稅務(wù)行政管理的特點(diǎn)精選(九篇)

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第1篇：稅務(wù)行政管理的特點(diǎn)范文

關(guān)鍵詞：稅務(wù)機(jī)關(guān)；內(nèi)部管制制度；

中圖分類號：F0 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

稅務(wù)部門的工作，總的來講有兩個方面的要求，對外提高稅收征管能力和服務(wù)水平，對內(nèi)不斷規(guī)范和改進(jìn)行政管理。如何統(tǒng)籌謀劃？要著力于通過加強(qiáng)對內(nèi)管理推動對外工作。辯證唯物主義認(rèn)為，影響事物發(fā)展的因素，有內(nèi)部矛盾和外部矛盾兩個，內(nèi)因起決定作用。抓內(nèi)部管理，就是抓住了稅收工作的根本和關(guān)鍵。這與內(nèi)強(qiáng)素質(zhì)、外樹形象是同一個道理。只有堅定不移抓好內(nèi)部建設(shè)，才能有效促進(jìn)對外征管。

稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)部管理，是一個大的系統(tǒng)工程，不但包括一般意義上的行政管理，還包括以促進(jìn)勤、廉為目標(biāo)的隊(duì)伍建設(shè)、廉政建設(shè)等，目的是打造高效廉潔的稅務(wù)機(jī)關(guān)。完整的稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部管理系統(tǒng)，有四個重要方面：督查督辦、干部隊(duì)伍建設(shè)、黨風(fēng)廉政建設(shè)、思想政治工作及稅務(wù)文化建設(shè)。

1 稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)行管理的特點(diǎn)

如同大多數(shù)行政事業(yè)單位一樣，稅務(wù)系統(tǒng)各稅務(wù)單位在運(yùn)行管理中具有如下特點(diǎn)：

1.1 規(guī)模較小，業(yè)務(wù)不多且業(yè)務(wù)目的為服務(wù)性而非盈利性，業(yè)務(wù)循環(huán)劃分的標(biāo)準(zhǔn)并不明顯。

1.2 沒有穩(wěn)定的經(jīng)常性業(yè)務(wù)收入或收入較少，從事稅收征管活動所需的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)全部或主要由上級主管會計單位撥付，會計核算依照《行政單位會計制度》的規(guī)定采用收付實(shí)現(xiàn)制。上級主管會計單位對基層單位實(shí)行“預(yù)算包干、結(jié)余留用、超支不補(bǔ)”的預(yù)算管理制度。

2 稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部控制制度的目標(biāo)及特點(diǎn)

鑒于稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)營管理過程中的上述特點(diǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部控制制度設(shè)計應(yīng)按照其本身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)來確定其內(nèi)部控制的目標(biāo)，實(shí)施內(nèi)部控制的程序。稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部控制的目標(biāo)除了包括依法行政、運(yùn)行高效、資產(chǎn)安全、會計信息質(zhì)量真實(shí)可靠以及嚴(yán)密的糾錯防范體系之外，還包括如下幾個特點(diǎn)：

2.1 強(qiáng)調(diào)營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

稅務(wù)部門屬于國家行政機(jī)關(guān)，代表國家行使稅收管理的權(quán)利，為維護(hù)國家機(jī)關(guān)的形象，營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境就顯得十分重要。并著重強(qiáng)調(diào)領(lǐng)導(dǎo)干部的廉政建設(shè)、職權(quán)的相互牽制、以及稅務(wù)文化建設(shè)等等要素。

2.2強(qiáng)調(diào)與納稅扣繳人關(guān)系管理

稅務(wù)部門業(yè)務(wù)服務(wù)的目的是服務(wù)性而非盈利性，強(qiáng)調(diào)納稅服務(wù)性以樹立國家機(jī)關(guān)為民服務(wù)的良好形象，體現(xiàn)建立和諧社會的發(fā)展趨勢。

2.3體現(xiàn)稅務(wù)管理方法的現(xiàn)代性和科學(xué)性

為提高稅收效率，稅務(wù)機(jī)關(guān)也要關(guān)注起內(nèi)部管理方法的現(xiàn)代性和科學(xué)性，強(qiáng)調(diào)全員目標(biāo)管理等現(xiàn)代管理方法在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部的應(yīng)用。

3稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部控制設(shè)計模式

基于以上分析，本文認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部控制制度設(shè)計一般要包括以下幾個控制模塊，如下圖所示：

3.1良好的內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制環(huán)境構(gòu)成一個組織的氛圍，對于稅務(wù)機(jī)關(guān)來說主要包括組織規(guī)劃控制、人力資源控制以及內(nèi)部行政辦公制度控制。其中：

（1）組織規(guī)劃控制

主要包括組織機(jī)構(gòu)設(shè)置、權(quán)責(zé)分派體系、內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)制度以及稅務(wù)文化建設(shè)四個子模塊。具體規(guī)定如下：

①機(jī)構(gòu)設(shè)置及內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)制度

稅務(wù)系統(tǒng)是國家機(jī)關(guān)，其組織機(jī)構(gòu)必須在符合憲法和法律的精神、原則、規(guī)范、程序的前提下來設(shè)立，其組織宗旨、人員編制、機(jī)關(guān)設(shè)置等都必須符合憲法、法律的規(guī)定。稅務(wù)部門實(shí)行上級垂直管理，按照經(jīng)濟(jì)區(qū)劃和經(jīng)濟(jì)流向設(shè)置機(jī)構(gòu)，并在堅持民主集中制的前提下，實(shí)行集體領(lǐng)導(dǎo)和個人分工負(fù)責(zé)相結(jié)合的制度。

②完善權(quán)責(zé)分派體系

每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)必須由兩個或兩個以上的部門承擔(dān)，經(jīng)過兩個或兩個以上崗位處理；不相容職務(wù)進(jìn)行適當(dāng)分離；完善授權(quán)審批制度，各部門權(quán)利和責(zé)任應(yīng)與控制任務(wù)相適應(yīng)。

③稅務(wù)文化建設(shè)

加強(qiáng)稅風(fēng)稅容管理，保持良好的工作環(huán)境，搞好稅務(wù)藏書、文化活動場所建設(shè)。特別關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)在稅務(wù)文化建設(shè)中的先鋒作用，并通過示范、激勵、感染、自我教育、灌輸以及定向引導(dǎo)等方法引導(dǎo)各級稅務(wù)人員樹立“依法征稅、科學(xué)管理、規(guī)范服務(wù)”的理念、精神和價值取向。

（2）人力資源控制

嚴(yán)格控制稅務(wù)人員甄選規(guī)章制度，保證稅務(wù)人員的基本素質(zhì)；加強(qiáng)稅務(wù)人員的日常管理，嚴(yán)格工作紀(jì)律，不斷提高稅務(wù)人員的思想覺悟、政治理論和業(yè)務(wù)技能，提高稅務(wù)隊(duì)伍的整體素質(zhì)；實(shí)行全員目標(biāo)管理制度，制定相應(yīng)的獎懲措施，激發(fā)稅務(wù)人員的最大效能，實(shí)現(xiàn)管理的科學(xué)化。

（3）內(nèi)部行政辦公制度控制

健全會議制度、公文處理制度以及后勤管理制度，提高稅務(wù)行政的效率；加強(qiáng)票證管理、檔案保管、公章管理以及保密制度控制，保證稅務(wù)機(jī)關(guān)的資料、人員、財產(chǎn)的安全。

3.2依法行政流程控制

嚴(yán)格依據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定進(jìn)行納稅征收管理工作，確保各項(xiàng)稅收管理、征收監(jiān)控、稅務(wù)稽核、稅收法制以及稅務(wù)執(zhí)行工作的合法性和效率性。特別關(guān)注各項(xiàng)業(yè)務(wù)的期限性、規(guī)范性和審批程序的控制。

3.3納稅服務(wù)控制

關(guān)注政務(wù)公開、公開辦稅制度是否健全，落實(shí)是否有效；首問責(zé)任制是否合乎規(guī)范，工作人員服務(wù)規(guī)范落實(shí)情況，是否制定“優(yōu)化服務(wù)十項(xiàng)承諾”或“稅務(wù)人員十五項(xiàng)不許”等相關(guān)的稅務(wù)服務(wù)規(guī)范，以真正實(shí)現(xiàn)納稅服務(wù)的宗旨。

3.4財務(wù)會計控制

主要包括稅務(wù)經(jīng)費(fèi)管理、固定資產(chǎn)管理、會計控制管理、政府采購控制以及內(nèi)部審計控制等幾項(xiàng)內(nèi)容。具體如下：

（1）稅務(wù)經(jīng)費(fèi)與固定資產(chǎn)管理

嚴(yán)格按照《行政單位會計制度》的規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)經(jīng)費(fèi)的核算，嚴(yán)格審批各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的支出，關(guān)注各項(xiàng)專用支出，提高稅務(wù)經(jīng)費(fèi)的使用效率；對固定資產(chǎn)納入會計核算與管理，科學(xué)、合理的購置、分配和使用固定資產(chǎn)，提高固定資產(chǎn)的使用效率。

（2）會計控制

嚴(yán)格按照《中華人民共和國會計法》以及《行政單位會計制度》的規(guī)定，嚴(yán)格會計核算制度，依法設(shè)置會計賬簿，是否做到賬實(shí)相符，及時準(zhǔn)確編制會計報表，真實(shí)、完整反映稅務(wù)機(jī)關(guān)財務(wù)狀況。

（3）內(nèi)部審計

關(guān)注部門、崗位職責(zé)是否明確，不相容的職務(wù)是否分工負(fù)責(zé)、相互制約，重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有無檢查考核制度，進(jìn)而檢查這些制度是否有效，是否得到貫徹執(zhí)行。同時要調(diào)查了解被審計單位是否建立內(nèi)部審計制度，有無設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)或配置專職審計人員以及內(nèi)審工作開展情況。

（4）規(guī)范政府采購

貫徹落實(shí)《政府采購法》以及《行政單位會計制度》等法律法規(guī)，規(guī)范政府采購行為，關(guān)注審批權(quán)限是否恰當(dāng)、付款程序是否嚴(yán)格經(jīng)過審批簽章，不相容崗位是否相互分離。

3.5有效監(jiān)督體系

制定公務(wù)人員紀(jì)律及行為規(guī)范，并倡導(dǎo)領(lǐng)導(dǎo)的廉政行為建設(shè)，以實(shí)現(xiàn)對稅務(wù)機(jī)關(guān)人員的有效監(jiān)督；健全行政監(jiān)督機(jī)制，接受上級稅務(wù)機(jī)關(guān)以及檢察院等其他行政機(jī)關(guān)的監(jiān)督；檢查是否有完善風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，以及時識別、反饋和作出應(yīng)對風(fēng)險的措施。

參考文獻(xiàn)

[1]劉明晗.論稅務(wù)行政裁量權(quán)的內(nèi)部控制[J].吉林大學(xué)，2009-10-01.

第2篇：稅務(wù)行政管理的特點(diǎn)范文

一、稅收與政府收費(fèi)的不同性質(zhì)與特點(diǎn)

稅收是政府憑借政治權(quán)力以無償和強(qiáng)制的方式取得的一種收入。由于政府在稅種的設(shè)計上可以對課稅主體、課稅客體以及課征程度等稅收要素進(jìn)行不同的選擇和搭配，因而使得稅收的內(nèi)容豐富多彩，稅收制度也日趨復(fù)雜。政府收費(fèi)是指政府公共部門中的一些行政單位和事業(yè)單位在向社會提供管理服務(wù)或事業(yè)服務(wù)時，以管理者或供應(yīng)者的身份向被管理對象或服務(wù)的消費(fèi)者收取的費(fèi)用。稅收與政府收費(fèi)雖然都是政府獲取財政收入的方式，但它們卻具有不同的性質(zhì)和特點(diǎn)。

首先從稅收的性質(zhì)和特點(diǎn)來看：

1．收稅機(jī)構(gòu)的集中性。由于稅收是對社會成員的一種強(qiáng)制的征收，因而課稅權(quán)力只能由作為社會公共權(quán)力代表的政府來享有。政府為了合法而有效地去行使這一權(quán)力，就必然要建立集中性的稅務(wù)征管機(jī)構(gòu)來統(tǒng)一收稅并處理相關(guān)的稅務(wù)問題。稅務(wù)機(jī)構(gòu)只是政府課稅權(quán)力的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，它所收取的稅收是一種集中性的財政收入，是必須交入國庫由政府進(jìn)行統(tǒng)一安排的

公共資源，因此稅收收入的多少與稅務(wù)部門的利益是不相關(guān)的。

2．收稅機(jī)制的無償性。稅收從其征收的過程來看完全是一種單方面的價值轉(zhuǎn)移過程，納稅人的交納是沒有任何東西作為回報的。在決定向什么人課稅；向什么東西課稅和課多少稅時，政府通常不用去考慮特定的納稅人在今后的公共支出中可能獲得的受益程度因此收稅是將公共服務(wù)的消費(fèi)與費(fèi)用的交納相分離的。

3． 征收程度的固定性。正因?yàn)槎愂帐钦畬ι鐣蓡T的一種強(qiáng)制無償?shù)恼魇眨瑸榱朔乐惯@種權(quán)力的濫用，必然要求通過立法的方式對政府征稅的程度進(jìn)行約束。因此政府征收的每一個稅種都必須對納稅人、課稅對象和征收程度以及征收方式進(jìn)行明確的規(guī)定并經(jīng)由立法機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)以形成規(guī)范化固定化的稅法。這樣，盡管各國的稅制都很復(fù)雜，但其征收的程度卻是十分明確和固定的，稅收的征納雙方都是十分清楚的并且是不可以隨意改變的。

