財會監督檢查報告精選(九篇)
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第1篇：財會監督檢查報告范文
摘要一直以來，很多人都認為內部控制是企業的一種管理手段，行政事業單位由于不是贏利單位，所以不需要采取內部控制措施。其實這是一種誤解，行政事業單位雖然不是贏利單位，但是，他作為國家政策的直接貫徹和執行者，在履行職責的過程中必然要發生經濟活動。所以，也需要采取內部控制。實施內部控制是我國走向社會主義市場經濟，與世界經濟接軌的要求，是建設社會主義和諧社會，維護社會主義市場經濟秩序的重要舉措。
關鍵詞新經濟形勢行政事業單位內部控制
一、行政事業單位加強內部控制的意義
行政事業單位內部會計控制的基本目標是確保行政事業單位各項資金的安全運行，提高資金的使用效率，保障單位管理的合法合規、資產安全完整，財務報告及相關信息真實完整。具體來說，行政事業單位的內部會計控制主要有以下特點：行政事業單位內部會計控制制度建設不以經濟效益為前提，而以實現社會效益為目標；內部會計控制制度建設的空間相對企業來說要小；行政事業單位的組織結構、職能權限等方面受到外來制度和規定的約束，行政事業單位在資金來源、資本結構、會計處理等方面與企業有著很大的區別，內部會計控制制度建設的內容相對簡單。內部會計控制是單位為實現目標，保護資產的安全、完整，在遵守國家法律法規的前提下提高單位運營的效率及效果而采取的各種政策和程序的組合，是一個單位賴以生存和發展的前提和基礎。所謂內部控制，是指企業為了保證各項經營管理活動的有效進行，保護資產的安全和完整，防止、發現、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策與程序。內部控制可以分為會計控制和管理控制。內部會計控制是內部控制的重要組成部分。內部會計控制制度的健全與否、有效與否，關系到一個單位的管理效率和發展潛力。行政事業單位不同于企業，它以實現社會公共效益為宗旨，不以營利為目的，把社會公共效益作為衡量業績的基本標準。隨著財政改革的日益深化，行政事業單位的財務管理改革也不斷加強，已經逐步建立起了比較完善的管理體系和管理方式。內部控制意識是內控環境中的一項重要內容，良好的內部控制意識是確保內控制度得以健全和實施的重要保證。
二、新經濟形勢下加強行政事業單位內部控制研究
1．強化內部控制意識。首先要通過定期或不定期地關于財政法規及內部控制制度建設的培訓，使事業單位負責人提高對內部控制制度建設重要性的認識，增強單位負責人的內部控制意識，以取得他們對內部控制制度建設的肯定和支持，營造良好的內部控制環境。建立合理的組織機構，強化各部門的協調配合，合理的組織機構是建立和實施內部控制的先決條件，要求職能部門的設置遵循公開原則，增加機構透明度；堅持分離不相容崗位的牽制原則，將財務部門的財會人員與經濟業務事項的經辦人員的崗位職責進行明確定位，加大制度執行的監督檢查力度，確保各項與內部控制機制執行有關的管理制度的落實，達到既有利于實現專業分工、提高工作效率，又能起到部門之間、人員之間相互檢查與制約、防止和糾正錯弊的效果。
2．加強崗位分工控制。行政事業單位一般都能根據自己的業務需要來設置崗位，劃分工作職責，也就是崗位責任制。這也是內部控制的基本要求。但是，崗位職責的劃分是否完全符合不相容職務相互分離要求，就很少有單位能夠做到。所以一定要對單位的各項業務進行細化，按照不相容職務相互分離要求來設置崗位，并明確該崗位的職責和權限，最好能針對每個崗位上的職工編制職責說明書，讓他們能更加詳細地知道自己的工作范圍和權限，防止崗位互竄現象。概括地講，應該加以分離的主要不相容職務有：決策人員、經辦人員、審核人員、記錄人員、保管人員，即決策職務要與經辦職務分離；經辦職務要與審核職務分離；經辦職務要與記 錄職務分離；保管職務要與記錄職務分離。
3．加強行政事業單位監督檢查。內部會計控制制度為單位規范內部經濟業務管理實現內控目標發揮了重要作用，但是內部會計控制也會存在不足，其執行效果如何，還需通過有關部門進行監督評價。所以單位應當重視內部會計控制的監督檢查工作，建立監督檢查評價制度，由專門機構或指定專門人員具體負責內部會計控制執行情況的監督檢查，確保內部會計控制的貫徹實施。內部會計控制檢查的主 要職責是：對內部會計控制的執行情況進行檢查和評價。寫出檢查報告，對涉及會計工作的各項經濟業務在內部控制上存在的不足提出改進建議。對執行內部會計控 制成效顯著的內部機構和人員提出表彰建議，對違反內部會計控制的內部機構和人員提出處理意見。對內部會計控制實施監督檢查的工作可由內部審計機構執行，也可委托中介機構實施。
4．加強會計基礎工作，提高會計人員素質。一是要嚴格會計人員從業資格的審查，認真貫徹執行新《會計法》關于會計從業人員的相關要求，加強培訓、考核。二是要加強會計人員的繼續教育，不斷提高會計人員的業務技能。確立“以人為本”的思想，注重單位財務文化的培養和會計職業道德建設。內部控制成敗如何取決于行政事業單位工作人員的控制意識和行為，而單位負責人內部控制自覺意識和行為又是關鍵。有時內部控制本身也有局限性，主要是單位領 導人控制的隨意性，或不嚴格執行內部控制制度，使“人治”因素增大。因此，提高單位負責人自覺執行內部控制制度的意識顯得尤為重要。
5．建立內部會計控制制度的考評體系，強化責任追究。對一些單位領導隨意任用會計人員或因個人意志導致內控失效的要予以追究責任。只有客觀公正地給予考核評價、獎勵或懲罰，才能激勵和促進推行內部控制制度的有關部門及員工盡心盡責地做好內部控制工作。
第2篇：財會監督檢查報告范文
貸款公司月工作計劃
20XX年，是我公司業務發展承前啟后的關鍵年，也是進一步開拓市場、聚集客戶的奠基之年，更是提升服務質量，樹立企業形象，創立自身品牌的重要一年，做好今年的各項工作，意義十分重大，全公司上下要團結一致，開拓進取，優化服務，強化監管，為實現公司穩健拓展，更好地服務于地方經濟社會發展打牢基礎。
一、指導思想
20XX年度，公司發展要在省、市金融辦的領導下，在行業主管部門的指導下，在全體員工的共同努力下，切實以《寧夏省小額貸款公司暫行辦法》規定為切入點，規范管理，加強監督。要以公司各制度規范為標準，認真履職，按章操作，認真做好貸前調查、貸款審批、貸后管理、資金監管、風險防范等各環節工作，并嚴格按員工職業道德規范要求，強化員工服務水平和業務技能的提升，努力實現公司穩步、健康和可持續發展。20XX年度，公司擬繼續向中小企業、微小企業、個體工商戶、城鎮居民及“三農”行業發放貸款，全力確保全年貸款在資產質量分類上均處于正常水平，且年內不發生差錯及案件事故。
二、具體工作
（一）做細工作，促進信貸業務健康發展
一是各信貸業務人員要進一步收集整理國家、省、市信貸政策、制度、辦法及行業指導意見，進一步加強信貸人員業務培訓，切實結合公司發展實際擬定年度信貸業務發展規劃，真正做到目標明確，責任到人。二是要認真做好貸款業務發展市場調查，切
實結合公司業務開展，進一步開拓和細分信貸市場，逐漸培育公司優質客戶群，不斷提升公司核心競爭力。三是做好信貸資金的經營管理和分配調劑，隨時把握公司貸款投向和投量，以此提高優質貸款占比，并及時催收到期、逾期貸款本息，從而促進貸款質量的進一步提升。四是嚴格按照公司信貸管理制度要求，做好貸款調查、發放、貸后管理、回收等工作，為努力完成年度目標任務，做細做實工作。五是切實按要求建立好貸后管理臺帳，做好貸款信息統計，以此建立貸款及貸款客戶資料分類管理制度，實現貸款業務檔案管理規范化。六是認真做好貸款客戶信用等級評定和授權額度的資料收集、整理和上報工作，并進一步加強與風控、財務等部門的密切配合，做好不良貸款和應收未收利息的清收工作，為防范貸款風險創造條件，以不斷提高經濟效益和社會效益。
（二）強化監管，努力降低貸款風險
一是要以強化監管為目標，不斷細化貸款風險管理辦法、風險評價標準、風險評估等制度和細則，全力做好貸款風險評審和貸審會日常工作。二是要以降低貸款風險為根本，結合工作實際制定公司貸款發放的調查、審查、風險預測、貸款風險分類認定、風險評價、防止風險的措施、貸后監管、貸款代償管理、公司資產質量的檢測、不良貸款壓縮目標等考核辦法，真正做到項目細化，指標量化，考核有依據。三是要以跟蹤檢查為重點，適時監督檢查貸后業務管理工作執行情況，并根據監督檢查情況撰寫檢查報告，隨時向公司報告風險管理情況，以及時完善工作中的漏洞，并適時提出整改措施。四是要以整體聯動為要求，監督并協助信貸、財務等部門加大不良貸款的清收力度，并詳細擬定風險
控制方案，定期報送風險監測報告，以規范貸款業務操作規程，逐步健全貸款風險評價體系，促進風險管理不斷科學化，為實現公司資產保質增質保駕護航。
（三）加強監督，實現財務管理規范化
一是各財會人員要在財務總監的領導下認真履職盡責，嚴格執行財務管理、會計核算等相關職責。二是要進一步結合公司財務工作實際，探索建立更加科學合理、操作性強的財務管理實施細則，為做好公司財務計劃、組織和控制工作，更好地協調處理對內對外經濟活動創造條件。三是要根據公司年度發展規劃，制定經營計劃，編制財務預算，以期及時、準確、完整地反映公司資產狀況和經營情況。四是要積極主動地參與公司經營管理，切實加強資金管理，測評預警財務風險，優化資產配置，并嚴格執行國家財稅政策和企業資產管理等制度，加強公司財務內部審計，促進財務管理規范化。五是嚴格程序和規程辦理財務收支，依法繳納國家稅收，及時向有關部門報送財務報表，并配合信貸部門做好貸款的收貸收息工作。
（四）加強管理，不斷提高員工凝聚力和戰斗力
一是要以公司辦公室為監督主體，加強企業員工的日常管理，促進公司行政、人事及員工行為守則落到實處，切實做好公司后勤保障工作。二是要根據公司發展規劃、各崗位工作實際等制定年度人力資源規劃，合理配置人力資源，并制定員工績效考核辦法，凝聚員工合力，調動工作積極性，為促進公司利益最大化，提供人力支持。三是加強對外宣傳工作力度，并詳細制定企業形象推廣計劃，定向推介公司產品及服務，提升企業在市場競爭中的認知度，為企業發展創造條件。四是嚴格按要求做好員工考勤、
會議組織、公司財產登記、印章管理、信貸業務檔案管理等工作。五是搞好對內對外銜接和協調工作，促進公司運轉及時高效。五是要搞好企業文化建設，逐步培育、完善具有自身特色的企業文化，進一步增強員工的凝聚力、向心力。
第3篇：財會監督檢查報告范文
（一）建立完善農村土地承包糾紛調解仲裁機制，切實維護農民土地承包合法權益
1、開展《農村土地承包糾紛調解仲裁法》的學習宣傳。訂購了15本《農村土地承包經營糾紛調解仲裁理論與工作實務》，組織大家自學，深刻領會法律基本精神，營造依法調解仲裁農村土地承包經營糾紛、加強農村土地承包管理工作的良好社會氛圍。
2、擬在年底前成立縣級農村土地承包仲裁委員會，現正在開展制訂仲裁委員會和仲裁員管理制度、仲裁規程等配套制度及相關法律文書，落實仲裁員等相關準備工作。
3、全面啟動我縣“三項試點”工作。除繼續搞好在新盛鎮天鵝村8社、9社開展土地經營“小集中”試點外，對擬在區域重點鎮（金山鎮）開展土地經營“小集中”試點進行了前期準備工作。新盛鎮天鵝村8社、9社已按現有的田地按人平均重新落實了承包田地；目前，這兩個社的農戶，已按重新落實的承包田地種植了小春作物，正在進行機耕道及溝渠整治；這兩個社土地經營“小集中”前有田399塊、地360塊；“小集中”后有田140塊、地91塊；鎮、村、社干部及農戶十分支持土地經營“小集中”試點工作。
4、土地股份合作社試點工作。對擬在略坪鎮、白馬關鎮組建土地股份合作社開展了前期準備工作。目前在御營鎮響石村3組已組建了xx縣御西土地合作社，該社以御營鎮響石村3組79戶社員408畝土地19年的經營權為基礎招股，按1畝折算1股入社；實行按戶投票，按股分紅。
5、對擬在金山鎮、蟠龍鎮和新盛鎮建立土地流轉服務中心開展了前期準備工作。
6、全縣統一印制和使用了規范的土地流轉合同文本。
7、參與了我縣土地利用開發調查，并撰寫了調查報告。
（二）加強農民負擔監督管理，確保減輕農民負擔和強農惠農政策落到實處
1、健全完善了糾正損害農民利益突出問題工作聯席會議制度，強化和落實黨政領導責任制和專項治理部門責任制。狠抓了任務的落實，認真履行職責，做好專項任務的牽頭和協辦相關工作。
2、農民權益義務監督卡在5月底以前發到社100%到戶95%以上。全縣按市上統一內容、統一格式，統一印制監督卡70543份，并由各鎮政府監章后，按要求發到農戶。
&nbs 4、認真做好涉農收費審查備案和涉農收費公示。縣農民負擔監管辦會同縣財政局、縣物價局和縣監察局對全縣涉及農民負擔的項目依據中央、省、市已出臺的法律、法規和政策規定進行了嚴格審查，共審查涉農收費項目34項，備案保留34項，并及時上報了審查備案情況。
