應收賬款信用控制管理精選(九篇)

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第1篇：應收賬款信用控制管理范文

一、應收賬款風險類型及其影響分析

企業(yè)經營運轉過程中的應收賬款風險主要是指由于企業(yè)賒銷導致的應收賬款在回收額度以及回收時間上出現的風險問題，應收賬款容易受到市場波動以及債權債務關系清償時的不確定影響，出現不能全額及時回收的問題?；厥諘r間上的風險即拖欠風險，易造成企業(yè)衍生出現資金周轉不暢、資金嚴重短缺或者是資金鏈斷裂的問題；資金回收數額上的風險即壞賬風險，由于無法及時足額回收賬款，會直接造成企業(yè)經濟效益的損失。應收賬款風險對企業(yè)的具體影響主要體現在以下幾方面：

（一）造成企業(yè)財務經營成果出現失真

由于現階段企業(yè)對于收支等費用的確認，大多是采取權責發(fā)生制的會計核算模式，基于這種核算方式，應收賬款則會確認為企業(yè)的當期收入，但是卻并沒有實際的現金流產生，屬于企業(yè)財務賬面上的利潤，這就會造成利潤虛增的問題，很容易影響企業(yè)管理部門以及投資者的決策。

（二）易導致企業(yè)的資金周轉風險

完成企業(yè)的產品生產加工或者服務提供以后，確認回收貨款，才算完成一個完整的經營周期。如果應收賬款回收困難，會導致應收賬款變現困難，大量的流動資金將會在企業(yè)業(yè)務的結算環(huán)節(jié)沉淀累計，降低了資金流的活力，很容易威脅企業(yè)資金鏈的安全，更不利于企業(yè)的擴大生產經營規(guī)模。

（三）增加了企業(yè)的成本投入

應收賬款風險問題，首先是增加了企業(yè)的機會成本，企業(yè)無法將應收賬款占用的資金用于項目投資實現效益收入。同時應收賬款還間接導致了管理成本與壞賬成本的增加，最終導致企業(yè)總成本的提高。

（四）加速了企業(yè)的資金支出

在信用模式下，雖然可能賒銷的吸引手段擴大了銷售量在一定程度上增加企業(yè)的利潤，但實際上由于應收賬款并沒有產生資金流，因而不會增加資金的流入。同時，在企業(yè)的資金收入沒有增加的情況下，企業(yè)確認然需要支付稅收、投資分紅以及商品銷售管理費等，這實際上是造成了資金支出的增加。

二、企業(yè)應收賬款風險管理常見問題

（一）企業(yè)銷售環(huán)節(jié)的控制管理不完善

企業(yè)出現應收賬款風險的根本原因就是賒銷這種營銷手段，因此銷售環(huán)節(jié)也是控制應收賬款風險的根源性環(huán)節(jié)。但是目前我國企業(yè)在銷售管理上，片面追求市場占有率，而對于銷售質量以及風險控制管理重視程度不足，沒有成立專業(yè)的客戶信用管理部門，甚至是無原則的放寬企業(yè)的信用政策吸引客戶，更是增加了企業(yè)的應收賬款風險。此外，企業(yè)對于應收賬款也沒有相應的考核回收機制，對于賬款回收督促力度不大，造成了應收賬款風險問題的發(fā)生。

（二）應收賬款管理制度不完善

部分企業(yè)在經營管理過程中存在著較多的制度性的缺陷，特別是過分追求銷售業(yè)績的問題，對應收賬款的管理不夠嚴格，對于壞賬的處置力度不足，當壞賬等應收賬款風險問題發(fā)生以后，并沒有及時的采取相應的止損以及風險轉移措施，應收賬款風險問題發(fā)生的根源沒有得到清除。

（三）信用風險管理不當

防范控制企業(yè)應收賬款風險問題，重點就是對信用風險的控制管理。但是企業(yè)在經營管理階段的風險管理意識淡薄，重市場和銷售，輕風險的現象較為普遍。而且，信用政策不夠完善，對于客戶群體缺少相應的信用等級評價，對于客戶群體的償債能力缺少準確的評估，導致應收賬款的回收困難。

