審計方案的調整精選(九篇)
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第1篇：審計方案的調整范文
1．準備階段：審前調查不認真不充分。目前，部分審計人員對審前調查的認識模糊，對一些審計過的單位和項目自以為情況熟悉無需調查或者審前調查蜻蜓點水，流于形式。沒有按照審計項目的不同類型和要求有針對性地進行審前調查，從而使審計方案的編制存在先天不足。
2．編制階段：審計方案的指導性不強，方案內容缺失。主要表現為：一是由于審前調查不充分，依據個人經驗編制的審計方案往往空話套話、原則性的話多，對審計工作的指導性和可操作性不強；二是部分重要項目（如同級審、行業審計）的審計工作方案未經審計業務會議審定，僅由業務部門編制后就下達到審計組實施。審計組所在部門負責人也未按規定對審計實施方案的相關內容進行審核；三是審計方案的內容缺失，尤其是重要性水平的確定、審計風險的評估和對審計目標有重要影響的審計事項的審計步驟和方法，這些審計方案的必備內容，但由于審計人員自身素質不高或審前調查不認真往往沒有反映。
3．執行階段：偏離、隨意調整及執行不到位現象較為普遍。一方面，在審計實施過程中出現了應當調整審計方案的事項時，往往不按照規定及時進行調整，審計人員仍按原方案實施審計；另一方面，由于分工模糊，審計人員不按審計方案確定的審計目標和步驟進行審計，而是憑經驗審計，審計結果偏離審計方案確定的目標。上述重審計方案的編制、輕審計方案執行的現象導致審計方案成了一種程序，一種形式，一種擺設，很難發揮其應有的作用。
4．檢查階段：責任追究未落實。根據現行的制度規定，對審計方案的檢查主要是通過審計組組長進行審計工作底稿復核和審計組所在部門進行的復核體現出來的，在實際工作中由于人手少或復核機制不健全原因，這種檢查往往流于形式。質量控制辦法雖然規定了三個層次的控制責任，但到目前為止，極少有人因為審計方案的編制、執行、調整不到位，出現問題而承擔了相應的責任。這種責任追究僅停留在紙上，而未落到實處。
二、提高審計方案質量的措施
1．把好審前調查關，為編制審計方案奠定基礎。審前調查是編制審計方案的必經途徑。審計人員要轉變觀念，做到“磨刀不誤砍柴工”，嚴格按照要求對每個審計項目都認真開展審前調查，同時還要創新審計調查的時間和方式，充分發揮計算機在審前調查中的作用。通過審前調查，找出被審計單位內控制度執行的薄弱環節，從而確定審計項目的重要性水平和評估審計風險，為編制審計方案奠定堅實的基礎。
2．把好審計方案編制關。當前審計人員在編制審計方案時要做到以下幾點：一是合理確定審計目標，審計目標要力求具體，切忌語言空洞，言之無物，不具備指導性和操作性；二是合理確定審計重要性水平和審計風險，對于應進行符合性測試、實質性測試、分析性復核的，不能認為麻煩而省略；三是對一些大的、比較復雜的審計項目或者是初次進行審計的對象，為解決審計方案難以準確編制的問題，也為避免審計實施中多次調整方案，最好在編制工作方案之后，在具體審計實施過程中可以針對不斷出現的新情況和新問題，對一些重點資金，重點明細項目的具體實施編制分步驟、分項目的實施方案；四是充分發揮集體智慧，堅持重大項目的審計工作方案必須經審計業務會議審定制度。
第2篇：審計方案的調整范文
鑒于企業財務集中核算內部審計存在的問題，以及財務集中核算的優勢，筆者認為企業在實施財務集中核算之后，應該緊密結合與各單位部門的財務情況緊密集合，特別是其財務變化情況。財務核算的情況變化，在拓展審計思路的基礎上，對內部審計的內容、方法等進行適當調整，以期發揮內部審計更為全面的監督作用。
1.內部審計操作程序的規范。
首先在審計方案編制的時候，將企業財務集中核算的真實性、完整性、安全性、合法性等基本原則納入方案當中，結合企業運營管理的基本需求，對方案當中的內容進行檢查審核，然后進行適當調整。其次在審計方案編制的時候，將各單位部門財務核算原始票據的合理性、合法性、完整性等基本原則納入方案中，結合各單位部門基本業務經營情況進行檢查審核。最后，在審計方案中應明確工作重點。在下達審計通知書時，應明確審計責任并作出責任書面承諾的基礎上，將審計通知書發送財務集中核算中心和被審計各單位部門，要求其進行積極配合。綜合審計財務集中核算中心和各單位部門的財務核算工作，不可大而全、大而括、小而細或小而括地進行，保證內部審計工作的真實性、完整性、合法性和經濟性，這也是企業財務集中核算效益性的保障條件。是在下達審計通知書的時候，企業在明確審計責任并作出責任書面承諾的基礎上，將審計通知書抄送給企業的財務部門，這樣在審計的時候，就能夠結合企業的基本業務經營指標，綜合評價內部審計工作內容的真實性、完整性、安全性和合法性，這也是企業財務集中管理效益性的保障條件。
2.審計重點的調整。
