工程項目審計風(fēng)險點精選(九篇)

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第1篇：工程項目審計風(fēng)險點范文

隨著高校基本建設(shè)項目審計監(jiān)督的不斷深入，其面臨的審計風(fēng)險也在逐步擴大。如何識別、預(yù)測、防范和控制基本建設(shè)工程項目跟蹤審計風(fēng)險，探索一條合理、合法、有效地規(guī)避風(fēng)險的對策，已是當務(wù)之急。

一、高等學(xué)校基本建設(shè)項目跟蹤審計風(fēng)險的成因

（一）缺乏健全有效的內(nèi)審質(zhì)量控制體系和控制標準。完整、有效的審計質(zhì)量控制體系對規(guī)范審計行為、增強審計人員的質(zhì)量意識和責(zé)任意識，降低和規(guī)避基本建設(shè)工程審計風(fēng)險具有重要的保障作用。由于高校基本建設(shè)跟蹤審計起步較晚，開展得也不普遍，成熟的經(jīng)驗也很少，健全有效的具有可操作性的工程項目跟蹤審計質(zhì)量控制體系，尚在探索之中。

（二）高校現(xiàn)有的審計力量難以適應(yīng)基本建設(shè)項目跟蹤審計的需要。近幾年，高等學(xué)校內(nèi)部審計工作有了長足的發(fā)展，各學(xué)校都相應(yīng)地增配了部分審計人員，但工程項目跟蹤審計是個點多面廣、工作時間長的新業(yè)務(wù)，審計力量不足，難以保證審計工作質(zhì)量的提高。

（三）高校部分內(nèi)審人員對審計風(fēng)險的認知程度。以往高校內(nèi)審工作的重點是學(xué)校內(nèi)部的財務(wù)審計，審計人員所面對的是學(xué)校內(nèi)部的人和事，雖有風(fēng)險意識，但現(xiàn)實風(fēng)險的表現(xiàn)并不明顯，因此高校內(nèi)審人員對審計風(fēng)險的認識很不到位。而高等學(xué)校基本建設(shè)項目跟蹤審計風(fēng)險是客觀存在的，審計人員除了要面對復(fù)雜的工程技術(shù)，還要直接與施工方、監(jiān)理方、材料供應(yīng)商等打交道，對審計人員的風(fēng)險意識提出了更高的要求。

（四）高校內(nèi)審人員的素質(zhì)難以適應(yīng)跟蹤審計的需要。審計人員只有具備相當?shù)膶I(yè)知識、豐富的實踐經(jīng)驗和較強的職業(yè)判斷能力，才能從復(fù)雜的審計對象中收集到充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，做出正確的審計結(jié)論。但審計人員的經(jīng)驗和能力總是有限的，這種有限性導(dǎo)致了審計風(fēng)險的形成。

（五）高等學(xué)校基本建設(shè)項目跟蹤審計業(yè)務(wù)復(fù)雜，技術(shù)難度高。跟蹤審計從工程項目立項開始直至工程完工財務(wù)決算完成為止，涉及的環(huán)節(jié)很多，任何一個關(guān)鍵控制點的審計行為不規(guī)范，都有產(chǎn)生審計風(fēng)險的可能。整個審計過程涉及的專業(yè)知識也很多，除了規(guī)劃設(shè)計、施工管理、招投標、財務(wù)、審計，甚至還可能涉及到法律訴訟等，審計人員對任何一方面知識的欠缺，都有可能給審計工作帶來一定的風(fēng)險。

（六）委托的社會中介機構(gòu)的資信及執(zhí)業(yè)能力的影響。現(xiàn)在社會上具有造價咨詢資質(zhì)的中介機構(gòu)很多，他們的社會信譽、作業(yè)質(zhì)量良莠不齊，高校內(nèi)審機構(gòu)為了彌補自身審計力量的不足，可能委托部分中介機構(gòu)對基建工程項目進行跟蹤審計。如果所選擇的中介機構(gòu)信譽差、審計質(zhì)量低，無疑會給高校基建工程跟蹤審計帶來審計風(fēng)險。

二、高等學(xué)校基本建設(shè)項目跟蹤審計風(fēng)險的防范和控制

（一）建立健全內(nèi)審機構(gòu)、配備適當?shù)膶徲嬋藛T和開展工程審計所必需的設(shè)備。相對獨立的審計機構(gòu)和充足的審計人員是開展基建工程項目跟蹤審計的基礎(chǔ)。高等學(xué)校基本建設(shè)項目跟蹤審計涉及到工程項目的方方面面，業(yè)務(wù)量大，技術(shù)難度高，施工現(xiàn)場占用的時間長，一般應(yīng)配備具有較高理論水平和實踐經(jīng)驗的財會、工程技術(shù)、審計、法律等方面的人員。

（二）建立健全高校內(nèi)審機構(gòu)的內(nèi)部控制制度，并監(jiān)督其有效執(zhí)行。必須建立一套完善的并且行之有效的內(nèi)部審計制度和操作規(guī)程作為審計人員的行為規(guī)范，審計人員在開展工作時要嚴格按照規(guī)章制度和操作規(guī)范來運作，及時發(fā)現(xiàn)和解決審計過程中存在的問題，以保證審計計劃的順利實施，降低審計風(fēng)險。

（三）建立健全質(zhì)量考核評價體系和風(fēng)險責(zé)任制度，樹立審計風(fēng)險和自我保護意識。審計風(fēng)險貫穿于審計工作的全過程，審計人員要在思想上引起高度重視，這樣才能在實施審計時及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險、預(yù)測風(fēng)險、把審計風(fēng)險降到最低程度。

（四）加強審計隊伍建設(shè)，提高審計人員素質(zhì)。高質(zhì)量的審計，來自于高素質(zhì)的審計隊伍，審計人員優(yōu)良的政治素質(zhì)和嫻熟的業(yè)務(wù)能力是降低審計風(fēng)險的根本保證，也是降低審計風(fēng)險行之有效的措施之一。高等學(xué)校基本建設(shè)項目跟蹤審計是一項業(yè)務(wù)量大、專業(yè)性非常強的工作，客觀上要求我們必須努力建設(shè)一支政治過硬、業(yè)務(wù)精通、道德高尚、作風(fēng)優(yōu)良、紀律嚴明、有奉獻精神，高素質(zhì)的審計干部隊伍，這樣才能在審計中有效地防范審計風(fēng)險。

（五）在審計業(yè)務(wù)實施過程中加強審計質(zhì)量控制。審計人員要依法嚴格按照規(guī)定的程序進行審計，在制定審計計劃時突出重點，把握工程項目的風(fēng)險高發(fā)環(huán)節(jié)，把住立項決策關(guān)、工程設(shè)計關(guān)、招投標關(guān)、合同審查關(guān)、施工過程控制關(guān)、隱蔽工程驗收關(guān)、設(shè)計變更簽證關(guān)、竣工決算審查關(guān)等重要關(guān)口，盡量將審計“關(guān)口”前移。抓好關(guān)鍵控制點，掌握審計介入的時機，每一個環(huán)節(jié)的審計都要有法規(guī)依據(jù)。在審計過程中要依法收集和認定審計證據(jù)，如有關(guān)施工合同、協(xié)議，施工竣工圖，完工驗收工作記錄，工程項目、設(shè)備項目等變更簽證，隱蔽工程簽證等與工程預(yù)決算報告有關(guān)的資料，最大限度保證審計證據(jù)的客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性。編制高質(zhì)量的審計工作底稿，審計結(jié)論必須與建設(shè)方、施工方充分溝通，交換意見，達成共識。審計人員要有明確分工，實行審計責(zé)任追究制度。

（六）抓好審計復(fù)核工作，防范審計風(fēng)險。審計復(fù)核是審計部門規(guī)避審計風(fēng)險所采取的最有效的措施之一。基本建設(shè)工程結(jié)算審計涉及到工程量的計算、定額的套用、綜合項目的拆分、數(shù)據(jù)的核算等，稍有不慎就有可能出現(xiàn)差錯。通過復(fù)核，對查出的問題做到定性準確、法規(guī)運用適當。建立對審計工作底稿的多級復(fù)核制度，有利于降低審計風(fēng)險，保證審計工作的質(zhì)量。

（七）采用計算機輔助審計技術(shù)，提高審計質(zhì)量和效率，降低審計技術(shù)風(fēng)險。市面上已經(jīng)出現(xiàn)的工程量計算軟件很多，審計部門在選擇軟件時一定選擇那些經(jīng)國家相關(guān)部門認可、在社會上廣泛使用、質(zhì)量可靠、運行穩(wěn)定、應(yīng)用方便的軟件。通過計算機輔助審計技術(shù)的運用，來減輕審計人員的重復(fù)勞動和手工計算的誤差，正確套用定額，降低審計風(fēng)險，提高審計效率，確保審計工作的質(zhì)量。

第2篇：工程項目審計風(fēng)險點范文

【關(guān)鍵詞】工程項目審計；審計風(fēng)險；風(fēng)險防范

對于整個建設(shè)工程而言，項目審計具有舉足輕重的作用，特別是對于實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)性發(fā)展、增強項目盈利能力、抵御風(fēng)險能力更是具有重要意義。高效的工程項目審計是通過采取科學(xué)的方式方法，從而準確把握項目工程的控制點。目前，建設(shè)工程項目審計存在問題較多，審計風(fēng)險逐年加大，日漸被業(yè)內(nèi)人士所關(guān)注。項目審計工作的有效展開必須以風(fēng)險為導(dǎo)向，通過合理手段確定評估相關(guān)風(fēng)險，進而達到項目工程的預(yù)期目標。

一、 建設(shè)工程項目審計的內(nèi)容

第一，工程項目與工程造價。這一階段主要是針對建設(shè)工程項目進行評估，需要審計人員對工程從技術(shù)、方案等多方面進行審核。工程項目審查內(nèi)容包括基建工程的建筑面積、設(shè)計標準是否合格、有無項目變更等方面。工程造價方面包括工程預(yù)結(jié)算的編制依據(jù)、工程預(yù)結(jié)算價值是否過高、有無超合同現(xiàn)象發(fā)生等。

第二，工程量。針對工程量的審核是極為繁瑣復(fù)雜的，同時也是工程預(yù)結(jié)算的關(guān)鍵。由于工作量龐大、規(guī)則眾多極易出現(xiàn)如多算、重算、漏算等問題。工程量的計算必須依據(jù)施工圖設(shè)計和國家預(yù)算定額規(guī)定的工程計算規(guī)則，并結(jié)合本建設(shè)單位工程管理部門準許的相關(guān)組織設(shè)計標準，避免出現(xiàn)審計錯誤。

第三，定額單價。定額單價所需要審核的內(nèi)容包括工程結(jié)算書上的工程名稱、種類、規(guī)格、計量單位與預(yù)算定額及地區(qū)單位估價表所列內(nèi)容是否統(tǒng)一；一些沒有列入定額中的項目是否按規(guī)定進行換算，及換算驗算的方式是否合乎規(guī)定。定額單價的審核要準確無誤的套用單價表，避免錯套和計算錯誤。

