醫(yī)保內(nèi)控管理情況精選(九篇)

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第1篇：醫(yī)保內(nèi)控管理情況范文

關(guān)鍵詞：公立醫(yī)院；財務(wù)風(fēng)險；風(fēng)險控制；審計監(jiān)督

基于我國醫(yī)療事業(yè)的持續(xù)發(fā)展背景下，醫(yī)療機構(gòu)數(shù)量逐漸增加，眾多民營醫(yī)院也得到了良好的發(fā)展機會，不斷擴大經(jīng)營規(guī)模，醫(yī)療行業(yè)的競爭更為激烈，給公立醫(yī)院的發(fā)展帶來了一定影響。而醫(yī)療服務(wù)從賣方市場轉(zhuǎn)變?yōu)橘I方市場，醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險加劇。公立醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險主要由外部因素和內(nèi)部因素導(dǎo)致，如取消藥品加成、醫(yī)保結(jié)算方式變更等外部政策調(diào)控風(fēng)險，以及內(nèi)部審計監(jiān)督不到位、預(yù)算執(zhí)行力不足、缺乏完善成本管理制度等內(nèi)部控制不到位帶來的風(fēng)險。基于此，公立醫(yī)院需要結(jié)合相關(guān)規(guī)定，踐行配套的規(guī)章制度，發(fā)揮財務(wù)管理作用，做好醫(yī)院收入與支出的管理工作，規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險與財務(wù)風(fēng)險，優(yōu)化財務(wù)內(nèi)控機制，獲得真實準(zhǔn)確的會計信息，充分體現(xiàn)醫(yī)院內(nèi)部資源的使用效益。

一、公立醫(yī)院存在的財務(wù)風(fēng)險

1.取消藥品加成帶來的風(fēng)險隨著新醫(yī)療體制的改革，取消藥品加成政策給醫(yī)院帶來了一定的經(jīng)濟壓力。醫(yī)藥分開屬于新型醫(yī)療體系建設(shè)的關(guān)鍵內(nèi)容，最核心的就是避免出現(xiàn)以藥養(yǎng)醫(yī)的情況。基于新醫(yī)改推進的背景下，藥品加成取消，更加適應(yīng)新時期環(huán)境發(fā)展趨勢，規(guī)范化使用臨床用藥。隨著國家人均收入水平的提升、醫(yī)保全覆蓋，居民更加關(guān)注身體健康情況，患者數(shù)量也不斷增加，在增加醫(yī)療支出成本的情況下，取消藥品加成，不僅減少了醫(yī)院的收入，也對醫(yī)院收入結(jié)構(gòu)提出了改進的要求。取消藥品加成之后，得不到有效的補償機制，醫(yī)院往往存在入不敷出的情況。取消藥品加成以后，會對公立醫(yī)院的收支平衡產(chǎn)生一定的影響，導(dǎo)致醫(yī)院面臨經(jīng)營風(fēng)險。2.醫(yī)保結(jié)算對醫(yī)院資金鏈的影響在實施全民醫(yī)保以后，來自醫(yī)保收入的占比逐漸增加。醫(yī)保支付不是實時支付，有一定的周期，會導(dǎo)致公立醫(yī)院的現(xiàn)金流困難，可能引發(fā)醫(yī)院現(xiàn)金流風(fēng)險。公立醫(yī)院與醫(yī)保中心對接的過程中，若出現(xiàn)斷檔的情況，會導(dǎo)致醫(yī)院資金方面臨較大的壓力，增加財務(wù)風(fēng)險。醫(yī)保結(jié)算方式的改變也會使公立醫(yī)院產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險，目前大部分公立醫(yī)院的醫(yī)保結(jié)算方式已經(jīng)由傳統(tǒng)的按比例報銷改為DRGs付費。傳統(tǒng)的醫(yī)保付費方式，醫(yī)療費用的風(fēng)險主要由醫(yī)保機構(gòu)和患者承擔(dān)，DRGs付費方式下，醫(yī)保結(jié)算機構(gòu)將費用風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁至公立醫(yī)院，超出醫(yī)保預(yù)付費的醫(yī)療費用，醫(yī)院無法從醫(yī)保基金中取得補償。3.信息化建設(shè)對資金流動環(huán)節(jié)監(jiān)控不足醫(yī)院在財務(wù)信息化建設(shè)的環(huán)節(jié)中，存在資金流動環(huán)節(jié)監(jiān)督不到位的情況。公立醫(yī)院沒有落實統(tǒng)一的財務(wù)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)、信息源、信息編碼也存在缺乏規(guī)范性的情況，使得醫(yī)院內(nèi)部缺乏配套的信息資源共享機制，不利于提升財務(wù)數(shù)據(jù)使用效率。醫(yī)院沒有建立完善的財務(wù)數(shù)據(jù)監(jiān)督平臺，無法對財務(wù)收支環(huán)節(jié)進行把控與動態(tài)化監(jiān)督，若發(fā)生風(fēng)險問題無法及時預(yù)警，還可能存在疏漏，無法對內(nèi)部資金進行合理化的分配與使用，甚至引發(fā)一系列的財務(wù)風(fēng)險。4.成本控制風(fēng)險公立醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)層大多來自臨床一線，更加關(guān)注提升醫(yī)療服務(wù)，存在對財務(wù)管理重視度不足的情況，甚至忽視成本核算的重要意義，存在對成本核算認知有誤區(qū)的情況，無法保證整體工作效率，對成本管控風(fēng)險評估不到位。雖然醫(yī)院已經(jīng)建立了相應(yīng)的管理制度，但是許多公立醫(yī)院都沒有根據(jù)規(guī)章制度辦事，對于成本消耗管控不力，成本控制效果比較差。在開展成本分析工作的過程中，有些成本項目記錄不完整，導(dǎo)致成本分析結(jié)果不準(zhǔn)確、不全面，不能形成有效的參考價值。

二、公立醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險基本成因

1.公立醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險外部原因主要來自政策風(fēng)險，就是地方與國家政策改革而引發(fā)的風(fēng)險問題。在醫(yī)療體制改革深入的條件下，政策變化容易引發(fā)一系列的風(fēng)險問題。政策風(fēng)險具有強制性特點、不可預(yù)測性。政府在出臺全新物價政策之98財務(wù)管理前，如果有疏漏的部分，就可能出現(xiàn)較為惡劣的事故。一旦形成了規(guī)定就需要遵守，需要根據(jù)各項規(guī)章制度執(zhí)行，否則會打亂醫(yī)院原有的規(guī)劃，甚至出現(xiàn)許多不確定因素。公立醫(yī)院因取消藥品加成減少的收入，補償機制主要是提升部分醫(yī)療服務(wù)價格、財政專項資金補助，但是缺口仍然較大，公立醫(yī)院仍然需要承擔(dān)大部分損失。醫(yī)保付費方式的改變，可以對醫(yī)療費用進行總控，醫(yī)保結(jié)算機構(gòu)按照DRGs付費，超出定額部分將由醫(yī)院承擔(dān)，減少了醫(yī)保結(jié)算機構(gòu)的付費風(fēng)險，但是加大了公立醫(yī)院的財務(wù)風(fēng)險，醫(yī)療費用的回收不確定性增強，超出DRGs付費標(biāo)準(zhǔn)的醫(yī)療費用也將會形成醫(yī)院的損失，因此新的醫(yī)保結(jié)算方式對醫(yī)院成本控制提出了更高的要求。2.公立醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部原因（1）資金流動環(huán)節(jié)的安全性。公立醫(yī)院的實際收入主要來源于住院和門診，資金流入環(huán)節(jié)的管控，關(guān)鍵就是門診收費、住院收費管控。現(xiàn)階段，移動支付方式相對來說較為方便，逐漸被醫(yī)院廣泛利用。引入的第三方支付平臺、與HIS進行數(shù)據(jù)交換，可以保證財務(wù)收費結(jié)算的準(zhǔn)確性與合理性，但由于網(wǎng)絡(luò)傳輸、系統(tǒng)不完善等問題，HIS收入報表階段金額、移動支付平臺、銀行流水額也可能存在一定的差異。而移動平臺存在交易到賬不及時、特殊原因退費等因素，會導(dǎo)致財務(wù)對賬面臨較大的困難。（2）信息化條件下財務(wù)控制主體變化。在實施信息化管理以后，財務(wù)控制模式產(chǎn)生一定的變化，財務(wù)控制主體也從財務(wù)人員，轉(zhuǎn)變?yōu)橛嬎銠C系統(tǒng)。而軟件自身設(shè)計缺陷，系統(tǒng)與會計核算相互脫節(jié)，則會導(dǎo)致醫(yī)院面臨財務(wù)隱患問題。此外，會計人員沒有熟練地掌握信息化技術(shù)與知識，直接會對軟件設(shè)計、軟件測試與使用的監(jiān)督作用產(chǎn)生一定的影響。所以，利用信息化加強控制力度，也是財務(wù)控制的難點。（3）公立醫(yī)院對成本控制不夠重視。從公立醫(yī)院的實際成本費用進行分析，其中日常公用支出的占比較大。在醫(yī)院的改革發(fā)展階段，管理層對這類費用支出的重視度不足，沒有對支出進行有效的管理與控制，也沒有引入配套的信息化系統(tǒng)，實現(xiàn)業(yè)務(wù)活動與財務(wù)活動的融合，也沒有貫徹精細化的成本控制理念，進而在一定程度上影響公立醫(yī)院獲得的效益。

三、公立醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險及控制思路

1.優(yōu)化醫(yī)院收入結(jié)構(gòu)以應(yīng)對政策變更風(fēng)險醫(yī)療改革的內(nèi)容包括取消藥品加成、更改醫(yī)保支付方式等，醫(yī)改的目的是實現(xiàn)醫(yī)療資源合理配置，減輕患者負擔(dān)。面對政策的變更，公立醫(yī)院應(yīng)當(dāng)采取一定措施以應(yīng)對。對大型檢查項目收入進行控制，適當(dāng)提升手術(shù)、治療等臨床服務(wù)費的收入都是有效手段。公立醫(yī)院還應(yīng)當(dāng)對藥品采購進行全局性監(jiān)控，對支付政策進行調(diào)整，并對薪酬制度進行改革，引導(dǎo)醫(yī)療機構(gòu)規(guī)范化用藥。公立醫(yī)院要根據(jù)診療規(guī)范指南、醫(yī)療服務(wù)價格基本標(biāo)準(zhǔn)，對醫(yī)院的收費項目進行規(guī)范化管理，并減少不合規(guī)、不合理的醫(yī)療收費。重點對護理、治療、手術(shù)等服務(wù)收入進行觀察，并對檢查收入進行把控，適當(dāng)?shù)販p少藥品收入、衛(wèi)生材料實際占比。另外，適當(dāng)增加醫(yī)療服務(wù)項目，實現(xiàn)項目拓展目標(biāo)，提升醫(yī)務(wù)人員的綜合水平，優(yōu)化醫(yī)院的實際收入結(jié)構(gòu)，提供高質(zhì)量的醫(yī)療服務(wù)。2.健全財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制在公立醫(yī)院的運營發(fā)展階段，要想避免財務(wù)風(fēng)險問題發(fā)生，要立足于醫(yī)院的基本情況，做好財務(wù)信息的收集以及分析工作。在設(shè)置科學(xué)化風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系的同時，建立與完善財務(wù)風(fēng)險監(jiān)督體系。公立醫(yī)院的流動資產(chǎn)大多包括貨幣資金、藥品器材等，所以在財務(wù)風(fēng)險預(yù)警的環(huán)節(jié)中，需要從以下幾個角度入手。第一，促進流動資產(chǎn)的順利周轉(zhuǎn)，并有效提升資產(chǎn)實際使用效率。第二，合理化利用醫(yī)院信用、流動性負債等，直觀體現(xiàn)負債財務(wù)杠桿效應(yīng)，從多元化渠道補充流動資金。第三，相關(guān)人員要利用長期負債，優(yōu)化醫(yī)院醫(yī)療設(shè)備，確保醫(yī)院可以在多變的市場環(huán)境中占據(jù)穩(wěn)固地位。財務(wù)人員要盡早了解財務(wù)風(fēng)險蘊藏的風(fēng)險因素，還需要做好全面的風(fēng)險評估以及監(jiān)督管控工作，保證財務(wù)改革環(huán)節(jié)監(jiān)督控制到位。結(jié)合公立醫(yī)院的基本情況，提出配套的科學(xué)化風(fēng)險防范預(yù)案，從根源上規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險問題發(fā)生。3.保證資金流動環(huán)節(jié)安全，提高財務(wù)風(fēng)險意識要想確保資金流動環(huán)節(jié)的安全性，醫(yī)院就需要促進內(nèi)控風(fēng)險預(yù)警體系的建設(shè)活動，還需要從財務(wù)數(shù)據(jù)處理、收款數(shù)據(jù)監(jiān)測、服務(wù)窗口、體系安全等方面，開展全局性的監(jiān)督控制工作。若發(fā)生了問題，系統(tǒng)則可以進行及時預(yù)警，相關(guān)人員會提出配套的管控策略，確保資金使用的安全性。另外，對于各項支出來說，需要根據(jù)預(yù)算審批金額順利執(zhí)行。在面臨財務(wù)風(fēng)險問題的時候，需要提出科學(xué)化的風(fēng)險規(guī)避方法，領(lǐng)導(dǎo)層發(fā)揮帶頭引導(dǎo)作用，形成良好風(fēng)險意識，促進公立醫(yī)院的長效穩(wěn)定發(fā)展，并對外部風(fēng)險進行預(yù)測與總結(jié)。現(xiàn)階段，公立醫(yī)院最主要的風(fēng)險就是經(jīng)濟環(huán)境風(fēng)險、市場環(huán)境風(fēng)險、國家政策等，需要對其進行探究，對醫(yī)院管理策略、局部規(guī)劃進行調(diào)整，需要適當(dāng)增加醫(yī)院的資金儲備，切實提升醫(yī)療資源的使用效率。4.建立完善的內(nèi)部控制制度第一，做好公立醫(yī)院應(yīng)收賬款管理工作，并且協(xié)調(diào)各個科室對產(chǎn)生的醫(yī)療欠費進行及時催收，對醫(yī)療欠費的回收與科室收入進行考核。第二，定期做好公立醫(yī)院固定資產(chǎn)、衛(wèi)生材料的盤點以及清查工作，需要在最短的時間內(nèi)發(fā)現(xiàn)財務(wù)管控環(huán)節(jié)中的薄弱問題，提出相應(yīng)的解決策略，并確保醫(yī)院資產(chǎn)的安全性以及完整性。第三，從財務(wù)部門、醫(yī)院管理層角度入手，促進專業(yè)水平與服務(wù)質(zhì)量互相融合，從多元化方面做好醫(yī)務(wù)人員的管理工作。第四，在實際管理環(huán)節(jié)中，物資管理部門需要對固定資產(chǎn)設(shè)備、資產(chǎn)進行抽查，并保證賬實相符。對于價值比較高的醫(yī)療設(shè)備來說，應(yīng)當(dāng)安排專門人員做好維護工作，還需要建立基本責(zé)任追究制，及時找到相關(guān)負責(zé)人，降低醫(yī)院的經(jīng)濟損耗。5.加強預(yù)算管理工作公立醫(yī)院在實際運營發(fā)展階段，要以預(yù)算管理工作作為關(guān)鍵的突破口，以提升使用效率作為核心目標(biāo)，確保醫(yī)院收支平衡性，發(fā)揮出內(nèi)部資源的實際使用效益。做好預(yù)算管理工作的前提，要引入合理化的管控手段，確保預(yù)算編制工作順利開展。財務(wù)人員結(jié)合醫(yī)院的近幾年運營發(fā)展情況，全面分析收入增減原因，對下一年度收入支出做出預(yù)判，再加上醫(yī)院各科室的配合，共同制定出下年度資金預(yù)算，特別是固定資產(chǎn)的購置，應(yīng)當(dāng)充分進行可行性論證，進行市場調(diào)查。對于預(yù)算編制階段來說，需要開展合理化、科學(xué)化的預(yù)算編制工作，以此有效地滿足多項支出的需求，落實預(yù)算管理目標(biāo)。6.利用信息化技術(shù)加強財務(wù)內(nèi)控管理我國的信息技術(shù)發(fā)展速度較快，公立醫(yī)院在實際的財務(wù)內(nèi)控管理階段，合理利用信息技術(shù)，可以有效提升內(nèi)控管理效率與質(zhì)量。第一，公立醫(yī)院需要建設(shè)配套的內(nèi)控平臺，還要保證關(guān)鍵數(shù)據(jù)信息能整合在統(tǒng)一的信息化平臺中，并做好全面的財務(wù)分析把控工作，避免因為人為核算錯誤帶來經(jīng)濟損失。財務(wù)管理人員要立足于公立醫(yī)院基本情況，建立安全性較高的信息管理系統(tǒng)。第二，定期維護公立醫(yī)院的財務(wù)管理硬件設(shè)施，還要促進系統(tǒng)的穩(wěn)定運行。第三，開展醫(yī)院財務(wù)人員的電子化操作培訓(xùn)工作，確保其掌握現(xiàn)代化信息技術(shù)，促進會計核算與監(jiān)督工作順利開展，避免產(chǎn)生不必要的經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險。7.強化審計監(jiān)督工作公立醫(yī)院強化內(nèi)部審計監(jiān)督工作，需要從內(nèi)部審計、外部審計等角度入手，并促進專項審計流程、常規(guī)審計流程的緊密融合。對于內(nèi)部監(jiān)督工作進行分析，促進審計部門參與公立醫(yī)院項目審計工作中，確保核查與監(jiān)督工作順利開展，確保內(nèi)部審計剛性與獨立性，由公立醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層直接管控。外部監(jiān)督工作，主要就是審計部門、稅收部門、第三方審計機構(gòu)等做好公立醫(yī)院經(jīng)營活動的監(jiān)督工作，避免產(chǎn)生的風(fēng)險問題。采用內(nèi)部審計以及外部審計融合的方式，開展全面審計工作，使得公立醫(yī)院建立完善的內(nèi)控體制。在內(nèi)部審計的環(huán)節(jié)中，如果醫(yī)院運營存在風(fēng)險問題，就需要明確基本責(zé)任，并從根源上解決存在的問題，實現(xiàn)公立醫(yī)院戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。