其次，從政府收費(fèi)的性質(zhì)和特點(diǎn)來看：

1．收費(fèi)主體的分散性。政府收費(fèi)的主體是政府下屬的各行政單位和事業(yè)單位，收費(fèi)的依據(jù)是這些單位的具體管理職能和服務(wù)內(nèi)容。這就使得政府收費(fèi)的收取主體具有分散性的特點(diǎn)。如果在管理上又直接將其作為收費(fèi)單位的支出補(bǔ)償，則這類收入就會首先表現(xiàn)為各收費(fèi)單位的收入，而與收費(fèi)主體的利益直接相關(guān)，收費(fèi)越多單位可支配的資金也越多。

2．收費(fèi)機(jī)制的有償性（交易性 ） 。政府向什么人收費(fèi)，這主要同社會成員對政府提供的相關(guān)服務(wù)的需求相關(guān)。比如，當(dāng)教育要收費(fèi)時，則只有那些愿意接受教育的人會為此付費(fèi)。這種以社會成員個人對政府服務(wù)需求選擇為前提的收費(fèi)，使收費(fèi)帶有很強(qiáng)的交易性和

有償性。這同稅收的強(qiáng)制性和無償性是不同的，也是同稅收將人們對公共品的消費(fèi)和對公共品的付費(fèi)相分離的收入——— 支出機(jī)制完全不同的。行政管理性收費(fèi)雖然帶有強(qiáng)制性，但它仍然直接與交費(fèi)者的行為選擇相關(guān)。比如，要想進(jìn)入特許行業(yè)就要交納特許費(fèi)，違反了某種法規(guī)就要為此付出代價%交納罰款&。專項(xiàng)收費(fèi)雖然將受益的時間與交費(fèi)的時間相分離，但無論從付費(fèi)的主體來看，還是從分擔(dān)費(fèi)用的程度來看都是直接與其今后的消費(fèi)相聯(lián)系的。因此，可以說政府收費(fèi)更多地體現(xiàn)的是財政收入分擔(dān)的受益原則。

3．收費(fèi)訂價的壟斷性。由于政府的行政管理機(jī)構(gòu)和事業(yè)服務(wù)單位都具有相當(dāng)?shù)膲艛嘈裕貏e是行政管理機(jī)構(gòu)，對社會而言基本上是獨(dú)一無二的。這樣，政府的行政事業(yè)服務(wù)對社會而言就必然具有壟斷性特征其收費(fèi)的訂價通常是沒有競爭的，是由政府部門單方面來確定的，消費(fèi)者對于政府收費(fèi)的價格也沒有選擇余地。

正是由于稅收與政府收費(fèi)的不同特點(diǎn)因而決定了它們各自在一國社會經(jīng)濟(jì)中的不同作用和影響。

二、稅收與政府收費(fèi)的不同作用與影響

（一） 稅收的作用和影響

1.為公共支出籌資。公共支出主要是指由政府的行政管理部門、國防安全部門和公共事業(yè)部門在履行各自的職責(zé)時所耗費(fèi)的開支。首先，在市場經(jīng)濟(jì)條件下，政府行政管理職能%包括國防和外交&涉及的范圍雖然十分廣泛，但歸根到底都是為了建立規(guī)范而公平的競爭機(jī)制和安定而公正的社會環(huán)境。因此，政府為管理而建立的各種行政部門，無論從理論上講還是從政策選擇來看都應(yīng)具備充分的社會性和公正性，其管理提供的服務(wù)應(yīng)被作為純公共品的方式向社會供應(yīng)。也就是說，行政管理對每一個社會成員應(yīng)是完全平等的，而決不能以人們的支付能力大小為轉(zhuǎn)移。由此可知，政府的行政管理機(jī)構(gòu)是決不能以收費(fèi)方式來籌集資金的，其資金來源只能是強(qiáng)制、無償和集中征收的稅收。其次，在市場經(jīng)濟(jì)條件下，政府提供事業(yè)服務(wù)的原因主要是由于市場對某些領(lǐng)域供應(yīng)的不充分和無效率。一般來講，凡市場能夠充分有效供應(yīng)的都應(yīng)盡量讓市場來供應(yīng)，因此政府供應(yīng)的事業(yè)服務(wù)就主要集中在教育、衛(wèi)生、文化、科研、基礎(chǔ)設(shè)施等領(lǐng)域。既然政府提供的事業(yè)服務(wù)多是按市場原則不能充分有效提供的，因此政府事業(yè)服務(wù)的提供方式顯然就只能是公共(免費(fèi))或半公共(部分免費(fèi))的。這也就決定了政府事業(yè)部門的絕大部分支出的補(bǔ)償也只能依靠稅收來籌資。

2．有利于政府對社會經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，政府財政收入活動的作用不僅僅表現(xiàn)在獲取收入上，它同樣可以被政府用于調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)和改善社會狀

況。而后一種作用的發(fā)揮則需要更多地運(yùn)用形式多樣

的稅收來實(shí)現(xiàn)，需要政府調(diào)節(jié)和改善的社會經(jīng)濟(jì)問題

越多，稅收的作用就越大。比如，調(diào)整國民收入初分配

所造成的收入分配差距；改善資源配置狀態(tài)以及穩(wěn)定

經(jīng)濟(jì)等等，稅收都有其獨(dú)特的作用。

3．有利于規(guī)范政府的收入行為。現(xiàn)代稅收所特有的固定性特征，要求政府的稅收活動必須置于法律的制約和公眾的監(jiān)督之下。如將稅收作為財政收入的主要形式就可以使得政府的收入行為變得更加規(guī)范和透明，從而減少政府財政收入活動的隨意性。

正是由于稅收所具有的強(qiáng)制性、無償性和固定性特征和它對政府、社會經(jīng)濟(jì)所具有的重要作用和影響，使它必然成為市場經(jīng)濟(jì)條件下政府集中性財政收入的主要形式。當(dāng)然稅收這一財政收入形式也有它固有的缺陷，其最大的缺陷就是稅收過程所必然產(chǎn)生的福利與效率損失。首先是稅收這種將公共品消費(fèi)與公共支出的分擔(dān)相分離的收入機(jī)制所必然帶來的社會福利損失；其次是在政府為貫徹社會公平目標(biāo)而選擇量能負(fù)稅的征收方式時所增加的超額稅收負(fù)擔(dān)；最后是政府為了實(shí)現(xiàn)多重目標(biāo)的要求而使稅制日趨復(fù)雜時，又必然不斷增加征稅的成本。

（二）政府收費(fèi)的作用與影響

1．進(jìn)行特殊的管理。首先，一個社會為了經(jīng)濟(jì)活動的正常開展，為了社會的安定和平，必須建立約束人們行為的各種制度法規(guī)。這些制度一經(jīng)確定就應(yīng)成為社會成員共同遵守的行為規(guī)范。因此當(dāng)某些社會成員不遵守這些規(guī)范時，政府的相關(guān)職能管理部門就必須對這些行為進(jìn)行管理和糾正，處以罰款就是經(jīng)常使用的行政管理手段之一。其次，政府為了保證某些行業(yè)的經(jīng)營質(zhì)量和最佳規(guī)模，也會通過行政管理的方法來限制經(jīng)營者的數(shù)量，控制經(jīng)營者的質(zhì)量（特殊的技能需要）。這種限制最終會造成這類行業(yè)的超額利潤，因此通過收取特許費(fèi)的方式可適應(yīng)這種管理的需要。

2．抑制人們對政府供應(yīng)的某些半公共物品的過度消費(fèi)。任何一個國家的政府除了向社會供應(yīng)純公共品外，也都會向社會提供許多公共性并不充分的物品，如教育、醫(yī)療、圖書館、公路、橋梁等。當(dāng)政府完全以公共產(chǎn)品的方式向社會供應(yīng)這些物品時，這類物品常常會出現(xiàn)過度消費(fèi)的情況，其中公費(fèi)醫(yī)療中的醫(yī)藥品過度消費(fèi)就是最典型的例子。在這種情況下，可以通過收取使用費(fèi)的方式來抑制這類物品的過度消費(fèi)。

3．增進(jìn)社會福利、降低籌資成本。正如前面所說，在政府為社會提供的物品與服務(wù)中，有許多并不具備充分的公共品性質(zhì)。因而，人們對這些物品的需求就可以通過自愿付費(fèi)的方式表達(dá)出來，即：愿意付費(fèi)則表示其有消費(fèi)需求。因此，從理論上講，政府供應(yīng)的物品，凡能通過收費(fèi)來供應(yīng)的，采用收費(fèi)的方式是最能增進(jìn)社會福利的，因?yàn)樗鼘⑸鐣蓡T對政府服務(wù)的需求同他們對政府支出費(fèi)用的分擔(dān)聯(lián)系起來了，可以使政府供應(yīng)物品的效用最大化，使人們在費(fèi)用分擔(dān)上的個人福利損失最小。同時由于收費(fèi)彌補(bǔ)單位支出的直接性也可以減少在稅收。支出機(jī)制下的管理過程和管理成本，因此，收費(fèi)方式對政府而言，也是一種成本較低的籌資方式。

第3篇：稅務(wù)行政管理的特點(diǎn)范文

［關(guān)鍵詞］ 大企業(yè)；稅收管理；稅務(wù)機(jī)構(gòu)

doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 10. 023

［中圖分類號］ F810.42 ［文獻(xiàn)標(biāo)識碼］ A ［文章編號］ 1673 - 0194（2012）10- 0039- 02

20世紀(jì)90年代以來，隨著納稅人數(shù)量的增加、納稅人跨國或跨區(qū)域交易的涌現(xiàn)，尤其是信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，大多數(shù)發(fā)達(dá)國家稅務(wù)機(jī)關(guān)的組織結(jié)構(gòu)有一個明顯的變化趨勢，即從稅種管理演變?yōu)楣δ芄芾恚⑦M(jìn)一步向納稅人分類管理過渡，特別是組建大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)，對大企業(yè)實(shí)施專業(yè)化管理。目前，世界上已有50多個國家和地區(qū)設(shè)立了大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)，征管職能差異較大，在大企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)和機(jī)構(gòu)設(shè)置等方面都各有特點(diǎn)。研究比較國外大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，對于我國稅務(wù)機(jī)關(guān)管理好實(shí)施“走出去”戰(zhàn)略并快速發(fā)展的我國大企業(yè)和集團(tuán)企業(yè)來說，無疑會具有很多有益的經(jīng)驗(yàn)借鑒。

1 大企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)比較

各國稅務(wù)部門及大企業(yè)管理局對大企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)不完全相同，這是因?yàn)楦鲊诖笃髽I(yè)范圍確定上出于經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度、市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境、宏觀經(jīng)濟(jì)政策以及財政收支實(shí)際情況等多種因素，各有其考慮，故沒有一個通用的標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)IMF研究，大企業(yè)納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)包括營業(yè)規(guī)模、資產(chǎn)規(guī)模、注冊資本、納稅額、雇員數(shù)量、特定行業(yè)、雇員人數(shù)、從事國際經(jīng)營活動等若干方面①。

在大企業(yè)的界定標(biāo)準(zhǔn)上，目前主要存在以下幾種類型：①以注冊資本為標(biāo)準(zhǔn)。日本國稅廳的標(biāo)準(zhǔn)是資本總額達(dá)到1億日元以上的國內(nèi)大企業(yè)以及外國公司（含常設(shè)機(jī)構(gòu)）。②以銷售或營業(yè)收入為標(biāo)準(zhǔn)。澳大利亞規(guī)定，年銷售收入超過1億澳元的為大企業(yè)，大企業(yè)的子公司不論收入多少，均納入大企業(yè)管理。③以資產(chǎn)作為標(biāo)準(zhǔn)。美國聯(lián)邦稅務(wù)局規(guī)定，所有資產(chǎn)超過1 000萬美元的公司、股份子公司、合伙公司即視為大企業(yè)。④以綜合因素為標(biāo)準(zhǔn)。英國在確定大企業(yè)時，綜合考慮企業(yè)的收入、利潤、資本額、國際化背景、過去的行為等，銀行、保險、住房互助會等金融類的大企業(yè)因其業(yè)務(wù)多、具有復(fù)雜性一般都被納入大企業(yè)的范圍。

2 大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)設(shè)置和職責(zé)比較

目前世界各國大企業(yè)管理機(jī)構(gòu)的組織結(jié)構(gòu)主要有3種類型：①單一的中央機(jī)構(gòu)型，即只設(shè)一個中央機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)全國范圍內(nèi)所有大企業(yè)的集中管理。這種類型較多地被國土面積比較小、大企業(yè)數(shù)量不多的國家所采用，單一中央機(jī)構(gòu)即可滿足管理要求，尤其是發(fā)展中國家，如泰國、菲律賓和蒙古等。②帶分支機(jī)構(gòu)的中央機(jī)構(gòu)，即在總部設(shè)立中央機(jī)構(gòu)，在不同地域設(shè)立多個分支機(jī)構(gòu)，各分支機(jī)構(gòu)皆歸中央機(jī)構(gòu)統(tǒng)一管理。英國稅務(wù)海關(guān)總署大企業(yè)管理局在全國設(shè)置有15個大企業(yè)辦公室和18個大雇主納稅遵從辦公室。③多級獨(dú)立機(jī)構(gòu)型，即在不同地域分別設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，各分支機(jī)構(gòu)相對獨(dú)立，不設(shè)統(tǒng)一管理的中央機(jī)構(gòu)。1990年，荷蘭稅務(wù)局依據(jù)納稅人類型對稅收管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行了改革，成立了大企業(yè)管理局，下設(shè)11個相互獨(dú)立的大企業(yè)管理分局。第二、三種類型，被多數(shù)發(fā)達(dá)國家和國土面積比較大的發(fā)展中國家所采用。

