績(jī)效審計(jì)實(shí)施方案精選(九篇)

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第1篇：績(jī)效審計(jì)實(shí)施方案范文

【關(guān)鍵詞】滲水；排水管；方案設(shè)計(jì)

1滲水排水設(shè)施的研究背景

在廚房和衛(wèi)生間安裝水龍頭之前，需要先對(duì)房間結(jié)構(gòu)進(jìn)行排管工作，排管的部分分為地上和地下，地上的管道一般緊貼并固定在靠墻拐角的位置，不影響實(shí)際美觀的情況下，又便于維修和檢查，地下的部分需要先預(yù)埋，再進(jìn)行周圍高度差的填充，最后進(jìn)行鋪磚。地下的管道常常會(huì)出現(xiàn)泄漏的情況，使得水溢出管道進(jìn)入填充層，使得填充層與瓷磚之間的空隙達(dá)到飽和，導(dǎo)致瓷磚地面發(fā)生滲水的情況，這類情況補(bǔ)修較為麻煩，嚴(yán)重的需要將瓷磚砸掉重新預(yù)埋。

2滲水排水器的技術(shù)內(nèi)容

2．1滲水排水器的概述

未解決上述滲水問題，本文將提出一種滲水排水器的技術(shù)方案。1固定塊、2彈性卡、3凸起、4卡槽、5凹槽、6第一排水管、7入水口、8第二螺紋接口、9限位塊、10出水口、11轉(zhuǎn)動(dòng)板、12第一螺紋接口、13對(duì)位槽、14卡銷、15轉(zhuǎn)軸、16軸孔、17墊高層、18第二排水管這種滲水排水器，包括第一排水管和第二排水管，第一排水管的上表面固定連接有卡槽，卡槽的內(nèi)部設(shè)有凹槽。第二排水管的上端固定連接固定塊，固定塊的一側(cè)固定連接有彈性卡，彈性卡的表面設(shè)有凸起，卡接凹槽，第一排水管的下表面固定連接有對(duì)位槽，第二排水管的下端固定連接卡銷，對(duì)位槽的內(nèi)部套接卡銷。第一排水管和第二排水管的兩側(cè)均設(shè)有入水口，第一排水管和第二排水管的內(nèi)部固定連接有墊高層，第一排水管和第二排水管的端口位置均設(shè)有第一螺紋接口。第一排水管和第二排水管的端口設(shè)有出水口，出水口的一端設(shè)有第二螺紋接口，第二螺紋接口螺紋連接第一螺紋接口。出水口的外側(cè)焊接有軸孔，軸孔的內(nèi)部穿過出水口軸連接有轉(zhuǎn)軸，轉(zhuǎn)軸的表面固定連接有轉(zhuǎn)動(dòng)板。出水口的內(nèi)部上端固定連接有限位塊，限位塊的一側(cè)緊貼轉(zhuǎn)動(dòng)板的表面。

2．2滲水排水器的具體實(shí)施操作

第一排水管6的上表面固定連接有卡槽4，卡槽4的內(nèi)部設(shè)有凹槽5，第二排水管18的上端固定連接固定塊1，固定塊1的一側(cè)固定連接有彈性卡2，彈性卡2由正六邊形的橡膠材料制成，便于兩個(gè)排水管的拆卸和安裝。彈性卡2的表面設(shè)有凸起3，凸起3卡接凹槽5，第一排水管6的下表面固定連接有對(duì)位槽13，第二排水管18的下端固定連接卡銷14，對(duì)位槽13的內(nèi)部套接卡銷14，起到輔助固定以及位置固定的效果。第一排水管6和第二排水管18的兩側(cè)均設(shè)有入水口7，第一排水管6和第二排水管18的內(nèi)部固定連接有墊高層17，墊高層17可由PVC高級(jí)塑料制成，PVC材料強(qiáng)度好，耐久度好，適合裝修等工藝使用。墊高層17兩端的高度不高于入水口7的下端，防止阻擋水流進(jìn)入兩個(gè)排水管，墊高層17的位置與第一螺紋接口12的位置相對(duì)應(yīng)，便于水流流出兩個(gè)排水管。第一排水管6和第二排水管18的端口位置均設(shè)有第一螺紋接口12，第一排水管6和第二排水管18的端口設(shè)有出水口10，出水口10的一端設(shè)有第二螺紋接口8，第二螺紋接口8螺紋連接第一螺紋接口12，出水口10的外側(cè)焊接有軸孔16，軸孔16的內(nèi)部穿過出水口10軸連接有轉(zhuǎn)軸15，轉(zhuǎn)軸15的表面固定連接有轉(zhuǎn)動(dòng)板11，出水口10的內(nèi)部上端固定連接有限位塊9，能夠防止回水的情況發(fā)生，限位塊9的一側(cè)緊貼轉(zhuǎn)動(dòng)板11的表面。

2．3滲水排水器的工作原理

當(dāng)?shù)叵滤茕佋O(shè)完畢時(shí)，為防止后期出現(xiàn)漏水的情況，在管道兩側(cè)假設(shè)滲水排水器，將排水器緊貼管道兩側(cè)放置，然后進(jìn)行填充層的鋪設(shè)，通過彈性卡2卡接卡槽4能夠?qū)⒌谝慌潘?和第二排水管18連接在一起，同時(shí)彈性卡2的結(jié)構(gòu)便于拆卸和安裝，同時(shí)卡銷14進(jìn)入對(duì)位槽13內(nèi)，對(duì)位槽13起到輔助固定以及位置固定的效果，保證整體結(jié)構(gòu)的穩(wěn)定性。利用出水口10內(nèi)的第二螺紋接口8螺紋連接第一螺紋結(jié)構(gòu)12，使得出水口10與兩個(gè)排水管連接在一起，當(dāng)?shù)叵鹿艿莱霈F(xiàn)漏水的情況時(shí)，水位到達(dá)入水口7的位置，水會(huì)進(jìn)入兩個(gè)排水管內(nèi)，墊高層17能夠增加管道內(nèi)部的高度，使得水流的效果得到增加，水流會(huì)通過兩個(gè)排水管進(jìn)入出水口10。通過水壓，使得轉(zhuǎn)動(dòng)板11轉(zhuǎn)動(dòng)將水放出去。當(dāng)外部排水系統(tǒng)出現(xiàn)故障時(shí)，限位塊9能夠起到限制位置的作用，防止轉(zhuǎn)動(dòng)板11由于外界水流壓力而轉(zhuǎn)動(dòng)。

3滲水排水器的設(shè)計(jì)優(yōu)點(diǎn)

第2篇：績(jī)效審計(jì)實(shí)施方案范文

摘 要 公安消防部隊(duì)的審計(jì)工作是對(duì)部隊(duì)的財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)施的專門監(jiān)督與服務(wù)。在消防部隊(duì)建設(shè)方面發(fā)揮著重要的作用。本文作者結(jié)合工作實(shí)際，就新形勢(shì)下消防部隊(duì)審計(jì)工作中存在的挑戰(zhàn)性問題及對(duì)策作一些粗淺的探討。

關(guān)鍵詞 公安消防部隊(duì) 審計(jì)工作 問題及對(duì)策

公安消防部隊(duì)的審計(jì)工作是在各級(jí)公安機(jī)關(guān)及部隊(duì)黨委領(lǐng)導(dǎo)下，依照國(guó)家法律、法規(guī)和政策，部隊(duì)的《條例》、《條令》以各項(xiàng)規(guī)章制度，對(duì)部隊(duì)的財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)施的專門監(jiān)督與服務(wù)。近幾年來，公安消防部隊(duì)的審計(jì)工作圍繞消防中心工作，在嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律、查錯(cuò)糾弊防風(fēng)險(xiǎn)等方面的工作力度不斷加大，在消防部隊(duì)建設(shè)方面越來越顯示出重要的作用。但從貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀的角度看，目前消防部隊(duì)審計(jì)工作中許許多多的問題，是制約消防部隊(duì)審計(jì)工作發(fā)展、限制內(nèi)部審計(jì)服務(wù)水平提升的瓶頸，是對(duì)消防部隊(duì)審計(jì)工作的新挑戰(zhàn)。作者結(jié)合工作實(shí)際，就新形勢(shì)下消防部隊(duì)審計(jì)工作中存在的挑戰(zhàn)性問題及對(duì)策作一些粗淺的探討。

一、公安消防部隊(duì)內(nèi)部審計(jì)面臨的挑戰(zhàn)性問題

（一）公安消防部隊(duì)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不強(qiáng)。獨(dú)立性是審計(jì)監(jiān)督的基本特征，而我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)發(fā)展尚處于初級(jí)階段，在一定程度上存在定位不準(zhǔn)確的傾向，職能尚未充分發(fā)揮。據(jù)調(diào)查了解，山東省公安消防部隊(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)單獨(dú)設(shè)置的支隊(duì)并不多，人員不到位，有的是同紀(jì)委合署辦公，有的審計(jì)員是財(cái)務(wù)人員兼職，開展工作有一定的局限性。

（二）公安消防部隊(duì)內(nèi)部審計(jì)意識(shí)不強(qiáng)。據(jù)調(diào)查了解，許多官兵對(duì)審計(jì)工作缺乏足夠的認(rèn)識(shí)，認(rèn)為公安消防部隊(duì)內(nèi)部審計(jì)工作是勞神費(fèi)力、多此一舉，經(jīng)常開展審計(jì)會(huì)影響部隊(duì)正常的工作秩序；或者從內(nèi)心對(duì)審計(jì)工作存在抵觸情緒，認(rèn)為就是來找問題、挑毛病的，從而不配合審計(jì)，甚至藏匿各種財(cái)務(wù)資料，在審計(jì)中設(shè)置種種障礙，致使一些較深層次的問題難以查實(shí)。由于內(nèi)、外部環(huán)境的影響，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增加，一定程度上導(dǎo)致審計(jì)工作處于被動(dòng)局面。

（三）公安消防部隊(duì)內(nèi)部審計(jì)意見、決定執(zhí)行力不強(qiáng)。由于許多官兵認(rèn)識(shí)不到位、審計(jì)機(jī)制不健全等原因，審計(jì)出來的問題，被審單位整改不到位。審計(jì)人員經(jīng)過大量認(rèn)真細(xì)致的工作，經(jīng)過充分論證，下達(dá)的審計(jì)意見書或?qū)徲?jì)決定，被審計(jì)單位并不按照要求認(rèn)真執(zhí)行，特別涉及到經(jīng)濟(jì)處罰，更是難以到位，形成屢審屢犯的惡性循環(huán)。

（四）公安消防部隊(duì)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍自身素質(zhì)不強(qiáng)。目前消防部隊(duì)審計(jì)人員成分結(jié)構(gòu)復(fù)雜，有的懂財(cái)務(wù)，但有的并不十分了解財(cái)務(wù)知識(shí)，相當(dāng)一部分審計(jì)人員沒有熟練掌握審計(jì)、財(cái)經(jīng)法規(guī)及審計(jì)程序的各個(gè)環(huán)節(jié)，新形勢(shì)下財(cái)務(wù)執(zhí)法環(huán)境不斷變化，而審計(jì)人員的知識(shí)卻沒有得到及時(shí)更新，難以適應(yīng)形勢(shì)的發(fā)展。主觀上又受怕麻煩、怕得罪人等畏難思想的影響，未將問題查清查透，查處隨意性大，客觀上形成審計(jì)不作為或少作為。

二、解決的辦法及對(duì)策

近年來山東消防總隊(duì)高度重視上述問題，始終將內(nèi)部審計(jì)工作作為隊(duì)伍建設(shè)的一個(gè)重要方面來抓，積極探索，努力創(chuàng)新，取得了較明顯的成效。筆者認(rèn)為，新時(shí)期的公安消防部隊(duì)的審計(jì)工作應(yīng)進(jìn)一步重點(diǎn)把握好以下幾個(gè)方面：

（一）爭(zhēng)取領(lǐng)導(dǎo)的重視與支持，樹立審計(jì)權(quán)威。公安消防部隊(duì)內(nèi)部審計(jì)為單位黨委實(shí)施經(jīng)濟(jì)決策服務(wù)，同時(shí)為消防中心工作服務(wù)，更是加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)的一項(xiàng)重要措施。充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能作用，關(guān)鍵在于領(lǐng)導(dǎo)的信任和支持，只有充分樹立審計(jì)權(quán)威，才能使審計(jì)工作大有可為。一方面是各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)必須從思想上充分認(rèn)識(shí)審計(jì)工作的重要性，予以真正的重視，納入隊(duì)伍建設(shè)的一個(gè)重要方面，并在實(shí)踐中建立健全審計(jì)工作機(jī)制，充分運(yùn)用審計(jì)成果。另一方面，部隊(duì)內(nèi)審部門在工作中應(yīng)及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告情況并提出建議，真正為領(lǐng)導(dǎo)當(dāng)好參謀，堅(jiān)持原則，為領(lǐng)導(dǎo)把好關(guān)。近幾年來，山東省消防總隊(duì)針對(duì)所屬單位多、資金量大、財(cái)務(wù)狀況較為復(fù)雜的特點(diǎn)，一直堅(jiān)持將接受審計(jì)監(jiān)督作為加強(qiáng)自身建設(shè)的重要措施。自2002年以來，按照上級(jí)要求積極開展公安現(xiàn)役部隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、基本建設(shè)工程審計(jì)、物資（服務(wù)）集中采購審計(jì)、信息系統(tǒng)工程審計(jì)、對(duì)外有償服務(wù)及保障性企業(yè)審計(jì)、專項(xiàng)、專案審計(jì)。通過一系列的審計(jì)活動(dòng)，部隊(duì)各級(jí)財(cái)務(wù)管理水平顯著提高，違紀(jì)違規(guī)問題大幅下降，進(jìn)一步規(guī)范了內(nèi)部財(cái)務(wù)管理。

