出口退稅管理精選(九篇)

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第1篇：出口退稅管理范文

(一)出口退(免)稅有關清算期的問題。 

現(xiàn)行出口貨物退(免)稅清算管理辦法規(guī)定，出口貨物在清算期即當年6月30曰以前未收齊退稅單證或海關、外匯電子信息核對不上，以及未收到回函而出口企業(yè)在此期間又未提供舉證材料的，退稅機關一律不再辦理該筆出口貨物的退稅。這項規(guī)定在具體執(zhí)行中存在兩個問題：一是海關電子信息核對不上，等收到海關的回函時，該筆出口貨物退稅已超過清算期；另一種情況是在清算期內(nèi)，由于外商收到貨物后違反合同不及時付款，導致企業(yè)出口貸款不能及時收回，外管局不予核銷，待一切手續(xù)辦齊時，該筆出口貨物的退稅已超過清算期。對于這兩個問題，基層出口退稅機關和企業(yè)在看法上存有爭議，有的認為不應退稅，依據(jù)是出口貨物退(免)稅清算管理辦法有規(guī)定；有的認為應該具體問題具體分析，如果是因為執(zhí)法機關。如海關、外匯電子信息應有而未有，海關回函慢等原因造成就應考慮退稅。因為按照《征管法》第30條規(guī)定：“納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發(fā)現(xiàn)后應立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之曰起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務機關要求退還，稅務機關查實后，應當立即退還?！币虼?，從鼓勵企業(yè)出口創(chuàng)匯，從維護納稅人的權(quán)益考慮，應比照《征管法》規(guī)定執(zhí)行，出口貨物退(免)稅清算管理方法只是屬于規(guī)章。 

(二)政策的多樣性，增加了出口退(免)稅管理的難度。 

1．部分生產(chǎn)企業(yè)實行“免、抵、退”稅政策，與實行“先征后退”相比，操作起來較復雜，從客觀上講，環(huán)節(jié)多，出現(xiàn)的問題也就多。因此這一方式最容易影響稅收收入， 

2．“進料加工”復出口退稅政策在實際操作中容易造成征退脫節(jié)，管理難度大。主要表現(xiàn)在：國內(nèi)購料與進口料件委托加工，國內(nèi)購料退稅的認定；進料加工貿(mào)易申報表的開具；抵扣稅率的認定；抵扣時間的確定等，都比較繁瑣。有的出口企業(yè)辦理進料加工，待貨物出口后不到稅務局辦理退稅(退的少，交的多)，財務上也不作銷售或在財務上采取偷梁換校手法偷逃國家稅款，檢查起來非常困難。 

(三)出口貨物按計劃退稅，不利于出口退稅政策效用的發(fā)揮。 

出口退稅實行計劃退稅，從客觀上講，是國家宏觀調(diào)控的需要，是落實國家財政計劃的基本要求。但是按照國家鼓勵企業(yè)出口的要求來看，就顯得不夠靈活，讓基層出口退稅機關感到不好把握，讓外貿(mào)出口企業(yè)感到國家政策不穩(wěn)定，隨意性大，不敢放心大膽地去安排長期計劃。主要表現(xiàn)在兩個方面：一是出口退稅計劃指標少。企業(yè)辦理出口退稅，手續(xù)齊全，按政策要求理應及時足額地實報實退，一旦不能及時足額退稅就會影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)、出口貿(mào)易的發(fā)展。二是出口退稅計劃指標多時基層稅務機關也有壓力。在一定期間出口退稅指標如果用不完，有的出口退稅機關考慮到下一階段的退稅指標很可能受影響，又怕工作考核受影響，便對個別信用程度不夠高的出口企業(yè)也辦理預退稅款手續(xù)，導致年終清算工作忙亂。 

(四)新的出口商品專用發(fā)票，難以達到維持政策的規(guī)范性和統(tǒng)一性的要求。 

從2000年1月1日起根據(jù)國家稅務總局要求，對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)出口商品所使用的發(fā)票由稅務機關統(tǒng)一印制，套印發(fā)票監(jiān)制章。從新發(fā)票的啟用情況看，存在不少新問題：一是發(fā)票規(guī)格小且結(jié)構(gòu)不合理。新發(fā)票統(tǒng)一規(guī)格為265mm×190mm，對此，由于有的外方購貨單位名稱英文字母多，有的出口企業(yè)一次性出口商品名稱規(guī)格多等原因，在填寫時就非常擁擠，難以反映出口貨物的必要情況和特殊要求，因而造成企業(yè)在開具同一批出口商品發(fā)票時，同時使用兩種發(fā)票，—種是：“新式發(fā)票”，執(zhí)行稅務機關要求，另一種是“老式發(fā)票”滿足外方購貨單位以及有關業(yè)務單位，如銀行的要求。二是發(fā)票聯(lián)次少，不能滿足企業(yè)出口商品的業(yè)務需要。由于企業(yè)向境外客戶出口商品，所經(jīng)過的途徑不同，國內(nèi)監(jiān)管及業(yè)務部門的要求不同，出口收匯的方法不同等特殊情況，所以對發(fā)票的使用聯(lián)次(份)也有很大的差異，如有的企業(yè)出口商品是通過出口的，外方購貨單位也是通過外方受理貨物的，這就分別需要2聯(lián)發(fā)票；有的企業(yè)出口商品其收匯方式是采用“議付”或“壓匯”的方式與銀行結(jié)算的，這樣僅銀行一方就需要3聯(lián)發(fā)票，有的海關也要2聯(lián)發(fā)票，再加上商檢局、外匯管理局、稅務局等，一次性需要14聯(lián)發(fā)票之多，而目前新發(fā)票只是按一般的出口貿(mào)易方式，設置了6—8聯(lián)，遠遠不能滿足不同情形下各類出口企業(yè)的需要。造成了部分出口企業(yè)在使用新發(fā)票的前提下繼續(xù)使用老發(fā)票，以解決發(fā)票聯(lián)次不足問題。三是部門之間的協(xié)調(diào)不夠，據(jù)一些企業(yè)反映，使用新發(fā)票到有關執(zhí)法及業(yè)務部門辦理手續(xù)，不受歡迎，在有些省份海關甚至不愿意要新發(fā)票，而要求企業(yè)提供老發(fā)票。另外，發(fā)票聯(lián)次多了也存在問題，使用電腦一次性打印不透，到后幾個聯(lián)次發(fā)票內(nèi)容就看不清楚了，不便于有關部門或企業(yè)審核、備案。 

問題解決的對策與建議 

1．進一步完善《出口貨物退(免)稅清算管理辦法》。 

目前出口貨物退(免)稅清算管理辦法是出口退稅業(yè)務工作特點的必然要求，按年及時清算退稅款的目的主要是為了便于規(guī)范對企業(yè)出口退(免)稅工作的管理，也有利于國家及時、準確、全面的掌握出口退(免)稅的狀況。因此，做好這項工作是非常重要的，但是筆者認為在對清算期即當年6月30日以前未收齊退稅單證或海關、外匯電子信息核對不上，以及未收到回函的問題，應該具體問題作具體分析，不能一概而論。如果是有關業(yè)務執(zhí)法部門的問題，而造成電子信息核對不上，以及海關回函不及時等原因，在一定時間內(nèi)應該給予該筆業(yè)務辦理退稅，這是企業(yè)的權(quán)利，不能因為有關業(yè)務部門工作延誤而讓企業(yè)吃虧。 

2．實行規(guī)范統(tǒng)一的管理模式，增強出口遲稅政策的可操作性。 

“先征后退”政策是目前各地出口退稅機關應用最為普遍的一種方式。實踐證明，這一政策對于加強對出口企業(yè)的監(jiān)督和控制，防止偷稅、漏稅、騙稅，對于簡化操作環(huán)節(jié)，規(guī)范出口退稅機關的內(nèi)部管理，對于保證國家財政收入，落實出口退稅資金，對于“征多少，退多少，公平稅負原則”等方面都有切實的效果和好處。筆者認為，國家應立即廢除“免、抵、退”政策，統(tǒng)一實行進(出)口商品“先征后退”政策，生產(chǎn)企業(yè)直接出口商品主要以稅收繳款書、出口商品報關單、出口收匯核銷單等單證為辦理退稅憑證；外貿(mào)企業(yè)收購出口產(chǎn)品時，實行價稅分流，并向生產(chǎn)企業(yè)支付不含稅價款，同時代生產(chǎn)企業(yè)向稅務機關繳納相應的增值稅，稅務機關向外貿(mào)企業(yè)開具代繳的增值稅收據(jù)，作為今后退稅憑證之一。對于“進料加工”，可在材料進口時即按規(guī)定征稅，待產(chǎn)品出口后再辦理退稅。 

同時建議國家要盡快立法，明確規(guī)定相關部門協(xié)稅、護稅的法律義務和責任，保證稅收征管及出口退稅活動切實取得海關、外匯、金融、審計、工商、郵政等部門的積極配合，防止偷稅、漏稅特別是騙稅問題的發(fā)生。 

3．尋求計劃退稅高效性，切實保障及時足額退稅。 

一是不以計劃指標完成與否來衡量出口退稅機關的成績，筆者認為考核出口退稅工作的好與壞，重點要看它執(zhí)行政策是否到位，業(yè)務技能是否熟練，工作質(zhì)量的好壞以及服務態(tài)度是否端正。只有這樣，才能做到實事求是，實報實退，確保國家退稅政策落實到位。二是建立出口退稅由中央和地方共同分擔的利益機制。出口退稅完全由中央財政負擔，不但造成中央財政負擔過重，而且也等于失去了地方政府對出口退稅的有效監(jiān)督和控制，也是導致出口退稅管理上的被動與少數(shù)地方政府行為不當?shù)闹饕?。既然增值稅是中央與地方共享稅，其出口退稅由中央與地方共同負擔是符合常理的。退稅額由中央與地方財政分擔，也能緩解退稅指標不足的壓力。三是切實落實國家對出口企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，維護出口企業(yè)的合法權(quán)益，保障出口企業(yè)及時足額退稅，以增強出口企業(yè)創(chuàng)匯的積極性、穩(wěn)定性和連續(xù)性。 

4．采取切實可行的方法，加強對“出口商品專用發(fā)票”的管理。 

第2篇：出口退稅管理范文

關鍵詞 出口退稅 立法 對策

中圖分類號： F513.2 文獻標識碼：A

我國實行改革開放后，隨著宏觀經(jīng)濟形勢發(fā)展和外貿(mào)環(huán)境的變化，從1985年1月1日起開始施行出口退稅制度，之后一直在調(diào)整和完善過程中。在1994年開始首次對出口退稅制度進行調(diào)整，截至2009年4月1日，我國共先后進行了十一次出口退稅調(diào)整，尤其是自2008年全球金融危機爆發(fā)以來，我國先后于2008年12月、2009年1月、2月、4月對出口退稅率進行了調(diào)整。我國近二十年的出口退稅政策調(diào)整使得我國的出口退稅制度日趨成熟和健全。但在具體實施過程中也暴露了一些新的問題，在法律法規(guī)建設、操作流程以及實施效應上都有許多需要改進和健全的地方。

