稅收經濟調研報告精選(九篇)

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第1篇：稅收經濟調研報告范文

該報告調研工作于今年5-12月進行，是湖北省工商聯聯合華中師范大學、武漢理工大學、湖北經濟與社會發展研究院和武漢現代創新經濟研究所等單位專家教授，對全省近300家民營中小企業進行一次系統調研。其中發達地區相對較多，但湖北14個地級行政區都有企業入圍。武漢75家，占企業總數的34%，襄陽、宜昌、荊門、黃石、荊州和恩施分別有19、14、17、14、16和12家。制造業企業最多，有63家，占企業總數額45%，第一產業28家，農業和制造業的優勢比較明顯。高新技術企業57家，仍有較大的上升空間。

調研樣本中，企業經營情況總體良好。最近3年來銷售額增加25%以上、增

加15%以上、增加10%以上和增加5%以上的分別有39、26、28、20家，銷售額負增長10%以上僅有4家。

民營企業 創新發展 從量到質

“創業創新是增強國家實力的必然選擇，是推動我省轉變經濟發展方式轉變和迎接諸多挑戰的根本性舉措，也是廣大民營企業自身發展的內在要求。”湖北省政協副主席、省科技廳廳長郭躍進指出，“圍繞十八屆三中全會精神，把握湖北“黃金十年”跨越發展的時代脈搏和巨大商機，增強企業實力，共同營造湖北民營經濟發展的良好環境，最大限度地釋放全社會的創業創新潛能，促進湖北經濟轉型升級。”

郭躍進指出，我省民營企業整體呈現“競進提質”的良好態勢。2012年，全省民營經濟共實現增加值11805.95億元，比上年增加1815.04億元，占GDP的比重為53.1%；比上年提高2.1個百分點，對全省GDP增長貢獻率達到60.6%。民營經濟持續創造就業崗位，大量吸納新增勞動就業，全省民營企業人員人數達到565.49萬人，增長8.8%。2012年全省民營經濟完成稅收收入2004.61億元，比上年增收534.77億元，增長19.3%，占全省稅收的74.5%。

“抓住了企業創業創新發展，就是抓住了民營經濟從量的擴張到質的提高的關鍵。”湖北省人民政府原副省長蔣大國。“鼓勵廣大民營中小企業利用資金、人才、科技等各種優勢資源，大力培育和發展更多擁有知名品牌和自主知識產權、主業突出，精、專、特、新的“小型巨人”和行業的隱形冠軍。”

民企創新模式 產學研一體化

調研報告顯示，82%以上的中小民營企業合作參與了“產學研一體化創新模式”。通過產學研合作，企業的產業鏈條進一步拉長，產品的附加值進一步增加，核心競爭力進一步增強，企業擁有或申請的專利數量平均每家3項以上。

以湖北長江石化設備有限公司為例，該公司堅持“投產一代，儲存一代，科研一代”的研發模式，近三年先后拿出銷售收入的3%以上來投資公司的研發。是省級企業技術中心，湖北省博士后產業基地和湖北省高新技術企業。“稀土合金鋼強化傳熱換熱器”被認定為國家重點新產品，擁有發明專利和新型專利32項，先后開發出金屬填料、化工填料、塔內牛、換熱器、空冷器和稀土合金鋼系列產品等50多項新產品。

湖北天瑞電子有限公司與國家非晶微晶研究中心、華中科技大學、首鋼研究院、武漢高壓研究所等院校和科研院所合作，搭建了公司研發體系。2012年底研發成功的“5A/IMA-5A/500MA工頻電流比例自校準系統”填補了微電流互感器件及其他同類器件的量值溯源技術領域國內外空白，處于國際領先水平。

資源循環利用創新模式以最大限度實現廢物的循環利用，提高資源的循環利用率，破解經濟發展環境瓶頸約束。自20世紀80年代起，我國資源循環產業經歷了20多年的快速發展，在國民經濟中已經從弱勢產業發展成為戰略性新興產業。據推測我國資源循環利用產業總產值年均增速15%，“十二五”末將達到1.8萬億元規模。

武漢千里馬工程機械集團有限公司是中國工程機械行業內首家以“產品銷售、維修服務、配件供應、二手機交易、租賃、類金融、機手培訓、再制造”為理念的綠色連鎖服務商，在多年前就預見了工程機械再制造的巨大潛力以及對資源節約的重要意義。2010年首臺再制造挖掘機成功下線并成功銷售，擁有直營連鎖店100余家，連鎖網絡已覆蓋7個省市，2012年企業銷售額已突破20億，納稅額達5670萬。

金融創新降低融資難度

調研報告指出，盡管湖北民營企業在創業創新方面取得了長足的進步，發展速度十分迅猛，與沿海地區相比，湖北民營企業主要以中小型為主，大型民營企業相對不多。全省戶均注冊資金約89萬元，而內資民營企業戶均注冊資金只有43萬元，還不到全省戶均注冊的一半。而同期浙江省民營企業占內資企業比重達到87%。

此外，湖北與沿海經濟發達地區距離較遠，關于市場動向、產品、技術上信息獲取滯后，對國家經濟形勢和政策的信息獲取不充分。

同時，融資困難也困擾著湖北中小民企的發展。調研報告顯示，年銷售在2000-4000萬以下的民營企業融資比較困難；從事實業生產、特別是傳統制造業且沒有技術創新的企業融資尤為困難；企業固定資產較少的企業融資也比較困難。國有企業的融資在沒有取消浮動上下限以前，一般都是下浮30%，而民營企業一般都上浮30%。

還存在一系列的問題：在近年來宏觀經濟下滑的同時，民營企業的稅收負擔并未減輕反而加重。從科研投入看，民營企業與科研院所的產學研結合程度整體水平比價低，處于一種松散的產學研聯盟形式。從品牌整合看，農產品加工特別是茶葉、酒業等一個地區多種品牌，但是缺乏整合和共同開發，導致市場占有率低。這些問題，嚴重制約著湖北民營企業的可持續發展。

第2篇：稅收經濟調研報告范文

關鍵詞：營改增；減負；結構調整

中圖分類號：F810.42 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）031-000-01

稅收是國家財政的基石，營業稅與增值稅，是我國兩大支柱稅種。自2016年5月1日起，在全國范圍內的銷售服務業，包括房地產業、建筑業、生活服務業、金融業等，從前繳營業稅的行業，全面改繳納增值稅，這是今年倍受矚目的營業稅改征增值稅（簡稱營改增），是當前財稅改革的重頭戲。

截至目前，對于政府的財稅部門來說，營改增的進程如何？對所有納稅人而言，稅負是增加了還是減少了？

以餐飲業為例，中國旅游飯店業協會26日《中國飯店業增值稅調研報告》顯示，從納稅所屬期2016年5月至7月參與調研的飯店數據來看，小規模納稅人飯店稅負下降40%左右，一般納稅人飯店的稅負整體也呈現下降趨勢，7月已降至3.30%的稅負水平，與上年同期實際繳納營業稅稅負相比下降34.13%。隨著未來進項稅抵扣增加，飯店行業增值稅稅負有望進一步降低。

