所得稅管理辦法精選(九篇)

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第1篇：所得稅管理辦法范文

2011年3月3日，國家稅務總局以25號公告的方式了《企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》(以下簡稱“新辦法”)。新辦法取代了2009年的《企業(yè)資產稅前扣除管理辦法》(以下簡稱“舊辦法”)。新辦法擴大了資產損失的范圍，取消了資產損失事前審批要求，并且在某些情況下，簡化了對證據的要求。國家稅務總局給予企業(yè)更多自使其自行對遵守資產損失扣除規(guī)定的情況進行管理，但保留了對其進行稅務核查的權力。隨著資源的重新配置，稅務機關將可以集中主要精力對高風險對象或領域進行稅務檢查。

新辦法擴大了資產范圍

根據新辦法第二條，資產是指企業(yè)擁有或者控制的、用于經營管理活動相關的資產，包括現金、銀行存款、應收及預付款項(包括應收票據、各類墊款、企業(yè)之間往來款項)等貨幣性資產，存貨、固定資產、無形資產、在建工程、生產性生物資產等非貨幣性資產，以及債權性投資和股權(權益)性投資。

即：在應收及預付款項類別下，新辦法增加了為其他方代墊的各類款項及企業(yè)之間往來款項，還增加了無形資產作為一項主要類別。

此外，根據新辦法第五十條，新辦法沒有涉及的資產損失事項，只要符合企業(yè)所得稅法及其實施條例等法律、法規(guī)規(guī)定的，也可以向稅務機關申報扣除。

資產損失區(qū)分兩種類型

根據確認情況不同，新辦法將可抵扣的資產損失區(qū)分為兩種類型：

1.實際資產損失：企業(yè)在實際處置、轉讓上述資產過程中發(fā)生的合理損失；

2.法定資產損失：企業(yè)雖未實際處置、轉讓上述資產，但符合財稅[2009]59號文和新辦法規(guī)定條件計算確認的損失，如逾期三年以上的應收款項。

舊辦法提到了損失“實際發(fā)生”及“實際確認”的區(qū)別，但并未詳細解釋，新辦法對于這兩種類型的損失作出了更正式的定義。

損失扣除期限的相關規(guī)定

1.根據新辦法，企業(yè)實際資產損失，應當在其實際發(fā)生且會計上已作損失處理的年度申報扣除；法定資產損失，應當在企業(yè)向主管稅務機關提供證據資料證明該項資產已符合法定資產損失確認條件，且會計上已作損失處理的年度申報扣除。

提醒大家，與舊辦法不同，新辦法將資產損失的會計確認作為其稅前扣除的前提條件。

2.新辦法明確了納稅人申請追補扣除以前年度發(fā)生但未能在當年稅前扣除的資產損失并退稅的時限。屬于實際資產損失，準予追補至該項損失發(fā)生年度扣除，其追補確認期限一般不得超過五年。特殊情況下，追補確認期限經國家稅務總局批準后可適當延長。

特殊情況包括以下幾種：

(1)因計劃經濟體制轉軌過程中遺留的資產損失

(2)企業(yè)重組上市過程中因權屬不清出現爭議而未能及時扣除的資產損失

(3)因承擔國家政策性任務而形成的資產損失

(4)政策定性不明確而形成資產損失等特殊原因形成的資產損失

屬于法定資產損失，仍然應當在申報年度扣除。

3.新辦法明確多繳稅款的處理方式只能是抵扣而不能退稅。追補后發(fā)生虧損的處理方法，應先調整資產損失發(fā)生年度的虧損額，再按彌補虧損的原則計算以后年度多繳的企業(yè)所得稅稅款，多繳稅款只能抵扣。

申報資產損失扣除程序：自行申報扣除及審批制改為申報制

1.新辦法取消了資產損失扣除需要事先從稅務機關獲取審批的要求。在新辦法下，所有資產損失都無需審批，而只需要在進行企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報時，將資產損失申報材料和納稅資料作為企業(yè)所得稅年度納稅申報表的附件一并向稅務機關報送。

新辦法下，資產損失扣除合規(guī)責任明確歸于企業(yè)，企業(yè)資產損失扣除將相對容易和迅速，便于更好地管理現金流。但必須指出的是，對企業(yè)而言，申報手續(xù)看似簡化，但稅務風險卻大大增加，資產損失確認所要求提供的證據絲毫沒有放松，反而沒有原來要求得具體，對企業(yè)相關人員及其稅務管理水平提出更高要求。某種意義上講，原來由稅務機關承擔的風險轉嫁給了企業(yè)，如果企業(yè)相關人員對政策把握不準而申報扣除，企業(yè)將面臨補稅、滯納金和罰款的損失，甚至被追究刑事責任。稅務機關在三年內可以追征因不合規(guī)的損失扣除導致的未繳或少繳稅款，如果涉及的稅款超過人民幣十萬元，追征期可以延長至五年，對于關聯交易引起的損失，稅務機關可以向前追溯十年。基于此，企業(yè)仍應健全資產損失內部核銷制度，并準備詳細的相關會計和稅務資料以備稅務檢查。

2.新辦法下，企業(yè)資產損失按其申報內容和要求的不同，分為清單申報和專項申報兩種申報形式。

屬于清單申報的資產損失，企業(yè)可按會計核算科目進行歸類、匯總，然后再將匯總清單報送稅務機關，有關會計核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳椋?/p>

屬于專項申報的資產損失，企業(yè)應逐項(或逐筆)報送申請報告，同時附送會計核算資料及其他相關的納稅資料。

就資產損失的性質而言，新辦法下的清單申報和專項申報分別對應舊辦法下的自行計算扣除及事前審批。清單申報適用于正常生產經營過程中發(fā)生的資產損失，專頂申報適用于其他資產損失。如果不確認應進行哪種申報，企業(yè)可以進行專項申報。

3.清單申報要求企業(yè)對更多資產損失情況進行判斷。新辦法明確了應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除的資產損失：

(1)企業(yè)在正常經營管理活動中，按照公允價格銷售、轉讓、變賣非貨幣資產的損失，

(2)企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗；

(3)企業(yè)固定資產達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失；

(4)企業(yè)生產性生物資產達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產損失；

(5)企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產品等發(fā)生的損失。

4.對于在中國境內跨地區(qū)經營的企業(yè)來說，根據新辦法，分支機構不僅應向其當地主管稅務機關申報，同時還應通過總機構向總機構的主管稅務機關進行申報。總機構將跨地區(qū)分支機構所屬資產捆綁打包轉讓所發(fā)生的資產損失，由總機構向當地主管稅務機關進行專項申報。

5.清單申報和專項申報可以在所得稅年度申報時同時進行，屬于專項申報的資產損失，企業(yè)因特殊原因不能在規(guī)定的時限內報送相關資料的，可以向主管稅務機關提出申請，經主管稅務機關同意后，可適當延期申報。

無論是清單申報還是專項申報，稅務機關都保留在申報后進行核查的權利，而且如果資產損失不真實、不合法，可以對應納稅所得額進行調整。

資產損失確認的詳細規(guī)定

1.貨幣資產損失

企業(yè)貨幣資產損失包括現金損失、銀行存款損失和應收及預付款項損失等。

(1)新辦法未對現金損失進行定義，且只是簡單指出存款類資產損失是由于因金融機構清算而發(fā)生。一方面賦予了更多的靈活性，另一方面增加了不確定性。

新辦法下，金融機構出具的假幣收繳證明可以作為現金損失的證據材料。金融機構應清算而未清算超過三年的，企業(yè)可將該款項

確認為資產損失，但應有法院或破產清算管理人出具的未完成清算證明。

(2)應收及預付款項壞賬損失，新辦法增加了“屬于債務重組的。應有債務重組協議及其債務人重組收益納稅情況說明”的規(guī)定，這可能給債權人造成較重的管理負擔，債權人很可能無法控制債務人如何對其稅務事項進行處理，該規(guī)定值得商榷。

新辦法還增加了，屬于自然災害、戰(zhàn)爭等不可抗力而無法收回的，應有債務人受災情況說明以及放棄債權申明。

企業(yè)逾期三年以上的應收款項在會計上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告。注意新辦法對于逾期三年以上的應收款項的損失，不再要求債權人：有依法催收磋商記錄，證明債務人已資不抵債、連續(xù)三年虧損或連續(xù)停止經營三年以上，證明三年內與其沒有任何業(yè)務往來。

(3)企業(yè)逾期一年以上，單筆數額不超過五萬或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應收款項，會計上已經作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告。

2.非貨幣資產損失

企業(yè)非貨幣資產損失包括存貨損失周定資產損失、無形資產損失、在建工程損失、生產性生物資產損失等。注意：新辦法將無形資產損失納入了非貨幣資產損失范圍。

(1)無形資產損失

無形資產損失是指被其他新技術所代替或已經超過法律保護期限，已經喪失使用價值和轉讓價值，尚未攤銷的無形資產損失。

新辦法要求企業(yè)提交以下證據備案：會計核算資料；企業(yè)內部核批文件及有關情況說明}技術鑒定意見和企業(yè)法定代表人、主要負責人和財務負責人簽章證實無形資產已無使用價值或轉讓價值的書面申明；無形資產的法律保護期限文件。

(2)其他非貨幣資產損失，新舊辦法的區(qū)別：

舊辦法要求損失扣除證據中使用相關資產的“賬面原值”，新辦法下修改為“計稅成本”，這一改動使得資產損失扣除的規(guī)定與企業(yè)所得稅法中對存貨和資產的規(guī)定相一致。

新辦法注重損失產生的責任認定文件，特別是在有責任人或保險人進行相關賠償的情況下滸多情況下，新辦法增加了法定資質中介機構出具的專項報告的要求。

3.投資損失

企業(yè)投資損失包括債權性投資損失和股權(權益)性投資損失。

(1)債權性投資損失

新辦法簡化了債權性投資損失的證據材料要求。企業(yè)債權投資損失應依據投資的原始憑證、合同或協議、會計核算資料等相關證據材料確認。

新辦法對下列情形列出了具體資料要求：

①債務人或擔保人依法被宣告破產，關閉、被解散或撤銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照、失蹤或者死亡等，應出具資產清償證明或者遺產清償證明。無法出具資產清償證明或者遺產清償證明，且上述事項超過三年以上的，或債權投資(包括信用卡透支和助學貸款)余額在三百萬元以下的，應出具對應的債務人和擔保人破產、關閉、解散證明、撤銷文件、工商行政管理部門注銷證明或查詢證明以及追索記錄等(包括司法追索、電話追索、信件追索和上門追索等原始記錄)；

①債務人遭受重大自然災害或意外事故，企業(yè)對其資產進行清償和對擔保人進行追償后，未能收回的債權，應出具債務人遭受重大自然災害或意外事故證明、保險賠償證明、資產清償證明等，