（二）督促健全財(cái)務(wù)制度，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律。內(nèi)部審計(jì)工作要同部隊(duì)各項(xiàng)中心工作結(jié)合起來，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能，全面審計(jì)，突出重點(diǎn)。要結(jié)合工作中發(fā)現(xiàn)的問題，在充分調(diào)研論證的基礎(chǔ)上，結(jié)合部隊(duì)實(shí)際，對(duì)原制定的規(guī)范、制度、辦法重新進(jìn)行修訂，及時(shí)督促建立健全各項(xiàng)制度，使各項(xiàng)工作有章可循，并主動(dòng)配合政工、紀(jì)檢、財(cái)務(wù)部門狠抓制度的落實(shí)，進(jìn)一步推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范化、制度化建設(shè)。

（三）強(qiáng)化部隊(duì)審計(jì)服務(wù)意識(shí)，營(yíng)造和諧審計(jì)環(huán)境。審計(jì)既具有監(jiān)督職能，更具有服務(wù)職能。按照“圍繞中心，服務(wù)全局、狠抓落實(shí)”的理念，必須明確服務(wù)是宗旨、監(jiān)督是手段，從定位上由“監(jiān)督制約型”向“服務(wù)導(dǎo)向型”轉(zhuǎn)變，使審計(jì)與被審計(jì)對(duì)象的關(guān)系更趨于和諧；從宣傳上加大教育感化力度，營(yíng)造“尊重審計(jì)、支持審計(jì)、自覺接受審計(jì)”的工作氛圍；從方式上推行“參與式”的內(nèi)部審計(jì)，將內(nèi)部控制關(guān)口前移，重心前移，從傳統(tǒng)的事后控制向事前、事中和全過程轉(zhuǎn)變，使廣大官兵充分認(rèn)識(shí)到部隊(duì)內(nèi)部審計(jì)工作 “保健醫(yī)生”和“預(yù)警裝置”的特殊職能。

（四）創(chuàng)新審計(jì)方法，提高審計(jì)工作水平。全面貫徹落實(shí)審計(jì)準(zhǔn)則是規(guī)范審計(jì)行為、提高審計(jì)質(zhì)量的重要舉措。要搞好審計(jì)，首要的是創(chuàng)新審計(jì)方式，積極改進(jìn)工作方法。一是要在結(jié)合上下功夫。要堅(jiān)持多種審計(jì)類型和形式的有機(jī)結(jié)合，如財(cái)務(wù)收支審計(jì)與績(jī)效審計(jì)相結(jié)合，審計(jì)與審計(jì)調(diào)查相結(jié)合，審查問題與促進(jìn)整改相結(jié)合，上級(jí)審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)相結(jié)合，審計(jì)監(jiān)督與其他部門監(jiān)督相結(jié)合等等，這些結(jié)合，對(duì)于整合審計(jì)資源，加大審計(jì)力度，具有積極的推動(dòng)作用。二是要?jiǎng)?chuàng)新審計(jì)技術(shù)方法。以審計(jì)信息化建設(shè)為依托，建立計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)，繼續(xù)探索信息系統(tǒng)審計(jì)方法，使其成為審計(jì)工作的一項(xiàng)重要手段。三是要積極探索跟蹤審計(jì)。對(duì)一些重大投資、基建項(xiàng)目、金盾工程建設(shè)項(xiàng)目要實(shí)行跟蹤審計(jì)，要把問題發(fā)現(xiàn)在前面，問題查出提越早、解決地越快，損失就越小。要認(rèn)真研究跟蹤審計(jì)的工作思路、介入時(shí)間和具體流程，始終堅(jiān)持審計(jì)的獨(dú)立性，不斷提高跟蹤審計(jì)的質(zhì)量及水平。

第3篇：績(jī)效審計(jì)實(shí)施方案范文

關(guān)鍵詞：績(jī)效審計(jì)；兩條主線；現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)

中圖分類號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）08-0-01

近年來，隨著績(jī)效審計(jì)的逐步深入開展，績(jī)效的概念已經(jīng)深入人心?？v觀績(jī)效審計(jì)，專項(xiàng)資金因其用途的特定性、法律法規(guī)界定較為明晰，常常成為審計(jì)機(jī)關(guān)在開展績(jī)效審計(jì)時(shí)普遍選擇的審計(jì)對(duì)象。在對(duì)深圳市四所中學(xué)2008-2010年教育經(jīng)費(fèi)投入情況進(jìn)行的績(jī)效審計(jì)調(diào)查，嘗試對(duì)綜合部門預(yù)算經(jīng)費(fèi)、專項(xiàng)資金預(yù)算、其他來源的資金等具備共性的經(jīng)費(fèi)、資金的使用來看教育經(jīng)費(fèi)投入使用的績(jī)效。在被審計(jì)單位選擇上，選擇了四所管理體制較為接近的中學(xué)，以審計(jì)方式進(jìn)行微觀觀察各所學(xué)校的績(jī)效，并找出具備共性或者特性的問題，以期為政策制定和執(zhí)行提供有意義的審計(jì)建議。從剖析這一典型審計(jì)案例來看績(jī)效審計(jì)，如何在規(guī)定的審計(jì)時(shí)間內(nèi)在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)中理清頭緒、盡快找到關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)？在實(shí)際審計(jì)工作中，我們牢牢把握住一個(gè)中心遵循兩條主線進(jìn)行審計(jì)。

一、以明確清晰的審計(jì)目標(biāo)為中心，為績(jī)效審計(jì)調(diào)查指明方向

一個(gè)中心即審計(jì)目標(biāo)，審計(jì)方案制定、實(shí)施審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)證據(jù)收集始終圍繞審計(jì)目標(biāo)進(jìn)行，保證審計(jì)方向不偏離。在審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施前，事前進(jìn)行了較為詳細(xì)的審前調(diào)查，收集的資料包括經(jīng)費(fèi)來源、核算管理體制、國(guó)家法律法規(guī)政策，涉及學(xué)校管理的人、財(cái)、物等方面。通過審前調(diào)查，明確審計(jì)目標(biāo)為：資金的管理、分配及使用是否合法合規(guī)、是否獲得有效使用，在審計(jì)調(diào)查的基礎(chǔ)上進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)，提出具有針對(duì)性、可行性的審計(jì)建議，促進(jìn)全市優(yōu)質(zhì)教育的深入開展和教育投入的均衡化。

明確審計(jì)目標(biāo)后，如何實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)？這需要在制定審計(jì)實(shí)施方案時(shí)予以細(xì)化落實(shí)，而且具備可操作性。我們根據(jù)審計(jì)目標(biāo)，從資金收支、設(shè)施購置和使用、總體評(píng)價(jià)三個(gè)方面細(xì)化審計(jì)內(nèi)容，每項(xiàng)審計(jì)內(nèi)容評(píng)估可能存在的問題，列出審計(jì)的重點(diǎn)。同時(shí)為便于審計(jì)人員操作執(zhí)行，還根據(jù)審計(jì)需要掌握的情況制作財(cái)政撥款/教育費(fèi)附加/采購預(yù)算審計(jì)調(diào)查表、人員情況審計(jì)調(diào)查表、教學(xué)設(shè)施情況審計(jì)調(diào)查表。這些調(diào)查表設(shè)計(jì)盡可能的涵蓋經(jīng)費(fèi)收入的主要來源，支出的主要范圍。在審計(jì)中，調(diào)查表發(fā)放到各學(xué)校填寫后審計(jì)人員予以復(fù)核，從而可以快速獲得對(duì)學(xué)校教育經(jīng)費(fèi)、各項(xiàng)設(shè)施設(shè)備詳細(xì)情況的數(shù)據(jù)，掌握總體情況，為下一步查找問題存在的關(guān)鍵環(huán)節(jié)打下基礎(chǔ)。詳實(shí)的審計(jì)實(shí)施方案使現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)有章可循，有條不紊的朝審計(jì)目標(biāo)推進(jìn)。

二、遵循兩條主線開展現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)

兩條主線即資金收支主線和績(jī)效評(píng)價(jià)主線，兩條主線將審計(jì)實(shí)施方案的審計(jì)內(nèi)容串聯(lián)起來，二者既相互關(guān)聯(lián)又各有側(cè)重。

（一）資金收支主線

通過審前調(diào)查，我們了解到四所中學(xué)2008-2010年三年財(cái)政撥款等各項(xiàng)收入合計(jì)11.39億元，支出11.25億元，收支規(guī)模較大，時(shí)間跨越三年。如何在紛繁復(fù)雜的資金收支中提高審計(jì)效率迅速的查找問題？為此，在審計(jì)方法上，我們借鑒部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)，以預(yù)算為綱、以資金走向?yàn)榍腥刖€索、以重要預(yù)算項(xiàng)目為重點(diǎn)進(jìn)行審計(jì)，點(diǎn)面結(jié)合，即既掌握全面的、總體的收支情況，又在沿著資金走向、預(yù)算項(xiàng)目追蹤過程中查找薄弱環(huán)節(jié)，找出可能存在的違法、違規(guī)問題。在技術(shù)手段上，借助計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，充分利用其快速查詢、數(shù)據(jù)導(dǎo)出的功能，將導(dǎo)出的數(shù)據(jù)與預(yù)算安排的資金進(jìn)行項(xiàng)目匹配。

初步審計(jì)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，2008-2010年度四所學(xué)校財(cái)政預(yù)算安排自行采購項(xiàng)目預(yù)算數(shù)與實(shí)際項(xiàng)目支出數(shù)一致，無超支或結(jié)余。審計(jì)組根據(jù)經(jīng)驗(yàn)判斷這種情況與常理不符，自行采購環(huán)節(jié)存在問題。由于采購行為經(jīng)常跨年度，為查找到審計(jì)證據(jù)，審計(jì)組利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)導(dǎo)出的數(shù)據(jù)，以抽絲剝繭的耐心，對(duì)50多個(gè)項(xiàng)目跨年度采購資金使用進(jìn)行逐年滾動(dòng)、跨年累計(jì)每筆項(xiàng)目收支的方式進(jìn)行分析跟蹤。經(jīng)過審計(jì)匹配查證，發(fā)現(xiàn)學(xué)校通過將一筆項(xiàng)目購置支出拆分入賬、列支自行采購項(xiàng)目以外的支出、采購項(xiàng)目資金（包括已經(jīng)采購?fù)戤叺捻?xiàng)目結(jié)余）相互調(diào)劑等多種手段來以填補(bǔ)預(yù)算與實(shí)際的差異，將預(yù)算安排資金全部使用完畢。其中：甲學(xué)校在自行采購項(xiàng)目預(yù)算中列支其他非項(xiàng)目支出合計(jì)19.64萬元、項(xiàng)目間相互調(diào)劑使用的項(xiàng)目款合計(jì)12.83萬元；乙中學(xué)在自行采購項(xiàng)目預(yù)算中列支其他非項(xiàng)目支出合計(jì)80.27萬元、項(xiàng)目間相互調(diào)劑使用的項(xiàng)目款合計(jì)89.86萬元。

（二）績(jī)效評(píng)價(jià)主線

第4篇：績(jī)效審計(jì)實(shí)施方案范文

（一）了解所審計(jì)的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項(xiàng)目

所謂農(nóng)業(yè)“綜合”開發(fā)，既指開發(fā)方式的綜合，也包含資金來源的綜合、各部門協(xié)調(diào)行動(dòng)的綜合以及指標(biāo)效益的綜合。因?yàn)?，審?jì)人員不僅應(yīng)查閱項(xiàng)目檔案，了解項(xiàng)目基本情況，還應(yīng)組織召開由縣農(nóng)發(fā)部門、項(xiàng)目所在鄉(xiāng)鎮(zhèn)干部參加的座談會(huì)，聽取管理人員介紹項(xiàng)目建設(shè)的概況、取得的成績(jī)和存在的問題；組織召開受益農(nóng)戶、村委會(huì)干部、項(xiàng)目建設(shè)相關(guān)人員參加的座談會(huì)，聽取他們對(duì)項(xiàng)目建設(shè)的不同看法和反映。通過召開座談會(huì)，傾聽干部和群眾的呼聲，關(guān)注不同人員對(duì)同一問題的不同反映，獲取有價(jià)值意見，找到項(xiàng)目建設(shè)的薄弱環(huán)節(jié)，找準(zhǔn)審計(jì)重點(diǎn)。

（二）應(yīng)進(jìn)行實(shí)地調(diào)查前文提到

現(xiàn)階段農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)的特點(diǎn)之一是關(guān)注最終的績(jī)效。因此，審計(jì)人員不應(yīng)僅只通過層層上報(bào)的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)來做出評(píng)價(jià)，還應(yīng)通過實(shí)地勘察項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)與調(diào)查詢問相結(jié)合來進(jìn)行。對(duì)照上級(jí)下達(dá)的項(xiàng)目計(jì)劃（或項(xiàng)目驗(yàn)收?qǐng)?bào)告）實(shí)地進(jìn)行清點(diǎn)，看項(xiàng)目的具體建設(shè)情況以及已建成項(xiàng)目設(shè)施發(fā)揮作用的情況，看是否存在已建項(xiàng)目被毀損、廢棄或無法正常發(fā)揮效用的現(xiàn)象，如倉庫、道路是否實(shí)際已建成，寬度是否符合要求標(biāo)準(zhǔn)；產(chǎn)業(yè)化項(xiàng)目工廠是否正常運(yùn)轉(zhuǎn)，是否達(dá)到了設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力，產(chǎn)品銷路如何，是否帶動(dòng)農(nóng)民增收。把項(xiàng)目實(shí)施的效果與項(xiàng)目實(shí)施方案加以對(duì)照，求證項(xiàng)目的科學(xué)性、合理性和真實(shí)性。