企業財務的集中核算，監督企業的財務收支行為，是財務核算行為規范的基本條件。審計人員需要綜合考慮財務管理機制的變化情況，將審計的重心放在內部控制制度有效性、收入完整性、支出效益性、資產安全性等方面，以及對于財務部門監督所沒有涉及的內容，進行重點審計；檢查被審計單位部門是否存在“坐支”現金和私立“小金庫”的情況，以及固定資產的購置、使用和報廢情況等，譬如是否因為處置固定資產而造成企業資產的流失；檢查企業是否存在利用合法票據系列支套取現金的行為；審查納入財務集中核算中的專項資金或者專項賬戶等，將找出由于決策失誤而造成的資金浪費問題找出。
3.審計手段的改進。
在審計的重點調整之后，審計的手段同樣需要進行相應改進。首先是計算機檢查手段，審查被審查審計部門單位的資產總量，其中包括資產的購置、使用、報廢等情況，同時檢查與資產相關的會計資料是否齊全和準確。其次是審查賬面，找出不符合規范的內容，然后以此為切入口，以相應的調查手段，調查被審計單位人員的情況，譬如經濟來往往來等、支出賬號等。再次是充分利用被審計單位的審計資源，從審計的初級階段開始，就調閱以往的審計檔案，了解一下被審計單位理念的歷史財務情況和經營情況，掌握需要作為審計重點的各類支出性項目。最后是掌握時間時機展開后續審計工作，在執行財務集中核算制度的基礎上，跟蹤審計發現的問題，并檢查和督查需要被審計單位整改的地方，審計單位可以根據整改清單，了解整改問題的內容、整改的方法、整改的責任、整改的效果等，將整改的情況放置于整個企業的監督之下，這也是完善審計的效果的奏有效措施。筆者認為，企業財務集中核算中心的審計，相比于以往的財務收支審計，不僅在審計內容、對象、方法等方面具有差別性，而且需要加強內部控制測試和崗位流程檢查工作，將會計資料的審計放在輔的地位，采用觀察法和查詢法，劃分出違法違紀問題的責任，由被審計單位部門負責財務支出的真實性、財務集中核算中心負責財務集中核算業務的準確性、被審計單位部門和財務集中核算中心共同負責財務支出的合法性和票據的真實性真偽辨識等。總之，企業財務集中核算的審計，要緊密結合企業會計業務工作的內容，依據企業的實際情況，展開全方位的審計。
二、結語
第3篇：審計方案的調整范文
注冊會計師介入資產重組的必要性
就改制上市公司審計而言，主要的風險不在其資產不實，而在于業績不實。這是因為公司改制上市時，除注冊會計師對其作至少三年的業績審計外，其資產還須經資產評估機構進行全面評估，在這種情況下，公司存在比較重大的不實資產不被發現的可能性是相對較小的。與此相反，鑒于目前急需改制上市企業的普遍狀況和公司上市必須達到的條件，改制上市公司普遍面臨著提高業績的巨大壓力，因其業績不實導致的審計風險也遠較其它企業為大。
公司改制上市的過程，通常也是其資產重組的過程。因為公司要成功上市，其業績必須滿足—定的條件，這些條件相對來講是不變的，而改制上市公司的業績則往往是可調節的，調節的途徑就是資產重組。這是因為業績良好的公司內部可能存在部分不良資產，而業績一般甚至虧損的公司中，也可能存在部分優良資產，在—些大型公司或公司集團中這種情況比較普通。因此，通過資產的優化組合，結合經營管理觀念的轉變，無疑將會增強改制上市公司的盈利能力和發展潛力。從近年來國內公司改制上市的成功經驗看，資產重組是業績—般的公司改制上市的必由之路。
在整個資產重組方案的設計過程中，注冊會計師通常并不扮演主要角色，但注冊會計師以其所具有的會計、審計、資產評估等領域的專業知識，所能發揮的作用則是其他人所不能代替的。因此，通過積極參與改制上市公司資產重組方案的設計，實現資產的最優組合，使改制上市公司真正具備較強的贏利能力和發展潛力，是規避因業績不實所導致的改制上市公司審計險的有效途徑，特別是在目前執業環境下，這項工作的重要性更是怎樣強調都不過分。
在實際工作中、部分注冊會計師對資產重組的重要性和自己在其中應該發揮的作用認識不夠，只是被動地參與改制上市公司的資產重組方案的制定，其結果往往將事務所和自己置于十分不利的境地。因為公司上市是一項涉及多方面利益、時間緊、工作量大的一項系統工程，注冊會計師和事務所往往承受著來自各個方面的重大壓力，如果不能通過資產的優化組合來控制審計風險，最后就可能不得不在某種壓力下違心地發表審計意見，使自己陷于風險的漩渦。
注冊會計師介入資產重組的途徑
改制公司資產重組方案的設計是各中介機構、改制公司（有時還包括企業主管部門）共同合作的產物。注冊會計師應在有關方面的配合下，做好以下工作：
1、深入了解情況。注冊會計師了解的情況越多，越具體，其在重組方案設計中發言的份量就越重。而了解和評價公司的資產質量和經營業績又恰好是注冊會計師的強項。在資產重組方案設計過程中注冊會計師應著重了解的情況包括：
（1）改制公司的組織結構，包括分公司、子公司、聯營企業等；
（2）公司及各個組成部份的經營情況、財務狀況及主要資產的質量；
（3）公司的整體技術水平；
（4）產品銷售市場和主要原材料供應情況；
（5）職工構成情況：
（6）公司享受的優惠政策；
（7）公司的發展規劃和生產經營計劃；
（8）公司所在行業的現狀。