對以上數據進行分析后可以得出，作為我國財稅體制改革的重要組成部分的營業稅改征增值稅，其發展勢頭，在短期看來，已經效果明顯，并且在向良好的態勢發展。就目前情況而言，交通運輸業和部分現代服務業是“營改增”影響范圍最大的兩個行業。

一、關于營改增對稅制和社會經濟的各個方面影響的分析

1.不出現重復征稅，保持了稅收合理性

營業稅重復征稅的原因在于，對全部營業額征稅的同時，流轉一次，就要征稅一次，所以必然導致重復征稅；而增值稅以應納稅額為計稅基礎，采用銷項稅抵扣進項稅的方式，也就是銷項稅減進項稅的差額，是實納稅額，對以前納稅環節不再重復征稅。對于銷售貨物或提供修理修配勞務，無論生產方式是什么樣，無論經營方式是什么類型，都不會重復征稅。

2.結構性改變帶來稅負明顯降低

自“營改增”全面推行以來，有效避免重復征稅的同時，企業的稅收負擔也隨之減少，數據表明，自2013年起，全國減稅總額為1 402億元，這其中93%的公司企業中實現減負或稅負并沒有太多變化。“營改增”以后，小規模納稅人全面減負，一般納稅人超過八成減負。對于小規模納稅人而言，其增值稅征收率僅為3%，所以“營改增”后實際稅率為2.91%。而以前的營業稅的實際稅率要么等于3%、要么高于3%（原營業稅稅率為3%、5%或5%～20%），也就是說，對于大多數的小規模納稅人而言，企業流轉稅稅收負擔必然會顯著的下降。

二、“營改增”全面推行以來存在的問題

1.需要重新分配財政稅收

“營改增”在推行以前，我國的增值稅中央稅和地方稅的分配比例為3：1，而營業稅中的大部分，約百分之九十左右歸屬地方。“營改增”以后，由于失去了營業稅，地方稅收入將會大幅度的降低，而全國的財政支出中，地方財政支出占絕大部分。所以“營改增”后，地方財力體系需要重新架構，需要解決的最重要的問題是，如何調整中央和地方稅收的分配關系。當前的“營改增”的稅收收入不實行共享，還是保留以前的分配形式，但這種稅收收入來分配的方式只是短期，不是長久之計。因此，對于中央與地方的財政收入分配關系，可以利用這次“營改增”之機，逐步發展并且完善

2.有部分企業的稅務非但沒有減少，反而增加

“營改增”后，使一些企業的稅負不減反增， 主要以銷售服務類的企業為主，由于稅種變了，部分企業執行增值稅率，稅率有所上升，而抵扣項較少，這樣企業的稅負比營改增以前加重了。比如，交通運輸業從原來征收率3%的營業稅率， 提到到現在的11%的增值稅率，盡管允許抵扣了進項稅額，但部分企業可用于抵扣的項很少，有的只有購進固定資產、生產材料等，若在生產周期的企業正處于成熟期，新增的固定資產并不多，人工成本是主要的成本支出，但o法抵扣這部分的支出，將加重稅務負擔。

三、思考與對策

1.使國稅和地稅合作機制逐步完善

當前，國稅與地稅分別是相對獨立的兩個部門，用兩套不同的征稅管理系統進行管理。為此，應盡快建立國稅、地稅合作體制，將各自權利、義務進行明確，以及相互之間的信息交換、工作銜接、異議處理等事項，推進聯合辦稅。尤其是營改增后，國稅部門所負責征管的增值稅范圍將大幅增加，要綜合考慮機構、編制等方面的問題，適當將兩部門的人力資源進行調配，真正實現無縫的對接，確保工作順利進行。

2.戰略宏觀調整，使產業轉型穩步推進

機遇與挑戰同時存在于這一次“營改增”改革中。企業應該將這次改革視為一次重要的機遇，充分利用增值稅的稅款抵扣政策，將各項優惠措施加以利用，為企業和社會創造更大效益。針對改革帶來個別企業稅負增加的問題，比如交通運輸行業等，應該在管理、政策等方面積極扶持企業，鼓勵有能力、有實力的企業擴大規模，提高檔次、增強實力、做大做強。將稅收征管強化，堅決防止跑冒漏滴。在加強對傳統行業的稅收征管的同時，也要對新興行業的征稅進行探索，確保應收盡收。

總言之，通過改革，“營改增“稅制，對于企業的發展的影響意義是深遠的，只有不斷地加強和深入營改增稅制體制的改革，在企業的發展過程中，逐漸地探索思路，才能夠不斷地強化改革，使稅制改革不斷的完善。營改增改革的不斷深入，將使企業的發展思路逐漸改變，重復征稅問題將在現行稅制體制下被完善和解決。同時也使我國現存的不合理的經濟結構在很大程度上得到調整，促進了我國經濟的蓬勃發展。

參考文獻：

[1]中國旅游飯店業協會.中國飯店業增值稅調研報告.2016（10）.

[2]陳曉梅.營改增稅制的必要性和實踐[J].決策與信息，2013（8）.

[3]張剴.全面營改增是意義重大的稅制進步.中國稅務報，2016（3）.

第3篇：稅收經濟調研報告范文

【關鍵詞】鄉鎮；財政管理；問題

財政管理是鄉鎮工作中的重要組成部分，是各項工作順利開展的重要保證。充分運用相關財政政策，采取多種財政方式，加強財政管理，有著巨大的現實意義。雖然在鄉鎮的財政管理中存在著諸多問題，但是，應該對這些問題進行針對性的分析，找出問題產生的原因，并提出合理的解決策略，從而推動鄉鎮財政工作的順利進行，推動各項事業健康發展。

1.鄉鎮財政管理的基本特點

1.1微觀性

鄉鎮的財政工作，主要是以鄉鎮區域內的財政供養人員、納稅人以及一些公共服務設施為服務對象。針對上級的相關財政政策、區域內體制的執行情況進行研究，區域性較強，范圍較小。與中央財政或者省級財政相比，具有微觀性的特點。

1.2依附性

對于稅法來說，鄉鎮財政沒有決定權，基本上是對上級財政政策的貫徹執行。其實在上級的政策范圍內制定一些基層的管理措施，是以制度法規為導向的。

1.3前沿性

鄉鎮財政與納稅人和廣大人民有著直接關系，對相關政策的執行情況有著最直接的了解，能夠對財政工作進行真實的反映。

1.4應變性

鄉鎮財政是上級財政政策的主要執行者，一旦宏觀政策發生變化，鄉鎮財政就要隨之改變自身的工作目標與方式，與之協調一致。

2.鄉鎮財政管理中存在的問題

2.1財稅體制問題

財稅部門缺乏健全的體制，使得不同的稅務部門往往難以形成有效地配合，致使基層財政面對著不利的局面。鄉鎮政府由于財政支出的巨大壓力，希望通過有效地稅收來維持收支平衡，但是稅務部門主要是為了完成上級任務，這與鄉鎮政府的目標存在出入，導致難以形成有效地配合。