四、結(jié)語

在公立醫(yī)院的持續(xù)改革與推進過程中，可能面臨多層面的風(fēng)險問題與挑戰(zhàn)。要想實現(xiàn)穩(wěn)定長效發(fā)展目標(biāo)，就要做好內(nèi)外風(fēng)險管控的工作，避免不可控風(fēng)險問題發(fā)生。基于此，醫(yī)院需要將財務(wù)管理模式從被動轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃樱€需要做好事前的預(yù)防與事后的處理工作，建立完善的風(fēng)險管控機制，做好各個環(huán)節(jié)的把控工作，減少財務(wù)風(fēng)險帶來的運營損失。公立醫(yī)院需要立足于實際情況，對未來可能發(fā)生的風(fēng)險進行預(yù)測，還需要提出已發(fā)生風(fēng)險的補救工作，保證醫(yī)院硬件設(shè)施與軟件設(shè)施建設(shè)到位，將先進信息化系統(tǒng)的效用發(fā)揮到最大化，進而實現(xiàn)不利影響最小化的目標(biāo)，保證風(fēng)險控制到位，為公立醫(yī)院創(chuàng)造更高的經(jīng)濟效益與社會效益。

參考文獻

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第2篇：醫(yī)保內(nèi)控管理情況范文

[關(guān)鍵詞]醫(yī)保定點醫(yī)院；財務(wù)管理；內(nèi)控機制；人員素質(zhì)；財務(wù)控制

[中圖分類號]R-0；F234.4　[文獻標(biāo)識碼]A　[文章編號]1672-2728(2010)11-0039-02

醫(yī)保定點醫(yī)院財務(wù)管理的主要原則是保障基本醫(yī)療、鼓勵節(jié)約、減少浪費，這就要求醫(yī)保定點醫(yī)院必須按照因病施治、合理檢查、合理用藥、合理收費等基本要求進行醫(yī)療活動，只有這樣才能跟上市場經(jīng)濟發(fā)展的步伐，適應(yīng)新醫(yī)療體制的改革，滿足社會和人民健康的需要。筆者以在泉州市醫(yī)保定點醫(yī)院財務(wù)管理工作中的實踐經(jīng)驗，對醫(yī)保定點醫(yī)院財務(wù)管理中存在的問題加以剖析，并提出改革的相關(guān)措施和建議，以期能對促進醫(yī)保工作和諧、穩(wěn)步的健康發(fā)展，構(gòu)建和諧的醫(yī)保關(guān)系有所裨益。

一、存在問題

1.醫(yī)保基金運行監(jiān)管不嚴(yán)。監(jiān)管機制有待提高。醫(yī)保基金的支付大部分是通過定點醫(yī)院支付，因此，對定點醫(yī)院的醫(yī)保財務(wù)監(jiān)管尤為重要。醫(yī)療科負責(zé)定點醫(yī)院醫(yī)保運行監(jiān)管，由于參保人數(shù)不斷增加，險種不斷擴大，基金結(jié)算日益加大，大部分醫(yī)療人員只是忙于日常的零星醫(yī)療費用報支工作，很少有時問對定點醫(yī)院的醫(yī)療費用進行日常監(jiān)控，以致出現(xiàn)有的定點單位冒名住院、掛空床，非醫(yī)保醫(yī)療項目套取醫(yī)保醫(yī)療項目，醫(yī)保醫(yī)療項目數(shù)據(jù)庫對應(yīng)不準(zhǔn)確，醫(yī)療分解收費、重復(fù)收費，從而造成了大量醫(yī)療保險基金損失。

2.醫(yī)保次均測算方法不科學(xué)、數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確。雖然醫(yī)保中心每年都與定點醫(yī)院簽訂服務(wù)合同，規(guī)定次均住院日、次均住院費用、次均門診費用等考核指標(biāo)，但在測定預(yù)算過程中，對醫(yī)保次均預(yù)算管理的重要性重視程度不夠，對次均預(yù)算只是停留在3年的平均數(shù)上，忽視重大因素如擴大醫(yī)保醫(yī)療項目數(shù)據(jù)庫、各定點醫(yī)院的業(yè)務(wù)專科情況、醫(yī)院的等級情況等，導(dǎo)致編制出來的預(yù)算往往缺乏科學(xué)性、可操作性；同時也缺乏有效的監(jiān)管，造成次均測算嚴(yán)重偏離事實的后果，導(dǎo)致對定點醫(yī)院的考核形同虛設(shè)，影響醫(yī)療保險管理的順利進行。

3.醫(yī)療保險政策宣傳不夠。醫(yī)保定點醫(yī)療單位的醫(yī)保政策宣傳不但要靠醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)、醫(yī)院的醫(yī)保科，同時也需要全體醫(yī)保中心人員的齊心協(xié)力。由于對醫(yī)療保險政策宣傳不夠，部分醫(yī)生開處方時，開大方，開大量非醫(yī)保項目，開醫(yī)藥代表的促銷藥品，獲取私利，有部分醫(yī)院的藥品銷售收入占業(yè)務(wù)收入的比例大于50％，形成以藥養(yǎng)醫(yī)，影響廣大參保人員的利益。有的定點醫(yī)院甚至違反醫(yī)保政策，編造假住院以騙取醫(yī)保基金；有的衛(wèi)生院則是管理混亂，非醫(yī)保藥品項目可以換取醫(yī)保藥品，重復(fù)收費，分解收費，巧立名目獲取醫(yī)保基金。

4.財務(wù)控制和分析體系薄弱。多數(shù)醫(yī)保中心的財務(wù)人員習(xí)慣于把大量的工作用于記賬、報賬，很少對醫(yī)保的收支活動情況進行深入、細致、可行性的分析，對定點醫(yī)院的醫(yī)療活動不知如何監(jiān)控管理。醫(yī)保財務(wù)人員缺乏管理性思考，對醫(yī)保的財務(wù)處理僅僅反映在醫(yī)療費用的收支結(jié)果，而不能反映定點醫(yī)院經(jīng)營活動的具體細節(jié)，缺少對基金財務(wù)收支情況的深入剖析，使管理不能科學(xué)有效地進行。如果醫(yī)保財務(wù)控制不能在醫(yī)保財務(wù)管理中發(fā)揮保障基金醫(yī)療、鼓勵節(jié)約、減少浪費的作用，就會嚴(yán)重阻礙醫(yī)保中心管理者決策的科學(xué)性和及時陛，造成決策的失誤，影響醫(yī)療保險制度整體的良性發(fā)展。

二、管理對策

1.建立高效的財務(wù)內(nèi)控機制。高效的財務(wù)監(jiān)督管理組織機構(gòu)是確保財務(wù)內(nèi)控機制順利實現(xiàn)的前提。醫(yī)療科負責(zé)參保人員和各定點醫(yī)療機構(gòu)醫(yī)療費用的結(jié)報和審核；財務(wù)科負責(zé)醫(yī)療、工傷、生育保險基金的二次審核和撥付，防止某一部門權(quán)力過于集中，達到了內(nèi)部牽制的目的。此外，應(yīng)設(shè)立財務(wù)稽核審計科，專門負責(zé)對各項基金的業(yè)務(wù)運行、財務(wù)結(jié)算進行監(jiān)督管理，定期不定期地組織對征收核定、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、財務(wù)撥付等程序的審查，包括對參保人員繳費基數(shù)的審核、對醫(yī)療費用零星報銷支付的審核、對定點醫(yī)療機構(gòu)有無騙保和套保行為的審核、對基金支付是否符合程序和制度的審核以及對醫(yī)保定點醫(yī)院采取日常審查、抽查與實地檢查相結(jié)合的方式，保證醫(yī)保基金的安全完整。

2.建立有效的財務(wù)數(shù)據(jù)分析機制，逐步實行按單病種支付。隨著醫(yī)療保險制度的深入實施，應(yīng)注意基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的收集與整理，建立財務(wù)數(shù)據(jù)的定期分析、報告機制，定期全方位、多角度地分析基金運行情況。新的醫(yī)療保險制度提倡的是基本醫(yī)療和基本用藥，針對個別確實需要花更多的錢才能醫(yī)治的患者給予更多的幫助，比如特病管理和單病種管理等等。而即使就是針對特病和單病種管理也存在不同病人區(qū)別對待的原則，如定額核定給付原則，針對各種病人患病的程度給付不同的定額。醫(yī)保中心在核定不同患者需要救治的情況時，應(yīng)作大量細致的調(diào)查工作，比如癌癥病人、手術(shù)病人，應(yīng)逐步實行單病種支付，對于節(jié)約的全額獎勵給定點醫(yī)院，超出定額的定點醫(yī)院負擔(dān)70％，醫(yī)保中心負擔(dān)30％，這樣能夠鼓勵醫(yī)院合理用藥、合理醫(yī)治，減少開大方、開人情方、拿藥品回扣等不良現(xiàn)象的發(fā)生。

3.運用計算機系統(tǒng)進行財務(wù)指標(biāo)分析。根據(jù)醫(yī)療保險統(tǒng)計和日常管理的實際需要，利用計算機系統(tǒng)對定點醫(yī)院進行費用分析，將醫(yī)療保險的待遇進行對比分析，參保人員的報銷比例過高或過低，系統(tǒng)都會自動篩選出來，財務(wù)人員再根據(jù)篩選結(jié)果進行分析論證，實現(xiàn)對定點醫(yī)院的違規(guī)行為在第一時間發(fā)現(xiàn)，違規(guī)行為在第一時間告知，違規(guī)費用在第一時間扣除，為醫(yī)療費用稽核指明方向，使費用稽核更加有的放矢。如利用計算機對藥品的銷售情況進行排名，并對藥品銷售排列前10名進行審核論證，對屬于廠家促銷又治療效果不明顯的藥品，將其剔除出醫(yī)保藥品目錄；對重復(fù)收取醫(yī)療費用或分解收費的，計算機自動查出，拒絕支付醫(yī)保基金。

4.加強財務(wù)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)。參與決策管理。要加強醫(yī)保財務(wù)管理隊伍的建設(shè)，必須配備相應(yīng)的會計專業(yè)技術(shù)人員，不斷提高財務(wù)管理人員的思想政治素質(zhì)、綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德修養(yǎng)，使財務(wù)人員樹立起誠實守信、遵紀(jì)守法、廉潔奉公的工作作風(fēng)，自覺維護和執(zhí)行財會法律法規(guī)，抵制違法、違規(guī)和違紀(jì)行為。通過相應(yīng)的技能培訓(xùn)提高醫(yī)保理論水平和財務(wù)專業(yè)知識，發(fā)揮對財務(wù)信息和管理信息熟悉的優(yōu)勢，對相關(guān)決策進行分析研究，提出可行性報告，為醫(yī)保的運行決策服務(wù)。