三、企業(yè)應收賬款風險防范具體措施

（一）建立應收賬款風險事前信用控制管理體系

由于應收賬款風險的主要起因是信用銷售，因此控制應收賬款風險問題就必須實施信用事前控制管理的模式。對于企業(yè)的客戶群體，應該按照客戶自身資金實力、財務指標以及信用狀況的不同，劃分為不同的信用等級，并通過對客戶銷售情況、成長狀況以及行業(yè)市場情況的分析，來確定賒銷的信用額度，以強化事前的審核形成應收賬款風險控制的基礎。同時，在應收賬款的風險控制上，應該進一步的加強銷售環(huán)節(jié)的內部控制管理，加強企業(yè)的賒銷流程審批管理，制定嚴格的行政審批制度，嚴格按照信用等級劃分以及信用額度的限值進行賒銷金額的控制。并進一步的加大對應收賬款回收管理的考核機制建設，作為企業(yè)銷售人員績效考核的重要指標，促進提高企業(yè)的銷售質量。

（二）強化對企業(yè)應收賬款的制度管理

對于企業(yè)應收賬款的制度控制管理上，首先應該完善賒銷責任管理制度，明確在應收賬款的風險管理中銷售人員、信用管理人員以及責任審批人員的具體責任，通過責任制管理的方式促使相關責任人員在銷售管理過程中更加謹慎嚴格，避免應收賬款風險問題的加劇。其次，應該完善企業(yè)的合同管理制度，對銷售合同進行全面的審查，對于涉及到客戶的信用額度、賒銷時間、現金折扣以及逾期還款的處理等內容進一步的明確，以合同的法律作用強化對企業(yè)應收賬款的控制管理。

（三）完善應收賬款的催收管理策略

企業(yè)管理部門應該高度重視應收賬款風險控制管理的重要作用，并加強對應收賬款的實時動態(tài)分析，進而制定應收賬款風險控制策略。對于處在信用期內的應收賬款，應該定期與賒銷客戶進行聯系溝通，并對客戶財務報表進行分析，評估其償債能力。對于逾期賬款，則應該制定相應的催收政策，可以通過郵件或電話提醒、寄發(fā)催款通知書、委托專業(yè)機構進行催收或者是法律訴訟等不同程度的催款政策催收賬款。

（四）制定相應的應收賬款風險轉移措施

對于應收賬款風險，除了積極應對以外，還應該采取相應的轉移措施以避免由于應收賬款風險發(fā)生后造成巨大的損失。可以通過以應收票據代替應收賬款的方式，利用票據在轉讓、貼現以及追索權方面的優(yōu)勢，提高企業(yè)的資金流動性。同時也可以實施應收賬款證券化，將應收賬款轉變?yōu)榭稍谫Y本市場銷售流動的金融產品來改善資金流動性。此外，企業(yè)還可以向保險公司投保債務人信用風險，最大程度的防范控制應收賬款帶來的損失。

第2篇：應收賬款信用控制管理范文

一、應收賬款對企業(yè)經營風險表現

應收賬款是企業(yè)在生產經營的過程中銷售商品或提供勞務而形成的債權。主要包括應向購貨客戶或接受勞務的客戶收取的貨款、稅金和代墊的運雜費等。應收賬款對企業(yè)帶來的風險主要表現在以下幾方面：

1.現金流短缺。應收賬款占有流動資金數額大，加劇了企業(yè)周轉資金不足的困難。企業(yè)在賒銷產品時，確認收入，貨款卻不能同時收回，而企業(yè)對逾期不還款的客戶不能采取相應措施，致使企業(yè)流動資金被大量占用，長此以往必將影響企業(yè)流動資金的周轉，使企業(yè)貨幣資金短缺，從而影響企業(yè)的正常開支和正常生產經營，使企業(yè)陷入困境。賒銷增加了企業(yè)現金流出，賒銷雖然能使企業(yè)產生較多的利潤，但是并未真正使企業(yè)現金流入增加，反而使企業(yè)不得不運用有限的流動資金來墊付各種稅金和費用，加速了企業(yè)的現金流出。

2.機會成本增大。應收賬款作為企業(yè)用于強化競爭、擴大市場占有率的一項資金占用，而資金具有時間價值，因該部分資金被應收賬款占用而喪失投入其他方面為企業(yè)帶來的收入。在正常情況下，應收賬款天數越多，維持賒銷所需的資金量越大，應收賬款的機會成本就越大。