一、現(xiàn)行出口退稅管理中存在的問題

（一）出口退稅的立法層次較低，程序性法規(guī)不完善。

實行新稅制后，《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《出口貨物退(免)稅管理辦法》既包括了政策內(nèi)核，又包含了日常規(guī)范。在隨后出臺的諸多文件中，幾乎都是有關稅政方面的內(nèi)容，而對出口退稅管理的規(guī)范，則散見于以上文件中。對于增值稅這樣經(jīng)濟生活中非常重要而且影響廣大的稅種，征稅與退稅沒有一部完整的法律作出規(guī)范，而僅以暫行條例和其他文件的形式作出規(guī)范，不但不符合稅收法定主義原則，而且也帶來了執(zhí)行中的隨意性。而且由于沒有一部成型的程序性、管理性法規(guī)，出口退稅操作出現(xiàn)了很多管理方面的問題，這些問題反過來又影響了出口退稅政策的準確實施，使出口退稅政策不能達到預期效果。

一是由于沒有統(tǒng)一規(guī)范的審批流程而僅僅根據(jù)《出口貨物退(免)稅管理辦法》中的有關條款來確定審批流程，勢必產(chǎn)生諸多責任不清、崗位不明現(xiàn)象，也會使審批退稅沒有強有力的內(nèi)部制約機制，從而在管理上出現(xiàn)很多漏洞，也給騙稅以可乘之機。因此，如果出口退稅管理沒有明確的職責分工，不按業(yè)務屬性建立內(nèi)部制約機制，而是實行粗放管理，那么各種隱患將長期存在。

二是由于沒有統(tǒng)一規(guī)范的檢查規(guī)程，使各地出口退稅檢查的內(nèi)容、方式、手段及事后處理等不盡相同，隨意性很大，從而使檢查效果大打折扣，產(chǎn)生導致騙稅的隱患。

三是由于沒有統(tǒng)一規(guī)范的清算規(guī)程，使各地出口退稅清算業(yè)務多種多樣，有些地區(qū)甚至只對出口退稅清算走過場。而實際上清算業(yè)務是出口退稅管理的重要組成部分，也是嚴把出口退稅關的重要環(huán)節(jié)。

（二）征稅和退稅操作方面存在缺陷。

1、征稅和退稅職責分配上的不均衡導致的利益沖突。2009年1月1日實施的《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定了新的稅收征收體制，增值稅收入由中央和地方共同征管，中央和地方的增值稅征收比例按照三比一的比例進行，而出口退稅額則全部由中央財政負擔，這就導致利益方面的分攤不均，地方政府不負責出口退稅的責任，就沒有動力對出口退稅的實施進行監(jiān)管，出口退稅制度難以優(yōu)化。

2、出口退稅管理機構(gòu)雍腫，出口退稅的征收、管理和退稅分別由不同的部門進行，這就導致了部門之間的權(quán)責不明，遇到問題互相推諉、工作效率低下等問題。在實際執(zhí)行過程中，各個部門很容易單純從自身利益出發(fā)，在履行自己的法定職責前提下盡量最小化自身的行政風險，很少能夠從大局出發(fā)考慮問題，導致出口退稅實施上的困難和中央新的出口退稅政策落實上的低效。

3、出口退稅和稅收征管分離。我國實行先征稅后退稅的方式，企業(yè)出口之后憑借有效單據(jù)去相關部門辦理退稅，給投機分子可乘之機進行出口騙稅，給國家利益帶來了損失，同時也增加了不必要的財政支出。

（三）我國出口退稅信息化程度不高，現(xiàn)代化的信息技術(shù)手段應用較少，沒有形成高技術(shù)的現(xiàn)代化管理系統(tǒng)。

在出口退稅過程中，由于退稅手續(xù)繁瑣，人工成本高昂，與出口退稅相關的審批需要采用無紙化辦公?，F(xiàn)階段，我國出口退稅工作中信息化程度還不是很高，不同部門間的信息化程度也不同，存在差異，部門間的協(xié)作不順暢。首先，信息應用不全?，F(xiàn)除海關電子信息可以進行對碰稽核外，其他如企業(yè)財務核算信息、外匯管理局的結(jié)匯信息和專用發(fā)票信息等都還不能被退稅部門所采用，電算化稽核功能還不能充分發(fā)揮。 其次，軟件設計內(nèi)容跟不上新出臺的政策要求，由此帶來操作難問題。 還有，功能不齊全，缺乏清算及檢查功能?，F(xiàn)行的申報系統(tǒng)和審核系統(tǒng)其基本功能主要是數(shù)據(jù)登錄、編報和數(shù)據(jù)核對，但缺乏管理功能，給退稅管理工作帶來極大不便。另外，該系統(tǒng)也未將檢查功能列入其中，使退稅檢查游離于系統(tǒng)之外，既不利于規(guī)范統(tǒng)一，又不利于數(shù)據(jù)的相互銜接。

（四）部門協(xié)調(diào)配合不夠，管理上存在失控、脫節(jié)現(xiàn)象。

出口退稅管理是一項系統(tǒng)工程，既涉及稅務機關內(nèi)部的退稅、征收、計財、信息等部門，同時還涉及到海關、外管、外經(jīng)貿(mào)、國庫等部門，這就要求相關部門對出口退稅工作必須協(xié)調(diào)一致。但目前國家涉及此類文件不多且執(zhí)行起來有較大折扣。有些具體問題在協(xié)調(diào)上無明確要求，致使一些工作協(xié)調(diào)極其困難。如一些地方海關往往對稅務機關的函調(diào)報關單不能及時復函；有些海關要求退稅部門發(fā)函調(diào)查必須附報關單原件；有的制單明顯錯誤，企業(yè)要求改單，而非要退稅部門出具證明才予改單，從而影響退稅進度。另外，管理手段落后，既造成部門之間工作推諉，也造成管理失控、脫節(jié)，給不法分子的騙稅活動留有空隙。

二、完善我國出口退稅制度的對策及建議

（一）按稅收法定主義原則建立出口退稅法律制定。

我們應當按照稅收法定主義原則，建立穩(wěn)定的出口退稅法律制度，提高出口退稅政策的立法層次，以法律的形式對出口退稅的條件、范圍、退稅率、退稅機關、退稅程序、法律責任等作出統(tǒng)一、全面的規(guī)定，從根本上避免出口退稅制度的隨意性調(diào)整，增強出口退稅的透明度和規(guī)范性、公正性。

（二）改革出口退稅負擔機制，調(diào)整中央與地方稅收收入分享體制。

可以考慮將增值稅劃為中央稅，中央負擔全部出口退稅。地方減收部分由轉(zhuǎn)移支付及其他收入調(diào)整解決。從國際經(jīng)驗看，增值稅在絕大多數(shù)國家都是中央稅，因而出口退稅也由中央負擔，這是最為成熟穩(wěn)定的出口退稅體制。它有利于增值稅“中性”作用的發(fā)揮，能夠最大限度地促進經(jīng)濟增長，應當將其作為我國出口退稅及財政體制改革的目標模式。在當前增值稅征收體制下還應實行共同負擔機制，在現(xiàn)行增值稅稅收體制下，中央獨擔出口退稅弊多利少，所以應在堅持中央與地方共同負擔的前提下，進一步完善現(xiàn)有出口退稅機制，調(diào)整中央與地方分享比例，降低地方財政出口退稅負擔，弱化出口退稅共同負擔機制的負面作用，同時規(guī)范地方退稅分擔辦法，才是退稅機制改革的唯一出路。

（三）完善出口退稅稅制結(jié)構(gòu)，科學設置出口退稅率。

出口退稅零稅率是我國出口退稅制度的最終價值取向。但是我們當前的近期目標是以國家利益最大化為原則建立出口貨物實際稅負定期評估制度，在不違反國際法的前提下，區(qū)分不同產(chǎn)品的不同情況，采取不同退稅標準，分別制定出口退稅率。與此同時，合理設計稅種，盡快由生產(chǎn)型增值稅過渡為消費型增值稅。擴大“免抵退”辦法，改善出口退稅計算辦法，要著重解決征稅與退稅的計稅依據(jù)，即“稅基”不一致的問題。

（四）出口退稅工作的電子化和信息化建設大有可為。

應加快出口退稅計算機管理的網(wǎng)絡化規(guī)劃和建設，提高出品退稅的工作效率，實現(xiàn)出口退稅業(yè)務全過程的計算機信息監(jiān)控及充分的制約機制和預警系統(tǒng)，把各個分散的單位用信息手段連接成一個統(tǒng)一的系統(tǒng)，促進整個出口退稅管理水平的升級。在未實現(xiàn)基于業(yè)務處理的稅務、國庫、外匯等部門的大聯(lián)網(wǎng)前，國庫可以加入口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)，實現(xiàn)紙質(zhì)數(shù)據(jù)與稅務電子數(shù)據(jù)的對審，確保預算收入的安全退付。

（五）做到出口退稅管理工作的規(guī)范化，建立科學、嚴密的出口退稅管理制度，完善出口退稅的征管機制。

在出口退稅制度上應當貫徹“征退一體、以進養(yǎng)出”的原則。我國也應該借鑒國外的經(jīng)驗，建立征退一體化的管理體制，實現(xiàn)征退稅信息的對稱。加強納稅環(huán)節(jié)的監(jiān)管，使出口退稅的實際稅負與名義稅負相一致，并且將退稅納入增值稅的常規(guī)管理，不再另設專門的出口退稅機構(gòu)。加快出口退稅計算機信息監(jiān)控網(wǎng)絡的建設。要有效整合，形成強有力的出口退稅監(jiān)控體系，使之更具有操作性。實行多元化的退稅申報方式，提高退稅工作效率。嚴格出口退稅管理流程。一要健全和完善出口退稅管理的程序法律制度，將出口退稅的操作、管理、監(jiān)督全面納入法制化軌道。二是制定合理的預警分析系統(tǒng)，加強事前預測和發(fā)現(xiàn)問題的能力并及時解決問題，有效防范不法分子進行騙稅活動。三要加強出口退稅的專用稅票管理，嚴格退稅專用稅票的發(fā)放和檢查制度。提高出口退稅工作中的銜接性，出口退稅各個部門緊密配合，互通有無，共同進行，有益于對出口騙稅工作進行有效防范。四是實行出口退稅時間保證制度和滯納金制度。國家對企業(yè)承擔出口退稅債務責任，國家應該以稅務關系為中心，以稅收法定為依托，在稅法中明確規(guī)定出口退稅的時間保證制度和延期退稅的滯納金制度，使納稅人的合法權(quán)益得到必要、有力的保障。同時以法律形式確立納稅人出口退稅請求權(quán)，明確賦予納稅人出口退稅的權(quán)利。

（六）加強退稅環(huán)節(jié)中相關部門的密切配合。

第3篇：出口退稅管理范文

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局，局內(nèi)各單位：

近一時期，有關地區(qū)國家稅務局在審核辦理部分企業(yè)出口貨物退稅過程中，發(fā)現(xiàn)個別企業(yè)申報的出口退稅資料，雖單證齊全，且有相關電子信息，但其出口增長明顯異常，且貨物多為集中從江西省九江、撫州市一些企業(yè)收購出口。鑒于此，有關地區(qū)國家稅務局進出口稅收管理部門派專人對江西省涉及的供貨企業(yè)進行了實地調(diào)查。經(jīng)調(diào)查，發(fā)現(xiàn)這些企業(yè)存在虛開增值稅專用發(fā)票、騙取出口退稅的嫌疑。為進一步加強出口貨物退（免）稅管理，嚴防騙稅案件的發(fā)生，現(xiàn)通知如下：?