通過對公司內部情況和外部環境的了解：就可能為資產重組方案的設計提供較大的調整空間。
2、參與資產重組方案的設計。注冊會計師應運用掌握的第—手資料，結合其專業經驗，形成自己對重組方案的意見。資產重組方案設計的基本思路是在滿足公司上市條件的前提下，兼顧公司改制上市的當前需要和長遠發展需要，結合公司上市的目標定位，盡可能把具有較好效益的優良資產組合進擬上市公司。對那些質地優良，但暫時不能產生效益的資產，則可暫時不作為組合對象（可考慮作為以后配股資源）。而對于那些虧損部門和劣質資產，則完全不應進入擬上市公司。
3、驗證和評價資產重組方案。資產重組方案確定以后，審計人員必須對其進行全面驗證，充分評價其可行性。
首先，應根據資產重組方案，對改制上市公司作初步業績模擬，業績模韻應注重真實性和合理性，即在符合國家有關財務、會計、稅收等法規情況下，盡量使模擬結果如實地反映資產重組后公司的實際盈利能力。在此前提下，凡是公司上市后確實不會再發生的收入和費用原則上都應予以剝離。此外，注冊會計師還應保持應有的謹慎，因為模擬的業績和實際業績之間往往存在—定的差距，例如，分離人員減少的工資費用就可能因人均工資費用的增加而部分被抵銷。改制上市公司的資產重組通常涉及公司資產、人員和業務的重組，故業績模擬也就表現為對與這些分離出去的資產、人員和業務相關的收入、費用和成本的剝離，審計人員應合理確定有關收入、費用的剝離標準，據以初步計算改制上市公司的三年模擬業績。
其次，應對模擬的三年業績進行比較，分析其發展趨勢，并以此為基礎，結合公司內外各種因素的影響，測算未來一定期間內改制上市公司的經營業績。測算時通常應考慮的影響因素有：
（1）正在實施或準備實施的重大投資項目；
（2）產品結構和市場變動的影響；
（3）國家宏觀經濟政策變動的影響；
（4）其它影響因素，如公司享受的優惠政策的變動等。
第4篇：審計方案的調整范文
劉家義審計要求,加大從體制機制制度層面揭示問題、分析原因和提出建議的力度,促進健全制度和深化改革。而審計組是能否實現這個目標的靈魂,以往審計組更多的是以問題為導向,重在查出問題,而輕整改落實的跟蹤問效。特別是全國或是全省組織的大型項目審計,末端的審計組往往是提交審計報告后,要求被審計單位提交審計問題的整改報告就算審計結束,一般都不再督促制度的健全。如果整改報告的跟蹤問效得不到重視,花費再大的人力物力進行的審計,審計的“催化劑”作用還是無法得到正真的釋放。只有把每個審計項目發現的問題整改到位,促進制度的健全和改革的深化,審計的“催化劑”作用才能得到發揮。
首先是要制定科學合理的審計實施方案。大型的上級組織的審計項目,上級審計部門都會制定相應的工作方案,會明確具體的審計目標,但是審計組還要做好審前調查,制定出符合審計組所在地實際情況、可操作性強的審計實施方案,如果審計過程中遇到審計方案未能考慮到的重大事項,審計組要根據工作方案的整體目標及時調整實施方案。科學合理的審計實施方案是審計質量關鍵,同時也是督促整改的導向。
其次是要深入分析發現問題的原因。查出了問題,如何才能從根本上杜絕此類問題的再次發生,避免累審累犯的現象,是審計組應該考慮的問題,除了審計問題按規定處理外,更重要的是分析產生問題的原因,提出有針對性的建議,促進政策的落實,和被審計單位制度的健全。要督促問題的整改和制度的健全,沒有好的審計建議難以實現,好的審計建議就像醫生開的處方,就是要對癥下藥,審計建議也是要查找到問題出現的根本原因,才能提出好的審計建議。
最后是加大問題整改落實和審計建議的采納情況的跟蹤督促工作。再好的建議,如果被審計單位不采納,也無法達到督促制度完善的目的,審計組應該按照審計準則的要求進行督促審計問題的整改落實,促進被審計單位完善內部制度,已經整改的問題要收集相關整改依據,未能及時整改的要查明原因,督促整改,督促資料要及時存入項目檔案。
云南省審計廳2015年組織的全省義務教育階段專項資金審計,審計方式為交叉審計。根據市審計局的安排,師宗縣審計局交叉到其他縣進行審計,派出審計組按照以上思路,圓滿地完成了本次審計,審計組得到了市審計局的表彰。此次審計,審計組更加注重問題的整改落實,在被審計單位報送審計問題整改報告后,審計組再次到被審計單位進行了現場檢查,收集了相關的整改依據。本次審計促進教育局按省教育廳規定的校財局管的財務政策的落實,審計結束后教育局成立了會計核算中心,強化了該縣教育系統的財務管理;促進了教育局完善義務教育階段寄宿制學生生活補助資金和營養餐改善計劃資金管理規定,加強了中小學教學用書管理規定等內部管理規定;促進三個中學完善校內財務規章,達到了審計工作方案要求的推動完善相關政策制度和惠民政策落實到位目標要求。
第5篇：審計方案的調整范文
1、明確工作思路。審計項目開始前，審計人員必須對審計事項有個通盤考慮，做到知己知彼。既要弄明被審計單位的基本情況，又要清楚開展審計的目標、范圍、內容和重點，也要考慮被審計單位的內部管理水平及其經濟活動在一定范圍內的社會影響。例如工作業績、群眾評價、經濟和社會效益等等，充分估計審計事項可能遇到的困難和由此產生的審計風險，還要對審計的起訖日期作出預定，對審計人員分工和對審計工作要求作出規定。工作思路明確了，就減少了盲目性，增強了主動性。
