內(nèi)部審計(jì)特征精選(九篇)

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第1篇：內(nèi)部審計(jì)特征范文

一、內(nèi)部審計(jì)特征與內(nèi)部控制的概述

（一）內(nèi)部審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)是通過(guò)獨(dú)立測(cè)評(píng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和控制流程，以此判斷其是不是與國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)相符合、是不是與公認(rèn)方針與程序相一致、是不是達(dá)到經(jīng)濟(jì)資源的有效利用等等。內(nèi)部審計(jì)特征有以下幾點(diǎn)：由于內(nèi)部審計(jì)主要對(duì)象是企業(yè)的內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)，因此內(nèi)向性很明顯；其次獨(dú)立性突出，內(nèi)部審計(jì)相關(guān)工作可以對(duì)企業(yè)的管理部門進(jìn)行獨(dú)立的審查，并給予評(píng)價(jià)；另外還有廣泛性，可以審計(jì)企業(yè)每個(gè)部門的經(jīng)濟(jì)運(yùn)轉(zhuǎn)情況，涉及各個(gè)方面、各個(gè)階段，范圍很廣；及時(shí)性是重要的一點(diǎn)，能夠通過(guò)審計(jì)，發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，及時(shí)與相關(guān)部門進(jìn)行交流溝通，針對(duì)問(wèn)題采取相應(yīng)的措施，積極有效地解決問(wèn)題，降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)流程等方面采取了簡(jiǎn)易化的方式，大大降低了審計(jì)工作的難度。

（二）內(nèi)部控制

內(nèi)部控制比內(nèi)部審計(jì)涉及的內(nèi)容更加全面，是指通過(guò)內(nèi)部控制，保障企業(yè)資產(chǎn)、會(huì)計(jì)信息、資料的安全性，確保企業(yè)的政策、方針有效實(shí)施和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能夠順利開(kāi)展，使企業(yè)的工作效率有所提升、生產(chǎn)效益有所增加，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)，提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。經(jīng)常性、關(guān)聯(lián)性、全面性、潛在性是內(nèi)部控制的四大特征，合法性原則、整體性原則、針對(duì)性原則、適應(yīng)性原則、一貫性原則、經(jīng)濟(jì)性原則、發(fā)展性原則是其遵循的七大原則。

二、內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制兩者之間的關(guān)系

內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制兩者之間的關(guān)系比較密切，既相互依存又相輔相成。開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，雖然主要針對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作，目的是保證財(cái)務(wù)信息的可靠性、真實(shí)性，同時(shí)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制有著一定的影響。內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)存有很多共同之處，但也存在著差異，內(nèi)部控制范圍更廣、內(nèi)容更全面。相關(guān)專家和學(xué)者經(jīng)過(guò)研究認(rèn)為，影響審計(jì)質(zhì)量的因素特別多，但還是以審計(jì)部門的規(guī)模大小、審計(jì)人員素質(zhì)、水平高低為主。

三、內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制的相關(guān)研究

（一）審計(jì)機(jī)構(gòu)規(guī)模

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)規(guī)模的大小在一定程度上體現(xiàn)的是企業(yè)對(duì)這項(xiàng)工作重視程度的高低。規(guī)模越大，代表了企業(yè)越重視內(nèi)部審計(jì)，從而提高企業(yè)工作人員對(duì)審計(jì)工作的關(guān)注和配合，另外也使審計(jì)人員處于競(jìng)爭(zhēng)之中，不斷提高個(gè)人素質(zhì)，提高工作效率和工作質(zhì)量，其次，審計(jì)部門可以更好的監(jiān)督企業(yè)其他部門的工作，利于企業(yè)職能部門潛能的充分發(fā)揮。除了這些，審計(jì)規(guī)模的大小也在能否及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題方面起著決定性作用，這也直接影響了企業(yè)內(nèi)部控制的質(zhì)量好壞。規(guī)模越大，對(duì)及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中存在的問(wèn)題、缺陷越有利，越能夠?qū)?nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督，進(jìn)一步提高內(nèi)部控制的質(zhì)量。因此，內(nèi)部審計(jì)規(guī)模越大，就可以有效優(yōu)化內(nèi)部控制質(zhì)量。

（二）內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)

審計(jì)工作與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)息息相關(guān)，為企業(yè)提供高質(zhì)量的審計(jì)服務(wù)，離不開(kāi)審計(jì)人員的專業(yè)水平和綜合能力，因此審計(jì)人員的素質(zhì)高低對(duì)審計(jì)的質(zhì)量起著決定性的作用。首先，審計(jì)工作人員要有豐富的經(jīng)驗(yàn)，這是從事審計(jì)工作不可或缺的。審計(jì)人員面對(duì)同一份審計(jì)工作，憑借豐富的工作經(jīng)驗(yàn)，能夠敏銳地發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并針對(duì)問(wèn)題采取相應(yīng)的、恰當(dāng)?shù)拇胧蛊髽I(yè)避免更大的損失。反之，缺少工作經(jīng)驗(yàn)，在審計(jì)過(guò)程中，容易造成審計(jì)結(jié)果出現(xiàn)誤差，影響企業(yè)做出正確的經(jīng)濟(jì)決策，得不到好的效果。充足的經(jīng)驗(yàn)在保證審計(jì)質(zhì)量方面起著重要的作用。其次，專業(yè)水平要高，也就是通常所說(shuō)的資質(zhì)。專業(yè)水平越高，審計(jì)、金融、財(cái)務(wù)等知識(shí)越廣泛、越扎實(shí)，工作起來(lái)得心應(yīng)手，利于審計(jì)工作順利、全方位的開(kāi)展。審計(jì)人員專業(yè)水平的高低對(duì)審計(jì)工作的影響不容小覷，因此，審計(jì)人員必須取得審計(jì)職稱，職稱一方面體現(xiàn)的是國(guó)家對(duì)審計(jì)工作人員專業(yè)素質(zhì)的認(rèn)可，另一方面也是個(gè)人能力的很好體現(xiàn)，獲取職稱的審計(jì)人員，專業(yè)水平比普通審計(jì)人員要高。另外，學(xué)歷也是審計(jì)人員素質(zhì)的體現(xiàn)。學(xué)歷問(wèn)也會(huì)影響企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。學(xué)歷越高，專業(yè)水平會(huì)越高，綜合能力也就越強(qiáng)，并且知識(shí)儲(chǔ)備更系統(tǒng)、更豐富，更利于審計(jì)工作的進(jìn)行?？傊?，審計(jì)人員的素質(zhì)為審計(jì)工作提供助力，素質(zhì)越高，不僅利于企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量得到優(yōu)化或提升，還能夠發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)解決，將企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制在標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)，對(duì)企業(yè)的發(fā)展更重要。因此，作為企業(yè)必須重視提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)。

（三）企業(yè)發(fā)展的方向

隨著集團(tuán)公司、綜合型公司的推進(jìn)，高水平、高效率、高質(zhì)量的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，成為企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展的新方向。因此，企業(yè)如果要在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中站穩(wěn)腳跟，實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，在內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)采用“審時(shí)度勢(shì)”、 “化壓為動(dòng)”、 “以挑戰(zhàn)為機(jī)遇”發(fā)展模式，使其形成“高精度”內(nèi)部審計(jì)，從而滿足企業(yè)?營(yíng)決策、經(jīng)營(yíng)管理、經(jīng)營(yíng)作業(yè)等環(huán)節(jié)需求。

第2篇：內(nèi)部審計(jì)特征范文

逮捕是懲罰犯罪、預(yù)防犯罪的重要對(duì)策和最嚴(yán)厲的刑事強(qiáng)制措施，同時(shí)它又總是同人身自由、人權(quán)保障等聯(lián)系在一起。逮捕權(quán)由提請(qǐng)、批準(zhǔn)、執(zhí)行三種權(quán)能構(gòu)成。本文中“捕”專指批準(zhǔn)權(quán)。

本文中“訴”專指刑事公訴權(quán)，它是國(guó)家主動(dòng)對(duì)犯罪進(jìn)行追訴的一種刑罰請(qǐng)求權(quán)。

捕與訴皆是國(guó)家權(quán)力，兩種權(quán)力能否合一，是否可以確立捕訴合一工作體制?這個(gè)問(wèn)題，目前存在兩種對(duì)立觀點(diǎn):

主張捕訴合一觀點(diǎn)認(rèn)為，捕訴合一體制是指現(xiàn)行法律框架內(nèi)，由檢察機(jī)關(guān)內(nèi)部同一職能部門依法承擔(dān)審查批捕、審查起訴并履行法律監(jiān)督的辦案工作機(jī)制。其實(shí)質(zhì)就是檢察機(jī)關(guān)內(nèi)部職權(quán)的重新組合。

主張捕訴分立的觀點(diǎn)認(rèn)為，捕與訴是兩種不同性質(zhì)的司法行為，屬于兩種不同的訴訟職能。如果將捕訴合一，其實(shí)質(zhì)在于模糊程序界限，弱化監(jiān)督制約機(jī)制。

除了上述兩種截然對(duì)立的觀點(diǎn)外，還有一種折中觀點(diǎn):無(wú)論從目前執(zhí)法現(xiàn)狀還是檢察機(jī)關(guān)內(nèi)部情況看，“捕訴合一”還缺乏理論支撐和外部環(huán)境的支持，條件還不成熟。但作為檢察改革方向仍有進(jìn)一步研究論證的價(jià)值，實(shí)踐中可以做有限探索。

二、兩種對(duì)立觀點(diǎn)背后的刑事法治理念

兩種觀點(diǎn)，從表象上看，是對(duì)捕訴兩種權(quán)能如何配置上產(chǎn)生不同意見(jiàn)，僅僅是方法方式或技術(shù)層面上的分歧。實(shí)質(zhì)上，在捕訴兩種權(quán)能是否合一不同觀點(diǎn)的背后隱藏十分深刻的刑事法治理念。

（一)從刑事訴訟構(gòu)造的理論角度分析，實(shí)質(zhì)上反映了犯罪控制和正當(dāng)程序兩個(gè)模式的對(duì)立。

犯罪控制模式主張刑事訴訟程序的最重要機(jī)能就是抑制犯罪，即為了維護(hù)公共秩序，犯罪行為必須被置于嚴(yán)格的統(tǒng)制之下。基于這種立場(chǎng)，這一模式最關(guān)心的就是程序的效率，為了達(dá)到快速有效的追訴，使捕成為訴的一種服務(wù)工具，那么，捕訴合一便是自然而然的了。

正當(dāng)程序模式則是以個(gè)人優(yōu)先的觀念及為了保障個(gè)人權(quán)利不受侵犯而對(duì)國(guó)家權(quán)力進(jìn)行制約的觀念為基礎(chǔ)的。這種模式主張對(duì)追訴權(quán)進(jìn)行限制，設(shè)立各種障礙制約追訴權(quán)力，以實(shí)現(xiàn)被追訴人權(quán)利保障。因而，在這種模式的支配下，反對(duì)批捕權(quán)成為公訴權(quán)的服務(wù)工具或手段，主張捕訴分立，使捕與訴兩權(quán)之間互相制約。