鄉鎮各部門之間也存在事權、財權不統一的現象。鄉鎮政府對于縣級以下機構的工資待遇、人員調配和人事任免沒有管理權，難以協調各部門為經濟發展進行服務。另外，部分機構沒有將財權下放，導致鄉鎮財政面臨著巨大壓力，活力不足。

2.2缺乏規范的財政活動行為

2.2.1收入中的不規范

現目前，鄉鎮政府的基本收入，包括預算內收入和預算外收入。收入的主要形式不僅有規費、利潤上交和稅收，也有各種贊助、集資、捐款等。各種名目繁多的收入形勢，影響了正常的財政秩序，對財政稅基造成了一定的影響。

2.2.2支出中的不規范

部分鄉鎮政府利用有利自身地位來爭奪利益，藏富于地方，對于有些財力能夠滿足自身發展需要的鄉鎮，經常利用各種方式來減少預算收入。有些利用各種關系轉移財政收入，從而減免了地方與中央的財政共享。

2.2.3管理中的不規范

大多數鄉鎮為了促進地方經濟發展，大力引進外資企業，并制定一系列的優惠政策，例如減免稅收以及報稅等等。在項目建設中由于對市場情況缺乏有效地掌握，經常導致決策失誤，造成了嚴重的資金浪費現象。

2.3財政收入缺乏合理的結構

2.3.1不規范的稅種設置

鄉鎮財政中的許多稅種存在稅率、稅基以及征收方法不合理的現象，不僅難以適應社會經濟發展的要求，也不能發揮出基層的財政作用。

2.3.2鄉鎮稅收缺乏有力的征集

鄉鎮稅收，往往存在較小的收入規模，缺乏主體稅種，稅收增長比較乏力。部分鄉鎮比較落后，但是卻具備較大的資源量，用于共享政策，導致基層收入降低。同時，各種名目繁多的費用占據了稅收收入，都對稅收的征集造成了一定的影響。

2.3.3收入結構不夠合理

從收入結構來說，基本上以專項收入、行政性收入和罰沒收入為主，這些占據了較大的比重。大部分的非稅收入都是一些列收列支項目，很難形成可用財力。對收支平衡造成了巨大的影響。

2.4缺乏有效的監督

由于鄉鎮財政部門處于基層地區，缺乏有效地監督，這對于財政管理造成了極其不良的影響。財政人員的預算編制比較粗糙，內容相對簡單，沒有比較詳細的明細資料。財政審計的程序也比較簡單，數據可靠性較低。同時，財政存在不科學的編制方法，僵化了資金分配格局，對于經濟的發展造成了一定的制約。另外，由于沒有健全的財政管理監督體系，使得財政人員往往不能嚴格按照相關的規章制度進行工作，這些都對財政管理造成了不利的影響。

3.加強鄉鎮財政管理的有效措施

3.1優化財政管理體制

一定要優化鄉鎮財政管理的基本體制，從而為財政管理提供制度上的保障。按照分稅制的基本原則，對于鄉鎮的收支范圍和收入基數進行確定，將一些鄉鎮征管的基本稅種，劃定為鄉鎮財政資金的固定收入。另外，要結合鄉鎮經濟發展的實際情況，實事求是的下達科學合理的任務，盡量縮小鄉鎮之間的發展差距，消除鄉鎮債務。還應該結合實際情況，不斷完善財政資金的轉移支付制度。加強基層財政補助的工作透明度，加大資金的轉移力度，促進財政管理的公正、合理與公平，從而將資金使用的最佳效益充分發揮出來。

3.2規范財政活動行為

對于鄉鎮的財政管理，一定要做出合理的規范。杜絕財政管理中的隨意性，規范財政人員的工作行為。盡量削減名目繁多的各種收費，強化稅收的作用。在進行資金收取的時候，要依據國家的相關政策，避免影響正常的財經秩序。在進行財政支出的時候，一定要進行嚴格的確認，對于支出的情況，要進行如實的上報，做到專項專用，避免產生資金浪費，或者資金虛報。同時，在吸引外資，加快經濟發展的時候，應該提供合理的政策支持，盡量避免以減稅換經濟的情況。

3.3制定合理的財政收入結構

國家應該根據鄉鎮經濟發展的實際情況，制定科學合理的稅收政策，還應使用科學的征收方法，要適應當地的經濟發展，從而充分發揮出基層的財政作用。要保證財政收入結構的合理性，將鄉鎮財政的真實情況充分反映出來。要以稅收為主，以一些相關的收入方式為輔，從而保證財政收入結構的科學合理。

3.4加大監督力度

國家應該根據鄉鎮地區的基本情況，建立完善的財政管理監督體系。首先，應該加大人大的監督力度。改變傳統的監督方式，應該深入到財政管理的前線，進行認真調研，督促財政管理工作。其次，要加強財政管理的日常監督。內部財政監督機構應該進行定期的檢查，自查自糾。再次，要充分發揮出審計部門的作用，將財政收支中的具體問題充分反映出來，及時糾正錯誤。最后，要加強輿論的監督，杜絕財政問題發生。

4.結語

總而言之，鄉鎮的財政管理工作，對經濟的發展和社會的穩定，有著重要的作用。應該對其存在的問題進行詳細的分析，并找出合理的解決策略。從而為鄉鎮的工作開展提供有力的財政支撐，加快經濟發展。 [科]

【參考文獻】

[1]卜憲杰.鄉鎮財政的現狀、存在問題及對策――關于加強鄉鎮財政建設有關情況的調研報告[J].市場周刊（理論研究），2010（07）.

第4篇：稅收經濟調研報告范文

稅金計算、上報、籌劃等涉稅業務的處理要遵循相關法律法規，其中稅收法律法規是核心（簡稱“稅法”）。稅法必須以保障稅收活動為其存在的理由和基礎，而稅收在財政收入中的主導地位，使得涉稅業務處理必然要用到財政學中所學的基本知識。財政學需要運用經濟學的基本原理、基本分析方法和基本結論，使得涉稅業務處理以微觀經濟學和宏觀經濟學為基礎。稅金核算業務要遵循會計核算制度，涉稅業務處理必須具備一定的會計學知識。可見，涉稅業務處理已打破了各課程體系之間的分界，需融合多學科知識。融合多學科理念的涉稅課程內容上必將是零碎分散的，必須挖掘各學科之間的內在聯系及其規律性，加以歸納總結，將知識系統化。

社會經濟發展的地區不均衡性和整體變化性，決定著國家為實現特定時期的調控目標，會不斷調整稅收法律法規，這必然影響涉稅業務實踐操作。時效性要求教學緊隨稅收政策法規的調整步伐，不斷更新、充實、完善，也要求教學過程應著重培養學生終生學習的能力和品質。基于本科階段涉稅課程特征，涉稅課程教學應堅持學科融合、強化實踐、注重思維能力與思維品質的培養。