（三）將項(xiàng)目專賬與原始大賬進(jìn)行比對(duì)

仔細(xì)檢查原始憑證根據(jù)農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財(cái)務(wù)管理辦法的要求，農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項(xiàng)目的資金應(yīng)實(shí)行專人管理、專賬核算、?？顚Ｓ?，同時(shí)實(shí)行財(cái)政無償資金縣級(jí)報(bào)賬制。在審計(jì)實(shí)踐中，項(xiàng)目實(shí)施單位往往無法做到專賬核算，通常僅根據(jù)原始憑證的復(fù)印件來做出一份項(xiàng)目的備查賬。因此，要求審計(jì)人員必須對(duì)項(xiàng)目實(shí)施單位的原始賬目進(jìn)行比對(duì)審核，尤其是必須檢查原始憑證，包括發(fā)票是否真實(shí)。應(yīng)查詢企業(yè)所在地的工商登記信息，如果發(fā)票開具人已注銷、吊銷還在開票，則需警惕經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的真實(shí)性。一旦發(fā)票被認(rèn)定是假的，結(jié)合業(yè)務(wù)的真?zhèn)?，需進(jìn)一步跟蹤資金流向，看是否存在套取資金、貪污行賄等問題；發(fā)票的內(nèi)容是否與購銷合同、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、實(shí)物一致；發(fā)票開具人是否與購銷合同的供貨方、資金匯入方、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告中的供貨方一致；如果發(fā)票中的內(nèi)容與購銷合同不一致，資金匯入方與發(fā)票開具人不一致，或者發(fā)票開具人取得支票后直接背書，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的真實(shí)性值得懷疑。

（四）跟蹤項(xiàng)目資金流向

這主要從財(cái)政部門管理的專戶入手，根據(jù)縣級(jí)報(bào)賬的財(cái)務(wù)情況，沿著資金的流向軌跡，通過項(xiàng)目建設(shè)合同、資金撥付申請(qǐng)書，分別對(duì)項(xiàng)目所涉及的資金撥付部門、項(xiàng)目的組織實(shí)施單位、工程的建設(shè)單位的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行延伸審計(jì)或調(diào)查。重點(diǎn)審查項(xiàng)目的前期工作費(fèi)和科技培訓(xùn)費(fèi)等是否被開發(fā)主管部門挪作事業(yè)費(fèi)使用；審查資金撥付部門是否及時(shí)足額撥付項(xiàng)目資金，是否存在截留、挪用、虛報(bào)冒領(lǐng)騙取項(xiàng)目資金的問題，同時(shí)，也能發(fā)現(xiàn)下級(jí)財(cái)政虛假配套項(xiàng)目資金的問題；審查建設(shè)單位項(xiàng)目支出的真實(shí)性，是否存在利用虛假工程結(jié)報(bào)而套取國(guó)家財(cái)政資金用于其他政府形象工程的問題。

二、審計(jì)中的幾點(diǎn)體會(huì)

（一）項(xiàng)目建設(shè)、驗(yàn)收、檢查等環(huán)節(jié)流于形式農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項(xiàng)目

自80年代末實(shí)施以來，相關(guān)配套的法律法規(guī)、規(guī)章制度相對(duì)比較完善。無論是項(xiàng)目的立項(xiàng)、建設(shè)、驗(yàn)收、檢查，還是財(cái)政資金的撥付、使用等均有一系列的體系和監(jiān)管。然而在實(shí)際審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，體系雖然完備，但執(zhí)行過程中往往流于形式。盡管項(xiàng)目庫、項(xiàng)目建議書、項(xiàng)目可行性研究報(bào)告、項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)、項(xiàng)目實(shí)施方案等各類文件資料齊全，但存在項(xiàng)目實(shí)施方案、項(xiàng)目驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、項(xiàng)目建設(shè)實(shí)際三者不一致情況；項(xiàng)目主管單位在項(xiàng)目驗(yàn)收時(shí)存在走過場(chǎng)，未能嚴(yán)格按相關(guān)制度認(rèn)真履行職責(zé)的現(xiàn)象。

（二）項(xiàng)目建設(shè)不規(guī)范，項(xiàng)目建設(shè)

第5篇：績(jī)效審計(jì)實(shí)施方案范文

關(guān)鍵詞:商業(yè)銀行;內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目;質(zhì)量控制

內(nèi)部審計(jì)作為我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的第三道防線，其目的是為增加組織的價(jià)值和改進(jìn)組織的經(jīng)營(yíng)。為使內(nèi)部審計(jì)能充分發(fā)揮作用，必須對(duì)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行有效的質(zhì)量控制。

一、我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制的涵義

中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)2005年的《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第19號(hào)——內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制》規(guī)定：內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制是指為合理保證審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施符合內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的要求而制定的控制程序與方法。目前，我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制具體包括內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為確保其審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量符合內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的要求，在實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，對(duì)審計(jì)立項(xiàng)、審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)測(cè)試、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)追蹤、項(xiàng)目評(píng)價(jià)等完整審計(jì)程序的全過程質(zhì)量控制。它是我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)自身活動(dòng)進(jìn)行控制的自律行為，它貫穿于審計(jì)項(xiàng)目的各個(gè)環(huán)節(jié)。

二、加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制的重要性

1.加強(qiáng)項(xiàng)目質(zhì)量控制是推動(dòng)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)事業(yè)發(fā)展的根本途徑

審計(jì)質(zhì)量是內(nèi)部審計(jì)工作的生命，而審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量則是內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的靈魂。加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制，提高審計(jì)質(zhì)量，必然給內(nèi)部審計(jì)自身的發(fā)展帶來積極的影響：首先是有利于提高審計(jì)部門的地位，“有為才能有位”,高質(zhì)量的審計(jì)項(xiàng)目容易得到領(lǐng)導(dǎo)的重視，被審計(jì)單位的尊重，樹立內(nèi)審的良好形象，為以后更好地開展工作、履行職責(zé)提供了理想的環(huán)境；其次是有利于審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)的提高，通過對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制，使審計(jì)人員對(duì)素質(zhì)要求有了新的標(biāo)準(zhǔn)和認(rèn)識(shí)，審計(jì)隊(duì)伍的職業(yè)道德素質(zhì)和專業(yè)素質(zhì)將會(huì)在外界壓力、自身動(dòng)力的雙重作用下得到提高，以更好的適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展對(duì)內(nèi)部審計(jì)的需要。可以說，內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展完善是在不斷提高其項(xiàng)目質(zhì)量的前提下實(shí)現(xiàn)的，提高審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量是推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)發(fā)展的根本途徑。

2.我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的控制現(xiàn)狀需要加強(qiáng)項(xiàng)目質(zhì)量控制

我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的控制現(xiàn)狀重點(diǎn)表現(xiàn)為“三重三輕”：即“重審計(jì)實(shí)施、輕審計(jì)準(zhǔn)備”，審計(jì)方案可操作性不強(qiáng)，審計(jì)實(shí)施與審計(jì)方案“兩張皮”，造成審計(jì)目標(biāo)不明確，重點(diǎn)不突出，影響項(xiàng)目質(zhì)量；“重審計(jì)問題、輕審計(jì)規(guī)范”，審計(jì)取證不齊全，工作底稿不規(guī)范，審計(jì)定性不準(zhǔn)確；“重審計(jì)報(bào)告、輕整改落實(shí)”，使審計(jì)的效能大打折扣。因此，我們需要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制以便對(duì)以上控制缺陷“糾偏”和其他控制環(huán)節(jié)“防患于未然”。

3.加強(qiáng)項(xiàng)目質(zhì)量控制是規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效手段

開展內(nèi)部審計(jì)工作，勢(shì)必存在內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在我國(guó)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)發(fā)展的現(xiàn)階段，決定內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大小的直接因素就是內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的高低，二者之間存在此長(zhǎng)彼消的關(guān)系，內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就越??；反之，則審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越大。所以控制和降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的核心在于提高內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量。只有加強(qiáng)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目各環(huán)節(jié)全過程的質(zhì)量控制管理，才能有效地保證審計(jì)工作質(zhì)量，規(guī)范審計(jì)工作行為，最大限度地規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

4.加強(qiáng)項(xiàng)目質(zhì)量控制是為我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的完善提供實(shí)踐基礎(chǔ)

科學(xué)的理論來源于科學(xué)的實(shí)踐，在不斷強(qiáng)化項(xiàng)目質(zhì)量控制的實(shí)踐過程中積極地總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)、尋找規(guī)律，將為完善我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則打下堅(jiān)實(shí)的實(shí)踐基礎(chǔ)。

三、商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制的措施

商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制是一個(gè)過程，包括立項(xiàng)、準(zhǔn)備、實(shí)施、報(bào)告、后續(xù)等各環(huán)節(jié)。以下則是審計(jì)項(xiàng)目各環(huán)節(jié)質(zhì)量控制的具體措施。

1.立項(xiàng)階段的質(zhì)量控制

高度重視立項(xiàng)階段的質(zhì)量控制。首先，內(nèi)部審計(jì)立項(xiàng)應(yīng)以本組織風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)，以幫助組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，為組織提供增值服務(wù)為目的，時(shí)刻跟上組織前進(jìn)的步伐，配合組織發(fā)展中遇到的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題進(jìn)行審計(jì)，尤其關(guān)鍵的是內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目的立項(xiàng)要能體現(xiàn)組織不斷發(fā)展變化的審計(jì)需求。其次，為保證項(xiàng)目主題明確、重點(diǎn)突出，就需要適當(dāng)控制和縮小審計(jì)范圍。根據(jù)以往審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，在沒有特定需要情況下，適宜采用“集中優(yōu)勢(shì)兵力打殲滅戰(zhàn)”的戰(zhàn)術(shù)，一次審計(jì)只針對(duì)某一個(gè)管理環(huán)節(jié)或一個(gè)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行深入細(xì)致的審計(jì)，盡量減少盲目的泛泛的全面審計(jì)。有利于審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制的把握及控制審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。因此，項(xiàng)目立項(xiàng)把握的好，在總體不斷拓展審計(jì)范圍和影響的同時(shí)細(xì)化審計(jì)項(xiàng)目分類，在每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目上力求做深做透，就會(huì)為審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制在前期打下良好的基礎(chǔ)。

2.準(zhǔn)備過程的質(zhì)量控制

準(zhǔn)備階段是整個(gè)項(xiàng)目的基礎(chǔ)，在項(xiàng)目前期做好各項(xiàng)質(zhì)量控制，不僅能從開始確保審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，而且可以節(jié)約具體審計(jì)過程的時(shí)間和成本，提高審計(jì)效率。加強(qiáng)審前準(zhǔn)備的質(zhì)量控制，主要措施有以下幾個(gè)方面：

(1)配備與審計(jì)項(xiàng)目相適宜的審計(jì)組成員。內(nèi)部審計(jì)部門在配備相應(yīng)的項(xiàng)目成員時(shí)應(yīng)主要考慮兩方面因素。一是審計(jì)人員應(yīng)符合客觀性的要求。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)修訂的《職業(yè)道德規(guī)范》中要求“內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)過程中應(yīng)展示其最大限度地職業(yè)客觀”。內(nèi)部審計(jì)人員的客觀性，是保證審計(jì)質(zhì)量的重要因素，審計(jì)部門負(fù)責(zé)人不應(yīng)委派那些可能有利害沖突或偏見的審計(jì)人員參與該項(xiàng)目的審計(jì)，以保證審計(jì)人員公正客觀、不偏不倚。二是，審計(jì)人員應(yīng)符合專業(yè)勝任的要求。《職業(yè)道德規(guī)范》中同時(shí)要求，內(nèi)部審計(jì)師在開展業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)具備專業(yè)能力和應(yīng)有的職業(yè)審慎性。作為內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目組人員的組成，需要基本的勝任能力，才能基本保證項(xiàng)目質(zhì)量。

(2)把好審前調(diào)查關(guān)，確定審計(jì)的重點(diǎn)領(lǐng)域。審前調(diào)查是保證項(xiàng)目質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)。實(shí)踐證明，凡是審計(jì)效果比較突出、審計(jì)質(zhì)量比較高的審計(jì)項(xiàng)目，都進(jìn)行了充分的審前調(diào)查。審計(jì)調(diào)查應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)流程、內(nèi)控狀況及關(guān)鍵崗位管理人員、管理方式和信息系統(tǒng)的主要變化。調(diào)查結(jié)束后，審計(jì)組應(yīng)執(zhí)行分析性程序，對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，明確潛在的關(guān)鍵控制點(diǎn)、控制缺陷或控制過度的情況，對(duì)被審計(jì)事項(xiàng)的重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)作出合理評(píng)估，初步確定審計(jì)的重點(diǎn)領(lǐng)域。只有把審前調(diào)查作為審計(jì)階段的一個(gè)重要環(huán)節(jié)認(rèn)真抓好，才能編制出行之有效的審計(jì)實(shí)施方案，確保高質(zhì)量地實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。