(二)從偵查程序構(gòu)造的理論角度分析，實(shí)質(zhì)反映了行政治罪式偵查觀和訴訟式偵查觀的沖突。

行政治罪式偵查觀認(rèn)為偵查追訴活動(dòng)是單向活動(dòng)，偵查追訴機(jī)關(guān)具有高度集中行政權(quán)力和超職權(quán)主義傾向，被追訴對(duì)象訴訟地位十分弱化。追訴方可以不受任何限制實(shí)施不利于被追訴方的強(qiáng)制措施。在這種偵查理論中，捕成為追訴機(jī)關(guān)手段，成為追訴的一種服務(wù)工具，捕與訴合一便成為十分合理的選擇了。

訴訟式偵查觀認(rèn)為，刑事訴訟活動(dòng)一開(kāi)始便具有訴訟特質(zhì)，一旦進(jìn)人刑事訴訟程序，便存在控、辯雙方對(duì)抗，并需要中立方居中予以調(diào)節(jié)。這種三角結(jié)構(gòu)式的訴訟特質(zhì)不僅在審判程序中得到體現(xiàn)，而且在審前程序中也應(yīng)得到體現(xiàn)。捕與訴是兩種性質(zhì)相斥的權(quán)力(利)，兩者只能分立行使，才能符合訴訟式偵查觀。

三、在現(xiàn)行法律框架內(nèi)實(shí)行捕訴合一體制是刑事法治的倒退

在現(xiàn)行檢察體制內(nèi)，捕訴合一不僅違背刑事訴訟原理，使我國(guó)刑事法治走回頭路，而且還可能直接危及檢察機(jī)關(guān)法律監(jiān)督地位。

(一)捕訴合一體制直接否定了逮摘程序的獨(dú)立價(jià)值。

捕訴合一，不僅把把握逮捕條件的權(quán)力分配給了追訴方，而且也使追訴方完全占據(jù)了逮捕程序的權(quán)力，使逮捕程序服從于逮捕條件，逮捕程序的獨(dú)立價(jià)值受到損害。

(二)捕訴合一，導(dǎo)致逮捕權(quán)濫用或不正確使用。

捕訴合一體制不僅不利于逮捕條件的把握，而且還可能導(dǎo)致逮捕權(quán)的濫用。主要有以下幾個(gè)方面表現(xiàn):一是該捕不捕，二是濫用逮捕權(quán)，三是導(dǎo)致羈押期限的延長(zhǎng)。

(三)捕訴合一體制使檢察官客觀義務(wù)原則受到損害。

我國(guó)現(xiàn)行法律框架內(nèi)，因?yàn)闄z察機(jī)關(guān)首先是法律監(jiān)督機(jī)關(guān)，相對(duì)中立，信守客觀義務(wù)原則，因而由檢察機(jī)關(guān)行使逮捕權(quán)，是目前比較合理的選擇，也有利于強(qiáng)化檢察機(jī)關(guān)法律監(jiān)督地位，但是要堅(jiān)持檢察機(jī)關(guān)內(nèi)部捕與訴兩種職能絕對(duì)分離。否則，捕訴合一，其結(jié)果只能使檢察機(jī)關(guān)客觀義務(wù)原則受到質(zhì)疑，進(jìn)而導(dǎo)致法律監(jiān)督職能的弱化。

(四)捕訴合一不符合司法制度精密化和檢察職能精細(xì)化。

隨著法律文明程度的提高，法律技術(shù)水平的發(fā)展，司法制度呈精密趨勢(shì)，相應(yīng)的，各司法職能也呈現(xiàn)精細(xì)化傾向，各司法機(jī)關(guān)內(nèi)部分工越來(lái)越精細(xì)，專業(yè)化程度越來(lái)越高。不同職能之間不應(yīng)相互混同，更不可相互取代。

四、中國(guó)特色審前羈押司法審查制度的幾點(diǎn)設(shè)想

我們應(yīng)該承認(rèn)我國(guó)審前羈押的司法審查制度存在不少問(wèn)題，但我們不能否認(rèn)或無(wú)視我國(guó)檢察機(jī)關(guān)作為司法機(jī)關(guān)之一，以法律監(jiān)督地位參與審前羈押司法審查活動(dòng)的客觀存在。當(dāng)然，我國(guó)不可能象西方國(guó)家一樣，逮捕權(quán)從檢察機(jī)關(guān)分離出來(lái)，由中立司法機(jī)構(gòu)行使。我國(guó)要建立和改造中國(guó)特色審前羈押司法審查和控制制度。我們進(jìn)行的司法制度改革是中國(guó)特色的社會(huì)主義法制建設(shè)，不一定非要套用什么法系。在建設(shè)中國(guó)特色的審前羈押司法審查制度中，當(dāng)前所要做的是，確立檢察機(jī)關(guān)逮捕權(quán)的權(quán)威，使檢察批捕權(quán)成為審前羈押司法審查和控制的重心。具體地要做到以下幾點(diǎn):

(一)強(qiáng)化逮捕權(quán)的司法化特征，使之成為中國(guó)特色的審前羈鉀司法審查權(quán)。

在我國(guó)，與其說(shuō)逮捕權(quán)是一種司法權(quán)，倒不如說(shuō)是一種行政權(quán)。我們應(yīng)把逮捕權(quán)變成為審前羈押司法審查與控制的重要權(quán)能，增強(qiáng)司法性:

一要強(qiáng)調(diào)逮捕職能保持中立，克服長(zhǎng)期以來(lái)“重配合”慣性思維方式，使逮捕權(quán)中本應(yīng)具備的中立性、消極性、終極性等司法屬性逐漸得以凸現(xiàn)，防止逮捕權(quán)成為主動(dòng)性、擴(kuò)張性的權(quán)力。

二要使審查逮捕工作引入訴訟機(jī)制。

(二)確立偵查監(jiān)督集中化機(jī)制，使偵查監(jiān)督成為檢察監(jiān)督的重心。

檢察機(jī)關(guān)監(jiān)督工作要以偵查監(jiān)督為重心，以偵查監(jiān)督為突破口，把現(xiàn)有分散到有關(guān)工作部門涉及到偵查監(jiān)督的職能全部集中到偵查監(jiān)督部門上，使之圍繞逮捕權(quán)行使成為審前程序司法審查與控制的主要工作部門。具體的設(shè)想是:

一、放棄公訴部門偵查監(jiān)督的角色，成為純粹控訴部門，使追訴階段的一切偵查監(jiān)督職能由偵查監(jiān)督工作部門行使。

二、劃并監(jiān)所檢察對(duì)羈押期限及狀況的監(jiān)督職能歸偵查監(jiān)督部門。

(三)以完善立法為先導(dǎo)，制定相應(yīng)配套規(guī)定，強(qiáng)化審前羈押救濟(jì)程序。

要堅(jiān)持以完善立法為先導(dǎo)，以制定配套規(guī)定為補(bǔ)充的原則，設(shè)置必要的救濟(jì)程序。

1.完善立法方面

①立法應(yīng)突出逮捕制度在刑訴法中的地位;②對(duì)有關(guān)審前羈押的法律規(guī)定要予以修改;③要將刑事拘留強(qiáng)制措施也納入司法審查范圍之內(nèi)。

2.制定相應(yīng)統(tǒng)一配套規(guī)定方面

要克服目前公安司法機(jī)關(guān)各自制定配套規(guī)定，互相之間出現(xiàn)不協(xié)調(diào)甚至沖突的矛盾，以保障配套規(guī)定與法律相協(xié)調(diào)，各項(xiàng)配套規(guī)定之間相協(xié)調(diào)。

3.強(qiáng)化救濟(jì)程序方面

第3篇：內(nèi)部審計(jì)特征范文

近年來(lái)，隨著內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐的不斷拓展，國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)(IIA)對(duì)內(nèi)部審計(jì)定義做過(guò)多次修改，之后內(nèi)部審計(jì)的職能從最開(kāi)始的財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)營(yíng)審計(jì)一直發(fā)展到管理審計(jì)，再到現(xiàn)階段的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。內(nèi)部審計(jì)定義的發(fā)展不斷完善和豐富了內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容，并不斷推進(jìn)審計(jì)職能由監(jiān)督評(píng)價(jià)向確認(rèn)和咨詢服務(wù)轉(zhuǎn)變。

關(guān)鍵詞:

內(nèi)部審計(jì);內(nèi)部審計(jì)定義發(fā)展;內(nèi)部審計(jì)職能轉(zhuǎn)變

19世紀(jì)末20世紀(jì)初，內(nèi)部審計(jì)的定義隨內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐而發(fā)展。IIA依次進(jìn)行先后進(jìn)行了7個(gè)版本的內(nèi)部審計(jì)定義，內(nèi)部審計(jì)定義的修訂和發(fā)展，既記錄了內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的歷程，也反應(yīng)出內(nèi)部審計(jì)職能演變的過(guò)程。針對(duì)70多年以來(lái)內(nèi)部審計(jì)職能演變的分析，有利于對(duì)內(nèi)部審計(jì)未來(lái)發(fā)展路徑的預(yù)測(cè)，使內(nèi)部審計(jì)能夠及時(shí)適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，從而發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的促進(jìn)作用。本文通過(guò)對(duì)IIA內(nèi)部審計(jì)定義的7次變化，來(lái)研究?jī)?nèi)部審計(jì)職能演變的特征，為內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展及其職能的拓展進(jìn)行深入的探索。

一、內(nèi)部審計(jì)定義的發(fā)展

(一)財(cái)務(wù)審計(jì)階段

1947年，國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)(IIA)通過(guò)定義明確內(nèi)部審計(jì)的工作內(nèi)容是審查財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和其它經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，既處理財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)的問(wèn)題，也要處理經(jīng)營(yíng)管理中出現(xiàn)的實(shí)踐問(wèn)題。

(二)經(jīng)營(yíng)審計(jì)階段

隨著經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)職能漸漸從財(cái)務(wù)審計(jì)過(guò)渡到經(jīng)營(yíng)審計(jì)階段，1957年IIA將定義進(jìn)一步補(bǔ)充了內(nèi)部審計(jì)管理提供服務(wù)，是一種衡量、評(píng)價(jià)其它控制有效性的管理控制。這一次定義的拓展極大的提高了內(nèi)部審計(jì)的地位。

(三)管理審計(jì)階段

1971年的內(nèi)部審計(jì)定義側(cè)重于內(nèi)部審計(jì)是以審查經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為基礎(chǔ)的獨(dú)立評(píng)價(jià)活動(dòng)，同時(shí)為管理提供服務(wù)，是一種衡量、評(píng)價(jià)控制有效性的管理控制，這一定義取消了“建立在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)上”，卻依舊保留了“建立在審查經(jīng)營(yíng)活動(dòng)基礎(chǔ)上”，這標(biāo)志著內(nèi)部審計(jì)從財(cái)務(wù)審計(jì)向經(jīng)營(yíng)審計(jì)的發(fā)展方向。1993年，內(nèi)部審計(jì)定義進(jìn)一步修改為，內(nèi)部審計(jì)是組織內(nèi)部的一種獨(dú)立的評(píng)價(jià)職能，對(duì)其活動(dòng)進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)，通過(guò)合理的成本促進(jìn)控制工作開(kāi)展的經(jīng)濟(jì)型與有效性，幫助組織成員有效履行各自責(zé)任。這次定義修改首次闡述了為組織服務(wù)的具體內(nèi)涵。