3.壞賬風險增強。《企業(yè)會計準則》規(guī)定企業(yè)對應收賬款采用賬齡分析法對一年以內的應收賬款按照5%計提壞賬準備，該筆應收賬款計提的資產減值損失40萬元會減少企業(yè)利潤。如果實際發(fā)生的壞賬損失超過提取的壞賬準備，會給企業(yè)帶來更大的損失。

二、應收賬款風險產生的原因

1.企業(yè)片面的追求競爭，缺乏風險防范意識。在現代社會激烈市場競爭機制下，企業(yè)為了擴大市場占有率，不但要在成本、服務上下功夫，而且必須大量地運用商業(yè)信用促銷。但應收賬款風險控制措施不到位在尚未對購貨方做好資信調查的情況下，任意給予企業(yè)信用政策，并未經過科學的調查分析，而是憑個人感覺任意調整信用額度，造成企業(yè)大量難以控制風險的應收賬款，增加公司的經營風險和潛在損失。其次，相應部門未有效行使監(jiān)督職能。作為業(yè)務部門的支持部門，財務部門一方面應與銷售部門做好定期對賬工作；另一方面還應根據管理制度對業(yè)務部門進行監(jiān)督，檢查其是否有超越管理制度的行為。但在實踐中財務部門往往會忽略后一職能的行使，造成應收賬款的不合理存在，卻無法做到及時有效的糾察。

2.企業(yè)內部控制不嚴。企業(yè)應收賬款管理制度不健全。首先，企業(yè)缺乏應收賬款管理制度。有些企業(yè)缺乏應收賬款管理規(guī)章制度，或者雖然建立了相應制度，但卻并不照章辦事，造成有章不循。企業(yè)內控制度建設不到位，信用審批程序不通暢，不能對客戶信用進行有效控制，營銷部門與財務部門不能及時溝通，銷售與核算環(huán)節(jié)脫離，造成企業(yè)應收賬款居高不下。其次，企業(yè)銷售激勵機制不健全。有些企業(yè)為了調動銷售人員的積極性，只將銷售人員的工資與銷售工作量掛鉤，而并未將應收賬款的回收率納入考核體系。因此，銷售人員為了完成工作任務量，只關心銷售量的高低，導致應收賬款大幅度上升。再其次，績效考核機制不科學。對銷售人員追求個人業(yè)績產生的應收賬款，企業(yè)沒有建立有效措施要求有關部門和經銷人員全權負責追回，導致應收賬款大量沉積下來，給企業(yè)經營背上了沉重的包袱。

三、應收賬款的管理及其風險控制

為了減少或降低應收賬款風險，加速企業(yè)資金周轉，提高資金使用效率，加強應收賬款的內部控制，加強對應收賬款風險的防范與控制，主要做好以下幾方面的工作：

1.增強企業(yè)決策者風險意識。企業(yè)決策者應該增強對應收賬款風險性的意識，盡量將應收賬款給企業(yè)帶來的成本控制在最小范圍內。一方面企業(yè)決策者應該根據國家產業(yè)政策和對未來市場的預測分析，確定最佳投資方案，使企業(yè)的產品能夠占領市場或以質取勝，在銷售過程中取得主動地位。在目前供過于求的市場經濟中，若銷售者能處于主動地位，那么即使是在銷售過程中產生了應收賬款，應收賬款的風險性也會大大降低；另一方面決策者在制定銷售政策時，不應該盲目追求銷量的最大化，要考慮到應收賬款所帶來的成本、費用及其風險性，制定合理的銷售政策和激勵體制，以避免或減少應收賬款給企業(yè)帶來的損失。