就大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)的工作職責(zé)而言有兩種模式：①將納稅咨詢和輔導(dǎo)、納稅申報和稅款征收、稅務(wù)審計和強(qiáng)制執(zhí)行等所有納稅服務(wù)和執(zhí)法功能都集中在一起，由大企業(yè)管理機(jī)構(gòu)統(tǒng)一管理，稱為“全功能型”機(jī)構(gòu)；②只實(shí)現(xiàn)某個單一管理功能（主要是審計功能），而不涉及納稅申報、稅款征收或強(qiáng)制執(zhí)行等其他事項(xiàng)，稱為“單功能型”（或“審計型”）機(jī)構(gòu)。

值得注意的是美國國內(nèi)收入局（IRS）大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)從單功能型向全功能型的轉(zhuǎn)變和演進(jìn)。IRS在1975年實(shí)施了“大案審計項(xiàng)目”（Large Case Audit Program，LCAP），組織專業(yè)審計隊(duì)伍對大企業(yè)進(jìn)行集中審計，其實(shí)質(zhì)是單一功能型的大企業(yè)管理機(jī)構(gòu)。2000年IRS成立了“大中型企業(yè)管理部”（Large and Mid－Size Business Division，簡稱LMSB），這是一個功能全面、高度集中化的大企業(yè)管理機(jī)構(gòu)，總部負(fù)責(zé)工作指導(dǎo)、預(yù)算管理和與其他國稅部門工作協(xié)調(diào)，下設(shè)國際稅收、信息中心、法律咨詢等9個處和5個派出分局。分支機(jī)構(gòu)遍及全國主要大城市，負(fù)責(zé)所在區(qū)域大中型納稅人的日收管理。LMSB按金融服務(wù)及衛(wèi)生業(yè)、食品藥品及零售業(yè)、自然資源業(yè)、通訊技術(shù)和媒體業(yè)、重工業(yè)建筑業(yè)和交通業(yè)5個行業(yè)大類管理大中型納稅人。隨后又設(shè)立了實(shí)地專家分局，專門為5個行業(yè)分局的檢查工作提供幫助。2010年10月1日IRS將大中型企業(yè)管理局更名為大企業(yè)和國際稅務(wù)局（LB＆I）。下設(shè)6個行業(yè)部門（通訊技術(shù)和媒體業(yè)、金融服務(wù)業(yè)、全球高收入行業(yè)、重工業(yè)和交通業(yè)、自然資源及采掘業(yè)、零售食品藥品醫(yī)療業(yè)），1個專家團(tuán)隊(duì)（包括計算機(jī)審計、就業(yè)稅、工程師和金融產(chǎn)品及交易等4個領(lǐng)域的專家），4個國際組織，預(yù)申報和技術(shù)指導(dǎo)，還包括各種業(yè)務(wù)支持部門（如國際商務(wù)遵從、國際個人遵從、轉(zhuǎn)讓定價操作、國際數(shù)據(jù)管理）。

3 國外大企業(yè)稅收管理借鑒與建議

自2008年國家稅務(wù)總局成立大企業(yè)稅收管理司以來，國稅、地稅各級稅務(wù)機(jī)關(guān)相繼成立或明確了大企業(yè)稅收管理和服務(wù)部門。隨著大企業(yè)稅收管理和服務(wù)專門機(jī)構(gòu)設(shè)置的到位，我國大企業(yè)納稅服務(wù)進(jìn)入了實(shí)踐探索的關(guān)鍵時期。

3.1 科學(xué)設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)

明確大企業(yè)的內(nèi)涵和標(biāo)準(zhǔn)是實(shí)施大企業(yè)稅收管理的基礎(chǔ)。從世界各國大企業(yè)稅收管理的實(shí)踐看，大多數(shù)發(fā)達(dá)國家對大企業(yè)實(shí)施專業(yè)化管理所持的觀點(diǎn)，是采用風(fēng)險管理的策略是提高納稅遵從的最有效途徑，而發(fā)展中國家設(shè)立大企業(yè)稅收管理專門機(jī)構(gòu)的初衷是確保稅收收入。中國作為世界第二大經(jīng)濟(jì)體，吸引了大量的外國投資，近年來海外投資規(guī)模日益擴(kuò)大，擁有一大批與發(fā)達(dá)國家大企業(yè)特質(zhì)相類似的大企業(yè)。同時，作為世界上最大的發(fā)展中國家，正處于轉(zhuǎn)軌時期，經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡，不同地區(qū)的大企業(yè)之間存在較大差異，而且在經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)，大企業(yè)多為壟斷型、資源型的企業(yè)。由此可見，我國的大企業(yè)具有發(fā)達(dá)國家和發(fā)展中國家的雙重特點(diǎn)。大企業(yè)稅收管理也具有雙重使命，一方面要確保稅收收入，另一方面要實(shí)施風(fēng)險管理，提高納稅遵從。因此，在大企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的制定上也存在兩種意見，一種觀點(diǎn)認(rèn)為，鑒于大企業(yè)的地區(qū)差異和特點(diǎn)及大企業(yè)稅收管理尚處于探索階段，沒有必要制定全國統(tǒng)一的大企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，可以由各地根據(jù)地區(qū)實(shí)際情況自行制定標(biāo)準(zhǔn)。另一種觀點(diǎn)認(rèn)為，統(tǒng)一規(guī)范的大企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，是實(shí)施專業(yè)化管理的基礎(chǔ)，才能有效提高征管效率。如果各地自行制定標(biāo)準(zhǔn)，因地制宜，雖然考慮了多樣性，必然導(dǎo)致標(biāo)準(zhǔn)的五花八門。筆者建議科學(xué)設(shè)定大企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)要注意以下幾個問題：

（1）確定大企業(yè)的首要標(biāo)準(zhǔn)，即年納稅總額標(biāo)準(zhǔn)。一般而言，對某一地區(qū)的稅收收入產(chǎn)生重大影響的企業(yè)都確定為大企業(yè)，具體標(biāo)準(zhǔn)視當(dāng)?shù)囟愒垂芾硇枰ā＠缈偩值?5戶首批定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)2007年繳納的稅款占全國稅收總額的23％左右。隨著大企業(yè)稅收管理探索和實(shí)踐，國家層面即國家稅務(wù)總局直轄管理的大企業(yè)繳納稅款應(yīng)占到全國稅收總額的35％，省局直轄管理的大企業(yè)繳納稅款應(yīng)占到全國稅收總額的35％。

（2）明確大企業(yè)的其他標(biāo)準(zhǔn)。這些標(biāo)準(zhǔn)包括定量和定性指標(biāo)，定量指標(biāo)除了年納稅總額為以外，還包括銷售（營業(yè)）收入和資產(chǎn)總額，定性指標(biāo)包括跨區(qū)域的總分公司、母子公司、跨國企業(yè)在華公司、特定行業(yè)（如金融、郵政、通訊、鐵路、航空、石油、電力等行業(yè)）、企業(yè)管理和決策集中程度、所有制代表性等。

（3）注重循序漸進(jìn)、操作簡便。國家標(biāo)準(zhǔn)由總局制定，符合國家標(biāo)準(zhǔn)的大企業(yè)歸總局管理。總局對地方標(biāo)準(zhǔn)提出一個總體指導(dǎo)意見，地方具體標(biāo)準(zhǔn)制定權(quán)限下放給地方，符合地方標(biāo)準(zhǔn)的大企業(yè)歸各地方管理，同時要要注意標(biāo)準(zhǔn)的清晰性和操作的簡便性，避免浪費(fèi)不必要的資源。

3.2 科學(xué)設(shè)置管理機(jī)構(gòu)

通過對部分發(fā)達(dá)國家稅收管理機(jī)構(gòu)設(shè)置的研究分析，盡管不同國家機(jī)構(gòu)設(shè)置差異很大，幾乎沒有完全一致的，然而也存在共性和規(guī)律。在稅收管理機(jī)構(gòu)有相近的框架設(shè)計，比如，韓國和日本之間的三層構(gòu)架，歐美的扁平機(jī)構(gòu)。

與這些國家相比較，我國稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理機(jī)構(gòu)有以下幾個特點(diǎn)：①稅務(wù)機(jī)構(gòu)管理層級多。目前我國稅務(wù)機(jī)構(gòu)包括總局、省局、地（市）局、縣（區(qū)）局和鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）分局（所）5級。稅務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置與其他政府部門一樣按照行政區(qū)域設(shè)置，有一級政府就要設(shè)置一級稅務(wù)機(jī)構(gòu)，不區(qū)分地區(qū)之間經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度和稅源分布的差異，都設(shè)置相同的稅務(wù)機(jī)構(gòu)。稅務(wù)機(jī)構(gòu)布局不合理，在一定程度上降低了稅收行政效率。而且國、地稅機(jī)構(gòu)分設(shè)，兩套機(jī)構(gòu)重復(fù)管理、征收、檢查，基本建設(shè)支出逐年上漲，加大了稅收成本。②稅收管理和納稅服務(wù)的職責(zé)和任務(wù)逐層分解并日益增多，而資源有向上集中的趨勢，稅收管理和納稅服務(wù)的實(shí)際運(yùn)作主要由最低層或次低層承擔(dān)，較高一級管理機(jī)構(gòu)主要負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)指導(dǎo)、行政管理、規(guī)劃設(shè)計等。豐富的人力資源集中在管理層稅務(wù)機(jī)關(guān)，不僅數(shù)量龐大，而且素質(zhì)較其他管理層要高。豐富的信息資源向更高層級集中，資源優(yōu)勢明顯。筆者建議科學(xué)設(shè)置大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)要注意以下幾個問題：

（1）推進(jìn)行政層級扁平化、管理層實(shí)體化。以稅收專業(yè)化管理為契機(jī)，在信息大集中的基礎(chǔ)上，壓縮管理層級，上收部分稅收管理權(quán)，在省級局、地（市）局成立大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)，通過中間管理層的實(shí)體化，釋放富余的行政管理資源，減少不必要的行政管理措施，提高征管效率。

（2）兼顧地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展差異，合理設(shè)置大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)。東部沿海地區(qū)生產(chǎn)型大企業(yè)較多，北京、上海、天津、廣州等一線城市擁有較多的大企業(yè)或集團(tuán)總部，可以根據(jù)實(shí)際情況，考慮設(shè)置單功能型（或?qū)徲嬓停┐笃髽I(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)，專司大企業(yè)的納稅評估、稅收審計和稅收風(fēng)險管理。

（3）探索大企業(yè)稅收管理的矩陣式組織結(jié)構(gòu)。在大企業(yè)稅收管理中引入項(xiàng)目管理概念，把所有管理活動和服務(wù)內(nèi)容進(jìn)行匯集、甄選，選擇部分確認(rèn)為項(xiàng)目，按項(xiàng)目的標(biāo)準(zhǔn)和要求進(jìn)行管理。具體來說，就是通過項(xiàng)目化的理念和方法將大企業(yè)跨部門、跨層級的管理活動和服務(wù)內(nèi)容轉(zhuǎn)化為有具體目標(biāo)、預(yù)算、進(jìn)度和控制的項(xiàng)目。部門領(lǐng)導(dǎo)既是職能部門主管又是項(xiàng)目主管，對職能部門負(fù)責(zé)的同時也對項(xiàng)目結(jié)果負(fù)責(zé)。同時，考慮到矩陣式組織結(jié)構(gòu)違反了所有服從權(quán)威的傳統(tǒng)，容易導(dǎo)致模糊與沖突，因此必須從更高的管理層制定項(xiàng)目管理機(jī)制以及具體項(xiàng)目。

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第4篇：稅務(wù)行政管理的特點(diǎn)范文

一、稅務(wù)行政處罰管理現(xiàn)狀

根據(jù)《行政處罰法》第八條規(guī)定行政處罰有七種：(一)警告、（二）罰款、（三）沒收違法所得、沒收非法財物、（四）責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)、（五）暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照、（六）行政拘留和（七）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他行政處罰。行政機(jī)關(guān)實(shí)施行政處罰時必須嚴(yán)格按照《行政處罰法》規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵤┮?guī)定的處罰種類。考慮到其他法律法規(guī)具體調(diào)整的需要，因此《行政處罰法》在規(guī)范行政機(jī)關(guān)行政處罰的種類時在第八條特別作了一條附加規(guī)定，即“法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他行政處罰”。這實(shí)際上是在行政處罰的種類上開了一個口子，按此規(guī)定在《行政處罰法》頒布前其他生效的法律、法規(guī)規(guī)定的行政處罰種類還可以繼續(xù)適用，而且以后出臺的法律、法規(guī)還可以補(bǔ)充行政處罰的種類。

根據(jù)國家稅務(wù)總局《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》第七條第六款的規(guī)定，稅務(wù)行政處罰包括：罰款、沒收非法所得、停止出口退稅權(quán)。其中停止出口退稅權(quán)的處罰設(shè)定在法律上有明確規(guī)定的是在二00一年四月二十八日修訂后的《稅收征收管理法》第六十六條才予以明確為一種行政處罰，這才符合《行政處罰法》規(guī)定行政處罰種類設(shè)定權(quán)限的規(guī)定。

正確劃分稅務(wù)行政處罰的種類有利于規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政執(zhí)法行為，因?yàn)槎悇?wù)行政處罰是對管理相對人違反了稅收管理秩序后，稅務(wù)機(jī)關(guān)給相對人一定制裁措施的具體行政行為，是一種可訴訟行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施行政處罰時必須按照法定程序和權(quán)限作出，否則稅務(wù)機(jī)關(guān)的行為是違法行為，因此應(yīng)當(dāng)正確界定稅務(wù)行政處罰行為和“稅務(wù)機(jī)關(guān)不予依法辦理或答復(fù)的行為”（《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》第七條第七款規(guī)定）。