③債務人因承擔法律責任，其資產不足歸還所借債務，又無其他債務承擔者的，應出具法院裁定證明和資產清償證明；

④債務人和擔保人不能償還到期債務，企業(yè)提出訴訟或仲裁的，經人民法院對債務人和擔保人強制執(zhí)行，債務人和擔保人均無資產可執(zhí)行，人民法院裁定終結或終止(中止)執(zhí)行的，應出具人民法院裁定文書；

⑤債務人和擔保人不能償還到期債務，企業(yè)提出訴訟后被駁回的、人民法院不予受理或不予支持的，或經仲裁機構裁決免除(或部分免除)債務人責任，經追償后無法收回的債權，應提交法院駁回的證明，或法院不予受理或不予支持證明，或仲裁機構裁決免除債務人責任的文書；

⑥經國務院專案批準核銷的債權，應提供國務院批準文件或經國務院同意后由國務院有關部門批準的文件。

(2)股權(權益)性投資損失

企業(yè)股權投資損失應依據以下相關證據材料確認：

①股權投資計稅基礎證明材料；

@被投資企業(yè)破產公告、破產清償文件；

③工商行政管理部門注銷、吊銷被投資單位營業(yè)執(zhí)照文件；

④政府有關部門對被投資單位的行政處理決定文件；

⑤被投資企業(yè)終止經營、停止交易的法律或其他證明文件；

⑥被投資企業(yè)資產處置方案、成交及入賬材料；

⑦企業(yè)法定代表人、主要負責人和財務負責人簽章證實有關投資(權益)性損失的書面申明；

⑧會計核算資料等其他相關證據材料。

被投資企業(yè)依法宣告破產、關閉、解散或撤銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照、停止生產經營活動、失蹤等，應出具資產清償證明或者遺產清償證明。

上述事項超過三年以上且未能完成清算的，應出具被投資企業(yè)破產、關閉、解散或撤銷吊銷等的證明以及不能清算的原因說明。

新辦法刪除了舊辦法中對股權投資損失額的限定。舊辦法的第三十八條規(guī)定，企業(yè)的股權投資損失應扣除責任人和保險賠款、變價收入或可收回金額后再確認。可收回金額一律暫定為投資賬面余額的5％，新辦法不再對可收回金額進行規(guī)定。

新辦法中專門規(guī)定了企業(yè)因關聯交易產生的資產損失準予扣除。第四十五條規(guī)定如下：企業(yè)按獨立交易原則向關聯企業(yè)轉讓資產而發(fā)生的損失，或向關聯企業(yè)提供借款、擔保而形成的債權損失，準予扣除，但企業(yè)應作專項說明，同時出具中介機構出具的專項報告及其相關的證明材料。

4.其他資產損失

其他資產損失實際是在舊辦法投資資產損失項下的一些資產損失被重新分類為其他資產損失。

其他資產損失的具體范圍與損失扣除的資料要求具體如下：

(1)企業(yè)將不同類別的資產捆綁(打包)，以拍賣、詢價、競爭性談判、招標等市場方式出售，其出售價格低于計稅成本的差額，可以作為資產損失并準予在稅前申報扣除，但應出具資產處置方案、各類資產作價依據、出售過程的情況說明、出售合同或協議、成交及人賬證明、資產計稅基礎等確定依據。

(2)企業(yè)正常經營業(yè)務因內部控制制度不健全而出現操作不當、不規(guī)范或因業(yè)務創(chuàng)新但政策不明確、不配套等原因形成的資產損失，應由企業(yè)承擔的金額，可以作為資產損失并準予在稅前申報扣除，但應出具損失原因證明材料或業(yè)務監(jiān)管部門定性證明，損失專項說明。

(3)企業(yè)因刑事案件原因形成的損失，應由企業(yè)承擔的金額，或經公安機關立案偵查兩年以上仍未追回的金額，可以作為資產損失并準予在稅前申報扣除，但應出具公安機關、人民檢察院的立案偵查情況或人民法院的判決書等損失原因證明材料。

新辦法實施時間

新辦法自2011年1月1日起施行，舊辦法和《國家稅務總局關于企業(yè)以前年度未扣除資產損失企業(yè)所得稅處理問題的通知》(國稅函【2009】772號)、《國家稅務總局關于電信企業(yè)壞賬損失稅前扣除問題的通知》(國稅函【2010】196號)同時廢止。新辦法生效之日前尚未進行

稅務處理的資產損失事項，也應按新辦法執(zhí)行。

國家稅務總局

關于非居民企業(yè)所得稅管理若干問題的公告

依據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例(以下簡稱企業(yè)所得稅法)，現就非居民企業(yè)所得稅管理有關問題公告如下：

一、關于到期應支付而未支付的所得扣繳企業(yè)所得稅問題

中國境內企業(yè)(以下稱為企業(yè))和非居民企業(yè)簽玎與利息、租金、特許權使用費等所得有關的合同或協議，如果未按照合同或協議約定的日期支付上述所得款項，或者變更或修改合同或l辦議延期支付，但已計入企業(yè)當期成本、費甩并在企業(yè)所得稅年度納稅申報中作稅前扣除的，應在企業(yè)所得稅年度納稅申報時按照企業(yè)所得稅法有關規(guī)定代扣代繳企業(yè)所得稅。

如果企業(yè)上述到期未支付的所得款項，不是一次性計入當期成本、費用，而是計入相應資產原價或企業(yè)籌辦費，在該類資產投入使用或開始生產經營后分期攤人成本、費甩分年度在企業(yè)所得稅前扣除的，應在企業(yè)計入相關資產的年度納稅申報時就上述所得全額代扣代繳企業(yè)所得稅。

如果企業(yè)在合同或協議約定的支付日期之前支付上述所得款項的，應在實際支付時按照企業(yè)所得稅法有關規(guī)定代扣代繳企業(yè)所得稅。

二、關于擔保費稅務處理問題

非居民企業(yè)取得來源于中國境內的擔保費，應按照企業(yè)所得稅法對利息所得規(guī)定的稅率計算繳納企業(yè)所得稅。上述來源于中國境內的擔保費，是指中國境內企業(yè)、機構或個人在借貸、買賣、貨物運輸、加工承攬、租賃、工程承包等經濟活動中，接受非居民企業(yè)提供的擔保所支付或負擔的擔保費或相同性質的費用。

三、關于土地使用權轉讓所得征稅問題

非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所而轉讓中國境內土地使用權，或者雖設立機構、場所但取得的土地使用權轉讓所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應以其取得的土地使用權轉讓收入總額減除計稅基礎后的余額作為土地使用權轉讓所得計算繳納企業(yè)所得稅，并由扣繳義務人在支付時代扣代繳。

四、關于融資租賃和出租不動產的租金所得稅務處理問題

(一)在中國境內未設立機構、場所的非居民企業(yè)，以融資租賃方式將設備、物件等租給中國境內企業(yè)使用，租賃期滿后設備、物件所有權歸中國境內企業(yè)(包括租賃期滿后作價轉讓給中國境內企業(yè))，非居民企業(yè)按照合同約定的期限收取租金，應以租賃費(包括租賃期滿后作價轉讓給中國境內企業(yè)的價款)扣除設備、物件價款后的余額，作為貸款利息所得計算繳納企業(yè)所得稅，由中國境內企業(yè)在支付時代扣代繳。

(二)非居民企業(yè)出租位于中國境內的房屋、建筑物等不動產，對未在中國境內沒立機構、場所進行日常管理的，以其取得的租金收入全額計算繳納企業(yè)所得稅，由中國境內的承租人在每次支付或到期應支付時代扣代繳。

如果非居民企業(yè)委派人員在中國境內或者委托中國境內其他單位或個人對上述不動產進行日常管理的，應視為其在中國境內設立機構、場所，非居民企業(yè)應在稅法規(guī)定的期限內自行申報繳納企業(yè)所得稅。

五、關于股息、紅利等權益性投資收益扣致企業(yè)所得稅處理司題

中國境內居民企業(yè)向未在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)分配股息、紅利等權益性投資收益，應在作出利潤分配決定的日期代扣代繳企業(yè)所得稅。如實際支付時間先于利潤分配決定日期的，應在實際支付時代扣代繳企業(yè)所得稅。

六、關于貫徹《國家稅務總局關于加強非居民企業(yè)股權轉讓所得企業(yè)所得稅管理的通知》(國稅函[2009]698號，以下稱為《通知》)有關問題

(一)非居民企業(yè)直接轉讓中國境內居民企業(yè)股權，如果股權轉，止合同或協議約定采取分期付款方式的，應于合同或協議生效且完成股權變更手續(xù)時，確認收入實現。

(二)《通知》第一條所稱“在公開的證券市場上買入并賣出中國居民企業(yè)的股票”，是指股票買入和賣出的對象、數量和價格不是由買賣雙方事先約定而是按照公開證券市場通常交易規(guī)則確定的行為。

(三)《通知》第五條、第六條和第八條的“境外投資方(實際控制方)”是指間接轉讓中國居民企業(yè)股權的所有投資者；《通知*第五條中的“實際稅負”是指股權轉讓所得的實際稅負，“不征所得稅”是指對股權轉讓所得不征企業(yè)所得稅。

(四)兩個及兩個以上境外投資方同時間接轉讓中國居民企業(yè)股權的，可由其中一方按照《通知》第五條規(guī)定向被轉讓股權的中國居民企業(yè)所在地主管稅務機關提供資料。

(五)境外投資方同時間接轉讓兩個及兩個以上且不在同一省(市)中國居民企業(yè)股權的，可以選擇向其中一個中國居民企業(yè)所在地主管稅務機關按照《通知》第五條規(guī)定提供資料，由該主管稅務機關所在省(市)稅務機關與其他省(市)稅務機關協商確定是否征稅，并向國家稅務總局報告；如果確定征稅的，應分別到各中國居民企業(yè)所在地主管稅務機關繳納稅款。

第2篇：所得稅管理辦法范文

一、總體目標和要求

今后一段時期，全市國稅系統(tǒng)企業(yè)所得稅管理的總體目標是：全面貫徹實施《企業(yè)所得稅法》及其實施條例，有效落實企業(yè)所得稅各項政策，進一步完善企業(yè)所得稅管理與反避稅的制度手段，促進收入恢復性增長，逐步提高企業(yè)所得稅征收率和稅法遵從度。

為達到上述目標，加強企業(yè)所得稅管理的總體要求是：分類管理，優(yōu)化服務，核實稅基，完善匯繳，強化評估，防范避稅。

二、重點工作

按照加強企業(yè)所得稅管理的總體要求，在全面推進的基礎上，重點抓好以下幾項工作。

（一）稅基管理

稅基管理是所得稅管理的基礎，重點是綜合運用各種辦法，強化經濟稅源調查和收入分析，加強稅收優(yōu)惠和稅前扣除項目的管理，規(guī)范征管基礎資料，確保稅基真實、完整和準確，夯實稅源基礎。