2.建立應收賬款的預警管理，做到應收賬款的事前控制。應收賬款積累過多，會影響企業(yè)財務狀況和正常經營，單純的事后催收和控制遠不能解決問題，不能清除應收賬款對企業(yè)各方面的消極影響，同時催收和控制本身也給企業(yè)帶來諸如費用增加、市場喪失、內部失衡等新的麻煩，這就督促企業(yè)要結合企業(yè)自身的經營情況，對應收賬款的管理方法和手段進行創(chuàng)新，即結合建立預警管理，把目光投向事前控制。建立應收賬款預警管理，首先就要建立客戶信用檔案。即企業(yè)在平時和客戶交往的基礎上，為每一個客戶建立一個信用檔案，詳細記錄其有關資料。企業(yè)應從自身業(yè)務實際出發(fā)，事先決定檔案的有關內容，以便信用控制人員能夠搜集到完整的資料。客戶檔案的主要內容一般可以包括：客戶與企業(yè)有關的往來情況以及客戶的付款記錄；客戶的往來賬戶、資產抵押狀況等情況；客戶的一些主要財務指標；信用評估機構、銀行、稅務等部門關于客戶的有關記錄和財務報告等資料。這樣，通過建立客戶信用檔案，為應收賬款的預警管理提供了可靠的資料。其次就是在客戶信用檔案的基礎上利用預警機制加強對客戶的管理。

3.制訂合理的賒銷方針。企業(yè)可借鑒西方對商業(yè)信用的理解，制訂適合自己的可防范風險的賒銷方針。如：①有擔保的賒銷。企業(yè)可在合同中規(guī)定，客戶要在賒欠期中提供擔保，如果賒欠過期則承擔相應的法律責任。②條件銷售。賒欠期較長的應收賬款發(fā)生壞賬的風險一般比賒欠期較短的壞賬風險要大，因此企業(yè)可與客戶簽定附帶條件的銷售合同，在賒欠期間貨物所有權仍屬銷售方所有，客戶只有在貨款全部結清后才能取得所有權。若不能償還欠款，企業(yè)則有權收回商品，彌補部分損失。另外，企業(yè)可以根據客戶的盈利能力，償債能力和信用狀況，選擇適宜的結算方式。即盈利能力和償債能力較強，信用狀況較好的客戶，可以選擇風險較大的結算方式（如分期收款等方式），這樣有利于購銷雙方建立起一種相互信任的伙伴關系，擴大銷售網，提高競爭力。反之，則應當選擇風險較小、約束能力比較強的結算方式（如預收貨款等方式）。

4.強化企業(yè)內部控制管理。企業(yè)的應收賬款涉及到企業(yè)的銷售、財務、市場等多個部門，企業(yè)必須將與應收賬款相關的有關職責落實到各個部門和人員。因此，企業(yè)應建立起以財務部門為主，其他部門配合的應收賬款內部管理機制，做到在應收賬款的管理上部門之間分工明確、配合協調，以提高應收賬款的內部管理水平，從而有效地降低不必要的應收賬款占用，避免壞賬損失的發(fā)生，同時也可以有效地防止業(yè)務處理過程中的舞弊和差錯，避免或及時發(fā)現銷售等方面的不良行為，減少應收賬款風險。

第3篇：應收賬款信用控制管理范文

1.融資渠道與資本結構不盡合理不合理的融資渠道與資本結構，可能導致企業(yè)償付能力的降低，或企業(yè)利潤未能到達所有者預期，從而影響企業(yè)信用等級，加重企業(yè)財務風險，降低企業(yè)市場價值。尤其是中小型企業(yè)，融資渠道狹窄，融資成本相對較高，可以充分利用政府扶持、項目基金等方式，擴大融資來源渠道，降低財務風險，提高企業(yè)自身競爭力。因此，企業(yè)要根據自身規(guī)模大小、所處行業(yè)類型、融資成本等因素選擇適合企業(yè)自身的融資渠道與資本結構比例，合理利用財務杠桿，實現收益最大化。

2.對外投資與利潤分配缺乏理性企業(yè)對外投資就是企業(yè)在其本身經營的主要業(yè)務以外，以現金、實物、無形資產方式，或者以購買股票、債券等有價證券方式向境內外的其他單位進行投資，以期在未來獲得投資收益的經濟行為。在市場經濟特別是發(fā)展橫向經濟聯合的條件下，企業(yè)對外投資已成為企業(yè)財務活動的重要內容。對外投資時，由于對投資風險的認識不足，較多存在著投機性和盲目性，財務風險較高，經常造成巨大的投資損失。利潤分配政策不合理，會影響到企業(yè)資本結構、企業(yè)對內與對外投資比例等方面，都會間接造成財務風險提高。因此，利潤分配政策直接影響到企業(yè)未來發(fā)展與所有者對企業(yè)價值的預期，同時也對證券市場投機機會的產生有較大影響。進而得出，企業(yè)對外投資策略、利潤分配政策與證券市場投機性之間存在著相互影響、作用與反作用的關系。

