿著領(lǐng)導(dǎo)的批示簡(jiǎn)單地填寫了預(yù)算申請(qǐng)表，在財(cái)政部門的強(qiáng)烈要求下，補(bǔ)充了一些附件，但雜亂無端，沒有進(jìn)行總結(jié)，有些材料還不規(guī)范。專家在閱讀了補(bǔ)充資料的基礎(chǔ)上，做出了不同意追加經(jīng)費(fèi)的意見。H市財(cái)政局面臨很大的壓力，一方面是領(lǐng)導(dǎo)的批示，另一方面是績(jī)效的要求和專家的意見。后來綜合考慮了財(cái)政績(jī)效管理的實(shí)質(zhì)和推進(jìn)的艱難性，不能因?yàn)橐恍┎块T單位拿領(lǐng)導(dǎo)作為“擋箭牌”而阻礙財(cái)政績(jī)效管理的推行。另外，如果同意給了旅游局追加預(yù)算，以后各個(gè)部門單位都去找領(lǐng)導(dǎo)簽字拿錢，財(cái)政績(jī)效管理就失去了存在的價(jià)值。因此，H市財(cái)政局采納了專家的意見，沒有同意旅游局的追加經(jīng)費(fèi)。

5案例中反映的問題及原因分析

（一）反映的問題

1．做事沒有計(jì)劃性。2008年H市旅游局申報(bào)2009年度預(yù)算時(shí)，沒有詳細(xì)的計(jì)劃和每個(gè)項(xiàng)目的支出，導(dǎo)致在2009年執(zhí)行預(yù)算的過程中，8個(gè)月內(nèi)就把全年的預(yù)算資金全部使用完，導(dǎo)致9-12月沒有資金來支付中央電視臺(tái)的185萬和其他十個(gè)項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)。旅游局的做事無計(jì)劃性導(dǎo)致先把不重要的事情做了，把錢花完了，等到要開展核心工作和重點(diǎn)工作時(shí)，已經(jīng)沒有經(jīng)費(fèi)可用。

2．拿領(lǐng)導(dǎo)威脅財(cái)政部門。H市旅游局把當(dāng)前預(yù)算全花完后，領(lǐng)導(dǎo)交代要辦的事還沒有辦，就寫簽報(bào)給市政府主管領(lǐng)導(dǎo)，常務(wù)副市長(zhǎng)批示：請(qǐng)財(cái)政局提出意見，建議在對(duì)旅游宣傳經(jīng)費(fèi)開支進(jìn)行績(jī)效評(píng)估的基礎(chǔ)上，進(jìn)行追加。

（二）原因分析

1．觀念沒有轉(zhuǎn)變。以前部門單位分錢的規(guī)則是“先拿錢、后辦事”，“重收入、輕管理”。財(cái)政績(jī)效管理的要求是“先定目標(biāo)，做方案、預(yù)算”。在目前績(jī)效管理這種新制度環(huán)境下，旅游局還用過去的規(guī)則想事情和辦事情，觀念沒有轉(zhuǎn)變勢(shì)必會(huì)導(dǎo)致事情花錢不辦事或辦不好事情。

2．工作不認(rèn)真，態(tài)度不端正。無論是2009年追加預(yù)算，還是2010年的財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)，旅游局提供的資料都比較少且雜亂無端。事實(shí)上，旅游局的宣傳經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目比較多，每個(gè)子項(xiàng)目都有一系列完整的資料，如：方案、經(jīng)費(fèi)明細(xì)、合同等。在追加預(yù)算評(píng)審中，專家對(duì)這些問題都是作為重點(diǎn)提出來的，但在2010年的財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)上，此類問題還是依舊存在。此現(xiàn)象的出現(xiàn)，只能說明部門單位對(duì)此事的不重視，沒有一點(diǎn)積極性；也不總結(jié)過去的經(jīng)驗(yàn)，敷衍了事。

第4篇：績(jī)效目標(biāo)審核意見范文

【關(guān)鍵詞】 能源 供電 服務(wù) 流程

1 “彩虹橋”的內(nèi)涵

1.1 服務(wù)理念

實(shí)現(xiàn)營業(yè)服務(wù)由“業(yè)務(wù)導(dǎo)向型”向“客戶導(dǎo)向型”的轉(zhuǎn)變，通過前移服務(wù)關(guān)口，細(xì)分客戶群體，創(chuàng)新工作方法，提供“差異化”、“特色化”的服務(wù)，推進(jìn)用電服務(wù)工作的提質(zhì)提速。

1.2 服務(wù)范圍和目標(biāo)

（1）服務(wù)范圍。“彩虹橋”服務(wù)法以能夠明顯帶動(dòng)售電量增長(zhǎng)，政府特別關(guān)注的大項(xiàng)目為切入點(diǎn)，涵蓋關(guān)系民生的保障性住房建設(shè)和公用事業(yè)工程，將以上重點(diǎn)工程、項(xiàng)目全過程的用電服務(wù)工作納入“彩虹橋”特色服務(wù)的范圍。

（2）服務(wù)目標(biāo)。努力適應(yīng)電力營銷發(fā)展新形勢(shì)，以客戶為中心，以市場(chǎng)為導(dǎo)向，以提升市場(chǎng)應(yīng)變和客戶服務(wù)能力為目標(biāo)，創(chuàng)新管理模式，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，推動(dòng)供電服務(wù)由“業(yè)務(wù)導(dǎo)向型”向“客戶導(dǎo)向型”轉(zhuǎn)變。通過助力地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展，重點(diǎn)保障惠民工程，打造“彩虹橋”這一區(qū)域特色服務(wù)品牌，進(jìn)一步提升了公司形象，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益和社會(huì)效益雙增長(zhǎng)。

1.3 “彩虹橋”服務(wù)法指標(biāo)體系及目標(biāo)值

通過建立“彩虹橋”指標(biāo)體系，細(xì)化流程各環(huán)節(jié)的工作內(nèi)容和人員職責(zé)，明確工作標(biāo)準(zhǔn)和質(zhì)量要求，明確流程各環(huán)節(jié)的服務(wù)時(shí)限，對(duì)未按時(shí)、按質(zhì)、按量完成流程工作的，實(shí)行責(zé)任追究和經(jīng)濟(jì)考核。

（1）現(xiàn)場(chǎng)勘查時(shí)限。接到工作任務(wù)后，1個(gè)工作日內(nèi)與客戶取得聯(lián)系并商定現(xiàn)場(chǎng)勘查日期，原則上不超過2個(gè)工作日。因客戶原因無法現(xiàn)場(chǎng)勘查的情況除外。

（2）供電方案制定時(shí)限。1）新裝或增容后容量在3000千伏安以下的用電工程，業(yè)務(wù)主辦應(yīng)于3個(gè)工作日內(nèi)制定出供電方案；2）新裝或增容后容量在3000千伏安及以上的10千伏用電工程，業(yè)務(wù)主辦應(yīng)于5個(gè)工作日內(nèi)制定出供電方案；3）雙電源用電工程項(xiàng)目，業(yè)務(wù)主辦應(yīng)于5個(gè)工作日內(nèi)制定出供電方案；4）35千伏用電工程項(xiàng)目，由業(yè)務(wù)主辦將有關(guān)信息提報(bào)發(fā)展策劃部，發(fā)展策劃部應(yīng)于5個(gè)工作日內(nèi)制定出接入系統(tǒng)方案，業(yè)務(wù)主辦同步據(jù)以制定整體供電方案；5）110千伏用電工程項(xiàng)目，由業(yè)務(wù)主辦將有關(guān)信息提報(bào)發(fā)展策劃部，發(fā)展策劃部在接收到客戶提報(bào)的完整資料后，負(fù)責(zé)在7個(gè)工作日內(nèi)向集團(tuán)公司提出接入系統(tǒng)方案申請(qǐng)報(bào)告。在集團(tuán)公司批復(fù)后的1個(gè)工作日內(nèi)，由業(yè)務(wù)主辦據(jù)以制定整體供電方案。

（3）供電方案審批時(shí)限。參與審批的部門在1個(gè)工作日內(nèi)完成審批。為加快審批程序，縮短審批時(shí)間，參與審批的單位明確一名專業(yè)技術(shù)人員負(fù)責(zé)統(tǒng)一審批，該人員審批意見即代表部門意見，不再同時(shí)經(jīng)過部門主管會(huì)簽。每周召開業(yè)擴(kuò)例會(huì)，各單位在會(huì)議期間發(fā)表的意見，視同本單位意見。業(yè)擴(kuò)例會(huì)討論確定的事項(xiàng)形成會(huì)議紀(jì)要，經(jīng)公司分管領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)后即具備效力，可直接答復(fù)客戶，不再履行會(huì)簽手續(xù)。

專業(yè)人員因出發(fā)等原因無法參與審批的，由該部門主管指定其他相近專業(yè)人員代為審批，確保滿足時(shí)限要求。公司領(lǐng)導(dǎo)因出發(fā)等原因無法參與審批的，經(jīng)電話請(qǐng)示同意后，先行進(jìn)入下步程序。

（4）設(shè)計(jì)審查。接到客戶設(shè)計(jì)審查申請(qǐng)后，業(yè)務(wù)主辦于5個(gè)工作日內(nèi)組織設(shè)計(jì)審查會(huì)議，7個(gè)工作日內(nèi)答復(fù)審核意見，并以“彩虹橋”專家服務(wù)組的途徑向客戶提供技術(shù)支持。參與審查的相關(guān)部門原指定人員因故無法參加的，由該部門主管指定相近專業(yè)的技術(shù)人員代為審查，替代人員的審查意見，同樣視同本單位意見。

（5）中間檢查。接到客戶中間檢查申請(qǐng)后，業(yè)務(wù)主辦于2個(gè)工作日內(nèi)組織有關(guān)部門的技術(shù)人員現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行中間檢查。驗(yàn)收不合格的項(xiàng)目，以書面形式一次性通知客戶進(jìn)行整改。接到客戶復(fù)驗(yàn)申請(qǐng)后，2個(gè)工作日內(nèi)組織復(fù)驗(yàn)。

（6）竣工驗(yàn)收。接到客戶竣工驗(yàn)收申請(qǐng)后，業(yè)務(wù)主辦于2個(gè)工作日內(nèi)組織有關(guān)部門的技術(shù)人員現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行竣工驗(yàn)收。驗(yàn)收不合格的項(xiàng)目，以書面形式一次性通知客戶進(jìn)行整改，“彩虹橋”專家服務(wù)組跟蹤整改情況，提供技術(shù)支持和整改建議。整改后再次進(jìn)行驗(yàn)收，直至工程合格。

（7）裝表接電。自受電裝置檢驗(yàn)合格并辦結(jié)相關(guān)手續(xù)之日起，當(dāng)日完成裝表接電服務(wù)。

2 “彩虹橋”的主要做法

2.1 主要流程說明

節(jié)點(diǎn)1：建立與政府的定期溝通機(jī)制，及時(shí)了解大項(xiàng)目落地情況，將服務(wù)關(guān)口前移，由營銷部牽頭，主動(dòng)跟蹤項(xiàng)目進(jìn)展，超前做好電網(wǎng)規(guī)劃建設(shè)準(zhǔn)備，統(tǒng)籌安排大修技改項(xiàng)目，保障項(xiàng)目按期投產(chǎn)。

節(jié)點(diǎn)2：受理客戶正式用電申請(qǐng)，發(fā)放大客戶經(jīng)理聯(lián)系卡。一次性告知客戶有關(guān)電力政策、用電報(bào)裝須知、相關(guān)價(jià)費(fèi)收取的標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)、供電部門的服務(wù)承諾、電力監(jiān)管部門的有關(guān)規(guī)定、客戶對(duì)設(shè)計(jì)、施工、設(shè)備供貨自主選擇的權(quán)益、以及用電工程實(shí)施過程中需要配合的有關(guān)事項(xiàng)等，確保服務(wù)信息、服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，公開透明，客戶合法權(quán)益告知到位。

節(jié)點(diǎn)3：推行“內(nèi)部契約式”服務(wù)，自加壓力，內(nèi)部挖潛。公司內(nèi)部各協(xié)作部門主動(dòng)亮出報(bào)裝服務(wù)承諾，對(duì)協(xié)同時(shí)限和工作質(zhì)量進(jìn)行約定，以客戶需求為導(dǎo)向，實(shí)現(xiàn)服務(wù)協(xié)同。簽訂內(nèi)部業(yè)擴(kuò)報(bào)裝協(xié)同工作契約書，建立彩虹橋契約服務(wù)工序卡，以客戶的用電需求時(shí)間為基準(zhǔn)點(diǎn)，倒排工期。通過工序卡重點(diǎn)明確業(yè)擴(kuò)全流程中各項(xiàng)工作的時(shí)間節(jié)點(diǎn)、工作內(nèi)容、責(zé)任單位、責(zé)任人及違約責(zé)任。集中力量，重點(diǎn)保障，為客戶提供便捷高效的服務(wù)。

節(jié)點(diǎn)4：通過充分整合內(nèi)部資源，建立部門協(xié)同服務(wù)機(jī)制。形成營銷牽頭，規(guī)劃、建設(shè)、運(yùn)行、檢修多專業(yè)支撐的服務(wù)架構(gòu)，成立“彩虹橋?qū)＜曳?wù)組”，通過組織聯(lián)合勘查，發(fā)揮多專業(yè)協(xié)同優(yōu)勢(shì)，即時(shí)反饋客戶的用電需求，綜合考慮安全、可靠和經(jīng)濟(jì)多方面因素，多方論證形成最優(yōu)方案。同時(shí)以公司主要負(fù)責(zé)人及用電服務(wù)協(xié)同單位負(fù)責(zé)人為對(duì)象，定期編制“大項(xiàng)目服務(wù)簡(jiǎn)報(bào)”，及時(shí)通報(bào)大項(xiàng)目服務(wù)進(jìn)展，推動(dòng)難點(diǎn)、熱點(diǎn)問題及時(shí)解決。

節(jié)點(diǎn)5：在供電方案編制及審批環(huán)節(jié)，簡(jiǎn)化辦事程序，壓縮內(nèi)部審批層級(jí)，變以往供電部、營銷部?jī)杉?jí)審批，為業(yè)務(wù)承辦單位一級(jí)審批；變多部門多人審批，為協(xié)同部門一人審批，實(shí)現(xiàn)了內(nèi)部流程的簡(jiǎn)約、高效。

節(jié)點(diǎn)6：在答復(fù)客戶供電方案環(huán)節(jié)，書面告知需注意的事項(xiàng)，由業(yè)務(wù)主辦推行“全程跟蹤”式服務(wù)，根據(jù)工程節(jié)點(diǎn)，向客戶發(fā)送提示短信，送達(dá)服務(wù)進(jìn)程提醒函，主動(dòng)接受客戶對(duì)服務(wù)質(zhì)量和效率的監(jiān)督。

節(jié)點(diǎn)7：由彩虹橋?qū)＜曳?wù)組對(duì)客戶報(bào)送的設(shè)計(jì)文件進(jìn)行審查，指出需整改之處，將整改建議及依據(jù)一次性答復(fù)客戶。設(shè)計(jì)文件通過審核后由調(diào)控中心即時(shí)起草調(diào)度協(xié)議，公司同步完成供用電合同的新簽及變更工作。