(3)制定切實(shí)可行的審計(jì)實(shí)施方案。審計(jì)實(shí)施方案是項(xiàng)目質(zhì)量控制的“龍頭”。切實(shí)可行的實(shí)施方案應(yīng)具備三個(gè)特征。第一，它從根本上規(guī)定了項(xiàng)目的方向，是指導(dǎo)審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)的“路線圖”，對(duì)實(shí)施項(xiàng)目起著全面控制的作用；第二，它是執(zhí)行審計(jì)和質(zhì)量檢查的標(biāo)準(zhǔn)。依照實(shí)施方案，管理者可以判斷審計(jì)人員審了什么、怎么審的、結(jié)果怎樣，從而最大限度地減少審計(jì)人員的隨意性；第三，它是審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)，好的實(shí)施方案已基本摸清被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況及存在的主要問題，使現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施有的放矢，審計(jì)報(bào)告也就水到渠成了。

3.實(shí)施過程的質(zhì)量控制

審計(jì)實(shí)施過程的質(zhì)量控制是整個(gè)項(xiàng)目質(zhì)量保證的核心。因此，必須強(qiáng)化實(shí)施過程的控制，以保證項(xiàng)目質(zhì)量，降低項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)。現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施過程的質(zhì)量控制關(guān)鍵在于嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)程序，規(guī)范業(yè)務(wù)操作，重點(diǎn)把握好兩方面的質(zhì)量控制。其一，審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量控制。審計(jì)證據(jù)為內(nèi)部審計(jì)人員作出審計(jì)結(jié)論和建議提供了依據(jù)，是項(xiàng)目質(zhì)量的核心。審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量控制包括三點(diǎn)：一是要明確審計(jì)取證的范圍。審計(jì)證據(jù)要足以支持審計(jì)報(bào)告和審計(jì)結(jié)論中揭示的問題。二是要規(guī)范審計(jì)取證的方法。為保證審計(jì)證據(jù)的充分性、相關(guān)性和可靠性，應(yīng)根據(jù)取證的要求不同，對(duì)取證方法有所側(cè)重，以規(guī)范審計(jì)取證行為。三是要恰當(dāng)處理和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)。內(nèi)審人員應(yīng)要求證據(jù)的提供者進(jìn)行簽名或蓋章，確認(rèn)其來源真實(shí)，證據(jù)有效。無法獲取簽名蓋章的證據(jù)，應(yīng)當(dāng)了解原因，并在底稿中注明原因和日期；評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮證據(jù)之間的相互印證及證據(jù)來源的可靠程度。其二，審計(jì)底稿的質(zhì)量控制。審計(jì)底稿是保證審計(jì)質(zhì)量，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和道德風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)。編制工作底稿時(shí)，應(yīng)遵循工作底稿的質(zhì)量要求，做到內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確，客觀反映項(xiàng)目計(jì)劃與審計(jì)方案的制定及實(shí)施情況，并包括與形成審計(jì)結(jié)論和建議有關(guān)的所有重要事項(xiàng)。保證認(rèn)定事實(shí)客觀存在、問題性質(zhì)判斷準(zhǔn)確、審計(jì)建議合理專業(yè)。

4.審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量控制

審計(jì)報(bào)告是審計(jì)監(jiān)督活動(dòng)的“產(chǎn)品”，是實(shí)施審計(jì)后，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目做出審計(jì)意見的書面文件，是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的最終載體，要想提高審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量，重視審計(jì)報(bào)告的撰寫是非常必要的。審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)客觀、完整、清晰、及時(shí)、具有建設(shè)性，并體現(xiàn)重要性原則。審計(jì)報(bào)告質(zhì)量控制的關(guān)鍵是復(fù)核審定和最終審定控制。審核重點(diǎn)包括五個(gè)方面：一是審計(jì)報(bào)告是否以審計(jì)底稿為基礎(chǔ)，問題事實(shí)是否清楚，證據(jù)是否確鑿。對(duì)審計(jì)底稿不能充分支持審計(jì)報(bào)告、但必須在報(bào)告中揭示的情況，責(zé)成審計(jì)組繼續(xù)深入檢查，將工作底稿補(bǔ)充完整。二是審計(jì)報(bào)告是否以法律法規(guī)為準(zhǔn)繩，引用法規(guī)條文是否有效、準(zhǔn)確。三是審計(jì)報(bào)告是否以實(shí)事求是，客觀公正為原則，問題定性是否正確，評(píng)價(jià)是否到位。四是審計(jì)報(bào)告是否以幫、促為出發(fā)點(diǎn)，審計(jì)建議是否可行，對(duì)被審計(jì)單位目前或未來的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)是否具有指導(dǎo)意義。五是審計(jì)報(bào)告結(jié)構(gòu)是否合理，報(bào)告的層次是否按問題的重要性排列，用詞是否恰當(dāng)，審計(jì)報(bào)告作為專業(yè)文書，應(yīng)切忌用華麗辭藻或修飾的方法等。

5.審計(jì)項(xiàng)目后期及后續(xù)的質(zhì)量控制

做好以下項(xiàng)目后期及后續(xù)的質(zhì)量控制，對(duì)于提升以后項(xiàng)目的質(zhì)量具有重要作用。

(1)認(rèn)真開展項(xiàng)目總結(jié)。每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，項(xiàng)目組長(zhǎng)要認(rèn)真組織開展項(xiàng)目總結(jié)，提出本次項(xiàng)目開展中的不足并指明今后類似項(xiàng)目中應(yīng)注意的事項(xiàng)。審計(jì)總結(jié)是內(nèi)部審計(jì)部門的寶貴財(cái)富，對(duì)今后的審計(jì)工作有極強(qiáng)的借鑒和指導(dǎo)意義，有利于不斷提高審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)效率。

(2)后續(xù)審計(jì)質(zhì)量控制。后續(xù)審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)人員用以確認(rèn)管理層針對(duì)已報(bào)告的業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)和建議所采取的行動(dòng)是否適當(dāng)、有效和及時(shí)的過程。為保證后續(xù)審計(jì)的質(zhì)量得到控制，首先，應(yīng)將后續(xù)審計(jì)的責(zé)任在內(nèi)部審計(jì)部門的書面章程中得到明確。其次，在后續(xù)審計(jì)中，審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的風(fēng)險(xiǎn)是否得到控制，加強(qiáng)審計(jì)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)接受程度的準(zhǔn)確判斷，以規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保證項(xiàng)目質(zhì)量。

6.商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制的其他配套措施

(1)建立審計(jì)項(xiàng)目督導(dǎo)的平行作業(yè)機(jī)制。審計(jì)項(xiàng)目督導(dǎo)工作的好壞直接關(guān)系到內(nèi)審項(xiàng)目質(zhì)量的高低。針對(duì)目前商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)由于受人員、機(jī)構(gòu)編制等因素的制約，審計(jì)項(xiàng)目的督導(dǎo)缺乏實(shí)質(zhì)內(nèi)容，僅僅是對(duì)審計(jì)方案和審計(jì)報(bào)告做象征性復(fù)核，在深度和廣度上還不能達(dá)到項(xiàng)目質(zhì)量控制得要求。因此，應(yīng)建立審計(jì)項(xiàng)目督導(dǎo)的平行作業(yè)機(jī)制。明確審計(jì)項(xiàng)目的督導(dǎo)工作應(yīng)貫穿于項(xiàng)目的始終，保證對(duì)項(xiàng)目各環(huán)節(jié)督導(dǎo)的質(zhì)量控制。

(2)不斷完善審計(jì)績(jī)效考評(píng)機(jī)制，引導(dǎo)審計(jì)項(xiàng)目資源合理配置?？?jī)效考評(píng)的目的本身是獎(jiǎng)勤罰懶，但在商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)部門實(shí)際運(yùn)行的情況看，由于內(nèi)部審計(jì)部門基本采用矩陣式組織方式，一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目中的審計(jì)人員受本科室和項(xiàng)目組的雙重領(lǐng)導(dǎo)，而這雙重領(lǐng)導(dǎo)出于各自利益出發(fā)，可能會(huì)將不具備勝任能力的審計(jì)人員選入項(xiàng)目組，這勢(shì)必影響審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量，加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此，內(nèi)審部門應(yīng)不斷完善審計(jì)績(jī)效考評(píng)機(jī)制，引導(dǎo)審計(jì)項(xiàng)目資源合理配置，保證審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制。

綜上所述，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)只有不斷提高項(xiàng)目質(zhì)量的控制水平，才能真正實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的整體提升，從而有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。超級(jí)秘書網(wǎng)：

參考文獻(xiàn)：

[1]中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)的《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第19號(hào)—內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制》，2005年5月.

[2]中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)編譯，《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)---專業(yè)實(shí)務(wù)框架》，2005年8月.

第6篇：績(jī)效審計(jì)實(shí)施方案范文

第一條為了切實(shí)加強(qiáng)和規(guī)范財(cái)政專項(xiàng)資金管理，提高資金使用效益，增強(qiáng)資金使用的科學(xué)性和公正性，根據(jù)《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》和上級(jí)部門專項(xiàng)資金分類管理辦法及規(guī)定，結(jié)合我區(qū)實(shí)際，特制定本辦法。

第二條本辦法所稱專項(xiàng)資金是指除正常經(jīng)費(fèi)以外，由本級(jí)財(cái)政預(yù)算內(nèi)、外、財(cái)政專戶撥付及上級(jí)政府和有關(guān)部門撥入的具有指定用途的各項(xiàng)財(cái)政資金。

第三條本辦法所指的資金范圍包括：農(nóng)業(yè)重點(diǎn)項(xiàng)目資金、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金、退耕還林資金、財(cái)政扶貧資金（含以工代賑資金）、小型水利工程建設(shè)資金、農(nóng)村安全飲水工程資金、沼氣池建設(shè)資金、縣鄉(xiāng)道路建設(shè)資金、中小學(xué)危房改造資金、國(guó)債資金等。

第四條實(shí)行報(bào)賬制的財(cái)政專項(xiàng)資金，必須做到資金安排到項(xiàng)目，支出核算到項(xiàng)目，按批準(zhǔn)的建設(shè)內(nèi)容和工程進(jìn)度進(jìn)行報(bào)賬。

第五條財(cái)政專項(xiàng)資金必須獨(dú)立核算，實(shí)行專收專支，一律不得與部門（單位）經(jīng)費(fèi)混淆。

第二章管理和使用原則

第六條公共財(cái)政原則。財(cái)政專項(xiàng)資金屬于公共資源，應(yīng)服從政府宏觀戰(zhàn)略部署，應(yīng)符合公共財(cái)政投資方向和方式，滿足政府公共支出方面的需求。

第七條?？顚Ｓ迷瓌t。財(cái)政專項(xiàng)資金必須按中、省、市、區(qū)批準(zhǔn)的項(xiàng)目投資計(jì)劃或區(qū)政府審批的項(xiàng)目實(shí)施方案集中使用，任何部門、單位和個(gè)人不得以任何理由截留、擠占或挪用。

第八條政府采購原則。財(cái)政專項(xiàng)資金安排的項(xiàng)目符合政府采購要求的，應(yīng)嚴(yán)格按照政府采購的有關(guān)規(guī)定辦理。降低工程成本。

第九條績(jī)效考評(píng)原則。建立財(cái)政專項(xiàng)資金績(jī)效考評(píng)制度，制定專項(xiàng)資金績(jī)效考評(píng)辦法，加強(qiáng)專項(xiàng)資金的“追蹤問效”管理，提高專項(xiàng)資金的使用效益。

第三章管理職責(zé)

第十條區(qū)財(cái)政局是全區(qū)各類財(cái)政專項(xiàng)資金的管理部門，各主管部門（單位），項(xiàng)目實(shí)施單位和鄉(xiāng)鎮(zhèn)應(yīng)積極配合財(cái)政部門做好財(cái)政專項(xiàng)資金管理工作。

第十一條財(cái)政部門、主管部門（單位）和項(xiàng)目實(shí)施單位必須按照國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和項(xiàng)目計(jì)劃，實(shí)施方案，合理安排和使用財(cái)政專項(xiàng)資金。

第十二條區(qū)財(cái)政部門在財(cái)政專項(xiàng)資金管理中的主要職責(zé)：負(fù)責(zé)財(cái)政資金的監(jiān)督檢查，貫徹執(zhí)行各類財(cái)政專項(xiàng)資金的管理規(guī)章、制度和辦法；參與財(cái)政專項(xiàng)資金項(xiàng)目計(jì)劃的編制，建立財(cái)政專項(xiàng)資金項(xiàng)目庫；參與審定項(xiàng)目實(shí)施方案；下達(dá)財(cái)政專項(xiàng)資金支出預(yù)算；選擇財(cái)政專項(xiàng)資金報(bào)賬的具體形式，組織實(shí)施資金報(bào)賬工作，審批報(bào)賬支出；參與項(xiàng)目招投標(biāo)；參與項(xiàng)目竣工驗(yàn)收，審批項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算；負(fù)責(zé)對(duì)建成項(xiàng)目形成固定資產(chǎn)的監(jiān)交、監(jiān)管工作。