第四，材料價格。審查的內(nèi)容包括同當?shù)卣嫉男畔r是否符合，了解有無任意抬升價格的行為。同時還要就審查材料差價進行調(diào)整、了解信息價和預(yù)算定額單價之間的差額等。

二、建設(shè)工程項目審計的重要性

確立并完善以風(fēng)險為導(dǎo)向的審計體系，不斷健全建設(shè)工程項目審計，對于項目盈利能力的提升及整個經(jīng)濟社會健康平穩(wěn)運行都具有十分重要的意義。一是合理有效的建設(shè)工程項目審計可以幫助投資者更新經(jīng)營理念，為投資項目的可持續(xù)發(fā)展提供一個良好的平臺。二是為了進一步適應(yīng)市場經(jīng)濟要求，必須樹立以風(fēng)險為導(dǎo)向的審計體系。通過完善內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，逐步增強預(yù)防和抵御風(fēng)險的能力，實現(xiàn)市場經(jīng)濟的健康發(fā)展。三是有效利用項目審計，能夠有效保證建設(shè)項目遵守國家的相關(guān)法律法規(guī)，為投資者和公眾的合法權(quán)益提供有力保障。

三、 我國建設(shè)工程項目審計存在的不足

（一）資金管理不到位

由于建設(shè)工程項目資金量相當大，進而造成大量的資金在項目上難以發(fā)揮作用尷尬情況。加之子項目之間資金整合力度不夠，資金數(shù)額分布，經(jīng)常出現(xiàn)無法繼續(xù)施工的情況，形成了業(yè)內(nèi)所謂的"切塊管理"。同時建設(shè)工程項目融資受宏觀經(jīng)濟和國家調(diào)控政策的影響，問題也日漸突出，銀行的融資目光逐漸轉(zhuǎn)向更為具有發(fā)展前景的項目，致使很多工程資金鏈斷裂。

（二）成本控制不合理

"重結(jié)果，輕過程"一向是建設(shè)工程成本控制的弊病。最為顯著的表現(xiàn)就是在年底突擊性地搶進成本，其間成本控制被忽視，成本管理的監(jiān)督和約束作用化為無物，成本控制僅出現(xiàn)在事后的分析評價上，成本管控毫無作用可言。工程項目偷工減料時有發(fā)生，質(zhì)量安全隱患引人注目，項目成本風(fēng)險監(jiān)控體系不完善，責(zé)任主體不明等等都是存在的問題。

（三）招標制度存在漏洞

某些投標人為中標不惜采取違規(guī)行為而牟利，串通招標人為自身打造招標文件、交好其他投標人等。而招標機構(gòu)有時也會，從當招標方的人。傳統(tǒng)審計缺乏事前審計和事中控制審計，項目投標人利用這一弊端從中圍標、串標哄抬價格，損害招標人利益，進而對公眾和國家利益造成損害，擾亂經(jīng)濟秩序。

四、建設(shè)工程項目審計風(fēng)險防范的手段

（一）建立健全的招標制度

審計過程中應(yīng)重點審計投標的報價、工期等，對合理合法的針對部分項目工程量進行清點，包括綜合單價和主要材料價格，以此有效打擊圍標、串標行為。特別是要根據(jù)工程實際及當?shù)厥袌龉┣蟛扇徍耍侠碇贫▽徍藰藴剩ㄟ^建立健全的招標制度，以此降低工程項目設(shè)計的風(fēng)險。

（二）完善控制風(fēng)險審計工作

審計機構(gòu)要嚴格遵照《內(nèi)部會計控制規(guī)范--基本規(guī)范》的要求，對會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)日常管理、預(yù)算授權(quán)審批控制等審計內(nèi)容嚴格處理。同時加強公司內(nèi)部人員在相關(guān)性法規(guī)和文件的內(nèi)容學(xué)習(xí)，推動公司治理水平的穩(wěn)步提升。加強風(fēng)險識別能力、預(yù)警能力及突發(fā)事件的處理能力。

（三）加強工程項目審計工作的取證工作

實地測量現(xiàn)場必須有審計人員、現(xiàn)場管理代表、施工單位代表三方同時在場，嚴格遵循相關(guān)規(guī)定進行審計、測算，同時審計證據(jù)必須經(jīng)第三方代表簽字方可生效。對于建設(shè)施工中經(jīng)常出現(xiàn)的虛報價格、以假亂真等惡劣現(xiàn)象，要求審計人員實地審查，以便獲得審計證據(jù)。

案例：2014年我國南方某水利工程進行標底審核，在審核過程中發(fā)現(xiàn)水下不分散混凝土單價為1500元/立方米，高于常規(guī)的1100元/立方米。于是審計部門加大了調(diào)查取證的工作，對材料報表及施工工程參數(shù)表進行了整理和分析。通過調(diào)查了解，由于該企業(yè)成本控制不合理，超出了施工預(yù)算，因此制造虛假價格，導(dǎo)致前期審計工作中出現(xiàn)嚴重的漏洞。該案例中的審計部門加強審計工作力度，能夠減少工作中存在的不足，防治腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。

結(jié)語

通過建立工程項目審計控制機制，風(fēng)險評估指標，進而提出具有針對性的控制措施，從而將風(fēng)險損失降到最低點。及時糾正建設(shè)工程中存在問題，遏制其中不良行為，保證資金有效利用，對于建設(shè)經(jīng)驗的總結(jié)和項目管理水平的提高具有重要意義。

參考文獻

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[3]周建華.建筑工程項目審計存在的問題分析及處理措施探討[J].四川建材，2010（04）.

第3篇：工程項目審計風(fēng)險點范文

1.審計人員素質(zhì)不高引發(fā)審計風(fēng)險

石油工程內(nèi)部審計是由審計人員進行的，對石油工程進行審計需要審計人員不僅要熟練掌握審計知識，還要對石油勘探開發(fā)、鉆井開采等各個項目和工藝進行了解。現(xiàn)階段，我國石油企業(yè)工程審計人員專業(yè)培訓(xùn)比較缺乏，不少審計人員的專業(yè)素養(yǎng)不高，制約了石油工程內(nèi)部審計水平的提高。

2.經(jīng)濟、建設(shè)資料不完整引發(fā)審計風(fēng)險

石油工程的審計質(zhì)量取決于石油工程涉及到的經(jīng)濟、建設(shè)等資料的完整性，現(xiàn)階段我國石油工程項目管理不夠規(guī)范，經(jīng)濟、建設(shè)資料不完整，內(nèi)部審計的基礎(chǔ)資料存在缺失，造成內(nèi)部審計工作很難有序進行。

3.對利益的追求引發(fā)審計風(fēng)險

在石油工程項目的建設(shè)中，建設(shè)單位追求低成本和施工單位追求高利潤的利益矛盾是天然存在的，無論審計結(jié)果如何，對一方有利必然會造成另一方的損失，這就給強勢一方提供了追求更大利益的機會，從而對審計的公平性造成了影響。

4.傳統(tǒng)工程建設(shè)投資模式引發(fā)審計風(fēng)險

由于歷史等原因，我國的油田工程建設(shè)實行計劃管理，對于工程投資總是按月或按批次下達計劃，造成了投資計劃的不均衡性，在某一時間段內(nèi)工程量會比較大，石油工程內(nèi)部審計也比較集中。工程審計需要對工程建設(shè)圖紙、建設(shè)和竣工情況等進行研究，如果工程出現(xiàn)設(shè)計變更，那么了解項目花費的時間就會更長，如果工程建設(shè)時間集中，那么審計時間也會比較集中，造成工程審計的時間不足，審計質(zhì)量就難以保證。如果審計結(jié)果出現(xiàn)紕漏，又會造成人們對審計情況的質(zhì)疑或否定，從而引發(fā)較大的審計風(fēng)險。

5.工程信息不對稱引發(fā)審計風(fēng)險

有的石油工程審計部門參與工程事前和事中審計，但在對工程項目的論證、討論和管理中卻不能參與，不能在宏觀上對工程進行審計管理。石油工程涉及材料較多，有時對一些新型材料無法獲悉具體價格，即使通過詢價等方式獲得價格，也很難保證價格的合理性，對審計結(jié)果產(chǎn)生了負面影響，從而引發(fā)審計風(fēng)險。6.工程審計的滯后性引發(fā)審計風(fēng)險現(xiàn)在大部分的石油工程審計都是竣工后的審計，存在一定的滯后性。即使是在工程建設(shè)中進行審計，也很難把握審計的時間節(jié)點和審計內(nèi)容，從而很難最大程度的發(fā)揮工程審計對工程建設(shè)的指導(dǎo)、管理和監(jiān)督作用。

二、石油工程內(nèi)部審計風(fēng)險的預(yù)防和規(guī)避措施

1.提高審計人員的綜合素質(zhì)

要加強石油工程審計人員的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高其從業(yè)道德，使其在熟練掌握審計業(yè)務(wù)知識的基礎(chǔ)上，對石油工程各個階段和項目進行全面了解，并掌握計算機、法律等知識，全面提升審計人員的綜合素質(zhì)。

2.完善審計制度建設(shè)

建立健全工程審計質(zhì)量控制制度，嚴格執(zhí)行審計工作底稿分級復(fù)核制，減少審計工作中的人為審計誤差。建立全程審計跟蹤制度，將審計工作貫穿到工程論證、施工前、施工中和施工后的全過程。通過充分運用新型審計軟件等，明確審計介入的時間節(jié)點和審計內(nèi)容。健全審計質(zhì)量考核和獎懲體系，對審計人員進行工作考核，堅持主審復(fù)核制，及時對工作底稿、審核數(shù)據(jù)、審核報告進行復(fù)核，并結(jié)合考核情況對審計人員進行獎懲。

3.嚴格工程審計程序

加強工程事前審計，重點審計招投標程序是否合理、文件是否健全、工程材料質(zhì)量是否合格、施工合同是否符合標準等。加強工程事中審計，重點關(guān)注工程變工和隱蔽工程施工情況，堅持做到開工前現(xiàn)場勘查原貌、施工中進行質(zhì)量驗收，施工后查看竣工情況，并對所有審計情況進行備案，同時，著重對工程材料的質(zhì)量和價格進行審計，確保質(zhì)量達標、價格合適。加強事后監(jiān)督，重點做好工程決算審計，堅持“未經(jīng)審計、不得結(jié)算”的原則，確保工程質(zhì)量合格、花費合理、手續(xù)健全。

4.采取措施分散審計風(fēng)險

采取簽訂“承諾書”制度，強化工程造價審查和項目建設(shè)管理部門的責(zé)任，增強相關(guān)部門的責(zé)任意識，確保工程造價審查等審計內(nèi)容的準確性，從而保證審計質(zhì)量。完善項目管理部門考核指標體系，增加對投資項目時間分配均衡性的考核，保證項目時間安排的科學(xué)合理，分散工程審計的時間壓力。