2、明確工作重點。“全面審計，突出重點”是審計工作的一項基本原則，整個審計工作是這樣，具體的審計事項也是這樣。要圍繞審計目標，根據審前調查的情況，對審計事項作出正確的分析判斷，確定出工作重點。做到重點突出，主攻方向明確，避免因平鋪直敘地耗時費力，而產生無效勞動的問題。
3、明確工作策略。做任何事情都要講究策略，審計工作也不例外。面對一個審計事項，應當從何處切入，采取何種措施才能比較順利完成工作任務，這就是一個策略問題。在思路和重點都明確之后，策略就是成敗的關鍵因素。策略需要推敲和研究，確定策略的過程又是對工作思路和工作重點的一次再思考。
4、明確工作分工。相對一個審計項目來說，審計組全體成員都是干的同一項工作，但是在一個審計事項中，又包含著若干個審計內容，各審計人員可能要分別獨立負責某些審計內容，在大多數情況下，分工都是不可避免的。分工就要負責，分工到人，就意味著責任到人。在審計方案中事先把任務落實到人，有利于增強每個審計人員的責任心，同時因為審計是一項存在固有風險的工作，如果有事需要追究責任，通過審計方案也是有案可查的。
5、明確工作進程。審計方案包括起訖日期，一個完善的實施方案，還應對審計內容的進展作出初步的估計和規定，自我增加一些緊迫感，以期減少現場作業時間?，F場作業的時間問題不僅僅是一個審計成本問題，更重要的是一個審計質量問題，實踐證明，現場作業的時間長短與審計質量的高低不成正比。因此，縮短現場作業時間的問題已引起了審計業界的高度關注，審計機關的領導也將此作為一項工作要求，多次嚴肅地提了出來。這也是審計工作與時俱進的具體體現。
第6篇：審計方案的調整范文
審計質量是審計工作的生命線，審計質量的好壞，直接影響到審計成果的應用。夯實基礎工作，是提升審計工作質量的保證。因此，必須從打牢審計基礎工作、提高審計人員的業務素質人手，加快計算機輔助審計系統的建設，在實際審計業務實踐中強化基礎工作，真抓實干，樹立提高審計工作質量的意識，提高審計報告的質量，全面提升審計服務能力。
一、強化培訓。提高審計人員的業務勝任能力
（一）牢固樹立人才強審意識，切實提高審計人員綜合素質
審計部門要加快人才培養，搞好現有職工的培訓工作，使審計人員適應新形勢下企業經營發展的需要。通過加強宏觀經濟管理、法律法規、審計業務知識以及其他綜合知識的學習培訓，加快人才的培養：更新知識，優化專業結構，提高審計人員的整體素質：合理搭配審計力量，發揮整體優勢：調整審計人員知識結構，培養更多適合審計轉型的復合型人才，形成技術創新團隊，促進審計人員增強分析問題、創造性開展審計工作的能力。
（二）加強審計人員的業務溝通和協調能力，順利實施審計過程
審計人員業務溝通協調能力的高低，直接影響審計過程的實施。因此，提高審計人員的溝通協調能力，對實施審計過程極為關鍵。
一是要端正思想，站在為企業經營管理服務的角度去考慮問題。這樣才能使被審單位覺得審計人員與自己的目標一致，容易取得被審單位的理解與支持。以便更好地實施審計過程。
二是要加強與被審單位的業務交流。審計工作只有得到被審單位的積極配合才能順利實施。審計人員開展審計工作時要遵守審計職業道德和審計工作制度。同時，審計部門也要加大審計宣傳力度，宣傳審計工作的良好效益，使被審單位了解審計工作，消除誤解，端正認識，進一步理解、支持和配合審計工作。
（三）創新思維，站在更高的層面上提出有利于企業經營發展的審計建議.為企業的經營管理服務
內部審計的主要功能是服務與監督。因此，內部審計人員一定要創新思維，站在企業發展戰略和全局的高度考慮問題，要在發現問題、糾錯問題的同時，為企業的發展戰略、內部治理、風險管理、生產經營等把脈，發現企業在經營管理中存在的問題和內部控制的薄弱環節，并用獨立、專業的眼光進行分析、提煉，為企業改善管理、提高效益和可持續發展提出高層次的審計建議。
二、強化審計基礎工作，提高審計工作質量
（一）細化審計方案制定環節，著力提高審計方案的操作性
制定審計方案，就是要確定審計工作的具體操作思路、方法以及需要達到的目的。這項工作關系到具體審計項目能否高質量地完成。因此，制定審計方案必須考慮以下幾點：一是要認真做好審前調查，切實增強方案的針對性。二是要切實增強方案的可操作性。審計方案除包括審計項目的名稱、被審對象、審計的目標、審計的起止時間、審計的組織方式和具體操作步驟及方法、審計力量的安排、審計情況的處理等情況外，特別要明確重點資金、重點項目及重點問題。三是要堅持實事求是的原則，切實增強方案的科學性。制定的方案不能一成不變，要隨時針對變化情況適時進行調整，力求方案盡可能貼近實際。
（二）狠抓審計實施環節，著力提高審計的準確性