為防止騙稅案件的發(fā)生，各地稅務機關在審核、審批辦理出口貨物退（免）稅時，除認真審核出口企業(yè)出口貨物的退（免）稅申報資料、單證及其相關電子信息外，還應對出口企業(yè)的出口及增長等情況進行分析、評估，強化審核，發(fā)現(xiàn)疑點，嚴防不法分子和不法企業(yè)借加快出口退（免）稅進度之際騙取退（免）稅。尤其對出口數(shù)量（特別是異地收購產(chǎn)品）突增或易發(fā)生涉嫌騙稅問題的重點企業(yè)、重點貨物、重點口岸，出口以農(nóng)副產(chǎn)品和廢舊物資為主要原材料加工的工業(yè)品，各地稅務機關在審核、審批辦理出口貨物退（免）稅過程中，更要加大審核力度，不能限于僅僅要求出口企業(yè)申報的退（免）稅單證及其信息的簡單齊全，即審批辦理退（免）稅，要拓寬審核范圍，進行重點審核。對經(jīng)審核發(fā)現(xiàn)的疑點，要進行認真調(diào)查、核實后，方可決定是否予以退（免）稅。對不認真審核、失職造成騙稅問題發(fā)生的，要追究相關責任者的責任。

 

第4篇：出口退稅管理范文

（一）征退稅銜接就是通過征退稅信息共享、日常管理的結(jié)合、納稅評估和退稅評估的結(jié)合實現(xiàn)征稅管理和出口退稅管理的聯(lián)動和銜接，堵塞因征退稅分離存在的管理漏洞，進一步提高整個稅收管理的質(zhì)量和效率。

出口退（免）稅是對報關出口的貨物退還或免征在國內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的增值稅和消費稅，只有已征稅的貨物出口后才存在退稅問題，征稅與退稅是密不可分的。而且現(xiàn)行的出口退稅政策規(guī)定，除了國家明確規(guī)定的出口貨物實行退稅外，對出口不退稅和超期申報的貨物等情形還要視同內(nèi)銷進行征稅，即使是免稅出口貨物以及小規(guī)模納稅人出口的貨物，也需要稅務機關進行監(jiān)管。加強征退稅的銜接，實現(xiàn)征稅管理和退稅管理的良性互動，有利于我們夯實工作基礎，堵塞漏洞，避免稅收執(zhí)法風險，還可以有效地解決出口退稅部門人員匱乏的問題，出口退稅專職人員可以有更多的精力做出口退稅管理深層次的工作，從而提高稅收征管和出口退稅的質(zhì)量，這是稅收管理科學化的必然要求，對稅收管理工作，包括出口退稅管理工作，具有重要的現(xiàn)實意義。

（二）長期以來，由于出口退稅政策宣傳不到位及多年來出口退稅實行集中、專業(yè)化管理等原因，許多部門特別是基層稅務機關的同志們，認為征稅是征稅部門的事、退稅是退稅部門的事，以致長期出現(xiàn)“鐵路警察各管一段”現(xiàn)象，征稅的不管退稅，退稅的不問征稅，由此造成了征、退稅管理脫節(jié)。一方面導致退稅部門在人力和精力有限條件下，需要掌握了解的企業(yè)相關情況得不到及時的配合與反饋，另一方面是征稅機關不掌握出口企業(yè)的出口信息和電子數(shù)據(jù)，應有的業(yè)務鏈條控管作用難以有效發(fā)揮。較為突出的是農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的管理，在農(nóng)產(chǎn)品收購環(huán)節(jié)上由于種種原因出現(xiàn)了問題，在農(nóng)產(chǎn)品或以農(nóng)產(chǎn)品為原材料加工的貨物出口后，根據(jù)政策規(guī)定留抵稅額要作為“免、抵、退”稅的計稅依據(jù)，數(shù)據(jù)不實就有可能導致退稅出現(xiàn)問題甚至造成騙稅案件的發(fā)生。前幾年我省發(fā)生的“棗強案件”就是典型案例。

（三）目前，全省11個市都設有進出口稅收管理科（處），管轄本地所有出口企業(yè)的退稅業(yè)務以及對基層稅務機關的指導和監(jiān)督，因此形成了我省專門機構(gòu)集中、專業(yè)化管理的出口退稅體制，即省、市國稅局均有專門的出口退稅管理機構(gòu)和人員、縣市區(qū)局未設專門的出口退稅管理機構(gòu)。應該說，這種管理體制在原來出口企業(yè)戶數(shù)不多、出口額不大的情況下發(fā)揮了積極作用，但隨著外向型經(jīng)濟的增長，稅收管理科學化、精細化的深入推進，這種出口退稅管理體制越來越難以適應新形勢發(fā)展的要求。

國家稅務總局于2006年在全國部署了出口退稅審批權(quán)限下放試點工作。從出口退稅工作實際看，下放出口貨物退（免）稅審批權(quán)，是加強出口貨物退（免）稅管理，強化征退稅銜接和防范騙取出口退稅的重要舉措。從兩年多來全國各地的試點運行效果看，試點地區(qū)對下放審批權(quán)工作高度重視、平穩(wěn)推進，試點效果良好，受到了企業(yè)的普遍支持與擁護。但因當時我省出口退稅管理部門集中主要精力配合總局進行“利劍二號”專案調(diào)查工作，因此，報經(jīng)總局同意后我省沒有進行下放出口貨物退（免）稅審批權(quán)限試點工作。

二、征退稅銜接不到位問題產(chǎn)生的原因

征退稅銜接不到位問題所產(chǎn)生的后果是嚴重的，其原因也是多方面的，主要有：

（一）出口企業(yè)數(shù)量和規(guī)模增長迅猛。隨著經(jīng)濟全球化迅猛發(fā)展，我國經(jīng)濟的外向度不斷提高，特別是自2004年7月我國實施新的外貿(mào)法以來，對外貿(mào)易經(jīng)營者只要備案登記就可以開展進出口業(yè)務，出口企業(yè)數(shù)量增長迅速，出口規(guī)模越來越大。從出口企業(yè)方面來說，近一萬戶出口企業(yè)遍布全省各縣，在每個月的申報期都要集中到11個市局機關的退稅部門申報，且距離市區(qū)一百多公里的出口企業(yè)占一定的比例，需要攜帶出口退稅預申報數(shù)據(jù)及正式申報數(shù)據(jù)往返于征稅部門、市局退稅部門和企業(yè)之間若干次，有的還有申請出具有關證明、說明審核疑點等事項需要再去辦理。從我們稅務機關方面來說，在出口企業(yè)數(shù)量和出口額增長的同時也給退稅管理工作帶來了較重的工作量。在這種情形下，仍然保持原有的高度集中的管理體制就難以達到科學管理和優(yōu)化服務的要求。

（二）出口退稅管理人員的工作負擔過于繁重。與出口企業(yè)戶數(shù)的迅猛增長和出口退稅管理工作量的大幅增加相對的是，出口退稅管理人員數(shù)量偏少。雖然出口退稅工作實行電算化管理，但大量紙質(zhì)資料的審核是純手工工作，加班加點成了各市退稅部門的“家常便飯”。

（三）出口退稅管理的執(zhí)法風險與日俱增。我省現(xiàn)行出口退稅管理主要是依靠市局捉襟見肘的退稅管理人員，大部分精力還必須放在出口退稅紙質(zhì)單證的審核方面，即“就單審單”。盡管已由初期的人工審核發(fā)展到現(xiàn)在的出口退稅電算化或人機結(jié)合審核，但由于出口退稅部門沒有足夠的時間和精力去了解每個出口企業(yè)的具體情況，以及對退稅數(shù)據(jù)以及相關電子信息進行深入分析和運用，所以管理重點一直沒有發(fā)生實質(zhì)變化，影響了我省的出口退稅管理水平。

（四）防范和打擊騙取出口退稅的任務日趨艱巨。九十年代的騙稅案件主要依靠單證作假，通過偽造幾種退稅單證達到騙取出口退稅的目的，作案手段比較單一，查處難度較小，但時至今日，騙稅案件出現(xiàn)了退稅單證合法化、騙稅手段隱蔽化、作案方式專業(yè)化的新特點，騙稅分子多屬團伙作案，且團伙內(nèi)部分工明確，查處難度明顯加大。同時隨著近年來干部交流輪崗力度的加大，在從事出口退稅管理工作的干部中新手越來越多，對出口退稅政策的熟知和掌握還需要一個過程，因此，防范騙稅工作的難度越來越大。

（五）出口退稅管理職責與目前機構(gòu)的職能極不匹配。我省的市級退稅部門作為市局的一個職能科室，在擔負著管理職能的同時，承擔著所轄出口企業(yè)的審核審批工作，直接辦理絕大部分退稅業(yè)務。但因受科室職能限制等原因，部分相關退稅業(yè)務不能辦理，如：對出口企業(yè)的違規(guī)行為無法進行處罰等。

三、解決征退稅銜接不到位問題的措施

通過以上所述，征退稅銜接不到位這個阻礙我省出口退稅工作水平提高的問題，是在新形勢下出現(xiàn)的新問題，所以必須要用發(fā)展和改革的辦法來解決。總書記在《在中央人口資源環(huán)境工作座談會上的講話》中說：“關鍵是要結(jié)合自己的實際情況來落實科學發(fā)展觀，注重解決自身發(fā)展中存在的突出矛盾和問題。凡是符合科學發(fā)展觀的事情就全力以赴地去做，不符合的就毫不遲疑地去改”。因此，我們認為應該采取以下三項措施加以解決：

（一）認真抓好審核權(quán)限下放試點工作

下放退(免)稅審核權(quán)限，是指將原屬市國稅局的對出口企業(yè)退(免)稅業(yè)務的審核權(quán)限下放到縣、市(區(qū))國家稅務局。兩年來全國部分?。ㄊ校Υ诉M行了有益的探索。有的是在縣區(qū)局指定一個綜合業(yè)務部門，負責出口退稅的指導、協(xié)調(diào)和復審，稅源管理部門負責出口退稅的受理和初審。至于是否集中到一個稅源管理部門管理，又有兩種做法：一是相對集中，在縣區(qū)局內(nèi)集中在一個稅源管理分局來管；二是相對分散，但在各區(qū)縣的稅源管理分局設專門管出口企業(yè)的稅收管理員，也就是在分散的基礎上實現(xiàn)相對集中。還有的是將出口企業(yè)在稅源管理分局相對集中后，將原綜合科室負責出口退稅的指導、協(xié)調(diào)、復核等工作拿到這個相對集中的稅源管理分局。上述三種做法各有特點和優(yōu)勢，其共同優(yōu)點如下：