二、教學團隊建設

（一）師資素質要求

（1）融合多學科知識背景。涉稅課程多學科融合與交叉的特性要求授課教師須具備相關學科知識背景，用以詮釋“企業涉稅”課程的教學內容。（2）歸納總結能力。融合多學科理念的各項稅收法律規定內容零碎分散，教師須具備挖掘各學科之間的內在聯系及其規律性，加以歸納總結，將理論知識系統化的能力。（3）實踐能力。以提升學生實踐操作技能為企業涉稅課程教學的重心，要求教師熟悉企業涉稅處理工作流程，并能準確處理涉稅事務，從而有的放矢地組織實踐教學，培養學生的實踐能力。（4）與時俱進完善知識結構。涉稅課程教學內容的時效性，要求教師具備隨著稅收政策法規的調整不斷更新、充實、完善知識結構的能力。

（二）團隊建設措施

在課程建設主持人統籌下，吸引自愿參與且具有相關學科背景的教師參與課程模塊建設。特別是要將具有豐富實踐經歷的校外相關資質人員引入到課程建設過程中，從而保證課程團隊年齡、職稱、學歷結構合理，實現校內外教師的相互交流，協同發展，保證課程建設內容從實踐出發，解決實際問題。形成穩定的教學團隊后，建立定期交流機制，如相互聽課、集體備課，交流研討會，外出實踐等，以體現課程特性，保證教學質量。

三、教學大綱建設

課程教學大綱作為綱領性文件，對教學質量有至關重要的作用，是課程建設的首要內容。

（一）以生為本

教學質量在于在教師指引下學生在一定學習期限所達到的思想覺悟、品德修養、知識儲備、智能開發和身體素質的程度，從這個角度講，學生是課程學習的主體。因此，課程教學大綱編制應讓學生參與，關注學生需求，在師生交流的基礎上，以學生為核心設置教學大綱課程目標、內容、重難點等，并增加學生能夠使用和學習的內容。

（二）課程目標

教學大綱編寫時應注重引導學生進入“納稅人角色”，以強化其辨析、計算、申報、籌劃主要稅種的實踐操作能力為課程目標。

（三）學時安排

圍繞課程目標，合理安排理論與實踐教學學時，見表1。

（四）課程內容

中國現行20幾個稅種中，實際工作和日常生活中涉及率較高的主要是增值稅、企業所得稅、個人所得稅等，課程內容應以此為重點、難點。稅法模塊教學內容以理論講授增值稅法、消費稅法、企業所得稅法和個人所得稅法等關鍵稅種法律法規為重點，對于房產稅法、車輛購置稅法等財產、行為稅法以學生自學為主，教師引導講授為輔，以培養學生自主學習能力。單項實訓模塊課程內容以每一稅種稅法模塊為基礎，各稅種稅法理論授課初期提供企業具體經濟活動資料，要求學生待各稅種稅法模塊課程結束后完成專項課程實踐任務，并提交實訓成果，檢驗單一稅種理論知識的消化和理解，以培養學生單稅種實踐操作能力。綜合實訓模塊內容由兩部分構成：安排學生對周邊企業調研，對比分析企業應交的主要稅種與實際交納稅種，撰寫企業稅種調研報告并相互交流；學生根據企業綜合經濟業務資料，分析判斷企業應繳稅種類，計算各稅種稅額，規范填寫各稅種納稅申報資料，以培養學生綜合分析解決實際問題的能力。

（五）考核

針對課程模塊構成的綜合性，實行理論基本知識考核、單項實訓日常考核、綜合實訓日常考核3種考核方法相結合的考核方式，以綜合考核學生對所學內容的理解和實際應用能力。3部分考核均采用百分制，各占總評定成績比重：理論基本知識考核占60%，單項實訓日常考核占20%，綜合實訓日常考核占20%。理論基本知識考核以稅法期末卷面考試為主，以單選、多選、改錯、計算分析等方式開展。單項實訓日常考核以單項實訓基本技能考核為主，結合出勤、課堂提問、資料查閱、實訓成果等成績評定方式，評分比重：實踐實施過程占60%（包括分析能力、合作能力、解決問題能力），實訓成果占40%。綜合實訓日常考核以綜合實訓基本技能考核為主，結合出勤、調研報告、實訓成果等成績評定方式，評分比重，實踐實施過程占60%（包括分析能力、合作能力、解決能力），實訓成果占40%。

四、教學資源建設

（一）教材與教學參考資料

教材是體現教學內容和教學方式的載體，是把教育思想、觀念、宗旨等轉變為具體教育現實的工具，對于穩定教學秩序，提高教學質量具有重要意義。應遵循高等教育教學規律，結合課程特色，編寫具有自身特色的教材和教學參考資料。結合涉稅課程特色，教材及教學參考資料編寫應注意以下2個顯著特點。（1）與時俱進性。鑒于當前稅收法律法規一直處于調整狀態，稅法模塊教材不易編寫的過于詳細，應重在闡述各稅種法律法規的基本原理及其構成要素，通過不斷更新教學參考資料內容反映立法和征收實踐中法律法規的變化情況。（2）實踐性。堅持內容與實踐統一。單項實訓模塊與綜合實訓模塊內容來源于企業，反映實際經濟業務涉稅處理本質，注重教師在教學過程中使用方便，學生在閱讀時容易理解。

（二）網絡教學資源

涉稅課程內容的時效性特色，決定了涉稅課程學習不是階段性學習過程，而是終生學習過程。網絡上的學習資源可使終身學習成為可能，因此，網絡教學資源也是課程各模塊建設的重要內容。涉稅課程網絡教學資源主要涉及課件、講稿、測試題庫、案例、問題解答、各類網絡媒體素材等。網絡資源建設過程中應遵循以下原則。（1）合作性。網絡教學資源的建設是一項復雜的系統工程，建設過程中課程建設主持人要對工作合理分配，以發揮教學團隊的合作優勢。（2）實用性。保證網絡教學資源的素材來源于實踐。（3）共享性。網絡教學資源的素材既可為課程團隊教師提供借鑒，也應是教師與教師間、教師與學生間、校外與校內間相關交流的平臺。（4）動態性。注重網絡教學資源內容的及時修正，以反映稅收法律法規實踐中立法、執法的動態變化。

五、教學方法探索

根據教學大綱，結合課程特色，運用適宜的教學方法開展會計學專業涉稅課程教學是必要的。

（一）實物信息式教學

各稅種稅款從計算到繳納涉及大量信息及數據，教學中應將經濟業務的各涉稅環節全面演示，對所涉及的表單證進行詳細說明，將要領講解、實際操作等教學環節有機融合。對于難以用口頭、板書展示的，可充分利用多媒體技術以Flash、音頻、視頻、Word文檔等形式制成課件直接使用。這樣可使理論與實際結合，增強學生感性認識，調動學生學習的主動性、積極性。

（二）啟發式教學

涉稅課程內容的時效性特色，決定了教學過程中應考慮到會計學專業學生未來職業發展的需求，培養學生主動學習精神。教學中避免過分注入式教學，注重發揮教師指導作用，適時運用啟發式、討論式教學，讓學生發展自我調控能力，掌握學習方法，從“要我學”轉變為“我要學”。