5.加強稽查管理。降低醫(yī)療費用。對定點醫(yī)院的財務(wù)應(yīng)加強稽查管理，財務(wù)人員應(yīng)全面參與費用的稽核與控制，充分發(fā)揮自身的財務(wù)專長，通過指標(biāo)監(jiān)控和分析，對出現(xiàn)的不正常的苗頭及時進行稽查，使費用控制關(guān)口前移，扭轉(zhuǎn)以往財務(wù)監(jiān)督均為事后監(jiān)督的弊端，改為事前預(yù)警和事中控制，并將稽查分為重點指標(biāo)稽查、重點人群稽查、重點醫(yī)療機構(gòu)稽查、重點病種稽查4類。對發(fā)現(xiàn)異常的單位進行重點稽查，在實施稽查中，重點對上年度考核得分較低以及醫(yī)院日常管理比較混亂的定點醫(yī)院進行檢查，并對各項費用指標(biāo)進行實時監(jiān)控，對非醫(yī)保支付范圍對象的重點稽查，如工傷、交通事故、打架、斗毆、酗酒、女職工生育等發(fā)生的費用進行稽查。

6.加大處罰力度，保證基本醫(yī)療管理的健康發(fā)展。通過日常檢查和重點稽查，查處一些違規(guī)行為，對查出的問題及時與醫(yī)院醫(yī)保科溝通，如果是醫(yī)生或醫(yī)院管理引起的，一經(jīng)查實，實行以一罰十的處罰措施。泉州市2009年稽核剔除不合理醫(yī)療費用206.59萬元，與2008年的157.74萬元相比較，增加了48.85萬元，增長率為30.97％。這一系列的舉措促使醫(yī)生及醫(yī)院嚴(yán)格按照基本醫(yī)療規(guī)程辦事，保證了基本醫(yī)療管理的健康發(fā)展。

總而言之，醫(yī)保定點醫(yī)院的財務(wù)管理是一項復(fù)雜而又艱巨的工程，醫(yī)保中心的工作人員必須加強對醫(yī)保定點醫(yī)院財務(wù)管理的日常檢查，建立高效的財務(wù)內(nèi)控機制，使醫(yī)保定點醫(yī)院的財務(wù)管理走上合理化、規(guī)范化的道路，促進醫(yī)院的健康發(fā)展。

[參考文獻]

第3篇：醫(yī)保內(nèi)控管理情況范文

近年隨著全民參保醫(yī)療體制的深入改革，醫(yī)院絕大部分收入都要通過醫(yī)保中心結(jié)算得來，醫(yī)保資金逐漸成為醫(yī)院的主要醫(yī)療收入來源，而伴隨著現(xiàn)場結(jié)算“出院即報”方便參保患者報銷制度的推行，醫(yī)院墊付的報銷款數(shù)額越來越大，醫(yī)院已進入了全面負債經(jīng)營時代。

二、醫(yī)院存在問題

1、醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)及財務(wù)人員風(fēng)險意識較低，沒有預(yù)警機制，甚至還存在等要靠的思想

當(dāng)前，為了滿足人們對醫(yī)療服務(wù)的多樣化的需求，醫(yī)院要修建新的門診大樓、住院大樓、引進新型的診療設(shè)備等，資產(chǎn)投資的力度將越來越大。而醫(yī)保資金后置又造成了資金嚴(yán)重短缺。再有隨著人們生活水平和維權(quán)意識的提高，病人對醫(yī)療服務(wù)的要求也越來越高，醫(yī)患糾紛不斷，醫(yī)療事故賠償金額越來越大，今年一年內(nèi)有數(shù)十起糾紛，甚至一個月內(nèi)賠付金額高達百萬，這給醫(yī)院的經(jīng)營帶來了巨大風(fēng)險。

2、內(nèi)部控制制度不完善，崗位混亂

一是財務(wù)部門沒有起到內(nèi)控監(jiān)督職能作用，沒有把醫(yī)院當(dāng)作一個經(jīng)濟整體來管控；二是在信息系統(tǒng)下，所有的結(jié)果都是由最初的數(shù)據(jù)直接計算得來，省去了很多中間核對環(huán)節(jié)，在內(nèi)控管理薄弱的情況下，財務(wù)部門失去了對數(shù)據(jù)的控制，電算化數(shù)據(jù)篡改難以發(fā)現(xiàn)，人為操縱舞弊現(xiàn)象時有發(fā)生，如不適時增加信息系統(tǒng)內(nèi)控制度，將導(dǎo)致嚴(yán)重后果。三是涉及財、物的重要崗位職責(zé)混亂，牽制性不夠。

3、預(yù)算內(nèi)容不明確，執(zhí)行力度差

我院是國企下屬醫(yī)院，醫(yī)院的各項收支均納入集團公司財務(wù)預(yù)算內(nèi)管理。但這只是資金收支預(yù)算，是自上而下的資金預(yù)算，并未涵蓋醫(yī)院經(jīng)營活動全過程，具體到藥品、器械、耗材用量卻沒有納入預(yù)算管理中，從而導(dǎo)致積壓存貨、庫存物資流動性極差，這樣一方面占用了醫(yī)院大量資金，另一方面增加了保管費用，對即將到期的藥械耗材沒有及時處理導(dǎo)致醫(yī)院費用上升，由此便帶來更高的財務(wù)風(fēng)險。

4、不重視醫(yī)保政策落實和醫(yī)保資金管理不完善

一是現(xiàn)行醫(yī)療制度改革后，醫(yī)院絕大部分收入是通過醫(yī)保中心結(jié)算得來，醫(yī)保中心為控制醫(yī)保資金合理，有效的使用，制定了一系列醫(yī)保政策，醫(yī)保結(jié)算款具有很強的滯后性，還涉及到各項保證金及違規(guī)款的扣留問題，與財務(wù)管理關(guān)系密切。醫(yī)院經(jīng)常出現(xiàn)因使用醫(yī)藥用品與規(guī)定醫(yī)保目錄不符而被罰款的現(xiàn)象，罰款數(shù)額巨大，給醫(yī)院帶來巨大損失。二是目前醫(yī)院對口的醫(yī)保回款部門有十幾個（省工傷、市各區(qū)、縣等），由于醫(yī)院對醫(yī)保政策的宣傳、貫徹不到位，對醫(yī)保制度欠落實，造成部分患者的醫(yī)療費用不能回收，從而造成醫(yī)保結(jié)算費用掛賬不實，嚴(yán)重的影響了醫(yī)院的資金回籠和周轉(zhuǎn)。

三、根據(jù)以上問題探討出以下方法和對策

1、樹立全員風(fēng)險意識，加強財務(wù)風(fēng)險預(yù)警與管理

（1）建立負債經(jīng)營風(fēng)險監(jiān)測預(yù)警機制。醫(yī)院在負債經(jīng)營形式下，需要建立科學(xué)、合理的風(fēng)險分析及監(jiān)測預(yù)警機制，這對于醫(yī)院有效控制和防范風(fēng)險有著重要的意義。一是醫(yī)院管理者應(yīng)樹立高度的風(fēng)險防范意識，穩(wěn)健投資，根據(jù)自己的實際情況，對待各種投資，特別是重大的資本性購置支出，要考慮貨幣的時間價值及周邊消費群體的接受程度，進行科學(xué)調(diào)研，切忌盲目投資，最大限度地防范風(fēng)險。二是財務(wù)管理者要根據(jù)以往會計報表數(shù)據(jù)及支付藥品、器械、耗材款項的輕重緩急，分析判斷負債最高臨界值。并作為重大事件向院領(lǐng)導(dǎo)及時匯報，并動員醫(yī)院各個部門向各醫(yī)療保險機構(gòu)催要賬款，必要時暫停新型醫(yī)療設(shè)備購置，來最大保障醫(yī)療安全。

（2）建立醫(yī)患糾紛預(yù)警報告制度，采取“提取醫(yī)患賠償準(zhǔn)備金制度”。對待醫(yī)患糾紛一要建立醫(yī)患糾紛預(yù)警報告制度，根據(jù)醫(yī)療糾紛隱患的嚴(yán)重程度，演變成糾紛的可能性和造成后果的嚴(yán)重程度來劃分醫(yī)療糾紛預(yù)警級別，根據(jù)不同級別分析原因，制定應(yīng)對及整改措施。二是定期向集團公司上報醫(yī)患賠付情況，接受公司的監(jiān)管。三是上報集團公司財務(wù)部采取對醫(yī)患糾紛賠償“提取醫(yī)患賠償準(zhǔn)備金”制度，每月末根據(jù)預(yù)警報告提取準(zhǔn)備金，這樣使財務(wù)報表數(shù)據(jù)更加真實合理。

2、建立健全醫(yī)院內(nèi)部控制制度

（1）建立健全組織體系控制。為了提高會計信息質(zhì)量，保護資產(chǎn)安全、完整，確保有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，須建立健全醫(yī)院內(nèi)部會計管理組織結(jié)構(gòu)，包括主抓財務(wù)工作的院長，財務(wù)部、社保結(jié)算部、質(zhì)控辦、信息部、器械部、藥劑部、采購中心及各業(yè)務(wù)職能部門等。這些部門之間以及部門和財務(wù)部門之間制定一套完整的相互制約和制衡的制度以確保資金合理使用和資金安全

（2）建立崗位分工和崗位責(zé)任制度。由人事勞動部門牽頭制定出合理有效的崗位分工，即明確每個崗位工作人員的工作范圍、職責(zé)和權(quán)限，實現(xiàn)定崗、定人、定責(zé)，使他們各司其職，各負其責(zé)，分工協(xié)作，互相監(jiān)督。實行崗位責(zé)任制是實施內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)。對敏感崗位實行人員輪換辦法，以達到相互制約，預(yù)防風(fēng)險的目的。

（3）建立健全醫(yī)療結(jié)算信息系統(tǒng)內(nèi)部控制。醫(yī)院的醫(yī)療收入絕大部分是通過門診及住院收費得來，而支出絕大部分用在了藥械上。醫(yī)院財務(wù)部門都會對這些部門加強管理和控制，而這些部門提供的收支數(shù)據(jù)全部由信息系統(tǒng)得來，可見信息系統(tǒng)的管理和維護是醫(yī)院內(nèi)部控制的重點。財務(wù)部門應(yīng)對以上這一系列的信息系統(tǒng)進行管控。

信息系統(tǒng)下的計算機數(shù)據(jù)管理員、維護員、會計、收費結(jié)算人員、倉儲人員等要有明確的崗位和職責(zé)分工；設(shè)置不相容崗位加以分離的原則給予授權(quán)；系統(tǒng)管理人員和程序員不得參與醫(yī)療記賬、收費、退費、結(jié)算及藥械出入庫修改信息等業(yè)務(wù)；操作員不得參與系統(tǒng)維護和數(shù)據(jù)管理工作；出納人員、檔案管理人員不得從事具體會計核算業(yè)務(wù)；未經(jīng)授權(quán)的人員不得操作系統(tǒng)軟件，不得進入、操作相應(yīng)的功能模塊；加強醫(yī)療收、退費及結(jié)算管理；加強初始數(shù)據(jù)審核和記賬憑證生成后的審計工作。

通過以上措施可達到相互牽制、相互制約、預(yù)防或減少錯誤和舞弊發(fā)生的目的。

3、實施全面收支預(yù)算管理

隨著公司下?lián)艿奶潛p補貼的逐年減少，醫(yī)院財務(wù)部門不僅僅要嚴(yán)格執(zhí)行資金預(yù)算管理更應(yīng)加強和完善全面預(yù)算管理，并通過各項預(yù)算的編制和檢查預(yù)算的執(zhí)行情況，比較、分析內(nèi)部各科室未完成預(yù)算的原因，并采取改進措施，這樣醫(yī)院經(jīng)營才能得以持續(xù)運轉(zhuǎn)和發(fā)展。

（1）更新預(yù)算管理觀念。使管理層認識到預(yù)算管理是全院性的財務(wù)管理行為和理念，通過制度使預(yù)算的編制與執(zhí)行成為一種規(guī)范（無論是資金預(yù)算還是配貨預(yù)算）。醫(yī)院要建立一個預(yù)算執(zhí)行全過程動態(tài)監(jiān)控機制，完善預(yù)算執(zhí)行管理辦法，建立健全預(yù)算績效管理體系，提高預(yù)算執(zhí)行的準(zhǔn)確率。（2）建議集團公司成立統(tǒng)一藥品、器械、耗材供貨站。由集團公司統(tǒng)一招標(biāo)、購貨、存儲、發(fā)放，實行超市配貨管理模式。各集團公司所屬醫(yī)院統(tǒng)一實行配貨預(yù)算管理，每月醫(yī)院根據(jù)上月藥械使用量預(yù)測下月用量并編制用量預(yù)算表，上報集團公司供貨站。集團公司根據(jù)預(yù)算表進行采購、供貨。這種統(tǒng)一大宗采購發(fā)放方式有如下優(yōu)點：第一有利于醫(yī)院資源整合，從而形成具有競爭力的大集團醫(yī)院；第二節(jié)約了醫(yī)院采購成本，尤其有利于規(guī)模小的廠礦醫(yī)院；第三降低了醫(yī)院倉儲費用，（有些藥品雖然很少用，但必須備著，有些藥品對環(huán)境條件要求很高，比如溫度、濕度等待）；第四藥械品種齊全，避免了因為醫(yī)院規(guī)模小采購少量藥械難的問題，第五贈強了大集團醫(yī)院在所屬地區(qū)的競爭力，有利于醫(yī)院專心做醫(yī)療服務(wù)。（3）編制責(zé)任收支預(yù)算。財務(wù)部在編制了全面預(yù)算后，應(yīng)根據(jù)各科室不同類型，按照其責(zé)任范圍及控制區(qū)域來編制各種不同的責(zé)任收支預(yù)算。責(zé)任收支預(yù)算是以各科室收入成本為對象，按照其可以控制的成本、費用、收入和利潤等編制的，是對醫(yī)院內(nèi)部各科室應(yīng)承擔(dān)的實際收入、成本責(zé)任的數(shù)量說明。它既是各科室收入、成本努力的目標(biāo)和控制的依據(jù)，又是考核各科室成本業(yè)績的標(biāo)準(zhǔn)。各科室成本在執(zhí)行責(zé)任預(yù)算的過程中，必須根據(jù)實際工作的進展情況，不斷對責(zé)任收支預(yù)算目標(biāo)進行約束和調(diào)節(jié)，對可能發(fā)生的偏差予以制止，對已發(fā)生的偏差予以糾正，實施有效的責(zé)任控制。

4、落實醫(yī)保制度加強醫(yī)保資金管理

財務(wù)管理是醫(yī)院經(jīng)濟工作的核心，但醫(yī)保及醫(yī)保資金管理工作卻是核心中的核心。醫(yī)院應(yīng)確保醫(yī)保制度的落實并加強醫(yī)保資金管理，具體工作如下。