然而，在新修訂的《稅收征收管理法》出臺前，對稅務(wù)行政處罰的種類規(guī)定還不規(guī)范和完善，根據(jù)《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》及稅收征管工作規(guī)程等規(guī)章規(guī)定，確定的稅務(wù)行政處罰種類少，與基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理實(shí)際不相適應(yīng)，一些稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅收征管規(guī)程規(guī)定，在管理中已經(jīng)采取的有效管理措施在法律上沒有充足的依據(jù)，特別是涉及到損害到納稅人利益的措施，如果不在法律上予以明確，不利于日常稅收管理。因此，應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅收征管的發(fā)展情況，將原有規(guī)章、規(guī)程規(guī)定的有效管理措施上升為稅收法律法規(guī)的規(guī)定。

二、稅務(wù)行政處罰的種類

根據(jù)修訂后的《稅收征收管理法》規(guī)定，稅務(wù)行政處罰的種類應(yīng)當(dāng)有警告（責(zé)令限期改正）、罰款、停止出口退稅權(quán)、沒收違法所得、收繳發(fā)票或者停止發(fā)售發(fā)票、提請吊銷營業(yè)執(zhí)照、通知出境管理機(jī)關(guān)阻止出境。

其中責(zé)令限期改正從實(shí)質(zhì)來看，它基本近似于《行政處罰法》規(guī)定的警告，無論是就其作用還是性質(zhì)而言，幾乎與警告相同，只是名稱不同而已。罰款、沒收非法所得和停止出口退稅權(quán)是《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》中已明確的稅務(wù)行政處罰種類。

通知出境管理機(jī)關(guān)阻止出境是在原《稅收征收管理法》中已明確規(guī)定的處罰措施，《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》將其作為單獨(dú)的復(fù)議情形，未作為稅務(wù)行政處罰。而全國稅務(wù)人員執(zhí)法資格統(tǒng)一考試用書《稅收執(zhí)法基礎(chǔ)知識》第57頁認(rèn)為“其他法律法規(guī)還規(guī)定有關(guān)機(jī)關(guān)可以依法對外國人、無國籍人可以采取驅(qū)逐出境、限制進(jìn)境或出境、限期出境的行政處罰”。《稅收征收管理法》第四十四條規(guī)定“欠繳稅款的納稅人或者其它的法定代表人需要出境的，應(yīng)當(dāng)在出境前向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供擔(dān)保。未結(jié)清稅款、滯納金，又不提供擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出境管理機(jī)關(guān)阻其出境。”從該種措施的性質(zhì)和手段看，應(yīng)該屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)依法提請，而由有權(quán)機(jī)關(guān)協(xié)助執(zhí)行的一種稅務(wù)行政處罰，根據(jù)《行政處罰法》第九條規(guī)定法律可以設(shè)定各種行政處罰，因此應(yīng)當(dāng)將阻止處境作為一種稅務(wù)行政處罰。

新《稅收征收管理法》修訂后在第六十條第二款規(guī)定了“經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提請，由工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照”的處罰措施，這與阻止出境措施的執(zhí)行主體相似，都是由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法提請，由有權(quán)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行的一種處罰措施。吊銷營業(yè)執(zhí)照是《行政處罰法》明確規(guī)定的一種處罰措施，阻止出境按照其性質(zhì)也屬于其他法律規(guī)定的一種行政處罰措施，只是執(zhí)行機(jī)關(guān)的特殊性。根據(jù)稅收法律規(guī)定，執(zhí)行該兩項(xiàng)法律規(guī)定的處罰措施的原因是相對人違反稅收征管秩序，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照法定的程序處理后，才能提請相關(guān)機(jī)關(guān)執(zhí)行，在提請之前稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照《行政處罰法》規(guī)定的程序調(diào)查取證、審理告知無效后，再由稅務(wù)機(jī)關(guān)提請相關(guān)機(jī)關(guān)執(zhí)行，只是最終執(zhí)行的結(jié)果由相關(guān)部門執(zhí)行。這與申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行稅務(wù)罰款的措施相似。因此該兩項(xiàng)措施應(yīng)當(dāng)是稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體行政行為，屬于一種特殊的執(zhí)行主體的稅務(wù)行政處罰。這與我國現(xiàn)行的執(zhí)法體制有關(guān)，是由于我國稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法范圍和權(quán)限的有限性決定的。管理相對人對該處罰措施可以依法申請上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)復(fù)議，也可以提請行政訴訟。在行政訴訟過程中稅務(wù)機(jī)關(guān)為被告或與具體執(zhí)行機(jī)關(guān)為共同被告，而訴訟中的舉證責(zé)任應(yīng)當(dāng)全部由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。因此對這兩項(xiàng)稅務(wù)行政處罰措施的程序、法律責(zé)任應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步規(guī)范和明確。

收繳發(fā)票或者停止發(fā)售發(fā)票是稅務(wù)機(jī)關(guān)早已使用的一種管理措施，基層主管稅務(wù)機(jī)關(guān)針對納稅人違章情況采取了停票或繳銷發(fā)票等不同方式的管理制度，特別是增值稅專用發(fā)票管理已形成了一套行之有效的管理體系，國家稅務(wù)總局也制定了許多具體的發(fā)票控管辦法。然而長期以來從稅收立法到稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)際操作中沒有將停止供應(yīng)發(fā)票作為一種處罰措施，《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》只將這一措施作為一種稅務(wù)機(jī)關(guān)不作為的行政行為。

隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，財務(wù)管理不斷的規(guī)范和稅收征管措施的日益強(qiáng)化，發(fā)票作為經(jīng)濟(jì)往來的重要憑據(jù)，已成為經(jīng)濟(jì)交往中明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的主要的原始憑證，納稅人交易活動的重要憑證。對發(fā)票的控管成為稅務(wù)機(jī)關(guān)控稅管理的有效手段。作為發(fā)票管理的主管機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人停止或繳銷發(fā)票后，勢必影響到納稅人的正常經(jīng)營活動。納稅人正常取得和使用發(fā)票以保證其經(jīng)營秩序的運(yùn)行無疑是納稅人的一種權(quán)益，在稅務(wù)征管活動中稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)充分尊重納稅人的權(quán)益，然而在新修訂《稅收征收管理法》實(shí)施前，稅務(wù)機(jī)關(guān)對發(fā)票的停售和繳銷隨意性較大，影響到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營活動，如果納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)的發(fā)票控管措施提出訴訟。稅務(wù)機(jī)關(guān)在訴訟中法律依據(jù)不足。

新《稅收征收管理法》修訂后在第七十二條規(guī)定“從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人有本法規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以收繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票”，從立法的角度給稅務(wù)機(jī)關(guān)的收繳發(fā)票予以認(rèn)可。稅務(wù)機(jī)關(guān)收繳和停止發(fā)售發(fā)票，是對納稅人使用發(fā)票權(quán)利的制裁，符合行政處罰的性質(zhì)和特點(diǎn)。因此稅務(wù)機(jī)關(guān)在采取收繳和停止發(fā)票處罰措施時應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)行政處罰法的規(guī)定進(jìn)行管理。

三、規(guī)范稅務(wù)行政處罰措施

根據(jù)《行政處罰法》第二十條規(guī)定行政處罰由縣以上地方人民政府具有行政處罰權(quán)的行政機(jī)關(guān)管轄，《稅收征管法》第七十四條規(guī)定“本法規(guī)定的行政處罰，罰款額在二千元以下的可以由稅務(wù)所決定。”因此七種稅務(wù)行政處罰措施中停止出口退稅權(quán)、沒收違法所得、收繳發(fā)票或者停止發(fā)售發(fā)票、提請吊銷營業(yè)執(zhí)照、通知出境管理機(jī)關(guān)阻止出境應(yīng)當(dāng)由縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)作出。

然而在《稅收征管規(guī)程》中，對警告和罰款外的稅務(wù)行政處罰規(guī)定得不具體，在基層稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行中很不規(guī)范。急需完善現(xiàn)存的稅收征管規(guī)程中稅務(wù)行政處罰程序，當(dāng)相對人違反稅收管理秩序，需要給予稅務(wù)行政處罰時，除警告和罰款外，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照行政處罰一般程序處理，例如對欠繳稅款的出境前，需要阻止出境的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將欠繳稅款情況及催繳文書報縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)審理，縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)將欠稅情況及文書審理后向當(dāng)事人下達(dá)《稅務(wù)行政處罰告知書》，然后在當(dāng)事人陳述申辯后制作阻止出境的《稅務(wù)行政處罰決定書》交當(dāng)事人，并制作《阻出境通知書》附《稅務(wù)行政處罰決定書》交進(jìn)出境管理機(jī)關(guān)執(zhí)行，當(dāng)事人在收到稅務(wù)行政處罰決定書后不服的，可以對稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定申請復(fù)議或提請行政訴訟。

第5篇：稅務(wù)行政管理的特點(diǎn)范文

 

關(guān)鍵詞：稅收管理創(chuàng)新

伴隨著新稅制的實(shí)施和稅收征管改革的不斷深人，我國稅收管理取得了歷史性的進(jìn)步。但是。稅收管理中一些深層次的問題和矛盾，還沒有得到根本解決，特別是加人wto后，傳統(tǒng)的稅收管理理念、管理模式和管理體制正面臨新的挑戰(zhàn)，迫切要求加快稅收管理的改革創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)傳統(tǒng)型管理向現(xiàn)代型管理轉(zhuǎn)變。

一、稅收管理的理論創(chuàng)新

理論創(chuàng)新是社會發(fā)展和變革的先導(dǎo)。創(chuàng)新稅收管理理論是變革稅收管理的前提。由于歷史的原因。長期以來，我國對稅收管理理論研究不夠重視。稅收管理理論的發(fā)展遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于稅收改革與發(fā)展的實(shí)踐，也落后于其他一些重要社會科學(xué)領(lǐng)域。

我國稅收征管改革摸著石頭過河走了10多年。稅收征管改革從一開始就缺乏科學(xué)的理論準(zhǔn)備和理論指導(dǎo)。稅收征管改革基本上是憑經(jīng)驗(yàn)和直覺進(jìn)行。在解決改革出現(xiàn)的新情況和新問題中徘徊。無論是20世紀(jì)80年代末，進(jìn)行的“征、管、查”三分離或二分離的摸索，還是新稅制實(shí)施后，對傳統(tǒng)專管員制度全面改革，所形成的“以申報納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查”的新征管模式，以及進(jìn)人21世紀(jì)后，采取科技加管理措施，以信息化推進(jìn)專業(yè)化的深化稅收征管改革，基本上都是在理論準(zhǔn)備不足的情況下進(jìn)行的，未能從理論上對稅收管理改革目標(biāo)體系進(jìn)行深人系統(tǒng)地研究，在科學(xué)把握稅收管理的本質(zhì)、規(guī)律、原則等基本理論問題的基礎(chǔ)上，形成稅收管理改革的基本理論框架，給予稅收管理改革堅強(qiáng)有力的理論指導(dǎo)。因此，在改革的目標(biāo)方向上，缺乏準(zhǔn)確清晰的定位。目標(biāo)設(shè)計缺乏系統(tǒng)論證，征管改革的框架和基本模式一直處于變化之中，對征管改革的方向經(jīng)歷了反復(fù)探索和較長時間的認(rèn)識過程；在改革的思路上。始終循著相互制約的指導(dǎo)思想，沿著職能劃分的思路。把分權(quán)制約過多地寄望于征、管、查職能的分解上。追求稅收征管的模式化；在改革的范圍上，側(cè)重于稅收征管的改革，忽視稅收行政管理的改革。未能把對以納稅人涉稅事項(xiàng)為主要管理對象的稅收征收管理和以征稅機(jī)關(guān)、征稅人為主要管理對象的稅收行政管理作為改革的整體進(jìn)行系統(tǒng)設(shè)計，忽視人力資源的配置管理和開發(fā)利用；在改革的進(jìn)程上，對不同地區(qū)制約征管改革的因素研究不夠，缺乏整體規(guī)劃。常常處于走一步看一步，造成各地改革進(jìn)度不一。帶來征管業(yè)務(wù)的不規(guī)范、信息技術(shù)應(yīng)用的不統(tǒng)一。由此導(dǎo)致稅收管理改革走了一些彎路，浪費(fèi)了不少人力、物力和財力，增大了改革成本。

當(dāng)然，稅務(wù)部門在改革實(shí)踐中也進(jìn)行了一些理論探索，但主要還是停留在對改革方案的修修補(bǔ)補(bǔ)。疲于尋求解決具體問題的措施上，缺乏在稅收管理改革實(shí)踐基礎(chǔ)上理論創(chuàng)新的自覺性和主動性。要解決稅收管理改革中的問題和矛盾，加快建立現(xiàn)代化稅收管理體系，提高稅收管理水平，必須創(chuàng)新稅收管理理論。