（三）技能式案例教學

第5篇：稅收經濟調研報告范文

市局領導的指導下，機關各處室的大力支持和配合下，與國際處全體成員一起，緊緊圍繞全局中心工作，認真學習，自覺履行職責,一年來。扎實勤奮工作，較好地完成了各項工作任務。

一、認真學習做好表率。

根據形勢和工作需要，一年來。認真學習政治理論和業務知識。一是認真學習黨的十七大”和十七屆三中全會精神，學習科學發展觀，通過學習使自己理論水平、政策水平得到提高，貫徹落實黨的路線、方針、政策的自覺性得到加強。二是加強了業務學習。先后參加省、市局舉辦的多期培訓班及各種業務會議，自己平時也有意識地加強了國際稅收知識的學習，業務水平得到較快提高，使自己把握工作、指導工作的能力得到進一步增強。

二、創新思維謀求發展。

為使我市國際稅收工作邁上新臺階，今年以來。始終把“敬業”作為工作目標，把“勤奮”作為內在驅動力。克服困難、開拓創新，埋頭苦干，使我市國際稅收工作取得了顯著成效。一是反避稅工作首次成功通過總局立案，實現了市反避稅領域新的突破；二是建立我市反避稅案源數據庫，為我市今后反避稅選案工作、反避稅分級分類管理打下良好基礎，填補了市在這一領域的空白。三是積極主動與市地稅、外管局、外經局協調，首次建立市國稅、地稅、外經、外管四部門協作聯系機制。機制建立后先后從外管局獲取了2010年度和2011年上半年非貿易對外付匯數據，從外經局獲取了2006年以來的股權轉讓信息，并積極與市外管局聯合對全市（含六縣）銀行付匯業務人員進行培訓，從支付源頭加強非居民稅收監管力度，收到事半功倍的效果。今年全市非居民稅收達到2800萬元，比去年同期增長24.3%四是全省率先建立了稅收情報案源報送制度和情報線索聯絡員制度，為豐富稅收情報來源，建立良好的稅收情報交換工作機制奠定了基礎。2011年省局目標管理考核國際稅收項目方面，實現了市歷年來扣分最少的紀錄。

三、以身作則嚴格要求恪盡職守爭先創優。

更要愛崗敬業，身教勝于言教。深知做為一名基層單位的領導。勤奮從政，盡職盡責，做到事事處處為人表率，身體力行。凡是要求別人做到自己先做到用自己的品質和作風影響一班人，用自己有效的工作去帶動一班人。因此在處開展的業務講座中，帶頭先講了第一課；文明創建義務勞動中，第一個報名參加；抓信息工作中，積極主動寫稿；審批稅收優惠過程中，做到快捷高效；工作時間內做不完的事，就用業余時間加班加點完成；年內開展了7次業務培訓和講座；堅持開展了每月一次集體業務學習制度；規范了會議制度。每月初布置工作任務，月中進行工作調度，月末對工作進行檢查，按季對工作進行總結和點評。發現問題及時指出，做出成績給予充分肯定，有效促進工作開展。目前我處干部的精神面貌、工作作風都發生較大變化，互幫互助、助人為樂已蔚然成風，節約一張紙、一支筆已成為不少同志的自覺行動；大家工作積極性、主動性、創造性得到有效提高，服務意識不斷增強，工作效率不斷提高、工作質量不斷提升。全年未發生一起稅收執法違規行為，執法管理信息系統中保持了零差錯的紀錄。處編寫的兩篇納稅評估案例在全市十佳優秀案例評比會上，全部獲得十佳優秀案例；撰寫的實施新企業所得稅法對我市涉外經濟的影響分析及建議》調研報告，市局組織的學習十七大精神，為徐州經濟社會發展獻一計”活動中獲得十佳建議的第一名；超額完成了今年市局下達的各類信息任務，上報信息數量比去年增長53%五員”業務競賽中我處實現了全面達標，達到100%參賽率，并有一名干部進入省局決賽，一名干部獲得50歲以上計算機操作培訓先進個人。

第6篇：稅收經濟調研報告范文

關鍵詞：中小企業；籌資；人力成本；稅費

一、中小企業面臨的三大財務難題

（一）融資難

缺乏資金、資金流通不暢，成為制約中小企業發展的瓶頸。中小企業融資難問題引起很多人的關注，也曾連續多年在政府工作報告中出現，然而這一問題至今還是沒有得到根本解決。究其原因有以下幾點：

首先，從政府方面說，雖然公布了解決中小企業融資難問題的文件，但是卻沒有形成具體而完善的擔保機制。

其次，從銀行方面來說，雖然有政府鼓勵銀行貸款給中小企業，然而中小企業的壽命期限很不穩定，很有可能讓銀行貸出去的很多款項收不回來，出于盈利風險考慮，銀行不愿意貸款給還款能力不強的中小企業。

最后，從中小企業自身來說，由于其缺乏比較完善的會計管理機制，賬目設置不健全，財務報表不能滿足銀行提供貸款前的資格審查，而且沒有房產等抵押品。

據上海的《2011中小企業融資現狀及趨勢調查報告》顯示，在被調查的857家企業中，其經營資金大部分都依靠自有資金，有近90%的中小企業較難從銀行貸到款。因此，融資難、資金鏈斷裂仍是中小企業面臨的一大難題。

（二）勞動力成本上升

北京大學國家發展研究院聯合阿里巴巴集團的《珠三角小企業經營與融資現狀調研報告》顯示，人工成本的上升在擠壓企業的利潤空間。據調查，珠三角地區的小企業工人工資相比2010年上漲了20%—30%，部分高級技工的工資上漲幅度甚至超過100%。報告顯示，將勞動力成本上漲列為當前企業面臨三大困境之一的企業比例高達52.44%，僅次于原材料成本上漲。

因此，本文認為中小企業面臨的另一個重要難題就是勞動力成本不斷上升，同時人才流動性大。除了原材料的價格不斷上漲外，勞動力成本的不斷攀升，生產成本隨之上揚，而且多數中小企業處于產業鏈的末端，不能把成本上漲的壓力轉移到產品定價當中去，只能損失利潤。

（三）稅費負擔過重

據統計，截止到2010年底，全國工商登記的中小企業超過1100萬家，個體工商戶超過3400萬個，創造了60%的國內生產總值，實現了50%以上的稅收。根據多家部門的調查，目前中小企業稅費負擔較重，有不少中小企業表示，他們一年所納稅額占到企業利潤總額的50%左右。

目前我國中小企業要繳納稅費或“隱性”負擔有：稅，包括增值稅、營業稅、所得稅等；費，包括教育費附加、水資源費、社會保險費等，據估算，通常交1元稅，就要交0.5～0.7元的費；有關部門提供有償服務收取的費用；一些執法部門名目眾多的檢查罰款等。財政部財政科學研究所研究員表示，對中小企業的收費，常常是清理了一批，一些地方換個名義又冒出一批。