1.有利于提高出口退（免）稅工作的質(zhì)量和效率。退(免)稅審批管理權(quán)限下放后，強化了基層局的責任意識，實現(xiàn)了基層稅務機關對出口企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、征稅、退稅等工作的全程管理、監(jiān)控和服務，實現(xiàn)了出口退稅管理職責和機構(gòu)職能的統(tǒng)一。征稅機關由過去被動向退稅機關提供信息，變?yōu)閷ν耍猓┒惖闹苯庸芾?，促進基層管理理念的轉(zhuǎn)變和提升，工作主動性、預見性和針對性明顯增強。將加快出口退(免)稅進度，有利于提高退（免）稅管理工作的質(zhì)量和效率。從出口企業(yè)的角度來看，各縣市區(qū)出口企業(yè)的退稅日常事務可以就地辦理，辦理退稅業(yè)務更加方便快捷，加快了資金回收的速度，節(jié)約了辦稅成本。

2.有利于實現(xiàn)出口退稅管理工作重點的轉(zhuǎn)移。出口退稅審批權(quán)下放后，由于基層稅源管理部門和稅收管理員更加熟悉所管轄企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況，將改變過去在市局時的單純數(shù)字審核和單證、信息審核方式，出口退稅審核工作重點將由審核表證單書為主，向表證單書審核和出口退稅申報與企業(yè)實際經(jīng)營情況一致性審核并重轉(zhuǎn)移。

3.有利于緩解出口退稅部門人員少的矛盾。由于編制的問題，各地專職從事出口退稅管理工作的人員數(shù)量是相對固定的，而出口企業(yè)數(shù)量每年都在大幅度增加，人少工作量大的矛盾越來越突出。如果把出口退稅審核權(quán)下放到稅源管理部門，出口退稅管理的部門和人員就可以集中更多的精力加強出口退稅預警和評估分析，研究解決出口退稅工作中遇到的一些突出矛盾和問題。

4.有利于降低辦理出口退稅的執(zhí)法風險。出口退稅審核權(quán)下放后，將實現(xiàn)出口退稅管理工作和稅源管理工作的有機結(jié)合，可以充分發(fā)揮稅收管理員作用，將退稅管理的觸角延伸至管理一線，降低了出口退稅“就單審單”可能帶來的執(zhí)法風險。因為稅收管理員對出口企業(yè)的出口業(yè)務規(guī)模與生產(chǎn)經(jīng)營能力的匹配性、出口業(yè)務的真實性等有更充分的了解，一旦發(fā)現(xiàn)出口退稅申報的異常情況，可以通過平常掌握的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營變化情況，查清貨物流、資金流等信息，及時做出判斷和處理。從而堵塞了以前由于征、退稅管理分離或銜接不緊密而造成的管理空當，有效防控涉嫌偷騙稅現(xiàn)象的發(fā)生。

在搞好調(diào)查研究和借鑒兄弟?。ㄊ校┏晒?jīng)驗的基礎上，我們首先要認真抓好生產(chǎn)企業(yè)的退（免）稅審核權(quán)限下放試點工作，然后視實際情況逐步在全省范圍內(nèi)實施。

（二）加強信息化建設，為新的出口退稅體制的運行提供強有力的支撐和保障。我處自行開發(fā)了“出口貨物退（免）稅質(zhì)量管理系統(tǒng)”，將對加強征退稅銜接工作起到重要的推動作用，現(xiàn)正在部分市局進行試運行，并將在實際工作中不斷總結(jié)不斷完善。

第5篇：出口退稅管理范文

1、基層稅務干部出口退稅業(yè)務不精，主動性還不夠。因為出口退稅專業(yè)性強，工作量大，操作程序復雜，基層的大多數(shù)同志以前接觸較少，因而對征退稅銜接工作的認識還不足，對出口業(yè)務重視不夠，缺少必須的管理和嚴格的審核，客觀上還存在“事不關己，高高掛起”，造成征、管、查脫節(jié)，存在征管漏洞。

2、工作量大，客觀上束縛了出口退稅管理工作。以**市為例，20*年，全市有出口退稅登記企業(yè)402戶，辦理出口退稅4.22億元，專職人員11人；截至20*年底，全市已有出口退稅認定企業(yè)1343戶，增長2.34倍，辦理出口退稅24.2億元，增長4.73倍，專職人員19人，僅增長72.7%。隨著出口企業(yè)的戶數(shù)增多，出口退稅審核審批的工作量不斷加大，大量的單證、發(fā)票審核工作占用了審核人員的主要工作時間，而對一些深層次的、動態(tài)的退稅管理信息卻限于時間、精力不能全面了解和掌握，致使出口退稅管理工作疲于應付，審核人員對退稅的審核主要就單審單，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況不夠熟悉，對企業(yè)的出口增長情況、貨源變動情況以及生產(chǎn)能力的分析，還有出口價格的變動情況、企業(yè)實際稅負等信息了解都遠遠不夠，甚至對有的新發(fā)生出口業(yè)務的企業(yè)還從未實地查看過，大大增加了出口退稅管理風險。

3、征稅和退稅部門之間的信息交換不暢。目前應用的稅收征管軟件與出口退稅管理軟件之間沒有一個統(tǒng)一的平臺，客觀上造成信息交換渠道不通暢，管理部門無法利用退稅部門的信息，退稅部門也不清楚管理部門日常管理中的異常信息，導致對企業(yè)稅務管理不協(xié)調(diào)，征、退稅管理不聯(lián)動，管理信息利用效率很低。

4、征退稅銜接的具體內(nèi)容、環(huán)節(jié)有待進一步細化。工作流程還不科學，仍未形成完整的工作鏈條，尚未明確征退稅管理各環(huán)節(jié)、各崗位的具體職責；稅收管理員在出口退（免）稅工作中承擔的具體事項不夠明確，征、退一體化、“一崗兩責”的雙向功能角色未到位。

二、我市加強征退稅銜接的具體做法

今年以來，我市緊緊圍繞精細化、科學化管理這一條主線，加強出口貨物退（免）稅基礎管理，堵塞管理漏洞，提高出口退稅管理效能。年初，我市在一個縣（市）局開展了試點，為進一步加強征退稅銜接做出了積極的探索，從實踐中摸索經(jīng)驗，在工作中解決問題。

1、加強領導，扎實推進征退稅銜接試點工作。今年年初，我市就將征退稅銜接、征退稅聯(lián)合評估作為市局的兩項重點工作，分管局長及進出口處領導多次到基層實地調(diào)研摸底，深入了解出口企業(yè)類型、行業(yè)結(jié)構(gòu)及當前出口退稅工作出現(xiàn)的問題，督促試點單位扎實推進征退稅銜接試點工作，切實做到“便于操作、真正銜接”。

2、以屬地管理為原則完善出口退稅管理模式，強化征退稅銜接。為確保征退稅銜接管理模式的落實到位，結(jié)合實際征管模式、退稅程序等，從制度建設著手，明確出口企業(yè)基礎管理是稅務責任區(qū)管理的一項重要職責，優(yōu)化征退稅銜接的具體流程，建立了一系列相關管理制度，依托責任區(qū)，由責任區(qū)管理員負責轄區(qū)內(nèi)出口企業(yè)的出口退（免）稅申報資料受理、人工審核、疑點調(diào)查、退稅評估、日常管理等。

3、圍繞稅源管理聯(lián)動機制，整合職能配置，優(yōu)化數(shù)據(jù)應用。將出口退稅納入管理員制度，管理員通過靜態(tài)管理與退稅評估、實地調(diào)查等動態(tài)管理相結(jié)合，及時發(fā)現(xiàn)管理隱患，針對薄弱環(huán)節(jié)加強管理，將打擊和防范騙稅的管理觸角延伸至征稅一線，有效改變目前出口退稅“重審核、輕管理”的現(xiàn)狀，實現(xiàn)對出口企業(yè)直接有效的管理。

4、健全崗責體系，合理設置流程，保證征退稅管理高效運行。加強那一世小說網(wǎng)穿越小說網(wǎng)言情小說網(wǎng)免費小說網(wǎng)與流轉(zhuǎn)稅、所得稅、征管等部門的協(xié)作，明確各部門在各銜接環(huán)節(jié)中的職責和工作要求，實現(xiàn)征退稅信息的交換，建立征、退稅日常協(xié)同管理機制，結(jié)合稅收管理員制度的深入實施，明確、細化稅收管理員在征退稅銜接中的具體內(nèi)容，實現(xiàn)征退稅銜接在稅收管理第一線的貫徹落實。

5、加強溝通聯(lián)系，實現(xiàn)征退稅信息資源共享。為解決目前出口退稅“重審核、輕管理”與人力資源相對不足的矛盾，充分運用防偽稅控系統(tǒng)、征管信息系統(tǒng)和出口退稅信息系統(tǒng)的現(xiàn)有功能，對出口企業(yè)相關涉稅信息實行“一戶式”管理，切實加強征退稅信息的雙向傳輸與共享，提高出口退稅管理效能，基本實現(xiàn)了出口企業(yè)基礎信息（稅務登記、退稅認定）、發(fā)票信息、免稅申報信息、退稅審核審批數(shù)據(jù)、出口退調(diào)庫情況等信息的“一戶”式查詢，有效促進了征退稅部門間的協(xié)作配合、信息共享。

通過推行征退稅銜接，既發(fā)揮了出口退稅部門專業(yè)化管理的特長，又發(fā)揮了基層一線征管部門熟悉企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況的優(yōu)勢，實現(xiàn)了征稅管理和退稅管理的良性互動，形成了齊抓共管的管理合力，從退（免）稅認定管理到申報審核、疑點處理等環(huán)節(jié)的配合，規(guī)范了出口企業(yè)有關納稅和退（免）稅數(shù)據(jù)在征、退稅部門之間的傳遞和反饋，促進了退（免）稅管理更好地融合到日管活動中；另一方面，通過征退稅信息共享、日常管理的結(jié)合、納稅評估和退稅評估的結(jié)合，堵塞了因征退分離存在的管理漏洞，進一步提高了整個稅收管理的質(zhì)量和效率。

三、進一步完善征退稅銜接的幾點認識

我們感到要真正做到征退稅銜接，對出口退稅工作做到“無縫隙”管理，還應做好以下幾個方面工作：

1、充分應用現(xiàn)有的信息數(shù)據(jù)平臺，建立綜合征管系統(tǒng)、防偽稅控系統(tǒng)、出口退稅系統(tǒng)三大主體應用系統(tǒng)間的功能銜接和跨系統(tǒng)的數(shù)據(jù)訪問，消除重復操作，實現(xiàn)關鍵環(huán)節(jié)的信息共享和信息交換，加強征退稅數(shù)據(jù)之間的銜接，并逐步形成協(xié)同運作的稅務信息化應用格局。