推進(jìn)稅收管理的理論創(chuàng)新，首先要轉(zhuǎn)換傳統(tǒng)稅收管理的理論視野和研究方法，注意在改革實(shí)踐中進(jìn)行稅收管理的理論探討，善于總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，把成功的經(jīng)驗(yàn)系統(tǒng)化、理論化；其次，要注意研究借鑒當(dāng)代西方公共管理理論和工商管理領(lǐng)域發(fā)展起來的管理理念、原則、方法和技術(shù)，結(jié)合我國稅收管理的實(shí)際，創(chuàng)造性地加以吸收和運(yùn)用，形成適合中國稅收管理特點(diǎn)的新思想、新方法、新體系，并在指導(dǎo)稅收管理改革實(shí)踐中加以豐富和發(fā)展；還要注意不斷研究稅收管理的內(nèi)在規(guī)律、原理和發(fā)展趨勢，善于抓住揭示稅收管理內(nèi)在客觀性的發(fā)現(xiàn)性認(rèn)識，創(chuàng)造稅收管理科學(xué)的前沿理論。通過尋求稅收管理理論突破與創(chuàng)新，推動稅收管理的組織創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新和制度創(chuàng)新。徹底改變我國稅收管理改革目標(biāo)不明、方向不清的被動局面，徹底改變稅收管理理念僵化、管理方式陳舊、管理手段單一的落后局面，實(shí)現(xiàn)傳統(tǒng)稅收管理向現(xiàn)代稅收管理的根本轉(zhuǎn)變。

二、稅收管理的技術(shù)創(chuàng)新

科學(xué)技術(shù)是稅收管理發(fā)展的重要推動力量。創(chuàng)新稅收管理離不開現(xiàn)代科技手段的支撐。信息化是當(dāng)今世界經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的大趨勢。信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，對稅收管理正產(chǎn)生著革命性的影響，為創(chuàng)新稅收管理開拓了廣闊的發(fā)展空間。創(chuàng)新稅收管理技術(shù)，以信息技術(shù)和通迅技術(shù)為基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)稅收管理信息化是深化稅收管理改革，提高稅收管理質(zhì)量和效率，實(shí)現(xiàn)稅收管理現(xiàn)代化的必由之路。

伴隨著稅收征管改革的深入，我國稅收管理信息化經(jīng)歷了從無到有、從人腦到電腦、從單機(jī)運(yùn)作到網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行的歷史性跨越，信息技術(shù)對稅收管理的支撐作用日益顯現(xiàn)，稅收管理技術(shù)有了重大突破。但不容忽視的是，我們不惜重金投入，購置相當(dāng)數(shù)量和一定檔次的計算機(jī)技術(shù)裝備，與應(yīng)達(dá)到的應(yīng)

用程度和應(yīng)用效果仍有相當(dāng)差距。在推進(jìn)稅收信息化建設(shè)過程中存在著不少問題，突出表現(xiàn)在稅收信息化建設(shè)缺乏總體規(guī)劃，軟件開發(fā)應(yīng)用雜亂無序，信息系統(tǒng)平臺不統(tǒng)一，數(shù)據(jù)處理缺乏層次性和綜合性，形成許多“信息孤島”；信息資源利用不充分，集中分析監(jiān)控能力不強(qiáng)，導(dǎo)致高技術(shù)與低效率并存，高成本與低產(chǎn)出共生，造成人財物的極大浪費(fèi)。對此，我們應(yīng)當(dāng)認(rèn)真總結(jié)和吸取過去在稅收信息化建設(shè)中留下的深刻教訓(xùn)，從戰(zhàn)略高度推進(jìn)稅收管理的技術(shù)創(chuàng)新，加強(qiáng)對信息化建設(shè)工程組織學(xué)的研究，克服盲目性和隨意性，加強(qiáng)對稅收管理技術(shù)的理論研究和應(yīng)用研究，徹底改變機(jī)器運(yùn)作模擬手工操作的狀況，挖掘信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的潛在效能。

創(chuàng)新稅收管理技術(shù)，實(shí)現(xiàn)稅收管理信息化，是科技與管理相互結(jié)合、相互促進(jìn)，推動稅收管理發(fā)展，實(shí)現(xiàn)稅收管理現(xiàn)代化的過程。目的是要使人工管理與機(jī)器管理組成的整個管理體系效能最高。實(shí)現(xiàn)稅收管理的技術(shù)創(chuàng)新，推進(jìn)稅收管理信息化應(yīng)突出四個重點(diǎn)：

其一、堅持按照一體化原則，遵循“統(tǒng)籌規(guī)劃，統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，突出重點(diǎn)，分步實(shí)施，保障安全”的指導(dǎo)思想，進(jìn)一步完善優(yōu)化信息化建設(shè)的總體方案和具體規(guī)劃，逐步實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)規(guī)程、硬件配置、軟件開發(fā)、網(wǎng)絡(luò)建設(shè)的一體化，在稅收管理信息化建設(shè)整體推進(jìn)上求得新突破。

其二、從管理思想、管理戰(zhàn)略上突破傳統(tǒng)觀念和管理方式的束縛，適應(yīng)現(xiàn)代信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)發(fā)展的要求，實(shí)現(xiàn)技術(shù)創(chuàng)新與管理創(chuàng)新的互動，在現(xiàn)代技術(shù)和科學(xué)管理有機(jī)結(jié)合上求得新突破。通過稅收管理的技術(shù)創(chuàng)新，改造管理流程，重組職能機(jī)構(gòu)，變革管理方法，優(yōu)化資源配置，規(guī)范權(quán)力運(yùn)行，把整個稅收管理工作有機(jī)地聯(lián)系和帶動起來，形成上下級之間、同級之間的互動響應(yīng)機(jī)制，構(gòu)建起與信息技術(shù)發(fā)展相適應(yīng)的管理平臺。

其三、利用先進(jìn)的通訊和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，建立多層次有針對性的稅收服務(wù)技術(shù)體系。一方面大力推進(jìn)網(wǎng)上申報、電話申報、磁盤申報、銀行卡申報等多種電子申報方式，大力推進(jìn)稅、銀、庫聯(lián)網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)納稅申報和稅款征收信息的網(wǎng)上流轉(zhuǎn)，最大限度方便納稅人及時快捷申報納稅，為實(shí)現(xiàn)集中征收奠定基礎(chǔ)。另一方面全面建立稅法咨詢、稅收法規(guī)、涉稅事項(xiàng)的計算機(jī)管理系統(tǒng)，包括提供電話自動查詢和人工查詢系統(tǒng)，電子化的自動催報催繳系統(tǒng)；利用電子郵件向納稅人定期提供稅收政策法規(guī)信息，向特定納稅人進(jìn)行有針對性的納稅輔導(dǎo)。利用互聯(lián)網(wǎng)提供稅收法規(guī)查詢，與納稅人溝通交流，實(shí)行網(wǎng)上行政，網(wǎng)上辦理涉稅事項(xiàng)，接收對偷稅違法行為和稅務(wù)人員廉政問題的舉報、投訴等等，使信息技術(shù)在方便納稅人，提高辦稅質(zhì)量和效率，降低稅收成本方面發(fā)揮重要作用。

其四、以先進(jìn)的信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為依托，把稅收管理全過程納入完整、統(tǒng)一、共享的信息系統(tǒng)，實(shí)施全方位的實(shí)時監(jiān)控。一是建立高度集中的數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)。在統(tǒng)一數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)和標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，逐步實(shí)現(xiàn)征收信息向地市局和省局集中，進(jìn)而再向省局和總局兩級集中，克服信息傳遞中封鎖、變異和沉淀，提高征收入庫操作的規(guī)范度，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)管理效率和質(zhì)量的全面提升。二是建立以信息收集分析利用為重點(diǎn)的稅源稅基監(jiān)控系統(tǒng)。從信息經(jīng)濟(jì)學(xué)角度分析，管理薄弱是與信息獲取能力不足相伴而生的，只有信息完備才能實(shí)施有效管理。因此，在加強(qiáng)納稅申報信息采集管理的同時，要加快與工商、銀行、技術(shù)監(jiān)督、海關(guān)、公安等部門的信息交流和共享，以增強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取外部信息的能力。三是建立以依法行政為重點(diǎn)的管理流程控制系統(tǒng)。在將稅收管理全過程納入計算機(jī)管理系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，利用信息技術(shù)控制業(yè)務(wù)處理流程，減少自由裁量的環(huán)節(jié)和幅度，落實(shí)行政執(zhí)法責(zé)任，參與稅收管理質(zhì)量的控制和改進(jìn)，實(shí)現(xiàn)對執(zhí)法行為的監(jiān)督制約，使稅收管理全過程每個環(huán)節(jié)責(zé)職、每個權(quán)能行使、每項(xiàng)工作績效，都能通過網(wǎng)絡(luò)透明地呈現(xiàn)在管理決策平臺上，提高依法行政的透明度。

三、稅收管理的組織創(chuàng)新

稅收管理機(jī)構(gòu)是根據(jù)履行國家稅收職能需要，圍繞稅收行政權(quán)力設(shè)置、劃分和運(yùn)行而形成的組織體系。設(shè)計科學(xué)的稅收管理組織結(jié)構(gòu)是有效實(shí)施稅收管理的組織保證。稅收管理組織結(jié)構(gòu)是否合理，直接關(guān)系到能否履行好國家稅收職能，能否為納稅人提供優(yōu)質(zhì)高效的納稅服務(wù)，影響到稅收管理質(zhì)量和效率的高低。

回顧我國稅收征管改革歷程，有關(guān)方面一直在尋求建立一個科學(xué)高效的稅收管理組織體系。每次征管改革幾乎都離不開對征管組織機(jī)構(gòu)的撤并調(diào)整，特別是新稅制實(shí)施后，征管組織機(jī)構(gòu)處在不斷的調(diào)整變化之中，有的撤銷稅務(wù)所，按區(qū)域設(shè)置全職能分局；有的在分局下還設(shè)有中心稅務(wù)所；有的很快又取消全職能分局，按征、管、查職能外設(shè)征收局、管理局和稽查局等專業(yè)局；有的仍留存著一直游離于機(jī)構(gòu)改革之外的外稅局、直屬局。總的說來，這些改革措施始終沒有打破原有征管機(jī)構(gòu)的層級，沒有跳出按征、管、查設(shè)置機(jī)構(gòu)的框框，沒有沖破地區(qū)行政管轄范圍的界限，沒有發(fā)揮運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)構(gòu)造組織結(jié)構(gòu)的優(yōu)勢。稅收管理組

織機(jī)構(gòu)龐大臃腫，管理層級環(huán)節(jié)過多，機(jī)構(gòu)設(shè)置不統(tǒng)一，職能部門交叉重疊，權(quán)力結(jié)構(gòu)過于集中，管理組織過于分散，資源配置不講成本效益，組織結(jié)構(gòu)效率低下的問題依然不同程度地存在，甚至有些更為突出。

要從根本上解決征管組織結(jié)構(gòu)問題，提高稅收管理組織合理化程度，必須大力推進(jìn)稅收管理機(jī)構(gòu)的改革創(chuàng)新。隨著國民經(jīng)濟(jì)和社會信息化建設(shè)步伐的加快，稅收管理信息化水平的日益提高，稅收管理機(jī)構(gòu)改革創(chuàng)新的著力點(diǎn)應(yīng)放在依托信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，打破部門約束和層級限制，根據(jù)稅收管理的內(nèi)在規(guī)律，優(yōu)化管理資源的配置，使傳統(tǒng)封閉的機(jī)械式組織向現(xiàn)代開放的網(wǎng)絡(luò)化組織方向發(fā)展。

一要減少管理層次，收縮征管機(jī)構(gòu)，確立稅收管理機(jī)構(gòu)改革的總體目標(biāo)和基本框架。現(xiàn)代管理組織理論和發(fā)達(dá)國家的實(shí)踐證明，要提高組織結(jié)構(gòu)效率，必須減少行政管理層次，精簡管理機(jī)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)組織結(jié)構(gòu)的扁平化。我國目前稅收管理組織結(jié)構(gòu)，從總局、省局、市(地)局、縣局到基層分局有5個層級，除基層分局外，有4級行政管理層。世界上很少有這種5級架構(gòu)的征管組織體系。要創(chuàng)新稅收管理組織結(jié)構(gòu)，必須打破這種僵化的5層“寶塔”結(jié)構(gòu)，沖破行政區(qū)劃的約束，根據(jù)經(jīng)濟(jì)區(qū)域、稅源分布、規(guī)模大小，設(shè)置稅收管理機(jī)構(gòu)。從改革的漸進(jìn)性考慮，稅收管理機(jī)構(gòu)改革的近期目標(biāo)可以定為實(shí)行總局、省局、市局、縣局4層組織結(jié)構(gòu)。今后條件成熟時，對省級局還可以進(jìn)一步考慮打破行政區(qū)劃，根據(jù)經(jīng)濟(jì)區(qū)域進(jìn)行撤并，設(shè)置跨省大區(qū)局，如像人民銀行跨省設(shè)置分行機(jī)構(gòu)。

二要統(tǒng)一征管機(jī)構(gòu)設(shè)置，實(shí)現(xiàn)基層征管組織結(jié)構(gòu)的扁平化。根據(jù)企業(yè)組織理論學(xué)的研究，企業(yè)管理組織機(jī)構(gòu)設(shè)置通常有四種模式，即以產(chǎn)品為基礎(chǔ)的模式、以職能為基礎(chǔ)的模式、以客戶為主的模式和融合前三種的矩陣模式。按照前述稅收管理機(jī)構(gòu)的改革目標(biāo)和國外稅收管理機(jī)構(gòu)設(shè)置的做法，適宜采用按稅種類型和職能分工相結(jié)合的模式設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)。在基層局(縣、區(qū)局和將來實(shí)現(xiàn)征管實(shí)體化的地市級局)適宜按職能分工和納稅人類型相結(jié)合的模式設(shè)置機(jī)構(gòu)，除稽查局可作為外設(shè)機(jī)構(gòu)外，其它專業(yè)局都應(yīng)全部轉(zhuǎn)為內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，同時還應(yīng)撤銷過去外設(shè)的直屬局、外稅局，實(shí)現(xiàn)對內(nèi)外稅、不同行業(yè)、不同預(yù)算級次企業(yè)的統(tǒng)一管理。基層局的主要職能是對轄區(qū)內(nèi)稅源稅基的控管。分類管理是專業(yè)化管理的基礎(chǔ)，對納稅人實(shí)施分類管理是國際上許多國家的成功做法。