上述三個問題在大部分的中小企業當中都存在，關系著中小企業的生存發展，并且在以后做大做強過程中也是不可忽視的重要因素，應當引起足夠的重視。本文接下來分別對上述幾個問題進行探討，并提出一些相應對策。

二、中小企業如何解決三大難題的建議

（一）內部融資與外部融資相結合

首先，企業要在融資前一定要有規劃，有預見性，即對資金需求的性質、用途、數額、期限等有明確的判斷，并且還要明確可以接受的成本，可能的還款保證，以及還款來源的評估。

其次，企業可以借助于專門的融資機構，幫助企業規劃融資，以此來減少企業的盲目性，增加融資成功的幾率。

第三，充分重視內部融資的作用，即通過內部員工投資來成功籌資，這樣不僅可以降低籌資成本，還可以提高企業的凝聚力和向心力。

第四，銀行仍然是企業融資的主要渠道，中小企業應當確定長期合作銀行，將零散資源整合到一家銀行，重點培育與這家銀行的信用合作關系，為自己的后續發展打基礎。

（二）控制人力成本，提高利潤

第一，中小企業的一個特點是規模小，因此靈活性比較大，可以在勞動力成本不斷上升，企業利潤下降的時候，適時轉型，變更主營業務，即在一段時間內主要投入成本較小的業務，從粗放型向集約型轉變。

第二，重視人才培養，爭取留住人心。如何才能留住人才，除了物質方面的激勵外，還要注意其精神方面的需求。經營者應當正確看待人才流動，重視人才培養，擯棄“為他人做嫁衣”的想法，多位員工提供培訓的機會。對于重要人才，企業可以采用參與入股的方式，讓企業和人才的關系更近，以留住人才。

（三）正確合理的進行稅收籌劃

首先，政府應采取相關政策措施，以減輕中小企業稅費負擔。我國從2009年1月1日起，就已經實施了將增值稅小規模納稅人的征收率統一降至3%，并且在2011年11月1日之后，上調增值稅和營業稅起征點，但是中小企業的稅費負擔仍然很重。因此，政府相關部門還應當完善稅制結構，堅決取締不合理收費，在中小企業經營困難時，政府應及時下調其核定稅率或定額，以減輕中小企業稅費負擔。

其次，企業應實現稅收籌劃，合理避稅。稅收籌劃是納稅人在充分了解掌握稅收政策法規基礎上，當存在多種納稅方案選擇時，納稅人以稅收負擔最低的方式來處理財務、經營、組織及交易事項的復雜籌劃活動。也就是說，可以通過利用稅收優惠、特定條款等方法，以及與稅務機關建立良好關系，著眼于降低企業整體的長久的稅負，而不是某一時間、某一稅種，要樹立整體的稅收觀念，合理避稅。（作者單位：北京天圓全會計師事務所有限公司煙臺分所）

參考文獻：

[1]張建營.中小企業融資實戰[M] .中華工商聯合出版社，2006.

[2]徐文峰.財務主管實務[M] .廣東經濟出版社，2009.

第7篇：稅收經濟調研報告范文

             薛城區財政監督局

鄉鎮財政是國家財政部門的基層組織，作為國家財政體系的重要組成部分，是鄉鎮政府履行各項社會政治經濟職能的財力基礎。近年來，隨著社會主義市場經濟的發展和財政改革的深入推進，特別是農村稅費改革后，鄉鎮財政職能發生了很大變化。隨著國家對“三農”投入力度的加大，農村社會保障體系的建立，直接面向農村的轉移支付資金及各種財政補貼的具體落實和管理責任就理所當然地落到了鄉鎮財政的肩上，如農村稅費改革專項轉移支付資金、糧食直補、農村合作醫療保險、養老保險、農村低保等。已引起了人們的普遍關注。由于鄉鎮財政職能的強化和加強，我們加大對鄉鎮的財政監督檢查，通過檢查發現，鄉鎮還存在一些弊端：

一、  存在問題及原因     

    1、 買稅賣稅現象，增大了鄉鎮“稅收成本”。由于對鄉鎮實行“核定基數、超收分成、定繳定補”的財政管理體制，加之國稅、地稅征收機關為了節約稅收成本等因素，取消原一鄉一鎮一稅務所的征收模式，該設國稅、地稅征收分局，往往一個征收分局管轄幾個鄉鎮的稅收工作，給買稅賣稅創造了條件，把甲鄉鎮稅收劃轉給乙鄉鎮等；同時，各鄉鎮財政收入任務完成好壞，直接影響到鄉鎮領導的成績。因此，各鄉鎮都主動與國稅、地稅征收機關協調“關系”，以資助辦公費等名義進行變相買稅賣稅，有的鄉鎮以稅收返還的形式給予個人獎勵作為吸引“外來稅源”的優惠政策，以挖取本鄉鎮轄區為其他鄉鎮或縣級稅源，達到增加本鄉鎮財政收入任務的目的。變相買稅賣稅不僅增大了鄉鎮稅收成本,還增加了鄉鎮的財力負擔，有的鄉鎮連發工資都十分困難；同時造成國家稅收的流失，踐踏了國家稅法的嚴肅性；也為產生腐敗創造了條件。

2、目前有的鄉鎮財政管理較為混亂。

一是未按照國家統一會計制度設置會計帳戶，會計科目混用，有的鄉鎮還存在“鄉支出”科目；

二是財政所帳務處理不及時，帳帳、帳證、帳表、帳實不符時有發生；

三是以領代報、白條列支現象嚴重，有的鄉鎮存在假發票，用零售業的發票開具修理費；會計業務核算不正確等。

     四是庫存現金數額太大，沒按照《現金管理條例》規定限額，不能做到日清月結。

五是幾乎沒有固定資產賬，嚴重造成國有資產的浪費和流失。

六是對爭取的項目資金不能做到單列賬戶、專款專用，不是挪作他用就是不能足額使用。

究其原因：

一是有的鄉鎮財政人員財務人員未經過正規系統培訓，對帳務處理不規范；

二是財政人員自身不注重業務知識的學習；

三是鄉鎮中心工作、突擊性工作多，財政人員包村、包點等因素。

四是有的領導也不理解、不支持，認為只要完成收入任務，管好財政所自身的帳就行了，監督檢查是多此一舉，財政人員存在畏難情緒，怕因進行監督檢查而得罪人。區級財政監督檢查機構人員少、涉及面廣等因素，對鄉鎮的日常監督檢查也很難到位。

二、對策、建議及意見

1、對變相“買稅賣稅“現象應從體制入手，改變國稅、地稅現有的征收格局，實行一鄉一鎮一征收所；國稅、地稅收入任務不分解到鄉鎮，直接考核國稅、地稅征收部門；改變對鄉鎮的考核形式，以鄉鎮培植源協稅護稅工作作為考核內容。

2、對鄉鎮財政人員加強業務知識培訓，提高財務核算水平，增強財政人員的責任心，培養敬業奉獻的精神；制定切實可行的獎懲制度對財政人員的工作行為加以規范，并作為本年度的一項考核內容；把鄉鎮財政列入財政內審工作計劃，對其實施監督檢查，做到一監督、二檢查、三幫助、四提高，最終促進鄉鎮財政管理水平的提高。