5、開展農民負擔檢查，及時糾正查處違反農民負擔政策和惠農政策的行為。開展了農民權益義務監督卡發放、強農惠農政策落實等方面情況的監督檢查，及時糾正違反農民負擔和惠農政策的行為。
6、認真做好了糧食直補、農資增支綜合補貼和油菜、小麥、玉米、水稻良種補貼面積核實工作。并與有關部門一道對略坪鎮聯豐村從糧食直補款中抵扣水費等費用一事進行了調查處理，并對群眾反映的問題進行了糾正。
7、繼續開展了農民負擔動態監測工作。在鄢家、白馬關、御營、新盛4個鎮確定20個調查村20戶調查農戶，開展了農民繳納稅費動態監測工作，并按要求及時上報了監測資料。
（三）加強農民專業合作組織建設 2、加強了與專業合作社的聯系。確定了略坪蔬菜種植專合社、xx縣大霍山棗子專合社、xx縣天馬山翠冠梨專合社等5家專合社為示范社，建立長久聯系，保持經常聯絡，從規范化、標準化、品牌化和市場化4個方面的建設上為其提供幫助指導服務，并積極幫助專合社爭取有關項目支持。
3、及時掌握農民專業合作組織發展動態，按時上報了報表；并針對農民專合組織建設與發展的新情況、新問題，提出對策措施建議。
（四）進一步加強了農村“三資”管理
1、加強了村組民主理財小組建設。指導各鎮開展對民主理財小組成員的培訓，幫助村組建立健全民主理財民主監督有關制度。并就民主理財小組的職責、權利及理財規定等作出了統一要求。
2、積極推行“會計委托制”和財會電算化。對萬安、蟠龍等已有7個鎮推行的“會計委托制”進行了完善，并在慧覺鎮和新盛鎮開展了財會電算化試點前期準備工作。
3、繼續做好以財務公開為主要內容的村務公開工作。一是按全縣統一的公開內容、程序、時間、方式等環節開展了財務公開，并對財務公開工作進行了指導和檢查督促。二是配合有關部門將糧食直補、良種補貼的數額計算到戶并張榜公布。全縣村務公開面達到100%。
4、認真開展農村審計工作。一是指導各鎮開展了農村財務、農民負擔、村社干部任期和離任經濟責任等審計工作。已審計村組數565個占村社總數的42%，審計金額3857.26萬元。二是由市、縣、鎮組成聯合審計組，對調元鎮雙埝村財務收支情況進行了就地審計。通過審計維護了農村正常的經濟秩序，強化了村社經濟和財務收支約
束監督。
5、建立健全村組債權債務臺賬，及時掌握村組債務動態，為黨委政府化解村級債務當好參謀。
6、參與了縣政協開展的村級實施民主管理調研活動，并形成了調研報告。
7、加強財務管理制度建設。今年6月，印發了《xx縣村社集體財務管理實施細則》（羅府辦發[2010]69號），從財務公開等方面進行了規范，建立了11個有關農村“三資”管理制度。
（五）認真開展農村經濟、農業生產等統計工作
使用統計軟件進行了數據處理，按時按質完成了各項統計報表；積極開展統計調查和統計分析，完成了3篇統計分析資料。
（六）其他工作
1、認真辦理農民群眾來信來訪。全年共接待8起11人次有關惠農政策落實、土地承包等方面的來訪，并進行了妥善處理，做到了熱情接待、耐心解釋、認真調查、協調處置、事事有回音，并及時上報了來訪回復材料。
2、積極開展農經調研。圍繞土地利用、農村“三資”管理、農民增收等內容，共完成了4項專題調研，并形成了調研報告。
二、2011年工作計劃
（一）農村土地承包及土地流轉管理
1、進一步搞好《農村土地承包糾紛調解仲裁法》的宣傳學習和貫徹落實工作；進一步做好土地承包和土地流轉合同的簽訂指導、審查鑒證、糾紛調解等日常工作。
2、做好縣級農村土地承包仲裁委員會日常工作，指導鎮建立健全鎮級農村土地承包經營糾紛調解工作機制和相關制度。
3、做好土地“小集中”、土地流轉服務中心和土地股份合作社相關工作，擴大機制創新成果。
4、進一步完善農村土地承包及土地流轉信息化管理系統，建立土地流轉信息平臺；規范土地承包和土地流轉管理。
（二）農民負擔管理
1、健全完善糾正損害農民利益突出問題工作聯席會議制度，防止農民負擔反彈；認真搞好農民負擔預決算、監督卡發放、涉農收費審查備案和農民負擔專項審計；嚴格執行“一事一議”制度。
2、開展農民負擔明察暗訪，加強和完善日常監督檢查。
3、將減輕農民負擔工作納入政府綜合目標管理考核內容，簽訂目標責任書。
4、繼續在4個鎮20個村20戶開展農民負擔動態監測。
（三）農民專業合作組織建設
1、對確定的5家專合社作為示范社，建立長久聯系，保持經常聯絡，為其提供幫助指導服務；及時掌握農民專合組織發展動態。
（四）農村“三資”管理
1、加強村組民主理財小組建設，提高他們參與民主管理和民主理財的水平和能力。
2、繼續推行“會計委托制”和財會
電算化。
3、做好以財務公開為主要內容的村務公開工作；繼續開展對三分之一以上村社財務審計；市、縣鎮聯審1個村。
4、建立健全村組債務債權臺賬，及時掌握村組債務動態。
5、繼續貫徹實施《xx縣村社集體財務管理實施細則》等規定，抓好各項財務管理制度建設。
第4篇：財會監督檢查報告范文
一、內地會計師事務所獲準從事H股企業審計業務的背景和意義
推動內地會計師事務所從事H股企業審計業務是深化內地與香港會計交流合作的重要舉措。多年來，在香港上市的內地企業（以下簡稱H股企業）特別是A+H股企業，由于同時在內地與香港上市，根據兩地上市規則和監管要求， 需要分別按照內地會計準則和香港財務報告準則（或國際財務報告準則）編制兩套財務報表，由兩地會計師事務所按照兩地審計準則進行審計并出具審計報告，加重了H股企業的上市成本，也不利于兩地會計行業的發展 .隨著內地會計審計準則與國際趨同、與香港等效，取消H股“雙重審計”、推動內地符合資格的事務所直接從事H股審計的市場環境逐漸成熟。2007年12月6日，內地與香港簽署會計審計準則等效聯合聲明，明確提出要 “盡快研究解決兩地在對方上市的企業，以其當地的會計準則編制并由當地具備資格的會計師事務所按照當地審計準則審計的財務報表，可獲對方上市地監管機構接納”。這不僅有利于減輕內地企業赴港上市成本，使更多更好的內地企業在港融資，促進香港資本市場更加繁榮，而且有利于兩地會計行業加強合作與交流，實現共贏。
經過內地與香港的共同努力，2009年8月，兩地簽署《關于內地與香港在對方上市的公司可選擇以本地會計準則編制并由本地會計師事務所審計財務報表的建議架構》（以下簡稱《建議架構》），確立了H股企業可以選擇按內地會計準則編制財務報表并由內地會計師事務所出具審計報告的工作目標，并規定了推薦認可、后續監管等方面的基本原則。將來香港企業在內地上市，同樣可以選擇以香港或國際財務報告準則編制財務報表并聘用符合條件的香港會計師事務所實施審計。
根據《建議架構》，財政部、證監會是內地會計師事務所從事H股企業審計業務的審核推薦機構，應當制定一套客觀和透明的認可要求，用以對申請事務所進行評估，并擇優審核推薦。為此，2009年11月9日，財政部會計司、證監會會計部聯合印發了《會計師事務所從事H股企業審計業務試點工作方案》（財會便[2009]79號，以下簡稱《試點方案》），規定了內地會計師事務所從事H股企業審計業務的申報條件 、申請材料和工作程序等。《試點方案》已載于財政部和證監會網站。《試點方案》印發后，共有16家會計師事務所提出了申請。經嚴格審核、綜合評議，審核推薦委員會擇優確定了向香港有關方面推薦的12家內地會計師事務所。
二、獲準從事H股審計業務的12家會計師事務所的產生過程。
財政部、證監會高度重視內地會計師事務所從事H股企業審計工作，成立了專門的組織領導機構并制定了一系列工作規則，確保審核推薦工作公開、公平、公正。
（一）組織領導。財政部、證監會成立“內地會計師事務所從事H股企業審計業務審核推薦委員會”，負責對申請參加H股企業審計業務試點工作的會計師事務所的審核推薦。委員會由財政部會計司和監督檢查局、證監會會計部、中注協相關負責人組成委員會下設辦公室（設在財政部會計司），同時成立聯合工作組。
（二）嚴格審核。《試點方案》規定的申報截止時間為2009年11月30日。在截止時間前，審核推薦委員會辦公室共收到16家會計師事務所的申請材料。之后，聯合工作組對事務所提交的書面申請材料按照《試點方案》進行了集中審核，并于2009年12月11日將相關申請材料在財政部、證監會網站上進行了公示，接受社會監督。
（三）實地考察。初審結束后，聯合工作組結合公示情況啟動了實地核查工作，赴北京、上海、重慶、杭州、深圳、成都、長沙等地對提出申請的16家事務所總所及其9家分所進行了實地考察。聯合工作組通過查閱工作底稿、核對相關賬目、核實文件原件、約談有關人員等，對事務所的質量控制、內部管理，國際業務開展情況等進行了全面核查，并重點關注了事務所2009年度合并情況。之后，對每家事務所形成了獨立的核查報告。
（四）綜合評議。為保證審核推薦工作的科學、客觀和公正，聯合工作組根據《試點方案》和從事H股企業審計業務的能力要求設計了綜合評議評分表，用以對申請事務所進行綜合評議和擇優選取。隨后，委員會全體委員本著對申請事務所高度負責的態度，以實地核查報告為基礎，獨立地對每家事務所進行了評議打分，綜合平均后形成各事務所的最終得分。
（五）上報審定。審核推薦委員會根據事務所得分排序結果擬訂了推薦名單，報財政部、證監會領導審定，并與香港財經事務及庫務局、香港證監會、香港聯合交易所有限公司、香港財務匯報局、香港會計師公會就落實《建議架構》及相關安排達成共識后，予以公布。
第5篇：財會監督檢查報告范文
非經營性國有資產是國家機關、社會團體、學校、科研機構等行政事業單位用于事業發展和開展業務活動所占有和使用的，并在法律上確認為國家所有、能以貨幣計算，而不投入生產經營活動的各種資源的總稱。非經營性國有資產是國家機關正常運轉和各項事業順利發展的物質條件，是我國國有資產的重要組成部分。近年來，為加強非經營性國有資產管理，財政部于1995年制定了《行政事業單位國有資產管理辦法》等規章，各地、各部門也結合本地實際制定出一些具體管理辦法。如，行政事業單位國有資產處置管理實施辦法、收益收繳辦法、非轉經管理辦法等，對非經營性資產的管理做了不少有益的探索，積累了一定的經驗，并取得了較好的成績。但由于機構、體制、制度、觀念等方面的原因，非經營性國有資產管理還相對薄弱，家底不清、賬實不符、重錢輕物、重購輕管、產權不清、職責不明、效能低下、資產流失等問題依然存在，有的還相當嚴重。因此，如何進一步加強非經營性國有資產管理，是擺在我們面前值得認真研究的一項課題。
一、非經營性國有資產管理中存在的問題
（一）對非經營性國有資產管理重視不夠
1.政府及其國有資產管理部門對非經營性國有資產管理重視不夠。從目前來看，國家對行政事業單位的國有資產管理不夠重視，行政長官和監督部門主要注重經費安排、預算外資金收入的收繳等貨幣性資產，而對非貨幣性資產管理基本上是由使用單位自己說了算。重復購置、資產閑置、低價出售和無序隨意“非轉經”等現象大量存在，造成公共資源的浪費和國有資產流失。
2.行政事業單位對國有資產管理意識淡薄。非經營性國有資產一般由國家投資、劃撥，使用時不計成本，不進行效益核算，不少單位沒有樹立使用國有資產要承擔保值增值責任的意識，在工作中對資產管理的概念模糊。主要表現在：一是賬務上沒有按規定設立資產明細賬、固定資產卡片；二是沒有定期進行資產盤點；三是資產購置時沒有完備的手續和必要的程序，存在誰使用誰購買的現象；四是職責不清，交接手續不全，對造成資產損失浪費的沒有制約手段和處罰措施等。
（二）賬實不符，賬外資產較多
從清查和調查情況來看，賬實不符、賬外資產情況較為普遍，主要體現在盤盈、盤虧（損失）兩方面。據2002年清產核資統計顯示，溫州市本級行政事業單位固定資產盤盈6.07億元，固定資產盤虧與損失1.94億元。調查的21個單位中就有10個存在賬賬不符、賬實不符的現象。賬外資產的形成有多種途徑：1.上級部門撥入的固定資產（如電腦、汽車等）；2.從下屬和其他單位無償取得的固定資產；3.接收、并入單位資產不入賬；4.對預算外資金及貸款形成的資產未列作固定資產進行管理；5.購入消耗性資產，財務部門在資產購置時作為費用列支，沒有建立資產備查賬，導致賬外資產產生；6.產權關系不明而無法入賬。
（三）資產配置不合理，使用效率不高
1.單位之間資產擁有不均衡、不合理。由于目前我國財政預算制度改革在細編預算方面尚未有較大突破，分配給各部門各單位的預算資金難免不合理，各部門預算外資金的來源差距明顯，表現到各部門、各單位擁有的國有資產的數量和質量上，就有了很大的差距。如：有的單位辦公樓已達星級標準，而有的單位還是一些簡易房或租用房；有的單位車輛多而且檔次高，而有的單位交通工具配備既少又差。盡管由于各個單位性質及任務不同，所需要的裝備不同，但目前行政事業單位在配備上的差別并不完全反映其職責和任務的差別，而是存在嚴重的不合理情況。