1、核實稅源基礎

一是注重經濟稅源調研，摸清稅源底數。目前，根據我市位于“5.12”特大地震重災區(qū)（什邡、綿竹為極重災區(qū)）、經濟稅源受損嚴重現狀，深入企業(yè)，特別是極重災區(qū)、受損嚴重企業(yè)跟蹤調查，掌握企業(yè)財產損失、生產經營變化、因災享受減免稅優(yōu)惠等情況，正確預測把握稅收收入增減變化趨勢，做到稅源清、稅基準。

二是通過辦理企業(yè)登記、變更、注銷、稅種認定等事項，及時、全面和準確掌握企業(yè)總機構、境內外分支機構、境內外投資、關聯關系等相關信息，分類劃分法人企業(yè)和非法人企業(yè)、居民企業(yè)和非居民企業(yè)、獨立納稅企業(yè)和匯總（合并）納稅企業(yè)、一般企業(yè)和小型微利企業(yè)。

三是加強國稅部門與地稅和其他相關部門之間的協調配合，全面掌握戶籍信息，實行稅源靜態(tài)信息采集與動態(tài)情況調查相結合。

2、加強收入分析

建立健全企業(yè)所得稅的收入分析機制，提高收入分析的質量。要做到宏觀和微觀、總量和結構、定性和定量、分析和預測的有機結合，及時掌握稅源和收入現狀及變化趨勢，為進一步有針對性的加強征管提供決策參考。

3、嚴格審核審批

一是要嚴格執(zhí)行相關的管理制度和規(guī)程，嚴把稅前扣除項目這個重要關口。對須報批的項目，要明確稅前扣除的條件、標準、需報送的證據材料和辦理程序，并嚴格按規(guī)定審批，并實行事后跟蹤管理。對不須報批的項目，要認真審查核實；對廣告費和業(yè)務宣傳費、長期股權投資損失、虧損彌補等跨年度扣除項目，實行臺賬管理；加強發(fā)票核實工作，不符合規(guī)定的發(fā)票不得作為稅前扣除憑據，認真落實不征稅收入所對應成本、費用不得稅前扣除的規(guī)定。

二是要加強減免稅管理。要切實加強企業(yè)資格認定，嚴格審核把關，確保各項優(yōu)惠正確、完整、不折不扣貫徹執(zhí)行到位，依法用足用好政策。同時要注意加強減免稅的跟蹤問效，避免重事前審批、輕事后管理問效的傾向。

4、完善基礎資料

一是要健全完善“一戶一卷”的企業(yè)基礎資料管理辦法，對企業(yè)的登記、認定、申報、匯算、評估、檢查、審批和備案等資料進行正確、及時和完整地收集、整理、歸檔。

二是建立健全臺賬登記制度，對包括稅前扣除和減免稅的審批和備案、以前年度彌補虧損等進行分年度、分項目登記。

5、機內數據管理

要確保CTAIS系統(tǒng)機內數據的完整和準確，做到機內機外數據的一致，以利于日管工作的順利開展。對管戶要按照有關規(guī)定及時進行稅種認定或核銷，對企業(yè)的申報、預繳、彌補虧損、減免稅等數據信息要經常進行核實、清理和修正，要嚴格按照系統(tǒng)和有關業(yè)務要求進行日常操作，杜絕違規(guī)操作。

（二）分類管理

分類管理要根據*國稅稅源分布和結構特點，并結合各地的管理狀況，重點突破，整體推進。

1、重點突破

針對我市企業(yè)所得稅源結構的“行業(yè)集中性”、“收入集中性”特點以及各縣（市、區(qū)）均有自己的優(yōu)勢行業(yè)和重點稅源企業(yè)的實情，在原已初探試行分類管理基礎上，進一步加大工作力度，從而找到突破口，抓住稅源管理的龍頭。各地在實地調查摸底的基礎上，找到自己重點稅源、支柱產業(yè)或急需加強的環(huán)節(jié)，確定分類管理的重點突破口，建立并不斷完善分類管理的制度、辦法和措施。在實踐中要進一步總結經驗和教訓，不斷完善管理辦法和措施，做到制度健全、措施到位、程序規(guī)范、便于操作，力求搞出成效，為下一步的整體推進提供有益的借鑒。

2、整體推進

在重點突破的基礎上，將分類管理逐步推行到所有類型的企業(yè)。對重點稅源企業(yè)以管戶為主，探索屬地管理與專業(yè)化管理相結合的征管模式；對中、小企業(yè)實行以管事為主的行業(yè)化管理，按行業(yè)加強稅源稅基、匯繳和評估工作；對不達查帳征收標準的企業(yè)，嚴格按總局《企業(yè)所得稅核定征收辦法》予以核定征收管理；對連續(xù)多年以上虧損、長期微利微虧、跳躍性盈虧、減免稅期滿后由盈轉虧或應納稅所得額異常變動等情況的企業(yè)，作為特殊類型的企業(yè)強化監(jiān)管，并結合檢查、評估、核定征收等方式，促使企業(yè)建賬建制、真實核算和申報，保證國家稅收及時足額入庫；對跨區(qū)域的總分機構企業(yè)要加強地區(qū)和部門的聯系，掌握企業(yè)的總、分機構情況，按規(guī)定進行稅種認定和非單獨納稅設置，及時、準確收集、傳遞《匯總納稅分支機構分配表》，督促企業(yè)按時正確申報；對仍實行原匯總納稅的企業(yè)，要嚴格稅前扣除項目審批把關，督促企業(yè)按季、按年進行申報，加強監(jiān)管。總之，做到每一戶企業(yè)都能“對號入座”，每一類企業(yè)都有針對性的管理辦法和措施，真正把分類管理工作落到實處，管出成效，最終建立起多級分類管理構架和機制。

（三）納稅評估

納稅評估是稅源管理的基本環(huán)節(jié)和重要抓手，是今后所得稅征管的重點工作之一。要夯實納稅評估基礎，完善納稅評估機制，創(chuàng)新納稅評估方法，不斷提高企業(yè)所得稅征管質量和效率。

1、夯實納稅評估基礎

要以企業(yè)的稅務登記和申報數據為基礎，再補充采集企業(yè)的生產經營和財務會計等涉稅信息，逐步積累分行業(yè)、分企業(yè)的歷年稅負率、利潤率、成本費用率等歷史基礎數據，為本地區(qū)建立納稅評估指標體系和行業(yè)評估模型打下堅實的基礎。

2、完善納稅評估機制

一是科學篩選評估對象。運用采集的企業(yè)所得稅納稅評估數據比對分析年度納稅申報數據和以往歷史數據以及同行業(yè)利潤率、稅負率等行業(yè)數據，查找疑點，從中確定偏離峰值較多、稅負異常、疑點較多的企業(yè)作為納稅評估重點對象。

二是運用各種科學、合理的方法進行評估。綜合采用預警值分析、同行業(yè)數據橫向比較、歷史數據縱向比較、與其他稅種關聯性分析、主要產品能耗物耗指標比較分析等方法，對疑點和異常情況進行深入分析并初步作出定性和定量判斷。

三是按程序進行實地調查和約談。經評估初步認定企業(yè)存在問題的，進行稅務約談，要求企業(yè)陳述說明、補充舉證資料。對實地調查取證的數據，要返回去進行再次的計算和比對，最終確認核實疑點和問題所在。

四是對評估結果進行處理。疑點問題經以上程序認定沒有偷稅等違法嫌疑的，提請企業(yè)自行改正，補繳稅款和滯納金，或調整以前年度的虧損數據；發(fā)現有偷稅等違法嫌疑的，移交稽查部門處理，處理結果要及時向稅源管理部門反饋。

3、建立評估的聯動機制

要構建重點評估、專項評估、日常評估相結合、企業(yè)所得稅與流轉稅及其他稅種評估相結合、市、縣兩級評估相結合的納稅評估聯動機制，不斷總結企業(yè)所得稅納稅評估經驗和做法，建立納稅評估案例庫，交流納稅評估工作經驗，提高納稅評估的質量和效率。

（四）匯算清繳

匯算清繳是所得稅管理的重要環(huán)節(jié)，要切實搞好匯算清繳的政策輔導，加強申報資料的審核，發(fā)揮中介機構的作用，提高匯算清繳工作質量，保證國家稅收足額入庫。

1、強化事前宣傳輔導

在匯算清繳前對納稅人進行匯算清繳和有關稅收政策的輔導，實踐證明是行之有效的辦法，要堅持并不斷完善。各級稅源管理部門和稅收管理員可通過多種形式，有針對性地幫助納稅人提高自行申報的質量，加強對所得稅和匯算清繳政策的宣傳、輔導和培訓，使納稅人了解稅收政策規(guī)定以及匯算清繳程序和報送的有關資料。

2、著力申報審核

主要是審核申報資料是否完備、數據是否完整、邏輯關系是否準確。重點審核收入和支出明細表、納稅調整明細表，特別注意審核比對會計制度規(guī)定與稅法規(guī)定存在差異的項目。將一些錯誤和問題及時發(fā)現并糾正于申報階段。

3、認真做好總結分析工作

匯算清繳結束后，要認真做好匯算清繳統(tǒng)計分析和總結工作。及時匯總和認真分析匯算清繳數據，充分運用匯算清繳數據分析日常管理、稅源管理、預繳管理等方式，及時發(fā)現管理漏洞，研究改進措施，鞏固匯算清繳成果。

（五）優(yōu)化服務

優(yōu)化服務是企業(yè)所得稅管理的基本要求,要一手抓優(yōu)質服務，一手抓公正執(zhí)法，融洽征納關系，降低納稅成本，不斷提高企業(yè)稅法遵從度。

1、將優(yōu)化服務置于管理執(zhí)法全過程之中

企業(yè)所得稅政策較多、涉及面廣、申報要求高，國家的稅收優(yōu)惠和稅前扣除項目和辦理程序也比較復雜，給納稅人辦理涉稅事項帶來一定的難度，稅務機關及工作人員應通過多種渠道為納稅人服務，幫助他們解決困難。在稅法宣傳、納稅輔導、稅前審批、稅收檢查、納稅評估、申報納稅工作中，開展全方位服務；在辦稅大廳、政務大廳國稅窗口、國稅外網，及時企業(yè)所得稅各項政策和涉稅事項辦理程序；當重大政策出臺時，要組織納稅人進行集中培訓和講解；提高“12366”納稅熱線服務質量，為企業(yè)提供高質量咨詢解答服務。總之，要努力將優(yōu)化服務貫徹于管理執(zhí)法的全過程之中。

2、堅持依法行政，公平公正執(zhí)法

要樹立“依法行政、公正執(zhí)法”就是優(yōu)質服務的理念，維護稅法的剛性，為納稅人提供一個公平公正的外部環(huán)境。要正確貫徹落實國家各項政策法規(guī)，堅持應收盡收，堅決不收過頭稅，保證國家稅收收入及時足額入庫；要堅持稅前扣除和減免稅審批制度，嚴把審批關，杜絕越權審批和違規(guī)審批，既將國家的稅收優(yōu)惠落實到企業(yè)，又避免偷漏稅現象的發(fā)生；要規(guī)范辦事程序，簡化辦事手續(xù)，提高辦事效率，對企業(yè)申請的涉稅事項，要嚴格執(zhí)行有關辦事程序和時限的要求進行受理、告知、審核和批復。