2、加強部門協(xié)作，明確各部門在各銜接環(huán)節(jié)中的職責和工作要求，實現(xiàn)征退稅信息的交換，建立征、退稅日常協(xié)同管理的機制。正確處理專業(yè)管理和綜合管理的關系，將出口退稅工作由退稅部門單獨管理轉(zhuǎn)向征退稅部門共同管理，注重加強出口退稅工作與日管工作、與稅收管理員制度的結(jié)合，實施稅收綜合管理。

3、出口退稅管理的一些基礎性工作前移后，承擔出口退稅管理工作任務的基層分局內(nèi)設機構(gòu)職責應相應調(diào)整、充實或完善。對征退稅銜接的具體內(nèi)容、環(huán)節(jié)進一步細化。認真查找征退稅銜接的重點部位和薄弱環(huán)節(jié)，研究解決方案和措施，明確征、退稅銜接的具體工作流程。

4、要研究分析稅收管理員平臺的業(yè)務功能設置，開發(fā)征退稅銜接工作流，規(guī)范流程操作，科學界定稅收管理員在稅源管理中的崗位職責，將出口退稅基礎管理和核查分解納入稅收管理員的職責范圍，明確、細化稅收管理員在征退稅銜接中的具體內(nèi)容，充分發(fā)揮稅收管理員掌握企業(yè)動態(tài)生產(chǎn)經(jīng)營情況的優(yōu)勢，同時加強考核和責任追究，實現(xiàn)征退稅銜接在稅收管理第一線的貫徹落實。

第6篇：出口退稅管理范文

一、出口貨物征、退稅銜接的基本概念

出口貨物征、退稅銜接工作是指各級稅務機關在對出口貨物稅收管理工作中，依托現(xiàn)代化的信息管理技術(shù)，結(jié)合必要的人工管理手段，統(tǒng)籌征、退稅管理及稽查等部門的職責范圍與分工協(xié)作，全面提高稅收管理質(zhì)量和效率，增強稅收工作的嚴謹性和科學性，實現(xiàn)稅收科學化、精細化管理的目標。

出口貨物征、退稅銜接工作的前提是依托必要的信息管理技術(shù)，在相關制度保障下，通過明確部門職責、統(tǒng)一部門協(xié)作與配合，最終實現(xiàn)科學化、精細化的目標，這與稅收工作的整體要求是一致的。如：出口退稅審核系統(tǒng)是出口貨物退(免)稅業(yè)務專業(yè)的管理軟件，設定了嚴密的管理權(quán)限和數(shù)據(jù)管理制度，與稅收征管信息系統(tǒng)并網(wǎng)運行，利用中國海關口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)提供的結(jié)關信息，結(jié)合國家外匯管理局的結(jié)匯信息，通過國稅機關統(tǒng)一、協(xié)調(diào)的內(nèi)部管理機制，保證了出口貨物退(免)稅的數(shù)據(jù)來源真實可信和準確的比對、分析結(jié)果，為出口貨物征、退稅銜接工作提供了可靠信息數(shù)據(jù)。

二、出口貨物征、退稅銜接在稅源管理中的重要性

(一)出口貨物征、退稅銜接強化了稅源、退稅等部門的相應職責。出口貨物征、退稅銜接是稅源管理的重要組成部分，稅源管理是稅收工作的核心和抓手，要將工作落實在實踐中，必須抓好職責制度建設，省局制定的《出口貨物征、退稅銜接管理辦法》規(guī)定了各部門職責，使工作職責更加清晰明了，便于實際操作，極大地彌補了以往征管程序?qū)Τ隹谪浳锿?免)稅的管理漏洞，促進稅務機關各部門間的良性互動。

《出口貨物征、退稅銜接管理辦法》抓住了管理問題的源頭即稅源，在辦法中明確了申報數(shù)據(jù)、申報資料的審核到數(shù)據(jù)分析、違章查處等環(huán)節(jié)，都有相關部門負責，減少了偷騙稅行為發(fā)生，提高了處理出口退稅問題的時效性，避免了部門之間推諉扯皮、貽誤工作現(xiàn)象的發(fā)生。

《出口貨物征、退稅銜接管理辦法》開創(chuàng)了為單純業(yè)務建立銜接制度的先例。稅收征管流程對于稅收業(yè)務的規(guī)定是按縱向來規(guī)定的，即從一種業(yè)務開始到結(jié)束應該從那里發(fā)起到那里結(jié)束，中間應該經(jīng)過那些環(huán)節(jié)，這種制度能夠滿足當前基本業(yè)務的需要，但是隨著稅務工作的不斷進步，問題的復雜程度日益增加，部門的銜接問題不再簡單是溝通能夠解決，需要相應的職責制度和運行機制來保障，因而制度對于單個業(yè)務的職責規(guī)定是至關重要的。 《出口貨物征、退稅銜接管理辦法》解決了出口退稅管理涉及的相關部門的角色定位問題，實現(xiàn)了橫向、縱向的結(jié)合，保證了工作質(zhì)量。

(二)明確了銜接內(nèi)容，使稅源管理工作目標更加清晰。工作沒有目標就等于沒有方向。稅源管理要實現(xiàn)的目標就是要做到應收盡收，使稅源最大限度的轉(zhuǎn)化為稅收，使經(jīng)濟發(fā)展轉(zhuǎn)化為稅收力量，出口貨物征、退稅業(yè)務銜接內(nèi)容是稅源管理目標更加明確，是出口貨物退(免)稅管理工作的進一步延伸，完全符合出口貨物“征多少，退多少，不征就不退”的原則。

出口貨物征、退稅業(yè)務銜接的基本內(nèi)容：第一是基礎數(shù)據(jù)信息的共享。稅源管理部門與縣(區(qū))局政策法規(guī)部門間應及時傳遞出口企業(yè)的稅務登記及退(免)稅認定信息，包括開業(yè)、變更、注銷、納稅人狀態(tài)信息等，通過企業(yè)登記、認定信息的準確互通，實現(xiàn)對企業(yè)的全程管理和監(jiān)控，這些信息是稅源管理的基礎， 這些數(shù)據(jù)管好了，稅源管理基礎就基本穩(wěn)固了。

對于變更信息，稅源管理部門應及時將上述信息提供給縣(區(qū))局政策法規(guī)部門，縣(區(qū))局政策法規(guī)部門初審后，報市(州)局退稅管理部門審核確定后，對該企業(yè)的退稅認定數(shù)據(jù)在出口退稅審核系統(tǒng)及時進行變更登記和數(shù)據(jù)維護，并相應的調(diào)整其退(免)稅申報、審核方式等內(nèi)容，并及時將結(jié)果逐級反饋給稅源管理部門，及時進行稅收征管系統(tǒng)的數(shù)據(jù)維護，強化數(shù)據(jù)信息管理的實效性和準確性。

縣(區(qū))局政策法規(guī)部門應及時將出口企業(yè)增值稅一般納稅人資格認定、變更信息反饋給同級稅源管理部門和市(州)局退稅管理部門，由稅源管理部門將出口企業(yè)增值稅一般納稅人資格認定、變更信息及時導入綜合征管軟件，由市(州)局退稅管理部門負責組織，縣(區(qū))局政策法規(guī)部門負責具體落實，重新核定該企業(yè)退(免)稅方式。

基礎數(shù)據(jù)信息管理是稅源管理的基本著手點，也是所有業(yè)務的起點?！冻隹谪浳镎?、退稅銜接管理辦法》所規(guī)定的內(nèi)容，已經(jīng)涵蓋了稅源管理基礎的很多方面，有助于促進稅源管理的全面健康發(fā)展。

第二是日、退稅申報、審核信息的交互使用。稅源管理環(huán)節(jié)中納稅人最終要向稅務機關申報，申報信息的準確程度在一定意義上反映稅源管理質(zhì)量，同時也反映稅 務機關審核虛假申報的辨別能力，而解決這一問題的有效方法就是實現(xiàn)申報信息共享，審核信息交互使用，《出口貨物征、退稅銜接管理辦法》中將出口企業(yè)的納稅信息(主要包括內(nèi)銷收入、外銷收入、銷項稅額、進項稅額、應納稅額、留抵稅額等信息)的準確性納入審核的基礎，同時縣(區(qū))局政策法規(guī)部門適時或定期將出口貨物退(免)稅的信息(主要包括出口企業(yè)的免抵稅額、應退稅額、不予抵扣稅額、不予抵扣稅額抵減額等信息)提供給稅源管理部門，提高審核的針對性，對于數(shù)據(jù)來源渠道作了嚴謹明確的規(guī)定。提高了退稅審核質(zhì)量，加強了審核的針對性，對于及時發(fā)現(xiàn)稅源管理中存在的問題有積極意義。

在加強申報審核的同時，《出口貨物征、退稅銜接管理辦法》制定了相關信息的管理措施和傳遞渠道。主要有出口貨物退(免)稅退庫、調(diào)庫信息、出口企業(yè)欠稅信息、新發(fā)生出口業(yè)務納稅人的相關信息、視同自產(chǎn)產(chǎn)品的退(免)稅管理信息)、出口企業(yè)已申報退稅的增值稅專用發(fā)票信息、出口免稅證明信息、出口貨物備案單證管理信息等。這些信息是出口退稅管理的必備信息，對于出口退稅管理質(zhì)量的提高至關重要，對于加強稅源管理，提高退稅管理水平發(fā)揮著重要作用。

第三是出口貨物征、退稅業(yè)務銜接相關問題的處理。主要有對于內(nèi)銷出口貨物的調(diào)查問題、對于出口企業(yè)少申報的出口貨物、出口貨物已申報退(免)稅，審核未通過信息、出口企業(yè)未辦理退(免)稅認定、未進行退(免)稅申報的信息、日常管理、調(diào)查工作中的分工與配合等。以上問題隨著《出口貨物征、退稅銜接管理辦法》的出臺，使出口退(免)稅業(yè)務各環(huán)節(jié)的銜接更加緊密，稅源管理方法更加深入，實現(xiàn)了出口退稅管理水平質(zhì)的飛躍。

(三)專業(yè)的信息化管理模式為出口退稅企業(yè)管理提高了效率。出口退稅企業(yè)的管理涉及外圍諸多政府部門，目前外圍銜接主要的溝通渠道是信息化的技術(shù)，通過與海關、外匯管理等部門的信息暢通，是稅務機關可以有效利用第三方數(shù)據(jù)，對于提高稅源管理，防止管理數(shù)據(jù)“兩張皮”的出現(xiàn)，而這一管理模式的推動作用也在稅務系統(tǒng)內(nèi)部效果明顯，出口退稅審核系統(tǒng)和預警監(jiān)控平臺，對于預防和查處企業(yè)的不良行為提供了信息，組成了嚴密的監(jiān)控制約體系，為防范出口退(免)稅違規(guī)、違法情況的發(fā)生提供了保障。