第十三條項(xiàng)目主管部門（單位）在財(cái)政專項(xiàng)資金管理中的主要職責(zé)：對(duì)財(cái)政專項(xiàng)資金負(fù)有監(jiān)督管理職能，負(fù)責(zé)財(cái)政專項(xiàng)資金使用的安全性和有效性。負(fù)責(zé)財(cái)政專項(xiàng)資金項(xiàng)目計(jì)劃（項(xiàng)目可行性報(bào)告、標(biāo)準(zhǔn)文本）的編制，對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)估論證；負(fù)責(zé)項(xiàng)目的計(jì)劃執(zhí)行，選擇項(xiàng)目實(shí)施單位，負(fù)責(zé)項(xiàng)目實(shí)施責(zé)任書和合同書簽訂，審查項(xiàng)目實(shí)施方案，對(duì)工程進(jìn)度、工程質(zhì)量和工程效益進(jìn)行分析報(bào)告；組織項(xiàng)目竣工驗(yàn)收，出具工程竣工驗(yàn)收意見書；對(duì)項(xiàng)目實(shí)施單位的費(fèi)用支出進(jìn)行審核，提出報(bào)賬意見后，提請(qǐng)財(cái)政部門審批報(bào)賬，對(duì)報(bào)賬單據(jù)的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性負(fù)責(zé)。

第十四條項(xiàng)目實(shí)施單位在財(cái)政專項(xiàng)資金使用與管理中的主要職責(zé)：貫徹執(zhí)行財(cái)政專項(xiàng)資金項(xiàng)目建設(shè)的各項(xiàng)規(guī)章度，建立健全內(nèi)部管理制度，編制項(xiàng)目工程概預(yù)算和實(shí)施方案；按照主管部門下達(dá)的項(xiàng)目計(jì)劃和區(qū)政府批復(fù)的實(shí)施方案，組織項(xiàng)目實(shí)施；辦理工程與設(shè)備價(jià)款結(jié)算，控制費(fèi)用性支出，合理有效使用工程建設(shè)資金，及時(shí)上報(bào)工程進(jìn)度和用款計(jì)劃，按程序申請(qǐng)報(bào)賬；做好項(xiàng)目竣工驗(yàn)收前的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，及時(shí)編制竣工財(cái)務(wù)決算，編制項(xiàng)目效益分析報(bào)告，接受有關(guān)部門對(duì)施工項(xiàng)目的監(jiān)督檢查和工程監(jiān)理等。

第四章資金撥付程序

第十五條區(qū)財(cái)政部門必須設(shè)立財(cái)政專項(xiàng)資金專戶。財(cái)政專項(xiàng)資金實(shí)行“專戶管理、計(jì)劃撥付”的方式進(jìn)行管理、采取轉(zhuǎn)賬方式辦理支出，一律不得辦理提取現(xiàn)金業(yè)務(wù)。

第十六條財(cái)政專項(xiàng)資金撥付必須嚴(yán)格履行審批程序。項(xiàng)目主管部門（單位、鄉(xiāng)鎮(zhèn)）按項(xiàng)目批復(fù)計(jì)劃和實(shí)施方案拿出資金使用計(jì)劃，簽字蓋章后送交區(qū)財(cái)政局審核撥付。項(xiàng)目實(shí)施前期撥付總資金的30％，其余部分根據(jù)項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度分期撥付。財(cái)政專項(xiàng)資金項(xiàng)目實(shí)行質(zhì)量保證金制度，工程完工決算后財(cái)政部門預(yù)留10％作為工程質(zhì)量保證金，待工程完工交付使用1年后，如未發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題，項(xiàng)目實(shí)施單位提出申請(qǐng)，經(jīng)項(xiàng)目主管部門（單位）審核同意，財(cái)政部門撥付工程質(zhì)量保證金。

第十七條各項(xiàng)目主管部門（單位、鄉(xiāng)鎮(zhèn)）向區(qū)財(cái)政局申請(qǐng)撥付專項(xiàng)資金時(shí)，必須填寫“財(cái)政專項(xiàng)資金用款審批表”經(jīng)項(xiàng)目主管部門（單位、鄉(xiāng)鎮(zhèn)）、財(cái)政部門審批后，由區(qū)財(cái)政局根據(jù)上級(jí)下達(dá)的文件指標(biāo)和資金到戶情況，下達(dá)撥款文件，根據(jù)項(xiàng)目進(jìn)度撥付項(xiàng)目資金。

第十八條為減少中轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，提高效率，財(cái)政專項(xiàng)資金撥付采取“直通車”辦法，項(xiàng)目資金直接撥付到項(xiàng)目實(shí)施單位或供貨商。

第十九條有下列情形之一的，可以暫緩或停止撥付資金。

（一）違反國(guó)家法律、法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律的;

（二）擅自改變項(xiàng)目建設(shè)內(nèi)容、提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的；

（三）資金未按要求實(shí)行?？顚Ｓ玫?；

（四）有重大工程質(zhì)量問題，造成經(jīng)濟(jì)損失和不良社會(huì)影響的；

（五）未按項(xiàng)目工程進(jìn)度及時(shí)報(bào)賬的；

（六）未按規(guī)定要求報(bào)送季度（分月）用款計(jì)劃或會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真的；

（七）結(jié)算手續(xù)不完備，支付審批程序不規(guī)范的。

第五章資金報(bào)賬程序

第二十條實(shí)行區(qū)級(jí)財(cái)政報(bào)賬制的項(xiàng)目，區(qū)財(cái)政部門設(shè)立財(cái)政資金報(bào)賬專戶，項(xiàng)目實(shí)施單位將由項(xiàng)目工程技術(shù)員、工程監(jiān)理、經(jīng)辦人、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審核簽字的支出單據(jù)和相關(guān)會(huì)計(jì)資料匯總后報(bào)項(xiàng)目主管部門（單位），經(jīng)主管部門（單位）項(xiàng)目主管和主要負(fù)責(zé)人簽字同意后到區(qū)財(cái)政局報(bào)賬，參照《財(cái)政扶貧資金報(bào)賬制管理實(shí)施細(xì)則》進(jìn)行報(bào)賬。

第二十一條對(duì)下列情況，財(cái)政部門或項(xiàng)目主管部門（單位）不予報(bào)賬：

（一）未經(jīng)批準(zhǔn)立項(xiàng)的建設(shè)項(xiàng)目;

（二）不按要求提供有效報(bào)賬文件和憑證的；

（三）項(xiàng)目主管部門（單位）沒有審簽的；

（四）拼盤項(xiàng)目中其他資金不及時(shí)、足額到位的；

（五）違反國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章支出的；

（六）工程質(zhì)量發(fā)生問題，經(jīng)檢查限期整改的而未整改的;

（七）擴(kuò)大指出范圍及支出項(xiàng)目不合理的。

第六章項(xiàng)目實(shí)施和調(diào)整

第二十二條項(xiàng)目批準(zhǔn)立項(xiàng)后，由項(xiàng)目主管部門（單位）負(fù)責(zé)組織執(zhí)行。項(xiàng)目完工后，主管部門應(yīng)及時(shí)向?qū)徲?jì)部門提出項(xiàng)目審計(jì)申請(qǐng)，接受審計(jì)監(jiān)督。

第二十三條項(xiàng)目主管部門與項(xiàng)目實(shí)施單位簽訂的項(xiàng)目實(shí)施責(zé)任書和項(xiàng)目實(shí)施合同書，應(yīng)明確項(xiàng)目類別、名稱、建設(shè)地點(diǎn)、建設(shè)期、項(xiàng)目總概算、責(zé)任人、違約責(zé)任及處罰措施等。

第二十四條財(cái)政專項(xiàng)資金必須專項(xiàng)用于已批準(zhǔn)的建設(shè)項(xiàng)目、不能擠占、挪用或隨意調(diào)整。因特殊原因需要調(diào)整的項(xiàng)目，必須按原程序申報(bào)，經(jīng)批準(zhǔn)后方可調(diào)整使用。

第七章監(jiān)督檢查和法律責(zé)任

第二十五條財(cái)政、審計(jì)、監(jiān)察部門或主管部門要加強(qiáng)對(duì)財(cái)政專項(xiàng)資金的監(jiān)督檢查。

第二十六條財(cái)政專項(xiàng)資金實(shí)施單位要按月及時(shí)向財(cái)政部門或主管部門報(bào)告資金使用和項(xiàng)目實(shí)施情況，對(duì)項(xiàng)目單位不按規(guī)定使用資金的，財(cái)政部門或主管部門可停撥項(xiàng)目資金或終止項(xiàng)目執(zhí)行。

第二十七條財(cái)政部門或主管部門要配合上級(jí)或本級(jí)審計(jì)和相關(guān)部門對(duì)財(cái)政專項(xiàng)資金進(jìn)行審計(jì)或檢查。

第二十八條違反本辦法規(guī)定，有下列情形之一的，依照《財(cái)政違法行為處罰處分條例》的有關(guān)規(guī)定處理；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：

（一）未依照預(yù)算或者用款計(jì)劃使用專項(xiàng)資金的；

（二）以虛報(bào)、冒領(lǐng)等手段騙取專項(xiàng)資金的；

（三）截留、挪用專項(xiàng)資金的；

第7篇：績(jī)效審計(jì)實(shí)施方案范文

關(guān)鍵詞：審計(jì)規(guī)范 理念 創(chuàng)新

國(guó)家審計(jì)是行政行為，面臨很大的風(fēng)險(xiǎn)，要確保審計(jì)質(zhì)量，充分體現(xiàn)審計(jì)的嚴(yán)肅性和威懾力，必須不斷加強(qiáng)審計(jì)的規(guī)范化建設(shè)，在實(shí)施審計(jì)過程中嚴(yán)格遵循審計(jì)規(guī)范。根據(jù)形勢(shì)的變化，不斷完善各項(xiàng)規(guī)章制度，并且要與時(shí)俱進(jìn)、開拓創(chuàng)新。只有這樣，才能真正發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的職能作用。

    一、審計(jì)必須嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)范。審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作的生命線。要保證審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，必須嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)規(guī)范，不斷強(qiáng)化審計(jì)規(guī)范化建設(shè)。

（一）審計(jì)項(xiàng)目要堅(jiān)持操作規(guī)范。國(guó)家審計(jì)是一種行政行為，必須嚴(yán)格按照行政程序進(jìn)行。就某個(gè)審計(jì)項(xiàng)目而言，要做到操作規(guī)范，應(yīng)當(dāng)把握好以下環(huán)節(jié)。

1、把握好審計(jì)立項(xiàng)環(huán)節(jié)。審計(jì)立項(xiàng)就是確定具體審計(jì)項(xiàng)目，要做到三個(gè)圍繞，即：圍繞當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)工作中心；圍繞領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心的難點(diǎn)和重點(diǎn)；圍繞群眾關(guān)注的焦點(diǎn)和熱點(diǎn)。審計(jì)立項(xiàng)必須嚴(yán)格執(zhí)行《國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則》，項(xiàng)目一旦確定并上報(bào)，不得隨意更改。

2、把握好審計(jì)方案環(huán)節(jié)。審計(jì)方案一般包括工作方案和實(shí)施方案兩種。其中實(shí)施方案尤為重要。按照《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)方案準(zhǔn)則》的要求，制定方案必須著重注意以下三點(diǎn)：一是方案內(nèi)容要有針對(duì)性。要認(rèn)真做好審前調(diào)查，摸清被審計(jì)單位的基本情況；二是方案內(nèi)容要有操作性。要針對(duì)被審計(jì)單位的實(shí)際情況，認(rèn)真起草方案，明確審計(jì)目標(biāo)、重點(diǎn)和具體操作步驟、方法；三是方案內(nèi)容要有實(shí)用性。要堅(jiān)持實(shí)事求是原則，制定的方案要盡量貼近實(shí)際。經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批、確定的審計(jì)方案，要嚴(yán)格遵照?qǐng)?zhí)行，如遇特殊情況，可根據(jù)實(shí)際情況調(diào)整方案，但必須報(bào)領(lǐng)導(dǎo)審批。

3、把握好審計(jì)實(shí)施環(huán)節(jié)。根據(jù)《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)證據(jù)準(zhǔn)則》和《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)工作底稿準(zhǔn)則》規(guī)定，既要精心組織審計(jì)力量，明確目標(biāo)任務(wù)；又要堅(jiān)持“全面審計(jì)，突出重點(diǎn)”的方針，在審計(jì)中善于發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，查深查透，搜集好證據(jù)，并編制好工作底稿；也要處理好依法審計(jì)與實(shí)事求是的關(guān)系，具體問題具體分析，使審計(jì)工作更好地為改革和經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù)；更要嚴(yán)格審計(jì)程序，規(guī)范操作，切實(shí)防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

4、把握好審計(jì)報(bào)告環(huán)節(jié)。審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作成果的集中體現(xiàn)，必須遵照《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)報(bào)告編審準(zhǔn)則》關(guān)于“內(nèi)容完整、結(jié)構(gòu)合理、觀點(diǎn)明確、用詞恰當(dāng)、格式規(guī)范”的要求，關(guān)鍵注意三個(gè)方面：一是報(bào)告內(nèi)容要翔實(shí)，把事情的來龍去脈交代清楚；二是報(bào)告要突出重點(diǎn)，要抓住主要問題；三是報(bào)告的語言要樸實(shí)，要以非專業(yè)人員看得懂為標(biāo)準(zhǔn)，盡量避免使用專業(yè)術(shù)語。

（二）審計(jì)人員要自覺執(zhí)行規(guī)范。審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的高低，說到底，就是檢驗(yàn)審計(jì)人員素質(zhì)高低的試金石。為了提高審計(jì)人員的素質(zhì)，嚴(yán)肅審計(jì)紀(jì)律，國(guó)家審計(jì)署專門制定了《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)人員職業(yè)道德準(zhǔn)則》，其中包括審計(jì)人員的“職業(yè)品德、職業(yè)紀(jì)律、職業(yè)勝任能力和職業(yè)責(zé)任”。