（六）防范避稅

防范避稅是加強大型企業(yè)集團及跨國公司所得稅管理的重要手段。按照總局和省局要求，結合我市實際，主要抓好以下三方面工作：

1、制定《*市防范跨境關聯交易稅收風險管理辦法》，切實加強關聯企業(yè)、我國居民的境外稅源、非居民源自我國的稅源以及國家間稅源的管理，密切關注跨國投資、跨國貿易所引起的稅收管轄權的國際交叉、稅源的國際流動問題。

2、完善反避稅與日管的協調機制。建立健全關聯企業(yè)交易信息傳遞機制和信息共享平臺，充分利用所得稅匯算清繳數據、出口退稅數據、日常檢查、納稅評估、稅務稽查、國際情報交換、互聯網以及其他專項數據庫信息，及時發(fā)現避稅疑點，做好防范和開展反避稅選案、調查工作。

3、切實重視反避稅隊伍建設，加大反避稅培訓力度，配足配強反避稅專業(yè)人員。

三、工作保障

為實現企業(yè)所得稅管理的總體目標和要求，務必切實加強所得稅管理工作的組織保障、制度保障、人才隊伍保障和信息化保障，不斷提升整體管理水平。

（一）組織保障

各縣（市、區(qū)）國家稅務局要把加強企業(yè)所得稅管理作為當前和今后一個時期稅收征管的主要任務來抓，主要領導要高度重視企業(yè)所得稅管理，定期研究分析企業(yè)所得稅管理工作情況，協調解決有關問題。分管領導要認真履行職責，認真組織開展各項工作。企業(yè)所得稅業(yè)務部門負責牽頭，與其他相關部門和管理分局相互配合，各負其責，確保加強企業(yè)所得稅管理的各項措施落到實處。

（二）制度保障

不斷完善企業(yè)所得稅制度建設，建立健全企業(yè)所得稅管理制度體系。從基礎管理、行政審批、重點業(yè)務、人才培養(yǎng)、工作協調、目標考核、責任追究等方面，全面建立健全各項機制制度，堵塞制度漏洞，切實做到以制度管人、以制度管事、以制度管權，努力促進所得稅管理工作的制度化和規(guī)范化。

（三）人才隊伍保障

各級稅務機關應合理配備企業(yè)所得稅專職管理人員和反避稅管理人員，抓好業(yè)務骨干培養(yǎng)，特別是基層一線干部隊伍和業(yè)務骨干的培養(yǎng)。注重專業(yè)培訓和實踐鍛煉相結合，加強所得稅管理人員的知識更新。建立和完善所得稅管理人才激勵機制，激發(fā)所得稅管理干部隊伍活力，保持所得稅管理隊伍的穩(wěn)定。

第3篇：所得稅管理辦法范文

為了加強和規(guī)范我省房地產開發(fā)企業(yè)所得稅征收管理，針對全省地稅大調研發(fā)現的房地產開發(fā)企業(yè)所得稅管理中存在的問題，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其《實施細則》和《國家稅務總局關于房地產開發(fā)業(yè)務征收企業(yè)所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕31號）等法律、法規(guī)的規(guī)定，結合房地產開發(fā)企業(yè)的經營特點，現將進一步做好房地產開發(fā)企業(yè)所得稅管理工作的有關問題明確如下，請認真貫徹執(zhí)行。

一、房地產開發(fā)企業(yè)所得稅管理是當前稅收征管工作的一個薄弱環(huán)節(jié)，也是今后加強稅收征收管理的重點。各級地稅機關要充分認識加強房地產開發(fā)企業(yè)所得稅征管工作的重要性，將加強房地產開發(fā)企業(yè)所得稅的管理作為落實企業(yè)所得稅科學化、精細化管理要求的具體工作來抓；要從推進依法治稅、自覺維護稅法的嚴肅性和統(tǒng)一性的高度出發(fā)，認真執(zhí)行《國家稅務總局關于房地產開發(fā)業(yè)務征收企業(yè)所得稅問題的通知》的有關政策規(guī)定，不折不扣地做好房地產開發(fā)企業(yè)預售收入企業(yè)所得稅征收工作，不得隨意變通，少征稅款，確保政策落實到位，努力提高房地產開發(fā)企業(yè)所得稅征管質量和效率。

二、實施房地產稅收一體化管理，是國家稅務總局倡導的加強房地產稅收管理的重要措施。各級地稅機關要按照國家稅務總局房地產稅收一體化管理的總體要求，緊密結合當地實際，以契稅征管為把手，積極探索將房地產開發(fā)企業(yè)所得稅納入房地產稅收一體化管理，逐步理順管理機構，合理配置征管資源，切實解決多頭管理造成的信息不暢通、管理不到位、政策掌握不一致的問題，真正從體制、機制上為做好房地產開發(fā)企業(yè)所得稅管理工作提供保障。

三、加強管戶管理，夯實征管基礎。各級地稅機關要抓住征管軟件全面上線的契機，開展房地產開發(fā)企業(yè)管戶清查工作，認真做好房地產開發(fā)企業(yè)開戶、變更、停復業(yè)、注銷、外出經營報驗登記管理工作。要根據房地產開發(fā)企業(yè)的行業(yè)特點，推行房地產開發(fā)項目所得稅管理制度，逐戶按項目建立房地產開發(fā)企業(yè)所得稅稅源管理檔案和管理臺賬，按月份及時歸納、整理和分析管戶管理的各類信息，動態(tài)跟蹤所得稅繳納情況。在此基礎上，加強征、管、查信息傳遞，嚴格對非正常戶的認定和處理，定期對企業(yè)納稅情況進行比對，開展納稅評估，發(fā)現異常及時與企業(yè)進行納稅約談，對重大偷漏稅問題，要按規(guī)定移送有關部門查處。

四、規(guī)范票據使用，加強源泉控管。今后，在全省范圍內，所有房地產開發(fā)企業(yè)在預售房產時必須使用由地稅機關監(jiān)制的《*省××市地方稅務局統(tǒng)一收款收據》（以下簡稱《統(tǒng)一收款收據》），堅決杜絕房地產開發(fā)企業(yè)使用自制收據收取預售房款逃避稅收的現象。同時，嚴格不動產銷售發(fā)票的管理，納稅人在辦理產權手續(xù)時必須憑地稅機關監(jiān)制的《統(tǒng)一收款收據》換取不動產銷售發(fā)票。對違反發(fā)票管理辦法的行為，依法加大懲處力度，實現以票管稅，從源頭上遏制房地產開發(fā)商隱匿收入，逃避稅收的行為。

五、加大核定征收企業(yè)所得稅的力度，堵塞管理漏洞。對不能嚴格按照《國家稅務總局關于房地產開發(fā)業(yè)務征收企業(yè)所得稅問題的通知》規(guī)定申報繳納企業(yè)所得稅的，各地地稅機關應當按規(guī)定核定應稅所得率征收企業(yè)所得稅。經濟適用房的應稅所得率不得低于3%；非經濟適用房開發(fā)項目位于太原市城區(qū)和郊區(qū)的，應稅所得率不得低于15%；位于其他地級市城區(qū)及郊區(qū)的，應稅所得率不得低于10%；位于其他地區(qū)的，應稅所得率不得低于7%。經濟適用房項目必須符合建設部、國家發(fā)展改革委員會、國土資源部、中國人民銀行《關于印發(fā)〈經濟適用房管理辦法〉的通知》（建住房〔2004〕77號）的有關規(guī)定,必須出具有關部門的批準文件及其他相關證明材料。

六、各級地稅機關要主動爭取工商、建設、國土資源、發(fā)展改革、規(guī)劃、房管等有關部門配合，加強部門之間的溝通協作，建立房地產開發(fā)企業(yè)所得稅源泉控管制度和信息傳遞、反饋機制，實現信息互通共享。實施對房地產開發(fā)企業(yè)從注冊登記到開發(fā)產品的計劃立項、項目實施、預售批準、竣工決算、產權轉移等環(huán)節(jié)的跟蹤管理，堵塞漏洞，提高稅源監(jiān)控水平。

第4篇：所得稅管理辦法范文

【關鍵詞】企業(yè)所得稅;當前現狀;解決對策

1基層企業(yè)所得稅征管的當前現狀

1.1戶籍難以理清,稅源難以掌控。主要表現為:與工商、地稅等部門信息共享程度低等原因,納稅人開業(yè)、變更、注銷等信息難以及時掌握,戶籍管理往往不能及時到位;企業(yè)所得稅征管范圍和管轄權界定存在理解上的分歧,國、地稅兩家爭搶稅源的現象時有發(fā)生,甚至出現重征重管或漏征漏管;兩元化管理的存在往往造成稅負不公,特別是采取核定征收方式很容易出現同地區(qū)、同行業(yè)、同規(guī)模企業(yè)的稅負不一,有的同類型或同規(guī)模企業(yè)的稅負差異較大。有時還出現納稅人隨稅負波動而不斷改變管轄歸屬的“跳槽”現象,影響了稅收秩序。

1.2所得稅政策較為繁雜,政策執(zhí)行不夠到位。新的企業(yè)所得稅法配套政策多為陸續(xù)到位,企業(yè)所得稅稅前列支規(guī)定存在著稅法依附于會計制度現象,有些稅法規(guī)定的稅前列支項目、標準不夠具體、全面、明確,且多變,可操作性差。具體為:現行企業(yè)所得稅稅制決定了企業(yè)所得稅核算存在較大的彈性,稅前扣除規(guī)定缺乏剛性,操作起來彈性較大,因此,對政策理解程度不同,計算方法不同,都可能在無意識的情況下出現不同的應納稅所得額。稅前列支費用規(guī)定不具體,扣除標準不夠明確,正確審核稅前扣除十分困難。對已取消和下放管理的稅前審批項目,如納稅人財產損失、總機構管理費、彌補虧損、企業(yè)技術開發(fā)費以及預繳期限、工效掛鉤等缺乏跟蹤管理。

目前,稅收政策規(guī)定與企業(yè)會計制度及財務準則差異過大,存在企業(yè)會計制度與稅收政策有差異時不能按照稅收規(guī)定處理,導致申報質量不高,從而增加了稅務機關執(zhí)行政策的難度。

1.3納稅人納稅意識淡薄,財務核算和納稅申報失真。現階段企業(yè)所得稅納稅人中新辦企業(yè)大多為中小民營企業(yè),種種原因,不少企業(yè)法人及財務人員納稅意識較為薄弱,且受利益驅使,企業(yè)存在經營管理不規(guī)范、財務核算體系不完備、財務制度不健全、賬面信息真實度低、現金交易賬外經營等問題,不能依法據實申報納稅,往往利用企業(yè)會計制度與稅法的差異,千方百計地不繳或少繳國家稅收。同時,在我國現階段法制體系和貨幣金融監(jiān)管水平下,缺乏有效的手段監(jiān)控企業(yè)的資金流和貨物流,使所得稅的稅源監(jiān)控變得異常艱難。