(四)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)階段

1999年修訂的內(nèi)部審計(jì)定義側(cè)重于內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動(dòng)，以為組織增加價(jià)值和提高組織的運(yùn)作效率為最終目的，通過(guò)系統(tǒng)化和規(guī)范化的途徑，有效進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理、控制，不斷幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)，與1993年的定義相對(duì)比，刪除了“組織內(nèi)部”，這表明內(nèi)部審計(jì)未來(lái)的活動(dòng)空間并不局限于組織內(nèi)部，其活動(dòng)空間得到進(jìn)一步拓寬。2001年，國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)(IIA)進(jìn)一步提出為組織增加價(jià)值和改善組織運(yùn)營(yíng)的內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)，這以修改標(biāo)志著內(nèi)部審計(jì)全新的“以增加組織價(jià)值為導(dǎo)向”的新的服務(wù)理念。現(xiàn)代管理更加著重于總體管理的理念，聯(lián)系總體管理控制系統(tǒng)與組織的長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)相結(jié)合，對(duì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過(guò)程可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行縝密的分析。因此，重中之重就是將變化的風(fēng)險(xiǎn)管理模式與內(nèi)部審計(jì)審計(jì)程序相融合。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)雖然屬于管理審計(jì)的范疇內(nèi)，但是它更關(guān)注組織在完整的控制過(guò)程中潛在的決策風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

二、內(nèi)部審計(jì)職能的轉(zhuǎn)變過(guò)程

(一)審計(jì)職能從監(jiān)督評(píng)價(jià)向確認(rèn)和咨詢服務(wù)的轉(zhuǎn)變

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)職能由監(jiān)督評(píng)價(jià)向服務(wù)組織方向轉(zhuǎn)變，同時(shí)在轉(zhuǎn)變的過(guò)程中不斷與國(guó)際接軌，這將是內(nèi)部審計(jì)進(jìn)一步發(fā)展完善的重要前進(jìn)方向。確認(rèn)服務(wù)是在獨(dú)立評(píng)價(jià)職能基礎(chǔ)上發(fā)展而來(lái)，之后為了適應(yīng)環(huán)境的需要又進(jìn)一步提出了咨詢服務(wù)。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)(IIA)2001年提出的內(nèi)部審計(jì)定義更加強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)的最終目標(biāo)是增加組織價(jià)值，改善組織運(yùn)營(yíng)。內(nèi)部審計(jì)要實(shí)現(xiàn)增加組織價(jià)值的目標(biāo)，就必須要平衡好咨詢服務(wù)與確認(rèn)服務(wù)的發(fā)展與實(shí)施。因?yàn)樽稍兎?wù)的提供是否會(huì)影響其獨(dú)立客觀的提供確認(rèn)服務(wù)，依然有待進(jìn)一步考證，但是其存在負(fù)面影響的可能性是內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)最終目標(biāo)所必須要進(jìn)一步斟酌的。

(二)內(nèi)部審計(jì)職能演變的特征

通過(guò)對(duì)IIA七次內(nèi)部審計(jì)定義所處時(shí)期宏觀環(huán)境和微觀環(huán)境的分析，可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生、發(fā)展與環(huán)境變遷、技術(shù)進(jìn)步、經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、法律環(huán)境、公司治理、組織文化、業(yè)務(wù)活動(dòng)以及管理模式等因素緊密相關(guān)。內(nèi)部審計(jì)職能的演變具有下列明顯特征。

1．動(dòng)態(tài)發(fā)展。

從IIA于1947年第一次內(nèi)部審計(jì)定義開(kāi)始，國(guó)際政治、經(jīng)濟(jì)、法律和文化環(huán)境發(fā)生了重大的變革，組織的微觀環(huán)境也發(fā)生了深刻變化，這種外部環(huán)境的不確定性和不穩(wěn)定性是內(nèi)部審計(jì)職能演變的必然選擇。從IIA歷次內(nèi)部審計(jì)定義綜述的觀點(diǎn)看，內(nèi)部審計(jì)職能的演變和環(huán)境的變化始終處于在互動(dòng)中尋求平衡的狀態(tài)，因此內(nèi)部審計(jì)職能的演變是一個(gè)動(dòng)態(tài)化的發(fā)展概念。

2．自然演化與人為設(shè)計(jì)。

類似于古典經(jīng)濟(jì)學(xué)中“看不見(jiàn)的手”對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)揮調(diào)節(jié)作用一樣，內(nèi)部審計(jì)的職能也在對(duì)組織內(nèi)部治理發(fā)揮著有形或無(wú)形的調(diào)節(jié)作用，這種最基本的職能是微觀經(jīng)濟(jì)體發(fā)展過(guò)程中自然演化的結(jié)果，但是，在演化經(jīng)濟(jì)中，完全依賴于自然演化的內(nèi)部審計(jì)職能變遷是不現(xiàn)實(shí)的，人為設(shè)計(jì)是內(nèi)部審計(jì)職能演變的重要補(bǔ)充。IIA對(duì)內(nèi)部審計(jì)定義七次“頻繁”的修訂實(shí)質(zhì)上也是對(duì)內(nèi)部審計(jì)職能進(jìn)行的人為設(shè)計(jì)。因此，從歷史和現(xiàn)實(shí)兩方面看，內(nèi)部審計(jì)職能演變具有自然演化與人為設(shè)計(jì)的特征。

3．宏觀環(huán)境與微觀環(huán)境共同決定。

現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)高度發(fā)達(dá)的國(guó)家和地區(qū)率先發(fā)展起來(lái)的，并且形成了規(guī)范的體系，市場(chǎng)、資本、證券、公司治理等是促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)職能產(chǎn)生和存在的客觀因素，法律因素、技術(shù)因素對(duì)內(nèi)部審計(jì)職能的形成也具有積極的促進(jìn)和影響作用。從這些方面看，宏觀環(huán)境是決定內(nèi)部審計(jì)職能產(chǎn)生和存在的根本因素。微觀環(huán)境中公司治理的需求是內(nèi)部審計(jì)職能演變的主要?jiǎng)恿?，以?quán)力平衡為重中之重的模式并不足以滿足公司持續(xù)發(fā)展的需要，這有可能會(huì)進(jìn)一步導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的低效率運(yùn)行，所以要實(shí)現(xiàn)最終目標(biāo)依然需要尋求更為切實(shí)有效的審計(jì)機(jī)制。

4．跨學(xué)科與邊緣化。

隨著內(nèi)部審計(jì)職能的不斷完善與調(diào)整，內(nèi)部審計(jì)的職能越來(lái)越寬泛，空間越來(lái)越廣闊，內(nèi)部審計(jì)職能的演變出現(xiàn)了跨學(xué)科和邊緣化的特征。IIA實(shí)務(wù)公告指出，內(nèi)部審計(jì)部門的每個(gè)人員不必獲取所有學(xué)科的資格證書，內(nèi)部審計(jì)部門可以根據(jù)需要利用外部服務(wù)提供者或者內(nèi)部資源在會(huì)計(jì)、審計(jì)、經(jīng)濟(jì)、金融、統(tǒng)計(jì)、信息技術(shù)、工程、稅收、法律、環(huán)境事務(wù)和其他領(lǐng)域的知識(shí)來(lái)履行內(nèi)部審計(jì)部門的職責(zé)。

三、結(jié)語(yǔ)

現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)經(jīng)歷了從20世紀(jì)40年代到21世紀(jì)初期的發(fā)展，反映這一時(shí)期組織微觀環(huán)境要素的公司治理、組織文化、業(yè)務(wù)活動(dòng)和管理模式等方面的顯著變化及其特征的詳細(xì)資料并不豐富，宏微觀環(huán)境與內(nèi)部審計(jì)職能演變之間的相互聯(lián)系還有待詳細(xì)的專業(yè)探究，內(nèi)部審計(jì)職能演變的特征與審計(jì)環(huán)境之間具有如何的互動(dòng)關(guān)系，將是未來(lái)研究的方向。

作者：李慧娟 單位：天津財(cái)經(jīng)大學(xué)

參考文獻(xiàn):

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第4篇：內(nèi)部審計(jì)特征范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；職業(yè)化；建設(shè)途徑

在經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)逐步完善、信息技術(shù)快速發(fā)展的過(guò)程中，職業(yè)化的發(fā)展是內(nèi)部審計(jì)適應(yīng)社會(huì)發(fā)展的重要舉措。

一、內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化的特點(diǎn)

相對(duì)比傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)，職業(yè)化內(nèi)部審計(jì)具有其特殊性，同時(shí)也具有一定的獨(dú)特特征。

首先，獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化的保障。就當(dāng)前我國(guó)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展?fàn)顩r來(lái)看，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性始終影響內(nèi)部審計(jì)發(fā)展效果，其產(chǎn)生的影響深遠(yuǎn)，同時(shí)也關(guān)系內(nèi)部審計(jì)長(zhǎng)期穩(wěn)定的發(fā)展[1]。從本質(zhì)上來(lái)說(shuō)，經(jīng)營(yíng)管理人員并不是內(nèi)部審計(jì)工作的完成者，社會(huì)會(huì)組織管理內(nèi)部自主組建審計(jì)人員，內(nèi)部人員的工作績(jī)效、人員晉升以及獎(jiǎng)懲等都應(yīng)當(dāng)由社會(huì)組織管理，過(guò)去的那種領(lǐng)導(dǎo)與被領(lǐng)導(dǎo)已經(jīng)轉(zhuǎn)變成為委托與受托的關(guān)系。其次，內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化必須堅(jiān)持公正性。通常情況下，審計(jì)人員的審計(jì)工作必須對(duì)審計(jì)證據(jù)的可靠性、充分性進(jìn)行審核，同時(shí)負(fù)責(zé)審計(jì)工作底稿的完整性、系統(tǒng)性。審計(jì)工作的最終審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)具備高級(jí)資質(zhì)的從業(yè)資格人員給出具體意見(jiàn)。如果在審計(jì)工作中存在任何違反原則性、發(fā)表不適當(dāng)性意見(jiàn)以及出具虛假審計(jì)報(bào)告的，不僅要承擔(dān)行政責(zé)任，嚴(yán)重的話還應(yīng)承擔(dān)刑事責(zé)任與民事責(zé)任。唯有如此，才能夠保證審計(jì)工作最終結(jié)果的公正性與客觀性。再次，內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化應(yīng)當(dāng)具備社會(huì)性。相對(duì)于傳統(tǒng)審計(jì)來(lái)說(shuō)，審計(jì)職業(yè)化中的社會(huì)性應(yīng)當(dāng)是一項(xiàng)非常獨(dú)特的特點(diǎn)。這一特征只有在內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化的基礎(chǔ)上，才能夠建立獨(dú)立的社會(huì)性組織，并逐步形成與注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)事務(wù)所相同或相近的管理模式，以此才能夠徹底沖破傳統(tǒng)封鎖，促使內(nèi)部審計(jì)人員資源共享，反應(yīng)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化社會(huì)性特征。最后，充分展現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化的服務(wù)性。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐步發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)工作范圍已經(jīng)發(fā)生很大的變化。從過(guò)去單純服務(wù)于企業(yè)的管理服務(wù)轉(zhuǎn)變?yōu)橥瑫r(shí)為投資者、債權(quán)債務(wù)所有者共同服務(wù)。事實(shí)上，職業(yè)化內(nèi)部審計(jì)的這一特性，在企業(yè)制度機(jī)制方面就有明顯的體系ian，且在企業(yè)經(jīng)營(yíng)與決策管理中發(fā)揮重要作用。