節(jié)點(diǎn)8：業(yè)擴(kuò)施工中推行“全流程”服務(wù)，建立與客戶、施工單位、監(jiān)理單位的協(xié)調(diào)溝通機(jī)制，每周定期組織人員到施工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行指導(dǎo)，變單純的竣工驗(yàn)收為全過程質(zhì)量控制，嚴(yán)把客戶業(yè)擴(kuò)工程源頭質(zhì)量關(guān)。

節(jié)點(diǎn)9：按排定的工期，提前安排停送電計(jì)劃，竣工驗(yàn)收合格后，同步編制送電方案，專家組第一時(shí)間完成方案審核，由營銷部門牽頭組織送電。

2.2 服務(wù)資源保證

菏澤供電公司不斷探索實(shí)踐內(nèi)部協(xié)同運(yùn)作機(jī)制，通過充分整合內(nèi)部資源，建立了部門協(xié)同服務(wù)機(jī)制。形成營銷牽頭，規(guī)劃、建設(shè)、運(yùn)行、檢修多專業(yè)支撐的服務(wù)架構(gòu)。組建大項(xiàng)目供電服務(wù)專家?guī)欤瑸椤安屎鐦颉碧厣?wù)提供了有力的專業(yè)支撐。專家?guī)烊藛T為各自領(lǐng)域中級(jí)以上優(yōu)秀人才，不同項(xiàng)目從專家?guī)斐檎{(diào)人員組成“彩虹橋服務(wù)專家組”，全程參與現(xiàn)場(chǎng)勘查、方案制定、設(shè)計(jì)審查、中間檢查和竣工驗(yàn)收等各個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，以過硬的業(yè)務(wù)技能和專業(yè)素質(zhì)保證了“彩虹橋”服務(wù)法一系列創(chuàng)新做法的推行，優(yōu)質(zhì)、高效地完成了一大批重點(diǎn)項(xiàng)目供電服務(wù)工作。

2.3 服務(wù)流程的績(jī)效考核與控制

（1）成立業(yè)擴(kuò)服務(wù)質(zhì)量績(jī)效評(píng)價(jià)小組。

組長(zhǎng)：公司分管領(lǐng)導(dǎo)

成員：營銷部、運(yùn)檢部、發(fā)展部、調(diào)控中心負(fù)責(zé)人

職責(zé)：確保指標(biāo)值的完成，對(duì)影響指標(biāo)完成的因素按責(zé)任歸屬考核。

（2）績(jī)效評(píng)價(jià)的指標(biāo)體系（見表2）

相關(guān)制度：

《國家電網(wǎng)公司業(yè)擴(kuò)報(bào)裝工作規(guī)范》

《山東電力集團(tuán)公司業(yè)擴(kuò)報(bào)裝服務(wù)工作規(guī)范》

《山東電力集團(tuán)公司業(yè)擴(kuò)報(bào)裝管理實(shí)施細(xì)則》

《菏澤供電公司供電服務(wù)工作質(zhì)量管理考核辦法》

《菏澤供電公司大項(xiàng)目用電“彩虹橋”服務(wù)辦法》

《菏澤供電公司業(yè)擴(kuò)報(bào)裝管理辦法實(shí)施細(xì)則》

“彩虹橋”業(yè)擴(kuò)服務(wù)質(zhì)量實(shí)行多種檢查方式，充分采用各種信息反饋渠道，監(jiān)督和考核服務(wù)質(zhì)量。

1）定期收集“客戶業(yè)擴(kuò)報(bào)裝服務(wù)意見卡”，作為業(yè)擴(kuò)項(xiàng)目的考評(píng)依據(jù)。2）定期組織業(yè)擴(kuò)報(bào)裝服務(wù)質(zhì)量抽查，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題提出考核意見。3）利用95598進(jìn)行客戶工程服務(wù)質(zhì)量回訪，收集客戶的意見。

因違反本服務(wù)辦法引起的客戶投訴，經(jīng)調(diào)查屬實(shí)的，按照《菏澤供電公司供電服務(wù)工作質(zhì)量管理考核辦法》有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。

3 實(shí)施效果與改進(jìn)目標(biāo)

對(duì)大項(xiàng)目“彩虹橋”服務(wù)法的工作流程，按照計(jì)劃、執(zhí)行、檢查、改進(jìn)四個(gè)環(huán)節(jié)，進(jìn)行PDCA流程分析，檢查計(jì)劃執(zhí)行是否實(shí)現(xiàn)預(yù)期效果，找出問題和原因，將經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)制定成標(biāo)準(zhǔn)，并形成了一系列工作標(biāo)準(zhǔn)。

“彩虹橋服務(wù)法”的實(shí)施，適應(yīng)電力營銷發(fā)展新形勢(shì)，以客戶為中心，以市場(chǎng)為導(dǎo)向，以提升市場(chǎng)應(yīng)變和客戶服務(wù)能力為目標(biāo)，創(chuàng)新管理模式，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，推動(dòng)供電服務(wù)由“業(yè)務(wù)導(dǎo)向型”向“客戶導(dǎo)向型”轉(zhuǎn)變，進(jìn)一步提升了公司服務(wù)水平和服務(wù)質(zhì)量，企業(yè)效益和社會(huì)效益也得到明顯增長(zhǎng)。

3.1 報(bào)裝接電時(shí)間顯著縮短

通過“內(nèi)部契約”、“倒排工期”等創(chuàng)新工作方法的實(shí)施，有效壓縮了部門協(xié)作配合時(shí)間。針對(duì)于大項(xiàng)目的“特事特辦”時(shí)限承諾，較監(jiān)管機(jī)構(gòu)要求全面提速，平均壓縮37個(gè)工作日。

3.2 公司經(jīng)濟(jì)效益顯著增長(zhǎng)

自2011年以來，通過實(shí)施“彩虹橋”特色服務(wù)法，實(shí)現(xiàn)了大項(xiàng)目早送電、快用電，平均每年拉動(dòng)公司售電量增長(zhǎng)1065.6萬千瓦時(shí)，約合售電收入489.88萬元。

3.3 企業(yè)外部形象顯著提升

通過實(shí)施品牌化、特色化服務(wù)，贏得了政府和企業(yè)的一致好評(píng)，“彩虹橋”服務(wù)法已成為菏澤地區(qū)服務(wù)名牌。菏澤供電公司服務(wù)大項(xiàng)目用電的特色做法被當(dāng)?shù)卣谌羞M(jìn)行了推廣。中國電力報(bào)、人民網(wǎng)等媒體多次予以報(bào)道，對(duì)其中創(chuàng)新工作方法、主動(dòng)接受社會(huì)監(jiān)督、努力提高服務(wù)質(zhì)量的舉措予以充分肯定。

第5篇：績(jī)效目標(biāo)審核意見范文

全面深化改革下的新挑戰(zhàn)

黨的十八屆三中全會(huì)《決定》對(duì)全面深化國資國企改革作出了總體部署，提出了一系列新思路、新任務(wù)。深化國有企業(yè)改革的主要任務(wù)是兩個(gè)：一個(gè)是加快國有企業(yè)股權(quán)多元化改革，積極發(fā)展混合所有制經(jīng)濟(jì)；另一個(gè)是深化國有企業(yè)管理體制改革，通過對(duì)國有企業(yè)的功能定位，分類健全“協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)、有效制衡”的公司法人治理結(jié)構(gòu)。

公司制企業(yè)的監(jiān)事會(huì)受股東委托，“檢查公司財(cái)務(wù)”和監(jiān)督“董事、高級(jí)管理人員的職務(wù)行為”，是現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)中最重要的監(jiān)督制衡機(jī)構(gòu)。由監(jiān)事會(huì)代替股東專職行使監(jiān)督職責(zé)，是股東權(quán)益保護(hù)的必然制度選擇。監(jiān)事會(huì)的治理功能，首先是要保護(hù)股東利益，防止“內(nèi)部人”獨(dú)斷專行，背離公司和股東的利益；其次是維護(hù)公司及其股東的財(cái)產(chǎn)安全等合法權(quán)益，制衡機(jī)制的重點(diǎn)在于監(jiān)督，監(jiān)督的最終目的是為了保障公司和股東的合法權(quán)益；第三是保護(hù)債權(quán)人利益，防止損害債權(quán)人利益的行為發(fā)生，公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的任何不實(shí)都是對(duì)債權(quán)人的不公平，公司財(cái)產(chǎn)的實(shí)際減少也威脅債權(quán)權(quán)益安全，監(jiān)事會(huì)檢查公司財(cái)務(wù)，就是要防止公司違法失信行為的發(fā)生。

“混合所有制經(jīng)濟(jì)是我國基本經(jīng)濟(jì)制度的重要實(shí)現(xiàn)形式”，發(fā)展混合所有制經(jīng)濟(jì)要求國有企業(yè)更多地通過股權(quán)改革，增強(qiáng)活力和動(dòng)力。混合所有產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)的公司監(jiān)事會(huì)，應(yīng)貫徹“同股同權(quán)同利”原則，有效履行股東賦予的監(jiān)督權(quán)，平等保護(hù)公有財(cái)產(chǎn)權(quán)和私人財(cái)產(chǎn)權(quán)、平等維護(hù)全體股東尤其是中小股東的利益，這是發(fā)展混合所有制經(jīng)濟(jì)重要的治理制度基礎(chǔ)。大力發(fā)展混合所有制的產(chǎn)權(quán)改革，國企監(jiān)事會(huì)面臨從國有獨(dú)資公司或國有股“一股獨(dú)大”，向混合多元股權(quán)結(jié)構(gòu)的公司發(fā)展的新挑戰(zhàn)：國有股代表出任的監(jiān)事面臨從對(duì)國資股東負(fù)責(zé)轉(zhuǎn)為向全體股東負(fù)責(zé)，國家公務(wù)員身份向股東監(jiān)督人的角色轉(zhuǎn)換。

“準(zhǔn)確界定不同國有企業(yè)功能”，提出了國企科學(xué)分類和國資分類監(jiān)管的改革新方向。按照國有資本的功能定位，國有企業(yè)將劃分為市場(chǎng)導(dǎo)向的競(jìng)爭(zhēng)類企業(yè)，以及非市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的功能類或公共服務(wù)類企業(yè)，并實(shí)行分類治理、分類監(jiān)管；國資監(jiān)管機(jī)構(gòu)的職責(zé)，以“管資本為主”加強(qiáng)國資監(jiān)管，切實(shí)落實(shí)企業(yè)自主經(jīng)營權(quán)，這既是本輪國資國企改革的核心內(nèi)容，也對(duì)分類強(qiáng)化監(jiān)事會(huì)建設(shè)提出了新的挑戰(zhàn)。

競(jìng)爭(zhēng)類國企是發(fā)展混合所有制和公眾公司的重點(diǎn)，市場(chǎng)化運(yùn)作程度高，強(qiáng)化了董事會(huì)獨(dú)立決策的治理功能，監(jiān)事會(huì)也要同步增強(qiáng)監(jiān)督董事決策行為、評(píng)估發(fā)展戰(zhàn)略、定期審讀財(cái)報(bào)、評(píng)價(jià)高管績(jī)效、檢查關(guān)聯(lián)交易和監(jiān)督內(nèi)控運(yùn)行等履職新要求，迎來了全面提升履職能力的新挑戰(zhàn)。非市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的功能類或公共服務(wù)類企業(yè)治理構(gòu)架要比競(jìng)爭(zhēng)類企業(yè)簡(jiǎn)化，監(jiān)事會(huì)作為出資人機(jī)構(gòu)的監(jiān)督代表就更需要加強(qiáng)監(jiān)管：功能類企業(yè)監(jiān)事會(huì)要突出完成特定目標(biāo)任務(wù)的過程監(jiān)督，重點(diǎn)是政府投資資金、各類營運(yùn)成本或費(fèi)用的控制，監(jiān)督重點(diǎn)任務(wù)（或工作）的進(jìn)度、質(zhì)量、安全等；保障類企業(yè)監(jiān)事會(huì)應(yīng)能適應(yīng)“公共產(chǎn)品/服務(wù)和成本控制+引入市場(chǎng)化機(jī)制”的企業(yè)運(yùn)行模式并進(jìn)行當(dāng)期監(jiān)督，要檢查監(jiān)督政府購買服務(wù)、公共產(chǎn)品或服務(wù)的特許經(jīng)營、政府授權(quán)經(jīng)營，以及PPP（政府與企業(yè)長(zhǎng)期合作協(xié)議）等運(yùn)作過程的合法性和程序性，并通過獨(dú)立發(fā)表監(jiān)督檢查意見和建議，保障企業(yè)“保公益、惠民生”營運(yùn)目標(biāo)的順利實(shí)施。

此外，“建立職業(yè)經(jīng)理人制度、深化企業(yè)用人制度改革、建立長(zhǎng)效激勵(lì)約束機(jī)制、強(qiáng)化國有企業(yè)經(jīng)營投資責(zé)任追究、探索國企重大信息公開”改革內(nèi)容，也對(duì)監(jiān)事會(huì)在公司治理中發(fā)揮獨(dú)立監(jiān)督作用和有效監(jiān)督公司決策行為、管理者經(jīng)營行為提出了新的要求和挑戰(zhàn)。

以“實(shí)、獨(dú)、效”創(chuàng)新監(jiān)事會(huì)

應(yīng)對(duì)新挑戰(zhàn)，做實(shí)監(jiān)事會(huì)。為適應(yīng)市場(chǎng)化改革的新要求，遵循產(chǎn)權(quán)約束對(duì)治理環(huán)境建設(shè)的客觀規(guī)律，國企監(jiān)事會(huì)體制機(jī)制可以從兩個(gè)方面創(chuàng)新。

一個(gè)方面是外派監(jiān)事會(huì)體制和“一對(duì)多”工作模式（主要適用于國有獨(dú)資企業(yè)和國有獨(dú)資公司），明顯難以適應(yīng)發(fā)展混合經(jīng)濟(jì)對(duì)股東利益保護(hù)的內(nèi)在要求，需適時(shí)進(jìn)行變革和改造。另外，即使是上市公司監(jiān)事會(huì)，如果缺乏獨(dú)立性和監(jiān)督有效性，也存在被“弱化”和“虛化”的可能性。例如，2012年我國上市公司監(jiān)事會(huì)治理指數(shù)均值為57.35，低于董事會(huì)治理指數(shù)均值10個(gè)百分點(diǎn)。因此，必須按照平等保護(hù)產(chǎn)權(quán)原則，創(chuàng)新國企監(jiān)事會(huì)體制。

做實(shí)監(jiān)事會(huì)的另一個(gè)創(chuàng)新要求是，要在國企分類中找準(zhǔn)監(jiān)事會(huì)的功能定位。以上海國資實(shí)踐為例，首先，在競(jìng)爭(zhēng)類國有企業(yè)中，對(duì)于已實(shí)現(xiàn)整體上市的國有控股公司，不僅要確保國有股股東的權(quán)益，而且要平等保護(hù)其他股東的利益，這類企業(yè)監(jiān)事會(huì)定位于依法維護(hù)上市公司和全體股東的合法權(quán)益，當(dāng)董事、高管的行為損害公司利益時(shí)，在要求其予以糾正的同時(shí)，必須向董事會(huì)、股東大會(huì)反映，或直接向證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)及其他相關(guān)部門報(bào)告。而對(duì)于尚未實(shí)現(xiàn)整體上市的市管國有企業(yè)，監(jiān)事會(huì)參照上市公司監(jiān)事會(huì)運(yùn)作規(guī)范，增強(qiáng)對(duì)企業(yè)的市場(chǎng)化運(yùn)作進(jìn)行有效監(jiān)督。