審計實施是具體組織實施審計的過程。審計實施環節是整個審計過程的關鍵環節，也是能否打造審計精品最為關鍵的環節。這一環節，主要是要狠抓審計質量。一是要精心組織，切實搞好審計力量的有效整合，盡量發揮每個審計人員的長處，把最有限的力量用在刀刃上。二是要堅持“全面審計、突出重點”的方針。審計如果沒有一定的覆蓋面，就難以全面理解和掌握被審單位的情況，以致影響審計作用的發揮。在確保審計覆蓋面的情況下，必須突出重點。三是要搞好審計評價和處理過程。對審計發現的有些問題，要堅持從實際出發，在不違反國家法律、法規的前提下，具體問題具體分析，使審計工作更加貼近實際，更好地服務于企業的發展。
（三）狠抓審計報告環節，著力提高審計報告的實用性
審計報告是審計成果的集中反映，是審計質量的最終體現。審計報告如何合理提出審計建議和意見，關鍵要把握好以下點：一是要夯實報告的基礎。要保證報告有比較翔實的審計內容，就必須善于抓準問題的實質進行反映。做到事實清楚，證據確鑿。特別是要隨時報告發現的重大問題，切實提高報告的針對性和時效性。二是要把著力點放在主攻審計報告的作用及效果上。審計報告的質量和水映了審計工作的質量和水平。審計報告要圍繞審計事項目標所揭示問題的深度，延伸調查、剖析深層次的問題，包括體制機制等方面的問題、審計報告所提建議的依據、所查事實和原因分析的充分程度，探索從機制體制解決問題的可行性。
（四）抓好審計跟蹤、督促和落實工作，提高審計報告的有效性
審計報告的落實和建立起審計意見的跟蹤檢查和落實機制，使審計工作做到件件有結果、事事有回音。建立審計后續檢查制度，通過檢查，了解掌握審計人員的工作情況和審計意見的落實情況，聽取被審單位對審計工作的意見和建議，及時改進審計工作，促進審計工作的不斷提高。
三、加快計算機輔助審計系統建設。利用計算機輔助審計系統提高審計工作的效率及服務能力
（一）大力加計算機基礎設施建設
要在計算機基礎設施建設上加大資金投入，夯實審計信息化基礎。
（二）大力培養計算機審計人才
審計部門要下大力進行計算機審計的教育培訓，將培訓的內容深化、拓寬。不斷提高培訓質量，盡快培養一批既懂審計業務又掌握計算機與網絡技術，能熟練運用各種現代審計技術的審計專業人才。
第7篇：審計方案的調整范文
一、審計項目組織的流程控制管理模式的設計思路
以審計項目組織控制流程圖和項目組織實施時限控制標準、項目組織實施文本控制標準以及項目組織實施職責控制標準四個功能模塊的設立，來實現控制規范化流程、控制標準化實施和控制標準化記錄的過程目標，最終實現控制審計過程、實現規范管理的終極目的。其優越性是，摒棄粗放的審計制度規范形式，建立具有自身鮮明特點，具有可操作性強，對審計項目的組織和實施真正具有實際指導意義、真正能夠規范和控制審計項目的組織實施和管理的標準流程規范體系。
二、審計項目組織的流程控制管理模式的構成及作用機制
審計項目組織的流程控制管理模式由審計項目組織控制流程圖和項目組織實施時限控制標準、項目組織實施文本控制標準以及項目組織實施職責控制標準四個功能模塊共同構成，以實現控制規范化流程、控制標準化實施和控制標準化記錄的過程目標，最終實現控制審計過程、實現規范管理的終極目的。審計項目組織的流程控制管理模式以審計項目組織控制流程圖和項目組織實施時限控制標準共同作用實現審計項目組織實施流程規范化的控制目的：以項目組織實施時限控制標準和項目組織實施文本控制標準共同作業實現審計項目組織實施標準化實施的控制目的；以項目組織實施文本控制標準和項目組織實施職責控制標準共同作用實現審計項目組織實施控制標準化記錄的控制目的。通過對以上審計項目組織實施流程規范化、審計項目組織實施標準化和審計項目組織實施標準化記錄三個間接控制目的的控制，實現控制審計過程、實現審計規范管理的最終目標。
審計項目組織控制流程圖明確描述審計項目組織管理和實施的整個過程的整體控制流程和各個環節的控制子流程及其子子流程，將審計項目組織管理和實施的整個過程和流程加以明確，保證審計項目組織實施過程符合內部審計準則和各個層面相關審計制度的規定，保證流程規范。
三、項目組織實施時限控制標準
項目組織實施時限控制標準將項目組織實施過程中各個具體的環節包括項目立項組織、編制審批項目審計計劃、審前調查、編制審批項目實施方案、編制批準下達審計通知書、實施審計、修訂審批審計計劃和項目實施方案、分析匯總審計結果、審計結果評審復核、出具正式審計結果和審計結果執行結果及審計資料移交等各個控制環節的工作時限加以明確和規范，保證項目組織實施過程規范和實施行為規范，避免審計項目實施過程拖拉或因各種主觀、客觀原因草率實施，不按審計項目計劃規劃的審計期間范圍實施審計，縮小審計覆蓋的期間范圍，審計項目實施方案規定的實施內容執行不到位，無法保證審計項目實施質量等諸多問題。
四、項目組織實施文本控制標準