二、建設(shè)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化的標(biāo)準(zhǔn)

內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化的建設(shè)，在組織機(jī)構(gòu)、資格認(rèn)定以及審計(jì)程序執(zhí)行等方面都應(yīng)當(dāng)根據(jù)職業(yè)化標(biāo)準(zhǔn)來(lái)實(shí)施。首先，專業(yè)化的標(biāo)準(zhǔn)[2]從內(nèi)部審計(jì)的理論角度來(lái)看，內(nèi)部審計(jì)工作專業(yè)性有明確的規(guī)定，而職業(yè)化內(nèi)部審計(jì)工作人員必須是從事專業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的人員。這類人員并不是身兼數(shù)職。在實(shí)際中，判斷內(nèi)部審計(jì)工作人員是否專業(yè)化，可從兩個(gè)方面予以評(píng)價(jià)，即理論標(biāo)準(zhǔn)與法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)?？梢哉f(shuō)只要內(nèi)部審計(jì)人員從事審計(jì)或是相關(guān)法規(guī)明確規(guī)定屬于內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的，都屬于內(nèi)部審計(jì)專業(yè)工作的內(nèi)容。另外，內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化組織標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部審計(jì)專業(yè)化必須要具備完善的組織機(jī)構(gòu)。

三、建設(shè)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化的有效途徑

相對(duì)比傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)，職業(yè)化內(nèi)部審計(jì)具有一定的特殊性，同時(shí)職業(yè)化內(nèi)部審計(jì)必須符合相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)。因此在實(shí)際中需要采取有效的措施來(lái)加強(qiáng)建設(shè)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化。

（一）建立健全的內(nèi)部審計(jì)控制制度。內(nèi)部審計(jì)制度的建立，可有效保證審計(jì)的權(quán)威性。一是建立合理的審計(jì)組織體系。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，機(jī)構(gòu)的設(shè)置模式可有很多種，但是獨(dú)立性與權(quán)威性存在著明顯的差異。有的內(nèi)部審計(jì)隸屬于財(cái)會(huì)部門，有的隸屬于總經(jīng)理，有的隸屬于監(jiān)事會(huì)等等。實(shí)際上，根據(jù)設(shè)置審計(jì)結(jié)構(gòu)的模式來(lái)看，內(nèi)部審計(jì)本應(yīng)隸屬于董事會(huì)。隸屬于董事會(huì)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是企業(yè)現(xiàn)代化最佳模式，同時(shí)也是領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)與經(jīng)營(yíng)管理機(jī)構(gòu)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，可充分體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性。二是強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)規(guī)范化建設(shè)。所謂強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)規(guī)范化，就是要保證內(nèi)部審計(jì)的每項(xiàng)工作都按照相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)實(shí)施。內(nèi)部審計(jì)工作具體實(shí)施需要根據(jù)規(guī)范性的標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)要求內(nèi)部審計(jì)工作人員在工作開(kāi)展的過(guò)程中遵守必要的原則標(biāo)準(zhǔn)、程序、目標(biāo)與方法。最后制定與崗位匹配的責(zé)任制度。為根據(jù)具體的工作情況相符，設(shè)置合理的審計(jì)崗位，崗位的設(shè)置符合內(nèi)部控制的需要，促使不同崗位在職位上相互分離，但是又能夠相互制約與監(jiān)督的作用。為保證工作的有效性，每隔審計(jì)人員都應(yīng)根據(jù)崗位的具體要求來(lái)完成，并實(shí)行相應(yīng)的責(zé)任制，根據(jù)工作需要可定期輪換。

（二）不斷提高審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)。隨著內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化的發(fā)展與形成，必然會(huì)對(duì)審計(jì)人員提出更高的要求。因此，審計(jì)人員就得不斷提高自身的專業(yè)素質(zhì)。就審計(jì)工作的具體要求，展開(kāi)具有針對(duì)性的培訓(xùn)。唯有如此，才能夠保證內(nèi)部審計(jì)人員各項(xiàng)工作都符合具體的操作，促使審計(jì)人員在自己的崗位中發(fā)揮出應(yīng)有的作用。與此同時(shí)，還需要不斷提高內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力與職業(yè)道德素質(zhì)。實(shí)際上，也唯有采取這樣的方式才能夠保證內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)有所提高，才能夠全面提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，才能夠促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展[3]。另外，在建設(shè)職業(yè)化的內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，需要不斷完善我國(guó)內(nèi)部審計(jì)師的資格考試評(píng)審制度，唯有設(shè)置資格考試，才能夠檢驗(yàn)審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)，才可督促審計(jì)人員不斷提高自己的專業(yè)素養(yǎng)，促進(jìn)職業(yè)化的發(fā)展。

四、結(jié)語(yǔ)

在經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)逐步發(fā)展的過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化建設(shè)已經(jīng)成為內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的必然趨勢(shì)，也是內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的選擇。在建設(shè)職業(yè)化內(nèi)部審計(jì)的過(guò)程中，需要明確具體的標(biāo)準(zhǔn)，才能夠采取相應(yīng)的措施落實(shí)，促進(jìn)職業(yè)化內(nèi)部審計(jì)的建設(shè)。

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[1]杜亞楠.我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化建設(shè)途徑和方法的探索[J].商，2014，16（51）：166-167.

第5篇：內(nèi)部審計(jì)特征范文

摘 要 現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的一個(gè)重要環(huán)節(jié)就是內(nèi)部審計(jì)，但審計(jì)環(huán)境的日益復(fù)雜化，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)成為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)一個(gè)無(wú)法回避的問(wèn)題。本文作者分析企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因，并提出了加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的措施。

關(guān)鍵詞 內(nèi)部審計(jì) 控制措施

企業(yè)所開(kāi)展的內(nèi)部審計(jì)工作，是為了能夠更好的規(guī)范企業(yè)內(nèi)部的運(yùn)作，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，使企業(yè)能夠在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中站穩(wěn)腳步。然而，隨著社會(huì)以及市場(chǎng)的不斷變化，企業(yè)自身的內(nèi)部審計(jì)工作也同樣面臨著各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，而這些風(fēng)險(xiǎn)的存在，不僅僅使得預(yù)期的目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)，更會(huì)影響到企業(yè)的正常運(yùn)作，使企業(yè)的生存以及發(fā)展受到威脅。正是因?yàn)檫@樣，必須積極的做好企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制工作．這樣才能夠有效的規(guī)避這些風(fēng)險(xiǎn)，從而真正的促進(jìn)企業(yè)的進(jìn)步、發(fā)展。

一、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概述

（一）內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義

內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營(yíng)。它通過(guò)應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)告存在重大錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)或企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理上存在弊端和漏洞,而內(nèi)部審計(jì)人員認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)告是合法、公允以及經(jīng)營(yíng)管理是健全有效的,并因此提出不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的的可能性。通常人們認(rèn)為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要是由于審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員主觀判斷錯(cuò)誤所致,其實(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程之中。

（二）內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特征

一是客觀性特征。內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，無(wú)論審計(jì)人員如何努力，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不會(huì)控制到零的程度。二是普遍性特征。內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在于整個(gè)審計(jì)過(guò)程中的每個(gè)環(huán)節(jié)，任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)失誤，都會(huì)導(dǎo)致最后的審計(jì)結(jié)論與預(yù)期出現(xiàn)偏差，形成內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。三是潛在性特征。內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法通過(guò)數(shù)學(xué)計(jì)算精確得出，只能依賴于職業(yè)判斷；同時(shí)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生是以審計(jì)責(zé)任的存在為前提，審計(jì)責(zé)任決定了內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在一定時(shí)期內(nèi)具有潛在性。四是可控性特征。雖然內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，但這并不意味審計(jì)人員在內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)面前無(wú)能為力，只要審計(jì)人員保持職業(yè)謹(jǐn)慎，運(yùn)用職業(yè)判斷，制定并實(shí)施合理的審計(jì)程序和方法，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是可以降低到可接受的水平之內(nèi)的。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因

（一）內(nèi)審人員的素質(zhì)

審計(jì)人員的素質(zhì)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制有重要的作用。這種素質(zhì)主要是指審計(jì)人員的職業(yè)勝任能力和必要的關(guān)注，且需要審計(jì)人員做到審計(jì)時(shí)客觀、公正。但是由于主客觀各種因素，審計(jì)人員的素質(zhì)參差不齊，導(dǎo)致了自身的素質(zhì)和經(jīng)驗(yàn)不足以審計(jì)相應(yīng)的業(yè)務(wù)和對(duì)象，采取的審計(jì)方法不適當(dāng)，這樣也就導(dǎo)致了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不可避免。

（二）審計(jì)對(duì)象的復(fù)雜性和特殊性

企業(yè)審計(jì)的主要對(duì)象和企業(yè)的業(yè)務(wù)相關(guān)．不同的企業(yè)業(yè)務(wù)會(huì)導(dǎo)致不同的審計(jì)要求．對(duì)審計(jì)的方法和主要采用的手段也有所取舍。企業(yè)業(yè)務(wù)如果較為特殊，則對(duì)審計(jì)人員的要求也可能較為特殊，而企業(yè)復(fù)雜的業(yè)務(wù)對(duì)象和流程也造成審計(jì)較為困難，對(duì)審計(jì)的方法也有可能有特殊的要求?？梢哉f(shuō)，這也是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生原因之一。一方面，內(nèi)部審計(jì)人員可能在無(wú)法獨(dú)自作出判斷的情況下需要借助外部人員．從而導(dǎo)致結(jié)論不可信；另外一方面，復(fù)雜和特殊的審計(jì)對(duì)象也給了管理人員舞弊和違法經(jīng)營(yíng)的可能性，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的加大。

（三）企業(yè)環(huán)境的變化

企業(yè)的環(huán)境變化會(huì)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生極大的影響。同時(shí)也對(duì)審計(jì)人員提出了新的要求。審計(jì)要求審計(jì)人員必須有職業(yè)勝任能力和必要的關(guān)注．這要求審計(jì)人員能夠?qū)ζ髽I(yè)進(jìn)行較為全面的了解．并對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)有一定的知曉。而企業(yè)環(huán)境的變化，一方面對(duì)審計(jì)人員的職業(yè)勝任能力帶來(lái)了挑戰(zhàn)，使得部分審計(jì)人員面臨經(jīng)驗(yàn)不足的困擾，另外一方面也造成了管理人員在環(huán)境變化下進(jìn)行舞弊的可能性(即動(dòng)機(jī))加強(qiáng)，相應(yīng)的舞弊機(jī)會(huì)也有可能提升。而舞弊很有可能無(wú)法被審計(jì)發(fā)現(xiàn)。這就很有可能導(dǎo)致了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的加大。

（四）內(nèi)部審計(jì)人員選用審計(jì)程序不當(dāng)

由于被審單位的實(shí)際情況各不相同，審計(jì)目的不同，采用恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序和方法并不容易確定。如果審計(jì)程序和方法選擇不當(dāng)，會(huì)造成審計(jì)時(shí)間延長(zhǎng)，成本增加；還會(huì)使審計(jì)結(jié)論與實(shí)際不符，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

三、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的措施

（一）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的建設(shè)