5.強化審計工作的獨立性

現(xiàn)在石油企業(yè)的審計部門基本上已經(jīng)獨立，強化審計工作的獨立性，就是要確保無論是制定工程審計計劃、開展審計業(yè)務(wù)和審計查證，還是形成最終的審計意見，都不會受到外來的干擾，最大限度的保證審計工作事實上的獨立性。

三、結(jié)論

第4篇：工程項目審計風(fēng)險點范文

[關(guān)鍵詞] 審計；配網(wǎng)；風(fēng)險；方法

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 03. 015

[中圖分類號] F239.1 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2017）03- 0028- 03

0 前 言

2015年，國家啟動了新一輪城鎮(zhèn)和農(nóng)村電網(wǎng)改造升級工程建設(shè)項目，該項目由國家專項資金投入，投資大、時間緊、任務(wù)重，資金規(guī)范使用外部檢查壓力大，項目規(guī)范化管理要求很高。

城鄉(xiāng)電網(wǎng)改造項目建設(shè)的規(guī)模越來越大，投入的資金也越來越多，這對于提高供電可靠性、拉動和繁榮地方經(jīng)濟的發(fā)展起到了積極作用，隨之而來的投資資金的使用過程和結(jié)果的真實性也越來越受到整個社會的關(guān)注。工程審計作為調(diào)查了解資金使用狀況以及提高工程管理效率的重要手段之一，發(fā)揮的作用也越來越明顯。隨著城鄉(xiāng)電網(wǎng)改造項目的推進，審計工作已成為規(guī)范資產(chǎn)管理、控制風(fēng)險的重要保障。

1 城鄉(xiāng)電網(wǎng)改造項目審計實施特點

1.1 城鄉(xiāng)電網(wǎng)改造項目的特點

城鄉(xiāng)電網(wǎng)改造項目相對于一般工程項目，具有以下顯著特點：一是點多面廣、項目投資大。具有點多、線長、面廣、分散性大，設(shè)計方案和技術(shù)復(fù)雜、專業(yè)性較強，投資額巨大。二是強調(diào)建設(shè)一體性。城鄉(xiāng)電網(wǎng)改造項目要求全面提升城鄉(xiāng)建設(shè)一體化、公共服務(wù)均等化的要求，適當提高建設(shè)標準，架空線路、桿塔、電纜、斷路器等主設(shè)備容量、導(dǎo)線截面等參數(shù)標準要基本做到“一步到位”，國家電網(wǎng)公司正在力推配網(wǎng)典型設(shè)計，標準物料，標準工藝，推進配網(wǎng)項目標準化實施。三是變更較為頻繁。配網(wǎng)工程項目一般建設(shè)在戶外，容易受外界環(huán)境的影響。在設(shè)計和招標之初，應(yīng)綜合考察項目的地形、基礎(chǔ)設(shè)施、材料、周邊居民生活環(huán)境、物料價格等因素。實施過程中，容易存在政策處理不順暢，設(shè)計變更較為頻繁等因素。四是項目管理力量相對不足。城鄉(xiāng)電網(wǎng)改造項目投資主體和管理主體是縣級供電企業(yè)，管理水平、管理人員素質(zhì)參差不齊，相對于其他高電壓等級的項目，管理人員相對不足。

1.2 城鄉(xiāng)電網(wǎng)改造項目審計實施特點

城鄉(xiāng)電網(wǎng)改造項目審計實施具有以下特點：一是審計要求高、范圍廣。要求工程項目審計面全覆蓋，工程資金全額審計，管理流程在線監(jiān)督，關(guān)鍵環(huán)節(jié)重點監(jiān)控。要求由事后審計監(jiān)督向事前、事中監(jiān)督轉(zhuǎn)變，將審計工作貫穿于項目管理的各個環(huán)節(jié)，確保每個環(huán)節(jié)合法、合規(guī)。二是存在較大審計風(fēng)險。由于配網(wǎng)建設(shè)項目審計工作具有周期長、審計內(nèi)容多且技術(shù)經(jīng)濟性較強、審計方法復(fù)雜、審計范圍廣以及審計要求高等一系列特征，而與此同時，工程審計人員不同程度地存在人員數(shù)量較少、業(yè)務(wù)素質(zhì)不高、知識結(jié)構(gòu)不平衡等問題，造成審計效果不夠理想，審計質(zhì)量和水平有待提高。三是審計未能完全滿足項目管理需要。城鄉(xiāng)電網(wǎng)改造項目投資主體是縣級供電企業(yè)，縣級供電企業(yè)的內(nèi)部審計在管理基礎(chǔ)、機構(gòu)設(shè)置、人員配備、規(guī)范意識等方面有其歷史性和特殊性，存在一定的薄弱環(huán)節(jié)，導(dǎo)致工程審計人員相對緊缺和日益增長的工程投資額之間的矛盾日益突出。審計咨詢服務(wù)，監(jiān)督職責(zé)等方面未能完全適應(yīng)城鄉(xiāng)電網(wǎng)改造項目進一步加強審計監(jiān)督工作需要。

基于上述特點，城鄉(xiāng)電網(wǎng)改造項目審計應(yīng)當以風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計來對其進行監(jiān)督和控制，防范風(fēng)險。風(fēng)險導(dǎo)向型審計方法是新增城農(nóng)網(wǎng)工程項目審計最適合的方法，通過風(fēng)險導(dǎo)向型審計，抓關(guān)鍵風(fēng)險點，規(guī)避審計風(fēng)險，提升審計質(zhì)量，加大管理力度，提升管理水平。

2 風(fēng)險導(dǎo)向型審計方法的應(yīng)用

2.1 風(fēng)險導(dǎo)向型審計方法的內(nèi)涵

隨著內(nèi)部審計面臨的內(nèi)外部風(fēng)險的千變?nèi)f化，內(nèi)部審計工作應(yīng)全面推行風(fēng)險管理模式，把風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的理論和方法貫穿到整個審計全過程。風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計就是以加強企業(yè)內(nèi)部控制、防范經(jīng)營及財務(wù)風(fēng)險，提高經(jīng)濟效益為基礎(chǔ)，也就是指審計部門在內(nèi)部審計的全過程中都要關(guān)注風(fēng)險，以風(fēng)險為導(dǎo)向，通過對風(fēng)險進行全面剖析，提出管理建議，出具審計報告，結(jié)合業(yè)務(wù)活動中的熱點、管理中的難點、領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注的重點，經(jīng)營決策中的風(fēng)險點等予以審計重點監(jiān)督。切實發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”的功能，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平。具體的來講，審前控制風(fēng)險的具體工作，是要通過風(fēng)險評估的方法，找準城鄉(xiāng)電網(wǎng)改造項目管理中的風(fēng)險點，以此來確定審計工作的切入點；審中控制風(fēng)險的具體工作，是要用合適的審計人員從事合適的審計工作，根據(jù)風(fēng)險點的優(yōu)先次序，合理配置審計力量；審后控制風(fēng)險的重點工作，是對發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險點進行評估、判斷，保證審計結(jié)果的可靠度。

2.2 風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的特點

風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計與第三方審計不同，前者目的在于通過對風(fēng)險的評估確定企業(yè)風(fēng)險管理的對策，有效降低風(fēng)險，具有內(nèi)部審查的性質(zhì)；后者的主要目標則是對財務(wù)報表的真實可靠性提供合理保障，滿足財務(wù)報表使用人對高質(zhì)量會計信息的需求。因此風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬀邇纱筇攸c：一是審計對象是企業(yè)風(fēng)險管理框架，通過審查企業(yè)的風(fēng)險管理活動，篩選出關(guān)鍵風(fēng)險點以加強應(yīng)對；其次，與第一條特點相反，企業(yè)風(fēng)險管理框架又能夠為風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計提供了現(xiàn)實指導(dǎo)。這種相互依賴的特點，在目標清晰的情況下，節(jié)省了更多審計資源。

與傳統(tǒng)的審計方法相比，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷膬?yōu)勢在于，通過對被審計的項目進行風(fēng)險評估，找出高風(fēng)險的控制點，從而合理配置審計資源，降低審計過程中的控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險，從而降低審計風(fēng)險。

2.3 風(fēng)險導(dǎo)向型審計方法具體應(yīng)用

通過分析城鄉(xiāng)電網(wǎng)改造項目的各種風(fēng)險，對風(fēng)險進行定量和定性評估，從而確定審計重點，以此制定內(nèi)部審計計劃，將綜合業(yè)務(wù)能力強的審計人員分配到高風(fēng)險領(lǐng)域，確保重要風(fēng)險得到優(yōu)先安排和重點審計。以項目建設(shè)管理流程為主鏈，采用風(fēng)險管理策略，依托相關(guān)審計管理政策法規(guī)，確定工程建設(shè)全過程管理的項目前期管理階段、項目投資計劃管理階段、項目設(shè)計階段、項目招標階段、項目合同訂立階段、項目施工階段、項目建設(shè)結(jié)算階段、工程項目竣工決算階段等管控階段。通過風(fēng)險導(dǎo)向型審計方法，仔細分析，列出關(guān)鍵環(huán)節(jié)關(guān)鍵風(fēng)險點，予以重點監(jiān)督。詳細分析城鄉(xiāng)電網(wǎng)改造項目的主要問題和風(fēng)險點，提出相應(yīng)的工程項目審計重點與方法，從而提高工程審計人員的工作效率和審計質(zhì)量。

風(fēng)險導(dǎo)向型審計方法所采取的審計實施步驟為：目標――風(fēng)險――控制的路線，通過分析影響城鄉(xiāng)電網(wǎng)改造項目管理中的各種風(fēng)險，從而做出科學(xué)、合理、嚴密的審計工作計劃，對高風(fēng)險區(qū)進行重點審計。

3 成效分析

3.1 提高工作效率，產(chǎn)生直接經(jīng)濟效益

在城鄉(xiāng)電網(wǎng)改造項目中引入風(fēng)險導(dǎo)向型審計方法，把握主要矛盾，規(guī)避主要審計風(fēng)險，提出了有針對性的審計方法和審計需求資料，培養(yǎng)工程審計人員風(fēng)險識別意識，規(guī)避審計風(fēng)險，有效節(jié)約了建設(shè)項目各環(huán)節(jié)的工程審計人力、物力成本，提高審計效率和審計質(zhì)量，從而產(chǎn)生較好的經(jīng)濟效益。