3.對內投資與生產決策缺少科學性對內投資是指把資金投向企業(yè)內部，形成各項流動資產、固定資產、無形資產和其他資產的投資，主要指固定資產投資。生產決策是指在生產領域中，對生產什么、生產多少以及如何生產等幾個方面的問題做出的決策，具體包括剩余生產能力如何運用、虧損產品如何處理、產品是否進一步加工和生產批量的確定等。企業(yè)在固定資產投資決策與生產決策過程中，因為缺乏對投資項目可行性、產品市場占有率與新產品替代率等方面的系統縝密的分析與研究，導致決策失誤，出現不能按期收回投資、企業(yè)總體利潤率降低等現象，大大加大了企業(yè)的財務風險。

4.流動資產周轉率低、占用資金成本較高流動資產的配置和管理是財務管理的重要組成部分，其中應收賬款和存貨通常占據流動資產的絕大部分，流動資產過多，會增加企業(yè)的財務風險，而影響企業(yè)的利潤，相反流動資產不足，則其資金周轉不靈，會影響企業(yè)的生產經營。目前大多數企業(yè)應收賬款、存貨等資產項目周轉率較低，大量占用資本金，并且現金折扣的設置與選擇、經濟庫存等在企業(yè)實際財務工作中運用較少，流動資產的安全性與流動性受到嚴重影響，增加了企業(yè)財務風險。

二、加強財務管理、規(guī)避財務風險的途徑

1.擴大融資渠道、完善資本結構籌集資金渠道主要包括所有者投資和借入資金。就借入資金而言，企業(yè)在獲得財務杠桿效應同時，加大了收益的不確定性，還可能喪失償債能力。目前，我國大多數企業(yè)經營資金都是依賴于銀行貸款，融資帶來的財務風險較高。所以，企業(yè)要完善資本結構，適度借入資金的比例，增加資金和資本的積累，增資減債。對于符合條件的企業(yè)，可以吸納職工入股，積極創(chuàng)造優(yōu)惠條件面向外界募集資金，發(fā)行股票或債轉股，進一步擴充企業(yè)現有資本總量，從而降低企業(yè)的財務風險。

2.強化資金投資管理、合理制定利潤分配政策企業(yè)資金的使用應從受益和風險兩個方面進行合理分析、評估，盡可能地把資金投入低風險高收益的項目上。強化資金投資管理，科學地運用企業(yè)的資金，降低資金閑置成本，提高資金收益率，減少投資損失的發(fā)生，進而降低財務風險。讓每一筆資金都盡可能的為企業(yè)產生超額價值，這也是企業(yè)提高經濟效益的有效途徑之一。合理制定利潤分配政策就是要確定利潤分配與留存的比例，要依據企業(yè)未來發(fā)展目標來合理權衡，例如企業(yè)處于高速發(fā)展階段時，生產、運營、銷售的快速發(fā)展，就需要占用較多資金或購置相應資產，需要留存較多的利潤，此時股息分配要相對較低，股票價值就可能受到影響，財務風險由此增加。此外還要選擇合理的利潤分配方式，現金股利與股票股利方式的選擇，促進證券市場的良好發(fā)展。

3.加強固定資產管理和全面預算管理加強固定資產管理主要從固定資產初始購入項目可行性分析、對外投資、折產為股、折舊方法的選擇、減值準備的計提、出售閑置固定資產等方面充分考慮。從而提高固定資產使用效率，降低固定資產的資金占用成本，提高企業(yè)對內投資的效益水平。企業(yè)全面預算管理的核心在于對企業(yè)的生產運作提前計劃和安排，提前制定預期目標，并根據企業(yè)內部現有資源按既定目標進行生產、考核、控制、分配。從而，有效實現企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，降低財務風險。