企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度，是為了能夠更好的約束內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)以及審計(jì)人員實(shí)施工作的行為，其目的就是使企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作有法可依、有章可循，最終形成科學(xué)的、有序的以及合理的審計(jì)模式。由此可以看出，要想真正的加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制，就必須積極的、主動(dòng)的加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的建設(shè)、完善，不僅僅是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員要符合制度的要求，制度的最初建設(shè)也必須能夠適應(yīng)審計(jì)人員，只有做到了兩者相輔相成、相互作用．才能夠真正的形成一個(gè)有利于企業(yè)進(jìn)步、發(fā)展的審計(jì)模式。具體的建設(shè)措施包括了以下幾點(diǎn)：第一，結(jié)合自身企業(yè)的實(shí)際條件來(lái)進(jìn)行建設(shè)，盡可能的使制度符合企業(yè)的發(fā)展需要；第二，實(shí)施層層責(zé)任制，讓企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、企業(yè)管理者以及審計(jì)人員都能夠從本質(zhì)上適應(yīng)于企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)，并且強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)運(yùn)行質(zhì)量。

（二）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作方案的制定

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作方案是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)的指導(dǎo)性工作，使企業(yè)后續(xù)所進(jìn)行的審計(jì)工作更夠更加的科學(xué)、有序，進(jìn)而通過(guò)工作的完善來(lái)避免風(fēng)險(xiǎn)的存在，即使出現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)，也能夠因?yàn)榉桨傅目茖W(xué)、合理來(lái)有效的獲得規(guī)避。具體的制定措施包括了以下幾點(diǎn)：第一，嚴(yán)格的審核自身企業(yè)已有的內(nèi)部審計(jì)方案，客觀的展開(kāi)評(píng)價(jià)，充分的了解已有方案的優(yōu)勢(shì)以及不足：第二，根據(jù)自身企業(yè)的條件、現(xiàn)狀對(duì)審計(jì)方案中的不足進(jìn)行有效的修訂，使企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)方案能夠真正的促進(jìn)工作的展開(kāi)；第三，對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作方案實(shí)施動(dòng)態(tài)性的管理，岡為社會(huì)在發(fā)展的同時(shí)，市場(chǎng)也在不斷的轉(zhuǎn)變，而在這樣的環(huán)境中，企業(yè)必須給與動(dòng)態(tài)的審計(jì)方案管理．這樣才能夠確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方案的實(shí)效性。

（三）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)的提高

企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)將直接的關(guān)系到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展的質(zhì)量，而不少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也往往是由審計(jì)人員的行為、操作所引發(fā)的。正是因?yàn)檫@樣．企業(yè)必須重視對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)的提高，這樣才能夠從源頭上去控制好內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，也才能夠最大限度的保障內(nèi)部審計(jì)工作的順利開(kāi)展。具體的實(shí)施措施包括了以下幾點(diǎn)：第一，整合自身的審計(jì)人力資源，盡可能的完善自身企業(yè)的審計(jì)人力資源結(jié)構(gòu)，從而發(fā)揮出審計(jì)人員的作用；第二，給與企業(yè)審計(jì)工作人員培訓(xùn)、提高的機(jī)會(huì)，比如說(shuō)大力的開(kāi)展培訓(xùn)活動(dòng)，使審計(jì)人員能夠從客觀上提高自身的素質(zhì)以及工作的能力：第三，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的教育環(huán)節(jié)，比如說(shuō)職業(yè)道德教育、職業(yè)能力教育以及人格上的培養(yǎng)，使審計(jì)人員能夠更好的投人工作 并且從最初的意識(shí)上端正對(duì)工作的態(tài)度。

（四）提高內(nèi)部審計(jì)的地位，增強(qiáng)其獨(dú)立性

內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量成敗的重要因素，企業(yè)在設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)時(shí)應(yīng)堅(jiān)持兩條原則：一是獨(dú)立性原則。在這個(gè)原則指導(dǎo)下，內(nèi)審組織機(jī)構(gòu)在組織人員、工作和經(jīng)費(fèi)等方面應(yīng)獨(dú)立于被審計(jì)單位，獨(dú)立行使審計(jì)職權(quán)。二是權(quán)威性原則。主要體現(xiàn)在內(nèi)審組織機(jī)構(gòu)的地位和設(shè)置層次上。內(nèi)審組織機(jī)構(gòu)韻組織地位和設(shè)置層次越高，權(quán)威性越大，內(nèi)審的作用就發(fā)揮得越充分。

四、結(jié)束語(yǔ)

內(nèi)部審計(jì)是國(guó)家法定的合法審計(jì)行為，也是獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的行為，是有利于提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的內(nèi)部科學(xué)管理制度，也是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要部分。它能與國(guó)家審計(jì)結(jié)合在一起，從內(nèi)到外實(shí)現(xiàn)審計(jì)職能，對(duì)穩(wěn)定社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)、加快社會(huì)主義建設(shè)有重要的意義。社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，使企業(yè)面對(duì)更加復(fù)雜的社會(huì)環(huán)境和經(jīng)營(yíng)環(huán)境，應(yīng)該有效地預(yù)防審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，對(duì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的各種原因和方式進(jìn)行研究分析，從而保證內(nèi)部審計(jì)事業(yè)健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]李志鵬.淺析企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與控制.科技創(chuàng)新導(dǎo)報(bào).2011.

第6篇：內(nèi)部審計(jì)特征范文

關(guān)鍵詞:公路養(yǎng)護(hù)企業(yè);內(nèi)部審計(jì);審計(jì)管理

路養(yǎng)護(hù)市場(chǎng)的放開(kāi),使得公路養(yǎng)護(hù)引入了市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制,公路養(yǎng)護(hù)這個(gè)市場(chǎng)最終會(huì)打破區(qū)域及行業(yè)界限成為一個(gè)充滿競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)。簡(jiǎn)而言之,公路養(yǎng)護(hù)企業(yè)市場(chǎng)化是發(fā)展的必然。目前我國(guó)公路養(yǎng)護(hù)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能主要是監(jiān)督,其審計(jì)的對(duì)象是企業(yè)的財(cái)務(wù)收支情況。因此,調(diào)整公路養(yǎng)護(hù)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)點(diǎn),將基礎(chǔ)點(diǎn)從財(cái)務(wù)領(lǐng)域發(fā)展到企業(yè)管理的各個(gè)方面,將企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)職能定位為內(nèi)部管理服務(wù),是公路養(yǎng)護(hù)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展的新特征。

一、公路養(yǎng)護(hù)企業(yè)市場(chǎng)化的內(nèi)部審計(jì)的重要性

(一)通過(guò)內(nèi)部審計(jì)完善企業(yè)管理

公路養(yǎng)護(hù)企業(yè)的特點(diǎn)是點(diǎn)多、線長(zhǎng)和面廣,同時(shí)還有資金比較分散的特征。這就需要在公路養(yǎng)護(hù)企業(yè)的日常管理中除了對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行審計(jì)外,還需要對(duì)企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)組成部分及日常經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)行全面的審計(jì),通過(guò)企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)可以發(fā)現(xiàn)自己自身所具有的缺點(diǎn),通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的全面的動(dòng)態(tài)審計(jì)來(lái)不斷完善企業(yè)自身的管理,促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

(二)通過(guò)內(nèi)部審計(jì)加強(qiáng)內(nèi)部控制

公路行業(yè)養(yǎng)護(hù)企業(yè)由于受傳統(tǒng)管理制度的影響,財(cái)務(wù)工作基礎(chǔ)比較薄弱,企業(yè)的內(nèi)部控制制度缺陷較多,而通過(guò)公路行業(yè)內(nèi)部審計(jì)的控制可以促使領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)企業(yè)工作中出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行分析并解決,通過(guò)內(nèi)部審計(jì)工作來(lái)達(dá)到糾正錯(cuò)誤的目的,簡(jiǎn)而言之,通過(guò)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)來(lái)加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制力度。

(三)通過(guò)內(nèi)部審計(jì)提供企業(yè)決策的依據(jù)

公路養(yǎng)護(hù)企業(yè)通過(guò)內(nèi)部審計(jì)來(lái)完成對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)收支及其相關(guān)活動(dòng)的審查,以企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表分析為基礎(chǔ)判斷企業(yè)的經(jīng)營(yíng)的經(jīng)濟(jì)效益及經(jīng)濟(jì)責(zé)任,通過(guò)審計(jì)結(jié)果為企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)決策層提供完善公路養(yǎng)護(hù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理的相關(guān)信息,以此來(lái)提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。審計(jì)結(jié)果具有客觀公正等特性,同時(shí)公路養(yǎng)護(hù)行業(yè)的企業(yè)管理者可以根據(jù)企業(yè)的管理需要,針對(duì)特定的事件或?qū)μ囟〞r(shí)期進(jìn)行審計(jì),通過(guò)審查找出問(wèn)題的關(guān)鍵,并制定相應(yīng)的措施。

(四)通過(guò)內(nèi)部審計(jì)維護(hù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益

公路養(yǎng)護(hù)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下發(fā)生的,因此要強(qiáng)化公路養(yǎng)護(hù)企業(yè)通過(guò)內(nèi)部審計(jì)來(lái)保證企業(yè)的工程按期、保質(zhì)、高效的完成任務(wù)的同時(shí)發(fā)揮企業(yè)的資金使用效益。用審計(jì)來(lái)把關(guān),通過(guò)審計(jì)及時(shí)進(jìn)行做好養(yǎng)護(hù)類工程項(xiàng)目的事前、事中和事后的監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的對(duì)方的各種違法、違約行為按企業(yè)規(guī)定進(jìn)行監(jiān)督,維護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。

二、公路養(yǎng)護(hù)企業(yè)市場(chǎng)化的內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀

(一)對(duì)管理審計(jì)重要作用認(rèn)識(shí)不足

對(duì)于市場(chǎng)化的公路養(yǎng)護(hù)企業(yè)來(lái)說(shuō),企業(yè)的管理審計(jì)是一種約束及評(píng)價(jià)機(jī)制。但目前公路養(yǎng)護(hù)企業(yè)的內(nèi)部管理審計(jì)的領(lǐng)域、范圍受到限制,甚至有的企業(yè)在管理過(guò)程中過(guò)于搶到審計(jì)的職責(zé)而增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),造成審計(jì)人員在企業(yè)的實(shí)際工作中逃避責(zé)任的現(xiàn)象。

(二)缺乏管理審計(jì)規(guī)章制度及管理體系

我國(guó)公路養(yǎng)護(hù)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作的審計(jì)規(guī)章制度不健全,養(yǎng)護(hù)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或部門業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的沒(méi)有相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)。在實(shí)踐操作中,公路養(yǎng)護(hù)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員經(jīng)常依據(jù)經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)進(jìn)行判斷而影響了內(nèi)部審計(jì)結(jié)論的權(quán)威性。

(三)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)有待提高

公路養(yǎng)護(hù)企業(yè)內(nèi)部管理因企業(yè)市場(chǎng)化的發(fā)展而日趨復(fù)雜,因而審計(jì)事項(xiàng)的復(fù)雜性也日趨增加,這對(duì)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員的提出了更高要求,在這種條件下要求審計(jì)人員掌握除審計(jì)、管理法律以及計(jì)算機(jī)外,還要懂得工程、質(zhì)量控制及經(jīng)濟(jì)學(xué)等與企業(yè)內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的知識(shí),并熟悉與養(yǎng)護(hù)企業(yè)相關(guān)的法律法規(guī)及企業(yè)自身內(nèi)部管理制度規(guī)定?，F(xiàn)有內(nèi)部審計(jì)人員大受傳統(tǒng)影響而知識(shí)結(jié)構(gòu)相對(duì)單一,其水平亟待提高。