其次，在上海的非市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)類國有企業(yè)中，對(duì)于功能類國有企業(yè)，監(jiān)事會(huì)通過有效監(jiān)督，確保企業(yè)按質(zhì)按量完成政府特定功能任務(wù)；而公共服務(wù)類國有企業(yè)的監(jiān)事會(huì)通過有效監(jiān)督，確保企業(yè)高質(zhì)量地提供公共產(chǎn)品或服務(wù)。這兩類國有企業(yè)中不設(shè)置董事會(huì)的企業(yè)，監(jiān)事會(huì)側(cè)重于對(duì)管理層的監(jiān)督，對(duì)企業(yè)定期經(jīng)營報(bào)告進(jìn)行審核，提出書面審核意見。涉及政府財(cái)政資金在公共行業(yè)和民生領(lǐng)域的使用，公共服務(wù)類企業(yè)監(jiān)事會(huì)每季度要進(jìn)行資金使用情況的專項(xiàng)檢查報(bào)告。

應(yīng)對(duì)新挑戰(zhàn)，增強(qiáng)獨(dú)立性。公司有獨(dú)立運(yùn)行的日常監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)和制衡機(jī)制，才能夠獲得廣大股東的信任。監(jiān)事會(huì)發(fā)揮監(jiān)督制衡功能，必須真正獨(dú)立于公司的董事會(huì)和經(jīng)理層，才能既保證股東和債權(quán)人的權(quán)益，也保證公司分設(shè)的權(quán)力在健康發(fā)展的軌道上運(yùn)行。改革實(shí)踐中要增強(qiáng)監(jiān)事會(huì)的獨(dú)立性，使其擺脫董事會(huì)或管理層的控制性影響，主要措施有五個(gè)：

首先，監(jiān)事選任的獨(dú)立性。《公司法》對(duì)公司監(jiān)事選任的提名要有明確規(guī)定，可以考慮規(guī)定由監(jiān)事會(huì)自身負(fù)責(zé)提名，或由股東大會(huì)的特別委員會(huì)負(fù)責(zé)提名，盡可能擺脫監(jiān)事會(huì)從屬于董事會(huì)的狀況。

其次，監(jiān)事會(huì)組成結(jié)構(gòu)的開放性。通過引入相關(guān)利益者代表，從制度上改變監(jiān)事會(huì)成員身份和行政關(guān)系上不能獨(dú)立，其薪酬、職位都由管理層決定的狀況。把監(jiān)事會(huì)改造成獨(dú)立于大股東的各利益相關(guān)方的聯(lián)合體。除大股東代表外，中小股東代表必須占有一定比例；可設(shè)立外部監(jiān)事或獨(dú)立監(jiān)事制度，以市場(chǎng)化方式引入中介機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)、法務(wù)和審計(jì)等專業(yè)人員，也可吸納債權(quán)人或利益相關(guān)方的代表，改善公司與主要債權(quán)人和利益相關(guān)方關(guān)系中的信息不對(duì)稱問題。

再次，監(jiān)事會(huì)代表全體股東對(duì)董事和高級(jí)管理人員實(shí)施履職評(píng)價(jià)。強(qiáng)化監(jiān)事會(huì)對(duì)董事、經(jīng)理的人事聘免建議權(quán)，也可將部分董事的提名權(quán)交給監(jiān)事會(huì)，監(jiān)督制約董事、經(jīng)理違法違章和損害公司利益的職務(wù)行為。

第四，公司財(cái)務(wù)報(bào)告編制后定期交監(jiān)事會(huì)審核。監(jiān)事會(huì)提出的問題和審核意見具有經(jīng)營責(zé)任追溯力。

此外，還要保證監(jiān)事會(huì)的經(jīng)費(fèi)。監(jiān)事會(huì)活動(dòng)所需之日常經(jīng)費(fèi)，應(yīng)規(guī)定事先單獨(dú)列入公司預(yù)算計(jì)劃，按照預(yù)算制度獨(dú)立開支。

應(yīng)對(duì)新挑戰(zhàn)，強(qiáng)化有效性。確立監(jiān)事會(huì)在公司監(jiān)督體系中的核心地位，是強(qiáng)化監(jiān)督有效性的必要措施。這首先要求做到以監(jiān)事會(huì)為主體，整合公司監(jiān)督資源。通過加強(qiáng)監(jiān)督信息溝通和組織力量整合，形成一套規(guī)范的監(jiān)事會(huì)工作制度和流程，包括責(zé)任認(rèn)定、報(bào)告、評(píng)價(jià)考核和信息溝通等。其次是形成共同監(jiān)督的合力。建立監(jiān)事會(huì)與國資監(jiān)管部門、企業(yè)內(nèi)部各監(jiān)管部門（尤其是財(cái)務(wù)、審計(jì)、監(jiān)察和法務(wù)等專業(yè)監(jiān)督職能部門）、第三方中介機(jī)構(gòu)的協(xié)同監(jiān)管平臺(tái)，監(jiān)事會(huì)是協(xié)同監(jiān)管平臺(tái)的責(zé)任中心，通過完善企業(yè)內(nèi)外聯(lián)動(dòng)監(jiān)督機(jī)制，發(fā)揮多方共同監(jiān)督的協(xié)同效應(yīng)。再者，在母子公司管控體系中構(gòu)建股東資本監(jiān)督鏈，通過完善法人治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部監(jiān)督的系統(tǒng)制衡，形成適應(yīng)集團(tuán)化運(yùn)作的資本約束和系統(tǒng)化的股權(quán)監(jiān)督機(jī)制。

強(qiáng)化監(jiān)督有效性的重點(diǎn)之一，是監(jiān)督公司決策行為。國企分類改革以后，出資人監(jiān)管機(jī)構(gòu)依法向規(guī)范建設(shè)的董事會(huì)授權(quán)，董事會(huì)是公司重大決策的責(zé)任主體。監(jiān)事會(huì)要著力強(qiáng)化企業(yè)重大決策行為的過程監(jiān)督，對(duì)企業(yè)投資、舉債擔(dān)保、產(chǎn)權(quán)變動(dòng)、財(cái)務(wù)預(yù)決算、重大項(xiàng)目招標(biāo)等決策過程進(jìn)行監(jiān)督。這包括：要監(jiān)督公司是否建立了明確的重大事項(xiàng)決策制度、程序和責(zé)任追溯機(jī)制；要對(duì)公司的重大事項(xiàng)決策進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)督，其中包括決策的前期準(zhǔn)備、決策的形成過程、決策的申報(bào)審批等；要對(duì)戰(zhàn)略決策的執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)監(jiān)督，防止有損公司和股東利益的決策行為發(fā)生，為戰(zhàn)略發(fā)展保駕護(hù)航。

例如，上海汽車是上海國資體系中資產(chǎn)整體上市的大型企業(yè)集團(tuán)，面對(duì)國內(nèi)外激烈的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，公司加強(qiáng)與世界著名汽車公司的合作，實(shí)施“引進(jìn)來與走出去”并舉的快速發(fā)展的戰(zhàn)略，為了保障高強(qiáng)度戰(zhàn)略投資項(xiàng)目順利推進(jìn)和有效實(shí)施，上汽集團(tuán)監(jiān)事會(huì)對(duì)公司發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)施“戰(zhàn)略體檢”，從戰(zhàn)略看規(guī)劃、從規(guī)劃看投資、從投資看預(yù)算，檢查并評(píng)估戰(zhàn)略管控的標(biāo)準(zhǔn)、流程和有效性，并對(duì)重點(diǎn)戰(zhàn)略項(xiàng)目上海通用五菱開展后評(píng)估，評(píng)估歸納通用五菱快速發(fā)展經(jīng)驗(yàn)為：成功=戰(zhàn)略+體系+文化；另外，公司監(jiān)事會(huì)還對(duì)戰(zhàn)略實(shí)施中的全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)開展評(píng)估。上汽集團(tuán)協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)、有效制衡的治理機(jī)制有力地推進(jìn)了發(fā)展戰(zhàn)略的順利實(shí)施，上海汽車連年保持強(qiáng)勁的發(fā)展勢(shì)頭，2013年以整車年產(chǎn)首次破500萬輛的顯著業(yè)績(jī)，蟬聯(lián)國內(nèi)汽車制造企業(yè)行列之首。

第6篇：績(jī)效目標(biāo)審核意見范文

 

根據(jù)《江西省農(nóng)業(yè)農(nóng)村廳關(guān)于印發(fā)2021年中央財(cái)政支持農(nóng)民合作社發(fā)展和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)托管兩個(gè)項(xiàng)目實(shí)施方案的通知》和《江西省財(cái)政廳關(guān)于提前下達(dá) 2021 年農(nóng)業(yè)生產(chǎn)發(fā)展資金預(yù)算的通知》（贛財(cái)農(nóng)指〔2020〕71號(hào)）等文件要求，今年將下達(dá)我市農(nóng)業(yè)生產(chǎn)托管項(xiàng)目補(bǔ)助資金200萬元及2020年后追加的100萬元，補(bǔ)助資金共計(jì)300萬元。現(xiàn)結(jié)合我市當(dāng)前農(nóng)業(yè)生產(chǎn)社會(huì)化服務(wù)發(fā)展情況，特制訂樂平市2021年農(nóng)業(yè)生產(chǎn)托管項(xiàng)目實(shí)施方案如下：

一、項(xiàng)目目標(biāo)

通過該項(xiàng)目的實(shí)施，有效地促進(jìn)我市農(nóng)業(yè)主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)社會(huì)化服務(wù)組織體系發(fā)展。一是圍繞糧食生產(chǎn)，堅(jiān)持服務(wù)小農(nóng)戶，帶動(dòng)小農(nóng)戶發(fā)展，把突破小規(guī)模分散經(jīng)營、發(fā)展農(nóng)業(yè)規(guī)模化生產(chǎn)作為支持農(nóng)業(yè)生產(chǎn)社會(huì)化服務(wù)的關(guān)鍵。二是扶持一批規(guī)模化、專業(yè)化糧食生產(chǎn)社會(huì)化服務(wù)主體。三是支持農(nóng)業(yè)生產(chǎn)托管服務(wù)關(guān)鍵環(huán)節(jié)和薄弱環(huán)節(jié)，逐漸形成我市農(nóng)業(yè)生產(chǎn)托管服務(wù)市場(chǎng)，培育壯大農(nóng)業(yè)生產(chǎn)托管服務(wù)組織，建立適應(yīng)現(xiàn)代農(nóng)業(yè)發(fā)展需要的生產(chǎn)經(jīng)營服務(wù)體系，促進(jìn)全市農(nóng)業(yè)規(guī)模經(jīng)營和綠色生產(chǎn)。

二、項(xiàng)目實(shí)施內(nèi)容

（一）確定主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)和關(guān)鍵環(huán)節(jié)

1．補(bǔ)助關(guān)鍵環(huán)節(jié)和實(shí)施內(nèi)容。為全面提高全市水稻生產(chǎn)機(jī)械化水平，切實(shí)提升農(nóng)業(yè)生產(chǎn)組織化程度和社會(huì)化服務(wù)能力，按照“覆蓋全程、綜合配套、能力提升”和農(nóng)戶迫切的要求，今年我市重點(diǎn)選擇水稻生產(chǎn)的機(jī)防（即水稻病蟲害機(jī)械統(tǒng)防統(tǒng)治，下同）重要生產(chǎn)環(huán)節(jié)為社會(huì)化服務(wù)的實(shí)施內(nèi)容。實(shí)施農(nóng)業(yè)生產(chǎn)社會(huì)化服務(wù)項(xiàng)目水稻機(jī)防面積30萬畝，補(bǔ)助資金300萬元，該項(xiàng)目涉及本市19個(gè)鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、街道和農(nóng)科園。

2．補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)：水稻機(jī)防按照服務(wù)合同實(shí)際完成作業(yè)量進(jìn)行補(bǔ)助，標(biāo)準(zhǔn)為每季每畝每次補(bǔ)助10元。為達(dá)到農(nóng)民受益與扶持社會(huì)化服務(wù)主體的雙重目的，承接主體在收取費(fèi)用時(shí)要盡可能地降低農(nóng)民的生產(chǎn)成本，服務(wù)小農(nóng)戶的補(bǔ)助資金或面積，占比應(yīng)高于60%。

3．農(nóng)業(yè)生產(chǎn)托管服務(wù)項(xiàng)目進(jìn)度安排：

（1）2021年2月底前，制定方案，公示項(xiàng)目?jī)?nèi)容和組織實(shí)施方式；

（2）2021年3月底前，完成公開招投標(biāo)及擇優(yōu)遴選、確定托管服務(wù)承接主體；

（3）2021年4月至2021年10月，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)托管服務(wù)承接主體與服務(wù)對(duì)象簽訂合同并開展服務(wù)；

（4）2021年11月，各社會(huì)化服務(wù)承接主體申報(bào)服務(wù)面積和質(zhì)量，由市農(nóng)業(yè)農(nóng)村局進(jìn)行核實(shí)驗(yàn)收，并予以公示，公示無誤后由市財(cái)政部門及時(shí)撥付資金；

（5）2021年12月，進(jìn)行項(xiàng)目總結(jié)和績(jī)效評(píng)價(jià)。

（二）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)托管項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)

承接農(nóng)業(yè)生產(chǎn)托管的主體是指依法在民政部門登記成立或經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)免予登記的社會(huì)組織，以及依法在市場(chǎng)監(jiān)督管理或行業(yè)主管部門登記成立的企業(yè)、機(jī)構(gòu)等社會(huì)化承接主體。

1．遴選范圍

包括農(nóng)民專業(yè)合作社、家庭農(nóng)場(chǎng)、統(tǒng)防統(tǒng)治服務(wù)組織、公司等多種形式的市場(chǎng)主體。在同等的條件下，優(yōu)先扶持本市農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)、農(nóng)民專業(yè)合作社、家庭農(nóng)場(chǎng)、統(tǒng)防統(tǒng)治服務(wù)組織等本地企業(yè)。

2．承接主體應(yīng)具備以下基本條件

（1）有一定的社會(huì)化服務(wù)經(jīng)驗(yàn)，原則上從事社會(huì)化服務(wù)達(dá)二年以上；

（2）擁有與其服務(wù)內(nèi)容、服務(wù)能力相匹配的專業(yè)農(nóng)業(yè)機(jī)械和設(shè)備以及其他能力，其中承接機(jī)防服務(wù)的具備一定的機(jī)動(dòng)植保無人機(jī)；

（3）依法具有獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任能力，治理結(jié)構(gòu)健全、內(nèi)部管理和監(jiān)督制度完善，具有獨(dú)立、健全的財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算和資產(chǎn)管理制度，具有依法繳納稅收和社會(huì)保險(xiǎn)的良好記錄，社會(huì)信譽(yù)、商業(yè)信譽(yù)良好，其所提供的服務(wù)在質(zhì)量和價(jià)格方面受到服務(wù)對(duì)象的認(rèn)可和好評(píng)；