第4篇：應收賬款信用控制管理范文

【關鍵詞】 商業(yè)銀行 信貸風險 信貸風險評估體系 預警體系

一、商業(yè)銀行信貸風險的成因分析

1、商業(yè)銀行自身經營管理方面

（1）商業(yè)銀行基礎工作薄弱。信貸檔案是銀行發(fā)放、管理、收回貸款這一完整過程的文字記錄，而目前有些商業(yè)銀行管理工作混亂，大量存在借款人和保證人的財務資料、貸款抵押憑證、貸后檢查報告、催收通知書等資料的缺漏。這些重要文件的漏缺，不僅對貸款的風險分析造成困難，同時也構成了依法收貸的障礙。信用貸款審查工作做得不深不細，這是信貸風險產生的主要原因。一是貸前調查往往流于形式。二是貸中審查不嚴。三是貸后檢查表面化。

（2）商業(yè)銀行管理缺乏系統性?，F在，國內商業(yè)銀行管理水平不高，各部門之間缺乏系統性的信息互通機制，對同一個借款人的信用信息資料分散在各個業(yè)務部門，而且相當一部分資料尚未上機進行聯網管理，從而難以實現資源共享。

（3）商業(yè)銀行管理體制不完善。商業(yè)銀行管理體制和內部監(jiān)督機制不完善，不健全是形成信貸風險的重要內部因素。從制度體系上看，內部控制制度、貸款審查制度薄弱，安全性、流動性 、盈利性的經營原則難以落實到位。從管理體制上看，國有商業(yè)銀行集約化經營意識不斷增強，初步建立了較為完善的信貸管理體制。但從風險管理方面來看，仍有缺陷，主要是風險管理定位不準確，缺乏風險預警機制，風險分析工具不科學；各種風險管理綜合協調程度不高，難以從總體上測量和把握風險狀況；缺乏獨立的風險監(jiān)控程序，致使管理層、決策層不能及時、全面、準確地掌握信用狀況。從經營機制上看，決策機制不健全，對經營決策缺乏有效的約束；信貸人員的責、權、利不統一，激勵約束機制沒有充分制度化。

（4）商業(yè)銀行違規(guī)賬外經營嚴重。違規(guī)賬外經營是目前商業(yè)銀行信貸管理中的一個重要問題。其違規(guī)經營主要采取私設外賬、亂用科目、調整賬表等形式，并主要投向房地產公司或其他高風險收益領域。由于賬外經營是在隱蔽情況下進行的，這部分資產沒有處于有效的監(jiān)督之下，甚至參與了違法犯罪活動，因而這部分信貸資產處于巨大的風險之中。

（5）商業(yè)銀行之間盲目無序的競爭。由于我國金融制度不完善，各商業(yè)銀行之間彼此進行了盲目無序的競爭。如放棄原則為企業(yè)多頭開戶，致使企業(yè)逃避了信貸資金的監(jiān)督。同時，銀行內部組織機構不健全，經營管理不善，一些部門不能很好地發(fā)揮其應有的作用。如信貸部門對信貸管理不嚴，在信貸過程中貸款審批職責模糊不清?；橹贫攘饔谛问?，沒有嚴格落實；在貸款發(fā)放后未能及時實施有效的跟蹤監(jiān)督。信息部門未能及時、準確、全面地了解和掌握相關信息，其掌握的信息也未能被有關部門和決策領導所采用。

2、借款者個人方面的信貸風險

（1）收入波動和道德風險。貸款發(fā)放后，一些借款人由于收入大幅下降或暫時失業(yè)等市場原因，無法按期還款，有的雖然具備還款能力，但遲遲拖延還款，使銀行信貸風險大大增加。中國目前尚未建立起一套完備的個人信用體系，銀行缺乏征詢和調查借款人資信的有效手段，加之個人收入的不透明和個人征稅機制的不完善，銀行難以對借款人的財產、個人收人的完整性、穩(wěn)定性和還款意愿等資信狀況作出正確判斷。

（2）蓄意詐騙貸款。借款人以非法占有為目的，編造引進資金、項目等虛假理由、使用虛假的經濟合同、使用虛假的證明文件、使用虛假的產權證明作擔保、超出抵押物價值重復擔保或者以其他方法，詐騙銀行貸款。他們得手后大多攜款潛逃、揮霍或改變貸款用途，將貸款用于高風險的經濟活動，造成重大經濟損失，致使貸款無法償還。