3.2 規(guī)范項目實施，有效防范風(fēng)險

歸納總結(jié)城鄉(xiāng)電網(wǎng)改造項目建設(shè)全過程管理的管控階段等建設(shè)階段的風(fēng)險點，分析配網(wǎng)工程項目存在的問題，通過工程審計風(fēng)險點研究，提高城鄉(xiāng)電網(wǎng)改造項目的規(guī)范化管理水平，控制造價成本和規(guī)模，保障配網(wǎng)工程項目資金的使用效率，提高項目投資效益，保證城鄉(xiāng)電網(wǎng)改造項目保質(zhì)保量的按時完成，促進工程項目規(guī)范管理，節(jié)約工程造價，可產(chǎn)生較大企業(yè)綜合效益。

3.3 促進協(xié)同監(jiān)督，發(fā)揮監(jiān)督合力

通過風(fēng)險導(dǎo)向型審計方法的研究，明確項目實施各階段的關(guān)鍵風(fēng)險點，設(shè)置實時監(jiān)控指標，以便運營監(jiān)測中心開展數(shù)據(jù)實時監(jiān)測，把關(guān)鍵風(fēng)險點存在的問題反饋給監(jiān)察部，對關(guān)鍵崗位、關(guān)鍵問題開展效能監(jiān)察和監(jiān)督，發(fā)揮審計、監(jiān)察、運營監(jiān)測中心協(xié)同監(jiān)督作用，避免造成重復(fù)監(jiān)督、資源浪費。

3.4 促進人才培養(yǎng)，加強審計隊伍建設(shè)

通過風(fēng)險導(dǎo)向型審計方法的研究，加強了審計與項目管理部門的融合，鍛煉了人員和隊伍，提升了綜合素質(zhì)，加強了業(yè)務(wù)能力；不斷充實完善審計人員專業(yè)知識結(jié)構(gòu)，培養(yǎng)審計人員辨證思維的能力和審計取證，分析研究的能力；促進審計人員思考，拓展思維，著重綜合能力、實際操作能力、應(yīng)變能力的培養(yǎng)；把有限的計資源配置在關(guān)鍵環(huán)節(jié)，加強審計隊伍建設(shè)，提升審計影響力。

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第5篇：工程項目審計風(fēng)險點范文

[關(guān)鍵詞] 工程審計風(fēng)險博弈

軍隊工程審計風(fēng)險，即審計主體在對一個建設(shè)項目的全過程進行審計監(jiān)督時，因無意得出有誤差的審計結(jié)論以及建設(shè)項目風(fēng)險轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實時，需要承擔(dān)責(zé)任的可能性。工程建設(shè)項目本身具有風(fēng)險，施工條件的復(fù)雜性、建設(shè)的長期性，以及涉及單位的多樣性，都不可避免地涵蓋了大量的不確定因素，審計過程中，項目風(fēng)險一方面轉(zhuǎn)嫁給審計去承擔(dān)，另一方面又往往因?qū)徲嬶L(fēng)險的出現(xiàn)被進一步延伸，因此，我們有必要對此時的審計風(fēng)險加以研究，進行控制。

一、軍隊工程審計風(fēng)險的成因分析

1.信息不對稱

對絕大多數(shù)工程建設(shè)任務(wù)而言，由于軍方?jīng)]有力量獨立完成任務(wù)，因此，當實施某項軍隊工程建設(shè)任務(wù)時，必須委托具有相應(yīng)能力的人（承包商）去達成目標。這樣，軍隊工程跟蹤審計過程中存在的非對稱信息問題逐漸顯現(xiàn)出來，且日益復(fù)雜。在審計中，承包商有其私人信息，因而并非他們的所有行為都是可以監(jiān)督的。整個審計過程充滿著成本風(fēng)險或不確定性，合同的簽訂和履行面臨著復(fù)雜的激勵問題。由此可見，工程建設(shè)過程中存在著信息不對稱問題：軍方將工程項目發(fā)包給企業(yè)承建，其承包建設(shè)的真實成本往往只有企業(yè)知道，而軍方無法獲知，這種委托――關(guān)系中存在的信息差距，對工程審計結(jié)果產(chǎn)生著本質(zhì)的影響。

2.審計環(huán)境復(fù)雜

在當今的技術(shù)經(jīng)濟潮流下，軍隊工程不同階段的審計包括工程技術(shù)審計、財務(wù)收支審計、技術(shù)經(jīng)濟審計、建設(shè)管理審計等多項內(nèi)容，涉及軍事經(jīng)濟的各個部門。而在軍隊工程建設(shè)領(lǐng)域呈現(xiàn)的是，招投標沒有步入真正意義上的法制化軌道，制度不健全，缺乏全程監(jiān)督。審計范圍就如一個圓周，要降低風(fēng)險可以采取兩種方式：全面具體地了解情況意味著擴大圓周，圓周擴大就會增大與外界的接觸而面向新的不確定領(lǐng)域，或者縮小接觸面提高審計質(zhì)量，但是片面性又將帶來新的風(fēng)險，因為對象的復(fù)雜性增大了審計風(fēng)險。而且，軍隊工程審計由于需要了解掌握的資料很多，需要應(yīng)用憑借的依據(jù)很雜，加上過濾、取樣、計算的基本過程，工作量大，不易操作。完成對一個工程整個階段的審計需要經(jīng)歷一個較長的、甚至不固定的周期，時間的拉長必然導(dǎo)致不確定因素的增加，增大風(fēng)險存在的系數(shù)。

3.審計人員素質(zhì)不過硬

工程審計工作體現(xiàn)了較強的技術(shù)經(jīng)濟綜合性特征，因而，從事工程審計的人員除了要具備一定的財務(wù)知識之外還應(yīng)具有深厚的工程技術(shù)知識，否則無法保證對工程建設(shè)的質(zhì)量等技術(shù)性工作的審計。但目前有相當數(shù)量的審計人員不了解工程結(jié)構(gòu)和施工要求，無法完成與施工技術(shù)內(nèi)容有關(guān)的審計工作，致使軍隊工程審計難以達到應(yīng)有的質(zhì)量要求，增強了潛在的審計風(fēng)險。

二、建立審計風(fēng)險模型

在市場經(jīng)濟環(huán)境下，防范腐敗與貪污是軍隊工程控制過程中的一項重要內(nèi)容。現(xiàn)實情況中，人的收入和利潤與合同密切相關(guān)，在非對稱信息存在的情況下，人在報告工程項目成本時，往往會夸大成本，以期獲得更大的利潤。同時，為了避免審計人員測得其真實成本，行為不軌的人還會采取行賄或提供好處“俘虜”軍隊建設(shè)單位主管。在這種情況下，執(zhí)行軍隊工程審計，降低工程審計風(fēng)險，控制工程建設(shè)成本就成為一種必須的手段，下面通過建立軍方與承包商之間的博弈審計模型來說明。

設(shè)A為工程建設(shè)成本，B(a)為承包商從軍隊建設(shè)單位處獲得的工程經(jīng)費(預(yù)算)，人謊報的成本類型為a’，真實成本類型為a (其中a’>a)，被核實的概率為p，軍隊建設(shè)單位實施審計需開支的費用預(yù)算為C，處罰為D，我們可以構(gòu)造軍方與承包商之間的審計博弈，見下表。

通過公式得出軍隊建設(shè)單位選擇審計與不審計的概率:

得出

從上式可以看出，當承包商謊報被核實的概率大于等于時，為了避免工程審計風(fēng)險，軍隊建設(shè)單位的最優(yōu)選擇是審計；否則，最優(yōu)選擇為不審計。

三、控制軍隊工程審計風(fēng)險的具體措施

1.搞好審計風(fēng)險評估

把風(fēng)險評估作為一個必須的工作環(huán)節(jié)引入審計計劃，按照風(fēng)險大小確定審計項目的先后順序，明確審計要點，確定降低審計風(fēng)險的措施與方法，以便根據(jù)重要性和謹慎性原則最大限度地控制審計風(fēng)險。要明確不是對一切預(yù)計會發(fā)生審計風(fēng)險的行為一律回避，要站在宏觀的角度，考慮是否通過審計分擔(dān)風(fēng)險，能夠使項目風(fēng)險在更大范圍內(nèi)得到控制，從而在更高的利益驅(qū)使下，審計風(fēng)險變成一種可承擔(dān)風(fēng)險，在一定意義上講，承擔(dān)是對審計風(fēng)險的一種更有效的控制。

2.定期評價審計質(zhì)量

經(jīng)常嚴格考核和評價審計質(zhì)量，可以有效督促審計人員提高審計質(zhì)量，避免審計風(fēng)險。這樣既可以督促審計人員在初審時就能引起高度重視，又可以在兩次審計中彌補各自的疏漏，如同雙保險一般層層化解風(fēng)險，降低風(fēng)險，提高審計工作質(zhì)量。

3.提高審計人員的素質(zhì)

第6篇：工程項目審計風(fēng)險點范文

一、土地整治項目審計中應(yīng)關(guān)注的主要問題

近年來，全國各級審計機關(guān)為推動土地整治資金和工程項目規(guī)范管理，結(jié)合各地實際，開展了一系列卓有成效的審計。審計表明，通過實施土地整治，提高了耕地質(zhì)量，改善了耕地灌溉條件，減少了水土流失，節(jié)約了水資源，增強了抗災(zāi)能力，提高了復(fù)種面積，為糧食增產(chǎn)打下了良好基礎(chǔ)；通過實施土地整治，大量耕地及田間道路得到平整，耕種的機械化程度明顯提高，減輕了農(nóng)民勞動強度，提高了勞動生產(chǎn)率；通過實施土地整治，新增了耕地面積，完成耕地占補平衡任務(wù)，保證了城市建設(shè)、工業(yè)發(fā)展、重點工程等建設(shè)用地的需求，增加了農(nóng)民收入。但是通過審計，也發(fā)現(xiàn)存在土地整治資金閑置嚴重，未按規(guī)定使用現(xiàn)象較普遍，土地整治工程項目管理欠規(guī)范等問題。經(jīng)筆者歸納，主要應(yīng)關(guān)注以下主要問題：

一是土地整治資金閑置嚴重，地方新增建設(shè)用地有償使用費和農(nóng)業(yè)土地開發(fā)資金結(jié)余數(shù)較大。此外，土地整治資金未按《新增建設(shè)用地土地有償使用費收繳使用管理辦法》、《用于農(nóng)業(yè)土地開發(fā)的土地出讓金使用管理辦法》規(guī)定使用的現(xiàn)象較普遍且金額較大，從審計抽查的情況看，違規(guī)使用資金主要用于平衡財政預(yù)算、上繳用地報批規(guī)費、城市或工業(yè)園區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)以及轉(zhuǎn)為耕地開墾費或用于購入耕地占補平衡指標等方面。

二是未按《國有土地出讓金用于農(nóng)業(yè)土地開發(fā)專用資金管理辦法》規(guī)定標準足額提取農(nóng)業(yè)土地開發(fā)資金，違反《耕地占補平衡考核辦法》（國土資源部33號令）等法規(guī)規(guī)定將新增建設(shè)用地有償使用費作耕地開墾費使用，耕地開墾費的來源不合規(guī)。此外還存在耕地占補平衡指標轉(zhuǎn)讓收入未在法定賬目核算，致使資金收支脫離財政部門監(jiān)管，耕地占補平衡指標轉(zhuǎn)讓收入分配和使用不規(guī)范等問題。