項目組織實施文本控制標準將審計項目組織管理和實施的整個過程中所使用審計文本相關規范要求加以明確，具體包括審計通知書、審計計劃、審計項目實施方案、審前調查方案、審前調查報告、審計工作記錄、審計證據、審計工作底稿、審計報告、審計決定等審計文本的格式以及內容等方面的具體規范和要求，保證審計項目組織實施行為規范，形成的審計記錄規范，符合內部審計準則和各個層面相關審計制度的規定。其中的審計項目實施方案標準文本格式，突破了以往普遍采用的文字敘述格式，而是創新設計出清晰簡潔的表格格式，格式雖然簡潔明晰，但功能卻遠遠超出原文字敘述格式。比如，原文字敘述格式的審計項目實施方案，雖在描述中明確了審計內容的責任人，但缺乏具體實施的審計程序，而且對于責任人實際是否實施審計程序、實施了哪些審計程序均缺乏記錄、反映和追蹤檢查。表格式的審計項目實施方案，采取統一的格式，格式要求的內容包括：審計項目名稱、實施審計單位、被審計單位(部門)、延伸審計單位(部門)、審計人員配置包括組長和主審、方案編制人、審批人、底稿類別、索引號、審計目的、審計依據、審計時間范圍、審計需要提供的資料、審計采用的方法、審計采用的主要步驟、審計內容及其重要標記、審計的具體對象或環節以及重要的審計程序及其責任分工、執行標記、責任分工執行人簽名備注、執行結果底稿索引號、詳細的審計時間規劃以及審計實施方案的變更及其審批、其他備注事項和要求等。表格式的審計項目實施方案不僅要求列明審計內容及其重要標記、審計的具體對象或環節以及重要的審計程序及其責任分工，還要求責任分工人對于執行審計程序情況予以確認和標記并要求責任分工人對執行審計程序情況的執行標記予以簽名確認或進行備注。對于審計程序執行情況標注了完成標記的，要求明確標注出執行結果底稿索引號；對于審計程序執行情況未能標注完成標記的，要求備注說明未能完成執行的原因和情況。以方便審計項目負責人檢查、復核并根據檢查復核情況及時考慮調整審計程序，也便于日后對審計項目實施情況及其審計質量的檢查和復核評審。創新設計和采用的表格式的審計項目實施方案，摒棄了傳統格式的繁復和功能的缺失，簡約卻不簡單，其將PDCA循環管理理論的對于質量管理活動的計劃、執行、檢查、處理四個階段的內容全部涵蓋在這一張表中，對于計劃(審計程序、審計時間規劃等)、執行(執行標記、簽名備注)、檢查(對照檢查清晰明了)和處理情況(審計程序、規劃的調整)四個循環的內容均予以規范記錄和清晰反映。審計項目組織實施文本控制標準不僅對審計項目實施方案的格式進行了突破創新設計和統一規范，也將審計項目組織實施和管理的整個過程中所使用其他審計文本包括審前調查方案、審前調查報告、審計工作記錄、審計證據、審計工作底稿、審計報告、審計決定等審計文本的格式以及內容等方面加以具體規范和要求，保證審計項目組織實施行為規范，形成的審計記錄規范。
五、項目組織實施職責控制標準
審計項目組織實施職責控制標準依據相關原則規定，將審計項目組織管理和實施的整個過程中包括審計項目立項組織、編制審批審計項目審計計劃、審前調查、編制審批審計項目實施方案、編制批準下達審計通知書、實施審計、修訂審批審計計劃和審計項目實施方案、分析匯總審計結果、審
計結果評審復核、出具正式審計結果和審計結果執行結果及審計資料移交等各個控制環節的各個相關人員包括審計部門負責人、審計組長、主審和審計成員在各個控制子環節及其子子環節的職責范圍具體加以明確和規范，保證在審計項目實施中職責分工清晰明確，并配合審計項目組織實施文本控制標準系統功能，將以上各環節、各相關人員的職責在標準審計文本和記錄中予以明確記錄和反映，以便相關責任的追查和追究，保證審計項目組織實施職責分工明確到位、審計項目組織實施行為規范、形成的審計記錄規范。
審計項目組織的流程控制管理模式通過以上審計項目組織控制流程圖和項目組織實施時限控制標準、項目組織實施文本控制標準以及項目組織實施職責控制標準四個系統功能的設置，實現了控制規范化流程、控制標準化實施和控制標準化記錄的過程目標，以及控制審計過程、實現規范管理的終極目的。審計項目組織的流程控制管理模式不僅明確規范了審計項目組織管理的主控制流程，而且也明確規范了每個控制環節的子控制流程及其子子控制流程；不僅從控制審計質量的角度出發對審計計劃、審計方案等審計文本格式進行了規范統一，而且也對審計文本的內容進行規范要求；不僅規范了審計項目組織實施各個環節的規范流程，而且也對每個子流程的工作時限制定了明確控制標準；不僅規范了審計項目組織實施各個環節的規范流程和每個子流程的工作時限控制標準，而且也對每個控制環節中每個與審計項目相關人員的職責予以明確。實現了對審計項目的組織實施過程的全方位規范和全過程規范管理。
第8篇：審計方案的調整范文
關鍵詞：森林資源；經營管理；強化
1 合理區劃森林
包括林種區劃、林業經營權屬區劃、林區土地利用區劃、森林經營區劃。首先是要按照國民經濟可持續發展，國土整治要求確定出?。▍^）及各縣、市、林業局的森林覆蓋串，明確各林種的比例，確定各林種的分布位置。尤其是生態公益林的各林種，必須按照因害設防的原則明確劃出并要做到實地劃界設標，圖、表、經營方案與現地一致。這些區劃均應落實到小班。
2 適時查清資源