（4）同意購買并安裝遠(yuǎn)程電子監(jiān)測(cè)設(shè)備，愿意接受社會(huì)化服務(wù)行業(yè)管理部門的監(jiān)管，符合法律、法規(guī)規(guī)定以及項(xiàng)目要求的其他條件。

3．報(bào)名時(shí)間及攜帶材料

報(bào)名時(shí)間：2021年4月12日開始報(bào)名（具體報(bào)名以公告時(shí)間為準(zhǔn)）；

報(bào)名材料：“三證一戶”（即工商營業(yè)執(zhí)照或登記證書機(jī)構(gòu)代碼證、稅務(wù)登記證、銀行開戶賬號(hào)）原件及復(fù)印件、全體成員名單（以注冊(cè)登記為準(zhǔn)）、農(nóng)機(jī)具證明材料。

（三）優(yōu)選服務(wù)組織

機(jī)防承接主體通過市行政服務(wù)中心政府公開招投標(biāo)方式，確定前六名，經(jīng)公示無異議后，確認(rèn)為2021年農(nóng)業(yè)生產(chǎn)托管項(xiàng)目承接主體單位，每個(gè)承接主體承擔(dān)項(xiàng)目任務(wù)50萬元。

（四）監(jiān)督項(xiàng)目實(shí)施

1．確定后的承接主體必須要與市農(nóng)業(yè)農(nóng)村局簽訂2021年農(nóng)業(yè)生產(chǎn)社會(huì)化服務(wù)項(xiàng)目政府購買服務(wù)合同。在項(xiàng)目實(shí)施過程中，若發(fā)現(xiàn)不符合條件的承接主體，取消其資格。

2．承接水稻機(jī)防項(xiàng)目的承接主體單日作業(yè)量須達(dá)到250畝以上，單季作業(yè)面積1000畝以上。      

3．承接主體用于項(xiàng)目的作業(yè)農(nóng)機(jī)必須安裝遠(yuǎn)程電子監(jiān)測(cè)設(shè)備，實(shí)現(xiàn)作業(yè)狀態(tài)的實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)、作業(yè)面積實(shí)時(shí)統(tǒng)計(jì)及分析、作業(yè)實(shí)時(shí)軌跡傳輸，監(jiān)測(cè)設(shè)備能向農(nóng)機(jī)作業(yè)遠(yuǎn)程監(jiān)測(cè)平臺(tái)發(fā)送上述數(shù)據(jù)和圖片信息，且能與市社會(huì)化服務(wù)項(xiàng)目公共平臺(tái)鏈接。

4．實(shí)行雙層合同管理，即市農(nóng)業(yè)農(nóng)村局要與承接主體簽訂承接服務(wù)合同，承接主體要與服務(wù)對(duì)象簽訂服務(wù)合同。服務(wù)時(shí)，承接主體須按合同約定完成作業(yè)量，并填寫服務(wù)作業(yè)登記表，同時(shí)對(duì)每個(gè)服務(wù)作業(yè)點(diǎn)用相機(jī)或手機(jī)照相并存入電子圖片檔案。

5．堅(jiān)持屬地管理原則，各鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）政府、街道辦經(jīng)管站要主動(dòng)指導(dǎo)并做好協(xié)調(diào)工作，做好承接主體與當(dāng)?shù)胤?wù)對(duì)象的項(xiàng)目前期銜接、組織實(shí)施與實(shí)時(shí)監(jiān)管等工作。

（五）檢查驗(yàn)收

1．鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）作業(yè)核實(shí)

承接主體每季服務(wù)作業(yè)完成后，要對(duì)作業(yè)完成情況在村務(wù)公開欄中予以公示，公示時(shí)間不少于7天。公示無異議后，由鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）經(jīng)管站對(duì)承接主體的服務(wù)地點(diǎn)、實(shí)際作業(yè)面積等情況逐村進(jìn)行抽查核實(shí)，抽查核實(shí)面積不少于作業(yè)總面積的20%，抽查可以采取電話抽查或?qū)嵉爻椴榉绞竭M(jìn)行。

2．市級(jí)組織驗(yàn)收

領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室接到“樂平市農(nóng)業(yè)生產(chǎn)托管機(jī)插項(xiàng)目實(shí)際作業(yè)量鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）核實(shí)表”后，成立“樂平市農(nóng)業(yè)生產(chǎn)托管項(xiàng)目驗(yàn)收組”，組織成員單位及相關(guān)專家對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行驗(yàn)收。驗(yàn)收組采取網(wǎng)絡(luò)監(jiān)測(cè)記錄、檔案檢查、實(shí)地抽查和電話抽查等方式，對(duì)各鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、街道上報(bào)的服務(wù)面積逐村進(jìn)行抽查核實(shí)，每個(gè)村核查面積不少于作業(yè)面積的20％。根據(jù)驗(yàn)收結(jié)果，核定承接主體作業(yè)量及擬補(bǔ)助資金，核定作業(yè)量原則上以網(wǎng)絡(luò)監(jiān)測(cè)面積為主，通過樂平市人民政府網(wǎng)予以公示，公示時(shí)間不少于7天。

（六）兌付補(bǔ)助資金

公示無異議后，各承接主體填寫《樂平市農(nóng)業(yè)生產(chǎn)托管作業(yè)補(bǔ)助資金結(jié)算表》，上報(bào)市農(nóng)業(yè)農(nóng)村局和市項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室審核；審核同意后，由市財(cái)政局將補(bǔ)助資金撥付給市農(nóng)業(yè)農(nóng)村局，再由市農(nóng)業(yè)農(nóng)村局通過法人賬戶直接撥付給承接主體。項(xiàng)目補(bǔ)助資金實(shí)行先驗(yàn)收后補(bǔ)助的原則。

承接主體按服務(wù)合同實(shí)際完成的作業(yè)量不包括對(duì)市外提供服務(wù)、承接主體為自己提供服務(wù)的作業(yè)量，以及承接主體之間互相提供的服務(wù)、省外提供服務(wù)的作業(yè)量。

（七）績(jī)效評(píng)價(jià)

當(dāng)年項(xiàng)目實(shí)施結(jié)束后，由市農(nóng)業(yè)農(nóng)村局牽頭組織開展農(nóng)業(yè)生產(chǎn)托管項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)工作，包括績(jī)效目標(biāo)、效果分析等內(nèi)容。

三、保障措施

（一）組織領(lǐng)導(dǎo)

為確保農(nóng)業(yè)生產(chǎn)托管項(xiàng)目政府購買服務(wù)工作順利完成，成立樂平市農(nóng)業(yè)生產(chǎn)托管項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)小組。組長(zhǎng)：市政府分管農(nóng)業(yè)農(nóng)村工作的副市長(zhǎng)；副組長(zhǎng)：市農(nóng)業(yè)農(nóng)村局局長(zhǎng)朱小平、市財(cái)政局局長(zhǎng)彭建和。領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，放市農(nóng)業(yè)農(nóng)村局辦公，由洪海清同志兼任辦公室主任，統(tǒng)一組織全市農(nóng)業(yè)生產(chǎn)托管項(xiàng)目政府購買服務(wù)工作的實(shí)施。

（二）經(jīng)費(fèi)保障

為了保障農(nóng)業(yè)生產(chǎn)托管項(xiàng)目順利完成，市財(cái)政對(duì)項(xiàng)目工作予以經(jīng)費(fèi)保障，主要用于項(xiàng)目宣傳、培訓(xùn)、監(jiān)督檢查、項(xiàng)目驗(yàn)收及資料整理等。

（三）項(xiàng)目管理

要建立項(xiàng)目管理制度，細(xì)化補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)、補(bǔ)貼程序、驗(yàn)收考核辦法，制訂各類服務(wù)的基本規(guī)程，統(tǒng)一服務(wù)合同格式，統(tǒng)一制作服務(wù)作業(yè)登記表、試點(diǎn)補(bǔ)助資金公示表以及資金結(jié)算表等，做好檔案資料、圖片的收集整理。要積極推動(dòng)項(xiàng)目公示制，將確定列入補(bǔ)助范圍的服務(wù)組織進(jìn)行公示，項(xiàng)目完成后，在作業(yè)地進(jìn)行補(bǔ)助公示。公示內(nèi)容包括服務(wù)對(duì)象名單及聯(lián)系方式，服務(wù)內(nèi)容、服務(wù)地點(diǎn)、作業(yè)任務(wù)、擬補(bǔ)助金額等內(nèi)容。市農(nóng)業(yè)農(nóng)村局要加強(qiáng)對(duì)承接主體的指導(dǎo)，為承接主體提供技術(shù)服務(wù)，嚴(yán)格按照操作和生產(chǎn)防控要求實(shí)施。項(xiàng)目結(jié)束后，市農(nóng)業(yè)生產(chǎn)托管項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室組織農(nóng)業(yè)農(nóng)村、財(cái)政部門對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行驗(yàn)收總結(jié)，形成書面報(bào)告和總結(jié)材料報(bào)景德鎮(zhèn)市農(nóng)業(yè)農(nóng)村局、景德鎮(zhèn)市財(cái)政局。要規(guī)范資金核算，項(xiàng)目資金要實(shí)行專賬核算，專款專用。市財(cái)政局要會(huì)同市農(nóng)業(yè)農(nóng)村局加強(qiáng)對(duì)承接主體資金使用的指導(dǎo)，規(guī)范會(huì)計(jì)核算和賬務(wù)處理，并建立服務(wù)臺(tái)帳，做好資料收集和存檔工作，以備檢查驗(yàn)收。要加強(qiáng)資金監(jiān)管，市農(nóng)業(yè)農(nóng)村局要切實(shí)加強(qiáng)資金監(jiān)管，確保政策落實(shí)公開、公正、公平，資金使用安全高效。一經(jīng)發(fā)現(xiàn)擠占、挪用、截留項(xiàng)目資金情況，追究相關(guān)單位和人員的責(zé)任。對(duì)承接主體采取造假行為騙取補(bǔ)助資金的，依照《財(cái)政違法行為處罰處分條例》有關(guān)規(guī)定處理，并在5年內(nèi)不得申請(qǐng)和享受財(cái)政支農(nóng)補(bǔ)助項(xiàng)目。

    （三）信息宣傳

有計(jì)劃地通過廣播、電視、網(wǎng)絡(luò)、報(bào)紙等方式，宣傳農(nóng)業(yè)生產(chǎn)社會(huì)化服務(wù)項(xiàng)目政府購買試點(diǎn)的政策和成效，擴(kuò)大社會(huì)影響力；隨時(shí)掌握和總結(jié)試點(diǎn)的好經(jīng)驗(yàn)、好做法，及時(shí)向省財(cái)政廳、省農(nóng)業(yè)農(nóng)村廳報(bào)送項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)展情況、資金使用管理情況和其他相關(guān)信息，加強(qiáng)工作溝通。

 

附件：1．樂平市農(nóng)業(yè)生產(chǎn)托管服務(wù)作業(yè)合同（樣表）

2．樂平市農(nóng)業(yè)生產(chǎn)托管對(duì)象承諾書（樣表）

3． “樂平市農(nóng)業(yè)生產(chǎn)托管    項(xiàng)目實(shí)際作業(yè)量鄉(xiāng)鎮(zhèn)核實(shí)表”（樣表）

4．樂平市農(nóng)業(yè)生產(chǎn)托管    項(xiàng)目實(shí)際作業(yè)量驗(yàn)收表（樣表）

5．樂平市農(nóng)業(yè)生產(chǎn)托管作業(yè)補(bǔ)助資金結(jié)算表（樣表）

 

 

 

 

 

 

 

 

附件1

樂平市農(nóng)業(yè)生產(chǎn)托管項(xiàng)目作業(yè)合同

（樣表）

 

甲方（農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織、專業(yè)化農(nóng)業(yè)服務(wù)組織、服務(wù)型農(nóng)民合作社）：

                                                                 

乙方（農(nóng)戶、種糧大戶）：                                             

    經(jīng)協(xié)商，在平等互利、保證雙方權(quán)益的基礎(chǔ)上，甲方為乙方提供糧食生產(chǎn)社會(huì)化服務(wù)。雙方簽訂如下條款：

一、作業(yè)內(nèi)容

1.    年   月   日至   月   日，甲方向乙方      （作物）提供下列農(nóng)業(yè)生產(chǎn)托管服務(wù)：

序號(hào)

托管田塊詳細(xì)地點(diǎn)

服務(wù)環(huán)節(jié)明細(xì)

 

 

機(jī)防     畝，單價(jià)      元，金額        元；

 

合計(jì)金額（大寫）  萬    仟    佰     拾     元      角     分（￥：            ）

（注：有多個(gè)地塊的，本表可另列清單作補(bǔ)充）

二、作業(yè)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及結(jié)算方式

2．作業(yè)服務(wù)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)：                    （按不高于年度作業(yè)服務(wù)指導(dǎo)價(jià)執(zhí)行）。

3．雙方商定結(jié)算方式：                                。

4．雙方對(duì)作業(yè)面積有異議時(shí)，雙方按照實(shí)際丈量作業(yè)面積計(jì)算。

三、雙方的權(quán)利和義務(wù)

5．甲方要按合同要求準(zhǔn)時(shí)到乙方指定的作業(yè)地點(diǎn)開展作業(yè)服務(wù)，按照操作規(guī)程作業(yè)，確保安全生產(chǎn)。

6．甲方應(yīng)按照農(nóng)藝要求保證作業(yè)質(zhì)量，作業(yè)質(zhì)量應(yīng)當(dāng)符合國家或地方標(biāo)準(zhǔn)要求，或由雙方協(xié)商確定作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。

7．為了保證甲方順利開展作業(yè)，乙方應(yīng)為甲方提供如下便利條件：

                                                   。

8．如簽訂合同時(shí)沒有商定具體作業(yè)時(shí)間，乙方應(yīng)在作業(yè)時(shí)間確定后，提前     天通知甲方。

四、違約責(zé)任

9．任何一方違約所造成的損失，均由違約方負(fù)責(zé)賠償。

10．如果一方需要變更或終止作業(yè)合同的，應(yīng)在作業(yè)初始時(shí)間前15天通知對(duì)方，并征得對(duì)方同意后方可變更或終止作業(yè)合同。給對(duì)方造成直接經(jīng)濟(jì)損失的，提出方應(yīng)賠償損失。商定賠償違約金為     。

11．因天氣等不可抗力或者其他意外事件使得本合同無法履行的，可以解除本合同，雙方不承擔(dān)違約責(zé)任。

五、其他事宜

12．一方變更通訊地址或聯(lián)系方式，應(yīng)自變更之次日通知對(duì)方，否則變更方對(duì)由此造成的一切后果承擔(dān)責(zé)任。

13．未盡事宜，甲、乙雙方經(jīng)協(xié)調(diào)一致可另簽訂補(bǔ)充協(xié)議，其法律效力等同本合同。

14．甲、乙雙方發(fā)生糾紛，可向作業(yè)地村委會(huì)或鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）經(jīng)管部門（農(nóng)業(yè)服務(wù)中心）申請(qǐng)調(diào)解，調(diào)解不成的可向被告人所在地法院提起訴訟。

15．本合同一式3份，經(jīng)甲、乙雙方簽字（蓋章）后生效。甲方、乙方和當(dāng)?shù)剜l(xiāng)（鎮(zhèn)）經(jīng)管部門（農(nóng)業(yè)服務(wù)中心）各執(zhí)1份。