（1）重視醫(yī)保工作，落實醫(yī)保政策，確立培訓(xùn)機制。醫(yī)院應(yīng)明確規(guī)定全院各相關(guān)部門都要重視醫(yī)保工作。組織全院各職能部門及醫(yī)護人員學(xué)習(xí)掌握醫(yī)療新醫(yī)改后的各項規(guī)章制度，讓全院職工明白，醫(yī)保政策不只是醫(yī)保科和財務(wù)科所要掌握的，更是全院醫(yī)護人員要掌握的政策。全院各臨床科室從大夫到記賬護士必須認真落實上級醫(yī)保中心的各項規(guī)定，避免亂收、重收或漏收費用，從而杜絕或減少用費不當(dāng)而發(fā)生的醫(yī)保扣款和罰款。

（2）醫(yī)院醫(yī)療保險的賬務(wù)需專人管理。一是財務(wù)部門應(yīng)設(shè)專崗專人對醫(yī)保資金進行管理并及時對賬，對各地區(qū)醫(yī)保單位的病人欠費，依照各往來醫(yī)保單位名稱，在“應(yīng)收醫(yī)療款”明細科目下核算，并及時與各個醫(yī)保中心和院醫(yī)保科三方對賬，做到心中有數(shù)，并清楚醫(yī)保資金的占用情況，這對于后期的財務(wù)計劃和策略有著重要的意義。二是按照醫(yī)保制度的規(guī)定，住院病人醫(yī)藥費劃分為病人自付部分及醫(yī)保統(tǒng)籌支付部分，在醫(yī)院與各醫(yī)保中心辦理醫(yī)保統(tǒng)籌支付部分結(jié)算時，扣除了醫(yī)保中心審核剔除費用及考核預(yù)留款，這些款項暫時或永久收不到醫(yī)院賬上。而醫(yī)院財務(wù)會計做賬是按實際發(fā)生的醫(yī)保病人欠費總額記入各醫(yī)保單位的明細賬中，未將醫(yī)保中心審核剔除費用扣除，從而很容易造成醫(yī)院虛增“應(yīng)收醫(yī)療款”，同時，也虛增了“醫(yī)療收入”，造成財務(wù)報表嚴(yán)重失真。根據(jù)會計謹慎性原則應(yīng)增設(shè)“壞賬準(zhǔn)備”科目，年末按規(guī)定比例按“應(yīng)收醫(yī)療款”賬面余額提取壞賬準(zhǔn)備金。

第4篇：醫(yī)保內(nèi)控管理情況范文

關(guān)鍵詞:醫(yī)療保險基金;內(nèi)部控制;財務(wù)管理機制

一、社會保險基金內(nèi)控制度的由來和現(xiàn)狀

內(nèi)控是個外來的概念,它是現(xiàn)代組織在對內(nèi)部經(jīng)濟或業(yè)務(wù)活動進行了管理以達到預(yù)期目標(biāo)的一種重要管理手段。我國社保經(jīng)辦的內(nèi)控建設(shè)起步較晚,原勞動保障部于2007年印發(fā)了《關(guān)于印發(fā)〈社會保險經(jīng)辦機構(gòu)內(nèi)部控制暫行辦法〉的通知》(勞社部發(fā)[2007]2號),對加強內(nèi)控建設(shè)提出了明確要求。應(yīng)該說社保經(jīng)辦部門是準(zhǔn)金融機構(gòu),費用繳納、基金歸集、記錄變更、待遇發(fā)放等無不與錢相關(guān)。而且,社保經(jīng)辦比銀行業(yè)務(wù)還多出參保人個人權(quán)益的管理。所以,社保經(jīng)辦管理工作的工作性質(zhì)決定了必須要有健全有效的內(nèi)部控制機制,靠制度去管人、管錢、管事。醫(yī)療保險基金作為社會保障五大基金之一,切實關(guān)系到千千萬萬人的切身利益,為了保障國家、企業(yè)、個人的利益,管好醫(yī)療保險基金、保障基金的安全運行,就要求我們加強基金財務(wù)管理,制定各種政策、內(nèi)控制度加強對醫(yī)療保險基金的監(jiān)督管理。

二、江蘇興化市醫(yī)療保險基金內(nèi)部控制、財務(wù)管理運行狀況

江蘇興化市城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險制度于2000年8月建立以來,緊緊圍繞如何有效地發(fā)揮財務(wù)管理職能做出了積極探討和深入研究,在工作和實踐中逐步創(chuàng)新建立了財務(wù)管理的四大機制。

(一)建立高效的財務(wù)內(nèi)控機制,確保財務(wù)管理工作“管”得到位

高效的財務(wù)監(jiān)督管理組織機構(gòu)是確保財務(wù)監(jiān)督管理順利實現(xiàn)的前提。2007年3月底,江蘇興化市在全省率先實施金保工程,將養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療、工傷、生育五個險種“五險合一”,統(tǒng)一征收計劃、統(tǒng)一稅務(wù)征繳、分別待遇發(fā)放。新設(shè)成立了社會保險費征繳中心、財務(wù)基金管理中心、財務(wù)稽核審計科。征繳中心專門負責(zé)核定繳費單位各月的征收計劃、醫(yī)療保險管理處負責(zé)參保人員和各定點醫(yī)療機構(gòu)醫(yī)療費用的結(jié)報與審核、財務(wù)基金管理中心負責(zé)醫(yī)療、工傷、生育保險基金的二次審核和撥付。該市在全國率先將醫(yī)療保險征收、費用審核、費用撥付交付不同的經(jīng)辦機構(gòu)管理,(醫(yī)療保險費由地稅統(tǒng)一征收、醫(yī)療費用由勞動部門負責(zé)審核、經(jīng)審核過的醫(yī)療費用由財政統(tǒng)一發(fā)放),防止某一部門權(quán)力過于集中,達到了的內(nèi)部牽制的目的。此外,財務(wù)稽核審計科專門負責(zé)對各項基金的業(yè)務(wù)運行、財務(wù)結(jié)算進行監(jiān)督管理,定期、不定期的組織對征收核定、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、財務(wù)撥付等程序的審查。包括對參保人員繳費基數(shù)的審核、對醫(yī)療費用零星報銷支付的審核、對定點醫(yī)療機構(gòu)有無騙保、套保行為的審核、對基金支付是否符合程序、制度的審核。采取日常審查、抽查與實地檢查相結(jié)合的方式,嚴(yán)格捍衛(wèi)醫(yī)療保障基金的安全完整。

嚴(yán)密的財務(wù)內(nèi)控管理制度是確保財務(wù)監(jiān)督管理順利實施的關(guān)鍵。在工作實踐中,按照上級規(guī)定,逐步制定完善了《財務(wù)內(nèi)控制度》、《大額基金支出復(fù)審復(fù)核規(guī)定》、《財務(wù)內(nèi)審管理制度》,對超過3萬元的基金支出,規(guī)定除了雙人復(fù)核外,還必須由分管領(lǐng)導(dǎo)簽字審核。每年組織兩次財務(wù)內(nèi)部審計,對工傷、生育、醫(yī)療保險基金支出情況進行審核,由醫(yī)療、財務(wù)、基金管理等部門抽調(diào)人員組成內(nèi)審小組,通過隨機抽查、票據(jù)抽樣等途徑加以考評。堅持做到,保證內(nèi)控制度的有效性,對不適應(yīng)的內(nèi)控制度及時修改完善,確保制度有效執(zhí)行。

(二)建立有效的財務(wù)數(shù)據(jù)分析機制,確保政策調(diào)整的及時到位

江蘇興化市醫(yī)療保險制度建立之初,因為缺少財務(wù)統(tǒng)計分析的基礎(chǔ)性資料庫,起步運作時醫(yī)療保險保障的基準(zhǔn)水平確定得偏低,保證基金平衡運行的安全系數(shù)比較高。隨著醫(yī)療保險制度的實施,應(yīng)注意基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的收集與整理,建立財務(wù)數(shù)據(jù)的定期分析、報告機制,定期全方位、多角度地分析基金運行情況。

在醫(yī)療保險制度運行幾年后,公務(wù)員補助基金結(jié)余率非常高,全年享受公務(wù)員補助的人員較少,參保人員負擔(dān)較重。為提高參保人員的醫(yī)療保障水平,江蘇興化市出臺了各種政策,將應(yīng)由個人負擔(dān)的住院起付段改由公務(wù)員補助基金承擔(dān),凡參加公務(wù)員補助的參保人員就可以不用自付住院起付段,減輕了患者的醫(yī)療負擔(dān),受到了廣大參保人員的一致好評。

財務(wù)分析機制的建立,使領(lǐng)導(dǎo)者及時、準(zhǔn)確了解基金運行的情況,便于醫(yī)療保險政策的及時調(diào)整。醫(yī)療保障水平的提高,增加了社會對醫(yī)療保險政策的認同度,促進了醫(yī)療保險制度改革的順利推進。

(三)建立全面的財務(wù)分析指標(biāo)體系,確保醫(yī)療保險監(jiān)控管理的有效運行

醫(yī)療保險基金的運作是個動態(tài)過程,涉及到參保人員、定點醫(yī)療機構(gòu)、經(jīng)辦機構(gòu)三個主體,同時還涉及門診、住院等醫(yī)療行為,在統(tǒng)帳分開的政策下,需要設(shè)計一套全面、系統(tǒng)的分析指標(biāo),并實施動態(tài)監(jiān)控,確保有效管理。

1、明確指標(biāo)分析體系。根據(jù)醫(yī)療保險統(tǒng)計和日常管理的實際需要,將醫(yī)療保險待遇進行對比分析。參保人員的報銷比例過高、過低,系統(tǒng)都會自動篩選出來,財務(wù)人員再根據(jù)篩選結(jié)果進行分析、論證。

2、明確指標(biāo)分析頻率。經(jīng)過一段時間的運行,我們根據(jù)指標(biāo)與費用控制的關(guān)聯(lián)程度,對指標(biāo)體系進行綜合分析和篩選,分類確定了各類指標(biāo)的分析頻次,即實時指標(biāo)、旬指標(biāo)、月指標(biāo)、季指標(biāo)、年指標(biāo),確定了各類指標(biāo)的分析監(jiān)控時間段、周期,從而努力實現(xiàn)違規(guī)行為在第一時間發(fā)現(xiàn),違規(guī)行為第一時間告知,違規(guī)費用在第一時間扣除。分析指標(biāo)的確立,為醫(yī)療費用稽核指明方向,使費用稽核更加有的放矢。

(四)建立系統(tǒng)的財務(wù)實時監(jiān)控機制,全面參與醫(yī)療費用的控制與管理

醫(yī)療保險財務(wù)管理的目標(biāo)是確保基金收支平衡、安全運行、基本醫(yī)療需求得到保障。我們在財務(wù)監(jiān)督管理工作中,財務(wù)人員全面參與費用的稽核和控制,充分發(fā)揮自身的財務(wù)專長,通過指標(biāo)的監(jiān)控和分析,出現(xiàn)的不正常苗頭及時進行稽查,使費用控制的關(guān)口前移,扭轉(zhuǎn)以往財務(wù)監(jiān)督均為事后監(jiān)督的弊端,改為事前預(yù)警和事中控制,并將稽查分為重點指標(biāo)稽查、重點人群稽查、重點醫(yī)療機構(gòu)稽查、重點病種稽查四類。

1、對異常單位的重點稽查。在實施稽查中,重點對上年度考核得分較低以及醫(yī)院日常管理比較混亂的定點機構(gòu)進行檢查,并對各項費用指標(biāo)進行了實行監(jiān)控。

2、對非醫(yī)保支付范圍對象的重點稽查。在費用結(jié)報過程中,嚴(yán)格按政策文件和財務(wù)管理規(guī)定執(zhí)行,嚴(yán)把基金支出關(guān)口。江蘇興化市醫(yī)療保險政策規(guī)定,工傷、交通事故、打架斗毆、女職工生育等發(fā)生的費用不屬于醫(yī)療保險支付范圍。因此,我們重點圍繞外傷及生育病種進行了核查。

開展內(nèi)控建設(shè)是提高經(jīng)辦管理規(guī)范化、制度化水平的重要途徑。根據(jù)《社會保險經(jīng)辦機構(gòu)內(nèi)部控制暫行辦法》規(guī)定,經(jīng)辦機構(gòu)內(nèi)控管理包括組織機構(gòu)控制、業(yè)務(wù)運行控制、基金財務(wù)控制、信息系統(tǒng)控制四大方面。加強內(nèi)控建設(shè),有利于提高經(jīng)辦機構(gòu)落實各項社會保險法律法規(guī)的執(zhí)行力,確保國家各項方針政策得到及時、準(zhǔn)確的貫徹落實;有利于更好地維護基金的安全完整,維護參保單位和個人的合法權(quán)益,實現(xiàn)社會保險制度的平穩(wěn)和可持續(xù)發(fā)展;有利于不斷改進和提升經(jīng)辦機構(gòu)的管理服務(wù)水平和工作效率,更好地滿足廣大群眾對社會保障管理和服務(wù)的需求。同時,加強內(nèi)控建設(shè),還可以通過不斷控制和修正工作的偏差,更好地實現(xiàn)預(yù)定的工作目標(biāo)和工作要求。因此,重視并大力加強建設(shè),為經(jīng)辦機構(gòu)全面履行職能,實現(xiàn)政府規(guī)定的保障和服務(wù)民生的重要目標(biāo)提供可靠保障和重要支撐。

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第5篇：醫(yī)保內(nèi)控管理情況范文

關(guān)鍵詞：醫(yī)院 住院 票據(jù)管理 內(nèi)部控制

一、從醫(yī)院票據(jù)管理的大環(huán)境出發(fā)

（一）建立健全醫(yī)院內(nèi)的票據(jù)管理制度

進一步強化整個醫(yī)院內(nèi)部收費票據(jù)的監(jiān)管，多數(shù)醫(yī)院都依照財政部、衛(wèi)生廳的基本規(guī)定，依照內(nèi)部控制制度，制定出了滿足醫(yī)院要求的《收費票據(jù)管理制度》，這一制度的基本內(nèi)容就對醫(yī)院收費票據(jù)的種類、使用范圍、票據(jù)的購置、領(lǐng)用、核銷等方面做出了明確的、詳細的規(guī)定，醫(yī)院的審計部門展開定期的與不定期的抽查，以此來確保醫(yī)院票據(jù)管理工作能夠穩(wěn)定、有序的運行。

