稅務管理的概念精選(九篇)

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第1篇：稅務管理的概念范文

正文：稅收征收管理是稅務管理的重要內(nèi)容，稅收檢查又是稅收征收管理的重要組．成部分。統(tǒng)一規(guī)范的稅制需要科學有效的稅收征收管理來實現(xiàn)，而科學有效的稅收征收管理又需要科學有效的稅收檢查來保證?？茖W有效的稅收檢查就是規(guī)范化的稅收檢查?？梢?，稅收檢查的規(guī)范化問題是稅收征管規(guī)范化的重要內(nèi)容，實現(xiàn)稅收檢查規(guī)范化，對于監(jiān)督納稅人履行納稅義務和征稅人履行征稅職責，防止稅源流失，保證稅款及時足額人庫，維護稅收法紀，減少稅收執(zhí)法的隨意性，實現(xiàn)科學有效的稅收征管，推進以法治稅，都具有重要的現(xiàn)實意義。下面我就稅收檢查規(guī)范化問題談幾點粗淺的認識，供同行們參考。

一、“稅收檢查”概念的規(guī)范化問題

明確稅收檢查的概念，是理解和掌握稅收檢查規(guī)范化問題的起點。哲學認為，事物的概念，應當反映事物的本質(zhì)屬性和社會屬性，是對事物本質(zhì)內(nèi)容的理論抽象。因此，我們應當從稅收檢查的表象中去研究其本質(zhì)屬性和社會屬性，從而給它確定一個科學的概念。

然而，在稅收理論界，對稅收檢查的概念表述眾說紛壇，各抒己見。有的同志認為，稅收檢查是“稅務機關監(jiān)督納稅人履行納稅義務的主要方法”。有的認為，稅收檢查是“稅務

機關按照國家稅法規(guī)定，檢查和監(jiān)督納稅人履行納稅義務和稅務機關執(zhí)行稅收政策情況的一種手段”。有的認為，“納稅檢查，又稱稅收檢查或稅務查帳”，等等。從這些觀點和表述可以看出，人們對稅收檢查的本質(zhì)認識和本質(zhì)內(nèi)容缺乏理論抽象和科學概括，既不統(tǒng)一，也不規(guī)范。眾所周知，概念是“反映對象的本質(zhì)屬性的思維形式。從對象的許多屬性中，撇開非本質(zhì)屬性，抽出本質(zhì)屬性概括而成”。因此，作者認為，根據(jù)稅收檢查活動的本質(zhì)的屬勝，可以給稅收檢查下一個這樣的概念。稅收檢查是對稅收經(jīng)濟活動依法進行審查和監(jiān)督的一種方法。稅收檢查人員通過對征納稅雙方的稅收資料和財會資料的審查來確定征納雙方的稅收經(jīng)濟活動是否合法、合理、真實，最后得出結論，作出公正的處理和評價，并寫出書面報告供征納

稅雙方執(zhí)行和參考。

這個概念包括以下含義：

1、稅收檢查是一種經(jīng)濟監(jiān)督的方法。經(jīng)濟監(jiān)督包括財政監(jiān)督、財務監(jiān)督、稅務監(jiān)督、銀行監(jiān)督、審計監(jiān)督等等，稅收檢查屬于稅務監(jiān)督的范疇。

2、稅收檢查的主體不僅僅是稅務機關，也可以是稅務機關以外的依法享有稅收檢查權的機關單位（如財政、審計、檢察等），還可以是納稅單位和個人（如稅收自查）。

3、稅收檢查的對象既是納稅人，又是征稅人；既檢查納稅人依法納稅情況，又檢查稅務征收機關依法征稅的情況。

4、稅收檢查對被查對象的監(jiān)督是一種間接的監(jiān)督，事后的監(jiān)督。因為它只能是對被查對象進行了的稅收經(jīng)濟活動進行審查監(jiān)督。

5、稅收檢查的程序和內(nèi)容是依法進行的檢查機關和檢查人員不能隨心所欲，肆意檢查。

6、稅收檢查的范圍是隨著稅收檢查目的的不同而有所不同。

通過上述分析，可以清晰地知道，稅收檢查與稅務檢查、稅務查帳、納稅檢查等不是等同的概念。它們之間既有內(nèi)在聯(lián)系，又有外在嘔別。稅務檢查對稅收事務管理的檢查監(jiān)督活動，它既包括稅務工作制度的檢查、稅收計劃的檢查、稅收工作紀律的檢查。稅收征收管理的檢查等等，還包括各級政府對稅務機關工作的檢查和上級稅務機關對下級稅務機關的檢查、稅收檢查、稅務查帳和納稅檢查，都屬于稅務檢查的范疇。稅務查帳是對納稅人的涉稅帳簿憑證資料等的檢查監(jiān)督活動。它通過對納稅人帳務的審查，確定其帳務所反映的稅收經(jīng)濟活動的合法性、合理性和真實性，它是稅收檢查的組成部分。納稅檢查是對納稅人是否履行納稅義務情況進行的檢查監(jiān)督活動。它既是稅收征收管理工作的組成部分，又是稅收檢查工作的重要內(nèi)容。稅收檢查是對稅收經(jīng)濟活動的審查監(jiān)督活動。它既包括對整個稅收征收管理活動內(nèi)容的檢查，也包括與稅收征收管理活動有關的經(jīng)濟活動的檢查。由此可知，稅收檢查與稅務檢查、稅務查帳和納稅檢查等概念的相互關系，可以用

二、稅收檢查主體的規(guī)范化問題

稅收檢查主體是指依法享有行使稅收檢查權利的單位和組織。稅收檢查主體分為稅收檢查權利主體和稅收檢查義務主體。稅收檢查工作人員代表稅收檢查主體行使檢查權，不能稱作稅收檢查主體。目前，從法學角度看，巳經(jīng)行使稅收檢查權利的單位和組織有：①稅務主管機關；②財政機關；③審計機關；④檢察機關；⑤各級政府“三大檢查’協(xié)公室；③納稅人。其中①至⑤項為稅收檢查權利主體，第③項為稅收檢查義務主體（如納稅人自查）。在現(xiàn)實稅收檢查活動中，這些稅收檢查主體之間存在著重復檢查。交叉檢查的現(xiàn)象，有的以“提前介入”為由，參與了正常的稅收檢查；有的以職能分離和改革為由，重復派人對同一被對象進行多次檢查、同時，稅收檢查主體的檢查范疇、檢查效果都不相同，有的只注意查補稅款；有的稅收檢查結論不告知稅務機關，也不把稅款交由稅務機關人庫；有的只進行檢查不作檢查結論，走走過場而已。所有這些造成稅收檢查主體多元化，各檢查主體之間以及與被查對象之間的紛爭和矛盾。既不利于減輕納稅人負擔，也不利于提高工作效率，方便征納雙方，更不利于實現(xiàn)稅收征收、管理和檢查的專業(yè)化．不利于提高稅收征收管理工作水平。為此，作者認為，宜從法律上規(guī)范稅攸檢查主體，明確各主體的檢查層次、范疇、職責，使它們各司其職，各負其責，以減輕不必要的重復檢查和交叉檢查，提高檢查工作效率。初步設想是把稅收檢查主體規(guī)范為三個層次，即：

1、基本的一般性稅收檢查主體——①稅務主管機關，負責日常稅收檢查工作；②各級政府“三大檢查”辦公室，負責突擊性的綜合檢查；③納稅人，負責自身的稅收自查補報

作。

2、輔稅收檢查主體——①財政機關和審計機關，負責稅務機關年度內(nèi)日常檢查之后的稅收審查監(jiān)督；②受托的社會團體，如會計師事務所、審計事務所，稅務機構等，負責委托機關授權范疇內(nèi)的稅收檢查。

3、特殊性稅收檢查主體——①檢察機關，負責達到立案標準的偷稅案件以及稅務人員瀆職、營私舞弊案件的查處；②行政監(jiān)察機關，負責違犯政紀人員造成稅收流失案件

的查處。

三、稅收檢查程序的規(guī)范化問題

程序就是步驟、次序。稅收檢查的程序是指稅收檢查工作從開始到最近結束，一步一

步有條不紊地順序進行的過程。規(guī)范稅收檢查程序，不僅便利進行稅收檢查，而且有利實

現(xiàn)稅收征管公平，提高征管工作效率。目前多地方的稅收檢查程序都不夠規(guī)范。有的愿意查誰就查誰，愿意怎么查就怎么查，愿意什么時間查就什么時間查；有的只用電話或口頭通知被查單位，往往產(chǎn)生被查單位辦稅人員外出等因素而影響檢查計劃或進度。有的只作檢查不作結論，檢查結果不通知被查對象。凡此種種都直接影響著稅收檢查工作效果，進而影響征管工作水平。有鑒于此，筆者認為，宜將稅收檢查程序規(guī)范為三個階段，同時對這三個階段的工作內(nèi)容也作相應的規(guī)范。

（一）稅收檢查的準備階段

1、收集被查對象的帳簿憑證及一切稅收資料，學習稅收政策和財會制度，分析了解被

查對象的業(yè)務范圍和內(nèi)部管理規(guī)章制度及其它有關稅收的情況資料。

2、制定稅收檢查計劃。其主要內(nèi)容包括；

①被查單位的名稱和概況；②稅收檢查的目的與范圍；③稅收檢查的所屬時期；④稅收檢查的內(nèi)容和日程安排；⑤安排稅檢人員。

3、稅務主管機關分管領導審批稅收檢查計劃。

4、通知（書面形式）被查對象。

（二）稅收檢查的進行階段

1、做好稅收檢查工作記錄和復制有關證據(jù)；

2、深入實際，實地檢查；

3、分類匯總，核實數(shù)據(jù)；

4、組織座談，聽取被查對象意見。

（三）稅收檢查的終結階段

1、做好稅收檢查工作總結；

2、寫出稅收檢查報告書，其內(nèi)容包括；①是否達到原定稅收檢查計劃的要求？②闡明

檢查中發(fā)現(xiàn)的問題以及為其定性。③說明處理決定事項。④提出建設性意見。⑤主管領

導審批。

3、送達——將稅收檢查報告書送達被查對象簽收。

第2篇：稅務管理的概念范文

關鍵詞：專業(yè)化；管理；概念；分析

我國現(xiàn)行稅收征管模式構建于20世紀90年代。近年來，隨著社會信息化和經(jīng)濟一體化的快速發(fā)展，納稅主體跨國家、跨區(qū)域、跨行業(yè)發(fā)展日益增多，組織形式、經(jīng)營方式更加多樣。稅源規(guī)模和結構的深刻變動，使征納雙方信息不對稱問題凸顯，稅務部門陷入稅源監(jiān)管的困境，傳統(tǒng)分散式、單兵式、經(jīng)驗式的稅源管理模式已難以為繼。面對稅源管理的新形勢和新問題，急需重新建立起符合國情、符合經(jīng)濟社會發(fā)展形勢的現(xiàn)代稅務管理方式。

一、稅源專業(yè)化管理的相關概念

（一）稅源管理的概念

從稅收的支付角度或經(jīng)濟角度來看，稅源指的是支付稅收的財源。稅源管理，可以理解為貫穿于稅收征管全過程的管理行為。對于稅源管理的定義，由于立足點和角度不同，概念也各有側(cè)重。