二、審計(jì)也要不斷開拓創(chuàng)新。

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，伴隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代步伐的加快，作為經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的審計(jì)工作應(yīng)該在堅(jiān)持規(guī)范操作的同時(shí)，與時(shí)俱進(jìn)、開拓創(chuàng)新。原審計(jì)長(zhǎng)李金華曾說過，審計(jì)創(chuàng)新是審計(jì)發(fā)展的推動(dòng)力。因此我們要把審計(jì)創(chuàng)新擺在戰(zhàn)略的高度。在建設(shè)社會(huì)主義新農(nóng)村、構(gòu)建和諧社會(huì)中，以質(zhì)量求創(chuàng)新，不斷推進(jìn)審計(jì)事業(yè)發(fā)展。

（一）審計(jì)工作思路、戰(zhàn)略要?jiǎng)?chuàng)新。我們要認(rèn)清形勢(shì)，增強(qiáng)依法審計(jì)的使命感和責(zé)任感，正確把握審計(jì)的切入點(diǎn)和著力點(diǎn)；要更新觀念，正確處理好審計(jì)監(jiān)督與審計(jì)服務(wù)的關(guān)系，本著以提升審計(jì)質(zhì)量為核心，以民生和績(jī)效審計(jì)為重點(diǎn)，以審計(jì)業(yè)務(wù)管理為基礎(chǔ)，全面提高審計(jì)工作水平，不斷實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作法制化、規(guī)范化、科學(xué)化。

（二）審計(jì)理念、方式要?jiǎng)?chuàng)新。審計(jì)人員要樹立起符合科學(xué)發(fā)展觀、符合建設(shè)社會(huì)主義新農(nóng)村、符合構(gòu)建和諧社會(huì)和生態(tài)文明要求的新審計(jì)理念。審計(jì)監(jiān)督要圍繞“有力”兩字下功夫，力求監(jiān)督有力，體現(xiàn)監(jiān)督成果；審計(jì)管理要圍繞“嚴(yán)格”兩字做文章，力求管理嚴(yán)格，體現(xiàn)管理效率；審計(jì)服務(wù)要圍繞“周到”兩字動(dòng)腦筋，力求服務(wù)周到，體現(xiàn)服務(wù)水平。并將審計(jì)監(jiān)督寓于管理和服務(wù)之中，在管理中強(qiáng)化監(jiān)督，在服務(wù)中深化監(jiān)督。

審計(jì)方式要堅(jiān)持外部審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)相結(jié)合、事前審計(jì)與事后審計(jì)相結(jié)合、財(cái)務(wù)審計(jì)與績(jī)效審計(jì)相結(jié)合的現(xiàn)代審計(jì)制度，充分發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和鑒證的職能作用。

（三）審計(jì)方法、技術(shù)、內(nèi)容要?jiǎng)?chuàng)新。知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的發(fā)展必然會(huì)引起審計(jì)技術(shù)和方法發(fā)生重大變化。審計(jì)方法要由對(duì)會(huì)計(jì)資料的詳細(xì)檢查轉(zhuǎn)變?yōu)橐栽u(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)為基礎(chǔ)的抽樣方法；審計(jì)技術(shù)要由手工操作對(duì)會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表進(jìn)行的審查，發(fā)展到對(duì)數(shù)據(jù)系統(tǒng)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)；審計(jì)內(nèi)容要改變由單一的、傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)為主，向績(jī)效審計(jì)、財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)、環(huán)境審計(jì)等多種相互結(jié)合的審計(jì)方式轉(zhuǎn)變。要在全面提升審計(jì)質(zhì)量、降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，積極探索對(duì)行政事業(yè)單位全過程的監(jiān)督，促進(jìn)政府機(jī)關(guān)依法行政，從源頭上預(yù)防和遏制經(jīng)濟(jì)腐敗。

第8篇：績(jī)效審計(jì)實(shí)施方案范文

投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)畢竟是新形勢(shì)下的實(shí)踐探索，在我省跟蹤審計(jì)實(shí)踐探索的過程中，難免會(huì)遭遇一些過去從未出現(xiàn)的問題與沖突，這些問題與沖突有的與方法不成熟相關(guān)，有的則與審計(jì)人員投入和審計(jì)時(shí)間以及風(fēng)險(xiǎn)控制關(guān)聯(lián)。

(一)　介入時(shí)點(diǎn)不易把握

由于跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)是“關(guān)口前移”，但在項(xiàng)目工程的哪一環(huán)節(jié)落腳則沒有一個(gè)恰當(dāng)?shù)陌盐?。從陜西省審?jì)廳固定資產(chǎn)投資處對(duì)引紅濟(jì)石調(diào)水工程和引漢濟(jì)渭工程的跟蹤審計(jì)實(shí)踐中觀察，其一，跟蹤審計(jì)針對(duì)項(xiàng)目工程的全過程，究竟是從項(xiàng)目決策階段介入，還是從招標(biāo)、施工階段介入，我省的做法是以審計(jì)計(jì)劃為準(zhǔn)，具體介入已到招投標(biāo)或合同執(zhí)行階段。雖然符合跟蹤審計(jì)的程序規(guī)范，但項(xiàng)目前期的重要性不容忽視，不僅因前期的方案設(shè)計(jì)與可行性分析實(shí)質(zhì)性決定了未來的投資總成本；而且項(xiàng)目決策階段涉及技術(shù)可行性和經(jīng)濟(jì)可行性兩大問題，疊加現(xiàn)在日益重視的環(huán)境保護(hù)條件，存在系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。如果項(xiàng)目工程前期不介入又會(huì)與跟蹤審計(jì)的精神與宗旨不匹配；其二，政府投資項(xiàng)目審計(jì)都是采用竣工決算審計(jì)的方式，對(duì)前期決策和設(shè)計(jì)階段審計(jì)缺乏相應(yīng)的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和成熟的執(zhí)行方案，跟蹤審計(jì)大多未涉及可行性研究、設(shè)計(jì)質(zhì)量和概算審計(jì)，項(xiàng)目的前期審計(jì)基本上是一個(gè)審計(jì)盲區(qū)。目前的做法是提前一步，大多集中在施工階段介入，采用事后追溯方式進(jìn)行審計(jì)延伸。實(shí)踐表明，在施工階段介入，前期(如工程概算、招投標(biāo)等)的若干缺陷就會(huì)向施工階段遞延；其三，設(shè)計(jì)概算的跟蹤審計(jì)不到位，由于概算文件是政府對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行總投資控制和資金安排的重要依據(jù)，一份完整準(zhǔn)確的概算文件應(yīng)對(duì)后期的項(xiàng)目投資起到最高限額的作用，但現(xiàn)實(shí)情況是，由于概算不完善，或是因設(shè)計(jì)深度不夠而編制粗放、或是工程預(yù)期估計(jì)不足導(dǎo)致框算失準(zhǔn)、或是未考慮市場(chǎng)通貨膨脹的變化會(huì)影響工程物資價(jià)差等原因，只能在過程中不斷地調(diào)整，形成概算追隨項(xiàng)目的控制失靈現(xiàn)狀。

(二)　跟蹤審計(jì)的知識(shí)不完備

跟蹤審計(jì)面臨的另一個(gè)重要缺陷是知識(shí)不完備，現(xiàn)有的審計(jì)知識(shí)沒法告訴你跟蹤審計(jì)的目標(biāo)、方法和程序，怎樣實(shí)施跟蹤審計(jì)，風(fēng)險(xiǎn)與成本如何控制，審計(jì)責(zé)任邊界怎樣確定，因此說跟蹤審計(jì)是一個(gè)典型的“千中學(xué)”的過程，與此相適應(yīng)，跟蹤審計(jì)與其他的相互依賴性(如知識(shí)、素質(zhì)、法律等)、摩擦性(利益、規(guī)則、責(zé)任等)、審計(jì)問責(zé)等問題在跟蹤審計(jì)過程中逐步顯現(xiàn)出來。既然沒人知道如何去科學(xué)性規(guī)范跟蹤審計(jì)，“摸著石頭過河”也就是唯一的選擇。

(三)　審計(jì)力量難以封閉風(fēng)險(xiǎn)敞口

審計(jì)力量體現(xiàn)在兩個(gè)方面，一是審計(jì)人員的數(shù)量，二是審計(jì)人員的素質(zhì)。審計(jì)人員數(shù)量與跟蹤審計(jì)的介入面和介入深度相關(guān)，而審計(jì)人員的素質(zhì)又是保證跟蹤審計(jì)質(zhì)量的基礎(chǔ)。從其數(shù)量上來說，要想充分實(shí)現(xiàn)跟蹤審計(jì)特殊的“免疫”職能，目前的政府審計(jì)力量明顯不足，只能借用會(huì)計(jì)事務(wù)所人員彌補(bǔ)，而部分人員對(duì)政府的跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)理解不夠，責(zé)任性不強(qiáng)；其次，審計(jì)機(jī)關(guān)中能夠勝任這方面工作要求的復(fù)合型人才、擔(dān)當(dāng)一面的人才明顯缺損，無法對(duì)項(xiàng)目工程的所有重大方面執(zhí)行充分的審計(jì)程序，那么審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)敞口就難以封閉，我們?cè)谡{(diào)研中得以證實(shí)；最后，現(xiàn)實(shí)中存在各種利益誘惑，審計(jì)人員在職業(yè)道德與利益偏好之間面臨重大考驗(yàn)。

(四)　缺乏合理的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

目前審計(jì)考核制度中以審計(jì)信息數(shù)量、查處的違法違規(guī)的金額、審減金額等作為審計(jì)業(yè)績(jī)績(jī)效的主要指標(biāo)，與跟蹤審計(jì)要把問題消滅在萌芽狀態(tài)的目標(biāo)相悖，由于跟蹤審計(jì)就是及時(shí)、最大限度的防止違規(guī)問題的發(fā)生與出現(xiàn)。這樣審減金額自然而然的就會(huì)減少。用傳統(tǒng)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)衡量跟蹤審計(jì)的績(jī)效評(píng)估顯然是不公平、不合理的。

造成上述跟蹤審計(jì)存在問題的主要原因有三個(gè)：第一，理論研究缺乏前瞻性，現(xiàn)在的審計(jì)理論研究明顯落后于政府審計(jì)實(shí)踐，且政府審計(jì)部門對(duì)理論研究的經(jīng)費(fèi)投入不足使得研究動(dòng)力匱乏，而且過度強(qiáng)調(diào)配合“中心工作”而忽略了理論研究的獨(dú)立性；第二，外部環(huán)境約束障礙，由于政府的審計(jì)活動(dòng)處于整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)之中，系統(tǒng)論的基本思想就是把所研究和處理的對(duì)象，當(dāng)作一個(gè)系統(tǒng)，分析系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)和功能，研究系統(tǒng)、要素、環(huán)境三者的相互關(guān)系和變動(dòng)的規(guī)律性。當(dāng)政府的審計(jì)活動(dòng)出現(xiàn)創(chuàng)新時(shí)，系統(tǒng)結(jié)構(gòu)、要素、環(huán)境三者的平衡被打破，必然會(huì)出現(xiàn)摩擦、分歧和沖突，如前所述的各種問題大多于此相關(guān)；第三，審計(jì)自我技術(shù)手段不高，缺乏諸如計(jì)算機(jī)專業(yè)網(wǎng)絡(luò)和大型數(shù)據(jù)庫、電子地圖、遠(yuǎn)程技術(shù)支持和后臺(tái)支援這樣的技術(shù)手段，面對(duì)復(fù)雜的審計(jì)項(xiàng)目，傳統(tǒng)的手工作業(yè)和普通審計(jì)軟件的運(yùn)用難以符合風(fēng)險(xiǎn)控制要求和遺漏重要的審計(jì)證據(jù)，直接導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論的瑕疵：其主要原因就是跟蹤審計(jì)缺乏相匹配精細(xì)化作業(yè)所必需的技術(shù)手段。

二、完善投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的建設(shè)

(一)　完善跟蹤審計(jì)程序

跟蹤審計(jì)程序是指跟蹤計(jì)劃、跟蹤實(shí)施和跟蹤結(jié)論這一有機(jī)的過程，為了保持必要的審計(jì)節(jié)奏、節(jié)約審計(jì)成本、提高審計(jì)效率。首先要制定合理的計(jì)劃，包括跟蹤審計(jì)的總體計(jì)劃和具體應(yīng)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃兩個(gè)層面。制定總體計(jì)劃屬于一種公共選擇，按照“權(quán)為民所賦和權(quán)為民所用”的精神指引，跟蹤審計(jì)應(yīng)從社會(huì)角度對(duì)審計(jì)方向、目標(biāo)選擇和重點(diǎn)覆蓋方面給予總體規(guī)劃；在具體應(yīng)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃方面，要做好前期調(diào)查、信息收集、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)等基礎(chǔ)工作，在此基礎(chǔ)上做出跟蹤審計(jì)的實(shí)施方案，除包含一般審計(jì)實(shí)施方案的內(nèi)容外，還要對(duì)跟蹤審計(jì)方式等重要事項(xiàng)做出說明，應(yīng)在跟蹤審計(jì)實(shí)施方案中明確跟蹤審計(jì)的具體形式、審計(jì)內(nèi)容及審計(jì)方法。

審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過程中，遇有情況變化需要調(diào)整、補(bǔ)充審計(jì)實(shí)施方案的，按規(guī)定程序隨時(shí)調(diào)整和補(bǔ)充。其次是確定跟蹤審計(jì)介入的時(shí)點(diǎn)，根據(jù)現(xiàn)實(shí)可操作條件，被審計(jì)項(xiàng)目正式立項(xiàng)后介入具有可行性，便抓住事中審計(jì)重點(diǎn)，而不是把該工程項(xiàng)目的決策環(huán)節(jié)作為審計(jì)的內(nèi)容和目標(biāo)。