三要構(gòu)建與信息化相適應(yīng)的稅收征管運(yùn)行機(jī)制，實(shí)現(xiàn)稅收征管的信息化。利用信息技術(shù)改變稅收管理的流程和組織結(jié)構(gòu)，建立一種層級更少基層管理人員權(quán)責(zé)更大的管理體制。在縣(區(qū))局內(nèi)部，根據(jù)稅收征管和信息化的內(nèi)在規(guī)律，重新設(shè)計和優(yōu)化稅收征管業(yè)務(wù)和征管流程，將咨詢受理等納稅人找稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理的涉稅事項(xiàng)集中到前臺辦稅大廳實(shí)行全方位服務(wù)，解決納稅人多頭多次跑的問題；將納稅評估、調(diào)查執(zhí)行、稽查審計等稅務(wù)機(jī)關(guān)找納稅人的所有管理事項(xiàng)，集中到后臺實(shí)施分類管理，解決稅源稅基控管薄弱的問題。

四、稅收管理的制度創(chuàng)新

深化稅收管理改革，既需要消除不適應(yīng)現(xiàn)代稅收管理發(fā)展要求的制度性障礙，更需要針對解決新情況、新問題作出新的制度安排。優(yōu)化稅收管理制度設(shè)計是稅收管理改革與發(fā)展重要內(nèi)容，也是從制度層面解決當(dāng)前稅收管理存在問題的必然要求。稅收管理的制度創(chuàng)新應(yīng)當(dāng)緊緊圍繞提高納稅人稅法遵從度和稅務(wù)機(jī)關(guān)管理效能，降低稅收風(fēng)險即法定稅收與實(shí)際稅收之間差額這一稅收管理目標(biāo)，在稅收管理制度體系優(yōu)化設(shè)計上求得新突破。

當(dāng)前稅收管理制度創(chuàng)新應(yīng)當(dāng)突出兩個重點(diǎn)。

(1)要著眼提高納稅人的稅法遵從度，促使其如實(shí)申報納稅，解決稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人信息不對稱的問題。

一要建立以納稅人為中心的稅收服務(wù)制度。稅收服務(wù)是保證納稅人依法納稅的重要條件，必須按照新征管法的要求，盡快將稅收服務(wù)從過去的道德范疇上升到行政職責(zé)，構(gòu)建起以納稅人為中心的稅收服務(wù)制度體系，為納稅人提供享受各種稅收服務(wù)的制度保障，包括設(shè)立多渠道政策的制度，確保所有公民享受和獲得稅收知識的權(quán)力，使納稅人有能力自覺、及時、準(zhǔn)確申報納稅，減少無知性不遵從；設(shè)立以客戶為導(dǎo)向的程序制度，確保辦稅公平公開，程序簡便規(guī)范“一站式”服務(wù)到位，使納稅人減少“懶惰性”不遵從；設(shè)立完善的權(quán)益制度，確保客觀公正開展行政復(fù)議，主動實(shí)施行政救濟(jì)，保障納稅人合法權(quán)益，減少情感性不遵從。

二要建立以納稅評估為基礎(chǔ)的納稅信用等級制度。納稅信用度的高低直接體現(xiàn)著稅法遵從和稅收管理水平的高低。實(shí)施納稅信用等級制度，根據(jù)納稅人納稅誠信度實(shí)行差別管理，對信用等級低的納稅人嚴(yán)加管理。制定鼓勵誠信守信，制約懲處失約失信的政策措施，促使納稅信用成為與納稅人生存發(fā)展緊密相聯(lián)的無形資產(chǎn)。讓依法納稅者受到社會廣泛尊重，使誠信納稅者得到實(shí)惠，增強(qiáng)忠誠性遵從的榮譽(yù)感；讓失信違法者付出利益代價和榮譽(yù)代價，促使納

稅人誠信納稅。同時要把建立納稅信用等級制度與建立納稅評估制度緊密結(jié)合起來，建立起科學(xué)的納稅評估機(jī)制。

三要建立“輕稅重罰”的違法處罰制度。增大違法成本是強(qiáng)化稅收管理的重要舉措。對外要健全偷逃稅處罰管理制度，增大偷稅成本；嚴(yán)懲知法違法者，對不按規(guī)定履行納稅義務(wù)，該罰的要罰，該判刑的要判刑，減少納稅人自私性不遵從，增加預(yù)防性遵從。

(2)要著眼提高稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部管理效能，約束稅務(wù)人員尋租，對工作業(yè)績進(jìn)行有效激勵，解決管理者與被管理者信息不對稱的問題。

一要建立科學(xué)的稅收管理績效考核制度。考核稅收管理績效是促進(jìn)稅收管理水平不斷提高的重要手段。稅收管理績效考核導(dǎo)向至關(guān)重要。要徹底扭轉(zhuǎn)過去績效考核重收入輕管理，重上級機(jī)關(guān)對下級機(jī)關(guān)輕機(jī)關(guān)內(nèi)部考核的傾向，從組織收入型向執(zhí)法保障型轉(zhuǎn)變。要以正確實(shí)施國家稅收政策，降低稅收風(fēng)險為目標(biāo)，將績效監(jiān)控和評價貫穿稅收管理全過程，使績效考核成為加強(qiáng)管理的有效手段。可以考慮從上級機(jī)關(guān)對下級機(jī)關(guān)和機(jī)關(guān)內(nèi)部兩個層面建立績效考核制度。上級機(jī)關(guān)對下級機(jī)關(guān)的績效考核，應(yīng)從稅收風(fēng)險、執(zhí)行政策、服務(wù)質(zhì)量、人力資源利用、成本效益等方面，通過客觀科學(xué)地制定考量目標(biāo)和指標(biāo)體系，準(zhǔn)確評價下級稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收管理的成效和不足，激勵先進(jìn)，鞭策落后，使之明確稅收管理的改進(jìn)方向。對機(jī)關(guān)內(nèi)部工作人員的績效考核，應(yīng)重點(diǎn)圍繞行政行為、行政過程和行政結(jié)果等方面進(jìn)行考量，可采取事項(xiàng)與崗職相結(jié)合的績效考核辦法，通過定崗位、定職責(zé)、定事項(xiàng)、定人員、定目標(biāo)、定指標(biāo)、定獎懲等方法，充分運(yùn)用計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)對稅務(wù)人員工作業(yè)績進(jìn)行有效的監(jiān)控和評價，使個人工作績效與集體組織績效高度關(guān)聯(lián)，激發(fā)個人和群體奮發(fā)向上的活力。

第6篇：稅務(wù)行政管理的特點(diǎn)范文

IS09000是國際標(biāo)準(zhǔn)化組織質(zhì)量管理和質(zhì)量保證技術(shù)委員會(簡稱ISOn’C176即ISO中第176個技術(shù)委員會)制定的國際標(biāo)準(zhǔn)。經(jīng)修訂的2001)版標(biāo)準(zhǔn)是到目前為止的最新版國際管理標(biāo)準(zhǔn)它將原94版的20多項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)簡化為以下四個;IS09000:2000(質(zhì)量管理體系—基礎(chǔ)和術(shù)語》;IS09001.2000(質(zhì)量管理體系—要求);IS09004:2000(質(zhì)量管理體系—業(yè)績改進(jìn)指南);I,S019011(質(zhì)量和環(huán)境管理體系審核指南)。

IS0900標(biāo)準(zhǔn)后，世界范圍內(nèi)掀起了一股實(shí)施、應(yīng)用IS09000標(biāo)準(zhǔn)的熱潮。目前世界已有100多個國家和地區(qū)等同采用了IS09000標(biāo)準(zhǔn)，各國也紛紛成立了專門進(jìn)行質(zhì)量體系認(rèn)證的第三方認(rèn)證機(jī)構(gòu)已有超過50萬家企業(yè)(組織)通過了IS09000認(rèn)證。

目前我國已有超過5萬家企業(yè)和組織通過了IS0900認(rèn)證。2001年深圳蛇口國稅和青島嘮山國稅兩個基層單位在我國稅務(wù)系統(tǒng)率先導(dǎo)入IS09000標(biāo)準(zhǔn)并通過認(rèn)證.隨后深圳市國稅局于2001年9月在全市系統(tǒng)全面導(dǎo)入了IS09000標(biāo)準(zhǔn):2003年元月，浙江省地稅系統(tǒng)在全省也全面導(dǎo)入IS09000標(biāo)準(zhǔn)。目前，已有浙江.廣州.深圳、青島山東江蘇、內(nèi)蒙古等省市的稅務(wù)系統(tǒng)相繼開展了IS09000貫標(biāo)認(rèn)證工作。

稅務(wù)管理導(dǎo)入IS09000標(biāo)準(zhǔn)的適應(yīng)性分析

(一)、從IS09000標(biāo)準(zhǔn)的通用分析。IS09000標(biāo)準(zhǔn)雖然是在企業(yè)質(zhì)量管理的基礎(chǔ)上發(fā)展而來，但隨著質(zhì)量管理實(shí)踐的不斷發(fā)展，經(jīng)過ISO多次修訂完善，標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)容的通用‘性進(jìn)一步增強(qiáng)。特別是2001)版標(biāo)準(zhǔn)采用新的編寫結(jié)構(gòu)以“過程模式為主線進(jìn)行展開描述完全適應(yīng)行政管理有關(guān)質(zhì)量管理體系的要求。美國著名質(zhì)量管理專家戴明指出:一IS09000標(biāo)準(zhǔn)在內(nèi)核上與公共行政管理是一致的“。如兩者都強(qiáng)調(diào)程序化和標(biāo)準(zhǔn)化都強(qiáng)調(diào)崗、責(zé)權(quán)相統(tǒng)一，同時IS09000所體現(xiàn)的’以顧客為關(guān)注焦點(diǎn)“的核心思想也符合公共行政服務(wù)的發(fā)展方向。

(二)、從稅收管理過程的特點(diǎn)分析。稅收管理雖然不同于制造業(yè)但在管理上與制造業(yè)有許多相通或相似的地方比如稅收管理的過程可以分解為環(huán)環(huán)相扣、彼此制約的過程與制造業(yè)的工序類似，再如稅務(wù)機(jī)關(guān)的每一項(xiàng)管理活動都可以劃分為計劃、實(shí)施檢查和處理四個階段因此，稅收征收管理工作同樣可以按IS09000標(biāo)準(zhǔn)的要求建立和實(shí)施科學(xué).系統(tǒng)、嚴(yán)密可行的文件化管理體系，促進(jìn)管理的制度化、規(guī)范化和程序化.國家稅務(wù)總局在(2002-2006年中國稅收征收管理戰(zhàn)略規(guī)劃綱要》中指出:稅收征管的崗責(zé)體系相當(dāng)于稅收執(zhí)法產(chǎn)品的IS0900質(zhì)量認(rèn)證體系應(yīng)包括征管工作的職責(zé)、分工標(biāo)準(zhǔn)、操作權(quán)限程序、聯(lián)系、制約、考核、評價等各項(xiàng)具體內(nèi)容一。這表明IS0900標(biāo)準(zhǔn)與稅收征管體系的適應(yīng)性得到了國家稅務(wù)總局的認(rèn)可。

(三)1從稅收管理的現(xiàn)狀分析。導(dǎo)入1509000標(biāo)準(zhǔn)能解決一些長期困擾我們的管理問題。1、IS0900有利于解決制度不落實(shí)問題.稅收管理中制度不少但總是落實(shí)不夠。為什么，關(guān)鍵是兩點(diǎn):一是制度可能本身訂的就不合理不具有可行性和可操作性:二是制度的執(zhí)行最終要落在人身上制度的執(zhí)行者礙于情面不愿意較真制度執(zhí)行走樣.推行IS09000T民重要的一項(xiàng)基礎(chǔ)性工下仁擾是編寫體系文件體系文件說白了就是制度.但I(xiàn)S09000對制度的要求不一般:凡是寫在體系文件里的就一定要做到凡是做不到的就絕不能寫在體系文件里而且它具有持續(xù)改進(jìn)的機(jī)制能保證制度長期有效。這就解決了上述第一個層次的問題。同時，IS09000對制度是否執(zhí)行有一套嚴(yán)格的跟蹤監(jiān)控辦法.而且對執(zhí)行過程、執(zhí)行結(jié)果予以完整的記錄一旦制度執(zhí)行走樣內(nèi)審和管理評審就過不了關(guān)就會被發(fā)出不合格報告就得摘牌。2、IS09000有利于解決透明度不高的問題.現(xiàn)行稅務(wù)管理中在職責(zé)權(quán)限、工作程序、稅收執(zhí)法等方面或多或少還存在不公開、不透明的問題。改變這一狀況的根本途徑就是增加透明度。一陽光是最好的防腐劑。IS09000通過建立起科學(xué)、嚴(yán)密的文件體系工作流程、執(zhí)行結(jié)果放在文件中、擺在臺面上把執(zhí)法中的自由處理權(quán)限減到最低限度并輔之以經(jīng)常性的內(nèi)部審核營造一個公正透明、穩(wěn)定的管理運(yùn)作環(huán)境不會給少數(shù)人的作弊以可乘之機(jī)。3、IS09000有利于解決服務(wù)不到位的問題。近年來稅收法制建設(shè)成效顯著得到了全社會的認(rèn)同基層稅務(wù)部門的執(zhí)法力度越來越強(qiáng)稅務(wù)部門權(quán)威逐步樹立。但是一味強(qiáng)調(diào)稅收嚴(yán)格執(zhí)法一面卻忽視了納稅人獲取優(yōu)質(zhì)服務(wù)的權(quán)利。現(xiàn)代稅收征管理論認(rèn)為執(zhí)法與服務(wù)是一個事物的兩個側(cè)面執(zhí)法本身就應(yīng)成為一種智力型的服務(wù)。IS09000八項(xiàng)質(zhì)量管理原則的第一條就是“以顧客為關(guān)注焦點(diǎn)我們的顧客“主要就是納稅人。推行IS09000能夠使我們無形中擺正稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人的位置。能確保我們增強(qiáng)納稅人滿意度目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。4、IS09000有利于解決征管質(zhì)量不高的問題.稅制改革以來.我們著力于完善征管模式、改進(jìn)征管手段，開展征管基礎(chǔ)建設(shè).稅收征收質(zhì)量有了較大的提高。但從總體上看，我們的稅收管理還屬于粗放式的管理.基礎(chǔ)管理相對弱化.征管質(zhì)量總體水平還不夠高.導(dǎo)入IS09000管理體系有效解決了這個長期困擾我們的問題.IS09000目標(biāo)就是促進(jìn)全面質(zhì)量管理.它通過對各個環(huán)節(jié)的崗、權(quán)、責(zé)進(jìn)行文件化、系統(tǒng)化的程序控制，采用系統(tǒng)工程的方法.以整體優(yōu)化為原則，并通過質(zhì)量體系本身所具有的糾正和預(yù)防措施、內(nèi)部質(zhì)量審核和管理評審的自我改進(jìn)機(jī)制，能夠確保征管質(zhì)量的不斷提升。