三、公路養(yǎng)護(hù)企業(yè)市場(chǎng)化的內(nèi)部審計(jì)策略

(一)健全管理審計(jì)職能

公路養(yǎng)護(hù)行業(yè)企業(yè)的內(nèi)部管理審計(jì)可以協(xié)助企業(yè)的管理者履行其職責(zé),協(xié)助企業(yè)的管理者監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部任務(wù)的完成情況,對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益及財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行時(shí)時(shí)監(jiān)控,通過(guò)健全管理審計(jì)的職能來(lái)完成審計(jì)不但查帳而企業(yè)還可以對(duì)企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)提供保證,通過(guò)健全企業(yè)的管理審計(jì)職能來(lái)完善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理。

(二)健全企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度

目前,我國(guó)還沒(méi)有關(guān)于企業(yè)內(nèi)部管理審計(jì)的法律法規(guī)因而我過(guò)企業(yè)內(nèi)部管理審計(jì)的法制化和規(guī)范化建設(shè)的道路還很漫長(zhǎng)。公路養(yǎng)護(hù)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)該結(jié)合結(jié)合自身特點(diǎn)并根據(jù)公路養(yǎng)護(hù)企業(yè)的實(shí)際開(kāi)發(fā)適合自身的管理審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)來(lái)指導(dǎo)實(shí)際工作。

(三)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員培訓(xùn)及激勵(lì)約束機(jī)制

受傳統(tǒng)審計(jì)方式的影響,公路養(yǎng)護(hù)行業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作人員需加強(qiáng)培訓(xùn)以適應(yīng)企業(yè)市場(chǎng)化的發(fā)展,在公路養(yǎng)護(hù)企業(yè)建立內(nèi)部審計(jì)人員資格考試和考核制度等方式來(lái)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)人員的再教育與培訓(xùn)工作。同時(shí)養(yǎng)護(hù)企業(yè)的審計(jì)員工需了解相關(guān)的公路養(yǎng)護(hù)管理流程,同時(shí)對(duì)業(yè)務(wù)水平較高的內(nèi)部審計(jì)人員采取相應(yīng)的激勵(lì)措施,加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的管理,推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)不斷進(jìn)步。

(四)優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的程序

優(yōu)化公路養(yǎng)護(hù)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)程序,加強(qiáng)審計(jì)流程的動(dòng)態(tài)管理,主要包括審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告和后續(xù)審計(jì)四個(gè)階段的優(yōu)化及管理。通過(guò)動(dòng)態(tài)優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的程序來(lái)完成公路養(yǎng)護(hù)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作目標(biāo)。

在開(kāi)展公路養(yǎng)護(hù)企業(yè)內(nèi)部管理審計(jì)的實(shí)踐中可以名曲同一行業(yè)的企業(yè)由于環(huán)境、公司治理機(jī)構(gòu)、人員結(jié)構(gòu)等不同,其管理模式也有所不同。每個(gè)企業(yè)選擇管理模式是同本企業(yè)實(shí)際情況相聯(lián)系的。公路養(yǎng)護(hù)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)也應(yīng)當(dāng)如此。具體操作中內(nèi)部審計(jì)部門可以重點(diǎn)圍繞本企業(yè)內(nèi)部管理中的重點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題,開(kāi)展管理審計(jì)試點(diǎn),逐步探索路子,摸索方法,積累經(jīng)驗(yàn),也可通過(guò)廣發(fā)的同行業(yè)內(nèi)企業(yè)之間的經(jīng)驗(yàn)交流,以加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的完善與發(fā)展。

參考文獻(xiàn):

[1]高曼婷.小議強(qiáng)化公路養(yǎng)護(hù)單位內(nèi)部審計(jì)的必要性及對(duì)策[J].今日科苑,2008(13)

第7篇：內(nèi)部審計(jì)特征范文

中圖分類號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)：A 文章編號(hào)：1009-4202（2014）01-000-01

摘 要 通過(guò)闡述內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的關(guān)系，分析內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的作用，再是提出關(guān)于內(nèi)部控制的內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)中的幾個(gè)問(wèn)題和看法。

關(guān)鍵詞 內(nèi)部審計(jì) 內(nèi)部控制

內(nèi)部審計(jì)是指企業(yè)內(nèi)部的一種獨(dú)立、客觀的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和咨詢活動(dòng)。內(nèi)部控制是指由企業(yè)的治理層、管理層和全體員工共同實(shí)施的，旨在合理保證實(shí)現(xiàn)以下基本目標(biāo)的一系列控制活動(dòng)。這兩者之間存在著密不可分的關(guān)系。

一、內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的內(nèi)在關(guān)系

1.內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制相輔相成、相互促進(jìn)

內(nèi)部控制既是企業(yè)對(duì)其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行組織、控制和考核的重要工具，也是用以確定內(nèi)部審計(jì)程序的重要依據(jù)。相反，內(nèi)部審計(jì)又能為改進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)提供各類意見(jiàn)和建議。在經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中就是對(duì)內(nèi)部控制的重視和信賴，才加速了現(xiàn)代審計(jì)的變革，促進(jìn)了審計(jì)效率、效果的提高。

2.內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要組成部分

內(nèi)部控制的內(nèi)部環(huán)境主要包括治理結(jié)構(gòu)、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等。內(nèi)部環(huán)境是影響制約企業(yè)內(nèi)部控制建立與執(zhí)行的各種內(nèi)部因素的總稱，是企業(yè)可以自主選擇和改變的，是實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，是內(nèi)部控制的重要組成部分。從這而得，內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部環(huán)境的組成部分之一，也就是內(nèi)部控制的組成部分之一。

3.內(nèi)部審計(jì)是對(duì)內(nèi)部控制的控制

內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的特殊方式，其在內(nèi)部控制框架中具有獨(dú)特的身份，既是內(nèi)部控制的組成部分，又具有不同于其他內(nèi)部控制要素相的對(duì)獨(dú)立身份，肩負(fù)對(duì)其他內(nèi)部控制要素進(jìn)行再控制的職責(zé)，主要通過(guò)內(nèi)部審計(jì)利用自身相對(duì)獨(dú)立性和對(duì)本企業(yè)的情況了解優(yōu)勢(shì)，以及在長(zhǎng)期審計(jì)中積累的經(jīng)驗(yàn)，通過(guò)監(jiān)督業(yè)務(wù)活動(dòng)和管理活動(dòng)，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的健全性和有效性。針對(duì)內(nèi)部控制中的薄落環(huán)節(jié)及時(shí)提出建議，促使以合理成本進(jìn)行有效控制，達(dá)到改善組織內(nèi)部管理狀況的目的。

二、內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制的主要作用

1.對(duì)內(nèi)部控制有效咨詢?cè)u(píng)價(jià)

隨著風(fēng)險(xiǎn)管理和治理結(jié)構(gòu)的完善，內(nèi)部控制被提升到公司戰(zhàn)略高度，與經(jīng)營(yíng)管理融合在一起，其充分性和有效性直接關(guān)系到財(cái)務(wù)與運(yùn)營(yíng)信息的可靠性、完整性、運(yùn)營(yíng)的效率與效果。由于內(nèi)部控制具有內(nèi)在的局限性，考慮到成本效益原則，由于不能涉及到臨時(shí)性或未預(yù)計(jì)到的業(yè)務(wù)等導(dǎo)致其不能發(fā)揮作用，這就需要第三方對(duì)其充分性和有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。而內(nèi)部審計(jì)恰恰可以填補(bǔ)空缺，又是相對(duì)獨(dú)立性，具有特殊地位和優(yōu)勢(shì)，更能對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行有效咨詢和評(píng)價(jià)。

2.內(nèi)部審計(jì)是風(fēng)險(xiǎn)管理的主導(dǎo)者

隨著社會(huì)的發(fā)展，風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向內(nèi)部控制時(shí)代的到來(lái)，企業(yè)更加關(guān)注有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制和健全的治理結(jié)構(gòu)。內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理這個(gè)關(guān)鍵流程中發(fā)揮獨(dú)特的作用。一是能夠客觀地、從全局的角度管理風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)內(nèi)部具有感染性、傳遞性、不對(duì)稱性等特點(diǎn)，一個(gè)部門造成的風(fēng)險(xiǎn)或疏于管理的風(fēng)險(xiǎn)，往往不是由其承擔(dān)，而是會(huì)傳遞到其他部門，這樣最終會(huì)導(dǎo)致整個(gè)企業(yè)陷入困境。因此，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)、防范和控制需要全局考慮，各個(gè)業(yè)務(wù)部門很難做到這點(diǎn)，也恰恰只有內(nèi)部審計(jì)能從客觀和全局出發(fā)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，提出防范措施建議。二是控制和指導(dǎo)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)策略。內(nèi)部審計(jì)可以充當(dāng)企業(yè)長(zhǎng)期風(fēng)險(xiǎn)策略與決策的協(xié)調(diào)人，進(jìn)而控制和指導(dǎo)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)策略。

3.內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要控制活動(dòng)方式

內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在企業(yè)最高權(quán)力機(jī)構(gòu)的授權(quán)下開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，防范各種舞弊、差錯(cuò)的發(fā)生。內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制重要控制活動(dòng)方式，就是要根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，對(duì)內(nèi)部控制活動(dòng)進(jìn)行設(shè)計(jì)和實(shí)施，以合理保證將風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受水平之內(nèi)。

4.內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的監(jiān)督力量

內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制的重要監(jiān)督檢查主體。內(nèi)部審計(jì)人員定期組織對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的健全性、合理性和有效性進(jìn)行全面評(píng)價(jià)和評(píng)估。對(duì)于監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷或重大風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)分析其缺陷或風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，并針對(duì)性地提出和實(shí)施改進(jìn)方案，及時(shí)向董事會(huì)及相關(guān)決策機(jī)構(gòu)報(bào)告。

三、關(guān)于內(nèi)部控制審計(jì)評(píng)價(jià)中的幾個(gè)問(wèn)題和看法

1.對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)中風(fēng)險(xiǎn)控制問(wèn)題

隨著風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向性內(nèi)部控制發(fā)展，對(duì)其內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)也必然按風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向方式進(jìn)行。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中主要通過(guò)重要性水平進(jìn)行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制。由于內(nèi)部控制以流程控制、互相牽制為主，其內(nèi)容以事項(xiàng)、控制點(diǎn)為主，但沒(méi)有具體金額也就是很難進(jìn)行量化。在對(duì)某一房地產(chǎn)公司內(nèi)部控制的內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)中，審計(jì)重要性水平以業(yè)務(wù)關(guān)鍵控制點(diǎn)的性質(zhì)為主，以財(cái)務(wù)報(bào)表確定的重要性水平為輔，即以定性為主，定量為輔的雙重標(biāo)準(zhǔn)作為內(nèi)部控制審計(jì)重要性水平。這樣有效解決了內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制問(wèn)題，也是符合現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向的企業(yè)特點(diǎn)。