1.4管理人員認識不足,存在畏難情緒。目前,基層國稅機關對企業(yè)所得稅征管仍存在認識不足問題,有的仍處在“收入擺不上計劃、管理擺不上日程、工作擺不上位置”這一被動局面,未能像流轉稅征管一樣實施一系列有效的科學化、專業(yè)化、精細化管理,日常管理工作散亂、粗放,缺乏制度化。此外,由于多年較少接觸所得稅業(yè)務,部分一線管理人員業(yè)務技能和管理水平有所下降,畏難情緒較大。

2解決現狀的對策

2.1合理設置機構,提升管理人員的業(yè)務素質。

目前,縣(區(qū))級國稅機關未設所得稅管理專職機構和一線專職管理人員,多為兼職且素質參差不齊,加之深入企業(yè)調研不夠,對納稅人的很多納稅調整項目平時無暇顧及,只能在匯算清繳時集中處理,造成一部分企業(yè)不能及時進行納稅調整,容易造成稅收流失。隨企業(yè)所得稅管理業(yè)務量增多,管理難度加大,需要培養(yǎng)出一大批懂得會計核算、了解企業(yè)管理、熟練微機操作、精通稅收業(yè)務的企業(yè)所得稅管理專業(yè)人才已迫在眉睫。結合現狀,筆者認為提升稅務人員的所得稅管理技能和水平可從以下幾個方面著手:學習培訓的重點放在財務管理規(guī)定、會計核算知識、稅收政策規(guī)定、稅務稽查技巧等方面。學習培訓的方法可以自學為主、集中輔導、學以致用、學用相長,或實行傳統(tǒng)“傳幫帶”模式,注重征管實戰(zhàn)經驗,以有豐富經驗、熟悉企業(yè)所得稅管理的人員采取“師傅帶徒弟”等方式,深入企業(yè)就會計核算、新的稅收政策落實、評估稽查技能進行現場實踐鍛煉。利用匯算清繳時機開展崗位練兵活動。采取激勵機制,對不能勝任企業(yè)所得稅管理員崗位的管理人員進行崗位輪換或待崗學習等。

2.2實征管基礎,積極探索改進征管的方法:根據企業(yè)所得稅管理的現狀,從實際出發(fā),夯實征管基礎:

一是運用各類臺賬促進基礎工作提高。建好戶籍臺賬、稅源臺賬、所得稅重點稅源監(jiān)控臺賬、納稅申報臺賬、減免稅臺賬、稅前審批事項臺賬,強化日常管理,及時掌握稅源情況。

二是加強已取消、下放管理權限和備案管理項目的審核和跟蹤管理工作,做好后續(xù)管理項目的審核和備案管理跟蹤監(jiān)管,保證稅基不受侵蝕。

三是深化分類管理,根據企業(yè)財務管理水平和會計核算狀況對納稅人進行分類,確定不同的稅收管理方式。

四是強化企業(yè)所得稅納稅評估工作,整合資源,充實人員,全面掌握納稅人的生產經營情況、投入產出比、存貨等涉稅資料,建立行業(yè)評估模型,提高企業(yè)所得稅管理的專業(yè)化程度。

五是加大企業(yè)所得稅的稽查打擊力度,同時督促企業(yè)進行賬務調整。

2.3加強部門協作,解決征管范圍劃分不清的問題。加強與工商、地稅等部門寫作和配合,提高企業(yè)所得稅納稅人信息共享程度,核對企業(yè)所得稅納稅人的信息資料,準確掌握戶籍、稅源動態(tài)數據信息,開展日常巡查工作,清理漏征漏管戶。協調解決征管范圍劃分不清的問題,實行隨流轉稅種確定管轄歸屬的原則,即企業(yè)所得稅以流轉稅稅種的歸屬來確定歸國稅部門或地稅部門管理。

2.4利用社會中介服務,幫助提高企業(yè)所得稅申報質量。會計師、稅務師事務所等社會中介機構專業(yè)性較強,發(fā)揮中介機構建賬、申報、鑒證等作用,對于規(guī)范企業(yè)財務核算、提高企業(yè)所得稅申報準確性以及緩解目前稅務機關管理力量不足有一定的幫助。

參考文獻

[1]相關法律法規(guī)及文件:《中華人民共和國稅收征收管理法》及實施細則、《中華人民共和國稅收征收管理法》及實施細則、《稅務登記管理辦法》、《關于加強國家稅務局地方稅務局協作的意見》(國稅發(fā)[2004]4號)、《會計準則》、財務通則》、《關于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的新辦企業(yè)認定標準的通知》(財稅[2006]1號)、《關于繳納企業(yè)所得稅的新辦企業(yè)認定標準執(zhí)行口徑等問題的補充通知》(國稅發(fā)[2006]103號).

第5篇：所得稅管理辦法范文

一、離岸公司的概述

（一）離岸公司的特征

1.繞開關稅阻礙享受免稅待遇

離岸公司之所以能風靡全球一個最大的原因就是離岸公司所享受的稅收方面政策。離岸公司建立在實際運營地之外的低稅地或是不征稅地，免受本國法律約束，在進行進出口貨物時能夠先將貨物出口給離岸公司，在由離岸公司向本地出售，那么該程序就合法的規(guī)避了本國關稅壁壘享受免稅政策。

2.避稅地法律環(huán)境相對寬松且保密制度嚴格

離岸公司大都建立在發(fā)展中國家的低稅地或是不征稅地，發(fā)展中國家為發(fā)展本國經濟吸引外資，為投資者們創(chuàng)造一個法律環(huán)境寬松、保密性好的條件。由不同司法管轄區(qū)管轄，對于這樣的規(guī)模，避稅地幾乎沒有任何公開信息。各國的投資者們，利用避稅地寬松的法律環(huán)境和保密性較好的特征，將離岸公司淪為資產轉移和“洗黑錢”的工具。所以，寬松的法律環(huán)境和嚴格的保密制度成為建立離岸公司風靡全球的又一理由。

（二）國際避稅的常用避稅手段

1.轉讓定價轉移利潤

轉讓定價作為避稅的通用手段之一，大部分母公司通過在低稅地建立內部公司，利用轉讓定價人為的把利潤轉移給低稅地的內部公司，由于低稅地稅率較低，盡管征收一定的稅收，但實際上遠比高稅國征收的稅收低很多，最終使得企業(yè)全球稅負減少，以表面上的合法蒙混企業(yè)背后巨大的利益。

2.信托方式轉移財產

信托方式轉移財產主要體現在英美法系（普通法系）之間，英法法系認為委托人將財產委托給受托人是一種法律關系，實質上委托人已與其財產分離，在對財產所屬關系上已不具備具有控制能力。這樣，一些高稅率國家的居民將財產委托給地稅率國家，從而規(guī)避本國的高稅負，又加之財產是由信托公司管理，當地對其所得不征稅或是征稅很少，達到了避稅效果。現在很多離岸公司通過聯合信托公司，利用信托公司的關系把低稅地控股公司的資產委托給信托公司，從而隱匿了公司對資產具有控制力事實。

二、中國當前的反避稅稅收政策近況

2015年反避稅管理辦法新條例。

然而這些反避稅措施具有一定的不足，內涵較小而外延較寬，一般帶有“原則性”的特征。因此，在2015年又出臺了《一般反避稅管理辦法（試行）》（簡稱辦法），進一步完善了我國的反避稅法律體系框架。

1.明確“稅收利益”、“避稅安排”的含義及主要特征

在《一般反避稅辦法（試行）》中規(guī)定，稅收利益主要是指企業(yè)所得稅稅額的減少、免除或者推遲納稅①。與此同時，在對避稅安排具有特征進行說明，其主要特征是企業(yè)都以希望稅收利益最大化為主要目的，同時該稅收利益的獲得雖然在形式上符合稅法規(guī)定，但是與其經濟實質卻存在不相符②。從以上規(guī)定可以看出，我國對于稅收利益含義有明確規(guī)定，對界定企業(yè)是否構成避稅，具有直觀性的解釋。同時，對避稅一詞做出了側面解釋，雖然符合國家稅法規(guī)定，但與經濟實質不符合的仍然被視為具體避稅行為動機。

2.提出“實質重于形式”原則

在一般反避稅辦法（試行）中具有合理商業(yè)目的和經濟實質等類似安排應當作為稅務機關核定基準③。該規(guī)定將“實質重于形式”作為一般反避稅規(guī)則的重要原則。“實質重于形式”原則是許多國家的反避稅法立法原則，它不僅僅只是針對一般反避稅，一些國家將這一原則寫到稅收基本法里。因此，《辦法》中引入的“合理商業(yè)目的”和“實質重于形式”兩原則，對于豐富我國反避稅法律的內涵意義重大。

3.7號公告關于轉讓財產企業(yè)所得稅問題的出臺

7號文件的出臺在698號文件上添加了一些更為詳細的元素。第一，首先提出“中國應稅財產”新概念。對于非居民企業(yè)實施不具有合理商業(yè)目的經營活動，將居民企業(yè)股權間接轉讓從而規(guī)避本國所得稅的，仍需按照企業(yè)所得稅法四十七條重新核定并將此活動確認為中國居民企業(yè)的股權財產。④這條法律對于只要的來源于中國的財產都徐征稅，對于境外轉移企業(yè)財產進行約束。第二，7號文件列舉了更多的高危關鍵詞。如：股權主要價值、在中國境內的投資、來源于中國境內、經濟實質、存續(xù)時間、在境外應繳納所得稅情況等等。這些高危詞匯都更加明確了稅務人員在判斷其轉讓股權是否構成中國股權資產其具有借鑒意義，也為稅務人員反避稅方面增強信心。

三、美國反避稅稅收政策現狀分析及經驗借鑒

（一）美國反避稅稅收政策現狀分析

1.嚴格的反避稅制度

美國對于企業(yè)避稅凈稅額超過500萬美元以上的（主要針對所得稅），應當如數追究，與此同時，對于避稅企業(yè)將處于避稅凈稅額的20%至40%不等。根據美國稅法規(guī)定，不管是美國居民或美國企業(yè)只要控股達到25%以上，無論直接控股還是間接控股，都被視為美國的報告公司。這類報告公司有權向美國稅務機關定期報送與其經營活動相關的詳細資料。

2.借鑒FATCA制度設置

美國最早以立法的形式進行治理反避稅的國家。2013年1月，美國政府正式頒布實施了《海外賬戶納稅法案》（簡稱為FATCA）。該法案要求在美國有投資利潤的非金融機構和美國全部的金融機構（比如銀行、證券公司等）需要與美國財政部署簽訂協議，要求這些機構向美國無條件提供持有美國賬戶人相關資產信息，同時成為這些納稅人的代扣代繳人，如若這些機構不能按質完成，美國有權對來源于美國所得征收其30%的預提稅。同時，FATCA也對那些符合條件的美國公民做出規(guī)定，如若海外資產不低于二十萬美金的，需在規(guī)定時間內申報其海外資產相關信息，否則將會受到稅務署對其五萬美金處罰。