三是項目工程招投標不規(guī)范，部分項目設(shè)計、監(jiān)理單位未經(jīng)招標，有些設(shè)計方案存在較大缺陷，直接影響到項目建成效果，造成不良的社會影響和經(jīng)濟損失。有些工程項目通過肢解的方式化整為零，名義上交給村委會實施，實際上直接指定個人包工頭施工。有些項目分解了多個標段，表面上看是幾家施工單位中標并施工，但實際上背后是同一個人。

四是部分項目存在偷工減料現(xiàn)象，監(jiān)理職責(zé)履行不到位。如某項目擋土墻設(shè)計為漿砌塊石，實際為干砌塊石，擋土墻頂面設(shè)計為50CM寬漿砌塊石，實際為25CM磚砌體等，嚴重影響工程質(zhì)量。部分項目工程進度緩慢，竣工驗收遲緩。如某縣三個項目屬2005年國家投資，合同規(guī)定現(xiàn)場竣工日期為2007年4月，實際到2009年底才完工，至2011年仍未辦理竣工驗收。

五是項目完工后缺乏管護。項目完工后，因缺乏管護資金，管護措施難以到位。由于國土部門負責(zé)建設(shè)，項目完工后一般交給鄉(xiāng)、村使用和管理，但因無管護資金來源，這些項目大都處于用而不管的狀態(tài)。如某2010年完工的某項目，因缺乏管護部分工程項目已毀損，溝渠淤泥無人清理，雜草叢生，田間道兩側(cè)的防護林殘缺不全，修建的機耕道部分已經(jīng)被種上蔬菜等。

除了以上應(yīng)關(guān)注的問題，還應(yīng)關(guān)注地方配套資金虛假到位、違規(guī)挪用資金、工程付款不規(guī)范、工程質(zhì)量不達標、計量不到位、虛提費用、部分項目資金形成結(jié)余等方面。

二、切實加強農(nóng)村土地整治建設(shè)項目審計，防控國家審計風(fēng)險

國家審計風(fēng)險是指國家審計機關(guān)及其審計人員沒有按照法定職責(zé)、權(quán)限和程序?qū)嵤徲嫞瑢徲嬊闆r發(fā)表不恰當?shù)囊庖姾驮u價，或是對被審計單位做出錯誤的處理處罰決定，而給國家審計機關(guān)及審計人員帶來某種損失的可能性。其主要表現(xiàn)形式有審計評價風(fēng)險、審計定性和處理處罰風(fēng)險、審計結(jié)果公告風(fēng)險。導(dǎo)致國家審計風(fēng)險的原因，從審計主體方面看，審計人員的專業(yè)勝任能力、審計技術(shù)方法、職業(yè)道德、審計機關(guān)的內(nèi)部管理水平都會導(dǎo)致審計風(fēng)險；從審計客體方面看，被審計單位業(yè)務(wù)的復(fù)雜性和廣泛性、被審計單位的內(nèi)部控制不健全或執(zhí)行不力、被審計單位的蓄意造假會導(dǎo)致審計風(fēng)險；國家審計當前所處的行政管理模式、正在健全完善的市場經(jīng)濟環(huán)境，社會對審計機關(guān)的高期望與審計機關(guān)能夠發(fā)揮的最大作用之間的期望差，以及日趨完善的法律、法規(guī)，都在客觀上導(dǎo)致審計風(fēng)險的存在。其成因決定了國家審計風(fēng)險的存在具有一定的客觀性、普遍性、潛在性，當然也具有可控性。

農(nóng)村土地整治工程是一項惠民工程，其建設(shè)內(nèi)容包括項目區(qū)農(nóng)民的搬遷安置、土地整理與復(fù)墾、生產(chǎn)生活配套基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、生態(tài)環(huán)境保護與建設(shè)等。通過實施農(nóng)村土地整治工程，能有效地促進集約節(jié)約用地、改善農(nóng)村面貌、加強農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、改善農(nóng)民生產(chǎn)生活條件、促進農(nóng)民增收，推動農(nóng)村產(chǎn)業(yè)化調(diào)整等。雖然工程技術(shù)難度不大，但是因為涉及到農(nóng)民群眾切身利益，實施起來的難度倒也未必小。要實施好農(nóng)村土地整治項目審計，在最大程度上防控審計風(fēng)險，提高審計工作質(zhì)量，如何防控國家審計風(fēng)險，筆者認為，必須做到以下幾點：

1.正確認識審計風(fēng)險，增強風(fēng)險意識。有效控制審計風(fēng)險的關(guān)鍵是誰？是我們審計人員。我們首先要牢固樹立風(fēng)險觀念，提高防范風(fēng)險的責(zé)任意識以及識別風(fēng)險的能力，恪守應(yīng)有的謹慎與合理的懷疑，才能最大限度地降低審計風(fēng)險，防止審計失敗。

2.要不斷加強和提高審計人員自身素質(zhì)和職業(yè)道德水準。審計隊伍素質(zhì)的高低是防范審計風(fēng)險的關(guān)鍵，是防范審計風(fēng)險的一項重要舉措。隨著經(jīng)濟環(huán)境的發(fā)展，審計對象的復(fù)雜程度不斷提高，審計難度和風(fēng)險有攀升的趨勢。這無疑對審計人員提出了更高要求，審計人員不僅要精通財務(wù)會計知識，還要掌握經(jīng)濟管理、信息技術(shù)、法律等專業(yè)知識，所以說，要做一個優(yōu)秀的審計人員不是一件容易的事情，作為一個審計人員，應(yīng)該懂得經(jīng)常了解各個行業(yè)的宏觀政策，并進行對比分析，發(fā)現(xiàn)其風(fēng)險環(huán)節(jié)所在；另一方面，要深入了解被審計對象的管理和經(jīng)營體制，對其內(nèi)控環(huán)節(jié)及制度的完整和有效性進行評估。同時還要具備敏銳的職業(yè)判斷能力和良好的職業(yè)道德。

3.要不斷完善和提高國家審計機關(guān)的自身管理水平，建立健全強有力的內(nèi)部約束機制；要實行審計公開，建立審計風(fēng)險的外部監(jiān)控機制；要建立合理的審計管理體制，使審計機關(guān)從人、財、物到法律形式上均保持其真正的獨立，消除審計執(zhí)法受當?shù)攸h政領(lǐng)導(dǎo)行政干預(yù)的不利影響，以達到減少和規(guī)避審計風(fēng)險的目的。

4.嚴格按照審計程序，緊扣審計要點，即風(fēng)險防控點實施好現(xiàn)場審計。土地整治項目審計首先應(yīng)該關(guān)注項目選址、規(guī)劃、建庫、立項環(huán)節(jié)。是否存在利用項目審批管理權(quán)違規(guī)設(shè)卡、故意刁難、吃拿卡要；項目審查中串通作假；在項目立項和規(guī)劃設(shè)計、投資預(yù)（決）算審查過程中，任意降低和提高審查標準，不按規(guī)定程序和時限審查，違規(guī)指定、照顧特定關(guān)系人參與評審等。項目設(shè)計和預(yù)算編制及審查環(huán)節(jié)是否嚴格實施測繪、編制設(shè)計和預(yù)算、是否聽取當?shù)剜l(xiāng)政府和村委會及村民意見，有關(guān)部門審查是否嚴格到位。

審計中要特別關(guān)注項目實施環(huán)節(jié)。在項目實施前期，是否根據(jù)下達的項目建設(shè)任務(wù)書和預(yù)算，制定項目實施計劃，完成土地確權(quán)登記發(fā)證，編制項目實施方案。項目實施方案中所包含的項目建設(shè)目標和主要技術(shù)指標、工程公開招投標方案、工程監(jiān)理組織形式、工程進度和資金使用計劃、財務(wù)、權(quán)屬、檔案管理等制度是否合理。項目的實施是否實行公告、工程招投標、項目法人、工程監(jiān)理等管理制度。通過查看業(yè)務(wù)資料，審計是否存在規(guī)避招投標或者虛假招投標，降低標準或者弄虛作假幫助不符合條件的單位參加招投標，工作人員與投標單位串通泄露標底等。

要關(guān)注項目施工單位是否按照項目設(shè)計和有關(guān)技術(shù)標準進行施工，建立質(zhì)量責(zé)任制，明確工程及標段的項目經(jīng)理，對出現(xiàn)質(zhì)量問題和驗收不合格的工程是否返修或返工。完成的工程量是否經(jīng)項目承擔(dān)單位、施工單位、監(jiān)理單位三方簽證確認。

要關(guān)注監(jiān)理單位是否依照項目設(shè)計、有關(guān)技術(shù)標準和相關(guān)合同進行工程監(jiān)理，對工程投資質(zhì)量和進度進行控制，承擔(dān)監(jiān)理責(zé)任。在項目施工質(zhì)量監(jiān)管、工程量審核過程中，監(jiān)管人員與監(jiān)理單位、施工單位相互串通放松質(zhì)量監(jiān)管，降低建設(shè)標準和工程質(zhì)量或者虛報工程量，弄虛作假變更設(shè)計套取資金等。

對于工程決算和驗收環(huán)節(jié)，主要應(yīng)關(guān)注決算的依據(jù)、內(nèi)容、格式是否符合要求；數(shù)據(jù)是否真實、準確；對部分工程進行抽查，審計其工程結(jié)算是否真實準確、工程質(zhì)量是否合格。是否存在違反規(guī)定程序、不按質(zhì)量標準驗收項目。在項目竣工驗收過程中，有無領(lǐng)導(dǎo)干部違規(guī)插手或者干預(yù)項目驗收工作；驗收工作人員任意降低驗收標準，不按規(guī)定程序驗收，幫助不合格項目通過驗收等。