2.對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)中審計(jì)程序問(wèn)題

內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)深入到業(yè)務(wù)內(nèi)容中去。由于每個(gè)企業(yè)的行業(yè)特征不同，也就存在不同的業(yè)務(wù)內(nèi)容，其業(yè)務(wù)流程和制度設(shè)計(jì)都會(huì)千差萬(wàn)別。在對(duì)內(nèi)部控制的內(nèi)部審計(jì)中，可以通過(guò)描述、問(wèn)卷、流程梳理等方式進(jìn)行，也就需要對(duì)審計(jì)程序進(jìn)行恰當(dāng)?shù)脑O(shè)計(jì)，才能符合審計(jì)目標(biāo)和被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)內(nèi)容、特征。在對(duì)某一房地產(chǎn)公司內(nèi)部控制的內(nèi)部審計(jì)中，按照房地產(chǎn)行業(yè)特征和具體單位特點(diǎn)，結(jié)合業(yè)務(wù)實(shí)際，重新設(shè)計(jì)了內(nèi)部控制審計(jì)調(diào)查程序和具體問(wèn)卷，取得了良好的審計(jì)效率和審計(jì)效果。

總之，內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制存在著相輔相成的緊密關(guān)系，內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中發(fā)揮著不可替代的重要作用。同時(shí)，探討和實(shí)踐了在內(nèi)部控制的審計(jì)評(píng)價(jià)中客觀性、層級(jí)、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制和審計(jì)程序等方面的內(nèi)容。

參考文獻(xiàn)：

第8篇：內(nèi)部審計(jì)特征范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)文化 作用 途徑 方法措施

Abstract: audit culture as an important part of the socialist culture, carry forward the spirit of shouldering the audit, establish the audit value idea, promote the scientific development of the important mission of audit. Outstanding advanced internal audit internal audit culture both to improve the overall level of focus, and promote the healthy development of the cause of enterprise internal audit powerful motive force. This paper introduces the internal audit culture on the basis of content, analysis of internal audit culture construction of enterprise internal audit work, discusses the internal audit internal audit culture to promote enterprise development approach.

Key words: internal audit culture function approach measures

中圖分類號(hào)： C29 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A 文章編號(hào)：

一、內(nèi)部審計(jì)文化的內(nèi)涵

審計(jì)文化是一種社會(huì)意識(shí)形態(tài)，具有文化的一切特征。筆者認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)文化屬于一種職業(yè)文化，是內(nèi)部審計(jì)群體在長(zhǎng)期審計(jì)實(shí)踐活動(dòng)中，逐步形成并被共同認(rèn)可、遵循的物質(zhì)形式、行為規(guī)范、管理制度、價(jià)值觀念、職業(yè)道德等各方面的總和。內(nèi)部審計(jì)文化是審計(jì)人員在履行崗位職責(zé)，實(shí)施經(jīng)濟(jì)監(jiān)督行為時(shí)所恪守的理念，所追求的價(jià)值，所遵循的規(guī)范，所體現(xiàn)的文骨，所展示的形象。

內(nèi)部審計(jì)文化的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括：依法審計(jì)、真實(shí)公正、恪守獨(dú)立、清正廉潔、勇于奉獻(xiàn)。其中“真實(shí)公正”是核心，其他的內(nèi)容都是圍繞“真實(shí)公正”而展開(kāi)的，為能實(shí)現(xiàn)“真實(shí)公正”這個(gè)核心目標(biāo)而設(shè)置的。

依法審計(jì)，是指內(nèi)審人員在執(zhí)行審計(jì)任務(wù)時(shí)，所發(fā)生的審計(jì)行為要依法進(jìn)行，要在法治的框架下實(shí)現(xiàn)審計(jì)和被審各方面要素的法制化、規(guī)范化。內(nèi)審人員在工作中必須做到有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究；在履職時(shí)，必須嚴(yán)格遵紀(jì)守法，按照法定的程序辦理，避免工作中的隨意性。

真實(shí)公正，即查問(wèn)題要真實(shí)，處理問(wèn)題要公正。這是內(nèi)部審計(jì)文化的核心，也是內(nèi)審事業(yè)存在、發(fā)展的內(nèi)在生命。審計(jì)人要敢于講真話，敢于實(shí)事求是處理問(wèn)題。它要求內(nèi)審人員一切從實(shí)際出發(fā)，以事實(shí)為依據(jù)，真實(shí)反映情況，尊重事實(shí)，實(shí)事求是，既不摻雜個(gè)人的好惡和主觀意愿，也不受被審計(jì)對(duì)象的干擾和左右。

恪守獨(dú)立，是指內(nèi)審人員在審計(jì)實(shí)踐中，所站的立場(chǎng)要客觀獨(dú)立。獨(dú)立，是內(nèi)部審計(jì)文化的本質(zhì)特征，是實(shí)現(xiàn)真實(shí)、公正審計(jì)的基礎(chǔ)和前提。內(nèi)審人員應(yīng)以第三者身份檢查、監(jiān)督、分析、評(píng)價(jià)和服務(wù)于組織的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

清正廉潔，廉潔才能真實(shí)、公正。廉潔是真實(shí)、公正的保鮮劑、防腐劑。內(nèi)審人員在執(zhí)行審計(jì)任務(wù)時(shí)要克己奉公，力戒來(lái)自各方面的不良誘惑，自警、自律，廉潔從審。這是實(shí)現(xiàn)真實(shí)、公正審計(jì)的個(gè)人素質(zhì)的保證。內(nèi)審人員只有廉潔自律，兩袖清風(fēng)，才能做到一身正氣，無(wú)私無(wú)畏。

勇于奉獻(xiàn)，這是內(nèi)審職責(zé)客觀上決定的。作為一名審計(jì)人，就必須遵守職業(yè)道德，要耐得住寂寞，嚴(yán)格要求自己。不計(jì)較個(gè)人得失，恪守職責(zé)，做到內(nèi)化于心，外化于行，提升“精氣神”，做到以責(zé)立志，以德立身，以能立業(yè)，以行立信。

二、建設(shè)內(nèi)部審計(jì)文化的必要性

兩千多年前孔子提出“道之以政，齊之以刑，民免而；道之以德，齊之以禮，有恥且格”，這里的“德”“禮”，其實(shí)就是“人文教化”的載體，也就是文化的建設(shè)。內(nèi)部審計(jì)文化建設(shè)中，對(duì)內(nèi)也必須強(qiáng)調(diào)“以德治審”的內(nèi)容，這是從內(nèi)心深處解決約束源動(dòng)力的根本之策。審計(jì)必須在文化方面進(jìn)行補(bǔ)課，將傳統(tǒng)的中華文化中有益的成分予以吸收，以便在傳承中得到提高。只有通過(guò)加大文化建設(shè)，內(nèi)審人員才能在心中筑牢抵御各種誘惑的堅(jiān)固的防線，才會(huì)減少出現(xiàn)偏差，維護(hù)審計(jì)公正清廉形象。

為了內(nèi)部審計(jì)事業(yè)能夠持續(xù)、快速、健康發(fā)展，需要我們積極的構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)文化。內(nèi)部審計(jì)文化作為審計(jì)整體素質(zhì)的一種外在反映，在推動(dòng)內(nèi)審工作向深層次發(fā)展和加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)等方面具有不可替代的作用。

三、內(nèi)部審計(jì)文化建設(shè)的作用

內(nèi)部審計(jì)文化是內(nèi)審事業(yè)進(jìn)步發(fā)展的集中反映，對(duì)內(nèi)審工作的促進(jìn)作用已得到了全社會(huì)的普遍認(rèn)可。內(nèi)部審計(jì)文化對(duì)審計(jì)監(jiān)督的長(zhǎng)期效應(yīng)有著重大的作用。

（一）內(nèi)部審計(jì)文化對(duì)內(nèi)審事業(yè)起到導(dǎo)向性作用。內(nèi)部審計(jì)文化貫穿于內(nèi)審工作的方方面面，把內(nèi)部審計(jì)文化建設(shè)寓于理想信念、創(chuàng)新精神、競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)等先進(jìn)文化內(nèi)涵中，大力弘揚(yáng)和倡導(dǎo)愛(ài)崗敬業(yè)、勤勉務(wù)實(shí)、追求卓越、爭(zhēng)創(chuàng)一流的理念，建立具有號(hào)召力、凝聚力的價(jià)值體系，使內(nèi)審人員在正確先進(jìn)的導(dǎo)向下，為實(shí)現(xiàn)組織發(fā)展目標(biāo)而奮斗。

（二）內(nèi)部審計(jì)文化在內(nèi)審人員中具有凝聚力作用。內(nèi)部審計(jì)文化像一根紐帶，把審計(jì)目標(biāo)和的目緊密地聯(lián)系起來(lái)，使每個(gè)內(nèi)審人員產(chǎn)生歸屬感和榮譽(yù)感。內(nèi)部審計(jì)文化只有得到廣大內(nèi)審人員的認(rèn)可并積極參與，才能發(fā)揮其強(qiáng)大作用。因此，建設(shè)內(nèi)部審計(jì)文化應(yīng)該把人本文化的親和力、創(chuàng)新文化的競(jìng)爭(zhēng)力、團(tuán)隊(duì)文化的向心力、服務(wù)文化的號(hào)召力與嚴(yán)格的組織內(nèi)部管理和完善健全的規(guī)章制度有機(jī)地結(jié)合起來(lái)，充分整合各方面的力量。

（三）內(nèi)部審計(jì)文化有利于優(yōu)秀思想的沉淀繼承。內(nèi)部審計(jì)文化需要一代一代審計(jì)人的言傳身教，日積月累，不斷加以創(chuàng)新和提升，使之更具有時(shí)代的特征，推進(jìn)內(nèi)審事業(yè)的全面發(fā)展。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)文化建設(shè)，使內(nèi)審人員的精神世界更加充實(shí)，文化生活更加豐富多彩，為順利開(kāi)展各項(xiàng)工作提供強(qiáng)大的精神動(dòng)力。

四、建設(shè)內(nèi)部審計(jì)文化的途徑

第9篇：內(nèi)部審計(jì)特征范文

【關(guān)鍵詞】金融企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向

金融企業(yè)是巨額資金的集散中心，涉及國(guó)民經(jīng)濟(jì)的各個(gè)部門，在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)中處于核心地位。金融企業(yè)本身的高風(fēng)險(xiǎn)性，加之互聯(lián)網(wǎng)等新技術(shù)對(duì)金融模式的變革，使金融企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)呈現(xiàn)出涉及金額大、波及面廣和擴(kuò)散速度快的特征，因此運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)加強(qiáng)金融企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，建立健全金融企業(yè)內(nèi)部控制勢(shì)在必行。

一、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)概述

金融企業(yè)具有高風(fēng)險(xiǎn)的特征，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)以風(fēng)險(xiǎn)管理和治理為目的，運(yùn)用先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法，深入了解金融企業(yè)的文化、運(yùn)營(yíng)和風(fēng)險(xiǎn)框架，為金融企業(yè)的內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理和公司治理流程方面增加價(jià)值。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的作用包括：

1.審核財(cái)務(wù)信息，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)對(duì)管理層編制的財(cái)務(wù)報(bào)告和內(nèi)部控制報(bào)告進(jìn)行審核后發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)。一方面，金融企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)利用分析性復(fù)核等審計(jì)方法對(duì)財(cái)務(wù)信息的合規(guī)性、真實(shí)性進(jìn)行審核，關(guān)注金融企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、盈利能力、現(xiàn)金流量等基本情況和未來(lái)趨勢(shì)，關(guān)注資產(chǎn)負(fù)債的構(gòu)成及重大變化，運(yùn)用應(yīng)有的職業(yè)審慎合理保證會(huì)計(jì)資料和信息披露的真實(shí)性和可靠性，以滿足金融行業(yè)監(jiān)管需求和金融企業(yè)高層決策的需要；另一方面，金融企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)金融企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性發(fā)表意見(jiàn)，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制環(huán)境，從而降低金融機(jī)構(gòu)管理層凌駕于內(nèi)部控制之上等內(nèi)部控制缺陷而造成的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