3、對鄉鎮固定資產進行全面清理，嚴格按照規定設立賬簿，對鄉鎮國有資產的購置、登記、處置進行管理，確保鄉鎮國有資產安全和保值增值。

第8篇：稅收經濟調研報告范文

財政是國家的經濟基礎，財力是基層政府賴以正常運轉的支撐。但從全國來看，鄉鎮債務矛盾非常突出，已嚴重影響到基層政權的正常運轉和社會穩定。如何充分發揮財政的職能，增收節支，有效化解鄉村債務矛盾，是我們基層干部必須面臨的課題。遵照縣委保先活動的統一安排，春節期間，我們走訪了部分鄉鎮領導干部、鄉村干部，并上網查詢，對基層政府債務問題進行了調查和思考，提出一些看法，供大家參考。

一、鄉鎮債務形成的原因

1、稅收秩序亂，稅收成本高

一是挖稅、買稅。鄉鎮稅源一般較少，征收難度大，為了保證任務的全面完成，不得不依托稅務部門到外鄉外縣去挖稅。而一般情況下挖稅成本較高。首先稅務部門要給外地納稅戶一定的好處，其次鄉鎮政府要給稅務部門一定的分成，到最后，鄉鎮政府得到實際稅款最多剩六成，而在財政總收入中都必須按稅票面額核算體現為十成收入，無疑有40%左右的泡沫。買稅也類似于此，國稅、地稅部門稽查收入既可入庫到甲鄉也可入庫到乙鄉。這對于財政收入完成難度較大的鄉鎮誘惑力是極大的，稅務部門當然要以“分成”定投向了。挖稅、買稅擾亂了稅收秩序，提高了稅收成本，增加了財政收入“泡沫”，這不利于地方經濟的發展。

二是寅吃卯糧。為了確保當年收入目標任務的完成，有的財稅部門違反規定收“過頭稅”，想方設法預收一部分單位的稅款。當年財政收入是完成了，但是，對下年度的財政收入和財政支出形成了很大的壓力，虛增了當年的財政收入。

三是貸款入庫。過去幾年貸款入庫在有些鄉鎮比較突出，其危害性很大，因為貸款入庫不僅不增加可用財力，而且為支付貸款利息會造成財力減少。

四是財政“空轉”。有些鄉鎮由于經濟發展上不去，稅源少，很難完成財政收入任務，為了硬性完成任務，受獎不受罰，便出現了財政“空轉”現象。

2、財政包攬過多

鄉鎮財政支出嚴重“越位”，包攬過廣，重點建設的支出是鄉鎮負債的重要原因。“普九”建設、農業基礎設施建設、辦公條件的改善等等，超前建設、超前消費，極大地增加了鄉鎮財政的困難。

3、預算外資金沒有真正納入財政統籌

目前鄉鎮財政十分困難，但有很多應納入預算內收入的預算外資金游離于預算外。近年來加強了預算外資金的清理整頓和統籌管理的力度，但效果不是很明顯，也沒有真正增強地方財政的實力。

4、財政支出管理缺乏嚴格監督

加強財政監督，是有效使用財政資金的重要途徑。鄉鎮沒有按照預算法和財經紀律制度辦事，開支隨意性大，一是招待費、會議費、電話費、交通費等彈性較大的經費開支規模過大，存在鋪張浪費現象；二是預算外資金管理不嚴，沒有做好財政專戶管理工作，部分預算外資金游離于財政監督管理之外。

二、化解鄉鎮債務的對策

1、轉變觀念，培育主體財源，夯實財政實力

發展經濟、培植財源是解決財力緊張的根本舉措。鄉鎮財政在發展經濟、培植財源方面必須抓好以下三點：一是要夯實農業，壯大工業，培育主體財源。要突出地方特色，立足實際，以市場為導向，把有特色、有優勢的產品發展起來，形成規模，壯大支柱產業，形成主體財源。二是搞活三產。大力發展小城鎮建設，繁榮市場，增強農村經濟的活力。三是在培植財源方面要找準方向，財政資金退出競爭性領域，擴大服務領域，從改善經濟環境、為經濟發展服務方面做好財源培植工作；要把財源培植工作的最終點放在增加可用財力上，通過資金扶持、政策引導等方面出發，積極培植財源，以增加地方財政收入。

2、依法理財，依法治稅，強化收入征管

一是加強稅收執法力度，理順稅收秩序，堅決杜絕財稅工作中的挖稅、買稅、財政“空轉”等違法違紀行為和不規范的現象。二是優化稅收環境。在稅收管理中堅決打擊各種偷稅、漏稅、騙稅和暴力抗稅行為，強化稅收征管工作。

3、加強預算外資金管理，增強鄉鎮財政綜合財力

認真貫徹執行國家關于加強預算外資金管理的有關規定及其配套管理辦法，促進預算外資金管理的規范化，加強票據源頭控制，以票據的“發、審、驗、核、查、銷”為管理手段，以票管費，加強財政監管，堵塞漏洞。進一步完善“罰繳分離”、“票款分離”、“銀行代收”的管理體制，嚴格實行“收支兩條線”；嚴格取消各單位過渡性銀行帳戶；加強財政統籌力度，增強財政綜合財力。

4、加強監督，維護財經紀律秩序

一是要強化財政監督職能，建立健全財政監督與管理相結合的機制。二是建立健全內部互相約束、互為協調配合的約束機制，強化內部監督。三是建立健全財稅社會監督體系，財政部門要與人大、紀檢、審計相配合，建立內外監督相結合，行政監督和社會監督相結合，事前、事后監督相結合，日常監督和重點檢查相結合，形成強有力的財政監督體系。

第9篇：稅收經濟調研報告范文

[關鍵詞]污水處理；稅收優惠；政策支持；存在問題；政策建議

制定實施財稅優惠政策是國家鼓勵和促進環保產業發展的重要方式。合理運用財稅政策支持環保事業發展，積極引導節能環保產業的發展方向，對國內環境保護工作的開展可以起到很好的助力作用[1]。近年來，無論是在鼓勵治污企業加強污水治理還是在引導水處理設備產業發展方向方面，我國的污水處理產業都亟需國家給予經濟與政策上的支撐與支持。為此，國家制定實施了一系列關于污水治理的環保稅收優惠政策，并適時地科學、系統評價和客觀掌握我國污水處理產業發展情況，持續調整和鼓勵發展相關環保產業政策，發揮財政資金的引導作用，積極推動污水處理事業的可持續發展。