資金審計是審計的關(guān)鍵，對于每一項審計任務(wù)來說，基本上都是以資金為主線來開展。資金審計要關(guān)注項目資金是否納入財政預(yù)算管理，專款專用，專賬管理，是否存在截留、擠占或挪用現(xiàn)象；項目實施是否按照預(yù)算批復(fù)嚴格執(zhí)行，有無自行調(diào)整情況；組織、實施、管理項目發(fā)生的各項支出，包括工程施工費、設(shè)備費、其他費用、不可預(yù)見費等，是否按國家有關(guān)定額標準執(zhí)行。項目工程款撥付的依據(jù)、程序是否合規(guī)、手續(xù)是否完備。超合同支付工程款的問題在工程審計中是一個敏感點，如某縣土地整治項目2005年立項，2006年10月開工建設(shè)，合同規(guī)定的現(xiàn)場完工竣工日期為2007年4月，但從施工單位的施工記錄看，大多數(shù)標段的最后一次現(xiàn)場工作報驗時間是2009年底，現(xiàn)場完工時間大大滯后于合同規(guī)定時間。且完工后未及時辦理工程驗收，而2010年又遭遇暴雨，部分標段形成災(zāi)毀，致使審計組對工程的施工質(zhì)量，工程量實際完成情況缺少判斷的依據(jù)。至審計日止，該項目尚未辦理與施工單位的工程結(jié)算，更無法進行項目竣工決算和整體驗收。什么原因呢？違規(guī)超合同付款較為嚴重，造成工程結(jié)算難以辦理，影響項目驗收。審計發(fā)現(xiàn)，該項目5個標段最低的付款比例達到87.36%，有的標段付款比例已經(jīng)超過90%。由此造成施工單位遲遲不和項目建設(shè)方辦理工程結(jié)算，影響項目驗收進度。

第7篇：工程項目審計風(fēng)險點范文

（一）保證效益 風(fēng)險導(dǎo)向模式應(yīng)用于內(nèi)部審計時也要考慮成本效益原則，內(nèi)部審計人員應(yīng)通過合理確定重要性水平、合理評估審計風(fēng)險，并據(jù)此合理地安排審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，從而提高審計工作的效率。

（二）風(fēng)險可控 審計人員不僅要考慮企業(yè)內(nèi)部會計核算系統(tǒng)和管理活動本身存在的風(fēng)險，還考慮控制環(huán)境等因素導(dǎo)致的外部風(fēng)險；同時，要區(qū)分形成審計風(fēng)險的不同因素，將審計風(fēng)險和要素風(fēng)險進行量化，構(gòu)建審計風(fēng)險和要素風(fēng)險的數(shù)量關(guān)系模型，用以指導(dǎo)審計風(fēng)險的控制。

（三）過程科學(xué) 在風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较拢麄€審計過程應(yīng)劃分為四大階段。在了解階段，應(yīng)根據(jù)了解的信息資料初步評價審計風(fēng)險；在計劃階段，應(yīng)進一步評估審計風(fēng)險和要素風(fēng)險水平；在實施階段，審計人員應(yīng)執(zhí)行適當?shù)膶徲嫵绦蛞越档突虮ＷC審計風(fēng)險水平；而在終結(jié)階段，還要根據(jù)搜集到的審計證據(jù)，重估審計風(fēng)險。在風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较拢瑢徲嬶L(fēng)險的評估和控制是貫穿整個審計工作全過程的。

（四）程序優(yōu)化 按照兩因素的審計風(fēng)險模型：允許的審計風(fēng)險=重大差異或缺陷風(fēng)險×檢查風(fēng)險。檢查風(fēng)險越低要求安排的審計測試工作量越大、樣本量越大、審計證據(jù)越多；反之，檢查風(fēng)險越高要求安排的審計測試工作量越小、樣本量越少、審計證據(jù)越少。審計人員在計劃階段應(yīng)根據(jù)該模型合理安排審計程序的性質(zhì)、時間和范圍。

二、高校基建審計存在的突出問題

（一）基建審計的相關(guān)依據(jù)存在缺陷 近幾年來，我國內(nèi)部審計準則體系已經(jīng)初步建立并進入學(xué)習(xí)和落實階段，但開展內(nèi)部審計時據(jù)以判斷的相關(guān)依據(jù)和標準卻存在明顯的缺陷。尤其是隨著這幾年建筑施工行業(yè)的高速發(fā)展加之物價的大幅度波動，原來的一些基建法規(guī)和規(guī)范可能存在明顯的漏洞。如，在一些地區(qū)就曾經(jīng)出現(xiàn)鋼結(jié)構(gòu)工程沒有新的定額標準，而以前頒布的標準又可能由于時間太久失去了參照價值。

（二）基建審計獨立性不夠、權(quán)威性不夠 根據(jù)我國內(nèi)審制度的規(guī)定，在進行內(nèi)部審計時，審計人員若發(fā)現(xiàn)重大問題，可向被審計單位的上級機構(gòu)反映，但結(jié)果是把內(nèi)部審計推向了“兩難的境地”。同樣的情況也出現(xiàn)在基建工程內(nèi)部審計方面，許多單位的基建工程審計人員由于受到基建負責(zé)人、主管領(lǐng)導(dǎo)甚至單位負責(zé)人的制約，失去或難以保持其應(yīng)有的獨立性和客觀性。

（三）重視事后控制，忽視事前和事中控制 長期以來基建工程審計已形成事后控制的傳統(tǒng)習(xí)慣，已經(jīng)造成的工程超預(yù)算或者工程差錯的現(xiàn)象無法挽救。這些違法違紀行為的出現(xiàn)，一方面可能是承包方在招投標環(huán)節(jié)弄虛作假，虛高要價；另一方面可能是少數(shù)部門和個人為謀私利，故意在工程進行中變更增加項目。

（四）基建審計的內(nèi)容和程序安排不夠合理 許多高校在開展基建工程審計的過程中，對審計內(nèi)容的安排不夠全面，一些審計程序的設(shè)計也缺乏針對性。如：有些高校對工程項目預(yù)算書的審核有明顯的缺陷，項目概算書的編制較粗；一些單位未能建立科學(xué)的預(yù)算審核機制；還有些單位對基建工程的審計意識不強，由于大型新建工程預(yù)、決算量很大，往往在施工前建設(shè)單位很少做預(yù)算，只是在竣工后進行工程決算；也有施工單位反映， 在工程施工過程中建設(shè)單位隨意變更設(shè)計， 導(dǎo)致工程超預(yù)算。

（五）基建審計人員的專業(yè)能力需要提高 從高校基建審計的實際情況看，審計人員的專業(yè)能力尚存在以下一些問題： （1）審計人員知識結(jié)構(gòu)不合理。（2）專業(yè)判斷能力需要加強。基建工程審計過程，對于審計依據(jù)的把握，對于審計程序的安排以及發(fā)現(xiàn)的差異或缺陷是否嚴重的判斷，都需要內(nèi)部審計人員具有較強的專業(yè)判斷能力，缺乏相關(guān)審計工作經(jīng)驗的人員，往往難以作出合理的專業(yè)判斷。（3）行為能力需要加強。對于審計人員來說，良好的人際交往能力和技巧對審計工作的開展相當重要。在基建工程審計實踐中，一些審計人員因為缺乏處理人際關(guān)系問題的能力和技巧，往往導(dǎo)致審計工作難以開展。

三、引入風(fēng)險導(dǎo)向模式，改善基建工程內(nèi)部審計

（一）進一步修訂與完善審計依據(jù) 國內(nèi)許多地區(qū)的基建定額或標準都顯得相對落后或陳舊，政府相關(guān)管理部門應(yīng)積極參與基建工程管理實踐，及時修訂與完善基建工程的相關(guān)定額與指標。在這一方面，江蘇省建設(shè)主管部門的做法非常值得借鑒。近兩年，江蘇省建設(shè)廳、江蘇省住房和城鄉(xiāng)建設(shè)廳針對基建行業(yè)的現(xiàn)狀，在深入開展調(diào)查研究并參考省內(nèi)某高校基建審計負責(zé)人的建議的基礎(chǔ)上，先后制訂和頒布了《關(guān)于進一步規(guī)范政府投資房屋建筑和市政基礎(chǔ)設(shè)施工程項目招標投標活動的若干規(guī)定》、《關(guān)于明確《建設(shè)工程工程量清單計價規(guī)范》執(zhí)行中的有關(guān)問題的通知》等多份文件，重點從資格審查條件和評標細則的公告、投標保證金的繳納、綜合評標法的采用、中標后或施工期間中標項目負責(zé)人的變更、項目清單編碼、“品牌”標注、暫列金額與計日工報價問題等許多方面提出了新的規(guī)定，對其轄區(qū)內(nèi)當前基建工程審計工作起到了重要的指導(dǎo)作用。

（二）合理評估與控制審計風(fēng)險 針對高校基建工程審計，審計人員應(yīng)考慮區(qū)分不同的具體審計項目、區(qū)分具體審計項目的不同審計目標或認定，充分考慮影響審計重要性、影響審計風(fēng)險的因素，采用科學(xué)合理的方法，結(jié)合內(nèi)部審計人員的相關(guān)工作經(jīng)驗，對重要性水平和面臨的審計風(fēng)險進行合理估計。當然，做好這方面工作，內(nèi)部審計人員的工作經(jīng)驗顯得更加重要。

（三）完善審計范圍，注重全程跟蹤審計 高校基建項目具有建設(shè)周期長、涉及環(huán)節(jié)多等特點，開展基建工程審計必須著眼于基建工程的整個過程、注重開展全程跟蹤審計，緊緊抓住基建活動的各關(guān)鍵環(huán)節(jié)，確保對許多關(guān)鍵的問題取得充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。具體要求：（1）項目開工前，審計人員應(yīng)及早介入，注意抓住項目建議書、可行性研究報告、工程設(shè)計、招投標、合同簽定等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，實施詢問、審核、現(xiàn)場觀察等程序，以獲取充分適當?shù)淖C據(jù)，降低檢查風(fēng)險。（2）項目建設(shè)期間，審計人員應(yīng)深入施工現(xiàn)場，跟蹤審核建筑設(shè)計、建筑預(yù)算以及施工計劃的執(zhí)行情況，嚴格審查隱蔽工程，重點加強對施工用材料的質(zhì)量和價格的審計，還要注意開展對工程變更的相關(guān)審計工作。（3）事后審計，內(nèi)部審計人員應(yīng)重點做好工程竣工預(yù)決算審計和投資評價，特別要注意技術(shù)標與商務(wù)標是否脫離、施工圖與竣工圖是否混淆、變更簽證手續(xù)是否規(guī)范、材料價格與用量是否虛報等關(guān)鍵問題。

（四）優(yōu)化審計程序 風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫴粌H要求保證審計工作質(zhì)量，同時也要提高審計工作效率。審計人員應(yīng)注意整個審計過程進行科學(xué)安排，從程序的性質(zhì)、時間和范圍等方面優(yōu)化審計程序。對于基建工程內(nèi)部審計而言，由于審計范圍更加寬泛，審計命題或目標更加復(fù)雜，優(yōu)化審計程序就顯得更加必要。如前段所述的基建項目全過程中不同階段的審計工作，審計人員應(yīng)針對一些關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重點問題，首先應(yīng)注意從審核、觀察、詢問、函證、分析性復(fù)核中選擇更加有效的程序，如在對施工用材料的質(zhì)量和價格進行審計時，采用現(xiàn)場觀察和向供貨商函證程序比采用其他程序更有利于獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)；其次，對于現(xiàn)場觀察和向供貨商函證時間的選擇，越接近材料采購實現(xiàn)的時間越有利于取得真實可靠的審計證據(jù)；最后，針對一些關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重點問題，審計人員還應(yīng)注意擴大測試程序的范圍和工作量，以直接保證所獲取審計證據(jù)的充分、適當性。另外，在優(yōu)化審計程序的同時，還應(yīng)當注意加強審計工作底稿的規(guī)范化，通過提高工作底稿的質(zhì)量促使審計工作質(zhì)量的整體提高。在這方面，國內(nèi)某高校設(shè)計和應(yīng)用了跟蹤審計表格、審計報告簽發(fā)單以及按照各工程項目編制工程質(zhì)量監(jiān)督檢查報告等做法，在基建工程內(nèi)部審計工作中收到了很好的效果。