（二）強化票據(jù)的日常管理工作

保證醫(yī)院內(nèi)部票據(jù)管理工作穩(wěn)定、有序的開展，醫(yī)院財務(wù)部門還專門設(shè)置了票據(jù)購置、保管、領(lǐng)用等工作崗位，來對整個醫(yī)院的收費票據(jù)工作進行安置與管理。醫(yī)院內(nèi)部購入票據(jù)之后，就會有專人進行驗收并確保其完好入庫，并設(shè)立專用賬本，按時登記收費票據(jù)購買日期、名稱、起止號碼等。針對領(lǐng)用的收費票據(jù)則依照類別設(shè)立賬本、票據(jù)名稱、數(shù)量、規(guī)格等一系列內(nèi)容，繼而在領(lǐng)用票據(jù)系統(tǒng)上進行登記備查。

二、住院收費處的內(nèi)部控制

（一）領(lǐng)用登記

對于醫(yī)院住院收費處的票據(jù)，應(yīng)該由住院收費處管理人員統(tǒng)一到財政部門購買票據(jù)，住院部收費人員從管理人員處領(lǐng)取使用，領(lǐng)取時要注意將票據(jù)按照一定的順序進行發(fā)放，領(lǐng)用人應(yīng)該當(dāng)面進行清點并且認真的填寫收費票據(jù)的內(nèi)容，包括名稱、起止號碼、領(lǐng)取日期、領(lǐng)取人的簽名等信息，收費人員每次領(lǐng)取使用的票據(jù)應(yīng)有所限制。在領(lǐng)取之前，管理人員應(yīng)該先把收費人員所要領(lǐng)取的票據(jù)種類信息以及起止號等信息登記到計算機收費系統(tǒng)，在使用的過程中，應(yīng)該注意必須從起始號開始使用，在核算時，最終報表上每次結(jié)賬所使用的票據(jù)起始號碼應(yīng)該與上一次結(jié)賬時票據(jù)的尾號相連接。如果存在斷號錯號的情況，那么要在報表之上明確的注明產(chǎn)生該情況的原因，同時附上相應(yīng)的沒有使用的票據(jù)，票據(jù)管理人員根據(jù)實際情況進行核銷。已經(jīng)使用完的票據(jù)在計算機進行銷號之后再轉(zhuǎn)而使用下一本，以此循環(huán)使用。

（二）使用管理

對交款票據(jù)進行使用管理，通常情況下醫(yī)院住院交款收據(jù)為一式兩聯(lián)，其中一聯(lián)是作為收款存根保存于收費員處，而另一聯(lián)是病人保管的作為住院交款憑證。收費員用自己的工號登陸計算機進行操作收費時，在住院票據(jù)中就會自動生成一個與票據(jù)號碼相一致的計算機號碼，對于已經(jīng)使用過一次的票據(jù)號碼，電腦會進行自動核銷，在進行結(jié)算時，二聯(lián)交款收據(jù)要進行收回核對。如出現(xiàn)缺少交款票據(jù)的情況，那么應(yīng)該將結(jié)算人與病人的身份證復(fù)印件附在結(jié)算票據(jù)之后，同時要注明補病人交款票據(jù)的說明，以便于日后進行核查。而有一些病人不住院，要求退回預(yù)交的住院資金，應(yīng)該要求主治醫(yī)師與病人同時在交款收據(jù)之后簽字同意，再進行收回保存并退還病人住院費用；如果發(fā)生了交款票據(jù)丟失的情況，病人必須出示相應(yīng)的證件復(fù)印件，同時要有醫(yī)院相關(guān)管理人員簽字以及病人本人簽字之后才能退款。

對病人出院后的結(jié)算票據(jù)進行使用管理，一般來說結(jié)算票據(jù)的規(guī)格為一式三聯(lián)，其中包括存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)和記賬聯(lián)。存根聯(lián)作為一種原始檔案材料，交財政廳領(lǐng)票核銷時用，不放入病人的病歷檔案袋；發(fā)票聯(lián)應(yīng)該交到病人手中以便作為部分病人報銷的材料；而記賬聯(lián)作為記賬憑證，裝訂好后放住院結(jié)算部備查用。出院的病人需要進行退費時候，要檢查各種手續(xù)是否完整，要在原始票據(jù)上寫明退費的原因，如果原始票據(jù)丟失，必須要求病人出示相應(yīng)的證明材料，經(jīng)過醫(yī)院管理人員簽字留存后才能退費。我院在此基礎(chǔ)上多了一聯(lián)醫(yī)保結(jié)算聯(lián)，用于交醫(yī)保局用于醫(yī)保結(jié)算。

（三）專職票據(jù)管理核查

在醫(yī)院住院收費處應(yīng)該設(shè)置專門的票據(jù)管理核查人員，核查人員具體要做好以下幾方面的工作：一是在每天的固定時間對當(dāng)日的票據(jù)進行檢查和打印，確認無誤之后再統(tǒng)一歸入?yún)R總表，同時要對匯總表進行復(fù)查，檢查其中是否包括了當(dāng)天收費員的全部收費金額和當(dāng)天使用票據(jù)的起止號碼；二是要對匯總表中的明細附件與收費員日報表中的金額再次核對，檢查無誤后將當(dāng)天的收入金額存入銀行，將銀行回執(zhí)單登記到計算機中；三是將收費員上交的日報表之中的票據(jù)起止號碼與當(dāng)天的票據(jù)存根進行仔細核對，檢查收費票據(jù)存根上的號碼是否能夠與計算機中的號碼相符合，一些作廢的票據(jù)也應(yīng)該檢查其是否齊全，上下聯(lián)的銜接是否一一對應(yīng)，如果存在有錯號的情況，應(yīng)該要求收費員在日報表中注明原因；四是對于一些手工開具的票據(jù)進行審核，著重檢查其票據(jù)要素的完整性，金額大小寫正確與否，是否存在涂改的情況等；五是檢查退費與作廢票據(jù)的手續(xù)是否規(guī)范齊全，作廢印記是否規(guī)范工整，注意票據(jù)的前后連接，對收費票據(jù)經(jīng)常容易出現(xiàn)的問題進行一一復(fù)查；六是在確定核查無誤之后，要在特定的記賬本中對每天所使用完的收費票據(jù)的起始號進行記錄，把票據(jù)收費員上交的日報表、每天的匯總表和收費票據(jù)進行統(tǒng)一裝訂，再將它們與銀行回執(zhí)單一起交由財務(wù)部門進行二次審核。此外，財務(wù)部門的票據(jù)管理審查人員可以不定期的對當(dāng)日現(xiàn)金金額與收費員的日報表中的金額進行核對審查，通過嚴(yán)密的內(nèi)控管理措施，確保醫(yī)院資金安全。

參考文獻：

第6篇：醫(yī)保內(nèi)控管理情況范文

1研究背景

近年來，國家大力推動醫(yī)療體制改革，同時居民人均收入的增長也推動了更多高質(zhì)量的醫(yī)療服務(wù)需求，現(xiàn)有的公立醫(yī)院集聚了大部分的醫(yī)療優(yōu)質(zhì)資源，組織結(jié)構(gòu)膨脹到一定層面，效率必然會受到影響，在高質(zhì)量的醫(yī)療服務(wù)巨大需求面前，存在巨大的缺口，醫(yī)療改革也走到了一個深層次攻堅階段，這正是民營醫(yī)療可以發(fā)揮價值的地方，市場這只“無形之手”的力量在逐步發(fā)揮作用。醫(yī)院投資成為了各路資本追捧的寵兒，而許多醫(yī)療行業(yè)之外的投資人普遍存在看不懂的情況，不了解醫(yī)院投資背后的東西。如何看清楚醫(yī)院的盈利模式、了解醫(yī)院本身的財務(wù)狀況及政策監(jiān)管，避免盲目跟風(fēng)而陷入困境，具有很大的理論研究價值和實際應(yīng)用價值。

2醫(yī)院的分類及主要盈利模式

21醫(yī)院的分類標(biāo)準(zhǔn)

第一，根據(jù)所有權(quán)的歸屬，可以分為國有醫(yī)院、民營醫(yī)院、個人診所、外商獨資和參股醫(yī)院、混合所有制醫(yī)院等；第二，根據(jù)診療疾病的不同，可以分為綜合類醫(yī)院、專科類醫(yī)院（腫瘤、眼科、婦科、男科、口腔、中醫(yī)、心腦血管等）、診所；第三，根據(jù)營利性，可以分為營利性醫(yī)院和非營利性醫(yī)院；第四，根據(jù)主管部門的不同，可劃分為公立醫(yī)院，私立醫(yī)院。

22醫(yī)院的主要盈利模式

由于醫(yī)院分類的角度較廣，本文主要從非營利性醫(yī)院和營利性醫(yī)院角度探討醫(yī)院的盈利模式及投資醫(yī)院的獲利模式。

221營利性醫(yī)院的盈利模式

營利性醫(yī)院基本上均是通過提升運營管理能力，實現(xiàn)營收和利潤的增長來盈利，與一般服務(wù)性企業(yè)的盈利方式差不多，根據(jù)業(yè)務(wù)及發(fā)展策略不同，可以分為幾種典型的模式。

第一，高標(biāo)準(zhǔn)化模式。依靠特定專科治療技術(shù)的進步和操作經(jīng)驗的積累，使得醫(yī)療服務(wù)可以高度標(biāo)準(zhǔn)化，不再需要高度依賴專家的經(jīng)驗判斷和復(fù)雜的治療技術(shù)。在標(biāo)準(zhǔn)化的基礎(chǔ)上，民營醫(yī)院開始快速擴張其業(yè)務(wù)和規(guī)模，并可通過規(guī)模效應(yīng)再來降低成本和提高利潤率。

第二，區(qū)域民營醫(yī)院綜合模式。這種模式需要特殊的區(qū)域條件（如，公立醫(yī)療資源相對缺乏、政府政策支持等）來孵育出一家規(guī)模很大的民營綜合醫(yī)院。在此基礎(chǔ)上，在核心業(yè)務(wù)團隊確立并積累了足夠的管理經(jīng)驗之后，借助資本市場進行大規(guī)模的并購擴張。

第三，高端專科醫(yī)療服務(wù)連鎖模式。深耕專科領(lǐng)域的高端醫(yī)療，積累管理經(jīng)驗、樹立品牌優(yōu)勢，在此基礎(chǔ)上，借助并購來做大營收規(guī)模，實現(xiàn)規(guī)模擴張。

222非營利性醫(yī)院的盈利模式

非營利性醫(yī)院目前主要的投資獲利方式有以下兩種。

第一，收取醫(yī)院管理服務(wù)費。通過托管這些非營利性的醫(yī)療機構(gòu)，投資換取運營權(quán)，投資機構(gòu)通過輸出優(yōu)秀的管理服務(wù)來提升運營水平，從而獲取一定比例的管理服務(wù)費。

第二，從供應(yīng)鏈中尋找價值空間。如通過投資機構(gòu)相關(guān)的另外一個主體為下屬醫(yī)療機構(gòu)采購藥品、醫(yī)療器械及醫(yī)用耗材，并從中獲取一定差價。

3醫(yī)院財務(wù)盡調(diào)的主要邏輯

醫(yī)療行業(yè)盡調(diào)邏輯與一般行業(yè)盡調(diào)邏輯類似，其主要邏輯如下。

第一，首先需要了解醫(yī)院的基本情況（包括醫(yī)院的種類、主要科室、股東情況、管理層情況、經(jīng)營情況等）、業(yè)務(wù)情況（包括醫(yī)院所有重要的流程，如門診、住院的全套流程，設(shè)備采購流程，患者掛號、診療、支付費用流程、醫(yī)保結(jié)算流程等）、內(nèi)控管理情況（醫(yī)院的相關(guān)制度及執(zhí)行情況，包括醫(yī)院執(zhí)行的會計準(zhǔn)則、現(xiàn)金結(jié)算制度、采購庫存制度、職工管理制度等）。

第二，在了解醫(yī)院基本情況、業(yè)務(wù)和內(nèi)控管理情況后，從“舞弊三角”（機會、壓力、借口）出發(fā)分析可能存在的風(fēng)險點。如設(shè)置了業(yè)績對賭條款的被投資人，很可能有虛增收入、少記成本及費用，做大利潤的動力；對于內(nèi)控體系缺失及未采用電子結(jié)算系統(tǒng)的被投資人，很可能存在內(nèi)部舞弊的機會；對于職工工資明顯低于行業(yè)平均水平的醫(yī)院，接受紅包等行為可能被醫(yī)生及管理層合理化。對于上述可能存在的風(fēng)險，需要在后續(xù)盡調(diào)中重點關(guān)注。

第三，根據(jù)判斷得出的可能存在的風(fēng)險點，采用多種方法予以證實，如采用觀察、詢問、現(xiàn)場體驗、計算分析、比較分析、趨勢分析、盤點、抽查憑證等方式。要注意方法應(yīng)用的隨機性和突然性，及反復(fù)較差印證，以得出更準(zhǔn)確的結(jié)論。

4醫(yī)院財務(wù)盡調(diào)的主要方法

醫(yī)療服務(wù)行業(yè)是典型的政策導(dǎo)向型行業(yè)，受過國家政策法規(guī)的嚴(yán)格控制。財務(wù)盡調(diào)人員在開展盡調(diào)前需熟悉相關(guān)醫(yī)療行業(yè)政策法規(guī)，熟悉與醫(yī)院經(jīng)營相關(guān)的財務(wù)、稅收法律法規(guī)，熟悉當(dāng)?shù)氐南嚓P(guān)監(jiān)管政策。在醫(yī)院財務(wù)盡調(diào)過程中，需要重點關(guān)注以下要點：現(xiàn)金科目（對現(xiàn)金的控制）、應(yīng)付職工薪酬（合規(guī)性及成本費用確認的準(zhǔn)確性）、收入確認的真實性和準(zhǔn)確性、費用的合理性等。

41現(xiàn)金的核查

醫(yī)院結(jié)算方式有其特殊性，現(xiàn)金及銀行卡收入是醫(yī)療收入的主要部分，而現(xiàn)金均有面額小、頻率高、不均勻的特點，給現(xiàn)金核查帶來很大??題，同時也給現(xiàn)金造假（賬外現(xiàn)金、坐支現(xiàn)金、私人卡收付）等帶來可乘之機。

在對醫(yī)院進行盡調(diào)時，需要首先獲取醫(yī)院的相關(guān)現(xiàn)金管理制度，了解醫(yī)院掛號、劃價、結(jié)算、收費、入賬、對賬的流程，通過隨機選取部分患者信息，穿行測試提取流程中關(guān)鍵節(jié)點的單據(jù)，核實管理制度的落地情況；重點關(guān)注未上線ERP系統(tǒng)或ERP系統(tǒng)流程存在明顯缺陷的及使用股東私人銀行卡收取服務(wù)收入的醫(yī)院，可以采用現(xiàn)場暗訪、詢問、盤點、隨機抽查收據(jù)存根核對等方式驗證其真實性。