16．本合同有效期自2021年   月   日至2021年    月    日。

甲方（蓋章）：                        

聯(lián)系地址：                             聯(lián)系電話：

 

 

乙方代表（蓋章）：                    

聯(lián)系地址：                             聯(lián)系電話：

                                 年      月      日

 

 

附件2

 

樂平市農(nóng)業(yè)生產(chǎn)托管對(duì)象承諾書

（樣表）

 

我是             ，            與我簽訂了        服務(wù)作業(yè)合同，作業(yè)量      （畝），現(xiàn)實(shí)際完成作業(yè)量            （畝） 。我承諾所簽字確認(rèn)的實(shí)際作業(yè)量真實(shí)可靠，愿承擔(dān)法律責(zé)任。

我對(duì)其所提供的服務(wù)表示滿意（  ）或不滿意（  ）。

 

 

 

 

承諾人：            

                                年     月     日

附件3

 

樂平市農(nóng)業(yè)生產(chǎn)托管    項(xiàng)目實(shí)際作業(yè)量鄉(xiāng)鎮(zhèn)核實(shí)表（樣表）

承接主體作業(yè)面積（畝）：           （蓋章）                              年    月    日

村委會(huì)

承接主體

服務(wù)地點(diǎn)

農(nóng)戶姓名

聯(lián)系電話

實(shí)地抽查

（農(nóng)戶簽字）

電話抽查

完成作業(yè)量（畝）

核實(shí)后作業(yè)量（畝）

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

承接主體（蓋章）                                 鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、街道經(jīng)管站（蓋章）

 

 

年   月   日                                             年    月    日

附件4

樂平市農(nóng)業(yè)生產(chǎn)托管     項(xiàng)目實(shí)際作業(yè)量驗(yàn)收核實(shí)表（樣表）

承接主體：                                                          年    月    日

鄉(xiāng) 鎮(zhèn)

承接

主體

服務(wù)

地點(diǎn)

農(nóng)戶姓名

聯(lián)系電話

實(shí)地抽查

（農(nóng)戶簽字）

電話抽查

完成作業(yè)量（畝）

核查審定作業(yè)量（畝）

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

驗(yàn)收組意見：

 

驗(yàn)收組（簽名）：

 

 

 

 

樂平市農(nóng)業(yè)農(nóng)村局（蓋章）                             農(nóng)業(yè)生產(chǎn)社會(huì)化服務(wù)領(lǐng)導(dǎo)小組（蓋章）

 

 

年    月    日                                                 年    月    日

附件5

樂平市農(nóng)業(yè)生產(chǎn)托管作業(yè)補(bǔ)助資金結(jié)算表

（樣表）

承接主體名稱

 

承接主體性質(zhì)

農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織專業(yè)化農(nóng)業(yè)服務(wù)組織服務(wù)型農(nóng)民合作社合作社

法人代表姓名

 

身份證號(hào)碼

 

服務(wù)主體申報(bào)補(bǔ)助作業(yè)面積

 

核定補(bǔ)助面積

 

補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)

 

補(bǔ)助申報(bào)資金

 

核定補(bǔ)助資金（元）

 

承接主體

簽字蓋章

 

 

 

                           年   月   日

市農(nóng)業(yè)農(nóng)村主管

部門審核意見

 

 

                                 

 

                           年   月   日

市領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室審核意見

 

                                

                

                            年   月   日

備  注

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

抄送：市委辦公室，市紀(jì)委監(jiān)委辦公室，市人大常委會(huì)辦公室，市政協(xié)辦公室

第7篇：績(jī)效目標(biāo)審核意見范文

關(guān)鍵詞：制度績(jī)效；績(jī)效審計(jì)；審計(jì)流程；評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

中圖分類號(hào)：F239220 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1003-4161(2010)06-0158-04

一、制度績(jī)效審計(jì)的概念及理論基礎(chǔ)

（一）制度績(jī)效審計(jì)的概念

“績(jī)效”一詞從語義學(xué)的角度看，是指“成績(jī)、成效”的意思；從管理的角度看，是指“從過程、產(chǎn)品和服務(wù)中得到的輸出結(jié)果，并能用來進(jìn)行評(píng)估和與目標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)、過去的結(jié)果以及其他組織的情況進(jìn)行比較”①。如果用績(jī)效來衡量制度，則反映的是制度績(jī)效；如果對(duì)制度績(jī)效進(jìn)行獨(dú)立地檢查與評(píng)價(jià)，則為制度績(jī)效審計(jì)。基于此，我們得出以下關(guān)于制度績(jī)效審計(jì)的概念：

所謂制度績(jī)效審計(jì)，是指由具有獨(dú)立性的審計(jì)機(jī)關(guān)及其人員利用專門的審計(jì)方法、依據(jù)一定的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和程序，客觀、系統(tǒng)地對(duì)某一特定行業(yè)或組織的有關(guān)經(jīng)濟(jì)制度的合理性、有效性進(jìn)行審查，目的在于通過有效的審計(jì)過程，促進(jìn)各項(xiàng)制度的制定和運(yùn)行實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性目標(biāo)，從而為實(shí)施監(jiān)督和采取糾正措施的有關(guān)各方?jīng)Q策提供信息。

可見，制度績(jī)效審計(jì)的主體是具有獨(dú)立性的審計(jì)機(jī)關(guān)及其人員，包括國家審計(jì)機(jī)關(guān)及其人員、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其人員，以及社會(huì)審計(jì)組織及其人員；其審計(jì)范圍是某一特定行業(yè)或組織的有關(guān)經(jīng)濟(jì)制度，包括宏（中）觀經(jīng)濟(jì)制度和微觀經(jīng)濟(jì)制度；其審計(jì)目標(biāo)是評(píng)價(jià)某一特定制度制定及其運(yùn)行的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性。

（二）制度績(jī)效審計(jì)的理論基礎(chǔ)

制度績(jī)效審計(jì)就其性質(zhì)而言屬于管理審計(jì)的范疇，作為現(xiàn)代審計(jì)的一種形式，管理審計(jì)產(chǎn)生的動(dòng)因是受托責(zé)任，因此，制度績(jī)效審計(jì)的理論基礎(chǔ)仍然為受托責(zé)任。那么，何謂受托責(zé)任？受托責(zé)任與制度績(jī)效審計(jì)之間具有什么關(guān)系？

關(guān)于受托責(zé)任，美國奧斯汀德克薩斯大學(xué)商學(xué)院的庫珀教授（W.W.Cooper）和卡內(nèi)基―梅隆大學(xué)工商管理學(xué)院的伊尻雄治（Yuji Ijiri）在《科氏會(huì)計(jì)辭典》中的定義：“雇員、人或其他人定期報(bào)告其行動(dòng)或行動(dòng)上的失敗，以繼續(xù)行使委任權(quán)力的責(zé)任。……法律、規(guī)章、協(xié)議或慣例所強(qiáng)加的證明良好管理、控制或其他業(yè)績(jī)的義務(wù)。”

關(guān)于受托責(zé)任與審計(jì)的關(guān)系，楊時(shí)展教授認(rèn)為：“審計(jì)因受托責(zé)任的發(fā)生而發(fā)生，又因受托責(zé)任的發(fā)展而發(fā)展。”麥肯齊（W.J.M.Mackenize）教授認(rèn)為：“沒有審計(jì)，就沒有受托責(zé)任；沒有受托責(zé)任，也就沒有控制；倘若沒有控制，國家權(quán)力又安在？”英國牛津納菲爾德學(xué)院的特里克爾教授認(rèn)為：“公司危機(jī)引起擴(kuò)大受托責(zé)任的需求，而這種需求引起擴(kuò)大審計(jì)職能的需求。”考西（D.Y.Causey）教授在研究公證會(huì)計(jì)師的職業(yè)責(zé)任時(shí)指出：“只要存在某種委托――受托關(guān)系，就存在對(duì)該種關(guān)系的審計(jì)，雖然不同的經(jīng)濟(jì)制度使得全球不可能形成一個(gè)統(tǒng)一的審計(jì)模式，但這種委托―受托關(guān)系審計(jì)的職能，對(duì)任何一種經(jīng)濟(jì)制度都是非常必要的。”英國格拉斯哥大學(xué)教授戴維.弗林特（David Flint）認(rèn)為：“作為一種近乎普遍的真理，凡存在審計(jì)的地方，必存在一種受托責(zé)任關(guān)系，受托責(zé)任關(guān)系是審計(jì)存在的重要條件。審計(jì)是一種確保受托責(zé)任有效履行的社會(huì)控制機(jī)制”（《審計(jì)原理和原則導(dǎo)論》1988）。約翰.格林教授認(rèn)為：“審計(jì)是根植于受托責(zé)任關(guān)系的一個(gè)過程”（《公營部門財(cái)務(wù)控制與會(huì)計(jì)》1987）。內(nèi)部審計(jì)之父勞倫斯.索耶認(rèn)為：“審計(jì)發(fā)生與發(fā)展的原因是多方面的，但從某種程度上說是源于受托責(zé)任”（《現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)》1988）。利特爾頓教授認(rèn)為：“審計(jì)職能就在于研究、審核和評(píng)價(jià)受托人對(duì)委托人所賦予之受托責(zé)任的履行情況；審計(jì)應(yīng)對(duì)受托責(zé)任報(bào)告加以測(cè)試；應(yīng)審核包括現(xiàn)金要素在內(nèi)的許多要素的綜合受托責(zé)任；由股東投資形成的公司資產(chǎn)的受托責(zé)任，向來就是重要的審計(jì)問題”（《會(huì)計(jì)理論結(jié)構(gòu)》1953）。日本的河口秀敏教授撰文指出：“審計(jì)的歷史就是順應(yīng)財(cái)產(chǎn)的委托――受托關(guān)系的存在而產(chǎn)生與發(fā)展起來的；…審計(jì)的存在可以看做是一種解除受托財(cái)產(chǎn)管理責(zé)任的方法”（河口秀敏.審計(jì)的社會(huì)性和審計(jì)準(zhǔn)則.會(huì)計(jì)，1994）。

由此可見，制度績(jī)效審計(jì)是受托責(zé)任由受托財(cái)務(wù)責(zé)任向受托管理責(zé)任發(fā)展的產(chǎn)物，沒有受托責(zé)任，就沒有審計(jì)；沒有受托責(zé)任的演變，就沒有制度績(jī)效審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展，因此，受托責(zé)任是制度績(jī)效審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的理論基礎(chǔ)。

二、制度績(jī)效審計(jì)的意義

國外成功的績(jī)效審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)表明，“績(jī)效審計(jì)不僅僅適合用來為公共部門設(shè)置障礙或?qū)λ鼈冞M(jìn)行批評(píng)，而且還有助于管理層發(fā)現(xiàn)隱蔽的成本、預(yù)測(cè)運(yùn)作所帶來的影響、設(shè)計(jì)更好的管理方法或者使財(cái)務(wù)職能在高層管理過程中更富有活力②”。在我國，政府對(duì)經(jīng)濟(jì)的管理經(jīng)過幾十年的不斷探索和改革，已初步形成一套適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制需要的、較為完整的制度體系。這一制度體系的建立過程是與我國社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)的發(fā)展歷程相聯(lián)系的，是具有中國特色的制度體系。因此，我國現(xiàn)行的經(jīng)濟(jì)制度實(shí)質(zhì)上是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下政府對(duì)市場(chǎng)活動(dòng)以及市場(chǎng)主體實(shí)施行政垂直管理的延續(xù)，具體表現(xiàn)為：

第一，制度權(quán)力分散，導(dǎo)致制度過多過濫，許多制度成為無績(jī)效或低績(jī)效的制度。

第二，經(jīng)濟(jì)性制度的程度較高，使得市場(chǎng)主體的效率尤其是國有企業(yè)的效率普遍不高。

第三，制度制定機(jī)構(gòu)在制定制度過程中，較容易被“俘虜”而產(chǎn)生“尋租”和“創(chuàng)租”行為。據(jù)有關(guān)學(xué)者估計(jì)，僅20世紀(jì)90年代后半期，我國行政性壟斷造成的社會(huì)福利損失占到同期GDP的1.7%~2.7%。

因此，對(duì)制度及其績(jī)效進(jìn)行審計(jì)具有十分重要的意義：一方面，有利于促進(jìn)政府管理部門特別是制度的制定者適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，促使它們?yōu)閷?shí)現(xiàn)各自的管理目標(biāo)，緊緊圍繞提高效率和效果而不斷改進(jìn)工作，加強(qiáng)內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)最佳管理；另一方面，通過開展制度績(jī)效審計(jì)，也有利于加強(qiáng)對(duì)被審計(jì)單位的監(jiān)督與控制，促使它們經(jīng)濟(jì)、節(jié)約地使用各種資源；同時(shí)也有利于彌補(bǔ)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)的不足，從根本上解決傳統(tǒng)審計(jì)“治標(biāo)不治本”的詬病，達(dá)到標(biāo)本兼治的境地。

三、制度績(jī)效審計(jì)的種類

根據(jù)制度制定者的級(jí)次及涵蓋的范圍，制度績(jī)效審計(jì)可分為宏觀制度績(jī)效審計(jì)和微觀制度績(jī)效審計(jì)兩大類。

所謂宏觀制度績(jī)效審計(jì)，是指由政府審計(jì)機(jī)關(guān)及其人員依據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)有關(guān)部門、行業(yè)或系統(tǒng)內(nèi)部有關(guān)經(jīng)濟(jì)制度的建立及運(yùn)行的合理性、經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性所進(jìn)行的獨(dú)立檢查和評(píng)價(jià)，旨在提高宏觀制度績(jī)效，實(shí)現(xiàn)社會(huì)資源的優(yōu)化配置。宏觀制度績(jī)效審計(jì)屬于宏觀經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的范疇，其審計(jì)主體為國家審計(jì)機(jī)關(guān)；審計(jì)客體為宏觀經(jīng)濟(jì)政策、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)方案、計(jì)劃及其內(nèi)部控制制度等；審計(jì)目標(biāo)是評(píng)價(jià)宏觀經(jīng)濟(jì)制度的健全性、合理性和效益性，以促進(jìn)宏觀經(jīng)濟(jì)提高效益，控制宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)。比如我國自20世紀(jì)90年代中期以后開展的對(duì)地方和黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、對(duì)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行情況及其結(jié)果的審計(jì)、對(duì)地方政府和公共機(jī)構(gòu)的管理效率和內(nèi)部控制的審計(jì)等，均屬于宏觀制度績(jī)效審計(jì)。

所謂微觀制度績(jī)效審計(jì)，是指由社會(huì)審計(jì)組織或內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依法接受委托或授權(quán)，對(duì)被審計(jì)單位有關(guān)經(jīng)濟(jì)管理制度及其內(nèi)部控制的健全性、合理性和有效性所進(jìn)行的獨(dú)立檢查和評(píng)價(jià)，旨在加強(qiáng)內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟(jì)效益。

通常，微觀制度績(jī)效審計(jì)根據(jù)其審計(jì)主體不同，可分為外部制度績(jī)效審計(jì)和內(nèi)部制度績(jī)效審計(jì)兩種：