三、如何在稅源管理工作中加強征退稅銜接，促進互動機制的整體運行質(zhì)量

加強出口貨物征、退稅銜接管理工作，對于加強稅源管理有積極的促進作用，對于提高“四位一體”互動機制的運行質(zhì)量有積極的借鑒作用。

(一)要加強稅收分析工作促進征、退稅銜接，提高互動機制運行質(zhì)量。稅收分析是稅務工作的眼睛。目前，稅務部門的數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)中積累了大量數(shù)據(jù)，分析工作的前提已經(jīng)具備，出口退稅各部門的數(shù)據(jù)積累也基本成熟，實現(xiàn)了從數(shù)據(jù)中分析解決問題的可能。另外，出口退稅企業(yè)在多部門、多環(huán)節(jié)的嚴格監(jiān)控下，所采集的數(shù)據(jù)具有完整真實的特點，是其他部門所不具備的，因此加強對這類企業(yè)的涉稅數(shù)據(jù)分析尤其有一定價值，這些數(shù)據(jù)分析的結(jié)果也是可信的，能夠指導稅源管理的方向，所以出口退稅企業(yè)的稅收數(shù)據(jù)分析是加強征、退稅銜接管理的有力方向，對于提高稅源管理意義重大，對于使互動機制的基本方法在稅源管理活動中發(fā)揮引導性作用，使稅收分析的方法在規(guī)范的空間內(nèi)發(fā)揮更大的效益，提高稅源管理的整體效率作用顯著。

(二)加強稅收信息化建設促進征、退稅銜接工作，提高互動機制運行水平。出口退稅管理中對于各個部門職責、各管理環(huán)節(jié)相互銜接的內(nèi)容作了明確規(guī)定，同時出口退稅管理部門擁有專門的軟件管理出口退稅業(yè)務，實現(xiàn)部分的信息化條件下的部門銜接。但是，從總的來看信息化建設的瓶徑仍然妨礙了征、退稅部門的有效銜接，使互動機制運行成低水平運行的狀態(tài)。

稅務系統(tǒng)的信息化正處于承前啟后的重要歷史時刻，一方面實現(xiàn)了從無到有，信息化對于征管工作的促進作用十分明顯，一方面內(nèi)部軟件林立，信息共享度不強，主要系統(tǒng)之間不能良好互通，基層工作疲于應付各類軟件的情況時有發(fā)生。出口退稅業(yè)務也不能幸免，一方面有自己的軟件，而另一方面大量數(shù)據(jù)要從綜合征管系統(tǒng)中查詢，部門的銜接實際在很大程度上是為了解決軟件互通的問題。

因此，要繼續(xù)加強信息化建設的力度。首先要在“金稅三期”的宏觀前提下制定詳盡的具體實施方案，使稅務系統(tǒng)的基礎信息實現(xiàn)徹底共享，這個共享不是簡單的查詢，要實現(xiàn)擁有、對比、分析三個基本功能，解決數(shù)據(jù)擁有后向?qū)嶋H問題靠近的功能，這樣出口退稅部門銜接的數(shù)據(jù)分析問題就迎刃而解，互動機制運行的第一個環(huán)節(jié)完全實現(xiàn)。

其次，出口退稅企業(yè)的管理比較規(guī)范，原因就是有諸多部門的嚴格監(jiān)管，而這些部門又有專門的信息系統(tǒng)負責處理出口退稅數(shù)據(jù)，為部門外部銜接奠定了良好基礎。但是，這仍然是一個簡化的雛形，只在出口退稅企業(yè)的部分數(shù)據(jù)中運用，對于整個稅源管理，互動機制的運行水平需求還有很大差距。所以，建立系統(tǒng)的整體數(shù)據(jù)庫是業(yè)務發(fā)展的客觀需要，是實現(xiàn)在稅源管理過程中征、退稅部門“無意”配合的有效方法，應為數(shù)據(jù)基本能從網(wǎng)上獲取，就如同互聯(lián)網(wǎng)，數(shù)據(jù)的來源可能是多元的，但是使用者永遠是需要的人。

(三)加強征管流程建設，促進征、退稅銜接工作，為互動機制的長效運行奠定制度基礎。發(fā)展對于新制度的要求永遠不會停止，稅收業(yè)務的進步也會對征管流程提出新的要求，要解決征退稅銜接在稅源管理中的問題，就必須從制度層面入手。首先，出現(xiàn)目前一些業(yè)務流程單獨規(guī)定部門銜接的根本原因，在于當前使用的征管流程是處理縱向的征收管理關系的，即一個業(yè)務從那里出發(fā)要經(jīng)過那些環(huán)節(jié)，最終結(jié)果是什么樣的。沒有處理橫向業(yè)務管理的綱領性文件，出口退稅銜接規(guī)定及互動機制建立就充分說明了這一點。

第7篇：出口退稅管理范文

關鍵詞：出口退稅;立法;管理機制

我國出口退稅制度是在借鑒國際上流轉(zhuǎn)稅國家的慣例為參照的基礎上，經(jīng)過近三十年的改革變遷，逐漸形成了有我國特色的一整套體系。自我國施行出口退稅制度以來，出口商品稅負得到降低，為公平參與國際競爭創(chuàng)造條件，極大地促國際貿(mào)易和國民經(jīng)濟的增長。2013年進出口總額41603億美元，同比增長7.6%，規(guī)模規(guī)模穩(wěn)居世界第一。其中出口22100億美元，同比增長7.9%，該年全國公共財政收入129143億元，辦理出口退稅10515億元，占比8.1%。2014年前三季度進出口總額31625億美元，其中出口16970.89億美元，同比5.1%，出口退稅8597億元，同期全國財政收入106362億元，占比8.1%。

一、我國出口退稅制度現(xiàn)狀

1.出口退稅制度具有政策鼓勵性，又受制行政計劃性

出口退稅是一種退還稅款的制度。出口退稅是一種退還部分或者全部商品在生產(chǎn)或流通過程中產(chǎn)生的稅額的行為。 稅收取之于民，用之于民。一般稅收都會有收入效益和替代效應的雙重特點，其他稅收形式或多或少有抑制作用，但是出口退稅制度更對是一種鼓勵制度，由國家財政給予支持，通過變相提高出口產(chǎn)品國際競爭力而促進出口貿(mào)易的發(fā)展。從財政部門公開數(shù)據(jù)計算，近三年出口退稅支出均超財政收入8%水平，給國家財政收支承壓。退稅指標制度依然存在，在核定指標范圍內(nèi)逐級分配下達，而不是根據(jù)實際實現(xiàn)的出口退稅額據(jù)實退付，造成了指標計劃與應退稅額之間存在一定的差額。

2.出口退稅例行國際慣例，與“零稅率”原則仍有差距

在實行流轉(zhuǎn)稅國家普遍采取出口退稅的政策，退還間接稅，其根本目的還都是為了使本國商品能夠在國際市場上具有競爭力，確保出口商品“零稅率”的水平，體現(xiàn)屬地課稅原則，避免國際稅制不同導致重復征稅問題。

3.出口退稅發(fā)揮宏觀調(diào)控職能，賦予政策期望過高

國家根據(jù)出口貿(mào)易與宏觀經(jīng)濟情勢，促出口保增長，適時調(diào)整退稅率，切實降低出口商品的成本。如2009年的退稅率整體大幅提高，將鞋服、家俱等勞動密集型產(chǎn)品退稅率上調(diào)至15%，是為了鼓勵出口發(fā)展刺激經(jīng)濟增長。同時將產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整戰(zhàn)略貫徹于出口退稅政策，“高污染、高能耗、資源類”產(chǎn)品取消退稅率，限制企業(yè)出口沖動，體現(xiàn)國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整方向。

4.出口退稅支持下的出口發(fā)展，以犧牲國內(nèi)消費者福利的為代價

稅收政策的變動常常會產(chǎn)生收入效應和替代效應，是指稅收政策使某種商品的名義價格發(fā)生變化，對商品需求量發(fā)生影響。一是因某種商品名義價格變化，該商品與其他商品之間產(chǎn)生的替代效應;二是在名義收入不變的條件下，某種商品名義價格變化，而導致消費者實際收入變化，而導致所購商品總量的變化，稱為收入效應。相對出口，國內(nèi)消費者需額外承擔流轉(zhuǎn)稅稅收，變相削減消費者收入，產(chǎn)生國內(nèi)消費的負收入效應。出口企業(yè)生產(chǎn)剩余是以財政補貼和國內(nèi)消費者剩余減少為代價。

5.出口退稅規(guī)模不斷擴大，與行政管理能力不匹配

（1）增值稅稅制不完善下防范出口騙稅壓力。近幾年來爆發(fā)的出口騙稅案件，都集中在退稅率高、單價高、體積重量小、產(chǎn)品質(zhì)量層次差異大的商品。一方面是受制于增值稅鏈條的不完善，存在非增值稅應稅行業(yè)，無法形成環(huán)環(huán)相扣的稅制設想，如占國民經(jīng)濟比重很大的房地產(chǎn)建筑行業(yè);另一方面是原材料產(chǎn)品的源頭采購受制農(nóng)產(chǎn)品進項抵扣，存在大量面向廣大農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)者的自開票抵扣企業(yè)，涉及面廣、監(jiān)管難度大，導致扶農(nóng)稅收政策進退兩難;第三是增值稅轉(zhuǎn)嫁特征具有隱蔽性，終端消費者稅負感受不明顯，取得發(fā)票積極性不高，“以票控稅”存在短板，存在大量不開票銷售，給虛開發(fā)票制造溫床。

（2）部門間信息交互滯后，監(jiān)管脫節(jié)。一方面稅務與其他部門信息交互不暢。稅務機關依照稅收征管法規(guī)定，可以到車站、碼頭、機場、郵政企業(yè)及其分支機構(gòu)檢查納稅人有關情況時，但對電力、銀行資金等第三方涉稅信息交互，缺少強力有效的法律依據(jù)。另一方面，稅務部門內(nèi)部征退信息銜接不順，出口貨物函調(diào)管理雖能部分解決，但難于高效、客觀、公正地判斷出口業(yè)務真實性，退稅管理被動進行，事中審核難以有效地進行。

（3） 出口退稅信息化建設承壓。稅務金稅三期工程進展緩慢，信息系統(tǒng)整合停滯不前，制約稅務征管精細化發(fā)展。出口退稅管理面對大量的報關單、發(fā)票、函調(diào)數(shù)據(jù)，而大數(shù)據(jù)應用腳步仍然遲緩，風險預警面臨瓶頸。同時增值稅發(fā)票漢字防偽技術(shù)還不全面鋪開，審核管理“就單審單”問題突出。