實行以林為主，林區多資源綜合調查。依據資源調查的目的、每5年進行一次資源監測性的連續清查（一類調查），滿足國家和省制訂森林采伐限額和林業方針、政策之需；每10年進行一次森林經理（二類）調查，修訂森林經營方案，滿足各森工企業指導林業生產建設、調整林業結構和森林結構之需；組織好每年的作業設計（三類）調查，把森林經營方案設計的森林采伐、撫育、更新造林、林分改良及病蟲防治等的各年度任務落實處，以利于組織林業生產建設和森林資源管理。當前國家林業局，中華全國總工會決定在國有林區推行森林管護承包責任制，在森林產權、林地性質、森林經營目標、森林經營規劃和技術規程不變的原則，實行森林管護承包，一包30年不變，這就迫使我們森林經理工作者必須區劃好承包區范圍，區劃森林經營固定小班，測準小班面積、蓄積、生產量，株數以及野生經濟植物、土壤，做出具體的森林經營規劃設計，通過30年的經營、管護，把嚴重破壞的森林結構調整過采。我們的森林經理成果要通過法律公證，為此我們的質量必須過硬。
3 開展森林資源動態監測
利用一、二、三類調查成果，伐區撥交驗收、更新造林設計與驗收產林源管理（采伐、運輸、銷售三總量檢查、審計資料）所提供的信息，更新森林資源檔案數據庫。強化森林資源管理與監督，為此要特別強調林場森林資源檔案員必須積極與撥驗隊配合，深入現場，對伐區作業質量、更新造林質量現場實測驗收；省級規劃院最終驗收。三類調查與二類調查以固定小班為基礎相扣；查準資源的實際消長率，在監測面積、蓄積及其長消原因上下苦功。要充分利用先進的3S技術，特別差分式的GPS技術，要加大這方面的投資。
4 編制或修訂森林經營方案
在詳盡的二類調查、充分總結上經理期森林經營效果和森林結構調整的基礎上，依據國民經濟計劃和林業結構調整之需，設計出下一森林經理期的森林經營方針、森林采伐經營（更新造林、森林保護）、森林采伐（木材年產量、森林消耗限額、采伐方式、開展順序、伐區安排）、林產工業、多種經營（農牧副業）、綜合利用、基本建設等森林經營利用指標爭取要按年度落實到小班。
森林經營方案要分生態公益林和商品經濟林兩大部分編制。生態公益林的重點是突出提高生態功能和生態效益，要按林種提出經營目標，提出具體的林分結構指標，做出調整結構的經營措施和管護措施；商品經濟林的重點是提出用材林、經濟林、薪炭林的定向培育目標——樹種、材種、徑階、株樹、蓄積、生長量、出材量。在不破壞森林生態環境恢復能力的彈性限度的條件下，確定合理的更新恢復和經營周期，年采伐產量與產值；提出具體的經營措施；尤其要具體落實到每一經營小班，以達不定向培育森林，用25 %左右的高生產潛力土地承擔起85 %以上的木材年產量，嚴禁將國家批準的采伐量向一般公益林大量轉移，切實保護好重點和一般生態公益林。
5 組織指導森林經營方案的實施
由林業局資源科按森林經營方案的各項設計交本局的三類調查隊深入調查設計，形成作業設計文件，報請上級資源管理部門批準并頒發生產作業許可證后，交林場組織實施；作業后，林場森林資源管理、監督站負責現場實測驗收，現場修正森林資源檔案；林業局及上級資源、監督部門按規定組織檢查、評比，及時總結經驗教訓，及時推廣應用。
6 開展森林資源審計
包括一年一度的森林經營管護審計；局、場長任期責任制審計；局、場長離任審計；森林經理期經營效果審計；森林資源追蹤審計。審計內容側重于森林經營方案設計的各項指標是否達到，森林消耗限額，采伐、運輸、銷售三總量，造林保存率、森林覆蓋率，森林生長量、消耗量、森林結構、森林質量等。審計的目的主要是依法監督檢查執法情況，總結經驗教訓，指導實施經營方案。要依據審計結果對各林業局、場長和管護承包產實行獎罰以至搞通、廢止承包合同。
7 林政管理
包括對林政木材檢查站管理；林權地籍與土地管理；林政案件查處；木材運輸管理；護林隊伍管理。生態公益林的管護要作為重點，切實管好，不能單行封山育林，一封了之，要落實管護責任戶，加強巡邏，死看死守，林政管理就是抓好管護責任戶。
8 森林資源管理
包括制訂并頒布森林采伐限額及對執行情況的檢查；三總量管理；森林資源檔案管理；林區其它資源管理。
9 林價管理
包括作業設計調查；計算林價；審定林價；繳納林價；林價使用審計等。林價應引起足夠的重視。
第9篇：審計方案的調整范文
摘 要 當今時代與信息化技術已密不可分，幾乎所有的現代企業都開始普及信息化技術的應用。而在財務審計的領域中，傳統的審計方式逐漸退出了歷史的舞臺，被日益先進的計算機信息技術所代替――財務管理軟件的使用逐漸普及，會計電算化也逐漸向網絡的系統管理方向靠攏，甚至有些企業已經實現了遠程即時處理、監控異地財務收支和財務活動。本文通過從現代企業內部審計信息化建設談起，分析研究有效實施現代企業內部審計信息化建設的對策。
關鍵詞 現代企業 內部審計 信息化 建設
一、引言