一般認為：稅源管理，是指稅務機關在納稅申報和稅款征收的基礎上，通過掌握和分析稅源信息，把握稅源的形成、規(guī)模及分布，在動態(tài)監(jiān)控的過程中，為促使稅源依法形成稅收、提高納稅人的稅法遵從度，依法采取行政管理和執(zhí)法措施，包括開展的納稅服務等其它相關工作總稱。

（二）稅源專業(yè)化管理的基本理論及特征

從歷史沿革和理論成果來看，稅源專業(yè)化管理的發(fā)展、變革，主要基于專業(yè)分工理論、風險管理理論、納稅遵從理論、結構選擇及效率理論等四種。

自2010年開始，根據(jù)國家稅務總局的統(tǒng)一部署，全國各地市結合實際，以破解管理難題和提高組織績效為目標，掀起了稅源專業(yè)化管理試點的新。從我國專業(yè)化管理的實踐和探索看，雖然重點不同，形式各異，但均具有以下五個方面的特征：

一是以分類管理為基礎。根據(jù)所轄稅源結構情況，結合經(jīng)營規(guī)模、行業(yè)特點、信用等級和稅源分布的情況，對稅源進行細分，按照相同的共性與不同特性之間的結合關系，實施有針對性的區(qū)別管理。二是以風險管理為導向。通過對稅收風險的識別、預測、評價，根據(jù)不同的稅收風險制定相應的風險管理戰(zhàn)略。三是以資源整合為核心。區(qū)別不同類別稅源的特點優(yōu)化配置有限的征管資源，理清崗位職責，明確管理事項，不斷提高機構、崗位和人員的專業(yè)管理能力。建立上下之間、部門之間、崗位之間的互動運行機制，保持充分的溝通、配合與協(xié)作，形成相互推動的合力。四是以稅種為管理內(nèi)容。抓好增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅等重點稅種的管理；通過分析納稅人增值稅稅基的管理和應納稅額，合理預測和評估其企業(yè)所得稅的稅基與應納稅額，抓主抓重，帶動小稅種的管理水平，全面提升稅源管理的效能。五是以規(guī)模稅源為重點。將稅源管理的重心轉(zhuǎn)向稅收比重較大、管理難度較大、涉稅風險較大的規(guī)模稅源，以便集中優(yōu)勢資源進行點對點分析、評估和服務，實現(xiàn)集中的深層次的管理。六是以信息管稅為支撐。依托征管系統(tǒng)和各個單項管理軟件，進一步深化軟件應用，挖掘內(nèi)部數(shù)據(jù)潛力；研究探索各個單項管理軟件與綜合征管系統(tǒng)的數(shù)據(jù)對接；拓展數(shù)據(jù)分析空間，促進信息資源在稅源管理中的共享與良性互動。

二、當前我國稅源管理模式及問題分析

（一）當前我國稅源管理模式

稅源管理模式是指圍繞稅源管理任務的執(zhí)行，以實現(xiàn)潛在稅源與實際稅收差距的最小化為目標，涵蓋稅務機關內(nèi)部相關業(yè)務管理部門，貫穿征管查各個業(yè)務環(huán)節(jié)，由實施具體管理工作的各部門組成的稅源管理工作整體。

在1994年稅制改革之前，我國實行的是征、管、查相分離為核心內(nèi)容的稅收征管模式，在稅務機關內(nèi)部實行權力分離與制約，以提高征管效率。1994年我國稅制改革以后，“以納稅申報和優(yōu)化服務為基礎，以計算機網(wǎng)絡為依托，集中征收，重點稽查”的30字新稅收征管模式逐步建立。2004年，原國家稅務總局局長謝旭人對原“30字征管模式”增加了“強化管理”4個字，成為現(xiàn)行的“34字征管模式”。

（二）當前模式下存在的問題及成因

1 納稅主體多元化、稅戶增長速度較快

隨著多元經(jīng)濟的融合、政策的變更，納稅主體發(fā)生了極大變化，銷售業(yè)、加工業(yè)占絕對主體轉(zhuǎn)變?yōu)榕l(fā)零售業(yè)、加工制造業(yè)、精制茶行業(yè)、總部經(jīng)濟等多種重點行業(yè)納稅主體并存的局面。合伙企業(yè)、有限責任公司、責任有限公司、國有獨資企業(yè)等企業(yè)組織形式，方式不一，使得管理難度增大。加上投資、融資、租賃、重組、清算、破產(chǎn)等各種經(jīng)營管理方式的出現(xiàn)，使得稅源、稅基管理監(jiān)控日益困難。同時，復雜的所得稅制度、增值稅制度、出口退稅管理制度、行政審批制度更加劇了稅收征管的復雜性。

2 稅收管理員模式難以實現(xiàn)科學化、精細化的稅源管理

現(xiàn)行稅收管理員的固定管戶制度，對稅收管理員的職責定位為“稅收宣傳員、信息采集員、納稅輔導員、納稅評估員、稅收監(jiān)督員”。一方面稅收管理員所承擔的工作非常繁雜，日常事務性工作量大，工作質(zhì)量不能保證；另一方面帶來很多直接和隱性的稅收執(zhí)法風險，未能將稅收分析、風險監(jiān)控、納稅評估、反避稅調(diào)查等重要管理事項，從日常稅源管理工作中分離出來。工作流于形式，成效不明顯。但是目前無論稅務機關還是企業(yè)，具備此種能力的人皆是少之又少，尤其是稅務機關從事稅收分析、納稅評估、反避稅調(diào)查和稅務稽查工作的高素質(zhì)專業(yè)人才非常緊缺。

3 各類信息軟件過多過雜，信息化利用程度低

稅務管理系統(tǒng)中的各軟件平臺之間無法形成數(shù)據(jù)接口，共享程度較低，這些系統(tǒng)或網(wǎng)絡的運用絕大部分僅局限于稅務機關自身，而最為典型的是，當前用于稅收征管和專用發(fā)票等重要稅源監(jiān)控的CTAIS和防偽稅控兩大系統(tǒng)，由于開發(fā)內(nèi)核不一致、數(shù)據(jù)庫不同，管理層級不同，造成稅源信息采集的口徑不一、渠道不一，難以實現(xiàn)跨平臺共享應用，信息化的整體效能沒有在稅源監(jiān)控中得到應有的發(fā)揮。而且，稅務機關的信息化建設與整個社會環(huán)境的信息化建設不接軌，與外部共享連接不暢，部門之間網(wǎng)絡，如工商、海關、銀行、地稅等至今未實現(xiàn)局域聯(lián)網(wǎng)、數(shù)據(jù)共享，形成稅務機關的“信息割據(jù)”局面。

4 風險識別控制體系難以取得應有效果

從目前情況看，各級稅務機關的機構設置并沒有順應信息化發(fā)展和風險管理的要求，層級仍然過多，職責交叉和管理盲區(qū)、越位和缺位的問題同時存在，面對人少戶多、稅源結構越來越復雜的現(xiàn)狀，稅源分析監(jiān)控和風險應對功能不強；納稅評估沒有作為稅收征管必經(jīng)環(huán)節(jié)，評估效果不明顯；稽查與管理沒有形成最大合力，稽查對稅源管理的作用沒有充分顯現(xiàn)；納稅服務仍不能滿足納稅人的多樣化、個性化、差異化需求；非稅源管理機構偏多，占用了大量素質(zhì)相對較高的稅務人員，削弱了直接從事稅源管理的力量。

三、國外稅源管理的經(jīng)驗

從世界范圍來看，絕大多數(shù)國家都能以法律的形式將稅源管理固定下來，規(guī)范化、科學化和制度化是稅源管理的一大趨勢。鑒于稅源的復雜性和多層次的特點，很多國家都采取了“分類、分行業(yè)”的分級管理模式，以保證能夠高效地完成稅源管理的各項工作?，F(xiàn)將一些典型國家的稅源管理制度做一簡單介紹，以資借鑒。

（一）美國：借助科技手段，形成嚴密的稅源控管體系

美國稅源控管體系具有一定的特色，它的控管體系的建立是以稅務機關為主導，其他諸如銀行、海關和邊防等多部門聯(lián)合參與的稅源控管體系。在這一體系中，能統(tǒng)一進行全國的納稅資料搜集、納稅報表處理、票證正誤鑒定、所得稅匯算、稅務咨詢服務等工作，稅務機關不僅根據(jù)納稅人自行申報的材料建立檔案，而且大量獲取第三方信息。

（二）澳大利亞：將數(shù)據(jù)分析與監(jiān)控手段結合，實行分類重點管理

澳大利亞的稅務部門根據(jù)企業(yè)的規(guī)模的大小，將企業(yè)分為大企業(yè)、中小企業(yè)和小微企業(yè)。并根據(jù)這三類企業(yè)的分類，分別采取不同的稅收政策。其中尤其重視大企業(yè)中的大型跨國公司的稅源管理問題，將年銷售額達到一億元以上的公司全部列入重點監(jiān)控范圍。不但如此，澳大利亞的稅務部門還專門成立稅務機構專門針對這種大型跨國公司。

（三）西班牙：明確分工，整合業(yè)務，形成專業(yè)性人才的培養(yǎng)制度

與澳大利亞不同，西班牙則將納稅人劃分為超大型、大型、中型、小型和工薪自然人5種。超大型企業(yè)由總局的稽查部門進行管理并進行即時監(jiān)控式的稽查，大型企業(yè)由區(qū)（大區(qū)）級稅務機關的稽查部門進行管理和稽查，其余納稅人由省級稅務機關的管理部門進行管理，稽查部門進行稽查。同時還建立了一個透明、廣泛、有活力的人才流動市場來填補計算機專業(yè)人才流失所造成的空缺。

（四）其它國家

英國將稅源分為重點稅源、一般稅源和零散稅源，并根據(jù)不同的稅源采取不同的稅收政策，著重加強對重點稅源的管控。荷蘭則將納稅人分為從事進出口業(yè)務的公司、大公司、中小公司和個人四種類型，并針對每種類型設置一種管理機構，專門負責監(jiān)管。意大利則建立了稅收情報信息系統(tǒng)，通過這一系統(tǒng)，可以快速實現(xiàn)稅務機關、納稅人、政府部門，乃至歐盟其他國家之間的信息交換和共享。

四、我國的經(jīng)驗借鑒和思考

上述國家稅源管理方法，盡管互不相同且各有側(cè)重，但之間也有共性存在，其中一些成功的經(jīng)驗和方法值得提取出來，以供我們在未來的稅源專業(yè)化管理改革中借鑒和吸收。

（一）進行稅源管理層次的改革，打造扁平化體系

將“抓大、控中、核小”的思路應用于稅源管理的實踐中，制定出稅源分類的相應標準，依據(jù)納稅規(guī)模或經(jīng)營收入規(guī)?；蛲顿Y規(guī)模，打破以往的稅源管理模式即“總局一省局一市局一縣局一分局”的五級架構，將省局、市局等稅務領導機關，由單一的領導職能向統(tǒng)籌全面和直接管理的雙重職能轉(zhuǎn)變，使各級部門都成為稅源管理的實體機關，直接參與風險管理，尤其是其中對專業(yè)化要求較高的環(huán)節(jié)，省局、市局的數(shù)據(jù)集中優(yōu)勢和人力資源優(yōu)勢便能得到充分的體現(xiàn)。