（3）多頭貸款或透支。日前，國內許多銀行管理不規(guī)范，各部門之間缺乏整體協調和互通機制。一些借款人抓住這一可乘之機，報送不完整的個人信息資料，在同一銀行各個部門里多頭借款或進行透支，增加了銀行貸款風險。

（4）抵押物難以變現。一旦貸款發(fā)生風險，銀行通常會把貸款的抵押物作為第二還款來源，而抵押物能否順利、足額、合法地變現，就成為銀行化解信貸風險的重要環(huán)節(jié)。由于中國消費品二級市場尚處于起步階段，交易秩序尚不規(guī)范，交易法規(guī)也不完善，各種手續(xù)十分繁瑣，交易費用偏高，導致銀行難以將抵押物變現，貸款抵押形同虛設。

3、借款企業(yè)自身經營管理和信用方面

企業(yè)和銀行之間是“一榮俱榮，一損俱損”的關系。事實也表明：超過70％―90％的問題貸款是由企業(yè)經營原因導致的，社會信用的缺失會產生道德風險。企業(yè)在注冊資金上造假，在會計報表數據上造假，騙取銀行貸款，并以各種形式拖欠、逃避銀行貸款的現象屢見不鮮。我國社會信用體系目前還沒有完全建立起來，有些企業(yè)賴賬思想嚴重，企業(yè)之間相互大量拖欠形成難以解開的債務鏈，無法回籠資金償還銀行貸款。

4、政府金融體系以及法律機制方面

（1）政府的指令性貸款和政策的制約。我國商業(yè)銀行的信貸活動一直受到來自政府的干預，即使是確立社會主義市場經濟體制目標以來，這種干預依然存在，造成信貸資金資本化、財政化，是形成商業(yè)銀行信貸風險的主要原因。在計劃體制的政策性貸款在商業(yè)銀行貸款中仍然存在。如政府要求對國有企業(yè)的技術進步、技術開發(fā)和創(chuàng)新提供貸款資金支持，且利率較低；為老邊窮等落后地區(qū)經濟發(fā)展提供扶貧解困貸款；為支持某一產業(yè)的發(fā)展提供優(yōu)惠貸款等。這些政策性貸款受政府命令的影響，一般在項目評估和審批上把關不嚴，缺乏足夠的經濟約束力，借款人對貸款的管理和使用上都缺乏足夠的嚴肅性，無形中使銀行的信貸活動充滿風險。地方政府的本位主義影響了銀行信貸資金的流向，導致銀行不良信貸資產的增加。

（2）金融體系不健全。不健全的金融體系不但是誘發(fā)金融風險的重要因素，而且不利于商銀行深化改革和運營效率的提高，最終不利于銀行有效防范信貸風險。目前最突出的就是利率管制問題。

（3）法律機制不建全。法律體系不健全，導致金融市場極不完善和規(guī)范，增加了商業(yè)銀行的信貸風險；法律機制的不健全，還表現在各經濟主體缺乏對信貸資產的保護意識，使商業(yè)銀行難以保證資金的安全性。

（4）金融業(yè)發(fā)展的滯后。金融業(yè)市場化進程的滯后造成了中央銀行宏觀調控機制的滯后和商業(yè)銀行內控機制的滯后。由于金融市場機制尚未完善，金融業(yè)發(fā)展帶有濃厚的計劃經濟色彩。如央行所采用的直接信用控制、利率管制手段、商業(yè)銀行資金分配等宏觀調控手段，都與金融市場的發(fā)展不相適應。這種調控機制與內控機制的滯后，使信貸資金的運行很難市場化，造成信貸風險的進一步擴大。我國金融體制改革的滯后是權衡“安全”與“效率”的結果，而實質上金融業(yè)發(fā)展的滯后成為金融業(yè)最大的風險。

二、構建完善科學有效的商業(yè)銀行信貸風險預警體系

1、建立信貸風險預警信息系統

通過信貸風險管理信息系統的支持，對有關市場風險信息進行收集和存儲，根據客戶的信用歷史資料和實況，利用一定的信用風險評估模型，運用計算機技術及數據分析方法，建立環(huán)境監(jiān)測信息系統，客戶信息系統及信貸風險監(jiān)控信息系統。設立個人信用評估體系、企業(yè)信用評估體系、客戶信用等級等，從中綜合統計得到不同等級的信用分數，銀行可以根據客戶的信用分數，分析客戶按時還款的可能性和風險系數，決定是否予以授信以及授信的額度和利率，提高信貸風險管理的正確性和有效性。