(四)、從稅務(wù)管理的現(xiàn)實(shí)基礎(chǔ)分析。稅務(wù)管理基本具備了導(dǎo)入IS09000標(biāo)準(zhǔn)的現(xiàn)實(shí)基礎(chǔ)。一方面導(dǎo)入IS09001標(biāo)準(zhǔn)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)建立一個符合IS09000標(biāo)準(zhǔn)的稅收管理體系。實(shí)際上稅務(wù)機(jī)關(guān)客觀上就存在著IS09000管理體系所要求的健全的組織結(jié)構(gòu)、職責(zé)、程序、過程和良好的人力和物力資源;另方面稅收規(guī)范管理活動的開展進(jìn)一步建立健全了稅收征管規(guī)章制度內(nèi)部管理制度、業(yè)務(wù)操作規(guī)程等制度體系再方面稅收信息化建設(shè)的推行及辦公自動化的實(shí)施為導(dǎo)入09000標(biāo)準(zhǔn)提供了一個較好的技術(shù)平臺。

此外國內(nèi)外行政機(jī)關(guān)和我國稅務(wù)系統(tǒng)導(dǎo)入IS09000標(biāo)準(zhǔn)的成功實(shí)踐為我們提供了強(qiáng)有力的例證。它們的成功實(shí)踐充分說明在行政機(jī)關(guān)及稅務(wù)系統(tǒng)中導(dǎo)入IS09000標(biāo)準(zhǔn)是積極可行的和現(xiàn)實(shí)有效的。稅務(wù)管理導(dǎo)入IS09000標(biāo)準(zhǔn)的前期準(zhǔn)備研究分析我國稅務(wù)系統(tǒng)的成功經(jīng)驗(yàn)導(dǎo)入IS09000必須在觀念變革、科技支持、咨詢培訓(xùn)、配套措施等方面做好充分的前期準(zhǔn)備。

(一)實(shí)行觀念變革動員全員參與

管理創(chuàng)新源于思想觀念的變革。在稅務(wù)管理中導(dǎo)入IS09001是全新的課題并且IS09001管理體系涉及方方面面.是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程必須動員全員的積極主動參與。觀念變革領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)先行必須“走出去，請進(jìn)來“并通過宣傳、考察培訓(xùn)、學(xué)習(xí)、研討等多種形式推進(jìn)管理觀念、工作方式和思維方式的徹底轉(zhuǎn)變。稅務(wù)規(guī)范管理的實(shí)踐.為推動稅務(wù)管理思想觀念的更新、管理理念的創(chuàng)新打下了良好基礎(chǔ)。

(二)構(gòu)筑良好的稅收信息化平臺

科技和管理同等重要.但科技和管理的有機(jī)結(jié)合比兩者更重要。導(dǎo)入IS09000必須按照‘科技加管理“的要求實(shí)現(xiàn)IS09000與稅收信息化良性互動。IS09001眾多的質(zhì)量管理體系文件、大量的質(zhì)量管理記錄表單如果靠人工操作必然導(dǎo)致科學(xué)管理模式下的工作低效率.因此構(gòu)筑良好的稅收信息化建設(shè)平臺是成功導(dǎo)入IS09001標(biāo)準(zhǔn)的重要前提。

(三)培育精通IS0900I的骨干隊(duì)伍

堅強(qiáng)的組織保障需要精干的人才支撐導(dǎo)入IS09001質(zhì)量管理體系重要的基礎(chǔ)工作是編寫質(zhì)量管理體系文件只有精通IS09000才能編寫出與稅收管理各環(huán)節(jié)有機(jī)結(jié)合的高質(zhì)量管理文件。同時.IS09000要求的持續(xù)改進(jìn)一與內(nèi)審監(jiān)控都需要高素質(zhì)人才來準(zhǔn)確把握和組織實(shí)施。

(四)完善的配套措施支持

IS09001)并不“包羅萬象”.還需與相關(guān)的配套措施相互支持才能更好的發(fā)揮其功效。如建立約束和激勵機(jī)制、科學(xué)的績效考評指標(biāo)體系等是有效的配套措施通過獎勤罰懶獎優(yōu)罰劣業(yè)績與考核掛鉤充分調(diào)動全員的積極性。只有這樣才能真正體現(xiàn)出IS09000的價值。

(五)誠信可靠的咨詢公司協(xié)助

導(dǎo)入IS09001是一項(xiàng)全新的工作單靠自身學(xué)習(xí)還很難把握標(biāo)準(zhǔn)的要求咨詢公司的協(xié)助不僅體現(xiàn)在內(nèi)審員和全員的培訓(xùn)工作還體現(xiàn)在文件的編寫、內(nèi)部審核管理評審、外審、文件修改等工作中。從稅務(wù)質(zhì)量認(rèn)證的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)來看，咨詢公司全程參與是成功導(dǎo)入IS09000不可或缺的重要條件。

第7篇：稅務(wù)行政管理的特點(diǎn)范文

一、建設(shè)“服務(wù)型稅務(wù)”是建立“公共服務(wù)型政府”的必然選擇

經(jīng)濟(jì)全球化對公共行政的管理水平和質(zhì)量提出了更高的要求。黨的十六大明確提出，要“建立公共服務(wù)型政府”。稅務(wù)機(jī)關(guān)作為肩負(fù)聚斂國家財政收入職能的行政部門，有必要對自身角色與職能進(jìn)行重新審視并加以調(diào)整，以順應(yīng)公共行政的發(fā)展要求，現(xiàn)階段，其首要任務(wù)是全力建設(shè)服務(wù)型稅務(wù)。

近些年來，納稅服務(wù)已經(jīng)成為世界西方發(fā)達(dá)國家現(xiàn)代稅收征管的發(fā)展趨勢。有很多西方國家把“稅務(wù)局”把稱謂改為serviceoffice，即服務(wù)辦公室；把“納稅人”改稱client，即客戶；把“稅收行政管理”改稱business，即經(jīng)營。隨著我國與國際接軌進(jìn)程的不斷加快，我國的稅收行政也必然要與“服務(wù)”——這一國際理念緊密結(jié)合在一起。從這個角度看，為納稅人服好務(wù)是稅收工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)義不容辭的責(zé)任，更是服務(wù)行政的核心。十六大要求要進(jìn)一步轉(zhuǎn)變政府行政職能，改進(jìn)行政管理方式，大力推行電子政務(wù)，努力降低行政成本。這就要求作為政府重要職能部門之一的稅務(wù)機(jī)關(guān)，必須在建立服務(wù)型政府的大框架下，努力構(gòu)建“服務(wù)型稅務(wù)”體系。我國稅收“取之于民，用之于民”，國家依靠政治權(quán)力，以提供公共產(chǎn)品和公共服務(wù)為目的而征稅，納稅人為購買國家公共服務(wù)產(chǎn)品而繳稅，稅收的本質(zhì)歸根結(jié)底體現(xiàn)為為人民服務(wù)。在這種特殊的供求關(guān)系下，應(yīng)該確立把納稅人視為稅務(wù)行政部門“顧客”的觀念，將“顧客”作為關(guān)注焦點(diǎn)，并努力為“顧客”提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。應(yīng)當(dāng)說，建設(shè)“服務(wù)型稅務(wù)”不但符合社會主義稅收本質(zhì)，而且是社會主義政治文明發(fā)展的必然要求。

國家稅務(wù)總局也曾明確表示，稅務(wù)管理觀念要由“基本不相信納稅人能夠依法納稅”向“基本上相信納稅人能夠依法納稅”轉(zhuǎn)變，稅收征管工作也要從“監(jiān)督打擊型”向“管理服務(wù)型”、“執(zhí)法服務(wù)型”轉(zhuǎn)化，這是今后稅收工作的基本方向。稅收實(shí)踐也證明，優(yōu)化納稅服務(wù)，能夠提高納稅人自覺納稅意識，從而能動地促進(jìn)稅收征管效能的提高。“服務(wù)型稅務(wù)”就是要建立一種征稅人積極主動地為納稅人提供優(yōu)質(zhì)、高效、便捷的服務(wù)，納稅人更加自覺、主動、積極地誠信納稅的良性互動的新型稅收征納關(guān)系。由此可見，建設(shè)“服務(wù)型稅務(wù)”是新時期治稅思想的核心內(nèi)容，是建立“公共服務(wù)型政府”的必然選擇。

二、構(gòu)建“服務(wù)型稅務(wù)”應(yīng)遵循的主要原則

（一）管理與服務(wù)并重，側(cè)重服務(wù)的原則

在稅收行政實(shí)踐中，要徹底轉(zhuǎn)變監(jiān)督與被監(jiān)督、管理與被管理的陳腐觀念，樹立主動服務(wù)與讓被服務(wù)者滿意的新型理念，努力為納稅人提供全方位、多角度、深層次的納稅服務(wù)。對納稅人確由客觀原因產(chǎn)生的錯繳、少繳、漏繳稅款等問題想辦法給予及時幫助，在政策允許的范圍內(nèi)寬容對待，盡量避免合減少可能給他們帶來的損失。以納稅人是否滿意作為檢驗(yàn)稅收工作的標(biāo)準(zhǔn)，將熱情服務(wù)寓于管理過程的始終，以主動服務(wù)最大限度地減少征納雙方的沖突，逐步建立良性互動的新型征納關(guān)系。

（二）征納雙方地位對等，尊重納稅人權(quán)利的原則

要徹底改變在以往稅收行政實(shí)踐中形成的征納雙方地位不對等，征收方地位高于納稅方的現(xiàn)實(shí)局面。80年代以來，許多西方國家對納稅人權(quán)利更加重視。由于長期受計劃經(jīng)濟(jì)的影響，在我國，納稅人權(quán)利受重視的程度較之西方國家還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。因此，我們在稅收行政過程中，應(yīng)當(dāng)充分尊重納稅人的權(quán)利，始終堅持征納方地位對等的原則，既不能只強(qiáng)調(diào)納稅人的義務(wù)，無故損害納稅人的權(quán)利，也不能過分地強(qiáng)調(diào)納稅人的權(quán)利，而影響稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理職能。結(jié)合現(xiàn)階段稅收行政的實(shí)際狀況，我們應(yīng)當(dāng)把尊重納稅人權(quán)利放在首要位置，使納稅人的權(quán)利得到更好的保護(hù)。

（三）廉潔高效行政，降低納稅人遵從成本的原則

納稅人的遵從成本主要包括辦理納稅事宜的費(fèi)用和時間耗費(fèi)，以及稅務(wù)管理（包括稅務(wù)稽查）給納稅人帶來的心理影響。以前，人們對納稅人的遵從成本關(guān)注較少，事實(shí)上，對納稅人而言，遵從成本與其支付的稅款一樣，也是一種經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，而且納稅人對遵從成本的抵觸心態(tài)遠(yuǎn)大于正常稅款的支付。從本質(zhì)上說，納稅人的遵從成本是一種社會損失。建立服務(wù)型稅務(wù)，就是要不斷提高稅收行政效率，大力降低包括納稅人遵從成本在內(nèi)的各項(xiàng)稅收成本。

（四）加速信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，科技興稅的原則

市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，使得納稅人數(shù)量越來越多，征納關(guān)系、納稅情況也越來越復(fù)雜，傳統(tǒng)的以人為主的粗放型征管方式已無法適應(yīng)新形勢下稅收工作的需要。這就要求稅務(wù)機(jī)關(guān)必須建立以稅收專業(yè)化為內(nèi)容，以稅收信息化為支撐的現(xiàn)代稅收征管平臺，以滿足新時期稅收行政的需要，從而實(shí)現(xiàn)構(gòu)建“服務(wù)型稅務(wù)”的目標(biāo)。