2.資產閑置，流動性差。經費來源較充足的單位，往往有數量不少的固定資產閑置，無人過問。如：搬遷到新的辦公樓后老的辦公樓閑置不用，車輛頻繁更換而形成一些車輛處于閑置狀態等情況。閑置的資產由于缺乏調劑手段和調劑途徑，流動性差，無法合理使用。
（四）機構、管理制度不健全，資產處置不規范
1.資產管理制度滯后，實施落實不力。從我們調查的21個單位來看，有5個單位未建立資產管理制度，9個單位未嚴格按制度進行管理。大多數單位沒有落實專人管理資產，存在管理流于形式、制度不健全、責任不落實的現象。
2.管理機構不健全，管理人員缺乏。目前，大多數單位是由財務處兼管國有資產，且兼管財務人員變動較為頻繁，甚至個別單位把國有資產理解為固定資產，由辦公室后勤人員分管這項工作。這種狀況與國有資產管理的專業性要求相距甚遠，使國有資產管理無法真正落到實處，缺乏監管力度。
3.資產處置不規范，國有資產流失嚴重。主要體現在：（1）資產調撥不規范，很多資產調撥不經過任何手續，隨意性大，導致資產權屬不清；（2）資產出售不規范，資產出售時不審批、不評估、不公開；（3）資產報廢報損不規范，沒有一個部門對報廢資產做出科學鑒定，報廢資產的處理也沒有統一規定，由單位自行處理，賣高賣低無人過問。
（五）非轉經資產管理不規范，造成國有資產損失
行政事業單位將非經營性資產轉為經營性資產，并取得收益，在一定程度上彌補了單位經費的不足，減輕了財政負擔，較好地盤活了現存的行政事業單位的資產。但由于沒有納入規范管理的軌道，在實際運作中存在著不少問題，具體表現在：
1.非轉經資產沒有按國家有關規定辦理審批手續，缺乏必要的有效的監督，只投不管。
2.非轉經后產權不分割、不劃撥，權屬不清。
3.非轉經后的資產缺乏財務監督，大多沒有按照國家規定的成本開支范圍和標準執行，出現工資高、費用高、成本高、效益低的現象。
4.一些行政事業單位非轉經后，對所創辦的實體不按財務規定組織核算，甚至不提折舊、虛增利潤，用于發放職工的獎金與福利，造成財務混亂，滋生了腐敗。
二、非經營性國有資產管理存在問題的原因
（一）監管機構缺位、不穩定，管理制度滯后，管理力度不大，是造成非經營性資產管理混亂的主要原因之一
一直以來，非經營性資產管理是由財政部門管理，而財政部門以前也沒有專門的職能管理機構，上世紀90年代初才成立國有資產管理機構，后因種種原因，國有資產管理機構又被撤消。財政對行政事業單位注重預算管理，注重資金管理，忽視非貨幣性資產管理。成立專門管理機構后，國有資產管理部門也把管理重點放在國家投入的各類企業的國有資產上，對行政事業單位的非經營性資產管理關注不夠。由于機構的問題，對統一管理制度也難以形成，對所形成的幾個制度的執行力度也不大。因此，造成非經營性資產管理工作滯后，導致非經營性資產管理混亂。
（二）資產占用單位管理意識淡薄，重錢輕物、重購輕管的思想嚴重
長期以來，國家對行政事業單位資產投入采取財政撥款，單位自行購置使用，以撥代支的管理方式，使行政事業單位的領導只關心財政的投入，關心資產的增加，對爭取經費補助、購置資產積極性高，而對購置后如何按照財會制度規定進行會計核算，如何有效使用，如何妥善保管關心不夠，對資產的質量和安全狀況過問不多。
（三）會計人員素質不高，會計核算不規范
行政事業單位的財務人員業務水平相對較低，有的單位甚至還沒有專職的會計人員，讓不懂業務的辦公室后勤人員兼任，加上部分財會人員責任心不強、財務設置不健全、會計財務管理與資產管理相脫節，未能較好地發揮會計核算對國有資產的反映、監督、控制的作用。
（四）缺乏內在的利益約束機制
在非經營性國有資產管理中，一方面，行政事業單位的非經營性國有資產可以無償取得，不需要進行成本效益核算，容易被忽視；另一方面，資產管理的好壞與經費供給無關，也與個人利益無關。同時，行政事業單位國有資產管理缺乏評價與獎懲，也沒有科學完整的考核與衡量的指標體系，因此，自上而下對國有資產的管理缺乏積極性和自覺性。
（五）外部監督檢查制弱化
一方面，對行政事業單位尚無績效考評辦法與制度，實踐中也沒有建立行政事業單位資產使用與管理狀況的定期考評；另一方面，沒有制度化的外部檢查與審計。目前，除政府組織的清產核資外，行政事業單位對資產的使用與管理基本沒有報告、考核和檢查制度。這樣，就難免使國有資產的管理處于放任自流的狀態，產生這樣那樣的弊端。
三、加強非經營性國有資產管理的對策
（一）進一步提高全社會加強非經營性國有資產管理的認識，加大國有資產法律法規的宣傳力度
加強非經營性國有資產管理，保障國有資產的安全、完整，防止國有資產的流失，提高國有資產的利用效率，有利于保障政府職能的履行，促進各項事業的發展，有助于整個社會物質財富的增加和經濟的增長。應通過各種渠道加強宣傳和有關法規政策的學習培訓，不但要對行政事業單位領導、會計人員加強培訓，同時還要對全社會加強宣傳力度，引起社會各界的關注和監督，使人們對非經營性國有資產管理有更進一步的認識。
（二）進一步加強各單位國有資產的基礎管理工作
各行政事業單位在資產的購置、驗收、使用、調撥、轉讓、處置、報廢等各個環節都要嚴格按照國家的法律、法規和規章辦事。同時，要加強制度建設，堵住資產流失的漏洞，使資產管理制度化、科學化、規范化，具體包括：
1.登記制度。建立健全固定資產賬卡和低值易耗品的備查登記簿。
2.保管制度。建立必要的保管制度，及時掌握固定資產的閑置情況，防止丟失和損毀。
3.賠償制度。在造成國有資產的損失時，應按責任大小追究當事人的賠償責任。
4.檢查制度。國有資產管理機構至少每年對國有資產使用部門進行一次檢查，發現使用和管理方面存在的問題，應及時予以糾正。
5.報告制度。各行政事業單位有義務向國有資產管理部門報告資產的使用、增減、變動等情況。
（三）強化國有資產管理意識，加強各單位機構和人員建設，建立資產管理責任制，提高現代化管理水平
1.要變“經費”觀念為資產觀念，樹立資產效益意識，強化資產管理觀念。
2.加強領導，提高認識，各行政事業單位應將國有資產管理作為一項重要內容列入工作目標，確保國有資產的安全完整。
3.加強單位國有資產管理機構力量，一是對會計人員執行持證上崗，并定期進行培訓和考核；二要明確專人負責資產管理，建立資產管理責任制，提高日常管理水平。
4.充分利用計算機網絡管理國有資產，加強管理手段的現代化建設。
（四）積極推行保值增值責任制，防止國有資產的流失
按照所有權與使用權相分離的思路，每個行政事業單位的資產最終所有權歸國家，行政事業單位負有保值增值的責任；國有資產管理部門對各行政事業單位的國有資產確定保值增值考核指標，與單位有關人員的經濟利益掛鉤，以調動管理者的積極性，增強責任意識。同時，把各行政事業單位國有資產的保值、增值納入政績考核指標體系，從而促使單位領導自覺重視資產管理。
（五）加強“非轉經”資產的管理，提高其經濟、社會效益
1.做好“非轉經”資產投出的管理。要嚴格規范“非轉經”資產投出，投出要有完善的申報審批監督機制，改變過去長期對“非轉經”資產沒有建立申請審批制度的狀況。
2.堅持征收國有資產占用費。堅持對“非轉經”資產收取國有資產占有費，是國家所有者權益的體現，也是加強“非轉經”資產監督管理的有效手段。征收國有資產占用費，有利于明確資產產權、提高資產使用效率、加強資產管理。
（六）強化制度建設，建立和完善非經營性國有資產監督機制
建立內部監督和外部監督相結合的監督機制。內部監督主要是加強會計監督，一方面要嚴格按規定搞好各項資產的核算，特別是要如實反映國有資產的數量和價值；另一方面要及時向財政、國有資產管理部門反映各種侵占、低價私分國有資產的行為；外部監督包括業務監督和審計監督。業務監督有：1.調劑使用制度，可在政府或部門下成立非營利性國有資產的調劑機構，解決國有資產的閑置浪費問題。2.國有資產的處置審批制度，使國有資產在單位撤并、改制、對外投資、轉讓等各種資產轉移變動中合法規范。3.定期清查報告制度，在年終對資產進行盤點、清查、賬實核對，并將清查結果及時向財政（國資）部門報告。4.國有資產管理責任制，確保國有資產各個環節的管理都能將責任落實到人，并輔之以必要的獎懲制度。在審計監督方面，國家審計機關應對各行政事業單位進行審計，審計要全面核實單位資產的真實性以及資產的保值增值情況。
（七）利用行政手段和法律武器遏制使國有資產流失的行為
第6篇：財會監督檢查報告范文
完善財稅監督制度的必要性
改革開放以來，我國的財稅監督工作在實踐中不斷探索和開拓創新，初步建立了一套分級財稅監督體系，在維護財稅政令統一和財政權益，規范經濟秩序，保障預算執行和財政正常運行等方面發揮了重要的作用。但隨著我國社會主義市場經濟體制的逐步確立和完善，財稅在經濟和社會發展中的地位越來越重要，舊的財稅監督體制已經不能適應新的經濟社會發展要求和改革形勢。面對新情況，如何建立和完善一個適應社會主義市場經濟體制，符合經濟改革和發展要求的財稅監督體系和科學的運行機制已顯得十分必要和緊迫。
（一）現行財稅監督制度的缺陷
建立在計劃經濟基礎之上，并伴隨著經濟發展和深化發展改革逐步形成的一套分級財稅監督體制，面對新的形勢已表現出明顯的不適應，制約了財稅監督權威性和效能的發揮，弱化了財政職能。其主要表現為：
1.監督內容和方式上以直接性和突擊性檢查為主。自1985年以來，財稅監督更多地表現為財政稅收物價大檢查，在全國打“游擊戰”，雖然取得了一定成效，但隨著改革的深化和經濟的發展，已暴露出明顯的事后性和突擊性。監督針對事后的財務會計結果進行處理，而對新的經濟行為、交易方式，如企業改制、資產重組、電子商務等對稅收的影響，以及政府采購、轉移支付等的監督制約機制明顯缺位。在監督的范圍和選題上缺少針對性、科學性、超前性，嚴重影響了檢查的效率和效果。在監督的操作規范化以及處理力度和執法權限上也暴露了諸多問題。在1998年我國取消三大檢查后，雖然各地（省）都積極采取一些新的措施和方式進行財稅監督（如湖北省采取成立財政監督處，進行網絡化、系統化監督），但并未能從根本上得以提高和改進。三大檢查的取消，主要是因為其集中性、突擊性的檢查方式已經不能適應市場經濟的要求，取消三大檢查的目的是要把財稅監督納入規范化軌道，而不是削弱監督力度。財稅監督工作能否得到加強，關鍵在于能否改變思路，盡快建立一套科學規范的監督檢查機制，加強事前、事中的監督檢查力度，把監督貫穿在財稅活動的全過程中，由事務處理向過程控制轉變，減少事后集中性突擊檢查。但怎樣根據財稅監督的特殊性，尋求在實踐操作上真正體現高效率、全過程、全環節的監督方式，是當前亟待解決的問題。
2.財稅監督缺乏法律依據。從某種意義上講，市場經濟就是法治經濟。市場經濟體制下的一切活動都必須在法律的約束下進行，在國家法律的規制下進行競爭。建設社會主義法治國家，依法理財，依法治稅是基本內容之一。但從目前情況看，財政管理和財稅監督的法律法規還很不健全，空白點很多。目前我國只有《預算法》、《會計法》、《稅收征管法》，但還未有《國有資產管理法》、《財政管理法》、《財稅監督法》、《財務管理法》等。又如《預算法》僅僅明確了政府和財政部門在編制和執行預算中應遵循的規范，但并沒有明確為保證預算的實施，財政部門有哪些具體的權限、職責。所以應根據《預算法》的有關規定，制定《財政管理法》對財政部門的權限、職責、工作范圍作進一步的界定，并制定《財稅監督法》明確財稅監督的職權、方式和程度等，盡快使財稅監督納入規范化、法制化軌道。
3.財稅監督手段落后。監督的權威性和震懾力除了來自法律，很大程度上源于其處理力度和實施效果。長期以來，形成了財稅監督機制對事不對人的思維定勢和習慣。檢查處理以經濟處罰為主，且多針對單位。財稅大檢查具有一定的權威和震懾力，這主要是由于大檢查以企業財務監督為重點，而企業財務違紀的內容也確實多為財務會計處理上的問題。同時，處罰以罰款處理為主，直接涉及到企業的切身利益，因此行之有效。而近年來，小金庫、預算外資金檢查已把財稅監督的重點轉向行政事業單位，但我們的監督思維、方式、手段、處理并未發生根本的轉變，仍以財務檢查為主，在處理上仍以調帳、罰款為主，而未考慮這些單位是否以盈利為目的，資金來源主要為財政撥款或事業收入的特點。特別是隨著預算外資金逐步納入預算或專戶，以及綜合財政預算管理的實行，罰款已是財政資金“左右口袋”的關系，因此仍以單純罰款為手段就難以發揮制約作用。另外，從行政事業單位違紀類型分析，真正屬于財務會計處理上的問題屬于少數，而違紀的實質在于部門、單位領導行政決策，行政行為的違紀，如擅自立項收取基金、濫發獎金，故意混庫，越權減免稅或越權制定優惠政策，以及挪用專項資金等。面對這些情況，仍采用經濟處罰手段，顯然作用有限，是否具有合理性更值得探討了。