外部制度績(jī)效審計(jì)是指由民間審計(jì)組織及注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法接受委托，就被審核單位管理層對(duì)特定日期與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制有效性的認(rèn)定進(jìn)行審核，并發(fā)表審核意見。由于內(nèi)部控制是一種管理過程，并可實(shí)現(xiàn)以下目標(biāo)：財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性、經(jīng)營的效率與效果、對(duì)法律和法規(guī)的遵循，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行審核。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制的審核，目的是明確被審核單位管理層建立健全內(nèi)部控制并保持其有效性的責(zé)任。內(nèi)部制度績(jī)效審計(jì)是指由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其審計(jì)人員經(jīng)過授權(quán)，依據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)，就被審計(jì)單位對(duì)有關(guān)政策、程序、標(biāo)準(zhǔn)或者法律和政府法規(guī)的遵守程度進(jìn)行的審計(jì)，以及內(nèi)部控制的合理性、適當(dāng)性和有效性所進(jìn)行的審計(jì)。中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)2003年頒布的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則――遵循性審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)，明確要求內(nèi)部審計(jì)要對(duì)組織有關(guān)政策、程序、標(biāo)準(zhǔn)或者法律和政府法規(guī)的遵循性以及內(nèi)部控制的合理、適當(dāng)和有效性進(jìn)行審查評(píng)價(jià)。

四、制度績(jī)效審計(jì)流程

（一）宏（中）觀制度績(jī)效審計(jì)流程

1審計(jì)項(xiàng)目的選擇和確定

審計(jì)項(xiàng)目的建立又稱為審計(jì)立項(xiàng)，是審計(jì)組織確定被審計(jì)單位和審計(jì)項(xiàng)目的過程。由于宏觀制度績(jī)效審計(jì)的特殊性，因此在選擇審計(jì)立項(xiàng)時(shí)，應(yīng)堅(jiān)持可行性和重要性原則。

2審計(jì)方案和預(yù)算的編制

在制定審計(jì)方案時(shí)，要講求成本效益原則。比如，要證實(shí)某項(xiàng)制度的成本效益，就應(yīng)檢查該項(xiàng)制度的成本是否真實(shí)、影響成本變動(dòng)的主要因素是什么、各變動(dòng)因素與合理水平的差異，以及成本效益的高低優(yōu)劣等，從而制定分層次、明晰化審計(jì)方案，以便指導(dǎo)審計(jì)工作，提高審計(jì)效率。

3測(cè)試和檢驗(yàn)管理系統(tǒng)和程序

通過對(duì)現(xiàn)有文件的審閱以及對(duì)使用者、維護(hù)者、管理者等人員進(jìn)行訪談，對(duì)與審計(jì)目的相關(guān)的每一功能和效果進(jìn)行測(cè)試和檢驗(yàn)。審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)選定的審計(jì)依據(jù)對(duì)制度績(jī)效進(jìn)行評(píng)價(jià)，以確定該制度是否產(chǎn)生績(jī)效，以及績(jī)效的大小；對(duì)未產(chǎn)生績(jī)效或績(jī)效較低的制度，應(yīng)進(jìn)一步分析其原因，為形成審計(jì)意見和建議提供審計(jì)證據(jù)。

4形成審計(jì)結(jié)論和建議草稿

該項(xiàng)工作的關(guān)鍵是對(duì)支持審計(jì)結(jié)論的證據(jù)的證明力和充分性加以評(píng)價(jià)，同時(shí)還應(yīng)考慮所提建議是否可行，實(shí)施成本的高低等。因此，審計(jì)人員需要同被審計(jì)項(xiàng)目的管理者討論審計(jì)結(jié)論和建議，以使?fàn)幾h降到最低程度。

5提交審計(jì)報(bào)告

制度績(jī)效審計(jì)報(bào)告是審計(jì)人員在審計(jì)工作結(jié)束時(shí)就有關(guān)制度設(shè)計(jì)和運(yùn)行的合理性、效益性發(fā)表審計(jì)意見、做出審計(jì)評(píng)價(jià)和提出審計(jì)建議的一種書面文件。制度績(jī)效審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)“三性”原則，即針對(duì)性、可行性和時(shí)效性，并突出建設(shè)性思想。審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)及時(shí)發(fā)出，使被審計(jì)單位及其他有關(guān)組織能夠及時(shí)利用信息。

6進(jìn)行后續(xù)審計(jì)

后續(xù)審計(jì)也叫“后續(xù)跟進(jìn)”，是在審計(jì)報(bào)告發(fā)出后，為檢查被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告所提建議及意見是否采納并有適當(dāng)?shù)拇胧扇〉膶徲?jì)行為。因此，后續(xù)審計(jì)作為制度績(jī)效審計(jì)程序的有機(jī)組成部分，具有不可替代的作用，一方面，通過后續(xù)審計(jì)，驗(yàn)證審計(jì)結(jié)論和審計(jì)建議的正確性；另一方面，檢查、了解審計(jì)建議的采納、執(zhí)行情況及效果。

（二）微觀制度績(jī)效審計(jì)流程

1選擇審計(jì)事項(xiàng)，建立審計(jì)項(xiàng)目

選擇和確定制度績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目需要考慮以下因素：（1）預(yù)計(jì)審計(jì)效果的大小，即開展制度績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目的收益；（2）管理風(fēng)險(xiǎn)的高低，即被審計(jì)單位管理部門沒有針對(duì)以往審計(jì)后提出的內(nèi)控制度薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行改進(jìn)而帶來的各種不確定性；（3）重大影響力，即某一制度對(duì)社會(huì)、經(jīng)濟(jì)和環(huán)境的影響以及受公眾關(guān)注的程度等；（4）審計(jì)成本和可操作性。

2編制審計(jì)方案

制度績(jī)效審計(jì)方案的編制需要考慮以下因素：被審計(jì)事項(xiàng)本身的特點(diǎn)；審計(jì)環(huán)境（被審計(jì)單位配合情況）；對(duì)被審計(jì)事項(xiàng)了解的充分性；以及審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)等。

3深入調(diào)查，詳細(xì)了解情況

了解的內(nèi)容包括：被審計(jì)單位的基本職責(zé)和業(yè)務(wù)范圍；被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系、資源狀況和管理方式；被審計(jì)單位的主要活動(dòng)和內(nèi)部控制情況；與被審計(jì)單位相關(guān)的外部環(huán)境等。了解的目的是合理確定績(jī)效審計(jì)的目標(biāo)、范圍和重點(diǎn)。

4測(cè)試分析，收集審計(jì)證據(jù)

審計(jì)人員可以運(yùn)用績(jī)效審計(jì)方法收集審計(jì)證據(jù)，以便形成審計(jì)工作底稿。制度績(jī)效審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)突出充分性、可靠性和相關(guān)性等特征。

5編制審計(jì)報(bào)告，通報(bào)審計(jì)結(jié)果

編制審計(jì)報(bào)告的基本步驟包括：起草審計(jì)報(bào)告初稿；與被審計(jì)單位進(jìn)行溝通，征求被審計(jì)單位意見；修改審計(jì)報(bào)告，向?qū)徲?jì)組織提交審計(jì)報(bào)告；審計(jì)組織復(fù)核審計(jì)報(bào)告，并對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行修改；審計(jì)組織審定審計(jì)報(bào)告，出具審計(jì)報(bào)告等。

6實(shí)施后續(xù)審計(jì)

后續(xù)審計(jì)的目標(biāo)是對(duì)審計(jì)效果和審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)，以確定審計(jì)決定的落實(shí)情況和審計(jì)建議的采納情況。

（三）制度績(jī)效審計(jì)方法

審計(jì)方法對(duì)于制度績(jī)效審計(jì)工作而言非常重要，是決定審計(jì)項(xiàng)目是否成功的關(guān)鍵因素。最高審計(jì)機(jī)關(guān)國際組織在《績(jī)效審計(jì)指南》中指出：“最高審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)該用各種最新審計(jì)方法武裝自己。”瑞典國家審計(jì)局也認(rèn)為：“新的需求不斷代替舊的需求，條件也在不斷改變，績(jī)效審計(jì)師必須主動(dòng)適應(yīng)這種變化，在審計(jì)工作中重新考慮輕重緩急，使用新的審計(jì)技術(shù)和方法。”英國審計(jì)署明確要求審計(jì)師采用嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徲?jì)方法，以便提供生動(dòng)的和經(jīng)得起推敲的審計(jì)發(fā)現(xiàn)和結(jié)論，并為此將審計(jì)方法分為定量分析法和定性分析法。我們認(rèn)為，制度績(jī)效審計(jì)方法既包括傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)的方法，如審閱書面文件資料法、訪談法、抽樣調(diào)查法和實(shí)地觀察法等，又包括現(xiàn)代績(jī)效審計(jì)特有的技術(shù)方法――分析性復(fù)核法。分析性復(fù)核法又可分為定量分析法和定性分析法，定量分析法有比率分析法，比較分析法，時(shí)間序列分析法（如趨勢(shì)分析法、指數(shù)平滑法等），量本利分析法，成本效益分析法，回歸分析法，成本效果法，價(jià)值分析法，凈現(xiàn)值與凈現(xiàn)值率法，內(nèi)含報(bào)酬率法，投資回收期法，目標(biāo)評(píng)價(jià)法，目標(biāo)成果法，事前事后法，杠桿法，評(píng)分法，等等。定性分析法有內(nèi)容分析法，程序分析法和案例分析法等。

由于制度績(jī)效審計(jì)的多樣性和復(fù)雜性，其技術(shù)方法亦較特殊。因此，在充分借鑒加拿大審計(jì)署審計(jì)方法的基礎(chǔ)上，結(jié)合制度績(jī)效審計(jì)的工作實(shí)際，我們構(gòu)建以下關(guān)于制度績(jī)效審計(jì)特有的方法體系。

1成本效益分析法。成本效益分析法是對(duì)某一制度成本和效益（或反效益）之間關(guān)系的研究，其目的是確定被審計(jì)單位某一制度所獲得的效益是否超過其成本。實(shí)踐中，首先要詳列某一制度的成本與效益，并運(yùn)用貼現(xiàn)方法將這些成本與效益折成現(xiàn)值；其次要在各備選方案中選擇一個(gè)最佳實(shí)施方案，然后對(duì)照既定的標(biāo)準(zhǔn)，評(píng)價(jià)該項(xiàng)制度的績(jī)效；最后，對(duì)該制度作機(jī)會(huì)成本分析，最終評(píng)價(jià)其績(jī)效。可見，在應(yīng)用成本效益分析法時(shí)，不僅應(yīng)考慮有形成本效益，而且應(yīng)考慮無形成本效益；不僅應(yīng)關(guān)注歷史成本效益，而且應(yīng)關(guān)注未來成本效益。

2直接審計(jì)結(jié)果法。直接審計(jì)結(jié)果主要是對(duì)照事先制定的目標(biāo)來評(píng)價(jià)實(shí)際執(zhí)行結(jié)果，直接審計(jì)結(jié)果法認(rèn)為取得的結(jié)果滿意時(shí)，說明內(nèi)控制度和實(shí)際執(zhí)行過程中的漏洞或風(fēng)險(xiǎn)小，如果審計(jì)發(fā)現(xiàn)最終結(jié)果沒有達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，就要對(duì)其活動(dòng)的內(nèi)控制度和流程進(jìn)行必要的檢查，找出存在問題的原因。

3審計(jì)內(nèi)控制度法。審計(jì)內(nèi)控制度法主要審查被審計(jì)單位是否有完善的內(nèi)控制度，以確保實(shí)現(xiàn)預(yù)期效益目標(biāo)。審計(jì)內(nèi)控制度法通過檢查被審計(jì)單位內(nèi)控制度的關(guān)鍵點(diǎn)，以確定制度設(shè)計(jì)的合理性和內(nèi)控制度是否被真正執(zhí)行。如果內(nèi)控制度有效，就意味著被審計(jì)單位執(zhí)行效益可能是令人滿意的；當(dāng)確定內(nèi)控制度存在缺失時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)進(jìn)一步確定原因及其對(duì)效益計(jì)劃目標(biāo)的影響。可見，審計(jì)內(nèi)控制度法為最后在審計(jì)報(bào)告中提出審計(jì)建議，促進(jìn)被審計(jì)單位改進(jìn)內(nèi)部管理奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

五、制度績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)

（一）制度績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)模型

實(shí)踐證明，制度績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)的基本原則是制度收益大于制度成本，只有當(dāng)制度建設(shè)收益大于制度建設(shè)成本時(shí)，才有可能減少甚至杜絕違規(guī)行為。

制度建設(shè)收益可分為顯性收益和隱性收益，顯性收益是指減少了因違規(guī)行為而導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的直接損失，（下轉(zhuǎn)封三）

（上接第160頁）

通常，制度建設(shè)的顯性收益等于違規(guī)者所能獲得的收益；隱性收益的存在是因?yàn)橹贫仁找媸且环N社會(huì)收益，由于違規(guī)的負(fù)外部性，所以制度建設(shè)存在很大的隱性收益。無論是顯性收益還是隱性收益，它們將隨著制度建設(shè)成本的提高而提高，如用SB表示制度建設(shè)收益，則SB是制度建設(shè)成本SC的函數(shù)，即SB=f(SC)。更進(jìn)一步，在制度成本很低的情況下，因缺少制度約束和監(jiān)管，違規(guī)現(xiàn)象會(huì)很嚴(yán)重，由此產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)損失也很大，此時(shí)稍微提高制度建設(shè)成本則可大幅度提高制度建設(shè)的顯性和隱性收益即制度收益；而當(dāng)制度成本有較高的量時(shí)，違規(guī)現(xiàn)象已不明顯，提高制度成本只會(huì)換來很小一部分的制度收益，即制度成本的邊際收益是遞減的，這種關(guān)系可以用下列公式表示：

SB = kSCγ（1）

其中，k為一個(gè)大于0的常數(shù)，0

進(jìn)一步，令SB=SC，由公式（1）可得出：SB=SC= k*(SC)γ， 即：

SC*2 = k1/(1 -γ) (2)

SC*2表示使SB=SC即制度收益和制度成本相等時(shí)的均衡制度成本水平，當(dāng)實(shí)際的SC< SC*2時(shí)，SB>SC，此時(shí)提高制度成本是有利的，SC可以一直提高到SC*2；反之，當(dāng)實(shí)際的SC> SC*2時(shí)，SB

根據(jù)上述分析，可得出以下結(jié)論：政府或其他組織是否加強(qiáng)制度建設(shè)取決于制度建設(shè)成本和制度建設(shè)收益的對(duì)比關(guān)系，在制度建立初期，制度的收益往往大于其成本；而在制度建設(shè)基本完善后，再加大制度建設(shè)成本的投入量則會(huì)使得制度收益小于其成本。因此，制度績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)的唯一標(biāo)準(zhǔn)是制度建設(shè)成本大于或等于其收益。