（二）對管理對象按照“規(guī)模+行業(yè)”進行分類

按照納稅人和征稅對象的不同特點，將其劃分成若干類型，按照企業(yè)規(guī)模和行業(yè)類別，找出內(nèi)在規(guī)律，有針對性地實施管理。為保證數(shù)據(jù)可比性，還應設定行業(yè)樣本企業(yè)，測算行業(yè)標準值和參考值，對在行業(yè)內(nèi)稅收收入變動大，稅負率偏離測算值的，將精力先集中在這些疑點企業(yè)之上，逐個評估、依次規(guī)范，按部就班化解風險。

（三）強化人才隊伍建設，工作方式團隊化

在稅源管理工作中，人才是關鍵因素。為適應現(xiàn)代化稅收管理，對人才的發(fā)展提出更高的要求，在實際工作中，要重視對人的綜合素質(zhì)的培養(yǎng)；將學習制度常態(tài)化，使稅務人員在日常工作中多學習、勤實踐、精通業(yè)務知識，掌握各項稅收政策，熟悉企業(yè)財務制度，精通財務核算方法。對稅源管理工作涉及的稅收業(yè)務、財務管理、信息化相關知識進行系統(tǒng)學習，不斷提高評估人員的素質(zhì)。

（四）建立國家稅收數(shù)據(jù)信息處理中心，加強稅源管理信息化

借鑒國際上稅源管理多部門協(xié)作以及信息共享的經(jīng)驗，以避免由于稅務機關獲取的信息不完全而導致過高的稅收征管成本和過低的稅收征收率，提高稅收征管效率。通過將這些外部信息與企業(yè)的納稅申報信息、稅源管理信息相比對，從而加強對企業(yè)納稅申報信息的監(jiān)控力度。

（五）引入稅收風險管理，強化對風險點的識別和應對

將風險管理理念全面引入稅源管理，強化稅源分類分級管理，是貫徹總局大力實施科學化、精細化管理，提升稅源監(jiān)控水平的有益嘗試?？梢钥紤]將風險劃分為三個級別：對低風險重點稅源企業(yè)采取“服務+合作”方法；中等風險重點稅源企業(yè)采取“規(guī)范+引導”方法；而高風險重點稅源企業(yè)則采取“打擊+監(jiān)督”。使納稅人樹立遵從的理念。

第3篇：稅務管理的概念范文

間隙企業(yè)稅收管理中出現(xiàn)的問題

隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展，稅務管理的重要性逐漸體現(xiàn)出來。但是，長期的計劃經(jīng)濟影響，我國的稅務體制改革進行的非常緩慢，企業(yè)對稅務管理的認識不清，在具體的工作中經(jīng)常出現(xiàn)問題，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

第一、企業(yè)的稅務管理理念落后，不能滿足時代的需求。目前，我國的稅務管理模式落后，在稅務管理程序上比較復雜，給稅務管理帶來不少的困難。企業(yè)的經(jīng)營者和財務人員對稅務管理的重要性認識不清，覺得稅務管理沒有什么作用，而且相對麻煩，浪費時間，再加上接觸稅務管理的時間不長，沒有一個明確的稅務管理思想，稅務管理工作做得不好。所以多數(shù)企業(yè)的稅務管理工作僅限于報稅、交稅，并希望能夠盡量少交稅，不交稅。在這樣的觀念下，企業(yè)不可能進行稅收籌劃工作，稅務管理工作無法有效的開展。

第二、企業(yè)的法律意識欠缺，在實際的工作中經(jīng)常有非法事件發(fā)生。由于多數(shù)企業(yè)早已習慣了簡單的納稅過程，并沒有嚴格的稅務管理制度，在納稅過程中經(jīng)常出現(xiàn)晚交稅、少交稅甚至不交稅的現(xiàn)象，想通過這些手段達到減輕財務負擔的目的。實際上，這些不合理現(xiàn)象的出現(xiàn)，已經(jīng)觸犯了相關的法律法規(guī)，給企業(yè)造成不良的影響，使企業(yè)的信譽受損，也影響企業(yè)的長遠發(fā)展。

第三、企業(yè)管理者缺少基本的稅收常識和稅收意識。納稅是一個公民應盡的義務，是國家財政收入的有效手段。企業(yè)作為促進社會發(fā)展的有效因素，也應該按照有關規(guī)定進行納稅活動。但是企業(yè)的相關負責人自身的納稅意識淡薄，而且對于稅收的基本知識不是很了解，在企業(yè)的發(fā)展中，將交稅作為企業(yè)財務的負擔，想盡一切辦法進行偷稅、漏稅活動。偷稅漏稅是違法行為，與法律允許的稅收籌劃是兩個不同的概念，企業(yè)的領導者不能區(qū)分二者的關系，最終觸犯相關法律，給企業(yè)造成極大損失。

間隙企業(yè)稅務管理的對策

我國稅務管理中出現(xiàn)的問題，我們只要采取一定的對策，有許多都是可以避免的。針對稅收管理中的問題，我們可以采取以下的一些對策：

第一、國家要進一步完善相關的法律法規(guī)建設，保證納稅有法可依。國家目前的稅收相關法律包括稅收基本法、稅收程序法和稅收實體法三個主要的部分。我國在稅收的法制化進程相對緩慢，到目前為止還沒有明確的法律規(guī)定作為執(zhí)法標準。在實際工作中只能依據(jù)相關的條例進行，稅收的強制性得不到很好的發(fā)揮，出現(xiàn)偷、漏稅的現(xiàn)象發(fā)生，嚴重消弱了稅收的權威性。因此，制定稅收的相關法律法規(guī)，完善稅法體系，對于規(guī)范政府和納稅人的征納稅行為，鞏固和發(fā)展稅制改革的成果，充分發(fā)揮稅收的職能作用，促進社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展和完善有著重大的作用。

第二、積極的開展宣傳工作，增強企業(yè)的納稅意識。稅收是國家財政收入的有效手段，對國家的財政收入和促進社會健康有序的發(fā)展有著重要的作用。因此要大力對征稅、納稅的籌劃。電視臺等一系列的媒介加強納稅的宣傳活動，制作出一系列的宣傳片，增強人們的納稅意識。企業(yè)自身要經(jīng)常開展一些有關稅收管理的講座，讓企業(yè)的每個人了解納稅的重要性，并定期的開展培訓活動，增強有關人員的稅收知識和納稅意識，從思想根源上解決問題。

第三、企業(yè)自身提高對稅務管理的認識，加強稅務管理工作。企業(yè)是納稅的主體，在具體的工作中要加強以下幾個方面的管理：（1）企業(yè)內(nèi)部設置專門的稅務管理部門，有專業(yè)的人員進行有效的管理。在企業(yè)內(nèi)部應該建立專門的稅務管理部門，深入的對國家稅務的相關法律法規(guī)進行研究，將國家頒布的優(yōu)惠政策應用到實際的工作中，進行稅收籌劃工作，將稅收的功能發(fā)揮出來。（2）企業(yè)進行科學有效的稅收籌劃，避免違法的事情出現(xiàn)。企業(yè)的工作人員要不斷的提升自身素質(zhì)，嚴格按照法律進行，避免違法的現(xiàn)象出現(xiàn)。企業(yè)要加強稅收籌劃工作，將稅收籌劃的理念深入人心，利用國家的一些列政策實現(xiàn)企業(yè)自身利益。（3）企業(yè)要加強與稅務部門的聯(lián)系，以便第一時間得到優(yōu)惠政策和尋求幫助。企業(yè)要與國家的稅務部門保持良好的關系，一但企業(yè)出現(xiàn)問題可以及時的尋求幫助，避免事態(tài)嚴重化。同時，國家的一些優(yōu)惠政策可以第一時間得到，幫助企業(yè)稅收籌劃工作的順利進行，保障企業(yè)經(jīng)濟利益的實現(xiàn)。

第4篇：稅務管理的概念范文

內(nèi)容摘要：本文試圖對學者關于稅收信息化定義和內(nèi)涵的觀點進行對比歸納，以助于對稅收信息化定義和內(nèi)涵的理解。稅收信息化給稅收管理帶來了深刻的影響，是目前稅收管理方面的研究重點。但迄今為止，對于稅收信息化，國內(nèi)外尚未有統(tǒng)一公認的定義。

關鍵詞：稅收信息化定義內(nèi)涵

一、問題提出

稅收信息化作為一種信息化發(fā)展過程，給稅收管理帶來了深刻的影響。我國近年稅收信息化發(fā)展迅速，目前正處于稅收信息化一體化建設的關鍵階段。盡管稅收信息化是目前稅收管理領域的研究重點，國內(nèi)學者對其研究較多，但眾多專著和論文中缺乏專門針對稅收信息化定義和內(nèi)涵的討論，大多僅僅簡單提到稅收信息化一詞，重點多放在研究稅收信息化的目標、不足、改進措施方面。作為一個出現(xiàn)頻率很高的概念，人們對它的認識很不統(tǒng)一，有各種各樣的理解，并且衍生出各種各樣的概念。本文試圖對學者對稅收信息化的定義和內(nèi)涵的觀點進行對比歸納，以助于對稅收信息化定義和內(nèi)涵的理解。

二、稅收信息化的幾種定義

隨著我國稅收信息化建設的不斷深入，人們對稅收信息化的認識也在不斷加深。征管電算化、稅收電子化、稅收信息化這樣的名稱變化體現(xiàn)了人們認識的不斷深入。與稅收信息化相關或類似的學術名詞還有信息化稅收管理、稅務信息化、稅收管理信息化，它們之間共同的也是最基本的特征都是信息化，所以這里不多加區(qū)分，僅以稅收信息化一詞涵蓋。通過對已有稅收信息化的定義和內(nèi)涵進行對比分析，下文總結出了稅收信息化定義的三種類型。

（一）稅收信息化是信息技術在稅務管理方面的應用

譚榮華認為，信息化是指在農(nóng)業(yè)、工業(yè)、科學技術、國防及社會生活各個方面應用現(xiàn)代信息技術，深入開發(fā)、廣泛利用信息資源，加速現(xiàn)代化的進程。稅務信息化沿用信息化的一般概念，可以定義為，是指稅務工作各個方面應用現(xiàn)代信息技術，深入開發(fā)、廣泛利用稅收與經(jīng)濟信息資源，加速稅務現(xiàn)代化的過程。譚榮華主編的《稅收信息化教程》大篇幅介紹什么是信息化，但并沒有關于稅收信息化的確切定義。

曾國祥在其主編的《稅收管理學》中認為，稅收信息化是指通過互聯(lián)網(wǎng)、內(nèi)聯(lián)網(wǎng)和外聯(lián)網(wǎng)技術，實現(xiàn)稅收管理職能的電子化處理，為各級稅務機關和納稅人提供稅源管理、征收管理和稽查管理服務，為有關部門和社會各界提供稅收信息服務、稅收信息咨詢和涉稅指南服務。

曾飛、葛開珍更強調(diào)稅務信息化中的信息化特征，他們認為稅務信息化最重要的內(nèi)涵或精髓在于，構建一個“虛擬機關”，即跨越時間、地點和部門的全方位的稅務綜合信息集合體。這個集合體至少要達到兩個目標：使稅務機關能夠有效地運用現(xiàn)代化信息技術，并將其整合到稅收管理中去，實現(xiàn)稅收管理的目標；稅收信息的公開和可獲得性，使全體稅務人員能夠更容易的獲得各個方面的信息，提高稅收管理的效率和質(zhì)量。