二、完善出口退稅制度的建議

1.加快流轉(zhuǎn)稅立法進程

目前，流轉(zhuǎn)稅制主要依據(jù)是《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《中華人民共和國消費稅暫行條例》等行政法規(guī)，出口退稅依據(jù)更多是財政部與國家稅務總局的部門規(guī)章，法律層次不高，相關文件變動頻繁，退稅政策起伏較大，不符合法律可預期原則。按照國務院完善稅制意見，“營改增”進一步擴圍，實現(xiàn)增值稅鏈條全覆蓋，屆時應同步考慮增值稅立法問題，同時解決農(nóng)產(chǎn)品收購抵扣問題。

2.降低宏觀稅負擴大內(nèi)需

作為經(jīng)濟增長的三架馬車，出口萎靡，投資過熱，可進一步挖掘的是擴大消費。目前國家稅收政策更多以供給導向型，給生產(chǎn)者稅收優(yōu)惠，以促進擴大生產(chǎn)規(guī)模，進而轉(zhuǎn)惠于消費者，但卻出現(xiàn)大多數(shù)行業(yè)產(chǎn)能過剩問題。而對個人消費者直接稅收優(yōu)惠較少，特別是增值稅為主的間接稅優(yōu)惠更少。在新一輪的增值稅立法過程中，應當參考亞太地區(qū)實行增值稅的成員國和地區(qū)，如日本增值稅稅率5%、越南和新加坡7%，韓國和澳大利亞10%。在新一屆的厲行節(jié)約、反腐敗、簡政并權(quán)等措施施行后，可通過節(jié)約行政成本來彌補財政缺口，將我國增值稅稅率上限17%檔下調(diào)13%，其他檔依次調(diào)減。此舉可以有效增加國內(nèi)消費，滿足多層次消費需求，引導社會供給方向，促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，增加社會整體福利;同時，還擴大出口商品“零稅率”范圍，減少出口企業(yè)在收到出口退稅款之前進項稅額墊付問題，緩解流動資金壓力。

3.改革出口退稅預算機制

借鑒國際經(jīng)驗，我國應取消出口退稅指標的計劃管理，由稅務機關據(jù)實為出口企業(yè)辦理退稅，在出口退稅預算不足時，予以追加;取消免抵調(diào)庫管理，因出口退稅制度使得地方政府減少的收入，可以通過轉(zhuǎn)移支付方式直接解決。調(diào)整出口退稅預算辦法，改變將出口退稅支出列入中央財政收入預算表的做法，而將其列入中央財政支出預算表中，改變以外作為稅收收入的減少項目，還原出口退稅財政負擔的真實情況。

4.完善服務貿(mào)易出口政策

2014年前三季度，我國共簽訂服務外包合同金額和執(zhí)行金額分別為733.9億美元和545.2億美元，同比分別增長26.3%和32%。服務外包產(chǎn)業(yè)增幅遠大于傳統(tǒng)制造業(yè)，發(fā)展前景廣大。隨著“營改增”的推進，國際運輸、研發(fā)設計、融資租賃等服務納入出口退稅范圍后，應清理的稅收政策，給予鼓勵支持。如技術(shù)密集型企業(yè)存在輕資產(chǎn)高附加值的特點，增值稅稅負普遍偏高，現(xiàn)行免抵退稅計算方式將產(chǎn)生大量免抵額，并納入城市維護建設稅和教育費附加的計征范圍，應考慮此類高新技術(shù)企業(yè)相關附加稅費減免政策。

5.健全出口退稅管理機制

（1）構(gòu)建征退銜接一體化。全國各地稅收管征水平不一，以票控稅的做法，導致不需票、虛開票、陰陽票等問題頻現(xiàn)，個別地區(qū)更是采取“包稅”、“定額征稅”等方式，違背稅收精細管理、法制管理的要求。大力推進征管改革，強化稅收征管，完善出口函調(diào)管理，重視責任追究，提高征退信息銜接質(zhì)量，才能建立起科學、高效的出口退稅管理機制。

（2）加大出口騙稅打擊力度。一方面調(diào)動出口騙稅案件查處積極性。在稽查案件中對出口退稅查補，按中央級100%追回，而最終轉(zhuǎn)變?yōu)閷Ξ斈甑耐硕愔笜擞绊?，嚴重壓制基層稽查辦案的積極性。建議按現(xiàn)行增值稅分成比例中央75%、地方25%，進行收繳入庫，納入當年的查補收入，改變當前對出口退稅查補收入追繳機制，帶動稽查辦案積極性。同時，在當前出口經(jīng)營權(quán)放開、企業(yè)注冊改革等影響下，停止出口退稅權(quán)處罰更是無足輕重，應完善稅務“黑名單”制度，加大誠信體系建設，防范出口騙稅分子“流竄”作案。

（3）加強出口相關部門合作。 我國的出口退稅管理中，需要海關、銀行、外匯與稅務部門之間的分工負責與密切協(xié)作，而目前卻缺乏關于彼此協(xié)作的硬性法律規(guī)定。應明確政府部門涉稅職責，建立信息傳遞制度，定期通報情況，互通信息。如福建省出臺的《福建省稅收保障辦法》就是一個很好開頭。

參考文獻：

[1]揚明強.后危機時代我國出口貿(mào)易形勢研判及對策[J].價格月刊，2010（397）：35.

第8篇：出口退稅管理范文

關鍵詞:出口退稅;騙稅;審核

中圖分類號:F810.422文獻標志碼:A文章編號:1673-291X(2010)33-0021-02

一、出口退稅的含義及條件

1.什么是出口退稅。出口退稅,其基本含義是指對出口貨物退還其在國內(nèi)生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)實際繳納的產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅和特別消費稅,使本國產(chǎn)品以不含稅成本進入國際市場,與國外產(chǎn)品在同等條件下進行競爭,從而增強競爭能力,擴大出口創(chuàng)匯。

2.出口退稅條件。(1)必須是增值稅、消費稅征收范圍內(nèi)的貨物。增值稅、消費稅的征收范圍,包括除直接向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購的免稅農(nóng)產(chǎn)品以外的所有增值稅應稅貨物,以及煙、酒、化妝品等11類列舉征收消費稅的消費品。 之所以必須具備這一條件,是因為出口貨物退(免)稅只能對已經(jīng)征收過增值稅、消費稅的貨物退還或免征其已納稅額和應納稅額。未征收增值稅、消費稅的貨物(包括國家規(guī)定免稅的貨物)不能退稅,以充分體現(xiàn)"未征不退"的原則。(2)必須是報關離境出口的貨物。所謂出口,即輸出關口,它包括自營出口和委托出口兩種形式。區(qū)別貨物是否報關離境出口,是確定貨物是否屬于退(免)稅范圍的主要標準之一。凡在國內(nèi)銷售、不報關離境的貨物,除另有規(guī)定者外,不論出口企業(yè)是以外匯還是以人民幣結(jié)算,也不論出口企業(yè)在財務上如何處理,均不得視為出口貨物予以退稅。對在境內(nèi)銷售收取外匯的貨物,如賓館、飯店等收取外匯的貨物等等,因其不符合離境出口條件,均不能給予退(免)稅。(3)必須是在財務上作出口銷售處理的貨物。出口貨物只有在財務上作出銷售處理后,才能辦理退(免)稅。也就是說,出口退(免)稅的規(guī)定只適用于貿(mào)易性的出口貨物,而對非貿(mào)易性的出口貨物,如捐增的禮品、在國內(nèi)個人購買并自帶出境的貨物(另有規(guī)定者除外)、樣品、展品、郵寄品等等,因其一般在財務上不作銷售處理,故按照現(xiàn)行規(guī)定不能退(免)稅。(4)必須是已收匯并經(jīng)核銷的貨物。按照現(xiàn)行規(guī)定,出口企業(yè)申請辦理退(免)稅的出口貨物,必須是已收外匯并經(jīng)外匯管理部門核銷過的貨物。

二、出口騙稅的含義及手段

隨著中國經(jīng)濟體制改革的不斷深化和出口退稅政策的不斷調(diào)整,出口退稅越來越受到各級領導乃至社會各界的關注。出口退稅政策有力地促進了中國外經(jīng)貿(mào)事業(yè)的發(fā)展,增強了中國出口產(chǎn)品的國際競爭能力,維護了國家和民族產(chǎn)業(yè),但也使得一些利欲熏心的不法分子,將犯罪的魔爪伸向出口退稅領域,利用不法手段騙取出口退稅。

1.什么是出口騙稅。出口騙稅是指以假報出口或者其他欺騙手段,騙取國家出口退稅款的行為。出口騙稅是中國出口貨物稅收管理中存在的漏洞,它主要是以虛開增值稅專用發(fā)票和虛假報關出口等為主要手段的出口偷騙稅行為。

2.出口騙稅的常用手段。(1)虛抬出口貨物價格。外貿(mào)企業(yè)和有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)以出口產(chǎn)品為幌子,通過國外接單、國內(nèi)下單,向海關非法虛報出口貨物價格,然后以虛高貨值向稅務機關申報出口退稅,進而達到出口騙稅的目的。為達到目的,外貿(mào)企業(yè)指使生產(chǎn)企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票,或虛抬出口商品單價,進而抬高增值稅發(fā)票總金額。這種情況往往是在有真實貨物出口的情況下進行,其形式貌似合法,手段更加隱蔽,更具有欺騙性和迷惑性。(2)接受虛開發(fā)票。虛開增值稅專用發(fā)票的生產(chǎn)廠家為了保持正常的稅負率,必然要在進項發(fā)票上做文章,取得虛開的進項發(fā)票進行抵扣。廢舊物資發(fā)票和收購發(fā)票由于享有免稅等稅收優(yōu)惠和在稅務控管上存在相當大的難度,成為騙稅分子最佳的選擇。生產(chǎn)廠家或采取自己成立廢品回收公司,自己為自己虛開發(fā)票;或采取到當?shù)貜U品公司繳納一定的手續(xù)費后虛開發(fā)票。(3)利用他人名義騙取出口退稅。利用小規(guī)模納稅人出口不辦理出口退稅的條件,勾結(jié)有進出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè),在小規(guī)模納稅人出口貨物時,套用外貿(mào)企業(yè)的空白報關出口合同、出口發(fā)票、外匯核銷單申報出口。同時,由開票企業(yè)與外貿(mào)公司簽訂虛假購銷合同、虛開增值稅專用發(fā)票,再用假結(jié)匯、虛構(gòu)外貿(mào)合同等一整套退稅手續(xù)來騙取出口退稅。此外,給出口公司“供貨”的生產(chǎn)企業(yè),也非一般的“皮包公司”,這些生產(chǎn)廠家都有廠房、有工人、有設備。這是企業(yè)騙稅的慣用手法,應特別加以關注。(4)“移花接木”申報退稅。有些生產(chǎn)性企業(yè),從小商品批發(fā)市場購進貨物,沒有增值稅發(fā)票,但貨物經(jīng)過一番包裝,改頭換面,企業(yè)謊稱是自己生產(chǎn)的產(chǎn)品,把貨物裝船出海,以騙取出口退稅。(5)濫用海關商品編碼(HS編碼)。商品代碼是代表商品的數(shù)字信息,每一種商品出口時都有不同的編碼,編碼不同,課稅的多少也不一樣。在中國,HS編碼也決定了出口退稅的高低,但有些企業(yè)鋌而走險,為其出口貨物選擇退稅率比較高的HS編碼,以騙取較高數(shù)值的退稅。在海關監(jiān)管力度不嚴的情況下,這種濫用HS編碼的行為也成為出口騙稅的手段之一。