4.財政內部監督弱化。財稅監督是對財政運行全過程的監督，它不僅包括對其它部門、企業（單位）的監督，即監督外部，還應包括對自身和財政部門直接管理的各個單位。長期以來，財政對內部監督重視不夠，內部監督一直是財稅監督的薄弱環節，財政部門內部違紀問題頻發，其主要表現如下：
（1）截留財政收入。分管企業的少數人員，到企業隨意表態，將不允許進入成本費用的支出計入成本費用，使得企業少繳所得稅，并允許應繳稅金緩繳，挪用于生產經營或基礎建設；分管罰沒收入的人員不執行收支兩條線，而把應上繳財政預算的罰款，有意留給執法單位使用；財政部門以前興辦的經濟實體和所屬事業單位，很多未足額上繳應繳的稅費；鄉鎮財政所因為是征收現金，有的征管員不及時將款項上繳入庫，甚至出現挪用或貪污，不少鄉鎮財政所還出現為完成收入任務，拿錢買稅的情況即派人到轄區外收稅，多開稅票，少繳稅款，納稅人與征稅收共同得好處——“雙贏”，財政所也因超額完成任務而得獎。
（2）周轉金周轉困難。改革開放以來，財政部門的一些業務機構相繼把一些撥款改為貸款，建立了財政周轉金。其目的在于解決企業生產經營中臨時所需資金，幫助企業正常運轉，提高經濟效益；并且支持事業單位開展“創收”活動，減少對財政撥款的依賴，向自收自支過渡，從實施效果看，出現良莠不齊的狀況，有的收到了較好效果，但情況不如人意的也不少。還出現了一些受賄、吃“回扣”現象，財政周轉金背離了本來的用途。
（3）專款不專用，資金使用隨意性大。中央財政對地方財政專項撥款是指在中央與地方預算中，不包含在地方財政體制規定的正常支出范圍內，由中央財政根據特定用途，增撥給地方財政部門的專項用途資金，其實是政府間轉移支付的一種重要形式。但在實踐中，下級財政部門有的并未按規定或指定方向進行也顯出隨意性，目的性不強等問題。
5.財稅監督績效考核指標缺少客觀評價體系，統計分析缺陷明顯。在我國現存的監督過程中，長期以來對財稅監督機構的考核指標是以組織收入為主，也就是以入庫額多少為評價指標，致使監督機構對參檢單位的考核也以收繳額為主，檢查業務費的撥付也主要參照收繳額這一指標。這種考核指標的激勵作用相當有限，只是促使檢查單位檢查問題、罰罰款，甚至連被查單位也感到監督檢查只是罰款了事，并不能解決根本問題，反倒促使被查單位在違紀風險“成本”與違紀“收益”之間進行權衡。因此，單純以罰款為考核指標很難達到財稅監督應達到的遏制違紀行為、規范財政管理、保證財政資金安全、提高財政資金的使用效益之目的。
與此同時，在財稅監督執行中不具備科學、客觀的統計分析指標和體系，只是簡單分類匯總，總結也多是就統計數字分析，數字背后的深層次問題很少觸及，缺乏對違紀問題的科學、準確、實事求是的分析評價。并且檢查出的問題一般是反映在賬簿上的現象或結果，而對被查單位管理中存在的問題以及違紀產生的主客觀原因卻很少深入分析研究。因而，在這樣一種基礎上形成的檢查報告缺少有說服力、有深度的資料和證據，歸納出的觀點也比較表面，提出的管理建議僅是就事論事，過于表象化、簡單化，對改進和加強財政監督的作用極為有限。
（二）現行財稅監督整體弱化，財政收支過程中問題突出
1.稅基受侵蝕，稅源監控不力。自1994年實行新稅制后，加大了打擊偷漏稅的力度，稅收秩序明顯好轉。但是，偷稅與反偷稅斗爭尚未停止，一些不法分子利用稅制的不完善以及管理較落后，還在大力侵蝕稅基，偷逃國家稅收。現行稅基過窄，而且各稅種普遍缺乏防止稅基受損的有效措施，加之監督不力，使當前突出存在的問題除普遍反映的“費擠稅”現象外，還有惡性競爭造成的“價擠稅”、搭售逃稅，更有非法所為的偷逃稅，嚴重損害了稅基的完整性。同時，有些稅種的稅基出現了嚴重變形，如作為主體稅種的增值稅，本來其一般納稅人的戶數比較穩定，但現實情況看，由于增值稅專用發票的問題和管理方面的原因使一般納稅人的戶數變動較大，甚至出現越來越少的情況，如廣東省原有100萬多戶增值稅納稅人，但經過幾番調整后現在一般納稅人僅有8萬多戶。這不僅造成增稅鏈條中斷，而且由于開票和抵扣的原因，扭曲了兩類不同增值稅納稅人之間的正常貿易關系，也影響了稅基的穩定。
稅源監控是對稅收收入來源的現狀和發展變化進行監督、預測、統計和分析的過程，是管理體系的核心內容。但從新征管模式運行的幾年實踐看，以下幾方面問題突出：（1）對稅源監控這一征收管理的基礎性工作重視不夠，各級稅務機關往往把稅源分析的任務交給會計部門，滿足于數據上的統計，缺乏對稅源的綜合分析和實地把握。（2）把稅源監控單純看成管理體系的工作，而忽視了稅源監控貫穿征收管理的各個環節，需要稅務登記，納稅申報、票證管理、稅務檢查等環節的協調配合。（3）稅源監管網絡不完善，計算機運用尚處初級階段。新舊模式轉換期間，因銜接不當出現空檔，造成稅源管理職能的缺位。
2.財稅監管不力，國有資產流失嚴重。（1）在對外經濟體系中流失。其主要通過壓低國有資產價值與外商合資，損害國有利益。據有關統計，僅1992年全國的5000家中外合資企業，造成國有資產流失約500億元。（2）在破產兼并中流失。建立社會主義市場經濟，必然有部分經營管理不善、資不抵債的企業破產，但是有些地方卻采取非法手段搞“大船擱淺”方式，架空銀行債權，造成國有資產流失。（3）部分企業領導非法侵吞國有資產。究其原因很大程度與監管弱化有關。一方面，按照建立現代企業制度的要求，財政部門對企業財務管理進行重大改革，取消了對企業重要財務活動的直接控制和審批，但由于從上到下相應的財務監督管理工作沒有及時跟上，加之企業自我約束弱化，使企業的財務監管工作出現了一定程度的漏洞。另外，企業財務人員的監督職能無法得到切實有效地發揮，雖然《會計法》賦予了會計人員依法行事的職責，但在企業法人不受約束和財會人員缺乏保障的情況下，這一職責并未落到實處，最終財會人員只有受制于企業領導，共同違法亂紀。（4）國有企事業不規范經濟行為造成國有資產流失。一些機關辦實體，占用國有資產不僅不交費，收入不入帳，而且全部作為“福利”私分。
3.中央財政收入大量流失。關于提高兩個比重的努力，長期以來并未收到明顯效果，中央財政收入流失問題仍較突出。當前其主要渠道集中在地方各級政府及經濟執法機關，稅收征管部門，社會中介機構，各級國庫和納稅人。（1）改變稅種，將中央收入化為地方收入；改變性質，將中央收入化為征收機關經費；改變渠道，審計部門將檢查收繳的中央收入存人自己開設的過渡存款賬戶，然后不分資金性質集中上交同級財政，獲取比例分成經費。（2）受地方政府干預，地稅部門多收、超收地方稅，擠壓中央稅種入庫。（3）征收機關將中央稅收用完稅證收入過渡帳戶，然后以匯總繳款書解入地方庫，地方財政給予一定比例的經費。受地方政府干預，年終決算前征收部門開出調庫通知單突擊調庫，改變稅種或預算級次，強行將中央收入調入地方庫。（4）征收機關迫于政府壓力和礙于企業資金困難，將應征的中央收入不征或少征，滯留在企業，造成減欠稅增加；征收機關濫設稅款過渡戶，滯留中央收入不入庫，用以調節任務；經濟執法機關設過渡賬戶，滯留應交中央收入，征收機關納稅大廳經辦稅款的專業銀行滯留中央收入。（5）為完成“兩稅”（增值稅、消費稅）收入基數，采取空轉等方式虛增中央收入，騙取中央財政結算返還。
4.財政部門重撥輕管，預外資金脫離監管，滋生腐敗現象。從監督的執行情況看，近年來財政資金在使用和管理中存在著許多問題。突出表現在挪用專項經費，變預算內為預算外，揮霍浪費，盲目追求高檔集團消費等方面。就轉移支付而言，中央對地方政府的專項支出范圍廣，項目多，由于上下級政府之間事權不清，本該由地方財政安排的事項，都由中央財政安排，安排項目多少和數額的大小，主要取決于地方政府的討價還價能力，使中央財政的專項支出幾乎變成了各地的固定撥款。同時，轉移支付形式過多，加上沒有科學有效的方法進行監控，缺乏有效的約束，造成資金使用中的浪費。
關于我國的政府采購制度尚處探索時期，政府采購應避免從“分散的尋租行為”轉為“集中的尋租行為”。分散的采購行為，由于其交易過程的不透明、不規范，缺乏制約，容易產生分散尋租行為。實行政府采購之后，變原來的分散采購為統一采購，要避免某些人假政府之名行尋租之實，出現集中尋租行為。為此，健全制度，規范程序，建立健全的監督機制，使政府采購過程成為一個透明、規范，具有強有力制約和監督的交易過程，最大限度地消除尋租的可能性。
5.“四亂”禁而不止，非稅收入數額巨大。改革開放以來，在“放權讓利”、默許甚至鼓勵政府部門創收的思路下，由于經濟利益的驅動和政府部門間、單位間、地區間的相互攀比，巧立名目、提高標準，使得非稅收入持續快速膨脹，已到了失控的地步。目前我國預算內財力緊張，而預算外收入不斷膨脹，除中央政府統一規定的收費外，各級地方政府還規定了名目繁多的收費。以1995年為例，據有關部委調查，地方各級政府越權設立基金（資金、附加）項目925個，私設收費項目2569個；1995年全國各級地方財政部門預算收入及行政事業性收費和基金共計3843億元，占當年國家財政收入6187.7億元的62.11％；若加上財政收入中原有的5％非稅收入，全部非稅收入所占比例高達67.11％。①
從全國看，1996年非稅收入已達7600多億元，比稅收還多1000多億元，“費”大于“稅”已是不爭的事實；從地方看，河南省1995年各級政府的收費為96億元，而地方稅收收入僅為70.8億元；從單項指標看，安徽省1996年人均農民公共費用負擔65元，其中，人均農業稅只有22元，非稅負擔43元，“費”是“稅”的3倍；從增長速度看，全國行政事業性收費1988年為415億元，1992年為600億元，1996年達2900多億元，非稅收入增長速度遠遠快于國內生產總值和稅收增長速度。社會各方面對亂收費問題反映非常強烈，由此而引發的種種弊端也一再暴露出來。
完善財稅監督制度的構想
基于以上分析，針對我國現行財稅監督體制存在的問題，借鑒國際上一些行之有效的經驗，結合我國當前經濟形勢和改革的特點，對我國完善財稅監督制度提出以下建議：
（一）完善財稅監督制度的總設計
我國財稅監督制度的總體框架
① 何振一、張學蘭等：《論我國實際稅收規模與稅收負擔 國民收入分配中的稅費問題研究》，《稅收研究資料》1997年第7期。
1.制度類型：構建“立法監督+行政監督+社會輿論+民主監督”的復合型財稅監督制度（見圖）。
（1）我國現行財稅監督制度從某種程度上說，是在對前蘇聯經驗借鑒的基礎上，結合我國的實際經濟情況構建起來的。雖然隨著我國改革的深入和經濟的迅速發展，我國的財稅監督已發生了重大變革。但從財稅監督的類型上看仍屬于較為單純的行政監督。在第三部分我們曾分析過行政監督的特點，其具有及時、高效等特點，但也明顯存在缺乏權威性和規范性的問題。并且當我們談及其及時、高效優點時是以較為完備的立法為前提，就我國實際情況來看，由于法制建設普遍滯后，使得其本應有的優點也大打折扣。
（2）采取此類型可以實現二者的優勢互補。從第三部分的分析可知，立法監督的優點正是行政監督的缺陷，而立法監督的缺點正是行政監督的長處。結合我國實際，建立立法監督體制不僅便于把財稅監督更好地納入規范化、法制化的軌道；統一認識，改變由于對財稅監督認識上的差異造成在監督執行中的混亂、缺位等現象。而且更有利于當前行政監督中許多問題從根本上得以規范和解決。
（3）節省建制成本，有利于制度過渡。建立一項新制度除了從其優勢性上予以考慮外，還應考慮其與現行制度間的沖突，要力求減少建制成本和減輕制度過渡帶來的震蕩。立法監督的構建是對我國當前監督制度空白的填補，而立法監督與行政監督的組合只能使監督更權威、更規范，從而更有效。它不是對現行監督的完全否定，而是突出其優勢，彌補其明顯的缺陷。新的制度不會引起對經濟生活的強烈震蕩。這也是不主張采取法國式司法監督的原因所在，構建獨立于政府的司法監督與我國的司法體制沖擊較大，并且其中涉及眾多協調工作，建制成本將十分巨大。
2.范圍界定：財稅監督包括預算監督、財政日常監督（稅務監督、財務監督、國有資產運營監管）、審計監督的宏觀型、多層次的財稅監督體系。從國際上的做法看，很少有國家把財稅監督僅視為對財政收支的監督，其更多體現了宏觀和多層次的思想。從我國經濟發展的新形勢來看，擴大財政總體規模，突出和強化財政在宏觀經濟調控中的重要地位和作用，是適應經濟發展的新趨勢，構建宏觀、多層次的財稅監督體系與這一思想正好相符，便于財政職能的有效發揮，有利于提高財政政策效果。
（二）完善財稅監督制度的具體建議
1.盡快制定《財稅監督法》，使財稅監督納入規范化、法制化軌道。在我國制定《財稅監督法》是對當前財政管理上一個法律空白的填補，其有利于樹立財稅監督的權威性，有利于強化監督力度，使監督執行過程中有法可依，便于防止監督中的不規范、隨意性等問題。而且便于明確各監督部門的職責，有利于提高監督效益；同時也為我國盡快建立立法監督打下較好的基礎。
關于我國財稅監督法的制定應該遵循如下基本原則：