42應(yīng)付職工薪酬的核查

第一，對于營利性醫(yī)院，重點關(guān)注工資與行業(yè)平均工資的比較，過低的薪酬會引起人員的流失，醫(yī)生社會保險和公積金等是否足額繳納，是否按照最低標(biāo)準(zhǔn)繳納社保及公積金，是否存在以費用報銷的形式替代工資發(fā)放等情況。并在盡調(diào)時可隨機通過與醫(yī)生、護士、管理人員訪談進行交替印證。

第二，對于非營利性醫(yī)院，重點關(guān)注薪酬的準(zhǔn)確性，尤其對于外部資本投資的非營利性醫(yī)院，由于政策監(jiān)管的限制，資本方往往通過虛構(gòu)員工人數(shù)、高薪酬、高福利等方式變相分配公司財產(chǎn)等。

43收入的核查

第一，收入確認完整性核查。采取穿行測試方式核實收入的完整性，按照醫(yī)院的相關(guān)流程，隨機抽取若干筆業(yè)務(wù)，按照業(yè)務(wù)發(fā)生到財務(wù)入賬的全流程進行穿透核查。如：財務(wù)盡調(diào)人員可以在醫(yī)院掛號的ERP系統(tǒng)中隨機抽取3～4名患者的掛號信息，按流程核對其掛號劃價、單據(jù)結(jié)算、財務(wù)系統(tǒng)中的收入確認、現(xiàn)金日記賬與銀行日記賬（網(wǎng)銀）是否完備，記錄的結(jié)果是否準(zhǔn)確等。同時財務(wù)盡調(diào)人員隨機抽取若干筆收入發(fā)生額，與對應(yīng)期間內(nèi)銀行日記賬借方發(fā)生額進行核查，比較是否一致，確認是否存在少記、漏記的情況。

第二，收入確認的準(zhǔn)確性核查。實踐中很多醫(yī)院根據(jù)現(xiàn)金收款確認收入，主要表現(xiàn)為預(yù)收的醫(yī)療款直接確認當(dāng)期收入、未收到的醫(yī)療款不確認收入，以及存在部分非醫(yī)療服務(wù)項目收入。盡調(diào)人員可從收入明細賬中結(jié)合上述問題，采用權(quán)責(zé)發(fā)生制予以還原。對于那些事實上采取收付實現(xiàn)制確認收入的醫(yī)院，盡調(diào)人員需重點關(guān)注并計出大額的預(yù)收醫(yī)療款，還原報告期標(biāo)的企業(yè)真實的收入水平。

44費用的準(zhǔn)確性

醫(yī)費用科目是醫(yī)院盡調(diào)中問題較多的科目，盡調(diào)人員可以利用科目余額表中費用類科目的明細，對比分析今年的變動，并對異常的費用查看原始憑證進行核查。

第一，費用明細分類是否有變動。根據(jù)配比原則，直接提供醫(yī)療服務(wù)醫(yī)護人員的薪酬應(yīng)在醫(yī)療業(yè)務(wù)成本核算，而很多醫(yī)院，成本費用核算比較混亂，錯誤或故意使用管理費用核算醫(yī)護人員薪酬福利，造成業(yè)務(wù)的毛利率虛高。

第二，攤銷及折舊金額是否準(zhǔn)確。醫(yī)院的裝修費用通常使用長期待攤費用進行攤銷，而大型醫(yī)療設(shè)備的折舊根據(jù)使用部門的不同計入成本或管理費用中。盡調(diào)人員需獲取醫(yī)院的固定資產(chǎn)清單，了解其折舊的計提政策、期限，明確具體使用部門，對于不符合會計政策、稅法及相關(guān)管理規(guī)范的設(shè)備折舊，應(yīng)估算規(guī)范后對醫(yī)院利潤造成的可能影響。

第三，不合理的費用報銷。盡調(diào)人員對于醫(yī)院科室主任、醫(yī)生、護士、行政管理等人員高頻次、大額的報銷款需要重點關(guān)注。此類報銷通常以學(xué)術(shù)會議費、招待費用、通信費、餐補等名目發(fā)放。盡調(diào)人員需核算相關(guān)人員報銷的金額是否符合標(biāo)準(zhǔn)，此類報銷很可能為變相的薪酬福利發(fā)放。

第7篇：醫(yī)保內(nèi)控管理情況范文

關(guān)鍵詞：醫(yī)院；債權(quán)和債務(wù)；往來賬；管理

醫(yī)院往來賬是關(guān)于核算醫(yī)院債權(quán)和債務(wù)業(yè)務(wù)的記載,在醫(yī)院的會計賬目中占有很重要的地位。往來賬是兩個具有資金往來關(guān)系單位之間的會計賬目, 表示兩個單位之間債權(quán)債務(wù)的大小。醫(yī)院的往來賬項目較多、范圍較廣，壞賬的風(fēng)險更大，長期不清理，會虛增醫(yī)院資產(chǎn)，違背會計的謹慎性原則。為了切實保障醫(yī)院資產(chǎn)的安全性、完整性、合法性和資金的正常周轉(zhuǎn)，必須加強對醫(yī)院往來賬的核算和管理。

一、醫(yī)院債權(quán)和債務(wù)管理的內(nèi)涵與作用

（一）醫(yī)院債權(quán)和債務(wù)管理的內(nèi)涵

醫(yī)院的債權(quán)是指醫(yī)院在醫(yī)療服務(wù)活動中，由于提供醫(yī)療服務(wù)、銷售藥品等行為，與其他單位或個人發(fā)生經(jīng)濟往來時形成的應(yīng)收或預(yù)付款項，它包括應(yīng)收醫(yī)療款、應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費、預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款等。

醫(yī)院的債務(wù)是指醫(yī)院所承擔(dān)的能以貨幣計量、需要以資產(chǎn)或勞務(wù)等償還的債務(wù)，它代表的是醫(yī)院對其債權(quán)人應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟責(zé)任。它包括短期借款、應(yīng)付賬款、預(yù)收醫(yī)療款、應(yīng)付工資、其他應(yīng)付款、預(yù)提費用、應(yīng)付社會保障費、長期借款、長期應(yīng)付款等。

（二） 加強醫(yī)院債權(quán)和債務(wù)往來賬管理的作用

1、加強醫(yī)院債權(quán)和債務(wù)往來賬管理，以確保資產(chǎn)的安全、完整。醫(yī)院在開展醫(yī)療服務(wù)過程中，由于應(yīng)收和預(yù)付款項管理不善以及對賬、催款、結(jié)算工作辦理不及時等原因，造成資產(chǎn)流失。因此，加強債權(quán)管理是醫(yī)院資產(chǎn)安全、完整的重要保證。

2、加強醫(yī)院債權(quán)和債務(wù)往來賬管理，以確保資金的正常周轉(zhuǎn)。應(yīng)收和預(yù)付款項是醫(yī)院流動資產(chǎn)的重要組成部分，具有較強流動性和變現(xiàn)能力。加強債權(quán)管理，有利于維護國家財經(jīng)紀(jì)律，確保資金往來及時結(jié)清，保證醫(yī)院資金正常周轉(zhuǎn)。

3、加強醫(yī)院債權(quán)和債務(wù)往來賬管理，以確保籌資的合法性。醫(yī)院為正常開展醫(yī)療服務(wù)需要購置必要的醫(yī)療設(shè)備、改善病人就醫(yī)環(huán)境，因而會出現(xiàn)舉債行為。因此，要嚴(yán)格控制負債規(guī)模、規(guī)范債務(wù)管理和規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，保證醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展。醫(yī)院籌資業(yè)務(wù)要嚴(yán)格按國家法律、法規(guī)和規(guī)定進行籌資，規(guī)范授權(quán)審批以及合同或協(xié)議等法律文件，保證籌資活動的合規(guī)性、合法性和合理性。

4、加強醫(yī)院債權(quán)和債務(wù)往來賬管理，以防止貪污、挪用行為發(fā)生。醫(yī)療預(yù)收款、應(yīng)繳超收款等，特別是筆數(shù)多、金額大的款項，容易產(chǎn)生貨幣資金被貪污、挪用等違規(guī)行為。因此，必須加強對醫(yī)療預(yù)收款的管理，防止貪污、挪用行為發(fā)生。

（三）醫(yī)院債權(quán)和債務(wù)管理往來賬的原則

1、建立健全債權(quán)、債務(wù)管理崗位責(zé)任制度，明確相關(guān)崗位的職責(zé)和權(quán)限，確保辦理債權(quán)、債務(wù)業(yè)務(wù)不相容的崗位相互分離，加強制約與監(jiān)督。

2、強化關(guān)鍵方面和關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風(fēng)險控制措施。職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批程序明確，機構(gòu)設(shè)置和人員配備科學(xué)合理；建立債權(quán)、債務(wù)控制等制度；債權(quán)、債務(wù)業(yè)務(wù)的會計處理應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。

3、醫(yī)院配備合格的人員辦理債權(quán)、債務(wù)業(yè)務(wù)。辦理債權(quán)、債務(wù)業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德。債權(quán)和債務(wù)業(yè)務(wù)的全過程不得由一人辦理。

二、醫(yī)院債權(quán)和債務(wù)往來賬管理的缺失及原因

（一）目前醫(yī)院往來帳管理中存在的問題

1、內(nèi)部控制不完善。相關(guān)債權(quán)和債務(wù)崗位的職責(zé)權(quán)限不清，辦理債權(quán)和債務(wù)業(yè)務(wù)不相容崗位不明，債權(quán)、債務(wù)和預(yù)收醫(yī)療款的控制不力。

2、往來帳信息不準(zhǔn)確。有的往來賬是醫(yī)院根據(jù)與合作方的協(xié)議總額直接掛賬，合作方應(yīng)承擔(dān)的部分于清算時沖賬，而由醫(yī)院承擔(dān)的部分則一直擺在賬上未處理。“應(yīng)收醫(yī)療款”中歷年社保病人欠費是按全額轉(zhuǎn)欠，真實的金額應(yīng)是按自付部分轉(zhuǎn)欠；出院病人欠費中有的包含了病人的預(yù)交款。

3、往來帳核對不及時。有些醫(yī)院平時不對賬,年終才組織對賬；有些醫(yī)院往來賬的余額為逐年滾動而成, 越滾越對不清；有些醫(yī)院長期不進行對賬，發(fā)生原始憑證傳遞失誤或賬簿記錄差錯后，導(dǎo)致雙方債權(quán)債務(wù)長期不一致，較難查證，給單位造成了不良的影響。

4、往來帳口徑不一致。往來賬的雙方在記賬時間口徑和記賬業(yè)務(wù)的口徑上必須保持一致，往來賬的雙方在核對賬務(wù)時,經(jīng)常出現(xiàn)單方面作賬、不提供單據(jù)、不給對賬時間、拒不配合的現(xiàn)象, 致使雙方記賬的時間口徑和業(yè)務(wù)口徑不一致,給對賬工作造成了很大的困難。

5、往來賬清理不重視。有些醫(yī)院往來賬清理工作流于形式，定期清理對賬不能制度化。因工作疏忽大意拖欠有信用期的應(yīng)付賬款，因會計資料傳遞上的失誤或因賬務(wù)處理上的差錯等原因，導(dǎo)致雙方債權(quán)債務(wù)關(guān)系不一致而漏付、多付的，致使醫(yī)院資金被長期占用，直接影響醫(yī)院的償債能力和資信程度。

（二）醫(yī)院往來賬管理存在問題的原因

醫(yī)院債權(quán)和債務(wù)往來賬管理存在問題的原因是多方面的，主要受到內(nèi)部的因素和外部因素影響。

1、內(nèi)部因素主要有：

一是有些醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)對往來帳的認識有限，無法將往來款項與資產(chǎn)聯(lián)系起來，因此往往不能將其治理作為重點工作來抓。

二是有些財務(wù)負責(zé)人交接時，往來款項的交接往往被忽視。新任接交后，存在新任不理舊賬的現(xiàn)象，只重視任期內(nèi)的業(yè)績，前任期內(nèi)的往來賬長期掛賬，壞賬得不到處理，。

三是財務(wù)人員工作懈怠，不按要求及時組織催收清欠，形成欠款久拖未決，越滾越多。

四是管理制度不夠健全，缺乏制約和激勵作用，只有完善各項內(nèi)控管理制度，才能有效提高工作人員積極性和責(zé)任心。

2、外部因素主要有：

一是財政撥款難以及時足額補助到位。政府將醫(yī)院推向市場，財政對醫(yī)院的補助呈逐年下降的趨勢，醫(yī)院為政府承擔(dān)一部分社會責(zé)任，而補償卻一時難以到位。

二是醫(yī)療服務(wù)價格偏低。目前醫(yī)院執(zhí)行的醫(yī)療服務(wù)價格標(biāo)準(zhǔn)連續(xù)幾年未能調(diào)整，而物價指數(shù)不斷攀升，醫(yī)用耗材不斷上漲，人力成本不斷增加，醫(yī)院收支節(jié)余不斷減少。

三是基本建設(shè)和設(shè)備舉債。隨著 醫(yī)療保障體系不斷完善和病人持續(xù)增多，醫(yī)院急需擴大醫(yī)療規(guī)模和改善硬件設(shè)施，但所有投入主要依靠醫(yī)院自籌資金解決，致使醫(yī)院負債額急速上升。

四是購藥欠債。醫(yī)院為確保正常運轉(zhuǎn)，不得不靠拖欠醫(yī)藥廠商的藥品貸款來維持經(jīng)營。

五是醫(yī)療欠費龐大。主要是處理突發(fā)事件欠費、無主病人欠費、醫(yī)保欠費和公費醫(yī)療欠費，造成了應(yīng)收款長期掛賬。　?