（五）提高基建工程內(nèi)部審計人員的專業(yè)能力 如前所述，基建審計具有專業(yè)性強、工作量大、難度大等特點，因而對審計人員的專業(yè)能力要求也更高。審計人員是否具備足夠的專業(yè)能力，將直接影響風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙诨üこ虄?nèi)部審計中實施的效果。具體應(yīng)做到：（1）在組成基建工程審計隊伍時，應(yīng)注意考慮審計小組內(nèi)部人員的年齡結(jié)構(gòu)、職稱結(jié)構(gòu)、專業(yè)結(jié)構(gòu)的合理性；（2）在選派基建工程內(nèi)部審計人員時，應(yīng)優(yōu)先考慮那些具備風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂碚摶A(chǔ)、具備基建相關(guān)專業(yè)知識、具備相關(guān)審計經(jīng)驗的人員；（3）在日常工作中，還應(yīng)注意加強對審計人員的學(xué)習(xí)要求，通過參加培訓(xùn)班、經(jīng)驗交流會以及內(nèi)部審計協(xié)會的相關(guān)科研項目等多種途徑，不斷提升基建工程內(nèi)部審計人員的專業(yè)能力和職業(yè)素養(yǎng)。

參考文獻：

第8篇：工程項目審計風(fēng)險點范文

關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；內(nèi)部審計；風(fēng)險信息庫

國有企業(yè)內(nèi)部審計在查處經(jīng)營管理中的違法違規(guī)問題，改善經(jīng)營環(huán)境，提高決策效率方面發(fā)揮了重大的作用，但是由于管理跨度過大，信息綜合利用程度不高等原因，內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的問題往往停留在被審計單位，而沒有借鑒到集團公司全范圍，這就嚴重影響了內(nèi)部審計作用的發(fā)揮。因此，在大型國有企業(yè)集團內(nèi)部建立一個內(nèi)部審計風(fēng)險共享信息庫就顯得尤為重要。

2008年財政部等5部委聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，并于2009年率先在上市公司施行，鼓勵非上市的其他大中型企業(yè)執(zhí)行。隨后，陸續(xù)了《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》，形成較完整的內(nèi)部控制體系。這是我國借鑒COSO風(fēng)險管理框架，并考慮我國國情和經(jīng)濟發(fā)展情況進行的“本土化”改造，對于改善企業(yè)內(nèi)部管控水平，提高經(jīng)營效率具有重大意義。

一、傳統(tǒng)內(nèi)部審計在信息利用上存在的主要問題

由于國有大型企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部大部分實行多級管理，各子公司獨立開展的內(nèi)部審計實行獨立統(tǒng)計、分析、利用，形成一個個信息孤島，沒有形成信息共享，具體表現(xiàn)在以下幾個方面：

1.內(nèi)部審計的整合功能不明顯

內(nèi)部審計工作沒有將內(nèi)部控制與業(yè)務(wù)流程、控制活動與公司規(guī)章制度，以及審計單位、被審計單位、各職能部門整合起來，利用審計信息形成互動管理平臺，審計活動多維度、多角度對公司經(jīng)營管理的透視結(jié)果沒有得到體現(xiàn)，導(dǎo)致審計成果的轉(zhuǎn)化和運用效率低下，與公司建立的審計整改機制不相適應(yīng)。

2.信息共享機制建設(shè)落后

在內(nèi)審工作重個體積累、輕交流共享的現(xiàn)象較普遍。審計任務(wù)分到各人手上后，同事之間很少與他人交流，有的花費大量時間和精力收集同事已有的信息資料，做著重復(fù)的勞動，不能共享已掌握的審計信息資源，影響到審計的效率及工作質(zhì)量。在審計結(jié)果的報告方式上，主要以向上級機關(guān)報送為主，一般只局限于審計單位內(nèi)部成為內(nèi)部參閱資料，其他人員接觸不到審計信息，以至同類問題其他單位或個人還會重復(fù)發(fā)生。

3.審計信息綜合挖掘不夠

在一個審計項目的過程中，會形成大量有價值的信息資料，目前主要表現(xiàn)為審計報告、審計建議書等審計文書形式，有的企業(yè)內(nèi)審部門將審計資料形成審計檔案后卻被束之高閣，許多有價值的信息未得到充分挖掘。審計取得的“紙質(zhì)”資料沒有轉(zhuǎn)化為“電子化”數(shù)據(jù)，不利以后開展審計工作時對信息的采集、檢索和利用。

二、國有大型企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險信息庫的構(gòu)建

本文在財政部內(nèi)部控制規(guī)范指引下，從公司內(nèi)部審計角度，通過具體的審計活動，在流程制度上揭示存在的問題，建立公司典型風(fēng)險信息庫，為識別風(fēng)險，進而為控制風(fēng)險、管理風(fēng)險提供依據(jù)。

（一）內(nèi)部控制風(fēng)險矩陣模型原理

《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》從組織構(gòu)架、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、社會責(zé)任、企業(yè)文化、資金活動、采購業(yè)務(wù)等18個方面對企業(yè)內(nèi)部控制進行了規(guī)范。對于一個管理制度較完善的大型國有企業(yè)來說，公司都制定了一系列規(guī)章制度，這些規(guī)章制度和財政部等部委的內(nèi)部控制指引存在基本對應(yīng)關(guān)系，如企業(yè)制定的采購制度、研究開發(fā)制度、工程建設(shè)管理制度等，分別和內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號—采購業(yè)務(wù)，第10號—研究與開發(fā)、第11號—工程項目相對應(yīng)。

（二）內(nèi)部控制風(fēng)險矩陣構(gòu)建

內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的問題基本都可以歸入應(yīng)用指引18個方面，并且可溯及具體違反了公司哪條或哪幾條規(guī)章制度，這樣將財政部指引、公司規(guī)章制度通過審計風(fēng)險點進行了串接，形成“一對一”、“一對多”或“多對一”的對應(yīng)關(guān)系。（如圖1所示）

（三）以工程項目為例說明內(nèi)部審計風(fēng)險信息庫的構(gòu)建

國有大型企業(yè)工程投資巨大，既有小型投資，也有大型基建投資等，做好工程項目管理對于節(jié)約國家資源，盤活企業(yè)資金，實現(xiàn)經(jīng)濟和社會雙重效益都有重要意義。

工程項目建設(shè)過程主要包括項目立項、招投標管理、合同確定、工程施工、工程變更、工程結(jié)算等幾個主要步驟。各個階段都存在許多風(fēng)險點，這些風(fēng)險點和企業(yè)內(nèi)控指引第11號—工程項目以及公司工程管理制度存在對應(yīng)關(guān)系。（如圖2）

公司審計過程中，無論是何種類型的審計，對發(fā)現(xiàn)的每一錯誤或風(fēng)險點，都需要對其描述，并且要對應(yīng)到內(nèi)部控制和控制活動，這就需要審計人員運用職業(yè)判斷，對于公司新增風(fēng)險類型，應(yīng)根據(jù)風(fēng)險類型管理權(quán)限，由總公司審計部門核定。

三、簡歷內(nèi)部控制風(fēng)險信息庫的重要意義

建立大型國有企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險信息庫對加強集團公司下屬各子公司、分公司等下屬單位審計信息共享，提高審計效率，防范重點風(fēng)險領(lǐng)域，開展風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫞⒔档蛯徲嬶L(fēng)險具有重大意義，同時對提高企業(yè)經(jīng)營管理水平也有重要作用。

（一）科學(xué)制定審計計劃，為實施風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷於ɑA(chǔ)

典型風(fēng)險信息庫為充分利用內(nèi)部審計資源，編制科學(xué)合理的內(nèi)部審計計劃提供了支持。年度審計計劃需要考慮的因素較多，主要包括總公司下達的年度審計任務(wù)、公司經(jīng)營發(fā)展計劃和管理需求、審計內(nèi)容和審計實施的復(fù)雜程度等，而這些因素的綜合平衡有賴于內(nèi)審部門對公司經(jīng)營風(fēng)險的總體把握和具體認知，典型風(fēng)險信息庫提供了積累的知識庫，將增強年度審計計劃制定的針對性、可操作性，以及審計資源的合理分配，并且為審計目的和范圍的確定、重要性和審計風(fēng)險的評估、審計資源分配、審計方法和程序的制定等提供依據(jù)。

按照內(nèi)部控制反應(yīng)的業(yè)務(wù)流程，提供審計發(fā)現(xiàn)問題在某一時期的集中程度和分布情況，為內(nèi)部審計在公司業(yè)務(wù)流程審計上確定風(fēng)險導(dǎo)向。將審計資源集中于公司流程管理中反映較多的問題，有利于普遍性問題的解決和推動公司整體管理水平的提高。

為便于審計人員更好地識別風(fēng)險，開展風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫞瑫r為便于公司決策層、管理層、執(zhí)行層更好地控制風(fēng)險、管理風(fēng)險，根據(jù)風(fēng)險內(nèi)控矩陣模型和公司風(fēng)險庫的研究成果，可編制形成公司內(nèi)部審計典型風(fēng)險點控制指導(dǎo)手冊。通過典型風(fēng)險信息庫動態(tài)輸出公司風(fēng)險分布狀況，從而根據(jù)風(fēng)險集中情況和表現(xiàn)特征，建立風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫞纳破髽I(yè)控制活動，使內(nèi)部控制變?yōu)榭刹僮骺蓪嵤┑膬?nèi)容。

（二）有助于企業(yè)管理科學(xué)化

從典型風(fēng)險信息庫的應(yīng)用來看，最直接的效果是按照內(nèi)控風(fēng)險矩陣模型實現(xiàn)了審計報告的集中管理，加強了審計整改和推進了審計成果轉(zhuǎn)化，為審計管理咨詢服務(wù)提供了充分依據(jù)，為公司各職能部門依法經(jīng)營和加強風(fēng)險管理提供了審計建議。