法制原則。財稅監督的法制原則即財稅監督法主體在從事財稅監督活動過程中，必須嚴格按照國家有關財政法律、法規和財稅監督法規以及其他有關法律、法規的規定辦事的原則。作為國家，法制原則要求立法機關應該制定較為完備的法律，做到有法可依，、這是法制的首要任務。
公正、公平和公開原則。公正、公平和公開原則是社會主義市場經濟法則和社會主義市場經濟體制的內在要求，也是財稅監督執法主體必須遵循的基本準則。公正就是要求財稅監督執法主體必須履行法定職責，做到依法行事，并要求處理各項有關事務要客觀、公正，避免主觀臆斷。公平原則是要求財稅監督執法主體在監督、檢查和處理有關財政事務時，應做到公平、兼顧各方利益，不偏袒任何一方。公開原則是要求財稅監督執法主體的監督檢查活動或者計劃應增加透明度，以利于監督檢查部門提高工作效率。
效率原則。財稅監督的效率原則即財稅監督法主體要以最少的成本達到最佳的目標，或目標既定成本最少化。財稅監督效率包括兩個方面：一方面財稅監督法必須以保障提高經濟效益為出發點，把財政資金公開、合理地進行分配和使用，以獲取最佳經濟效益。另一方面財稅監督法不是限制財政主體的理財，而是要為增加國家財政收入，擴大財源，厲行節約，提高支出效率，保證國有資產不斷保值和增值，防止國有資產流失等方面創造良好的法律環境。
統一領導、分工監管原則。該原則強調財稅監督法既要保證理順中央與地方之間的財政分配關系，也要保證地方財政機關行使法定職權，充分發揮其積極性，這就要求從行政監督法律上保障中央對財政管理堅持統一領導。主要是國家財稅監督應由立法機關統一制定，在全國統一實施（除特殊區域）。統一的財稅監督法律制度要求做到財稅監督政策的統一，財稅監督法律、法規的統一和各項財稅監督管理制度的統一。財稅監督實行分工監管是指在統一領導，分級管理原則前提下，財稅監督的執法主體依照法定的財稅監督職權和程序對被監督主體的執法情況實施分工監督活動。財稅監督執法主體在依法行使監督權時，其他任何單位和個人不得干涉。財稅監督法主體獨立行使監督權對調動與發揮其主動性和積極性具有重要的意義。
2.轉變財稅監督方式。建立和完善我國財稅監督制度，必須把監督與管理緊密結合起來，形成監督與管理并重、日常監督管理與專門監督檢查相結合的監督新格局。從目前財稅監督的狀況看，財稅監督主要采取集中性、突擊性的專項檢查方式，存在重檢查、輕日常監督的傾向，日常監督管理的職能沒有很好的落實。在這種情況下，財稅監督工作難免不帶有較大的偶然性，往往是對列入檢查的單位實施檢查，而沒有列入檢查的單位就失去了有效的監督，極易遺漏，不符合財政管理的根本要求。只要把檢查與日常監督結合起來，實現財稅監督管理的經常化、制度化，才算最大限度的減少遺漏，提高財稅監督管理的效率。財稅監督要改變只重檢查不重管理、只重收繳不重堵漏，監督檢查與促進管理相脫節的做法，要善于在監督檢查中發現財政管理中存在的問題，督促和建議有關部門健全和完善制度，堵塞漏洞，提高財政管理的總體水平。
3.強化財政內部監督。前面的分析中，我們可知由于當前我國財政內部監督弱化，嚴重影響了監督的效率和力度，甚至出現內部不少違紀現象。針對這一問題，必須強化財政內部監督，首先要建立財政機關內部的監督保證機制和日常監督機制。財政監督在內部監督的內容和對象上，應當既能覆蓋全面，更能突出重點抓住主要矛盾。在監督主體上，既能充分發揮監督機構的作用，形成多種力量齊抓共管的局面。其次要完善上級對下級財政機關監督的約束機制。對下級財政部門執行財政法規政策的情況進行監督檢查，是財稅監督部門的基本任務。同時，對其他有可能影響財稅法規貫徹執行，導致財政收入流失和支出浪費的不當行為，上級財稅監督部門也有監督檢查的責任。再次，加快地方財政機關內部管理制度建設。通過內部監督制度的運行，注意發現管理和運行中的問題，促進財政部門各項制度的建設，提高財政資金管理的透明度，逐步完善財政運行機制和約束機制，并形成內部監督的經常化和制度化，使內部監督活動貫穿于財政日常活動的各個環節。
4.加強財稅監督機構和隊伍建設，建立靈活的信息反饋系統。加強機構和隊伍建設是搞好財稅監督的關鍵。財稅監督真正要落到實處，離不開強有力的監督機構，必須保證一級財政有一級相應的監督機構，并維護其執行監督中的獨立性。財稅監督工作的自身特點決定了財稅監督干部必須具備較高的綜合素質。財稅監督人員既要全面熟悉財政業務，熟練掌握財稅監督檢查的專門技能，同時還要敢于堅持原則，具有較高的政治素質。為此，在強化財稅監督人員的政治、業務培訓，切實加強專業隊伍建設的同時，要逐步建立一套有效的激勵機制，有效促進監督的規范性、嚴肅性和力度。
5.增強納稅人的監督意識。納稅人意識是一種公民參與決策和監督的意識，這一意識的形成不僅與國家的政體有關，而且也與公民自身的政治素質和文化修養有關。在當今的中國，依法治稅有賴于納稅人意識及行為的規范。因為政府部門的活動經費是由納稅人繳納的稅款匯集起來，并且這些錢應當用于同其切身利益相關的公共物品或服務上。所以，對于政府部門使用稅款的活動，納稅人有監督的權利和必要。因此，作為納稅人的企業和居民，既要依法履行好繳納稅收的義務，也要充分運用好消費公共物品或服務的權利。
參考文獻：
①劉溶滄等主編：《中國財政理論前沿》，社會科學出版社第一章。
②《中國財政》1999年各期。
③《財政研究資料》1999年各期。
④《財政與稅務》人大復印資料1999年各期。
⑤《稅務與經濟》，《長春稅務學院學報》1999年第2期。
第7篇：財會監督檢查報告范文
一、核算中心工作職責
1、協助報帳單位編制預算，配合財政部門做好預算和財務管理工作。管理好報賬單位的各項資金，確保報賬單位各項業務順利開展。
2、統一辦理和審核報帳單位的財務收支。辦理現金、轉賬、匯兌等資金結算，辦理經費的撥入、支出、往來款項的收付等業務。監督管理報賬單位各項資金的使用，嚴格支出管理，嚴格執行“收支兩條線”管理，規范財經秩序，防止資金的浪費、挪用和擠占。
3、嚴格按照國家統一會計制度，統一為報賬單位進行會計核算。包括對原始憑證合法性的審核、賬務處理等財會事務。加強會計基礎工作規范，保證核算操作規范合法達標。
4、統一編制會計報表，為報賬單位和各部門提供財務報告，并提供各種會計服務，及時向有關部門提供合法、真實、完整的會計信息，接受報賬單位對會計事項的查詢和資金核對等。
5、接受財政、監察、審計等有關部門的各項檢查，如實提供會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料以及有關知悉情況。
6、負責報帳單位收費票據的領取、保管、分發和核銷。為報賬單位保管會計檔案。
二、核算中心工作守則
1、遵守財經法律、法規和國家統一的會計制度，依法理財，認真履行職責。
2、對在執行會計服務業務中知悉的報帳單位經濟（或商業）秘密負有保密義務。
3、對報帳單位示意作出不當的會計處理，提供不實的會計資料，以及其他不符合法律、法規規定的要求予以拒絕。
4、對不真實、不合法的原始憑證不予受理，對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，要求更正、補充直至完善，方可受理。
5、對報帳單位提出的有關會計處理原則問題負有解釋的責任。
三、核算中心工作人員主要職責
（一）、核算中心主任主要職責：
1、負責監督、指導、管理核算中心的各項工作；
2、組織核算中心人員學習法規制度和業務知識，以及思想教育；
3、負責向主管領導及上級領導報告工作信息；
4、管理報帳單位資金的收取、儲存和使用，調度資金；
5、嚴格執行財經法規制度，維護財經紀律的嚴肅性；
6、負責有關財務審批事項，控制資金的合法使用；
7、熟悉掌握核算中心的運作情況，研究報帳單位的收支政策，并提出優化收支結構的政策性建議；
8、完成本局及上級部門布置的工作，協調部門關系。
（二）、核算中心副主任（兼會計主管）主要職責：
1、協助主任管理核算中心工作，組織學習法規制度、業務知識和操作技能；
2、具體辦理核算中心的有關行政事務，管理核算中心日常業務工作；
3、負責審核報帳單位收支憑證，以及各項申請、報告和有關財經事項等；
4、負責建立制訂核算中心的各項管理規章制度，并監督執行。對報帳單位的財務預算和決算的編制進行審核把關；
5、糾正和制止違反財經法規制度行為和不執行預算計劃以及違反財經紀律的不良行為；
6、督促檢查指導核算中心開展業務工作，確定核算中心會計人員的分工，指導開展業務工作，提高工作質量和效率；
7、掌握核算中心的各種信息資料，為領導提供決策依據。
8、完成領導交辦的其他工作任務。
（三）核算中心審核員（兼總會計、會計檔案、票據、核算系統管理）主要職責
1、協助主任、副主任管理核算中心工作，組織工作人員學習法規制度、業務知識和操作技能；
2、負責審核報帳單位各項收支憑證、委托單和有關財經事項等；
3、負責監督執行核算中心的各項管理規章制度。對報帳單位的財務預算和決算的編制進行審核；
4、糾正和制止違反財經法規制度行為和不執行預算計劃以及違反財經紀律的不良行為，以及規范計算機和財務軟件的使用和管理；
5、做好票據的購買、保管、發放、回收、核銷等工作，負責管理存檔的會計檔案資料，登記造冊，妥善保管；
6、負責計算機錄入會計憑證的審核和帳務結賬工作，以及計算機和財務軟件的維護工作，確保安全運作；
7、檢查指導會計組、出納組開展業務工作，想方設法提高工作質量和效率；
8、掌握核算中心的各種信息資料，為領導提供決策依據。
9、完成領導交辦的其他工作任務。
（四）、核算中心會計員主要職責：
1、嚴格執行《會計法》，遵守國家的法律法規和財政規章制度，依法行使職權，規范辦理會計業務；
2、負責指導報帳單位編制年度財務預算計劃方案，并將執行情況進行調查及時匯報，編制各種會計報表、預算報表和決算報表，并對報表的真實性負責；
3、拒絕受理不真實、不合法的原始憑證，對不規范的原始憑證一律予以退回更正、補充。對違反財經法規制度的一切經濟收支，一律不予受理；
4、負責依照法規在計算機上錄入記賬憑證，進行帳簿登記工作，正確按會計制度辦理核算工作，做到日清月結、帳帳相符、帳實相符、帳款相符、帳證相符、帳表相符。按電算化的管理規定進行工作；
5、會計年度內保管會計檔案資料，負責財務稽核工作；
6、維護財經紀律，監督財務工作的正常運行，對報帳單位的帳務和資產進行核算和監督。認真做好各項資金的管理和使用，為報帳單位開展業務工作提供資金保障。
7、為報帳單位提供預算決策，對財務狀況進行財務分析，編制分析報告；
8、負責向報帳單位通報財務狀況。接受審計、稅務機關和監督部門的監督檢查，如實提供會計檔案資料；
9、完成領導交給的其他工作任務。
（五）、出納員主要職責：
1、嚴格按照國家有關現金管理和銀行結算制度規定，根據審核人員審核簽章的收付款憑證，進行復核，辦理好現金收付和銀行結算業務；任何一切支付，必須以處理完善的憑證為依據。否則，均予以拒絕。
2、登記好銀行日記賬。對未達賬項，月末要編制“銀行存款余額調節表”，及時掌握銀行存款余額，不得簽發空頭支票，不準將銀行存款賬號出租、出借給任何單位和個人辦理結算。
3、登記好現金日記帳，做到日清月結，帳款相符，收入支出票據逐日逐筆登記帳務，并按計算機管理規定操作。按時記帳、結帳交付單據。
4、做好庫存現金和各種有價證券保管保密工作，確保流動資金的安全，盡可能減少現金的提取。如因工作不慎而使單位蒙受損失時，要負賠償責任，遵紀守法，不得挪用、侵占公款，否則依法追究責任。
5、保管好所管印章、空白支票和空白收據等，按銀行票據管理辦法和財政票據管理規定辦事。
6、出納人員將所有的支出憑證復核，必須是經會計主管嚴格審核其內容與金額是否與實際相符，單位負責人簽字和單位公章是否與印鑒卡相符，查清確認真實準確后方能支付。
7、凡經審核后報銷的發票原則上以轉帳支票或網上銀行形式支付，未經審核人員審核的支出款項，出納人員不得擅自辦理任何形式的支付業務。
8、支付款項必須由領款人在憑證上簽字，支付后加蓋“付訖”章和出納員印章。及時與會計組核對帳款是否相符。
9、完成領導交給的其他工作任務。
四、財產核算管理辦法
為了加強單位財產管理，避免國家財產的流失，管好、用好公有財產，發揮應有的使用效益，特制定本管理辦法。
1、本辦法所指的財產，一般設備單價在500元以上（含500元），專用設備在800元以上（含800元）列為固定資產核算。單位價值雖未達到規定標準，但是耐用時間在一年以上的大批同類物資，也作為固定資產核算。
2、對單位原有的財產進行清理，登記造冊，落實專人負責。發現盤點損失或盤點盈余財產，應報告單位領導，研究處理。
3、對單位新購買財產，必須由實物驗收人驗收，驗收無誤后進行登記，單位財產要全部登記造冊，由專人保管，建立財產的保管、領用、交還等制度或辦法，對領用財產進行分類登記，實行誰使用，誰保管，誰負責，誰歸還。