三、加強醫(yī)院債權(quán)和債務(wù)往來賬管理的措施

（一）醫(yī)院債權(quán)的管理

1、應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費由住院處負責(zé)催收。每日終了，將當(dāng)日住院病人費用匯總上報財務(wù)部門，財務(wù)部門據(jù)此進行會計核算；月末，財務(wù)部門應(yīng)及時與住院處核對，保證賬賬相符。

2、應(yīng)收醫(yī)療款由財務(wù)部門指定專人負責(zé)管理，按照會計制度的要求設(shè)置二級明細科目進行會計核算，定期與醫(yī)保結(jié)算中心等部門進行核對。

3、醫(yī)院要嚴(yán)格控制預(yù)付款的范圍、比例和期限。如預(yù)付工程款和設(shè)備款等大額款項，需依據(jù)相關(guān)合同，并由收款單位提供相應(yīng)的預(yù)付款保證函。

4、財務(wù)部門應(yīng)指定專人負責(zé)其他應(yīng)收款的賬務(wù)登記工作，明確債權(quán)及債務(wù)的記錄、核算、對賬的時間、范圍和要求，記錄其他應(yīng)收款的發(fā)生情況，便于清理和催收。

5、職工的公務(wù)借款，應(yīng)在核定時間內(nèi)辦理結(jié)算及報銷手續(xù)。逾期應(yīng)采取有效措施，及時組織結(jié)算和催收。醫(yī)院實行職工借款催收公示制度，每月張榜公布一次，核定結(jié)算或報銷時間逾期三個月，視同私人借款還款，從其本人工資中扣還。

6、應(yīng)收住院病人醫(yī)藥費要及時結(jié)算。對期限超過3年，確認無法收回的應(yīng)收醫(yī)療款應(yīng)作為壞賬處理，壞賬損失經(jīng)過清查，報經(jīng)主管部門批準(zhǔn)后在壞賬準(zhǔn)備中沖銷。年度終了，應(yīng)按年末應(yīng)收醫(yī)療款和應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費科目余額的3% -5%計提壞賬準(zhǔn)備。當(dāng)年壞帳準(zhǔn)備不足沖銷的，應(yīng)分清原因，分別處理。對收回的應(yīng)收醫(yī)療款、其他應(yīng)收款和列入壞賬后重新收回的款項要及時入賬，杜絕賬外賬。

（二）醫(yī)療欠費的管理

1、財務(wù)部門應(yīng)定期與醫(yī)保結(jié)算中心核對賬目，保證賬賬相符。加強對醫(yī)保結(jié)算中心核定的退報、超總控等費用的核對工作，及時催收醫(yī)保結(jié)算費用。

2、在辦理住院手續(xù)時，醫(yī)保、公費醫(yī)療病人必須出示本人“社會保障卡”、“醫(yī)療證”等有效證件并留下復(fù)印件，詳細填寫住院卡，交納醫(yī)療預(yù)收款，由住院處核實、登記后辦理入院手續(xù)，其中“社會保障卡”或公費醫(yī)療的“醫(yī)療證”暫存住院處，出院結(jié)算后歸還。

3、設(shè)置住院費用“提示”及“報警”功能，欠費催收人員，以“催款單”形式通知病區(qū)和病人，及時補交欠費。危急重癥、搶救病人入院或住院期間發(fā)生欠費，根據(jù)授權(quán)可辦理“透支申請表”手續(xù)，搶救病情穩(wěn)定后，按管理辦法及時補交欠費。

4、醫(yī)院對出院病人個人欠費的催收，應(yīng)指定專人負責(zé)。對個人欠費的審批權(quán)限作出規(guī)定，對大額債權(quán)必須采取保全措施。對個人欠費應(yīng)進行賬齡分析，催收人員根據(jù)分析結(jié)果以函證、上門催收等形式進行催收。

（三）備用金的管理

1、備用金是指醫(yī)院財務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)活動需要等情況，合理確定的備用金定額，用于辦理結(jié)算、收費、掛號找零等。醫(yī)院的備用金主要有:住院結(jié)算備用金、門診收費備用金、掛號備用金等。

2、 備用金的領(lǐng)用必須經(jīng)財務(wù)部門權(quán)限內(nèi)審批，由本人在財務(wù)部門辦理領(lǐng)用手續(xù)。備用金不得抵作他用。領(lǐng)用備用金人員調(diào)離崗位時，必須及時交回備用金。

3、財務(wù)部門應(yīng)不定期對備用金進行核查。每年年底辦理一次備用金審查和清理手續(xù)。

（四）醫(yī)院債務(wù)的管理

1、醫(yī)院應(yīng)樹立效益意識和風(fēng)險意識，防止因盲目擴大債務(wù)規(guī)模而影響醫(yī)院正常業(yè)務(wù)的開展。充分考慮醫(yī)院資產(chǎn)總額及構(gòu)成、還款能力、對醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展的影響等因素，嚴(yán)格控制債務(wù)規(guī)模。大額債務(wù)屬于醫(yī)院的重大經(jīng)濟事項，需通過醫(yī)院集體決策，決策前要做好充分的論證工作。

2、控制應(yīng)付賬款規(guī)模，嚴(yán)格執(zhí)行支出申請、審批、審核及支付的管理制度。及時清理和結(jié)算債務(wù)。醫(yī)院要及時組織相關(guān)人員清理各種應(yīng)付款項和預(yù)收款項等，對有關(guān)借款和應(yīng)交款要保證在規(guī)定的期限內(nèi)償還和交納。

3、財務(wù)部門建立債務(wù)明細賬，對應(yīng)付款項進行核算。對不同性質(zhì)的債務(wù)分別管理，及時清理并按照規(guī)定辦理結(jié)算，保證各項負債在規(guī)定期限內(nèi)歸還。因債權(quán)人原因確實無法償還的債務(wù)，經(jīng)上級主管部門批準(zhǔn)可計入其他收入。

（五）預(yù)收醫(yī)療款的管理

1、預(yù)收醫(yī)療款實現(xiàn)系統(tǒng)內(nèi)雙重核對，即收費系統(tǒng)內(nèi)部至少提供兩種以不同方式提取的數(shù)據(jù)，實現(xiàn)收款人員與審核人員之間的核對，數(shù)據(jù)一致后審核人員及時確認預(yù)收醫(yī)療款收入。各環(huán)節(jié)經(jīng)辦人及審核人均應(yīng)簽字確認。建立登記簿，記錄相關(guān)審核情況。

2、預(yù)收醫(yī)療款實行四級審核控制，即入院收費員、收入審核員、稽核員和憑證編制員四個層次。入院收費員負責(zé)準(zhǔn)確收取預(yù)收款，開具《預(yù)收款收據(jù)》，按時結(jié)賬，每日將日報表、預(yù)收款上交收入審核員審核；收入審核員依據(jù)結(jié)算信息系統(tǒng)審核當(dāng)天預(yù)收款總額，及時準(zhǔn)確地將當(dāng)日預(yù)收款送存銀行，日報表上交稽核員；稽核員每日審核入院收費員交賬、票據(jù)使用等情況；憑證編制員負責(zé)核對銀行進賬單與日報表是否一致。

3、財務(wù)部門要對預(yù)收醫(yī)療款進行不定期盤查。當(dāng)日預(yù)收款當(dāng)日入賬，嚴(yán)禁坐支、截留、挪用、侵占預(yù)收醫(yī)療款。

參考文獻：

[1]國家衛(wèi)生部規(guī)劃財務(wù)司.醫(yī)療機構(gòu)財務(wù)會計內(nèi)部控制規(guī)定講座[M].北京:企業(yè)管理出版社,2007.

[2]李玉萍.談加強醫(yī)院往來賬的管理[J].中國衛(wèi)生經(jīng)濟,2004,23（8）: 61－62.

第8篇：醫(yī)保內(nèi)控管理情況范文

關(guān)鍵詞：財務(wù)；醫(yī)院；管理

一、醫(yī)院財務(wù)分析概述

加強醫(yī)院財務(wù)分析，有利于對非流動性資金以及流動性資金進行科學(xué)合理的分配利用與管理。通過加強對醫(yī)院資產(chǎn)及資金的管理，實現(xiàn)醫(yī)院資產(chǎn)的保值增值；通過完善財務(wù)管理制度，增強醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展的綜合能力。醫(yī)院財務(wù)管理人員應(yīng)強化責(zé)任意識，不斷學(xué)習(xí)財務(wù)管理新知識，提升專業(yè)能力，這樣有助于科學(xué)分析醫(yī)院財務(wù)管理工作,并發(fā)現(xiàn)工作中存在的問題和不足之處，不斷提升判斷能力，避免分析失誤的情況發(fā)生。財務(wù)人員在對醫(yī)院日常財務(wù)收支進行分析時，可以利用數(shù)據(jù)分析醫(yī)院管理問題，如藥品收入占醫(yī)療總收入的比重、衛(wèi)生材料費用占醫(yī)療收入的比重、人員經(jīng)費占業(yè)務(wù)支出的比重以及辦公費、水電氣消耗等等，詳細全面的數(shù)據(jù)分析更加有利于為醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)決策提供參考。

二、財務(wù)分析在醫(yī)院管理中存在的不足

醫(yī)院固定資產(chǎn)占資產(chǎn)比重較高，但醫(yī)院在日常經(jīng)濟運行中需要大量流動資金，不少醫(yī)院流動資金存在不穩(wěn)定性，存在自行墊付相關(guān)醫(yī)療項目資金的情況，這給醫(yī)院資金安全埋下隱患，在一定程度上阻礙了醫(yī)院發(fā)展。由于各級醫(yī)保結(jié)算延遲、考核及扣款等原因，醫(yī)院自行墊付資金逐漸增多，造成資金周轉(zhuǎn)困難，有些醫(yī)院不得不向銀行貸款來解決流動性資金不足的問題，使得醫(yī)院長期借款占比逐年增加，導(dǎo)致醫(yī)院財務(wù)結(jié)構(gòu)問題增多。

1.財務(wù)管理不全面，風(fēng)險意識不足

目前，很多醫(yī)院仍然只是針對醫(yī)院每年的總資產(chǎn)、總收入、總支出、結(jié)余、增減額、增減率及年度成績等注意事項做出分析，卻未能全面執(zhí)行財務(wù)分析指標(biāo)體系，不能滿足醫(yī)院財務(wù)管理的要求。全面財務(wù)分析包括經(jīng)濟效益指標(biāo)、負債比率指標(biāo)、變現(xiàn)能力指標(biāo)、費用評價指標(biāo)及財務(wù)管理指標(biāo)。而對于固定資產(chǎn)的保值增值、資金時間價值、運營資金的利用上缺乏相關(guān)財務(wù)風(fēng)險分析機制，存在漏洞，在衛(wèi)生資源、人才引進等方面都缺乏具有說服力的財務(wù)信息。

2.財務(wù)分析工作流于形式

醫(yī)院財務(wù)人員往往將算賬、記賬、報表等工作看作硬任務(wù)，將財務(wù)分析視為軟任務(wù)，因此財務(wù)人員更注重記賬、算賬的能力，忽視了財務(wù)管理、財務(wù)分析、財務(wù)預(yù)測、決策等方面能力的培養(yǎng)，財務(wù)分析工作往往流于形式。長此以往，導(dǎo)致財務(wù)人員失去工作積極性，缺乏創(chuàng)新及實踐能力，財務(wù)工作效率低下。

3.審計機構(gòu)不獨立

現(xiàn)階段審計人員與被審單位之間的利益密切相關(guān)，從而使得內(nèi)審機構(gòu)及其人員的獨立性較差，無法自主進行審計工作，審計后應(yīng)采取的相關(guān)措施也無法得到有效執(zhí)行。近些年來我國關(guān)于審計機構(gòu)的設(shè)立不斷明確，要求醫(yī)院內(nèi)部設(shè)立審計機構(gòu)，但很少有醫(yī)院主動作為，即使有些醫(yī)院設(shè)立了相關(guān)審計機構(gòu)，也很難發(fā)揮審計作用。醫(yī)院管理層對審計機構(gòu)的了解甚少，重視力度不足，沒有將審計工作納入醫(yī)院管理體系中，無法有效控制審計風(fēng)險。

4.績效考核機制不完善

目前，許多醫(yī)院仍然沿用行政機關(guān)和事業(yè)單位的考核制度，沒有根據(jù)醫(yī)院的實際情況具體分析，其考核結(jié)果不能反映醫(yī)務(wù)人員的工作能力和業(yè)績。一般表現(xiàn)為過分依賴傳統(tǒng)的財務(wù)指標(biāo)，卻往往忽略了病患對醫(yī)療服務(wù)的滿意度考核；對于醫(yī)院職工來說，實施績效管理也給自身的發(fā)展提供了良好的前景和預(yù)期，因為在績效工資制度下，付出和貢獻會得到有效體現(xiàn)，貢獻越大，績效工資越高。醫(yī)院逐漸形成講求效率的工作氛圍，提高了醫(yī)院的服務(wù)質(zhì)量和水平。

三、針對醫(yī)院財務(wù)管理中的不足，提出相關(guān)建議

1.完善財務(wù)管理制度，增強管理人員風(fēng)險意識

由于醫(yī)院流動資金存在不確定性以及醫(yī)院固定資產(chǎn)占比較高，醫(yī)院更需重視財務(wù)管理工作。醫(yī)院財務(wù)人員應(yīng)更新觀念，不斷完善醫(yī)院財務(wù)管理制度，同時要意識到加強財務(wù)管理對促進醫(yī)院的穩(wěn)步發(fā)展的重要作用。醫(yī)院財務(wù)管理人員應(yīng)將科學(xué)的管理制度落到實處，明確職責(zé)，在工作時應(yīng)該嚴(yán)格遵守各項財務(wù)管理制度和規(guī)定，改善醫(yī)院財務(wù)環(huán)境，逐步樹立全體員工財務(wù)內(nèi)控管理理念。在進行財務(wù)管理日常工作時相關(guān)工作人員要相互監(jiān)督，保障財務(wù)管理制度在醫(yī)院日常工作中能夠得到有效的實施。

2.健全醫(yī)院預(yù)算管理制度，優(yōu)化醫(yī)院財務(wù)管理流程

應(yīng)建立健全醫(yī)院財務(wù)預(yù)算管理制度，主要包括：編制醫(yī)院財務(wù)預(yù)算、預(yù)算審批、財務(wù)預(yù)算執(zhí)行方案以及對醫(yī)院財務(wù)預(yù)算進行評價決算等，完善優(yōu)化醫(yī)院財務(wù)預(yù)算管理流程。通過不斷提高醫(yī)院財務(wù)預(yù)算管理力度，明確預(yù)算目標(biāo)，并嚴(yán)格執(zhí)行制定的相關(guān)方案，對出現(xiàn)的某些情況及時反饋和糾正。通過健全醫(yī)院財務(wù)管理制度，規(guī)范醫(yī)院財務(wù)收支平衡，促進醫(yī)院健康發(fā)展。

3.建立醫(yī)院財務(wù)審計機構(gòu)，嚴(yán)格執(zhí)行審計流程

為了進一步提升醫(yī)院管理水平，加強醫(yī)院內(nèi)控制度建設(shè)，應(yīng)設(shè)立獨立于財務(wù)主體以外的醫(yī)院內(nèi)部審計機構(gòu)，制定內(nèi)審工作制度、工作職責(zé)、工作規(guī)范等，保證醫(yī)院審計機構(gòu)具備公平性和獨立性特點。醫(yī)院還應(yīng)根據(jù)自身情況不斷完善醫(yī)院財務(wù)審計機構(gòu)，醫(yī)院審計工作人員應(yīng)具備專業(yè)技能以及豐富的專業(yè)知識，在工作中根據(jù)存在的問題不斷完善醫(yī)院審計流程，對醫(yī)院各項經(jīng)濟活動進行不定期的督查。