李晶同樣從信息化的角度對稅收信息化進行定義，并對稅收信息化特征進行了具體的描述。她認為稅收信息化是信息技術在稅收領域的應用。真正完善的稅收信息化，具有納稅申報、稅款繳納、文書傳遞、信息反饋、入庫催繳、稅務稽查、會計統(tǒng)計等稅收服務功能，以及意見征詢、廣告宣傳等其他功能，多種信息通過計算機網(wǎng)絡最終實現(xiàn)共享和傳輸匯總。

稅務機構是信息化各領域中信息技術的最大應用者之一，稅收信息化也是信息化的重要前沿領域。上述定義的共同點在于都是通過信息化這一更廣泛的概念范疇，對稅收信息化下定義。比較起來，它們屬于狹義上的稅收信息化定義。這一類型的定義也有不足之處，強調(diào)信息技術在稅收工作中的應用，一定程度上忽略了信息技術條件下，信息化所帶來的稅收管理體制的改革和創(chuàng)新。

（二）信息化是一場稅收征管革命

稅收信息化不單單是簡單的把手工操作移植到計算機上，而是在信息技術支持下的一場稅收管理革命，涉及到業(yè)務重組、機構重組、不同層次機構事權的重新調(diào)整。稅收信息化=業(yè)務重組+機構重組+信息化。許善達強調(diào)稅收信息化首先帶來的是稅收征管的變革。稅收信息化從技術上保證了上級部門能及時獲得真實完整的基層征管信息，為分解和上收稅收執(zhí)法權提供技術依托。

圩岸認為，稅收信息化作為一場稅收征管革命，其內(nèi)涵可概括為“人—機器—人”，主要由兩個有機部分組成，先是機器管人，獲取詳盡、準確、全面的稅收信息，不受納稅人、執(zhí)法者主觀意志的影響；其次是人管機器，培養(yǎng)合格的執(zhí)法者，建立良好的管理制度，最終實現(xiàn)稅收管理的信息化。

胡小寧、鐘玲認為，稅收信息化是利用信息技術對稅務機關的內(nèi)部組織結構和業(yè)務運行方式的重組和改造。通過重組和改造，使稅收征管體制更加科學、合理、高效，使稅收管理從金字塔式的管理向扁平化的結構轉(zhuǎn)變。

上述定義的共同點在于，相比信息技術在稅收領域的應用，更加重視信息技術應用所帶來的稅收機構重組、業(yè)務重組，更注重信息化所依法的稅收征管制度的創(chuàng)新。

該定義的不足之處在于，僅強調(diào)稅收征管的改革創(chuàng)新，忽略了稅收管理的其他部分。現(xiàn)階段我國進行稅收信息化的主要措施是進行稅收信息一體化建設，實現(xiàn)建立“一個網(wǎng)絡，一個平臺，四個系統(tǒng)”的稅收管理信息系統(tǒng)。稅收征管系統(tǒng)僅僅是四個系統(tǒng)之一，另外還有稅務行政管理應用系統(tǒng)（包含辦公自動化、人事管理和行政監(jiān)察），外部信息管理應用系統(tǒng)（進行外部信息交換和納稅服務）和決策支持管理系統(tǒng)（利用稅收信息進行稅收分析和決策）三個系統(tǒng)。上述定義在強調(diào)稅收征管革命的同時，在某種程度上忽略了稅收行政管理、納稅服務、稅收決策等方面。

（三）稅收信息化是信息技術支持下稅收管理制度的創(chuàng)新

江蘇南京市地方稅務局課題組認為，稅收信息化應定義為，是將信息技術廣泛應用于稅務管理，深度開發(fā)和利用信息資源，提高管理、監(jiān)控、服務水平，并由此推動稅務部門業(yè)務重組、流程再造、文化重塑，進而推進稅務管理現(xiàn)代化建設的綜合過程。

這一定義至少應包含以下內(nèi)涵：稅收信息化是稅務管理改革與信息技術運用相互結合和互相促進的過程，以技術創(chuàng)新為驅(qū)動，在稅務管理中廣泛地采用現(xiàn)代信息技術手段；稅收信息化是技術創(chuàng)新的過程，同時也是管理創(chuàng)新的過程，將引發(fā)管理變革，推動建立與之相適應的人文觀念、組織模式、管理方式和業(yè)務流程；稅收信息化的核心在于有效利用信息資源，只有廣泛采集和積累信息，迅速流通和加工信息，有效利用和繁衍信息，才能通過信息資源開發(fā)提高管理、監(jiān)控、服務效能；稅收信息化以實現(xiàn)稅務管理現(xiàn)代化為目標，它既是實現(xiàn)管理現(xiàn)代化的強大推動力，又是管理現(xiàn)代化有機的組成部分，因而稅收信息化不僅包括稅收征管業(yè)務的信息化，還應包括稅務行政管理的信息化。

李偉認為，稅收信息化的主要內(nèi)涵在于，建立新形勢下的現(xiàn)代化稅收管理體系和稅收管理制度，完成信息技術和管理科學支持下的征管制度創(chuàng)新、管理模式創(chuàng)新、為納稅人服務創(chuàng)新和經(jīng)濟調(diào)控手段創(chuàng)新。

稅收信息化涵蓋的內(nèi)容包括：稅收信息一體化；重大信息化工程項目運行管理和維護；新增項目和升級項目的總體設計、開發(fā)管理、技術維護；數(shù)據(jù)管理和信息資源開發(fā)利用，為科學決策服務；信息化基礎設施的管理、維護、升級；制定整合策略，不斷整合出現(xiàn)的新應用系統(tǒng)；建立日常工作制度、管理技術隊伍和社會技術資源利用的渠道和機制；技術創(chuàng)新和基于信息化的制度創(chuàng)新的理論探討和實踐。

羅偉平認為，稅收信息化是指利用現(xiàn)代信息和網(wǎng)絡技術，優(yōu)化稅務管理業(yè)務流程，整合、深度開發(fā)利用涉稅信息資源，以提高稅收決策質(zhì)量、稅務工作效率，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)、高效、不受時間和地域限制的服務。它主要包括稅務機關內(nèi)部行政管理和征收管理手段電子化、稅務機關同外部協(xié)作單位之間信息共享、稅務機關同納稅人之間雙向信息互動三個主要組成部分。

這種定義不但包含了信息技術在稅收領域的應用，也包含了在信息技術支持下的稅收管理制度創(chuàng)新，屬于一種廣義上的稅收信息化定義。它的內(nèi)涵在某種程度上與稅收管理制度現(xiàn)代化相近。稅收管理現(xiàn)代化是一項復雜的社會經(jīng)濟管理過程，是稅收信息化的總目標。稅收信息化是稅收管理現(xiàn)代化的根本推動力。

三、結論

稅收信息化作為信息化發(fā)展過程，包含三個層次的含義：一是利用現(xiàn)代信息技術改造生產(chǎn)方式，大幅度提高勞動生產(chǎn)率（信息化技術的應用）；二是利用信息技術強化信息采集、處理、傳輸、存儲和信息資源的使用，提高管理、監(jiān)控、服務的效能（信息化帶來的稅收征管的變化）；三是利用現(xiàn)代信息技術使管理方式發(fā)生根本性變革，影響和促進人類發(fā)展和進步（稅收管理制度的創(chuàng)新）。以上三種類型的稅收信息化定義，一定程度上也是稅收信息化在不同層次的概括。

稅收信息化是信息化過程的一個組成部分，它和政府部門的其他信息化，和居民、企業(yè)的信息化密切相關。但迄今為止，國內(nèi)外尚未對稅收信息化做出公認的定義。本文通過對已有的幾種稅收信息化定義進行對比分析，力圖厘清稅收信息化的定義和內(nèi)涵，以有助于對稅收信息化的進一步研究。

參考文獻：

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4.曾飛，葛開珍.國外稅收信息化管理的經(jīng)驗及借鑒[J].稅務研究，2001（8）

5.李偉.新時期稅收信息化工作實施策略[J].稅務研究，2002（8）

6.江蘇省南京市地方稅務局課題組.稅收信息化的發(fā)展目標與實施策略選擇[J].稅務研究，2002（12）

7.李晶.稅收信息化應著重解決的若干問題[J].稅務研究，2002（8）

8.錢冠林.稅收信息化是中國稅收征管的一場革命[J].中國稅務，2002（3）

9.許善達.稅收信息化是貫徹依法治稅從嚴治隊方針的必要條件[J].中國稅務，2002（3）

第5篇：稅務管理的概念范文

【摘要】隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴 大、企業(yè)組織方式和經(jīng)營方式復雜化，企業(yè)面臨的稅務風險日益顯著。特別是“安然”、“世界通訊公司財務欺詐案”事件之后，更加推動了西方發(fā)達國家對企業(yè)稅務風險的高度重視，紛紛開始探索解決企業(yè)稅務風險的方法。本文分析了我國稅務風險管理存在的問題，并對如何構建我國企業(yè)稅務風險識別、評估體系做了闡述。

【關鍵詞】稅務風險 企業(yè)稅務風險管理 稅務風險控制

識別、評估稅務風險是企業(yè)稅務風險管理的核心內(nèi)容的一部分，是企業(yè)制定稅務風險應對措施的基礎。對企業(yè)稅務風險進行識別，可以通過風險損失清單、財務報表、風險因素預先分析和因果分析等方法建立企業(yè)稅務風險識別指標，以此來識別風險。對于企業(yè)稅務風險評估，可以通過風險坐標圖法、詳細評估法、風險度評價法、SWOT 分析法等方法構建企業(yè)稅務風險評估模型，對風險進行評估。

一、企業(yè)稅務風險的識別

（一）稅務風險識別的概念

稅務風險識別是指稅務管理人員利用有關的知識和一定的方法就企業(yè)面臨的風險加以判斷、發(fā)現(xiàn)風險因素的過程。稅務風險識別實際上就是收集稅務風險事故、風險因素等方面的信息，發(fā)現(xiàn)引發(fā)潛在損失的因素。

（二）稅務風險識別的方法

（1）風險損失清單法。目前最普遍采用的方法是風險清單法，即運用類似于備忘錄的方式，將可能面臨的各類風險一一列舉出來，并聯(lián)系企業(yè)自身運營情況對這些風險進行綜合分析考察。企業(yè)的決策者和風險管理者依據(jù)所列舉的風險清單，對風險及其可能產(chǎn)生的后果作出合理的評估，并探究防止風險的發(fā)生和蔓延的對策。稅務風險事項有的特征較為明顯，有的則較為隱晦，所產(chǎn)生的影有的微不足道，有的影響十分重大。為避免忽略相關風險事項，企業(yè)可以根據(jù)自身情況或聘請稅務顧問編制稅務風險一覽表，把稅務管理活動中可能發(fā)生的風險事項一一列舉出來，企業(yè)可以對照該表，這樣能夠比較簡單的識別風險。

（2）財務報表分析法。財務報表分析法，以利潤表、資產(chǎn)負債表、現(xiàn)金流量表等為依據(jù)，對企業(yè)的收入、利潤、負債等進行風險分析。通過財務報表上的相關數(shù)據(jù)，計算稅收負擔率指標、利潤率指標等各項指標，進而采用比較分析法來分析數(shù)據(jù)。還可以將企業(yè)的財務指標與同行業(yè)、同類企業(yè)的指標做對比，若某項目指標差異較大，則說明存在稅務風險；也可以以企業(yè)以前年度平均水平作為基期，將當期變動指標與其作對比，分析發(fā)展的趨勢，確定分析項目是否存在異常，以此來識別企業(yè)是否存在稅務風險。