4、在每年的年底，應由核算中心工作人員會同單位有關人員對財產進行盤點清理，做到實物與帳冊相符。
5、對有人員變動的，要將保管、使用的財產移交，不能出現無人使用、無人管理的財產。
6、使用人員要珍惜愛護國家財產，盡量保證其使用價值的完好，為做好工作提供條件。對造成資產損壞、損失和浪費的，區別情況作出處理，屬于責任事故造成損失的，應由責任人予以全部或部分賠償。
7、大額財產的修繕、更新，須經過單位負責人審批，報核算中心審核。
8、財產的調撥、變賣、報廢必須登記造冊，由單位負責人審批，報核算中心審核，處理所得收入應作為單位其他收入記帳。
9、財產不允許出借、出租、轉讓。
五、會計電算化管理制度
為加強計算機使用管理，保障計算機正常運行及會計資料安全，提高使用效率，按《會計電算化管理制度》操作，正確使用計算機，特制訂本制度。
1、認真執行上機操作規程，遵守注意事項，按崗位分工和系統授權處理會計業務，不得越權操作，不得擅自更改設置。
2、計算機要專機專用，專人負責，專人管理，不允許無關人員操作。
3、會計用計算機出現硬件、軟件故障，不得自行拆卸檢修，立即報系統管理員派專人或聯系軟件供應商處理。
4、操作人員要做好電算會計的安全。未經主管人員同意，不得將硬盤內的數據刪除；本單位軟盤或光盤不得帶出，使用時注意保護數據安全性；使用外單位軟盤或光盤，要先進行病毒監測，發現病毒立即封機并及時上報系統管理員。重要數據資料要及時進行備份，以保持與業務實際一致。一般要求軟盤或光盤雙備份，異地存放。
5、要加強會計電算數據保密工作，未經批準，任何人不得將機房內的軟件、資料等轉借或提供給外單位和他人，作廢的數據資料要到指定地點集中銷毀。
6、不允許在計算機上進行與財會工作無關的操作。不得在計算機上使用游戲軟件或非正常使用光盤，防止病毒侵入。
7、計算機使用完畢后，要及時切斷電源，注意防火；出入要注意關門，做好防盜工作。
8、對于操作人員違反上述規定，造成重大損失的，要追究有關責任人的責任，觸及法律的，移交司法機關處理。
六、核算中心操作規程
1、單位報帳員將有關收入、支出原始憑證統計、整理粘貼好，分別填寫《收入憑證匯總單》或《現金支出報批單》。《現金支出報批單》要經單位負責人批示簽字后，由報帳員填報《支出憑證匯總單》，送核算中心審核員審核。
2、審核員根據單位資金情況（預算指標），審核其原始憑證的合法性、真實性、完整性，符合規定的，由審核員簽章確認。屬于收入事項的，由審核員將收入憑證匯總單送出納組；屬于支出事項的，經審核員簽署審核意見后，報核算中心主任審批，由審核員交給出納組辦理相關的支出手續。如不符合規定，退回單位報帳員處理。
3、報帳單位需委托核算中心通過銀行轉款給其他單位時，填寫《付款委托單》報審核員批準后予以辦理。
4、出納組收到經會計核算組審核并完備有關手續的收支原始憑證后，再進行復核。如屬于報帳單位直接繳入的收入，由出納在資金帳套錄入憑證并由審核員審核后，記入到各報帳單位帳套，并在《收入憑證匯總單》上加蓋“收訖”章退回各核算組。如屬于報帳單位報銷的支出，則與原領備用金一起清算。
5、核算中心收到從財政局撥來各單位款項時，由會計根據財政局撥款明細單，由總會計通過收入分割單將收入劃分到各單位，會計據此作為單位的入帳依據進行登記入帳。
6、會計核算組對出納組傳遞過來的加蓋“收、付訖”章后的原始憑證進行登記入帳、打印報表等帳務處理。
7、核算中心主任每月定期或不定期對會計核算組、出納組的工作及帳務進行監督檢查。
七、報帳員工作規則
1、單位報帳員必須由專人擔任，人員由報帳單位指定，確定后報核算中心備案。如因工作調整更換報帳員，應及時以書面形式報告核算中心。
2、單位報帳員要嚴格遵守國家的會計法規和財經紀律，按照《會計法》實施細則辦理業務工作。
3、報帳員根據本單位的實際情況，擬定一個備用金的數額，經單位領導同意后，報核算中心審批；在使用過程中，及時報帳，并保持備用金有一定的數額；按計劃使用，不得透支；收入資金要及時繳存，嚴禁一切座支行為。
4、認真審核支出的原始憑證，保證原始憑證的合法、真實、準確、完整。原始憑證必須是合法的發票或收據。
5、支出憑證必須手續齊備，單位負責人的簽字與預留印鑒相符，經手人、證明人或實物驗收人簽字齊全。
6、報帳員要配合核算中心工作人員的工作，收支票據和結算款項要當場核對；1000元以上的大額支出或專項支出須銀行轉帳結算，屬列入政府采購項目范圍的，要實行政府采購辦理。
7、每個月的前5天（節假日順延）編制會計報表，不辦理報帳。報帳單位每月按時領取報表，及時核對，如有疑問，應及時與核算中心核對清楚。
8、妥善保管單位資金手冊，嚴禁涂改、割補。違反者追究有關人員責任。
八、銀行帳戶管理規則
1、將委托單位的帳務核實，銀行日記帳與開戶銀行余額核對相符后，取消銀行帳戶，把余額轉入核算中心帳戶。報帳單位原則上只能保留工資統發帳戶，不得再保留其他任何銀行帳戶。
2、核算中心在商業銀行開設一個“基本帳戶”，用于核算各集中核算單位的經費及有關的往來資金；帳戶的印鑒應分別由會計主管、出納保管，實行內部互相牽制。
3、出納人員負責支票的填寫及辦理有關轉帳業務，并做好支票及印鑒的保管工作，確保資金劃撥的安全性，負責銀行日記帳的登記，月底與會計和銀行核對帳款。
4、每月底出納人員核對銀行存款余額與銀行日記帳余額，對未達帳項進行調節，編制銀行存款余額調節表。
5、銀行帳戶禁止出租、出借，對每一筆轉帳支出，必須有正當、明確的用途，不允許開具無用途的支票。
九、報帳管理制度
1、報帳單位財務收支實行報帳制度。各單位設置報帳員，指定專人負責辦理報帳事務。報帳員必須嚴格執行會計法規，遵守財經紀律。
2、報帳單位實行備用金制度。各單位維持日常公務支出所需經費實行備用金制度，由核算中心根據各單位的實際情況和金融部門規定的限額確定。在各單位預算和結余資金允許的情況下，按先急后緩、保證重點、保障必須的程序安排資金。備用金的支付使用嚴格按照《現金管理暫行條例》的規定執行。
3、報帳單位按核算中心規定的時間領取備用金，報帳員要填制《備用金申請表》，按規定辦理好單位備用金領用手續，1000元以上大額支出或專項支出須填寫《付款委托書》委托核算中心辦理銀行轉賬結算，不得現金支付。因特殊需要而預借款項的先填寫《借款單》，單位領導批示，報核算中心審核后支付，事畢借款人要及時報帳結清往來款項。
4、報帳單位收取款項要及時繳到核算中心，不得以任何理由座支。各單位根據財力作出計劃或預算使用經費，不得透支。
5、報帳單位發生的支出原始憑證必須是合法的發票或收據，自制的原始憑證要符合規定，不得白條報帳。原始憑證的內容必須真實、準確、完整、清楚。填報《現金支出報批單》必須手續齊備，單位蓋章，單位法人簽字與預留印鑒卡相符。每張原始憑證須注明用途，經手人、證明人或實物驗收人、報帳員和單位法人必須簽字齊全。
6、前一筆備用金報帳結算后方可領取第二筆備用金。
十、核算中心報帳程序
凡在核算中心報帳的單位，需預留一張蓋有單位公章及單位負責人簽字的印鑒片。核算中心發給報帳單位《資金核算手冊》，手冊填寫單位名稱、編號。報帳單位在手冊上加蓋單位印章、法人代表簽字，要與印鑒片一致。
（一）、一般報帳程序
報帳單位報帳時，其報帳單據由核算中心審核無誤后，記入單位流水帳和資金核算手冊。每月1至5日制作報表（節假日順延），不辦理報帳工作，每月6日報帳員領回本單位報表一式三份，核對相符后蓋章退回一份存檔。若有疑問到中心查詢核實。
（二）、收入報帳程序
1、預算外資金收入（這里指除財政預算經費之外的所有收入）。報帳單位在收取預算外收入時，由單位填制解款單直接繳入核算中心銀行帳戶。并及時將繳款單和有關收據統計好報送核算中心進行登記入帳。
2、預算內經費撥款。正常開支的公用經費、業務經費（或人大批復單位的預算指標）和專項經費財政劃撥后，由核算中心在收到預算撥款單后，按收入性質進行分帳分戶核算，報帳單位要做到專款專用。
（三）、支出報帳程序
1、工資支出
報帳員統計好本單位工資發放額，報財政工資統發中心，由銀行統一。如有發生人員變動，由報帳員辦理有關變更手續，核算中心每月定期同工資銀行聯系，將報帳單位的工資憑據取回進行核對入帳。
2、其他費用支出
報帳員辦理報帳業務時，核算中心首先審核其報銷發票印章（簽名）是否與預留印鑒相符、報銷憑證是否合法、手續是否完備、金額與附件是否相符。審核無誤后，辦理轉（付）款業務并登記入帳，同時記入報帳單位資金核算手冊，核減資金結余數，嚴格控制報帳單位支出，杜絕透支。
十一、檔案管理制度
會計檔案是指會計憑證、會計帳簿和會計報表等會計資料，它是記錄和反映經濟業務的重要史料和證據，根據國家《會計檔案管理辦法》，制定本制度。
1、會計檔案管理組織形式。會計檔案由總會計負責組織實施，會計主管監督實行，會計員具體操作，檔案管理員專職保管。
2、會計檔案的管理要達到存放有序、查閱方便、保管安全、完整的要求。
3、會計員核算完當月帳務后，要及時將會計憑證整理裝訂好，會計報表按單位裝訂，會計年度終了分別將各單位帳薄打印裝訂。
4、會計員經手的會計資料在會計年度終了都要整理立卷，填制好封面，編制檔案保管清冊，移交檔案管理員保管。
5、會計檔案的保管期限，按國家會計檔案管理辦法規定期限保存。
6、會計檔案保管期滿后按國家規定辦法銷毀，但未結清債權債務及其他未了結重要事項的原始憑證應當單獨抽出立卷，保管到未了結事項終為止。
7、檔案管理人員要經常檢查，以防檔案資料發生蟲咬、潮濕霉爛、丟失等情況。
8、檔案管理人員因工作調動的，必須辦理移交手續。
十二、會計工作移交辦法
為了保障財務集中核算工作的順利實施，確保會計工作的延續性，會計檔案的完整性，特制定本辦法。
1、報帳單位的會計工作移交給核算中心受理，2003年6月30日會計帳務結轉2003年7月1日余額數據、出納資產款項、會計檔案等需辦理移交手續，移交工作由移交人、接收人、監交人參與，監交人由核算中心主任和報帳單位負責人擔任。
2、會計檔案包括會計帳薄、會計憑證、會計報表、長期保存的證照、文件、會議記錄、備查簿等。2003年6月30日以前的會計檔案存放在原單位保管，由專人負責管理。2003年7月1日以后發生的由核算中心集中保管。
3、報帳單位移交前必須進行全面清產核資，登記造冊，實行財務公開，接受群眾監督。
4、報帳單位對移交的有關檔案資料列出清單，一式四份，核準后由移交人、接收人雙方及監交人簽字確認。
5、核算中心派人核實準確報帳單位的財務數據和資產數量，并辦理接收手續。接收銀行存款、有價證券等流動資金，在核算中心建帳過錄會計帳務結轉2003年度數據。
6、報帳單位將銀行存款（報帳單位現金有余額的應先存入銀行帳戶）、有價證券移交給核算中心，由移交、接收雙方盤點移交，做到帳實相符、帳帳相符。
7、對往來帳的處理，提供往來款項明細清單和債權債務列出祥細清單，應盡可能的減少暫存款、暫付款的余額。對于未了事項要作移交說明。
8、銀行支票退回銀行，并撤消所開設的銀行帳戶。原領用的財政票據由報帳單位退回財政局注銷。
十三、票據管理規定
1、接收、保管好各核算單位票據領購證，由核算中心統一購買、保管、發放、回收票據，對單位領用各種票據進行審批，并做好各種票據登記工作。
2、對核算單位的票據使用、結存、保管情況進行監督檢查，每月終了前核查報帳單位當月領用的票據，并督促報帳單位及時將各種收入款項存入核算中心銀行帳戶。
3、做好各單位使用票據計劃，保障票據的及時供應。
4、負責做好核算中心有關文件簽收、傳閱、整理歸檔工作。
5、做好核算中心各單位會計檔案移交、保管、登記工作。
附件：（1）《收入憑證匯總單》
（2）《支出憑證匯總單》
（3）《現金支出報批單》
（4）《付款委托單》
（5）《核算中心內部款項結算單》
（6）《報帳單位印鑒卡》
第8篇：財會監督檢查報告范文
貸款公司工作計劃【1】
一、工作總結
(1)熟悉基礎任務，掌握工作技巧。在同事的熱心幫助和分行組織的培訓，不但令我掌握了信貸業務的基礎知識，還有熟悉了信貸調查的技巧和寫報告的形式。盡管，在初學和開展業務中會遇到些問題，但我知道我是一直在進步的，所以，我一直都是努力的。
(2)敏而好學，共同進步。進信貸部二個月了，信貸部團結互助，拼搏向上的氣氛同時也牽動著我不斷學習和進步。“敏而好學”，一直以來我都虛心向同事和領導請教，師傅的耐心教導，和領導的耐心幫助使我以最短的時間融入信貸部這個溫馨大家庭。
二、工作計劃
(1)學習、鞏固業務知識，提示處理業務的效率。業務知識是我們開展業務的基礎，盡管通過上崗培訓，已經掌握了一定的業務基礎知識，但信貸業務知識和業務處理的技巧都是學海無涯的。隨著信貸業務的創新，更需要我們有一顆不斷學習的心態，所以在未來的時間來，我必須充分利用空閑時間，多看點有關銀行和信貸方面的知識，增長知識，提升處理業務的效率。.