（二）發(fā)達國家反避稅經驗借鑒總結

1.嚴格反避稅制度實施

美國對于反避稅的制裁力度是很大的，對于一些想通過離岸公司進行避稅的企業(yè)望而止步。所以，態(tài)度上強硬對于反避稅是極為有利，對于稅務人員在查處避稅企業(yè)更有信心。一部完備的反避稅對于在反避稅上具有重要意義，加快立法、借鑒外國經驗，使得避稅有法可依顯得尤為重要。

2.FATCA經驗借鑒

對于美國FATCA制度而言，第一，我們可以看到美國對于納稅對象有明確要求，對防止離岸公司利用金融機構隱瞞其公司信息具有阻礙作用，在減少了國家稅收流失的同時也為市場營造了公平、公正的氛圍。第二，將避稅不僅僅是看作是政府責任也將其視為一種社會金融環(huán)境的責任。由于國際稅收征收成本較國內征收成本高，利用金融機構使得政府征收成本減少，因此，利用金融機構防止離岸公司進行國際避稅的做法值得借鑒。最后，美國建立起海外申報制度，掌握公民海外資產，對其控制海外資產以及控制海外資金流動具有積極意義。

四、我國針對離岸公司避稅存在的問題

（一）中國目前不具備避稅地特征

1.雙重稅收管轄權

我國同時實行居民管轄權、地域管轄權，即對本國居民的境內外所得征收所得稅，同時對本國境內的外國居民所得也征收所得稅。所以，可以看出實行雙重稅收管轄權的國家較為注重國家的稅收利益，由于嚴格的稅收管轄權，也使得中國目前不能成為避稅地的又一原因。以此相反的中國香港，實行單一制的稅收管轄權即地域管轄權，該類管轄權與中國大陸不同只在于對居民的境外所得不征收任何所得稅，正是這一優(yōu)勢使得香港成為亞洲著名的避稅地。吸引了大量外商進行投資，對于香港的經濟給予了極大的刺激。

2.外匯資金管理較為嚴格

我國目前對于外匯管理較為嚴格，不管對公賬戶還是對私賬戶出入境的每一筆資金必須報經外匯管理局，需要將資金金額、用途等進行核對查看是否符合外管局要求，如若存在不符其申請極有可能退回或直接拒絕匯出，同時對于非居民在境內開立個人賬戶，余額變動都受到外管局監(jiān)視。由此可見，在我國不管對匯出資金還是匯入資金管理較為嚴格，而跨國公司利用避稅地進行避稅時經常需要與避稅地的基地公司之間調入與調出資金，由于避稅地得天獨厚的經濟管理環(huán)境使得對匯出資金管理寬松。有很多避稅地大都是根本沒有外匯管制，如：開曼群島、巴拿馬、瑞士、香港等。還有一部分國家屬于雖實行外匯管制，但是這類國家外匯管制不適用于非居民企業(yè)，因此對于離岸企業(yè)匯入匯出的資金也不受限制。

（二）立法缺失，沒有完備反避稅法，還未建立資產申報制度，離岸概念不明確

1.對于海外資產無法監(jiān)管

我國目前對于海外資產仍然無法監(jiān)控，許多官員通過設立離岸公司轉移資產，由于離岸公司資產不受本國法律監(jiān)管，因此，對于被移居的海外資產我們仍然一無所知。對于海外資產的監(jiān)管一直是各國備受關注的一個問題，各國對于海外資產的監(jiān)管手段對加強我國對海外資產的監(jiān)管具有借鑒意義。

2.尚未明確離岸公司具體概念

目前我國對于離岸公司的概念至今還未真正提出，盡管對于受控外國公司的相關內容已具備，但是我國還未明確提出離岸公司的概念。由于概念的缺失，造成我國稅務人員在判斷是否是離岸公司時造成一定困難。

五、健全我國應對離岸公司避稅的政策建議

（一）發(fā)展特定港口地區(qū)成為避稅地

1.實行單一的稅收管轄權

目前實行單一制稅收管轄權的國家以發(fā)展中國家為主，如阿根廷、烏拉圭、贊比亞等等。這些實行單一制稅收管轄權，其目的是為了吸引外資在本國設立機構以從事外海經營活動。香港實施單一制地域管轄權以來，經濟不斷發(fā)展，吸引了大量外商投資也為大陸經濟發(fā)展提供借鑒經驗。同時，很多拉美國家認為對于所得稅實行地域管轄權對來源國和居住國而言都是相對公平的，即以屬地原則征稅。因此，我國實施單一制稅收管轄權具有可實現性。

2.營造寬松的匯出資金制度

我國對于外匯匯入匯出管理較為嚴格，幾乎每一筆資金都受到政府監(jiān)督。中國要想成為避稅地必須營造出寬松的外匯政策。世界上對于外匯匯出管理有兩種情況，一種幾乎沒有外匯管制，另外一種。目前，我國實施幾乎沒有外匯管制的政策不太可能，但對于另外一種可以借鑒即雖然實施外匯管制。這種外匯管制不適用非居民組建的外國的公司，這樣既對本國居民企業(yè)實施管理監(jiān)督，同時給予外商一定優(yōu)惠的政策便于吸引外商投資，達到一政兩治的效果。

（二）制定《反避稅法》等相關法律文件，明確離岸公司相關概念，建立海外資產申報制度

1.提出“離岸公司”具體概念

在法律文件應該明確提出“離岸公司”概念，確定離岸公司具體概念是進行反避稅的第一步。在確定其概念時，綜合整理各國關于離岸公司的相關概念，對于符合我國國情的條例積極借鑒，提出一個符合國情符合稅收征收原則的概念。離岸公司概念的提出對于提高我國稅務人員效率具有積極意義。

2.對于公司海外資產實行申報管理制度

對于海外資產申報制度中，美國是做得較好的一個國家，在2013年美國實行FATCA，對于那些符合申報海外資產的美國公民應該對海外資產進行申報，否則將受到罰款處罰。因此，不論對于居民企業(yè)或是本國居民建立起相關制度，只要符合申報條件的都應該對其海外資產進行申報。這樣不僅有利于政府加強企業(yè)海外資產的監(jiān)管，也有利于防止我國國有資產的流失，準確掌控我國海外資產的流動，具有加強反避稅等積極作用。

注釋：

①源自于2015年《一般反避稅管理辦法（試行）》第三條。

②源自于2015年《一般反避稅管理辦法（試行）》第四條。

第6篇：所得稅管理辦法范文

為加快推進煤層氣資源的抽采利用，鼓勵清潔生產、節(jié)約生產和安全生產，經國務院批準，現就鼓勵煤層氣抽采有關稅收政策問題通知如下：

一、對煤層氣抽采企業(yè)的增值稅一般納稅人抽采銷售煤層氣實行增值稅先征后退政策。先征后退稅款由企業(yè)專項用于煤層氣技術的研究和擴大再生產，不征收企業(yè)所得稅。

煤層氣是指賦存于煤層及其圍巖中與煤炭資源伴生的非常規(guī)天然氣，也稱煤礦瓦斯。

煤層氣抽采企業(yè)應將享受增值稅先征后退政策的業(yè)務和其他業(yè)務分別核算，不能分別準確核算的，不得享受增值稅先征后退政策。

煤層氣抽采企業(yè)增值稅先征后退政策由財政部駐各地財政監(jiān)察專員辦事處根據財政部、國家稅務總局、中國人民銀行《關于稅制改革后對某些企業(yè)實行“先征后退”有關預算管理問題的暫行規(guī)定的通知》([94]財預字第55號)的規(guī)定辦理。

二、對獨立核算的煤層氣抽采企業(yè)購進的煤層氣抽采泵、鉆機、煤層氣監(jiān)測裝置、煤層氣發(fā)電機組、鉆井、錄井、測井等專用設備，統(tǒng)一采取雙倍余額遞減法或年數總和法實行加速折舊，具體加速折舊方法可以由企業(yè)自行決定，但一經確定，以后年度不得隨意調整。

三、對獨立核算的煤層氣抽采企業(yè)利用銀行貸款或自籌資金從事技術改造項目國產設備投資，其項目所需國產設備投資的40％可從企業(yè)技術改造項目設備購置當年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。具體管理辦法按財政部、國家稅務總局《關于印發(fā)<技術改造國產設備投資抵免企業(yè)所得稅暫行辦法>的通知》(財稅字[1999]290號)、國家稅務總局《關于印發(fā)<技術改造國產設備投資抵免企業(yè)所得稅審核管理辦法>的通知》(國稅發(fā)[2000]l3號)、財政部、國家稅務總局《關于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產設備投資抵免企業(yè)所得稅有關問題的通知》(財稅字[2000]49號)和國家稅務總局《關于印發(fā)<外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產設備投資抵免企業(yè)所得稅管理辦法>的通知》(國稅發(fā)[2000]90號)的規(guī)定執(zhí)行。

四、對財務核算制度健全、實行查賬征稅的煤層氣抽采企業(yè)研究開發(fā)新技術、新工藝發(fā)生的技術開發(fā)費，在按規(guī)定實行100％扣除基礎上，允許再按當年實際發(fā)生額的50％在企業(yè)所得稅稅前加計扣除。具體管理辦法按財政部、國家稅務總局《關于企業(yè)技術創(chuàng)新有關企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅[2006]88號)第一條的有關規(guī)定執(zhí)行。

五、對地面抽采煤層氣暫不征收資源稅。

六、本通知自2007年1月1日起執(zhí)行。現行對中聯公司中外合作開采陸上煤層氣按實物征收5％的增值稅以及中聯公司自營開采陸上煤層氣增值稅超5％稅負返還政策同時廢止。

第7篇：所得稅管理辦法范文

20*年是深入貫徹黨的十七大精神、積極構建社會主義和諧社會的一年。今年全*國稅工作總體要求：以dxp理論和“三個代表”重要思想為指導，深入貫徹黨的十七大以及*、*工作會議精神，堅持以科學發(fā)展觀統(tǒng)領全局，全面落實“突出質量效率、重在持續(xù)提升、破解管理難題、構建文明和諧”的要求，圍繞組織收入中心工作，加強征管基礎建設和干部隊伍建設，提升征管質量和效率，確保稅收收入隨著經濟發(fā)展平穩(wěn)較快增長，全面推動我*國稅事業(yè)更好更快地發(fā)展，為促進我*經濟建設做出新的貢獻。

今年全*國稅工作總體目標：宏觀稅負、商業(yè)稅收及稅負等稅收指標與全*平均水平差距進一步縮小;稅收征管的質量和效率進一步提高，稅收執(zhí)法更加規(guī)范，稅收政策執(zhí)行更加到位，信息化建設和運用水平不斷提升，稅收服務更加優(yōu)良，隊伍建設得到加強，干部的綜合素質和工作能力明顯提升，平安和諧的稅收工作環(huán)境逐步形成。