(二)　建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估基礎(chǔ)上的執(zhí)行方案

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是跟蹤審計(jì)的重要內(nèi)容，而及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析審計(jì)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。跟蹤審計(jì)應(yīng)在計(jì)劃制定和現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)，根據(jù)事先設(shè)定的控制目標(biāo)，全面收集相關(guān)信息，結(jié)合實(shí)際情況，及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確識(shí)別與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)，確定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)承受度；然后根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析的結(jié)果，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)承受度，權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)與收益，確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略；準(zhǔn)確掌握每一審計(jì)層次、關(guān)鍵崗位人員的風(fēng)險(xiǎn)趨向，采取適當(dāng)?shù)目刂拼胧?，避免因個(gè)人風(fēng)險(xiǎn)偏好給跟蹤審計(jì)帶來風(fēng)險(xiǎn)損失；應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)承受等風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。

(三)　確定跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)目標(biāo)

根據(jù)審計(jì)重要性原則指引、風(fēng)險(xiǎn)分布和我省跟蹤審計(jì)的實(shí)踐，應(yīng)把下列環(huán)節(jié)作為重點(diǎn)：(1)審查工程設(shè)計(jì)、招標(biāo)、施工和監(jiān)理單位是否具備相應(yīng)資質(zhì)；設(shè)計(jì)費(fèi)、費(fèi)、施工費(fèi)和監(jiān)

理費(fèi)收取是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定；(2)審查工程審批文件，是否符合有關(guān)規(guī)定；工程的勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等招標(biāo)投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效；前期征地拆遷手續(xù)是否完備，程序是否規(guī)范。查處不嚴(yán)格履行基本建設(shè)程序，未經(jīng)審批或未辦理施工許可隨意開工建設(shè)、領(lǐng)導(dǎo)干部違規(guī)插手工程招投標(biāo)方面、、招標(biāo)人虛假招標(biāo)、投標(biāo)人圍標(biāo)串標(biāo)和評(píng)標(biāo)不公正等問題；(3)審查合同簽訂內(nèi)容，是否與投標(biāo)、中標(biāo)的內(nèi)容和金額一致，投標(biāo)人的承諾是否在合同中體現(xiàn)。

(四)　合同的標(biāo)準(zhǔn)化執(zhí)行與界線檢驗(yàn)

國(guó)家投資建設(shè)項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)的實(shí)施階段，檢查和監(jiān)督可運(yùn)用一致性檢驗(yàn)、程序檢驗(yàn)和界線檢驗(yàn)三種策略。一致性檢驗(yàn)策略，主要對(duì)工程建設(shè)與合同內(nèi)容、概算總投資與實(shí)際投資、工程量計(jì)算與實(shí)際作業(yè)量和工程計(jì)量臺(tái)賬之間的一致性進(jìn)行檢驗(yàn)；程序檢驗(yàn)策略，對(duì)設(shè)計(jì)變更、單項(xiàng)工程投資調(diào)整和建設(shè)內(nèi)容變更這類問題，主要從變更或調(diào)整的理由、是否按管理程序報(bào)批、手續(xù)是否齊全這一程序進(jìn)行檢驗(yàn)；界線檢驗(yàn)策略，主要針對(duì)超標(biāo)項(xiàng)目，確定一個(gè)超標(biāo)界限，對(duì)超標(biāo)項(xiàng)目實(shí)施重點(diǎn)跟蹤檢驗(yàn)。

(五)　項(xiàng)目資金管理的規(guī)范化

(1)審查建設(shè)資金來源，是否按投資計(jì)劃及時(shí)撥付到位，能否滿足項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度需要；建設(shè)資金有無滯留、轉(zhuǎn)移、侵占、挪用等問題：是否按進(jìn)度、按合同規(guī)定付款；對(duì)以工程量清單進(jìn)行招標(biāo)的項(xiàng)目是否定期根據(jù)變更情況調(diào)整工程量清單，做好造價(jià)的實(shí)時(shí)控制，避免超清單支付的情況發(fā)生。

(2)審查建設(shè)資金是否專戶存儲(chǔ)，?？顚Ｓ茫粚彶轫?xiàng)目貨幣資金的真實(shí)與合法性，主要核實(shí)銀行存款、現(xiàn)金和其他貨幣資金；審查有無建設(shè)收入，建設(shè)收入的來源及使用情況。關(guān)注資金管理使用中，是否存在混亂、損失浪費(fèi)以及非合理原因造成工程建設(shè)項(xiàng)目嚴(yán)重超概算等問題。

(3)審查建設(shè)單位工程成本核算賬務(wù)處理，是否符合《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》的要求，是否正確歸集建設(shè)成本，單項(xiàng)工程成本是否準(zhǔn)確，有無將不合理的費(fèi)用擠入工程成本；核查財(cái)務(wù)報(bào)表是否真實(shí)，是否符合法律、法規(guī)及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定：會(huì)計(jì)報(bào)表和附注及其編表說明反映的內(nèi)容是否真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、合規(guī)，工程價(jià)款結(jié)算和往來款項(xiàng)是否真實(shí)、合法。

(4)審查待攤投資中發(fā)生的建設(shè)單位管理費(fèi)是否真實(shí)合規(guī)，征地拆遷費(fèi)、勘察設(shè)計(jì)費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)是否按照合同規(guī)定支付，貸款利息是否按照規(guī)定利率計(jì)息、分?jǐn)偸欠窈侠?。關(guān)注列入的科研(課題)是否真實(shí)與合規(guī)。

(5)審查下?lián)軐ｍ?xiàng)資金撥付的依據(jù)，延伸審查專項(xiàng)資金財(cái)務(wù)收支是否真實(shí)、合規(guī)、合法，會(huì)計(jì)核算是否規(guī)范。

(6)審查設(shè)備、材料等物資是否按設(shè)計(jì)要求進(jìn)行采購，有無盲目采購行為；設(shè)備、材料等物資的采購、驗(yàn)收、保管和領(lǐng)用手續(xù)是否合規(guī)、有效。關(guān)注固定資產(chǎn)臺(tái)賬記錄是否準(zhǔn)確。

(六)　提升審計(jì)技術(shù)手段

為了提高審計(jì)工作效率和質(zhì)量，跟蹤審計(jì)必須充分利用新的技術(shù)手段，為了達(dá)到跟蹤審計(jì)預(yù)防和控制的目的，政府審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)立即著手構(gòu)建與跟蹤審計(jì)相匹配的敏感反應(yīng)和預(yù)警機(jī)制三維全息系統(tǒng)：包括對(duì)被審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)的業(yè)務(wù)流程和管理要求、內(nèi)部控制設(shè)置、風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)、信息流動(dòng)、財(cái)務(wù)決算等重要領(lǐng)域進(jìn)行三維建模：導(dǎo)入被審計(jì)項(xiàng)目環(huán)境與業(yè)務(wù)流程信息、政策信息、管理信息、控制信息、風(fēng)險(xiǎn)信息、資金流量與流向信息：預(yù)留專家信息接口，建立一種全息化電子圖景。實(shí)現(xiàn)在三維數(shù)字地圖上，建立和查詢基于地理和業(yè)務(wù)分布的被審計(jì)項(xiàng)目流程；顯示審計(jì)重點(diǎn)與盲點(diǎn)；多種操控方式的全景監(jiān)督功能；全方位、多視角、立體化地觀察被審計(jì)項(xiàng)目場(chǎng)景、內(nèi)部控制、業(yè)務(wù)流程、資產(chǎn)負(fù)債、資金流與信息流、重大危險(xiǎn)源等信息；對(duì)被審計(jì)項(xiàng)目的各種審計(jì)所需的信息以及任何關(guān)注的對(duì)象實(shí)時(shí)信息查詢和圖景顯示。同時(shí)運(yùn)用加密的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，實(shí)現(xiàn)跟蹤審計(jì)一線與政府審計(jì)機(jī)關(guān)的信息溝通、過程指導(dǎo)與程序復(fù)核，及時(shí)處理各種問題。

(七)　正確評(píng)價(jià)和反映審計(jì)績(jī)效

跟蹤審計(jì)的預(yù)防機(jī)制，使得工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)問題和制度違規(guī)得到遏制，避免了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，真正體現(xiàn)出跟蹤審計(jì)的成效。因此，在對(duì)跟蹤審計(jì)的績(jī)效評(píng)價(jià)時(shí)，應(yīng)該從三個(gè)方面考量：其一，按照被審計(jì)單位的遵紀(jì)程度、合規(guī)比率、財(cái)務(wù)規(guī)范水平等指標(biāo)進(jìn)行衡量，而不再使用“以審計(jì)核減金額及核減率來評(píng)價(jià)審計(jì)績(jī)效”的傳統(tǒng)思維，這樣才能作出科學(xué)地、與時(shí)俱進(jìn)的績(jī)效評(píng)價(jià)。其二，政府審計(jì)通過利用跟蹤審計(jì)組的審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)建議書、風(fēng)險(xiǎn)控制策略等資料積累和反映跟蹤審計(jì)的各種成果，以全面反映跟蹤審計(jì)的績(jī)效；最后，對(duì)跟蹤審計(jì)的意見和審計(jì)建議被各級(jí)政府和政府審計(jì)最高機(jī)關(guān)采納的程度進(jìn)行評(píng)價(jià)。這三種可按重要性進(jìn)行量化計(jì)算。

(八)　嚴(yán)格控制跟蹤審計(jì)的成本

第9篇：績(jī)效審計(jì)實(shí)施方案范文

    截至2012年1月,廣州移動(dòng)內(nèi)部審計(jì)部制定及執(zhí)行的集團(tuán)、省和市級(jí)規(guī)章制度流程共21個(gè),為公司運(yùn)營(yíng)效率提升、風(fēng)險(xiǎn)防范和價(jià)值創(chuàng)造方面帶來了不同程度的幫助,內(nèi)部審計(jì)工作全面規(guī)范化。加強(qiáng)審計(jì)人員職業(yè)道德教育和全體員工審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)教育。審計(jì)人員如果缺乏應(yīng)有的職業(yè)道德品質(zhì),將使審計(jì)失去獨(dú)立性和客觀公正性,審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量便無從談起。重視審計(jì)人員的職業(yè)道德和專業(yè)技術(shù)教育培訓(xùn),是提高內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的根本措施。廣州移動(dòng)內(nèi)部審計(jì)部致力于加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)道德規(guī)范,主要包括內(nèi)部審計(jì)工作責(zé)任感規(guī)定以及審計(jì)行為規(guī)定。要求并引導(dǎo)審計(jì)人員熱愛和尊重自己選擇的職業(yè),要有強(qiáng)烈的事業(yè)心和職業(yè)責(zé)任感,以從事這一職業(yè)為榮,要以高度負(fù)責(zé)的態(tài)度對(duì)待內(nèi)部審計(jì)工作,時(shí)刻以一名審計(jì)人的身份約束個(gè)人的行為。同時(shí),注意加強(qiáng)審計(jì)人員的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)教育,使審計(jì)人員充分認(rèn)識(shí)到不按照內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目、不注重審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制將可能造成的嚴(yán)重后果。風(fēng)險(xiǎn)防范堡壘的筑建僅靠審計(jì)人員是不夠的,需要企業(yè)全體成員的共同努力。廣州移動(dòng)內(nèi)部審計(jì)部為全面提升中國(guó)內(nèi)部審計(jì)公司員工整體風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí),建立了多種溝通服務(wù)渠道,時(shí)刻保持與業(yè)務(wù)等一線部門的緊密聯(lián)系,定期舉辦審計(jì)主題活動(dòng),塑造專業(yè)服務(wù)品牌,風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)得以深入“民”心。(1)以“服務(wù)”的心態(tài)建立起和諧的審計(jì)關(guān)系。與對(duì)口部門的經(jīng)理人員和骨干業(yè)務(wù)人員建立起和諧友好的關(guān)系,以“幫助業(yè)務(wù)部門防范風(fēng)險(xiǎn)”的心態(tài),幫助業(yè)務(wù)部門樹立“內(nèi)部審計(jì)是以幫助業(yè)務(wù)部門發(fā)現(xiàn)問題,改進(jìn)問題,控制風(fēng)險(xiǎn)為主要目的”的認(rèn)識(shí)。(2)咨詢服務(wù)走在前,堅(jiān)持部門聯(lián)系對(duì)口制度。設(shè)立“內(nèi)部控制咨詢”專用郵箱,訂立專人對(duì)口專業(yè)部門服務(wù)制度,在約定工作期限內(nèi),為各部門提供文件、制度、流程等各類風(fēng)險(xiǎn)咨詢服務(wù)。各職能部門、業(yè)務(wù)部門人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的感知度和認(rèn)可度明顯提升,全員風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)顯著提高。(3)通過年度主題活動(dòng),打造內(nèi)部審計(jì)服務(wù)品牌。2008年,廣州移動(dòng)內(nèi)部審計(jì)部開展了“審時(shí)度勢(shì)”主題活動(dòng),通過“審時(shí)度勢(shì)”、“審鑒致遠(yuǎn)”等五大模塊,展現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督、咨詢服務(wù)的專業(yè)形象。2009年,啟動(dòng)“長(zhǎng)治久安”九大工程,將咨詢服務(wù)范圍進(jìn)一步延伸到“服務(wù)一線”領(lǐng)域,推動(dòng)公司風(fēng)險(xiǎn)文化建立和內(nèi)部控制責(zé)任制的落實(shí)。2010年,開展“風(fēng)險(xiǎn)baidu”主題活動(dòng),將“事后”風(fēng)險(xiǎn)發(fā)現(xiàn)主動(dòng)改為“事前”風(fēng)險(xiǎn)提示,鼓勵(lì)一線員工主動(dòng)揭示風(fēng)險(xiǎn),內(nèi)部審計(jì)部針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)較為集中的領(lǐng)域開展專項(xiàng)審計(jì)、督促相關(guān)部門有目標(biāo)地整改。2011年,開設(shè)“風(fēng)險(xiǎn)話你知”專題案例分享,將行業(yè)范圍內(nèi)、社會(huì)生活中,大家易忽視的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),以圖文并茂的小案例形式,用郵件、宣傳滾動(dòng)欄的方式,把風(fēng)險(xiǎn)宣傳工作深入到每一位員工心中。制訂審計(jì)項(xiàng)目分級(jí)督導(dǎo)與復(fù)核機(jī)制,加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量?jī)?nèi)部控制。督導(dǎo)是指監(jiān)督與指導(dǎo),建立分級(jí)督導(dǎo)制度,就是對(duì)各層次的審計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督與指導(dǎo)。廣州移動(dòng)內(nèi)部審計(jì)部建立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、審計(jì)組長(zhǎng)的三級(jí)復(fù)核制度,對(duì)保證審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量具有內(nèi)部監(jiān)督作用。由于領(lǐng)導(dǎo)重視,審計(jì)人員力量充足,審計(jì)復(fù)核制度得以有效建立。