（3）風險因素預先分析法。風險因素預先分析法是指在開始某項活動之前，對整個系統(tǒng)中存在的風險因素及其類型進行分析，估計可能發(fā)生的后果的一種方法。這個方法通常有四個步驟：首先，區(qū)分系統(tǒng)出現(xiàn)的風險的類型，廣泛收集國內(nèi)外企業(yè)與本企業(yè)曾出現(xiàn)類似事故的資料。與專家磋商，深入了解企業(yè)外部環(huán)境，以及外部環(huán)境可能帶來的事故，分析企業(yè)內(nèi)部各項工作流程，了解可能出現(xiàn)的風險屬于哪一類型。其次，調(diào)查風險源，明確風險因素存在之處，從而確定風險源頭。然后，將已經(jīng)識別的風險源轉(zhuǎn)變?yōu)轱L險事故的觸發(fā)條件。最后，對已發(fā)現(xiàn)的風險因素按照造成后果的嚴重程度劃分等級，然后依據(jù)等級的輕重程度對風險進行有計劃的管理。

（4）因果分析法。因果分析法是從導致稅務風險的原因出發(fā)，推導出可能發(fā)生的結果的一種識別稅務風險的方法。在稅務風險管理實踐中，引發(fā)稅務風險的因素多種多樣，而這些因素往往又錯綜復雜地交織在一起。企業(yè)想要從根本上解決問題就必須準確無誤地找出產(chǎn)生問題的根源，進而避免稅務風險的發(fā)生。因果分析圖就是尋求問題產(chǎn)生原因的一種有效方式，它能夠清晰、有效地整理出稅務風險和各個因素之間的關系并對其進行分析。

二、企業(yè)稅務風險評估

（一）稅務風險評估的概念

稅務風險評估是指在稅務風險識別的基礎上，通過對收集到的大量詳細損失資料加以分析，采用概率論和數(shù)理統(tǒng)計方法估計各項風險發(fā)生的可能性和損失程度，并對風險的嚴重程度作出判斷和評估的過程。主要包括兩個方面的內(nèi)容：一是評估風險發(fā)生的可能性；二是評估風險產(chǎn)生的影響后果。稅務風險發(fā)生的可能性越大，稅務風險就越高。

（二）稅務風險評估的方法

稅務風險評估既有定性分析，又有定量分析，它需要一定的專業(yè)技術知識。稅務風險評估可以由企業(yè)的稅務風險管理部門或崗位、聘請的稅務專家進行操作。影響風險評估進展的某些因素，包括評估時間、力度、展開幅度和深度，都應該與企業(yè)的環(huán)境和安全要求相符合。企業(yè)應該針對不同的情況來選擇恰當?shù)亩悇诊L險評估方法。

（1）風險坐標圖法。風險坐標圖是將風險發(fā)生的可能性作為自變量，風險發(fā)生后產(chǎn)生的影響程度作為因變量繪制在直角坐標系上，旨在對多項風險進行直觀比較，從而明確風險管理的優(yōu)先順序和策略。

（2）詳細評估法。詳細風險評估是對企業(yè)稅務風險進行詳細的識別、評價，評估可能引發(fā)風險的威脅和弱點，根據(jù)評估結果來選擇可行的應對措施。這種識別集中體現(xiàn)了稅務風險管理的思想，即識別企業(yè)稅務風險并將風險降低到可以接受的水平，以此證明企業(yè)管理者所采取的風險控制措施是恰當?shù)?。此時企業(yè)管理部門可以通過稅務研討會、問卷調(diào)查或咨詢專家等具體方法來評估風險。

（3）SWOT分析法。SWOT（Strengths、Weaknesses、Opportunities和Treats的首字母縮寫）分析法，是將企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境的優(yōu)劣和外部環(huán)境的機會、威脅列在一張“十”字形圖中加以對照。企業(yè)通過SWOT對企業(yè)目前的內(nèi)部和外部環(huán)境進行初步評估，明確本企業(yè)在市場中的地位，從而制定最優(yōu)戰(zhàn)略，實現(xiàn)企業(yè)的目標。

參考文獻：

第6篇：稅務管理的概念范文

關鍵詞：大數(shù)據(jù)；稅收“新常態(tài)”；稅務機關

一、引言

自于2014年5月在河南考察時首次以“新常態(tài)”描述新周期中的中國經(jīng)濟后，“新常態(tài)”迅速成為一個深入人心的經(jīng)濟關鍵詞。作為一個含義豐富、具有深意的重要表述，經(jīng)濟“新常態(tài)”已在政府和社會各層面得到認同并成為共識。經(jīng)濟“新常態(tài)”客觀上決定了稅收“新常態(tài)”，而稅收環(huán)境的復雜深刻變化也催生了稅收“新常態(tài)”。因此在新的歷史起點和時代背景下，科學認識和積極應對稅收“新常態(tài)”具有重要的戰(zhàn)略意義。而今信息技術領域最熱門的概念之一就是大數(shù)據(jù)，其在解決稅收信息不對稱、促進稅收制度建設、充分發(fā)揮稅收作用方面具有獨到的優(yōu)勢，必將對我國稅收“新常態(tài)”產(chǎn)生深遠的影響，并成為其中重要的組成部分。

二、稅收工作的“新常態(tài)”的三個特征

界定稅收“新常態(tài)”，并不容易。狀態(tài)不論新舊，均需至少維持一段時間，才可能稱得上常態(tài)。一種狀態(tài)能保持相當一段時期，且區(qū)別于過去，才稱得上“新常態(tài)”。像經(jīng)濟“新常態(tài)”一樣，稅收“新常態(tài)”尚未完全成為一種穩(wěn)固的形態(tài)。筆者認為，所謂稅收“新常態(tài)”指在現(xiàn)代稅收治理新理念和新規(guī)則的基礎上構建的較穩(wěn)固和可持續(xù)的新秩序、新態(tài)勢和新狀態(tài)。經(jīng)查閱相關文獻，筆者將稅收工作轉(zhuǎn)為“新常態(tài)”的三個主要方面的變化梳理如下：

（一）稅收工作的思維慣性正從“管理納稅人”向“服務納稅人”的“新常態(tài)”轉(zhuǎn)變

稅收事務與納稅人有著密切的關系。為納稅人提供良好的專業(yè)納稅服務，是稅務部門的職責。構建良好的征納關系，更好地為納稅人服務，也將是稅收“新常態(tài)”的表現(xiàn)之一。事實上，傳統(tǒng)的稅收工作思維以納稅人有罪判定為假設前提，以管理和監(jiān)督納稅人為慣性思維，習慣于用對抗性的方法來解決稅收執(zhí)法中的問題，把打擊逃稅作為稅收執(zhí)法工作的全部內(nèi)容或主要方面?，F(xiàn)在，在尊重納稅人，服務納稅人，滿足納稅人合法合理需求的前提下，提高納稅人的滿意度和遵從度，將是不可逆轉(zhuǎn)的稅收工作“新常態(tài)”之一。

（二）稅收工作的行為慣性正從“任務至上”向“稅收法定”的“新常態(tài)”轉(zhuǎn)變

依法治稅不妨礙稅收收入任務的確定，稅收收入是一個可以較全面評價稅收征管效率的指標。征多少稅，與稅收潛力有關。稅收潛力可以轉(zhuǎn)化為預測的稅收收入，并進而轉(zhuǎn)化為稅收管理意義上的稅收收入任務。預測總是基于各種各樣的假設條件。一旦某個條件不具備，實際值就可能偏離預測值。因此，收入任務即使不能完成，也還需要作進一步分析，探究影響因素，而不是僅以此為依據(jù)，就問責稅務征管機構和相關個人。這種收入任務更不能成為各級政府給稅務部門施壓的指標。應收盡收，不放水，不收過頭稅，稅務機關只要依法征稅即可。

（三）稅收工作的制度慣性正從稅收管理員“各事統(tǒng)管”模式向稅源管理的“分級分類+專業(yè)協(xié)作”模式的“新常態(tài)”轉(zhuǎn)變

隨著納稅戶或稅源戶的大幅增長以及跨行業(yè)、跨區(qū)域企業(yè)集團的日益增多，關聯(lián)交易、虛擬市場、電子商務等新興經(jīng)營模式蓬勃發(fā)展，稅收征管制度必然需要升級換代或轉(zhuǎn)型升級。以信息管稅為依托（包括縱向信息的大集中以及橫向信息的大分享），以分級分類管理為原則（如按規(guī)模、行業(yè)和區(qū)域相結合的科學劃分原則），全國各地稅務機關大量組建了稅源專業(yè)化管理團隊，重組了稅收征管流程，實現(xiàn)了稅務人員與企業(yè)類型的“專業(yè)對口”，大大提升了稅收征管工作的質(zhì)效或績效。盡管以稅源專業(yè)化管理為導向的稅收征管改革依然在路上，但這種稅收“新常態(tài)”已然確立。

三、大數(shù)據(jù)對構建稅收“新常態(tài)”的催化作用

（一）大數(shù)據(jù)為納稅人提供更好的專業(yè)納稅服務

面臨構建良好的征納關系，更好地為納稅人服務這一稅收“新常態(tài)”，納稅服務應該讓納稅人體會到更多的便利，盡可能向納稅人說清稅款的去向。而大數(shù)據(jù)能使得涉稅數(shù)據(jù)和信息都完全透明，稅務機關憑借其掌握的涉稅信息也能進行對比、挖掘、分析，從而能掌控信息的正確性，防范風險，從而提高征納雙方的互信度。另外，大數(shù)據(jù)還能利用其豐富的網(wǎng)絡信息資源增進稅法知識普及并依托網(wǎng)絡平臺開展納稅指導和培訓，可以加強征納雙方的溝通和交流。

（二）大數(shù)據(jù)有利于稅務機關依法征稅

為了提高稅法的嚴肅性、規(guī)范性和權威性。稅收的風險管理顯得尤為重要，稅務機關利用大數(shù)據(jù)先進的技術和詳盡的數(shù)據(jù)能夠系統(tǒng)、充分地掌握納稅人的信息，稅務機關通過利用大數(shù)據(jù)技術甄別、過濾、對比、分析涉稅信息可以確保在納稅申報時點相關信息的準確性，并通過后續(xù)的工作如監(jiān)控稅源來防止稅款的流失。并且稅務相關部門還可通過對年度相關數(shù)據(jù)的分析探究來評估和預測下一年度的征稅風險，從而提高征稅的主動性和針對性。

（三）大數(shù)據(jù)為稅源專業(yè)化管理提供支撐

“大數(shù)據(jù)”是解決信息不對稱問題重要手段，為實現(xiàn)稅源管理目標提供了技術支撐，進而推動了稅源管理的革命。稅務機關憑借大數(shù)據(jù)能夠從各方位獲取各種涉稅信息，開展稅源監(jiān)控，完成稅收征管的使命。在大數(shù)據(jù)條件下，如果法律充分保護稅務機關獲取全面的涉稅信息，那么稅務機關就能全面分析掌握除了交易雙方之外的涉稅第三方甚至第四方的信息，從而使信息不對稱這一問題得到徹底解決。以“大數(shù)據(jù)”技術體系建立一套全口徑、多層次的涉稅數(shù)據(jù)采集平臺，全面貫徹落實健全稅收監(jiān)管協(xié)調(diào)機制，加強綜合治稅，做到依法征稅、科學征管、應征不漏。

四、小結

運用和發(fā)展大數(shù)據(jù)的手段、方法和思維，定能為納稅人提供更好的專業(yè)納稅服務，確保稅務機關依法征稅，實現(xiàn)稅源專業(yè)化管理。實現(xiàn)對稅收制度的選擇、稅收政策的運用、稅務機關的行為有更多的約束，使納稅服務更有效率更加貼心，稅收在國家治理中的作用得到更充分發(fā)揮的稅收“新常態(tài)”。（作者單位：重慶理工大學）

參考文獻：

[1] 譚榮華，焦瑞進.關于大數(shù)據(jù)在稅收工作應用中的幾點認識[J].稅務研究，2014，（9）：3-5.