一、科學組織稅收收入，提升稅收收入質量，確保稅收與經濟的協調增長

(一)繼續(xù)完善計劃管理體系，加強重點指標考核。及時將今年稅收收入任務，在考慮稅源發(fā)展狀況的基礎上，抓好分配落實工作。定期對稅收收入增幅、宏觀稅負、彈性系數、商業(yè)增值稅增幅和彈性系數以及重點行業(yè)、重點稅源、重點企業(yè)、重要稅種的收入增幅稅負等指標進行通報，實行動態(tài)跟蹤監(jiān)督，結合五項指標的考核，完善科學稅收收入組織工作目標考核機制，實現稅收收入持續(xù)穩(wěn)定增長。

(二)做好稅收分析和稅負預警工作。完善以基層分局為基礎的二級稅收分析體系，堅持月份、季度收入分析制度，確保稅收分析真實全面反映經濟稅源狀況。一是利用重點稅源的生產經營與稅收數據，進行收入增減因素分析。二是成立征管查協調小組，按季召開協調會，統(tǒng)一協調運作征、管、查之事，將稅收分析作為稅收征管事項之一，使稅收分析成為促進管理和稽查的有效抓手。三是針對稅收熱點和領導關注的問題，加強稅收專題分析和調研，積極為領導決策提供參謀依據。

(三)加強稅源管理。對年納稅20萬元以上的企業(yè)列入*級重點稅源監(jiān)控范圍，擴大重點稅源監(jiān)控面，完善稅源分級、分層、分行業(yè)監(jiān)控體系，實現監(jiān)控成效的最大化。主動與地方產業(yè)對接，根據*產業(yè)發(fā)展的方向，建立新增稅源跟蹤和預測機制，把握組織收入工作主動性。不斷培植稅收收入持續(xù)穩(wěn)定增長的稅源基礎，積極尋找新的稅收增長點，拓寬稅基。

(四)加強免抵退稅管理。按計劃進度完成免抵調庫和退稅指標。

二、深化科學化、精細化管理，切實提升稅收管理水平

(五)加強商業(yè)稅收管理。結合20*年商業(yè)增值稅專項整治工作成果，實行行業(yè)分類管理，切實提高商業(yè)稅負。

(六)深入拓展“以電控稅”管理行業(yè)。把“以電控稅”逐步推行到機磚、鋼材加工、竹木制品等所有耗電量較大的、產品生產工藝流程與耗用電量密切相關的行業(yè)。對各行業(yè)進行調查摸底，測算數據。在此基礎上，召開行業(yè)電度稅收負擔率評定會，邀請人大、政協、效能辦、地稅等部門參加。

(七)預約定耗工作不斷完善和提升。首先，完善農產品價格信息庫。針對現有的信息庫中數據不夠細化，農產品價格變動較大的情況，加強對信息庫的維護，確保數據的真實、準確。其次，根據*局的范本要求，做好資料的整理工作，做到一戶一檔。第三，邀請林業(yè)局業(yè)務熟練人員傳授林業(yè)方面知識。納入預約定耗管理的企業(yè)大部分為木竹企業(yè)，稅務人員需要掌握相關知識，提高綜合業(yè)務素質。第四，根據農產品預約定耗情況，對納稅人收購業(yè)務普通發(fā)票的開具使用、農產品進項稅額抵扣、銷項稅額等情況實行跟蹤管理，防止稅款的流失。

(八)加強原木稅收管征。嚴格貫徹執(zhí)行《*原木稅收管理辦法》。加強林業(yè)生產單位原木自產自銷的管征，建立產銷臺帳，切實落實稅收優(yōu)惠政策，避免稅款流失。

(九)加強納稅評估工作。完善納稅評估指標體系和評估數學模型，加強重點納稅戶及特色稅源納稅評估，從中發(fā)現問題，探索管理新方法，促進稅收收入的增長。建立一支專業(yè)化、松散形的納稅評估隊伍.

(十)加強增值稅稅種管理。一是認真落實總局新的增值稅一般納稅人認定管理辦法。二是認真執(zhí)行總局貨運發(fā)票抵扣制度，加強貨運發(fā)票等“四小票”數據的采集、清分、上傳工作。強化稽核比對，做好異常票協查工作。三是開展20*年度增值稅一般納稅人年審。

(十一)加強所得稅管征。一是加強對所得稅收入的分析預測。通過所得稅收入的分析預測，掌握好稅收動態(tài)和導致增減的因素，發(fā)現所得稅管理工作中的薄弱環(huán)節(jié)，及時采取措施堵塞漏洞。二是做好20*年度企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳工作，并按新的納稅申報表做好年度納稅申報。三是嚴肅分類管理。分類的標準以信用等級為基礎，重新制訂最低應稅所得率。四是加強房地產企業(yè)所得稅管征。對每個企業(yè)完工樓盤進行全面清查，及時進行匯結算。五是加強備案管理，完善臺賬管理制度。通過建立分類別、分行業(yè)、分項目的臺賬制度，實行動態(tài)管理。六是加強和完善企業(yè)所得稅電子申報工作，年報網上申報推廣到所有企業(yè)。七是積極探索所得稅納稅評估工作。八是做好“兩法”合并前的各項準備和培訓工作。

(十二)全面落實個體戶稅收定期定額征收新辦法。認真落實好新辦法，加強稅務登記管理，杜絕漏征漏管戶。加強定額公示，特別是核定為未達起征點的公布。加強停歇業(yè)管理，防止出現假停歇業(yè)現象。

(十三)強化征管質量考核。加大對征管“六率”的考核力度，修改《稅收業(yè)務績效考核辦法》，將管理員工作平臺運行等納入考核，全面提升基礎管理水平。

(十四)加強專用發(fā)票和普通發(fā)票管理。完善普通發(fā)票管理軟件功能，更好地實現“以票控稅”。宣傳貫徹《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》，認真執(zhí)行《增值稅專用發(fā)票審批辦法》。

(十五)加強涉外稅收管理。進一步規(guī)范涉外稅收審計辦法，將涉外審計與納稅評估相結合，開展反避稅工作，提高工作效率。

三、推進依法治稅，規(guī)范稅收執(zhí)法

(十六)嚴厲打擊涉稅違法行為，深入整頓和規(guī)范稅收秩序，提高稽查質量和效率。不斷加大稅務稽查工作力度，結合我局實際，全面開展稅收專項檢查，突出檢查質量，整治稅收環(huán)境。20*年將重點對房地產行業(yè)、廢舊物資回收及用廢企業(yè)、以農副產品為主要原料的生產加工企業(yè)、商業(yè)增值稅及產品總經銷總企業(yè)及機構、服裝紡織制造業(yè)和資源綜合利用企業(yè)開展檢查。完善案件主辦制，保證稽查責任落實到人。按季召開案例分析會，各檢查小組將所查處的典型案例進行分析，發(fā)現偷漏稅案件的新動向和趨勢，查找管理漏洞，以查促管。加強稅收專項檢查。

第8篇：所得稅管理辦法范文

第一條為規(guī)范和加強非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理，根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱企業(yè)所得稅法）及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱稅收征管法）及其實施細則、《稅務登記管理辦法》、中國政府對外簽署的避免雙重征稅協定（含與香港、澳門特別行政區(qū)簽署的稅收安排，以下統(tǒng)稱稅收協定）等相關法律法規(guī)，制定本辦法。

第二條本辦法所稱非居民企業(yè)，是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內未設立機構、場所且有來源于中國境內所得的企業(yè)，以及雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的企業(yè)。

第三條對非居民企業(yè)取得來源于中國境內的股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得、轉讓財產所得以及其他所得應當繳納的企業(yè)所得稅，實行源泉扣繳，以依照有關法律規(guī)定或者合同約定對非居民企業(yè)直接負有支付相關款項義務的單位或者個人為扣繳義務人。

第二章稅源管理

第四條扣繳義務人與非居民企業(yè)首次簽訂與本辦法第三條規(guī)定的所得有關的業(yè)務合同或協議（以下簡稱合同）的，扣繳義務人應當自合同簽訂之日起30日內，向其主管稅務機關申報辦理扣繳稅款登記。

第五條扣繳義務人每次與非居民企業(yè)簽訂與本辦法第三條規(guī)定的所得有關的業(yè)務合同時，應當自簽訂合同（包括修改、補充、延期合同）之日起30日內，向其主管稅務機關報送《扣繳企業(yè)所得稅合同備案登記表》（見附件1）、合同復印件及相關資料。文本為外文的應同時附送中文譯本。

股權轉讓交易雙方均為非居民企業(yè)且在境外交易的，被轉讓股權的境內企業(yè)在依法變更稅務登記時，應將股權轉讓合同復印件報送主管稅務機關。

第六條扣繳義務人應當設立代扣代繳稅款賬簿和合同資料檔案，準確記錄企業(yè)所得稅的扣繳情況，并接受稅務機關的檢查。

第三章征收管理

第七條扣繳義務人在每次向非居民企業(yè)支付或者到期應支付本辦法第三條規(guī)定的所得時，應從支付或者到期應支付的款項中扣繳企業(yè)所得稅。

本條所稱到期應支付的款項，是指支付人按照權責發(fā)生制原則應當計入相關成本、費用的應付款項。

扣繳義務人每次代扣代繳稅款時，應當向其主管稅務機關報送《中華人民共和國扣繳企業(yè)所得稅報告表》（以下簡稱扣繳表）及相關資料，并自代扣之日起7日內繳入國庫。

第八條扣繳企業(yè)所得稅應納稅額計算。

扣繳企業(yè)所得稅應納稅額=應納稅所得額×實際征收率

應納稅所得額是指依照企業(yè)所得稅法第十九條規(guī)定計算的下列應納稅所得額：

（一）股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額，不得扣除稅法規(guī)定之外的稅費支出。

（二）轉讓財產所得，以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額。

（三）其他所得，參照前兩項規(guī)定的方法計算應納稅所得額。

實際征收率是指企業(yè)所得稅法及其實施條例等相關法律法規(guī)規(guī)定的稅率，或者稅收協定規(guī)定的更低的稅率。

第九條扣繳義務人對外支付或者到期應支付的款項為人民幣以外貨幣的，在申報扣繳企業(yè)所得稅時，應當按照扣繳當日國家公布的人民幣匯率中間價，折合成人民幣計算應納稅所得額。

第十條扣繳義務人與非居民企業(yè)簽訂與本辦法第三條規(guī)定的所得有關的業(yè)務合同時，凡合同中約定由扣繳義務人負擔應納稅款的，應將非居民企業(yè)取得的不含稅所得換算為含稅所得后計算征稅。

第十一條按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和相關稅收法規(guī)規(guī)定，給予非居民企業(yè)減免稅優(yōu)惠的，應按相關稅收減免管理辦法和行政審批程序的規(guī)定辦理。對未經審批或者減免稅申請未得到批準之前，扣繳義務人發(fā)生支付款項的，應按規(guī)定代扣代繳企業(yè)所得稅。