2、建立完善信貸風險防范的指標系統

（1）利用企業(yè)在這些指標上的統計資料，通過定量分析與定性分析相結合的方法，對企業(yè)的情況進行綜合評估，通過對企業(yè)的監(jiān)測對商業(yè)銀行的信貸活動發(fā)出預警。這個指標體系通常包括如下方面：其一，企業(yè)償債能力指標。流動比率，又稱營運資金比率，是企業(yè)流動資產與流動負債之比；速動比率，又稱酸性測試比率，是速動資產與流動負債之比；資產負債比率是指負債總額與全部資產凈值之比。其二，企業(yè)盈利能力指標。資產收益率，又稱投資收益率。它是用來衡量企業(yè)有效利用所有資產的能力。其計算公式為：資產收益率=稅后凈利潤／（資產總額一無形資產）；銷售利潤率，是指企業(yè)稅后利潤與銷售收入之比。其三，企業(yè)營運能力指標。存貨周轉率，是指銷貨成本與平均存貨之比。其中，平均存貨=（期初存貨+期末存貨）／2；應收賬款周轉率，又稱為收賬比率，是指賒銷凈額與平均應收賬款之比。

（2）對信貸各項指標綜合分析，確定信貸風險權重和等級。及時有效識別預警信號，對信貸各項預警指標的分析和識別預警信號是構建信貸風險系統的重要內容和關鍵環(huán)節(jié)。一般使用的分析方法有比較分析法、趨勢分析法、比率分析法等。對信貸風險分類并對其單項指標加權平均后進行計分，可通過計算目標層綜合風險指數來反映客戶信貸風險總體情況及預警狀態(tài)。

根據預警模型風險指數可將客戶信貸風險等級及預警狀態(tài)設置為5級。商業(yè)銀行要集中全行對預警指標體系計算機技術、財務管理、風險分析等方面有專長的人才，以他們豐富的經驗和有效的分析方法，對信貸風險進行歸納分析，及時發(fā)現預警信號。通過早期預警信號的識別，有助于發(fā)現和預測貸款的現有問題和發(fā)展趨勢來確定貸款的按期足額償還的可能程度。

3、建立有效的風險評估系統

風險的評估是指對信貸過程出現的風險狀況進行分析、評估。其目的是為了明確對風險的管理，能針對風險的存在采取有效的信貸控制管理措施，防范或減低風險。對銀行信貸風險的評估方法可以有定性的和定量的。定性的分析可以利用一些國際或國內慣用的銀行風險的指標體系對其進行評估。例如《巴塞爾協議》明確規(guī)定商業(yè)銀行的資本充足率應以資本對風險加權總資產之比來衡量，該比率不低于8％等。定量化分析的模式運用比較廣泛，如投資組合風險分析、收益的分析模式在銀行信貸風險管理中的運用等。利用定量分析可以提供科學準確的數據分析。在對信貸風險的評估過程中除了銀行信貸專家外，還應該聘請企業(yè)經營管理專家、財務專家、證券公司理財專家等銀行外部的人員對貸款風險進行綜合評估，并定期對貸款企業(yè)進行檢查，幫助客戶發(fā)現企業(yè)經營管理中出現的一些問題，并提出解決問題的合理建議，使貸款風險得到有效抑制，防患于未然。

4、建立快速預警糾偏機制并健全預警決策系統

從我國的情況來看，提前發(fā)現并及時處置信貸風險是商業(yè)銀行監(jiān)管工作中的薄弱環(huán)節(jié)。尤其是在及時處置方面。很多時候受資金、政策及其他方面的制約而無法采取有效措施，使已相當嚴重的問題久拖難決。近年來中銀信托公司、廣東國司、南方證券公司等一些金融機構相繼關閉或破產就雄辯地證明這一點。建立和完善以資本充足率為主線的快速預警糾偏機制，應根據信貸充足率的高低，把信貸劃分為幾種情況。監(jiān)管部門據此采取不同的預防性監(jiān)管措施，從而實現對銀行信貸風險的控制。

【參考文獻】

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