[2] 王向東，王文匯，王再堂，黃瑩.大數(shù)據(jù)征時代下我國稅收征管模式轉(zhuǎn)型的機遇與挑戰(zhàn)[J].當代經(jīng)濟研究，2014，（8）：92-96.

[3] 孫開.大數(shù)據(jù)_構建現(xiàn)代稅收征管體系的推進器[J].稅務研究，2015，（359）：96-99.

第7篇：稅務管理的概念范文

《企業(yè)所得稅實施條例》以下簡稱“實施條例”，將不征稅收入中的財政撥款界定為各級人民政府對納入預算管理的事業(yè)單位、社會團體等組織撥付的財政資金，但國務院和國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。這里面包含了兩層意思：一方面是作為不征稅收入的財政撥款，原則上不包括各級人民政府對企業(yè)撥付的各種價格補貼、稅收返還等財政性資金，這樣有利于加強財政補貼收入和減免稅的規(guī)范管理，同時與現(xiàn)行財務會計制度處理保持一致；另一方面是為了提高財政資金的使用效益，根據(jù)需要，給予不征稅收入的待遇。實施條例對其他不征稅收入作了界定。國務院規(guī)定的其他不征稅收入，是指企業(yè)取得的，由國務院財政、稅務主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務院批準的財政性資金。即需要具備兩方面條件：一是在設定主體上，應當經(jīng)國務院批準，由國務院財政、稅務主管部門規(guī)定；二是屬于具有專項用途的財政性資金。具體內(nèi)容如下：

（一）關于財政性資金的規(guī)定作為不征稅收入的財政撥款、其他財政專項資金收入等均屬于財政性資金。財政性資金，是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關部門的財政補助、補貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款；國家投資，是指國家以投資者身份投入企業(yè)、并按有關規(guī)定相應增加企業(yè)實收資本（股本）的直接投資。財政撥款原則上僅對納入預算管理的事業(yè)單位、社會團體等組織撥付，其他不征稅收入中提到了企業(yè)取得的財政性資金作為不征稅收入的問題，但稅法關于財政性資金的規(guī)定不具體。為此，《關于財政性資金、行政事業(yè)性收費、政府性基金有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》財稅［2008］151號文件，對稅法規(guī)定的財政性資金，以及哪種類型的財政性資金準予作為不征稅收入作了規(guī)定，具體如下：一是企業(yè)取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應計入企業(yè)當年收入總額。二是對企業(yè)取得的由國務院財政、稅務主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務院批準的財政性資金，準予作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。三是納入預算管理的事業(yè)單位、社會團體等組織按照核定的預算和經(jīng)費報領關系收到的由財政部門或上級單位撥入的財政補助收入，準予作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除，但國務院和財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。

（二）專項用途財政性資金的具體文件規(guī)定對專項用途的財政性資金，財政部、稅務總局制定《關于專項用途財政性資金有關企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅［2009］87號）（備注：該文件于2010年12月31日執(zhí)行期滿），規(guī)定企業(yè)取得的符合條件的財政性資金，可以作為不征稅收入。但要同時符合三個條件：首先，企業(yè)能夠提供資金撥付文件，且文件中規(guī)定了該資金的專項用途；其次，財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；最后，要求企業(yè)對該資金的取得及發(fā)生的支出應單獨進行核算，?？顚Ｓ茫荒芘c企業(yè)的其他資金混用。經(jīng)解讀文件，專項用途財政性資金的來源渠道，不僅限于財政部門，也可以是縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門。截至目前，國務院財政、稅務主管部門明確規(guī)定增值稅即征即退政策所退還的稅款，作為不征稅收入在文件中規(guī)定：一是，軟件生產(chǎn)企業(yè)實行增值稅即征即退政策所退還的稅款?！蛾P于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅［2008］1號）規(guī)定軟件生產(chǎn)企業(yè)實行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。二是，核力發(fā)電企業(yè)取得的增值稅退稅款。《關于核電行業(yè)稅收政策有關問題的通知》（財稅［2008］38號）規(guī)定2008年1月1日起，核力發(fā)電企業(yè)取得的增值稅退稅款，專項用于還本付息，不征收企業(yè)所得稅。對不征稅財政性資金的追蹤管理方面，現(xiàn)行文件規(guī)定，企業(yè)將符合條件的財政性資金作不征稅收入處理后，在5年（60個月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財政或其他撥付資金的政府部門的部分，應重新計入取得該資金第六年的收入總額；重新計入收入總額的財政性資金發(fā)生的支出，允許在計算應納稅所得額時扣除。

二、不征稅收入的管理現(xiàn)狀及存在的問題

（一）將財政補貼等財政性資金作為不征稅收入什么樣的財政性資金屬于不征稅收入，相當多的企業(yè)對此認識不清，有的甚至混淆不征稅收入概念。在日常經(jīng)濟生活中，企業(yè)取得的財政性資金形式多種多樣，既有財政部門給予企業(yè)從事特定事業(yè)（或事項）的財政專項資金，也有地方政府因減免流轉(zhuǎn)稅而形成的稅收返還性質(zhì)的財政補貼，還有企業(yè)收到的政府以投資者身份投入的資本性撥款，這些都將導致經(jīng)濟利益流入企業(yè)而使得企業(yè)的凈資產(chǎn)增加。在2009年企業(yè)所得稅匯算清繳中，發(fā)現(xiàn)有的企業(yè)，甚至個別國有大型企業(yè)，對收到的財政性資金一律作為不征稅收入，甚至將稅收返還性質(zhì)的財政補貼也列為不征稅收入。

（二）將直接減免的增值稅作為不征稅收入有的企業(yè)收到即征即退、先征先退、先征后返的增值稅，便將其定性為財政性資金，認為增值稅的稅收優(yōu)惠不用納入收入總額，不用再征收企業(yè)所得稅。通過全面解讀財稅［2008］151號文件，企業(yè)取得的財政性資金必須屬于國務院財政、稅務主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務院批準，否則不能作為不征稅收入。由于增值稅的即征即退、先征先退、先征后返的各種稅收款項，除軟件生產(chǎn)企業(yè)、核力發(fā)電企業(yè)實行增值稅即征即退政策所退還的稅款以外，其他企業(yè)取得的上述款項不屬于國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的專項用途，因此在計算應納稅所得額時不得從收入總額中減除。

（三）不征稅收入與免稅收入的混淆一些企業(yè)認為企業(yè)在計算應納稅所得額時，要從收入總額中減除不征稅收入及免稅收入，因此，將不征稅收入與免稅收入混為一談。在2010年度企業(yè)所得稅匯算清繳中，發(fā)現(xiàn)有的企業(yè)在確定收入性質(zhì)時，盲目填報，如：在填報《匯算清繳申報表》時，將從居民企業(yè)取得的股息紅利等投資收益類免稅收入，填入不征稅收入欄目。其實，不征稅收入與免稅收入性質(zhì)不同。企業(yè)所得稅不征稅收入是法定不征收收入，而企業(yè)所得稅免稅收入是稅法規(guī)定的優(yōu)惠政策。既然企業(yè)的不征稅收入被排除在征稅范圍之外，根據(jù)相關性原則，不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產(chǎn)，不得扣除或者計算對應的折舊、攤銷扣除。而免稅收入所對應的支出一般可以扣除。

（四）稅務機關對不征稅收入疏于管理在企業(yè)所得稅管理工作中，稅務機關以往將主要精力放在對損失扣除及彌補虧損的管理、稅收優(yōu)惠的備案審核管理、對企業(yè)重組及清算的管理、以及反避稅管理等方面。對新《企業(yè)所得稅法》確立的不征稅收入，各地稅務機關重視程度不一，有的基層稅務機關及稅務干部對此新概念認識不清，宣傳力度不強，管理力度不大。目前，部分地方的稅務機關對不征稅收入，處于無統(tǒng)一審核標準、后續(xù)管理情況不一、缺少事后的專項評估、分析等狀況。

三、對于加強不征稅收入管理的意見和建議

（一）加強稅法宣傳提高納稅人的稅法遵從度鑒于新《企業(yè)所得稅法》首次確立了不征稅收入概念,目前，相當數(shù)量的納稅人對此認識不清、出現(xiàn)概念混淆的問題。因此，應積極拓展稅法宣傳渠道，通過辦稅服務廳公告欄、稅收網(wǎng)站、12366納稅服務熱線等媒體多種形式廣泛宣傳企業(yè)所得稅的稅收法規(guī)政策，做好對不征稅收入的稅收政策解讀。為了有效增強稅法宣傳的針對性和有效性，可在年度企業(yè)所得稅匯繳前，編寫發(fā)放統(tǒng)一、規(guī)范、準確的“企業(yè)所得稅不征稅收入管理政策專輯”，宣傳普及不征稅收入的政策規(guī)定，以及正、反兩方面的案例分析。通過加強稅法宣傳，促進納稅人滿意度和稅法遵從度的提高。

（二）明確規(guī)范對不征稅收入的管理明確不征稅收入的范圍，企業(yè)取得的符合條件的財政性資金，可以作為不征稅收入。需要強調(diào)的是，對于不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除；其用于支出所形成的資產(chǎn)，計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。明確對不征稅收入的管理職責。在企業(yè)所得稅匯算清繳環(huán)節(jié)，基層稅務機關對不征稅收入的管理職責主要包括兩個方面：一方面進行案頭審核，根據(jù)企業(yè)報送的申報表及財務報表，對表間的邏輯關系進行審核；另一方面進行延伸審核，即按照規(guī)定的時間和程序，對納稅人申報的不征稅收入的真實性、合法性、準確性進行審核。在此基礎上，適時開展不征稅收入專題納稅評估和稅務檢查工作。

（三）分類實施加強審核管理1.財政撥款管理方面對于一般企業(yè)，在2008年1月1日至2010年12月31日的年度匯算清繳申報時，一要審核企業(yè)是否提供財政資金撥付文件，文件中對該項資金是否規(guī)定了專項用途；二要審核企業(yè)是否提供了財政部門或資金撥付部門對該項資金的專項管理辦法或具體管理要求；三要審核企業(yè)對該項資金以及該項資金支出單獨管理的證明材料。另外，對事業(yè)單位或社會團體申報的財政撥款不征稅收入，要審核以下三個方面：一是事業(yè)單位或社會團體的法定認定資料是否符合規(guī)定；二是作為不征稅收入的財政撥款是否為各級人民政府財政部門撥付的；三是作為不征稅收入的財政撥款是否納入預算管理。2.行政事業(yè)性收費管理方面對企業(yè)依法收取并上繳財政的行政事業(yè)性收費，準予作為不征稅收入，于上繳財政當年在計算應納稅所得額時從收入總額中減除；未上繳財政的部分，不得從收入總額中減除。稅務機關對納稅人申報的收入總額與其財務報表、納稅申報表附表的收入總額進行比對，表間邏輯關系是否準確，企業(yè)是否具備下列資料，如：行政事業(yè)性收費的相關批準文件、物價部門頒發(fā)的《收費許可證》、財政部門統(tǒng)一監(jiān)制的收費票據(jù)、收費上繳財政的相關資料等。3.政府性基金管理方面對企業(yè)依法收取并上繳財政的政府性基金，準予作為不征稅收入，于上繳財政當年在計算應納稅所得額時從收入總額中減除；未上繳財政的部分，不得從收入總額中減除。稅務機關對納稅人申報的收入總額與其財務報表、納稅申報表附表的收入總額進行比對，表間邏輯關系是否準確，企業(yè)是否具備下列資料，如：政府性基金收取的相關批準文件、財政部駐各地專員辦事機構同級財政部門或經(jīng)同級財政部門委托收款的文件證明、收費上繳財政的相關資料等。