（二）制度績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

制度績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是指評(píng)價(jià)某一制度績(jī)效狀況的判斷尺度。最高審計(jì)機(jī)關(guān)國際組織認(rèn)為績(jī)效審計(jì)有三種標(biāo)準(zhǔn)，即：與合理的行政原則、慣例和管理政策相一致的行政行為的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性③。但近年來，西歐各國卻正在將審計(jì)評(píng)價(jià)的則重點(diǎn)逐步轉(zhuǎn)移到效果領(lǐng)域，比如英國國家審計(jì)署的績(jī)效審計(jì)內(nèi)容為④：（1）確定政策目標(biāo)以及實(shí)施方法所依據(jù)的信息的準(zhǔn)確性、可靠性和完整性；（2）政策目標(biāo)是否作了明確的規(guī)定并向負(fù)責(zé)實(shí)施的人員通報(bào)；（3）比較低級(jí)的運(yùn)作目標(biāo)、指標(biāo)及重點(diǎn)的合理性及連貫性；（4）管理信息系統(tǒng)以及為監(jiān)測(cè)目標(biāo)實(shí)施結(jié)果并采取必要的行動(dòng)所做的其他安排；（5）直接評(píng)價(jià)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的經(jīng)濟(jì)性、效率及效益，包括未預(yù)見的副作用；（6）在政策目標(biāo)實(shí)施過程中有關(guān)經(jīng)濟(jì)性、效率及效益但在其他情況下不必向議會(huì)報(bào)告的重要證據(jù)。而荷蘭審計(jì)局也從1995年開始檢查政府政策的“貨幣價(jià)值”以及“住房政策”領(lǐng)域。這充分說明西歐各國審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)績(jī)效審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的三個(gè)方面并非平均用力，而是有所區(qū)別的。為此，歐洲關(guān)于績(jī)效審計(jì)的研究小組在對(duì)各國的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行分類研究的基礎(chǔ)上，提出了績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)框架：經(jīng)濟(jì)性，效率性，效果性，良好管理實(shí)踐，良好治理（governancce），服務(wù)質(zhì)量，完成目標(biāo)，其他⑤。

基于此，我們認(rèn)為，制度績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)分為以下五個(gè)方面：（1）效果性標(biāo)準(zhǔn)；（2）經(jīng)濟(jì)性標(biāo)準(zhǔn)；（3）效率性標(biāo)準(zhǔn)；（4）良好制度標(biāo)準(zhǔn)；（5）良好行為標(biāo)準(zhǔn)。其中，前三個(gè)為“三E”標(biāo)準(zhǔn)，即通用標(biāo)準(zhǔn)，后兩個(gè)為制度設(shè)計(jì)和運(yùn)行標(biāo)準(zhǔn)，即專用標(biāo)準(zhǔn)。

確立了評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，就應(yīng)當(dāng)構(gòu)建相應(yīng)的評(píng)價(jià)指標(biāo)。由于制度績(jī)效審計(jì)是一項(xiàng)十分復(fù)雜的系統(tǒng)工程，因此，其評(píng)價(jià)指標(biāo)的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)既包括經(jīng)濟(jì)、效率與效果方面的內(nèi)容，也包括公平、公正與透明方面的內(nèi)容；既要注重經(jīng)濟(jì)制度成本與收益方面的指標(biāo)，也要注重社會(huì)制度與環(huán)境制度成本與收益方面的指標(biāo)。為此，制度績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)包含以下內(nèi)容：經(jīng)濟(jì)性評(píng)估要求政府或其他組織要樹立成本意識(shí)，節(jié)約開支，少花錢多辦事；效率性評(píng)估要求對(duì)政府或其他組織的投入與產(chǎn)出之比進(jìn)行測(cè)定；效果性評(píng)價(jià)則要求對(duì)組織工作的質(zhì)和社會(huì)最終結(jié)果進(jìn)行的測(cè)定。因此，如何結(jié)合我國績(jī)效審計(jì)的特點(diǎn)，建立一套合理、科學(xué)、有效的、涵括宏觀制度績(jī)效和微觀制度績(jī)效評(píng)價(jià)，既有經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)、社會(huì)效益指標(biāo)、生態(tài)環(huán)境效益指標(biāo)，又有定量指標(biāo)和定性指標(biāo)的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，是搞好制度績(jī)效審計(jì)工作的前提和基礎(chǔ)。

注 釋：

①尤曉龍績(jī)效優(yōu)異評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)［M］北京：中國標(biāo)準(zhǔn)出版社，2002

②（美）雅米爾.吉瑞賽特公共組織管理――理論與實(shí)踐的演進(jìn)［M］上海：上海譯文出版社，2003③INTOSAI,1992,pp.19.

④邢俊芳，陳華 最新國外效益審計(jì)（上）［J］時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社，2004

⑤CHRISTOPHER POLLITT,XAVIER GIRRE,JEREMY LONSDATE,ROBERT MUL,HILKKA SUMMA,MARIT WAERNESS,Performace or Compliance?___Performance Audit and Public Management in Five Countries、OXFORD UNIVERSITY PRESS,1999.

參考文獻(xiàn)：

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［3］邢俊芳最新國外績(jī)效審計(jì)［M］.中國時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社，2004

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［9］揚(yáng)體軍財(cái)政監(jiān)督成本與效益分析［J］.中國財(cái)政，2005，（05）

［10］蔡自力建立績(jī)效預(yù)算制度，最大限度地提高財(cái)政支出效益［J］.財(cái)政研究，2005，（01）

第8篇：績(jī)效目標(biāo)審核意見范文

一、落實(shí)監(jiān)督考核到位，強(qiáng)化政府回收目標(biāo)責(zé)任

一是強(qiáng)化政府回收率目標(biāo)責(zé)任。對(duì)下崗失業(yè)人員小額擔(dān)保貸款工作實(shí)行政府目標(biāo)責(zé)任制，省政府每年確定全省小額擔(dān)保貸款目標(biāo)任務(wù)，將小額擔(dān)保貸款回收率同擔(dān)保基金到位、貸款新發(fā)放等指標(biāo)一起作為重要指標(biāo)，列入就業(yè)和社會(huì)保障工作目標(biāo)責(zé)任制之中。各市州將省政府下達(dá)的目標(biāo)任務(wù)，層層分解，落實(shí)到有關(guān)部門和責(zé)任人。二是加強(qiáng)工作調(diào)度督查。為保證目標(biāo)責(zé)任落實(shí)，采取年初部署，按月調(diào)度、按季度督促檢查、定期通報(bào)等形式，并從申、貸、還、扶持創(chuàng)業(yè)效果四個(gè)環(huán)節(jié)完善小額擔(dān)保貸款調(diào)度督查制度，強(qiáng)化回收責(zé)任。每年省政府組成督查組深入基層進(jìn)行督促檢查，進(jìn)一步規(guī)范貸款監(jiān)管運(yùn)作，使小額貸款工作作為政府的直接責(zé)任不斷強(qiáng)化。省就業(yè)工作聯(lián)席會(huì)議按月對(duì)各市州目標(biāo)任務(wù)完成情況進(jìn)行通報(bào)，年終進(jìn)行嚴(yán)格考核，使各地堅(jiān)持一手抓發(fā)放，一手抓回收，確保貸款良性循環(huán)。三是加強(qiáng)部門監(jiān)督考核。發(fā)揮省小額擔(dān)保貸款聯(lián)席會(huì)議制度作用，建立定期例會(huì)、信息通報(bào)和數(shù)據(jù)交換、督促檢查制度。人民銀行各中心支行和縣（市）支行會(huì)同各級(jí)銀監(jiān)部門、各級(jí)財(cái)政、勞動(dòng)保障部門及擔(dān)保機(jī)構(gòu)，對(duì)小額擔(dān)保貸款經(jīng)辦行業(yè)務(wù)開辦情況按季進(jìn)行監(jiān)督考核分析，每半年對(duì)轄區(qū)小額擔(dān)保貸款工作情況進(jìn)行總結(jié)。各級(jí)經(jīng)辦銀行和擔(dān)保中心共同完善統(tǒng)計(jì)指標(biāo)體系，統(tǒng)一統(tǒng)計(jì)口徑，落實(shí)責(zé)任人，確保統(tǒng)計(jì)數(shù)字準(zhǔn)確和一致。每月經(jīng)辦銀行將《下崗失業(yè)人員小額擔(dān)保貸款統(tǒng)計(jì)表》報(bào)送中國人民銀行當(dāng)?shù)刂行闹校瑫r(shí)，抄送同級(jí)擔(dān)保機(jī)構(gòu)。各市州支行和擔(dān)保機(jī)構(gòu)每月將匯總結(jié)果并經(jīng)雙方核對(duì)無誤后的統(tǒng)計(jì)報(bào)表分別報(bào)送中國人民銀行長(zhǎng)春中心支行和省小額貸款擔(dān)保中心。省財(cái)政部門每年對(duì)全省小額擔(dān)保貸款基金的管理、使用、代償?shù)惹闆r進(jìn)行一次檢查，確保擔(dān)保基金安全運(yùn)營。

二、落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)防范到位，強(qiáng)化審核發(fā)放主體責(zé)任

一是建立聯(lián)合審核制度。擔(dān)保機(jī)構(gòu)和經(jīng)辦銀行對(duì)貸款申請(qǐng)人和企業(yè)聯(lián)合進(jìn)行調(diào)查和現(xiàn)場(chǎng)審核，對(duì)其市場(chǎng)占有率、效益、信用以及發(fā)展前景進(jìn)行預(yù)測(cè)分析，對(duì)經(jīng)營場(chǎng)所進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)審核，主要包括現(xiàn)場(chǎng)勘察、項(xiàng)目審核、拍攝預(yù)留照片、圖片資料、微利項(xiàng)目確認(rèn)、文字書面材料提取，現(xiàn)場(chǎng)審核結(jié)束，提交現(xiàn)場(chǎng)審核情況報(bào)告。對(duì)反擔(dān)保人的抵（質(zhì)）押物進(jìn)行調(diào)查審核，同時(shí)出具《調(diào)查審核意見書》。對(duì)提供反擔(dān)保的自然人和企業(yè)，由擔(dān)保機(jī)構(gòu)、借款人、反擔(dān)保人簽訂《反擔(dān)保合同》，并經(jīng)公證處公證。二是建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。擔(dān)保機(jī)構(gòu)和經(jīng)辦銀行建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，通過貸后檢查，對(duì)所調(diào)查的小額擔(dān)保貸款扶持項(xiàng)目的生產(chǎn)經(jīng)營狀況和管理情況進(jìn)行綜合分析，盡早識(shí)別和確定項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)類別、程度、原因及其發(fā)展變化趨勢(shì)，并按程序?qū)栴}貸款采取針對(duì)性處理措施，及時(shí)防范、控制和化解貸款風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警按照類別和程度分為關(guān)注、重點(diǎn)關(guān)注和風(fēng)險(xiǎn)三個(gè)級(jí)別。經(jīng)考察分析，借款人生產(chǎn)經(jīng)營狀況良好，有能力償還貸款，但存在其他因素影響以后發(fā)展的，被列為關(guān)注級(jí)別，擔(dān)保機(jī)構(gòu)和經(jīng)辦銀行應(yīng)及時(shí)向借款人提出意見，幫助其解決問題。對(duì)借款人生產(chǎn)經(jīng)營不善，償還貸款能力減弱的，列為重點(diǎn)關(guān)注級(jí)別，擔(dān)保機(jī)構(gòu)與經(jīng)辦銀行對(duì)借款人采取相應(yīng)處理措施，要求其提前做出還貸計(jì)劃，或者增加反擔(dān)保措施，把風(fēng)險(xiǎn)降到最低。對(duì)借款人已經(jīng)沒有還款能力的，列為風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別，擔(dān)保機(jī)構(gòu)與經(jīng)辦銀行聯(lián)合對(duì)借款人進(jìn)行催收，并采取反擔(dān)保措施。三是明確貸后管理責(zé)任。省勞動(dòng)保障廳、人民銀行長(zhǎng)春中心支行、省財(cái)政廳聯(lián)合下發(fā)文件，明確擔(dān)保機(jī)構(gòu)和經(jīng)辦銀行對(duì)貸款使用和生產(chǎn)經(jīng)營情況的共同管理責(zé)任，做好小額擔(dān)保貸款的日常管理和服務(wù)工作。

三、落實(shí)還款意識(shí)到位，強(qiáng)化借款主體責(zé)任

一是通過督促借款人及時(shí)結(jié)息來約束和增強(qiáng)還款意識(shí)。小額擔(dān)保貸款還款方式可以一次性還款或分期還款。借款人屬于下崗失業(yè)人員和境外就業(yè)人員的，采取按季結(jié)息的方式，其他小額擔(dān)保貸款采取按月結(jié)息的方式。如果借款人兩個(gè)結(jié)息時(shí)限不能按規(guī)定及時(shí)結(jié)息，則視其信用程度減低，要求其提前還款或采取相應(yīng)措施。二是建立貸款戶還款告知制度。貸款戶還款后需將還款清單復(fù)印一份送到擔(dān)保機(jī)構(gòu)，擔(dān)保機(jī)構(gòu)存檔，并作為對(duì)一定時(shí)期內(nèi)借款人信用情況持續(xù)考核的備案。三是建立鼓勵(lì)借款人按期還貸機(jī)制。對(duì)地級(jí)以上城市已經(jīng)享受小額擔(dān)保貸款政策扶持，且按期還款的人員，再次申請(qǐng)小額擔(dān)保貸款的，貸款額度最高可達(dá)10萬元。

第9篇：績(jī)效目標(biāo)審核意見范文

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)控 風(fēng)險(xiǎn)管理 建議

“控制是會(huì)計(jì)的一項(xiàng)基本職能”。現(xiàn)在，由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展要求，內(nèi)部控制系統(tǒng)已不再是僅僅滿足傳統(tǒng)意義上的查弊糾錯(cuò)和保護(hù)資產(chǎn)安全，其目標(biāo)已延伸到提高效率和效益、保證管理政策和目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

近年來，國務(wù)院五部委聯(lián)合下發(fā)了《企業(yè)內(nèi)控規(guī)范通知》和《內(nèi)控規(guī)范指引》等文件。證券監(jiān)管部門又明確注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)時(shí)評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的責(zé)任、上市公司在披露會(huì)計(jì)年報(bào)時(shí)必需公布企業(yè)內(nèi)部控制測(cè)試檢查的自評(píng)報(bào)告等等。企業(yè)內(nèi)部控制作為公司治理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和加強(qiáng)經(jīng)營管理的重要舉措，在企業(yè)發(fā)展過程中具有舉足輕重的作用。尤其作為上市公司，內(nèi)部控制不僅關(guān)系到上市公司的質(zhì)量和自身發(fā)展，更重要的是關(guān)系到廣大投資者的利益，遵守國家法律、法規(guī)、規(guī)章及其他相關(guān)規(guī)定，堵塞管理漏洞，保障公司資產(chǎn)的安全，有效提高公司風(fēng)險(xiǎn)防范能力，減少乃至避免舞弊事件的發(fā)生（張遠(yuǎn)虎，2009），提升公司經(jīng)營管理水平、盈利能力和持續(xù)發(fā)展能力，增強(qiáng)公司競(jìng)爭(zhēng)力，最大限度地回報(bào)股東和社會(huì)。

本文結(jié)合筆者擔(dān)任某上市公司獨(dú)立董事并主持審計(jì)委員會(huì)工作多年來的實(shí)踐，就審計(jì)委員會(huì)在內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理方面的職責(zé)與作用作探討。

一、上市公司審計(jì)委員會(huì)的主要職責(zé)