(2)累積工作經驗，把控信貸風險。信貸員是整個貸款業務風險的第一個“把門人”，如何把控信貸風險的第一道門為之關鍵。但面對著形形的客戶，面對著各行各業潛在的風險，面對著各種各樣的突發環境等，這些客觀或者主觀因素，都要求我們信貸員有靈敏的風險“嗅覺”。所以，在工作中，我必須要善于總結，善于發現，開拓視野，積累好良好的工作經驗，這樣才能在工作中才能游刃有余，做好信貸第一關“把門人”。
(3)建立良好的客戶群體，提高轉介紹率。客戶是我們信貸業務賴以生存的基礎，如何有效建立客戶群是作為信貸客戶經理重要的任務。做好維護客戶的每個細節，良好的客戶關系，不但有利于我們的催收工作，同時也可以得到轉介紹其他客戶。剛進信貸部不久，所以對于我來說，如何有效快速建立屬于自己的客戶群尤為迫切。
(4)拓寬業務渠道，提升營銷能力。俗話：“授之以魚，之供一時之需，授之以漁，則一生受用”。一直以來，我們信貸員都依賴支行長和客戶經理的單生存，沒有太多屬于自己營銷累計客戶，這同時也令萎縮我們營銷能力。所以，在未來工作中，我覺得一方面在高效處理支行長遞上的單的同時，我們也要懂得捕魚的技巧和能力，這樣我們信貸員才能更獨立走得更遠。
貸款公司工作計劃【2】
xx年，對本單位和自己來說都是不平凡的一年，說其不平凡，有兩方面的緣由，其一是從大的、客觀的形勢看，×××對鹽池聯社下達了很嚴格的考核任務，因而，聯社給惠安堡信用社下達的考核任務，尤其是信貸考核指標也很嚴格;其二是從自身看，自己調崗任客戶經理，面臨新的問題和壓力。但無論如何，自己將在本社兩位主任的帶領和教導下、在同事的幫助下，虛心學習、積極進取、勇敢面對困難和壓力，以實際行動為本單位順利完成各項信貸考核指標盡自己最大的努力，也為自己以后的工作打下堅實的基礎。具體工作計劃如下，請領導審閱，不妥之處請批評指正。
一、積極學習，盡快進入工作角色
由于換崗為客戶經理，面對新的崗位，實事求是的講，自己的思想認識、業務知識、工作方法等方面還存在很大欠缺，這對于從事客戶經理崗位來說是很大的障礙，所以，為了很快適應這一新崗位，把工作干好、干出成績，要積極學習與信貸工作有關的各類業務知識、技能以及工作方法，學習途徑一是相關書籍和資料;二是遇事多向兩位主任請示、請教，勤匯報、多溝通，同時虛心向其他兩位客戶經理學習請教，也要經常和客戶溝通，了解情況。采取這些方式，快速提高自己的工作能力。
二、提高認識，積極營銷貸款和存款
一是根據從業這幾年的體會，自己覺得，作為一個客戶經理，不能只坐在營業室等業務、等客戶、等存款，還需要認識到一點，就是隨著建行和寧夏銀行的入駐鹽池，今后貸款也需要大力營銷，所以我們要打破以往的“坐等”思維，要積極樹立“走出去”意識，走出營業室，出去調查調查市場、調查客戶，及時了解市場資金需求的方向和客戶的金融服務需要，掌握第一手資料，在此基礎上營銷貸款，保證貸款規模穩中有增。二是“走出去”對于存款營銷工作也有很大裨益，降下身段、提高服務和宣傳意識，到市場中去、到客戶當中去，尋找優客戶，宣傳我社的金融政策及服務方式，讓客戶充分了解我社一些金融服務的實惠之處，吸引客戶入儲我社。三是加大有貸客戶的資金“入社率”，通過積極和有貸客戶，尤其是有貸大客戶的溝通，盡全力使有貸客戶的周轉及運作資金存取在我社、周轉在我社、沉淀在我社，真正使這部分客戶為我社存款穩定及增長發揮積極作用。
三、勤調實際，保證新增貸款量
客觀的看，貸款業務收入是我社主要的收入來源，要增加收入必須要增加規模，但有一個必不可少的前提就是在增加規模的同時，必要要保證貸款的量，尤其是新增貸款的量，這是我社健康穩步發展的“生命線”，所以，在以后的辦貸過程中，注重調查，嚴格甄選貸款客戶和擔保人，在條件允許的情況下，優先發放抵()押貸款，同時自己將會對每一筆貸款做好貸前調查、貸中審查和貸后檢查，并且會把每筆貸款的“三查”做實做細，不流于形式和表面，確保每筆貸款在正常狀況下放的出、收的回、有效益。
四、盡己所能，積極收回不良貸款
在保證自己新發放貸款量的同時，要盡全力、想辦法做好存量不良貸款的收回工作，以實際行動擯棄“新官不理舊賬”的錯誤意識，要把不良降控工作作為一項長期性工作去做，多向領導和有經驗的同事請教，尋求對策，加強與貸款當事人及擔保人的溝通，多從當事人的角度出發想問題、想對策，同時，借助社會力量，運用社會輿論，多策并舉做好不良清收工作。
貸款公司工作計劃【3】
XXX年，是我公司業務發展承前啟后的關鍵年，也是進一步開拓市場、聚集客戶的奠基之年，更是提升服務量，樹立企業形象，創立自身品牌的重要一年，做好今年的各項工作，意義十分重大，全公司上下要團結一致，開拓進取，優化服務，強化監管，為實現公司穩健拓展，更好地服務于地方經濟社會發展打牢基礎。
一、指導思想
XXX年度，公司發展要在省、市金融辦的領導下，在行業主管部門的指導下，在全體員工的共同努力下，切實以《XXX辦公廳關于擴大小額貸款公司試點工作》的通知要求和《XXX省小額貸款公司暫行辦法》規定為切入點，規范管理，加強監督。要以公司各制度規范為標準，認真履職，按章操作，認真做好貸前調查、貸款審批、貸后管理、資金監管、風險防范等各環節工作，并嚴格按員工職業道德規范要求，強化員工服務水平和業務技能的提升，努力實現公司穩步、健康和可持續發展。XXX年度，公司擬向中小企業、微小企業、個體工商戶、城鎮居民及“三農”行業等累計發放貸款 筆， 萬元,年末貸款余額達到 萬元，全力確保全年貸款在資產量分類上均處于正常水平，且年內不發生差錯及案件事故。
二、具體工作
(一)做細工作，促進信貸業務健康發展
一是各信貸業務人員要進一步收集整理國家、省、市信貸政策、制度、辦法及行業指導意見，進一步加強信貸人員業務培訓，切實結合公司發展實際擬定年度信貸業務發展規劃，真正做到目標明確，責任到人。二是要認真做好貸款業務發展市場調查，切實結合公司業務開展，進一步開拓和細分信貸市場，逐漸培育公司優客戶群，不斷提升公司核心競爭力。三是做好信貸資金的經營管理和分配調劑，隨時把握公司貸款投向和投量，以此提高優貸款占比，并及時催收到期、逾期貸款本息，從而促進貸款量的進一步提升。四是嚴格按照公司信貸管理制度要求，做好貸款調查、發放、貸后管理、回收等工作，為努力完成年度目標任務，做細做實工作。五是切實按要求建立好貸后管理臺帳，做好貸款信息統計，以此建立貸款及貸款客戶資料分類管理制度，實現貸款業務檔案管理規范化。六是認真做好貸款客戶信用等級評定和授權額度的資料收集、整理和上報工作，并進一步加強與風控、財務等部門的密切配合，做好不良貸款和應收未收利息的清收工作，為防范貸款風險創造條件，以不斷提高經濟效益和社會效益。
(二)強化監管，努力降低貸款風險
一是要以強化監管為目標，不斷細化貸款風險管理辦法、風險評價標準、風險評估等制度和細則，全力做好貸款風險評審和貸審會日常工作。二是要以降低貸款風險為根本，結合工作實際制定公司貸款發放的調查、審查、風險預測、貸款風險分類認定、風險評價、防止風險的措施、貸后監管、貸款代償管理、公司資產量的檢測、不良貸款壓縮目標等考核辦法，真正做到項目細化，指標量化，考核有依據。三是要以跟蹤檢查為重點，適時監督檢查貸后業務管理工作執行情況，并根據監督檢查情況撰寫檢查報告，隨時向公司報告風險管理情況，以及時完善工作中的漏洞，并適時提出整改措施。四是要以整體聯動為要求，監督并協助信貸、財務等部門加大不良貸款的清收力度，并詳細擬定風險控制方案，定期報送風險監測報告，以規范貸款業務操作規程，逐步健全貸款風險評價體系，促進風險管理不斷科學化，為實現公司資產保增保駕護航。
(三)加強監督，實現財務管理規范化
一是各財會人員要在財務總監的領導下認真履職盡責，嚴格執行財務管理、會計核算等相關職責。二是要進一步結合公司財務工作實際，探索建立更加科學合理、操作性強的財務管理實施細則，為做好公司財務計劃、組織和控制工作，更好地協調處理對內對外經濟活動創造條件。三是要根據公司年度發展規劃，制定經營計劃，編制財務預算，以期及時、準確、完整地反映公司資產狀況和經營情況。四是要積極主動地參與公司經營管理，切實加強資金管理，測評預警財務風險，優化資產配置，并嚴格執行國家財稅政策和企業資產管理等制度，加強公司財務內部審計，促進財務管理規范化。五是嚴格程序和規程辦理財務收支，依法繳納國家稅收，及時向有關部門報送財務報表，并配合信貸部門做好貸款的收貸收息工作。
(四)加強管理，不斷提高員工凝聚力和戰斗力
一是要以公司辦公室為監督主體，加強企業員工的日常管理，促進公司行政、人事及員工行為守則落到實處，切實做好公司后勤保障工作。二是要根據公司發展規劃、各崗位工作實際等制定年度人力資源規劃，合理配置人力資源，并制定員工績效考核辦法，凝聚員工合力，調動工作積極性，為促進公司利益最大化，提供人力支持。三是加強對外宣傳工作力度，并詳細制定企業形象推廣計劃，定向推介公司產品及服務，提升企業在市場競爭中的認知度，為企業發展創造條件。四是嚴格按要求做好員工考勤、會議組織、公司財產登記、印章管理、信貸業務檔案管理等工作。五是搞好對內對外銜接和協調工作，促進公司運轉及時高效。五是要搞好企業文化建設，逐步培育、完善具有自身特色的企業文化，進一步增強員工的凝聚力、向心力。
第9篇：財會監督檢查報告范文
一、美國跨國銀行內部監管的原則與制度
（一）美國企業內部控制的一般原理、原則
美國是現代內部控制理念的發源地，早在1949年，美國注冊會計師協會（AICPA）的一個工作程序委員會就出版了一份關于確立企業內部控制理念的特別報告。該報告指出，內部控制制度是企業用以保護資產、檢查會計資料的可靠性和準確性，提高經營效率，強化遵守既定管理政策的組織計劃、協調方法與措施。該報告強調，注冊會計師應對企業的預算控制、成本控制、經營報告、統計分析和控制文化承擔外部審計的職責，很大程度上是以會計師的外部審計責任取代企業的內部控制責任。
這種以外部審計為主的方式引起很大的爭議，以外部審計責任代替企業自身的內部監管責任容易造成企業放任自流的“搭便車”現象，助長企業的冒險經營與舞弊風險，而且也加重了注冊會計師的審計責任和法律責任，也難以廣泛適用于對內部風險防范有較高要求的金融機構。為此，1973年美國注冊會計師協會第54號審計報告，對內部控制責任作了劃分，將內部控制分為內部會計控制和內部管理控制。內部會計控制制度包括與組織機構實施、財產保護、財務會計記錄可靠性有關的各種措施，由注冊會計師負責實施控制；內部管理制度包括組織機構的設計、管理部門決策和業務運作的程序與記錄等，主要由企業管理層負責監控，只有當內部管理控制對財務報表可靠性有重大影響時，會計師才有義務去核查管理控制。第54號審計報告所確定的內部控制原則，已為美國商業界包括銀行業所普遍采納，成為美國企業內部控制的基本準則之一。
1992年，由美國“反對虛假財務報告委員會”（National Commission on Fraudulent Financial Reporting）下屬的一個專業委員會“贊助機構委員會”（the Committee of Sponsoring Organizations，以下簡稱COSO）了題為《內部控制――統一的框架結構》（Internal Control——Integrated Framework）的研究報告，對內部控制的基本要素作了系統闡述。該報告認為，完整的內部控制應包括五個基本要素：
1、控制環境（control environment）。控制環境是指對建立、加強或削弱特定政策或程序有影響的各種因素，包括企業誠信和道德價值觀、員工的信念與能力、董事會和審計委員會的功能、管理哲學和經營風格、組織結構、授權和責任的劃分、人力資源政策及其執行等多方面的內容。
2、風險評估（risk assessment）。辨識和分析風險是一種必須常抓不懈、持續反復的過程，企業管理人員的重要職責之一就是正確識別和評估經營中所面臨的各種風險，并采取一切必要的措施降低風險。
3、控制活動（control activities）。除了控制環境的“軟環境”之外，企業還需建立控制風險的一系列“硬制度”，來保障企業經營目標的順利實現。這些控制活動包括：業務和經營活動的授權、組織系統內有利益沖突職務的分離、實物控制、資產或財務記錄的專人管理等。
4、信息與溝通（information and communication）。為了實現其經營業績和風險控制的目標，企業必須識別、處理和交流來自內外的各種信息。COSO報告強調，完備的信息處理系統是實現內部控制目標的重要保障，信息系統不僅處理企業內部產生的經營信息，而且也處理來自企業外部的各類經濟、法律或行政信息。
5、監督（monitoring）。監督是由適當的人員，在充分有效的制度保障下，評估內部控制績效的過程。監督活動分為持續監控和個別評估兩類，前者是一種日常例行監督程序，是對業務管理層日常內部控制效果的監控和評價；后者是一種特別監察，一般是對出現嚴重異常或存在危機隱患的業務或部門進行的專門審查。
COSO內部控制框架雖是對一般企業的概括要求，但卻得到了美國銀行監管者和銀行業的普遍響應。1993年，美國聯邦存款保險公司批準了對1991年《聯邦存款保險公司改進法》第12條的修正案，要求銀行就其內部控制狀況定期向美國聯邦存款保險公司和美聯儲報告，并鼓勵以COSO內控框架作為報告的格式。1998年巴塞爾委員會的《銀行組織內部控制體系框架》很大程度上也借鑒了美國COSO內控框架的原則規定。
（二）美國銀行內部控制制度與實踐
美國銀行業在長期的經營實踐中，摸索出一套行之有效的內部控制管理策略和運作原則，一些著名銀行如花旗銀行、美洲銀行、紐約銀行的內控制度與實踐在跨國銀行業中有著良好的口碑。概況而言，美國銀行業的內部控制具有如下一些特色：
1、獨立、集中、權威的內部監管體系