第8篇：稅務管理的概念范文

    關鍵詞:納稅服務 新公共管理理論 優(yōu)化服務體系 稅收征管

    自國家稅務總局提出“以納稅申報和優(yōu)化服務為基礎,以計算機網(wǎng)絡為依托,集中征收,重點稽查”的征管模式后,全國稅務系統(tǒng)本著在執(zhí)法中服務,在服務中執(zhí)法,努力為納稅人、為社會、為經(jīng)濟發(fā)展服務的原則,逐步由“監(jiān)督打擊”型向“管理服務”型轉(zhuǎn)變,不斷努力優(yōu)化納稅服務,提高服務質(zhì)量,為納稅人全力營造公平公開、方便高效的納稅環(huán)境,充分發(fā)揮稅收的服務職能,在一定程度上積極引導了納稅遵從,優(yōu)化了稅收秩序。但是由于我國納稅服務的理論研究仍然比較落后,納稅服務實踐還處在不斷摸索的階段,缺乏規(guī)范性和有效的組織保證,納稅服務總體水平較低。理論界對納稅服務的研究還處于起步階段,對一些基本理論、概念的定性仍然模糊。

    納稅服務的內(nèi)涵和主要內(nèi)容

    納稅服務是指稅務機關根據(jù)國家稅收法律、法規(guī)和政策的規(guī)定,以貫徹落實國家稅法、更好地為廣大納稅人服務為目的,通過多種方式,幫助納稅人掌握稅法、正確及時地履行納稅義務,滿足納稅人的合理期望,維護納稅人合法權益的一項綜合性稅收工作,它是稅務機關的法定義務和職責,是貫穿整個稅收工作的重要內(nèi)容。廣義的納稅服務體系包括兩大系列:其一是稅務機關提供的納稅服務;其二是會計師事務所、稅務師事務所、律師事務所等社會中介機構所提供的服務。

    納稅服務工作具有很強的綜合性,主要包括以下五個方面的內(nèi)容:稅收信息服務,即稅務機關及其人員向納稅人、扣繳義務人提供稅務相關信息,使之了解自身的權利和義務,有能力自覺、及時、完整地繳納稅款。稅收信息包括稅收法律信息、稅收決策信息、稅收業(yè)務信息和稅務行政信息等;納稅程序服務,即稅務機關及其人員在稅收征管流程的各個環(huán)節(jié)上提供的服務。納稅程序包括稅務登記、納稅申報、稅款征收、納稅信譽等級鑒定、稅務檢查等;納稅環(huán)境服務,即為納稅人提供便利的辦稅條件和場所;納稅救濟服務,即在納稅人與稅務機關發(fā)生稅務爭議時,保障納稅人的合法權益,提供行政救濟服務,主要指稅務行政復議工作;納稅權益服務,即稅務機關為保護納稅人權益提供的服務。納稅人享有稅法的知悉權、納稅情況保密權、申請減稅免稅權、陳述申辯權、復議訟訴權、請求賠償權、控告檢舉權、申請延期納稅權、索取完稅憑證權等權利。

    新公共管理理論概述

    20世紀70年代后,西方社會科學的發(fā)展經(jīng)過了長期分化過程后,開始走向各學科的融合,跨學科的綜合研究成為學科發(fā)展的新趨勢,形成了 “新公共管理”的思潮。新公共管理以現(xiàn)代經(jīng)濟學和私營企業(yè)管理理論和方法作為自己的理論基礎,提出政府改革的方向是建立 “企業(yè)家政府”,內(nèi)容包括十項原則:掌舵而不是劃槳;重妥善授權而非事必躬親;注重引入競爭機制;注重目標使命而非繁文緝節(jié);重產(chǎn)出而非投入;具備 “顧客意識”;有收益而不浪費;重預防而不是治療;重參與協(xié)作的分權模式而非層級節(jié)制的集權模式;重市場機制調(diào)節(jié)而非僅靠行政指令控制。

    可見新公共管理是個非常松散的概念,它既指一種試圖取代傳統(tǒng)公共行政學的管理理論,又指一種新的公共行政模式,還指在當代西方公共行政領域持續(xù)進行的改革運動。但它們都具有大體相同的特征:

    新公共管理改變了傳統(tǒng)公共模式下的政府與社會之間的關系,重新對政府職能及其與社會的關系進行定位:即政府不再是“自我服務”的官僚機構,政府公務人員應該是負責任的“企業(yè)經(jīng)理和管理人員”,社會公眾則是提供政府稅收的“納稅人”和享受政府服務作為回報的“顧客”或“客戶”,政府服務應以顧客為導向,應增強對社會公眾需要的響應力。近年來,英、德、荷蘭等國政府采取的簡化服務手續(xù)、制訂并公布服務標準、在某一級行政區(qū)域和某些部門或行業(yè)開辦“一站商店”服務等,就是在這種新的政府-社會關系模式下所施行的一些具體措施。

    新公共管理與傳統(tǒng)公共行政只計投入、不計產(chǎn)出不同,更加重視政府活動的產(chǎn)出和結果,即重視提供公共服務的效率和質(zhì)量,由此而重視賦予“一線經(jīng)理和管理人員”(即中低級文官)以職、權、責,如在計劃和預算上,重視組織的戰(zhàn)略目標和長期計劃,強調(diào)對預算的“總量”控制,給一線經(jīng)理在資源配置、人員安排等方面的充分的自主權,以適應變化不定的外部環(huán)境和公眾不斷變化的需求。

    新公共管理反對傳統(tǒng)公共行政重遵守既定法律法規(guī),輕績效測定和評估的做法,主張放松嚴格的行政規(guī)制(即主要通過法規(guī)、制度控制),而實現(xiàn)嚴明的績效目標控制,即確定組織、個人的具體目標,并根據(jù)績效示標(performance indicator)對目標完成情況進行測量和評估,由此而產(chǎn)生了所謂的三E,即經(jīng)濟(economy)、效率(efficency)和效果(effect)等三大變量。

    新公共管理與傳統(tǒng)公共行政排斥私營部門管理方式不同,強調(diào)政府廣泛采用私營部門成功的管理方法和手段(如成本-效益分析、全面質(zhì)量管理、目標管理等)和競爭機制,取消公共服務供給的壟斷性,如“政府業(yè)務合同出租”、“競爭性招標”等,新公共管理認為,政府的主要職能固然是向社會提供服務,但這并不意味著所有公共服務都應由政府直接提供。政府應根據(jù)服務內(nèi)容和性質(zhì)的不同,采取相應的供給方式。

    新公共管理與傳統(tǒng)公共行政熱衷于擴展政府干預、擴大公共部門規(guī)模不同,主張對某些公營部門實行私有化,讓更多的私營部門參與公共服務的供給,即通過擴大對私人市場的利用以替代政府公共部門。需要說明的是,許多新公共管理的擁護、支持者也認為,公營部門的私有化并非新公共管理的必不可少的特征。

    新公共管理與傳統(tǒng)公共行政模式下的僵硬的人事管理體制不同,重視人力資源管理,提高在人員錄用、任期、工資及其他人事管理環(huán)節(jié)上的靈活性,如以短期合同制取代常任制,實行不以固定職位而以工作實績?yōu)橐罁?jù)的績效工資制等等。

    新公共管理理論為現(xiàn)代納稅服務提供了理論依據(jù),不但確立了納稅人與政府平等的經(jīng)濟主體關系,而且還在公共產(chǎn)品“供需”關系中確立了納稅人的主導地位。因此,為公民提供公共產(chǎn)品和服務成為了市場經(jīng)濟的內(nèi)在要求,是政府的一項根本職能。對于作為政府公共部門重要組成部分的稅務機關來說,不但稅收征收的過程是服務,而且征收的最終目的也是為納稅人服務。新公共管理理論主張在公共部門廣泛引入私營部門成功的管理方法,也為稅務機關借鑒私營部門的管理方法,革新工作機制,提高納稅服務工作的質(zhì)量和效率提供了參考。

    新公共管理理論對納稅服務工作的啟示

    (一)增強納稅服務意識并提高納稅服務的法律意識

    思想是行動的先導。思想觀念的徹底更新和轉(zhuǎn)變,是優(yōu)化納稅服務的關鍵,納稅服務觀念要努力實現(xiàn)以下四個方面的轉(zhuǎn)變。

    1.由監(jiān)督打擊向管理服務轉(zhuǎn)變。改變以往注重對納稅人防范、檢查和懲罰的觀念,相信大多數(shù)納稅人都能夠依法申報納稅,履行稅收義務。以服務促管理,寓管理于服務之中,使管理執(zhí)法和優(yōu)質(zhì)服務相互融合、相互促進,不斷提高征管效率和質(zhì)量。

    2.由被動服務向主動服務轉(zhuǎn)變。淡化權力意識,樹立納稅服務是稅務機關必須履行的義務的觀念,充分認識到搞好服務是提高征管水平的重要手段,始終把尊重納稅人、理解納稅人、關心納稅人貫穿在稅收征管中,積極、主動、及時地為納稅人提供優(yōu)質(zhì)高效、便捷經(jīng)濟的服務。

    3.由職業(yè)道德要求向具體行政行為轉(zhuǎn)變。將過去作為高標準的職業(yè)道德要求,轉(zhuǎn)變?yōu)閷Χ悇杖藛T的基本行政行為規(guī)范,使納稅服務的內(nèi)容制度化、規(guī)范化,并將其作為稅務機關行政執(zhí)法的重要組成部分來落實和考核。

    4.由注重形式向內(nèi)容、形式、效果相統(tǒng)一轉(zhuǎn)變。要從片面追求納稅服務形式的認識誤區(qū)中解脫出來,不能只注重口頭上、材料中、墻壁上的服務,而不管實際工作中服務措施的落實與否,服務效果的好與壞。必須通過持久和務實的工作,形成納稅服務長效發(fā)展機制。

    只有觀念的轉(zhuǎn)變,沒有法律的保障,納稅服務仍然難以規(guī)范地開展。因此,提高納稅服務的法律地位是一項十分迫切的工作。新《征管法》第七條為納稅服務的發(fā)展奠定了較為堅實的法律基礎,對納稅服務的逐步完善具有深刻影響和重大意義。下一步可以考慮在制訂《稅收基本法》時,將納稅服務作為其中的一項重要內(nèi)容:同時可以參照國際慣例,建立納稅人,把納稅人的權利和稅務機關應當為納稅人提供的服務以法規(guī)形式明確下來;根據(jù)征管法及其實施細則,制定納稅服務的基本內(nèi)容和操作總原則,并根據(jù)納稅服務的總原則,制定納稅服務的具體內(nèi)容、服務標準、工作方式和崗位責任體系等。這樣納稅服務就有了根本的法律制度保障。