三、構(gòu)建“服務(wù)型稅務(wù)”的主要措施

（一）轉(zhuǎn)變管理思路，樹立服務(wù)理念，是構(gòu)建“服務(wù)型稅務(wù)”的前提

建設(shè)“服務(wù)型稅務(wù)”，實(shí)際上是要構(gòu)建起一種以側(cè)重“服務(wù)”取代側(cè)重“管制”的稅收管理模式。其主旨是稅務(wù)機(jī)關(guān)徹底扭轉(zhuǎn)過去那種以命令、指揮、管制為主導(dǎo)的傳統(tǒng)理念，確立以納稅人為服務(wù)客體，努力“讓顧客滿意”的新型理念。一是要樹立“納稅人至上”的意識。服務(wù)行政理論要求稅務(wù)部門在稅收工作中不能只考慮如何方便自己，而應(yīng)更多地考慮到納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)的合理期望和合法要求，要考慮到如何最大程度地方便納稅人，自覺地為納稅人主動提供積極、優(yōu)質(zhì)、高效的服務(wù)。二是要樹立“全員服務(wù)”意識。納稅服務(wù)不僅僅是專門征稅機(jī)構(gòu)和稅收一線人員的事情，而是稅務(wù)機(jī)關(guān)全體稅務(wù)干部都應(yīng)參與的一項(xiàng)重要工作。“服務(wù)納稅人”應(yīng)當(dāng)貫穿于整個稅務(wù)工作的始終，每個稅務(wù)人員都有責(zé)任和義務(wù)為納稅人提供使其感覺滿意的涉稅服務(wù)。

（二）完善服務(wù)規(guī)范，健全監(jiān)督制度，是構(gòu)建“服務(wù)型稅務(wù)”的重要保障。

完善服務(wù)規(guī)范要著重解決好三個問題，為科學(xué)服務(wù)、公平服務(wù)、充分服務(wù)創(chuàng)造條件。一是要解決好稅收制度優(yōu)化的問題，體現(xiàn)稅收公平。稅收作為調(diào)控國民收入分配的重要手段，必須圍繞公平與效率的目標(biāo)，不斷優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)。當(dāng)前，我們一方面要逐步實(shí)現(xiàn)增值稅由生產(chǎn)型向消費(fèi)型的轉(zhuǎn)變，積極鼓勵和支持生產(chǎn)性投資和技術(shù)革新 ；另一方面，要下大力氣做好內(nèi)外資企業(yè)所得稅政策統(tǒng)一后的貫徹落實(shí)工作，全面降低企業(yè)稅負(fù)，消除因政策性、壟斷性和其它因素帶來的利差，切實(shí)解決稅負(fù)不公的問題。在稅收制度的制定和完善中，應(yīng)當(dāng)逐步推行聽證制度，廣泛聽取納稅人以及社會各階層人士的意見、建議，使稅收政策的制定更加科學(xué)合理。二是要解決好稅收的法治化問題，體現(xiàn)執(zhí)法公平。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)始終將“依法治稅”作為稅收工作的基本出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，規(guī)范稅收執(zhí)法行為，實(shí)行法治化管理，切實(shí)做到不濫用自由裁量權(quán)，主動接受法律約束和監(jiān)督，注意維護(hù)納稅人合法權(quán)益。三是要解決好服務(wù)制度化問題，體現(xiàn)服務(wù)公平。稅務(wù)機(jī)關(guān)必須建立健全一整套行之有效的納稅服務(wù)的規(guī)章制度、工作流程、考核管理辦法和內(nèi)部監(jiān)督管理規(guī)范，既要體現(xiàn)出誠信服務(wù)的現(xiàn)代公仆形象，又要體現(xiàn)出協(xié)調(diào)高效的現(xiàn)代公共管理者形象。要統(tǒng)一組建為納稅人服務(wù)的職能機(jī)構(gòu)，如成立納稅人服務(wù)中心，列入機(jī)構(gòu)編制，規(guī)范機(jī)構(gòu)運(yùn)作行為。建立和完善“假日服務(wù)”、“延時服務(wù)”、“預(yù)約服務(wù)”、“限時辦結(jié)”、“首問負(fù)責(zé)制”、“查前告知”、“稽查準(zhǔn)入”等各項(xiàng)必要的服務(wù)制度。要實(shí)行服務(wù)承諾與稅收行政透明的制度，切實(shí)維護(hù)納稅人的知情權(quán)、參與權(quán)和監(jiān)督權(quán)。健全監(jiān)督制度，一方面要在加強(qiáng)日常監(jiān)督檢查的同時，充分發(fā)揮特邀監(jiān)察員等形式的外部社會監(jiān)督作用，及時發(fā)現(xiàn)、糾正稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法和納稅服務(wù)工作中存在的問題。另一方面要堅持內(nèi)部責(zé)任追究制度。對違反納稅服務(wù)規(guī)章制度的人員要嚴(yán)格按照規(guī)定的內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)和形式進(jìn)行嚴(yán)肅處理，絕不姑息遷就。

（三）建立服務(wù)機(jī)制，完善服務(wù)體系，是構(gòu)建“服務(wù)型稅務(wù)”的重要手段

要徹底實(shí)現(xiàn)管理模式從打擊型向服務(wù)型轉(zhuǎn)變，就要優(yōu)化服務(wù)方式，努力實(shí)現(xiàn)由以前文明用語、限時服務(wù)等淺層次服務(wù)向深層次的“三公一簡”轉(zhuǎn)變，即向公平稅收負(fù)擔(dān)、公平稅收執(zhí)法、公平稅收優(yōu)惠，簡化辦稅程序和手續(xù)等深層次服務(wù)轉(zhuǎn)變。在服務(wù)手段上，要實(shí)現(xiàn)由傳統(tǒng)的面對面服務(wù)向依托信息化手段，實(shí)行網(wǎng)絡(luò)服務(wù)、專線電話服務(wù)等電子服務(wù)方式轉(zhuǎn)變，同時注重引導(dǎo)和發(fā)揮社會中介機(jī)構(gòu)作用，實(shí)行稅務(wù)行政服務(wù)與稅務(wù)服務(wù)相結(jié)合，構(gòu)建完善的稅收服務(wù)體系。一是積極推行“全程辦稅服務(wù)”。根據(jù)工作實(shí)際，設(shè)置全程辦稅服務(wù)窗口，確定簡便的全程辦稅服務(wù)事項(xiàng)的受理范圍和工作模式，減少審批環(huán)節(jié)、簡化審批程序，最大限度地方便納稅人。二是增強(qiáng)服務(wù)內(nèi)容的針對性，使服務(wù)在普遍化基礎(chǔ)上兼顧個性化。主要是對企業(yè)進(jìn)行細(xì)致的分類，針對不同特點(diǎn)和需求提供不同的特色服務(wù)，突出納稅服務(wù)的針對性、科學(xué)性和方法的藝術(shù)性，不斷滿足納稅人個性化服務(wù)需求，實(shí)現(xiàn)“辦稅服務(wù)零距離、辦稅質(zhì)量零差錯、服務(wù)對象零投訴、辦稅程序零障礙”，全面提高稅務(wù)機(jī)關(guān)的服務(wù)質(zhì)量和水平。例如：在征期前向相關(guān)企業(yè)免費(fèi)郵寄納稅申報程序、稅款計算方法、相關(guān)稅收政策等宣傳材料。三是不斷提升納稅服務(wù)的信息化水平。以稅收業(yè)務(wù)流為主線設(shè)計搭建電子稅務(wù)的網(wǎng)絡(luò)平臺，為納稅人提供無縫隙、全天候的“一站服務(wù)”或“無站服務(wù)”，使納稅人足不出戶或只需到一個地方就可把涉稅事項(xiàng)快速辦理完畢。四是積極開展提醒服務(wù)。對納稅人在納稅過程中容易出現(xiàn)的紕漏、問題和有明確時限規(guī)定的涉稅事項(xiàng)，堅持做到宣傳在先、提醒在先。

第8篇：稅務(wù)行政管理的特點(diǎn)范文

關(guān)鍵詞：C2C；稅收征管；稅籍登記

中圖分類號：F724.6 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）08-0-02

隨著互聯(lián)網(wǎng)的飛速發(fā)展，電子商務(wù)這種有別于傳統(tǒng)商務(wù)形式的新型商務(wù)方式也越來越深入人們的日常生活，針對電子商務(wù)產(chǎn)生的稅收征管問題也日益引起人們的重視。從2007年全國首例網(wǎng)絡(luò)交易偷稅案“彤彤屋”案到2011年武漢市國稅局開出的國內(nèi)首張個人網(wǎng)店稅單，圍繞電子商務(wù)征稅產(chǎn)生的爭議不斷，而隨著淘寶網(wǎng)等大型C2C網(wǎng)站的發(fā)展，C2C模式下的稅收征管問題顯得尤為突出。

一、C2C模式稅收征管的必要性

根據(jù)交易雙方主體的不同，可以將網(wǎng)絡(luò)銷售分為三種形式：B2B(Business To Business)模式，指企業(yè)與企業(yè)之間的交易；B2C(Business To Consumer)模式，指企業(yè)與個人之間的交易；C2C(Consumer To Consumer)模式，指個人與個人之間的交易。在C2C模式下，僅存在個人與個人之間的交易，企業(yè)只是交易平臺的提供者，而實(shí)際上不參與雙方的交易活動，如淘寶網(wǎng)就是典型的C2C模式交易平臺。這也使得C2C模式下的稅收征管問題相較于至少有一方交易主體是企業(yè)的模式更為復(fù)雜。

從橫向比較來看，B2B模式和B2C模式下的交易行為需要納稅已經(jīng)毋庸置疑，也得到了法院判例的支持。①普通交易行為依照有關(guān)法律的規(guī)定需要納稅更是無疑問。如果C2C模式下的交易行為是特例，就意味著C2C模式下的納稅人與其他交易模式下的納稅人應(yīng)當(dāng)存在著足以使得法律區(qū)別對待的差異，否則就是有違稅收平等和公平原則。而從負(fù)擔(dān)能力來看，尤其是經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)能力，C2C模式下的納稅人并沒處于值得法律對其優(yōu)待的地位。因?yàn)殡娮由虅?wù)和傳統(tǒng)形式的商務(wù)從本質(zhì)上講只是交易方式的不同而已，在經(jīng)濟(jì)效果上并無明顯的差異。②電子商務(wù)之所以發(fā)展的這么迅速，很大原因是成本節(jié)省上的優(yōu)勢。與傳統(tǒng)商務(wù)相比，電子商務(wù)在場所、人員和資金上的要求甚至更低。如果說個人同企業(yè)相比，經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)能力還是有區(qū)別的話，C2C模式下的納稅人可以與同樣是個人經(jīng)營的個體工商戶進(jìn)行比較，而后者是要依法納稅的。從縱向比較來看，同傳統(tǒng)的交易行為一樣，C2C模式下的交易人的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)能力也有差異。有年賺百萬甚至更多的皇冠賣家，也有勉強(qiáng)糊口的小本經(jīng)營。但這種縱向上的差異并不是導(dǎo)致C2C享有免稅特權(quán)的理由，只是納稅起征點(diǎn)和等級稅率等的劃分等立法技術(shù)上的問題。

二、C2C模式稅收征管的難點(diǎn)及其解決

對一種經(jīng)濟(jì)行為是否需要征稅，除了考慮必要性之外，還必須考慮可行性，否則會給立法和執(zhí)法造成困擾。本文將結(jié)合C2C模式的特點(diǎn)，針對稅收的要素進(jìn)行具體的分析論證。

第9篇：稅務(wù)行政管理的特點(diǎn)范文

拓寬舉報投訴渠道。首先，要建立受理網(wǎng)絡(luò)。不僅監(jiān)察機(jī)關(guān)要有專門機(jī)構(gòu)和人員受理群眾的投訴，還要組織和督促政府各部門建立投訴電話、信箱或電子信箱，明確負(fù)責(zé)人，并向社會公布，形成受理投訴的網(wǎng)絡(luò)。其次，要建立特殊的受理和處理程序。根據(jù)效能投訴所反映的問題一般比較具體和時效性強(qiáng)的特點(diǎn)，必須建立不同于其他投訴的受理程序和處理機(jī)制，簡化環(huán)節(jié)，體現(xiàn)簡便、快速、高效的要求。第三，要組織專項(xiàng)舉報。要把行政效能檢察與群眾監(jiān)督工作有機(jī)地結(jié)合起來，經(jīng)常通過新聞媒體公布效能投訴的受理重點(diǎn)、各單位的投訴受理方式和受理機(jī)構(gòu)。

主動開展專項(xiàng)檢查。要主動圍繞機(jī)關(guān)作風(fēng)和辦事效率問題開展專項(xiàng)檢查，發(fā)展薄弱環(huán)節(jié)，糾正錯誤行為。從工作實(shí)踐看，檢查的內(nèi)容主要包括三個方面：

一是要圍繞政府的中心工作開展監(jiān)督檢查，保證政府的中心工作落到實(shí)處。

二是圍繞行政機(jī)關(guān)及其工作人員履行職責(zé)的情況開展監(jiān)督檢查。要注意把行政效能監(jiān)察和各項(xiàng)管理制度、管理環(huán)節(jié)結(jié)合起來，把效能監(jiān)察的要融入管理之中，根據(jù)實(shí)際情況，有重點(diǎn)、有針對性地經(jīng)常檢查各項(xiàng)規(guī)章制度的落實(shí)情況。

三是圍繞機(jī)關(guān)工作人員的工作作風(fēng)和服務(wù)態(tài)度開展監(jiān)督檢查。要結(jié)合實(shí)際，采取明察暗訪、問卷調(diào)查等形式，經(jīng)常檢查機(jī)關(guān)工作人員的監(jiān)督力度。