    通過明確的獎(jiǎng)懲措施提高審計(jì)人員的專業(yè)和管理水平

    1.到業(yè)務(wù)部門去,到業(yè)務(wù)部門的工作現(xiàn)場(chǎng)去。廣州移動(dòng)內(nèi)部審計(jì)部的審計(jì)人員有個(gè)習(xí)慣:在安排好常規(guī)工作的前提下,會(huì)盡量多參與業(yè)務(wù)部門的日常工作,參加業(yè)務(wù)部門的重要會(huì)議,學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)部門的重要系統(tǒng)平臺(tái),到一線作業(yè)現(xiàn)場(chǎng)去(如施工現(xiàn)場(chǎng)、服務(wù)廳、集團(tuán)客戶服務(wù)現(xiàn)場(chǎng)等),保持掌握第一手的業(yè)務(wù)信息和技術(shù)手段,堅(jiān)持做企業(yè)的業(yè)務(wù)能手和專家。2.關(guān)注審計(jì)人員素質(zhì)提升,參加崗位資格培訓(xùn)和后續(xù)教育培訓(xùn)。廣州移動(dòng)內(nèi)部審計(jì)部成員在入職的第一個(gè)年度,必須參加廣東省內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)舉辦的崗位資格培訓(xùn)班,通過考試合格方可繼續(xù)留任。之后每年都必須參加廣東省內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)或中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)舉辦的后續(xù)教育培訓(xùn)班,不斷學(xué)習(xí)、更新已有審計(jì)知識(shí)和技能。公司還鼓勵(lì)大家及時(shí)將學(xué)到的國(guó)內(nèi)外先進(jìn)的審計(jì)理念或方法應(yīng)用到工作中去,積極改進(jìn)工作方法、有效提升工作效率。3.重視審計(jì)人員的學(xué)習(xí)交流。會(huì)計(jì)、審計(jì)法規(guī)不斷更新,審計(jì)新技術(shù)與方法也不斷出現(xiàn),廣州移動(dòng)內(nèi)部審計(jì)部不定期組織部?jī)?nèi)人員與各兄弟公司、合作伙伴的學(xué)習(xí)交流,探討工作方法、更新專業(yè)知識(shí),緊跟時(shí)代步伐。4.通過獎(jiǎng)懲措施,鼓勵(lì)審計(jì)人員多出精品。(1)為充分調(diào)動(dòng)人員的工作積極性,建立獎(jiǎng)優(yōu)罰劣機(jī)制。鼓勵(lì)審計(jì)人員參加上級(jí)單位或內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)的優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目評(píng)比,對(duì)評(píng)上各級(jí)優(yōu)秀項(xiàng)目的,在年終考核時(shí)將予以加分或評(píng)優(yōu);對(duì)于大型內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目,進(jìn)行內(nèi)部評(píng)比,如SOX(《薩班斯法案》)測(cè)試,每年都根據(jù)審計(jì)工作開展情況評(píng)出優(yōu)秀SOX測(cè)試人員。同時(shí),建立嚴(yán)格的審計(jì)質(zhì)量責(zé)任追究制度,對(duì)不按內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施審計(jì)程序,沒有控制好審計(jì)質(zhì)量的,造成嚴(yán)重后果的,追究有關(guān)人員的責(zé)任。(2)建立和完善內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目、內(nèi)部審計(jì)工作和相關(guān)人員評(píng)價(jià)機(jī)制。對(duì)各相關(guān)部門的SOX測(cè)試聯(lián)系人,廣州移動(dòng)制定了優(yōu)秀評(píng)比標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)配合內(nèi)部審計(jì)部開展SOX測(cè)試,在測(cè)試過程中敢于上報(bào)問題發(fā)現(xiàn),積極配合整改的部門聯(lián)系人,在年終SOX總結(jié)評(píng)比時(shí),授予“優(yōu)秀SOX測(cè)試聯(lián)系人”稱號(hào)并給予一定獎(jiǎng)勵(lì)。為促進(jìn)各相關(guān)部門或分公司重視內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量結(jié)果,有目標(biāo)地提高審計(jì)工作質(zhì)量,充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能作用,在公司月度經(jīng)營(yíng)分析會(huì)上通報(bào)有重大審計(jì)發(fā)現(xiàn)的部門負(fù)責(zé)人,限時(shí)整改。有效保證了審計(jì)結(jié)果的利用,企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)的降低。對(duì)審計(jì)過程中故意隱瞞事實(shí)甚至誤導(dǎo)審計(jì)人員的行為,一經(jīng)證實(shí),將予以追究相關(guān)人員的責(zé)任,直接影響其績(jī)效評(píng)價(jià)。5.進(jìn)行審計(jì)項(xiàng)目?jī)?nèi)部評(píng)估和監(jiān)督檢查。審計(jì)工作是一項(xiàng)需要依據(jù)經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)進(jìn)行判斷的經(jīng)濟(jì)活動(dòng),存在著由于判斷不準(zhǔn)確或經(jīng)驗(yàn)不足而引起嚴(yán)重后果的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。通過上級(jí)主管部門和審計(jì)人員對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行內(nèi)部評(píng)估或抽查,可促進(jìn)企業(yè)審計(jì)人員嚴(yán)格按照內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施審計(jì)業(yè)務(wù),規(guī)范審計(jì)行為,提高審計(jì)質(zhì)量。除了實(shí)行三級(jí)復(fù)核機(jī)制外,廣州移動(dòng)內(nèi)部審計(jì)部每年不定期對(duì)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行質(zhì)量自查或抽查,以確保審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量管理到位。2011年底,廣州移動(dòng)內(nèi)部審計(jì)部創(chuàng)新開展了“拉網(wǎng)式”審計(jì),對(duì)前期開展過的所有審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行全面的回顧,系統(tǒng)地開展內(nèi)部評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)分析和難度提示;然后根據(jù)分析結(jié)果,針對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)、高難度的歷史審計(jì)發(fā)現(xiàn),開展后續(xù)專項(xiàng)審計(jì),通過“拉網(wǎng)式”審計(jì),既對(duì)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量做了一次全面復(fù)查,還總結(jié)了各類審計(jì)項(xiàng)目運(yùn)用到的審計(jì)手段和方法,為審計(jì)人員知識(shí)共享提供了有效途徑。另外,這種自我監(jiān)督評(píng)價(jià)的過程,也是一個(gè)“溫故而知新”的學(xué)習(xí)過程,是全新的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)下,一種有效的學(xué)習(xí)方法和質(zhì)量管理手段。

    加強(qiáng)全過程質(zhì)量跟蹤,將質(zhì)量管理落實(shí)到細(xì)節(jié)

    內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的控制和管理,要樹立全員質(zhì)量觀念,從審計(jì)立項(xiàng)、審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告和審計(jì)跟進(jìn)階段實(shí)行全過程的控制跟蹤。具體來說,要從以下幾個(gè)方面進(jìn)行控制:1.重視審計(jì)立項(xiàng),結(jié)合企業(yè)管理需求,制定年度審計(jì)計(jì)劃。審計(jì)立項(xiàng)是通過調(diào)研、分析和評(píng)估,確定審計(jì)項(xiàng)目的過程。很多企業(yè)未對(duì)審計(jì)立項(xiàng)給予足夠重視。審計(jì)立項(xiàng)應(yīng)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上,制定企業(yè)年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃,并經(jīng)所在公司董事會(huì)(審核委員會(huì))、管理層批準(zhǔn),向上一級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)備案。2.做好審前準(zhǔn)備,制定切實(shí)可行的審計(jì)實(shí)施方案。審計(jì)準(zhǔn)備包括編制項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃、組建審計(jì)組、下達(dá)審計(jì)通知書、開展審前調(diào)查和編制審計(jì)實(shí)施方案等工作,尤以編制審計(jì)實(shí)施方案最為重要。要編制切實(shí)可行的審計(jì)實(shí)施方案,首先要分工明確,合理分配審計(jì)力量;審計(jì)方案的范圍要明確,切實(shí)可行,審計(jì)重點(diǎn)突出并充分體現(xiàn)確定的重要性水平和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果。若能同時(shí)搞好審前培訓(xùn)工作,讓審計(jì)人員全面了解審計(jì)目的、內(nèi)容和相應(yīng)的法律法規(guī)以及被審計(jì)單位的基本情況,則能在后期的審計(jì)實(shí)施過程中取得事半功倍的效果。3.通過有效途徑獲取可靠的審計(jì)證據(jù)。在審計(jì)實(shí)施過程中,審計(jì)人員應(yīng)按照審計(jì)實(shí)施方案執(zhí)行充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序,獲取可靠的審計(jì)證據(jù)。審計(jì)人員通過檢查、監(jiān)盤、計(jì)算、分析性復(fù)核等方法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),使審計(jì)證據(jù)與形成的審計(jì)意見之間具有可靠性和相關(guān)性,足以支持審計(jì)報(bào)告和審計(jì)結(jié)論中揭示的問題,是審計(jì)證據(jù)控制環(huán)節(jié)的關(guān)鍵所在。4.審計(jì)工作底稿及審計(jì)定性的控制。審計(jì)工作底稿是形成審計(jì)結(jié)論、發(fā)表審計(jì)意見的直接依據(jù),也是明確審計(jì)責(zé)任、評(píng)價(jià)審計(jì)人員專業(yè)能力和工作業(yè)績(jī)的重要依據(jù),因此,審計(jì)工作底稿應(yīng)要素齊全、內(nèi)容完整,結(jié)論充分、簡(jiǎn)明扼要,還需經(jīng)過規(guī)范的索引。廣州移動(dòng)內(nèi)部審計(jì)部建立審計(jì)工作底稿兩級(jí)復(fù)核機(jī)制,要求審計(jì)組長(zhǎng)和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核,并將復(fù)核的結(jié)論寫入復(fù)核意見,簽署姓名和復(fù)核日期,以確保審計(jì)工作底稿的質(zhì)量。5.審計(jì)報(bào)告的撰寫與最終審定。審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量直接關(guān)系到審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化,具有十分重要的作用。要提高審計(jì)報(bào)告質(zhì)量,應(yīng)建立審計(jì)報(bào)告的復(fù)核審定控制和最終審定控制環(huán)節(jié)。審計(jì)報(bào)告除了要內(nèi)容完整,文字清晰、簡(jiǎn)潔,富有建設(shè)性,還應(yīng)及時(shí)發(fā)出,以便被審計(jì)單位及時(shí)采取適當(dāng)?shù)募m正措施。廣州移動(dòng)內(nèi)部審計(jì)部執(zhí)行審計(jì)報(bào)告三級(jí)復(fù)核制度,審計(jì)組組長(zhǎng)、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人以及內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)主要負(fù)責(zé)人均會(huì)對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核,確保了審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量;對(duì)于不符合要求的提出修改意見并督促改正,方可正式審計(jì)報(bào)告。6.整理保管好審計(jì)檔案。審計(jì)檔案是審計(jì)信息的載體,是審計(jì)業(yè)務(wù)基礎(chǔ)建設(shè)的重要組成部分,加強(qiáng)審計(jì)檔案的質(zhì)量控制,也是審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。廣州移動(dòng)內(nèi)部審計(jì)部對(duì)歷史審計(jì)項(xiàng)目資料進(jìn)行歸檔整理,形成系統(tǒng)檔案資料,并放置部門服務(wù)器上供部門成員隨時(shí)參閱,有效提高了審計(jì)結(jié)果的利用和審計(jì)方法的推廣。7.審計(jì)跟進(jìn)不可忽視。審計(jì)跟進(jìn)是指內(nèi)部審計(jì)部門為檢查被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)、決定、意見和建議所采取的改正、落實(shí)措施及效果而實(shí)施的審計(jì),也是對(duì)被審計(jì)單位執(zhí)行審計(jì)結(jié)論情況進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)的過程。很多企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門都設(shè)法提高審前、審中各個(gè)環(huán)節(jié)的質(zhì)量管理,卻忽視了審后管理——對(duì)審計(jì)跟進(jìn)的落實(shí),致使前期的努力無法發(fā)揮應(yīng)有的監(jiān)督和管理作用。