4.建立健全醫(yī)院績效考核、風(fēng)險預(yù)警等管理制度

為提升醫(yī)院財務(wù)管理水平，應(yīng)建立健全醫(yī)院績效考核、財務(wù)風(fēng)險防范預(yù)警等管理制度，對可能存在的財務(wù)風(fēng)險進行防范。財務(wù)管理人員應(yīng)根據(jù)醫(yī)院的財務(wù)情況進行詳細分析，制定科學(xué)的醫(yī)院財務(wù)測評制度。通過財務(wù)數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)醫(yī)院財務(wù)問題，并及時制定對應(yīng)的防范方案。醫(yī)院應(yīng)建立完善的財務(wù)管理制度，提升工作流程和內(nèi)容的透明度，以期在一定程度上保障醫(yī)院財務(wù)資金安全，同時要不斷改進或優(yōu)化財務(wù)管理系統(tǒng)，并在醫(yī)院內(nèi)網(wǎng)上及時公布相關(guān)財務(wù)信息，提升管理的公開化和透明化，進而保證醫(yī)院資金安全。

四、醫(yī)院財務(wù)分析的重要內(nèi)容

1.醫(yī)院財務(wù)分析中的營利能力及償債能力

新形勢下，很多醫(yī)院順應(yīng)國家改革需要進行負債經(jīng)營。醫(yī)院財會人員應(yīng)更加重視流動資產(chǎn)分析，針對醫(yī)療服務(wù)獲得流動資金來評價資金管理方式是否有效。同時，流動資產(chǎn)以及流動負債的比值也反映出醫(yī)院的債務(wù)償還能力。相對于流動比率來說，速度比率更能夠體現(xiàn)出醫(yī)院的償還債務(wù)能力。資產(chǎn)的負債率就是醫(yī)院的資產(chǎn)總額與其負債總額的比值。營利能力指標(biāo)包括醫(yī)藥收入凈利率、醫(yī)療收入成本率、藥品收入成本率等諸多因素。醫(yī)療收入成本率以及藥品的收入成本率反映醫(yī)療支出費用以及藥品支出費用對于醫(yī)療收支結(jié)余量和藥品收支結(jié)余量的影響，醫(yī)院財務(wù)人員需要密切注意收支結(jié)余。而醫(yī)藥收入的凈利率則反映了醫(yī)藥收入的凈利潤，也是醫(yī)院財務(wù)分析的重要指標(biāo)。

2.深入成本控制分析

成本控制直接關(guān)系到醫(yī)院的長久持續(xù)發(fā)展，同時也是實現(xiàn)經(jīng)濟效益及社會效益最大化的有效措施。相關(guān)研究表明，只有不斷強化醫(yī)院的成本核算、全面分析成本核算完成情況，找到成本核算中存在的問題，核算各個科室之間的差異程度，對醫(yī)院整體資產(chǎn)情況展開全面分析，按照全面規(guī)劃，分步實施的原則，把醫(yī)院會計系統(tǒng)作為基礎(chǔ)平臺，控制不合理支出，不斷降低醫(yī)院運營成本，實現(xiàn)對醫(yī)院財務(wù)系統(tǒng)管理水平的提升。綜上所述，財務(wù)管理人員通過加強財務(wù)分析，運用科學(xué)的方法實施醫(yī)院財務(wù)管理工作，并針對醫(yī)院財務(wù)管理存在的不足改進。醫(yī)院財務(wù)人員通過財務(wù)分析可以不斷提升醫(yī)院財務(wù)管理規(guī)范性。財務(wù)人員在管理過程中應(yīng)關(guān)注醫(yī)院流動資金的穩(wěn)定性，以有效保障醫(yī)院各項經(jīng)濟活動正常運行。通過不斷加強財務(wù)分析，發(fā)現(xiàn)醫(yī)院管理中的一些不足，完善財務(wù)管理各項制度，使醫(yī)院的各項資源得到充分利用，有效提升醫(yī)院經(jīng)濟效益，降低醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險，推動醫(yī)院健康發(fā)展。

參考文獻

1.孫琦.完善醫(yī)院會計檔案管理，做好財務(wù)信息管理工作.卷宗，2018(22).

2.趙霞.醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部審計存在的問題及對策.中國經(jīng)貿(mào)，2016(24).

第9篇：醫(yī)保內(nèi)控管理情況范文

關(guān)鍵詞：收入 收費 財務(wù)管理 退費

幾年來接連發(fā)生的醫(yī)院貪污犯罪案件大都出在醫(yī)院收費環(huán)節(jié)上。2014年筆者所在城市醫(yī)院接連發(fā)生兩起收款員利用職務(wù)進行貪污犯罪的重大案件。仔細研究此類經(jīng)濟犯罪案件，大多是由于財務(wù)管理存在漏洞或監(jiān)管不到位造成：財務(wù)人員過度依賴自動化和網(wǎng)絡(luò)化程度很高的HIS系統(tǒng)，卻往往忽視了醫(yī)院在實現(xiàn)收入過程中，以何種形式將收入進賬，同時造成醫(yī)院收入減少的退費等環(huán)節(jié)。為保證醫(yī)院收入的安全性和完整性，杜絕經(jīng)濟活動中的違法亂紀(jì)，從而保證醫(yī)院經(jīng)濟活動正常運行，必須加強對醫(yī)院收費環(huán)節(jié)的制度建設(shè)，針對收費程序設(shè)計，強化實際操作環(huán)節(jié)監(jiān)管。

一、醫(yī)院收費環(huán)節(jié)管理存在的漏洞

目前，國內(nèi)大部分醫(yī)院均實行電腦收費，收費效率得到極大提高，差錯現(xiàn)象的發(fā)生也在一定程度上大大減少。但是收費程序設(shè)計與實際操作管理流程仍存在一些盲點，這為收費舞弊的產(chǎn)生提供了可能。

（一）收費流程過度依賴信息化操作

收費實行計算機網(wǎng)絡(luò)管理后，管理效率得到提高。但軟件再優(yōu)秀，如果沒有科學(xué)的管理體系支持，忽視了“人”在管理中的主體地位，也只是形同虛設(shè)，其結(jié)果與最初的期望可能恰恰相反，給醫(yī)院收費管理工作帶來諸多問題，給一些人以可乘之機，如某城市兩家三級甲等醫(yī)院收款員采取跳號結(jié)算方式，對跳過的票據(jù)段收取的費用不上繳，自行截留揣進自己的腰包;財務(wù)人員盲目依賴軟件，淡化人的管理，每天直接根據(jù)收費程序匯總出來的報表入賬，而放松了應(yīng)有的收費內(nèi)控管理，從而人為導(dǎo)致收費漏洞出現(xiàn)。

（二）退費流程設(shè)計不嚴(yán)密

采取銀聯(lián)業(yè)務(wù)收費方式，原則上不允許用其他方式退費，簡單的說就是卡收卡退。如住院患者以現(xiàn)金方式繳納預(yù)交金，但收款員卻選擇以銀行卡方式收費，并未劃POS機，自然也不存在打印的POS機票據(jù)憑證，最后該收款員選擇以現(xiàn)金方式退費，住院結(jié)算日報表上顯示銀聯(lián)卡結(jié)算金額增加，但上交現(xiàn)金卻顯示減少，實際上醫(yī)院銀行賬戶上并未收到這筆錢。退費流程的程序設(shè)計不嚴(yán)密造成收款員可隨意采取任何方式退費。

（三）收費結(jié)算未做到日清日結(jié)

收費結(jié)算的監(jiān)控程序有漏洞，未做到日清日結(jié)。如本文中的某醫(yī)院由于每天收取現(xiàn)金額度小，每天未給收款員準(zhǔn)備備用金，為滿足結(jié)算需要，收款員便自行預(yù)留大量現(xiàn)金以備急需，有的收款員會存在幾天不結(jié)賬，即使結(jié)賬也不上繳現(xiàn)金;有的倒班收款員會在半夜結(jié)賬，結(jié)賬后至下夜班期間所收款項全部留存，不再上繳。這也是收款員被拘押帶走后在其更衣柜中發(fā)現(xiàn)近10萬元現(xiàn)金及未結(jié)款項票據(jù)的根本原因。

（四）繳款報表的真實性審核被忽視

按照規(guī)定，繳款日報表上顯示當(dāng)日醫(yī)療收入入賬來自四種收費方式：現(xiàn)金結(jié)算、支票結(jié)算、醫(yī)保清算、銀行卡結(jié)算，但在財務(wù)審核中對這些結(jié)算方式未全部進行審核，如銀聯(lián)業(yè)務(wù)收費未與票據(jù)憑證進行核對，造成銀行卡收費方式虛增應(yīng)收賬款，而現(xiàn)金收費方式實際減少收入;收款員采取跳號結(jié)算，利用票據(jù)審核人員的疏忽貪污公款等。

（五）對財務(wù)檔案管理重視不夠

銀行卡收費后打印的POS機票據(jù)憑證按照財務(wù)檔案管理規(guī)定需保存5年，但由于醫(yī)院對檔案管理工作重視不夠，財務(wù)部門并未妥善保管收回的票據(jù)存根，而是以業(yè)務(wù)用房有限無法保存大量的預(yù)交金收據(jù)及POS機票據(jù)為由，未到銷毀年限，自行處理了大量票據(jù)存根，造成案發(fā)后司法審計無法對預(yù)交金收據(jù)與POS機票據(jù)的存根進行審核，只能依賴收費程序查詢，使審計數(shù)據(jù)的真實性難以保證，無法做出有說服力的審計結(jié)論。

二、加強醫(yī)院收費管理的思考和建議

（一）完善稽核流程，建立健全科學(xué)合理的醫(yī)院收費內(nèi)部審核制度

醫(yī)院要根據(jù)社會環(huán)境和實際情況建立符合自身需要的且行之有效的收費審核制度，堵塞管理上的漏洞，提高醫(yī)院財務(wù)管理水平。財務(wù)部門應(yīng)設(shè)置稽核會計，安排專人對每日上交的收費日報表及當(dāng)日所附發(fā)票存根進行認真審核，包括票據(jù)是否連號，有沒有跳號使用，票據(jù)存根是否缺失等，保證收費匯總報表的真實性。這是收費管理中的一個非常重要的環(huán)節(jié)。稽核人員要隨時查看某個收費員某個時間段所操作的預(yù)收款記錄、退費記錄、優(yōu)惠減免記錄、出院結(jié)算記錄等信息，有效監(jiān)督結(jié)算人員的操作流程，防止舞弊發(fā)生，保證全部收費收入完整入賬。

（二）加強醫(yī)院退費管理，健全退費機制

醫(yī)院應(yīng)該建立退費管理制度及崗位責(zé)任制，健全退費各個環(huán)節(jié)的制約機制，加強退費審核管理。從制度入手，規(guī)范計算機審核操作，堵住各種退費漏洞，認真審核每筆退費，防止醫(yī)院收入的流失，確保收入的全過程得到有效的控制。要特別強調(diào)收款員不能辦理本人收繳的預(yù)交款項的退費工作;對退費率高于平均水平的收款員、開單醫(yī)生、退費項目要重點監(jiān)控、重點審核，防患于未然。

（三）發(fā)揮計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在醫(yī)院管理中的應(yīng)用

HIS是覆蓋醫(yī)院所有業(yè)務(wù)全過程的信息管理系統(tǒng)，收費業(yè)務(wù)是其中之一，計算機網(wǎng)絡(luò)的高效、便捷、準(zhǔn)確為醫(yī)院管理的科學(xué)化、規(guī)范化提供了基礎(chǔ)和條件。醫(yī)院要充分、合理利用信息化資源，加強收費業(yè)務(wù)的信息化管理，保證收入的準(zhǔn)確、真實，做到賬實相符。要建立健全財務(wù)信息化管理制度，不斷完善計算機管理系統(tǒng)和軟件設(shè)計功能，嚴(yán)密計算機的退費操作。

（四）不定期抽查收款員庫存現(xiàn)金

醫(yī)院收費管理要求收款員日清日結(jié)，稽核人員通過管理密碼登錄系統(tǒng)后，要隨時突擊抽查收款員是否存在庫存現(xiàn)金與實際賬上所結(jié)算的現(xiàn)金不符現(xiàn)象。不定期抽查收款員庫存現(xiàn)金，對收款員及時結(jié)算起到督促作用，從思想上、環(huán)境上鏟除滋生舞弊行為的土壤。

（五）加強財務(wù)檔案管理

醫(yī)院財務(wù)部門要采取一切有效措施保證財務(wù)檔案的安全完整，醫(yī)院收費票據(jù)是醫(yī)院財務(wù)核算的依據(jù)，對于收費處每日上交的收費票據(jù)存根應(yīng)妥善保管，做到定期裝訂、及時銷號，按原始憑證管理的要求歸檔存放。要嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)檔案管理規(guī)定，使用過的收據(jù)存根聯(lián)至少保存期限為5年。妥善保管票據(jù)存根，既有利于病人發(fā)票遺失時備查復(fù)印，也有利于收費票據(jù)存根最終銷毀工作的開展。保存期滿后，按照會計檔案銷毀工作程序的規(guī)定進行銷毀。

（六）提高財務(wù)人員素質(zhì)

加強對財務(wù)人員尤其是收費人員的職業(yè)道德教育和法制教育，從思想上防范舞弊行為的發(fā)生;不斷提高會計人員和收費人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)，定期組織業(yè)務(wù)技能和職業(yè)素養(yǎng)的培訓(xùn)，不斷提高他們的適應(yīng)能力和工作水平，嚴(yán)防會計人員職務(wù)犯罪行為的發(fā)生。

（七）建立健全收費獎懲制度

本文中的兩家醫(yī)院通過對收費治理整頓，建立了一套嚴(yán)格的獎懲制度。如：每天根據(jù)收款員收費金額及收費筆數(shù)等選出前5名予以獎勵，這樣就不再出現(xiàn)互相攀比現(xiàn)象發(fā)生。有獎就要有罰，對那些工作不認真、疏忽造成收費錯誤，實行按其情節(jié)輕重予以行政和經(jīng)濟上的處罰。有了獎懲制度，就會大大提高每個收款員的工作積極性，降低了收費過程中的錯誤發(fā)生率，患者對收費的滿意率也大大提高。J

參考文獻：