1.溝通與評(píng)價(jià)。審計(jì)委員會(huì)是在公司董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下，始終保持與外部審計(jì)的有效溝通，定期聽取外部中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)工作匯報(bào)，對(duì)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)工作進(jìn)行評(píng)價(jià)，向董事會(huì)及股東大會(huì)提議聘請(qǐng)或更換外部審計(jì)機(jī)構(gòu)。

每當(dāng)年度財(cái)務(wù)審計(jì)結(jié)束前，審計(jì)委員會(huì)均要召集全體組成人員，監(jiān)事會(huì)主要成員列席參加，專題聽取境內(nèi)外審計(jì)機(jī)構(gòu)詳細(xì)匯報(bào)審計(jì)情況，包括審計(jì)范圍、現(xiàn)場(chǎng)工作情況、對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的調(diào)整事項(xiàng)的說明、風(fēng)險(xiǎn)提示、存在的工作缺陷以及管理建議，以及A、B股差異等，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則頒布后，還聽取了審計(jì)機(jī)構(gòu)關(guān)于新舊準(zhǔn)則調(diào)節(jié)事項(xiàng)的建議。

審計(jì)委員會(huì)在聘請(qǐng)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)方面，應(yīng)發(fā)揮主導(dǎo)作用。公司每年度都要聘請(qǐng)中介審計(jì)機(jī)構(gòu)，或者研究決策更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所。審計(jì)委員會(huì)要求管理層對(duì)其他有資格承擔(dān)境外審計(jì)業(yè)務(wù)的審計(jì)機(jī)構(gòu)從審計(jì)報(bào)價(jià)、資質(zhì)和經(jīng)驗(yàn)、服務(wù)特色等方面作調(diào)研并進(jìn)行篩選，在3家候選事務(wù)所的評(píng)標(biāo)過程中，審計(jì)委員會(huì)始終堅(jiān)持公平原則，并要求中標(biāo)事務(wù)所不僅要提供前任事務(wù)所的審計(jì)服務(wù)情況，并且還要提供多項(xiàng)“增值服務(wù)”，即像境內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所一樣，向公司提供管理建議書，在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施前，對(duì)公司財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)服務(wù)等。

2.監(jiān)督與指導(dǎo)。指導(dǎo)公司建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，完善內(nèi)控制度，審查確定公司內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)和內(nèi)控制度審計(jì)工作計(jì)劃，聽取工作匯報(bào)并提出指導(dǎo)意見，是審計(jì)委員會(huì)的又一項(xiàng)重要工作。

審計(jì)委員會(huì)指導(dǎo)內(nèi)審工作，應(yīng)從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)延伸到內(nèi)控審計(jì)。比如，根據(jù)上海證交所的《上市公司建立內(nèi)控制度的指引》，并結(jié)合公司實(shí)際情況，審計(jì)委員會(huì)提出的指導(dǎo)意見有：（1）對(duì)內(nèi)控制度的制訂和內(nèi)控體系的建設(shè)，要著重考慮有效性、實(shí)用性和可操作性，不拘泥于格式化，避免復(fù)雜化。（2）內(nèi)控制度實(shí)施涉及經(jīng)營管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，因此審計(jì)委員會(huì)建議各職能部門率先進(jìn)行業(yè)內(nèi)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)排摸，查漏補(bǔ)缺，據(jù)此有針對(duì)性地完善內(nèi)控制度，使公司經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)降至最低程度。（3）對(duì)上市公司對(duì)外投資子公司的內(nèi)控制度建設(shè)方面，結(jié)合法人治理機(jī)制的實(shí)施，由公司委派出任的董事、監(jiān)事在其任職公司董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)提出建立健全內(nèi)部控制制度的要求。從而使公司本部及下屬子公司共同加固高筑起控制風(fēng)險(xiǎn)的“防火墻”，把預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)、抗風(fēng)險(xiǎn)的網(wǎng)絡(luò)機(jī)制覆蓋各投資企業(yè)。（4）關(guān)于職務(wù)授權(quán)及制度，建議在股東大會(huì)對(duì)董事會(huì)授權(quán)、董事會(huì)對(duì)董事長(zhǎng)及總經(jīng)理授權(quán)的基礎(chǔ)上，制訂相應(yīng)制度，規(guī)范公司對(duì)各職能部門的分級(jí)授權(quán)。（5）審計(jì)室作為上市公司內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查部門，工作范圍從經(jīng)營審計(jì)逐步延伸到內(nèi)控審計(jì)，審計(jì)委員會(huì)向董事會(huì)與監(jiān)事會(huì)建議充實(shí)必要的專職內(nèi)審人員力量，并借助工作方式的改變來提高內(nèi)審的工作效率。

審計(jì)委員會(huì)應(yīng)參與確定內(nèi)控框架體系的全過程。（1）組織公司董事會(huì)秘書、財(cái)務(wù)總監(jiān)、審計(jì)室主任、監(jiān)事等有關(guān)人員前往內(nèi)控制度建設(shè)較好的外單位進(jìn)行調(diào)研考察；（2）通過互動(dòng)交流與學(xué)習(xí)取經(jīng)，從而確定符合本公司實(shí)際的內(nèi)控框架體系；（3）逐項(xiàng)編寫出公司的內(nèi)控制度，通過審計(jì)委員會(huì)、董事會(huì)的審議批準(zhǔn)后，正式實(shí)施并執(zhí)行。

審計(jì)委員會(huì)每年至少開3～4次的專題會(huì)議：（1）聽取和審查公司審計(jì)室內(nèi)部控制檢查后出具的專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告；（2）聽取對(duì)管理建議書整改情況的復(fù)查報(bào)告、內(nèi)審工作計(jì)劃；（3）提出其他相應(yīng)指導(dǎo)意見和要求。

3.財(cái)務(wù)審核。審核公司財(cái)務(wù)報(bào)告及其披露公告，檢查外部審計(jì)機(jī)構(gòu)提出管理建議的整改情況，提出改進(jìn)財(cái)務(wù)管理、防范風(fēng)險(xiǎn)方面的意見和建議是審計(jì)委員會(huì)的另一項(xiàng)重要工作。

公司聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)如同每年對(duì)企業(yè)做“健康體檢”一樣，在“年度體檢”過后，審計(jì)委員會(huì)主要跟蹤抓好“五個(gè)工作重點(diǎn)環(huán)節(jié)”：（1）“出診斷書”。通過會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的財(cái)務(wù)審核報(bào)告，全面了解公司運(yùn)行管理狀況和財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、可靠性與準(zhǔn)確性。（2）“開處方藥”。要求外部審計(jì)機(jī)構(gòu)在出具年度財(cái)務(wù)審核意見書的同時(shí)，針對(duì)公司存在的問題出具管理建議書，以便對(duì)癥下藥。（3）“及時(shí)配藥”。針對(duì)審核財(cái)務(wù)報(bào)告中發(fā)現(xiàn)的問題，結(jié)合管理建議書，審計(jì)委員會(huì)向董事會(huì)提出整改建議，督促公司管理層提出整改方案。（4）“跟蹤服藥”。借助內(nèi)審部門跟蹤整改結(jié)果，對(duì)整改方案的實(shí)施進(jìn)行跟蹤監(jiān)督，以保證整改措施的有效落實(shí)與執(zhí)行。（5）“觀察療效”。對(duì)已實(shí)施整改的結(jié)果情況進(jìn)行評(píng)判，確定整改方案的效果。

二、審計(jì)委員會(huì)加強(qiáng)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理的建議

由于在實(shí)際工作中常常會(huì)遇到新問題、新情況，這時(shí)需要審計(jì)委員會(huì)就這些變化作出快速而正確的反映。

第一，鑒于公司產(chǎn)品有一定數(shù)量的出口增長(zhǎng)，在人民幣呈不斷升值態(tài)勢(shì)，審計(jì)委員會(huì)建議公司就匯率變動(dòng)對(duì)產(chǎn)品出口直接或間接帶來的負(fù)面影響，對(duì)材料采購影響等作量化分析，并適時(shí)向董事會(huì)匯報(bào)。

第二，在加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理方面，向管理層提出具體的建議要求：（1）完善公司銷售供應(yīng)客戶的財(cái)務(wù)資信評(píng)級(jí)制度；（2）建立以財(cái)務(wù)部為主、營銷部為輔的客戶信用檔案管理系統(tǒng)；（3）對(duì)逾期款項(xiàng)加大相關(guān)形式的催討力度；（4）加強(qiáng)賬齡管理，定期與客戶核對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)賬務(wù)；（5）對(duì)營銷部門的獎(jiǎng)懲激勵(lì)措施要與銷售貨款現(xiàn)金流回籠相結(jié)合；（6）對(duì)秉承信譽(yù)好、付款及時(shí)的客戶可采取適當(dāng)?shù)膬?yōu)惠價(jià)格折扣政策，加快現(xiàn)金流貨款回籠，體現(xiàn)公司貨幣資金的凈現(xiàn)值。

第三，關(guān)注對(duì)外擔(dān)保或有風(fēng)險(xiǎn)防范，審計(jì)委員會(huì)提出建議：（1）公司對(duì)外擔(dān)保不僅要符合監(jiān)管部門的監(jiān)管要求，也是公司自身防范風(fēng)險(xiǎn)的要求；（2）對(duì)外擔(dān)保情況要作具體分析，區(qū)別對(duì)待，如對(duì)經(jīng)營狀況不佳的子公司擔(dān)保要積極推進(jìn)資產(chǎn)重組或吸收合并，從根本上徹底解決歷史遺留的違規(guī)擔(dān)保問題；（3）被擔(dān)保單位也要采取措施，改善經(jīng)營，減少舉債經(jīng)營的依賴程度并相應(yīng)減少上市公司的擔(dān)保余額；（4）個(gè)別企業(yè)的借款應(yīng)當(dāng)注意時(shí)間節(jié)點(diǎn)，藉以控制敏感時(shí)點(diǎn)的余額。

三、體會(huì)與啟示

1.“拆”與“筑”（拆封閉性的圍墻，筑透光、透視的籬笆）。

董事會(huì)下還有其他三個(gè)專門委員會(huì)，加強(qiáng)與這些委員會(huì)的業(yè)務(wù)聯(lián)系與溝通，提高信息透明度，確保自身工作順利開展的前提，也是審計(jì)委員會(huì)的另一項(xiàng)主要工作。比如，審計(jì)委員會(huì)要主動(dòng)了解戰(zhàn)略規(guī)劃委員會(huì)的專題討論內(nèi)容，兩個(gè)委員會(huì)經(jīng)常就公司的重大投資發(fā)展項(xiàng)目進(jìn)行事先溝通交流，以保證公司投資項(xiàng)目的健康發(fā)展。同時(shí)，審計(jì)委員會(huì)要明確自身定位，“要到位而不越位”。審計(jì)委員會(huì)的職能是行使建議權(quán)、評(píng)判權(quán)。只有理順管理、明確定位，才能在公司內(nèi)順利開展相關(guān)工作。

2007年因經(jīng)營需要，多家被投資公司將成立三級(jí)公司。對(duì)此，審計(jì)委員會(huì)認(rèn)為：成立三級(jí)公司必將加大上市公司對(duì)被投資公司的風(fēng)險(xiǎn)控制。公司既要支持被投資公司經(jīng)營發(fā)展，又要控制好企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，兩者要有效結(jié)合。建議公司盡可能地控制下屬法人實(shí)體的 “計(jì)劃生育”，確有必要盡量“生兒子”，如無必要就“少生孫子”。因?qū)ν馔顿Y鏈越長(zhǎng)，管理環(huán)節(jié)越多，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)亦會(huì)伴隨而生。而且要從管理體制，投資機(jī)制上加大投資性風(fēng)險(xiǎn)管理，對(duì)于投資性風(fēng)險(xiǎn)管理納入戰(zhàn)略規(guī)劃委員會(huì)，對(duì)于經(jīng)營性風(fēng)險(xiǎn)管理建議成立風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)。

2.靠前監(jiān)督。

審計(jì)工作無論是財(cái)務(wù)審計(jì)還是內(nèi)控制度執(zhí)行情況的檢查監(jiān)督，由原來的事后審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槭潞笈c事中、事前相結(jié)合的審計(jì)模式，才能確保內(nèi)審工作的質(zhì)量。單純的事后審計(jì)只能對(duì)已經(jīng)存在的問題及其后果起到揭示作用。

事后、事中、事前審計(jì)相結(jié)合，使公司對(duì)經(jīng)營決策和決策的執(zhí)行過程實(shí)施全過程的審計(jì)監(jiān)控，把握經(jīng)營狀況和風(fēng)險(xiǎn)因素，將審計(jì)監(jiān)督的前沿環(huán)節(jié)盡量靠前延伸，提高審計(jì)的時(shí)效和實(shí)效，為有效地做好風(fēng)險(xiǎn)防范管理工作起到了促進(jìn)作用。

3.關(guān)鍵在于執(zhí)行力。

要使生產(chǎn)經(jīng)營、財(cái)務(wù)管理、信息披露處于受控制狀態(tài)，除了要有一整套完整的制度外，關(guān)鍵還在于執(zhí)行和檢查監(jiān)督，只有在制度執(zhí)行過程中，內(nèi)審部門通過不斷的檢查，發(fā)現(xiàn)問題，提出建議，完善制度，才能真正使公司“由人來管”上升到“制度管人”，降低公司管理成本，防范經(jīng)營管理的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)委員會(huì)一要抓年度內(nèi)審工作計(jì)劃的審核；二要抓內(nèi)審工作質(zhì)量，提出切合公司實(shí)際的指導(dǎo)意見，幫助內(nèi)審機(jī)構(gòu)有效開展內(nèi)審，從而為審計(jì)委員會(huì)的正常工作開展提供幫助。

4.激勵(lì)內(nèi)審職能有效發(fā)揮，有作為才能有地位。

我的體會(huì)是：（1）在日常內(nèi)審服務(wù)工作中，要提高質(zhì)量、堅(jiān)持標(biāo)準(zhǔn)、降低成本，把為公司服務(wù)落到實(shí)處；（2）審計(jì)部門的地位，不僅要通過公司制度和職責(zé)定位來賦予，更要依靠工作人員的努力績(jī)效來爭(zhēng)取應(yīng)有的地位；（3）用有成效的工作結(jié)果，來提高并鞏固企業(yè)內(nèi)審計(jì)部門的地位，以此來獲得公司管理層的重視與信賴。

5.巡檢與定期檢查相結(jié)合。

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是一種“巡回醫(yī)療”，而外部審計(jì)機(jī)構(gòu)是“年度體檢”。 審計(jì)委員會(huì)要加強(qiáng)與內(nèi)、外審計(jì)機(jī)構(gòu)的有效溝通，力求做到內(nèi)外結(jié)合。只有及時(shí)搜集與整合相關(guān)審計(jì)資料和信息，才能全面掌握上市公司的“健康狀況”，“對(duì)癥下藥”，確保公司持續(xù)穩(wěn)定地健康發(fā)展。

（作者為財(cái)務(wù)總監(jiān)、高級(jí)會(huì)計(jì)師、高級(jí)經(jīng)濟(jì)師、碩士）

參考文獻(xiàn)

[1] 財(cái)政部，審計(jì)署，保監(jiān)，銀監(jiān)會(huì)，證監(jiān)會(huì).企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范[S].財(cái)會(huì)〔2008〕7號(hào)， 2008-05-22.