美國跨國銀行在全球范圍內的業務活動非常活躍，分支機構遍布世界各地，為了更好地實現對銀行系統內各組織各機構的有效監控，美國的跨國銀行大多建立了強勢的內部監管體系。這種強勢的內部監管體系有如下三個特征：
第一、稽核權由銀行總行統一行使，分行沒有稽核部門。分行的稽核由總行根據分行業務的權重派出若干稽核主任，分別負責區域分行的稽核。以花旗銀行為例，花旗銀行在亞太地區的分支機構統一由亞太地區稽核分部負責稽核，亞太地區稽核人員又分駐香港、新加坡、悉尼、馬尼拉四個辦事處，四個辦事處各有管轄范圍，如花旗銀行中國范圍內的業務就由香港稽核辦事處負責。
第二、內部審計獨立。銀行的行政和日常管理層無權干預內部審計體系的運作，并有如下切實的制度保障：銀行副總裁兼任首席審計師，直接向董事會負責并報告工作；稽核人員選任獨立，稽核人員由總行稽核部門直接從各業務部門中優先篩選；財務獨立，稽核部門有獨立的財務預算，不受業務部門干預；稽核人員的待遇從優，不低于實權業務部門。
第三、稽核部門分工精細，人員充足。稽核部門內部機構根據職能、業務、區域等不同標準劃分，部門眾多。如花旗銀行的稽核總部除首席審計師外，下設調查部、業務審計部、輔助管理部、監督檢查部、審計培訓部、現場檢查部，在現場檢查部下又根據業務和區域分設北美一部（負責資金、證券審計）、北美二部（負責零售業務審計）、北美三部（負責衍生工具審計）、亞太部、拉美部、歐洲一部和歐洲二部等部門。美國主要銀行的稽核人員占其員工總額的比重相當高，2000年的統計數據表明花旗銀行稽核人員575人，占總員工數的0.58%，美洲銀行稽核人員350人，占員工總數0.44%，紐約銀行稽核人員170人，占員工總數1.4%.[16]
2、統一、嚴密的稽核依據
美國跨國銀行要求各業務部門必須針對本部門業務的特點制定統一規范的業務規章或守則，這些規章或守則必須經董事會或專門的風險管理委員會審核同意。部門規章或守則有兩個作用：一方面可以成為員工管理和教育的規范，新員工入行伊始就必須熟稔業務規則，明確自己的責、權、利，遵守守則情況成為員工考核獎懲的重要依據；另一方面，這些守則也是稽核部門內部監管的依據，稽核部門在檢查中發現業務部門不遵守規章或規章本身有漏洞，可以向業務部門提出建議，要求其限期改正或完善。
3、注重非現場稽核方法
與其它企業一樣，跨國銀行是營利性經濟組織，以利潤最大化為經營目標，在風險管理和內部稽核問題上同樣面臨著成本與收益的比較問題。美國銀行強調稽核工作不應干擾銀行業務部門的正常運作，不鼓勵大量采用現場檢查方式，提倡開放式、自律型的非現場檢查。以花旗銀行為例，其稽核部門在確定稽核任務與稽核目標后，一般提前兩周向稽核對象發出通知，要求報送相關的稽核材料。稽核人員通過計算機系統接納和審核業務賬冊和資料，只有在賬冊無法說明問題時才考慮進行必要的現場檢查。
美國銀行注重非現場檢查方式，主要有三個方面的考慮：第一，在先進網絡技術和信息系統的支持下，非現場檢查有充分的硬件保障，不易產生會計信息失真問題；第二，與現場檢查相比，非現場檢查節約人力物力，又不干擾業務部門的正常運作，檢查成本較小；第三，美國銀行管理層認為，封閉型、突擊式的現場檢查雖然有助于發現問題，但卻是以喪失業務人員信任作為代價的，非現場檢查采用開放式、互動型的稽核方式，有助于培養稽核部門與業務部門的互信意識，對業務部門的自我控制具有良好的催化作用。因此，美國跨國銀行中除紐約銀行等少數銀行外，均不再將突擊型的現場檢查作為主要的稽核方式。
4、資產風險管理的“六C”法則
美國跨國銀行通過評估資產的盈利性、安全性和流動性來控制資產風險，提高銀行經營的穩健性。對一般資產業務的風險評估必須貫徹“六C”法則，即必須考慮如下六個因素：
（1）品質（character）：銀行必須確保客戶對借款等業務有良性意愿和明確的償還意向，這一點主要是通過考察客戶既往的金融信用記錄來評價的。
（2）能力（capacity）：銀行必須確信客戶有從事業務的權能，簽約時有合法的締約能力，并對客戶履約的能力有客觀的評估。
（3）資本（capital）：銀行必須對客戶的有形資產凈值進行分析，確保客戶有能力提供充足的現金流來償還貸款或履行合同。
（4）抵押品（collateral）：如果客戶提供抵押品作為履約擔保，銀行必須明確知悉抵押品的質量與價值。
（5）環境（circumstance）：銀行必須就對客戶日常業務、產業、抵押品等有直接影響的因素做出客觀評估，實際上是考察影響客戶履約的外在因素。
（6）控制（control）：主要是對業務的持續進行合法性與合規性的評估和控制，例如研究法律的修訂是否會影響業務的合法性，貸款業務是否符合監管機構的資本充足性要求等。
從上述特征可以看出，美國的跨國銀行對內部稽核工作是相當重視的，從人力、物力、制度等方面均給予充分保障。這種強勢稽核體制對銀行經營的安全性與穩健性有著至關重要的作用，近十年來美國跨國銀行業沒有出現大的危機，美國跨國銀行奉行的強力內控制度功不可沒。但也有學者認為，強勢內控制度的確有助于風險的預防和控制，但投入大量稽核人員用于內部監管工作必然對銀行的整體盈利產生影響，此外，過于依仗非現場檢查的監管方式難以發現深層次的問題，尤其在業務部門有意隱瞞的情況下，非現場檢查難免流于形式。
（三）美國跨國銀行的內部控制評估
內部控制評估是外部審計師或監管機構對銀行內部控制體系進行調查、了解、審計、評價的一系列活動過程的總稱。內部控制本身是對銀行風險的監視和管理，內部控制評價則是對內控機制有效性的監督，實質上是對風險管理的二次監督，通過內部控制審查和評價，可以使審計人員和監管機構了解銀行財務會計的可信程度，并為監管機構進行銀行監管提供線索。
美國對銀行內部控制評估工作相當重視，美國注冊會計師協會《現場審計工作準則》（the Auditing Standards of Fieldwork）第2條明確規定：“（審計師）對現行的內部控制結構進行充分的研究和評估，以此作為制定審計計劃，確定審計性質、時間安排以及測試范圍的基礎”。美國是少數幾個以法律強制銀行披露經獨立審計的內部控制評估報告的國家之一，其《聯邦存款保險公司改進法》要求所有資產超過1.5億美元的銀行和儲蓄機構，應定期公布經獨立審計師審計的內部控制評估報告。
美國審計部門對銀行內部控制體系的評估，有一套相當成熟的程序，主要分為以下三個步驟：
1、對銀行內部控制體系的審查評價
這是內部控制體系評估最重要的一環，可細分為如下四個程序：[17]
（1）初評。在正式評估內部控制體系之前，審計師應先審閱銀行上一年度審計報告、銀行各種規章、制度和指南，向管理人員詢問，現場檢查銀行工作情況，以便對銀行的控制環境、風險管理、信息交流等有一個總體印象。
（2）描述。審計師必須對內部控制的初評結果加以詳盡描述，編成工作底稿歸入審計檔案，描述可以采用多種方法：
文字敘述法（written narratives）：即以書面文字的形式闡述銀行現有的內部控制制度。一般按照不同業務和業務環節，說明各業務、環節的特征、經辦人員、控制措施與方法、財務記錄的編制要求和保存方法等，同時還必須說明內部控制措施的效能和可能存在的問題。文字敘述法的優點是簡便、靈活、適用面廣，常用于經營規模小、內部控制制度簡單的銀行，但文字描述法不能直觀地反映較為復雜的內部控制系統，不適宜對經營網點多、業務復雜的跨國銀行進行描述。
系統流程圖法（system flowchart）：即用流程圖解的方式描述各業務環節的處理程序、財務記錄的編制、處理、傳遞與保存。優質的流程圖還能直觀地顯示各項業務的職責分工、授權、批準和復核驗證等控制程序和功能。作為圖示描述法，系統流程圖法具有文字敘述法不可比擬的優勢：它可以較為直觀地反映較為復雜的內部控制結構，具有直觀、明了、清晰、完整的優點，還可以根據業務和內部控制的變化及時加以更新。但系統流程圖對編制者的要求較高，審計師編制時必須面面俱到，考慮周詳，否則流程圖無法反映內部控制的全貌，容易令人費解或招致誤解，此外流程圖僅能反映內部控制結構的現狀，不能明確揭示有關內部控制系統的實際執行情況及其缺陷。
調查表（questionnaire）：是一種預先設計的標準化調查問卷，以便了解銀行內部控制及其實際功能。調查表分別針對各主要業務和環節的內部控制措施列出一系列問題，備好正面答案和負面答案（有時還有中性答案），交由銀行業務人員進行問卷調查。調查表有統計學原理作為依據，較為科學合理，實施起來也較為便利，但答題人的主觀心理對問卷結論有著直接影響，且調查表只能分別反映各經營環節或業務活動的內部控制情況，不足以概括銀行內部控制體系的全貌。
三種調查描述法各有其優劣，需要根據特定銀行的內部控制情況加以選擇適用，有時，為了全面客觀地反映銀行的內部控制運作情況，審計師將三種方法兼施并用，以求達到更為準確真實的描述結果。
（3）驗證。通過從銀行業務中抽取某一樣本業務，從其處理始點審視至終點，借以判斷銀行的業務控制是否完善，審計師對銀行內控機制的初評和描述是否客觀全面。
（4）評估。美國的內控機制評估是相當有特色的，審計部門將內部控制風險分為三個層次：
固有風險（inherent risk）：指銀行因業務性質本身具有發生錯誤或弊病的可能。
控制風險（control risk）：是指銀行內部控制未能防止銀行業務出現弊病或錯漏的可能，控制風險越大，說明銀行的內部控制越薄弱，發生風險的可能性越大。
察覺風險（detection risk）：是指那些內部控制機制和審計部門均未能有效察覺業務出現錯漏或舞弊的可能性。
審計部門根據科學的加權公式，測算出上述風險在內部控制風險中的權重，并據此對銀行內部控制機制做出客觀的評價。
2、內部控制測試
內部控制測試是對初步評價結果的校驗，在整個內部控制評估過程中有著重要的作用：對于內部控制不完善，內部控制風險較大的銀行，內部控制測試可以檢驗其內部控制問題嚴重的程度，確定內部控制失靈的關鍵環節，為今后的整改提供重點和思路；對于內部控制完備、風險較小的銀行，內部控制測試可以再次驗證銀行的內控水平，避免有隱藏的內部控制缺漏。
由于跨國銀行業務活動紛繁復雜，審計師不可能面面俱到地進行復查，只能以樣本抽查的形式進行測試。內部控制測試一般在銀行會計年度終了之前進行，這樣有助于及早發現銀行內部控制的問題，建議監管當局進行整改，保證銀行會計記錄的真實性和可靠性。測試之后，審計部門會形成最終的內部控制評估報告，對銀行內部控制風險進行評價，并分析其內部控制的薄弱環節，確定今后的審計計劃與程序。
3、報告銀行高級管理層和監管當局
根據美國的審計準則，審計師不對銀行內部控制的有效性負責，但其對審計調查過程中發現的重大內部控制缺陷，屬于審計準則中的“可報告事項”（reportable conditions），應及時通報銀行董事會或高級管理層，或依據金融監管法規的要求，將重大內部控制缺陷報告監管當局。
審計師向銀行高級管理層通報審計結果，須采用專門的文書“致管理層函”（management letter），并通過專門的渠道直接呈交銀行董事會、董事長或審計委員會。之所以做出這樣審慎的安排，是為了防止審計結論被擱置或篡改，以利于銀行高級管理層及早針對內控問題做出妥善安排，避免內控危機的發生。審計師發現銀行內部控制的重大問題時，必須盡快報知高級管理層或監管機構，如因審計師的瞞報或拖延給銀行造成損失，審計師必須承擔相應的法律責任。
二、英國跨國銀行內部監管的制度與實踐
（一）英國公司內部控制的一般原理、原則
英國的內部控制研究發端于20世紀80、90年代，當時英國的實業界就像今天的華爾街一樣，假帳盛行，因控制失靈導致的公司經營失敗層出不窮，公眾公司面臨著嚴重的信任危機。英國會計界為此成立了多個專門委員會，進行公司內部控制和治理結構改革的專題研究，并形成了多份研究報告，其中最有影響的是1992年的《卡德伯利報告》（Cadbury Report）、1998年的《哈姆佩爾報告》（Hampel Report）和1999年的《特恩布爾報告》（Turnbull Report），它們也被稱為是英國公司治理和內部控制研究史上的三大里程碑。
1、1992年《卡德伯利報告》
為了防范和控制公司內部的財會舞弊風險，1985年英國《公司法令》第221條要求公司董事和董事會必須對公司財務會計記錄的真實性、準確性和完整性負責。但法律并沒有提供董事和董事會監督約束公司財務會計記錄的具體制度設計，《卡德伯利報告》的則在一定程度上解決了這個問題。
《卡德伯利報告》認為，有效的內部控制是公司治理結構的重要一環，為避免董事會和董事串通一氣，合舞弊，《卡德伯利報告》創設了“內外雙重審計”的制度。“內外雙重審計”的制度設計為在董事會向公眾或監管機構出具正式的內部控制評估報告之前，該報告必須經內部審計師和外部審計師的雙重審核。這樣，就最大限度地避免了董事會、董事甚至內部審計人員串通舞弊的可能性。
《卡德伯利報告》在許多方面開創了英國公司治理和內部控制的先河：如要求在董事會下設專門的審計委員會；實行獨立董事制度；強化內部審計在公司治理和內部風險控制中的作用，等等。其中一些制度和原則，還沿用至今。
2、1998年《哈姆佩爾報告》
《哈姆佩爾報告》明確指出，內部控制的目標在于保護資產的安全，保持正確的財務會計記錄，保證公司內部使用和向外部提供的財務信息的準確性。報告將內部控制的范圍由原先的財務控制擴展到全面的業務控制，并重申了董事會和董事的風險管理職責。
由于《卡德伯利報告》對董事會和審計師的核查報告責任要求得過于嚴苛，要求內部控制機制必須為舞弊和錯誤提供“絕對擔保”，董事會和審計師必須為內部控制機制的有效性承擔法律責任。因此，實踐中董事會和審計師均有所顧慮，對內部控制的有效性往往作有意模糊或保留的聲明。《哈姆佩爾報告》對此作了改進，不再要求董事會和董事對內部控制的有效性承擔絕對的擔保責任，而僅對內部控制的有效性作“合理保證”，即排除了在董事會和董事均恪盡職守的情況下仍不能發現的一些內控失靈問題，如操作性失誤、系統性風險等等。
3、1999年《特恩布爾報告》