    (二)建立有利于提高納稅服務效率與效能的服務體系

    新公共管理認為,政府施政的基本價值在于:經(jīng)濟、效率、效能。聯(lián)系到稅收工作,我們也應該把“經(jīng)濟、效率、效能” 作為納稅服務追求的目標。具體的:應用網(wǎng)絡和信息技術,加快建立規(guī)范的納稅信息服務體系,整合稅務信息資源,為納稅人提供涉稅公共信息和個性化信息服務、稅收征收管理服務和實時在線服務,實現(xiàn)全天候的“無站式”服務,減少納稅服務的中間層次和環(huán)節(jié),降低服務費用,提高服務效率;針對辦稅程序繁瑣、效率不高的現(xiàn)象,運用流程再造理論,開展結果導向的管理,深化稅務行政審批改革,減少稅務登記、核定申報方式、政策性減免稅等審批手續(xù),使程序運作現(xiàn)代化;針對納稅服務績效難以衡量的問題,繼續(xù)加強過程控制,堅持“有效執(zhí)行沒借口、決定成敗靠細節(jié)”的思想,把優(yōu)化服務滲透到稅收管理的每一項工作、每一個崗位和每一道環(huán)節(jié);要建立以納稅人滿意度為重要衡量標準的納稅服務質(zhì)量評價體系;要針對納稅人需求日益多元化的趨勢,構建以稅務機關為主導、多種服務組織共同參與的納稅服務體系,將具體的納稅服務事項交由社會中介機構或民間非贏利組織通過市場化方式進行運作。

    (三)建立自上而下與自下而上相結合的納稅服務決策機制

    新公共管理的“顧客導向”主張采取自下而上的開放式的決策模式,而不是封閉式的,認為由越多人參與的共同決策,就會掌握到越多顧客的感受,由越少人做決策就越不能真正掌握顧客的心聲。嚴格來說,顧客導向的層次就是由外而內(nèi)、由下而上,顧客導向的運作前提就是要集體決策,共同參與。在實施納稅服務的過程中,可以透過調(diào)查與統(tǒng)計分析去掌握納稅人的需求,但不能掌握納稅人的心聲和感受,這往往只能通過基層的稅務工作者去探求。作為基層的稅務工作者,他們能夠直接接觸納稅人,最能了解納稅人的實際情況及切身感受。所以稅務機關在作出有關納稅服務決策時,必須讓廣大基層稅務工作者參與到?jīng)Q策過程中,成為決策的主體。建立自上而下與自下而上相結合的納稅服務決策機制不僅訓練基層工作人員自我管理,更能促使他們自己考核自己的決策執(zhí)行成效,從而進一步提高服務效率。

    (四)建立科學的納稅服務考核機制

    應圍繞優(yōu)化服務制定科學可行的考核指標和方法,加強和量化對服務的管理考核,充分發(fā)揮和調(diào)動稅務人員優(yōu)化服務的主觀能動性和創(chuàng)造性。在考核過程中應區(qū)分業(yè)務體系和非業(yè)務體系分別考核。業(yè)務體系是指直接為納稅人提供服務的崗位及人員,主要包括管理、征收、稽查、稅源監(jiān)控等一線崗位。非業(yè)務體系是指不直接為納稅人提供服務的崗位及人員,這部分人員雖然不直接與納稅人接觸,但同樣擔負著提供服務的職責。對業(yè)務體系除參照工作質(zhì)量標準進行考核外,一并對服務時限、服務質(zhì)量、納稅人滿意度等關鍵指標進行綜合考核;對非業(yè)務體系的考核應將稅前服務、信息反饋與處理、納稅人滿意度等指標作為重點,進行綜合考核。

    (五)構建完善的納稅服務監(jiān)督評估機制

    要進一步暢通稅務機關與納稅人之間的溝通渠道,就要建立公開的、由社會各界共同參與的監(jiān)督評估機制,使稅務機關能夠正確地認識自身的服務現(xiàn)狀,及時加以改進。通過召開納稅人座談會、上門走訪、問卷調(diào)查、發(fā)放“個人聯(lián)系卡”、“征求意見卡”等形式,讓納稅人了解稅務機關及稅務工作人員的工作情況,并陳述自己對納稅服務的意見,讓稅務機關了解納稅人合法合理的期望,進而修訂和完善有關納稅服務的制度和規(guī)定;設立投訴舉報電話,受理納稅人對稅務人員執(zhí)法不規(guī)范、服務不周到的投訴;在稅務政務公開和外部參與的基礎上,充分尊重社會各界和納稅人的意見,廣泛聘請社會各界代表、納稅人代表對納稅服務進行監(jiān)督評估,以便及時查找問題和不足,隨時改進工作。

    參考文獻:

    1.孫利軍.關于納稅服務理論與實踐諸問題的探討[J].稅務研究,2003

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    3.吳旭東.稅收管理[M].北京:經(jīng)濟科學出版社,2003

    4.喬家華.在制度創(chuàng)新中推進納稅服務:對當前納稅服務的實證分析和政策選擇[J].涉外稅務,2003

    5.陳捷.納稅服務的國際比較與借鑒[J].涉外稅務,2003

第9篇：稅務管理的概念范文

一、如何理解《征管法》第十四條關于稅務機關的定義

在研究行政執(zhí)法主體之前，我們有必要了解一些行政主體的相關概念。我們知道，行政主體不是一個法律概念，而是一個極為重要的行政法學概念。系指依法擁有獨立的行政職權，能代表國家，以自己的名義行使行政職權以及獨立參加行政訴訟，并能獨立承受行政行為效果與行政訴訟效果的組織。其具有以下法律特征：一是行政主體是一種組織，而不是個人。盡管具體的行政行為大都由國家公務員來行使，但他們都是以組織而不是以個人的名義實施的。二是行政主體依法擁有獨立的行政職權。三是行政主體能以自己的名義行使行政職權和參加行政訴訟。四是行政主體能獨立地承受行政行為所引起的法律效果和行政訴訟效果。

行政主體主要有兩類：一類是職權性行政主體，即行政機關；一類是授權性行政主體，即法律法規(guī)授權組織。

職權性行政主體，亦即法定主體，是指行政職權隨組織的成立而自然形成，無須其他組織授權而是由憲法或組織法規(guī)定其職權的管理主體，從中央到地方的各級行政機關均屬這一類。其資格的取得，必須具備下列實質(zhì)條件和程序條件：其成立已獲有關機關批準；已由組織法或組織章程規(guī)定了職責和權限；已有法定編制并按編制配備了人員；已有獨立的行政經(jīng)費預算；已設置了辦公地點和必要的辦公條件；已經(jīng)政府公報公告其成立。

比如，按照國務院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)《國家稅務總局關于組建各地的直屬稅務機構和地方稅務局實施意見的通知》（［1993］87號），國稅系統(tǒng)職權主體設置為四級，即：國家稅務總局；省、自治區(qū)、直轄市分局；地（市、州、盟）中心支局；縣（市、旗）支局。授權性行政主體，是指除行政機關以外依照法律、法規(guī)具體授權規(guī)定而取得行政主體資格的組織。稅務授權主體有兩類：一類是法律授權主體—稅務所，《征管法》第七十四條規(guī)定：”本法規(guī)定的行政處罰，罰款額在二千元以下的，可以由稅務所決定”；一類是法規(guī)授權主體—省以下稅務局的稽查局?！秾嵤┘殑t》第九條規(guī)定：“稅收征管法第十四條所稱按照國務院規(guī)定設立的并向社會公告的稅務機構，是指省以下稅務局的稽查局?；榫謱Ｋ就刀?、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件的查處”。本畢業(yè)論文由整理提供稅務所本屬區(qū)、縣級稅務局的派出機構，稽查局屬省以下稅務局的直屬機構，原本不具有主體資格，不是獨立的執(zhí)法主體，但已經(jīng)法律、法規(guī)授權，就可成為行政主體，在授權范圍內(nèi)行使稽查權和處罰權。

因此，《征管法》第十四條所謂的稅務機關，應理解為：稅務機關（這里應為稅務行政主體），包括職權性行政主體和授權性行政主體，職權性行政主體是指各級稅務局，（這里僅指國家稅務總局、省級、地級、縣級四級稅務機關）和稅務分局（是指按屬地管轄原則在大城市的區(qū)設立的全職能稅務分局而并非征收、稽查等分局）。授權性行政主體是指稅務所和省以下稅務局的稽查局。稅務所作為法律授權主體可以做出2000元以下的罰款的處罰決定，稽查局作為法規(guī)授權主體，行使對偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件的查處。

至于各級稅務局設立的管理局、征收局以及納稅評估局等直屬機構，由于法律、法規(guī)均未授權，因此，不具有執(zhí)法主體資格，不得以自己的名義獨立執(zhí)法，否則就是主體不合法，將導致行政行為無效。

二、當前稅務機構對外執(zhí)法應注意的幾個問題

一是稽查局必須在《實施細則》授權的范圍內(nèi)獨立執(zhí)法，即“專司偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件的查處”。除此之外的其他管理性檢查、發(fā)票協(xié)。查等工作和《征管法》第四十一條規(guī)定的采取稅收保全措施、強制執(zhí)行措施的，必須以所屬稅務機關（職權性行政主體）的名義實施，而不能以稽查局的名義實施。

二是直屬機構必須以所屬稅務機關的名義對外執(zhí)法。由于征收局、管理局、納稅評估局等直屬機構不具有主體資格，因此，不得以自己的名義獨立執(zhí)法，必須以所屬稅務機關的名義對外執(zhí)法。我們這里強調(diào)的是必須以所屬稅務機關的名義對外執(zhí)法，而并不是說直屬機構不能執(zhí)法。

三是建議啟用“執(zhí)法專用章‘。由于直屬機構必須以所屬稅務機關的名義對外執(zhí)法，所有的執(zhí)法文書都得加蓋所屬稅務機關的公章，這將給日常的管理工作帶來諸多不變，因此，為提高行政效率，建議啟用”執(zhí)法專用章“，即”XX稅務局管理專用章“、”XX國家稅務局納稅評估專用章“等。這樣，各直屬機構的執(zhí)法行為不發(fā)生任何變化，該管理的管理、該評估的評估，只是執(zhí)法主體發(fā)生了變化。實質(zhì)上，各直屬機構受所屬稅務機關的委托，具體辦理管理、征收或納稅評估等業(yè)務，但《征管法》、《中華人民共和國行政處罰法》等法律、法規(guī)明確規(guī)定應以稅務機關的名義或經(jīng)稅務局長批準的執(zhí)法行為必須加蓋所屬稅務機關的公章。超級秘書網(wǎng)

四是建議恢復使用稅務所的名稱。各地為推行專業(yè)化管理，撤銷按行政區(qū)劃設置的稅務所，而設立城區(qū)或農(nóng)村管理分局，這種分局的法律地位只能屬內(nèi)設直屬機構，雖然其職能和性質(zhì)與稅務所相同，但《征管法》僅僅授予稅務所有2000元以下的行政處罰權，而沒有授予直屬機構任何執(zhí)法權。因此，各地應抓緊恢復稅務所的名稱，以減少不必要的爭議，提高執(zhí)法效率。

參考文獻

（1）應松年、袁曙宏《走向法治政府—依法行政理論研究與實證調(diào)查》，法律出版社2001年出版。

（2）卓澤淵《法治泛論》，法律出版社2001年出版。

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