2.審核運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)，完善風(fēng)險(xiǎn)控制

內(nèi)部審計(jì)部門通過(guò)運(yùn)用專業(yè)的審計(jì)方法和模型，審核金融企業(yè)的運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)，提示金融行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，以達(dá)到充分的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，提升規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的能力。例如金融企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員通過(guò)分析貸款業(yè)務(wù)的歷史數(shù)據(jù)，與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手橫向?qū)Ρ?，與往年數(shù)據(jù)縱向?qū)Ρ?，分析?shù)據(jù)的變化趨勢(shì)，找出規(guī)律，為金融機(jī)構(gòu)高級(jí)管理層建立嚴(yán)謹(jǐn)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)提供有效的咨詢和建議，進(jìn)而達(dá)到高效的貸前風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，貸中風(fēng)險(xiǎn)評(píng)分，貸后壞賬預(yù)警。

3.提高公司業(yè)績(jī)，增加企業(yè)價(jià)值

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)通過(guò)確認(rèn)和咨詢服務(wù)，對(duì)金融企業(yè)的業(yè)務(wù)流程提出改進(jìn)建議，提高審計(jì)績(jī)效。例如金融企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)金融產(chǎn)品及服務(wù)的流程進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、分析和梳理，為制定標(biāo)準(zhǔn)化、系統(tǒng)化的金融業(yè)務(wù)流程提供合理的改進(jìn)方案，幫助金融企業(yè)持續(xù)穩(wěn)健地拓展金融業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)增加企業(yè)價(jià)值的戰(zhàn)略目標(biāo)。

二、 金融企業(yè)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題

1.內(nèi)部審計(jì)部門缺乏獨(dú)立性、客觀性

獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)的根本屬性，如果內(nèi)部審計(jì)部門和內(nèi)部審計(jì)人員缺乏獨(dú)立性、客觀性，會(huì)嚴(yán)重影響金融企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。

實(shí)務(wù)中，金融機(jī)構(gòu)管理者對(duì)內(nèi)部審計(jì)缺乏全面認(rèn)識(shí)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置缺乏獨(dú)立性；缺乏權(quán)威的內(nèi)部審計(jì)制度來(lái)保障內(nèi)部審計(jì)的地位和權(quán)利，造成審計(jì)范圍、審計(jì)職責(zé)等方面的分歧；存在利益沖突，內(nèi)部審計(jì)人員缺乏客觀、公正的職業(yè)判斷。例如有的上市金融機(jī)構(gòu)雖然設(shè)立了審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但是其主要成員由管理人員組成，獨(dú)立性不強(qiáng)，達(dá)不到公司治理的實(shí)際作用；有的金融企業(yè)未建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，或領(lǐng)導(dǎo)部門級(jí)別較低，審計(jì)活動(dòng)受到限制，未真正達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)管理的效果。

2.內(nèi)部審計(jì)人員審計(jì)增值服務(wù)能力不強(qiáng)

增值審計(jì)是以“風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向”，以“過(guò)程為導(dǎo)向”，針對(duì)整個(gè)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行的審計(jì)。

實(shí)務(wù)中內(nèi)部審計(jì)的增值服務(wù)能力還存在很大差距，限制了其在金融企業(yè)的成長(zhǎng)、財(cái)務(wù)和運(yùn)營(yíng)等更高層面發(fā)揮作用。內(nèi)部審計(jì)人員未充分了解金融機(jī)構(gòu)治理結(jié)構(gòu)、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配、企業(yè)文化等內(nèi)部環(huán)境，無(wú)法充分識(shí)別和分析影響金融企業(yè)戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的不確定因素；內(nèi)部審計(jì)人員仍使用傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和審計(jì)計(jì)劃方法，無(wú)法對(duì)金融企業(yè)內(nèi)部控制做出客觀公正的評(píng)價(jià)；內(nèi)部審計(jì)人員未關(guān)注關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程的改進(jìn)，制定的審計(jì)計(jì)劃和實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序的針對(duì)性不強(qiáng)，審計(jì)增值服務(wù)能力不強(qiáng)。

3.內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)勝任能力不強(qiáng)，存在職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)

隨著金融市場(chǎng)細(xì)分程度的不斷提高以及電子化、網(wǎng)絡(luò)化在金融業(yè)務(wù)中的不斷應(yīng)用，內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)、審計(jì)技術(shù)和方法無(wú)法適應(yīng)金融企業(yè)日新月異和復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，例如內(nèi)部審計(jì)人員缺乏對(duì)金融產(chǎn)品及金融衍生產(chǎn)品的專業(yè)知識(shí)，不熟悉金融、貸款等業(yè)務(wù)流程，會(huì)嚴(yán)重影響審計(jì)程序的有效實(shí)施和審計(jì)證據(jù)的有效獲取，從而導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，影響內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量。

內(nèi)部審計(jì)人員未遵守職業(yè)道德規(guī)范，在內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中未充分披露審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題，存在職業(yè)道德道德風(fēng)險(xiǎn)。

4.內(nèi)部審計(jì)建議執(zhí)行力低，造成審計(jì)資源浪費(fèi)

審計(jì)業(yè)務(wù)結(jié)束后，金融機(jī)構(gòu)管理層未按照內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)制定相應(yīng)的糾正方案；或者未及時(shí)將內(nèi)部審計(jì)建議的糾正措施落到實(shí)處，一些違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題成為金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的桎梏，造成審計(jì)效率低、審計(jì)資源浪費(fèi)。

三、完善金融企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的建議

1.保持內(nèi)部審計(jì)部門和內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性

第一，金融企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)制定符合行業(yè)特性的內(nèi)部審計(jì)章程，并獲得董事會(huì)的批準(zhǔn)。內(nèi)部審計(jì)章程必須對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門的設(shè)置做出明確規(guī)定，以書面形式確定內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的宗旨、權(quán)力和職責(zé)，規(guī)定內(nèi)部審計(jì)部門在金融企業(yè)中的地位和內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的范圍。第二，金融企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)取得高級(jí)管理層和董事會(huì)的支持，建立向?qū)徲?jì)委員會(huì)、董事會(huì)匯報(bào)業(yè)務(wù)工作，向管理者匯報(bào)行政工作的雙重報(bào)告體系。第三，金融企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)與董事會(huì)保持順暢的溝通，定期參加審計(jì)、財(cái)務(wù)報(bào)告、公司治理和內(nèi)部控制的相關(guān)會(huì)議。第四，由董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)決定內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人的聘任及薪酬。第五，定期輪換實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目的內(nèi)部審計(jì)人員，避免利益沖突或人情審計(jì)。

2.更新審計(jì)理念，從合規(guī)性審計(jì)向增值審計(jì)轉(zhuǎn)變

內(nèi)部審計(jì)人員可以運(yùn)用內(nèi)部控制調(diào)查問(wèn)卷等形式深入了解金融企業(yè)內(nèi)部控制，機(jī)構(gòu)設(shè)置及職責(zé)分工，金融產(chǎn)品和服務(wù)特點(diǎn)，與顧客以及其他利益相關(guān)者的關(guān)系，識(shí)別重要的信貸風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)。在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，保持與金融企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的一致性，將高風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域優(yōu)先列入審計(jì)計(jì)劃，對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)實(shí)施進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序。

內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)重視金融企業(yè)新業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，對(duì)新業(yè)務(wù)的管理規(guī)則和制度、新業(yè)務(wù)流程提出建設(shè)性意見(jiàn)，努力提高審計(jì)增值服務(wù)的能力，使金融業(yè)務(wù)高質(zhì)量、可持續(xù)地拓展，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，幫助金融企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。

3.組建專業(yè)化、高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)

從事金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)人員必須具備必要的知識(shí)，技能和勝任能力。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)掌握會(huì)計(jì)、稅收、金融和信息技術(shù)等領(lǐng)域的知識(shí)，在充實(shí)風(fēng)險(xiǎn)控制理論知識(shí)的同時(shí)增強(qiáng)審計(jì)實(shí)務(wù)操作能力，提高識(shí)別和分析金融企業(yè)的潛在風(fēng)險(xiǎn)的能力?！堵殬I(yè)道德規(guī)范》確立了內(nèi)部審計(jì)職業(yè)的四項(xiàng)基本原則，即誠(chéng)信、客觀、保密和勝任。金融企業(yè)比一般行業(yè)面臨更嚴(yán)峻的職業(yè)道德考驗(yàn)，要求內(nèi)部審計(jì)人員嚴(yán)格遵守這四項(xiàng)基本原則，并將這四項(xiàng)基本原則放在同等重要的位置，確保內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)增加價(jià)值的目標(biāo)。

內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)根據(jù)以上勝任能力和職業(yè)道德的要求，組建專業(yè)化、高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)，建立適應(yīng)金融企業(yè)目標(biāo)的內(nèi)部審計(jì)績(jī)效考核體系，滿足和超越金融機(jī)構(gòu)管理層和董事會(huì)的期望。

4.重視內(nèi)部審計(jì)結(jié)果在金融企業(yè)的運(yùn)用

審計(jì)業(yè)務(wù)完成后，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)與金融機(jī)構(gòu)管理層充分溝通審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，指導(dǎo)管理層采取行動(dòng)糾正錯(cuò)誤，監(jiān)督管理層執(zhí)行審計(jì)整改方案，以確保改善金融企業(yè)業(yè)務(wù)流程，降低金融風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)濟(jì)效益。

重要的內(nèi)部審計(jì)建議，應(yīng)要求管理層或董事會(huì)迅速反饋意見(jiàn)并采取行動(dòng)，例如不相容崗位缺乏職責(zé)分離，對(duì)高流通性的金融產(chǎn)品及金融衍生產(chǎn)品缺乏制度控制，道德缺失造成的舞弊等內(nèi)部控制缺陷，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)持續(xù)監(jiān)督，直至問(wèn)題被糾正或建議被采納；又如金融企業(yè)未按照規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施跟蹤審計(jì)，如果管理層未做出令人滿意的反應(yīng)和措施，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)向適當(dāng)?shù)母呒?jí)管理層或董事會(huì)通報(bào)。

四、結(jié)束語(yǔ)

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在金融企業(yè)中起著越來(lái)越重要的作用，內(nèi)部部門、內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)在獨(dú)立、客觀的基礎(chǔ)上，為金融企業(yè)提供確認(rèn)、咨詢服務(wù)，協(xié)助金融企業(yè)管理層和董事會(huì)檢查和評(píng)估內(nèi)部控制系統(tǒng)的充分性和有效性，提高金融企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率，提高治理、風(fēng)險(xiǎn)管理及控制過(guò)程的效果，幫助金融企業(yè)實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略價(jià)值。

參考文獻(xiàn)：

[1]內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)（第五版），北京兆泰投資顧問(wèn)有限公司編，2014.7.

[2]內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)（第五版），北京兆泰投資顧問(wèn)有限公司編，2014.7.