第十二條非居民企業(yè)可以適用的稅收協定與本辦法有不同規(guī)定的，可申請執(zhí)行稅收協定規(guī)定；非居民企業(yè)未提出執(zhí)行稅收協定規(guī)定申請的，按國內稅收法律法規(guī)的有關規(guī)定執(zhí)行。

第十三條非居民企業(yè)已按國內稅收法律法規(guī)的有關規(guī)定征稅后，提出享受減免稅或稅收協定待遇申請的，主管稅務機關經審核確認應享受減免稅或稅收協定待遇的，對多繳納的稅款應依據稅收征管法及其實施細則的有關規(guī)定予以退稅。

第十四條因非居民企業(yè)拒絕代扣稅款的，扣繳義務人應當暫停支付相當于非居民企業(yè)應納稅款的款項，并在1日之內向其主管稅務機關報告，并報送書面情況說明。

第十五條扣繳義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務的，非居民企業(yè)應于扣繳義務人支付或者到期應支付之日起7日內，到所得發(fā)生地主管稅務機關申報繳納企業(yè)所得稅。

股權轉讓交易雙方為非居民企業(yè)且在境外交易的，由取得所得的非居民企業(yè)自行或委托人向被轉讓股權的境內企業(yè)所在地主管稅務機關申報納稅。被轉讓股權的境內企業(yè)應協助稅務機關向非居民企業(yè)征繳稅款。

扣繳義務人所在地與所得發(fā)生地不在一地的，扣繳義務人所在地主管稅務機關應自確定扣繳義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務之日起5個工作日內，向所得發(fā)生地主管稅務機關發(fā)送《非居民企業(yè)稅務事項聯絡函》（見附件2），告知非居民企業(yè)的申報納稅事項。

第十六條非居民企業(yè)依照本辦法第十五條規(guī)定申報繳納企業(yè)所得稅，但在中國境內存在多處所得發(fā)生地，并選定其中之一申報繳納企業(yè)所得稅的，應向申報納稅所在地主管稅務機關如實報告有關情況。申報納稅所在地主管稅務機關在受理申報納稅后，應將非居民企業(yè)申報繳納所得稅情況書面通知扣繳義務人所在地和其他所得發(fā)生地主管稅務機關。

第十七條非居民企業(yè)未依照本辦法第十五條的規(guī)定申報繳納企業(yè)所得稅，由申報納稅所在地主管稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，申報納稅所在地主管稅務機關可以收集、查實該非居民企業(yè)在中國境內其他收入項目及其支付人（以下簡稱其他支付人）的相關信息，并向其他支付人發(fā)出《稅務事項通知書》，從其他支付人應付的款項中，追繳該非居民企業(yè)的應納稅款和滯納金。

其他支付人所在地與申報納稅所在地不在一地的，其他支付人所在地主管稅務機關應給予配合和協助。

第十八條對多次付款的合同項目，扣繳義務人應當在履行合同最后一次付款前15日內，向主管稅務機關報送合同全部付款明細、前期扣繳表和完稅憑證等資料，辦理扣繳稅款清算手續(xù)。

第四章后續(xù)管理

第十九條主管稅務機關應當建立《扣繳企業(yè)所得稅管理臺賬》（見附件3），加強合同履行情況的跟蹤監(jiān)管，及時了解合同簽約內容與實際履行中的動態(tài)變化，監(jiān)控合同款項支付、代扣代繳稅款等情況。必要時應查核企業(yè)相關賬簿，掌握股息、利息、租金、特許權使用費、轉讓財產收益等支付和列支情況，特別是未實際支付但已計入成本費用的利息、租金、特許權使用費等情況，有否漏扣企業(yè)所得稅問題。

主管稅務機關應根據備案合同資料、扣繳企業(yè)所得稅管理臺賬記錄、對外售付匯開具稅務證明等監(jiān)管資料和已申報扣繳稅款情況，核對辦理稅款清算手續(xù)。

第二十條主管稅務機關可根據需要對代扣代繳企業(yè)所得稅的情況實施專項檢查，實施檢查的主管稅務機關應將檢查結果及時傳遞給同級國家稅務局或地方稅務局。專項檢查可以采取國、地稅聯合檢查的方式。

第二十一條稅務機關在企業(yè)所得稅源泉扣繳管理中，遇有需要向稅收協定締約對方獲取涉稅信息或告知非居民企業(yè)在中國境內的稅收違法行為時，可按照《國家稅務總局關于印發(fā)〈國際稅收情報交換工作規(guī)程〉的通知》（國稅發(fā)〔20**〕70號）規(guī)定辦理。

第五章法律責任

第二十二條扣繳義務人未按照規(guī)定辦理扣繳稅款登記的，主管稅務機關應當按照《稅務登記管理辦法》第四十五條、四十六條的規(guī)定處理。

本辦法第五條第二款所述被轉讓股權的境內企業(yè)未依法變更稅務登記的，主管稅務機關應當按照《稅務登記管理辦法》第四十二條的規(guī)定處理。

第二十三條扣繳義務人未按本辦法第五條規(guī)定的期限向主管稅務機關報送《扣繳企業(yè)所得稅合同備案登記表》、合同復印件及相關資料的，未按規(guī)定期限向主管稅務機關報送扣繳表的，未履行扣繳義務不繳或者少繳已扣稅款的、或者應扣未扣稅款的，非居民企業(yè)未按規(guī)定期限申報納稅的、不繳或者少繳應納稅款的，主管稅務機關應當按照稅收征管法及其實施細則的有關規(guī)定處理。

第六章附則

第9篇：所得稅管理辦法范文

第二條凡在我縣內從事建筑、安裝、修繕、裝飾及其它工程作業(yè)（統(tǒng)稱建筑業(yè)，下同）的單位和個人，為建筑業(yè)地方稅收的納稅人，均應按照本辦法的規(guī)定繳納地方稅收。

本辦法所稱的納稅人具體包括：對建筑安裝工程實行承包的，以工程承包人為納稅人；對建筑安裝工程實行分包或轉包的，以分包或轉包人為納稅人；自建建筑物對外銷售的，以自建建筑物的單位和個人為納稅人。

第三條建筑業(yè)地方稅收主要包括營業(yè)稅、城市維護建設稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅、印花稅和教育費附加及省政府規(guī)定由地稅部門代征的防洪保安資金、工會經費等。

凡建筑業(yè)所涉及的各種地方稅收均應按工程項目進行明細化管理。

第四條納稅人除按規(guī)定辦理開業(yè)稅務登記外，對其承包的各種施工項目，建筑合同價款達到50萬元（含）以上或施工時間超過1年（含）的，按《省建筑業(yè)地方稅收項目管理實施辦法》規(guī)定實行項目登記管理。

單項工程價款在50萬元以下的工程項目，暫不實行工程項目登記管理。

主管地稅管理機關根據工程項目登記所獲取的稅收信息制定具體稅收征管方案，決定稅款征收方式。

第五條稅收征收管理

（一）納稅人必須依據工程進度，以收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據的當天，作為營業(yè)稅（包括城市維護建設稅，下同）納稅義務發(fā)生時間，于取得營業(yè)收入的次月十五日前，按單項工程主動向工程所在地主管地稅征收機關申報繳納營業(yè)稅。

納稅人的營業(yè)額為提供建筑勞務向對方收取的全部價款和價外費用，無論與對方如何結算（單包或雙包），其營業(yè)額均應包括工程所用原材料及其他物資和動力的價款在內。

（二）納稅人自己新建建筑物后對外銷售，其自建行為應按規(guī)定申報繳納營業(yè)稅。

（三）建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉包給他人的，總、分包納稅人各自申報繳納所承包工程部分的營業(yè)稅，稅務機關可以委托總承包人進行稅款代扣代繳。

（四）納稅人書立工程承包、分包或轉包等經濟合同，應按規(guī)定申報繳納印花稅。

（五）實行獨立核算的企業(yè)（不包括個人獨資、個人合伙企業(yè)）或組織，其提供建筑勞務的經營所得應按規(guī)定申報繳納企業(yè)所得稅。

對財務健全，能夠提供真實、準確、完整的納稅資料，正確計算應納稅所得額的納稅人，其應納企業(yè)所得稅實行查賬征收；對賬務不健全，具有《征管法》第三十五條規(guī)定情形之一的納稅人，其應納企業(yè)所得稅實行核定征收。

（六）外來施工企業(yè)承包建筑工程項目，已開具外經證的，是否采取核定征收方式就地征收企業(yè)所得稅，由屬地地稅分局鑒定，報縣地稅局審核；未開具外經證的，一律采取核定征收方式就地征收企業(yè)所得稅。

（七）個人獨資企業(yè)、個人合伙企業(yè)、個體業(yè)戶、經營者個人，以及屬于承包、承租、掛靠經營的施工企業(yè)，經營成果歸個人所有，且不能提供真實、準確、完整的納稅資料，正確計算應納稅所得額的納稅人，其提供建筑勞務的經營所得，實行核定征收方式計算征收個人所得稅。

（八）所得稅具體核定征收率標準以市地方稅務局有關規(guī)定為準。

（九）納稅人兼營不同稅率的經營項目，應分別核算各自的營業(yè)額，未分別核算營業(yè)額的，從高適用稅率。

（十）納稅人從事建筑勞務，其收購的河砂、卵石、紅石、片石、大理石、花崗巖等建筑材料，凡未取得資源稅已稅證明單的，一律視為應稅未稅資源，均應按照實際收購資源的數量，按規(guī)定代扣代繳資源稅。

第六條主管地稅管理機關，每年年初必須對建筑業(yè)地方稅收上年度繳納情況進行年度結算，在每個工程項目竣工決算后三十日內，做好稅收清算工作，確保各項地方稅收及時入庫，應收盡收。

第七條納稅人和稅務機關嚴格按《省建筑業(yè)地方稅收項目管理實施辦法》的規(guī)定進行發(fā)票的開具和登記管理。

建設單位和個人在支付工程時，必須向施工單位和個人索取項目所在地建筑業(yè)發(fā)票，不得憑材料發(fā)票、行政收款收據、自制收款收據或預借款借條支付款項。憑合法有效憑證支付工程價款或結轉固定資產。

第八條全縣各職能部門要進一步加強部門協調配合，建立綜合信息傳遞機制。農業(yè)、林業(yè)、水利、國土、交通、城建、環(huán)保、園區(qū)管理機關等部門利用專項資金進行建設的項目，要做好項目及撥付款項的登記。對由政府投資為主，部分老百姓自籌的項目要做好統(tǒng)一決算，建筑發(fā)票由資金下撥單位統(tǒng)一留存。

第九條納稅人未按規(guī)定辦理稅務登記、申報、納稅，未按規(guī)定正確使用發(fā)票等稅收違法行為，依據《中華人民共和國稅收征收管理法》等有關稅收法律、法規(guī)規(guī)定處理。

建設單位和個人未按規(guī)定取得發(fā)票，依據《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》和《省地方稅務局發(fā)票處罰管理辦法》處理。