1企業享有的稅收優惠政策及問題分析

目前，國家和地方對于污水處理方面的稅收優惠政策主要以增值稅、營業稅、企業所得稅和土地使用稅等為主。近年來國家與地方頒布實施的稅收優惠政策如表1所示。現行的國家和地方稅收優惠政策減輕了污水處理企業的稅負壓力，間接的扶持了我國的污水處理產業，對推動我國環保事業發展起到了重要作用。但通過政策分析和市場調研發現，現行的稅收優惠政策依然存在諸多問題，有待完善。(1)部分稅收優惠政策優惠重合，且企業難以享受實質性優惠。購置目錄設備所得稅優惠在時間上與“三年三減半”優惠區間重合，無法充分發揮這兩種稅收優惠政策對企業治理廢水的鼓勵性作用。此外，在開始運營的前3~5年，污水處理企業基本處于虧損狀態，而當企業進入獲利期時，優惠政策也基本到期，企業難以享受到實質性的優惠。(2)相關稅收政策主要集中于企業所得稅，其他稅種偏少。現有的稅收優惠政策以企業所得稅為主，企業所得稅相關法律法規較為系統健全，關于污水處理領域的稅收優惠在《企業所得稅法》中也有詳細規定，但其他稅種的相關法律法規對污水處理的優惠政策尚不夠完善[2]。因此，現行的稅收優惠政策對治污企業的優惠方式過于單一，僅靠企業所得稅優惠政策也顯得優惠力度明顯不足。此外，企業所得稅是地方政府的主要收入來源，企業所得稅優惠政策的實施，對地方財政收入有直接影響，勢必會降低地方政府推進優惠政策落實的積極性。(3)現行的稅收政策優惠范圍較窄，稅收優惠政策難落實。目前的增值稅優惠政策只對再生水和部分資源綜合利用等方面實行“即征即退，減半征收”，對污水中的其他可利用資源的回收無優惠，且回收利用的資源無法取得增值稅專用發票，即使取得相關票據，優惠抵扣率也往往低于征稅率[3-4]，從而加大了資源回收利用企業的稅負。各地方土地使用稅優惠對象幾乎全是城鎮污水處理廠，而排污私營企業享受到的土地使用稅優惠較少，加之排污生產企業用地多屬商業用地，用地成本較高，如在修建污水處理設施過程中不能享受一定的土地使用稅優惠政策，這對污水處理企業來說無疑是一種沉重的負擔，也會大大削弱企業治理廢水的積極性。企業所得稅在促進廢水治理方面的規定相對全面，稅收優惠力度也相對較大，但也存在優惠范圍劃定不合理，政策實施可操作性差的問題。財稅[2008]48號文件公布了19類可以享受企業所得稅優惠的環境保護污水處理專用設備，并明確了不同領域享受的所得稅優惠政策規范條件與范圍。但優惠目錄中只有7種設備屬于污水處理專用設備，一方面，這些設備占治污企業投資額比例極低，導致設備購買方申報優惠的積極性不高；另一方面，專用設備的性能參數和應用領域的界定缺乏合理性和科學性，與實際工程用到的設備種類和性能參數存在不小差距，無法起到引導污水處理行業發展的作用。新《企業所得稅法》也規定了加速折舊和縮短折舊年限，但大多數的污水處理企業不能符合該優惠政策規定，尤其是中小企業一般無法享受該優惠政策[5]，導致政策難以得到有效落實。(4)退稅備案手續復雜，退稅效率低。稅收優惠政策在實施過程中通常需要財稅部門、環保部門和申報企業等多個部門共同配合，辦理目錄設備優惠退稅的手續繁多，容易出現各部門之間工作銜接不夠的問題。同時，污水處理行業的稅收優惠政策的實施兼具特有的專業性和技術性，財稅部門工作人員與環保部門及申報企業之間對申報項目是否能夠享受優惠政策的界定存在偏差[6]。目前尚缺乏科學明確可行的判定方法，使得財稅部門在稅費減免的實際操作中存在一定難度，對企業是否能夠給與稅收優惠無法進行有效判定，退稅效率低。(5)目錄普及度低。通過調研發現，國家所頒布的優惠政策僅為部分國家環保部門及專業投資環保公司所了解，而優惠政策的真正使用對象——各治污企業及工程設計人員則對行業內相關政策知曉度較低，這使得國家頒布的各項優惠政策實施效果大打折扣。

2稅收優惠政策實施建議

(1)擴大稅種優惠范圍，加大稅收優惠力度。為了更好地體現政策目標，建議政策制定部門適當降低門檻，讓更多的企業能夠實實在在地享受到優惠。例如，可將享受企業所得稅優惠金額由專用設備購買費用的10%提升到30%，并適當延長所得稅優惠年限至5~6年；增大享受免增值稅優惠資源綜合利用產品的范圍，或將專用設備購買費用的增值稅予以抵免；亦可通過將污水處理專用設備的運行費用和土地使用稅列入優惠范圍，有計劃、有目的地使優惠政策覆蓋范圍擴大，提高政策實施輻射范圍，加大企業享受優惠政策力度，切實提高企業申報稅收優惠的積極性。(2)簡化退稅備案手續。考慮到污水處理行業稅收優惠政策的專業性和技術性，需充分發揮環保部門在稅收優惠政策的制定和實施過程中的技術優勢，建立科學的稅收優惠備案方法。建議將企業是否享受稅收優惠政策的界定與退稅備案辦理過程由環保部門與財稅部門分管，建立環保部門與財稅部門配合工作機制，加強各級環保部門與財稅部門工作聯系，簡化稅收優惠申請與備案程序。此外，稅收優惠政策實施方案的制定與實施與政策制定和應同步進行，在的稅收優惠政策的同時即明確退稅備案辦理手續。(3)加大稅收優惠政策宣傳力度。政策部門應適當加強對目錄優惠政策的宣傳工作，充分發揮傳統媒體與新型網絡媒介互補優勢，及時有效宣傳環保稅收優惠政策信息，增大稅收優惠政策普及度。保持稅收優惠政策的內容與享受優惠政策須符合的條件、備案手續等同步宣傳，加強政策解讀，使稅收優惠政策申報企業能夠及時知曉政策，并快速掌握申報要求和辦事流程。稅收優惠政策對于鼓勵和促進污水事業發展具有不可替代的作用，但僅靠稅收優惠政策推動我國環保事業發展是遠遠不夠的，還應當與其他法律和行政手段積極配合。例如，各級政府主管部門還應加強對企業廢水達標排放的監管力度，使治污企業嚴格執行國家對廢水排放的有關規定。對于嚴格遵守國家環保相關法律法規的企業，可實行相關環境經濟政策對其進行扶植，使其享受更大的經濟優惠；對于不按照國家排放標準實現廢水達標排放的企業，責令其限期整改，對不采取整改措施或整改后仍不能達到國家環保排放要求的，可中止企業繼續享受稅收優惠，并視具體污染嚴重程度追回企業已享受到的部分或全部優惠稅款。

參考文獻

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[2]關于西部大開發及少數民族地區企業所得稅優惠政策執行情況的調研報告[N]．內蒙古財會，2013，6：46-49．

[3]曲順蘭，路春城．循環經濟與稅收[J]．稅務研究，2005，9：7-10．

[4]樂麗萍．促進我區循環經濟發展的稅收政策選擇[J]．理論研究，2007，1：28-29．

[5]肖太壽．促進我國環保產業發展的稅收政策研究[J]．中國環保產業，2009，5：19-24．