三、出口騙稅成因分析

上述種種騙稅手段都會給國家造成極大的損失,不僅國家財力被流失,而且也嚴重干擾了正常的經(jīng)濟秩序。究其原因主要有以下幾個方面:

1.海關對出口貨物的查驗率偏低,給不法分子虛假出口提供了可乘之機。

2.金融監(jiān)管體系不完善,納稅人多頭開設銀行賬戶,巨額資金通過多個賬戶提現(xiàn)走賬,加大了稅務機關的監(jiān)管難度。

3.隨著《對外貿(mào)易法》的頒布實施,外貿(mào)企業(yè)戶數(shù)增長過猛,部分企業(yè)合法經(jīng)營意識不強,急于打開市場和創(chuàng)匯,加上主管部門監(jiān)控不力,不法分子借機騙稅。

4.稅務與海關等部門的信息不能實現(xiàn)即時共享,信息網(wǎng)絡不健全。

5.行政干預,地方保護。個別地方的領導地方保護主義嚴重,對打擊騙稅尤其企業(yè)騙稅,錯誤地認為會影響當?shù)亟?jīng)濟的發(fā)展,不僅不予支持甚至亂加干涉和阻撓,在一定程度上助長了騙稅行為。

6.稅收管理仍有漏洞,主要漏洞如下:(1)稅收日常監(jiān)管不夠到位,稅務機關和稅收管理員未能動態(tài)全面地掌握企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和納稅情況,納稅評估效果不夠明顯,特別是目前退稅管理部門的審核工作仍主要集中在單證的審核上,雖經(jīng)層層把關,但有的只局限于案頭審計,特別是對出口企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況了解不夠,使一些異常出口企業(yè)不能被及時發(fā)現(xiàn)。(2) 增值稅專用發(fā)票的管理還有待進一步加強,部分出口退稅電子信息滯后。(3)“金稅工程”尚未覆蓋的農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票、廢舊物資收購發(fā)票。(4)出口貨物的生產(chǎn)與出口、征稅與退稅的銜接機制不夠健全、配合不力、監(jiān)督不嚴,缺乏有效的征退約束監(jiān)督機制,客觀上也為騙稅提供了方便。

四、如何治理出口騙稅行為

要從根本上遏制出口騙稅,必須堅持標本兼治、打防并舉的原則。當前可從以下幾個方面開展工作:

1.稅務機關要保持高度警惕。稅務機關要密切注意出口退稅機制改革后出現(xiàn)的新情況、新問題、新特點,加強管理,加大監(jiān)督力度。一是要加強出口貨物征稅環(huán)節(jié)的管理,增強防范和打擊出口騙稅的能力,切實加強科學化、精細化管理,堵塞騙稅漏洞。二是推進使用增值稅專用發(fā)票電子信息審核出口退稅工作。根據(jù)出口退稅機制改革的需要,加大使用增值稅專用發(fā)票電子信息審核出口退稅工作,加強增值稅專用發(fā)票的開票、認證、信息比對工作,充分發(fā)揮金稅工程對打擊騙稅的作用。三是在加強“就單審單”日常案頭審計的基礎上,進一步加強調(diào)研,努力探索建立一套嚴密的出口退稅預警監(jiān)控機制,完善出口退稅機制和退稅評估機制,加強出口退稅執(zhí)法監(jiān)督,發(fā)現(xiàn)問題,及時查探。四是應將“金稅工程”覆蓋到的農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票、廢舊物資收購發(fā)票,或在使用此類發(fā)票的企業(yè)推行使用普通發(fā)票,憑普通發(fā)票抵扣進項稅額。

第9篇：出口退稅管理范文

一、文獻綜述

1.出口退稅的理論依據(jù)

這方面的研究主要探討出口退稅制度的合理性和必要性。鄧力平（1996）、潘明星（1997）、劉怡（1998）、馬玉瑛（2000）都認為出口退稅有助于消除重復征稅，保證公平競爭。另外國家稅務總局稅收科學研究所（1997）的研究表明，出口退稅符合傳統(tǒng)的稅收法理：符合避免雙重征稅原則，符合流轉(zhuǎn)稅的消費者承擔原則，符合流轉(zhuǎn)稅的中性原則。當然也有少數(shù)學者對我國出口退稅實踐過程中產(chǎn)生的種種問題提出了置疑。唐倩（1996）認為：出口退稅助長出口貿(mào)易的低價傾銷，這不僅使出口利潤減少，還遭受其他國家反傾銷抵制。

2.出口退稅率的合理確定

我國理論界基本贊同，出口商品退稅率的設置從理論上講應本著“征多少退多少，徹底退稅”的原則，但對于實踐中應如何設置合理的退稅率，理論界有兩種不同意見。鄧子基（1999、2000、2003）、鄧力平（2000、2001）為首的一派學者認為，出口退稅率的設置應采取“中性與非中性”相結(jié)合的方法，從而既能使退稅率的設置符合出口商品的實際稅負，又可體現(xiàn)出國家的政策意圖。王復華（2001）認為出口退稅應按照國家產(chǎn)業(yè)政策與外貿(mào)商品結(jié)構(gòu)調(diào)整的要求，有差別、有層次地對不同商品設計不同的退稅率，以體現(xiàn)出口退稅的政策導向。

3.出口退稅經(jīng)濟效應的計量

對于出口退稅在促進出口、推動國民經(jīng)濟增長方面所帶來的經(jīng)濟效應的衡量方面，理論界采取的方法比較一致，大多采用計量經(jīng)濟學的方法。隆國強（1998）通過假設出口退稅率提高一個百分點，與匯率貶值1%所帶來的經(jīng)濟效應是一致的，間接測算出了出口退稅率提高一個百分點對出口總額、GDP增長、國內(nèi)稅收總額的積極作用。陳紅偉（2000）遵循此思路，估算出匯率貶值1%所帶來的經(jīng)濟效應相當于出口退稅率提高0.92個百分點，由此得出了不同的經(jīng)濟效應分析結(jié)果。陳平、黃健梅（2003）通過引入實際有效匯率的概念，從理論上闡述了出口退稅對出口規(guī)模的作用，所得到的結(jié)論是我國出口退稅政策通過實際有效匯率對出口贏利產(chǎn)生顯著的影響，從而使得該政策對促進我國的出口增長無論在長期或短期均起著極其重要的作用。

通過對本領域文獻的研究，可以看出在對我國出口退稅的研究中，對出口退稅的存留問題，大部分學者都持贊同態(tài)度。但是在出口退稅率的確定上，是實行徹底退稅還是差別退稅，仍有分歧。從長遠的利益看，應該實行零稅率，理論界贊成這種觀點的也較多，但就我國的現(xiàn)實國情來分析的話，實行零稅率還為時過早，所以說我國的出口退稅政策更傾向于差別退稅。

二、我國出口退稅制度存在的問題

經(jīng)過不斷的改革和實踐，我國的出口退稅制度已經(jīng)能夠很好地促進我國的外貿(mào)發(fā)展，但是仍然存在一些不足。下面分幾方面來分析我國出口退稅制度存在的問題：

1.征、退稅脫節(jié)，導致退稅不合理

當前由于增值稅征收管理不健全，出口退稅與國內(nèi)征稅環(huán)節(jié)無法實現(xiàn)有效銜接，征稅地與退稅地不一致且相互獨立運作，使征稅機關與退稅機關之間往往缺乏對征稅信息的必要溝通，“征歸征，退歸退，征退不見面”的信息不對稱現(xiàn)象是當前出口退稅工作中無法避免的尷尬局面。并且由于我國電子計算機參與稅收管理較晚，全國各地稅務部門之間以及與出口退稅有關的海關、外匯管理、銀行等部門之間沒有實現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)，因而無法對出口退稅行為進行多部門綜合監(jiān)控，以至于利用假出口貨物專用發(fā)票和偽造稅務機關復函來騙稅的行為時有發(fā)生。

2.退稅辦法復雜，退稅效率低下

我國出口退稅手續(xù)為“兩單三票”，即出口銷售發(fā)票、增值稅專用發(fā)票、增值稅專用稅票、海關報關單、外匯核銷單。出口企業(yè)退稅的總體過程可以分為兩個環(huán)節(jié)，一是企業(yè)出口收匯的過程，即企業(yè)收集退稅所需憑證的過程；二是企業(yè)申請退稅取得退稅款的過程。由此，退稅的速度也取決于兩個方面的因素：一是出口企業(yè)取得退稅憑證的速度，二是稅務機關審核退稅憑證并辦理退稅的速度。整個過程花費很多時間，效率低下。

3.出口退稅政策的立法不完善

我國于1994年制定頒發(fā)了《出口貨物退（免）稅管理辦法》，對新稅制下出口貨物增值稅和消費稅做出了較為詳細的規(guī)定。隨后又多次頒布了一系列的通知和規(guī)定，對該辦法進行了補充、修改和調(diào)整，但關于出口退稅的法律少之又少。據(jù)統(tǒng)計，僅從1994年到2004年，我國共出口退稅方面的法規(guī)36條，其中通知有35條，決定有1條，上升到法律高度的則幾乎沒有，甚至稅務機關的行政解釋也成為出口退稅的重要法律淵源，導致當前出口退稅法律支撐極其薄弱。另外出口退稅政策缺乏連續(xù)性和穩(wěn)定性，從1994年實行分稅制以來，出口退稅制度經(jīng)歷了多次調(diào)整，作為出口退稅制度核心的出口退稅率更是調(diào)整頻繁。

三、政策建議

針對我國出口退稅制度存在的上述問題,提出如下政策建議:

1.加強法治建設，切實做到依法退稅

（1)要建立嚴格的出口退稅執(zhí)法責任制，明確海關、外匯管理部門、主管征稅機關、主管退稅機關的責任。

（2)充分利用“金關”、“金稅”工程，完善出口退稅電子信息網(wǎng)絡系統(tǒng)，提高出口退稅工作效率和防騙稅、反騙稅的能力。

（3)對騙取出口退稅的違法犯罪行為，要有明確、嚴格的法律界定和處罰依據(jù)。

2.充分利用WTO規(guī)則中允許出口退稅的條款，完善出口退稅政策

（1)應積極全面推行零稅率，這樣退稅額雖然有所增加，但是符合國際上通行的退稅原則，也有利于外貿(mào)出口。

（2)結(jié)合實際制定新的出口退稅政策，擴大退稅稅種范圍。

（3)運用稅收政策支持高附加值、高技術(shù)含量的產(chǎn)品出口，保護稀有資源和緊缺物資。