企業(yè)內(nèi)部控制體系設(shè)計與實施過程中，是否能夠發(fā)現(xiàn)問題或風(fēng)險點進行有效的管理，并具有可操作性與可控性，在過程、處理和結(jié)果中體現(xiàn)內(nèi)部控制規(guī)范的要求，是大多數(shù)企業(yè)沒有充分考慮的，往往只有風(fēng)險管理與內(nèi)控規(guī)范制度，對于管理中發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險和問題，沒有采取適當?shù)姆椒◤目傮w上歸集和反映，并反饋到業(yè)務(wù)流程控制與制度完善中，而當內(nèi)外環(huán)境改變、經(jīng)營目標調(diào)整、業(yè)務(wù)流程變更情況下，更是缺乏快速的風(fēng)險預(yù)警機制，對監(jiān)督和控制造成影響。因此，內(nèi)部審計風(fēng)險信息庫有助于企業(yè)管理者在制定經(jīng)營政策、制度設(shè)計時，對高風(fēng)險領(lǐng)域進行重點防范。

（三）為審計結(jié)論的正確得出提供指引

內(nèi)部審計典型風(fēng)險信息庫是將審計發(fā)現(xiàn)的問題與財政部的內(nèi)部控制指引和企業(yè)規(guī)章制度形成對應(yīng)關(guān)系。當審計人員發(fā)現(xiàn)審計問題時可迅速地將其定性，該問題違背的是企業(yè)哪條規(guī)章制度，在內(nèi)部控制方面還有哪些漏洞等。

企業(yè)內(nèi)部審計部門依據(jù)法規(guī)及公司規(guī)章制度，對公司歷年審計發(fā)現(xiàn)問題即風(fēng)險點建立內(nèi)部控制分級分類標準、概況公司主要控制活動及對應(yīng)的相關(guān)法規(guī)與規(guī)章制度，按照風(fēng)險控制內(nèi)控矩陣模型，對審計發(fā)現(xiàn)問題或風(fēng)險進行歸集，形成基于審計報告的企業(yè)風(fēng)險信息庫，并隨著審計工作的持續(xù)開展，它是一個動態(tài)建立和更新的過程。

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第9篇：工程項目審計風(fēng)險點范文

(一)工程造價的審計風(fēng)險管理和防范機制相結(jié)合。

工程造價中的審計來源和多年的發(fā)展有其內(nèi)在的動因以及自身運行的規(guī)律。工程造價的審計風(fēng)險的防范，應(yīng)當重視對內(nèi)部審計自身特點與規(guī)律的分析，不僅要對具體審計項目實施風(fēng)險管理，更要對內(nèi)部審計的各種環(huán)境因素進行綜合風(fēng)險管理，形成內(nèi)部審計風(fēng)險防范機制，力求將審計風(fēng)險降到最低水平，以實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標。

(二)組織和保障機制相結(jié)合。

在企業(yè)的高程董事的領(lǐng)導(dǎo)「的委員會存在目的是能夠就愛那個公司內(nèi)部的治理機構(gòu)進一步完善，也是為了能夠更好的規(guī)避風(fēng)險。我國證監(jiān)會在上市公司設(shè)置過獨立的董事指導(dǎo)意見，都是具有會計專業(yè)知識的董事對審計委員會主席這一職責(zé)進行承擔(dān)，設(shè)計委員會所指定內(nèi)部的方針，決定了內(nèi)部的審計項目，通過審核對內(nèi)部的審計報告進行批準，更好的對各部門之間的關(guān)系進行協(xié)調(diào)，并向董事會及時匯報工作情況，在一定程度上保證了造價審計的獨立性，權(quán)威性。我們認為，這種機制不單單是應(yīng)用于工程造價審計中，而是更廣泛的運用到各個企業(yè)管理機制當中。

(三)建筑行業(yè)的自律機制。

我國的審計由內(nèi)部審計協(xié)會負責(zé)各行業(yè)的內(nèi)部審計的協(xié)調(diào)和指導(dǎo)工作。審計協(xié)會是各個企業(yè)內(nèi)部的獨立自主的審計機構(gòu)的行業(yè)自律組織，在現(xiàn)代經(jīng)濟發(fā)展迅猛的社會，企業(yè)想在相關(guān)市場占有一席之地，就要樹立特別的有著高信譽的企業(yè)形象，并且需要不斷地提高企業(yè)的社會地位。為了達到這一目標，企業(yè)具自身做到遵紀守法，照章納稅，保護投資者利益，消費者權(quán)益，保障社會環(huán)境，作出客觀的公平公正評價的內(nèi)在需求，這是審計協(xié)會對各個企業(yè)造價審計的工作指導(dǎo)并且評斷的前提條件。內(nèi)部審計協(xié)會一方面要為協(xié)會成員傳播內(nèi)部審計信息和知識，致力于提高內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)，研究內(nèi)部審計工作的模式，不斷開創(chuàng)內(nèi)部審計工作的新局面。另一方面，各企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)要積極主動參與內(nèi)部審計協(xié)會活動，支持內(nèi)部審計事業(yè)的發(fā)展，為防范內(nèi)部審計風(fēng)險營造一個良好的職業(yè)環(huán)境。

(四)全面造價審核機制。

全面性一直都是我們考慮問題和處理問題常用的哲學(xué)方法，在建筑工程造價管理中也要開展全面造價審核方法，這種全面性方法的應(yīng)用能夠最大限度的實現(xiàn)建筑工程企業(yè)的成本控制，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。全面造價審核方法是一種對工程中各種項目距逐級審核的方法，主要是指“工程造價管理人員按照施工方案的要求，結(jié)合各種現(xiàn)行的定額和施工方案、施工組織和施工組織設(shè)計方案等材料，在承包合同或協(xié)議書以及有關(guān)造價計算的文件規(guī)定下，實現(xiàn)全面系統(tǒng)的審核工作。”這種全面造價審核機制主要是對建筑工程造價管理中所使用的計算方法、所計算的工程數(shù)量等進行核對審查，同時審查工作還包括對市場動態(tài)的分析，對預(yù)算價格與實際價格進行比對等等。這種審核方法的好處在于其能夠減小審核誤差的出現(xiàn)幾率，提高審核質(zhì)量，但是，這種方法需要對建筑工程的全過程活動進行審核，審核中的工作量相對較大，需要的時間也比較多，在眾多工作中不可避免的會出現(xiàn)反復(fù)勞動現(xiàn)象。

(五)重點造價審核機制。

重點造價審核機制是指“在預(yù)算審核過程中，審核人員抓住建筑工程預(yù)結(jié)算的重點項目進行審核，這里的重點項目包括兩個方面，工程量大，且費用高的分項工程的預(yù)算單價和工程量。”對于這兩個重點造價審核對象來說，都是關(guān)系到建筑工程企業(yè)造價管理的重要因素。第一，預(yù)算單價審核。預(yù)算單價是建筑工程預(yù)結(jié)算審核的重點內(nèi)容之一，工程量大且費用高的建筑工程項目所需要進行造價審核的內(nèi)容非常多，比如“實際施工內(nèi)容與圖紙是否符合、造價換算是否正確、是否存在著高套或者低套的情況”等等，如果進行全面審核，會造成大量人力和財力的消耗，故此這種情形比較適合使用重點造價審核方法。第二，工程量審核。工程量是影響工程造價的重要因素，如果在工程造價中工程量的計算出現(xiàn)了漏算或者重復(fù)計算等現(xiàn)象，會嚴重影響工程造價的準確性，所以，工程量的審核是重點造價審核的內(nèi)容之一。在實際應(yīng)用中要注意，不同工程性質(zhì)所進行的造價審核工作側(cè)重點也是不同的。

(六)審計工作的提前進行程序。

在招標投標階段，工程造價審計工作人員就應(yīng)該進行評估，對已成功招標的文件會出現(xiàn)的漏洞，不符合規(guī)定條件的，不明確的地方進行修改，使其具有嚴密性。并且，招標的審核工作也很重要，使得訂立的合同中的內(nèi)容完整，嚴謹，一旦出現(xiàn)材料價格變更等時間，可以依照合同規(guī)定進行商定。

(七)分組造價審核機制。

這種機制的突出特點是簡單容易，該造價審核機制開展的基礎(chǔ)是進行分組，而分組的標準是項目特征的相似程度和項目之間的關(guān)系程度，把相似程度比較高的項目規(guī)整到一個組別當中。之后是計算工程量，工程量主要是一個項目中的具體分項的工程量，同時尋找計算方式和基礎(chǔ)相同或相似的工程項目，以此來確定其他工程項目中工程量的計算方式，同時對于每個分組中的重點內(nèi)容要進行重點審核，超找在造價計算和管理中是否存在錯誤現(xiàn)象，如果存在問題則需要進行進一步的造價審核。對于不同分組中項目的預(yù)結(jié)算結(jié)果也要進行分析比對，可以抽選其中的部分內(nèi)容進行造價計算方法、參數(shù)選擇等內(nèi)容的審核，進而避免審計風(fēng)險。

(八)從國家的角度分析，建立健全工程造價審計的相關(guān)法律法規(guī)。

現(xiàn)如今，我國的法律制度規(guī)定內(nèi)容沒有雨實際工程造價審計現(xiàn)狀相符合，涉及的案件中，審計部門敗訴的案例相繼出現(xiàn)，而且越來越多。所以，建立健全工程造價審計的相關(guān)法律法規(guī)，明確法律在審計工作中的地位，對現(xiàn)階段工程造價審計工作尤為重要。

(九)對比造價審核機制。

對比造價審核機制是指“將自己已建成或者尚未建成的已審核項目或已經(jīng)審查修正的項目來對比審查相類似的工程的預(yù)結(jié)算。”其工作內(nèi)容主要是對工程的各種檔案和資料進行對比分析，并把分析結(jié)果匯總成完整的結(jié)論，進而尋找與之在工藝和工序上都非常相似的工程項目，把不同的種類、地區(qū)工程的造價指標總結(jié)成一個可供參考的范本。而對比的具體內(nèi)容可以從三個方向著手，第一，圖紙相同的兩個不同的工程項目可以進行對比，雖然在不同工程中的基礎(chǔ)工程是不同的，但是圖紙相同必然會有很多相似的地方。第二，設(shè)計方式相同但是建筑面積不同的兩個工程項目在進行造價審核時可以采用對比審核機制方法，主要原因在于這樣的兩個工程在“建筑面積之比與建筑工程分項分部工程量之比基本一致”，但是如果是建筑面積相同但是設(shè)計方式不同的則可以通過對相同的地方進行對比來進行對比造價審核機制。對于對比難度比較大的項目則需要根據(jù)工程圖紙進行仔細審核，避免風(fēng)險。

(十)人力資源管理的有效運用。

在工程造價的審計工作中，是否能有效的進行，其中一個最為關(guān)鍵的因素是人員的利用，在選擇造價審計技術(shù)人員時，應(yīng)該對其資質(zhì)，學(xué)歷，技術(shù)操作情況等進行定奪，還有進行誠信考查，明確職責(zé)。在進行工作之前，應(yīng)當使其充分了解工程概況，并且和相關(guān)工程師及時溝通，使其減少工程造價中審計風(fēng)險的出現(xiàn)。

二、結(jié)束語