無論是對于國家還是企業，內部審計都有著舉足輕重的作用，幫助加強監督和管理、促進現代社會經濟的迅速發展?，F代企業的信息化建設發展速度極快，企業內部審計工作也面臨著巨大的挑戰。財務審計信息化的建設，無論是對于企業財務的管理形式來說，還是對企業內部的審計工作來說，都是一項具有十分重要意義的改革。有效實施內部審計信息化建設，企業內部的審計工作才能跟上時代的步伐，才能有所突破、創新和發展。
二、現代企業內部審計信息化建設
1.成立建設小組
成立內部審計信息化建設小組，專項負責企業內部審計信息化建設方案的設計、評估、制度的制定、軟件和硬件的開發選用以及審計人員的培訓等工作。
2.做好充分的前期調查
企業信息化前期調查包括財務審計信息化系統設計、結構及其運行的情況這幾個方面，同時還需要了解相關部門及負責人對于內部審計信息化建設的意見和看法。
3.設計建設方案
根據前期調查的結果，結合企業的自身特點及發展定位，量身定做一套可行的建設方案。針對信息化平臺已有較大規模的企業，可以考慮審計、業務和管理一體化的設計方案；對于一些暫時無法實現該設計方案的企業，可以針對某幾個特定的工作模塊來設計方案。
4.項目運行評估
完成企業內部審計信息化建設后，要測試整個項目的穩定性，評估試運行的結果，發現問題并及時調整、改進方案。在信息化項目建設完畢后，要進行試運行，并對運行結果進行評估，對發現的問題進行修正，及時調整設計方案。正式運行后，還需要定期跟進整個系統的運行情況。
三、有效實施現代企業內部審計信息化建設的對策
從審計部門到企業內部各級部門，都應努力對內部審計信息化建設的推進而努力。企業作為內部審計信息化建設的主導者，同時也是內部審計信息化建設的受益者。因此，企業應積極推進有效實施內部審計信息化建設，通過不斷的改革，創造優良的內部、外部環境，加上國家為該項目創造了非常優越的環境，相信內部審計信息化的建設會逐漸越來越好。
1.提高審計人員對內部審計信息化的認識
企業對于內部審計工作的認識要有所革新，從企業領導開始，應帶頭搭理推進內部審計信息化的建設，時刻保持改革的危機感和緊迫感，以樂觀理性的心態去面對可能會出現難題。發動企業員工對內部審計信息化建設的高度重視，并對內部審計工作人員進行審計信息化知識的培訓，提升他們對審計信息化的認識以及技術應用、方法等，對今后的工作效率、工作改進等有很大的效果。
2.開展內審人員的審計信息化知識培訓
組織企業內部審計相關工作人員參加各級審計部門的教學培訓，并參與到實踐中去，深入了解審計工作與計算機信息化技術的相互融合，得以提高其在審計工作中的計算機水平和能力。在內部審計信息化培訓中，首先需要普及大家操作計算機應掌握的最基本技能，逐漸擴大培訓內容的深度和廣度，除了審計自身的工作職能方面，還應在管理、開發、操作、維護審計信息化工程等方面培養出一大批優秀人才。后續培訓也顯得尤其重要，通過開展多次后續培訓，可以加深內部審計工作人員對于審計知識和計算機知識的認知，并且能夠學以致用。
3.及時發現并解決企業內部審計工作的弊端
每個機構部門在工作運行中都會發現一些弊端，內部審計相關部門同樣如此，一旦發現弊端，就需要及時解決。
（1）由董事會組成審計委員會
在董事會內部成立審計委員會，董事會成員作為企業的最高領導，由他們指定內部審計部門的主管負責人，對內部審計部門的工作計劃及審計項目進行審批，可以有效避免舞弊現象的發生。
（2）加強內部審計部門的獨立性
在設置企業內部審計部門時，需選擇最為合理的形式。內部審計部門可設置為由董事會直接領導，此種行為有利于提高內部審計部門相比企業其他的職能部門來說，其地位和層次較高，在實際的監督、指導工作中，具有一定的威信，有助于工作的順利進行。
4.選擇適合企業的內部審計軟件
一般情況下，企業內部審計軟件使用的是國家審計部門所開發的，有著豐富專業知識的軟件工程師根據我國國情以及我國企業內部審計的實際情況編制而成，通用于國內所有企業，具有很強的實用性，并且有定期的更新和升級，保證審計軟件的最新化。同時，在我國也有許多軟件公司具有開發、經營審計軟件的能力，各企業可以根據自己的需要選擇適合自己的審計軟件。
5.嚴格規范內部審計行為
在現代企業內部審計工作中，要嚴格依據《內部審計基本準則》和《審計署關于內部審計工作的規定》等的相關規范準則，對相關人員、相關技術等方面給予一定的法律約束。
四、結語
在現代社會的時代背景中，信息化技術正在高速發展，現代企業實施內部審計信息化建設，是企業未來發展方向的一個必然的趨勢。作為企業內部審計工作的一種現代化技術，企業內部審計的信息化建設為企業內部審計工作打下了堅實、牢固的基礎，在完善企業的內部審計的行為規范、降低企業內部審計工作的風險、加強企業內部審計工作的質量、提高企業內部審計工作的效率等方面，都有著不可或缺的重大意義。
加快推進內部審計信息化建設的有效實施，是現代企業實現內部審計工作像信息化道路發展的首要任務。同時也是控制風險管理審計的強大技術后盾。利用現代的計算機信息技術，將傳統的內部審計工作改造為信息化內部審計，這是十分關鍵并且重要的第一步。
參考文獻：
[1]中國內部審計協會.實施內部審計業務.北京：中國財政經濟出版社.2004.
